時間：2023-08-31 16:07:36
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收籌劃的作用，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：財務管理；稅務籌劃；影響；優化措施
隨著社會經濟全面深化改革，企業之間面臨著越發激烈的競爭。在市場經濟多元化發展背景下，企業要想增強自身財務管理水平，最好的方法就是提高自身競爭優勢，雖然有多種方式可以提高企業管理水平，但是稅收籌劃是發揮更為重要作用的。稅收籌劃是企業財務管理中的重要環節之一，為使企業資源實現合理分配，企業有必要通過科學有效的方式來加以應用，從而達到管制財務管理的目的。所謂的稅收籌劃是指在法律允許的范圍內采取科學的財務管理方式，以降低稅負為目的，對生產經營行為進行籌劃安排，選擇有利于節稅的生產經營方案，以此實現企業生產經營目的，并為國家發展建設做出更多的貢獻。
一、納稅籌劃對企業財務管理帶來的主要影響
總體來說，納稅籌劃對企業財務管理帶來的主要影響主要體現在以下三方面：首先是對企業財務規劃帶來的影響。加強企業納稅籌劃效果，降低企業繳納稅款，要求企業合理規劃企業短期效益與長期效益間的關系，做好財務規劃，特別是根據企業經營活動的實際情況對不同發展階段的財務管理目標和納稅籌劃目標加以規劃，確保企業擁有更多的資金可以用到企業周轉與投資方面，在符合稅收法律法規的前提下，盡可能降低企業所需繳納的稅款，實現企業利益的最大化。其次是對企業財務工作范圍帶來的影響。因為企業在進行納稅籌劃工作時，需要對相關對象的稅負進行全方位的分析和管理，這將有助于企業更全面、更真實的了解相關財務狀況。另外，因為納稅籌劃始終貫穿于企業生產經營全過程，要想如期達到納稅籌劃效果，企業就必須在財務管理方面深度融合自身有關的經濟業務活動。最后是對企業財務管理內容與職能帶來的影響。主要是納稅籌劃對企業各項財務管理活動所帶來的直接影響，比如在籌資方面，企業需要合理選擇并優化融資方式，從而確保企業在法律法規允許的范圍內合理避稅；在投資方面，企業需要在明確投資方案之后就同時做好納稅籌劃，特別是針對稅收優惠政策帶來稅收效應。
二、企業財務管理中稅收籌劃存在的主要問題
1．對稅收籌劃重視度不足當前我國大多數企業普遍存在著的一個問題是僅限于對自身經營業務的管理，特別是一些中小型企業，將全部的精力都投入到業務上，而對企業內部管理和制度建設并不夠重視，長此以往，將使得企業缺乏發展動力，員工工作缺乏積極性，對企業長遠發展不利。同時對于稅收籌劃方面也沒有加大重視力度，認為這應該是財務工作者的工作，全權交給財務管理人員負責，作為管理者，對于稅收籌劃工作不甚關心，甚至還有一些企業管理者暗示財務管理人員偷稅漏稅，這是限制我國企業發展的原因之一，也是急需解決的一大問題。因此，增強對稅收的認識，注重企業稅收籌劃，是我國企業現階段財務管理工作的核心。
2．稅收籌劃制度不夠完善企業在發展過程中，制定相關的規章制度是至關重要的，相關制度能夠促使企業健康發展，對此，應采用國家法律法規來監督企業稅收籌劃。由于我國當前的稅收籌劃管理制度并不完善，對企業來說，就容易導致相關工作缺乏必要的保障。在一定情況下，假如監督工作不到位，將嚴重影響到企業的長遠發展趨勢，也將對企業效益造成較大影響。
3．稅收籌劃專業性人才不足一個企業能否更好的發展對專業性人才是具有非常嚴格的要求的，同時專業性人才選拔對于企業的發展也具有深遠的影響。企業要想獲得長遠發展，其財務管理崗位應該選擇具有較強專業性的人才，同時重視財務人員的專業知識，更新財務管理設備，增強財務管理人員綜合素養，為提高財務人員理論知識的實踐性，實施多樣化的培訓工作，并營造良好的稅收籌劃氛圍，以此來提高工作人員工作效率以及積極性。
三、加強稅收籌劃，提高財務管理水平
1．完善企業成本的稅收籌劃工作稅務負擔是任何一個企業都期望減輕的，為了減輕稅務負擔，企業應該事先做好相關方面的稅收籌劃工作，物資的購買，人員的雇傭都需要耗費大量的資金，為了盡可能降低企業的開工成本，其應該提前做好開工成本的稅收籌劃工作，盡量選擇可以出具增值稅專用發票的供貨商以及勞務機構。
2．加強各經營步驟的稅收籌劃為了使企業承擔較少的稅務，企業應該在經營的各個步驟努力做好稅收籌劃。在采購環節上，企業應該盡量選擇可以提供增值稅專用發票的企業，如果選擇的供貨商存在提供增值稅專用發票的不便，采購人員應該在確保材料質量的情況下盡量以較低的價格購買材料；一般情況下小規模納稅比一般納稅人所上繳的稅款少，但當抵扣額占銷售額的比例達到某一數值時，即無差別平衡點抵扣率，二者的稅負相等，一旦抵扣率超過這個比率時一般納稅人的稅負會小于小規模納稅人，所以如果房地產企業抵扣額占銷售額的比例較高時，應積極申請為一般納稅人，降低企業的稅負；盡量做到提前收到增值稅專用發票而延遲銷售發票的開具，這樣可以延緩繳稅的時間。
3．增強稅收籌劃工作人員專業素養企業內部的稅收籌劃工作有著其專業性，所以要求負責稅收籌劃工作的有關工作者，也應具備較高的稅收專業知識素養與專業能力，讓他們可以適應企業稅收籌劃工作，同時可以促進企業稅收籌劃工作更好的發展，從而實現稅收籌劃在企業財務管理中的運用，增強企業財務管理和稅收籌劃工作水平。一方面，企業在招聘稅收籌劃工作人員時，應注重招聘者的個人專業素養與能力，同時進行適度考核，以此選拔具有較強專業素養的人員；另一方面，企業應定期對內部稅收籌劃工作人員進行培訓，提高工作人員法律意識，讓他們對稅務法律具有一定的認識和理解，同時對工作人員強化專業技能培訓，增強工作人員稅收籌劃水平，從而為稅收籌劃工作可以順利開展提供保障，并推進企業財務管理工作能更好的進行。該項改革政策的實施對于企業的工作人員尤其是財務人員的要求又上升了一個層次，企業的會計核算，財務處理、報表項目的陳列也都變得復雜化，所以企業應該組織員工進行相關知識的學習，讓他們了解和掌握相關方面的專業知識和必備的專業技能，并定期對企業的財稅人員進行考察，檢驗他們學習的成果。
4．按照實際情況，深入研究當地政府與企業自身稅收籌劃方案在深入鉆研本地稅收法規政策基礎上，做好稅收籌劃工作，盡管企業不需要設立專業的稅收籌劃工作小組，但是也需要在財務部門開展定期的稅收籌劃工作研討會議，由企業管理層領頭，深入研究當地最新的稅收政策和企業發展現狀，做好下一步的稅收工作安排，同時擬定相關的稅收籌劃方案，按照實際情況來做好有關的稅收財務支出工作，并且著重前提，所有的稅收籌劃行為都必須是在國家法律法規允許的范圍內進行的，稅收籌劃與偷稅漏稅是不相同的，二者之間存在本質上的區別。企業財務管理過程中，必須做好稅收籌劃工作，以此確保實現企業生產經營目的。
5．財務管理密切聯系稅收籌劃財務管理和稅收籌劃之間存在密切關系，企業在實際管理中，應準確認識二者關系，健全財務管理工作有助于進行科學合理的稅收籌劃，科學的稅收籌劃可以加強完善企業財務管理，二者呈相輔相成且相互依托的關系。在現代企業管理中，要深入認識稅收籌劃對企業長期發展所具有的重要意義，必須將稅收籌劃提到企業財務管理日常工作的日程上來，根據企業實際情況，實行科學合理的稅收籌劃，同時將培養人才作為企業稅收籌劃的一個重要路徑，進一步完善企業稅收籌劃，及時發現企業財務管理中存在的問題并加以解決，為企業稅收籌劃奠定良好的基礎。
6．構建政企合作機制企業應和當地稅務相關部門加強溝通聯系，構建政企對話交流機制、大型問題協商機制、涉稅信息共享機制以及涉稅問題歸口收集解決機制等相關機制，避免出現稅收風險和稅收籌劃風險。由于納稅籌劃活動的重要價值逐漸在企業經營活動中體現出來，因此加強重視納稅籌劃風險，因為企業只要進行納稅籌劃活動，勢必就存在納稅籌劃風險。所以，在進行納稅籌劃時，企業必須針對具體問題進行具體分析，并針對風險情況制定行之有效的風險防范對策，享受稅收政策優惠，避免出現稅收政策風險，為納稅籌劃順利進行做到防范于未然。
（一）有利于優化產業結構，促進資源合理配置
納稅人進行投資融資決策、企業制度改造、產權結構調整、產品結構調整等活動，主要是根據稅法中稅基、稅率的差別，根據稅收各項優惠政策進行的。納稅人進行這一系列活動，在主觀上是為了減輕稅負，但在客觀上卻是在國家稅收的經濟杠桿作用下，逐步走向了優化產業結構和合理布局生產力的道路，體現了國家的產業政策。這有利于促進資本的有效流動和資源的合理配置，也有利于經濟的持續增長和發展。
（二）有利于提高稅收征管水平，完善稅收法律制度
我們不能否認，納稅人的稅收籌劃活動是不違反稅法的，但這并不意味著一定都符合政府的政策導向。稅收籌劃活動不能離開法律范疇，作為征管方，也只能在法律范圍內對其引導、控制與管理。這樣可以促使稅務當局及早地發現現行稅收法律制度中存在的缺陷與漏洞，然后按照法定程序進行補充或修改，進一步提高征管水平，促進稅法不斷健全和完善。此外，企業進行稅收籌劃后，減輕了企業的稅負，為企業節省了資金，使企業有了持續發展的活力，有利于提高企業的競爭力；而且，進行稅收籌劃需要大量的專業人才和機構，從而還有利于促進社會中介服務的發展。
二、我國企業稅收籌劃中存在的問題
（一）企業對稅收籌劃認識不完善且籌劃意識不強
稅收籌劃在國外已經形成一個相對成熟的行業，與之進行比較，我國的稅收籌劃還處于初步發展階段，專業人才和機構緊缺，信息量不足。盡管許多企業設有專職的會計人員，但這些人主要關注財務會計方面的問題，對稅收并不太關注和了解，更不善于利用稅收政策進行稅收籌劃。不僅如此，不少企業把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、抗稅等違法的經濟活動，并沒有真正認識到稅收籌劃的實質。
（二）企業稅收籌劃的水平不高
企業進行稅收籌劃的最終目的是降低稅收成本，實現經濟效益的最大化。而在實際操作中，企業并沒有做到把二者真正的結合起來。有時候，企業雖然達到了降低稅收成本的目標，卻不一定能夠增加企業的經濟效益。另外，有些企業在進行稅收籌劃時，只是單純考慮稅收、成本、收益的問題，而忽略了企業存在的市場環境、資源配置及發展前景的問題，只局限于眼前的節稅效果，缺乏全面、長遠的稅收籌劃方案。
（三）缺乏專業的人才
我國的稅收籌劃工作起步比較晚，對這方面的研究人員較少，專業程度并不高。目前我國大多數企業的稅收籌劃工作是由企業的納稅人員、財務人員甚至是一般的行政人員來負責的，而這些工作人員在稅收籌劃方面的知識水平有限，業務素質不高，無法滿足在稅收籌劃工作過程中所需具備的財務、稅收、管理、統計等多方面的能力要求。由于缺乏稅收籌劃的專業人才，企業稅收籌劃的工作恐怕很難落到實處，更難以達到預期的效果。（四）缺乏稅收籌劃風險意識，稅收評估機制不健全影響和制約我國稅收籌劃發展的因素是相當廣泛的，除了稅收法律政策、企業經營管理水平及業務人員素質之外，還包括稅收籌劃本身的復雜性等多個方面，這些因素都加大了企業稅收籌劃的風險。這些因素具有不確定性，若處理不當，將為稅收籌劃帶來不利的后果。加之我國稅收籌劃后的評估機制不健全，未能建立完善的信息收集、傳遞和反饋系統，缺乏一套完整的指標體系，使得稅收籌劃的質量和效益都得不到很好的保障。
三、完善我國企業稅收籌劃的對策建議
（一）加強組織領導，建立稅收籌劃機構
稅收籌劃工作是一項貫穿于企業管理、生產經營全過程的活動。做好稅收籌劃工作，需要企業相關部門和工作人員步調一致，共同行動。而建立專門的稅收籌劃機構，不僅有利于正確監督和教育企業的稅收籌劃活動，為稅收籌劃工作的進行提供有利的環境，還能夠提高企業工作人員的稅收籌劃意識，促進企業認識稅收籌劃的本質，進而推動稅收籌劃工作的有效進行。
（二）加強稅收籌劃專業人才的培養
稅收籌劃是一項專業性和政策性較強的工作，它要求稅收籌劃的參與者應該是具備財務、稅收法律和會計等多方面知識的綜合性人才。人才是決定稅收籌劃成功與否的關鍵，所以企業財務人員需要不斷豐富并強化自身關于財會、稅務等方面的知識，提供自身的工作能力；還要主動了解宏觀形勢、外部市場、法律環境和企業自身的經營狀況，提高對經濟形勢、社會形勢和相關信息的敏感性，緊跟國家政策的腳步。
（三）提高稅收籌劃風險意識，建立健全稅收評估機制
稅收籌劃評估機制是在籌劃方案執行結束后，對企業稅收籌劃目標的完成情況進行分析、評價和預測，是一種綜合性的評估機制。通過稅收籌劃績效評估，建立健全有效的評估機制，有利于總結稅收籌劃的經驗和教訓，并對下一次的稅收籌劃決策起到預測和警示的作用，從而不斷提高企業稅收籌劃的水平。這樣有利于確保稅收籌劃的質量，保證稅收籌劃目標的實現。而健全的稅收籌劃評估機制更能夠有利于不斷完善和發展稅收籌劃事業，推動稅收籌劃向深層次發展。
（四）樹立全局觀念，關注長遠利益
關鍵詞：中小企業；稅收籌劃；稅收政策
一、中小企業實施稅收籌劃的作用
1、稅收籌劃有助于實現中小企業的利益最大化
稅收可視作經營費用，能夠抵減企業的純利潤，對政府調節經濟起著非常重要的作用，政府根據市場規律制定的一系列政策都能體現在稅收法律法規上。企業按照國家稅收政策的規定，以稅收政策為導向，制定自己的經營計劃，充分研讀稅收政策，尋找對自己有利的方面，最大限度的減少成本費用，實現了利益最大化。
2、稅收籌劃有利于提高中小企業經營管理水平
企業經營管理中最重要的是“人力”和“財力”。而“財力”指的是企業的資金，稅收籌劃主要是謀劃資金流程，規范財務管理，提高企業經營管理水平。企業制定規范的財務制度，培訓高素質的財會人員，對外提供真實可靠的財務信息資料，為稅收籌劃的成功進行提供了必要條件，同時也體現出企業經營管理水平不斷提高。
3、稅收籌劃有助于增強中小企業的納稅意識
稅收籌劃是在國家法律允許的條件下，運用專業知識，達到合理避稅的目的，可以從理性的角度，使納稅人提高依法納稅的自覺性，意識到偷稅漏稅逃稅都是違法行為。中小企業開始正確認識到應該進行稅收籌劃，而不是利用偷稅漏稅逃稅的方法來減少稅收，這說明企業納稅意識不斷增強，它標志著中小企業不斷走向成熟和理性。
4、稅收籌劃有助于提升中小企業的競爭力
企業運用稅收籌劃可以在稅法規定的范圍內降低成本，實現利潤最大化，從而提高企業的經濟效益。中小企業本身的特點就是規模小，利潤低，成本高。中小企業利用稅收籌劃，可以達到自身成本利潤的最優化，增強市場競爭力。
二、宜昌華通鑫泰工貿有限責任公司稅收籌劃存在的問題
（一）宜昌華通鑫泰工貿有限責任公司簡介
宜昌華通鑫泰工貿有限責任公司（以下簡稱華通鑫泰）主要從事房地產開發，高低壓電器設備生產銷售等業務，現有工作人員60余人，分別設有總經辦、財務科、生產科、銷售科、采購科、技術科、人事科等職能部門。
（二）華通鑫泰稅收籌劃存在的問題
1、對稅收籌劃的認識不夠，
目前，很多人都還不了解稅收籌劃是什么？有什么作用？對于大多數人而言，稅收籌劃是一個新名詞，由于稅收籌劃真正引入我國的時間非常短，很多企業為追求利潤，認為偷稅漏稅少繳稅就是稅收籌劃，而科學的稅收籌劃應該是在減輕企業稅負負擔的同時，達到企業價值最大化。但是，公司經理往往只注重眼前利益，只考慮了企業月末或年終繳稅多少，沒有考慮企業的長遠發展。而且，對于中小企業而言，稅收籌劃還是一個新事物，公司主要負責人根本不知道稅收籌劃到底為何物。
2、缺乏專業的稅收籌劃人員
華通鑫泰在建立之初，沒有專門的會計人員，更不用說稅收籌劃的專業人員了，它的會計人員是由總經理助理兼任的，聘請稅務局的一位工作人員代為報稅。隨著業務的不斷發展，公司擁有一名專職會計，一名兼職會計。由于工作時間不能得到充分的保證，再加上知識水平有限，了解稅收政策的途徑少，整體綜合素質較低，不能滿足稅收籌劃工作所需要的財務、稅法、管理等方面的知識能力要求。由于缺乏能夠勝任的稅收籌劃的專業人員，企業即使很想進行稅收籌劃，也很難實施，難以達到預期的目標。
3、稅收籌劃水平不高
企業稅收籌劃水平體現在以下三個方面：高級籌劃通過各種途徑，積極爭取對自身有利的稅收政策；中級籌劃通過綜合比較各種不同方案的稅負差別，選擇最優經營決策；低級籌劃以少繳稅為目的。華通鑫泰在整個納稅過程中，公司經理的目標是怎么樣做到少繳稅，少繳稅才是最好的。不難看出，公司的稅收籌劃水平還處于低水平。
4、忽視稅收籌劃的風險管理
稅收籌劃的目的是合理避稅，市場經濟瞬息萬變，稅收籌劃過程中存在很多的不確定因素，利用好這些因素能給企業帶來收益，利用不好就會給企業帶來巨大的損失。特別是稅收政策的變動，給稅收籌劃帶來了挑戰與風險。公司沒有樹立風險意識，也就不會充分認識到稅收籌劃中的風險；沒有采取有效的規避稅收籌劃風險措施，最終會影響到納稅籌劃的整體效果。
三、改進中小企業稅收籌劃問題的建議
宜昌華通鑫泰工貿有限責任公司是中小企業的一個代表，華通鑫泰存在的稅收籌劃問題在我國其他中小企業中也普遍存在，筆者試圖從以下幾個方面給出改進中小企業稅收籌劃問題的建議。
1、樹立正確的稅收籌劃意識
稅收籌劃能夠保護中小企業的合法權益，能夠維護中小企業的資產和收益，政府機關、稅務機關應該借助媒體、專家講座、稅務知識培訓等方式宣傳稅收籌劃，使納稅人明白，稅收籌劃能夠合理避稅，實現企業價值最大化，表揚積極合法的籌劃行為，獎勵積極主動納稅的企業，譴責消極違法偷稅逃稅行為，引導和規范中小企業的稅收籌劃工作。中小企業的經營管理人員也應該樹立依法納稅、合理避稅的意識。稅收征管人員也應該熟知稅法，了解稅收籌劃是納稅人的合法權利。稅務機構在接受過程中，應多為中小企業介紹一些成功的稅收籌劃案例，使中小企業意識到進行稅收籌劃與不進行稅收籌劃是有區別的，通過這種方式增強企業管理人員進行稅收籌劃的意識，提高中小企業財會人員的稅收籌劃水平。
2、提高稅收籌劃人員素質
一方面，提高中小企業管理人員的專業水平。對于中小企業而言，企業管理人員的素質至關重要，應該通過培訓等途徑讓企業的管理人員，特別是財務人員熟知財經法規以及稅法等相關知識，建立健全的企業財務制度。另一方面，培養大批合格的稅收籌劃后備人才。目前，很多高校都開設有經濟類專業，尤其是會計專業，很多高校都有這個專業，而稅收，稅法在會計專業開設的課程不多，經濟類高校是培養稅收籌劃人才的重要基地。應該在大學經濟類專業開設稅收籌劃課程，提高我國稅收籌劃工作的整體水平。更希望能在經濟類高校開設稅務專業，為企業稅收籌劃工作儲備人才。
3、重視稅收籌劃工作
中小企業稅收籌劃的層次水平低下，主要是因為目前中小企業的經營管理人員漠視稅收籌劃，沒有意識到通過合法的籌劃保護自己的正當權益。企業的經營管理者總是過于重視成本控制，創造了許多成本控制的精明之道，卻忽視了對企業稅收支出的籌劃。因此企業經營管理者應重視稅收籌劃工作，協調各部門及分支機構相互配合、積極研究適合自身情況的稅收籌劃或聘請專家、稅務中介機構幫助做稅收籌劃。
4、加強稅收籌劃的風險防范意識
法律都會根據當時當地的實際情況的變化而不斷的修改和完善，稅法也一樣，經濟情況瞬息萬變，稅法以及稅收政策比其他法律修改的次數更多。目前，我國稅收政策變化較快，許多稅收優惠政策都是針對特定的區域和時間段，這對納稅人提出了更高的要求，要求他們隨時關注稅收政策的變化，準確理解稅收政策，針對稅收政策的變化，制定出不同的風險預測方案，然后針對風險選擇最優者，并對可能存在的風險進行防范。關注稅收政策的變化和調整，提高稅務籌劃風險意識。
5、完善稅收法律體系
稅收籌劃得以發展的法律背景，就是要有一套完善的稅收法律法規制度。對于我們國家而言，應該根據實際情況，進一步修訂稅法語言含糊不清，表達不明之處，制定出一些與稅收籌劃相關的法律條款，進一步完善稅法，提高立法級次，從而做到有法可依，有法必依，執法必嚴，違法必究。稅務執法人員也應該通過不斷的學習，吃透稅收稅務政策，提高自己的業務能力，更好的為納稅人服務。同時，會同律師事務所，培養一批精通稅務相關知識的律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業稅收方面的權益。（作者單位：三峽旅游職業技術學院）
參考文獻：
[1]蓋地稅務會計與納稅籌劃東北財經大學出版社 2006
[2]李林淺議中小企業稅收籌劃的問題和對策企業導報 2013.03
從我國稅收籌劃情況看，在企業稅收籌劃中，要想實現稅收減負，又不違背國家的政策，符合國家稅收導向，就必須遵循以下原則。
1．遵循法律原則。企業在進行稅收籌劃時，一定要吃透精神，把握政策，自覺遵循國家稅收法律法規，一切稅收籌劃必需在國家稅收法律的允許范圍內進行。企業的稅收籌劃如果與國家稅收法律法規不相符，那就是偷漏稅。稅收籌劃的著眼點是在稅制結構、稅率，稅收優惠、地區、行業等方面的稅負差異，這些差異在任何時期，都是客觀存在的。因此稅收籌劃在存在多種納稅方案時，納稅人選擇低稅負的決策是無可非議的，但是任何一種方案都要完整地履行納稅義務。
2．遵循價值最大化原則。企業稅收籌劃的目的是降低稅負，減少企業的生產經營成本，稅收籌劃的根本目標是企業價值最大化，是從企業的整體投資和經營戰略著想的。所以企業在進行稅收籌劃時，不能局限于個別稅種的籌劃，要依據企業實際，從多種稅收籌劃方案中選擇最優的方案，也就是值最大化的方案。
3．遵循及時性原則。國家的宏觀經濟政策是不斷變化的，稅收政策也是依據實際在不斷地變化。企業在進行稅收策劃時，一定在研究國家稅收政策，并根據稅收政策的變化及時調整稅收籌劃方案。即針對涉稅事件變化的事實和問題，制定出若干可供選擇的對策與計劃，隨著時間的變化進行相應的調整。否則，稅收籌劃就會由不違法變為違法。
做好企業稅收籌劃工作應正確把握好幾種關系
稅收籌劃工作是企業經營的一項復雜的系統的工作，企業且在進行稅收籌劃時要注意處理好幾個關系。
1．政確把握稅收政策和稅收籌劃之間的關系。事實上，企業的稅收籌劃過程就是對稅收政策的學習、理解和選擇的過程。企業稅收籌劃人員要明確搞好稅收籌劃的前提是遵照執行國家稅收政策，依法納稅。所以必須不斷研究稅收政策，了解稅收政策，發現稅收政策對企業的優惠之處，在政策允話的范圍內進行稅收籌劃，從而減輕稅負。
2．正確把握涉稅收益與非稅收益之間的關系。在一般情況下，企業稅收籌劃所考慮的主要內容是涉稅利益，對于非稅利益則大多忽視掉了。事實上，企業在內部理財活動中，非稅利益也具有不可小視的作用，對于降低稅負，提高經營效益也有著重要的作用。
3．企業發展戰略與稅收籌劃的關系。企業經營發展戰略是企業發展的首要策略，而稅收籌劃是為企業發展服務的。一家企業是否向某個領域進軍，關鍵要考慮該領域的發展潛力、發展前景，而不是稅收籌劃。雖然稅收優惠政策能夠給企業帶來一定的收益，但企業在對某個領域進軍時，基本不考慮稅收成本問題。
4．正確處理整體利益和局部利益之間的關系。企業稅收籌劃中既要考慮局部利益，又要考慮整體利益。企業的稅收籌劃如果對局部有利但對整體不利則不要使用；只有對局部和整體都有利益的稅收籌劃才能多使用。同時，企業稅收籌劃還要兼顧國家利益和企業自身的利益。只有對國家和企業自身都有利益的稅收籌劃方案才是最科學的籌劃方案，才能被接受和使用。
對做好稅收籌劃的幾點建議
稅收籌劃工作是一項十分專業的工作，做好稅收籌劃工作需要方方面面的共同努力。通過對稅收籌劃的研究，筆者認為，搞好稅收籌劃、實現減輕稅負目的，應該做好以下工作。
1．加強稅收籌劃工作的組織領導。稅收籌劃是一項系統性工作，在稅收籌劃過程中，需要方方面面的協調配合。特別需要企業領導高度重視，親自參與，做好安排。只有領導重視，做出的籌劃才能是科學的合理的；只有領導重視，稅收籌劃方案才能運用到實際工作之中。稅務籌劃涉及企業管理、生產經營的全過程，不僅僅是稅收籌劃人員、財務部門的事，也應是企業其他業務部門、工作人員的事，需要企業所有部門、所有人員步調一致，共同行動，才能完成。
2．加大稅收籌劃人才的培養。一個成功的稅收籌劃，離不開稅收籌劃人員的豐富知識、信息的敏感觸覺。豐富的稅收、會計和管理知識，以及準確及時的內外部各類信息是稅收籌劃的基礎。為此，財務人員要不斷豐富并強化自身財會、稅務、企管等知識；要主動了解宏觀形勢、外部市場、法律環境和自身經營狀況，增強形勢和信息的敏感性。所以，企業必須培養出高素質的財會人員，這樣的人才隊伍，才能做出科學的稅收籌劃。
3．企業應設立專門的稅收籌劃機構。一個企業一定要設立專門的籌劃機構，對于較小的企業也可常年聘請稅收法律顧問，幫助其搞好稅收籌劃工作。企業可以充分借助會計師稅務師事務所等外部力量，以稅法條款為依據，通過深入研究各項稅收政策，制訂出合法合規的稅收籌劃方案，為企業的稅收籌劃營造一個安全的環境。
4．稅收籌劃要對企業經營活動進行經常性的診斷把脈。從事稅收籌劃人員在高度關注企業的所有經營活動，積極在所有經營活動中挖掘出稅收籌劃的良機。企業可以建立稅負比對報表，從業務源頭中實時每季或每年取數，得到增值稅進項稅額取得率、所得稅負、流轉稅負比對情況等，實行在線穿透、輔助分析、以數據中心為依托，與營銷工程物資等主要業務部門系統緊密聯系，自動生成稅收報表降低成本，全面促進提升稅收管理。
以往學界關于企業稅收籌劃合法性與正當性的研究方法和結論，已不足以指導目前變化著的企業稅收籌劃實踐。稅收籌劃的合法性不僅直接源于稅法規范的明文規定，而且內在地根植于法律特別是稅收理念、稅法原則、立稅精神等更廣泛意義上的正當性。因而，需要學術界和實務界沖破先前基于具體技術和特定規范的研究范式，脫出經驗主義的窠臼，代之以新的稅法學研究視角，對稅收籌劃行為進行系統考察，站在一定的法理高度，以一個新的分析框架，對稅收籌劃的合法性與正當性進行多維度識別，以對特定稅收籌劃行為做出恰當的分析，得出更加理性的結論，從而為及時發現和糾正不當的企業稅收籌劃行為，并為創新稅收籌劃規制制度提供新的理論支點。
稅收籌劃（TaxPlanning）一般被認為是與節稅（TaxSaving）具有相同的本質屬性，并作為一種合法的節稅行為而被各國政府所認同，進而為各國稅收政策、法律所允許或鼓勵。隨著中國市場經濟的不斷完善，企業稅收籌劃逐漸被國內接納，并廣為企業等納稅主體所采行。時至今日，國內稅收籌劃的經濟、社會、制度及其規制環境已發生了重大變化，國家稅法規范的日益多元化、彈性化和復雜化，納稅主體權益保護理念的進一步強化，為企業稅收籌劃提供了更大的空間；加之專業機構的介入，企業稅收籌劃進一步走向隱蔽性、專業化和復雜化，對其合法性的判別愈加不易，以至以之為基礎的法律規制出現失度；特別是企業競爭的加劇，致使企業稅收籌劃成為企業不可或缺又經常異化的行為。然而，稅收籌劃的專項立法、規制實踐和學理研究又不能及時策應這些變化，故在利益最大化追求的驅動下，不少企業的稅收籌劃越發失去其正當性基礎，進而異化為逃稅、偷稅、漏稅等稅收違法行為和事實，使得企業稅收籌劃背離了稅法規定和稅法精神，已危及稅法制度追求的公平、效率和秩序。
企業稅收籌劃及其環境因素的新變化，需要學界重新審視其合法性，以便更好地區分企業稅收籌劃行為和不正當稅收違法行為，保護正當的企業稅收籌劃行為，防范和規制稅收違法行為。以往關于企業稅收籌劃正當性與合法性的研究方法和結論，已經不足以指導目前變化著的稅收籌劃實踐。筆者認為，盡管現今各國都試圖在立法或司法上嚴格區分節稅與避稅，但是由于節稅與避稅各自內含的技術性、隱蔽性和復雜性，兩者的邊界十分模糊。因此，判斷不同類型稅收行為要基于但不限于稅法的具體規定，企業稅收籌劃的合法性不僅直接源于稅法規范的明文規定，而且根植于法律特別是稅法理念、原則、精神等更廣泛意義上的正當性。因而，需要沖破先前基于具體技術和特定規范的研究模式，脫出經驗主義的窠臼，代之以新的稅法學視角，對特定形態的稅收籌劃行為進行考察，才能對其合法性與正當性進行多維度識別，以做出恰當的分析和結論，進而為規制不當的企業稅收籌劃行為做出理性思考提供基礎。
一、稅收籌劃應遵循稅法規制的一般價值標準
效率、公平和秩序是諸多法律調整所共同追求的價值，也是稅法規范、制度和體系得以創制的基礎，更是稅法規制的價值導向。在實踐中，一個主體的特定稅收行為是否合法正當，除具體稅法規范之外，可依法的一般價值標準加以評判。企業稅收籌劃的運行能夠遵循法律追求的一般價值，這是稅收籌劃得以存在并得到法律、政府和社會認可的一般法理基礎。
首先，企業通過依法實施稅收籌劃以降低稅負，節約經營成本，提高自身經濟效益，增加企業的可稅性收益，為國家稅收的實現提供經濟基礎，從企業和國家兩個角度考慮，都有利于實現稅法追求的效率價值，這是顯而易見的。
其次，稅收籌劃不屬于稅法禁止的范圍，企業在依照公法性質的稅法進行稅收籌劃的同時，也受到私法的保護，企業可按意識自治的精神自由選擇，任何企業都有選擇和不選擇稅收籌劃以及選擇什么樣的籌劃技術作為提高自身經濟效益的權利和自由。
盡管企業稅收籌劃具有一定的難度，但是從事企業稅收籌劃的專業人員和機構的服務，也為企業的這種選擇提供了現實基礎。企業可通過稅收籌劃提高競爭能力，實現公平競爭。
最后，也正是主要基于上述兩點，企業的稅收籌劃得到稅收征管部門的許可和鼓勵
企業通過合法手段減少稅收負擔，增加企業的可稅性收益，有利于實現納稅主體利益和國家公共利益在長遠意義上的動態平衡，同時也不傷及企業之間競爭的公平性，由此可見，企業稅收籌劃符合公法和私法所共同追求的秩序原則。正是因為稅收籌劃的運行遵循著上述三方面的價值標準，使得它在稅收行為范疇中與稅收違法、稅收非法以及其他非正當稅收行為區別開來，這是識別和研究企業稅收籌劃正當性的稅法理論基礎。
二、稅收籌劃以稅法學上的“兩權分離”為理念基礎
從一般意義上說，國家的稅收涉及政府收入和國民負擔，作為政府收入的稅收收入，從另一個側面看，實際上是國民的一項負擔。稅收問題實質上是特定的財產權在政府和國民之間的轉移和分配。因此，稅收立法的過程也是對國家和國民稅收權利進行配置的過程。國家財政權與國民財產權的“兩權分離”是歷史上稅收法律制度產生、發展的基礎，也是現實中稅收法律制度運行的前提。這一基于國家財政權與國民財產權“二元結構”假設的理論，要求無論是國家財政權，還是國民財產權，都應當是“法定”的，都應當依法加以保護，不能片面地強調某一個方面。稅法制度對“兩權分離”主義的追求，體現了征稅主體和納稅主體的不同權利主張和利益需求，有利于平抑不同權利主體的利益沖突，引導多主體有效博弈，實現稅法制度對不同主體利益的平衡保護?！皟蓹喾蛛x”作為基本理論假設，正在成為稅法研究的重要前提，并為越來越多的學者所接受。此外，在“兩權分離”的前提下，稅法的基本屬性可以定位為：稅收是企業及其他納稅主體向國家履行的公法之債，企業在承擔納稅義務的同時，也具有一定的稅收權利，其中企業出于利益最大化的考慮，盡量少納稅是符合企業的經濟屬性和趨利需求的，符合各國稅法關于公權利和私權利平衡保護的基本精神，這已為眾多法學研究者認同和許多國家的司法實務界所認可。
在“兩權分離”主義視野中，企業的稅收權益被納入二元結構中“國民財產權”的范疇，企業通過稅收籌劃正當地保護自身的合法利益，符合稅法精神。成功的企業稅收籌劃能夠幫助企業自身減輕對國家的稅收負擔，實現經濟利益，其實質是通過抑制國家公權力來擴張企業私權利，體現了納稅主體財產權利和征稅主體稅收利益的沖突。企業在依照稅法精神和稅法規定減少稅負以增加效益的同時，也增加了可稅性收入，在理論和形式上成為國家稅收權力實現的物質基礎，正是企業稅收籌劃以其手段的合法性和效果的增值性為基點，使得企業和國家在稅收活動的動態博弈過程中促成了國家財政權與國民財產權的平衡與協調。
三、企業稅收籌劃符合稅法學上的稅收法定原則
法定原則是公法領域的通用原則，其源于憲法保護國民權益的精神追求，主要著眼點是限制政府權力的不當行使。稅收法定原則是公法上通用的法定原則在稅收規制問題上的具體體現，是一項歷史悠久的法律原則，其含義是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類構成要素都必須且只能由法律予以明確規定；征納主體的權利義務只以法律規定為依據，否則任何主體不得征稅或減免稅。有的專家將稅收法定原則分解為：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征等三個子原則，并將其概括為稅收征管主體必須按照法律的實體和程序規定，來確定課稅的稅法主體、課稅客體、計稅依據、稅率以及稅收優惠等來課稅。從企業稅收籌劃的操作層面看，其技術技巧的著力點就在于通過有計劃的籌劃和安排，以合法的方式改變課稅的稅法主體、課稅客體、計稅依據、稅率以及稅收優惠等課稅要素，從而合法地少繳或不繳稅款。其實質是利用國家稅收法律制度的規定，來保護自己的稅收權益，合法是企業稅收籌劃的根本前提。稅收籌劃的基礎是基于多種原因而制訂兩種或多種合法的稅收方案，這些方案可以是稅法所明示的或為其所默示。稅收籌劃的合法性來源于被選擇的方案所涉及行為的合法性。在稅收征管實踐中，企業及其稅收籌劃人在分析稅收政策、法律規定和基本制度的基礎上，提出企業稅收籌劃方案，征求稅收征管機關的意見，征管機關必須依據法定原則和內容，判定該方案和行為的合法性和正當性，不得在法律沒有規定的情況下任意否認其籌劃方案。
判定企業稅收籌劃合法性與正當性的標準就是法律的規定。然而，在中國，目前稅收法制不健全，一定程度上導致企業稅收籌劃的法律規制水平不高?？疾熘袊P于企業稅收籌劃的立法資源，不難看出，現行憲法及其同類型文件至今尚沒有明確規定稅收法定原則，稅收法定原則在憲法中沒有明確的地位。在《稅收征收管理法》中規定，稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行，任何機關、單位和個人不得違反。這一規定應該被視為中國的稅收法定主義的規范體現。但是，由于現階段稅收立法的數量不夠、質量不高，按照稅收法定主義，許多應該由法律規定的稅收問題，僅是由中央政府的條例、相關部委的規章、通知、辦法等行政規范性文件加以規定，違背了稅收法定主義關于稅收問題的法律保留的基本原則，無疑為企業稅收籌劃的合法性和正當性認定增添了復雜性，模糊了合法性稅收籌劃和不正當稅收行為的邊界，為企業稅收籌劃的法律規制帶來不小的難度。但這并不影響人們按照稅收法定的原則來指導對稅收籌劃正當性的分析和判斷。隨著我國稅收法律制度的逐步完善，稅收法定主義在指導稅收籌劃的法律規制方面會發揮更大的作用，越來越彰顯其應有的價值。
四、稅收法律關系決定了稅收籌劃存在的正當性
稅法學研究認為，征稅主體和納稅主體構成稅收法律關系中的稅收主體。在這一關系中，盡管稅收主體雙方的地位和權利不完全對等，但是征稅主體和納稅主體都是權利主體。國家通過制定稅收法律制度和有關政策，稅收征管機關代表國家依法行使稅收征管權，以國家強制力依法取得稅收收入，維護國家的稅收權利，增加財政收入；同時，通過不同行業、不同產品的稅種、稅率、稅收優惠政策等辦法達到對經濟進行宏觀調控的目的。企業作為稅收法律關系中的另一方，在稅收籌劃過程中，通過企業稅收籌劃方案的準備、制訂和實施，可以促使國家各項稅收法律、法規、政策的運用及操作的及時、準確和完整，同時，促進各項稅收優惠政策的落實，以及時有效地發揮其作用。企業依法實施稅收籌劃，一方面有利于促進國家稅收立法目的的實現，發揮稅收對經濟的宏觀調控作用，有利于國家對企業行為實施稅法規制；同時，企業通過稅收籌劃，更好地了解國家稅收法律制度，及時掌握稅法和稅收政策的調整，也使本企業的納稅更加具有計劃性、經常性和自覺性。因此，企業稅收籌劃能夠為納稅人及時、足額、自覺地向國家上繳稅款打下良好基礎，在客觀上對稅收征管機關的組織政府收入工作起到積極的協助作用。對納稅企業來說，在稅款繳納過程中，其權利和義務則一般是對等的，依法納稅是其應盡的義務，而采取合法的途徑進行稅收籌劃，以達到減輕稅負的目的，維護自身經濟權益，也是其在履行納稅義務的同時應當享有的一項權利。因此，通過稅收籌劃可以使企業在行使納稅義務的同時，利用合法手段保護自己應該享有的合法權益。
正是基于上述原因，企業稅收籌劃才在合法性的前提下具有廣泛的正當性，從而在經濟生活中有其存在的可能以及發展的空間。因此，在稅收法律關系中，無論是從征稅主體和納稅主體任何一方面來看，稅收籌劃的存在都是必然的，也是合理的，這是征納雙方權利得以實現的有效途徑。
五、稅收籌劃在動態博弈中可推進稅收法制建設
稅收“兩權分離”的思想，為稅收籌劃作為企業的一項獨立合法權利奠定了理論基調，企業能夠以具有自己獨特利益主體的身份和行為，為追求自己利益的實現而與征管主體及其規制進行博弈。再從稅收的基本內涵看，它是加諸納稅主體的一種強制性負擔，基于理性經濟人之假設和追求利益最大化的組織屬性，企業等納稅主體總是千方百計采取策應國家稅收政策的對策行為，以避免或減輕自己的稅負。企業稅收籌劃的運行過程體現了稅收法律關系中征管主體和納稅主體在博弈中協調利益沖突，在經濟上體現為“國家稅收的減少”與“企業實際稅后利益的增加”的矛盾。兩者按照稅法規則進行博弈，追求均衡狀態和各自利益的實現，以至“共贏”。同時，博弈規則在主體博弈實踐中得以產生、修改和完善。合法的企業稅收籌劃不僅能促進稅法精神的實現，而且能促進不同稅收主體的利益平衡，同時，對于國家這一稅收主體和博弈主體而言，這種動態博弈能夠在反復的“稅收政策—對策—修改政策”的循環周期中促進博弈規則的演變，推動著稅收法制建設，提高稅收征管主體的稅收征管和國家的稅法規制水平。
在稅收立法方面，企業稅收籌劃有利于完善稅制，促進稅法質量的提高。企業稅收籌劃既是納稅人對國家稅法及國家稅收政策的對策行為，同時也是對國家稅收政策導向的正確性、有效性和國家現行稅法完善性的檢驗。國家可以利用稅務籌劃行為所反饋的信息，特別是通過稅收籌劃的方案發現并改良已有稅法的不完備之處，對現行稅法和稅收政策進行修訂和完善。立法機關加強稅收籌劃的實踐研究，有利于立法機關順應不同時期國家經濟發展對稅收和宏觀財政政策的調整，及時檢查稅法對企業稅收籌劃規制的適度性，不斷完善稅收法律制度，準確劃定稅收籌劃的法律邊界。因此，稅收籌劃的過程實質上是輔助國家稅法完善的過程，做到對稅收籌劃規制的適時、適度，從而使我國稅收法律制度建設的質量和水平在實踐中螺旋上升。
在稅法執行方面，鑒于企業稅收籌劃體現了不同稅收主體之間動態博弈的復雜運動，稅收籌劃行為的多樣性以及稅收籌劃方案的復雜性，對征管機關的執法能力形成挑戰。特別是大量的以合法稅收籌劃的名義逃稅、偷稅、漏稅等稅收違法行為和事實，為稅收征管機關及其工作人員提供了鮮活的研究材料。對稅收籌劃的有效監管，有利于稅收征管執法機關及其工作人員，在識別具體的企業稅收籌劃行為的合法性和正當性的過程中，提高稅務執法的職業水準，提升稅收征管的實際能力，確保稅收行政機關及其工作人員正確代表國家征稅，行使稅收權力，維護國家稅收權利，同時實現國家對納稅人權利的保護。在稅法遵守方面，企業進行稅收籌劃的初衷是為了少繳、緩繳稅，通過稅收籌劃實現其稅收利益，但這一目標的實現必須通過符合稅法的形式來完成。這就要求企業必須在其經濟業務發生前，要深入研究稅法精神，熟悉稅收法律制度和具體的規范，準確把握從事的業務有哪些環節，它們將涉及我國現行的哪些稅種，這些稅種有哪些優惠和鼓勵政策，掌握以上情況后，納稅人才能充分運用稅法，合理安排企業的經濟活動，達到節稅目的。因此，稅收籌劃在一定期程度上可以加快普及稅法，強化納稅意識，提高企業的稅法意識和遵從稅法的自覺性，這在稅收法治發展的初級階段尤為重要。新晨
六、稅收政策之變易與稅收籌劃正當性之承認
財務戰略是指為謀求企業資金均衡有效地流動和實現企業整體戰略，為增強企業財務競爭優勢，在分析企業內外環境因素對資金流動影響的基礎上，對企業資金流動性進行全局性、長期性和創造性的謀劃，確保其執行的過程。作為財務戰略落地的重要內容，稅收籌劃依然存在很多問題，比如稅收籌劃風險的控制能力低、稅收籌劃的意識薄弱、稅收籌劃人才缺乏等。因此，企業應該從財務戰略視角出發，不斷提高稅收籌劃水平，完善稅收籌劃的基礎性工作，并拓寬財務戰略視角下稅收籌劃的途徑和方法，從而保證企業的可持續發展。
1 企業稅收籌劃概述
隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷完善，企業所處的市場環境變得越來越復雜，這也給企業的管理人員提出了更高的要求。稅收籌劃是為了在稅法允許的范圍內，通過對自身經營活動的具體分析，最終實現企業的穩定增長。在企業的發展中開展稅收籌劃工作，不僅能夠降低企業的財務風險，而且能夠提高企業的整體競爭力。另外，企業管理人員在日常的經營管理中應該對稅收籌劃有一個全面的了解，只有掌握了專業的稅收籌劃知識，才能不斷提高稅務管理的質量，從而促進企業的長久穩定發展。
2 基于財務戰略視角的企業稅收籌劃存在的問題
2.1 稅收籌劃的意識薄弱
與國外發達國家相比，我國的企業稅收籌劃起步比較晚，發展也相對緩慢，很多大型企業的領導都沒有充分認識到稅收籌劃的重要性，缺乏稅收籌劃意識。另外，我國企業的稅種繁多，很多企業都沒有能力開展稅收籌劃工作。
2.2 稅收籌劃風險的控制能力低
在企業的稅收籌劃管理中，稅收籌劃風險控制是其中非常重要的一項工作。稅收籌劃風險主要指的就是企業在具體的稅收籌劃中，沒有按照相關的稅法進行籌劃，從而給企業造成了經濟損失或者聲譽損害的可能性。在企業的稅收籌劃中，一般都是由專門的部門領導進行管理，個人主觀判斷意識較強，有的甚至把稅收籌劃歸為偷稅、漏稅，從而使得稅收籌劃風險的控制能力比較低。與此同時，企業要想提高稅收籌劃風險的控制水平，就應該擁有完善的風險管理機制，但是，據相關調查顯示，目前很多企業都缺乏完善的風險控制管理機制，也沒有成立專門的風險管理機構，從而使得企業面臨很大的稅收籌劃風險。
2.3 稅收籌劃人才缺乏
從目前我國企業的發展現狀來看，很多企業普遍都缺乏稅收籌劃管理人才，稅收籌劃管理人員的綜合素質都偏低。但是，對于大型企業的發展來說，稅收籌劃涉及的業務綜合性比較強，這就給稅收籌劃人員提出了更高的要求，稅收籌劃人員應該具備稅收方面的知識，能夠準確制定出稅收籌劃方案。目前部分企業的稅收籌劃工作人員都缺乏專業的稅收籌劃知識，也沒有較強的業務工作能力。
3 基于財務戰略視角的企業稅收籌劃的有效措施
針對以上基于財務戰略視角的企業稅收籌劃中存在的問題，企業就應該充分認識到稅收籌劃管理工作的重要性，不斷完善稅收籌劃的基礎性工作，并制定出科學的稅務管理制度，從而保證企業的穩定發展。下面就具體介紹一下基于財務戰略視角的企業稅收籌劃的有效措施所包含的幾方面內容。
3.1 完善企業稅務管理制度
俗話說“無規矩，不成方圓”，因此，企業就應該建立完善的稅務管理制度。企業一旦建立了完善的稅務管理制度，那么企業的每位員工都應該嚴格去遵守，不能隨意按照自己的想法去做，不然會使企業陷入雜亂無章的局面。企業的相關領導也應該遵守企業的規章制度。在財務戰略中，稅收籌劃是一項非常重要的工作，但是，一些工作人員借自身職務的便利做假賬滿足自身私欲，企業應不斷完善稅務管理制度，對違法、損壞企業自身利益的行為進行嚴懲，從而為企業營造一個良好的發展環境，促進企業健康發展。
3.2 企業成本費用的稅收籌劃
在企業的發展中，可以采用固定資產折舊方法來進行稅收籌劃，根據企業自身的實際發展情況，采用不同的折舊方法。我們都知道，計提的折舊總額是不變的，但是不同時期，折舊費用也不一樣，所以折舊費用直接影響著企業的經濟效益。因此，企業應該根據自身的實際發展來選擇科學合理的存貨計價方法。通常情況下，原材料價格呈現下降趨勢，那么采用的存貨計價方法成本就很高，從而使得企業的納稅額就較高；反之，企業就可以降低自身的稅負?？傊尕浻媰r方式是財務戰略中一個非常重要的環節，在稅收籌劃中，它涉及的內容較多，因此，企業為了降低成本費用，應選擇合理的存貨計價方法，根據財務戰略目標來科學地進行稅收籌劃。
3.3 完善稅收籌劃的基礎性工作
眾所周知，企業在發展中進行的各項工作都不是互相獨立的，存在很大關聯，因此，對于企業的財務管理人員來說，應該定期與企業其他部門進行溝通交流，有效安排財會會計工作。與此同時，相關的財務人員還應該制定完善的財會報表工作，保證統計出來的數據能夠真實反映企業的經營狀況，相關領導只有根據真實的數據才能做出科學合理的運營計劃，從而保證企業的長久穩定發展。在財務戰略中，稅收籌劃也應該充分有效地發揮其作用，企業的相關領導應該把稅收籌劃合理地運用到財務管理中，降低企業的運營成本，減少稅務負擔，從而保證企業能夠真正實現經濟效益的最大化。
3.4 拓寬財務戰略視角下稅收籌劃的途徑和方法
隨著我國現代化經濟的不斷發展，各行各業的發展都是互相作用的，如果企業只是依靠自身的力量難以長久穩定發展下去。因此，制定長遠的財務戰略目標，不斷拓寬財務戰略視角下稅收籌劃的途徑和方法，是促進企業穩定發展的有效措施。一般情況下，企業在剛剛成立之初，都是利用成立相關的項目公司對稅收進行籌劃，一直到了收益階段，公司就有能力吸納社會上的投資者，從而促進企業的資金收益，實現真正意義上的雙贏。除此之外，企業在進行稅收籌劃時，還應該注重稅收籌劃的手段創新，企業應該結合以往的工作經驗，對自身產品進行科學包裝，減輕納稅負擔，實現稅費負擔轉移。但是在減稅的過程中，企業還應該重視自身產品的質量，只有這樣，才能保證企業經濟效益的增長。
4 結語
［關鍵詞］稅收籌劃；稅負；風險
［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2012）5-0057-02
1 前 言
作為企業成本的重要組成部分,稅收支出成為企業追逐利潤最大化過程中的一個較大困擾。不少企業為了最大限度減少稅負壓力,采取各種避稅手段來盡可能地壓縮稅收支出。但是,企業進行稅收籌劃也面臨著諸多風險與問題,對此,筆者立足于追求利潤最大化的現代企業,就企業稅收籌劃中存在的相關問題加以探討。
2 我國企業稅收籌劃存在的主要問題
稅收籌劃在我國企業實務操作中的起步時間相對較晚,再加上稅收征管中所強調的強制性、無償性和固定性,許多企業對稅收籌劃的理解顯得極為片面。他們認為稅收籌劃對企業日常經營活動的作用不大,與稅收籌劃不當的后果相比,稅收籌劃的價值貢獻度遠遠低于稅收籌劃風險。另外,我國稅收征管環境目前還并不完善,這對企業稅收籌劃也給予了一定的限制?？傮w而言,我國企業在稅收籌劃中存在著以下幾個方面的問題：
2.1 稅收籌劃發展的稅收環境有待完善
當前,隨著我國經濟參與全球化進程的速度進一步提升,國內稅收法律的變化速度驚人,各種稅收條款在短短幾年時間內發生著不斷變更和更新。即使是針對同一個稅種,一年中可能會頒布多條解釋文件,或者是不同地區對同一稅種作出不同的公告解釋,只要稍微不注意,對該稅種相關法律制度的使用就會出現過時甚至是偏差的情況,這很可能被稅務機關定性為偷稅。正是由于我國稅收發展環境的不完善和不健全,企業納稅人難以較全面地掌握稅法內涵,對稅收籌劃的應用就難以擴展,使稅收籌劃難以做到有的放矢。
2.2 稅收籌劃的目標單一,僅考慮稅負最輕因素
對于稅收籌劃,目前我國大多數企業還存在這樣一種誤區,就是稅收籌劃的目的僅僅只是替企業減輕稅收負擔,使得某一稅種稅負最小化。事實上,企業的經濟活動是一個連續且復雜的過程,而企業所涉及的稅種通常并不是單獨的一種,而是多種稅收相互交織影響。換而言之,企業進行稅收籌劃的目標并不能僅僅定位于降低單獨某種稅收負擔,需要綜合考慮企業經營的整體情況。企業經營的最終目標是實現整體利益最大化,有時為了滿足這一目標,企業反而需要選擇稅負較大的納稅方案。因此,企業不應該將稅負最小化作為稅收籌劃的唯一目標,而應將企業整體利益最大化相對照起來,與企業經營活動、財務活動等有機結合。
2.3 偏重稅務機關權力的強化,忽視納稅人應有的權利
當前我國稅務機關與納稅人之間被普遍定義為管理與被管理、監督與被監督的關系,過分強調稅務機關代表國家對納稅人進行監督管理,要求納稅人服從、被支配和履行義務,納稅人通常被當做稅務機關的“被管理者”來對待。由此忽視了納稅人本身的權利,納稅人往往難以發揮能動性,與征稅機關的良好互動關系也就難以形成,納稅被看成是一種不得已的負擔。
2.4 企業內部財務人員運作稅收籌劃存在風險
為了節約成本,不少企業開展稅收籌劃主要是通過自己內部的財稅工作人員來具體運作。盡管內部財務人員熟悉本單位的經營運行情況,但稅收籌劃是一項專業性極強的工作,企業內部財務人員受自身知識以及自身利益的限制,難以通曉財務會計、法律以及管理等方面知識,在稅收籌劃時很可能存在考慮不周全或者心存僥幸的心理,這將導致稅收籌劃方案可行性缺乏,潛在的風險較大,稅收籌劃的價值效應不能有效發揮出來。
3 促進企業稅收籌劃發展的對策建議
實施稅收籌劃不僅能促進企業自身的發展,而且還能推動稅收籌劃相關各方的發展。為了使稅收籌劃在我國企業得到有效開展和利用,針對稅收籌劃存在的問題,筆者提出以下對策和建議：
3.1 增強稅收籌劃的宣傳力度,優化我國稅收籌劃環境
企業在面對稅務問題時,普遍都以稅負最小化的目標來衡量,這可能迫使企業采取非法手段來達到減稅甚至是不繳稅的目的。企業的逐利性固然是一方面的影響因素,但是,對稅收籌劃的認識不全面也是導致企業進行非法逃稅、漏稅等活動的一個重要因素。優化稅收環境,主要是從稅務機關以及外界力量來進行科學宣傳。
(1)稅務機關在對稅收征管等進行宣傳時,應該將稅收籌劃作為宣傳的重點內容之一,對納稅人所擁有的稅收籌劃權利進行講解和宣傳,使納稅人充分認識到稅收籌劃的合理性,扭轉將正當納稅籌劃作為偷稅、逃稅的觀念。
(2)經常在我國主要稅務刊物上登載一些淺顯易懂的稅收籌劃文章或者案例,擴大稅收籌劃的社會影響力,讓企業普遍知曉和接受稅收籌劃的真正含義,促使其樹立稅收籌劃意識。對于那些成功的稅收籌劃案例,各種稅務刊物應該及時報道并進行廣泛宣傳。通過社會輿論,褒揚積極的、合法的籌劃行為,譴責消極的、違法的偷逃稅行為。
(3)國家和各級稅務機關需以官方身份對納稅人按規定進行稅收籌劃的行為表示肯定。更有利于納稅人消除疑慮。維護自己的合法權益。促進稅收籌劃事業健康快速發展。與此同時,制定相應的鼓勵政策。引導企業和個人納稅者實施稅收籌劃。
3.2 積極遵循稅收籌劃的原則
企業開展稅收籌劃要遵循不違法性、成本收益及綜合利益最大化等原則,嚴格遵循這些原則是企業取得籌劃成功的基本前提。稅收籌劃是在不違反現行國家稅收法律法規、規章的前提下進行的,企業在籌劃決策過程中和以后的方案實施中,都應以不違法為前提,否則會受到相應的懲罰并承擔法律責任。稅收籌劃可以為企業獲得利益,與此同時也要耗費一定的人力、物力和財力,產生一定的成本費用。當企業進行稅收籌劃獲得的收益大于為籌劃而花費的成本時,企業方可考慮實施稅收籌劃。企業在進行稅收籌劃時,必須站在實現企業的整體財務管理目標的高度,從全局出發,把企業的經營活動聯系起來全盤考慮,整體籌劃,綜合衡量。單單著眼于企業某一稅種稅收負擔的降低并不一定使企業總體成本下降和企業整體收益水平提高,只有將稅收負擔的變化情況與企業經營活動的變化綜合起來考慮,才能制定出最佳的稅收籌劃方案。
3.3 明確納稅人的稅收籌劃權
通過立法確定作為稅收籌劃主體的納稅人或稅務人的法律地位、權利、義務,確立稅收籌劃的規程、稅收籌劃的范圍；確定作為稅收籌劃認證人的稅務機關的法律地位、權力、義務；確定稅務機關對稅收籌劃認證的法律效力,使納稅人及其稅務人和稅務機關都有法可依,在進行稅收籌劃問題上有剛性的法律依據,避免再出現在對企業“稅收籌劃”的認定上有分歧,企業認為是“節稅”籌劃,而稅務機關則認定為是避稅，甚至是偷稅。如轉讓定價策略、費用扣除等問題,各執一詞,容易發生稅務行政復議和訴訟,而發生行政復議和訴訟后,又因缺乏具體可操作的法律依據,致使發生最后的判決、裁決難以讓雙方信服的現象。
3.4 大力發展稅收事業促進企業稅收籌劃
稅收籌劃工作是一項綜合的、復雜的、要求相對較高的工作,所以對文化水平高、業務技能強的高素質稅收籌劃人員的需求變得越來越緊迫，對稅務機構的要求也越來越高。而且,即便稅收籌劃人員具有了較強的業務水準,也應堅持持之以恒的后續學習態度。因為稅收政策不斷變化,所以稅務機構要時刻關注稅收政策的變化趨勢,準確把握最新的稅收政策法規,以免形成稅收籌劃風險。稅收籌劃工作,除了擁有高素質的稅收籌劃人員外，還應有一套完善的稅收籌劃系統來收集準確的籌劃信息,確保稅收籌劃工作順利完成。
3.5 動態防范稅收籌劃的風險
稅收籌劃人員首先要樹立稅收籌劃的風險意識,建立有效的風險預警機制。稅收籌劃只能在一定的政策條件下,并且在一定的范圍內發生作用,所以無論是從事稅收籌劃的專業人員還是接受籌劃的納稅人,都應當正視風險的客觀存在,并在企業的生產經營過程和涉稅事務中始終保持對籌劃風險的警惕性。不要以為稅收籌劃方案是經過專家、學者結合本企業的經營活動擬訂的,就一定是合理、合法和可行的,就肯定不會發生籌劃失敗的風險。
應當意識到,由于目的的特殊性和企業經營環境的多變性、復雜性,稅收籌劃的風險是無時不在的,應該給予足夠的重視。當然,從籌劃的實效性看,僅僅意識到風險的存在還是遠遠不夠的。各相關企業還應當充分利用現代先進的網絡設備,建立一套科學、快捷的稅收籌劃預警系統,對籌劃過程中存在的潛在風險進行實時監控,一旦發現風險,立即向籌劃者或經營者示警。
3.6 加強我國稅收籌劃的人才隊伍建設
目前我國的稅收籌劃從業人員較少,整體素質不高,他們現有的政策水平和專業能力難以適應稅收籌劃發展的需要,因此,我國必須加快稅收籌劃人才隊伍建設,以適應稅收籌劃發展的需要。首先實施資格認證制度,為行業入門設置較高“門檻”,嚴格把關,保證進入本行業的人員素質,使這部分獲取資格認證的人員成為從事稅收籌劃工作的中堅力量。其次是在高等院校開設稅收籌劃專業,專門培養優秀的稅收籌劃專業人才,與此同時在管理類、經濟類等專業諸如會計、財務管理、企業管理等相關專業中開設稅收籌劃課程,為復合型人才的培養打好堅實的基礎。再次制定稅收籌劃人才的后續教育相關制度。當今世界日新月異,知識在不斷更新,政策在不斷變化,為防止知識結構老化,必須建立一個持之以恒的后續學習制度,對稅收籌劃人員進行再造就、再培養,不斷提高其綜合素質和籌劃水平。
參考文獻:
關鍵詞：小微企業；稅收籌劃
將個體工商戶納入了統計口徑之后，我國小型微型企業占我國企業總數的比重超過了90%。小微企業為我國解決了上億人口的就業問題和近三分之二的財政稅收，資產總規模也不可小覷。小微企業已經成為我國市場經濟中獨特而重要的經濟力量，是促進我國經濟實現持續穩定增長的堅實基礎，在國民經濟體系中的地位也在逐漸提高。然而，由于受到自身條件的限制，小微企業不可避免地會受到人才，知識與財稅法律認知不足等因素的影響，致使其稅收籌劃能力較弱，進而會在不同程度上影響小微企業的發展。制定具有行業導向性的科學有效的稅收籌劃方案，可以在小微企業的不同發展階段上減輕稅負，提高收益，從而實現小微企業的可持續發展。
一、小微企業稅收籌劃的意義
1.稅收籌劃的概念
稅收籌劃，通常而言是指納稅人在稅法允許的前提下對自身的經營、投資等財務活動進行的一系列科學合理的事前安排與規劃，以期能達到以納稅人的稅收利益最大化為目的的一項財務管理活動。
2.稅收籌劃的原則
小微企業在開展稅收籌劃的實踐過程中應當遵循以下幾個原則：
第一，合法性原則。作為稅收籌劃最基本的原則，這是稅收籌劃區別于騙稅、偷稅、漏稅的關鍵所在，是一種合法合規的節稅活動。第二，合理性原則。即稅收籌劃實踐過程中所建立的涉稅經濟事項要合理。第三，事前籌劃原則。是指納稅人的稅收籌劃行為必須是在相關的經濟業務活動發生之前進行的。第四，成本效益原則。作為一項財務管理活動，只有籌劃方案所能帶來收益大于支出，該稅收籌劃方案才是成功可行的。第五，風險防范原則。稅收籌劃依據籌劃方案的不同隱含著不同程度的風險，小微企業在進行稅收籌劃的過程中必須充分考慮到不同方案的風險性差別。
3.小微企業稅收籌劃的意義
小微企業通過進行稅收籌劃，合理避稅，可有效增加企業的可支配資金，節約企業的流動資金，增強企業的短期償債能力，從而降低風險。納稅籌劃有利于促進小微企業利潤最大化，實現資源優化配置。另一方面，稅收籌劃在企業生產經營等方面，通過系統的比較選擇稅收負擔較輕的方案，可有效減少支出，實現企業的利益最大化。更能促進社會資源的流動與合理配置，實現規模經濟，使得資源配置達到最優。
二、小微企業稅收籌劃中存在的問題
目前，我國小微企業數量眾多，但總體來說抗風險能力弱，管理水平不高，企業稅收籌劃面臨諸多問題。具體來講，主要有以下四個方面：
1.對稅收籌劃的認知上存在偏差
很多小微企業對稅收籌劃的認知不全面、不完整，錯誤地認為稅務籌劃就是避稅，甚至是偷稅、漏稅。即使有些小微企業能夠認識到稅收籌劃的意義與作用，但也僅僅是將稅收籌劃視為一項單獨的活動，不列入企業的日常經營管理活動中去。實際上，稅收籌劃是一項涉及會計、審計、稅務等多方面的綜合性財務管理活動，只有將其納入小微企業日常的財務管理過程，企業才能夠在進行各項業務管理決策的時候作出正確的選擇。
2.企業會計核算不健全，缺乏稅收籌劃的基礎
小微企業的特殊性決定了其在經營理念、管理水平等方面與大中型企業都存在著較大差距。調查發現，現有相當一部分小微企業的財務系統不健全，崗位人員設置不合理，不相容崗位、不相容業務沒有有效分析，存在很多違規的財務操作情況。會計賬目混亂，核算違規的現象在小微企業并不鮮見。而財務數據是納稅籌劃的基礎，數據混亂不清，稅收籌劃將無從抓起。
3.企業稅收籌劃的目標不明確
只有事先確立一個科學合法的稅收籌劃目標，才能夠真正使得稅收籌劃方案為小微企業的可持續發展發揮效用。雖然目前社會上絕大多數企業進行稅收籌劃的直接目的就是為了減輕企業的稅收負擔，減少稅收支出，但在稅收籌劃的過程中也不能僅僅追求某一稅種的稅負下降，應從企業整體利益或者企業的所有方面考慮，對稅收籌劃的總體目標進行科學合理性的分析選擇，以求減少企業的整體稅負水平，最終實現企業稅收收益最大化的目標。
4.缺乏稅收籌劃的專業人才
雖然目前經濟活動中財務管理人員的各項素質在不斷提高，但稅收籌劃這一專項工作的專業性較強，不僅要求具備相當的財會、稅務方面的知識，還需要能精確的了解和把握當前國家與企業業務往來所涉省市的相關稅收法律法規、政策規定，尤其當前我國正處在與國際接軌的過程中，會計準則和稅收法律法規不時更新，資深的財稅務人才更是難求。一般小微企業難以聘請到如此專業的人才，這也阻礙了企業財務管理和納稅籌劃的進程與質量，影響了企業的可持續發展。
三、小微企業稅收籌劃的完善建議
1.樹立正確的稅收籌劃理念
樹立正確的稅收籌劃理念，目的在于使小微企業能夠正確全面地認識稅收籌劃的概念，正確發揮稅收籌劃的作用以實現企業的健康發展?？梢酝ㄟ^報紙、電視、網絡等多種方式加強對稅收籌劃的宣傳力度，促進稅收籌劃這一財務活動的科學推廣，使廣大小微企業明確了解稅收籌劃與避稅、漏稅、偷稅等違法活動的區別，以營造良好的稅收籌劃環境，讓小微企業將科學可行的稅收籌劃理念納入企業日常的財務管理實踐中，通過合法合理的方式實現企業收益最大化的目標。
2.規范財務會計核算
會計核算是納稅籌劃的基礎，小微企業應規范財務會計核算，提高自身會計核算能力，嚴格按照《小企業會計準則》的要求，明確崗位分工，規范會計核算的流程，建立企業財務的內部控制機制，正確開展企業的會計核算行為。只有規范了會計核算才能防止發生違法違規操作，保證財務數據的真實可信，符合稅務部門的查賬征收要求。稅收籌劃只有建立在真實有效的財務數據之上，通過科學合理的數據分析，尋找小微企業各個涉稅事項的有效節稅點，才能讓稅收籌劃合理合法的發揮效用。
3.豐富小微企業稅收籌劃目標
稅收籌劃目標直接影響著小微企業的稅收籌劃工作，一個科學全面的稅收籌劃目標能更好地減輕企業整體稅收負擔，實現企業收益最大化。小微企業的類型繁多，業務范圍廣，在財稅業務上面臨著多種選擇。在其稅收籌劃過程中不應單一的著眼于降低稅負，減少支出的目標，而應將稅收籌劃方案與企業自身的發展規劃、財務活動緊密結合，制定適合本企業的科學合理的稅收籌劃方案，最終實現企業利益的最大化和社會資源的有效配置。
4.加快稅收籌劃人才隊伍建設，促進稅務機構的市場化
隨著我國市場經濟的不斷發展和財稅體制的不斷完善，更多的小微企業將把注意力轉移至稅收籌劃的合理應用上來，對稅收籌劃專業人才的需求也將越來越多。一方面，可以在高校相關專業專門開設稅收籌劃的有關課程，以增強未來財稅人員稅收籌劃基本理論的學習；另一方面，可以完善我國有關專業資格認定的考試辦法，讓更多的財稅從業人員注重稅收籌劃能力的學習和培養，并加強對已有稅收籌劃人員的專業考核，促使其不斷提高自身能力水平。最后，應促進具有專業稅收籌劃能力的稅務機構市場化，使其更好的發揮自身作用為小微企業的健康發展服務，為市場經濟的可持續發展服務。
四、結語
隨著我國經濟體制改革的不斷深入，小微企業的發展也無法獨身于各種市場風險之外，稅收籌劃對于我國小微企業健康長久發展的重要性也日益顯現。因此，小微企業在日趨緊密的市場經濟活動中，應該勇于正視當前自身在稅收籌劃過程中存在的問題，積極開拓稅收籌劃的新思路，盡量減少小微企業在經營活動中不必要的稅收支出，降低稅負，進而提升小微企業的收益，促進小微企業的可持續發展。
參考文獻：
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稅收籌劃論文范文一：對建筑施工企業的稅收籌劃思考
【摘要】稅收籌劃是企業依據相關稅收法律法規，通過事前經營活動安排來降低稅收負擔的合法行為。建筑施工企業主要涉及的稅種包括增值稅、營業稅與企業所得稅。通過對企業組織結構的合理設計、合同管理設計、原材料及設備使用設計及勞動用工設計等稅收籌劃措施，能夠幫助建筑施工企業降低稅收成本。
【關鍵詞】建筑施工企業；稅收籌劃；營業稅；營改增
一、稅收籌劃的概念與特性
稅收籌劃是企業建立在對稅收法律法規充分理解與掌握的基礎上，通過對相關經營、投資等活動進行安排進而達到降低企業的稅收負擔的合法活動。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性與目的性三種特性。合法性是指稅收籌劃本身是嚴格遵守稅收法律法規的合法行為，如通過違規行為獲得的降低稅負不屬于稅收籌劃。事前籌劃性是指稅收籌劃是在正式納稅申報前所開展的節稅行為，通過企業賬目調整而進行節稅明顯是違規且不符合稅收籌劃定義的行為。目的性是指稅收籌劃的根本目的在于降低企業的納稅負擔，這是稅收籌劃的基本動因。
二、施工企業稅收籌劃總體建議
(一)稅收籌劃應當具有全局性
稅收籌劃應當是站在企業全局所采取的行為，不應當僅僅站在財務部門的角度考慮。根據稅收籌劃的事前籌劃性可以得知，稅收籌劃應當站在企業全部的業務流程進行考慮。因此，全局性的稅收籌劃可以從公司與子分公司的設置、合同的簽訂、原材料采購、設備使用、人員設置等角度來采取綜合性的企業稅收籌劃措施。
(二)必須對施工企業納稅規則做到充分了解
稅收籌劃必須是嚴格遵守稅收法律規則的行為。故缺乏對施工企業納稅規則的理解無法幫助企業有效的規劃稅收籌劃措施。按照現行規定，施工企業所適用的稅種包括增值稅、營業稅、企業所得稅、城鎮土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、土地增值稅、車船使用稅及車輛購置稅。其中，增值稅、營業稅、企業所得稅是施工企業稅負的主要來源。施工企業適用稅種問題不可避免地會涉及到施工企業的“營改增”問題。國家財政部與稅務總局在2012年1月1日正式啟動營改增改革試點。施工企業雖然目前尚未納入到營改增的試點范圍內。但隨著改革的逐步推動，“營改增”將成為施工企業稅收繳納所必須面對的問題。“營改增”雖然可以從抵扣減稅的角度降低企業稅收負擔。但是，由于施工企業涉及砂石、沙土等原料的采購難以取得進項稅發票，大型設備難以抵扣進項稅額等問題的存在，故在“營改增”實施后，短期內有可能造成稅負“不降反升”的尷尬狀況，施工企業仍需要通過系統完善的稅收籌劃措施才能有效降低企業的稅收負擔。
(三)企業內部財務管理的完善是施工企業進行稅收籌劃的基礎
規范的財務管理制度是有效實現稅收籌劃的保證。不規范的企業內部財務管理，一方面導致企業票據賬目管理、會計核算的混亂；另一方面，由于財務人員缺乏相關稅收規則體系，缺乏對稅種稅率、缺乏對相關稅收優惠政策及納稅會計核算調整的了解，導致無法有效利用稅收規則進行稅收籌劃。因此，企業內部財務管理的完善是建筑施工企業進行稅收籌劃的基礎。
三、施工企業稅收籌劃的具體建議
(一)在公司組織結構設計中進行稅收籌劃
《企業所得稅法》規定，居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。在企業組織機構中可以體現出子公司與分公司的區別。子公司具有獨立的法人資格，而分公司不具有獨立法人地位。因此，分公司企業所得稅應當合并在總公司中繳納。對于建筑施工企業而言，由于項目大多不在同一行政區域，如當地可以享受到所得稅減免政策，可以采用設置子公司的形式進行稅收籌劃。但是，如果母公司自身能夠享受到相關稅收優惠政策，異地分支機構可以通過設置分公司的形式來起到稅收籌劃的作用。
(二)在合同管理中進行稅收籌劃
合同的簽訂是施工企業重要的經營活動內容。稅收籌劃可以通過對相關合同內容及條款的設置來起到降低企業稅負的效果?！稜I業稅暫行條例》中規定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額。如施工企業與建設單位簽訂了建筑安裝工程承包合同，其將該工程分包給其他單位，不論是否參與施工，均應當按照建筑業適用3%的稅率繳納營業稅；如施工企業不與建設單位簽訂承包建筑安裝合同，則應當按照服務業適用5%的稅率繳納營業稅。因此，在建筑施工企業的合同簽訂上，簽訂建筑安裝工程承包合同適用的稅率要明顯低于不簽訂承包合同的情形。因此，通過相關合同簽訂適用稅率的區別，幫助企業合理適用稅率，能夠起到稅收籌劃的作用。此外，總包企業的營業額計算是以取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額，譬如分包方將分包部分開具發票時可以帶出總包方給建設方的營業稅發票，“一稅雙票”避免同一勞務重復納稅。這就要求總包企業在分包工程的過程中，認真做好相關分包款項的會計核算，來減少企業不必要的稅務支出。
(三)在原材料及設備使用方面進行稅收籌劃
根據《營業稅暫行條例實施細則》規定：納稅人提供建筑業勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。因此，建筑施工企業施工過程中的原材料、設備及其他物資和動力價款等相關工料費應當計入營業額。因此，在建筑施工企業原材料采購應當盡量采用包工包料的形式，通過與長期合伙伙伴進行采購來降低采購成本，從而降低計入營業稅計稅依據中的原材料價值，進而達到稅收籌劃的效果。在建筑施工企業設備管理方面，企業可以利用相關折舊政策，增加折舊攤銷費用，這樣增加企業成本，進行降低企業收入來起到稅收籌劃的作用。
(四)在勞動用工方面進行稅收籌劃
《企業所得稅法》規定：安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資可以在計算應納稅所得額時加計扣除。因此，建筑施工企業可以在相關事宜的崗位適當安置安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員進行就業，從而達到稅收籌劃的作用。同時，在勞務公共方面，通過與工程勞務公司簽訂《工程勞務分包合同》，一方面相關工程發票可以進行稅前扣除；另一方面，避免了勞務用工本身所可能產生的個人所得稅繳納問題，降低了企業的稅收成本與納稅風險，起到了稅收籌劃的作用。
四、結語
稅收籌劃可以在低納稅風險的環境下幫助企業有效降低稅收負擔。稅收籌劃應當具有全局性、必須對施工企業納稅規則做到充分了解、企業內部財務管理必須完善。在此前提下，通過對企業組織結構規劃、合同有效管理、原材料及設備使用及勞動用工方面的合理安排，能夠幫助建筑施工企業進行有效的稅收籌劃。
參考文獻
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稅收籌劃論文范文二：汽車銷售稅收籌劃與財務風險控制
摘要：面對日益激烈的汽車行業，汽車銷售企業如果想要在當中獲得優勢，其銷售環節的稅收籌劃和風險控制就相對重要，企業應該考慮到權銷售環節的長期發展，在遵守國家規定的前提下，制定出科學合理的生產營銷方案和商務決策，選定好銷售方式，從而使稅收成本降低，有效的避免稅務風險，最終使經濟效益最大化。汽車制造商和汽車專賣店的主要稅種為消費稅、增值稅及營業稅，其能夠利用對稅法條款的研究，發現稅收籌劃的突破口，理清業務流程，規范內控細節，更好的完成稅收籌劃。
關鍵詞：汽車；銷售環節；稅收籌劃；財務風險控制
一、汽車銷售過程的稅收結構
本文所研究的汽車銷售環節的稅收籌劃與風險控制，以汽車專賣店銷售模式為主，包括制造商與專賣店兩個層面的稅收籌劃。當前，我國汽車銷售模式主要包括專賣店、汽車超市、交易市場三大類型。其中，汽車專賣店由汽車制造商授權建立，通過簽訂合同，專賣店獲取汽車制造商特定品牌的經營權，開展營銷活動。模式中，汽車專賣店不論是建設，還是管理、營銷、服務，都應該按照汽車制造商的要求進行，具備整車銷售、零配件提供、售后服務及信息反饋四大功能。按照結構，稅收籌劃以汽車銷售環節為鏈條，包括制造商環節、銷售公司環節及專賣店環節，重點把控消費稅、增值稅及營業稅的籌劃。
二、銷售環節中稅收籌劃的重要性
汽車行業是技術及資本密集型行業，同時還有著經濟效應，能夠推動全經濟鏈條的發展，其屬于國民經濟里的重要角色。當前，我國的汽車市場仍處于需求旺盛的階段，開展專賣店銷售方式，為的就是使自身的市場份額增大，通過鋪設銷售網點及專賣店，汽車制造商實現了地域擴張，能夠按照各網點及專賣店的銷售情況制定決策，是提高制造商競爭力的重要手段。汽車行業的競爭隨著專賣店數量的增長而日益激烈。大部分的汽車專賣店都存在著較大的稅務風險，其原因是地區之間及地區專賣店的管理水平的差距較大。稅務部門在進行稅收檢查的過程中，對汽車制造商出臺的商務決策表示質疑，其覺得一些商務決策沒有遵守有關稅收法律法規，同時還發現部分汽車專賣店存在違法行為。汽車制造商不僅要強化利潤獲取能力，為長期發展提供基礎，也要不斷強化內部管理，實現真正的可持續發展。為了避免稅務風險，汽車制造商應該先科學的對稅收進行籌劃，再建立商務決策和汽車專賣店設計的銷售方案。其中設計銷售方案是汽車銷售環節中的重中之重。由此以來，不僅能夠使汽車制造商和汽車專賣店銷售環節中的成本最小化，獲得更大的節稅利益，還可以根據稅收籌劃調整業務流程，以長期目標為基礎，避免為實現短期利益的最大化而損害了長遠利益，嚴防短期行為。因此，現代汽車生產商及銷售商在構建稅務籌劃辦法時，應當首先以合法性為基礎，設計合法、合規的銷售方案，籌劃涉稅營銷環節，在將稅務風險控制到最低的同時實現企業利潤最大化，促使可持續發展。
三、銷售環節稅收籌劃方案研究和風險點控制
(一)消費稅的稅收籌劃
按照國家消費稅暫行條例的規定，“在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規定的消費品(以下簡稱應稅消費品)的單位和個人，為消費稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納消費稅?！逼囆袠I里乘用車和中輕型商用客車屬于此規定重點應稅消費品，應在生產環節中納稅。
(二)增值稅和營業稅的稅收籌劃
增值稅和營業稅都屬于流轉稅，其與汽車制造商和經銷商的銷售活動有著緊密關系。增值稅和營業稅所牽扯到的經濟業務通常有交集，會有混合銷售行為、兼營行為等情況出現，并且混合銷售行為和兼營行為在某些情況下能夠相互轉換。這將致使增值稅和營業稅擁有巨大的稅收籌劃空間。
1、利用混合銷售行為和兼營行為開展稅收籌劃
當前，我國稅法規定，混合銷售行為中的涉稅點及涉稅額應由企業年銷售額或營業額所占比重確定，且企業年銷售額及營業額所占比例也決定了營銷涉稅具體涉及增值稅還是營業稅。當前我國汽車制造商與銷售商都是一般納稅人，業務處理中一般以汽車銷售與維修服務為主，因此，當涉及混合銷售，通常會按應稅項目金額征收增值稅。在混合銷售與兼營方式利用的過程中，汽車制造商與銷售商需要把握業務與財務流程的暢通性，嚴密關注銷售行為是否能夠被判定為混合銷售或者兼營。在兼營活動的處理中，若企業無法將單據、宣傳的業務流程進行分離處理，稅務機關很可能將此行為判定為混合銷售，極有可能面臨處罰，并補繳增值稅。財務風險產生。
2、利用減少應納稅額開展稅收籌劃
面對競爭越來越激烈的市場，汽車制造商通過各種途徑激勵汽車專賣店銷售自己品牌的汽車，目的就是維持或擴大所擁有的市場份額；汽車專賣店采用多種營銷途徑從而抓中消費者的眼球，促進產品的推銷。稅法中各銷售方式都有其特有的計征增值稅的規定，汽車制造商和汽車專賣店在銷售方式上都具備自主選擇權，從而能夠通過不同的銷售方式開展稅收籌劃。汽車專賣店的營銷途徑較復雜，包括積分換禮品、買一送一等等。不同的營銷途徑都要注意事前的稅收籌劃。選定折扣方法銷售需控制的風險點是，將銷售額和折扣額抵減的同時，減小銷售額需要掌控定價的尺度，若稅務機關指出價格過低，那么稅務機關將有權核定銷售額。
綜上所述，企業在選定營銷途徑之前，不能急于求成，需要具體了解稅法的有關規定，健全銷售環節的業務手續，選定最優的科學銷售途徑，使稅收成本最小化，降低稅務風險，使得經濟效益最大化。
參考文獻：
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摘 要 面對日益激烈的市場競爭，稅收籌劃對中小企業穩住腳跟并取得長足發展具有重要的現實意義。本文從中小企業稅收籌劃的意義出發，結合對我國中小企業稅收籌劃現狀的考察，從內外環境兩個方面提出改善中小企業稅收籌劃的建議。
關鍵詞 中小企業 稅收籌劃 現狀和對策
當前，不同國家、地區和不同行業之間存在很大的稅收政策差異性，以及會計制度規定在會計處理方法的彈性選用，這些都為稅收籌劃提供了自由選擇的空間和條件，在今后的經營活動中，中小企業要實現利潤最大化，稅收籌劃問題必然要進入中小企業管理者所要考慮的日程表之中。這是因為，一方面，偷逃稅的成本和風險會越來越高；另一方面，隨著未來市場競爭越來越激烈，企業間成本的競爭也將進入白熱化階段。
一、稅收籌劃的概念
稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規所賦予的稅收優惠或選擇機會，通過對企業投資、經營和理財等活動的事先安排和籌劃，在眾多的納稅方案中選擇其中稅負最輕或最佳納的稅方案，以實現利潤最大化的行為。它是一門專業性很強的綜合學科，其最主要的特征是合法性和前瞻性，目標是減輕納稅負擔，降低納稅成本，使企業利潤達到最大化。
二、我國中小企業稅收籌劃的意義
截止到2010年，我國中小企業占全國企業總數的99%以上，創造的最終產品和服務的價值占全國國內生產總值的60%左右，提供了全國75%的城鎮就業崗位，上交的稅收已經超過全國的稅收收入的50%。中小企業在確保國民經濟適度增長、緩解就業壓力、優化經濟結構等方面的作用越來越重要，成為經濟社會發展中的重要力量。
三、我國中小企業企業稅收籌劃的現狀分析
（一）中小企業對稅收籌劃認識不足
1．認為與稅務機關搞好關系是主要的，稅收籌劃是次要的。
長期以來，由于我國稅收法制建設相對滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在執法上的自由裁量權較大，一定程度上存在稅收執法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的一條捷徑。
2．認為稅收籌劃就是避稅，鉆稅收制度的空子。
很多人將稅收籌劃與避稅等同起來，其實這是一種誤判。稅收籌劃會涉及到一些避稅措施，但是并不等同于避稅，它是納稅人在事前通過對企業的注冊地點、組織形式、投資方向，籌資方式、業務流程、財務制度等涉及的經營活動的合理安排，用足稅收優惠政策，達到節稅的效果。
3．認為稅收籌劃的目的就是少繳稅。
稅收籌劃的直接目的是為了降低稅收負擔，但在稅收籌劃方案的選擇時，并不能認為繳稅最少的方案就是企業最優選擇。稅收籌劃的目標應服務于企業價值最大化的財務管理總目標，有助于企業發展戰略的實現。
（二）中小企業稅收籌劃專業人才缺乏
稅收籌劃實質上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，是事先的規劃和安排，經濟活動一旦發生后，就無法事后補救。
（三）中小企業稅收籌劃水平不高
企業稅收籌劃水平可以從深度上劃分為三個層次：初級籌劃立足于規避額外稅負；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負差別，選擇最佳經營決策；而高級籌劃指通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅收政策。從我國的現狀來看，中小企業水平低下是不容置疑的。
四、改善我國中小企業稅收籌劃現狀的對策
（一）外部環境方面的對策
1．稅法及稅收制度的完善。我國應當進一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關的法律條款，提高立法級次，修訂稅法語言表達不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現納稅人與稅務機關在“稅收籌劃”認識上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務機關職能，真正做到納稅、征稅環節有法可依、有章可循；提升稅收征收監管力度，保障稅收征收的統一、嚴肅、公正和公平；切實轉變稅務執法人員觀念，提高稅務人員業務能力；努力培養一批稅務專門律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業稅收方面的權益。
2．建立健全稅收籌劃機制。首先，應廣泛借鑒國際經驗，結合我國實踐，制定《稅務法》、《稅務師法》等，以明確稅收的性質、宗旨、范圍、權利、義務及法律責任，將稅務資格考試、資格認定、執業范圍、管理協會的規章制度、后續教育、業務監督納入統一管理體系中去，從立法的高度確立稅收的地位和作用，為稅收提供法律依據，為稅收市場的健康運行創造良好的法制環境。其次，提高人素質。
（二）內部環境方面的對策
1．中小企業要強化稅收籌劃及規避稅收籌劃風險的意識。
2．中小企業要注重稅收籌劃專業人才的培養。稅收籌劃是一項高層次的理財活動，成功的稅收籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導，更要籌劃主體具備法律、稅收、財務會計、統計、金融、數學、管理等方面的專業知識，還要具備嚴密的邏輯思維、統籌謀劃的能力。因此，企業要想降低稅收籌劃的風險，提高稅收籌劃的成功率，就必須重視企業內部稅收籌劃人才的培養，就必須提高其財務部門人員的素質，多組織財務部門進行稅收方面的學習，多加強與稅收籌劃專門服務部門的合作，以提高本企業財務人員實施稅收籌劃的能力。
中小企業進行真正意義上的稅收籌劃是企業納稅意識不斷增強的表現，它表明企業的有關利益主體將會采取合法的手段來追求稅后利益最大化的實現，這也是中小企業不斷走向成熟、走向理性的標志。同時，從經濟運行的客觀效果看，稅收籌劃也正是政府運用稅收杠桿引導中小企業，使企業按政策傾斜的方向實現政府的宏觀調控意圖。中小企業進行稅收籌劃是企業的一項長期行為和事前籌劃活動，要有長遠的戰略眼光，企業的管理者不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策。
參考文獻：
[1]張中秀.稅務籌劃.中國人民大學出版社.2009.1.
關鍵詞:稅收籌劃 避稅 發展 途徑
引言
我國隨著改革開放程度的不斷深入，社會主義市場經濟體制的完善，納稅人更應該懂得如何維護自己的合法權益，政府、稅務有關部門需要加強完善稅務籌劃工作，提高稅務籌劃工作的實行力度，解決好擺在我們面前的現實為題，提高稅收籌劃回報的效益。我國稅收籌劃工作相對于西方國家來說，起步較晚，雖然納稅人的稅收籌劃意識增強，但是稅收籌劃理論和實務發展相對落后，如概念區分不清、稅收政策體制不完善、籌劃方法與途徑不適應企業發展的環境、缺乏征管部門的支持與指導等，嚴重制約了我國稅收籌劃的深入發展。
一、稅收籌劃三層次簡述
(一)稅收籌劃的定義與特征
目前對稅收籌劃的定義雖然表述上存在差異，但是表達的內涵基本一致。從微觀上說，稅收籌劃是指納稅人在實行實際納稅義務之前對納稅負擔做出的最低選擇；從宏觀上說，稅收籌劃指的是經濟實體通過合法途徑合理籌劃經營與財務活動，達到最大限度減輕稅收負擔的目的行為。
稅收籌劃具有三個方面的特征：第一，合法性。稅收籌劃是在稅收法律法規允許范圍內操作的，這是稅收籌劃與逃稅、偷稅的本質區別，是稅收政策應鼓勵的行為。第二，策劃性。稅收籌劃工作是需要納稅人進行積極的事前策劃、恰當安排的活動。納稅人和征稅對象的差別，所征繳的稅款也不同，納稅人需要對稅收籌劃進行策劃。第三，低風險，高收益性。低風險高收益性，是稅收籌劃工作得以被人重視的重要原因，它不僅體現了立法機構的征稅的意圖，也反映出納稅人的現實收益。
(二)稅收籌劃三層次的構建
稅收籌劃的傳統劃分方法主要從行業、稅種、主體等人們普遍認識的范圍出發，主要強調狹義稅收籌劃即中級稅收籌劃層面出發。稅收籌劃的三層次從廣義的角度將稅收籌劃細分為初級、中級和高級稅收籌劃階段。這三個階段是層層遞進的關系。
初級籌劃是納稅人認識掌握稅收體系的過程，它的投入產出性價比最高，征稅機構最贊成推崇。中級籌劃是納稅人熟知、理解和運用稅收法規的過程，也是納稅人自我調節的一個過程，它的收益最大，是稅收籌劃的關鍵一環。高級籌劃則要求納稅人不僅僅是作為客體的適應，而是要主動參與到稅收改革的活動行列中來，探索適合企業和個人的稅收體制，操作性最難，一旦成功，風險性最小，收益最大。這三個過程不僅層層遞進，還是同時存在的，并沒有先后主次的分別，稅收籌劃三層次的劃分為稅收籌劃提供了基本思路。
二、稅收籌劃基本途徑探析
(一)稅收籌劃狹義途徑探析
從稅收的三個層次來說，中級稅收籌劃即狹義的稅收籌劃。因此，稅收籌劃的狹義途徑即中級稅收籌劃途徑，主要有以下三個方面的策略：縮小稅基及選用低稅率。這兩種籌劃途徑經常一并使用。稅基即應繳稅額的依據，隨計稅依據變化而變化，它與產品的生產銷售方式密切聯系。在稅率固定時縮小稅基，或稅基固定時降低稅率，都可實現降低納稅的目的；規避納稅義務及稅負轉嫁。規避納稅義務是指對納稅義務人、征稅對象和征稅項目的籌劃，具有一定的剛性。納稅人通常使用在不改變原來資產的情況下，將部分資產所有權轉為公司的做法，以此降低個人的納稅負擔，并增加企業的稅后收益。稅負轉嫁是指納稅人將自己應繳稅款，通過相關途徑如稅負前轉、后轉，稅負消轉、碾轉等轉由他人負擔的過程。日常生活中企業通過提高原價轉嫁消費稅的做法就是典型案例；利用稅收優惠政策延遲納稅。稅收政策優惠籌劃成本小、操作性強、收益大，有國家的法律法規密切相關，可以通過貨幣政策，稅基、稅額、稅率式減免實現減免稅務的目的。另外可充分利用納稅義務實行的時間差，延遲納稅，節省利息資金，積累財富。
(二)稅收籌劃廣義途徑探析
廣義的稅收籌劃是從三個層次對整體出發。針對目前存在的稅收籌劃概念不清、納稅人復雜的納稅環境、各機構部門納稅意識不統一現象，提出三點建議：第一，樹立科學正確的稅收籌劃觀念，加強區分稅收籌劃、避稅、逃漏、漏水等概念和行為，提高稅務機關依法治稅的水平。納稅人也應當提高自身的稅收籌劃水平，懂得維護自己的合法權益。第二，完善我國稅收法制，使納稅人能有章可循、有法可依的開展稅收籌劃工作。第三，讓國家通過政策優惠大力扶持開展稅收籌劃工作，為更廣泛的進行科學的稅收籌劃工作提供必要的客觀環境。
三、結束語
改革開放的深入推進，社會主義和諧社會的發展，人民生活水平提高，人均收入的增值，使得納稅人群體更需要合法有效的途徑維護自己的納稅權利與義務，稅收籌劃作為政府與企業、個人之間溝通的橋梁起著舉足輕重的作用。稅收籌劃三層次理論的發展是我國稅收籌劃實踐歷程的印證。從遵守稅法、籌劃稅務行為到改革稅制，納稅人、企業、政府都需要樹立科學的籌劃觀念，不斷完善稅征體制，創造合法支持性強的客觀稅收籌劃大環境，不斷開拓與完善稅收籌劃的有效途徑。
參考文獻：
[1]白蕓.稅收籌劃的博弈分析[D].廈門大學碩士學位論文.2006
關鍵詞：中小企業；稅收籌劃；會計核算
中圖分類號：F810 文獻標識碼：A
文章編號：1005-913X（2012）07-0082-01
稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內，以節稅為目的，依照稅法的具體要求和生產經營活動的特點，對企業的籌資、投資、運營等生產經營過程進行的事先安排和運籌，使企業既依法納稅，又能充分享有稅法所規定的權利和優惠政策，從而獲得最大的稅收利益，具有合法性、目的性和籌劃性等特點。稅收籌劃在實際工作中日益受到重視，但由于種種原因，人們對稅收籌劃問題還存在許多誤區，本文試圖對此進行一些分析。
一、中小企業稅收籌劃的誤區
（一）觀念方面
1.混淆稅收籌劃與偷逃稅。由于種種因素，很多中小企業的管理者和財會人員認為稅收籌劃就是偷逃稅，他們不顧稅法規定，想盡辦法將稅收減少到最低。如一部分中小企業有意識地利用收入劃分不清違反稅收法規，以此達到少納稅的目的。這種方法并非稅收籌劃，而是虛假的納稅申報。事實上，稅收籌劃與偷逃稅最大的區別是合法性。偷逃稅是指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的，采取各種不公開的手段，隱瞞真實情況，欺騙稅務機關的行為，是非法行為；而稅收籌劃是合法的，是“智慧者的文明行為”，得到了國家的政策支持和允許。
2.認為稅收籌劃是在會計核算出來的利潤基礎上計算稅收義務。很多納稅單位認為，稅收籌劃是會計核算的任務，稅收僅僅是在利潤的基礎上計算納稅義務，盡管稅務員和會計核算員掌握著稅收方面最全面、最及時的資料，然而僅僅依靠他們也無法滿足稅收籌劃的需要。原因在于稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，它對籌劃人員提出了很高的專業要求。不僅要精通稅法和會計，還要了解投資、金融、貿易、物流等方面的知識。在很多中小企業里，財務人員這方面的素質是不達標的，因為單單的依靠會計核算是無法完成稅收籌劃任務的，它需要綜合的知識和技能。稅收籌劃是以會計核算資料為基礎的，但還需要其他很多方面的數據和資料，僅依靠會計信息是遠遠不夠的。
3.認為稅負最輕的方案就是最優的稅收籌劃方案。如今，稅收籌劃作為企業理財學的一個組成部分，已經被越來越多的企業管理者和財會人員接受和運用，它帶來的直接效果就是企業能夠減輕自身的稅收負擔，但是，往往稅負最輕的方案不一定就是最優的稅收籌劃方案，因為一味追求稅收負擔的降低，往往很可能導致企業總體利益的下降。也就是說，在進行稅收籌劃時，如果一味的考慮稅收成本的降低，忽略該方案的實施帶來的其他費用的增加或收入的減少，就無法實現企業總體利益最大化的目標。
（二）操作方面
除了存在思維上的誤區，在實際的籌劃中，往往會出現操作誤區，例如利用納稅人身份進行籌劃。此籌劃方法本無可厚非，但由于相關人員對稅法理解不深，理所當然地認為只要自行改變納稅人身份、追求賦稅最低化便可達成目的，殊不知國家對此有嚴格的規定，并非完全認可自由變換身份的行為。再如，利用存貨計價方法進行籌劃。從理論上講，企業可采用先進先出法、加權平均法、個別計價法等進行存貨計價，不同的計價方法會影響企業最終的經營成果。這是因為，在盈利相同的情況下，若企業的存貨成本高，利潤會下降；反之，則利潤升高。因此，單從方法的選擇而言，這是一個不錯的選擇。但籌劃者恰恰忽略了稅法的相關限制，即存貨計價方法一旦選擇，至少在一年內使用，不得隨意變動。這意味著企業若隨意改變計價方法，便存在偷逃稅款之嫌。除此之外，利用轉讓定價、籌資方式等進行籌劃的失敗案例也屢見不鮮，究其原因，均源于對稅法的一知半解，未深刻理解其精髓。
二、中小企業稅收籌劃誤區的原因淺析
（一）外部原因
一方面是由于稅收政策宣傳力度不夠，隨著經濟的快速發展，稅收政策也在進行著積極地調整，然而，由于宣傳的不到位，很多企業和個人對政策的變化無從了解，對一些新興事物十分陌生；另一方面是由于稅收建設不夠完善。到目前為止，稅收籌劃的法律概念還未確定，而且由于稅收征管水平不高，稅務人員素質良莠不齊，職權過大，使得征納關系異化，引起企業和個人對某些問題的認識誤區。
（二）內部原因
一方面是由于企業財務人員專業素質不高。很多中小企業內部財務人員的策劃水平有限，他們大都按照稅收籌劃的相關專業書籍按部就班，缺乏對于籌劃知識的深入理解，所以無法靈活運用相關技能；另一方面是由于企業會計制度不夠規范。中小企業的稅收籌劃要想正常開展，就必須保證會計核算的準確性，同時擁有健全的會計制度和賬證，如果不能滿足這些條件，稅收籌劃就不能發揮其應有的效果，可能還會產生反作用。
三、避免中小企業稅收籌劃誤區的對策
（一）從外部環境著手
1.加大稅收籌劃宣傳力度。通過各種媒體宣傳企業稅收籌劃，重點介紹稅收籌劃的概念、特點、原則，介紹稅收籌劃與偷逃稅、漏稅等違法犯罪行為的區別，介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風險。稅收征管人員也要在執法活動中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權利。稅務中介機構要通過對企業稅收籌劃成功方案的介紹，對比籌劃與不籌劃的區別，從而使企業管理人員稅收籌劃意識到位。
2.完善稅收建設，確定稅收籌劃的法律概念。目前我國已經確定了偷稅、漏稅和逃稅的法律概念，然而稅收籌劃的法律概念一直沒有確定。其實，稅收籌劃應該包括避稅，避稅本身沒有違反稅法，納稅人在法律范圍內有權對自己的經營活動進行安排以獲取更多利益。此外，要對稅收征管人員要加強管理，規范其行為，加強培訓，提高其業務素質。
（二）從內部環境著手
1.提高企業財務人員專業素質。一個企業要想進行稅收籌劃，就必須多組織財務部門進行稅收方面的學習，多加強與稅收籌劃專業服務部門的合作，以提高本企業財務人員實施稅收籌劃的能力。一方面要做到正確認識稅收籌劃，密切關注稅收政策的變化趨勢。為此，中小企業會計人員必須正確認識稅收籌劃的作用，通過稅收籌劃有效實施對企業資產、收益的正當維護，同時會計人員還應當樹立依法納稅、合法節稅的籌劃意識。另一方面要堅決貫徹成本效益原則。中小企業會計人員在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現。任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮稅收籌劃方案中的隱含損失和成本，且稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是可以接受的。也就是說企業進行稅收籌劃不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅定在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業的長期發展戰略，選擇能實現企業整體利益最大化的稅收籌劃方案。
2.規范中小企業會計核算基礎工作。稅務機關對中小企業的稅務檢查，是從會計憑證和記錄開始的，如果企業沒有依法取得相關會計憑證或者說記錄不健全的話，稅收籌劃就可能會認為是無效的。同時，中小企業應納稅額是以會計核算為基礎、以稅收政策為依據進行繳納的。在實踐中，有些經濟事項可能會有很多種會計處理方法，由此造成的稅收負擔可能會有很大差異，因此，規范中小企業會計核算行為，合理選擇會計政策，有助于提高中小企業稅收籌劃水平。
稅收籌劃作為現代企業理財的全新思路，其操作過程必須依章行事，企業需在法律允許的范圍內用好、用足各項政策，使自身的納稅行為更加科學。
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