時間：2023-06-25 16:29:03
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇工會經費審計的重要性，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
領導重視是做好這項工作的保證
工會領導要真正把經審工作放到重要議事日程。主要領導負起責任。切實解決經審工作面臨的問題，經予經審工作以大力支持，經審工作才能真正得到加強。工會領導要主動接受經審監督，支持經審會依法履行審查監督職責，通過領導的帶頭表率作用，使強化經審監督成為全會的共識和行動。其次。領導要定期聽取經審工作匯報。經費收支和相關經濟活動的重大事項，要事先征求經審會意見，研究制定工會財務、企業事業管理制度等，要有經審人員參加。領導要支持和尊重經審會作出的審查審計結果。
經審工作的規范化建設標準。雖是考核經審工作。但實際上是對各級工會組織各項工作的一個重要評價體制。它衡量了各級工會對經審工作的重視程度。工會審計工作的任務更重，審計工作領域將不斷拓寬，審計隊伍建設和人員培養已經成為工會審計職能發揮的瓶頸問題。沒有各級工會的重視，沒有整個領導班子的支持，特別是工會主要領導的支持，以上種種都是難以實現的。所以我們工會組織要把規范化建設作為今后的重要任務，層層抓好落實，進一步推進我工會工作的全面發展。處理好審計與服務的關系。從審計實質來講，審計是監督，是通過對財務的真實性、合法性、效益性的監督來規范經濟行為，保證工會的經濟工作正常運轉，這監督中又同時體現了服務。審計要為工會服務，要以工會的全局為重，當好領導的參謀。為工會事業出謀劃策。這一點我們深有感觸。我們的經審委員來自社會經濟生活的方方面面，在預決算審查審計中，他們從財政、審計、稅務、銀行等各方面。為工會出了很多點子。得到了工會領導的肯定。
加強審查監督力度是做好工會經審工作的基礎
工會經審會工作的職責是審查監督，充分發揮經審組織的作用，發揮審計手段的優勢，開展計撥工會經費審計，協助工會財力部門把應收的工會經費盡力收上來，這是工會經審組織為工會全局服務的切入點和落腳點之一。工會經審會開展計撥工會經費審計。是把審查監督工作落實到基層，改變工會經費收繳難的狀況，增強基層工會履行工會各項職能的財力。為基層工會工作提供物質保證的重要措施。
工會經審千部要履行好審查監督職能。必須樹立法律意識：一是要努力提高法律知識水平。在工作中要把法規、政策、制度的學習擺在重要的位置，要學法、懂法、用法，只有這樣才能增強實際工作能力，把維護工會組織和會員群眾的權益落到實處。預決算審查審計，必須嚴格執行審計程序。不能認為既然是審本級。在內部審就可以省略某些程度，相反本級審計更需要規范。為次，我們要以下幾個環節或要素上作了規范和考慮。（1）確定合理的時間和合適的審計人員，在審計前。要與財務部門主動溝通。了解財務決算完成的時間，確定合理的審計時間。在確定合適的審計人員上。我們要求必須是本屆經審委員。這是因為經審委員有監督本級經費開支的權利，也有為單位經濟保密的義務，審計必須是經審委員。同時在經審委員中要確定主審并進行合理的分工。（2）規定時間內下達審計通知書。在確定了時間和人員之后。在審計的前三天向財務部門下達書面和審計通知書，附送要求提供準備的相關財務資料清單。（3）簽署審計承諾書。為了規避審計風險。在審計實施前應該要求財務部門對會計資料的真實性、合法性、完整性作出必要的書面承諾。這一點我們在執行上還沒到位。總覺得一個單位是不是太認真了。但這實質上是把風險完全轉移到審計方，今年我將在決算審計中按規定執行。（4）審計實施中的規定程序必須執行。對規定程序的執行不僅僅代表著審計的嚴密。而且也防范了風險。（5）及時撰寫審計報告。審計實施結束后，要在第一時間內撰寫審計報告，預決算審查審計的時效性特別強，財務部門必須在規定時間將附有審計報告的預決算上報上級工會。審計報告初稿形成后要征求財務部門的意見。最后才能形成正式審計報告。
選準審計參照物是做好工會經審工作的重要措施
在撰寫審計報告時，一定要選準審計參照物。一個單位經費開支合不合理。第一參照的標準是預算，因為預算是經一定程序核定的工會經費年度收支計劃，它對一年的經費收支起著指導和約束的作用。所以首先必須以預算為審計標準。經審工作服務于全局的主要手段是審計，主要任務是對工會經費收支、資產管理及經濟活動的審查監督，主要職責是審查工會經費的收繳、管理、使用。各級工會經審組織要按照“全面審計、突出重點”的要求。深化以審計為基礎的經費審查監督王作，把重點放在事關工會資產安全的重大問題的審計監督上，放在職工關注的熱點問題上。要進一步加強對工會經費年度預算編制和預算執行情況的審查審計。促進預算支出結構合理，保證工會重點工作的開展和職能的履行，要加強對本級直屬企事業單位的審計。把著力點放在企事業單位內部控制制度、資產保值增值、目標責任的完成上。要加強對下級工會經費收支和經費計撥上解的審計，把該收的經費收上來，切實促進工會經費收入的增長，為工會各項工作任務的完成奠定堅實的物質基礎。
為了從根本上杜絕經審過程中問題發生，只能從制定上創新，加強會計和審計兩方面的責任，并進行責任追究和處理，才能提高審計監督實效。推行審計結果實名公告制度，實行審計工作的公開化，增強了審計工作的透明度。同時也對審計質量提出了更高的要求。這就要求審計人員要不斷提高自身素質、業務能力、職業判斷能力。做審計項目時要控制審計風險，確保審計質量，只有在取證、引用法規上做到百分之百的準確，審計結果才能得到上級單位、被審計單位和有關人員的認可。
將縣級工會經費審計納入日常審計范圍，維護供電體系整體安全性
河南省電力公司于2011年制定文件“河南省電力公司縣級供電企業工會經審督導工作管理辦法”（豫電公司工會[2011]23號），目的旨在加強河南省電力系統內縣級工會經費審計，完善經審監督檢查機制，切實強化對縣級供電企業工會經審工作的監督指導。促進市供電工會經審工作管理規范化，
按照市總經審會的要求，為進一步加強對我縣鄉鎮工會經審工作的業務指導，促進鄉鎮經審工作認真履行審查審計監督職能，縣總經審會7月份對鄉鎮工會經審工作進行了專題調研，具體情況如下：
一、工作現狀
1、組織機構完善。我縣共有19個鄉鎮，所屬鄉鎮企業184個全部成立了聯合工會，在組建工會的同時成立了19個鄉鎮經審組織，組建率達100％。工會換屆選舉時，經審會與同級工會委員會同時考察、同時報批、同時選舉產生。鄉鎮工會經審會主任均由同級工會副主席擔任。經審委員中多數由從事財務工作的人員兼任，經審委員工作變動時，按有關規定及時替補合適的人選。
2、各項制度健全。對本次調研，大多數鄉鎮工會十分重視，有些還召開專題會議，聽取經審工作情況匯報，研究經審會提出的有關問題，幫助經審會及時解決一些自身難以克服的困難和問題，為經審工作提供良好的工作氛圍。各鄉鎮經審會以經審工作規范化建設為抓手，不斷強化經審工作制度建設，建立健全了《鄉鎮工會經審委員會工作制度》用制度來規范經審工作、規范審計程序、規范審計人員執業行為。
3、審查審計監督工作成效明顯。根據上級工會關于審計規范化要求，各鄉鎮經審會將實務審計作為一項重要工作來抓：
一是堅持開展各種專項審計活動。強化事前、事中、事后監督。凡工會內部重大經濟活動，經審會都會同有關部門共同參與、共同把關。二是堅持開展同級工會經費預決算審計。各鄉鎮經審會堅持開展了對本級工會經費使用情況預、決算審計。對每年本級工會經費收、管、用情況，認真進行審計，并將審計結果在同級工會全委會上予以通報，對審計中發現的問題，提出整改意見，并督促限期搞好整改。三是堅持開展工會經費撥繳情況審驗證試點。根據上級工會的要求，我縣各級工會在開展審驗證制度試點工作的基礎上，全面推行審驗證制度。四是堅持開展工會經費計撥情況專項審計。為充分發揮以審促撥、以審促收的重要作用，我縣19個鄉鎮經審會堅持開展工會經費計撥情況專項審計。自查率達100%。有效促進行政足額劃撥工會經費。五是堅持開展工會經審干部業務培訓。為全面擔升我縣經審干部業務水平，縣總每年組織開展一、二次經審業務培訓，各鄉鎮工會都會積極選派人員參加學習，有效提升經審業務水平。
二、存在的問題和原因
從調查的情況看，各鄉鎮工會經審工作雖然組織較為健全，但由于鄉鎮本級工會經費全都由財政劃撥，財政劃多少是多少，因此工作開展情況很少，沒有履行好經費審查監督的職能。造成這種狀況的原因：
1、對經審工作的認識不足。部分鄉鎮工會沒有把經審工作列入到工會工作的重要內容之一，沒有認識到經審工作在工會工作中的重要性和必要性，認為可做可不做，財政劃撥本級多少工會經費，就用多少。
2、經審委員缺乏經審和財務方面的專業知識。特別是經審會主任，大部分是兼任，平時工作較忙，不知道工會經審應開展哪些工作、如何開展，造成經審組織未能履行好審查監督職能，未能對所屬基層工會經審組織進行指導和服務，使經審組織形同虛設。
3、鄉鎮企業工會建賬率低。大部分鄉鎮企業工會基本未建賬，使經審會無賬可查，基層工會經費實行定額上交，造成經審工作的有些意見和建議無法整改落實，降低了審查監督的作用。
4、縣級工會對鄉鎮工會經審工作的業務檢查指導力度不夠。
三、工作措施
解決這些問題，下一步要加強以下方面的工作：
1、強化領導，夯實基礎。鄉鎮工會應進一步加強對工會經審工作的領導，定期召開會議，聽取經審工作情況匯報，尊重和支持經審會依法開展各項審查審計監督活動，幫助經審會解決工作中遇到的實際困難和問題，在機構設置、人員配備、經費落實、辦公設備等方面，為經審會創造良好的外部環境和工作條件，支持和指導經審會夯實基礎、完善制度，積極主動地開展各項審查審計監督活動，充分發揮經審會在工會經費收管用等方面的重要監督作用。
2、加強對經審干部業務知識的培訓。通過舉辦培訓班、召開現場指導會、經驗交流會等多種形式加強對鄉鎮工會經審干部的業務知識和技能的培訓，提高鄉鎮工會經審干部隊伍的整體素質，使他 們能熟練掌握和運用審計及相關知識與技能，同時把經審干部培養成敢于監督、善于監督的專業人才。
關鍵詞：工會；經審工作；思考
中圖分類號：D412.6 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）01-0-01
正文：工會經審工作是指工會經費審查委員會對工會經費收支、資產管理以及相關經濟活動進行審查和經濟監督。是工會工作的重要組成部分，也是健全工會監督制約機制、堅持依法治會的重要措施。做好基層工會經審工作，對于增強工會組織的經濟實力，促進工會財務工作的健康運行，保證工會資產的安全有效具有重要的現實意義。目前，隨著社會主義市場經濟體制的日趨健全和工會改革的不斷深入，工會經審工作也出現了一系列的新情況新問題。基層經審工作的現狀還不能適應當前經濟形勢的新要求，主要表現在：認識水平有待進一步提高；基層經審組織建設有待進一步加強；基層經審工作機制有待進一步健全；基層經審人員專業技術水平有待進一步提高；基層經審干部創新意識有待進一步加強；基層經審組織與各部門的工作關系有待進一步協調。這些問題的存在，不同程度的制約了工會經審工作的正常開展，影響了工會事業的健康發展。
針對以上基層經審工作中存在的問題，筆者提出以下粗淺的認識：
一、提高認識水平，是做好基層工會經審工作的前提條件
首先，要提高基層領導對經審工作的正確認識。進一步明確工會經審工作不但是開展工會各項工作的物質基礎，而且是工會開展民主管理的一項重要內容，更是《工會法》賦予的工作職責。其次，要增強基層工會領導自覺接受監督的意識。消除“經審工作可有可無，經審會就是專門挑毛病”的偏見，使其真正認識到經審會履行審查監督職責是對工會干部的愛護，是避免工會干部滋生腐敗的有力措施。再次，要提高基層工會經審干部對自身工作重要性的認識。要樹立良好的精神風貌，增強工作的責任心和事業心，敢于擔負責任，切實起到把關作用，使有限的經費發揮出最大的效益。
二、健全經審組織，是做好基層工會經審工作的必要條件
各級工會要切實加強工會經審組織建設，充分發揮經審會組織的職能作用。在基層工會經審組織的建立過程中，一是按照“三同時”的原則建立經審組織。即工會組織建立的時候，同時成立工會經審會；同時配備經審委員；同時落實經審經費。二是建立經審委員定期聯絡制度。定期召集經審委員開展活動，發揮經審委員專長，做到經審組織有人管理，經審委員有人組織，經審工作有人開展，促使基層經審組織實現高效運行。
三、完善制度建設，是做好基層工會經審工作的根本保證
各級基層工會經審組織要逐步建立健全完善的工作機制，制定切實可行的工作計劃，使經審會工作有章可循、有事可做。要保證工作有計劃，活動有內容，任務有落實。要建立經審工作人員崗位責任制和目標考核制度，把經審工作納入工會工作全年目標考核內容。按照制度的要求，各基層工會經審會的成員之間要有明確分工。確保各項目標任務的完成。同時要在上級經審委員會的統一領導下，定期開展經費審查活動，通過規范的程序管理和嚴格的制度運行，推進工會經審工作規范化、制度化。
四、提升人員素質，是做好基層工會經審工作的基礎保證
在實際工作中，提高基層經審人員的專業素質，必須從以下幾方面入手：首先要在工作中加強學習，在“工作――學習――改進――提高”的循環中，不斷提高自身素質。通過學習國家財經、審計政策法規，提高業務素質。通過參加培訓班、知識競賽、優秀審計項目評比、論文交流等活動，提高實際工作能力。通過座談會、現場觀摩等形式，加強橫向交流，學習典型經驗。提高工作效率。其次是建立激勵與約束相結合的管理機制，鼓勵基層經審人員積極自學，參加各種專業知識和資格考試，提高自身專業素質。對取得資格證書的人員給與一定的獎勵；對未能取得的人員，限期取得證書。并結合競爭上崗、年終目標考核、末位淘汰等管理手段，激勵與約束經審人員努力提高自身素質。
五、創新工作理念，促進基層經審工作科學發展
當前，我國經濟形勢發生著深刻的變化，工會經審工作也面臨著新的挑戰。各級基層工會組織要在上級和同級工會的領導下，緊緊圍繞中心任務，自覺地把工會經審工作放到工會全局工作中來認識和把握，不斷更新思想觀念，拓展工作思路，創新工作機制。把堅持原則的堅定性與工作方法的靈活性有機的結合起來。一是要建立工會經審的監督制約機制，既要切實履行監督職能，又要樹立經審監督權威。二是要完善目標考核機制，制定科學合理的考核考評辦法。三是完善激勵約束機制，實現獎懲兌現，獎罰分明。通過改革創新，不斷適應工會經審工作面臨的新情況、新任務。
審計結果就是審計提出的問題及其處理意見和建議。審計結果的應用,就是對審計提出的問題及其處理意見和建議的整改程度。整改力度越大,對審計結果的使用越充分,經費監督的效能就越能得到充分發揮。但由于種種因素的制約,內部審計決定不能有效執行,極有可能產生審計風險或審計失敗的隱患,從而對審計雙方產生不利影響。因此,建立有效的審計決定整改機制,是目前工會內部審計不容忽視和亟待研究解決的當務之急。在工會內部審計工作中,內部審計決定是審計成果的重要組成部分和最終體現,而內部審計決定的有效執行一直是一個比較突出的問題,也是制約審計工作質量、影響審計公正執法的關鍵所在。
一、影響工會內部審計決定有效執行的制約因素
(一)只重視審計的過程,而忽視審計決定的利用
目前,工會內部審計有符合工會實際情況的審計程序、操作規范和行為守則,在開展審計工作時有一系列規范性的要求。但在現實工作中,內審部門和審計人員往往只重視審計過程,輕視審計決定的利用。主要表現在:一是對審計決定利用的重要性認識不足。部分內審部門只重視現場工作,忽視項目審計結束后對被審計單位整改決定的督察、督辦和責任追究,認為只提出審計報告、下達審計意見,就已經完成審計目標任務,并不關心審計決定的利用,使處理決定的執行和整改要求的落實缺乏有效的監督,影響預期目標的實現。二是整改或責任追究落實不到位。在實際工作中,由于存在一定的人情或隸屬關系,使內審部門提出的整改要求和責任追究執行不到位,只要被審計單位在限定期限內提交了整改報告,內審部門就認為已經整改,沒有真正實施整改跟蹤或審計回訪,這就很難驗證整改情況的真實性和解決問題的徹底性。
(二)外部的因素減弱了審計決定的利用價值
1、被審計單位原因。被審計單位對在審計意見中的表揚與肯定是十分愿意接受的,而對要查處和必須糾正的事項卻能拖就拖,遲遲不加以解決。部分被審計單位法制觀念淡薄,對工會內部審計工作認識不清,對審計決定的強制性和自身違紀問題的嚴重性認識不到位,認為內部審計是自己人,出了問題好說話,因此,缺乏執行審計決定的自覺性。有的被審計單位對查出的問題避重就輕、尋求各種理由為自己開脫,在內部審計決定下達后拒不執行;還有的被審計單位認為如果對以前遺留的壞賬、報廢資產進行處理,就會影響當期預、決算,從而致使其缺乏執行內部審計決定的積極性。
2、部門之間缺乏溝通協調
由于工會內部審計所涉及的工作都是工會系統內部熟知的人和事,普遍存在不愿得罪人的思想,對于內部審計決定的有效執行也就流于形式。由于一些內部審計決定的執行,單靠財務部門去完成是有一定困難的,需要其他部門之間的協作與配合。
二、有效利用內部審計決定,使審計價值實現增值
良好的審計環境決定了審計質量的高低,直接關系到內部審計工作的效率、效果。內部審計決定有效執行既是審計工作的出發點,又是審計工作的落腳點,更是保證審計工作質量和防范審計風險的重要環節。
(一)拓展審計決定,實現審計價值增值
內審部門應當提倡審計人員在完成規定任務后的創新創優活動,發掘基礎素材,對存在的問題及潛在的風險進行探索,延伸審計的范圍,形成各種形式的審計決定,增加審計附加值。一是抓好審計決定的綜合分析。首先要抓住問題的本質,分析并歸納出規律性的問題傾向;其次要提高分析的綜合性,將審計中發現的問題與各項內控制度的實施聯系起來進行綜合歸納;再次要標本兼治,提出解決問題的合理化建議,不能就事論事,要有針對性和可操作性。二是跟蹤審計決定的執行整改落實,切切實實的實現審計的監督確認和咨詢作用。審計工作的最終目的是促進規范、正本清源,體現審計成果,因此必須關注審計決定的整改落實情況,堅持審計決定跟蹤檢查。
(二)建立有效的審計整改機制,提高工會內部管理能力
基于工會內部審計的特殊性,審計決定的有效轉化應當做到以下三個方面的結合。
一是堅持與內部控制相結合,把審計決定運用到日常內部管理工作中去,審計決定的運用要有經常性、長遠性的思想。首先要與完善內部財務管理制度和控制制度相結合,針對審計發現的問題,從制度層面進行研究、分析、評價,尋求制度建設的缺陷,這樣不僅可以讓領導層從中找到內部管理方面存在的薄弱環節,起到完善和防范的作用,同時也可以使離任或新到任的領導及時更正以往的不足,探索并制定完善制度控制的有效路徑。其次是堅持與制度執行審計相結合,按照問題的性質判斷內部審計工作的有效性,尤其是領導層履行職責的意識、能力和效率,將內部審計的成效作為內審后續檢查的一項重要內容,以保證內部審計的連續性和有效性。
關鍵詞：基層工會 財務管理 規范化
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2013）01（a）-0-01
基層工會財務管理工作是基層工會工作的重要組成部分和物質保障，能否全面履行各項職能，有效表達和維護職工的根本利益，在一定程度上取決于工會財務管理水平的高低。因此，規范工會財務管理，對促進工會工作有著極其重要的作用。
1 思想上高度重視
工會是黨聯系職工群眾的紐帶和橋梁，工會經費是工會工作的物質基礎，是為職工群眾說話辦事的物質保障基礎。所以必須充分認識到工會經費收繳工作是工會組織凝聚力、戰斗力的物質保障，是工會組織社會地位及參與社會事務能力高低的體現。目前隨著稅務代征的推廣，工會經費大幅度增加，這就必須把工作重點放在財務會計管理規范化建設上，堅持依法聚財、科學理財、民主管財、有效用財，達到財務管理科學化、精細化，提高工會經費使用績效。工會領導和財務人員要通過學習相關政策，充分認識財務會計管理規范化在工會工作中的重要性，建立完善的規章制度，規范財務行為，真正將財務管理規范化工作落到實處。
2 工會經費使用嚴格按照制度執行
按照《基層工會收支管理辦法》規定，嚴格審批程序，嚴防各種違法、違規使用經費現象。建立審批制度，堅持實行“一枝筆”審批制，對超過一定標準的重大活動開支，實行集體討論決定制度，保證經費使用的安全性，防止資產流失。嚴格費用報銷程序，所有費用支出必須做到手續齊全，票據合規。在經費使用上，堅持為職工群眾辦好事、實事，維護其合法權益；堅持民主理財，定期公布賬目，主動接受職工監督和經費審查委員會的審查審計；堅持節約原則，做到少花錢，多辦事，提高經費的使用的績效，使經費使用合理，職工滿意。
3 不斷提高工會財務管理水平
提高工會財務管理規范化，必須提高財務人員的基本素質，提高財務工作水平。
（1）夯實會計基礎工作，提高工作水平。就一個單位而言，提供真實、完整、準確的會計資料是會計工作最基本的要求，也是最重要的會計行為。在實際工作中，會計資料的準確性、真實性、完整性取決于會計基礎工作，如果沒有健全的會計基礎工作，收集、處理、利用和提供會計信息就會失去其可靠性，會計工作水平也就無法提高，會計工作也就不能很好的發揮其作用。①各級工會應從基礎工作入手，在經費的收、管、用以及資金、資產等管理方面，不定期進行自查，并針對性的對基礎工作存在問題的方面重點關注，找出存在的問題和差距，在今后的工作中規范、杜絕不合理財務問題的發生。②兌現現金獎勵必須有明確的獎勵政策（依據）和資金列支渠道，下級工會制定獎勵政策要以上級工會的獎勵政策為依據。由于工會主席是本單位工會財務的第一責任者，對本單位工會財務工作負有全面責任，更要高度引起重視。③日常財務核算工作要認真細致，對取得的原始憑證的格式、內容、填制方法、審核程序要符合相關制度要求。記賬憑證內容、所附原始憑證、更正錯誤方法等也要符合國家有關規定和工會會計制度的要求，經相關人員審核后，裝訂整齊。④按照財務管理規定，辦理各項收支業務，對于不符合規定要求的原始憑證、未經審批的支出單據、超出經費開支范圍的單據，不予辦理報銷業務。⑤定期對會計賬簿中記錄的數據與固定資產實物、銀行對賬單、往來單位或個人進行核對，確保賬賬相符、賬實相符、賬證相符。⑥全面推進工會會計核算電算化，實現原始憑證審核、記賬憑證的編制、賬戶設置、科目運用及財產管理的統一。提高會計核算的速度和精確度，提高工作效率和工作質量。
（2）強化預決算管理，提升管理水平。通過編制預算，可以了解：工會經費的來源，未來使用方向以及何時使用，做到統籌兼顧，保證重點；避免不合理經費支出，實現量入為出，收支平衡。預算的編制可以做到事前對經費收支的控制，在執行過程中做到無預算不執行，確保經費使用有計劃、有步驟的進行。通過強化預決算管理，增強優化經費使用意識，增強工會防范與化解風險的意識，增強工會財務監督，保證工會工作的有序進行。
（3）要提高財務管理水平，必須加強和完善工會內部內控制度。把內部會計控制涵蓋到單位內部涉及會計工作的各項經濟業務和相關崗位，如不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、績效考評控制等，明確各部門和崗位的職責權限，形成相互監督、相互制約的有效機制。
（4）推進固定資產清查，摸清家底。按照“統一領導、分級管理、責任到人、物盡其用”的原則，做好工會資產產權登記工作，并行使工會資產管理職能。基層工會財務應建立資產清查制度，以保證工會財產物資的安全、完整；做好實務資產處置，嚴格履行報損程序；抓好債權債務清查，準確核實資產損失，按規定程序報批處理。
（5）加大工會委員會和工會經審委員會工作監督檢查力度。要提升財務管理水平，離不開工會委員會和經審委員會的審計和監督。工會委員會和經審委員會要主動參與工會預決算、重大經費開支、重大投資項目等經濟活動的研究、審查，參與決策，切實為工會經費的合理使用出謀劃策。同時，經審委員會還要對內控制度的執行情況和經費使用進行審計。經審工作水平的提升，勢必會帶動工會財務管理水平的
提高。
（6）上級工會要加強工作指導，提升基層工會財務管理水平。上級工會應針對目前財務工作中存在的問題，積極采取措施逐步完善工會財務工作考評機制。通過形式多樣的審計工作，及時糾正不規范的操作，及時發現違規的經濟行為，最大限度保證工會資產少受損失或不受損失。同時，以此為契機，組織相關業務培訓或工作探討，一方面解決了實際工作中的問題，另一方面也實現了不斷提高工會會計人員的業務素質。
4 結語
工會財會規范化建設是新時期下全總對各級工會提出的更高要求，為工會財務管理工作的提升創造了有力的工作環境。面對新時期新要求，基層工會應按照《工會會計制度》以及其他相關政策法規，在實踐中不斷探索總結，發揮好基層工會的管理作用，為工會重點工作提供物質保證，促進工會財會規范化建設的全面達標。
參考文獻
[1] 朱思澤.以新《工會會計制度》實施為契機 全面做好工會財會規范化建設工作[J].中國工會財會，2010（1）.
1、抓貫徹、定目標，出臺縣級、基層工會《工會財務會計管理規范考核辦法》。
福州市總工會在認真做好本級工會財務會計管理規范化自查自糾工作后，根據省總工會的最新規定和指示，結合福州市實際，先后制定并下發了《福州市縣級工會財務會計管理規范考核辦法》（榕工〔2011〕34號）及《福州市基層工會財務會計管理規范考核辦法》（榕工辦〔2012〕48號），積極組織各級工會開展財務會計管理自查自糾工作，通過開展座談會討論、互審互評的方式評選出財務管理規范化合格單位，并予以表彰。
2、找差距、重整改，切實解決縣級工會財務會計工作的薄弱環節和難點。
福州市總工會召開規范化建設部署會議，組織縣級工會認真學習、領會精神、把握要點，要求縣級工會、市級產業工會要充分認識開展工會財務會計管理規范化建設的重要意義，切實加強對財務工作的領導，把開展工會財務會計管理規范化建設作為當前和今后一個時期工會財務工作的重要內容抓緊抓實。要按照《工會財務會計管理規范考核辦法》的要求，對本單位財務會計工作進行認真檢查，對檢查中發現的問題，及時進行整改，全面提高工會財務會計管理水平。
3、抓示范、樹典型，推進規范化建設見成效。
為推動縣級工會開展規范化建設，福州市總工會選擇了永泰、福清作為規范化建設的試點單位，先后在福清市、永泰縣召開現場推進會，這兩個試點單位在會上分別交流了規范化做法和體會，與會人員現場觀摩了永泰縣工會財務管理規范工作材料。會議同時通報了全市工會財務會計管理規范工作開展情況。市總工會黨組書記、常務副主席鄭湘國參加會議，要求各縣（市）區總工會、市級各產業工會，要認真推進工會財務會計管理規范工作，健全制度、對照標準，逐條落實；要抓住機遇，重點落實機關事業單位工會經費等財務工作重難點問題；要加強學習，提高財務會計服務基層、服務職工、服務工會重點工作的水平。經過這兩年來各級工會財務人員的共同努力，縣以上工會財務會計管理規范水平得到進一步提升，財會服務能力進一步增強。全市工會財務機構進一步健全、財務人員素質進一步提高、會計基礎工作進一步夯實、財務制度進一步完善、財務管理進一步規范、工會資產管理實現保值增值。
二、福州市基層工會財務會計管理規范化建設的現狀
近兩年來，縣級以上工會在不斷提升自身工會財務會計管理規范水平的基礎上，積極推進基層工會財務管理規范化建設。為了深入了解目前福州市基層企業工會財務管理規范化建設情況，2013年末至2014年初，福州市總工會組織專門人員成立調研小組，通過召開座談會、發放調查問卷等方式，對全市基層企業工會財務管理規范化建設情況進行了調研。本項調研共召開座談會5次，發放調查問卷500份，回收有效問卷425份。其中，國有企業、私營企業和行政事業單位職工所占比例分別為10.8％、69.3％和19.9％；行政人員、財務人員、工會主席和其他人員分別占28.5％、53.1％、17.4％和1.0％。從問卷顯示結果來看，福州市基層工會財務管理規范化建設整體情況仍較為薄弱，存在以下問題：一是工會經費、會費收繳工作不足額、不及時。在調查中發現，72.94%（310家）的基層工會存在著撥繳經費標準過低、繳交經費不及時的現象。工會經費按規定及時、足額撥繳的單位只有115家，占27.06%。未能體現公平稅負。同時，調查中還發現，有259家基層工會從未向會員收取會費，占60.94%；在有向會員收取會費的166家基層工會中，有47家基層工會半年才向會員收取會費一次，占樣本總量的11.06%。大部分基層工會未能按規定及時、足額向會員收取會費。二是財務人員配備不到位、總體水平不高。在受調查的425家基層工會中，專職工會財務人員37人，占8.47％；兼職財務人員388人，占91.53%。而且，調查問卷顯示，基層工會會計人員職稱水平總體不高且參差不齊，其中中級以上會計技術職稱的有69人，占16.24%；初級職稱有158人，占37.18%；會計員有184人，占43.29%；還有3.29%（14人）無會計從業上崗證。三是工會經費獨立核算的比例有待提高。調查問卷顯示，在受調查的425家基層工會中，開立銀行賬戶的基層工會僅208家，占48.94%。在問及未開立銀行賬戶的原因時，部分基層工會認為工會經費總量少、設立獨立銀行賬戶手續繁瑣且沒必要，工會經費仍在行政賬戶開支。這種現象間接導致了行政支出擠占了工會經費。有43家基層工會雖然獨立設置賬目核算，卻沒有執行“一支筆”審批制度，工會一切經濟業務開支仍由企業老板審批，這種現象主要集中在小型私營企業。四是預算管理不規范，執行不到位。在受調查的425家基層工會中，有228家基層工會未執行預決算管理制度，占樣本總數的53.65%；在有執行預決算管理的197家基層工會中，13.88%（59家）基層工會日常活動經費開支隨意性大，有超預算現象；11.06%（47家）基層工會預算編制程序不夠規范。五是基層工會活動經費不足。根據調查問卷顯示，超過半數的基層工會反映，基層工會活動經費有限，行政未能給予工會一定的經費補助，不足以滿足工會日常開展活動需要。
三、探討影響基層企業工會財務管理規范化建設的主要因素
根據調查發現的工會經費收繳不足額、財務人員配備不到位、未實行工會經費獨立核算、預算管理不規范、基層工會活動經費不足等現象，究其原因，可歸納為以下幾點：
（一）企業主對工會工作不重視，對工會經費收繳認識度不高。
首先，部分企業主本身對繳交工會經費存在著理解上的偏差，對工會組織存在心理抵觸。從企業方來說，企業追求的最大利益是成本最小化，從而實現利潤效益最大化。企業方認為繳納工會經費減少了企業利潤，直接造成了企業的負擔，因此采取了虛報、少報企業人數，以最低工資標準計征工會經費，甚至不交工會經費的方式來規避支出。再次，部分企業領導認為：企業的一切開支必須由自己掌管，工會主席也是受命于企業領導，不能與企業領導平起平坐，工會開支不能任由工會主席審批。必須盡量減少開支，沒必要多成立賬戶，財務人員直接由行政方財務部人員兼任即可。這種心理直接或間接造成工會活動難以開展、無法執行工會主席“一支筆”審批、專用賬戶難以建立、財務人員配備不完善、工會活動經費不足的現象。
（二）工會經費地稅代征的作用和成效有待提高。
福州市2007年開始推行工會經費地稅代征工作，從總體來看，工會經費收繳實現了穩步快速增長，收繳總量和水平不斷提高，收繳成效顯著。但是還是存在著經費撥繳率偏低的現象，未能做到應收盡收。從2013年工會經費收繳數據分析來看，全市有15700家獨立基層企業，繳費單位數13735家，撥繳面達到87.48%。人均應撥繳經費258元，實際撥繳率只有39%，人均月繳費工資標準1043元，僅是2013福州市最低工資標準。筆者認為主要原因有三點：一是工會經費委托地稅部門代收，但地稅部門只增任務不增人。為保證稅收任務的完成，地稅部門有時難免顧此失彼，直接導致一些企業鉆空子，每月僅繳交地稅部門允許通過的最低標準的工會經費就敷衍了事。二是缺乏有效的制約手段。由于稅務征收和工會經費征收是兩套運行系統，地稅部門征收工會經費的前置條件是企業必須實行工會信息登記，企業必須在錄入工會經費征收系統后才能申報繳交，如果部分投產一年以上的企業不組建工會、不主動登記、申報，逃避繳納工會經費，而地稅和工會兩個部門對欠繳、拒繳的企業未采取及時有效的手段進行約束，就無法對這些企業形成有效的制約。三是地稅部門稅務征收的平臺優勢尚未能完全為工會所用，征收信息傳遞不暢、信息共享脫節。
（三）財務人員專業素質有待提高。
一是財務人員受“雙重”身份的限制。由于大部分行政財務人員兼管行政和工會的財務核算，財務人員的身份具有“雙重性”，先是行政財務人員，其次才是工會財務。這種身份造成了財務人員的意識直接受企業領導的限制，一切工會活動要從企業行政出發，企業資金不足的時候就少交，甚至不交工會經費；企業領導認為沒必要的工作就不需要開展，譬如預決算管理工作。同時，由于財務人員身兼數職，當企業行政財務工作量大時，工會財務管理工作必然得不到保證。二是財務人員專業素質不高。部分財務人員專業水平較低，主要是受傳統觀念的影響，人們普遍認為基層工會組織日常經濟業務活動簡單，不需要配備專業素質高的財務人員。這種現象也是導致基層工會財務規范化建設水平難以提高的重要因素。
四、推動基層企業工會財務管理創新發展的若干思考
（一）從廣泛宣傳工會政策法規入手，提高企業領導對工會財務工作的重視。
要推動基層工會財務工作的規范運行，必須要取得企業主的支持。第一，要通過立法，使企業正視工會組織的存在和作用。立法部門應加強相關法律的修訂，在法律中加入強制性約束條款。通過法律的強制性和保護措施，提升工會組織的地位，使企業認識到工會組織應該是獨立于企業而存在的，而不是依附于企業管理下的一個分支機構。通過法律，強化工會組織的職能，使企業認識到工會組織的主要職能不僅僅是維護職工的合法權益，更是聯系企業與職工的橋梁，是勞資雙方利益的維護者，是勞資矛盾的“油”、“滅火器”，真正的理解工會組織，理解工運事業，尊重工會干部。第二，加大工會政策法規的宣傳力度。各級工會組織要在全市范圍內廣泛宣傳工會政策法規及各項工會發動的惠民活動、措施，提高工會組織在社會上的地位和影響力。同時發揮多方聯動作用，結合政府其他相關執法部門，形成合力，深入到企業中去，送政策送制度上門，廣泛宣傳工會財務工作的重要性，組織引導行政領導、工會干部和財務人員學習《工會法》、《新工會會計制度》《基層工會經費管理辦法》等法律法規文件，增強其依法撥繳工會經費的自覺性。第三，上級工會應盡可能的多給予基層工會活動經費補助，以滿足基層工會開展活動的需要，使企業行政領導認識到工會經費是開展工會工作和各項活動的物質基礎，加強工會財務規范化建設對企業健康發展有著積極的作用，為基層工會財務規范化建設塑造一個良好的氛圍。
（二）從加強稅務、工會、企業三者溝通協調關系入手，不斷提高工會經費撥繳率。
要打破工會經費收繳的“瓶頸”，稅務部門是關鍵。一是工會和稅務部門雙方要定期進行交流溝通、加強協作，及時反饋工會經費代收工作存在的新問題、新情況，積極探索工會經費收繳工作的新方法、新路子，工會要充分利用稅務部門在企業中的影響力，如地稅部門在開展稅收稽查工作時，把工會經費征收工作納入其中，大力宣傳工會經費收繳工作的重要性，使企業深入了解工會事業的重大意義，消除對繳納工會經費的抵觸心理，樹立法制觀念，自覺依法申報、依法收繳。二是要加強雙方的信息交流，盡早實現網絡互聯，保證地稅征收系統與工會經費地稅代征系統實現信息共享，實現兩個系統“三同步”，即時間同步、信息同步、措施同步，使工會能第一時間了解企業信息及工會經費代征工作中遇到的新情況，以便采取及時有效的措施保證工會經費的收繳工作。三是要促使稅務部門加大對不守法企業的處罰力度，對經費不繳、漏繳的單位，要及時采取有效的制約手段，從源頭上保證工會經費收繳的足額到位，保護誠信企業的合法權益，實現社會公平效益。
（三）從塑造典型入手，不斷擴大基層工會財務規范化建設的步伐。
要在全市基層工會中推進財務規范化工作，關鍵是要以“點”帶“面”，穩步推進，切忌一蹴而就。工會組織要精心選取一些財務管理較為規范的基層工會，并組織專業人員深入到基層中去，以引導激勵為主，積極幫助基層工會發現財務管理工作中存在的不足，不斷完善財務管理水平。通過這種方法挖掘出一些先進典型，并在全市基層工會中進行廣泛宣傳并表彰為示范單位，以其先進的經驗和做法激勵并帶動基層工會財務規范化建設的整體協調發展。
（四）從提升會計人員素質入手，提高基層工會財務管理水平。
根據分級管理的原則，縣市區總工會、產業工會要加強對下級工會財務工作的指導，定期組織基層工會財務人員進行工會財務、經審方面知識的培訓，幫助工會財務人員熟練掌握應用新的工會財務知識，可以邀請財政、審計等政府部門有經驗的專家對規范化建設標準進行講解及指導。并且不斷創新財務工作方式，定期組織基層工會財務、經審工作競賽，促使基層工會財務在比賽中增進知識與溝通，加強基層工會財務工作交流，從而進一步帶動基層工會財務規范化建設的發展。
五、結語
關鍵詞:工會;財務會計管理;規范化建設
建設規范的工會財務會計管理目的就在于促進各級工會組織切實重視和改進并完善工會的基礎會計行為，逐步規范財務會計管理，從而促進各級工會組織管好、用好工會經費，保證資產、資金的安全完整和效益最大化。2013年5月21日，中華全國總工會新修訂并頒布實施了《工會財務會計管理規范》。經過三年多的財務會計管理規范化建設，各級工會組織的財務會計管理水平有了很大提高，制度化、常態化、長期化的長效機制正在逐步形成。同時由于各地工會組織對財務會計管理規范的重視程度不同，管理能力不同，各級工會組織在財務會計管理規范化建設方面還存在諸多問題。
一、對工會財務會計管理規范的新思維
關于建設規范化的財務會計管理，絕大多數工會組織把研究重心放在了剖析規范化建設的現狀和存在的問題、探尋構建規范化的工會財務會計管理的主要途徑等方面，而忽視了對工會財務會計管理規范的內涵以及“道德”“規范”“法律”之間的關系，殊不知這也恰恰會影響到工會財務會計管理規范化建設的實施和成效。(一)何為“規范”規，即尺規;范，乃模具。對于規范的含義，可以從不同角度進行解釋和理解。規范可以是名詞，釋義是明文的規定或約定俗成的標準，如“管理規范”“道德規范”;還可以作為動詞，釋義是按照事先規定的標準、要求進行操作，使某一行為或活動達到或超越規定的標準，如“規范管理”“規范操作”。綜合多方面資料，結合當前國家對管理規范的有關規定，可以形成這樣一種認識:各級工會組織要想實現規范化建設在我國各級工會組織的財務會計管理中落地生根，并將之固化到全體工會組織的財務會計人員心中，最終形成規范化的標準和行為指南，各級工會組織的財務會計管理者必須對“規范”的含義和內容重新認識，重新定位。簡單地說，規范就是規矩，就是規則;規范就是責任，就是使命，就是擔當。只有實現思想規范化，才能做到行為規范化;只有實現財務規范化，才能實現會計規范化;只有實現頂層設計的規范化，才能實現下級執行的規范化。歸根到底，思想的規范化才能引領行為的規范化。而思想的規范化屬于意識形態范疇，需要高尚的道德、純潔的心靈、堅定的信仰(信念)、頑強的意志力、社會輿論的引導與監督等方面共同發力才能真正實現。因此，作為各級工會組織的財務會計管理者，必須樹立“規范”問題的新思維。(二)“財務”與“會計”的關系對于“財務”與“會計”關系的認知也會影響到工會財務會計管理規范化建設的組織實施。通俗地說，財務就是資金的收支運動;會計就是主要采用貨幣為計量單位，借助于一系列會計核算方法，進行連續、系統、綜合地核算和監督，提供系統的經濟信息，對財務活動或者資金運動實施監督和管理的手段。“財務”與“會計”的關系可以描述為:財務是會計的內容或對象;沒有財務活動的發生，就沒有會計的存在;會計是對財務的核算與監督，也是對財務的管理服務。基于財務與會計緊密融合的關系，二者組合為“財務會計”。(三)“管理規范”與“規范管理”的關系很多人對“管理規范”與“規范管理”之間的關系認知是錯誤的，這就必然影響工會財務會計管理規范化建設的組織實施。“規范管理”是動詞性短語，“管理規范”是名詞性短語，二者有明顯區別。“規范管理”是實現“管理規范”的手段、措施、路徑;“管理規范”是“規范管理”的目的、結果、標準［1］。(四)“道德”“規范”“法律”的關系除了以上三種關系，還必須辨別清楚“道德”“規范”與“法律”三者之間的關系。“道德”對“管理規范”的作用和效力最強，是人們品質修養達到一定高尚境界、發自內心的一種自我行為約束，是經濟社會中規范人類行為的最高行為準則與規范，其最顯著特點是高度的自律性。現實中，由于受到社會經濟發展的制約，很多人的道德水平尚未達到高度自覺的境界。因此，目前來說，“道德”對“管理規范”的作用和效力尚不能完全顯現。“規范”即“規范管理”的簡稱，也是人們在社會發展過程中必須遵守的行為準則與規范。“管理規范”的作用和效力介于“道德”和“法律”二者之間，其特點主要體現在行政上的強制性和某種程度上的自律性，但其強制性要略遜于法律，其自律性則遠遠地遜色于“道德”。“法律”是由國家最高權力機關制定的、按照一定法定程序批準和頒布的、人們在社會經濟發展中必須遵守的最低行為準則與規范，是人人不能觸碰的“高壓線”，其對“管理規范”的作用和效力主要體現為嚴酷性和強制性。縱觀“道德”“規范”和“法律”三者對“管理規范”的作用、效力及特點，“道德”是溫暖的，“規范”是中庸的，而“法律”是冷酷的。在工會財務會計管理規范化進程中，“道德”“規范”和“法律”三者一個都不能少，必須共同作用才能完成。“規范”不能替代“道德”，更不能替代“法律”，但“規范”能吸納自律性“道德”的大愛和人性的溫暖，能適度地抵消強制性“法律”的冷酷無情和負面影響，其作用和效力是“道德”和“法律”無法替代的。工會財務會計的負責人和從業者不僅要培養高尚的會計職業道德，制定并嚴格遵守各項財務會計管理規范，而且要敬畏財經方面和《刑法》等方面的法律法規。
二、工會財務會計管理規范化建設的實效分析
為了提高對工會財務會計管理規范化建設的重要性和緊迫性的認識，有必要對工會財務會計管理規范化建設的實效進行分析，從而構建規范化的財務會計管理規則。(一)實現會計的目標工會財務會計是一項重要的經濟管理活動，其目標是通過對工會事業的各項業務進行核算和監督，提供真實有用的會計信息，為改進和加強工運事業服務。一是反映各級工會組織在工會事業中的財務狀況、經費收支成果;二是反映各級工會組織對工會會員、上級工會和政府委托的工會經費的收、管、用的效果。會計基礎規范是各級工會財務工作的核心工作。規范財務會計管理，必須從基礎財務會計工作抓起，要抓住這個“牛鼻子”不放松。從對各級工會的財務會計管理現狀調研看，不少基層工會財務工作仍十分薄弱，存在原始憑證隨意丟失、不按規則裝訂和保管、憑證的填制不規范、賬目不清等現象。這樣的財務會計工作很難做到為工運事業服務的。財務會計基礎工作意義十分重大，是整個財務會計管理規范化建設的基礎性工程，務必引起所有財務會計管理者的高度重視。規范工會的會計行為，保證會計信息質量，是工會法和工會會計制度等法律法規賦予各級工會組織財務會計管理者的神圣使命和責任。工會經費寄托著各級政府的關懷與支持，關系著職工的生存、發展、改善和提高;工會經費的收繳、管理和使用好壞必須通過工會財務會計提供的真實信息予以反映。因此，只有規范管理工會財務會計工作，才能提供工會經費收、管、用等方面的真實的財務信息［2］。這既是各級政府和工會組織進行工會經費管理決策的需要，也是維護和保障全體工會會員及其家屬基本權益的需要。27濟源職業技術學院學報(二)完成工會的使命《中華人民共和國工會法》第6條規定:工會的基本職責是維護職工的合法權益。我國工會組織不同于西方國家的工會組織，不僅嚴格維護全國職工的合法權益，而且還要肩負著政府和全國所有職工的重大歷史使命———維護國家的政治穩定、社會的良好秩序、經濟的持續發展。各級工會只有按政策規定及時足額收繳經費，才能保證資金的安全完整;只有按工會法和政府制定的政策以及專項經費的用途用好資金，才能使工會的有限經費充分發揮出最大效益。而這些信息完全可以通過工會財務會計的載體———賬、報表等形式予以反映，這些會計行為也要得到有效監管。只有規范管理工會的財務會計行為，才能真實地考評各級工會組織在代表和維護職工合法權益方面職責的履行情況，反映經費的收繳、使用和保管情況。為各級工會組織履職盡責提供充分的經費保障，也是保障工會職工合法權利的需要［3］。如果財務會計工作不合規，財經紀律松弛，賬目管理混亂，這樣的工會組織很難想象能夠完成政府和工會職工委托的使命。(三)履行工會財務人員的工作職責工會財務人員在會計工作中應當具備基本的會計職業規范，如高尚的職業道德、良好的敬業精神、嚴謹的工作作風等;同時，還要嚴守工作紀律，提高工作效率和工作質量，圓滿完成各級工會組織交辦的工作任務。工會財務人員是工會財務會計工作的主要承擔者和完成者，會計基礎工作是其從事會計工作最直接的對象。要認識到加強會計基礎工作，不僅是規范工會財務會計管理的最基礎性工程，而且也是提高會計工作水平和會計信息質量的保證;不僅是各單位的內部管理行為，也是社會的管理行為。在對某市工會財務會計管理規范化建設現狀的調查中，不少基層工會財務人員均存在不按《會計工作基礎規范》和《工會財務會計規范》的規定填制原始憑證和記賬、原始憑證隨意丟失等現象。因此，要清醒地認識到會計基礎薄弱最終必然會導致財務混亂和會計信息失真，這不僅僅會損壞工會財務會計隊伍的形象，而且會誘發財務人員犯罪，從而給工會行業的財務工作、甚至國家的利益造成重大損失。對工會財務會計管理的規范化建設堅持制度化，能有力地促使工會財務人員提高個人業務素質和會計工作水平，從而順利地完成各項財務工作。因此，工會的財務會計人員是規范化建設的最直接受益者。工會財務人員應自覺地學習和領會《工會財務會計管理規范》等法規制度的各項規定和精神，吃透和掌握各項政策方針的真正內涵，正確地熟練處理各種工會業務，把自己的良好品質和精湛的業務技能充分施展在平凡的工會財務會計工作崗位上。
三、工會財務會計管理規范化建設的路徑
根據《中華人民共和國工會法》《工會財務管理規范》等法律法規的規定，結合各級工會組織的實際情況，工會財務會計管理規范化建設的主要路徑體現為三項工程。(一)基本工程:摸清家底，理清工作思路，明確具體要求，做好具體工作部署首先，要做好調查研究前的各項準備工作，包括組建由專家學者、各級工會財務管理人員、政府審計部門的人員、會計師事務所的注冊會計師等人員組成的調研隊伍和調研組，明確工作任務和職責。其次，要做好調研人員調研前的培訓學習和紀律要求，特別要重點強調調研的必要性，不僅要查清工會財務會計管理方面存在的問題，而且要進行有針對性的輔導和改進，從而達到規范的目的。再次，要制定詳細的調研方案、具體實施步驟以及各項預案，做到有備無患;最后，要召開市一級的所有工會組織的財務會計管理者的調研前會議，傳達調研的目的、要求、紀律和方案的組織實施。(二)核心工程:狠抓學習培訓，著力提升工會財務人員的政策水平和業務素質打鐵還需自身硬，學習培訓是提升財務會計人員業務技能的必經之路。各級工會組織務必要重視學習、常抓不懈。首先要明確學習和培訓的內容。建議學習和培訓《工會法》《工會財務會計管理規范》《工會會計制度》《會計基礎規范》等等。通過學習法規和規范，不僅可以提升從業人員的基本技能和業務素質，更重要的是讓其要明白，規范和制度是約束和抑制犯罪欲念的“牢籠”、是不可觸碰的“高壓線”，只有敬畏才能嚴格遵守。其次是制定靈活多樣、生動有趣、豐富多彩的學習方式。比如組織各個縣市工會、基層工會組織等等不同級別的財務人員的知識競賽和辯論賽;條件允許的，可以利用政府管理的媒體，在全37趙健:工會財務會計管理規范化建設問題探討市進行工會財務會計管理規范化建設的普及宣傳和學習。最后還要對學習和培訓的結果進行公示，做好組織驗收，實行嚴明獎罰，并和各級工會組織的下撥經費掛鉤，與各級工會組織領導的政績、業績甚至經濟利益掛鉤。只有全員參與、全過程參與、不搞形式、不走過場、腳踏實地、細致入微地抓學習和培訓，才能使規范化建設不再是夢想。(三)實質工程:加強財務管理，狠抓責任落實強化財務管理、狠抓責任落實關鍵在于做好三個方面的工作。1．加強財務會計管理制度建設制度建設包括財務機構和人員的建設、財會制度的建設以及標準業務流程的建設。2．建立科學的考評激勵機制用制度約束權利和行為，把權利和行為關進制度的牢籠，才能保證財務會計管理行為的規范化。財務會計管理規范的制度建設實現規范化，要求各級工會組織必須建立適應本級和本地工會組織的考評激勵機制的辦法，充分調動各級工會組織財務會計管理人員的積極性。應著重以下三個方面建設:考評范圍和標準的建設，精神獎勵和物質獎勵相結合的辦法的建設，最后是實行責任追究的建設［4］。各級工會組織在社會經濟事業發展中的責任越來越重要，迫切要求加強工會財務會計管理規范化建設，工會財務會計管理規范化建設永遠在路上。
作者:趙健 單位:焦作大學
參考文獻:
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關鍵詞：事業單位 教育經費 使用與管理 措施
一、職工教育培訓的重要性
1.職工教育培訓是促進交通運輸業發展的重要保證。“十二五”時期，我國以科學發展為主題，以加快轉變經濟發展方式為主線，全面建設小康社會，這對交通運輸科學發展提出了新的更高要求。加快轉變發展方式，推進交通運輸科學發展，必須要有一支高素質、創新型的交通從業人員隊伍作支撐，要有一大批掌握現代管理知識、法律知識，熟悉市場規則、依法行政的管理干部，掌握現代科技知識與技能、具有創新能力的專業技術人員，掌握實用技術、動手能力強的技能勞動者作保障，這是加快發展現代交通運輸業的必然要求。因此，必須進一步加強交通教育培訓工作，為交通運輸科學發展提供重要保障。
2.職工教育培訓是事業單位的重要職責。管理人員理論學習、專業技術人員繼續教育、工勤人員的操作技能是職工教育培訓的重要內容，對于提高管理人員理論水平、專業技術人員的業務能力、工勤人員的實際操作能力，發揮著關鍵作用。因此，必須高度重視職工教育培訓工作，履行職工教育培訓的職責。
3.職工教育培訓是職工適應崗位要求和個人發展的迫切需要。提高職工的學習能力、實踐能力和創新能力，是落實以人為本的科學發展觀，維護職工的學習權、發展權的需要，是職工適應科技日新月異發展、知識不斷更新的需要，也是職工適應崗位要求和個人發展的迫切需要。要進一步完善各項措施，提供職工參加學習和培訓的必要保障。
二、職工教育經費的提取
職工教育經費是指企事業單位按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業的一項費用，是企事業單位為職工學習先進技術和提高綜合素質、文化水平、業務能力而支付的費用。單位職工不但有取得勞動報酬的權利、享受集體福利的權利，還有接受崗位培訓、后續教育的權利，為此需要一定的教育經費。
職工教育經費的提取，國家有相關政策規定，要在政策范圍內提取職工教育經費，全額撥款的事業單位更是如此。
企業及企業化管理的事業單位的職工教育經費，要按職工工資總額的2%提取，列入管理費用。屬于試制新產品、技術開發、技術引進、技術改造的職工教育培訓費用，可以在項目經費中列支。其他事業單位的職工教育經費按不低于職工工資總額的2%提取，在事業費中列支。不足部分，可以在事業基金中列支。企業事業單位工會要在工會經費中提取一定比例用于職工教育。
我局成立于2003年6月28日，是交通運輸部直屬一級全額撥款的事業單位，是國家海上專業救助機構之一。主要負責中國南海海域的國內外船舶、水上設施和遇險的國內外航空器及其它方面的水上人命救助。現有職工859人，其中岸基人員348人，救助船員511人（船員隊伍中管理級船員96人，操作級船員123人）。下設9個機關處室、 11個二級單位。根據相關文件規定，提取工資總額的1.5-2.5%作為教育培訓經費。因為經費比較緊張，財政撥款不足，我局厲行節約，采取缺什么補什么、請進來、訓練與培訓相結合等方式開展職工教育培訓。從2003-2011年，我局實際教育經費支出年平均91.4萬元，平均占工資總額比例1.49%。
三、加強職工教育經費的管理
1.明確職工教育經費的開支。職工教育培訓經費列支范圍包括：上崗和轉崗培訓；各類崗位適應性培訓；高技能人才培訓；專業技術人員繼續教育；特種作業人員培訓；單位批準的職工外送培訓；購置教學設備與設施；職工崗位自學成才獎勵費用；職工教育培訓管理費用；其他開支。職工教育經費要嚴格審核，嚴格按照開支范圍列支。如職工參加社會上的學歷教育及個人為取得學位而參加的在職學歷教育、資料費、工人技術等級鑒定培訓、職稱考試等項目不能在教育經費中開支。對于管理人員的境外培訓和考察，其一次性單項支出較高的費用應從其他管理費用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓經費開支。要保證職工教育培訓經費的60%以上向一線職工的教育和培訓傾斜。
2.明確職工教育培訓的內容。職工教育培訓的主要內容有：政治理論、職業道德教育；崗位專業技術和職業技能培訓以及適應性培訓；管理人員業務和理論培訓、專業技術人員繼續教育；職工轉崗轉業培訓；根據需要對職工進行的各類文化教育和技術技能培訓。
3.切實加強職工教育管理。一是建立健全職工教育培訓管理制度。明確教育經費的使用，嚴格按照規定范圍和控制額度開支。為規范和加強職工教育管理工作，提高職工的素質，我局制定了《南海救助局職工教育管理辦法》，明確了管理職責、培訓內容、教育經費的使用、職工培訓期間的待遇等。二是做好教育經費的預算。我局是財政全額撥款的事業單位，財務實行預算管理，做好職工教育經費的預算，是職工教育經費的來源保障。三是做好年度職工教育培訓計劃。根據職工的培訓需求、單位年度重點工作及發展前景、教育經費預算，擬定出全局年度職工培訓計劃，經局領導審批后，下發到機關各處室和二級單位。沒有列入計劃的培訓項目，嚴格控制，提出書面申請，報教育主管部門審核，局領導批準才能實施。四是簽訂培訓協議。對培訓費用大、培訓時間長的項目，建議與參培人員簽訂培訓協議，確保培訓效果。因個人原因，導致無法完成培訓任務的，培訓費用由參加培訓的人員負責，情節嚴重的，還需要承擔違約責任。五是嚴格按照計劃做好培訓工作的組織實施。確定培訓內容、培訓對象和任課教員，選好教材，健全考勤制度，嚴肅考試紀律，確保培訓質量。六是做好培訓效果評估，獲得培訓項目改進信息。教師的課程設置、授課方式、培訓技能，考核培訓機構、資料實用性等是否達到原定的目標和要求，受訓人的知識技能是否有所提高，對培訓進行評估，不斷改進培訓項目，調整培訓計劃。七是做好培訓記錄，建立健全職工教育培訓檔案。做好培訓記錄，建立職工教育培訓原始臺賬，建立職工培訓學習檔案，完整記錄職工學習與培訓的情況。
4.完善教育經費使用的監督。我局是全額撥款的事業單位，教育經費的提取和使用，全程接受紀檢監察部門的監督，接受上級審計機構和局內審計部門的審查。我局職工教育管理規定，教育經費由局財務處和人教處監督使用，需在局教育經費開支的，須事先將費用憑證經人教處審核后，行政負責人簽字，方能到局財務處報銷。人教處將不定期地對各單位的教育經費使用情況進行核查。
綜上所述，職工培訓教育是人力資源管理的重要一環，是單位人才隊伍建設的有力保障。在國家政策規定的范圍內，根據單位自身經濟狀況，最大可能地提取職工教育經費，通過有效的管理，明確教育經費使用范圍、培訓內容，做好培訓計劃、組織實施、教學評估以及職工教育培訓記錄，完善監督機制，教育培訓主管、財務、審計等部門齊抓嚴管共監督，職工教育經費使用和管理一定能取得實際效果，發揮最大作用。
參考文獻：
[1]關于做好“十二五”時期交通運輸干部教育培訓工作的通知（廳科技字〔2011〕158號）
經縣委、縣政府研究，決定召開這次全縣財政財務管理工作會議。會議的主要任務是，認真查找財政財務管理存在的突出問題，深刻剖析原因，進一步強化措施，全面提升我縣財政財務管理工作水平。等會，大順書記將作重要講話，請大家認真貫徹，抓好落實。下面，我先講兩點意見。
一、查擺問題，增強財政財務管理工作責任感
上半年，為進一步掌握全縣財政財務管理狀況，財政部門對全縣行政事業單位開展了為期兩個月的財務大檢查；月份，根據上級統一安排部署，在全縣又開展了“小金庫”專項治理和“四費公開”工作大檢查。從兩次檢查結果來看，違紀違規現象大量存在，各種問題層出不窮，必須引起高度重視。主要表現在以下五個方面。
1、會計基礎工作十分薄弱。一是無證上崗現象大量存在。我縣從年開始實行會計基礎工作規范化達標掛牌制，到目前為止，全縣還有96個單位沒有通過達標驗收，20多個單位的報賬員或會計沒有從業資格證，甚至在教育、衛生系統出現了有會計師不用，而任用無證人員上崗的現象。二是會計核算不夠規范。有的單位會計人員把關不嚴，一些原始憑證無開票日期、無單位名稱、無經辦人、無事由、無章戳，財務也照收不誤；白紙條、便條列支現象屢見不鮮。有的單位會計人員責任心不強，沒有堅持日清月結，有的半年甚至一年做一次賬。有的單位會計人員業務水平差，操作技能生疏，賬務處理漏洞百出，或業務分類不準確、或會計記賬科目錯誤、或轉賬錯誤等等。有的單位會計人員“藝高膽大”，為了應付各級督導檢查，在支出項目之間隨意調整，如接待費過高時，便將其調入會議費，致使支出內容面目全非。三是會計檔案管理比較混亂。部分單位會計資料收集不完整、歸檔不及時;有的單位多年沒有歸檔整理；有的單位沒有妥善保管，導致檔案丟失，查找不便；有的單位會計工作交接不及時，手續不完備，甚至存在會計人員調離多年，但一直沒有辦結移交手續的現象。
2、專項資金擠占挪用情況比較嚴重。有的單位在公用經費預算不足的情況下，隨意擠占挪用專項資金，“經費不足專項擠，獎金不夠專項湊”的現象比較突出。相關部門在監督檢查中發現，全縣行政事業單位幾乎每年都有侵占、挪用、套取項目資金的情況，有不少單位屢查屢犯，屢禁不止。在今年“小金庫”重點清理中，全縣共抽查30個單位，發現有4個單位擠占、挪用專項資金352萬元，其中少的在10萬元以上，最多的達到202萬元，范圍之廣，數額之大，問題之嚴重，觸目驚心，給我們爭取上級專項資金帶來了巨大風險。同時，這對個人前途和家庭幸福也是極不負責任的行為，必須引起高度警覺。
3、隱瞞截留財政收入現象大量存在。一是截留應繳收入。目前，大部分行政事業單位都有一定的收入渠道，如門面出租、服務性收費等。部分行政事業單位把政府非稅收入調控比例、國家稅率作為收入歸類的調節器，采取將行政收費作為事業收費、將事業收費作為其他收入、將罰沒收入作為捐贈款項等方式，隱瞞應上繳的各種行政性收費、國有資產收益和罰款等非稅收入，逃避政府調控。二是坐支應繳收入。部分單位對已收取的部分收入，不開票、不入賬，不按規定繳入國庫或財政專戶，而直接用于沖抵本單位工作經費支出及其他費用支出，如將場地出租收入沖減本單位會議費支出等，導致會計賬面不能如實反映收入實現情況。三是串用財政收入票據。部分單位在收取非稅收入時，不按國家規定使用非稅票據，而是用“內部往來收據”代替，在入賬時將實現收入掛“暫存”或“其他應付款”等項目，然后于年底或跨年度直接轉入結余，以此逃避收入監控。經檢查發現，部分鄉鎮為隱瞞截留計生社會撫養費，基本上就是采取這種手段。四是私吞侵占財政資金。極個別單位不將所得財政收入按規定入庫入賬，私設“小金庫”，用于列支獎金福利等小集體費用，謀取小團體利益。部分單位票據管理制度執行不嚴，票款結算不同步，導致個別財會人員利用職務之便，直接開票收款，然后在賬面上將收入直接沖減與之毫不相關的長期掛賬、呆賬，所收款項卻進入個人腰包。如去年新鋪鄉發生的社保基金侵吞案就是深刻的教訓。
4、財務支出隨意性較大。在今年全縣財務大檢查和“小金庫”治理過程中，共查出違紀違規資金3728萬元。問題主要表現在：一是奢侈浪費現象嚴重。有的單位節約意識非常淡薄，貪圖享受，購車求洋，裝修奢華；有的單位無視政府規定，我行我素，接待費居高不下；有的單位負責人經常出入高檔娛樂場所，燈紅酒綠，樂此不疲。在上半年全縣財務檢查中發現，年全縣行政事業單位僅接待費一項支出達到6639萬元，占整個公用支出的29%。特別是在縣紀委、縣財政局組織的“四費”清理中，發現部分單位對縣政府《關于厲行節約嚴格財政支出管理的通知》執行不力。到月底，全縣有34家單位的會議費和接待費明顯超過了縣政府規定的標準，其中有14家單位甚至超過了年的全年實際發生額。二是濫發亂補現象嚴重。年，我縣統一了公務員津補貼發放標準，出臺了相關政策。但在檢查中發現，去年有30個單位超標準超范圍發放津補貼，違規發放金額105.4萬元。三是隨意轉移支出資金。首先是單位工會。按規定各單位工會經費只能按職工工資總額的2%提取，且主要用于工會活動支出，但一些單位借《工會法》中有關工會經費不足、可由單位適當彌補的相關規定，大量轉移資金，結果彌補經費成為主要來源，超過了正常提取經費的幾十倍，其支出基本用于人員的福利獎金或其他違紀違規支出。在2003年財政監督檢查中，發現有一個單位在工會經費中違規發放津補貼，年檢查時又查出同類問題，該單位除按規定提取工會經費6萬多元外，超標準轉入工會款12萬多元，違規列支職工個人福利達9.2萬元。其次是下設服務機構。部分單位將機關支出大量轉移至下設服務機構，逃避財政監督檢查。四是政府采購不到位。部分單位對政府采購重要性認識不夠，依法采購意識淡薄，特別是部分單位大宗辦公用品如教育部門的教科書、作業本和衛生系統的醫療器械購置等沒有按政府采購的有關規定執行，導致資金使用效率低下。在上半年財務檢查中發現有80家單位共1359萬元的項目未實行政府采購。五是建設項目超規模超預算現象十分嚴重。有的建設項目前期準備不足，設計深度不夠，在項目實施過程中頻頻追加預算；有的項目人為壓低概算，大搞“釣魚”工程；有的好大喜功，一味追求高標準、高規模，隨意提高標準和增加投資，形成既定事實，逼迫財政買單。
5、資產管理不規范。一是單位資產臺賬不實。表現在資產賬實不符，或有賬無物，或有物無賬，相當一部分單位對資產缺乏有效管理。除房屋、汽車等大宗資產外，電腦、攝像機、空調、辦公設施等資產沒有在會計賬面予以體現，導致資產管理混亂。二是資產處置隨意性大。部分單位對資產處理不按規定程序進行申報審批，隨意自行處置國有資產，所得收入也沒有納入財政收支兩條線管理，導致資金體外循環。
以上列舉的只是一些已經暴露的突出問題，還有許多問題沒有顯露出來。為什么縣委、縣政府三令五申，而許多單位仍然有恃無恐、頂風作案，違反財經紀律的現象屢禁不止？究其根源，我認為固然有其客觀因素，但更多的是認識不高、執行不嚴、監管不到位，查處不力等原因。各級各部門一定要引起高度重視，特別是有問題的單位，要迅速制定措施，加快整改落實。
二、強化措施，開創財政財務管理工作新局面
加強財政財務管理，是促進依法行政、推進依法理財的必然要求。各單位一定要進一步提高思想認識，切實提高財政財務管理水平，促進全縣財政經濟健康發展。
1、著力強化會計基礎工作。強化會計基礎工作是提升財務會計管理水平的重要環節。一是要大力推進會計基礎工作規范化。各單位要按照財政部制定頒布的《會計基礎工作規范》，對會計機構和會計人員、會計核算、會計監督以及內部會計管理制度作進一步的調整和完善。從現在開始，三年內全縣所有獨立核算單位的會計基礎工作必須達標，否則扣減10%的公用經費，這是一條硬指標。今后，凡會計基礎工作規范化沒有達標的單位，財務人員不得參與財務會計系列的評先評優和會計專業任職資格評審。要實行嚴格的摘牌制，定期對已達標單位進行監督檢查，凡不符合標準和要求的堅決摘牌，并通過新聞媒體予以曝光，同時扣除分管財務領導、財務負責人和財務人員兩個月津補貼。財政局要將此項工作納入對各管口股室的目標考核責任體系，凡管口單位的會計基礎工作沒有達標或被摘牌，管口股室必須承擔連帶責任。二是要加強對會計人員執業資格的監管。會計人員必須100%持證上崗。年財政系統機構改革時，縣財政局對46名沒有會計從業資格證的人員進行了分流。對各單位目前無證上崗的會計人員，給予一個緩沖期，明年必須取得會計從業資格證書，否則財政部門將以書面形式通知單位將其調離會計崗位。單位財務專業人員緊張的，可以委托財政部門或具有資質的社會中介機構記賬。單位二級財務機構會計人員不具備從業資格的，賬務要合并到主管部門。單位執意任用無證會計人員上崗的，財政部門將不受理該單位的財政業務辦理，并依據《會計法》予以處罰。三是要進一步健全單位內控制度。各單位要依照《會計法》和《內部會計控制規范》有關要求，全面清理原有的管理制度，找準失控環節，明確自控重點，培育自我約束能力。對崗位設置、印鑒管理、票據管理、報銷審批、內部稽核、重大事項支出等方面要進行認真查漏補缺，全面完善各項管理制度，并堅決執行到位。要實行財務會計人員定期輪崗制度，規避財務管理風險。
2、加快完善財務管理責任體系。一方面，要強化財會人員責任。財會人員責任心強不強必然會反映到具體會計行為上來。前面列舉的很多問題，只要財務人員稍微增強責任感，是完全可以避免的。全縣財務人員一定要倍加珍惜自己的工作，充分發揮主觀能動性，一絲不茍，精益求精，嚴格履責。在日常財務管理中，要做到依法依規建賬，日清月結，嚴格把關，正確核算，保證會計賬務處理及時，會計科目運用準確，會計信息準確完整。要認真履行會計監督職責，對違反財經法規和紀律的行為要敢于制止，向單位領導講清利害關系，多提合理化建議。另一方面，要強化單位領導責任。《會計法》明確規定，單位負責人對本單位會計行為負責。雖然縣直單位主要領導不再行使財政支出審批權，但會計責任法律主體地位并沒有因此而改變。如果單位財務會計管理出了問題，單位主要領導難辭其咎。因此，各單位主要領導一定要帶頭認真學習和執行財經紀律，在提高依法行政、依法理財的能力上下功夫，堅決杜絕“花錢不管來源、簽字不管風險”的現象。分管財務領導一定要認真協助主要領導組織和管理財務工作，嚴把支出口子，嚴守財經紀律。這不僅是規范財經秩序的需要，也是廉政建設的需要，還是保護領導的需要，更是保護自己的需要。
3、深入推進公共財政制度改革。公共財政制度改革的目的是為了增強財政制度的約束力，從機制上鏟除違規違紀的土壤。一是全面推行財政精細化管理。要運用信息化、專業化和系統化管理技術，建立健全工作規范、責任制度和評價機制，明確職責分工，完善崗位責任體系。要遵循總體規劃、逐年推進、單項突破的原則，按照精確、細致、深入的要求實施財政財務精細化、標準化管理，不斷提高財政管理效能。二是深化部門預算改革。預算編制是加強財務管理的基礎環節。各單位必須準確掌握基本數據信息，嚴格按照政府收支分類科目，準確、真實地反映各項支出的具體用途，切實提高部門預算編制的科學性、準確性、規范性，保障財政資金安全、高效運轉。三是深化國庫集中支付制度改革。進一步規范國庫單一賬戶體系，財政、金融、監察、審計部門要加強對預算單位銀行賬戶的監管，要對各預算單位的所有銀行賬戶實行年檢，對不參加年檢及未上報年檢資料的單位，財政暫停撥付資金。對故意瞞報、漏報的銀行賬戶，一經查實視同“小金庫”依法依紀處理。要提高財政直接支付比例，能直接支付的必須直接支付。要強化財政資金撥付動態監控機制，對擅自改變資金用途、同戶名劃轉資金等行為，財政部門要予以拒付。四是深化非稅收入管理制度改革。嚴格執行“收支兩條線”管理，將各項非稅收入及時、足額上繳國庫或財政專戶，任何單位不得坐收坐支、以收抵支、隨意減免、挪用或截留。嚴格加強非稅收入票據和稅務發票管理，單位到稅務部門領取的票據要到非稅局備案，收入必須納入財政專戶管理，嚴禁體外循環，從根本上杜絕公款私存、轉移截留收入、私設“小金庫”現象發生。五是深化政府采購制度改革。要嚴格執行《政府采購法》和《石門縣政府采購管理辦法》，認真做好政府采購工作。實行政府采購預算編制制度，各單位要將年度計劃購置的政府采購商品、物資等全部列入政府采購預算，并嚴格預算執行。對于各單位零星采購，要進一步完善協議供貨和定點采購制度，以便統一規范操作。繼續推行定點維修制度，規范單位公車維修行為。六是加強國有資產管理。要依法設置資產賬簿，新購置資產必須及時入賬。要加強單位國有資產報廢、核銷、轉讓管理，處置固定資產必須嚴格執行報批和資產評估制度，避免資產處置的盲目性、隨意性。單位國有資產如需對外出租、出借或處置的，必須報國資中心審核批準，形成的收益全額上繳財政專戶。縣國資中心要摸清全縣行政事業單位國有資產存量，進一步完善管理制度，加強日常監管，確保國有資產安全完整。七是加強財政專項資金管理。要堅決執行《石門縣財政專項資金管理辦法》，各單位專項資金請示，先由財政局各股室進行審查，分管局長初審，再由財經領導小組和我會審。要進一步完善專項資金報賬程序，鄉村兩級差額、定額項目專項補助資金，凡上級明確實行縣級報賬制的，先由鄉鎮財政所核查項目實施情況，鄉鎮政府審批，支出發票由財政所和鄉鎮領導簽字后，到支付局報賬，資金直接支付到鄉鎮財政賬戶。對擅自改變資金用途或侵占專項資金的，財政、監察、審計等部門要嚴格按照有關規定處理。八是強化財政投資評審。要嚴格執行《財政投資評審管理暫行辦法》，所有財政性投資項目必須實行先評審后立項、先評審后預算、先評審后招標、先評審后撥款、先評審后決算制度。要進一步強化財政投資評審中心職能，逐步優選擴大評審專家隊伍，推行異地評審、集體評審，強化大額復審，切實規范財政投資行為，節約財政資金。
4、從嚴把握財政支出控制管理。受國際金融危機和各種政策性減收因素的影響，今年我縣財政收入形勢相當嚴峻。雖然前個月保持了穩步增長，但稅種、重點稅源之間不均衡，收入增幅趨緩，完成保增長的目標壓力很大。支出方面，落實“保運轉、保民生、保重點、促發展”政策的各項支出剛性增長。農業、教育等法定支出，社保提標擴面、新農合縣級配套、擴內需項目資金配套等政策性支出，縣本級重點項目建設支出，即將進行的交通體制改革、農村養老保險、醫療衛生體制改革等改革性支出，都需要大量的資金投入，資金調度十分困難，保平衡難度越來越大。全縣上下一定要認清形勢，增強憂患意識，大興節儉之風，做到同甘共苦，共克時艱。一是嚴格預算執行。各部門必須嚴格執行年度支出預算，不得擅自改變和調整。今年，除人員經費和部分會議紀要專項支出納入預算調整安排外，其余項目一律不再安排。年終決算時，縣財政也無法解決各單位的任何資金缺口，請大家做好充分的思想準備，凡事不要一味地向財政伸手，要自己多想辦法、多謀出路、自求平衡。二是強化厲行節約。全面推行厲行節約，是中央、省、市的統一部署，也是我縣應對當前形勢、緩解財政困難的現實需要。各單位一定要牢固樹立過緊日子的思想，堅持量力而行、精打細算、勤儉辦事，把更多資金用于保運轉、保民生、保重點。年初，縣政府下發了《關于厲行節約嚴格財政支出管理的通知》，各單位一定要認真對照文件，采取有力措施，大力壓縮非生產性開支，確保公務用車、出國出境費用零增長，確保單位會議費、接待費實際壓縮20%以上。今年，不接受任何單位解決公用經費不足的報告。年底，紀檢、財政、審計部門將對各單位執行厲行節約的情況進行專項監督檢查，檢查結果與年終決算找補、目標責任制考核及年部門預算安排掛鉤。對制度執行不力，節支效果較差的單位要全縣通報，并追究單位主要領導、分管領導及直接責任人的責任。當前，還要重點抓好公共機構能源資源消耗統計工作。去年7月23日，國務院第18次常務會議通過了《公共機構節能條例》，屬于《中華人民共和國節約能源法》的配套法規。按照要求，我縣公共機構節能監督管理工作由縣政府辦牽頭，工業局、統計局、建設局、發改局、財政局具體負責。各單位都要按照《條例》要求，抓緊制訂公共機構節能規劃，建立公共機構能源消費計量和統計制度，分步實施節能技術改造。本次公共機構能源資源消耗統計工作必須在本月底之前完成，時間緊、要求高、任務重。各單位一定要迅速落實前四個年度和今年前三個季度的填報工作，并按時按質填寫好湖南省公共機構能源資源消耗統計平臺。三是扎實推進“四費”公開。要進一步明確“四費”公開的方式、時間、內容和程序，以張榜公示、情況通報等方式定期將“四費”支出情況向本單位干部職工公開，并將公開情況歸納統計后報縣紀委、縣財政局。各單位要成立民主理財小組，加強對財務支出的監督。凡瞞報、串科目或將會議費、接待費、差旅費、交通費開支攤派、轉嫁到下屬機構的將從嚴查處；情節嚴重的將組織專項審計，嚴厲追究單位主要領導和分管副職的責任；對單位年度“四費”不降反增的單位，主要領導要向紀檢監察部門說明原因并拿出整改措施；增幅居前5名的單位，除對主要領導警示談話外，視情節追究黨紀政紀責任。四是規范津貼補貼發放。今年，津貼補貼政策仍然實行“三個不變”，即財政統籌標準不變、發放渠道不變、上限控制標準不變。從去年運行情況來看，很有必要再次重申發放紀律。各單位在發放津貼補貼時，一律不準出現自設項目、提高標準、擴大范圍、發放有價證券和實物以及舉債、變相發放等現象。凡是以任何借口、任何名義、任何方式違規發放津補貼的，單位主要領導、分管領導一律按組織程序先予免職，然后依法依紀追究責任。要進一步規范政策性獎勵發放行為，在發展經濟、招商引資等方面貢獻突出的，對干部職工的獎勵要按程序申報審批，嚴格控制標準，嚴禁不報批自行發放。
5、建立健全財政監督問責機制。一是要延伸責任追究鏈條。以前，對財務違紀違規問題的查處，存在重檢查、輕處理、礙情面、講關系等現象，特別是側重處理單位，疏于追究個人責任。今后，凡發現違反財經紀律的行為，不僅要加大對單位的處罰力度，而且要根據問題的性質、情節加大對單位主要領導、分管領導、財務機構負責人和財務人員的問責力度，該通報的通報，該罰款的罰款，該吊銷證照的依法吊銷，該移送司法機關的及時移送，絕不姑息。同時，要加強對被查處單位的后續監督工作，建立跟蹤回訪制度，確保整改措施有效落實。二是要把握監督檢點。要圍繞重點資金、重點部門、重點工程以及可能存在的“小金庫”行為加大監督檢查力度。特別是對于執收執罰單位、涉及社會事業發展和民生保障資金較多的教育、衛生、民政、勞動等部門，涉及重點項目較多的交通、水利、建設、林業等部門以及臨時機構、單位下設二級財務機構，要進行重點監督檢查，及時發現和解決問題，防患于未然。三是要加大協調配合力度。紀檢監察、財政、審計部門要加強協調配合，不斷創新監督檢查方式方法，整體聯動，資源共享，努力提高財政監督整體效能。
一、加強制度建設，擬定和完善公司財務管理和會計核算制度。
加強企業的財務管理工作，其目的是要為企業的效益服務。浙江******公司，總資產超過4.2億，下轄六家分公司，兩家全資子公司，兼跨制造、房產、租賃、修理、客運服務、商貿等幾個行業。各項業務的經營方式有所差異，會計處理各有特點。我在對公司營運情況及日常財務工作深入了解的基礎上，認為當時的制度已不能很好適應公司管理上的需要。要想公司管理上臺階，首先應從制度上下功夫。因此，我從審批程序、資金運作、會計核算、審計監督幾個方面入手，先后主持出臺了四個制度，基本完善了財務管理內部制度體系：
1、擬定《浙江******公司開支審批暫行辦法》，規范了審批權限和程序。要求公司所有成本、費用支出必須經財務審核并簽字確認，改變了以往多頭審批，財務監督不力的狀況。經過兩年的運行，20*年我又重新修訂和完善了《浙江******公司開支審批辦法》，進一步明確了責權。
2、根據國家新出臺的財務、會計政策法規，結合本公司的經營特點和管理要求，執筆修訂了《浙江******公司財務管理暫行辦法》和《浙江******公司內部會計核算暫行辦法》。并就“兩個辦法”的貫徹執行作了具體安排。每年對所屬經營單位執行“辦法”情況進行了檢查，對存在的問題出具書面整改通知，逐步規范了公司財務管理和會計核算行為。
3、為完善公司內部監督管理制度，充分發揮二級核算體制的優勢，針對公司各經營單位不同的行業特性，確保公司各項會計數據的真實、完整，于20*年6月重新起草了《浙江******公司內部審計暫行辦法》，現正報公司審批，以切實加強對國有資產的監管。
二、抓管理，促效益。
預算是企業借以設定一定時期所想要完成的特定目標，完成目標所使用的資源，以及衡量目標是否達到的標準，是現代企業管理的一項重要工具。集團公司對預算管理也作為工作考核的一項重要內容。基于對預算管理工作重要性的認識，我積極推動公司預算管理工作，理清工作思緒，將應收帳款的回收及開辟公司新的經濟增長點作為工作重點。以此為契機，逐漸轉變了公司偏重會計核算，輕財務管理的局面，促進公司管理上臺階。
1、重視預算編制的可行性和科學性。具體負責牽頭編制了公司20*年度、20*年度和20*年度的公司財務預算。在預算編制過程中，依據各經營單位近幾年的實際經營情況，以及對未來市場經營環境變化的預測，充分考慮各種有利和不利因素，通過二上二下的協調溝通，匯總編制預算草案，報公司預算管理委員會通過，最終確定公司預算目標，確保各項預算指標的合理性。
2、以預算為依據，積極控制成本、費用的支出，并在日常的財務管理中，倡導效益優先，注重現金流量、貨幣的時間價值和風險控制，充分發揮預算的目標作用，不斷完善事前計劃、事中控制、事后總結反饋的財務管理體系。在公司整體對外投資效益不佳的情況下，力主壓縮銀行貸款，20*年3月和20*年1月，壓縮了公司長期銀行貸款4000萬元，有效地控制了財務費用的支出，提高了資金的使用效益。
3、實抓應收帳款的管理，預防呆賬，減少壞賬，保全企業的經營成果。*年8月上任始，公司帳面應收賬款2512.49萬元，占公司流動資產的24.75%。針對現狀，重新制定了公司的信用政策，對客戶的信用程度作出評估，要求各經營單位按客戶信用程度的高低，決定應收賬款數額的高低，控制壞賬風險。對信用程度較低的單位，如***，盡管是集團內的兄弟單位，管理政策一視同仁，加大現收比率，控制應收賬款額；同時加大應收賬款的催收力度，有難度的客戶，親自上門參預催討，起到了一定效果，減少了壞賬損失。20*年7月止，公司賬面應收款1834.5萬元，占公司流動資產的12.14%，比三年前減少了677.99萬元，占流動資產比例下降了12個百分點。
4、積極參預，配合經營單位開拓新的經濟增長點。****是公司業務發展的重點，而****經營權的取得必須經公開招投標，針對不同的招標，帶領財務人員深入調研，做出合理的營運可行性分析，確保公司投標書的質量，為開展有效營運打好基礎。20*年浙江省****招投標，公司投標中得3條****經營權；20*年分別參加省和市****招投標，公司投標綜合得分均為第一，中得了2條跨地區**經營權和3條地區**的經營權，**投入營運給公司帶來了很好的經濟效益。
通過上述工作，切實提高了財務管理工作的成效，一定程度上促進了公司經濟效益的不斷提高，*年公司實現凈利潤118.2萬元，20*年實現凈利潤925.25萬元，20*年實現利潤1896.42萬元，每年的利潤增長都超過了100%。
三、明確責職，提高工效。
為提高工作效率，首先，通過幾次內部調整，定人定崗，明確職責，減少工作中的磨擦，發揮出團隊作用，調動起內部每個員工的工作積極性。其次，樹立服務意識。身為經理的我帶頭轉變工作觀念，主動配合業務部門，在切實加強全公司的收入、成本、費用、利潤等的日常會計核算工作的基礎上，做好月度財務分析；為一線經營及時提供真實、準確的財務信息。由于工作較為出色，財務審計部被評為公司20*年度先進部室（綜合測評第一）。
與此同時，積極推動公司的會計電算化進程。20*年初，公司本部會計電算化軟、硬件配置完成，同時派出業務骨干參加會計電算化知識培訓。同年6月，完成了會計電算化初始工作，通過二年多的平穩運行，電算化已能滿足公司本部的核算要求，極大地提高了公司會計核算效率。根據公司對財務信息和會計核算的進一步要求，以及各分公司分散經營的狀況，我計劃年內在所有分公司推行會計電算化，并與公司本部實現聯網，實施方案正在擬定中，以提高公司整體財務管理和會計核算工作的質量和效率。
四、發揮專長，做好參謀。
我的工作重點之一，是通過對月度、年度的財務分析，及時并動態地掌握公司營運和財務狀況，發現工作中的問題，并提出財務建議，為領導決策提供可靠的財務依據。針對****分公司虧損的現狀，提出了《關于****分公司經營思路》，供領導決策參考。
對公司的投資項目，能使用較為科學的方法做財務可行性測算，在***更新等項目的測算上，充分考慮貨幣的時間價值和風險控制，改變已往靜態的，不注重現金流量的決策方法，較好地控制了投資風險，為領導決策提供了財務依據。
根據掌握的財務信息，匯總三年資料編寫了《公司三年經營狀況的分析報告》，對公司各經營單位現狀進行了評述，提出自己的觀點，為公司三年規劃的編制工作，盡了自己的努力。
五、加強業務培訓，提高工作能力。
堅持執行會計人員繼續再教育的規定，認真組織本部門及下屬各單位會計人員參加每年一次的專業培訓。結合會計電算化的推行，組織了電腦培訓。本人率先通過了計算機應用能力考試，提高了計算機的實際操作能力。
鼓勵會計人員根據自身不同的學歷層次和崗位需求，繼續進行在職專業學習。20*年7月，我參加由香港國際商學院開設的，為期半年的財務總監（CFO）高級培訓班，學習財務管理的最新理論知識。通過自身的學習來帶動所在部門人員的學習熱情，目前，公司財會人員中，2人正在進修本科，1人進修研究生，2人取得注冊會計師資格，2人正參加注冊會計師資格考試。通過學習，不斷充實了自身的專業知識，提高了業務能力和綜合素質。
注意對下屬單位會計人員的工作指導，通過日常的工作檢查及時向他們傳達工作要求及方法。通過年終考核來促進他們完成工作目標。
六、切實履行集團委派職責。
引言：根據《企業會計準則第9號－職工薪酬》關于職工薪酬的概念，列舉職工薪酬在公司盈余管理中的形式，以及在與營業績分析的關系，介紹在審計中的關注方法、
一、職工薪酬的概念及其確認
（一）職工薪酬的概念
根據《企業會計準則第9號－職工薪酬》，職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經費和職工教育經費；非貨幣利；因解除與職工勞動關系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關的支出。
（二）職工薪酬的確認
1、企業應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動關系給予的補償外，應當根據職工提供服務的受益對象，分別下列情況處理：
（1）應由生產產品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入存貨成本或勞務成本。
（2）應由在建工程、無形資產負擔的職工薪酬，計入建造固定資產或無形資產成本。
（3）除上述（1）和（2）之外的其他職工薪酬，確認為當期費用。
2、企業為職工繳納的醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，應當在職工為其提供服務的會計期間，根據工資總額的一定比例計算，按照上述1的口徑處理。
3、因解除與職工的勞動關系給予的補償的核算
企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償的建議，同時滿足下列條件的，應當確認因解除與職工的勞動關系給予補償而產生的預計負債，同時計入當期費用：
（1）企業已經制定正式的解除勞動關系計劃或提出自愿裁減建議，并即將實施。該計劃或建議應當包括擬解除勞動關系或裁減的職工所在部門、職位及數量；按工作類別或職位確定的解除勞動關系或裁減補償金額；擬解除勞動關系或裁減的時間。
（2）企業不能單方面撤回解除勞動關系計劃或裁減建議。
二、職工薪酬在公司盈余管理中的主要表現形式
（一）利用職工薪酬的成本費用化與資本化的選擇進行盈余管理
當公司職工薪酬在公司成本費用中所占比重較大時，職工薪酬可能是公司進行盈余管理的手段之一。即當公司經營業績較差而公司在進行大規模基建時，公司可能將部分從事生產經營的職工列入工程人員之列，將其薪酬資本化，從而降低當期成本費用，達到增加盈利的目的。相反，當公司業績較好而公司希望適當降低盈利時，則可能將部分從事基建職工薪酬列入生產經營人員之列，從而實現增加當期成本費用，達到適當降低盈利的目的。
（二）通過隱瞞或虛構職工人數進行盈余管理
通過隱瞞或虛構職工人數進行盈余管理是利用職工薪酬進行盈余管理中較為常見的方式之一。其表現形式有在公司經營業績較差時將部分職工的薪酬在母公司或者合并范圍外關聯企業列支，在公司業績較好時將母公司或合并范圍外關聯企業人員職工薪酬在公司列支，以及直接隱瞞員工人數，支付其薪酬時計入借款或往來款，或者虛構職工人數，增加職工薪酬支出，對這部分職工薪酬進行賬外核算等等。
（三）利用提前或延后確認因解除與職工勞動關系給予補償而產生的預計負債
根據《企業會計準則第9號－職工薪酬》，企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償的建議，同時滿足下列條件的，應當確認因解除與職工的勞動關系給予補償而產生的預計負債，同時計入當期費用：即企業已經制定正式的解除勞動關系計劃或提出自愿裁減建議，并即將實施。該計劃或建議應當包括擬解除勞動關系或裁減的職工所在部門、職位及數量；按工作類別或職位確定的解除勞動關系或裁減補償金額；擬解除勞動關系或裁減的時間；企業不能單方面撤回解除勞動關系計劃或裁減建議。但是實踐中當公司因解除勞動關系給予補償而產生的負債較大時，公司可能根據當年經營業績情況進行盈余管理，即當公司業績較好時則提前進行解除勞動關系給予補償的處理，而當公司業績較差時則退后因解除勞動關系給予補償的處理。
（四）利用特定性質職工進行盈余管理
根據稅法相關規定，民政部門舉辦的福利生產企業可減征或者免征企業所得稅。對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產單位，凡安置“四殘”人員占生產人員總數的比例超過10%未達到35%的，減半征收所得稅。新辦的城鎮勞動就業服務企業，當年按安置待業人員超過企業從業人員總數60%的，可在3年內減征或免征所得稅。為了得到上述稅收優惠政策，公司對“四殘”人員、待業人員和公司生產人員人數進行調節，從而達到上述指標，實現盈余管理。
三、職工薪酬在公司經營業績分析中的重要作用
（一）職工人數及其變動與經營業績的關系
一般情況下，公司職工人數穩定或者穩中有升是公司經營正常或者說經營業績較好的體現；相反，若公司職工人數變動頻繁，且呈減少趨勢，如果公司的自動化程度、工作效率未提高的情況下，基本上可以得出公司經營出現問題的結論，至少公司經營業績很難較以前年度有大的改善或提高，因此，關注公司職工人數及其變動可以初步了解公司經營業績的基本情況。
（二）職工薪酬及其波動與公司經營業績的關系
正常情況下，公司職工薪酬會隨著社會平均工資、物價變動以及公司經營業績的波動而適度波動，因此，公司職工單位薪酬的變動若與社會平均工資、物價水平等指標的變動趨勢一致，則說明公司經營業績的波動基本正常；若公司職工單位薪酬與上述指標相反變動，而公司經營業績卻有較大增長，則公司經營業績或者職工薪酬可能存在問題。
（三）職工薪酬及其相關費用因素分析
企業為職工繳納的醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等與職工的人員構成以及職工薪酬水平有密切的關系，因此，通過上述費用的繳納情況以及金額變動情況可以判斷公司職工薪酬及其波動的合理性，進而對公司經營業績進行初步判斷。
四、審計中對職工薪酬的特殊關注
根據財政部財會[2006]3號文的規定，上市公司將自2007年1月1日執行《企業會計準則第9號－職工薪酬》，該準則規定了職工薪酬的確認和計量以及職工薪酬的披露，首次利用準則的形式對職工薪酬進行了規范，增加了職工薪酬的披露，根據準則，企業應在附注中披露與職工薪酬有關的以下信息：應支付給職工的工資、獎金、津貼和補貼，及期末應付未付金額；應當為職工繳納的醫療、養老、失業、工傷和生育等社會保障費，及期末應付未付金額；應當為職工繳存的住房公積金，及期末應付未付金額；為職工提供的非貨幣利，及其計算依據；應當支付的因解除勞動關系給予的補償，及期末應付未付金額；其他職工薪酬。根據上述披露要求，使我們利用公司間職工薪酬的橫向比較分析成為可能，根據準則的相關規定以及筆者的審計實踐，筆者認為審計中應從以下方面對職工薪酬作特殊關注：
（一）將對職工薪酬的審計延伸至賬外
1、將從人力資源部取得的職工信息與部門、車間等職能部門職工信息進行核對
實踐中審計人員主要是從公司人力資源部取得公司職工信息資料來分析公司生產經營情況以及計算公司工資應作納稅調整的金額，由于公司經過多年審計后，公司人力資源部很可能對提供給我們的人員信息進行過處理，因此，我們拿到的職工人數資料可能與公司實際不符，為解決此問題，筆者認為我們可隨機抽取部分部門或車間人員資料進行核對或者在存貨、固定資產等資產盤點時對有關人員進行必要的詢問，這樣可核實公司提供職工人數資料的真實性。
2、將人力資源部提供職工信息與公司繳納個人所得稅及各項保險費等人員信息進行核對
根據相關規定，公司需為職工繳納醫療、養老、失業、工傷、住房公積金等費用，以及對工資超過個人所得稅扣除標準的職工代扣代繳個人所得稅，繳納上述費用以及稅金的人員信息經過相關部門審核，真實性較高，因此，我們可將人力資源部提供職工信息資料與上述人員信息進行核對，以進一步證實公司提供職工信息的真實、準確性。
經過以上核對分析后，我們可以初步確定或排除公司利用職工人數進行盈余管理的嫌疑，降低或規避公司利用職工人數進行盈余管理造成的審計風險。
（二）實地查看與詢問
對屬于享有安置“四殘”人員稅收優惠等職工性質特殊的企業，以及存在集中解除與職工勞動關系而確認的預計負債企業，或傳言有解除與職工勞動關系而賬務上未見由此而確認的預計負債的企業，可采取深入車間、倉庫、相關部門等實地查看與隨機詢問相關人員了解職工情況的辦法進行必要的核實；同時，該辦法也適用于核實公司提供職工信息準確性與真實性核實。通過實地查看與詢問對公司特定性質職工的了解以降低或規避由于公司利用特定人員而進行稅收盈余管理的風險，以及公司隱瞞公司職工人數或虛構職工人數、提前或延遲解除與職工勞動關系等進行經營盈余管理而造成的審計風險。
（三）關注職工個人借款等拆借款以及追蹤職工薪酬的支付
當公司經營業績較差時，部分公司會利用隱瞞職工人數降低職工薪酬來增加盈利，這種情況下除通過實地查看與詢問方式外，我們還可關注公司是否存在眾多職工借款以及大額拆借款的情況，若有則很可能是職工薪酬的支付而未入公司成本費用；當公司經營業績很好而職工人數大量增加時除可通過實地查看與詢問方式外，還可對公司職工薪酬的支付進行跟蹤檢查，以確認公司職工薪酬是否真正支付到個人或者是否存在支付后又返還等情況。
（四）與同行業企業單位人工產出的比較分析
《企業會計準則第9號－職工薪酬》規定公司需在會計報表附注中對應當支付給職工的工資、獎金、津貼和補貼，及其期末應付未付的金額。由此我們對公司間單位人工產出比較分析成為可能。眾所周知，人的力量和能力是有限的，因此，同行業單位人工產出應差別不大，我們將公司與同行業公司的單位產出以及其波動進行比較，進行橫向分析，我們可大致了解公司經營業績的真實性以及工司在行業中的競爭地位等情況。
（五）關注公司前后年度職工薪酬的波動
眾所周知，在公司沒有勞動效率提高、工藝改進、產品改善、工資提高或物價上漲以及經營能力的大幅度變化等情況下，公司職工薪酬應無重大波動，單位人工產出年度間也應比較均衡，因此，我們在審計中應對公司年度間職工薪酬總額以及單位人工產出進行分析，分析年度間職工薪酬總額及單位人工產出波動的原因及合理性，經過以上分析，有助于我們分析公司是否存在利用職工人數操縱利潤的情況，同時，我們還可以利用公司年度間薪酬總額以及單位人工產出的異常波動發現公司可能存在的其他利潤操縱的情況。
我縣推行公務卡制度改革以來，各預算單位辦卡數量逐年增加，但目前仍有部分單位公務卡改革工作尚未啟動，為確保今年年底前，完成我縣公務卡制度改革任務，根據黑龍江省財政廳、審計廳、監察廳、中國人民銀行哈爾濱中心支行《關于印發〈推進公務卡制度改革工作實施方案〉的通知》和哈爾濱市政府辦公廳《關于深化公務卡制度改革切實加強現金管理的通知》精神，經縣政府研究同意，現就我縣深化公務卡制度改革切實加強現金管理工作的有關事項通知如下：
一、提高思想認識，切實增強公務卡制度改革的緊迫感
深化公務卡制度改革是完善國庫集中支付制度改革的必然要求，是從源頭防治腐敗和減少違法違紀行為的重要舉措，也是全面提升預算單位財務管理水平的迫切需要，對于加強政府自身建設，推進懲防體系建設具有重要意義。使用公務卡結算，建立公務卡強制結算目錄制度，嚴格規定預算單位公務卡支出必須使用公務卡結算的項目，有利于減少現金流通、促進金融發展，有利于加強行政經費管理、規范公務消費，有利于提高政府支出透明度、加強財政支出監管。全縣各預算單位要進一步統一思想，要從黨風廉政建設和源頭預防腐敗的高度，切實提高對全面推進公務卡制度改革，建立公務卡強制結算目錄制度必要性和重要性的認識，認真做好推廣工作，確保今年年底前將公務卡制度改革覆蓋到全縣所有預算單位。
二、嚴格執行標準，切實提高公務卡使用率
自2013年1月1日起，全縣預算單位要嚴格執行《木蘭縣預算單位公務卡強制結算目錄》，凡納入強制結算目錄規定的公務支出項目，原則上必須使用公務卡結算。原使用轉賬方式結算的，可繼續使用轉賬方式。特殊情況下不能使用轉賬方式或公務卡方式結算的公務支出，須經單位財務部門審核批準后，再履行財務報銷手續，并將報銷款項以銀行的方式劃入個人結算帳戶（個人借記卡），不得使用現金結算。對差旅費、招待費和會議費等公務支出，凡具備刷卡條件的，一律使用公務卡結算，切實提高公務卡使用率。
三、加強現金管理，嚴格控制現金使用范圍
實行公務卡強制結算目錄制度后，各預算單位要切實加強現金管理，規范現金審批制度，嚴格控制現金使用范圍。對超出《現金管理暫行條例》結算起點（1000元）規定的支出款項，原則上應以轉賬方式或公務卡方式結算，不得使用現金結算。各單位發放給職工的工資（離退休費）、津貼補貼以及其他個人收入，要嚴格按照《財政部關于印發〈行政事業單位工資和津貼補貼有關會計核算辦法〉的通知》（財庫〔2006〕48號）規定，原則上一律以銀行卡、存折的形式發放，不得發放現金。要加強工會經費、職工福利費等相關經費管理，不得使用相關經費，違規發放現金。
對屬于下列情況之一的，經單位財務部門審核批準后，可以繼續使用現金方式支付和結算：
1.按規定支付給臨時聘用人員（連續工作時間在6個月以下）的個人勞務報酬；
2.根據國家規定頒發給非本單位職工個人的科學技術、文化藝術、體育等各類獎金；
3.工作人員到鄉（鎮）出差需隨身攜帶的差旅費，以及在當地不具備刷卡條件的場所發生的公務支出；
4.按規定退還個人的現金繳費；
5.因搶險救災、救濟、撫恤、慰問等，需要使用現金支出；
6.向個人收購農副產品和其他物資的支出；
7.在個別不具備刷卡條件的商業服務業網點發生的單筆金額在500元以下的零星支出；
8.除上述情況外，經縣財政局確認，需要現金支付的其他支出。
對提取使用現金的支出款項，各單位要嚴格執行現金庫存、保管、使用、會計核算的相關規定，設置現金日記賬，對現金提取、支付進行序時登記，如實反映現金的使用情況，做到日清月結、賬款相符。
四、夯實工作基礎，扎實做好公務卡制改革的各項工作
（一）加強公務卡制度改革培訓宣傳工作。我縣定于今年7月下旬對各預算單位開展政策培訓工作，使各基層預算單位財務人員和工作人員準確理解公務卡制度改革的有關要求，熟練掌握公務卡強制結算目錄，做好公務卡日常使用、支付管理和報銷還款等環節的有效銜接，形成主動用卡、自覺用卡的良好氛圍。銀行（建設銀行）要積極配合，廣開渠道，宣傳公務卡開卡、使用、保管、還款和優惠政策等方面知識，為推廣使用公務卡結算營造有利環境。
（二）建立健全基礎性財務管理制度。各預算單位要以深化公務卡制度改革為契機，建立健全單位財務內控制度，規范財務報銷與會計核算程序，完善公務卡日常管理制度，充分發揮公務卡消費的優勢，增強財務支出的透明度。要做好基礎信息錄入和動態維護工作，加強本單位新增與退休職工公務卡申領和停用管理，杜絕職工個人無故注銷公務卡行為，確保國庫集中支付系統中，公務卡信息的準確性和完整性。要提高風險防范意識，嚴格公務消費與私人消費信息的保密性要求，督促本單位持卡人規范使用公務卡，避免產生不良用卡記錄。對經常使用公務卡發生支付業務，公務卡上限額度不能滿足支付需求的，各單位可在提供信用卡擔保證明的前提下，向公務卡發卡行申請辦理較高授信額度的公務卡或提高已有公務卡授信額度，具體發卡數量和授信額度由發卡銀行視預算單位實際情況確定。
（三）切實做好深化公務卡制度改革的配套工作。縣財政局要實現公務卡制度與國庫單一賬戶體系的有機銜接，抓緊研究簡化還款新途徑，方便預算單位用款，通過技術手段實現對預算單位公務卡消費信息的動態監控，指導預算單位利用公務卡加強財務管理，不斷完善公務卡管理機制。
銀行（建設銀行）要加緊布設POS機和ATM機，做好飯店、賓館、商店等單位POS機免費安裝工作。要加強對POS機布點商戶使用公務卡情況的監督，對商戶拒絕客戶刷卡、自行提高刷卡消費價格、將刷卡手續費轉嫁到消費者身上等違規行為，要按相關規定進行處理。要切實解決申辦公務卡手續繁瑣、發卡周期持續時間長、受理提高公務卡額度業務時間過長、公務卡系統頻繁出現故障和業務人員培訓不到位等實際問題。積極向上級銀行爭取解決延長公務卡最短還款期的問題。加強公務卡信息管理，確保公務卡安全使用，杜絕無需密碼驗證即可完成刷卡支付等問題。密切注意公務卡使用情況和活卡率變化情況，定期向財政部門反饋。做好公務卡消費和到期還款手機短信提示業務，按月向預算單位和持卡人提供公務卡消費、還款情況對賬單。定期開展公務卡宣傳營銷活動，嚴格兌現消費積分獲取優惠的相關政策，提供優質的服務環境。
