時間：2023-08-31 16:08:50
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收籌劃制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞:增值稅轉型;稅收籌劃;納稅人身份;計稅依據;混合銷售;兼營;出口退稅
自2009年1月1日起,我國在全國所有地區、所有行業全面實施增值稅轉型改革。改革的主要內容包括:允許企業抵扣新購入設備所含的增值稅;取消進口設備免征增值稅;取消外商投資企業采購國產設備增值稅退稅;將小規模納稅人增值稅征收率統一調至3%;等等。這次改革是自1994年我國推出增值稅制度以來涉及面最廣、影響最大的一次變革,預計可減輕企業稅負1233億元。半年過去了,轉型效果初現:消費型增值稅刺激了固定資產投資的增長,2009年1-5月城鎮固定資產投資情況累計完成53520.32億元,比去年同期增長32.9%;其中新建固定資產25330.67億元,比去年同期增長42.8%。同時,新的增值稅制度也使得企業更加注重通過稅收籌劃來獲得更大的利益。本文將對新的增值稅制度下的主要籌劃方法進行探討。
增值稅的籌劃可以從納稅人、征稅范圍、計稅依據、出口退稅等幾個方面來進行。
一、增值稅納稅人的稅收籌劃
人們通常認為,小規模納稅人由于沒有進項扣除,所以稅負重于一般納稅人,但實際并非盡然。對于一般納稅人與小規模納稅人身份的籌劃,可以通過計算增值率和抵扣率來判定。
(一)均衡點增值率判別法
增值率=征收率÷增值稅稅率
適用不同稅率情況下一般納稅人與小規模納稅人的無差別均衡點增值率(見表1)。
無差別均衡點意味著在某個特定的增值率下小規模納稅人與一般納稅人有相同的稅收負擔,即稅負無差別,納稅人身份的選擇無差異;而在特定增值率點的兩邊,小規模納稅人與一般納稅人有不同的稅收負擔,當增值率高于無差別均衡點增值率時,一般納稅人應納稅額大于小規模納稅人的應納增值稅額,這時小規模納稅人稅收負擔較輕,選擇小規模納稅人身份較有利;反之,增值率低于無差別均衡點增值率時,一般納稅人稅收負擔較輕,則選擇一般納稅人身份較有利。
(二)均衡點抵扣率判別法
抵扣率=1-征收率/增值稅稅率
適用不同稅率情況下一般納稅人與小規模納稅人的無差別均衡點抵扣率(見表2)。
無差別均衡點抵扣率的含義是:當企業可抵扣的購進項目占不含稅銷售額的比重在無差別均衡點抵扣率時,小規模納稅人與一般納稅人有相同的稅收負擔,即稅負無差別,納稅人身份的選擇無差異;當企業可抵扣的購進項目占不含稅銷售額的比重大于無差別均衡點抵扣率時,一般納稅人稅負輕于小規模納稅人,這時選擇一般納稅人身份較有利;當企業可抵扣的購進項目占不含稅銷售額的比重小于無差別均衡點抵扣率時,則一般納稅人的稅負重于小規模納稅人,這時選擇小規模納稅人身份較有利。
二、增值稅計稅依據的稅收籌劃
一般納稅人應納稅額的計算公式為:
應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
因此,可以對銷項稅額和進項稅額分別進行增值稅納稅籌劃。
(一)銷項稅額的納稅籌劃
在保證產品銷售利潤不變的情況下盡可能減少銷項稅額,可以有效減少增值稅負擔。而銷項稅額的多少與銷售額緊密相關,銷售額的實現又取決于銷售方式,不同銷售方式下稅法規定了不同的納稅義務發生時間和銷售額的確定方法。
1、銷售方式的稅收籌劃。企業的銷售方式多種多樣,除了一般銷售方式以外,企業還經常采用各種促銷方式以擴大銷售額,如折扣銷售、現金返還、贈送購物券等。選擇何種促銷方式,關鍵因素即稅收負擔的高低。這時不僅要考慮增值稅,還要考慮企業所得稅、個人所得稅等相關稅種的稅負高低,根據企業各稅種的綜合稅收負擔的高低來確定銷售方式。
2、結算方式的稅收籌劃。在增值稅條例中根據結算方式分別規定了納稅義務發生時間,因此,要推遲納稅義務的發生,關鍵是采取何種結算方式。納稅人可以根據具體情況選擇合適的結算方式進行籌劃。納稅人通常采取以下兩種結算方式:
第一,賒銷和分期收款方式。稅法規定,賒銷和分期收款結算方式都是以合同約定日期為納稅義務發生時間。因此,企業在產品銷售過程中,在應收貨款一時無法收回或部分無法收回的情況下,可以選擇賒銷或分期收款結算方式。經過測算,采用這兩種結算方式,可以為企業節約大量的流動資金,節約銀行利息支出。
第二,委托代銷方式。委托代銷商品是指委托方將商品交付給受托方,受托方根據合同要求,將商品出售后開具銷貨清單并交給委托方。此時,委托方才確認銷售收入實現。因此,根據這一原理,如果企業的產品銷售對象是商業企業,并且產品以商業企業再銷售后付款結算方式的銷售業務,則可以采用委托代銷結算方式,根據實際收到的貨款分期計算銷項稅額,從而延緩納稅時間。
利用結算方式進行稅收籌劃的目的都是為了推遲納稅時間,獲得遞延納稅的利益。
(二)進項稅額的增值稅納稅籌劃
增值稅采用進項稅額憑購貨專用發票扣稅法,增值稅一般納稅人從小規模納稅人處采購的貨物不能進行抵扣,或只能抵扣3%,為了減少納稅時抵扣過低帶來的稅收負擔的加重,一般納稅人必然要求小規模納稅人在價格上給予一定程度的優惠。小規模納稅人價格折扣是多少才合適?這里存在一個價格折讓臨界點。
根據測算,一般納稅人與小規模納稅人適用不同稅率情況下的臨界點(見表3)。
當增值稅稅率為17%,小規模納稅人征收率為3%時,價格折讓臨界點為86.80%。這意味著當小規模納稅人的價格為一般納稅人的86.80%時,即價格折讓幅度為86.80%時,無論是從一般納稅人處還是從小規模納稅人處購進貨物,承擔的稅負相等。其他組合含義相同。
企業在采購貨物時,可根據以上價格臨界點值,正確計算出臨界點時的價格,從中選擇采購方,從而取得較大的稅后收益。
三、兼營與混合銷售的稅收籌劃
在市場經濟的激烈競爭中,企業的跨行業經營現象已越來越普遍。兼營和混合銷售就是指納稅人在經營活動中同時涉及了增值稅和營業稅的征稅范圍。稅法對這兩種經營行為如何征稅做出了比較明確的界定,企業在其經營決策時若能做出一些合理的稅收籌劃,可以獲得節稅利益。
(一)兼營的稅收籌劃
稅法規定,對兼營行為,納稅人若能分開核算的,則分別征收增值稅和營業稅;不能分開核算的,一并征收增值稅,不征營業稅。這一征稅規定說明,在兼營行為中,屬于增值稅的應稅貨物或勞務不論是否分開核算,都要征增值稅,沒有籌劃余地;而對營業稅的應稅勞務,納稅人可以選擇是否分開核算,來選擇是繳納增值稅還是營業稅。
兼營行為的產生有兩種可能,進行籌劃時也應按照實際情況分別處理。
1、增值稅的納稅人為加強售后服務或擴大自己的經營范圍,涉足營業稅的征稅范圍,提供營業稅的應稅勞務。在這種情況下,若該企業是增值稅的一般納稅人,因為提供應稅勞務時,可以得到的允許抵扣進項稅額也就少,所以選擇分開核算分別納稅有利;若該企業是增值稅小規模納稅人,則要比較一下增值稅的含稅征收率,選擇不分開核算有利。
2、營業稅納稅人為增強獲利能力轉而也銷售增值稅的應稅商品或提供增值稅的應稅勞務。這種情況下,由于企業原來是營業稅納稅人,轉而從事增值稅的貨物銷售或勞務提供時,一般是按增值稅小規模納稅人方式來征稅,這和小規模納稅人提供營業稅的應稅勞務的籌劃方法一樣。
(二)混合銷售的稅收籌劃
稅法對混合銷售的稅務處理為:從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者(包括以從事貨物的生產、批發或零售為主,并兼營非應稅勞務的企業、企業性單位即個體經營者)的混合銷售行為,視為銷售貨物,應當征收增值稅;其他單位和個人的混合銷售行為,視為銷售非應稅勞務,不征收增值稅。這里所謂“以從事貨物的生產、批發或零售為主,并兼營非應稅勞務”,是指納稅人的年貨物銷售額與非應稅勞務營業額的合計數中,年貨物銷售額超過50%,非應稅勞務營業額不到50%。
納稅人在進行籌劃時,可以通過控制應稅貨物和應稅勞務的所占比例,來達到選擇繳納低稅負稅種的目的。在實際經營活動中,納稅人的兼營和混合銷售往往同時進行,納稅人只要使應稅貨物的銷售額能占到50%以上,則繳納增值稅;反之若非應稅勞務占到總銷售額的50%以上,則繳納營業稅。
四、出口退稅的稅收籌劃
(一)選擇經營方式
通過選擇經營方式進行籌劃,即選擇是自營出口還是來料加工方式,使用的出口退稅方法不同,得到的退稅額也不同。自營出口,包括進料加工,一般采用“免、抵、退”稅辦法辦理出口退稅;來料加工則采用“不征不退”辦法。
一般來講,對于利潤率較低、出口退稅率較高及耗用的國產輔助材料較多(進項稅額較大)的貨物出口宜采用進料加工方式,對于利潤率較高的貨物出口宜采用來料加工方式。
選用“免、抵、退”方法還是“免稅”方法的基本思路,就是如果出口產品不得抵扣的進項稅額小于為生產該出口產品而取得的全部進項稅額,則應采用“免、抵、退”辦法,否則應采用“不征不退”的“免稅”辦法。
而對于退稅率等于征稅率的產品,無論其利潤率高低,采用“免、抵、退”的自營出口方式均比采用來料加工等“不征不退”免稅方式更優惠,因為兩種方式出口貨物均不征稅,但采用“免、抵、退”方式可以退還全部的進項稅額,而“不征不退”免稅方式則要把該進項稅額計入成本。
(二)選擇出口方式
對于有出口經營權的企業有兩種出口方式,即自營出口和出口。兩種方式均可獲得退稅但數額卻不盡相同。
在退稅率與征稅率相等的情況下,企業選擇自營出口還是委托外貿企業出口,兩者稅負相等。
在退稅率與征稅率不等的情況下,企業選擇自營出口還是委托外貿企業出口,兩者稅負是不同的,即選擇自營出口收到的出口退稅數額小于委托外貿企業出口應獲的出口退稅數額,選擇外貿企業出口有利于減輕增值稅稅負。
五、利用稅收優惠的規定進行籌劃
增值稅有多方面的稅收優惠政策,企業要通過自身創造條件,來適應稅收政策的要求,以享受國家的減免稅規定,達到少繳稅的目的。例如,某鋼鐵生產企業的主要原材料為廢舊鋼材,除少數來源于廢舊物資單位外,大部分來源于個體的廢品站,從廢舊物資回收公司購入的材料有合法發票可抵扣進項稅,而從個人處收購的不能按收購額的10%抵扣進項。對此,企業可以自己依法設立廢舊物資回收公司,從個人處收購的廢舊鋼材通過廢舊物資回收公司后,再由廢舊物資回收公司開具發票給鋼鐵企業入賬。
參考文獻:
1、余文聲.納稅籌劃技巧[M].廣東經濟出版社,2003.
關鍵詞：政策性；稅收籌劃；政策性稅收
abstract: the policy-type tax revenue preparation is in our country’s economic life newly emerging things, is different with the general technical stratification plane’s tax revenue preparation, this article said policy-type tax revenue preparation referring in particular to view in our country extra large type enterprise group’s one kind of national tax policy stratification plane tax revenue preparation. looking from the domestic research, because the present our country mainly pauses about the tax revenue preparation’s research in the technical stratification plane, to this kind of special policy-type tax revenue preparation’s theoretical analysis, generally speaking, has not aroused the interest. but looked from the practice, since the mid-1990s, our country certain large enterprise group gained in certain experience in the policy-type tax revenue preparation practice aspect, and has obtained the good economical achievements. based on this, this article will utilize the new system economic in the elaboration the analysis tool, key conducts the preliminary study to the policy-type preparation’s connotation, based on this and proposes the policy-type tax revenue preparation logic and the technical way.
key word: policy-type; tax revenue preparation; policy-type tax revenue
前言
政策性稅收籌劃是指特大型企業集團在不違背稅收立法精神的前提下，與國家政府中的稅務、財政等部門進行協商，試圖改變現有對企業或行業不適用的稅收制度，以實現企業利潤最大化的理財方法。從制度經濟學角度看，這種籌劃實質上是一種稅收制度籌劃的創新活動。特大型企業集團發現現行稅收制度的非均衡，從而產生的稅收制度創新需求，政府根據這一制度需求對稅收制度的供給進行調整，以實現稅收制度均衡。政策性稅收籌劃是一種新的更有效率的稅收制度來改進、替代另一種稅收制度的過程。這一基本論斷是本文從新制度經濟學的視角來透視政策性稅收籌劃的基本依據。
政策性稅收籌劃起點
根據新制度經濟學的基本理論，稅收制度的非均衡可理解為稅收博弈的參與人對現行稅制不滿意狀態，從供求關系看，是指制度供給與制度需求不一致的一種狀態。政策性稅收籌劃實際上就是對稅收制度非均衡的一種反應。
從政策性稅收籌劃的實踐看，我國稅收制度的非均衡主要表現為稅收制度的需求缺口，即對新的稅收制度需求的產生先于該制度實際供給的形成，從而造成稅收制度有效供給的不足。稅收制度的非均衡產生的原因主要是源于稅收政策實施中的統一性與行業執行特殊性的矛盾。因為現有的國家層面上的稅法與各種稅收政策的制定和實施，是基于全國“一盤棋”的考慮，強調全局性、統一性、整體性。但從現實的情況看，由于國民經濟中各行各業存在巨大差異，使形式上公平的稅收法律和政策在實施中出現結果上的不平等，壓抑了行業生產的積極性，勢必會影響到該經濟主體的利益，導致其在競爭中處于劣勢，失去同其他同類企業競爭的公平性，從而導致效率損失。稅收制度的非均衡必然意味著現行稅制安排的凈收益小于可供選擇稅制安排的凈收益，而基于行業特殊性的對原有稅法與稅收政策的修正和部分的改進，正體現了稅收制度由非均衡到均衡的運動，由于這種改進符合公平與合理的稅收原則，國家的利益不但不會減少，反而會因為行業生產積極性的提高將大幅度增加，形成稅收制度創新的潛在收益，導致新的潛在制度需求，從而構成政策性稅收籌劃的邏輯起點。
政策性稅收籌劃的邏輯路徑
政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。稅收制度的非均衡表明了潛在收益的存在，而這種潛在收益在現存制度中是無法獲取的。只有通過改變原有的稅收制度安排，選擇和建立一種新的均衡基礎上的制度安排才能獲得潛在收益。稅收制度由非均衡到均衡的軌跡就是政策性稅收籌劃的邏輯路徑。
這一邏輯路徑的主要思想是，現行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發點，政府和稅務部門應在此基礎上，充分考慮納稅人對稅制的接受程度，不斷地調整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實現稅收制度由非均衡到均衡的運動。
需要指出的是，在稅收制度創新過程中，參與稅收制度創新的主體地位不同。政府作為稅收制度的供給者，會從自身利益出發進行稅制設計和政策選擇。同時，特大型企業集團作為稅收制度的需求者，有從自身利益出發選擇有利于自己利益的稅收制度的動機。反映雙方利益最大化稅收制度的均衡既不單方面取決于稅收制度的供給，也不單方面取決于稅收制度的需求，而是由該制度的供給和需求共同決定的。然而，由于國家追求稅收政策全局性、統一性、整體性的目標導向和信息的不完備性，國家追求潛在收益的積極性相對微弱，相比之下，處于市場競爭的企業在生存本能的驅使下對這種潛在收益的追求要強烈和持久。因此，稅收制度主體是企業，而國家只不過是名義的稅收制度的供給者而已。
政策性稅收籌劃反映了特大型企業集團對更合理的稅收制度的需求，承認了上述特大型企業集團在稅收制度形成和創新中的主體作用，即這些大型企業集團不是被動地接受國家既有的稅收制度，作為市場競爭和國民經濟建設活動的重要參與者，它還是我國稅收制度創新的主體。從近年來政策性稅收籌劃的實踐看，我國的石油、鋼鐵、電力等行業的大型企業集團在稅收制度創新中發揮了主體性作用。
政策性稅收籌劃的技術路線
由于政策性稅收籌劃是對國家稅法制度的籌劃，它要改變不合理的、與行業特征不適應的稅收政策，與一般性稅收籌劃相比，政策性稅收籌劃要艱難得多。根據上述政策性稅收籌劃的邏輯路徑，政策性稅收籌劃的技術路線如下：
深入研究稅收理論和稅收制度。進行政策性稅收籌劃的企業首先要深入研究稅收理論和稅收制度，準確把握稅收理論的前沿和稅收制度演進的規律。國家稅收政策代表著國家的利益取向，稅收制度的改革方向，在一定程度上代表了國家經濟體制的改革方向。只有準確把握稅制完善的方向，才能為政策性稅收籌劃營建成功平臺。深入研究國家現有稅收制度的非均衡性。國家稅收制度的設計均是從全局和宏觀角度出發，而國民經濟的各行業卻是具體的、特殊的。只有善于敏銳地發現并深入研究國家現有的稅收政策對行業生產的非均衡性，才能提出合理的稅收制度改革的建議。
提出政策性稅收籌劃的理論依據。作為一種特殊的對國家稅收政策的籌劃，不能將政策性稅收籌劃片面地理解為向國家“要政策”，政策性稅收籌劃要遵循“有理”的原則。我國石油企業在進行石油增值稅籌劃時就提出石油全生產過程理論作為其籌劃依據，取得了良好的效果。
加強與國家稅務機關的交流與溝通，形成稅制改革的基本意見。企業要向國家稅務機關如實地反映情況，強調現有的稅收制度由于對行業生產的不適應性，最終會損害國家利益，從而提出兼顧企業和國家雙方利益格局的稅收制度改革方向。
形成具體的國家稅收修正政策的實施細則。作為政策性稅收籌劃的最后一個環節，就是在國家和企業的共同努力下，形成既體現國家利益，又反映行業特殊性的具體的國家稅收修正政策的實施細則。實施細則的制定和頒布標志著政策性稅收籌劃的完成。
與一般性的技術層面上的稅收籌劃不同，政策性稅收籌劃是高層次的籌劃，它是在對自身生產特點和產業特征充分理解的基礎上，改變不合理的、與行業特征不適應的稅收政策，其實質是國家稅制的改革與創新。顯然，這一特征決定了政策性稅收籌劃的使用范圍。一般而言，政策性稅收籌劃只適應于我國特大型企業集團，這類企業在國民經濟中處于基礎地位，具有稅收制度博弈的實力。企業進行政策性稅收籌劃不但可以提高自身競爭力，而且可以豐富我國稅收籌劃的理論。
參考文獻：
1.李庚寅，胡音。我國稅制改革的制度經濟學分析[j].經濟體制改革，2004.3
2.王兆高主編。稅收籌劃[m].復旦大學出版社，2003
3.蔡昌，王維祝。企業稅務籌劃策略研究[j].財務與會計，2001.2
4.諾斯。制度變遷與經濟績效[m].上海三聯書店，1994
關鍵詞：政策性；稅收籌劃；政策性稅收
政策性稅收籌劃是指特大型企業集團在不違背稅收立法精神的前提下，與國家政府中的稅務、財政等部門進行協商，試圖改變現有對企業或行業不適用的稅收制度，以實現企業利潤最大化的理財方法。從制度經濟學角度看，這種籌劃實質上是一種稅收制度籌劃的創新活動。特大型企業集團發現現行稅收制度的非均衡，從而產生的稅收制度創新需求，政府根據這一制度需求對稅收制度的供給進行調整，以實現稅收制度均衡。政策性稅收籌劃是一種新的更有效率的稅收制度來改進、替代另一種稅收制度的過程。這一基本論斷是本文從新制度經濟學的視角來透視政策性稅收籌劃的基本依據。
政策性稅收籌劃起點
根據新制度經濟學的基本理論，稅收制度的非均衡可理解為稅收博弈的參與人對現行稅制不滿意狀態，從供求關系看，是指制度供給與制度需求不一致的一種狀態。政策性稅收籌劃實際上就是對稅收制度非均衡的一種反應。
從政策性稅收籌劃的實踐看，我國稅收制度的非均衡主要表現為稅收制度的需求缺口，即對新的稅收制度需求的產生先于該制度實際供給的形成，從而造成稅收制度有效供給的不足。稅收制度的非均衡產生的原因主要是源于稅收政策實施中的統一性與行業執行特殊性的矛盾。因為現有的國家層面上的稅法與各種稅收政策的制定和實施，是基于全國“一盤棋”的考慮，強調全局性、統一性、整體性。但從現實的情況看，由于國民經濟中各行各業存在巨大差異，使形式上公平的稅收法律和政策在實施中出現結果上的不平等，壓抑了行業生產的積極性，勢必會影響到該經濟主體的利益，導致其在競爭中處于劣勢，失去同其他同類企業競爭的公平性，從而導致效率損失。稅收制度的非均衡必然意味著現行稅制安排的凈收益小于可供選擇稅制安排的凈收益，而基于行業特殊性的對原有稅法與稅收政策的修正和部分的改進，正體現了稅收制度由非均衡到均衡的運動，由于這種改進符合公平與合理的稅收原則，國家的利益不但不會減少，反而會因為行業生產積極性的提高將大幅度增加，形成稅收制度創新的潛在收益，導致新的潛在制度需求，從而構成政策性稅收籌劃的邏輯起點。
政策性稅收籌劃的邏輯路徑
政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。稅收制度的非均衡表明了潛在收益的存在，而這種潛在收益在現存制度中是無法獲取的。只有通過改變原有的稅收制度安排，選擇和建立一種新的均衡基礎上的制度安排才能獲得潛在收益。稅收制度由非均衡到均衡的軌跡就是政策性稅收籌劃的邏輯路徑。
這一邏輯路徑的主要思想是，現行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發點，政府和稅務部門應在此基礎上，充分考慮納稅人對稅制的接受程度，不斷地調整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實現稅收制度由非均衡到均衡的運動。
需要指出的是，在稅收制度創新過程中，參與稅收制度創新的主體地位不同。政府作為稅收制度的供給者，會從自身利益出發進行稅制設計和政策選擇。同時，特大型企業集團作為稅收制度的需求者，有從自身利益出發選擇有利于自己利益的稅收制度的動機。反映雙方利益最大化稅收制度的均衡既不單方面取決于稅收制度的供給，也不單方面取決于稅收制度的需求，而是由該制度的供給和需求共同決定的。然而，由于國家追求稅收政策全局性、統一性、整體性的目標導向和信息的不完備性，國家追求潛在收益的積極性相對微弱，相比之下，處于市場競爭的企業在生存本能的驅使下對這種潛在收益的追求要強烈和持久。因此，稅收制度主體是企業，而國家只不過是名義的稅收制度的供給者而已。
政策性稅收籌劃反映了特大型企業集團對更合理的稅收制度的需求，承認了上述特大型企業集團在稅收制度形成和創新中的主體作用，即這些大型企業集團不是被動地接受國家既有的稅收制度，作為市場競爭和國民經濟建設活動的重要參與者，它還是我國稅收制度創新的主體。從近年來政策性稅收籌劃的實踐看，我國的石油、鋼鐵、電力等行業的大型企業集團在稅收制度創新中發揮了主體性作用。
政策性稅收籌劃的技術路線
由于政策性稅收籌劃是對國家稅法制度的籌劃，它要改變不合理的、與行業特征不適應的稅收政策，與一般性稅收籌劃相比，政策性稅收籌劃要艱難得多。根據上述政策性稅收籌劃的邏輯路徑，政策性稅收籌劃的技術路線如下：
深入研究稅收理論和稅收制度。進行政策性稅收籌劃的企業首先要深入研究稅收理論和稅收制度，準確把握稅收理論的前沿和稅收制度演進的規律。國家稅收政策代表著國家的利益取向，稅收制度的改革方向，在一定程度上代表了國家經濟體制的改革方向。只有準確把握稅制完善的方向，才能為政策性稅收籌劃營建成功平臺。深入研究國家現有稅收制度的非均衡性。國家稅收制度的設計均是從全局和宏觀角度出發，而國民經濟的各行業卻是具體的、特殊的。只有善于敏銳地發現并深入研究國家現有的稅收政策對行業生產的非均衡性，才能提出合理的稅收制度改革的建議。
提出政策性稅收籌劃的理論依據。作為一種特殊的對國家稅收政策的籌劃，不能將政策性稅收籌劃片面地理解為向國家“要政策”，政策性稅收籌劃要遵循“有理”的原則。我國石油企業在進行石油增值稅籌劃時就提出石油全生產過程理論作為其籌劃依據，取得了良好的效果。
加強與國家稅務機關的交流與溝通，形成稅制改革的基本意見。企業要向國家稅務機關如實地反映情況，強調現有的稅收制度由于對行業生產的不適應性，最終會損害國家利益，從而提出兼顧企業和國家雙方利益格局的稅收制度改革方向。
本篇文章主要對財務管理中的稅收籌劃概念進行闡述，從對企業稅收籌劃的錯誤認識、稅收管理制度不夠完善兩個方面入手，解析企業稅收籌劃存在的問題，并以此為依據，從樹立準確的企業稅收籌劃認識、建立健全的稅務管理制度、要做好稅務籌劃基礎性工作的完善與落實等多個方面，提出強化企業稅收籌劃的具體措施。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。
關鍵詞:
財務管理視角；企業稅收籌劃
隨著我國社會經濟的飛速發展，整個企業的市場環境也發生了翻天覆地的變化，在進行企業內部管理工作的過程中，要想保證管理工作具備完整性和高效性的特點，就是加大對財務管理工作中企業稅收籌劃的重視力度，只有站在財務管理視角進行企業稅收籌劃工作，才能有效的緩解企業的稅務壓力，從而保證企業更好的發展。
一、財務管理中的稅收籌劃概念
稅收籌劃在整個企業財務管理工作中占據重要的位置，它對企業的經濟發展起著重要的意義。通常情況下，稅收籌劃也叫做合理避稅，其主要是利用法律途徑以及自我調節的方式來減輕企業的繳稅力度。隨著時代的發展，稅收籌劃相關的條例開始朝著標準化的方向發展，總而言之，所謂稅收籌劃是指，在現在的商業法律的范疇內，利用合理的調整方式，將企業的經營范圍、投資方式以及理財方法進行修整，從而減輕企業的納稅負擔，給企業的經濟利益提供保障。
二、企業稅收籌劃存在的問題
(一)對企業稅收籌劃的錯誤認識
由于稅收籌劃屬于系統性工作，因此其貫穿在整個企業經營活動中。只有做好風險防范、準確操作等工作，才能提升企業籌劃的成功效率，從而推進企業稅務管理和稅務籌劃的穩定發展。但是，根據目前的情況來看，大對數的企業在進行稅務籌劃工作時，對稅務籌劃工作沒有深入的了解，從而導致企業稅收籌劃無法順利的開展。
(二)稅收管理制度不夠完善
首先，稅收管理制度不夠完善，主要體現在稅收管理水平低和稅收管理機制不健全，這些因素的出現，嚴重阻礙了我國稅收籌劃的今后發展。此外，我國相關部門制定的稅務優惠政策，并不是所有的企業都可以享受，這主要是由于需要辦理認定的手續比較多，且辦理流程比較復雜，因此大多數企業在操作方面存在一定的難度，從而導致稅收管理效率不高。
三、強化企業稅收籌劃的具體措施
(一)樹立準確的企業稅收籌劃認識
站在企業財務管理視角來講，在進行企業稅收籌劃工作時，為了保證企業稅收籌劃工作的順利開展，就要樹立準確的企業稅收籌劃認識。首先。做好企業的稅負水平的解析工作。相關的管理人員，要想保證稅收籌劃工作具備科學性和時效性的特點，就要對現階段企業的稅負水平進行全面的分析，并在此基礎上，有針對性的進行企業稅收籌劃工作。結合工作實踐，利用稅務抵扣的方式來實現減少企業費用支出的占比。通常情況下，此部分在整個企業費用支出中，占據的比例相對較高，因此企業可以很容易達到減輕稅負的目的，如果占據的比例比較小，表明企業要想達到減輕稅負的目的，則存在一定難度。
(二)建立健全的稅務管理制度
在進行企業財務管理工作時，要想保證稅收籌劃工作可以順利開展，首先就要做好稅務管理制度的建立工作。企業可以利用設置稅務籌劃目標的形式來給企業稅務籌劃工作的落實提供有利的條件和保障。針對企業財務管理工作人員來說，要高度重視稅務籌劃對企業今后發展的重要性，并結合企業的實際情況，來實現企業制定的稅收管理目標的制定。在進行企業財務管理崗位制定時，要對企業稅務管理制度進行優化，同時還要保證稅務管理制度的健全和完善。當稅務管理制度建立完畢后，要及時的落實到稅收籌劃工作中，這樣不僅可以保證稅收籌劃工作順利的開展，同時也能提升企業的管理水平。
(三)要做好稅務籌劃基礎性工作的完善與落實
在進行企業稅收籌劃工作時，首先要做好前期工作的規劃和整理工作，對企業財務相關數據進行收集和整理，在保證財務數據具備完善性和真實性之后，再進行會計報表的制定工作，并將整理結果及時的回匯報給企業的上級部門，從而保證會計管理工作的規范性。此外，財務管理人員還要結合前期工作的規劃和整理內容，對企業財務管理工作制定的目標進行安排，在把稅收成本列入到企業經營成本中的同時，還要保證企業稅收籌劃工作的完善性和科學性。
(四)更改企業稅收籌劃方式
在進行企業財務管理的過程中，企業可以參照多個角度來對企業稅收籌劃方式進行更改和延伸。首先，企業可以利用共同設立的方法，來實現企業稅收籌劃工作的多元化。在進行市場開發的過程中，通常企業會利用共同設立的方法，這樣不僅可以利用多角度共同投資的方式實現市場開發，同時企業還可以利用第三方投資的方式技進行建立，從而保證經濟效益可以在出資方那實現共享。通常情況下，企業的大多數股權都歸集團企業所有，并且集團企業持有關鍵的掌控權力，因此，集團企業也是保證企業權益不受侵害的有效憑證。企業可以利用公司共同設立的方式，來實現企業項目收益的轉變成股份或者債務，這樣可以有效的規避資金往來而出現的稅收責任，從而給減輕企業的稅負，增加企業的經濟效益。
四、結束語
總而言之，站在財務管理角度進行企業稅收籌劃工作，可以有效的保證企業稅收籌劃質量，進而減少企業存在的投資風險，給優化稅務管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效的減少企業納稅負擔，提升企業財務管理水平，優化企業經營能力，從而促進企業可持續發展。另外，在進行企業稅收籌劃工作的過程中，還要結合企業的實際經營情況，及時了解相關的稅收政策，緊跟社會發展步伐，對管理模式進行不斷創新，從而給企業的未來發展奠定扎實的基礎。
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關鍵詞:高新技術企業；稅收籌劃；優化路徑
高新技術企業面臨的行業環境越來越動態多變，如何加強稅收籌劃活動受到了學者們的廣泛關注。作為我國產業結構轉型的中堅力量，高新技術企業享受了一系列優惠稅收政策，但同時高新技術企業的研發費用支出較高，不利于其經營效益的提升。而稅收籌劃是高新技術企業在新常態發展背景下降低經營成本，增加經營效益的關鍵環節。但由于高新技術企業的稅收籌劃理念需要更新，籌劃方法不夠科學有效，導致高新技術企業的稅收成本增加，阻礙了財務目標的實現。因此高新技術企業通過變革傳統稅收籌劃理念，建立全流程稅收籌劃模式，實現財務目標與戰略目標的有效對接。本文首先分析了高新技術企業普遍存在的稅收籌劃風險，并提出相應的優化路徑，以期能夠為高新技術企業有效控制稅收成本，以及發揮稅收籌劃職能提供理論指導和實踐指導。
一、稅收籌劃目標及意義分析
(一)降低稅收成本
高新技術企業在實施全流程、全方位的稅收籌劃體系，能夠及時而高效的控制各部門的財務管理活動，不僅全面掌握各項目、各部門的研發費用、期間費用等，而且有助于分析各研發項目未來資金需要，從而提高研發項目的成功率，保障財務體系的穩定性。高新技術企業的成本支出阻礙了其利潤的獲取，通過科學稅收籌劃體系的建立健全能夠有效幫助高新技術企業發現不合理稅收支出，完善稅務管理流程。另外，高新技術企業是我國科學技術發展的重要力量，而各項研發項目的研發周期較長、產品轉換周期較長，同時需要較大的流動資金，而高新技術企業只有重視稅收籌劃工作，減少不必要稅務支出，才能為研發項目的巨大資金需求提供保障，避免高新技術企業資金的斷裂與研發項目的中斷，進而避免更大的、不可逆轉的損失。
(二)實現財務管理目標
高新技術企業的稅收籌劃工作將覆蓋各項目部門、各層級人員，從而有利于加強企業各部門會計信息傳遞和合作溝通，并增強對各項稅收的管理。高新技術企業構建全流程稅收籌劃模式能夠有效減少各項目部門虛假會計信息編制行為的發生，保障財務利益。高新技術企業稅收籌劃工作不僅局限于簡單的稅務成本控制，而且將考慮整個財務管理體系的運行特點，進而實現高新技術企業財務管理目標。
(三)有利于制定研發戰略
高新技術企業的稅收籌劃工作不僅關注于短期的稅務成本控制，而且還與高新技術企業長期戰略目標與研發戰略目標相結合，使得長期研發資金能夠得到保障，進而有利于高新技術企業做好研發規劃，避免研發中斷風險，為研發戰略的順利實施做出保障。高新技術企業在構建全流程、全員的稅收籌劃體系時，能夠將各項目部門的研發資金需求和未來研發成本合理預估和評價，從而為各項技術、產品的研發戰略制定更完善的資源配置方案。因此通過稅收籌劃使得高新技術企業財務目標與研發目標更好地結合起來，減少研發目標實現中的阻礙，提高研發戰略成功的可能性。
二、稅收籌劃風險探討
(一)稅收籌劃理念不科學
高新技術企業缺乏科學的稅收籌劃理念將不利于其控制稅收成本，同時只關注于短期的稅收籌劃策略，而忽視了長期的稅收籌劃戰略目標確定，將影響高新技術企業通過降低稅收成本，保障研發資金支出。并且缺乏有效的溝通機制不利于高新技術企業全面掌握各項稅收情況，缺乏宏觀調控和控制。高新技術企業的稅收籌劃只局限于財務部門及人員，并且只針對短期稅收費用的控制，單純依靠財務人員在對各項目研發費用的信息收集以及處理，使得最終實施效果較差。
(二)稅務信息平臺不健全
高新技術企業在稅收籌劃過程中缺乏高效、快速的稅務信息平臺，不利于及時控制各研發稅務支出，影響稅收籌劃目標和方案制定的科學性。同時高新技術企業稅務信息平臺的不健全將影響相關稅收優惠政策獲取，從而不利于高新技術企業合理利用稅收政策減輕稅務支出。另外，當前高新技術企業缺乏利用大數據技術、云計算技術等科學信息技術的專業人員，從而不利于高新技術企業構建信息技術平臺，降低了稅收籌劃效率。高新技術企業稅務信息平臺的缺失將降低決策質量，影響稅收籌劃方案制定的全面性、科學性。
(三)稅收籌劃制度不完善
高新技術企業稅收籌劃制度不完善會造成較大的風險，不利于戰略目標實現和經營效益的取得。當前高新技術企業未能形成全面的稅收籌劃體系，只局限于短期成本控制，而忽視了建立全流程的稅收籌劃體系。同時高新技術企業的稅收籌劃方法對國內外科學方法的引進不足，從而未能實現最優籌劃。另外，高新技術企業的各項目部門財務人員綜合素質不足造成稅收風險的存在，會計信息質量不夠高，給高新技術企業的經營決策、財務決策以及資金配置和成本控制造成了較大困難。高新技術企業在稅收籌劃過程中各部門信息溝通不足、信息傳遞低效率，進而未能有效幫助稅收籌劃人員準確、及時掌握稅收問題及風險。同時，高新技術企業在對實施稅收籌劃過程中未建立有效的監督控制制度，容易造成高新技術企業會計行為的規范性不足，并且缺乏對不規范稅收籌劃操作行為的嚴格懲罰制度。
三、稅收籌劃優化策略
(一)強化科學稅收籌劃理念
高新技術企業進行稅收籌劃管理體系建設，首先應樹立科學、先進的稅收籌劃理念，而且要加強對專業人員引進。高新技術企業應摒棄以往傳統、落后的稅收籌劃理念，要通過對專業財務人員優化稅收籌劃流程所需技能和理念的培養，構建適應新常態經濟發展形勢和高新技術企業長期戰略規劃的稅收籌劃模式，從而幫助高新技術企業提升外部競爭環境的適應能力。同時，高新技術企業應加強各部門管理人員對先進稅收籌劃理念和稅收政策的認識，使管理人員能夠幫助各基層部門利用先進稅收籌劃方法控制稅收成本，實現經營效益的可持續增長。另外，高新技術企業不僅在財務部門人員中進行稅收籌劃知識和技能的培養，而應覆蓋高新技術企業各業務部門、各層級人員，保障各級人員參與稅收籌劃目標制定和實現的積極性和主動性。
(二)建立信息平臺
高新技術企業應引進大數據技術、云計算技術等科學信息技術構建統一的稅務管理信息平臺，將科學信息技術合理運用到稅收籌劃工作中，能夠提高高新技術企業信息傳遞效率，增強稅收籌劃人員獲取各項目部門、各層級稅務信息的能力。為此，高新技術企業應加強內部計算機軟件和硬件建設，加強對專業稅收籌劃人員對大數據技術、云計算技術的思想教育和技能培訓。同時，高新技術企業應在各部門中建立稅務管理信息傳遞與交流機制，增強高新技術企業各部門稅務管理信息的真實性和完整性。高新技術企業通過搭建科學且高效的稅務管理信息系統，不僅能提升信息傳遞效率，而且能夠為高新技術企業調整稅收籌劃方案以及長期戰略規劃和短期經營策略的調整提供更真實、有效的決策信息。高新技術企業應將稅收籌劃流程軟件化，提升各部門稅收籌劃效率，從而全面監督、控制高新技術企業各部門的會計信息。另外，高新技術企業搭建稅收管理信息平臺能夠及時發現各部門的稅收風險，進而為稅收籌劃目標和內容的反饋調整工作提供有利條件。
(三)加大稅收風險防控
高新技術企業應注重建立全方位的稅收風險防御機制，為完善稅收籌劃方案和實現稅收籌劃目標建立有效保障。高新技術企業應充分調查分析各部門稅收管理活動中的問題，促進各部門風險防控意識，搭建及時、動態、開放的稅收風險防控體系。高新技術企業應構建能夠覆蓋全部部門和人員的事前、事中及事后的稅收風險防控機制，最大限度地提升高新技術企業整體稅收風險抵抗能力。高新技術企業通過事前的風險防御機制對各部門有可能出現的稅收風險進行合理估計與預判，提高稅收籌劃制度的有效性和科學性。
(四)加強對稅收政策的認識
高新技術企業進行稅收籌劃應建立在對稅收政策認識和充分利用的基礎上，要加強對針對高新技術企業稅收優惠政策的掌握，了解合理避稅的方法。因此高新技術企業稅收籌劃人員應密切關注可以進行減稅的領域，熟練了解各項稅率，并及時關注我國稅收政策變化，提高稅收籌劃的科學性和合理性。另外，稅收籌劃人員可以在全面掌握國內外高新技術行業稅收政策的基礎上，預測稅收政策的變化趨勢，從而最大限度地幫助高新技術企業控制稅務成本。高新技術企業只有準確把握高新技術行業的稅收政策變化，才能在行業競爭者中建立優勢地位，實現各項研發項目長周期資金的需要，發揮研發優勢。
(五)健全監督制度
監督制度的建立健全是保證高新技術企業實現稅收籌劃目標的關鍵因素，而目前針對各項目部門、各流程的稅收籌劃行為的監督評價不夠深入，高新技術企業亟須建立全面的對各部門的稅收籌劃活動的監督評價機制，實現對不規范的稅收籌劃行為的全面監管。高新技術企業建立監督制度能夠及時發現問題，并及時調整稅收籌劃目標以及內容。高新技術企業為實現高效的稅收籌劃必須應加強監督與評價，促進企業整體稅收管理活動的規范性。高新技術企業建立稅收籌劃規范流程，使各部門執行稅收籌劃目標的過程都能得到有效約束，并要對違反稅收管理制度的行為采取相應的懲罰措施和獎懲條件。
四、結語
綜上所述，高新技術企業加強稅收籌劃工作對降低企業經營成本，提升企業利潤，保障研發項目資金需要具有重要作用。同時，高新技術企業稅收籌劃體系的完善涉及到財務管理活動中的方方面面，提升了高新技術企業對各部門經營管理活動的控制能力，有助于實現財務管理目標。高新技術企業在稅收籌劃中存在科學理念認識不足，信息平臺不完善等問題，對此本文認為高新技術企業應強化科學稅收籌劃理念，引進科學信息技術搭建稅收管理信息平臺，并建立稅收風險防控機制全面控制稅收籌劃流程。同時高新技術企業應增強稅收籌劃人員對稅收政策的認識，把握稅收優惠點，掌握稅收政策變化，切實提升高新技術企業稅收籌劃效果，減少高新技術企業成本支出，提升整體利潤獲取能力。最后高新技術企業應建立監督評價機制，提升稅收籌劃流程的規范性。
參考文獻
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風險與收益總是并存的，稅收籌劃在帶來節稅利益的同時，也存在著相當大的風險，稅務機構如果無視這些風險，進行盲目的稅收籌劃，其結果會事與愿違，可能以節稅目的開始，卻以更大的損失而結束。
從目前我國稅收籌劃的實踐看，納稅人及稅務機構普遍認為只要進行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔，增加稅收收益，很少考慮稅收籌劃的風險問題。也就是說，稅收籌劃風險并未引起稅務機構的足夠重視。為此，本文試就如何采取有效措施規避稅收籌劃風險，談幾點看法。
一、健全稅收籌劃風險防范體系
（一）提高稅收籌劃的風險意識。稅務機構要樹立稅收籌劃的風險意識，立足于事先防范。在接受委托時，要告知委托人（納稅人）稅收籌劃必須合法，只能在一定的政策條件下、一定的范圍內起作用，不能對其期望過高；要向委托人說明稅收籌劃的潛在風險，并在委托合同中就有關風險問題簽署具體條款，對風險有一個事先約定，減少可能發生的經濟糾紛；在具體籌劃過程中，要注意相關政策的綜合運用，從多方位、多視角對所籌劃項目的合法性、合理性和企業的綜合效益進行充分論證。
（二）建立稅收籌劃風險評估機制。要事先對稅收籌劃項目進行風險評估，綜合考慮的因素有：客戶要求是否合理、合法；客戶對籌劃的期望值是否過高；企業對籌劃的依賴程度有多大；過去及當前企業經營狀況如何，所處行業的景氣度如何，行業的總趨勢是否發生不良變化；以往企業納稅情況如何，是否對稅務事項過分敏感，以前年度是否存在重大稅務、審計問題；稅務管理當局對該企業依法納稅誠信度的評價如何；事務所及注冊稅務師對籌劃事項的熟練程度如何；等等。最后評估出一個較為客觀的風險值，然后再決定是否接受委托，或決定如何進行籌劃。
（三）建立完善的稅收籌劃質量控制體系。執業質量對中介機構的生存和發展生死攸關，尤其是在中國加入WTO后更是如此。稅務機構要建立健全質量控制體系，強化對業務質量的三級復核制；設置專門的質量控制部門（如技術標準部），依據統一標準，對所內各業務部門及下屬分所、成員所進行定期質量檢查，做到防檢結合，以防為主。要制定稅收籌劃工作規程，對于具體的籌劃項目要確立項目負責制，規定注冊稅務師與助理人員的工作分工、重要稅收籌劃文書的復核制、工作底稿的編制與審核等。要將檢查中發現的問題劃分事故等級，通過教育、解聘甚至機構調整等辦法予以糾正。
（四）購買注冊稅務師職業保險。我國目前未規定實行經濟鑒證類社會中介機構職業保險制度，僅在會計制度中規定按收入的10％提取職業風險準備金，這很難抵御日益增加的執業風險。鑒于稅收籌劃等事項的高風險性，稅務機構可以購買職業保險，將部分風險轉嫁給保險公司，這既是加強自身風險防范能力的一種表現，也是對社會公眾負責，可以提高社會信任度。
二、提高稅收籌劃執業水平
（一）加強人員培訓，提高稅收籌劃人員業務素質。稅收籌劃人員的專業素質和實際操作能力是評價稅收籌劃執業風險的重要因素。注冊稅務師資格是稅收籌劃人員必須具備的執業資格。在此基礎上，稅收籌劃人員還必須具備較高的稅收政策水平和對稅收政策深層加工能力，有扎實的理論知識和豐富的實踐經驗。稅務機構當務之急是加強人員培訓，吸收和培養注冊稅務師，建立合理有效的用人制度和培訓制度，充分挖掘人的潛力。要使執業人員除了精通法律、稅收政策和會計外，還要通曉工商、金融、保險、貿易等方面的知識，能在短時間內掌握客戶的基本情況、涉稅事項，籌劃意圖等，在獲取真實、可靠、完整的籌劃資料的基礎上，選準策劃切入點，制定正確的籌劃方案。
（二）建立完善的稅收籌劃系統。提高稅收籌劃水平，除了有優秀的人才外，還應有完善的稅收籌劃數據庫和信息收集傳遞系統，使之能及時收集到準確的籌劃信息，建立一套包括資料庫、人才庫、方案庫、客戶檔案等在內的完善的籌劃系統。
（三）及時、全面地掌握稅收政策及其變動。稅收政策在不同經濟發展時期總是處于調整變化之中，這不僅增加了企業進行稅收籌劃的難度，甚至可以使企業稅收籌劃的節稅目標招致失敗。稅收籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經濟實際適應程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。因此，稅務機構進行稅收籌劃就要不斷研究經濟發展的特點，時刻關注稅收政策的受化趨勢，及時系統地學習稅收政策，全面準確把握稅收政策及其變動，從而避免和減少因稅收政策把握不準而造成的籌劃風險。
三、加強稅務業的管理和自律
（一）制定注冊稅務師執業準則。到目前為止，我國稅收行業尚未制定具體的注冊稅務師執業準則，面對日益加強的稅收征管和稽查，一旦籌劃被查出問題，注冊稅務師就必須承擔因籌劃失敗而被追究的責任。稅務業可以參照注冊會計師執業準則，盡快制定與國際慣例接軌的注冊稅務師執業準則。
（二）規范稅務機構內部運行機制。稅務機構要健全內部治理結構，提高管理的科學化利民主化程度，強化內部管理。脫鉤改制的稅務中介要獨立面向市場，參與公平競爭，提高水平。要完善勞動人事、分配制度，形成有效的激勵和約束機制，對不符合要求的從業人員要及時調整或清理，調動員工的積極性。要樹立質量意識，堅持獨立、客觀、公正的原則，抵制各種違規違紀的行為，樹立良好的職業形象，提高業信譽。
（三）加大對注冊稅務師行業自律。可以借鑒國外的經驗，實施同業復核制度，充分發揮行業自律的力量。行業協會除履行服務、協調等職能外，重點是充實管理職能，制定行規行約，加強自律管理。對進入本行業的機構和人員進行資格預審，防止非執業人員從事執業活動，對執業質量進行檢查督促，并對存在問題實行行業懲戒或提請政府部門進行行政處罰等。
關鍵詞：農業企業 稅收籌劃 問題 建議
隨著我國經濟的快速發展，給我國農業企業的發展帶來了很多的機遇，同時也給我國農業企業帶了了越來越多的挑戰。我國是一個農業大國，農業在我國的國民經濟中起著至關重要的作用，而農業企業的發展對我國的經濟中也扮演著重要的角色。“三農”問題一次次的出現在國務院文件中，如果讓農業企業健康快速的發展，是一個非常值得研究的問題。現階段，我國在農業方面的稅收政策中有很多的優惠，如果更好的讓這些稅收政策在農業企業的發展中發揮其最大的作用，如何利用企業的稅收政策來減輕農業企業的稅務負擔。農業企業進行稅收籌劃的空間很大，應該在我國相關政策的指引下，通過科學合法的形式進行稅收籌劃，在促進農業企業更快更好更遠的發展中將做出巨大的貢獻。
1、我國農業企業稅收籌劃存在的問題
改革開放以來，隨著我國經濟的快速發展，農業企業的發展也越來越快，農業企業的主體地位越來越明顯，稅收籌劃問題也引來了越來越多的農業企業的納稅人的關注，一些稅收籌劃運行良好的農業企業給企業帶來了很多益處。但是從我國農業企業的整體水平來看，稅收籌劃在我國還處于初級階段，同時由于一些農業企業不正當的減免稅收手段，阻礙了我國稅收籌劃的發展，在這一系列過程中存在著以下一些問題：
1.1、農業企業對稅收籌劃的理解存在誤區
稅收籌劃對我國的農業企業來說是一個比較新的詞匯，大多數人對稅收籌劃的認識和理解都存在一定的誤區，缺乏一個深入的了解和認識，主要是體現在以下幾點：第一，稅收籌劃是一種不合法行為。我國一直都存在著多納稅光榮的思維模式，當一些人聽到稅收籌劃可以減輕稅收的時候，他們的第一反應就等同于偷稅漏稅，而不會認為稅收籌劃是一種合理的避稅，導致稅收籌劃是合法性的行為很難被接受；第二；稅收籌劃在需要時在考慮，未放進企業的日常管理中，很多企業認為稅收籌劃只有在事情發生的時候的一次，在需要時考慮相關人員進行處理，而為把稅收籌劃看成是一項日常活動；第三，稅收籌劃不是企業財務人員的能力范圍之內的工作，而是靠稅務專家來進行的。在起步階段，我國企業進行稅收籌劃都是由稅務專家負責的，這給農業企業的人員帶來一種觀點，那就是稅收籌劃不是企業自己能做的來的，而是要依靠外部專家才可以完成，其實稅收籌劃具有一定的相似性，只要財務人員系統的掌握了相關知識，是完全可以對相關業務進行稅收籌劃的。
1.2、農業企業稅收籌劃人員素質偏低
在我國農業企業中稅收籌劃的人員素質不高，匱乏綜合型的復合人才，已經成為制約我國農業企業稅收籌劃的關鍵所在。稅收籌劃人員應具備稅收法律、政策和法規以及會計核算等方面的扎實功底。同時還的了解企業自身情況，對企業的資金情況、稅收情況、各項業務的實質、財務核算等都具有很高的要求。稅收籌劃人員應至少具備以下幾點要求：第一，稅收籌劃人員必須對稅收法律法規進行充分的學習和分析，特別是有關農業企業稅收這方面的法律法規要特別的掌握，進而找到實施稅收籌劃的合理方式；第二，稅收籌劃人員還應具有會計業務能力，這是進行稅收籌劃另一個需要特別具有的能力。稅收籌劃人員必須熟練的掌握各項會計制度和準則，需要綜合考慮納稅人的效益，不能顧此失彼；第三，稅收籌劃人員還應具有較強的綜合能力，包括人際溝通、團隊合作等。但是在我國現階段從事稅收籌劃的人員大多是會計專業出身，或者是一些稅收籌劃機構負責，其知識面相對狹窄，綜合能力較弱。稅收籌劃人才的稀少已經成為制約農業企業稅收籌劃的關鍵點和瓶頸。
1.3、農業企業稅收籌劃水平較低
稅收籌劃引入我國已經發展了一段時間，但是對于大多數的中小型農業企業來說還是很陌生。大多數的中小型企業都不設立稅收籌劃部門，普及率并不是很高，聘請外部獨立稅務籌劃機構比較麻煩成本比較高，導致現階段無法保證農業企業的稅收籌劃的長遠開展。我國農業企業稅收籌劃水平低下主要體現在以下幾個方面：第一，我國很多農業企業在經營管理活動中很少或者根本就不進行稅收籌劃，稅收籌劃的概念在企業中并沒有形成；第二，大多數農業企業在進行稅收籌劃時都是雇傭外部稅務機構，這些機構的原則就是幫助企業減輕稅收負擔，并未從企業的整體利益出發，具有很大的片面性。稅收籌劃的目標是節稅，但是他受到企業整體目標的限制，不能只為了減少稅收而忽略企業的整體目標。稅收利益不是企業的全部利益，只是企業無數利益中的其中一項，項目稅收負擔的減少，并不意味著企業整體利益的增加。也就是說，稅收籌劃是一種從全局考慮的手段。所以企業在進行稅收籌劃時一定要從全局考慮，防止稅收籌劃的片面性，實現企業的整體目標。
2、解決我國稅收籌劃問題的建議
2.1、建立健全農業企業稅收法律法規
現階段，我國關于稅收籌劃的各種法律法規還處于不夠完善階段。完善的法制化的稅收環境，有利于農業企業從事稅收籌劃的手段合法化，防止偷稅漏稅等不合法行為的發生。否則，農業企業可以通過其他的不合法手段進行稅收籌劃，從而獲得稅收收益，將不利于建設一個好的稅收籌劃環境。人們對稅收籌劃的概念將依舊停留在偷稅和漏稅等不合法的手段的理解上。
2.2、樹立農業企業內部控制制度
現階段，我國農業企業各項內部控制制度尚處于不健全階段，特別是在一些中小型的農業企業中，內部控制制度很不規范，只有在一些大型的農業企業中內部控制做的還的不錯的。稅收籌劃工作的順利開展有賴于企業的各種內部控制制度和財務制度的健全以及各項日常活動的有序開展，會計處理的規范程度直接影響著企業的稅收籌劃的好壞。各項工作做的越規范，稅收籌劃的空間就越大，為農業企業更好的進行稅收籌劃提供依據。而我國農業企業在內部控制方面的現狀來看，內部控制在一定程度上影響了稅收籌劃的空間。因此，農業企業應盡快加強內部控制制度的建設。
2.3、加強農業企業稅收籌劃人才的培養
當今社會各企業之間的競爭就是人才的競爭，企業的發展離不開專業的人才，農業企業稅收籌劃的順利開展也離不開稅收籌劃方面的人才。影響企業稅收籌劃水平和層次的決定性因素就是稅收籌劃人員的自身專業素質和在實踐中的操作能力。現階段，我國農業企業對稅收籌劃的綜合型符合人才極其匱乏，農業企業要向在稅收籌劃方面為企業的長遠發展保駕護航，離不開稅收籌劃人才的培養。因此，農業企業必須快速的培養稅收籌劃人才的隊伍，快速提高稅收籌劃人員的綜合能力，以適應農業企業的未來發展。
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【關鍵詞】稅收籌劃 問題 對策
企業稅收籌劃就是企業在法律允許的范圍內，通過對經營事項的事先籌劃，最終使企業獲取最大的稅收利益。從某種程度上可以理解為在稅法及相關法律允許的范圍內，企業對經營中各環節，如組織結構、內部核算、投資、交易、籌資、產權重組等事項進行籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇稅收負擔最低的方式。隨著我國市場經濟機制的日趨完善，稅收籌劃已成為企業經營中不可缺少的重要組成部分。
一、企業稅收籌劃存在的問題
（一）企業對稅收籌劃策略理解不明確。
由于稅收籌劃引入我國的歷史較短，加之概念不統一，致使納稅人對稅收籌劃的理解存在較大的分歧。一部分人認定稅收籌劃就是偷逃稅款，是背離國家收稅意圖的，是國家稅法所不允許的，損害了國家利益。也有一部分人對稅收籌劃的態度很謹慎，他們擔心在我國的稅收環境下，稅收籌劃能否真正起到作用。這兩種觀念嚴重阻礙了稅收籌劃的策略研究在我國的發展。對于稅務機關而言，則表現為對納稅人進行稅收籌劃的不信任。因為，很多人明則進行稅收籌劃，實則在偷稅，破壞了稅法的嚴肅性，損害了國家利益。所以，稅務機關對稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也從一定程度制約了稅收籌劃的發展。
（二）企業稅收籌劃的目標不明確，沒有考慮企業整體利益。
我國現階段不少企業在稅收籌劃時只考慮到單個企業的利益或者企業的部分利益，沒有從集團整體考慮或者企業的所有方面，對稅收籌劃進行合理性分析。就企業設立的從屬機構來看，企業的從屬機構主要包括子公司、分公司和辦事處。這三種形式的從屬機構在設立手續、核算、納稅形式以及稅收優惠等方面是不同的。子公司雖是獨立法人，設立手續復雜，獨立核算和繳納所得稅等，但可以享受當地的稅收優惠政策；而分公司和辦事處則設立手續簡單，不獨立核算，也不獨立繳納所得稅，由總公司匯總繳稅，稅收優惠政策也由總公司享受，這些分公司和辦事處基本上不考慮稅收籌劃和如何爭取稅收優惠政策。因此，在進行稅收籌劃時，應該根據具體情況分析，選擇促使企業獲得最大利益、稅負較輕的方案實施。
（三）稅務政策理解不全面，會計政策運用不當。
目前，只有一小部分企業會選擇聘用注冊稅務師等中介人員來進行稅收籌劃。由于企業很少有專職稅收籌劃工作人員或內部財稅工作人員稅務知識有限，綜合分析能力不夠，掌握國家政策不夠全面，不少內部人員進行稅務籌劃時對稅務政策的理解存在偏差而造成風險。
（四）稅務機構規模不大，人才缺乏。
我國目前以事務所為代表的稅務機構雖然多達幾萬家，但規模以小型居多，而且專業人才匱乏，領軍人才年齡結構老化，文化素質和專業技能水平普遍偏低，疏于學習國家最新頒布的各項稅收法律法規及財務會計準則，所以中小型稅務機構真正從事稅收籌劃的業務很少，有的也僅僅是為企業提供相關的稅務咨詢業務，咨詢內容多以納稅申報及稅務條款如何遵守居多。正是因為國內稅務中介機構在規模、專業人才數量上與國外的中介機構相差甚遠，其自身的“不專業”不具備真正的稅收籌劃資質而限制了我國稅收籌劃策略的發展，正是所謂的企業有求，中介機構無供應，稅務市場供應缺乏。
二、推動稅收籌劃順利開展的對策
（一）企業應重視稅收籌劃。
我國企業自身稅收籌劃的層次水平低下的原因之一，就是目前我國許多企業尤其是中小企業的高層管理人員淡視稅收籌劃，沒有意識到或沒有重視通過合法的籌劃保護自己正當權益。管理層們總是過于重視成本控制，創造了許多成本控制的精明之道，卻忽視了對企業成本支出的重要部分即稅收支出的籌劃。因此企業管理層應普遍重視稅收籌劃工作，要協調各部門及分支機構相互配合、積極研究可進行自身籌劃或聘請專家、稅務中介機構做稅收籌劃。
（二）促進稅務機構的市場化。
稅收籌劃由于專業性較強和對企業管理的水平要求較高，僅靠企業自身籌劃推動其普遍發展還需要較長的一段時間，具有一定難度，因此推動稅務業的市場化是稅收籌劃在我國獲得普遍發展的最有效途徑之一。稅務機構應從自身找原因，建立合理有效的用人制度和培訓制度，注重專業人才的培養，及時更新專業知識。另外要加強行業自律，增強職業道德。只有使稅務業真正走向市場，規范運作，稅收籌劃才能真正為市場經濟服務。
（三）加強稅收籌劃宣傳力度。
目前納稅人對稅收籌劃缺乏正確的認識，籌劃意識淡薄，存在眾多的觀念誤區與應用誤區，由此可見對其宣傳的必要性。政府與稅務機關應借助媒體、自身開辦的稅務培訓活動、專家講座、社會輿論等加強對稅收籌劃的宣傳，褒揚積極合法的籌劃行為，譴責消極違法偷逃稅行為，引導和規范企業的稅收籌劃行為。宣傳的對象不僅包括納稅人還包括機關稅務人員，增強納稅人的納稅意識和法制觀念，明確稅收籌劃是納稅人維護自身利益的正當權力，使人們對稅收籌劃有一個正確的認識。對稅務人員要更新其觀念，正確理解稅收籌劃的合法性和必要性，正視納稅人的權利，依法征稅。
（四）加快稅收法制建設，完善稅收法律體系。
稅收籌劃得以發展的法律背景，就是要有一套完善的稅收法律制度對稅收籌劃予以規范與保護。發達國家的稅收籌劃能得到較快發展，就是因為其有一個相對穩定且比較完善的稅收制度，而我國稅法依然存在著諸多不完善的地方。因此針對我國稅法的多樣性和復雜性，應盡可能提高稅收立法級次，加快稅收基本法的制定和頒布，使現行的稅收法規有章可循，消除太分散的弊端網；修改不公平的稅收法規以填補漏洞，對已經發現的模糊或不明確之處重新修訂，并在實踐過程中不斷完善。
關鍵詞：稅收籌劃內容原則影響
稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。
一、納稅籌劃的主要內容
（1）避稅籌劃
是指納稅人采用非違法手段（即表面上符合稅法條文但實質上違背立法精神的手段），利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。納稅籌劃既不違法也不合法，與納稅人不尊重法律的偷逃稅有著本質區別。國家只能采取反避稅措施加以控制（即不斷地完善稅法，填補空白，堵塞漏洞）。
（2）節稅籌劃
是指納稅人在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列的優惠政策，通過對籌資、投資和經營等活動的巧妙安排，達到少繳稅甚至不繳稅目的的行為。
（3）轉嫁籌劃
是指納稅人為了達到減輕稅負的目的，通過價格調整將稅負轉嫁給他人承擔的經濟行為。
（4）實現涉稅零風險
是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，稅款繳納及時、足額，不會出現任何關于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風險，或風險極小可以忽略不計的一種狀態。這種狀態的實現，雖然不能使納稅人直接獲取稅收上的好處，但卻能間接地獲取一定的經濟利益，而且這種狀態的實現，更有利于企業的長遠發展與規模擴大。
二、稅收籌劃的基本原則
（1）守法原則。守法原則即稅收籌劃必須遵守稅收法律和政策，只有在這個前提下，才能保證說涉及的經濟活動、納稅方案為稅收主管部門所認可。企業在進行稅收籌劃時，應當注意全面把握法律和文件的精神，在此基礎上，進行科學的籌劃，切忌片面理解、盲目籌劃，決不能以鉆法律空子和幫助企業偷稅為目的，否則，就不能稱其為稅收籌劃 。
（2）成本效益原則。在籌劃稅收方案時不能只考慮稅收成本的降低，而忽視因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收方案是否給企業帶來絕對的收益。任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項方案的實施，納稅人在取得部分稅收收益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的最優選擇，我們不能認為稅負最低的方案就是最優的稅收籌劃方案，一味地追求稅收負擔降低會導致企業總體利益下降。因此，稅收籌劃必須遵循成本效益原則。
（3）事前籌劃原則。稅收籌劃是一種事前行為，必然要遵循事前籌劃的原則。納稅人應在經濟業務發生之前，準確把握從事的這項業務有哪些業務過程和業務環節、涉及現行的哪些稅種、有哪些稅收優惠等情況，以便利用稅收優惠政策達到節稅目的。由于納稅人的上述籌劃行為是在具體的業務發生之前進行的，因而這些活動或行為就屬于超前行為，需要具備超前意識才能進行。如果企業的經營、投資、理財活動已經形成，納稅義務已經產生，再想減輕企業的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義上的稅收籌劃。
（4）風險防范原則。稅收籌劃有收益，同時也有風險。稅收籌劃經常在稅收法律法規規定性的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風險。稅收籌劃的風險包括政策風險，執法風險，信譽風險，經營風險等。如果無視這些風險，盲目地進行稅收籌劃，其結果可能事與愿違，企業進行稅收籌劃必須充分考慮其風險性 。
三、稅收籌劃的影響因素
（1）稅收制度因素
一個國家制定什么樣的稅收制度，是生產力發展水平、生產關系性質、經濟管理體制以及稅收應發揮的作用決定的。企業的經濟情況是多變的,許多新問題的出現會使原有的稅收規定出現漏洞,稅法屬于上層建筑,無法立即對新情況作出反應。而且,由于認知和實踐能力的局限,稅收制度也不可避免地存在一些漏洞,這就為企業的經濟行為提供了稅收選擇的空間。事實上,也正是這些漏洞成就了稅收籌劃。但稅收規定的漏洞和差異并不是永恒存在的。隨著稅收制度的不斷完善,稅收籌劃方案會因政策的變動而失敗，甚至帶來涉稅的風險。因此，企業在利用稅收制度因素進行籌劃時要注意遵循兩個原則，即合法原則和動態原則。納稅人應正確理解稅收政策的規定,貫徹稅收法律精神,在稅收法律允許的范圍內進行稅收籌劃,否則稅收籌劃會變成違法行為；另外稅法是不斷補充完善和發展的,納稅人可利用的稅法漏洞會隨著稅收法律制度的完善越來越少，所以在進行稅收籌劃時要注意動態性原則。
（2）會計制度因素
稅收法規的目的是及時地取得國家的財政收入，對經濟和社會發展進行調節，保護納稅人的權益，而會計制度的目的是為了真實、完整地反映企業的財務狀況、經營業績以及財務狀況的全貌，為政府部門、會計利益相關者提供有利于決策的財務信息。因此，會計制度與稅收制度既有緊密的聯系又有著分歧與差異。所以在稅收籌劃時必須要充分考慮會計制度的影響, 達到稅收籌劃收益最大化的目標。。一般來說, 計算應納稅額時, 在稅法沒有明確規定的情況下都按會計規則和方法進行核算, 不同的會計核算方法會影響納稅人的稅負。因此,在進行稅收籌劃時要全面分析和運用會計制度,選擇適當的會計核算方法。
（3）執法因素
我國人口多，面積大，經濟情況復雜造成了稅收政策法規執行的差異，這也為稅收籌劃提供了可利用的空間。主要表現在三方面：一是自由量裁權。我國稅法對具體稅收事項常留有一定的彈性空間，即在一定的范圍內稅務人員可以選擇具體的征管方式。二是征管的水平。由于稅收人員素質參差不齊,在稅收政策的執行上會存在客觀的偏差,主要是在對政策的理解、執行的方式以及公平公正程度等方面。三是監管機構之間的不協調。稅務機關和其他工商行政管理機關之間缺乏溝通，國稅地稅之間欠缺信息交流、稅收征管機構內部各職能部門缺乏協調等。
（4）企業籌劃目標因素
稅收籌劃是納稅人根據企業的經營發展預期作出的事前稅收安排，不同企業的稅收籌劃目標可能有所差異。企業稅收籌劃目標是判斷稅收籌劃成功與否的一個重要指標。企業在進行稅收籌劃時要全面考慮,著眼于整體的稅后收益最大化，同時要考慮企業的發展目標,選擇有助于增加企業整體收益和發展規模經濟的稅收籌劃方案。只有收益大于成本,稅收籌劃才是可行的。
（5）企業組織形式因素
企業的組織形式主要有個人獨資企業、合伙企業和公司制企業三種。企業的組織形式不同，稅收政策及稅收負擔也不同。因此，投資者既要考慮市場經濟的其他要素，又要對企業組織形式進行周密的稅收籌劃，才能取得最大的稅收收益。
參考文獻：
[1]于洋.稅收籌劃對企業經濟效益的影響.大眾商務[J]．2010，(1):140.
關鍵詞財務管理企業稅收籌劃目標
企業稅收籌劃是企業在稅法及相關法律允許的范圍內，通過對經營中各環節（投資、會計核算、籌資、經營和組織形式等）事項進行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負擔最低、整體稅后利潤最大化的方案，最終使企業獲取最大經濟利益，以達到企業整體利益最大化目的的經濟行為。它是社會經濟發展到一定水平、一定規模的產物。它有利于企業資本和資源的優化配置，促使產業、產品結構合理布局，從而有利企業進一步發展，國家稅收也將同步增長。企業稅務籌劃是一項合法合理行為，在為企業帶來節稅利益的同時，也有利于國家通過稅收優惠實行經濟調控目標的實現，更有利于培養企業的納稅意識，促進依法治稅。
1充分認識稅收籌劃對企業的積極作用
第一，稅收籌劃是實現企業財務經營目標的有效途徑，是企業追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中，企業通過了解相關的稅收政策法規，結合企業實際，進行認真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業利潤最大化的最佳方案。現在不少企業通過稅收籌劃，利用稅收優惠政策，減少稅收成本。
第二，稅收籌劃有利于提高企業經營管理水平，是完善現代企業制度的重要手段。資金、成本（費用）、利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實現資金、成本（費用）、利潤的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。企業進行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熟知現行稅法。企業設賬、記賬要考慮稅法的要求，當會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，財務會計與稅務會計可以分離，正確進行納稅調整，正確計稅，正確編報財務報告，并進行納稅申報。不斷完善的企業會計、財務制度，最終將為現代企業制度的建立奠定制度基礎。
第三，稅收籌劃可以增強企業納稅意識，減少違法行為，樹立企業良好的社會形象。社會經濟發展到一定水平、一定規模，企業開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關系。其一，稅收籌劃是企業納稅意識提高到一定階段的表現，是與經濟體制改革發展到一定水平相適應的。其二，企業納稅意識增強與企業進行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規定或不違反稅法規定，企業稅收籌劃所安排的經濟行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規定，而依法納稅更是企業納稅意識強的題中應有之意。其三，依法設立完整、規范的財務會計賬證表和正確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提；會計賬證表健全、規范，其節稅的彈性一般應該會更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據。
第四，稅收籌劃有利于促進企業決策的科學化。完善的稅收籌劃是企業經營決策的重要組成部分。企業經營決策無非是決定企業經營中的“六個W”，即What（做什么），Why（為什么做），When（什么時候做），Where（在什么地方做），Who（誰來做），How（怎樣來做）。這六大元素無一例外的與一定的稅收政策相關。企業經營決策者在決定這六大元素時，將稅收作為一個重要條件，根據政府制定的有關稅法及其他相關法規設定若干方案，進行精心比較后擇優抉擇，就會收到同樣的投入賺取更多利益的效果。
第五，稅收籌劃有利于降低企業經營成本，提高企業市場競爭能力。稅收籌劃對節約稅收支出與降低產品成本具有同等意義及經濟價值。對于納稅企業來說，稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業資金流的凈流出，沒有與之直接可以配比的收入項目。因此，搞好企業稅收籌劃，節約稅收支付等于直接增加企業的凈收益，這與加強企業內部管理、降低產品成本目標是完全一致的。另外，隨著我國對外開放領域的日益擴大，來我國投資的外企日益增多，與此同時，中資企業也紛紛走出國門進行投資、經營，參與國際競爭。由于國家間的經濟制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國際間的差別、傾斜的經濟和稅收政策為企業稅收籌劃提供了十分廣闊的國際空間，企業在國際市場的競爭力也得到進一步加強。
2正確設計企業稅收籌劃的目標
稅收籌劃的目標決定了稅收籌劃的范圍和方向，也是判斷稅收籌劃成功與否的標準，是稅收籌劃應當解決的關鍵問題。不同的稅收籌劃目標會導致不同的籌劃結果。
目前，在稅收籌劃目標的定位上主要存在兩個問題：一個是目標定位范圍過窄，另一個是目標定位范圍太寬。這兩種目標的定位都不利于稅收籌劃事業的發展，會導致稅收籌劃實踐的混亂。從我國的國情出發，需要全面確定稅收籌劃目標的范圍，即不能過于狹窄，也不能無限制擴大范圍。筆者認為稅收籌劃的目標應該是一個包括多方面的綜合性的目標體系，應該由直接目標（基礎目標或短期目標）、中間目標（中介目標）和最終目標（長期目標或根本目標）組成。
2.1直接目標是減輕稅收負擔，實現稅收利益最大化
納稅人對直接減輕稅收負擔的追求，是稅收籌劃產生的最初原因。毫無疑問，直接減輕稅收負擔也就是稅收籌劃所要實現的直接目標。
第一，降低企業涉稅風險，不損害企業的整體經濟利益。降低企業的涉稅風險，對企業來說是相當重要的，因為企業一旦遭遇涉稅風險，不管政府怎么處置，對企業自身的市場信譽、形象以至長遠利益而言，都將會產生極大的損害。這種損害無論是有形抑或是無形的，是現實的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴重的是會危及企業的生存和發展，損害整個企業的經濟發展。
第二，直接減輕企業的稅收負擔。直接減輕自身稅收負擔包括兩層含義：一是絕對地減少企業的應納稅款數額；其二則是相對減少企業的應納稅款數額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對數額上看，納稅人的當年應納稅款數額比上年有所增加，只要其應納稅額與生產經營規模的比率有所降低，因此說該項籌劃是成功的。
第三，實現稅收利益最大化。通過實行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來實現稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內，通過合理安排，選擇低稅負方案，從而減輕稅負。納稅最小化不能僅看個別稅負的高低，它必須是企業的整體稅負最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現在無償占用這筆資金，就相當于從財政部門獲得了一筆無息貸款，獲取資金的時間價值。與此同時，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。2.2中間目標是實現企業總體經濟利益的最大化
稅收籌劃作為企業財務管理活動的重要部分，其目標不能僅僅局限于實現企業整體實際稅負率最低和稅收利益的最大化，而必須符合企業財務管理的目標，實現企業總體經濟收益的最大化。如果納稅人從事經濟活動的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經濟活動，因為這樣其應負擔的稅款數額就會很少，甚至沒有。獲取最大的經濟收益既然是納稅人從事經濟活動的最終目的，那么提高企業的經濟效益就理所當然應該是稅收籌劃目標體系中不可或缺的元素之一。
在一般情況下，減輕稅收負擔能增加企業的現金流量，從而有利于實現稅收利益最大化目標。但這并不是絕對的，在某些情況下，單純為了減輕稅收負擔，可能會對企業的生產經營活動產生不利影響，從而導致企業整體現金流量下降和企業價值降低。
2.3最終目標是實現企業整體利益的最大化
實現企業整體利益最大化這個目標包含兩層含義：第一，企業總體經濟利益最大化。第二是企業的社會利益最大化。企業的整體利益既包括通過減輕稅負直接獲得的經濟利益，又包括通過樹立誠信品牌間接獲得的有利于企業發展的環境和機遇。只有兩者兼得，企業的稅收籌劃才能稱得上達到了理想目的。
因此，稅收籌劃的目標應該是以減少或降低企業的稅收負擔，提高企業的稅收利益為直接目標和手段，以此達到企業經濟利益最大化進而最終實現企業整體利益最大化的根本目標。減輕稅收負擔，獲得稅收利益是稅務籌劃最直接的動機，也是稅務籌劃之所以興起與發展的根本原因，但不可能是稅務籌劃目的的全部。如何減少納稅負擔實質上是一項系統工程，應該在相關法律制度、市場需要和經營管理、長遠規劃等各方面綜合平衡，在納稅風險最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負擔，通過實現企業整體經濟利益最大化而最終實現企業整體利益最大化。
所以說，最終目標是稅收籌劃的根本目標或長期目的，直接目標是實現最終目標的原動力，中間目標則是實現最終目標的直接路徑目標；具體目標和中間目標必須以最終目標為前提，最終目標只有通過直接目標的選擇和中間目標的運用方可得以實現。
3協調處理好企業稅收籌劃中的幾個關系
3.1稅收籌劃與稅收政策的關系
稅收政策是國家制定的指導稅收分配活動和處理各種稅收分配關系的基本方針和基本準則。企業的稅收籌劃活動是在稅收法規許可的范圍內，通過對經營和財務活動的合理籌劃和安排，達到減輕稅收負擔目的的行為。因此，企業進行稅收籌劃的過程實際上就是對稅收政策的選擇過程。企業稅收籌劃要充分利用政策導向，科學地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業的稅負。
3.2涉稅收益與非稅收益的關系
企業稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對非稅利益分析不夠重視，而企業在經營過程中所關心的不僅僅是涉稅利益，還關心非稅利益。因此，稅收籌劃過程中要重視分析對企業有重大影響的政治利益、環境利益、規模經濟利益、結構經濟利益、比較經濟利益、廣告經濟利益等非稅利益，不能過分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財務管理者在評估籌劃方案時要引進資金時間價值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來比較，同時注意其他非稅因素的影響。
3.3企業發展戰略與稅收籌劃的關系
企業經營發展戰略是首要的，稅收籌劃是為之服務的。當企業決定是否進入某個市場時，考慮最多的是該市場發展的潛力，而不是稅收籌劃。例如當外商考慮是否到中國投資時，看重的是廣大的消費市場和良好的市場發展前景，而不是中國的稅收優惠政策。盡管稅收優惠政策能給投資者提供一個良好的經營條件，但投資者有時為了開拓某個市場，是很少考慮稅收成本的。因為稅收只是影響企業經營成本的因素之一，特別是關系企業未來的長遠發展戰略時，稅收籌劃應該服務于企業經營的發展戰略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標得以實現，否則會因為考慮短期的稅收負擔，而錯失了企業發展的良機，從而導致企業整體利益最大化目標難以實現，這樣的稅負最輕也就失去了價值，這樣的籌劃也就無存在的必要。
3.4整體利益和局部利益的關系
企業稅收籌劃中要協調的局部和總體的利益關系包括兩方面：一是注意兼顧納稅單位內部局部與整體的利益。對局部有利但對整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對局部有大利但對整體無害或對整體有大利但對局部有小害的稅收籌劃要擇機使用。二是注意兼顧國家與企業的利益。對企業有利但對國家和社會發展有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對國家和企業自身都有利的稅收籌劃要多用。
3.5企業與稅務機關的關系
籌劃的目的在于付諸實施，再好的籌劃不能操作，那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執法部門擁有較大的自由裁量權。這就要求籌劃前、中、后的全過程不能脫離與稅務主管部門的溝通與協調，征得稅務部門的理解和支持。這樣做的優點有兩方面：一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款，通過及時溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實施。征得稅務部門的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。能否得到當地主管稅務部門的認可，也是稅收籌劃方案能否順利實施的一個重要環節。實踐證明，如果不能主動適應主管稅務機關的管理特點，或者稅收籌劃方案不能得到當地主管稅務部門的認可，就難以達到預期的效果，會失去其應有的收益。因此，加強與當地稅務機關的聯系，處理好與稅務機關的關系，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，及時獲取相關信息，也是規避和防范稅收籌劃風險的必要手段。
參考文獻
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關鍵詞：財務管理企業稅收籌劃目標
企業稅收籌劃是企業在稅法及相關法律允許的范圍內，通過對經營中各環節（投資、會計核算、籌資、經營和組織形式等）事項進行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負擔最低、整體稅后利潤最大化的方案，最終使企業獲取最大經濟利益，以達到企業整體利益最大化目的的經濟行為。它是社會經濟發展到一定水平、一定規模的產物。它有利于企業資本和資源的優化配置，促使產業、產品結構合理布局，從而有利企業進一步發展，國家稅收也將同步增長。企業稅務籌劃是一項合法合理行為，在為企業帶來節稅利益的同時，也有利于國家通過稅收優惠實行經濟調控目標的實現，更有利于培養企業的納稅意識，促進依法治稅。
1充分認識稅收籌劃對企業的積極作用
第一，稅收籌劃是實現企業財務經營目標的有效途徑，是企業追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中，企業通過了解相關的稅收政策法規，結合企業實際，進行認真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業利潤最大化的最佳方案。現在不少企業通過稅收籌劃，利用稅收優惠政策，減少稅收成本。
第二，稅收籌劃有利于提高企業經營管理水平，是完善現代企業制度的重要手段。資金、成本（費用）、利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實現資金、成本（費用）、利潤的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。企業進行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熟知現行稅法。企業設賬、記賬要考慮稅法的要求，當會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，財務會計與稅務會計可以分離，正確進行納稅調整，正確計稅，正確編報財務報告，并進行納稅申報。不斷完善的企業會計、財務制度，最終將為現代企業制度的建立奠定制度基礎。
第三，稅收籌劃可以增強企業納稅意識，減少違法行為，樹立企業良好的社會形象。社會經濟發展到一定水平、一定規模，企業開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關系。其一，稅收籌劃是企業納稅意識提高到一定階段的表現，是與經濟體制改革發展到一定水平相適應的。其二，企業納稅意識增強與企業進行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規定或不違反稅法規定，企業稅收籌劃所安排的經濟行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規定，而依法納稅更是企業納稅意識強的題中應有之意。其三，依法設立完整、規范的財務會計賬證表和正確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提；會計賬證表健全、規范，其節稅的彈性一般應該會更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據。
第四，稅收籌劃有利于促進企業決策的科學化。完善的稅收籌劃是企業經營決策的重要組成部分。企業經營決策無非是決定企業經營中的“六個W”，即What（做什么），Why（為什么做），When（什么時候做），Where（在什么地方做），Who（誰來做），How（怎樣來做）。這六大元素無一例外的與一定的稅收政策相關。企業經營決策者在決定這六大元素時，將稅收作為一個重要條件，根據政府制定的有關稅法及其他相關法規設定若干方案，進行精心比較后擇優抉擇，就會收到同樣的投入賺取更多利益的效果。
第五，稅收籌劃有利于降低企業經營成本，提高企業市場競爭能力。稅收籌劃對節約稅收支出與降低產品成本具有同等意義及經濟價值。對于納稅企業來說，稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業資金流的凈流出，沒有與之直接可以配比的收入項目。因此，搞好企業稅收籌劃，節約稅收支付等于直接增加企業的凈收益，這與加強企業內部管理、降低產品成本目標是完全一致的。另外，隨著我國對外開放領域的日益擴大，來我國投資的外企日益增多，與此同時，中資企業也紛紛走出國門進行投資、經營，參與國際競爭。由于國家間的經濟制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國際間的差別、傾斜的經濟和稅收政策為企業稅收籌劃提供了十分廣闊的國際空間，企業在國際市場的競爭力也得到進一步加強。
2正確設計企業稅收籌劃的目標
稅收籌劃的目標決定了稅收籌劃的范圍和方向，也是判斷稅收籌劃成功與否的標準，是稅收籌劃應當解決的關鍵問題。不同的稅收籌劃目標會導致不同的籌劃結果。
目前，在稅收籌劃目標的定位上主要存在兩個問題：一個是目標定位范圍過窄，另一個是目標定位范圍太寬。這兩種目標的定位都不利于稅收籌劃事業的發展，會導致稅收籌劃實踐的混亂。從我國的國情出發，需要全面確定稅收籌劃目標的范圍，即不能過于狹窄，也不能無限制擴大范圍。筆者認為稅收籌劃的目標應該是一個包括多方面的綜合性的目標體系，應該由直接目標（基礎目標或短期目標）、中間目標（中介目標）和最終目標（長期目標或根本目標）組成。
2.1直接目標是減輕稅收負擔，實現稅收利益最大化
納稅人對直接減輕稅收負擔的追求，是稅收籌劃產生的最初原因。毫無疑問，直接減輕稅收負擔也就是稅收籌劃所要實現的直接目標。
第一，降低企業涉稅風險，不損害企業的整體經濟利益。降低企業的涉稅風險，對企業來說是相當重要的，因為企業一旦遭遇涉稅風險，不管政府怎么處置，對企業自身的市場信譽、形象以至長遠利益而言，都將會產生極大的損害。這種損害無論是有形抑或是無形的，是現實的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴重的是會危及企業的生存和發展，損害整個企業的經濟發展。
第二，直接減輕企業的稅收負擔。直接減輕自身稅收負擔包括兩層含義：一是絕對地減少企業的應納稅款數額；其二則是相對減少企業的應納稅款數額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對數額上看，納稅人的當年應納稅款數額比上年有所增加，只要其應納稅額與生產經營規模的比率有所降低，因此說該項籌劃是成功的。
第三，實現稅收利益最大化。通過實行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來實現稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內，通過合理安排，選擇低稅負方案，從而減輕稅負。納稅最小化不能僅看個別稅負的高低，它必須是企業的整體稅負最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現在無償占用這筆資金，就相當于從財政部門獲得了一筆無息貸款，獲取資金的時間價值。與此同時，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。
2.2中間目標是實現企業總體經濟利益的最大化
稅收籌劃作為企業財務管理活動的重要部分，其目標不能僅僅局限于實現企業整體實際稅負率最低和稅收利益的最大化，而必須符合企業財務管理的目標，實現企業總體經濟收益的最大化。如果納稅人從事經濟活動的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經濟活動，因為這樣其應負擔的稅款數額就會很少，甚至沒有。獲取最大的經濟收益既然是納稅人從事經濟活動的最終目的，那么提高企業的經濟效益就理所當然應該是稅收籌劃目標體系中不可或缺的元素之一。
在一般情況下，減輕稅收負擔能增加企業的現金流量，從而有利于實現稅收利益最大化目標。但這并不是絕對的，在某些情況下，單純為了減輕稅收負擔，可能會對企業的生產經營活動產生不利影響，從而導致企業整體現金流量下降和企業價值降低。
2.3最終目標是實現企業整體利益的最大化
實現企業整體利益最大化這個目標包含兩層含義：第一，企業總體經濟利益最大化。第二是企業的社會利益最大化。企業的整體利益既包括通過減輕稅負直接獲得的經濟利益，又包括通過樹立誠信品牌間接獲得的有利于企業發展的環境和機遇。只有兩者兼得，企業的稅收籌劃才能稱得上達到了理想目的。
因此，稅收籌劃的目標應該是以減少或降低企業的稅收負擔，提高企業的稅收利益為直接目標和手段，以此達到企業經濟利益最大化進而最終實現企業整體利益最大化的根本目標。減輕稅收負擔，獲得稅收利益是稅務籌劃最直接的動機，也是稅務籌劃之所以興起與發展的根本原因，但不可能是稅務籌劃目的的全部。如何減少納稅負擔實質上是一項系統工程，應該在相關法律制度、市場需要和經營管理、長遠規劃等各方面綜合平衡，在納稅風險最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負擔，通過實現企業整體經濟利益最大化而最終實現企業整體利益最大化。所以說，最終目標是稅收籌劃的根本目標或長期目的，直接目標是實現最終目標的原動力，中間目標則是實現最終目標的直接路徑目標；具體目標和中間目標必須以最終目標為前提，最終目標只有通過直接目標的選擇和中間目標的運用方可得以實現。
3協調處理好企業稅收籌劃中的幾個關系
3.1稅收籌劃與稅收政策的關系
稅收政策是國家制定的指導稅收分配活動和處理各種稅收分配關系的基本方針和基本準則。企業的稅收籌劃活動是在稅收法規許可的范圍內，通過對經營和財務活動的合理籌劃和安排，達到減輕稅收負擔目的的行為。因此，企業進行稅收籌劃的過程實際上就是對稅收政策的選擇過程。企業稅收籌劃要充分利用政策導向，科學地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業的稅負。
3.2涉稅收益與非稅收益的關系
企業稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對非稅利益分析不夠重視，而企業在經營過程中所關心的不僅僅是涉稅利益，還關心非稅利益。因此，稅收籌劃過程中要重視分析對企業有重大影響的政治利益、環境利益、規模經濟利益、結構經濟利益、比較經濟利益、廣告經濟利益等非稅利益，不能過分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財務管理者在評估籌劃方案時要引進資金時間價值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來比較，同時注意其他非稅因素的影響。
3.3企業發展戰略與稅收籌劃的關系
企業經營發展戰略是首要的，稅收籌劃是為之服務的。當企業決定是否進入某個市場時，考慮最多的是該市場發展的潛力，而不是稅收籌劃。例如當外商考慮是否到中國投資時，看重的是廣大的消費市場和良好的市場發展前景，而不是中國的稅收優惠政策。盡管稅收優惠政策能給投資者提供一個良好的經營條件，但投資者有時為了開拓某個市場，是很少考慮稅收成本的。因為稅收只是影響企業經營成本的因素之一，特別是關系企業未來的長遠發展戰略時，稅收籌劃應該服務于企業經營的發展戰略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標得以實現，否則會因為考慮短期的稅收負擔，而錯失了企業發展的良機，從而導致企業整體利益最大化目標難以實現，這樣的稅負最輕也就失去了價值，這樣的籌劃也就無存在的必要。
3.4整體利益和局部利益的關系
企業稅收籌劃中要協調的局部和總體的利益關系包括兩方面：一是注意兼顧納稅單位內部局部與整體的利益。對局部有利但對整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對局部有大利但對整體無害或對整體有大利但對局部有小害的稅收籌劃要擇機使用。二是注意兼顧國家與企業的利益。對企業有利但對國家和社會發展有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對國家和企業自身都有利的稅收籌劃要多用。
3.5企業與稅務機關的關系
籌劃的目的在于付諸實施，再好的籌劃不能操作，那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執法部門擁有較大的自由裁量權。這就要求籌劃前、中、后的全過程不能脫離與稅務主管部門的溝通與協調，征得稅務部門的理解和支持。這樣做的優點有兩方面：一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款，通過及時溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實施。征得稅務部門的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。能否得到當地主管稅務部門的認可，也是稅收籌劃方案能否順利實施的一個重要環節。實踐證明，如果不能主動適應主管稅務機關的管理特點，或者稅收籌劃方案不能得到當地主管稅務部門的認可，就難以達到預期的效果，會失去其應有的收益。因此，加強與當地稅務機關的聯系，處理好與稅務機關的關系，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，及時獲取相關信息，也是規避和防范稅收籌劃風險的必要手段。
參考文獻
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關鍵詞：稅收籌劃；涉稅風險；規避
1企業稅收籌劃的概述
越來越多的納稅人認識并接受了納稅籌劃，使得各式各樣的稅收籌劃活動在全國各地悄然興起。稅收籌劃是一項理財活動，它可以利用法律的漏洞對企業的經營活動進行整體策劃。除此之外，企業還可以利用稅法的優惠政策幫助企業減少納稅金額。與此同時，企業應該選用合適的會計政策，這樣，企業的理財活動才能順利的進行。企業在減輕稅負的方法中，包括節稅籌劃方法和避稅籌劃方法。稅收籌劃是一門復雜的實踐技術，能o納稅人帶來利益，也能給納稅人帶來風險。如果不對企業中蘊藏的風險進行規避和控制，企業就不能達到節稅的目的，進而給企業造成不可估量的損失。
2企業涉稅風險的定義
稅收風險是指在征稅過程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調節功能減弱、稅收增長乏力、最終導致稅收收入不能滿足政府實現職能需要的一種可能性。按照風險來源，可分為稅務部門稅收執法風險和企業稅收管理風險；按照風險可測程度，可分為指標性稅收風險和非指標性稅收風險；按照風險等級評定，可分為一般稅收風險和重大稅收風險。企業的涉稅風險是指企業的涉稅行為沒有按照稅收法律法規的具體規定進行處理，從而可能使企業的未來經濟利益流失。它包括兩個方面：一是未按照稅法規定承擔納稅義務而導致的現存或潛在的稅務處罰風險；二是因未主動利用稅法安排業務流程導致的應享受稅收利益的喪失。
3稅收籌劃中涉稅風險防范對策
3.1兼顧合法性與收益性
從納稅人的角度來看，稅收籌劃的兩個主要原則為收益性、合法性。合法性指的是稅收籌劃工作符合國家相關制度法規，以此保障納稅人稅收籌劃行為不跨越法律范圍，同時，合法性也指稅收籌劃在立法精神層面受到相關法律的鼓勵以及支持。而收益性指的是稅收籌劃能夠提高企業的稅后收益，減輕企業經營過程中的稅收負擔，另外，稅收籌劃是企業會計管理的主要組成部分，直接關系到企業的經營戰略，稅收籌劃的合理性有利于企業經營策略的提出。需要指出的是，收益性是納稅人進行稅收籌劃的主要目的，但是企業不應僅僅看到收益性，否則容易誤入非法途徑。納稅人要取得稅收籌劃工作的成功，應當兼顧合法性與收益性，以此有效降低稅收籌劃工作的風險。
3.2樹立正確的稅收籌劃意識
從稅務機關的角度來分析，在企業稅收籌劃工作成功的情況下，稅務機關的稅收收入會大幅減少，因此，某些稅務機關管理人員比較注重于其自身利益，在實際生活中并不支持企業的稅收籌劃，主要原因在于這些部門干部并未真正理解稅收籌劃的實際內涵和主要作用。嚴格來說，稅收籌劃是受到法律鼓勵與支持的，但是其標準與國家立法意圖不一致，國家政策主要是為了完善稅法體系，調整產業結構，發揮稅收的經濟作用等。所以，稅收籌劃并不是由稅務機關全權控制，而是與國家政策體系以及發展思想有著緊密聯系，稅務機關應當在實際的工作過程中樹立正確的意識，認清自身的服務地位，積極參與納稅人的稅收籌劃，唯有如此，才能推動國家立法政策的有效落實與貫徹，從根本上降低企業稅收籌劃的風險。
3.3建立稅收籌劃風險預警系統
建立稅收籌劃制度以及相關預警體系是降低稅收籌劃風險的主要手段之一，納稅人應當全面掌握稅收籌劃的基本流程，并在此前提下，建設合理、高效的稅收籌劃預警體系，以此實現對風險的實時監控。稅收籌劃風險預警系統的主要功能包括三個方面，即預知風險、信息采集以及控制風險等，信息采集也就是通過對企業經營活動的了解，積極分析市場的供需、國家稅收政策的變動等情況，實時掌握市場狀況。預知風險是稅收籌劃預警系統的主要作用，旨在通過預警及時提醒納稅人風險的存在，使其能夠盡早提出具備針對性的解決對策，順利避開風險。而風險控制則主要負責找出風險根源，以此從根本上控制稅收籌劃風險。
3.4建立稅收籌劃績效評估體系
稅收籌劃風險管理并非靜態過程，在實踐稅收籌劃的方案過后，企業應當針對方案的實踐水平以及風險控制管理水平進行評價，為稅收籌劃的二次開展奠定良好的基礎。現階段，企業稅收籌劃的評價標準主要包括利潤、收入、資產以及成本等基本指標進行實踐，同時，這類評定指標也是稅務機關開展核查工作的重要體系，因此在評價稅收籌劃的實踐效果時，應當保障評價指標均處于合理范圍內。另外，稅務機關在進行稅收籌劃的工作時，應當了解納稅人的實際情況，具體即為納稅人對稅收籌劃的風險控制能力以及納稅人對稅法的了解程度等，若納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進行稅收籌劃，并引導其采用合理的方案。
3.5提高稅收籌劃人員素質
提升稅收籌劃人員素質是降低稅收籌劃風險的必要途徑，籌劃人員的實際能力與籌劃風險有著緊密的聯系，作為一名優秀的籌劃人員不僅要具備深厚的理論知識，還應當具備一定職業道德素養。所以，在企業中，管理人員應當對相關工作人員進行定期培訓，使其掌握專業知識的同時，要求其學習我國稅法的基本政策，掌握立法知識。另外，企業應當保障稅收籌劃資料的準確性、真實性以及完整性，其資料應當包括會計資料、申報信息、稅收法律法規以及相關票據等，這是納稅人進行稅收籌劃的前提，是籌劃行為的合法依據。同時，企業可以與專業稅務機構合作，利用其專業化的技術降低企業籌劃風險，一般來說，稅務機構具備專業素質較高的工作人員以及科學合理的籌劃流程，企業與其建立合作關系可避免由于涉稅造成的稅收處罰，實時了解國家稅收優惠政策。
