開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇公司財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

財(cái)務(wù)處需要建立和完善財(cái)務(wù)部門(mén)，建立科學(xué)、系統(tǒng)符合企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)核算體系和財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，進(jìn)行有效的內(nèi)部控制;下面是小編給大家整理的財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍，歡迎大家借鑒與參考，肯定對(duì)大家有所幫助。

財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍11、熟悉多公司運(yùn)作的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理，側(cè)重熟悉融資，股權(quán)及上市公司的財(cái)務(wù)流程與財(cái)務(wù)管理;

2、按制度規(guī)定組織進(jìn)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作，按時(shí)編報(bào)各類(lèi)財(cái)會(huì)報(bào)表，保證及時(shí)、準(zhǔn)確反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果;

3、定期進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，成本核算分析，為公司經(jīng)營(yíng)管理決策提供詳實(shí)依據(jù);

4、負(fù)責(zé)向各相關(guān)部門(mén)提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)預(yù)算管理提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);

5、根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)總結(jié)計(jì)劃組織編制財(cái)務(wù)收支、成本費(fèi)用等總結(jié)計(jì)劃;

6、依據(jù)國(guó)家稅務(wù)法規(guī)做好稅款申報(bào)繳納工作;

7、協(xié)助項(xiàng)?a

href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽弊齪?a href='//xuexila.com/lunwen/FM/caiwufenxi/' target='_blank'>財(cái)務(wù)分析及風(fēng)險(xiǎn)控制工作;

8、維護(hù)和協(xié)調(diào)公司同銀行、工商、稅務(wù)等部門(mén)與機(jī)構(gòu)的良好關(guān)系，維護(hù)公司經(jīng)營(yíng)利益;

財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍21、負(fù)責(zé)公司日常銷(xiāo)售財(cái)務(wù)報(bào)表及各項(xiàng)數(shù)據(jù)報(bào)表統(tǒng)計(jì)和整理;

2、負(fù)責(zé)團(tuán)隊(duì)公司稅務(wù)相關(guān)事項(xiàng);

3、根據(jù)公司實(shí)際情況，制定和完善財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)收支管理、會(huì)計(jì)核算制度、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審核及納稅申報(bào)、匯算清繳等稅務(wù)工作，確保財(cái)務(wù)工作的順暢運(yùn)行;

4、負(fù)責(zé)公司收入、成本、應(yīng)收應(yīng)付等其他費(fèi)用的審核和核算，組織編制公司財(cái)務(wù)報(bào)表，準(zhǔn)確反映公司經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及資金狀況，及時(shí)匯報(bào)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，為改善經(jīng)營(yíng)提出可行性建議;

5、負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)成本費(fèi)用支出的審核及預(yù)算，并及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)公司資金狀況，確保公司合理、安全的財(cái)務(wù)和資本結(jié)構(gòu)，規(guī)避支付風(fēng)險(xiǎn);

6、對(duì)公司運(yùn)營(yíng)成本核算，制定、維護(hù)、改進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理程序和政策，以滿(mǎn)足風(fēng)險(xiǎn)控制的要求;

財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍31、制定公司財(cái)務(wù)目標(biāo)、政策及操作程序，并根據(jù)授權(quán)向總經(jīng)理、董事會(huì)報(bào)告;

2、建立健全該公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置崗位，明確職責(zé)，保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，降低經(jīng)營(yíng)管理成本，保證信息通暢，提高工作效率;

3、對(duì)該公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)描述，為經(jīng)營(yíng)管理決策提供依據(jù)，并定期審核和計(jì)量公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，采用有效的措施予以防范;

4、建立健全該公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、審計(jì)制度并組織實(shí)施，主持公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作;

5、協(xié)調(diào)該公司同銀行、工商、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)等政府部門(mén)的關(guān)系，維護(hù)公司利益;

6、審核財(cái)務(wù)報(bào)表，提交財(cái)務(wù)分析和管理工作報(bào)告;參與投資項(xiàng)目的分析、論證和決策;跟蹤分析各種財(cái)務(wù)指標(biāo)，揭示潛在的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題并提供管理當(dāng)局決策參考;

7、確保該公司財(cái)務(wù)體系的高效運(yùn)轉(zhuǎn);組織并具體推動(dòng)公司年度經(jīng)營(yíng)/預(yù)算計(jì)劃程序，包括對(duì)資本的需求規(guī)劃及正常運(yùn)作;

8、根據(jù)該公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，制定有效的融資策略及計(jì)劃，利用各種財(cái)務(wù)手段，確保公司最優(yōu)資本結(jié)構(gòu);

9、完成董事會(huì)、總經(jīng)理交辦的其他臨時(shí)工作。

財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍41、全面負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理工作,建立和健全財(cái)務(wù)部門(mén)管理規(guī)章制度,規(guī)范完善公司財(cái)務(wù)流程;

2、負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付、總賬會(huì)計(jì)的工作,確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確;

3、負(fù)責(zé)編制及組織實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告,月、季、年度財(cái)務(wù)報(bào)告等計(jì)劃工作;

4、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)分析,給予公司提出一些建設(shè)性建議并為公司做決策提供依據(jù);

5、處理工商、各門(mén)店及公司稅務(wù)管理工作;

財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍51、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，包括財(cái)務(wù)核算體系、資金與預(yù)算管理體系、財(cái)務(wù)監(jiān)督與分析體系、內(nèi)部控制體系等，并對(duì)有效性進(jìn)行監(jiān)控;

2、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理制度的總體設(shè)計(jì)和質(zhì)量控制，包括統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度等;

3、負(fù)責(zé)公司總體納稅籌劃的監(jiān)督監(jiān)控，優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)，熟悉國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn);

4、搭建一套行之有效的支援業(yè)務(wù)及稽核業(yè)務(wù)的管理體系，判斷業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中的合理性，熟練掌握全盤(pán)帳務(wù)

5、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的梯隊(duì)建設(shè)和素質(zhì)培養(yǎng)，不斷提高專(zhuān)業(yè)技能和管理水平;

6、負(fù)責(zé)指導(dǎo)會(huì)計(jì)檔案的整理歸檔、借閱和調(diào)用等管理工作，保證會(huì)計(jì)檔案的安全完整;

7、參與公司重大經(jīng)營(yíng)決策的制定和分析，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益論證，提供合理化建議;

財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍61、協(xié)助決策層制定公司發(fā)展戰(zhàn)略，負(fù)責(zé)其功能領(lǐng)域內(nèi)短期及長(zhǎng)期的公司決策和戰(zhàn)略，對(duì)公司中長(zhǎng)期目標(biāo)的達(dá)成產(chǎn)生重要影響;

2、負(fù)責(zé)公司財(cái)政方面的業(yè)務(wù)和策略，包括會(huì)計(jì)管理、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)程序、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)物、成本控制和投資研究分析;

3、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制，根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的計(jì)劃完成年度財(cái)務(wù)預(yù)算，并跟蹤其執(zhí)行情況;

4、制定、管理和實(shí)施公司的經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和程序，以滿(mǎn)足控制風(fēng)險(xiǎn)的要求;

5、分析并改進(jìn)現(xiàn)有流程，不斷提高資金的利用率和工作效率。

財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍7負(fù)責(zé)合資公司整體財(cái)務(wù)部門(mén)工作;

第2篇

一、旅游公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)分析

改進(jìn)提高旅游公司的財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)該全面分析旅游公司經(jīng)營(yíng)的主要特點(diǎn)，有針對(duì)性的改進(jìn)完善。旅游公司經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）旅游公司經(jīng)營(yíng)涵蓋范圍相對(duì)較廣

旅游公司在經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域方面，涉及到吃、住、行、游、購(gòu)等方方面面的內(nèi)容。對(duì)旅游公司來(lái)說(shuō)，屬于綜合性非常強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)，涵蓋到基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、交通運(yùn)輸、經(jīng)營(yíng)管理、旅游服務(wù)等多種類(lèi)型的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)管理內(nèi)容也非常多。

（二）旅游公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)往往具有季節(jié)性

對(duì)于旅游公司來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)往往具有較強(qiáng)的季節(jié)性，這也決定了旅游公司的旅游業(yè)務(wù)活動(dòng)在時(shí)間分布上具有不均衡的特點(diǎn)。因此在旅游公司的財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展過(guò)程中，特別是投資活動(dòng)管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面，也應(yīng)該充分考慮旅游公司的這些特點(diǎn)，有針對(duì)性地進(jìn)行重點(diǎn)控制。

（三）旅游公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題較多

旅游公司在內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中，也面臨著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，需要旅游公司在內(nèi)部管理中應(yīng)該格外警惕可能發(fā)生的籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及收益分配風(fēng)險(xiǎn)等各類(lèi)潛在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

二、旅游公司財(cái)務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題分析

（一）旅游公司財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)薄弱

有的旅游公司財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)非常薄弱，一方面旅游公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)不夠規(guī)范合理，對(duì)財(cái)務(wù)管理等核心管理工作還沒(méi)有建立良好的財(cái)務(wù)管理工作體系。另一方面，針對(duì)旅游公司財(cái)務(wù)管理方面，有的旅游公司重視不足，還沒(méi)有建立系統(tǒng)完善的財(cái)務(wù)管理工作制度，造成了旅游公司財(cái)務(wù)管理工作缺少針對(duì)性的指導(dǎo)。

（二）旅游公司的籌資規(guī)劃不科學(xué)

籌資、融資對(duì)旅游公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展來(lái)說(shuō)具有重要的作用，如果籌資、融資管理不當(dāng)，不僅容易影響旅游公司的發(fā)展壯大，甚至?xí)?dǎo)致旅游公司在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)資金緊張甚至是現(xiàn)金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，很多旅游公司特別是中小旅游公司在籌資規(guī)劃管理中都存在著較多不合理的問(wèn)題，尤其是籌資方式過(guò)于單一問(wèn)題突出，資金籌措主要來(lái)源于公司的自籌資金和銀行貸款，不僅籌資成本較高，而且也非常容易發(fā)生籌資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（三）投資不合理的問(wèn)題一定程度上存在

目前，很多旅游公司在自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展策略上，都采取了多元化經(jīng)營(yíng)發(fā)展的戰(zhàn)略，以避免單一經(jīng)營(yíng)模式可能造成的企業(yè)發(fā)展動(dòng)力不足的問(wèn)題。但在多元化經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，不少旅游公司對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境分析論證不到位，一定程度上存在著盲目進(jìn)行多元化經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題，特別是有些旅游公司對(duì)市場(chǎng)上一些投資熱潮盲目跟風(fēng)，有的甚至在并不擅長(zhǎng)的影視等領(lǐng)域大規(guī)模投資，?O易造成企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

三、旅游公司財(cái)務(wù)管理改進(jìn)對(duì)策研究

（一）明確旅游公司財(cái)務(wù)管理的基本原則要求

在旅游公司的財(cái)務(wù)管理方面，應(yīng)該根據(jù)旅游公司的行業(yè)特點(diǎn)以及外部市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展變化，科學(xué)的制定旅游公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)要求。重點(diǎn)包括以下幾方面：堅(jiān)持資金合理配置，按照旅游公司的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)情況等，通過(guò)深入分析公司財(cái)務(wù)狀況，對(duì)資本結(jié)構(gòu)以及資金配置進(jìn)行合理規(guī)劃，提高資金使用效益。堅(jiān)持收益風(fēng)險(xiǎn)均衡的原則，加強(qiáng)對(duì)旅游公司的籌資、投資、資金回收以及收益分配等風(fēng)險(xiǎn)的分析控制，并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析、評(píng)估以及預(yù)防等，以確保財(cái)務(wù)預(yù)期成果的順利實(shí)現(xiàn)。堅(jiān)持全面系統(tǒng)的原則，在財(cái)務(wù)管理方面，應(yīng)該加強(qiáng)與公司內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的溝通聯(lián)系，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的系統(tǒng)性，在全面掌握有關(guān)情況的基礎(chǔ)上，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理決策，提高企業(yè)的決策水平。

（二）進(jìn)一步完善公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)

提高旅游公司的財(cái)務(wù)管理水平，防范旅游公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，基礎(chǔ)工作就是應(yīng)該進(jìn)一步完善旅游公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)。重點(diǎn)是旅游公司應(yīng)該按照公司現(xiàn)有的組織框架，遵循分權(quán)管理與制衡性統(tǒng)一的原則，對(duì)旅游公司的財(cái)務(wù)管理組織框架進(jìn)行優(yōu)化完善，特別是在財(cái)務(wù)管理方面，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的具體職責(zé)進(jìn)行明確，以保障財(cái)務(wù)管理工作中的決策、執(zhí)行以及監(jiān)督方面各項(xiàng)工作規(guī)范有序開(kāi)展。

（三）突出重點(diǎn)改進(jìn)旅游公司的財(cái)務(wù)管理

在旅游公司的財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)該圍繞公司的融資、投資、預(yù)算、收益分配等重點(diǎn)工作來(lái)開(kāi)展，以財(cái)務(wù)管理促進(jìn)企業(yè)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在旅游公司的融資方面，應(yīng)該全面考慮分析旅游公司的融資風(fēng)險(xiǎn)以及融資成本，謹(jǐn)慎的確定旅游公司的融資方式，應(yīng)該適度進(jìn)行銀行貸款融資，穩(wěn)妥地發(fā)行公司債券，積極吸收直接投資，以及探索上市融資等方式，擴(kuò)大旅游公司的資金來(lái)源。在投資方面，應(yīng)該全面的分析旅游公司的現(xiàn)金流情況，按照旅游公司的實(shí)際發(fā)展需要等，合理的制定旅游公司的短期、中期和長(zhǎng)期投資策略。投資項(xiàng)目的選擇上，既要堅(jiān)持多元化的原則，也應(yīng)該盡可能的選擇收益相對(duì)穩(wěn)定的投資項(xiàng)目，謹(jǐn)慎選擇高回報(bào)率的長(zhǎng)期投資，以免旅游公司出現(xiàn)資金鏈風(fēng)險(xiǎn)。在預(yù)算管理方面，關(guān)鍵是應(yīng)該堅(jiān)持利益兼顧、合理分配的原則，按照企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行預(yù)算計(jì)劃的制定，并強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)格控制開(kāi)支，降低旅游公司的運(yùn)營(yíng)成本。在收益分配方面，應(yīng)該綜合考慮旅游公司的實(shí)際發(fā)展需要以及公司的投資、經(jīng)營(yíng)、職工等方面的實(shí)際利益訴求，合理的制定旅游公司的收益分配方案。

（四）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力水平

風(fēng)險(xiǎn)防范控制是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，在旅游公司的財(cái)務(wù)管理方面，應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)防范控制作為重點(diǎn)，運(yùn)用各種信息化的手段，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。一方面，應(yīng)該依靠財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有關(guān)數(shù)據(jù)信息的收集、傳導(dǎo)以及處理分析的能力，準(zhǔn)確的掌握企業(yè)的資金流、應(yīng)收賬款、資產(chǎn)負(fù)債等多方面的情況，加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)信息數(shù)據(jù)的分析處理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成不利影響的各項(xiàng)隱患。另一方面，在財(cái)務(wù)管理開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核，對(duì)公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)定期或不定期地進(jìn)行常規(guī)稽核或?qū)ｍ?xiàng)稽核，對(duì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、效益性等進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地提出改進(jìn)完善對(duì)策。

第3篇

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)分析；財(cái)務(wù)管理；會(huì)計(jì)信息；會(huì)計(jì)；現(xiàn)代公司

一、公司財(cái)務(wù)分析概述

財(cái)務(wù)分析是指以公司財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料等為依據(jù)，分析使用的大部分?jǐn)?shù)據(jù)來(lái)源于公司公開(kāi)的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)分析的最基本功能是以財(cái)務(wù)報(bào)表為起點(diǎn)，將大量的公司報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對(duì)特定決策有用的信息，減少?zèng)Q策的不確定性，系統(tǒng)地分析和評(píng)價(jià)公司的過(guò)去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量情況，目的是了解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來(lái)，幫助公司利益集團(tuán)改善決策。因此，財(cái)務(wù)分析的前提是正確理解公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。

財(cái)務(wù)分析的結(jié)果是對(duì)公司的償債能力、盈利能力和抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力作出評(píng)價(jià)，或找出存在的問(wèn)題。財(cái)務(wù)分析是個(gè)過(guò)程，是把整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)分成不同部分和指標(biāo)，找出有關(guān)指標(biāo)的關(guān)系，以達(dá)到認(rèn)識(shí)公司償債能力、盈利能力和抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力的目的。財(cái)務(wù)分析是分析和綜合的統(tǒng)一，在分析的基礎(chǔ)上從總體上把握公司的經(jīng)營(yíng)能力。

財(cái)務(wù)分析同時(shí)也是認(rèn)識(shí)過(guò)程，通常只能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題而不能提供解決問(wèn)題的現(xiàn)成答案，只能作出評(píng)價(jià)而不能改善公司的狀況。財(cái)務(wù)分析是檢查手段，如同醫(yī)療上的檢測(cè)設(shè)備和程序，能檢查一個(gè)人的身體狀況但不能治病。財(cái)務(wù)分析能檢查公司償債、獲利和抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，分析越深入越容易對(duì)癥治療。但診斷不能代替治療。財(cái)務(wù)分析不能提供最終的解決問(wèn)題的辦法。它能指明詳細(xì)調(diào)查和研究的項(xiàng)目。

二、公司財(cái)務(wù)分析在經(jīng)濟(jì)管理中的現(xiàn)狀

現(xiàn)階段公司財(cái)務(wù)管理并沒(méi)有與會(huì)計(jì)核算工作相區(qū)分，所做的仍然只是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，也就是會(huì)計(jì)核算的結(jié)果進(jìn)行分析。從而為公司的后續(xù)發(fā)展方向提供依據(jù)。相對(duì)于現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理及其財(cái)務(wù)分析方法而言，財(cái)務(wù)分析存在一定的缺陷性和局限性。

首先，現(xiàn)階段財(cái)務(wù)分析只停留于對(duì)公司經(jīng)濟(jì)管理相關(guān)信息進(jìn)行會(huì)計(jì)核算處理的層面，沒(méi)有對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)核算結(jié)果的有用信息進(jìn)行進(jìn)一步分析和總結(jié)，不能給公司的經(jīng)營(yíng)管理提供高效、準(zhǔn)確的決策依據(jù)，因此，財(cái)務(wù)分析并沒(méi)有真正發(fā)揮財(cái)務(wù)分析作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理重要手段所應(yīng)具有的重要作用。其次，現(xiàn)階段財(cái)務(wù)分析缺乏相應(yīng)合理和有效的手段，限制了財(cái)務(wù)分析作用的發(fā)揮?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)分析理論中所包含的比率分析、因素分析、比較分析和趨勢(shì)分析等財(cái)務(wù)分析方法，在財(cái)務(wù)管理理論中，并沒(méi)有得到有效的運(yùn)用?，F(xiàn)代公司的結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜，通過(guò)財(cái)務(wù)分析，有效利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息實(shí)現(xiàn)正確經(jīng)營(yíng)決策和預(yù)測(cè)顯得愈加重要。最后，財(cái)務(wù)分析存在局限性。因?yàn)樨?cái)務(wù)分析的依據(jù)是會(huì)計(jì)報(bào)表，而會(huì)計(jì)核算有特定的假設(shè)前提，并要執(zhí)行統(tǒng)一的規(guī)范。因此使用公司報(bào)表數(shù)據(jù)。不能認(rèn)為報(bào)表揭示了公司的全部實(shí)際情況。

另外。分析所需報(bào)表是否真實(shí)、對(duì)同一會(huì)計(jì)事項(xiàng)的不同賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)政策的選擇、不同企業(yè)使用的比較標(biāo)準(zhǔn)的不同等問(wèn)題也是影響財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容。應(yīng)當(dāng)說(shuō)，只有根據(jù)真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表。才有可能得出正確的分析結(jié)論。在比較分析時(shí)，必須選擇比較的基礎(chǔ)作為評(píng)價(jià)公司當(dāng)期實(shí)際數(shù)據(jù)的參照標(biāo)準(zhǔn)。包括本公司歷史數(shù)據(jù)、同業(yè)數(shù)據(jù)以及計(jì)劃預(yù)算數(shù)據(jù)。

由于現(xiàn)階段財(cái)務(wù)分析存在上述缺陷，并且隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，已經(jīng)越來(lái)越不適應(yīng)現(xiàn)代公司經(jīng)濟(jì)管理的要求，因此，現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析必須在公司財(cái)務(wù)人員利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)的多少來(lái)判定公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況的過(guò)程中，全面考核。掌握表外因素。遵循一定的理論方法，在以報(bào)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的有效財(cái)務(wù)分析下，不但可以了解公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)和償債能力的高低，而且可以發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的大小和公司資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣，使經(jīng)營(yíng)者在公司運(yùn)營(yíng)的諸多方面作出正確的決策，用最小的風(fēng)險(xiǎn)、最健康的財(cái)務(wù)狀況來(lái)實(shí)現(xiàn)最大的利潤(rùn)。

三、公司經(jīng)濟(jì)管理中應(yīng)用財(cái)務(wù)分析的狀況

第4篇

關(guān)鍵詞：高校 資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司 財(cái)務(wù) 管理

教育部提出的“規(guī)范管理高?？萍籍a(chǎn)業(yè)”指導(dǎo)意見(jiàn)，為全國(guó)高校產(chǎn)業(yè)化規(guī)范管理工作指明了方向，許多高校都成立了資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司來(lái)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理。高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司指在資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)整體管理框架下，為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的總體財(cái)務(wù)目標(biāo)而成立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司主要負(fù)責(zé)校辦企業(yè)投資、企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、投資考核等業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)管理是高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司管理的關(guān)鍵，在財(cái)務(wù)管理上，許多高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司還根據(jù)校辦企業(yè)的不同特點(diǎn)，采取了不同的財(cái)務(wù)管理模式。

一、高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管理模式

（一）分散型財(cái)務(wù)管理模式

分散型財(cái)務(wù)管理模式指高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)子母公司都具有獨(dú)立法人資格、擁有獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、獨(dú)立進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的管理模式。其中，母公司以委派財(cái)務(wù)人員這一間接管理方式進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，子公司除具有銀行賬戶(hù)及資金調(diào)配使用權(quán)外，還具有財(cái)務(wù)管理決策權(quán)。這一管理模式的最大優(yōu)點(diǎn)就是子公司在財(cái)務(wù)決策上具有一定的權(quán)利，可以避免因母公司盲目決策而帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。缺點(diǎn)是如果子公司財(cái)務(wù)管理不善或者管理層道德缺失，會(huì)給母公司帶來(lái)直接影響。

（二）指導(dǎo)下的分散型財(cái)務(wù)管理模式

指導(dǎo)下的分散型財(cái)務(wù)管理模式指由高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)指導(dǎo)、定期進(jìn)行財(cái)會(huì)審閱工作的管理模式。在這一管理模式中，財(cái)務(wù)總監(jiān)不僅要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)指導(dǎo)和管理工作，還要參與到公司生產(chǎn)工藝流程、企業(yè)戰(zhàn)略管理、成本預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)控制中去。這就要求財(cái)務(wù)總監(jiān)要具有較高的政策理論水平，還要具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。只有這樣，才能確保高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行。

（三）集中型財(cái)務(wù)管理模式

集中型財(cái)務(wù)管理模式是借助現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)而建立的綜合性財(cái)務(wù)管理模式，這一財(cái)務(wù)管理模式可以利用信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)來(lái)消除財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱(chēng)、信息不集中等問(wèn)題。這一管理模式的重點(diǎn)是：財(cái)務(wù)管理制度體系是分層的；資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司具有決策層和財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的人事任免權(quán)，經(jīng)營(yíng)公司本部和下屬控股企業(yè)都要設(shè)立參數(shù)統(tǒng)一的財(cái)會(huì)賬簿，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、人員權(quán)限和業(yè)務(wù)流程；子公司經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)歸本部統(tǒng)一指揮，子公司要認(rèn)真履行內(nèi)部溝通制度，并按法定程序來(lái)辦事。

二、高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)難以體現(xiàn)

許多高校雖然成立了資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，但是許多經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)并未劃轉(zhuǎn)到位，加上高校財(cái)務(wù)審批程序冗繁、復(fù)雜，致使資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)展困難。再則，就目前來(lái)說(shuō)，許多高校在資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入來(lái)源上主要是固定資產(chǎn)和設(shè)備出租收入，缺乏極具競(jìng)爭(zhēng)力的科技核心資產(chǎn)。再就是高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司雖然在法律上屬于獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，但是在校企相連、行政干預(yù)嚴(yán)重的大環(huán)境下，許多學(xué)校的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司在日常經(jīng)營(yíng)管理中都不具有獨(dú)立性，這難免會(huì)影響公司的經(jīng)營(yíng)能力和資產(chǎn)利用效率，致使公司的經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)難以體現(xiàn)。

（二）管理制度不完善

許多高校在資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理方面都缺乏科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度，如有的高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司在財(cái)務(wù)管理上采用的都是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理方法、管理手段，絕大多數(shù)高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司都缺乏完善的財(cái)務(wù)考核、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。有的公司雖然制訂了基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)管理規(guī)范，但是在投資、運(yùn)營(yíng)、收益管理上過(guò)于粗糙，在公司項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、分析、決策上都缺乏責(zé)任控制要求和明確的效益評(píng)價(jià)體系，公司財(cái)務(wù)管理諸多事項(xiàng)都無(wú)章可循。

（三）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高

許多高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的財(cái)務(wù)人員都由高校管理部門(mén)統(tǒng)一委派，這些人員往往是從其他財(cái)會(huì)崗位上轉(zhuǎn)移而來(lái)，要么是直接公開(kāi)招聘的財(cái)會(huì)人員。由于待遇不高，編制受限，因此，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的財(cái)會(huì)崗位往往難以吸引到優(yōu)秀的財(cái)會(huì)人員，許多財(cái)會(huì)人員只能從事一些基礎(chǔ)性工作，管理手段、管理意識(shí)都極其落后，難以滿(mǎn)足公司內(nèi)部管理和外部監(jiān)督需要，公司財(cái)務(wù)管理水平也長(zhǎng)期處于一個(gè)較低的水平。

三、完善高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管理的建議

（一）提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀(guān)念

在資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司建設(shè)上，高校要順應(yīng)“產(chǎn)學(xué)研”發(fā)展需求，建設(shè)高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，成立由校長(zhǎng)或主要領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)頭的高校資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由其專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理工作。資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)由分管副校長(zhǎng)擔(dān)任的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司董事會(huì)，準(zhǔn)確把握高?？蒲许?xiàng)目和科研資源優(yōu)勢(shì)，積極尋找高校科技成果與市場(chǎng)的結(jié)合點(diǎn)。同時(shí)利用高校資源優(yōu)勢(shì)，開(kāi)展多元化經(jīng)營(yíng)，加快高?？萍汲晒D(zhuǎn)化步伐，改變過(guò)去那種單純的依靠固定資產(chǎn)和設(shè)備出租收益的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，以增加高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司收益。再則，具有一定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)的高校還要結(jié)合當(dāng)前資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司存在的問(wèn)題，有針對(duì)性地制定改革策略，確保高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的經(jīng)濟(jì)獨(dú)立性，在財(cái)務(wù)管理上建立嚴(yán)明的考核機(jī)制，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任制，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)

高校資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)借鑒同行業(yè)指標(biāo)體系、結(jié)合資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，就公司資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、償債能力、發(fā)展能力和財(cái)務(wù)效益等問(wèn)題進(jìn)行綜合考慮，對(duì)校辦公司的綜合實(shí)力進(jìn)行科學(xué)估量，然后設(shè)計(jì)合乎自身發(fā)展實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，制定和施行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制，由學(xué)校委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人主管企業(yè)和學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作，參與資產(chǎn)公司重大投資決策，并對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)督、考核。建立科學(xué)的分層財(cái)務(wù)決策體系，讓資產(chǎn)所有者、經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)人員共同參與到財(cái)務(wù)控制中來(lái)，完善資產(chǎn)管理內(nèi)控、報(bào)關(guān)和清查制度，實(shí)行資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)目標(biāo)管理制，明確各級(jí)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員在崗位工作中的職責(zé)和權(quán)限，并制定相應(yīng)的制度標(biāo)準(zhǔn)，以激發(fā)起內(nèi)在工作動(dòng)力。

（三）重視財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)

建設(shè)高素質(zhì)的財(cái)會(huì)隊(duì)伍，是高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。因此，高校資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組及高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司要重視財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)，首先引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員，并針對(duì)財(cái)會(huì)人員定期開(kāi)展針對(duì)性的財(cái)務(wù)培訓(xùn)，以拓寬財(cái)務(wù)人員的知識(shí)面，提高其業(yè)務(wù)能力。其次，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，利用高校信息化建設(shè)契機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，同時(shí)以事前控制、事中跟蹤、事后追責(zé)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，要求財(cái)會(huì)人員利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)做好財(cái)務(wù)信息核算工作，做好財(cái)務(wù)分析報(bào)告，以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可用性。最后，將競(jìng)爭(zhēng)管理、監(jiān)督管理等市場(chǎng)化管理手段與公司文化建設(shè)結(jié)合起來(lái)，一方面對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行監(jiān)督管理，一方面構(gòu)建學(xué)習(xí)型財(cái)務(wù)組織，為公司財(cái)務(wù)管理注入活力。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度

加強(qiáng)高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)監(jiān)管是優(yōu)化資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理的有效手段。鑒于此，高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)資金的集中管理，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)意識(shí)，實(shí)施預(yù)算控制體系，要求財(cái)務(wù)管理部門(mén)定期向上級(jí)主管部門(mén)或?qū)W校保送會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告，同時(shí)進(jìn)一步優(yōu)化公司重大經(jīng)濟(jì)決策審批程序。此外，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司還要強(qiáng)化公司資產(chǎn)約束機(jī)制，一方面對(duì)公司負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)人員進(jìn)行任期、年終經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)考核，以提高公司經(jīng)濟(jì)效益，一方面重視財(cái)務(wù)外部審計(jì)，由專(zhuān)業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和律師事務(wù)所負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)審計(jì)、審查、備案工作，對(duì)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效約束和監(jiān)管。

綜上所述，有效的財(cái)務(wù)管理對(duì)于高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司來(lái)說(shuō)是有著重要意義。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司只有遵從市場(chǎng)規(guī)律，從實(shí)際出發(fā)，完善自身財(cái)務(wù)管理和監(jiān)控機(jī)制，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，才能夯實(shí)資產(chǎn)公司的發(fā)展基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)增產(chǎn)增值的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]冉茂盛 .高等學(xué)校校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及對(duì)策.現(xiàn)代管理科學(xué)，2010（08）

第5篇

    

筆者認(rèn)為集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)是由財(cái)務(wù)人員控制系統(tǒng)、財(cái)務(wù)制度控制系統(tǒng)、財(cái)務(wù)目標(biāo)控制系統(tǒng)和財(cái)務(wù)信息控制系統(tǒng)等構(gòu)建成的有機(jī)整體。

  

一、財(cái)務(wù)人員控制系統(tǒng)

  

提高集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)控制效率的有效途徑是通過(guò)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員的控制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控，母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員的控制通常可采取三種方式：

    

(一)委派制。子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由母公司直接委派，子公司的財(cái)務(wù)人員列為母公司財(cái)務(wù)部門(mén)的編制人員，子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)作為母公司財(cái)務(wù)部門(mén)的派出機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)子公司的財(cái)務(wù)管理工作，參與子公司的經(jīng)營(yíng)決策，嚴(yán)格執(zhí)行母公司財(cái)務(wù)制度，并接受母公司的考評(píng)。

    

(二)指導(dǎo)制。子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由子公司總經(jīng)理提名，由子公司董事會(huì)聘任或解聘。母公司只能通過(guò)子公司股東會(huì)、董事會(huì)影響子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的產(chǎn)生。同時(shí)，母公司財(cái)務(wù)部門(mén)只能對(duì)子公司財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行業(yè)務(wù)上的指導(dǎo)，無(wú)權(quán)對(duì)子公司財(cái)務(wù)部門(mén)命令。

    

(三)監(jiān)督制。子公司在決定自身財(cái)務(wù)部門(mén)的設(shè)置上有很大的自主權(quán)，母公司基本不干預(yù)。但母公司向子公司派出財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)監(jiān)事，負(fù)責(zé)監(jiān)督子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

    

上述三種方式具有共同點(diǎn)，即母公司都必須向子公司委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，我們稱(chēng)之為財(cái)務(wù)總監(jiān)制度。財(cái)務(wù)總監(jiān)有兩種職權(quán)：享有對(duì)子公司財(cái)務(wù)計(jì)劃制訂的參與權(quán)，財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行的監(jiān)督權(quán)；對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理或董事長(zhǎng)共享簽字權(quán)，并承擔(dān)保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠等責(zé)任。

  

二、財(cái)務(wù)制度控制系統(tǒng)

  

以財(cái)務(wù)權(quán)力和責(zé)任為核心的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是集團(tuán)公司開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)的行為準(zhǔn)則，也是集團(tuán)公司實(shí)行科學(xué)財(cái)務(wù)管理的前提條件。

    

關(guān)于財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)構(gòu)成，此處不再詳細(xì)闡述，需要注意的是：

    

集團(tuán)公司內(nèi)部各層次的財(cái)務(wù)制度均應(yīng)重點(diǎn)突出公司權(quán)力機(jī)構(gòu)(股東會(huì))、決策機(jī)構(gòu)(董事會(huì))、執(zhí)行機(jī)構(gòu)(經(jīng)理層)和財(cái)務(wù)管理部門(mén)四層次的財(cái)務(wù)權(quán)限和責(zé)任，包括他們各自在籌資決策、投資決策、收益分配決策等各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的權(quán)限和責(zé)任，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理制度化和程序化。

  

三、財(cái)務(wù)目標(biāo)控制系統(tǒng)

  

為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整體的財(cái)務(wù)目標(biāo)，必須建立自上而下的財(cái)務(wù)目標(biāo)控制系統(tǒng)，包括：

    

(一)財(cái)務(wù)目標(biāo)評(píng)價(jià)系統(tǒng)

    

財(cái)務(wù)目標(biāo)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，是以母公司財(cái)務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)制定的母子公司財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系。圍繞集團(tuán)公司股東財(cái)富最大化的理財(cái)目標(biāo)，應(yīng)建立以評(píng)價(jià)獲利能力為主體，評(píng)價(jià)償債能力、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效率和發(fā)展能力為輔助的財(cái)務(wù)目標(biāo)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。集團(tuán)母公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)確定后，便可按照目標(biāo)管理的辦法，將總體目標(biāo)層層分解到各子公司，實(shí)行層層目標(biāo)控制，以確保集團(tuán)公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

    

(二)資金控制系統(tǒng)

    

包括現(xiàn)金控制系統(tǒng)、籌資控制系統(tǒng)和投資控制系統(tǒng)等內(nèi)容。

    

1.現(xiàn)金控制系統(tǒng)。對(duì)大中型企業(yè)集團(tuán)而言，設(shè)立內(nèi)部銀行是集團(tuán)母子公司實(shí)施現(xiàn)金控制的有效手段。內(nèi)部銀行是集團(tuán)公司借用商業(yè)銀行的結(jié)算、信貸和利率等杠桿而設(shè)立的集團(tuán)母公司財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)。它是內(nèi)部結(jié)算中心、內(nèi)部信貸中心、內(nèi)部資金調(diào)劑中心、內(nèi)部信息反饋中心的復(fù)合體。通過(guò)其自身的業(yè)務(wù)活動(dòng)向有關(guān)方面提供可靠的財(cái)務(wù)信息。在內(nèi)部銀行制度下，每個(gè)受控的子公司都在內(nèi)部銀行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一切交易，通過(guò)內(nèi)部銀行辦理結(jié)算，以監(jiān)督資金流向。各子公司只保留一個(gè)費(fèi)用支付賬戶(hù)；內(nèi)部銀行根據(jù)母公司為各子公司核定的資金額度，結(jié)合實(shí)際需要發(fā)放貸款，并對(duì)各單位定額內(nèi)和超定額使用資金實(shí)行差別利率計(jì)算利息；母子公司間的資金余缺統(tǒng)一由內(nèi)部銀行進(jìn)行有償調(diào)劑和調(diào)度，把閑置現(xiàn)金余額降到最低限度。

    

2.籌資控制系統(tǒng)。在集權(quán)管理模式下，母公司和各子公司的對(duì)外籌資，由內(nèi)部銀行統(tǒng)一對(duì)外籌措，各子公司無(wú)權(quán)對(duì)外籌資；在分權(quán)管理模式下，子公司可在授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)外籌資，但必須把籌集的資金統(tǒng)一存人內(nèi)部銀行。籌資控制系統(tǒng)的重點(diǎn)是借款控制，包括借款審批程序控制、借款總量控制和負(fù)債比率控制。

    

3.投資控制系統(tǒng)。在不同管理模式下的投資控制系統(tǒng)與借款控制系統(tǒng)基本相同，所不同的是它包含的內(nèi)容除了投資項(xiàng)目審批程序控制和投資總量控制外，還包括投資方向控制和投資風(fēng)險(xiǎn)控制。

    

(三)收益控制系統(tǒng)

    

集團(tuán)公司收益是指集團(tuán)公司整體的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，它是母公司和各子公司收入與成本配比的結(jié)果。集團(tuán)母子公司的收益控制，主要是通過(guò)制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策和實(shí)施盈余管理策略來(lái)實(shí)現(xiàn)。

    

1.統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策

      

為保證收益質(zhì)量，集團(tuán)公司不僅要選用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，而且要求母公司與各層次子公司所選用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)該達(dá)到一致。

    

2.盈余管理策略

    

盈余管理是選擇使會(huì)計(jì)收益達(dá)到某種結(jié)果的會(huì)計(jì)政策。盈余管理有別于利潤(rùn)操縱，它是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)而采用的管理策略。在法律制度允許范圍內(nèi)，集團(tuán)公司股東和經(jīng)營(yíng)者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告收益在一定程序上進(jìn)行控制，其主要手段是選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的調(diào)控和關(guān)聯(lián)交易等方式，目的是通過(guò)節(jié)稅等形式實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整體收益的最大化。

  

四、財(cái)務(wù)信息控制系統(tǒng)

  

集團(tuán)母子公司間財(cái)務(wù)信息是否暢通，關(guān)系到整個(gè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的運(yùn)行效率。有效的財(cái)務(wù)信息控制系統(tǒng)應(yīng)包括下列內(nèi)容：

    

(一)財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度

    

母公司應(yīng)制定子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告制度，包括事前報(bào)告制度和事后報(bào)告制度。各子公司在進(jìn)行重大經(jīng)營(yíng)決策前，必須事前向母公司報(bào)告。

    

(二)內(nèi)部審計(jì)制度

    

集團(tuán)母公司應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)審計(jì)、年度審計(jì)和子公司經(jīng)營(yíng)者的離任審計(jì)。一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)報(bào)告，及時(shí)糾正，并對(duì)責(zé)任人加以處罰，以形成集團(tuán)公司內(nèi)部自上而下的監(jiān)督制約機(jī)制。

    

(三)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化

    

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展，為財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化提供了可能，為提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息的有效性創(chuàng)造了現(xiàn)實(shí)條件。其優(yōu)點(diǎn)主要體現(xiàn)在：1.記賬憑證錄入分布在各工作站上同時(shí)進(jìn)行，提高了財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性；2.各子系統(tǒng)可以自動(dòng)轉(zhuǎn)賬，形成統(tǒng)一的總賬庫(kù)，減輕轉(zhuǎn)賬工作量，既增加了轉(zhuǎn)賬的準(zhǔn)確率，又提高了轉(zhuǎn)賬速度；3.主管領(lǐng)導(dǎo)可方便查詢(xún)各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并通過(guò)應(yīng)用軟件隨時(shí)制成各類(lèi)統(tǒng)計(jì)分析資料與財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為高層領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)決策提供及時(shí)可靠的數(shù)據(jù)。

第6篇

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理；預(yù)算；管理模式

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.20.118

1 燃?xì)夤矩?cái)務(wù)管理職能的主要內(nèi)容

1.1 預(yù)算管理職能

管理和運(yùn)營(yíng)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)是燃?xì)夤镜幕韭毮?。因此，必須將加?qiáng)國(guó)有資產(chǎn)預(yù)算管理當(dāng)成財(cái)務(wù)管理工作的重中之重。預(yù)算管理的重點(diǎn)主要包括以下兩方面：

一是國(guó)有資產(chǎn)投資支出的預(yù)算管理。預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度公司對(duì)國(guó)有資產(chǎn)投資收益與控股公司所制定發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，做好本年度公司國(guó)有資產(chǎn)的投資支出預(yù)算。綜合分析市場(chǎng)和投資項(xiàng)目的效益，在此基礎(chǔ)上，估測(cè)出本年度公司增量資產(chǎn)的支出結(jié)構(gòu)與支出規(guī)模，同時(shí)對(duì)存量資產(chǎn)的調(diào)整作出預(yù)算，制定存量資產(chǎn)的方向與規(guī)模。通過(guò)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)投資進(jìn)行預(yù)算管理，做到對(duì)國(guó)有資產(chǎn)存量與增量分類(lèi)管理，將經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)與非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的比例控制在合理范圍，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)投資行為的規(guī)范，有效且合理地把握生產(chǎn)性資金投入與資本經(jīng)營(yíng)性資金投入的比例，確?？毓晒井a(chǎn)業(yè)發(fā)展水平與國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況相吻合。

二是國(guó)有資產(chǎn)收益的預(yù)算管理。國(guó)有資產(chǎn)收益的預(yù)算工作是控股公司財(cái)務(wù)管理必須做到的。做好國(guó)有資產(chǎn)支出預(yù)算和投資收益預(yù)算的管理，根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策制定國(guó)有資產(chǎn)的投資投向與投資規(guī)模，使其與產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源配置優(yōu)化的要求相一致，確保公司達(dá)到資產(chǎn)效益最大化和資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)化。

1.2 資金調(diào)度與籌措職能

燃?xì)夤矩?cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，確立明確的理財(cái)原則，了解新的理財(cái)觀(guān)念并且學(xué)習(xí)掌握新的理財(cái)方法。要做到這一要求必須做好對(duì)控股公司內(nèi)部的資金有效融通與發(fā)揮控股公司的融資作用。要做好控股公司內(nèi)部資金有效融通的工作，必須加強(qiáng)控股公司內(nèi)部的資金管理，在降低資金使用成本的同時(shí)提高內(nèi)部資金使用效率。另一方面要注重發(fā)揮控股公司的融資作用。充分利用控股公司在市場(chǎng)上信譽(yù)好、實(shí)力強(qiáng)、具有較強(qiáng)融資能力的作用，積極籌措融通資金，為控股公司發(fā)展創(chuàng)造良好的資金條件。要將主要精力放在對(duì)各種融資手段、方法的研究上，充分利用資本市場(chǎng)，以資產(chǎn)效益最大化和資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)化為目標(biāo)，專(zhuān)注于控股公司籌資、投資等決策的管理，力求以最低成本獲得最大效益。

1.3 控制職能

燃?xì)夤镜倪\(yùn)作資產(chǎn)規(guī)模比一般企業(yè)大，且主要是采用投資控股、參股等方式對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)運(yùn)作。因此，其控制職能就顯得特別重要。燃?xì)夤酒淇刂坡毮苤饕龅揭韵滤狞c(diǎn)：及時(shí)了解資產(chǎn)投入公司的財(cái)務(wù)信息、掌握投資控股和參股公司的經(jīng)營(yíng)狀況、有效控制國(guó)有資產(chǎn)的投資方向、規(guī)模及收益等、對(duì)控股公司財(cái)務(wù)必要時(shí)監(jiān)控。此外，正確處理好經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系對(duì)國(guó)有控股公司財(cái)務(wù)管理有著重要影響。應(yīng)當(dāng)做好事前控制與規(guī)劃，及時(shí)掌握資本市場(chǎng)信息，充分利用現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制，及時(shí)調(diào)整和控制資本結(jié)構(gòu)，確保國(guó)有資本的結(jié)構(gòu)與市場(chǎng)和國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策相吻合，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

1.4 政策研究職能

燃?xì)夤九c政府間的行政隸屬性和企業(yè)對(duì)政府的依附性隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善正逐步消失。這一現(xiàn)象使得燃?xì)夤驹谑袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中必須要做到及時(shí)掌握市場(chǎng)機(jī)會(huì)，并不斷地研究企業(yè)在運(yùn)行中存在的問(wèn)題及其解決方案。控股公司經(jīng)營(yíng)格局的多元化及組織管理模式的多層化，決定了控股公司必須經(jīng)常研究外部政策與內(nèi)部政策，必須從原來(lái)單一的執(zhí)行政策轉(zhuǎn)變?yōu)橥瑫r(shí)研究政策、制訂政策與執(zhí)行政策，不斷提高管理水平?？毓晒镜呢?cái)務(wù)管理，應(yīng)該努力研究政府的各種宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策并且充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的診斷和預(yù)測(cè)作用，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)制定出符合企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)政策，發(fā)揮財(cái)務(wù)參與決策的作用，提高財(cái)務(wù)管理的整體水平，確?？毓晒举Y本結(jié)構(gòu)最優(yōu)化和資產(chǎn)效益最大化。

2 燃?xì)夤矩?cái)務(wù)管理模式

2.1 燃?xì)夤矩?cái)務(wù)管理必須由封閉型管理向開(kāi)放型管理轉(zhuǎn)變 在參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，燃?xì)夤咀鳛槭袌?chǎng)主體，必須改變?cè)械呢?cái)務(wù)管理定位，充分利用市場(chǎng)信息，運(yùn)用現(xiàn)代化的理財(cái)手段參與到資本市場(chǎng)等要素市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中，發(fā)展和壯大國(guó)有經(jīng)濟(jì)。燃?xì)夤矩?cái)務(wù)管理向開(kāi)放型轉(zhuǎn)變是國(guó)有控股公司優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，合理配置資源的保證。

2.2 燃?xì)夤矩?cái)務(wù)管理必須從行政管理向以資產(chǎn)為紐帶的管理轉(zhuǎn)變

燃?xì)夤咀鳛閲?guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的運(yùn)營(yíng)主體在授權(quán)經(jīng)營(yíng)燃?xì)獾耐瑫r(shí)還肩負(fù)著國(guó)有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。為更好地做到國(guó)有資產(chǎn)保值增值，依照《公司法》的相關(guān)法律規(guī)定，建立了全資、控股和參股的子公司。這就要求燃?xì)夤靖淖冊(cè)瓉?lái)行政式的財(cái)務(wù)管理方式，依照資產(chǎn)滲透程度的不同，對(duì)各子公司采取相應(yīng)的管理方式，規(guī)范母子公司的運(yùn)作管理。

2.3 燃?xì)夤矩?cái)務(wù)管理必須從靜態(tài)管理向動(dòng)態(tài)管理轉(zhuǎn)變

3 建立燃?xì)夤矩?cái)務(wù)管理模式的必備條件

要建立符合燃?xì)夤具\(yùn)作規(guī)范要求的財(cái)務(wù)管理模式，必須從內(nèi)部和外部?jī)煞矫鎭?lái)完善其財(cái)務(wù)管理職能。

3.1 完善燃?xì)夤矩?cái)務(wù)管理的內(nèi)部條件

（1）轉(zhuǎn)變觀(guān)念，樹(shù)立以市場(chǎng)為中心的理財(cái)思想?？毓晒矩?cái)務(wù)管理人員要做到核算管理與轉(zhuǎn)變理財(cái)觀(guān)念兩者并行，時(shí)刻根據(jù)市場(chǎng)的變化轉(zhuǎn)變理財(cái)觀(guān)念、調(diào)整公司的理財(cái)方針和策略，為公司的發(fā)展創(chuàng)造良好的資源條件。

（2）提高素質(zhì)，革新手段?？毓晒镜慕Y(jié)構(gòu)復(fù)雜且資產(chǎn)規(guī)模較大，其通常采用控股、參股方式經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，在公司的發(fā)展過(guò)程中，控股公司對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理職能和管理模式提出了更高的要求，這就必然要求財(cái)務(wù)管理人員具有較強(qiáng)的市場(chǎng)分析、科學(xué)預(yù)測(cè)以及研究政策的能力，同時(shí)要掌握各種新的金融工具和先進(jìn)的理財(cái)手段，在復(fù)雜、激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中為控股公司規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展壯大創(chuàng)造條件。因此，加快財(cái)務(wù)管理人才培養(yǎng)成為控股公司健康、快速發(fā)展的基礎(chǔ)。

3.2 完善燃?xì)夤矩?cái)務(wù)管理的外部條件

①進(jìn)一步發(fā)展和完善要素市場(chǎng)，為燃?xì)夤矩?cái)務(wù)管理提供更大的理財(cái)空間。②抓緊研究和制定適應(yīng)燃?xì)夤具\(yùn)作的法律和規(guī)則，確保燃?xì)夤镜暮戏ń?jīng)營(yíng)和運(yùn)作。③進(jìn)一步加快政府職能的轉(zhuǎn)變與規(guī)范公司的改制，使燃?xì)夤境蔀檎嬲氖袌?chǎng)主體，為燃?xì)夤竟芾眢w系的完善創(chuàng)造配套的體制環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

第7篇

關(guān)鍵詞：股權(quán) 投資 優(yōu)化

標(biāo)的解讀也是非常重要的。信息不僅僅是數(shù)據(jù)的分析，僅僅對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析并不能保證財(cái)務(wù)報(bào)表的分析質(zhì)量，如果在市場(chǎng)環(huán)境普遍不理想的情況下，公司經(jīng)營(yíng)狀況即使是零利潤(rùn)也不代表企業(yè)的盈利能力很差。尤其是對(duì)剛起步的企業(yè)而言，即使各項(xiàng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)率偏低也不能對(duì)其未來(lái)發(fā)展做出否定的判斷。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)指標(biāo)分析要將財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息結(jié)合在一起，才能精準(zhǔn)分析企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)。

五、結(jié)束語(yǔ)

上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表分析概括地反映一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，公司要進(jìn)行有效決策，還需在報(bào)表基礎(chǔ)上進(jìn)行有效分析。財(cái)務(wù)報(bào)表分析就是運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)過(guò)去的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的一種評(píng)價(jià)，通過(guò)這種評(píng)價(jià)可以為財(cái)務(wù)計(jì)劃決策、預(yù)測(cè)提供廣泛的幫助，也可以為投資和債權(quán)人以及潛在投資和債權(quán)人，確定投資政策和方針，財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以為國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)評(píng)價(jià)企業(yè)高級(jí)管理人員的經(jīng)營(yíng)決策和管理能力提供重要的參考依據(jù)；同時(shí)，為企業(yè)不斷挖掘自身潛力，降低成本，合理運(yùn)用資金，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。由此可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部和外部的使用者雖然關(guān)注的角度不同，但都要靠這些分析出來(lái)的數(shù)據(jù)來(lái)對(duì)企業(yè)的未來(lái)做合理的預(yù)測(cè)。

總之，財(cái)務(wù)報(bào)表分析，是以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要依據(jù)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析。它屬于會(huì)計(jì)分析的重要組成部分。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具體的分析比較，可以全面深刻地認(rèn)識(shí)上市公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況，正確評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)成果，明確問(wèn)題和原因存在，促使該公司制定出有效地改進(jìn)措施，提高管理水平，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常發(fā)展。同時(shí)財(cái)務(wù)人員也應(yīng)充分了解其含義，理解其表達(dá)的動(dòng)態(tài)過(guò)程或趨勢(shì)，并且注意其時(shí)效性。這既是提升財(cái)務(wù)人員自身業(yè)務(wù)能力的要求，也是發(fā)揮財(cái)務(wù)工作管理職能的要求。

參考文獻(xiàn)：

[1]王廣斌.上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本原理與方法[J].山西高等學(xué)校社會(huì)科學(xué)報(bào)，2004（10）.

[2]王金娟.淺談上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析[J].商，2013（10）.

[3]宗振江.上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析的相關(guān)問(wèn)題研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（8）.

第8篇

關(guān)鍵詞：投資公司；被投資企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

一、投資公司對(duì)被投資企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要職能

投資公司是通過(guò)占有其他企業(yè)一定份額的股權(quán)，以股東身份對(duì)其參、控股企業(yè)依法進(jìn)行產(chǎn)權(quán)管理，開(kāi)展資本經(jīng)營(yíng)，謀求股東財(cái)富最大化的企業(yè)。財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，投資公司作為專(zhuān)業(yè)從事資本經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，更應(yīng)該將財(cái)務(wù)管理作為其企業(yè)管理的重中之重。

投資公司財(cái)務(wù)管理包括方面，即風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)本身及對(duì)所投項(xiàng)目企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是投資公司財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面，也是投資公司財(cái)務(wù)管理的特色所在?？傮w而言，投資公司對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理職能主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.確定被投資企業(yè)特別是被控股企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)責(zé)任。在實(shí)際工作中必須制定一系列經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來(lái)考核被控股企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和指標(biāo)完成情況，由投資公司法定代表人和被控股企業(yè)法定代表人簽訂資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任書(shū)，將經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)目標(biāo)用契約形式予以確定；

2.隨時(shí)從動(dòng)態(tài)上掌握參，控股企業(yè)財(cái)務(wù)情況及其發(fā)展趨勢(shì)。為此，必須推動(dòng)投資公司參與、控股企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)一體化，使企業(yè)經(jīng)常性財(cái)務(wù)信息、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)信息能及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地傳達(dá)到投資公司，為其進(jìn)行調(diào)控提供必要保證；

3.開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)控，保護(hù)投資公司的合法權(quán)益。投資公司必須依法對(duì)被投企業(yè)的籌資、投資、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用、利潤(rùn)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面的監(jiān)督和管理。

二、投資公司對(duì)被投資企業(yè)財(cái)務(wù)管理的策略

1.健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

與內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不同的是，投資公司和所投資企業(yè)有各自平等、獨(dú)立的法人地位，投資公司對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)人員并不具有天然的管理權(quán)限，但對(duì)財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)人員的管理對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理而言又至關(guān)重要，這就要求投資公司應(yīng)該盡可能利用股權(quán)地位和各種手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)所投項(xiàng)目企業(yè)財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)人員的控制。即使不能控制也應(yīng)該有相當(dāng)?shù)挠绊懥?，否則投資公司在進(jìn)行投資決策時(shí)就應(yīng)該慎重。

為了及時(shí)了解、分析各被投資公司的經(jīng)營(yíng)情況，保證投資公司的利益，投資公司應(yīng)根據(jù)所投項(xiàng)目企業(yè)的實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，依據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)，直接參與甚至牽頭制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，規(guī)范所投項(xiàng)目企業(yè)重要財(cái)務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序，完善對(duì)資金、存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等各項(xiàng)資產(chǎn)的管理制度，提高各被投資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性與可比性。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理

與財(cái)務(wù)制度同等重要的是財(cái)務(wù)人員，畢竟財(cái)務(wù)制度最終主要是財(cái)務(wù)人員在執(zhí)行。根據(jù)對(duì)各被控企業(yè)的控制程度和各企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平，投資公司可向被控企業(yè)委派財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員委派制是通過(guò)向被投企業(yè)直接委派財(cái)務(wù)人員來(lái)控制或掌握其財(cái)務(wù)活動(dòng)，便于投資公司整體利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。被委派財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期向投資公司述職，年度終了應(yīng)提交正式述職報(bào)告，并由所在單位領(lǐng)導(dǎo)和投資公司主管部門(mén)簽署意見(jiàn)，作為考核依據(jù)。

對(duì)于具有完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系的被投資企業(yè)，可推行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)簽制度。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)簽制度是通過(guò)向所投項(xiàng)目企業(yè)直接委派財(cái)務(wù)人員來(lái)監(jiān)督或掌握其財(cái)務(wù)活動(dòng)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)簽制對(duì)被投資企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)信息及其他情況享有知情權(quán)、檢查權(quán)、建議權(quán)、報(bào)告權(quán)及評(píng)價(jià)權(quán)，一般不直接干預(yù)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)管理。

3.強(qiáng)化審計(jì)管理

審計(jì)管理也是投資公司對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要手段。投資公司在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后委托會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行專(zhuān)業(yè)審計(jì)。為了真實(shí)反映問(wèn)題，達(dá)到預(yù)期效果，在審計(jì)之前應(yīng)先召集中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員逐一對(duì)被投資企業(yè)財(cái)務(wù)存在的問(wèn)題和漏洞進(jìn)行分析，制定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)重點(diǎn)，然后再進(jìn)行目的明確的審計(jì)，充分利用外部審計(jì)力量，防止走過(guò)場(chǎng)的例行審計(jì)。

審計(jì)結(jié)束后，由投資公司根據(jù)需要，組織必要的人力資源對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行適當(dāng)?shù)膹?fù)核，進(jìn)而通過(guò)相應(yīng)的委托條款，從機(jī)制上督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)真履行審計(jì)程序、確保審計(jì)結(jié)論的科學(xué)合理。通過(guò)審計(jì)事務(wù)所對(duì)被投資公司的財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿及所有反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，來(lái)掌握被投資公司報(bào)表的編織方法和會(huì)計(jì)處理方法是否有章可循、合理合法，財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的披露是否真實(shí)，有無(wú)夸大業(yè)績(jī)和資產(chǎn)，隱瞞虧損和債務(wù)等情況，以此了解投資公司的資產(chǎn)是否安全和完整。對(duì)于審計(jì)出的問(wèn)題，投資公司應(yīng)及時(shí)督促被投資企業(yè)進(jìn)行整改，并把整改結(jié)果作為下一階段投資的依據(jù)。

4.推行全面預(yù)算管理

通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，可以明確并量化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，規(guī)范企業(yè)的管理控制，落實(shí)各責(zé)任中心的責(zé)任，明確各級(jí)責(zé)權(quán)，明確考核依據(jù)，為企業(yè)的成功提供保證。投資公司對(duì)被投企業(yè)的掌控很大程度上就取決于對(duì)被投企業(yè)的預(yù)算控制。投資公司應(yīng)盡可能獨(dú)立的直接組織對(duì)被投企業(yè)全面預(yù)算的制定，并盡量擺脫被投企業(yè)對(duì)預(yù)算制定的影響，通過(guò)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核，把公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所有的收支均納入嚴(yán)格的預(yù)算管理之中。預(yù)算制定還應(yīng)該以被投企業(yè)的實(shí)際情況為前提，以最大限度的發(fā)揮各方潛力、最大程度的保證和平衡各方利益。通過(guò)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核，把公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所有的收支均納入嚴(yán)格的預(yù)算管理之中。

參考文獻(xiàn)：

【1】彭韶兵：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)理與控制分析，立信會(huì)計(jì)出版社，2001

第9篇

關(guān)鍵詞：上市公司 財(cái)務(wù)報(bào)表

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，財(cái)務(wù)環(huán)境也發(fā)生了較大的變化，財(cái)務(wù)信息“產(chǎn)品”如不更新?lián)Q代，就無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需求。本文以上市公司為例，探討如何通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析來(lái)了解上市公司的財(cái)務(wù)狀況，以期對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法和體系有所完善，并透過(guò)報(bào)表的數(shù)字，看到經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供些許參考。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念

所謂上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表是指上市公司將各自的相關(guān)會(huì)計(jì)資料轉(zhuǎn)化成公司管理的一個(gè)方式。一般說(shuō)來(lái)，財(cái)務(wù)報(bào)表涉及公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表或財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、附表和附注。上市公司報(bào)表對(duì)各方使用者都起著舉足輕重的作用。對(duì)公司而言，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析是了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，判斷企業(yè)發(fā)展方向的重要渠道，為企業(yè)項(xiàng)目投資、全面發(fā)展具有極大的價(jià)值意義。對(duì)社會(huì)公眾而言，上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表分析是了解這家企業(yè)的參考依據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)表是公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果的綜合表現(xiàn)，是公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)信息的展現(xiàn)，也通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表了解公司財(cái)務(wù)狀況的主要途徑。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)涵及目的

上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表分析是公司的綜合信息的集成，是公司對(duì)外展現(xiàn)自我競(jìng)爭(zhēng)力，吸引投資者，重要的融資方式；對(duì)內(nèi)規(guī)劃公司投資方向，庫(kù)存及資金管控的重要手段。

通過(guò)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析，不同的報(bào)表使用者可以從不同角度了解上市公司的情況。對(duì)于公司高管層，作為公司的經(jīng)營(yíng)者，從財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)注公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，銷(xiāo)售規(guī)模；作為投資者，從財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)注獲取的投資收益狀況，為自己規(guī)劃理財(cái)制定策略，是持續(xù)持股還是及時(shí)處置；從銀行角度，他們更關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債率以保證貸款資金的安全性，同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表可以反映該公司過(guò)去的經(jīng)營(yíng)狀況，可以通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，考察上市企業(yè)的信用情況和償債能力，根據(jù)分析結(jié)果，來(lái)確定是否對(duì)該企業(yè)進(jìn)行借貸業(yè)務(wù)，尤其對(duì)各大銀行來(lái)說(shuō)，在向企業(yè)授信時(shí)，銀行要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行嚴(yán)格分析，這是銀行進(jìn)行借貸工作的必經(jīng)程序。所以報(bào)表對(duì)不同的使用者，從不同的角度分析，有著不同的價(jià)值和意義。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法

現(xiàn)在我國(guó)國(guó)內(nèi)常用的財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法大概有十幾種?，F(xiàn)列舉幾種：

第一種比較分析法，這種方法是對(duì)比較對(duì)象有計(jì)劃數(shù)、上一期數(shù)、歷史最好水平、國(guó)內(nèi)外先進(jìn)行業(yè)水平、主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況等進(jìn)行分析。如：某煤炭能源公司，既可以與本公司歷史最高水平進(jìn)行比較，也可以與行業(yè)龍頭公司的報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，以查找差距，保持優(yōu)勢(shì)。

第二種為因素替代法，因素替代法是對(duì)構(gòu)成企業(yè)的綜合指標(biāo)的各個(gè)因素以及會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成因素進(jìn)行分析。該方法常用于成本分析，如公司考慮成本波動(dòng)系由于人工、原料還是其他費(fèi)用的因素導(dǎo)致成本波動(dòng)的原因，并對(duì)癥下藥，控制公司總成本。

第三種為趨勢(shì)分析法，趨勢(shì)分析法通過(guò)根據(jù)數(shù)據(jù)情況判辨項(xiàng)目的變動(dòng)趨勢(shì)，分析利益得失，達(dá)到了解企業(yè)的主要項(xiàng)目、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)的目的。

第四種比率分析法，比率反映的企業(yè)資金的流動(dòng)狀況，是判斷企業(yè)短期償債能力的重要依據(jù)，通過(guò)比率可以了解到企業(yè)的資產(chǎn)管理情況，反映資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況及企業(yè)的權(quán)益狀況。

結(jié)合第三、四種方法，對(duì)某煤炭能源公司連續(xù)三年的毛利率作如下分析（見(jiàn)表1）。

該公司系大型煤炭能源公司，從分項(xiàng)毛利構(gòu)成，可以分析其在煤炭黃金十年期間內(nèi)，相關(guān)主業(yè)的毛利較高，但從趨勢(shì)分析，有逐步降低的波動(dòng)，故通過(guò)報(bào)表分析，可以從昨天預(yù)判未來(lái)。

除此之外，財(cái)務(wù)報(bào)表分析法還有比重法、項(xiàng)目分析法、圖表分析法、結(jié)構(gòu)分析法、具體分析指標(biāo)法等多種方法，可以根據(jù)分析需要，結(jié)合使用。

四、完善財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的完善

有效的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，需要建立科學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系，才能更好地解讀會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。因此，科學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系是完善財(cái)務(wù)報(bào)表的重要手段，所謂分析體系就是科學(xué)的應(yīng)用各種財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法，充分結(jié)合公司的行業(yè)背景信息、分析公司現(xiàn)行的競(jìng)爭(zhēng)策略，在定量、定性分析的基礎(chǔ)上，構(gòu)建出一套比較完整的、系統(tǒng)的、科學(xué)的財(cái)務(wù)分析方法體系財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法體系。

財(cái)務(wù)報(bào)表要想更精確、更能反映公司的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，財(cái)務(wù)分析者可根據(jù)各自的要求，將財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)果與客觀(guān)因素結(jié)合考慮，進(jìn)行綜合判斷，修正誤差，這樣的做法能使報(bào)表的結(jié)果更接近實(shí)際。財(cái)務(wù)分析的科學(xué)性體現(xiàn)在面對(duì)不同的資料不同情況選擇正確的分析方法，并將其有機(jī)的結(jié)合、靈活的運(yùn)用，全面分析報(bào)表資料，綜合后得出最有用財(cái)務(wù)信息。例如：比率分析與趨勢(shì)分析可以結(jié)合使用。這兩種方法是互相聯(lián)系、相互補(bǔ)充的關(guān)系。

（二）財(cái)務(wù)分析方法的優(yōu)化

優(yōu)化財(cái)務(wù)分析方法為現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)提出了更高的要求，我國(guó)需要更多更高的管理會(huì)計(jì)來(lái)提升公司的管控水平，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的環(huán)境下，為公司轉(zhuǎn)型升級(jí)，創(chuàng)新盈利提供動(dòng)力。優(yōu)化財(cái)務(wù)分析方法首先是要收集和閱讀相關(guān)數(shù)據(jù)信息和財(cái)會(huì)資料，初步了解待分析的上市公司的企業(yè)大致?tīng)顩r。由于公司的財(cái)務(wù)狀況和行業(yè)環(huán)境都是可變的因素，一切資料都存在一定的滯后性，所以局限在公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表資料上都存在片面性，也缺乏權(quán)威性，這樣出來(lái)的報(bào)表分析缺乏真實(shí)性和可靠性，得不到大眾的認(rèn)可。

在進(jìn)行數(shù)量分析的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)分析人員還應(yīng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部因素加以分析?？傮w說(shuō)來(lái)，內(nèi)部因素是指上市企業(yè)自身產(chǎn)生的一些會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表精確性的因素。這一方面因素既包括了積極方面影響情況，例如技術(shù)部門(mén)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、綜合利用能源，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)或?qū)＠度肷a(chǎn)、更新或增加機(jī)器設(shè)備、增加長(zhǎng)期資金等，也涉及負(fù)面情況對(duì)公司財(cái)務(wù)情況造成的不利影響。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法是完成財(cái)務(wù)分析任務(wù)的手段，但其不僅僅是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的分析。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的理財(cái)環(huán)境不斷發(fā)生變化，財(cái)務(wù)關(guān)系日趨紛繁復(fù)雜，財(cái)務(wù)分析的任務(wù)也日益多樣化。財(cái)務(wù)分析既要為國(guó)家宏觀(guān)管理和企業(yè)微觀(guān)管理提供信息，也要為企業(yè)的其他外部利害關(guān)系人和投資者提供信息。因此，不僅僅依靠借助一兩種分析方法，更需要將靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析相結(jié)合，以便相互取長(zhǎng)補(bǔ)短，發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的總體功能效應(yīng)。

將涉及財(cái)務(wù)報(bào)表各種有機(jī)聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行全面分析，利用各種先進(jìn)的科學(xué)信息技術(shù)手段和統(tǒng)籌方法進(jìn)行分析，找出各指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)性，抓住重點(diǎn)，避免多重線(xiàn)性相關(guān)，才能做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)工作。爭(zhēng)取在進(jìn)行財(cái)務(wù)比率分析之前就對(duì)被分析企業(yè)有一個(gè)概貌性的了解，以便減少和控制財(cái)務(wù)分析中的誤判行為。具體來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)先明確分析目標(biāo)，評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的誠(chéng)信度及其綜合素質(zhì)，了解企業(yè)人力資源的狀況及企業(yè)的文化理念，評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和資源狀況，弄清企業(yè)的發(fā)展階段，收集和閱讀企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，熟悉企業(yè)的管理制度和遵循情況等，為全面實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表的分析做好充分準(zhǔn)備。

（三）財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的改進(jìn)

財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)的改進(jìn)不僅需要對(duì)純財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析，更需要通過(guò)對(duì)該上市企業(yè)的行業(yè)背景分析和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注分析的來(lái)全面完善。

一個(gè)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展離不開(kāi)其所在行業(yè)的背景和發(fā)展?fàn)顩r，加強(qiáng)對(duì)行業(yè)背景信息的了解，是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要保證。及時(shí)分析出企業(yè)在當(dāng)下在行業(yè)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)以及了解本行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)都起著至關(guān)重要的作用。

財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表本身無(wú)法或難以充分表達(dá)的內(nèi)容和項(xiàng)目所作的補(bǔ)充說(shuō)明與詳細(xì)解釋。完善財(cái)務(wù)報(bào)表附注分析，有時(shí)候可以避免對(duì)簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)指標(biāo)片面解讀可能造成誤解，因此財(cái)務(wù)報(bào)表分析必須結(jié)合會(huì)計(jì)報(bào)表附注進(jìn)行解釋。在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行分析時(shí)，應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)表附注的信息，聯(lián)系其他相關(guān)信息，仔細(xì)深入地分析、研究，才能提高對(duì)企業(yè)整體情況的理解，更準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?？梢酝ㄟ^(guò)對(duì)重大事項(xiàng)、主要的收入、利潤(rùn)來(lái)源、關(guān)聯(lián)方交易等事項(xiàng)的披露把握附注分析重點(diǎn)和要點(diǎn)。

在分析財(cái)務(wù)報(bào)表之前，必須了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略，這是指為了評(píng)估企業(yè)所擁有的獲利潛力和經(jīng)營(yíng)績(jī)效的持久性，財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)資產(chǎn)的收益情況是衡量企業(yè)未來(lái)績(jī)效和發(fā)展的決定性因素，也是評(píng)斷企業(yè)債償能力的重要指標(biāo)。因此財(cái)務(wù)分析要建立在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際狀況上和對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略的分析上。同時(shí)，選擇指標(biāo)時(shí)還要考慮到企業(yè)所處的行業(yè)，因?yàn)椴煌男袠I(yè)，它的行業(yè)背景和環(huán)境特征，對(duì)上市企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和報(bào)表項(xiàng)目都有所影響。

還需要注意的一點(diǎn)是，在財(cái)務(wù)報(bào)表的分析過(guò)程中，結(jié)合非財(cái)務(wù)信息對(duì)指標(biāo)的解讀也是非常重要的。信息不僅僅是數(shù)據(jù)的分析，僅僅對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析并不能保證財(cái)務(wù)報(bào)表的分析質(zhì)量，如果在市場(chǎng)環(huán)境普遍不理想的情況下，公司經(jīng)營(yíng)狀況即使是零利潤(rùn)也不代表企業(yè)的盈利能力很差。尤其是對(duì)剛起步的企業(yè)而言，即使各項(xiàng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)率偏低也不能對(duì)其未來(lái)發(fā)展做出否定的判斷。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)指標(biāo)分析要將財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息結(jié)合在一起，才能精準(zhǔn)分析企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)。

五、結(jié)束語(yǔ)

上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表分析概括地反映一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，公司要進(jìn)行有效決策，還需在報(bào)表基礎(chǔ)上進(jìn)行有效分析。財(cái)務(wù)報(bào)表分析就是運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)過(guò)去的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的一種評(píng)價(jià)，通過(guò)這種評(píng)價(jià)可以為財(cái)務(wù)計(jì)劃決策、預(yù)測(cè)提供廣泛的幫助，也可以為投資和債權(quán)人以及潛在投資和債權(quán)人，確定投資政策和方針，財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以為國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)評(píng)價(jià)企業(yè)高級(jí)管理人員的經(jīng)營(yíng)決策和管理能力提供重要的參考依據(jù)；同時(shí)，為企業(yè)不斷挖掘自身潛力，降低成本，合理運(yùn)用資金，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。由此可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部和外部的使用者雖然關(guān)注的角度不同，但都要靠這些分析出來(lái)的數(shù)據(jù)來(lái)對(duì)企業(yè)的未來(lái)做合理的預(yù)測(cè)。

總之，財(cái)務(wù)報(bào)表分析，是以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要依據(jù)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析。它屬于會(huì)計(jì)分析的重要組成部分。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具體的分析比較，可以全面深刻地認(rèn)識(shí)上市公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況，正確評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)成果，明確問(wèn)題和原因存在，促使該公司制定出有效地改進(jìn)措施，提高管理水平，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常發(fā)展。同時(shí)財(cái)務(wù)人員也應(yīng)充分了解其含義，理解其表達(dá)的動(dòng)態(tài)過(guò)程或趨勢(shì)，并且注意其時(shí)效性。這既是提升財(cái)務(wù)人員自身業(yè)務(wù)能力的要求，也是發(fā)揮財(cái)務(wù)工作管理職能的要求。

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第10篇

關(guān)鍵詞：股份公司 財(cái)務(wù)報(bào)表體系 信息披露

財(cái)務(wù)報(bào)表體系的構(gòu)建不僅僅是社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也是企業(yè)自身進(jìn)一步發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力。股份公司內(nèi)部完善的財(cái)務(wù)報(bào)表體系能夠?yàn)槠髽I(yè)的信息披露奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，也可以促進(jìn)股份公司資本市場(chǎng)的有效運(yùn)作。特別是隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國(guó)的資本市場(chǎng)逐漸擴(kuò)大并逐步完善，加強(qiáng)股份公司財(cái)務(wù)報(bào)表體系的構(gòu)建具有十分重要的意義。

一、股份公司的財(cái)務(wù)報(bào)表體系及其重要性

概括來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)向外界提供的特定內(nèi)容、特定格式的財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)特定時(shí)間段內(nèi)財(cái)務(wù)狀況的反映，包括企業(yè)在這一時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流量、資產(chǎn)與負(fù)債等各種會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)報(bào)表的主要使用者可以分為企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)外部?jī)纱箢?lèi)，最主要的是企業(yè)外部的使用者，主要包括：企業(yè)的投資者、債權(quán)人、國(guó)家相關(guān)的監(jiān)督管理部門(mén)等。財(cái)務(wù)報(bào)表體系則是指從不同的角度為使用者提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量情況信息的較為完整的系統(tǒng)。

財(cái)務(wù)報(bào)表體系的構(gòu)建一定要遵循可靠性原則，保證財(cái)務(wù)報(bào)表體系中會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性。可靠性原則是企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)報(bào)表體系的根本性原則，財(cái)務(wù)報(bào)表體系的可靠性需要信息處理過(guò)程的合法性、真實(shí)性以及客觀(guān)性來(lái)保障。另外財(cái)務(wù)報(bào)表體系還需要遵循相關(guān)性原則，即財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息必須要與使用者的需求相關(guān)聯(lián)，能夠滿(mǎn)足使用者決策所需要的信息需求。換句話(huà)說(shuō)，構(gòu)建財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)要將企業(yè)發(fā)展的重要信息涵蓋其中，為使用者科學(xué)分析、形勢(shì)預(yù)測(cè)等一系列的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供有力的數(shù)據(jù)以及信息支持。

財(cái)務(wù)報(bào)表的目的主要是信息披露，為財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者提供其所需要的相關(guān)信息，是保障企業(yè)投資者以及債權(quán)人合法權(quán)益的有效手段。另外財(cái)務(wù)報(bào)表體系的構(gòu)建與完善可以為證券等資本市場(chǎng)的運(yùn)行提供良好的秩序，國(guó)家相關(guān)機(jī)構(gòu)也可以據(jù)此對(duì)社會(huì)總資源的配置有正確的了解與分析。除此之外，構(gòu)建財(cái)務(wù)報(bào)表體系最直接的受益者還是股份公司自身，財(cái)務(wù)報(bào)表體系可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略決策提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等數(shù)量化的信息，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和合理性。

二、加強(qiáng)構(gòu)建股份公司財(cái)務(wù)報(bào)表體系的具體措施分析

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，它將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)換成對(duì)特定決策有用的信息。但進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析不能僅僅局限于對(duì)數(shù)據(jù)的分析，如果財(cái)務(wù)報(bào)表的分析者不了解企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、會(huì)計(jì)環(huán)境和會(huì)計(jì)政策，就會(huì)很難把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)。因此，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析要構(gòu)建一個(gè)基本的框架，然后以框架為核心，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行系統(tǒng)細(xì)致的分析，把握企業(yè)的真實(shí)情況，并在此基礎(chǔ)上，找出企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。

（一）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表信息的準(zhǔn)確真實(shí)性

財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性與可靠性直接影響著以此為依據(jù)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，在一定程度上決定著企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表體系的真實(shí)性。真實(shí)有效的財(cái)務(wù)報(bào)表信息需要有規(guī)范化的會(huì)計(jì)核算程序?yàn)楸Ｕ?，信息收集過(guò)程必須要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)報(bào)表的編制流程進(jìn)行。對(duì)股份公司來(lái)說(shuō)，其財(cái)務(wù)報(bào)表的信息量巨大，收集過(guò)程相對(duì)較難，因此就需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的相互配合。先由各個(gè)部門(mén)對(duì)其自身的財(cái)務(wù)使用狀況進(jìn)行簡(jiǎn)單的梳理整合，在交由企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行最后的匯總分析與編制，這樣不僅可以節(jié)省一定的人力、物力，提高信息收集的效率，還可以保證會(huì)計(jì)信息的真確性與有效性。

（二）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)預(yù)測(cè)性信息的披露

一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是以過(guò)去一段時(shí)間成本為基礎(chǔ)的信息，也就是說(shuō)提供信息不能直接的說(shuō)明企業(yè)未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r。在經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬(wàn)變的時(shí)代，以企業(yè)過(guò)去經(jīng)營(yíng)狀況為主的財(cái)務(wù)報(bào)表，不能滿(mǎn)足人們推測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的需要。因此，構(gòu)建股份公司財(cái)務(wù)報(bào)表體系必須要加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r的預(yù)測(cè)，增加企業(yè)未來(lái)發(fā)展預(yù)測(cè)信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的比例，讓企業(yè)的投資者可以直接準(zhǔn)確的獲取預(yù)測(cè)信息。當(dāng)然企業(yè)未來(lái)預(yù)測(cè)信息的制定與必須要以企業(yè)發(fā)展的實(shí)際為基礎(chǔ)，要保證財(cái)務(wù)報(bào)表體系的真實(shí)性與可靠性，為財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者做出科學(xué)準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)提供切實(shí)可行的數(shù)據(jù)支持。

（三）建立與完善實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)

股份公司的財(cái)務(wù)報(bào)表體系反映的是企業(yè)過(guò)去一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)狀況，使用者可以根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)信息預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展的未來(lái)前景?？梢钥闯觯髽I(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表要求具有一定的時(shí)效性，財(cái)務(wù)報(bào)表信息披露的時(shí)間間隔越短，報(bào)表的效用將會(huì)更加明顯。因此，構(gòu)建完善的實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表體系的基礎(chǔ)性措施，能夠大大的縮短企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的時(shí)間間隔，提升財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)用性、時(shí)效性。借助于電子計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，在企業(yè)內(nèi)部建立實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)，將相關(guān)的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)于計(jì)算機(jī)內(nèi)部的數(shù)據(jù)庫(kù)中，可以更加快捷的滿(mǎn)足使用者的各種需求。

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表作為企業(yè)會(huì)計(jì)信息與外界交流最主要的媒介，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中具有十分重要的意義。財(cái)務(wù)報(bào)表體系需要在現(xiàn)有報(bào)表體系的基礎(chǔ)上進(jìn)一步加強(qiáng)信息的準(zhǔn)確性，完善實(shí)時(shí)報(bào)告系統(tǒng)，完善財(cái)務(wù)報(bào)表體系的實(shí)用性與準(zhǔn)確性。

參考文獻(xiàn)：

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第11篇

關(guān)鍵詞：跨國(guó)公司　財(cái)務(wù)　風(fēng)險(xiǎn)管理

1.跨國(guó)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理含義

跨國(guó)公司的財(cái)務(wù)管理在一般公司財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)之上，當(dāng)財(cái)務(wù)活動(dòng)跨越國(guó)境之后，由于各個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)情況、政治環(huán)境、法律環(huán)境以及文化背景等各不相同，公司的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容頁(yè)比較復(fù)雜。在這種環(huán)境下，進(jìn)行跨國(guó)理財(cái)活動(dòng)會(huì)受到諸多不確定因素的影響，面臨著收益或是損失，此為跨國(guó)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，跨國(guó)公司要對(duì)各國(guó)情況和國(guó)際形勢(shì)進(jìn)行評(píng)估和分析，以便能夠從容面對(duì)較為復(fù)雜的理財(cái)環(huán)境，從而提高自身財(cái)務(wù)決策的正確性以及及時(shí)性。

總之，跨國(guó)公司經(jīng)營(yíng)必須要面對(duì)政治和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等因素，只有對(duì)各個(gè)因素進(jìn)行分析研究，并積極采取防范措施，才能夠保證自身的利益。

2.跨國(guó)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型

2.1管理風(fēng)險(xiǎn)

管理風(fēng)險(xiǎn)包括.組織風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)和人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.2外匯風(fēng)險(xiǎn)

外匯風(fēng)險(xiǎn)主要為利率變動(dòng)或是公司以外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出價(jià)值量的增減，導(dǎo)致跨國(guó)公司的利益發(fā)生變化。

2.3經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要指由于東道國(guó)的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)失調(diào)，發(fā)生一些變動(dòng)，為國(guó)外的投資者帶來(lái)經(jīng)濟(jì)方面的損失，且東道國(guó)的經(jīng)濟(jì)政策是否穩(wěn)定也能夠體現(xiàn)出政治風(fēng)險(xiǎn)，跨國(guó)公司可以通過(guò)一國(guó)的經(jīng)濟(jì)政策來(lái)判斷此國(guó)的投資前景。

微觀(guān)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)即商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生的原因主要為境外投資企業(yè)的微觀(guān)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化，微觀(guān)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和東道國(guó)的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度與企業(yè)對(duì)市場(chǎng)信息的掌握能力、應(yīng)變能力密切相關(guān)。

企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，主要由于海外投資企業(yè)自身對(duì)投資項(xiàng)目的選擇和論證、開(kāi)拓、決策等出現(xiàn)偏差。

2.4技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

2.4.1產(chǎn)品開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行對(duì)外投資時(shí)，要根據(jù)東道國(guó)的市場(chǎng)需求來(lái)開(kāi)發(fā)一些新的產(chǎn)品，在新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的過(guò)程中，跨國(guó)公司要投入大量的人力物力、資金等，屬于高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，尤其是對(duì)外直接投資企業(yè)的規(guī)模較小時(shí)，公司的技術(shù)能力不足，便會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)增加。

2.4.2技術(shù)保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)，此風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要為跨國(guó)企業(yè)受到東道國(guó)或是第三國(guó)企業(yè)、組織、個(gè)人等非法侵害，導(dǎo)致資產(chǎn)損失，因此，在對(duì)外投資時(shí)，跨國(guó)公司的技術(shù)要給予重點(diǎn)保護(hù)，可以同通過(guò)實(shí)施知識(shí)產(chǎn)權(quán)來(lái)進(jìn)行保護(hù)，如果知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)不力，那么企業(yè)將會(huì)面臨技術(shù)外泄的極大風(fēng)險(xiǎn)，且企業(yè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)是無(wú)法通過(guò)法律來(lái)進(jìn)行保護(hù)的，因此公司內(nèi)部要加強(qiáng)保護(hù)措施。

2.4.3技術(shù)引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)，此風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在企業(yè)重復(fù)引進(jìn)、不論證引進(jìn)項(xiàng)目、項(xiàng)目成熟度低、合同所處環(huán)境不利、返銷(xiāo)限制等等。

2.4.4技術(shù)壁壘風(fēng)險(xiǎn)，即國(guó)家或地區(qū)為了保護(hù)國(guó)家地區(qū)的安全，保護(hù)人類(lèi)健康安全，保護(hù)環(huán)境而采取的一些強(qiáng)制性或是資源性的技術(shù)措施。

3.跨國(guó)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及管理

3.1管理風(fēng)險(xiǎn)防范措施

首先，完善公司的治理結(jié)構(gòu)，改進(jìn)公司的財(cái)務(wù)管理資產(chǎn)管理方式，加強(qiáng)跨國(guó)企業(yè)的內(nèi)部管理，強(qiáng)化國(guó)內(nèi)母公司對(duì)境外投資企業(yè)的監(jiān)控力度，加強(qiáng)企業(yè)的外部監(jiān)督以及約束，能夠有效的降低資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審查制度，對(duì)海外投資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)進(jìn)行確立，并按照風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型來(lái)選擇資本結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部資金流動(dòng)管理，同時(shí)，要強(qiáng)化資金融通方面的管理，選擇多個(gè)投資方案進(jìn)行綜合探討，利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

再次，重視跨文化的溝通和理解，創(chuàng)建共同的企業(yè)文化以及經(jīng)營(yíng)理念，完善公司內(nèi)部的人力資源管理制度，適當(dāng)?shù)睦猛獠抠Y源進(jìn)行本公司的人力資源管理。

3.2外匯風(fēng)險(xiǎn)防范措施

跨國(guó)公司可以通過(guò)建立外匯市場(chǎng)情報(bào)系統(tǒng)來(lái)做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，選擇一些生產(chǎn)要素成本較低的領(lǐng)域、地區(qū)進(jìn)行開(kāi)發(fā)，用抵制匯率的變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)獲得相對(duì)成本優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)研發(fā)力度來(lái)提高自身產(chǎn)品的優(yōu)勢(shì)，保持公司的競(jìng)爭(zhēng)力，另外，也可以通過(guò)調(diào)整產(chǎn)品的定價(jià)、進(jìn)行促銷(xiāo)等市場(chǎng)策略來(lái)對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。

3.3經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

首先，對(duì)跨國(guó)公司財(cái)務(wù)管理的經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行系統(tǒng)性的分析，在財(cái)務(wù)管理時(shí)，要先進(jìn)行項(xiàng)目投資餓可行性分析，做到對(duì)海外市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境全面的評(píng)估、分析，此項(xiàng)工作的重點(diǎn)即對(duì)東道國(guó)的政治政策和制度的穩(wěn)定情況，公共管理以及服務(wù)體系的質(zhì)量，社會(huì)環(huán)境和法律體系，基礎(chǔ)設(shè)施等進(jìn)行研究分析，可以采用循序漸進(jìn)的方法來(lái)進(jìn)行，選擇東道國(guó)大型競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手不重視的產(chǎn)品市場(chǎng)，甩優(yōu)質(zhì)和廉價(jià)來(lái)打開(kāi)市場(chǎng)，等到條件成熟后，進(jìn)入主導(dǎo)產(chǎn)品市場(chǎng)。

其次，跨國(guó)公司要對(duì)全球業(yè)務(wù)活動(dòng)的整合能力進(jìn)行培養(yǎng)，我國(guó)的跨國(guó)公司在財(cái)務(wù)管理方面的主要集中在貿(mào)易資源開(kāi)發(fā)以及制造業(yè)，通過(guò)獲得全球競(jìng)爭(zhēng)效率，來(lái)降低自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，且通過(guò)全球資源整合，能夠利用一些良好的國(guó)際機(jī)會(huì)，通過(guò)海外子公司和國(guó)內(nèi)母公司的整體優(yōu)勢(shì)以及協(xié)調(diào)，保證自身應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)的綜合能力。

再次，跨國(guó)公司為了保持住自身的可持續(xù)發(fā)展能力，要形成自身的全球?qū)W習(xí)能力，保持挑戰(zhàn)、激勵(lì)、創(chuàng)新的態(tài)度，幫助自身企業(yè)積極的面對(duì)國(guó)際市場(chǎng)的變化。

3.4技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

對(duì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范時(shí)，首先要對(duì)技術(shù)研發(fā)和保護(hù)等給予充分的重視，一旦發(fā)生技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)移之前，要組織技術(shù)人員、財(cái)務(wù)專(zhuān)家、法律專(zhuān)家以及投資專(zhuān)家對(duì)技術(shù)中的先進(jìn)性、實(shí)用性、合理性等進(jìn)行可行性論證，然后進(jìn)行對(duì)結(jié)構(gòu)和結(jié)果的預(yù)測(cè)。

其次，要健全技術(shù)開(kāi)發(fā)與管理內(nèi)控制度，對(duì)技術(shù)人員、管理人員的行為進(jìn)行規(guī)范，謹(jǐn)防因?yàn)槿藛T操作失誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)和損失，尤其是能夠接觸到機(jī)密技術(shù)的人員，要建立起嚴(yán)格的規(guī)章制度，提高研發(fā)人員的工資待遇，防止人才流失。

再次，加強(qiáng)投資項(xiàng)目技術(shù)保險(xiǎn)性，對(duì)于一些風(fēng)險(xiǎn)性較小且無(wú)法投保的技術(shù)項(xiàng)目，公司要根據(jù)自身的投資水平來(lái)提取資金建立保險(xiǎn)基金，來(lái)補(bǔ)償一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失，對(duì)于一些風(fēng)險(xiǎn)性較大的技術(shù)項(xiàng)目，要去東道國(guó)或是母國(guó)的保險(xiǎn)公司進(jìn)行投保。

最后，要加快產(chǎn)品、技術(shù)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程，采取有效措施，應(yīng)對(duì)技術(shù)壁壘風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，跨國(guó)公司在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面要結(jié)合自身情況作出及時(shí)的、科學(xué)的、合理的防范措施，本文通過(guò)對(duì)跨國(guó)公司四種風(fēng)險(xiǎn)的研究分析，提出各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，希望能夠?yàn)楣芾碚吆脱芯空咛峁﹨⒖肌?/p>

參考文獻(xiàn)：

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第12篇

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理，風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)策研究

1前言

保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是公司穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的重要保障，關(guān)系到保險(xiǎn)公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位與存亡。隨著國(guó)家保險(xiǎn)投資渠道的逐步開(kāi)放與保險(xiǎn)資金總量的持續(xù)增長(zhǎng)，財(cái)務(wù)管理迎來(lái)新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的作用下，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理在籌資，投資方面的決策，資本結(jié)構(gòu)的組成決定了保險(xiǎn)公司抗風(fēng)險(xiǎn)的能力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析

保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理主要包括了資金籌備、資金投放，資金運(yùn)作與分配，在資金循環(huán)的過(guò)程中，從產(chǎn)品的研發(fā)，到業(yè)務(wù)員成功將產(chǎn)品推銷(xiāo)到市場(chǎng)收取保費(fèi)，理賠，提取賠款備用金額，最后再進(jìn)行產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，從而形成貨幣資金。在資金流動(dòng)的過(guò)程中，如遇資金緊缺則要從內(nèi)、外部進(jìn)行融資，如果資金有結(jié)余則可以進(jìn)行系列的投資活動(dòng)等。在整個(gè)資金流動(dòng)的過(guò)程中，主要的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在籌資結(jié)構(gòu)、資金使用等不合理現(xiàn)象，業(yè)務(wù)量與收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不合理現(xiàn)象，理賠管理與控制不嚴(yán)格，理賠備用金計(jì)提不準(zhǔn)確等方面：

2.1不合理的資本結(jié)構(gòu)影響保險(xiǎn)公司償付能力。資本結(jié)構(gòu)合理性與資本額的多少體現(xiàn)保險(xiǎn)公司的承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力與財(cái)務(wù)能力，然而融資決策又決定保險(xiǎn)公司的資本結(jié)構(gòu)，決策性的失誤會(huì)引發(fā)融資風(fēng)險(xiǎn)，比如公司的自有資金與借貸資的比例，公司債務(wù)歸還期限安排不合理或銀行利率與匯率變動(dòng)，將直接影響公司權(quán)益，公司不能如期償還債務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)，從而不能保證保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理穩(wěn)定性，加大了財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)性。

2.2資金使用缺乏合性性，加大投資風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司向客戶(hù)收取保費(fèi)匯聚龐大的資金，根據(jù)我國(guó)的《保險(xiǎn)法》規(guī)定，保險(xiǎn)公司資金使用必須具有穩(wěn)定性與安全性的原則。由于保險(xiǎn)公司的性質(zhì)均屬于負(fù)債經(jīng)營(yíng)，保費(fèi)最終都要返還給被保受益人。因而保險(xiǎn)資的使用要以安全為主要原則，只有建立在安全的基礎(chǔ)之上，還能有效的保障保險(xiǎn)公司資金的流動(dòng)性與收益性。

2.3費(fèi)率的厘定不合理，至使保費(fèi)處于不飽合狀態(tài)。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，為了爭(zhēng)取更多的客戶(hù)資源，通常采用價(jià)格戰(zhàn)術(shù)，因而保險(xiǎn)公司在對(duì)產(chǎn)品定價(jià)過(guò)程中，出現(xiàn)費(fèi)率厘定不合理，定價(jià)不合理，對(duì)保費(fèi)的收取缺乏有力的管控，為搶奪客戶(hù)資源一味的降低價(jià)格，承諾高返還等優(yōu)惠政策，導(dǎo)致保費(fèi)充足率嚴(yán)重不足，從而降低保險(xiǎn)公司的賠付能力，引發(fā)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

2.4死帳壞帳過(guò)多，資金風(fēng)險(xiǎn)加大。為了搶占市場(chǎng)，獲取更多的客戶(hù)資源，許多業(yè)務(wù)員都會(huì)采取延遲收費(fèi)或代墊保費(fèi)等手段，使公司產(chǎn)生大量的待收保費(fèi)。如客戶(hù)信譽(yù)度好，能如約交納保費(fèi)就不會(huì)有壞帳風(fēng)險(xiǎn)，但是公司如對(duì)拖欠保費(fèi)收取催收不利，使得保費(fèi)無(wú)法全部回收，則會(huì)產(chǎn)生壞帳，死帳現(xiàn)象，導(dǎo)致公司現(xiàn)金流量減少，資金回收風(fēng)險(xiǎn)加大，同時(shí)存在較大的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.5理賠管理控制不當(dāng)，賠償成本居高不下。隨著保險(xiǎn)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，保險(xiǎn)公司在理賠的過(guò)程中存在大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，如在處理賠償過(guò)程中的采取的酌情賠償或人道賠償，使得理賠存在很多的水分；更有部分業(yè)務(wù)員缺乏法律知識(shí)存在詐保、騙保的現(xiàn)象，嚴(yán)重?fù)p壞保險(xiǎn)公司的利益；另外理賠環(huán)節(jié)缺乏規(guī)范性與一致性，與專(zhuān)業(yè)化管理相比還存在很大的差距。因而理賠成本不能有效控制，也是保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)之一。

3保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制策略

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理具有一定的不穩(wěn)定性與不確定性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要從風(fēng)險(xiǎn)辨別、防范、控制與管理效果的評(píng)價(jià)等各個(gè)方面進(jìn)行。

3.1籌資風(fēng)險(xiǎn)控制。保險(xiǎn)公司在籌資過(guò)程中首先要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在公司經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)期目標(biāo)，總是存在一些偏差，導(dǎo)致偏差的原因是公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)與外環(huán)境的雙重影響。因此公司必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，全面了解分析內(nèi)外可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，更好的識(shí)別籌資風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估與預(yù)防。同時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。其次，建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。為了能更加有效的預(yù)測(cè)與防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)各種風(fēng)險(xiǎn)特性實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，風(fēng)險(xiǎn)防范策略要立足市場(chǎng)，根據(jù)公司實(shí)際情況，建立完善有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，對(duì)籌資結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)配，把風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分散，降到最低。最后，保險(xiǎn)公司對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)可以采取分段控制，更好的對(duì)籌資過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。也就是在財(cái)務(wù)的計(jì)劃預(yù)算的準(zhǔn)備階段、籌資階段、籌資后的分析與分配等各個(gè)不同環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

3.2投資風(fēng)險(xiǎn)控制策略。隨著我國(guó)保險(xiǎn)資金總持有量的不斷增長(zhǎng)，投資渠道的多元化發(fā)展，保險(xiǎn)資產(chǎn)管理面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)與考驗(yàn)。首先，合理的投資金額是降低投資風(fēng)險(xiǎn)的前提條件，保險(xiǎn)公司在確定投資方向后，要對(duì)投資項(xiàng)目、產(chǎn)品等所需要的資金量進(jìn)行合理的核算與調(diào)整其投資比例。其次，對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合利分析，對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)期收益進(jìn)行合理分析，對(duì)投放資金進(jìn)行合理分配，才能有效的減小投資風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)主要包括違約風(fēng)險(xiǎn)、購(gòu)買(mǎi)力風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)與期限性風(fēng)險(xiǎn)等。

3.3理賠環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)策略。理賠風(fēng)險(xiǎn)主要包括賠償支付風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)提金的風(fēng)險(xiǎn)控制等。公司業(yè)務(wù)發(fā)展需要與理賠運(yùn)行與管理有效的結(jié)合。根據(jù)不同的業(yè)務(wù)提高理賠運(yùn)行與管理水平，提高客服人員的綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力，建立適應(yīng)市場(chǎng)需求高素質(zhì)理賠隊(duì)伍，才能有效的保障公司利益，穩(wěn)定客戶(hù)資源。

4結(jié)束語(yǔ)

總之，加強(qiáng)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，是保險(xiǎn)行業(yè)工作之重心，風(fēng)險(xiǎn)防范與控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，是現(xiàn)代保險(xiǎn)公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的必然趨勢(shì)，是保險(xiǎn)業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)利益最大化的重要工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]李慧淼.論籌資風(fēng)險(xiǎn)的防范與對(duì)策[J].經(jīng)營(yíng)管理者.2011（8）