時間：2023-06-27 17:58:57
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇公司財務經營分析，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
財務處需要建立和完善財務部門，建立科學、系統符合企業實際情況的財務核算體系和財務監控體系，進行有效的內部控制;下面是小編給大家整理的財務處職責范圍，歡迎大家借鑒與參考，肯定對大家有所幫助。
財務處職責范圍11、熟悉多公司運作的集團財務管理，側重熟悉融資，股權及上市公司的財務流程與財務管理;
2、按制度規定組織進行各項會計核算工作，按時編報各類財會報表，保證及時、準確反映公司財務狀況和經營成果;
3、定期進行財務報表分析，成本核算分析，為公司經營管理決策提供詳實依據;
4、負責向各相關部門提供財務數據，為企業預算管理提供財務數據;
5、根據公司年度經營總結計劃組織編制財務收支、成本費用等總結計劃;
6、依據國家稅務法規做好稅款申報繳納工作;
7、協助項?a
href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽弊齪?a href='//xuexila.com/lunwen/FM/caiwufenxi/' target='_blank'>財務分析及風險控制工作;
8、維護和協調公司同銀行、工商、稅務等部門與機構的良好關系，維護公司經營利益;
財務處職責范圍21、負責公司日常銷售財務報表及各項數據報表統計和整理;
2、負責團隊公司稅務相關事項;
3、根據公司實際情況，制定和完善財務管理制度和財務收支管理、會計核算制度、費用報銷審核及納稅申報、匯算清繳等稅務工作，確保財務工作的順暢運行;
4、負責公司收入、成本、應收應付等其他費用的審核和核算，組織編制公司財務報表，準確反映公司經營狀況、經營成果以及資金狀況，及時匯報所發現的問題，為改善經營提出可行性建議;
5、負責公司各項成本費用支出的審核及預算，并及時向上級匯報公司資金狀況，確保公司合理、安全的財務和資本結構，規避支付風險;
6、對公司運營成本核算，制定、維護、改進公司財務管理程序和政策，以滿足風險控制的要求;
財務處職責范圍31、制定公司財務目標、政策及操作程序，并根據授權向總經理、董事會報告;
2、建立健全該公司財務系統的組織結構，設置崗位，明確職責，保障財務會計信息質量，降低經營管理成本，保證信息通暢，提高工作效率;
3、對該公司的經營目標進行財務描述，為經營管理決策提供依據，并定期審核和計量公司的經營風險，采用有效的措施予以防范;
4、建立健全該公司內部財務管理、審計制度并組織實施，主持公司財務戰略的制定、財務管理及內部控制工作;
5、協調該公司同銀行、工商、稅務、統計、審計等政府部門的關系，維護公司利益;
6、審核財務報表，提交財務分析和管理工作報告;參與投資項目的分析、論證和決策;跟蹤分析各種財務指標，揭示潛在的經營問題并提供管理當局決策參考;
7、確保該公司財務體系的高效運轉;組織并具體推動公司年度經營/預算計劃程序，包括對資本的需求規劃及正常運作;
8、根據該公司實際經營狀況，制定有效的融資策略及計劃，利用各種財務手段，確保公司最優資本結構;
9、完成董事會、總經理交辦的其他臨時工作。
財務處職責范圍41、全面負責公司的財務管理工作,建立和健全財務部門管理規章制度,規范完善公司財務流程;
2、負責應收、應付、總賬會計的工作,確保財務數據真實準確;
3、負責編制及組織實施財務預算報告,月、季、年度財務報告等計劃工作;
4、負責財務分析,給予公司提出一些建設性建議并為公司做決策提供依據;
5、處理工商、各門店及公司稅務管理工作;
財務處職責范圍51、負責公司財務管理體系建設，包括財務核算體系、資金與預算管理體系、財務監督與分析體系、內部控制體系等，并對有效性進行監控;
2、負責財務管理制度的總體設計和質量控制，包括統一會計制度、財務制度等;
3、負責公司總體納稅籌劃的監督監控，優化稅務結構，熟悉國家稅收優惠政策，減少涉稅風險;
4、搭建一套行之有效的支援業務及稽核業務的管理體系，判斷業務發展過程中的合理性，熟練掌握全盤帳務
5、負責財務隊伍的梯隊建設和素質培養，不斷提高專業技能和管理水平;
6、負責指導會計檔案的整理歸檔、借閱和調用等管理工作，保證會計檔案的安全完整;
7、參與公司重大經營決策的制定和分析，進行經濟效益論證，提供合理化建議;
財務處職責范圍61、協助決策層制定公司發展戰略，負責其功能領域內短期及長期的公司決策和戰略，對公司中長期目標的達成產生重要影響;
2、負責公司財政方面的業務和策略，包括會計管理、財務計劃、財務程序、內部審計、財物、成本控制和投資研究分析;
3、負責公司財務管理及內部控制，根據公司業務發展的計劃完成年度財務預算，并跟蹤其執行情況;
4、制定、管理和實施公司的經濟、財務標準和程序，以滿足控制風險的要求;
5、分析并改進現有流程，不斷提高資金的利用率和工作效率。
財務處職責范圍7負責合資公司整體財務部門工作;
一、旅游公司經營特點分析
改進提高旅游公司的財務管理工作，應該全面分析旅游公司經營的主要特點，有針對性的改進完善。旅游公司經營管理的特點主要體現在以下幾方面：
（一）旅游公司經營涵蓋范圍相對較廣
旅游公司在經營管理領域方面，涉及到吃、住、行、游、購等方方面面的內容。對旅游公司來說，屬于綜合性非常強的產業，涵蓋到基礎設施建設、交通運輸、經營管理、旅游服務等多種類型的經營業務，財務管理內容也非常多。
（二）旅游公司的業務活動往往具有季節性
對于旅游公司來說，業務往往具有較強的季節性，這也決定了旅游公司的旅游業務活動在時間分布上具有不均衡的特點。因此在旅游公司的財務管理工作開展過程中，特別是投資活動管理以及財務風險管控方面，也應該充分考慮旅游公司的這些特點，有針對性地進行重點控制。
（三）旅游公司經營發展面臨的風險問題較多
旅游公司在內部的經營管理各個環節中，也面臨著較大的財務風險隱患，需要旅游公司在內部管理中應該格外警惕可能發生的籌資風險、投資風險、資金運營風險以及收益分配風險等各類潛在風險問題。
二、旅游公司財務管理中存在的主要問題分析
（一）旅游公司財務管理工作的基礎薄弱
有的旅游公司財務管理基礎非常薄弱，一方面旅游公司內部的治理結構不夠規范合理，對財務管理等核心管理工作還沒有建立良好的財務管理工作體系。另一方面，針對旅游公司財務管理方面，有的旅游公司重視不足，還沒有建立系統完善的財務管理工作制度，造成了旅游公司財務管理工作缺少針對性的指導。
（二）旅游公司的籌資規劃不科學
籌資、融資對旅游公司的經營發展來說具有重要的作用，如果籌資、融資管理不當，不僅容易影響旅游公司的發展壯大，甚至會導致旅游公司在經營管理過程中出現資金緊張甚至是現金鏈斷裂的風險，導致企業出現嚴重的財務風險。目前，很多旅游公司特別是中小旅游公司在籌資規劃管理中都存在著較多不合理的問題，尤其是籌資方式過于單一問題突出，資金籌措主要來源于公司的自籌資金和銀行貸款，不僅籌資成本較高，而且也非常容易發生籌資風險問題。
（三）投資不合理的問題一定程度上存在
目前，很多旅游公司在自身的經營發展策略上，都采取了多元化經營發展的戰略，以避免單一經營模式可能造成的企業發展動力不足的問題。但在多元化經營的過程中，不少旅游公司對外部市場環境分析論證不到位，一定程度上存在著盲目進行多元化經營的問題，特別是有些旅游公司對市場上一些投資熱潮盲目跟風，有的甚至在并不擅長的影視等領域大規模投資，?O易造成企業出現財務風險問題。
三、旅游公司財務管理改進對策研究
（一）明確旅游公司財務管理的基本原則要求
在旅游公司的財務管理方面，應該根據旅游公司的行業特點以及外部市場環境的發展變化，科學的制定旅游公司的財務管理目標要求。重點包括以下幾方面：堅持資金合理配置，按照旅游公司的固定資產和流動資產情況等，通過深入分析公司財務狀況，對資本結構以及資金配置進行合理規劃，提高資金使用效益。堅持收益風險均衡的原則，加強對旅游公司的籌資、投資、資金回收以及收益分配等風險的分析控制，并通過風險的識別分析、評估以及預防等，以確保財務預期成果的順利實現。堅持全面系統的原則，在財務管理方面，應該加強與公司內部各個部門之間的溝通聯系，增強財務管理工作的系統性，在全面掌握有關情況的基礎上，進行財務管理決策，提高企業的決策水平。
（二）進一步完善公司的內部財務治理結構
提高旅游公司的財務管理水平，防范旅游公司經營發展過程中可能出現的財務風險問題，基礎工作就是應該進一步完善旅游公司的內部財務治理結構。重點是旅游公司應該按照公司現有的組織框架，遵循分權管理與制衡性統一的原則，對旅游公司的財務管理組織框架進行優化完善，特別是在財務管理方面，對財務管理工作的具體職責進行明確，以保障財務管理工作中的決策、執行以及監督方面各項工作規范有序開展。
（三）突出重點改進旅游公司的財務管理
在旅游公司的財務管理工作開展過程中，應該圍繞公司的融資、投資、預算、收益分配等重點工作來開展，以財務管理促進企業效益目標的實現。在旅游公司的融資方面，應該全面考慮分析旅游公司的融資風險以及融資成本，謹慎的確定旅游公司的融資方式，應該適度進行銀行貸款融資，穩妥地發行公司債券，積極吸收直接投資，以及探索上市融資等方式，擴大旅游公司的資金來源。在投資方面，應該全面的分析旅游公司的現金流情況，按照旅游公司的實際發展需要等，合理的制定旅游公司的短期、中期和長期投資策略。投資項目的選擇上，既要堅持多元化的原則，也應該盡可能的選擇收益相對穩定的投資項目，謹慎選擇高回報率的長期投資，以免旅游公司出現資金鏈風險。在預算管理方面，關鍵是應該堅持利益兼顧、合理分配的原則，按照企業的實際經營情況進行預算計劃的制定，并強化預算執行，嚴格控制開支，降低旅游公司的運營成本。在收益分配方面，應該綜合考慮旅游公司的實際發展需要以及公司的投資、經營、職工等方面的實際利益訴求，合理的制定旅游公司的收益分配方案。
（四）提高財務風險控制能力水平
風險防范控制是財務管理的核心內容，在旅游公司的財務管理方面，應該將風險防范控制作為重點，運用各種信息化的手段，提高財務風險管理的有效性。一方面，應該依靠財務管理信息系統加強對企業財務會計工作有關數據信息的收集、傳導以及處理分析的能力，準確的掌握企業的資金流、應收賬款、資產負債等多方面的情況，加強對各類信息數據的分析處理，及時發現可能對企業經營發展造成不利影響的各項隱患。另一方面，在財務管理開展過程中，應該進一步加強財務稽核，對公司各項經營活動定期或不定期地進行常規稽核或專項稽核，對業務和財務活動的合法性、合規性、效益性等進行監督檢查，及時發現財務管理中的薄弱環節，有針對性地提出改進完善對策。
[關鍵詞]財務分析；財務管理；會計信息；會計；現代公司
一、公司財務分析概述
財務分析是指以公司財務報表和其他資料等為依據，分析使用的大部分數據來源于公司公開的財務報表。財務分析的最基本功能是以財務報表為起點，將大量的公司報表數據轉換成對特定決策有用的信息，減少決策的不確定性，系統地分析和評價公司的過去和現在的財務狀況、經營成果以及現金流量情況，目的是了解過去、評價現在、預測未來，幫助公司利益集團改善決策。因此，財務分析的前提是正確理解公司的財務報表。
財務分析的結果是對公司的償債能力、盈利能力和抵抗風險能力作出評價，或找出存在的問題。財務分析是個過程，是把整個財務報表的數據分成不同部分和指標，找出有關指標的關系，以達到認識公司償債能力、盈利能力和抵抗風險能力的目的。財務分析是分析和綜合的統一，在分析的基礎上從總體上把握公司的經營能力。
財務分析同時也是認識過程，通常只能發現問題而不能提供解決問題的現成答案，只能作出評價而不能改善公司的狀況。財務分析是檢查手段，如同醫療上的檢測設備和程序，能檢查一個人的身體狀況但不能治病。財務分析能檢查公司償債、獲利和抵抗風險的能力，分析越深入越容易對癥治療。但診斷不能代替治療。財務分析不能提供最終的解決問題的辦法。它能指明詳細調查和研究的項目。
二、公司財務分析在經濟管理中的現狀
現階段公司財務管理并沒有與會計核算工作相區分，所做的仍然只是對已經發生的會計事項，也就是會計核算的結果進行分析。從而為公司的后續發展方向提供依據。相對于現代財務管理及其財務分析方法而言，財務分析存在一定的缺陷性和局限性。
首先，現階段財務分析只停留于對公司經濟管理相關信息進行會計核算處理的層面，沒有對相關財務核算結果的有用信息進行進一步分析和總結，不能給公司的經營管理提供高效、準確的決策依據，因此，財務分析并沒有真正發揮財務分析作為現代經濟管理重要手段所應具有的重要作用。其次，現階段財務分析缺乏相應合理和有效的手段，限制了財務分析作用的發揮。現代財務分析理論中所包含的比率分析、因素分析、比較分析和趨勢分析等財務分析方法，在財務管理理論中，并沒有得到有效的運用。現代公司的結構日益復雜，通過財務分析，有效利用財務數據信息實現正確經營決策和預測顯得愈加重要。最后，財務分析存在局限性。因為財務分析的依據是會計報表，而會計核算有特定的假設前提，并要執行統一的規范。因此使用公司報表數據。不能認為報表揭示了公司的全部實際情況。
另外。分析所需報表是否真實、對同一會計事項的不同賬務處理、會計政策的選擇、不同企業使用的比較標準的不同等問題也是影響財務分析的主要內容。應當說，只有根據真實的財務報表。才有可能得出正確的分析結論。在比較分析時，必須選擇比較的基礎作為評價公司當期實際數據的參照標準。包括本公司歷史數據、同業數據以及計劃預算數據。
由于現階段財務分析存在上述缺陷，并且隨著經濟的快速發展，已經越來越不適應現代公司經濟管理的要求，因此，現代財務分析必須在公司財務人員利用財務數據和指標的多少來判定公司經營和財務狀況的過程中，全面考核。掌握表外因素。遵循一定的理論方法，在以報表數據為基礎的有效財務分析下，不但可以了解公司實現利潤和償債能力的高低，而且可以發現公司經營風險的大小和公司資金結構的優劣，使經營者在公司運營的諸多方面作出正確的決策，用最小的風險、最健康的財務狀況來實現最大的利潤。
三、公司經濟管理中應用財務分析的狀況
關鍵詞：高校 資產經營公司 財務 管理
教育部提出的“規范管理高校科技產業”指導意見，為全國高校產業化規范管理工作指明了方向，許多高校都成立了資產經營公司來專門負責經營性資產管理。高校資產經營公司指在資產經營整體管理框架下，為實現資產經營公司的總體財務目標而成立的經濟實體。高校資產經營公司主要負責校辦企業投資、企業經營業績評價、投資考核等業務。財務管理是高校資產經營公司管理的關鍵，在財務管理上，許多高校資產經營公司還根據校辦企業的不同特點，采取了不同的財務管理模式。
一、高校資產經營公司財務管理模式
（一）分散型財務管理模式
分散型財務管理模式指高校資產經營子母公司都具有獨立法人資格、擁有獨立的財務機構、獨立進行財務管理的管理模式。其中，母公司以委派財務人員這一間接管理方式進行財務管理，子公司除具有銀行賬戶及資金調配使用權外，還具有財務管理決策權。這一管理模式的最大優點就是子公司在財務決策上具有一定的權利，可以避免因母公司盲目決策而帶來的財務風險。缺點是如果子公司財務管理不善或者管理層道德缺失，會給母公司帶來直接影響。
（二）指導下的分散型財務管理模式
指導下的分散型財務管理模式指由高校資產經營公司財務總監負責企業財務指導、定期進行財會審閱工作的管理模式。在這一管理模式中，財務總監不僅要負責財務指導和管理工作，還要參與到公司生產工藝流程、企業戰略管理、成本預算、風險控制中去。這就要求財務總監要具有較高的政策理論水平，還要具有較高的業務素質和職業道德。只有這樣，才能確保高校資產經營活動正常進行。
（三）集中型財務管理模式
集中型財務管理模式是借助現代網絡信息技術優勢而建立的綜合性財務管理模式，這一財務管理模式可以利用信息技術優勢來消除財務信息不對稱、信息不集中等問題。這一管理模式的重點是：財務管理制度體系是分層的；資產經營公司具有決策層和財務管理隊伍的人事任免權，經營公司本部和下屬控股企業都要設立參數統一的財會賬簿，統一會計科目、人員權限和業務流程；子公司經營事項歸本部統一指揮，子公司要認真履行內部溝通制度，并按法定程序來辦事。
二、高校資產經營公司財務管理存在的問題
（一）經營優勢難以體現
許多高校雖然成立了資產經營公司，但是許多經營性資產并未劃轉到位，加上高校財務審批程序冗繁、復雜，致使資產經營公司的經營業務開展困難。再則，就目前來說，許多高校在資產經營收入來源上主要是固定資產和設備出租收入，缺乏極具競爭力的科技核心資產。再就是高校資產經營公司雖然在法律上屬于獨立的經濟實體，但是在校企相連、行政干預嚴重的大環境下，許多學校的資產經營公司在日常經營管理中都不具有獨立性，這難免會影響公司的經營能力和資產利用效率，致使公司的經營優勢難以體現。
（二）管理制度不完善
許多高校在資產經營財務管理方面都缺乏科學合理的財務管理制度，如有的高校資產經營公司在財務管理上采用的都是傳統財務管理方法、管理手段，絕大多數高校資產經營公司都缺乏完善的財務考核、獎勵機制。有的公司雖然制訂了基礎性的財務管理規范，但是在投資、運營、收益管理上過于粗糙，在公司項目立項、評估、分析、決策上都缺乏責任控制要求和明確的效益評價體系，公司財務管理諸多事項都無章可循。
（三）財務管理人員素質有待進一步提高
許多高校資產經營公司的財務人員都由高校管理部門統一委派，這些人員往往是從其他財會崗位上轉移而來，要么是直接公開招聘的財會人員。由于待遇不高，編制受限，因此，資產經營公司的財會崗位往往難以吸引到優秀的財會人員，許多財會人員只能從事一些基礎性工作，管理手段、管理意識都極其落后，難以滿足公司內部管理和外部監督需要，公司財務管理水平也長期處于一個較低的水平。
三、完善高校資產經營公司財務管理的建議
（一）提高認識，轉變財務管理觀念
在資產經營公司建設上，高校要順應“產學研”發展需求，建設高校資產經營公司，成立由校長或主要領導領頭的高校資產管理領導小組，由其專門負責資產管理工作。資產管理領導小組下設由分管副校長擔任的資產經營公司董事會，準確把握高校科研項目和科研資源優勢，積極尋找高校科技成果與市場的結合點。同時利用高校資源優勢，開展多元化經營，加快高校科技成果轉化步伐，改變過去那種單純的依靠固定資產和設備出租收益的資產經營模式，以增加高校資產經營公司收益。再則，具有一定資產經營管理經驗的高校還要結合當前資產經營公司存在的問題，有針對性地制定改革策略，確保高校資產經營公司的經濟獨立性，在財務管理上建立嚴明的考核機制，嚴格落實責任制，創新財務管理模式。
（二）加強財務管理制度建設
高校資產管理領導小組應借鑒同行業指標體系、結合資產經營公司的經營現狀，就公司資產運營、償債能力、發展能力和財務效益等問題進行綜合考慮，對校辦公司的綜合實力進行科學估量，然后設計合乎自身發展實際的經濟效益評價指標體系，制定和施行財務負責人委派制，由學校委派財務負責人主管企業和學校的財務管理工作，參與資產公司重大投資決策，并對財務負責人進行監督、考核。建立科學的分層財務決策體系，讓資產所有者、經營者和財務人員共同參與到財務控制中來，完善資產管理內控、報關和清查制度，實行資產經營財務目標管理制，明確各級負責人、財務人員在崗位工作中的職責和權限，并制定相應的制度標準，以激發起內在工作動力。
（三）重視財會隊伍建設
建設高素質的財會隊伍，是高校資產經營公司財務管理的關鍵。因此，高校資產管理領導小組及高校資產經營公司要重視財會人員隊伍建設，首先引進高素質的財會人員，并針對財會人員定期開展針對性的財務培訓，以拓寬財務人員的知識面，提高其業務能力。其次，提高財務風險管理意識，利用高校信息化建設契機進行會計信息化建設，同時以事前控制、事中跟蹤、事后追責的財務內控制度為基礎，要求財會人員利用先進的網絡技術做好財務信息核算工作，做好財務分析報告，以確保會計信息的真實性、可用性。最后，將競爭管理、監督管理等市場化管理手段與公司文化建設結合起來，一方面對財務會計進行監督管理，一方面構建學習型財務組織，為公司財務管理注入活力。
（四）加強財務監管力度
加強高校資產經營公司財務監管是優化資產經營財務管理的有效手段。鑒于此，高校資產經營公司財務部門要加強資金的集中管理，不斷優化財務管理模式，提高風險應對意識，實施預算控制體系，要求財務管理部門定期向上級主管部門或學校保送會計報表和財務報告，同時進一步優化公司重大經濟決策審批程序。此外，資產經營公司還要強化公司資產約束機制，一方面對公司負責人、財會人員進行任期、年終經濟責任審計考核，以提高公司經濟效益，一方面重視財務外部審計，由專業的審計機構和律師事務所負責財務審計、審查、備案工作，對公司經濟活動進行有效約束和監管。
綜上所述，有效的財務管理對于高校資產經營公司來說是有著重要意義。資產經營公司只有遵從市場規律，從實際出發，完善自身財務管理和監控機制，創新財務管理模式，才能夯實資產公司的發展基礎，實現增產增值的財務管理目標。
參考文獻：
[1]冉茂盛 .高等學校校辦企業財務管理問題及對策.現代管理科學，2010（08）
筆者認為集團母子公司財務控制系統是由財務人員控制系統、財務制度控制系統、財務目標控制系統和財務信息控制系統等構建成的有機整體。
一、財務人員控制系統
提高集團母子公司財務控制效率的有效途徑是通過對子公司財務人員的控制,加強財務監控,母公司對子公司財務人員的控制通常可采取三種方式:
(一)委派制。子公司的財務負責人由母公司直接委派,子公司的財務人員列為母公司財務部門的編制人員,子公司的財務機構作為母公司財務部門的派出機構,負責子公司的財務管理工作,參與子公司的經營決策,嚴格執行母公司財務制度,并接受母公司的考評。
(二)指導制。子公司的財務負責人由子公司總經理提名,由子公司董事會聘任或解聘。母公司只能通過子公司股東會、董事會影響子公司財務負責人的產生。同時,母公司財務部門只能對子公司財務部門進行業務上的指導,無權對子公司財務部門命令。
(三)監督制。子公司在決定自身財務部門的設置上有很大的自主權,母公司基本不干預。但母公司向子公司派出財務總監或財務監事,負責監督子公司的財務活動。
上述三種方式具有共同點,即母公司都必須向子公司委派財務負責人,我們稱之為財務總監制度。財務總監有兩種職權:享有對子公司財務計劃制訂的參與權,財務計劃執行的監督權;對重大財務事項,財務總監與總經理或董事長共享簽字權,并承擔保證財務信息真實可靠等責任。
二、財務制度控制系統
以財務權力和責任為核心的內部財務制度是集團公司開展財務活動的行為準則,也是集團公司實行科學財務管理的前提條件。
關于財務制度的基礎構成,此處不再詳細闡述,需要注意的是:
集團公司內部各層次的財務制度均應重點突出公司權力機構(股東會)、決策機構(董事會)、執行機構(經理層)和財務管理部門四層次的財務權限和責任,包括他們各自在籌資決策、投資決策、收益分配決策等各項財務活動中的權限和責任,以實現企業內部管理制度化和程序化。
三、財務目標控制系統
為實現集團公司整體的財務目標,必須建立自上而下的財務目標控制系統,包括:
(一)財務目標評價系統
財務目標評價系統,是以母公司財務目標為基礎制定的母子公司財務評價體系。圍繞集團公司股東財富最大化的理財目標,應建立以評價獲利能力為主體,評價償債能力、資產營運效率和發展能力為輔助的財務目標評價系統。集團母公司的財務目標確定后,便可按照目標管理的辦法,將總體目標層層分解到各子公司,實行層層目標控制,以確保集團公司整體目標的實現。
(二)資金控制系統
包括現金控制系統、籌資控制系統和投資控制系統等內容。
1.現金控制系統。對大中型企業集團而言,設立內部銀行是集團母子公司實施現金控制的有效手段。內部銀行是集團公司借用商業銀行的結算、信貸和利率等杠桿而設立的集團母公司財務部門的內部資金管理機構。它是內部結算中心、內部信貸中心、內部資金調劑中心、內部信息反饋中心的復合體。通過其自身的業務活動向有關方面提供可靠的財務信息。在內部銀行制度下,每個受控的子公司都在內部銀行開設賬戶,其生產經營活動中的一切交易,通過內部銀行辦理結算,以監督資金流向。各子公司只保留一個費用支付賬戶;內部銀行根據母公司為各子公司核定的資金額度,結合實際需要發放貸款,并對各單位定額內和超定額使用資金實行差別利率計算利息;母子公司間的資金余缺統一由內部銀行進行有償調劑和調度,把閑置現金余額降到最低限度。
2.籌資控制系統。在集權管理模式下,母公司和各子公司的對外籌資,由內部銀行統一對外籌措,各子公司無權對外籌資;在分權管理模式下,子公司可在授權范圍內對外籌資,但必須把籌集的資金統一存人內部銀行。籌資控制系統的重點是借款控制,包括借款審批程序控制、借款總量控制和負債比率控制。
3.投資控制系統。在不同管理模式下的投資控制系統與借款控制系統基本相同,所不同的是它包含的內容除了投資項目審批程序控制和投資總量控制外,還包括投資方向控制和投資風險控制。
(三)收益控制系統
集團公司收益是指集團公司整體的會計利潤,它是母公司和各子公司收入與成本配比的結果。集團母子公司的收益控制,主要是通過制定統一的會計政策和實施盈余管理策略來實現。
1.統一會計政策
為保證收益質量,集團公司不僅要選用恰當的會計政策,而且要求母公司與各層次子公司所選用的會計政策應該達到一致。
2.盈余管理策略
盈余管理是選擇使會計收益達到某種結果的會計政策。盈余管理有別于利潤操縱,它是企業為實現理財目標而采用的管理策略。在法律制度允許范圍內,集團公司股東和經營者對財務報告收益在一定程序上進行控制,其主要手段是選用適當的會計政策,通過對企業生產經營活動的調控和關聯交易等方式,目的是通過節稅等形式實現集團公司整體收益的最大化。
四、財務信息控制系統
集團母子公司間財務信息是否暢通,關系到整個財務控制系統的運行效率。有效的財務信息控制系統應包括下列內容:
(一)財務信息報告制度
母公司應制定子公司的財務報告制度,包括事前報告制度和事后報告制度。各子公司在進行重大經營決策前,必須事前向母公司報告。
(二)內部審計制度
集團母公司應設立內部審計部門,加強對子公司的財務審計、年度審計和子公司經營者的離任審計。一旦發現問題及時報告,及時糾正,并對責任人加以處罰,以形成集團公司內部自上而下的監督制約機制。
(三)財務網絡電算化
[關鍵詞]財務管理；預算；管理模式
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.20.118
1 燃氣公司財務管理職能的主要內容
1.1 預算管理職能
管理和運營國有資產產權是燃氣公司的基本職能。因此，必須將加強國有資產預算管理當成財務管理工作的重中之重。預算管理的重點主要包括以下兩方面：
一是國有資產投資支出的預算管理。預算管理部門應當根據上年度公司對國有資產投資收益與控股公司所制定發展規劃的基礎上，做好本年度公司國有資產的投資支出預算。綜合分析市場和投資項目的效益，在此基礎上，估測出本年度公司增量資產的支出結構與支出規模，同時對存量資產的調整作出預算，制定存量資產的方向與規模。通過對國有資產投資進行預算管理，做到對國有資產存量與增量分類管理，將經營性資產與非經營性資產的比例控制在合理范圍，加強對國有資產投資行為的規范，有效且合理地把握生產性資金投入與資本經營性資金投入的比例，確保控股公司產業發展水平與國有資產運營狀況相吻合。
二是國有資產收益的預算管理。國有資產收益的預算工作是控股公司財務管理必須做到的。做好國有資產支出預算和投資收益預算的管理，根據國家產業發展政策制定國有資產的投資投向與投資規模，使其與產品結構調整和資源配置優化的要求相一致，確保公司達到資產效益最大化和資本結構最優化。
1.2 資金調度與籌措職能
燃氣公司財務管理應當適應社會主義市場經濟發展的需要，確立明確的理財原則，了解新的理財觀念并且學習掌握新的理財方法。要做到這一要求必須做好對控股公司內部的資金有效融通與發揮控股公司的融資作用。要做好控股公司內部資金有效融通的工作，必須加強控股公司內部的資金管理，在降低資金使用成本的同時提高內部資金使用效率。另一方面要注重發揮控股公司的融資作用。充分利用控股公司在市場上信譽好、實力強、具有較強融資能力的作用，積極籌措融通資金，為控股公司發展創造良好的資金條件。要將主要精力放在對各種融資手段、方法的研究上，充分利用資本市場，以資產效益最大化和資本結構最優化為目標，專注于控股公司籌資、投資等決策的管理，力求以最低成本獲得最大效益。
1.3 控制職能
燃氣公司的運作資產規模比一般企業大，且主要是采用投資控股、參股等方式對資產進行經營運作。因此，其控制職能就顯得特別重要。燃氣公司其控制職能主要做到以下四點：及時了解資產投入公司的財務信息、掌握投資控股和參股公司的經營狀況、有效控制國有資產的投資方向、規模及收益等、對控股公司財務必要時監控。此外，正確處理好經營風險與財務風險的關系對國有控股公司財務管理有著重要影響。應當做好事前控制與規劃，及時掌握資本市場信息，充分利用現代企業的財務手段加強內部控制，及時調整和控制資本結構，確保國有資本的結構與市場和國家產業政策相吻合，防止國有資產流失。
1.4 政策研究職能
燃氣公司與政府間的行政隸屬性和企業對政府的依附性隨著現代企業制度的不斷完善正逐步消失。這一現象使得燃氣公司在市場競爭中必須要做到及時掌握市場機會，并不斷地研究企業在運行中存在的問題及其解決方案。控股公司經營格局的多元化及組織管理模式的多層化，決定了控股公司必須經常研究外部政策與內部政策，必須從原來單一的執行政策轉變為同時研究政策、制訂政策與執行政策，不斷提高管理水平。控股公司的財務管理，應該努力研究政府的各種宏觀經濟政策并且充分發揮財務的診斷和預測作用，結合企業自身特點制定出符合企業實際的財務政策，發揮財務參與決策的作用，提高財務管理的整體水平，確保控股公司資本結構最優化和資產效益最大化。
2 燃氣公司財務管理模式
2.1 燃氣公司財務管理必須由封閉型管理向開放型管理轉變 在參與市場競爭時，燃氣公司作為市場主體，必須改變原有的財務管理定位，充分利用市場信息，運用現代化的理財手段參與到資本市場等要素市場的競爭中，發展和壯大國有經濟。燃氣公司財務管理向開放型轉變是國有控股公司優化資本結構，合理配置資源的保證。
2.2 燃氣公司財務管理必須從行政管理向以資產為紐帶的管理轉變
燃氣公司作為國有資產產權的運營主體在授權經營燃氣的同時還肩負著國有資產保值增值的責任。為更好地做到國有資產保值增值，依照《公司法》的相關法律規定，建立了全資、控股和參股的子公司。這就要求燃氣公司改變原來行政式的財務管理方式，依照資產滲透程度的不同，對各子公司采取相應的管理方式，規范母子公司的運作管理。
2.3 燃氣公司財務管理必須從靜態管理向動態管理轉變
3 建立燃氣公司財務管理模式的必備條件
要建立符合燃氣公司運作規范要求的財務管理模式，必須從內部和外部兩方面來完善其財務管理職能。
3.1 完善燃氣公司財務管理的內部條件
（1）轉變觀念，樹立以市場為中心的理財思想。控股公司財務管理人員要做到核算管理與轉變理財觀念兩者并行，時刻根據市場的變化轉變理財觀念、調整公司的理財方針和策略，為公司的發展創造良好的資源條件。
（2）提高素質，革新手段。控股公司的結構復雜且資產規模較大，其通常采用控股、參股方式經營運作，在公司的發展過程中，控股公司對公司的財務管理職能和管理模式提出了更高的要求，這就必然要求財務管理人員具有較強的市場分析、科學預測以及研究政策的能力，同時要掌握各種新的金融工具和先進的理財手段，在復雜、激烈的市場競爭中為控股公司規避風險、發展壯大創造條件。因此，加快財務管理人才培養成為控股公司健康、快速發展的基礎。
3.2 完善燃氣公司財務管理的外部條件
①進一步發展和完善要素市場，為燃氣公司財務管理提供更大的理財空間。②抓緊研究和制定適應燃氣公司運作的法律和規則，確保燃氣公司的合法經營和運作。③進一步加快政府職能的轉變與規范公司的改制，使燃氣公司成為真正的市場主體，為燃氣公司管理體系的完善創造配套的體制環境。
參考文獻：
關鍵詞：股權 投資 優化
標的解讀也是非常重要的。信息不僅僅是數據的分析，僅僅對財務數據進行分析并不能保證財務報表的分析質量，如果在市場環境普遍不理想的情況下，公司經營狀況即使是零利潤也不代表企業的盈利能力很差。尤其是對剛起步的企業而言，即使各項資產的增長率偏低也不能對其未來發展做出否定的判斷。因此，財務報表的各項指標分析要將財務信息和非財務信息結合在一起，才能精準分析企業的各項財務指標。
五、結束語
上市公司的財務報表分析概括地反映一個企業的財務狀況和經營成果，公司要進行有效決策，還需在報表基礎上進行有效分析。財務報表分析就是運用財務報表數據對企業過去的財務狀況和經營成果及未來發展趨勢的一種評價，通過這種評價可以為財務計劃決策、預測提供廣泛的幫助，也可以為投資和債權人以及潛在投資和債權人，確定投資政策和方針，財務報表分析可以為國家宏觀經濟管理部門評價企業高級管理人員的經營決策和管理能力提供重要的參考依據；同時，為企業不斷挖掘自身潛力，降低成本，合理運用資金，提高經濟效益服務。由此可見，企業內部和外部的使用者雖然關注的角度不同，但都要靠這些分析出來的數據來對企業的未來做合理的預測。
總之，財務報表分析，是以財務報表為主要依據，對經濟活動與財務收支情況進行全面、系統的分析。它屬于會計分析的重要組成部分。通過對財務報表具體的分析比較，可以全面深刻地認識上市公司的經濟活動和財務收支情況，正確評價經營成果，明確問題和原因存在，促使該公司制定出有效地改進措施，提高管理水平，促進生產經營正常發展。同時財務人員也應充分了解其含義，理解其表達的動態過程或趨勢，并且注意其時效性。這既是提升財務人員自身業務能力的要求，也是發揮財務工作管理職能的要求。
參考文獻：
[1]王廣斌.上市公司財務報表分析的基本原理與方法[J].山西高等學校社會科學報，2004（10）.
[2]王金娟.淺談上市公司財務報表分析[J].商，2013（10）.
[3]宗振江.上市公司財務報表分析的相關問題研究[J].財經界（學術版），2014（8）.
關鍵詞：投資公司；被投資企業；財務管理
一、投資公司對被投資企業財務管理的主要職能
投資公司是通過占有其他企業一定份額的股權，以股東身份對其參、控股企業依法進行產權管理，開展資本經營，謀求股東財富最大化的企業。財務管理是現代企業管理的核心，投資公司作為專業從事資本經營的企業，更應該將財務管理作為其企業管理的重中之重。
投資公司財務管理包括方面，即風險投資機構本身及對所投項目企業進行財務管理。對被投資企業的財務管理是投資公司財務管理的一個重要方面，也是投資公司財務管理的特色所在。總體而言，投資公司對被投資企業的財務管理職能主要體現在以下幾個方面：
1.確定被投資企業特別是被控股企業經營者的財務責任。在實際工作中必須制定一系列經濟指標來考核被控股企業的財務狀況和指標完成情況，由投資公司法定代表人和被控股企業法定代表人簽訂資產經營責任書，將經營財務目標用契約形式予以確定；
2.隨時從動態上掌握參，控股企業財務情況及其發展趨勢。為此，必須推動投資公司參與、控股企業實現財務一體化，使企業經常性財務信息、重大經濟事項信息能及時、準確、完整地傳達到投資公司，為其進行調控提供必要保證；
3.開展財務監控，保護投資公司的合法權益。投資公司必須依法對被投企業的籌資、投資、資產管理、成本費用、利潤及財務會計報告等企業財務活動進行全面的監督和管理。
二、投資公司對被投資企業財務管理的策略
1.健全財務會計制度
與內部財務管理不同的是，投資公司和所投資企業有各自平等、獨立的法人地位，投資公司對被投資企業的財務制度和財務人員并不具有天然的管理權限，但對財務制度和財務人員的管理對一個企業的財務管理而言又至關重要，這就要求投資公司應該盡可能利用股權地位和各種手段，實現對所投項目企業財務制度和財務人員的控制。即使不能控制也應該有相當的影響力，否則投資公司在進行投資決策時就應該慎重。
為了及時了解、分析各被投資公司的經營情況，保證投資公司的利益，投資公司應根據所投項目企業的實際情況和經營特點，依據會計法、企業會計準則、企業會計制度等法律法規，直接參與甚至牽頭制定統一的財務管理制度和內部會計管理制度，規范所投項目企業重要財務決策的審批程序和賬務處理程序，完善對資金、存貨、應收賬款、固定資產等各項資產的管理制度，提高各被投資企業財務報表的可靠性與可比性。
2.加強財務人員管理
與財務制度同等重要的是財務人員，畢竟財務制度最終主要是財務人員在執行。根據對各被控企業的控制程度和各企業的實際財務會計管理水平，投資公司可向被控企業委派財務人員。財務人員委派制是通過向被投企業直接委派財務人員來控制或掌握其財務活動，便于投資公司整體利益最大化目標的實現。被委派財務人員應定期向投資公司述職，年度終了應提交正式述職報告，并由所在單位領導和投資公司主管部門簽署意見，作為考核依據。
對于具有完善的財務會計體系的被投資企業，可推行財務負責人聯簽制度。財務負責人聯簽制度是通過向所投項目企業直接委派財務人員來監督或掌握其財務活動。財務負責人聯簽制對被投資企業的重大經營決策、財務信息及其他情況享有知情權、檢查權、建議權、報告權及評價權，一般不直接干預經營者的經營管理。
3.強化審計管理
審計管理也是投資公司對被投資企業進行財務管理的一個重要手段。投資公司在每一個會計年度結束后委托會計事務所對被投資企業的財務報告和經營情況進行專業審計。為了真實反映問題，達到預期效果，在審計之前應先召集中介機構審計人員逐一對被投資企業財務存在的問題和漏洞進行分析，制定審計計劃和審計重點，然后再進行目的明確的審計，充分利用外部審計力量，防止走過場的例行審計。
審計結束后，由投資公司根據需要，組織必要的人力資源對會計師事務所的審計結論進行適當的復核，進而通過相應的委托條款，從機制上督促會計師事務所認真履行審計程序、確保審計結論的科學合理。通過審計事務所對被投資公司的財務報表和有關的會計憑證、賬簿及所有反映的經濟業務進行審計，來掌握被投資公司報表的編織方法和會計處理方法是否有章可循、合理合法，財務狀況、經營成果的披露是否真實，有無夸大業績和資產，隱瞞虧損和債務等情況，以此了解投資公司的資產是否安全和完整。對于審計出的問題，投資公司應及時督促被投資企業進行整改，并把整改結果作為下一階段投資的依據。
4.推行全面預算管理
通過實施全面預算管理，可以明確并量化企業的經營目標，規范企業的管理控制，落實各責任中心的責任，明確各級責權，明確考核依據，為企業的成功提供保證。投資公司對被投企業的掌控很大程度上就取決于對被投企業的預算控制。投資公司應盡可能獨立的直接組織對被投企業全面預算的制定，并盡量擺脫被投企業對預算制定的影響，通過各個環節實施預算的編制、分析、考核，把公司生產經營活動中所有的收支均納入嚴格的預算管理之中。預算制定還應該以被投企業的實際情況為前提，以最大限度的發揮各方潛力、最大程度的保證和平衡各方利益。通過各個環節實施預算的編制、分析、考核，把公司生產經營活動中所有的收支均納入嚴格的預算管理之中。
參考文獻：
【1】彭韶兵：財務風險機理與控制分析，立信會計出版社，2001
關鍵詞：上市公司 財務報表
隨著我國市場經濟的逐步完善，財務環境也發生了較大的變化，財務信息“產品”如不更新換代，就無法滿足現代企業經營管理的需求。本文以上市公司為例，探討如何通過對財務報表的分析來了解上市公司的財務狀況，以期對傳統的財務報表分析方法和體系有所完善，并透過報表的數字，看到經營中存在的問題，為會計報表使用者提供些許參考。
一、財務報表的概念
所謂上市公司的財務報表是指上市公司將各自的相關會計資料轉化成公司管理的一個方式。一般說來，財務報表涉及公司的資產負債表、利潤表、現金流量表或財務狀況變動表、附表和附注。上市公司報表對各方使用者都起著舉足輕重的作用。對公司而言，對財務報表的分析是了解企業經營狀況，判斷企業發展方向的重要渠道，為企業項目投資、全面發展具有極大的價值意義。對社會公眾而言，上市公司的財務報表分析是了解這家企業的參考依據，財務報表是公司日常經營活動和經營成果的綜合表現，是公司財務、會計信息的展現，也通過財務報表了解公司財務狀況的主要途徑。
二、財務報表分析的內涵及目的
上市公司的財務報表分析是公司的綜合信息的集成，是公司對外展現自我競爭力，吸引投資者，重要的融資方式；對內規劃公司投資方向，庫存及資金管控的重要手段。
通過對上市公司財務報表分析，不同的報表使用者可以從不同角度了解上市公司的情況。對于公司高管層，作為公司的經營者，從財務報表中關注公司的經營業績，銷售規模；作為投資者，從財務報表中關注獲取的投資收益狀況，為自己規劃理財制定策略，是持續持股還是及時處置；從銀行角度，他們更關注資產負債率以保證貸款資金的安全性，同時，財務報表可以反映該公司過去的經營狀況，可以通過對財務報表的分析，考察上市企業的信用情況和償債能力，根據分析結果，來確定是否對該企業進行借貸業務，尤其對各大銀行來說，在向企業授信時，銀行要對企業的財務報表進行嚴格分析，這是銀行進行借貸工作的必經程序。所以報表對不同的使用者，從不同的角度分析，有著不同的價值和意義。
三、財務報表的分析方法
現在我國國內常用的財務報表分析的方法大概有十幾種。現列舉幾種：
第一種比較分析法，這種方法是對比較對象有計劃數、上一期數、歷史最好水平、國內外先進行業水平、主要競爭對手情況等進行分析。如：某煤炭能源公司，既可以與本公司歷史最高水平進行比較，也可以與行業龍頭公司的報表數據進行對比，以查找差距，保持優勢。
第二種為因素替代法，因素替代法是對構成企業的綜合指標的各個因素以及會計報表的構成因素進行分析。該方法常用于成本分析，如公司考慮成本波動系由于人工、原料還是其他費用的因素導致成本波動的原因，并對癥下藥，控制公司總成本。
第三種為趨勢分析法，趨勢分析法通過根據數據情況判辨項目的變動趨勢，分析利益得失，達到了解企業的主要項目、預測企業未來的發展趨勢的目的。
第四種比率分析法，比率反映的企業資金的流動狀況，是判斷企業短期償債能力的重要依據，通過比率可以了解到企業的資產管理情況，反映資產周轉狀況及企業的權益狀況。
結合第三、四種方法，對某煤炭能源公司連續三年的毛利率作如下分析（見表1）。
該公司系大型煤炭能源公司，從分項毛利構成，可以分析其在煤炭黃金十年期間內，相關主業的毛利較高，但從趨勢分析，有逐步降低的波動，故通過報表分析，可以從昨天預判未來。
除此之外，財務報表分析法還有比重法、項目分析法、圖表分析法、結構分析法、具體分析指標法等多種方法，可以根據分析需要，結合使用。
四、完善財務報表分析的方法
（一）財務報表的完善
有效的財務報表分析，需要建立科學的財務報表分析體系，才能更好地解讀會計數據。因此，科學的財務報表分析體系是完善財務報表的重要手段，所謂分析體系就是科學的應用各種財務報表的分析方法，充分結合公司的行業背景信息、分析公司現行的競爭策略，在定量、定性分析的基礎上，構建出一套比較完整的、系統的、科學的財務分析方法體系財務報表分析方法體系。
財務報表要想更精確、更能反映公司的財務現狀，財務分析者可根據各自的要求，將財務報表的結果與客觀因素結合考慮，進行綜合判斷，修正誤差，這樣的做法能使報表的結果更接近實際。財務分析的科學性體現在面對不同的資料不同情況選擇正確的分析方法，并將其有機的結合、靈活的運用，全面分析報表資料，綜合后得出最有用財務信息。例如：比率分析與趨勢分析可以結合使用。這兩種方法是互相聯系、相互補充的關系。
（二）財務分析方法的優化
優化財務分析方法為現代管理會計提出了更高的要求，我國需要更多更高的管理會計來提升公司的管控水平，在經濟新常態的環境下，為公司轉型升級，創新盈利提供動力。優化財務分析方法首先是要收集和閱讀相關數據信息和財會資料，初步了解待分析的上市公司的企業大致狀況。由于公司的財務狀況和行業環境都是可變的因素，一切資料都存在一定的滯后性，所以局限在公司提供的財務報表資料上都存在片面性，也缺乏權威性，這樣出來的報表分析缺乏真實性和可靠性，得不到大眾的認可。
在進行數量分析的基礎上，財務分析人員還應結合企業內部因素加以分析。總體說來，內部因素是指上市企業自身產生的一些會影響財務報表精確性的因素。這一方面因素既包括了積極方面影響情況，例如技術部門開發新產品、綜合利用能源，引進先進技術或專利投入生產、更新或增加機器設備、增加長期資金等，也涉及負面情況對公司財務情況造成的不利影響。
財務報表分析方法是完成財務分析任務的手段，但其不僅僅是對企業財務報告的分析。在市場經濟條件下，企業的理財環境不斷發生變化，財務關系日趨紛繁復雜，財務分析的任務也日益多樣化。財務分析既要為國家宏觀管理和企業微觀管理提供信息，也要為企業的其他外部利害關系人和投資者提供信息。因此，不僅僅依靠借助一兩種分析方法，更需要將靜態分析與動態分析相結合，以便相互取長補短，發揮財務分析的總體功能效應。
將涉及財務報表各種有機聯系起來進行全面分析，利用各種先進的科學信息技術手段和統籌方法進行分析，找出各指標之間的關聯性，抓住重點，避免多重線性相關，才能做好財務報表分析的基礎工作。爭取在進行財務比率分析之前就對被分析企業有一個概貌性的了解，以便減少和控制財務分析中的誤判行為。具體來說，財務分析人員應先明確分析目標，評價企業經營者的誠信度及其綜合素質，了解企業人力資源的狀況及企業的文化理念，評估企業的經營環境和資源狀況，弄清企業的發展階段，收集和閱讀企業的發展戰略，熟悉企業的管理制度和遵循情況等，為全面實施財務報表的分析做好充分準備。
（三）財務分析指標的改進
財務報表指標的改進不僅需要對純財務信息進行分析，更需要通過對該上市企業的行業背景分析和對財務報表附注分析的來全面完善。
一個企業的未來發展離不開其所在行業的背景和發展狀況，加強對行業背景信息的了解，是企業發展戰略的重要保證。及時分析出企業在當下在行業環境競爭中的優勢以及了解本行業內的競爭企業都起著至關重要的作用。
財務報表附注是對財務報表本身無法或難以充分表達的內容和項目所作的補充說明與詳細解釋。完善財務報表附注分析，有時候可以避免對簡單的財務指標片面解讀可能造成誤解，因此財務報表分析必須結合會計報表附注進行解釋。在對企業財務進行分析時，應充分利用財務報表及報表附注的信息，聯系其他相關信息，仔細深入地分析、研究，才能提高對企業整體情況的理解，更準確地評價企業的財務狀況和經營業績。可以通過對重大事項、主要的收入、利潤來源、關聯方交易等事項的披露把握附注分析重點和要點。
在分析財務報表之前，必須了解企業的經營策略，這是指為了評估企業所擁有的獲利潛力和經營績效的持久性，財務報表中各項資產的收益情況是衡量企業未來績效和發展的決定性因素，也是評斷企業債償能力的重要指標。因此財務分析要建立在企業運營的實際狀況上和對企業的經營策略的分析上。同時，選擇指標時還要考慮到企業所處的行業，因為不同的行業，它的行業背景和環境特征，對上市企業的資產結構和報表項目都有所影響。
還需要注意的一點是，在財務報表的分析過程中，結合非財務信息對指標的解讀也是非常重要的。信息不僅僅是數據的分析，僅僅對財務數據進行分析并不能保證財務報表的分析質量，如果在市場環境普遍不理想的情況下，公司經營狀況即使是零利潤也不代表企業的盈利能力很差。尤其是對剛起步的企業而言，即使各項資產的增長率偏低也不能對其未來發展做出否定的判斷。因此，財務報表的各項指標分析要將財務信息和非財務信息結合在一起，才能精準分析企業的各項財務指標。
五、結束語
上市公司的財務報表分析概括地反映一個企業的財務狀況和經營成果，公司要進行有效決策，還需在報表基礎上進行有效分析。財務報表分析就是運用財務報表數據對企業過去的財務狀況和經營成果及未來發展趨勢的一種評價，通過這種評價可以為財務計劃決策、預測提供廣泛的幫助，也可以為投資和債權人以及潛在投資和債權人，確定投資政策和方針，財務報表分析可以為國家宏觀經濟管理部門評價企業高級管理人員的經營決策和管理能力提供重要的參考依據；同時，為企業不斷挖掘自身潛力，降低成本，合理運用資金，提高經濟效益服務。由此可見，企業內部和外部的使用者雖然關注的角度不同，但都要靠這些分析出來的數據來對企業的未來做合理的預測。
總之，財務報表分析，是以財務報表為主要依據，對經濟活動與財務收支情況進行全面、系統的分析。它屬于會計分析的重要組成部分。通過對財務報表具體的分析比較，可以全面深刻地認識上市公司的經濟活動和財務收支情況，正確評價經營成果，明確問題和原因存在，促使該公司制定出有效地改進措施，提高管理水平，促進生產經營正常發展。同時財務人員也應充分了解其含義，理解其表達的動態過程或趨勢，并且注意其時效性。這既是提升財務人員自身業務能力的要求，也是發揮財務工作管理職能的要求。
參考文獻：
[1]王廣斌.上市公司財務報表分析的基本原理與方法[J].山西高等學校社會科學報，2004（10）.
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[3]宗振江.上市公司財務報表分析的相關問題研究[J].財經界（學術版），2014（8）.
關鍵詞：股份公司 財務報表體系 信息披露
財務報表體系的構建不僅僅是社會市場經濟發展的需要，也是企業自身進一步發展的內在動力。股份公司內部完善的財務報表體系能夠為企業的信息披露奠定堅實的基礎，也可以促進股份公司資本市場的有效運作。特別是隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷完善，我國的資本市場逐漸擴大并逐步完善，加強股份公司財務報表體系的構建具有十分重要的意義。
一、股份公司的財務報表體系及其重要性
概括來說，財務報表是企業向外界提供的特定內容、特定格式的財務報告，財務報表是對企業特定時間段內財務狀況的反映，包括企業在這一時期內的現金流量、資產與負債等各種會計信息。財務報表的主要使用者可以分為企業內部與企業外部兩大類，最主要的是企業外部的使用者，主要包括：企業的投資者、債權人、國家相關的監督管理部門等。財務報表體系則是指從不同的角度為使用者提供企業財務狀況、經營業績和現金流量情況信息的較為完整的系統。
財務報表體系的構建一定要遵循可靠性原則，保證財務報表體系中會計信息的真實性與可靠性。可靠性原則是企業構建財務報表體系的根本性原則，財務報表體系的可靠性需要信息處理過程的合法性、真實性以及客觀性來保障。另外財務報表體系還需要遵循相關性原則，即財務報表所提供的信息必須要與使用者的需求相關聯，能夠滿足使用者決策所需要的信息需求。換句話說，構建財務報表時要將企業發展的重要信息涵蓋其中，為使用者科學分析、形勢預測等一系列的經濟活動提供有力的數據以及信息支持。
財務報表的目的主要是信息披露，為財務報表的使用者提供其所需要的相關信息，是保障企業投資者以及債權人合法權益的有效手段。另外財務報表體系的構建與完善可以為證券等資本市場的運行提供良好的秩序，國家相關機構也可以據此對社會總資源的配置有正確的了解與分析。除此之外，構建財務報表體系最直接的受益者還是股份公司自身，財務報表體系可以為企業的經營戰略決策提供企業財務狀況、經營業績等數量化的信息，提升企業經營決策的科學性和合理性。
二、加強構建股份公司財務報表體系的具體措施分析
財務會計報表反映了企業的財務狀況，經營成果和現金流量，它將大量的報表數據換成對特定決策有用的信息。但進行財務報表分析不能僅僅局限于對數據的分析，如果財務報表的分析者不了解企業所面臨的經營環境、經營戰略、會計環境和會計政策，就會很難把握企業經營活動的實質。因此，進行財務報表分析要構建一個基本的框架，然后以框架為核心，對財務報表進行系統細致的分析，把握企業的真實情況，并在此基礎上，找出企業的優勢和劣勢。
（一）加強企業財務報表信息的準確真實性
財務報表數據信息的真實性與可靠性直接影響著以此為依據編制的財務報表的質量，在一定程度上決定著企業財務報表體系的真實性。真實有效的財務報表信息需要有規范化的會計核算程序為保障，信息收集過程必須要嚴格按照財務報表的編制流程進行。對股份公司來說，其財務報表的信息量巨大，收集過程相對較難，因此就需要企業內部各個部門之間的相互配合。先由各個部門對其自身的財務使用狀況進行簡單的梳理整合，在交由企業的財務管理部門進行最后的匯總分析與編制，這樣不僅可以節省一定的人力、物力，提高信息收集的效率，還可以保證會計信息的真確性與有效性。
（二）加強對企業預測性信息的披露
一般來說，財務報表反映的是以過去一段時間成本為基礎的信息，也就是說提供信息不能直接的說明企業未來的發展狀況。在經濟環境瞬息萬變的時代，以企業過去經營狀況為主的財務報表，不能滿足人們推測企業未來發展的需要。因此，構建股份公司財務報表體系必須要加強對于企業未來發展狀況的預測，增加企業未來發展預測信息在財務報表中的比例，讓企業的投資者可以直接準確的獲取預測信息。當然企業未來預測信息的制定與必須要以企業發展的實際為基礎，要保證財務報表體系的真實性與可靠性，為財務報表的使用者做出科學準確的預測提供切實可行的數據支持。
（三）建立與完善實時的財務報告系統
股份公司的財務報表體系反映的是企業過去一段時間的經營狀況，使用者可以根據財務報表中的相關信息預測企業發展的未來前景。可以看出，企業財務報表要求具有一定的時效性，財務報表信息披露的時間間隔越短，報表的效用將會更加明顯。因此，構建完善的實施財務報告系統是實現財務報表體系的基礎性措施，能夠大大的縮短企業會計信息披露的時間間隔，提升財務報表的實用性、時效性。借助于電子計算機以及網絡系統，在企業內部建立實時的財務報告系統，將相關的數據存儲于計算機內部的數據庫中，可以更加快捷的滿足使用者的各種需求。
企業的財務報表作為企業會計信息與外界交流最主要的媒介，在企業的經營發展中具有十分重要的意義。財務報表體系需要在現有報表體系的基礎上進一步加強信息的準確性，完善實時報告系統，完善財務報表體系的實用性與準確性。
參考文獻：
[1]張文莉.論上市公司會計信息披露問題[J].科技情報開發與經濟.2005（24）
關鍵詞：跨國公司 財務 風險管理
1.跨國公司財務風險管理含義
跨國公司的財務管理在一般公司財務管理的基礎之上，當財務活動跨越國境之后，由于各個國家的經濟情況、政治環境、法律環境以及文化背景等各不相同，公司的財務管理內容頁比較復雜。在這種環境下，進行跨國理財活動會受到諸多不確定因素的影響，面臨著收益或是損失，此為跨國公司財務風險管理。因此，跨國公司要對各國情況和國際形勢進行評估和分析，以便能夠從容面對較為復雜的理財環境，從而提高自身財務決策的正確性以及及時性。
總之，跨國公司經營必須要面對政治和經濟風險等因素，只有對各個因素進行分析研究，并積極采取防范措施，才能夠保證自身的利益。
2.跨國公司的財務風險類型
2.1管理風險
管理風險包括.組織風險、財務管理風險和人力資源管理風險。
2.2外匯風險
外匯風險主要為利率變動或是公司以外幣計價的資產、負債、收入、支出價值量的增減，導致跨國公司的利益發生變化。
2.3經營風險
宏觀經濟風險主要指由于東道國的宏觀經濟失調，發生一些變動，為國外的投資者帶來經濟方面的損失，且東道國的經濟政策是否穩定也能夠體現出政治風險，跨國公司可以通過一國的經濟政策來判斷此國的投資前景。
微觀經濟風險即商業風險，產生的原因主要為境外投資企業的微觀經營環境發生變化，微觀經濟風險和東道國的經濟產業競爭程度與企業對市場信息的掌握能力、應變能力密切相關。
企業運營風險的產生，主要由于海外投資企業自身對投資項目的選擇和論證、開拓、決策等出現偏差。
2.4技術風險
2.4.1產品開發風險，當企業進行對外投資時，要根據東道國的市場需求來開發一些新的產品，在新產品開發的過程中，跨國公司要投入大量的人力物力、資金等，屬于高風險的項目，尤其是對外直接投資企業的規模較小時，公司的技術能力不足，便會導致產品開發風險增加。
2.4.2技術保護風險，此風險產生的原因主要為跨國企業受到東道國或是第三國企業、組織、個人等非法侵害，導致資產損失，因此，在對外投資時，跨國公司的技術要給予重點保護，可以同通過實施知識產權來進行保護，如果知識產權的保護不力，那么企業將會面臨技術外泄的極大風險，且企業專業技術是無法通過法律來進行保護的，因此公司內部要加強保護措施。
2.4.3技術引進風險，此風險主要體現在企業重復引進、不論證引進項目、項目成熟度低、合同所處環境不利、返銷限制等等。
2.4.4技術壁壘風險，即國家或地區為了保護國家地區的安全，保護人類健康安全，保護環境而采取的一些強制性或是資源性的技術措施。
3.跨國公司財務風險防范及管理
3.1管理風險防范措施
首先，完善公司的治理結構，改進公司的財務管理資產管理方式，加強跨國企業的內部管理，強化國內母公司對境外投資企業的監控力度，加強企業的外部監督以及約束，能夠有效的降低資產經營風險。
其次，建立財務風險審查制度，對海外投資財務風險管理目標進行確立，并按照風險類型來選擇資本結構，加強內部資金流動管理，同時，要強化資金融通方面的管理，選擇多個投資方案進行綜合探討，利用先進的財務方法來對風險進行防范。
再次，重視跨文化的溝通和理解，創建共同的企業文化以及經營理念，完善公司內部的人力資源管理制度，適當的利用外部資源進行本公司的人力資源管理。
3.2外匯風險防范措施
跨國公司可以通過建立外匯市場情報系統來做出風險預測，選擇一些生產要素成本較低的領域、地區進行開發，用抵制匯率的變動風險來獲得相對成本優勢，加強研發力度來提高自身產品的優勢，保持公司的競爭力，另外，也可以通過調整產品的定價、進行促銷等市場策略來對外匯風險進行規避。
3.3經營風險防范措施
首先，對跨國公司財務管理的經營環境進行系統性的分析，在財務管理時，要先進行項目投資餓可行性分析，做到對海外市場的經營環境全面的評估、分析，此項工作的重點即對東道國的政治政策和制度的穩定情況，公共管理以及服務體系的質量，社會環境和法律體系，基礎設施等進行研究分析，可以采用循序漸進的方法來進行，選擇東道國大型競爭對手不重視的產品市場，甩優質和廉價來打開市場，等到條件成熟后，進入主導產品市場。
其次，跨國公司要對全球業務活動的整合能力進行培養，我國的跨國公司在財務管理方面的主要集中在貿易資源開發以及制造業，通過獲得全球競爭效率，來降低自身的經營風險，且通過全球資源整合，能夠利用一些良好的國際機會，通過海外子公司和國內母公司的整體優勢以及協調，保證自身應對風險和危機的綜合能力。
再次，跨國公司為了保持住自身的可持續發展能力，要形成自身的全球學習能力，保持挑戰、激勵、創新的態度，幫助自身企業積極的面對國際市場的變化。
3.4技術風險防范措施
對技術風險進行防范時，首先要對技術研發和保護等給予充分的重視，一旦發生技術風險，進行技術轉移之前，要組織技術人員、財務專家、法律專家以及投資專家對技術中的先進性、實用性、合理性等進行可行性論證，然后進行對結構和結果的預測。
其次，要健全技術開發與管理內控制度，對技術人員、管理人員的行為進行規范，謹防因為人員操作失誤導致的風險和損失，尤其是能夠接觸到機密技術的人員，要建立起嚴格的規章制度，提高研發人員的工資待遇，防止人才流失。
再次，加強投資項目技術保險性，對于一些風險性較小且無法投保的技術項目，公司要根據自身的投資水平來提取資金建立保險基金，來補償一旦發生風險產生的損失，對于一些風險性較大的技術項目，要去東道國或是母國的保險公司進行投保。
最后，要加快產品、技術的國際標準化進程，采取有效措施，應對技術壁壘風險。
結束語
綜上所述，跨國公司在財務風險管理方面要結合自身情況作出及時的、科學的、合理的防范措施，本文通過對跨國公司四種風險的研究分析，提出各類風險的防范措施，希望能夠為管理者和研究者提供參考。
參考文獻：
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[3] 龔蓉.外商直接投資對我國產業結構影響的研究[D].華東師范大學,2010
【關鍵詞】財務管理，風險分析，對策研究
1前言
保險公司財務風險管理是公司穩定經營的重要保障，關系到保險公司在市場競爭中的地位與存亡。隨著國家保險投資渠道的逐步開放與保險資金總量的持續增長，財務管理迎來新的機遇與挑戰。在市場經濟的作用下，保險公司財務管理在籌資，投資方面的決策，資本結構的組成決定了保險公司抗風險的能力與市場競爭力。
2保險公司財務管理風險現狀分析
保險公司財務管理主要包括了資金籌備、資金投放，資金運作與分配，在資金循環的過程中，從產品的研發，到業務員成功將產品推銷到市場收取保費，理賠，提取賠款備用金額，最后再進行產品開發，從而形成貨幣資金。在資金流動的過程中，如遇資金緊缺則要從內、外部進行融資，如果資金有結余則可以進行系列的投資活動等。在整個資金流動的過程中，主要的風險表現在籌資結構、資金使用等不合理現象，業務量與收費標準不合理現象，理賠管理與控制不嚴格，理賠備用金計提不準確等方面：
2.1不合理的資本結構影響保險公司償付能力。資本結構合理性與資本額的多少體現保險公司的承擔風險能力與財務能力，然而融資決策又決定保險公司的資本結構，決策性的失誤會引發融資風險，比如公司的自有資金與借貸資的比例，公司債務歸還期限安排不合理或銀行利率與匯率變動，將直接影響公司權益，公司不能如期償還債務等風險，從而不能保證保險公司財務管理穩定性，加大了財務管理的風險性。
2.2資金使用缺乏合性性，加大投資風險。保險公司向客戶收取保費匯聚龐大的資金，根據我國的《保險法》規定，保險公司資金使用必須具有穩定性與安全性的原則。由于保險公司的性質均屬于負債經營，保費最終都要返還給被保受益人。因而保險資的使用要以安全為主要原則，只有建立在安全的基礎之上，還能有效的保障保險公司資金的流動性與收益性。
2.3費率的厘定不合理，至使保費處于不飽合狀態。在日益激烈的市場競爭中，為了爭取更多的客戶資源，通常采用價格戰術，因而保險公司在對產品定價過程中，出現費率厘定不合理，定價不合理，對保費的收取缺乏有力的管控，為搶奪客戶資源一味的降低價格，承諾高返還等優惠政策，導致保費充足率嚴重不足，從而降低保險公司的賠付能力，引發財務管理的風險。
2.4死帳壞帳過多，資金風險加大。為了搶占市場，獲取更多的客戶資源，許多業務員都會采取延遲收費或代墊保費等手段，使公司產生大量的待收保費。如客戶信譽度好，能如約交納保費就不會有壞帳風險，但是公司如對拖欠保費收取催收不利，使得保費無法全部回收，則會產生壞帳，死帳現象，導致公司現金流量減少，資金回收風險加大，同時存在較大的財務管理風險。
2.5理賠管理控制不當，賠償成本居高不下。隨著保險競爭的加劇，保險公司在理賠的過程中存在大的風險隱患，如在處理賠償過程中的采取的酌情賠償或人道賠償，使得理賠存在很多的水分；更有部分業務員缺乏法律知識存在詐保、騙保的現象，嚴重損壞保險公司的利益；另外理賠環節缺乏規范性與一致性，與專業化管理相比還存在很大的差距。因而理賠成本不能有效控制，也是保險公司財務管理風險之一。
3保險公司財務管理風險控制策略
在激烈的市場競爭中，保險公司財務管理具有一定的不穩定性與不確定性，財務風險管理主要從風險辨別、防范、控制與管理效果的評價等各個方面進行。
3.1籌資風險控制。保險公司在籌資過程中首先要樹立風險意識，在公司經營的過程中，最終實現經營目標和預期目標，總是存在一些偏差，導致偏差的原因是公司內部經營與外環境的雙重影響。因此公司必須加強風險意識的培養，全面了解分析內外可能存在的各種風險，更好的識別籌資風險，并對籌資風險進行科學的評估與預防。同時做好風險應急預案，把風險降到最低限度。其次，建立風險防范機制。為了能更加有效的預測與防范財務管理風險，根據各種風險特性實施有效的風險規避策略，風險防范策略要立足市場，根據公司實際情況，建立完善有效的風險防范機制，對籌資結構進行合理的調配，把風險進行分散，降到最低。最后，保險公司對籌資風險可以采取分段控制，更好的對籌資過程中可能出現的風險進行控制。也就是在財務的計劃預算的準備階段、籌資階段、籌資后的分析與分配等各個不同環節進行風險控制。
3.2投資風險控制策略。隨著我國保險資金總持有量的不斷增長，投資渠道的多元化發展，保險資產管理面臨巨大的風險與考驗。首先，合理的投資金額是降低投資風險的前提條件，保險公司在確定投資方向后，要對投資項目、產品等所需要的資金量進行合理的核算與調整其投資比例。其次，對投資風險進行合利分析，對投資風險與預期收益進行合理分析，對投放資金進行合理分配，才能有效的減小投資風險。投資風險主要包括違約風險、購買力風險、利率風險、流動性風險與期限性風險等。
3.3理賠環節風險策略。理賠風險主要包括賠償支付風險，計提金的風險控制等。公司業務發展需要與理賠運行與管理有效的結合。根據不同的業務提高理賠運行與管理水平，提高客服人員的綜合素質與業務能力，建立適應市場需求高素質理賠隊伍，才能有效的保障公司利益，穩定客戶資源。
4結束語
總之，加強保險公司財務風險管理與控制，是保險行業工作之重心，風險防范與控制是一個系統工程，是現代保險公司在市場競爭中的必然趨勢，是保險業加強財務管理，實現利益最大化的重要工作。
參考文獻：
[1]李慧淼.論籌資風險的防范與對策[J].經營管理者.2011（8）
