時間：2023-07-30 10:22:46
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇事業單位離任審計，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：事業單位 內部審計 紀檢監察
1 紀檢監察和內部審計的區別
紀檢監察和內部審計二者分工不同，工作側重點也不盡相同，這就需要兩部門緊密結合，各展所長，從而能夠更好的發揮作用。
1.1 紀檢監察 《》規定，黨的各級紀律檢查委員會的主要任務是：維護黨的章程和其他黨內法規，協助黨的委員會加強黨風建設，檢查黨的路線、方針、政策和決議的執行情況。監察機關是政府部門，是專司監察政府機構和政府系統公務員的機關。行政監察工作的主要任務是保證政令暢通，維護行政紀律，促進廉政建設，改善行政管理，提高行政效能。各級監察機關依據《中華人民共和國行政監察法》履行職責。
1.2 內部審計 內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值并改進組織的經營。它通過系統、規范的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，以幫助組織實現其目標。
2 內部審計與紀檢監察工作結合的必要性
2.1 監督的局限性迫切需要二者的結合 內部審計能夠起到監督作用，它通過對對同級財務和下屬單位的各項審計，如財務收支審計、工程項目審計、干部離任審計等工作來及時的發現問題，并且通過調查總結規律，對那些具備普遍性，傾向性，苗頭性的問題實時的提出整改方案，但卻不具備處罰相應人員的必要手段。內部審計能夠及時有效的發現漏洞，并且指出問題的所在，但卻缺乏相應直接有效的措施來杜絕狀況的發生，對其中的相關人員也沒有懲罰教育的資格。紀檢監察部門的主要職能則是通過監督檢查對違紀政紀的人員進行相應的懲處，以保證國家的法律、法規能夠得到有效的貫徹，保證國家政策能夠全面有效的實施，保證事業單位內部能夠政令暢通，保證事業單位的正常健康的發展。它可以有效的清理腐敗問題，但卻在人員配備，專業技能上缺乏的檢查手段，而在發現問題和調查取證方面難以有所突破。如果內部審計和紀檢監察能夠合理有效的結合起來，就可以有效的促進黨政機關內部的清廉，將紀檢監察的工作的觸角直接延伸到腐敗源頭，從而使紀檢監察工作關口前移。
2.2 二者有機結合，能更好地提高監督效率 內部在傳統的方式中，內部審計和紀檢部門通常各自未戰，具有雙重的人員配置和資金耗損，但卻達不到理想的效果，腐敗現象的發生仍然屢禁不止，嚴重影響到事業單位的發展。如果兩者進行有機結合，則可以在節約資源的基礎上達到更為理想的效果。一方面內部審計部門可以利用自己的專業優勢，起到防微杜漸的作用，及時的發現那些常規性問題，對其提出出合理的建議和有效的整改措施，并對相關部門的業務行為進行規范；另一方面應由紀檢部門應發揮其資源優勢以及信息優勢，及早對相關人員進行教育，使其警醒并認識到自身所存在的問題，以降低錯誤的發生幾率。而對于已經發現的重大違規，則要發揮紀檢部門職能，對違犯黨紀、政紀的責任人員進行追究，對情節較重的給予黨紀、政紀處分，以增強對違規違紀者的震懾力。兩者合理有效的結合，將會更好的提高監督效率。
2.3 合力，能更好地促進事業單位的健康發展 內部審計和紀檢監察部門的有機結合，可以健全事業單位的監督機制，建立一個更為綜合高效的作業體制。這樣不僅可以更好的規范事業單位的各項管理制度，又可以制約權力的失衡和濫用，為事業單位的發展提供一個更為有利健康的發展環境。同時能夠更好的發揮兩個部門的監督保障作用，以保障事業單位各項工作能夠積極有效的推進，并確保黨和國家的各項方針政策、法律法規的貫徹執行。
3 內部審計與紀檢監察工作結合的具體措施
3.1 建立聯席會議制度，實現信息共享 內部審計和紀檢監察部門要定期召開聯會，共同分享信息，建立一個穩固的合作方式。雙方可以建立一個年度合作計劃，共同商討出實施方案，以確定審計對象，范圍和方法，確保監督工作的高效性。內部審計和紀檢監察雙方都有可能最先發現問題，這就要求雙方能夠進行及時的協調和溝通。在聯席會議上，紀檢監察部門可以為審計部門提供信息，將平時掌握的群眾的反饋信息提供給審計部門，以便于審計部門鎖定審計重點；而審計部門也可以及時將審計過程發現額嚴重違規問題，及時移交給紀檢監察部門，便于及早立案查處。從而使紀檢監察部門可以利用內部審計經常性的監督優勢，抓住案件線索，嚴查大案要案。
3.2 加強聯合，定期組織風險排查 由于內部審計部分和紀檢監督部門的主要職責就是檢查監督，并不直接負責具體業務，因而相對單純，兩者就能夠相互結合，可以從全局出發，積極排查各部門所存在的問題并且及早認識到各部門所存在的風險隱患。內部審計部門可以利用自身的專業優勢，同時結合紀檢部門的消息來源，以及各種投訴熱點，進行重點有效的審計。要認真查找出各業務部門的薄弱環節，對管理部門進行及時的預警，讓該部門內部加強管理防范措施，同時對存在問題的部門也要內部審計和執法監察，切實堵塞管理漏洞。
3.3 緊密配合，推進干部離任審計工作 在對干部離任審計工作中，內部審計部門應切實加強和紀檢監察部門的協調配合。審計部門要在離任審計進行之前，向紀檢部門了解被審計單位和個人的情況，如有無群眾舉報等。在離任審計工作進行的過程當中，也要把該干部在任職期間對紀檢監察工作的重視程度以及所取得的實效作為評價該干部工作的一項重要內容。對內部審計反映政績突出、廉政勤政的，紀檢部門按照規定給予表彰、獎勵;對有問題的，視情況由紀檢監察部門出面談話提醒，或予以誡勉;對因工作失誤造成嚴重損失或有經濟問題的，予以調整職務或免職處理，構成違法犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。紀檢監察部門要把運用審計結果與解決黨風廉政建設中的熱點問題結合起來，將審計結果歸入干部廉政檔案，作為對領導干部廉潔自律情況監督檢查的重要依據。紀檢監察部門要和內部審計部門密切協作，在共同分析離任審計的過程中，找出那些普遍存在的問題，同時及早發現苗頭，要在體制，機制上建立一種完善的模式，從而正確有效的解決問題。
3.4 建章立制，為紀檢監察與內部審計工作結合提供制度保障 如何整合好紀檢監察與內部審計兩個部門資源，實現資源最大化共享？這就需要有強有力的組織機構和制度來保證。應建立內部審計和紀檢監察領導小組，由事業單位主要負責人擔任組長，負責協調組織兩個機構的協作，使兩個機構能夠更有效的溝通。建立日常協作制度，建立嚴格的考評機制，使兩個機構的協作常態化、規范化，從而使得兩個機構能夠更好的發揮其作用，為事業單位的發展做出良好的保證。
當然，目前內部審計與紀檢監察的互動與聯動機制所取得的成效還是初步，聯動機制本身還有待完善和發展，還有大量的工作需要做，還有許多的困難去克服，還需要相關業務部門的參與和配合，還需要用更新的觀念、更大的努力、更高的標準、更嚴格的要求去研究，更多、更好、更有效的辦法和途徑去整合與實踐。這是一個不斷發展，不斷走向成熟的過程。兩者的有機結合將會是大勢所趨，只要實現內部審計和紀檢監察的協同工作，相互配合，建立內部審計和紀檢監察工作互動聯動機制，就能把黨風廉政建設和反腐敗斗爭不斷引向深入，從根本上杜絕腐敗現象的發生，這對保證事業單位的發展來說將會是卓有成效的一步。
參考文獻：
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[2]胡高坤.企業內部審計發展趨勢展望[J].致富時代：下半月，2010（9）.
一、存在的主要問題
1、審計實效性不強。
“先審計、后離任”是經濟責任審計工作的一個重要原則。一般來講，對于經濟責任審計結果，組織人事部門應當將其作為領導干部考察任用、教育管理和年度考評的依據，同時將審計結果列入干部考核檔案。由于內部經濟責任審計所處環境的特殊性，目前大部分經濟責任審計都是在領導干部換屆換崗的時候進行的，往往都是“先離任后審計”，即組織部門在考核任用干部時，沒有將經濟責任審計評價結果作為干部任用的依據，用人與審計脫節。這種“馬后炮”式的審計,給審計人員核實問題、搜集證據、征求意見、處理問題、落實結論等帶來諸多不便，審計報告作為干部任用的依據作用也無從發揮。特別是對發現的違紀違法問題，給追究責任帶來了困難。
2、財務收支審計和經濟責任審計結合不足。
⑴、財務收支是橋梁，責任到人是結果。經濟責任審計是一項“審計法人、評價自然人”的活動，它的著眼點是人，由事及人，單位或部門的財務收支，只是作為評價領導干部經濟責任的橋梁和中介。因此開展領導干部任期經濟責任審計，除按照財務收支的有關內容及規定程序操作外，還必須將財務收支的結果進行提煉和升華，要把審計中發現的有關內容和問題落實到領導干部個人頭上，也就是李金華審計長所說的：經濟責任審計是財務收支結果的人格化。
⑵經濟責任和資金活動的關系。領導干部經濟責任審計是圍繞“經濟責任”這條主線開展的，財務收支審計是以“資金活動”為著眼點的，經濟責任涵蓋財務收支，因而二者不能等同。目前干部經濟責任審計對各項經濟指標還處于摸索階段，只陷于對單位的收支審計，而對領導干部的宏觀經濟目標、決策、管理等內容涉及較少。有限的審計資源難以應付工作量日漸增大的經濟責任審計，“全面審計、突出重點”政策難以落實，審計工作思路和具體的審計技術方法面臨新挑戰。
3、審計力量不充沛。
石化街道財務審計科是“2塊牌子1套班子”，審計人員又是財務人員，在完成日常財務工作以后，再把精力投入到內部審計工作。由于時間和自身建設的限制，可能對審計工作的質量有一定的影響。
三、建議和意見
1、加大日常工作的協調力度。
⑴作為負責牽頭的組織部門，平時多與紀檢、審計等部門了解、溝通，并督辦工作進展的情況；各事業單位、部門也要及時、準確地將掌握的問題、工作進展情況向組織部門報告，使經濟責任審計工作的重點更突出、對問題的監督更及時，形成對審計對象進行動態監督的效果。
⑵加大推行任期內審計的力度。積極推行任中審計，有利于實現監督的及時性和連續性，變被動為主動，進一步將監督關口前移。要達到這個目標，必須要遵循兩點：一是通過任期內的審計積累相關資料，在干部調任時盡快拿出審計意見，縮短調任時經濟責任審計的時間，以解決“審”、“任”的銜接困難；二是建立經濟責任審計檔案。根據部門和領導干部任職情況，引入現代技術手段，建立年度審計檔案，儲存、利用常規審計成果，使經濟責任審計由“離任算賬”變為年度考核。
⑶要狠抓落實，實行責任追究；要建立相應的責任追究的制度。對審計對象限期整改，對久拖不辦或拒不辦理的，要依照規定進行責任追究。
第二條本辦法所稱經濟責任審計對象，是指縣屬各黨政機關、審判機關、檢察機關、群眾團體、事業單位和鎮鄉黨政正職領導干部或主持工作的副職領導干部。因工作需要而需審計的下屬單位領導。
第三條經濟責任審計對象的分類，要依據審計對象所掌管的全部政府性資金數額、性質、權限，堅持突出重點和講求效率的原則，針對不同類別的審計對象，采用不同的審計管理方法，科學合理地安排經濟責任審計項目。堅持經濟責任審計與財政財務收支審計、審計調查以及離任經濟責任交接制度相結合的原則，對重要部門、單位領導以經濟責任審計為主，關注全部政府性資金；對一般部門、單位領導以財政財務收支審計為主，必要時進行經濟責任審計；對一些掌管使用政府性資金數額較小，管理相對規范的部門、單位領導，以離任經濟責任交接代替經濟責任審計。
第四條經濟責任審計對象分為A、B、C三類。
A類是指在全縣經濟社會發展中承擔重要經濟管理職能、社會關注度高、掌管使用政府性資金數額大、下屬單位多的重要部門、單位領導。
B類是指掌管使用政府性資金數額較大，掌管一定數額專項資金或下屬單位較多的部門、單位領導。
C類是指掌管使用政府性資金數額較小，財政資金主要用于人員經費和日常運轉、管理相對規范的部門、單位領導。
第五條堅持任期審計與離任審計相結合，以任期審計為主，對經濟責任審計對象實行分類管理：
對A類對象實行“任中抽審和離任必審”制度，領導干部在離任前必須接受一次審計，原則上兩個會計年度安排一次審計。
對B類對象實行“任中抽審和離任抽審”制度。抽審對象主要包括：一是群眾對執行財經紀律反映比較強烈的單位領導；二是在以往審計中反映出來的違紀問題較多且性質相對比較嚴重的單位領導；三是掌管社會公益性專項資金及群眾較為關注的單位領導；四是由于其他原因，縣委、縣政府認為需要實施經濟責任審計的單位領導。原則上三個會計年度安排一次審計。
對C類對象實行“財務收支審計和離任交接”制度。以財務收支審計結合離任交接手續或離任交接手續代替經濟責任審計。
第六條離任領導干部有下列情況之一，一般不再安排經濟責任審計：
（一）離任時已列入人大述職評議計劃的；
（二）財務資料已損毀或無法查找，不具備審計工作基礎條件的；
（三）已定居國外或死亡的；
（四）已離開任職崗位一年以上的；
（五）已被紀檢監察機關或司法機關立案調查的；
（六）已被提拔或調任可能影響經濟責任審計公正進行的崗位的；
（七）經縣經濟責任審計領導小組會議討論認定的其他情況。
第七條經濟責任審計對象分類由縣委組織部、縣審計局確定，并根據工作需要和審計力量適時調整。
一、亟待出臺統一、具有可操作性的配套法規
經濟責任，一般是指作為國有企業、事業單位法定代表人，對本單位全部法人財產及其凈資產的保值、增值情況承擔的經營責任及其他經濟責任。主要包括：
（一）本單位全部法人財產及其凈資產的保值、增值；
（二）本單位業務經營活動及與之相關的財務收支活動的合法性；
（三）資產、負債、損益的真實性；
（四）單位內部管理制度的健全性、有效性；
（五）應承擔的其他經濟責任。
經濟責任審計，指對經濟責任關系的主體之經濟責任的履行情況所進行的監督、鑒證和評價活動。
據此，經濟責任審計主要目的在于鑒證、評價責任主體任職期間的工作業績和經濟責任。如果是由真正獨立審計主體實施該項審計工作，就更能體現經濟責任審計的本質，發揮經濟責任審計的作用，也便于經濟責任審計工作的開展。但在現實中，我國經濟責任審計的主體主要是國家審計和內部審計，內部審計的獨立性和強制性又是相對的。因此，亟待出臺具有可操作性的配套法規。主要有三方面的原因，分別為：
第一，從社會對內部審計的認同程度，內部審計遠遠未達到其應有的地位和權威性。比如：內部審計職能不明確，內部審計工作不到位，內部審計容易受長官意志的影響，甚至遭到阻礙和干擾等等。如果有了全國統一、明確的配套法規，為內部審計“對癥下藥”，那么內部審計就有法可依；就可避免在審計程序、審計方法、審計內容甚至審與不審等方面的隨意性；就可確保經濟責任審計工作的客觀公正、審計結論的真實可靠。
第二，由于經濟責任審計的特殊性，其查賬標準和評價標準有別于其他審計，對于考核指標如何設定（特別是考核責任主體如何處理當前利益與長遠發展關系等涉及后勁指標），如何評價責任主體在其任職期間的功與過，如何達到定量與定性的結合。如果沒有統一、可行的工作標準，那么在鑒證、評價上就存在一定的主觀性。
第三，盡管經濟責任審計已成為考核責任主體的有效手段，但內部審計由于缺少處理依據，對于涉及個人問題的處理，主要是向有關部門提出審計建議，而執行起來力度是不夠的，使審計處理意見落實較難。
二、內部審計與任期經濟責任審計相輔相成
經濟責任審計有任期經濟責任審計和離任審計兩種方式。任期經濟責任審計，是指對責任主體進行的階段性審計監督和鑒證；離任審計，是指對離任者整個任職期間所承擔經濟責任履行情況所進行的監督、鑒證和總體評價。
現行的經濟責任審計有關文件規定，對領導干部因任期屆滿、提拔、調動、免（辭）職及離（退）休等離開工作崗位前，應當對其進行離任審計，未經審計不得離任；特殊情況先離任后審計的，未經審計不得解除其任職期間的經濟責任。但在實際工作中，很難堅持“先審計，后離任”的原則，往往是已離任，再審計，而且要求在較短的時間內完成。所以，為了提高經濟責任審計的工作效率，減輕下階段離任審計的“工作壓力”，使離任者放心，接任者安心，必須開展任期經濟責任審計。
任期經濟責任審計，實際上并不局限于財經法紀審計，它是站在管理者、主管部門的角度，認識和分析企業存在的問題，研究和解決企業存在的不足，它實質上是管理審計。為此，內部審計要從以財務審計為主轉移到以管理審計、效益審計為主。審計的范圍要從單純的對會計資料的審計，擴展到對管理組織結構的合理性、管理機構職能的有效性、管理機制運行的靈活性進行審查監督；審計要參與對企業風險的評價和分析，要對投資、生產進行事前的可行性研究，提供制定最佳方案的分析報告，等等。
【關鍵詞】縣級 事業單位 財務監督
縣級事業單位是基層單位，縣級事業單位的財務管理會影響財政的預算質量，影響政府財政預算的實現。所以，抓好縣級事業單位的財務監督工作，可以有效提高財政的支出和使用效益。當前縣級事業單位并沒有完全落實國家的財政管理制度，在新舊體制過渡中還存在很多問題。我國經濟體制內，縣級事業單位占據了大部分社會公共資源。本文對如何應用這些資源，如何解決體制改革中存在的問題在以下幾方面進行了簡單的討論，提出了加強縣級事業單位財務監督管理的辦法。
一、當前縣級事業單位財務監督中存在的問題
（一）固定資產管理的問題。
縣級事業單位在固定資產管理上存在著不規范的問題。缺乏對固定資產的管理意識，只重視固定資產的使用，而忽視了固定資產的管理。過于追求好，追求新的態度，導致申請經費盲目的進行資產的購置，在進行資產采購時，并不以工作為出發點，盲目的超標準配置，有些單位為了更新資產，甚至提前報廢和賤賣設備。有些事業單位采購時往往是買完硬件再買軟件，出現軟件開發的停滯，造成硬件設備的閑置，擱置幾年后，如同廢品一般。還有些單位為了將購置款消耗光，還會多買設備備用，浪費資金。例如：筆記本少數在單位使用，大多數都被轉移做家用電器，甚至公車私用等現象。這些問題導致了國有資產的低效使用。
（二）資金管理的問題。
專項資金要做到?？顚Ｓ?，要進行單純的核算和預算，這樣更利于專項任務完成，使資金使用效果得到提高。當前縣級事業單位的專項資金存在著擠占和挪用、滯留現象，使財政資金使用的效益降低，加重財政的負擔，很不利于專項資金的管理工作。例如：錢不入賬，利用辦公設備的更換，獲得現金回扣，歸到單位小金庫內。虛假發票套現，通過虛假發票報銷，套取現金。使用合格發票進行不合規矩的現金支出等。
（三）資金預算的問題。
有些縣級事業單位缺乏預算的執行力，在預算、執行等方面都不具備約束力。預算收支是縣級事業單位能夠正常運轉的基本保障，也是使資金效益提高的基本方法。有些單位根本無視預算，任意的擴大開支范圍，虛列支出，甚至轉移資金。有些預算工作不科學，只是應付國家財政部門需要，而決算是預算和執行的總結，有些單位的決算和預算已經嚴重脫節，不能真實的反映預算執行的情況。在資金的使用中，也存在著支出控制不嚴和嚴重超支浪費的現象。這些行為已經嚴重影響了政府的形象。
二、加強縣級事業單位財務監督的方法
縣級事業單位的財務監督是為了保證財務收支真實性、合法性與經濟效益。以縣級事業單位財務公開作為突破口，以制度和責任確定財務監督的方法。
（一）加強固定資產的監督管理。
縣級事業單位的財務監督難度包括：財經法規的執行難?？h級事業單位的財務人員大多聽從領導的意志辦事，只將崗位定位在記賬員，根本沒有履行財經的法規。違紀處罰難，縣級事業單位的人際關系十分復雜，一旦發生違紀事件，處理時大多常情大于法，很少對責任進行追究。加強對違紀責任的追究一般可以從以下幾方面入手：
財務運營各環節都要用文件將責任人明確，經費的支出要明確審批人、經辦人、責任人，要確保支出真實、合法。財務審計環節也要明確主審人員是主要責任人。要按照責任進行嚴格的處罰，真正做到責罰適當。遇到經濟違規，既要將貪污人員以法律的手段制裁，也要對提供貪污方便的各個環節，例如：經辦人、證明人及相關財務人員等將責任區分，分別進行行政處分，情節嚴重的還要調離崗位。財務審計人員如果出現經濟問題，就要給予處分，做到有錯必罰。
（二）加強資金的管理。
財務收支的核算要具備真實性，屬于財務監督基礎，具備真實性才能進行合法性的鑒定，再進行效益的評估。在事業單位內部公開的財務，可以有效解決財務信息不真實的情況。要嚴格控制供應的范圍，對上級撥劃的專項資金，進行資金投入時，一定要做好論證，將資金與應辦項目脫節，進行財政預算和決算時，如果支出項目都列出專項經費，范圍模糊，充滿不確定性，就會缺少度的限制，所以，一定要控制好專項資金供應的范圍，防止資金出現隨意性分配，防止縣級事業單位的分稅制財政體制受到影響，不給擠占和挪用專項資金的行為提供可乘之機，加強對隨意分配資金的控制，加強資金的管理。
（三）加強事業單位內、外部的審計。
完善縣級事業單位的財務監督就要加強內部的審計工作。事業單位要提高內部審計部門地位，使內部審計部門各工作崗位的職責更明確，加強審計部門工作人員開展獨立性的工作。根據工作的需要，縣級事業單位還要將權力下放到內部審計部門，使審計部門可以順利的開展審計工作，更好的履行審計部門的工作職責，及時發現縣級事業單位中存在的問題，盡快解決問題。加強縣級事業單位的外部審計監督管理工作，加強上級部門和審計局等機構的年審、績效審計及領導離任審計等審計監督工作，提高會計信息真實性和財務監督效果。
三、結束語
綜上所述，我國事業縣級事業單位的財務監督工作，一定遵守國家的監督和管理，減少國家資源的浪費，保證國家和社會利益的科學分配和使用。所以，財務日常的工作一定要加強財務監督管理，按照國家財務的法規，管理資金的預算、支出，保障縣級事業單位資金的正常使用，為縣級事業單位的財務監督和國家經濟建設打下堅實的基礎。
參考文獻：
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關鍵詞：審計；監督；管理
中圖分類號：F231.6 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）01-0-01
在基層事業單位的審計工作中應緊緊圍繞中心任務，堅持“全面審計、突出重點”工作方針，加強監督，精心服務。大量的基層審計經驗表明審計工作在規范單位財務管理、強化內部控制、防范風險、保障單位經濟安全等方面均具有一定的成效。在基層審計中通過完成財務綜合審計、經濟責任審計、專項調查和預算執行情況檢查等項目的基礎上，提出很多有指導意義的審計建議，充分發揮了審計的監督作用，有效的提高了基層事業單位內部管理水平。要做好基層事業單位的審計工作，除了領導重視，還必須積極思考在工作中不斷創新才能做好審計用好審計結果。
一、重視審計，創造審計工作良好環境
重視是搞好審計工作的關鍵，在實踐中我們把內部審計看作是了解經濟運作真實情況的“眼睛”，是預防制度執行出現偏差，經濟管理出現漏洞的“保健醫生”。由專門領導親自主管審計，審定年度審計工作計劃，提出工作重點及要求，并將審計工作列入全年工作會報告；及時聽取審計匯報，閱批審計報告，指示相關部門、單位按審計建議認真整改。在全局上下形成了一種“尊重審計、支持審計、接受審計”的良好氛圍。
二、突出工作重點，提升審計監督功能。
將審計項目從原來單一財務收支審計和離任審計發展到現在的財務狀況綜合審計、任期經濟責任審計、效益審計、專項資金的審計、預算執行情況審計等，并應用于單位的管理中。同時審計的深度已從單位的財務賬面資料檢查轉變到對某一經濟事項的深入檢查，有效發揮了審計的監督作用。
1.開展所屬單位財務狀況綜合審計。在審計內容上，從單純的財務收支的真實性、完整性向業務管理審計轉變。并針對各單位在會計核算與財務管理、資金資產管理、內控制度的建立與健全等方面存在的不足提出合理化建議，起到規范會計核算，促進內部管理，維護經濟秩序的作用。
2.開展經濟責任審計。加大任中經濟責任審計力度，使審計關口前移，變審計發現型為審計預防型[1]。堅持“屆滿必審、離任必審、審必審好”原則，一方面將經濟責任審計與財務收支審計、專項審計結合起來，減少重復進點，實現審計資源的綜合利用。另一方面，進一步深化審計內容，對責任人任期內依法履行各項職責的情況、經濟管理狀況、資金使用效益、國有資產保值增值等情況進行正確、客觀的評價，讓責任人能正確衡量自己的工作業績，明確自身的經濟履職情況。
3.開展預算執行情況審計。預算執行審計，主要是強化了預算支出的嚴肅性，預算執行管理的效率性。檢查預算支出是否堅持了“依據充分、程序合法、手續完善”的原則；人員經費和公用經費是否存在相互調劑的現象；項目支出是否嚴格按預算批復內容執行，有無自行變更的現象；是否存在無預算支出的現象；預算執行是否按計劃均衡進行等內容。揭示預算編制與執行中存在的不足，促進各級管理人員強化部門預算管理的觀念，樹立“先有預算、后有支出、無預算不支出”的理念；進一步強化預算執行力度，盡量減少預算執行的隨意性。
4.開展專項審計調查。充分發揮專項審計調查針對性強，組織方便、操作靈活、易見成效的特點，對固定資產管理情況開展了專項審計調查。通過專項審計，提高了審計效率，節約了審計成本，查找出資產管理中的薄弱環節和管理漏洞，為完善資產管理制度、規范內部管理提供了依據。
三、創新審計方式，提升服務職能
一是財務人員參與審計組，提升財務人員的管理意識、管理水平。讓基層財務人員進行單位間的交叉審計，不僅是給大家提供相互取長補短的學習平臺，重要的是讓他們能站在審計的角度來審視單位的管理情況，有助提高他們管理水平。而且認識到審計是通過財務核算體現的經濟結果來倒推經濟事項管理過程，更能理解審計。二是推行審計結果通報制度，推動各單位經濟秩序健康發展。從實際效果看，審計通報制度在維護財經秩序等方面發揮了很大作用。實踐中各單位能認真落實審計建議；財務核算進一步規范；內部管理制度進一步完善；政府采購、大宗物資采購日趨規范，有力地促進了各單位經濟工作的健康發展。三是審計通報也推動審計自身發展。通報中點到問題或情況都必須經得起歷史和廣大職工的檢驗，將審計監督及其各項基礎性工作也置于被審計單位和群眾的監督之下。促進審計部門自身發展，提升服務水平，提高審計工作質量，更好地完善審計工作。
四、加強基礎管理，提高審計工作質量
為了提高審計質量，通過科學安排審計工作計劃、注重審計項目過程控制以及加強部門之間的溝通與協作等措施保證審計工作高效合理地進行。審前進行調查，審后及時把相關問題與相關的業務部門溝通，尋求他們的支持和理解，并監督基層單位進行整改，提高審計實效。
審計的目的是為了更好的服務經濟和管理，在做好審計工作的同時十分重視審計結果的應用，使經濟責任審計成為對領導干部廉潔自律監督和管理的重要內容[2]。面向“十二五”，只有不斷深化審計監督與服務職能，充分發揮內部審計“免疫系統”功能，才能為經濟健康運行提供強有力的保障，為推進庫基層事業現代化建設作出更大的貢獻。
參考文獻：
1.1固定資產購置問題
由于缺乏合理的、有約束力的固定資產配置標準，及各個行政事業單位固定資產購建資金來源的多樣性。導致了我國行政事業單位固定資產購置審批不嚴格；而各個行政事業單位所占用的固定資產資源與其工作范圍和職責不協調，也是固定資產管理中普遍存在的問題。
1.2固定資產閑置問題
長期以來，行政事業單位固定資產的購置主要靠財政撥款，各單位往往只從本部門需要出發，很少對固定資產的使用效益進行分析論證。而財政部門往往只注重經費的預算安排，而對已形成的實物性資產如何做到管理和調劑，使固定資產物盡其用等方面考慮得不充分，導致某些部門隨意購置、重復購置的現象普遍，許多固定資產處于閑置、半閑置狀態，浪費現象嚴重。
1.3固定資產使用問題
固定資產使用過程中也存在諸多問題，驗收制度不嚴謹，出現購非所需后無法追溯責任。登記制度不健全，造成資產使用狀況不明，管理困難。定期盤點不及時，造成帳實不符。移交、監交制度執行不嚴，造成部分資產流失無法追究責任。定期維護檢修制度執行困難，縮短了資產的使用壽命。固定資產索賠制度執行不力，資產損毀、盤虧后，難以查明原因，追究責任。
1.4資產處置不規范
按規定國有資產處置應向主管部門或同級財政、國有資產管理部門報告，并履行審批手續，但事實上仍有部分單位在處置時未辦理報批手續，存在隨意出售、轉讓，隨意核銷現象。更是有個別行政事業單位擅自報廢、違規處置固定資產，致使國有資產流失。
1.5財務核算制度不健全
固定資產不計提折舊，使得行政事業單位經濟資源價值的變化情況無法得以真實的反映?，F行行政事業單位會計制度規定，行政事業單位在購置固定資產時，將全部支出列入當期支出，同時反映其原始價值，不計提折舊。這種規定使得賬面上所反映的固定資產價值無法體現固定資產的新舊程度。不能真實揭示單位固定資產的實際價值，無法對國有資產的保值增值提供客觀評價依據。更無法為固定資產的轉讓或清理提供準確評估信息，不利于固定資產的日?？刂啤Ｓ械膯挝粚ㄐ纬傻墓潭ㄙY產不入賬或不及時入賬，在管理上易形成賬外資產。
2行政事業單位固定資產管理存在問題分析
2.1管理體制不夠完善
在管理機構上，某些地方歸財政部門管理，某些地方歸國資部門管理；某些單位內設有管理機構或管理人員，更多的單位則采用兼職。在管理職責上，部門間條塊分割、責權不清的問題比較突出，缺乏統一的管理和協調。相關部門的監管工作仍有待加強，監管內容應更加全面，監管程序應更加規范，監管過程應更加透明。社會化監督工作亟待開展，需要引入必要的社會化監督，規范和強化各項內部管理制度。長期以來，由于沒有解決好管理方式和管理原則的問題，導致行政事業單位固定資產管理體制不順。
2.2管理機制不完善
資產形成和配置過程中的管理和約束機制不健全，導致人為因素過多，沒有形成足夠透明、規范、高效的政府采購制度。缺乏法律規范與強有力的政策指導，法律與政策滯后于財產管理實踐，是目前行政事業單位固定資產管理存在諸多問題的主要原因。
固定資產會計核算不規范，賬簿設置不齊全，帳外固定資產多，管理缺乏有效的約束機制，資產損失現象嚴重，總賬與明細賬不相符，形成了大量的帳外資產，導致單位固定資產家底不清，無法驗證資產的真實性、完整性。而行政事業單位固定資產不提折舊，導致單位固定資產價值嚴重高估。而行政事業單位領導干部任期考核中，也沒有將固定資產管理列入考核目標，領導干部的任職調整，只進行財務收支審計，不進行資產移交的審計，客觀上也導致了一些單位對資產管理不夠重視。3行政事業單位固定資產管理改進對策研究
(1)從體制和機制人手，消除固定資產管理工作的深層次障礙。建立行政事業單位固定資產折舊制度。可分別對行政單位和事業單位采取不同的處理方法，行政單位可采取虛擬折舊的方法反映固定資產的新舊程度，定期上報明細表；事業單位可采用按原值和預計使用年限計提折舊的方法，既能真實反映事業單位的固定資產凈值，也有利于事業單位進行成本核算。
(2)明確行政事業單位固定資產的監督管理部門。財政部門應健全和完善行政事業單位固定資產管理的規章制度，制定資產配置標準，開展財產清查，在全面摸清行政事業單位資產存在、使用狀況的基礎上，根據各行政事業單位承擔的任務量合理調劑，不足部分再進行有計劃的配置。
(3)完善監管機制，加強執法檢查和監督力度。國有資產管理部門和經濟監督部門要把行政事業單位固定資產的真實完整和保值增值作為監督的重點，及時發現問題、分析問題、解決問題。促進行政事業單位強化內部管理。建立健全固定資產管理的內控制度，固定資產的采購和出人庫應有不同的人來擔任。要組織專門人員對固定資產進行定期或不定期的清查。要依據清查中出現的問題，不斷修改和完善固定資產管理的各項內控制度。
第二條本辦法所稱領導干部任中經濟責任審計（以下簡稱任中審計），是指審計機關根據有關規定和有關部門的委托、授權，對被審計對象任職中間所在單位財政財務收支的真實性、合法性、效益性及其履行經濟責任和廉潔自律情況進行的審計監督、評價和鑒證活動。
第三條領導干部是指州直黨政機關、群眾團體、事業單位主要負責人，以及下級政府、派出機構、審判機關、檢察機關主要負責人。
第四條逐步建立以任中審計為主、離任必審、任中審計與離任審計相結合的經濟責任審計機制。領導干部任職滿2年，即可安排任中審計。
第五條領導干部任中審計納入計劃管理。組織部門根據干部管理及監督工作需要，結合干部任職和年度審計任務情況，經與紀檢監察及審計機關協商后，提出年度任中審計項目名單，向審計機關出具任中審計委托書，由審計機關納入年度審計項目計劃實施。遇有特殊情況確需追加任中審計項目的，由組織部門與審計機關協商，出具任中審計委托書后，由審計機關組織實施。
第六條審計機關應充分利用審計資源，提高審計工作效率。領導干部任中審計可以專門進行，也可以結合財政財務收支審計、預算執行審計、財政決算審計、專項資金審計進行。
第七條領導干部任中審計按照干部管理權限確定審計管轄范圍。上級審計機關可以將其審計管轄范圍內的任中審計事項，授權下級審計機關實施審計。
第八條審計人員應當根據《審計法》及其實施條例、審計署《國家審計基本準則》、《審計機關審計項目質量控制辦法》以及任期經濟責任審計等有關規定，實施任中審計。
第九條任中審計后，審計機關應向被審計單位和被審計干部通報審計結果，同時向本級黨委、政府或者經濟責任審計工作領導小組提交任中審計結果報告，抄送委托、授權部門等相關單位。對違反國家規定的財政收支、財務收支行為，依法應當給予處理、處罰的，由審計機關在法定職權范圍內做出審計決定，或者向有關主管機關提出處理、處罰的意見；需要移交紀檢、司法機關的，按照法定程序辦理。
第十條審計機關接受干部管理監督部門委托離任經濟責任審計后，應結合任中審計結果報告，提交經濟責任審計結果報告。
第十一條審計機關提交任中審計結果后，組織部門應將任中審計結果作為對被審計干部業績考評、職務任免和獎懲的重要參考依據，并將任中審計結果存入被審計干部本人檔案。同時，根據審計發現問題的性質和情節，與紀檢監察機關協商，對有關干部進行談話、誡勉或采取其他處理措施。審計結果利用情況應及時反饋審計機關。
第十二條經本級黨委、政府或者經濟責任審計工作領導小組批準，審計機關可以將任中審計結果在一定范圍內予以公告。
第十三條本辦法由州經濟責任審計工作領導小組辦公室負責解釋。
摘 要 本文探討了事業單位會計核算中的存在的幾個主要問題，并提出了相應的解決方案。
關鍵詞 會計核算 事業單位 監督
隨著我國社會經濟改革的不斷深入，事業單位內外部環境都發生了很大的變化。我國事業單位在財務會計制度方面明顯落后于當前的形勢。
一、事業單位會計核算中的存在的幾個主要問題
（一）會計基礎工作不規范
根據國家的相關法律規定，會計憑證在填寫的時候，不能不填、錯填、漏填或者少填，可是實際工作中在開票人、收款人、開票日期、購買單位和客戶的名稱、項目名稱、數量、金額等幾項都是會出現問題的，要不不寫名稱，要不寫的名稱模糊不清，可是這些不合理的原始憑證卻被納入會計資料之中，不僅不及時改正反而得以使用，嚴重影響了會計核算時的信息完整性和準確性。會計原始憑證填寫的經濟業務項目與實際發生的項目內容不符或者是會計原始憑證填寫的經濟項目內容與發票使用范圍、經營范圍不符，最常見的就是把餐飲費寫成購買材料費。這樣不僅導致會計信息的失真，而且給以后的審核工作帶來了困難。
（二）監督機制不嚴格
事業單位內部、社會、國家三類監督部門之間對會計核算的監控缺乏協調和配合，難以形成有效的合力。監管部門對各項管理制度執行情況的督促、檢查不夠及時，對資金的管理、使用情況監督不夠嚴格，對違紀違規問題的處罰力度不夠，致使有些問題長期得不到糾正。由于監督機制不得力的原因，事業單位的會計相關制度不能得到很好的執行，甚至由出現財務犯罪的嚴重問題。
（三）內部控制制度不健全
內部會計管理失控，給違法違紀行為提供可趁之機。賒賬過多、過濫，不能實行統一有效管理。有些部門、單位為了地方利益，置國家政策法規于不顧，不僅擅立收費項目，而且截留國家專項資金或單位應交財政的收入。部分事業單位沒有設置會計機構，財會人員身兼數職，權責不明，工作無主次。
（四）預算編制與執行缺乏約束
目前，盡管許多行政事業單位已經施行了零基預算的編制管理模式，但在預算的編制和執行過程中依然存在著一定的問題。例如名義上采用了零基預算的編制方式，但實際上依然以自身利益為出發點，使得所編制的預算缺乏準確性和可行性，從而增加了預算的執行難度。而在預算資金的管理過程中，某些行政事業單位依然存在著支出控制不夠嚴格、超支浪費比較嚴重的現象。另外，目前對預算資金的使用還普遍缺乏完善的績效考評機制，從而無法對其形成有效的監督和考核。
二、事業單位會計核算的對策
（一）完善與健全會計法規制度
在法規體系建設上，要建立較強的操作性、實用性、科學性、嚴謹性格，完善其配套措施，注意各相關法規的銜接，避免執行的混亂，健全科學的財務管理制度，使會計各項工作及監管部門有法可依，有章可循，堵住會計核算不規范的法律漏洞。同時，加大會計法規實施力度，強化單位負責人的第一負責人意識，增強法紀觀念，對檢查發現的問題除要求及時整改外，應嚴格依法處理并追究責任人的責任。
（二）對憑證票據的管理要規范
就會計部門而言，一般分為出納和會計兩個職位，這兩個職位不能讓同一個人擔任，出納和會計要分工合作，各司其責。出納負責貨幣資金的收支管理，保管各種憑證和票據；而會計負責會計資料的管理、總賬和分賬的審核。總之，要做到管錢的不管帳，管賬的不管錢。使用印章管理，只有票據和印章同時擁有，才能支配單位資金的流動。因此每個單位都要嚴格票據的購買、使用、注銷程序，防止票據被盜用。一般要由出納保管票據和私人印章，然后由會計掌管財務專用章，嚴格禁止一個人管理全套票據和印章。
（三）加強財政監管力度，充分發揮政府審計部門的作用
政府審計部門審計的一個重要內容就是事業單位及直屬單位的財務收支。事業單位要想搞好財會工作，需要審計部門的配合。首先，要加強政府審計部門對預算單位的日常審計工作。其次，要將行政事業單位領導遵守國家財經法律、法規、預算執行情況同晉升離任經濟責任審計結合起來，促進領導帶頭貫徹國家財經法律、法規。明確經費開支標準，規范經費支出渠道。建議制定一套切實可行的經費支出標準，加強財政監督管理力度。
（四）強化內部監控制度建設
根據事業單位的工作范圍、工作性質和任務特點，建立起一整套的事業單位財務管理內部控制系統。從組織和制度上對事業單位的財務實行內部控制。同時規范事業單位財務會計的運作程序、科學合理地設計業務流程，明確各個崗位和控制點監督控制的主要內容等。各事業單位應建立起全方位、全過程的財務監控體系，要將財務管理完全融入業務流程管理，優化改造業務流程管理系統，使之與會計管理信息系統實行全面、動態對接，業務的各個環節的相關信息都要傳送到財務管理子系統中，從而實現財務管理全過程跟蹤管理，并借助于計算機系統實現自動控制功能，將大量的人力從瑣碎的體力事務中解放出來，重點關注例外事件的處理和管理系統的更新改造。
（五）健全財務核算制度與財會隊伍建設
在事業單位推行會計集中核算制度，可以在不改變單位會計責任主體、不減少各部門財務職能的情況下，按照新出臺的部門預算、國庫集中收付等財政改革政策，使得財務管理的職能進一步加強。各事業單位應充分重視財務管理，加強報賬工作，提高會計人員的整體素質，這是強化財務管理和提高會計人員工作質量的必要條件。
事業單位會計工作直接影響著經濟的發展和社會的和諧，決定著國家財產是否能發揮其作用，因此要在遵守相關會計法規的基礎上，不斷完善內部控制制度，推進事業單位會計改革工作，在實踐中不斷地探索、總結，使事業單位的會計工作走向良性發展的軌道。
【關鍵詞】行政事業單位 財務風險 防范 管理
財務風險是指企業在財務活動中由于各種難以預料和無法控制的因素，使得企業在一定時期、一定范圍內所獲取的最終財務成果與預期的經營目標發生偏差[1]。通常情況下，財務風險在各企業的發生率較高，而在行政事業單位中并不常見，但隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷變革，行政事業單位也開始出現不同類型的財務問題，但由于行政事業單位的經濟活動與一般企業相比有較大的區別，有其自身的獨特性，因此，如何采取有效的措施規避財務風險就成為非常重要的問題。
一、行政事業單位財務風險概述
（一）產生背景。
在我國，行政事業單位是一類比較特殊的社會組織，其不以盈利為目的，而是承擔更多的社會職能，向社會提供公共產品。行政事業單位的經費主要由國家財政預算承擔，部分經營性事業單位也承擔一定的費用，因此，行政事業單位的財務管理和經營模式比一般企業更為復雜，比如籌資的渠道、資金的流向、經營的業務和性質等[2]。隨著市場經濟體制的不斷改革和完善，行政事業單位面臨的財務風險不僅僅出現在支付環節，而是貫穿于整個行政事業單位的全過程。
（二）表現形式
1.支付風險
當前，行政事業單位體制處在不斷改革的過程中，部分行政事業單位內部在預算管理和資金支付中的矛盾日益突出，產生的矛盾無疑會大大增加支付風險。從某種程度上來說，支付風險屬于預算改革制度缺陷的范疇，由于大部分行政事業單位在實行了部門預算之后，在預算指標上的安排依然缺乏穩妥性和合理性，導致行政事業單位內部各個部門間的預算經費出現相互擠占的情形，給單位帶來了較大的風險。
2.投資風險
我國大部分行政事業單位都有對外投資的情形，而且投資金額一般都比較大，又無法保證收益是否可以如期收回，這也給行政事業單位的投資帶來了一定的風險。同時，許多行政事業單位在投資前并未對投資項目進行可行性分析，對可能會給單位造成的財務風險也未進行全方位的估測，導致部分單位在投資后出現資金困境的問題。
3.籌資風險
在我國，大多數行政事業單位的資金主要源自財政預算，但也有少數資金部分需要靠自身解決。因此，這部分的資金行政事業單位就有必要進行一定的籌資。與此同時，事業單位在投資項目時也需要進行一定的籌資，且這部分的籌資金額數量比較大，也會給行政事業單位帶來了較大的資金壓力。
4.管理風險
管理風險作為行政事業單位存在的財務風險之一，是由于單位內部對資金管理不善而造成。部分行政事業單位由于內部制度的不健全、審計制度的不到位、會計工作秩序的不規范，從而在行政事業單位內部出現了較多的財務管理問題，甚至影響財務決策的合理性和科學性，導致決策風險的加大[3]。
二、防范與管理的措施
（一） 強化財務人員的風險防范意識。
為了有效的防范財務風險，行政事業單位的財務人員必須加強自身的財務風險意識，將單位的財務風險降到最低的程度。因此，行政事業單位應當將財務人員風險意識的培養與崗位職責聯系起來，加強對財務人員財務風險防范與管理培訓的力度。同時，行政事業單位在內部管理體制中，還應全面考慮償債能力、資金支付、會計制度建設等方面的風險，確保現金流量的合理，節約成本，實現單位內部和社會的效益最大化。
（二）加強財務監督機制
為了建立行之有效的財務管理制度，行政事業單位必須重視財務監督機制的建立，因此，行政事業單位應發揮出監管部門監督、上級監督、社會監督、市場監督的綜合效用，將各種監督機制有機結合起來。各級行政事業單位在建立財務監督機制時，還可以學習國外的先進經驗，結合單位實際，運用現代化的科技手段，逐漸建立風險預警、監控、評價系統，從而及時發現財務管理中的潛在風險，采取措施，加以防范。
（三）完善內部控制制度及執行力度。
當前，我國行政事業單位還未建立完善的內部控制制度，為了改變這種現狀，行政事業單位應根據國家的有關要求，建立完善的內部審計制度、內部牽制制度以及內部稽核制度，形成全套的內部控制體系。由于行政事業單位有國庫統一支付和會計集中核算的特點，行政事業單位應將重點放在財務事項的合理性、合法性以及客觀性方面，避免資金體外循環以及“小金庫”現象的出現。同時，還要明確單位審批的流程，做好專項審計、財務清查、離任審計的工作。最后，還應避免“記賬”的出現，要確保業務往來的真實性，堅持報賬和審批原則，減少財務風險。
（四）防范資金運作風險。
首先，行政事業單位應根據財政預算的收入以及自有的收入，衡量預算編制是否合理，從根本上避免資金缺口的出現，防止資金挪用的現象。其次，行政事業單位應當避免貸款行為的出現，已有的負債可以根據財政規劃或者政府債券、合理融資的方式得以解決。最后，行政事業單位可以拓展自身的資金來源，結合自身的實際情況，申請一定的科研經費或專項資金，甚至可以根據相關規定，經有關部門核準后向受益者收取一定的費用。
三、結束語
當前，我國正處在不斷發展、不斷變革的時代潮流中，在這樣的新形勢下，行政事業單位應當根據中央精神，加強財務風險的防范與管理。當然，我國目前對行政事業單位財務風險管理研究的文獻相對較少，還沒有形成一整套的財務風險管理與防范機制，因此，在行政事業單位的財務風險防范與管理中，應當循序漸進，逐步完善和發展。
參考文獻：
[1]傅嬈.淺談行政事業單位財務風險控制機制的建設和執行[J].行政事業資產與財務，2013，（12）.
關鍵詞：公路事業單位 國有資產管理 問題及對策
現階段在我國國民經濟快速發展的帶動下，我國公路交通行業也得到了迅速的發展。公路事業單位的資產指的就是確定為國家所有被公路事業單位使用或占有的并且能以貨幣計量的各類經濟資源的總成，其不但是公路事業單位嚴格履行公路養護工作的物質基礎，同時也是維護公路路權路產和提供良好服務職能的重要保障，然而在公路事業單位對國有資產進行管理的過程中卻存在著一些問題，因此，我們就應積極的分析問題產生的原因，并且制定出有針對性的改善對策。
一、公路事業單位國有資產管理中的問題
（一）國有資產管理職責方面的問題
國有資產管理制度不夠健全。隨著社會的發展，我國的相關主管部門針對事業單位國有資產的管理現狀，已經制定了一些管理制度，而很多公路事業單位在實行這些管理制度時，卻并沒有結合自身的實際發展情況，并且在實行的過程中也有很多單位并沒有嚴格的執行，大大的影響了國有資產的管理效果；管理職責不清。公路事業單位國有資產管理工作會涉及到很多部門，如行政管理、養護管理、財務管理、資產管理以及后勤服務等，對各個部門都應實行職責到人并且分工明確的管理制度，但實際的情況卻是，很多公路事業單位都存在著實物資產管理與資產使用管理和財務管理都是相脫節的問題，那么國有資產就很容易流失。
（二）國有資產使用管理方面的問題
資產總量不清，使用情況不明。公路事業單位在我國存在的時間是非常久遠的，而根據預算每年需要購置的資產類型很多，并且數量也很大，長期以來，公路事業單位對國有資產的管理工作就是不夠重視的，因此，在很多基層單位中都存在著資產總量不清并且使用情況不明的問題，這樣就根本無法對資產進行有效的使用管理；一些資產長期處于閑置狀態，使用效率較低。在公路事業單位的國有資產中，既有通用的各類設備和資產，同時也有一些特殊的設備和資產，而這些特殊的設備和資產每年的使用次數都是很少的，有一些設備幾年才使用一次，所以很多資產就都處于閑置的狀態，資產的配置太不合理，大大的降低了資產的使用效率。
（三）國有資產處置方面的問題
資產處理有法不依。一些公路事業單位在處置國有資產時，通常都不是嚴格的遵循相應的法律法規的，往往都是先處置完成后，再去辦理相應的手續，還經常出現不進行資產評估就對外投資以及擅自對外出租資產等問題；無法公平、公正、公開的處置國有資產。一些公路事業單位在處置國有資產時，還會出現不向上級匯報就私自暗箱操作的行為，如在不實行公開招標的情況下就出租資產的問題。
二、公路事業單位國有資產管理工作的改善對策
（一）建立完善的公路事業單位國有資產的管理制度
公路事業單位應遵循資產管理與實物管理和財務管理相結合并且國有資產使用權和所有權相分離的原則，嚴格按照《事業單位內部控制規范》、《事業單位會計制度》以及《事業單位國有資產暫行辦法》等文件中的各項規定要求，制定符合本單位實際發展情況的國有資產購買、保管、使用、處理、更新以及報廢等各項內部管理制度，同時建立對外出借、出租、擔保以及投資等各項管理要求，從而進一步的規范與國有資產管理工作相關的各項行為。
（二）健全資產管理手段，搭建國有資產公用和共享的平臺
定期的清查實物資產，做到賬面上的內容與實物是始終一致的，同時還應建立相應的資產信息數據庫，動態的管理實物資產的購買、報廢以及更新等狀態，確保國有資產的管理工作與政府的采購預算和部門的預算編制能夠有效的銜接起來；搭建國有資產公用和共享的平臺，提高專項資產的利用效率。對于在某一個單位使用頻率較低但自身價值較高的設備，如公路、隧道和橋梁等專用的檢測設備，公路行業應積極的搭建公用和共享的平臺，建議采用集中購置并且分散有償使用的措施，盡可能減少這類設備的重復配置，同時也提升了這類設備的利用效率，將本就有限的財政資金盡可能的應用到公路養護工作中，從而最大限度的發揮財政資金的使用效果。
（三）完善公路事業單位內部的監督機制
公路事業單位要想做好國有資產的管理工作，還必須健全單位內部的審計機構，應明確內部審計機構的地位，定期或是不定期對公路事業單位進行審計，同時還應充分的發揮領導離任經濟責任的審計作用，保證單位內部的資產情況更加的清晰和明確，防止單位領導在國有資產管理工作中出現既是“運動員”又是“裁判員”的問題，大大的降低了資產管理的風險；還應定期的評估公路事業單位的內部控制體系，動態的監管國有資產內部控制制度的執行情況，及時的發現其運行過程中出現的問題，同時采取有效的解決措施，從而有效的避免國有資產出現浪費或是損失的問題。
三、結束語
通過以上的論述，我們對公路事業單位國有資產管理中的問題以及公路事業單位國有資產管理工作的改善對策兩個方面的內容進行了詳細的分析和探討。公路事業單位的國有資產管理工作是一項復雜的系統工程，并且對國有資產的管理效果對公路事業單位的可持續發展也是有著直接的影響的，因此，我們應深入的研究現階段其國有資產管理工作中存在的各類問題，詳細的分析其成因，同時制定出有針對性的改善措施，從而促進我國公路交通行業的健康發展。
參考文獻：
[1]古尚宣.創新行政事業單位國有資產管理模式的探討[J].交通財會，2014
［關鍵詞］事業單位 財務 內部控制
一、事業單位財務內部控制存在的問題
（一）內部控制的制度建設松散，主觀隨意性較大，管理制度的出臺不規范，認為哪個方面出了什么問題，馬上著手解決這個方面的問題，進行這個方面的制度建設，建章立制的主觀隨意性較大，使管理制度相互脫節，不能相互呼應，留下了一些監控的真空地帶和盲區。
（二）內部控制體系不完善，有些單位甚至還未建立完整有效的內部控制體系。內部控制涉及到多個部門。然而作為財務管理這樣一種綜合性的管理部門，很難在內部顯示出其突出地位，相關信息無法及時獲取。有一些單位其內部牽制機能尚未建立，更談不上內部控制的履行。
（三）會計系統設計沒有充分考慮內部控制，會計資料簡化。我國的會計系統設計，繼承和沿襲了計劃經濟的模式，從資料中往往找不出內部控制運行的有效證據。
（四）內部控制的評價沒有具體的標準和尺度，控制機制不健全，內部控制中最大的薄弱環節，是考核獎懲機制不夠健全和有效。由于管理體制和方式有一定缺陷，使內部控制的監督很薄弱，管理控制的方法也不夠先進，內部審計機構還沒有起到應有的作用。
二、加強事業單位財務內部控制的幾點思考
（一）要選擇適當的內部管理方式，建立健全有效的控制體系。根據管理學理論，控制是單位監督各項活動，以保證其按計劃進行并隨時糾正重大偏差的過程?？刂葡到y越完善，管理者實現組織的目標就越容易。不同的單位應具備不同的內部控制模式。大單位人員分工較為細致，內部控制也嚴密；小單位由于人少，往往一人多崗，內部控制程序顯得粗略。要明確內部各級機構和具體崗位職責。在單位各項經濟業務中融入相互牽制和相互制約的制度。要建立以“防”為主的事前控制體系。
（二）在財務控制環節中推行三級審核制度。會計部門在日常核算中，要對單位各崗位，各項業務進行核查，建立以“堵”為主的事中控制。這一控制能否有效運行依賴于財務人員的強烈責任感和稱職的工作能力。所謂“三級審核”是指在財務管理內部控制中，對每一筆經濟事項均實行部門負責人審核、財務主管復核、單位領導審批的三級審核制度。部門負責人就該筆經濟事項的真實性把關；財務對發票的正確性、完整性、時效性、合法性等進行審核。這樣可減少財務管理中的漏洞，確保單位財產物資的安全與完整，確保單位經濟活動的正常進行。主要做法是：
1.財產購進、領用、報廢、處理的三級審核。避免管理粗放，造成財產物資的短缺與流失，以及不良資產的產生，對盤活單位存量資產也有一定作用。
2.貨幣資金支付中的三級審核。避免審批權限不明確，造成多頭審批的混亂現象。審批過程中，要加強資金使用的計劃性，堅持先經營、后消費，先重點、后一般的原則，力爭把有限的資金用足、用好、用活。
3.現金管理中的三級審核。避免財務人員的職務犯罪，保證單位財產的安全與完整，增加現金管理中的透明度。第一級審查，由出納員自己進行現金盤點，做到日清月結；第二級審查是由會計進行不定期監盤；第三級審查是主管局組織的財務檢查、審計等進行不定期監盤。這樣能確保領導、職工對現金管理的安心與放心。
（三）加強財務的監督職能，建立單位內部審計制度，設置內部審計機構。制定內部控制制度，要走出所謂“內部控制是對職工實行管、卡、壓”，是“限制領導權力”的誤區。
加快制定內部控制評價規范，使內部控制評價具有實用性和可比性。內部審計的目的就是為部門在加強管理提高效益建立良好工作秩序方面發揮作用。內部審計機構的設置并非要專班人馬、常年工作，可以請單位管理者任內部審計小組組長，抽調單位的財務人員，邀請主管局每年對所屬單位、部門進行3-4次審計。通過常規財務檢查，專項檢查，離任審計等手段，對有關業務和會計部門實施內部控制，建立以“查”為主的事后控制。其主要作用體現在以下幾方面：
1.內部審計監督，能為單位創造良好的生存發展環境發揮非常重要的作用。內部審計主要是對本單位的重點部門、重點資金的財務收支以及對單位內部管理制度的執行進行監督。通過審計，對存在的問題進行揭示、查處、建議，促使各部門加強管理，堵塞漏洞，提高效益，為實現單位的經濟目標服務，真正使內部審計起到一查二幫三促進的作用。
2.利用內部審計，在決策中發揮參謀作用。通過對領導關注的熱點問題管理上的薄弱環節和部門開展審計調查，為領導決策提供有價值的信息；利用內部審計發揮協調作用，及時把有關部門碰到的問題和意見，客觀公正地反饋給領導，發揮干部職工之間的信息溝通作用。
3.評價與學習的作用。
（四）提高管理者的素質，會計人員的素質和相關責任人員的素質。要深入開展職業道德教育，增強自我約束力和責任感，自覺遵守和執行各項法律法規和制度。同時，要對會計等相關專業人員進行專業知識教育。提高會計電算化的使用效率和功能，加快財務工作從核算型向管理型轉變。會計電算化的運用可以將財務人員從繁重的算帳報帳工作中解脫出來，把主要的精力放在財務管理方面。
（五）高效合理使用資金一般認為在企業里應更重視現金流的管理，其實不然。大多數的事業單位的事業經費都比較緊張。如何讓有限的資金發揮更大的效益，加強現金的管理顯得尤為重要。財務管理人員應做好以下幾方面工作：
1.加強財務的預測計劃功能，準確地預計現金的收支。預測和計劃是超前思考的過程，其結果并非僅僅是一個資產收支余量的數字，還包括對未來各種可能前景的認識和思考。準確的預測還會給單位帶來利用各種機會的額外收益。
2.根據重要性原則，加強資金收支的管理。對重大項目重要工作給予資金與政策上的支持，對非重要項目工作的資金應盡量暫時不付或緩付。
3.建立現金余額預警制度。根據單位歷年事業發展的經驗數據，財務部門應提出現金的最低存量?，F金余額到了最低臨界點時，財務部門應及時上報單位領導，提出解決辦法和建議。幫助單位緩解暫時遇到的財務困難。
