時(shí)間：2023-07-13 17:23:59
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 工作機(jī)制 分類管理
一、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀綜述
國內(nèi)關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的研究多集中在政府部門、國企等單位，涉及高校的并不多，并且主要以本科院校為研究對象，集中體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)內(nèi)容研究。陳曉芳、桂珍若（2006）區(qū)分高校不同部門、不同性質(zhì)單位的負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容作了明確闡述。張曉紅（2009）分析了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀及原因，指出存在的主要問題，提出了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的優(yōu)化框架。王亞榮、馮民柱（2011）認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象入手，分析其應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，最后確定詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)內(nèi)容。石莎莎、楊明亮（2012）基于受托責(zé)任理論，分析了將社會(huì)責(zé)任納入高校領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的必要性。賈明春、張鮮華（2013）以教育部直屬高校為樣本，實(shí)證分析了影響高?？蒲锌冃У母黜?xiàng)因素，提出應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化高校校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對科研績效的評價(jià)。胡萍（2015）將高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象進(jìn)行分類，將不同類型審計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分為“共性責(zé)任”和“特性責(zé)任”，并詳細(xì)列出了“共性責(zé)任”和“特性責(zé)任”的內(nèi)容。
（二）關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)研究。王奇杰、陳悅東（2008），朱瑩、 楊柏冬（2010）將層次分析法用于解決高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)的權(quán)重分配問題。王奇杰等（2008）基于科學(xué)發(fā)展觀的視角構(gòu)建了高校校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的指標(biāo)體系，包括定量指標(biāo)和定性指標(biāo)。吳秋生（2012）認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任有積極面和消極面。對積極經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)采用指標(biāo)分析評價(jià)法，消極經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)采取問題責(zé)任界定法。耿彥軍（2013）分析了高校不同財(cái)權(quán)配置模式下，高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容和評價(jià)指標(biāo)。張凱（2015）設(shè)計(jì)了高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的共性指標(biāo)，還設(shè)計(jì)并詳細(xì)解讀了高校不同職能部門、教學(xué)部門負(fù)責(zé)人的個(gè)性指標(biāo)。
（三）關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)其他方面研究。孫寶厚（2008）認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反比。劉更新（2012）分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制框架。楊玉新（2012）分析了審計(jì)各個(gè)階段的流程及存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出了完善方案和風(fēng)險(xiǎn)防范措施。楊從印、劉琴（2015）以教育部直屬高校為樣本，調(diào)查了以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改為重點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展情況。
高校中本科院校和高職院校無論是辦學(xué)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)還是人才培養(yǎng)模式等方面都有很大的區(qū)別，這也決定了本科院校和高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理、實(shí)施、評價(jià)、成果運(yùn)用等方面存在顯著不同。首先，財(cái)務(wù)管理模式方面，與本科院校多實(shí)行分級管理的財(cái)務(wù)管理模式相比，高職院校由于辦學(xué)規(guī)模小，其組織結(jié)構(gòu)相對簡單，大多實(shí)行集中的財(cái)務(wù)管理模式，即學(xué)校只設(shè)一級財(cái)務(wù)部門，統(tǒng)一進(jìn)行整個(gè)學(xué)校的所有財(cái)務(wù)管理、經(jīng)費(fèi)收支、預(yù)算及決算。校內(nèi)所有二級單位均無權(quán)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，也無任何財(cái)權(quán)。在這種模式下，二級學(xué)院（系部）及不同職能部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)就與本科院校有著很大的區(qū)別。其次，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)方面，本科院校大多設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，設(shè)置不同專業(yè)領(lǐng)域的專職內(nèi)審人員。相比之下，很多高職院校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)尚未獨(dú)立設(shè)置，內(nèi)審人員的專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力也與本科院校有很大的差距。
從國內(nèi)學(xué)者的研究來看，多以本科院校作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究的潛在對象，并沒有區(qū)分本科與高職院校的現(xiàn)實(shí)差別。而且在目前實(shí)際工作中，高職院校也沒有專門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制作為參考，實(shí)施及管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中存在著不同學(xué)校不同做法的普遍現(xiàn)象。
二、建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度工作機(jī)制的探討
（一）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度保障機(jī)制。
1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)。（1）進(jìn)一步提高高職院校領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識(shí)。高職院校的主管部門應(yīng)當(dāng)把內(nèi)部審計(jì)的開展情況列入學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的業(yè)績考核內(nèi)容之一。在對高職院校負(fù)責(zé)人任中和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，將內(nèi)部審計(jì)工作的開展情況和效果作為審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)，以此提高高職院校領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。（2）要求高職院校校長參加全省教育內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議。（3）保證學(xué)校審計(jì)部門的知情權(quán)。學(xué)校審計(jì)部門作為高職院校的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)充分享有對學(xué)校重大事項(xiàng)的知情權(quán)，校長辦公會(huì)議紀(jì)要應(yīng)及時(shí)抄送內(nèi)審部門，必要時(shí)學(xué)校審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)人應(yīng)列席校長辦公會(huì)議，便于內(nèi)審工作的有效開展。（4）組織校內(nèi)審計(jì)培訓(xùn)。在校內(nèi)積極舉辦內(nèi)部審計(jì)以及財(cái)務(wù)規(guī)范培訓(xùn)，要求校級領(lǐng)導(dǎo)及中層干部參加。通過相關(guān)法規(guī)與案例的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)其對內(nèi)部審計(jì)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的了解，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)不可替代的重要作用，即內(nèi)部審計(jì)將防范關(guān)口前移，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行整改，在一定程度上能夠降低領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也能提高整個(gè)學(xué)校的資產(chǎn)使用效益。（5）加強(qiáng)上級主管部門對高職院校的走訪調(diào)研。上級主管部門加強(qiáng)對高職院校的實(shí)地走訪督查或調(diào)研，與學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行深度交流。對專職審計(jì)人員配備、內(nèi)審經(jīng)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)輪審情況等問題進(jìn)行深入探討，使高職院校領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到內(nèi)審工作的必要性。
2.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)。（1）建立健全內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度。學(xué)校主要負(fù)責(zé)人應(yīng)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審工作。建立健全以校長為組長，分管審計(jì)校領(lǐng)導(dǎo)、分管財(cái)務(wù)校領(lǐng)導(dǎo)為副組長，組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門主要負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，并明確各部門工作職責(zé)，制定議事規(guī)則，及時(shí)研究解決審計(jì)工作中遇到的問題和困難。定期將審計(jì)結(jié)果在聯(lián)席會(huì)議上通報(bào)，以制度促進(jìn)審計(jì)信息的公開，從而充分發(fā)揮審計(jì)的作用。有關(guān)基建修繕工程項(xiàng)目審計(jì)的專題聯(lián)席會(huì)議，應(yīng)該要求基建后勤部門和工程項(xiàng)目管理的主要負(fù)責(zé)人參加。年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告應(yīng)納入校長辦公會(huì)議研究范圍，在會(huì)上傳達(dá)新形勢下教育廳、審計(jì)廳等上級部門對教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的工作要求，提高學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)意識(shí)。把審計(jì)結(jié)果作為學(xué)校相關(guān)決策的重要依據(jù)。（2）確保高職院校內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。（3）建立全面、系統(tǒng)、可操作的學(xué)校內(nèi)審規(guī)章制度體系。根據(jù)國家和上級主管部門最新出臺(tái)的相關(guān)審計(jì)法規(guī)和會(huì)議、文件精神，針對學(xué)校實(shí)際和審計(jì)工作新形勢新要求新情況，及時(shí)制定、修訂學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基建修繕工程審計(jì)、教學(xué)科研實(shí)驗(yàn)室建設(shè)等各類專項(xiàng)資金審計(jì)方面的規(guī)章制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的立項(xiàng)程序和操作規(guī)程，做到學(xué)校內(nèi)審工作有法可依、有章可循。（4）完善學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)。建立健全內(nèi)控制度建設(shè)長效機(jī)制。深入分析審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題所產(chǎn)生的原因，提高內(nèi)部管理水平。對屬于內(nèi)控制度缺失的要及時(shí)提出整改意見和要求，不定期地對學(xué)校的管理制度進(jìn)行梳理和修訂，不斷完善內(nèi)部規(guī)章制度體系。屬于人員操作層面的，要加強(qiáng)人員管理，對流程不規(guī)范不清晰的要加強(qiáng)過程管理。學(xué)校要加強(qiáng)資金監(jiān)管，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，建立完善覆蓋項(xiàng)目決策、管理、實(shí)施主體的逐級考核問責(zé)機(jī)制，實(shí)行全過程信用記錄制度和責(zé)任倒查制度，加大對違規(guī)行為的處罰。加強(qiáng)資金預(yù)算和項(xiàng)目論證工作，在實(shí)施過程中，要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)管理辦法及財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，以控制業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性為重點(diǎn)，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出的報(bào)銷審核，規(guī)范報(bào)銷流程，提高項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理與控制能力。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理部門間的溝通交流，不能以審計(jì)監(jiān)督來代替內(nèi)控機(jī)制，協(xié)調(diào)發(fā)揮各類監(jiān)督綜合作用。
（二）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分類管理機(jī)制。
1.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象。將凡是負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的部門、單位“正職”及主持工作一年以上或者實(shí)際主持本部門本單位工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部全部納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍，形成全覆蓋格局。在高職院校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，不同被審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在著很大差異。在審計(jì)原則、審計(jì)程序及評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇上，根據(jù)被審計(jì)人員的不同類別有所側(cè)重，以確保科學(xué)、客觀、公正地評價(jià)。高職院校內(nèi)無論是什么部門，其主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任都存在著共性。主要是（1）資產(chǎn)的管理和使用情況。（2）預(yù)算執(zhí)行情況，包括財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和完整性。（3）內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況。（4）任期內(nèi)遵守廉潔規(guī)定情況。在這些共性的責(zé)任之外，各部門由于工作崗位性質(zhì)、部門職責(zé)不同及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜程度等因素，負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也有著很大的區(qū)別，可以據(jù)此將經(jīng)濟(jì)責(zé)任被審計(jì)人員分為四類。第一類是學(xué)校下屬經(jīng)營活動(dòng)頻繁、實(shí)行獨(dú)立核算的法人單位的主要負(fù)責(zé)人，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任除了共性責(zé)任之外，還在于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況。第二類是承擔(dān)著重要經(jīng)濟(jì)管理職能、管理使用學(xué)校資金數(shù)額大的職能部門的主要負(fù)責(zé)人。如財(cái)務(wù)、基建后勤、資產(chǎn)設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)中心等。這些部門管理整個(gè)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、基建維修工程、設(shè)備采購、實(shí)驗(yàn)室網(wǎng)絡(luò)及設(shè)備使用等，由于其部門職能所致而使得主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任重大。第三類是承擔(dān)著重要的經(jīng)濟(jì)管理職能、管理使用學(xué)院資金數(shù)額大的系部（二級學(xué)院）、教學(xué)管理等職能部門的主要負(fù)責(zé)人。這些部門管理使用著大量的專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)、學(xué)生幫困資金、獎(jiǎng)助學(xué)金等專項(xiàng)資金，除了共性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任外，其責(zé)任重點(diǎn)還在于專項(xiàng)資金管理使用的合規(guī)性、效益性。第四類是其他職能部門、科研單位、群眾團(tuán)體的主要負(fù)責(zé)人。這些部門由于崗位性質(zhì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任較小，管理資金也少。
2.實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分類管理。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象不同，相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也有所區(qū)別。為了提高審計(jì)工作效率，針對高職院校實(shí)際情況，遵照全面審計(jì)與重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合的原則，按照被審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的分類，對學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施分類管理。對于第一類獨(dú)立經(jīng)營核算的下屬單位的主要負(fù)責(zé)人，采用對單位財(cái)務(wù)審計(jì)或主要負(fù)責(zé)人任中審計(jì)加離任審計(jì)方式，至少每年對單位開展一次財(cái)務(wù)審計(jì)或者任期內(nèi)對主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行一次任中審計(jì)，離任時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對于第二類經(jīng)濟(jì)責(zé)任重大、承擔(dān)重要經(jīng)濟(jì)管理職能的部門主要負(fù)責(zé)人，實(shí)行任中審計(jì)加離任審計(jì)，一個(gè)任期內(nèi)必審一次，離任時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對于第三類管理著各種專項(xiàng)資金的部門主要負(fù)責(zé)人，宜采用專項(xiàng)資金審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合的方式，以離任審計(jì)為主，加以必要的任中專項(xiàng)審計(jì)。對于第四類其他職能部門、科研單位、群眾團(tuán)體等單位的主要負(fù)責(zé)人，一般實(shí)行離任經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交接制度，必要時(shí)開展審計(jì)調(diào)查或抽審。
（三）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任運(yùn)行機(jī)制就是處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托人、審計(jì)人、被審計(jì)人以及信息使用人之間關(guān)系以及保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有效開展的各項(xiàng)程序和制度。具體來看，主要有委托人與審計(jì)人之間的委托機(jī)制，審計(jì)人與被審計(jì)人之間的執(zhí)行機(jī)制，信息使用人與被審計(jì)人之間的成果運(yùn)用機(jī)制。
1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的產(chǎn)生起源于財(cái)產(chǎn)、資源的所有權(quán)與管理權(quán)的兩權(quán)分離。財(cái)產(chǎn)、資源的所有者將其經(jīng)營管理權(quán)委托給無所有權(quán)的人，由此而產(chǎn)生關(guān)系。為了降低成本，所有者委托獨(dú)立的第三方對人的管理行為進(jìn)行監(jiān)督。在高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐工作中，校內(nèi)管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托人通常是組織人事部門。雖然這些部門不是公共財(cái)產(chǎn)的所有人，但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)，對他們的管理一般是由組織人事部門進(jìn)行的，所以組織人事部門作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托人是符合我國國情的。在操作中，高職院校組織人事部門向內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議提出學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建議，經(jīng)聯(lián)席會(huì)議研究審議后，報(bào)校黨委或校長辦公會(huì)議批準(zhǔn)通過。組織人事部門向?qū)徲?jì)部門發(fā)函，由審計(jì)部門具體實(shí)施。
2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行過程一般分為三個(gè)階段，審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)終結(jié)階段。（1）在審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)部門按照組織、人事部門的書面委托書，對被審計(jì)部門進(jìn)行審前調(diào)查。根據(jù)調(diào)查結(jié)果，可單獨(dú)立項(xiàng)，也可將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與專項(xiàng)資金審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、績效審計(jì)等聯(lián)合立項(xiàng)，制訂切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案，組成審計(jì)工作組，向被審計(jì)人員送達(dá)審計(jì)通知書并開展審計(jì)。（2）在審計(jì)實(shí)施階段，現(xiàn)場審計(jì)正式開始前，應(yīng)當(dāng)召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，審計(jì)工作組全體人員、被審計(jì)對象、所在部門或單位相關(guān)人員參加，必要時(shí)可邀請分管校領(lǐng)導(dǎo)出席，通報(bào)審計(jì)工作具體安排和要求，聽取被審計(jì)人員介紹履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)對象的類別，明確相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，側(cè)重不同的審計(jì)重點(diǎn)。除了查閱會(huì)計(jì)憑證、文件記錄等原始資料、實(shí)地盤點(diǎn)以及對一些疑問進(jìn)行詢證之外，還可以通過與被審計(jì)干部談話，與被審計(jì)部門或單位其他干部、教職員工代表分別座談，多渠道了解被審計(jì)對象執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、“三重一大”、廉政從業(yè)等方面的情況。（3）在審計(jì)終結(jié)階段，審計(jì)人員在充分整理、分析審計(jì)工作底稿和詢證單的基礎(chǔ)上，編寫審計(jì)報(bào)告征求意見稿送達(dá)被審計(jì)對象，充分征求其及所在部門的意見。如果對審計(jì)報(bào)告征求意見稿持有異議，審計(jì)人員則需要進(jìn)一步核實(shí)。根據(jù)最終無異議的征求意見稿出具正式審計(jì)報(bào)告，并做好文件歸檔。正式審計(jì)報(bào)告應(yīng)送達(dá)委托審計(jì)的組織人事部門，被審計(jì)人員本人及其分管校領(lǐng)導(dǎo)。對審計(jì)報(bào)告提出的有關(guān)整改事項(xiàng)，被審計(jì)部門現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)積極采取措施進(jìn)行整改，并自收到審計(jì)報(bào)告2個(gè)月內(nèi)提交審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告，已離任干部應(yīng)予配合。內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議應(yīng)對有關(guān)審計(jì)意見落實(shí)情況進(jìn)行督查，必要時(shí)審計(jì)部門可開展回頭看檢查整改情況。后一輪審計(jì)時(shí)要將前一輪審計(jì)提出的整改事項(xiàng)作為審計(jì)內(nèi)容。
3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終目的是審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用。兩辦《規(guī)定》中雖然已提出應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，但缺乏強(qiáng)制性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用率仍然不高。干部管理監(jiān)督部門對審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用不夠重視，審計(jì)結(jié)果還未真正成為干部使用和監(jiān)督的重要依據(jù)。要進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在干部考核中的具體作用，積極探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果在干部選拔任用工作的分析運(yùn)用，健全與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相配套的組織人事工作制度。此外，還必須強(qiáng)化以下幾個(gè)方面：建立健全審計(jì)結(jié)果公開制度；加強(qiáng)對基建工程的審計(jì)整改；加強(qiáng)對科研項(xiàng)目及專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)等專項(xiàng)的審計(jì)整改，進(jìn)一步規(guī)范科研及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用；加強(qiáng)對財(cái)務(wù)的審計(jì)整改，確保資金運(yùn)用安全規(guī)范高效。
（四）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人才保障機(jī)制。
1.加強(qiáng)組織保障力度。學(xué)校內(nèi)審人員的年度績效考核應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行，根據(jù)內(nèi)審人員的職責(zé)履行情況及工作業(yè)績，由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人與分管審計(jì)的校領(lǐng)導(dǎo)直接考核評價(jià)，切實(shí)保護(hù)內(nèi)審人員的工作積極性。
2.提升內(nèi)審工作的效度。鑒于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特殊性，以及高職院校同類崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同質(zhì)性和可比性，可探索實(shí)行同類崗位附近高職院校內(nèi)部聯(lián)合審計(jì)，尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任較重的崗位，增強(qiáng)內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量保障力度。
3.加大人才保障力度。應(yīng)當(dāng)出臺(tái)政策為高職院校內(nèi)審人員的后續(xù)教育、學(xué)歷進(jìn)修和職稱晉升等提供有利條件。同時(shí)要重視實(shí)踐對業(yè)務(wù)能力提升的重要性，為高職院校內(nèi)審人員參與上級主管部門開展的各類經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目積極創(chuàng)造條件。加強(qiáng)各個(gè)高校之間內(nèi)部審計(jì)工作的交流，研討在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中遇到的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問題，不斷提升業(yè)務(wù)水平。
參考文獻(xiàn)：
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一、基礎(chǔ)教育學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因剖析
（一）基礎(chǔ)教育學(xué)校教學(xué)資源配置不合理，學(xué)校發(fā)展不均衡，從而造成財(cái)政資金使用不均衡、不匹配等因素轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
教育資源的投入具有整體性和密不可分性，要有校舍建筑和最基本的教學(xué)設(shè)備的投入，師資配備等人力資源的投入，但卻很難合理配置和形成規(guī)模效益。學(xué)校辦學(xué)條件存在縣域校際之間的差異，有部分學(xué)校的運(yùn)動(dòng)場地、功能室等不齊備，造成教學(xué)設(shè)備、設(shè)施不能正常使用，在上級檢查時(shí)才臨時(shí)使用，特別是音樂室、美術(shù)室等由于沒有專職教師而未正常開放使用。有的學(xué)校由于片面追求教學(xué)質(zhì)量或升學(xué)率，學(xué)校的圖書室、學(xué)生微機(jī)室也未正常開放，造成大量教學(xué)資源的閑置。而審計(jì)人員對被審計(jì)學(xué)校的辦學(xué)條件實(shí)際情況不了解，不深入，容易片面使用學(xué)校提供的紙質(zhì)印證材料，從而影響對學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)論。
（二）基礎(chǔ)教育學(xué)校的財(cái)政資金使用效率低下，學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門獨(dú)立性較差，責(zé)任界定不合理，沒有完善的責(zé)任制體系，責(zé)任執(zhí)行力度較小。
學(xué)校財(cái)政資金使用不合理的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，財(cái)政資金使用效率低下，同時(shí)部分領(lǐng)導(dǎo)干部越權(quán)，而大部分學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門是由教育主管部門的財(cái)務(wù)科室兼任或臨時(shí)從其他學(xué)校抽調(diào)財(cái)務(wù)人員，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門的獨(dú)立性較差；在責(zé)任界定方面，內(nèi)部財(cái)務(wù)部門與領(lǐng)導(dǎo)干部徇私舞弊，使得部分違規(guī)行為被隱瞞；在責(zé)任體系建設(shè)方面，很多學(xué)校的內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善，或執(zhí)行不到位，并且沒有建立起完善的監(jiān)督機(jī)制。在責(zé)任執(zhí)行方面，部分內(nèi)部審計(jì)部門的執(zhí)行力度小，操作性不強(qiáng)。另一方面被審計(jì)學(xué)校不提供真實(shí)的完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料，就導(dǎo)致審計(jì)時(shí)就賬論賬，使一些重大的問題得不到查處，從而將屬于管理者的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)推卸或轉(zhuǎn)移給審計(jì)人員，因此管理人員和單位領(lǐng)導(dǎo)的品行也是誘發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。
（三）外部審計(jì)部門自身存在的問題，如工作人員審計(jì)知識(shí)薄弱，觀念滯后等。
隨著學(xué)校建設(shè)力度的不斷加大，學(xué)?；A(chǔ)設(shè)施不斷完善，需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的項(xiàng)目越來越多，并且學(xué)校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)常集中在同一個(gè)時(shí)間段，這對審計(jì)部門的工作提出了一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，且大部分審計(jì)人?T對事業(yè)單位特別是基礎(chǔ)學(xué)校的財(cái)政資金使用性質(zhì)和效益要求的不熟悉，在工作中必然會(huì)受到一些專業(yè)知識(shí)的限制，使得部分審計(jì)工作無法合
理進(jìn)行。
（四）基礎(chǔ)教育學(xué)校審計(jì)部門質(zhì)量控制制度不完善，質(zhì)量評價(jià)體系不科學(xué)。
如今，由于基礎(chǔ)教育學(xué)校的審計(jì)部門建設(shè)比較晚，在質(zhì)量控制制度方面不太完善，缺少符合基礎(chǔ)教育學(xué)校審計(jì)部門特點(diǎn)的質(zhì)量控制制度，在進(jìn)行審計(jì)的過程中，各種問題頻發(fā)，在審計(jì)之前，沒有制定好相應(yīng)的計(jì)劃，在審計(jì)中，對一些事務(wù)復(fù)核，降低了審計(jì)效率，在審計(jì)后，出現(xiàn)審計(jì)底稿不完整等一系列問題。同時(shí)，由于基礎(chǔ)教育學(xué)校的審計(jì)部門未形成一套科學(xué)合理有序的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)體系，大部分事務(wù)靠審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的隨意性較大，審計(jì)人員重賬務(wù)，輕調(diào)查，重處罰，輕分析，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不深不透，審計(jì)質(zhì)量不高，綜合分析不多，無法從體制上、機(jī)制上和制度上提出解決問題的對策建議，不能為政府的宏觀政策決策提供依據(jù) 。
二、基礎(chǔ)教育學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范
（一）促進(jìn)學(xué)校合理配置教學(xué)資源，辦學(xué)條件均衡發(fā)展，能讓學(xué)生就近入學(xué)、公平地享受優(yōu)質(zhì)的教育資源。
根據(jù)學(xué)校發(fā)展規(guī)劃，因地制宜，加大經(jīng)費(fèi)投入力度，重點(diǎn)支持邊遠(yuǎn)地區(qū)農(nóng)村薄弱學(xué)校推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，保障教室、桌椅、圖書、實(shí)驗(yàn)儀器、運(yùn)動(dòng)場地等基本教學(xué)條件，改善宿舍、床位、食堂等生活設(shè)施，辦好必要的村小和教學(xué)點(diǎn)。促進(jìn)城鎮(zhèn)學(xué)校校長、教師到農(nóng)村、薄弱學(xué)校交流任教。加快推進(jìn)教育信息化建設(shè)，多措并舉破解擇校難題，落實(shí)義務(wù)教育學(xué)校免試就近入學(xué)要求。打破校際間管理界限，實(shí)行區(qū)域內(nèi)課程、師資、設(shè)施設(shè)備等教育資源共享，實(shí)行聯(lián)合辦學(xué)。為教育教學(xué)提供和諧的教學(xué)環(huán)境，逐步實(shí)施教育公平。
（二）提高財(cái)政資金使用效率，加大基礎(chǔ)教育學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門獨(dú)立性，建設(shè)完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。
1.完善預(yù)算管理體系，完善全口徑預(yù)算編制。一是強(qiáng)化預(yù)算約束，嚴(yán)禁超預(yù)算或無預(yù)算支出。二是盤活存量資金，對預(yù)算結(jié)余和部門結(jié)余資金以及連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金，一律收回統(tǒng)籌，優(yōu)先用于各項(xiàng)重點(diǎn)支出。三是探索編制中長期財(cái)政規(guī)劃，編制三年滾動(dòng)財(cái)政規(guī)劃，建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制。
2.抓好財(cái)政監(jiān)督管理。一是建立事前有計(jì)劃、事中有監(jiān)督檢查和事后績效評價(jià)的全程跟蹤問效管理機(jī)制。二是推進(jìn)財(cái)政信息公開，實(shí)現(xiàn)全口徑財(cái)政預(yù)決算、部門預(yù)決算以及“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)決算信息公開，進(jìn)一步提高財(cái)政收支等信息的公開透明度。
3.加大教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，領(lǐng)導(dǎo)干部部門不允許干涉審計(jì)運(yùn)行事務(wù)，要進(jìn)行嚴(yán)格的責(zé)任界定，使得學(xué)校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠獨(dú)立并且合理的運(yùn)行。
4.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，在領(lǐng)導(dǎo)干部任期的全過程中實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，形成完整合理的全過程審計(jì)制度。大力推進(jìn)審用結(jié)合，增強(qiáng)成果運(yùn)用的充分性，提高審計(jì)的權(quán)威性。
（三）加強(qiáng)對審計(jì)部門的建設(shè)，成立專門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高審計(jì)人員素質(zhì)，轉(zhuǎn)化審計(jì)觀念。
在教育系統(tǒng)和財(cái)政部門、審計(jì)部門聯(lián)合成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并提供一定的工作經(jīng)費(fèi)，并與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立合作，相互溝通，以保證學(xué)校審計(jì)工作的正常合理運(yùn)行。同時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)對審計(jì)人員的自身素質(zhì)建設(shè)，增強(qiáng)其專業(yè)知識(shí)修養(yǎng)，使審計(jì)人員在工作中能夠順利進(jìn)行審計(jì)事務(wù)，提高工作效率的同時(shí)促進(jìn)工作質(zhì)量的提高。為此，基礎(chǔ)教育學(xué)校審計(jì)部門的審計(jì)人員應(yīng)該定期進(jìn)行培訓(xùn)，提高自身專業(yè)素質(zhì)。同時(shí)，轉(zhuǎn)化審計(jì)觀念，審計(jì)的重心由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)為績效審計(jì)。
（四）完善質(zhì)量控制制度，合理確定責(zé)任審計(jì)內(nèi)容，提高質(zhì)量評價(jià)體系的科學(xué)性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的提高。
審計(jì)部門應(yīng)該結(jié)合所在學(xué)校的審計(jì)特點(diǎn)，建設(shè)一套完善合理的質(zhì)量控制制度，同時(shí)，審計(jì)人員不能單純依靠經(jīng)驗(yàn)辦事，要提高質(zhì)量評級體系的科?W性，合理確定責(zé)任審計(jì)內(nèi)容。在確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容時(shí)，把握好“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的辯證關(guān)系，全面審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況，尤其要關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況。關(guān)注重大項(xiàng)目的實(shí)施過程，特別是與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的效益情況，關(guān)注“三公”經(jīng)費(fèi)開支情況，對于師生以及群眾反應(yīng)的重大問題要高度重視。同時(shí)根據(jù)審計(jì)的不同要求確定審計(jì)內(nèi)容的重點(diǎn)，提高審計(jì)針對性。在進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)，做好計(jì)劃，避免復(fù)核，評價(jià)科學(xué)合理，真正提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
的質(zhì)量。
高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)中存在的問題
雖然有關(guān)法規(guī)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍等有所規(guī)定，但并未細(xì)化。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，由于各種困難造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)不規(guī)范等問題，了審計(jì)質(zhì)量，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)不明確。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)細(xì)則規(guī)定中只說明了什么可以評價(jià)，并沒有規(guī)定不可以評價(jià)或不可以過多評價(jià)的內(nèi)容。因此，在部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，為使審計(jì)報(bào)告更容易得到被審計(jì)對象的認(rèn)同，往往存在審計(jì)評價(jià)內(nèi)容過于全面化的傾向。表現(xiàn)為：一是充分肯定責(zé)任人的成績，對存在的問題只分析問題產(chǎn)生的原因，這種對成績、問題避重就輕的評價(jià)，不利于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；二是把被審計(jì)單位的效益、精神文明建設(shè)和思想工作以及把被審計(jì)單位可持續(xù)納入評價(jià)內(nèi)容，增加了審計(jì)評價(jià)的難度，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2、審計(jì)內(nèi)容過多，造成審計(jì)評價(jià)目的不明確。許多審計(jì)單位將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同一般的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)等合并進(jìn)行，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建立在單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)之上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及內(nèi)容過多，這就產(chǎn)生了審計(jì)評價(jià)目的不明確的問題。為了避免矛盾，審計(jì)評價(jià)往往就事論事，泛泛而論，只談事實(shí)，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歸屬采用回避的態(tài)度，違背了審計(jì)評價(jià)的重要性原則。特別是不能區(qū)分被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人責(zé)任和單位集體的責(zé)任。
3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的不確定性和審計(jì)對象種類的復(fù)雜性，給審計(jì)評價(jià)帶來困難。在高等學(xué)校中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象的種類非常復(fù)雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的單位，以后還有可能涉及到校級領(lǐng)導(dǎo)。有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任，學(xué)校沒有直接授權(quán)。有些院長、系主任和所長是專家學(xué)者型的人物，他們甚至不直接分管其單位的財(cái)務(wù)和行政工作。審計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確給評價(jià)帶來困難。
4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系未能建立，審計(jì)報(bào)告文本非標(biāo)準(zhǔn)化。評價(jià)最大的困難是沒有指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。雖然經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已經(jīng)有幾年的時(shí)間，但是審計(jì)評價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系未能建立，審計(jì)人員在審計(jì)評價(jià)過程中缺乏標(biāo)準(zhǔn)，比如對重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重大經(jīng)濟(jì)損失的判斷標(biāo)準(zhǔn)不一致，對審計(jì)責(zé)任大小的評判就難免存在偏差。
此外，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)報(bào)告并未采用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?、?guī)范的標(biāo)準(zhǔn)文本。在實(shí)際評價(jià)中沒有嚴(yán)格遵照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)文件規(guī)定，往往帶有主觀隨意性，評價(jià)用語不夠準(zhǔn)確規(guī)范，使人難于理解或產(chǎn)生歧義，有些評價(jià)結(jié)論過于絕對化。
5、審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，審計(jì)評價(jià)質(zhì)量難以保證。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象的特殊性決定了審計(jì)工作政策性強(qiáng)、責(zé)任大，要求審計(jì)人員具備較高的政策水平、較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和綜合分析能力。然而，審計(jì)工作在很長一段時(shí)間里不被重視，審計(jì)人員地位不高，造成人員素質(zhì)不高。審計(jì)人員的工作能力和政策水平差異較大，不能滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的需要。
提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的質(zhì)量是保證審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)從以下六個(gè)方面采取對策：
1、規(guī)范審計(jì)評價(jià)的范圍和要求。為了避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的隨意性，使評價(jià)與目標(biāo)一致，必須明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的范圍。對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評價(jià)主要是界定和確認(rèn)其經(jīng)濟(jì)方面應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任。主管責(zé)任是指其任職期間，單位在財(cái)務(wù)收支不真實(shí)、資金使用效益差和違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)問題上應(yīng)負(fù)的責(zé)任。直接責(zé)任是指被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)任職期間在侵占國家資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)問題上應(yīng)負(fù)的責(zé)任。由于高校屬于非營利性組織，中層領(lǐng)導(dǎo)工作重點(diǎn)大多在行政管理和教學(xué)科研方面。在審計(jì)調(diào)查中，被審計(jì)對象會(huì)過多地介紹一些非經(jīng)濟(jì)行為的情況。因此，在評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績時(shí)，容易偏離“經(jīng)濟(jì)”這個(gè)主題，過多地評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的非經(jīng)濟(jì)行為。這就要求我們要準(zhǔn)確把握審計(jì)機(jī)構(gòu)在干部監(jiān)督機(jī)制中的職能。審計(jì)機(jī)構(gòu)不是干部管理部門，而是干部監(jiān)督管理機(jī)制中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。我們從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也只是為干部管理部門提供領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)行為方面遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、履行工作職責(zé)的相關(guān)情況。因此，在作出審計(jì)評價(jià)時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)從經(jīng)濟(jì)角度，而且僅限于審計(jì)所涉及的范圍和內(nèi)容，緊扣經(jīng)濟(jì)責(zé)任這個(gè)主題，客觀、公正、謹(jǐn)慎地評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。評價(jià)工作業(yè)績必須是審計(jì)對象采取經(jīng)濟(jì)手段，通過財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支形式取得的業(yè)績；評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任必須是審計(jì)對象行使經(jīng)濟(jì)職權(quán)過程中發(fā)生的，或行使職權(quán)過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
評價(jià)必須突出重點(diǎn)，應(yīng)做到：不超越審計(jì)職權(quán)，對非經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對非被審計(jì)人的責(zé)任不評價(jià)；評價(jià)不超越審計(jì)目的及其應(yīng)審的范圍和內(nèi)容，對非審計(jì)事項(xiàng)不進(jìn)行評價(jià)，審計(jì)未涉及的問題不評價(jià)，不屬于審計(jì)范圍的不評價(jià)；應(yīng)避免涉及領(lǐng)導(dǎo)干部的政治素質(zhì)、人事管理、工作作風(fēng)甚至生活作風(fēng)等非經(jīng)濟(jì)方面的表現(xiàn)。遵循重要性原則，抓住直接責(zé)任和主管責(zé)任進(jìn)行評價(jià)；要依據(jù)事實(shí)和規(guī)章，遵循一定的程序，定性結(jié)論要恰當(dāng)、準(zhǔn)確，不至于引起誤解和錯(cuò)覺。但對某些與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的非經(jīng)濟(jì)行為，如某領(lǐng)導(dǎo)干部為節(jié)約單位費(fèi)用壓縮各種會(huì)議、精簡機(jī)構(gòu)人員等，也可作出適當(dāng)?shù)脑u價(jià)。需要強(qiáng)調(diào)的是，為使審計(jì)報(bào)告更容易得到被審計(jì)對象的認(rèn)同，對被審計(jì)對象非經(jīng)濟(jì)方面所取得的貢獻(xiàn)，如科研項(xiàng)目的爭取情況、培養(yǎng)學(xué)生的情況等方面可以在審計(jì)基本情況介紹中簡短介紹，但無須放在審計(jì)評價(jià)中表述。
2、區(qū)分不同審計(jì)對象，確定重點(diǎn)評價(jià)。高校組織機(jī)構(gòu)比較復(fù)雜，因此審計(jì)評價(jià)的重點(diǎn)也應(yīng)有所不同。對不同單位的審計(jì)對象，在領(lǐng)導(dǎo)干部對本單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)遵守廉政條例等方面是一致的，但對有經(jīng)營目標(biāo)和僅有教學(xué)科研行政管理職能的院系領(lǐng)導(dǎo)，責(zé)任評價(jià)的重點(diǎn)有較大差異。前者要重點(diǎn)評價(jià)單位資產(chǎn)的保值經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)增值情況，而后者則應(yīng)將評價(jià)重點(diǎn)放在被審計(jì)對象所在單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)情況、內(nèi)部控制制度的有效性以及資金的使用效益等方面。因此，高校審計(jì)部門對不同的審計(jì)對象，應(yīng)規(guī)定不同的審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
3、把握好評價(jià)的尺度和參照標(biāo)準(zhǔn)。評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)鍵是把握好評價(jià)的尺度和參照標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)應(yīng)根據(jù)審計(jì)評價(jià)所確定的重點(diǎn)內(nèi)容，參照以下四種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價(jià)：
一是定量評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。即根據(jù)審計(jì)查證的事實(shí)，用具體數(shù)值來評定領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這種適用于評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部由于工作失誤或管理不善等原因給國家造成的經(jīng)濟(jì)損失和任職期間國有資產(chǎn)增減變化情況；領(lǐng)導(dǎo)干部自身違反廉政規(guī)定、違法違紀(jì)等情況。由于定量評價(jià)直接引用了審計(jì)查證的具體數(shù)據(jù)，比較客觀真實(shí)地反映了經(jīng)濟(jì)行為的本身，既直觀明了，又可以有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二是定性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。即審計(jì)調(diào)查所取得的數(shù)據(jù)與事實(shí)，將要評價(jià)的內(nèi)容劃分若干檔次來評定某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的性質(zhì)。這種方法適用于評價(jià)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，財(cái)政、財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性、合規(guī)性，領(lǐng)導(dǎo)干部對本單位存在的財(cái)政、財(cái)務(wù)活動(dòng)不真實(shí)、不合法及損失浪費(fèi)等問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，這里關(guān)鍵是將審計(jì)數(shù)據(jù)量化成評定某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為性質(zhì)的具體標(biāo)準(zhǔn)。筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制制度、財(cái)政財(cái)務(wù)核算可以采用百分率法制定評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。即將內(nèi)部控制制度評審及符合性測試中發(fā)現(xiàn)的失控點(diǎn)數(shù)量占應(yīng)有控制點(diǎn)的百分比劃分若干檔次來評價(jià)內(nèi)部控制制度健全、基本健全、不健全，運(yùn)行上的有效、基本有效、無效。將查出的違紀(jì)違規(guī)金額或虛假賬金額占單位總資產(chǎn)的百分比劃分若干檔次，評價(jià)財(cái)務(wù)核算的合規(guī)、基本合規(guī)和不合規(guī)，真實(shí)、基本真實(shí)和不真實(shí)。界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任可以按照審計(jì)署印發(fā)的《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，確定領(lǐng)導(dǎo)干部對本單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性應(yīng)負(fù)的直接責(zé)任和主管責(zé)任。
三是對比評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。即將審計(jì)確認(rèn)的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為在某一時(shí)段或某一時(shí)點(diǎn)上所取得的量化指標(biāo)與其他可比口徑的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量化指標(biāo)進(jìn)行對比，用比值來評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績，這一方法適用于評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況?？梢圆捎枚喾N比較方法，如計(jì)劃與實(shí)際完成指標(biāo)相比較；同期與當(dāng)期指標(biāo)相比較；規(guī)模、條件相當(dāng)?shù)牟煌貐^(qū)、同行業(yè)與本地區(qū)、本行業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)相比較等。
四是性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。即對一些沒有可比口徑的經(jīng)濟(jì)行為，應(yīng)用綜合分析方法確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，以此來評價(jià)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的優(yōu)劣高低。這種方法適用于評價(jià)一些專項(xiàng)資金使用后所帶來的經(jīng)濟(jì)效益和效益；一些經(jīng)濟(jì)決策實(shí)施后所產(chǎn)生的實(shí)際效果。評價(jià)一項(xiàng)投資或一個(gè)決策，應(yīng)圍繞該投資和決策所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境和投入規(guī)模確定應(yīng)該達(dá)到怎樣的效益標(biāo)準(zhǔn)，如果明顯低于這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，即使取得了一定的效益，也不應(yīng)給予較高的評價(jià)。如何確定一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為所應(yīng)達(dá)到的效益標(biāo)準(zhǔn)，既是評價(jià)的難點(diǎn)，也是評價(jià)的重點(diǎn)。這就要求審計(jì)人員應(yīng)用綜合分析方法，結(jié)合資金投入的項(xiàng)目論證報(bào)告和經(jīng)濟(jì)決策的可行性報(bào)告等資料，充分考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境、工作環(huán)境等客觀因素對經(jīng)濟(jì)行為效果的，確定評價(jià)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為效益性的標(biāo)準(zhǔn)。
為適應(yīng)高校改革發(fā)展需要，規(guī)范學(xué)校的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，應(yīng)該對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
高校近年來由于招生規(guī)模迅速擴(kuò)大，資金運(yùn)行量劇增，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)也日益增大，特別是高校后勤社會(huì)化，使高校國有資產(chǎn)向國有企業(yè)化轉(zhuǎn)型。高校干部涉及經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)交往日益增多，因此，對干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督變得非常必要。經(jīng)濟(jì)往來給高校管理者明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因而對高校干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就成為一種重要的審計(jì)類型。
筆者現(xiàn)就高校干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題提出以下觀點(diǎn)。
一、高校干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象
高校干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象是對誰進(jìn)行審計(jì)，這是最基本的問題。不是每個(gè)與經(jīng)濟(jì)有關(guān)系的干部離任都要進(jìn)行審計(jì)。“離任”就一般情況來講，有三種類型：一是準(zhǔn)備任用到更高的位置去擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)；二是自然年齡到期；三是要調(diào)離現(xiàn)任的工作崗位。三類審計(jì)不論屬哪一類，都涉及兩個(gè)問題：一是在現(xiàn)任位置離任；二是有經(jīng)濟(jì)責(zé)任。有一定的責(zé)任，就賦予了相應(yīng)的權(quán)力。有經(jīng)濟(jì)權(quán)力就有經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對每個(gè)部門行政正職來講，不論那些業(yè)務(wù)，他們都有最后決策權(quán)，因此是審計(jì)對象之一；對每個(gè)部門行政副職來講，都有權(quán)力，但不一定都有經(jīng)濟(jì)決策權(quán)，只有有經(jīng)濟(jì)決策權(quán)的副職，才可能有經(jīng)濟(jì)責(zé)任，才屬審計(jì)對象之一；對一些經(jīng)濟(jì)部門，如財(cái)務(wù)、產(chǎn)業(yè)、基建等，只要是行政負(fù)責(zé)人，都有經(jīng)濟(jì)責(zé)任，都是審計(jì)對象之一。概括起來講，干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象是每個(gè)部門行政正職、有經(jīng)濟(jì)決策權(quán)的行政副職、平常業(yè)務(wù)以經(jīng)濟(jì)往來為主的部門行政領(lǐng)導(dǎo)。
二、高校行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序
對內(nèi)部審計(jì)而言，干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序在審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段的前半部分、審計(jì)終結(jié)階段一般不存在分歧。分歧較大的是形成審計(jì)報(bào)告初稿后是先征求被審計(jì)單位的意見還是先提交本單位主管領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)法第五章第三十七條規(guī)定：“審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見。被審單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，將其書面意見交審計(jì)組或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)”。在實(shí)際操作過程中，有些單位根據(jù)離任審計(jì)過程中發(fā)生的具體情況，制定為先報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)，再交有關(guān)部門和被審計(jì)人。按這樣的程序執(zhí)行，可能有利于單位行政領(lǐng)導(dǎo)，但給審計(jì)帶來了較大風(fēng)險(xiǎn)。至于審計(jì)過程，特別是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來較多的現(xiàn)代審計(jì)，不可能把每個(gè)事項(xiàng)都準(zhǔn)確審計(jì)到。審計(jì)不到的地方，并不能說明被審計(jì)部門就不存在一點(diǎn)問題。被審計(jì)部門也應(yīng)該逐步認(rèn)識(shí)到，審計(jì)報(bào)告“初稿”或者“征求意見稿”，只是審計(jì)組對所能審計(jì)范圍內(nèi)的結(jié)果性報(bào)告。也可能有這樣的情況：被審計(jì)部門存在的有些問題在本次審計(jì)中沒有被發(fā)現(xiàn)，也可能在審計(jì)“初稿”中提出的問題因被審計(jì)者提供的資料不全，經(jīng)征求意見后，確認(rèn)為合理的，可不在報(bào)告中反映。對前一種結(jié)果，被審計(jì)者不能因此對委托審計(jì)的部門或單位主管領(lǐng)導(dǎo)橫加指責(zé)。對后一種結(jié)果，如果先不征求被審計(jì)者意見，就給審計(jì)帶來了潛在的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)最終將可能給單位行政領(lǐng)導(dǎo)帶來法律責(zé)任。審計(jì)過程本身就存在風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)是不可能避免，但為了減少風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)在提交審計(jì)報(bào)告“初稿”前，應(yīng)按審計(jì)法對國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)程序的要求，先征求
被審計(jì)部門意見，再提交給委托部門或單位主管領(lǐng)導(dǎo)。
三、行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的范圍
行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是否需要審計(jì)意見和建議，這是實(shí)際審計(jì)中較難處理的問題。干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告不同于一般財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告。離任審計(jì)的前提一般是受托審計(jì)，審計(jì)部門只對干部在任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作客觀、公正的審查，出具結(jié)果性審計(jì)報(bào)告。但往往有些委托部門或單位主管領(lǐng)導(dǎo)要求審計(jì)部門提出審計(jì)意見和建議。對于部門行政領(lǐng)導(dǎo)的評價(jià)，不是審計(jì)部門的職權(quán)范圍，審計(jì)部門也不好作出評價(jià)性結(jié)論。所以，筆者認(rèn)為行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告一般不提出具體審計(jì)意見和建議。對于單位內(nèi)部企業(yè)化管理部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì)，即使要評價(jià)其在經(jīng)濟(jì)管理中的業(yè)績，也應(yīng)當(dāng)采用審查法，將審計(jì)結(jié)果與主管部門的標(biāo)準(zhǔn)和要求相比、與其在任期間經(jīng)濟(jì)目標(biāo)相比、與同行業(yè)公認(rèn)的原則相比。通過相比較，評價(jià)其在任期間資產(chǎn)保值增值情況、任期目標(biāo)完成程度、在同行業(yè)所處位置，最終達(dá)到審計(jì)報(bào)告能給委托部門和單位主管領(lǐng)導(dǎo)提供聘用被審計(jì)者一個(gè)客觀、公正、實(shí)事求是的依據(jù)性報(bào)告。干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，對內(nèi)部審計(jì)部門來講，遇到的實(shí)際問題還可能很多，單位主管領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)的要求也可能不一致。內(nèi)部審計(jì)要擺好自己的位置，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，樹立審計(jì)獨(dú)立監(jiān)督、客觀公正的良好形象。
四、高校領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體操作
在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，如何客觀、準(zhǔn)確、具體地對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評價(jià)，一直是困擾審計(jì)人員的關(guān)鍵問題，特別是在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、有效以及內(nèi)控制度的健全、有效等評價(jià)方面，缺乏一個(gè)較為系統(tǒng)的評價(jià)體系，沒有量化界定，審計(jì)人員難以操作。針對這一問題，筆者認(rèn)為：
（一）上級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加緊制定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體量化的評價(jià)指標(biāo)體系，便于審計(jì)人員實(shí)際操作，以利提高審計(jì)質(zhì)量
（二）審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)要掌握好以下七個(gè)原則
隨著房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)逐漸成了我國企業(yè)的主體，其發(fā)展?fàn)顩r對整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)和國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展都有著十分重要的意義。因此，必須加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作力度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題得到有效解決，以規(guī)范房地產(chǎn)內(nèi)部工作秩序。筆者從三個(gè)方面切實(shí)分析了解決與加強(qiáng)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量的有效措施，具體內(nèi)容如下。
1.制定行之有效的審計(jì)方案。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)效性強(qiáng)、任務(wù)重、要求高、難度大，為了保證審計(jì)工作制度，必須做好前期準(zhǔn)備工作，制定切實(shí)可行的審計(jì)方案。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作組根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)，結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，確定審計(jì)方案的總體內(nèi)容。然后，廣泛收集和閱讀房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)資料、內(nèi)部控制制度、會(huì)議記錄綱要，通過調(diào)查房產(chǎn)、土地、車輛等方面信息，認(rèn)真分析領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、收入支出的變動(dòng)情況以把握房地產(chǎn)公司的運(yùn)營情況，進(jìn)而全面了解房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營范圍、核算形式、內(nèi)部控制制度，以及領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的重大經(jīng)濟(jì)決策、資金變動(dòng)、效益回收等各方面的綜合情況。最后，在此基礎(chǔ)上制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的執(zhí)行方案。除了以上內(nèi)容外，前期工作中還要認(rèn)真了解相關(guān)法律法規(guī)，根據(jù)相關(guān)規(guī)范確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容、范圍，以確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案的權(quán)威性，并使其得到嚴(yán)格執(zhí)行。
2.深入挖掘?qū)徲?jì)內(nèi)容。
抓住主要業(yè)務(wù)、重要領(lǐng)域、重點(diǎn)科目開展審計(jì)，深度挖掘經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容。房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)主要為銷售、出租房產(chǎn)；重要領(lǐng)域是房地產(chǎn)開發(fā)前期手續(xù)的辦理、開發(fā)模式、財(cái)務(wù)核算、實(shí)物資產(chǎn)狀況和重大投資收益；重點(diǎn)科目是營業(yè)收入、營業(yè)成本、預(yù)收收款等。為了保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量，要對以下內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的審查和監(jiān)督。
2.1房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目手續(xù)是否完備。
檢查房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否具有“五證”，即《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》、《開工證》、《國有土地使用證》、《商品房銷售許可證》或商品房預(yù)售許可證，只有證件齊全才能證明它的審計(jì)程序符合規(guī)定。
2.2售房相關(guān)的預(yù)收帳款是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入。
由于房地產(chǎn)企業(yè)面臨著國資委對利潤總額、資產(chǎn)保值增值等指標(biāo)考核上的壓力，為了應(yīng)對這些要求，往往對預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)收入的時(shí)點(diǎn)、金額進(jìn)行人為操縱，要對此進(jìn)行嚴(yán)格的審核。如，現(xiàn)場盤點(diǎn)房屋的入住情況、檢查入住清單、查看預(yù)收賬款清單有無延期或提前預(yù)收等。
2.3成本費(fèi)用歸集是否準(zhǔn)確。
對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，其成本主要為土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共設(shè)施費(fèi)以及開發(fā)建設(shè)期間間接支出的費(fèi)用。有的房地產(chǎn)企業(yè)為了減少企業(yè)所得稅和土地增值稅，隨意計(jì)提后續(xù)成本費(fèi)用，要求審計(jì)人員對策進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)。例如，道路建設(shè)、環(huán)境綠化等成本費(fèi)用的支出往往要根據(jù)合同內(nèi)容預(yù)提，可是由于缺少適用的參照標(biāo)準(zhǔn)，這部分成本費(fèi)用往往無法預(yù)計(jì)，這就成為了房地產(chǎn)企業(yè)提高后續(xù)費(fèi)用支出的依據(jù)，針對類似的不良狀況，審計(jì)人員必須嚴(yán)格按照相關(guān)程序進(jìn)行審查。
2.4現(xiàn)場盤查實(shí)物資產(chǎn)。
房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)有資金、存貨及其他固定資產(chǎn)。存貨是指尚未完工的各種土地、房屋等開產(chǎn)產(chǎn)品，已經(jīng)開發(fā)完成的土地、房屋、配套設(shè)置等，以及出租房和周轉(zhuǎn)房等。固定資產(chǎn)，就是企業(yè)自用或出租的房產(chǎn)、車輛、辦公設(shè)備等。由于范圍廣、內(nèi)容多，要求審計(jì)人員以認(rèn)真、負(fù)責(zé)的態(tài)度實(shí)施審計(jì)工作?，F(xiàn)金審查是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容，為了保證審計(jì)質(zhì)量，可以采用突擊性盤點(diǎn)來進(jìn)行審計(jì)，利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否有未入帳的現(xiàn)金以及銀行存折等，為發(fā)現(xiàn)“小金庫”提供線索。
3.客觀做出審計(jì)評價(jià)，突出效益評價(jià)內(nèi)容。
房地產(chǎn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評價(jià)主要包括經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、管理責(zé)任以及社會(huì)效益等幾項(xiàng)內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)指標(biāo)集中在完成稅前利潤、資產(chǎn)收益率、國有資產(chǎn)保值增值率等國資委任務(wù)指標(biāo)情；管理責(zé)任主要是內(nèi)部控制的完善與管理情況，如代建項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量以及成本管理等；社會(huì)效益主要指所建項(xiàng)目是否實(shí)現(xiàn)了社會(huì)的預(yù)期，如用戶對代建的學(xué)校、醫(yī)院、回遷房等工程是否滿意。為了對領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間所有行為、業(yè)績等做出客觀的判斷，審計(jì)人員必須客觀制作審計(jì)報(bào)告，并在報(bào)告中突出效益評價(jià)，為房地產(chǎn)企業(yè)整改提供依據(jù)。
二、結(jié)語
高校審計(jì)是指高等學(xué)校內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依照國家、教育行政管理部門、審計(jì)行政管理部門、學(xué)校等制定的法律、法規(guī)、政策、規(guī)章、制度等標(biāo)準(zhǔn)，采用專門的程序和方法，對本校的財(cái)務(wù)收支及其策、規(guī)章、制度等標(biāo)準(zhǔn)，采用專門的程序和方法，對本校的財(cái)務(wù)收支及其見，以加強(qiáng)管理。提高效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。高校審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的一種形式。
1．監(jiān)督職能
高校審計(jì)的主體職能包括監(jiān)督職能和管理職能，其中監(jiān)督職能是基本職能。審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，監(jiān)督職能是審計(jì)的最基本職能。國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)都具有監(jiān)督的職能，但這三者的監(jiān)督方式、監(jiān)督力度都不相同。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，并且高等學(xué)校的審計(jì)應(yīng)當(dāng)對高校及所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性實(shí)行獨(dú)立地監(jiān)督，所以，監(jiān)督職能應(yīng)該是高校審計(jì)的最基本和最主要的職能。
2．管理職能
高校審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)，首先是高等學(xué)校內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，發(fā)揮控制與監(jiān)督作用。現(xiàn)階段，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，效益觀念的增強(qiáng)，投資主體的拓展，學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)大，校園經(jīng)濟(jì)的壯大，高校審計(jì)在實(shí)施控制與監(jiān)督的同時(shí)，利用其人才優(yōu)勢，信息優(yōu)勢，更多地圍繞改善管理，提高效益的目標(biāo)開展工作，逐步發(fā)展成為高等學(xué)校管理系統(tǒng)的一個(gè)重要方面。為學(xué)校管理服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，已經(jīng)成為高校審計(jì)的一個(gè)重要方面。除了取決于學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的管理觀念外，在很大程度上還取決于審計(jì)人員本身，包括敬業(yè)精神和業(yè)務(wù)水平。
二、目前高校審計(jì)的現(xiàn)狀與發(fā)展的思路創(chuàng)新
審計(jì)力量不足。當(dāng)前高校普遍存在內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全、人員缺少現(xiàn)象。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，一部分高校合署辦公，由1至2名工作人員；有的高校雖設(shè)有，也只是象征性地配置了兩三名審計(jì)人員，在職的審計(jì)人崗或“轉(zhuǎn)業(yè)”到審計(jì)部設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)工作的專職內(nèi)審計(jì)人這項(xiàng)工作，素質(zhì)參差不齊。領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作重要程度認(rèn)識(shí)不足。高校在配置審計(jì)工作人員時(shí)把關(guān)不嚴(yán)，把一些沒有審計(jì)能力的人安排在審計(jì)部門，致使審計(jì)手段落后、工作效率低下，當(dāng)前很多高校還是使用過去傳統(tǒng)的審計(jì)方法，靠審計(jì)人員手工計(jì)算核對數(shù)據(jù)的對錯(cuò)。這種傳統(tǒng)的審計(jì)方法不僅勞動(dòng)強(qiáng)度大，而且時(shí)間長、效率低、易出錯(cuò)，已經(jīng)不能適應(yīng)高?？焖侔l(fā)展的形勢需要。
強(qiáng)化審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和參與督促高校黨政主要負(fù)責(zé)人充分重視審計(jì)工作。國家審計(jì)部門依照審計(jì)法律法規(guī)加強(qiáng)對高校內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)國家教育行政主管部高校審計(jì)工作納入高校黨政負(fù)責(zé)人考核重要內(nèi)容，制定詳細(xì)的考核辦法，實(shí)行審計(jì)工作的問責(zé)制、一票否決制。廣泛征集審計(jì)線索。省級審計(jì)機(jī)關(guān)、高校審計(jì)部門應(yīng)在高校內(nèi)外廣泛宣傳審計(jì)工作，擴(kuò)大高校審計(jì)線索來源途徑。改革現(xiàn)行審計(jì)主體，改變目前高校審計(jì)部門人員孤軍奮戰(zhàn)的狀況，引入“內(nèi)部審計(jì)外部化”的機(jī)制，發(fā)揮國家審計(jì)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制性、權(quán)威性職能，形成以高校內(nèi)部審計(jì)部門、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)機(jī)構(gòu)、國家審計(jì)機(jī)關(guān)三種力量組合的審計(jì)機(jī)構(gòu)、國家審計(jì)機(jī)關(guān)三種力量組合的“審計(jì)主體”。充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)部門對高校實(shí)際情況了解全面、真實(shí)的優(yōu)勢。充分發(fā)揮注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性較強(qiáng)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富、人員素質(zhì)整體較高的優(yōu)勢。
三、創(chuàng)新審計(jì)工作思路
國家審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)國家審計(jì)規(guī)劃或計(jì)劃高校審計(jì)部門、社會(huì)各方面反映的信息等制定審計(jì)計(jì)劃，召集注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)入高校審計(jì)現(xiàn)場，由注冊會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)中的詢證、計(jì)算、實(shí)際盤點(diǎn)等具體審計(jì)工作，高校內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)復(fù)核確認(rèn)，審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)終審并出具審計(jì)意見，公布審計(jì)報(bào)告。高校內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)報(bào)告的監(jiān)督、執(zhí)行和反饋等后續(xù)審計(jì)。
1.增加審計(jì)經(jīng)費(fèi)，提高審計(jì)工作物質(zhì)基礎(chǔ)條件，建立審計(jì)經(jīng)費(fèi)的保障和正常增長機(jī)制。在學(xué)校年度預(yù)算統(tǒng)籌安排各項(xiàng)工作時(shí)充分考慮對其審計(jì)工作的經(jīng)費(fèi)安排。
2.強(qiáng)化高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。高校審計(jì)中除基建審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)之外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是重要組成部分，以下幾方面作為審計(jì)重點(diǎn)，能控制經(jīng)費(fèi)、預(yù)防腐敗、發(fā)現(xiàn)問題、健全制度。①對財(cái)務(wù)部門行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其主要內(nèi)容：是否根據(jù)《預(yù)算法》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》合理編制學(xué)校預(yù)算并對執(zhí)行過程進(jìn)行有效控制與管理，努力增收節(jié)支，提高資金使用效益；是否按國家有關(guān)規(guī)定組織各項(xiàng)收入，并及時(shí)足額入賬等。②對設(shè)備管理部門行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其重點(diǎn)在于：學(xué)校各類資產(chǎn)狀況是否安全完整；公用經(jīng)費(fèi)和專用經(jīng)費(fèi)的使用是否符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、學(xué)校財(cái)務(wù)制度和預(yù)算規(guī)定，設(shè)備費(fèi)分配方案是否合理，設(shè)備的使用效益如何。③對基建規(guī)劃處行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其重點(diǎn)在于：基建項(xiàng)目是否納入計(jì)劃管理，基建投資是否報(bào)經(jīng)主管部門審批，有無自行改變原批準(zhǔn)建設(shè)項(xiàng)目或擴(kuò)大建設(shè)面積；基建工程和大宗物資設(shè)備采購是否按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，手續(xù)是否完備，經(jīng)辦的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議是否合法有效，執(zhí)行情況如何等等情況。
建立評價(jià)體系，優(yōu)化審計(jì)成果在高校審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事實(shí)，及時(shí)移交司法部門。發(fā)現(xiàn)的弄虛作假、虛報(bào)瞞報(bào)、惡意欺瞞等事實(shí)，如實(shí)記錄其人事檔報(bào)、惡意欺瞞等事實(shí)，如實(shí)記錄其人事檔案，有不良記錄的個(gè)人將從此不作選拔和任用，杜絕“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象。高校教育行政主管部門健全高校審計(jì)工作評價(jià)體系，把高校審計(jì)反映的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益作為重要依據(jù)。審計(jì)評價(jià)可采取定性分析與定量分析相結(jié)合的方法。社會(huì)效益方面可以采取問卷調(diào)查方式，獲取師生員工對審計(jì)結(jié)果的滿意度，將群眾的滿意度作為衡量審計(jì)工作的一桿標(biāo)尺；經(jīng)濟(jì)效益方面可以采取對被審項(xiàng)目和社會(huì)同類項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行對比，從中找出問題進(jìn)行分析，對發(fā)現(xiàn)具有傾向性的問題，提出意見和建議等。要將高校審計(jì)結(jié)果列入高校主要負(fù)人業(yè)績考查內(nèi)容，維護(hù)高校發(fā)展的長遠(yuǎn)利益和根本利益。
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[關(guān)鍵詞]高等學(xué)校 內(nèi)部審計(jì) 制度建設(shè) 對策
[中圖分類號]F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號]1009-5349（2014）09-0050-02
隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和高校依法獨(dú)立自主辦學(xué)地位的確立，高校的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了很大變化，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益廣泛復(fù)雜。在當(dāng)前形勢下，有效地保證教育資源的合理利用，保障高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康、有序地開展，保證國有資產(chǎn)的安全與完整，最大限度地提高資金的使用效益，內(nèi)部審計(jì)具有不可替代的重要作用。但管錢、管權(quán)、管事，從根本上還是要依靠制度，給權(quán)力套上“制度的籠子”，才能發(fā)揮權(quán)力應(yīng)有的作用。但目前，我國高校內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)還比較薄弱，還需進(jìn)一步針對工作中出現(xiàn)的問題來完善內(nèi)部審計(jì)制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范化，保障高校健康穩(wěn)定的發(fā)展。
一、我國高校內(nèi)部審計(jì)制度的現(xiàn)狀
我國高校內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代。1983年國家審計(jì)署成立，1985年，國家審計(jì)署公布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》，明確了內(nèi)部審計(jì)工作的大方向。在隨后頒布的《審計(jì)條例》中，又明確地規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、隸屬關(guān)系及審計(jì)范圍等。1995年，國家審計(jì)署頒布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，進(jìn)一步規(guī)范了我國內(nèi)部審計(jì)工作，它對于建立健全我國社會(huì)主義內(nèi)部審計(jì)制度產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。2003年，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并施行了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》等10項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則，這也是我國內(nèi)部審計(jì)工作面向法制化、制度化和規(guī)范化建設(shè)的重要舉措。2009年，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)又頒布了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第四號――高校內(nèi)部審計(jì)》，從根本上規(guī)范了高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、程序和方法。與國家審計(jì)制度建設(shè)相比，目前許多高校的內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)則顯得不夠完善。一些高校未根據(jù)實(shí)際工作情況建立健全一套行之有效的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，缺乏宏觀指導(dǎo)，責(zé)任不清、獎(jiǎng)罰不明，操作程序不規(guī)范，隨意性大。例如缺少對審計(jì)項(xiàng)目全過程的計(jì)劃和實(shí)施方案，審計(jì)工作記錄不完整，一般僅記錄審計(jì)問題事項(xiàng)，而未完全記錄審計(jì)人員認(rèn)為正確的審計(jì)事項(xiàng)，使得審計(jì)復(fù)核、審計(jì)控制無從入手。在審計(jì)方法的選擇和應(yīng)用上，也沒有從各種方法的設(shè)計(jì)原則入手，缺乏實(shí)施的依據(jù)。對于內(nèi)部審計(jì)工作而言，明確審計(jì)目標(biāo)是前提，建立和完善制度是保障。審計(jì)責(zé)任追究制度應(yīng)是審計(jì)工作的核心，但往往也是現(xiàn)實(shí)工作中最薄弱的一個(gè)環(huán)節(jié)，有的責(zé)任追究制度泛泛而論，責(zé)任主體不明確；有的甚至根本沒有建立責(zé)任追究制度；還有的有制度但沒有認(rèn)真貫徹執(zhí)行。其結(jié)果是造成審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致行為不規(guī)范，隨意為之。而一旦出現(xiàn)審計(jì)過錯(cuò)，責(zé)任也無法落實(shí)到人，結(jié)果不了了之。因此要結(jié)合高校的實(shí)際建立健全各項(xiàng)審計(jì)制度，加快內(nèi)部審計(jì)工作的制度化和規(guī)范化。
二、完善高校內(nèi)部審計(jì)制度的重要意義
（一）有利于促進(jìn)單位內(nèi)部審計(jì)管理水平的提高
內(nèi)部審計(jì)制度的建立健全狀況是高校內(nèi)部審計(jì)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對提高高校內(nèi)部審計(jì)管理水平至關(guān)重要，可以充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)制度的防御作用。同時(shí)通過內(nèi)部審計(jì)制度的檢查和評價(jià)作用，可以查找出高校內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞，促進(jìn)高校管理水平的提高，反映高校負(fù)責(zé)人的管理水平，調(diào)動(dòng)管理者們工作的積極性。
（二）有利于提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作效率和專業(yè)技能
在每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，內(nèi)部審計(jì)工作人員都應(yīng)按照制度的要求，始終如一、全神貫注、精益求精地投入到工作之中。通過對照內(nèi)部審計(jì)制度的要求，內(nèi)部審計(jì)工作人員也可以了解到所必需的專業(yè)技能，如內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)、管理原則等，從而進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作人員在工作中不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、積累知識(shí)、尋找差距，明確學(xué)習(xí)目標(biāo)和改進(jìn)方向，通過接受持續(xù)教育、進(jìn)行培訓(xùn)、參加資格認(rèn)證考試等形式來提高自己的職業(yè)水準(zhǔn)，以更好地勝任本職工作。
（三）有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量
在實(shí)施具體項(xiàng)目審計(jì)之前，首先應(yīng)當(dāng)熟悉與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，充分了解被審計(jì)部門的基本情況，并根據(jù)審計(jì)目的確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)。在審計(jì)方案周密制定之后，就要嚴(yán)格按照審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)。從制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、發(fā)出審計(jì)通知書、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告征求意見，到依法做出審計(jì)處理處罰、送達(dá)審計(jì)決定等，每一環(huán)節(jié)都應(yīng)嚴(yán)格按內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)定的程序進(jìn)行，環(huán)環(huán)相接，不漏不亂。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過建立健全內(nèi)部審計(jì)制度并嚴(yán)格執(zhí)行，尤其要嚴(yán)格審計(jì)工作底稿的分級復(fù)核制度，減少或消除人為審計(jì)誤差，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)過程中遇到的問題，以保證審計(jì)計(jì)劃的順利進(jìn)行，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。
（四）有利于促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增加組織管理能力
此目標(biāo)也是內(nèi)部審計(jì)工作的終極目標(biāo)。高校內(nèi)部審計(jì)的目的就是為增加價(jià)值并提高運(yùn)作效率。通過內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，可以防止內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)偏差，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并予以糾正，確保落實(shí)責(zé)任制，從而幫助高校達(dá)到預(yù)期經(jīng)營目的。內(nèi)部審計(jì)制度貫穿整個(gè)審計(jì)活動(dòng)，將內(nèi)部審計(jì)工作分解到每個(gè)具體環(huán)節(jié)，每個(gè)審計(jì)人員都應(yīng)對照制度進(jìn)行自我約束，并由審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)工作涉及高校內(nèi)不同的層次和領(lǐng)域，通過內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，及時(shí)、有效地發(fā)現(xiàn)和揭示風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞和內(nèi)部控制弱點(diǎn)，建設(shè)性地提出審計(jì)建議并跟蹤落實(shí)，能夠把高校的戰(zhàn)略層、控制層和執(zhí)行層上下左右聯(lián)系成一個(gè)有機(jī)整體，既支持高校的戰(zhàn)略層針對目前需要改進(jìn)的地方做出科學(xué)決策，又合理保證執(zhí)行層按制度要求進(jìn)行操作，不偏離目標(biāo)，最終促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)安全平穩(wěn)地運(yùn)行。
三、完善高校內(nèi)部審計(jì)制度的策略
高校應(yīng)依據(jù)《審計(jì)法》《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》及國家和省的有關(guān)法規(guī)，結(jié)合實(shí)際制定具體實(shí)施辦法和各項(xiàng)工作制度，加大教育內(nèi)審法制化工作力度。
（一）進(jìn)一步完善審計(jì)工作制度
高校內(nèi)審人員要針對資金業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，采取有效措施進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。高校資金業(yè)務(wù)必須建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，不得由一人辦理資金業(yè)務(wù)的全過程。要加強(qiáng)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、評估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)的審計(jì)，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。對于重要資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集體研究決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用、轉(zhuǎn)移資金等行為。高校對外投資活動(dòng)必須建立集體審議聯(lián)簽制度，必須經(jīng)過科學(xué)論證，杜絕個(gè)人舞弊行為。
（二）進(jìn)一步完善審計(jì)責(zé)任制度
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)工作，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。學(xué)校法定代表人，對單位財(cái)務(wù)工作負(fù)有法律責(zé)任，主管領(lǐng)導(dǎo)或分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)有直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。為使學(xué)校資金有序有效管理，必須建立資金管理內(nèi)部控制制度，通過內(nèi)部審計(jì)，堵塞漏洞，杜絕隱患。對審計(jì)工作要建立嚴(yán)格的責(zé)任制度，一旦發(fā)現(xiàn)該審計(jì)而未審計(jì)、該處理而未處理的問題，必須追究有關(guān)人員的責(zé)任。特別是經(jīng)過學(xué)校內(nèi)部審計(jì)后，國家審計(jì)機(jī)關(guān)或有關(guān)部門再發(fā)現(xiàn)問題，并引起學(xué)校資金損失的，應(yīng)追究學(xué)校內(nèi)審職能部門負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦審計(jì)人員的責(zé)任。
（三）進(jìn)一步完善結(jié)果公開制度
隨著審計(jì)結(jié)果越來越受到社會(huì)各界的關(guān)注，結(jié)果公開的客觀要求已經(jīng)形成，但很多高校內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)結(jié)果公開制度上做得并不是很好。目前，審計(jì)結(jié)果公開的范圍很小，公開的內(nèi)容與形式非常有限。造成審計(jì)結(jié)果公開不到位的原因有很多，但最主要的就是制度上的缺陷。審計(jì)結(jié)果公開制度是國家法律法規(guī)明文規(guī)定的，審計(jì)結(jié)果公開不僅可以督促相關(guān)部門整改，而且會(huì)使不依法依規(guī)辦事的部門感到壓力。因此，要想進(jìn)一步加大審計(jì)結(jié)果公開力度，擴(kuò)大公開范圍，深化公開內(nèi)容，完善審計(jì)結(jié)果公開制度是必然要求。審計(jì)結(jié)果運(yùn)用是加強(qiáng)干部管理監(jiān)督、推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政，推動(dòng)高校事業(yè)發(fā)展、完善組織治理、加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重要手段。審計(jì)結(jié)果運(yùn)用涉及紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、組織部門、人事部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門，高校應(yīng)積極制定審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的相關(guān)制度，明確各部門的工作職責(zé)和分工，通過推進(jìn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的制度化，進(jìn)一步提升審計(jì)地位，努力形成“審計(jì)實(shí)施―結(jié)果運(yùn)用―落實(shí)整改―內(nèi)控提升”的良性循環(huán)。
（四）進(jìn)一步完善問題整改制度
審計(jì)問題的整改是實(shí)現(xiàn)審計(jì)服務(wù)與監(jiān)督價(jià)值的重要環(huán)節(jié)。有審計(jì)沒整改等于沒審計(jì)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改的落實(shí)，關(guān)鍵是責(zé)任追究體系的建立。有嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，才有可靠的責(zé)任落實(shí)。責(zé)任追究是一項(xiàng)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，這里面包括問責(zé)的主體、對象、范圍、程序、方式等內(nèi)容。從國家的層面來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任追究缺乏具體可操作性的制度指導(dǎo)，且沒專門針對教育系統(tǒng)的文件規(guī)定和操作依據(jù)，這既影響教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題的整改落實(shí)，又使審計(jì)責(zé)任難以追究，更使教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用效果打折扣。教育部已經(jīng)意識(shí)到了制度層面缺失的問題，正在積極組織專家起草研究相關(guān)制度。各高校則可以根據(jù)自身實(shí)際情況自行建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開運(yùn)用制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題整改及責(zé)任追究制度等，利用和審計(jì)問題整改及責(zé)任追究制度化，走好內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化道路，做到有法可依、有法必依。
（五）進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度
領(lǐng)導(dǎo)于部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)是指經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益以及所在單位的內(nèi)控制度、管理情況等作出的結(jié)論性評價(jià)，包括審計(jì)結(jié)果評價(jià)和綜合評價(jià)兩部分。審計(jì)結(jié)果評價(jià)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在部門、單位財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)情況作出的職業(yè)判斷行為；綜合評價(jià)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部歷次接受審計(jì)、所在單位歷次接受審計(jì)、其他項(xiàng)目審計(jì)和審計(jì)整改情況，對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況提m評價(jià)意見，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議研究審定后作出的結(jié)論。
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的原則主要有：(I)依法評價(jià)原則。審計(jì)評價(jià)要以有關(guān)法律、法規(guī)為依據(jù)，在法定職權(quán)范圍、授權(quán)和委托范圍內(nèi)作出符合事實(shí)的判斷，不得使用與法律、法規(guī)不一致的用語評價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。(2)獨(dú)立性原則。審計(jì)評價(jià)是以審計(jì)人員的調(diào)查取證為基礎(chǔ)，這就要求審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員具有獨(dú)立性，要依法獨(dú)立行使審計(jì)，做出審計(jì)判斷，表達(dá)審計(jì)意見，提出審計(jì)評價(jià)。(3)客觀公正原則。以審計(jì)的事實(shí)為依據(jù)，不附帶任何主觀成份，全面評價(jià)被審計(jì)對象的功過是非，做到成績說夠、問題講透。按照客觀事實(shí)的本來面貌作出客觀公正的評價(jià)。(4)實(shí)事求是原則。審計(jì)評價(jià)不能違背客觀事實(shí)，籠統(tǒng)地進(jìn)行評價(jià)。必須限定在領(lǐng)導(dǎo)干部任期范圍內(nèi)履行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不屬于審計(jì)職責(zé)范圍的不評價(jià)，與審計(jì)無關(guān)或未涉及事項(xiàng)不評價(jià)，以防止帶來不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對被審計(jì)單位在財(cái)政、財(cái)務(wù)和重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的一些突出問題，評價(jià)中必須鮮明地分清責(zé)任，既要?jiǎng)澢逯苯迂?zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，又要?jiǎng)澢迨侵饔^責(zé)任還是客觀責(zé)任，真正客觀地界定領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。(5)謹(jǐn)慎性原則。在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)中要保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，該評價(jià)的評價(jià)，不該評價(jià)的不評價(jià)。對審計(jì)未涉及、證據(jù)不充分、依據(jù)不明確、責(zé)任不清楚、職責(zé)超范圍的事項(xiàng)不予評價(jià)。(6)先審計(jì)后離任原則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的目的是為組織人事部門正確使用干部提供有價(jià)值的依據(jù)，與領(lǐng)導(dǎo)干部的任免直接相關(guān)。先審計(jì)后離任原則是保證審計(jì)成果切實(shí)轉(zhuǎn)換為管理，培養(yǎng)和使用干部的正確導(dǎo)向和依據(jù)的前提。
二、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的內(nèi)容
高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象的種類復(fù)雜，涉及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的學(xué)校財(cái)務(wù)部門、校辦企業(yè)、基本建設(shè)、后勤管理、圖書教材及院、系、所等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的部門主要行政負(fù)責(zé)人。因此，針對不同的被審計(jì)對象，審計(jì)評價(jià)的重點(diǎn)也應(yīng)有所不同。對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，遵守廉政條例等方面的審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是一致的。但對有經(jīng)營目標(biāo)的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)側(cè)重內(nèi)控制度的健全性、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、經(jīng)濟(jì)政策制訂及重大經(jīng)濟(jì)決策、資產(chǎn)的保值增值等方面的評價(jià)；對僅有教學(xué)科研行政管理職能的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)側(cè)重單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況、內(nèi)部控制制度的有效性以及資金使用的效益性等方面的評價(jià)。
高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的內(nèi)容有：(1)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性。評價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的財(cái)政財(cái)務(wù)的真實(shí)性，主要是通過查閱、核對被審計(jì)單位提供的賬表數(shù)據(jù)與按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國家財(cái)政、財(cái)務(wù)收支規(guī)定進(jìn)行審定后的數(shù)據(jù)相符合程度，所提供的會(huì)計(jì)信息(年度會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證)與審計(jì)事實(shí)是否相符。對被審計(jì)單位提供的財(cái)政財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性進(jìn)行評價(jià)，進(jìn)而評價(jià)其任期內(nèi)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性程度。(2)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的合法性。主要審查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位是否認(rèn)認(rèn)真執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)和規(guī)章制度，是否存在違法違紀(jì)事實(shí)，如私設(shè)“小金庫”、挪用、違規(guī)使用資金等；是否全面實(shí)行政務(wù)公開、“收支兩條線”，是否存在亂收費(fèi)等問題。根據(jù)審計(jì)查證的事實(shí)，評價(jià)其任期內(nèi)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的合法性程度。(3)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。通過向被審計(jì)部門、單位有關(guān)人員詢問內(nèi)部控制制度的建設(shè)及運(yùn)行情況，查閱被審計(jì)單位有關(guān)內(nèi)部控制方面的文件資料，查閱以前年度有關(guān)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度方面的檔案，判斷被審計(jì)單位是否建立了一套行之有效的內(nèi)部控制制度。通過健全性測試和符合性測試，看內(nèi)部控制制度的健全程度和有效程度，評價(jià)其任期內(nèi)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)置和運(yùn)行情況。(4)任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況。通過對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和經(jīng)營業(yè)績的計(jì)算、比較、分析，全面反映被審計(jì)者在任職期間各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況以及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對其經(jīng)濟(jì)管理能力和經(jīng)營水平等目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的檢測，根據(jù)審計(jì)查證的有關(guān)數(shù)據(jù)和資料，評價(jià)其任期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績。(5)國有資產(chǎn)保值增值情況。通過審查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的國有資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)情況，單位固定資產(chǎn)的管理和使用情況，專項(xiàng)資金的管理和使用情況，有無由于資金管理不善而造成重大經(jīng)濟(jì)損失問題，評價(jià)其確保國有資產(chǎn)保值增值的情況。(6)重大經(jīng)濟(jì)決策情況。通過審查被審計(jì)單位的集體決策制度的建立和執(zhí)行情況，有無領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人決策及決策失誤，導(dǎo)致國有財(cái)產(chǎn)流失和浪費(fèi)情況，評價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的決策水平，合理界定責(zé)任。(7)個(gè)人廉政情況。向紺織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門了解對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)于部廉政建設(shè)方面的看法和反映，深入聽取和了解被審計(jì)單位以及相關(guān)單位的各層級、各方面人士對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政方面的意見。在審計(jì)過程中，對可能涉及有違廉潔性要求的事項(xiàng)進(jìn)行收集，并進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查，實(shí)事求是地評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政情況。
三、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)
(一)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)三個(gè)等次。真實(shí)性評價(jià)運(yùn)用調(diào)整比率與審計(jì)專業(yè)判斷相結(jié)合的方法。真實(shí)等次的標(biāo)準(zhǔn)為會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，審計(jì)調(diào)整幅度≤1％；基本真實(shí)等次的標(biāo)準(zhǔn)為會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)、完整，審計(jì)調(diào)整幅度1％、≤5％；不真實(shí)等次的標(biāo)準(zhǔn)為會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整，或?qū)徲?jì)調(diào)整幅度5％。
(二)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的合法性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的合法性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)三個(gè)等次。合法性評價(jià)運(yùn)用違規(guī)比率與審計(jì)專業(yè)判斷相結(jié)合的方法。合規(guī)等次的標(biāo)準(zhǔn)為沒有發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為或者違規(guī)行為輕微不需要處理；基本合規(guī)等次的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計(jì)金額的比率≤5％；不合規(guī)等次的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計(jì)金額的比率≤5％，或者違法違規(guī)金額雖然不大，但性質(zhì)嚴(yán)重，如：設(shè)立“小金庫”、“賬外賬”、“造假賬”等。
(三)內(nèi)部控制制度的健全性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制制度的健全性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為健全、基本健全、不健全三個(gè)等次。健全等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)部控制制度的設(shè)置與審計(jì)調(diào)查的理想個(gè)數(shù)的比率90％，且其中關(guān)鍵控制點(diǎn)沒有遺漏，達(dá)到控制目標(biāo)，各項(xiàng)制度符合內(nèi)部控制制度的要求；基本健全等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)部控制制度的設(shè)置與審計(jì)調(diào)查的理想個(gè)數(shù)的比率≥80％，且其中關(guān)鍵控制點(diǎn)沒有遺漏，基
本達(dá)到控制目標(biāo)，各項(xiàng)制度基本符合內(nèi)部控制制度的要求；不健全等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)部控制制度的設(shè)置與審計(jì)調(diào)查的理想個(gè)數(shù)的比率80％，且其中關(guān)鍵控制點(diǎn)有疏漏，出現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問題，不能滿足控制目標(biāo)的要求，或者沒有內(nèi)部控制制度，管理混亂。
(四)內(nèi)部控制制度的有效性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制制度的有效性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為有效、基本有效、無效三個(gè)等次。經(jīng)過符合性測試，有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)部控制制度健全，有90％(含)以上得到執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，沒有出現(xiàn)內(nèi)部管理控制問題；基本有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)控制度健全，有80％(含)以上得到執(zhí)行，沒有出現(xiàn)重大控制漏洞，基本實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)；無效等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)控制度健全，但80％以下得到執(zhí)行，或沒有配備具有相應(yīng)資格的控制人員，出現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問題，沒有實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。
(五)任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為完成較好、基本完成、未完成三個(gè)等次。主要以任期目標(biāo)數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)，也可以歷史水平為標(biāo)準(zhǔn)。以任期目標(biāo)數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)，一般應(yīng)采用絕對數(shù)進(jìn)行比較，若以歷史水平為標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)采用相對數(shù)(年均增長數(shù))進(jìn)行比較。在運(yùn)用指標(biāo)進(jìn)行比較時(shí)，應(yīng)注意指標(biāo)的可比性，使指標(biāo)的計(jì)算口徑、計(jì)算基礎(chǔ)、時(shí)間單位保持一致，剔除不可比因素。以任期目標(biāo)數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)，完成較好等次的標(biāo)準(zhǔn)為審計(jì)核實(shí)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)全部完成或超額完成任期目標(biāo)；基本完成等次的標(biāo)準(zhǔn)為審計(jì)核實(shí)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)接近任期目標(biāo)或占任期目標(biāo)的95％(含)以上；未完成等次的標(biāo)準(zhǔn)為審計(jì)核實(shí)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)低于任期目標(biāo)的95％。
(六)重大經(jīng)濟(jì)決策程序的規(guī)范性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)重大經(jīng)濟(jì)決策程序規(guī)范性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為規(guī)范、基本規(guī)范、不規(guī)范三個(gè)等次。規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為重大經(jīng)濟(jì)決策制度健全，有可行性研究報(bào)告和專家論證意見，提供的決策方案至少兩個(gè)，決策時(shí)履行了民主程序，決策的內(nèi)容符合國家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)；基本規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為建立了重大經(jīng)濟(jì)決策制度，決策的內(nèi)容符合國家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)，但個(gè)別程序執(zhí)行不充分；不規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為缺少重大經(jīng)濟(jì)決策制度，沒有履行可行性研究、專家論證、聽取集體意見等決策程序，或決策的內(nèi)容違反國家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)。
(七)重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行有效性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行有效性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為有效、基本有效、無效三個(gè)等次。有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，能夠有效監(jiān)管人、財(cái)、物的使用，全面實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)；基本有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，能夠基本有效監(jiān)管人、財(cái)、物的使用，基本實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)，但有輕微損失浪費(fèi)現(xiàn)象；無效等次的標(biāo)準(zhǔn)為決策沒有被全面執(zhí)行，不能有效監(jiān)管人、財(cái)、物的使用，造成明顯損失浪費(fèi)，沒有實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)。
Abstract: The university management audit takes a top level, the comprehensive economical surveillance and the supervisory work status and the function is getting more and more obvious. Although many university management audit work has made certain progress, but the overall, Our country University management audit pattern does not adapt with university's fast development, management audit's function still did not have to display fully, thus needs to improve and the innovation management audit work unceasingly, this article has carried on the analysis to the university audit work's present situation, makes the constructive comment.
關(guān)鍵詞:高校內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制
key word: University Management audit Internal control
作者簡介:王亞麗(1977-),女,浙江衢州人,衡陽師范學(xué)院審計(jì)處,審計(jì)師,CIA。
隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入,高校辦學(xué)也逐漸走向市場化,但高校作為教書育人的地位沒有改變。高校內(nèi)部審計(jì)就是順應(yīng)當(dāng)前黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉形勢需要而開展的審計(jì)工作,其職能在于運(yùn)用審計(jì)程序和方法,對負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)檢查并評價(jià)其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況,對加強(qiáng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部的管理、正確評價(jià)其經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、保障國有資產(chǎn)保值增值等方面具有重大的意義。
一、高校內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀
(一)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)方面存在的問題
首先,獨(dú)立性和權(quán)威性不強(qiáng),這是由內(nèi)部審計(jì)本身的性質(zhì)和特點(diǎn)所決定的。目前,大部分高校內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門平行,這種設(shè)置形式弱化了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。其次,內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足,素質(zhì)不高,后續(xù)教育重視不夠。部分高校配備的專業(yè)審計(jì)人員的數(shù)量不能滿足完成高質(zhì)量審計(jì)的要求。另外,內(nèi)審人員的后續(xù)教育工作主要由內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)具體組織安排,而內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)只是行業(yè)的自律性組織,是社會(huì)團(tuán)體法人,這客觀上決定了自主安排內(nèi)審人員外出專業(yè)進(jìn)修或培訓(xùn)的可能性不大。再次,內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化、制度化程度不高,內(nèi)部審計(jì)制度健全不夠完善。目前,在我國的審計(jì)體系中,內(nèi)部審計(jì)的制度化、規(guī)范化工作明顯滯后于國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì),除內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則外,沒有操作性較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)評價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)。最后,人們對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)比較狹隘。長期以來,人們對內(nèi)審的認(rèn)識(shí)程度仍停留在比較膚淺的層面,部分被審計(jì)對象沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的目的在于服務(wù)于大局,強(qiáng)化監(jiān)督規(guī)范管理,提高辦學(xué)效益和水平。
(二) 內(nèi)部審計(jì)工作方面存在的問題
第一,工作內(nèi)容和范圍窄。常規(guī)審計(jì)多,專項(xiàng)、重點(diǎn)審計(jì)少;傳統(tǒng)審計(jì)多,管理審計(jì)和前瞻性、創(chuàng)造性的工作少;微觀審計(jì)多,宏觀審計(jì)少。第二,對財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不夠。一是對高校財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要性認(rèn)識(shí)不到位,沒有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)監(jiān)管工作是學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性、規(guī)范性、效益性的重要保障;二是財(cái)務(wù)監(jiān)管的制度創(chuàng)新與財(cái)務(wù)工作的復(fù)雜化、多樣化不相適應(yīng)。高校財(cái)務(wù)工作隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷復(fù)雜化、多樣化,而財(cái)務(wù)監(jiān)管制度往往相對滯后,經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)問題后才采取補(bǔ)救和防范措施,這與財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的發(fā)展不相適應(yīng)。三是財(cái)務(wù)審核和審計(jì)監(jiān)督的職能作用發(fā)揮不充分。財(cái)務(wù)審核工作松散,隨意性大,沒有真正做到制度化、常規(guī)化,存在審核“死角”和問題“隱患”。四是資產(chǎn)管理意識(shí)和效率意識(shí)低,存在“重錢輕物、重購輕管、重占有輕效率”的現(xiàn)象。
(三) 審計(jì)管理及審計(jì)監(jiān)督?jīng)]有形成長效機(jī)制。
高校內(nèi)部審計(jì)工作中,常出現(xiàn)查出問題多、處理少,處理個(gè)人更少的現(xiàn)象。這種怪圈的原因是內(nèi)審人員形成了微觀思維的定式,審計(jì)大都停留在微觀審計(jì)、個(gè)體審計(jì),審計(jì)監(jiān)督?jīng)]有形成長效機(jī)制,沒有建立起內(nèi)部控制體系。審計(jì)僅僅依賴事后監(jiān)督約束審計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督是從事前、事中、事后三方面對單位的資金運(yùn)動(dòng)和經(jīng)營管理進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督,這三方面的監(jiān)督應(yīng)相互協(xié)調(diào),形成一套嚴(yán)密的監(jiān)督體系。但長期以來,審計(jì)僅僅依賴事后對會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行再監(jiān)督,很難做到事前控制監(jiān)督。
(四) 審計(jì)人才機(jī)制建設(shè)落后
目前高校審計(jì)工作中,內(nèi)審人員多數(shù)是由財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗過來,缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),而且人員編制少,有的沒有專門的審計(jì)機(jī)構(gòu),有的審計(jì)人員身兼多職,這種現(xiàn)象在高職院校猶為普遍。因而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序的規(guī)范、審計(jì)方案的制定、審計(jì)方法的選擇、審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量等不能有效保證。
二、如何加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作
(一) 微觀意識(shí)向宏觀意識(shí)的轉(zhuǎn)化
內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的不同之處就在于內(nèi)審具有服務(wù)內(nèi)向性。這種內(nèi)向性也決定了高校內(nèi)審必須對審計(jì)工作進(jìn)行全面性、系統(tǒng)性的分析,宏觀地認(rèn)識(shí)問題,為管理層宏觀決策提供依據(jù)。因此,強(qiáng)化宏觀意識(shí),堅(jiān)決維護(hù)學(xué)校利益,識(shí)大體、顧大局,從問題的根源上找出解決的措施和辦法,從宏觀上發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。
(二) 工作方式上從事后披露向事前預(yù)防轉(zhuǎn)化
傳統(tǒng)審計(jì)工作由于強(qiáng)調(diào)局外監(jiān)督和對錯(cuò)弊的批判,通常在事后進(jìn)行披露,事前預(yù)防的作用較小,使審計(jì)部門與被審單位、部門之間形成一種對立狀態(tài)。而在現(xiàn)代管理型審計(jì)模式下,內(nèi)審的主要任務(wù)是協(xié)助本組織完善管理、防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益。因此,參與事前決策是新形勢下對審計(jì)工作提出的新要求。
(三) 改進(jìn)工作方法,提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量學(xué)習(xí)、交流
借鑒好的工作方法,善于利用計(jì)算機(jī)來改善工作方法,使審計(jì)工作成果更加全面、可靠、有效。同時(shí)應(yīng)建立“主審負(fù)責(zé)制”和“審計(jì)復(fù)核制度”。“主審負(fù)責(zé)制”要求主審人員對編制審計(jì)方案、送達(dá)審計(jì)通知書、編制審計(jì)工作底稿、撰寫審計(jì)報(bào)告、整理審計(jì)檔案的全過程負(fù)責(zé);“審計(jì)復(fù)核制度”既是審計(jì)機(jī)關(guān),也是內(nèi)審機(jī)構(gòu)完善內(nèi)控制度,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。通過這兩項(xiàng)制度的施行,從而避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),確保高校的內(nèi)審質(zhì)量。
(四) 科學(xué)利用審計(jì)結(jié)果,提高審計(jì)成果的運(yùn)用成效
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否起到作用,關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。所以高校干部人事管理制度中應(yīng)建立健全審計(jì)成果運(yùn)用制度,形成領(lǐng)導(dǎo)重視、審計(jì)資源共享、紀(jì)檢監(jiān)察和組織人事等部門齊抓共管的局面。首先,組織人事部門要充分利用審計(jì)結(jié)論,以審計(jì)評價(jià)作為考察干部業(yè)績的重要指標(biāo),作為選拔任用干部的依據(jù)。對業(yè)績突出的干部要大力表揚(yáng)并積極推廣,對政績一般的干部要督促進(jìn)步,以保證干部的純潔性、先進(jìn)性和模范性。其次紀(jì)檢部門對有經(jīng)濟(jì)問題的干部要嚴(yán)肅處理,該行政處分的一定要處分,該經(jīng)濟(jì)處分的要落實(shí),有違法責(zé)任的要追究。再者被審計(jì)單位和個(gè)人要重視審計(jì)意見,對審計(jì)報(bào)告提出的問題和建議要認(rèn)真討論,深入研究,作出整改方案,落實(shí)審計(jì)建議,全面提高部門的經(jīng)濟(jì)管理水平。
三、高校內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的新思路
(一) 拓寬高校內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)
內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是對單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合理性、效益性實(shí)施審計(jì)監(jiān)督,這“三性”是一個(gè)有機(jī)的統(tǒng)一體,是內(nèi)部審計(jì)存在的基礎(chǔ)。審計(jì)目標(biāo)的確定要跟蹤學(xué)校發(fā)展的方向,把握發(fā)展的重點(diǎn)、熱點(diǎn)和師生關(guān)心的疑點(diǎn)問題,實(shí)施實(shí)物收支監(jiān)督,提出高效的審計(jì)建議。
(二) 強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)職能
審計(jì)工作應(yīng)全方位拓展,克服偏重事后查處違法違紀(jì)問題的不足,真正全方位關(guān)注全校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。同時(shí)在開展工作時(shí)做到依法審計(jì),嚴(yán)格執(zhí)法,保證各項(xiàng)審計(jì)結(jié)果的有效性和合法性。這需要從兩方面著手:一是領(lǐng)導(dǎo)要高度重視。高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)審在高校組織管理中的重要作用,支持內(nèi)部審計(jì)部門的工作,為內(nèi)審部門工作創(chuàng)新營造和諧的環(huán)境。二是高校內(nèi)部各部門要密切配合。內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的一個(gè)重要方面是它植根于組織內(nèi)部,與被審計(jì)對象不完全獨(dú)立。一方面表現(xiàn)為它對內(nèi)部各方面情況非常熟悉;另一方面在審計(jì)工作中除需要被審計(jì)對象的配合外,還要考慮審計(jì)后需要與各部門長期合作的關(guān)系。審計(jì)創(chuàng)新是一種謀求改革現(xiàn)狀的活動(dòng),其成功更需要得到各方面的充分配合。
(三) 加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
一是調(diào)整配備好內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人,切實(shí)將政治思想好、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、事業(yè)心強(qiáng)的人員充實(shí)到內(nèi)審領(lǐng)導(dǎo)崗位上。二是不斷提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)具有符合規(guī)定的學(xué)歷,通過崗位資格考試,具備與從事審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗(yàn),認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí),熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)。三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)容專業(yè)、政策性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)于一體的綜合復(fù)雜的系統(tǒng)工程,這就要求從事審計(jì)工作的人員具備較強(qiáng)的綜合素質(zhì)。因此,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上要獨(dú)立,人員配置上要有會(huì)計(jì)、審計(jì)、工程、管理等專業(yè)人員。要不斷補(bǔ)充實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平高的專業(yè)人員到審計(jì)隊(duì)伍中。同時(shí)要組織審計(jì)人員進(jìn)行后續(xù)培訓(xùn),不斷地提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)能力、分析能力、寫作能力及組織協(xié)調(diào)工作能力。
(四) 高校內(nèi)部審計(jì)工作方式的創(chuàng)新
高校內(nèi)審要改變單純依賴觀察、比較、分類等審計(jì)的老辦法,要在內(nèi)部審計(jì)中運(yùn)用結(jié)構(gòu)方法、數(shù)學(xué)方法、系統(tǒng)論、信息論和控制論的方法,改變現(xiàn)行審計(jì)的現(xiàn)場審計(jì)方法,運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù),實(shí)行非現(xiàn)場審計(jì)。改變對被審計(jì)單位的集中審計(jì)法,推行日常審計(jì)方式;改變審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃方式,借鑒計(jì)算機(jī)中的“顯示”與“隱藏”方式,對審計(jì)覆蓋面做出有“顯”有“隱”的安排。創(chuàng)新審計(jì)資料的采集方式,變集中、一次收集為日常、多次收集;創(chuàng)新審計(jì)資源的使用方式,充分利用校內(nèi)、外兩種審計(jì)資源,校內(nèi)可以利用教學(xué)、科研的力量,校外可以利用其他高校和社會(huì)中介組織的力量;創(chuàng)新審計(jì)人員的引進(jìn)和培養(yǎng)方式,內(nèi)審人員中財(cái)務(wù)人員和計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)審計(jì)人員的比例要恰當(dāng),嘗試?yán)蒙鐣?huì)中介機(jī)構(gòu)培訓(xùn)內(nèi)審人員,吸收社會(huì)審計(jì)的方法,開闊內(nèi)部審計(jì)視野。
(五) 不斷拓寬審計(jì)領(lǐng)域
高校內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮其監(jiān)督、評價(jià)的職能作用,必須在拓寬審計(jì)對象上下功夫:一是開展同級審。對于高校內(nèi)審,開展同級審可以從源頭上對教育經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行制度監(jiān)督。審計(jì)內(nèi)容主要包括本級預(yù)算執(zhí)行情況,本級和院系其他收支的真實(shí)、合法和效益的審計(jì)監(jiān)督。為了能夠充分發(fā)揮同級審的作用,內(nèi)審機(jī)構(gòu)還必須要求一級財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)定期報(bào)送審計(jì)資料,如學(xué)校審查批準(zhǔn)的本級預(yù)算、年度收入計(jì)劃以及本級各部門對下屬各單位批復(fù)的預(yù)算等。二是嘗試風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)要主動(dòng)參與到學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營決策中,隨時(shí)預(yù)測風(fēng)險(xiǎn),為學(xué)校有關(guān)決策部門提出避免或減少風(fēng)險(xiǎn)的建議。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)把學(xué)校擴(kuò)展作為重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域來監(jiān)控。同時(shí),高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)還應(yīng)加強(qiáng)對校辦企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià),幫助其監(jiān)測并評價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素,提出其控制缺陷以及風(fēng)險(xiǎn)管理的有效方法和措施,幫助企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制體系,規(guī)避經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失。三是完善專項(xiàng)審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)具有很強(qiáng)的針對性,便于組織并發(fā)現(xiàn)全局性、共性問題;便于提出建議,服務(wù)于宏觀決策。
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第一、圍繞中心、服務(wù)大局，提高審計(jì)工作的有效性。
一年來，我們在工作實(shí)踐中，把圍繞中心、服務(wù)大局作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，自覺的將審計(jì)工作做為學(xué)校管理鏈條中的一環(huán)，不斷強(qiáng)化審計(jì)工作對學(xué)校宏觀管理的服務(wù)功能，我們緊緊圍繞學(xué)校的中心工作和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點(diǎn)、管理的難點(diǎn)、教職工關(guān)心的熱點(diǎn)問題及重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，合理安排項(xiàng)目，并有針對性地確定了一些相對具有宏觀意義和代表性的項(xiàng)目開展專項(xiàng)審計(jì)工作。例如，20__年，結(jié)合國家審計(jì)署對18所高校審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，為進(jìn)一步規(guī)范我校的財(cái)務(wù)管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)辦學(xué)資金運(yùn)行及管理中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，我們與財(cái)務(wù)處共同對學(xué)校及二級獨(dú)立核算單位的財(cái)務(wù)管理、重大財(cái)務(wù)決策合規(guī)合法情況、財(cái)務(wù)核算、各類資金運(yùn)行等情況進(jìn)行了專項(xiàng)調(diào)查。針對調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的不規(guī)范的問題，能解決的立即進(jìn)行整改，對暫時(shí)解決不了的也要拿出解決方案，限期整改。通過專項(xiàng)調(diào)查，對規(guī)范學(xué)校財(cái)務(wù)管理，降低學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)和保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的健康持續(xù)發(fā)展發(fā)揮了積極作用。再如，為從項(xiàng)目論證、投資決策、財(cái)務(wù)管理的角度全面總結(jié)附屬實(shí)驗(yàn)學(xué)校新校區(qū)的建設(shè)工作，并為學(xué)校下一步的財(cái)務(wù)決策與管理工作提供準(zhǔn)確的信息、依據(jù)和建議，在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視支持下，開展了附屬實(shí)驗(yàn)學(xué)校新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益分析工作。經(jīng)過近半年來的數(shù)據(jù)采集、統(tǒng)計(jì)、測算、分析、預(yù)測等綜合審計(jì)手段確認(rèn)了附屬實(shí)驗(yàn)學(xué)校新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的資金總投入情況及校區(qū)運(yùn)行以來的財(cái)務(wù)狀況、對校區(qū)的辦學(xué)效益進(jìn)行了測算和分析，目前，該項(xiàng)目正處在收尾階段。
第二、突出重點(diǎn)、提高效率，推進(jìn)審計(jì)工作持續(xù)健康發(fā)展
一年來，我們根據(jù)學(xué)校建設(shè)、發(fā)展速度明顯加快、經(jīng)費(fèi)總量不斷增長、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益增多的實(shí)際，堅(jiān)持全面審計(jì)與突出重點(diǎn)相結(jié)合，注意選取那些影響大、風(fēng)險(xiǎn)高、事關(guān)學(xué)校發(fā)展建設(shè)的項(xiàng)目和領(lǐng)域作為審計(jì)重點(diǎn)。
一是不斷規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。20__年我們共對6名中層領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在審計(jì)工作中，堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是的原則，注意把內(nèi)部控制以及經(jīng)濟(jì)管理工作的有效性、辦學(xué)經(jīng)費(fèi)使用的效益性作為評價(jià)重點(diǎn)，并產(chǎn)生了積極的影響。目前，我校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，在組織部門的大力配合下，目的更加明確，程序更加規(guī)范，審計(jì)質(zhì)量和水平不斷提高。尤其在加強(qiáng)干部隊(duì)伍管理、促進(jìn)和提高管理水平，依法行政等方面發(fā)揮了重要作用。
二是投資項(xiàng)目審計(jì)效益明顯。一年來，我們針對學(xué)校基本建設(shè)和維修改造項(xiàng)目多、投入增大的實(shí)際，以規(guī)范投資管理、提高投資效益為目的，繼續(xù)搞好基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)。加大基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)力度，在建設(shè)工程設(shè)計(jì)、招標(biāo)、合同審簽、合同執(zhí)行、洽商變更、竣工結(jié)算等各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格審核把關(guān)，堵塞漏洞，控制工程造價(jià)，節(jié)省開支，我們本著高度負(fù)責(zé)的精神，定期考察建筑市場價(jià)格，并依照國家規(guī)定對基建、修繕工程項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)行嚴(yán)格審核，使竣工項(xiàng)目審計(jì)率達(dá)到了100％。20__年共完成基建、修繕工程項(xiàng)目34項(xiàng)，審計(jì)資金總額28048萬元，審減工程造價(jià)并為學(xué)校節(jié)約經(jīng)費(fèi)1035萬元。
三是堅(jiān)持審計(jì)關(guān)口前移、防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)學(xué)校合法權(quán)益。20__年，我們圍繞學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)，抓住影響學(xué)校資金使用效益的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，在堅(jiān)持事后與事中、事前審計(jì)相結(jié)合的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)由事后審計(jì)為主向事前防范、事中控制和事后審計(jì)相結(jié)合為主的轉(zhuǎn)變。審計(jì)工作融入學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，參與到經(jīng)濟(jì)運(yùn)行決策中來，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在運(yùn)行中得到有效監(jiān)督。同時(shí)，嚴(yán)格各類經(jīng)濟(jì)合同的審簽工作，20__年共完成合同審簽74份。在合同審簽工作中，我們嚴(yán)格按照學(xué)?！督?jīng)濟(jì)合同管理辦法》及國家的法律、法規(guī)對合同的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性進(jìn)行審核，對個(gè)別不符合規(guī)定的合同文本予以拒簽，維護(hù)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)文本的嚴(yán)肅性。審計(jì)關(guān)口前移，不僅有利于完善學(xué)校各類經(jīng)濟(jì)管理工作程序，規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)秩序，而且為學(xué)校節(jié)約了資金，使有限的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)發(fā)揮出更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
第三，求真務(wù)實(shí)、勤奮創(chuàng)新
，促進(jìn)審計(jì)工作不斷深化
20__年，我們在準(zhǔn)確把握高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢和走向的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持以勤奮創(chuàng)新為取向，打造自身特色，使審計(jì)工作不斷適應(yīng)學(xué)校發(fā)展需要。建立和完善以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，以內(nèi)部控制評價(jià)和效益審計(jì)為重點(diǎn)，以促進(jìn)提高管理水平、提高資金使用效益、防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)為目的的內(nèi)部審計(jì)新格局。
為適應(yīng)學(xué)校科學(xué)化管理要求，我們將內(nèi)部控制測評作為各類審計(jì)項(xiàng)目的基本內(nèi)容。在各類審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，把對內(nèi)部控制了解和評價(jià)作為重點(diǎn)，通過系統(tǒng)的、規(guī)范的方法評價(jià)內(nèi)部控制的健全性、有效性和科學(xué)性，改進(jìn)其管理，以幫助其實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，取得了較好的效果，并在審計(jì)實(shí)踐中逐步實(shí)現(xiàn)以下幾個(gè)方面的轉(zhuǎn)變：
在審計(jì)目的上，實(shí)現(xiàn)了從合規(guī)性審計(jì)向增值性審計(jì)轉(zhuǎn)變；
在審計(jì)內(nèi)容上，實(shí)現(xiàn)了從以財(cái)務(wù)審計(jì)為主向管理審計(jì)為主轉(zhuǎn)變；
在審計(jì)方式上，實(shí)現(xiàn)了從事后審計(jì)為主向事前控制、事中審計(jì)與事后審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變；
在審計(jì)作用上，實(shí)現(xiàn)了從批判功能向建設(shè)功能轉(zhuǎn)變。
第四，以人為本、加強(qiáng)建設(shè)，提升審計(jì)工作層次和水平
20__年我們在積極尋求審計(jì)工作進(jìn)一步發(fā)展、創(chuàng)新審計(jì)工作的新思路、不斷加強(qiáng)和改進(jìn)工作的同時(shí)，采取有力措施，切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，努力營造積極向上、團(tuán)結(jié)協(xié)作、廉潔務(wù)實(shí)、追求卓越的團(tuán)隊(duì)精神。一是，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。年內(nèi)，我們先后派出18人次參加教育部和省內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的各類審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)，較好實(shí)現(xiàn)了審計(jì)知識(shí)更新，為內(nèi)部審計(jì)工作上水平，提供了必要的知識(shí)支撐。二是，加強(qiáng)理論研究。積極探索內(nèi)部審計(jì)與大學(xué)發(fā)展的關(guān)系及高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)的行業(yè)規(guī)律，把握內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢，并以此為指導(dǎo)，全面推進(jìn)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作。我們確立了通過申報(bào)課題項(xiàng)目帶動(dòng)理論研究，通過理論研究，全面提升審計(jì)干部素質(zhì)的指導(dǎo)思想，積極組織申報(bào)研究項(xiàng)目。經(jīng)過全處的努力，我們申報(bào)的《高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢研究》課題被審計(jì)學(xué)會(huì)批準(zhǔn)立項(xiàng)并獲得二類資助。目前，課題研究工作正在進(jìn)行之中。通過參與研究，大家的學(xué)習(xí)熱情更加高漲，開拓了視野，對審計(jì)工作的健康發(fā)展起到了積極的推動(dòng)作用。三是，在認(rèn)真做好常規(guī)審計(jì)管理的基礎(chǔ)上，增大了戰(zhàn)略管理的比重，通過規(guī)劃，明確審計(jì)工作的發(fā)展目標(biāo)，積極營造一種著眼未來、旨在創(chuàng)造、追求卓越的團(tuán)隊(duì)氛圍，服務(wù)一流大學(xué)建設(shè)。我們提出的“十一五”工作目標(biāo)是：學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作基本實(shí)現(xiàn)從以傳統(tǒng)的真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)為主向以現(xiàn)代的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)為主的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，建立和完善與現(xiàn)代大學(xué)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制，初步形成以風(fēng)險(xiǎn)控制和管理審計(jì)為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)新格局，全面提升審計(jì)工作層次和水平，為建設(shè)國內(nèi)一流國際知名的研究型綜合性師范大學(xué)作出新的貢獻(xiàn)。
新形勢、新挑戰(zhàn)和新要求，考驗(yàn)著中小學(xué)財(cái)務(wù)管理的能力，這就要求我們對財(cái)務(wù)管理有新思考，要通過改革和創(chuàng)新，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，使財(cái)務(wù)管理在機(jī)制上、措施上更加完善、有效。
一、提高學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)
新形勢要求我們重新審視學(xué)校財(cái)務(wù)管理的重要性，并以源頭預(yù)腐和避免財(cái)產(chǎn)損失為重點(diǎn)。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)不能簡單地把財(cái)務(wù)管理工作理解為單純的后勤服務(wù)工作，而要將其視為整個(gè)學(xué)校教學(xué)科研工作的保證，是重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的基礎(chǔ)。特別是作為學(xué)校法定代表人的校長，更是財(cái)務(wù)管理的第一責(zé)任人，必須全面掌握本校財(cái)務(wù)管理工作的狀況，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，采取有效措施，及時(shí)解決本校在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作。
二、完善學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度
在中小學(xué)內(nèi)部管理方面，多年來一直存在總務(wù)主任和財(cái)會(huì)人員職權(quán)不清的實(shí)際情況，出現(xiàn)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、基建、后勤等諸多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)互相脫節(jié)，沒有形成一個(gè)有機(jī)體，使之互相聯(lián)系、有效制約、相輔相成。正是由于學(xué)校內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)之間和部門之間在職、權(quán)、責(zé)混淆不清，才出現(xiàn)各種各樣的經(jīng)濟(jì)問題或人際矛盾。要從源頭解決這個(gè)問題，必須建立起一個(gè)科學(xué)、高效、嚴(yán)密的管理體制和組織制度，從內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度上明確崗位職責(zé)和權(quán)限，建立內(nèi)部牽制制度和財(cái)務(wù)處理程序，做到錢賬分管，收支審批和稽核分離，明確審批和稽核的權(quán)限、程序、責(zé)任，建立公物入庫驗(yàn)收和財(cái)產(chǎn)清查制度。目前需要健全的制度與規(guī)定有：公物購買制度、資金管理制度、固定資產(chǎn)臺(tái)賬制度、票據(jù)審批及管理制度、結(jié)算及轉(zhuǎn)賬制度、?？顚Ｓ弥贫?、收支兩條線制度、收費(fèi)許可證制度、財(cái)務(wù)公開制度、審計(jì)制度、民主理財(cái)制度等。
三、提高財(cái)會(huì)人員的工作能力
加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)是一個(gè)長期的課題。要對各個(gè)崗位的財(cái)會(huì)人員加強(qiáng)培訓(xùn)工作，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，力求通過財(cái)務(wù)管理人員能力的提升，帶動(dòng)機(jī)構(gòu)職能優(yōu)化、管理和服務(wù)水平的快速改善。只有使機(jī)構(gòu)、人員、崗位和職能真正符合新形勢下財(cái)務(wù)管理的要求，建立起一支能應(yīng)對挑戰(zhàn)的財(cái)務(wù)專業(yè)隊(duì)伍，才能提升財(cái)務(wù)管理能力，提高財(cái)務(wù)管理水平。教育局在加強(qiáng)對財(cái)會(huì)人員的繼續(xù)教育的同時(shí)，還應(yīng)結(jié)合實(shí)際，制定行之有效的辦法，定期對財(cái)會(huì)人員進(jìn)行綜合考核，并實(shí)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣辦法，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員愛崗敬業(yè)，當(dāng)家理財(cái)和工作創(chuàng)新的積極性，并增強(qiáng)他們的事業(yè)心、責(zé)任感。
四、建立檢查、監(jiān)督和整改的長效機(jī)制
目前，宿城區(qū)義務(wù)教育事業(yè)發(fā)展的需要與經(jīng)費(fèi)投入不足的矛盾仍然十分突出，而且將長期存在，因此，中小學(xué)既需要得到區(qū)政府不斷加大經(jīng)費(fèi)投入，也需要社會(huì)各方面給予積極的支持。與此同時(shí)，作為財(cái)務(wù)管理部門和財(cái)務(wù)工作者，也要面對新形勢、新挑戰(zhàn)、新要求，快速行動(dòng)，積極進(jìn)取，努力工作，認(rèn)真抓好財(cái)務(wù)管理工作，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，使全區(qū)中小學(xué)成為一個(gè)資源配置合理、資源充分利用的節(jié)約型、效益型學(xué)校，為提高教學(xué)質(zhì)量、辦成優(yōu)質(zhì)示范型學(xué)校做出貢獻(xiàn)。要做到這一步，需要從兩個(gè)方面加強(qiáng)工作力度：
(一)加強(qiáng)對學(xué)校的財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)、外部審計(jì)
教育局要定期和不定期地組織專業(yè)人員對中小學(xué)的資金往來、資金管理情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，加大對學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在實(shí)施的審計(jì)檢查中，將資金安全管理作為評價(jià)財(cái)務(wù)管理狀況的主要指標(biāo)列入領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍，加強(qiáng)對基建工程、修繕工程項(xiàng)目的審計(jì)。
為客觀地反映教育部門的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)收支情況，教育局還可以聘請審計(jì)部門、物價(jià)部門、財(cái)政部門或會(huì)計(jì)師事務(wù)所對中小學(xué)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)檢查。
(二)進(jìn)一步創(chuàng)新學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查監(jiān)督方式
對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況要與干部監(jiān)督管理相結(jié)合(即任職、提拔結(jié)合)，把內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合，把主管部門監(jiān)督與校內(nèi)師生和社會(huì)監(jiān)督相結(jié)合，并形成檢查監(jiān)督和整改的長效機(jī)制，使可能發(fā)生的問題得到預(yù)防、已經(jīng)發(fā)生的問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)、發(fā)現(xiàn)出的問題及時(shí)糾正和整改。
我局20__年全年完成審計(jì)項(xiàng)目20個(gè)，查處違規(guī)資金1715萬元，追繳財(cái)政收入121.8萬元，公告審計(jì)結(jié)果3個(gè)，被縣委、人大、政府和上級審計(jì)機(jī)關(guān)采用專項(xiàng)報(bào)告及信息18篇。在今年召開的省、市、縣相關(guān)工作會(huì)上，再次榮獲全省審計(jì)財(cái)經(jīng)法規(guī)宣傳工作特等獎(jiǎng)，連續(xù)第10年被評為全市審計(jì)工作先進(jìn)單位和全縣目標(biāo)管理綜合考核優(yōu)勝單位。成功創(chuàng)建市園林式單位，全面啟動(dòng)了省園林式單位和省文明單位的創(chuàng)建工作。回顧全年的工作，我們的做法是：
一、在突出“四個(gè)重點(diǎn)”中強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督
根據(jù)年度計(jì)劃，我局將財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、政府投資跟蹤審計(jì)和績效審計(jì)作為半年工作重點(diǎn)，集中力量，攻堅(jiān)克難，完成了預(yù)期的目標(biāo)任務(wù)。
（一）財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。今年的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)有三個(gè)特點(diǎn)：一是充分準(zhǔn)備動(dòng)手早。底，局財(cái)金股就完成了工作方案的制訂。20__年1月10日，全局召開了動(dòng)員大會(huì)，進(jìn)行了全面、周密的工作部署。
1月18日，審計(jì)組現(xiàn)場進(jìn)審，
2月5日，現(xiàn)場審計(jì)基本結(jié)束。整個(gè)過程籌備充分、組織周密、實(shí)施順利；二是整合資源力量強(qiáng)。打破股室界限，組織業(yè)務(wù)人員23人，由7名班子成員帶隊(duì)，分為三個(gè)小組，合理搭配，分工協(xié)作，最大程度的提高了工作效率；三是ao運(yùn)用效率高。審計(jì)涉及重點(diǎn)單位和部門28個(gè)，同時(shí)還開展了國有土地出讓收入的專項(xiàng)審計(jì)，點(diǎn)多面廣，任務(wù)繁重，審計(jì)組充分運(yùn)用ao現(xiàn)場審計(jì)軟件，大大縮短了現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間，提高了審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。本次財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，查處問題12項(xiàng)，提出評價(jià)意見6條、審計(jì)建議4條，提交了高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，受到了縣委、人大、政府的好評。
（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。今年全年，我局完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目6個(gè)，在審4個(gè)，審計(jì)對象10人，其中，突出了領(lǐng)導(dǎo)干部的任中經(jīng)濟(jì)審計(jì)，同時(shí)加強(qiáng)了對事業(yè)單位法人代表的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。為充分提高審計(jì)報(bào)告的利用率和審計(jì)成果，專門下發(fā)了平審發(fā)[20__]3號《縣審計(jì)局關(guān)于統(tǒng)一、規(guī)范、簡化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告格式的通知》，將報(bào)告編印成冊，除主送縣委組織部及組織部長，還報(bào)送市審計(jì)局、縣委及書記和副書記、縣人大及主任、縣政府及縣長和常務(wù)副縣長、縣政協(xié)及主席、縣紀(jì)委及書記。
（三）政府投資跟蹤審計(jì)。去年我局啟動(dòng)并實(shí)施了2個(gè)政府投資工程的跟蹤審計(jì)試點(diǎn)項(xiàng)目，遏止虛增投資1600多萬元，今年這項(xiàng)工作已全面展開，對全縣所有重點(diǎn)工程實(shí)行了提前介入和全程跟進(jìn)。審計(jì)組進(jìn)駐12個(gè)施工現(xiàn)場確認(rèn)計(jì)量簽證，對隱蔽工程拍照留存，就工程增加計(jì)價(jià)部分進(jìn)行建議性調(diào)整，積極為政府節(jié)約建設(shè)資金、降低發(fā)展成本。
（四）績效審計(jì)。20__年是我局開展績效審計(jì)的試點(diǎn)之年，我局《二〇一〇年目標(biāo)管理考核辦法》中明確規(guī)定“每個(gè)業(yè)務(wù)股室必須完成1個(gè)績效審計(jì)項(xiàng)目”，要求審計(jì)人員在項(xiàng)目實(shí)施過程中積極探索績效審計(jì)的方式方法，突出績效內(nèi)容，為20__年“績效審計(jì)推進(jìn)之年”奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。如對某醫(yī)院的審計(jì)，該醫(yī)院投資近萬元改建門診樓、住院樓，新建戒毒治療中心，造成負(fù)債近1000萬元，但審計(jì)認(rèn)為，該院醫(yī)療服務(wù)硬件顯著提高，業(yè)務(wù)量和經(jīng)濟(jì)效益均大幅增加，每年償還負(fù)債300多萬元，投資項(xiàng)目績效水平較高；又如審計(jì)某公司搬遷建設(shè)項(xiàng)目，同樣是大額負(fù)債建設(shè)項(xiàng)目，但該公司廉價(jià)處置黃金地段的鋪面，在較偏避地段購置土地建設(shè)新樓，規(guī)?？刂撇粐?yán)，應(yīng)對市場變化失誤，致使公司陷入困境。審計(jì)界定該公司搬遷建設(shè)項(xiàng)目未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，績效較差，主要負(fù)責(zé)人負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
二、在增強(qiáng)“隊(duì)伍四力”中夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)
我局緊緊圍繞建設(shè)“學(xué)習(xí)型、規(guī)范 型、效能型、和諧型、廉潔型”機(jī)關(guān)目標(biāo)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)水平。
（一）增強(qiáng)隊(duì)伍戰(zhàn)斗力。一是通過開展學(xué)習(xí)法律法規(guī)、審計(jì)案例講評、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量分析等活動(dòng)，培養(yǎng)審計(jì)人員的查案能力和分析能力；二是聘請省廳專家舉辦計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)專題培訓(xùn)班，組織全局業(yè)務(wù)人員每晚集中操練2小時(shí)鞏固培訓(xùn)效果，同時(shí)投資9萬多元添置一批手提電腦，全局手提電腦達(dá)到人手一臺(tái)，已有10人通過ao認(rèn)證考試，還有8人積極備戰(zhàn)7月2日的考試；三是在局機(jī)關(guān)推行領(lǐng)導(dǎo)干部“公開競職、差額選舉”和股室負(fù)責(zé)人“公開競聘上崗”制度，局班子集體結(jié)合“權(quán)、責(zé)、利”，與所分管股室人員在政治思想、廉政建設(shè)、審計(jì)質(zhì)量、工作任務(wù)、獎(jiǎng)罰考核方面實(shí)行“五聯(lián)”，開展“一對一”的幫扶活動(dòng)和談心活動(dòng)，增強(qiáng)了隊(duì)伍的凝聚力和戰(zhàn)斗力。
（二）增強(qiáng)隊(duì)伍免疫力。堅(jiān)守廉潔從審生命線，開展了一次諾廉、述廉、評廉活動(dòng)，制定了“縣審計(jì)局干部十二不準(zhǔn)”規(guī)定，重視干部“工作圈”、“社交圈”以及
8小時(shí)外“生活圈”的監(jiān)督檢查，實(shí)行重大事項(xiàng)報(bào)告檢查制和廉政回訪制，請縣紀(jì)委干部到機(jī)關(guān)舉辦了一次廉政教育學(xué)習(xí)班。
（三）增強(qiáng)隊(duì)伍約束力。完善干部管理考核辦法，在機(jī)關(guān)大廳設(shè)置去向牌，安排專人負(fù)責(zé)對干部工作日去向進(jìn)行跟蹤登記，建立干部德、能、勤、績、廉的量化考評檔案，考評結(jié)果與個(gè)人津補(bǔ)貼、評先評優(yōu)和提拔使用掛鉤，有效規(guī)范了干部行為。
（四）增強(qiáng)隊(duì)伍創(chuàng)造力。鼓勵(lì)干部積極探索并運(yùn)用新的審計(jì)方式方法，提高審計(jì)質(zhì)量。如法制股通過“九查九看”促進(jìn)被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)厲行節(jié)約，工交商貿(mào)股總結(jié)12條方法開展“小金庫”檢查，基建一股、二股創(chuàng)新方法對隱蔽工程進(jìn)行拍照留存等等，這些新的方式方法的運(yùn)用，規(guī)范了審計(jì)程序，節(jié)省了審計(jì)時(shí)間，降低了審計(jì)成本，提高了審計(jì)質(zhì)量。
三、在健全“四項(xiàng)制度”中鞏固執(zhí)法質(zhì)量
我局注重加強(qiáng)內(nèi)控，健全制度，規(guī)范程序，督促整改，實(shí)現(xiàn)審計(jì)執(zhí)法質(zhì)量控制目標(biāo)，確保執(zhí)法質(zhì)量生命線。
（一）完善內(nèi)部管理制度。年初，進(jìn)一步修訂完善了縣審計(jì)局《審計(jì)執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度》、《審計(jì)復(fù)核制度》、《重大審計(jì)事項(xiàng)集體審定制度》、《審計(jì)人員有錯(cuò)與無為問責(zé)辦法》、《關(guān)于基本建設(shè)投資項(xiàng)目審計(jì)程序的補(bǔ)充規(guī)定》等11項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量控制制度，全面規(guī)范審計(jì)行為，提高執(zhí)法質(zhì)量。
（二）創(chuàng)新質(zhì)量把關(guān)制度。在審計(jì)質(zhì)量控制過程中，實(shí)行重要審計(jì)事項(xiàng)專項(xiàng)承諾制：要求被審計(jì)單位提供并承諾完整、真實(shí)的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容情況和會(huì)計(jì)資料，明確告知配合支持審計(jì)工作的基本要求和違反承諾的相關(guān)審計(jì)處理措施，并要求被審計(jì)單位法人和相關(guān)財(cái)會(huì)人員簽字；堅(jiān)持集體三審制：現(xiàn)場審計(jì)完成后，審計(jì)組成員集體研究審計(jì)報(bào)告初稿。征求意見稿送出前，由局長、法制股、審計(jì)組成員集體進(jìn)行審核。根據(jù)被審計(jì)單位回復(fù)的陳述意見，由審計(jì)組修改，法制股復(fù)核后，再由局業(yè)務(wù)辦公會(huì)集體審定；實(shí)行三級復(fù)核制：審計(jì)組成員交叉復(fù)核、主審全面復(fù)核、法制股專職復(fù)核，確保了“零”質(zhì)量事故。法制股組織對已完成的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行評選，共評出一等獎(jiǎng)1個(gè)、二等獎(jiǎng)1個(gè)、三等獎(jiǎng)3個(gè)，有2個(gè)審計(jì)項(xiàng)目分別獲得市審計(jì)質(zhì)量評比一、二等獎(jiǎng)。
