時間：2023-08-25 17:09:01
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業風險控制研究，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
很多大型企業都建立了資金集中管理模式，但由于企業的管理體系不夠健全，使得內部控制在實際實施過程中存在著諸多問題，從而限制了這些企業的發展。其中采購和資金報銷環節的風險尤為突出。因此，加強企業采購和費用報銷過程中的內部控制具有非常重要的意義。
關鍵詞：
資金集中管理；大型企業；風險控制
隨著企業經營規模的日漸擴大，經營范圍越來越多，經營管理逐漸分散，企業面臨的風險也相應變大，因此內部審計管理的需求也就顯得更加重要。上市公司必須要設立審計委員會也是《薩班斯法案》的要求，內部審計的設立，對提高企業治理效率和財務信息的可靠性都具有深遠的意義，還可以防范企業的經營風險。
一、資金集中管理模式下大型企業存在的風險
（一）采購環節風險
（1）部分企業沒有完善的采購管理網絡系統設置。如金額沒有上限，也沒有較為穩定的供應商設置等。在申請采購項目時，由于缺乏統一規范要求，員工使用的申請方式不一，導致采購管理混亂。
（2）在制定采購計劃時，應根據采購需求對供應商進行比價，并且對供應商名單進行最后確認，再向主管部門提交報價審批申請。主管部門所需做的只是事后管控采購業務，而無須管控前期采購工作。
（3）銷售計劃隨著市場的變化時常做調整。由于企業的采購計劃都是依據銷售部門年初設定的計劃編制而成的，采購和銷售部門沒有及時溝通，導致企業雖然有采購預算和計劃編制，卻無法滿足企業生產經營的實際需求，造成采購過剩或短缺，從而對企業的正常運行產生影響。企業對采購人員的績效評估機制不完善，使員工的工作責任意識缺乏，不利于提高采購人員工作的積極性，導致企業采購成本不斷升高，供應商供貨質量不斷下降，進而使得企業業績和盈利能力也相應下降。
（二）財務報銷環節風險
費用報銷在企業經營管理中看似不重要，但是不考慮生產原材料成本外，員工日常推廣及活動產生的費用支出（如差旅過程中的費用、業務招待費用、推廣活動費用等）同樣在企業主要運營成本中占很大比例。由于行業的特殊性，容易出現商業賄賂等行為。工作人員在日常報銷時，擅于鉆企業財務管理上的漏洞，通過使用虛假發票編造虛假業務進行報銷，使企業蒙受不必要的損失，同時也面臨嚴重的稅務風險。財務人員在收到員工報銷時，對其取得的報銷憑證的真實性也難以辨別。員工在填寫報銷憑證時也不能夠按報銷要求規范填寫，使得報銷憑證不符合公司報銷制度的要求而給予退回重新申請，這樣勢必會造成人力、物力等的嚴重浪費。此外，企業財務還經常出現報銷憑證和業務項目不相符的情況。究其原因在于報銷人提供虛假報銷信息。部分企業報銷人員將一些自費項目歸類到企業活動，并且向企業申請報銷這一部分費用。
（三）內部控制制度不健全
有些企業雖然制定了內部控制制度，但是沒有涵蓋所有業務活動，或可操作性不強，例如對數額僅以“較大”來描述，但具體多少數額才算較大卻沒有明確標準，造成無法操作。究其原因，主要是由于企業管理者不夠重視內部控制制度。由于企業各項經濟活動全面置于經濟監督之中，對企業的經營管理活動的主要方面、重要環節實施全面控制。在設計企業系統時，關鍵之處在于如何提升設計的完整性，簡化控制程序，提升企業效率，減少企業在此方面的支出。在確保有效性的基礎之上，應該依據企業規模與業務特色進行控制，確定控制節點，對于不同金額應有不同的審核方式。對于牽扯到較大金額的重點項目，應采用更為嚴密的控制措施。這比制度不完善的危害還要大，沒有得到有效執行的制度好比沒有關閉的防盜門，根本不防盜。企業受利益驅動，更看重企業經營，而忽視企業的管理，未建立完善的自我約束機制，通常是違規的事情發生后才采取補救措施，企業建立的內部控制偏重于事后控制。
二、大型企業風險控制策略
（一）明確會計責權，加強企業各方面的內部牽制制度
當員工將報銷單據遞交會計人員后，在業已完成初次審核后，還應對較大金額的付款申請加以復核。只有當復審人員確定報銷申請無誤時，會計人員才可以將此次報銷的金額付款給相應的收款人。倘若復審人員對于報銷單據存在疑問，就可以在系統中退回此次報銷申請。復核人員的主要工作內容是對報銷申請進行第二次審核，檢驗報銷的真實性，涵蓋支持此次活動的文件、發票，報銷項目類型、初次審核人員的審核方式是否符合流程規定等。實現網上電子審批系統后，財務人員無需手工在財務系統中做賬，相應的財務人員只需在員工電子費用申請單上選擇正確的費用類型，點擊批復按鈕即可。相關的費用明細會自動上傳的財務系統，實現電子自動做賬模式。財務人員無需再手工做賬，只需要對審批記錄準確性加以確認即可。不同的費用類型會有與其相對應的費用科目，電子審批系統會根據財務人員在電子審批單上選擇的費用類型進行分類，上傳到財務系統的相應費用類型的科目中。對于應付賬款科目，則設為系統固定使用的貸方科目。只有借方的費用類型科目是根據活動的實際類別進行分類的，貸方科目則設為固定的科目。如果財務人員在電子審批系統中選錯費用類型，上傳到財務系統中后可以在財務系統中進行修正。但也僅限于對借方的費用類型科目進行修正。貸方的應付賬款科目應設置為不可修改狀態。負責銀行付款的財務人員，每次付款時，在財務系統中導出應付賬款科目即可進行付款。不同付款類型的性質不同，對相應財務人員的財務使用權限應有嚴格規定。對于與采購相關的對公付款以及與員工報銷相關的個人付款，應對相應財務人員的財務系統使用權限進行相應的設置。
（二）定期對員工進行采購及報銷相關知識培訓
財務人員及采購人員應對自己負責的區域人員做費用報銷相關知識培訓，并將培訓內容作為對財務及采購人員的績效考核目標。財務及采購人員通過工作中對員工費用申請中常遇到的問題進行匯總，定期以座談會、電話會議或者其他形式組織相關部門進行財務、采購相關知識培訓，優化員工費用申請進度，提高各部門間的配合，有效地提高工作效率。
（三）完善企業內部控制制度
要注重建設重視信息技術，在市場調查時應該充分利用互聯網資源。構架物資信息庫，提升企業信息傳遞效率。此外，還要構架信息管理系統已支持網上采購和審批。降低采購風險，提升企業效率，掌控采購流程。企業應該對各項業務的交易流程有全面地了解，對合同約定的事項特別關注，而且還要注意是否存在合同約定以外的事項。當收到貨物時，采購人員應對貨物進行及時登記。對于作為某些有特殊使用目的的支出要加以關注，與客戶之間保持良好的及時溝通，避免交付貨物的難以收回；或者仍然掛在企業賬上，沒有及時做賬務處理。企業可以通過采用招標的方式，獲得質量好同時價格又合理，性價比高的產品。在招標時，應使用更為公平、公開、公正的方法，部隊企業供應商進行投標限制，確保過程的公平性和合法性。尤其是管理人員，要做好對于招標過程的管理工作。倘若某家供應商確認中標，相關人員應告知企業管理人員供應商信息，企業管理人員在董事會上應安排專人負責其監督工作。如果發現某個中標供應商存在價格虛高，應嚴肅處理相關招標負責人，確保招標流程的合規性和公平性。
（四）做好企業年度財務預算編制工作
這是大型企業風險控制的第四大策略。預算辦法涵蓋企業固定預算、企業概率預算、企業增量預算等等。在進行企業預算編制時，應使用綜合預算編制的方法進行。除去增量預算，還應該對概率預算、零基預算、動態預算等加以考慮。就程序而言，應逐步從增量預算向其他預算過度。對于銀行所用的預算方法而言，其有著各自的優劣性。例如增量預算方法是指基于企業上期固定成本收益水平，比對企業上一期業務數變化，在某種水平上升降銀行預算額度的手段。而對于零基預算而言，就并非基于企業上期固定成本收益水平，而是基于零這一基數，分析某項開支方式和數量的必要性，將預期收益考慮在內以后進行預算確定。就增量預算過渡到零基預算而言，參考項目重要性程度高低，再根據先后緩急這一策略，進行經費預算。使用這種方式進行過渡可以最大程度上確保銀行業務穩定。
作者：孟祥革 韓東 單位：牡丹江師范學院
參考文獻：
【關鍵詞】上市公司；風險控制；COSO報告；內部控制
【中圖分類號】F27【文獻標識碼】A
【文章編號】1007-4309（2012）01-0090-1.5
企業在各種不確定因素客觀存在的條件下，面臨著各種不同的風險，對于這些風險進行有效的預警、識別、管理控制，是企業生存發展、實現預期目標的關鍵。作為企業內部控制體系的構成部分之一，企業風險控制的重要性得到了普遍的認同，COSO報告以及不同國家、地區制定的企業內部控制管理規范或制度中都特別強調企業對于風險控制的重要性。我國現代企業起步較晚，對于企業面臨的風險大多處于主觀意識的判斷，缺少嚴格執行的風險控制的管理體制。國內外針對企業內部風險控制的研究數不勝數，本文首先介紹了國內外對于企業內部風險控制的研究情況，然后分析了現代企業內部風險控制的基礎理論，為我國進行內部風險控制制度改革以及企業實行內部風險控制提供參考。
一、企業內部風險控制理論綜述
COSO研究報告：COSO企業風險管理的目標，根據COSO的觀點，企業風險管理處理風險和機會，以便創造或保持價值。COSO認為，在主體既定的使命或愿景范圍內，管理當局制定戰略目標、選擇戰略，并將目標在企業內自上而下進行分解、掛鉤。與內部控制框架相比，企業風險管理框架的報告目標也進行了拓展。在內部控制框架中，報告指的主要是對外公布的財務報告，報告目標主要關注的是公布的財務報表的可靠性，而在企業風險管理框架中，報告包括由企業編制、向內部和外部散發的所有報告。對于目標的實現，企業風險管理框架與內部控制框架一樣，只能提供合理的保證，而且，對于不同的目標，所提供合理保證的內容也不盡相同。對于這些目標而言，企業風險管理可以提供合理保證的是對目標的實現過程進行有效的信息與溝通，即管理當局以及承擔監督職能的董事會能夠及時地了解主體朝著目標實現的方向前進的進展（張明輝、張宜霞，2001）。
國內相關研究：在我國企業內部風險控制現狀研究方面，北方交通大學的王立勇、張秋生《企業內部控制中的風險評估研究》一文在理論和實務界沒有重視風險評估研究的情況下，對企業風險評估、風險防范及信息披露加以研究，提出一些有價值的觀點：1．風險評估信息需要披露；2．應該制訂風險評估標準（其中提到應該明確企業風險的內容，但沒有全面研究企業風險的內容）；3．應該制訂風險評估評價規范，以便于審計人員對企業風險評估進行評價；4．應該建立企業風險預警指標體系；5．對企業風險評估及評價主體做了界定；6．提出關于構建企業風險防范體系的建議。
二、內部風險控制理論
企業風險及其分類：本文從企業財務管理的不同角度劃分，把企業風險劃分為企業的經營風險和財務風險，這也是一種大家最為熟悉的企業風險的分類方法。經營風險是指企業生產經營的不確定性帶來的風險，經營風險主要來自市場銷售、生產成本、生產技術及其他外部環境的變化產生的風險。財務風險是指因企業借款而產生的風險，是籌資決策帶來的風險，也叫籌資風險，籌資風險表現為由于企業舉債經營而產生的不確定性，如財務成果的不確定性、還本付息能力的不確定性。
影響上市公司風險控制的基本要素。第一，風險控制責任及風險意識。有效的內部風險控制的基本點是上市公司最高管理層必須承諾對控制風險負有全部責任，即由全權負責整個公司業務的最高層自上而下推動和實施內部控制和風險管理，其制定的各項內部控制和風險原則、制度必須適用于公司所有部門、環節、崗位，并能貫徹執行。有效的內部控制依賴于內部控制職責的明確劃分，管理層在劃分內部控制職責時要將“控制”與“監督”職責加以細化分解，并須將責任落實到人。公司上下均對風險問題具有很強的敏感性和認知度，相關的部門和人員去認真對待和控制，并通過持續不斷的培訓教育將控制風險的言行貫徹到企業所有員工的言行之中與部門間的業務環節中。第二，公司業務發展與實施嚴格風險控制兩者之間的成本費用關系。管理層應明確嚴格風險控制所需成本費用，應由為確保實現公司長遠目標和預防、控制風險的有效性來決定，而不是根據短期內的損益情況來考慮控制風險應該支出多少成本費用，應將實施風險管理控制的成本費用支出看作是公司一項連續的、長期的可以給企業帶來競爭力和價值增值的投入。第三，外部監管及報告渠道的影響。來自外部監管環境的影響對有效的內部控制和風險管理同樣重要，如果證券市場監管機關不能有效監管，就會使合規運作的上市公司無所適從。
企業內部風險控制管理體系的構成。企業的風險管理體系，包括風險管理機制、風險識別、風險衡量、風險處理幾個環節，企業的風險管理機制是企業進行風險管理的基礎，良好的風險管理機制是企業風險管理是否有效的前提。企業風險管理機制包括風險管理組織機構以及風險預警系統。風險識別是風險管理的第一步，指對企業面臨的，以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質的過程。風險衡量的主要方法是數學統計方法，即用一組較小的樣本觀察值，對一組較大的未知觀察值進行理論預測。風險處理主要包括了回避風險、減少風險、接受風險、轉移風險等措施。
COSO報告體現了西方會計審計界關于內部控制最新的重要研究成果其中關于內部風險控制的理論也是業內人士的主要參考。COSO報告雖然是以美國的社會狀況為背景，為了解決美國社會上存在的虛假財務報告和各種舞弊事件而提出的，但報告中研究的問題，不僅限于美國，不少國家都存在類似的問題，因而有一定的借鑒價值。不同歷史階段的內部風險控制理論是在當時特定歷史條件下提出的。隨著環境的改變和企業的發展，企業內部風險控制理論必須隨之發展。我國不能照搬照抄西方國家關于內部風險控制的研究成果，而應該結合中國國情研究在新經濟條件下的上市公司內部風險控制理論。
【參考文獻】
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關鍵詞：內部控制 風險管理 關系
隨著經濟的不斷發展，公司制企業猶如雨后春筍般涌現在市場上，因而市場競爭也越來越激烈，這就導致了公司的經營和財務風險不斷增加，致使企業面臨倒閉的危險。企業要想快速健康的發展就必須進行有效的風險防范，規避風險的有效措施就是進行內部控制與風險管理。如果企業內部控制與風險管理所解決的問題不一致就會增加企業控制的成本，如果兩者所解決的問題是一致的就沒有必要制定兩種控制規范。由此看來研究企業內部控制與風險管理之間的關系對于建立有效的企業控制體系和完善現代企業制度有著深刻的意義。本文主要從以下幾個方面闡述企業內部控制與風險管理之間的關系，并提出了自己的見解。
一、企業內部控制與風險管理的關系分析
（一）風險管理包含內部控制
企業內部控制是目前企業內部進行風險管理的一項重要方法，企業進行風險管理的主要目的是有效減少企業經營不善所帶來的損失，有效規避企業的各項風險從而保證企業又快又好的發展。風險管理主要由八項要素組成： 內部環境、事件識別、目標設定、風險評估、風險對策、控制活動、信息與溝通以及監督。而內部控制主要由五項要素組成： 控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督。由此可以看出內部控制包含在風險管理之中。企業進行風險管理能有效的預測風險、發現風險，從而降低風險所帶來的影響。內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序，主要是通過目標制定過程和事后的控制來實現其自身的目標，不必設立企業的具體經營目標，只需評價目標的制定過程，是企業進行風險管理的一項重要職能。與此同時，內部控制以企業風險為主要制定依據，在某些情況下甚至完全依靠企業風險來制定。所以，企業內部控制對于風險管理發揮有著重要作用，應該被企業管理者看作是企業風險管理的一個重要組成方面。當然企業內部控制更是企業風險管理的基石，作為風險管理的一部分，如果企業缺少內部控制就不能進行有效的風險管理，從而導致企業不能健康穩步的發展。
（二）內部控制等同于風險管理
內部控制與風險管理之間還存在著一種觀點，即內部控制就是風險管理。企業內部控制所使用的風險控制方式包含了風險控制的目的， 如果企業內部控制沒有指定其實施的目標那么其實現方式與手段也就顯得毫無意義。企業進行風險管理需要必要的風險控制的方式和手段， 如果缺少必要的控制方式與手段，其風險管理的目的也無法實現。由此看來，企業內部控制與風險管理的目的是一致的，理論上其風險控制系統沒有差異，內部控制是風險管理外延的擴展，其在發展的過程中逐漸變為同一事物。企業內部控制是在財產不安全和信息不真實的基礎上所產生的，企業風險的產生大多是企業進行決策的失誤，內部控制從自身而言，就是風險控制， 進而控制風險以求達到企業風險的管理的目的。
（三）企業內部控制與風險管理互為前提
企業進行風險管理的目的不僅僅是規避風險，而是要事先預測企業承受風險的能力，企業只有將風險控制在所能承受的范圍內才能保證企業的良好發展。從邏輯的角度來推理，企業的風險是來源于對未來收益的不確定性，因而企業進行有效的經營管理就是有效的對風險進行控制，企業風險控制就是企業風險管理。企業進行風險管理的目的就是實現企業利益的最大化，使收益達成企業的目標。從一定程度上講，只有把企業風險降到最低才能實現企業利益的最大化。但是進行任何風險控制都會產生成本，這就導致了企業經營成本的增加，需要企業管理者在風險控制成本與風險控制效益之間做出權衡，盡可能的減少企業經營的成本。總之，企業的設立始終與風險相伴，而風險是否發生則與企業的決策有著重大關系，從這個意義出發，企業內部控制與風險管理互為前提，都屬于企業管理的范疇，兩者的目的都是為了進行有效的風險控制從而實現企業利益的最大化。
二、企業內部控制與風險管理的關系是異是同
對于企業控制與風險管理，對二者的關系有各種不同的看法， 一般都認為二者是密不可分的，互相聯系的。筆者也認為，盡管二者在字面意思上存在差異， 但企業內部控制與風險管理是相輔相成的，缺一不可，就其實質而言是相同的。從歷史的演變來看，兩者具有同一性。無論是企業內部控制還是風險管理，其實際要達到的目的，也都是有效避免企業在經營過程中所存在的風險，例如，企業性質由自然人企業向公司制企業過渡，其風險控制也由內部控制發展為風險管理。此外，COSO內部控制標準的名稱為“企業風險管理框架”，也將內部控制與風險管理緊密的結合在一起。實踐證明，企業的風險是不能完全消除的，只能使用一些有效的管理措施進行防范，而且，企業必須具備承擔一定風險的能力，不然在競爭激烈的市場中無法生存下去。
三、結束語
企業內部控制與風險管理的關系是緊密相連的，它們之間的關系存在著以下三種觀點：第一種觀點是風險管理包含內部控制， 第二種觀點是等同關系， 第三種觀點是互為前提關系。既然兩者的關系如此密切甚至完全等同，這就要求企業管理者充分認識到這兩者的作用，以內部控制為方法構成一個企業風險管理的有機整體，從而實現企業利益的最大化。
參考文獻：
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關鍵詞 財務 經濟學 企業 風險控制
作為企業的運作核心，企業財務風險控制成為人們逐漸關注的焦點。同時企業為了能夠獲取在市場中的優勢競爭能力，財務風險的控制成為重要的保障條件。通過實現企業價值最大化和均衡市場分析，企業財務風險將從收益和價格，以及價值三個方面著手進行分析與決策管理，從而對企業財務風險起到有效控制。
一、企業財務風險
企業財務風險主要是在財務活動中，由于被某種無法預料或控制的因素影響，造成企業財務狀況不能被確定，使其出現巨大損失。其風險可能是投資和籌資造成的危險，也可能是收益分配和外匯等造成的風險，這些都是無法被預料的。一般情況下，企業風險的形成有財務和經營風險兩種。要想有針對性地對企業風險進行控制，就必須對企業財務風險所具有的客觀性和全面性、不確定性和共存性，以及激勵性等特點進行了解。隨著現代企業逐漸擴大自身的組織規模，企業投資行為因此延伸到投資領域的范圍中，這樣一來，企業資產定價的理論滲入了現代財務經濟學的理論體系中。
二、現代財務經濟學視角下的企業風險控制問題
1.投資決策中企業風險控制問題。
在20世紀50年代期間，馬科維茨先后兩次分別提出：資產組合與有效分化兩方面問題，并在不確定的條件以預期收益和組合方差間的均衡問題，討論了金融資產選擇的現代財務經濟學理論，也是現代資產組合管理理論。從企業經營的本質方面來說，現代資產的組合就是以多元化經營方式將企業總體風險進行分散，在確定企業風險資產組合的有效邊界與可行域后，再根據投資者有效邊界和無差異曲線切入點的確定，決定最佳風險資產組合。在以往的經濟學理論中，如果企業投資資產收益存在不確定性的因素，那么企業在高度財務風險的情況下，必然要求獲得相應高額回報，這與現代財務經濟學理論存在一定差距。在現代財務經濟學理論中，任何投資風險的收益不能局限于某一資產，而是針對整個資產組合來分析的，只要企業投資收益相關系數小于1，那么企業可以采取多元化經營的方式將企業風險分散，以達到對風險控制的效果。企業風險控制問題在投資決策中主要是由投資者根據需求以資產配比的手段，均衡收益準線風險偏好與風險投資預期效用，確定組合預期收益方差與風險間比值，選擇不同風險程度提前降低風險。
2.定價決策中企業財務風險控制的問題。
現代財務經濟學在資產定價的基礎上，又提出了資產定價與套利定價模型的投資風險理論。通過單項的資產風險衡量指標系數，在各企業投資決策分析中被廣泛應用，以收益變動反映資產風險。在資產定價模型中風險存在無法分散和多元化經營分散的風險。前者對企業風險控制只能通過消極的風險回避方式來避免企業風險對財務造成損失；而后者則可以通過多元化經營的方式對企業風險進行分散來避免企業風險造成財務損失。在套利定價模型中，資產風險的因素以預期收益變動作為定價基礎，將現時價格和預期日后的收益進行定量，這種模型對企業風險的測度更為精準。同時，在兩種模型定價的基礎上，現代財務經濟學還將運用現代的期權定價從其他角度對企業資產定價體系進行了模型構建，使企業風險與資產價格間的數量關系得到了量化，并從長遠的發展來說，使企業投資者能夠依照風險偏好制定最優化的風險管理方式。
3.融資決策中企業財務風險控制的問題。
融資決策中的企業財務風險控制問題主要是進行符合現代企業的資本結構。在進行決策的確定前，不但要對企業外部宏觀環境進行思考，還要對資本市場約束進行思考。從而選擇合理最佳的融資方式成為企業主要財務依據和資本結構的約束。在現代財務經濟學視角下，企業的經濟基礎是產權制度，企業融資安排是財務風險的控制。圍繞企業債權與股權融資相互替代和無法替代兩方面來說，在現代企業凈現金流量不變的情況下，通過對企業資金來源的合理配置，達到對企業財務風險的控制。
三、企業風險控制和改善的策略
首先，加強我國政府的支持和構建健全的財務風險預警體系。雖然我國在推動企業發展的時候，設立了一些政策與法規，但是依然無法滿足現代企業發展的步伐。我國政府可以通過對貸款方式的改善來解決企業融資者的資金問題。同時，由于企業經營在市場經濟條件下存在財務方面的不確定性，使企業財務風險存在潛伏期，因此，針對該風險可以構建財務風險預警體系，嚴格控制企業經營過程中所面臨的風險，避免企業在財務上出現嚴重損失。
其次，完善財務決策體系，根據企業實際財務狀況制定信用政策，并加強對財務的管理，使資金回收率獲得提高。由于我國企業財務在決策方面存在某些主觀或經驗方面的決策失誤現象，造成企業風險的存在，因此，為了能夠降低企業風險，企業可以在做完充分的市場調查以后進行綜合分析，判定企業財務決策是否與現展相聯系，是否能夠在企業固定資產的前提下提高其盈利水平。
最后，加強企業風險觀念和制定風險控制制度。樹立正確的企業風險觀念，堅持均衡預期收益與風險原則和科學預測各種因素對企業財務帶來的不確定性，以確保企業財務決策的科學性，并采取各種防范和控制策略降低企業財務風險。同時，在建立健全的企業風險控制制度前提下，還要不斷加強企業人員對風險的認識和分析，以及防范能力，促使企業財務風險控制的動力獲得提高。
總而言之，在市場經濟條件下，企業所面臨的財務決策都將存在著風險，企業任何一項財務的決策都將決定著企業風險和收益期望。在現代財務經濟學的視角下，財務經濟學理論為企業做出決策提供了重要的理論依據與指導，從收益和價格，以及價值三個方面構建企業風險控制分析框架，在提高企業風險控制能力和水平的基礎上，還確保了企業的可持續發展。
參考文獻
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關鍵詞：企業風險管理 內部審計 關系
隨著市場競爭的日益激烈，特別是經濟全球化程度的加深，企業所面臨的市場競爭環境更加激烈，企業運營過程中面臨著大量的風險：戰略風險、市場風險和經營管理風險，這些潛在風險逐漸成為企業深入發展和提高競爭力的制約要素，風險管理越來越受到企業的重視。如何對企業風險進行管理和控制是企業管理者面臨的主要問題。企業的內部審計為企業風險管理狀況的審查和評定提供了依據，在企業風險管理中起到了重要作用。
一、風險管理的概念
風險管理是一種特殊的，涉及多層次、多方面的企業管理職能。企業風險管理通過對影響企業目標實現的各種不確定性事件進行識別和評估，采用科學合理的管理方法對其進行有效地管理和控制，將其影響控制在可接受范圍內，從而合理的保證企業目標的實現。由此，我們可以認識到，企業的風險管理一種管理方法，是一個包括風險分析、風險識別以及風險控制的系統的過程，其目的在于幫助管理者有效地應對不確定性以及由此帶來的風險和機會，提高企業的經濟效益或者社會效益。
二、內部審計與風險管理的關系
內部審計是企業內部具有監督和評價功能的部門，它通過對企業經營活動以及內部控制的適當性、真實性、合法性和有效性進行審查和評價，促進企業經營目標的實現。因此，內部審計參與企業的風險管理是必然的結果。
（一）內部審計參與企業風險管理是其自身發展的需要
國際內部審計師協會對內部審計重新進行了定義：“內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。”這一定義把風險管理寫入了內部審計的范疇，內部審計是企業管理的咨詢師，由于它了解企業的發展方向，能夠有效的幫助企業對風險進行控制和管理。內部審計介入風險管理使之成為企業發展中的一個重要角色，在企業的管理中也占據著不可替代的重要地位。
（二）內部審計參與企業風險管理是企業完善內部控制的需要
由于市場經濟的全球化以及國際化的發展越來越迅速，企業面臨著日益增加的風險，有效的降低風險是企業實現發展目標的基礎和前提。作為企業中存在于管理部門之外的獨立部門，內部審計具有能夠縱觀全局的視角。內部審計從影響企業實現經營目標的實現的各種風險出發，對企業內部的控制制度、執行力度以及控制薄弱環節等方面作出客觀公正的評價和認定。所以，從發展趨勢來看，內部審計是企業風險管理的一個重要組成部分，是企業風險管理的一種方法、一種手段，而風險管理則是內部審計的一項新的內容、一個新的領域。
三、內部審計參與企業管理的方式
內部審計通過自身具有的以下職能參與到企業日常經營管理之中：
（一）評價職能
內部審計從企業的根本利益和實際情況出發，通過對企業管理過程進行充分和有效的調查、評估，不僅要針對管理事項合理性進行評價，對政策的遵循性進行評價，還需要對企業目標、企業戰略和風險管理程序進行評價，從而對企業風險作出客觀的識別和評定。
（二）監督職能
內部審計通過對存在的缺陷和漏洞，產生的偏差和失誤，發現的損害公司利益的行為，可以及時的予以制止、糾正和查處，促使企業內部各單位、各部門依法經營，堵塞漏洞，提高效益。
（三）參謀職能
內部審計對檢查發現存在的問題，依據有關政策、法規和經驗，向單位領導和有關方面提出相應的審計建議，提出相應的風險防范措施，為企業管理層的決策提供可靠的參考依據。目前，內部審計的建議已經變得更加強調風險規避、風險轉移和風險控制等風險應對措施，使企業風險得到有效的預防和控制。
（四）咨詢職能
內部審計可以利用其對企業情況熟悉、了解政策法規和具有綜合知識等特點為被審單位的相關內容提供咨詢服務，使得內部審計由原來的監督者逐步轉變為控制者、協調者、參與者和服務者。
四、內部審計在企業風險管理中起到的作用
（一）內部審計能夠發揮反饋作用，對企業的風險管理起到預警的作用
內部審計在企業風險管理中起到反饋的作用，能夠有效的對企業的風險管理進行預警。企業的風險是相對于未來發展而言的，與企業的戰略目標以及決策規劃都有直接的關聯。因此，以風險管理和控制為核心的內部審計能夠將風險事后的反饋提前到風險發生前進行預警，從而實現更高效率的風險控制。另外，內部審計的咨詢職能也能充分利用其主觀能動性，幫助企業管理層對企業的風險管理進行控制、改進和完善。
（二）內部審計能夠對企業的風險控制策略進行指導
內部審計是企業內部控制中的再控制，企業根據發展戰略目標以及自身所能夠承受的風險范圍，來制定內部控制制度。內部審計人員對企業內部風險控制的焦點在于對企業風險加以強調，并對企業進行的具體的風險控制活動進行評估，從而實現企業價值的增加。但是，企業過度進行風險控制或者控制力度不足都很容易造成舞弊行為的發生。內部審計通過長期的對企業的風險策略和各種決策進行指導，通過對企業風險管理長期計劃和短期任務的調節，實現內部審計在企業風險管理中的指導作用。
（三）內部審計能夠對企業整體的風險管理進行客觀的審查和評定
企業的風險具有感染性、傳遞性和破壞性等特點。由一個部門的疏忽而造成的風險后果往往會對企業的其他部門產生消極的影響，嚴重的甚至能夠導致整個企業都處于癱瘓狀態。因此，風險的防范和控制需要從企業的各個方面進行考慮。在現實經營中，很多部門由于其自身的局限性而不能掌控全局。內部審計部門由于不參與企業的業務活動，具有較強的獨立性，因此它能夠很好的統籌全局，從客觀的角度對企業的風險進行辨識，提醒管理部門及時采取風險控制措施。
（四）內部審計有利于企業治理和管理現狀的改善
日益加劇的市場競爭使得企業更加重視對企業的整治和管理，以增強自身的競爭力，促進企業目標的實現。內部審計不僅能對企業的風險管理的充分性和有效性提供參考依據，還能對企業的經營管理提出意見和建議，對企業的發展具有積極地促進作用。
五、總結
現代企業內部審計，需要以風險管理為核心。在企業風險管理過程中，內部控制審計主要是以影響和控制企業經營目標實現的各種內部控制制度為依據確定審計項目，以企業內部控制、經營風險控制制度的建設和執行情況為檢點，認定內部控制設計和運行中存在的缺陷，評價內部控制體系建立的合理性、完整性及實施的有效性，并提出恰當的完善和健全內部控制體系建議。
總的來說，內部審計參與企業的風險管理與控制是市場環境因素和其自身的因素決定的，具有一定的客觀性和必然性。從目前的發展狀況來看，我國在風險管理上的研究還遠遠落后于西方發達國家，我國政府部門也缺乏相應的政策或者規章制度的制定，導致一些企業對企業的風險管理力度不夠，風險抵抗能力下降，甚至在風險來臨時可能面臨倒閉的危險。因此各個企業都要充分利用內部審計的職能作用，積極加強企業風險管理的控制，提高企業自身的競爭力，以使企業在激烈的市場競爭中立于不敗的地位。
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關鍵詞：內控制度 企業風險 控制防范
近幾年,隨著油田建設的不斷發展,油田企業的風險管理也在不斷的探索和發展之中。由于油田企業具有風險大、后果損失嚴重、社會影響面大的特點,因此, 企業在進行經營決策、生產管理時如何減少風險，提高經濟運行質量和效益，建立一套合理有效的管理系統,尤其是風險控制系統,對于油田企業的安全運行來說是必不可少、尤為重要的條件。
一、 內控制度在風險管理中的重要性
技術及市場條件的新進展，推動了內部控制制度走向風險管理。在先進的信息技術條件下，從維護與促進價值創造這一根本功能來看，風險管理與企業內部控制的目標是一致的，只是在新的技術與市場條件下，為了更有效地保護投資者利益，需要在內部控制的基礎上發展更主動、更全面的風險管理。 目前，一些企業依然在采取“事后管理”的傳統內部控制方法，即發現問題在事后補救，這種管理方法顯然不能適應新經濟條件下形勢發展的需要。 企業內控制度建立不完善，如不必要的支出費用不能控制，投資決策失誤等等，給企業帶來了很大損失。其根本原因是企業缺乏嚴格的投資控制制度，所以，企業非常有必要建立嚴格、完整的內控制制度。
二、防范企業風險，健全內控制度做到如下幾點
（一）規避風險。進行投資經濟活動時，要建立科學的決策體系，實事求是地論證需投資項目的技術可行性和經濟可行性。在進行籌資決策時，要充分估計未來各種不確定因素對企業獲利水平和資金周轉水平可能產生的負面影響，在決策可行性分析階段防范不良風險。近幾年，國內、外石油勘探鉆井市場風險投資加大，通過建立科學的決策體系，以及企業在經營管理活動中的潛在風險監控系統，避免多元化發展道路上的“陷阱”，從而可使企業達到擺脫風險危機。
（二）防范風險。建立和優化有效的中長期穩健的內控結構體系，嚴格對外投資預算的編制與審批，嚴格項目分析論證與評估，嚴格投資的決策與執行，從而有力地抑止企業風險的發生。并按照成本與效益原則，結合企業特點制訂內控風險管理戰略，對企業風險進行有效的預防和控制，把風險降到最低限度。
（三）控制風險。要確保企業內控制度的健全有效，強化風險管理，增強風險觀念，要明確審批人的授權批準方式、權限、程序、責任及相關控制措施，對重大投資項目進行可行性研究，并建立對外投資決策及實施的責任制度，重大投資項目決策實行集體審議、聯簽、簽訂對外投資合同需由兩人以上參加，要由專人對投資項目跟蹤管理，加強對外投資收益收取的控制，及時足額收取投資收益。
三、控制和防范企業風險的對策
一些企業的管理者對內部控制制度缺乏認識，對內部控制制度建全不夠重視，缺乏相互制衡的機制，使企業訂立的內控制度形同虛設，一些管理者視內控制度為“麻煩”，即使訂了制度也是一種“擺設”。在日常工作中，內控制度對領導基本上不起約束作用。在實際的經營過程中，風險管理與內部控制是密不可分的。
（一）建立內部控制制度。首先，指定專人負責管理并提供相關方面的信息，將信息及時準確地反饋給單位領導。其次，建立內部責任考核制度，相關業務人員必須對所發生的業務承擔責任。
1.人是企業風險管理過程中的隱線索
風險存在的必要條件是期望和不確定性，由于期望與實際結果的偏離而產生了不確定性，風險由此產生。企業外部的不確定性來自周圍環境的復雜性和動態性以及人的有限理性，而企業的內部不確定性主要來自于企業人員的道德風險，逆向選擇問題。因為人的道德風險，使得企業人員有可能做出損害委托人利益的行為帶來內部風險。因此，企業的部分內外部風險的原因來自于企業人員的行為風險。風險管理過程中風險因素識別、風險衡量、風險控制都需要企業人員采取具體的措施，來實現企業防范風險的目標。風險管理中人的重要角色決定了人是企業風險管理中重要的原因，因此，人是企業風險管理過程中的隱線索。
2.人的雙重角色與風險控制的矛盾
風險控制的好壞直接決定著風險目標的達成與否，是非常重要的風險管理過程，風險控制是企業控制的一種，遵循企業控制的原則、標準。企業控制是施控主體與受控客體在一定的控制環境和契約性關系中，依靠程序化和制度化的設計實現企業控制的目標。企業相關人員包括董事會、管理層、作業人員均是企業控制的實現者，而行為風險又是企業風險控制的重要對象，就造成了企業人員既是施控主體又是受控客體的雙重角色。一方面風險管理控制活動必須由人的行為來完成，另一方面人的行為本身具有風險性，于是矛盾的兩方面成為了風險管理本身的風險。要想有效解決風險管理的根本矛盾，必須在風險管理模式上深入研究人性假設對其的深遠影響。
二、西方人性假設及相關管理模式演進
1.西方人性假設的演變
麥格雷戈（DouglasM.McGregor）（1957）指出人性假設是在每一個管理決策或每一項管理措施的背后，必有某些關于人性本質及人的假定。也可以說，不同的管理模式和管理思想有賴于管理者對人性的不同假定。人性假定是管理主體對被管理者的動機、情感、思想、行為目的、行為屬性的看法。美國學者沙因（EdgarH.Schein）(1965)提出四種人性假設分類：經濟人假設、社會人假設、自我實現人假設、復雜人假設。在此之后，還有一些學者提出了創新人假設、文化人假設等等，人性假設的發展是一個逐步演變及不斷完善的過程，不同的學者對此的認識不同，管理者需要根據企業管理實際角度進行選擇，得出貼合企業實際的管理模式。
2.西方人性假設及相關管理模式演進
對人性假設的理解是管理理論及管理模式的基礎。任何管理者在制定制度和實施管理時，都會對人性有一個基本的看法、假設，提出相應的管理模式。縱觀上述理論的演變，可以清晰發現管理思想逐步確立了人在管理過程中的主要地位，繼而圍繞人的需求出發，激勵其積極性。
三、西方人性假設對企業風險管理模式影響
人性假設是控制環境和契約性關系中關鍵影響因素，施控主體對人性做出何種假設，直接影響其風險管理程序和制度設計方案的選擇，最終對企業風險管理模式產生極大影響。
1.經濟人假設對企業風險管理模式影響———建立完善的內部風險控制體系
經濟人追求自身利益最大化的本性，再加上其對外部信息認知和處理能力的有限性，經濟人做出的決策，只能以滿足自己自身利益為最大化為目標，帶來了道德風險及逆向選擇問題，就需要契約的監督和利益相互制衡機制，詳細制定相關的程序和制度來使人員的決策規范化，以降低不確定。
2.社會人假設對企業風險管理模式影響———樹立企業風險管理文化
社會人不僅追求自身經濟利益，而且受到社會相關群體的文化影響，這就為企業風險管理對企業員工行為風險管理控制提供了理論基礎，使得企業文化以信念和價值觀為控制媒介，影響企業員工的行為，最終達到控制企業風險的目的。通過制度來管理和認識風險雖然有效，但是由于處于被動的狀態，容易不斷被弱化。企業風險文化不僅可以提前防范企業風險，提高風險事前控制的速度，有效降低風險控制成本，而且還可以提高生產效率。促進企業風險管理文化建立，要以風險管理制度建設為基礎，要基于管理人員的類型、習慣，對風險的認識和行為偏好、利益關系、獎懲制度、工作能力等多因素的基礎上，以企業發展目標為主導，調和各種動力，形成風險管理思維和工作習慣，去構建符合企業獨特的風險管理文化。
3.自我實現人假設對企業風險管理模式影響———目標
導向的企業風險管理人需要發揮潛力，表現自己的才能，人的才能充分表現出來，人才會獲得最大的滿足，才可達到自我實現的價值。企業若能明確風險管理目標，企業管理以控制風險為導向，實施企業各項管理，必將達到事半功倍的效果。目標是企業要努力共同完成的東西，不同的管理層對組織目標負有不同的責任，董事會對實現組織目標負有監督責任，高層管理人員對實現組織目標負有控制責任，企業基層職員對實現組織目標負有執行責任。任何一個人都要先確立它的個人目標，然后對其進行風險識別、衡量，進而對風險防范、控制，每個人對自身目標風險管理達成后，企業風險亦有效規避。
4.復雜人假設對企業風險管理模式影響———全面風險管理
關鍵詞：第三方物流企業 風險管理模型 策略
由于中國物流起步較晚，物流技術和方法比較落后，導致第三方物流企業在快速發展的同時面臨著很高的風險。我國第三方物流本身對風險的控制能力較弱，激烈的市場變動對其發展提出了巨大的挑戰，因此研究第三方物流企業的風險管理迫在眉睫。
1.第三方物流企業面臨的主要風險
第三方物流企業面臨的主要風險包括外部風險和內部風險，其中外部風險是由于外部環境的不穩定性而造成的，其又可以分為需求彈性風險、供應鏈企業之間信息傳遞引起的風險、市場競爭風險、法律法規政策性風險、環境污染風險；內部風險是由于企業內部不穩定因素而造成的，其又可以分為金融風險、管理風險、人力資源風險。
2. 第三方物流企業風險管理模型的構建
2.1風險管理的基本原則
首先，分類管理原則。第三方物流企業要想獲得經營活動的成功，就必須牢固樹立風險意識，對不同的風險類型進行系統的分析，從而采取不同的措施來加以防范；其次，風險轉移原則。對于某些特定的風險，發生的責任是第三方物流公司無法獨自承擔的，因此需要跟保險公司進行合作，通過簽訂合同來分攤、降低或避免風險；最后，法律防范原則。目前國內還沒有形成完善的物流法規，因此加快我國物流立法十分必要，這將有利于加強第三方物流公司的監督管理。
2.2風險管理模型的構建
第三方物流企業要進行風險管理，必須遵循一定的步驟。根據風險管理的基本原則和我國第三方物流企業面臨的各種風險，本文構建了如下的物流管理模型：
第一步，分析第三方物流企業目前的風險狀況。要收集盡可能全的企業基礎資料，然后對其在風險管理過程中出現的風險進行調查分析，內容包括風險的種類、導致風險發生的原因、以及風險給企業造成的損失等。
第二步，識別第三方物流企業面臨的關鍵風險。在對第三方物流企業風險狀況進行分析的基礎上，總結出企業面臨的關鍵風險，因為這些風險會對企業的生存起著至關重要的作用，倘若處理不慎，將會給企業帶來嚴重后果。
第三步，確定風險管理的目標。風險管理目標是企業通過實施風險管理策略所期望達到的目標，由于第三方物流企業各自的經營策略不同，因此對目標的追求程度也各不相同。
第四步，制定并實施風險管理方案。為了控制第三方物流企業所面臨的關鍵風險，需要采取風險預警機制、風險控制策略和風險規避策略。
第五步，建立風險管理效果評估機制。為了理清企業風險管理的效果并保障企業風險管理的成果，需要建立風險管理效果評估機制，通過對已實施的風險管理策略進行評估，促進后續的改進。
2.3風險管理模型的應用
2.3.1現狀評估分析
（1）資料收集。要進行風險管理，必須明確第三方物流企業目前的風險狀況，因此需要收集企業自成立以來遇到的各種內外部風險、每一次風險的性質、給企業帶來的損失等資料，并對這些資料進行歸納整理，分析其中的趨勢和走向；（2）風險診斷。在對第三方物流企業風險管理現狀分析的基礎上，要找出造成這些風險或潛在風險的原因，目前造成企業風險的因素主要有外部環境、管理制度和員工素質；（3）整體評估。第三方物流企業的整體評估要從風險損失評估、評估企業的風險控制能力這兩個方面著手。
2.3.2識別企業面臨的關鍵風險
在整個風險管理模型中，一個關鍵問題在于確定了企業面臨的風險后，如何確定各個風險指標對企業的影響程度，然后對風險管理辦法進行改進，因此需要一種科學的方法來確定風險指標的權重。就目前而言，AHP層次分析法時一種比較實用的多方案或者多目標的系統化、層次化決策方法，它充分利用人的經驗和判斷把決策過程層次化，采取相對標度形式測度決策因素的相對重要性，實現決策問題的定量化。
2.3.3確定風險管理的目標
沒有目標就無法確定工作的完成情況，無法衡量績效的實施結果，也很難得知績效有沒有得到改進，因此必須為風險管理設定目標。通過分析，結合第三方物流企業的關鍵風險，本文確定了如下三個風險管理的目標：平均回款時間、貨物差錯率和物流損失風險減少率。
2.3.4制定并實施風險管理策略
（1）建立風險預警機制。在進行風險評估時，可以采取關鍵指標法，結合建立的風險預警系統，在關鍵成因數值達到關鍵風險指標時，發出風險預警信息，然后據此對不同的風險采取不同的措施；（2）制定風險管理策略。制定風險管理策略，核心工作內容是根據風險的具體類型制定相應的事前、事中和事后控制并嚴格執行；（3）風險轉移策略。一些風險的出現是有一定的概率的，物流公司也是無法單獨承擔，因此應該在短時間內將風險降低到最小范圍、最低程度，應將風險轉移到保險公司，從而提高企業化解和抵御風險的能力。
2.3.5建立風險管理效果評價機制
建立風險管理效果評價機制的主要步驟為：匯總能體現企業風險控制能力的關鍵指標，明確目前的風險控制指數；為一級指標信用風險控制和其下的二級指標分別設定權重；根據企業目前的風險控制業績水平，結合企業自身實力、市場定位、行業現狀、相關組織服務能力以及國家經濟政策，總結制定各指標的績效標準；設計部門或員工的實際風險控制評價考核表格，并將有關實際測評分數填至表上。
參考文獻：
關鍵詞：風險控制；關鍵點；合同管理；管理審計
煙草商業企業物資采購的過程充滿著風險，如何對風險進行有效控制，如何能抓住一個具體的風險控制關鍵點，是每位內審人員應思考和研究的。筆者積極開展了基于風險控制關鍵點的采購合同審計研究，并密切結合物資采購的具體工作，適時關注企業合同管理薄弱環節開展審計工作，促進公司合同管理與監督工作的規范化、制度化，從而規避公司經營風險，服務公司經營發展，提高公司經濟效益和社會效益。
一、當前合同管理存在的主要問題
1.合同管理法律意識淡薄，合同相關法規、管理制度執行不力或不到位。比如委托人無有效的法人委托授權，或所授權事項、權限、期限等是否與所簽合同內容不一致，或當事人資信實力不真實，為企業今后經營管理活動埋下隱患。
2.合同簽訂過程中的不嚴謹、不規范、無針對性，合同履行過程中的不嚴肅、隨意性，比如未規定設備、材料的供應和進場期限，雙方相互協作事項，違約責任、獎勵辦法，造成合同糾紛時有發生。
3.合同價款依據無體現，招標、中標程序及資料亟待進一步規范。對于通過邀請招標、談判等形式進行的招投標項目無制作標的，招標書、答疑、合同等文本資料相互不銜接等。
4.合同約定不清晰、計算標準及其確定方法不夠具體、準確。如技術措施費和審計費用等多項內容，由于費率、項目計取的不具體、不準確，無最高限額，將會導致合同簽訂漏洞，造成經濟損失。
5.合同風險責任條款不明確。如變更，遭遇不可抗力、政策變動等規定不具體，責任劃分不明確等，導致合同風險的不確定、不可控、無承擔，從而可能引起合同糾紛。
6.合同爭議解決辦法、違約和索賠等條款缺失。由于合同條款的不明晰、不確定、不嚴密，導致對合同條款理解不一致或在執行過程中產生糾紛，加之合同爭議解決辦法無明確約定，從而造成加大的經濟、法律糾紛。
二、合同審計應確定的依據、方法及工作重點
1.依據：《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國合同法》、《審計署關于內部審計的規定》、《內部審計準則》等法規制度。
2.方法：審閱法、詢問法、觀察法、源頭審計法、外環審計法、計算、分析性復核等。
3.流程：
4.合同審計階段要點
（1）對經濟合同合法性審查
①主體是否合法。審查委托人是否有有效的法人委托授權，所授權事項、權限、期限等是否與所簽合同內容一致。
②合同形式是否合法。原則上簽訂各類合同應采用書面形式，鼓勵采用國家頒布的各類合同示范文本。
（2）對經濟合同條款的完整性審查
①合同標的是否明確，有無國家限制流通或禁止交易的物品。
②核實標的數量，質量標準是否明確、具體，言辭有無含糊其辭。
③合同價款或酬金是否經過計算復核，數據是否準確具體、合理合規。
④合同履行期限、地點、方式等是否可行、是否準確。
⑤違約責任條款是否符合法律規定，且明確具體。
⑥根據法律規定和各類經濟合同性質要求的其他必備條款、專業條款等是否明確，是否合理有效。
（3）審查合同的嚴密性
①購銷物品名稱應署全稱，注明商標、生產廠家、規格型號、等級和包裝標準等有關信息。
②合同約定應不得低于國家或行業強制性標準。
③產品數量，按法定計量標準執行。
④產品的交貨單位、交貨辦法、運輸方式、到貨地點、接貨單位或提貨單位、交貨期限在合同中應予以明確規定。
⑤驗收方法可采用數量清點和質量檢驗的方式。
⑥結算方式，執行合同規定和辦理手續按照公司規定執行。
⑦違約責任，應明確當事人雙方或一方有違約行為時，責任承擔的方式和標準。
（4）審查合同履行的可行性
①審查合同效益程度，滿足公司需要，符合公司利益。
②審查當事人資信實力是否真實，是否具有履約能力。
③需要擔保的事項，是否確定了可行的擔保方式，擔保措施是否完備。
三、采購合同的主要風險點
2012年，合同審計提出意見建議、運用頻率、潛在風險等如下表所示：
通過合同審計研究、實踐的開展，抓住了企業風險控制關鍵點，針對關鍵風險點堵塞了合同管理漏洞、有效規避了企業風險，并通過企業審計監督辦法的制定執行，形成了合同管理的常態監督機制，體現了內部審計對企業風險控制關鍵點的有效控制和監督，體現了內部審計價值。
綜上所述，內部審計以其自身的特點和其獨特的優勢，通過對企業風險控制關鍵點的審計研究，通過合同審計的開展，及時發現并解釋企業當前存在的風險及隱患，并提出相應的強化控制、規避風險的意見及建議，充分發揮內部審計作用，采取各種方式方法進行有效的控制和防范，提高企業整體管理效率及效果，進而促進企業不斷提升價值。
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創業企業在發展中面臨一定的風險,研究中將創業企業風險因素、風險影響以及風險管理等問題進行了系統性的分析及總結,核心目的是通過對風險管理內容的優化,進行風險管理問題的明確,提升企業對風險應對的核心能力,從而為企業的穩定發展提供保證。
關鍵詞:
創業企業;風險管理;風險因素;優化策略
在社會經濟體制逐漸改革的背景下,市場運行體系呈現出全新的發展局面,在該種環境下創業企業逐漸增多,但是,在創業企業運行中,由于不同問題的限制,導致其運行中存在著一定的風險。因此,在企業發展中,需要采用跟蹤性的風險監督管理機制,通過對全程風險跟的蹤,降低風險因素發生的概率,從而實現企業經濟發展的核心目標。通過研究對企業創業風險管理問題進行了系統性的分析,核心目的是通過對風險流程、風險種類以及風險特征的分析,進行風險管理工作的確定,優化企業風險的控制管理機制,從而為創業企業的穩定發展提供有效支持。
一、創業企業的風險管理的基本要素
通常狀況下,創業企業中的風險因素需要按照經營者的經營方式進行劃分。
(一)內部環境。對于內部環境而言,主要是管理組織中的基調,同時也是其他風險管理中的基本組成部分,這種風險因素的組成內容相對較多,如風險管理哲學、風險文化、風險偏好以及組織結構等內容。
(二)目標設定。在企業風險管理工作構建的過程中,首先需要設定明確性的控制目標,通過對風險管理識別因素的分析,進行企業目標的設定,通常狀態下,其也目標設定主要包括了戰略發展目標、經營管理目標、報告目標以及監管目標,在這些目標相互組合、相互重疊的同時,實現了目標設定的明確性。
(三)事項識別。事項識別主要是影響創業企業運行的內外部因素,而且,事項識別的技術形式不僅針對過去,而且也針對未來。對于一些潛在負面的影響實現而言,主要是指企業運行中的事項風險,因此,創業企業中的管理者就需要對該種風險進行評估分析,提升風險控制的合理性,從而為風險評估與風險應對提供有效支持。
(四)風險評估。創業企業發展中需要充分了解到企業潛在事項,并管理機制,從而為風險項目的優化管理提供有效保證。
(五)應對風險。在風險管理體系優化及分析的背景下,需要通過對規避風險、減少風險以及共擔風險因素的分析,進行不同制度方案的確立,從而為風險制度及風險成本資源的優化提供良好依據,完善企業的項目設計及執行理念。
(六)信息及溝通。在企業外部及內部資源協調中,需要通過對風險制度的格式優化及隔離問題的分析,充分保證企業員工的基本職能,優化風險信息資源及溝通的管理體系,實現風險信息的穩定溝通,保證信息項目執行及信息溝通的合理性,完善信息項目交流的科學性及及時性。
二、創業風險的基本特征
(一)創業風險的客觀存在性。在創業企業發展中,其創業風險是客觀存在的,通過創業,由于內外部事物的發展揮出現不確定的因素,因此,這種變化內容是事物發展中的基本特征,因此,在風險因素確定及分析中,需要通過對事物發展過程的特征確定,進行創業因素的分析,實現創業風險因素的全面分析。因此,在創業企業發展中,需要認識到風險存在的客觀性,通過其機制內容的體現,完善風險內容的控制理念。
(二)創業風險的不確定性。對于創業分項而言,其作為一種全新性的產品及服務形式,創業者在該種背景下會面臨不確定的因素,例如,在企業發展中遭到市場競爭對手的排斥,而且在新市場運行的背景下,也會出現一定的不確定因素,同時,在創業企業風險因素分析中,經常出現只有投入沒有產出的問題,這種現象的出現也就為企業資金管理造成制約,更為嚴重的會造成企業創業失敗。與此同時,在企業創業不同因素分析中,需要通過對企業變化因素的分析,進行風險的預知,完善企業的運行及創新管理體系。
(三)創業風險的損益雙重性。對于創業風險內容而言,其創業收益存在著一定的負面價值,因此,在企業創業風險分析中,需要通過對創業風險因素的確定及分析,進行收益問題項目內容的優化。
(四)創業風險的可變性。對于創業風險中的可變性而言,主要是在創業背景下,通過對創業內部與外部變化的分析,進行創業風險變革的整體優化,完善創業企業風險的可測性,提升創業風險的管理機制,滿足企業的創新管理原則,從而為創業產品周期的項目完善提供合理支持,滿足企業的市場準入性原則,實現對創業風險可變性的問題優化。
(五)創業風險的可預測性。在創業風險問題分析中,其風險的可測性主要是指風險可以測量,也就是在定性或是定量問題分析中,進行對風險內容的評估。對于創業風險的不準確問題而言,主要是創業風險中會出現的偏離誤差,在其特定的范圍狀況下,實現對創業投資不準確問題的分析,這種問題主要時企業投資不準確、創業產品周期不準確以及創業產品風險不準確等問題造成的。
三、創業企業風險管理的種類
(一)管理風險。對于創業失敗的企業而言,其自身的管理方式發生了一定的偏差,其管理問題主要體現在決策隨意、信息不通、理念不清以及用人不當、盲目跟風的問題,導致其管理體系構建中存在著知識體系單一、人員工作經驗不足以及資金實力較弱的問題,更為嚴重的會增加企業管理中的風險。
(二)資金風險。對于資金風險而言,其主要是創業初期一直存在的風險內容,對于創業企業而言,是否擁有足夠的資金是企業運行中所面臨的第一個問題,因此,企業在創辦及發展中,需要充分考慮到資金問題。對于初期創業的企業而言,如果在其發展中連續幾個月內不能認識到企業現金流中斷的問題,會為企業的發展留下一定的安全隱患。
(三)競爭風險。企業發展中的競爭是其面臨的必然挑戰,因此,創業企業怎樣面對競爭是其考慮的重要問題,如果創業企業選擇了競爭較為激烈的行業,會使企業在創業初期受到排擠,從而為創業企業的發展造成制約。所以,創業企業在創業初期需要充分考慮到企業創業競爭的核心內容,認識到企業生存及發展中的必須條件,為企業競爭風險的改善提供有效支持。
(四)人才流失風險。對于一些研發、生產以及經營性的企業而言,在其發展中需要面向市場,因此,大量高素質的人才是企業發展中的關鍵因素,創業企業需要認識到人才流失對企業發展所造成的風險,通過對專業人員的技術強化,滿足企業的發展需求,避免創業企業在發展中面臨人才流失的風險。
(五)核心競爭力缺乏的風險。在創業企業發展中,對于一些具備長遠性發展目標的創業者而言,他們的核心目的是為了不斷壯大企業,所以,企業中的核心競爭力也就使企業發展中所面臨的必然風險。因此,創業企業需要通過對創業工作的完善,進行長期發展目標的構建,提升企業的核心競爭力,從而為創業企業的風險控制提供有效支持。
四、企業創業風險管理策略
(一)監控手段的構建。在企業風險管理工作構建中,其風險管理手段的實施需要充分滿足創業企業的基本需求,通過對創業企業風險投資合同的規定,進行監控手段的業務完善,使企業在風險管理環境下進行工作,明確企業的發展目標,規范企業的發展流程,從而為企業風險監控管理工作內容的提升提供有效支持,因此,在企業風險監控的過程中,企業需要在以下幾個方面進行風險監管:第一,加入創業企業的董事會機構;第二,對創業企業的財務報表進行嚴格性的生產,實現工作的穩定核實;第三,通過對管理工作的有效創新,實現企業與人員的交流,為監控工作完善提供保證。通常狀況下,企業監控管理工作需要在以下幾個方面進行完善:首先,資金的分期投放,對于資金的分期投放而言,其主要被策劃歸納為分段投資理念,也就是企業投資者通過對企業不同時期經營狀況的分析,進行分段投資,并營造一種常見的企業資產管理模式,通過對企業經濟市場運行模式的發展,進行企業生產項目的保留,從而為企業管理措施的優化提供有效支持,完善企業的投資運營管理理念,將企業發展中的風險降低到最低狀態。其次,實現對股票權的管理。在大部分創業企業優先股自行假設中,會將其演化為普通股,并使相關人員擁有特殊的投票權利,實現對創業企業章程的有效規劃,實現對企業總資產以及企業并購特權的合理控制。最后,有效解除企業創業中管理人員拒絕投資問題,充分保證企業的戰略性發展。
(二)增值業務手段的構建。在增值業務問題分析中,需要將增值業務的設計作為企業投資中的業務總稱,其基本的業務手段體現在以下幾個方面:第一,有效協助管理人員進行工作任務的選擇,企業在創業投資中需要資源進行項目的參與及工作的核實,通過對增值業務管理體系段完善,進行企業風險投資的有效分析,保證企業在資源參與的環境下,進行風險工作的確立,使創業企業在不斷完善中實現創業工作的合理選擇。第二,經濟發展背景下,創業企業需要構建與社會經濟發展相適應的發展模式,通過對創業工作管理水平的提升,為企業項目投資提供有效支持,完善企業工作的創新管理職能,使創業企業通過科學定位,進行經濟工作的穩定落實,促進企業的經濟發展,完善創業企業發展中所形成的增值業務管理手段,滿足企業的發展需求。
(三)滿足創業企業的資金籌備需求。創業企業在經濟發展的背景下,為了不斷提升自身的經濟實力,需要在企業規模不當壯大的背景下,進行經濟利潤增長問題的分析,使企業的發展呈現出上升的發展趨勢,因此,在創業企業發展中,需要認識到經濟利潤的增長趨勢,通過對資金管理工作的穩定完善,滿足企業運行中的資金籌備需求。第一,在增值業務手段運用的過程中,需要使企業投資者利用企業的運行狀況,進行人脈關系的確立,從而為企業資金的籌集提供有效支持。第二,在組合投資中,需要將后續資金的籌集作為基礎,通過對企業投資項目的分析可以提升企業經濟運行理念,通過對創業企業投資問題的分析,滿足企業的自身發展需求,促進企業的經濟化發展。通過對企業運行現狀的分析可以發現,在大部分企業投資及運行背景下,需要與保險公司進行緊密聯系,為企業的發展提供資金支持。總而言之,在創新創業企業發展中,需要通過增值業務手段的構建,進行企業風險管理工作的選擇,在企業資金籌措工作完善的同時,滿足企業的風險調控理念,促進企業的經濟化發展。
(四)實現客戶與供應商之間的共同聯系。對于創業企業而言,在發展中需要構建良好的網絡關系,從而有效提升企業后續資金籌備中的工作效率。創業企業在風險控制的過程中,需要與供應商、銷售商進行合作,其工作內容需要落實到產品的生產、出廠以及營銷之中,滿足企業增值業務發展的基本需求,實現企業的經濟發展。同時,在企業工作項目投資的背景下,需要充分了解企業運行及生產的狀況,通過對各個階段風險工作的控制,實現客戶與共供應商之間的聯系,提升創業企業發展中的風險控制基礎,從而為企業的經濟發展提供保證。
五、結束語
總而言之,在創業企業發展的背景下,需要創業企業通過對自身需求的分析,進行風險管理工作的控制,完善創業企業的風險管理機制,優化企業的管理及運行理念,使企業在發展的過程中將資金風險、技術風險、市場風險以及管理風險進行綜合性的分析,滿足企業的風險管理需求,使創業企業在各項工作構建中及時規避風險,提高風險控制及管理能力,使企業在健康的環境下得到穩定發展。
作者：袁立 單位：中國人民大學
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[關鍵詞] 企業風險管理審計模式
從20世紀90年代后期開始，由于新經濟帶來的全球化、電子商務、企業組織結構虛擬化等特征，許多跨國公司開始實施新的企業全面風險管理方法。
一、企業風險管理審計涵義及其特點
企業風險管理審計是指企業內部審計部門采用一種系統化、規范化的方法來進行以測試風險管理信息系統、各業務循環以及相關部門的風險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎的一系列審核活動，對機構的風險管理、控制及監督過程進行評價進而提高過程效率，幫助機構實現目標。它有其自身的特點：
1.審計目標:確定企業戰略目標，風險管理策略及相應的經營風險（固有風險）并評價企業是如何實施風險管理有效性從而實現企業目標。
2.審計策略:①了解企業戰略，經營及價值目標，以及經營行為。 識別實現該目標以及其經營行為的主要固有風險。②了解企業的風險管理策略及風險管理措施。③評價企業的風險管理措施，并有效地將風險降至可接受水平。④關注風險管理缺口的有效性。
3.測試方法:實質性測試與符合性測試相結合，其運用取決于企業風險管理的有效性。
4.管理建議:識別出每個風險關鍵點所存在的風險管理缺口。
風險管理審計吸收了其他審計模式的優點，同時又關注到企業的戰略、績效等整體風險管理的有效性，其不僅考慮到審計師可接受的剩余審計風險，更是從審計固有風險源頭，即企業管理層所進行的風險管理活動的角度識別并評價風險，從而才能更一步地從審計師及企業管理層雙角度確保審計資源的分配及審計的有效性。
二、企業風險管理審計模式與其他審計模式的區別
根據原安達信公司專業人士Paul Sobel， 在其于2003年所著的《Auditor’s risk manage-ment guide: integrating auditing and ERM》一書中的概括, 現代審計模式在過去五十年中經歷了四大階段，其分別是:控制基礎審計、流程基礎審計（又稱經營審計）、風險基礎審計（又稱風險導向審計）、風險管理基礎審計, 又稱風險管理審計。那么企業風險管理審計模式與風險基礎審計模式和控制基礎審計模式的不同在于：
1.企業風險管理審計與控制基礎審計的區別。
(1)出發點不同。企業風險管理審計側重審計風險管理政策與企業經營戰略方針的矛盾統一，控制基礎審計側重測試企業經營的橫向、縱向的制約與協調。
(2)審核目標不同。企業風險管理審計的目標是關注企業風險管理政策設計的適當性；執行的有效性；風險損失處理的合理性。控制基礎審計的目標是關注內部控制制度設計的健全性、適當性；執行的有效性。
(3)審計方法不同。企業風險管理審計采用預警分析、專業判斷、綜合評價等方法。控制基礎審計采用測試、分析、專業判斷等方法。
2.企業風險管理審計與風險基礎審計的區別。
(1)含義不同。企業風險管理審計是審計主體通過對組織風險識別、風險程度的評價等工作的審計，評價風險政策、措施的適當性、執行的有效性的工作。風險基礎審計體現著審計主體開展財務審計、績效審計、控制審計等審計工作首先以測試組織的風險管理戰略和風險管理為前提，根據對風險管理審計測試的結果，決定其他相應審計的范圍、性質、程度和時間。
(2)側重點不同。風險管理審計側重對風險管理進行鑒證，而風險基礎審計側重于對會計信息質量的鑒證。
三、開展企業風險管理審計應注意的問題
企業經營必然要面對許許多多的風險，這些風險有的相互疊加放大，有的相互抵銷減少。因此，企業考慮風險時，必須根據風險組合的觀點，從貫穿整個企業的角度看風險。要實行全面風險管理。這對于對風險管理進行再監督的風險管理審計來說是一種挑戰。
1.風險管理審計要與企業的各級風險管理組織相配合。開展企業風險管理審計要求內部審計工作超越企業內部各職能部門之間的間隔，實現全體的綜合的和全員層次的行動進行綜合的風險管理。在現代企業的風險控制方面，不少大中型企業一般建立三級的風險管理組織，即由企業高級管理層組成的風險控制委員會作為公司風險管理的最高決策機構;公司風險控制委員會領導下的內部審計及專職風險監管部門。內部審計部門通過常規審計及專項審計評估公司風險，對公司風險管理制度進行設計以及對各業務部門執行風險控制制度的有效性進行定期的檢查，及時揭示和報告潛在風險，并提出防范風險及改進工作的建議。內部審計部門對公司總裁負責。各業務部門、業務支持部門和管理部門承擔一線的風險控制職能，各部門負責人直接負責風險監控，內部審計部門要對其監控情況組織、指導、監管和控制質量進行評估。
2.以風險管理為核心，對公司治理、風險管理和內部控制進行整合。風險管理是與公司治理和內部控制交匯的核心。公司治理的核心職責就是要有確保公司應對風險的戰略和措施，在公司治理中包含一些戰略性的風險管理因素。公司治理的實施需要內部控制，為公司治理機制的運行提供保障。同樣，風險管理的實施也需要內部控制，采用各種內部控制的方式與方法，實現有效的風險管理。因此，從一定程度上說公司治理和內部控制有著相同的目標：風險管理。內部審計以風險管理為核心進行整合中，以內部控制為手段，對風險管理和公司治理進行內部控制；內部控制和風險管理以公司治理為內容，即內部控制和風險管理的內容是公司治理的內容；內部控制和公司治理以風險管理為目標，風險管理的目標是提高企業的經濟效益，因而內部控制和公司治理也是要以提高經濟效益為目標。
3.創新風險管理審計中的技術和方法，提高審計水平。隨著信息技術的廣泛應用，我國內部審計在風險分析、風險量化和應用計算機審計技術方與世界各國存在較大差距，審計效率成為內部審計在風險管理中發揮作用的摯肘。因此，迫切需要研制、開發兼容性強和功能完善的通用審計軟件，從而實現審計效果與效率的統一，全面提高內部審計質量。
4.風險管理審計要注意提高審計人員的素質。企業風險管理審計對審計從業人員的業務素質提出了新的要求，首先，要求審計人員具備必需的管理學知識和經濟學知識。如經濟學、管理學、統計學、經濟法、信息技術等。其次，要加強審計人員的業務素質建設，要加強審計隊伍的理論建設，采取有效措施來改善內部審計人員的專業理論水平，如采取學歷考試、職業技術資格考試、職稱測評、外出培訓及建立人員流動站等方式。然后，還要加強審計人員的職業道德教育，增強內部審計人員的責任感和使命感，樹立廉潔勤政的觀念，將審計部門；建成講正氣、講學習的法治機構，這是保持審計人員獨立性與權威性的基石。最后，按照國際標準，培養某一領域的專家，改變當前內部審計人員知識結構不合理、理論水平不高的現象。
5.輔助審計軟件的使用與完善。現代風險導向審計方法中分析性程序占據非常重要的地位，輔助審計軟件的使用在其中發揮著重要的作用。西方發達國家大量運用分析性程序的條件是輔助審計程序的開發和運用，它可以直接對數據庫進行加工分析，依據軟件模型自行處理數據，使運用分析性測試程序成為節約成本的重要手段。另外，采用審計軟件使統計抽樣的樣本更具代表性，審計抽樣風險可控，為風險導向審計提供了技術支持。目前，我國在審計軟件的開發和使用上不夠理想，還有待提高，而且大部分注冊會計師缺少相應的技術準備，在現階段推行現代風險導向審計方法只能是一種愿望。
參考文獻：
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Abstract： According to the current risk management situation of foreign trade enterprises， this paper puts forward the specific process design to build the top-level design ideas by the comprehensive risk management system. Combined with the country risk， credit risk and contract risk of the foreign trade enterprises， the countermeasures are put forward to perfect the risk management of foreign trade enterprises. The validity of this method is proved by the effect of results.
關鍵詞： 外貿企業；風險管理體系；應對策略；成效
Key words： foreign trade enterprise；risk management system；countermeasures；effect
中圖分類號：F752.6 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2016）08-0015-02
0 引言
外貿企業風險管理是一個長期動態和不斷發展變化的過程，風險管理應該與企業發展戰略相匹配。風險管理在企業經營管理中發揮著很重要的作用。很多外貿企業在經營管理中面臨多方面的風險，本文基于外貿風險研究視角，從外貿風險頂層設計以及風險流程設計等方面入手進行分析，旨在為外貿企業進行全面的風險管控提供相應的策略建議。
1 全面風險管理的內涵和實施意義
1.1 全面風險管理的內涵 全面風險管理以企業價值最大化為首要目標，考察企業所有經營管理活動和行為，考慮內外部各種因素并綜合分析企業現在和將來可能面臨的所有風險，培育良好的風險管理文化，借助風險識別、風險評估、風險控制、風險應對和風險管理決策等系統科學的風險管理方法和過程，及時發現和控制對企業價值有負面影響的因素，從而服務發展戰略實現。
1.2 全面風險管理的實施意義 隨著科技進步和世界經濟發展，現代企業面臨環境發生著深刻的變化。對外貿企業而言，不僅接受著激烈的國內出口商挑戰，更面臨世界范圍內企業競爭和相對陌生的外部市場，不可避免存在著各種各樣的風險。對于大多數企業來說，承擔一定的風險以獲得較大的收益。但只是被動承擔風險無法維持企業穩健持續運營，必須主動采取各種措施以保證健康發展。面對紛繁復雜的外部環境，企業只有強化自身風險管理能力，才能保證不斷發展壯大，實現基業長青。
2 外貿企業全面風險管理體系建設
2.1 外貿企業風險管理現狀分析 ①缺乏風險管理意識。我國對外貿易從改革開放至今只有幾十年時間，相比發達國家上百年的經驗積累，尚有不少差距。改革開放前受國家政策調控，外貿企業多為國有企業，經營活動多實行計劃管理，外貿風險多由國家統一防控。改革開放后，隨著經濟社會發展和經濟體制變革深入，外貿企業改制重組，實現了獨立核算和自負盈虧，同時，應對外貿風險也成為企業自主行為，很多企業偏重追求經營規模，風險防范意識和應對能力不足。②缺乏風險管理機制。外貿企業由傳統國有企業改制為現代企業形式，大多缺乏風險管理機制頂層設計，大多數企業按照傳統經驗應對外貿風險，因缺乏相應的指導，難以根據企業自身發展需要建立相應的風險管理機制，出現風險時只能緊急處理，導致貿易業務風險事件時有發生。③缺乏風險鑒別能力和風險管理方法。我國外貿企業發展時間短，缺乏經驗，依據自身僅有風險管理手段難以準確及時的識別和評估各種風險。特別是中小企業因急于拓展外部市場，風險意識缺乏、風險管理培訓缺失，導致自身風險防范能力受限，易導致經營損失。
2.2 外貿企業全面風險管理體系的構建
2.2.1 做好全面風險管理頂層設計 風險管理體系構建首先要完善頂層設計，夯實風險管理基礎，為體系建立和有效運行做好充分準備。具體來要做好以下三個方面工作。①培育良好的風險管理文化。企業風險管理文化體系應與企業總體文化體系相融合，在各個層面營造風險防控文化氛圍，使員工從按規章制度被動執行，轉變為主動有意識的風險防控。企業必須采取各種途徑和形式，加大對員工職業操守、業務規范和法制素質教育培訓。風險管理還應與薪酬考核有效結合，在人員選拔和任用時，也應注重應聘人員風險防范意識和能力的考查。②建立健全風險管理組織機構。我國大多數外貿企業缺乏風險管理組織機構，應明確風險管理議事規則，將風險管理的責任和目標任務傳導到公司各個機構和部門，全面推動公司風險管理體系建設。③借助外腦進行風險管理。企業風險管理體系的構建是一項系統工程，涉及到風險信息收集、風險識別、風險評估、風險應對、風險監控與報告等各個環節，涉及到專業判斷和專業知識的運用。外貿企業在初次構建全面風險管理體系時，可借助外部專業力量實施建設，對于企業建立有效和可行的全面風險管理體系具有重要的輔助作用。
2.2.2 做好全面風險管控流程設計 ①風險信息收集。企業可以采取訪談、問卷調查、等多種方法進行風險信息收集，收集信息包括戰略風險，如戰略制定；市場風險，如國別風險；運營風險，如采購、倉儲運輸風險；財務風險，如稅務及法律風險五大類風險。企業將收集的各種風險信息匯總，按照以上類別進行歸類，其目的是使企業對所處外部環境和自身競爭優劣勢有一個清晰了解，從而制定風險評估標準，為下一步風險分析打好基礎。②風險評估和分析。風險評估是對收集的各類風險信息按照一定標準進行評估分類，分析風險發生概率、條件、出現的后果以及可能給公司帶來的損失等內容。結合公司戰略和風險偏好，對各個風險按照發生可能性和發生后產生影響進行分類。風險評估應遵循定性和定量相結合原則，考慮各風險之間相互影響，形成公司風險事件列表。③風險應對和管控流程設計。風險應對是對所識別出的風險制定各種應對措施，以及針對重大風險和特別風險的解決方案。風險應對體現在風險管理體系的設計和執行層面，對公司識別出的各類風險，依據風險偏好以及承受度，按照業務性質和特點，設置風險管控流程。另外，重大風險應對措施是根據識別出的重大風險和具有特殊性質的風險制定應對方案，由于此類風險對公司影響較大，必須單獨制定解決方案。
3 外貿企業化解各類風險的應對策略
在全面風險管理體系建設中，制定行之有效的風險應對措施是重中之重，它不僅可以及時識別并化解面臨風險，還能夠從風險中發現機會，而大多數外貿企業正是缺乏這方面的實踐經驗。基于此，本文就外貿企業在日常經營中面臨的國別風險、信用風險和合同風險，提出相應應對策略。
3.1 國別風險的應對策略 國別風險是由于貿易所在國政治不穩定、頻繁變更導致的貿易風險；或由于所在國經濟狀況惡化，對關稅、外匯等實施政策變更導致的風險。
國別風險的預測和防范對于其他風險而言更具不可預測性，但其產生的根本原因在于信息缺失和不對稱。在收集國別風險信息時，首先應分析該國近期的政治經濟情況。政治情況包括國家政治體制、政權是否穩固、以及近年執政黨輪替等；經濟情況包括近年經濟發展趨勢、主要支柱產業、國際收支情況和外匯管制情況等。此外，外貿企業借助國家信用等級來判斷國別風險大小。信用評級是對一國政治、經濟和國家信用的綜合評定。目前，國際上三大評價機構（即標準普爾、穆迪和惠譽）的評價結果均具有較高權威性，我國有關部門出具的《國家風險分析報告》等也具有一定的權威性。
3.2 信用風險的應對策略 信用風險管理分為事前的風險防范、事中風險控制以及事后補救措施。其中，事前的信用審批階段最為重要。在對新客戶進行了解時，由于受到國家地域限制，使一些中小企業信用情況了解更為困難。外貿企業一方面可以向評級機構尋求信用評級資料，如果是新開發的重要客戶，企業也可以專門委托信用評級機構進行評級。在對新客戶積累一定了解后，建議采取信用證等國際通行的保證程度較高的支付方法。另一方面可以采取風險轉移的方法，即向中國出口信用保險公司投保出口信用保險，該公司近年來推出了專門針對中小企業的綜合保險，簡化了投保程序，對于中小型外貿企業風險轉移起到很大的作用。
3.3 合同風險的應對策略 國際貿易合同的簽訂和履行中亦面臨復雜條件，合同風險是外貿企業面臨的重要風險。造成合同風險的因素有多方面。其中因合同條款約定不全面造成損失較為常見。如，涉及到工程承包時等復雜項目時，稅費條款、工程技術條款以及支付條款約定，受項目所在國稅收法規影響很大，規定不明確或者處置不當很可能產生稅負支出甚至罰款；涉及到工程技術條款時，如果約定達到某一技術規范，但在此技術規范內又細分為幾個級別，如果合同約定中沒有細化到最末級技術規范，就有可能在項目驗收時出現項目質量風險乃至產生損失。因此，外貿企業簽訂合同時必須仔細研究具體合同條款，對可能產生爭議條款必須詳細說明，特別是對于罰則條款要仔細斟酌，防止出現違約損失。
4 外貿風險策略及方法應用成效
本文在研究過程中與30家外貿企業（如機械制造企業等）進行了相關調查，所有企業都認為自身存在國別風險、信用風險、合同風險等。通過與這些企業進行風險管控頂層設計、風險控制流程設計，以及各類風險策略應對方法交流。這些企業借鑒本文所述外貿風險全面管理體系，并結合風險應對策略進行風險控制方法的調整。經過實踐并反饋信息可以總結：國別風險通過完善信息溝通，減少信息不對稱使該風險發生概率降低了30.2%；合同風險控制從明確界定條款信息等方面加強控制，使該類風險發生概率降低了53.6%；信用風信風險管理從事前的風險防范（即信用審批階段）、事中風險控制（即根據風險評估結果采取相應的交易方式和結算條件）以及事后補救措施（即在發生信用風險事件后實施的具體處理措施）進行控制，使風險概率降低了42.7%。總體看來，本研究風險控制方法較強的應用性，但還需進一步優化改進。
5 結論
綜上所述，隨著全球經濟一體化迅猛發展，特別是近年來各國間自由貿易協定不斷簽署，我國外貿企業面臨著巨大的市場競爭，這也對外貿企業風險管理提出了更高的要求。因此，外貿企業在追求發展和不斷做大做強的同時，應該注重加強自身風險管理體系建設，必將對維護公司持續經營和健康發展。本文從3個方面進行風險管控頂層設計，從3個方面進行全面風險控制流程設計，并從國別風險、信用風險以及合同風險三個維度進行策略設計對外貿企業進行風險控制，通過應用成效證明該方法具有理論和實踐意義。
參考文獻：
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