時間：2023-08-14 17:27:47
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收征管風險管理辦法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
（一）持續推進機關與基層一體化建設。加強職能整合和流程優化，進一步推進縣局和其他縣局機關實體化、管理扁平化改革，通過實體化將更多資源投入到征管一線，通過扁平化進一步規范稅收征管，提高稅收征管效率。
（二）積極開展分類分級專業化管理。堅持積極探索、穩步推進的原則，圍繞納稅服務、稅源管理、風險監控、納稅評估，在市區選擇部分分局繼續開展對納稅人進行分類分級專業化管理試點，探索建立分類分級專業化管理體制。
二、大力推進稅收征管信息化建設
（三）深化AHTAX2013應用。在做好AHTAX2013日常應用及運維的同時，收集系統應用中存在的問題，分類整理，對于需要省局優化的及時上報省局，對于常見操作性問題，通過深化應用培訓提升操作能力，通過培訓，使基層工作人員能夠熟練掌握征管軟件核心模塊的操作和常見問題的處理。
（四）優化征管業務流程。認真梳理稅收征管業務流程,結合AHTAX2013的工作流程優化，規范征管工作流程，按統一流程進行業務處理、按統一標準進行崗責設置、按統一格式制作表證單書，以征管軟件的“電子流”支撐和規范稅收征管的“業務流”。
（五）推進銀行端查詢繳稅業務。積極推動更多商業銀行開通銀行端查詢繳稅業務，進一步優化銀行端查詢繳稅相關業務流程，提高辦稅效率，拓展辦稅途徑，明確操作細節。年內力爭銀行端查詢繳稅業務開通銀行數達到5家，實現紙質稅票使用量較2013年同比下降30%。
三、深入推進現代化分局建設
（六）推進新一輪現代化分局建設。認真總結上一輪現代化分局建設創建成果,總結過去五年成績和經驗，根據省局統一部署做好下一個五年建設任務，進一步完善現代化分局建設日常監測評價體系。
四、著力夯實稅征管基礎
（七）強化稅務登記管理。繼續做好國地稅聯合辦證工作，落實好省局稅務登記管理辦法。進一步完善稅收征管基礎信息，實行戶管信息動態維護。適時使用管理決策—管理監控系統監控管理征管基礎信息，組織開展征管數據集中清理工作。
（八）加強普通發票管理。依托AHTAX2013強化發票內部監控與外部管理，規范發票的印制、領用、使用、保管和繳銷；按照業務規范要求，加強發票管理；聯合公安部門進一步加大假發票打擊力度，開展普通發票內部管理檢查；開展“營改增”相關行業發票清理檢查和繳銷工作，配合國稅機關保障“營改增”企業發票使用平穩過渡。
稅收風險管理是將風險管理理念引入日管工作中，通過風險識別、估測、評價等手段對納稅人不及時、不依法、不足額繳納稅款造成稅款流失的風險進行確認，對確認的風險實施合理預估和有效控制，并采取積極措施對可能導致的后果進行挽回。稅收風險管理的重要性體現在：一是可以使征管行為更有效率。通過建立風險預警系統，對納稅人實施分級分類差別化管理；對暫未發現風險的納稅人不打擾，同時提供方便快捷的辦稅條件，增強納稅人認同感，對低風險納稅人予以提醒輔導，適度關注；對中高風險納稅人重點監管，紅色預警，及時糾正；對不遵從的納稅人予以懲罰震懾，聯合管制，強力打擊。二是有利于降低稅收成本。稅收風險管理通過對信息收集、風險識別、等級排序、預警提示、任務推送、風險應對、結果預測等環節實施監控，可以降低稅務機關的主觀認知，防范執法過程中的風險，減少稅收成本。
二、稅務稽查以查促管，強化風險管理
（一）稽查在實踐中取得的成效
1.注重駕駛培訓機構輔導檢查，促進基層所規范管理，強化風險管理。掌握基礎數據、輔導企業自查、重點篩選檢查，通過對企業報送的自查申報表與我們掌握的第三方信息進行比較核對，確定重點檢查戶。分析問題根源，統一征管政策，降低執法風險。通過對發現的問題認真進行梳理，對征管部門加強管理起到了有效的促進。
2.開展事業單位發票專項抽查，促進基層所加強管理。抽查發現某事業單位取得的交易服務費未全額申報增值稅及其附加，片面的認為：通過“非稅收入一般繳款收據”和直接繳納財政專戶的款項不存在營利行為，就可以不交稅，而在日常管理中，也沒有對事業單位的此類問題予以重點關注。對本案產生的原因及時進行分析，并提出征管建議：一是要對轄區內行政事業有收費項目的單位集中進行清理輔導，達到規范行政事業單位應納稅收費項目管理，切實防范此類執法風險的目的；二是要以此為鑒，集中稅務干部加強稅收政策的更新知識培訓。
3.加強園區企業稅務稽查，啃下“硬骨頭”協助征管。針對難辦案例，啟動多項程序，規范步驟處置。面臨經濟下行大環境，小部分企業經營不散，沒有效益可以沒有增值稅以及相應的附加，但是房產稅、土地使用稅卻不是以企業經營好壞為前提的，對于一部分占地面積大的企業，房產稅、土地使用稅稅款較大，常有拖欠習慣，稅務所管理起來有難度，逐漸變成征管中的“硬骨頭”。該局稽查局就稅務所提交的幾戶企業征地后土地長期閑置或經營不正常而導致房產稅、土地使用稅征管難的企業進行了進戶稽查。由于無法聯系相關人員，通過到國土房管部門提取土地信息資料核定應補稅款，經過重大案件審理委員會審理進行定性，在向該公司直接送達、郵寄送達等方式無果的情況下，通過報紙公告送達了相關稅務文書。最后，通過稅收約談，講清稅收法律和稅收政策的嚴肅性，已將拖欠的稅款解繳入庫。加強管查溝通，理順協作機制，發揮稽查最后屏障作用。
（二）如何更好地發揮稽查“以查促管”作用，防止稅收風險
1.完善征管建議制度。稽查部門的征管建議盡管能就某案、某事進行規范，少數也能積極影響到行業的征管，但是在部門配合、建議內容、建議形式和要求、文書格式、反饋方式和時限，傳遞程序、限改期限等方面缺少詳細的規定，深度廣度還不夠，離“查一個案件、震懾類似企業、規范一個行業”的目標還有不小的距離。應進一步完善征管建議制度，針對征管部門平常不易發現的一些深層次的潛在問題，及時反饋并建議改進。
2.進一步健全征、管、查協調機制。建立聯席會議制度和完善“征、管、查”信息資料傳遞制度，進一步溝通案件查處情況和存在的稅收問題、征管的改進建議和措施等，以便充分利用稽查成果，及時調整有關工作思路，研究加強管理的措施，確保稽查、管理的協調一致，形成工作合力。
3.加強查后的跟蹤管理。要求征管單位對征管建議及時回送《征管建議回復書》，實行建議回訪制，到稅務所回訪聽意見，廣泛征求一線征管人員對征管建議的辦理情況及建議、意見，及時總結歸納出規律性、典型性的問題和解決方法，編寫出《行業管理、檢查指南》，增強稽查和管理的針對性、有效性。
三、稅收風險管理的未來發展應采取的措施
（一）加強信息管理
1.提高獲取信息的質量。要求納稅人在稅務登記，變更環節準確、完整的填寫相應的信息，并提供相應的資料。此外，稅務登記環節應做好納稅人填寫資料的審核，并準確、完整的錄入稅收征管系統。
2.擴大信息獲取的渠道。稅務部門應該加強于工商，國土等部門的溝通，及時獲取相關信息，并導入到稅收征管系統，對稅務機關獲取信息的做有效的補充。
3.加強稅務系統內部信息的縱向比對和與相關部門信息的橫向比對，設置預警指標，落實分析制度，為征管工作提供指導依據和技術支持，避免國家稅收流失，降低執法風險。
（二）強化稅收分析
一是采取有針對性的稅源監控措施，如加強重點行業，重點企業的稅源監管，合理地配置稅收管理資源，提高稅源管理的針對性和有效性。
二是稅務機關應該對不同風險級別的企業，結合納稅信譽等級管理，通過制定企業管理辦法、建立行業管理模型進行監控。做到層層落實管理責任、監控目標和監控措施，實施動態跟蹤、重點核查、行業評估。
三是不斷完善稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務稽查互動機制，實現由排除風險點到治理風險面、控制風險源的轉化，發揮稅收風險管理的最大作用，實現對稅源的長效管理。
（三）加強執法監督
【關鍵詞】稅收執法 風險表現 風險管理 防范對策
我國的財政收入大部分來自國家的稅收，稅務部門承擔著重要的財政稅收使命。目前，由于我國稅收法律制度的不完備、內部管理體制不完善、監督機制的不健全等原因，造成了稅收執法風險日益增大。在當前稅收的環境下，如何進一步的避免稅收執法風險，已成為稅務部門的面臨的重要課題。
一、稅收執法風險的概述
（一）含義
稅收執法風險，是指稅務部門或者是稅務執法人員在征稅的過程中潛在的，因為稅務執法人員的不作為和作為使稅收管理的職能不能夠充分實現，或者是稅收主體在行使自身權利和履行職責中，因故意或者過失，損害了國家和行政管理相對人的合法權益，引起的法律后果，需承擔民事、行政等法律責任的危險因素的集合。當前，我國的稅收執法環境比較復雜、稅收法律繁雜，再加上稅務執法人員的風險防范意識不強、對法定的稅收執行程序掌握的不夠全面等，從而使稅收的執法過程中風險無處不在，并貫穿稅收執法始終。與此同時，加強對稅收執法風險問題的分析，有助于提高征稅主體的執法水平和效果，提升稅務機關以及人員的形象，增加稅收收入。
（二）稅收執法風險的種類
根據不同的法律、法規和對執法所產生的后果的處理方式，可以講稅收執法風險劃分為三類：
1.稅務征收管理中的風險。即執法人員在稅收征收的執法過程中，由于基礎管理不到位，而侵害了納稅人的權益。主要表現為稅務登記不準確、對納稅人的性質認定錯誤、對減免稅劃分不準確、稅率執行有誤以及違反法律的規定提前征收、延緩征收稅款等造成了納稅的風險。
2.稅務行政訴訟中的風險。即執法主體因在執法過程中的行政行為而引起的行政復議、敗訴、賠償等不良后果而產生的風險。在此類風險中，主要涉及的是稽查等強制措施，集體表現為稅務主體在日常的執法行為中只重實體而忽略了程序。比如在日常的檢查時，本來應該出示稅務搜查證而沒有出示；沒有按照法律的規定履行告知義務；收集到的證據來源不合法；沒有依據法律規定采取保全措施、強制執行措施等多方面的因素，從而使納稅人、扣繳義務人或納稅擔保人的合法權益遭受損失。因為這些不規范的行為所產生的有關司法行為導致了稅收執法的風險。
3.稅務人員瀆職所帶來的風險。即稅務執行人員在執法的過程中，因主觀過失未履行或者未完全履行職責，如不征或者是少征稅款、、等違法行為，客觀上侵犯了國家的利益，對國家的財產造成了重大的損失，因而被追究行政責任，情節嚴重的甚至責要負刑事責任。從而給稅收的執行帶來了風險。
二、我國稅收執法風險管理現狀
近年來，各級稅務部門為了提高執法水平、降低執法風險，不斷地營造外部環境、優化內部結構、強化監督機制等。但是，目前我國對稅收執法風險的控制和防范還沒形成一個科學的系統，各稅務機關在實際的工作中采取的許多措施都比較混亂，沒有邏輯性，整體效果還不夠好。
（一）風險防范機制不完善
隨著我國稅法制度的不斷完善，稅務機關的職責也實現了分工細致、各司其職的完備機制，在很大程度上控制了風險的發生。但是目前我國的稅收執法的風險控制和防范還不夠全面，對執法責任考核、征管質量考核大多都是事后的應對措施，而事前和事中的風險防范機制還不夠完備，防控稅收執法風險的功能也不夠健全。并且在執法過程中責任的承擔方面，一線的稅收執法人員承擔了大部分的違規責任，而對稅務部門自身和決策層所應承擔的責任沒有明確的劃分，因而很容易引發稅務部門內部矛盾，同時也容易造成監管的缺失。
（二）風險控制防范意識不強
稅收執法是一項專業性、系統性很強的工作，而僅僅依靠稅務執法人員個人的力量難以防范來自法律、經濟、社會等方面的風險的。因此，要加強對稅收執法進行系統全面的管理。然而當前，我國還沒有將稅收執法風險管理納入到稅務部門的工作中，在大部分的稅務人員思想中，稅收執法風險是孤立、片面存在的，認為風險管理就是要加強對稅收執法的監督和檢查，因而缺少執法風險管理的整體意識和主動意識。
（三）風險管理機構的專業程度不高
現階段，我國的各級稅務部門依據職權，通過成立稅收優惠減免審理委員會、重大案件審理委員會、稅收評估工作領導小組等一系列機構，在一定的程度上規范了稅收執法，避免了在執法過程中出現的差錯。但是，如果發生執法過錯，就很容易發生推諉，相互推脫責任。目前，我國稅務系統中還缺乏一個專業的風險管理機構來專門從事稅務風險管理的事項。
（四）風險管理手段不斷增多，但是針對性不夠
隨著科學技術的不斷發展，信息化技術在稅務部門中得到了廣泛的應用。當前，在稅務部門中運行的系統有中國稅收征管信息系統、稅收執法管理信息系統以及納稅評估管理信息系統等，這些系統的運用使稅收執法人員的操作更加準確，大大降低了執法的風險。但是這些系統針對不同的涉稅業務，側重點也有所不同。一些稅收風險點得到了防范和控制，而另外一些風險點卻得不到防控，業務非防控范圍比較小，不夠全面。
三、稅收執法風險產生的原因
（一）法律體系不健全
1.稅收立法起點低，法律依據不明確。現階段我國稅收法律體系結構不完善，尤其是稅收法律的起點較低。主要體現在兩個方面，一是缺少稅收基本法。目前我國還沒有一部基本的稅收征收法，來對稅收法律關系進行宏觀規定，稅收的立法原則、執法原則、稅收管轄權等問題都沒有通過更高的法律予以確立，而只是分散于各個法律條文中。二是有關稅收的法律層級不高。我國現行頒布的關稅收法律文件僅有《企業所得稅法》、《個人所得稅法》和《稅收征管法》，其他有關稅收方面的法律法規都是國務院制定的行政法規，并且還沒有以法律形式確定下來。從某種程度上說，稅務機關在執法過程中容易受到法律、法規的層級影響，法院在有關稅收行政案件的審理時，往往依據的都是法律，而對層級較低的行政規章只是參照，這就給稅務人員的執法過程中產生困難。
2.稅法規定不科學，實際工作難度大。有些稅收法律對執法過程中某一問題的規定存在沖突；還有些法律條文在實際的運用過程中難以得到實施等。一方面導致稅收執法人員在對納稅主體做出具體的執法行為時，不知道依據那個法律文件去執行。另一方面，如果不按照相關稅收法律的規定去執行，又會有被追究法律責任的風險。因此，導致稅務人員在實際的執法過程中很難去執行。
（二）內部體制不完善導致的執法風險
1.內部考核指標嚴格。稅務部門以強化征管、嚴控稅源的原則制定了內部考核標準，但在實際的執法過程中，過于苛刻、嚴格的考核標準會對稅收執法人員依法行政造成消極的影響。比如一些市、縣的地方稅務部門在稅受征收較少的情況下，就會對稽查下達過高的稅收任務，以此作為考核工作績效的重要依據，然而這與國家稅收法律的原則和基本精神是不一致的。由于這種嚴格的任務下達，就會導致稽查工作偏離了執法的軌道，加大了稅收執法的風險。
2.規范性文件制定不嚴謹。在我國，各級地方稅務機關為了貫徹落實上級的指示、實現政策實施的效果，就會根據本地區的實際狀況，制定具體的業務操作辦法和行業管理辦法。然而這些管理辦法和操作辦法的制定，一般是依其上位法，即法律、行政法規或者是上級稅務機關的文件來制定，從一定程度上來說對提高征管質量起著重要的作用，但有些操作辦法和管理辦法由于過高地追求實施效果，從而導致稅收執法人員在執法程序上不夠合理，不能為稅務人員的執法行為提供有效的法律保護。
（三）執法主體素質有欠缺引發的執法風險
1.執法風險防范意識不強。現階段我國稅收執法主體的風險防范意識不夠高。部分稅收執法工作人員，對稅收執法的過程中缺乏對執法的全面理解，仍然沒有從以官為本的思想中轉變過來，在他們看來，依法納稅只是針對納稅人而言，而忽視了對自身法律意識的提高。作為一個稅收執法者，對稅收執法風險缺乏足夠的警惕，執法的危機意識淡薄，因而，導致稅收征收防范和控制風險的能力下降。
2.稅務執法人員綜合素質不夠高。當今社會是一個知識經濟的社會，知識的更新不斷加快，流通途徑也在不斷地增多，人才也在向復合型、綜合型的方式轉變。因而面對當前的環境，稅收執法人員就需要構建一套完整的知識體系，不僅要求稅收執法人員不僅要掌握會計、稅法等方面的知識，還必須要對計算機運用、經濟法規、時事政策等方面的知識有相關的了解。例如一些稅收執法人員只會對紙質賬簿進行審核，對于現代企業采用的電子賬務系統卻一竅不通，因而就無法運用高科技的電子計算機技術區查出企業的財務漏洞。此外，仍有許多稅務人員用以往的征管辦法和思維定式去征收稅款，并且執法的方法固化、溝通方式簡單、交流不暢，給實際的執法工作造成一些影響，從而增加了稅收執法風險。
四、稅收執法風險防范的對策
（一）完善稅收法律體系
1.制定稅收基本法。制定稅收基本法，主要是對一些共性的稅收問題進行規定，以達到統領、協調、指導、約束各單行稅收法的作用。實際上，由于我國憲法的內容比較有限，所以為了增加涉稅條款而修改憲法是不可能的，然而由于現有的《稅收征管法》理論性不夠，實際操作及程序性太強，起不到統領稅收法律的作用，因而，單獨制定一部稅收基本法是完善稅收法律體系的最好辦法。除此之外，還要對目前冗雜的稅收法律加以系統整合，使稅的收法律的結構更有條理，并且對稅收執法、司法進行更具權威的指導，因此能夠更有效地提升稅法的基本法律地位。
2.完善稅收程序法和實體法。現階段，我國的稅收程序法和實體法還不健全，在執法的過程中涉及到的具體細節，稅收法律也沒有一個明確的規定，不利于執法人員操作。因此，需要盡快完善和健全。主要可以從三個方面解決：一是構建起法律與經濟的互動體制。明確制定出宏觀經濟與稅收收入保持協調的管理體制，加強稅收的宏觀調控能力，利用稅收去降低經濟的周期性波動對實體經濟造成的影響。二是逐步提升稅法的等級。以《立法法》為依據，完善對稅收的立法，構建一個完備的稅收法律系統。從而提高稅收實體法的等級，提升稅法的效力。三是明確稅收執法中的程序要素。目前《稅收征管法》是我國稅法中唯一一部具有程序法性質的稅收法律，對推動我國稅收征管的法制化、規范化進程起到了重要的作用。由于程序法的性質不夠突出，覆蓋的范圍比較窄，并且與其他部門法律也不不相適應，再加上程序法對納稅人的程序權益的保障不充分等問題日益突顯，因此，完善程序法勢在必行。對程序法的完善有利于減少稅收征收過程中稅收執法人員的自由裁量行為，從而降低稅收執法風險。
（二）加強對稅收計劃的管理
稅收計劃是我國財政預算的一個重要組成部分，是稅務機關在一個時期內的工作計劃，是考核和檢查稅收征收的重要依據。而稅收計劃管理是稅務部門為了能夠保證稅收計劃的順利實施，對稅收的分配執行、落實等一系列活動進行的全面管理，是稅務管理體系中的一個重要組成部分。雖然在現階段，稅收任務的下達量有所減少，但是如果要按經濟增長比例來下達，根本就沒有改變過去的稅收計劃管理體制。比如，一些經濟不發達的地方為了解決財政危機，除上級部門下達稅收任務外，當地的政府部門還要繼續追加稅收任務，從而給稅收計劃的實現帶來困難。此外，稅收任務主要是按照全國的經濟增長的平均水平來征稅，對經濟不發達的地區不利，加重了經濟不發達地方的財政負擔，從而給稅收任務的完成增加了困難，增加了執法過程中的執法風險。因此，可以從以下幾個方面去完善：一是建立合理的稅收工作考核制度，緩解一線稅收執法人員的壓力。二務科學的編制稅收任。不能僅僅地采用上年基數加成的方式，而是要根據根據當地經濟發展的實際情況進行科學評估，稅務部門可以先根據財政部門的預算計劃來制定稅收的任務，然后再根據各地的征管水平、稅源狀況的區別來編制個地區的稅收計劃，最后用計量經濟和科學的統計分析對各地稅收計劃進行預測評估，得出全國稅收計劃。
（三）加強稅收執法隊伍建設
1.提高執法風險防范意識。稅收執法人員要從思想上高度重視，認清稅收執法風險的客觀存在性，提高風險防范意識，嚴格依法治稅和依法行政，時刻保持高度警惕；同時加強對稅收人員的思想道德建設，要抵擋誘惑，做到為稅清廉，減少稅收執法風險。
2.加強專業化法制化培訓。要加強對稅收人員的稅收政策培訓，防止對政策理解偏差而導致的執法不到位的風險；強化對稅收征管信息系統的執法操作培訓，消除執法管理的程序風險；加強對稅收執法人員的法律、財務、計算機等方面的培訓，降低因專業知識的缺乏而產生的執法風險。
3.創建高校合作機制。充分利用高等院校的人才資源和豐富的教學實踐經驗，根據先進的專業理論，去指導實際的稅收執法工作。每年選拔一批能力強、年紀輕、學歷高的、有發展前途的稅務人員進入高等院校深造，為培養全方位、更高素質的稅收人才開辟新的途徑。
4.加大執法責任追究。制定嚴格的獎懲制度，加大執法責任追究的力度。執法監察要定期、不定期的對稅收人員的執法情況進行檢查，落實檢查的責任，執法監察對再次檢查發現問題的，除追究有關稅收執法人員的責任外，還要追究與其相關人員的責任。
五、結論
稅收執法的風險防范和控制不僅有利于增加財政收入，而且對于完善我國的稅法制度具有重要的促進作用，所以通過構建程序嚴密、制約有效、配置科學、結構合理的執法運行機制，推進稅務部門依法行政，最終實現防范稅收執法風險的目的。
參考文獻
[1]謝旭人.中國稅收管理[M].北京：中國稅務出版社，2007.
關鍵詞：民營企業 稅務管理 探討
1、我國民營企業稅務管理現狀
隨著我國企業產權制度的改革，民營企業取得了長期發展，在國民經濟發展中的作用也越來越重要。英國《每日電訊》2009年8月24日對中國商業詞匯中的“民營企業”解釋如下：“中國民營企業占全國業務的90%，占專利的80%，提供75%的就業，占出口的60%，占GDP的50%”。但民營企業在發展的同時，由于經營理念、法律意識、內部管理等多種原因在稅務管理方面存在諸多問題。企業管理者所持有的錯誤觀念和所采取的片面納稅措施不僅損害了國家的稅收利益也給企業自身發展造成了潛在或現實的風險，成為民營企業生存和發展的嚴重障礙。
2、稅務風險管理概念
要討論民營企業稅務風險管理問題，首先要討論風險、稅務風險、稅務風險管理及稅務風險管理的背景。有關風險的問題，在經濟學上說，筆者認為風險就是未來的收益或損失的不確定性。如果未來的收益或損失是確定的，那就構不成風險，而是確定的收益或損失。稅務風險，是風險的細分，指的是企業涉稅事項未來損失的不確定性。稅務風險未來沒有收益，處理不當只會造成損失。因為稅收成本是企業一項純支出的事項，不可能帶來收益，這和稅收的特性有關。稅收具無償性的特性。稅務風險損失包括涉稅事項被國家相關部門處罰經濟的、行政的、刑事的損失以及名譽的損失。筆者認為，稅務風險管理，應當是企業風險管理的細分，是企業風險管理的一個重要組成部分。企業的各項經濟活動或事項，均會從相應的會計科目上體現出來，而會計核算的資料又是企業稅務核算和稅收征管的基礎。因此，稅務風險的管理，也就是企業內部控制中對于稅務方面的管理。
3、加強民營企業稅務管理的意義
改革開放后，在社會各界的支持下，我國民營經濟得到了空前的發展。據統計，我國的民營企業已經達到360多萬家，民營經濟已占據我國GDP收入的半壁江山，吸納就業的人數占全國就業人數的75%，而且也是技術創新的主要推動者。目前，我國大約有60%的專利發明，74%的技術創新，82%的新產品開發都是由民營企業完成的，這些都有力的證明了民營經濟的重要地位和作用。但是，看到成績的同時我更應看到民營企業因為稅務管理不到位而引發危機的例子也很多，這些涉稅違法企業輕則照罰單補稅，重則陷入瀕臨破產的境地，極大地限制了民營企業的發展。因此，如何加強民營企業稅務管理，提高民營企業利用稅收政策加快發展的意識和經營管理水平，為民營企業的發展創造良好的經濟環境具有深遠的意義。
4、企業稅務風險管理的框架結構
企業稅務風險管理是企業風險管理的重要組成部分，而不是獨立于企業的風險管理。涉稅事項是源于企業的經營活動。沒有企業經營活動，也就沒有了涉稅事項。所以，筆者認為，企業的稅務風險管理可以借鑒企業內部控制基本規范及其指引的框架。
4.1、稅務風險管理環境。稅務風險管理環境規定了企業風險管理的基礎，是企業能否做好稅務風險管理的基礎。這包括治理層、管理層對待風險的態度、是否遵守誠信經營、誠信納稅的經營哲學。
4.2、配備稅務管理崗位。所有的工作到最后都要人去完成，要做好稅務風險管理，企業應配備相應的稅務管理崗位并配備合適的工作人員。
4.3、及時辦理稅務登記。稅務登記是稅收征的一個重環節，企業應及辦理相關稅務登記手續。依稅法規定，企業應當在辦理營業執照30天日到主管稅務機關辦理稅務登記。涉及變更的，也應及時辦理相關手續。
4.4、及時組織納稅申報和稅款繳納。我國現時稅法規定，由納稅人依據自身的經營情況，自主向主管稅務機關進行納稅申報和稅款繳納，主管稅務機關組織納稅輔導和納稅檢查。
4.5、正確會計核算、提高會計信息質量，準確計算稅款。會計核算資料是稅收征管依賴的基礎，稅務風險管理離不開高質量的會計核算資料。因此，企業必須準確提供稅務資料和會計核算資料，準確計算稅款。
4.6、嚴格發票管理。企業必須嚴格遵守國家稅收政策及本單位的發票管理制度，對各種發票的領購、開具、保管等工作都不得違反稅法。另外，增值稅進項發票必須在規定的時限內到主管稅務機關認證。
4.7、積極依法配合稅務檢查。稅務檢查是稅務機關稅務征管的重要手段，企業應依法配合稅務機關的稅務檢查。
4.8、依法保管納稅資料、檔案。稅法有明確規定納稅資料、檔案的期限，企業不得違反。
5、民營企業稅務管理存在的問題
5.1、企業主及管理層對稅務風險管理不重視。這屬于稅務風險管理環境層次，是觀念、文化層面，是民營企業稅務風險管理基礎性問題。民營企業是在改革開放發展起來的，發展時間不長。民營企業發展初期，主要是靠企業主個人的敢拼愛拼發展起來的。在民營企業發展初期，企業的規模不大，不存在講究細節化管理，企業主及其管理層也沒有什么風險意識，所以，也不注重風險管理，當然就不會講究稅務風險管理了。這是民營企業稅務風險管理的內部環境問題。
5.2、社會誠信體系建設不完善，依法誠信納稅還沒有形成全社會的良好風氣習慣。誠信是市場經濟的基石，可以說個人失去誠信，就是失去立身之本；企業失去誠信，就是失去生存發展之道；社會失去誠信，就是失去和諧之根基。改革開放發展30年來，我國社會經濟迅猛發展已經成為世界所矚目。但是，在這個經濟飛速發展的進程中，卻出現了一連串很不和諧的誠信危機問題。近年來，商業誠信問題、產品質量問題、食品安全問題、醫療誠信問題、司法公正問題、政府誠信問題等時有耳聞。企業依法納稅、政府依法治稅還不完善，納稅人不誠信，主管稅務機關為完成稅務任務而收過頭稅在實務中也可能存在。另外，我國對失信的懲罰力度不夠，失信成本過低也是我國誠信問題之一。
5.3、民營企業會計核算水平低下，會計信息質量不高。前面所述，會計信息是稅收征管的基礎，也是企業進行稅款計算的依據。應該說，稅務風險管理的前提條件，是企業必須有健全完善的會計核算體系，能夠提供高質量的會計信息。但是民營企業由于受到成本的制約，財務會計人員素質不高，對會計、稅務等政策法規把撐不到位，會計核算水平低下，會計信息質量不高。
5.4、民營企業內部控制制度不完善，稅務風險管理環節薄弱。隨著世界經濟的不斷快速發展，我國加入世界貿易組織，經濟發展全球一體化，我國企業尤其是民營企業在國內、國際市場競爭中的壓力和挑戰也越來越大。特別是金融危機以來，民營企業更是面臨著資金、人才、技術等制約。新的發展時期，民營企業的內部控制管理制度在生產經營中的重要性也越來越凸現出來。由于歷史等原因，民營企業內部控制制度不完善，稅務風險管理環節薄弱，制約著企業發展。
5.5、用人機制不完善，機構設置不健全。民營企業的創立之初基本上是由家庭個人出資，最多也是幾個人合伙開辦的。家族式管理模式普遍存在，廠長（經理）、會計一人挑，公章隨身帶，沒有建立正規的核算機構、沒有正規的會計賬目，沒有配備相應崗位的管理人員。
5.6、稅務管理基礎工作不規范，內控制度不健全。健全完善的內部控制制度是進行稅務管理的前提。據有關調查顯示，民營企業稅務上的內部控制要么形同虛設，要么根本就沒有設置。一旦稅務管理方面出現問題，管理者理所當然地想到這是財務賬上出現的問題，是財務、稅務核算員的責任，根本沒考慮到稅務管理應滲透到企業各個管理層面，是各部門相互作用的結果。
5.7、稅務管理手段薄弱，管理人員素質有待提高。企業的主要部門或關鍵崗位都是所謂的親信，其身份一般都名不符實。這些人員未受過專業培訓，對稅收法規及相關政策了解甚少，不清楚偷逃稅收的后果及潛在的風險，不懂得加強涉稅管理也能依法少納稅，更談不上合理的稅務籌劃。
5.8、依法納稅觀念淡薄，會計信息失真嚴重。很多民營企業經營者認為稅務管理是企業財務人員的事，對稅收法規及相關政策了解甚少，不清楚偷逃稅收的后果及潛在的風險，不懂得加強涉稅管理也能依法少納稅。
6、加強民營企業稅務管理的建議
6.1、企業主及管理層應轉變觀念，重視和支持稅務風險管理。企業主及管理層應與時俱進，從稅務風險管理環境層次、觀念、文化層面，來解決民營企業稅務風險管理基礎性問題。民營企業是在改革開放初期得以發展起來，有其歷史機遇問題。但進入新時期，原先的發展條件已經發生了根本性的改變，原先的條件不復存在，所以民營企業主應及時轉變發展觀念，不能單靠企業主個人的敢拼愛拼去發展。應講究細節化管理，放棄粗放式發展。企業主及其管理層應樹立風險意識，注重風險管理，講究稅務風險管理，提升企業價值。
6.2、構建完善和諧的社會誠信體系，讓依法誠信納稅形成全社會的良好風氣習慣。既然誠信是市場經濟的基石，那么，要發展社會主義市場經濟，就要構建完善和諧的社會誠信體系，讓依法誠信納稅形成全社會的良好風氣習慣。積極宣導誠信文化，讓每個人遵守誠信，以誠信為立身之本；讓企業遵守誠信，以誠信求生存發展之道；讓社會遵守誠信，以誠信維護和諧之根基。治理商業誠信問題、產品質量問題、食品安全問題、醫療誠信問題，推行司法公正、誠信政府。企業依法納稅、政府依法治稅。另外，加大對失信的懲罰力度，加大失信成本。構建完善和諧的社會誠信體系，讓依法誠信納稅形成全社會的良好風氣習慣，改善民營企業稅務風險管理的外部條件。
6.3、加強民營企業會計核算，提高會計信息質量。會計信息是稅收征管的基礎，也是企業進行稅款計算的依據。所以說，加強會計核算，提高會計信息質量是完善稅務風險管理的前提。民營企業必須健全完善會計核算體系，提供高高質量的會計信息。民營企業應重視財務會計人員在稅務風險管理中的作，提升財務會計人員的素質，加大對會計、稅務等政策法規的培訓力度。
6.4、完善民營企業內部控制制度，加強稅務風險管理。民營企業應從經營風險層面入手，對業務風險全面的分析。應完善法人治理結構，管理層對待風險控制態度應良好，培育積極向上的風險管理態度。完善民營企業內部控制制度，加強稅務風險管理，促進民營企業健康穩定發展。
6.5、理順民營企業的產權關系，建立稅務管理制度
民營企業產權關系不明晰導致納稅主體不明確，因而要在民營企業實施稅務管理必須理順產權關系，建立現代企業管理制度。
6.6、轉變用人觀念，完善用人機制
民營企業的特殊性決定了其機構設置相對簡單，但經濟活動的多樣性和復雜性，又對民營企業稅務管理人員的業務技能和綜合能力提出更高要求。因此，企業應轉變用人機制，在財務、稅務人員的聘任中，一定舍棄任人唯親的思想，用靈活的人才聘用機制，吸引和穩定高水平人才。
6.7、建立健全各項規章制度，使企業員工各負其責，行為規范
民營企業發展到一定程度，規章制度的規范化制訂就顯得非常必要。合理的規章制度能規范企業行為、促進企業發展。因此，民營企業也應根據《會計法》、《稅收征收管理辦法》的要求，建立健全稅務管理機構，配備相應的管理人員，這是做好民營企業稅務管理工作基本環節。
6.8、加大宣傳教育力度，提高企業管理者和從業人員素質
加大宣傳《稅收征收管理辦法》，加強稅收法制宣傳，強化納稅意識。通過多種形式，使稅收教育滲透到各個階層和領域，形成“依法納稅光榮，偷稅逃稅違法”的社會氛圍。一是要做到稅法宣傳制度化、經常化，不能只在“稅法宣傳月”造成勢、搞活動；二是要做到形式與內容的有機統一，采取集中輔導、定期稅法信息、送法上門等方式向納稅人宣傳稅法；三是要做到主次分明，區別對待。對從業人員要重點介紹將納什么稅，納多少稅，怎樣納稅，違規后應如何處理等內容；對企業管理者主要宣傳什么是稅收，為什么要納稅，稅收的作用等。通過宣傳，營造“學法、知法、守法”的“綠色”納稅氛圍。
參考文獻：
摘 要 企業涉稅風險是當今企業在經營中必然面對的重要風險之一。完善的涉稅風險管理，會使企業規避風險、謀求效益；否則，企業不僅經濟上受到損失，名譽上也會受到嚴重的影響，甚至危及企業正常運營。那么企業的涉稅風險有哪些？其內、外影響因素是什么？如何應對這些因素的影響？怎樣降低和規避涉稅風險、加強企業涉稅風險管理？本文針對以上問題，與以相關政策、法律、法規及實例加以闡述、說明，最終探討企業在現實的競爭環境中，如何把握涉稅風險，以求企業“涉稅成本的最小化”及“涉稅效益最大化”等問題。
關鍵詞 企業涉稅風險 規避 因素 涉稅風險管理 籌劃 溝通
當今經濟運行環境中，企業的財務人員、稅收征管部門，尤其是很多企業高層都意識到了規避企業涉稅風險的重要性。只是大多數公司對于涉稅風險雖有防范意識，卻未能注重深入研究，未能在實際工作中真正重視稅務基礎工作，未能真正實施稅務籌劃；沒有專業人員去研究，或是人員稅務專業性不強，對政策掌握和利用不夠；對稅務的不了解、不認可，因而使企業面臨涉稅風險而不自知。那么，究竟什么是涉稅風險？為什么會面臨涉稅風險，引起涉稅風險的因素有哪些？怎樣降低和規避涉稅風險、加強企業涉稅風險管理呢？本文就以上三個問題淺淡企業涉稅風險管理。
一、何謂涉稅風險？
我們這里談的涉稅風險，不是指稅務部門角度的“稅收風險（Tax Compliance Risk）”，而是從企業角度所談及的“涉稅風險”。企業的涉稅風險，是指企業的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規而導致企業未來利益的可能損失，即企業涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素，結果就是企業多交了稅或者少交了稅，其目標界定為“稅收成本最小化”及“稅收成本效益最大化”。企業涉稅風險具體表現為以下幾個方面：
（一）未按照稅法規定承擔納稅義務而導致的現存或潛在的稅務處罰風險。這主要是因為涉稅企業對稅收政策的理解和執行不全面或有偏差，導致遭受稅務部門查處而增加稅收滯納金、罰款支出的可能性；
（二）因未主動利用稅法安排業務流程導致的應享受稅收利益的喪失。也就是說企業因對稅收優惠政策了解和使用的不全面、不到位等而減少了應得的經濟利益的可能性；
（三）對政策及稅收法律法規理解的不透徹，企業財稅人員專業水平低下造成多繳稅賦。例如：某公司財務人員對就實收資本繳納印花稅的稅基確定掌握不準，本應就實收資本變更增加部分繳納印花稅，而在實際操作中，卻在每一次實收資本變更時，都以變更后實收資本總額為稅基計算印花稅，導致公司幾萬元的損失。
二、引起涉稅風險的因素
引起涉稅風險的因素，筆者認為歸納起來無外乎兩個因素，一是企業內部因素，二是企業外部因素。
（一）企業內部因素：一是企業管理者的經營風格、個性、法律意識等任何一個方面都會對企業的稅收風險產生影響；
二是企業從事涉稅工作的人員稅法知識淺薄、不夠專業、對稅務政策領悟的偏差，對政策不能有效利用和嚴格遵守；內部從事財務工作的人員對待稅收態度不端正、提供的會計信息錯誤、不及時、失真。
以上都是造成稅收風險的重要內在因素。這也就很容易給企業帶來比較大的稅收風險。在實際工作中，像這樣的案例很多。下面筆者以“私車公用”舉例說明。什么是私車公用呢？私車公用就是職工或管理者私人產權的車輛，在履行職務或者執行自己所在單位臨時指派的任務時使用。它的涉稅風險涉及到企業所得稅、個人所得稅和相關流轉稅及附加。其具體表現為：1、在企業所得稅方面面臨的風險： 企業給職工個人報銷的燃油費、車輛保險費、車船稅等是否能稅前扣除就是風險；對“私車公用”的雙方簽訂有租用協議，與之相應的租用汽車發生租賃費費用，憑合法票據是可以扣除的。但如果以報銷費用代替支付租金，其報銷費用的支出在稅前扣除將存在涉稅風險，同時根據《發票管理辦法》第三十六條（四）的規定，未按照法規取得發票的單位，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款；2、在個人所得稅方面面臨的風險：個人報銷取得收入，往往會涉及到個人所得稅涉稅風險，在“私車公用”時應企業應與個人簽訂一份租賃合同，否則報銷的費用將作為單位給的福利計征個人所得稅；3、在流轉稅及附加稅方面面臨的風險：在“以票管理稅”的情況下，個人將車租賃給企業，應讓稅務局代開發票給企業，同時個人還要繳納增值稅及附加，否則在流轉稅方面也會存在風險。
（二）外部因素：一是稅制因素，即稅制政策的合理性。我國現有稅制相對復雜，稅種眾多且變化頻繁。2008年我國實施了新的《企業所得稅法》，2009年實現了增值稅由生產型向消費型的轉變 ，2012年營業稅改征增值稅試點改革是國家實施結構性減稅的又一項重要舉措。2012年1月1日起在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點改革，拉開營業稅改增值稅的改革大幕，同年8月“營改增”試點分批擴大。與此同時財政部和國家稅務總局、省每年頒發的稅收法規有千余條，如果企業對其掌握不全面、不及時，這必然會給企業帶來很大的稅收風險。
二是稅務機關的稅收征管人員自身素質。有些稅務人員在實行征管權力時，對稅法及法規的理解也不透徹，征管方法不合規、不合理。筆者在實際工作中就遇到這樣的一個事例：公司簽訂對外投資協議并以現金方式對外投資。稅務機關在年度稅務排查時，強制要求企業就投資金額繳納印花稅。而依據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令1988年第11號）及其實施細則規定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。企業以現金方式對外投資簽訂的協議根本就不屬于印花稅應稅列舉范疇，何以要繳納印花稅呢？在這種情況下，就需要財務人員不僅要有較高的稅收專業水平，有足夠的理論基礎知識和豐富的實踐經驗，同時還要善于與稅務工作人員積極溝通，做好事前涉稅風險的防范，減少或規避不必要的涉稅風險。
面對以上難以回避的企業涉稅風險因素，我們應該怎樣降低和規避涉稅風險呢？下面筆者僅就企業就怎樣降低和規避涉稅風險，淺淡企業涉稅風險管理。
三、如何規避和降低涉稅風險并加強企業涉稅風險管理
規避涉稅風險不是少交稅，更不是偷、漏稅，而是在遵循稅法的前提下，充分利用稅收優惠政策，以使企業的資源達到最優化的配置及最有效的利用。企業如何做到這一點？
（一）要全面了解和掌握納稅人的義務及權利，熟悉稅法，增強稅收風險意識。充分了解納稅人的納稅義務，在納稅態度端正的情況下，企業一般不會少繳稅；知悉了納稅人的權利，企業往往不會多繳稅，還會積極爭取享受國家、政府給予我們的稅收優惠。在面對一些稅收征管人員的專業素質不高的情況或與稅務機關對某些涉稅事項存在爭議時，企業財務人員如果能夠對稅務政策掌握的到位，便可與征管人員充分溝通，從而有效的回避涉稅風險。
（二）重視中介機構的作用，防范涉稅風險。已經有越來越多的企業經營管理者認識到會計師事務所、稅務師事務所可以做企業專業的稅務顧問。企業在中介機構的指導和建議下，事前進行合理的稅收籌劃；事中把握處理企業的涉稅事宜、做好稅收規劃，規避涉稅風險；事后在年終進行稅務審計時，準確進行決算、匯算清繳及稅務業績評價。企業充分利用會計師事務所、稅務師事務所的指導及幫助，可以有效回避涉稅風險。
（三）企業財務部門的構架可以實行稅務、財務并行管理。一些大型企業已經開始設立單獨的稅務組或稅務部，配有專業的精通本國、他國稅法的財務人員。財務部人員會按照財務的規定進行會計核算，編制記賬憑證，登記明細賬，出具報表。同時，稅務部（組）的人員會按稅法口徑辦理涉稅事項。針對有跨國業務的企業，一方面要跟國際會計準則接軌，便于報表使用者進行報表分析；另一方面因各國稅制不同，我們需要掌握諸如居民身份、非居民身份在本國、他國的稅收法律及政策及差異。在企業組織構架中，稅務與財務并行體現了一個企業的管理和專業水準，其也能有效規避企業的涉稅風險。
綜上所述，稅務風險雖然客觀存在，但卻是可以化解和規避的。企業要做好涉稅風險管理，在宏觀上，要掌握政策、法律；在微觀上，就某個具體事項，要與專管員及主管稅務機關良性溝通；在主觀上，要端正態度、提高自身專業素質。
參考文獻：
[1] 胡國強.稅務管理流程下的企業稅務風險管理系統設計[J].會計之友，2014（14）.
——xxxx公司評估案例報告
一、案例介紹
1、企業基本情況
xxxx
2、評估選案情況
根據市局風險管理系統提示，該公司2014年營業稅稅基與企業所得稅匯算清繳收入總額相差較大，存在少計收入的風險，具體數據如下圖所示：
年度
營業稅入庫數
反推營業稅稅基
企業所得稅匯算清繳收入數
差額
3、評估疑點
根據風控系統提示，稅收管理員對該企業匯繳數據中企業所得稅入庫情況進行核查，顯示該企業2014年該企業為盈利，并享受小型微利企業稅收優惠，匯算清繳入庫稅款元，全年共入庫稅款元。營業稅入庫稅基與匯繳收入差額元，企業未計入收入，存在少繳納企業所得稅的疑點，同時可能存在不再享受小微優惠的疑點。
二、評估處理
1、案頭分析情況
通過“金三系統”查詢該企業入庫信息，發現入庫在河北地稅的營業稅與風控系統差異較大，聯系到該企業經營范圍有建筑安裝項目，我所初步認定該企業存在在外區代開發票繳納營業稅問題。因受限于“金三系統”查詢權限，稅收管理員利用老系統“管理員平臺”中的數據進行篩查，發現該企業2014年度多次在和平地稅代開發票，繳納營業稅，同時按照2%預繳部分企業所得稅，代開發票收入數與風控系統差額完全吻合。
2、稅務約談情況
針對以上疑點和案頭審核梳理情況，稅收管理員對企業發出了約談通知書，要求企業對納稅疑點問題進行解釋說明。約談過程中，企業財務人員對稅收管理員提出的疑點反饋如下：
（1）企業承認對稅法掌握不夠深入，認為代開發票流轉稅和所得稅都已經繳納，不需要再計入企業所得稅收入總額中，沒有意識到企業所得稅預征2%還需要匯算清繳進行調整，存在未如實申報的問題。
（2）由于對代開發票繳稅理解錯誤，收入未計的同時，與之對應的成本費用也為列入當年的成本費用中，進行納稅調整時，收入成本需要同時進行歸集，計算應納稅所得額。
（3）該企業存在一個特殊情況，該企業與2016年進行股權轉讓，新股東完全從老股東買下該公司，包括法人也進行了變更，以前的賬簿已經丟失，無法正常核算。
3.處理結果
在進行稅收約談后，面對這種特殊情況，我所第一時間請示稅管科和評估科，積極協商評估處理相關問題。根據評估核查情況，該企業存在少計收入的問題，需要進行匯算清繳修正申報，重新申報收入總額，同時重新申報成本總額。針對企業賬簿保存丟失的情況，根據《稅收征管法》第 條對其進行罰款，然后根據企業所得稅核定征收管理辦法，按照企業所屬行業進行核定應稅所得率，按照收入總額計算出應納稅額，減去企業已繳稅額進行補稅，并按規定加征滯納金。
三、評估啟示
1、征管理念得到了轉變。
納稅評估是稅源管理的重要方法，也是稅收征管由“管理型”向“服務型”轉變的重要途徑，是稅收征管工作一次“質的飛躍”。隨著評估工作的開展，全所上下對此有了深刻的認識，一致認為用納稅評估的方法監控稅源，符合現代化管理的理念，也符合科學發展觀與和諧社會發展的大方向。
2、為稅法宣傳指明了方向。
評估過程中發現的一些問題，很多都是企業財務對稅法理解不到位所致。加強稅法宣傳力度，提高納稅人納稅意識，降低稅務管理的難度。通過稅法宣傳，使納稅人了解稅法，知道如何納稅，哪些情況應納稅，逐步提高他們的納稅意識，使他們的積極主動地進行納稅申報。
3、納稅評估必須以信息化為依托。
開展納稅評估的前提和依據是納稅人的申報、納稅和經營等相關信息。因而，采集的稅收信息必須具有全面性、時效性，并能形成可利用的數據庫，以保證評估人員在大量的數據中篩選出有用的信息，用以實施有效管理。要達到這個目的，必須借助于現代化的信息處理手段，而納稅評估的工作著力點將通過計算機軟件應用，綜合利用征收、管理、稽查各環節中同一、同類納稅人的信息，評價和核實納稅人履行納稅義務的真實性和準確性。我所組織的這次評估，就充分運用新“金稅三期”和老“管理員平臺”中納稅人的申報納稅、發票、匯算清繳等信息，顯示出了征管信息化的作用。
關鍵詞：稅務 創新 風險
一、稅務傳統業務分析
(一)稅務傳統業務發展中的困惑 稅務傳統業務是從代辦一些納稅事宜開始的，如代辦稅務登記、代辦納稅申報、代辦購買發票、代辦退稅等工作。1994年國家稅務總局制訂的《稅務試行辦法》中明確的業務范圍，大部分停留在代辦事務上，咨詢顧問、稅務籌劃和稅務鑒證等高層次的業務未得到應有的重視和發展，現實生活中大部分的稅務提供的服務仍然在代辦涉稅事務前裹足不前，發展進入了迷茫時期。主要體現以下方面：首先，客戶對稅務的認可存在偏差。很多客戶仍認為找稅務是因為稅務緊靠稅務機關，甚至誤認為稅務直屬稅務局，交費是為了處理好與稅務的關系；也有人認為找稅務是因為人員比較熟悉稅務機關辦事程序，辦一些涉稅事情比較順利；也有人認為稅務就是幫助報稅；也有的是習慣行為，多年來一直交稅務費，有一些稅收問題可以電話咨詢；也有部分人認為找稅務是幫助避稅。正是因為有了上述的一些稅務的認識，在稅務有效需求上缺乏正確方向拉動稅務的發展，甚至阻礙了發展。其次，社會各界對稅務看法的不一致。我國的稅務絕大部分稅務事務所都是在當地國稅和地稅部門的直接領導下開展業務的，在這種模式下不可避免的在社會各界心目中留下一些諸如強制、變相收費等形象。雖然1999年底全國的稅務師事務所都相繼脫鉤改制，但社會各界對稅務的認識依舊沒有根本轉變。最后，傳統業務的雷同性和事務性造成市場的無序競爭加劇。由于注冊稅務師立法的滯后以及行業管理的弱化，稅務師事務所發展快，很多不具備執業資格的人員涌入了稅務行業，開始從事稅務的傳統業務，在傳統業務這塊低端市場上的競爭變得無序，如低價競爭、“回扣戰”、“挖人戰”等。
(二)稅務業務發展的趨向稅務傳統業務在遭受沖擊的同時，一部分稅務機構以及國家政府相關部門都開始尋求發展新思路，謀求新突破。在借鑒國外先進經驗的前提下，結合我國國情進行了一些嘗試和觀念突破，為稅務業務創新奠定了思想基礎。1994年國家頒布的《征管法》為我國稅務的發展提供了法律依據，繼而國家稅務總局又制定下發了《稅務試行辦法》，并在全國范圍內有組織、有計劃地開展了稅務試點工作。1996年，國家稅務總局與人事部聯合制定頒布了《注冊稅務師資格制度暫行規定》，將稅務人員納入了國家專業技術人員執業資格準入控制制度的范圍，這標志著稅務行業同注冊會計師、律師等行業一樣，成為國家保護和鼓勵發展的一種社會中介服務行業。人們拭目以待的《注冊稅務師管理暫行辦法》作為注冊稅務師行業的基礎性規章，在2005年以國家稅務總局令的形式正式頒布，從2006年開始施行。由此，我國的稅務開始步入規范化道路。
二、稅務業務創新機制
(一)部分稅務師事務所的成功案例在稅務業務創新方面，不少稅務師事務所都在嘗試并取得了可喜的成效，其規模有大有小，但共同的特點是結合專業研發出新的服務項目并找到對應的客戶群體，從而形成核心競爭力。深圳文武稅務師事務所早在1998年就開始了業務轉型，開始以稅務顧問和籌劃為核心業務，外資企業為目標客戶群體，適時開展稅收政策優惠申請和稅收培訓等業務，迅速搶占高端市場，避免在傳統業務的惡性競爭。南京石城稅務師事務所2001年開始的稅前扣除審核業務也初具規模，在業務流程和工作底稿方面的經驗已經被全國很多地方學習借鑒，該項業務在該所業務結構中由2001年的10％上升到2006年的30％的比重。2005年石城稅務師事務所又新推出“1+10”服務(風險管理型稅務顧問和10個專項，即納稅審核、涉稅爭議調解、定制化涉稅培訓、稅務可行性研究、改組改制涉稅指導、商務合同涉稅審核、稅收優惠利用與申請、財產損失審核與報批、納稅風險管理、節稅籌劃)，引起同行業和納稅人的極大關注。2003年遼寧省營口同繼稅務師事務所有限責任公司受檢察院委托，就某公司偷稅事宜出具稅務司法鑒定書，最后該公司被判無罪，據該所有關負責人介紹，2003年為了拓展業務，經遼寧省司法廳批準，成立了稅務司法鑒定所，為注冊稅務師拓寬新業務做了有益的嘗試。
(二)稅務業務創新因素分析從部分稅務師事務所成功案例不難看出，稅務市場潛力很大，整個行業發展要有一個明確的社會目標，只要人們緊緊抓住為納稅人服務，為國家稅收征管服務，稅務空間就很大。從稅務師事務所本身發展來講。業務創新是永恒的話題。稅務業務創新必須具備如下條件：一是觀念創新。稅務傳統業務的產生是在特定的歷史背景下，財稅分家，稅制改革，征管水平以及稅務保姆式服務均造就了當時稅務產生的土壤。但現在的企業配備了各類財稅專業人才，稅務機關強力推出服務型稅務，網絡科技的發展，這些都將傳統陷入被動。二是專業人才。稅務提供的是智力型服務，要求從業人員必須具備相應的專業知識和執業水平，在國家立法上應借鑒注冊會計師和律師的相關立法精神，嚴格準入，強化后續教育，明確執業責任，這樣才能造就專業人才隊伍，作為稅務師事務所要營造人合氣氛，尊重人才發展和價值實現。三是客戶需求。這是稅務師事務所力爭解決的問題核心，只有清楚客戶各種需求，對應的產品才能有市場。研究客戶的現實需求和潛在需求可以確定產品研發的方向，也為產品找到目標群體，從而進行市場細分。四是品牌產品。這是稅務師事務所業務創新的載體，業務創新初始階段都是一種概念創新，進而轉變為市場運作。品牌可以是一個群體，也可以是一個單體，本文更多的是指單體，是指特定的服務項目，而不是特指某個稅務師事務所。一個成熟的稅務品牌產品不僅具備完善的流程和質量風險控制，還要具備可操作性和經濟效益性，否則就不具有生命力。五是法制環境。這是稅務師事務所業務創新的外部環境，業務創新的力度和市場需求與法制環境息息相關。2000年國家稅務總局了《稅前扣除管理辦法》文，對稅前扣除項目以及新的所得稅納稅申報表作出了具體要求。在此背景下，所得稅匯算清繳稅前扣除項目審核業務得到了發展，并且得到納稅人的認可。國家稅務總局《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》自2005年起施行，為稅務師事務所增加新的準法定業務。
(三)稅務創新業務的質量管理和風險控制稅務在實施業務創新時必須把握質量和風險兩個關鍵因素，這樣才能保證業務創新取得良好預期效果并持續發展。把握這一點必須遵循以下原則：一是質量和風險意識。有了質量和風險意識，在設計方案、執行運作、客戶需求反饋、稅務機關溝通等環節就會始終“以稅法為準繩以事實為依據”來指導稅務工作，不會因為外界
(客戶、政府機關)或暫時的利益而放棄一些原則和觀點，尊重執業操守。質量和風險不僅針對機構，還針對客戶和國家，不能因為某個不恰當的涉稅方案而影響客戶或國家利益，所以機構執業質量不僅是自己品牌的靈魂，還是各種利益的關鍵。二是質量和風險控制流程。質量和風險控制流程是保障，只有將科學有效的流程落到實處，這方面注冊會計師行業做法值得借鑒：有完整的工作底稿、三級復核、兩個注冊會計師簽章、執業風險金及責任追究辦法，行業管理也相當嚴格。部分稅務師事務所也嘗試制定相關制度，南京石城稅務師事務所從2001年開展所得稅匯算清繳審核工作時就制定一整套流程來控制審核質量和風險，《所得稅審核底稿》、《三級復核職責》、《注冊稅務師簽章制度》、《風險金管理制度》、《合同管理制度》、《石城所鑒證報告管理辦法》一系列制度約定業務的承接、方案制定、實施、反饋、收費等環節的質量保證，從而降低執業風險，這些制度初步保證了常規所得稅鑒證業務的質量和風險。但隨著創新業務的開展，這些制度必須面對各種錯綜復雜的創新業務制定出新的流程，所以每項創新業務都應該有對應的流程來控制相應的質量和風險。三是人員素質。稅務是一個智力服務的行業，提供客戶服務是靠執業人員去實現，尤其是一些創新業務更是沒有成熟的流程和思路去完成，更多的是靠專業知識判斷和經驗，在也是傳統業務陷入困境的原因之一――缺乏高端人才。評價一個執業人員的素質至少要從學歷、資質、執業經驗、創新意識和溝通五個方面去衡量，其中后兩個因素至關重要，是完成創新業務的真正保障。
【關鍵詞】大企業；稅收風險；國際經驗；專業化管理
隨著國民經濟快速發展，大企業的市場競爭力不斷增強，經濟規模不斷擴大。然而，當大企業實現自身迅猛發展的同時，其內部隱含的各種風險問題也越發突出，其中最為明顯的風險問題之一就是大企業的稅務風險。2008年，國家稅務總局成立了大企業稅收管理司，正式啟動有針對性的大企業稅收管理。從2011年10月起，總局在12個省市國稅局和6個省市地稅局開展大企業稅收專業化管理試點工作。從這一系列措施實施的背后，我們分析大企業劃分標準、為什么要專業化管理以及專業管理的健全完善措施。
一、大企業分類標準
目前世界各國對大企業的認定標準不盡相同，使用的標準也往往不止一個，但各國對大企業的認定都有比較清晰的界定。常見的認定標準有：營業額、資產價值、納稅額、屬于特定行業、雇員人數、國際化等。
主要分為以下幾種：
澳大利亞判定標準：年銷售收入超過2億澳元的經濟集團和單一企業。還包括石油租金資源稅（PRRT）和國家等值規定（NTER）的納稅人、銀行、保險公司。
法國認定標準：營業額或資產總額超過4億歐元的企業（也稱關鍵企業）。還包括：直接或間接擁有“關鍵企業”50%以上股權的子公司；隸屬同一相關集團的企業；聯合（合并）相關集團的企業
愛爾蘭認定標準：營業額超過1.6億歐元或納稅額超過1600萬歐元的企業集團。還包括金融服務業、特定行業、高財富個人。
美國認定定標準：資產超過一千萬以上的公司和流通企業為大企業。
英國認定定標準：雇員超過250人的英國企業；營業額超過5000萬歐元；資產超過4300萬歐元；由外國集團擁有，英國雇員超過100人；高風險等級的英國企業；大型和復雜企業；其他。
我國大企業和國外相比存在著一定的特殊性。我國大多數規模較大的內資企業是國有企業，而且集中在壟斷行業，如煙草、石油、電力、金融、電信、煤炭、交通運輸及郵政等行業。對于大企業的界定，根據《國家稅務總局大企業稅收服務和管理規程（試行）》第三條的定義，僅指總局定點聯系的45戶企業。省局及地市局級大企業的界定，由各省、地市局視自身情況而定，沒有統一的標準。
二、為什么要進行專業化管理
（一）征管體制與大企業發展要求不適應
（1）大企業自身特點要求。第一、由于大企業自身特點，組織機構復雜、經營的廣度寬度、集中統一核算是大企業發展的基本趨勢。企業要持續穩定發展，需要稅務機關提供穩定、明確、規范統一的稅收管理制度和管理措施。但稅收屬地管理，各地的征管系統不統一、管理措施及政策執行帶有區域性。稅務機關對大企業的稅收管理缺乏有效措施，也容易使大企業對稅務機關的工作作風、管理能力和工作效率提出質疑。
（2）信息不對稱問題比較突出。由于總分機構所得稅實行匯總納稅，在稅收分配、稅前扣除事項審批、納稅評估和檢查會出現基層稅務機關無法掌握整個企業財務狀況。而企業出于保密等方面考慮，對外信披露十分謹慎。因此在日收管理工作會出現工作無法及時到位、效率低下、稅收成本加大等問題。
（二）基層稅收管理能力多因素限制
（1）大企業行業本身的專業知識門檻比較高，稅收管理員并不具備這方面的專業素質。大企業的生產經營管理比較復雜，尤其是特殊行業的專業性非常強。行業本身的專業知識限制，稅收管理員并不具備這方面的專業素質。
（2）、大企業的信息科技手段比較發達，稅收管理員難以了解企業整體數據信息。大企業的信息科技手段比較發達，所用財務軟件基本都是SAP-ERP、用友等知名軟件或自行委托開發設計，稅收管理員難以對這些財務軟件的功能進行深入了解，從而不能做到有效的監管。由于不具備軟件專業知識，對企業的軟件了解不深入，因此基層稅收管理員無法了解企業整體數據信息。
三、稅收專業化管理完善
（一）征管體制改革
（1）積極推進管理體制建設，實施分類管理。轉變管理理念，對大企業采取與其他中小企業有別的管理辦法。借鑒國內外的先進經驗，結合大企業的特點，應以信息技術為依托，以納稅評估為主要手段，在全面掌握企業基本信息的情況下，綜合評價企業經營能力和納稅能力，為企業提供高效、優質的稅收管理服務，這就需要我們采取明確企業分類，專業分工詳細的有針對性稅收管理辦法，防止粗放式混合管理，防范關聯企業稅收轉移，科學預測稅收收入，提高納稅申報質量，堵塞稅收征管漏洞，達到規范一類企業的目的。
（2）完善運行機制：開展大企業稅收風險管理，要突出體現專業化的工作能力。目前由一人管戶，一局包戶的管理模式己無法適應新形勢、新問題。發達國家大企業管理的成功經驗說明，必須打造一支高素質的管理團隊，提升工作水平。在現有體制下，根據工作要求和管理層級，抽調合適的人員，組建跨層級的建專業化風險管理團隊，在團隊中實現專業分工，有針對性的開展相關工作，是值得實踐的一種有效工作形態。同時針對各省以及省內上下級之間都缺乏必要的溝通協調機制，我們要實施上下聯動、國地統籌，提高效率，降低稅收成本。
（二）組織保障
（1）設立專門機構。在總局層面設立大企業稅收管理局，下設現有若干處室。在總部集中的北京、上海、深圳、廣州設分局。各省、市級成立專門的大企業管理局。有針對性開展工作，保障大企業工作部署的有力執行。
（2）構建專家型團隊。以非專家型干部、稅收管理員個體、常規財稅知識為主的大企業稅收管理方式，很難真正實現對大企業的專業化管理和服務。從管理體制入手，打破稅收管理員制度束縛，合理配置征管資源，重組管理機構，把管戶與管事分開，結合稅務干部個性特征，成立專門的、梯級遞進式的管理團隊，賦予不同團隊專門的工作職責。以專業化的團隊應對符合大企業經營發展趨勢的稅收管理要求，以團隊的合力服務大企業，用團隊的協作管理大企業，引導大企業加強自我應對和管理涉稅風險的能力、提高納稅遵從度。大企業稅收管理需要穩定的、專業化的人才隊伍，強化專家型人才隊伍的培養和建設，為大企業稅收管理提供強有力的人才保障，是大企業稅收管理對稅務機關人才隊伍建設提出的具體要求。
（三）專業化管理體系的完善
（1）風險管理制度。探索制定大企業稅收風險管理戰略，按照風險分析識別、等級排序、風險應對、績效評價、反饋提高的流程開展工作，對不同稅收風險類別和等級的納稅人實施差異化和遞進式的風險管理。積極研究和不斷豐富大企業風險管理方法、技術工具和指標體系，逐步建立分行業、分企業稅收風險特征庫和風險評估模型。
（2）完善納稅服務。積極開展個性化服務，逐步建立稅企高層對話制度和大企業聯絡員制度，完善稅務遵從協議的簽訂與執行，建立和完善企業涉稅訴求快速響應機制，提高企業對出臺重大稅收政策和管理制度的參與程度，引導和幫助企業建立稅收風險內部控制機制，與企業建立起平等互信、合作共贏的和諧征納關系。
關鍵詞：金稅三期；企業；稅務風險；管理
一、“金稅三期”背景下企業稅務管理的變化
（一）實現企業全樣本監控
基于我國信息技術的發展，“金稅三期”系統已經實現了對稅務信息的自動甄別處理，代替了人工的甄別操作。通過“金稅三期”智能化及自動化的信息平臺，對相應風險指標進行過濾并納入風險指標數據庫。對可疑稅務信息進行自動識別，一旦出現申報異常等情況，系統將自動預警并通知相關稽查人員，轉變了以往抽查監督，實現了對企業涉稅全樣本的自動監控。
（二）實現涉稅全過程管控
“金稅三期”上線以來，稅務機關對企業稅務管理活動已覆蓋到全過程，五證合一后系統可識別企業相關信息并進行自動關聯，對編碼進行識別與管理。一方面可以根據納稅人票據上的商品和稅務總局核定的稅收編碼進行關聯，為稅務比對、統計及篩選提供便利，對不符合規范的票據實現自動地識別，對企業票務管理實現全過程監督；另一方面，通過“金稅三期”系統對企業納稅申報、發票開具及申報進行全過程管控。
二、“金稅三期”背景下企業稅務風險管理存在的問題
“金稅三期”系統的全面上線為稅務管理現代化注入新的內涵，使稅收征管進入了信息化、數字化時代，集成了跨區域、跨層級、跨部門、跨國地稅的資源。也為企業稅務管理帶來了新的挑戰。“金稅三期”背景下企業稅務風險管理中主要存在以下問題：
（一）企業經營者涉稅意識不強
稅務風險是企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法而給企業經濟利益帶來損失，是企業面臨的眾多風險之一。企業管理者稅務意識的強弱，直接影響企業稅務規劃及稅務風險工作的開展。某些企業管理者稅務意識不強，稅務籌劃及稅務風險意識較弱，對企業財務稅務人員只下達降稅任務，甚至采用非法手段來逃避稅負。在“金稅三期”上線之前，我國國稅、地稅分開管理，各省的稅務系統也是獨立運行，無法實現信息共享。“金稅三期”上線后，不同稅務系統數據進行了整合共享，實現了不同稅務系統的聯合稽查。2018年7月，我國對各市國稅和地稅局進行了合并，進一步提升了企業稅務核查的效率及范圍。合并后，避免了不同稅務稽查系統信息孤島的現象，將之前由于信息分散而且無法判斷企業稅款異常的情況進行重新判斷，企業之前利用這些所謂的漏洞而獲得的利益也有被重新找出來補稅罰款的風險。
（二）企業內部控制不健全
企業內部控制不健全或存在缺陷也容易導致企業發生稅務違規情況，進而使得企業稅務風險增加。“金稅三期”系統對企業數據采集、監察功能更為完善，企業幾乎所有的經營數據都將納入采集、監察范圍。“金稅三期”系統通過云平臺及大數據技術的運用，可將企業稅務數據與財務數據進行對比，以核對企業發票邏輯關系是否合理；可將企業銷售收入及成本費用比率情況與同類型企業進行對比，分析是否存在異常；可對企業利潤與相應增值稅額是否一致進行對比分析等等。在“金稅三期”下企業各方面經營信息均能覆蓋，并對其驗證其合理性。但是部分企業內部控制不健全或存在缺乏，未對企業涉稅行為進行嚴格的內部控制，進而容易出現如取得發票或開具發票隨意等現象，加大了企業稅務風險。
（三）財務工作人員業務水平偏
為使得稅務管理政策能緊跟我國社會市場經濟的發展步伐，我國對稅收相關政策、規范不斷地進行優化、調整及更新，以達到與時俱進，促進社會經濟有序發展的目的。2017年我國國家稅務總局《關于進一步深化稅務系統“放管服”改革優化稅收環境的若干意見》，意見中對涉稅審批流程進行了進一步的優化，并減少大量的稅務行政審批事項，轉變稅收征管方式，依托“金稅三期”系統強化稅務風險管理及信息管稅，構建事中、事后的監管體系。2018年國家稅務總局發表《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》，對企業所得稅優惠政策提出“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的管理辦法，將所得稅優惠事項條件責任轉移至企業，由企業自行判斷是否符合優惠條件，也增加了事后審查企業不符合所得稅優惠條件的風險。我國財稅政策在不斷優化、更新中，對財務工作人員的業務水平要求也在不斷提高。但是部分財務工作者業務水平低下，對國家最新稅收政策不了解，或者出現對稅收政策理解出現偏差等情況，導致企業稅務風險的發生。
三、“金稅三期”背景下企業稅務風險管理方法創新
在“金稅三期”背景下，企業需要加強稅務風險管理，創新企業風險管理規避策略，實現對稅務風險的轉移和消化。
（一）構建稅務自查流程
企業管理者應提高稅務風險認知，建立稅務自查流程，針對企業涉稅工作開展稅務風險評估工作。管理者應組織企業財稅工作人員根據企業自身特點、內部控制流程、行業發展等實際情況，構建票據管理、信息管理、資金管理、合同管理四位一體的稅務自查流程。票據管理方面，應增強對企業增值稅專用發票獲取、認證及抵扣等方面加強管理，明確規定發票開具單位相應的財務人員、經辦人員和開票人員，確保每張發票均可追溯；信息管理方面，主要根據財務憑證、財務報表、財務賬薄等信息進行審核，以了解企業不同環節、不同部門之間可能存在的稅務風險；資金管理方面，主要對企業資金的流出及流入進行重點關注，明確資金流向及指向單位，對交易發生的公允性及真實性進行審查，確定資金流動的合理性，避免企業資金流動中出現轉移定價的情況；合同管理方面，企業應依據最新財稅政策對企業合同進行合規管理，明確合同雙方的責任及義務，降低企業稅務風險產生的可能性。
（二）強化企業內部控制
在“金稅三期”下，企業要對稅務風險進行合理的管理，必須強化自身內部控制，重構內部活動，杜絕內部控制缺陷，使得各項管理工作均有章可依。同時，完善企業財務管理制度，從管理、考核及反饋等多個環節完善財務內部控制流程，規范企業員工涉稅行為，降低企業運營及稅務風險。另外，應構建以風險控制為主導的稅務管理文化，健全企業稅務管理流程，完善稅務管理制度，并通過考核評估及獎懲措施強化稅務管理制度的約束力，增強企業稅務風險管理能力。
（三）提高財務人員業務能力
當前稅收政策和相關規定更新較快，因此要求企業財務人員具備高度的敏感性、專業的業務知識和技能，為企業稅務風險管理保駕護航。“金稅三期”的運用，將我國稅務事后監查轉變為事前、事中監查。在新的稅收政策下，針對企業的各類稅收優化政策由原先的審批、備案轉變為如今的自行判別，將風險轉移至企業，特別是“營改增”實施后，各類稅收政策的修訂、補充和解讀不斷更新，這對企業財務人員業務能力要求更高。財務人員應不斷更新專業知識，強化相關法律及信息化處理能力；企業應積極安排財務人員參加各類專業知識風險的學習，以確保其與時俱進，進而更好的處理“金稅三期”下所面臨的稅務風險。
偷逃稅稅收流失征管
一、我國稅收流失的現狀
偷逃騙避稅現象尤為突出。偷逃稅是稅收流失的最大方式。我國的偷逃稅面相當廣，據有關資料2016年報道，目前我國國有企業偷逃稅面為50%，鄉鎮企業的偷逃稅面為60%，城鄉個體工商戶和私營企業的偷逃稅面為80%，外商投資企業和外國企業的偷稅面為60%，個體的偷逃稅面在90%以上。近年來曝光了不少偷逃稅的大案要案，如劉曉慶及其所有的北京曉慶文化藝術有限公司和北京劉曉慶實業發展有限公司，自1996年以來，采取不列、少列收入，多列支出，虛假申報等手段，偷逃稅款高達1458.3萬元；江蘇鐵本鋼鐵有限公司及其有關聯企業常州鷹聯鋼鐵有限公司、常州市三友軋輥廠，在2001-2016年間共計偷逃稅款2.94億多元。
騙稅現象有抬頭趨勢。騙稅主要是騙取出口退稅，與出口退稅制度有著密切聯系。近年來騙稅已從高價值、高稅率的產品發展到普通產品，騙稅人員從少數出口企業發展到專業騙稅團伙，騙稅手段也向智能化方向發展，每年國家因被騙出口退稅的損失是巨大的。如2016年年初青海西寧的“夏都專案”，涉及全國11省市211家企業，涉案金額28.42億元，稅額4.3億元。
居高不下的欠稅。近年來，企業拖欠國家稅款現象日趨嚴重，每年年末欠稅金額均在500億元以上。從稅種分布看，欠稅主要集中在“兩稅”上。如昆明鋼鐵集團有限公司在銀行存款余額超過8億元的情況下，欠繳2016年應交稅款1.53億元；石家莊新樂國人啤酒有限公司2016年9月末欠繳“兩稅”1.33億元；湖北省紅安卷煙廠2016年12月底欠繳“兩稅”高達2.23億元。
二、我國稅收流失的主要原因
（一）納稅人追求經濟利益，納稅意識淡薄
在市場經濟條件下，作為市場主體的企業和個人，其一切行為的出發點和歸宿都是為了追求經濟利益最大化。由于稅收本身所具有的強制性、固定性和無償性，就使得這種被分配產品的所有權從納稅主體手中強制的、無償的轉移到國家手中。這無疑是對納稅人的一種剝奪，導致納稅人利益的減少，所以他們會千方百計地少繳稅或不繳稅，盡可能多的增加稅后利潤。同時由于我國幾千年的封建吏制的苛捐雜稅的殘余影響，人口文化素質不高，現實經濟生活中的收入分配不公、政府支出透明度不強、亂收費和以費擠稅等現象，使得納稅人權利和義務之間產生了不平衡的感覺，使得一部分公民的納稅意識缺乏，納稅理念淡薄，助長了稅收流失。
（二）稅制結構存在缺陷，使稅收流失趨于越大
盡管1994年的稅制改革取得了很大成功，對經濟起了促進作用，但由于國內國際形勢變化很快，國內經濟的快速增長，知識經濟的興起，新知識、新技術的不斷涌現，特別是入世后市場格局發生了很大變化，致使稅收結構變化滯后于所有制結構、生產結構和收入分配結構的變化，現行稅制理論與實踐錯位，導致巨額稅款流失。如增值稅稅制設計明顯已不適應目前我國社會發展水平；內外資企業實行兩套所得稅，也為企業逃避稅收監管提供了制度“空間”。此外，稅制設計跟不上經濟結構、稅源結構不斷變化的新形勢，出現所謂稅收“真空”。如在面臨企業改制、產權轉移以及生產經營方式轉變的新情況下，部分納稅人利用稅制設計的缺陷和稅收政策及管理的相對滯后，大肆偷逃國家稅收。有些企業利用網上交易偷逃稅款就是一例。
三、治理我國稅收流失的對策
（一）健全法制，全面推進依法治稅
1、加強稅收立法，健全稅收法律體系。基本思想是：建立以稅收基本法為母法，稅收實體法、稅收程序法相應配套的稅收法律體系。
2、規范稅收執法，進一步推進依法治稅。（1）嚴格執行各項稅收法律法規和政策，進一步制定和完善配套管理辦法，正確處理規范執法與組織收入、規范執法與優化服務、規范執法與支持發展的關系，嚴格、公正、文明執法，營造良好的稅收環境。（2）大力推進稅收執法責任制度，強化稅收執法權的監督制度，進一步健全執法過錯責任追究制度，推進依法治稅。（3）整頓和規范稅收秩序，既不能認為調節收入進度、違規批準緩稅，也不能寅吃卯糧收過頭稅；同時依法加大對涉稅違法案件的處罰力度，杜絕以補代罰、以罰代刑。
3、健全稅收法制保障體系。應建立稅務警察，加大偵查力度，制止和打擊稅收犯罪活動，強化稅務執法剛性，維護稅收秩序，同時成立稅務法庭，提高稅務司法水平，使稅務糾紛和稅務犯罪案件按照法律規定的程序進行處理和審判。
（二）強化征管，建立現代的稅收征管體系
1、建立規范有效的納稅申報制度。（1）完善稅務登記制度，提高稅務登記證的法律地位，拓寬其作用范圍。在法人認定環節上先簽發稅務登記證，然后再憑此辦理工商登記證、開設銀行賬戶。仿效美國、意大利等國，實行以法人身份證號碼為唯一的納稅人登記編碼，納稅人的一切與取得收入有關的活動都離不開這一編碼，從而從根本上控制納稅人的行為和活動。（2）在進行納稅申報時，可借鑒韓、日的經驗，實行有分別的納稅申報，對納稅信用良好、會計制度健全的企業或個人使用區別于其他納稅人的納稅申報表，并給予適當的稅收優惠，以此對納稅人形成一種激勵，同時也對企業會計制度的健全起到一種推動作用。
2、規范稅源監控，加強稅源管理。（1）稅源監控要與社會經濟結構和稅制結構相適應。應根據不同的社會經濟結構、不同的稅源形態和特點來制定監控方法，因地制宜地進行，而不可來“一刀切”；同時又要結合稅制結構，重視稅源的源頭監控和過程監控，有效控制稅源的方向和真實性。（2）稅源監控要充分借助現代科技手段，實現征管方式的現代化、信息化，廣泛推廣稅控裝置，充分發揮金稅工程的優勢，以最大限度地減少稅收流失。（3）稅源監控要充分借助社會力量，加強與工商、海關、金融、公檢法等部門的密切配合；同時應建立稅收違法案件舉報獎勵制度，調動廣大人民群眾協稅護稅的積極性，嚴堵稅收跑、冒、滴、漏，嚴打各類社會違法犯罪活動，有效實行稅源監控。參考文獻：
[1]樊聿虎.我國稅收征管效率研究[J].財會研究，2010（04）.
在管理機制上不斷亮招
直屬分局擔負著我市石化、電力稅源稅收征管的重任，為此我們始終堅持以組織收入為中心，促進稅收持續、穩定增長。
一是完善重點稅源管理機制上亮細招。分局不斷探索對石化、電力重點稅源有效管理的方式方法，對石化、電力企業實行駐廠管理，分別制定了石化、電力企業管理辦法，調配專業人員，落實管理責任，每月圍繞國家政策走勢影響、稅收收入與企業經濟指標聯系等內容開展專題分析，異動情況及時向市局報告，為市局領導決策收入工作提供準確信息。分局通過對石化企業相關數據分析，測算出國際原油價格增值額臨界點等一系列控制指標，對組織石化企業收入工作具有較強指導作用。
二是完善收入分析評估機制上亮新招。分局層層建立收入分析責任制，分戶分行業確定收入分析指標，按月考核通報收入分析質量，對重點企業按要求及時上報分析材料。每月采集并稅源監控數據,測算企業稅負，并與稅負預警值對比，超出預警值的進行納稅評估。科學進行稅收預測，了解稅收增減變化的原因，預測稅收收入發展變化趨勢,稅收預測誤差率一直控制在3%以內，為分局組織收入工作提供了強有力支持。
三是完善收入目標考核機制上亮硬招。分局不斷完善收入目標責任考核制，強化收入目標考核。分戶分行業分片確定收入計劃，落實到稅收管理員。
四是強化以查促收工作機制上亮實招。去年來，分局先后動員100多人次組織各類專項檢查5次，重點開展了稅收匯算清繳，個體戶拉網式清理，漏征漏管及征管薄弱地段專項清查，商貿企業清收及欠稅清理等檢查活動，摸清稅源家底，查堵跑冒滴漏。分局共查補稅款48萬元，收到了明顯的以查促收效果。
在規范行為上不斷求嚴
依法治稅，為稅之魂。分局將其視作稅收工作的永恒主題，始終堅持嚴中求公、內外并舉，重在治內，以內促外，使依法治稅真正落到實處。
一是預警求嚴。大力開展稅收執法檢查，堅持有錯必糾、有責必問，提高稅收執法管理信息系統運行質量。積極開展內控機制建設，按工作流程設置崗位安排人員，由監察科負責執法崗位執法風險點，并組織執法業務培訓，強化風險點的控制，對執法和行政行為進行全方位不同亮色的預警管理。
二是剛性求嚴。分局全面依托稅收執法管理信息系統，制定了《推行稅收執法管理信息系統實施方案》，抽調力量進行系統初始化數據采集和審核工作，有效地保證了將稅收執法的各環節納入系統監控。同時，嚴格監督考核，做到在檢查中有檢查通知書，有檢查底稿，有記錄材料，并做好執法檢查情況的歸檔整理。去年來，共發放工作督辦單15份，涉及責任人13人次，及時改正錯誤操作。各執法科室開展日常執法自查，自查面達100%，并按月在分局互動機制會議上匯報。由納稅服務科按季對各執法科室日常執法情況進行抽查，抽查面達10%，按季進行工作點評。抽調各科室人員按照市局要求開展重點執法檢查，檢查面達50%以上。
三是環境求嚴。分局注重借助社會力量，推進依法治稅，規范稅收執法，著力塑造“優質服務、文明執法”的國稅形象，通過深入開展“創先爭優”，作風整頓和效能建設，分局領導帶隊走訪調查納稅人等活動，同時密切與工商、地稅等部門協作，落實部門聯席會議制度，定期召開會議，通報管理信息，商討做好工作，推進了部門綜合治稅，增強了依法治稅的整體合力，優化了依法治稅的社會環境。
在管理方式上不斷求新
根據轄區納稅人的規模、行業風險及特定業務，細分稅源，優化人力資源配置，實施稅源分類管理，集中優勢征管資源管好主體稅源。
1、積極探索分級分類管理模式
分局按稅源專業化管理要求對稅源管理進行了4個類別的劃分，形成了4個相對獨立的專業化管理方式。一是負責加工制造業征收管理，二是負責個體工商戶征收管理，三是負責商貿企業征收管理，四是負責其余如汽車修理修配、廢舊回收、純所得稅企業、房地產企業等行業征收管理。以稅收管理員制度為基礎，大力推行稅收管理員主、副管制度，通過優化稅務人員配置，推進人力資源的優勢互補和能力搭配，加強稅源管理和內部監控，強化工作效率。
2、積極探索強化管理方式的保障措施
一是堅持信息管稅互動例會制度。每月由分局信息管稅專班信息管稅通報材料，提出工作改進建議；業務部門匯報上月信息管稅落實情況，對于疑點難點各部門共同磋商，集中研究解決。二是嚴格履行信息催辦工作機制。通過數據分析報告，將責任分解到具體部門、具體環節、具體崗位、具體人員，確定工作任務和完成時限，做到有的放矢，收到良好的效果。三是建立健全落實反饋機制。將信息催辦的落實情況納入目標管理考核，實現量化考核，并將落實反饋情況和落實成效進行定期通報。
3、積極探索管理方式的檢驗手段
分局成立了納稅評估科，專門負責風險管理和納稅評估工作。今年初，又抽調3名同志充實到納稅評估科，成立企業發票管理組和個體發票管理組，強化了納稅評估人員力量，進一步規范了發票管理秩序。同時堅持個稅統評，避免對納稅人重復評估、重復檢查。加大對低稅負行業、小規模納稅人和個體戶的納稅評估，開展評估案例的分析和點評。去年以來，納稅評估585戶次，其中下戶核實 138戶，案頭分析結案420戶，查補稅款117.57萬元，納稅評估調賬稅額565.85萬元。
在管理平臺上不斷求實
分局作為全省辦稅服務廳標準化建設試點單位，緊緊圍繞“8152”工作要求，緊扣時代特色，立足高起點，勇做先行者，傾力打造一流辦稅服務平臺。
一是構建內管標準。分局充分發揮辦稅服務廳“示范窗口”的導向作用，加強辦稅服務軟件建設。堅持開展“文明辦稅，讓納稅人滿意”活動，著裝上崗，掛牌微笑服務；推行全程服務、預約服務、延時服務、首問負責制等辦稅服務制度，實現服務形式對不同情況、不同需求納稅人的全覆蓋；對納稅人“來有迎聲，問有答聲，走有送聲”，向社會推出了“服務項目、服務態度、文明用語、辦稅時限”等服務承諾，開辟綠色通道和特殊服務渠道。
二是構建服務環境。推行自助辦稅服務。引導和鼓勵納稅人實行自助辦稅和網上辦稅，大力推行網上申報和遠程抄報稅、遠程認證，提升了納稅人辦稅質效。
（一）總體思路
按照因地制宜的要求，積極穩妥地推進征管機構改革，推行重點稅源精細化管理、一般稅源標準化管理、零散稅源委托社會化管理的思路，有效提升稅收風險的應對能力。
（二）基本原則
1、科學分類原則。科學地對管理對象、管理內容進行分類，準確劃分稅源和職責分工，把分級分類作為稅源專業化管理的基本方法。
2、風險導向原則。以風險管理理念為導向，按照風險管理識別排序、處理應對的主線，合理配置征、管、評、查事權，明晰工作職責，提升風險管理效能。
3、制約協同原則。按照明確分工、密切協作和相互制約的要求，在實施征、管、查三分離的前提下進一步細化分工，全方位、立體化監控稅源，以降低稅收流失風險和執法風險。
4、平穩創新原則。充分考慮當前發展現狀和長遠發展要求,立足于務實、創新、高效，確定行之有效、積極穩妥的改革方案，實現創新基礎上的平穩過渡。
二、組織領導及業務推進
為了保證稅源專業化管理改革的順利推進，市局成立稅源專業化管理改革領導小組和兩個工作小組。
（一）稅源專業化管理改革領導小組
組長：
成員：、、、、
領導小組下設辦公室，辦公室設在征管科技處。負責制定稅源專業化管理改革總體方案和實施意見并組織實施；負責建立省局、市局、基層單位相關工作協調機制，組織研究有關問題，提出相關處理意見；負責崗位職責流程的制定、管戶調整，并對應修改、遷移大集中系統相關數據；負責對各個工作階段、推進過程的協調、指導和檢查。
主任：
成員：、
（二）稅源專業化管理改革工作小組
稅源專業化管理改革工作領導小組下設二個工作小組：
1、機構人事組
由同志任組長，同志任副組長，市局稽查局、各分局主要負責人為成員。負責人事調整工作，嚴格執行組織人事紀律，做到機構改革到位、人員調整到位。
2、業務推進組
由同志任組長，同志任副組長，市局稽查局、各分局主要負責人為成員。負責建立稅源專業化管理的相關制度、工作流程，進行管戶調整、大集中系統數據修改，做到機構改革到位、業務交接到位。
各轄市（區）局成立相應的稅源專業化管理改革領導小組和工作小組，成員名單報市局領導小組辦公室。
三、主要內容
（一）優化納稅服務，建立集中統一的征收服務體系
隨著網上辦稅服務廳功能的完善及社會化辦稅能力的提高,統籌考慮納稅人區域分布現狀和稅務機關現有管理水平，建立集中征收、全面服務的征收服務體系。
（二）加強稅源監控，建立專業化和屬地化相結合的稅源管理機制
為適應不同規模、不同行業和不同區域納稅人的個性化涉稅需求，以及稅務機關的差異化管理需要，稅源管理機構設置以納稅人規模加行業的專業化分類為主，屬地分類為輔，建立專業化和屬地化相結合的稅源管理機制。
（三）實施風險管理，構建與風險管理流程節點相匹配的組織架構
為滿足風險管理“分析識別—等級排序—分級應對—監控評價”的流程節點需要，設立市、縣兩級風險評估專業機構，以指導各稅源管理機構的稅源監控。
（四）推進機關實體化，建立與扁平化要求相適應的市縣兩級機關職能體系
按照機構設置扁平化要求，推進市縣兩級機關實體化進程，從以行政管理職能為主的職能體制，向以直接承擔實施稅源稅基監控管理等實體職能為主的職能體制轉變。
此外，對稽查局的內設機構設置，認真貫徹《稅務稽查工作規程》，嚴格選案、檢查、審理、執行“四分離”制度。
四、機構設置及職責配置
（一）市區機構設置及職責配置
市局機關設立數據管理處承擔專業風險評估職能；成立一個征收稅務分局、四個稅源管理分局和一個稽查局，分別承擔征收服務、稅源管理和稅務稽查職能。其中征收稅務分局使用第一稅務分局編制，稅源管理分局分別使用第二稅務分局、第三稅務分局、第四稅務分局和涉外稅務分局編制。
稅源管理分局內部統一設置一個綜合業務科、一個納稅評估科和若干個稅源管理科，分別承擔行政業務、納稅評估和稅源監控職能，其中綜合業務科在市局機關業務處室“職能實體化”的同時，淡化其業務管理職能，業務處室直接面向稅源管理科進行業務指導和任務分配；稅源管理科依“按戶設科”原則設置科室，依“按事定崗”原則配置崗職，依“按崗到人”原則調整人員。（附圖一）
稅源管理分局具體職能配置、崗位設置由市局征管科技處明確，人事調整方案由市局人事處制訂。
1、數據管理處
具體職能：負責牽頭制定涉稅數據管理辦法；負責數據質量管理，涉稅數據信息的交換、采集、加工、分析、提供、推送等工作；負責對涉稅信息應用狀況的測評和跟蹤反饋工作。
數據管理處同時承擔風險評估實體職能：負責稅收風險分析識別，包括牽頭建立和維護分行業、分稅種、分行為的評估指標和模型，按戶歸集納稅人稅收風險，制定、維護稅收風險檢索規則，確定納稅人稅收風險等級，并推送給相關機構或崗位。
2、第一稅務分局（征收稅務分局，正科級建制）
管理對象：市區所有納稅人。
具體職能：承擔稅款、基金（費）的征繳管理（含耕地占用稅和契稅）；承擔納稅人申請提交的限時辦結類事項的受理和當場辦結類事項的審批；負責組織實施納稅服務體系建設，擬訂并組織實施納稅服務工作規范和操作流程；管理12366和地稅網站等納稅服務平臺和面向納稅人的稅法宣傳、輔導咨詢、辦稅服務、權益保護和稅收法律救濟等工作；組織實施納稅信用體系建設；承擔注冊稅務師的管理工作；承擔稅務登記、納稅申報、發票購銷等環節中一般性違規違章行為的處理。
內設機構：分局除局長室外內設綜合管理科、制度業務科、辦稅服務科、宣傳咨詢科和維權服務科五個科室。
內設職能：綜合管理科負責制訂內部各項行政工作規章制度，處理日常事務。制度業務科負責納稅服務工作調研和納稅人需求調查；負責制訂納稅服務各項工作規范；負責業務指導、督查及考核；負責納稅信用體系建設和信用等級評定。辦稅服務科負責辦稅服務廳（點）納稅人各類涉稅業務的受理、辦理及涉稅資料歸檔管理；負責網上辦稅廳所有涉稅業務的辦理；負責發票、票證管理；負責稅務登記、納稅申報、發票購銷環節中一般性違章行為的處理；負責辦稅服務廳（點）日常管理。宣傳咨詢科負責組織實現面向納稅人的日常稅法宣傳及納稅輔導；負責編印各種稅法宣傳資料；負責外網信息、欄目維護；負責12366納稅服務熱線、12366短信平臺、12366在線咨詢等平臺管理。維權服務科負責納稅人權益保護工作；負責納稅服務投訴和處理；負責制訂“納稅人之家”活動計劃，督查、指導各“納稅人之家”開展活動。負責組織納稅人（社會）滿意度調查分析。
3、第二稅務分局（一般稅源分局，正科級建制）
管理對象：京口區、潤州區內除房地產開發業、建筑安裝業、金融保險業外的，且年納稅額小于100萬元的納稅人。
具體職能：承擔所轄納稅人的戶籍管理、認定管理、定額管理、發票管理、催報催繳、涉稅事項的調查核實、備案事項的后續管理、欠稅管理、任務執行等基礎稅源管理工作；承擔所轄納稅人的納稅評估等工作；承擔相關的協稅護稅工作。
內設機構：分局除局長室外內設綜合業務科、納稅評估科、稅源管理一科、稅源管理二科、稅源管理三科、稅源管理四科、稅源管理五科（個體）、稅源管理六科（個體）共八個科室。其中稅源管理一科負責個體之外京口區范圍內純營業稅戶，稅源管理二科負責京口區范圍內增值稅戶、增值稅營業稅混合戶，稅源管理三科負責潤州區范圍內純營業稅戶，稅源管理四科負責潤州區范圍內增值稅戶、增值稅營業稅混合戶，稅源管理五科、六科分別負責分局京口區、潤州區范圍內個體及零散稅收。
4、第三稅務分局（開發區分局，副處級建制）
管理對象：開發區范圍內所有納稅人。
具體職能：承擔所轄納稅人的戶籍管理、認定管理、定額管理、發票管理、催報催繳、涉稅事項的調查核實、備案事項的后續管理、欠稅管理、任務執行等基礎稅源管理工作；承擔所轄納稅人的納稅評估等工作；承擔相關的協稅護稅工作。
內設機構：分局除局長室外內設綜合業務科、納稅評估科、稅源管理一科、稅源管理二科、稅源管理三科五個科室。其中稅源管理一科負責新區范圍內房地產業、金融保險業、建筑業委托代征單位（新區）和年納稅額100萬元以上的納稅人，稅源管理二科負責丁卯街道辦范圍內除一科外的所有納稅人，科源管理三科負責大港街道辦和丁崗、大路、姚橋范圍內除一科外的所有納稅人。
5、第四稅務分局（重點稅源分局，正科級建制）
管理對象：京口區、潤州區范圍內①總局、省局定點聯系企業的成員單位②金融保險企業，③除房地產開發業、建筑安裝業之外的年納稅額100萬元以上的重點稅源納稅人。
具體職能：承擔所轄納稅人的戶籍管理、認定管理、發票管理、催報催繳、涉稅事項的調查核實、備案事項的后續管理、欠稅管理、任務執行等基礎稅源管理工作；承擔所轄納稅人的納稅評估等工作；承擔相關的協稅護稅工作。
內設機構：分局除局長室外內設綜合業務科、納稅評估科、稅源管理科三個科室。
6、涉外稅務分局（行業管理分局，正科級建制）
管理對象：京口區、潤州區范圍內房地產開發業、建筑安裝業納稅人。
具體職能：承擔所轄納稅人的戶籍管理、認定管理、發票管理、催報催繳、涉稅事項的調查核實、備案事項的后續管理、欠稅管理、任務執行等基礎稅源管理工作；承擔所轄納稅人的納稅評估等工作；承擔契稅的稅種監控工作；承擔相關的協稅護稅工作。
內設機構：綜合業務科、納稅評估科、稅源管理一科、稅源管理二科四個科室。其中稅源管理一科負責房地產開發企業及其項目管理，稅源管理二科負責建筑安裝業企業及其項目管理。
7、市局稽查局（副處級建制）
管理對象：市區所有納稅人
具體職能：指導、協調和管理全市地方稅務稽查工作；組織落實稅務稽查法律、法規、規章及規范性文件，擬訂具體實施辦法；監督檢查全市地方稅務系統征管對象執行地方稅收法規、政策及制度情況；查處稅務違法案件；牽頭組織全市地方稅收專項檢查工作；組織全市或區域性地方稅收專項整治工作；受理稅務違法案件的舉報，承擔案件的轉辦、查辦工作；協調公安、檢察、審判機關處理稅務稽查有關工作。
內設機構：除局長室外內設綜合管理科、業務管理科、審理科、檢查執行一科、檢查執行二科五個科室。
內設職能：綜合管理科負責稽查局的行政事務、文秘、后勤保障等綜合管理，擬定起草全市稽查工作計劃、總結，擬定內部有關工作制度；負責上級交辦工作及本局工作的督辦督察，負責協調本局各科之間、各轄市（區）稽查局之間工作；負責牽頭組織省局、市局、本局“三個一流”考核工作及日常績效考核，牽頭組織稅務稽查宣傳、稽查服務、稽查工作創新、信息科調研和政務公開相關工作；負責對口落實省局稽查局及市局行政處室布置的工作。業務管理科負責稽查業務綜合管理工作，組織落實稅務稽查法律法規、部門規章及規范性文件，擬定具體實施辦法；負責對轄市稽查業務的統一管理、培訓、指導，制定及組織實施本局干部業務培訓計劃；負責系統“三個一流”考核及本局績效考核稽查業務部分的考核工作；負責稅務稽查案源分析和選案，制定案源管理辦法；負責受理稅收違法案件舉報，承擔舉報案件的登記、轉辦、交辦、督辦、回復、兌獎管理；負責牽頭組織整頓和規范稅收秩序工作及打擊發票違法犯罪行動工作，負責與公安、國稅等部門的溝通協調；負責起草制定全市各類稅收檢查計劃、方案、總結，報表匯總、上報；負責案件檢查進度跟蹤管理，負責涉稅大要案件管理、案例分析上報及稅收違法案件公告工作；負責稅務稽查統計工作，負責組織征詢稽查信息化業務需求，負責協調稽查信息化工作，負責系統內稽查查帳軟件推廣應用工作；負責組織納稅人自查和稽查查前約談工作；負責與數據管理處、征管科技處、征收分局、稅源管理分局聯系協調。審理科負責本局稅務違法案件的審理工作，負責對審結案件的稅務處理，制作《稅務行政處罰告知書》、《稅務行政處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》等審理工作文書；負責組織案件復查工作，負責案卷評審工作；負責組織實施稅務行政處罰聽證工作；負責涉稅違法犯罪案件的移送及與公安等司法部門的聯系工作，負責典型案例的收集、上報及曝光工作；負責編寫行業性檢查分析報告及行業性稅收征管建議；負責稽查案件資料的歸集、整理和立卷管理工作。檢查執行一科、檢查執行二科負責本局檢查計劃的執行，承擔本局涉稅舉報案件、上級部門交辦案件、有關部門轉辦案件、相關部門移交案件、下級部門提請檢查案件的檢查工作；負責所查處稅務違法案件證據材料的收集、整理及《稽查底稿》、《稅務稽查報告》等有關稽查文書的制作，并提出處理意見；負責向審理部門移交案卷資料，負責所查案件聽證、復議、訴訟事項的舉證工作，負責對查結案件的稽查建議和案例分析工作；負責對稅務稽查案件處理結果的執行工作，送達《稅務行政處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》等稅務稽查文書并督促追繳入庫，負責執行環節稅收保全措施和強制執行措施的實施，制作《稅務稽查執行報告》，負責對逾期未執行完畢案件的跟蹤管理工作；負責納稅人自查申報審核及組織稅費入庫、統計工作。
（二）轄市（區）機構設置及職責配置
四個轄市（區）局統一設立數據管理科和稽查局；統一使用第一稅務分局編制承擔征收服務職能；市使用第二、第三稅務分局編制，其他轄市（區）使用第二稅務分局編制統一承擔重點稅源管理職能；市使用第四、第五稅務分局編制，其他轄市（區）使用第三稅務分局編制統一承擔城區一般稅源管理職能；市從第六稅務分局起，其他轄市（區）從第四稅務分局起，依次設立農村一般稅源管理分局。（附圖二）
轄市（區）局納稅服務分局（第一稅務分局）內設機構統一在綜合業務股、宣傳咨詢股、辦稅服務股范圍內設置，其職能分別對應市區第一稅務分局綜合管理科和制度業務科、宣傳咨詢科、辦稅服務科職責；稅源管理分局內設機構根據“按戶設股（所）”原則設置，但允許在事務分類的基礎上“按事設股（所）”；稽查局內設機構在市局稽查局內設范圍內設置，但允許在明確稽查四環節職能的基礎上進行歸并。
1、市局機構設置
數據管理科，承擔市局數據管理處對口職能；
第一稅務分局（征收稅務分局），承擔全市范圍內所有納稅人集中征收與納稅服務職能；
第二稅務分局，承擔全市范圍內一定規模以上企業納稅人地方稅源的管理職能；
第三稅務分局，承擔全市范圍內建筑業、房地產業和金融保險企業納稅人地方稅源的管理職能；
第四稅務分局，承擔開發區范圍內除第二稅務分局、第三稅務分局之外的所有納稅人地方稅源的管理職能；
第五稅務分局，承擔云陽鎮范圍內除第二稅務分局、第三稅務分局之外的所有納稅人地方稅源的管理職能；
第六稅務分局至第十稅務分局，分別承擔司徒鎮、延陵鎮，珥陵鎮、皇塘鎮、導墅鎮，陵口鎮、呂城鎮、訪仙鎮，后巷鎮、埤城鎮，新橋鎮、界牌鎮范圍內所有納稅人地方稅源的管理職能；
稽查局，承擔全市范圍內納稅人的稅務稽查職能。
2、區局機構設置
數據管理科，承擔市局數據管理處對口職能；
第一稅務分局（征收稅務分局），承擔全區范圍內所有納稅人集中征收與納稅服務職能；
第二稅務分局，承擔全區范圍內一定規模以上重點企業和重點行業納稅人的地方稅源管理職能；
第三稅務分局至第五稅務分局，分別承擔城區、谷陽鎮、上黨鎮、寶堰鎮、榮炳鹽資源區行政區范圍內，高資鎮、世業鎮行政區范圍和經濟開發區范圍內，辛豐鎮、高橋鎮、江心洲生態農業園區行政區范圍內，除明確由第二稅務分局管轄的納稅人外的地方稅源管理職能；
稽查局，承擔全區范圍內納稅人的稅務稽查職能。
3、市局機構設置
數據管理科，承擔市局數據管理處對口職能；
第一稅務分局（征收稅務分局），承擔全市范圍內所有納稅人集中征收與納稅服務職能；
第二稅務分局，承擔城區、經濟開發區管委會（含原黃梅鎮區域）、華陽鎮、茅山鎮、茅山風景區管委會行政區內的一定規模重點企業和重點行業的地方稅源管理職能；
第三稅務分局，承擔城區、經濟開發區管委會（含原黃梅鎮區域）、華陽鎮、茅山鎮、茅山風景區管委會行政區范圍內除明確由第二稅務分局管轄的納稅人外的地方稅源管理職能；
第四稅務分局至第六稅務分局，分別承擔下蜀鎮、寶華鎮和市寶華森林公園管委會行政區范圍內，邊城鎮、白兔鎮行政區范圍內，后白鎮、天王鎮、郭莊鎮和赤山湖管委會行政區范圍內的地方稅源管理職能；
稽查局，承擔全市范圍內納稅人的稅務稽查職能。
4、市局機構設置
數據管理科，承擔市局數據管理處對口職能；
第一稅務分局（征收稅務分局），承擔全市范圍內所有納稅人集中征收與納稅服務職能；
第二稅務分局，承擔全市范圍內的房地產企業、三茅鎮行政區范圍的餐飲企業和個體工商戶的地方稅源管理職能；
第三稅務分局至第五稅務分局，分別承擔新壩鎮行政區范圍內，三茅鎮行政區范圍內，經濟開發區、鎮、鎮、鎮行政區范圍內，除明確由第二稅務分局管轄的納稅人的地方稅源管理職能；
稽查局，承擔全市范圍內納稅人的稅務稽查職能。
五、實施步驟及工作要求
本輪專業化機構改革共分準備動員、組織實施、鞏固完善三個階段，各階段主要事項、時間安排和責任見附表。
