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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收籌劃的分析方法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】 中小商貿企業； 稅收籌劃； 稅收優惠
中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）14-0108-03
當前我國中小企業的數量已經超過1 000萬家，而中小企業所創造的GDP已經接近我國GDP的50%，中小企業所創造的稅收也非常可觀。作為中小企業的重要組成部分，中小商貿企業對我國經濟、社會的發展也起著較為重要的作用。制定科學、合理的稅收籌劃方案，可以在一定程度上減輕中小商貿企業的稅負，增加相應的收益，從而實現中小商貿企業的可持續發展。
一、我國中小商貿企業稅收籌劃的現實依據
（一）中小商貿企業稅收籌劃的外在環境基礎：稅收優惠政策
商貿企業是國家商業發展的重要支撐力量，因此，為了積極推動中小商貿企業的發展，國家針對中小商貿企業出臺了一系列稅收優惠政策，這為中小商貿企業進行稅收籌劃提供了良好的環境基礎，也是中小商貿企業開展稅收籌劃的重要驅動力。這些稅收優惠政策主要體現在以下幾個方面：（1）企業所得稅優惠。我國稅法規定，對于資產總額低于1 000萬、從業人數80人以下且年度應納所得稅額低于30萬的中小商貿企業，企業所得稅可以減按20%的稅率征收。對于新成立的中小商貿企業，從開業之日起，經向相關稅收主管申請，獲得批準后可以減征或免征1年的企業所得稅。而對于國家規定的偏遠山區設立的商業企業或者新辦的商貿企業在安置待業人員方面達到一定比例的，可以減征或免征3年企業所得稅。（2）增值稅優惠。除了在企業所得稅方面有所優惠，國家還對中小商貿企業在增值稅方面予以了一定的優惠條件。比如針對從事古舊圖書、科學教育和實驗等項目的中小商貿企業，規定可以免征增值稅；對于批發水產品、肉、蛋、禽等業務征收增值稅后所增加的稅款，可以在征收之后由財政返還給中小商貿企業。（3）營業稅稅收優惠。對中小商貿企業以無形資產或不動產投資入股，與投資方一起參與利潤分配、共同承擔風險的，免征營業稅。
（二）中小商貿企業稅收籌劃的內在動力：減輕稅負
稅收籌劃是指在遵守國家法律、法規的前提下，通過利用各種有利的稅收政策對企業的經營管理、投資、籌資等涉稅事項作出適當的事先安排和籌劃，充分利用稅法所提供的一切優惠，以達到少納稅、遞延納稅等稅后利潤最大的目標，從而獲得最大稅收利益的行為。從稅收籌劃的概念可以看出，稅收籌劃對于減輕企業稅負具有重要的意義。我國商貿企業大部分都屬于中小企業，其與大型商貿企業相比，在競爭力方面相對較弱，因此，在我國稅法不斷完善的背景之下，中小商貿企業只有從企業內部積極做好稅收籌劃安排，才能盡可能地利用國家提供的稅收優惠條件，減輕稅負，從而實現企業自身的可持續發展。
二、我國中小商貿企業稅收籌劃存在的問題
目前，對于大多數中小商貿企業來說，并沒有將稅收籌劃工作納入企業的日常工作之一，中小商貿企業稅收籌劃面臨諸多問題。具體來講，主要有四個方面的問題：一是在觀念上存在偏差；二是稅收籌劃目標過于單一；三是稅收籌劃方法選擇不到位；四是專業性的人才缺乏。對中小商貿企業稅收籌劃存在的問題進行分析，是提出中小商貿企業稅收籌劃對策的基礎性條件。
（一）觀念上存在偏差
稅收籌劃理論在國外出現較早，企業進行稅收籌劃也有較長時間。與國外形成鮮明的對比，我國稅收籌劃的出現較晚，直到20世紀90年代我國正式走上市場經濟道路之后，稅收籌劃才開始引起我國學術界和實務界的重視。正是稅收籌劃進入我國的時間較短，使得人們對稅收籌劃的認識存在一定的偏差，這直接影響到中小商貿企業稅收籌劃工作的開展。很多中小商貿企業認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，只需要通過做賬動下手腳就可以達到目的。即使有些中小商貿企業認識到稅收籌劃有一定的意義，但也是將稅收籌劃視為一次，認為稅收籌劃就是每年一次，或者認為只是在企業設立或投資時才需要進行稅收籌劃。事實上，稅收籌劃作為影響企業經營成本的重要因素之一，只有將其納入日常的財務管理過程之中，企業才能在進行財務決策之時作出正確的選擇。
（二）稅收籌劃目標過于單一
中小商貿企業只有樹立了正確的稅收籌劃目標，才能真正讓稅收籌劃為中小商貿企業發展服務。毋庸置疑，中小商貿企業稅收籌劃最直接的目標就是減輕企業稅負。但中小商貿企業在稅收籌劃目標確立方面存在的問題在于過于追求單個稅種的稅負降低，如果中小商貿企業僅僅以“減輕稅負”為稅收籌劃的目的，這是一個認識上的誤區，因為中小商貿企業只有降低了整體稅負，才能獲取最大的稅收收益。而中小商貿企業如果只堅持“減輕稅負”這一理念，很容易將目標集中于單個稅種的籌劃之中，而忽略企業整體的稅收籌劃，最終難以實現企業稅收收益最大化的目標。
（三）稅收籌劃方法選擇不到位
當前中小商貿企業在進行稅收籌劃時，對選擇何種稅收籌劃方法缺乏科學而詳細的評估，導致有些中小商貿企業選擇了一些不適合自身的稅收籌劃方法，難以實現稅收籌劃的目標。筆者在對武漢一些中小商貿企業進行走訪時發現，不在少數的中小商貿企業利用非正常的方式來達到稅收籌劃的目的，比如設置兩套賬簿，對內一套，對外一套，以會計作假的方式來進行稅收籌劃安排。與此同時，有的中小商貿企業管理者將會計作假作為了稅收減負的重要途徑，設置對外賬簿的主要目的就在于進行納稅申報。從本質上講，通過設計假賬簿來達到減稅的目的并不能稱之為稅收籌劃，而是一種偷稅或漏稅的違法行為。這不僅僅達不到減稅的目的，反而要遭受國家法律的制裁，最終讓中小商貿企業走上滅亡的道路。
（四）專業性的人才缺乏
當前很多中小商貿企業的管理者認為，稅收籌劃完全可以由財務管理工作人員完成，因此無需配備專門的崗位和工作人員。事實上，稅收籌劃工作對于專業性人才的要求并不亞于財務管理人員，其不僅僅要求具備基本的財務管理知識，還要求對當前國家和各地的稅收法律、政策有一個精確的把握，并及時進行更新。因此，雖然我國中小商貿企業的財務管理人員素質在不斷提高，但稅收籌劃工作專業性較強，對人才綜合素質要求較高，而這樣的人才在市場上較為稀缺。由于高等教育體制上的原因，我國當前并沒有專門針對稅收籌劃人才的培養機制，高校基本上只是設置了財務管理課程，而稅收籌劃課程較少設置。即便有些高校設置了稅收籌劃課程，也只是將其作為邊緣課程，并沒有受到太多的重視，使得我國稅收籌劃人才較為缺乏。稅收籌劃人才需支付薪金較高，一般中小商貿企業難以聘請到如此專業的人才，這也是阻礙中小商貿企業進行稅收籌劃的重要因素之一。
三、我國中小商貿企業稅收籌劃方案
中小商貿企業稅收籌劃是一項系統而復雜的工程，要解決當前中小商貿企業稅收籌劃中存在的問題，首先要樹立正確的稅收籌劃理念，其次要豐富中小商貿企業稅收籌劃目標，再次要加強中小商貿企業稅收籌劃方法的研究，最后要加快稅收籌劃人才隊伍建設。
（一）中小商貿企業稅收籌劃的方案選擇
從前面的論述可知，國家針對中小商貿企業出臺了一系列優惠政策，立足于這些優惠政策，如何開展稅收籌劃工作，這是中小商貿企業必須解決的難題。筆者認為，中小商貿企業應主要做好增值稅、營業稅、消費稅的稅收籌劃工作。（1）增值稅稅收籌劃。中小商貿企業增值稅稅收籌劃可以采取以下幾種辦法：一是在增值稅的籌劃過程中納入固定資產，由于固定資產可以從銷售項目稅額中進行抵扣，因此將固定資產納入增值稅項目之后，可以在一定程度上減少被占用的流動資金；二是改變購貨方式，購入稅法予以稅收優惠的貨物，比如中小商貿企業在收購廢舊物資和農副產品時，可以進行一定的稅額抵扣，由此也可以減少企業自身的納稅額；三是采取實物折扣的銷售方式，比如中小商貿企業在銷售過程中應銷售給客戶1 000件商品，給予的折扣是100件，在相應的發票上寫1 100件的銷售數量和金額，與此同時，在同一張發票上開具100件的折扣金額，那么這100件的金額在計稅時就不需要繳納增值稅。（2）消費稅的籌劃。消費稅實行的是一次征收制且大多數應稅消費品是在產制環節征收，因此，中小商貿企業只需要做到在應該納稅的環節納稅，自然就能達到減輕稅負之目的。因此，中小商貿企業應注意以下三個方面的稅收籌劃：一是兼營不同稅率應稅消費品的稅收籌劃；二是混合銷售行為的籌劃；三是折扣銷售和實物折扣的籌劃。（3）營業稅的籌劃。針對營業稅而言，主要是結合中小商貿企業的特點，改變經濟合同的訂立方式，盡量減少應稅勞務，從而達到享受稅收籌劃之目的。具體而言，中小商貿企業可以與交易方協商，及時調整合同總收入，由此也可以減少營業稅的繳納金額。
（二）完善中小商貿企業稅收籌劃的建議
1.樹立正確的稅收籌劃理念
在我國以往的稅收宣傳活動中，總是過于強調稅收的國家強制性，要求任何企業必須遵守國家稅法的規定，以進行合法經營。這使得廣大企業只是認識到納稅的義務，而忽略在納稅過程中，納稅主體其實享有一定的稅收權利。作為納稅主體積極維護自身合法權益的手段，稅收籌劃在實現納稅主體稅收權利中起著關鍵的作用。建議國家通過電視、網絡等多種媒體方式加強對稅收籌劃的宣傳力度，展示稅收籌劃成功的案例，使廣大中小商貿企業對于稅收籌劃與漏稅、偷稅的區別有一個正確的認識，以營造良好的稅收籌劃氛圍，讓中小商貿企業樹立正確的稅收籌劃理念，將其納入日常的財務管理過程之中，通過合法的方式維護自身稅法權利。
2.豐富中小商貿企業稅收籌劃目標
稅收籌劃目標直接指引著中小商貿企業的稅收籌劃工作，而且中小商貿企業的經營活動是一個系統而復雜的過程，受多種稅收政策的影響。因此，中小商貿企業在稅收籌劃過程中不應僅僅局限于降低稅負的目標，在稅收籌劃中只是簡單地考慮稅收籌劃的成本與效益，而應將稅收籌劃與企業的財務管理活動、經營活動緊密結合起來，充分考慮中小商貿企業的市場環境與資源配置狀況，制定出科學的稅收籌劃方案，最終實現企業利益的最大化。
3.加強中小商貿企業稅收籌劃方法的研究
在我國宏觀經濟環境不斷變化的情況下，財稅政策亦會不斷進行調整，加之各經濟開發區、經濟特區、高新技術開發區、自由貿易區等特殊區域相應的稅收政策有較大區別，我國中小商貿企業的稅收籌劃面臨著一系列新情況、新問題，稅收籌劃方法急需有相應的指導。特別是當前在我國掀起互聯網投資的，很多中小商貿企業都涉及互聯網經營，而與之相對應的稅收征管策略和稅收籌劃方法都還處于探索階段。建議國家組織國內權威的財稅專家，對國外中小商貿企業稅收籌劃方法進行系統分析，并立足于我國中小商貿企業發展的實際狀況和國內宏觀經濟、稅收環節，對我國中小商貿企業稅收籌劃方法進行科學的研究，總結出適合中小商貿企業的稅收籌劃方法。如此，可以推動中小商貿企業在財務管理中科學地進行稅收籌劃。
4.加快稅收籌劃人才隊伍建設
隨著我國市場經濟的進一步發展，加之稅收籌劃為中小商貿企業所接受的程度越來越高，越來越多的中小商貿企業將積極開展稅收籌劃工作，對稅收籌劃人才的需求也將越來越多。針對當前我國專業性稅收籌劃人才較為缺乏的現狀，加強稅收籌劃人才隊伍建設勢在必行。一方面，可以在我國高等院校專門開設稅收籌劃專業，或在財會專業類設置時，將稅收籌劃課程放在重要位置，以增強學生稅收籌劃基本理論的學習。與此同時，注重學生稅收籌劃的實踐能力培養，高等院校應積極與企業合作，讓稅收籌劃或財會專業的學生走進企業，接觸稅收籌劃實務。另一方面，繼續完善我國注冊稅務師考試辦法，讓更多的從業人員開始注重稅收籌劃方面的能力培養，并加強對稅收籌劃人員的考核，督促其不斷提高自身的專業能力。
結 語
我國經濟正面臨著轉型，在復雜的經濟環境之下，我國中小商貿企業發展面臨一定的瓶頸，利潤空間越來越小。由此，稅收籌劃對于中小商貿企業的重要性亦越來越突出。中小商貿企業在市場經濟中，應正視當前稅收籌劃存在的問題，積極探索稅收籌劃的新思路，減少中小商貿企業不必要的稅收開支，進而提升中小商貿企業收益，促進中小商貿企業可持續發展。
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文章通過對我國企業增值稅稅收籌劃現狀進行研究，發現其存在的具體問題，提出相應的應對策略。
關鍵詞：企業增值稅 稅收籌劃 必要性 可行性
目前，我國研究人員在稅收籌劃領域取得了一定成就，然而，大多數研究主要集中在對稅收籌劃的基本概念。相對而言，一個具體稅種的選擇，結合其特點，對稅務規劃系統的研究相對缺乏。本文通過對于增值稅稅收籌劃的相關理論進行分析，根據現行的增值稅規定，探討我國企業增值稅稅收籌劃的具體問題，并在此基礎上，結合增值稅納稅籌劃方法的具體案例的分析和實踐，希望可以為企業所得稅規劃具有一定的意義。
一、增值稅的概念
對于增值稅的定義：增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及進口貨物單位及個人，對于其取得貨物或應稅勞務銷售額，以及進口貨物金額計算稅款，并實行稅款抵扣制一種稅。增值稅是對商品生產及流通中各環節新創造新增價值或商品附加值進行征稅，稱為增值稅。
二、我國增值稅稅收籌劃問題分析
1.缺乏籌劃的可操作性。增值稅法的變化不僅與地方政策、稅收政策及稅務人員等相關問題存在一定的關系。稅收籌劃的同時風險是難以避免的。現在很多納稅人稅收問題需要解決，解決上述問題，首先需要明確受托人之間的關系。因此，目前我國的稅收籌劃政策缺乏籌劃的可操作性，這一問題是制約我國稅收籌劃健康發展的一個關鍵因素。
2.稅收制度不健全。企業合法降低稅收成本可以通過稅收籌劃來完成，來達到提高企業經濟效益的目的，企業稅收籌劃將受到許多因素的限制。是否合法是稅務籌劃的核心問題。稅收籌劃的進行需要在法律允許的范圍內來進行，若稅法的逃稅行為違反了相關的規定，屬于偷稅漏稅。由于目前我國稅收制度仍存在一定的問題，有時企業進行納稅籌劃是合法的，但相對的也更難界定。在稅收籌劃方案的納稅人是很容易在稅收法律和政策不明確，政策沒有把握“度”，但也要承擔法律責任，后悔是比損失更大的損失。
3.籌劃方法選擇問題。企業可以運用稅收籌劃方法有效地促進企業規模擴大及實現稅前利潤增長，企業的稅收籌劃方法應該與企業發展目標一致，企業稅收籌劃方法選擇是否能降低企業的操作成本，主要在于企業納稅籌劃方法的選擇，這些都是企業能否成功發展的重要因素。在稅收籌劃方法選擇方面，很多企業認為稅收籌劃是主要方法，可以使企業降低一定的生產成本，有許多簡單或獨立是合理有效稅收籌劃方法，但如果在認為企業生產經營的整體戰略發展是不可取。對納稅人納稅能力規劃，財務會計準則和企業生產管理水平和企業有著一定的密切關系，同時也就要求企業需要對自身進行全方位的整合，調整當前的資源配置及經濟活動。
三、加強我國增值稅稅收籌劃的策略
1.健全企業稅收籌劃環境。規范企業財務會計行為，設立完整的，客觀的建立，規范會計核算和財務報表，為企業的稅收籌劃的重要技術；其次，加強各環節的協調與管理，規范管理，稅收籌劃和安排的金融活動不是簡單的，計算的協調，是必要的生產，銷售和其他方面的實施；第三，加強成本核算，成本不僅僅是財務成本，還應包括納稅申報，納稅籌劃過程中，過分參與成本和費用的過程。以便企業進行最后實現收益最大和成本最低的高效目標。
2.健全增值稅稅收籌劃相關法律法規。我國通過不斷的制定增值稅稅收法律、法規及相關政策的同時，針對不同行業制定不同的稅率及稅收優惠政策，為納稅人實施稅收籌劃提供一定的空間。眾所周知，納稅人的基本義務依法納稅，企業通過相關的法律手段來進行稅收籌劃，提高企業效益，這樣的做法是企業應該享有的基本權利。為了鼓勵企業依法納稅，最好的方法是讓企業享受稅收籌劃的優惠方式。
3.優化增值稅稅收籌劃效果。隨著我國經濟的發展提高意識的整體水平，整個社會將繼續改善，更與稅收籌劃的需求。我國稅收籌劃將面臨新的發展機遇。其次，稅收征管水平的提高和稅法建設步伐的加快將使更多的稅源稅基納入增值稅和直接稅體系，偷稅漏稅的機會減少，增加的風險，使稅收計劃變得越來越重要。一個有效的稅收籌劃，稅收籌劃是衡量綜合，減少稅收籌劃的風險可以達到的效果。
隨著我國稅收制度的不斷完善沉重的代價和逃稅，一如既往，企業是市場競爭的稅收制度環境推到約束。越來越多的企業通過稅收籌劃的方法提高企業利益，這樣的做法是不違法的。增值稅納稅是工商企業的主體稅種之一，在企業全部稅收支出中占有非常大的比例，因此，作為企業來講，企業若能很好地理解并掌握增值稅稅收法規，合理的對增值稅進行稅收籌劃，可以最大限度減少企業增值稅稅收負擔，希望本文的研究可以為我國企業增值稅稅收籌劃的理論研究提供一定的借鑒和幫助。
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關鍵詞：稅收籌劃；問題；對策；企業
中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）09-0012-02
有效的稅收籌劃，可以利用稅收優惠和稅收彈性來減輕企業的稅收負擔，規避涉稅風險，提高企業經營效益。然而，由于企業認識上和管理的不足、人員素質因素的制約，很多企業的稅收籌劃還未充分進行。為此，當前企業迫切需要正確認識稅收籌劃的重要意義。
一、稅收籌劃對企業的重要意義
所謂稅收籌劃，是指納稅人或其人，在現行稅法規定的范圍內，根據現行的會計原則，在遵守稅法的前提下，行使納稅人的權利，利用稅法中的起征點、稅率、稅目、稅收優惠政策等，通過對投資、籌資、理財、消費、經營、財務核算等活動的事先籌劃和安排，進行旨在減輕稅負，優化稅收結構、節約稅收支付的活動。企業稅收籌劃，其目的是減輕稅收成本，從橫向、縱向、空間、時間上謀求企業經濟效益和價值最大化。
企業之所以要進行稅收籌劃，其主要原因基于三個方面。一是隨著中國稅收制度的完善，中國稅種復雜、稅目繁多、稅負較高的問題日益突出；二是隨著經濟的發展，市場競爭日益激烈，社會平均利潤率水平不斷下降，企業獲利的空間日益縮小；三是隨著稅收法制建設的發展，稅收征管水平日益提高，對涉稅案件的處罰力度不斷加大，企業的稅收風險日益升高。因而，稅收籌劃在企業經營管理中的意義越來越大。
首先，稅收籌劃對企業的籌資、投資、運營資金方面有重要影響。在籌資方面，稅法規定不同的籌資方式獲取的不同資金，其成本列支的方法不同，是在稅前列支，還是在稅后列支，企業的稅收負擔不同，因此需要認真籌劃；在投資方面，投資的地點、行業、方式不同，稅負也不同，企業也須認真籌劃；在運營資金方面，企業必須把握資金運轉的周期和周轉的效率，以保證納稅時有足夠的現金支付能力。其次，稅收籌劃對企業財務管理有重要影響。企業從籌資設立直至利益分配的整個運行鏈無不受到稅收法規的制約。在納稅觀念日益增強的今天，企業通過稅收籌劃過程，能夠有效地提高企業財務管理水平，促進精打細算，提高經營理財能力和決策預測的準確性，全面提高企業的經營管理水平和經濟效益。再次，稅收籌劃事關企業的聲譽和形象。“誠信經營”是企業的生命線，納稅誠信亦是誠信的內容之一。稅收籌劃不當可能會出現漏稅，一旦受到處罰，就會影響企業聲譽。相反得當的稅收籌劃，可以保證企業賬目清楚，納稅申報正確，繳稅及時足額，樹立企業的信用聲譽。最后，企業開展稅收籌劃，也是追求自身經濟效益的必然需要。稅收負擔的高低直接關系到企業經營成果的大小。稅收所具有的無償性特征，決定了企業稅款的支付是資金的凈流出，運用稅收籌劃所節約的稅款支付是直接增加企業凈收益的有效途徑，與降低其他經營成本具有同等重要的意義。此外，企業通過開展稅收籌劃，還可以熟悉和掌握與本企業經營管理相關的稅收法規，從而最大可能地減小稅收風險。因而，稅收籌劃是企業價值創造的又一手段，加強稅收籌劃對企業實現效益最大化具有重要意義。
二、當前企業稅收籌劃存在的若干問題
目前中國的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著對稅收籌劃的認識不足、不考慮稅收籌劃的成本收益、著眼點把握不到位等問題。
1.企業的認識和籌劃意識不足。第一，目前很多企業的高層人員和財務人員對稅收籌劃的定位沒有理性認知，感性認識較多，未弄明白稅收籌劃和偷稅之間的區別，容易將稅收籌劃與偷漏稅相互混淆，不懂得稅收籌劃符合國家稅法的立法意圖，是企業的一項正當權利的道理。第二，許多企業的高層人員和財務人員對稅收籌劃價值創造意義認識不夠，很少能夠把稅收成本作為業務決策的要素來考慮。第三，是企業對稅收籌劃的空間認識不足，過多圍繞稅收優惠政策和抵扣標準等做文章，縮小了稅收籌劃空間。
2.稅收籌劃的成本收益分析不夠。許多企業在稅收籌劃時，不做稅收籌劃的成本收益分析，只要能節稅的事就干，沒有考慮企業減少的稅額是否大于實施稅收籌劃方案所付出的代價。因而有的稅收籌劃的實施破壞了企業正常的生產經營流程；有的稅收籌劃實施的避稅行為擾亂了正常的經營管理秩序，導致企業內在機制紊亂，產生“抑制效應”，造成得不償失。
3.稅收籌劃的事前預測與著力點的把握不當。一是稅收籌劃重點把握不到位。不是什么稅種都可以籌劃，不是所有稅基內容都可以籌劃，一些企業沒有對稅種作分析區分，沒有把怎樣使稅基最小，怎樣享受最低稅率作為籌劃的重點。二是一些企業在稅收籌劃時，對稅收籌劃的時機和環節把握不到位。通常是事前預測不夠，往往是在完成項目工作后才去籌劃怎么做賬能夠節稅，這種稅收籌劃，是被動的而非主動的籌劃。
三、改進中國企業稅收籌劃的策略
1.提高認識是搞好稅收籌劃的前提。企業財會和相關人員要提高認識，稅收籌劃不僅不是涉嫌偷稅的行為，而且是符合國家稅法的立法意圖的行為，是企業的一項正當權利。企業的高層人員和財務人員應正確認識稅收籌劃的價值和創造效益的意義，把稅收成本納入企業的經營管理的戰略決策之中是搞好稅收籌劃的前提條件。
2.掌握相關知識是開展稅收籌劃的基礎。當前，稅收征管日益細化，征管流程日益復雜化，金融工具、貿易方式和投資方式正在不斷創新，要求企業財務會計人員不僅要精通會計、稅法，還要精通金融、投資、貿易、物流等專業知識。而且稅收籌劃是一門交叉性、前瞻性學科。在進行稅收籌劃時，不僅要運用統計方法，而且要運用數學方法；不僅要運用稅收知識，而且要運用會計知識、管理知識、經濟知識和其他方面的知識；不僅要搜集現實的、已經發生的或正在發生的、與進行稅收籌劃有關的、確切的信息資料，還要搜集未來經濟運行過程中可能發生的或將要發生的、與進行稅收籌劃有關的、不確切的信息資料，只有這樣才能找到稅收籌劃的切入點，真正為企業節省稅收成本。一個成功的稅收籌劃，離不開稅收籌劃人員的豐富知識、信息的敏感觸覺。豐富的稅收、會計和管理知識，以及準確、及時的內外部各類信息是稅收籌劃的基礎。為此，財務人員要不斷豐富并強化自身財會、稅務、企管等知識；要主動了解宏觀形勢、外部市場、法律環境和自身經營狀況，增強形勢和信息的敏感性。
3.遵循原則是稅收籌劃成功的保證。就企業而言，必須要熟悉各種稅收籌劃方法與技巧，使稅收籌劃規范化。把握稅收籌劃的原則具有戰略意義，籌劃的方法與技巧只是具體的“戰術問題”，戰術出錯，還有挽回余地，但是原則性的“戰略問題”出錯，則滿盤皆輸。因此，企業稅收籌劃無論采取什么樣的方法技巧，都必須把握好幾個關鍵性的原則：第一，合法性原則。稅制是國家以征稅方式取得財政收入的法律規范，法不可違，企業作為納稅人，應當履行納稅義務，因此稅收籌劃和實施，必須采用合法手段，不能違法。 第二，謹慎性原則。稅收籌劃，應保持必要的謹慎，不能盲目進行策劃，如果得不到稅務機關的認可，不但白費力氣，還可能被稅務機關追究責任。 第三，時效性原則。稅收籌劃，受到稅收時間的約束，其策劃在一個時期是有效的，可能在另一個時期就是違法的。所以稅收籌劃的方案應根據稅收制度的變化及時進行調整。第四，效益性原則。稅收籌劃應處理好成本與收益之間的關系，要考慮企業減少交稅的收益是否大于實施稅收籌劃方案所付出的成本，不要得不償失，造成不必要的浪費。第五，規范性原則。稅收籌劃不僅僅是稅收方面的問題，還關聯其他領域的問題，應遵循各領域、各行業、各地域的各種制度和規范。例如，在財務會計籌劃時要遵循“財務通則”、會計制度等的規范；在行業籌劃方面，應遵循行業的規范制度；在地區籌劃方面，應遵循地區的規定，要堅持用合法合規的方式和方法來進行稅收籌劃。
4.抓住重點是稅收籌劃的關鍵。在企業性質定性和規模認定的情況下，如何享受最低的稅率，怎樣使稅基最小，是稅收籌劃思路的重點，不同稅種而籌劃重點有所不同。比如房產稅的籌劃思路重點在于稅基減少，籌劃重點在于可辨認和可識別的固定資產或各類代墊費用在同一經濟事務中實現最大限度的分離，達到降低自有房產入賬價值或賬面租金收入。而實行超額累進稅率的個人所得稅籌劃思路的重點在于如何享受最低的稅率，籌劃要著眼于全年一次性獎金和日常工資福利的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，以便能夠享受到低檔稅率和低稅率政策。另外，稅收籌劃的重點不宜沉迷于優惠政策和抵扣標準條款。以企業所得稅為例，新企業所得稅法將地區優惠改成了產業優惠，金融業則無利可圖。但新企業所得稅法更注重真實、合理的抵扣項，卻給大家帶來新的稅收籌劃空間。新企業所得稅法下的稅收籌劃突破口就在于日常財務規范和點滴管理。諸如會議費、廣告費真實性的相關資料提供，入賬票據的合規性，稅務部門對財產損失和員工費用的合理認定等。
5.重視事先預測是稅收籌劃的要旨。稅收執行和稅務檢查具有滯后性，它是依據企業一系列經營行為的賬務記錄實施的。企業的任何經營決策一旦形成經營行為記錄在案，就不能隨意更改。這就需要企業在進行經營決策時，事先對照相關稅收政策進行籌劃，以形成對企業有利的決策方案。因而稅收籌劃是一項應當全面考慮、周密安排和布置的工作。如果沒有事先籌劃好，經濟業務發生，應稅收人已經確定，納稅義務已經形成，這時再試圖改變納稅義務、減輕稅收負擔就可能被認定為涉嫌逃稅。因而，進行稅收籌劃，必須在經營業務未發生、收入未取得，納稅義務未形成之前，先做好籌劃安排。
6.加強部門協作是稅收籌劃成功的保障。部門協調有序的合作，是稅收籌劃成功的又一影響因素。任何經營活動都離不開成本費用，任何部門都是費用的承載主體，而稅收籌劃不能離開費用活動而孤立運作。因此任何部門都是稅收籌劃的參與者，部門協作才能贏得稅收籌劃的成功。尤其是以所得稅籌劃為重心的行業，部門協作配合的需要更為迫切。財務部門要大力宣傳部門協作對稅收籌劃的必要性，還應加強部門的協作制度和協作作業流程的建設，以保證開展稅收籌劃的部門協作。
參考文獻：
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關鍵詞：房地產開發公司；土地增值稅；稅收籌劃
稅收籌劃首先要求的就是要以國家稅收相關政策、法律法規為依據，納稅人可以針對日常運作中稅種進行科學合理地規劃，實現稅負降低的目的，在稅務風險有效規避的同時，將效益提高，利潤達到最大化。在我國經濟社會發展過程中，房地產開發公司在其中發揮了非常重要的作用，不僅創造了經濟新的增長點，而且推動了社會發展。特別是最近幾年，房價持久上漲，并且成為了社會所關注的重點話題，影響房價的因素有很多，而土地增值稅就是其中非常關鍵的因素。為此對房地產開發公司土地增值稅稅收籌劃進行研究，不僅能夠推動房地產經濟的增長，而且對于我國經濟體系的不斷優化同樣也具有非常深遠的影響。本文從房地產開發公司長遠發展角度，對土地增值稅稅收籌劃進行分析，發現問題，并且解決問題，以期望能夠實現房地產公司效益的不斷提高。
一、土地增值稅稅收籌劃在房地產開發公司中的重要性
首先，房地產開發公司在以國家法律為前提條件基礎之下，運用稅收籌劃來將自身的稅負成本進行不斷的降低，這樣也可以從中獲得較多在稅收方面的優惠，使公司利潤提高。其次在房地產開發公司經過對土地增值稅進行籌劃以后，從中獲得了一定的受益，他們便會慢慢地意識到稅務管理體系的完善對于公司而言是多么重要，同時也將稅收籌劃管理水平提高了，更有利于稅收管理價值最大化實現，促進了公司不斷提高財務管理水平，在市場中的競爭優勢更加突出。最后，在公司稅收籌劃中，要對國家稅收政策進行學習與了解，可以對各項稅收法規及政策信息與動向及時掌握，很大程度也豐富了納稅人的稅收知識。房地產開發公司對于稅收籌劃深入地了解，會從中發現稅收體系中的不足，更有利于相關部門對稅法的不斷完善，推動稅收法律法規始終保持良好發展狀態。
二、房地產開發公司土地增值稅稅收籌劃案例分析
為了能夠更好地去了解目前房地產開發公司土地增值稅稅收籌劃具體情況，本文B房地產開發公司為例，針對此公司土地增值稅情況進行了分析，具體內容如下所示：在2018 年的時候，B房地產開發公司通過商品房的銷售，從中獲得了9 億元的收入，其中包含著5 億元的普通住宅銷售收入，還有4 億元的豪華住宅銷售收入。根據目前我國在稅法方面的相關規定，要將稅前項目的相關金額扣除掉，約為5.5 億元，其中3.7 億元是普及住宅稅前扣除金額，2.3 億元是豪華住宅稅前扣除金額，以下針對該公司增值稅通過兩種方法來計算。稅收籌劃計算方法一：分別計算豪華住宅、普通住宅增值稅其中普通住宅增值稅計算：增值率=(5000-3700)/3700*100%=35%，由于結果50%，所以適用的稅率是40%，為此應該繳納的土地增值稅額=(4000-2300)*40%-2300*5%=565 萬元。所以應該繳納的土地增值稅總計=390+565=955 萬元。稅收籌劃計算方法二：共同計算普通住宅與豪華住宅增值稅增值率=(9000-5500)/5500*100%=64%，由于結果>50%，所以適用的稅率是40%，為此應該繳納的土地增值稅額=(9000-5500)*40%=1400 萬元。由此可以看出，增值稅計算方法的不同所繳納的稅收也會不一樣，而房地產開發公司就需要以自身具體情況為依據，從中選擇最為恰當的土地增值稅稅收籌劃的計算方法，這樣公司才能實現稅負成本的降低，利潤的最大化，同時還能夠將財務風險有效避免，使公司競爭力提高。
三、房地產開發公司土地增值稅納稅籌劃存在的問題
（一）稅收籌劃目標不明確
從目前我國的實際情況來看，針對房地產開發公司，也只是有極少的公司真正意義上對土地增值稅稅收籌劃工作進行了開展，仍然還有很多公司未將稅收籌劃有效地落實。與其他的工作內容對比，土地增值稅稅收籌劃工作的開展會更加繁瑣，并且專業性較強，需要公司相關工作人員在稅收籌劃能力方面具備豐富的經驗及較強的專業知識，與此同時還要對稅收籌劃政策有一個深入地了解，且能夠掌握準確與熟練。而這些都是房地產開發公司土地增值稅稅收籌劃工作有序進行的前提條件，這些問題的存在會使得公司在稅收籌劃目標制定時不夠明確，籌劃思路不清晰，從而造成公司土地增值稅稅收籌劃順利開展受到影響。
（二）政府及相關稅務部門缺乏完善的措施
之所以說政府及相關稅務部門措施不夠完善主要體現在以下三方面：第一，最近幾年國家針對土地增值稅相繼出臺了很多政策，而房地產開發公司在納稅籌劃方面的發展卻明顯無法緊跟政策的步伐，雖然一些納稅籌劃與法律法規相符，但是極易受到某一項政策變化而出現了互相矛盾情況的發生。第二，國家相關的稅收部門在土地增值稅稅收籌劃方面的宣傳明顯不夠，導致很多房地產開發公司對于稅收籌劃合法性存在不正確的認識。第三，政府相關的部門在房地產開發公司清算政策的落實上不夠重視，造成政策難以真正落到實處，進而導致一些公司出現損失，甚至影響到其他相關企業。
（三）公司缺乏對稅收籌劃理論的認識
在我國絕大多數房地產開發公司對于稅收籌劃的真正意義都沒有一個正確的理解，甚至還有些公司為了能夠實現其利潤的最大化，觸犯了法律，通過一些不法手段，或者是在稅收籌劃方法上做了手腳。還有部分房地產開發公司的負責人員認為偷稅漏稅是正常現象，將稅收籌劃與其相提并論，覺得二者沒有什么區別。總而言之，房地產開發公司管理人員對稅收籌劃理論存在認識上的偏差，從而造成公司不能真正意義上將土地增值稅稅收籌劃工作進行下去。
四、解決房地產開發公司土地增值稅稅收籌劃問題的對策
（一）明確籌劃目標
由于稅收籌劃工作其具備了綜合性、專業性、政策性等諸多的特點，所以房地產開發公司如果想要將土地增值稅稅收籌劃工作有序開展下去，就要對稅收籌劃目標進行明確。如果與其他工作進行比較，土地增值稅稅收籌劃開展工作時難度更大，但是仍然需要根據我國法律法規，以此為依據將土地增值稅稅收籌劃順利開展。而房地產開發公司稅收籌劃目標的明確會在很大程度上使公司經濟效益提高，幫助公司經濟發展與稅收始終處于良性循環狀態，推動公司長遠發展。
（二）享受國家的優惠政策
最近幾年，針對房地產發展方面，國家也相繼出臺了很多政策，由于這些政策調整、修訂較為頻繁，房地產開發公司就要隨著政策的變化及時地對稅收籌劃進行更新，在對國家政策進行動態了解的基礎之上，充分利用優惠政策，從中尋求發展機遇。另外公司內部稅收籌劃人員要依據實際情況對土地增值稅稅收籌劃方案進行制定，對政策改變情況進行了解的同時，能夠準確把握政策變化趨勢。例如《土地增值稅暫行條例》中指出，以20%作為項目金額扣除的邊界線，當納稅人將普通房屋進行銷售的時候，如果增值額>扣除項目的20%，要求所有增值額實施納稅規定；若增值額
（三）強化公司對稅收籌劃的認識
房地產開發公司土地增值稅稅收籌劃工作的順利進行，公司管理層對稅收籌劃的正確認識非常重要，這也是稅收籌劃工作實施的前提條件。為此公司負責人對稅收籌劃開展過程中，要考慮是否觸犯了國家法律，不能出現違法行為。除此之外，公司管理人員要對偷稅漏稅、避稅間的差異性有一個系統地認識與了解，使公司聲譽、形象、影響力免受影響。而公司內部與稅收籌劃接觸的人員要加強培訓，通過此方法來將稅收籌劃能力提高，能夠制定出與公司發展相匹配、符合法律法規、緊跟時展、市場變化的稅收籌劃方案。
五、結語
在房地產開發公司經營過程中，不管是稅收籌劃的制定，還是土地增值稅的繳納都要以法律法規作為前提條件，這樣對于公司稅負成本的降低也是非常有利的。而公司稅收籌劃目標的明確、優惠政策的享受、管理人員的正確認識同樣也能夠推動土地增值稅稅收籌劃工作的順利進行，這也是避免出現違法行為的有效保障，同時也是公司健康持續發展的奠基石。
參考文獻
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一、稅收籌劃產生和發展的原因
（一）稅收籌劃是納稅人生存和發展的必然選擇
隨著經濟的不斷發展，市場競爭日趨激烈，企業要在激烈的競爭環境中立于不敗之地，并且有所發展，不僅要擴大生產規模，提高勞動生產率，增加收入，也要采用新技術、新工藝，對固定資產進行更新改造，減少原材料消耗，降低生產成本。在經濟資源有限、生產力水平相對穩定的條件下，收入的增長、生產成本的降低都有一定的限度。故通過稅收籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。
（二）稅收籌劃是社會主義市場經濟的客觀要求
由于稅收具有無償性的特點，所以稅收必然會在一定程度上損害納稅人的既得經濟利益，與納稅人的利潤最大化的經營目標相背離。這就要求納稅人認真研究政府的稅收政策及立法精神，針對自身的經營特點，進行有效的稅收籌劃，找到能夠為自己所利用的途徑，在依法納稅的前提下，減輕稅收負擔。
（三）我國的稅收優惠政策及國際間的稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間
地區間、部門間發展不平衡，產業結構不合理是制約我國經濟發展的重要因素。調整產業結構、產品結構，促進落后地區的經濟發展是我國目前宏觀控制的主要內容。為了達到這一目標，我國充分發揮稅收這一經濟杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區域稅收優惠政策，產業、行業稅收優惠政策，產品稅收優惠政策等。另外，由于各國的政治經濟制度不同，國情不同，稅收制度也存在一定的差異，有的國家不征或少征所得稅，稅率有高有低，稅基有大有小。這就使納稅人有更多的選擇機會，給納稅人進行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。
二、我國稅收籌劃的現狀分析
稅收籌劃在發達國家十分普遍，已經成為企業，尤其是跨國公司制定經營和發展戰略的一個重要組成部分。在我國，稅收籌劃開展較晚，發展較為緩慢。究其原因有以下幾個方面：
（一）意識淡薄、觀念陳舊
稅收籌劃目前并沒有被我國企業所普遍接受，許多企業不理解稅收籌劃的真正意義，認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。除此之外，理論界對稅收籌劃重視程度不夠也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個重要原因。
（二）稅務制度不健全
稅收籌劃須有諳熟我國稅收制度，了解我國立法意圖的高素質的專門人才。但很多企業并不具備這一關鍵條件，只有通過成熟的中介機構稅務，才能有效地進行稅收籌劃，達到節稅的目的。我國的稅收制度從20世紀80年代才開始出現，目前仍處于發展階段，并且，業務也多局限于納稅申報等經常發生的內容上，很少涉及稅收籌劃。
（三）我國稅收制度不夠完善
由于流轉稅等間接稅的納稅人可以通過提高商品的銷售價格或降低原材料等的購買價格將稅款轉嫁給購買者或供應商。所以，稅收籌劃主要是針對稅款難以轉嫁的所得稅等直接稅。我國的稅收制度是以流轉稅為主體的復合稅制，過分倚重增值稅、消費稅、營業稅等間接稅種，尚未開展目前國際上通行的社會保障稅、遺產稅、贈與稅等直接稅稅種，所得稅和財產稅體系簡單且不完備，這使得稅收籌劃的成長受到很大的限制。
三、稅收籌劃的方法選擇
稅收籌劃貫穿于納稅人自設立到生產經營的全過程。在不同的階段，進行稅收籌劃可以采取不同的方法。
（一）企業投資過程中的稅收籌劃
1.組織形式的選擇
企業在設立時都會涉及組織形式的選擇問題，而在高度發達的市場經濟條件下，可供企業選擇的企業組織形式很多，不同的組織形式稅收負擔不同。企業可以通過稅收籌劃，選擇稅收負擔較輕的組織形式。
2.投資行業的選擇
在我國，稅法對不同的行業給予不同的稅收優惠，企業在進行投資時，要予以充分的考慮，結合實際情況，精心籌劃投資行業。
3.投資地區的選擇
由于地區發展的不平衡，我國稅法對投資者在不同的地區進行投資時，也給予了不同的稅收優惠，如經濟特區、經濟技術開發區、高新技術產業開發區、沿海開放城市、西部地區等的稅收政策比較優惠。因此，投資者要根據需要，向這些地區進行投資，可以減輕稅收負擔。
（二）企業籌資過程中的稅收籌劃
不論是新設立企業還是企業擴大經營規模，都需要一定量的資金。可以說，籌資是企業進行一系列經濟活動的前提和基礎。在市場經濟條件下，企業可以通過多種渠道進行籌資，如企業內部積累、企業職工投資入股、向銀行借款、企業間相互拆借、向社會發行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負擔也不一樣。因此，企業在進行籌資決策時，應對不同的籌資組合進行比較、分析，在提高經濟效益的前提下，確定一個能達到減少稅收目的籌資組合。
（三）企業經營過程中的稅收籌劃
利潤不僅是反映一個企業一定時期經營成果的重要指標，也是計算應納稅所得額、應納所得稅稅額的主要依據。企業可以根據《企業會計準則》的有關規定，選擇適當的會計處理方法，對一定時期的利潤進行控制，達到減少稅收負擔的目的。
1.存貨計價方法的選擇
企業存貨計價的方法有先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動加權平均法等。企業采取不同的計價方法，直接影響企業期末存貨的價值以及利潤總額，從而影響企業的稅收負擔。企業應根據當年的物價水平選擇計價方法來減輕稅收負擔。
2.固定資產折舊方法的選擇
固定資產的折舊額是產品成本的組成部分，而折舊額的大小與企業采取的折舊方法有關。根據現行制度的規定，固定資產折舊的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法等。企業可以根據稅率的類型、稅收優惠政策等因素選擇合適的折舊方法。
3.費用分攤方法的選擇
企業在生產經營過程中，必然發生如管理費、福利費等費用支出，而這些費用大多要分攤到各期的產品成本中，費用的分攤可以采取實際發生分攤法、平均分攤法、不規則分攤法等，而不同的分攤方法直接影響各期的利潤、稅收負擔。因此，企業要對費用分攤方法認真籌劃。除此之外，企業還可以對銷售收入的實現時間、固定資產的折舊年限、無形資產的分攤年限等內容進行籌劃。
四、稅收籌劃應考慮的幾個問題
進行稅收籌劃不能盲目，否則，將事與愿違。要有效地進行稅收籌劃，達到節稅的目標，需要考慮以下幾個問題：
（一）稅收籌劃必須遵循成本—效益原則
稅收籌劃是企業財務管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產經營等過程。它應該服從財務管理的目標，即利潤（稅后利潤）最大化。但是，在實際操作中，有許多稅收籌劃方案理論上雖然可以達到少繳稅金，降低稅收成本的目的，但是在實際運作中往往達不到預期的效果，其中方案不符合成本一效益的原則是籌劃失敗的重要原因。也就是說，在籌劃稅收方案時，過分地強調稅收成本的降低，而忽略了因該方案的實施會帶來其他費用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對收益減少。比如說，某企業準備投資一個項目，在稅收籌劃時，只考慮區域性稅收優惠政策，選擇在某一個所得稅稅率較低的地區。但該項目所需原材料要從外地購入，使成本加大。該方案的實施可能使稅收降低的數額小于其他費用增加的數額。顯然，這種方案不是令人滿意的籌劃方案。采取以犧牲企業整體利益來換取稅收負擔降低的籌劃方案是不可取的。可見，稅收籌劃必須遵循成本—效益的原則。
（二）稅收籌劃應考慮貨幣的時間價值和將適用的邊際稅率
貨幣的時間價值和將適用的邊際稅率籌劃需要考慮的另一個因素。比如，我國企業所得稅法定稅率是33%，某納稅人有一筆10萬元的所得（假設不考慮其他扣除因素）可以在2000年實現，也可以在2001年實現，該筆所得不論在哪一年實現，它都會不在乎，因為不管在哪一年實現，都要繳納3.3萬元的稅款，稅收成本不變。但若考慮貨幣的價值則不同。選擇不同的納稅年份，應納稅款的現值將存在差異。假設折現率為10%，該筆所得推遲一年實現，差異額為3003元［10000×33%-100000×33%÷(1+10%)］，等于節稅3003元。再比如，我國企業所得稅法定稅率為33%，除此之外還有18%和27%兩檔優惠稅率。如果某納稅人簽訂一份銷售合同時，將使其收益增加，若不考慮該份合同，其應納稅所得額為9萬元，適用稅率為27%，應納稅額為2.43萬元，若考慮該份合同，將使其應納稅所得額增加到11萬元，適用稅率為33%，應納稅額為3.63萬元，增加了2.2萬元，大于其應納稅所得額的增加2萬元，這樣的話，通過稅收籌劃，該企業可以考慮不簽訂這份合同。
關鍵詞：企業稅收籌劃 業績評價 評價指標體系
企業中的稅收籌劃業績績效評價體系運用以稅收籌劃相關方案來研究實施結果，經過不斷的研究分析，充分反映出企業在稅收籌劃工作方面影響質量的各個要素。企業稅收籌劃業績評價體系的建立是在管理控制活動過程中的綜合方法和研究指標的集合。業績評價是在工作中采用數據統計以及運籌學的相關方法，在建立起全面的評價指標體系基礎之上，一一對應相關評價指標，定量和定性地開展分析工作，正確做出對企業自身在一定經營時期內的盈利增長情況，存在的風險等各方面所進行的綜合分析評判。
一、企業集團稅收籌劃基本原則
（一）企業集團的成本效益原則
成本效益原則是通過在會計相關信息提供與要求不相平衡的基礎上會計信息供給所花費了的的成本和由此而產生需求之間要保持適當的比例，保證會計信息供給所花費的代價不能超過由此而獲得的效益，否則應降低會計信息供給的成本。在企業的業績評價過程中，要重視評價過程中所采用方法的選擇，充分保證活動過程中產生的效益情況。
（二）符合集團戰略性原則
企業稅收籌劃業績評價過程中應該從實現發展集團所處資源領域總戰略目標為出發點，從集團長遠利益出發，整合短期利益、局部和整體利益的一致方向。
（三）集團企業稅收籌劃協調性原則
業績評價指標的產生應該是促進企業各班子成員相互之間得到協調可持續發展的，避免造成人為的沖突。集團公司的整體發展，影響到其他下屬子公司的發展方向，所以必須注重整體協調發展，確保整體利益的實現。
（四）風險評價原則
風險管理是一個企業財務管理中非常重要的財務概念，在發展的經濟事件中存在著不確定性。企業稅收籌劃工作過程中也存在很多不確定性以及各種變化發展的制約情況，風險也就隨之而存在。
（五）效益最大化原則
企業在進行納稅籌劃時，要根據自身不同的行業特征和規模大小、所經營領域等進行各方面的綜合考慮。因為在企業的價值鏈上，稅務籌劃是作為一個職能在起支持作用。這決定了在進行企業稅收籌劃方案時，要綜合考慮企業的研發、銷售等各方面一系列的活動，著眼于本企業的全面整體的經濟效益的提高，而不只是就稅論稅，不然，企業納稅籌劃方案必然是失敗和短視的。要把企業納稅的節省和企業整體效益的提高統籌兼顧、綜合安排好，才能有一個成功的企業稅收籌劃。
二、企業集團稅收籌劃業績評價方法
傳統的績效評價體系中的方法是依據企業的財務指標來開展工作，主要是因為這樣更容易獲取到真實的數據信息。然而，這樣做也容易造成忽視那些不可預見的非財務因素，相對一個集團企業的稅收籌劃來說是非常至關重要的。例如企業集團的形象、政府關系等。
平衡記分卡評價法，是一種財務指標兼非財務指標構成的對企業稅收籌劃綜合評價的方法，此法重視非財務分析指標的重要作用，但是避免不了受一些非財務指標自身的缺陷限制，所以，在實際的工作過程中運行所產生的成本也是比較高的。
三、企業稅收籌劃業績評價指標體系設置
在市場經濟條件下，企業能否自主經營發展、自負盈利虧損、獨立開展核算工作的經濟實體，他的經濟方面行為和經濟相關利益有著十分緊密聯系。企業稅收籌劃，做為一種生活中普遍存在的經濟現象，在社會市場經濟的國家中，存在了將近百年的歷史。它能夠存在，充分解釋了這種經濟活動的必要性與合理性。企業集團公司稅務籌劃業績評價體系的建立是為了更好地影響和反映出稅收籌劃工作質量在集團戰略管理目標方面的實現情況。從公司的評價指標方面可分為財務和非財務指標兩個方面。
（一）企業稅務籌劃的財務體系指標
直接成本收益率，成本收益率=利潤/成本費用，表示成本獲得的利潤。直接成本又叫顯性成本，是一個企業為了節約相關稅目款項產生的直接資源消耗情況。直接收益是企業為了開展稅收籌劃而節約的款項。他直觀地顯示出了企業在稅收籌劃方面的效率和財務情況的影響。
間接成本收益率，又稱為隱形成本收益率，是稅務籌劃間接成本和收益之比。在通常情況下指標數值大于1時稅務籌劃方案才能夠是合理有效的，同等風險情況之下之比數值越大，就表明企業的稅收籌劃方案實施的效果越好。
企業稅收實際負擔降低率。它是企業所納稅收與應稅收入之比率，是衡量一個企業自身實際存在的稅負水平狀況。集團企業在通常的發展過程中會遇到數個稅種，只有確定了企業在實際中產生的稅收負擔率，才能夠定向制定稅收籌劃戰略和開展稅收籌劃評價工作。
集團稅收籌劃和管理控制目標是否偏離。企業為了應對稅收放棄了好的發展方案改變為次優的發展計劃從而導致因改變企業財務而造成的機會成本，這樣的行為表現說明企業的原本稅務籌劃和公司的管理控制目標發生了變化，出現偏離現象。
關鍵詞:稅收籌劃；風險；控制措施
稅收籌劃產生和發展的根因是能降低企業的賦稅，增加企業的經濟利益，從而實現理想的經營目標。稅收籌劃在幫助企業節稅的同時也存在著一定的風險，如果不對這些風險及時加以控制則會給企業帶來巨大的經濟損失。本文以稅收籌劃風險為切入點，提出風險控制措施，以期有助于充分發揮稅收籌劃的職能作用。
一、稅收籌劃存在的風險
(一)實施者素質較低
納稅人業務素質的高低對稅收籌劃是否成功具有重要影響，如果納稅人的主觀判斷錯誤則會導致稅收籌劃失敗。但從我國實際情況來看，納稅人對稅收、會計、法律方面的政策、知識掌握程度不高，嚴重影響了稅收籌劃的質量。受素質條件的限制，即便一些納稅人想通過稅收籌劃達到節稅的目的，但往往事與愿違，達不到預期的效果。
(二)稅收方案的不確定性
稅收籌劃方案是在特定的環境產生，要想實施也必須要有特定的環境，稅收籌劃的環境主要包含兩個方面：一是納稅人的內在環境，二是外部環境。首先企業要想獲取某項稅收利益，就要針對稅收政策進行籌劃，抓住稅收變化方向，享受稅收優惠帶來的經濟利益。一旦對預期的經濟活動判斷失誤，就會加重企業的稅收負擔，增加企業經營成本。其次，國家會針對外部市場經濟的改變不斷調整稅收政策，無形當中增大了企業稅收籌劃的難度和風險。
(三)權利與義務的不對稱
納稅人作為稅負的主要承擔者，有權利進行經濟利益的自我保護，通過一系列措施保護自身的權益。而稅務機關是征稅的主體，有征稅的權利，但納稅人和稅務機關的法律地位是平等的，不存在高低之分。現實情況卻并非如此，雙方主體是管理者與被管理者的關系，權利與義務并不對等，主動權掌握在立法者的手中，一旦調整和改變稅法，就會給納稅人造成一定的經濟損失。
二、稅收籌劃風險控制措施
(一)避免稅收籌劃風險
稅收籌劃風險避免策略是目前為止避免風險效果最好的一種方法，能使企業因為稅收政策改變而造成的損失為零，有效保護企業的經濟利益。通常采用以下兩種方法：一是根本不從事可能會發生稅收變化的經濟活動。；二是一旦某項經濟活動存在特定風險就選擇中途放棄。但兩種方法的實現有一定的條件限制，需要注意以下幾方面的問題：出現較小的風險，在企業承受范圍之內不需要中途放棄經濟活動，只有當風險較高，給企業帶來巨大的經濟損失時才選擇中止經濟活動；如果規避稅收籌劃風險的成本較高，甚至高于實施經濟活動時，則不需要放棄經濟活動；要根據風險的實際情況科學合理的進行決策，不能一味的規避風險而錯失發展機遇；規避某項風險時不能保證不會遇到其他方面的風險，要對風險進行仔細甄別，選擇恰當的規避風險的方法。
(二)控制稅收籌劃風險損失
稅收籌劃具有前瞻性，控制稅收籌劃風險主要集中在事前和事中兩個階段，主要表現在以下幾個方面：
1、信息管理
第一是籌劃主體的信息，要分析籌劃主體過去和現在的經營狀況，根據信息梳理預測未來經濟活動的發展方向。第二是稅收環境的信息，籌劃者在具體籌劃之前需要充分了解納稅人的外部環境，特別是一些稅收優惠政策，將各個稅種緊密的聯系在一起，提高整體的節稅性能。還要掌握有關的稅務行政制度，以便自身權益收到侵害時能夠及時維護。第三是政府涉稅行為，稅收籌劃者的方案既可能滿足法律要求，也可能違背立法，所以籌劃者要抓住政府涉稅行為，提高稅收籌劃方案實施的可能性。第四是反饋信息，稅收籌劃是一個動態的過程，在具體實施時要根據環境和政策的變化及時調整，根據反饋的信息及時消除外部環境對企業發展的不利影響。
2、人員管理
稅收籌劃是集稅務、會計、財務等多項專業知識的綜合性活動，對稅收籌劃人員提出了較高的要求，主要集中在以下兩個方面：第一是業務素質。稅收籌劃人員要具備過硬的專業知識和豐富的籌劃經驗，同時還知曉國外相關稅收籌劃知識，能夠根據企業的實際情況制定高效、合理的稅收籌劃方案。第二是職業道德。稅收籌劃處于國家利益和企業利益的焦點上，既不損害國家利益也要提高企業的經濟效益，所以稅收籌劃人員要有較高的職業道德，維護稅法的權威性。
三、結束語
總而言之，稅收籌劃是企業提高經濟效益的重要手段，企業要高度重視在進行稅收籌劃時面臨的風險，加強對風險的管理和控制，保證稅收籌劃的順利進行。不僅能夠達到減輕稅負的目的，同時也能促進企業平穩健康發展，在風險較低的環境下開展收稅籌劃，為企業發展奠定堅實的物質基礎。
參考文獻:
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關鍵詞：稅收籌劃 風險 對策分析
目前，企業在運營發展的過程中，普遍面臨稅收方面的問題，只有根據企業實際特點，科學進行籌劃，才能使稅收問題得以有效解決。相對而言，我國多數企業普遍開展稅收籌劃，并在一定程度上使企業稅收負擔得到有效緩解，然而，企業稅收籌劃過程中，普遍存在較大風險，一旦不能對風險進行有效規避，將對企業造成極為不利影響。為此，本文針對稅收規劃風險展開分析探討，希望企業能切實實現經濟效益方面的提高。
一、稅收籌劃概述
所謂稅收籌劃，是現階段企業解決稅收問題的重要戰略方法。對于企業的各項投資、運營及其分配等一系列事務，納稅人進行預先安排，并對事務科學統籌規劃，這樣才能充分實現企業稅收利益最大化，大大降低企業稅收負擔，并最終促進企業經濟效益得以不斷提高。誠然，籌劃階段必須符合法律法規，遵循科學方式方法，切忌稅收籌劃過程中違法亂紀，最終不利于企業實際利益。總的來說，稅收籌劃具有如下方面特點：第一，合法性。所謂合法性是指，稅收籌劃過程中應切實避免偷稅漏稅一系列違法現象。第二，事前性。所謂事前性是指，稅收籌劃之前，應加強各方面統籌安排，對納稅義務作出科學判斷。第三，目的性。所謂目的性是指，稅收籌劃應切實一步步按照計劃和方案進行，這樣才能有效達成目標。
二、稅收籌劃過程中面臨的風險
（一）稅收籌劃過程中存在的人員風險
稅收籌劃工作本身較為復雜，對財務人員綜合素質要求較高。一旦財務人員在專業知識方面較為欠缺，將會對稅收籌劃工作帶來較大風險。財務人員如果不能充分融入企業、了解企業，快速掌握企業業務情況，也將會對納稅方案預測等方面造成較大困難，戰略決策方面出現問題，因而使稅收籌劃面臨較大風險。與此同時，企業本身是復雜的有機整體，需要財務人員、銷售人員、采購人員之間的密切配合，一旦部門之間在配合方面出現問題，也容易造成稅收籌劃方面風險。
（二）稅收籌劃成本不當帶來的風險
企業應根據自身的實際特點，科學編制稅收籌劃方案。然而，在此過程中不得不考慮籌劃成本方面的問題，一旦籌劃成本過高，也將帶來較大的風險。通常來說，籌劃成本涉及范圍較廣，在對稅收籌劃方面專業人士聘請過程中，會出現咨詢費及費等相關費用。在籌劃人員工作過程中，會出現一部分辦公費用。此外，一旦稅收籌劃不當，還會出現協調費等一系列費用。與此同時，在稅收籌劃的過程中，還應科學確籌劃方案。一旦籌劃方案不能貫徹落實實施，也將在一定程度上造成籌劃成本方面的提高，如果籌劃成本大于企業預期收益，將造成較大風險，對企業造成極為不利影響。
（三）企業經營存在的風險
企業稅收籌劃過程中，一旦籌劃不當也會給企業帶來較大風險。如在稅收籌劃階段經營戰略方面出現問題、資金周轉方面出現問題等都會造成相應風險。概括來說，在稅收籌劃階段，企業經營應考慮到兩大因素的影響。一是外部因素的影響，二是企業自身內部因素的影響。所謂外部因素是指，在企業稅收籌劃過程中，國家政策因素、市場因素以及同行企業方面的因素都會對企業造成影響。與此同時，鑒于外部因素具有一定難以控制性，因而風險具有不確定性。所謂內部因素是指，稅收籌劃過程中，企業在各項工作的開展，人員安排等方面，也容易引起多方面風險。
三、稅收籌劃風險的應對措施
（一）提高財務人員專業素質水平
針對企業財務人員綜合素質不高方面的問題，應注重企業團隊建設，一方面加強財務人員培訓工作，使其專業技能得到較大提高。另一方面，企業應不斷引入人才，將稅收籌劃工作真正落到實處。在人員建設過程中，不應單從專業技能培訓著手，還應讓財務人員熟悉法律知識、掌握本企業業務流程，并嚴抓思想道德建設。與此同時，財務人員、采購人員、銷售人員之間還需相互溝通交流，并在日常工作中互相監督、互相配合，這樣才能促進稅收籌劃貫徹落實實施。
（二）關注企業成本效益，注意臨界點籌劃
稅收籌劃工作開展過程中，容易出現成本與效益間的矛盾。為此，應將成本與效益共同關注，同時應注意臨界點籌劃，這樣才能使稅收籌劃發揮出應有的實效，也有利于風險方面的防范控制。在籌劃方案編制過程中，編制人員需切實根據企業實際情況，綜合考慮企業成本方面的各種因素，并對企業預期效益進行科學有效判斷，權衡成本與效益之間的關系，這樣才能使方案更加合理，也有利于風險的規避。
（三）加強企業經營管理
由于企業本身經營管理同樣面臨較多風險，因而在稅務籌劃管理過程中，應從如下幾個方面著手：第一，企業應注重財務管理工作，做好財務方面的控制，這樣才能將風險降低。第二，應加強與稅務機關交流。企業通過加強和稅務機關的溝通交流，才能有效把握稅務政策，并使自身稅收籌劃方案更加科學，從而有利于降低風險。第三，企業可以多向專業人士請教，利用專家多年來經驗對企業稅收籌劃有效指導，這樣也能降低籌劃風險。
四、結束語
本文針對稅收籌劃過程中面臨的風險問題展開分析探討，并提出自身的相應看法。稅收籌劃能使使企業稅收負擔得到有效緩解，因而應加強對稅收籌劃工作的重視。然而，企業稅收籌劃過程中，企業普遍面臨較大風險。為此，應從加強財務人員管理、關注企業成本效益以及注重企業經營管理方面著手，使風險得以有效規避。
參考文獻：
[1]胡紹雨.新企業所得稅法下的稅收籌劃與稅收籌劃風險[J].中國商貿，2012，（23）：89-91
【關鍵詞】企業并購；稅收籌劃；風險防范
隨著稅收籌劃被越來越多的人所接受，各種形式的稅收籌劃活動已在各地悄然興起，但是稅收籌劃所蘊含的風險卻沒有得到人們足夠的重視。由于稅收籌劃的固有特點，它經常是在稅收法規規定性的邊緣操作，稅收籌劃的根本目的就是幫助納稅人實現利益最大化，這就必然蘊含著很大的操作風險。所謂稅收籌劃的風險，通俗地講就是稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。
一、并購中稅收籌劃風險
由于稅收籌劃利用國家政策合法、合理地節稅，其與國家政策有密切的聯系，因此并購中稅收籌劃風險最主要的是政策風險，包括政策選擇風險和政策變化風險。
（一）政策選擇風險
稅收籌劃的合法和合理有時是相對而言的。稅收籌劃的政策風險之一是政策選擇錯誤的風險，即自認為采取的行為符合一個國家或地區的政策精神，但實際上不符合多數國家或地區承認的政策精神，結果受到懲罰而蒙受損失的風險。比如，納稅人在避稅地實施并購，以期利用當地的低稅政策，應該說是符合避稅地國家的政策精神的，但卻不符合大多數國家的反避稅政策精神。經濟合作與發展組織（OECD）發表的報告表明，OECD 將致力于消除投資與財務決策中有害稅收競爭的扭曲效應以及對國家稅基產生的后果，這將進一步加大政策選擇風險。
（二）政策變化風險
納稅籌劃建立在對現行及未來稅收政策合理預期的基礎上，政策性變化勢必對納稅籌劃方案的選擇和確定產生重要影響。隨著時間的推移，政府政策要變化，舊的政策不斷地取消或改變，新的政策不斷推出，因此政府的一些政策具有不定期或相對較短的時效性。政策的這種不定期時效性使稅收籌劃產生一定的風險，特別是在并購活動這樣涉及時間較長的稅收籌劃中，表現得更為明顯。如：在房地產企業中，2006年之前可以采用一方以土地出資，另一方以貨幣出資聯合建設房地產項目，則出地一方以投資收益的方式獲得利得，可以不用繳納土地增值稅、土地轉讓所得的營業稅及附加等稅種；但在2006年1月1日后，根據《國家稅務總局關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知》的文件精神，此種納稅籌劃方式則不再適用。因此，政策的這種不定期性或時效性將會對企業的稅收籌劃（特別是中長期稅收籌劃）產生較大的風險。
二、風險防范的定性與定量分析
當然，并不是政策變化一定有風險，一定會使得稅收籌劃失敗。如果政策變化沒有超出預測的范圍和程度，稅收籌劃還是完全可以達到預期目標的。政策變化風險可以通過政策變化風險分析來防范，所以，稅收籌劃的政策風險分析有著重要的意義。
（一）定性分析
1. 影響政策的因素分析。
防范稅收籌劃風險首先要了解影響政府政策的因素。政府政策會影響一個國家的經濟、社會、文化、宗教等的發展。但總的來說，政府政策的制定和變化由一個國家的經濟狀況所決定，同時也受到一個國家的社會、文化、歷史、傳統等各種因素的影響。
2. 政策變動預測分析。
通過對影響政策因素的分折，可初步判斷與并購活動有關的產業政策、稅收政策的時效性、穩定性以及變動趨勢。這主要依賴于籌劃者知識和經驗的積累及其自身把握政策方向的敏銳度。在判斷政策的時效性及穩定性時，可以從相關政策變化頻率、相關政策變化范圍、相關政策變化程度三個方向來分析。
（二）定量分析
對于并購稅收籌劃中的風險，籌劃人可以根據以往的數據和經驗，運用概率論來量化風險，用計算期望值的方法來選擇稅收籌劃方案，以達到規避風險的目的。
三、正視風險，積極防范
由于稅收籌劃目的的特殊性，其風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。面對風險，籌劃人應當主動出擊，針對風險產生的原因，采取積極有效的措施，預防和減少風險的發生。只有這樣，才能提高稅收籌劃收益，實現籌劃的目的。
（一）確立風險意識，建立有效的風險預警機制，立足于事先防范
無論是從事稅收籌劃的專業人員還是接受籌劃的納稅人，都應當正視風險的客觀存在，并在企業的生產經營過程和涉稅事務中始終保持對籌劃風險的警惕性。
（二）及時、系統地學習稅收政策，準確理解和把握稅收政策的內涵
為了能夠及時調節經濟、體現國家的產業政策，稅收政策處于不斷的變化之中。稅收籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經濟實際適應程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。
（三）保持稅收籌劃方案適度的靈活性
由于企業所處的經濟環境千差萬別，加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中，這就要求在稅收籌劃時，要根據企業并購的具體實際情況制定稅收籌劃方案，并保持相當的靈活性，以便隨著國家稅制、稅法、相關政策的改變及預期經濟活動的變化隨時調整項目投資，對稅收籌劃方案進行重新審查和評估，適時更新籌劃內容，采取措施分散風險，趨利避害，保證稅收籌劃目標的實現。
（四）貫徹成本效益原則
實現收益最大和成本最低的雙贏目標。
（五）聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權威性和可靠性
稅收籌劃是一門綜合性學科，涉及稅收、會計、財務、企業管理、經營管理等多方面知識，其專業性相當強，需要專業技能較高的專家來操作。因此，對于那些綜合性的與企業全局關系較大的稅收籌劃業務，最好還是聘請稅收籌劃專業人士如注冊稅務師來進行，從而進一步降低稅收籌劃的風險。
【主要參考文獻】
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企業所得稅稅收籌劃對于企業來說具有相當重要的地位。在我國，所得稅是稅收制度中必不可少的組成部分，作用非常重要，意義重大。企業所得稅稅收籌劃的工作做得好，可以給企業節省下一大筆資金，企業就可以進行更多投資和利潤。因此，企業應注意所得稅的籌劃工作，盡可能做一些適當的規劃措施，減少企業所得稅，找到一條切實可行的創收突破。
一、企業所得稅稅收籌劃的理論基礎
（一）企業稅收籌劃概念
稅收籌劃是指企業或者納稅人在不違返法律法規的前提下，對企業內部的納稅情況進行分析決策，制定可行的納稅方案，減少稅務支出，從而提高企業的績效。
（二）企業所得稅稅收籌劃的特點
1.合法性。企業在進行那說籌劃時應遵循依法、懂法的原則，善于運用國家有利的稅收政策，在法律允許范圍內最大限度地為企業節稅。
2.目的性。稅收籌劃的目的就是減輕稅負，降低支出，盡量增加企業利潤，提高企業績效。
3.超前性。企稅收籌劃要求企業提前對即將發生的應稅經濟行為進行統籌和規劃，對比出能最大程度上節約稅收的納稅方案。
4.綜合性。現代財務的發展要求企業的財務人員具備較高的財務素?B，對稅務籌劃也應當有相當的關注。
（三）企業所得稅稅收籌劃的方法
按照以往的研究及實際經驗，企業在進行稅收籌劃時常用的方法有：一是利用銀行貸款；二是利用地區優惠稅率優勢；三是利用與經濟組織之間的資金拆借；四是利用折舊的方法；五是債務比例的確定；六是融資租賃的使用；七是投資方式的選擇；八是組織形式的選擇。
二、企業所得稅稅收籌劃的現狀及其存在問題
稅收籌劃的重心在于如何在合法的條件下盡可能的減輕納稅成本，降低納稅金額，使的企業實際收益最大化。但是，目前我國的稅收籌劃情況卻不容樂觀，很多企業錯誤的認為稅收籌劃就是偷稅漏稅，所以稅收籌劃的問題還是相當嚴峻的。
（一）企業所得稅稅收籌劃的現狀
1.對企業所得稅稅收籌劃的理解不充分。我國企業對稅收籌劃的理解并不是很充分。相當一部分的企業認為通過稅收籌劃并沒有節省下多少開支。更甚者，認為費盡心思、花金錢進行納稅籌劃不值得。這些都是對稅收籌劃認知不充分理解不透徹的表現。
2.企業的所得稅稅收籌劃水平不高。在我國，稅收籌劃開展的時間不長，理論和實踐都不充分，企業在進行稅收籌劃時會發生一些錯誤。此外，我國企業的納稅籌劃經常犯只重視眼前利益而忽視長遠利益的低級錯誤。
3.財務會計行為不規范。財務會計的不規范直接導致了稅收籌劃行為的不規范。缺乏嚴格的管理、完善的體質、高素質的會計工作人員等會導致會計政策執行不夠嚴格，以至于稅收籌劃工作不能很好的開展。
（二）企業所得稅稅收籌劃存在的問題
1.把企業所得稅稅收籌劃同避稅甚至偷稅混為一談。偷稅是指納稅人運用非法手段將本應該由自己承擔的應納稅額掩藏，從而不履行納稅義務的行為；避稅從某種意義上講違背了“稅負公平”的原則；而稅收籌劃是建立在法律基礎之上的，是受國家法律保護的正當經營策略。
2.企業所得稅稅收籌劃只重視稅負，不考慮籌劃風險。企業的稅收籌劃時一定要統籌規劃，盡量深思熟慮。在進行納稅籌劃之前，必須對法律法規及相關稅法研究透徹，再進行稅收的籌劃。在制定最省納稅計劃時，不能只顧謀求最大利益，也要控制企業存在的風險。
3.認為企業所得稅稅收籌劃與經營是不相關的。稅收籌劃在現行企業中大多被認為是財務人員的工作，與企業經營無關。事實上，稅收籌劃與企業經營有著緊密的聯系。例如：稅收籌劃能夠幫助企業有效降低企業的經營成本、實現利潤的最大化，稅收籌劃水平的提高也標志著企業經營走向正軌。
三、企業所得稅稅收籌劃的策略
（一）新建企業的所得稅稅收籌劃策略
新建企業處于企業生命周期的初期，這類企業的所得稅稅收籌劃策略應該側重于關注國家的一些相關政策，同時，新建企業還可以利用企業未成形的優勢，對本企業進行分立以減少納稅成本。
（二）成長型企業的所得稅稅收籌劃策略
成長型企業不僅可以帶動國民經濟的飛速發展，同時也解決了社會的就業和再就業問題，因此，這類企業可以得到國家的支持與鼓勵，在征稅環節上國家也對成長型企業設置了很多優惠政策。所以，處在成長期的企業要結合自身發展情況，深入研究新稅法，制定出合理的稅收籌劃策略，實現企業利潤的最大化。比如：稅前可扣除項目的籌劃策略、轉讓定價籌劃策略、低稅率籌劃策略等。
（三）成熟型企業的所得稅稅收籌劃策略
成熟型企業是指企業在經過最初的新設時期和較為良好的成長時期之后，進入了成熟時期，而真正有效的稅收籌劃是一個企業走向成熟的表現。一般大型的成熟型企業都會加大對稅收籌劃的投入，例如稅收籌劃人員的專業化，加強專業人員的培訓等。由于成熟型企業在各個方面都比較完善，所以稅收籌劃能夠取得更大的效益。
關鍵詞：稅收籌劃；風險；控制；措施
一、導致企業稅收籌劃風險的具體原因
1.稅收政策的變更。稅收政策會隨著國家經濟的發展形勢而進行相應的調整，并不斷地進行補充和完善，推出新的稅收政策。稅收政策的變更，給企業中長期的稅收籌劃帶來較大的風險，因為在具體籌劃時是以原來的稅收政策為依據的，這就會由于政策的不確定性和時效性而使企業的稅收籌劃方案具有不合理或是不合法的地方，從而產生稅收籌劃風險。
2.沒有明確稅收籌劃目的。稅收籌劃其最終目的并不是為了實現避稅，而是為實現企業價值的最大化服務。由于其具有較強的計劃性，是通過對企業的生產經營活動進行提前安排來實現企業價值的最大化，所以稅收籌劃是企業財務管理活動的一個重要組成部分，其為企業的財務管理目標及戰略目標服務，其最終目的是為了實現納稅人的企業價值的最大化。稅收籌劃的實施需要具有預期的市場環境和政策環境，一旦與預期的情況發生偏離，則會導致稅收籌劃的失敗。而現有的很多準備進行稅收籌劃的企業往往缺乏稅收籌劃的長期的、明確的目的性，盲目進行所謂的稅收籌劃，隨意性比較強。一旦企業稅收籌劃與實際的生產經營業務要求相偏離，則會導致企業的正常經營秩序受到影響，使企業面臨嚴峻的風險。
3.對稅收籌劃的認識存在不足。稅收政策作為國家進行宏觀調控的重要手段，其具有較強的時效性，而且一些優惠政策也有條件和地域上的限制，所以需要對稅收政策進行實時、全面的了解，從而制定合理的稅收籌劃方案，獲得應有的稅收利益。目前很多企業由于用于稅收籌劃的人員在財務及稅收政策等方面都存在著專業知識上的欠缺，對稅收籌劃政策的內涵沒有深入的了解，為了少納稅不惜采用違規的手段，這就在根本上偏離了稅收籌劃的本意。
4.稅務行政執法不規范。稅收籌劃是在合法、合規的基礎上實現少納稅，獲得稅收收益，所以其經濟活動國家是鼓勵的，但這種合法性需要稅務行政執法部門的認定。這就需要稅務執法人員具有良好的職業素質，這樣才能避免在執法過程中由于稅務與企業對稅收政策理解上的不同而導致執行上的偏差，而將企業的正常的稅收籌劃認為是有意識的偷稅漏稅。同時，由于我國現行的稅收法律法規缺乏具體操作細則方面的明確解釋，也是導致稅收政策在執行上發生偏差的重要因素。所以在企業稅收籌劃過程中需要時刻有風險意識，而且還要對風險進行深入的分析。
二、企業稅收籌劃風險控制具體措施
1.正確認識稅收籌劃。稅收籌劃活動的開展，需要在遵循稅收法律法規的基礎上進行，這就需要對相關的稅收法律法規進行全面深入的了解，這樣稅收籌劃就能夠在遵循立法精神的基礎上進行。企業需要對相關稅收政策進行綜合分析，同時還要結合自身的特點，選擇最佳的稅收籌劃方案，確保實現減稅的負擔，使企業利潤得到增長，所以企業稅收籌劃需要首先確保其具有合法性。稅收籌劃由于是提前對企業經濟活動而開展的減輕企業納稅負擔的手段，這就需要充分地考慮企業所處的內、外部環境，同時還要考慮企業未來的發展趨勢及國家政策變動因素的影響，確保稅收籌劃方案的全面性和整體性，將企業的短期利益和長期利益有效地結合起來，確保為企業價值的最大化服務。
2.加強對稅收籌劃人才的培養。企業進行稅收籌劃方案制定時，需要由專業的籌劃人員來進行，因為稅收籌劃方案不僅需要遵循成本效益原則，還必須合法合規，并符合企業發展戰略，這些因素決定了對稅收籌劃人員具有較高的要求。作為一名優秀的企業稅收籌劃人員，不僅要精通稅法和財務知識，還要了解掌握企業中長期的發展戰略，這樣才能利用專業知識結合企業發展戰略來制定適合本企業的科學合理的稅收籌劃方案，做到對企業經濟前景進行準確預測，對企業經營項目進行統籌謀劃，并與各部門之間進行良好的配合協作，及時隨著稅法的變動來對稅收籌劃進行調整，從而使稅收籌劃實現預期的效果。
3.樹立風險意識。在企業稅收籌劃活動實施過程中，需要時刻意識到稅收籌劃的風險，對稅收籌劃方案可能帶來的風險進行充分的考慮，制定預防措施。企業需要從整體上對財務風險進行把握，建立科學的財務風險預警體系和稅收籌劃信息系統，及時對信息進行收集并對風險進行預警分析，意識到風險存在時，及時采取恰當的風險處理措施，及時將企業運行過程中存在的風險因素進行消除，從而使企業得以健康、持續的發展。
4.營造良好的稅企關系。企業要加強對稅務機關工作程序的了解，要加強與稅務機關的聯系和溝通，爭取在稅收政策法規的理解上與稅務機關取得一致，特別是對某些新的經營業務的處理上，要首先得到當地主管稅務機關的認可，才能避免無效稅收籌劃，這也是稅收籌劃方案順利實施的關鍵。
三、結束語
隨著社會經濟的迅猛發展，企業將會面臨著許多不可預料的突發事件，相互間的競爭也將更加激烈，這就要求企業必須高瞻遠矚，將企業的稅收籌劃與風險控制有效結合，制定完善的稅收籌劃方案，從而防范稅收籌劃風險，使稅收籌劃與企業發展戰略相適應，最終實現企業價值最大化的目標。
參考文獻：
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[關鍵詞]稅收籌劃 企業 應用
改革開放以來,稅收籌劃在我國企業的財務管理中的作用越來越大,這主要是由于出現了新的所得稅法,而企業自身在不違反稅法的前提下,利用特有的會計方法,規劃企業納稅行為,達到節稅、降稅的一系列活動。筆者從稅收籌劃的地位和目的出發,詳細的闡述了稅收籌劃在企業財務管理中的應用。
一、稅收籌劃在企業管理中的地位與特點
1.1稅收籌劃在企業管理中的地位
我國的企業在經營過程中往往不注重企業的稅收籌劃工作,而稅收籌劃是企業最終收益的重要因素之一。在企業面對稅收籌劃工作時,應對企業的投資、經營、理財都做出規劃和設計,合理的安排企業的稅收工作,籌劃目標必須以企業經營計劃和企業戰略為主導,籌劃過程中要充分的考慮企業納稅人的財務利益和今后的企業利潤,這主要是從短期利益和長期利益來進行區分的,合理的稅收籌劃可以保證納稅人的資本保值和企業的長期利益,從動機和手段上都是合理合法。企業管理過程中必須把稅收籌劃放到一個關鍵的位置進行規劃和設計,以確保企業的利益和納稅人的利潤。
1.2稅收籌劃在企業管理中的特點
在企業實行稅收籌劃過程中必須保證企業稅收籌劃的合法性,這主要指企業在投資、生產經營過程中按著國家頒布的稅法進行合理的計劃和選擇。在籌劃過程中切不可逃避稅收,找國家稅收的漏洞,這種行為屬于避稅偷稅行為,發現后是要負相關的法律則任的。這是與合法性的稅收籌劃有本質區別的。稅收籌劃要在企業經營的過程中提前進行合理的設計,規劃、安排,避免在交易后再進行稅收的籌劃工作,比如在企業經營過程中完成了產品的交易,企業就應繳納的交易稅費;企業取得財產后所繳納的財產稅等。因此,企業應針對不同的經濟活動來進行不同稅收的籌劃,通過綜合衡量和法規的分析來選取最適合企業的納稅方案。企業稅收籌劃的最終于結果是實現企業產品的利潤最大化,這可以通過低稅負和滯延納稅期限來實現,低稅負主要以降低企業稅收成本來實現的企業的利潤最大化,而滯延納稅時間可以減少投資成本利息的支出,以達到節約稅收成本的目地。同時在企業的稅收籌劃過程中還要認識到稅收籌劃的風險性,這主要是通過企業的管理人來進行稅法和國家有關制度的理解,避免因納稅調整而變動籌劃策略而產生違法的行為,同時還要考慮到管理人員對稅法理解上的差異,避免因此類事件影響企業的籌劃收益和企業名譽。企業在籌劃過程中應著眼于企業內部的整體稅負,不能只從局部來看稅收的高低,往往最輕的稅收方案不是最安全、最可靠、最優秀的方案,而稅負的減少也并不意味這企業資本總體收益的增加,稅收籌劃的整體性就是如果存在多種納稅方案可供選擇的話,企業應該選擇使自身價值最大化即稅后利潤最大的方案,而不一定是稅負最輕的方案。
二、稅收籌劃在企業中的應用
稅收籌劃主要是以節約稅收,降低企業稅務的一項綜合性活動,它是通過稅收制度和會計準則的巧妙運用來實現企業的稅收籌劃。
2.1企業稅收籌劃的計提壞賬
按照我國的企業會計制度規定,企業在計提壞賬時應客觀、規范、集中、謹慎,合理的計算企業在經營過程中可能出現的損失,并把損失的計提資產進行減值,并根據我國的所得稅扣除辦法來執行,主要是提取壞賬和成品削價,企業在合的計提過程中可以增加當期扣除項目,降低當期應納稅所得額,等于享受了一筆無息貸款,增加了企業流動資金,實現了通過稅收籌劃獲取資金時間價值的目標。
2.2企業稅收籌劃中的存貨計價
在企業生產過程中,企業存貨應采取合理的方法來減少成本,可以采取先進先出、加權平均的方法來實現。企業履行稅法的規定時,也要計算存貨的成本,并在計算應納稅所得過程中扣除。根據企業的會計制度和法律法規,企業可以跟據自身的實際情況來進行選擇,在不同產品的計價上,會對企業的成本和利潤產生一定的影響,企業在選擇存貨計價方法的關鍵在于判斷本企業所購主要材料的價格趨勢。在發出存貨總成本中包括后期進貨的部分成本,數額較高,相應的應納稅所得額就會降低,當年應繳納的所得稅就會減少,從而達到延緩納稅的目的。
2.3企業稅收籌劃中固定資產的折舊核算
按照企業所得稅法的規定,在計算應納稅所得額時,企業按照規定計算的固定資產折舊準予扣除。因此,會計核算期間內固定資產折舊的大小直接影響到當期應納稅所得額的大小,進而影響到各期的應納稅額。每期固定資產折舊額的大小取決于固定資產的計價、折舊年限和折舊方法,而固定資產的計價和折舊年限在企業會計制度中都有明確的規定,需在固定資產購進并投入使用時就已明確,稅收籌劃需要在固定資產購置前計劃和安排,當然就是要重點把握資本性支出和費用性支出的界限,以及在新企業所得稅法中對各類固定資產的最低折舊年限的規定,企業的加速折舊可以使企業前期的折舊費用加大,應納所得稅減少,以充分享受資金的時間價值所帶來的稅收收益。折舊方法選擇的籌劃應立足于使折舊費用的抵稅效應得到充分或最快的發揮。在不同的企業內(盈利企業、虧損企業或者享受優惠政策的企業),應選擇不同類的折舊方法,才能使企業的所得稅稅負降低。
參考文獻:
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