時間：2023-06-06 09:29:43
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇資產評估與管理，希望這些內容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、 高職院校資產評估與管理專業(yè)教育現(xiàn)狀及辦學中存在的幾個問題
1、高職院校資產評估與管理專業(yè)教育的現(xiàn)狀
高職院校開設資產評估與管理專業(yè)的時間稍早于本科院校，至2005年，全國已有41所高職院校開設了資產評估與管理專業(yè)。 這些高職院校主要包括以下幾種類型：建筑建材類高職院校（徐州建筑職業(yè)技術學院、河北建材職業(yè)技術學院等）、經濟貿易類高職院校（廣西財經學院、山東經貿職業(yè)學院等）、財政稅務類高職院校（河南財政稅務高等專科學校、內蒙古財稅職業(yè)學院等）、電子機械類高職院校（北京電子科技職業(yè)學院等）、綜合類高職院校（十堰職業(yè)技術學院等）。這些高職院校在資產評估與管理專業(yè)教學過程中，都有自己的優(yōu)勢和不足。由于高職院校開設資產評估與管理專業(yè)時間比較短，從事資產評估與管理專業(yè)建設和教學改革研究的人員較少，目前尚無比較系統(tǒng)的教學改革經驗可供借鑒。
2、高職院校資產評估與管理專業(yè)人才培養(yǎng)目標趨同，沒有考慮社會對資產評估與管理專業(yè)人才的不同需求，專業(yè)建設方向不明確
根據(jù)筆者調查，目前幾乎所有的高職院校都是把按照注冊資產評估師的規(guī)格和要求來培養(yǎng)具有資產評估理論知識結構和業(yè)務實踐技能的，能夠勝任各類企事業(yè)單位的資產管理、會計核算以及資產評估中介機構的業(yè)務工作的高級技術應用型人才作為資產評估與管理專業(yè)的人才培養(yǎng)目標。對于這種人才培養(yǎng)目標定位筆者認為是不夠科學的，沒有考慮社會對評估與管理人才的不同需求。筆者認為，資產評估不僅包括機電設備評估、建筑工程評估，還包括企業(yè)價值評估、珠寶首飾鑒定、文化藝術品評估、無形資產評估、金融評估、稅基評估等，另外房地產估價、舊機動車鑒定評估、土地評估、探礦采礦權評估等也應當屬于資產評估的范疇。目前，國務院批準了注冊資產評估師、注冊資產評估師（珠寶評估專業(yè)）、房地產估價師、土地評估師、舊機動車鑒定評估師、注冊礦業(yè)權評估師等資產評估類職業(yè)。為社會培養(yǎng)各種從事資產評估職業(yè)的專門人才是高職院校的社會責任，但是，不同的資產評估類職業(yè)對資產評估理論知識結構和業(yè)務實踐技能的要求也是不同的，如果只是圍繞注冊資產評估師的規(guī)格和要求來制定資產評估與管理專業(yè)的人才培養(yǎng)目標，這樣培養(yǎng)出來的人才顯然是不能滿足社會對資產評估與管理專業(yè)人才不同需求的。
3、高職院校主要圍繞注冊資產評估師考試科目來設置專業(yè)課程，沒有考慮主辦院校的實際情況，課程設置沒有形成自己的特色
目前，幾乎所有的高職院校的資產評估與管理專業(yè)的專業(yè)課程都是圍繞注冊資產評估師考試科目來設置的，這種專業(yè)課程設置方法筆者認為是不合理的。現(xiàn)階段開設資產評估與管理專業(yè)的高職院校多數(shù)為非綜合性的，一般與資產評估與管理專業(yè)相關的專業(yè)不夠齊全，導致部分課程難以安排。比如，一些經濟貿易類和財政稅務類高職院校因在建筑工程及機電設備方面沒有相應的教學能力和經驗，無法開設建筑工程和機電設備方面的課程，而建筑建材類和電子機械類高職院校對于財經方面的課程則往往難以開設。
4、高職院校資產評估與管理專業(yè)教師缺乏，職稱結構和學歷結構不合理
高職院校專業(yè)教師的主要來源是高校本科及碩士畢業(yè)生，但是我國資產評估本科及以上層次專業(yè)教育招生不久。2004年，南京財經大學和內蒙古財經學院將資產評估作為本科試點專業(yè)向教育部進行申報并且獲得了批準，并已在2005年開始招生。此后，山東經濟學院、山東工商學院、上海立信會計學院等高校也先后招收資產評估專業(yè)本科生，培養(yǎng)從事資產評估工作的緊缺專門人才。2004年，廈門大學積極申報并且第一個獲得批準設立研究生層次的資產評估專業(yè)。廈門大學財政系資產評估專業(yè)的碩士、博士點是國內重點大學首個設立的該學科（專業(yè)）的博士、碩士點。上海財經大學在財政學碩士點下設立了資產評估方向。到2007年才會有第一屆碩士研究生畢業(yè)，本科生要到2009年才能畢業(yè)，況且本科院校和資產評估事務所也需要大量的資產評估專業(yè)本科和碩士畢業(yè)生，短期內高職院校資產評估與管理專業(yè)不可能通過引進高校本科及碩士畢業(yè)生來解決師資問題。如何盡快建設一支職稱結構和學歷結構合理的師資隊伍是每一所開設資產評估與管理專業(yè)的高職院校的共同課題。
5、高職院校資產評估與管理專業(yè)實訓基地建設相對滯后，不能充分保障實踐性教學的順利開展
加強實踐性教學工作是高職教育的顯著特點，也是培養(yǎng)高素質的高職人才的根本保障。實踐性教學任務的順利完成除了要有高素質的“雙師型”教師外，還要有能夠組織實踐性教學的實習實訓基地。由于高職院校開設資產評估與管理專業(yè)時間較晚，實訓基地建設相對滯后。為了保證實踐性教學的順利進行，高職院校必須加快實訓基地的建設。
二、對高職院校資產評估與管理專業(yè)教學改革的探索
1、根據(jù)社會對資產評估與管理專業(yè)人才的不同需求，結合主辦院校的特點和優(yōu)勢，合理確定專業(yè)建設方向
由于我國資產評估與管理專業(yè)開設較晚，在產權交易、企業(yè)改制、司法實踐、融資抵押、財產拍賣等活動中，迫切需要大量從事資產評估與管理業(yè)務的專門人才。高職院校要想培養(yǎng)能夠勝任各種資產評估與管理工作的專門人才是不現(xiàn)實也是沒有必要的。高職院校可以結合自己的特點和優(yōu)勢，合理確定資產評估與管理專業(yè)建設的方向，根據(jù)所確定的專業(yè)建設方向來制定人才培養(yǎng)目標，設置專業(yè)課程。筆者認為：具有房地產專業(yè)建設經驗的院校可以把房地產估價作為專業(yè)建設方向；具有土地經濟學建設經驗的院校可以把土地估價作為專業(yè)建設方向；具有財政學和稅收學專業(yè)建設的院校可以發(fā)展稅基評估；具有金融、保險專業(yè)建設的院校可以突出金融資產的估價、保險評估；工科院校可以憑借學科優(yōu)勢側重機器設備評估，如舊機動車鑒定評估的專業(yè)內容；擁有珠寶鑒定專業(yè)的院校可以開展珠寶鑒定方面的專業(yè)建設；擁有藝術、文物和考古等專業(yè)優(yōu)勢的院校可以突出古董和藝術品的價值評估；具有地質和礦業(yè)專業(yè)建設經驗的院校可以把礦業(yè)權評估作為專業(yè)建設方向。
2、根據(jù)專業(yè)建設方向，結合職業(yè)資格證書考試，合理設置專業(yè)課程
資產評估與管理專業(yè)是一個典型的跨學科專業(yè)，其專業(yè)課程應當包括財務與管理方面的課程和資產評估方面的課程，具體專業(yè)課程的設置應當考慮專業(yè)建設方向和職業(yè)資格證書考試的內容。資產評估與管理專業(yè)畢業(yè)生要到畢業(yè)工作后才有資格參加資產評估類職業(yè)資格證書考試，這就給資產評估的教育帶來了沖擊。雖然資產評估與管理專業(yè)學生在校期間不能參加資產評估類職業(yè)資格證書考試，但是這些考試科目卻是培養(yǎng)學生理論知識結構和業(yè)務實踐技能所必需的，把這些考試科目設置成專業(yè)課程也為學生畢業(yè)后參加職業(yè)資格證書考試打下堅實的基礎。比如以房地產評估與管理為專業(yè)建設方向的高職院校，除了要把基礎會計、財務會計、財務管理、經濟法、稅法等課程設置為專業(yè)課程外，還應該把房地產基本制度與政策、房地產開發(fā)經營與管理、房地產估價理論與方法、房地產估價案例與分析等課程設置為專業(yè)課程。再比如以舊機動車鑒定評估為專業(yè)建設方向的高職院校把舊機動車鑒定評估師考試科目：汽車原理和構造介紹、汽車性能及新技術介紹、汽車狀況檢查辦法、汽車價值綜合評定應用、二手車交易方法與技巧、汽車保險和法律知識、汽車評估基本財務知識、現(xiàn)場評估實習課程納入專業(yè)課程設置也是比較合理的。
3、高職院校通過對專業(yè)教師的培養(yǎng)、對緊缺人才的引進和兼職教師的聘請來完善師資隊伍，構建一支高素質的“雙師型”師資隊伍
由于高職院校資產評估與管理專業(yè)設置比較晚，而且高校資產評估專業(yè)本科尤其是碩士畢業(yè)生短期內不可能選擇到高職院校就業(yè)，所以高職院校要想很快解決資產評估與管理專業(yè)教師的學歷結構和職稱結構問題是比較困難的。筆者認為，高職院校在逐步提高資產評估與管理專業(yè)教師的學歷和職稱的同時，要把主要精力放在構建高素質的“雙師型”師資隊伍上。高職院校應當創(chuàng)造條件鼓勵資產評估與管理專業(yè)教師通過考試獲取與專業(yè)建設方向相關的職業(yè)資格證書（注冊資產評估師、注冊房地產估價師、注冊土地估價師等）并委派專業(yè)教師到與專業(yè)建設方向相關的評估類事務所參加社會實踐，以提高職業(yè)素質和實踐動手能力。對于有較高職業(yè)素質和較強實踐動手能力的具備一定的教師素質的資產評估方面的專業(yè)人才，高職院校應當創(chuàng)造條件優(yōu)先引進。對于現(xiàn)階段高職院校專業(yè)教師無法完成的實踐性教學任務可以通過聘請相關資產評估事務所的兼職教師來承擔。
【關鍵詞】資產評估 問題 改進策略
1988年我國就有資產評估機構開始步入市場，截止到2012年底，全國資產評估機構數(shù)量達到3089家，執(zhí)業(yè)注冊資產評估師人數(shù)達到30696人，有關部門更是組織編寫了《中國資產評估行業(yè)發(fā)展規(guī)劃》，有效的推動了資產評估行業(yè)的發(fā)展。但從實踐來看，目前我國資產評估還存在不少問題，并帶來較為惡劣的社會影響，針對這一問題展開探討具有重要的現(xiàn)實價值。
一、資產評估的成要素
資產評估是一個復雜的系統(tǒng)，經過二十余年的發(fā)展，已經建立了較為規(guī)范的評估流程，有著明確的參與主體與管理模式，這為提高資產評估質量奠定了基礎。
（一）資產評估的參與主體
資產評估的參與主體主要分為三類，首先，委托方，一般而言這種委托方就是資產所有權人，但也存在非所有權人委托的，如企業(yè)破產中資產評估等。其次，資產評估實施機構，這一機構是評估活動的主持人，是全過程參與人員。再次，評估結果應用主體，部分評估結果應用主體如銀行等金融機構，這些機構對評估報告格式、內容等有一定的要求，這就使得其成為評估活動的重要參與者。
（二）資產評估的基本流程
一般而言，資產評估單位都會建立標準化資產評估模塊，即通過將資產劃分為不同類型，針對每一類型的評估內容確定評估模塊，在此基礎上開展評估工作。在接受客戶委托后，資產評估機構會與委托方進行全面的對接，了解對方評估的目的或者說評估的用途，并通過查閱資產的檔案資料了解資產的基本情況，在此基礎上，派出資產評估師現(xiàn)場調查，在此基礎上綜合各種資料，利用專業(yè)的評估方法得出評估結論，出具評估報告。
（三）資產評估的管理模式
一般而言，資產評估報告采取“三審終審制”，即由負責評估的注冊資產評估師組織項目小組進行審計，再由部門負責人進行審計，最后由事務所的領導或者其他組織機構負責審計，通過三審保障資產評估的質量，這就形成了一個較為完善的、相互制衡的管理體系，為提高評估質量奠定了基礎。
二、資產評估存在的主要問題
為提高資產評估質量，國家有關部門積極行動，出臺了《首席評估師管理辦法》、《關于推動評估機構做大做強做優(yōu)的指導意見》等制度，此外，中國資產評估協(xié)會還每年定期組織開展全國資產評估行業(yè)執(zhí)業(yè)質量檢查活動，這都在很大程度上提高了資產評估水平。但從實際來看，資產評估業(yè)務仍然存在一定的問題，需要積極予以改進。
（一）資產評估能力與水平有待提升
首先，資產評估人員素質有待提升，資產評估人員特別是高素質的資產評估人員數(shù)量較少，業(yè)務素質較低的評估人員在評估過程中面臨工作壓力大、業(yè)務水平難以應對復雜局面的問題。其次，資產評估機構本身管理體系不嚴格，部分評估公司在設立了分公司后，評估報告簡單的由分公司或者項目負責人簽字后即蓋章認可，內部缺乏嚴格的審核程序，導致評估結果不客觀等問題時有發(fā)生。
（二）資產評估受干預影響較大
首先，資產評估受委托人干預較大，部分委托人在開展資產評估時有著自身的目的，如融資等，因而在開展評估時會有著自身的目標，如果評估機構不能滿足其需求，則雙方合作關系難以確立。其次，從市場競爭來看，我國資產評估專業(yè)機構多，2013年，年業(yè)務收入在1億元以上的專業(yè)資產評估機構達到6家，前100強中業(yè)務收入全部超過1千萬元，這就使得評估機構之間競爭激烈，資產評估機構要獲得相應的市場份額，評估過程中難免會受到評估結果應用方等主體的影響。
（三）資產評估監(jiān)督體系有待完善
目前，我國資產評估機構主要由資產評估協(xié)會進行管理，這種協(xié)會管理由于缺乏強有力的執(zhí)法手段，容易導致監(jiān)督管理缺乏剛性，缺乏硬的約束力。此外，從其他輔助監(jiān)管渠道來看，資產評估只需要評估結果應用對象認可即可，缺乏權威部門的認定審批，缺乏外部的監(jiān)督力量，甚至政府有關主管部門都無需參與（國有資產、集體資產等涉及到所有權的資產評估除外），這就容易產生評估缺乏監(jiān)督的問題。
三、推動資產評估質量提升的思考
從長遠來看，資產評估機構要在評估市場上有所作為，必須走專業(yè)化、品牌化的發(fā)展道路，這就要求規(guī)范管理，創(chuàng)新手段，強化監(jiān)督，構建一個完善的質量提升體系。
（一）規(guī)范資產評估質量管理體系
首先，要進一步規(guī)范和完善評估流程，要在進一步完善三審終審制的基礎上，建立定期或者不定期抽樣檢查制度，甚至成立專門的質量控制委員會，對對外提交的評估報告進行全面的審查，強化質量管理。其次，要進一步規(guī)范評估過程管理，針對評估中現(xiàn)場調查等容易發(fā)現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，要建立多人同行外出、利用攝影攝像技術保留原始記錄等方式強化管理，避免評估中弄虛作假等行為的發(fā)生。
（二）注重創(chuàng)新提高資產評估能力和水平
首先，要創(chuàng)新資產評估人員管理模式，資產評估機構要建立富于激勵性的人力資源管理體系，建立高質量評估報告獎勵制度，對于上級有關部門檢查、資產評估機構本身檢查未發(fā)現(xiàn)質量問題的個人給予高額獎勵，反之發(fā)現(xiàn)質量問題則進行懲罰。其次，要注重利用信息化手段開展資產評估工作。資產評估機構要注重引進、開發(fā)專門的資產評估軟件，通過軟件系統(tǒng)的自動設置進行評估，盡可能的減少評估人員的主觀意愿對評估結果帶來影響，提高評估的科學性。
（三）強化監(jiān)督保障資產評估質量
首先，要加強對評估人員的監(jiān)督，要利用評估人員誠信制度有效的對資產評估人員進行分析，重點跟蹤誠信狀況相對不佳的人員，跟蹤其評估過程中是否存在不誠信等問題。其次，要加強對評估報告的監(jiān)督，國家財政部門、資產評估協(xié)會等單位要組織對評估報告進行抽查，評價報告質量，對于長期質量不高的資產評估機構進行持續(xù)監(jiān)督。再次，要強化對資產評估機構的監(jiān)督，要對所有具有資產評估資質的單位進行年度評價，并向社會公示，鼓勵社會選聘評價排名靠前的評估機構開展評估活動。
參考文獻
[1]王文斌.淺析資產評估行業(yè)風險管理策略[J].現(xiàn)代經濟信息，2014（3）.
1.1起步階段(1989年——1990年)
我國資產評估行業(yè)起步于上世紀80年代末、90年代初。1989年國家體改委、國家計委、財政部、原國家國有資產管理局共同了《關于出售國有小型企業(yè)產權的暫行辦法》和《關于企業(yè)兼并的暫行辦法》，同年，原國家國有資產管理局了《關于在國有資產產權變化時必須進行資產評估的若干暫行規(guī)定》。1990年7月原國家國有資產管理局成立了資產評估中心，負責對資產評估項目和評估行業(yè)的管理工作。這標志著我國資產評估工作的起步。
1.2快速發(fā)展階段(1991年——1997年)
1991年以國務院第91號令形式了《國有資產評估管理辦法》。同時資產評估機構管理暫行辦法、資產評估收費管理辦法等評估行業(yè)基本法規(guī)、制度的起草和工作也相繼完成。這些工作的完成，為建立我國的國有資產評估項目管理制度、資產評估資格管理制度等提供了法律依據(jù)，推動了我國資產評估行業(yè)在初期階段的快速發(fā)展。
1993年12月，中國資產評估協(xié)會成立，并于1995年代表我國資產評估行業(yè)加入國際評估準則委員會(IVSC)。協(xié)會的成立標志著中國資產評估行業(yè)經過幾年的快速發(fā)展，已經開始成為一個獨立的中介行業(yè)。我國評估行業(yè)管理體制也走向政府直接管理與行業(yè)自律管理相結合的道路。
1993年至1998年間，評估機構和評估從業(yè)人員的數(shù)量迅速增加，同時建立了注冊資產評估師制度，完善了資產評估行業(yè)準入制度，了資產評估操作規(guī)范意見等技術性規(guī)范，資產評估行業(yè)空前發(fā)展。
1.3發(fā)展完善階段(1998年至今)
1998年資產評估協(xié)會劃歸財政部，政府管理與行業(yè)管理相對分離。2000年，國務院辦公廳轉發(fā)財政部《關于改革國有資產評估行政管理方式加強資產評估監(jiān)督管理工作意見的通知》(［2001］102號)，之后財政部相繼制定了《國有資產評估違法行為處罰辦法》等六個配套改革文件。這些措施是國有資產評估管理方式上的重大變革，財政部將評估項目的立項確認制度改為備案、核準制，加大了評估師在資產評估行為中的責任。這次重大改革標志著我國資產評估行業(yè)發(fā)展進入到一個強化自律管理的新階段。
2001年，根據(jù)國務院清理整頓鑒證類中介機構領導小組和財政部的統(tǒng)一安排，中國資產評估協(xié)會與中國注冊會計師協(xié)會合并。合并后的中國注冊會計師協(xié)會對評估和審計兩個行業(yè)、兩種資格進行管理，同時保留中國資產評估協(xié)會的牌子，在國際交流和評估行業(yè)統(tǒng)一管理工作中使用。
2003年國務院設立國有資產監(jiān)督管理委員會（簡稱國資委）。財政部有關國有資產管理的部分職能劃歸國資委。財政部則作為政府管理部門負責資產評估行業(yè)管理工作。這次改革從源頭上徹底解決了長期以來國有資產評估管理與資產評估行業(yè)管理不分的局面，實現(xiàn)了國有資產評估管理與資產評估行業(yè)管理完全分離，使評估行業(yè)在形式和實質上都真正成為一個獨立的中介行業(yè)。
2003年12月，國務院辦公廳101號文轉發(fā)財政部《關于加強和規(guī)范評估行業(yè)管理的意見》。根據(jù)文件精神，2004年2月，財政部決定中國資產評估協(xié)會繼續(xù)單獨設立，并以財政部名義了《資產評估準則——基本準則》、《資產評估職業(yè)道德準則——基本準則》。根據(jù)101號文件的要求，財政部組織在全國范圍內對資產評估行業(yè)進行全面檢查，進一步推動了我國資產評估行業(yè)的健康發(fā)展。
截止到2005年8月，我國已有3400多家評估機構，30000多人通過考試取得注冊資產評估師資格，其中22000多人為執(zhí)業(yè)注冊資產評估師。自1998年以來，全國資產評估行業(yè)累計完成國有資產評估約15萬億元。我國的資產評估行業(yè)是適應市場經濟的發(fā)展并在政府大力扶植下產生和發(fā)展起來的，十多年來，在國有企業(yè)改制、資本市場和證券市場建設、中外合資合作等經濟行為中發(fā)揮了重要作用。但也不可否認，資產評估行業(yè)在我國的發(fā)展還存在諸多問題。
2我國資產評估行業(yè)發(fā)展存在的問題
2.1評估行業(yè)多頭管理，不適應評估行業(yè)發(fā)展的要求
目前，評估行業(yè)多頭管理，在經濟生活中先后介入評估行業(yè)的部門有財政(國有資產)、國土資源、建設、計劃(物價)等9家部門，設立的執(zhí)業(yè)資格有注冊資產評估師、注冊房地產估價師、注冊土地估價師、注冊鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)資產評估師、農村集體資產評估員、價格鑒證師、礦業(yè)權評估師、舊機動車評估師、珠寶首飾鑒定師等。雖然在2001年國務院清理整頓經濟鑒證類社會中介機構的活動中，價格鑒證師已淡出中介服務市場，注冊鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)資產評估師被并入注冊資產評估師，集體資產評估員資格被取消，珠寶首飾評估也被納入到了評估業(yè)的組成部分中，但目前我國依然有五六種評估執(zhí)業(yè)資格。其中在經濟活動中影響較大的有注冊資產評估師、注冊房地產估價師和土地估價師三種職業(yè)資格。
各職業(yè)資格各有業(yè)務規(guī)范，各有收費辦法，在實際工作中既造成了評估質量的不統(tǒng)一，又造成了重復評估、重復收費的局面；既加重了企業(yè)的負擔，又造成了社會資源的浪費；還導致了評估行業(yè)無序競爭、條塊分割。而且評估行業(yè)的多頭管理局面導致了諸多不良后果，形成許多地方評估機構小、散、亂，服務單一，市場競爭乏力，甚至一些中小城市及經濟欠發(fā)達地區(qū)的評估機構出現(xiàn)難以生存的情況。這些問題，使得評估機構難以發(fā)展壯大，評估標準不統(tǒng)一，也使得社會對行業(yè)的認知度不高。
2.2評估法制不健全，不利于行業(yè)的統(tǒng)一管理
律師行業(yè)有《律師法》，注冊會計師行業(yè)有《注冊會計師法》，而資產評估行業(yè)卻沒有相應的法律。我國目前的評估法規(guī)體系是以《國有資產評估管理辦法》為核心、中央政府頒行行政法規(guī)和中央政府部門頒布的規(guī)章為主、部分省市出臺地方性評估規(guī)章補充、行業(yè)協(xié)會輔之以自律規(guī)范并有國家其他法律法規(guī)配套的法律體系。這一法律體系曾經發(fā)揮過積極作用，但由于立法層次不高、不能完全適應我國經濟發(fā)展的現(xiàn)狀，已極大地影響到了行業(yè)發(fā)展。
2.3評估人員復雜，隊伍不過硬
資產評估強調的是評定估算，如果從業(yè)人員缺乏必要的專業(yè)訓練和職業(yè)道德，其評估的結果可想而知。同時評估作為一個完整的知識體系涉及到會計、審計、機械、建筑、經濟法規(guī)及經濟學等方面的內容，而目前我國的資產評估人員大多是由會計人員或機械、建筑工程人員構成，其知識結構單一，評估范圍受限。同時評估師隊伍學歷層次低，我國本科以上學歷人數(shù)在50%左右，遠低于美國的85%以上的水平。這種局面既不利于資產評估理論上的研究和創(chuàng)新，又不利于專業(yè)資產評估人員的培養(yǎng)。
2.4理論研究相對滯后，評估準則體系尚待完善
應當說經過十多年的發(fā)展，我國的資產評估理論已有了長足的發(fā)展，對于資產評估目的、評估主體、評估假設、價值類型、評估原則等基本形成了統(tǒng)一認識，對于評估的三大方法及其程序以及評估報告的格式和內容也都有了深入地探討。但不可否認在一些資產評估理論問題上我們和先進國家還有很大差距，諸如從經濟學的角度探討資產評估相關問題，資產評估結果如何為會計報告服務等。更重要的是我國目前的資產評估理論更多的是從便于指導實務角度論述的，如會計學原理那樣的資產評估原理還是空白。我國的評估準則體系包括資產評估準則、資產評估職業(yè)道德準則、資產評估質量控制準則和資產評估后續(xù)教育準則四部分。但目前頒行的只有兩個基本準則(《資產評估準則——基本準則》、《資產評估職業(yè)道德準則——基本準則》)、一個具體準則(無形資產準則)，其他多以指導意見、指南的形式出現(xiàn)，雖說也基本滿足了評估實踐的需要，但與發(fā)達國家相比我國的評估準則體系急需完善。
3發(fā)展資產評估行業(yè)的對策
3.1統(tǒng)一資產評估管理，變多頭管理、政出多門為“一言堂”
所謂“一言堂”就是將注冊資產評估師、土地估價師和房地產估價師等職業(yè)資格盡快統(tǒng)一起來，并出臺統(tǒng)一的評估準則及行業(yè)執(zhí)業(yè)標準。前文已述及，由于我國的資產評估管理政出多門，才導致評估標準的不統(tǒng)
一、評估行業(yè)的惡性競爭；也正是緣于此，評估行業(yè)的發(fā)展及認可程度才不如另外兩個中介行業(yè)。這是解決我國評估行業(yè)發(fā)展諸多問題的關鍵。顯然這樣做會觸動一些部門的利益，但從行業(yè)的長遠發(fā)展來看，利大于弊，長痛不如短痛。新晨
3.2加快立法程序，盡快出臺統(tǒng)一的行業(yè)管理法律
解決了資產評估行業(yè)的統(tǒng)一管理問題，出臺統(tǒng)一的行業(yè)管理法律既是行業(yè)管理的需要，也是行業(yè)發(fā)展的需要。
3.3發(fā)展學歷教育，提高評估人員素質
我國的評估人員素質參差不齊，對此行業(yè)協(xié)會應與教育部門協(xié)商資產評估學歷教育的發(fā)展。雖然我國目前有些院校已開設了資產評估的專科教育，本科教育也已有個別開設。但各個學校的課程設置差異較大，這也需要協(xié)會出面予以協(xié)調統(tǒng)一。
第一條為規(guī)范企業(yè)國有資產評估行為，維護國有資產出資人合法權益，促進企業(yè)國有產權有序流轉，防止國有資產流失，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)國有資產監(jiān)督管理暫行條例》(國務院令第378號)和《國有資產評估管理辦法》(國務院令第91號)等有關法律法規(guī)，制定本辦法。
第二條各級國有資產監(jiān)督管理機構履行出資人職責的企業(yè)(以下統(tǒng)稱所出資企業(yè))及其各級子企業(yè)(以下統(tǒng)稱企業(yè))涉及的資產評估，適用本辦法。
第三條各級國有資產監(jiān)督管理機構負責其所出資企業(yè)的國有資產評估監(jiān)管工作。
國務院國有資產監(jiān)督管理機構負責對全國企業(yè)國有資產評估監(jiān)管工作進行指導和監(jiān)督。
第四條企業(yè)國有資產評估項目實行核準制和備案制。
經各級人民政府批準經濟行為的事項涉及的資產評估項目，分別由其國有資產監(jiān)督管理機構負責核準。
經國務院國有資產監(jiān)督管理機構批準經濟行為的事項涉及的資產評估項目，由國務院國有資產監(jiān)督管理機構負責備案；經國務院國有資產監(jiān)督管理機構所出資企業(yè)(以下簡稱中央企業(yè))及其各級子企業(yè)批準經濟行為的事項涉及的資產評估項目，由中央企業(yè)負責備案。
地方國有資產監(jiān)督管理機構及其所出資企業(yè)的資產評估項目備案管理工作的職責分工，由地方國有資產監(jiān)督管理機構根據(jù)各地實際情況自行規(guī)定。
第五條各級國有資產監(jiān)督管理機構及其所出資企業(yè)，應當建立企業(yè)國有資產評估管理工作制度，完善資產評估項目的檔案管理，做好項目統(tǒng)計分析報告工作。
省級國有資產監(jiān)督管理機構和中央企業(yè)應當于每年度終了30個工作日內將其資產評估項目情況的統(tǒng)計分析資料上報國務院國有資產監(jiān)督管理機構。
第二章資產評估
第六條企業(yè)有下列行為之一的，應當對相關資產進行評估：
(一)整體或者部分改建為有限責任公司或者股份有限公司；
(二)以非貨幣資產對外投資；
(三)合并、分立、破產、解散；
(四)非上市公司國有股東股權比例變動；
(五)產權轉讓；
(六)資產轉讓、置換；
(七)整體資產或者部分資產租賃給非國有單位；
(八)以非貨幣資產償還債務；
(九)資產涉訟；
(十)收購非國有單位的資產；
(十一)接受非國有單位以非貨幣資產出資；
(十二)接受非國有單位以非貨幣資產抵債；
(十三)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進行資產評估的事項。
第七條企業(yè)有下列行為之一的，可以不對相關國有資產進行評估：
(一)經各級人民政府或其國有資產監(jiān)督管理機構批準，對企業(yè)整體或者部分資產實施無償劃轉；
(二)國有獨資企業(yè)與其下屬獨資企業(yè)(事業(yè)單位)之間或其下屬獨資企業(yè)(事業(yè)單位)之間的合并、資產(產權)置換和無償劃轉。
第八條企業(yè)發(fā)生第六條所列行為的，應當由其產權持有單位委托具有相應資質的資產評估機構進行評估。
第九條企業(yè)產權持有單位委托的資產評估機構應當具備下列基本條件：
(一)遵守國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章以及企業(yè)國有資產評估的政策規(guī)定，嚴格履行法定職責，近3年內沒有違法、違規(guī)記錄；
(二)具有與評估對象相適應的資質條件；
(三)具有與評估對象相適應的專業(yè)人員和專業(yè)特長；
(四)與企業(yè)負責人無經濟利益關系；
(五)未向同一經濟行為提供審計業(yè)務服務。
第十條企業(yè)應當向資產評估機構如實提供有關情況和資料，并對所提供情況和資料的真實性、合法性和完整性負責，不得隱匿或虛報資產。
第十一條企業(yè)應當積極配合資產評估機構開展工作，不得以任何形式干預其正常執(zhí)業(yè)行為。
第三章核準與備案
第十二條凡需經核準的資產評估項目，企業(yè)在資產評估前應當向國有資產監(jiān)督管理機構報告下列有關事項：
(一)相關經濟行為批準情況；
(二)評估基準日的選擇情況；
(三)資產評估范圍的確定情況；
(四)選擇資產評估機構的條件、范圍、程序及擬選定機構的資質、專業(yè)特長情況；
(五)資產評估的時間進度安排情況。
第十三條企業(yè)應當及時向國有資產監(jiān)督管理機構報告資產評估項目的工作進展情況。國有資產監(jiān)督管理機構認為必要時，可以對該項目進行跟蹤指導和現(xiàn)場檢查。
第十四條資產評估項目的核準按照下列程序進行：
(一)企業(yè)收到資產評估機構出具的評估報告后應當逐級上報初審，經初審同意后，自評估基準日起8個月內向國有資產監(jiān)督管理機構提出核準申請；
(二)國有資產監(jiān)督管理機構收到核準申請后，對符合核準要求的，及時組織有關專家審核，在20個工作日內完成對評估報告的核準；對不符合核準要求的，予以退回。
第十五條企業(yè)提出資產評估項目核準申請時，應當向國有資產監(jiān)督管理機構報送下列文件材料：
(一)資產評估項目核準申請文件；
(二)資產評估項目核準申請表(附件1)；
(三)與評估目的相對應的經濟行為批準文件或有效材料；
(四)所涉及的資產重組方案或者改制方案、發(fā)起人協(xié)議等材料；
(五)資產評估機構提交的資產評估報告(包括評估報告書、評估說明、評估明細表及其電子文檔)；
(六)與經濟行為相對應的審計報告；
(七)資產評估各當事方的相關承諾函；
(八)其他有關材料。
第十六條國有資產監(jiān)督管理機構應當對下列事項進行審核：
(一)資產評估項目所涉及的經濟行為是否獲得批準；
(二)資產評估機構是否具備相應評估資質；
(三)評估人員是否具備相應執(zhí)業(yè)資格；
(四)評估基準日的選擇是否適當，評估結果的使用有效期是否明示；
(五)資產評估范圍與經濟行為批準文件確定的資產范圍是否一致；
(六)評估依據(jù)是否適當；
(七)企業(yè)是否就所提供的資產權屬證明文件、財務會計資料及生產經營管理資料的真實性、合法性和完整性做出承諾；
(八)評估過程是否符合相關評估準則的規(guī)定；
(九)參與審核的專家是否達成一致意見。
第十七條資產評估項目的備案按照下列程序進行：
(一)企業(yè)收到資產評估機構出具的評估報告后，將備案材料逐級報送給國有資產監(jiān)督管理機構或其所出資企業(yè)，自評估基準日起9個月內提出備案申請；
(二)國有資產監(jiān)督管理機構或者所出資企業(yè)收到備案材料后，對材料齊全的，在20個工作日內辦理備案手續(xù)，必要時可組織有關專家參與備案評審。
第十八條資產評估項目備案需報送下列文件材料：
(一)國有資產評估項目備案表一式三份(附件2)；
(二)資產評估報告(評估報告書、評估說明和評估明細表及其電子文檔)；
(三)與資產評估項目相對應的經濟行為批準文件；
(四)其他有關材料。
第十九條國有資產監(jiān)督管理機構及所出資企業(yè)根據(jù)下列情況確定是否對資產評估項目予以備案：
(一)資產評估所涉及的經濟行為是否獲得批準；
(二)資產評估機構是否具備相應評估資質，評估人員是否具備相應執(zhí)業(yè)資格；
(三)評估基準日的選擇是否適當，評估結果的使用有效期是否明示；
(四)資產評估范圍與經濟行為批準文件確定的資產范圍是否一致；
(五)企業(yè)是否就所提供的資產權屬證明文件、財務會計資料及生產經營管理資料的真實性、合法性和完整性作出承諾；
(六)評估程序是否符合相關評估準則的規(guī)定。
第二十條國有資產監(jiān)督管理機構下達的資產評估項目核準文件和經國有資產監(jiān)督管理機構或所出資企業(yè)備案的資產評估項目備案表是企業(yè)辦理產權登記、股權設置和產權轉讓等相關手續(xù)的必備文件。
第二十一條經核準或備案的資產評估結果使用有效期為自評估基準日起1年。
第二十二條企業(yè)進行與資產評估相應的經濟行為時，應當以經核準或備案的資產評估結果為作價參考依據(jù)；當交易價格低于評估結果的90%時，應當暫停交易，在獲得原經濟行為批準機構同意后方可繼續(xù)交易。
第四章監(jiān)督檢查
第二十三條各級國有資產監(jiān)督管理機構應當加強對企業(yè)國有資產評估工作的監(jiān)督檢查，重點檢查企業(yè)內部國有資產評估管理制度的建立、執(zhí)行情況和評估管理人員配備情況，定期或者不定期地對資產評估項目進行抽查。
第二十四條各級國有資產監(jiān)督管理機構對企業(yè)資產評估項目進行抽查的內容包括：
(一)企業(yè)經濟行為的合規(guī)性；
(二)評估的資產范圍與有關經濟行為所涉及的資產范圍是否一致；
(三)企業(yè)提供的資產權屬證明文件、財務會計資料及生產經營管理資料的真實性、合法性和完整性；
(四)資產評估機構的執(zhí)業(yè)資質和評估人員的執(zhí)業(yè)資格；
(五)資產賬面價值與評估結果的差異；
(六)經濟行為的實際成交價與評估結果的差異；
(七)評估工作底稿；
(八)評估依據(jù)的合理性；
(九)評估報告對重大事項及其對評估結果影響的披露程度，以及該披露與實際情況的差異；
(十)其他有關情況。
第二十五條省級國有資產監(jiān)督管理機構應當于每年度終了30個工作日內將檢查、抽查及處理情況上報國務院國有資產監(jiān)督管理機構。
第二十六條國有資產監(jiān)督管理機構應當將資產評估項目的抽查結果通報相關部門。
第五章罰則
第二十七條企業(yè)違反本辦法，有下列情形之一的，由國有資產監(jiān)督管理機構通報批評并責令改正，必要時可依法向人民法院提訟，確認其相應的經濟行為無效：
(一)應當進行資產評估而未進行評估；
(二)聘請不符合相應資質條件的資產評估機構從事國有資產評估活動；
(三)向資產評估機構提供虛假情況和資料，或者與資產評估機構串通作弊導致評估結果失實的；
(四)應當辦理核準、備案而未辦理。
第二十八條企業(yè)在國有資產評估中發(fā)生違法違規(guī)行為或者不正當使用評估報告的，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。
第二十九條受托資產評估機構在資產評估過程中違規(guī)執(zhí)業(yè)的，由國有資產監(jiān)督管理機構將有關情況通報其行業(yè)主管部門，建議給予相應處罰；情節(jié)嚴重的，可要求企業(yè)不得再委托該中介機構及其當事人進行國有資產評估業(yè)務；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。
第三十條有關資產評估機構對資產評估項目抽查工作不予配合的，國有資產監(jiān)督管理機構可以要求企業(yè)不得再委托該資產評估機構及其當事人進行國有資產評估業(yè)務。
第三十一條各級國有資產監(jiān)督管理機構工作人員違反本規(guī)定，造成國有資產流失的，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。
第六章附則
第三十二條境外國有資產評估，遵照相關法規(guī)執(zhí)行。
第三十三條政企尚未分開單位所屬企事業(yè)單位的國有資產評估工作，參照本辦法執(zhí)行。
關鍵詞：資產重組;評估誤差
中圖分類號：F27 文獻標識碼：A
收錄日期：2014年11月7日
證券市場是我國市場經濟中一顆耀眼的明星，資產評估機構作為上市公司與投資者之間的紐帶在兩者之間建立信任的橋梁，從而促進了我國證券市場的良好發(fā)展。但是，因為諸多因素的影響，導致上市公司的資產評估的情況不容樂觀，因此我們要有針對性的采取有效措施從而改善評估的結果提高使用的質量使得資產評估更好的發(fā)揮其公正性及中介作用。
一、資產重組對上市公司資產評估的影響
上市公司進行資產評估之前，首先應進行資產重組。重組必然引起資產范圍、規(guī)模、數(shù)量、質量、資產結構、資產負債結構以及經營效益的變化，直接影響資產評估工作。如果不了解和掌握資產重組方案，就難以做好資產評估工作。資產重組通常是由證券商、咨詢公司從事的，不是資產評估人員的事情，但資產評估人員必須參與資產重組方案設計。
1、提高資本利潤率。提高資本利潤率以利于取得較高的股票發(fā)行價格，使上市公司獲得盡可能大的市值，這也是資產重組最主要的目的。
2、避免同業(yè)競爭。要求避免的同業(yè)競爭是指上市公司與“關聯(lián)人士”之間，因從事同類生產經營業(yè)務而產生的競爭。所說的“關聯(lián)人士”，香港聯(lián)交所的上市規(guī)則規(guī)定相當繁瑣，按照我國關于上市公司同業(yè)競爭的有關規(guī)定，可以簡要理解為兩種情況：一是控制上市公司股份的母公司，屬于上市公司的關聯(lián)人士;二是上市公司母公司控制下的各個子公司，也屬于上市公司的關聯(lián)人士。如果這些關聯(lián)人士從事與上市公司同類的生產經營，則會產生利益上的沖突，會被管理部門認為不宜上市。如果一家上市公司存在這種情況，必須通過資產重組進行處理，以求避免與關聯(lián)人士的同業(yè)競爭。
3、減少關聯(lián)交易。按照香港聯(lián)交所和其他一些國家的上市規(guī)則規(guī)定，上市公司與關聯(lián)人士的交易為關聯(lián)交易。法律上并不禁止關聯(lián)交易，但規(guī)定超過一定數(shù)量的關聯(lián)交易必須披露，但是如果關聯(lián)交易比較繁瑣、復雜，披露起來就很困難，并會被認為是“不宜上市的關聯(lián)交易”。所以，通過資產重組，盡可能地減少關聯(lián)交易，把“不宜上市的關聯(lián)交易”轉為“不影響上市的關聯(lián)交易”。
4、資產分離。把不宜進入上市公司的資產分離出來，這是在我國目前情況下，資產重組要達到的一個特殊目的，主要包括：公安局、派出所、法院等“企業(yè)辦政府”占用的資產和幼兒園、學校、醫(yī)院、食堂、職工宿舍等“企業(yè)辦社會”占用的資產。當然，這部分是否要從上市公司中分離出來要作具體分析。
二、資產評估價值操作預評估標準的缺陷
隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)改革的不斷深化，資產重組的規(guī)模不斷擴大，而評估行業(yè)作為中介服務機構發(fā)揮著越來越重要的作用，為資產評估行業(yè)的發(fā)展提供了空間，但在實際操作中由于種種原因，評估價值出現(xiàn)偏差。
從現(xiàn)行的市場條件看，資產評估是專業(yè)機構和人員，按照國家法律法規(guī)和資產評估準則，根據(jù)特定目的，遵循評估原則，依據(jù)相關程序，確定適當?shù)膬r值類型，選擇資產評估方法，搜集經濟技術參數(shù)，對資產在一定時點的價值進行評定和估算并提出專業(yè)意見的活動和過程。但在實際過程中，由于眾多的主客因素影響，致使評估價值偏差問題時有發(fā)生，引起資產評估價值偏差問題的原因很多。
從當前資產評估實踐來看，現(xiàn)有資產評估收費辦法已經不能適應其行業(yè)發(fā)展的要求，從而成為評估工作質量的重要因素。其缺陷突出表現(xiàn)在三個方面：
第一，現(xiàn)有評估辦法中以評估結果作為收費依據(jù)的做法，違背了評估行業(yè)的公正與國際慣例。資產評估是一項社會公正性工作，要保證評估的結果客觀公正，就必須保持其形式內容上的獨立性，不能以客戶最大滿意為目標，其收費應與評估項目的大小、難易、風險程度掛鉤。
第二，收費辦法規(guī)定了評估項目收費的最高標準而沒有最低線標準，實際上這是鼓勵了評估機構及工作人員在評估工作中競相壓價的惡性競爭，而資產評估有著嚴格的規(guī)范，許多工作程序是不能省略跟逾越的，機構之間的競爭應該是評估質量與服務的競爭絕不是相互壓價的競爭。
第三，1992年指定的收費標準沿用至今已明顯偏低，不能滿足現(xiàn)評估業(yè)的積累和發(fā)展需要，不利于吸引更多優(yōu)秀人才從事這一行業(yè)的工作，以及對評估人員的后續(xù)培訓教育，也不利于評估機構上規(guī)模和提高防御風險的能力。
三、上市公司資產評估中存在的問題
1、行業(yè)多頭管理，多種資格并存。目前，僅[2003]101號文認可的評估資格就有六種，即注冊資產評估師、房地產估價師、土地估價師、礦業(yè)權評估師、舊機動車鑒定評估師和保險公估人員，分別由財政部、建設部、國土資源部、商務部和保監(jiān)會五個政府部門歸口管理。從評估項目管理、評估人員資格考試與認定、評估機構的審批與管理、執(zhí)業(yè)規(guī)范與標準的制定，各評估資格都有一套相對獨立的系統(tǒng)，形成行業(yè)壟斷。多種評估資格并存，政出多門，導致評估業(yè)務分割，不僅增加政府監(jiān)管成本，加重企業(yè)負擔，也影響了評估的準確性和合理性。
2、評估缺乏獨立性和中立性。從資產評估的產生背景來看，資產評估是為保證交易主體――國家的利益而生，其法律定位是“正確體現(xiàn)國有資產的價值量，保護國有資產所有者和經營者、使用者的合法權益”天生就帶有利益傾向，不具有中立者的地位，缺乏獨立性。而且早期的資產評估機構往往由政府部門發(fā)起設立，作為掛靠單位的下屬機構或企業(yè)。掛靠單位依靠行政權力分割市場，為評估機構指定客戶，干預評估機構執(zhí)業(yè)。雖然現(xiàn)在評估機構已完成了形式上的脫鉤改制，但與原掛靠單位仍存在藕斷絲連的關系。另外，1998年評估機構清理整頓后，只有2，500多家評估機構，但各地行業(yè)協(xié)會紛紛批設兼營所，評估機構數(shù)量激增，截至2009年底，已達4，348家而評估市場總量增加遠不如機構數(shù)量增加得快。為了在激烈的市場競爭中招攬業(yè)務，評估機構一方面壓低評估收費，壓價競爭嚴重;另一方面就可能以違背職業(yè)道德為代價換取評估業(yè)務，從委托方的利益出發(fā)，出具并不中立的評估報告。
3、評估法制建設滯后，法律責任不明確。與蓬勃發(fā)展的資產評估事業(yè)相比，評估法制建設相對滯后，迄今尚無一部專門規(guī)范評估行業(yè)的法律，大量有關資產評估的規(guī)定都體現(xiàn)在資產評估行政主管部門頒布的規(guī)章制度中，法律級次偏低。現(xiàn)有的法規(guī)，有的互不銜接甚至相互矛盾，有的已經過時或廢止，缺乏系統(tǒng)性。對資產評估中的一些新情況、新問題，也缺乏相應的法律規(guī)范。評估法制建設的滯后也使資產評估機構和人員的法律責任不明確，評估師與評估機構的權利責任不對等，合法權益難以得到法律保護。評估機構的注冊資本普遍較低與動輒上億的評估標的而言極不對稱，一旦發(fā)生評估風險，損失難以彌補。而有限的評估責任，也使評估機構更有可能與委托方等相關利益方合謀，出具虛假評估報告。
4、評估執(zhí)業(yè)質量不高。雖然我國資產評估已有了十多年的發(fā)展，但評估執(zhí)業(yè)水平仍有待進一步提高，評估理論和方法研究的滯后、具體準則的缺失、執(zhí)業(yè)人員的素質水平不高等，都制約著評估執(zhí)業(yè)的質量。我國資產評估起步較晚，在發(fā)展過程中借鑒和引用了很多西方評估理論與方法，但我國的經濟環(huán)境與西方相差很大。而且我國現(xiàn)在的評估理論與方法研究都滯后于評估實踐，基本價值理論尚存爭議，評估準則體系不完善，缺乏具體的評估操作指南。作為資產評估的實際執(zhí)行者，執(zhí)業(yè)人員的素質水平直接決定了評估執(zhí)業(yè)的質量。但目前我國評估執(zhí)業(yè)人員整體素質不高，專業(yè)勝任能力不足。在具有證券業(yè)務資格的資產評估機構中，注冊資產評估師的學歷以本科和大專為主，具有碩士以上學歷比例不高。
四、解決資產評估問題相關分析研究
針對我國資產評估業(yè)與外國資產評估業(yè)的比較以及上面分析的我國資產評估行業(yè)中存在的問題，我們應該從以下三個方面采取措施，推動我國資產評估業(yè)的發(fā)展。
第一，要明確資產評估行業(yè)的管理主體，理順資產評估行業(yè)的組織管理體系。明確國有資產行政管理部門對資產評估行業(yè)的行政監(jiān)管主體地位和資產評估協(xié)會對資產評估行業(yè)的行業(yè)主管地位。目前，各部門、各行業(yè)在一定層次、一定范圍、一定領域內資產管理的職責不變，但涉及資產評估的監(jiān)管職能統(tǒng)一劃歸國資管理部門。國有資產管理部門作為國家唯一的資產評估監(jiān)管部門發(fā)揮作用，強化其權威性，運用行政手段對產權管理部門、資產占有單位、資產評估機構等資產評估活動中各方當事人進行監(jiān)督管理，用行政權力保證國家法律和行政法規(guī)的貫徹實施。適應市場經濟體制的需要，按照中介行業(yè)的特點，重新定位資產評估機構，還其中介機構的真面目，通過資產評估協(xié)會對其進行行業(yè)自律性管理。
第二，要從管理層次上盡快完善資產評估的法定程序，逆轉操作層次上轉嫁的評估風險，強化評估機構和評估人員的風險意識，規(guī)范評估執(zhí)業(yè)行為，提高評估質量。對于國有資產的評估，其評估程序應修訂為“申請立項、資產清查、評定估算、報送備案”，保持原評估程序的前三個環(huán)節(jié)，取消驗證確認環(huán)節(jié)，增加報送備案環(huán)節(jié)，以利于國有資產行政主管部門及時全面掌握國有資產的變動情況。
第三，要嚴格審批資產評估機構，加強資產評估機構和執(zhí)業(yè)人員的監(jiān)督和管理。把審批資產評估機構資格的職權統(tǒng)一規(guī)于資產評估協(xié)會，并適當提高評估機構資格的要求標準，確保評估機構的執(zhí)業(yè)水平。按照評估機構注冊資金、評估師數(shù)量、人員總規(guī)模、工作條件、管理水平和經營業(yè)績等指標，盡早實行評估機構等級制度，促使我國資產評估機構朝著上規(guī)模、上水平、增實力、重管理方向發(fā)展。同時，打破評估資格的準終身制，建立競爭機制和資格流動機制，使評估機構公平競爭，優(yōu)勝劣汰，促進評估機構的規(guī)模化發(fā)展，活化資產評估機構的管理體制。
主要參考文獻：
[1]孫靜芳.豆丁網(wǎng).
[2]百度百科.
關鍵詞：無形資產評估；結果失真；解決途徑
中圖分類號：F273.4
文獻標識碼：A
文章編號：1006-3544(2009)02-0053-03
一、我國無形資產評估結果失真的原因及其表現(xiàn)
1 無形資產評估理論發(fā)展滯后。財政部于2001年的《資產評估準則――無形資產》規(guī)定，無形資產的評估方法主要包括成本法、收益法和市場法。對無形資產來說，用不同的方法評估，結果差異巨大，而采用什么樣的方法，自由裁量權則在注冊資產評估師手中。目前無形資產評估使用最多的方法就是收益現(xiàn)值法，而運用收益現(xiàn)值法的關鍵因素就是要確定無形資產未來的凈收益、折現(xiàn)率和凈收益可以持續(xù)的年限，以上三個指標都是需要評估人員進行預測的，而一旦加入預測因素，就可能由于預測的誤差導致評估結果的失真。
2 無形資產交易市場不活躍，缺乏可以參考的信息。任何資產評估都需要完備的信息支持，而這必須是在市場交易較為活躍的條件下才能實現(xiàn)的。相對于有形資產，無形資產的信息收集往往更為困難。目前在我國，無形資產的交易案例較少，市場不活躍，評估人員難以尋找到合適的參照對象，這就使得對于無形資產的評估缺乏必要的信息支持，很容易造成評估中價值的失真。
3 由于對無形資產認識不足，造成對評估對象和范圍把握不準。在中外合資合作過程中對中方無形資產不評估或低估的現(xiàn)象十分嚴重，常被合資企業(yè)無償使用。據(jù)統(tǒng)計，我國有90％的合資企業(yè)在合資初期未將其商標權、專利權、商譽等無形資產進行評估。在國有企業(yè)股份制改造過程中，企業(yè)資產往往按賬面原值折股，或者對國有無形資產不評估計價、不入賬，使得能給企業(yè)帶來經濟效益的無形資產被排除在股本之外。一些企業(yè)對無形資產作價計股往往也只限于商標、專利等易于評估的無形資產，而對那些評估難度較大的無形資產如商譽、特許經營權等則忽略不計。在企業(yè)承包、租賃經營以及兼并、聯(lián)合過程中亦是如此。有的地方、有的企業(yè)則走向了另一個極端，對無形資產評估值過高，評估對象、范圍過大。據(jù)北京名牌資產評估有限公司在《2001中國品牌價值報告》中報道，2001年中國最有價值的十大品牌及其價值分別為：紅塔山460.00億元，海爾436.00億元，長虹261.00億元，五糧液156.67億元，TCL144.69億元，聯(lián)想143.55億元，一汽116.21億元，美的101.36億元，康佳98.15億元和科龍98.08億元。而同一時期，北京北方亞事無形資產評估事務所對山東電力集團所擁有的“魯能”品牌的評估價值高達428億元，但在北京名牌資產評估有限公司評估出來的中國十大品牌排行榜上卻不見其名。可見，兩者對“魯能”品牌價值評估的結果相去甚遠。
4 評估專業(yè)標準不統(tǒng)一，評估方法不科學。我國無形資產評估標準和評估方法仍處于借鑒、探討之中，由于資產評估管理體制不科學，目前還沒有統(tǒng)一的《資產評估法》，更沒有無形資產評估的實施細則，各行業(yè)分頭制定各自行業(yè)特殊需要的資產評估標準，在實際操作過程中，不可避免地出現(xiàn)了一些問題：評估行業(yè)技術標準透明度低，阻止外部系統(tǒng)進入領域；各評估機構往往只采用本行業(yè)制定的方法、參數(shù)和標準，很難與其他部門溝通，增加了執(zhí)業(yè)風險；隨著資產評估業(yè)務量的增加，評估過程中的各種糾紛隨之增加，因為評估具體資產缺乏統(tǒng)一標準和科學的方法，使當事人在理解上存在差異，也給司法調解裁決增加了難度。
5 無形資產評估不具有物質實體，加之評估人員業(yè)務水平和執(zhí)業(yè)能力有限，評估誤差較大。無形資產評估功能的發(fā)揮具有依附性、共益性的特點，如某些技術類無形資產是通過特定的機器設備反映出來的，其收益的發(fā)揮與該機器設備往往結合在一起，難以有效地將有形資產與無形資產的收益貢獻做出科學的界定。由于對無形資產收益的貢獻大小難以準確界定，從而影響了資產評估人員對無形資產價值的客觀判斷。評估人員整體素質不高，資產評估工作涉及財務會計學、工程技術、市場學、經濟法律學等各門科學，知識含量高，要求執(zhí)業(yè)人員必須具有一定的理論知識和操作經驗，而對于無形資產評估人員素質要求則更高。我國目前不少執(zhí)業(yè)人員是從行政機關分流的退休人員及聘用人員，未經嚴格的業(yè)務培訓和資格審查，結果導致評估中操作不規(guī)范、鑒定不科學、數(shù)據(jù)不準確、評估質量不高，造成評估誤差較大，評估結果失去準確性。
6 評估事務所從委托方接觸的資料不確切，缺乏可信性。我國目前市場經濟體制初步建立，各種統(tǒng)計數(shù)據(jù)對無形資產評估工作并無多大參考價值，且缺乏行業(yè)統(tǒng)計資料，評估中所需的數(shù)據(jù)都來自于委托方提供的資料，委托方卻由于主觀或客觀限制不能提供符合要求的資料，使評估結果的真實性大打折扣。
7 缺乏評估監(jiān)督機制，評估責任不明確。沒有監(jiān)督機制的無形資產的評估結論，其真實性很難確保。無形資產評估需要多方面的監(jiān)督，如政府部門、技術部門、財政部門和社會等等。無形資產的評估結論對委托企業(yè)和社會的經濟運行都會產生很大的影響，因而評估機構應當也必須為自己所做出的評估結論承擔一定的經濟責任、法律責任、道德責任和社會責任。但是，我國現(xiàn)行的無形資產評估政策和評估規(guī)范，對評估機構的評估活動和評估結論所造成的社會影響和應當承擔的各種責任缺乏必要的規(guī)定。不需承擔責任的權力，沒有監(jiān)控，必然導致權力濫用、權力的腐敗，很可能造成無形資產的評估結論失真。
二、解決無形資產評估結果失真的途徑
1 積極探索更切實可行的評估方法，為無形資產評估實踐提供理論指導。我國無形資產評估實踐起步較晚，評估理論較為單薄。從目前來看，無形資產評估的三種方法在操作上都有一定的難度。成本法的困難不僅表現(xiàn)在計量方面，還表現(xiàn)在無形資產的成本與其價值之間往往嚴重不對應。市場法的困難在于，一方面難以找到可比的參照物，另一方面無形資產之間可比因素往往也無法準確定量。收益法的困難在于需要預測，而預測本身就不是真實可靠的，很可能導致評估結果的失真。我國目前無形資產的理論已經嚴重滯后于實踐的發(fā)展，國內立足于無形資產評估的研究機構更是寥寥可數(shù)，國家應加大對無形資產評估理論研究的支持力度，以期在理論上獲得突破。
2 加強與國外評估機構的交流，學習和借鑒先進的無形資產評估經驗。我國市場經濟的發(fā)展還不完善，無形資產評估尚屬于新生事物，而國外無形資產評估理論及實踐都遠遠走在我們的前面。建議中國資產評估協(xié)會積極開展國際交流，通過建立國際
無形資產評估交流和溝通的平臺，積極引進先進的無形資產評估理念，也可以邀請國外的無形資產評估專家到國內進行講學和培訓。同時我國資產評估界的專家、學者應深入研究國際無形資產評估模型、評估方法，根據(jù)我國的實際情況進行補充修正，以期建立一套適合我國無形資產評估的理論。
3 加強無形資產評估管理體系建設，建立統(tǒng)一的規(guī)范。目前我國無形資產評估缺乏統(tǒng)一的規(guī)范，管理混亂，致使在現(xiàn)實工作中有的評估機構為了迎合顧客的需要任意拼湊評估值，有的評估人員在操作中不認真進行市場調查，在評估方法的選用上和評估參數(shù)的確定中存在主觀隨意性，這些都有損我國無形資產評估的客觀性、獨立性、公正性，容易造成國有資產的流失。無形資產評估是市場經濟的產物，適應我國經濟體制改革發(fā)展的形勢，必須盡快建立、健全統(tǒng)一的無形資產評估規(guī)范體系，以此來調整無形資產政府主管部門、行業(yè)主管部門、中介機構以及使用者、占有者之間的各種相互關系；界定各主體的責、權、利；規(guī)范中介機構和從業(yè)人員的職能、標準、范圍、規(guī)則及職業(yè)道德；保障無形資產占有者、使用者的各種權益。通過這些措施促使無形資產資源在市場作用的基礎上，在國家的宏觀調節(jié)下合理流動，提高全社會無形資產的效益。為了盡快適應我國市場經濟發(fā)展的要求，近年來一些省、市相繼出臺了一些地方性法規(guī)政策，如河南、深圳等地頒布了《無形資產評估暫行管理辦法》等，有力地推動了地方或行業(yè)無形資產評估業(yè)的發(fā)展。
4 建立統(tǒng)一的資產評估法律法規(guī)體系。建議應著重抓好以下法律法規(guī)的制定：制定和頒布《資產評估管理法》取代現(xiàn)行的《國有資產評估管理辦法》，以此作為資產評估全行業(yè)管理的法律規(guī)范，使資產評估管理更具權威性。《資產評估管理法》的制定宗旨應是：資產評估不僅要保護國有資產所有者的合法權益，而且要保護各類非國有資產所有者的合法權益，國有資產評估和非國有資產評估都要納入其管理范圍。《資產評估管理法》的內容應包括總則、組織管理、評估程序、評估方法、法律責任、附則等。制定和頒布《注冊資產評估師法》，以法的形式對注冊資產評估師進行管理，更好地發(fā)揮注冊資產評估師維護各類所有者權益中的中介服務作用。《注冊資產評估師法》應包括總則、考試和注冊、業(yè)務范圍和規(guī)則、注冊資產評估師協(xié)會、資產評估機構、法律責任、附則等內容。制定資產評估基本準則、職業(yè)道德準則、質量控制準則和后續(xù)教育準則等，共同構成中國資產評估準則的框架，進而制定資產評估具體準則。有了法律法規(guī)的依據(jù)，評估標準才能統(tǒng)一，評估結論才能科學、合理。
5 提高評估人員的政治素質、專業(yè)素質和職業(yè)道德水平。評估人員是實施評估業(yè)務的主體，資產評估業(yè)的發(fā)展必須依賴于一大批優(yōu)秀的評估人才，不僅要求執(zhí)業(yè)人員要有較高的政治素質和職業(yè)道德水平，而且必須具備扎實的專業(yè)知識，嚴謹?shù)目茖W態(tài)度，廣闊的知識視野，豐富的實踐經驗和較強的工作能力等。然而，我國目前無形資產評估從業(yè)人員從總體上來說，素質與實際需要還不相符，有待進一步提高，這就要培養(yǎng)一批具有較強的專業(yè)性、綜合性、創(chuàng)造性和較高政治素質和職業(yè)道德水平的執(zhí)業(yè)人員。執(zhí)業(yè)人員一是要認真學習、熟悉、掌握國家有關法律、法規(guī)和政策，做到依法評估；二是要加強專業(yè)知識的學習和培訓，在實踐中不斷總結經驗，不斷提高評估的技術和水平；三是要加強職業(yè)道德建設，提高自我約束力，不出現(xiàn)越軌、失職行為。
6 在現(xiàn)代科學技術基礎上，建立無形資產評估信息網(wǎng)服務體系。在科學技術不斷進步的今天，無形資產評估應使用現(xiàn)代化的評估管理手段。在評估工作中大力推廣使用電子計算機和現(xiàn)代通信技術等多種手段，建立全國統(tǒng)一的無形資產評估信息服務網(wǎng)絡系統(tǒng)，對于實現(xiàn)評估管理工作的規(guī)范化、系統(tǒng)化、現(xiàn)代化、高效化，對于無形資產評估具有十分重要的意義。
第一條為加強全省森林資源資產評估管理工作，規(guī)范森林資源資產評估行為，合理體現(xiàn)森林資源資產的價值量，保護資產各方當事人的合法權益，根據(jù)財政部、國家林業(yè)局印發(fā)的《森林資源資產評估管理暫行規(guī)定》和《*省森林條例》、《*省森林資源轉讓條例》等法律法規(guī)，制定本細則。
第二條在*省范圍內開展森林資源資產評估，適用本細則（除法律、法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定外）。
第三條本規(guī)定所指森林資源資產，包括森林、林木、林地、森林景觀資產以及與森林資源相關的其他資產。
第四條森林資源資產評估是指評估人員依據(jù)相關法律、法規(guī)和規(guī)章，資產評估準則及評估技術規(guī)范，在評估基準日，對特定目的和條件下的森林資源資產價值進行分析、估算，并發(fā)表專業(yè)意見的行為和過程。
第五條森林資源資產評估項目，實行核準制和備案制。
（一）涉及公益林的森林資源資產評估項目，無論權屬，實行核準制。涉及國家重點公益林的，由國務院林業(yè)主管部門核準或授權核準；其他涉及公益林項目，由省林業(yè)主管部門核準或授權核準。
（二）國有（包括國有控股）森林資源資產評估項目，實行核準制。1000公頃以上（含1000公頃）由省林業(yè)主管部門核準；1000公頃以下500公頃（含500公頃）以上由所在設區(qū)市林業(yè)主管部門核準。500公頃以下由所在縣（市、區(qū)）林業(yè)主管部門核準。
（三）非國有森林資源資產評估項目，實行備案制。1000公頃（含1000公頃）以上報省林業(yè)主管部門備案；1000公頃以下500公頃（含500公頃）以上報所在設區(qū)市林業(yè)主管部門備案；500公頃以下的報所在縣（市、區(qū)）林業(yè)主管部門備案。
第六條森林資源資產評估的具體操作程序和方法，遵照資產評估準則及相關技術規(guī)范的要求執(zhí)行。
第二章評估范圍
第七條國有、集體（含國有、集體控股）森林資源資產占有單位有下列情形之一的，應進行資產評估：
（一）森林資源資產轉讓、置換；
（二）森林資源資產出資進行中外合資或者合作；
（三）森林資源資產出資進行股份經營或者聯(lián)營；
（四）森林資源資產租賃經營；
（五）森林資源資產抵押貸款、擔保或償還債務；
（六）收購其他產權主體森林資源資產；
（七）涉及森林資源資產訴訟；
（八）法律、法規(guī)規(guī)定需要進行評估的其他情形。
第八條國有、集體以外森林資源資產是否進行資產評估，由當事人自行決定，法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。
第九條森林資源資產有下列情形之一的，可根據(jù)需要進行評估：
（一）因自然災害造成森林資源資產損失的；
（二）盜伐、濫伐、亂批濫占林地人為造成森林資源資產損失的；
（三）資產占有單位或個人要求評估的；
（四）按照其他相關法律、法規(guī)要求評估的。
第三章評估機構和人員
第十條從事國有、集體森林資源資產評估機構，應具有財政部門頒發(fā)的資產評估資格，并有2名以上（含2名）森林資源資產評估專家參加，方可開展森林資源資產評估業(yè)務。資產評估機構出具的森林資源資產評估報告，須經2名注冊資產評估師與2名森林資源資產評估專家共同簽字方能有效，簽字的注冊資產評估師與森林資源資產評估專家應對森林資源資產評估報告承擔相應的責任。
第十一條國有、集體以外森林資源資產評估項目，按照抵押貸款的有關規(guī)定，凡在100萬元以上（含100萬元）的金融機構抵押貸款項目，應委托財政部門頒發(fā)的資產評估資格的機構進行評估，并有2名以上（含2名）森林資源資產評估專家參加；金額在100萬元以下，可委托財政部門頒發(fā)資產評估資格的機構評估或由林業(yè)部門管理的具有丙級以上（含丙級）資質的森林資源調查規(guī)劃設計、林業(yè)科研教學等評估咨詢服務機構提供評估咨詢服務，出具評估咨詢報告。
評估咨詢服務機構出具的森林資源資產評估咨詢報告，須經2名參加國家林業(yè)局與中國資產評估協(xié)會共同組織的培訓后取得相應資質的森林資源資產評估技術人員共同簽字方能有效，簽字的評估技術人員應對森林資源資產評估咨詢報告承擔相應的責任。
第十二條資產占有單位或個人在委托資產評估機構或評估咨詢服務機構對森林資源資產評估前，對擬評估的森林資源資產的數(shù)量和質量應由林業(yè)部門管理的具有森林資源調查規(guī)劃設計資質單位進行免費核查，并出具森林資源資產核查報告。林業(yè)調查規(guī)劃設計單位從事森林資源資產核查業(yè)務應符合相關資質管理相關規(guī)定。
第十三條從事森林資源資產評估或評估咨詢服務的機構和人員在開展評估業(yè)務活動中應當遵守保密原則，保持獨立性。與評估當事人或者相關經濟事項有利害關系的，不得參與該項評估業(yè)務。
第十四條資產占有單位或個人進行森林資源資產評估時，應當如實提供有關情況和材料，并對所提供情況和資料的真實性、合法性和完整性負責，不得以任何形式干預評估機構或評估咨詢服務機構獨立執(zhí)業(yè)。
第十五條為審定森林資源資產評估地方標準、技術規(guī)范，解決森林資源資產評估過程中出現(xiàn)的各種技術問題，提供森林資產評估核準技術支撐，省林業(yè)主管部門可根據(jù)需要臨時牽頭組織“森林資源資產評估專家小組”，作為森林資源資產評估工作的咨詢機構，負責解決森林資源資產評估過程中出現(xiàn)的各種技術問題，審定森林資源資產評估地方標準、技術規(guī)范等，為森林資產評估的核準提供技術支撐。
“專家委員會”成員由森林資產評估專家、注冊資產評估師、會計、金融和法律專家等相關人員共同組成。
第四章核準與備案
第十六條凡需核準的森林資源資產評估項目，應按照核準審批權限，向負責核準審批的林業(yè)主管部門報告下列有關事項：
（一）評估項目的審核情況；
（二）評估基準日的選擇情況；
（三）森林資源資產評估范圍的確定情況；
（四）森林資源資產實物量清單；
（五）選擇森林資源資產評估機構的條件、范圍、程序及擬選定機構的資質；
（六）森林資源資產評估的時間進度安排情況。
第十七條評估項目核準工作按照下列程序進行：
（一）森林資源資產占有單位或個人收到資產評估機構出具的資產評估報告后，報當?shù)亓謽I(yè)主管部門初審同意后，按照核準審批權限，在評估報告有效期屆滿前3個月，提出核準申請。
（二）省、市、縣（市、區(qū)）林業(yè)主管部門收到核準申請后，對符合核準要求的，及時組織有關專家和單位審核，在20個工作日內完成評估報告的核準；對不符合核準要求的，予以退回。
第十八條森林資源資產評估項目核準的申請應包括下列文件材料：
（一）資產評估項目核準申請文件；
（二）資產評估項目核準申請表（附表1）;
（三）評估項目批準的經濟行為文件或有效材料；
（四）與所評估項目有關的林權證和權屬變更的相關證明；
（五）資產評估機構、簽字注冊資產評估師、森林資源資產評估專家資質證明；
（六）對森林資源資產實物量進行核查機構的資質證明；
（七）資產評估機構提交的森林資源資產評估報告和森林資源核查報告；
（八）資產評估各當事方的相關承諾函;
（九）其他有關材料。
第十九條受理資產評估項目核準申請后，應當對下列事項進行審核：
（一）資產評估項目是否獲得批準；
（二）資產評估機構是否具備相應評估資質；
（三）評估人員是否具備相應資質；
（四）評估基準日的選擇是否適當，評估結果的使用有效期是否明示；
（五）資產評估范圍與項目批準文件確定的范圍是否一致；
（六）評估依據(jù)是否適當；
（七）資產占有單位或個人是否就所提供的資產權屬證明文件、財務會計資料及生產經營管理資料的真實性、合法性和完整性做出承諾；
（八）評估過程是否符合相關評估準則和評估技術規(guī)范的規(guī)定。
第二十條評估項目的備案按照下列程序進行：
（一）森林資源資產占有單位或個人收到資產評估機構、評估咨詢服務機構出具的資產評估報告或評估咨詢報告后，按照備案管理權限，在評估報告或評估咨詢報告有效期屆滿前3個月向省、市、縣（市、區(qū)）林業(yè)主管部門提出備案申請。
（二）省、市、縣（市、區(qū)）林業(yè)主管部門收到資產占有單位或個人的備案材料后，對提供材料齊全的，應在20個工作日內辦理備案手續(xù)；對提供材料不齊全的，待資產占有單位或評估機構補充完善有關材料后予以辦理備案手續(xù)。
第二十一條森林資源資產評估項目備案需報送下列文件材料：
（一）資產評估項目備案申請表（附表2）；
（二）資產評估報告（評估咨詢報告）和森林資源核查報告；
（三）評估項目的批準經濟行為文件或有關證明材料；
（四）與所評估項目有關的林權證和權屬變更的相關證明；
（五）其他有關材料。
第二十二條各級林業(yè)主管部門受理資產評估項目備案申請后，應當對下列事項進行審核：
（一）資產評估項目是否獲得批準；
（二）資產評估范圍與評估項目確定的資產范圍是否一致；
（三）評估基準日的選擇是否適當，評估結果的使用有效期是否明示，評估程序是否符合相關評估準則和評估技術規(guī)范的規(guī)定；
（四）資產占有單位或個人是否就所提供的森林資源資產清單、資產權屬證明文件等資料的真實性、合法性和完整性做出承諾。
第二十三條經核準或備案的森林資源資產評估結果有效期為自評估基準日起1年。
第二十四條國有、集體森林資源資產占有單位在進行與資產評估相應的經濟行為時，應當以核準或備案的資產評估結果為作價參考依據(jù)。在產權交易過程中，當交易價低于評估結果的90%時，應當暫停交易，在獲得產權轉讓批準機構同意后方可繼續(xù)交易。
第五章監(jiān)督管理
第二十五條森林資源資產評估工作，由財政部門和林業(yè)主管部門按照各自的職責進行管理和監(jiān)督。
各級財政、林業(yè)主管部門應加強對森林資源資產評估工作的監(jiān)督檢查工作，采取定期或不定期檢查方式對森林資源資產評估項目的核準、備案情況進行抽查。
第二十六條森林資源資產評估項目抽查的內容包括：
（一）產權單位經濟行為的合規(guī)性；
（二）評估的森林資源資產范圍與有關經濟行為所涉及的森林資源資產范圍是否一致；
（三）資產占有單位或個人提供的森林資源資產權屬證明文件、財務會計資料及生產經營管理資料的真實性、合法性和完整性；
（四）資產評估機構或評估咨詢服務機構的執(zhí)業(yè)資質和評估人員的執(zhí)業(yè)資格；
（五）評估工作底稿；
（六）評估依據(jù)的合理性；
（七）評估報告對重大事項的披露程度;
（八）其他有關情況。
第二十七條設區(qū)市林業(yè)主管部門應當于每年度終了20個工作日內將本市森林資源資產評估項目的核準、備案情況及檢查結果報省林業(yè)主管部門。
第六章責任追究
第二十八條資產占有單位或個人違反本辦法，有下列情形之一的，責令改正，必要時可依法向人民法院提訟：
（一）應當進行資產評估而未進行評估；
（二）聘請不符合相應資質條件的評估機構從事森林資源資產評估活動；
（三）向資產評估機構、評估咨詢服務機構提供虛假情況和資料，或者與資產評估機構、評估咨詢服務機構串通作弊導致評估結果失實的；
資產評估行業(yè)作為為特定時點資產提供公允價值的中介服務機構，為我國的產權交易、企業(yè)并購、抵押貸款等資產業(yè)務提供了價值參考，為我國的體制改革作出了重大貢獻。隨著新會計準則的頒布，以財務會計報告為目的的資產評估業(yè)務也應運而生。隨著我國經濟的發(fā)展，資產評估業(yè)務的范圍將會不斷擴大，對資產評估風險的管理和控制將被提上日程。對資產評估風險的控制，需要法律環(huán)境的健全和完善，更需要資產評估機構自身對于資產評估執(zhí)業(yè)風險的管理和控制，盡量減少資產評估風險帶來的損失。
二、風險管理理論
所謂風險是指未來結果的不確定性，這種未來的結果包括收益，當然也包括損失。正是由于未來的收益或損失的發(fā)生很難確定，所以就產生了對風險進行管理的理論即風險管理理論。風險管理是研究風險發(fā)生的規(guī)律和風險控制技術的管理學科，人們通過風險識別、風險估測和風險評價。并在此基礎上優(yōu)化各種風險管理技術，對風險實施有效的控制和妥善處理風險所致?lián)p失的后果。期望達到以最少的成本獲得最大安全保障的目標。
風險管理的基本程序包括風險識別、風險估測、風險控制和風險管理的評價。風險管理的過程其實就是為了降低未來結果發(fā)生的不確定性。
三、資產評估機構風險管理系統(tǒng)的構建
根據(jù)風險管理理論，構建資產評估風險管理系統(tǒng)主要包括五大功能模塊：資產評估風險識別模塊、資產評估風險估測模塊、資產評估風險評價模塊、資產評估風險控制模塊和資產評估風險管理評價模塊。
（一）資產評估風險識別模塊
風險識別是確定哪些因素會給資產評估結果帶來風險。資產評估風險類型大致分為業(yè)務承接風險、評估操作風險、撰寫評估報告風險。
1.資產評估機構承接資產評估業(yè)務的風險主要來自信息不對稱的風險。在承接資產評估業(yè)務時，有的評估機構不惜以降低服務費標準、滿足客戶的不合理要求等來爭取業(yè)務，對于客戶的基本情況、相關的權證、涉及到的法律條款以及自身是否勝任該項評估業(yè)務等都沒有作充分的考查。這些因素都為資產評估業(yè)務風險埋下了隱患。
2.評估操作風險主要是資產評估人員在具體的評估過程中與職業(yè)道德和專業(yè)水平相關的風險。職業(yè)道德風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：執(zhí)業(yè)不規(guī)范，不遵循客觀公正的原則，不遵循合理的評估程序，在評估過程中人為操縱評估結果；專業(yè)技術風險主要表現(xiàn)在資產評估人員缺乏專業(yè)勝任能力。例如在評估過程中無法正確分辨委托方提交材料真?zhèn)危x擇合適的評估方法和參數(shù)的能力等。評估操作風險將直接帶來評估業(yè)務的風險。
3.撰寫評估報告風險是指由于報告撰寫不規(guī)范導致的使用者誤用評估結果的風險。資產評估結果的使用者是通過資產評估報告來了解和使用評估結果的，因此，資產評估報告的撰寫質量是評估結果使用者正確使用的前提條件。有些評估機構在撰寫評估報告時缺乏必要的評估結果的假設、依據(jù)及相關事項的說明，評估報告不規(guī)范所帶來的風險是資產評估機構最容易被查證的風險。
（二）資產評估風險估測和評價模塊
資產評估風險估測和評價模塊主要是在資產評估風險識別的基礎上，對風險進行量化，預測和評估風險大小，為風險控制提供依據(jù)。
資產評估業(yè)務涉及到的資產類型眾多，市場條件復雜，以上特點決定了資產評估業(yè)務的復雜性，資產評估風險影響因素眾多，因此，資產評估風險的度量需要明確資產評估風險的特點，選擇合適的技術和方法。
對于資產評估風險的度量主要體現(xiàn)在承接評估業(yè)務和資產評估業(yè)務操作過程中。資產評估機構的勝任能力涉及到眾多因素：資質、規(guī)模、人員素質等，這些因素很難簡單的量化處理。資產評估的價值是在特定時點、特定市場條件下的價值。特定的市場條件決定了評估人員在模擬市場的過程中，不僅僅要依賴客觀的歷史數(shù)據(jù)，還必須對未來的市場條件、資產狀況等作出預測。在預測的過程中，價值類型的選擇、評估方法的選擇以及參數(shù)的確定方法都需要依據(jù)評估人員的專業(yè)技能、經驗和職業(yè)道德水平，而對于這些影響因素要準確量化，難度非常高。
從以上分析可以看出，資產評估風險預測和評價是一個多因素綜合分析的過程，其影響因素多且難以簡單地進行定量處理。例如，對于評估機構勝任能力的各影響因素的描述，一般采用描述性的語言進行判斷。鑒于資產評估風險的以上特點，很難去假定其所服從的概率分布。模糊綜合評價是一種處理沒有明顯數(shù)量界限問題的有力工具，可以采用模糊綜合評價法對風險進行量化處理。
（三）資產評估風險控制模塊
資產評估業(yè)務是一項系統(tǒng)工程，對資產評估風險的控制應該貫穿于整個資產評估項目階段。
1.在評估業(yè)務承接階段，正式簽約之前，評估機構要對客戶及要評估的資產進行充分的了解和審查：關注資產業(yè)務性質；自身勝任能力的判斷；了解委托方的基本情況，如委托方的信譽；重點審查有關資產的權證情況；明確雙方責任等。力求在評估業(yè)務承接階段為后續(xù)工作打下良好基礎。
2.在評估操作階段，要注意對評估人員職業(yè)道德和業(yè)務能力的風險控制。首先，要確保信息的搜集和來源按照科學的方法和程序進行，對信息的信度和效度進行度量和控制；其次。要慎重選擇評估假設，科學把握資產交易的市場條件和資產的使用狀況；再次，選擇合適的方法，充分考慮資產的狀況、數(shù)據(jù)占有情況和各種評估方法的適用條件。
3.在報告撰寫階段，評估人員應當按照資產評估報告的標準格式將評估基準目、評估假設、價值類型、評估內容、評估依據(jù)、評估方法和評估結果等重要內容都寫入評估報告，評估人員一定要確保將評估假設、評估依據(jù)以及必要的說明闡述清楚，規(guī)避風險。
（四）資產評估風險管理評價模塊
由于資產評估業(yè)務面臨的市場條件、評估目的、資產狀況都有不同。因此面臨的風險也是不同的。為了對風險進行及時的控制和管理，必須對風險的識別、估測、評價及管理方法進行定期檢查、修正，以保證風險管理方法適應新的資產業(yè)務狀況。
關鍵詞：資產;評估;質量;規(guī)范
資產評估是目前我國剛剛起步的一個行業(yè)，也是社會主義市場經濟中必不可少的一部分。但是隨著經濟的不斷發(fā)展，這個行業(yè)中的一些問題也隨之暴露出來，其中較為嚴重的問題就是資產評估的質量不過關。然而資產評估的質量是資產評估行業(yè)的支柱，因此我們一定要徹底解決這一大問題。
一、現(xiàn)階段我國資產評估質量中存在的主要問題
資產評估是市場經濟中不可缺少的一部分，而資產評估的質量決定著資產評估這個行業(yè)以后的發(fā)展可能性，也嚴重影響著社會主義市場經濟的基本經濟秩序以及產權等權益的基本維護。因此維持資產評估質量是十分重要的。
1.評估工作底稿完備性方面存在的主要問題
（1）評估報告底稿質量不高
資產評估底稿的規(guī)范撰寫是每個資產評估人員最基本要懂得的技能，而且資產評估底稿的撰寫質量也可以直接反映出撰稿人和相關資產評估企業(yè)的能力以及資產評估企業(yè)的內部管理是否嚴格合理。但是就我國資產評估行業(yè)的目前情況來看，我國資產評估的底稿明顯沒有一個標準和固定的撰寫格式，也沒有固定的底稿標識，而且有底稿中相關負責人的署名簽名不夠完整的問題發(fā)生，還存在著資產評估底稿裝訂不夠規(guī)范甚至根本不進行裝訂的現(xiàn)象。
（2）底稿內容不完整
目前，我國資產評估底稿編寫方面還存在著操作類底稿和管理類底稿的撰寫不夠全面的問題，其中比較嚴重的是能夠體現(xiàn)資產評估過程的評估底稿的撰寫不夠完善。資產評估底稿是資產評估中不可缺少的一部分，通過底稿，我們可以分析出該資產的所屬權，除此之外，通過底稿，我們可以對資產重置的成本以及資產成新率進行一個合理的判斷，如果底稿缺失，我們將缺少一個對資產評估結論進行支撐的強大后盾，還會影響評估報告的真實性從而造成評估報告使用者的錯誤使用。而且，一旦發(fā)生了相關的民事訴訟等情況，由于底稿的缺失，很難為相關資產評估人員避開相關不相干責任。
2.評估報告內容與格式的完整性、規(guī)范性方面存在的主要問題
（1）評估目的和價值標準描述含糊不清
在進行資產評估過程前，我們應該先對資產評估的目的以及資產評估物件的資產類型有較為詳細的了解，這是進行資產評估的先行條件。就我國目前情況來看，有非常多的資產評估機構在對資產評估過程中以及資產報告中對資產的描述太過模糊，有時甚至連資產評估的目的與資產價值類型都無法進行合理匹配，這樣的情況不單單不利于資產評估人員的相關判斷，同時也會影響到資產評估報告使用者，導致評估報告的錯誤使用。
（2）評估報告摘要編寫不規(guī)范
資產評估摘要是對評估報告中一些重要內容的總結規(guī)范，如果評估摘要撰寫的不夠規(guī)范，將會嚴重影響評估報告的作用。與此同時，目前，許多的資產評估人員對于資產評估報告的規(guī)范撰寫都不夠重視，甚至有些相關資產評估機構對許多資產評估的案子均未按照標準進行合理撰寫，經常有摘要格式不正確以及缺少相關內容等情況發(fā)生，這樣的情況嚴重影響了資產評估質量，也會嚴重影響到資產評估報告的使用。
（3）缺乏相關的評估介紹
具體來說評估說明，即為對對評估過程中一些評估方法、一些相關評估參數(shù)等的詳細說明，是相關評估審核機構對資產評估報告審核中十分重要的一個項目。然而，從現(xiàn)階段反映出來的狀況來說，評估說明的撰寫方面存在著許多問題：首先，許多評估部門認為評估說明是一項可有可無的項目，他們認為在資產評估的過程中最為重要的是評估報告，對于評估說明來講，如果相關部門沒有要求要撰寫評估報告的話，這一項就完全可以忽視。其次，目前普遍存在著評估說明撰寫不夠合理完善的情況。最后，在撰寫過的評估報告中普遍存在著未對相關評估參數(shù)進行合理有利說明的情況，這樣就導致了最后得出的評估報告沒能有強大的技術方面的支撐。
（4）重要事項披露不完整。
重要事項的披露是資產評估人員對評估報告使用者反映一些重要事項的憑證，評估報告使用者可以通過重要事項的披露了解到一些沒有察覺的重要事項。與此同時，重要事項的披露可以體現(xiàn)出評估人員工作態(tài)度的認真以及對使用者負責任的態(tài)度，通過重要事項的披露我們還可以有效的避免和降低了評估風險。但是現(xiàn)在一些資產評估機構還存在著對重要事項披露不完全的情況發(fā)生，而這些對重大事項未能披露的疏忽對以后評估報告的使用會產生十分不利的影響。
3.評估規(guī)范方面存在的不足
在任何情況下，現(xiàn)場的評估都需要嚴格遵循最基礎的程序。只有通過對資產進行了現(xiàn)場的核查，我們才能夠分析和判斷出該資產是否有價值以及價值多少，因此，現(xiàn)場的核查是資產評估人員不容忽視的重要步驟。通過近年來的調查研究顯示，現(xiàn)場工作規(guī)范性方面存在以下不足：現(xiàn)場工作過程記錄不夠詳細、沒有對相關評估結論的過程分析、三級復核制度的保障制度也不夠完善。
二、資產評估執(zhí)業(yè)質量問題的原因分析
1.評估人員缺乏風險意識，是產生資產評估執(zhí)業(yè)質量問題的根本所在
實際上資產評估進行的關鍵是進行資產評估的人員以及相應的資產評估機構。資產評估是通過資產評估人的專業(yè)的判斷與分析而形成的，于是為了保證資產評估的準確性，就要求資產評估人員要有非常強大的專業(yè)知識和敏銳的判斷力以及分析能力，除此之外，職業(yè)人員還要有豐富的從業(yè)經驗以及正確嚴謹?shù)穆殬I(yè)態(tài)度。只有擁有了這些要求，才能被稱為一個合格的資產評估人員。然而，就我國目前情況來看，由于資產評估是一個剛剛起步不久的產業(yè)，因此這樣具有高素質的人才少之又少，這也是我們需要重點關注的問題，同時也是一個重要的影響方面。
2.由于市場競爭的加劇，評估機構為了爭奪市場而采取低價策略，容易導致評估質量下滑
基本的評估過程，要求進行資產評估必須要經過一段時間用來通過一些必要的審核評估程序，這樣才允許表達相關評估的意見，但是目前的情況截然相反。因為現(xiàn)在資產評估行業(yè)的競爭愈演愈烈，評估機構不但不以評估的質量和服務來贏得顧客反而轉向通過降低相關費用來引起顧客注意，然而所謂的低收費必然是意味著低成本，因此許多評估機構為了使自身效益達到最大化，就會在評估程序方面有所減少，這樣就直接導致了最終的評估結果不準確，評估質量也相應降低。
三、提高資產評估機構執(zhí)業(yè)質量的對策
1.充分發(fā)揮政府在資產評估行業(yè)監(jiān)管中的作用，加強評估行業(yè)監(jiān)管力度。
首先，我們應該將相關資產評估的標準以及監(jiān)管體系進行進一步完善，同時也應當完善和制定相關的法律法規(guī)使得資產評估更加規(guī)范化，更加合理化，協(xié)調相關評估部門并對相關部門進行合理的任務分配，這樣就避免了管理不過來的情況，將任務量進行，有利于評估更加有效、高質量的進行。其次，我們應該注意維持評估產業(yè)的秩序，保護資產評估的環(huán)境，提高對評估的執(zhí)法力度，同時對一些違反評估規(guī)則和要求的評估人員，采用一定的處罰措施，讓按規(guī)章辦事成為資產評估人員工作的基本習慣。
2.充分發(fā)揮資產評估協(xié)會在整個行業(yè)中的導向作用，進一步加強對評估機構以及注冊資產評估師的系統(tǒng)化管理。
就目前情況來看，由于資產評估行業(yè)的興起，一些不足也隨之出現(xiàn)，尤其是在評估管理方面。于是為了更好的管理資產評估這個行業(yè)，我們應該將下面幾個方面進行加強：首先，是應該盡快將資產評估相關的規(guī)則和制度進行制定;其次，是要對資產評估的執(zhí)業(yè)質量進行定期的檢查，要讓所有的評估過程在一個對外透明的狀態(tài)下進行;最后，要對注冊評估師進行一定的后期培訓，將資產評估人員的專業(yè)素養(yǎng)以及執(zhí)業(yè)能力提升。
3.加強資產評估機構內部管理。
第一，我們要進一步增強工作人員風險意識，與此同時，我們還要培養(yǎng)資產評估人員的觀念，提高評估質量。而且我們應該在建立市場的過程同時也兼顧著資產評估的管理。其次，我們應該將機構的質量制度進行有效的完善和提高，讓每個環(huán)節(jié)都得到有效的監(jiān)控，第三，是要保證資產評估過程中的一些制度能夠得到體現(xiàn)，除此之外，在審核過程中，所謂的審核不應該只表現(xiàn)在所謂的表面，應該將審核真正落實到審核上，實實在在的進行檢查。
4.進一步加強對加資產評估師的進一步教育，從而提升其職業(yè)道德與執(zhí)業(yè)能力。
進行資產評估，主要依賴資產評估人員所掌握的評估知識，所以，作為一個資產評估師，要有扎實的知識功底，樹立較強的風險意識，嚴格遵循資產評估相關制度來進行科學的資產評估。另外，資產評估人員應該在執(zhí)業(yè)之后也進行后續(xù)教育來不斷對職業(yè)素質進行提高。
四、結語
綜合以上內容，我們可以看出，要提高有關資產評估的質量問題，就必須加強資產評估師的后續(xù)教育、完善有效的資產評估質量控制機制、加強評估行業(yè)監(jiān)管力度、不斷完善行業(yè)準則體系，強化對資產評估機構和注冊資產評估師的管理。
參考文獻：
1.造成注冊資產評估師失信多方面的原因
1.1資產評估單位負責人職業(yè)道德意識淡薄隨著市場經濟關系的日趨復雜，資產評估過程中的非理越來越多，其最直接的后果就是導致資產評估的結果失真。這些問題的產生于注冊資產評估師的職業(yè)道德密切相關。要保證無形資產評估的結果真實可靠，資產評估機構和注冊資產評估師必須具有良好的職業(yè)道德。因此，加強注冊資產評估師的職業(yè)道德就顯得尤為重要。
1.2缺乏統(tǒng)一的評估標準和科學的評估方法資產評估是隨著市場經濟的發(fā)展而興起的社會中介服務行業(yè)，是一項獨立的鑒證業(yè)務。我國的無形資產評估標準和方法一直處于長期的摸索之中，資產評估缺少量化的標準，難以準確的提供客觀數(shù)據(jù)，使得資產評估的結果誤差變得很大，存在著重大偏差。資產評估重大偏差是指資產評估專業(yè)人員對評估對象作出嚴重失實的結論，即嚴重高估或低估。誤導性的結論是指由于評估人員對于評估結論的前提、假設及范圍等重大方面闡述不明確而造成評估結論存在誤導性的可能性”。
1.3注冊資產評估師缺乏職業(yè)道德建設目前，一談到加強資產評估從業(yè)人員的職業(yè)道德建設，許多人便認為最重要的任務就是對注冊資產評估師進行思想道德教育，教育他們“出淤泥而不染”。這固然有一定的作用，但往往流于形式，缺乏說服力，成為枯燥的說教。因為職業(yè)道德不能等同于思想道德。同思想道德相比，職業(yè)得到的具有很強的社會性。職業(yè)道德的遵守雖然具有自覺的性質，但相當多的職業(yè)道德問題的產生是因為受到外部環(huán)境的影響。所以，建設良好的職業(yè)道德，首先必須從凈化資產評估的外部行為環(huán)境找著手。無形資產評估工作存在復雜性和困難性，存在著無形資產種類多，相互間可比性低的問題。因此加強從業(yè)人員職業(yè)道德建設尤為必要。
1.4資產評估機構監(jiān)督機制不健全現(xiàn)有的資產評估機構中，一些評估機構的注冊評估師全部都是掛靠的，評估機構中執(zhí)業(yè)的評估人員則沒有評估師資格，這些評估機構的執(zhí)業(yè)質量可想而知。機構只進不出不利于整個評估行業(yè)的發(fā)展。目前我國的無形資產評估的結論是否公正，需要一定的權威機構予以復核、認定。
2.加強注冊資產評估師職業(yè)道德建設的措施
2.1凈化資產評估外部環(huán)境盡管資產評估法規(guī)、制度、組織章程等資產評估活動有各種規(guī)范的要求，但是，面對面對各種各樣的現(xiàn)實問題做出合乎道德的選擇并不容易，因為許多道德問題本身都涇渭分明。有事迫于壓力，注冊資產評估師對資產的評估結果會有高估或低估行為，而當這兩種道德標準相沖突時，注冊資產評估師所面臨的問題就陷入兩難的境地中。可見，注冊職業(yè)道德建設會受到各種因素的影響和制約，有來自會計自身內部的因素，也有來自外部環(huán)境的因素。
2.2建立完備的無形資產評估管理體系資產評估質量就是資產評估結果的質量。“公允性”是衡量資產評估質量的組合指標。資產評估結果不僅需要得到評估界人士的認可，而且需要得到資產評估委托者和評估報告使用者信服。我們需要建完備的立無形資產評估管理體系。無形資產評估管理體系的建立可以確保資產評估機構及從業(yè)人員的獨立，還可以保持無形資產評估業(yè)的本來面目，使資產評估機構成為真正的客觀、公證、獨立的社會中介服務機構，此外，資產評估業(yè)需要完善和強化行業(yè)協(xié)會的職能，改革資產評估行業(yè)協(xié)會的管理方式，建立具有高超的管理芝術、高度的行業(yè)自律性管理機構。
2.3深化資產評估教育改革充實現(xiàn)代資產評估教學的內容，不僅要設置經濟管理方面的課程，更要資產評估道德課作為資產評估專業(yè)學生的必修課程之一，讓這些未來的資產評估人才在學校就有資產評估道德意識。
樹立資產評估道德觀念，這樣可以做到防微杜漸。我們知道，缺乏職業(yè)道德教育是導致我國資產評估工作誠信度較低的重要原因，所以我們應突出誠信為本的教育，提高資產評估專業(yè)學生的道德水平。建設現(xiàn)代資產評估教材，不僅要豐富專業(yè)教材，還要將資產評估道德教材作為正式的教材學習，另外，可以從國外引進比較經典的教材，這樣可以與國際接軌。
作者：劉詩文單位：安徽財經大學會計學院
關鍵詞：資產評估評估理論體系評估標準
中圖分類號：F123 17 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914(2010)11-072-02
資產評估是經濟生活中不可缺少的社會公正性中介服務行業(yè)，隨著我國改革開放的進一步深入和全球經濟一體化的迅猛發(fā)展，尤其是中國成功加入WTO。我國資產評估業(yè)必將迎來更為廣闊的發(fā)展空間，健全資產評估理論體系和實踐標準，努力提升行業(yè)綜合競爭力，樹立起資產評估的民族品牌，成為我國資產評估業(yè)人世后能否健康發(fā)展、從容應對全球性競爭的關鍵。競爭力的提高應來自于對自身的充分認識和不斷完善。
一、目前我國資產評估中存在的主要問題
1.資產評估理論體系不健全，評估標準不統(tǒng)一。資產評估的規(guī)范發(fā)展，需要健全的評估理論體系和統(tǒng)一的評估準則。雖然我國在1991年和1996年先后頒布實施了《國有資產評估管理辦法》和《資產評估操作規(guī)范意見》等一系列行業(yè)法規(guī)、規(guī)范，但總體來說，還不能從根本上規(guī)范資產評估業(yè)務活動和評估人員的道德操守，于是也就形成不了行業(yè)自律體系，強化評估管理只能靠行政部門。但又由于這一規(guī)范和準則出自不同管理部門，其比較注意自身的行業(yè)特殊性，卻忽略了整個資產評估業(yè)的共同需要，致使在實際操作中，評估行業(yè)技術標準的透明度很低，成為阻止其他部門進入評估市場的一個重要手段，這大大降低了資產評估業(yè)的公正和效率。所以，健全資產評估理論體系，加快統(tǒng)一評估準則和制訂迫在眉睫。
2.行業(yè)管理、行業(yè)自律的觀念和措施有待加強。作為杜會主義市場經濟中的一種中介服務行業(yè)，對資產評估業(yè)的管理應以行業(yè)自我管理和行業(yè)自律為主，但目前資產評估業(yè)離這一目標尚有不少差距。一是由于過去長期采用部門管理模式，導致資產評估協(xié)會這一行業(yè)自律組織的權威性不強，影響力不大。二是行業(yè)自律的規(guī)章制度不健全，資產評估協(xié)會缺乏行使行業(yè)管理職責的足夠權利，獎懲力度不夠，難以對本行業(yè)的從業(yè)機構、人員進行有效監(jiān)管。
3.執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務素質、知識結構、職業(yè)道德制約了行業(yè)的發(fā)展。評估人員是實施評估業(yè)務的主體，資產評估的發(fā)展依賴于一大批優(yōu)秀的評估人才，他們不僅要具備精深的專業(yè)知識和豐富的實踐經驗，更要有良好的職業(yè)道德。但從目前我國執(zhí)業(yè)人員的構成看，還不能完全滿足社會主義市場經濟對評估人才的更高要求。具體而言，一是有些評估人員年齡偏大，他們雖然敬業(yè)，也有較豐富的經驗，但知識結構老化，同時對新知識的接受能力較弱，尤其是對數(shù)學、外語、計算機等現(xiàn)代資產評估必備工具的學習與應用效果較差；二是耳前的人員中，有相當一部分是兼職評估師，資產評估成了第二職業(yè)，這與評估業(yè)的重要性及其對人員的要求是不相符的；三是有少數(shù)從業(yè)人員經不住經濟利益的誘惑，違背職業(yè)道德，降低了資產評估在人們心中的公正形象；四是整個資產評估業(yè)的后期培訓以及職業(yè)道德教育跟不上行業(yè)發(fā)展的步伐。
4.資產評估收費標準存在缺陷。從當前資產評估實踐來看，現(xiàn)有的資產評估收費辦法已不能適應行業(yè)發(fā)展的要求，成為影響評估工作質量和評估業(yè)聲譽的重要因素。其缺陷突出表現(xiàn)在三個方面：第一，現(xiàn)有評估辦法中以評估結果作為收費依據(jù)的做法，違背了評估行業(yè)的公正性和國際慣例。第二，收費辦法規(guī)定了評估項目收費的最高限標準，而沒有最低限標準，這實際上是鼓勵了評估機構及人員在工作中競爭壓價的惡性競爭，而資產評估有著嚴格的規(guī)范，許多工作程序是不能省略和逾越的，機構間的競爭應該是評估質量與服務的競爭，絕不是相互壓價的競爭。第三，1992年制定的收費標準沿用至今，已明顯偏低。不能適應現(xiàn)階段評估業(yè)積累和發(fā)展的需要，不利于吸引更多的優(yōu)秀人才從事這一行業(yè)的工作，不利于對評估人呀進行后續(xù)培訓、教育，也不利于評估機構擴大規(guī)模和提高防御風險的能力。
二、促進我國資產評估業(yè)健康發(fā)展的幾點具體構想
1.完善資產評估理論體系，健全與統(tǒng)一資產評估標準。資產評估業(yè)的健康發(fā)展離不開理論的開拓，我國當前資產評估工作中遇到的問題從深層次上看都與理論研究滯后和理論體系不健全相關。所以。在努力推進實際工作前進的同時，要高度重視理論研究。資產評估理論研究和體系的構建要解決三個問題：一是確定適用于市場經濟的評估方法。評估理論研究要使評估人員明確行業(yè)的地位，明確評估方法的內在機理，這樣才能使他們根據(jù)實際情況作出科學評估。二是解決評估的準確性問題。資產評估的結果是靜態(tài)的，它只能反映某一時點上資產的價值，但資產評估的前提必須是對市場作出動態(tài)的分析，評估理論就是要解決這一動態(tài)分析前提與靜態(tài)評估結果相結合的基礎問題。三是為制訂統(tǒng)一的評估準則提供理論基礎。制訂評估準則，既需要實踐經驗，又要理論指導。如果資產評估基本理論模糊不清，就無法形成科學的資產評估準則框架體系，就難以處理好資產評估與其他相關行業(yè)的關系，資產評估準則也就經不起時間的檢驗。
2.加強行業(yè)管理與行業(yè)自律，減少行政干預，確保資產評估機構與人員的獨立性。借鑒國際經驗，結合我國具體實際，今后資產評估業(yè)應該采用政府監(jiān)督下的行業(yè)自律與行業(yè)自我管理模式。這一方面有兩項工作是當務之急：一是要盡量減少政府部門對評估業(yè)的多頭管理以及行政干預，確保評估機構及人員的獨立。還資產評估業(yè)本來面目，使之真正成為客觀、公正、獨立的社會中介服務機構，堅決落實評估機構與行政管理部門徹底脫鉤的要求，從制度上和體制上解決資產評估業(yè)中存在的嚴重缺陷，發(fā)揮資產評估在社會主義市場經濟中的應有作用。二是要強化行業(yè)協(xié)會職能，改革管理方式建立起具有高度權威和高超管理藝術的行業(yè)自律性管理機構。
3.加強從業(yè)人員業(yè)務素質培訓與職業(yè)道德培養(yǎng)。我國資產評估的發(fā)展需要一大批優(yōu)秀人才加盟，因此，建立一支高素質的資產評估師隊伍至關重要。在開展培訓時要注意以下幾個問題：第一，要保證培訓的質量，不能流于形式。第二，從學習范圍看，不僅僅是學習相關文件、規(guī)則，還應該開展經濟形式教育，深入學習評估技術標準、評估理論、評估方法，了解、掌握國際評估業(yè)的最新發(fā)展動態(tài)。第三，要重視諸如計算機、外語、數(shù)學等資產評估必備工具的學習。第四，評估人員自身要堅持長期、持續(xù)的業(yè)務學習，這是提高自己業(yè)務素質的有效途徑。良好的職業(yè)道德既能保證評估師始終提供高質量、專業(yè)化的服務，可給政府、客戶和廣大社會公眾提供衡量評估質量的尺度，維護評估師、客戶和社會公眾的利益。
為加強對專利資產評估工作的管理，規(guī)范專利資產評估行為，維護有關當事人和社會公眾的合法權益；為落實國家國有資產管理局、中國專利局的《關于加強專利資產評估管理工作若干問題的通知》（國資辦發(fā)〔1996〕49號），特制定《專利資產評估管理暫行辦法》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請結合實際，認真做好專利資產評估管理工作。執(zhí)行中有什么問題、建議，請及時報告中國專利局和國家國有資產管理局。
特此通知。
專利資產評估管理暫行辦法
（一九九七年四月二十日）
第一章 總 則
第一條 根據(jù)國家有關法律、法規(guī)以及國家國有資產管理局、中國專利局《關于加強專利資產評估管理工作若干問題的通知》（國資辦發(fā)〔1996〕49號） （以下簡稱《通知》），制定本辦法。
第二條 專利資產的評估，適用《通知》及本辦法。
第三條 《通知》及本辦法中所稱的專利資產是指專利權、專利申請權以及與之相關的資產。
第四條 專利資產占有單位發(fā)生《通知》第一條、第二條規(guī)定情形的，應當委托從事專利資產評估業(yè)務的評估機構進行專利資產評估。
專利資產占有單位發(fā)生《通知》第一條、第二條規(guī)定以外情形需要進行專利資產評估的，可以委托從事專利資產評估業(yè)務的評估機構進行專利資產評估。
第五條 中國專利局和國家國有資產管理局認為必要時，可以組織或會同有關部門共同組織對重大的專利資產項目進行評估。
第六條 國家國有資產管理局和中國專利局共同管理專利資產評估工作。
第七條 專利資產評估操作規(guī)范及有關參數(shù)、標準，由國家國有資產管理局和中國專利局共同制定。
第二章 專利資產評估機構管理
第八條 申請設立專利資產專職評估機構，應當具備下列條件：
（一）符合國家國有資產管理局的有關規(guī)定；
（二）符合《通知》第五條規(guī)定的專職人員不少于3人。
其他評估機構從事專利資產評估業(yè)務的，應當擁有符合《通知》第五條規(guī)定的專職或兼職人員不少于2人。
第九條 申請設立專利資產專職評估機構，應當提交下列文件：
（一）專利資產專職評估機構資格申請表；
（二）專利資產專職評估機構的組織章程；
（三）專利資產專職評估機構專職人員名單、專業(yè)技術職務資格證書和專業(yè)培訓證書復印件；
（四）法定代表人的簡歷；
（五）兩個以上專利資產評估模擬案例；
（六）國家國有資產管理局和中國專利局要求的其他材料。
第十條 國務院各部門申請設立專利資產專職評估機構的，首先應將申請文件報中國專利局。
地方申請設立專利資產專職評估機構的，首先應將申請文件報所在地的省、自治區(qū)、直轄市專利管理機關。
中國專利局和專利管理機關自收到完備的申請文件之日起，兩個月內做出審核決定，并轉由同級國有資產管理行政主管部門組織審批，對符合條件的頒發(fā)國家國有資產管理局統(tǒng)一印制的資產評估資格（專利）證書，并由國家國有資產管理局與中國專利局聯(lián)合公告。
第十一條 專利資產專職評估機構有下列情形之一的，應當在辦理完有關手續(xù)后30個工作日內報中國專利局備案：
（一）獲得專利資產評估機構資格；
（二）終止專利資產評估機構資格；
（三）機構名稱、住所、法定代表人或符合《通知》第五條規(guī)定的專職或兼職人員發(fā)生變更；
（四）中國專利局要求備案的其他情形。
第十二條 專利資產專職評估機構依本辦法第十一條的規(guī)定進行備案時，應提交下列文件：
（一）資產評估資格證書復印件；
（二）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復印件；
（三）機構法人代表有關證明材料；
（四）中國專利局要求的其他文件。
第十三條 從事專利資產評估業(yè)務的專職評估機構應接受國家國有資產管理局和中國專利局的業(yè)務指導和年度檢查。
第三章 專利資產評估人員管理
第十四條 《通知》第五條規(guī)定的專業(yè)培訓由國家國有資產管理局和中國專利局共同舉辦或委托省級國有資產管理行政主管部門、專利管理機關，國務院各部門國有資產管理機關、專利管理機關承辦。
第十五條 《通知》第五條規(guī)定的專業(yè)培訓應包括有關資產評估知識及相關專利知識的培訓。
第十六條 《通知》第五條規(guī)定的從業(yè)人員應當具備財政、會計、金融、經濟、工程技術專業(yè)本科以上學歷或從事資產評估、專利管理、專利工作兩年以上。
第十七條 專利資產專職評估機構中符合《通知》第五條規(guī)定的從業(yè)人員應經過國家國有資產管理局和中國專利局共同考核，考核合格的由國家國有資產管理局和中國專利局頒發(fā)專利資產評估人員考核合格證書。
其他評估機構中符合《通知》第五條規(guī)定的從業(yè)人員由國家國有資產管理局和中國專利局頒發(fā)專利資產評估培訓合格證書。
持有專利資產評估人員考核合格證書的人員有權依法申請開辦專利資產專職評估機構，專利資產評估人員考核合格證書是申請開辦專利資產專職評估機構的必備文件。
中國專利局對培訓合格和取得專利資產評估人員考核合格證書的人員實行登記備案制度。
從事專利資產評估業(yè)務的人員應定期接受有關的專業(yè)培訓。
第十八條 《通知》第五條規(guī)定的從業(yè)人員不應同時在兩家以上評估機構從事專利資產評估業(yè)務。
第四章 專利資產評估業(yè)務管理
第十九條 委托對專利資產進行評估的當事人應當向受委托的評估機構提交專利管理機關出具的有效專利證明文件。
當事人不能提交有效證明文件的，應按專利管理的有關規(guī)定，到所在地的省、自治區(qū)、直轄市專利管理機關或主管部委的專利管理機關辦理確權手續(xù)。
第二十條 委托對專利資產進行評估的當事人按本辦法第十九條的規(guī)定向專利管理機關提出確權申請時，應當提交下列文件：
（一）法定代表人或本人簽署的確權申請；
（二）專利資產確權登記表；
（三）被評估專利資產的專利證書、受理通知書、有關資料的復印件；
（四）單位營業(yè)執(zhí)照、登記證件或個人居民身份證的復印件；
（五）專利管理機關要求的其他文件。
第二十一條 專利管理機關自收到完備的確權申請文件之日起30個工作日內，應做出確權決定，下達專利資產確權通知書及有關證明文件。
專利管理機關應將下達的專利資產確權通知書報中國專利局備案。
第二十二條 從事專利資產評估業(yè)務的評估機構應當在專利資產評估結束后1個月內，將評估結果報送中國專利局備案，中國專利局負有對備案資料保密的義務。
整體資產或其他形式的資產評估中涉及專利資產的，適用本條第一款的規(guī)定。
第二十三條 從事專利資產評估業(yè)務的評估機構報送評估結果備案的，應當提交下列文件：
（一）專利資產評估結果備案報告；
（二）加蓋評估機構公章的專利資產評估合同復印件；
（三）專利資產確權通知書復印件；
（四）有直接從事該項評估工作的符合《通知》第五條規(guī)定并取得專利資產評估人員考核合格證書的評估人員簽署的專利資產評估結果報告書；
（五）國有資產管理行政主管部門下達的評估結果確認通知書復印件。
第二十四條 中國專利局收到專利資產評估結果備案登記資料后對提交的資料進行核查，資料齊備者，予以備案。
第二十五條 專利管理機關在委托從事專利資產評估業(yè)務的評估機構對專利糾紛的標的進行評估時，應出具專利糾紛標的評估委托書。
第二十六條 從事專利資產評估業(yè)務的評估機構應當保證其出具的專利資產評估報告書的真實性和合法性，保證其評估結果的真實、可信、公正、合法。
第五章 罰 則
第二十七條 專利資產占有單位和從事專利資產評估業(yè)務的評估機構及從業(yè)人員違反本辦法的，按國家有關規(guī)定處理。
第六章 附 則
第二十八條 專利資產評估實行有償服務，評估收費參照國家有關規(guī)定執(zhí)行。
專利資產評估收費實行誰委托誰付費的原則，法律法規(guī)另有規(guī)定的除外。
