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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇流動資金如何估算，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
[關鍵詞]流動資金貸款 管理要求 需求測算
中圖分類號：F830.42 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2015）01（b）-0000-00
在商業銀行的各類貸款業務中，流動資金貸款是人們經常接觸的一個基礎貸款品種。作為一種使用較為廣泛的融資工具，它具有周期短、效率高、成本低等優點。針對此類貸款，銀監會專門出臺了《流動資金貸款管理暫行辦法》（中國銀行業監督管理委員會令2010年第1號，下稱暫行辦法）進行規制，本文結合該暫行辦法的規定，擬對流動資金貸款的概念、管理要求、需求測算的意義、方法等進行初步探討，以期在實踐中能夠有所借鑒。
1 流動資金貸款的概念
根據暫行辦法的規定，流動資金貸款是指貸款人向企（事）業法人或國家規定可以作為借款人的其他組織發放的用于借款人日常生產經營周轉的本外幣貸款。
正確理解上述概念，需要注意以下幾點：第一，這里的借款人是指企（事）業法人或國家規定可以作為借款人的其他組織，并不包括自然人。但在實踐中，以自然人名義申請流動資金貸款用于所在企業經營的，也多參照適用該暫行辦法的相關規定；第二，流動資金貸款系用于借款人的經營周轉，期限相對較短，一般不超過1年，主要用于滿足借款人的短期資金需求，當然也可以用于滿足借款人的臨時性、季節性等資金需求；第三，貸款的用途限于借款人的日常的生產經營，不能挪用于固定資產項目或股權投資等，并且貸款金額不應超過借款人的實際資金需求。
2 銀監會對流動資金貸款的管理要求
根據暫行辦法的規定，銀監會對流動資金貸款主要提出了以下管理要求：
2.1 全流程管理要求
暫行辦法要求商業銀行要全面了解客戶的信息，包括各種財務和非財務的信息，建立流動資金貸款風險管理制度和有效的崗位制衡機制，將貸款從受理到收回各環節的責任落實到具體部門和崗位，并建立各崗位的考核和問責機制。
2.2 資金合理測算要求
暫行辦法要求貸款人應根據借款人生產經營的規模和周期特點，合理設定流動資金貸款的業務品種和期限，合理測算借款人的營運資金需求，審慎確定借款人的流動資金授信總額及具體貸款的額度，不得超過借款人的實際需求發放流動資金貸款。該辦法明確規定，超過借款人實際資金需求發放貸款的貸款人應承擔相應的法律責任，銀監會可采取監管措施，并進行處罰。
為便于管理和實際應用，暫行辦法在附件中對流動資金貸款需求量的測算提供了參考方法。
2.3 統一授信要求
暫行辦法要求貸款人應將流動資金貸款納入對借款人及其所在集團客戶的統一授信管理，并按區域、行業、貸款品種等維度建立風險限額管理制度，以防止商業銀行對借款人的過度授信、多頭授信。
2.4 用途合法要求
暫行辦法要求貸款人與借款人約定的流動資金貸款用途必須明確、合法，并作了一些禁止性的規定，如流動資金貸款不得用于固定資產、股權等投資，不得用于國家禁止生產、經營的領域和用途等，流動資金貸款不得挪用等。
3 流動資金貸款需求測算的意義
3.1 遏制借款人的盲目擴張，防止過度負債。
借款人在生產經營過程中，為占有更多的市場份額，獲取更多的利潤，經常會有盲目擴張的沖動。為解決資金來源問題，這些企業往往通過流動資金貸款的形式快速獲得所需資金，極易導致過度負債的問題。對流動資金貸款的需求進行測算，客觀上會促進企業了解、評價自身的營運資金周轉、財務狀況等情況，避免不必要的利息費用支出。
3.2抑制貸款人的放貸沖動，提高管理水平
當前商業銀行之間競爭日益激烈，充分發揮貸款業務的龍頭作用，帶動其它業務的全面發展是各家銀行的普遍做法。為完成利潤等指標，受各種利益的驅動，各銀行爭相向所謂優質客戶發放流動資金貸款，造成風險的不斷累積，而在實踐中，部分中小企業的貸款需求卻經常得不到應有的滿足。對流動資金貸款的需求進行測算，在一定程度上有助于銀行通過量化的指標將借款人的資金需求控制在一定范圍內，以合規的形式抑制貸款沖動，提高其授信精細化管理水平，同時也有利于其形成健康的信貸文化和理念。
3.3控制貸款資金的流向，支持實體經濟的發展。
在實踐業務中，企業挪用流動資金貸款用于固定資產投資、資金流入非實體經濟領域等現象并不鮮見，商業銀行對借款人流動資金貸款需求量的合理測算以及對貸款資金流向的控制，可以確保企業將貸款資金真正用于其實體經營，防止借款人任意予以挪用。為此，暫行辦法要求貸款人應按照合同約定檢查、監督流動資金貸款的使用情況，并對貸款支付方式、資金的回籠等作了明確規定，貸款人放任借款人將流動資金貸款用于固定資產投資、股權投資以及國家禁止生產、經營的領域和用途的，會承擔相應的行政責任。
4現行測算方法及存在缺陷
根據暫行辦法的規定，流動資金貸款需求量應基于借款人日常生產經營所需營運資金與現有流動資金的差額（即流動資金缺口）確定。該辦法認為影響流動資金需求的關鍵因素為存貨（原材料、半成品、產成品）、現金、應收賬款和應付賬款，銀行業金融機構應根據借款人當期財務報告和業務發展預測，按以下方法測算其流動資金貸款需求量：
4.1估算借款人營運資金量
營運資金量=上年度銷售收入×（1-上年度銷售利潤率）×（1+預計銷售收入年增長率）/營運資金周轉次數
其中：營運資金周轉次數=360/（存貨周轉天數+應收賬款周轉天數-應付賬款周轉天數+預付賬款周轉天數-預收賬款周轉天數）
周轉天數=360/周轉次數
應收賬款周轉次數=銷售收入/平均應收賬款余額
預收賬款周轉次數=銷售收入/平均預收賬款余額
存貨周轉次數=銷售成本/平均存貨余額
預付賬款周轉次數=銷售成本/平均預付賬款余額
應付賬款周轉次數=銷售成本/平均應付賬款余額
4.2估算新增流動資金貸款額度
將估算出的借款人營運資金需求量扣除借款人自有資金、現有流動資金貸款以及其他融資，即可估算出新增流動資金貸款額度。
新增流動資金貸款額度=營運資金量-借款人自有資金-現有流動資金貸款-其他渠道提供的營運資金
上述測算方法是目前各家商業銀行所普遍采用的主要方法，在滿足借款人生產經營的正常資金需求、提升貸款人的信貸管理水平等方面起到了重要的作用。但從實踐情況看，該方法還存在以下缺陷：
（一）適用前提的缺陷。該方法適用的前提是企業所編制財務報表須具有可用性，能夠反映企業真實的財務狀況和經營成果，但事實上，由于種種原因，國內企業的會計信息質量普遍不高，尤其是部分中小企業，會計制度不完善，會計核算不規范，提供財務報表的質量參差不齊，在這種情況下測算出來的資金需求量可能與實際情況大相徑庭，從而失去其測算的意義。
（二）適用范圍的缺陷。該方法以存貨、應收賬款、應付賬款等作為流動資金需求的關鍵因素，對生產經營相對穩定的一般制造類企業具有較強的適用性，但對新成立的企業、特殊行業的企事業組織，如醫院、學校、建筑業、娛樂業等可能難以直接適用。
（三）取值標準的缺陷。因缺乏統一標準以及從業人員的知識、水平、經驗等方面的差異，對計算公式部分因素的取值標準和范圍存在不同的理解，造成實踐執行中的較大爭議，調節空間過大，測算數據易縱。例如，預計銷售收入年增長率如何取值？以前年度的銷售收入增長率是否可以不考慮？自有資金如何取值才算合理？其他渠道提供的營運資金具體可以包括哪些？等等。
（四）選取因素的缺陷。計算營業資金周轉次數時，測算公式選取了存貨、應收賬款、應付賬款、預付賬款、預收賬款等五個與流動資金需求密切相關的因素，但是各行各業的企業面對的經濟環境不同，經營模式、資金結算方式等也有較大差異，完全照搬上述因素未必能真實、全面地反映企業的資金運轉情況。例如，有的企業的應收票據、應付票據在流動資產、流動負債中占比較大，是否應該考慮？在達到什么程度時考慮？又比如，很多中小企業會計核算不規范，一些正常經營的應收、應付款項，甚至對外借款等都計入了其他應收款或其他應付款，上述情況也有可能造成資金測算的偏差。
5幾點建議
（一）建議修改暫行辦法的附件，可以根據不同的行業、不同的企業類型、不同的貸款用途等提供多種測算方法（不局限于財務報表）進行參考和選擇，增加靈活性，賦予商業銀行更多的業務操作的自利。
（二）完善現行流動資金貸款的資金需求測算方法，建議監管部門進一步明確相關概念的含義和范圍，或另行出臺相關文件予以解釋，縮小計算公式中取值可調整的空間，避免為達到目標數值而任意進行調節的現象。
（三）商業銀行在實務操作中還存在運用上述公式過于機械和僵化的現象，建議充分利用附件中“需要考慮的其他因素”。例如銀行在預測周轉天數時可考慮一定的保險系數，對小企業融資、訂單融資等情況，可根據實際交易需求確定流動資金額度等。
（四）資金需求測算本身即含有內在的不確定性，并受企業對外投資、市場變化等多種因素的影響，以估計數、預計數來完全準確預測借款人的流動資金需求幾乎是不可能的。在實務操作中，為避免受到監管處罰，資金需求測算在某些范圍或程度上已經流于形式。筆者認為，手段與目的要進行區分，不能為了測算而測算，商業銀行要樹立正確的貸款管理理念，切實了解和掌握企業的業務運作模式，過于糾纏數字的精確是得不償失的。建議在暫行辦法中也可以考慮刪除關于具體測算方法的相關規定，適當減少行政介入，而由各商業銀行自行制訂測算方法并報送監管機構備案。
參考文獻
[關鍵詞] 投資； 估算； 資產； 建設項目
[abstract] according to the construction projects of investment estimate related provisions of editing,
from the investment estimate content, requirements, summarized the establishment of analysis,
according to explore how to constitute reasonable cost calculation and determine the construction
project investment estimation, detail with the index estimating method of the feasibility study stage
investment estimation, for investment estimate preparation to provide the reference.
[keywords] investment; Estimate; Assets; Construction projects
中圖分類號：F830.59文獻標識碼：A 文章編號：
投資估算是指項目決策過程中，依據現有資料和特定方法，對建設項目投資數額（包括工程造價和流動資金）進行的估計。項目規劃、項目建議書、（預）可行性研究、方案設計階段應編制投資估算。投資估算的準確與否不僅影響到可行性研究工作的質量和經濟評價結果，而且也直接關系到下一階段設計概算和施工圖預算的編制，對建設項目資金籌措方案也有直接影響。因此，全面準確地估算建設項目的總投資，是可行性研究乃至整個決策階段造價管理的重要任務。本文從以下方面闡述建設項目投資估算編制。
一、投資估算內容
建設項目投資估算包括建設投資、建設期利息和流動資金估算。其中，建設投資和建設期利息之和對應于固定資產投資，固定資產投資與建設項目的工程造價在量上相等。建設投資估算的內容按照費用性質劃分，包括建筑安裝工程費、設備及工器具購置費、工程建設其他費用、預備費。其中，建筑工程費、設備及工器具購置費、安裝工程費直接形成實體固定資產，被稱為工程費用。建設投資可以分為靜態投資部分和動態投資部分。靜態投資部分由工程費用、工程建設其他費和基本預備費組成。動態投資部分主要包括建設期貸款利息、投資方向調節稅、匯率變動及價差預備費。
二、投資估算要求
估算編制人員應深入現場，搜集工程所在地有關基礎資料，包括人工工資、主要材料價格、運輸和施工條件、費用標準等，并全面了解建設項目的資金籌措、實施計劃、水電供應、配套工程、征地拆遷補償等情況。具體應做到以下方面：1、據主體專業設計階段和深度，結合行業特點，所采用生產工藝流程成熟性，以及編制單位所掌握的國家及地區、行業或部門相關投資估算基礎資料和數據的合理、可靠、完整程度，采用合適方法進行建設項目投資估算；2、應做到工程內容和費用構成齊全，計算合理，不重復計算，不提高或降低估算標準，不漏項、不少算；3、應充分考慮擬建項目設計的技術參數和投資估算所采用的估算系數、估算指標在質和量方面所綜合內容，遵循口徑一致原則；4、應將所采用的估算系數和估算指標價格、費用水平調整到項目建設所在地及投資估算編制年的實際水平。對于由建設項目的邊界條件所產生的與主要生產內容投資無必然關聯的費用，應結合建設項目實際情況修正；5、對影響造價變動的因素進行敏感性分析，注意分析市場的變動因素，充分估計物價上漲因素和市場供求情況對造價的影響；6、投資估算精度應能滿足控制初步設計概算要求，并盡量減少投資估算的誤差。
三、投資估算步驟
分別估算各單項工程所需的建筑工程費、設備及工器具購置費、安裝工程費在匯總各單項工程費用的基礎上，估算工程建設其他費用和基本預備費估算漲價預備費估算建設期利息估算流動資金。
四、投資估算編制
不同階段的投資估算，其方法和允許誤差是不同的。項目規劃和項目建議書階段投資估算的精度低，可采取簡單的匡算法；可行性研究階段，投資估算精度要求高，需采用相對詳細的指標估算法。
（一）、建筑工程費用估算
建筑工程費用是指為建造永久性建筑物和構筑物所需要的費用，一般采用單位建筑工程投資估算法、單位實物工程量投資估算法、概算指標投資估算法等進行估算。具體采用以下方法：1、主要構筑物和管道鋪設應按照可研報告所確定的設計規模、工藝流程、建設標準、設備選型和主要工程套用相應的估算指標、概算指標、概算（綜合）定額或類似工程的實際投資資料進行編制；2、輔助構筑物可參照估算指標或類似工程單位建筑體積或有效容積的造價指標進行編制；3、房屋建筑工程，可根據工程所在地相應的面積或體積指標進行編制。
（二）、安裝工程費估算
安裝工程費通常按行業或專門機構的安裝工程定額、取費標準和指標估算投資。一般采用安裝費率、每噸設備安裝費或單位安裝實物工程量的費用估算。具體采用以下方法：1、按照單項工程設計內容和主要實物工程量，分別采用相應的估算指標、概算指標、概算（綜合）定額和費用指標進行編制；2、主要工藝設備、機械設備按每噸設備、每臺設備或占設備原價的百分比估算；管道安裝工程按不同材質、不同規格（包括管件）分別以長度或重量估算；供電外線按每千米造價指標估算；自控儀表、變配電設備、動力配線按主要設備和主要材料費用的百分比估算；3、參照類似工程的實際投資資料或技術經濟指標進行估算。
（三）設備及工、器具購置費估算
設備及工、器具購置費=設備購置費+工具、器具及生產家具購置費；設備購置費=設備原價+設備運雜費。具體編制方法如下：1、設備原價。主要設備按設備表，采用制造廠現行出廠價格逐項計算。非標準設備按國家或主管部門頒發的非標準設備指標計價或按制造廠的報價計算，也可按類似設備現行價及有關資料估價計算。次要設備可參照主管部門頒發的綜合定額、擴大指標或類似工程造價資料中次要設備占主要設備價格比例計算。國內設備和進口設備應分別估算，國產設備原價一般根據生產廠或供應商的詢價、報價、合同價確定，或采用一定的方法計算確定。進口設備原價指進口設備的抵岸價，通常是由進口設備到岸價（CIF）和進口從屬費構成；2、成套設備服務費。指設備成套公司根據發包單位按設計委托的成套設備供應清單進行承包供應所收取的費用。其費率一般收取設備總價的1%；3、設備運雜費=設備原價×設備運雜費率；4、備品備件購置費可按設備價格的1%估算；5、工具、器具及生產家具購置費=設備購置費×定額費率。
1.1國內現金流量控制文獻綜述
周敏燕（2013），在《淺談企業現金流量管理》中，從現金流量的概念、現金管理的目標、必要性和現金管理的方法等幾個方面進行詳細闡述，最后對企業如何規避風險，改善企業的現金流提出了一些切實有效的建議。
王梅（2013），在《房地產項目現金流管理研究》中，從房地產項目現金流估算和開發各階段的現金流控制這兩個方面對現金流進行管理。房地產項目現金流估算管理中，以現金流量表為主線，分析影響房地產項目現金流的不確定性因素；為房地產項目現金流管理提供新思路，具有理論意義。不確定性現金流估算及現金流控制，為房地產項目現金流管理提供了參考依據，具有實踐意義。
1.2現金流量概念
現金流量是指企業依照收付實現制，在一定會計期間的經濟活動（包含有經營方面活動、投資方面活動、籌資方面活動和非經常性項目）而產生的現金流入、現金流出及其總量情況的總稱，即企業一定時期的現金和現金等價物的流入和流出的數量。
正是由于現金流量具有客觀性、動態性等特性，才使得企業的現金流多種多樣，同時各個企業對于現金流的管理也有不同的方法。因此研究現金流量的特征，能夠幫助我們客觀的分析和評價其所傳遞的信息，并能夠讓我們正確的認識它的變化規律，最終能夠更有益的建立相應的現金管理體系。
1.3現金流量控制概述
現金流量控制是一門技術，它可以管理企業現金流入、運轉、支出，以及各個部門之間現金的變動。它可用于經營活動、籌資活動及投資活動產生的現金流量。現金流量控制的主要目標體現在以下方面：
（1）正常的經營活動會產生一部分多余的現金流量。
（2）投資營運資金不能夠太多。
（3）多余的現金應該進行重新投資。
（4）應該有企業創造現金流想匹配的投資和籌資計劃。
（5）為了規避貨幣風險，對于大型企業的現金流應該有相應的管理政策。
2.煤炭企業中現金流量管理存在的問題分析
2.1現金流量管理認識的不足。
煤礦項目的資本金現金流量表編制中僅僅采用填充數據的方法，甚至并沒有對編制現金流量表的原因進行思考和分析。因此，往往忽視了其重要作用，不能充分利用該表中的信息，為企業經營決策服務。
僅僅通過簡單地現金流量表預測，而沒有進行更好地測算，確定收益率就得出項目的現金流過于草率。
2.2應收賬款回收不穩定。
應收賬款是導致企業現金存量波動大和不均衡的主要原因。從應收賬款回收表中發現企業的應收賬款變化呈現v型，表明現金的流入和流出及其不穩定。如果應收賬款可以全部及時回收，企業的現金存量將會有一個巨大的變化。在采購管理中，由于工程進度的需要，往往需要先購置一部分設備，占用企業大量的流動資金，使企業現金存量下降，影響資金的效益發揮，也使企業多承擔存貨保管發生的人員、庫房和物流等成本，必要時還要承擔損耗和擠壓的損失。
2.3項目現金管控薄弱。
現金是企業的生命，是衡量企業償債能力的重要指標。現行的現金管理制度導致資金利用率不高，企業現金流轉不靈，可支配的經濟資源日益減少本項目中現金流通過煤炭企業和施工企業流入項目，項目的現金流投入到安全建設之中，最會項目完成，銷售回款到相應銀行賬戶，現金的流量和流向以及流程不明確，缺乏統一明細的現金流量過程。
3.改進煤炭企業現金流量的措施
3.1 加強應收賬款管理
煤炭企業的應收賬款管理發生在賒銷過程中，由于其金額相對較大，故企業應該通過各種手段加強應收賬款管理。首先，設立不同的信用期限，針對不同的買家建立還款信用檔案，從而分析其償還應收賬款的風險。其次，設立專門的應收賬款責任人，主要各部門領導負責，領導回收的應收賬款作為績效考核的一部分。第三，降低壞賬計提的比例，針對煤炭企業交易額較大的特點，適當的降低壞賬計提準備，增加現金的回收。
3.2加強現金的流向管理
從礦井和煤炭企業以及施工企業開始統一錄入商業銀行，而煤炭項目的資金又來自于煤炭企業貸款和企業自由資金以及施工企業流動資金貸款，煤炭安全項目資金將來投入開發建設，最終項目建成進行銷售收回。
3.3強化現金收入和支出環節管理
在現金收入環節中，不能出現私自設置的小金庫，當期的資金沒有進入當期收入戶，要確保本期的收入入戶；同時減少現金結算的環節，加快現金結算效率，確保現金在企業的結算環節沉淀量做到最低，編制現金收支計劃，合理的使用現金收入和支出。在現今的支出環節，根據收入決定支出的規律，按照現金收支計劃合理調撥現金下撥金額，正確有效的使用現金支出。
3.4優化現金管理的流程
現金流程是與現金管理有關的程序，它是現金收入和支出的重要構成，主要分為以下幾個方面：1）現金安全的規定；2）管理與控制資金；3）信貸管理的規定；4）內部結算的規定；5）收入和支出規定。
需要注意的是，煤炭企業有自己的生產和銷售特點，在對煤炭企業的現金管理過程中，需要特別管好一下四點，它包括第一點設立開戶銀行，第二點盤存對賬的控制，第三點貨幣資金的流入，和第四點銀行與客戶的對賬點。
［關鍵詞］計劃 庫存 物流
一、前言
物資儲備是指生產資料從離開生產過程到投入生產消費或使用之前，而無生產領域和流通領域各個環節的暫時停滯狀態，它是為了保證社會再生產連續地進行而儲存備用的物資，物資供應作為企業的投入活動，物資的運動伴隨著資金的運動，儲備物資就要占用企業流動資金，而且物資儲備資金在煤炭企業的流動資金中占有較大比重，約占80%，資金是企業的血液，只有抓住資金才能有效的經營和發展，因此，企業的物資儲備不但是保證生產正常進行的客觀需要，而且對企業的經濟效益有著十分密切的關系。目前，國內大多數煤礦企業隨著成長規模的擴大，物資儲備資金難以下降，企業流動資金周轉困難，另外，隨著生產力的發展和專業化程度提高，物資數量和品種規格迅速增加，構成發生很大變化，專用性物資比例提高了，產品更新換代加快，對物資的要求越來越高，企業物資儲備的必要性和復雜性更加明顯了，因此，如何減少儲備資金占用，提高企業流動資金的周轉率和利用率，就成為擺在我們面前的一個重要課題。
二、降低儲備資金占用的措施
1.加強物資的計劃管理
物資計劃工作是物資供應工作的基礎，做好物資計劃工作是做好物資供應與管理工作的關鍵，對儲備資金管理有舉足輕重的影響。應做好這么幾點：（1）堅持集中統一的物資管理體制，在集團公司范圍內采購資金要集中統一管理，對材料消耗要實行定額管理；對非礦井用材料要按預算實行專供對口管理，控制計劃外項目用料。（2）加強合理審計，嚴格按計劃訂貨，訂貨前必須填寫合同審批單，經審查后方可定貨，審查合同一是把合同與計劃對照，看是否有計劃；二是把合同與上年消耗量、儲備定額當月庫存情況對照，看是否超定額；三是把質量與市場信息及材料目錄相對照，看價格、質量是否符合標準。掛帳付款前，一要看是否有合同；二要看價格與合同標定是否一致；三要看交貨期、數量、質量與合同是否相符。（3）強化物資質量管理，沒有質量就沒有價值保證，尤其是煤礦企業所需物資不僅有質量的價值要求，更有安全對質量的要求，因此在物資采購管理中，對采購人員要提高質量意識禁止越權、超儲采購，不斷提高廠家直購率，減少中間環節。（4）不斷挖掘物資管理潛力，及時掌握物資到貨和計劃變更情況，對一些因計劃變更不再需要的物資，主動找廠家聯系退貨，已到貨物資要設法平衡調劑。同時建立科學合理的儲備結構，長線物資充分利用社會儲備和廠家儲備，非特儲備物資入庫后，6個月內必須出庫，防止物資積壓。
2.有效利用庫存積壓物資 使庫存得到最大利用
為了促使儲備資金的合理使用，企業需要及時掌握物資的變動情況，避免物資的短缺和超儲，保持賬、卡、物相符，必須經常和定期進行清倉盤點工作，對清查出的超儲和呆滯物資必須及時處理，調劑平衡，保持合理庫存，因此，做好清倉盤點工作，是充分挖掘資金潛力的重要措施，回收復用是煤炭企業內涵生產，充分延用資源，提高經濟效益重要的途徑，生產所消耗的材料，一部分可回收復用，這對企業生產減少投入，降低成本，降低儲備資金占用都有明顯的作用。調整庫存結構，處理物資積壓，調整倉庫庫存物資的結構比例，可以樹立全礦一盤棋的觀念，排出積壓物資，調整物資余缺，可減少庫存，要建立半年物資平衡會議制度，利用集團公司在局內進行調劑，在此基礎上，堅持五不清不入庫：既無計劃的不入庫，規格型號不明的不入庫，質量數量不清不入庫，設備不配套不入庫，技術資料不全不入庫，防止新的積壓。科學、合理的物資儲備定額是由多方面的因素決定的，物資儲備其形成受很多客觀因素制約，與儲備定額的大小，物資需求量，供貨時間，運輸條件，物資本身性質以及管理水平等有著密切的關系，因此，物資儲備定額的制定，除考慮以上因素外，還要面向生產一線，根據近期生產建設計劃，現場生產條件，流動資金情況等因素制定，也就是說在保證生產進行的前提下，盡是減少物資儲量和儲備資金的占用，加速資金周轉，使其始終服從于經濟效益這個中心，只有這樣，才能制定出科學、嚴謹的物資儲備定額。
3.在物流領域挖掘降低成本潛力
隨著煤炭企業裝備水平提高，特別是采用計算機的廣泛使用，在制造領域人為降低成本的空間縮小，而在材料采購、存儲和貨物配送等物流環節，有著相當大的降低成本空間。當前煤炭企業要加大采購資金和儲備資金的集中管理，全面實行定點采購、招標采購、比價采購，提高供應的計劃性和可靠性，實現物資采購規范化、制度化。要加大對物流管理中心的支持力度，增加其采購資金額和儲備資金額的調配比例，物流管理中心最終力爭實現對煤炭企業所屬供應部門實行人、財、物的統一管理。另一方面，要充分利用買方市場和批量優勢，改革和完善原物資供應方式，引入競爭機制，建立招標體系，大力推進物資招標采購制，優化企業物資供應渠道。為積極穩妥、保質保量地做好招標工作，要成立相應的物資采購招標委員會和價格審查委員會，建立健全制度和組織保障。與此同時，要不斷探索和加強企業招標采購管理監督體系的建設，確保招標體系的高效運行。
4.正確核定物資儲備數量
煤炭企業需要的物資品種多達一萬多種,其材料費占原煤成本構成的三分之一左右。其來源,除火工爆破材料,部分建筑材料以及少量修理用配件可以由本企業附屬廠自產提供外,絕大多數物資都要通過市場流通、運輸等中間環節才能進入煤炭企業。物資未進入生產過程前,有一部分儲存于倉庫,一部分備用于用料單位,形成了各種不同形態的儲備。另外,就企業庫存儲備而言,又可進一步按儲備用途劃分為經常儲備、保險儲備、季節性儲備和特種儲備四種。在煤礦生產過程中,如果各個環節上沒有一定的物資儲備,并不斷地運動、轉化和補充,生產過程就會中斷。這就需要我們根據生產的規模和其他有關因素,運用科學方法確定先進合理的物資儲備量,使物資在較短的時間內,以較快的速度流通,來保證企業生產的正常進行。煤炭企業生產,建設所需物資品種繁多,要做到科學合理地管好物資,正確核定各種材料儲備數量的至關重要的。在確定材料合理儲備上,ABC分類實踐證明是行之有效且簡便易行。成千上萬種材料中,抓住用量大、占用資金多的關鍵性A類少數品種,根據其具體規格、型號、供貨方式、運輸條件、供貨間隔期等逐一詳細核定其儲備數量。對B類物資一般可在對統計資料分析的基礎上調查計算。對C類物資則可根據統計資料和經驗大致估算。這樣不僅可以大大提高工作效率,而且可以正確、合理地核定物資儲備數量,從而達到減少儲備資金占用,加速流動資金周轉,提高企業經濟效益的目的。
5.開展代儲代銷業務，充分利用社會庫存
在市場經濟條件下，社會產品豐富，商店公司林立，絕大多數物資已成為買方市場，這對企業物資供應非常有利。應該充分利用好市場經濟的有利條件，選擇產品質量高，信譽好，運輸方便的供貨廠家，開展物資代儲代銷業務，即物資供應部門代廠家儲存保管油田所需物資，采取用后付款的方式，建立長期業務合作關系。這樣既可保證供應，又不占用油田的儲備資金，而且也為供貨廠家節省了物資儲存空間。
三、結語
物資儲備資金，是企業物資儲備量的價值表現，是保證企業生產建設正常進行的必要條件。它與企業生產經營各個環節有著十分密切的聯系，管理到位，資金周轉快，能以最低成本滿足生產建設需要；反之，資金周轉速度慢，則易造成物資積壓和浪費，提高財務成本。所以，如何加強企業物資儲備資金的管理，必須引起企業管理者的重視。
參考文獻：
[1]徐建中 苗豐裕 翟華明:企業加強物資管理工作措施研究.北方經貿.2005(2).
關鍵詞：工程造價 投資估算 設計概算
Abstract: construction engineering cost is throughout the whole process of management in construction, that is, from the design plan descriptions, investment estimation began to project completion and settlement of the whole process so far. Construction project construction cost and the reasonable determination of the effective control of project construction and management is an important content. Run through the whole process of project cost management. Only reasonably determine the engineering cost, through the effective methods to control the construction cost each stage, to achieve the ideal purpose, to ensure the quality of construction projects completed on time.
Keywords: engineering cost investment estimation design budgetary estimate
中圖分類號： TU723.3文獻標識碼：A文章編號：
所謂工程造價的合理確定，就是在建設程序的各個階段，合理確定投資估算、概算造價、預算造價、合同承包價、結算價、竣工決算價。
1 我國工程造價管理現狀
（1）目前我國工程造價管理重點在建設項目實施階段，只重視建設項目的承包價、實施過程的變更造價以及結算價，而對工程可行性研究階段和初步設計階段造價管理沒有給予足夠的重視，產生這種現象的根源是一些人存在著一個錯誤的認識，即可行性研究階段的投資估算和初步設計階段設計概算是虛擬資金、是準現實的，而在建設項目實施階段所發生的資金才是真實的。
（2）工程造價管理一直重視造價的控制，輕視造價的合理確定，沒有處理好二者的關系，使我們陷入了一個死循環，我們一直在尋找控制工程造價的方法，但收效甚微，因而出現了頭疼醫頭，腳疼醫腳的片面現象。很少有人提到工程造價失控的一個重要原因是我們沒有足夠重視可行性研究階段和初步設計階段工程造價的合理確定。
2 合理確定工程造價的必要性
合理確定工程造價是有效控制工程造價的前提和條件，二者存在相互依存、相互制約的辯證關系。有效地控制工程造價的首要任務是合理確定工程造價，其中投資估算是形成工程造價的源頭，合理確定投資估算又是工程造價控制的基礎和載體。其次，有效地控制工程造價離不開工程造價的合理確定，工程造價的有效控制建立在工程造價的合理確定基礎之上，工程造價的合理確定是絕對的、主動的，工程造價的有效控制寓于工程造價確定的全過程，工程造價的確定過程也就是工程造價的控制過程，二者的目的是同一的，即合理使用建設資金，提高投資效益，維護有關各方面合理的經濟利益。
3如何合理地確定投資估算和設計概算
3.1投資估算的合理確定
投資估算是供建設項目決策的依據，直接關系到國民經濟評價及財務分析結果的可靠性、正確性。可行性研究階段是產生工程造價的源頭，投資估算必須科學合理，按客觀經濟規律辦事。工程造價管理人員要在方案優化基礎上，編制出高質量投資估算，編制投資估算的可行性研究報告一定要達到國家規定的深度，否則不能做為編制投資估算的依據。投資估算的內容按照費用性質劃分與工程造價的構成相對應，投資估算的編制方法有靜態投資估算，漲價預備費和建設期貨款利息估算，流動資金估算。其中，流動資金的估算不屬于固定資產投資估算范疇。
靜態投資估算方法多種多樣，其中，比例估算法、朗格系數法、指標估算法準確度較高，但在這3種估算法中不同時期、不同地點的定額、單價、費用變更等綜合系數在應用上存在2個問題。一是同一行業、不同地區在定額水平、費用標準差別較大。二是隨著社會主義市場經濟體制的建立，材料價格、材料品種選用在地區間也存在較大的差異。同一行業同一系數已不適應工程造價管理體制改革的需要，同一行業系數在不同地區也就有所不相同，且選用不同地區的項目需要測算相應的系數，給系數的確定帶來了一定的困難。
為了提高準確度和使用方便，筆者嘗試將指標估算法稍作改進，取得了較好的效果，具體作法如下：
（1）指標估算法的投資估算指標有：元/m、元/m2、元/m3和元/t等，根據這些投資估算指標乘以相應長度、面積、體積就可以求出單項工程投資，再根據相應的系數進行調整，得出所估算工程所需的投資。建議將單價指標變為主要工程量指標，如[混凝土（m3）、鋼筋混凝土（m3）、磚砌體（m3）、內外裝修（m2）、門窗（m2）、金屬構件（t）、管材（t）、設備（t、臺、套）、電工材料（t、m、個）]/（m2、m、m3）等，主要工程量費用和需攤銷材料費用指標，如占造價a%。a只需用類似工程的主要工程量費用和需攤銷材料費用之和除以其定額直接費即可求出。在選用指標時要注意選用相似地理環境、相似類型工程的指標。
（2）根據這些指標乘以面積（長度、體積）乘以本地區的綜合單價，就得出被估算工程單項工程主要工程量投資。主要工程量費用和需攤銷材料費用（A）=[主要工程量投資/（1-a%）]×a%。當無地區綜合價格時，工程造價管理人員可以自己動手較準確地算出本地區綜合單價。
（3）如果所選用的相似類型工程與所估算工程地理環境差別較大，只需按照國家設計規范或標準對相應的指標進行換算（砌體厚度的換算），或增減相應的分部分項工程、單位工程實物量（采暖區與非采暖區，有樁基與無樁基）即可。
（4）結合本地區其他建設費用（不含土地使用費）定額算出其他建設費用。土地使用費依據本地區實際情況進行估算，則擬建項目靜態總投資=（主要工程量費用+A）+其他建設費用+土地使用費
（5）基本預備費和漲價預備費，應根據靜態投資或項目內外部條件具體情況進行估算。建設期借款利息應依據年計劃借款額、借款利率進行估算。
此方法優點是直接采用擬建項目地區的綜合單價、其他費用定額，準確度較其它方法高，指標在較長的時期內比較穩定，適用性廣，不需要測算較多的系數，維護工作量小，估算投資的構成與設計概算比較接近，有利于初步設計階段控制工程造價。缺點是工作量、需要的指標數量較其他方法略有增加，需要造價管理人員在平常工作中積累。
3.2設計概算的合理確定
投資估算值只能作為控制造價，但不能作為工程造價失控時分析的依據，雖然采用上述方法估算出總投資，對投資也作了分解，由于可研階段建設項目已知因素相對較少，還需在初步設計階段進一步量化，提高準確性，使其與施工圖設計、項目實施階段的費用劃分相對應，才能作為控制工程造價的依據。初步設計階段推行限額設計是合理確定和有效控制工程造價的關鍵，在初步設計階段合理確定設計概算應注意以下幾個問題：
（1）設計人員、經濟技術人員要密切配合，技術人員要加強經濟意識，主動地為合理確定工程造價創造有利條件，經濟技術人員要能動地作用于設計，客觀地確定、控制工程造價和對投資進行分解。
（2）工程造價管理人員要注意工程造價資料的積累，建立科學的工程造價分析系統，為初步設計階段工程造價的合理確定和有效控制提供準確的標準和依據。
（3）做好概算定額管理工作，使各項指標更貼近科學技術發展的實際情況。定額管理部門應根據科學技術發展情況及時修訂、補充相關的概算單價和定額，打破一套定額和單價管幾年的作法，在考慮定額穩定性前提下盡量縮短使用年限，避免系數調整法準確度不高的弊端。
（4）限額設計對控制工程造價能起到一定的作用，但是要有正確的認識，不能跨大其作用，首先是初步設計階段的投資劃分還存在一定的缺陷，其次在實行設計經濟責任制考核情況下會出現設計人員被動地對待限額設計。
關鍵詞： 移動通信；客戶群；投資效益；投資回收期
中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1671－7597（2012）1020078－02
1 影響電信運營商網絡投資決策的因素分析
為了正確地對通信網絡投資進行決策，必須對資金（貨幣）的時間價值、投資的風險價值、資金成本和現金流量四個因素進行分析。
1.1 資金（貨幣）的時間價值
在資金的時間價值計算中，必須明確三個典型的現金流量，即現值、期值和等額年金。
所謂現值（PW）是指按規定利率計算的，未來一定量的資金的現在價值。或者從時間上指發生在零年（現在）的價值，比如期初投資、存款本金等。
期值（FW）指按照規定利率計算的，現在一定本金在未來某一時間應取得的本利和。或者從時間上指項目服務期終了時（n年）的價值。比如存款中的本利和、網絡資源凈殘值，以及期末回收的流動資金等。
等額年金（AC）指按照規定利率計算的，現值（或期值）拉平到各年中去的價值。等額年金在項目服務期內連續、等額發生在各期期末，比如年折舊費、年經營成本、年收入等。
常用的資金時間價值的計算方法有兩種：單利和復利。在進行投資的經濟效果分析時，為便于進行不同方案的比較必須采用復利方法。
1.2 投資的風險價值
所謂投資的風險價值是指進行風險投資而取得的超額利潤。這種超額利潤占投資總額的百分比稱為風險報酬率。網絡投資一般要經過較長的時間才能收回，而且在這期間往往會碰到許多不確定的因素可能招致失敗，這就是企業投資的風險。
風險報酬和利潤之間存在著一定聯系。通常認為銀行的存款利息、放款利息、公債利息等都是幾乎沒有風險的，按照利率取得報酬是有把握的。至于其他各種投資的利潤則是不確定的，它們或多或少都要冒一定程度的風險，所以它們的報酬應該是可靠的利息收入與風險價值之和，即其利潤率應為銀行存款利率與風險報酬之和。一般說來，風險越大，投資利潤率要求越高；反之，風險越小，投資利潤率要求越低。
1.3 資金成本
所謂資金成本即企業為取得長期投資的資金而花費的各種費用，如利息、手續費等。資金成本的高低，因該項投資的資金來源而異。如果資金是從銀行借來的，資金成本就是借款利息率；如果資金是發行債券取得的，則其成本除利息外，還應包括發行費用等，就是總費用占發行收入的百分比；如果資金是自有的，那么資金成本就是投資者預期的投資報酬率。
資金成本在網絡投資決策中非常重要，因為它是新投資項目是否能接受的最低報酬率（極限利率），即任何投資項目如果它的預期獲得水平不能達到這個報酬率都應該被放棄。相反，如果達到或超過這個報酬率，那么該方案就可采用。因此，資金成本也稱作“取舍率”。
1.4 現金流量
任何一項長期投資方案的進行，都會牽涉到在未來一定時期內的現金流出與流入數量，即現金流量。一個項目完成投產后，它每年的現金凈流量就是該項投資所引起的未來每年現金流入量超過其每年現金流出量的凈額。
網絡投資項目的現金流入量包括以下幾項：
1）項目建成投產后每年的營業收入；
2）網絡資源報廢時的殘值收入或變價收入；
3）網絡資源使用期滿時收回原來投放在各種流動資產上的營運資金。
網絡投資項目的現金流出量包括：
1）網絡資源的投資，包括購入或建造費用、運輸費用和安裝費用等；
2）網絡資源修理及維護等費用；
3）使用該網絡資源所需增加的變動成本。
現金凈流量的計算公式為：
每年現金凈流量=每年使用該項網絡資源而產生的收入-每年使用該項網絡資源所需營運成本金額
為了正確地評價各投資方案的經濟效益，必須對投資方案的現金流量進行科學預測。
2 移動客戶維度的投資效益評價總體思路介紹
從電信運營商外部投資環境變化和內部投資管理要求的角度來看，整個中國電信業正處在轉型期間，為實現企業價值最大化，我們提出了面向企業全局利益，以考察總體投資回報為目標的客戶維度投資效益評價方法。由于網絡能力是用于支撐所有業務并為所有移動客戶所使用的，因此，從客戶的維度，該方法旨在根據單位網絡能力的增加帶來的投資和收益計算不同客戶群的投資效益。在這里，我們強調的是，對不同的客戶群增加一單位網絡能力的投資，投資何時收回、投資效益如何判定的問題。
3 移動客戶維度的投資效益評價方法描述
參考國內外現有通信建設項目投資效益評價方法體系，客戶維度投資效益評價體系的方法也可以從投資估算、基礎數據取定、財務評價幾個方面來考慮。
3.1 投資估算
投資估算包括投資總額估算和投資使用及資金籌措計劃兩個部分。
投資總額估算：對方案建設和生產運營所需投入的全部資金進行估算，包括建設投資和流動資金兩部分，移動網絡投資總額按照專業結構的劃分，通常包括話務網投資、新技術新業務投資、傳輸投資、支撐投資、房屋土建投資及其他投資。
投資使用及資金籌措計劃：假設為使用自有資金一次性投入的。
本文的研究方法從完全投資某一客戶群的角度入手，將投資總額以移動通信網絡能力為基本單位進行分配，即測算增加一單位網絡能力帶來的投資。
具體計算方法如下：
單位能力投資=單位能力綜合造/單位載頻有效話務量
3.2 基礎數據取定
基礎數據取定包括單位客戶收入（ARPU）預測、除息稅折舊攤銷前利潤率（EBITDA率）取定、忙時單機話務量取定和基準收益率取定。
單位客戶收入（ARPU）預測：通過對不同客戶群的資費、業務量變動趨勢和規律分析，基于經濟學的需求價格彈性理論，總結資費-單位客戶業務量（MOU）之間的彈性關系，從而得到資費-單位客戶收入（ARPU）回歸模型，在此基礎上，通過預測資費就可以對計算期內的ARPU進行預測。
除息稅折舊攤銷前利潤率（EBITDA率）取定：EBITDA是一個企業在考慮了折舊、攤銷之后的凈現金流量，它反映了收入對投資的現金供給能力，EBITDA率是EBITDA占主營業務收入的比例，結合ARPU，就可以測算出單位客戶產生的凈現金流量。
忙時單機話務量取定：由于不同客戶群具有不同的峰值相關行為模式，在本文的研究中選用客戶行為模式參數-忙時單機話務量作為關鍵指標，來表征不同客戶群單位客戶對網絡能力的占用，結合單位客戶產生的凈現金流量，就可以得到對不同客戶群增加一單位網絡能力的投資將會帶來的凈現金流量。
基準收益率取定：用于折現的基準收益率大小為投資要求的最低回報率，從資本市場的角度考慮，針對上市電信運營商，本文建議使用加權平均資本成本（WACC）作為基準收益率。
3.3 財務評價
財務評價是對投資的收益、費用和獲利能力等財務狀況進行預測、計算和分析，并據此評價投資方案財務上的可行性。
本文選取動態投資回收期作為關鍵評價指標，考察客戶維度的投資效益。
參考現有通信建設項目動態投資回收期計算方法，基于客戶維度的動態投資回收期計算公式如下：
分別計算上式兩端，使得等式成立的T+1年即為投資回收期，其中i為用于折現的基準收益率。
其中：第t年單位能力凈現金流量
需要注意的是，現有通信建設項目的投資回收期計算，考察的是單個項目的投資回收能力，用于投資回收的凈現金流是建設項目投產后形成的項目或相關專業凈現金流；而基于客戶維度的投資回收期計算，從整個企業的網絡能力出發，考察的是企業總體投資回報，因為一單位網絡能力的增加，可能需要多個投資項目的支撐，用于投資回收的凈現金流是企業總體投資形成網絡能力后所獲得的企業凈現金流。
參考文獻：
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一、戴爾模式成本優勢分析
個人電腦巨頭美國戴爾公司在2004會計年度，盈利30.4億美元，明顯多于2003年度的26.5億美元，同期銷售收入從上年度的414.4億美元增加到492.1億美元。其中，由于對海外和對美國企業客戶銷售均大幅增加，2004年的第四季度中，公司創下134.6億美元的銷售記錄，同比上升17%。
在全球PC市場普遍低迷的大環境下，戴爾公司卻一枝獨秀，高速發展。戴爾的成功與公司著名的“戴爾模型”關系密切，而這“戴爾模型”在很大程度上又仰仗成本優勢。
（一）直線定購帶來的成本優勢
1.依定單生產，定單與庫存信息聯系互動，大幅降低了庫存成本，減少了風險
戴爾的成品都是客戶定購并已付款的，自客戶下定單開始，7天以內的時間，產品就要送到客戶手中。戴爾沒有自己的成品庫存，戴爾公司的產品都是直接送進物流公司的卡車集裝箱上，這不僅意味著減少資金占用，還極大的避免了高科技企業所有的高風險，自然而然的降低了成本。
2.原材料庫存居全行業最低
以信息代替庫存，依需求決定供給，接到定單才開始生產，暢通的信息反饋渠道，使公司第一時間得到市場的需求，市場需要多少產品就生產多少，當然不會造成原料過剩。
3.合理保持與供應商的關系，優化供應商數量
一方面，戴爾公司要求其供應商不僅在效率（產品開發效率、產能效率、庫存效率）上保持先進，還必須保證產品質量。公司采用量化的評估方式，對供應商提出具體全面的質量管理要求，而且直接引入市場上用戶的反應這一客觀性數字。這樣供應商生產的零部件就可以直接進入下游公司的生產線而無需進行來料抽樣檢驗。這種要求稱之為“Shiptoline”即從供應商生產線直接貨運到客戶生產線。
另一方面，維持與眾多供應商的關系，這無疑在營運上增加了其復雜性和成本。因此，戴爾公司站在戰略的角度，嚴格評審供應商的資格，簡化供應商的數量。節約的成本增加了戴爾的競爭力。事實上，戴爾與數百家供應商打交道，但其中90%的零部件來自20家主要合作伙伴。
4.最高效的產品銷售通道，省去中間環節，節省銷售成本
將先進信息技術與供應鏈管理理論有機結合，使得售前活動、生產制造、產品發送、系統安裝、技術支持等環節形成一條和諧的供應鏈，使各個環節成本降到最低。通過網上直銷渠道，戴爾公司直接與消費者建立關系，公司可以提供個性化的服務，而且充分掌握所有客戶的資料。
5.利用一種逆差，購貨客戶需向戴爾提前付款，戴爾公司卻可以向原料供應商延緩付款
公司不必通過經銷商，每賣一臺計算機都能取得現金，現金流量大，提高了企業的運營彈性。運用這樣一個時間差，使得應付賬款與應收賬款的關系顛倒過來——即在未來的7天內，顧客已經幫戴爾把錢付了，這中間產生的利潤至少是公司自有資金的存款利率。這種逆向的資金流動導致了零營運資本甚至負營運資本。
（二）先進的成本預測系統
為了進一步降低成本，戴爾公司開發出一套先進的成本預測系統。通過這套系統，戴爾的供應商定期提供最及時的產品成本和價格信息，同時它還開設了一個專門的門戶網站，隨時掌握有關庫存和客戶采購信息，而這些都能幫助戴爾對可能出現的構件短缺提前做出準備，及時調整采購與生產計劃，避免生產過量造成積壓，或者延誤時機。而戴爾的“成本一覽表”匯集著供應、生產與銷售的全面綜合信息，通過這個詳細的表，戴爾對每種產品進行更精確的成本預測與核算，然后根據成本信息，在充分考慮產品數量、利潤目標和發貨時間上，對價格進行適當調整，確保在市場上的價格優勢，使超人一等的出貨速度得以持續，從而使庫存維持在一個較低的水平。
（三）技術開發上的謹慎態度有效降低了成本
跟SUN和IBM相比，戴爾并沒有在技術開發上投入過多的資金，而是靜觀市場變化。當某一個新產品推出后，市場不斷成長壯大，在技術規格上已經沒有什么風險時，它再果斷進入。戴爾技術開發的投入費用在銷售額中的比例為1%，而SUN則高達16%。并且，如果戴爾公司認為新開設的合作業務經營業績不理想，它會立即終止。這種策略不僅更穩妥、有效的降低了市場風險，同時，也節省了大量的費用。
戴爾全球首席運營官羅林斯表示：“在別的公司，發明新產品的人將被視為英雄，但在戴爾公司中，那些能夠做到有效節約開支的人將被當成英雄。”（四）在其他細節上進一步降低成本
為了盡可能多地降低成本、增加利潤，戴爾在每種新產品推出的各個環節上都嚴格計算，從而保證自己始終在生產最賺錢的產品，而且公司會量化考驗在媒體上所做廣告的直接效果，對銷售人員一律采取最為直接的物質激勵方式。
在明確哪些因素能帶來價值的前提下，戴爾首先制定了經理人底薪，且只相當于高科技公司的平均水平；而更大一部分潛在收益源于以長期的股本收益為基礎的分紅，正是這部分收入激勵經理人不斷增加股東價值。
戴爾的年度獎金中包括對成功執行戰略的獎勵，像運營利潤率及客戶滿意度等價值動力都被用來設定成考核經理人業績的激進指標。例如，盡管2001年公司的業績和同行相比還是很好，但公司首席執行官MichaelDell2001年度僅拿到25%的獎金，只是因為公司沒有能夠實現一些激進的內部目標。
綜上來看，不斷降低的成本為戴爾帶來的是市場份額的擴大、銷售額的增大和利潤的增加。
二、中國企業效仿戴爾模式的現實分析
戴爾在成本降低方面的優勢無可比擬，除此之外，戴爾在財務上最能吸引我們注意的便是存貨管理。作為戴爾黃金三原則之一的“摒棄存貨”在戴爾的成功之路上立下了汗馬功勞。但是基于國情我國的企業需要對此有選擇性地借鑒。
（一）目前中國的國情不支持零庫存
零庫存無法在中國實現與中國的物流鏈有關。中國的物流業尚處于起步階段，效率上還難以支持戴爾在美國提出的將產品三天內從工廠送到用戶手中的承諾，尤其是非中心城市的用戶就更難做到了。而且，一般收入階層的中國用戶恐怕也很難接受為了享受一次上門服務而多付出幾百塊錢這樣的事。
我國家電業的老大級企業海爾，也曾禁不住這零庫存的誘惑，進行嘗試。這讓人頗為不解，外來和尚都開始念中國經了，中國和尚還偏要去學外國經。結果常常是學了個四不象。海爾聲稱實現了“零庫存”，卻引來了一片質疑。海爾生產線的“按需定制”是按各地分公司的“需”而不是消費者的“需”生產，結果總部確實實現了零庫存，但在各分公司都有規模巨大的變相庫存。于是直銷成了一種分散倉庫的“體力運動”。這種偽零庫存，令企業得到的也只是一個管理優秀的虛名而已。
（二）解決庫存問題最有效的工具是能夠對市場做出準確預測的實時信息系統
為什么一向強調“直接”的戴爾公司堅持著三原則：摒棄存貨、堅持直銷、傾聽顧客需求；如果直銷能有效降低庫存，那么只要后面兩條就行了，何必多此一舉？這樣的舉動對于崇尚簡單的戴爾無疑是畫蛇添足。我們只需進行簡單的邏輯判斷就能得出這樣的結論——直銷并非意味著低庫存。
一直堅持直銷的戴爾公司歷史上遭受的第一個重大挫折就是因為庫存過大。1989年，戴爾公司在市場景氣的時候，買進的存儲器超過實際所需。隨后存儲器價格一路下跌，存儲器的容量突然從256K提升到1M，戴爾公司在技術層面上也陷入進退兩難的窘境，最終導致虧損。因此我們可以得出這樣的結論，直銷與低庫存之間，并不存在充分必要的關系。
對于企業而言，庫存是企業規模擴大后，由于對消費者需求信息判斷不準，為避免由于缺貨而導致需求鏈斷裂而給自己造成的麻煩，如：庫存少，容易供不應求失去市場；庫存多，則面臨資金占用、庫存管理費用和庫存產品價格降低的壓力和風險。可見，庫存的根本原因在于廠商和消費者之間的信息不對稱。如果能夠準確的預測、判斷市場的需求，庫存自然可以控制在可接受的范圍內。所以，解決庫存問題最有效的工具是能夠對市場作出準確預測的實時信息系統。戴爾的實踐證明，取代庫存價值的是信息價值，而不是直銷價值。直銷只不過是在特定細分市場中協助創造了信息價值。
和廠商有效連接的信息系統是降低庫存的最重要前提。能有效降低庫存的信息系統必須具備三個特征：⑴信息源準確；⑵信息渠道中無信噪；⑶快速準確。由于目前IT系統提供的技術可實現性，前兩個特征變得更為重要。不同的細分市場，基于客戶需求的信息流動有不同的特點。在追求個性和技術領先的市場以及不成熟市場中，最終用戶往往難以清晰描述其產品需求，零售商、集成商、服務商起著不可或缺的引導作用。顯然，在這些類型的市場中，對客戶需求的預測和引導顯然是熟悉當地市場的經銷商更有發言權。有經銷商介入信息系統，可以保證信息源的相對準確。而在成熟市場，這一信息系統可以和用戶直接對接。因此，中國企業現實中應注意，不同市場類型，需要不同的信息系統與之匹配，以此對市場做出更準確的預測。
三、“戴爾模式”對中國企業的啟示
（一）轉變成本降低觀念，適應新時期要求
1.降低成本的基本原則
⑴顧客至上。要以顧客為中心，就必須統一規劃產品的交付時間、質量和成本，同時做到更快、更好和更便宜。要在無損于產品質量的條件下降低成本。降低成本，并不意味著其結果將導致產品質量的下降。產品成本的降低決不允許產品的粗制濫造。
⑵尋求長遠發展之道，降低成本是企業當仁不讓的選擇，但是不能因為降低成本，而忽視了社會責任、商務道德。社會責任的履行確實耗費企業一定的資源、提高了企業經營成本，但從長遠來看，這種資源的消耗有助于樹立企業熱愛自然、熱愛人類的良好形象，一個對社會負責的企業，才能在消費者心目中樹立良好的企業形象，為企業的持續發展奠定基礎。（3）系統分析成本發生的全過程，全方位降低成本。把技術、生產、經營、財務等有機地結合起來，實現全員、全方位和全過程的成本控制。降低成本不僅指降低生產成本，還包括企業其他作業的成本，如研究與開發、設計、營銷、配送、售后服務等成本。由于高科技的發展，非生產成本的比重越來越大，許多企業的非生產成本已經超過生產成本。降低成本不僅指降低生產和其他作業成本，還包括管理費用和財務費用的降低。降低成本不僅指降低企業本身的成本，還要考慮供應商的成本和客戶的成本。如果企業自身的成本降低了，而客戶和供應商的成本增加了，并不能給企業帶來長遠的利益。成本就像在U形管中的水銀，壓縮這邊的成本，那邊的成本就增加。單獨降低某項成本，不顧及其他成本的反應，這種成本節約永遠不會體現在企業所關心的利潤中，降低也變得毫無意義。
如邯鋼“模擬市場核算，實行成本否決”的經驗，以及濰坊亞星集團有限公司實行的“購銷比價管理”，把企業管理成本的重點從以內部生產為中心，延伸到對銷全過程的控制。這些方法結合企業實際特點，對降低企業成本有一定的作用。4）將降低成本作為企業發展過程中的重大方針，持續的降低成本。降低成本不應是應付經濟蕭條的權益之計，而是企業的根本方針，應持續不斷的進行。這里所講的“持續不斷”有三層含義：第一，是指成本降低沒有止境，在企業的存續期間內要始終考慮成本降低的問題；第二，降低成本必須盡快進行，成本與利潤密不可分，為了領先，必須在成本上體現優勢；第三，成本降低的標準要不斷提高，俗語說的好“不進步就是退步”，要想保證本企業的持續發展，一刻也不能停止在降低成本方面所做的努力。
2.成本降低是方法、是過程，而非目的，企業追求終極目標是成本降低后的效益實現
需要注意的是“盡可能少的成本付出”與“減少支出、降低成本”在概念上是有區別的。“盡可能少的成本付出”，不是節省或減少成本支出而是運用成本效益觀念來指導新產品的設計及老產品的改進工作。
如在對市場需求進行調查分析的基礎上，認識到如果增加產品功能會使產品的市場占有率大幅度提高，那么，盡管為實現產品的新增功能會相應地增加一部分成本，只要這部分成本的增加能提高企業產品在市場的競爭力，最終為企業帶來更大的經濟效益，這種成本增加就是符合成本效益觀念的。
再比如，企業推廣合理化建議，雖然要增加一定的費用支出，但能使企業獲取更好的收益；引進新設備要增加開支，但因此可節省設備維修費用和提高設備效率，從而提高企業的綜合效益；為減少廢次品數量而發生的檢驗費及改進產品質量等有關費用，雖然會使企業的近期成本有所增加，但企業的市場競爭能力和生產效益卻會因此而逐步提高；為充分論證決策備選方案的可行性及先進合理性而發生的費用開支，可保證決策的正確性，使企業獲取最大的效益或避免可能發生的損失。這些支出都是不能不花的，這種成本觀念可以說是“花錢是為了省錢”，都是正確的成本效益觀的體現。
（二）成本降低的有效途徑
1.開發新產品，改進老產品，提高產品性價比
海爾平均每個工作日開發1.2個新產品，每天申報2.3項專利，居國內企業之首。1999年，海爾80%的銷售收入來自新產品。以空調為例，海爾的多項技術居世界領先地位。其中，海爾空調變頻及一拖多技術代表了世界空調技術最高水平，成為中國首次向歐洲輸出變頻技術的企業。創新為海爾發展提供了充分的技術支持，用戶有了較大的選擇，海爾品牌的美譽度也深入人心。收入上升，加上技術領先帶來的成本優勢，自然獲得利潤優勢。
2.采用先進的工藝流程、設備、材料，提高企業技術含量
在IT業，戴爾公司是個另類。在其他品牌大拼研發之際，它卻反其道而行，繞過技術的門檻，成為產品的供應商和銷售商。戴爾幾乎將全部精力用于強調產品如何滿足客戶的需求上。通過對直銷、標準化、零庫存等經營策略的探索與實踐形成了企業獨特的經營模式。
有人說戴爾沒有專利，其實不然。戴爾有1000多項專利，其中550多項在營運領域，100多項在工業生產制造領域，大多和流水線、包裝自動化有關。正是有了這些核心專利，才使戴爾的歷程變得格外的明確和細膩，才使得其模式無法輕易被模仿，取得了成本降低的巨大成功。
再如，聯想在其渠道發展由粗放型、低功能初級狀態發展為高技術含量這個過程中，具有標志性的事件是ERP的實施。ERP實施不僅大大降低了渠道成本，而且提升了與渠道成員之間信息交換的數量、質量和效率，聯想實施ERP之后，一年總計降低成本6億多元。表1是實施ERP前后的一些財務數據。
3.加強企業員工的成本意識
企業要注意加強對員工的培訓，一方面提高其技術水平，將企業的增長模式向集約化轉變；另一方面，樹立全體員工的成本意識。工人離生產流程最近，他們是戰斗在企業第一線上的成員，對成本最了解，是成本降低策略的最終實施者。只有企業中員工的成本意識得到了加強，才能使企業成本降低的目標得到更快、更有效的落實。
4.不斷改善成本降低的目標
企業不斷改善成本降低的目標可以分為以下五個步驟：第一，草擬下一會計期間的銷售計劃。根據銷售量計劃，公司按照一定比例訂立目標利潤，然后以上一會計期間的直接人工、直接材料等成本資料作為參考，估算出預計的成本值，并進一步估算出預計利潤。目標利潤與預估利潤之間的差異是公司目標利潤改進的空間。第二，專注于如何實現目標利潤。為了實現目標利潤，公司必須針對除固定成本之外的絕大多數成本項目設置成本管理目標值。這個目標值被分割并分配到產品生產過程中的各個工作小組。為了確保這個目標是合理的和可實現的，管理層和會計部門要反復測算和協商，取得一致意見。第三，仔細評估所有的作業，制定成本改進計劃。為了實現預定的成本降低目標，非增值作業將被降到最低限度以至于徹底消除，生產過程可能耗用的資源也會被重新配置。第四，月末，比較成本實際降低與目標降低額之間的差異，任何差異都要進行分析和解釋。考慮到在成本持續改進期間可能有一些諸如設計改變、原材料價格變動等因素的變化，允許有一定的差異許可范圍。第五，為了進一步接近設定的成本管理目標，成本管理團隊根據差異分析結果，綜合考慮其他改進，進行持續不斷的努力。
我們的目的是降低成本而不是保持成本，在這個過程中不妨根據企業的具體措施設定一個測量參考值。如，在日本西鐵城手表有限公司，公司以直接人工成本作為成本制度的重點，所以使用“實現率”指標來度量成本節約水平。其計算公式是：實現率＝實際人工小時÷標準人工小時。各工作小組的實現率每月計算一次，各產品的實現率每半年計算一次。實現率的期望值是100%，這反映了成本節約目標已被按月納入標準體系。如果一個小組的實現率高于101%就要進行審查。在審查中，組長要說明如何確保下個月的實現率回到100%。實現率高于100%的頭一個月，標準并不修改，這就給小組造成壓力促使其實現成本節約目標。如果實現率在接下來的第二個月仍然高于100%，那么第三個月時標準會被修改，從而反映該小組沒能實現成本節約目標。即使目標已經被調整了，但是關于既定目標為什么沒有實現以及今后如何實現的討論仍會繼續，如果與負責人的個人能力有關，這將會影響他個人的業績評估和提升。
（三）提高資本運營效率，增加企業盈利能力
㈠基本概況
1、項目名稱：__縣萬噸番茄加工廠
2、法定地址：__縣__鎮
3、項目承建單位：__縣第一大米廠
4、項目主管部門：__縣糧食局
5、項目建設性質：合資經營
㈡項目規劃依據
__縣__鎮具有多年種植蔬菜的經驗，特別是__鎮的大尖村、全村土地盡是種植蔬菜。西紅柿是種植面積最大的一個蔬菜品種，由于夏季西紅柿不耐貯藏，當遇上種植面積大的豐收年景，處理西紅柿只有低價傾銷。為此，開發番茄加工原材料豐富。
二、項目背景
1、自然地理與投資環境概況
__縣__鎮在__縣北部，土質肥沃，光熱資源豐富，年平均氣溫13.8度，年降水量800毫米左右，無霜期200-210天，能為農業生產提供良好的生態條件。
__鎮是__的一個老鎮，其交通比較發達，物產豐富，集鎮規模較大。這些對我們經濟、技術、信息、人才交流與合作，對我們的產品開拓市場提供了非常便利的條件。
2、__鎮的農業生產
__鎮耕地面積約5萬畝左右，常年種植稻麥面積在4萬畝以上，隨著農業產業結構的調整，人民生活水平的提高，多種經營項目和蔬菜面積逐年擴大，有些村蔬菜已成為全鎮主導產業。
3、番茄生產
番茄是__鎮蔬菜作物中的主要品種，其面積，產量均占蔬菜的60以上，近年面積一直穩定在3000畝以上，總產5000噸左右。隨著農業產業結構的調整，番茄面積有擴大種植的趨勢，同時也面臨著如何搞好番茄的深加工，均衡市場供應的問題。
番茄營養豐富，深受消費者喜愛。但番茄的市場供應，全年是不均衡的，一般來看，夏季是充足的，價格也最低，市場價每公斤0.2-0.4元，群眾消費量也最大，而秋、冬、春三季的生產量與市場供應量則顯的不足，市場價格也一路上揚，最高時市場價可達每公斤2.0-4.0元，群眾因經濟承受能力問題而消費量大減。
番茄醬的生產，夏季收購廉價的番茄加工，在秋、冬、春三季供應市場，既能解決番茄的均衡市場供應問題，又能讓廣大群眾在番茄生產的淡季品嘗到番茄的風味，同時番茄加工的企業也必定有可觀的經濟收入。
4、__縣第一大米廠情況簡介：__縣第一大米廠是一個老廠，該廠坐落在__縣__鎮，一直是以加工精米與面粉為主要產品，其產品遠銷__縣內外，也曾出口到國外，年銷售收入300萬元以上。近年來，隨著農業產業結構的調整，__鎮種植番茄面積的擴大，產量不斷提高，番茄已成為這一地區的優勢農產品資源。該廠計劃利用這一地區資源優勢，加以加工利用，不斷地發展、壯大自己的企業，更好地為廣大農民群眾服務。由于企業積累的資金不足，特提出向全社會招商引資，誠招天下有識之士，共創大業。
三、市場分析及前景預測
番茄味美而營養豐富，廣大群眾非常喜愛食用，不論是居家消費還是親朋相聚，有番茄醬佐餐，都是使人胃口大開的美味佳肴。
番茄醬的生產加工，__與周邊縣市目前都是空白，市場供應的番茄醬都是遠方來的。因此，番茄醬加工企業，不但能為我們地區填補一項空白，而且一定能為項目的發展提供廣泛的生存空間。
四、項目及項目規劃
㈠項目目標
本規劃項目的主要目的是引進番茄加工技術與資金，為市場提供適銷對路的番茄醬產品，其主要建設內容是一個番茄深加工企業。
㈡項目建設內容說明
番茄深加工企業：主要功能是年加工處理番茄2萬噸，而且主要集中在夏、秋季節開工生產，有利于收購夏季菜農生產的大量番茄作為廉價原料。
五、項目投資估算
經初步估算，本項目建設總投資為2500萬元左右，其中，自籌500萬元，外方投資20__萬元。投資概算：固定資產投入1000萬元，流動資金1500萬元。
六、項目財務效益預測
㈠財務預測依據
番茄收購價每公斤0.3-0.5元，番茄醬銷售價每公斤2.0-3.0元。
㈡財務分析
A、成本支出情況
1、番茄收購資金：
2萬噸×0.4元/公斤＝800萬元；
2、其它輔助原料100萬元；
3、水、電、煤等原材料120萬元；
4、包裝費用150萬元；
5、工資費用300萬元；
6、其它費用50萬元；
B、銷售收入情況
1、番茄醬銷售：
1.0萬噸×2.5元/公斤=2500萬元;
2、番茄醬殘渣銷售：
1.0萬噸×0.02元/公斤=20萬元；
C、經濟效益
B-A=2520萬元-1520萬元=1000萬元；
經初步估算，項目建成后，將年生產番茄醬1.0萬噸以上，加上副產品收入，企業年總銷售收入將達到2500萬元以上，年凈利稅為1000萬元上下。投產3年可以收回固定資產全部投資。
關鍵詞房地產開發造價控制
我國加入WTO后，房地產業將會面臨新的競爭和挑戰。國外房產商將憑借較強的融資能力、較高的技術裝備水平和管理水平以及靈活的經營機制等優勢進入我國市場。而國內大部分房地產開發商手頭的流動資金非常有限，即使有很大的一筆流動資金在手，他們也不愿輕易被“套牢”。因此，在新的市場面前，精明的開發商除了要學會腦筋急轉彎，從規模化、集團化、品牌化等方面發展自己外，尚應從內部著手，通過加強工程質量管理與監督，嚴格控制工程成本，爭取以最低的投入，獲得最佳的經濟效益，從而提高企業在市場中的競爭能力。而控制工程成本的關鍵就在于合理確定與有效控制工程造價。
對房地產開發商而言，如何有效地確定與控制建設工程的造價問題，是每一個房地產商面臨的重大問題。一般來講，工程造價的確定與控制可分為四個階段，即決策階段、設計階段、施工階段、竣工階段。要合理確定與有效控制工程造價，就必須從這四個階段入手。
1決策階段的造價控制
可行性方案的選定和投資估算的定位是建設項目的核心，這一階段不僅關系到目標實現時間的長短、質量的優劣，也是全過程造價控制的源頭，對以后各階段的造價控制起指導作用。如何在這一階段把質量、造價和工期結合好，就需要進行充分的市場調研、詳細的資料收集和反復的方案比較，盡可能選出最佳組合，作出科學的決策。
1．1完善投資決策機制
要成立投資策劃部門，造價工程師根據公司現有的資金、土地儲備情況及融資能力，結合當前市場行情，進行必要的、專業的分析論證，確定項目的可行性。
1．2建立項目審查制
公司內部員工做的投資分析報告還應聘請專業咨詢公司的有關專家進行審查。謹之又謹，慎之又慎，取長補短，提出自己相應的改進措施，供決策層決定。
1．3隨行就市，及時修正
隨著決策內容的一步步深入，投資估算也要隨之調整。造價工程師必須密切注意決策報告中的每一條建議及修改情況，及時地調整因此而產生的價格的變化。只有做好了這一點，投資估算才能真正起到有效控制工程造價和正面影響決策的作用。
2設計階段的造價控制
優秀的工程設計是有效控制工程造價的前提，因此，筆者認為可從以下五個方面來控制：
2．1實行設計方案招投標制度
在市場經濟的今天，開發單位在委托設計時應大力引入競爭機制，加強管理工作。通過設計招投標來選擇優秀的設計單位，從而保證設計的先進性、合理性、準確性，避免因設計質量問題出現的工程洽商。同時通過招投標還可能選擇到優秀的設計方案，避免因建筑產品設計落后，影響銷售，造成資金長期得不到回收，經濟效益無法保證的事情發生。
2．2實行限額設計
項目設計的優劣將直接影響建設費用的多少和建設工期長短，同樣也影響建設項目今后的使用價值和經濟效益，對于一個建設項目，發商要做到心中有數。而作為設計單位，在設計中凡是能進行定量分析的設計內容，均要通過計算，要用數據說話，充分考慮施工的可能性和經濟性，在設計技術與經濟分析上要改變設計完后再算賬、功能決定造價的習慣做法、開發商應對設計方案提出限額設計要求，并為之創造外部條件。
2．3開展價值工程的應用
價值工程是用來分析產品功能和成本關系的，是力求以最低的產品壽命周期成本實現產品的必要功能的一種管理方法。一般來悅，提高產品價值的途徑有5種：一是提高功能，降低成本。這是最理想的途徑；二是功能不變，降低成本；三是成本不變，提高功能；四是功能略有下降，但帶來成本大幅度降低；五是成本略有升漲，但帶來功能大幅度提高。運用價值工程原理，在科學分析的基礎上，對方案實行科學決策，選擇技術上可行、經濟上合理的建設方案。價值工程的主要特點是：以使用者的功能需求為出發點，對所研究對象進行功能分析，使設計工作做到功能與造價統一，在滿足功能要求的前提下，降低成本。
2．4加強圖紙會審工作
加強圖紙會審，將工程變更的發生盡量控制在施工之前。在設計階段，克服設計方案的不足或缺陷，所花費的代價最小，可取得的效果最好。我們在工程施工前，組織總工辦、工程部、經營部和預決算部，對施衛圖紙技術上的合理性、施工上的可行性、工程造價的經濟性進行審核，從各個不同角度對設計圖紙進行全面的審核管理工作，以求得提高設計質量，避免因設計考慮不周或失誤給施工帶來洽商，造成經濟損失。
2．5加強洽商管理
杜絕不合理的設計洽商。對確實必須發生的設計變更，我們采取的方法是審核會簽制，組織公司各部門討論決定。這樣可以大大減少由于設計人責任心不強所發生的洽商，給工程增加成本。杜絕施工單位利用設計洽商增加工程造價。
3施工階段的工程造價控制
3．1嚴格工程合同的簽訂與執行
簽訂工程合同時，最重要的要根據各工程的特點，應選擇恰當的發包方式和價款調整條件，因為不同的發包方式和價款調整條件，直接關系工程造價的控制效果。
合同文本應盡可能選用由國家頒發的通用性合同文本，再根據擬建工程的特點和招標文件以及發包人承包商雙方談判結果來起草。合同文本必須準確表達雙方談判確定的意思，做到條款不漏項；標的物表達清楚、標的額計算準確；質量有標準，檢驗有方法；包裝物、提(交)貨或移交工程成品、運輸方式和結算方式明確；違約責任及違約金(或賠償金)計算方法準確；文字表達嚴謹，不使用模棱兩可、含糊不清詞語。
工程造價一般是由工程招標合同價及合同外項目價款（即工程增項、施工索賠、材料調價、費用調整等）所構成。合同價是承發包雙方充分運用價值規律，反復進行價格比較，實現個別勞動消耗和社會必要平均勞動消耗的統一，基本上是等價交換的價格。它高于社會必要勞動耗費時，對承包方有利，低于社會必要平均勞動耗費，對發包方有利。但不論承包方獲得利益或發包方節約投資，都要通過市場競爭來實現，并符合價格規律的要求。工程現場施工條件受到種種復雜因素的影響和干擾，使工程造價波動的幅度也非常大。施工合同中的合同價款包括了國家及地方定額管理部門頒發的標準定額中的人工、材料（設備）、施工機械、管理費用及政策性調價外，凡是由承包方負責的，其費用必須全部無一遺漏地包括在工程價款中。承包方承諾的條件和費用一般在雙方招投標過程談判，雙方依據工程的承包方式予以確認并在簽訂工程施工合同時，據以確定工程的合同價款在工程結算時還能否進行調整。
3．2嚴格材料、設備的定價和訂購
一般來說，鋼筋、水泥、木材、磚、砂、石這些主要用于主體施工的材料，價格相對穩定，市場透明度大，以建設工程造價管理站公布的信息價再結合市場行情進行適當的調整即可。但市場裝飾材料品種繁多，價格差別大。對于這部分材料，一般由甲方訂購或者由施工單位推薦三種以上的同類型材料的品牌和價格由甲方確認后，方可購買。這樣，才能既控制造價又保證工程質量。安裝專業中預埋、預留的管線等一般都是由施工單位購買，但設備主要由甲方采購的。設備造價涉及金額大，占整個工程造價的30％以上。設備訂購計劃必須與工程實際進度緊密配合，以免影響工期。
3．3工程款的控制
目前，建筑市場競爭激烈，僧多粥少，開發商一般不需支付工程預付款，甚至要求承建商對工程主體進行部分或全部墊資。這樣，既緩解甲方的資金占用壓力又能考察施工單位實力，還對約束施工企業如期按合同履約起到積極作用。另外，工程進度款的支付比例是房地產開發企業不容忽視的問題。通用做法是：①按每月實際已完工程造價的80％支付工程進度款；②待工程竣工驗收合格后，支付總造價的85%；③工程驗收合格交付使用后，甲、乙雙方在合同規定的期限內完成結算，再支付至總造價的97％的工程款，留3％作為工程保修款，待保修期滿后支付乙方保修金。
4竣工階段的工程造價控制
竣工結算是工程造價控制的最后一個階段，它是反映建設項目實際造價和投資效果的文件，也是竣工驗收報告的重要組成部分，必須予以高度重視，嚴格把關。根據本人這幾年的工作經驗，認為重點應做到以下幾個方面：
（1）嚴格核對合同條款，防止重復計算及收費等問題。
（2）檢查隱蔽驗收記錄及施工日記，確認隱蔽驗收手續是否齊全，是否按圖施工。
（3）落實設計變更及簽證，檢查這些設計變更是否符合既定的程序，是否經設計單位及建設單位的同意批準，并且嚴格查實變更簽證，防止一些莫須有的簽證、重復簽證等。
（4）按圖嚴格核實工程量。一般而言，施工單位均會有意高估工程量，建設單位的審核人員必須嚴格把關，按實結算。
（5）嚴格執行投標過程中所報的單價或簽證價格，禁止高套單價的情形出現。
（6）嚴格按規定和合同套取計費程序，計取各項費用。
（7）認真審查、復核，防止各項計算誤差。綜上所述，工程造價控制是一個系統的、全面的動態管理過程，只有對工程建設的每一個階段采用科學的、系統的管理方法加以嚴格控制，才能達到全面控制工程造價的預期目的。
工程竣工時，根據合同文件中計價方式及允許調整費用范圍的規定，發包方對承包方提出的竣工結算文件必須要進行認真的審核，避免承包方在工程結算中高估冒算，以便合理的確定工程造價。
5結語
總而言之，工程造價的確定與控制是一門博大精深的學問，本文所論及的僅是筆者幾年來的工作體會，一得之愚而已。隨著我國造價理論的進一步完善和發展，造價工程師制度的推行，提高投資效益的要求將使合理確定與控制工程造價的地位更加重要。
參考文獻
1吳秋菊，姜金劍．合同管理對工程造價的影響及對策［J］．德州學院學報，2002（12）
關鍵詞：招標 相關問題
招標是一種“有言在先”的要約式達成合同的方式，筆者認為，要做好招標工作，應關注以下幾個方面的問題：
1、必要的準備工作
建設單位在招標時也應做好各種準備工作，千萬不要盲目招標，在圖紙、資金、設備不落實，手續不齊的情況下倉促上馬，其結果不是中途停止，就是“三邊”工程。因此，前期工作一定要扎實。第一，辦好各種招標手續，第二，為確保工程款的按期按量支付，要先備后用，除備足工程概算所要求的資金外，應保證一定數量的備用款，用于支付設計變更、設備材料提價以及合同索賠等支出；第三，要嚴格審查將要發出的進行招標的設計圖紙、文件，對圖紙交待不清的一些做法和用料標準(如裝修做法、硅標號、設備選型等)，必須加以明確，保持標底編制與投標報價的口徑一致，否則容易“跑標”；第四，由于我國招投標工作的法制體系仍然處于完善過程中，所以建設單位要有懂技術和經濟的人員參加，一定要做到公平競爭。
2、調查投標環境
一旦我們確定投某個工程的標，我們一定要充分調查投標環境。所謂的投標環境，就是招標工程的自然經濟和社會條件，這些條件都是工程的制約因素，必然會影響到工程成本，是投標單位報價時必須要考慮的。（1)材料的詢價。我們從事的這一行業本身就是一個因地制宜、就地取材的行業，在近些年來又增加了環保的內容。利用粉煤灰、鋼渣等工業廢料做路基，在施工中確保當地的自然環境植被不被破壞等。材料費在工程的總造價中占著很大的比重，工程材料價格的高低直接影響到投標報價，作為投標單位一定要下大力氣把當地材料摸準摸透，這也是投標工作很關鍵的一步。（2)對競爭對手的調查。應了解投標對手過去幾年的業績、在建工程情況，在當地的信譽如何？這些情況對決定我們的投標決策有一定的參考價值。“知己知彼，百戰不殆”，就是這個道理。
3、明確界定招標范圍
招標的范圍應在招標文件中有明確的界定。招標的范圍就是投標人投標報價的范圍，也是合同的承包范圍，若界定不清楚會產生如下問題：（1)投標人無法確定哪些應該報價，哪些不應該報價，容易出現漏項和多項的報價；（2)增加了評標工作量，需要剔除或增加項目使報價范圍一致，還會增加評標工作的主觀性和不公正性；（3)增加了合同談判難度，招標文件對招標范圍未明確界定，合同中仍需明確，此時來明確承包范圍易出現承包方挑肥揀瘦的現象，使得工程造價增加，業主作為發包人將失去主動地位；（4)如果合同中對承包范圍界定仍然不夠明確，則只能在合同執行的過程中通過雙方協商，以補充協議的形式解決，對業主更為不利。
4、編制投標書
投標單位對標編制投標書是投標工作的主要內容。一般業主出售標書以后，會很快召開由投標單位參加的標前會并組織現場考查，以解書及施工現場的疑問。所以，投標單位在購買標書后要抓緊時間認真閱讀、反復研究招標文件，列出需要業主解答的問題清單和需要在工地現場調查了解的項目清單。現場考查后要立即制定編標計劃，明確人員分工，使整個編標過程按計劃進行，以免造成前松后緊，粗制濫造。
5、注重明標和暗標
明標和暗標，是指在投標人投標時對投標文件提出的要求，即技術部分采用暗標，商務及價格部分采用明標的方式。明標和暗標的優點是最大限度地排除外界干擾、最大限度地減輕評委心理負擔，使評標結果更客觀、更公正。明標和暗標的關鍵是規則的制定。按照招標的基本規則應該做到以下幾個統一：統一文件格式，包括封面、內容格式、表及圖的格式要求；統一紙張，包括尺寸、重量、色彩；統一字體、字號；統一裝訂方法。明標和暗標的注意問題：（1）格式不符合要求應當廢標的，需在招標文件中用醒目的方式標明，并在評標過程中嚴格執行；（2）暗標部分投標人在文件中，除技術信息以外，不得直接或間接透露價格信息和投標人的其他任何信息，但為保證其投標文件的有效性，便于中標后簽訂合同，可要求每個投標人對一份暗標部分簽字蓋章，并單獨封裝，開標后由公證處進行編號時獨立封存，其余的暗標部分不得簽字蓋章；（3）如果需要投標人進行方案陳述，建議采用視頻文檔，但圖像中不得出現投標單位的人員和單位其他相關信息；（4）暗標和明標的評審，是評標過程中的兩個階段，是個有機體，其程序不可顛倒，明標的開啟必須是暗標評審結束后方可進行，并且在明標評審階段，評委不得對暗標的評審結果進行修改。
6、在招標過程中制定詳細的款項支付和資金管理條款，確保在工程實施過程中能很好地執行
工程招標文件是工程合同的主要組成部分，作為財務部門，應認真關注款項支付、資金管理的條款，包括履約擔保、開工預付款擔保、合同用款估算、材料及設備預付款比例、工程計量支付和承包人資金管理等條款，確保這些條款科學合理。例如：在合同條款中應明確建設資金管理方面的內容有：首先，可要求中標人出具《工程結算資金專款專用承諾書》，承諾工程結算資金用于本工程，不挪用、不轉移、不擠占；承諾按業主指定銀行開戶；承諾業主對其工程結算資金有監督權利。該承諾書應列為合同組成文件。其次，可要求中標人與業主、開戶銀行共同簽署《工程結算資金管理協議書》，同樣應列為合同組成文件。協議書應載明工程建設資金監管的范圍、內容和對象；載明簽約三方在資金管理方面各自的責任、義務和權利；載明對違約行為的罰款。再次，可要求承包人在投標時對流動資金的投入做出約定，一旦出現承包人因流動資金未按約定投入而造成誤工停工時，業主就可以按約定條款要求其及時投該資金，并收取違約金。這樣對施工單位才有真正的約束力。
7、關注廢標和無效標
【關鍵詞】房地產企業；資金管理；存在問題；加強措施
房地產企業作為國民經濟的重要組成部分，關系著國民經濟的命脈，是典型的資金密集行業，募集到足夠的資金是房地產企業發展的第一推動力。但是對于政府出臺的一系列調控措施，抑制房價增長過快、促進房價合理回歸，對房地產行業影響很大，面對日益趨緊的融資環境，銷售量萎靡不振、成交量環比下降，部分房地產行業無法承受高額的成本支出以及巨額的土地付款，同時更嚴重的暴露出資金管理的薄弱環節。
1 房地產企業資金管理存在的問題
1.1 資金使用效率低下
受本身行業性質影響，項目投入資金多、開發周期長，房地產投資要受到包括土地投資、綜合開發、建筑施工和銷售市場等四個相互關聯因素影響，一旦資金投入需經過至少上述四個市場的流通才能最終形成利潤回報。經歷環節過多造成潛在風險增大，前期開發拖沓、項目管理不到位造成工期延長，銷售政策不利、售后服務欠佳會形成產品積壓，資金沉淀嚴重，最終都會影響資金的及時回籠，降低資金的使用效率。
1.2 融資形式單一、負債率居高不下
由于政府對房地產企業IPO和股權再融資限制條件較高，因此，房地產企業更多的選擇負債融資來滿足資金需求，這就造成企業資產負債率較高，流動負債率也高于其他行業水平。據統計，房地產企業70%-80%的開發資金直接或間接來源于銀行或其他金融機構，一旦房地產價格下跌、成交量下降或者房地產企業經營不善造成房地產企業資金回籠困難，償貸能力降低，可能會造成金融體系動蕩，進而累及整個國民經濟。
1.3 資金管理意識模式落后
大部分房地產企業建立了資金預算管理制度，但是由于管理人員認識不到位，導致制度形同虛設，同時缺少在項目投資和經營等各環節對資金管理的控制，導致各環節成本費用超支嚴重。另外，一個房地產公司通常會在不用的區域或者不同的省份同時存在項目，導致資金分散，缺乏集中統一管理，上級單位很難及時準確的了解資金的流向和使用情況，使得房地產公司存在大量的賬外循環資金。
1.4 資金鏈抗風性能力差
房地產行業基本采用高杠桿盈利模式，即投入小部分的自有資金，大部分資金來源主要依靠銀行貸款，因此銷售性風險和融資性風險造成房地產行業整體抗風險能力較差。由于房地產企業融資形式單一，主要依靠銀行貸款，銀行一旦限制放貸，企業資金就會出現缺口；預售款和銷售款不能及時收回，就會引發資金鏈趨緊，高額的銀行利息將會加劇企業資金緊張，項目開發款項無法保證，整個資金鏈面臨斷裂的危險。
2 加強房地產資金管理的建議
2.1 加強項目前期可行性分析、降低資金使用的機會成本
為確保資金能夠收回，在項目可行性分析階段，應認真調查擬開發項目背景情況，并對市場供應和需求狀況進行科學、客觀預測，然后對開發進度和時間進行合理安排和計劃，如按照前期、主體和竣工驗收等不同階段合理安排項目開發進度。根據項目投資和開發進度，合理估算所需資金量，擬定籌資方案，并對籌資成本進行計算和分析。因為項目開發需要資金量比較巨大，因此在投資前必須進行縝密的資金計劃和安排，減少資金成本，保證項目的正常運行。
2.2 拓寬融資渠道、降低資產負債率
房地產企業應根據長期發展規劃和短期經營活動，判斷對資金的需求，分析各種融資方式的資金成本，在籌集資金中確定合理的股權資金、債券資金的比例。可通過運作上市和發展房地產信托基金的方式，減少對金融機構融資的過分依賴。具有一定實力的房地產企業還可通過并購其他中小企業，增強資本擴張的能力，實現規模經濟效益，對于中小型房地產企業來說，應選擇中小城市，避開與大型房地產企業的競爭，利用欠發達地區較低的土地價格，獲得較高的投資回報和資本積累。
2.3 加強項目管理、提高資金使用效率
加強內部管理，加快項目開發進度、縮短項目開發周期，提高資金的回籠速度。加強工程預算和成本核算管理，使產品成本正確反映企業產品的實際支出，并對工程結算進行嚴格把關，在施工過程中確保工程質量的基礎上減少浪費支出。做好資金計劃和預算管理，工程部、財務部應根據在建工程進度情況合理安排付款計劃，確定合理的工程付款節點，拒絕一切不合理支出，杜絕流動資金的浪費。
2.4 完善資金監控、減少資金風險
定期或不定期的對資金使用情況進行檢查，通過日常報表管理加強對資金的掌控，同時結合專項檢查發現資金管理過程中的深層次問題。尤其是加強對銷售回款的管理，公司應制定內部銷售政策明確各環節工作職責、責任人和時間節點，對外做好與銀行和公積金管理部門的溝通，以加快資金回籠，縮短資金在銷售環節占用的時間，減少資金風險。
參考文獻
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[2]房地產開發項目全過程成本控制 建筑經濟 2006/08 中國期刊全文數據庫
[3]淺議房地產企業集團財務管理 中國外資 2009/12 中國期刊全文數據庫
投資項目可行性研究報告是項目投資決策階段的重要依據，應做到投資理由充分，項目范圍明晰，工程內容清楚，工程量基本準確，工程投資估算合理，經濟評價和社會評價方法正確。一般說來，對于可研報告中的每項工程都要說清楚工程內容是什么，用什么工程方案去實現工程內容，在多種可用方案中為什么采用此種工程方案。
在編制投資項目可行性研究報告時，除了要按上述準則進行工作外，還應注重以下幾個問題，以利于提高可研報告的質量和深度。
一、工程內容、工程量、工程投資應對應統一
投資項目可行性研究報告與項目規劃、發展研究、課題等都有一定內在聯系，但卻存在本質的區別。投資項目是一次性的投資活動，應有明確的起點和終點，有明確的投資目標。投資項目可行性研究報告實質是在確定的時限內，提出一個具體的框架式的工程建設方案及帶來的社會效果，在此框架方案內的工程建設內容、工程量、工程投資是相互關聯對應、統一的。在這一方面，有一些不確切的做法值得注意和改正。一是工程方案的設計超出可研報告研究范圍，缺少工程的時限概念，缺乏工程實施可能性概念，把工程方案章節寫得添枝加葉，無邊無沿，而工程量又提不出來，工程投資沒有按提出的方案列出，工程建設方案根本無法落實；二是有的編制者在投資中列出了某單項工程費用，而在工程建設方案中體現不出工程內容和工程量；三是有的編制者提出了工程內容，但工程量不清楚，無法核對工程投資是否合適。
二、項目投入物與產出物要衡等
在編制生產性項目可研報告時，對每個生產過程正常生產時所需要的原材料、輔助材料、水、電、汽等用量，以及生產過程產生出的主、副產品和廢料量，要進行初步的平衡計算。物料平衡計算的理論基礎是質量守恒定律，即輸入系統的各種物料總和等于自系統中輸出的各種物料的總和與系統中物料損失量的總和的兩者之和。
在質量守恒定律理論指導下，加強物料衡算對提高項目可研報告的質量具有十分重要的作用，物料衡算正確，可以準確地確定出項目投入物與產出物的數量，進而比較準確地確定出產品成本中原材料和輔助原材料的費用和產品、副產品的銷售量及銷售收入，為項目的財務評價提供了可靠的基礎數據。假如物料衡算有誤，有以下幾種可能的情況：一是投入物計算量偏多或偏少；二是產出物量計算偏多或偏少；三是投入物和產出物量偏多或偏少可能出現的四種組合。這些情況的出現都直接導致項目成本費用和銷售收入測算的失真，從而使項目財務評價不真實，影響項目決策。
同理，項目公用工程中水、電、汽的各種用量計算遵循能量守恒定律，根據能量守恒定律理論，準確地確定各種能量的用量，對于確定項目公用工程方案、設備選型、測算項目總成本費用中的燃料動力費用和公用工程投資等具有重要作用。
三、公用工程建設方案中工程量要明確
項目公用工程建設方案主要是指供水、排水、供電、供熱、供汽(氣)、制冷等在生產過程中如何供給的方案。在這些方案中應明確這些物質的來源、總用量、供應方案，據此計算公用工程中的各分項工程量。
在這方面有兩種不正確的傾向，有的重視生產工藝方案的比選和論述，不重視公用工程方案的比選和論述，因而造成公用工程方案模糊，工程量不清楚。公用工程方案也是項目建設方案的重要部分，必須做到方案優化、工程量明確。還有在可研報告中根本不提及公用工程建設方案和工程量的現象，一言蔽之，“公用工程有保證”或“公用工程沒問題”，這種做法是對項目不負責任的態度，是不可行的。
四、項目建設投資估算要實行資產保全原則
投資估算是在對項目的建設規模、技術方案、設備方案、工程方案及項目實施進度等進行研究并基本確定的基礎上，估算項目投入的總資金(即建設投資和流動資金之和)。項目建設投資由建筑工程費、設備及工器具購置費、安裝工程費、工程建設其他費用、基本預備費、漲價預備費、建設期利息構成。
在進行項目建設投資估算過程中要實行資產保全原則。這條原則規定，凡是參與項目建設的各類資金要素和費用都形成資產，將形成有形資產和無形資產兩種形態。根據資產保全原則，以下各類資金要素和費用都應計入建設投資中。
1、項目中利用原有固定資產，要在評估其現值后，列入建設投資中；
2、無論是購置的還是自有的土地使用權應作價列入建設投資中；
3、為項目購置的或自有的無形資產(商標、商譽、知識產權等)應作價列入建設投資；
4、設備購置費除了考慮設備本身價格外，還應考慮為購置設備而耗費的其他附屬費用(如運費、包裝、采購等費用)，一并列入設備購置費之中；
5、項目投產前，為項目實施的技術開發費用要列入建設投資中；
6、國家和行業規定對建設項目收取的有關費用(如城市配套、各類增容費用)要列入建設投資中；
7、工程建設臨時設施費用、維護費用、大型設備遷移費用應列入工程建設投資。
五、銷售收入和總成本費用測算范圍應對應統一
