時間：2023-08-10 17:25:27
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收征管模式的變化，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】稅收征管改革；稅源專業化；分類分級管理
稅源管理是依法治稅、依法征管的重要基礎，是衡量稅收征管質量和水平的重要起點。當前，隨著經濟社會信息化進程的日益加快，對稅源管理提出了新的要求和挑戰，如何順應這一新的形勢發展變化，構建信息化背景下的稅源專業化管理體系，更好地提升稅源管理的質量和效率，就成為了我們迫切需要思考的課題。
一、中國的稅收征管現狀分析
隨著中國經濟的逐步發展，國際化、城市化、工業化進程的逐步推進，稅收征管的主客觀環境也在不斷發展變化中，如何充分發揮稅收對經濟發展的促進作用，如何對現有的稅收制度進行結構性優化，如何在方式、手段中加強與完善稅收征管就顯得尤為重要。
（一）稅源發展變化要求必須深化稅收征管改革。
中國經濟的跨越式發展對中國的納稅人產生了深遠的影響。首先，納稅人資產規模大，稅源結構復雜。經濟的發展促進企業的規模效益，現在越來越多的納稅人實行集團式的經營管理模式，財務核算實行一級核算，資金統一調配，生產經營規范，市場覆蓋面廣。稅源包括母子公司、總分機構、跨區甚至跨國企業，稅源的復雜性決定稅收征管的困難度。其次，納稅人稅收專業化，維權意識較強。對很多大企業，尤其是重點稅源企業而言，非常重視財務管理以及稅收籌劃，一般都聘請了具有稅務、會計和法律方面的高級人才，形成專家級的團隊。這些企業財務制度相對規范，稅收籌劃水平很高，同時又具有較高的維權意識，對現行稅收征管提出挑戰。
（二）現行稅收管理模式要求深化稅收征管改革。
我國稅收管理模式與經濟形勢的發展、稅源的變化之間存在諸多的不適應。首先，稅制結構有待于進一步優化。我國稅制中間接稅比重過大，間接稅方便于征管，但是不利于發揮稅收調節收入的職能。其次，稅制設計有待于進一步優化。我國目前國地稅開征的稅種有19個，在稅制設計中存在對同一征稅對象的重復征稅，也存在對某一征稅對象的漏征漏管。另外，稅率級次太多給企業進行稅收籌劃提供了空間，不方便稅收的征管。例如，2013年8月1日營業稅改征增值稅試點范圍在全國推行之后，增值稅現有稅率、征收率以及試點“1+7”行業稅率一共有9種。最后，稅務干部有待于進一步優化。全國稅務干部的平均年齡在47歲左右，稅務干部隊伍嚴重老化，不能適應現代化稅收征管的需要。尤其在信息管稅模式之下，稅收分析、納稅評估等專業化的稅收管理由于稅務干部的素質只是流于形式，沒有發揮其真正的效用。
二、以稅源專業化管理為基礎，實施分類分級管理
由于我國目前稅收征管的現狀，稅務機關應根據納稅人規模數量、組織架構、經營特點、核算方式、利益訴求等發展變化，積極探索進一步有效加強稅收征管的新途徑――稅源專業化管理，實施分類分級管理，以適應納稅人需求和時展的需要。
（一）實施分類管理
稅收是由稅收的征納雙方構成，征收方是稅務機關，納稅方是企業。分類管理不僅是針對于納稅人，而且涉及到稅務機關。因此，應當對征納雙方進行科學化分類，并在科學化分類的基礎上實行專業化管理。
1.科學化分類是實施分類管理的前提。
對納稅方而言，按照行業和集約化管理的思路，稅務機關根據規模和行業對納稅人劃分為重點稅源、中小稅源和零散稅源；對征收方而言，按照工作流程和事項，對稅務機關的稅源管理職責劃分為日常管理與服務、稅源監控與評估和稅務稽查三大塊，同時在分清工作職責的基礎上對稅務干部工作按照能力與經驗進行合理的分類，分配到相應的職責崗位上。
2.專業化管理是實施分類管理的舉措。
（1）對納稅方而言，建立分類基礎上的立體稅源管理模式。
重點稅源企業經營規模較大，財務管理相對健全，企業尤其是上市企業要求做內部控制，其中包括與稅收相關的財務方面的內部控制，因此納稅遵從度較高。對重點稅源企業稅務機關推行個性化的服務，積極解決企業的合理涉稅訴求，同時對企業的稅收風險內部防控機制提出建議，指出稅收管理的薄弱環節和涉稅風險點，強化事前風險防范和事中風險控制管理，以防范重大稅收風險。
中小稅源企業相當于稅源管理中的“潛力股”，隨著企業的做大做強，中小稅源企業可能變為重點稅源企業，要充分發揮稅收的杠杠作用，引導中小稅源企業的健康發展。對中小稅源企業推行行業化管理，行業是所有企業共有的特征，按行業進行分類管理可以對企業進行橫向比較，尤其對購進貨物、生產經營、市場銷售等流程相類似的企業參考性更強。另外，稅務機關可以運用行業指標分析工具，設置行業風險預警指標，制定動態的行業管理指南，深化對中小稅源企業管理。
零散稅源主要是個體工商戶，在整個稅源體系中所占比重較大。近90%稅務干部管理零散稅源，而零散稅源收入占總稅收收入比重微乎其微。全國對零散稅源管理有兩種觀點，一種觀點是對零散稅源放棄不管。因為大部分的稅務干部投入管理，為的是較少的稅收收入，投入產出不配比。同時，從稅收征管角度，個體工商戶由于規模不一，財務不健全，征管難度大。另一種觀點是對零散稅源必須要管。因為企業的納稅意識淡薄，如果對零散稅源放棄不管，中小稅源企業很可能將收入肢解，以避免納稅義務。如何對零散稅源的管理，同樣有兩種不同意見，一種是社會化管理，發揮市場街道的作用，實行委托代征；另一種是自我管理，對零散稅源實行自我管理。對零散稅源要管，但由于其實現的稅收收入規模小，稅收征管難度大等特點，建議對零散稅源實行自我管理。個體工商戶采取自我申報納稅，自我監督的方式，而稅務機關從“保姆式”管理轉變為“流程式”管理，通過日常管理與服務職能為個體工商戶提供咨詢等服務，促進零散稅源自我申報納稅。同時，稅務機關采用評估與稽查的方式檢驗個體工商戶的納稅遵從度，對逃稅行為加大懲戒力度，提高個體工商戶的納稅水平。
（2）對征收方而言，管理主要體現在職責的分工和稅務干部的培養。
按照工作流程和事項，稅務機關的稅源管理職責劃分為日常管理與服務、稅源監控與評估和稅務稽查。日常管理與服務主要體現在稅務登記、納稅申報、信息采集、涉稅審批、稅款繳納等；稅源監控與評估主要體現在稅收分析、稅源監控和納稅評估；稅務稽查主要體現在重大違法案件的檢查與審理。
實行稅源專業化管理，稅收工作流程發生變化，稅務干部工作分工也同時發生變化。專業化的管理要求具備專業化的人才。我國目前稅務干部全國平均年齡在47歲左右，稅務干部面臨老齡化現象，并且稅務干部老中青梯次不合理，很容易出現“斷層”現象，不利于稅收征管的需要。因此要加強對現有稅務干部的業務培訓，建立專業化的稅源管理團隊，培養稅收分析、納稅評估、稅務稽查、反避稅以及行業稅源管理的專業化人才，提高稅務干部專業化的崗位技能水平。同時，要建立評價激勵機制，為專業化人才的培養創造各方面積極的條件。
（二）實施分級管理
分級管理意味著各個層級實體化的問題。目前，我國稅務機關層級為：總局、省局、市局、縣（區）局和分局（所）。目前，總局、省局、市局做政策的制定與指導工作，業務主要集中在縣區局和分局（所），但是在稅源專業化管理模式之下，各層級將分級承擔風險管理責任。
重點稅源企業的管理按照規模+行業劃分不同層級，建議分別由總局、省局、市局管理。這種集中的管理模式提出主要是由于稅收征納雙方的情況決定的。從納稅方來看，重點稅源企業即大企業一般是集團性質，跨區域甚至跨國經營，關聯交易較多，財務核算復雜，涉稅事項多樣化，重點稅源企業繳納的稅收收入比例占90%以上，原有的屬地化的稅收征管模式已經嚴重不適應大企業的訴求。從征收方來看，由于征納雙方信息的不對稱，重點稅源企業大部分是總部決策，屬地基層稅務機關無法對大企業實施有效的監管。而在稅收信息化尤其是“金稅三期”情況下，數據將實現總局、省局兩級集中，大量信息的高度集中將方便做出有效的決策，規劃稅收風險管理戰略，積極應對稅收風險，指導和推動基層的工作實踐。另外，對大企業的管理要充分發揮稅務機關的聯動作用，合理劃分專業管理局和屬地基層局之間責、權、利的劃分。條件成熟的情況下，可以建立國稅、地稅大企業共管機制，共同提供個性化服務和實施風險監控。大企業稅收管理模式的創新，可以提升對大企業的服務與管理水平，促進大企業納稅遵從度的提升。
縣區局和分局（所）作為基層局，主要負責中小稅源的管理和零散稅源的監控，同時承擔重點稅源企業的屬地性日常管理職責。
調整內設部門稅源管理職責，將稅收風險規劃、分析識別、等級排序、下達應對任務等職責整合到相應部門，歸口履行上述職能。在堅持現行財稅管理體制的基礎上，將現有按照劃片管戶設立的稅源管理機構，調整為按照規模、行業、特定業務等分類的稅源管理機構，主要從事納稅評估。科學界定稅收管理員職責，改變目前稅收管理員“分戶到人，各事統管”的管理辦法，設置日常管理、納稅評估等崗位，實施專業化管理。
稅源專業化管理是新形勢下進一步強化稅收征管工作的必然舉措，實施分類分級管理，體現稅源管理的專業化，納稅服務的專業化以及稅務干部培養的專業化，是稅源精細化、科學化管理的重要途徑。正確處理稅收征納雙方的關系，從我國目前稅收征管現狀著手，以稅源專業化管理為基礎，實施分類分級管理，促進稅收征管質量的提高。
參考文獻：
[1] 吳艷芳，農春燕. 實施稅源專業化管理新模式[J]. 中國稅務，2011，（01）.
[2] 馬克和，侯偉，汪俊秀. 推進稅源管理專業化的前提與基本模式[J]. 稅務研究，2010，（10）.
一、鞏固多年征管改革成果，為現代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現稅收征管專業化管理，大幅度提高征管質量和效率。
二、建設“一體化”的稅收征管信息系統，為現代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規定，建立“一體化”的稅收征管信息系統。“一體化”的稅收征管信息系統包括統一標準配置的硬件環境、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構，特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網中，實現廣域網上的數據和資料共享；同時，還應加快統一征管軟件應用的步伐，注意統一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。
1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎。“集中征收”的關鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監控各項稅收征管和職能的執行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫，實現稅收征管內部數據匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數據處理中心，負責本地涉稅數據和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。
2.加強信息交換。利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。
三、劃清專業職責，構建信息化支撐下專業化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現稅收征管的信息化和專業化”。專業化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環節專業化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環節的職責，各環節之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統計、分析；受理、打印、發放稅務登記證件；負責發售發票、開具臨商發票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發票管理（包括購票方式的核定、領購發票的審批、印制發票的審核、發票審驗、發票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發票協查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執行、稅收保全和強制執行等。
在信息技術的支持下，稅收征管業務流程借助于計算機及網絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業職責的基礎上，根據工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現人機對應、人機結合、人事相宜，確保征管業務流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據《稅收征管法》第54條規定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區別和聯系。
征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發現疑點轉來的案件，舉報的案件，以及移交或轉辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環節中對納稅人情況的審查，按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環節出現問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質，又具有調查和審查的性質，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發現和防止重大、特大案件的發生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業化分工，各環節互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執行四個步驟執行，只要是合法、有效的稅收執法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。
當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯系的，主要表現在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發現有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發現的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。
一、鞏固多年征管改革成果，為現代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現稅收征管專業化管理，大幅度提高征管質量和效率。
二、建設“一體化”的稅收征管信息系統，為現代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規定，建立“一體化”的稅收征管信息系統。“一體化”的稅收征管信息系統包括統一標準配置的硬件環境、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構，特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網中，實現廣域網上的數據和資料共享；同時，還應加快統一征管軟件應用的步伐，注意統一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。
1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎。“集中征收”的關鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監控各項稅收征管和職能的執行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫，實現稅收征管內部數據匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數據處理中心，負責本地涉稅數據和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。
2.加強信息交換。利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。
三、劃清專業職責，構建信息化支撐下專業化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現稅收征管的信息化和專業化”。專業化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環節專業化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環節的職責，各環節之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統計、分析；受理、打印、發放稅務登記證件；負責發售發票、開具臨商發票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發票管理（包括購票方式的核定、領購發票的審批、印制發票的審核、發票審驗、發票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發票協查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執行、稅收保全和強制執行等。
在信息技術的支持下，稅收征管業務流程借助于計算機及網絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業職責的基礎上，根據工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現人機對應、人機結合、人事相宜，確保征管業務流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據《稅收征管法》第54條規定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區別和聯系。
征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發現疑點轉來的案件，舉報的案件，以及移交或轉辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環節中對納稅人情況的審查，按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環節出現問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質，又具有調查和審查的性質，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發現和防止重大、特大案件的發生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業化分工，各環節互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執行四個步驟執行，只要是合法、有效的稅收執法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。
當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯系的，主要表現在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發現有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發現的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。
關鍵詞：納稅遵從；稅收征管模式；稅收執法；納稅服務；稅收制度
中圖分類號：810.422 文獻標識碼：A 文章編號：1004-1494（2012）06-0073-04
研究納稅遵從問題不僅要從納稅人行為的角度展開研究，同時也不能忽視征稅人的行為對納稅人遵從行為的影響，包括稅務人員本身的素質水平、稅務機關征管模式與征管手段、稅務機關的征管與處罰力度、稅制簡便程度等等。所以，稅務機關征管與稅制因素也影響著納稅遵從，包括稽查概率、處罰率、稅務人員執法水平、納稅服務、稅制簡便程度、征管模式與手段等。
一、稅收征管模式與納稅遵從
稅收征管模式是稅務機關根據經濟社會形勢的發展，按照稅收立法要求，從稅收工作實際出發，在一定稅制條件下為了實現稅收征管職能，對稅收征管中相互制約、相互聯系的稅收征管組織機構、征管人力資源、征管手段、征管方式等進行有機組合所形成的規范的稅收征管方式，是一定時期稅收征管工作的目標定位。征管模式與納稅遵從息息相關，因為好的征管制度能提高征管質效，促進納稅人遵從度上升，反之則帶來征管質量下降，稅收流失嚴重，納稅人遵從度下降。
改革開放以來我國的征管模式經過了以下幾個階段[1]：
1. 1978-1987年，我國實行的是“一員進廠，各稅統管，集征管查于一身”的全能型、保姆式的管理模式，即由稅務專管員固定到戶，“征、管、查”三權高度集中，管理的技術手段主要靠傳統的手工操作。這種征管模式是與當時經濟成分單一、稅制相對簡單、征管資源不足相適應的。由于實行的是“保姆式”的征管模式，稅務人員上門收稅，納稅人的稅收意識不強，納稅人的自愿遵從度也很低。
2. 1988-1996年，我國實行的是“征、管、查兩分離或三分離”的稅收征管模式。伴隨著1994年的稅制改革，我國稅制逐步由單一稅制向復合稅制轉變，原來“一員進廠，各稅統管”的征管模式逐步暴露出權力約束缺位、執法不嚴等問題，迫使稅收征管模式做出調整，開始探索分權制約的稅收征管模式。1988年我國開始選擇部分地區試行“征、管、查兩分離或三分離”稅收征管模式，1991年向全國推開，初步實現稅收征收權、管理權、稽查權的分離與制衡，傳統全能型管理制度逐步向按稅收征管職能分工的專業化管理制度轉變。此階段管理的技術手段同樣主要靠傳統的手工操作，但由于“征、管、查”逐步分離，稅務機關執法逐步規范化，納稅人的遵從度也逐步上升。
3. 1997-2002年，我國實行了“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”（以下簡稱“30字”征管模式）的現代稅收征管改革。1997年國務院批轉了國家稅務總局深化稅收征管改革的方案，確立了“30字”征管模式。此階段管理的技術手段從傳統的手工操作向廣泛應用計算機轉變，計算機開始應用于稅收管理的主要環節。此階段強調納稅人到稅務機關“自行申報納稅”，納稅人的稅收意識逐步增強，再加上稅務機關不斷提高納稅服務質量與水平，通過更優質高效的納稅服務，增強納稅人的遵從能力和意愿，納稅人對稅法的遵從度也大幅上升。
4. 2003-2008年，國家稅務總局針對稅收征管工作中存在的“淡化責任、疏于管理”問題，對原“30字”征管模式加以完善，突出了“強化管理”，形成了“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的“34字”新征管模式，逐步形成稅收征管的科學化、精細化的戰略模式。這一階段稅收征管改革在技術手段上把計算機技術引入稅收征管的各個環節，使我國的稅收征管由傳統的手工操作向現代稅收管理轉變，堵塞了稅收征管的漏洞，不僅納稅人的自愿遵從度大幅提高，而且強制性遵從度不斷上升。
5. 2009年至今，在原來“34字”新征管模式的基礎上，國家稅務總局黨組提出“信息管稅”的思路，并開始部署稅源專業化管理試點。信息管稅，就是充分利用現代信息技術手段，以解決稅務機關和納稅人信息不對稱問題為重點，以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線，樹立稅收風險管理理念，進而提高稅收征管水平。稅源專業化管理是指根據納稅人的實際情況和稅源特點，運用信息化手段和先進的管理方法，對不同稅源實施科學的分類管理方式，細化管理分工，優化資源配置，完善運行機制，達到提高征管質效、管住管好稅源的目的。自此，我國稅收征管朝著專業化、信息化、精細化、科學化的方向邁進。隨著稅收征管模式的變革，征管機構設置也逐步規范，人事改革也實現了協調并進，征管質量與效率得到了極大提高，納稅人對稅法的遵從度日益提高。當然，隨著經濟社會的發展變化，納稅人的組織形式、經營方式、經營業務不斷創新，稅收征管的復雜性和工作難度明顯加大，必須不斷創新稅收征管工作思路和理念，才能不斷提高納稅人的稅收遵從度。
二、稅務機關執法、服務水平與納稅遵從
稅務機關的執法與服務水平也是影響納稅遵從的重要因素，它與納稅遵從高度正相關。也就是說，稅務機關執法與服務人員的素質越高，執法與服務的水平越高，納稅人的納稅遵從度越高，而且高素質的征管人員可以減少稅收腐敗行為，提高稅務機關的形象，從而影響納稅人的行為。OECD（經濟合作與發展組織國家）的稅收遵從理論認為，“遵從”=“執法”+“服務”，也就是說，實現納稅人遵從的途徑主要靠執法和服務。稅務機關的執法態度越好、執法水平越高，納稅人偷逃稅的機會就越少，納稅人的遵從度就越高。稅務機關的納稅服務越規范，納稅服務水平越高，納稅人的自愿遵從度就越高。對于無知性不遵從的納稅人，就要通過稅務機關的稅法宣傳和稅法普及，增強納稅人意識，因為納稅是公民的一項法定義務。對于情感性不遵從的納稅人通過優化辦稅流程，簡化辦稅程序，提供多種申報繳納方式，進一步改革和完善稅制，減輕納稅人的稅收負擔等，使納稅人從情感上由“不愿意繳納”變為“自愿繳納”[2]。對于自私性不遵從的納稅人，一方面要通過加強稅法宣傳，讓納稅人知曉“依法納稅是每個公民應盡的義務”，另一方面通過嚴格執法，加大處罰力度，從制度設計上強化納稅人的遵從行為，使他從被動遵從轉為主動遵從。通過執法和服務都能達到提高納稅人遵從度的目的，但服務和執法相比較，可能付出的成本更低，效率更高，而且通過服務的方式促進納稅遵從更有利于構建和諧的征納關系，從而有利于和諧社會的構建[3]。過去，稅務機關往往是從納稅人不遵從的結果去倒推納稅人不遵從的原因，進而再通過“執法”和”服務”來規范納稅人的納稅行為，這樣費時費力。稅務機關應從導致納稅人不遵從的原因入手，通過優質高效的納稅服務，增強納稅人的遵從意愿，提高納稅人的遵從能力，從而規范納稅人的納稅行為，這將大大降低稅務機關的征稅成本和納稅人的遵從成本，最終在納稅服務過程中提高稅務機關的征管效率，也同時提高納稅人的稅法遵從度。
三、稽查概率、處罰率與納稅遵從
Allingham和Sandmo（1972）在所得稅逃稅模型中開始對罰款率和稽查概率與納稅遵從的關系進行了研究。他們認為，罰款率和稽查概率的提高將使納稅人減少逃稅活動，也就是說，稅務機關通過加強征管，加大稽查力度，提高罰款率，至少能促使納稅人“被動遵從”。納稅人往往是在與稅務機關的征管博弈中選擇遵從或是不遵從。
圖1反映了稅務機關和納稅人行為的博弈結果。其中，t代表稅率，為正的常數。w為納稅人實際所得，為外生變量，納稅人知道而稅務機關不知道。π為稅務機關對未申報所得征收的罰款率，π>t>0。x代表納稅人向稅務機關的申報所得，0≤x≤w。c代表稅務檢查成本。在稅務機關和納稅人行為的博弈中，納稅人有兩種選擇，遵從（納稅）或不遵從（逃稅），稅務機關針對納稅人的遵從或不遵從行為也有兩種選擇，不稽查或稽查。在納稅人完全遵從稅法的情況下，此時納稅人向稅務機關申報所有所得，如果稅務機關實施稽查，則納稅人稅后收益是[（1-t）w]，稅務機關獲得的收入是[tw-c]；如果稅務機關不實施稽查，則納稅人稅后收益是[（1-t）w]，稅務機關獲得的收入是tw。在納稅人不遵從稅法即逃稅的情況下，如果稅務機關實施稽查，假設此時納稅人通過少申報方式逃稅，而稅務機關又能通過稽查查出納稅人的實際所得，則納稅人稅后收益是[（1-t）w-π（w-x）]，稅務機關獲得的收入是[tw+π（w-x）-c]，如果稅務機關不實施稽查，則納稅人稅后收益是[w-tx]，稅務機關獲得的收入是tx。
如果納稅者選擇誠實納稅，因為tw>tw-c，此時稅務機關的最優策略是不稽查；如果稅務機關不稽查，因為w-tx>（1-t）w，此時納稅人的最優戰略應是逃稅；倘若納稅人逃稅，因為tw+π（w-x）-c>tx，則稅務機關將選擇稽查；在稅務機關稽查時，因為（1-t）w>（1-t）w-π（w-x），納稅人的最優戰略是依法納稅，如此等等，沒有一個戰略組合構成納什均衡。但是這里存在一個混合戰略納什均衡，即參與人以某種概率分布隨機地選擇不同的行動。
假定稅務機關分別以ρ和（1-ρ）的概率選擇稽查和不稽查，納稅人以γ和（1-γ）的概率不遵從和遵從。給定ρ的情況下，納稅人選擇遵從的預期收益為：（1-t）wρ+（1-t）w（1-ρ）
納稅人選擇不遵從的預期收益為：[（1-t）w-π（w-x）]ρ+（w-tx）（1-ρ）
如果納稅人選擇遵從的預期收益等于不遵從的預期收益，即
（1-t）wρ+（1-t）w（1-ρ）=[（1-t）w-π（w-x）]ρ+（w-tx）（1-ρ）
解得兩者相等時的概率ρ=t/（t+π），如果稅務機關稽查的概率ρt/（t+π）時，則納稅人的最優戰略選擇是納稅遵從；如果稅務機關稽查的概率ρ=t/（t+π）時，納稅人隨機地決定遵從或不遵從[4]。
由此可以看出，稅務機關實施的稽查概率、處罰率影響著納稅人的遵從行為。
四、稅制因素與納稅遵從
稅制因素也影響著納稅遵從，首先，稅率的高低影響著納稅人的遵從行為。雖然早期Allingham和Sandmo（1972）認為稅率對申報收入的影響是不確定的。后來又有很多國內外學者探討過稅率與納稅遵從的關系，多數人認為，稅率越高，納稅人遵從度越低，而且稅率的級次越多會增加稅制的復雜程度，從而增加了納稅人的遵從成本。原因在于，從拉弗曲線來說，稅率和稅收收入呈現一個倒U型關系（見圖2），圖中X軸代表稅率，Y軸代表稅收收入，OAB曲線即是拉弗曲線。拉弗曲線說明，當稅率為零時，稅收收入也為零，隨著稅率的升高，稅收收入也逐步提高，當稅率達到C點時稅收收入達到最大化，此時再提高稅率的話，政府稅收收入不但沒有上升，反而隨著稅率的上升稅收收入逐步下降，最終達到零。因為稅收收入=稅基×稅率。隨著稅率的逐步升高，納稅人覺得難以承受時，會將他的經營領域從稅率高的行業轉到稅率低的行業，或者千方百計從納稅領域轉到不納稅的領域，甚至轉到地下經濟，最終導致稅基縮小，從而使稅收收入下降。取圖2中AC之間任何一點作一條與X軸平行的直線，它與拉弗曲線有兩個交點，一個交點對應的低稅率在OC之間，另外一個交點對應的高稅率在CB之間。這兩個不同的稅率對應的稅收收入（即OD）是相同的，但稅務機關的征管成本是不一樣的，因為高稅率帶來征管難度加大，必然使得征管成本上升，這說明，稅率越高，不僅納稅人遵從度越低，而且稅率越高，稅務機關的征管成本也隨之上升，但稅收收入不一定隨之提高。既然這樣，干嘛不采用低稅率呢，圖中陰影部分即為拉弗，即政府在設計稅率時要盡量避免把稅率落在此區間。拉弗曲線說明，稅率和稅收收入不是完全呈正比例關系。
其次，稅制是否簡便也影響著納稅遵從。往往一國的稅制越繁瑣，納稅人越無所適從，而且，稅制越繁瑣，納稅人的納稅遵從成本越高，根據前人的研究，納稅遵從成本與納稅遵從成反比，所以稅制越繁瑣，納稅人的遵從度就越低。正因為如此，黨的十六屆三中全會通過的《關于完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》明確提出：“按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，穩步推進稅收改革”。所以，“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”成為我國2003年之后新一輪稅制改革的目標，而且把“簡化稅制”放在第一位。因為稅制越簡化，納稅人遵從度越高，納稅人遵從度高了，稅收收入也就穩步提高。
參考文獻：
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Research on the Relationship of the Features of Taxpayers and Taxation Compliance
Han Xiaoqin
（Party School of State Administration of Taxation Yangzhou Jiangsu 225007）
一、稅收征管效率主要的影響因素
1.稅收制度
稅收征管工作是在稅收制度模式下進行開展的，稅收制度是稅收征管工作的依據和基礎，從制度上對稅收征管工作起到制約作用，從而影響稅收征管效率。例如我國目前實行的增值稅，土地增值稅以及企業所得稅的核算及申報繳納制度相當復雜，這樣就增加了納稅人和稅務機關的的征納成本，因而降低了稅收征管的效率。
2．稅收機構人及人員配置
稅收機構及人員配置是影響稅收征收效率的直接因素，它是稅收成本的直接支出，任何一個國家的稅務管理都建立在一定的組織機構上。因此，稅務機構如何設定明確合理地劃分職責與權限不同的職能部門，并通過每個職能部門之間的相互協調與相互制約的組織關系，對于納稅人能否以最小的遵從成本依法納稅，稅務機關以最低的成本取得應征的稅款有著重要的作用。
3.稅收征管手段，信息化水平
我國目前的稅收征管工作仍主要局限于稅務信息收集、分析和整理等基礎性的工作，對于用計算機處理、傳遞與共享信息等概念方法與現代網絡化、信息化相適應的管理理念依然重視不夠。盡管我國大部分基層稅收征管機構均已配備了計算機，但大多數征管機構軟件的開發和操作、維修等技術實際利用的效率并不高，征管和稽查的信息共享程度低。因此，現代化征管的要求與落后的技術水平之間的矛盾日益突出，客觀上制約了稅收征管的效率。
二、我國目前稅收征管效率的現狀分析
（一）我國的征稅費用過高
對于征稅費用，雖然我國目前還沒有較為完整、權威、系統的統計資料，但部分學者對此方面有過研究。張相海認為，隨著我國經濟的快速發展，雖然稅收收入的增長速度已經超過了GDP的增長速度，但征稅費用也在大幅提高，據估計，我國目前的稅收征管成本率已達到5％-8％，然而西方發達國家的稅收征收成本一般保持在1%左右的低水平，這說明我國目前的稅收征管費用要遠遠高于西方國家并差距在逐年增大。
（二）不同區域的稅收成本率相差較大
受經濟區位等因素的制約，各地受經濟規模和經濟運行質量所決定的經濟稅源狀況差異懸殊，如西部及欠發達地區因設置與東部與沿海經濟發達地區相同的稅務機構，稅務機構和人員相對過剩，造成征收成本升高、稅收征管效率低下，據相關專家估算，到上世紀末，西部地區的稅收成本約為10％左右，而東部地區的稅收成本率大約為4％~5％；中部地區大致為7％~8％。
（三）稅收征管過程中的信息化水平偏低
一方面表現在涉稅數據的采集過程中的準確程度，比如有的納稅人報送的涉稅材料存在不真實的情況，也有稅務人員在計算機應用中的錯誤操作等原因，導致采集的數據與實際數據存在著一定的偏差。另一方面涉稅數據采集的全面性也存在進一步的提高。在信息的共享交流方面，目前我國還缺少跨部門信息的共享交流平臺。
（四）稅收征管質量偏低
根據我國稅務機關的有關資料反映，在20世紀90年代之后，我國每年的關于稅收犯罪案件都在逐年增加；每年由于各種偷稅、漏稅、逃稅、越權減免稅收等行為的出現導致大量稅源流失，每年的查補入庫稅款都高達好幾百億甚至上千億元，這就側面反映出我國稅收征管質量不足，稅收征管效率偏低的現象。
三、提高我國稅收征管效率的相應對策
（一）實現信息化管稅
稅收征管信息化是信息技術、網絡技術與稅收征管活動互相結合、互相促進的過程，主要體現在三個方面：一是利用現代信息技術和網絡技術，改造傳統的以手工為主的粗放的稅收征管體制和管理方式，有利于稅收征管系統上下左右之間關系的協調和稅收征管資源的整合。二是利用信息技術和網絡技術實現征管信息的集中處理、存儲和共享，使上下級之間，各職能部門之間、機構之間的溝通和信息傳遞更加方便快捷。三是現代信息管理手段在稅收征管中的運用，促進征管理念、征管制度和征管方式產生一系列的影響和變化。
（二）推進稅收征管的社會化
一是建立健全稅源監控體系，即通過信息的溝通提高稅源監控水平，形成社會綜合治稅網絡。二是在稅收執法過程中得到相關部門的行政、司法協助，強化稅收執法力度。三是通過建立和完善稅務等中介服務市場，降低稅收征收成本、提高管理效能。
（三）建立健全納稅人服務體系
納稅人服務體系，不僅要包括制作出通俗易懂的納稅申報過程的圖表，還應設立一個具有人工服務性質的接待站，讓他們充分了解納稅信息，這樣不僅能減少納稅人的成本，而且也能減少稅收的征納成本，大大提高稅收的征管效率。
（四）扁平化管理
扁平化管理是指通過減少管理層次、壓縮職能部門和機構、裁減人員，使稅務機構的決策層和操作層之間的中間管理層級盡可能減少，以便使上級稅務機關具備了直接指揮、監控和管理基層一線的能力。在信息工作流上實現扁平化的運作，把因職能轉變而釋放出的行政管理資源作用于稅收征管方面，從行政管理轉向直接服務于納稅人，控制稅源的一個執法主體職能，但它本身具有一定的局限性，比如它是基于信息化高速發展的條件下才可能出現的。
參考文獻：
[1]樊聿虎.我國稅收征管效率研究[J].財會研究,2010,(2).
稅收征管是稅務機關依據國家稅法規定,為保證納稅人正確履行納稅義務,在征納過程中所進行的組織、服務、監督、檢查等一系列工作的總稱,是整個稅務管理活動的核心部分。實踐證明,嚴密科學的稅收征管體系,對于實現稅收的分配、監督和調節職能,對于維護稅法的嚴肅性具有重要的意義。但當前在我國的稅收征管方面還存在問題,亟需完善。本文將根據我國稅收征管方面存在的問題,提出加強稅收征管的建議。
一、當前我國稅收征管存在的主要問題
為確保國家稅收,發揮稅收的職能作用,國家在稅收征管方面制定了相應的法規制度,取得了一定的成效。但目前,在稅收征管方面,仍然存在以下幾個方面的問題:
第一,管理監督不到位。取消稅務專管員后,由于把實行專管員管戶向管事制度轉變簡單的理解為取消專管員,形成了管理環節的空位和斷層,使稅務機關失去了對納稅人的管理和監控;二是注重了集中征收,優化服務,片面強調以查代管,形成了管不細、查不全、征不足、處罰難、效率低的狀況;三是征管格局中的四個系列以及各職能部門間協調不好,各自為政,多頭指揮,不通信息,相互扯皮,互相推諉,導致稅收征管全過程運轉不正常。
第二,管理手段應用不到位。目前管理手段主要是運用計算機管理,但其監控作用不明顯,主要表現為:征管軟件本身還不成熟,使用中存在一些缺陷,在一定程度上還不能滿足征管要求,信息傳遞不通暢,影響收入的完整性,加之有少數微機操作人員責任心不強,不能按規定及時、完整、準確地錄入有關信息,因而計算機不能全面真實地反映征納情況;部分工作人員不熟悉征管業務規程,無法對征管信息進行微機處理。
第三,管理職責明確不到位。由于對新的征管模式認識不足,征管實踐中削弱了管理,淡化了責任,在一定程度上造成了底數不清,稅源不明,監控不力,漏征漏管。造成征管質量不高的原因,一是少數單位在認識上沒有弄清分類管理的含義,片面理解為對一般納稅人的ABC管理;二是各單位沒有結合本單位實際制定出切實可行的分類管理操作辦法和措施,因而職責不明確,管理程序、方法不規范,管理效果不好;三是大多數單位職責雖分解到人、落實到戶,但沒有建立相應的制約機制,沒有配套的考核辦法和措施,使管理工作不能落到實處;四是普遍把分類管理和十率考核、征管軟件運用、征管檔案管理工作割裂開來,沒有利用它們之間的內在聯系理順工作思路,使該四項工作不能環環相扣順利開展,而這些原因造成征管質量不高,主要體現在:一是登記率不完全真實。二是申報率不準,這有計算機軟件本身的問題,也有管理人員管理不到位的問題,還有沒有按征管規程對非常戶進行處理的問題。三是申報準確率難以掌握。由于管理未落實到位,管理人員無法掌握納稅人生產、經營和財務狀況,不能對其納稅的準確性作出大致判斷,偷逃稅款不同程度存在。另外在雙定戶的定額核定上,由于管理的問題使核定的定額與實際銷售相差甚遠,造成稅款流失。在對大中型企業和一般納稅人的征管中,同樣存在監控不力,稅款流失現象。四是在緩交稅款審核上存在調查核實不嚴的情況,客觀上讓一些企業感到貸款不還不行,費不繳不行,而稅款可緩,能緩就緩。五是依法治稅難,在征管過程中不同程度的存在執法難的問題,一些稅務機關正常的稅收保全措施難以實行,或是相關部門不配合,或是存在來自各方的干預。
由于上述征管不利,最終影響稅源,不能保證國家財政收入。
二、當前加強我國稅收征管的建議
第一,抓好分類管理的落實。隨著市場經濟的不斷發展和社會主義公有制為主體,多種所有制經濟共同發展的基本經濟制度的建立,納稅人的經濟類型、經營方式、組織方式日趨復雜,能否有效地對納稅戶和稅源變化情況進行監控是稅收征管的基礎,只有打牢這個基礎,才能真正提高征管質量和效率。分類管理就是針對納稅人方方面面的復雜性和納稅申報方式多樣化的實際設立的一種能使稅收征管建立在及時掌握納稅人經營情況、經營方式、核算方式和稅源變化基礎的一種管理形式和管理方法。由于分類管理是從管好源頭開始,所以應從各個方面加強管理,包括將所有納稅戶納入稅務登記的范圍內,對納稅戶納稅申報表、財務會計報表、發票領用存表等相關資料進行案頭審計,并有針對性的開展各種日常檢查和稅源調查工作,切實掌握納稅戶的稅務登記增減變化情況、發票使用情況、產經營情況、納稅情況、減免緩退情況、違章處罰等全部納稅事宜的全過程,并能通過管理及時而準確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料,建立健全納稅戶檔案,真正做到底數清,稅源明,所以應該把抓好分類管理的落實作為加強征管的突破口。落實分類管理應做到:(1)統一思想,提高認識。各級領導和廣大稅務干部要把推行分類管理看作是加強征管的基礎和關鍵,是創收的保證。要正確認識分類管理的含義及其內容。(2)結合實際,因地制宜進行分類管理,以簽訂責任書的形式,把職責明確到人,落實到戶。(3)把分類管理、征管質量(十率)考核,征管軟件的運用、征管檔案的管理四項工作有機結合進行,分類管理中包含了后三項工作的大部分,分類管理搞好了,其他三項基本就能水到渠成了。
第二,完善稅收征管的考核。分類管理實行后,其征管質量和效率能否得到提高,還要通過考核才能證明。建立和完善考核機制,實行獎懲分明是推動分類管理,提高征管質量和效率的最大動力。因此,各單位應根據《稅收征收分類管理辦法》和《稅收征收分類管理質量考核辦法》,結合本單位實際,建立相應的監督制約機制,即建立監督和考核機構,制定切實可行的管理考核辦法、制度、施及量化標準,保證管理落到實處,保證征管質量和效率真正得到提高。
第三,提高征管人員的業務素質。實行分類管理要求管理人員必須具備較高的業務能力,職責分解到人,落實到戶后業務能力就是質量和效率的保證。因此,必須加強征管業務的培訓,努力提高稅務人員自身業務素質,才能規范征管行為,提高征管質量和效率。
1996年新的稅收征管改革任務是建立以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查的新的征管模式。其特點在于由分散型、粗放型管理向集約型、規范型管理轉變；由傳統的手工操作方式向現代化的科學征管方式轉變；由上門收稅向納稅人自行申報納稅轉變；由專管員管戶的“保姆式”、包辦式管理向專業化管理轉變；其核心是管理機制的轉變。稅收征管體制改革以來，征管水平提高很快，初步建立了適應社會主義市場經濟發展要求的稅收征管新格局，基本適應了稅制調整與完善的要求。但由于受多方面因素的制約，在基層征管實踐中一些深層次矛盾和問題還沒有得到徹底解決，征管職責劃分、人員分工、相互協作等還有待進一步完善，必需的一些配套措施和外部環境還不夠理想。
一、目前基層征管工作中的問題
（一）計算機的依托作用不能有效發揮。現行征管模式依托計算機進行稅收管理，而計算機的運用是以信息的準確、全面為基礎的，涉稅信息資料的采集和分析是整個稅收征管活動的基礎。但實際運用過程中暴露出許多問題，一是信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息傳輸仍有相當比例是紙質傳輸，造成征管各環節信息不暢。二是與工商、銀行、海關、財政、統計等部門還沒有實現網絡連接和信息共享，涉稅信息的采集不充分、不及時，體現不出現代信息技術的優勢。三是軟件的開發和應用不規范，目前基層使用的各類軟件達十幾種且數據的統計口徑不一致，應用中相當一部分人員素質不高，專業人才、技術力量嚴重不足，先進設備許多的功能未能得到充分開發和運用。甚至對現有的程序，也不能做到真正用好管好。計算機巨大潛能由于使用者的限制無法發揮出來，造成資源的浪費。
（二）稅收征管的業務組合銜接不暢。機構關系尚未完全理順，稅收管理權被分散在各個職能部門，機構間職責范圍難以劃分清楚，機構重疊、職能交叉，工作分配環節多，無增值的管理環節多，造成上下對應困難，信息傳導不暢、衰減；征收、管理、稽查三個系列之間界限明顯，信息相對封閉，協調配合能力弱，銜接不暢。
（三）稅源監控管理乏力。新的征管模式最大的特征是由管戶變為管事。集中征收后，并未根據信息化要求，采取現代化的稅源管理措施。在這種情況下，基層征收人員與納稅戶之間的直接接觸大大減少，基本上處于被動受理的狀態，稅收信息來源渠道窄，且對有限的稅源信息利用不夠，致使稅務部門對納稅戶數、納稅人基本情況、稅源結構及變化趨勢底數不清，情況不明，稅源監控管理乏力，特別是對重點稅源戶和異常戶的管理弱化。
（四）稅收征管流程缺乏制約化管理。現行征管流程，存在制約不夠、監督不力的問題，未能有效地對征管流程進行全面的質量控制，征管模式在運行中往往會出現偏差。主要原因是，基層分局雖已把征收和稽查分離出來，但仍然是綜合管理，對管理環節的制約仍然靠層級審批，對形成過程的控制不到位。
（五）征管質量考核還不能真實反映征管水平。有些征管考核指標標準制定過高，超越了稅收工作的實際，科學的征管質量考核體系還未真正建立起來。基層征管部門在考核中處于被動應付狀態，為取得好的考核成績，對列入考核的工作內容較為重視，沒有列入考核的則不重視，產生征管漏洞，表面性工作做得多，很難從真正意義上做到全面提高稅收征管質量。
（六）下戶檢疊現象有所增加。征管改革后，企業既要接受稽查部門的日常檢查和專項檢查，又要接受管理的一事一查、納稅評估等事宜，還要接受征收人員的信息核實，給企業帶來了一定的負擔，甚至影響了企業的正常工作，有必要運用現代信息管理手段加強下戶檢查的科學性、系統性，使稅務機關為納稅人的服務落到實處。
（七）面向基層傾斜力度不夠。目前征管一線的人員在業務能力上提高不快，加上人員與工作量的不配比使得工作質量難以提高。
上述問題的存在，嚴重制約著新征管模式效用的充分發揮，影響著征管質量和效率的全面提高，亟待采取切實有效的措施加以解決。在征管改革沒有完全到位，新的征管運行機制尚未有效運轉起來的情況下，需要繼續深化稅收征管改革，進一步提高新征管機制的運行質量和效率，確保稅收征管改革整體目標的全面實現。
二、進一步深化基層稅收征管改革的思考
（一）以信息化建設為重點，提高稅收征管的科技含量
1、逐步規范軟件的開發與應用。一是實行征收流程的計算機網絡信息處理，重點把握稅源的信息監控，對所有納稅人的申報資料進行規范化設計和登錄，以滿足征收管理和稽查系統聯網接口的需要。同時在運用計算機自動控制征管業務流程的基礎上，加快計算機輔助決策系統的開發，充分運用網絡實時傳輸的優勢，加強對經濟稅源的監控、預測，提高信息數據和網絡資源的使用效益。
2、加強信息交換，充分發揮共享的作用。一是利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟地實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門的聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。二是加強與社會護稅協稅網絡的溝通，使計算機信息處理的優勢與人工信息收集處理的優勢有機結合起來，使稅收征管資料更準確，稅收征管的基礎更加堅實。
3、統一規范稅收業務與處理流程。沒有統一的稅收業務規程、處理流程，就無法實現稅收信息化管理。因此必須設計統一規范的新模式下所需要的稅收業務規程和業務處理流程。在流程和規程確定之后，采集完整、規范、準確的稅收數據，做到各種表證單據及其指標不漏、不缺、不空，項目內容統一，指標口徑統一，系統上下統一，處理方式統一，形成規范的、有序的運作，提高數據的準確性。
（二）運用現代管理科學理念，優化稅收征管組織形式
1、理順管理職能。征管機構的設置應本著因地制宜、屬地管轄、有利于監控稅源的原則科學分布和設置，并輔以管理責任區制度、巡查制度--定期或不定期地組織抽查等傳統的管理方式，實行征納緊密型管理，摒棄“管事”就是不要“管戶”的片面認識，在堅持專業化管事方向的前提下，吸收管戶制的合理內核，實行“管事”與“管戶”雙管齊下、互為補充，切實提高管理效能，增強對稅戶、稅源的監控能力，防止漏征漏管。在收縮、減少管理層次的同時，以業務流程為導向把管理職能分為從納稅人到稅務機關、從稅務機關到納稅人、以及稅務機關與納稅人互動三大塊內容，設立相應的內設機構和單獨的納稅評估機構。
2、建立扁平式的組織管理結構。按照信息流相對集中和職責明確的原則，對基層征管機構進行全面整合，減少執法主體的數量和審批環節，歸并一些職責交叉、業務單一的部門，將有限的人力資源用于專業化管理和基層征管一線。建立新型征管組織機構，從方便納稅人角度講，就是要增大納稅人與稅務機關的接觸面，減少接觸點。因此，應在確定新型稅收征管業務流程的基礎上，按照建立“扁平式征管組織結構”的思路，重新整合現行征收、管理、稽查三類機構，調整職能分工。
（三）建立科學的征管質量考核體系
一、目前基層征管工作中的問題
（一）計算機的依托作用不能有效發揮。現行征管模式依托計算機進行稅收管理，而計算機的運用是以信息的準確、全面為基礎的，涉稅信息資料的采集和分析是整個稅收征管活動的基礎。近年來，隨著一體化建設步子的加快，逐漸暴露出許多問題，一是綜合利用信息化技術的能力還不夠強，應用水平還不夠高，信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息傳輸仍有相當比例是紙質傳輸，造成征管各環節信息不暢。二是與工商、銀行、海關、財政、統計等部門還沒有實現網絡連接和信息共享，涉稅信息的采集不充分、不及時，體現不出現代信息技術的優勢。三是計算機的應用，對稅務人員素質提出了更高的要求。但目前的專業人才、技術力量嚴重不足，許多先進設備的功能未能得到充分開發和運用。甚至對現有的程序，也不能做到真正用好管好。計算機巨大潛能由于使用者的限制無法發揮出來，造成資源的浪費。
（二）稅收征管的業務組合銜接不暢。機構關系尚未完全理順，稅收管理權被分散在各個職能部門，機構間職責范圍難以劃分清楚，機構重疊、職能交叉，工作分配環節多，無增值的管理環節多，造成信息傳導不暢，信息衰減和失真；征收、管理、稽查三個系列之間界限明顯，信息相對封閉，協調配合能力弱，銜接不暢。
（三）稅源監控管理乏力。新的征管模式最大的特征是由管戶變為管事。集中征收后，并未根據信息化要求，采取現代化的稅源管理措施。在這種情況下，基層征收人員與納稅戶之間的直接接觸大大減少，基本上處于被動受理的狀態，稅收信息來源渠道窄，且對有限的稅源信息利用不夠，致使稅務部門對納稅戶數、納稅人基本情況、稅源結構及變化趨勢底數不清，情況不明，稅源監控管理乏力，弱化了稅收征管基礎。
（四）稅收征管流程缺乏制約化管理。現行征管流程，存在制約不夠、監督不力的問題，未能有效地對征管流程進行全面的質量控制，征管模式在運行中往往會出現偏差。主要原因是，基層分局雖已把征收和稽查分離出來，但仍然是綜合管理，專業化分工深度不夠；對管理環節的制約仍然靠層級審批，沒有形成過程控制。
（五）征管質量考核還不能真實反映征管水平。有些征管考核指標標準制定過高，超越了稅收工作的實際，科學的征管質量考核體系還未真正建立起來。基層征管部門在考核中處于被動應付狀態，為取得好的考核成績，對列入考核的工作內容較為重視，沒有列入考核的則不問不管，表面性工作做得多，加上受稅收任務壓力大等原因的影響，很難從真正意義上做到全面提高稅收征管質量。
上述問題的存在，嚴重制約著新征管模式效用的充分發揮，影響著征管質量和效率的全面提高，亟待采取切實有效的措施加以解決。在征管改革沒有完全到位，新的征管運行機制尚未有效運轉起來的情況下，需要繼續深化稅收征管改革，進一步提高新征管機制的運行質量和效率，確保稅收征管改革整體目標的全面實現。
二、進一步深化基層稅收征管改革的思考
（一）以信息化建設為重點，提高稅收征管的科技含量。
1、全面提高稅收征管信息的管理和應用水平，逐步規范軟件的開發與應用。一是實行征收流程的計算機網絡信息處理，重點把握稅源的信息監控，對所有納稅人的申報資料進行規范化設計和登錄，以滿足征收管理和稽查系統聯網接口的需要。同時在運用計算機自動控制征管業務流程的基礎上，加快計算機輔助決策系統的開發，充分運用網絡實時傳輸的優勢，加強對經濟稅源的監控、預測，提高信息數據和網絡資源的使用效益。二是軟件的開發應用要牢固樹立“一盤棋”的思想，加快推廣應用全國統一征管軟件的步伐，最終達到全國使用統一標準的，覆蓋征收、管理、稽查各環節的，集征收、監控、考核、決策于一體的稅收信息管理系統，實現軟件功能的全面、規范和兼容。
2、加強信息交換，充分發揮共享的作用。一是利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。二是加強與社會護稅協稅網絡的溝通，使計算機信息處理的優勢與人工信息收集處理的優勢有機結合起來，使稅收征管資料更準確，稅收征管的基礎更加堅實。
（二）樹立“以納稅人為中心”的理念，構建稅收服務體系。
1、正確處理規范執法與優化服務的關系。稅務機關要切實轉變觀念，增強服務意識，充分認識到搞好服務是提高征管水平的重要手段，始終把尊重納稅人、理解納稅人、關心納稅人貫穿在稅收征管中，積極、主動、及時地為納稅人提供優質高效的服務。在管理理念上要實現由“基本不相信納稅人能夠依法納稅”向“基本相信納稅人能夠依法納稅”轉變、從“監督打擊型”向“管理服務型”轉變。注重維護納稅人合法權益，對納稅人作“無問題推定”，是社會進步和征納雙方素質提高的要求和體現，但一定要在樹立服務理念的同時加大管理、稽查力度，不能淡化執法觀念，降低稅務部門的執法嚴肅性。要用法律法規的形式來規范稅務服務的對象、范圍、形式、權利、義務等內容，促使服務體系法制化、規范化、制度化，使管理執法和優質服務相互融合、相互促進，不斷提高征管效率和質量。
2、提升納稅服務的質量和水平。一是提高服務的科技含量，實現納稅手段的新突破。要充分運用電子、通信等現代化科技手段改造稅收管理，如推行網上報稅、電子劃款、稅銀聯網、電子定稅和建立稅務網站等，使納稅人和稅務機關從繁雜的辦稅事務中解脫出來，為納稅人提供從稅務登記、發票發售、咨詢服務、申報繳稅等一系列方便、快捷、經濟、高效的服務；二是積極探索個性化的服務，實現納稅服務形式的新突破。要針對不同納稅人的特點和需求，主動提供更加周到細致的個性化服務，如預約服務、辦稅綠色通道、提醒服務、送政策上門等，同時積極開展征納雙向互動服務，如通過信件、語音電話、網絡、調查走訪、局長接待日等建立固定收集納稅人意見和進行反饋的渠道，增加征納雙方的了解溝通和雙向互動；三是拓寬服務內涵，實現納稅服務內容的新突破。如簡化辦稅流程、辦稅環節、審批程序，積極推行一個辦稅服務廳辦理，一個窗口受理、一站式服務、一次性辦結的辦稅服務新格局等，不斷提高服務的質量與效率。
（三）運用現代管理科學理念，優化稅收征管組織形式。
1、理順管理職能。征管機構的設置應本著因地制宜、屬地管轄、有利于監控稅源的原則科學分布和設置，并輔以管理責任區制度、巡查制度——定期或不定期地組織抽查等傳統的管理方式，實行征納緊密型管理，摒棄“管事”就是不要“管戶”的片面認識，在堅持專業化管事方向的前提下，吸收管戶制的合理內核，實行“管事”與“管戶”雙管齊下、互為補充，切實提高管理效能，增強對稅戶、稅源的監控能力，防止漏征漏管。在收縮、減少管理層次的同時，以業務流程為導向把管理職能分為從納稅人到稅務機關、從稅務機關到納稅人、以及稅務機關與納稅人互動三大塊內容，設立相應的內設機構和單獨的納稅評估機構。
2、建立扁平式的組織管理結構。按照信息流相對集中和職責明確的原則，對基層征管機構進行全面整合，減少執法主體的數量和審批環節，歸并一些職責交叉、業務單一的部門，將有限的人力資源用于專業化管理和基層征管一線。建立新型征管組織機構，從方便納稅人角度講，就是要增大納稅人與稅務機關的接觸面，減少接觸點，凡是納稅人找稅務機關辦理涉稅的事宜均在一個大廳辦結，凡是稅務機關找納稅人的涉稅事宜皆由一個部門負責。因此，應在確定新型稅收征管業務流程的基礎上，按照建立“扁平式征管組織結構”的思路，重新整合現行征收、管理、稽查三類機構，調整職能分工。
（四）建立科學的征管質量考核體系
1、建立嚴密的征管過程監控體系。對內，一是通過流程環節的自我控制，對容易產生腐敗的關鍵業務活動，通過部門分權形成橫向制約；二是上級通過計算機對各環節執法情況進行隨機檢查，并對重點崗位、重點環節通過執法檢查進行柔性控制，形成縱向制約；三是通過計算機設定程序，流程自動記錄、超時自動催辦，減少過程中人為因素影響，實現計算機對過程自動控制。對外，一方面通過對流程的重點環節進行監控，發揮巡查調查、納稅評估、檢查的功能，形成流程的關聯控制；另一方面通過建立監控指標體系，實時跟蹤、篩選、比對、分析納稅人涉稅數據信息，科學評估涉稅指標，防止偷、逃納稅行為的發生，形成信息化的防范機制。
2、設計完備的征管質量考核指標。根據再造后的流程設計考核辦法，優化考核指標，改進考核手段，建立新的考核體系，實現由部門考核向流程考核轉變，由集中考核向日常考核轉變，由手工考核向計算機考核轉變，由定性考核向定量考核轉變；提高考核頻率，實行動態考核，采取定期考核和隨機抽查相結合的方式，定期對征管質量和征管全過程進行考核、監控，通過考核尋找征管的薄弱環節，隨時暴露問題、及時加以解決；建立征管質量考核網絡，形成市局——縣（區）局——基層分局（科、股、所）的三級征管質量考核監控體系，切實加強對執法過程的考核。同時，將考核結果與崗位、能級聯系，與收入分配、評先創優、干部使用等方面利益掛鉤，形成科學合理的考核評價機制和競爭激勵機制。
（五）加強稅法宣傳工作，優化外部征管環境。
2013年3月，經過反復醞釀研究的《全省地稅系統深化稅收征管改革方案》正式下發，全省地稅系統深化稅收征管改革工作會議召開。湖北地稅新一輪稅收征管改革啟動，揭開了湖北地稅發展新的篇章。
深化稅收征管改革，是省地稅局為更好地發揮稅收職能作用，服務湖北經濟、社會科學發展，順應現代信息技術迅猛發展潮流，應對稅源狀況深刻變化，從體制機制上破解制約征管質量和效率提高的深層次矛盾，而作出的一次戰略抉擇。其主要內容包括規范稅收征管基本程序、優化納稅服務、實施稅源分類分級專業化管理、夯實稅源管理基礎、實施稅收風險管理、強化納稅評估、加強稅務稽查、健全稅收執法監督機制、完善征管質量與績效評價體系、建設信息化支撐體系等十大方面。
新的改革是一場涵蓋全省地稅系統各個層級、每個崗位、所有業務的一次革命。這是一次治稅理念的革命，將風險管理理念貫穿于稅收征管全過程，將分析識別、等級排序、應對處理、績效評價、過程監督的風險管理閉環系統與征管基本程序相融合，把有限的征管資源用于風險較高的納稅人；這是一次治稅方法的革命，實現業務工作與現代科學技術的有機融合，積極利用第三方信息，打造覆蓋稅收征管和內部管理全流程的信息化平臺，全面邁進信息管稅時代；這是一次征管方式的革命，按照申報納稅、稅收評定、稅務稽查、稅收征收和法律救濟再造稅收征管新流程，特別是風險控制和評定將成為整個新稅收征管流程的核心和中樞；這是一次部門權益的革命，按照征管流程需要優化征管資源配置，做實機關、重組稅源管理機構、改革和完善稅收管理員制度，對原稅收征管部門的權益進行再分配；這是一次隊伍建設的革命，新的征管體制在崗位分工上體現出更加專業化、精細化、科學化的特征，對各部門各崗位的干部在稅收業務上、信息化操作上、工作責任心上要求更高，需要地稅干部具備更高的政治、業務和作風素質。
我們常常把稅政、稽查與征管一起并稱稅務三大業務部門，三者相互融合，不可分割。稅政和稽查既是本輪深化稅收征管改革的參與者，更是實踐者和促進者。2013年3月12日召開的全省地稅稽查工作會議、3月28日召開的全省稅政管理工作會議提出，全省地稅稅政和稽查工作必須按照深化稅收征管改革的需要，融入征管大格局，不斷提升工作水平，服從、服務于深化征管改革的順利推進。
稅政管理工作就本質來看，就是法的規定性在稅收上的綜合體現，是國家意志在稅收工作中的具體化、明確化和系統化。稅政和征管，一個是實體，一個是程序，實體需要程序去實現，程序就是為了實現實體而存在。即稅收制度是稅收征管的法律依據和主要內容，稅收征管是稅收法律法規實施的唯一載體和平臺。稅政管理工作服從、服務于深化征管體制改革應從三個方面著手：
一是要站在服務經濟社會發展的高度，深化稅制改革，促進新征管體制發揮作用。稅收征管改革的終極目的是提升征管質效，發揮稅收職能作用，服務經濟社會發展。而稅收征管執行的就是稅收政策，因此稅收政策是否符合經濟發展的需要，直接決定了改革目的能否實現。十提出，要加快改革財稅體制，構建新的地方稅體系。這就要求稅政部門按照國家稅務總局統一部署，在稅法框架內，根據湖北經濟發展需要，認真做好“營改增”、資源稅、房地產行業稅收和環境保護稅等稅制改革的試點工作，嚴格執行支持高新企業、現代服務業等稅收優惠政策，積極落實鼓勵自主創新、扶持企業發展、保障改善民生等結構性減稅政策，在運用稅收政策服務經濟發展上取得實效。
二是要抓住稅政管理的薄弱環節，夯實管理基礎，促進新征管體制順利實施。深化稅收征管改革是提升稅收征管質效的一次全方位革命。對包括基礎數據、稅政管理、稅源管理等各方面的基礎工作要求很高。稅政管理部門必須找準政策管理的薄弱環節，進一步夯實地方稅種的管理基礎，積極推進行之有效的營業稅行業管理方法，進一步抓好企業所得稅分類管理，不斷規范財產行為稅管理，強化非居民稅收和反避稅管理，多方尋找和核實第三方涉稅信息，為征管改革提供更加翔實的數據支撐和更扎實的管理基礎，促進深化稅收征管改革的順利實施。
三是要拓展稅政管理的職能范圍，參與風險評估，促進新征管體制提升質效。新的征管體制賦予稅政管理部門建立分稅種分行業納稅評估模型、對稅政管理中發現的稅收風險提出應對意見、參與具有普遍性的風險和重大復雜事項的納稅評估、為納稅評估提供業務指導等多項新的職能。
稅政部門要積極履行上述新職能，針對各稅種特點，認真梳理現行稅收政策，加快建立稅收征管風險評估模型，積極開展和指導全省納稅評估試點工作，促進新征管體制運行質效的提升。
稅務稽查既是新征管流程的終點，又是新征管體制的起點。說是終點，是因為新征管體制賦予稽查部門查處高風險納稅人的重大職責，是稅收征管的最后一道環節。說是起點，是因為稅務稽查成果是風險監控部門確定監控重點的重要參考，是納稅評估部門開展評估的主要參照，是檢驗征管改革成效的有效手段。稅務稽查工作要真正實現服從、服務于稅收征管改革的深化，必須進一步提升稽查工作質效，在工作理念、工作方法、工作重點上全面適應新征管體制的要求和需要。具體來講，核心就是要實現稽查現代化。
一是稽查理論現代化。現代化稽查理論要求確定稽查部門在新時期的主要職能，即主司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處，依法嚴厲打擊嚴重稅收違法行為，使惡意不遵從者依法及時受到法律懲處，維護稅法嚴肅性，營造公平正義的稅收征管環境；要確定稽查部門的主要任務，即將納稅評估部門推送的高等級風險納稅人作為必查對象，開展案件查辦等風險應對工作，主動選擇稅收流失風險較高的行業和區域開展稅收專項檢查。
二是稽查體制集約化。要按照深化稅收征管改革稅源分級分類管理的要求，繼續完善“重點稅源省局查、大中稅源市州局查、小散稅源縣局查”的分級分類稽查模式。要穩步推進一級稽查體制改革，提升執法層次，規范執法程序、統一執法尺度，優化稽查資源配置，集中稽查力量監控重點稅源，使稽查工作的法治水平和工作效能進一步提升。
三是稽查隊伍專業化。要按照專業化要求，配齊配強稽查隊伍，采取多層次、多渠道的方式，切實抓好稽查人員的培訓工作，大力提升稽查隊伍的整體素質。對稽查處（科、股）的查案范圍按專業化進行分工，培養重點行業、重點稅種、重點稅源的專業化稽查隊伍，為完成好稽查工作任務提供堅實的人才保障。
四是稽查手段信息化。要按照新征管流程需求，對稽查管理軟件進行優化，使之與征管核心軟件全面對接，打造稽查與風控、評估、納服、稅源管理等部門資料信息傳送的信息化平臺。要全面推廣應用稽查查賬軟件等信息化查賬手段，提高案件檢查的科學化、精細化水平。要積極創新稽查
稅收征管效率一般包括稅收行政效率、稅收經濟效率和稅收社會效率。其中，稅收行政效率是稅收稅收征管效率的一個重要方面，通常也被稱為狹義的稅收征管效率。稅收收入的實現，離不開稅務機關進行稅收征管所耗費的人力、物力、財力以及其他管理費用，即征稅成本；也離不開納稅者在計繳稅款過程中所支付的納稅費用，即納稅成本。征稅成本和納稅成本統稱為稅收成本。稅收成本是一定時期內國家為籌措稅收收入而加諸社會的全部費用或損失。
狹義的稅收征管效率，即稅收行政效率，是指國家征稅取得的稅收收入與稅務機關征稅支付的費用之間的對比關系。
衡量稅收征管效率的指標主要有征稅成本率。
征稅成本率＝一定時期征稅成本÷一定時期征稅收入×100％
根據該指標，可以具體計算某地區或征收單位、某個稅系或稅種的征收成本率。可以橫向比較同期不同國家、地區、征稅單位的征管效率高低、不同稅系、稅種和征管難度；縱向比較不同時期一個國家、地區、征稅單位稅務管理水平的演變情況，同一稅系、稅種的費用變化情況。
二、我國稅收征管效率分析
（一）我國稅收成本構成
我國的稅收成本構成主要包括征稅成本和納稅成本。
1．征稅成本。即政府為取得稅收收入而支付的各種費用。
國家取得稅收收入的過程包括制定稅收制度、組織征稅活動、開展納稅檢查并處理違章案件3個階段，與此相適應，征稅成本也由立法成本、征收成本和查處成本3個部分構成。其中，國家權力機關和行政機關為稅收立法而支付的費用包括在國家管理費之中，一般無法單獨成立預算，所以,,征稅成本一般是指稅務機關為組織征收活動、檢查納稅情況以及處理違法案件而支付的征收管理費用，即征收成本和查處成本。每部分征稅成本基本上由4個項目要素構成：（1）人員費，即有關人員的工資、津貼、補助福利費等；（2）設備費，即有關機構的辦公場所、辦公設施及交通和通迅的價值損耗，其他固定資產購置、維修費或貨幣支出；（3）辦公費、即必需的公務經費，如資料費、調研費、訴訟費、查處違法案件協作費及各種對內外的交往費用等；（4）對納稅人的宣傳輔導費用、稅法普及費、稅務人員的培訓費用、協稅護稅費用、代征代扣費用及稅收征管有關的其它費用。
2．納稅成本。即納稅人在計繳稅款過程中付出的費用。
納稅成本在西方稅收學界又稱為“奉行納稅費用”，在我國則稱為“稅收奉行成本”。一般來說，在下列4種情況下可能發生納稅成本；（1）納稅人按稅法要求，必須進行稅務登記，建立賬冊,完整規范的賬冊讓稅務機關核查。（2）在自行申報納稅制度下，納稅人首先要就納稅期限內的應稅事項向稅務機關提出書面申報或電子申報、郵寄申報、委托申報等，并按期足額繳納稅款。此過程中，納稅人聘請會計師或委托稅務機構填報申報表及申報繳稅以及購置計算機、報稅機與稅務機關聯網報稅，要投入人力、物力、財力，并花費一定的時間。（3）納稅人為正確執行稅法，合理地繳納稅款，需要聘請稅務顧問，同時在與征稅機關發生稅務糾紛時，還要聘請律師。（4）納稅人為了合法減輕其納稅義務需要組織人力進行稅收籌劃，即節稅。對于這一項，西方稱之為“相機抉擇成本”。
計算納稅成本比計算征稅成本困難得多，因為除了可以在納稅人賬簿上反映出來的、以貨幣形式表現的費用，另外還有無法用貨幣表現的時間耗費和心理費用。
雖然納稅成本難以量化，但作為一種客觀存在經濟現象，是不容忽視的，因為：（1）過高的納稅成本會激發納稅人千方百計尋找稅法漏洞，甚至冒險違法，通過逃稅或者黑市交易取得利益，以補償其承擔的納稅成本。（2）納稅成本具有累退性。生產經營規模越大，生產經營收入越高，其負擔的納稅成本相對越小，使得納稅人極易滋行逆反情緒，從而導致征納關系惡化，增加稅收征管工作的難度。
（二）我國稅收行政效率的現狀
近年來，我國稅收收入增長較快，但另一方面政府為取得稅收收入付出的各類費用上升也很快。“高成本、低效益”已成為我國稅收工作潛在的問題。
在我國，關于稅收成本的理論和實踐研究都比較少，只有少數省市曾進行過征稅成本方面的統計調查，結果是征稅成本占稅收總額都在3％以上。僅以1993年為例，我國年征收費用總額的3.12％，目前已達5％–––6％。而美國國內收入局1992年年報上公布的數據，當年費用占征收數的比例為0.58％，新加坡的征收成本率僅為0.95％，澳大利亞為1.07％，日本為1.13％，英國為1.76％。在瑞典，即便是成本最高的所得稅，其征稅成本率也僅為1.5％。由此可見，我國的征稅成本遠高于發達國家。
另外，從納稅成本方面來看，也不是沒問題的，只是較為隱蔽。例如，“內行說不清，外行看不懂”的稅收制度結納稅人帶來極大麻煩；各種各樣的納稅申報表也耗費了不少人力、物力；國、地稅分設、征管查三分離造成的多人多次進企業檢查給納稅人增加了時間及心理上的負擔；稅務人員素質低給納稅人帶來更多的耗費；一些地區稅務部門的行業不正之風，使納稅人不得不承擔一些敢怒不敢言的開支；納稅人花心思千方百計逃稅的現象嚴重………等等，不一而足。這些成本雖然很難進行理論上的統計，但從偷逃稅現象日益嚴重、納稅人呼吁減輕稅收負擔的情況來看，我國納稅成本也不低，而且呈上升趨勢。
（三）影響征管效率的因素
影響稅收征管效率的因素很多，有制度上的，有征管上的，有方法上的，也有人員素質上的。其中主要有以下幾類：
1．稅收征管體制.
目前我國設置國、地稅兩套稅務機構，從某種程度上講，確保了中央與地方的接收收入。但這種重復管理、征收、檢查，加大了征稅成本與納稅成本。
2．稅收制度及課征方法
我國目前實行的增值稅、土地增值稅及企業所得稅的計算和申報繳納制度都非常繁瑣，增加了征納雙方的成本。
3．稅法的嚴密程度。
現行的《中華人民共和國稅收征收管理法》，只是個粗線條的，還無法保證查處大型涉稅案件整個執法過程的需要，即影響征管效率，同時又增加了征稅成本。
4．征收管理手段。
稅務系統近年來購置了不少計算機，由此造成稅收成本在短時間內的較大增加。但是利用率不高，多數用于會統票證處理，電腦化管理對控制偷稅末起到應用的作用。
5．人員素質。
目前稅務系統間接征稅人員比重較大，直接影響了稅務隊伍整體素質的提高。而在全國100萬稅務大軍國，僅有18％至25％受過高等教育，這也直接影響了稅收工作效率。另外，納稅人員素質高低也必然影響稅收成本，對于納稅意識差、辦稅水平低、財務管理混亂的納稅人，稅務機關需要花費很多人力物力去培訓、輔導、管理、檢
查，增加了稅務機關征管難度，也加大了稅收成本。
6．政府部門的成本意識。
事實上，稅務成本與企業成本一樣是由物化勞動和活勞動的耗費兩部分構成的，而且，其補償的最終來源仍主要依靠稅收收入。可見，在稅收理論研究與實際工作中，只關心稅收收入規模和增長速度，重視稅收經濟調節作用，不考慮稅收成本、忽視稅收成本核算是極其有害聽。
三、提高我國稅收征管效率的思考
提高稅收征管效率是一項系統工程，需要在稅制建設、稅收征管、管理手段、隊伍建設、稅法宣傳、納稅申報等各個環節貫徹效率原則，需要社會各方面長期不懈的努力，特別是需要決策人、征稅人、納稅人和用稅人從自身的角度出發，樹立提高效率的責任意識。從決策人的角度講，主要是進行稅制改革，簡化稅制,優化稅制結構，提高整體稅收效應。從征稅人的角度講，主要是要嚴格依法治稅，嚴格稅收征管，簡化規程，完善內部運行機制,充分運用現代化稅收征管手段，全方位為納稅人服務，提高征管效率。從納稅人的角度講，應提高自身的納稅意識和稅收業務水平，自覺申報納稅。從用稅人的角度講，應明確厲行節約的觀念，提高稅收資金的使用效率，為納稅人創造良好的投資、經營環境，使納稅人感覺到納稅是享受公共服務的必要支出，以提高納稅人的自覺納稅意識，凈化稅收環境。
（一）建立簡便的稅收制度
建立簡便的稅收制度包括兩層含義，一要簡化稅制；二要設計便于征管的稅收制度。古典經濟學家亞當、斯密在其著名的《國富論》中列舉了4項稅收原則，除平等原則外，其余三項皆與稅收征管效率有關，這就是：最小征收費原則，要求征收成本與入庫稅收收入之比最小；確實原則，要求稅制不得隨意變更，盡力使納稅人清楚明白；便利原則，要求征收時間、方式、地點應盡量方便納稅人。
（二）優化征管模式
從稅務機關來看，應該盡快擺脫“保姆”角色，向為納稅人服務的功能轉化。將多數基礎工作交由納稅人完成或由納稅人委托稅務機構完成，表面上是將征稅成本轉化為納稅成本，但從整體上看，稅務機關為此騰出人力、物力加強征收管理、信息管理，從而可以增加稅收收入，提高工作效率。
在征管模式上，應改變以“人海戰術”為主的征管模式，強調專業化分工，按登記、征收、檢查三大系列設置稅務機構。
在征納方法上，應更多依靠稅務人辦理納稅事項。
（三）提高稅收征管手段現代化程度
我國稅收征管電腦化工作已進行了近10年，取得了一定成績，計算機基本普及到一級稅務機關，并建立了一支計算機專業技術隊伍。但是與其他廣泛運用計算機于稅收征管領域的國家相比，應用面小，應用深度也很晃夠。因此首先要進一步普及計算機，在沒有運用計算機的地區應盡快實現征管電腦化，并建立起計算機網絡。其次，盡快開發和運用功能齊全、安全可靠的業務管理軟件，爭取在稅務工作多個環節上發揮計算機的作用，特別是推行電子報稅及稅款征收無紙化。第三，擴大計算機系統與其他部門的聯網范圍，不斷從各種渠道獲取交易信息，便于稅務檢查選案。
稅收征管電腦化不是一朝一夕的工作，需要投入較多的資金、人力、物力和時間，但其他投入的回報卻是長期的、高額的。它是提高我國稅收行政效率的必由之路。
（四）建立成本核算制度
我國建國50年來，稅務部門基本上沒有對稅收進行成本核算，全國總成本、分稅種成本都沒有一個準確數字可供考核。即便是當前公布出來的少數區域性成本，其統計口徑差別也很大，缺乏可比性，準確程度也值得懷疑。因此應盡快建立一個規范、系統、科學的稅務成本核算制度，由國家稅務總局制訂統一的稅務成本目標管理制度，包括：稅務成本開支范圍、成本核算方法、成本管理責任、固定資產管理辦法、成本監督、降低成本核算方法和違章處理等內容。其中重要的是稅務成本開支范圍和成本核算方法的確定。
1．稅務成本開支范圍。
（1）人員經費，如工資、補助、福利基金、養老保險等；
（2）辦公經費，如差旅會議費用、印刷費、保管運輸費、科研經費、代征代扣代繳手續費等；
（3）納稅人消耗費用，如培訓、宣傳咨詢、各種報表印刷費等；
（4）設備設施費，如低值易耗品購置費、固定資產折舊費、租憑賃維修費等。
2．稅務成本核算基本方法。
將稅款征收過程所發生的各種費用歸集后，必然選擇適當的方法，分配到各稅收核算對象中去。基本方法有按實際耗用直接攤入、按耗用工時進行分攤、按收入額比例分攤等。
稅務成本應定期進行統計分析，向政府報告，并向公民公開。對非資金性耗費和納稅人耗費也應進行調查并加以估算。
（五）合理配置稅務人員
應貫徹國家稅務總局提出的“面向征管、面向基層”的精神，精簡機構，壓縮行政管理人員及其他間接收稅人員，加強稅收征管第一線的力量。
首先，征管力量應傾向于能帶來高稅收收入的納稅人身上。如對個人所得稅的征管力量應加以調整，將征收精力主要放在大型私營（個體）業主、歌星、廚師等娛樂業、飲食業、文化體育業高薪人員、包工頭及其他承包人等的身上，委托合適的機構征收；對個體戶應抓住大戶，促進小戶，帶動中戶，以降低稅務機關征收成本。
其次，運用抽樣審計技術進行稽查人員的配置。每年對所有納稅戶進行一次普遍性檢查的辦法并不可取，既增加征稅成本，又影響檢查深度。應改為運用科學的抽樣技巧，即把檢查密度、實際執行次數與造成納稅人不依法納稅的一些因素聯系起來，目的在于盡量使收入與成本的邊際效益最高。
一、稅收征管流程再造與信息化建設的關系
流程再造（BPR,即Business Process Reengineering）是20世紀90年代美國麻省理工學院邁克?哈默（Michael Hammer）教授和CSC管理顧問公司的董事長詹姆斯?錢皮（James Champy）提出的，BPR主張通過對組織原有業務流程的重新塑造，包括進行相應的資源結構調整和人力資源結構調整，使組織在成本、質量、服務和速度等方面獲得進一步的改善，提高組織的整體競爭力。此理論提出后，很多政府部門和企業都致力于通過BPR，從以職能為中心的傳統形態轉變為以流程為中心的新型流程向導型組織。
稅務信息化建設在提高稅收征管效率的同時，為稅務BPR提供了基礎和手段。
二、目前稅收征管流程中存在的問題及其成因
我們通過稅收信息化建設，使得組織內信息暢通，決策執行時間短，管理成本降低，工作效率大大提高，但卻由于沿用原來的工作流程或者流程再造過程中存在著問題，嚴重影響了信息化對稅收征管工作效率的促進。雖然為了向納稅人宣傳，解釋有關業務辦理程序，各地稅務部門繪制、公布了很多業務流程圖，給納稅人辦稅提供了很大幫助，但由于流程本身的問題，這種不良影響依然存在，主要表現在：
（一）稅務部門和納稅人之間呈多點接觸。這主要是因為我國現行稅收征管系統完全是按照各環節職能劃分、設計，面向職能而非面向流程的劃分。納稅人辦理涉稅事宜要在各職能部門間多頭跑、多次跑，呈單點對多點形態；而稅務機關各部門對納稅人則是多頭找、多次找，呈多點對單點形態。對納稅人的基本信息重復采集、多次采集。這樣劃分使不少流程交叉和重疊，部分流程職責難以分清，不可避免地出現部門間工作和責任的相互推諉，同時，客觀上對納稅人形成了干擾。
（二）具體流程中存在大量的信息非增值活動。以職能為前提，而非以流程為導向，使流程設計時產生一種傾向，即因管理需要調整流程時，總是不斷累加，而不是在全面審視原有流程的基礎上重新設計新流程，造成了很多無意義的核批環節。如：很多事項都要逐層上報審批，但是最了解情況的往往是基層經辦同志，后續的審批人員（各級領導）并不比經辦同志掌握更多的信息，只是起到中間人、二傳手的作用，層級控制的效果并不明顯，相反，多數情況下導致了流程的延滯。
（三）流程中基本活動的邏輯順序不夠合理。如：基于盡可能通過日常管理解決管理問題的傳統思路，很多審批事項設置了事前調查這一前置條件，也就是“一人得病，大家吃藥”，降低了辦事效率，也違背了當前的引導納稅遵從這個工作重點，導致一些遵紀守法的納稅人不滿。實踐中，有些調查環節可以取消，有些可以后置。
以上問題主要是由于現行的征管流程是基于傳統的手工征管方式設計的，僅僅只是把手工操作模式簡單移植到計算機上，依然存在著無實際意義的審批過多等原因引起的。從管理學的角度看，任何組織都是以流程為基礎進行運作的，組織的流程由活動、活動的邏輯關系、活動的承擔者和活動的實現方式四個基本要素構成。一個組織運行的流程不同其本質就是這四個要素具有一個或者幾個的差異。稅務機關作為國家的職能部門，運行流程中活動、活動的承擔者這兩個基本要素是不能夠改變的，但是在流程再造的過程中活動的邏輯關系、活動的實現方式這兩個基本要素是可以根據所采用的技術手段和組織結構作出相應的改變以利于加強稅收征管的。也即是說，在稅務機構信息化建設的同時，可以通過注重流程的再造進一步提高稅收征管效率。
三、信息化建設中稅收征管流程再造的初步構想
（一）征管流程再造的基本思路。稅收領域流程再造應當遵循稅收業務內在的運轉規律，識別出稅收事務處理的主流程，利用信息技術和其他相關技術，通過調整稅務活動的邏輯關系、活動的實現方式，對稅收業務活動的運行方式和組織結構進行根本性的再造活動。流程再造的目的就是建立高效率、高效益的工作機制，否則就失去了再造的意義。要抓住兩點：一是要縮短流程，注重流程過程時間的短和快，二是要對流程內的各項活動進行合理、優化的定義和篩選，增強增值性活動設置，而不是簡單的拼湊。
目前的稅收業務主流程可以描述為咨詢―受理―調查―核批―評估―檢查―執行，這個流程是正確的,但在信息化的條件下，有其不科學的一面，因為稅務管理活動實質是對信息的管理，根據信息的運轉規律，對流程進行重新設計，把對信息的處理分為收集、核實和增值利用三個部分，在再造后的稅收業務處理主流程中，咨詢、受理體現了信息的收集利用，調查、核批體現了對信息的核實分析，評估、檢查、執行體現了信息的增值利用，這就構成收集―核實分析―增值利用的稅務管理信息流。
流程的縮短僅僅是流程再造的一個方面，信息化建設過程中的稅收征管流程再造，不僅要求我們要正確理解掌握流程再造的合理內核，更重要的是要結合我國稅收管理的自身特點和現狀進行揚棄，否則流程再造便會脫離實際而流于形式。
（二）征管流程再造工作應該遵循的幾條原則。一是要符合信息管理規律原則，稅收管理活動即是稅收信息的采集、核實、加工和應用的過程。只有全面掌握了納稅人信息、稅務人員信息、法律法規信息，才能實現依法治稅、從嚴治隊。稅收執法監督要求的事前防范、事中控制、事后監督，實質就是對稅收信息處理全過程的控制。在信息化的條件下的稅收管理必須改變傳統的管理思路和運作方式，遵循依法治稅和信息化條件下稅收信息管理規律，規范信息作業，使稅收信息應用成為稅收管理的關注點。具體來說就是要保證信息采集全面、準確、及時，信息核實責任明確，信息傳遞規范有序，信息加工、應用全面充分。
二是節約成本原則，流程再造的一個重要目的就是降低征收成本，在稅收征管流程再造過程中，計算機的應用及其網絡化對提高稅收管理的效率與質量有著重要作用，但計算機決非是萬能的。不能以為有了計算機，稅收征管一切問題便會迎刃而解。計算機硬件的數量不應成為衡量征管水平的唯一指標。計算機硬件的配置一定要與稅務工作需要相適應，不能只講產出，不談效益，應當牢固樹立稅收成本意識，堅持節約成本原則。
一、要把握好加強征管的要點
樹立宏觀征管的觀念是這次加強征管的要點。這里我們所講的稅收征管工作不局限于征管部門日常所擔負的、狹義的征管工作，而是全面的、宏觀意義的征管工作。它不僅涵蓋以稅款征收、稅源監控、納稅評估和稅務稽查等為主要內容的稅收執法管理工作，還涵蓋以機構設置、部門職能劃分、機關運行制度、人、財、物管理等為主要內容的稅收行政管理工作。稅收執法管理與稅收行政管理是宏觀征管既各有側重又密切關聯的兩個方面。稅收執法管理就是我們通常所說的征、管、查管理，它是稅收工作的主體，是各級稅務機關的天職、經常性工作和主要任務；而稅務行政管理則是稅收工作的基礎和體制保障，管理體制科學，機構設置合理，行政廉潔高效，就有利于強化稅務執法管理，降低稅收管理成本，提高管理效率。因此，加強征管必須在各級局黨組的統一領導下由稅務機關各職能部門共同來推進，要形成齊抓共管的局面。
二、要把握好加強征管的特點
規范統一是這次加強征管的一個突出的特點。主要體現在兩個方面：一是機構設置和稱謂的規范統一。眾所周知，無論是1997年撤消稅務所成立稅務分局的征管改革，還是以專業化和信息化為特征的征管改革，在機構設置方面都存在一個通病，就是機構設置不規范統一。往往是總局下達文件后，各地在機構設置上就八仙過海、各顯神通，機構名稱也是五花八門，有征收局、管理局、評估局、審理局、稽查局等等，不一而足，結果不僅納稅人摸不清頭腦，連我們自己也搞不清楚。這次完善征管體制，總局十分強調全國范圍國稅系統必須依法設置對外稱謂統一的國家稅務局、稅務分局和稽查局，按照行政級次、行政（經濟）區劃或隸屬關系命名稅務機關，這是與以往征管改革明顯不同之處。各地在討論機構設置時，必須把握這一點，不能離開總局的原則和規定擅自改動或變通。二是職能和職責劃分的規范統一。以總局文件形式對征、管、查三者的關系以及縣級局內設機構設置與職能進行規范統一，這在稅務系統是首次。這幾年，各地由于片面強調征、管、查三分離和專業化管理，在機構設置上很不統一，由此導致了征、管、查三者之間的職能劃分和相互關系不明確，業務交叉，內設機構和稅務人員的崗責分工標準依據不一樣，有的按屬地劃分，有的按稅種劃分，有的按企業性質劃分，有的按行業劃分，有的按隸屬關系劃分，各有各的管法，這既影響稅收征管的效率，給納稅人帶來了許多麻煩，又加大了稅收成本，影響國稅機關的形象，社會各方面對此頗有微詞，不改不行。
三、要把握好加強征管的重點
縣（區）局是這次加強征管的重點。大家知道，稅收行政執法管理是分層次進行的，從全省國稅系統范圍來看，省局是決策層，地市局是協調層，縣（區）局和分局則屬于執行層。但在執行層中只有縣（區）局才是全職能局，分局是縣（區）局的派駐機構，是縣（區）局開展工作的一個組成部分。正是從這個意義上講，總局才反復強調，縣（區）局就是基層，縣（區）局的工作重點就是稅收征管。經歷1997年和的征管改革，我省國稅系統縣（區）局征管工作取得了長足進步，體現在三個轉變：管理方式上由下戶征稅向納稅人自行申報納稅轉變；管理體制由集權統管向分權制約轉變；管理手段由單純依靠人工向依托信息化人機結合轉變。然而，隨著形勢的發展和變化，縣（區）局機構設置不規范，征、管、查職能劃分不清，業務交叉，銜接不緊，信息不暢，稅源監控不到位，淡化責任，疏于管理等問題正日漸凸現。因此，總局把這次加強征管的重點定位在縣（區）局的規范機構設置和業務重組上。做好這兩項工作，必須遵循兩化原則：一是屬地化原則。屬地管理實際上就是邊界管理問題，它是稅源管理的主要方式。堅持屬地管理，就是在邊界范圍內的所有納稅人，不論其所有制性質，不論其隸屬關系，不論其所屬行業，一律就地就近管理，稅務機構的設置也要堅持這一原則。二是扁平化原則。扁平化管理是今后行政管理一個大的發展趨勢，其目的就在于減少管理層級，降低行政運行成本，提高行政效率。堅持扁平化管理，必須適當分解和上收包括稅款征收、稅務稽查在內的部分稅收執法權，逐步強化縣（區）局的稅收征管職能，同時，對稅收征管全過程實行科學、嚴密、高效的全程監控。
在這次完善征管體制中，總局要求各級國稅局一般不再設置直屬分局，地市局已經設置一時不能撤消的直屬分局，必須說明情況，報總局審批后，暫時保留一個，但從長遠看最終還是要撤消的。對于縣（區）局的直屬分局這次一律必須撤消。現在擺在我們面前的工作重點是，撤消縣（區）局直屬分局后，如何選擇有效的征管模式，加強稅收征管。根據征管部門最近作的調查，目前全省縣（區）局中冠以直屬分局名稱的主要有三大類：第一類直屬分局只承擔縣屬企業或重點稅源企業的稅收征管工作，同時在城區屬地還設有其他稅務分局，承擔城區的其他企業和個體稅收的征管工作。第二類直屬分局既承擔縣屬企業或重點稅源企業的稅收征管工作，還同時承擔城區的其他企業和個體稅收征管工作。第三類直屬分局不承擔縣屬企業或重點稅源企業的征管，而是承擔城區及周邊若干鄉鎮的稅收征管工作。在這三類冠直屬分局名稱的稅務分局中，第一類是真正意義的直屬分局，第二類部分意義的直屬分局，第三類則只有名無實的直屬分局。針對上述情況，在征管模式上可以有兩種選擇。第一種模式是撤消縣（區）局直屬分局和城關鎮所在地稅務分局，由縣（區）局內設辦稅服務廳和稅源管理股直接負責稅收征管，適當保留現有農村稅務分局。這是總局要求最終必須達到的模式。第二種模式是撤消直屬分局，將其所管轄的縣屬企業劃歸屬地管理，同時在較大縣的城區或管轄五個鄉鎮（街道）所在地成立稅務分局，保留現有農村稅務分局，縣（區）局不直接負責稅收征管。在這種模式下，縣（區）局暫不內設辦稅服務廳，辦稅服務廳均設在分局一級，但這只是根據當前我省各地經濟差異巨大這一客觀現實而采取的一種過渡模式。到底選擇哪種模式，各地應該結合實際，從有利于整合資源，加強征管，提高效率的角度來確定，并合理設置內設機構，不宜搞一刀切，形式要講，但更要重內容。
四、要把握好加強征管的難點
這次加強征管的難點在于建立屬地管理，基層征管合一，前后臺分開并協調高效的征管運行機制。實踐證明，基層的征收與管理是難以分開的，片面強調征、管、查三分離，
片面強調專業化管理，片面強調管戶制向管事制轉變等做法是不夠科學的，基層征管分開了，不僅納稅人辦稅不方便，還會導致稅務機關內部分工分家、推諉扯皮，出現管理真空和漏洞。因此，基層征管必須合一。各級國稅局要以貫徹省局即將出臺的《辦稅服務廳工作規范》和《稅收管理員管理暫行辦法》為契機，進一步理順業務流向，重組基層業務。重點要抓好三方面工作：一是要理順基層業務流向。凡屬納稅人找稅務機關辦理的事務，統一由基層稅務機關的前臺辦稅服務廳負責受理和辦理；凡屬稅務機關找納稅人的事務，統一由稅務機關的后臺內設部門和稅源管理部門負責辦理。二是要進一步簡化事前審批，強化事后管理。對非法定管理環節，要清理廢除，比如稅務登記等常規事務的辦理，只要納稅人申請資料齊全、合法，稅務機關可以先發證，再將相關信息傳遞給稅源管理部門進行事后調查，以減少不必要的管理環節，提高效率，方便納稅人。三是要建立前后臺既分工明確又密切聯系的協調高效運行機制。前臺在受理納稅人各項涉稅事項時，能即時辦理的即時辦理，不能即時辦理、需要后臺審批的統一交給后臺管理部門；后臺管理部門接收到前臺報審事項，按政策法規進行審核，能即時回復的即時回復，不能即時回復、需進一步核實、評估、調查的，轉交稅源管理等相關部門限時辦結；稅源管理部門處理后，再將結果反饋給綜合管理部門，由此形成閉環的工作流程。同時，依據上述流程，建立健全涵蓋各各環節、各個崗位的責任制度，以明確分工、確保流程運轉順暢。這里需要指出的是，新的征管運行機制的建立涉及業務重組的力度很大，必然會對基層稅務人員在觀念上造成沖擊，各級領導對此要有充分的估計，要作深入、細致的思想工作。五、要把握好加強征管的出發點
完善征管體制，夯實征管基礎是做好稅收征管的前提，也是加強征管的出發點。基礎不牢，地動山搖。因此，必須下大力氣抓好。首先，要針對當前稅收征管的制度缺陷和制度缺位，建立健全規章制度。一是建立比較完善的稅收管理員制度。要正確認識管事與管戶的關系，徹底解決過去因管事不下戶而造成的稅源管理不到位的問題。管事與管戶其實是一回事。管事離開管戶就沒有針對性；管戶不從具體事務入手就失去工作內容。二是建立科學的納稅評估辦法。要探索科學、實用的納稅評估模型，充分運用包括納稅人申報納稅資料在內的各種信息資料和數據，將分析評估與必要的檢查結合起來，深入了解納稅人納稅情況，摸清規律，發現問題，增強管理的針對性。三是建立有效的分類管理辦法。在推行稅收管理員制度過程中，要把屬地管理和分片負責有機結合起來，責任落實到人。對不同規模的納稅人，采取不同的管理辦法。對大企業和重點稅源管理，要重點監控分析；對零散稅源和個體戶稅收，要完善電腦核定定額管理；對增值稅起征點調高后未達起征點的業戶，要實施動態管理；對不同納稅信用等級的納稅人，要采取相應的管理和服務。其次，要大力推行征管資料的一戶式存儲管理。征管資料是稅務機關和納稅人雙方涉稅活動的紀錄，也是檢驗征納雙方享受權利和履行義務合法性的重要依據。實行一戶式管理，不僅能將過去散存于稅收征管各環節的征管資料，按獨立的納稅人加以歸集，使之能全面反映納稅人履行納稅義務的全貌，進而通過分析比對，找準稅收管理的薄弱環節和漏洞，采取相應的強化和彌補措施。而且，還能避免納稅人重復報送資料，減輕納稅人負擔。
六、要把握好加強征管的著力點
實施科學化、精細化管理是完善征管體制，夯實征管基礎的必然選擇，也是這次改革的著力點。所謂科學化管理就是要從實際出發，實事求是，掌握規律，運用現代管理方法和手段，提高稅收征管的實效性。所謂精細化管理就是要針對稅收征管的薄弱環節，按照精、細、深的要求，通過重組稅收業務，明確職責分工，優化工作流程，完善崗責體系，加強協調配合，努力克服大而化之的粗放式管理，不斷提高管理效能，降低征管成本。科學化和精細化是辯證統一的關系：科學化是前提，精細化是保障。有了科學化不等于就做到了精細化，達到精細化也不等于完全實現科學化。從當前我省征管工作的現狀來看，首先必須解決的主要矛盾是精細化管理問題。應該說，我們目前制定了許多制度，也還算比較科學，但卻缺乏精細化，很多的管理工作還缺乏針對性，抓得也不夠深、不夠細、不夠實，管理的效能還不高，淡化責任，疏于管理的問題還沒得到根本解決。可以說，離開了精細化，再科學的組織體系和管理制度都只是水中月，鏡中花，都只是海市蜃樓，空中樓閣。因此，我們在這次改革中，除了要規范機構設置，完善組織體系以外，更重要的還是要著力抓好精細化管理，要全面實施納稅評估和分類管理，推行稅收管理員制度，這些都是實施精細化管理的具體措施。
七、要把握好加強征管的支撐點
征管改革離不開信息化這個支撐點。在這個問題上我們必須有新的認識和定位，不能就信息化談信息化，不能一講信息化建設就趕時髦。這兩年省局比較注意這個問題，比如全省門戶網站和12366納稅服務熱線的建設，我們就沒有一窩蜂上，而是在充分調研和論證的基礎上作出決策的。今后，發揮信息化對稅收業務的支撐作用，要在應用上下功夫、作文章。當前要重點抓好現有信息資源的整合利用以及信息的互聯互通共享。內部，要加快征管2.0版管理系統、出口退稅系統和金稅工程系統三大系統整合步伐，嚴把信息數據的入口關、維護關和考核關，實現內部各管理系統信息的共享。外部，要加強與工商、地稅、海關、國庫、銀行等部門的信息互聯互通，特別是要加強四小票信息的對碰，切實堵塞管理漏洞。在強調信息化對稅收管理工作支撐作用的同時，必須認識到計算機系統的局限性，注重人機結合，不要迷信電腦。凡是電腦干不了、干不好的事項，如實地調查、案頭評估、政策咨詢等，要依靠稅務人員從實踐中積累的經驗加以判斷、處理。
八、要把握好加強征管的落腳點
