時(shí)間：2023-06-19 16:15:13
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇供應(yīng)商審計(jì)方法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
[關(guān)鍵詞]問題導(dǎo)向型；績效審計(jì)；運(yùn)輸；服務(wù)采購
A公司是香港聯(lián)交所上市的制造企業(yè)，具有多層級(jí)組織架構(gòu)及多元化產(chǎn)業(yè)板塊。由于采購需求大，占用資金多，公司在原材料、固定資產(chǎn)等實(shí)物采購方面，管理制度流程相對(duì)完善。而每年將近12億元采購規(guī)模的服務(wù)采購業(yè)務(wù)，在管理方面相對(duì)薄弱，是否存在控制缺陷？采購成本是否合理？公司管理層專門指派內(nèi)部審計(jì)部門，以運(yùn)輸服務(wù)采購為起點(diǎn)，開展績效審計(jì)，推動(dòng)服務(wù)采購管理提升。
一、問題導(dǎo)向型績效審計(jì)實(shí)施過程和方法
（一）審計(jì)思路與目標(biāo)
1.審計(jì)思路。圍繞企業(yè)內(nèi)部資源整合和秩序建立，開展運(yùn)輸服務(wù)采購關(guān)鍵業(yè)務(wù)控制環(huán)節(jié)的績效審計(jì)，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)研、分析問題動(dòng)因及影響，制訂適當(dāng)可行的改進(jìn)方案，提請(qǐng)決策委員會(huì)審議，明確管理職能，多方聯(lián)動(dòng)推動(dòng)管理提升。2.審計(jì)目標(biāo)。通過審查A公司的運(yùn)輸采購組織管理、制度流程建設(shè)執(zhí)行、職能履行等，規(guī)范制度流程，明確組織職責(zé)，促進(jìn)資源整合，擴(kuò)大招標(biāo)范圍、提高招標(biāo)比例，統(tǒng)一建立運(yùn)輸指導(dǎo)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，建立服務(wù)供應(yīng)商資源池和信息化共享平臺(tái)。
1.審計(jì)范圍及重點(diǎn)。利用SAP系統(tǒng)，調(diào)取近三年公司運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生明細(xì)，確定包括物流中心等5個(gè)資源中心、8個(gè)業(yè)務(wù)單元共計(jì)13個(gè)審計(jì)對(duì)象。并按照采購金額排序，進(jìn)行ABC對(duì)象分類。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，A、B兩類對(duì)象整體采購金額占到A公司運(yùn)輸采購總金額的98.98％。為此將審計(jì)重點(diǎn)確定為A、B兩類對(duì)象，在滿足審計(jì)全覆蓋要求的同時(shí)，確保整體工作效率效果。2.主要方法。以問卷調(diào)查、數(shù)量分析法、比較分析法、因素分析法及專題討論等方法，對(duì)A公司發(fā)生運(yùn)輸采購業(yè)務(wù)的13家單位進(jìn)行數(shù)據(jù)回歸分析，對(duì)其中A、B類共10家單位開展現(xiàn)場調(diào)研，運(yùn)用重點(diǎn)訪談、穿行測試、控制測試等內(nèi)部控制審計(jì)方法，對(duì)運(yùn)輸采購業(yè)務(wù)及管理現(xiàn)狀進(jìn)行評(píng)價(jià)，歸納確認(rèn)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確定有效的改進(jìn)方案。
二、管理現(xiàn)狀及問題
（一）A公司國內(nèi)、國際運(yùn)輸管理現(xiàn)狀
1.國內(nèi)運(yùn)輸采購方面。一是服務(wù)涵蓋范圍廣。包括產(chǎn)品銷售發(fā)運(yùn)、物料及半成品市內(nèi)轉(zhuǎn)運(yùn)配送、售后配件發(fā)運(yùn)、科研物料和設(shè)備發(fā)運(yùn)、不合格品退貨等。二是方式種類多。包括汽車運(yùn)輸（含專運(yùn)與配載）、航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、快遞運(yùn)輸?shù)取Ｈ秦浳锍羞\(yùn)風(fēng)險(xiǎn)大。存在運(yùn)輸費(fèi)用中不含承運(yùn)貨物保險(xiǎn)費(fèi)問題，目前僅公司本部發(fā)運(yùn)的產(chǎn)品由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部統(tǒng)一購買產(chǎn)品險(xiǎn)。2.國際運(yùn)輸采購方面。A公司的出口銷售運(yùn)輸及進(jìn)口采購運(yùn)輸，分別由海外事業(yè)部與物流中心海外采購部承擔(dān)。海外采購發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用占國際運(yùn)輸費(fèi)用的85%，主要供應(yīng)商為國際貨運(yùn)公司，運(yùn)輸費(fèi)用除運(yùn)費(fèi)外還包含清（報(bào)）關(guān)費(fèi)、商檢費(fèi)、費(fèi)及港口碼頭雜費(fèi)等。一方面，海外事業(yè)部負(fù)責(zé)出口銷售的運(yùn)輸業(yè)務(wù)采購，包括因出口引起的退運(yùn)進(jìn)口業(yè)務(wù)。特點(diǎn)是運(yùn)輸業(yè)務(wù)采購與國際貿(mào)易條款聯(lián)系緊密，采用尺寸和重量的階梯性報(bào)價(jià)，受國際貨運(yùn)市場季度性波動(dòng)影響較大，并且運(yùn)輸供應(yīng)商的區(qū)域性優(yōu)勢也對(duì)報(bào)價(jià)有一定程度的影響。另一方面，物流中心海外采購部主要負(fù)責(zé)A公司進(jìn)口采購所產(chǎn)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，包括因進(jìn)口引起的出口運(yùn)輸。特點(diǎn)是涉及的運(yùn)輸環(huán)節(jié)和運(yùn)輸方式多樣，對(duì)運(yùn)輸供應(yīng)商的報(bào)關(guān)能力有較高要求。
（二）與公司外部運(yùn)輸市場對(duì)比情況
1.公路汽運(yùn)方面。公路汽運(yùn)又分整車專運(yùn)與汽車配載。（1）整車專運(yùn)。運(yùn)價(jià)計(jì)算一般有兩種方式，一種是按照噸公里報(bào)價(jià)（現(xiàn)行市場價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)為0.35-0.5元），一般來說運(yùn)輸距離越遠(yuǎn)噸公里值越小，反之距離越近則噸公里值越大，在實(shí)際操作中，很少按噸公里報(bào)價(jià)；另一種是采取包干價(jià)的方式計(jì)算。（2）汽車配載。一般以千克（kg）為計(jì)費(fèi)重量單位，以元/（kg*km）為運(yùn)價(jià)單位。一般來說，貨物批量小、到站分散，多采用此種報(bào)價(jià)方式。目前，A公司各業(yè)務(wù)單元與運(yùn)輸供方的整車運(yùn)輸報(bào)價(jià)基本上采用第二種方式，汽車配載則按單次詢價(jià)確定價(jià)格。2.鐵路運(yùn)輸方面。鐵路運(yùn)輸可實(shí)現(xiàn)批量運(yùn)輸，費(fèi)用相對(duì)低廉、運(yùn)輸安全性高、運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)較發(fā)達(dá)、受自然天氣因素影響小。但鐵路運(yùn)輸?shù)亩叹嚯x費(fèi)用高，中轉(zhuǎn)時(shí)間較長，需要進(jìn)行配送。又因其承運(yùn)工具管轄權(quán)的特殊性，屬于鐵路總公司獨(dú)家定價(jià)，價(jià)格談判空間有限。3.航空運(yùn)輸方面。航空運(yùn)輸?shù)乃俣瓤欤m合緊急的小批量貨物，但運(yùn)費(fèi)較高，對(duì)貨物有重量限制，網(wǎng)點(diǎn)有限，只適用機(jī)場周邊城市。計(jì)算貨物航空運(yùn)費(fèi)的重量有實(shí)際毛重（高密度貨物）和體積重量（低密度貨物，即輕泡貨物）。非直達(dá)航運(yùn)航空運(yùn)價(jià)按照比例運(yùn)價(jià)或分段相加進(jìn)行計(jì)算。目前A公司引入兩家供應(yīng)商的只有物流中心，其他單位均只有一家航空運(yùn)輸供應(yīng)商，采購定價(jià)類似獨(dú)家定價(jià)。4.快遞運(yùn)輸方面。其特點(diǎn)是網(wǎng)點(diǎn)分布廣，運(yùn)送速度較快，運(yùn)輸過程包括鐵路、汽車、航空等運(yùn)輸工具，但對(duì)承運(yùn)物品有體積及重量的要求，承運(yùn)費(fèi)用較高。除郵政速遞外，其他快遞均為民營企業(yè)，與A公司合作的主要是順豐快遞。
（三）存在問題
1.制度建設(shè)。公司層面缺少統(tǒng)一制度，業(yè)務(wù)層面除物流中心與XX1子公司外，其他單位均未建立完善的管理制度。2.需求計(jì)劃與預(yù)算。一是發(fā)運(yùn)需求的計(jì)劃性不強(qiáng)。由于客戶發(fā)貨需求多變導(dǎo)致營銷發(fā)貨計(jì)劃不穩(wěn)定，各單位的臨時(shí)發(fā)運(yùn)和緊急發(fā)運(yùn)情況較多。二是缺少預(yù)算變動(dòng)的考核制度。盡管各單位均對(duì)運(yùn)輸采購制定了年度預(yù)算，但在實(shí)際執(zhí)行中，大部分單位經(jīng)常會(huì)進(jìn)行大幅調(diào)整，且預(yù)算編制缺少對(duì)運(yùn)輸采購需求特點(diǎn)及市場供應(yīng)情況的分析與預(yù)測。3.供應(yīng)商管理。一方面國內(nèi)運(yùn)輸由于供應(yīng)商數(shù)量眾多，采購分散，各單位運(yùn)輸供應(yīng)商信息未共享，難以獲得規(guī)模采購效應(yīng)。A公司各單位對(duì)運(yùn)輸服務(wù)供應(yīng)商的準(zhǔn)入資質(zhì)、評(píng)價(jià)管理并不統(tǒng)一，對(duì)其資金實(shí)力要求整體較低，準(zhǔn)入考核項(xiàng)目較少，控制承運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的手段較弱；另一方面國際運(yùn)輸?shù)墓?yīng)商主要為國際貨運(yùn)公司，其資質(zhì)要求較高，來源復(fù)雜，所以受貿(mào)易合同制約，公司采購議價(jià)話語權(quán)較弱。加之國際貨運(yùn)公司的清（報(bào)）關(guān)能力、政府關(guān)系等不可控因素，使得國際運(yùn)輸采購管理被動(dòng)。4.合同管理與采購定價(jià)。各單位對(duì)合同管理沒有統(tǒng)一要求。除快遞運(yùn)輸中的現(xiàn)金業(yè)務(wù)外，其他方式采購均簽訂運(yùn)輸協(xié)議或運(yùn)輸合同。首先，運(yùn)輸采購所使用的合同模板不一，存在合同條款法律風(fēng)險(xiǎn)。其次，采購定價(jià)不嚴(yán)謹(jǐn)，基本都采用詢比價(jià)、議價(jià)方式，各單位實(shí)際定價(jià)差異較大，如相同運(yùn)輸方式、相同線路采購價(jià)款不同；同一家供應(yīng)商的價(jià)格折扣不同；同類運(yùn)輸業(yè)務(wù)結(jié)算票據(jù)不同等。5.費(fèi)用結(jié)算。除現(xiàn)金付費(fèi)情況外，大多數(shù)按月度或60天結(jié)算，根據(jù)公司《經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)管理辦法》規(guī)定，運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算必須提供運(yùn)輸發(fā)票、收貨證明，但部分單位沒有在制度中明確，也沒有在實(shí)際中執(zhí)行。6.信息化建設(shè)。A公司物流中心針對(duì)自身業(yè)務(wù)管理需求開發(fā)了運(yùn)輸信息平臺(tái)，該平臺(tái)分為配送（見圖1）、提貨（見圖2）、發(fā)運(yùn)（見圖3）三大業(yè)務(wù)模塊，但是信息平臺(tái)僅由通信信號(hào)事業(yè)部使用參與配送模塊的部分信息流，其他部門未使用，利用率較低。
三、管理提升視角下的審計(jì)建議
1.明確歸口管理部門，規(guī)范統(tǒng)一制度流程。確定歸口管理部門，由歸口管理部門負(fù)責(zé)制定公司層面的運(yùn)輸服務(wù)采購制度或指導(dǎo)規(guī)范，明確各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的職能職責(zé)；整合服務(wù)供應(yīng)商、統(tǒng)一采購定價(jià)，實(shí)施集中采購。2.整合資源，推行“集中采購”管理模式。加強(qiáng)供應(yīng)商源頭控制，實(shí)施共享合格供應(yīng)商；統(tǒng)一定價(jià)，制定內(nèi)部運(yùn)輸價(jià)格指導(dǎo)目錄；加強(qiáng)運(yùn)輸綜合評(píng)價(jià)職能的實(shí)際應(yīng)用。3.分解落實(shí)運(yùn)輸預(yù)算指標(biāo)，強(qiáng)化預(yù)算控制職能。根據(jù)業(yè)務(wù)類型不同，分解落實(shí)業(yè)務(wù)單元的預(yù)算指標(biāo)及降本目標(biāo)。如物流中心國內(nèi)運(yùn)輸采購將采用運(yùn)輸成本占比指標(biāo)2.1‰作為控制目標(biāo)，通過強(qiáng)化日常預(yù)算控制，有效控制高價(jià)運(yùn)輸方式的采購。4.建立運(yùn)輸服務(wù)采購信息化管理平臺(tái)。以物流中心運(yùn)輸信息平臺(tái)為基礎(chǔ)，在本地范圍內(nèi)逐步實(shí)行推廣，通過供應(yīng)商資源共享，統(tǒng)一定價(jià)管理模式，合理統(tǒng)籌運(yùn)輸配送需求、規(guī)范運(yùn)輸服務(wù)采購管理，提升管理效率和效果。
四、問題導(dǎo)向型績效審計(jì)成果及管理提升成效
通過審計(jì)，公司了4項(xiàng)管理制度、3類運(yùn)輸基準(zhǔn)指導(dǎo)價(jià)目錄、建立合格供應(yīng)商資源池。通過審計(jì)跟蹤，發(fā)現(xiàn)集中采購、資源共享、規(guī)模采購效益已初見成效。管理提升成效具體表現(xiàn)如下：一是組織職能方面。改變以往組織無序狀態(tài)，不但在公司層面設(shè)立了歸口管理部門（物流中心），而且各單元也確定了自身的歸口管理部門并與公司對(duì)接，統(tǒng)一了公司運(yùn)輸采購管理組織體系。二是管理制度方面。公司了《國內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)采購管理辦法》《國內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)采購定價(jià)實(shí)施細(xì)則》等制度，統(tǒng)一、明確了管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，進(jìn)一步規(guī)范了運(yùn)輸服務(wù)采購管理。三是集中采購方面。針對(duì)服務(wù)供應(yīng)商數(shù)量眾多，采購分散等問題，經(jīng)過篩選，形成由19家合格供應(yīng)商組成的資源池。利用集團(tuán)采購優(yōu)勢，提高公司及所屬各單位運(yùn)輸服務(wù)采購的優(yōu)惠幅度，獲得規(guī)模采購效益。四是定價(jià)管理方面。通過調(diào)研了解不同類型運(yùn)輸方式的定價(jià)模型，航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、快遞運(yùn)輸采購方式的基準(zhǔn)價(jià)目錄。五是供應(yīng)商管理方面。針對(duì)供應(yīng)商承運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)控制較弱等問題，在公司《運(yùn)輸供應(yīng)商管理實(shí)施細(xì)則》中明確12條新供應(yīng)商準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定按季度對(duì)運(yùn)輸供應(yīng)商的服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)價(jià)格進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，強(qiáng)化供應(yīng)商管理。六是信息化建設(shè)方面。針對(duì)公司內(nèi)部物流配送頻繁、信息未共享、資源耗費(fèi)大等問題，明確由專門部門牽頭，搭建運(yùn)輸信息管理共享平臺(tái)，以實(shí)現(xiàn)配送需求統(tǒng)籌、進(jìn)度實(shí)時(shí)跟蹤、付款結(jié)算全流程控制，提高整體工作效率。
五、績效審計(jì)相關(guān)啟示
一、對(duì)過程管理的全方位審計(jì)是物資采購審計(jì)的基礎(chǔ)
采購管理本質(zhì)上是采購流程的業(yè)務(wù)管理。采購流程是否合理，各環(huán)節(jié)是否得到有效管控，這既是采購管理的基本內(nèi)容，也是采購審計(jì)的基礎(chǔ)。以下環(huán)節(jié)是采購業(yè)務(wù)流程審計(jì)的重點(diǎn)：
（一）采購計(jì)劃通過查閱月度采購計(jì)劃和年度采購計(jì)劃的編制和審批情況，審查物資采購計(jì)劃的編制是否有依據(jù)，是否及時(shí)和科學(xué)，是否履行了審批程序，計(jì)劃制定是否考慮了庫存因素，采購計(jì)劃與實(shí)施結(jié)果是否一致，采購數(shù)量、采購目標(biāo)、采購時(shí)間、運(yùn)輸計(jì)劃、使用計(jì)劃、質(zhì)量計(jì)劃是否有保證措施等，重點(diǎn)審查無計(jì)劃采購、超計(jì)劃采購和不考慮庫存的采購行為，確保采購計(jì)劃的嚴(yán)肅性。
（二）采購比質(zhì)比價(jià)這是物資采購過程中比較重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制管理的重點(diǎn)。應(yīng)從財(cái)務(wù)明細(xì)賬著手根據(jù)采購總體規(guī)模抽查相應(yīng)數(shù)量的需要招投標(biāo)的大金額采購實(shí)例，檢查招標(biāo)過程資料的完整性，參加招標(biāo)人員是否來自于各相關(guān)部門，數(shù)量是否符合制度規(guī)定，應(yīng)標(biāo)的供應(yīng)商是否高于制度規(guī)定的最低限額，是否從合格供應(yīng)商名錄中選取，如果是新入供應(yīng)商是否對(duì)其進(jìn)行了資質(zhì)考察。采購業(yè)務(wù)招標(biāo)書是否具體、規(guī)范，涉及技術(shù)要求的是否有詳細(xì)的技術(shù)參數(shù)。
（三）合同簽訂依法簽訂采購合同是避免法律糾紛，維護(hù)企業(yè)利益免受損失的重要途徑。應(yīng)對(duì)抽取的合同中規(guī)定的品種規(guī)格、數(shù)量、技術(shù)指標(biāo)要求、交貨時(shí)間、結(jié)算方式、付款進(jìn)度、逾期損失等主要條款，結(jié)合企業(yè)的合同管理制度逐一審查，要關(guān)注是否存在條款約定不足或約定不明確，顯示不公平的現(xiàn)象，是否在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上最大的維護(hù)了公司利益。同時(shí)也應(yīng)該對(duì)合同管理情況予以關(guān)注。
（四）物資驗(yàn)收入庫這一環(huán)節(jié)中，應(yīng)審核采購人員是否參與了驗(yàn)收，對(duì)于技術(shù)含量較高的物資還應(yīng)有技術(shù)人員參與。審查合同的內(nèi)容和交貨期執(zhí)行情況，是否做好物資到貨驗(yàn)收工作和原始記錄，是否嚴(yán)格按合同規(guī)定付款。如有與合同不符的情況，是否及時(shí)與供方協(xié)商處理，對(duì)不符合合同部分的貨款是否拒付。是否對(duì)有關(guān)合同執(zhí)行中的來往函電、文件都進(jìn)行了妥善保存，以備查詢。是否對(duì)物資進(jìn)貨、入庫、發(fā)放過程進(jìn)行驗(yàn)收控制。物資出入庫單據(jù)是否齊全，是否按類別按規(guī)格建立了完備的倉庫臺(tái)賬，與實(shí)際庫存是否核對(duì)相符。物資是否得到了妥善保存，對(duì)易氧化、易腐蝕的大宗物資是否得到了妥善處置；物資積壓浪費(fèi)和損失是否積極查找原因，是否對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行了追責(zé)。
（五）財(cái)務(wù)付款應(yīng)充分了解公司資金審批管理辦法，結(jié)合財(cái)務(wù)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款，審核是否按照合同的要求付款，是否存在提前付款的情況，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)付款支付理由是否充分，預(yù)付掛賬時(shí)間是否過長，是否存在越權(quán)審批資金支付的情況，有無非物資采購部門辦理大額物資采購及付款情況。審計(jì)過程中如果發(fā)現(xiàn)存在對(duì)方無法提供銀行賬戶而由他人賬戶代替，或存在虛假發(fā)票報(bào)銷的情況，應(yīng)詳細(xì)核實(shí)原因。
二、采購管理風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效控制是物資采購審計(jì)的重點(diǎn)
采購風(fēng)險(xiǎn)的控制是物資采購管理工作的重點(diǎn)，也理應(yīng)是采購審計(jì)的重點(diǎn)。對(duì)采購風(fēng)險(xiǎn)管控的審計(jì)不能拘泥于風(fēng)險(xiǎn)分類上，而應(yīng)該抓住本質(zhì)，關(guān)注重點(diǎn)。在外因型風(fēng)險(xiǎn)中，合同欺詐風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)主要與供應(yīng)商關(guān)聯(lián)，技術(shù)進(jìn)步、意外風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)都有市場影響的因素。而內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)則主要是采購過程管理中表現(xiàn)出來的問題，主要集中體現(xiàn)在過程管控疏失、內(nèi)部信息溝通不暢、采購行為人道德問題等所帶來的風(fēng)險(xiǎn)上面，如采購計(jì)劃制定不當(dāng)、合同簽訂不當(dāng)?shù)却蠖际沁^程管控疏失造成的。只有抓住了這些重點(diǎn)，才能使物資采購審計(jì)工作有的放矢。
（一）供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)首先要檢查供應(yīng)商體系建設(shè)情況。一個(gè)組織體系完善，收入達(dá)到一定規(guī)模、擁有較為穩(wěn)定的客戶資源的發(fā)展前景良好的企業(yè)，應(yīng)建立一整套合格供應(yīng)商體系。重點(diǎn)審查是否建立了合格供應(yīng)商名錄，進(jìn)入合格供應(yīng)商名錄的供應(yīng)商是否經(jīng)過企業(yè)資信、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)指標(biāo)、產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品價(jià)格、交貨及時(shí)性和售后服務(wù)等方面的考核，是否存在非合格供應(yīng)商名錄外采購現(xiàn)象。其次檢查合格供應(yīng)商是否進(jìn)行定期評(píng)價(jià)，是否建立了科學(xué)合理的評(píng)價(jià)依據(jù)和評(píng)價(jià)體系，特別是產(chǎn)品質(zhì)量是否在持續(xù)改進(jìn)，是否發(fā)生過較為嚴(yán)重的產(chǎn)品質(zhì)量問題，交付是否及時(shí)，價(jià)格是否合理。這些評(píng)價(jià)是建立在歷史數(shù)據(jù)和統(tǒng)計(jì)分析基礎(chǔ)之上的。對(duì)于不合格供應(yīng)商要及時(shí)淘汰。第三，檢查供應(yīng)商的誠信問題。從投標(biāo)文件、報(bào)價(jià)單、招標(biāo)過程管理等方面檢查供應(yīng)商是否存在串標(biāo)行為，是否存在合同欺詐，是否存在采購價(jià)格與市場行情偏離較大的問題，產(chǎn)品質(zhì)量是否存在惡意的以次充好現(xiàn)象。第四，檢查獨(dú)家供應(yīng)情況及供應(yīng)鏈優(yōu)化方案。獨(dú)家供應(yīng)商大多是因?yàn)楫a(chǎn)品技術(shù)的原因所造成，其危害是可能造成供應(yīng)商控制或供應(yīng)鏈斷裂等問題。重視獨(dú)家供應(yīng)商問題，培育供應(yīng)商成長也是物資采購管理的重要問題。
（二）市場風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作主要應(yīng)關(guān)注兩點(diǎn)：一是是否對(duì)大宗物資的價(jià)格變動(dòng)有應(yīng)對(duì)措施。比如供暖用煤，在冬季由于需求較旺盛，其價(jià)格一般會(huì)比在淡季的時(shí)候高，適時(shí)啟動(dòng)反季節(jié)采購，可能會(huì)節(jié)約大筆采購資金。再如大宗鋼材采購，由于市場價(jià)格波動(dòng)較大，對(duì)價(jià)格變化趨勢判斷準(zhǔn)確，將會(huì)規(guī)避采購風(fēng)險(xiǎn)，贏得采購收益。二是是否對(duì)市場技術(shù)進(jìn)步帶來的采購風(fēng)險(xiǎn)有應(yīng)對(duì)措施。器材技術(shù)指標(biāo)是研發(fā)部門考慮的范疇，但對(duì)于市場技術(shù)發(fā)展，采購部門有可能最先得到情況，這要求研發(fā)部門和采購部門密切配合，關(guān)注關(guān)鍵物料的市場技術(shù)動(dòng)態(tài)，及時(shí)溝通有關(guān)情況，以免造成采購損失。審計(jì)應(yīng)該對(duì)由于技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致庫存積壓的損失給予關(guān)注并進(jìn)行責(zé)任評(píng)價(jià)。
（三）過程管控疏失風(fēng)險(xiǎn)采購計(jì)劃人員未及時(shí)掌握科研生產(chǎn)狀況而導(dǎo)致采購數(shù)量偏大或者供貨不及時(shí)，合同約定不明或?qū)彶椴粐?yán)而導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失，到貨驗(yàn)收不認(rèn)真導(dǎo)致數(shù)量缺斤少兩、質(zhì)量以次充好等，都是過程管控疏失風(fēng)險(xiǎn)。
（四）采購行為人的道德風(fēng)險(xiǎn)由于采購涉及大量利益關(guān)系，因此采購舞弊現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。采購人員為了個(gè)人私利，可能會(huì)與供應(yīng)商合謀，制造虛假比價(jià)等手法；在招標(biāo)采購過程中，評(píng)標(biāo)專家違反原則，傾向于有利害關(guān)系的供應(yīng)商；保管人員和使用部門合謀，導(dǎo)致虛假出入庫。這些都是采購行為人的道德風(fēng)險(xiǎn)問題，需在采購審計(jì)中予以重點(diǎn)關(guān)注并加以規(guī)避。
三、采購管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)及績效改進(jìn)是物資采購審計(jì)的重要內(nèi)容
采購績效是指采購產(chǎn)出與相應(yīng)的投入之間的對(duì)比關(guān)系，它對(duì)采購效率進(jìn)行全面整體評(píng)價(jià)。對(duì)物資采購的審計(jì)工作不僅要關(guān)注管理的過程，也要關(guān)注管理的結(jié)果。審計(jì)采購績效改進(jìn)應(yīng)檢查以下主要指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況：
（一）采購的及時(shí)率采購是否滿足科研生產(chǎn)的正常需要，是否造成嚴(yán)重的停工待料情況。這是考核采購績效的首要指標(biāo)。
（二）庫存周轉(zhuǎn)率庫存周轉(zhuǎn)率是一種衡量材料在工廠里或是整條價(jià)值流中，流動(dòng)快慢的標(biāo)準(zhǔn)。提高庫存周轉(zhuǎn)速度，最大限度地壓縮庫存，是防范物資積壓風(fēng)險(xiǎn)、增加企業(yè)價(jià)值的重要手段。很多企業(yè)充分發(fā)揮社會(huì)物流的作用實(shí)行零庫存，還有一些企業(yè)與供應(yīng)商建立戰(zhàn)略聯(lián)盟，將倉庫設(shè)在供應(yīng)商處，這些都是對(duì)采購績效的重大改進(jìn)。
（三）采購價(jià)格控制指標(biāo)完成率最簡單的方法是考核實(shí)際價(jià)格與過去移動(dòng)平均價(jià)格的差額，但由于實(shí)際價(jià)格受市場影響因素較大，這種方法存在不科學(xué)性。最常用的方法是將當(dāng)期采購價(jià)格與基期采購價(jià)格的比率與當(dāng)期物價(jià)指數(shù)與基期物價(jià)指數(shù)的比率相互比較。
（四）采購質(zhì)量合格率即考核物料復(fù)驗(yàn)合格入庫的數(shù)量與采購物料總數(shù)量之比率。這一考核指標(biāo)要求采購部門對(duì)采購源頭——供應(yīng)商給以應(yīng)有的關(guān)注。
公司采購管理制度
一、總則
第一條 為加強(qiáng)公司各項(xiàng)采購活動(dòng)的管理和控制，結(jié)合《預(yù)算管理制度》的相關(guān)規(guī)定，經(jīng)公司研究特制定本制度。
第二條 本制度所指的采購包括公司各項(xiàng)固定資產(chǎn)及其附屬設(shè)備的采購、車飾等商品采購、配件及其他材料采購、低值易耗品和辦公用品采購、各種廣告和展示設(shè)計(jì)采購。
第三條 公司所有的采購活動(dòng)統(tǒng)一由公司的所指定的相關(guān)專業(yè)部門負(fù)責(zé)執(zhí)行。具體規(guī)定為：
1、廣告和展示設(shè)計(jì)采購由行政部負(fù)責(zé)執(zhí)行；
2、生產(chǎn)車間、辦公室物品由采購部負(fù)責(zé)執(zhí)行；
3、電腦、軟件等電子信息設(shè)備的采購由行政部負(fù)責(zé)執(zhí)行。
4、其他上述未包括的采購全部由行政部或其他公司另行指定部門負(fù)責(zé)執(zhí)行。
第四條 單項(xiàng)（含綜合項(xiàng)目采購，整車和配件采購及整車供應(yīng)商指定的采購除外）采購金額超過10萬元的采購項(xiàng)目，應(yīng)由相應(yīng)的采購部門會(huì)同有關(guān)采購需求部門、財(cái)務(wù)部、審計(jì)部和總經(jīng)辦舉行采購聽證會(huì)或合同評(píng)審會(huì)，采購部門應(yīng)在會(huì)前準(zhǔn)備好充足的資料，如項(xiàng)目方案介紹，供應(yīng)商詢價(jià)記錄或招投標(biāo)情況，各供應(yīng)商優(yōu)惠辦法，性價(jià)比意見書，其它相關(guān)資料等。
第五條 本制度采購管理主要指采購預(yù)算管理、采購詢價(jià)管理、采購合同管理、采購入庫和付款、供應(yīng)商評(píng)審等幾個(gè)重大方
二、采購詢價(jià)管理
第六條 采購部門接到批準(zhǔn)的采購申請(qǐng)單后，優(yōu)先到公司指定的供應(yīng)商處購買，如指定供應(yīng)商無貨供應(yīng)時(shí)，必須進(jìn)行多方比價(jià)，1千元以上的物品，貨比三家，作好市場詢價(jià)記錄（市場詢價(jià)記錄表附后），擇優(yōu)擇廉購買，同時(shí)保管好《市場詢價(jià)記錄表》以供以后參考和審核，保管期限為一年。
第七條 審計(jì)部和財(cái)務(wù)部定期或不定期聯(lián)合進(jìn)行市場信息調(diào)查，作好市場信息調(diào)查記錄（記錄表附后），對(duì)前期購買活動(dòng)進(jìn)行評(píng)審，做好評(píng)審工作總結(jié)，報(bào)總經(jīng)理參考。
第八條 定期評(píng)審分為季度評(píng)審、半年度評(píng)審、年終評(píng)審。不定期評(píng)審可以根據(jù)工作需要，由總經(jīng)理或?qū)徲?jì)總監(jiān)決定。
三、采購合同管理
第九條 采購價(jià)格選定后，采購商品單位價(jià)格在5000元以上或采購合同金額在5000元以上的或有經(jīng)常供貨行為的（一年內(nèi)有3次以上）必須與供應(yīng)商簽訂采購合同，廣告、展示設(shè)計(jì)采購必須與供應(yīng)商簽訂合同。
第十條 采購合同必須進(jìn)行合同評(píng)審會(huì)簽，各職能部門對(duì)合同的內(nèi)容和條款逐一進(jìn)行審查，各職能部門負(fù)責(zé)人對(duì)合同進(jìn)行聯(lián)合會(huì)簽，并對(duì)會(huì)簽結(jié)果負(fù)責(zé)。只有經(jīng)過會(huì)簽同意的合同才能加蓋公司的合同專用章或公章。
第十一條 參加合同會(huì)簽的職能部門：總經(jīng)理、審計(jì)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部、行政部。合同會(huì)簽的經(jīng)辦人為相關(guān)采購責(zé)任部門。
第十二條 采購合同的保管：采購合同原件由采購責(zé)任部門保管，留復(fù)印件在財(cái)務(wù)部備案，合同原件保管時(shí)限為3年。
第十三條 采購合同條款的執(zhí)行跟蹤：日常跟蹤由采購責(zé)任部門負(fù)責(zé)，審計(jì)部對(duì)合同條款的執(zhí)行進(jìn)行定期和不定期的審計(jì)。
第十四條 供應(yīng)商給予公司現(xiàn)金折扣和銷售折讓的情況，必須在合同條款中反映。嚴(yán)禁采購人員私自收取或索要供應(yīng)商回扣、傭金等，一經(jīng)查明發(fā)現(xiàn)將由公司視具體情況給予責(zé)任人開除、降職或其他行政處罰。
四、采購入庫和付款
第十五條 屬于固定資產(chǎn)的（單位價(jià)值在2000元以上，使用期限在一年以上），必須辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收手續(xù)（附固定資產(chǎn)驗(yàn)收單格式），驗(yàn)收合格才能入庫。
第十六條 屬于公司商品、原材料（車飾精品、配件、車間輔料等）的必須辦理入庫手續(xù)，認(rèn)真填寫入庫單，倉管員對(duì)入庫數(shù)量負(fù)責(zé)，月末盤虧時(shí)需進(jìn)行賠償。
第十七條 辦公用品和其他不需入庫的零星物料（數(shù)量在5個(gè)以下金額在10元以下且不屬公司商品、原材料的物料），必須有兩人以上在送貨單或發(fā)票上簽名確認(rèn)。
第十八條 采購金額超過50元的，必須取得合法的發(fā)票，盡量取得增值稅專用發(fā)票。
第十九條 付款注意事項(xiàng)：固定資產(chǎn)付款必須附上發(fā)票、合同復(fù)印件、《固定資產(chǎn)驗(yàn)收單》；公司商品付款須附上發(fā)票、入庫單；未簽訂采購合同的須附上〈〈市場詢價(jià)記錄表〉〉，否則財(cái)務(wù)部不得付款。廣告、展示設(shè)計(jì)付款時(shí)必須附上合同
五、供應(yīng)商評(píng)審
第二十條 每年年初，由審計(jì)部組織，對(duì)上年度的各類供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)審，對(duì)價(jià)格高、服務(wù)差的供應(yīng)商進(jìn)行淘汰替換。列出合格供應(yīng)商名錄。
第二十一條 評(píng)審委員會(huì)的組成：行政部負(fù)責(zé)人、售后服務(wù)部負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、審計(jì)總監(jiān)、總經(jīng)理共五人組成。
如何執(zhí)行制度
如何執(zhí)行制度？如何才能執(zhí)行好各項(xiàng)制度？這是跟企業(yè)內(nèi)部各層管理密不可分的一個(gè)重大問題。所謂制，乃束縛、制約；度即量體裁衣，針對(duì)各種不良病癥所下的藥。制度下來沒有人執(zhí)行是何原因？細(xì)追究，原來制度是要制約某些人的行為。為什么要制約這些行為呢？因?yàn)槟承┤说倪@類行為從企業(yè)整體角度上說，影響了大多數(shù)人的利益，也損害了企業(yè)的利益，所以我們要制訂這些東西約束一些行為的產(chǎn)生。假如我們的管理為了不得罪某些人，把企業(yè)的利益和制度放在一邊，這樣，企業(yè)的制度形同虛設(shè)，也就沒有起到實(shí)際的作用，失去了它所產(chǎn)生的意義了。所以對(duì)主管的工作考核很重要。
有一則管理案例上講過一個(gè)故事，大意是這樣：一歐洲人販到非洲販運(yùn)黑人前往澳洲做苦力，商議給船主運(yùn)一個(gè)人給五十美金。人販一次性買了二百個(gè)黑人，可是到達(dá)澳洲后，二百個(gè)黑人死了大半，原來船主為了獲得更大的利益，每日克扣黑人的伙食，結(jié)果在運(yùn)輸?shù)耐局校偃损I死了大半。得知原因后，人販決定增加船主的運(yùn)費(fèi)，于是運(yùn)一個(gè)黑人的費(fèi)用從五十上升到了一百。可是，人販發(fā)現(xiàn)，即使這樣，船主仍要克扣黑人伙食，餓死的黑人有增無減。后來，人販想到了一條好主意，他和船主談定，運(yùn)送一批黑人到澳洲，到岸后按照人頭付錢給船主，每運(yùn)送一個(gè)給一百二十元。后來，人販發(fā)現(xiàn)這種方法非常好。原來船主為了提高黑人到岸的成活率，不敢克扣黑人伙食，所以到岸后的黑人成活率好高，二百個(gè)人只有一兩個(gè)因不適環(huán)境而病倒，幾乎沒有死亡的現(xiàn)象了。
故事中，人販再三通過增加費(fèi)用來提高黑人的到岸成活率，而他前兩次所用的方法（或制度）沒有造成對(duì)船主自身利益有沖突，所以他的方法不起作用。第三次，人販采取了與船主有責(zé)任和利益相關(guān)連的辦法，結(jié)果取得了突破性的成功。
同理，如果企業(yè)的制度與管理方法沒有同管理者個(gè)人利益進(jìn)行沖突時(shí)，出于人性的自私本能，許多管理者是以個(gè)人利益為前提，而至公司利益于不顧。
假如我們的管理制度的執(zhí)行放在各級(jí)層管理利益息息相關(guān)的立場，那么我相信，執(zhí)行力度不嚴(yán)或沒有執(zhí)行力度的現(xiàn)象是會(huì)慢慢減少的。
一個(gè)制度的形成大致如下：
制訂者根據(jù)管理者代表意愿，充分了解員工的承受力，結(jié)合公司實(shí)情而制訂形成草案，經(jīng)高層領(lǐng)導(dǎo)審核，進(jìn)行修訂，最后呈老總再審核，再修訂、核準(zhǔn)，然后下達(dá)到各部門執(zhí)行。
關(guān)鍵詞： 采購 風(fēng)險(xiǎn) 度量管理現(xiàn)狀
中圖分類號(hào)：G352.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
在商業(yè)全球化的今天，市場競爭異常激烈，企業(yè)只有妥善經(jīng)營，控制好每一個(gè)環(huán)節(jié)才能在激烈的市場競爭中有立足之地。為了提高企業(yè)資金利用率，在市場競爭中不被淘汰，企業(yè)必須最大可能的降低自己的成本。采購管理作為制造商和供應(yīng)商之間的橋梁，是供應(yīng)鏈物流的起點(diǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，原材料的采購價(jià)格在工程成本中占據(jù)百分之四十到百分之六十，因此，做好采購管理工作對(duì)控制企業(yè)成本，增強(qiáng)企業(yè)競爭力意義重大。
一、企業(yè)采購風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀
采購供應(yīng)過程由明確需求、供應(yīng)市場分析，供應(yīng)戰(zhàn)略制定、供應(yīng)商評(píng)價(jià)與選擇、合同簽訂與管理等一系列活動(dòng)組成，任何一個(gè)環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)問題，從而影響采購供應(yīng)的效果，進(jìn)而影響到企業(yè)的整體利益。如采購供應(yīng)之初，如果對(duì)需求缺乏準(zhǔn)確地描述，將導(dǎo)致供應(yīng)物無法滿足產(chǎn)品的技術(shù)要求；對(duì)供應(yīng)市場的分析不夠全面，將造成所需投入品不能有效提供，生產(chǎn)被迫中斷的局面；不恰當(dāng)?shù)墓?yīng)目標(biāo)設(shè)置與供應(yīng)戰(zhàn)略制定將使采購活動(dòng)背離采購初衷；不道德的供應(yīng)商會(huì)在后續(xù)采購中實(shí)施對(duì)采購方的盤剝；合同條款中模糊闡述將增加企業(yè)的成本支出等等。
很多研究人員在采購風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及其量化方面進(jìn)行了不同程度的分析。如：影響采購風(fēng)險(xiǎn)的因素分別是來自供應(yīng)商的風(fēng)險(xiǎn)、來自商品的風(fēng)險(xiǎn)以及來自其他市場因素的風(fēng)險(xiǎn)；采購風(fēng)險(xiǎn)包括原料價(jià)格波動(dòng)和供應(yīng)商交貨時(shí)間波動(dòng)。針對(duì)跨國采購、應(yīng)急采購等特定領(lǐng)域或信息不對(duì)稱、道德因素等特定因素分析其風(fēng)險(xiǎn)及防范，考慮供應(yīng)商“失敗”的概率，將與多個(gè)供應(yīng)商或單一供應(yīng)商相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與成本進(jìn)行聯(lián)合考慮，建立決策樹確定供應(yīng)商數(shù)量，而供應(yīng)商失敗概率可以看作對(duì)采購風(fēng)險(xiǎn)的判斷，取值依賴決策者的主觀經(jīng)驗(yàn)。在采購風(fēng)險(xiǎn)因素及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避行為引入不同問題的決策過程中，在研究隨機(jī)市場信息與隨機(jī)需求環(huán)境下兩周期庫存系統(tǒng)最優(yōu)
采購策略時(shí)，采用效用函數(shù)描述風(fēng)險(xiǎn)決策行為；采用Var方法對(duì)采購過程中的價(jià)格波動(dòng)因素風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析；利用條件風(fēng)險(xiǎn)值(CVar)理論表現(xiàn)由于需求不確定性帶來的風(fēng)險(xiǎn)。通過借鑒廣泛應(yīng)用于證券組合投資問題中的風(fēng)險(xiǎn)度量方法，較好地對(duì)采購風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析，但也僅僅局限對(duì)單一風(fēng)險(xiǎn)因素的考慮。
二、提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)
企業(yè)采購風(fēng)險(xiǎn)管理首先是人的管理，因此應(yīng)首先讓每一位物資采購人員樹立并提升、強(qiáng)化采購風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，應(yīng)從職業(yè)道德、責(zé)任、業(yè)務(wù)素質(zhì)三個(gè)方面進(jìn)行教育和培訓(xùn)，引導(dǎo)和幫助從業(yè)人員樹立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，將物資供應(yīng)價(jià)值取向轉(zhuǎn)移到科學(xué)理性采購和防控供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)上來，把安全供應(yīng)放在企業(yè)物資供應(yīng)的第一位。提高從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能，培養(yǎng)他們按規(guī)章制度、按采購程序做事的責(zé)任感，從而保障風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，組織開展相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)主管、關(guān)鍵崗位人員參加采購風(fēng)險(xiǎn)控制頭腦風(fēng)暴討論會(huì)，結(jié)合實(shí)際，認(rèn)真分析在采購工作中已經(jīng)發(fā)生或可能發(fā)生的各種采購風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的認(rèn)識(shí)和理解。
三、提高企業(yè)采購風(fēng)險(xiǎn)抵抗力的措施
3.1 健全制度，預(yù)先防范風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)照原制度和上級(jí)的工作要求，梳理和完善物資供應(yīng)管理制度，通過制度管控采購風(fēng)險(xiǎn)，提高管理的效率和效果，避免由于采購人員能力素質(zhì)弱和徇私行為，以及制度缺失或管理疏漏而增加采購的風(fēng)險(xiǎn)。全面推行崗位責(zé)任制、服務(wù)承諾制、責(zé)任追究制，防范采購過程中的風(fēng)險(xiǎn)。
預(yù)估各種風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)不同種類的物資通過集中會(huì)審確定年度采購策略，分別制定相應(yīng)的供應(yīng)商選擇策略、采購方式選擇策略、質(zhì)量控制策略、價(jià)格控制策略，進(jìn)度控制策略，明確質(zhì)量控制、進(jìn)度控制的不同級(jí)別，注重事前、事中、事后控制相結(jié)合，從根本上控制了價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)規(guī)范采購行為、穩(wěn)定供需關(guān)系、建立監(jiān)督制約機(jī)制、促進(jìn)采購人員廉潔從業(yè)行為，都起到了很好的推動(dòng)作用。
3.2 加強(qiáng)對(duì)采購過程的監(jiān)督
采購全過程是指應(yīng)從計(jì)劃、審批、詢價(jià)、招標(biāo)、簽約、驗(yàn)收、核算、付款和領(lǐng)用等所有環(huán)節(jié)的監(jiān)督。重點(diǎn)是對(duì)計(jì)劃制定、簽訂合同訂單、質(zhì)量驗(yàn)收和結(jié)賬付款四個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的監(jiān)督，以保證工作的實(shí)效性及責(zé)任到位。全方位的監(jiān)督是指內(nèi)控價(jià)格、責(zé)任考核、監(jiān)管審計(jì)、財(cái)務(wù)掛賬、程序制度等工作流程和部門共管齊下；科學(xué)規(guī)范的采購機(jī)制，不僅可以降低企業(yè)的物資采購價(jià)格，提高物資采購質(zhì)量，加大責(zé)任和瀆職追究力度，提高工作效率，還可以保護(hù)采購人員和避免內(nèi)外部矛盾。主要方法和途徑是：
(1)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)排產(chǎn)與消耗計(jì)劃的審核，其次對(duì)物資采購計(jì)劃的審核。關(guān)鍵審定采購部門的采購計(jì)劃與需求計(jì)劃的編制依據(jù)是否科學(xué)；市場調(diào)查預(yù)測與企業(yè)需求是否存在偏離實(shí)際的情況；計(jì)劃目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)是否一致；從采購目標(biāo)、采購渠道、采購數(shù)量、采購價(jià)格、采購進(jìn)度、運(yùn)輸方式、使用消耗、程序?qū)徟①|(zhì)量達(dá)標(biāo)是否有保證措施。
(2)全力做好合同訂單鑒證審計(jì)。①審查簽訂經(jīng)濟(jì)合同當(dāng)事人是否具有主體資格，是否具有民事權(quán)利能力和行為能力。②審查經(jīng)濟(jì)合同當(dāng)事人意思表示是否真實(shí)。③審查經(jīng)濟(jì)合同主要條款是否符合國家的現(xiàn)行法律和行政法規(guī)的要求。④審查經(jīng)濟(jì)合同主要條款是否完備，文字表述是否準(zhǔn)確，合同簽訂是否符合法定程序。通過審計(jì)鑒證，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正在合同訂立過程中出現(xiàn)的不合理、不嚴(yán)謹(jǐn)、不合法現(xiàn)象；提請(qǐng)當(dāng)事人對(duì)缺少的必備條款予以補(bǔ)充；對(duì)顯失公平的內(nèi)容予以修改；對(duì)利用經(jīng)濟(jì)合同的違法活動(dòng)予以制止，從而減少和避免經(jīng)濟(jì)合同糾紛的發(fā)生。
(3)認(rèn)真做好對(duì)合同及訂單臺(tái)帳、合同匯總及信息反饋的審查。當(dāng)前，合同糾紛日趨增多，管理不當(dāng)會(huì)失去有利的地位而遭受風(fēng)險(xiǎn)或損失。因此，運(yùn)用先進(jìn)管理手段，向相關(guān)部門提供及時(shí)準(zhǔn)確、真實(shí)的反饋信息，也是加強(qiáng)合同管理，控制合同風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要舉措。
(4)強(qiáng)化對(duì)物資采購合同執(zhí)行中的審計(jì)。①審查合同及訂單的內(nèi)容和交貨期執(zhí)行情況，是否做好物資到貨驗(yàn)收工作和原始記錄，是否嚴(yán)格按合同的規(guī)定付款。②審查物資驗(yàn)收工作執(zhí)行情況，是否對(duì)物資進(jìn)貨、入庫、發(fā)放過程中，都要對(duì)物資入庫單與掛賬發(fā)票進(jìn)行驗(yàn)收控制。③對(duì)不合格原料及商品質(zhì)量控制情況的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)不合格質(zhì)量問題應(yīng)及時(shí)記錄，果斷控制、并采取措施確保生產(chǎn)安全。④重視對(duì)合同履行違約糾紛的處理、權(quán)益追索。⑤加強(qiáng)對(duì)物資采購績效考核的審計(jì)。在通常實(shí)施的計(jì)劃完成、比價(jià)采購、部門費(fèi)用中，著力在責(zé)任采購、價(jià)格支撐、質(zhì)量否決、資金控制、合同管理各個(gè)環(huán)節(jié)的考核，并加強(qiáng)檢查與制度創(chuàng)新，建立相應(yīng)機(jī)構(gòu)和工作程序；把企業(yè)監(jiān)督檢查工作，特別是合同規(guī)定的采購任務(wù)和各項(xiàng)相關(guān)工作轉(zhuǎn)化分解指標(biāo)及責(zé)任，明確規(guī)定出工作的數(shù)量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，分解，落實(shí)到各有關(guān)部門和個(gè)人，結(jié)合經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行考核，以盡量避免合同風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
3.3 選擇規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的策略
應(yīng)提升企業(yè)體制和機(jī)制的創(chuàng)新，以應(yīng)對(duì)市場的考驗(yàn)抵御和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。推行企業(yè)精細(xì)化管理是化解風(fēng)險(xiǎn)的首要前提，采購工作與采購風(fēng)險(xiǎn)并不是采購部門一家的事，是企業(yè)各部門共同義務(wù)和責(zé)任來協(xié)同，要在實(shí)際管理工作和制度建設(shè)中，不斷加強(qiáng)和應(yīng)對(duì)，例如：(1)采購工作必須堅(jiān)持安全標(biāo)準(zhǔn)化體系管理，按國家安監(jiān)局化學(xué)品行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保采購原料環(huán)保與指標(biāo)質(zhì)量均達(dá)標(biāo)。落實(shí)財(cái)務(wù)制度，規(guī)范二級(jí)資金分配運(yùn)作，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范控制，做好應(yīng)收應(yīng)付賬款的結(jié)算與管理，營造良好的企業(yè)誠信氛圍。(2)關(guān)注市場動(dòng)態(tài)和趨勢，在主要資源和能源集中采購區(qū)域，有重大會(huì)議及活動(dòng)或遇災(zāi)害事故情況時(shí)，快速反應(yīng)、及時(shí)調(diào)整等，確保生產(chǎn)穩(wěn)定運(yùn)行。(3)主動(dòng)接受監(jiān)督，依據(jù)廠務(wù)公開要求，拓展采購價(jià)格支撐的依據(jù)來源，并與同行業(yè)資源信息和完成價(jià)格進(jìn)行對(duì)標(biāo)；定期將采購渠道和價(jià)格進(jìn)行公示，增加公信力。
3.4 加強(qiáng)供應(yīng)商資格審查
供應(yīng)商管理不僅是物資供應(yīng)管理工作的重中之重，而且是控制物資供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，來自于供應(yīng)商方面的風(fēng)險(xiǎn)是采購工作中面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)通過建立供應(yīng)商資格預(yù)審制和交易供應(yīng)商現(xiàn)場考評(píng)機(jī)制來降低和化解此類風(fēng)險(xiǎn)。除了對(duì)申請(qǐng)入網(wǎng)的供應(yīng)商嚴(yán)格實(shí)行資格錄制管理，還對(duì)年度采購策略中的供應(yīng)商選擇，由生產(chǎn)、技術(shù)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門組成的物資供應(yīng)管理委員會(huì)集中審查，把住采購前的準(zhǔn)入關(guān)。同時(shí)，制訂供應(yīng)商現(xiàn)場考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，每年組織物資供應(yīng)管理委員會(huì)的相關(guān)職能部門，針對(duì)交易供應(yīng)商的質(zhì)量管理體系運(yùn)行和保持情況、財(cái)務(wù)資金狀況、技術(shù)裝備情況、合同履行情況等方面展開現(xiàn)場考評(píng)，考評(píng)結(jié)果作為制訂供應(yīng)商選擇策略的依據(jù)。
四、持續(xù)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理
每季度至少一次對(duì)重大、重要風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)的控制措施進(jìn)行跟蹤評(píng)價(jià)。對(duì)一般風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)防范措施不定期進(jìn)行抽查，對(duì)預(yù)先制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施但效果不明顯的，以及隨著時(shí)間的推延而發(fā)生變化的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)調(diào)整控制策略。年末對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)逐一進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果作為開展下年度風(fēng)險(xiǎn)管理工作的依據(jù)，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)有效開展和不斷深化。
結(jié)語：
采購管理是能夠在很大程度上影響企業(yè)產(chǎn)品最終定價(jià)的過程，做好采購風(fēng)險(xiǎn)度量和管理工作有利于企業(yè)控制成本，可以使企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢。本文作者結(jié)合我國采購風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，提出了加強(qiáng)企業(yè)采購風(fēng)險(xiǎn)管理工作的方法和措施。首先要加強(qiáng)采購風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，只有具備了這種意識(shí)，才能時(shí)時(shí)刻刻的警惕采購風(fēng)險(xiǎn)管理中的各種問題，其次作者提出了具體的措施，健全制度，預(yù)先防范風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)對(duì)采購過程的監(jiān)督、選擇規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的策略、加強(qiáng)供應(yīng)商資格審查，然后持續(xù)改進(jìn)采購風(fēng)險(xiǎn)管理，從而做好企業(yè)采購風(fēng)險(xiǎn)度量和管理工作。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；電力行業(yè)
一、內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)變
1、內(nèi)部審計(jì)從財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變
一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員往往將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，其主要職能是查錯(cuò)防弊而不是對(duì)企業(yè)管理做出分析、評(píng)價(jià)和做出管理建議，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及其相關(guān)資料，以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，也就是人們常說的“查賬”，這種審計(jì)具有一定的局限性，一些侵占國有資產(chǎn)的行為以及管理中的差錯(cuò)、漏洞單從賬面上難以看出。工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部管理的逐步提高，會(huì)計(jì)電算化的普及，賬務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來越少，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。
2、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從事后審計(jì)向事前審計(jì)和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變
目前，一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)都是事后審計(jì)，這種審計(jì)已不能滿足競爭的需要，無法防范風(fēng)險(xiǎn)，此外，由于現(xiàn)代企業(yè)、公司所面臨的決策風(fēng)險(xiǎn)越來越大，事前審計(jì)在實(shí)踐中的重要性日益凸顯。隨著內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計(jì)的作用將更多的體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制。它將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。
二、電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)
在不同行業(yè)中內(nèi)部審計(jì)又有著自身的特點(diǎn)。電力企業(yè)屬于技術(shù)、資金密集型產(chǎn)業(yè)，電力建設(shè)項(xiàng)目具有公共事業(yè)性、投資大、周期長、生產(chǎn)安全級(jí)別高的特點(diǎn)。對(duì)電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門來說，建設(shè)工程和燃料方面是電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的兩大重點(diǎn)業(yè)務(wù)。
1、建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)
目前建設(shè)項(xiàng)目投資在企業(yè)占用資金額最大，使投資效益最大化，對(duì)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展起重要作用。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)也從僅對(duì)竣工決算和完工結(jié)算的事后審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)階段全過程跟蹤審計(jì)，關(guān)口前移至事前、事中審計(jì)，提高了審計(jì)作用、促進(jìn)了建設(shè)項(xiàng)目的管理、防范了風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)，需要遵循必要的建設(shè)程序和特定的建設(shè)過程。一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目從提出建設(shè)的設(shè)想、決策方案的選擇、即一個(gè)總體設(shè)計(jì)或初步設(shè)計(jì)范圍內(nèi)由一個(gè)或若干個(gè)互相有內(nèi)在聯(lián)系的單項(xiàng)工程組成、涵蓋了從勘察、設(shè)計(jì)、施工一直到竣工、投入使用，一個(gè)有序的全過程。
建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)要重點(diǎn)關(guān)注6個(gè)環(huán)節(jié)：建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目合同簽訂審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目合同執(zhí)行審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算編制審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)。各個(gè)環(huán)節(jié)有著各自的審計(jì)重點(diǎn)，以招投標(biāo)審計(jì)為例，重點(diǎn)要關(guān)注招標(biāo)的條件是否合法、合規(guī)，招標(biāo)的方式是否合法。投標(biāo)單位的資質(zhì)是否真實(shí)，合法，投標(biāo)人之間是否存在圍標(biāo)、串標(biāo)，是否存在暗箱操作、不符合中標(biāo)條件的投標(biāo)人中標(biāo)。對(duì)招投標(biāo)機(jī)構(gòu)要關(guān)注招標(biāo)機(jī)構(gòu)是依法設(shè)立、從事招標(biāo)業(yè)務(wù)并提供相關(guān)服務(wù)的社會(huì)中介組織，招標(biāo)單位是否具有相應(yīng)資質(zhì)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定等。審計(jì)前要根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況，有重點(diǎn)的選擇審計(jì)關(guān)注點(diǎn)，制定審計(jì)計(jì)劃，保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2、燃料內(nèi)部審計(jì)
對(duì)火電企業(yè)來說，燃料成本占發(fā)電成本80%左右，可見燃料審計(jì)對(duì)發(fā)電企業(yè)的重要性。同時(shí)燃料管理還具有計(jì)量很難精確、燃料供應(yīng)商復(fù)雜、煤質(zhì)化驗(yàn)的準(zhǔn)確性影響等特點(diǎn)，因此燃料審計(jì)在火電行業(yè)的內(nèi)審中占據(jù)著重要位置。發(fā)電企業(yè)的燃煤管理主要包括4個(gè)環(huán)節(jié)入廠煤管理、煤場管理、入爐煤管理和煤耗計(jì)算。以入廠煤管理為例，內(nèi)部審計(jì)要關(guān)注的重點(diǎn)主要包括供應(yīng)商管理、采制化管理、計(jì)量管理和合同管理。燃料供應(yīng)商復(fù)雜，如何從眾多的供應(yīng)商中發(fā)現(xiàn)問題除了對(duì)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的要求外，審計(jì)程序是否充分有效至關(guān)重要。燃料審計(jì)實(shí)務(wù)中通常通過建立供應(yīng)商煤價(jià)比較表、將供應(yīng)商煤價(jià)折合成標(biāo)煤單價(jià)、根據(jù)比較結(jié)果篩選出標(biāo)煤單價(jià)異常的供應(yīng)商、重點(diǎn)分析異常的供應(yīng)商，通過有針對(duì)性的檢查提高審計(jì)效率，達(dá)成審計(jì)目標(biāo)。
電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)要在結(jié)合電力行業(yè)特點(diǎn)基礎(chǔ)上，不斷總結(jié)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，不斷改進(jìn)審計(jì)方法，以適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化，提高審計(jì)質(zhì)量。
三、內(nèi)部審計(jì)人員所面臨的挑戰(zhàn)
隨著現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)變和變化，內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營、管理領(lǐng)域的拓展，對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求。審計(jì)人員素質(zhì)方面，由于不在局限于查賬職能，因此對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)要求而言，除了具備財(cái)務(wù)知識(shí)、更要求了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的經(jīng)營特性、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、各類必要的專業(yè)知識(shí)。以電力行業(yè)為例，在審計(jì)機(jī)構(gòu)組成上，不僅應(yīng)當(dāng)配備財(cái)務(wù)審計(jì)人員、更應(yīng)當(dāng)配備專業(yè)的工程管理人員、燃料管理人員、具備法律知識(shí)人員等等。
事前審計(jì)與事中審計(jì)不僅對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性提出要求，同時(shí)對(duì)審計(jì)人員協(xié)調(diào)能力提出更高要求。審計(jì)協(xié)調(diào)能力方面，要求審計(jì)人員在事前審計(jì)和事中審計(jì)中更好地結(jié)合在經(jīng)營管理活動(dòng)中，處理好組織內(nèi)部、審計(jì)組與被審計(jì)單位等方方面面的協(xié)調(diào)關(guān)系，做到“不缺位、不越位”。“不缺位”是指在關(guān)鍵的業(yè)務(wù)關(guān)鍵領(lǐng)域，履行好監(jiān)督的職責(zé)；“不越位”是指把握好自身的職責(zé)定位，不具體參與決策和干擾日常經(jīng)營活動(dòng)，不既做運(yùn)動(dòng)員又做裁判員，兩邊都做不好。（作者單位：中電國際新能源控股有限公司）
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 物資采購 管理 分析
物資采購管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)降低企業(yè)物資采購本、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益起著至關(guān)重要的作用，同時(shí)也是企業(yè)提高核心競爭力的重要手段。因此，企業(yè)必須掌握物資采購流程，對(duì)物資采購每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的管理和控制，避免由于物資采購管理不善而引起的資金嚴(yán)重流失現(xiàn)象，有效的降低企業(yè)物資采購成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文依據(jù)現(xiàn)代化物資采購特點(diǎn)，提出有效的物資采購管理對(duì)策。
一、現(xiàn)代企業(yè)物資采購管理對(duì)策
（一）健全物資采購管理制度
首先，實(shí)行物資比價(jià)采購的制度。降低物資采購成本的關(guān)鍵點(diǎn)在于對(duì)采購價(jià)格的控制，因此，采購人員在進(jìn)行物資采購時(shí)必須實(shí)行比價(jià)的采購方法。比較采購法主要是在物資采購的過程中，對(duì)多個(gè)廠家物資價(jià)格進(jìn)行比較，以選擇物美價(jià)廉的物資產(chǎn)品，在保證物資質(zhì)量的同時(shí)，有效降低物資采購的成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。其次，物資費(fèi)用審核制度。在物資采購成本控制中，采購費(fèi)及倉庫保管費(fèi)是控制關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)物資采購成本控制具有很大的影響。因此，物資費(fèi)用審核部分必須對(duì)這兩項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格的審核。當(dāng)這兩項(xiàng)費(fèi)用審核合格后，才能發(fā)送至物資采購部門，進(jìn)行物資采購工作。
（二）建立科學(xué)合理的定價(jià)機(jī)制
現(xiàn)代企業(yè)在進(jìn)行物資采購管理時(shí)，必須建立一個(gè)科學(xué)合理的定價(jià)機(jī)制，通過不斷完善企業(yè)的定價(jià)機(jī)制和定價(jià)程序，以保證物資定價(jià)的合理性。采購人員必須根據(jù)不同物資的生產(chǎn)地、生產(chǎn)質(zhì)量、使用功能及特性等作為定價(jià)依據(jù)，并深入到市場調(diào)查，以保證物資定價(jià)的合理性，同時(shí)實(shí)行競爭機(jī)制，使得物資采購的定價(jià)透明化。例如：對(duì)于企業(yè)貨源充足的物資，可實(shí)行公正、公平及公開的招標(biāo)采購或者比價(jià)采購的方式；對(duì)于具有重要性及特殊性的物資，則實(shí)行質(zhì)量比較、價(jià)格比較、定點(diǎn)供應(yīng)的采購方式；對(duì)于存在價(jià)格變動(dòng)的物資，則可采取保持原價(jià)、協(xié)調(diào)降價(jià)、價(jià)格比較及招標(biāo)等采購方式，但是必須在保證物資質(zhì)量的基礎(chǔ)上，選擇適宜的物資定價(jià)，以有效降低物資成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
（三）選擇信譽(yù)度高的供應(yīng)商
隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，物資市場供應(yīng)關(guān)系逐漸由“賣方”向“買方”方向發(fā)展，企業(yè)物資采購也從原本的“計(jì)劃采購”向“市場采購”方向發(fā)展。因此，保證物資供應(yīng)質(zhì)量，及時(shí)供應(yīng)物資，價(jià)格較為合理，流通環(huán)節(jié)較少、采購成本較低，物資供應(yīng)渠道穩(wěn)定，成為企業(yè)選擇供應(yīng)商的重要條件。供應(yīng)商的選擇工作同樣是物資采購管理的重要內(nèi)容之一，在選擇物資供應(yīng)商時(shí)，必須對(duì)供應(yīng)商的信譽(yù)度和供應(yīng)條件進(jìn)行深入的調(diào)查分析，包括企業(yè)性質(zhì)、物資質(zhì)量、物資價(jià)格、供應(yīng)能力及售后服務(wù)等。對(duì)供應(yīng)商提供的物資進(jìn)行嚴(yán)密的檢測，條件允許下可到物資生產(chǎn)地進(jìn)行考察。在進(jìn)行物資供應(yīng)商招標(biāo)后，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行有效的評(píng)估，并編制定點(diǎn)物資供應(yīng)單位清單。
（四）充分發(fā)揮物資采購監(jiān)督職能
現(xiàn)代企業(yè)物資采購監(jiān)督職能主要是通過內(nèi)部審計(jì)的方法，對(duì)物資采購報(bào)告進(jìn)行嚴(yán)密的審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)物資采購存在的問題，并提出合理的調(diào)整措施，對(duì)物資采購工作進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督和控制：收集有關(guān)物資采購的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，包括物資定點(diǎn)供應(yīng)清單、物資價(jià)格清單、物資采購方案、物資質(zhì)量檢測文件等等；獲取審計(jì)反饋意見，分析物資采購管理問題產(chǎn)生的主要原因，并采取有效的處理措施；規(guī)范物資采購審計(jì)程序。對(duì)于重要的物資采購審計(jì)，必須通過直接觀察、現(xiàn)場詢問等方法來審計(jì)，并編制審計(jì)報(bào)告；對(duì)物資采購調(diào)整結(jié)果進(jìn)行有效的評(píng)估；將物資采購審計(jì)報(bào)告上交到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行再次審核。
（五）優(yōu)化企業(yè)的物資采購隊(duì)伍
在物資采購管理中，采購人員的素質(zhì)高低對(duì)物資采購管理具有一定的影響。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)物資采購隊(duì)伍的培訓(xùn)和考核，優(yōu)化物資采購組織，保證物資采購工作的順利開展。首先，規(guī)范采購人員的聘用制度。企業(yè)可依據(jù)自身實(shí)際情況及招聘的多元性、專業(yè)性原則來招聘采購人員，以優(yōu)化物資采購隊(duì)伍，為企業(yè)物資采購管理提供重要的人力資源。其次，按照多元化的原則來分配采購人員，采購人員專業(yè)必須多樣化，以促進(jìn)物資采購組織向著多層面的方向發(fā)展，有利于物資采購的長久發(fā)展。再者，定期對(duì)采購人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，以提高采購人員業(yè)務(wù)能力和采購水平，掌握物資采購的要點(diǎn)，保證企業(yè)物資采購效率和質(zhì)量。
二、結(jié)語
現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)對(duì)物資采購的管理，健全物資采購管理制度，建立合理定價(jià)機(jī)制，做好供應(yīng)商的選擇工作，發(fā)揮監(jiān)督職能在物資采購管理中的作用，優(yōu)化物資采購隊(duì)伍，形成一個(gè)完整的物資采購管理體系，以降低企業(yè)物資成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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[2]郭曉琛.淺談如何加強(qiáng)企業(yè)的物資采購管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009，21（12）：67-68
物資采購計(jì)劃書是采用文字描述的形式對(duì)采購計(jì)劃工作的總體安排，包括在采購前期對(duì)潛在供應(yīng)商的調(diào)查、評(píng)價(jià)和選擇、合格供應(yīng)商的再評(píng)價(jià);對(duì)供應(yīng)商如何進(jìn)行控制和管理;有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量、交付、售后服務(wù)等方面的策劃和實(shí)施等等。這里給大家分享一些關(guān)于，供大家參考。
辦公用品采購計(jì)劃書范文1回顧過去的----年度，對(duì)于采購部門是個(gè)困難的一年，采購部的剛剛成立，公司的訂單批量普遍偏大，而且貨期比較急，對(duì)采購的成本控制、供方質(zhì)量控制、貨期控制帶來了很大的挑戰(zhàn)。采購物部基本上滿足了公司訂單的需求。在----年我們將繼續(xù)努力，做好本職工作，不斷完善自我，確保物料的供應(yīng)和質(zhì)量的控制，為公司的發(fā)展盡一份綿力。以下是對(duì)采購部----年度工作計(jì)劃：
一、供應(yīng)商管理：
供應(yīng)商管理主要集中在新供應(yīng)商開發(fā)，原供應(yīng)商的管理以及供應(yīng)商的考核評(píng)估工作。
對(duì)現(xiàn)有供應(yīng)商對(duì)其能力進(jìn)行了評(píng)估，基本上可以滿足我司現(xiàn)階段的要求。這些供應(yīng)商在過去的幾年屬于試用、磨合階段，后續(xù)需要雙方的共同努力。采購部門正向著每個(gè)主要物料有3個(gè)以上的供應(yīng)商的要求努力著，爭取各種產(chǎn)品逐步達(dá)到這樣的要求。
二、各個(gè)部門的配合及采購流程：
(1)在接到材料清單同時(shí)帶有工程部施工進(jìn)度表(做采購材料進(jìn)場時(shí)間表)
(2)如果需要報(bào)價(jià)，以三個(gè)工作日內(nèi)出報(bào)價(jià),不需要報(bào)價(jià)直接編進(jìn)采購材料進(jìn)場時(shí)間表。
(3)采購部以--X為內(nèi)部溝通工作、ZZZ跑外。
(4)每一項(xiàng)都會(huì)出樣品讓設(shè)計(jì)師選樣，封樣(設(shè)計(jì)如有變更請(qǐng)及時(shí)以書面形式通知采購部以免造成不必要的浪費(fèi))。
(5)每次在頂廠家選以三家或三家以上作為比較，同種產(chǎn)品、同意型號(hào)、同種質(zhì)量情況下優(yōu)先選擇前期合作愉快的廠家。
(6)定力采購合同，每一項(xiàng)產(chǎn)品采購都需簽訂采購合同(采購合同以清單必須帶有產(chǎn)品圖片)
(7)供貨商產(chǎn)品在備貨完畢帶封樣樣品去驗(yàn)貨。
(8)供貨商送貨到現(xiàn)場帶清單，工長帶人以清單驗(yàn)貨，合格簽字返還到采購部。
(9)拿到簽字清單做結(jié)算書。
(10)剩余產(chǎn)品退回公司入庫備下一項(xiàng)目使用 三、部門管理：
(1)加強(qiáng)本部門學(xué)習(xí)(預(yù)定每周三下午三點(diǎn)-----五點(diǎn)相互學(xué)習(xí)時(shí)間)
(2)收集供應(yīng)商資料(廠家資質(zhì)、產(chǎn)品出廠合格證、稅務(wù)登記證等相關(guān)資質(zhì))作為長期合作商家
(3)收集產(chǎn)品資料備做產(chǎn)品庫做基礎(chǔ)
(4)定期做部門激勵(lì)活動(dòng)(部門聚餐、旅游、K歌等一切有調(diào)動(dòng)本部門員工工作積極性
(5)每天早9點(diǎn)15分會(huì)議室開會(huì)(總結(jié)前一天工作，當(dāng)日計(jì)劃)
四、采購權(quán)利：
(1)接到采購清單必須有設(shè)計(jì)師簽字確認(rèn)，領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可生效進(jìn)行下一步采購
(2)采購不干涉其他部門的采購工作，但也不承擔(dān)其他部門采購中出現(xiàn)任何問題及過失(如有需
要采購部介入的請(qǐng)以書面形式以領(lǐng)導(dǎo)簽字下達(dá)，采購部接到開始介入。
1.按照領(lǐng)導(dǎo)的要求，完善部門的管理流程和管理制度;
2.按照訂單的要求，及時(shí)完成采購工作，確保滿足生產(chǎn)和訂單的需求;
3.爭取能夠建立合理的結(jié)構(gòu)件核價(jià)模板
4.完善供應(yīng)商的管理工作;
5.重點(diǎn)培養(yǎng)公司的主要供應(yīng)商，爭取和一些重要的供應(yīng)商達(dá)成長期合作協(xié)議(合作方式的商務(wù)洽談等，需要高層領(lǐng)導(dǎo)組織執(zhí)行);
6.完成領(lǐng)導(dǎo)安排的其他工作。
辦公用品采購計(jì)劃書范文2----年的腳步已經(jīng)邁向身后，回想走過的腳印,深深淺淺一年時(shí)間,有歡笑,有淚水,有小小的成功,也有淡淡的失落。----年這一年是有意義的、有價(jià)值的、有收獲的。在工作上勤勤懇懇、仸勞仸怨，在作風(fēng)上廉潔奉公、務(wù)真求實(shí)。我們樹立“為公司節(jié)約每一分錢”的觀念，積極落實(shí)采供工作要點(diǎn)和年初制定的工作計(jì)劃。堅(jiān)持“同等質(zhì)量比價(jià)格，同等價(jià)格比質(zhì)量，最大限度為公司節(jié)約成本”的工作原則。在魏總的直接領(lǐng)導(dǎo)和支持及公司其他同仁的配合下，----年共完成甲供材料設(shè)備采購計(jì)劃88份，新簽合同20份，完成乙供材料計(jì)劃核批價(jià)格140份，共計(jì)完成材料設(shè)備采購計(jì)劃228份，執(zhí)行情況良好，較圓滿地完成了所承擔(dān)的仸務(wù)。現(xiàn)將主要工作情況總結(jié)如下
一、組織實(shí)施“陽光采購策略”—公開透明的按采購制度程序辦事，在采購前、采購中、采購后的各個(gè)環(huán)節(jié)中主動(dòng)接受審計(jì)及其他部門監(jiān)督。
----年我們進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)采購工作透明，在采購工作中做到公開、公平、公正。不論是大宗材料、設(shè)備還是小型材料的零星采購，都盡量多的邀請(qǐng)相關(guān)職能部門參與。即使在時(shí)間緊，仸務(wù)重的時(shí)候，也始終堅(jiān)持這個(gè)原則，邀請(qǐng)審計(jì)部相關(guān)人員一起詢比價(jià)，采購前、采購中、采購后的各個(gè)環(huán)節(jié)中主動(dòng)接受審計(jì)監(jiān)督。即確保工作的透明，同時(shí)保證了工程進(jìn)度。
1、完善制度，職責(zé)明確，按章辦事
----年通過組織學(xué)習(xí)《采購管理戰(zhàn)略》和公司ISO9000質(zhì)量管理體系文件，通過換版之機(jī)完善了更具操作性的《材料、設(shè)備采購控制流程》、《采購及供方評(píng)價(jià)作業(yè)指導(dǎo)書》等采購管理制度。制度清楚，操作有據(jù)可查，為陽光采購奠定了理論基礎(chǔ)。
2、公開公正透明，實(shí)現(xiàn)公開招標(biāo)。
采購部按項(xiàng)目部和施工單位上報(bào)的采購計(jì)劃公開招標(biāo)，邀標(biāo)單位都在三家以上，有的多達(dá)十余家，并且邀標(biāo)談質(zhì)論價(jià)全過程總工辦、工程部、審計(jì)部、采購部都參與，增加陽光采購?fù)该鞫龋嬲龅浇档统杀尽⒈Ｗo(hù)公司利益。
3、采購效益全線凸現(xiàn)。
實(shí)施公開透明的陽光采購策略后，同等的材料設(shè)備價(jià)格東和灣比東和銀都便宜了，東和春天西區(qū)比東區(qū)價(jià)格降低了3-5%。為公司節(jié)約了100多萬的采購資金，直觀有效地降低了材料設(shè)備采購成本。
4、監(jiān)督機(jī)制基本形成。
做好價(jià)格和技術(shù)規(guī)格分離和職能定位工作，價(jià)格必須經(jīng)采供部和審計(jì)部，技術(shù)必須經(jīng)工程部和總工辦，形成相互制衡的工作機(jī)制;防范、抑制腐敗。建立材料價(jià)格信息庫和材料價(jià)格監(jiān)管機(jī)制,提高采購人員的自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平,保證貨比三家,質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的購買材料,減少工程成本,提高采購效率，提高企業(yè)利潤。
二、圍繞控制成本、采購性價(jià)比最優(yōu)的產(chǎn)品等方面開展工作
----年采供部繼續(xù)圍繞“控制成本、采購性價(jià)比最優(yōu)的產(chǎn)品”的工作目標(biāo)，要求采購人員在充分了解市場信息的基礎(chǔ)上進(jìn)行詢比價(jià)，注重溝通技巧和談判策略。要求各長期合作供應(yīng)商在原東和銀都、東和灣、東和春天的原價(jià)位的基礎(chǔ)上下浮5-8個(gè)百分點(diǎn)(當(dāng)然針對(duì)部分價(jià)格較高而又不降價(jià)的供貨商我們也做了局部調(diào)整)。同時(shí)調(diào)整了部份工作程序，增加了采購復(fù)核環(huán)節(jié)，采取由采供部副經(jīng)理在采購人員對(duì)材料、設(shè)備詢比價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)行復(fù)核，再由采供部經(jīng)理進(jìn)一步復(fù)核，實(shí)行了“采購部的兩級(jí)價(jià)格復(fù)核機(jī)制”，然后再傳送審計(jì)部復(fù)核。力求最大限度的控制成本，為公司節(jié)約每一分錢。采供人員也在每一項(xiàng)具體工作和每一個(gè)工作細(xì)節(jié)中得到煅練。
三、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的管理協(xié)調(diào)_
----年采供部進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)供應(yīng)商管理，本著對(duì)每一位來訪的供應(yīng)商負(fù)責(zé)的態(tài)度，制定了《采購供應(yīng)部供方信息表》，對(duì)每一位來訪的供應(yīng)商進(jìn)行分類登記，確保了每一個(gè)供應(yīng)商資料不會(huì)流失。同時(shí)也利于采供對(duì)供應(yīng)商信息的掌握，從而進(jìn)一步擴(kuò)大了市場信息空間。建立了合格供方名錄，在進(jìn)行邀標(biāo)報(bào)價(jià)之前，對(duì)商家進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，合格者才能進(jìn)入合格供方名錄、才具有報(bào)價(jià)資格。
采購工具下載：供方調(diào)查和審核表供應(yīng)商調(diào)查報(bào)告
根據(jù)公司管理層的最新思維，公司新一代的供應(yīng)商也應(yīng)建立在真正的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系上來，甚至拿他們當(dāng)自己公司的部門來看待。因?yàn)楣镜某杀竞诵母偁幜Φ捏w現(xiàn)最主要的來自于公司所有供應(yīng)商的支持力度，供應(yīng)商對(duì)每家客戶不同的政策特別給予我司的競爭對(duì)手的政策的好壞將直接影響到我司的成本核心競爭力的高低。房地產(chǎn)和建設(shè)行業(yè)是個(gè)相對(duì)特殊、獨(dú)立的行業(yè)，供應(yīng)商圈子相對(duì)獨(dú)立，比如鋼材、水泥可用供貨商資源并不多。房地產(chǎn)企業(yè)都用著很多同樣的供應(yīng)商。因此采供部必須考慮怎樣既能使供應(yīng)商始終至終、一如既往的給予我們最優(yōu)政策，又能更好的為公司營造良好的外部合作環(huán)境，使供應(yīng)商能真正全心全意的為東和服務(wù)，拋棄雙方的短期利益，謀求共同長期的健康發(fā)展。我們發(fā)展了諸如：達(dá)鋼集團(tuán)、拉法基水泥集團(tuán)、鴿牌電線電纜公司、伊士頓電梯集團(tuán)等戰(zhàn)略合作伙伴單位。從而搶占節(jié)約成本、降低價(jià)格的制高點(diǎn)，為公司的持續(xù)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)
四、步加強(qiáng)對(duì)材料、設(shè)備價(jià)格信息的管理
----年采供部進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)材料、設(shè)備信息的管理，每一次材料設(shè)備的計(jì)劃、詢比價(jià)都進(jìn)行了復(fù)印留底，保持了信息資料的完整，同時(shí)輸入電腦保存，建立采供部材料、設(shè)備信息庫，以備隨時(shí)查閱、對(duì)比。
采購工具下載：倉庫管理與庫存控制物資采購入庫驗(yàn)收管理規(guī)定
五、提高部門工作員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)仸感
----年采供部特別注重，除組織部門人員進(jìn)行培訓(xùn)外，還注重在平時(shí)的每項(xiàng)具體工作和每個(gè)工作細(xì)節(jié)中不斷的提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時(shí)反復(fù)強(qiáng)調(diào)采購人員的責(zé)仸感，強(qiáng)調(diào)每個(gè)人對(duì)自己采購的材料設(shè)備負(fù)責(zé)到底，保證了對(duì)材料、設(shè)備有效的追蹤。
六、20--年將具體從以下幾方面予以改進(jìn)：
1、公司推行流程管理的契機(jī)，細(xì)化采購管理流程(10個(gè))采購工具下載：采購流程細(xì)節(jié)指南
房地產(chǎn)企業(yè)管理水平的差異最明顯的體現(xiàn)在流程管理上的差異，流程管理成熟度是衡量企業(yè)是否進(jìn)入規(guī)范化的主要標(biāo)志，公司從規(guī)范化進(jìn)入精細(xì)化管理階段最重要的前提是建立強(qiáng)大的流程管理體系。抓住公司推行流程管理的契機(jī)，細(xì)化采購管理流程,從而全面提高公司采購管理水平。
采購工具下載：采購部工作流程與管理制度
2、制定采購預(yù)算與估計(jì)成本。
制定采購預(yù)算是在具體實(shí)施項(xiàng)目采購行為之前對(duì)項(xiàng)目采購成本的一種估計(jì)和預(yù)測，是對(duì)整個(gè)項(xiàng)目資金的一種理性的規(guī)劃。它不單對(duì)項(xiàng)目采購資金進(jìn)行了合理的配置和分發(fā)，還同時(shí)建立了一個(gè)資金的使用標(biāo)準(zhǔn)，以便對(duì)采購實(shí)施行為中的資金使用進(jìn)行隨時(shí)的檢測與控制，確保項(xiàng)目資金的使用在一定的合理范圍內(nèi)浮動(dòng)。有了采購預(yù)算的約束，能提高項(xiàng)目資金的使用效率，優(yōu)化項(xiàng)目采購管理中資源的調(diào)配，查找資金使用過程中的一些例外情況，有效的控制項(xiàng)目資金的流向和流量，從而達(dá)到控制采購成本的目的。
3、改進(jìn)供應(yīng)商的選擇。
在進(jìn)行供應(yīng)商數(shù)量的選擇時(shí)既要避免單一貨源，尋求多家供應(yīng)，同時(shí)又要保證所選供應(yīng)商承擔(dān)的供應(yīng)份額充足，以獲取供應(yīng)商的優(yōu)惠政策，降低物資的價(jià)格和采購成本。這樣既能保證采購物資供應(yīng)的質(zhì)量，又能有力的控制采購支出。根據(jù)我們的規(guī)模，供應(yīng)商的數(shù)量以
4、建立重要貨物供應(yīng)商信息的數(shù)據(jù)庫。
以便在需要時(shí)候能隨時(shí)找到相應(yīng)的供應(yīng)商，以及這些供應(yīng)商的產(chǎn)品或服務(wù)的規(guī)格性能及其他方面的可靠信息
5、建立同一類貨物的價(jià)格目錄。
以便采購者能進(jìn)行比較和選擇，充分利用競爭的辦法來獲得價(jià)格上的利益。
6、采購員根據(jù)圖紙?zhí)崆敖槿朐儍r(jià)。
設(shè)計(jì)圖紙出來后，采供部提前介入，爭取贏得時(shí)間，降低采購成本
在20--年的工作中，我們部門要虛心向其它部門學(xué)習(xí)工作和管理經(jīng)驗(yàn)，借鑒好的工作方法，努力學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)理論知識(shí)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平。使自己的全面素質(zhì)再有一個(gè)新的提高。要進(jìn)一步強(qiáng)化敬業(yè)精神，增強(qiáng)責(zé)仸意識(shí)，提高完成工作的標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)我部門希望公司各個(gè)部門出新、出奇的想出不斷下降成本和提高效率的方法，并不斷的大膽嘗試，取其精華、修改弊端。為公司在新年度的工作中再上新臺(tái)階、更上一層樓貢獻(xiàn)出自己的力量l!必聯(lián)采購網(wǎng)熱點(diǎn)專題：降低采購成本專題采購談判技巧
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辦公用品采購計(jì)劃書范文3我們樹立“為公司節(jié)約每一分錢”的觀念，積極落實(shí)采供工作要點(diǎn)。堅(jiān)持“同等質(zhì)量比價(jià)格，同等價(jià)格比質(zhì)量，最大限度為公司節(jié)約成本”的工作原則。根據(jù)市場調(diào)查及所需原料，特制訂以下工作計(jì)劃。
一、組織實(shí)施“陽光采購策略”——公開透明的按采購制度程序辦事，在采購前、采購中、采購后的各個(gè)環(huán)節(jié)中主動(dòng)接受審計(jì)及其他部門監(jiān)督。
我們強(qiáng)調(diào)采購工作透明，在采購工作中做到公開、公平、公正。不論是大宗材料、設(shè)備還是小型材料的零星采購，都盡量多的邀請(qǐng)相關(guān)職能部門參與。即使在時(shí)間緊，任務(wù)重的時(shí)候，也始終堅(jiān)持這個(gè)原則，邀請(qǐng)審計(jì)部相關(guān)人員一起詢問比價(jià)，采購前、采購中、采購后的各個(gè)環(huán)節(jié)中主動(dòng)接受審計(jì)監(jiān)督。即確保工作的透明，同時(shí)保證了工程進(jìn)度。
1、完善制度，職責(zé)明確，按章辦事。
通過組織學(xué)習(xí)《采購管理戰(zhàn)略》和公司ISO9000質(zhì)量管理體系文件，通過換版之機(jī)，完善了更具操作性的《材料、設(shè)備采購控制流程》、《采購及供方評(píng)價(jià)作業(yè)指導(dǎo)書》等采購管理制度。制度清楚，操作有據(jù)可查，為陽光采購奠定了理論基礎(chǔ)。
2、公開公正透明，實(shí)現(xiàn)公開招標(biāo)。
采購部按項(xiàng)目部和施工單位上報(bào)的采購計(jì)劃公開招標(biāo)，競標(biāo)單位保證在三家以上，全程由總工辦、工程部、審計(jì)部、采購部共同參與，增加陽光采購?fù)该鞫龋嬲龅浇档统杀尽⒈Ｗo(hù)公司利益。
3、形成監(jiān)督機(jī)制。
做好價(jià)格和技術(shù)規(guī)格分離和職能定位工作，價(jià)格必須經(jīng)采供部和審計(jì)部，技術(shù)必須經(jīng)工程部和總工辦，形成相互制衡的工作機(jī)制;防范、抑制腐敗。建立材料價(jià)格信息庫和材料價(jià)格監(jiān)管機(jī)制，提高采購人員的自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，保證貨比三家，質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的購買材料，減少工程成本，提高采購效率，提高企業(yè)利潤。
二、圍繞控制成本、采購性價(jià)比最優(yōu)的產(chǎn)品等方面開展工作
圍繞“控制成本、采購性價(jià)比最優(yōu)的產(chǎn)品”的工作目標(biāo)，要求采購人員在充分了解市場信息的基礎(chǔ)上注重溝通技巧和談判策略。要求各個(gè)長期合作供應(yīng)商在原價(jià)位的基礎(chǔ)上下浮5至8個(gè)百分點(diǎn)(當(dāng)然針對(duì)部分價(jià)格較高而又不降價(jià)的供貨商我們也做了局部調(diào)整)。同時(shí)調(diào)整部分工作程序，增加了采購復(fù)核環(huán)節(jié)，采取由采供部副經(jīng)理在采購人員對(duì)材料、設(shè)備詢比價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)行復(fù)核，再由采供部經(jīng)理進(jìn)一步復(fù)核，實(shí)行“采購部的兩級(jí)價(jià)格復(fù)核機(jī)制”，然后再傳送審計(jì)部復(fù)核。力求最大限度的控制成本，為公司節(jié)約每一分錢。采供人員也在每一項(xiàng)具體工作和每一個(gè)工作細(xì)節(jié)中得到煅練。
三、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的管理協(xié)調(diào)
進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)供應(yīng)商管理，本著對(duì)每一位來訪的供應(yīng)商負(fù)責(zé)的態(tài)度，制定了《采購供應(yīng)部供方信息表》，對(duì)每一位來訪的供應(yīng)商進(jìn)行分類登記，確保了每一個(gè)供應(yīng)商資料不會(huì)流失。同時(shí)也利于采供對(duì)供應(yīng)商信息的掌握，從而進(jìn)一步擴(kuò)大了市場信息空間。建立了合格供方名錄，在進(jìn)行邀標(biāo)報(bào)價(jià)之前，對(duì)商家進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，合格者才能進(jìn)入合格供方名錄、才具有報(bào)價(jià)資格。
采購成本核算
一次性紙筷子的原材料主要為報(bào)紙、書本紙、硬化劑、食品色劑，根據(jù)以上采購計(jì)劃及說明，結(jié)合我公司的實(shí)際情況，紙?jiān)嫌刹少徣藛T與各回收站聯(lián)系，解決其來源問題。根據(jù)公司的生產(chǎn)計(jì)劃：
從----年11月正式投入生產(chǎn)開始，計(jì)劃到----年11月，生產(chǎn)量達(dá)6300萬雙，則需要189000Kg廢紙，按照一年360天計(jì)算，即需要保證每天525Kg的原料廢紙供應(yīng)量，添加劑年需求量是6300Kg，結(jié)合普通包裝的成本94500元，全自動(dòng)紙筷子生產(chǎn)線設(shè)備一臺(tái)8900元，第一年的預(yù)計(jì)采購成本為456200元。
前3年需設(shè)備一臺(tái)，故后兩年無需購買新設(shè)備，以此類推，從----年11月到----年11月，計(jì)劃生產(chǎn)量達(dá)8100萬雙，預(yù)計(jì)采購成本是575100元;從----年11月到----年11月，計(jì)劃生產(chǎn)量達(dá)10800萬雙，預(yù)計(jì)采購成本是766800元。
第四年，引進(jìn)新的一臺(tái)全自動(dòng)紙筷子生產(chǎn)設(shè)備，從----年11月到20--年11月，計(jì)劃生產(chǎn)量達(dá)16500萬雙，其中3300萬雙高級(jí)包裝筷子，13200萬雙普通包裝筷子，預(yù)計(jì)采購成本是1262900元;從20--年11月到20--年11月，計(jì)劃生產(chǎn)量達(dá)21600萬雙，其中4320萬雙高級(jí)包裝筷子，17280萬雙普通包裝筷子，預(yù)計(jì)采購成本為1641600元。
xx年的計(jì)劃如下：.
一、對(duì)于老客戶，和固定客戶，要經(jīng)常保持聯(lián)系，在有時(shí)間有條件的情況下，送一些小禮物或宴請(qǐng)客戶，好穩(wěn)定與客戶關(guān)系。
二、在擁有老客戶的同時(shí)還要不斷從各種媒體獲得更多客戶信息。
三、要有好業(yè)績就得加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，開拓視野，豐富知識(shí)，采取多樣化形式，把學(xué)業(yè)務(wù)與交流技能向結(jié)合。
四、今年對(duì)自己有以下要求
1、每周要增加?個(gè)以上的新客戶，還要有?到?個(gè)潛在客戶。
2、一周一小結(jié)，每月一大結(jié)，看看有哪些工作上的失誤，及時(shí)改正下次不要再犯。
3、見客戶之前要多了解客戶的狀態(tài)和需求，再做好準(zhǔn)備工作才有可能不會(huì)丟失這個(gè)客戶。
4、對(duì)客戶不能有隱瞞和欺騙，這樣不會(huì)有忠誠的客戶。在有些問題上你和客戶是一直的。
5、要不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)方面的學(xué)習(xí)，多看書，上網(wǎng)查閱相關(guān)資料，與同行們交流，向他們學(xué)習(xí)更好的方式方法。
6、對(duì)所有客戶的工作態(tài)度都要一樣，但不能太低三下氣。給客戶一好印象，為公司樹立更好的形象。
7、客戶遇到問題，不能置之不理一定要盡全力幫助他們解決。要先做人再做生意，讓客戶相信我們的工作實(shí)力，才能更好的完成任務(wù)。
8、自信是非常重要的。要經(jīng)常對(duì)自己說你是最好的，你是獨(dú)一無二的。擁有健康樂觀積極向上的工作態(tài)度才能更好的完成任務(wù)。
9、和公司其他員工要有良好的溝通，有團(tuán)隊(duì)意識(shí)，多交流，多探討，才能不斷增長業(yè)務(wù)技能。
10、為了今年的銷售任務(wù)每月我要努力完成?到?萬元的任務(wù)額，為公司創(chuàng)造更多利潤。
以上就是我這一年的工作計(jì)劃，工作中總會(huì)有各種各樣的困難，我會(huì)向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示，向同事探討，共同努力克服。為公司做出自己最大的貢獻(xiàn)。 20xx年的腳步即將邁向身后，回想走過的腳印,深深淺淺一年時(shí)間,有歡笑,有淚水,有小小的成功,也有淡淡的失落。20xx年這一年是有意義的、有價(jià)值的、有收獲的。在工作上勤勤懇懇、任勞任怨，在作風(fēng)上廉潔奉公、務(wù)真求實(shí)。我們樹立“為公司節(jié)約每一分錢”的觀念，積極落實(shí)采供工作要點(diǎn)和年初制定的工作計(jì)劃。堅(jiān)持“同等質(zhì)量比價(jià)格，同等價(jià)格比質(zhì)量，最大限度為公司節(jié)約成本”的工作原則。在魏總的直接領(lǐng)導(dǎo)和支持及公司其他同仁的配合下，20xx年共完成甲供材料設(shè)備采購計(jì)劃88份，新簽合同20份，完成乙供材料計(jì)劃核批價(jià)格140份，共計(jì)完成材料設(shè)備采購計(jì)劃228份，執(zhí)行情況良好，較圓滿地完成了所承擔(dān)的任務(wù)。現(xiàn)將主要工作情況總結(jié)如下：
一、組織實(shí)施“陽光采購策略”—公開透明的按采購制度程序辦事，在采購前、采購中、采購后的各個(gè)環(huán)節(jié)中主動(dòng)接受審計(jì)及其他部門監(jiān)督。
20xx年我們進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)采購工作透明，在采購工作中做到公開、公平、公正。不論是大宗材料、設(shè)備還是小型材料的零星采購，都盡量多的邀請(qǐng)相關(guān)職能部門參與。即使在時(shí)間緊，任務(wù)重的時(shí)候，也始終堅(jiān)持這個(gè)原則，邀請(qǐng)審計(jì)部相關(guān)人員一起詢比價(jià)，采購前、采購中、采購后的各個(gè)環(huán)節(jié)中主動(dòng)接受審計(jì)監(jiān)督。即確保工作的透明，同時(shí)保證了工程進(jìn)度。
1、完善制度，職責(zé)明確，按章辦事。
20xx年通過組織學(xué)習(xí)《采購管理戰(zhàn)略》和公司ISO9000質(zhì)量管理體系文件，通過換版之機(jī)完善了更具操作性的《材料、設(shè)備采購控制流程》、《采購及供方評(píng)價(jià)作業(yè)指導(dǎo)書》等采購管理制度。制度清楚，操作有據(jù)可查，為陽光采購奠定了理論基礎(chǔ)。
2、公開公正透明，實(shí)現(xiàn)公開招標(biāo)。
采購部按項(xiàng)目部和施工單位上報(bào)的采購計(jì)劃公開招標(biāo)，邀標(biāo)單位都在三家以上，有的多達(dá)十余家，并且邀標(biāo)談質(zhì)論價(jià)全過程總工辦、工程部、審計(jì)部、采購部都參與，增加陽光采購?fù)该鞫龋嬲龅浇档统杀尽⒈Ｗo(hù)公司利益。
3、采購效益全線凸現(xiàn)。
實(shí)施公開透明的陽光采購策略后，同等的材料設(shè)備價(jià)格東和灣比東和銀都便宜了，東和春天西區(qū)比東區(qū)價(jià)格降低了3-5%。為公司節(jié)約了100多萬的采購資金，直觀有效地降低了材料設(shè)備采購成本。
4、監(jiān)督機(jī)制基本形成。
做好價(jià)格和技術(shù)規(guī)格分離和職能定位工作，價(jià)格必須經(jīng)采供部和審計(jì)部，技術(shù)必須經(jīng)工程部和總工辦，形成相互制衡的工作機(jī)制;防范、抑制腐敗。建立材料價(jià)格信息庫和材料價(jià)格監(jiān)管機(jī)制,提高采購人員的自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平,保證貨比三家,質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的購買材料,減少工程成本,提高采購效率，提高企業(yè)利潤。
二、圍繞控制成本、采購性價(jià)比最優(yōu)的產(chǎn)品等方面開展工作
20xx年采供部繼續(xù)圍繞“控制成本、采購性價(jià)比最優(yōu)的產(chǎn)品”的工作目標(biāo)，要求采購人員在充分了解市場信息的基礎(chǔ)上進(jìn)行詢比價(jià)，注重溝通技巧和談判策略。要求各長期合作供應(yīng)商在原東和銀都、東和灣、東和春天的原價(jià)位的基礎(chǔ)上下浮5-8個(gè)百分點(diǎn)(當(dāng)然針對(duì)部分價(jià)格較高而又不降價(jià)的供貨商我們也做了局部調(diào)整)。同時(shí)調(diào)整了部份工作程序，增加了采購復(fù)核環(huán)節(jié)，采取由采供部副經(jīng)理在采購人員對(duì)材料、設(shè)備詢比價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)行復(fù)核，再由采供部經(jīng)理進(jìn)一步復(fù)核，實(shí)行了“采購部的兩級(jí)價(jià)格復(fù)核機(jī)制”，然后再傳送審計(jì)部復(fù)核。力求最大限度的控制成本，為公司節(jié)約每一分錢。采供人員也在每一項(xiàng)具體工作和每一個(gè)工作細(xì)節(jié)中得到煅練。
三、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的管理協(xié)調(diào)
20xx年采供部進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)供應(yīng)商管理，本著對(duì)每一位來訪的供應(yīng)商負(fù)責(zé)的態(tài)度，制定了《采購供應(yīng)部供方信息表》，對(duì)每一位來訪的供應(yīng)商進(jìn)行分類登記，確保了每一個(gè)供應(yīng)商資料不會(huì)流失。同時(shí)也利于采供對(duì)供應(yīng)商信息的掌握，從而進(jìn)一步擴(kuò)大了市場信息空間。建立了合格供方名錄，在進(jìn)行邀標(biāo)報(bào)價(jià)之前，對(duì)商家進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，合格者才能進(jìn)入合格供方名錄、才具有報(bào)價(jià)資格。
論文關(guān)鍵詞 第三人救濟(jì) 救濟(jì)事由 投訴受理機(jī)構(gòu) 暫停措施
一、救濟(jì)制度類型看似全面實(shí)則不能充分發(fā)揮作用
從我國《政府采購法》“質(zhì)疑與投訴”這一章的內(nèi)容來看，我國政府采購規(guī)定的救濟(jì)制度類型包括：詢問、質(zhì)疑、投訴、行政復(fù)議以及行政訴訟。“從救濟(jì)制度的類型來看，我國《政府采購法》規(guī)定得比較全面，但讓人覺得過于追求面面俱到。”這種面面俱到多層次的制度類型真正能夠充分發(fā)揮作用嗎？
我國的詢問與質(zhì)疑制度近似于GPA（Agreement on Government Procurement）的磋商機(jī)制（GPA第20條第1款規(guī)定：“對(duì)于一成員方做出的有關(guān)影響本協(xié)定實(shí)施的任何表現(xiàn)，每一成員方都本著給予友善考慮和充分給予機(jī)會(huì)的立場進(jìn)行磋商。”）均是鼓勵(lì)供應(yīng)商與采購人/機(jī)構(gòu)雙方和平友好地解決爭端，這有利于提高解決問題的效率，同時(shí)這種友好的方式不易給雙方帶來精神負(fù)擔(dān)，特別是供應(yīng)商一方。但是這種制度需要雙方之間存在著和平友好的環(huán)境，因此，GPA也規(guī)定，供應(yīng)商可以選擇磋商來進(jìn)行救濟(jì)，也可以直接選擇質(zhì)疑制度進(jìn)行救濟(jì)，也就是說GPA的磋商制度并不是必經(jīng)程序。我國《政府采購法》并沒有明確指出質(zhì)疑程序是否為投訴的前置程序，關(guān)于這個(gè)問題學(xué)界有兩種觀點(diǎn)：以曹富國為代表的部分學(xué)者持肯定觀點(diǎn)，以谷遼海為代表的部分學(xué)者持否定觀點(diǎn)。筆者認(rèn)為通過研讀《政府采購法》第55條：“質(zhì)疑供應(yīng)商對(duì)采購人、采購機(jī)構(gòu)的答復(fù)不滿意或者采購人、采購機(jī)構(gòu)未在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)作出答復(fù)的，可以……投訴。”，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定立法將質(zhì)疑規(guī)定為投訴的前置程序。《政府采購供應(yīng)商投訴處理辦法》第7條規(guī)定：“供應(yīng)商認(rèn)為采購文件、采購過程、中標(biāo)和成交結(jié)果使自己的合法權(quán)益受到損害的，應(yīng)當(dāng)首先依法向采購人、采購機(jī)構(gòu)提出質(zhì)疑。”明確將質(zhì)疑作為投訴的前置程序。但這樣的明確規(guī)定并沒有打消理論界的爭議，谷遼海先生始終認(rèn)為“行政規(guī)章前述所明確規(guī)定的質(zhì)疑前置程序，與我國《政府采購法》的內(nèi)容相沖突。”并且，學(xué)者們一致認(rèn)為，將質(zhì)疑作為前置程序有著不妥之處：這使得供應(yīng)商不得不先經(jīng)過質(zhì)疑才能走到投訴這一步。之前筆者闡述過，無論是GPA的磋商機(jī)制還是我國《政府采購法》的質(zhì)疑制度，均是基于和平友好的環(huán)境才有可能獲得令人較為滿意的解決結(jié)果。但是這種和平友好的環(huán)境并不時(shí)時(shí)存在，那么，對(duì)于供應(yīng)商來說，采購主體對(duì)自身的審查往往也意義不大。也有學(xué)者說“一個(gè)寄生于體制內(nèi)的監(jiān)督程序，是無法根本性的起到體制監(jiān)督作用的，寄希望于自查自糾是體制軟弱的表現(xiàn)。”這樣一來，供應(yīng)商向采購人/機(jī)構(gòu)提出質(zhì)疑即等同于做無用功的現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。質(zhì)疑程序浪費(fèi)了寶貴的時(shí)間，過程走完，即使獲得了支持，采購合同可能早已經(jīng)履行完畢，這樣的救濟(jì)程序并沒能夠?yàn)楣?yīng)商帶來好處，相反還會(huì)造成更多的經(jīng)濟(jì)損失，這些極大地?fù)p害了供應(yīng)商提出質(zhì)疑與投訴的積極性。
筆者認(rèn)為，多層次的救濟(jì)制度設(shè)計(jì)本身就是要方便提出救濟(jì)方根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況和自身的利益自由選擇。規(guī)定質(zhì)疑前置不可取，一定要先經(jīng)過此程序才能進(jìn)行下一程序，無疑是給供應(yīng)商強(qiáng)加了更多的義務(wù)。我國《政府采購法》應(yīng)當(dāng)改變現(xiàn)有的做法，允許供應(yīng)商在質(zhì)疑與投訴之間進(jìn)行自由選擇，甚至二者可以并行不悖。這樣更符合救濟(jì)程序從供應(yīng)商角度出發(fā)，體現(xiàn)出保護(hù)弱勢一方的權(quán)益。
二、提起救濟(jì)的事由限定過窄
《政府采購法》第52條以及《政府采購供應(yīng)商投訴處理辦法》第7條都規(guī)定，供應(yīng)商認(rèn)為“采購文件、采購過程和中標(biāo)、成交結(jié)果”使自己權(quán)益受到損害時(shí)，方能提起救濟(jì)。也就是說，我國法律將供應(yīng)商提起救濟(jì)的事由限定為這幾項(xiàng)。
GPA沒有對(duì)質(zhì)疑的范圍做出具體要求，只是抽象的規(guī)定供應(yīng)商可以對(duì)與其存在或者曾經(jīng)存在利害關(guān)系的整個(gè)采購活動(dòng)中可能違反GPA的任何情況提出質(zhì)疑。相較之下，我國《政府采購法》中對(duì)供應(yīng)商救濟(jì)事由的規(guī)定采取的是列舉式方法并且是窮盡式規(guī)定。“采購文件、采購過程和中標(biāo)、成交結(jié)果”這幾項(xiàng)可能涵蓋了整個(gè)采購活動(dòng)的大部分內(nèi)容，但是在實(shí)踐中可能會(huì)發(fā)生各種出其不備的情況。筆者認(rèn)為，以前沒有發(fā)生過不代表將來不會(huì)發(fā)生，法律條文是滯后的，可是現(xiàn)實(shí)卻是不斷推陳出新的，立法應(yīng)當(dāng)給這種新情況的出現(xiàn)留一個(gè)豁口，而不應(yīng)采用窮盡式規(guī)定將其封死，特別是在賦予供應(yīng)商提起救濟(jì)之權(quán)的立法中，采用這樣的立法方式顯得尤為不妥，很可能會(huì)限制供應(yīng)商提起救濟(jì)的權(quán)利。
在這里，我國可以借鑒聯(lián)合國貿(mào)易法委員會(huì)通過的《貨物、工程和服務(wù)采購示范法》（以下簡稱《示范法》）的規(guī)定，《示范法》第52條先抽象規(guī)定：“任何聲稱由于采購實(shí)體違反本法對(duì)其規(guī)定的責(zé)任而受到、或可能受到損失或傷害的供應(yīng)商或承包商，可按照要求進(jìn)行審查。”之后又規(guī)定將“采購實(shí)體對(duì)采購方法以及評(píng)標(biāo)程序的選擇、對(duì)供應(yīng)商國籍的限制和拒絕全部投標(biāo)、建議、報(bào)盤或報(bào)價(jià)的決定”排除于救濟(jì)制度的適用。這種先概括后排除的立法方式顯然要比一一列舉的方式更能保護(hù)供應(yīng)商的權(quán)益。
三、投訴的受理機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性
GPA第18條規(guī)定，“每一成員方應(yīng)當(dāng)建立或者指定至少一個(gè)獨(dú)立于采購實(shí)體的公正的行政或司法當(dāng)局，接受并審查供應(yīng)商提起的異議。”我國《政府采購法》第55條規(guī)定投訴需要向同級(jí)政府采購監(jiān)督管理部門投訴，而我國政府采購監(jiān)督管理部門則是各級(jí)人民政府財(cái)政部門。雖然《政府采購法》同時(shí)規(guī)定：“政府采購監(jiān)督管理部門不得設(shè)置集中采購機(jī)構(gòu)。”表面上各級(jí)人民政府財(cái)政部門與采購機(jī)構(gòu)是各自獨(dú)立的，但是“從目前集中采購機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況來看，采購機(jī)構(gòu)還是與財(cái)政部門有著千絲萬縷的聯(lián)系。”目前我國供應(yīng)商投訴的受理機(jī)構(gòu)在事實(shí)上并不獨(dú)立。
從目前其他發(fā)達(dá)國家的情況來看，處理供應(yīng)商投訴的工作，一般都由獨(dú)立的第三方機(jī)構(gòu)來受理。美國和日本均是GPA的成員國，我們來看看他們的做法。
在美國，對(duì)于合同授予爭議的處理，可以向采購機(jī)關(guān)、聯(lián)邦會(huì)計(jì)總署（General Accounting Office，“GAO”）或聯(lián)邦賠償法院提起。GAO由多名律師組成，他們都是資深的政府采購法律專家，直接向國會(huì)負(fù)責(zé)，因?yàn)镚AO的獨(dú)立性，高效和專業(yè)性，GAO成為美國供應(yīng)商提起救濟(jì)的首選機(jī)構(gòu)。
日本成立了兩個(gè)政府采購審查機(jī)構(gòu)：政府采購審查辦公室和政府采購審查局。政府采購審查辦公室的職責(zé)是制定并監(jiān)督實(shí)施申訴的審查程序。政府采購審查局是獨(dú)立運(yùn)作的單位，主要負(fù)責(zé)處理申訴案件，其成員均是專家、學(xué)者和政府采購官員。
對(duì)比之下，發(fā)現(xiàn)我國目前與發(fā)達(dá)國家存在的差距，筆者建議，應(yīng)當(dāng)借鑒這些發(fā)達(dá)國家的做法，盡快建立我國的獨(dú)立公正的第三方來受理供應(yīng)商的投訴，以符合GPA的要求。
四、暫停措施規(guī)定得過于簡單
我國《政府采購法》關(guān)于“暫停”救濟(jì)方法的規(guī)定只有一條，即第57條：“政府采購監(jiān)督管理部門在處理投訴事項(xiàng)期間，可以視具體情況書面通知采購人暫停采購活動(dòng)，但暫停時(shí)間最長不得超過三十日。”通過分析我們可以得出該規(guī)定存在著以下缺陷：有權(quán)作出暫停決定的主體僅限于各級(jí)人民政府財(cái)政部門（由于暫停措施只能在投訴階段使用，因此采購人無權(quán)決定自行暫停）；“視具體情況”也說明是暫停是非自動(dòng)的；另外，由于本條規(guī)定得過于簡單，并沒有說明何種情況才可以使用暫停措施。
暫停在整個(gè)救濟(jì)體系中具有非常重要的意義：一方面，供應(yīng)商費(fèi)勁一切周折提起質(zhì)疑、投訴乃至行政復(fù)議或行政訴訟，無非是想爭取一個(gè)商業(yè)機(jī)會(huì)，如果在這期間，采購過程仍然繼續(xù)進(jìn)行，采購合同很可能很快就履行完畢了，供應(yīng)商即使艱難地獲得了支持但商業(yè)機(jī)會(huì)早已不在，“遲到的正義不是正義”，整個(gè)救濟(jì)制度的效果就會(huì)大打折扣。另一方面我們也應(yīng)當(dāng)看到，暫停不可避免地會(huì)干擾到采購活動(dòng)的向前推進(jìn)，造成其他主體的損失。因此，筆者認(rèn)為完善對(duì)暫停機(jī)制的規(guī)定是十分必要的。
我國臺(tái)灣地區(qū)《政府采購法》第82和84條規(guī)定：申訴審議委員會(huì)在必要時(shí)可以暫停采購程序，同時(shí)，招標(biāo)機(jī)關(guān)在評(píng)估異議和申訴理由之后可以自行暫停。沒有將暫停限制在投訴期限內(nèi)，同時(shí)，也沒有限制采購人自行作出暫停的權(quán)利。
美國《聯(lián)邦政府采購規(guī)則》規(guī)定了暫停措施：當(dāng)采購機(jī)構(gòu)收到審計(jì)總署發(fā)來的受理異議立案通知后，一般情況下，采購機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)立即停止合同的授予，除非，采購機(jī)構(gòu)認(rèn)為情況緊急而迫切并且嚴(yán)重影響國家利益從而不允許等待審計(jì)總署決定的作出，或者合同授予很可能在30天的書面調(diào)查期間作出。這些理由應(yīng)當(dāng)有采購機(jī)構(gòu)書面向?qū)徲?jì)總署作出，并且在書面理由送達(dá)之前合同不得被授予。由此可見，美國采取的是自動(dòng)的暫停措施，并且規(guī)定了暫停措施的例外適用條件。
《示范法》規(guī)定的是半自動(dòng)暫停措施：如果投訴滿足以下條件：該投訴不是輕率的，而且包括一項(xiàng)聲明，該項(xiàng)聲明的內(nèi)容如證明屬實(shí)，將顯示不暫停采購進(jìn)程，該供應(yīng)商或承包商會(huì)受到不可彌補(bǔ)的損害，該項(xiàng)投訴很可能獲得成功，而且準(zhǔn)許暫停也不會(huì)給采購實(shí)體或其他供應(yīng)商或承包商造成不成比例的損害。那么采購進(jìn)程或采購合同的履行即應(yīng)當(dāng)暫停7天。之后采購機(jī)構(gòu)或者行政審查機(jī)構(gòu)可以決定延長暫停時(shí)間，最長不得超過30日。同時(shí)也規(guī)定了適用暫停的例外條件：出于緊急的公共利益的考慮，則不得適用暫停。
我國應(yīng)當(dāng)參考臺(tái)灣地區(qū)的規(guī)定，賦予采購機(jī)構(gòu)自行決定暫停的權(quán)利，引入《示范法》的半自動(dòng)暫停方法，并明確只有在公共利益的考慮之下不適應(yīng)暫停措施。
一、風(fēng)險(xiǎn)概述
1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。所謂風(fēng)險(xiǎn)，即某一行動(dòng)的結(jié)果有多種可能而且不確定，其中某些結(jié)果將對(duì)事件主體產(chǎn)生損失。這種損失的可能性就稱為風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)又是特指企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)可能遭受到的損失與威脅。是一個(gè)廣義的概念，它涉及的范圍相當(dāng)廣泛。不管是在采購、生產(chǎn)、銷售等不同的經(jīng)營過程，還是在計(jì)劃、組織、決策等不同的職能領(lǐng)域，都有可能遇到風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)包含兩個(gè)層面的內(nèi)容。首先，風(fēng)險(xiǎn)是事件在未來發(fā)生的可能性及其后果的綜合，包括風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和風(fēng)險(xiǎn)損失等要素。其次，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇二者在數(shù)量及性質(zhì)上成正比例的辯證統(tǒng)一關(guān)系，機(jī)遇蘊(yùn)含于得到有效管理的風(fēng)險(xiǎn)之中。
2.采購風(fēng)險(xiǎn)。采購風(fēng)險(xiǎn)通常是指采購過程可能出現(xiàn)的一些意外情況，包括人為風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和自然風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，如采購預(yù)測不準(zhǔn)導(dǎo)致物料難以滿足生產(chǎn)要求或超出預(yù)算、供應(yīng)商群體產(chǎn)能下降導(dǎo)致供應(yīng)不及時(shí)、貨物不符合訂單要求、呆滯物料增加、采購人員工作失誤、供應(yīng)商之間存在不誠實(shí)甚至違法行為，這些情況都會(huì)影響采購預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
二、采購風(fēng)險(xiǎn)管理
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，是指企業(yè)在充分認(rèn)識(shí)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，采用適當(dāng)?shù)氖侄魏头椒ǎ枰苑婪丁⒖刂坪吞幚恚宰钚〕杀敬_保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理過程。
采購風(fēng)險(xiǎn)管理可分為四個(gè)階段：
（1）對(duì)采購風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。對(duì)企業(yè)或供應(yīng)鏈面臨的潛在各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類分析，從而加以認(rèn)識(shí)和辨別。即確定何種風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響，并以明確的文檔描述這些風(fēng)險(xiǎn)及其特性。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一個(gè)反復(fù)進(jìn)行的過程，應(yīng)盡可能地全面識(shí)別企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類和歸納是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中常用的方法。根據(jù)積累的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)和信息，特別是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中形成的數(shù)據(jù)集合風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)庫，可以較為完整地開發(fā)和編制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)檢查表。檢查表的好處是提高了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程的效率。特別是企業(yè)進(jìn)行大量類似項(xiàng)目時(shí)，完全可以開發(fā)一套通用的風(fēng)險(xiǎn)檢查表，以提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程的速度和質(zhì)量。
（2）對(duì)采購風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。即評(píng)估已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)可能的后果及影響的過程。風(fēng)險(xiǎn)分析可以選擇定性分析或定量分析方法，進(jìn)一步確定已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，并根據(jù)其影響對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)，并指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃的制定。風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)體系是一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)分析模型，主要用于表征整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度。該體系根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，運(yùn)用數(shù)學(xué)模型計(jì)算得到一組量化的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的量化反映及橫向校核，并監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理的績效。
（3）對(duì)采購風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)。即針對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，開發(fā)、制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃并組織必要的資源著手實(shí)施，目的是有效控制風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)失控演變?yōu)槲C(jī)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃包括企業(yè)當(dāng)前及未來面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)類別，針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的主要應(yīng)對(duì)措施，每個(gè)措施的操作規(guī)程，包括所需的資源、完成時(shí)間以及進(jìn)行狀態(tài)等。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃形成之后，企業(yè)應(yīng)通過風(fēng)險(xiǎn)管理體系確保計(jì)劃啟動(dòng)時(shí)所必需的人力、物力等資源。
（4）對(duì)采購風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施監(jiān)控。即在風(fēng)險(xiǎn)管理全過程中，跟蹤已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)控殘余風(fēng)險(xiǎn)及識(shí)別新的風(fēng)險(xiǎn)，確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃的執(zhí)行，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施對(duì)減低風(fēng)險(xiǎn)的有效性，并形成風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理生命周期中一種持續(xù)的過程，在企業(yè)經(jīng)營過程中，風(fēng)險(xiǎn)不斷變化，可能會(huì)有新風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，也可能有預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)消失。
三、防范物資采購風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
1.建立與完善管理制度，提高素質(zhì)。建立減去物資采購的內(nèi)部制度與程序，并不斷完善，相關(guān)人員要嚴(yán)格按相應(yīng)的文件執(zhí)行采購行為；加強(qiáng)對(duì)員工尤其是采購業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)和警示教育，提高采購人員的業(yè)務(wù)水平，不斷增強(qiáng)法律觀念，重視職業(yè)道德建設(shè)，做到依法辦事，有章可循，不斷培養(yǎng)企業(yè)團(tuán)隊(duì)精神，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從根本上杜絕人為風(fēng)險(xiǎn)的存在。
2.加強(qiáng)對(duì)物資采購全過程、全方位的監(jiān)督。全過程指的是物資管理的所有環(huán)節(jié)，包括計(jì)劃、審批、詢價(jià)、招標(biāo)、簽約、驗(yàn)收、核算、付款和領(lǐng)用等過程。重點(diǎn)是對(duì)計(jì)劃制定、簽訂合同，質(zhì)量驗(yàn)收和結(jié)賬付款四個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的監(jiān)督，以保證不弄虛作假。全方位的監(jiān)督是指內(nèi)控審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、制度考核三管齊下。加強(qiáng)對(duì)物料需求計(jì)劃，物資采購計(jì)劃的審計(jì)，做好合同鑒證審計(jì)，做好對(duì)合同臺(tái)賬、合同匯總及信息回饋的審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)物資采購合同執(zhí)行中的審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)物資采購績效考核的審計(jì)等方面。3.建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。首先，建立健全預(yù)警系統(tǒng)，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)值較大的要素設(shè)定警戒值，進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)測，及時(shí)發(fā)現(xiàn)征兆，準(zhǔn)確的預(yù)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。例如，對(duì)主要原燃料庫存就可設(shè)定警戒庫存量，當(dāng)?shù)陀谶@個(gè)庫存時(shí)必須實(shí)施應(yīng)急措施。其次，建立全面的應(yīng)急系統(tǒng)，這是一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后企業(yè)可以啟用的應(yīng)急措施。應(yīng)急系統(tǒng)一般采用備選方案的形式預(yù)先準(zhǔn)備，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，企業(yè)可依據(jù)實(shí)際情況選擇與之對(duì)應(yīng)的應(yīng)急措施進(jìn)行實(shí)施，以便及時(shí)補(bǔ)救，變被動(dòng)為主動(dòng)，使風(fēng)險(xiǎn)損失降為最小。
4.建立穩(wěn)定的供應(yīng)渠道，與上游供應(yīng)商聯(lián)盟來對(duì)采購風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。企業(yè)要降低質(zhì)量、交期、價(jià)格、售后服務(wù)、財(cái)務(wù)等方面的采購風(fēng)險(xiǎn)，最關(guān)鍵的是與供應(yīng)商建立并保持良好的合作關(guān)系。首先要對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行初步考察，在選擇供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)對(duì)供應(yīng)商的各項(xiàng)資質(zhì)、品牌信譽(yù)、規(guī)模、銷售業(yè)績、研發(fā)等進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，可以派人到對(duì)方公司進(jìn)行現(xiàn)場了解，以做出整體評(píng)估。必要時(shí)需成立一個(gè)由采購、質(zhì)管、技術(shù)部門組成的供應(yīng)商評(píng)選小組，對(duì)供應(yīng)商的質(zhì)量水平、交貨能力、價(jià)格水平、技術(shù)能力、服務(wù)等進(jìn)行評(píng)選。其次對(duì)所需的產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)量、用戶情況、價(jià)格、付款期、售后服務(wù)等通過使用方進(jìn)行逐一評(píng)價(jià)，提出需改進(jìn)的問題。而對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行年度評(píng)價(jià)也很重要，要對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，建立合格供應(yīng)商目錄，對(duì)合作良好的供應(yīng)商，下一年度可以加大合作力度，而對(duì)于不合格的供應(yīng)商，則從供應(yīng)商目錄內(nèi)刪除，形成良性循環(huán)，使雙方可以共同抵御市場風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)雙贏。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；物資采購；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向
1 前言
采購是施工公司供應(yīng)鏈的源頭，所以采購活動(dòng)是一項(xiàng)很重要的行為和活動(dòng)，物資采購人員應(yīng)從自身做起，學(xué)習(xí)專業(yè)和相關(guān)常識(shí)等，把采購風(fēng)險(xiǎn)降低到最小限度。
2 施工企業(yè)物資采購風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概述
內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)定義的內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立客觀的鑒證和咨詢活動(dòng)，旨在增加組織的價(jià)值，它通過系統(tǒng)的、規(guī)范的方法評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是目前國際內(nèi)審工作推行的一種模式或理念。所謂風(fēng)險(xiǎn)，是指可能對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指審計(jì)人員在審計(jì)中始終以分析和評(píng)估被審計(jì)單位的重要風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，綜合分析和評(píng)估影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及治理程序進(jìn)行測試和評(píng)估，要求審計(jì)人員在綜合考慮企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素并對(duì)企業(yè)環(huán)境和經(jīng)營活動(dòng)全面分析的基礎(chǔ)上，制定審計(jì)策略和采用積極有效的分析性審計(jì)程序，規(guī)避各領(lǐng)域可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。近年來，席卷全球的金融危機(jī)對(duì)組織重新審視風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)起到了推動(dòng)作用，有助于內(nèi)部審計(jì)工作由傳統(tǒng)審計(jì)向以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向管理審計(jì)的轉(zhuǎn)型。
3 施工企業(yè)物資采購風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中存在的問題
3.1 外界支持力低
外界大環(huán)境無疑是各種事物發(fā)展所面臨的巨大的挑戰(zhàn)。尤其是新生事物，必須要應(yīng)運(yùn)而生，緊跟時(shí)代的步伐，順從大勢所趨，才能使新生事物更好更快的發(fā)展。相反，新生事物的發(fā)展也必須收到外界大環(huán)境的保護(hù)和肯定，才能有發(fā)展的希望。我國是個(gè)龐大的市場體系，在社會(huì)分工日益細(xì)化的今天，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論需要外界的大力支持。但是，限于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國的發(fā)展?fàn)顩r以及大陸市場的現(xiàn)況，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)很難獲得外界的支持，而這有大大降低了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的質(zhì)量和效率，使現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的優(yōu)勢大打折扣。
3.2 制度不夠完善
一向?qū)I(yè)技術(shù)的實(shí)施需要完善的制度保障，才能更好的運(yùn)行實(shí)施。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國屬于新興的事物，制度等尚不健全，與我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展還沒有很好的契合點(diǎn)。現(xiàn)在的法治社會(huì)更要求一切事物有法可依，這方面直接制約了審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。限制了審計(jì)人員發(fā)展的空間和行動(dòng)的意愿。
3.3 審計(jì)界從業(yè)人員素質(zhì)和審計(jì)技術(shù)的制約
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式要求注冊會(huì)計(jì)師具有較高的素質(zhì)。這包括：較強(qiáng)的專業(yè)技能，良好的人格特性，較好的人際交往能力和語言表達(dá)能力等。注冊會(huì)計(jì)師需要根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，社會(huì)環(huán)境，運(yùn)用分析測試程序等手段，尋求數(shù)據(jù)間的內(nèi)在關(guān)系來構(gòu)建模型。而在我國，目前還有相當(dāng)多的注冊會(huì)計(jì)師不具備運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法的能力，這必然妨礙分析性程序成為實(shí)質(zhì)性測試的重要手段，進(jìn)而，影響風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的工作效率和質(zhì)量。
4 施工企業(yè)物資采購風(fēng)險(xiǎn)防范
4.1 明確采購目的
物資采購部門在認(rèn)識(shí)上首先明確采購的物資必須是企業(yè)所需要的。必須是生產(chǎn)市場所要求的產(chǎn)品的基礎(chǔ)，這就要求采購機(jī)構(gòu)在采購過程中不應(yīng)一味地追求采購價(jià)格最低化，不應(yīng)把節(jié)約資金作為采購的首要和唯一目標(biāo)，而應(yīng)對(duì)所要采購的物資或質(zhì)量和效用進(jìn)行通盤考慮，在為企業(yè)節(jié)約采購資金的同時(shí)，應(yīng)保證采購質(zhì)量。
4.2 建立供應(yīng)商資格審查制度
在訂立采購合同之前，須對(duì)參加投標(biāo)的所有供應(yīng)商進(jìn)行資格審查，包括資格預(yù)審、資格復(fù)審和資格后審，以便在采購活動(dòng)的初期把由供應(yīng)商方面的不確定所帶來的采購風(fēng)險(xiǎn)控制在最小。
4.3 建立保證金制度
它可使采購機(jī)構(gòu)防止投標(biāo)商在開標(biāo)后撤回其投標(biāo)；它經(jīng)常用于工程建筑中，要求承包保證向供應(yīng)商及時(shí)支付；其目的是保護(hù)采購機(jī)構(gòu)，防止供應(yīng)商不能履行合同給企業(yè)帶來的損失。
4.4 建立對(duì)采購人員監(jiān)督管理制度
（一）、建立和完善采購信息公開制度和程序公開制度
有關(guān)采購的制度要公之于眾，便于供應(yīng)商及時(shí)了解；采購合同的條件要提前公布給有意向的供應(yīng)商，便于供應(yīng)商根據(jù)自己的情況及時(shí)做出是否參與的商業(yè)判斷，并參與競爭做好充分準(zhǔn)備；采購活動(dòng)要作好記錄，以備公司管理層審查。
（二）、參加專業(yè)系統(tǒng)和相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)
由于采購自身的復(fù)雜性和重要性，對(duì)采購人員的職業(yè)素質(zhì)要求很高。采購人員需要具備的職業(yè)素質(zhì)包括：要懂采購的相關(guān)政策和采購的具體程序；熟悉市場環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部資源環(huán)境；不僅要懂經(jīng)濟(jì)知識(shí)，還要具備工程技術(shù)等方面的專業(yè)知識(shí)；不僅要知道采購技巧，還要善于解決采購過程中出現(xiàn)的各種問題。為了不斷提高采購人員的職業(yè)素質(zhì)，采購人員應(yīng)積極參加各種專業(yè)系統(tǒng)和相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)活動(dòng)。推行采購人員資格認(rèn)證制度對(duì)采購人員進(jìn)行資格認(rèn)證，保證采購人員的素質(zhì)是對(duì)采購人員進(jìn)行管理的重要內(nèi)容，也是促進(jìn)采購人員向?qū)I(yè)化發(fā)展的一項(xiàng)重要內(nèi)容。建立健全施工企業(yè)內(nèi)部的管理制度企業(yè)內(nèi)部管理制度是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理的一種自律行為，是企業(yè)為完成既定目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施。
4.5 選擇合適的采購方式
施工企業(yè)在采購活動(dòng)中，應(yīng)注意選擇合適的采購方式。目前，采購的方式很多，有議價(jià)采購、比價(jià)采購、招標(biāo)采購、詢價(jià)采購、談判采購等，每一種采購方式都有其自身的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍，如果在選擇采購方式時(shí)不根據(jù)采購項(xiàng)目的要求和特點(diǎn)靈活選取，必然會(huì)增大采購風(fēng)險(xiǎn)，增加不必要的人力、物力和財(cái)力消耗。從施工企業(yè)采購的實(shí)踐來看，經(jīng)常采用的主要有：議價(jià)采購、比價(jià)采購和招標(biāo)采購三種方式。
4.6 建立物資采購合同會(huì)簽制度
物資或經(jīng)營部門起草采購合同文本后，應(yīng)建立物資采購合同會(huì)簽制度。具體由工程部門（試驗(yàn)室）負(fù)責(zé)審核質(zhì)量、規(guī)格；經(jīng)營部門負(fù)責(zé)審核價(jià)格、數(shù)量、進(jìn)貨時(shí)間及合同條款；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審核付款時(shí)間和方式。以上部門會(huì)簽后，再由項(xiàng)目經(jīng)理簽字，經(jīng)營部門蓋章、歸檔，副本返回材料和財(cái)務(wù)部門。物資部門開始執(zhí)行合同進(jìn)行采購，經(jīng)營部門跟蹤合同履行情況，歸檔保管合同。
4.7 針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)采取不同措施
施工企業(yè)最為直接和有效的防范風(fēng)險(xiǎn)的方法就是針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)采取不同措施。如針對(duì)存貨風(fēng)險(xiǎn)，可采取的措施是適時(shí)控制、盤活庫存，及時(shí)清理和報(bào)批；針對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)，要采取組織業(yè)務(wù)人員學(xué)習(xí)《合同法》，在采購活動(dòng)過程中除“即時(shí)清結(jié)”外，必須簽訂合同，明確雙方的權(quán)力、義務(wù)及違約責(zé)任，定期進(jìn)行合同追蹤調(diào)查，加強(qiáng)監(jiān)控力度。針對(duì)預(yù)付款風(fēng)險(xiǎn)，可采取措施就是供貨方的產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行分類管理，對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量好、信譽(yù)好、規(guī)模大的供貨方可實(shí)行預(yù)付款，并加強(qiáng)預(yù)付款購貨的追蹤管理，防止欺詐行為。針對(duì)采購中的道德風(fēng)險(xiǎn)，可采取責(zé)任心的教育。
4.8 提高審計(jì)人員的素質(zhì)也是至關(guān)重要的事
審計(jì)行業(yè)關(guān)乎企業(yè)興衰，經(jīng)濟(jì)發(fā)展，社會(huì)秩序等，這就要求從業(yè)人員有較高的專業(yè)技術(shù)水平，這是最起碼的要求。同時(shí)，審計(jì)工作直接與金錢，法律打交道，受誘惑的情況還是很多的。這也要求從業(yè)人員要有正確的人生觀、價(jià)值觀，嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)從業(yè)的基本準(zhǔn)則和擁有道德底線。這些都應(yīng)該在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)和審計(jì)期間，老師、學(xué)校、書本等教給學(xué)生的，各個(gè)學(xué)校都應(yīng)重視這方面的教育，從而在為國家培養(yǎng)技術(shù)型人才的同時(shí)，也培養(yǎng)出優(yōu)秀的“社會(huì)人”。
5 結(jié)束語
物資采購作為公司生產(chǎn)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，在公司生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)程中發(fā)揮著重要作用，采購進(jìn)程中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)呈現(xiàn)誤差，都會(huì)影響到物資采購預(yù)期方針的完成，因而要加強(qiáng)施工公司物資采購風(fēng)險(xiǎn)的防備措施，然后加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防備。
參考文獻(xiàn)
[1]陳毓圭，《對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的由來及其發(fā)展的認(rèn)識(shí)》、《會(huì)計(jì)研究》2004
[2]徐偉，《試論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)及其在我國的運(yùn)用》、《審計(jì)研究》2004-4
【摘 要】本文擬根據(jù)財(cái)政部等五部委于2010年聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》配套指引中有關(guān)采購風(fēng)險(xiǎn)的管理的規(guī)定，結(jié)合實(shí)務(wù)中的一些案例，從內(nèi)部控制的角度出發(fā)對(duì)采購風(fēng)險(xiǎn)的管理提出一些思考，以供讀者參考。
【關(guān)鍵詞】采購;風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制;管理
一、關(guān)于采購風(fēng)險(xiǎn)管理的理解
采購是指企業(yè)購買物資(或接受勞務(wù))及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。其中，物資主要包括企業(yè)的原材料、商品、工程物資、固定資產(chǎn)等。在我國，采購業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來講，都是很重要的風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)政部等五部委聯(lián)合的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范應(yīng)用指引第7號(hào)中，對(duì)國內(nèi)企業(yè)在采購業(yè)務(wù)管理領(lǐng)域普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)如下：
(1)采購計(jì)劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。
(2)供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。
(3)采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。
客觀來講，這些風(fēng)險(xiǎn)的確是多數(shù)企業(yè)在采購業(yè)務(wù)管理中面臨的普遍性風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)在實(shí)際工作中，企業(yè)在采購管理中面臨的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止上述這三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。在整個(gè)采購業(yè)務(wù)流程中，每個(gè)環(huán)節(jié)都面臨各自的風(fēng)險(xiǎn)。一般企業(yè)的采購業(yè)務(wù)管理主要涉及編制采購需求計(jì)劃和采購計(jì)劃、請(qǐng)購、選擇供應(yīng)商、確定采購價(jià)格、訂立框架協(xié)議或采購合同、管理供應(yīng)過程、驗(yàn)收、退貨、付款、會(huì)計(jì)控制等環(huán)節(jié)。在這些環(huán)節(jié)中，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞，都可能給企業(yè)帶來損失。
二、某企業(yè)采購款支付案例
如前所述，企業(yè)在采購業(yè)務(wù)管理的每個(gè)節(jié)點(diǎn)都有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。一般企業(yè)都會(huì)非常重視，從采購申請(qǐng)到入賬，整個(gè)流程的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)都十分完善。但有些企業(yè)常常會(huì)忽視一個(gè)很細(xì)小的環(huán)節(jié)，尤其是對(duì)于采用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，在采購業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理這個(gè)環(huán)節(jié)，如果賬務(wù)處理不規(guī)范，則容易導(dǎo)致采購資金支付風(fēng)險(xiǎn)。下面以某企業(yè)實(shí)際發(fā)生過的一個(gè)案例介紹如下：
該企業(yè)是一家能源行業(yè)的民營企業(yè)。采購款的支付一般需要相應(yīng)部門提出申請(qǐng)，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批，財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)審核，財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后支付，如果金額較大，還需要經(jīng)過總經(jīng)理，甚至董事長的審批。今年，該企業(yè)辦公室負(fù)責(zé)總部辦公樓的裝修。合同簽訂后按照合同約定支付裝修公司預(yù)付款。按照程序進(jìn)行審批后，會(huì)計(jì)人員將這筆預(yù)付款記入了預(yù)付賬款。之后，裝修公司開來發(fā)票，原會(huì)計(jì)人員正好不在，另外一名會(huì)計(jì)人員對(duì)這筆發(fā)票進(jìn)行了處理，記入應(yīng)付賬款，同時(shí)確認(rèn)了一筆裝修費(fèi)用。在這之后，由于辦公室的疏漏，或許是裝修公司的故意行為，說首付款尚未收到，于是辦公室依據(jù)發(fā)票金額重新申請(qǐng)了一次資金支付要求。當(dāng)資金支付申請(qǐng)傳遞到財(cái)務(wù)部門時(shí)，財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)按照程序查詢了該裝修公司的應(yīng)付賬款余額，一查確實(shí)是所申請(qǐng)的金額，于是審批通過，款項(xiàng)打給了裝修公司賬戶。
后來，審計(jì)人員在對(duì)公司年度供應(yīng)商付款管理進(jìn)行審計(jì)時(shí)，隨機(jī)抽取到了這名供應(yīng)商，通過查詢這家裝修公司的所有往來款項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)其余額為紅字，即從賬面理解來看，公司已經(jīng)打給裝修公司款項(xiàng)，但裝修公司尚未按照全部金額開具發(fā)票。審計(jì)人員之前已經(jīng)了解到裝修工程早已經(jīng)結(jié)束，相關(guān)結(jié)算工作早已經(jīng)結(jié)束。于是仔細(xì)一查，才發(fā)現(xiàn)公司多支付給了裝修公司一筆預(yù)付款。
通過仔細(xì)查詢原因，其實(shí)多支付款項(xiàng)的原因就在于會(huì)計(jì)人員的賬務(wù)處理不規(guī)范導(dǎo)致。在進(jìn)行實(shí)際業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理時(shí)，只是簡單的按照教科書的規(guī)定，支付預(yù)付款時(shí)，通過“預(yù)付賬款”科目核算。確認(rèn)應(yīng)付賬款時(shí)，通過“應(yīng)付賬款”科目核算。在后續(xù)審核資金支付申請(qǐng)時(shí)，沒有查詢該供應(yīng)商的所有往來科目，從而讓資金的重復(fù)支付得以發(fā)生。
好在由于事情發(fā)現(xiàn)得不算晚，審計(jì)人員立即聯(lián)系裝修公司，裝修公司不得已將多收到的款項(xiàng)打回給了該公司。當(dāng)事會(huì)計(jì)人員也受到了相應(yīng)的處罰。
無獨(dú)有偶，筆者在另外一家公司也碰到過類似案例。該公司采用的ERP系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的處理。該公司會(huì)計(jì)人員在處理付款請(qǐng)求時(shí)，在系統(tǒng)中只采用關(guān)鍵字搜索供應(yīng)商，結(jié)果沒有搜索到，于是便認(rèn)為系統(tǒng)中沒有，直接在系統(tǒng)中新增加了一名供應(yīng)商。而實(shí)際上該系統(tǒng)中已經(jīng)建立了該供應(yīng)商的檔案。于是，同一供應(yīng)商在系統(tǒng)中有兩個(gè)檔案，但會(huì)計(jì)人員沒有注意到，從而按照新建的供應(yīng)商進(jìn)行資金支付的審批，也造成了資金的重復(fù)支付。直到過了幾個(gè)月，另外一名會(huì)計(jì)因?yàn)闃I(yè)務(wù)需要查詢該供應(yīng)商的交易往來，才發(fā)現(xiàn)該供應(yīng)商在系統(tǒng)中有兩個(gè)檔案，通過合并才知道了這筆錯(cuò)誤的資金支付業(yè)務(wù)的發(fā)生。
三、案例分析
通過該案例，我們可以看到，在實(shí)際工作中，某一個(gè)細(xì)小環(huán)節(jié)的處理不規(guī)范，就有可能給企業(yè)帶來損失。在本案例中，財(cái)務(wù)人員經(jīng)驗(yàn)不足，會(huì)計(jì)主管對(duì)財(cái)務(wù)人員的賬務(wù)處理未進(jìn)行仔細(xì)復(fù)核，從而導(dǎo)致事情的發(fā)生。實(shí)際上，在很多公司，財(cái)務(wù)人員都被要求不要同時(shí)使用“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”這兩個(gè)科目，要么只使用“應(yīng)付賬款”科目，要么只使用“預(yù)付賬款科目”，就是為了避免同一個(gè)供應(yīng)商在兩邊同時(shí)掛賬。如果因?yàn)闃I(yè)務(wù)需要同時(shí)使用，則要求每次查詢賬務(wù)余額時(shí)，必須查詢該供應(yīng)商在所有科目下的余額，否則就會(huì)容易出現(xiàn)本案例中的情況。
基于此，很多公司非常重視供應(yīng)商管理工作。在此，我們列舉一些公司的常用做法，供讀者了解和參考。
(1)供應(yīng)商信息的錄入和復(fù)核。現(xiàn)在很少有企業(yè)采用手工記賬。對(duì)于采用會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行賬務(wù)處理的時(shí)候，都會(huì)遇到供應(yīng)商的新增業(yè)務(wù)。在第一次與某供應(yīng)商發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，財(cái)務(wù)人員需要在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中新增該供應(yīng)商，將該供應(yīng)商的一些基本信息，如名稱、地址、聯(lián)系人以及一些其他基本信息錄入到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中。在這個(gè)環(huán)節(jié)，需要注意兩個(gè)方面：一個(gè)是要確保供應(yīng)商的唯一性，即確保之前確實(shí)是沒有錄入過，以避免同一供應(yīng)商在系統(tǒng)中有兩個(gè)主記錄，這樣必然會(huì)對(duì)后續(xù)的付款管理帶來影響。第二是要確保供應(yīng)商信息錄入的準(zhǔn)確性。一般建議在會(huì)計(jì)人員錄入完成后，由獨(dú)立于錄入人員的其他人員對(duì)其錄入的準(zhǔn)確性進(jìn)行復(fù)核，以確保數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確無誤，并簽字確認(rèn)，留下復(fù)核痕跡。同時(shí)，錄入所依據(jù)的最好是供應(yīng)商的營業(yè)執(zhí)照等有關(guān)證件的復(fù)印件，以確保信息的真實(shí)性。
(2)定期對(duì)供應(yīng)商信息進(jìn)行復(fù)核。由指定人員定期，如至少每年一次，對(duì)系統(tǒng)中的所有供應(yīng)商信息進(jìn)行復(fù)核，確保系統(tǒng)中供應(yīng)商信息的準(zhǔn)確性。如果系統(tǒng)中的供應(yīng)商信息較多，可以考慮對(duì)該年度發(fā)生過交易的供應(yīng)商進(jìn)行復(fù)核，而非對(duì)系統(tǒng)匯總?cè)抗?yīng)商的信息進(jìn)行復(fù)核。對(duì)于某些特定行業(yè)，即使只復(fù)核發(fā)生過業(yè)務(wù)的供應(yīng)商信息，可能工作量也很大，則考慮根據(jù)重要性原則，對(duì)主要供應(yīng)商的信息進(jìn)行復(fù)核，并簽字確認(rèn)。
(3)嚴(yán)格限制供應(yīng)商信息修改權(quán)限。很多公司對(duì)于供應(yīng)商信息的修改權(quán)限不是很重視。基本上所有財(cái)務(wù)人員都有權(quán)限查看、修改供應(yīng)商基本信息。這實(shí)際上是一個(gè)很大的內(nèi)部控制漏洞。我們建議企業(yè)應(yīng)該重視，僅有負(fù)責(zé)供應(yīng)商信息錄入的人員具有修改權(quán)限，其余所有人均不得擁有供應(yīng)商基本信息的修改權(quán)限。尤其是對(duì)于某些大型企業(yè)集團(tuán)，供應(yīng)商款項(xiàng)的支付是由系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)供應(yīng)商的基本信息中的銀行賬號(hào)等自動(dòng)鏈接進(jìn)行付款的情況下，供應(yīng)商基本信息的維護(hù)權(quán)限就顯得格外重要，否則極易發(fā)生資金支付風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，為謹(jǐn)慎起見，在條件允許的情況下，可由獨(dú)立人員定期查看供應(yīng)商基本信息修改的系統(tǒng)操作日志，以了解是否有異常的修改操作發(fā)生，如在下班后修改等情況。
(4)規(guī)范、統(tǒng)一會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。通過編制會(huì)計(jì)核算手冊，對(duì)公司所有采購業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行規(guī)范，明確每一類采購業(yè)務(wù)的處理順序和要求，要細(xì)化到具體的操作方法。如會(huì)計(jì)處理要明確需要使用的會(huì)計(jì)科目，以避免本案例中描述的現(xiàn)象出現(xiàn)。財(cái)務(wù)主管在復(fù)核會(huì)計(jì)處理憑證時(shí)要嚴(yán)格、仔細(xì)復(fù)核，對(duì)于不符合規(guī)定的要求立即改正。尤其是涉及到資金支付業(yè)務(wù)的憑證，更是要引起格外重視。
