時間：2023-06-08 11:17:01
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇操作風險案例分析，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：商業銀行；量化；建議；風險操作
商業銀行操作風險的概述
2004年6月頒布的《巴塞爾新資本協議》指出不完善或者是有問題的內部程序、人員及系統還有就是外部事件都可能造成操作風險，它包括了聲譽風險以及策略風險以外的法律風險作為一個涵蓋多種風險的集合概念，操作風險具有內生性、廣泛性和普遍性、難以度量性和不對稱性等特征。
當前我國面臨的商業銀行主要操作風險有：（一）人員的因素。據資料顯示，在對我國169起商業銀行風險案例分析當中，人員因素引起的風險就占了44％，比例之高所以必須引起重視。（二）流程的因素。業務流程設計如果欠妥，將造成銀行的損失。（三）系統的因素。1、系統失靈或者是系統崩潰所導致的風險，2、由于系統漏洞所導致的風險；3、操作人員違規、失誤操作導致的風險; 4、外部系統非法入侵的風險）
商業銀行操作風險量化的概述
對操作風險進行有效的管理的重要前提就是操作風險度量。在商業銀行操作風險管理實踐中，商業銀行高級管理層迫于防范操作風險的要求，要求，風險的管理部門要做的就是量化操作風險 也就是把那些抽象、復雜的操作風險轉換為直觀又簡單的數字這樣可以直觀的反映出商業銀行所這樣子可以很直觀的反映出商業銀行面臨的操作風險的現狀提前采取的控制措施，就是由于量化操作風險可以很容易的觀察出操作風險的一個變動趨勢。
盡管商業銀行在量化風險中存在很大困難，但是為了準確度量和有效防范商業銀行的操作風險，國際金融界和巴塞爾委員會努力探索，開發出了一些模型方案，例如損失分布法、基于損失分布的蒙特卡洛模擬等，巴塞爾委員會充分總結了這些成果，在新資本協議框架中提出了三種系統的計量方法:即：基本指標法、標準法、高級計量法。
（一）基本指標法
按照基本指標法，操作風險的資本計算公式如下：
Capital Charge=a*Gross income
其中， Capital Charge指基本指標計量法時所需要的資本，Gross income指的是銀行前三年利息收入、交易凈收入非利息收入以及其他收入的總和的平均值a取固定值15%,由巴塞爾委員會自定。
基本指標法簡便易行，之所以使用這種方法的監管成本這么高，就是因為他過于簡單，特別是各商業銀行都使用a做為統一的固定比例，這樣有不同風險特征與風險管理水平的商業銀行要求每單位的總收入要配置相同的監管資本，這就是操作風險管理優劣獎懲機制無法自動發揮作用的原因同時該方法將商業銀行視為一個整體來衡量操作風險，因此很難對不同銀行的操作風險做比較就是因為它對操作風險衡量的敏感性太過缺乏因此，巴塞爾委員會認為，基本指標法不具有廣泛的適用意義，僅適用于規模較小、業務范圍相對簡單的銀行。
（二）標準法
標準法是一種比基本法更為復雜的方法；但是它對業務類別進行的定的區分是基本指標法無法實現的，相關比之下標準法也反映出了不同類別風險的特征差異但同時與基本指標法相同的是都是使用的標準法監管資本的計算，指的并不是直接與損失數據有所聯系，與此同時也有相當大的局限性 ，就是因為它不能直接反映各商業銀行本身操作風險的損失特征)
Capital Charge=Σ【ai×Eli】
Capital Charge表示標準法計算的資本要求
ai表示在這8個業務類別當中各類別在過去的這3年中的平均總收入,即表示巴塞爾委員會設定的固定百分比,,EI表示有關業務種類的指針.
（三）高級計量法
高級計量法就是指商業銀行在滿足巴塞爾委員會提出的監管要求的同時，運用相關運用相關定量與定性標準，再通過內部操作風險計量系統來計算出監管資本的要求。使用高級計量法的基本都是商業銀行這樣規模很大而且業務組合又復雜的，都是需要得到監管當局的批準。包括分析收益波動法、內部度量法、案例分析法、因果關系模型法、損失分步法，下面主要介紹一種較常用的方法:
損失分布法是《巴塞爾新資本協議》衡量操作風險幾種方法中最復雜的一種方法，商業銀行根據以前內部數據的分拆，大概每一業務種類或者是風險分類都有以下的可能性分布：單一事件的影響以及來年事件發生的概率。將所有業務種類/風險分類的風險值相加，也就是商業銀行總操作風險資本金配置要求。損失分布法同樣是采用銀行本身的歷史數據對風險進行一個模擬，與其它方法相比之下，更能體現銀行自身的風險特點，雖然數據只可以說明歷史，對未來的預測能力或者還有所欠缺，但是它的結果是符合客觀事實的，并且損失分布法合理的利用了模型計算出的風險資本而且還需要根據當時的情景分析進行定性調整，所以它基本上是足以克服預測能力差的不足的。
一、現行教學模式存在的問題
作為金融工程專業的主要專業課程，金融風險管理的教學一直是以課堂教學為主。金融風險一般是針對金融機構如銀行、保險公司及證券公司所面臨的信用風險、流動性風險、利率風險、匯率風險、操作風險以及其他相關金融風險。單從老師的“教”很難讓學生掌握基本管理方法，應該讓學生以“學”的方式促進學生對基本知識點靈活掌握，讓學生更能自主的發現問題以及解決問題[2]。金融工程專業是一門建立在金融學、數學、計算機基礎上的學科，以研究金融衍生品為主，以工程學原理、系統學原理為理論基礎，以專業構建和完善金融體系為目標，是一門系統研究虛擬市場的專業[2]，對實際操作方面是有做相應教學要求?，F有的金融風險管理教學中也缺少實踐教學環節，學生只掌握了理論基礎卻無法再實際中應用，這也是現行教學方式所存在的另一方面的問題。所以，教學改革必須從這幾個方面入手。
二、教學方式改革初探
（一）改進理論教學方式
理論教學是學習任何一門學科的基石，沒有理論學習就不具備實踐基礎。一般理論教學往往枯燥無味，如何讓學生產生學習興趣、讓學生能自主學習一直是目前高校理論教學的短板。專業課大多設置在第三學期以后，這也就意味著學生掌握基礎課程之后，有能力參與專業課的學習與研究。所以，理論教學除了注重教授教材知識外，還需要調動起學生的求知積極性，教學方法上采用多樣式的教學方法如案例式、參與式以及探討式教學。例如，在講授金融風險種類時，可以精選國內外相關實際案例，通過案例分析讓學生結合所學內容更清楚判別金融風險種類。教材內容多數屬于滯后信息，而現在的本科學生大多屬于信息化意識較強的90后，如果只按照滯后信息灌輸教學內容很難吸引到學生的學習興趣。案例式教學方法主要是讓學生們在案例分析的過程中找到積極參與的樂趣，通過閱讀查詢大量相關信息也可以讓學生更為全面的了解金融行業相關風險管理知識，讓學生從被動的“要我學”轉變成主動的“我要學”?！皡⑴c式”教學是一種由學生主動參與教學活動和教學過程的教學方式，其特點是改變教師一言堂的教學形式和學生被動學習的教學定位[3]。三人行必有我師的思想也可以積極運用到教學過程中來，教學最重要是需要學生的自主“學”，而學生最大的優勢在于他們能多方位的發現新信息化時代里的新知識。因此，互學型的參與式教學會使學生更有信心參與學習并為以后深入的研究學習打下基礎。在改變現有教學方式的同時，也應當多借鑒國外大學經驗及教學理念，如CDIO理念也可以積極應用于金融風險管理教學方式之中。CDIO教學思想起源于美國麻省理工和瑞士皇家工學院從2000年開始研究的新型教學理念。CDIO主要代表構思（Conceive）、設計（Design）、實現（Implement）和運作（Operate），主要是提倡以培養學生能力為核心、以實踐為載體的新型教育理念[4]。雖然CDIO教學理念多適用于工科專業，但金融工程專業也是具有理論與實踐結合的潛在熱門專業，因此，應該將此觀念應用于金融風險管理課程教學中去，培養學生更深層次的創新能力、個人能力以及與社會協調的能力。
（二）加強實踐教學
金融風險管理是一門與實際聯系緊密的學科。金融風險分為系統性風險和非系統性風險。從馬科維茨投資理論可以知道獲得高額收益回報就必須承擔一定風險，而這些風險都是無法通過分散化方式進行消除。所以必須認清風險以合理方法有效管理風險。金融風險管理的思想都是以量化風險的數理方式來進行管理，因此除了理論教學之外，也要加強實踐教學。比如精選金融風險建模相關教材便可以讓學生正在接觸到風險管理的實際工作中去。通過實踐上機課程讓學生們使用Excel、VBA等軟件學會量化信用風險的工具；通過股票、期貨風模擬交易讓學生了解股票市場以及其面臨的金融風險。通過一些實訓操作可以提高學生動手能力，也為畢業后從事金融相關聯專業打下前期基礎。
（三）課堂外學習
信息技術的發展也豐富了傳統教學方式，為學生提供了多渠道學習機會。金融風險管理屬于交叉學科，其中內容與金融學、投資學及期權期貨及其他衍生品等學科內容有重復部分。應鼓勵學生利用網絡平臺接觸相關的網絡公開課、慕課及微課等各種課外學習方式更全面的掌握金融風險管理相關知識。學校也可以多組織專家或者相關從業人員的主題講座，讓學生們能從實際出發了解學科，做到有的放矢的學習。除此之外，也可以在每學期組織研討會，找出與金融風險管理貼近的主題，讓學生們自主討論并從中拓展知識面。通過這些方式，讓學生產生興趣并且能培養學生的研究能力。
（四）豐富考評方式
在掌握基本知識的學習后，也需要用有效的方式檢驗學生掌握程度，通過考評也能及時為老師提供依據，可以提高教學效果。但單從幾次考試不能完全體現學生的學習效果，所以必須豐富考察形式?？荚u形式應多樣化，比如可以通過案例分析、討論課發言、期末考試、實驗報告等多種形式多方位考察學生。這樣便可以從基礎知識到分析能力等各個方面綜合評價學生，也可以培養和鍛煉學生的能力，達到人才培養目標。
三、結束語
教學改革是一個任重而道遠的過程。本文從理論教學、實踐教學、課堂外教學以及考評方式四個方面改善現有的教學模式，從理念到實際仍需要經歷推行磨合。總之，我們應該突破傳統，在各個方面完善金融風險教學，提高教學質量，使學生不但掌握了理論知識，也提升了實踐能力，培養出符合時代需求發展的金融風險管理人才。
參考文獻：
一、案例教學的涵義和重要性
案例教學是在學生掌握了有關基本知識和分析技術的基礎上，在教師的精心策劃和指導下，根據教學目的和教學內容的要求，運用典型案例，將學生帶入特定事件的現場進行案例分析，并通過學生的獨立思考或集體協作，進一步提高其識別、分析和解決某一具體問題的能力，同時培養正確的管理理念、工作作風、溝通能力和協作精神的教學方式。其基本原則有兩條：其一，用案例而不是依賴演講和讀書作為主要教學手段；其二，通過自學和相互學習使學生深入參與整個教學過程。在西方，案例教學法是一種已經發展得相當成熟和充分的教學方法和教學手段，有一套行之有效的相當規范的操作理論、操作規范和操作模式。著名教育家杜威曾說過：最好的一種教學，就是牢牢記住學校教材和實際經驗二者相互聯系的必要性，使學生養成一種態度，習慣于尋找這兩方面的接觸點和相互的聯系。單純從這個角度說，案例教學法就是一種尋找理論與實踐恰當結合點的十分有效的教學方式，而對于電子商務專業來說，案例教學尤為重要。
從教學角度看，電子商務案例教學的重要性主要體現在以下三個方面。一是能夠深化所學的理論知識，通過案例分析加深對理論知識的深層次理解；二是能夠使所學的知識轉變成為技能，理論學習與實踐應用有機地結合；三是在逼真模擬訓練中做到教學相長，師生之間在共同的分析討論過程中，通過發散性思維,激發大家的靈感，做到相互啟迪，相互學習。可以說電子商務案例教學是對學生實施素質教育的有效手段之一。
二、電子商務案例的特點和分類
電子商務案例是指對某一特定電子商務活動的內容、情景與過程，進行客觀描述的教學資料。通過對電子商務案例的分析研究，能夠揭示電子商務活動的內在規律，培養學生利用理論知識分析、解決實際問題的能力。所有的案例必須是真實而具體的事件或實例。電子商務案例分析的主要特點在于它的啟迪性與實踐性。
根據教學難度，電子商務專業在教學中所使用的案例可分為三類：
（1）已決問題案例
這類案例對電子商務活動從情景描述到問題解決的全過程作了較詳盡的介紹，它是案例教學初級狀態的教學資料。這類案例包括以下三部分：電子商務活動的狀況及問題、解決方法和措施、經驗或教訓的評估。學生可以從中了解到電子商務所面臨的環境和發展狀況，初步學習解決問題的方法。
（2）待決問題案例
這類案例是指對電子商務某部分的活動，只介紹情況過程和指明問題所在，要求學生作思考和討論，找出問題成因或影響因素，進而提出解決問題的備選方案，從比較優劣中抉擇，它包括主要運作過程及存在問題的情景敘述和相關因素提示兩部分。分析這類案例不要求有明確答案，重在培養學生獨立分析和探討電子商務活動的相關因素和規律的能力。
（3）設想問題案例
這類案例是指只提供電子商務活動的相關背景材料或跡象，啟發學生從中自己尋找存在的問題、相關影響因素，進一步對活動的發展作出判斷，并試圖自行提出解決問題的措施，闡明這些措施在電子商務活動中的作用和效果。它一般包括經濟活動的背景材料及其發展趨勢的相關跡象兩部分。這類案例是在前兩類案例教學基礎上的較高級的教學資料，對全面迅速提高學生的綜合能力，特別是創新能力很有益，但教學的組織難度明顯提高。
三、案例分析的課堂教學過程
一般來說，采用案例分析的課堂教學過程如下：
第一，閱讀案例，發現問題。學生首先應該快速閱讀案例，其目的是對案例中提出的問題獲得感性認識。從案例中發現可供分析的材料和依據，清楚明白地掌握事件的前因后果，然后發現問題。由于電子商務案例大多涉及某個（或某些）網站，所以在這個過程中，需要學生登陸這些網站，并參與網站實踐（如網上購物、網上拍賣），體會網站經營特色，以更深刻地體會案例內容，發現問題，這也是電子商務案例分析與其他學科的案例分析最大的區別。
第二，確定重點，提出思考。一個案例可供重點研究的地方一般不會太多，只有一個或幾個，這也是案例中最為閃光的內容，教師應當把握關鍵事實，并針對這些重點提出問題，引導學生主動思考，尋找解決方案。如“亞瑪遜的成功與失敗”這個案例很長，我只確定了兩個重點，讓學生自己思考亞瑪遜成功的原因，分析為什么會失敗，然后提出問題：如果你是CEO，你該如何做等問題。
第三，分組討論，代表發言。案例教學以學生為主體，教師起引導作用。學生討論時，要注意緊扣要點，突出重點，并且力求討論氣氛熱烈，讓每一個同學都參加進來。同時要把代表發言和自由發言相結合，鼓勵學生各抒己見，暢所欲言。這個過程要求學生必須提出明確的行動方案。如在上例中，學生們在全面分析了亞瑪遜失敗的原因是由于業務擴張迅速，盈利點少，資金鏈斷裂，從而提出了亞瑪遜或可以縮小業務范圍，或可以吸引風險投資，或可以被資金雄厚的大集團收購等等十余種解決方案，學生的學習熱情被大大地調動起來。
第四，深入淺出，得出結論。在提供的各種可供參考的思路中尋找聯系，全面分析其關鍵環節，得出比較一致的結論。如在提供的各種解決方案中，根據問題的成因，分析其可行性，認為雖然電子商務網站投入很大，但困難是暫時的，隨著網民隊伍的擴大和成熟，電子商務配套措施的完善，亞瑪遜最終仍會走向成功，從而得出了繼續吸引風險投資、提供創新的個性化服務等
三、四種解決方案。
關鍵詞：商業銀行 會計運營 操作風險
隨著我國加入世界貿易組織，改革開放也邁入了一個嶄新的階段，商業銀行雖然獲取了更為廣闊的收益市場，但受到內部控制機制不夠完善的影響，各種會計運營操作風險性事件頻頻發生。據統計現實，2010年我國商業銀行基層機構共發生會計運營風險性事件2000起作用，涉及金額達到70多億元。據此，相關工作人員需要認識到如何強化商業銀行操作風險控制力度，防范由各種操作風險性事件給商業銀行帶來的不必要損失，已成為當前完善商業銀行發展體系作業中最亟待解決的問題之一。
一、我國商業銀行會計運營操作風險現狀分析
在我國特有的社會主義市場經濟體制背景下，大多數商業銀行的商業性質體現的還不夠徹底，銀行的企業文化、控制體制、發展體系等與國外先進商業銀行之間存在的差距仍舊特別明顯，操作風險成為了商業銀行最主要、最基本的風險來源之一。下表為相關研究人員于2010年公開收集的180家商業銀行會計運營操作風險構成情況表（見圖1）。
圖1：商業銀行會計運營操作風險構成情況
由上圖我們不難看出，就我國當前的市場經濟運行體制發展現狀而言，商業銀行會計運行操作風險的最主要表現形式有內部欺詐與外部欺詐這兩種，特別是內部欺詐，這種操作風險無論是從風險發生數量還是從風險損失金額來看都占到了全部操作風險事件的半數以上，這也就意味著我國有關商業銀行發展的信用體系在基本制度上還存在一定的缺失與漏洞。
二、我國商業銀行會計運營操作風險的主要成因分析
任何一種風險的產生都離不開內外部因素的共同作用，這對于商業銀行的會計運營操作風險而言同樣如此。從上述有關我國商業銀行會計運營操作風險的主要形式分析，我們不難發現：人、操作流程以及風險控制機制這三個方面是當前我國商業銀行會計運營操作風險控制工作需要特別關注的點。筆者現就這三方面內容做詳細分析。
（一）人的因素。前文中提到我國商業銀行會計運營操作奉獻中內部欺詐占到了半數以上的比重，這就說明了商業銀行在內部操作及管理人員方面存在很大的問題。首先，我國當前商業銀行的歸屬問題決定了銀行內部存在多層次的委托管理，中間層次同時肩負著委托人與人的雙重關系。中劃分界限不夠明確的產權制度關系使得商業銀行內部委托管理錯位問題嚴重，最終會導致商業銀行管理者在資產決策權、使用權以及控制權上的權利過分集中，欺詐可能性非常大；其次，人員的使用與選拔存在嚴重的問題。我國當前商業銀行在業務擴張上以外延式擴張為主要形式，機構網點更新速度過快在一定程度上給商業銀行內部的會計運營人員管理工作造成了極大的壓力。對會計運營人員的過分需求使得崗前培訓不夠完善，在崗繼續教育工作不徹底，會計運營人員的道德素質問題勢必會成為整個商業銀行操作風險防范工作需要特別關注的重點。
（二）操作流程的因素。隨著全球經濟一體化進程的加劇，我國各類商業銀行之間的競爭不斷激烈。這使得大部分商業銀行在系統設計與業務流程規劃工作中僅僅以提高銀行客戶服務效率為關鍵，對相應的會計運營操作風險控制體制考慮的不夠充分。當前商業銀行最常見的操作制度可以分為綜合柜員制與全能網點制兩種，這兩種操作制度存在的操作風險具體表現為以下幾個方面。
1.綜合柜員制。商業銀行所推出的綜合柜員制將傳統的雙人臨柜操作流程轉變為單人臨柜模式，一方面簡化了工作流程，提高了工作效率，另一方面則增加了臨柜柜員與商業銀行自身的操作風險可能性。再加上商業銀行近年來推出了\"免填單服務\"，將柜員對現金儲蓄業務的核對職能進行了省略，雖然節約了客戶辦理業務的時間，但各種業務差錯、以公謀私等操作風險事件發生頻率卻日益加大。
2.全能網點制。伴隨著商業銀行應用性科學技術的日益進步及完善，商業銀行所賦予基礎營業網點的權利也在不斷的完善過程當中，其各種經濟業務處理職能也逐步趨向于全能性發展，它雖然為客戶節約了業務辦理時間，但同時也加大的商業銀行自身的會計運營操作風險。以我國商業銀行的跨行匯款業務為例，傳統的流程操作模式下，這種特殊性質的匯款業務需要經過基層營業網點的雙人受理記賬復核--支行聯行柜雙人記賬發送--上級行確認--業務辦理等環節，一般來說匯款金額要3個工作日時間才能夠到賬，業務受理效率十分低下。但隨著基層網點的全能制不斷完善，特別是自我國現代化支付系統上線以來，跨行匯款業務僅僅需要通過基層營業網點的兩位臨柜柜員記賬并復合就能夠辦理，且匯款金額能夠在幾分鐘內快速到賬，單次匯款金額也沒有明確的限制，銀行會計運營系統風險防范能力也大大減弱。
（三）控制機制的因素。在現代科學技術不斷發展與經濟社會日益完善的作用下，商業銀行內部應用性技術與業務獲取市場均得到了顯著的提高，然而其內控風險控制方式并沒有跟隨這種發展二作出相應的調整，內部控制僅僅依靠各級層人員之間的相互控制，風險問題也只能通過自下而上的反應、自上而下的檢查得以發現。再加上我國大部分商業銀行的風險控制模式以事后監督為主，發現風險問題總是在事件發生之后，相關工作人員所制定的各種措施從本質上來說也只是對該風險事件的補救措施，整個商業銀行的風險防控力度也不夠有效。
三、我國商業銀行會計運營操作風險控制實證分析
基于上述有關我國商業銀行會計運營操作風險主要表現形式與產生原因的分析，為了能夠更好的對其操作風險控制體系做出詳細說明，筆者現以浦發銀行濟南分行為例，對其風險控制進行詳細介紹。
（一）問題及原因分析。浦發銀行濟南分行自成立以來一直都對會計運營人員采取條線式的管理模式，業務操作與業務營銷之間的劃分界限比較明確，全行統一集中式的事后監督管理機制使得核算差錯成為了會計運營操作最主要的風險表現形式。
1.典型案例分析。2004年9月25日，浦發銀行濟南分行某基層營業網點柜員在為兩位男性客戶辦理借記卡掛失業務時，系統提示該借記卡已存在臨時掛失現象，但 該柜員并沒有引起足夠的重視，在未詢問該掛失業務辦理為何非本人辦理的情況下，為兩名客戶辦理了密碼掛失及重置等業務。同月27日，一女士持公安局證明到該網點辦理書面掛失業務，稱本人的借記卡在被盜之后已作出口頭掛失動作，至此，該網點才發現于25日重置的借記卡中的錢已被取走。
2.風險產生原因分析。這起事件從本質上來說是一起典型的外部欺詐時間，雖然客戶損失的財產能夠得到彌補與追回，但它給該網點乃至整個浦發銀行帶來的信譽損失卻是不可避免的。這主要是由于銀行乃至網點對臨柜柜員的崗前培訓、在崗教育工作不夠徹底、不夠充分，在業務辦理過程中個人主觀臆斷參雜過重，對規范性操作流程的理解不夠透徹。
（二）對策及建議。首先，整個銀行需要將企業內控文化建設作為所有工作的重心，兼顧業務發展與管理深化。商業銀行內部需要將人力資源貯備作為一項關鍵工作來抓，將對各層級員工尤其是基層網點臨柜員工的培訓與教育工作作為日常工作的中心。其次，強化商業銀行內部會計運營人員對內部控制制度的認識，由內而外、由上自下樹立科學的風險管理理念和營造濃厚的風險文化，對一定時期內的操作風險事件進行總結，找出風險原因，歸納風險防范要點，形成一套完備、健全的操作風險控制體系。
四、結束語
伴隨著現代科學技術的蓬勃發展，全球經濟一體化進程也不斷加劇，我國商業銀行在社會主義市場經濟體制健全完善的過程中也正面臨著前所未有的發展機遇與挑戰。本文對當前經濟體制下商業銀行會計運營操作風險控制做出了簡要說明，并以實證分析為輔，希望為今后相關研究工作的開展提供一定的意見與建議。
參考文獻：
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[關鍵詞]商業銀行 柜面操作風險 存在問題 措施
當前，國有商業銀行案件頻發，據統計,2009年國有商業銀行發生案件20余件，80％是發生在會計領域，基本都涉及柜面業務。由此可見，柜面業務的風險點已成為國有商業銀行防范的重點，說明柜面業務操作風險已成為操作風險的重要方面。
一、柜面操作風險管理存在的主要問題
會計部位發生的經濟案件，一方面與外部社會環境有關，另一方面新品種、新業務的不斷出現，以及會計從伍、會計制度、會計監督等方面的建設明顯滯后于業務的發展，使分散化的會計管理體制難以適應不斷拉大的會計管理半徑，導致防范風險的意識和監控措施難以到位，在會計管理上留有漏洞，給了犯罪分子可乘之機有很大關系。從目前情況看，柜面操作風險管理主要存在以下幾方面問題：
(一)會計人員數量、素質與業務的快速發展不相適應
由于各種原因，使得部分基層行錯誤地認為會計部門是非生產性崗位，不能產生直接效率，因此，對會計崗位舍不得投入，使會計人員配備相當緊湊或不足，這一現象在處于會計管理末梢的儲蓄所、營業所表現尤為突出，使得相互制約、相互監督的內控制度難于落實。
會計人員業務素質不高、業務知識或技能匱乏，也是導致會計部位風險加大的另一個重要原因。由于會計工作政策性強，特別是隨著新品種、新業務的不斷推出，制度及操作變化較大，對柜員的綜合業務素質要求越來越高，要求柜員必須熟悉有關制度并及時補充新的制度。而長期以來沿用的卻是師傅帶教徒弟傳授知識方式的做法，柜員缺乏主動學習意識。同時，柜員對新崗位的業務很難在短時間內熟悉，使得對師傅形成一種盲目信任，有時師傅一些錯誤的習慣、方法。還被當作正確的經驗傳授給徒弟，導致盲目操作，無形中增大柜面業務操作風險。
表現在：
(1)不知不該為。在工作中，柜員自己意識不到缺乏必要的知識，按照自己認為正確而實際錯誤的方式工作；
(2)不知怎樣為。意識到自己缺乏必要的知識，但不主動查閱、學習相關制度，只是支離破碎地掌握一些業務常識，以應付日常業務的需要；
(3)為所欲為。意識到本人缺乏必要知識，在制度的掌握上存在斷層，并進而利用這種缺陷。由于對風險的辨別能力不強，很容易產生操作風險。
(二)制度建設相對滯后和分散，柜面探作潛伏著風險
健全的會計制度是規范、保障和促進銀行業務健康發展的前提，制度不健全會直接形成會計管理上的真空，加大銀行經營風險。原則上新業務品種的開辦必須有相應的會計制度來保證，但往往新業務在試辦過程中，由于對其認識不足，在制度制定時很難考慮周全，有時甚至就沒有相關制度來規范，使得一些新業務品種在試辦過程中面臨著較大風險。例如：在業務品種、經營機制、管理模式發生變化的情況下，制度建設跟進不夠，制度不銜接、不配套，責任歸屬不明確，一些環節存在管理空白和風險敞口，有的新系統或新業務已經上線，但制度或管理辦法還沒有出臺，新產品開發與風險控制出現“斷層”。
原有的業務制度存在過散、制度與系統流程未能有效控制的問題。由于柜面業務品種的不斷增多，新業務的普及，但其相應的各項業務規章制度分散在各類業務條線的管理辦法、操作規程和會計核算制度當中，制度過多、過散，查找困難，柜員學習和執行這些制度有一定的難度，在實際操作中極不規范，潛伏著很大風險。
(三)制度執行力不強，違章、違規操作現象時有發生
嚴格按業務操作程序辦理每一項經濟業務，嚴守操作規程。嚴密核算手續，減少操作錯誤帶來的風險，是各項業務活動的有效內控。從監管檢查發現的各類違規問題看，絕大多數情況下不是沒有相關制度制約。而是因為操作中有章不循、有令不行、有禁不止的現象依然較為普遍，未按照相關業務及管理規定操作或辦理業務，基本制度的執行力缺乏，制度得不到有效落實所致。營業網點不按規章進行操作，主要有三個方面的原因：
1.制度的操作性、可行性比較差。由于部門分塊管理。部分操作規定在制定時，可能會出現操作性不強或相抵觸現象。有些業務雖然有制度，但在有的地方不夠具體，或者有些制度與實際情況不符，造成難以執行。
2.人員、成本等條件限制，客觀上難以執行。
3.主觀上不執行。如對支票的折角驗印，有些基層行由于與客戶比較熟悉，往往只是將支票隨手折一痕跡以應付檢查，并沒有與預留印鑒卡進行核對。
(四)柜員思想管理弱化，風險防范意識淡薄
思想道德風險是最大的風險，思想管理不到位就會誘發案件和風險。部分網點對柜員的制度教育、法規教育和警示教育流于形式，對柜員的思想教育抓得不深、不實，致使個別柜員沒有責任感，沒有上進心。有的柜員即便不懂業務，也不主動學習文件和研究操作規程。學習積極性普遍不高。業務工作隨意性大，風險防范意識、合規操作意識、法律制度觀念極其淡薄。人情大于制度，關系高于制度，信任代替監督的現象。在個別營業網點仍然存在，對違規問題習以為常、不以為然，不抓整改落實，不做后續跟蹤，內控管理松懈，容易引發風險。
(五)監管等重要崗位人員工作責任心不夠，監督制約不到位
會計工作管理具有程序化、制度化的特點，會計核算和業務處理必須嚴格遵照有關的規章制度來進行。由于目前管理上人少、量大，主管人員精力有限，部分基層行主管人員對業務不熟知、業務素質和能力跟不上快速發展、更新的業務知識，同時對風險的嚴重性認識不足，對哪些操作環節可能會產生風險很少考慮，沒有從防范風險的高度，正確認識嚴格遵守各項規章制度的重要性；個別網點會計主管履職不履責，對柜員違規操作未及時進行糾正等，必然會出現監管缺位、履職流于形式行為。部分網點負責人對本崗位的會計內控管理工作重視不夠，錯誤認為會計內控工作是會計主管的職責，忽視其對會計內控管理工作負總責的職責，對柜員缺乏足夠的合規文化教育和制度學習。同時，作為“第二道防線”的業務監管部門，監督的深度和廣度不夠。檢查不深入、不細致。各監管層在具體的監管工作中由于警惕性不高，導致犯罪分子作案的空間很大，容易產生會計部位風險。
雖然會計部位風險最終以案件形式暴露出來，與上述五個方面問題或多或少存在關系，但分析已經發生的案件，我們發現，主要原因還是由于會計制度在實際操作中沒有有效地落實，特別是沒有嚴格執行會計內部控制措施。
二、防范風險的主要措施
(一)加強合規文化建設，要把操作風險作為構建合規文化的著力點
構建先進的合規文化是解決問題的根本，如果缺少合規文化，再嚴厲的行政命令、再嚴密的規章制度、再嚴格的檢查處罰、也難以保證人人、事事、時時防范風險。因此提高全體員工的誠信意識與合規意識，才能形成良好的 合規文化。同時，重點要把操作風險作為構建合規
文化的著力點。因為操作風險的殺傷力最大，但通過主觀努力，操作風險有時完全可以避免的。對明知故犯、屢查屢犯的，從重處理，真正體現從嚴治行；對不知不該為、不知怎樣為的，督促學習、達標上崗；對工作態度不認真，工作作風漂浮的，則要重點解決思想問題。
(二)加強業務制度培訓，提高制度執行力
基層網點員工是銀行業務經營的最終實現者和直接操作者。實踐證明，大部分案件的發生都與基層員工直接相關。因此，重視基層員工的素質教育，注重新制度、新業務的學習，增強柜員責任心和使命感，強化業務能力培訓十分重要。一是對學員要分層次培訓，避免一刀切；二是要有考核機制。把考核成績與員工的業績工資等掛鉤，充分調動員工的積極性和創造性；三是要切實發揮網點會計主管對臨柜人員的實時操作輔導和業務培訓的作用，提高培訓的實用效果和質量；四是對個別操作技術性較強的系統業務，要實行“送教上門”的形式，實地操作演示，強化培訓效果。通過對制度培訓和執行情況的監督檢查，促進各項制度的落實，提高制度的執行力。
(三)加強風險意識教育，提高防范風險能力
結合典型案例，緊密聯系柜員在業務操作中存在的風險，開展案例分析。認真從有關典型案例中吸取教訓，用活生生的事實，警醒廣大會計人員嚴格按章辦事，并通過召開討論會、交流會等形式使廣大員工談體會、擺問題，在思想作風、工作作風、法律觀念等方面找問題，查不足，針對存在的問題。研究制定解決的措施和辦法。
(四)加強會計人員管理，建立有效的自部制約機制
一是加強會計隊伍的建設和會計人員的培養，要盡快提高現有會計人員的整體素質，會計人員要通過業務考試合格達標后方能上崗，同時要認真落實各項規章制度，這是建立有效的監督制約機制的前提。在業務增長的同時，要考慮會計人員的配備，決不能以犧牲制度、加大風險來換取業務的增長。二是重要崗位必須配備政治素質高，業務能力強的人員，要把那些規規矩矩、誠實可信的人員放在重要崗位上。三是要把好主管人員的準人關，選擇業務精通、素質過硬、責任心強的會計骨干人員擔任會計主管；選拔具有較全面的會計專業知識和豐富實踐經驗的三級主管人員，協助會計主管工作，履行頂班會計主管職責，確保營業網點內控防范到位，嚴禁將不熟悉會計業務的人員配備在主管崗位。
(五)落實制度辦法的跟蹤、反饋等后評價I作，統一認識和執行規范
現場監管發現，由于制度規定的不明確容易導致理解差異進而執行不統一，同一業務不同的網點有不同的做法；同時，個別制度存在客觀上執行難問題。因此，制度制定者要多從基層實際情況的角度換位思考。所制定的制度在執行中是否會導致理解偏差、或是否具備執行的要件。要加強規章制度的可行性研究工作，在充分調研的基礎上，充分考慮個性差異。以提高可操作性和易操作性。并要注意借詞的通俗化，易于理解，避免歧義，在制度下發后，要注意檢視執行效果，收集基層行意見，加以完善。同時要整合制度，解決新舊制度銜接問題，避免造成無所適從情況。新制度出臺時，要明確舊制度的全部或部分效用，或者明確哪些方面可以繼續執行哪些方面不再執行。為避免理解上的差異。對新制度的解釋，要實行誰主辦，誰負責對制度的答疑解惑，避免“重制定輕管理”和執行不統一的情況。同時，要定期對臨柜業務操作手冊進行修訂，跟進業務的發展變化，及時修訂一套涵蓋所有臨柜業務品種，面向臨柜一線的系統性、完整性和可操作性的制度手冊，為基層網點柜員提供業務規范操作的指南，避免業務辦理中出現的違規操作行為。
(六)進一步加強節假日業務的管理
節假日是案件多發時段，要加強節假日管理，合理設置和安排節假日期間的勞動組合，配齊節假日上班人員，不能為方便操作而忽視崗位制約。既要保證業務正常開展，又要切實風險防范。
(七)加強監督檢查。落實制度執行情況
一是要保證檢查監督人員配備到位。按制度定期或不定期開展監督檢查工作。凡正常營業的網點，中午和節假日期間必須配備當班會計主管。二是要保證常規檢查監督制度落實到位。當班主管現場監督，各級主管實時授權，會計監管員常規監管，實現序時的、動態的檢查，相互制約。層層監督。三是采取多種監管檢查方法，切實提高監管質量和效果。
(八)落實連規問責，嚴肅責任追究
從值班主任轉換成營業經理的那一刻起，我心理便多了一份沉甸甸的不安與責任感。因為我的工作角色從協助、配合網點主任到自己須獨當一面去處理網點的所有業務、會計核算和控制，因此覺得壓力大了，肩上的擔子也更重了。
為了能更好地擔負起營業經理的崗位職責，加強事中監督，我在緊張工作之余，每天都擠出時間努力學習最新的金融理論和業務政策，不斷提高和完善自身的業務水平。在日常的學習、工作過程中，以書本為師、以專業部門的能者為師、以身邊的員工為師，學習他人所長，補自己所短，得以熟練掌握各項業務要領，做到對會計核算程序心中有數，從容應對網點日常工作中發生的各類問題。在做好自身業務學習的同時，我還針對網點不同柜員的業務素質水平，因人而異，開展有針對性的業務指導，將自己掌握的業務技能和管理經驗傳授給其他員工。因為我始終相信，打造一個堅持執行制度、能抑制操作風險的團隊，需要每一個員工的參與。
我經常和網點負責人、主任進行業務上的溝通，探討如何規范柜員的業務操作。要求柜員處理業務時要操作定型和堅持自我復核，實施重點檢查監督，促使柜員養成良好的業務操作習慣。營業經理是會計核算控制的關鍵環節，這也就要求我在日常工作中，必須時刻保持警惕和樹立風險防范意識。對容易發生差錯的同志，我不斷提醒，使其在工作中引起重視;對一些因業務不熟而發生差錯的同志，就耐心幫助其熟悉業務;對復雜業務和有可能出差錯環節，就事先做好預警工作，到柜員的崗位當面指導。通過嚴格規范操作，實施重點檢查監督，狠抓差錯原因分析，加強管理監督，培養柜員養成良好的業務操作習慣。
案件防范是我們會計結算的永恒主題，也是營業經理的首要任務，把握好風險點，就能防范案件的發生。對權限卡、重空憑證、印章、重要物品等案件易發部位每天我都堅持重點監控，重點檢查，決不走過場。把自己權限卡的密碼保管好，每次授權都用一塊擋板擋住密碼。每月的案防會議都認真的和大家一起總結網點存在的不足，提出整改方案。加強案例分析，對自己和員工進行警示教育，杜絕案件發生。
與慷慨激昂、代表著我行一線營銷人員百舸爭流般的精彩的營銷案例相比，在營業經理身上，可以看到的是另外一種截然不同的風采――那就是默默耕耘、充滿自信。我所在的網點，營業經理是最忙碌的一個。但，忙而不能亂，面對為了堅持制度而被個別客戶誤解、中傷，我們充滿了自信。因為我們肩上承載著工行的廣大客戶、總省行、市分行黨委的信任。業務我們沒有理由不精通，制度我們沒有理由不執行。
當上營業經理以來，我的快樂是網點無差錯、無案件發生?？嗟氖桥鹿ぷ髦羞€存在許多不足，辜負了領導的信任。今后我將不斷完善自己，爭當一名優秀的營業經理。
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【關鍵詞】 土地使用權;抵押;評估;操作風險
自上世紀九十年代房地產改革以來,我國的房地產交易市場取得了巨大發展,房地產、土地評估機構作為市場經濟重要的組成部分,也經歷了從無到有,從弱到強的過程,逐漸獲得了各個經濟主體和管理部門的認可。由于我國的法律法規還不健全,市場信息還不透明,更重要的是我國的評估中介機構往往大多脫胎于政府機關,先天性不足導致中介機構的中立人的身份受到影響,在市場風險不斷變化、而房地產和土地評估的風險顯現又比較滯后的情況下,評估機構的操作風險不容小覷。
一、估價行為受政府部門的影響巨大,非市場化因素明顯
在我國開始住房改革的初期,由于國內基本上沒有成立具有獨立法人資格的中介房地產評估機構,為了建立市場經濟中不可或缺的一環,很多原從屬于房產局、國土局的評估服務所(部)從政府下屬的事業單位,逐漸脫離出來成為獨立的市場評估機構,或者是政府、房產、國土系統內部的干部“下?！?成立房地產(土地)評估中介機構,這樣導致一方面中介機構基本上都有政府的背景和資源,容易獲得市場信息和大量業務,另一方面政府和相關部門也容易監管或者控制中介機構的行為,對政府來說比較“聽話”。這樣為中介機構的“中立人”身份設置了先天不足的障礙。
2009年筆者調查了本市9家較有影響力的評估機構,結果如下表:
從上表可以看出,中介機構近80%背后都有政府背景,往往沒有政府背景的公司竭力想與政府拉關系、走后門,以便獲得一定的影響力和資源?？梢哉f在我國目前政府機構掌握著大量資源且呈現大政府小社會的背景下,中介機構的獨立地位是不完全的,也因此容易導致估價結果的非市場化,從而導致法律糾紛。
二、估價結果受銀行等貸款機構影響的風險
隨著我國房地產市場的快速發展,房屋土地的交易日漸增多,評估機構的數量也原來越來越多,受業務競爭的影響,評估機構的往往需要銀行等貸款機構介紹業務。銀行介紹的業務往往一宗地的面積就達到幾千甚至數萬平方米以上,收取的評估費用是一宗個人房地產評估業務的數十倍,評估機構往往易受銀行的影響。以桂林市中心廣場地下商城在一個評估有效期限內(2009年1月至2010年1月)土地使用權抵押的評估地價為例:
最低的評估地價3736元/平方米,最高20248元/平方米,相差達5倍以上,而這兩個特殊點經電話調查均有銀行放貸需求因素的影響。
三、評估方法選擇不當導致的風險
目前,土地的主要評估方法有剩余法、市場比較法、收益還原法、基準地價系數修訂法和成本逼近法。不同的房地產和土地的情形應選擇不同的評估方法,每種方法都有其缺陷,倘若評估人員選擇的評估方法不當,則會引起估價結果很大的差異。
1.剩余法缺陷及風險。剩余法是基于土地價格等于土地與建筑物出售價格減去建筑物本身的價格的原理,缺陷在于:(1)在應用此方法進行土地評估時最適合新開發的樓盤,對祖屋、危舊老房運用此方法評估則比較難以得到正確的結果。(2)要得到合適的土地價格,必須有較為公開透明的原材料、租賃市場,而且物價和不動產市場要比較穩定,不能劇烈動蕩,否則因為未來的預期不可預料導致估價不準。(3)開發商的競爭要是非壟斷性的,評估機構掌握了房地產市場的行情和供求關系,從而正確判斷開發完以后整個建筑物和所占土地的售價,否則導致估價偏差。
2.市場比較法缺陷及風險。市場比較法師土地估價中最常用的方法之一,其缺陷在于:首先比較法要求房地產、土地交易市場起碼對行業內信息公開透明,交易案例能夠及時被行業案例平臺所記錄,能夠及時反映近期的市場行情。其次比較法是一種實踐中的做法,并沒有完善的理論依據,同時各種修正系數的確定需要估價人員具有較高的業務素質、豐富的知識面和評估的經驗,這樣才能比較客觀、準確地進行比較修正,否則容易落入主觀的誤區,導致估價差異加大。再次比較法不僅要求土地的位置、時間、空間布局、附著物相似或一致,更重要的是權屬和法律規定具有可比性。
3.收益還原法缺陷及風險。收益還原法是對土地、房屋等不動產具備收益性資產進行估價的基本方法。它的限制在于:適合于用于有收益的土地和其他不動產,對公益性不具備收入的土地估價則不合適;另外對即使有收益,因為政策原因導致虧損的國有企業進行評估時也不合適;進一步說,對于取得非市場化的收益的土地和其他不動產用此方法都是不太合適的。
4.基準地價系數修訂法缺陷及風險?；鶞实貎r系數修訂法的基本原理也是替代原理,其缺陷在于:首先該城鎮應該具有一系列的基準地價和完善的修正體系估價成果,沒有這個基準此辦法無從談起。其次基準地價有一定的時間限制,土地價格往往逐年變化,每過三到五年基準地價都會變化一次,此方法適用于短期、大量的宗地評估。另外很重要的一點,基準地價關系到政府的土地收益,往往是政府決定何時調整基準地價及其大致的標準,并非是完全市場化的操作,在基準地價變化的時間點前后,其估值價格相差往往很大,可能由此造成經濟糾紛。
5.成本逼近法是以開發土地所耗費的各項費用之和為主要依據,再加上一定的利潤、利息、應繳納的稅金和土地增值收益來推算土地價格的方法。成本逼近法一般適用于新開發土地估價、工業用地估價(商業和住宅則多不適應)、無收益又很少有交易情況的學校、公園及公共建筑、公益設施等特殊性的土地估價。但估價結果只是一種“算術價格”,對土地效用、價值及市場需求等方面的情況未加考慮,這也正是其缺陷。
四、對風險的防范現狀及建議
根據抽樣調查,桂林市土地評估機構對土地抵押評估的操作風險有一定的防范和注意,但還未給予足夠重視,調查結果如下:
通過下表可以看出:職業道德教育、評估技術教育和考核和相關法律培訓比較重視,這是土地評估公司開展業務的基礎,都達到了100%標準;土地評估糾紛防范與處理僅略超5成;對道德風險和職業信譽有重要影響的評估風險獎懲實施細則僅有三家制定出來,占23.1%;收集完整的評估案例分析和預測、對市場法具有重要意義的信息獲取與預測僅僅有38.5%的公司制定了相對詳細制度,指定了人員,明確了職責,安排了相應的培訓?？傮w而言,桂林市土地評估機構對評估風險的防范還有很多欠缺:
一是,缺乏評估風險意識,重視程度不夠。大部分評估公司管理人員對土地抵押評估的風險不以為然,認為只要經過技術和法律培訓,不犯大錯就可以高枕無憂,而對職業道德和信譽建設缺少有效的制度與詳細規劃,一旦出現問題會導致無章可循,或是簡單的處罰或辭退員工了事。
二是,本地市場競爭激烈,信息交流低下。為了爭奪市場份額,各個評估公司各自為戰,對手中的案例保密,沒有有效的交流機制和平臺,導致有效信息的交流相對缺乏,對市場預測比較粗略。從過去的案例來看,盡管沒有出現很多的糾紛,但隨著市場化的改革日益深入,政府改革的進入攻堅后,糾紛將可能日益增多,評估風險需更加重視。針對這些問題,提出以下建議:
(1)堅決落實評估中介機構和政府部門的現行管理制度,完善信息和交流平臺。
(2)堅持進行行政和司法改革,完善法律和行政執法制度,各部門各負其責,需要交給的事情放手由市場去管,政府做好“社會的守夜人”的角色,司法做好“仲裁者”的角色,政府無需更多插手市場事務,影響中介機構的公正性與中間人的身份。
(3)加強職業道德教育和規范行業細則,加強行業自律,對影響中介結果公正性的“條子”、“招呼”予以網絡公告,建立公開的行業人員信用檔案,對影響行業形象的業務人員予以降低行業信用等級和其他處罰。
(4)加強業務能力培訓,貸款金融機構負責土地抵押的人員應有相應的法律資格證或土地等級人資格證;土地評估機構非全國土地注冊評估師不能參與評估,并定期進行培訓與考核;房產和土地抵押登記部門的經辦人需持有登記上崗資格證,且參加市級以上全日制培訓不少于一個月。
參考文獻
關鍵詞：股指期貨；風險管理；交易
股指期貨就是以股價指數作為標的物的期貨品種，屬于金融衍生品。股指期貨存在的價值在于通過對股票投資組合進行風險管理，以此防范資本市場出現系統性風險，發揮杠桿性的投資工具。證券公司是參與股指期貨的主體，結合我國實踐，證券公司從事股指期貨業務的形式包括：介紹經紀商、套利和套期保值者、投資者以及股權投資等等。但是由于股指期貨業務存在風險，因此需要證券公司積極采取措施防范股指期貨風險。
1證券公司股指期貨管理面臨的風險
結合證券公司參與股指期貨管理的現狀，目前證券公司在股指期投資過程中面臨以下風險。
1．1法律風險管理問題
法律是規范與完善資本市場的重要保證，由于我國資本法律體系的不完善，尤其是在股指期貨方面的法制建設相對比較滯后，使得證券公司在投資股指期貨過程中存在法律風險：一方面是我國法律對于股指期貨的硬性規定，阻礙其健康發展。基于資本市場穩定考慮，國家對股指期貨的交易頻率等做出了相應的規定，但是證券公司是以盈利為目的的，因此他們希望提高交易頻率賺取利潤，這樣就存在法律與利益的沖突；另一方面則是我國法律制度的不健全為一些證券公司違規操作提供了可乘之機，從而影響其他投資者的利益。
1．2操作風險管理問題
操作風險是當前影響股指期貨投資的重要因素，根據對近些年股指期貨違規交易的案例看，大部分是由于違規操作而謀取不當得利，結合相關案例分析，股指期貨操作風險主要表現為：一是股指期貨的開戶及交易操作風險。由于股指期貨公司的營業網點比較少，因此其更多是以證券公司的營業部進行開戶及交易，這樣由于證券公司缺乏相應的介紹經紀人，再加上技術上的缺陷，導致股指期貨的交易存在風險；二是計算機設備的網絡風險。股指期貨交易主要是通過計算機系統完成交易的，因此一旦計算機設備出現故障就會造成股指期貨交易風險的加劇。
1．3流動性風險管理問題
證券公司不僅是股指期貨的交易者，而且還具有套利保值的身份，因此證券公司股指期貨交易的對象既有主力合約，也有為了套期保值為目的的股指期貨合約，證券公司為了對抗對沖股票投資組合下跌的風險就會選擇投資遠期的股指期貨，以此獲得利潤，這樣公司就會面臨流動性短缺的問題。例如當證券公司的交易合約價達到平倉的條件，但是沒有相應數量的對手盤進行交易，公司的平倉委托沒有成家，那么股指期貨就會朝著不利于自身的方向發展，進而造成流動性風險。當然除了上述的風險之外，證券公司還需要面臨基差風險管理問題、現金流動性風險管理問題、市場風險管理問題以及期貨套利等方面的風險。
2證券公司股指期貨風險管理問題的原因分析
結合證券公司股指期貨風險管理所存在的問題，導致問題產生的原因主要包括以下兩個方面。
2．1證券公司內部因素
證券公司內部因素包括：一是證券公司員工專業技能滿足不了風險管理的要求。股指期貨投資屬于專業性強的資本交易行為，基于風險考慮需要設置交易與風險相分離的崗位制度，但是很多時候證券公司并沒有做到交易員與風險控制員的分離，進而造成不能很好的處理風險；二是證券公司在股指期貨保值過程中存在決策武斷現象。證券公司開展股指期貨業務時以利潤為主，但是由于證券公司是實施股指期貨交易的主體，因此為了利潤證券公司可能會做出損害股指期貨公司的行為。三是證券公司的制度規范不完善，導致系統內部存在漏洞。例如發生的2010年某證券公司工作人員利用系統漏洞而違規交易給社會投資者造成巨大的損失。
2．2證券公司外部因素
首先是資金市場的復雜多變。資金市場屬于開放性的市場，除了受到我國法律制度等方面的缺陷而造成市場波動較大時，例如2016年證券市場發生的“斷溶”對資金市場產生了較大的影響，而且正常的市場環境也會影響到股指期貨市場的穩定。例如當股指期貨的行情出現較大的波動時，證券公司持有的倉位比較大，此時沒有進行止損就會造成巨大的損失；其次市場交易規則的限制。市場交易規則限制對于證券公司而言會形成較大的風險，例如我國規定投資人每天的開倉手數不能超過1000手，這樣在面對較大波動時必然會給公司造成損失。
3提高證券公司股指期貨風險管理的對策
3．1進一步完善我國股指期貨管理法律體系
基于法律方面的風險因素，一方面我國證監部門要積極分析當前我國股指期貨管理的現狀，并且出臺系列規范證券市場健康發展的相關文件，以此為股指期貨管理提供法律依據。隨著我國資本市場的不斷發展，尤其是股指期貨種類的豐富，現存的法律體系暴露出諸多的問題，因此需要我國相關部門及時出善的法律體系；另一方面證券公司的股指期貨風險管理也要在遵循現有法律的基礎上進行。例如證券公司的股指期貨交易必須要嚴格按照每天只能開倉1200手和持倉600手的規定。當然最重要的是提高證券公司工作人員的法律意識和風險意識，定期組織工作人員學習法律知識和相關的股指期貨知識，實行持證上崗制度。
3．2證券公司要建立完善的風險管理流程
證券公司需要根據股指期貨管理過程中所存在的風險建立完善的風險管理體系，證券公司在從事股指期貨管理前需要對市場進行風險預測與管理：首先證券公司要建立四級風險管理機制，目的就是保證客戶以及公司資產的安全完整，實現最低風險下的效益最大化。具體的風險管理機制，一級管理層為風險管理委員會、二級管理層為風險控制委員會、三級管理層為相關的風險職能部門，例如風險監管部，合規管理部等、第四級管理層為風險管理崗位。通過四級管理體系實現對股指期貨風險管理效益；其次明確風險管理分工。根據現行法律制度證券公司要制定合理的風險管理分工制度，各個部門根據相應的職權明確具體的工作，例如證券公司的風險管理部門要負責對市場風險和流動性風險的評估，形成風險報告。
3．3加強對股指期貨公司的風險管理
期貨公司進行風險控制的措施主要是：一是加強對客戶的管理，包括審查客戶資格條件，資金來源和資信狀況，向客戶充分揭示交易風險，提高客戶的期貨知識和交易技能水平等；二是嚴格執行監管部門和交易所的風險控制制度，例如：杜絕透支交易，提高客戶保證金收取水平，執行更嚴格的持倉限制，嚴格執行強行平倉等。同時還要建立健全內控制度，包括完善公司法人治理結構，注重發揮獨立董事和監事會的作用；三是通過注資重組和上市等多種形式，增加公司資本金，提供公司抗風險能力。
3．4加強風險控制制度建設
期貨交易所的風險控制主要是針對股指期貨的風險特點和交易特性，圍繞著風險的事前防范、事中化解和事后處理三大關鍵環節。通過建立健全卓有成效的風險控制制度體系，包括會員資格審查制度、漲跌停板制度、保證金制度、當日無負債結算制度、限倉制度、大戶報告制度、風險準備金制度、稽查制度以及異常情況處理制度和違規違約處理制度等，從最根本的制度層面上保障有效的風險控制。
3．5創新證券公司監管審計模式
針對證券公司股指期貨風險管理存在的問題，應該圍繞股指期貨的交易、經紀等業務活動實施聯合監管的方式，對股指期貨參與方進行監管，尤其是加強對杠桿工具的監管力度，避免投資風險過大。當然證券公司也要通過外部審計部門的監管實現對證券公司的財務審核與控制。內部控制可以實現對證券公司的風險評價，從而讓企業的管理者清晰的認識到當前的經營現狀，以此做出較為合理的決策。證券公司也要積極借助商業銀行的資金管理功能，提升監管機構之間的協同合作.
作者:張詩婕 單位:東北財經大學
參考文獻：
［1］王勝坤.股指期貨對證券公司傳統業務影響分析［J］.商業經濟，2010（8）：84-85.
關鍵詞：農村新型金融組織；風險評價；層次分析法
新型農村金融組織是相對于傳統的農村正規金融組織來說的，《關于調整放寬農村地區銀行業金融機構準入政策更好支持社會主義新農村建設的若干意見》明確規定，農村金融市場面向所有社會資本開放，境內外資銀行資本、產業資本、民間資本都可以到農村地區投資，在農村設立村鎮銀行、貸款公司和資金互助社等新型銀行業組織。朱愛國、曹元鵬（2007）認為農村新型金融組織是指商業銀行、股份制銀行、政策性銀行、郵政儲蓄等正規金融組織以外的以服務“三農”為立足點的準正規金融組織。馬勇、陳雨露（2010）認為新型金融機構是立足于農村本地，發揮自身天然貼近農村的特點，充分利用“熟人信息”降低交易成本，保證資金在農村內部循環，擴大農戶和農村中小企業的融資渠道，增加農村信貸供給總量的金融組織。
本文認為，新型農村金融組織是伴隨著農村金融機制改革不斷深化，內生于我國農村金融市場，由農村民間非正規金融機構演變而來，在國家政策引導下建立的，以服務“三農”為主要目標，保證資金在農村內部循環的區域性小型金融組織，它吸收了非正規金融小成本運作、簡單快捷服務和獨特的信息搜集的優勢，主要包括村鎮銀行、小額貸款公司和農村資金互助合作社三種組織形式。本文應用層次分析法與模糊綜合評價法對我國農村新型金融組織風險評價的全過程進行實證分析，選用農村新型金融組織中比較有代表性的一類――村鎮銀行，作為風險分析的研究對象，選擇龍江銀行控股的KS潤生村鎮銀行進行風險評價的案例分析，對導致其風險的各類因素進行綜合評價排序，確定各種風險因素的關鍵程度之分，為制定風險防范措施提供有力保障。
1.風險評價的基本原理與過程
本文采用模糊綜合評價法對我國農村新型金融組織風險進行評價。模糊綜合評價是以模糊數學為基礎，應用模糊關系合成的原理，將一些邊界不清，不易定量的因素定量化，進行綜合評價的一種方法。在我國農村新型金融組織風險評價的實證分析中，涉及到大量的復雜現象和多種因素的相互作用，而且，評價中存在大量的模糊現象和模糊概念。因此，在綜合評價時，常用到模糊綜合評價的方法進行定量化處理，評價出我國農村新型金融組織的風險等級，一定會取得良好的效果。但權重的確定需要專家的知識和經驗，具有一定的缺陷，為此，本文采用層次分析法來確定各指標的權系數，使其更有合理性，更符合客觀實際并易于定量表示，從而提高模糊綜合評判結果的準確性。此外，模糊綜合評價中常取的取大取小算法，信息丟失很多，常常出現結果不易分辨（即模型失效）的情況。所以，本文提出了針對模糊綜合評價的改進模型。另外，本文在對模糊綜合評價結果進行分析時，對常用的最大隸屬度原則方法進行了改進，提出了加權平均原則方法。
模糊綜合評價是通過構造等級模糊子集把反映被評事物的模糊指標進行量化（即確定隸屬度），然后利用模糊變換原理對各指標綜合。
1）確定評價對象的因素論域
[P]個評價指標，[u=u1，u2，……，up]。
2）確定評語等級論域
[v=v1，v2，……，vp]，即等級集合，每一個等級可對應一個模糊子集。
3）建立模糊關系矩陣[R]
在構造了等級模糊子集后，要逐個對被評事物從每個因素[uii=1，2，……，p]上進行量化，即確定從單因素來看被評事物對等級模糊子集的隸屬度[R|ui]，進而得到模糊關系矩陣：
[R=Ru1Ru2…Rup=r11r12…r1mr21r22…r2m…………rp1rp2…rpmp.m]
矩陣[R]中第[i]行第[j]列元素[rij]，表示某個被評事物從因素[ui]來看對[vj]等級模糊子集的隸屬度。一個被評事物在某個因素[ui]方面的表現，是通過模糊向[R|ui=ri1，ri2，……，rim]來刻畫的，而在其他評價方法中多是由一個指標實際值來刻畫的，因此，從這個角度講模糊綜合評價要求更多的信息。
4）確定評價因素的權向量
在模糊綜合評價中，確定評價因素的權向量：[A=a1，a2，……，ap]。權向量[A]中的元素[ai]本質上是因素[ui]對模糊子[對被評事物重要的因素 ]的隸屬度。本文使用層次分析法來確定評價指標間的相對重要性次序。從而確定權系數，并且在合成之前歸一化。即[i=1pai=1]，[ai≥0]，[i=1，2，……，n]。
5）合成模糊綜合評價結果向量
利用合適的算子將[A]與各被評事物的[R]進行合成，得到各被評事物的模糊綜合評價結果向量[B]。即：
[A?R=a1，a2，……，apr11r12…r1mr21r22…r2m…………rp1rp2…rpm=b1，b2，……，bm=B]
其中[b1]是由[A]與[R]的第[j]列運算得到的，它表示被評事物從整體上看對[vj]等級模糊子集的隸屬程度。
6）.對模糊綜合評價結果向量進行分析
實際中最常用的方法是最大隸屬度原則，但在某些情況下使用會很勉強，損失信息很多，甚至得出不合理的評價結果。提出使用加權平均求隸屬等級的方法，對于多個被評事物并可以依據其等級位置進行排序。
2.所選研究對象的來源與基本經營情況
本文選擇農村新型金融組織中比較有代表性的一類――村鎮銀行，作為風險分析的研究對象，選擇龍江銀行控股的RS村鎮銀行的具體指標作為風險評價的主要分析對象。
截至2011年底，RS村鎮銀行營業滿一年，各項存款余額16969萬元，比年初增加15492萬元，增長率1049%。其中儲蓄存款為2893萬元，比年初增加1416萬元，增長率96%；對公存款為14076萬元，全部為新增。
2011年末，RS村鎮銀行貸款余額為6，786萬元，全部為新增貸款。貸款四、五級分形態均為正常類。當年到期的貸款本息全部收回。2011年累計放款16，254萬元，其中“涉農”貸款15，490萬元，占發放額的95%。
截止2011年12月末，RS村鎮銀行營業收入1535.40萬元：其中貸款利息收入為1333.57萬元、金融機構往來利息收入88.45萬元，手續費收入113.38萬元；營業支出1037.56萬元：包括利息支出63.97萬元，金融機構往來利息支出306.25萬元，手續費支出0.01萬元，業務及管理費支出619.58萬元，營業稅金及附加47.75萬元，營業外支出為0.02萬元，調增利潤減少以前年度虧損，以前年度損益調整13.18萬元。利潤總額為511萬元，本年凈利潤為428.62萬元。本年利潤彌補去年虧損181.44萬元，提取法定盈余公積24.72萬元，提取一般風險準備金67.86萬元。本年未分配利潤為154.60萬元。
3.案例分析
本文以龍江銀行控股的RS村鎮銀行的具體指標作為風險評價的主要分析對象，采用自填式問卷打分法收集數據，將涉及風險評價的有關評價指標設計成問卷，然后采用分層抽樣方法，將問卷隨機發放給被調查人中，讓其獨立完成調查問卷，并對每份問卷進行有效性審查。共發出問卷100份，回收95份，回收率95%，有效問卷95份，有效率為100%。
問卷設計成李克特量表的格式，所制定的風險評價指標體系共由3個一級指標與11個二級指標構成，指標的測量采用李克特量表的方法，利用語義學標度分為4個風險測量等級：很高、較高、一般、不高。為了便于計算，我們將主觀評價的語義學標度進行量化，并依次賦值為4、3、2及1。主觀測量是用四級語義學標度。所設計的評價定量標準見表4-3。
3.1 風險評價指標層級的確定
根據前文對我國農村新型金融組織的風險分類分析，結合龍江銀行控股的RS村鎮銀行風險情況實際，從影響因素統計數據的可獲取性和建模的適用性角度出發，經過多位專家反復研究討論，最終確定應從以下幾個方面來進行風險評價較為合適：從市場風險、操作風險、信用風險考慮設定3個一級評價指標以及11個二級評價指標構成體系。所構成的風險指標體系見圖4-1。
3.2 指標權重求解的層次分析法步驟
1）確定評價對象集
[P]=農村新型金融機構風險評價。
2）構造評價因子集
3）確定評語等級論域
確定評語等級論域，即建立評價集[v]。
4）一級指標權重的計算
我們采用層次分析的方法求出一級指標A的3個因子B1、B2、B3權重，如表4-4所示。
3.3多級模糊綜合評價
1）加權平均模糊合成綜合評價
利用加權平均[M?，]模糊合成算子將[A]與[R]足合成得到模糊綜合評價結果向量[B]。模糊綜合評價中常用的取大取小算法，在因素較多時，每一因素所分得的權重常常很小。在模糊合成運算中，信息丟失很多，常導致結果不易分辨和不合理（即模型失效）的情況。所以，針對上述問題，這里采用加權平均型的模糊合成算子。計算公式為：
2）多級模糊綜合評價結果向量
將來源于專家打分調查的統計數據代入建立的模型中，計算各級模糊綜合評價的向量，即用各層級指標權重與專家風險量化打分表進行合成。
（1）市場風險的評價向量
由上述計算可知，對照表4-1的評價分級標準可得該村鎮銀行的市場風險評價指標的評價結果為“較高”屬于[E2]級，其他2個指標操作風險與信用風險的評價結果都均為“一般”，屬于[E3]級。按照各個指標的評分等級的大小可以對其排序，其中風險數值最低的為信用風險。而對總體的綜合評判分值為：
[V=4×0.053+3×0.357+2×0.446+1×0.143=2.318]
說明RS村鎮銀行的風險等級為“一般”，屬于[E3]級。
而從各一級指標所細分的二級指標風險情況分析，我們可以看出在市場風險的各種影響因素中，風險情況排序為：競爭風險>利率風險>流動性風險；操作風險排序為：外部環境風險>基礎設施風險>管理流程風險>管理戰略風險；信用風險排序為：道德風險>保障體系落后風險>經濟周期風險>特殊事件風險。
3.4 風險防控結論
1）.針對RS村鎮銀行競爭風險突出的問題，我們建議該行應在縣域的繁華地段及主要鄉鎮增設營業網點增加業務覆蓋率，切實為客戶提供就近、便捷的金融服務；同時強化優質規范化管理，提高員工業務技能水平， 讓更多的客戶喜歡到該行辦理各項業務，逐步提升KS潤生村鎮銀行的市場競爭力，樹立優質品牌形象。
2）穩定財政、股東存款的同時，加大對公、對私存款的營銷力度，增資擴股，以提高資本充足率，做大信貸規模，提高單筆授信額度，規避制約發展的因素。
3）做好農業供應鏈金融模式，以合作社產業鏈貸款、農村土地承包經營權抵押貸款等涉農貸款為主體，積極開展信貸工作，同時選擇縣域內優質客戶，作為業務發展的主要目標群體，緊抓規范信貸五級分類，嚴格控制不良貸款產生，為進一步強化信貸管理打好基礎，嚴控風險，確保貸款數量與質量的同步提升。
4）加大營銷力度，促進存款增長。KS潤生村鎮銀行目前存款主要為對公客戶，儲蓄存款相對較少，為此該行應不斷加大廣告、媒體、員工面對客戶宣傳等力度，以提高該行在城鎮居民中的信譽度，做老百姓值得信賴的銀行，使客戶進一步加深對該行的了解，培養忠誠的客戶群體，促進存款持續、穩定的增長。
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關鍵詞:貸款風險防范措施
風險是指收益的不確定性，始終存在于銀行的所有經營活動和操作環節中。信貸業務歷來是銀行的主要業務和重要的利潤來源，具有風險高、收益突出的特點，對整個銀行的經營舉足輕重。信貸風險是指借款企業因各種原因不能按時歸還信貸本息而使銀行資金遭受損失的可能性。銀行不良貸款多，信貸風險大不僅影響到銀行自身的安全性、流動性、盈利性，還會對社會公眾的利益造成一定影響，同時更影響到我國銀行業體系的安全穩健發展。因此，信貸風險是當前國有商業銀行風險管理的核心，防控的重點。
一、銀行信貸資產面臨的主要風險類型
對公信貸業務服務的范圍覆蓋不同行業、地區、規模的法人客戶，業務種類繁多，涉及的風險種類多。尤其在當前國內外經濟形勢復雜多變、金融脫媒的速度加快、對公業務經營轉型迫切的情況下，對公業務由偏重資產業務向資產、負債和中間業務全面協調發展轉變，由單一服務向綜合金融服務轉變，業務多樣化導致相關風險多樣化、復雜化，風險范疇不斷擴大，對銀行風險管理能力提出了更高的要求。
(一)信用風險
信用風險是指由于債務人違約或其信用評級、履約能力降低而造成損失的風險，又稱違約風險。對于借款人來說，一旦銀行貸款到手，主動權就轉移到借款人這邊，貸款的使用和歸還主要由借款人把握，銀行既不能參與借款人的經營管理，更不能干預其經營決策。借款人經營上的風險將直接影響銀行貸款的安全，從而導致銀行貸款風險。
(二)操作風險
操作風險是指由不完善或有問題的內部程序、人員和信息科技系統，以及外部事件所造成損失的風險。操作風險可分為人員因素、內部流程、系統缺陷和外部事件四大類。在貸款調查、審查等環節中，由于人的原因，不按照操作規程處理業務造成風險；內部流程設計上存在漏洞造成風險；信息科技系統發生事件影響貸款的安全投放和收回；應對外部事件或外部環境時，如政治、稅收、監督、政府、社會、市場競爭等，由于采取了不適當的策略而導致損失的風險。
(三)道德風險
道德風險是指具有決策或具有信息優勢的一方為自身利益，采取不利于他人的利益而造成損失的可能性。信貸業務決策層，如各級領導和審批人對決策結果并無足夠的經濟能力對決策結果負責，可能產生決策錯誤或對違規行為反應遲鈍等；管理層如信貸管理人員表達意見不是從實際出發，而是迎合上意，利益目標短期化，對下級違規行為反應麻木甚至默許，報喜不報憂等；經營層的經辦人員利用制度漏洞作假、利用電腦作案、提供不實信息誤導管理層等。
(四)市場風險
市場風險是指因市場價格，如商品價格、股票價格、利率、匯率的不利變動而使銀行發生損失的風險。如貸款用于進口商品，由于市場價格的大幅降低，企業的回籠資金就抵不上貸款額而出現還款困難的風險或者由于人民幣與外幣匯率波動幅度大，如人民幣貶值導致企業購匯成本上漲而降低了企業的還款能力所產生的風險。
(五)法律風險
法律風險是指商業銀行因日常經營和業務活動無法滿足或違反法律規定，導致不能履行合同、發生爭議或其他法律糾紛而造成損失的風險。從狹義上講，法律風險主要關注商業銀行所簽署的各類合同、承諾等法律文件的有效性和可執行力。
二、防范銀行信貸風險的主要措施
一筆對公貸款業務的基本流程為：一是客戶申請與受理；二是貸款業務調查評估；三是信貸業務審查審批報備；四是發放貸款；五是貸后管理；六是到期收回貸款。因此，主要是在貸前調查、貸中審查審批、貸后管理三個過程中采取有力措施防范信貸風險。
(一)貸前調查是防范風險的關鍵
1、建設高素質的專業客戶經理隊伍
每一筆貸款業務的實施操作，雖然有嚴格的管理辦法、操作規程等規章制度的規范和制約，但落實到具體細節中都得需要人去實施操作，所以最關鍵的是人的問題，銀行需要有一支具有良好敬業操守、較高的專業素質、較強的人際溝通能力、堅強的心理素質等品質的客戶經理隊伍，所以要通過各種層次、各種方式的培訓建設這樣一支隊伍。不僅在專業技能素質方面進行培訓，還要經常開展案例分析、警示教育、以案說法等形式的培訓，警鐘長鳴，嚴防被腐蝕，加強信貸人員對法律、監管規定、道德標準的認識，防范道德風險。
2、提高信貸人員貸前調查的操作能力
貸前調查是信貸管理中最重要的環節，信貸決策是否準確取決于貸前調查是否深入、細致和全面?？蛻艚浝肀仨毣ㄙM相當的時間和精力通過現場調研和其他渠道進行嚴格而詳細的信貸業務調查，獲取、核實、研究與信貸相關的各類信息、資料，以確保信貸事項有必要的基礎和條件。應在以下幾個方面將貸前調查的內容做實做細：一是對貸款人的基本申請資料進行嚴格審查，如營業執照、組織機構代碼證、特殊行業的批準文件或許可證或環保證、公司章程、驗資證明、股權證明、貸款卡、稅務登記證、法人身份證及簽樣、近期財務報表、用信用途及還款來源證明等，核實這些資料的有效性、真實性和完整性，有擔保人的還要審查擔保人的資料。二是對貸款人的基本情況進行調查，如客戶的成立時間、經營范圍、注冊資本、關聯企業情況、法人及主要股東、管理人員的背景和資格；客戶在各銀行的授信情況、歷史信用記錄、違約記錄、對外擔保情況等。三是對貸款人的財務狀況和經營情況進行調查，對客戶的財務報表進行分析核實，如通過翻閱銀行對賬單、納稅發票了解企業的現金流及生產納稅情況；通過貨物進出單了解企業的生產情況；通過銀行的收款及支付憑證，了解合同的真實性及執行情況等。四是對貸款人的擔保情況進行調查，如是擔保人擔保，要看擔保人的資格是否合格，保證人是否有代償能力，對其資信狀況、經濟能力、資產實力、有無不良記錄及重大經濟糾紛事項等進行調查認定；如是抵押擔保，要看抵押物是否合法，權證是否齊全，評估價值是否合理，抵押率是否恰當、是否容易變現等；若是質押票據或存款，要核實真實性。五是對貸款業務帶來的收益性進行分析，如利息收入、手續費收入、通過貸款業務帶來的其他收益，包括存款、結算業務收入、可能帶來的其他業務等。
(二)貸款的審查審批起到防范風險的把關作用
1、規范信貸審查審批程序，完善管理機制
信貸審查是以客戶部門提供的基本資料為基礎，按照法規、相關政策制度規定，通過分析、實地核查、補充調查等手段，對信貸業務的合規性、安全性及效益性進行審查，充分揭示風險并提出可行的風險控制措施，為審批提供依據。信貸審批根據不同的業務類型，按照審批原則，實行審批主責任人制度，直接審批或合議會審批或貸審會進行審批。
2、實行用信管理，逐項落實信貸批復要求
用信是信貸資金直接控制權由銀行轉移至客戶的關鍵環節，對用信環節實施精細化管理已成為銀行控制風險的重要而有效的途徑。用信管理涉及客戶、信貸管理、信用審批、法律、運營等多個部門，各自在職責范圍內承擔相應的責任，各崗位共同參與完成。一是逐項落實信貸批復要求，包括信貸方案的落實、信用發放條件的落實、貸款使用條件的落實、合同約定內容的落實、管理要求在貸后管理中的落實。二是審核信貸批復落實情況，包括信用發放條件落實情況和合同約定內容填寫情況等。三是合同的預審，正確填寫，簽字蓋章。四是辦理抵押擔保手續。五是放款審核，系統處理，會計賬務處理。
(三)抓好貸后管理是化解信貸風險的保證
1、建立并執行貸后管理制度和辦法，落實貸后管理操作規程
一是精心制定貸后管理方案，明確風險控制的總體目標、關注的風險、貸后管理的具體內容。二是切實做好現場檢查，要與管理人員面談，詳細了解原材料和主要產品市場、生產技術和組織管理、經營計劃和人員變動情況、經濟糾紛、對外擔保、關聯企業及關聯交易等情況；要檢查企業生產經營情況、項目建設情況；做好擔保的管理和復核。三是加強非現場監測和檢查，上級行要通過信貸管理系統對客戶實行非現場監測和檢查，并對下級行的貸后管理工作經常督導。四是嚴格執行貸后管理例會制度，發揮集體的智慧，集中研究風險復雜客戶的貸后管理工作，制定風險防范措施。五是積極發現預警風險信號，加強日常跟蹤、監管和檢查；對風險信號做好分級管理、報告和處理。
2、關注行業風險，及時調整客戶信貸政策
對于風險較大行業的客戶，要提高風險意識，要結合行業情況、客戶的經營能力和融資能力，做好監測分析，及時調整對客戶的信貸策略。
3、強化貸后激勵約束機制考核
論文關鍵詞：出口押匯，問題，對策
收稿日期：
引言
出口押匯業務已經在我我國商業銀行國際業務中得到比較廣泛的開展，一方面大大緩解了企業資金短缺的需求，使出口商能及時收回貨款，避免了匯率的風險，也避免了從普通銀行辦理貸款手續的繁瑣；另一方面也是商業銀行增加客戶來源、提高國際業務經營收益、擴大利潤規模的重要手段之一。因此，從銀行的角度分析辦理出口押匯業務存在的問題，不僅有利于規范銀行的管理和運作，提高銀行的競爭力，同時有利于我國出口企業出口創匯，提高我國出口企業的競爭力，進而促進我國對外貿易的開展。
一、出口押匯的概述
（一）出口押匯的厘定
對于“出口押匯”的界定，我國各銀行的理解不一。盡管金融監管當局在《境內機構借用國際商業貸款管理辦法》、《出口收匯核銷管理辦法實習細則》、《經常項目外匯結匯管理辦法》等金融規章中都使用了“出口押匯”的概念，但是沒有對其進行明確的界定[1]。我國各銀行對“出口押匯”的界定大致可以分兩類，一是將出口押匯作為有擔保的短期融資方式；二是將出口押匯與議付等同或基本等同對待。這里引用沈錦昶教授在《國際信貸概論》一書中對出口押匯的定義，“出口押匯指銀行買入出口商開出的匯票及有關貨運單據（有時也可以也沒有匯票）向出口商提供的一種短期資金融通。其后，如進口商或匯票付款人拒付貨款，押匯銀行可向出口商追索”[2]。
(二)出口押匯的法律特征
1、出口押匯是一種融資法律關系。
在這種法律關系中，銀行是融資方，而押匯申請人（出口企業）是借款人。雙方的權利與義務受我國《民法》的約束。
2、出口押匯是附有特殊擔保機制的融資法律關系[3]
出口企業辦理出口押匯業務，需將其出口項下的單證作為抵押。在押匯申請人償還押匯款項前，銀行有權處分這些作為抵押品的單證。同時，如果進口商或匯票付款人拒付貨款，押匯銀行可以向出口商追索。
（三）有權辦理出口押匯的銀行
出口押匯，作為一項業務品種基本在國內各家商業銀行均有提供[4]。由此可以看出，在我國辦理該項業務的銀行為商業銀行。在我國，商業銀行包括國有商業銀行、股份制商業銀行、城市商業銀行、農村商業銀行和外資銀行；主要商業銀行包括國有商業銀行和股份制商業銀行；國有商業銀行包括中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國建設銀行、交通銀行；股份制商業銀行包括中信銀行、光大銀行、華夏銀行、廣東發展銀行、深圳發展銀行、招商銀行、上海浦東發展銀行、興業銀行、中國民生銀行、恒豐銀行、浙商銀行、渤海銀行。因此，只要具備相應的條件，這些商業銀行均可辦理出口押匯業務。
二、銀行辦理出口押匯存在的問題
出口押匯是一項很具有中國特色的國際貿易融資業務[5]，但是由于該項業務設計目標的內在復雜性和我國現行法律制度沒有專門針對出口押匯的規范，使得銀行業務人員和客戶把握它具有一定的難度。因此，銀行在辦理該項業務時會存在一些問題。具體問題概括但不限于以下幾個方面：
（一）繞規模發放貸款[6]
出口押匯的主要作用在于為我國出口企業提供資金融通，加速出口企業資金周轉，鼓勵我國企業出口創匯。為了充分體現出口押匯業務政策的優惠性，政策規定出口押匯不得占用銀行的信貸規模指標。然而在實踐中，有些商業銀行卻出于對信貸規模和其他因素的考慮，將一般外匯貸款當作出口押匯業務，即擴大人民幣的貸款規模。我國商業銀行法第三十九條第（二）項、第（四）項分別規定：貸款余額與存款余額的比例不得超過百分之七十五，對同一借款人的貸款余額與商業銀行資本余額的比例不超過百分之二十五。因此，將外匯貸款業務當作出口押匯業務，如果貸款數額超出了我國商業銀行關于資產負債比例管理的規定，不僅違反了國家法律及政策性的規定，而且還繞了貸款規模控制的紅燈，會變相的擴大人民幣貸款的規模。
（二）將打包貸款當做出口押匯
打包貸款是指在信用證結算方式下，出口商以信用證為抵押向銀行申請發貨前取得一定資金融通的一種融資方式。在實踐中，在出口商僅僅提供信用證單據的情況下，銀行就為其辦理出口押匯。因此銀行實際上是將打包貸款當成了出口押匯。由于打包貸款下出口商不提供貨物出運的全套單據，因此對于辦理出口押匯的銀行而言，信用證只是還款來源的保證，而不是抵押。由于沒有貨物、沒有擔保，因此銀行會面臨回收貸款的風險。在出口企業無法按時提交信用證條款中要求的各種單證或全部信用證的所有條款時，商業銀行就無法用抵押的信用證向開證行提出付款要求，商業銀行能否回收貸款只能依靠出口企業的信譽。
（三）審查不嚴，造成國家退稅款流失
我國出口收匯核銷管理辦法實施細則第二十三條規定：對于打包放款或者出口押匯，銀行在結匯或者入帳的同時不得出具出口收匯核銷專用聯，須待出口貨款收回后，才能按照本實施細則第二十二條的要求辦理有關手續，并出具出口收匯核銷專用聯。但是，在實踐中，銀行為出口企業辦理完出口押匯手續，違規操作，無論貨物是否出口，出口單位是否收回外匯，都給出口商結匯水單，到外匯管理局核銷。因此，違規的出口押匯，便可以為企業套取國家退稅款提供了方便。商業銀行違規辦理出口押匯業務，不僅使國家退稅不實，而且也使銀行外匯資產帶來巨大的風險。
（四）與現行法律規定要求不一致，引發法律風險
銀行在實際辦理出口押匯時有時會在押匯協議中約定，在押匯申請人不能如期償還押匯款項時，則獲得對相關單據及其所指向貨物“所有權”。但是我國擔保法第66條規定：出質人和質權人在合同中不得約定在債務履行期限屆滿質權人未受清償時，質物的所有權轉移為質權人所有。但是由于各個國家的法律法規對同一問題規定的不同，勢必會引發一定的法律風險。具體到出口押匯協議，國內銀行在出口押匯實踐中采取與國內法不協調的做法，可能會幫助其贏得一些國外的訴訟。但是如果在涉外經濟貿易糾紛中，如果確定我國的法律為其適用的準據法，則會因為與我國法律相違背隨之會產生一些問題。
三、銀行的對策分析
銀行辦理出口押匯存在的問題，既有內部因素，諸如銀行自身利益驅使，如通過變換手法繞規模發放貸款，以增加銀行的收益；也有外部的原因，如銀行間為了競爭的需要，采取一些變通或違規的做法，以此來爭取客戶。而違規的業務行為，又違反了國家的宏觀的金融政策，嚴重擾亂了金融秩序。為維護正常的金融秩序，提高出口押匯業務質量，進一步規范銀行經營行為，必須進一步加強對外匯業務的管理。
(一)強化宏觀金融意識
銀行在制定經營計劃中，必須認真執行國家的貨幣信貸政策，在業務經營中嚴禁采取繞規模、變相發放押匯貸款的手段，使各項信貸業務做到真實、合法，確保銀行的金融業務在宏觀金融政策的指導下有效的開展。
（二）加大對人才的管理和培訓力度。
1、引進國際融資業務的高素質人才，提高銀行融資業務水平；轉變僵化的用人機制、指定合理的激勵機制和約束機制，有效防止銀行優秀融資結算人才的流失。
2、提高操作人員和管理人員的工作水平和質量。加強對銀行結算人員和有關貿易業務人員的專業知識培訓，督促業務人員學習銀行法律相關知識，使業務人員知法守法、懂法執法，正確辦理押匯業務和防范押匯風險。
3、重視員工和管理人員的道德、紀律和法制教育。要經常分析員工思想動態，針對問題及時采取措施，預防案件發生。
（二）加強銀行墊款資金的管理
由于出口押匯業務不同于其他外匯貸款業務，從押匯到實現出口貨款的收回需要一段時間，且貨款是否能按時足額收回具有不確定性，從出口方而言，一旦出口企業貨款不能收回造成的損失可能會殃及銀行，因此而導致銀行墊款的風險。我國商業銀行法第五十九條規定：商業銀行應當按照有關規定，制定本行的業務規則，建立、健全本行的風險管理和內部控制制度。銀行通過健全風險管理和內控制度，加強對出口押匯墊款資金實行跟蹤管理，對押匯日期、金額、核銷期限、未核銷原因等情況進行嚴格考核，并通過出口押匯的總賬與明細賬來反映押匯業務的管理、以及效益的情況。
（三）加強各種單據和申請人資格的審查[7]
國際貿易融資業務中涉及的各種單據種類多、內容廣，稍有不慎就有可能出現出口押匯詐騙的風險。加強對各種的單據和申請人的資格審查不但涉及業務收入的獲得，而且還關系融資款項的回收。因此對單據審查不符條款、開證行或議付行資信和經營作風不佳、索匯路線曲折、申請人或開證行所在地區或國家政局不穩等影響到融資款項回收的情況，商業銀行要認真、嚴格對待，不符合自身經營原則的，堅決不予辦理。
（四）及時核銷銀行墊款
銀行在辦理出口信用證押匯業務時，在收到開征行或償付行的付款憑證后，按照議付寄單時的有關業務編號、金額、受益人等項目進行核對，如收匯無誤，即可沖銷對原申請單位的墊款[8]。如果國外銀行未能在正常的期限內償付貨款，銀行必須主動以電報或電傳的方式進行催收或進行必要的交涉。而在出口押匯業務遭到國外拒付且出口商不存在過錯的情況下，應及時向開證行索回全套正本提單以便控制貨權，同時應及時同時貨物的承運人，爭取控制非權利人提貨。如果經過努力，在貨款難以在短期內收回的情況下，銀行應向出口商行使追索權，向押匯方索取貨款，改出口押匯為受妥后結匯的方式，以化解押匯風險。
（五）避開糾紛，嚴格按法律要求操作
雖然出口押匯協議中的流質約定與我國擔保法的條文不協調，但是這并不影響已經成立的單據質押本身的無效，因此不影響銀行和押匯申請人之間的權利與義務。為解決銀行實務與我國擔保法律制度不一致問題，押匯銀行在以信用證及其相關單據設定質（抵）押時，應嚴格按我國擔保法上有關抵押、質押的規定，嚴格規范業務所需要的各種法律文書，落實有效擔保的條件，包括：訂立書面質（抵）押合同；完成權利憑證的交付以及票據的質押背書等，以此防止因為擔保手續的疏漏引發押匯申請人或是善意第三人的抗辯[9]。
注釋：
①李金澤.《國際貿易融資法律風險防范》[M]，北京：中信出版社，2004:90
②沈錦昶.《國際信貸概論》[M]，北京：中國財政經濟出版社，1996:142
③李金澤.《國際貿易融資法律風險防范》[M]，北京：中信出版社，2004:90
④李金澤.《國際貿易融資法律風險防范》[M]，北京：中信出版社，2004:90
⑤田慧宇.《商業銀行典型案例解析》[M]，上海：復旦大學出版社，2005：193
⑥陳燕文，梁保祥.《金融案例分析》[M]，北京：中國審計出版社，1999：473
⑦任遠.《商業銀行經營管理學》[M]，北京：科學出版社，2004：227
⑧陳燕文，梁保祥.《金融案例分析》[M]，北京：中國審計出版社，1999:477-478
⑨田慧宇.《商業銀行典型案例解析》[M]，上海：復旦大學出版社，2005：194
參考文獻1 李金澤.《國際貿易融資法律風險防范》[M]，北京:中信出版社，2004:90
2 沈錦昶.《國際信貸概論》[M]，北京:中國財政經濟出版社，1996:142
3 陳燕文，梁保祥.《金融案例分析》[M]，北京:中國審計出版社，1999:473-478
關 鍵 詞：經濟資本；資本配置；績效評估
中圖分類號：F830.33 文獻標識碼：A 文章編號：1006-3544（2012）05-0009-04
2006年12月11日中國金融業對外資全面開放，使國內商業銀行面臨的競爭環境和監管環境發生了很大的變化。面對來自國內外同行多方面的競爭壓力，我國商業銀行急需提高經營管理能力以迎接挑戰。從西方商業銀行的發展歷程看，加強績效評估是提高商業銀行核心競爭力的有效手段之一。然而20世紀90年代之前，商業銀行的績效評估工作一直是一項相對簡單的工作，受“大而不倒”政策的影響，商業銀行主要關心的是業務發展規模和收益水平，強調以業務擴張帶動資本擴張的“增量戰略”，在績效評估中也多以存貸款、資產增長速度、資產回報率或股東回報率等規模指標來判斷銀行經營的好壞，而忽略了業務增長背后隱藏的風險是否超過商業銀行的承受范圍。對于經營風險較大的商業銀行來說，如果沒有用風險表示支付價格，就不存在真正意義上的績效評估。所以在績效評估方面，我國商業銀行必須借鑒國外的先進經驗，實現經濟資本管理，建立以經濟資本 ① 為中心的績效評價系統。
一、商業銀行績效評估方法及優缺點分析
所謂業績評價是指按照企業目標設計相應的評價指標體系，根據特定的評價標準，采用特定的評價方法，對企業一定經營期間的經營業績做出客觀、公正和準確的綜合判斷。而商業銀行績效評估，則是指從銀行所有者或投資者以及其他利益相關者的角度，以銀行價值最大化為目標，對商業銀行績效進行量化評估的過程， 通過有效引導和激勵經營者做出努力， 從而使銀行管理層努力的方向與銀行價值最大化的經營目標保持一致。
商業銀行之所以要進行績效評估的理論基礎是委托理論。根據委托理論，銀行的所有權和經營權是分離的，所有權歸股東所有，經營權歸管理層所有，但是管理層在做出決策的時候，往往只會在最大化個人利益的導向下， 為追求個人的高收益而努力，這種做法極有可能使股東價值面臨高風險。比如傳統的規模管理使各管理層為追求短期的經營利潤而偏重資產數量的增長， 于是管理者就可能在資金允許的情況下， 從事更多長期的具有潛在損失的銀行業務。 因為銀行的高級管理人員會從這種經營模式中得到好處，任期內經營業績顯著提高，管理人員業績獎金也會隨之增加。 但當長期信用風險暴露時，受損害的是銀行股東而非銀行的高級管理者。因此，有什么樣的績效評估模式，就有什么樣的業務發展模式， 銀行的激勵機制中如果沒有體現利潤與風險的平衡關系，就會鼓勵高風險高收益的經營行為，最終損害銀行的健康發展。而經濟資本采取市場一致的估值基礎，將風險控制與績效評價協調一致，由原來計算“每單位資本”所得利潤轉換為“每單位風險”下所能創造的利潤，平衡了不同利益相關者的需求，成為各方利益溝通的共同語言。
（一）商業銀行傳統績效評估方法及其缺陷
傳統的建立在會計利潤基礎上的績效評估方法以股東回報率為指標。所謂股東回報率（ROE），又稱凈資產收益率，是凈利潤與股東權益的百分比。該指標反映了股東投入資本的收益水平，指標值越高，說明投資帶來的收益越高。由于影響股東回報率的因素很多，為了明確指標監督和激勵的方向，可運用杜邦分析法將股東回報率指標進一步分解成銷售凈利率、資產周轉率、權益乘數三者的乘積，并結合連環替代法具體分析引起股東利益增加或減少的因素。
股東回報率以會計利潤為分子，而會計利潤只考慮債務資本成本，沒有考慮權益的資本成本，成本計算不完全，因此高估了銀行的實際經營成果。并且風險和收益正相關，高收益必然伴隨著高風險，傳統評價指標沒有考慮到高利潤背后的高風險是否超過了商業銀行的風險承受能力，不利于建立重視風險控制的商業銀行企業文化。此外，股東回報率作為一個事后指標，只能反映已經發生的情況，缺乏前瞻性和實效性，不能對商業銀行的實時經營情況進行指導。
（二）引入資本成本的商業銀行績效評估方法及特點
商業銀行經營過程中不可避免地存在非預期損失，需要用經濟資本來覆蓋，而使用經濟資本是有代價的，需要獲得一定的回報，只有回報高的機構、業務和人員才應該分配到經濟資本。因此，建立以經濟資本為基礎的績效評估方法就是將資本的成本考慮進對商業銀行的績效評價中，用考慮到資本成本的經濟增加值（EVA）指標和風險調整收益率（RAROC）指標代替原有的會計指標，合理地進行經濟資本的配置。
1. 經濟增加值（EVA）
經濟增加值（EVA）指標由美國Stern Stewart公司于1982年開發，是收入覆蓋資金、營運、風險和資本等四大成本后的剩余。 經濟增加值=風險調整前利潤-預期損失-資本成本；資本成本=經濟資本×經濟資本成本率。
EVA業績評估指標依賴于這樣的原則性假設：只有企業創造的利潤超過全部資本成本后的結余才是真正為股東創造的財富。一般來說，若一項業務的EVA>0，則該項業務能增加股東價值，應當對其配置經濟資本；若其EVA
EVA指標的優點在于使管理人員和企業所有者的目標統一起來，避免風險，引入經濟資本概念，考慮資本成本，將對商業銀行經營成果的評價建立在風險調整的基礎上。但是它只是個絕對數據，對于不同規模的機構或業務來說，它們的EVA缺乏可比性。
2. 風險調整收益率（RAROC）
風險調整收益率（RAROC）最早由美國信孚銀行于20世紀70年代提出，經過近40年的發展日趨成熟， 是國外許多大銀行用于風險管理和績效度量的工具。風險調整收益率=風險調整收益/經濟資本=（凈利息收入+非利息收入+投資收益-運營成本-預期損失準備支出-稅項）/經濟資本=（稅后凈利潤-預期損失準備支出）/經濟資本。
與傳統的績效評估指標不同，RAROC指標可以細化到分支機構、業務甚至是個人，商業銀行先確定好各機構、 業務或個人的底線回報率， 再將各機構、 業務或個人實際計算出來的RAROC與底線回報率進行比較， 只要業務的RAROC值高于底線回報率，銀行就應該開展該業務，并將經濟資本配置給此業務。在計算RAROC時，將風險帶來的可預計損失量化為當期成本，直接對當期盈利進行調整，得出經風險調整后的收益， 同時考慮銀行為非預期損失作出的資本準備，進而衡量資本的實際使用效益，使銀行收益和承擔的風險直接掛鉤， 并與銀行最終的盈利目標——股東價值最大化相統一。 它不僅可作為事前優化指標決定銀行業務的進出， 還可以作為事后評估指標， 通過定期或不定期地運用RAROC對業務進行動態的評估， 判斷銀行現有業務的績效如何，經濟資本配置應如何調整。而且，作為一個比率指標，RAROC更適用于在不同規模的機構、業務間進行比較。 但是運用RAROC指標時會出現互斥選擇的情況，即面對兩個可選擇的投資機會，商業銀行會選擇RAROC比率較高，但EVA回報絕對值較低的投資項目， 所以RAROC指標需要把經濟周期、當地的經濟環境、同業競爭激烈程度、產品綜合收益情況等各種要素綜合起來進行評價， 處理好經濟資本配置與信貸規模控制、信貸產業政策以及國家宏觀調控的關系。
二、 引入經濟資本的績效評估的應用案例分析
下面以某商業銀行支行的財務數據為例，具體分析基于經濟資本理念的績效評估體系的運用。 該銀行支行20XX年末風險資產分類及余額見表1。
由于目前我國商業銀行的基礎數據儲備嚴重不足，數據質量不高，缺乏規范性，因此在經濟資本的計量上，還無法采用國際上通行的內部評級法，大多采用的是簡單的內部系數法。并且對于市場風險經濟資本的計量僅在總行一級計提，因此該銀行支行只需要計算信用風險經濟資本① 和操作風險經濟資本即可。根據假設的經濟資本分配系數表（見表2）可計算出該銀行信用風險需要配置的經濟資本量。
本案例中操作風險經濟資本的計量采用基本指標法，假設該銀行前3年營業收入分別為48 960萬元、59 320萬元、49 700萬元，根據公式：操作風險經濟資本=銀行前3年營業收入平均數×固定比例②，得出抵御操作風險的經濟資本為7 899萬元。 該支行需要經濟資本總額=16 474+7 899=24 373萬元。
假設該支行當年實現利潤21 230萬元，提取呆賬準備金10 170萬元， 繳納所得稅7005.9萬元，稅后凈利為14 224.1萬元，那么該支行當年的RAROC=（稅后利潤-預計損失）/經濟資本=（14 224.1-10 170）/24 373=16.63%。
假設國際上大型商業銀行的β值為1.2，無風險利率為6%，市場風險溢價為5%，那么根據資本資產定價模型（CAPM）計算出經濟資本的底線回報率是6%+1.2×5%=12%。 進一步還可以計算出經濟增加值（EVA）=稅后利潤-經濟資本×經濟資本的底線回報率=14 224.1-24 373×12%=11 299.34萬元>0。
由于當年該銀行有RAROC>12%的預期回報率，并且有正的經濟增加值，由此可知，該支行總體上盈利并為股東創造了價值， 對該支行的管理者及員工在年末績效評估時可適當給予獎勵。
三、對經濟資本績效評估體系改進的建議
無論是傳統的績效評估法還是考慮資本成本的績效評估法，都只關注于財務指標，而忽略非財務指標， 這種單純依賴財務指標的做法難以適應管理戰略化和信息化的要求， 因此我國商業銀行應在傳統財務分析的基礎上， 結合外部經營環境分析和內部業績動因分析，構建一個全面的業績評價體系，將業績評價與經營戰略緊密協調起來。鑒于此，各家銀行可以根據自己的具體情況， 從以下幾個方面對RAROC績效評價方法進行改進：
第一，重視非財務業績評價指標。一套完整的業績評價體系應該綜合考慮員工、顧客、內部經營、創新等各個方面，涵蓋諸如員工保持率、顧客滿意度、業務處理時間、新產品上市能力、服務質量改良率等相關指標。因此商業銀行應深入研究財務指標和非財務指標之間的定量關系，建立互補指標體系，待條件成熟后，逐步實施多維度的戰略績效評估體系。
第二，分解RAROC指標，反映銀行業績的價值動因。在傳統的績效評估體系中，管理層運用杜邦分析法考察影響股東收益率（ROE）大小的因素，針對RAROC評估體系， 銀行也應該構建類似的分析框架，幫助管理層了解銀行各部門、各業務的價值動因，并據此采取措施改善銀行的經營管理。
第三，積累完善商業銀行數據庫，同時保證數據統計部門的獨立性。RAROC激勵機制中對經理人報酬的決定因素都來源于銀行內部的數據統計，而目前我國商業銀行的數據儲備嚴重不足， 數據質量不高，缺乏規范性，并且這些數據大多采用自下而上的收集法。所以商業銀行應加大科技投入，加快數據信息系統建設，同時要保證數據統計部門的獨立性，因為一旦這些數據的收集和統計受各級經理人不合理的影響，激勵機制的有效性就會遭到質疑。
參考文獻：
[1]鄒志明. 經濟資本配置：商業銀行績效評估與評估的核心[J]. 金融與經濟，2006（7）.
[2]張國良，楊力. 基于EVA和RAROC的銀行部門績效管理研究[J]. 金融與經濟，2011（8）.
[3]靳少華. 經濟資本在我國商業銀行績效評估中的應用[J]. 商業經濟，2009（5）.
[4]李莉. 經濟資本管理下我國商業銀行績效評估體系的轉型[J]. 生產力研究，2009（10）.
