時間：2023-08-31 16:09:05
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇項(xiàng)目商業(yè)模式評估，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
[摘 要] 隨著以電子商務(wù)為代表的新經(jīng)濟(jì)的興起,商業(yè)模式及其創(chuàng)新日益受到人們的關(guān)注。本文著重從企業(yè)內(nèi)部與外部探討了商業(yè)模式創(chuàng)新的關(guān)鍵成功因素問題。
[關(guān)鍵詞] 商業(yè)模式 商業(yè)模式創(chuàng)新 成功因素
一、引言
在今天,產(chǎn)品生命周期越來越短意味著再偉大的技術(shù)都不能使得企業(yè)獲得持續(xù)的利潤。從這個角度來說,創(chuàng)新并不僅僅包括技術(shù)和R&D,還有商業(yè)模式。很多企業(yè)致力于成為產(chǎn)業(yè)中的技術(shù)創(chuàng)新先行者。在這里,并不蔑視技術(shù)創(chuàng)新的價值,然而商業(yè)模式創(chuàng)新的力量確保企業(yè)能夠持續(xù)屹立在產(chǎn)業(yè)中。即使一些技術(shù)產(chǎn)業(yè)中的企業(yè),如Google、Infosys、eBay,它們的商業(yè)模式創(chuàng)新對于占領(lǐng)市場和持續(xù)成功也發(fā)揮了重要的作用;此外,有效的商業(yè)模式有時能夠擊敗較好的創(chuàng)意或技術(shù),如零售業(yè)的Wal-Mart、PC業(yè)的Dell、航空業(yè)的Southwest Airlines。那么,商業(yè)模式創(chuàng)新有哪些關(guān)鍵成功因素呢?本文就這一問題展開研究。
二、商業(yè)模式及其創(chuàng)新
每個企業(yè)都有商業(yè)模式,不管管理者有沒有意識到或提到商業(yè)模式。商業(yè)模式并不神秘,從本質(zhì)上講是故事,述說了企業(yè)怎么樣經(jīng)營,回答了德魯克的古老問題――誰是顧客及顧客價值是什么,也回答了每一個管理者必須要問的基本問題――我們怎么樣賺錢,以及隱藏在我們“以恰當(dāng)?shù)某杀緜鬟f價值給顧客”背后的邏輯是什么。
成功的企業(yè)總是經(jīng)常性地在以下傳遞價值給顧客和借此獲取贏利的7個維度上做著不斷改進(jìn):who、what、when、why、where、how及how much。事實(shí)上它們也是商業(yè)模式的維度。成功的企業(yè)總是每2年～4年變革含有這些維度的商業(yè)模式。商業(yè)模式創(chuàng)新為企業(yè)提供了贏得競爭的重要方式。當(dāng)企業(yè)這樣做時,一些競爭對手還在繼續(xù)延續(xù)企業(yè)的老路;另一些競爭對手還對企業(yè)所做的感到迷惑不解。不管競爭對手是哪種反應(yīng),企業(yè)都將率先獲取新顧客,從而獲得先行優(yōu)勢。
三、商業(yè)模式創(chuàng)新成功因素
1.省略)常有兩個傾向,一是忽視戰(zhàn)略的價值;二是唯商業(yè)模式至上。單純地進(jìn)行商業(yè)模式創(chuàng)新是不夠的。優(yōu)秀的企業(yè)在進(jìn)行商業(yè)模式創(chuàng)新的同時,會強(qiáng)化競爭戰(zhàn)略的作用,通過戰(zhàn)略的有效選擇和有力執(zhí)行來發(fā)揮和保護(hù)新的商業(yè)模式的優(yōu)勢。大多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行商業(yè)模式創(chuàng)新的同時,會使用下面四種戰(zhàn)略的一種或它們的組合去贏得競爭:基于成本優(yōu)勢的低價格,如Wal-Mart;提供更使人想要的產(chǎn)品和服務(wù),如Tiffany;提供更多的選擇和信息,如;緊密的關(guān)系,如Avon。
2.高管支持與商業(yè)模式創(chuàng)新
商業(yè)模式創(chuàng)新是在CEO領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行的。CEO是商業(yè)模式創(chuàng)新構(gòu)思的最終來源,也可能是阻礙商業(yè)模式創(chuàng)新的最大障礙,因?yàn)樗麄兒ε聽奚M織現(xiàn)有商業(yè)模式的有效性。CEO的興趣和態(tài)度對于商業(yè)模式創(chuàng)新至關(guān)重要。CEO應(yīng)該建立一種開放性思維,需要學(xué)會取舍,舍棄一些當(dāng)前提升績效的程序,為商業(yè)模式創(chuàng)新騰出足夠空間。大多數(shù)成功企業(yè)告訴我們新的商業(yè)模式在帶來經(jīng)濟(jì)利潤方面比老的商業(yè)模式更加有效。因?yàn)?利潤改進(jìn)和成本降低程序是為了提升過時的業(yè)務(wù)模式的,刪除這些程序也就解放更多的富有創(chuàng)造力的資源,讓它們在更具潛在機(jī)會的商業(yè)模式中發(fā)揮作用。
3.伙伴關(guān)系與商業(yè)模式創(chuàng)新
伙伴關(guān)系是創(chuàng)新商業(yè)模式的一種有效資源。這種關(guān)系能夠有效促進(jìn)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新服務(wù)的創(chuàng)造和傳遞。傳統(tǒng)的商業(yè)模式側(cè)重于自己開發(fā)技術(shù)、生產(chǎn)制造,以及營銷和銷售。利用伙伴關(guān)系創(chuàng)新商業(yè)模式可以顯著降低研發(fā)費(fèi)用、提高創(chuàng)新產(chǎn)出及增加進(jìn)入新市場的可能性。此外,利用伙伴關(guān)系實(shí)現(xiàn)自己商業(yè)模式與伙伴商業(yè)模式的協(xié)同,本身就是一種商業(yè)模式創(chuàng)新。一般而言,可以通過以下流程來借助伙伴關(guān)系實(shí)現(xiàn)商業(yè)模式創(chuàng)新:定義自己的業(yè)務(wù)目標(biāo),評估自己的商業(yè)模式及其需要的能力;評估伙伴的商業(yè)模式,決定自己商業(yè)模式與伙伴協(xié)同的程度;管理伙伴關(guān)系并思考未來的合作。
4.創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)與商業(yè)模式創(chuàng)新
創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)是日益復(fù)雜的產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新的邏輯延伸,是一種為了產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新的組織配置模式,集成了不同組織的技能。所謂創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò),為組織間的聯(lián)結(jié)(企業(yè)、政府、其他公司、大學(xué)以及機(jī)構(gòu)等),目的是為了創(chuàng)造、獲取和集成許多不同的技能和知識,這些技能和知識是開發(fā)復(fù)雜技術(shù)及將之帶進(jìn)市場的必須,不僅能為企業(yè)提供競爭性的產(chǎn)品技術(shù),而且能為企業(yè)提供必要資源重塑商業(yè)模式。
四、結(jié)論
盡管討論商業(yè)模式創(chuàng)新相當(dāng)流行,但很多企業(yè)仍然對于實(shí)踐商業(yè)模式創(chuàng)新感到迷惑。例如,最近美國的一個關(guān)于商業(yè)模式的研究,調(diào)查了70位經(jīng)理,令人吃驚的是62%的經(jīng)理很難回答他們的企業(yè)是如何賺錢的,這其中不乏進(jìn)行了成功商業(yè)模式創(chuàng)新的企業(yè)的經(jīng)理。在此情形下,本文重點(diǎn)探討了商業(yè)模式創(chuàng)新關(guān)鍵成功因素問題,研究發(fā)現(xiàn)競爭戰(zhàn)略、高管支持、伙伴關(guān)系、創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)對于商業(yè)模式創(chuàng)新成功具有重要意義。
參考文獻(xiàn):
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[2]Mitchell, D., Coles, C. The ultimate competitive advantage of continuing business model innovation[J].The Journal of Business Strategy, 2003, 24(5):15～21
本文所討論的網(wǎng)絡(luò)企業(yè)是指在互聯(lián)網(wǎng)上注冊域名，建立網(wǎng)站，利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行各種商務(wù)活動的企業(yè)。這些網(wǎng)絡(luò)企業(yè)所從事的商務(wù)活動主要包括通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行商品采購和銷售，通過互聯(lián)網(wǎng)對實(shí)體企業(yè)進(jìn)行宣傳和對其他產(chǎn)品進(jìn)行網(wǎng)上營銷，通過互聯(lián)網(wǎng)向特定顧客提供信息服務(wù)，通過互聯(lián)網(wǎng)向上網(wǎng)的人們提供虛擬的社區(qū)服務(wù)等。
網(wǎng)絡(luò)企業(yè)具有以下幾個特點(diǎn):成本遞減性;邊際報酬遞增;贏者通吃、強(qiáng)者更強(qiáng);注意力經(jīng)濟(jì)下的“免費(fèi)”原則。
二、初創(chuàng)期網(wǎng)絡(luò)企業(yè)如何吸引風(fēng)險投資
根據(jù)我國學(xué)者關(guān)于風(fēng)險投資評估的研究和著名風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)IDGVC、軟銀中國創(chuàng)投等的成功案例,可以知道風(fēng)險投資企業(yè)選擇投資項(xiàng)目時一般考慮以下幾個方面:行業(yè)環(huán)境、創(chuàng)業(yè)管理團(tuán)隊(duì)、技術(shù)因素、市場因素、商業(yè)模式、變現(xiàn)能力等。本文從創(chuàng)業(yè)管理團(tuán)隊(duì)、商業(yè)模式兩個方面闡述初創(chuàng)期網(wǎng)絡(luò)企業(yè)如何吸引風(fēng)險投資。
1.創(chuàng)業(yè)管理團(tuán)隊(duì)。美國風(fēng)險投資之父GeneralDoriot曾說：“可以考慮對有二流想法的一流企業(yè)家投資，但不能考慮對有一流想法的二流企業(yè)家投資”。技術(shù)和市場的不確定性使得網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的發(fā)展具有很大的不確定性。因此，風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)更看重管理團(tuán)隊(duì)的以下特征：
（1)激情。創(chuàng)業(yè)者必須具備激情，這種激情會感染周邊所有的人。在一種激情的環(huán)境中，每個人的心態(tài)都會變得積極主動。這種激情同時也是一種帶動作用、感化作用，會激勵整個團(tuán)隊(duì)，甚至團(tuán)隊(duì)的新成員行動起來。
（2)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)背景。從互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的投資案例來看，那些有著良好互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)背景的人很容易獲得風(fēng)險投資。如季琦在創(chuàng)辦如家酒店連鎖公司時，由于他在攜程的成功經(jīng)歷以及和IDG多年的良好合作，使得IDG為季琦投資了l50萬美元，不久又追加投資至200萬美元。
（3)良好的教育背景及豐富的管理經(jīng)驗(yàn)。處于高新技術(shù)企業(yè)頂端的網(wǎng)絡(luò)企業(yè)，要求它的管理團(tuán)隊(duì)必須是高素質(zhì)的管理人才，要具有良好的教育背景和豐富的管理經(jīng)驗(yàn)。如雅虎的楊致遠(yuǎn)是美國斯坦福大學(xué)電機(jī)工程碩士;搜狐的張朝陽曾在1986年考取李政道獎學(xué)金，赴美留學(xué)，并于1993年獲麻省理工學(xué)院博士學(xué)位。
（4)創(chuàng)新精神。創(chuàng)新或創(chuàng)意是互聯(lián)網(wǎng)世界的生存前提，無論是雅虎的網(wǎng)絡(luò)門戶模式，亞馬遜的網(wǎng)上超市模式，還是eBay的網(wǎng)上拍賣模式，創(chuàng)新使網(wǎng)絡(luò)企業(yè)具有無窮無盡的增長動力。
（5)團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)。一個管理團(tuán)隊(duì)是由管理、財務(wù)、技術(shù)、生產(chǎn)、營銷等各方面人才組成的，是企業(yè)發(fā)展的基本保證。投資者更希望網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的技術(shù)人員有強(qiáng)大的創(chuàng)新能力，更希望管理層利用掌握的信息按照顧客的需要調(diào)整發(fā)展計劃，更希望企業(yè)的管理者有全球性擴(kuò)張經(jīng)營的長遠(yuǎn)目光。
2.商業(yè)模式。風(fēng)險投資家在被問到“評估被投風(fēng)險企業(yè)時最重要的考慮因素”問題時，大部分風(fēng)險投資家會首先回答是商業(yè)模式。由于互聯(lián)網(wǎng)的本質(zhì)就是分享、溝通和娛樂，因此，構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)商業(yè)模式可以考慮以下幾個方面：
（1)充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的優(yōu)勢和效率，來替代傳統(tǒng)行業(yè)所能提供的產(chǎn)品和服務(wù)。以批批吉服飾(上海)有限公司為例，在2007年9月舉行的商界論壇最佳商業(yè)模式中國峰會上，PPG獲得年度最佳商業(yè)模式第三名。PPG的商業(yè)模式是將男裝交給七家合作企業(yè)貼牌生產(chǎn)，PPG負(fù)責(zé)產(chǎn)品質(zhì)量的管理，然后通過無店鋪的在線直銷和呼叫中心方式，將產(chǎn)品直接交到消費(fèi)者手里。這種直銷模式，去除了中間商所賺的利潤，同時將存貨率大大的減低，極大地降低了成本，取得了巨大的競爭優(yōu)勢。PPG的概念吸引了風(fēng)險投資的關(guān)注。其首席運(yùn)營官黎勇勁就來自于PPG的第一家投資商，當(dāng)時他的身份是集富亞洲董事。他選中PPG的原因有三：商業(yè)模式好、市場夠大、管理團(tuán)隊(duì)能力很強(qiáng)。
（2)開發(fā)“長尾市場”。在網(wǎng)絡(luò)時代，由于關(guān)注的成本大大降低，人們有可能以很低的成本關(guān)注正態(tài)分布曲線的“尾部”，關(guān)注“尾部”產(chǎn)生的總體效益甚至?xí)^“頭部”。通過對市場的細(xì)分，企業(yè)集中力量于某個特定的目標(biāo)市場，或嚴(yán)格針對一個細(xì)分市場，或重點(diǎn)經(jīng)營一種產(chǎn)品和服務(wù)，創(chuàng)造出產(chǎn)品和服務(wù)優(yōu)勢。GoogleAdWords、Amazon都是長尾理論的優(yōu)秀案例。（3)尋找新的收入模式。GoogleAdSense是針對網(wǎng)站主的一個互聯(lián)網(wǎng)廣告服務(wù)，它面向的客戶是數(shù)以百萬計的中小型網(wǎng)站和個人，對于普通的媒體和廣告商而言，這個群體的價值微小得簡直不值一提，邊際收益很少，且需求各異又使得邊際成本大，但是Google利用自己開發(fā)的“搜索”技術(shù)，大大地降低了邊際成本，從而能為其提供個性化定制的廣告服務(wù)，將這些數(shù)量眾多的群體匯集起來，形成了非常可觀的經(jīng)濟(jì)利潤。
（4)吸引“注意力”。網(wǎng)絡(luò)企業(yè)吸引用戶注意力的目的在于獲得更多的“點(diǎn)擊數(shù)”，成為用戶心目中能夠經(jīng)常想到的領(lǐng)域經(jīng)營者，那么企業(yè)面臨的商機(jī)是無限的。網(wǎng)絡(luò)企業(yè)贏得注意力應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：①關(guān)聯(lián)性。網(wǎng)站必須有瀏覽者需要的東西，而且應(yīng)該重點(diǎn)考慮用戶訪問網(wǎng)站是為了得到什么。②權(quán)威性。身處信息爆炸時代，在Google、百度隨便鍵入一個關(guān)鍵詞得到的都是成百上千的網(wǎng)站地址。要想獲得高度黏著力，網(wǎng)站必須具備權(quán)威性。③參與性。參與性通常體現(xiàn)在互動、競爭、娛樂等方面。④共有性和個性化。如當(dāng)當(dāng)網(wǎng)有“我的當(dāng)當(dāng)”，使購物者比較輕松方便的管理自己的定單。
參考文獻(xiàn):
[1]郭蕾:網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的價值評估研究[D].北京郵電大學(xué)碩士研究生學(xué)位論文,2006年
[2]杜彩虹:網(wǎng)絡(luò)企業(yè)投資價值的評估研究[D].大連理工大學(xué)碩士學(xué)位論文,2001年
【關(guān)鍵詞】科技企業(yè)孵化園 服務(wù)體系 商業(yè)模式
【中圖分類號】F127.9 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】1004-6623（2013）04-0079-04
作為創(chuàng)新服務(wù)業(yè)重要內(nèi)容的我國科技企業(yè)孵化器事業(yè)，從1987年首家試點(diǎn)開始，經(jīng)歷了四個發(fā)展階段，孵化器在我國已由當(dāng)初的科技成果轉(zhuǎn)化戰(zhàn)術(shù)路徑，上升為建立創(chuàng)新型國家戰(zhàn)略最有效的戰(zhàn)略性工具和載體，孵化器的功能亦逐步得到拓展和完善。
截至2010年，國際上企業(yè)孵化器約5000余家，其中歐洲1200-1300余家，美國和加拿大1000余家，亞洲1700余家。美國孵化器企業(yè)平均孵化場地面積0.34萬平方米、平均在孵企業(yè)20家，86.5%是非營利機(jī)構(gòu)（2001年）；歐盟平均孵化場地面積0.58萬平方米、平均在孵企業(yè)24.7家，77%是非營利機(jī)構(gòu)（2001年）；中國也超過1000家（2009年，納入國家科技部統(tǒng)計范圍的有772家），平均孵化場地面積3.76萬平方米、平均在孵企業(yè)65.43家，絕大多數(shù)為各級政府投資舉辦的非營利機(jī)構(gòu)。
深圳的科技企業(yè)孵化園均按市場機(jī)制進(jìn)行運(yùn)作，無論是孵化器建設(shè)、還是公共服務(wù)平臺的搭建，以及配套的種子孵化基金設(shè)立所需的資金，均依靠經(jīng)營收入和銀行貸款等市場途徑來解決。
市場化運(yùn)營是深圳科技企業(yè)孵化園企業(yè)良性循環(huán)發(fā)展的重大創(chuàng)新，本文就其商業(yè)模式進(jìn)行探討。
一、市場化運(yùn)營新型商業(yè)模式概述
圍繞科技企業(yè)孵化園服務(wù)體系構(gòu)建和服務(wù)價值鏈的延伸，深圳為入駐孵化器的科技創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)者提供優(yōu)質(zhì)的環(huán)境和服務(wù)，逐步建立了“科技企業(yè)孵化+種子期投資+孵化社區(qū)（科技地產(chǎn)）”三位一體、可持續(xù)發(fā)展的創(chuàng)新服務(wù)體系。
（一）以科技企業(yè)孵化作為構(gòu)建新型商業(yè)模式的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)
在孵化器網(wǎng)絡(luò)體系和孵化社區(qū)拓展過程中，眾多企業(yè)在深圳和深圳周邊地區(qū)新建孵化器。其余的孵化器和加速器項(xiàng)目將由分支機(jī)構(gòu)或合作伙伴投資建設(shè)。深圳以輸出品牌和管理、延伸孵化服務(wù)鏈方式，掌握孵化器和加速器的管理運(yùn)營權(quán)、在孵科技企業(yè)的期權(quán)和優(yōu)先投資參股權(quán)，并通過孵化器和加速器管理運(yùn)營的收入分成，做大孵化器網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營的收入規(guī)模，以做優(yōu)科技企業(yè)孵化為基礎(chǔ)、以在孵科技企業(yè)“服務(wù)換期權(quán)”和“持股孵化”為方式、以孵化器和加速器社區(qū)建設(shè)為補(bǔ)充，穩(wěn)步推進(jìn)全國性孵化器網(wǎng)絡(luò)化創(chuàng)新服務(wù)體系建設(shè)，為科技企業(yè)器創(chuàng)新服務(wù)價值鏈的有效延伸奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。
（二）以種子期投資作為構(gòu)建新型商業(yè)模式的盈利手段
按《國家級科技企業(yè)孵化器認(rèn)定管理辦法》要求，深圳建立“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)師+天使投資+專業(yè)孵化”孵化器創(chuàng)新服務(wù)體系，設(shè)立為孵化器配套的種子孵化基金。通過孵化器創(chuàng)新服務(wù)的“服務(wù)換期權(quán)”價值鏈延伸，與在孵科技企業(yè)建立以股權(quán)為紐帶的互動發(fā)展關(guān)系。形成孵化科技園獲得分享在孵科技企業(yè)成長碩果的機(jī)會與機(jī)制，構(gòu)建起孵化科技園投資參股孵化器在孵優(yōu)質(zhì)科技企業(yè)的盈利渠道。
（三）以孵化社區(qū)（科技地產(chǎn)）新型業(yè)務(wù)作為構(gòu)建新型商業(yè)模式的新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)
孵化社區(qū)（科技地產(chǎn)）業(yè)務(wù)通過延伸孵化器創(chuàng)新服務(wù)的價值鏈，將孵化器和加速器配套設(shè)施建設(shè)與科技地產(chǎn)業(yè)務(wù)有機(jī)結(jié)合，為孵化器和加速器入駐科技企業(yè)定向開發(fā)配套的住宅和商業(yè)等設(shè)施，幫助中小科技企業(yè)解決發(fā)展空間、法人地址固化、做實(shí)資產(chǎn)賬戶、企業(yè)骨干員工安居、工作人員日常生活服務(wù)等問題。同時，通過孵化社區(qū)的建設(shè)與運(yùn)營。獲取科技地產(chǎn)開發(fā)和配套商業(yè)設(shè)施經(jīng)營的收益，縮短孵化器和加速器項(xiàng)目投資的回收期、彌補(bǔ)孵化器和加速器為人駐企業(yè)提供創(chuàng)新服務(wù)的虧空，有效協(xié)調(diào)孵化器和加速器社會公益性與企業(yè)化經(jīng)營逐利性的矛盾。
二、三大主要業(yè)務(wù)的商業(yè)模式
（一）科技企業(yè)孵化業(yè)務(wù)
1 管理模式。由企業(yè)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一管理。實(shí)行“平臺開放式”的三級管理體制：在企業(yè)設(shè)立決策層，主要負(fù)責(zé)孵化器和加速器業(yè)務(wù)的發(fā)展戰(zhàn)略、中長期發(fā)展規(guī)劃、管理運(yùn)營制度制定等重大決策；在科技企業(yè)孵化園內(nèi)設(shè)孵化器和加速器管理部門或與合作伙伴設(shè)立孵化器運(yùn)營公司，具體負(fù)責(zé)相關(guān)戰(zhàn)略規(guī)劃、制度的貫徹執(zhí)行以及孵化器和加速器日常事務(wù)的處理；在管理部門和孵化器運(yùn)營公司一線組建專業(yè)化的孵化管理運(yùn)營團(tuán)隊(duì)，整合資源為孵化器和加速器入駐企業(yè)提供一系列的創(chuàng)新服務(wù)。
2 業(yè)務(wù)對標(biāo)標(biāo)桿。孵化器網(wǎng)絡(luò)體系建設(shè)運(yùn)營，尋求以國內(nèi)如武漢東湖新技術(shù)創(chuàng)業(yè)中心的“連鎖經(jīng)營”為對標(biāo)標(biāo)桿；科技企業(yè)孵化器創(chuàng)新服務(wù)體系建設(shè)，尋求以上海楊浦科技創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心的“創(chuàng)新機(jī)制、團(tuán)隊(duì)作用、搭建通暢平臺聚合創(chuàng)新服務(wù)資源”模式為對標(biāo)標(biāo)桿。
3 運(yùn)營模式。以企業(yè)為基礎(chǔ)，建立團(tuán)隊(duì)職業(yè)化、孵化專業(yè)化、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的孵化器管理運(yùn)營模式，構(gòu)建有鮮明特色的孵化服務(wù)體系和業(yè)務(wù)專長。通過品牌和管理運(yùn)營模式輸出，打造全國性的孵化器和加速器網(wǎng)絡(luò)化體系，吸引優(yōu)質(zhì)中小科技企業(yè)入駐孵化，使企業(yè)孵化器網(wǎng)絡(luò)體系成為知名的自主創(chuàng)新基地。在創(chuàng)新服務(wù)體系建設(shè)和運(yùn)作過程中，積極爭取利用、整合政府和社會資源，打造各類公共專業(yè)技術(shù)和公共服務(wù)平臺，以及各類專業(yè)創(chuàng)新服務(wù)協(xié)作平臺，依托這些平臺構(gòu)建孵化器和加速器的專業(yè)化綜合運(yùn)營能力。每個合作項(xiàng)目都簽署合作協(xié)議明確合作各方的權(quán)利與義務(wù)、設(shè)立獨(dú)立法人的項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)合作項(xiàng)目的管理，并按現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，健全項(xiàng)目公司的法人治理結(jié)構(gòu)。管理制度，規(guī)范項(xiàng)目公司的管理運(yùn)營、防控風(fēng)經(jīng)營險。
4 投資模式。孵化器和加速器網(wǎng)絡(luò)體系建設(shè)，除在深圳市及周邊的孵化器項(xiàng)目由科技企業(yè)孵化園直接投資建設(shè)外，其余的孵化器和加速器項(xiàng)目多采取輸出品牌和管理模式進(jìn)行。
5 盈利模式。通過穩(wěn)步擴(kuò)大孵化器網(wǎng)絡(luò)體系的規(guī)模，提高孵化器和加速器的入駐率，實(shí)現(xiàn)孵化器和加速器物業(yè)租賃收入的穩(wěn)定增長，保證孵化器和加速器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)；再根據(jù)在孵科技企業(yè)對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)服務(wù)的實(shí)際需求，提供專業(yè)化、個性化的創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新和商務(wù)服務(wù)等，延伸、挖掘創(chuàng)新服務(wù)的增值環(huán)節(jié)和收入增長點(diǎn)，改善孵化器和加速器管理運(yùn)營的收入結(jié)構(gòu)。
（二）種子期投資業(yè)務(wù)
1 管理模式。設(shè)立為孵化器配套的種子孵化基金，發(fā)揮經(jīng)營孵化器和加速器、了解和掌握在孵科技企業(yè)資源的優(yōu)勢，通過創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)服務(wù)的延伸，穩(wěn)步推進(jìn)在孵企業(yè)的“服務(wù)換期權(quán)”和“持股孵化”工作。采取引進(jìn)專業(yè)人才、培訓(xùn)在職人員、聘請投融資顧問相結(jié)合等方式，組建科技企業(yè)孵化園種子孵化基金管理運(yùn)營團(tuán)隊(duì)。聯(lián)合相關(guān)風(fēng)險投資和融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)，共同搭建投融資服務(wù)平臺，提升創(chuàng)新服務(wù)體系的投融資功能。
2 業(yè)務(wù)對標(biāo)標(biāo)桿。種子期投資業(yè)務(wù)，以本地企業(yè)為標(biāo)桿，如深圳清華研究院的“企業(yè)孵化+風(fēng)險投資”模式為對標(biāo)標(biāo)桿。
3 運(yùn)營模式。借鑒其他創(chuàng)業(yè)投資公司的經(jīng)驗(yàn)，建立健全符合種子期投資特點(diǎn)的項(xiàng)目投資管理辦法、投資項(xiàng)目篩選與評估體系、業(yè)務(wù)流程、階段工作目標(biāo)要求等制度與程序，并采取與有實(shí)力和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的投融資機(jī)構(gòu)、地方政府的風(fēng)險投資、融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)等建立長期合作伙伴關(guān)系，聯(lián)合開展投資項(xiàng)目的篩選、評估和投資參股（行權(quán)）工作，提高種子孵化基金業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量、工作效率，有效控制項(xiàng)目投資工作的風(fēng)險。
4 投資模式。實(shí)行孵化器入駐科技企業(yè)簽署孵化協(xié)議制度、用法律協(xié)議確保對孵化器人駐科技企業(yè)的服務(wù)換期權(quán)和優(yōu)先投資參股權(quán)。種子孵化基金對項(xiàng)目的股權(quán)和期權(quán)投資，均按科技企業(yè)孵化同投資管理辦法中風(fēng)險連帶責(zé)任條款的規(guī)定，每個投資項(xiàng)目中企業(yè)占出資總額的50%、員工（包括投資決策委員會成員、投資團(tuán)隊(duì)、員工）和其他創(chuàng)投合作伙伴占出資總額的50%。
預(yù)孵化器（種子期孵化）：對經(jīng)篩選、評估的預(yù)孵化器人駐企業(yè)，提供為期兩年的孵化場地（3個桌位或30平方米以下的場地，第一年免費(fèi)、第二年減半收費(fèi)），并與所有人駐企業(yè)簽署含有孵化服務(wù)換期權(quán)條款的預(yù)孵化器孵化協(xié)議（占人孵企業(yè)注冊資金額度的10%-20%，在約定的期限內(nèi)，對發(fā)展?fàn)顩r好的企業(yè)行權(quán)參股、并安排進(jìn)入孵化器接力孵化，發(fā)展?fàn)顩r不好的企業(yè)、租賃合同到期后淘汰遷走，有效規(guī)避種子期企業(yè)（項(xiàng)目）高失敗率的風(fēng)險。
孵化器和加速器：對新申請入駐的科技企業(yè)，科技企業(yè)孵化園與所有新入駐企業(yè)簽署含有在企業(yè)增資擴(kuò)股時，企業(yè)有按與其他創(chuàng)投機(jī)構(gòu)同等價格優(yōu)先投資參股的權(quán)利（占企業(yè)股份2%～5%）條款的孵化協(xié)議；對已入駐的在孵企業(yè)，爭取與其簽署同樣的孵化協(xié)議。
5 盈利模式。采取種子孵化基金投資參股、孵化器和加速器物業(yè)租金折股、孵化器和加速器物業(yè)評估作價入股等方式，擁有一批高成長性優(yōu)質(zhì)科技企業(yè)股份，借助這些中小科技企業(yè)的快速成長、帶動科技企業(yè)孵化園股權(quán)資產(chǎn)的快速增值，在時機(jī)成熟時，以企業(yè)上市、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、期權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)并購、股權(quán)回購、分紅等方式獲取股權(quán)投資回報。
（三）孵化社區(qū)（科技地產(chǎn)）
1 管理模式。科技企業(yè)孵化園孵化器網(wǎng)絡(luò)體系的孵化社區(qū)項(xiàng)目，將采取統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一配套、統(tǒng)一管理方式，無論是獨(dú)資、參股或輸出品牌和管理（合作伙伴出資建設(shè)）的孵化社區(qū)項(xiàng)目，都由獨(dú)立法人的孵化器和加速器專業(yè)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)建設(shè)與運(yùn)雷。
2 業(yè)務(wù)對標(biāo)標(biāo)桿。孵化社區(qū)（科技地產(chǎn)）業(yè)務(wù)，部分科技企業(yè)孵化園以武漢東湖新技術(shù)創(chuàng)業(yè)中心的“創(chuàng)業(yè)人社區(qū)”模式為對標(biāo)標(biāo)桿。
3 運(yùn)營模式。在孵化器和加速器拓展過程中，科技企業(yè)孵化園利用品牌和科技企業(yè)（項(xiàng)目）優(yōu)勢，根據(jù)在孵科技企業(yè)對發(fā)展空間、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新服務(wù)、商務(wù)和生活配套等方面的需求，代表在孵企業(yè)向政府爭取政策支持，給予孵化社區(qū)項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營專項(xiàng)扶持政策，采取科技企業(yè)孵化園獨(dú)資、參股或輸出品牌和管理（合作伙伴出資建設(shè)）等方式進(jìn)行建設(shè)運(yùn)營。對加速器物業(yè)和配套的住宅、商業(yè)設(shè)施等物業(yè)實(shí)行租、售、租金折股、物業(yè)作價參股等綜合經(jīng)營方式。
爭取國家科技部和項(xiàng)目所在地地方政府的支持，整合產(chǎn)權(quán)交易所、大學(xué)、科研院所、科技中介服務(wù)機(jī)構(gòu)、創(chuàng)業(yè)投資公司等戰(zhàn)略合作伙伴的優(yōu)勢資源，為入駐科技企業(yè)提供高水平、專業(yè)化的孵化和加速服務(wù)。
移動通信項(xiàng)目；投資；政策
1.項(xiàng)目投資相關(guān)理論
項(xiàng)目可行性分析。所謂的可行性研究具體是指在有關(guān)部門作出投資決策之前，針對擬建的項(xiàng)目開展全方位的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析及相關(guān)的論證并最終得出此類項(xiàng)目是否具有實(shí)施價值的一種項(xiàng)目分析的方法。
項(xiàng)目投資風(fēng)險管理。項(xiàng)目的投資風(fēng)險管理是指項(xiàng)目主體對于在項(xiàng)目實(shí)施過程中可能會遇到的風(fēng)險因素和隱患而進(jìn)行的風(fēng)險控制和預(yù)防措施的統(tǒng)稱。其中，項(xiàng)目投資風(fēng)險管理又包括兩個方面：一個是盈虧平衡分析，又稱量本利分析或損益平衡分析，這是一種根據(jù)投資的項(xiàng)目統(tǒng)計項(xiàng)目在正常生產(chǎn)的年份的工作產(chǎn)量或產(chǎn)品的銷售量、成本、賣出價格等相關(guān)的數(shù)據(jù)，來計算和研究產(chǎn)量、成本、收益三者之間的關(guān)系，并進(jìn)一步來確定該項(xiàng)目投資和收益比例的一種分析方法。
另一個是敏感性的分析，就是來通過了解一個或多個的具有不確定性因素的變化因素所引起的經(jīng)濟(jì)效果的評價指標(biāo)不規(guī)則的變換，來進(jìn)一步了解外部各種因素的變化對該項(xiàng)目達(dá)到其預(yù)期的目標(biāo)的作用，進(jìn)而去分析所投資的項(xiàng)目在面對外部環(huán)境的變換時所能夠應(yīng)對風(fēng)險的能力。
2.移動通信項(xiàng)目市場現(xiàn)狀
自從2006年以來，我國有關(guān)部門正大力地推動我國第三代移動通信（3G）的飛速發(fā)展，關(guān)注于移動通信3G網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)工程，這就預(yù)示著我國的移動通信產(chǎn)業(yè)即將進(jìn)入一個快速發(fā)展的黃金期；與此同時，我國3G移動通信業(yè)界新的競爭理念將發(fā)生巨大的變化，移動通信產(chǎn)業(yè)內(nèi)的各個環(huán)節(jié)將更加的復(fù)雜和繁瑣。移動通信項(xiàng)目的廠商與移動運(yùn)營商、設(shè)備供應(yīng)商、內(nèi)容提供商、金融服務(wù)商、無線接入商等各個團(tuán)體的結(jié)合將更加緊密。作為移動通信項(xiàng)目投資商來說，其核心的競爭核心力將添加一項(xiàng)極為重要的指標(biāo)，這就是對于各種資源的整合優(yōu)化的能力。
3.移動通信項(xiàng)目投資總體評價
技術(shù)分析。移動通信項(xiàng)目開發(fā)是一個復(fù)雜的系統(tǒng)，它的開發(fā)需要在這個領(lǐng)域的各個方面的知識和技術(shù)，其中基帶芯片是核心關(guān)鍵。其中，基帶芯片作為移動手機(jī)最為關(guān)鍵、成本最高的元件之一，除此之外，它還具有決定移動通信項(xiàng)目選擇的能力，在相當(dāng)大的程度上決定著移動手機(jī)所具備的功能和性能。特別值得一提的是，手機(jī)的核心技術(shù)的發(fā)展趨勢趨于統(tǒng)一的市場化、標(biāo)準(zhǔn)化。而且，移動通信的專業(yè)軟件的開發(fā)商、芯片的制造商將會針對所有的手機(jī)制造商進(jìn)行開放式的銷售，這就意味著我國移動通信市場已經(jīng)形成了全面開放的專業(yè)化市場。在實(shí)際情況中，我國大部分的手機(jī)制造商（其中包括了國際知名品牌的廠商）都是采用了購買芯片和技術(shù)的生產(chǎn)方式來生產(chǎn)手機(jī)，這是由于自主研發(fā)手機(jī)芯片，其實(shí)對于降低整機(jī)的成本并無很大的幫助。比如三星，就沒有基帶芯片是自己研發(fā)的。
效益分析。項(xiàng)目建成后產(chǎn)生的效益包括直接效益和間接效益（或者叫做一級效益、二級效益）。直接效益是指企業(yè)投資能夠直接產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，比如產(chǎn)品的銷售利潤等方面；間接效益是指項(xiàng)目實(shí)施后帶來的社會效益，比如稅收、提供就業(yè)機(jī)會、城市景觀、地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展等。
出口創(chuàng)匯，增加稅收，提高財政收入。移動通信項(xiàng)目的開發(fā)將建成一個涉及全國范圍內(nèi)的巨大的生產(chǎn)基地，其中出口比例會在原先的基礎(chǔ)上有質(zhì)的飛躍。這就會給移動通信帶來巨大的營業(yè)額，隨著而來的是巨大的經(jīng)濟(jì)收入以及外匯收入，對于促進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有不可替代的作用。
增加就業(yè)的機(jī)會，提高居民生活質(zhì)量。我國整體的移動通信項(xiàng)目市場擁有較大的規(guī)模，較多的勞動力使用量，再加上產(chǎn)業(yè)鏈的延長和繁瑣，這將會帶來大量的勞動力需求，要求當(dāng)?shù)靥峁└喑渥愕木蜆I(yè)后備補(bǔ)給，進(jìn)而提供了眾多的就業(yè)機(jī)會。與此同時，移動通信產(chǎn)業(yè)的發(fā)展會帶來員工工資的增長，可以在一定程度上去改善當(dāng)?shù)鼐用竦纳钯|(zhì)量，進(jìn)一步提高人們生活水平。
4.移動通信項(xiàng)目投資存在風(fēng)險
政策風(fēng)險。身置于大的國際國內(nèi)環(huán)境下，每一個項(xiàng)目產(chǎn)品的生產(chǎn)都要考慮國家的相關(guān)政策法規(guī)，與移動通信相關(guān)的各種政策也會對項(xiàng)目產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營造成不確定的風(fēng)險。
未來的幾十年，世界將是3G融合的數(shù)字化時代，移動通信項(xiàng)目（手機(jī)）產(chǎn)業(yè)的發(fā)展將是與人們文化生活產(chǎn)品息息相關(guān)的重要組成部分，會越來越受到政府的重視和支持，更會得到國家政策、法律的保護(hù)，但是鑒于未來政策扶持的不確定性，移動通信項(xiàng)目需要做好政策變動方面的應(yīng)對措施。
技術(shù)風(fēng)險。技術(shù)先進(jìn)性風(fēng)險—對于高科技產(chǎn)品而言，產(chǎn)品技術(shù)水平對產(chǎn)品市場起著決定性的作用。移動通信項(xiàng)目作為一種對技術(shù)依賴性很強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)，如果不能始終跟隨技術(shù)前進(jìn)的腳步，技術(shù)落后所帶來的危險將是很巨大的。
經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。進(jìn)入二十一世紀(jì)，世界經(jīng)濟(jì)普遍蕭條，我國作為世界上不可或缺的重要經(jīng)濟(jì)體，在這場經(jīng)濟(jì)危機(jī)中遭遇到了一定程度的打擊。隨之而來的是我國移動通信產(chǎn)業(yè)的低迷和萎縮，雖然現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)逐步趨向緩和，但是這類經(jīng)濟(jì)衰退的現(xiàn)象還是值得我們?nèi)プ⒁猓苿油ㄐ彭?xiàng)目的投資要在投資前做好市場預(yù)測和分析，避免因?yàn)橥獠看蟓h(huán)境的低迷而造成自身投資的損失。
5.移動通信項(xiàng)目投資優(yōu)化建議
精準(zhǔn)定位。移動通信作為一個平臺，自身的價值鏈短，加之現(xiàn)有商業(yè)模式的限制，決定了移動通信項(xiàng)目不可能長時間的保持收入和用戶的雙增長，目前移動通信項(xiàng)目的業(yè)務(wù)發(fā)展數(shù)據(jù)也支持了這一判斷，用戶數(shù)和收入的增長都己經(jīng)放緩，在某些月份甚至出現(xiàn)了下降的趨勢。免費(fèi)試用期過后的高退定率，業(yè)務(wù)捆綁中用戶對移動通信項(xiàng)目業(yè)務(wù)價值的忽視，在一定程度上說明，由于移動通信項(xiàng)目自身的缺陷，在現(xiàn)有的商業(yè)模式下，移動通信項(xiàng)目的發(fā)展己經(jīng)到達(dá)了穩(wěn)定期，大規(guī)模的用戶增長和收入增加已經(jīng)不太可能再次出現(xiàn)。
綜上所述，在現(xiàn)有商業(yè)模式下，應(yīng)該合理的降低移動通信項(xiàng)目的預(yù)期，降低業(yè)務(wù)指標(biāo)給員工帶來的壓力。
改變商業(yè)模式。原有的商業(yè)模式不能支持移動通信項(xiàng)目高速發(fā)展的預(yù)期，因此，為了保證移動通信項(xiàng)目按預(yù)期的設(shè)想發(fā)展就需要對現(xiàn)有的商業(yè)模式進(jìn)行改進(jìn)和補(bǔ)充。新的商業(yè)模式的核心思想：讓移動通信項(xiàng)目成為其他產(chǎn)業(yè)或其他業(yè)務(wù)平臺的互補(bǔ)品，為其他產(chǎn)業(yè)或業(yè)務(wù)平臺價值鏈的某一環(huán)節(jié)提供增值服務(wù)。
總之，新的商業(yè)模式能夠?yàn)楝F(xiàn)有的移動通信項(xiàng)目業(yè)務(wù)提供新的收入和用戶來源，能夠成為現(xiàn)有商業(yè)模式的有效補(bǔ)充。而長遠(yuǎn)來看，新的商業(yè)模式將成為未來移動通信項(xiàng)目收入的主要動力。
對于移動通信項(xiàng)目產(chǎn)品新功能開發(fā)，需要特別強(qiáng)調(diào)的是需求拉動問題。在方法上，可以采用建立移動通信項(xiàng)目產(chǎn)品新功能開發(fā)委員會的形式，通過建立組織和常規(guī)化溝通交流的渠道，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)移動通信項(xiàng)目產(chǎn)品的可持續(xù)發(fā)展和多方共贏。總的來說，移動通信項(xiàng)目的新功能開發(fā)，依賴商業(yè)模式拓展對移動通信項(xiàng)目產(chǎn)品核心技術(shù)定義的重構(gòu)。
為了提高收入信息質(zhì)量， 2 0 1 4 年5 月， 全球兩大最具影響力的會計準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)國際會計準(zhǔn)則委員會(以下簡稱I A S B)與美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會(以下簡稱F A S B)聯(lián)合了新收入準(zhǔn)則，即《國際會計準(zhǔn)則第15號來源于客戶合同的收入》(以下簡稱IFRS15)2。IFRS15的生效日期為2018年1月1日，允許提前采用。為了與國際準(zhǔn)則趨同，我國財政部在2015年12月也了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號收入(修訂)》征求意見稿，其內(nèi)容與IFRS15基本一致3。2016年4月底已完成征求意見，計劃于2018年1月起實(shí)行。此次推出的新收入準(zhǔn)則并非只是修訂原準(zhǔn)則的個別條款，而是在整體思路上有創(chuàng)新，可以說是顛覆性的，因而IFRS15甫一推出，各會計協(xié)會、四大會計師事務(wù)所等專業(yè)會計機(jī)構(gòu)就呼吁公司提早準(zhǔn)備并考慮更新相關(guān)信息處理的系統(tǒng)和流程。收入信息是監(jiān)管公司財務(wù)報告時需要關(guān)注的重要指標(biāo)之一。新準(zhǔn)則雖然通過提升收入確認(rèn)的靈活性和增加強(qiáng)制披露內(nèi)容來加強(qiáng)收入信息的有用性和相關(guān)性，但這也增加了監(jiān)管難度。
本文介紹新收入準(zhǔn)則的核心變化，剖析其將對上市公司收入信息披露監(jiān)管帶來的挑戰(zhàn)，并提出應(yīng)對建議。
新收入準(zhǔn)則4帶來的核心變化
新的收入準(zhǔn)則提供了一套框架，即五步法模型，將核心條款統(tǒng)一串聯(lián)，分步闡述收入問題。五步法模型的核心內(nèi)容是：第一步，識別公司與客戶之間的合同;第二步，識別履約義務(wù)，一個合同中可能涉及多重交易安排，公司須識別合同中每一個獨(dú)立的履約義務(wù)，這一過程被稱為收入的分拆或分解;第三步，以公司預(yù)計有權(quán)獲得的金額確定合同的總體交易價格;第四步，分配交易價格至單獨(dú)的履約義務(wù)中;第五步，以控制權(quán)轉(zhuǎn)移為標(biāo)準(zhǔn)確定收入確認(rèn)的時點(diǎn)或時段。除了在收入確認(rèn)和計量規(guī)則上有變化外，新準(zhǔn)則自身大幅增加了有關(guān)收入確認(rèn)的披露要求，包括列示收入的分解、與合同相關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期初和期末余額、履約義務(wù)信息(包括完成履約義務(wù)時點(diǎn)以及分配至剩余履約義務(wù)的交易價格)、重大判斷及其變化以及獲取或履行合同成本所確認(rèn)的資產(chǎn)信息。
新收入準(zhǔn)則的核心原則是：確認(rèn)收入的方式應(yīng)體現(xiàn)公司向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)的模式，確認(rèn)收入的金額應(yīng)反映公司預(yù)計因交付商品或服務(wù)而有權(quán)獲得的金額。本文認(rèn)為新收入準(zhǔn)則帶來的兩大突出的變化，一是在判斷公司收入確認(rèn)方法和時點(diǎn)時，需充分考慮公司在交易中扮演的角色以及向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)的模式;二是公司對核心事項(xiàng)的重大判斷和估計在新準(zhǔn)則中被更為廣泛地使用。
一、強(qiáng)調(diào)結(jié)合商業(yè)模式確定收入會計政策新收入準(zhǔn)則更加強(qiáng)調(diào)結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)確定收入確認(rèn)會計政策，同類業(yè)務(wù)采用不同商業(yè)模式可能在不同時點(diǎn)確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額也將產(chǎn)生差異。通過以下三個例子，具體說明在應(yīng)用新收入準(zhǔn)則時，同一行業(yè)中不同盈利模式如何產(chǎn)生迥異的收入確認(rèn)、計量和列示方法。
1. 不同的軟件更新服務(wù)
軟件開發(fā)行業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)移軟件許可時，與客戶簽訂合同，提供安裝并進(jìn)行不定期的軟件更新以及技術(shù)支持。在識別履約義務(wù)時，合同中提供的多個商品或勞務(wù)中，最早提供的是軟件，如果該軟件在沒有取得后續(xù)更新和技術(shù)支持的情況下，仍能運(yùn)行，那么可以認(rèn)為該合同有四項(xiàng)履約義務(wù)：軟件許可、安裝服務(wù)、軟件更新和技術(shù)支持。相似的合同，但規(guī)定作為安裝服務(wù)的一部分，將對軟件進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的定制以增加新的重要功能，使軟件與客戶使用的其他定制軟件應(yīng)用可以成功對接。這種情況下，軟件開發(fā)公司是把許可和定制安裝服務(wù)整體作為投入以產(chǎn)生符合客戶要求的合并產(chǎn)出。此外，這種安裝服務(wù)將對軟件做出重大修改和定制。在該合同范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移許可的承諾不能與定制安裝服務(wù)單獨(dú)區(qū)分開來。因此，該合同確定有三項(xiàng)履約義務(wù)：定制安裝服務(wù)(包括軟件許可)、軟件更新以及技術(shù)支持。
2. 知識產(chǎn)權(quán)許可
娛樂和媒體行業(yè)向客戶提供音樂和電影產(chǎn)品，其確認(rèn)收入的時間取決于公司出售的是這些音像商品知識產(chǎn)權(quán)許可的使用權(quán)還是訪問權(quán)。若提供知識產(chǎn)權(quán)的使用權(quán)，使用權(quán)在轉(zhuǎn)移給客戶的時點(diǎn)上確認(rèn)收入。若提供知識產(chǎn)權(quán)訪問權(quán)，則是在一段時間內(nèi)滿足履約義務(wù)，因此，收入應(yīng)在一段時間內(nèi)確認(rèn)。具體是使用權(quán)還是訪問權(quán)，需要公司重大判斷，取決于相關(guān)事實(shí)和情況。
3. 經(jīng)銷商或分銷商安排
零售行業(yè)通過經(jīng)銷商(或分銷商)銷售產(chǎn)品。在新收入準(zhǔn)則下，何時確認(rèn)收入取決于產(chǎn)品的控制權(quán)何時轉(zhuǎn)移給客戶。為此，公司需評估其與經(jīng)銷商的合同是否為寄售安排。在寄售安排中，控制權(quán)通常在經(jīng)銷商將產(chǎn)品銷售給終端客戶后才轉(zhuǎn)移，因而收入確認(rèn)也發(fā)生在此時。這與現(xiàn)行準(zhǔn)則中風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移的時點(diǎn)一致。但如果公司能夠提供證據(jù)表明其與經(jīng)銷商的合同不是寄售式，商品和服務(wù)的控制權(quán)在銷售給終端消費(fèi)者之前已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，即便當(dāng)時價格變動仍不完全確定，也可以根據(jù)預(yù)計有權(quán)收取對價的估計金額，同時考慮對可變對價的限制，在轉(zhuǎn)移已承諾商品的控制權(quán)時確認(rèn)收入。如果公司確定至少部分可變對價不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回是高度可能的，與現(xiàn)行準(zhǔn)則相比，公司可能會更早確認(rèn)收入。
二、公司需要應(yīng)用大量主觀估計
新準(zhǔn)則需要公司做出更多的估計和判斷，條款中出現(xiàn)了大量的預(yù)期、估計等字眼。下文列舉新準(zhǔn)則使用者最有可能需要進(jìn)行重大判斷和估計的五個環(huán)節(jié)。
1. 識別與客戶訂立的合同
公司需要評估一項(xiàng)約定是否滿足新準(zhǔn)則模型下的合同，尤其是一些非書面的合同。重大判斷也應(yīng)用于合同的修改。例如，公司將需要確定修改是否形成與客戶訂立的一項(xiàng)新合同，或作為現(xiàn)有合同的一部分進(jìn)行處理。
2. 識別各合同中的單獨(dú)履約義務(wù)
公司需要評估約定的事實(shí)和情況，運(yùn)用重大判斷以確定將已承諾商品和勞務(wù)作為一項(xiàng)或多項(xiàng)可明確區(qū)分的履約義務(wù)進(jìn)行處理。例如，向客戶提供標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品質(zhì)保范圍以外的額外質(zhì)保服務(wù)，將被視作一項(xiàng)服務(wù)型質(zhì)保并作為一項(xiàng)單獨(dú)履約義務(wù)進(jìn)行處理。服務(wù)型質(zhì)保收入將遞延至質(zhì)保履約義務(wù)履行時確認(rèn)。新準(zhǔn)則要求公司在確定該質(zhì)保合同是否提供服務(wù)型質(zhì)保以及在確定此類收入確認(rèn)時點(diǎn)這兩方面運(yùn)用更多的判斷。
3. 確定交易價格
新準(zhǔn)則要求公司隨時捕捉對價的變化，在確定其預(yù)計有權(quán)獲得金額時確認(rèn)，每個資產(chǎn)負(fù)債日進(jìn)行調(diào)整，收入變成了活的。新準(zhǔn)則要求公司選擇期望值方法或最有可能的金額方法估計交易價格內(nèi)的可變對價。公司可自行決定哪一種方法更好，但所采用的方法在合同中的應(yīng)用必須保持一致。一旦公司確定了可變對價的估計金額，對可變對價的限制須應(yīng)用于該估計金額。該限制的目的是防止對收入的過度確認(rèn)。公司應(yīng)在確定重大收入轉(zhuǎn)回是否為高度可能時做出判斷，同時考慮后續(xù)收入轉(zhuǎn)回的可能性以及量化金額。
4. 將交易價格分配至單獨(dú)履約義務(wù)
公司將按照單獨(dú)售價的相對比例將交易價格分配至各項(xiàng)單獨(dú)履約義務(wù)。在確定單獨(dú)售價時，新準(zhǔn)則規(guī)定公司必須使用可觀察的信息，即公司在類似情形下向相似客戶出售類似商品或服務(wù)的可觀察價格。如果單獨(dú)售價不可直接觀察，那么公司須采用合理方法進(jìn)行估計，如經(jīng)調(diào)整的市場評估法、預(yù)計成本加利潤法，或當(dāng)商品或服務(wù)的單獨(dú)售價具有高度的可變性或不確定時采用余值法。
5. 判斷收入確認(rèn)的時點(diǎn)或時段
現(xiàn)行準(zhǔn)則規(guī)定涉及服務(wù)的收入應(yīng)在一段時間內(nèi)確認(rèn)，而涉及商品的收入則應(yīng)在某一時點(diǎn)確認(rèn)，但卻并未具體說明如何判斷特定項(xiàng)目是應(yīng)被視為商品還是服務(wù)。而新準(zhǔn)則描述了區(qū)分控制權(quán)在某一時點(diǎn)還是一段時間內(nèi)被轉(zhuǎn)移的方法。準(zhǔn)則要求公司首先評估收入是否滿足在一段時間內(nèi)確認(rèn)的若干特征，滿足則收入在一段時間內(nèi)確認(rèn)。否則，則應(yīng)在某一時點(diǎn)確認(rèn)。公司在應(yīng)用這些標(biāo)準(zhǔn)判定時需要更多的判斷。
新準(zhǔn)則下收入信息披露監(jiān)管面臨的主要挑戰(zhàn)
基于上述核心變化，新收入準(zhǔn)則對上市公司收入信息披露的監(jiān)管帶來以下挑戰(zhàn)：
一、新收入準(zhǔn)則增加了大量的公司估計內(nèi)容，這可能會擴(kuò)大公司進(jìn)行盈余操控的空間比如當(dāng)捆綁的多重交易被拆分確認(rèn)收入，公司有很大主觀判斷來決定每一項(xiàng)商品或服務(wù)如何分配對價。準(zhǔn)則規(guī)定要按照可觀察信息(即市場上單獨(dú)出售該商品或服務(wù)的價格)或者合理估計方法(如經(jīng)調(diào)整的市場評估、預(yù)計成本加利潤的方法)來確定，但實(shí)際應(yīng)用起來存在操縱空間，當(dāng)價格無法觀察，或?qū)⑸唐坊騽趧?wù)作為獎勵提供給客戶以鼓勵客戶向賣方購買更多商品或勞務(wù)時，價格估計將會尤其困難。相似的情形還有對交易價格的確認(rèn)，新準(zhǔn)則規(guī)定交易價格是公司預(yù)計有權(quán)取得的對價，這其實(shí)也增加了不確定性。如可變對價(折扣、退款、信貸、激勵措施等)的估計要使用概率加權(quán)期望值或最有可能取得的金額，還要估計未來發(fā)生重大收入轉(zhuǎn)回的可能性。公司可能需要聘請專家來提高估計的準(zhǔn)確性。而對于監(jiān)管來講，準(zhǔn)則實(shí)施初期，可能會增加許多關(guān)注事項(xiàng)，監(jiān)管難度會進(jìn)一步加大。并且未來的監(jiān)管重點(diǎn)可能不是按照規(guī)則條款嚴(yán)格審查公司是否按照某種方法進(jìn)行會計處理，而是更多讓公司自行判斷并監(jiān)管公司能否提供足夠可靠的證據(jù)來證明自己的判斷和選擇。
二、現(xiàn)有財務(wù)報告體系沒有針對商業(yè)模式信息披露的明確規(guī)定和指引，間接增加了收入信息披露監(jiān)管的難度從上文對新收入準(zhǔn)則的分析可以看出，商業(yè)模式或盈利模式在收入確認(rèn)、計量和列報環(huán)節(jié)均發(fā)揮重要的作用，相關(guān)商業(yè)模式的披露將有助于監(jiān)管人員和投資者理解收入信息背后的含義，特別是創(chuàng)業(yè)板公司存在行業(yè)新、技術(shù)新、模式新等特點(diǎn)，監(jiān)管人員需要更多理解公司在交易中扮演的角色以及向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)的模式，以判斷公司收入確認(rèn)方法和時點(diǎn)選擇的合理性。但目前國際和我國財報體系中沒有涉及披露商業(yè)模式的專門指引，僅有一些寬泛的規(guī)定。如中國證監(jiān)會規(guī)定的上市公司年度報告的內(nèi)容與格式5中要求在董事會報告中的核心競爭力分析環(huán)節(jié)披露獨(dú)特經(jīng)營方式和盈利模式;在可能面對的風(fēng)險中，披露業(yè)務(wù)模式風(fēng)險。但是具體模式的含義指什么，披露哪些要素，怎么與收入等具體科目的信息披露相結(jié)合，沒有更詳細(xì)的說明和指引，因此這些規(guī)定在執(zhí)行層面沒有強(qiáng)制力，有些甚至流于形式，無法產(chǎn)生及時、可比、有用的信息。投資者不能從信息披露中了解該類交易的風(fēng)險及其可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響。有的公司因借殼上市、跨界定增等重大資產(chǎn)重組導(dǎo)致公司的主營業(yè)務(wù)發(fā)生根本性變化，但披露的收入確認(rèn)政策仍沿襲以前年度的表述，而沒有對新并購業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)政策進(jìn)行針對性的描述。商業(yè)模式或盈利模式信息披露的不足，可能會增加在新收入準(zhǔn)則下對公司報告中收入信息披露監(jiān)管的難度，公司極有可能通過隱瞞商業(yè)模式信息等，操縱收入確認(rèn)方法和時點(diǎn)。
三、對公司更新采集信息提出更高要求，將增加監(jiān)管難度新準(zhǔn)則不僅影響到財務(wù)系統(tǒng)，還將影響客戶關(guān)系管理、銷售及分銷系統(tǒng)，還涉及到跨部門協(xié)作等問題。新收入準(zhǔn)則第一步是識別合同，并且合同中的關(guān)鍵信息對后續(xù)每個步驟都有重大影響，很多判斷要基于合同條款。然而，在公司中，與客戶簽訂合同的主要是銷售部門，他們在制定合同文本的時候，不一定會考慮到會計中收入確認(rèn)的各項(xiàng)關(guān)鍵問題。此外，經(jīng)營很多分部、很多不同產(chǎn)品線的公司可能會發(fā)現(xiàn)收集提供披露所需的數(shù)據(jù)更具有挑戰(zhàn)性。公司的前期準(zhǔn)備工作若做得不夠到位，新收入準(zhǔn)則實(shí)施過程中需要用到的信息就無法有效采集和披露，財務(wù)數(shù)據(jù)失真的風(fēng)險將加大，也給收入信息披露監(jiān)管帶來困難。
建議
針對新收入準(zhǔn)則運(yùn)用中收入信息披露的監(jiān)管可能面臨的挑戰(zhàn)，本文提出以下三方面建議：
一、完善收入信息披露相關(guān)的規(guī)則，通過提高披露質(zhì)量降低收入操縱空間
我國新收入準(zhǔn)則目前還沒有具體指南出臺，且對于新增披露的要求也非常籠統(tǒng)。IFRS15歷經(jīng)幾年的探索，對每一步驟中需要公司主觀估計的內(nèi)容盡可能地提供了判定方法指引和案例，并且還在不斷修正中，這比現(xiàn)有準(zhǔn)則有很大進(jìn)步，但準(zhǔn)則本身仍然是原則導(dǎo)向性的，當(dāng)一些新商業(yè)模式產(chǎn)生時準(zhǔn)則的應(yīng)用也會需要大量職業(yè)判斷。有關(guān)部門在制定收入披露規(guī)則時，可以根據(jù)監(jiān)管實(shí)踐和IFRS15最新的進(jìn)展進(jìn)一步細(xì)化相關(guān)披露要求。對可能存在操縱空間的地方，明確規(guī)定公司披露的要點(diǎn)和需要出示的證據(jù)，對一些特殊行業(yè)和交易可以增加額外的披露事項(xiàng)。
二、強(qiáng)化與商業(yè)模式或盈利模式相關(guān)的信息披露及監(jiān)管目前國際上不僅是新收入準(zhǔn)則，其它一些準(zhǔn)則(如IFRS9中關(guān)于金融資產(chǎn)的分類和計量)也逐漸允許公司按照各自的商業(yè)模式選擇會計政策和會計估計，提高財務(wù)報告的信息含量和決策有用性。因此，未來商業(yè)模式信息將更具價值。
當(dāng)前我國信息披露規(guī)定中，尚沒有商業(yè)模式信息具體披露要求。從新收入準(zhǔn)則的角度，可以考慮要求那些收入對商業(yè)模式較為敏感的行業(yè)或交易較為復(fù)雜的公司在合適位置詳細(xì)披露商業(yè)模式或重點(diǎn)披露收入合同中的利益相關(guān)者關(guān)系和盈利模式，關(guān)鍵是要制定統(tǒng)一的披露框架，明確披露要素和方法。
此外，當(dāng)商業(yè)模式信息將被作為重要的判斷和估計標(biāo)準(zhǔn)時，監(jiān)管部門需要督促公司披露的一致性，并建立事后審查機(jī)制，著重關(guān)注公司商業(yè)模式發(fā)生重大變化時是否在定期報告中有相關(guān)披露，并說明變化的必要性。
從宏觀層面上來看，技術(shù)供應(yīng)商和制造商都對工業(yè)4.0信心十足。去年相關(guān)調(diào)查結(jié)果顯示，90%的公司認(rèn)為工業(yè)4.0 是機(jī)遇而非挑戰(zhàn)，其中德國和美國保持更加樂觀的態(tài)度（占比分別為92% 和90%），日本也維持了較高信心（占比為78%）。受訪者對于工業(yè)4.0對其產(chǎn)生的影響也持樂觀態(tài)度，90%的受訪者認(rèn)為在工業(yè)4.0進(jìn)程中，公司競爭力可以維持或超越現(xiàn)狀，而僅有10%的人認(rèn)為在這個過程中公司競爭力會減弱。
部分專家認(rèn)為，競爭力的提高更多體現(xiàn)在運(yùn)營效率的提升而非商業(yè)模式的轉(zhuǎn)變，這個觀點(diǎn)在德國得到了更廣泛的認(rèn)可，調(diào)查中91%的德國受訪者認(rèn)為工業(yè)4.0能夠提升公司的運(yùn)營效率，有76%的德國人認(rèn)為工業(yè)4.0會帶來公司商業(yè)模式的轉(zhuǎn)變。同時，55%的德國受訪者認(rèn)為行業(yè)外競爭者會利用工業(yè)4.0的契機(jī)沖擊傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，而美國和日本分別有81%和 75%的受訪者認(rèn)為這種現(xiàn)象極有可能發(fā)生。
調(diào)查結(jié)果顯示，60%的制造商面臨更多的現(xiàn)實(shí)障礙，在去年一年中取得成果有限或根本沒有取得成果。在所有的障礙中，一些會在最初環(huán)節(jié)產(chǎn)生影響，而其他則會在公司發(fā)展過程的更高層級顯現(xiàn)。
那么，如何獲取工業(yè) 4.0 制造業(yè)的價值？專家建議企業(yè)應(yīng)從五方面入手：
第一，重點(diǎn)關(guān)注某幾個領(lǐng)域的應(yīng)用技術(shù)，并逐個突破。在實(shí)施工業(yè) 4.0 的企業(yè)中，只關(guān)注某幾個應(yīng)用技術(shù)的企業(yè)取得更多實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。其中，數(shù)字績效管理、預(yù)防性維護(hù)、工廠資源優(yōu)化、新一代自動化、數(shù)字化質(zhì)量管理是排名前五的最具價值的應(yīng)用技術(shù)。
企業(yè)如何選擇工業(yè) 4.0 應(yīng)用程序呢？專家建議的工業(yè) 4.0 診斷過程側(cè)重于利用制造廠商已有數(shù)據(jù)，去探索新價值，具體有四步。 第一步，通過對特定客戶價值流（client-specific value strea ms）和生產(chǎn)中心的分析，對數(shù)據(jù)的產(chǎn)生、集合、使用，以及自動化使用的現(xiàn)有狀態(tài)進(jìn)行評估。這個過程可以通過結(jié)合生產(chǎn)活動數(shù)字演練 （digital walk-throughs），以及績效和財務(wù)表現(xiàn)來完成。另外，這個過程可以識別未來流程的自動化潛力。 第二步的診斷則重于改進(jìn)設(shè)想的產(chǎn)生和優(yōu)化。改進(jìn)設(shè)想的產(chǎn)生基于第一步中對現(xiàn)有數(shù)據(jù)狀態(tài)的評估，以及對工業(yè) 4.0 此類應(yīng)用最佳案例標(biāo)準(zhǔn)的對比。 第三步，對優(yōu)化方案所帶來的凈影響力（net impact）進(jìn)行測算。這一步的前提是選擇最有保障的短期手段進(jìn)行深入改革（例如為具有較大潛力的解決方案進(jìn)行實(shí)施可行性和獨(dú)立性評估），從而為未來每個階段的發(fā)展創(chuàng)造條件。根據(jù)評估結(jié)果，形成一個連貫的，整體的改進(jìn)設(shè)想集合，并計算其凈影響力。 第四步，基于對工業(yè) 4.0 中潛力應(yīng)用的優(yōu)先排列，確定一個具有清晰目標(biāo)和績效的實(shí)施路線圖。
第二，不要擔(dān)心現(xiàn)有局限性，為未來的解決方案奠定基礎(chǔ)。制造商在工業(yè) 4.0 的實(shí)操過程中會遇到眾多困難，當(dāng)整合數(shù)據(jù)出現(xiàn)問題時，整個項(xiàng)目可能會停滯。面對這種情況，企業(yè)一方面可以通過變通方式臨時解決數(shù)據(jù)缺失、IT 系統(tǒng)不完善等問題，另一方面，企業(yè)應(yīng)持續(xù)積累，為未來做好準(zhǔn)備。
第三，建立第三方技術(shù)供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫。在實(shí)施工業(yè) 4.0 的應(yīng)用過程中，公司應(yīng)該認(rèn)真分析價值鏈中的哪些部分是戰(zhàn)略“控制點(diǎn)”，需要在內(nèi)部構(gòu)建哪些功能和數(shù)據(jù)以確保公司競爭優(yōu)勢，而哪一部分可以作為“商品”，委托給第三方供應(yīng)商處理。對于那些適合第三方供應(yīng)商接手的部分，市場上越來越多的工業(yè) 4.0 解決方案可被公司選擇。例如西門子公司推出的“工業(yè)云平臺” （MindSphere）可將所有的制造企業(yè)數(shù)據(jù)，以及第三方供應(yīng)商數(shù)據(jù)聚集。直接使用已有解決方案可以使公司利用專有技能，更快地實(shí)施工業(yè) 4.0 應(yīng)用程序。
工業(yè) 4.0 推動了由單一供應(yīng)商模式向技術(shù)供應(yīng)商集合模式的轉(zhuǎn)變。若想在這個過程中成功，制造商需要一個能夠提供潛在供應(yīng)商的數(shù)據(jù)庫，以及有效的合作伙伴管理辦法。我們看到越來越多的客戶在不知情的情況下將數(shù)據(jù)所有權(quán)讓渡給原始設(shè)備制造商們。因此，在簽訂合同前，制造商應(yīng)該認(rèn)真考慮他們需要哪些數(shù)據(jù)的訪問權(quán)限。
第四，建立強(qiáng)大的內(nèi)部支撐智庫。要想切實(shí)從工業(yè) 4.0 中獲益，企業(yè)需要建立強(qiáng)大的內(nèi)部支撐團(tuán)隊(duì)以及創(chuàng)建多功能工作小組來推動創(chuàng)新。同時，企業(yè)應(yīng)該針對產(chǎn)業(yè)鏈中核心的部分培養(yǎng)相關(guān)人才。由于 IT 人才供不應(yīng)求，制造商雇傭他們需要一個清晰的價值定位。部分制造廠商甚至在人才聚集地（硅谷、柏林）成立新的部門。
同時，這些聚集 IT 人才的部門需要與制造廠商的其他功能部門配合工作。工業(yè) 4.0 的實(shí)施需要運(yùn)營專家、IT 專家、商業(yè)專家等多方配合。而他們之間的密切合作與運(yùn)營，能夠更好地定義并執(zhí)行工業(yè) 4.0 策略。
在未來的一二十年間，企業(yè)將為爭奪新興市場新增的數(shù)十億中產(chǎn)階級消費(fèi)者展開激烈的競爭——到2020年，這一群體將占全球人口的30％。然而，許多跨國公司還沒有準(zhǔn)備好利用這一新的收入增長來源，盡管它們在新興市場已較為活躍。
簡言之，這些跨國公司的商業(yè)模式并不是以接觸新興中產(chǎn)階級為目的。許多企業(yè)通過標(biāo)準(zhǔn)的分銷渠道引進(jìn)現(xiàn)有的高端產(chǎn)品和服務(wù)，以瞄準(zhǔn)德里、上海、里約熱內(nèi)盧和莫斯科等大城市中最富裕的客戶群體。這一戰(zhàn)略在過去曾取得過成功，但頂級市場現(xiàn)在正漸趨飽和。
在大多數(shù)情況下，發(fā)達(dá)市場的商業(yè)模式將不足以把握這些國家的中端市場。跨國公司需要對產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行不同的設(shè)計和包裝，重新考慮整個成本結(jié)構(gòu)，并對分銷系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，以便從中端市場獲利。
在許多情況下，跨國公司往往起步較晚。而大獲成功的本土企業(yè)則正在為中端市場提供服務(wù)——這些企業(yè)志在向本土市場以外的領(lǐng)域擴(kuò)張并成為全球領(lǐng)先者。例如，總部設(shè)在印度的Infosys公司具備低成本優(yōu)勢，因而有能力與IBM和埃森哲（Accenture）等科技服務(wù)巨頭在全球范圍內(nèi)展開競爭。巴西航空工業(yè)公司（Embraer）通過積極外包來分?jǐn)傊圃祜L(fēng)險，從而能夠與波音公司（Boeing）和BAE系統(tǒng)公司等一較高下。因此，任何跨國公司在追求新興市場“中間層”的同時也必須學(xué)會捍衛(wèi)本土市場。
被忽視的中端市場
為了獲得可觀的回報，企業(yè)需要努力實(shí)現(xiàn)商業(yè)模式創(chuàng)新。在未來十年內(nèi)，新興市場預(yù)計將以年均5.5％的速度增長，而發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體的年均增長率預(yù)計僅為2.6％。到2020年，新興市場在全球GDP中占比將從目前的31％增至約45％。強(qiáng)勁的增長將不僅來自巴西、中國、印度、墨西哥和俄羅斯等國家。除了這五個國家之外，預(yù)計還有40個國家的實(shí)際GDP在未來十年內(nèi)增幅最大，其中包括非洲、東歐和拉丁美洲的11個國家。
這些國家的中端市場逐漸累積了大量資金——這一群體的平均收入正以每年8％的速度增長，到2015年預(yù)計將達(dá)到4萬億美元。據(jù)BCG估計，2010年，中產(chǎn)階級家庭在中國和印度所占的比例均達(dá)到28％。到2020年，中產(chǎn)階級家庭在印度的占比將增至45％，在中國的占比將增至47％。從更細(xì)致的角度來看，到2020年，中國將擁有7000萬戶中產(chǎn)階級家庭以及7700萬戶新興中產(chǎn)階級家庭，而印度預(yù)計將擁有6600萬戶中產(chǎn)階級家庭以及1.03億戶新興中產(chǎn)階級家庭。印度和中國的經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了從農(nóng)耕到制造再到服務(wù)的發(fā)展階段，兩國的收入增長均得益于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動。
在這些國家中，許多中產(chǎn)階級消費(fèi)者的收入仍然顯著低于日本和歐美等國家的水平。例如，我們對中國中端市場家庭的定義為年收入在7300美元至23200美元之間（以2010年美元計算）的家庭，對印度中端市場家庭的定義為年收入在6700美元至20000美元之間（以2010年美元計算）的家庭。盡管如此，這些家庭擁有中產(chǎn)階級的追求。同時，此類家庭的增長推動了對家居用品、醫(yī)療保健乃至金融服務(wù)等產(chǎn)品的需求。這些過去無法獲得的產(chǎn)品現(xiàn)在伸手可及，而且被視為生活必需品。汽車市場的發(fā)展?fàn)顩r反映了其他許多品類的未來趨勢：2000年，新興市場城市占汽車銷售總量的8％；到2010年，這一比例增至37％以上。
新興市場收入增長的地理格局也不同于跨國公司所熟悉的模式。在部分新興市場，一些在全球舞臺上較少受到關(guān)注的小城市正在實(shí)現(xiàn)大幅增長。人口不到500萬的城市已占據(jù)新興市場城市總?cè)丝诘?3％，其發(fā)展速度超過一些特大城市。在這些國家中，65％的消費(fèi)金融收入預(yù)計將來自于中等規(guī)模城市。其他行業(yè)亦是如此，這要求企業(yè)重新審視自身的銷售和分銷戰(zhàn)略。
一些跨國公司也開始向中等規(guī)模城市擴(kuò)張。在印度尼西亞，福特汽車公司于2007年在三馬林達(dá)（Samarinda）開設(shè)了第一家經(jīng)銷店。在接下來的兩年里，該公司在當(dāng)?shù)氐匿N售額增長了30％。在印度，Tommy Hilfiger于2010年在阿姆利則（Amritsar）、博帕爾（Bhopal）和德拉敦（Dehradun）開設(shè)了門店。在中國，零售巨頭百思買、家樂福和沃爾瑪正在中等規(guī)模城市迅速增加門店。
跨國公司如果無視這一不斷擴(kuò)大的中端市場，則將置身險境。總部位于新興國家的大型成功企業(yè)（BCG稱之為“全球挑戰(zhàn)者”）正在利用中端市場擴(kuò)大規(guī)模并打亂本國和其它國家已經(jīng)確立的經(jīng)濟(jì)秩序。由于這些企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)以及商業(yè)模式日趨成熟，它們將與總部位于發(fā)達(dá)國家的跨國公司展開正面交鋒。因此，為了抵御具有破壞性的挑戰(zhàn)者并接觸新興國家的中端市場，企業(yè)必須進(jìn)行商業(yè)模式創(chuàng)新。
例如，巴西Natura公司60％的收入來自于銷售中檔化妝品和香水。通過仔細(xì)研究當(dāng)?shù)丨h(huán)境并引入定制產(chǎn)品，該公司成功進(jìn)入了拉丁美洲其他國家市場。公司還派出130萬“美容顧問”進(jìn)行上門銷售。
其他全球挑戰(zhàn)者（比如中國的華為、邁瑞和正泰以及印度的塔塔和蘇司蘭能源）已經(jīng)在本國中端市場之外的領(lǐng)域取得了一定的進(jìn)展。它們正在以多樣化的方式向其他國家市場進(jìn)軍。
以無線電信設(shè)備市場為例。2006年，排名前七位的供應(yīng)商全部都是歷史悠久的西方老牌企業(yè)。如今，這七家公司中的四家已被并購。兩家年輕的中國企業(yè)華為和中興已躋身前五名的行列。成立于1988年的華為已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了卓越的利潤增長——2011年，華為的收入超過320億美元。通過推行在中國市場得到歷練的低成本商業(yè)模式，華為目前在全球無線網(wǎng)絡(luò)設(shè)備廠商排名中位居第二，僅次于愛立信。
塔塔汽車公司開發(fā)的Nano是有史以來最便宜的汽車。如今，該公司正致力于增強(qiáng)自身在印度卡車市場的實(shí)力，以期向其他新興市場出口更多卡車。塔塔汽車公司在俄羅斯發(fā)現(xiàn)了巨大的市場增長潛力，并決定通過調(diào)整自身產(chǎn)品和商業(yè)模式來向當(dāng)?shù)氐脑荚O(shè)備制造商發(fā)起挑戰(zhàn)。例如，該公司的Super Ace小底盤卡車將配置更多的扭矩、更大的負(fù)載箱、更寬敞的駕駛艙以及能加熱的鏡子。塔塔汽車公司還對商業(yè)模式的其它要素進(jìn)行了權(quán)衡，包括著重突出哪些品牌、是否使用公司自有的服務(wù)中心以及如何提供更多汽車融資。
照搬商業(yè)模式已不可行
為了與全球挑戰(zhàn)者一決高下并打人中端市場，跨國公司需要采取與建立現(xiàn)有成功商業(yè)模式一樣的分析和設(shè)計流程。在大多數(shù)情況下，企業(yè)需要實(shí)現(xiàn)一定程度的商業(yè)模式創(chuàng)新，這是因?yàn)樾屡d市場具有其自身特點(diǎn)，比如購買力較弱、競爭生態(tài)系統(tǒng)不同、客戶地域分布較為分散、客戶的優(yōu)先事項(xiàng)和期望不同、基礎(chǔ)設(shè)施迅速變化以及政治影響和監(jiān)管法規(guī)等（參閱圖1）。
商業(yè)模式創(chuàng)新要求企業(yè)創(chuàng)建一個全新的價值主張（我們選擇服務(wù)哪些客戶？我們提供哪些產(chǎn)品和服務(wù)？我們?nèi)绾潍@得酬勞？）新價值主張由獨(dú)特的運(yùn)營模式提供支持，以把握新的機(jī)遇。這種方法可以用來重塑一項(xiàng)行將消亡的核心業(yè)務(wù)，探索新的增長途徑，或作為一種可重復(fù)的流程來建立持久的競爭優(yōu)勢。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)重新設(shè)計運(yùn)營模式要素以降低成本，從而在滿足中端市場價格點(diǎn)的同時保持利潤率。
許多企業(yè)都知道，它們往往需要對產(chǎn)品稍作修改，以適應(yīng)當(dāng)?shù)厥袌龅钠肺丁５挥休^少企業(yè)認(rèn)識到，它們必須通過顯著改變商業(yè)模式來獲得持久的優(yōu)勢。價值鏈中的一些要素（比如分銷）在發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體中可能被視為理所應(yīng)當(dāng)，但在新興市場中這些要素可能存在極大差異并需要創(chuàng)新。
例如，印度為保護(hù)本國貿(mào)易商和店主而禁止沃爾瑪和Tesco等外國多品牌零售商進(jìn)入本國市場。這種做法造成的結(jié)果是，快速消費(fèi)品制造商必須設(shè)計出復(fù)雜周密的特殊分銷方案，以接觸印度消費(fèi)者。
以企業(yè)在服務(wù)印度較小城市和農(nóng)村地區(qū)時所面臨的挑戰(zhàn)為例。在印度的偏遠(yuǎn)地區(qū)，可能缺少隔夜送貨服務(wù)或大型倉儲設(shè)施。同時，由于許多小型企業(yè)缺乏信用記錄，供應(yīng)商可能需要提供融資服務(wù)。這些特點(diǎn)要求企業(yè)根據(jù)印度市場的需求來量身定制商業(yè)模式。
此外，不同國家的中端市場可以按照消費(fèi)者的偏好和消費(fèi)模式進(jìn)行多種分類。包括產(chǎn)品開發(fā)、產(chǎn)品質(zhì)量、營銷、定價、銷售及分銷在內(nèi)的傳統(tǒng)挑戰(zhàn)在不同國家可能會成倍增加，有時在同一國家的不同地區(qū)亦是如此。例如，中國由于擁有種類繁多的文化、民族和行為，因而更像是多元化的歐洲市場，而不是一個同質(zhì)化的市場。
因此，商業(yè)模式創(chuàng)新不僅與功能單一的戰(zhàn)略（比如加強(qiáng)采購或銷售方式）相關(guān)，而且涉及到在企業(yè)的多個層面精心安排一系列變化，以期向中端市場提供成功的價值主張并從中獲利。雖然商業(yè)模式創(chuàng)新在執(zhí)行方面具有挑戰(zhàn)性，但若能取得成功，也難以被他人所效仿。一家跨國工業(yè)品公司的中國區(qū)負(fù)責(zé)人告訴我們：“這不僅僅是產(chǎn)品調(diào)整或雙重品牌的問題，而是有關(guān)整個商業(yè)模式的問題。即使我們對產(chǎn)品進(jìn)行了全面調(diào)整，但我們從事銷售、營銷、研發(fā)和人力資源工作的方式將會吞噬我們的全部積蓄。為了與本土企業(yè)一決雌雄，公司需要徹底改變商業(yè)模式。”
商業(yè)模式創(chuàng)新的四大舉措
已打人中端市場的跨國公司全面系統(tǒng)地考慮了機(jī)遇和威脅。我們從這些成功企業(yè)的眾多經(jīng)驗(yàn)中提煉出四大舉措，旨在為高層管理人員實(shí)現(xiàn)自身商業(yè)模式創(chuàng)新提供指導(dǎo)。
通過客戶拓展發(fā)現(xiàn)機(jī)遇。在商業(yè)模式創(chuàng)新之初，企業(yè)需要有能力了解當(dāng)?shù)厥袌龅目蛻粜枨蟆①徺I習(xí)慣和價格點(diǎn)，并確定潛在機(jī)遇大小。企業(yè)可以采取以下兩種有效途徑：對推動新型需求發(fā)展的大趨勢進(jìn)行詳細(xì)分析；對假定中端市場客戶未得到滿足的需求進(jìn)行深^研究。與此同時，企業(yè)中心應(yīng)識別出“重疊”的情況——即中端市場機(jī)遇可以覆蓋不同產(chǎn)品或市場的情況。
以飛利浦集團(tuán)為例。大約五年前，飛利浦集團(tuán)的高層管理者認(rèn)識到，新興市場中產(chǎn)階級的崛起可以為集團(tuán)的多個業(yè)務(wù)帶來極大好處。更容易負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保健將刺激對醫(yī)療器械的需求；更好的住房建設(shè)將提高對照明的需求；更多的財富將推動對家庭健康產(chǎn)品和家用電器的需求。因此，飛利浦集團(tuán)專門為以中國、印度和巴西為首的新興市場制定了特殊的發(fā)展戰(zhàn)略和商業(yè)模式。該集團(tuán)意識到，為了把握中端市場的新機(jī)遇，其需要利用與當(dāng)?shù)刂挟a(chǎn)階級家庭息息相關(guān)的一系列新產(chǎn)品來擴(kuò)大產(chǎn)品組合。飛利浦集團(tuán)還通過共同當(dāng)責(zé)賦予在巴西、印度和中國的組織機(jī)構(gòu)更大的權(quán)力。
印度的Godrei集團(tuán)采取了第二種客戶拓展方式，即進(jìn)行集中深入的分析。該集團(tuán)專門針對印度的中等收入消費(fèi)者設(shè)計并銷售一款新型冰箱Godrei集團(tuán)詳細(xì)研究了印度居民如何在缺乏專用設(shè)備的情況下對食品進(jìn)行冷藏，并與農(nóng)村婦女開展合作以修改chotuKool產(chǎn)品的原型。然后，該集團(tuán)采用固態(tài)技術(shù)（而非壓縮機(jī)）制造出一款輕型冰箱，并將售價定在65美元至75美元之間。Godrej集團(tuán)面臨的挑戰(zhàn)并不是改進(jìn)一款現(xiàn)有產(chǎn)品，而是專門針對特定客戶群設(shè)計出一款全新產(chǎn)品。該集團(tuán)還放棄了由銷售團(tuán)隊(duì)、分銷商和經(jīng)銷商組成的傳統(tǒng)渠道，轉(zhuǎn)而雇用非政府組織和小額信貸機(jī)構(gòu)在全印度分銷這款冰箱。作為一家印度企業(yè)，Godrej集團(tuán)可能具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢。然而，跨國公司同樣可以通過嚴(yán)格進(jìn)行客戶拓展工作來積累有關(guān)當(dāng)?shù)厥袌龅拇罅恐R。
企業(yè)應(yīng)盡可能精準(zhǔn)而量化地確定中端市場的新客戶群體范圍——這不僅是為了明確新商業(yè)模式的潛在回報，而且也是為了向組織中的其他人員證明這是一個值得努力的方向。因此，企業(yè)需要詳細(xì)了解目標(biāo)客戶群的優(yōu)先事項(xiàng)，量身定制成功的產(chǎn)品和服務(wù)。盡可能地了解潛在的中端市場客戶對于企業(yè)發(fā)掘潛在需求具有至關(guān)重要的作用。
將機(jī)遇轉(zhuǎn)化為切實(shí)可行的商業(yè)模式。一旦確定了客戶需求并抓住了機(jī)遇，企業(yè)就可以塑造新的價值主張并調(diào)整運(yùn)營模式，從而在中端市場取得成功。在明確了未得到滿足的客戶需求以及推動這些需求的客戶優(yōu)先事項(xiàng)之后，企業(yè)必須建立合適的商業(yè)模式以應(yīng)對這些需求。
商業(yè)模式創(chuàng)新涉及到商業(yè)模式框架的各個方面。為了接觸新興市場的中端群體，企業(yè)可能需要對價值主張、價值鏈、組織或成本結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，這必然會導(dǎo)致企業(yè)偏離傳統(tǒng)商業(yè)模式的某些方面。
例如，肯德基在發(fā)達(dá)市場的客戶可能會對中國的肯德基餐廳感到陌生。在中國，肯德基不得不放棄其作為全球性品牌的主要特色：品種有限的菜單、低廉的價格以及對外賣的重視。20世紀(jì)90年代初，肯德基在新管理層的領(lǐng)導(dǎo)下對品牌進(jìn)行了延伸，使之能夠更好地迎合中國中端市場消費(fèi)者的需求：即比一般快餐店提供更多的食品和傳統(tǒng)菜肴選擇。肯德基管理人員將中國餐廳的面積擴(kuò)大到美國餐廳面積的兩倍左右。他們需要更大的廚房來準(zhǔn)備中國菜肴。同時，他們還需要更多的空間方便客戶在此逗留。因此，肯德基對自身在中國市場的定位是中產(chǎn)階級會在特殊場合造訪的餐廳。
為了實(shí)現(xiàn)這一新的價值主張，肯德基需要在運(yùn)營層面予以改變。肯德基必須重塑自身的價值鏈并調(diào)整餐廳采購關(guān)鍵資源的方式。由于肯德基在許多國家所依靠的分銷商網(wǎng)絡(luò)在中國市場并不存在，因此其在中國建立了自己的分銷職能，包括倉庫、運(yùn)輸車隊(duì)以及負(fù)責(zé)對供應(yīng)鏈各環(huán)節(jié)（直至動物飼料企業(yè)）進(jìn)行安全監(jiān)控的部門。
和肯德基一樣，其他跨國公司也必然會在新興市場面臨實(shí)體基礎(chǔ)設(shè)施不完善的問題以及分銷方面的其他挑戰(zhàn)。為了獲得原材料或接觸客戶，跨國公司需要設(shè)計出創(chuàng)新的解決方案，在某些情況下還需要徹底改造整個價值鏈。
企業(yè)可能還需要對成本結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，以通過較低的價格點(diǎn)來接觸新興中產(chǎn)階級消費(fèi)者。否則，企業(yè)有可能會發(fā)現(xiàn)自己正在為不具備清晰盈利途徑的增長提供資金支持。以聯(lián)合利華公司在印度的業(yè)務(wù)為例。該公司降低了在印度中小城市的服務(wù)水平以控制配送成本。聯(lián)合利華公司沒有采用卡車的適時運(yùn)輸來為零售商店提供服務(wù)，而是每隔兩天由員工騎自行車或輕便摩托車來送貨。同時，該公司沒有將銷售、訂單收集和交貨的工作交給不同員工處理，而是由同一名員工同時負(fù)責(zé)所有這些工作。
降低成本的機(jī)會可能來自意想不到的地方。在印度，Reebok充分利用較為低廉的房地產(chǎn)成本和定價較低的鞋類和服裝來提高品牌的知名度并與多品牌零售商展開競爭。該公司認(rèn)識到其可以在規(guī)模較小但發(fā)展迅速的城市中利用較低的租金成本來開設(shè)自己的品牌專賣店，以折扣價格售賣過時或過季的產(chǎn)品。這樣，Reebok有能力在德里等大城市創(chuàng)造對新產(chǎn)品的需求，同時向卡納爾等小城市的新市場滲透。
測試、擴(kuò)大和重復(fù)。在向新興市場的新業(yè)務(wù)項(xiàng)目投入寶貴資源之前，企業(yè)中心應(yīng)確保這些項(xiàng)目的可行性。與此同時，企業(yè)也不希望管理人員由于過度規(guī)避風(fēng)險而對新的商業(yè)模式敬而遠(yuǎn)之。
此時，企業(yè)中心可以發(fā)揮有益的作用，引領(lǐng)管理人員就以下議題開展討論：如何管理對不同模式的測試、如何降低風(fēng)險以及如何在本土化的商業(yè)模式之間建立聯(lián)系。這意味著企業(yè)中心需要確定哪些平臺（在品牌、制造和采購等領(lǐng)域）應(yīng)該是整個企業(yè)的通用平臺、哪些平臺需要進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)新市場。企業(yè)中心需要正確的信息、從信息中獲得洞察的能力以及關(guān)鍵的執(zhí)行能力——所有這些因素都將有助于企業(yè)作出明智的權(quán)衡決策。
企業(yè)能夠以低廉的成本對商業(yè)模式進(jìn)行測試，以驗(yàn)證主要假設(shè)的準(zhǔn)確性并避免不明智的投資。例如，聯(lián)合利華公司在發(fā)展“沙克蒂（Shakti）”微型企業(yè)家分銷機(jī)制時，僅僅從一小部分微型企業(yè)家起步。只有在發(fā)現(xiàn)這一概念具有盈利能力之后，聯(lián)合利華公司才將這種新模式繼續(xù)進(jìn)行下去。
一旦試點(diǎn)項(xiàng)目取得成功，企業(yè)必須快速高效地擴(kuò)大范圍。此類工作所需資源通常由企業(yè)中心控制，因此企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)必須具有更強(qiáng)的適應(yīng)能力和協(xié)作能力，從而在地方自治和中心效率之間取得適當(dāng)?shù)钠胶狻?/p>
對于肯德基而言，快速擴(kuò)張一直是其中國戰(zhàn)略的核心部分。同時，肯德基不斷向規(guī)模較小的城市擴(kuò)張。目前，肯德基已在大約700座中國城市開設(shè)了餐廳。肯德基實(shí)現(xiàn)快速增長的原因在于其傳統(tǒng)商業(yè)模式的另一個變化：從特許經(jīng)營轉(zhuǎn)向主要由公司直營。擁有餐廳所有權(quán)使肯德基能夠更易進(jìn)行地域擴(kuò)張、嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)并實(shí)現(xiàn)集中化采購。
收購本土生產(chǎn)商是企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速擴(kuò)張的方式之一。飛利浦集團(tuán)在新興國家競爭激烈的醫(yī)療保健用品市場中采用了這種方法。通過在中國、印度和巴西收購8家醫(yī)療保健企業(yè)，飛利浦集團(tuán)迅速獲得了本土經(jīng)驗(yàn)和更低廉的生產(chǎn)設(shè)施，并與主要城市以外地區(qū)的醫(yī)院和診所建立了更加緊密的關(guān)系。這一舉措的目的在于生產(chǎn)價格實(shí)惠的定制化產(chǎn)品（比如基本的導(dǎo)管實(shí)驗(yàn)室），而這些產(chǎn)品所具備的差異化功能的成本僅僅是歐美高檔產(chǎn)品的三分之一。飛利浦集團(tuán)選擇通過“建造、收購和合作”的方式為新興市場制定了成功的模式。企業(yè)要擴(kuò)大規(guī)模，最迅速可行的方法是通過收購來實(shí)施新的商業(yè)模式，并通過有機(jī)投資和戰(zhàn)略聯(lián)盟予以鞏固。如果企業(yè)不希望單打獨(dú)斗或開展存在潛在風(fēng)險的收購，另一種擴(kuò)大規(guī)模的方法是與當(dāng)?shù)睾献骰锇榻⒑腺Y公司。
將新興市場作為商業(yè)模式組合進(jìn)行管理。在接觸到部分新興市場的中產(chǎn)階級客戶之后，企業(yè)將很快發(fā)現(xiàn)自己需要管理多種商業(yè)模式和品牌。正如高層管理人員將個體產(chǎn)品匯集成為可管理的產(chǎn)品組合，他們也應(yīng)當(dāng)采用同樣的做法來管理商業(yè)模式。采取組合方式使高層管理人員能夠?qū)φ麄€企業(yè)的收益、風(fēng)險水平和推出時機(jī)進(jìn)行評估和了解，并能夠與當(dāng)?shù)仄渌块T更好地分享經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。
作為重組計劃的一部分，企業(yè)往往需要簡化決策流程，使本土管理人員能夠充分利用轉(zhuǎn)瞬即逝的機(jī)遇。例如，一系列商業(yè)模式創(chuàng)新企業(yè)發(fā)現(xiàn)，讓本土部門向組織高層管理人員匯報有助于將新興市場置于高管層的議程之上，同時也有助于企業(yè)在發(fā)達(dá)市場重新進(jìn)行產(chǎn)品或商業(yè)模式創(chuàng)新，并且能夠確保本土部門從企業(yè)中心獲得所需的支持。
在更廣泛的層面上，跨國公司可以使用共同的平臺來為多個市場的商業(yè)模式創(chuàng)新提供支持，從而使本土部門不必每次都從頭開始。這樣的例子包括“客戶之聲101”或“分銷工具包”。企業(yè)可以將這樣一些平臺安置在區(qū)域中心或共享服務(wù)中心。企業(yè)可以通過區(qū)域辦公室將具有共同的消費(fèi)者特征、競爭對手、地理位置相鄰性或渠道發(fā)展的市場集中在一起，并通過最佳實(shí)踐和實(shí)現(xiàn)自動化來節(jié)約成本。過去，企業(yè)一直將共享服務(wù)模式用于非核心活動，比如呼叫中心、電腦支持或現(xiàn)金管理，但現(xiàn)在企業(yè)也可以將此類模式應(yīng)用于其他直接接觸中端市場客戶的活動。
一旦企業(yè)擁有了新興市場業(yè)務(wù)組合，組織的力量可能就需要轉(zhuǎn)向增長領(lǐng)域，以保護(hù)企業(yè)在中端市場采取的舉措免受目光短淺行為或缺乏投資的影響。企業(yè)可能還需要對組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，以充分利用增長機(jī)遇。
一、中央企業(yè)是中國管理會計實(shí)踐的開拓者
2012年，國資委號召中央企業(yè)開展管理提升活動，并確定了13個重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行專項(xiàng)提升，其中投資決策管理、全面預(yù)算管理、全面風(fēng)險管理等專題均屬于或者涉及管理會計的范疇。近幾年來，通過開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、組織交流研討、編寫案例、制定提升標(biāo)準(zhǔn)等措施，中央企業(yè)的管理水平顯著提升，尤其是全面預(yù)算管理得到深入發(fā)展。各中央企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際，不斷完善預(yù)算制度與組織體系，優(yōu)化預(yù)算編制流程與方法，加強(qiáng)預(yù)算信息化建設(shè)，大力推進(jìn)事前算贏的預(yù)算管理模式，加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)督與考核，取得明顯成效。全面預(yù)算對企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的保障作用進(jìn)一步增強(qiáng)，有效地促進(jìn)了資源配置與運(yùn)行效率的提升，對企業(yè)KPI指標(biāo)的管控作用進(jìn)一步提升，全面預(yù)算管理的信息化水平持續(xù)提高。再以經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）為例。2009年國資委決定對中央企業(yè)進(jìn)行EVA考核。EVA是指企業(yè)可持續(xù)的投資收益超過資本成本的盈利能力，即稅后凈營業(yè)利潤大于資本成本的凈值。EVA是全面考核企業(yè)經(jīng)營者有效使用資本和為股東創(chuàng)造價值能力的重要工具，也是企業(yè)價值管理的基礎(chǔ)。多數(shù)中央企業(yè)EVA考核的權(quán)重達(dá)到或超過50%，很多企業(yè)在集團(tuán)內(nèi)部也實(shí)施EVA考核。企業(yè)通過建立價值診斷體系，即以財務(wù)報表為基礎(chǔ)，以資本成本為基準(zhǔn)，深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的不同層級和不同環(huán)節(jié)，將EVA的構(gòu)成要素從財務(wù)指標(biāo)向管理和操作層面逐級分解，繪制出要素全、可計量、易識別的價值樹，揭示價值形成的途徑。同時，運(yùn)用科學(xué)的分析方法，從紛繁復(fù)雜的價值樹指標(biāo)中，識別出反應(yīng)靈敏、影響重大的關(guān)鍵價值驅(qū)動因素。從關(guān)鍵價值驅(qū)動因素出發(fā)，選取國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)作為標(biāo)桿，找出差距、分析原因，明晰價值管理的薄弱環(huán)節(jié)，從而完善企業(yè)戰(zhàn)略管理、投資管理、資本資產(chǎn)管理、財務(wù)管理、人力資源甚至業(yè)務(wù)流程的管理，完善價值提升策略。比如某石油企業(yè)將EVA分析與評價引入油氣產(chǎn)品的產(chǎn)、煉、銷、儲，以及項(xiàng)目的投資、建設(shè)、運(yùn)營等各個環(huán)節(jié)；某汽車企業(yè)深入挖掘價值增值的關(guān)鍵要素，從生產(chǎn)制造延伸到售后服務(wù)與衍生業(yè)務(wù)，促進(jìn)了全價值鏈創(chuàng)效；某機(jī)械制造企業(yè)要求各成員單位按月編制EVA驅(qū)動路徑表，并將目標(biāo)分解落實(shí)到責(zé)任部門；某鋼鐵企業(yè)將EVA改善程度與年度、任期考核密切、全面掛鉤。可以說，EVA考核方式的引入，有效地促進(jìn)了中央企業(yè)的價值管理與價值提升。在2013年的中央企業(yè)財務(wù)工作會議上，國資委向企業(yè)提出了開展“精益財務(wù)管理”的要求。精益制造是有名的管理會計工具，它通過優(yōu)化生產(chǎn)與業(yè)務(wù)流程，以最低成本獲取最大的效益與功用。精益財務(wù)管理就是要求中央企業(yè)通過精細(xì)化的財務(wù)管理方法與制度流程設(shè)計，降低成本，提升價值，防范風(fēng)險，通過資金集中管理與優(yōu)化配置、加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理、強(qiáng)化全面預(yù)算管理、積極開展成本管理、深度參與投資管理、完善財務(wù)信息化系統(tǒng)、加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析與決策支撐等，使傳統(tǒng)的核算型財務(wù)管理向價值管理轉(zhuǎn)型。實(shí)踐證明，各中央企業(yè)在財務(wù)轉(zhuǎn)型過程中，充分利用全面預(yù)算、價值管理、成本管理、績效工具、流程管理等管理會計工具，持續(xù)推進(jìn)財務(wù)與業(yè)務(wù)融合，創(chuàng)造了大量行之有效的管理會計方法與實(shí)踐案例，比如兵器裝備的全面預(yù)算管理、新興際華集團(tuán)的商業(yè)計劃書、寶鋼金屬的價值管理、鞍鋼武鋼的成本控制、中航集團(tuán)與中國商飛的項(xiàng)目型號總會計師制度，等等。
二、管理會計是企業(yè)應(yīng)對“新常態(tài)”的重要工具
當(dāng)前，實(shí)體經(jīng)濟(jì)成本費(fèi)用持續(xù)提高，利潤率不斷下降，人口紅利逐步消失，人工成本高企；大宗商品價格波動上行，能源原材料價格總體上升；融資渠道單一，資金成本上升。在傳統(tǒng)行業(yè)續(xù)期不足、產(chǎn)能過剩、價格下降的情況下，企業(yè)毛利空間不斷壓縮，實(shí)體經(jīng)濟(jì)尤其是傳統(tǒng)行業(yè)的低毛利也已成為一種“新常態(tài)”。企業(yè)要持續(xù)發(fā)展、保持盈利增長，除了調(diào)整結(jié)構(gòu)與技術(shù)進(jìn)步以外，最根本的還是成本競爭，即加強(qiáng)管理，降低成本費(fèi)用。而成本費(fèi)用控制正是管理會計最基礎(chǔ)的研究領(lǐng)域，其標(biāo)準(zhǔn)成本管理與差異分析方法、作業(yè)成本管理與責(zé)任中心會計等，是企業(yè)最為傳統(tǒng)的成本控制工具方法。所以，從這個意義上講，管理會計是企業(yè)應(yīng)對“新常態(tài)”的重要工具。與此同時，管理會計也是促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的重要工具。面對新形勢新挑戰(zhàn)，企業(yè)財務(wù)管理必須從傳統(tǒng)的核算型、管控型向價值型、決策型轉(zhuǎn)變。價值型財務(wù)管理指財務(wù)要做價值的維護(hù)者、管理者、創(chuàng)造者；決策型財務(wù)管理指財務(wù)要做決策的支撐者、參與者、評估者。而管理會計正是促進(jìn)價值創(chuàng)造與提供決策支持的一門學(xué)問，是實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的橋梁和工具。戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理與平衡計分卡、價值導(dǎo)向的價值鏈分析與供應(yīng)鏈物流、風(fēng)險導(dǎo)向的全面風(fēng)險管理與財務(wù)預(yù)警方法等，都對企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型具有促進(jìn)作用。另外，互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)等新技術(shù)的發(fā)展也要求企業(yè)財務(wù)人員加快轉(zhuǎn)型。比如企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心或會計服務(wù)外包模式的普及，既能大大提高勞動生產(chǎn)率，也將大大解放和減少企業(yè)財務(wù)會計人員。現(xiàn)有的出納、會計、報表等崗位上解放出來的人員或者冗員需要轉(zhuǎn)到管理會計崗做數(shù)據(jù)分析、做業(yè)務(wù)伙伴、做決策支持。
三、商業(yè)模式創(chuàng)新需要管理會計
目前，我國國有企業(yè)正面臨艱難轉(zhuǎn)型，首先是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，其次是經(jīng)營機(jī)制轉(zhuǎn)換，再次是商業(yè)模式創(chuàng)新。對于前兩者已有較多論述，這里談?wù)剣衅髽I(yè)的商業(yè)模式創(chuàng)新問題。什么是商業(yè)模式創(chuàng)新？就是發(fā)現(xiàn)和組織獨(dú)特的資源交易，為企業(yè)帶來正現(xiàn)金流。總結(jié)我國傳統(tǒng)的國有企業(yè)商業(yè)模式：工業(yè)企業(yè)是投資建廠、招聘工人、采購原材料、組織生產(chǎn)、銷售產(chǎn)品、回收貨款，然后再投入、再生產(chǎn)，沒有整合供應(yīng)鏈，沒有打通價值鏈，價格下降、成本高企、毛利下滑；商貿(mào)企業(yè)是先采購后銷售，或者先銷售再采購，或者采購銷售，其中融資性貿(mào)易、大宗商品融資有一些創(chuàng)新，而一些企業(yè)在這個過程中還把“經(jīng)”念歪了，導(dǎo)致出現(xiàn)重大經(jīng)營損失。在互聯(lián)網(wǎng)時代，這種傳統(tǒng)的商業(yè)模式是沒有競爭力的，必須進(jìn)行改造和創(chuàng)新，我認(rèn)為最基本的創(chuàng)新就是“產(chǎn)業(yè)、金融和互聯(lián)網(wǎng)”三個要素的組合。作為一家傳統(tǒng)白色家電企業(yè)，海爾成為全球白色家電第一品牌，靠的就是創(chuàng)新。它新的需求從市場來、從用戶來，產(chǎn)品設(shè)計從互聯(lián)網(wǎng)來，設(shè)計在全球招標(biāo)，生產(chǎn)在全球進(jìn)行，既降低了人工成本，又保持了創(chuàng)新活力。這就是傳統(tǒng)行業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下新的商業(yè)模式。管理會計與商業(yè)模式創(chuàng)新有很大關(guān)系。商業(yè)模式創(chuàng)新是為了創(chuàng)造更多的價值，在商業(yè)模式創(chuàng)新與構(gòu)建中，管理會計要提供決策支撐、流程設(shè)計、成本管控、風(fēng)險控制、績效管理等服務(wù)，所以在商業(yè)模式創(chuàng)新中要大力引入管理會計。當(dāng)前，企業(yè)引進(jìn)和推廣管理會計亟需解決三個問題：一是加大管理會計人才培養(yǎng)力度，加強(qiáng)財務(wù)會計人員的教育培訓(xùn)；二是企業(yè)要加強(qiáng)管理會計工具的應(yīng)用，從企業(yè)戰(zhàn)略高度推進(jìn)管理會計實(shí)踐；三是加強(qiáng)管理會計案例的總結(jié)、提煉與交流，加強(qiáng)管理會計成功案例的宣傳推廣，以推動企業(yè)不斷提升經(jīng)營管理水平。
作者：廖家生 單位：國務(wù)院國資委財務(wù)監(jiān)督與考核評價局
網(wǎng)絡(luò)的興起，使信息以爆炸式增長，如何對信息進(jìn)行迅速的整理、等操作，成為人們迫切需要解決的問題，為解決這一問題內(nèi)容管理系統(tǒng)(CMS)應(yīng)運(yùn)而生。內(nèi)容管理系統(tǒng)提供了簡易的操作、豐富的功能和完善的權(quán)限管理，為用戶提供了一個低成本、高效率，實(shí)時協(xié)作的在線方案。
內(nèi)容管理系統(tǒng)是一個很寬泛的概念：從商業(yè)門戶網(wǎng)站的新聞系統(tǒng)到個人的weblog都可以稱為內(nèi)容管理系統(tǒng)。CMS系統(tǒng)大致可分為框架型和應(yīng)用型兩大類，一種是框架型，本身不包含任何應(yīng)用實(shí)現(xiàn)，只是提供了底層框架，具體應(yīng)用需要二次開發(fā)；另外一種是應(yīng)用型，即本身是一個面向具體類型的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)，已經(jīng)包含了新聞、評論、管理、投票、論壇和Wiki等一些子系統(tǒng)，比如postNuke和Xoops等。
內(nèi)容管理系統(tǒng)是開源軟件較早進(jìn)入的領(lǐng)域之一，迄今為止，已有數(shù)百種開源內(nèi)容管理系統(tǒng)出現(xiàn)，能夠被廣泛接受和使用的已經(jīng)超過10個項(xiàng)目。早期有postnuke、php―nuke，現(xiàn)今正在流行Xoops、Joomla、Plone等，還有新興項(xiàng)目MODx等。這些開源內(nèi)容管理系統(tǒng)相對于商業(yè)CMS系統(tǒng)也毫不遜色，開源內(nèi)容管理系統(tǒng)以PHP+MySQL架構(gòu)的居多，也有部分Asp、Java、Ruby等語言實(shí)現(xiàn)的。開源內(nèi)容管理系統(tǒng)發(fā)展迅速，用戶眾多，并且這一優(yōu)勢還將繼續(xù)保持。
完善功能與用戶體驗(yàn)
早期的開源內(nèi)容管理系統(tǒng)僅僅是進(jìn)行信息：如新聞、投票、論壇等，并且界面粗糙，而現(xiàn)在開源內(nèi)容管理系統(tǒng)功能已相當(dāng)完善，涉及內(nèi)容管理的各個方面，界面開始變得美觀漂亮。
比較一下默認(rèn)安裝的Po stnuke和Joomla，就很容易發(fā)現(xiàn)，開源CMS系統(tǒng)的進(jìn)步。現(xiàn)在的開源CMS系統(tǒng)在重視功能的同時，也重視用戶體驗(yàn)，開源內(nèi)容管理系統(tǒng)開始有漂亮的外觀，符合大眾的審美需求，并具貼心的細(xì)節(jié)設(shè)計。
開源內(nèi)容管理系統(tǒng)的開發(fā)都是采用社區(qū)模式進(jìn)行開發(fā)，一開始就有最終用戶的參與，用戶參與功能提案與設(shè)計，參與測試。在產(chǎn)品之后，又由用戶在實(shí)際項(xiàng)目中進(jìn)行應(yīng)用，可以說開源內(nèi)容管理系統(tǒng)是從用戶中來到用戶中去的，是全體用戶智慧的成果，這正是開源開發(fā)模式帶來的優(yōu)勢。
所以開源C MS能以最快速度滿足用戶的功能需求，對用戶體驗(yàn)的改善也能及時進(jìn)行。在這個重視體驗(yàn)的網(wǎng)絡(luò)時代，用戶體驗(yàn)可以說關(guān)乎項(xiàng)目的命運(yùn)，Ajax等改善用戶體驗(yàn)的技術(shù)在開源內(nèi)容管理系統(tǒng)中都得到了充分的發(fā)揮。
內(nèi)置SEO特性
內(nèi)置SEO特性將成為內(nèi)容管理系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)功能。在關(guān)注功能與用戶體驗(yàn)的同時，開源內(nèi)容管理系統(tǒng)，將內(nèi)置SEO特性。
所謂SEO是指遵循搜索引擎的搜索原理，對網(wǎng)站結(jié)構(gòu)、網(wǎng)頁文字語言和站點(diǎn)間互動外交等進(jìn)行合理規(guī)劃部署，以改善網(wǎng)站在搜索引擎的搜索表現(xiàn)，進(jìn)而增加客戶發(fā)現(xiàn)并訪問網(wǎng)站可能性的一個過程。
現(xiàn)在因特網(wǎng)信息成爆炸式增長，而搜索引擎是人們查找信息的主要來源之一，如何讓搜索引擎能夠更快更準(zhǔn)確的從自己網(wǎng)站上索引信息，是很多網(wǎng)站的迫切需求，SEO就是為解決這一問題而設(shè)計出來的。開源內(nèi)容管理系統(tǒng)內(nèi)置SEO特性，使得很多原本要進(jìn)行的復(fù)雜勞動由內(nèi)容管理系統(tǒng)自動進(jìn)行，省卻了很多麻煩。
以后sEO特性將成為評估一個內(nèi)容管理系統(tǒng)的重要指標(biāo)。目前開源內(nèi)容管理系統(tǒng)Joomla、MODx及國內(nèi)的dedeCMS等都已內(nèi)置SEO功能或選項(xiàng)，使用這些系統(tǒng)建立的網(wǎng)站幾天之內(nèi)，即可被搜索引擎收錄。
良性的商業(yè)模式
開源內(nèi)容管理系統(tǒng)是最早開始商業(yè)化探索的開源領(lǐng)域之一。已發(fā)展出幾種成熟的商業(yè)模式，有的已形成很完整的商業(yè)鏈。現(xiàn)在開源內(nèi)容管理系統(tǒng)商業(yè)模式主要包括與主機(jī)提供商集成，提供預(yù)安裝其CMS的虛擬主機(jī)，提供模板定制服務(wù)和提供功能定制開發(fā)服務(wù)等幾類。但這些模式都有難以做大做強(qiáng)的問題，提供開源內(nèi)容管理系統(tǒng)服務(wù)的公司都有很強(qiáng)區(qū)域性，相信未來會有更好的商業(yè)模式出現(xiàn)。
幾乎每種開源內(nèi)容管理系統(tǒng)項(xiàng)目，都有幾個專門為其用戶提供主機(jī)空間的服務(wù)商，如提供Joomla空間的Lunarpages、siteground，提供Wordpress空間的wphosts、Blue Host，提供Plone／Zope空間的Ingenihosting等。這些主機(jī)空間提供商，依托于開源內(nèi)容管理系統(tǒng)項(xiàng)目，同時也對開源項(xiàng)目進(jìn)行贊助，以保持項(xiàng)目的順利發(fā)展。
開源cMS實(shí)現(xiàn)了內(nèi)容管理與表現(xiàn)的分離，這就提供了另外一種商業(yè)模式，即提供模板定制服務(wù)。開源CMS一股都只自帶幾個默認(rèn)模板，很多時候用戶都希望自己的網(wǎng)站界面能夠是獨(dú)一無二的，能夠更美觀，這時很多美工團(tuán)隊(duì)開始提供開源CMS的模板定制服務(wù)。國外已有很多這種類型的公司，如專門提供Joomla模板的Rrockettheme和Joomlart，國內(nèi)也有部分公司涉足這一行業(yè)。
如果說定制開源內(nèi)容管理系統(tǒng)模板為美工人員提供了一種商業(yè)模式，那么對開源內(nèi)容管理系統(tǒng)進(jìn)行定制開發(fā)、技術(shù)服務(wù)則為開發(fā)人員提供了一種生財之道。雖然開源內(nèi)容管理系統(tǒng)功能在不斷完善，易用性也在提升，但要普通用戶部署一套CMS還是很容易出問題，這就需要有人提供專業(yè)的技術(shù)服務(wù)。
另外每個用戶總是有特定的需求，而開源內(nèi)容管理系統(tǒng)項(xiàng)目官方是沒法同時滿足所有要求的，只能滿足大部分人的要求。這使得針對開源內(nèi)容管理系統(tǒng)的二次開發(fā)服務(wù)開始受到青睞， 它們有的開發(fā)插件對開源cMS的某些功能進(jìn)行強(qiáng)化，如Joomlatwork的Joomla sef強(qiáng)化了Joomla的SEO功能，有的更可根據(jù)客戶需求進(jìn)行內(nèi)容管理系統(tǒng)功能定制開發(fā)。
在開源內(nèi)容管理系統(tǒng)世界，商業(yè)運(yùn)作相對完善的是Plone系統(tǒng)，Plone現(xiàn)在在全球有上百家提供專業(yè)服務(wù)的公司，包括：培訓(xùn)、開發(fā)、模板服務(wù)、咨詢和主機(jī)提供等。這些商業(yè)公司為了維持其商業(yè)利益，也直接或間接參與項(xiàng)目開發(fā)，完善其所支持的開源CMS系統(tǒng)，形成了良性發(fā)展的好勢頭。
但是這種服務(wù)公司都有很強(qiáng)的區(qū)域性，難以做大做強(qiáng)，相信在這些問題得到解決時，會有更多更好的商業(yè)模式出現(xiàn)。
細(xì)分市場
目前開源內(nèi)容管理系統(tǒng)多是追求大而全，期望一套系統(tǒng)可以解決所有問題，而實(shí)際上這種想法是不太可能實(shí)現(xiàn)的。客戶要求千差萬別，不可能有一種內(nèi)容管理系 統(tǒng)會放之四海而皆準(zhǔn)。
所以今后的開源內(nèi)容管理系統(tǒng)將會同時向?qū)I(yè)化和通用化兩個方向發(fā)展，向通用化發(fā)展，即現(xiàn)在成熟內(nèi)容管理系統(tǒng)繼續(xù)完善、擴(kuò)展功能；向?qū)I(yè)化方向發(fā)展，即出現(xiàn)新的專用內(nèi)容管理系統(tǒng)，或原來內(nèi)容管理系統(tǒng)出現(xiàn)fork分支，使得每種內(nèi)容管理系統(tǒng)都有其擅長、專攻的應(yīng)用范圍，這也是社會分工的必然結(jié)果。
如現(xiàn)在很多小型企業(yè)建站，都只需要幾個簡單的網(wǎng)頁，一個留言功能即可，并不需要論壇、在線商城等高級功能。對這種客戶做靜態(tài)網(wǎng)站，后期更新就顯麻煩，而用Joomla、Xoops系統(tǒng)又顯大才小用，這時就需要既靈活，又小巧的CMS系統(tǒng)。
再者，如果需要建立大型行業(yè)門戶網(wǎng)站，現(xiàn)有的Joomla等開源CMS系統(tǒng)都需要進(jìn)行大量的調(diào)整才能使用，如果能將這些調(diào)整整合起來，形成一個新的fork，相信會得到很多人支持。新項(xiàng)目不斷出現(xiàn)
雖然開源內(nèi)容管理系統(tǒng)市場已經(jīng)相對成熟，主流開源內(nèi)容管理系統(tǒng)已有相當(dāng)市場，但新的開源內(nèi)容管理系統(tǒng)還是不斷出現(xiàn)。它們的出現(xiàn)有的是為解決現(xiàn)有內(nèi)容管理系統(tǒng)的固有問題，有的是為應(yīng)用新的技術(shù)，但都有特定的訴求，這也是內(nèi)容管理系統(tǒng)向?qū)I(yè)化方向發(fā)展的需要，比較有代表性的就是MODx項(xiàng)目。
MODx是一個新的開源PHP開發(fā)框架，MODx與其它PHPCMS系統(tǒng)相比，功能并不豐富，不支持論壇、購物車或者社會網(wǎng)絡(luò)等功能。相反將全部精力用于勾勒網(wǎng)站內(nèi)容管理和站點(diǎn)設(shè)計，還采用了時髦的AJAX技術(shù)。
MODx適用于搭建外觀華美，以內(nèi)容為主并針對搜索引擎進(jìn)行優(yōu)化的網(wǎng)站。其沒有采用復(fù)雜的模板系統(tǒng)，沒有要求網(wǎng)頁格局必須是三列(或固定寬度)，也沒有要求在模板中填入復(fù)雜的PHP代碼。MODx的模板系統(tǒng)是通過在標(biāo)準(zhǔn)XHTML文檔中插入少量相關(guān)標(biāo)簽(tags)的方式工作的。這種與傳統(tǒng)CMS模板系統(tǒng)的區(qū)別深受用戶的歡迎，它賦予了網(wǎng)頁設(shè)計人員更多的控制能力，令網(wǎng)頁的外觀更具靈活性。
目前，MODx發(fā)展勢頭良好，已出現(xiàn)多家以它為基礎(chǔ)的專業(yè)服務(wù)公司，并且已有幾十個成功案例。可以說，新興開源CMS系統(tǒng)是對CMS市場需求進(jìn)行細(xì)分的結(jié)果，它們都有其特定的應(yīng)用場合。
不斷拓展新的領(lǐng)域
開源內(nèi)容管理系統(tǒng)除了在傳統(tǒng)的內(nèi)容管理領(lǐng)域繼續(xù)發(fā)展外，還進(jìn)入了新興的Web 2.0、SNS等領(lǐng)域。現(xiàn)在已經(jīng)有DOtN0de、ArOundMe、PeopleAggregator、OpenPNE和Pligg等多個開源的社交網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。
DotNode的功能和界面完全是Orkut的克隆版，是最早的開源SNS(socialnetworking service)系統(tǒng)。AroundMe在功能上比較全面，包括Blog、Wiki、論壇、圈子、頻道等功能。相比之下，PeopleAggregator更像是MySpace的翻版。PeopleAggregator在用戶體驗(yàn)上做的比較好，用戶能很輕松的上手操作。PeopleAggregator系統(tǒng)不論是從程序結(jié)構(gòu)還是產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，都做的比較嚴(yán)謹(jǐn)。
而OpenPNE項(xiàng)目的SNS服務(wù)功能和易于使用的特性讓越來越多的用戶喜歡并開始使用。它基于大型SNS的網(wǎng)絡(luò)交際平臺，國內(nèi)已有兩家公司提供OpenPNE二次開發(fā)與技術(shù)服務(wù)，并且衍生出了一個專門針對中國用戶的SNS項(xiàng)目Openkaku。
Pligg是類似Digg的CMS系統(tǒng)，網(wǎng)頁設(shè)計師可以使用Pligg做想做的任何事情。稍微懂一些PHP和MySQL的知識即可安裝Pligg。對于精通Web開發(fā)語言的朋友，Pligg是一個定制化非常強(qiáng)的CMS系統(tǒng)。
這些新型開源內(nèi)容管理系統(tǒng)的出現(xiàn)，在不斷壯大開源內(nèi)容管理系統(tǒng)的同時，也給很多有創(chuàng)業(yè)夢想的人提供了一把有利的武器，很多人利用這些開源內(nèi)容管理系統(tǒng)開始實(shí)踐自己的創(chuàng)業(yè)夢想。
關(guān)鍵詞：眾籌；文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)；因素；思考
一、引言
眾籌（crowdfunding），即大眾籌資，作為一種新型的融資模式，采用“團(tuán)購+預(yù)購”的形式，利用網(wǎng)絡(luò)社區(qū)傳播的特性，讓中小企業(yè)、藝術(shù)家或個人對公眾展示他們的創(chuàng)意，爭取更廣泛的關(guān)注和支持，進(jìn)而獲得所需要的資金援助。黃建青、辛喬利在其文章中詳細(xì)的分析了眾籌的發(fā)展歷程、特點(diǎn)以及對我國的其實(shí)。孟韜、張黎明等在探討了眾籌在美國的發(fā)展歷程，剖析了眾籌的理論內(nèi)涵基礎(chǔ)上，總結(jié)了眾籌三種商業(yè)模式，為我國眾籌發(fā)展提出有效建議。王雙雙總結(jié)導(dǎo)致銀行等金融機(jī)構(gòu)未必能夠得到真正的對文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)價值的認(rèn)可因素，認(rèn)為而眾籌模式利用互聯(lián)網(wǎng)高效、便捷的信息傳播特點(diǎn)，有利于文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。由于目前我國對眾籌研究相對較少，有針對性分析眾籌對我國文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響文獻(xiàn)幾乎是空白，本文就是圍繞此背景，探討了眾籌模式下我國文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及影響因素。
二、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)實(shí)施眾籌模式的發(fā)展現(xiàn)狀
眾籌一詞最早出現(xiàn)于2006年美國學(xué)者邁克爾.薩利為建立一個名為Fundavlog的融資平臺，為項(xiàng)目發(fā)起人通過平臺進(jìn)行融資。2009年，以眾籌作為商業(yè)模式的Kickstarter正式上線，此模式建立之初便成功為幾個創(chuàng)意項(xiàng)目進(jìn)行成功融資，隨后這種新興獨(dú)特的商業(yè)模式獲得業(yè)界廣泛關(guān)注。隨著眾籌網(wǎng)站在國外風(fēng)靡，2011年開始國內(nèi)同類型的眾籌網(wǎng)站逐漸出現(xiàn)，其中以點(diǎn)名時間和追夢網(wǎng)最早進(jìn)行相關(guān)模式探索。近三年來，眾籌模式網(wǎng)站發(fā)展迅猛，繼點(diǎn)名時間和追夢網(wǎng)之后，眾籌網(wǎng)、中國夢網(wǎng)、酷望望等紛紛上線。
從發(fā)展規(guī)模上看，2011年全球眾籌融資為14.7億美元，2012年全球眾籌融資額度已經(jīng)達(dá)到28億美元。據(jù)美國福布斯網(wǎng)站估測13年，全球眾籌平臺融資總額超過60億美元。據(jù)我國首份針對文化產(chǎn)業(yè)采用眾籌模式融資報告顯示，最近兩年來，眾籌融資項(xiàng)目呈現(xiàn)出爆發(fā)式增長，2011年時，文化項(xiàng)目成功個數(shù)不足10個，到2013年時，文化項(xiàng)目成功個數(shù)將近150個。同時，文化產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目資金籌集規(guī)模也呈現(xiàn)大幅度的上漲。在兩年多的時間里，文化項(xiàng)目融資規(guī)模從2011年的6.2萬元增長到2013年年末的1278.9萬元，增長幅度驚人。
三、眾籌模式影響我國文化創(chuàng)意發(fā)展的因素分析
筆者認(rèn)為雖然眾籌模式對我國文化發(fā)創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展影響因素很多，但總的來說可以分為兩類：一類是促進(jìn)因素，一類是制約因素。
1.眾籌模式對我國文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展的促進(jìn)因素
（1）互聯(lián)網(wǎng)的長尾效應(yīng)帶來廣泛的參與對象。互聯(lián)網(wǎng)在我國經(jīng)過近30多年的發(fā)展，積累了大量的用戶。截止2013年6月份，我國互聯(lián)網(wǎng)用戶規(guī)模為5.91億，移動互聯(lián)網(wǎng)用戶數(shù)以億計，互聯(lián)網(wǎng)滲透率超過了40%。同時由于互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的優(yōu)化、技術(shù)進(jìn)步以及人們對互聯(lián)網(wǎng)使用的廣度和深度進(jìn)一步增加，人們對互聯(lián)信任度逐步上升，互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)逐漸成為人們生活的一部分，這無疑給眾籌平臺帶來基數(shù)龐大的參與對象。由于互聯(lián)網(wǎng)這些特性，吸引著越來越多的項(xiàng)目提供者和資金提供者參與進(jìn)來。
（2）網(wǎng)絡(luò)社區(qū)建立的強(qiáng)鏈接信息傳播渠道。互聯(lián)網(wǎng)作為一個信息交換平臺，具有信息傳播低成本、范圍廣、方便便捷、交互性強(qiáng)等特點(diǎn)。相對于傳統(tǒng)融資環(huán)境下，需要第三方中介機(jī)構(gòu)來平衡借貸雙方信息不對稱的作用，在眾籌模式中，借款方與投資者借助互聯(lián)網(wǎng)高效地建立信任機(jī)制，從而讓融資成本更為低廉。對于資金需求方來說，現(xiàn)在大部分眾籌平臺借鑒了社交網(wǎng)絡(luò)的影響，在項(xiàng)目初始籌資階段，利用熟人網(wǎng)絡(luò)，如親戚、朋友及其他熟人等，迅速地進(jìn)行信息推廣和傳播，從而獲得第一批資金資助者。在熟人網(wǎng)絡(luò)的帶動下，通過社交網(wǎng)絡(luò)和其他媒體的廣泛傳播，吸引其他公眾投資者進(jìn)一步對項(xiàng)目進(jìn)行投資。隨著越來越多的高質(zhì)量項(xiàng)目被公眾篩選出來，眾籌平臺通過社交網(wǎng)絡(luò)、公眾媒體等網(wǎng)絡(luò)社區(qū)傳播，將吸引更多資金需求方和供給方參與進(jìn)來，從而建立一個良性循環(huán)。
（3）社會參與精神構(gòu)成營銷創(chuàng)新驅(qū)動。一般說來公眾參與眾籌動因可以分為社會動因和經(jīng)濟(jì)動因。Ordanini針對“眾籌參與者的參與動因的實(shí)驗(yàn)研究”表明，“社會參與精神”（Social participation spirit）起到了重要作用，即大眾愿意去幫助有資金困難的他人，并積極參加此類型的社會活動。公眾通過參與眾籌項(xiàng)目，雖然許多投資項(xiàng)目具有一定的投資回報，但是，通過投資獲得的成就感，看到自己支持的項(xiàng)目成長壯大而獲得的滿足感，促成他們積極參與到眾籌項(xiàng)目中來。另外，投資相同項(xiàng)目的投資人往往具有相類似的興趣和品味，之間的交流和討論滿足了投資者的社交情感和歸屬感。
（4）眾籌平臺讓投融資需求得到進(jìn)一步釋放。一方面，據(jù)數(shù)據(jù)資料顯示，我國民間資本借貸存量高達(dá)10萬億元。然而由于國家對于民間資本投資有諸多限制，由于缺乏投資渠道，這些資金更多用于非法集資或者投機(jī)炒作，照成了資源的浪費(fèi)和擾亂社會秩序。另外一方面，我國直接融資體系尚不健全，在社會融資體系中間接融資占了相當(dāng)大的比重。對于我國眾多中小企業(yè)和創(chuàng)業(yè)者來說，由于項(xiàng)目處于初期，未來前景不明朗，加上缺乏足夠信用擔(dān)保，銀行等金融機(jī)構(gòu)基于穩(wěn)健性因素，很少會給這類資金需求者融資。眾籌模式的出現(xiàn)較好了解決上述現(xiàn)象之間的矛盾。
2.眾籌模式對我國文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展的制約因素
（1）我國法律對眾籌模式創(chuàng)新的約束。在眾籌幾種商業(yè)模式中，主要集中于實(shí)物回報或者捐贈模式，在我國現(xiàn)行法律環(huán)境下，債權(quán)類眾籌、股權(quán)類眾籌還存在諸多的限制和法律紅線。在我國法律規(guī)定中，眾籌不支持以股權(quán)、債券、分紅、利息形式作為回報項(xiàng)目，否則有非法集資之嫌，美微傳媒在淘寶出售原始股的大膽嘗試就被監(jiān)管部門叫停就是一個例子。股權(quán)眾籌平臺不能在平臺上公開宣傳眾籌項(xiàng)目，否則，有可能違反未經(jīng)審批向公眾公開發(fā)行股份的法律紅線，如果達(dá)到一定的程度，則可能構(gòu)成犯罪。此外，也不能踩向超過200個特定的人發(fā)行股份的法律紅線。在我國現(xiàn)行法律環(huán)境中，眾籌平臺生存和創(chuàng)新空間都受到了相當(dāng)大的影響。
（2）眾籌平臺尚未形成良好商業(yè)模式。眾籌好的商業(yè)模式和盈利點(diǎn)，有利于吸引更多的互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)業(yè)者加入眾籌行業(yè)，同時吸引投資人的目光。就目前來看，我國眾籌平臺主要盈利模式是通過項(xiàng)目籌款成功后，根據(jù)籌得金額按比例收取一定傭金作為主要收入支撐，其次還有廣告收入。雖然眾多眾籌平臺在不斷創(chuàng)新其商業(yè)模式，但是由于諸多限制，未能形成有效的商業(yè)模式。傭金模式仍將平臺作為主要盈利模式，但其制約著眾籌平臺的發(fā)展。
（3）征信體系及誠信環(huán)境的缺失導(dǎo)致違約風(fēng)險高。眾籌融資通過陌生平臺或者弱關(guān)系而開始的，籌資人的信任機(jī)制、分配機(jī)制、退出機(jī)制目前很難進(jìn)行量化衡量，導(dǎo)致項(xiàng)目發(fā)起人利用虛假信息進(jìn)行圈錢，領(lǐng)投人作為同謀的現(xiàn)象時有發(fā)生。由于眾籌平臺游離于央行征信系統(tǒng)之外，再加之目前眾籌缺乏明確的金融監(jiān)管主體，很難被納入央行征信系統(tǒng)。除了央行的征信體系，個人信息的查詢，身份識別，相關(guān)的其他司法狀態(tài)信息等存在難以獲取。目前大多數(shù)眾籌平臺只能依靠有限的人力、用有限的手段采調(diào)查項(xiàng)目發(fā)起人的資信能力，自建征信數(shù)據(jù)庫排查借款人的惡意違約風(fēng)險。但是，這種風(fēng)險防控模式方式成本高、效果差，無法有效規(guī)避違約風(fēng)險。
（4）眾籌項(xiàng)目存在知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)匱乏讓創(chuàng)意面臨剽竊風(fēng)險。鑒于國內(nèi)知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)相關(guān)措施匱乏，眾籌平臺無法保證創(chuàng)意不被他人剽竊，知識產(chǎn)權(quán)的權(quán)利人只能自己提高自我保護(hù)意識，一般他們采取部分披露產(chǎn)品或創(chuàng)意細(xì)節(jié)、與網(wǎng)站簽訂一些保密協(xié)議的方式，防止項(xiàng)目招人剽竊。但這樣的后果卻使得投資人無法根據(jù)完整項(xiàng)目和產(chǎn)品創(chuàng)意信息做出價值評估，從而無法做出投資決策，如何既能保證發(fā)起人的創(chuàng)意不被投資者剽竊，又能使投資者充分了解創(chuàng)意信息做出投資決策，這是今后眾籌平臺需要思考的地方。
四、結(jié)語
眾籌模式作為一種伴隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展、特別是社交網(wǎng)絡(luò)而出現(xiàn)的新生事物，代表著未來發(fā)展的新趨勢，其獨(dú)有的特點(diǎn)為解決文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)融資難打開了另一扇窗。我國如能有效利用眾籌模式，不僅有助于拓寬文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的融資渠道，也將在推動社會進(jìn)步與健康發(fā)展方面起到積極作用。
參考文獻(xiàn)：
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總部設(shè)在紐約的“智慧社區(qū)論壇”（Intelligent Community Forum，ICF），創(chuàng)建了一套“遴選-分析評價-頒獎”流程，自1999年_始在世界范圍評選“年度智慧城市”，分別遴選出“智慧城市21強(qiáng)”、“智慧城市7強(qiáng)”，最后評選一家“年度智慧城市”。
ICF構(gòu)建的“智慧城市關(guān)鍵評價指標(biāo)”，由寬帶連接、知識型勞動力、數(shù)字包容（后改為數(shù)字平等）、創(chuàng)新、營銷和共識等5個一級指標(biāo)構(gòu)成；2015年又增加了“可持續(xù)性”指標(biāo)，表達(dá)對城市環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的高度關(guān)注。1999年，新加坡榮膺第一屆“ICF年度智慧城市”獎。
ICF評比活動對智慧城市理念的普及和推廣產(chǎn)生積極的影響。從其歷年的年度頂級智慧城市獎項(xiàng)來看，逐步聚焦于城市的信息-網(wǎng)絡(luò)-智慧化建設(shè)，但對城市傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的重視，尤其是近年獲獎內(nèi)容，更加關(guān)注智慧建設(shè)對現(xiàn)代城市“經(jīng)濟(jì)發(fā)展”和“創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)”的貢獻(xiàn)，例如2013年ICF了年度主題白皮書《創(chuàng)新與就業(yè)》，介紹了一系列獲獎城市轉(zhuǎn)型案例。這些，也為我國智慧經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供了國際范例。
歐洲智慧城市6維度指標(biāo)體系
2007年，維也納大學(xué)等機(jī)構(gòu)受邀為歐洲開展智慧城市評價及排名活動。
評價方法和數(shù)據(jù)來源。研究采用2001-2007年間的城市數(shù)據(jù)，從歐洲ESPON空間規(guī)劃項(xiàng)目的1600個城市數(shù)據(jù)庫中選擇了70個中等城市為樣本。評價系統(tǒng)由6個一級指標(biāo)（關(guān)鍵維度）、31個二級指標(biāo)（見表2）和74個三級指標(biāo)構(gòu)成，例如，一級指標(biāo)“智慧經(jīng)濟(jì)”由創(chuàng)新精神、創(chuàng)業(yè)才能、經(jīng)濟(jì)情景與知識產(chǎn)權(quán)、生產(chǎn)率、勞動市場彈性、國際市場參與度和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型能力等7個二級指標(biāo)組成。數(shù)據(jù)來源方面，74個三級指標(biāo)中，48個采用本地或區(qū)域數(shù)據(jù)，26個采用各相關(guān)國家的數(shù)據(jù)，也有部分?jǐn)?shù)據(jù)從其他研究中獲得。數(shù)據(jù)收集后需進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理。
排名評價結(jié)果的表達(dá)。提煉并歸納出智慧城市的6個維度特征，包括：智慧經(jīng)濟(jì)、智慧交通、智慧環(huán)境、智慧市民（公民）、智慧生活和智慧（政府）治理，其理論基礎(chǔ)分別對應(yīng)區(qū)域競爭力理論、交通和ICT經(jīng)濟(jì)學(xué)、自然資源理論、人力和社會資本理論、生活品質(zhì)理論，以及城市治理中的公民參與理論等，并對盧森堡等70個城市依評價分值進(jìn)行了排名。
整整十年了，維也納理工大學(xué)不經(jīng)意間完成了首次大規(guī)模的智慧城市評價實(shí)踐，堪稱完美成功的一次評價活動。其構(gòu)建的智慧城市研究框架體系，嚴(yán)格的評價邏輯和數(shù)據(jù)處理方法，著名論文《智慧城市-歐洲中等城市排名》的發(fā)表，以及六維度模型的提出，形成了業(yè)界廣為引用的智慧城市評價報告，被廣泛認(rèn)同為智慧建設(shè)評價體系的經(jīng)典樣本。
“中歐綠色智慧城市合作”評估框架
2013年起，我國與歐盟開展了“中歐綠色智慧城市合作”項(xiàng)目，雙方各選擇15個試點(diǎn)城市（區(qū)），評估主旨是“比較每個城市的主要特征，以便確定智慧城市諸多項(xiàng)目中的最佳實(shí)踐；通過一套共同的標(biāo)準(zhǔn)來評估各個城市，評價智慧城市項(xiàng)目所產(chǎn)生的效益，理解智慧城市項(xiàng)目所面臨的挑戰(zhàn)”。2016年，我國浙江省寧波市作為該項(xiàng)目合作方之一，獲得“卓越獎”。
項(xiàng)目評估框架包括9要素，即智慧城市戰(zhàn)略思路、利益攸關(guān)方、治理結(jié)構(gòu)、融資、價值評估、商業(yè)模式、ICT基礎(chǔ)設(shè)施、城市智慧服務(wù)，以及法律與監(jiān)管政策。
其中“智慧城市戰(zhàn)略思路”方面，關(guān)注是否具有智慧城市戰(zhàn)略規(guī)劃或頂層設(shè)計，是否制訂了智慧城市建設(shè)目標(biāo)的關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI），是否體現(xiàn)了ICT技術(shù)發(fā)展趨勢；KPI指標(biāo)是否以國際標(biāo)準(zhǔn)為基準(zhǔn)。“利益攸關(guān)方”關(guān)注智慧發(fā)展決策的主要利益相關(guān)方，也關(guān)注市民參與智慧城市的發(fā)展。“價值評估”指智慧城市建設(shè)的經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會和文化影響，包括創(chuàng)造多少收入和就業(yè)、對城市GDP的影響、解決交通擁堵和城市碳排量能力，以及對智慧項(xiàng)目投資的社會回報率問題。“商業(yè)模式”則關(guān)注將智慧項(xiàng)目投資變現(xiàn)的商業(yè)能力，如收取交通擁堵費(fèi)來為改善公共交通系統(tǒng)提供資金等。“城市智慧服務(wù)”關(guān)注服務(wù)的技術(shù)系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計，包括是否可擴(kuò)展到城市的其他系統(tǒng)或其他城市、是否云上交付、是否利用了物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、是單一服務(wù)還是集成產(chǎn)品的一部分、是否利用應(yīng)用程序接口API設(shè)計的開放系統(tǒng)等。
項(xiàng)目還編制了“試點(diǎn)城市成熟度評估標(biāo)準(zhǔn)”，將評估9要素分別設(shè)置為“基本、合格、較先進(jìn)、最成熟”等四個級別成熟度。
【案例】巴塞羅那被譽(yù)為世界上最優(yōu)秀的智慧城市之一，在中歐評價框架上，其評分為：
“智慧城市戰(zhàn)略”之“最成熟”：清晰地制訂了各類可量化的智慧城市關(guān)鍵指標(biāo)，具有完整的智慧城市戰(zhàn)略規(guī)劃或頂層設(shè)計；智慧城市考核績效指標(biāo)符合國際標(biāo)準(zhǔn)，適用于所有利益攸關(guān)方；在城市規(guī)劃中體現(xiàn)了ICT 技術(shù)發(fā)展趨勢；
“利益攸關(guān)方”之“較先進(jìn)”：各利益參與方的作用和關(guān)系能夠清晰定義；市民能夠較大程度地參與應(yīng)用設(shè)計，政府具有及時的響應(yīng)反饋機(jī)制；
“治理機(jī)制”之“較先進(jìn)”：形成了跨部門覆蓋整個城市的治理結(jié)構(gòu)，制訂了跨部門績效評價目標(biāo)；
“融資”之“較先進(jìn)”：擁有充裕的資金將試點(diǎn)項(xiàng)目推廣到整個城市，對智慧建設(shè)資金的使用設(shè)計了完備的監(jiān)控體系；
“價值評估”之“較先進(jìn)”：建立了智慧城市評價框架，包括社會、環(huán)境等非財務(wù)因素，且對所有智慧項(xiàng)目開展評估；
“商業(yè)模式”之“較先進(jìn)”：其具有可持續(xù)的商業(yè)模式；
“智慧應(yīng)用”之“最成熟”：智慧應(yīng)用在城市內(nèi)大范圍普及，一些應(yīng)用代表了最佳實(shí)踐水平，并獲得榮譽(yù)；能夠通過開放數(shù)據(jù)和資源提供智慧城市各項(xiàng)服務(wù)。
中歐綠色智慧城市項(xiàng)目的啟動，通過提出較為全面的評價框架及成熟度模型，為我們提供了探知智慧城市建設(shè)國際視野的良好機(jī)會。
從文獻(xiàn)材料看，中方注重評估框架和智慧城市建設(shè)，而歐方優(yōu)選了巴塞羅那、阿姆斯特丹、曼徹斯特、哥本哈根等知名智慧城市，重點(diǎn)在評估邏輯和項(xiàng)目完成的可移植性，9大評估因素讓我們直接觀察到不同智慧城市建設(shè)運(yùn)營及其評價視角。為此，建議將中歐交流的經(jīng)驗(yàn)及教訓(xùn)適時與國內(nèi)其他城市分享，及早擴(kuò)大合作成果。
國際標(biāo)準(zhǔn)機(jī)構(gòu)制訂智慧城市評價指標(biāo)
國際標(biāo)準(zhǔn)化組織ISO的第一城市國際標(biāo)準(zhǔn)，《城市可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)體系-城市服務(wù)與生活質(zhì)量指標(biāo)（ISO 37120）》，于2014年5月，上海成為全球20個試點(diǎn)城市之一。
ISO 37120從城市服務(wù)和生活品質(zhì)兩個維度，在經(jīng)濟(jì)、教育、能源、環(huán)境、財政、火災(zāi)與應(yīng)急響應(yīng)、城市治理、健康、休閑娛樂、公共安全、住房、固體垃圾、通訊與創(chuàng)新、交通、城市規(guī)劃、廢水、用水與衛(wèi)生等17個主題，提出100項(xiàng)指標(biāo)（46項(xiàng)核心指標(biāo)和54項(xiàng)輔助指標(biāo)）來衡量城市可持續(xù)發(fā)展?fàn)顟B(tài)。該標(biāo)準(zhǔn)提供一套全球通用方法，幫助不同國家的同類型城市進(jìn)行橫向比較，以期發(fā)現(xiàn)各城市推進(jìn)可持續(xù)發(fā)展的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法。
2014年5月ISO 37120同時成立的“國際城市數(shù)據(jù)理事會（WCCD）”提示人們警示全球性的“城市數(shù)據(jù)赤字”，表達(dá)了對城市級數(shù)據(jù)嚴(yán)重不足的關(guān)注，強(qiáng)調(diào)高質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)化的城市級數(shù)據(jù)是構(gòu)建智慧城市的核心，因而致力于創(chuàng)造一種“城市數(shù)據(jù)文化”。為此，該機(jī)構(gòu)倡議開發(fā)新的“智慧城市指標(biāo)體系”（indicators for smart cities）ISO 37122將涵蓋智慧基礎(chǔ)設(shè)施、智慧經(jīng)濟(jì)、智慧環(huán)境、智慧政府、智慧生活和智慧交通等六維度內(nèi)容。
【關(guān)鍵詞】股權(quán)投資基金 內(nèi)部控制 機(jī)制
在政府的大力扶持下，我國股權(quán)投資資金發(fā)展迅猛，已經(jīng)逐漸成為我國金融市場的重要組成部分，但當(dāng)前國際金融形勢十分復(fù)雜，受到經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響?yīng)q存，我國股權(quán)投資基金的內(nèi)部控制對至關(guān)重要，在此背景下，本文以經(jīng)營風(fēng)險等的防范與控制為根本，簡要研究了我國股權(quán)投資基金的內(nèi)部控制。
一、我國股權(quán)投資基金面臨的內(nèi)部控制問題分析
（一）政策問題
首先，我國股權(quán)投資基金的法律法規(guī)等還不夠完善，這就導(dǎo)致了我國股權(quán)投資基金在法律方面存在了一條灰色地帶，法律的監(jiān)管的缺失，使我國股權(quán)投資基金運(yùn)作存在較大法律風(fēng)險；其次，相較于已有明確指引的證券，股權(quán)投資基金缺乏內(nèi)部控制指引，這就導(dǎo)致了股權(quán)投資基金缺乏建立內(nèi)部控制制度的強(qiáng)制性動力[1]；最后，我國各監(jiān)管部門對于股權(quán)投資基監(jiān)管措施的重復(fù)、沖突的現(xiàn)象，使得監(jiān)管缺乏主體，監(jiān)管缺位，增加了股權(quán)投資基金的行業(yè)風(fēng)險。
（二）組織問題
我國許多的股權(quán)投資基金都是公司制，這種制度下經(jīng)理層很少能夠獲取公司股權(quán)，相較于合伙制而言，經(jīng)理層的工作人員報酬大多是固定的，不能獲得與努力程度互相掛鉤的利益，這極大地影響了甄別作用和激勵作用的發(fā)揮。
（三）運(yùn)行問題
股權(quán)投資基金的募集流程為：募集資金篩選可投資項(xiàng)目進(jìn)行投資對投資項(xiàng)目進(jìn)行管理通過市場渠道或其他渠道退出投資從而獲取利潤。在這個流程中，篩選可投資項(xiàng)目進(jìn)行投資、投資決策和投資后管理有著較大的不確定性，存在的經(jīng)營風(fēng)險較大，因此在內(nèi)部控制的過程中應(yīng)當(dāng)積極關(guān)注這兩個環(huán)節(jié)。
二、我國股權(quán)投資基金內(nèi)部控制機(jī)制的建立
（一）規(guī)范投資管理及控制
首先要在公司章程中確定董事會對重大投資事項(xiàng)的控制權(quán)和監(jiān)督權(quán)；同時在公司內(nèi)設(shè)立投資委員會、風(fēng)控委員會等專業(yè)工作機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)對公司發(fā)展戰(zhàn)略及重大投資進(jìn)行研究，對項(xiàng)目投資風(fēng)險進(jìn)行全面評估和審核，監(jiān)督、檢查投資決策的執(zhí)行情況等，及時有效防范股權(quán)投資基金投資過程的風(fēng)險，提升投資管理控制水平。
（二）建立完善的監(jiān)督體系
除了上文提到的專門審計委員會，還應(yīng)當(dāng)積極建立監(jiān)事會，監(jiān)事會要承擔(dān)監(jiān)督董事會以及管理層的行為決策，監(jiān)事會向股東大會負(fù)責(zé)，并且向股東大會做出報告，這種監(jiān)督體系的建立能夠有效避免董事會以及管理層之間出現(xiàn)因共同利益產(chǎn)生的共謀行為，為股權(quán)基金內(nèi)部控制的運(yùn)行奠定了良好的基礎(chǔ)[2]；此外還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險控制，樹立規(guī)則、制度高于一切的風(fēng)險控制觀念，保證公司內(nèi)部流程運(yùn)營明確，提升公司內(nèi)部抗風(fēng)險能力。
（三）風(fēng)險點(diǎn)控制
風(fēng)險點(diǎn)的控制主要有以下三個方面：①項(xiàng)目篩選控制：項(xiàng)目篩選的主要標(biāo)準(zhǔn)有商業(yè)計劃評估、技術(shù)評估和視唱評估，商業(yè)計劃書的評估包括例如企業(yè)所在行業(yè)特征、企業(yè)前景、管理能力、收益能力等方面的調(diào)研評估，技術(shù)評估主要指的是產(chǎn)品技術(shù)水平、技術(shù)專利、生產(chǎn)許可等無形技術(shù)資產(chǎn)的評估，市場評估主要有企業(yè)市場容量、份額、競爭情況等方面的評估；②投資決策：投資決策指的是通過科學(xué)的理論和方法對投資必要性、投資規(guī)模、目標(biāo)、成本、收益等重要問題進(jìn)行分析和判斷，并通過分析結(jié)果制定合理的投資方案；③投后管理：企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境是不斷變化的，其發(fā)展受到各種因素的影響，這就增加了投資的風(fēng)險性，投后管理指的是為了管理和降低投資風(fēng)險進(jìn)行的管理活動，其主要內(nèi)容有投資協(xié)議的執(zhí)行、項(xiàng)目跟蹤、治理以及項(xiàng)目增值服務(wù)等四個部分。
三、內(nèi)部控制的策略
（一）做好投資策略的定位和選擇
在投資策略定位中，最重要的一點(diǎn)是確定目標(biāo)公司的發(fā)展階段，對于基金公司來說，目標(biāo)的發(fā)展階段主要有4個：①種子期：種子期指的是目標(biāo)企業(yè)的的團(tuán)隊(duì)正在組建當(dāng)中，僅有簡單的創(chuàng)意和想法，這時的投資應(yīng)當(dāng)以自有資金和天使投資策略為主；②成長期：成長期指的是目標(biāo)企業(yè)的經(jīng)營團(tuán)隊(duì)已經(jīng)逐漸成型，并且有著較為清晰的商業(yè)模式，有著一定的運(yùn)營經(jīng)驗(yàn)，此時的投資策略應(yīng)當(dāng)選擇投資成長期的投資資金；③擴(kuò)張期：擴(kuò)張期指的是目標(biāo)企業(yè)的商業(yè)模式已經(jīng)得到了行業(yè)市場的初步檢驗(yàn)，企業(yè)經(jīng)營團(tuán)隊(duì)比較穩(wěn)定，急需資金用于快速拓展市場份額，此時的投資策略應(yīng)當(dāng)采取擴(kuò)張期的投資基金；④成熟期：成熟期指的是目標(biāo)企業(yè)已經(jīng)有了相當(dāng)?shù)囊?guī)模和盈利，且發(fā)展穩(wěn)定，有著明顯的競爭優(yōu)勢和上市的潛力，此時基金公司應(yīng)當(dāng)采取投資后期的投資資金策略。
（二）規(guī)范投資流程
規(guī)范的投資流程對于股權(quán)投資基金的內(nèi)部控制至關(guān)重要，規(guī)范投資流程主要應(yīng)從以下幾個方面著手：①項(xiàng)目的篩選：項(xiàng)目篩選的原則是要選擇成長性良好、成長潛力大的企業(yè)。因此在投資之前應(yīng)當(dāng)建立一套比較完善的項(xiàng)目篩選標(biāo)準(zhǔn)，首先目標(biāo)企業(yè)所在行業(yè)應(yīng)當(dāng)有著廣闊的市場發(fā)展前景，其次目標(biāo)企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備簡單的模式，要有較好的盈利性；最后企業(yè)創(chuàng)始人以及管理層要有較好的管理能力、創(chuàng)造能力，在過去的管理過程中要取得良好的業(yè)績；②仔細(xì)調(diào)查：調(diào)查的主要目的是為了規(guī)避信息不對稱風(fēng)險，股權(quán)基金公司可以選擇與第三方專業(yè)的調(diào)查機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，對目標(biāo)企業(yè)的財務(wù)情況、商務(wù)情況、法務(wù)情況等進(jìn)行專業(yè)的調(diào)查和評估，選擇調(diào)查結(jié)果良好的目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行投資；③投資決策：分層決策機(jī)制是當(dāng)前比較合理的一種決策方式，能夠優(yōu)化投資決策，降低投資風(fēng)險，分層決策機(jī)制分別設(shè)立項(xiàng)目審議會以及投資委員會，項(xiàng)目審議會在內(nèi)部控制中主要負(fù)責(zé)目標(biāo)企業(yè)的初級篩選，投資委員會是基金公司的最終決策機(jī)構(gòu)，可以適當(dāng)聘請一些外部顧問團(tuán)隊(duì)提升投資委員會的專業(yè)性。
四、結(jié)論
本文簡要分析了我國股權(quán)投資基金內(nèi)部控制中的政策問題、組織問題和運(yùn)行問題，并研究了內(nèi)部控制機(jī)制建立的幾點(diǎn)建議，從投資策略的定位、選擇和規(guī)范投資流程兩個方面研究了內(nèi)部控制策略，旨在為加強(qiáng)股權(quán)投資基金的內(nèi)部控制，促進(jìn)股權(quán)投資基金的健康發(fā)展做出貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)
[1]伍李明，葉楓，關(guān)鍵.我國股權(quán)投資基金風(fēng)險計量――基于多級模糊評價法的研究[J].財政研究，2013，04：70-73.
