時間：2023-06-22 09:39:25
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇高校基建工程管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
通過優化內部控制審計機制，開展內部控制審計，可以提升高校基建工程綜合管理水平。通過引入內部控制審計方式開展規范管理，可以降低工程綜合管理風險，提高高校基建工程管理綜合競爭力。
1高校基建工程管理在內部控制審計方面的問題
（1）對審計工作重視程度不足。在高校基建工程管理內部控制審計環節中，普遍存在重視程度不足的問題，在開展工作過程中，更多的精力都放在了建設效率方面，對于內部控制審計管理的相關指標，則沒有給予足夠的重視，在工作資源調配方面也沒有給予傾斜。此外，從管理層角度來看，由于知識結構的問題，在考慮相應決策和工作問題的時候，也很少考慮到審計管理層面，不利于高校基建工程內部控制審計綜合水平的提升。基于此，由于意識上的淡薄，再加上知識結構的限制，在內部控制審計管理優化與設計過程中，仍存在諸多問題。（2）專業管理體系與人才缺乏。在高校基建工程管理實踐中，普遍存在內部控制審計體系缺失的問題，在內部控制審計管理主體上，也存在著主體單一的問題。在工作實踐中，高校基建工程管理人員由于思想認識上的缺失，容易留下內部控制審計風險隱患。從目前高校基建工程內部控制審計管理工作實際來看，雖然工作要求比較高，并且呈現出新的發展態勢。但是審計人員的綜合水平仍有待提升，無法適應當前工作的需求，成為了制約工作總體水平提升的瓶頸。尋求有效的人才引進和培養路徑，是提升高校基建工程內部控制審計管理水平的基礎和保障。（3）信息化管理工作存在缺失。從高校基建工程內部控制審計管理實踐來看，隨著現代高校基建工程項目建設發展速度的加快，傳統內部控制審計方式已經無法滿足當代工作的需求，利用大數據和物聯網技術，提升內部控制審計工作的針對性，通過數據分析與篩選，找準工作節點，對于提升審計工作水平具有至關重要的意義。但是，在內部控制審計實踐中，工作人員普遍對于信息技術缺乏足夠的重視，固守傳統的工作模式，無法發現審計環節存在的諸多問題，制約了總體管理工作效能的提升。
2創新高校基建工程內部審計管理的具體策略
（1）落實責任構建管理體系。在高校基建工程管理內部控制審計環節，要想實現內部控制審計，進而實現內部控制審計管理工作效能的提升，必須要創新認知，落實風險防控責任。在內部控制審計風險內部控制機制構建上，要明確相應的責任，避免出現管理“真空”的現象出現，形成權力和責任的有機制約，避免人為操作風險，通過導入多元化治理體系，構建現代內部控制審計風險管理機制，引導各項工作按照既定流程推進，形成有效的責任落實機制，提升審計管控水平，實現內部控制審計目標，提升高校基建工程管理綜合水平。（2）加強審計信息共享化建設。在高校基建工程內部控制審計管理過程中，通過實現信息共享，對有關內部控制審計信息進行整合和梳理，可以從宏觀進行把控，對于高校基建工程這樣的大型工程而言，具有至關重要的意義。在現代信息技術的支撐下，通過優化內部控制審計架構，分析潛在的內部控制審計管理風險和問題，可以及早解決問題，對于很多相關法律問題，也能實現經驗的及時共享，防患于未然，實現高校基建工程內部控制審計風險防控目標，提升內部控制審計綜合水平。（3）建立相應的審計集中控制機制。在高校基建工程內部控制審計管理體系中，要建立相應的內部控制審計風險集中控制體系，通過體系化的把控，統籌協調內部控制審計管理資源，在人員和工作資源調配上實現優化，通過建立相應的內部控制審計機制，可以建立重大事項報告和風險預警機制，提升內部控制審計綜合水平，通過內部控制審計體系的指引，也能提升管理層的重視程度，提升管理效能，滿足高校基建工程管理在內部控制審計方面的需求。
3結語
通過以上論述可以知道，隨著現代高校基建工程管理工作的發展，內部控制審計工作的重要性不斷凸顯。在開展內部控制審計工作中，要找準工作節點，不斷優化審計工作體系和流程，提升內部控制審計的綜合水平，及時發現問題并解決問題，提升高校基建工程管理綜合水平。
參考文獻
［1］馬志宏.高校基建工程管理內部控制審計［J］.中國內部審計，2016，（9）：74-77.
［2］張建林.高校基建工程結算委托審計的風險與對策［J］.價值工程，2013，32（5）：72-73.
［3］曹在偉.高校基建工程結算審計風險成因分析［J］.價值工程，2013，32（4）：48-50.
隨著高校大規模的新校區建設，高校基建工程管理工作是重中之重。轉變常規的基建工程管理模式，實現基建工程精細化管理，是有效控制基建工程造價、提高高校基建工程投資效率的重要途徑。
1精細化管理理念
“天下大事，必做于細”。精細化管理就是一種先進的管理文化和管理方式，起源于發達國家的一種企業管理理念，它是社會分工的精細化、服務質量的精細化對現代管理的必然要求，是建立在常規管理的基礎上，并將常規管理引向深入的管理模式。精細化管理的本質是精、準、細、嚴。精即更好、更優，精益求精；準指的是工作標準化、程序化；細指的是更加具體化；嚴指的是工作執行制度，嚴格控制偏差。精細化管理最基本的特征就是重細節、重過程、重具體、重落實、重質量、重效果，講究專注地做好每一件事，在每一個細節上精益求精、力爭最佳[1]。應用在高校基建工程管理工作，是指在精、準、細、嚴的原則下，高校基建工程管理業主進行全員管理和從基建工程開始到竣工的全過程管理，做到環環緊扣、道道把關。實現高校基建工程成本、質量、工期最優目標，規避基建工程結算超預算、預算超概算、概算超估算的“三超”問題。
2高校基建工程精細化管理體系構建
2．1加強全員管理，塑造陽光工程
2．1．1健全制度無以規矩不成方圓。對于時間跨度長、過程復雜的基建工程進行進行精細化管理，健全的制度是根本。某高校建立了《基建工程招標辦法》、《基建工程合同簽訂流程》、《基建工程合同審簽辦法》、《基建工程簽證管理辦法》、《基建工程付款流程》、《基建工程結算辦法》等多項管理制度，并要求基建工程管理工作嚴格按照制度開展。同時，還制定了“指揮長廉政職責》、《招標部五嚴五不準》、《造價部崗位職責》、《工程部崗位職責》等多項規則。另外，還制定了《設計單位獎懲辦法》、《監理單位獎懲辦法》、《安全文明施工獎勵辦法》等規范工程相關單位行為的文件，為開展精細化管理打好基礎。2．1．2合理組織建立合理的高校基建工程管理部門組織，是有效開展精細化管理的保障。2．1．3樹立精細化管理意識高校基建工程管理人員大多是素質高、能力強,進一步培養組織成員及工程相關單位員工的精細化管理的理念和意識，明細各崗位職責，規范各單位業務范圍和操作標準，科學制定考核標準和獎罰措施，建立有效的激勵機制，使大家養成精細的工作作風，使精細化成為習慣[2]。高校業主還應樹立良好的主人翁服務意識，積極協調設計單位、施工單位、監理單位等關系,還要作好與高校審計、紀委、財務等相關部門的配合。
2．2加強全過程管理，打造精品工程
主要從工程的關鍵環節設計階段、招標階段和施工階段精細化管理的重點和方法進行探討。2．2.1設計階段設計階段對基建工程投資的影響大約占70%，設計階段的管理格外重要。首先，嚴格設計招標，優選設計方案。設計方案和設計圖紙的質量決定工程的優劣。高校基建工程管理部門制定嚴謹的、可操作性強的設計招標辦法，并組織召開高校領導、校內外相關專家、高校工程使用部門相關人員、工程管理人員和造價工程師相關會議，使設計方案體現功能和經濟的結合。優選的設計方案，第一要滿足基建工程的使用功能；第二要實現綠色建筑節能設計，考慮太陽能發電、地源熱泵采暖空調等節能設計；第三要實現與高校建立的節能平臺系統兼容，實現工程全壽命周期內的節能、節水、節電。其次，精準概算。加強對概算編制人員的獎懲約定，提高其責任心。加強對概算編制的完整性和合理性審核。某高校在審核學生公寓工程概算編制時，發現因初步設計缺少室外工程使概算漏項,及時進行了補充調整。最后，運用BIM技術。BIM（建筑信息模型buildinginformationmodel）技術，是一個可以共享目標工程信息的資源平臺[3]，可以為工程全壽命周期中的決策提供依據，可以由工程的各方參與者輸入、提取和共享數據信息,支持決策，實現協同、精細作業。BIM技術運用在設計階段，可以實現三維協同圖紙設計，對設計圖紙進行綠色建筑分析，并提出可執行的優化意見，使環保、綠色、低碳、節能體現在設計圖紙理念中[4]。運用BIM技術的revit軟件,對設計圖紙的水暖電設備管線綜合碰撞檢查，通過三維剖切視圖非常直觀地看到各專業之間發生的沖突,提高設計質量，使施工階段可能發生的問題，提前到設計階段來處理，減少了施工階段的變更，不僅節約了成本，還縮短了工期[4]。2．2．2招標階段《建設工程工程量清單計價規范》（GB50500-2013）明確規定“使用國有資金投資的建設工程發承包，必須采用工程量清單計價，非國有資金投資的建設工程宜采用工程量清單計價”、“國有資金投資的建設工程招標，招標人必須編制招標控制價”、“應由具有編制能力的招標人或受其委托具有相應資質的工程造價咨詢人編制和復核”[5]。強制要求使用國有資金投資的建設工程發承包，必須采用工程量清單計價和編制招標控制價，規范了嚴謹細致的施工招標規定，明確了招標工作的程序。高校基建工程施工招標，應嚴格按照《招標投標法實施條例》和《建設工程工程量清單計價規范》（GB50500-2013）相關規定開展，并重點做好嚴謹的招標文件的編制和精準的工程量清單、招標控制價的編制工作。高校基建管理部門編制招標文件，并接受高校內部審計部門審核，堅持招標文件條款表達合法合規、完整明確的原則，使招標文件具有直觀性、可操作性、準確性和無歧義性。結合工程實際，從技術標、商務標綜合評審，評標辦法要合理。高校基建管理部門編制準確的招標工程量清單和招標控制價，既可以由基建管理部門具有編制能力的造價師編制，也可以委托具有相應資質的工程造價咨詢人編制[5]，由基建管理部門復核。同時要引用BIM等先進技術，計算特殊造型的基建工程工程量時，運用BIM技術，效率高，計算準確，規避了招標工程量清單出現較大偏差。合同條款的約定，從質量、造價、工期、工程管理的角度進行精準約定，注重合同雙方的責權利約定，將工程精細化管理充分融入到合同條款中，盡可能將合同風險量化，風險責任的分擔公平合理[6]。2.2.3施工階段施工階段的重點工作是做細合同管理，嚴格工程變更、簽證、動態管理。首先，合同管理要細。根據合同約定，高校基建管理業主要制定切實可行的管理辦法和進度計劃，以保障工程有序進行，順利竣工。管理人員要定期深入施工現場，加強工程質量、進度、安全管理和協調，使施工單位在合同約定下，嚴格按照審批的施工圖紙、施工組織設計、國家施工技術標準和規范開展施工。同時，高校基建管理業主定期召開例會，由施工單位、監理單位、設計單位等列席會議，在會議上通報合同的履行情況,有效解決施工中的問題。其次，嚴抓工程變更、簽證。高校基建管理業主要認真審核變更的必要性、經濟型和可行性，變更要經過監理單位和設計單位審核并簽署意見。工程簽證要按照高校基建管理程序簽署意見，簽證辦理要及時，簽證表述要準確、詳細，附圖要清晰。對于隱蔽部位的簽證和事后無法復測的簽證，要附上現場照片。對簽證簽署的意見要明確，明確同意工程量或同意單價或其他意見等，不能僅簽署名字。變更簽證由高校基建管理造價部及時審核，做到一單一算一存檔，竣工結算時清晰明了。對監理單位建立明確的獎懲辦法，對給業主提供良好建議帶來效益的，獎勵；對把關不嚴、瀆于職守，甚至與施工單位串通造成業主損失的，嚴懲，并把該公司拉入學校黑名單，嚴禁學校其他工程監理工作委托給該單位。最后，開展工程動態管理。運用BIM技術能夠使工程信息數據共享,使工程相關單位協同工作，工程進度情況、付款情況、造價情況能夠動態可視，使投資在可控范圍。同時，使施工圖紙，變更簽證，圖紙會審，會議記錄，施工新技術，新工藝和新材料的使用，工程采購材料價格信息、付款憑據、結算資料等工程相關檔案資料電子化、信息化、系統化,為后續工程竣工結算和投入使用產生增值服務，也為高校科研人員開展科技攻關和科研研究增加知識、技術儲備。
3結語
基建工程精細化管理是打造高校基建精品工程、陽光工程、綠色工程的保障，提高了高校基建工程投資效率。
作者：陳麗瑛 單位：河南工業大學
[關鍵詞]高校;基建工程;決算審計
一、高校基建工程決算審計的審計環境
(一)高校基建工程管理模式陳舊。我國多數高校基本建設采用的是原蘇聯模式,自行成立基建部門對項目進行管理。由基建部門委托設計單位設計、委托施工單位施工,自己進行項目有關各方面的協調、監督和管理。但是,由于每個工程建設時間、地點、條件等的不同,高校基建工程具有一定的獨特性。例如,高校的基建處由于工程項目數量或種類等因素,往往經驗不足,容易造成基建資金的浪費和損失。
(二)制度建設不完善,容易給學校造成損失。高校基建工程項目多為非經營性項目,主要靠國家投入資金,資金相對來說有保障,導致高校對基建工程管理制度建設重視不夠。例如部分高校基建工程的內部控制制度不健全,缺乏強有力的監督和獎懲措施。在這些高校里,由于各種原因造成的工作失誤,有關責任人員不承擔任何責任;節約投資也沒有獎勵,造成有關人員對成本控制積極性不高。因而,制度上的不完善,容易造成工作人員責任心不強或積極性不高。
(三)高校審計部門權利受限。從目前的實際情況看,我國內部審計獨立性并未得到充分發揮,“內部人控制”嚴重。我國的內審制度規定在進行內部審計時,若發現有重大問題,可向被審計單位的上級機構反映。顯然,這種過分強調內部審計接受兩個利益格局不同的階層領導或稱“雙向領導”,是為利益格局不一致的經濟主體服務,實際上超越了內部審計固有的職域,其結果是把內部審計推向了兩難的境地。同樣的情況也出現在高校審計部門,許多高校審計部門由于受到主管領導的控制,權利受到限制,失去或難以保持其應有的獨立性和客觀性。
二、高校基建工程決算審計中存在的問題
(一)基建工程中存在的問題。1.多計、重計已完工程量。有些基建工程由于工期長或由兩個施工單位共同承建,就存在混淆工程界限、交點工程重復計算的現象。有的已完工程實物量與施工圖計算工程量不相符;有的由于設計變更應該調整減少的工程量而在編制決算時不做調整,使工程量多計算等。2.高套定額標準,提高工程造價。有的工程高套其他地區定額、其他年度工程定額等。3.提高取費及資質級別。有的工程該取四類的自行取三類,該取三類的自行取二類,自行提高取類標準而提高工程造價;有的不按自身企業資質級別取費,個體的套集體,集體的套國營,隨意提高取費標準,使工程造價提高。4.虛報材料價格或費用。有的工程用料以次充好,抬高價格;有的工程在建造過程中沒有使用大型機械和特殊機械而計提費用;有的工程實際沒有發生材料二次搬運而自設自取;有的工程不需要搶時間、搶進度,而故意夜間施工增加費用等。5.隱蔽工程偷工減料。有的工程在決算中通過故意虛增基礎土方的開挖量、石方混凝土的充填量、墊層的厚度等方式來增加費用。
(二)重視事后控制,忽視事前和事中控制。長期以來高校基建工程審計已形成事后控制的傳統習慣,通過對基建工程完工后提供的各種資料來進行工程決算,但往往是“木已成舟”,已經造成的工程超預算或者工程差錯的現象無法挽救,這是忽視事前和事中控制的結果。對于這種問題,一方面可能是承包方在招投標環節弄虛作假,虛高要價;另一方面可能是少數部門和個人為謀私利,故意在工程進行中變更增加項目。如果有了對高校基建工程的事前和事中控制,則可減少這種現象的發生[1]。
(三)項目變更存在漏洞。由于高校基建工程有許多的自身特點,工程價值量大,特殊要求多,工程變更也就很多,施工合同普遍存在著內容不完善、施工單位算計建設單位的問題。有的高校利用工程變更,通過不正當手段,使工程造價大幅度提高;有的建設單位與施工單位關系密切,不應發給的簽證也給簽;有的施工單位利用建設單位基建人員不懂基建管理和工程管理,提出一些不合理的變更簽證;有的監理單位的監理工程師不是站在公正的立場上,而是按施工單位要求隨意簽發簽證。這些不合理的工程變更會給不法分子造成可乘之機。(四)工程監理不完善。目前工程監理存在的主要問題有:一是有些監理機構和人員素質不高,對施工質量不負責任,而是按照施工單位的要求隨意簽發變更簽證,增加投資;二是對監理機構和人員的資質評審和監督不嚴格,賦予監理單位的權力也不夠;三是有些高校沒有實行工程監理制度。工程監理的不完善影響了高校基建工程決算審計,增大了審計難度。
三、加強高校基建工程決算審計工作的對策措施
(一)加強高校基建工程內審工作建設。一方面加強基建審計制度建設,各高校應按照《審計機關國家建設項目審計準則》和本地建設工程造價管理辦法的要求,結合本單位實際,建立健全規章制度,例如:審計風險約束機制、審計項目質量責任制、審計工作質量考評體系和獎懲制度。使審計可以做到有章可循,嚴格按照規章制度辦事,減少和避免各種錯誤的發生[2]。另一方面加強基建審計隊伍建設,各高校應按照《審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》等法規的要求,建立健全內審機構,配備專業技術人員。基建工程預決算是一項專業性很強的工作,承擔基建審計的人員不僅應具備會計、審計和基建預決算的知識,還要掌握經濟、法律等多種專業知識,為此要不斷加強基建審計人員的培訓,積極參與基建審計的經驗交流和理論研究,為審計人員整體水平的提高提供平臺。同時,要注重提高審計人員的計算機的運用能力,實現計算機輔助審計,從而提高審計效率。
(二)找準參與工程造價監督的切入點和掌握好參與度。審計部門應把握住自身在基建活動中的角色,界定自己的活動范圍,保持獨立性。為發揮內審的管理功能,審計人員必須找準參與工程造價監督的切入點和掌握好參與的度,這個問題處理好了能使審計工作順利高效地進行,處理不好會失去審計工作的獨立性。因而應做到:與管理部門合作,主要對單位年度基本建設計劃、建筑工程項目的可行性研究進行審查,可行性研究工作對整個基建項目的效益、質量有長遠的影響,是內審部門把關的重點;與單位財會部門合作,主要對工程各項前期費用、工程建設中的工程預付款撥付情況及工程竣工后的工程款結算情況、資產入賬情況進行審查;與單位基建部門合作,主要對大中型基建工程的設計變更、工程變更的合理性、真實性及有關手續的完備性進行審查,必要時會同基建部門進行現場勘查核實;與工程驗收部門的合作,主要監督項目的驗收是否合規,驗收工作是否認真、嚴格,以杜絕驗收工作流于形式、弄虛作假。
(三)重點加強對工程變更簽證的控制。對工程變更簽證的控制直接影響建筑工程成本的高低。對變更簽證把關緊一些,工程成本可能低一些,反之,建筑工程成本就可能偏高。在施工過程中,由于設計不是盡善盡美,或是甲方原因,局部工程內容要求進行變更。按常規,大的變更內容要經過設計部門出具變更通知書,小的變更內容要經過甲方代表和項目監理簽字認可。每一個工程都存在著變更問題,三邊工程(邊設計、邊施工、邊修改)的變更就更多了。因此必須注意審查變更簽證是否符合有關規定、手續是否齊全及內容是否清楚。
(四)實行全過程跟蹤審計。全過程跟蹤審計是由事后審計向事前、事中審計的跨越,是現代審計的發展方向,它有利于基建工程的造價控制,也為基建工程的決算審計打好基礎。跟蹤審計包括從工程招投標到工程完工的各個環節。在施工過程中進行跟蹤審計,對影響工程造價的每個環節,進行實地勘察,為審計結算工作提供確鑿資料,而且工程決算審計的質量與了解現場的施工條件、施工方法、施工機械有關的變更簽證項目等有密切的聯系。而要如實地知道這些情況,不僅要依靠提供的工程資料,而且要深入施工現場。目前,甲乙雙方之所以在工程結算時,經常發生爭議,很多方面就是因為沒有進行跟蹤審計,收集不到準確情況,而提供的資料又常被認為不實。只有實行跟蹤審計,充分掌握了第一手資料,才能準確掌握工程過程中的各種信息,減少與施工單位的矛盾和糾紛,加快決算審計速度,提高經濟效益;才能從源頭上堵塞漏洞,減少工程的高估、冒算,防患于未然;才能完善基建項目體制,構建全過程立體式項目控制機制;才能使原來現場亂簽證問題和資料收集不及時、不齊備問題得到徹底根治[3]。(五)加強對監理單位控制。高校可以委托監理單位從可行性研究、設計、施工準備到施工、中間驗收和竣工驗收的全過程監理,也可以只將其中部分階段和步驟委托給監理單位。高校必須做好充分調查研究,了解擬參加招標競爭的監理單位的基本情況,選擇合理的監理單位和監理工程師。在簽訂監理合同時,必須明確監理單位的權利和義務,把決算審減與監理公司的經濟利益掛鉤,并適當增加獎懲條款,促使監理單位通過科學管理,保證對工程建設投資、進度、安全、質量四大系統實行全過程的控制,正確處理投資、進度、安全、質量之間關系。
(六)確保提高高校基建工程的審計質量。對于高校基建工程的審計質量問題,應由上級主管部門負責安排審計的,應安排質量好、信譽高的社會審計機構,并與之簽訂協議,要求該社會審計機構做到審計質量高、審計費用低;對學校自行管理的審計項目的審計質量,上級主管部門應進行定期或不定期檢查。
參考文獻
[1]李忠渝.高校基本建設內部控制存在的問題及對策研究[J].西南農業大學學報(社會科學版),2007(5):154-157.
1相關部門責任感欠缺
雖然看起來審計部門參與到了基建工程中的事前、事中和事后，卻沒有把審計的職能體現出來，例如把已經更改不了的項目拿到審計部門進行審計，會導致有些問題不能糾正過來，一方面對學校也會造成損失，另一方面審計部門喪失了獨立性，缺少監督的作用。為了更好的解決事后審計所帶來的局限性，高校要打破傳統的做法，把關口前移，對投資項目進行嚴格的審計，也就是要以投資項目為基礎開展事前審計，以項目實施為主要內容的事中設計，以項目決算和效益為核心的事后審計，要把三個階段的審計合理的融合到一起，把審計監督、服務的效果完全的體現出來，加強每個環節的監督和管理，及時的發現、預防風險，盡最大的可能提高投資效益。高校審計部門要適應當前的發展形勢，不斷學習最新的審計方法，降低工程成本。
2基建工程管理不到位
目前高校基建項目的設計不合理、監督不嚴格，另外對基建工程的管理也不到位，對工程造價沒有仔細的詢價和驗收，導致工程中埋藏著隱患，造成經濟的損失。針對上述問題，審計人員要嚴格履行自身的義務，做好審計工作，為了獲得更多部門的支持，可以借助廣播、報刊等方法宣傳審計工作，向相關部門大力宣傳國家的法規制度、重點強調審計的意義，推動各個部門積極的參與到審計工作中來，只有領導和人員的支持，才能更好的理解、配合，嚴格的接受審計監督。
3審計制度不完善
有些高校基建工程審計的進行不完善，審計的制度不夠健全，例如對基建工程部門和審計部門的工作內容和權限沒有清楚的說明，對審計工作的程序也沒有嚴格的進行規范，審計制度的作用沒有體現出來。實施基建工程審計的重要核心就是完善的審計制度，規范的制度是對審計人員的規范性約束，同時也是對被審單位的規定，要依照完善的制度來約束財務、審計等部門的工作，清晰的劃分每個部門的工作范圍和權限；要針對每個環節都制定出合理的內控制度，包括合同、施工、驗收、付款等，要把高校基建工程審計工作真正落實，做到有法可依。
4審計隊伍較為薄弱
隨著基建工程的增多，審計人員卻沒有相應的增加，審計任務繁重的問題越來越嚴重；基建工程的專業性很強，因此對審計人員的要求也較高，但是目前審計人員的專業素質和自身素質都比較低，甚至對基建工程的基本知識都不熟練。要健全內審機構，強化審計隊伍的建設，可以從下面四個方向著手：①組建高素質的、專業的審計人員隊伍；②對審計人員進行針對性的培訓，提高審計人員的專業素質和技能；③要經常開展基建、審計的專項會議，加強審計的交流和討論；④審計人員要多學習新技術，全面的掌握審計技能。
5總結
通過上述分析能夠看出，高校的基建工程審計的設計范圍很過，另外專業性也很強，對于高校的經濟效益有著極大的影響，內審人員要不斷提高自身的素質和技能，掌握新的審計方法，是基建工程更加規范、科學，把風險控制到最小，把責任制和防范審計風險有效的結合起來，盡最大的可能提高工程審計的效果。
作者：劉崇華單位：四川職業技術學院
關鍵詞；基建工程；審計；風險控制
中圖分類號：E271文獻標識碼： A
一、 現階段基建工程審計管理存在的問題
當前高校基建工程審計管理的主要問題體現在以下幾個方面：
1.1 簽訂合同的嚴謹性不足導致審計風險上升
工程項目完成招標后簽訂合同時未根據招標文件要求進行；雖然簽訂了合同，但是合同中針對質量、撥付、結算、保修等內容的約定不夠明確，并且雙方承擔風險的具體范圍、單價的調整方式等也未做明確規定；還有些合同條款對工程竣工驗收后支付工程款的比例要求不合理，存在過高現象，施工單位竣工后不主動結算工程款，最終出現掛賬工程。此外，合同簽訂嚴謹性不足會直接影響到合同的執行，這也是在竣工結算審計時發生扯皮現象的直接誘引。由此可見，簽訂合同的嚴謹性不足會導致審計風險上升。
1.2 未采用有效的跟蹤審計方法，無法保證工程造價控制的有效性
現在很多高校基建工程審計工作多為事后控制，主要針對竣工結算來進行。雖然在實際工程中，項目決策、招標、施工管理等各個對工程造價產生直接影響的環節也會進行審計，但是往往流于形式，無法將審計管理工作的監督作用充分發揮出來，比如立項、項目可行性分析、概預算、項目設計等階段均無審計部門的參與；完成的招標文件未經審計部門的審核就將招標公告出來；而在施工過程中，受施工進度的影響，一些隱蔽工程往往在完工后才會報審計報門進行審核等。這些均弱化了審計部門事前審計、事中審計的監督作用。
1.3 設計變更存在一定隨意性
有些高校在投資基建工程項目前并未做充分的可行性論證，未具體分析投資額、建筑標準、設計深度等相關事項，甚至存在邊施工邊變更的現象；有些高校在施工過程中憑借自己的主觀臆測在未經過設計部門的情況下隨意變更圖紙，這些均會提高工程決算的審核難度。此外，有些施工單位在投標時為了中標，故意將施工報價壓的很低，而在施工時受利益趨使，會提出一些不合理的變更簽證，不僅會提高基建項目的投資成本，而且無法保證項目質量。
二、 提高基建工程審計管理風險控制策略
2.1 從源頭開始對學校工程項目的招投標工作進行審計監督，規范合同管理學校審計人員要全程參與到招標工作中來，不能把招標工作全權委托給中介機構。要對招標文件進行合理性的審查，對標底進行審查，包括對工程量清單、定額套取、取費標準等內容進行審查；要對投標單位的投標資質進行審查，包括施工隊伍的資質、業績、信譽、技術力量、施工能力、經濟實力等審查；要參與監督審查投標單位之間是否相互串標、哄抬標、陪標、圍標等情況；對招標過程是否走過場、明招暗定、暗箱操作等情況進行審查等。基建工程項目的竣工結算以施工合同為主要依據，因此要提高基建工程審計的有效性，就要加強施工合同的規范性管理，最大程度上減少合同雙方的經濟糾紛，維護當事方的合法權益，將合同的約束作用充分發揮出來。實際管理過程中存在合同簽訂不嚴謹的現象，針對這種情況，可以從以下幾個方面予以完善：首先，針對合同簽訂環節制定專門的內部控制制度，并在制度中將基建管理部門、審計部門、財務管理部門的責任與義務明確出來，協同各方對合同簽訂過程進行監督，提高合同管理的規范性。其次，合同中涉及到工程質量、工程造價的相關內容為管理重點。簽訂合同時要充分了解并分析業內的相關標準與規范，用法律條款約束合同雙方嚴格履行彼此的權利與義務。合同價款的確定、調整計價標準的約定是否明確、嚴謹、合規；重大隱蔽工程、重大變更事項的施工和監督的約定要明確。最后，簽訂合同時要將合同條款與招標文件進行仔細比對，保證二者的一致性，防止出現自相矛盾的現象。
2.2 加強審計監督
2.2.1 加強與其他部門的協作與溝通
其實審計工作并非一個單獨存在的系統，而是與其他部門有著千絲萬縷的關系，因此，要加強與相關部門的溝通與協作，獲取更全面、更真實、更準確的數據信息，提高審計工作的科學性與準確性。
2.2.2 審計部門在選擇委托對象時要最大程度上規避招標風險選擇委托對象過程中要注意選擇面，要求中介機構具備較強的技術力量，且注意考察其信譽度；認真復核中介機構的審核結果，防止出現重大漏洞及錯誤；明確審計委托審核項目的責任權限。
2.2.3 采取全過程監督策略
監督審計工作要杜絕片面性才能進一步保證審計結果的真實性與全面性。從某種程度而言，采用全程跟蹤審計監督方法可以大幅提高工程造價的有效性，從而對工程預算審核、工程招標等產生直接影響，進而將審計職能部門的重要作用充分發揮出來。審計過程中如果發現問題，要在第一時間上報職能管理部門，并提供改進意見與建議，在未對工程造成重大損失前及時解決問題。
2.3 加強變更簽證的控制
基建工程管理過程中，工程造價失控的主要原因即設計變更與工程簽證。在實際施工管理中變更簽證是在所難免的，但是有些施工單位會采用低價中標、再在施工階段利用變更簽證的方法來補償利潤，因此，針對這種情況要對工程項目的變更簽證加強管理，才能保證工程造價控制的合理性與有效性。具體而言，可以從以下幾個方面進行：首先，針對設計變更、工程簽證的管理制定出完善的管理規定，如玉林師范學院就制定有《基建維修工程管理規定》，規定里面就變更的流程、簽證辦理、審批的管理等一系列均做出了詳細的規定，并做出了流程圖上墻，要對照時一目了然。如設計變更會對工程造價產生重大的影響，根據學校的管理規定，基建部門則要仔細核算，做出專題論證，審計處審核后經學校基建工作領導小組討論決定后提交學校黨委行政批準執行，防止設計變更而導致工程成本增加。其次，針對設計變更要明確具體原因，比如是設計漏項失誤還是工藝改變等；如果設計變更僅要求增加材料用量卻無法明確施工內容與具體的使用部位，則堅決不予批準。最后，注意區分工程簽證中的項目是屬于合同內還是合同外的，將進一步明確工程量清單中所包含的工作內容，如未包含在工程量清單內又確實需要變更，則要加強調查與審核。
2.4 結算審計實行責任管理制
在基建工程審計管理中，竣工結算審計是關鍵的最后一關。工程竣工驗收后，合同里面要明確施工單位出決算的報送時間，并保證決算資料的完整性與規范性，如果存在送審價過度虛報的現象，則要明確相應的處理意見。針對施工單位送審價不合理的現象，學校要有針對性的制定相關工程結算制度，將相關處罰措施明確在合同中。比如玉林師范學院為了防止施工單位虛報工程造價，可在合同中約定施工單位所送的工程結算價超過中介最終核定的結算價 ±7% 以上的，超出部分的審核費由施工單位支付，該筆費用由建設方從其工程款項中直接扣除，這樣可避免施工單位在結算價上弄虛作假。另外，針對一些信譽度低的施工單位要記入黑名單，在后續的招投標工作中可直接取消其投標資格。
三、 結語
總之，盡管目前高校基建工程審計還存在著一系列問題，但在各級領導的重視和相關部門的支持下，高校基建工程審計工作會向更好的方向發展；而從事工程跟蹤審計的人員，一切要以維護學校的根本利益為出發點，既堅持原則，又注重工作方法，不斷提高基建工程審計的質量和水平，促使建設項目按規范、程序進行。
參考文獻
【關鍵詞】高校；基建工程；設計階段；造價控制
1.高校基建工程在設計階段造價控制的重要性
在工程建設項目過程中，雖然設計費用在整個工程項目費用的比例僅為1.5%左右，但是在設計階段的造價控制將會對整個工程項目費用產生巨大影響，工程設計階段所決定的工程規模、質量將直接影響到工程后期成本的投入，所以工程造價的控制關鍵在設計階段。正因為設計階段的造價預算是控制項目造價的關鍵，所以在設計階段，就要通過招標的形式加強對設計方案的對比，并加大對設計圖紙的審核，爭取選取最優方案，即保證工程質量，又確保所選方案經濟合理、切實可行。
在項目落實過程中，許多高校基建項目的管理部門由于對工程管理流程和成本控制專業知識的不了解，對成本的控制主要集中在施工和結算結算，而對設計階段的造價控制還沒有形成較為科學的認識，導致在設計階段對成本的控制意識薄弱，更多關注項目的設計效果。此外，有的高校基建項目管理部門還采用將項目整體打包給某個建設單位的做法，拿到基建項目的建設單位由于沒有競爭壓力，導致設計周期延長，設計質量降低，造價控制方面也以獲得更多的自身利益為目標
2.如何進一步優化高校基建項目設計階段造價控制
2.1 推行設計招標，讓競爭更加公開透明
在基建項目正式立項后，高校基建管理部門應綜合考慮項目的規模大小、設計要求等方面的因素，根據我國現行的招標規范對項目進行設計招標。在對投標對象進行篩選的過程中，要求投標人在對建設項目進行充分了解和分析的基礎上，在項目設計質量、設備選型、人工配備、成本控制等方面做出周密的安排，特別是在成本控制方面，即要求項目設計效果能符合項目的要求，又要兼顧成本的經濟合理。學校應組織有關專家，對設計方案進行技術經濟比選，真正優選出功能齊備、技術先進、經濟合理的設計方案。只有通過設置科學合理的投標定標標準，才能夠使得基建項目在質量和成本控制上都達到要求，也只有通過推行設計招標的方式，并讓投標公開化透明化，才能讓投標者之間更加合理地競爭，充分為高校基建項目考慮各方面的因素，做出更加科學合理的設計方案，在設計階段就有效地降低工程造價。
2.2利用限額設計有效控制成本
限額設計是工程建設過程中用來控制成本的有效方法，首先由建設單位根據建設項目的具體情況制作出設計任務書和投資估算，設計單位根據設計任務書和投資估算中的具體內容來完成項目的初步設計，并進一步完成施工圖設計。因為在設計任務書和投資估算中，建設單位已經將成本進行了初步的預計，設計單位在以設計任務書和投資估算為參考進行項目設計時，會在滿足項目設計和使用功能的前提條件下，努力將工程概算控制在計劃范圍之內。這樣建設單位就在一開始就掌握了成本控制的主動性，更有利于將造價控制在限額范圍內。
高校基建項目管理部門在利用限額設計進行成本控制的過程中，需根據項目和市場實際情況，充分考慮項目的設計需求和成本控制的科學性，將投資限額設定的科學合理，并按設計中按專業分配限額將規定的投資限額分專業下達到設計人員，促進設計人員進行多方案比較，保證限額設計的可行性和科學性，當設計單位在進行設計的過程中造價額與限額有較大出入時，應及時排查原因，如果是因為限額的不夠科學導致，則因根據實際情況對限額進行修改，以保證項目設計的質量。
2.3 引進設計監理 對設計造價進行專業分析
對大多數建設單位而言，當工程項目進入到正式施工階段才會引入監理單位，而監理單位參與到前期項目設計階段的情況比較少見，但這是對具有專業知識和對項目設計有著豐富經驗的建設單位而言，而高校基建管理部門，往往建設項目經驗較弱，管理人員往往不具備較為專業的知識和技能，因此，在前期設計階段就引進監理單位更有利于高校基建單位對項目設計進行科學合理的分析和把控。在引入監理單位后，高校基建工程管理部門應對監理單位提出嚴格的要求，借助監理單位的專業知識對設計圖紙進行分析，確保設計的質量和科學性，并對工程設計是否符合國家、行業的相關規范進行把關，在成本控制方面，借助監理單位在成本控制領域的專業知識和豐富經驗，對項目設計中涉及的各項成本支出進行分析，在保證設計質量的基礎上，減少不必要的支出，在材料的選用上，滿足設計要求并節省成本支出，避免使用一些價高而功能不需的材料和產品，盡可能地減少浪費，保證工程設計符合限額設計的要求，對各項成本的科學性、合理性進行分析，提高高校基建工程的可操作性。
2.4 嚴格把關施工圖紙 確保造價有依據可循
施工圖紙是基建項目進入正式施工階段的重要設計資料，建筑施工的每個步驟和方案都是按照施工圖紙的具體要求落實的，所以施工圖紙在基建項目中具有非常重要的地位。同時，施工圖紙也是項目進行工程類清算的計價憑證，如果施工圖紙不夠嚴密，那么將直接影響工程量清單的編制，也會對項目投標準確性產生直接影響，到了正式施工階段，往往會出現大量的重新核定工作，這樣一來不僅會導致人工成本增加，還會因為設計圖紙的混亂而導致工程項目無法按照計劃進行，最終導致整個工程項目的延后。而高校基建工程往往在時間上具有更高的要求，如果出現工程項目延后的情況，將導致項目不能如期交付使用，待學生開學后將不能夠使用學校的基礎設施，造成管理上的麻煩。所以高校基建管理部門應嚴格把關施工圖紙，一方面確保造價有依據可循，另一方面確保工程施工進度按照計劃進行。
參考文獻
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關鍵詞：全過程造價控制理論；公立醫院；基建工程管理
在公立醫院長期發展中，需要通過有效開展建設工作，使公立醫院自身的設施和環境得到不斷完善，全面提升服務水平，從而滿足患者自身醫療和護理需求。對于公立醫院基建工程項目而言，除了需要具有一般公共項目建設的相關條件外，還具有十分廣泛的涵蓋內容，同時對基建工程功能布局也提出了更高的要求。因此，在民用建筑當中屬于十分復雜和難度較大的工程項目類型。而在公立醫院基建工程實際建設過程中，需要全面加強工程造價管理和控制工作，對全過程造價控制理論進行運用，使人力、物力以及資金等得到合理利用，從而進一步保證公立醫院自身的投資效益，促進我國醫療衛生行業的健康發展。
1做好全過程造價控制與管理的重要意義
工程造價控制主要是指在工程建設過程中，將造價有效控制在限額以內，同時還需要針對工程建設開展可行性分析、設計施工、投資決策等工作，并對整體過程的建設費用進行確定，全面加強成本管理和控制工作。為了更好地實現建設目標，需要對資源進行合理利用，從而使工程造價得到有效控制，防止出現人力、物力以及資金上的浪費問題，提升工程經濟效益。在建設項目的各個階段，需要有效管理和控制投資估算、造價預算、造價概算、承包價以及決算價等。與此同時，為了能夠有效控制工程造價，需要合理優化建設方案和設計方案[1]。在工程項目的實際建設過程中，需要對合理規范的方法進行使用，從而使造價能夠在允許范圍和核定限額內得到控制。目前，我國多數公立醫院的基建工程均為國家投資，并由業主單位來把控工程施工質量和周期關，但對工程造價管理存在一定的忽視，這也導致造價工作逐漸失控，最終造成了相關的資源浪費問題，提高了工程造價。在建筑行業的發展過程中，容易對工程前期預算產生忽略，認為其對工程整體質量所產生的影響較小，只需要對項目建設期間的費用加大注意，而且還缺乏全局監控意識，只在工程竣工結算時開展具體的核算工作，更是未按照圖紙開展預算工作，進而出現設計預算和竣工結算相脫節的問題，不僅延長了工程施工周期，也增加了工程造價[2]。
2全過程造價控制管理在公立醫院基建工程的應用
2.1立項策劃階段
在公立醫院基建工程項目的立項策劃階段，相關工程設計師需要從技術性和經濟性角度充分調查、分析以及論證擬建項目工程，與此同時，設計人員還需要結合市場標準和項目情況對項目建議書進行編制[3]。
2.2經濟分析階段
相關設計人員可以結合同類建筑的技術經濟指標，嚴格按照擬建項目的數量、建設標準以及價格水平對比例法進行應用，從而對各分項概算進行估計。首先，工程費用，其具體包括門診樓以及病房樓等待建工程在水、電以及結構方面的支出。其次，二類費用，其具體包括設計費、勘察費、施工圖審查費、公立醫院管理費以及招投標管理費等。最后，基本預備費，其具體包括材料漲價預備費以及應對將來變更引起的費用。相關設計人員需要結合上述費用，對可行性研究報告進行編制。
2.3初步設計階段
相關設計人員需要合理完善和優化可行性報告、成本計劃等。而在具體制定計劃時，需要對建設工程概算定額和相關法律法規進行參照，同時還需要經過相關監管部門的審查，在通過后方可執行此計劃。
2.4施工圖設計階段
設計人員需要結合具體的設計方案，對施工圖進行合理設計。由于基建工程項目的施工周期相對較長，而且生產要素的價格變化十分頻繁，相關產品具有固定性和單件性等特點，因此使得工程施工階段造價變得十分復雜多變。在工程的實際施工過程中，通過完成工程設計工作，可以具體化工程量，同時還需要對施工招標以及承包合同簽訂等工作進行完成。
2.5竣工驗收階段
公立醫院以及相關部門需要充分驗收項目施工。具體來說，需要由施工單位上報結算書，并由咨詢公司來嚴格評審單價合同當中的洽商以及變更等情況。在工程項目的結算階段，需要對建筑商支付款項進行重點核檢，并在工程完工后進行總決算[4]。
3全過程造價控制理論在公立醫院基建工程管理中應用的思考
3.1基建前期準備工作
在公立醫院基建工程項目立項批復以后，需要做好前期準備工作。首先，需要對用地規模等手續進行辦理。其次，公立醫院建筑地面如果有舊房需要進行場地騰空，則需要涉及到條件商定以及度量等問題。在具體開展前期準備工作時，需要嚴格按照工作經濟原則，縮短各種手續的辦理時間。而在成立基建項目后，還需要多方進行論證，對投資方案進行合理設計。最后，相關工作人員還應在造價控制過程中，明確公立醫院基建工程項目的具體建設標準、功能以及要求。這需要相關工作人員在前期進行大量調研和對比，并對投資和造價方案進行合理制定。工程前期的設計工作對于后期施工具有重要作用，因此在設計項目方案時，一方面需要對項目完整性和技術性進行充分考慮；另一方面還需要加強工程造價控制，從而減少工程造價[5]。
3.2建設合同準備分析
相關公立醫院和中標單位需要對基建工程合同進行簽訂，這也是雙方需要履行的技術經濟文件，具有法律效力約束。公立醫院需要在合同中具體提出造價控制方面的內容，并要有效體現出造價控制理念。針對基建工程造價控制，需要結合具體的成本管理和控制目標制定相應的造價控制方案，同時還需要在工程合同當中進行體現，從而通過合同的簽訂和執行來保障造價管理工作的有效開展。在對各種合同進行簽訂時，需要保證合同內容規范，明確各方需要履行的責任，同時還需要兌現原投標書上的各種承諾。
3.3工程造價控制環節
首先，設計概算環節。工程概算主要是結合設計方案，由公立醫院委托具體的工程招標機構，結合工程取費政策進行編制，可以對工程計劃進行監督和控制，從而對工程預算和決算進行有效控制，并為工程招投標提供具體的標價依據。因此，概算需要對客觀實際情況進行充分反映，避免與工程造價存在較大差距。其次，工程預算環節。工程預算是對預算工程造價進行確定的重要經濟文件，需要由施工企業進行編制。在對工程預算進行編制時，需要由公立醫院基建班子、設計部門以及概算編制部門，共同針對施工圖。取費標準、預算定額以及材料價格等進行磋商，并在達成共識后按照具體規范對工程預算進行編制。再次，竣工決算環節。在相關基建工程項目竣工后，施工企業需要為公立醫院編制造價結算提供具體的依據，從而最后確認工程造價。竣工決算的編制，對公立醫院投資效果以及施工單位經營效果具有直接影響。最后，財務監督環節。對于公立醫院基建工程項目建設而言，從立項一直到竣工需要經過較長時間，而且各個環節都滲透著資金運作，因此需要將財務監督工作進行有效貫穿[6]。
4結語
綜上所述，公立醫院基建工程項目往往十分復雜，且具有較大的變化。經濟市場具有多變性，這也導致基建工程項目容易發生改變。對此，需要公立醫院全方位管理整體建設過程，不僅要把控建設項目重點內容，更需要進行全面了解。通過對全過程造價控制理論進行運用，可以進一步提升公立醫院基建工程項目的管理水平，使工程項目的造價有效降低，并充分保證基建工程項目建設質量。因此，在公立醫院基建工程項目管理過程中，需要在充分保證施工質量、安全以及進度的基礎上，對工程造價進行合理控制，從而使公立醫院的投資效益得到提升，促進公立醫院的健康發展。
參考文獻：
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[5]張劍峰.基建工程造價管理與控制分析[J].城市建設理論研究(電子版),2016,28(9):4177-4178.
近年來，隨著高校招生規模不斷擴大，與之配套的諸如教學、食宿、醫療等基本建設投資日益增長，基建工程領域成為學校內部審計監督的重要方面。高校內部審計部門開展基建工程審計，能夠規范和加強對工程項目的審計監督與管理，確保工程造價合理，保證建設資金的安全、合理、有效使用，提高投資效益，同時，基建工程審計在規范投資行為、防止發生違法違紀行為、促進校園廉政建設方面具有重要意義。
二、高等院校內部審計部門開展基建工程審計的難點
1、基建工程審計人員缺乏及專業勝任能力不足
內部審計人員具有與內部審計工作相匹配的專業勝任能力，是有效開展內部審計、保證審計質量、降低審計風險的前提。從目前情況看，部分高校未設立工程審計崗位，審計人員的專業結構仍以財務審計為主。由于工程建設項目專業性強，施工周期長，涉及施工環節眾多，因此，由財務審計人員從事工程審計工作，會因為不懂施工工藝、看不懂圖紙、不會計算工程量、價格套用不準確等影響審計效果，給工程審計工作帶來較大風險。即使高校內部審計部門設立了工程審計崗位，往往因為專業審計人員數量有限，導致審計工作開展范圍有限，審計無法覆蓋的范圍缺少審計監督帶來較高的管理風險。
2、審計責任與項目管理責任不清晰
隨著管理層對內部審計工作越來越重視，高校管理者要求內部審計人員對工程建設監督的參與越來越深入，特別是全過程跟蹤審計，部分高校要求凡是與工程建設投資有關的事項，審計人員都要參與，這使得內部審計參與基建工程的內容過多。這一方面過多放大了內部審計工作的風險，另一方面，弱化了項目管理人員應當履行的管理和監督責任。例如部分高校要求內部審計人員參與工程變更簽證、隱蔽工程驗收及資料記錄，這雖然體現了管理層全面監督的要求，但也帶一定負面影響，即弱化項目管理單位和人員的履職責任。這是因為，對工程變更簽證程序進行規范，對隱蔽工程驗收程序、影像資料記錄有明確規定，這本身就是項目管理部門的職責。而步步設防的工作方式，容易使得工程項目管理單位對審計有過多依賴，認為反正有審計人員監督把關，自己就不必這么恪盡職守。這樣一來，當工程出現問題時，矛盾會集中指向內部審計部門，內部審計部門成為工程項目管理單位失職的擋箭牌。
3、對委托審計的社會中介機構控制有限
目前，多數高校的大中型建設工程采用委托有造價咨詢資質的社會中介機構進行審計，社會中介機構的工作質量和獨立性直接影響審計效果，若社會中介機構有違反職業道德、破壞審計獨立性的行為發生，其帶來的審計風險也是巨大的。高校內部審計機構雖然也對委托審計的社會中介機構進行監督，但也很難控制暗箱操作的風險，因此，高校內部審計機構對委托審計的社會中介機構的控制是有限，無法將審計風險全部規避。
三、高等院校內部審計部門開展基建項目審計中應注意的幾個問題
1、加強基建工程審計人員配備和專業勝任能力培養
為加強基建工程審計監督力度，可采取內聘和外聯的方式，提高審計工作質量。在審計人員配備上，要包括土建、水電暖、消防等專業技術人員。在專業勝任能力的培養上，一方面要保持工程審計人員的相對穩定，使工程審計人員通過在審計項目中的歷練，積累豐富的審計經驗，另一方面，充分認識工程審計中外部誘惑對審計人員的影響，注重對工程審計人員的職業道德教育，通過后續教育、集中學習、案例回放等方式，使工程審計人員樹立良好的職業道德和價值信念，抵御外部利益的影響，充分履職盡責。
2、明確審計責任與項目管理責任
工程審計能夠正確履職的關鍵在于正確的定位和準確地厘清監督責任和項目管理責任，工程審計要履行好內部審計的“服務和監督”職能，不能將項目管理責任與審計責任相互混淆。對工程審計過程中遇到的諸如變更簽證、暫定材料認質認價、隱蔽工程驗收等具體工作，工程審計人員對參與的定位進行準確把握，參與角度要始終從監督和服務出發，而不是審批和決定的主體。隱蔽工程資料的收集，應當在項目管理制度中予以明確規定，若制度不完善，可以建議項目管理單位完善相關管理制度，審計人員即使收集了隱蔽工程資料，也僅作為審計補充資料和核實的依據，而不能作為工程項目資料的一部分。
3、加強對社會中介機構的管理的考核
為保證審計工作的獨立性，降低審計風險，提高審計質量，高校內部審計機構要加強對社會中介機構管理和監督，采取切實措施，保證社會中介機構的工作質量和獨立性。首先，在委托審計的社會中介機構的選擇上，要引入競爭機制，以競爭挾制暗箱操作的風險。其次，加強對審計過程的監督，對社會中介機構的審計人員與施工方關系密切或異常的、初審結果與最終審定結果差異異常的審計項目，要進行復核，并制定相應的處理辦法。再次，制定對委托審計的社會中介機構的考核管理辦法，定期對其工作質量進行考核，對考核不合格或不理想的，制定相應的處理辦法。
四、結語
1．工程設計階段的審計風險
目前，我國很多高校跟蹤審計工作介入的時點都在提前，已經覆蓋到工程設計階段。工程的設計階段是整個工程項目實施的開始，對于整個項目能否順利完成具有決定性的作用。工程設計方案的不斷優化可以合理有效地控制工程建設投資，提高工程整體的經濟效益。審計單位在工程設計方面的審計工作包括設計方案的優選、工程概算和預算、施工材料的選擇等。通過對設計方案的優化比選，確定項目的最優方案，通過準確的定額標準和相關經濟指標，使工程設計方面的審計更加合理、有效。因此，在工程設計方面的審計工作內容多、標準高、技術復雜，這就需要工程審計人員具有較高的專業技術水平和業務分析能力，無形之中增大了工程審計的風險。
2．工程招標階段的審計風險
根據規定，任何一個基建工程都要實行公開招標，實行工程量清單計價后，工程招標階段便成為了造價控制的關鍵環節。招標過程是否符合招投標法和相關法規的要求；招標文件中有關價格調整和結算的條款是否合理、明確；工程量清單的編制依據是否準確，是否符合建設工程清單計價規范的要求；清單項目的內容描述與實際工Jun.20,No.3作內容是否一致；攔標線的確定是否符合市場行情，是否合理；招標工作是否公平、公正、公開；投標單位的資質是否符合招標文件要求等方面均成為了審計人員在工程招標階段的風險源。因此，工程審計人員對此階段需要給以高度的重視。
3．工程合同審核的審計風險
工程合同的訂立是整個工程項目能否順利完成的前提。一個完整的工程合同應該包括價格條款、責任條款、權利義務條款、違約條款、質保條款等內容，因此合同中相關條款是否符合招標文件要求，變更結算價款的規定是否合理明確，進度款的支付是否合理、履約質保的條款是否完備等內容都將成為工程審計人員的審計風險因素，應予以特別關注。
4．工程施工階段的審計風險
在建設工程的施工過程中，工程審計工作主要包括工程進度款的支付、現場變更洽商的合理性及價格的確定、甲控材料的選擇確定、分包單位的選擇等方面。這些內容對保障建設工程的施工質量、工期、造價控制都具有重要作用。工程施工過程中，甲控材料的選擇是否正確、工程進度款支付與合同規定是否相符等，都會給工程帶來極大的審計風險。例如，由于進度款的支付與施工合同的支付條款不同，會導致工程項目計價準確性降低，從而延誤工程項目的整體進度，給工程的審計工作帶來極大風險。
5．工程竣工階段的審計風險
工程竣工階段，審計單位要參與整個項目的施工質量驗收以及竣工結算等工作。對竣工結算的審計內容主要為施工單位竣工結算是否嚴格依據招投標文件、施工合同的規定執行，對工程量的計算是否按照計價規范執行、計價取費是否準確，工程簽證是否與實際一致等，這些因素都會影響到工程結算審計的結果是否如實反映工程造價，這是工程審計風險的“高發區”。以上各階段的風險因素，都會給工程審計工作帶來極大風險，如果無法對整個建設工程項目進行有效的風險防控，將會嚴重影響高校的長遠發展。
二、高校基建工程審計風險識別
1．高校內部審計人員綜合素質參差不齊
工程審計人員直接面對社會公認的腐敗“高發區”，審計人員的政治素質、職業道德等因素都直接影響到最后工程審計建議或者結果的客觀性和公正性，這是造成工程審計風險的主觀因素。工程審計具有專業性、政策性強，涉及范圍廣等特點，審計工作涉及到的單位，信息非常廣泛，工作量非常大，近年來隨著社會的發展，與工程造價有關的計價規范、計價文件不斷地更新調整，使得高校在工程審計人員配備方面的不足以及審計人員自身技能的力不從心等問題更加突顯。根據相關研究結論，如建設投資在8000萬元以上的基本建設工程，應配備兩個以上的工程審計人員。個別高校在一些規模較大的基建工程項目上僅憑借內部審計部門自身的力量，而沒有增派外部審計人員，使繁重的工作與實際需求產生嚴重的不匹配。同時，目前大部分高校內部審計人員存在著不同程度的專業知識缺乏、知識結構不全面、工作方法落后以及跨專業審計等現象。甚至個別高校還存在由財務人員擔任基建工程審計工作的現象，這些都嚴重影響了工程審計的效率和質量，成為工程審計風險的重要因素。
2．高校基建工程審計準則不明晰
高校的工程審計工作開展起步較晚，目前缺乏可操作性的高校內部工程審計準則或工作指南。現階段執行的眾多內部審計工作準則、工作指南中涉及到工程審計方面的內容寥寥無幾。很多高校開展的工程審計工作僅僅為工程竣工結算審核和決算審核，對于工程實施過程中的監督、服務、見證和評價職能并未發揮出來，審計的作用僅體現在事后算賬、造價核減方面，內部審計在單位內所應發揮的作用沒有完全發揮出來。即便是有些高校已經實施了全過程跟蹤審計，實現了將工程審計關口前移，但各單位工程審計介入的時點、范圍、深度各有不同，大部分高校多為摸著石頭過河或是邯鄲學步的狀態。缺乏指導性、可操作性的工程審計準則、指南，加大了審計的風險。
3．審計外包服務單位選擇不當
目前我國大部分高校內部工程審計人員力量不足，這些高校大都會選擇將大規模基建工程審計工作委托給具有一定實力的工程造價咨詢機構，委托第三方造價咨詢機構實施工程審計已經成為一種趨勢。但是由于第三方審計單位派出的審計人員與學校只在短期內存在契約關系，在組織、經濟方面獨立于學校之外，個別外審人員可能會責任心缺失，沒有原則，總是抱著得過且過的心態開展審計工作，這就嚴重影響了工程審計的質量。同時，雖然我國《工程造價咨詢單位管理辦法》（建設部令第74號）第三十三條已經明確規定：“因工程造價咨詢單位的過失，給委托方造成經濟損失的，工程造價咨詢單位應當依法賠償”，但由于目前對于該規定缺乏具體措施和衡量標準，現實情況難以落實，這些都造成了外包審計風險的增加。
4．工程審計信息時效性低
信息資料在工程審計中占據十分重要的地位，熟練掌握并充分利用信息資料，可以最大限度地減少工程審計中的盲目性，提高工程審計結果的準確性，保障工程審計的質量。工程造價中主要材料費用占總造價的60%—80%。目前市場上的建筑工程材料品種繁多，優劣混雜，眾多新材料、新工藝的不斷應用影響到工程造價的合理確定，主要材料價格往往存在巨大的差異。面對建筑材料品牌價格差異大、價格浮動明顯等不利因素，處于辦公室內的審計人員不可避免存在著審計信息失實、錯誤，若無豐富的工程用料知識和對材料市場價格的準確了解，只憑借以往的資料和網絡詢價拼湊出的數據，就有可能造成工程價格失真，使工程材料的審核無法達到最大化節約的效果。
5．工程審計范圍局限
在基建工程審計中，很多高校采用事后審計的辦法，即只對工程結算進行審核。對于建設工程的招投標過程、合同簽訂過程以及工程施工過程中的設計變更、現場簽證等沒有引起足夠的重視。高校基建工程審計工作涉及到的內容繁多復雜，貫穿于整個建設項目的實施階段，每一個環節都需要重視，一旦出現疏忽，都將會造成嚴重的經濟損失。工程設計階段直接影響整個工程造價的75%，如果審計部門不參與設計方案的優化比選，發揮審計人員的專業技術知識，提出合理化建議，往往會直接導致基建工程項目最終的造價偏高。招標階段如果審計部門不對招標文件、工程量清單、招標控制價以及合同專用條款等內容進行審核，就會造成工程量清單數量不準確、清單缺項漏項、招標控制價不合理、合同條款表述不清等問題，為以后的工程結算審計工作埋下隱患。施工階段如果審計人員不深入現場，對簽證、變更尤其對隱蔽工程資料的真實性就會缺乏準確把握，同樣為以后的工程結算審計留下隱患。
6．外部人為干預影響
個別高校在開展基建工程審計過程中，經常受到外部因素的干擾。外部因素對工程審計部門或審計人員正常工作的干預、限制，直接影響到審計工作的質量，使工程審計工作的穩定性、客觀公正性受到干擾，造成審計風險。基建工程項目歷時周期長，這就為施工單位與相關部門套近乎、攀人情創造了基本條件。工程結算審計時，內部審計部門往往會受到個別相關部門的“關照”請求，有些部門對于發現的問題打折扣處理，甚至會出現一些部門的不協助、不配合，這些都導致了工程審計結果受到影響。外部各種關系的干擾，使得審計部門公正、獨立開展審計工作的條件難以保證。
三、高校基建工程審計風險管理
1．完善工程審計工作制度
高校基建工程審計工作的政策性非常強，必須要通過制定相關的管理制度進行約束與規范。對基建工程審計相關的制度進行全面的完善，制定切合內部審計工作實際的工程審計管理辦法，制定明確的審計人員考核標準和獎懲制度，提高審計工作相關工作人員對基建工程審計的重視，規范和約束審計人員的行為，避免濫用私權、違紀違規現象的發生，使工程審計人員有章可循。細化基建工程的審計工作職責，完善基建審計操作流程，注重各個環節的審計工作，責任到人，使基建工程審計工作向著規范化和標準化發展，使基建工程審計工作的可靠性得到真正保障，提高基建工程審計工作防范風險的能力。
2．提高內部審計人員綜合素質
審計的風險問題，從本質上講是審計的質量問題，而要提高審計工作的質量，降低審計風險，必須從提高審計人員的政治素質、業務素質著手。作為一名工程審計人員首先應當自覺遵守《審計機關審計人員職業道德準則》的要求，客觀公正地開展工程審計工作，盡最大努力降低工程審計風險。此外，高校內部審計部門應當充分重視對內部審計人員的能力培養，加強專業知識和職業技能方面的業務培訓。工程審計人員應主動學習先進的審計技術手段和審計方法，不斷積累工作經驗，不斷提高自身的業務水平，增強在復雜環境中發現問題和處理問題的能力，提高自身在專業領域的勝任能力。
3．優選外審服務單位，加強監督管理
高校必須通過公開招標的方式選擇確定工程審計的服務單位。這不僅有利于選擇業務水平高、職業道德好的審計服務單位，還可以防止某些人為因素的干擾，確保審計單位獨立、客觀、公正地展開審計工作，從而提高工程審計的成果質量。在與審計服務單位合同的簽訂方面，應該對審計服務的范圍、審計條款、報告制度、控制措施、違約責任、爭議解決以及處罰措施等主要內容進行詳細約定。避免合同糾紛，確保合同的順利履行，降低外部審計服務合同風險。在外部審計單位實施審計過程中，高校內部審計部門應有專人負責項目審計的牽頭工作，不但可以保證對外審單位實行監督和控制，同時有利于內部審計人員業務水平的提升。內部審計部門還應該建立審計復核制度。審計復核可采用重點抽查審計法、分析對比審計法等。審計復核制度的推廣可以及時發現擬定的審計報告中可能存在的問題，同時也是對外部審計服務單位的一種有效監督。
4．拓展審計范圍，實施全過程審計
高校內部審計部門應該大力推行全過程工程審計，即從建設項目的投資決策階段開始，到項目竣工結算完成的整個過程。實施由傳統的事后審計模式轉變為事前審計、事中審計、事后審計組成的全過程審計模式，形成科學合理的造價審計控制體系。全過程工程審計的事前審計主要在項目的立項階段、設計階段、招標階段進行，內容包括項目可行建議、方案設計合理優化、工程量清單、招標控制價、合同專用條款等重要內容的審核；事中審計主要在項目的施工階段，審計人員應深入施工現場，對隱蔽工程進行驗收記錄，了解施工進度與施工質量情況，掌握現場第一手資料。通過完善工程變更、簽證制度，為工程竣工結算打下堅實基礎；事后審計主要在竣工結算階段，主要對合同履行、工程結算等各個環節的真實性、合法性和有效性進行審計。具體包括工程結算的計算方法與合同約定是否一致，工程量是否準確，定額套項是否合理，設計變更和工程簽證的結算單價是否準確等內容。通過實施全過程的審計監督，及時掌握現場資料及施工方法，了解材料價格的市場行情，減少與施工方的信息不對稱因素，有利于減少風險因素，控制審計風險。
5．加強廉政建設，確保審計機構獨立性
高校必須積極開展廉政建設，優化審計機制，實施“初審—復審—終審”的內部控制制度。高校內部審計工作應獨立于其他的工程管理部門，建立由校長直接主管的管理機制，只有確保審計部門的獨立性，才能真正發揮其審計作用與效果，在工作中敢于監督揭發違規問題。獨立的內部審計部門更能夠發現審計過程中存在的問題，能夠為工程決策管理者提供有效的參考依據，更能夠進一步推動高校基建工程的健康發展。充分獨立的內部審計部門可以有效降低目前在工程審計過程中面臨的風險，促進工程審計工作健康、有序地發展。
四、結語
關鍵詞：風險管理；獨立學院；基建工程；跟蹤審計
0引言
伴隨著我國經濟社會發展與制度環境的變遷，具有中國特色的獨立學院辦學模式獲得了較大的發展。它通過全新的市場機制配置，實現公辦高校品牌與社會資源的有機結合，極大地促進了我國高等教育資源特別是優質資源迅速有效地擴大。伴隨著獨立學院的不斷發展壯大，其硬件設施的建設速度也在不斷加快，基建規模和檔次不斷提高，大量的資金被投入到基建工程項目。這種趨勢帶來可喜的一面是獨立學院得到更多的教育投入，以期吸引更多更好的生源，體現獨立學院的社會效益和經濟效益；但同時另一方面也應該清醒地意識到基建審計風險的不斷增加，獨立學院因辦學體制的不同，公私合營式或稱混合所有制式，其內部管理結構和公辦高校有很大的差異，導致組織內部的財務監控方式和方法較公辦高校而言沒有一套標準化的規范制度來執行操作，這就給獨立學院工程項目審計帶來很大的壓力，不僅僅是數量和技術上的，可能更多的還是來自復雜利益關系下的博弈。高校工程審計的目的是通過合理的制度對工程項目的造價進行監督管理，以使工程在預算的合理成本內保質、保量按期完工，發揮更好的經濟效益和社會效益。那么如何維護獨立學院投資各方的利益，同時又能很好地把控這項涉及金額大、專業性強、周期長的基建工程審計工作，就成為當前獨立學院內部管理所面臨的普遍問題。本文正是基于這個現實背景下研究和探討從風險管理的視角下分析獨立學院內部財務管理控制環境的特點，以及在此背景下獨立學院基建工程審計風險的識別，最終建設性提出項目跟蹤審計在獨立學院基建工程審計中的應用。
1獨立學院內部財務管理的特點及其存在的問題
1.1獨立學院的內部管理結構
獨立學院是指實施本科以上學歷教育的普通高等學校與國家機構以外的社會組織或個人合作，利用非國家財政性經費舉辦的實施本科學歷教育的高等學校。根據有關規定，獨立學院必須真正具有獨立性，但“獨立”并不意味與“母體”毫無關聯，“母體”的校園文化、辦學風格等也比較容易對獨立學院產生影響。談到獨立學院的內部管理結構，要先從獨立學院的自身特點說起：一是實行新的機制辦學。獨立學院從本質上是公有民資的普通本科高校，其投入主要由合作各方承擔或以公有民資機制共同籌措，收費標準按照國家關于民辦高校招生收費的相關政策制定。二是實行新的辦學模式。在辦學和管理上提出“五個獨立”，即獨立學院校本部相對獨立、有獨立的法人資格、獨立頒發證書、有獨立的校園、實行獨立的財務核算，這是獨立學院的“獨特”所在。三是實行新的管理體制。獨立學院的管理制定和措施由申請者和合作者共同商定，雙方的責、權、利關系通過簽署具有法律效力的協議來規范和體現。這些特點就決定了獨立學院實行的是董事會領導下的院長負責制，校董事會的組成人選由公辦院校和出資方共同商定，院長由投資各方共同推薦，校董事會選舉產生。
1.2獨立學院內部財務管理存在的問題及其特點
獨立學院在辦學過程中，普遍存在著公共治理結構缺失或不合理，產權不明晰，管理不規范，公辦院校出資方和社會個人出資方辦學理念沖突，經濟利益的祈求不一致等問題，體現在財務管理方面，主要存在以下幾個方面的問題［1］。
1.2.1出資各方辦學理念的差異導致各自利益祈求的矛盾
獨立學院是公辦高校品牌和民營社會資金的有機結合。因此，獨立學院就至少包括了母體公辦高校和民營主體在內的兩個或兩個以上的產權主體，共同擁有獨立學院的所有權、經營權和利益分配權。其中代表母體公辦高校的一方追求的是國家的公益事業以及辦學的社會利益，注重長遠，而民營主體的投資者大多數追求的是辦學資金的經濟利益，注重短期。雙方的價值取向存在差異，必然會導致在社會效益和經濟效益之間、教育規律與經濟規律之間、規模效益與教學質量之間產生矛盾，如果處理不好，從財務控制的角度來看，將很可能引起公辦母校與民營投資者之間的產權糾紛或國有資產流失的隱患，影響到獨立學院的持續健康發展。
1.2.2適應獨立學院發展以及與之相配套的財務制度不健全
獨立學院是一種新型的辦學主體，在國內沒有成熟的經驗可以借鑒，只能在摸索過程中發展，公辦母校財務管理的目標是在保證國有資產安全有效和國家財政預算貫徹落實的基礎上，推動高校教學水平和科研水平提高，而獨立學院的合作方民營投資者在這點上追求的目標卻不完全一樣，獨立學院作為其投資的一個企業，在追求社會效益的同時，可能更關注其投入資產的安全性以及產生價值的最大化。雙方在管理目標上的不一致，往往會使獨立學院會計核算主體不明確，資金投入方向雙方容易產生分歧，學校未來財務風險狀況不能準確得到反映。有鑒于此，公辦母體大校和民營資本投資方在教育產業化發展方向的祈求不同，導致大多獨立學院會計核算制度與其管理體制構建不匹配。此種狀況不僅容易在學校管理上產生內耗而且會影響資金的使用效率和教育資源的有效利用。
2獨立學院基建工程審計風險的識別與分析
基于以上所描述的獨立學院不同于普通公辦高校的財務管理控制環境，其所涉及的基建工程審計就顯得更加富有挑戰性，既要保證母體公辦高校所代表的國有資產的保值和安全，又要確保民營投資主體的合法利益，既要考慮教育資源的社會公益效應，又要顧及其長遠運營的經濟效益。要達到以上目標，就必須充分認識到獨立學院基建工程審計的風險并加以科學有效的管理［2］。獨立學院的基建工程審計風險管理的基本含義是獨立學院通過自己的內部審計部門或聘請外部審計機構，對基建工程的審計風險進行識別、評估、衡量、控制等一系列具有系統性、規范性的方法和手段的總稱。因獨立學院內部控制環境的特殊性，其基建工程審計所涉及的風險來自相關的各方面，并貫穿于整個基建過程。
2.1內部審計制度不健全，內部人員配備不足，獨立性不夠
當前就普通公辦高校而言，普遍存在著內部審計機構不健全，專業內審人員短缺的現象，這在獨立學院就更加習以為常，大多數的獨立學院沒有專門設置內部審計機構，由學院的財務部門主管或其他人員兼任內部審計的職務，這不僅缺乏審計的獨立性，還與工程審計相關的專業審計知識也很難具備。作為一名合格的建筑工程方面的內部審計人員，不僅要具備一定的專業審計知識，還要熟悉工程造價方面的各項業務，對不同建筑的結構、不同的施工方案以及基建項目的整個流程等都要有一定的了解。具備這樣素質的內部審計人員在獨立學院里很難找到。在獨立學院基礎工程審計過程中，因學院領導班子是由投資各方的代表組成的，各施工單位經常會不擇手段地利用一切手段和相關領導套近乎，來自各方的勢力會“打招呼”“遞條子”，勢必會對整個基建項目的實施產生影響，嚴重干擾了內審的獨立性。
2.2未對基建工程項目實施全過程控制，造成審計實務中的各項漏洞
一般公辦高校的基建工程審計基本上都是沿用傳統的竣工決策審計模式，獨立學院作為一種公辦教育的延伸和創新，其內部管控方式也是參照公辦高校的這種方式，這種靜態的事后審計模式往往是事已至此，只能就事論事。缺乏必要的事前預防和事中控制，比如項目立項決策能否做到科學化、民主化；對影響施工成本的工程變更、簽證以及隱蔽工程能否實時實地監督審核等等。這些都會滋生建設前期和建設過程中工程管理上的漏洞，導致投資規模和建設資金投入上的失控，如果實行將事前、事中、事后審計相結合的全過程跟蹤審計，將會有效規避基建項目竣工前對施工過程監督管理的不足，積極預防了工程項目的經濟風險與質量風險，變被動控制為主動控制，變事后補救為事前規避。
3跟蹤審計在獨立學院基建工程審計中的應用及意義
教育部在2007年下發的《教育部關于加強和規范建設工程項目全過程審計的意見》（教財〔2007〕29號）中明確指出要加強和規范建設工程的全過程跟蹤審計。項目的跟蹤審計是指審計部門在項目投資決策階段、設計階段、建設實施階段和竣工驗收等階段進行全過程跟蹤監控，實施項目全面審計的過程。目的是解決傳統的事后審計的被動和弱效問題。實際上是一種提前介入式的實時審計，有效規避基建竣工前對施工過程監督和管理不當的不足，積極預防工程項目的經濟風險和質量風險［3］。針對獨立學院這種具有混合所有制性質的組織機構，其基建工程項目的審計目標既要確保各方投入資源的安全性、完整性，預防各種舞弊行為，同時又要追求項目投入的經濟效率性和效果性，使用合理的稀缺資源，實現價值的最大增值。為此跟蹤審計從項目的設計階段就已開始，通過項目招標階段的介入，施工階段實施各種跟蹤審計，在項目竣工結算中避免各種審計風險，從而最終實現獨立學院工程審計的目標。
3.1項目設計階段的跟蹤審計
項目立項決策的正確性和可行性是實現項目投資經濟性目標的基本保證。目前在獨立學院的基礎建設中一般不會存在盲目建設的問題，因為建設資金不是全部來源于國家，基本都是學院自籌或是辦學結余，理論上不存在貪大求全上項目的動機，但出于追求收益最大化的目的，會出現注重眼前，缺乏長遠考量，以點充面，功能不全，投入不足方面的問題。因此，在項目設計階段審計方法應結合學院的長遠發展方向，對項目整體規劃的科學性、可行性進行充分的分析和論證，從而幫助校方做出正確的決策。
3.2項目招投標階段的介入審計
雖然國家沒有強制獨立學院的基建工程項目前期過程必須進行招投標以及公示階段，但是本著對校董事會負責的目的以及出于科學、規范、經濟性的考慮，獨立學院的工程項目應該進行公開招標。在學院招投標文件編制完成后，審計人員就可以及時介入審計，主要審查招標范圍及文字表達是否準確、評判標準和方法是否科學、招投標的程序和過程是否合法合規。重點審計參照設計施工圖，招標文件列示的工程量清單是否齊全，應該計提的各項規費和稅金是否符合國家及行業主管部門的規范要求，計算是否準確。這將有效避免因文件中工程量清單不全，導致施工中工程量追加或變更，以及最終項目竣工結算金額與中標金額相差甚遠，使前期的招標工作失去了對工程造價的控制作用。在正式簽訂施工合同之前加強對合同的審核，重點審計合同條款是否嚴密，復核計算有關工程造價方面的條款，關注投標對方的報價策略，看報價中有沒有采用不平衡的報價方式，比如某項費用“超低”，其他項目費用“超高”報價，審計人員應進行對比分析，找出原因，避免報價不實。
3.3施工階段的跟蹤審計
施工環節的審查主要關注的是隱蔽工程、工程變更及工程款撥付進度三個方面［4］。首先，隱蔽工程一旦覆蓋后就不易復核，施工單位往往會利用校方在管理上的漏洞，在隱蔽工程中偷工減料、高估冒算，不僅虛增造價，還會帶來各種質量隱患，因此要完善隱蔽工程現場的簽證程序，其工程量和所用材料必須有校方、監理單位、施工單位和跟蹤審計四方人員共同現場查看、驗收、簽字確認。其次，工程變更審計，高校基建工程有許多自身的特點，特殊要求多，施工過程中難免會出現各種變更的要求，其中有一部分是為了解決施工過程中的新情況或滿足校方的新要求而進行的正常變更，但有的施工單位會利用欺騙手段或拉私人關系等方式提出增加工程造價的設計或施工變更，對此，審計人員要第一時間參與審查變更及簽證的必要性、合理性，凡涉及引起工程造價變動的變更和簽證等，審計人員均需要審核其流程和審批是否執行了內部有關規章制度，嚴禁隨意變更設計，嚴格控制不合理變更。最后，工程進度款撥付方面，審查工程進度款是否嚴格按合同支付，有無提前支付和超額支付等問題。工程進度款的計算，主要涉及兩個方面：一是工程量的計算；二是單價的計算。在審批流程環節重點審核工程進度款的支付是否符合施工方、監理方、建設方多層審批程序。
3.4竣工結算過程中的審計風險
基建項目竣工結算是控制確定基建工程總造價的最重要環節［4］，也是工程審計的最后一個環節，必須秉承審計的獨立性，本著嚴謹、公正、合理的原則，從工程量的審核、主要材料的定價、定額套用標準這幾個方面加強基建工程竣工審計，控制工程總造價。首先，工程量的大小直接決定了工程項目的總造價，為了做好工程量的審核，審計人員應借助前期隨項目進度開展跟蹤審計所做的大量審核和收集的原始記錄，復核施工圖紙、施工變更、隱蔽工程等原始資料，以確保結算內容和實際完成的工程量相符。其次，項目主材價格的確定對控制整個工程造價起著關鍵作用。隨著新型建材不斷推陳出新，品牌、材質的不同對價格影響非常大，因此對主材進行市場詢價審核成為竣工結算的一項十分重要的內容，嚴格按照招投標文件中所規定的品牌、規格及質量標準進行檢驗，以防以次充好。最后，準確確定定額套用標準，避免人為有意高套、錯套、重套定額提高工程造價的現象。基建工程預算定額是確定工程量用工及耗用材料的主要依據，對工程決算套用定額的審核是一項復雜的政策性較強的工作，根據各地區專業定額的特點和使用范圍、使用界限的劃分，分清各項目的定額套用。
4結語
綜上所述，伴隨著獨立學院規模檔次不斷的升級發展，其所涉及的基建工程項目審計的獨立性、客觀性、公正性面臨著前所未有的挑戰，為了保護獨立學院的各方利益，更好地發揮獨立學院基建項目的經濟效益和社會效益。只有充分認識到獨立學院內部財務管理的特點及其存在問題，才能清晰地把握獨立學院基建工程審計的風險控制點，跟蹤審計作為一種全過程實時監控的審計方式，將有效保證獨立學院基建投資項目各方的利益，鑒證資金投入的安全性、完整性，杜絕和預防舞弊行為，從項目的設計源頭開始，實現事前、事中及竣工結算審計，規避各種審計風險，從而實現獨立學院工程審計的最終目標。
參考文獻
［1］黃莉莉.基于審計視角下獨立學院財務管理存在的問題及對策［J］.財會學習，2018（10）：134-135.
［2］趙新艷.風險管理視角下獨立學院基建工程審計風險探討［J］.中國管理信息化，2016（9）：56-57.
［3］王香霞.高校基建審計面臨的問題與思考［J］.現代經濟信息，2010（12）：211-212.
Abstract: With the acceleration of higher education, enrollment scale expanding, a lot of new campuses are successively built. Facing the situation of large project, short duration, high qulity requirement, it brought new difficult topics to the audit work of university infrastructure projects. Combined the work experience, this paper puts forward a few comments and suggestions to engineering audit.
關鍵詞:基建工程;高校審計
Key words: infrastructure projects;university audit
中圖分類號:F239 文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)10-0092-01
0引言
通過審計,可對建設項目管理進行評價,提出審計建議,促進高校加強管理,保證建設項目的質量,并對嚴肅高校財經法規起著重要的作用。
1高校基建工程審計中存在的問題
1.1 高校內審內部控制制度不夠完善,導致監督職能弱化目前,高校內部控制制度普遍存在制度不夠全面,沒有覆蓋所有的經濟活動,甚至有些制度的制定存在滯后的現象,加之制度的修訂更新不及時,直接導致監督職能弱化。
1.2 當前高校普遍存在審計力量不足現象隨著教育事業的發展,很多高校的基建投資越來越大,而從事工程審計的人員數量少,與工程審計任務繁重的矛盾日益突出。加之基建項目涉及建筑、裝飾、市政、安裝、園林綠化等多種類型,專業性、技術性強,要求審計人員具備廣泛的專業素質,既要具有工程技術、法律方面的知識,又要熟知工程造價的構成、計價依據及審計知識。但高校的內審人員,大多是財務審計人員經過短期的基建工程審計培訓后上崗,基建工程相關專業知識有限。有的學校雖然配備了工程專業的內審人員,也往往專業單一,在處理實際問題時困難重重。
1.3 側重竣工決算審計,事前、事中監督缺位從目前看,許多高等院校僅注重事后審計,還未完全開展事前事中審計,但建設項目的前期和中期管理環節較多,若把關不嚴,造成的經濟損失是嚴重的。對于在工程實施中的變更、簽證,其數量及費用應由承發包雙方在規定的時間內簽認。因此,在竣工決算階段,工程量、綜合單價與取費都難以更改,隱藏在資料中的問題也將更難發現。通過審計,找出高校基建工程管理上的薄弱環節,提出改進工作的建議和措施,促進高校主管部門強化管理。
2解決存在問題的對策
2.1 建立完善內部控制制度,強化內部審計的監督職能從制度入手,建立健全內部各部門工作流程制度,排除在實際工作過程中易產生疏漏的環節。內審機構要根據實際情況對原有的規章制度進行修改與完善,制定切實的、操作性強的審計辦法及實施細則,如《建設工程及施工竣工驗收審計辦法及實施細則》等,使審計工作有章可循、有據可依,保證了審計執法的嚴肅性。
2.2 加強高校內部審計隊伍建設,強化工程審計人員專業知識
盡快改變以往內審機構人員缺編,辦公資源配備陳舊落后的現狀。在新形勢下,對審計人員要進行經常性的職業道德教育和業務培訓,使業務學習實現從階段性學習到終身性學習的轉變,并以此作為繼續教育的考核內容,從而不斷提高內審人員的業務素質,提高法律意識和責任意識,增強處理與解決問題的能力。
2.3開展建設項目全過程跟蹤審計開展全過程跟蹤審計是高校形勢發展的需要,必須改變原來的僅注重竣工結算的方式,將審計關口前移,變被動審計為主動審計,實行事前計劃、事中控制、事后監督的全過程造價控制,才有可能做到及時堵住漏洞,減少損失,降低審計風險,提高審計質量和成效。
2.3.1 事前審計階段第一,加強對高校工程項目可行性研究的審計,重點審查技術經濟方案分析的可行性,并對多個設計方案進行比較,作出評價,選擇擬建項目最優設計方案。第二,對招標文件進行審查,合同約定是按招標文件執行,而招標文件若出現招標文件內容不合理或招標范圍不明確的現象,使造價審計工作十分被動,增加審計工作難度的同時又不能很好地控制工程造價。所以,對招標文件進行審核是必要的。第三,審查工程項目的預算編制與控制價編制的合法、合規情況,內容是否完整;是否與設計圖紙要求相一致,工程費用的計算是否合理、真實;工程量的計算是否按圖紙要求和國家定額套用等。第四,在簽訂合同時,審計工作應及早介入。對建筑工程施工合同,無論工程大小,均應采用中華人民共和國建設部統一制定的正規合同文本,以保證合同條款的完備性、嚴密性。審查合同是否遵守”先簽合同,后施工“的原則,防止未簽合同就施工的現象發生。對影響工程造價的各項條款把關,特別注意材料價格、取費依據、計價方式、索賠處理等,均應作明確規定,為結算審計工作掌握主動打下基礎。
2.3.2 事中審計階段在施工過程中,審計人員應經常深入施工現場,對關鍵部位要做好記錄,尤其對隱蔽工程要進行測量并做好工程記錄,必要時可用數碼照相機進行拍照,作為原始資料保存在電腦中,使這部分資料反映在工程結算中;堅持參加工程例會,了解工程進展情況;了解施工過程中設計變更、簽證內容,監理的職責履行情況;檢查施工材料是否正規、是否符合設計要求,防止偷工減料現象的發生;審查施工內容是否符合設計要求;參加工程驗收,對投資效果和工程質量進行跟蹤審計。
2.3.3 事后審計階段在這個階段中,首要的是審查竣工結算資料是否完整、真實、合法。再根據完整的竣工資料對以下內容審核:一是核對合同條款。首先應核對工程內容是否符合合同條件要求,是否通過竣工驗收。其次核對結算方式是否按合同規定,定額套用、取費標準、人工調整及主要材料價差調整是否符合合同約定。二是審核設計變更手續是否完整,是否有“三方”簽字蓋章。三是審查隱蔽工程和有關簽證是否符合有關規定要求,是否有“三方”簽字蓋章,是否與工程施工過程中所做記錄一致,若不一致可咨詢業主和監理,必要時可到現場進行核對。四是按竣工圖核定工程量。五是審核各項費用計算是否正確。主要從費率、計算基礎、材料差價調整、取費程序等方面進行審計,看其是否符合規定。對實行工程量清單的項目,看其是否符合招標文件及投標文件的要求。
關鍵詞：學校基建工程；施工；現場管理
中圖分類號：TU71 文獻標識碼：A 文章編號：
0 引言
進入新世紀以來，政府對教育的投入加大，教育本身的質量也在不斷提升，受眾群體規模也在不斷壯大，很多學校的資源陷入短缺狀態，教學樓、宿舍樓等資源面臨著緊張嚴峻的形式。為此，校方加大了基本建設的力度，許多院校正開發新校區，項目投資也比以往多出甚多。學校基本建設是教育事業發展的必然需要，為教學工作和日常生活提供了基本保障，因此其管理工作成了重中之重。工程管理具有較強的專業性，應由專業人員來管理，但在實際中，多數學校都不具備如此條件，以至于出現不少問題，有鑒于此，務必要做好現場管理工作。
1 學校基建工程的現狀
在建筑行業競爭相當激烈的今天，施工企業為了能夠適應市場競爭，長久發展，必須對整個工程進行科學的管理，一項工程要分為若干階段，共同發揮作用，其中現場施工尤為重要，對施工進度、項目成本以及工程質量都有著很大影響。此階段有諸多影響因素，為確保施工安全順利進行，必需加強現場施工管理。其實際狀況如下：
1.1管理模式較為落后。一般而言，基建工程項目的規模較大，投資較多，加上工期限制，而且起點高，相應的工作量十分繁重，協調管理工作十分艱難。許多學校自行成立基建部門，對各項工作進行協調管理，工作量相當大，又受時間、地點、施工工藝等條件影響，往往會造成人力物力的浪費。
1.2在整個工程中，準備階段為前提，施工階段是關鍵。基建工程的發展也帶動了施工企業的發展，由于專業水平和技術水平不同，許多施工單位都很難達到標準，而且缺乏科學的管理手段，引起很多問題的產生，如在招標過程中以出現走后門的現象，對施工過程和材料進場缺少嚴格檢查，簽證失真、設計方案變動頻繁等。
1.3此外，管理程序缺少規范性。隨著教育的改革，經濟的進步，學校基建工程增多，規模也不斷擴大，但由于施工程序復雜、周期緊張、勞動密集等原因，出現了許多不規范的問題，如提前開工、各道工序銜接不良、簽證檢查工作不認真、竣工時缺少完整的結算依據等。
2 如何加強施工過程中的現場管理
2.1加強對人的控制
由于學校基建工程規模大，工作量繁重，需要投入大量勞動力，因此，現場管理具有勞動密集性這一特點，人員眾多，對所有人都需有效控制，任務十分艱巨。尤其在現場施工過程中，個別人員出現錯誤，極有可能影響到集體操作，產生許多問題。例如，某校在對教職工住宅主體進行施工時，個別操作人員擅自在某單元客廳內拆模，導致客廳頂板出現裂縫，因為沒有及時發現，也就一直沒有進行處理，以至于在正常使用時裂縫依舊存在，這很明顯地損害了業主的利益。所以，要對全體操作人員進行有效控制。
2.2加強對物料的控制
一般而言，投入到施工現場的物料涉及面廣，數量也相當龐大，有些生產商在未得到生產許可的情況下進行生產，質量常常不符合標準，出現大量偽劣產品。尤其是材料購銷，常出現運到現場的材料和訂貨前的樣品不一致的現象，因此，同上述員工因素一樣難以全面有效地控制。對那些質量離散性較弱的物品，其質量容易把握，通過書面檢驗的方式就能實現；然而對大多數材料來說，盡是些砂石、磚木等，其質量離散性較大，而且進場時間不固定，必須從整體上做好把握，盡量加強對其全面有效的控制。
在材料質量控制方面，應對材料的質量標準、性能要求以及試驗方法等進行全面考慮。對于關鍵的設備或物品，到貨后應做及時檢驗，一旦發現不合要求，應及時更換或退貨。主要材料，進場時必須具備正式的出廠合格證和材料化驗單，各種構件必須具有廠家批號和出廠合格證。總之，嚴格把好材料關，杜絕不合格材料流入施工過程。
2.3加強質量控制
2.3.1認真進行圖紙匯審。施工圖紙凝聚了設計人員的大量心血，必須認真、細致地進行全面審閱，從平面、立面、剖面到各建筑大樣，從各層的結構配筋圖，都應系統有聯系地對照負責，將不清楚、有疑問和不合理的地方記錄下來，匯同設計人員、施工單位和建設方領導一起進行細致的匯審，對圖紙進行必要的、集思廣益的修改，為施工的順利進行打下堅實的基礎。
2.3.2開工前認真審查施工隊的施工組織設計。確定主要的施工方案及方法，制定施工進度計劃、詳細 計算 施工機械、勞動力用量、主要材料用量、設計總的施工平面布置圖。對于工程較為復雜，技術要求高，施工難度大的結構，作為現場管理人員對方案應該認真審閱，對不正確的施工方法和方案作出必要的修改，使工程的施工按照正確的方案進行，確保施工的進度和工程質量。
2.3.3勤于檢查，嚴格管理。在現場施工管理中，首先要勤快，因為事物比較零碎繁瑣，要涉及到每一項工作，避免拖期的現象。同時要深入到施工現場的每一個層面，嚴格按照相關標準規定，對實際情況有一個正確的把握，并結合設計圖紙，認真完成檢查驗收工作。和施工隊的技術人員一起，解決工地的實際問題。
4 提高施工人員的綜合素質
首先應強化其安全意識，安全是工程質量的前提保障，然而在實際施工中，相關管理人員缺乏安全意識或對其認識不清，要么就是有一定的認識，但行動起來不夠重視，以至于在現場管理過程中，現場的安全工作常被忽視。為此，必須宣傳相關知識，對施工人員的安全意識以及法律意識進行強化，將其徹底貫徹，落實到每一個細節。此外，還應多多開展培訓或考核，對施工人員加以培訓，提高其專業水平和實際操作能力，讓每一個人都能做好本職工作，擔當起各自的責任；其道德素質以及愛崗敬業的精神也很重要，都應在原有的基礎上，不斷完善升華，培養起團隊合作精神，使其能夠顧全大局，從整體的角度思考問題，而不能為了一己之私拖累整支隊伍。
3 結束語
由于學校基建工程的施工過程較為復雜，在現場管理時難免會出現一些問題，相關負責人必須對此予以高度重視，加大現場管理力度，在經濟效益原則的指引下，科學分析，合理操作，將施工程序規范化，生產效率提高了，工程質量才能得到有效保證。
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