時間：2023-06-06 09:29:43
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇資產(chǎn)評估與管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞 高職院校 資產(chǎn)評估與管理專業(yè) 教學(xué)改革
一、 高職院校資產(chǎn)評估與管理專業(yè)教育現(xiàn)狀及辦學(xué)中存在的幾個問題
1、高職院校資產(chǎn)評估與管理專業(yè)教育的現(xiàn)狀
高職院校開設(shè)資產(chǎn)評估與管理專業(yè)的時間稍早于本科院校，至2005年，全國已有41所高職院校開設(shè)了資產(chǎn)評估與管理專業(yè)。 這些高職院校主要包括以下幾種類型：建筑建材類高職院校（徐州建筑職業(yè)技術(shù)學(xué)院、河北建材職業(yè)技術(shù)學(xué)院等）、經(jīng)濟(jì)貿(mào)易類高職院校（廣西財經(jīng)學(xué)院、山東經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院等）、財政稅務(wù)類高職院校（河南財政稅務(wù)高等專科學(xué)校、內(nèi)蒙古財稅職業(yè)學(xué)院等）、電子機(jī)械類高職院校（北京電子科技職業(yè)學(xué)院等）、綜合類高職院校（十堰職業(yè)技術(shù)學(xué)院等）。這些高職院校在資產(chǎn)評估與管理專業(yè)教學(xué)過程中，都有自己的優(yōu)勢和不足。由于高職院校開設(shè)資產(chǎn)評估與管理專業(yè)時間比較短，從事資產(chǎn)評估與管理專業(yè)建設(shè)和教學(xué)改革研究的人員較少，目前尚無比較系統(tǒng)的教學(xué)改革經(jīng)驗可供借鑒。
2、高職院校資產(chǎn)評估與管理專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)趨同，沒有考慮社會對資產(chǎn)評估與管理專業(yè)人才的不同需求，專業(yè)建設(shè)方向不明確
根據(jù)筆者調(diào)查，目前幾乎所有的高職院校都是把按照注冊資產(chǎn)評估師的規(guī)格和要求來培養(yǎng)具有資產(chǎn)評估理論知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)實踐技能的，能夠勝任各類企事業(yè)單位的資產(chǎn)管理、會計核算以及資產(chǎn)評估中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)工作的高級技術(shù)應(yīng)用型人才作為資產(chǎn)評估與管理專業(yè)的人才培養(yǎng)目標(biāo)。對于這種人才培養(yǎng)目標(biāo)定位筆者認(rèn)為是不夠科學(xué)的，沒有考慮社會對評估與管理人才的不同需求。筆者認(rèn)為，資產(chǎn)評估不僅包括機(jī)電設(shè)備評估、建筑工程評估，還包括企業(yè)價值評估、珠寶首飾鑒定、文化藝術(shù)品評估、無形資產(chǎn)評估、金融評估、稅基評估等，另外房地產(chǎn)估價、舊機(jī)動車鑒定評估、土地評估、探礦采礦權(quán)評估等也應(yīng)當(dāng)屬于資產(chǎn)評估的范疇。目前，國務(wù)院批準(zhǔn)了注冊資產(chǎn)評估師、注冊資產(chǎn)評估師（珠寶評估專業(yè)）、房地產(chǎn)估價師、土地評估師、舊機(jī)動車鑒定評估師、注冊礦業(yè)權(quán)評估師等資產(chǎn)評估類職業(yè)。為社會培養(yǎng)各種從事資產(chǎn)評估職業(yè)的專門人才是高職院校的社會責(zé)任，但是，不同的資產(chǎn)評估類職業(yè)對資產(chǎn)評估理論知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)實踐技能的要求也是不同的，如果只是圍繞注冊資產(chǎn)評估師的規(guī)格和要求來制定資產(chǎn)評估與管理專業(yè)的人才培養(yǎng)目標(biāo)，這樣培養(yǎng)出來的人才顯然是不能滿足社會對資產(chǎn)評估與管理專業(yè)人才不同需求的。
3、高職院校主要圍繞注冊資產(chǎn)評估師考試科目來設(shè)置專業(yè)課程，沒有考慮主辦院校的實際情況，課程設(shè)置沒有形成自己的特色
目前，幾乎所有的高職院校的資產(chǎn)評估與管理專業(yè)的專業(yè)課程都是圍繞注冊資產(chǎn)評估師考試科目來設(shè)置的，這種專業(yè)課程設(shè)置方法筆者認(rèn)為是不合理的。現(xiàn)階段開設(shè)資產(chǎn)評估與管理專業(yè)的高職院校多數(shù)為非綜合性的，一般與資產(chǎn)評估與管理專業(yè)相關(guān)的專業(yè)不夠齊全，導(dǎo)致部分課程難以安排。比如，一些經(jīng)濟(jì)貿(mào)易類和財政稅務(wù)類高職院校因在建筑工程及機(jī)電設(shè)備方面沒有相應(yīng)的教學(xué)能力和經(jīng)驗，無法開設(shè)建筑工程和機(jī)電設(shè)備方面的課程，而建筑建材類和電子機(jī)械類高職院校對于財經(jīng)方面的課程則往往難以開設(shè)。
4、高職院校資產(chǎn)評估與管理專業(yè)教師缺乏，職稱結(jié)構(gòu)和學(xué)歷結(jié)構(gòu)不合理
高職院校專業(yè)教師的主要來源是高校本科及碩士畢業(yè)生，但是我國資產(chǎn)評估本科及以上層次專業(yè)教育招生不久。2004年，南京財經(jīng)大學(xué)和內(nèi)蒙古財經(jīng)學(xué)院將資產(chǎn)評估作為本科試點專業(yè)向教育部進(jìn)行申報并且獲得了批準(zhǔn)，并已在2005年開始招生。此后，山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院、山東工商學(xué)院、上海立信會計學(xué)院等高校也先后招收資產(chǎn)評估專業(yè)本科生，培養(yǎng)從事資產(chǎn)評估工作的緊缺專門人才。2004年，廈門大學(xué)積極申報并且第一個獲得批準(zhǔn)設(shè)立研究生層次的資產(chǎn)評估專業(yè)。廈門大學(xué)財政系資產(chǎn)評估專業(yè)的碩士、博士點是國內(nèi)重點大學(xué)首個設(shè)立的該學(xué)科（專業(yè)）的博士、碩士點。上海財經(jīng)大學(xué)在財政學(xué)碩士點下設(shè)立了資產(chǎn)評估方向。到2007年才會有第一屆碩士研究生畢業(yè)，本科生要到2009年才能畢業(yè)，況且本科院校和資產(chǎn)評估事務(wù)所也需要大量的資產(chǎn)評估專業(yè)本科和碩士畢業(yè)生，短期內(nèi)高職院校資產(chǎn)評估與管理專業(yè)不可能通過引進(jìn)高校本科及碩士畢業(yè)生來解決師資問題。如何盡快建設(shè)一支職稱結(jié)構(gòu)和學(xué)歷結(jié)構(gòu)合理的師資隊伍是每一所開設(shè)資產(chǎn)評估與管理專業(yè)的高職院校的共同課題。
5、高職院校資產(chǎn)評估與管理專業(yè)實訓(xùn)基地建設(shè)相對滯后，不能充分保障實踐性教學(xué)的順利開展
加強(qiáng)實踐性教學(xué)工作是高職教育的顯著特點，也是培養(yǎng)高素質(zhì)的高職人才的根本保障。實踐性教學(xué)任務(wù)的順利完成除了要有高素質(zhì)的“雙師型”教師外，還要有能夠組織實踐性教學(xué)的實習(xí)實訓(xùn)基地。由于高職院校開設(shè)資產(chǎn)評估與管理專業(yè)時間較晚，實訓(xùn)基地建設(shè)相對滯后。為了保證實踐性教學(xué)的順利進(jìn)行，高職院校必須加快實訓(xùn)基地的建設(shè)。
二、對高職院校資產(chǎn)評估與管理專業(yè)教學(xué)改革的探索
1、根據(jù)社會對資產(chǎn)評估與管理專業(yè)人才的不同需求，結(jié)合主辦院校的特點和優(yōu)勢，合理確定專業(yè)建設(shè)方向
由于我國資產(chǎn)評估與管理專業(yè)開設(shè)較晚，在產(chǎn)權(quán)交易、企業(yè)改制、司法實踐、融資抵押、財產(chǎn)拍賣等活動中，迫切需要大量從事資產(chǎn)評估與管理業(yè)務(wù)的專門人才。高職院校要想培養(yǎng)能夠勝任各種資產(chǎn)評估與管理工作的專門人才是不現(xiàn)實也是沒有必要的。高職院校可以結(jié)合自己的特點和優(yōu)勢，合理確定資產(chǎn)評估與管理專業(yè)建設(shè)的方向，根據(jù)所確定的專業(yè)建設(shè)方向來制定人才培養(yǎng)目標(biāo)，設(shè)置專業(yè)課程。筆者認(rèn)為：具有房地產(chǎn)專業(yè)建設(shè)經(jīng)驗的院校可以把房地產(chǎn)估價作為專業(yè)建設(shè)方向；具有土地經(jīng)濟(jì)學(xué)建設(shè)經(jīng)驗的院校可以把土地估價作為專業(yè)建設(shè)方向；具有財政學(xué)和稅收學(xué)專業(yè)建設(shè)的院校可以發(fā)展稅基評估；具有金融、保險專業(yè)建設(shè)的院校可以突出金融資產(chǎn)的估價、保險評估；工科院校可以憑借學(xué)科優(yōu)勢側(cè)重機(jī)器設(shè)備評估，如舊機(jī)動車鑒定評估的專業(yè)內(nèi)容；擁有珠寶鑒定專業(yè)的院校可以開展珠寶鑒定方面的專業(yè)建設(shè)；擁有藝術(shù)、文物和考古等專業(yè)優(yōu)勢的院校可以突出古董和藝術(shù)品的價值評估；具有地質(zhì)和礦業(yè)專業(yè)建設(shè)經(jīng)驗的院校可以把礦業(yè)權(quán)評估作為專業(yè)建設(shè)方向。
2、根據(jù)專業(yè)建設(shè)方向，結(jié)合職業(yè)資格證書考試，合理設(shè)置專業(yè)課程
資產(chǎn)評估與管理專業(yè)是一個典型的跨學(xué)科專業(yè)，其專業(yè)課程應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)與管理方面的課程和資產(chǎn)評估方面的課程，具體專業(yè)課程的設(shè)置應(yīng)當(dāng)考慮專業(yè)建設(shè)方向和職業(yè)資格證書考試的內(nèi)容。資產(chǎn)評估與管理專業(yè)畢業(yè)生要到畢業(yè)工作后才有資格參加資產(chǎn)評估類職業(yè)資格證書考試，這就給資產(chǎn)評估的教育帶來了沖擊。雖然資產(chǎn)評估與管理專業(yè)學(xué)生在校期間不能參加資產(chǎn)評估類職業(yè)資格證書考試，但是這些考試科目卻是培養(yǎng)學(xué)生理論知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)實踐技能所必需的，把這些考試科目設(shè)置成專業(yè)課程也為學(xué)生畢業(yè)后參加職業(yè)資格證書考試打下堅實的基礎(chǔ)。比如以房地產(chǎn)評估與管理為專業(yè)建設(shè)方向的高職院校，除了要把基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計、財務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法等課程設(shè)置為專業(yè)課程外，還應(yīng)該把房地產(chǎn)基本制度與政策、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營與管理、房地產(chǎn)估價理論與方法、房地產(chǎn)估價案例與分析等課程設(shè)置為專業(yè)課程。再比如以舊機(jī)動車鑒定評估為專業(yè)建設(shè)方向的高職院校把舊機(jī)動車鑒定評估師考試科目：汽車原理和構(gòu)造介紹、汽車性能及新技術(shù)介紹、汽車狀況檢查辦法、汽車價值綜合評定應(yīng)用、二手車交易方法與技巧、汽車保險和法律知識、汽車評估基本財務(wù)知識、現(xiàn)場評估實習(xí)課程納入專業(yè)課程設(shè)置也是比較合理的。
3、高職院校通過對專業(yè)教師的培養(yǎng)、對緊缺人才的引進(jìn)和兼職教師的聘請來完善師資隊伍，構(gòu)建一支高素質(zhì)的“雙師型”師資隊伍
由于高職院校資產(chǎn)評估與管理專業(yè)設(shè)置比較晚，而且高校資產(chǎn)評估專業(yè)本科尤其是碩士畢業(yè)生短期內(nèi)不可能選擇到高職院校就業(yè)，所以高職院校要想很快解決資產(chǎn)評估與管理專業(yè)教師的學(xué)歷結(jié)構(gòu)和職稱結(jié)構(gòu)問題是比較困難的。筆者認(rèn)為，高職院校在逐步提高資產(chǎn)評估與管理專業(yè)教師的學(xué)歷和職稱的同時，要把主要精力放在構(gòu)建高素質(zhì)的“雙師型”師資隊伍上。高職院校應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造條件鼓勵資產(chǎn)評估與管理專業(yè)教師通過考試獲取與專業(yè)建設(shè)方向相關(guān)的職業(yè)資格證書（注冊資產(chǎn)評估師、注冊房地產(chǎn)估價師、注冊土地估價師等）并委派專業(yè)教師到與專業(yè)建設(shè)方向相關(guān)的評估類事務(wù)所參加社會實踐，以提高職業(yè)素質(zhì)和實踐動手能力。對于有較高職業(yè)素質(zhì)和較強(qiáng)實踐動手能力的具備一定的教師素質(zhì)的資產(chǎn)評估方面的專業(yè)人才，高職院校應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造條件優(yōu)先引進(jìn)。對于現(xiàn)階段高職院校專業(yè)教師無法完成的實踐性教學(xué)任務(wù)可以通過聘請相關(guān)資產(chǎn)評估事務(wù)所的兼職教師來承擔(dān)。
【關(guān)鍵詞】資產(chǎn)評估 問題 改進(jìn)策略
1988年我國就有資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)開始步入市場，截止到2012年底，全國資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)數(shù)量達(dá)到3089家，執(zhí)業(yè)注冊資產(chǎn)評估師人數(shù)達(dá)到30696人，有關(guān)部門更是組織編寫了《中國資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展規(guī)劃》，有效的推動了資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展。但從實踐來看，目前我國資產(chǎn)評估還存在不少問題，并帶來較為惡劣的社會影響，針對這一問題展開探討具有重要的現(xiàn)實價值。
一、資產(chǎn)評估的成要素
資產(chǎn)評估是一個復(fù)雜的系統(tǒng)，經(jīng)過二十余年的發(fā)展，已經(jīng)建立了較為規(guī)范的評估流程，有著明確的參與主體與管理模式，這為提高資產(chǎn)評估質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。
（一）資產(chǎn)評估的參與主體
資產(chǎn)評估的參與主體主要分為三類，首先，委托方，一般而言這種委托方就是資產(chǎn)所有權(quán)人，但也存在非所有權(quán)人委托的，如企業(yè)破產(chǎn)中資產(chǎn)評估等。其次，資產(chǎn)評估實施機(jī)構(gòu)，這一機(jī)構(gòu)是評估活動的主持人，是全過程參與人員。再次，評估結(jié)果應(yīng)用主體，部分評估結(jié)果應(yīng)用主體如銀行等金融機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)對評估報告格式、內(nèi)容等有一定的要求，這就使得其成為評估活動的重要參與者。
（二）資產(chǎn)評估的基本流程
一般而言，資產(chǎn)評估單位都會建立標(biāo)準(zhǔn)化資產(chǎn)評估模塊，即通過將資產(chǎn)劃分為不同類型，針對每一類型的評估內(nèi)容確定評估模塊，在此基礎(chǔ)上開展評估工作。在接受客戶委托后，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)會與委托方進(jìn)行全面的對接，了解對方評估的目的或者說評估的用途，并通過查閱資產(chǎn)的檔案資料了解資產(chǎn)的基本情況，在此基礎(chǔ)上，派出資產(chǎn)評估師現(xiàn)場調(diào)查，在此基礎(chǔ)上綜合各種資料，利用專業(yè)的評估方法得出評估結(jié)論，出具評估報告。
（三）資產(chǎn)評估的管理模式
一般而言，資產(chǎn)評估報告采取“三審終審制”，即由負(fù)責(zé)評估的注冊資產(chǎn)評估師組織項目小組進(jìn)行審計，再由部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審計，最后由事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)或者其他組織機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審計，通過三審保障資產(chǎn)評估的質(zhì)量，這就形成了一個較為完善的、相互制衡的管理體系，為提高評估質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。
二、資產(chǎn)評估存在的主要問題
為提高資產(chǎn)評估質(zhì)量，國家有關(guān)部門積極行動，出臺了《首席評估師管理辦法》、《關(guān)于推動評估機(jī)構(gòu)做大做強(qiáng)做優(yōu)的指導(dǎo)意見》等制度，此外，中國資產(chǎn)評估協(xié)會還每年定期組織開展全國資產(chǎn)評估行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查活動，這都在很大程度上提高了資產(chǎn)評估水平。但從實際來看，資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)仍然存在一定的問題，需要積極予以改進(jìn)。
（一）資產(chǎn)評估能力與水平有待提升
首先，資產(chǎn)評估人員素質(zhì)有待提升，資產(chǎn)評估人員特別是高素質(zhì)的資產(chǎn)評估人員數(shù)量較少，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低的評估人員在評估過程中面臨工作壓力大、業(yè)務(wù)水平難以應(yīng)對復(fù)雜局面的問題。其次，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)本身管理體系不嚴(yán)格，部分評估公司在設(shè)立了分公司后，評估報告簡單的由分公司或者項目負(fù)責(zé)人簽字后即蓋章認(rèn)可，內(nèi)部缺乏嚴(yán)格的審核程序，導(dǎo)致評估結(jié)果不客觀等問題時有發(fā)生。
（二）資產(chǎn)評估受干預(yù)影響較大
首先，資產(chǎn)評估受委托人干預(yù)較大，部分委托人在開展資產(chǎn)評估時有著自身的目的，如融資等，因而在開展評估時會有著自身的目標(biāo)，如果評估機(jī)構(gòu)不能滿足其需求，則雙方合作關(guān)系難以確立。其次，從市場競爭來看，我國資產(chǎn)評估專業(yè)機(jī)構(gòu)多，2013年，年業(yè)務(wù)收入在1億元以上的專業(yè)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)達(dá)到6家，前100強(qiáng)中業(yè)務(wù)收入全部超過1千萬元，這就使得評估機(jī)構(gòu)之間競爭激烈，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)要獲得相應(yīng)的市場份額，評估過程中難免會受到評估結(jié)果應(yīng)用方等主體的影響。
（三）資產(chǎn)評估監(jiān)督體系有待完善
目前，我國資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)主要由資產(chǎn)評估協(xié)會進(jìn)行管理，這種協(xié)會管理由于缺乏強(qiáng)有力的執(zhí)法手段，容易導(dǎo)致監(jiān)督管理缺乏剛性，缺乏硬的約束力。此外，從其他輔助監(jiān)管渠道來看，資產(chǎn)評估只需要評估結(jié)果應(yīng)用對象認(rèn)可即可，缺乏權(quán)威部門的認(rèn)定審批，缺乏外部的監(jiān)督力量，甚至政府有關(guān)主管部門都無需參與（國有資產(chǎn)、集體資產(chǎn)等涉及到所有權(quán)的資產(chǎn)評估除外），這就容易產(chǎn)生評估缺乏監(jiān)督的問題。
三、推動資產(chǎn)評估質(zhì)量提升的思考
從長遠(yuǎn)來看，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)要在評估市場上有所作為，必須走專業(yè)化、品牌化的發(fā)展道路，這就要求規(guī)范管理，創(chuàng)新手段，強(qiáng)化監(jiān)督，構(gòu)建一個完善的質(zhì)量提升體系。
（一）規(guī)范資產(chǎn)評估質(zhì)量管理體系
首先，要進(jìn)一步規(guī)范和完善評估流程，要在進(jìn)一步完善三審終審制的基礎(chǔ)上，建立定期或者不定期抽樣檢查制度，甚至成立專門的質(zhì)量控制委員會，對對外提交的評估報告進(jìn)行全面的審查，強(qiáng)化質(zhì)量管理。其次，要進(jìn)一步規(guī)范評估過程管理，針對評估中現(xiàn)場調(diào)查等容易發(fā)現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，要建立多人同行外出、利用攝影攝像技術(shù)保留原始記錄等方式強(qiáng)化管理，避免評估中弄虛作假等行為的發(fā)生。
（二）注重創(chuàng)新提高資產(chǎn)評估能力和水平
首先，要創(chuàng)新資產(chǎn)評估人員管理模式，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)要建立富于激勵性的人力資源管理體系，建立高質(zhì)量評估報告獎勵制度，對于上級有關(guān)部門檢查、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)本身檢查未發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題的個人給予高額獎勵，反之發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題則進(jìn)行懲罰。其次，要注重利用信息化手段開展資產(chǎn)評估工作。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)要注重引進(jìn)、開發(fā)專門的資產(chǎn)評估軟件，通過軟件系統(tǒng)的自動設(shè)置進(jìn)行評估，盡可能的減少評估人員的主觀意愿對評估結(jié)果帶來影響，提高評估的科學(xué)性。
（三）強(qiáng)化監(jiān)督保障資產(chǎn)評估質(zhì)量
首先，要加強(qiáng)對評估人員的監(jiān)督，要利用評估人員誠信制度有效的對資產(chǎn)評估人員進(jìn)行分析，重點跟蹤誠信狀況相對不佳的人員，跟蹤其評估過程中是否存在不誠信等問題。其次，要加強(qiáng)對評估報告的監(jiān)督，國家財政部門、資產(chǎn)評估協(xié)會等單位要組織對評估報告進(jìn)行抽查，評價報告質(zhì)量，對于長期質(zhì)量不高的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。再次，要強(qiáng)化對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，要對所有具有資產(chǎn)評估資質(zhì)的單位進(jìn)行年度評價，并向社會公示，鼓勵社會選聘評價排名靠前的評估機(jī)構(gòu)開展評估活動。
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[1]王文斌.淺析資產(chǎn)評估行業(yè)風(fēng)險管理策略[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014（3）.
1.1起步階段(1989年——1990年)
我國資產(chǎn)評估行業(yè)起步于上世紀(jì)80年代末、90年代初。1989年國家體改委、國家計委、財政部、原國家國有資產(chǎn)管理局共同了《關(guān)于出售國有小型企業(yè)產(chǎn)權(quán)的暫行辦法》和《關(guān)于企業(yè)兼并的暫行辦法》，同年，原國家國有資產(chǎn)管理局了《關(guān)于在國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變化時必須進(jìn)行資產(chǎn)評估的若干暫行規(guī)定》。1990年7月原國家國有資產(chǎn)管理局成立了資產(chǎn)評估中心，負(fù)責(zé)對資產(chǎn)評估項目和評估行業(yè)的管理工作。這標(biāo)志著我國資產(chǎn)評估工作的起步。
1.2快速發(fā)展階段(1991年——1997年)
1991年以國務(wù)院第91號令形式了《國有資產(chǎn)評估管理辦法》。同時資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)管理暫行辦法、資產(chǎn)評估收費管理辦法等評估行業(yè)基本法規(guī)、制度的起草和工作也相繼完成。這些工作的完成，為建立我國的國有資產(chǎn)評估項目管理制度、資產(chǎn)評估資格管理制度等提供了法律依據(jù)，推動了我國資產(chǎn)評估行業(yè)在初期階段的快速發(fā)展。
1993年12月，中國資產(chǎn)評估協(xié)會成立，并于1995年代表我國資產(chǎn)評估行業(yè)加入國際評估準(zhǔn)則委員會(IVSC)。協(xié)會的成立標(biāo)志著中國資產(chǎn)評估行業(yè)經(jīng)過幾年的快速發(fā)展，已經(jīng)開始成為一個獨立的中介行業(yè)。我國評估行業(yè)管理體制也走向政府直接管理與行業(yè)自律管理相結(jié)合的道路。
1993年至1998年間，評估機(jī)構(gòu)和評估從業(yè)人員的數(shù)量迅速增加，同時建立了注冊資產(chǎn)評估師制度，完善了資產(chǎn)評估行業(yè)準(zhǔn)入制度，了資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見等技術(shù)性規(guī)范，資產(chǎn)評估行業(yè)空前發(fā)展。
1.3發(fā)展完善階段(1998年至今)
1998年資產(chǎn)評估協(xié)會劃歸財政部，政府管理與行業(yè)管理相對分離。2000年，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于改革國有資產(chǎn)評估行政管理方式加強(qiáng)資產(chǎn)評估監(jiān)督管理工作意見的通知》(［2001］102號)，之后財政部相繼制定了《國有資產(chǎn)評估違法行為處罰辦法》等六個配套改革文件。這些措施是國有資產(chǎn)評估管理方式上的重大變革，財政部將評估項目的立項確認(rèn)制度改為備案、核準(zhǔn)制，加大了評估師在資產(chǎn)評估行為中的責(zé)任。這次重大改革標(biāo)志著我國資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展進(jìn)入到一個強(qiáng)化自律管理的新階段。
2001年，根據(jù)國務(wù)院清理整頓鑒證類中介機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組和財政部的統(tǒng)一安排，中國資產(chǎn)評估協(xié)會與中國注冊會計師協(xié)會合并。合并后的中國注冊會計師協(xié)會對評估和審計兩個行業(yè)、兩種資格進(jìn)行管理，同時保留中國資產(chǎn)評估協(xié)會的牌子，在國際交流和評估行業(yè)統(tǒng)一管理工作中使用。
2003年國務(wù)院設(shè)立國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（簡稱國資委）。財政部有關(guān)國有資產(chǎn)管理的部分職能劃歸國資委。財政部則作為政府管理部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)評估行業(yè)管理工作。這次改革從源頭上徹底解決了長期以來國有資產(chǎn)評估管理與資產(chǎn)評估行業(yè)管理不分的局面，實現(xiàn)了國有資產(chǎn)評估管理與資產(chǎn)評估行業(yè)管理完全分離，使評估行業(yè)在形式和實質(zhì)上都真正成為一個獨立的中介行業(yè)。
2003年12月，國務(wù)院辦公廳101號文轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范評估行業(yè)管理的意見》。根據(jù)文件精神，2004年2月，財政部決定中國資產(chǎn)評估協(xié)會繼續(xù)單獨設(shè)立，并以財政部名義了《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》、《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》。根據(jù)101號文件的要求，財政部組織在全國范圍內(nèi)對資產(chǎn)評估行業(yè)進(jìn)行全面檢查，進(jìn)一步推動了我國資產(chǎn)評估行業(yè)的健康發(fā)展。
截止到2005年8月，我國已有3400多家評估機(jī)構(gòu)，30000多人通過考試取得注冊資產(chǎn)評估師資格，其中22000多人為執(zhí)業(yè)注冊資產(chǎn)評估師。自1998年以來，全國資產(chǎn)評估行業(yè)累計完成國有資產(chǎn)評估約15萬億元。我國的資產(chǎn)評估行業(yè)是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并在政府大力扶植下產(chǎn)生和發(fā)展起來的，十多年來，在國有企業(yè)改制、資本市場和證券市場建設(shè)、中外合資合作等經(jīng)濟(jì)行為中發(fā)揮了重要作用。但也不可否認(rèn)，資產(chǎn)評估行業(yè)在我國的發(fā)展還存在諸多問題。
2我國資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展存在的問題
2.1評估行業(yè)多頭管理，不適應(yīng)評估行業(yè)發(fā)展的要求
目前，評估行業(yè)多頭管理，在經(jīng)濟(jì)生活中先后介入評估行業(yè)的部門有財政(國有資產(chǎn))、國土資源、建設(shè)、計劃(物價)等9家部門，設(shè)立的執(zhí)業(yè)資格有注冊資產(chǎn)評估師、注冊房地產(chǎn)估價師、注冊土地估價師、注冊鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)資產(chǎn)評估師、農(nóng)村集體資產(chǎn)評估員、價格鑒證師、礦業(yè)權(quán)評估師、舊機(jī)動車評估師、珠寶首飾鑒定師等。雖然在2001年國務(wù)院清理整頓經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)的活動中，價格鑒證師已淡出中介服務(wù)市場，注冊鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)資產(chǎn)評估師被并入注冊資產(chǎn)評估師，集體資產(chǎn)評估員資格被取消，珠寶首飾評估也被納入到了評估業(yè)的組成部分中，但目前我國依然有五六種評估執(zhí)業(yè)資格。其中在經(jīng)濟(jì)活動中影響較大的有注冊資產(chǎn)評估師、注冊房地產(chǎn)估價師和土地估價師三種職業(yè)資格。
各職業(yè)資格各有業(yè)務(wù)規(guī)范，各有收費辦法，在實際工作中既造成了評估質(zhì)量的不統(tǒng)一，又造成了重復(fù)評估、重復(fù)收費的局面；既加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，又造成了社會資源的浪費；還導(dǎo)致了評估行業(yè)無序競爭、條塊分割。而且評估行業(yè)的多頭管理局面導(dǎo)致了諸多不良后果，形成許多地方評估機(jī)構(gòu)小、散、亂，服務(wù)單一，市場競爭乏力，甚至一些中小城市及經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的評估機(jī)構(gòu)出現(xiàn)難以生存的情況。這些問題，使得評估機(jī)構(gòu)難以發(fā)展壯大，評估標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，也使得社會對行業(yè)的認(rèn)知度不高。
2.2評估法制不健全，不利于行業(yè)的統(tǒng)一管理
律師行業(yè)有《律師法》，注冊會計師行業(yè)有《注冊會計師法》，而資產(chǎn)評估行業(yè)卻沒有相應(yīng)的法律。我國目前的評估法規(guī)體系是以《國有資產(chǎn)評估管理辦法》為核心、中央政府頒行行政法規(guī)和中央政府部門頒布的規(guī)章為主、部分省市出臺地方性評估規(guī)章補(bǔ)充、行業(yè)協(xié)會輔之以自律規(guī)范并有國家其他法律法規(guī)配套的法律體系。這一法律體系曾經(jīng)發(fā)揮過積極作用，但由于立法層次不高、不能完全適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀，已極大地影響到了行業(yè)發(fā)展。
2.3評估人員復(fù)雜，隊伍不過硬
資產(chǎn)評估強(qiáng)調(diào)的是評定估算，如果從業(yè)人員缺乏必要的專業(yè)訓(xùn)練和職業(yè)道德，其評估的結(jié)果可想而知。同時評估作為一個完整的知識體系涉及到會計、審計、機(jī)械、建筑、經(jīng)濟(jì)法規(guī)及經(jīng)濟(jì)學(xué)等方面的內(nèi)容，而目前我國的資產(chǎn)評估人員大多是由會計人員或機(jī)械、建筑工程人員構(gòu)成，其知識結(jié)構(gòu)單一，評估范圍受限。同時評估師隊伍學(xué)歷層次低，我國本科以上學(xué)歷人數(shù)在50%左右，遠(yuǎn)低于美國的85%以上的水平。這種局面既不利于資產(chǎn)評估理論上的研究和創(chuàng)新，又不利于專業(yè)資產(chǎn)評估人員的培養(yǎng)。
2.4理論研究相對滯后，評估準(zhǔn)則體系尚待完善
應(yīng)當(dāng)說經(jīng)過十多年的發(fā)展，我國的資產(chǎn)評估理論已有了長足的發(fā)展，對于資產(chǎn)評估目的、評估主體、評估假設(shè)、價值類型、評估原則等基本形成了統(tǒng)一認(rèn)識，對于評估的三大方法及其程序以及評估報告的格式和內(nèi)容也都有了深入地探討。但不可否認(rèn)在一些資產(chǎn)評估理論問題上我們和先進(jìn)國家還有很大差距，諸如從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度探討資產(chǎn)評估相關(guān)問題，資產(chǎn)評估結(jié)果如何為會計報告服務(wù)等。更重要的是我國目前的資產(chǎn)評估理論更多的是從便于指導(dǎo)實務(wù)角度論述的，如會計學(xué)原理那樣的資產(chǎn)評估原理還是空白。我國的評估準(zhǔn)則體系包括資產(chǎn)評估準(zhǔn)則、資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則、資產(chǎn)評估質(zhì)量控制準(zhǔn)則和資產(chǎn)評估后續(xù)教育準(zhǔn)則四部分。但目前頒行的只有兩個基本準(zhǔn)則(《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》、《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》)、一個具體準(zhǔn)則(無形資產(chǎn)準(zhǔn)則)，其他多以指導(dǎo)意見、指南的形式出現(xiàn)，雖說也基本滿足了評估實踐的需要，但與發(fā)達(dá)國家相比我國的評估準(zhǔn)則體系急需完善。
3發(fā)展資產(chǎn)評估行業(yè)的對策
3.1統(tǒng)一資產(chǎn)評估管理，變多頭管理、政出多門為“一言堂”
所謂“一言堂”就是將注冊資產(chǎn)評估師、土地估價師和房地產(chǎn)估價師等職業(yè)資格盡快統(tǒng)一起來，并出臺統(tǒng)一的評估準(zhǔn)則及行業(yè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。前文已述及，由于我國的資產(chǎn)評估管理政出多門，才導(dǎo)致評估標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)
一、評估行業(yè)的惡性競爭；也正是緣于此，評估行業(yè)的發(fā)展及認(rèn)可程度才不如另外兩個中介行業(yè)。這是解決我國評估行業(yè)發(fā)展諸多問題的關(guān)鍵。顯然這樣做會觸動一些部門的利益，但從行業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來看，利大于弊，長痛不如短痛。新晨
3.2加快立法程序，盡快出臺統(tǒng)一的行業(yè)管理法律
解決了資產(chǎn)評估行業(yè)的統(tǒng)一管理問題，出臺統(tǒng)一的行業(yè)管理法律既是行業(yè)管理的需要，也是行業(yè)發(fā)展的需要。
3.3發(fā)展學(xué)歷教育，提高評估人員素質(zhì)
我國的評估人員素質(zhì)參差不齊，對此行業(yè)協(xié)會應(yīng)與教育部門協(xié)商資產(chǎn)評估學(xué)歷教育的發(fā)展。雖然我國目前有些院校已開設(shè)了資產(chǎn)評估的專科教育，本科教育也已有個別開設(shè)。但各個學(xué)校的課程設(shè)置差異較大，這也需要協(xié)會出面予以協(xié)調(diào)統(tǒng)一。
第一條為規(guī)范企業(yè)國有資產(chǎn)評估行為，維護(hù)國有資產(chǎn)出資人合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn)，防止國有資產(chǎn)流失，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》(國務(wù)院令第378號)和《國有資產(chǎn)評估管理辦法》(國務(wù)院令第91號)等有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。
第二條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)的企業(yè)(以下統(tǒng)稱所出資企業(yè))及其各級子企業(yè)(以下統(tǒng)稱企業(yè))涉及的資產(chǎn)評估，適用本辦法。
第三條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)其所出資企業(yè)的國有資產(chǎn)評估監(jiān)管工作。
國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對全國企業(yè)國有資產(chǎn)評估監(jiān)管工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
第四條企業(yè)國有資產(chǎn)評估項目實行核準(zhǔn)制和備案制。
經(jīng)各級人民政府批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，分別由其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。
經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)備案；經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)所出資企業(yè)(以下簡稱中央企業(yè))及其各級子企業(yè)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，由中央企業(yè)負(fù)責(zé)備案。
地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及其所出資企業(yè)的資產(chǎn)評估項目備案管理工作的職責(zé)分工，由地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)各地實際情況自行規(guī)定。
第五條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及其所出資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理工作制度，完善資產(chǎn)評估項目的檔案管理，做好項目統(tǒng)計分析報告工作。
省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年度終了30個工作日內(nèi)將其資產(chǎn)評估項目情況的統(tǒng)計分析資料上報國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。
第二章資產(chǎn)評估
第六條企業(yè)有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評估：
(一)整體或者部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司；
(二)以非貨幣資產(chǎn)對外投資；
(三)合并、分立、破產(chǎn)、解散；
(四)非上市公司國有股東股權(quán)比例變動；
(五)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；
(六)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換；
(七)整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位；
(八)以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)；
(九)資產(chǎn)涉訟；
(十)收購非國有單位的資產(chǎn)；
(十一)接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)出資；
(十二)接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債；
(十三)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的事項。
第七條企業(yè)有下列行為之一的，可以不對相關(guān)國有資產(chǎn)進(jìn)行評估：
(一)經(jīng)各級人民政府或其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，對企業(yè)整體或者部分資產(chǎn)實施無償劃轉(zhuǎn)；
(二)國有獨資企業(yè)與其下屬獨資企業(yè)(事業(yè)單位)之間或其下屬獨資企業(yè)(事業(yè)單位)之間的合并、資產(chǎn)(產(chǎn)權(quán))置換和無償劃轉(zhuǎn)。
第八條企業(yè)發(fā)生第六條所列行為的，應(yīng)當(dāng)由其產(chǎn)權(quán)持有單位委托具有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估。
第九條企業(yè)產(chǎn)權(quán)持有單位委托的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：
(一)遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及企業(yè)國有資產(chǎn)評估的政策規(guī)定，嚴(yán)格履行法定職責(zé)，近3年內(nèi)沒有違法、違規(guī)記錄；
(二)具有與評估對象相適應(yīng)的資質(zhì)條件；
(三)具有與評估對象相適應(yīng)的專業(yè)人員和專業(yè)特長；
(四)與企業(yè)負(fù)責(zé)人無經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；
(五)未向同一經(jīng)濟(jì)行為提供審計業(yè)務(wù)服務(wù)。
第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)向資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)如實提供有關(guān)情況和資料，并對所提供情況和資料的真實性、合法性和完整性負(fù)責(zé)，不得隱匿或虛報資產(chǎn)。
第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)開展工作，不得以任何形式干預(yù)其正常執(zhí)業(yè)行為。
第三章核準(zhǔn)與備案
第十二條凡需經(jīng)核準(zhǔn)的資產(chǎn)評估項目，企業(yè)在資產(chǎn)評估前應(yīng)當(dāng)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報告下列有關(guān)事項：
(一)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)情況；
(二)評估基準(zhǔn)日的選擇情況；
(三)資產(chǎn)評估范圍的確定情況；
(四)選擇資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的條件、范圍、程序及擬選定機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、專業(yè)特長情況；
(五)資產(chǎn)評估的時間進(jìn)度安排情況。
第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報告資產(chǎn)評估項目的工作進(jìn)展情況。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時，可以對該項目進(jìn)行跟蹤指導(dǎo)和現(xiàn)場檢查。
第十四條資產(chǎn)評估項目的核準(zhǔn)按照下列程序進(jìn)行：
(一)企業(yè)收到資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的評估報告后應(yīng)當(dāng)逐級上報初審，經(jīng)初審?fù)夂螅栽u估基準(zhǔn)日起8個月內(nèi)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提出核準(zhǔn)申請；
(二)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到核準(zhǔn)申請后，對符合核準(zhǔn)要求的，及時組織有關(guān)專家審核，在20個工作日內(nèi)完成對評估報告的核準(zhǔn)；對不符合核準(zhǔn)要求的，予以退回。
第十五條企業(yè)提出資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)申請時，應(yīng)當(dāng)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報送下列文件材料：
(一)資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)申請文件；
(二)資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)申請表(附件1)；
(三)與評估目的相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件或有效材料；
(四)所涉及的資產(chǎn)重組方案或者改制方案、發(fā)起人協(xié)議等材料；
(五)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)提交的資產(chǎn)評估報告(包括評估報告書、評估說明、評估明細(xì)表及其電子文檔)；
(六)與經(jīng)濟(jì)行為相對應(yīng)的審計報告；
(七)資產(chǎn)評估各當(dāng)事方的相關(guān)承諾函；
(八)其他有關(guān)材料。
第十六條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對下列事項進(jìn)行審核：
(一)資產(chǎn)評估項目所涉及的經(jīng)濟(jì)行為是否獲得批準(zhǔn)；
(二)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)評估資質(zhì)；
(三)評估人員是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格；
(四)評估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評估結(jié)果的使用有效期是否明示；
(五)資產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致；
(六)評估依據(jù)是否適當(dāng)；
(七)企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財務(wù)會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實性、合法性和完整性做出承諾；
(八)評估過程是否符合相關(guān)評估準(zhǔn)則的規(guī)定；
(九)參與審核的專家是否達(dá)成一致意見。
第十七條資產(chǎn)評估項目的備案按照下列程序進(jìn)行：
(一)企業(yè)收到資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的評估報告后，將備案材料逐級報送給國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或其所出資企業(yè)，自評估基準(zhǔn)日起9個月內(nèi)提出備案申請；
(二)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或者所出資企業(yè)收到備案材料后，對材料齊全的，在20個工作日內(nèi)辦理備案手續(xù)，必要時可組織有關(guān)專家參與備案評審。
第十八條資產(chǎn)評估項目備案需報送下列文件材料：
(一)國有資產(chǎn)評估項目備案表一式三份(附件2)；
(二)資產(chǎn)評估報告(評估報告書、評估說明和評估明細(xì)表及其電子文檔)；
(三)與資產(chǎn)評估項目相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件；
(四)其他有關(guān)材料。
第十九條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及所出資企業(yè)根據(jù)下列情況確定是否對資產(chǎn)評估項目予以備案：
(一)資產(chǎn)評估所涉及的經(jīng)濟(jì)行為是否獲得批準(zhǔn)；
(二)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)評估資質(zhì)，評估人員是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格；
(三)評估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評估結(jié)果的使用有效期是否明示；
(四)資產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致；
(五)企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財務(wù)會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實性、合法性和完整性作出承諾；
(六)評估程序是否符合相關(guān)評估準(zhǔn)則的規(guī)定。
第二十條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)下達(dá)的資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)文件和經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或所出資企業(yè)備案的資產(chǎn)評估項目備案表是企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè)置和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)手續(xù)的必備文件。
第二十一條經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果使用有效期為自評估基準(zhǔn)日起1年。
第二十二條企業(yè)進(jìn)行與資產(chǎn)評估相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為時，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果為作價參考依據(jù)；當(dāng)交易價格低于評估結(jié)果的90%時，應(yīng)當(dāng)暫停交易，在獲得原經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)同意后方可繼續(xù)交易。
第四章監(jiān)督檢查
第二十三條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對企業(yè)國有資產(chǎn)評估工作的監(jiān)督檢查，重點檢查企業(yè)內(nèi)部國有資產(chǎn)評估管理制度的建立、執(zhí)行情況和評估管理人員配備情況，定期或者不定期地對資產(chǎn)評估項目進(jìn)行抽查。
第二十四條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對企業(yè)資產(chǎn)評估項目進(jìn)行抽查的內(nèi)容包括：
(一)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性；
(二)評估的資產(chǎn)范圍與有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為所涉及的資產(chǎn)范圍是否一致；
(三)企業(yè)提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財務(wù)會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實性、合法性和完整性；
(四)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)和評估人員的執(zhí)業(yè)資格；
(五)資產(chǎn)賬面價值與評估結(jié)果的差異；
(六)經(jīng)濟(jì)行為的實際成交價與評估結(jié)果的差異；
(七)評估工作底稿；
(八)評估依據(jù)的合理性；
(九)評估報告對重大事項及其對評估結(jié)果影響的披露程度，以及該披露與實際情況的差異；
(十)其他有關(guān)情況。
第二十五條省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年度終了30個工作日內(nèi)將檢查、抽查及處理情況上報國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。
第二十六條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)評估項目的抽查結(jié)果通報相關(guān)部門。
第五章罰則
第二十七條企業(yè)違反本辦法，有下列情形之一的，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通報批評并責(zé)令改正，必要時可依法向人民法院提訟，確認(rèn)其相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為無效：
(一)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估而未進(jìn)行評估；
(二)聘請不符合相應(yīng)資質(zhì)條件的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)從事國有資產(chǎn)評估活動；
(三)向資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)串通作弊導(dǎo)致評估結(jié)果失實的；
(四)應(yīng)當(dāng)辦理核準(zhǔn)、備案而未辦理。
第二十八條企業(yè)在國有資產(chǎn)評估中發(fā)生違法違規(guī)行為或者不正當(dāng)使用評估報告的，對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
第二十九條受托資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評估過程中違規(guī)執(zhí)業(yè)的，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)將有關(guān)情況通報其行業(yè)主管部門，建議給予相應(yīng)處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，可要求企業(yè)不得再委托該中介機(jī)構(gòu)及其當(dāng)事人進(jìn)行國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
第三十條有關(guān)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對資產(chǎn)評估項目抽查工作不予配合的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以要求企業(yè)不得再委托該資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其當(dāng)事人進(jìn)行國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。
第三十一條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)工作人員違反本規(guī)定，造成國有資產(chǎn)流失的，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
第六章附則
第三十二條境外國有資產(chǎn)評估，遵照相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。
第三十三條政企尚未分開單位所屬企事業(yè)單位的國有資產(chǎn)評估工作，參照本辦法執(zhí)行。
關(guān)鍵詞：資產(chǎn)重組;評估誤差
中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
收錄日期：2014年11月7日
證券市場是我國市場經(jīng)濟(jì)中一顆耀眼的明星，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)作為上市公司與投資者之間的紐帶在兩者之間建立信任的橋梁，從而促進(jìn)了我國證券市場的良好發(fā)展。但是，因為諸多因素的影響，導(dǎo)致上市公司的資產(chǎn)評估的情況不容樂觀，因此我們要有針對性的采取有效措施從而改善評估的結(jié)果提高使用的質(zhì)量使得資產(chǎn)評估更好的發(fā)揮其公正性及中介作用。
一、資產(chǎn)重組對上市公司資產(chǎn)評估的影響
上市公司進(jìn)行資產(chǎn)評估之前，首先應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)重組。重組必然引起資產(chǎn)范圍、規(guī)模、數(shù)量、質(zhì)量、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營效益的變化，直接影響資產(chǎn)評估工作。如果不了解和掌握資產(chǎn)重組方案，就難以做好資產(chǎn)評估工作。資產(chǎn)重組通常是由證券商、咨詢公司從事的，不是資產(chǎn)評估人員的事情，但資產(chǎn)評估人員必須參與資產(chǎn)重組方案設(shè)計。
1、提高資本利潤率。提高資本利潤率以利于取得較高的股票發(fā)行價格，使上市公司獲得盡可能大的市值，這也是資產(chǎn)重組最主要的目的。
2、避免同業(yè)競爭。要求避免的同業(yè)競爭是指上市公司與“關(guān)聯(lián)人士”之間，因從事同類生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的競爭。所說的“關(guān)聯(lián)人士”，香港聯(lián)交所的上市規(guī)則規(guī)定相當(dāng)繁瑣，按照我國關(guān)于上市公司同業(yè)競爭的有關(guān)規(guī)定，可以簡要理解為兩種情況：一是控制上市公司股份的母公司，屬于上市公司的關(guān)聯(lián)人士;二是上市公司母公司控制下的各個子公司，也屬于上市公司的關(guān)聯(lián)人士。如果這些關(guān)聯(lián)人士從事與上市公司同類的生產(chǎn)經(jīng)營，則會產(chǎn)生利益上的沖突，會被管理部門認(rèn)為不宜上市。如果一家上市公司存在這種情況，必須通過資產(chǎn)重組進(jìn)行處理，以求避免與關(guān)聯(lián)人士的同業(yè)競爭。
3、減少關(guān)聯(lián)交易。按照香港聯(lián)交所和其他一些國家的上市規(guī)則規(guī)定，上市公司與關(guān)聯(lián)人士的交易為關(guān)聯(lián)交易。法律上并不禁止關(guān)聯(lián)交易，但規(guī)定超過一定數(shù)量的關(guān)聯(lián)交易必須披露，但是如果關(guān)聯(lián)交易比較繁瑣、復(fù)雜，披露起來就很困難，并會被認(rèn)為是“不宜上市的關(guān)聯(lián)交易”。所以，通過資產(chǎn)重組，盡可能地減少關(guān)聯(lián)交易，把“不宜上市的關(guān)聯(lián)交易”轉(zhuǎn)為“不影響上市的關(guān)聯(lián)交易”。
4、資產(chǎn)分離。把不宜進(jìn)入上市公司的資產(chǎn)分離出來，這是在我國目前情況下，資產(chǎn)重組要達(dá)到的一個特殊目的，主要包括：公安局、派出所、法院等“企業(yè)辦政府”占用的資產(chǎn)和幼兒園、學(xué)校、醫(yī)院、食堂、職工宿舍等“企業(yè)辦社會”占用的資產(chǎn)。當(dāng)然，這部分是否要從上市公司中分離出來要作具體分析。
二、資產(chǎn)評估價值操作預(yù)評估標(biāo)準(zhǔn)的缺陷
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)改革的不斷深化，資產(chǎn)重組的規(guī)模不斷擴(kuò)大，而評估行業(yè)作為中介服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)揮著越來越重要的作用，為資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展提供了空間，但在實際操作中由于種種原因，評估價值出現(xiàn)偏差。
從現(xiàn)行的市場條件看，資產(chǎn)評估是專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，按照國家法律法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，根據(jù)特定目的，遵循評估原則，依據(jù)相關(guān)程序，確定適當(dāng)?shù)膬r值類型，選擇資產(chǎn)評估方法，搜集經(jīng)濟(jì)技術(shù)參數(shù)，對資產(chǎn)在一定時點的價值進(jìn)行評定和估算并提出專業(yè)意見的活動和過程。但在實際過程中，由于眾多的主客因素影響，致使評估價值偏差問題時有發(fā)生，引起資產(chǎn)評估價值偏差問題的原因很多。
從當(dāng)前資產(chǎn)評估實踐來看，現(xiàn)有資產(chǎn)評估收費辦法已經(jīng)不能適應(yīng)其行業(yè)發(fā)展的要求，從而成為評估工作質(zhì)量的重要因素。其缺陷突出表現(xiàn)在三個方面：
第一，現(xiàn)有評估辦法中以評估結(jié)果作為收費依據(jù)的做法，違背了評估行業(yè)的公正與國際慣例。資產(chǎn)評估是一項社會公正性工作，要保證評估的結(jié)果客觀公正，就必須保持其形式內(nèi)容上的獨立性，不能以客戶最大滿意為目標(biāo)，其收費應(yīng)與評估項目的大小、難易、風(fēng)險程度掛鉤。
第二，收費辦法規(guī)定了評估項目收費的最高標(biāo)準(zhǔn)而沒有最低線標(biāo)準(zhǔn)，實際上這是鼓勵了評估機(jī)構(gòu)及工作人員在評估工作中競相壓價的惡性競爭，而資產(chǎn)評估有著嚴(yán)格的規(guī)范，許多工作程序是不能省略跟逾越的，機(jī)構(gòu)之間的競爭應(yīng)該是評估質(zhì)量與服務(wù)的競爭絕不是相互壓價的競爭。
第三，1992年指定的收費標(biāo)準(zhǔn)沿用至今已明顯偏低，不能滿足現(xiàn)評估業(yè)的積累和發(fā)展需要，不利于吸引更多優(yōu)秀人才從事這一行業(yè)的工作，以及對評估人員的后續(xù)培訓(xùn)教育，也不利于評估機(jī)構(gòu)上規(guī)模和提高防御風(fēng)險的能力。
三、上市公司資產(chǎn)評估中存在的問題
1、行業(yè)多頭管理，多種資格并存。目前，僅[2003]101號文認(rèn)可的評估資格就有六種，即注冊資產(chǎn)評估師、房地產(chǎn)估價師、土地估價師、礦業(yè)權(quán)評估師、舊機(jī)動車鑒定評估師和保險公估人員，分別由財政部、建設(shè)部、國土資源部、商務(wù)部和保監(jiān)會五個政府部門歸口管理。從評估項目管理、評估人員資格考試與認(rèn)定、評估機(jī)構(gòu)的審批與管理、執(zhí)業(yè)規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)的制定，各評估資格都有一套相對獨立的系統(tǒng)，形成行業(yè)壟斷。多種評估資格并存，政出多門，導(dǎo)致評估業(yè)務(wù)分割，不僅增加政府監(jiān)管成本，加重企業(yè)負(fù)擔(dān)，也影響了評估的準(zhǔn)確性和合理性。
2、評估缺乏獨立性和中立性。從資產(chǎn)評估的產(chǎn)生背景來看，資產(chǎn)評估是為保證交易主體――國家的利益而生，其法律定位是“正確體現(xiàn)國有資產(chǎn)的價值量，保護(hù)國有資產(chǎn)所有者和經(jīng)營者、使用者的合法權(quán)益”天生就帶有利益傾向，不具有中立者的地位，缺乏獨立性。而且早期的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)往往由政府部門發(fā)起設(shè)立，作為掛靠單位的下屬機(jī)構(gòu)或企業(yè)。掛靠單位依靠行政權(quán)力分割市場，為評估機(jī)構(gòu)指定客戶，干預(yù)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)。雖然現(xiàn)在評估機(jī)構(gòu)已完成了形式上的脫鉤改制，但與原掛靠單位仍存在藕斷絲連的關(guān)系。另外，1998年評估機(jī)構(gòu)清理整頓后，只有2，500多家評估機(jī)構(gòu)，但各地行業(yè)協(xié)會紛紛批設(shè)兼營所，評估機(jī)構(gòu)數(shù)量激增，截至2009年底，已達(dá)4，348家而評估市場總量增加遠(yuǎn)不如機(jī)構(gòu)數(shù)量增加得快。為了在激烈的市場競爭中招攬業(yè)務(wù)，評估機(jī)構(gòu)一方面壓低評估收費，壓價競爭嚴(yán)重;另一方面就可能以違背職業(yè)道德為代價換取評估業(yè)務(wù)，從委托方的利益出發(fā)，出具并不中立的評估報告。
3、評估法制建設(shè)滯后，法律責(zé)任不明確。與蓬勃發(fā)展的資產(chǎn)評估事業(yè)相比，評估法制建設(shè)相對滯后，迄今尚無一部專門規(guī)范評估行業(yè)的法律，大量有關(guān)資產(chǎn)評估的規(guī)定都體現(xiàn)在資產(chǎn)評估行政主管部門頒布的規(guī)章制度中，法律級次偏低。現(xiàn)有的法規(guī)，有的互不銜接甚至相互矛盾，有的已經(jīng)過時或廢止，缺乏系統(tǒng)性。對資產(chǎn)評估中的一些新情況、新問題，也缺乏相應(yīng)的法律規(guī)范。評估法制建設(shè)的滯后也使資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員的法律責(zé)任不明確，評估師與評估機(jī)構(gòu)的權(quán)利責(zé)任不對等，合法權(quán)益難以得到法律保護(hù)。評估機(jī)構(gòu)的注冊資本普遍較低與動輒上億的評估標(biāo)的而言極不對稱，一旦發(fā)生評估風(fēng)險，損失難以彌補(bǔ)。而有限的評估責(zé)任，也使評估機(jī)構(gòu)更有可能與委托方等相關(guān)利益方合謀，出具虛假評估報告。
4、評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高。雖然我國資產(chǎn)評估已有了十多年的發(fā)展，但評估執(zhí)業(yè)水平仍有待進(jìn)一步提高，評估理論和方法研究的滯后、具體準(zhǔn)則的缺失、執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)水平不高等，都制約著評估執(zhí)業(yè)的質(zhì)量。我國資產(chǎn)評估起步較晚，在發(fā)展過程中借鑒和引用了很多西方評估理論與方法，但我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與西方相差很大。而且我國現(xiàn)在的評估理論與方法研究都滯后于評估實踐，基本價值理論尚存爭議，評估準(zhǔn)則體系不完善，缺乏具體的評估操作指南。作為資產(chǎn)評估的實際執(zhí)行者，執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)水平直接決定了評估執(zhí)業(yè)的質(zhì)量。但目前我國評估執(zhí)業(yè)人員整體素質(zhì)不高，專業(yè)勝任能力不足。在具有證券業(yè)務(wù)資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)中，注冊資產(chǎn)評估師的學(xué)歷以本科和大專為主，具有碩士以上學(xué)歷比例不高。
四、解決資產(chǎn)評估問題相關(guān)分析研究
針對我國資產(chǎn)評估業(yè)與外國資產(chǎn)評估業(yè)的比較以及上面分析的我國資產(chǎn)評估行業(yè)中存在的問題，我們應(yīng)該從以下三個方面采取措施，推動我國資產(chǎn)評估業(yè)的發(fā)展。
第一，要明確資產(chǎn)評估行業(yè)的管理主體，理順資產(chǎn)評估行業(yè)的組織管理體系。明確國有資產(chǎn)行政管理部門對資產(chǎn)評估行業(yè)的行政監(jiān)管主體地位和資產(chǎn)評估協(xié)會對資產(chǎn)評估行業(yè)的行業(yè)主管地位。目前，各部門、各行業(yè)在一定層次、一定范圍、一定領(lǐng)域內(nèi)資產(chǎn)管理的職責(zé)不變，但涉及資產(chǎn)評估的監(jiān)管職能統(tǒng)一劃歸國資管理部門。國有資產(chǎn)管理部門作為國家唯一的資產(chǎn)評估監(jiān)管部門發(fā)揮作用，強(qiáng)化其權(quán)威性，運用行政手段對產(chǎn)權(quán)管理部門、資產(chǎn)占有單位、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)等資產(chǎn)評估活動中各方當(dāng)事人進(jìn)行監(jiān)督管理，用行政權(quán)力保證國家法律和行政法規(guī)的貫徹實施。適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的需要，按照中介行業(yè)的特點，重新定位資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，還其中介機(jī)構(gòu)的真面目，通過資產(chǎn)評估協(xié)會對其進(jìn)行行業(yè)自律性管理。
第二，要從管理層次上盡快完善資產(chǎn)評估的法定程序，逆轉(zhuǎn)操作層次上轉(zhuǎn)嫁的評估風(fēng)險，強(qiáng)化評估機(jī)構(gòu)和評估人員的風(fēng)險意識，規(guī)范評估執(zhí)業(yè)行為，提高評估質(zhì)量。對于國有資產(chǎn)的評估，其評估程序應(yīng)修訂為“申請立項、資產(chǎn)清查、評定估算、報送備案”，保持原評估程序的前三個環(huán)節(jié)，取消驗證確認(rèn)環(huán)節(jié)，增加報送備案環(huán)節(jié)，以利于國有資產(chǎn)行政主管部門及時全面掌握國有資產(chǎn)的變動情況。
第三，要嚴(yán)格審批資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員的監(jiān)督和管理。把審批資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)資格的職權(quán)統(tǒng)一規(guī)于資產(chǎn)評估協(xié)會，并適當(dāng)提高評估機(jī)構(gòu)資格的要求標(biāo)準(zhǔn)，確保評估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)水平。按照評估機(jī)構(gòu)注冊資金、評估師數(shù)量、人員總規(guī)模、工作條件、管理水平和經(jīng)營業(yè)績等指標(biāo)，盡早實行評估機(jī)構(gòu)等級制度，促使我國資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)朝著上規(guī)模、上水平、增實力、重管理方向發(fā)展。同時，打破評估資格的準(zhǔn)終身制，建立競爭機(jī)制和資格流動機(jī)制，使評估機(jī)構(gòu)公平競爭，優(yōu)勝劣汰，促進(jìn)評估機(jī)構(gòu)的規(guī)模化發(fā)展，活化資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的管理體制。
主要參考文獻(xiàn)：
[1]孫靜芳.豆丁網(wǎng).
[2]百度百科.
關(guān)鍵詞：無形資產(chǎn)評估；結(jié)果失真；解決途徑
中圖分類號：F273.4
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1006-3544(2009)02-0053-03
一、我國無形資產(chǎn)評估結(jié)果失真的原因及其表現(xiàn)
1 無形資產(chǎn)評估理論發(fā)展滯后。財政部于2001年的《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則――無形資產(chǎn)》規(guī)定，無形資產(chǎn)的評估方法主要包括成本法、收益法和市場法。對無形資產(chǎn)來說，用不同的方法評估，結(jié)果差異巨大，而采用什么樣的方法，自由裁量權(quán)則在注冊資產(chǎn)評估師手中。目前無形資產(chǎn)評估使用最多的方法就是收益現(xiàn)值法，而運用收益現(xiàn)值法的關(guān)鍵因素就是要確定無形資產(chǎn)未來的凈收益、折現(xiàn)率和凈收益可以持續(xù)的年限，以上三個指標(biāo)都是需要評估人員進(jìn)行預(yù)測的，而一旦加入預(yù)測因素，就可能由于預(yù)測的誤差導(dǎo)致評估結(jié)果的失真。
2 無形資產(chǎn)交易市場不活躍，缺乏可以參考的信息。任何資產(chǎn)評估都需要完備的信息支持，而這必須是在市場交易較為活躍的條件下才能實現(xiàn)的。相對于有形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)的信息收集往往更為困難。目前在我國，無形資產(chǎn)的交易案例較少，市場不活躍，評估人員難以尋找到合適的參照對象，這就使得對于無形資產(chǎn)的評估缺乏必要的信息支持，很容易造成評估中價值的失真。
3 由于對無形資產(chǎn)認(rèn)識不足，造成對評估對象和范圍把握不準(zhǔn)。在中外合資合作過程中對中方無形資產(chǎn)不評估或低估的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，常被合資企業(yè)無償使用。據(jù)統(tǒng)計，我國有90％的合資企業(yè)在合資初期未將其商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)進(jìn)行評估。在國有企業(yè)股份制改造過程中，企業(yè)資產(chǎn)往往按賬面原值折股，或者對國有無形資產(chǎn)不評估計價、不入賬，使得能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的無形資產(chǎn)被排除在股本之外。一些企業(yè)對無形資產(chǎn)作價計股往往也只限于商標(biāo)、專利等易于評估的無形資產(chǎn)，而對那些評估難度較大的無形資產(chǎn)如商譽(yù)、特許經(jīng)營權(quán)等則忽略不計。在企業(yè)承包、租賃經(jīng)營以及兼并、聯(lián)合過程中亦是如此。有的地方、有的企業(yè)則走向了另一個極端，對無形資產(chǎn)評估值過高，評估對象、范圍過大。據(jù)北京名牌資產(chǎn)評估有限公司在《2001中國品牌價值報告》中報道，2001年中國最有價值的十大品牌及其價值分別為：紅塔山460.00億元，海爾436.00億元，長虹261.00億元，五糧液156.67億元，TCL144.69億元，聯(lián)想143.55億元，一汽116.21億元，美的101.36億元，康佳98.15億元和科龍98.08億元。而同一時期，北京北方亞事無形資產(chǎn)評估事務(wù)所對山東電力集團(tuán)所擁有的“魯能”品牌的評估價值高達(dá)428億元，但在北京名牌資產(chǎn)評估有限公司評估出來的中國十大品牌排行榜上卻不見其名。可見，兩者對“魯能”品牌價值評估的結(jié)果相去甚遠(yuǎn)。
4 評估專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，評估方法不科學(xué)。我國無形資產(chǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)和評估方法仍處于借鑒、探討之中，由于資產(chǎn)評估管理體制不科學(xué)，目前還沒有統(tǒng)一的《資產(chǎn)評估法》，更沒有無形資產(chǎn)評估的實施細(xì)則，各行業(yè)分頭制定各自行業(yè)特殊需要的資產(chǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)，在實際操作過程中，不可避免地出現(xiàn)了一些問題：評估行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)透明度低，阻止外部系統(tǒng)進(jìn)入領(lǐng)域；各評估機(jī)構(gòu)往往只采用本行業(yè)制定的方法、參數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)，很難與其他部門溝通，增加了執(zhí)業(yè)風(fēng)險；隨著資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)量的增加，評估過程中的各種糾紛隨之增加，因為評估具體資產(chǎn)缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和科學(xué)的方法，使當(dāng)事人在理解上存在差異，也給司法調(diào)解裁決增加了難度。
5 無形資產(chǎn)評估不具有物質(zhì)實體，加之評估人員業(yè)務(wù)水平和執(zhí)業(yè)能力有限，評估誤差較大。無形資產(chǎn)評估功能的發(fā)揮具有依附性、共益性的特點，如某些技術(shù)類無形資產(chǎn)是通過特定的機(jī)器設(shè)備反映出來的，其收益的發(fā)揮與該機(jī)器設(shè)備往往結(jié)合在一起，難以有效地將有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的收益貢獻(xiàn)做出科學(xué)的界定。由于對無形資產(chǎn)收益的貢獻(xiàn)大小難以準(zhǔn)確界定，從而影響了資產(chǎn)評估人員對無形資產(chǎn)價值的客觀判斷。評估人員整體素質(zhì)不高，資產(chǎn)評估工作涉及財務(wù)會計學(xué)、工程技術(shù)、市場學(xué)、經(jīng)濟(jì)法律學(xué)等各門科學(xué)，知識含量高，要求執(zhí)業(yè)人員必須具有一定的理論知識和操作經(jīng)驗，而對于無形資產(chǎn)評估人員素質(zhì)要求則更高。我國目前不少執(zhí)業(yè)人員是從行政機(jī)關(guān)分流的退休人員及聘用人員，未經(jīng)嚴(yán)格的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和資格審查，結(jié)果導(dǎo)致評估中操作不規(guī)范、鑒定不科學(xué)、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、評估質(zhì)量不高，造成評估誤差較大，評估結(jié)果失去準(zhǔn)確性。
6 評估事務(wù)所從委托方接觸的資料不確切，缺乏可信性。我國目前市場經(jīng)濟(jì)體制初步建立，各種統(tǒng)計數(shù)據(jù)對無形資產(chǎn)評估工作并無多大參考價值，且缺乏行業(yè)統(tǒng)計資料，評估中所需的數(shù)據(jù)都來自于委托方提供的資料，委托方卻由于主觀或客觀限制不能提供符合要求的資料，使評估結(jié)果的真實性大打折扣。
7 缺乏評估監(jiān)督機(jī)制，評估責(zé)任不明確。沒有監(jiān)督機(jī)制的無形資產(chǎn)的評估結(jié)論，其真實性很難確保。無形資產(chǎn)評估需要多方面的監(jiān)督，如政府部門、技術(shù)部門、財政部門和社會等等。無形資產(chǎn)的評估結(jié)論對委托企業(yè)和社會的經(jīng)濟(jì)運行都會產(chǎn)生很大的影響，因而評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)也必須為自己所做出的評估結(jié)論承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、道德責(zé)任和社會責(zé)任。但是，我國現(xiàn)行的無形資產(chǎn)評估政策和評估規(guī)范，對評估機(jī)構(gòu)的評估活動和評估結(jié)論所造成的社會影響和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的各種責(zé)任缺乏必要的規(guī)定。不需承擔(dān)責(zé)任的權(quán)力，沒有監(jiān)控，必然導(dǎo)致權(quán)力濫用、權(quán)力的腐敗，很可能造成無形資產(chǎn)的評估結(jié)論失真。
二、解決無形資產(chǎn)評估結(jié)果失真的途徑
1 積極探索更切實可行的評估方法，為無形資產(chǎn)評估實踐提供理論指導(dǎo)。我國無形資產(chǎn)評估實踐起步較晚，評估理論較為單薄。從目前來看，無形資產(chǎn)評估的三種方法在操作上都有一定的難度。成本法的困難不僅表現(xiàn)在計量方面，還表現(xiàn)在無形資產(chǎn)的成本與其價值之間往往嚴(yán)重不對應(yīng)。市場法的困難在于，一方面難以找到可比的參照物，另一方面無形資產(chǎn)之間可比因素往往也無法準(zhǔn)確定量。收益法的困難在于需要預(yù)測，而預(yù)測本身就不是真實可靠的，很可能導(dǎo)致評估結(jié)果的失真。我國目前無形資產(chǎn)的理論已經(jīng)嚴(yán)重滯后于實踐的發(fā)展，國內(nèi)立足于無形資產(chǎn)評估的研究機(jī)構(gòu)更是寥寥可數(shù)，國家應(yīng)加大對無形資產(chǎn)評估理論研究的支持力度，以期在理論上獲得突破。
2 加強(qiáng)與國外評估機(jī)構(gòu)的交流，學(xué)習(xí)和借鑒先進(jìn)的無形資產(chǎn)評估經(jīng)驗。我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展還不完善，無形資產(chǎn)評估尚屬于新生事物，而國外無形資產(chǎn)評估理論及實踐都遠(yuǎn)遠(yuǎn)走在我們的前面。建議中國資產(chǎn)評估協(xié)會積極開展國際交流，通過建立國際
無形資產(chǎn)評估交流和溝通的平臺，積極引進(jìn)先進(jìn)的無形資產(chǎn)評估理念，也可以邀請國外的無形資產(chǎn)評估專家到國內(nèi)進(jìn)行講學(xué)和培訓(xùn)。同時我國資產(chǎn)評估界的專家、學(xué)者應(yīng)深入研究國際無形資產(chǎn)評估模型、評估方法，根據(jù)我國的實際情況進(jìn)行補(bǔ)充修正，以期建立一套適合我國無形資產(chǎn)評估的理論。
3 加強(qiáng)無形資產(chǎn)評估管理體系建設(shè)，建立統(tǒng)一的規(guī)范。目前我國無形資產(chǎn)評估缺乏統(tǒng)一的規(guī)范，管理混亂，致使在現(xiàn)實工作中有的評估機(jī)構(gòu)為了迎合顧客的需要任意拼湊評估值，有的評估人員在操作中不認(rèn)真進(jìn)行市場調(diào)查，在評估方法的選用上和評估參數(shù)的確定中存在主觀隨意性，這些都有損我國無形資產(chǎn)評估的客觀性、獨立性、公正性，容易造成國有資產(chǎn)的流失。無形資產(chǎn)評估是市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展的形勢，必須盡快建立、健全統(tǒng)一的無形資產(chǎn)評估規(guī)范體系，以此來調(diào)整無形資產(chǎn)政府主管部門、行業(yè)主管部門、中介機(jī)構(gòu)以及使用者、占有者之間的各種相互關(guān)系；界定各主體的責(zé)、權(quán)、利；規(guī)范中介機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員的職能、標(biāo)準(zhǔn)、范圍、規(guī)則及職業(yè)道德；保障無形資產(chǎn)占有者、使用者的各種權(quán)益。通過這些措施促使無形資產(chǎn)資源在市場作用的基礎(chǔ)上，在國家的宏觀調(diào)節(jié)下合理流動，提高全社會無形資產(chǎn)的效益。為了盡快適應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，近年來一些省、市相繼出臺了一些地方性法規(guī)政策，如河南、深圳等地頒布了《無形資產(chǎn)評估暫行管理辦法》等，有力地推動了地方或行業(yè)無形資產(chǎn)評估業(yè)的發(fā)展。
4 建立統(tǒng)一的資產(chǎn)評估法律法規(guī)體系。建議應(yīng)著重抓好以下法律法規(guī)的制定：制定和頒布《資產(chǎn)評估管理法》取代現(xiàn)行的《國有資產(chǎn)評估管理辦法》，以此作為資產(chǎn)評估全行業(yè)管理的法律規(guī)范，使資產(chǎn)評估管理更具權(quán)威性。《資產(chǎn)評估管理法》的制定宗旨應(yīng)是：資產(chǎn)評估不僅要保護(hù)國有資產(chǎn)所有者的合法權(quán)益，而且要保護(hù)各類非國有資產(chǎn)所有者的合法權(quán)益，國有資產(chǎn)評估和非國有資產(chǎn)評估都要納入其管理范圍。《資產(chǎn)評估管理法》的內(nèi)容應(yīng)包括總則、組織管理、評估程序、評估方法、法律責(zé)任、附則等。制定和頒布《注冊資產(chǎn)評估師法》，以法的形式對注冊資產(chǎn)評估師進(jìn)行管理，更好地發(fā)揮注冊資產(chǎn)評估師維護(hù)各類所有者權(quán)益中的中介服務(wù)作用。《注冊資產(chǎn)評估師法》應(yīng)包括總則、考試和注冊、業(yè)務(wù)范圍和規(guī)則、注冊資產(chǎn)評估師協(xié)會、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、法律責(zé)任、附則等內(nèi)容。制定資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和后續(xù)教育準(zhǔn)則等，共同構(gòu)成中國資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的框架，進(jìn)而制定資產(chǎn)評估具體準(zhǔn)則。有了法律法規(guī)的依據(jù)，評估標(biāo)準(zhǔn)才能統(tǒng)一，評估結(jié)論才能科學(xué)、合理。
5 提高評估人員的政治素質(zhì)、專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。評估人員是實施評估業(yè)務(wù)的主體，資產(chǎn)評估業(yè)的發(fā)展必須依賴于一大批優(yōu)秀的評估人才，不僅要求執(zhí)業(yè)人員要有較高的政治素質(zhì)和職業(yè)道德水平，而且必須具備扎實的專業(yè)知識，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)態(tài)度，廣闊的知識視野，豐富的實踐經(jīng)驗和較強(qiáng)的工作能力等。然而，我國目前無形資產(chǎn)評估從業(yè)人員從總體上來說，素質(zhì)與實際需要還不相符，有待進(jìn)一步提高，這就要培養(yǎng)一批具有較強(qiáng)的專業(yè)性、綜合性、創(chuàng)造性和較高政治素質(zhì)和職業(yè)道德水平的執(zhí)業(yè)人員。執(zhí)業(yè)人員一是要認(rèn)真學(xué)習(xí)、熟悉、掌握國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策，做到依法評估；二是要加強(qiáng)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，在實踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗，不斷提高評估的技術(shù)和水平；三是要加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，提高自我約束力，不出現(xiàn)越軌、失職行為。
6 在現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)基礎(chǔ)上，建立無形資產(chǎn)評估信息網(wǎng)服務(wù)體系。在科學(xué)技術(shù)不斷進(jìn)步的今天，無形資產(chǎn)評估應(yīng)使用現(xiàn)代化的評估管理手段。在評估工作中大力推廣使用電子計算機(jī)和現(xiàn)代通信技術(shù)等多種手段，建立全國統(tǒng)一的無形資產(chǎn)評估信息服務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，對于實現(xiàn)評估管理工作的規(guī)范化、系統(tǒng)化、現(xiàn)代化、高效化，對于無形資產(chǎn)評估具有十分重要的意義。
第一條為加強(qiáng)全省森林資源資產(chǎn)評估管理工作，規(guī)范森林資源資產(chǎn)評估行為，合理體現(xiàn)森林資源資產(chǎn)的價值量，保護(hù)資產(chǎn)各方當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)財政部、國家林業(yè)局印發(fā)的《森林資源資產(chǎn)評估管理暫行規(guī)定》和《*省森林條例》、《*省森林資源轉(zhuǎn)讓條例》等法律法規(guī)，制定本細(xì)則。
第二條在*省范圍內(nèi)開展森林資源資產(chǎn)評估，適用本細(xì)則（除法律、法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定外）。
第三條本規(guī)定所指森林資源資產(chǎn)，包括森林、林木、林地、森林景觀資產(chǎn)以及與森林資源相關(guān)的其他資產(chǎn)。
第四條森林資源資產(chǎn)評估是指評估人員依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，資產(chǎn)評估準(zhǔn)則及評估技術(shù)規(guī)范，在評估基準(zhǔn)日，對特定目的和條件下的森林資源資產(chǎn)價值進(jìn)行分析、估算，并發(fā)表專業(yè)意見的行為和過程。
第五條森林資源資產(chǎn)評估項目，實行核準(zhǔn)制和備案制。
（一）涉及公益林的森林資源資產(chǎn)評估項目，無論權(quán)屬，實行核準(zhǔn)制。涉及國家重點公益林的，由國務(wù)院林業(yè)主管部門核準(zhǔn)或授權(quán)核準(zhǔn)；其他涉及公益林項目，由省林業(yè)主管部門核準(zhǔn)或授權(quán)核準(zhǔn)。
（二）國有（包括國有控股）森林資源資產(chǎn)評估項目，實行核準(zhǔn)制。1000公頃以上（含1000公頃）由省林業(yè)主管部門核準(zhǔn)；1000公頃以下500公頃（含500公頃）以上由所在設(shè)區(qū)市林業(yè)主管部門核準(zhǔn)。500公頃以下由所在縣（市、區(qū)）林業(yè)主管部門核準(zhǔn)。
（三）非國有森林資源資產(chǎn)評估項目，實行備案制。1000公頃（含1000公頃）以上報省林業(yè)主管部門備案；1000公頃以下500公頃（含500公頃）以上報所在設(shè)區(qū)市林業(yè)主管部門備案；500公頃以下的報所在縣（市、區(qū)）林業(yè)主管部門備案。
第六條森林資源資產(chǎn)評估的具體操作程序和方法，遵照資產(chǎn)評估準(zhǔn)則及相關(guān)技術(shù)規(guī)范的要求執(zhí)行。
第二章評估范圍
第七條國有、集體（含國有、集體控股）森林資源資產(chǎn)占有單位有下列情形之一的，應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估：
（一）森林資源資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換；
（二）森林資源資產(chǎn)出資進(jìn)行中外合資或者合作；
（三）森林資源資產(chǎn)出資進(jìn)行股份經(jīng)營或者聯(lián)營；
（四）森林資源資產(chǎn)租賃經(jīng)營；
（五）森林資源資產(chǎn)抵押貸款、擔(dān)保或償還債務(wù)；
（六）收購其他產(chǎn)權(quán)主體森林資源資產(chǎn)；
（七）涉及森林資源資產(chǎn)訴訟；
（八）法律、法規(guī)規(guī)定需要進(jìn)行評估的其他情形。
第八條國有、集體以外森林資源資產(chǎn)是否進(jìn)行資產(chǎn)評估，由當(dāng)事人自行決定，法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。
第九條森林資源資產(chǎn)有下列情形之一的，可根據(jù)需要進(jìn)行評估：
（一）因自然災(zāi)害造成森林資源資產(chǎn)損失的；
（二）盜伐、濫伐、亂批濫占林地人為造成森林資源資產(chǎn)損失的；
（三）資產(chǎn)占有單位或個人要求評估的；
（四）按照其他相關(guān)法律、法規(guī)要求評估的。
第三章評估機(jī)構(gòu)和人員
第十條從事國有、集體森林資源資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，應(yīng)具有財政部門頒發(fā)的資產(chǎn)評估資格，并有2名以上（含2名）森林資源資產(chǎn)評估專家參加，方可開展森林資源資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的森林資源資產(chǎn)評估報告，須經(jīng)2名注冊資產(chǎn)評估師與2名森林資源資產(chǎn)評估專家共同簽字方能有效，簽字的注冊資產(chǎn)評估師與森林資源資產(chǎn)評估專家應(yīng)對森林資源資產(chǎn)評估報告承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
第十一條國有、集體以外森林資源資產(chǎn)評估項目，按照抵押貸款的有關(guān)規(guī)定，凡在100萬元以上（含100萬元）的金融機(jī)構(gòu)抵押貸款項目，應(yīng)委托財政部門頒發(fā)的資產(chǎn)評估資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，并有2名以上（含2名）森林資源資產(chǎn)評估專家參加；金額在100萬元以下，可委托財政部門頒發(fā)資產(chǎn)評估資格的機(jī)構(gòu)評估或由林業(yè)部門管理的具有丙級以上（含丙級）資質(zhì)的森林資源調(diào)查規(guī)劃設(shè)計、林業(yè)科研教學(xué)等評估咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)提供評估咨詢服務(wù)，出具評估咨詢報告。
評估咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的森林資源資產(chǎn)評估咨詢報告，須經(jīng)2名參加國家林業(yè)局與中國資產(chǎn)評估協(xié)會共同組織的培訓(xùn)后取得相應(yīng)資質(zhì)的森林資源資產(chǎn)評估技術(shù)人員共同簽字方能有效，簽字的評估技術(shù)人員應(yīng)對森林資源資產(chǎn)評估咨詢報告承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
第十二條資產(chǎn)占有單位或個人在委托資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)或評估咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)對森林資源資產(chǎn)評估前，對擬評估的森林資源資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量應(yīng)由林業(yè)部門管理的具有森林資源調(diào)查規(guī)劃設(shè)計資質(zhì)單位進(jìn)行免費核查，并出具森林資源資產(chǎn)核查報告。林業(yè)調(diào)查規(guī)劃設(shè)計單位從事森林資源資產(chǎn)核查業(yè)務(wù)應(yīng)符合相關(guān)資質(zhì)管理相關(guān)規(guī)定。
第十三條從事森林資源資產(chǎn)評估或評估咨詢服務(wù)的機(jī)構(gòu)和人員在開展評估業(yè)務(wù)活動中應(yīng)當(dāng)遵守保密原則，保持獨立性。與評估當(dāng)事人或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項有利害關(guān)系的，不得參與該項評估業(yè)務(wù)。
第十四條資產(chǎn)占有單位或個人進(jìn)行森林資源資產(chǎn)評估時，應(yīng)當(dāng)如實提供有關(guān)情況和材料，并對所提供情況和資料的真實性、合法性和完整性負(fù)責(zé)，不得以任何形式干預(yù)評估機(jī)構(gòu)或評估咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)獨立執(zhí)業(yè)。
第十五條為審定森林資源資產(chǎn)評估地方標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)規(guī)范，解決森林資源資產(chǎn)評估過程中出現(xiàn)的各種技術(shù)問題，提供森林資產(chǎn)評估核準(zhǔn)技術(shù)支撐，省林業(yè)主管部門可根據(jù)需要臨時牽頭組織“森林資源資產(chǎn)評估專家小組”，作為森林資源資產(chǎn)評估工作的咨詢機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)解決森林資源資產(chǎn)評估過程中出現(xiàn)的各種技術(shù)問題，審定森林資源資產(chǎn)評估地方標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)規(guī)范等，為森林資產(chǎn)評估的核準(zhǔn)提供技術(shù)支撐。
“專家委員會”成員由森林資產(chǎn)評估專家、注冊資產(chǎn)評估師、會計、金融和法律專家等相關(guān)人員共同組成。
第四章核準(zhǔn)與備案
第十六條凡需核準(zhǔn)的森林資源資產(chǎn)評估項目，應(yīng)按照核準(zhǔn)審批權(quán)限，向負(fù)責(zé)核準(zhǔn)審批的林業(yè)主管部門報告下列有關(guān)事項：
（一）評估項目的審核情況；
（二）評估基準(zhǔn)日的選擇情況；
（三）森林資源資產(chǎn)評估范圍的確定情況；
（四）森林資源資產(chǎn)實物量清單；
（五）選擇森林資源資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的條件、范圍、程序及擬選定機(jī)構(gòu)的資質(zhì)；
（六）森林資源資產(chǎn)評估的時間進(jìn)度安排情況。
第十七條評估項目核準(zhǔn)工作按照下列程序進(jìn)行：
（一）森林資源資產(chǎn)占有單位或個人收到資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告后，報當(dāng)?shù)亓謽I(yè)主管部門初審?fù)夂螅凑蘸藴?zhǔn)審批權(quán)限，在評估報告有效期屆滿前3個月，提出核準(zhǔn)申請。
（二）省、市、縣（市、區(qū)）林業(yè)主管部門收到核準(zhǔn)申請后，對符合核準(zhǔn)要求的，及時組織有關(guān)專家和單位審核，在20個工作日內(nèi)完成評估報告的核準(zhǔn)；對不符合核準(zhǔn)要求的，予以退回。
第十八條森林資源資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)的申請應(yīng)包括下列文件材料：
（一）資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)申請文件；
（二）資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)申請表（附表1）;
（三）評估項目批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)行為文件或有效材料；
（四）與所評估項目有關(guān)的林權(quán)證和權(quán)屬變更的相關(guān)證明；
（五）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、簽字注冊資產(chǎn)評估師、森林資源資產(chǎn)評估專家資質(zhì)證明；
（六）對森林資源資產(chǎn)實物量進(jìn)行核查機(jī)構(gòu)的資質(zhì)證明；
（七）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)提交的森林資源資產(chǎn)評估報告和森林資源核查報告；
（八）資產(chǎn)評估各當(dāng)事方的相關(guān)承諾函;
（九）其他有關(guān)材料。
第十九條受理資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)申請后，應(yīng)當(dāng)對下列事項進(jìn)行審核：
（一）資產(chǎn)評估項目是否獲得批準(zhǔn)；
（二）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)評估資質(zhì)；
（三）評估人員是否具備相應(yīng)資質(zhì)；
（四）評估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評估結(jié)果的使用有效期是否明示；
（五）資產(chǎn)評估范圍與項目批準(zhǔn)文件確定的范圍是否一致；
（六）評估依據(jù)是否適當(dāng)；
（七）資產(chǎn)占有單位或個人是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財務(wù)會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實性、合法性和完整性做出承諾；
（八）評估過程是否符合相關(guān)評估準(zhǔn)則和評估技術(shù)規(guī)范的規(guī)定。
第二十條評估項目的備案按照下列程序進(jìn)行：
（一）森林資源資產(chǎn)占有單位或個人收到資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、評估咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告或評估咨詢報告后，按照備案管理權(quán)限，在評估報告或評估咨詢報告有效期屆滿前3個月向省、市、縣（市、區(qū)）林業(yè)主管部門提出備案申請。
（二）省、市、縣（市、區(qū)）林業(yè)主管部門收到資產(chǎn)占有單位或個人的備案材料后，對提供材料齊全的，應(yīng)在20個工作日內(nèi)辦理備案手續(xù)；對提供材料不齊全的，待資產(chǎn)占有單位或評估機(jī)構(gòu)補(bǔ)充完善有關(guān)材料后予以辦理備案手續(xù)。
第二十一條森林資源資產(chǎn)評估項目備案需報送下列文件材料：
（一）資產(chǎn)評估項目備案申請表（附表2）；
（二）資產(chǎn)評估報告（評估咨詢報告）和森林資源核查報告；
（三）評估項目的批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為文件或有關(guān)證明材料；
（四）與所評估項目有關(guān)的林權(quán)證和權(quán)屬變更的相關(guān)證明；
（五）其他有關(guān)材料。
第二十二條各級林業(yè)主管部門受理資產(chǎn)評估項目備案申請后，應(yīng)當(dāng)對下列事項進(jìn)行審核：
（一）資產(chǎn)評估項目是否獲得批準(zhǔn)；
（二）資產(chǎn)評估范圍與評估項目確定的資產(chǎn)范圍是否一致；
（三）評估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評估結(jié)果的使用有效期是否明示，評估程序是否符合相關(guān)評估準(zhǔn)則和評估技術(shù)規(guī)范的規(guī)定；
（四）資產(chǎn)占有單位或個人是否就所提供的森林資源資產(chǎn)清單、資產(chǎn)權(quán)屬證明文件等資料的真實性、合法性和完整性做出承諾。
第二十三條經(jīng)核準(zhǔn)或備案的森林資源資產(chǎn)評估結(jié)果有效期為自評估基準(zhǔn)日起1年。
第二十四條國有、集體森林資源資產(chǎn)占有單位在進(jìn)行與資產(chǎn)評估相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為時，應(yīng)當(dāng)以核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果為作價參考依據(jù)。在產(chǎn)權(quán)交易過程中，當(dāng)交易價低于評估結(jié)果的90%時，應(yīng)當(dāng)暫停交易，在獲得產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)同意后方可繼續(xù)交易。
第五章監(jiān)督管理
第二十五條森林資源資產(chǎn)評估工作，由財政部門和林業(yè)主管部門按照各自的職責(zé)進(jìn)行管理和監(jiān)督。
各級財政、林業(yè)主管部門應(yīng)加強(qiáng)對森林資源資產(chǎn)評估工作的監(jiān)督檢查工作，采取定期或不定期檢查方式對森林資源資產(chǎn)評估項目的核準(zhǔn)、備案情況進(jìn)行抽查。
第二十六條森林資源資產(chǎn)評估項目抽查的內(nèi)容包括：
（一）產(chǎn)權(quán)單位經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性；
（二）評估的森林資源資產(chǎn)范圍與有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為所涉及的森林資源資產(chǎn)范圍是否一致；
（三）資產(chǎn)占有單位或個人提供的森林資源資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財務(wù)會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實性、合法性和完整性；
（四）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)或評估咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)和評估人員的執(zhí)業(yè)資格；
（五）評估工作底稿；
（六）評估依據(jù)的合理性；
（七）評估報告對重大事項的披露程度;
（八）其他有關(guān)情況。
第二十七條設(shè)區(qū)市林業(yè)主管部門應(yīng)當(dāng)于每年度終了20個工作日內(nèi)將本市森林資源資產(chǎn)評估項目的核準(zhǔn)、備案情況及檢查結(jié)果報省林業(yè)主管部門。
第六章責(zé)任追究
第二十八條資產(chǎn)占有單位或個人違反本辦法，有下列情形之一的，責(zé)令改正，必要時可依法向人民法院提訟：
（一）應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估而未進(jìn)行評估；
（二）聘請不符合相應(yīng)資質(zhì)條件的評估機(jī)構(gòu)從事森林資源資產(chǎn)評估活動；
（三）向資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、評估咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、評估咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)串通作弊導(dǎo)致評估結(jié)果失實的；
資產(chǎn)評估行業(yè)作為為特定時點資產(chǎn)提供公允價值的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，為我國的產(chǎn)權(quán)交易、企業(yè)并購、抵押貸款等資產(chǎn)業(yè)務(wù)提供了價值參考，為我國的體制改革作出了重大貢獻(xiàn)。隨著新會計準(zhǔn)則的頒布，以財務(wù)會計報告為目的的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)也應(yīng)運而生。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的范圍將會不斷擴(kuò)大，對資產(chǎn)評估風(fēng)險的管理和控制將被提上日程。對資產(chǎn)評估風(fēng)險的控制，需要法律環(huán)境的健全和完善，更需要資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)自身對于資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險的管理和控制，盡量減少資產(chǎn)評估風(fēng)險帶來的損失。
二、風(fēng)險管理理論
所謂風(fēng)險是指未來結(jié)果的不確定性，這種未來的結(jié)果包括收益，當(dāng)然也包括損失。正是由于未來的收益或損失的發(fā)生很難確定，所以就產(chǎn)生了對風(fēng)險進(jìn)行管理的理論即風(fēng)險管理理論。風(fēng)險管理是研究風(fēng)險發(fā)生的規(guī)律和風(fēng)險控制技術(shù)的管理學(xué)科，人們通過風(fēng)險識別、風(fēng)險估測和風(fēng)險評價。并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化各種風(fēng)險管理技術(shù)，對風(fēng)險實施有效的控制和妥善處理風(fēng)險所致?lián)p失的后果。期望達(dá)到以最少的成本獲得最大安全保障的目標(biāo)。
風(fēng)險管理的基本程序包括風(fēng)險識別、風(fēng)險估測、風(fēng)險控制和風(fēng)險管理的評價。風(fēng)險管理的過程其實就是為了降低未來結(jié)果發(fā)生的不確定性。
三、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)風(fēng)險管理系統(tǒng)的構(gòu)建
根據(jù)風(fēng)險管理理論，構(gòu)建資產(chǎn)評估風(fēng)險管理系統(tǒng)主要包括五大功能模塊：資產(chǎn)評估風(fēng)險識別模塊、資產(chǎn)評估風(fēng)險估測模塊、資產(chǎn)評估風(fēng)險評價模塊、資產(chǎn)評估風(fēng)險控制模塊和資產(chǎn)評估風(fēng)險管理評價模塊。
（一）資產(chǎn)評估風(fēng)險識別模塊
風(fēng)險識別是確定哪些因素會給資產(chǎn)評估結(jié)果帶來風(fēng)險。資產(chǎn)評估風(fēng)險類型大致分為業(yè)務(wù)承接風(fēng)險、評估操作風(fēng)險、撰寫評估報告風(fēng)險。
1.資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)承接資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的風(fēng)險主要來自信息不對稱的風(fēng)險。在承接資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)時，有的評估機(jī)構(gòu)不惜以降低服務(wù)費標(biāo)準(zhǔn)、滿足客戶的不合理要求等來爭取業(yè)務(wù)，對于客戶的基本情況、相關(guān)的權(quán)證、涉及到的法律條款以及自身是否勝任該項評估業(yè)務(wù)等都沒有作充分的考查。這些因素都為資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)風(fēng)險埋下了隱患。
2.評估操作風(fēng)險主要是資產(chǎn)評估人員在具體的評估過程中與職業(yè)道德和專業(yè)水平相關(guān)的風(fēng)險。職業(yè)道德風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：執(zhí)業(yè)不規(guī)范，不遵循客觀公正的原則，不遵循合理的評估程序，在評估過程中人為操縱評估結(jié)果；專業(yè)技術(shù)風(fēng)險主要表現(xiàn)在資產(chǎn)評估人員缺乏專業(yè)勝任能力。例如在評估過程中無法正確分辨委托方提交材料真?zhèn)危x擇合適的評估方法和參數(shù)的能力等。評估操作風(fēng)險將直接帶來評估業(yè)務(wù)的風(fēng)險。
3.撰寫評估報告風(fēng)險是指由于報告撰寫不規(guī)范導(dǎo)致的使用者誤用評估結(jié)果的風(fēng)險。資產(chǎn)評估結(jié)果的使用者是通過資產(chǎn)評估報告來了解和使用評估結(jié)果的，因此，資產(chǎn)評估報告的撰寫質(zhì)量是評估結(jié)果使用者正確使用的前提條件。有些評估機(jī)構(gòu)在撰寫評估報告時缺乏必要的評估結(jié)果的假設(shè)、依據(jù)及相關(guān)事項的說明，評估報告不規(guī)范所帶來的風(fēng)險是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)最容易被查證的風(fēng)險。
（二）資產(chǎn)評估風(fēng)險估測和評價模塊
資產(chǎn)評估風(fēng)險估測和評價模塊主要是在資產(chǎn)評估風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，對風(fēng)險進(jìn)行量化，預(yù)測和評估風(fēng)險大小，為風(fēng)險控制提供依據(jù)。
資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)涉及到的資產(chǎn)類型眾多，市場條件復(fù)雜，以上特點決定了資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，資產(chǎn)評估風(fēng)險影響因素眾多，因此，資產(chǎn)評估風(fēng)險的度量需要明確資產(chǎn)評估風(fēng)險的特點，選擇合適的技術(shù)和方法。
對于資產(chǎn)評估風(fēng)險的度量主要體現(xiàn)在承接評估業(yè)務(wù)和資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作過程中。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的勝任能力涉及到眾多因素：資質(zhì)、規(guī)模、人員素質(zhì)等，這些因素很難簡單的量化處理。資產(chǎn)評估的價值是在特定時點、特定市場條件下的價值。特定的市場條件決定了評估人員在模擬市場的過程中，不僅僅要依賴客觀的歷史數(shù)據(jù)，還必須對未來的市場條件、資產(chǎn)狀況等作出預(yù)測。在預(yù)測的過程中，價值類型的選擇、評估方法的選擇以及參數(shù)的確定方法都需要依據(jù)評估人員的專業(yè)技能、經(jīng)驗和職業(yè)道德水平，而對于這些影響因素要準(zhǔn)確量化，難度非常高。
從以上分析可以看出，資產(chǎn)評估風(fēng)險預(yù)測和評價是一個多因素綜合分析的過程，其影響因素多且難以簡單地進(jìn)行定量處理。例如，對于評估機(jī)構(gòu)勝任能力的各影響因素的描述，一般采用描述性的語言進(jìn)行判斷。鑒于資產(chǎn)評估風(fēng)險的以上特點，很難去假定其所服從的概率分布。模糊綜合評價是一種處理沒有明顯數(shù)量界限問題的有力工具，可以采用模糊綜合評價法對風(fēng)險進(jìn)行量化處理。
（三）資產(chǎn)評估風(fēng)險控制模塊
資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)是一項系統(tǒng)工程，對資產(chǎn)評估風(fēng)險的控制應(yīng)該貫穿于整個資產(chǎn)評估項目階段。
1.在評估業(yè)務(wù)承接階段，正式簽約之前，評估機(jī)構(gòu)要對客戶及要評估的資產(chǎn)進(jìn)行充分的了解和審查：關(guān)注資產(chǎn)業(yè)務(wù)性質(zhì)；自身勝任能力的判斷；了解委托方的基本情況，如委托方的信譽(yù)；重點審查有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)證情況；明確雙方責(zé)任等。力求在評估業(yè)務(wù)承接階段為后續(xù)工作打下良好基礎(chǔ)。
2.在評估操作階段，要注意對評估人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力的風(fēng)險控制。首先，要確保信息的搜集和來源按照科學(xué)的方法和程序進(jìn)行，對信息的信度和效度進(jìn)行度量和控制；其次。要慎重選擇評估假設(shè)，科學(xué)把握資產(chǎn)交易的市場條件和資產(chǎn)的使用狀況；再次，選擇合適的方法，充分考慮資產(chǎn)的狀況、數(shù)據(jù)占有情況和各種評估方法的適用條件。
3.在報告撰寫階段，評估人員應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)評估報告的標(biāo)準(zhǔn)格式將評估基準(zhǔn)目、評估假設(shè)、價值類型、評估內(nèi)容、評估依據(jù)、評估方法和評估結(jié)果等重要內(nèi)容都寫入評估報告，評估人員一定要確保將評估假設(shè)、評估依據(jù)以及必要的說明闡述清楚，規(guī)避風(fēng)險。
（四）資產(chǎn)評估風(fēng)險管理評價模塊
由于資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)面臨的市場條件、評估目的、資產(chǎn)狀況都有不同。因此面臨的風(fēng)險也是不同的。為了對風(fēng)險進(jìn)行及時的控制和管理，必須對風(fēng)險的識別、估測、評價及管理方法進(jìn)行定期檢查、修正，以保證風(fēng)險管理方法適應(yīng)新的資產(chǎn)業(yè)務(wù)狀況。
關(guān)鍵詞：資產(chǎn);評估;質(zhì)量;規(guī)范
資產(chǎn)評估是目前我國剛剛起步的一個行業(yè)，也是社會主義市場經(jīng)濟(jì)中必不可少的一部分。但是隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，這個行業(yè)中的一些問題也隨之暴露出來，其中較為嚴(yán)重的問題就是資產(chǎn)評估的質(zhì)量不過關(guān)。然而資產(chǎn)評估的質(zhì)量是資產(chǎn)評估行業(yè)的支柱，因此我們一定要徹底解決這一大問題。
一、現(xiàn)階段我國資產(chǎn)評估質(zhì)量中存在的主要問題
資產(chǎn)評估是市場經(jīng)濟(jì)中不可缺少的一部分，而資產(chǎn)評估的質(zhì)量決定著資產(chǎn)評估這個行業(yè)以后的發(fā)展可能性，也嚴(yán)重影響著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的基本經(jīng)濟(jì)秩序以及產(chǎn)權(quán)等權(quán)益的基本維護(hù)。因此維持資產(chǎn)評估質(zhì)量是十分重要的。
1.評估工作底稿完備性方面存在的主要問題
（1）評估報告底稿質(zhì)量不高
資產(chǎn)評估底稿的規(guī)范撰寫是每個資產(chǎn)評估人員最基本要懂得的技能，而且資產(chǎn)評估底稿的撰寫質(zhì)量也可以直接反映出撰稿人和相關(guān)資產(chǎn)評估企業(yè)的能力以及資產(chǎn)評估企業(yè)的內(nèi)部管理是否嚴(yán)格合理。但是就我國資產(chǎn)評估行業(yè)的目前情況來看，我國資產(chǎn)評估的底稿明顯沒有一個標(biāo)準(zhǔn)和固定的撰寫格式，也沒有固定的底稿標(biāo)識，而且有底稿中相關(guān)負(fù)責(zé)人的署名簽名不夠完整的問題發(fā)生，還存在著資產(chǎn)評估底稿裝訂不夠規(guī)范甚至根本不進(jìn)行裝訂的現(xiàn)象。
（2）底稿內(nèi)容不完整
目前，我國資產(chǎn)評估底稿編寫方面還存在著操作類底稿和管理類底稿的撰寫不夠全面的問題，其中比較嚴(yán)重的是能夠體現(xiàn)資產(chǎn)評估過程的評估底稿的撰寫不夠完善。資產(chǎn)評估底稿是資產(chǎn)評估中不可缺少的一部分，通過底稿，我們可以分析出該資產(chǎn)的所屬權(quán)，除此之外，通過底稿，我們可以對資產(chǎn)重置的成本以及資產(chǎn)成新率進(jìn)行一個合理的判斷，如果底稿缺失，我們將缺少一個對資產(chǎn)評估結(jié)論進(jìn)行支撐的強(qiáng)大后盾，還會影響評估報告的真實性從而造成評估報告使用者的錯誤使用。而且，一旦發(fā)生了相關(guān)的民事訴訟等情況，由于底稿的缺失，很難為相關(guān)資產(chǎn)評估人員避開相關(guān)不相干責(zé)任。
2.評估報告內(nèi)容與格式的完整性、規(guī)范性方面存在的主要問題
（1）評估目的和價值標(biāo)準(zhǔn)描述含糊不清
在進(jìn)行資產(chǎn)評估過程前，我們應(yīng)該先對資產(chǎn)評估的目的以及資產(chǎn)評估物件的資產(chǎn)類型有較為詳細(xì)的了解，這是進(jìn)行資產(chǎn)評估的先行條件。就我國目前情況來看，有非常多的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在對資產(chǎn)評估過程中以及資產(chǎn)報告中對資產(chǎn)的描述太過模糊，有時甚至連資產(chǎn)評估的目的與資產(chǎn)價值類型都無法進(jìn)行合理匹配，這樣的情況不單單不利于資產(chǎn)評估人員的相關(guān)判斷，同時也會影響到資產(chǎn)評估報告使用者，導(dǎo)致評估報告的錯誤使用。
（2）評估報告摘要編寫不規(guī)范
資產(chǎn)評估摘要是對評估報告中一些重要內(nèi)容的總結(jié)規(guī)范，如果評估摘要撰寫的不夠規(guī)范，將會嚴(yán)重影響評估報告的作用。與此同時，目前，許多的資產(chǎn)評估人員對于資產(chǎn)評估報告的規(guī)范撰寫都不夠重視，甚至有些相關(guān)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對許多資產(chǎn)評估的案子均未按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理撰寫，經(jīng)常有摘要格式不正確以及缺少相關(guān)內(nèi)容等情況發(fā)生，這樣的情況嚴(yán)重影響了資產(chǎn)評估質(zhì)量，也會嚴(yán)重影響到資產(chǎn)評估報告的使用。
（3）缺乏相關(guān)的評估介紹
具體來說評估說明，即為對對評估過程中一些評估方法、一些相關(guān)評估參數(shù)等的詳細(xì)說明，是相關(guān)評估審核機(jī)構(gòu)對資產(chǎn)評估報告審核中十分重要的一個項目。然而，從現(xiàn)階段反映出來的狀況來說，評估說明的撰寫方面存在著許多問題：首先，許多評估部門認(rèn)為評估說明是一項可有可無的項目，他們認(rèn)為在資產(chǎn)評估的過程中最為重要的是評估報告，對于評估說明來講，如果相關(guān)部門沒有要求要撰寫評估報告的話，這一項就完全可以忽視。其次，目前普遍存在著評估說明撰寫不夠合理完善的情況。最后，在撰寫過的評估報告中普遍存在著未對相關(guān)評估參數(shù)進(jìn)行合理有利說明的情況，這樣就導(dǎo)致了最后得出的評估報告沒能有強(qiáng)大的技術(shù)方面的支撐。
（4）重要事項披露不完整。
重要事項的披露是資產(chǎn)評估人員對評估報告使用者反映一些重要事項的憑證，評估報告使用者可以通過重要事項的披露了解到一些沒有察覺的重要事項。與此同時，重要事項的披露可以體現(xiàn)出評估人員工作態(tài)度的認(rèn)真以及對使用者負(fù)責(zé)任的態(tài)度，通過重要事項的披露我們還可以有效的避免和降低了評估風(fēng)險。但是現(xiàn)在一些資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)還存在著對重要事項披露不完全的情況發(fā)生，而這些對重大事項未能披露的疏忽對以后評估報告的使用會產(chǎn)生十分不利的影響。
3.評估規(guī)范方面存在的不足
在任何情況下，現(xiàn)場的評估都需要嚴(yán)格遵循最基礎(chǔ)的程序。只有通過對資產(chǎn)進(jìn)行了現(xiàn)場的核查，我們才能夠分析和判斷出該資產(chǎn)是否有價值以及價值多少，因此，現(xiàn)場的核查是資產(chǎn)評估人員不容忽視的重要步驟。通過近年來的調(diào)查研究顯示，現(xiàn)場工作規(guī)范性方面存在以下不足：現(xiàn)場工作過程記錄不夠詳細(xì)、沒有對相關(guān)評估結(jié)論的過程分析、三級復(fù)核制度的保障制度也不夠完善。
二、資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的原因分析
1.評估人員缺乏風(fēng)險意識，是產(chǎn)生資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的根本所在
實際上資產(chǎn)評估進(jìn)行的關(guān)鍵是進(jìn)行資產(chǎn)評估的人員以及相應(yīng)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)。資產(chǎn)評估是通過資產(chǎn)評估人的專業(yè)的判斷與分析而形成的，于是為了保證資產(chǎn)評估的準(zhǔn)確性，就要求資產(chǎn)評估人員要有非常強(qiáng)大的專業(yè)知識和敏銳的判斷力以及分析能力，除此之外，職業(yè)人員還要有豐富的從業(yè)經(jīng)驗以及正確嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)態(tài)度。只有擁有了這些要求，才能被稱為一個合格的資產(chǎn)評估人員。然而，就我國目前情況來看，由于資產(chǎn)評估是一個剛剛起步不久的產(chǎn)業(yè)，因此這樣具有高素質(zhì)的人才少之又少，這也是我們需要重點關(guān)注的問題，同時也是一個重要的影響方面。
2.由于市場競爭的加劇，評估機(jī)構(gòu)為了爭奪市場而采取低價策略，容易導(dǎo)致評估質(zhì)量下滑
基本的評估過程，要求進(jìn)行資產(chǎn)評估必須要經(jīng)過一段時間用來通過一些必要的審核評估程序，這樣才允許表達(dá)相關(guān)評估的意見，但是目前的情況截然相反。因為現(xiàn)在資產(chǎn)評估行業(yè)的競爭愈演愈烈，評估機(jī)構(gòu)不但不以評估的質(zhì)量和服務(wù)來贏得顧客反而轉(zhuǎn)向通過降低相關(guān)費用來引起顧客注意，然而所謂的低收費必然是意味著低成本，因此許多評估機(jī)構(gòu)為了使自身效益達(dá)到最大化，就會在評估程序方面有所減少，這樣就直接導(dǎo)致了最終的評估結(jié)果不準(zhǔn)確，評估質(zhì)量也相應(yīng)降低。
三、提高資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的對策
1.充分發(fā)揮政府在資產(chǎn)評估行業(yè)監(jiān)管中的作用，加強(qiáng)評估行業(yè)監(jiān)管力度。
首先，我們應(yīng)該將相關(guān)資產(chǎn)評估的標(biāo)準(zhǔn)以及監(jiān)管體系進(jìn)行進(jìn)一步完善，同時也應(yīng)當(dāng)完善和制定相關(guān)的法律法規(guī)使得資產(chǎn)評估更加規(guī)范化，更加合理化，協(xié)調(diào)相關(guān)評估部門并對相關(guān)部門進(jìn)行合理的任務(wù)分配，這樣就避免了管理不過來的情況，將任務(wù)量進(jìn)行，有利于評估更加有效、高質(zhì)量的進(jìn)行。其次，我們應(yīng)該注意維持評估產(chǎn)業(yè)的秩序，保護(hù)資產(chǎn)評估的環(huán)境，提高對評估的執(zhí)法力度，同時對一些違反評估規(guī)則和要求的評估人員，采用一定的處罰措施，讓按規(guī)章辦事成為資產(chǎn)評估人員工作的基本習(xí)慣。
2.充分發(fā)揮資產(chǎn)評估協(xié)會在整個行業(yè)中的導(dǎo)向作用，進(jìn)一步加強(qiáng)對評估機(jī)構(gòu)以及注冊資產(chǎn)評估師的系統(tǒng)化管理。
就目前情況來看，由于資產(chǎn)評估行業(yè)的興起，一些不足也隨之出現(xiàn)，尤其是在評估管理方面。于是為了更好的管理資產(chǎn)評估這個行業(yè)，我們應(yīng)該將下面幾個方面進(jìn)行加強(qiáng)：首先，是應(yīng)該盡快將資產(chǎn)評估相關(guān)的規(guī)則和制度進(jìn)行制定;其次，是要對資產(chǎn)評估的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行定期的檢查，要讓所有的評估過程在一個對外透明的狀態(tài)下進(jìn)行;最后，要對注冊評估師進(jìn)行一定的后期培訓(xùn)，將資產(chǎn)評估人員的專業(yè)素養(yǎng)以及執(zhí)業(yè)能力提升。
3.加強(qiáng)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理。
第一，我們要進(jìn)一步增強(qiáng)工作人員風(fēng)險意識，與此同時，我們還要培養(yǎng)資產(chǎn)評估人員的觀念，提高評估質(zhì)量。而且我們應(yīng)該在建立市場的過程同時也兼顧著資產(chǎn)評估的管理。其次，我們應(yīng)該將機(jī)構(gòu)的質(zhì)量制度進(jìn)行有效的完善和提高，讓每個環(huán)節(jié)都得到有效的監(jiān)控，第三，是要保證資產(chǎn)評估過程中的一些制度能夠得到體現(xiàn)，除此之外，在審核過程中，所謂的審核不應(yīng)該只表現(xiàn)在所謂的表面，應(yīng)該將審核真正落實到審核上，實實在在的進(jìn)行檢查。
4.進(jìn)一步加強(qiáng)對加資產(chǎn)評估師的進(jìn)一步教育，從而提升其職業(yè)道德與執(zhí)業(yè)能力。
進(jìn)行資產(chǎn)評估，主要依賴資產(chǎn)評估人員所掌握的評估知識，所以，作為一個資產(chǎn)評估師，要有扎實的知識功底，樹立較強(qiáng)的風(fēng)險意識，嚴(yán)格遵循資產(chǎn)評估相關(guān)制度來進(jìn)行科學(xué)的資產(chǎn)評估。另外，資產(chǎn)評估人員應(yīng)該在執(zhí)業(yè)之后也進(jìn)行后續(xù)教育來不斷對職業(yè)素質(zhì)進(jìn)行提高。
四、結(jié)語
綜合以上內(nèi)容，我們可以看出，要提高有關(guān)資產(chǎn)評估的質(zhì)量問題，就必須加強(qiáng)資產(chǎn)評估師的后續(xù)教育、完善有效的資產(chǎn)評估質(zhì)量控制機(jī)制、加強(qiáng)評估行業(yè)監(jiān)管力度、不斷完善行業(yè)準(zhǔn)則體系，強(qiáng)化對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師的管理。
參考文獻(xiàn)：
1.造成注冊資產(chǎn)評估師失信多方面的原因
1.1資產(chǎn)評估單位負(fù)責(zé)人職業(yè)道德意識淡薄隨著市場經(jīng)濟(jì)關(guān)系的日趨復(fù)雜，資產(chǎn)評估過程中的非理越來越多，其最直接的后果就是導(dǎo)致資產(chǎn)評估的結(jié)果失真。這些問題的產(chǎn)生于注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)道德密切相關(guān)。要保證無形資產(chǎn)評估的結(jié)果真實可靠，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師必須具有良好的職業(yè)道德。因此，加強(qiáng)注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)道德就顯得尤為重要。
1.2缺乏統(tǒng)一的評估標(biāo)準(zhǔn)和科學(xué)的評估方法資產(chǎn)評估是隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而興起的社會中介服務(wù)行業(yè)，是一項獨立的鑒證業(yè)務(wù)。我國的無形資產(chǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)和方法一直處于長期的摸索之中，資產(chǎn)評估缺少量化的標(biāo)準(zhǔn)，難以準(zhǔn)確的提供客觀數(shù)據(jù)，使得資產(chǎn)評估的結(jié)果誤差變得很大，存在著重大偏差。資產(chǎn)評估重大偏差是指資產(chǎn)評估專業(yè)人員對評估對象作出嚴(yán)重失實的結(jié)論，即嚴(yán)重高估或低估。誤導(dǎo)性的結(jié)論是指由于評估人員對于評估結(jié)論的前提、假設(shè)及范圍等重大方面闡述不明確而造成評估結(jié)論存在誤導(dǎo)性的可能性”。
1.3注冊資產(chǎn)評估師缺乏職業(yè)道德建設(shè)目前，一談到加強(qiáng)資產(chǎn)評估從業(yè)人員的職業(yè)道德建設(shè)，許多人便認(rèn)為最重要的任務(wù)就是對注冊資產(chǎn)評估師進(jìn)行思想道德教育，教育他們“出淤泥而不染”。這固然有一定的作用，但往往流于形式，缺乏說服力，成為枯燥的說教。因為職業(yè)道德不能等同于思想道德。同思想道德相比，職業(yè)得到的具有很強(qiáng)的社會性。職業(yè)道德的遵守雖然具有自覺的性質(zhì)，但相當(dāng)多的職業(yè)道德問題的產(chǎn)生是因為受到外部環(huán)境的影響。所以，建設(shè)良好的職業(yè)道德，首先必須從凈化資產(chǎn)評估的外部行為環(huán)境找著手。無形資產(chǎn)評估工作存在復(fù)雜性和困難性，存在著無形資產(chǎn)種類多，相互間可比性低的問題。因此加強(qiáng)從業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)尤為必要。
1.4資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)監(jiān)督機(jī)制不健全現(xiàn)有的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)中，一些評估機(jī)構(gòu)的注冊評估師全部都是掛靠的，評估機(jī)構(gòu)中執(zhí)業(yè)的評估人員則沒有評估師資格，這些評估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量可想而知。機(jī)構(gòu)只進(jìn)不出不利于整個評估行業(yè)的發(fā)展。目前我國的無形資產(chǎn)評估的結(jié)論是否公正，需要一定的權(quán)威機(jī)構(gòu)予以復(fù)核、認(rèn)定。
2.加強(qiáng)注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德建設(shè)的措施
2.1凈化資產(chǎn)評估外部環(huán)境盡管資產(chǎn)評估法規(guī)、制度、組織章程等資產(chǎn)評估活動有各種規(guī)范的要求，但是，面對面對各種各樣的現(xiàn)實問題做出合乎道德的選擇并不容易，因為許多道德問題本身都涇渭分明。有事迫于壓力，注冊資產(chǎn)評估師對資產(chǎn)的評估結(jié)果會有高估或低估行為，而當(dāng)這兩種道德標(biāo)準(zhǔn)相沖突時，注冊資產(chǎn)評估師所面臨的問題就陷入兩難的境地中。可見，注冊職業(yè)道德建設(shè)會受到各種因素的影響和制約，有來自會計自身內(nèi)部的因素，也有來自外部環(huán)境的因素。
2.2建立完備的無形資產(chǎn)評估管理體系資產(chǎn)評估質(zhì)量就是資產(chǎn)評估結(jié)果的質(zhì)量。“公允性”是衡量資產(chǎn)評估質(zhì)量的組合指標(biāo)。資產(chǎn)評估結(jié)果不僅需要得到評估界人士的認(rèn)可，而且需要得到資產(chǎn)評估委托者和評估報告使用者信服。我們需要建完備的立無形資產(chǎn)評估管理體系。無形資產(chǎn)評估管理體系的建立可以確保資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員的獨立，還可以保持無形資產(chǎn)評估業(yè)的本來面目，使資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)成為真正的客觀、公證、獨立的社會中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，此外，資產(chǎn)評估業(yè)需要完善和強(qiáng)化行業(yè)協(xié)會的職能，改革資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會的管理方式，建立具有高超的管理芝術(shù)、高度的行業(yè)自律性管理機(jī)構(gòu)。
2.3深化資產(chǎn)評估教育改革充實現(xiàn)代資產(chǎn)評估教學(xué)的內(nèi)容，不僅要設(shè)置經(jīng)濟(jì)管理方面的課程，更要資產(chǎn)評估道德課作為資產(chǎn)評估專業(yè)學(xué)生的必修課程之一，讓這些未來的資產(chǎn)評估人才在學(xué)校就有資產(chǎn)評估道德意識。
樹立資產(chǎn)評估道德觀念，這樣可以做到防微杜漸。我們知道，缺乏職業(yè)道德教育是導(dǎo)致我國資產(chǎn)評估工作誠信度較低的重要原因，所以我們應(yīng)突出誠信為本的教育，提高資產(chǎn)評估專業(yè)學(xué)生的道德水平。建設(shè)現(xiàn)代資產(chǎn)評估教材，不僅要豐富專業(yè)教材，還要將資產(chǎn)評估道德教材作為正式的教材學(xué)習(xí)，另外，可以從國外引進(jìn)比較經(jīng)典的教材，這樣可以與國際接軌。
作者：劉詩文單位：安徽財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院
關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評估評估理論體系評估標(biāo)準(zhǔn)
中圖分類號：F123 17 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914(2010)11-072-02
資產(chǎn)評估是經(jīng)濟(jì)生活中不可缺少的社會公正性中介服務(wù)行業(yè)，隨著我國改革開放的進(jìn)一步深入和全球經(jīng)濟(jì)一體化的迅猛發(fā)展，尤其是中國成功加入WTO。我國資產(chǎn)評估業(yè)必將迎來更為廣闊的發(fā)展空間，健全資產(chǎn)評估理論體系和實踐標(biāo)準(zhǔn)，努力提升行業(yè)綜合競爭力，樹立起資產(chǎn)評估的民族品牌，成為我國資產(chǎn)評估業(yè)人世后能否健康發(fā)展、從容應(yīng)對全球性競爭的關(guān)鍵。競爭力的提高應(yīng)來自于對自身的充分認(rèn)識和不斷完善。
一、目前我國資產(chǎn)評估中存在的主要問題
1.資產(chǎn)評估理論體系不健全，評估標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。資產(chǎn)評估的規(guī)范發(fā)展，需要健全的評估理論體系和統(tǒng)一的評估準(zhǔn)則。雖然我國在1991年和1996年先后頒布實施了《國有資產(chǎn)評估管理辦法》和《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見》等一系列行業(yè)法規(guī)、規(guī)范，但總體來說，還不能從根本上規(guī)范資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)活動和評估人員的道德操守，于是也就形成不了行業(yè)自律體系，強(qiáng)化評估管理只能靠行政部門。但又由于這一規(guī)范和準(zhǔn)則出自不同管理部門，其比較注意自身的行業(yè)特殊性，卻忽略了整個資產(chǎn)評估業(yè)的共同需要，致使在實際操作中，評估行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的透明度很低，成為阻止其他部門進(jìn)入評估市場的一個重要手段，這大大降低了資產(chǎn)評估業(yè)的公正和效率。所以，健全資產(chǎn)評估理論體系，加快統(tǒng)一評估準(zhǔn)則和制訂迫在眉睫。
2.行業(yè)管理、行業(yè)自律的觀念和措施有待加強(qiáng)。作為杜會主義市場經(jīng)濟(jì)中的一種中介服務(wù)行業(yè)，對資產(chǎn)評估業(yè)的管理應(yīng)以行業(yè)自我管理和行業(yè)自律為主，但目前資產(chǎn)評估業(yè)離這一目標(biāo)尚有不少差距。一是由于過去長期采用部門管理模式，導(dǎo)致資產(chǎn)評估協(xié)會這一行業(yè)自律組織的權(quán)威性不強(qiáng)，影響力不大。二是行業(yè)自律的規(guī)章制度不健全，資產(chǎn)評估協(xié)會缺乏行使行業(yè)管理職責(zé)的足夠權(quán)利，獎懲力度不夠，難以對本行業(yè)的從業(yè)機(jī)構(gòu)、人員進(jìn)行有效監(jiān)管。
3.執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)、職業(yè)道德制約了行業(yè)的發(fā)展。評估人員是實施評估業(yè)務(wù)的主體，資產(chǎn)評估的發(fā)展依賴于一大批優(yōu)秀的評估人才，他們不僅要具備精深的專業(yè)知識和豐富的實踐經(jīng)驗，更要有良好的職業(yè)道德。但從目前我國執(zhí)業(yè)人員的構(gòu)成看，還不能完全滿足社會主義市場經(jīng)濟(jì)對評估人才的更高要求。具體而言，一是有些評估人員年齡偏大，他們雖然敬業(yè)，也有較豐富的經(jīng)驗，但知識結(jié)構(gòu)老化，同時對新知識的接受能力較弱，尤其是對數(shù)學(xué)、外語、計算機(jī)等現(xiàn)代資產(chǎn)評估必備工具的學(xué)習(xí)與應(yīng)用效果較差；二是耳前的人員中，有相當(dāng)一部分是兼職評估師，資產(chǎn)評估成了第二職業(yè)，這與評估業(yè)的重要性及其對人員的要求是不相符的；三是有少數(shù)從業(yè)人員經(jīng)不住經(jīng)濟(jì)利益的誘惑，違背職業(yè)道德，降低了資產(chǎn)評估在人們心中的公正形象；四是整個資產(chǎn)評估業(yè)的后期培訓(xùn)以及職業(yè)道德教育跟不上行業(yè)發(fā)展的步伐。
4.資產(chǎn)評估收費標(biāo)準(zhǔn)存在缺陷。從當(dāng)前資產(chǎn)評估實踐來看，現(xiàn)有的資產(chǎn)評估收費辦法已不能適應(yīng)行業(yè)發(fā)展的要求，成為影響評估工作質(zhì)量和評估業(yè)聲譽(yù)的重要因素。其缺陷突出表現(xiàn)在三個方面：第一，現(xiàn)有評估辦法中以評估結(jié)果作為收費依據(jù)的做法，違背了評估行業(yè)的公正性和國際慣例。第二，收費辦法規(guī)定了評估項目收費的最高限標(biāo)準(zhǔn)，而沒有最低限標(biāo)準(zhǔn)，這實際上是鼓勵了評估機(jī)構(gòu)及人員在工作中競爭壓價的惡性競爭，而資產(chǎn)評估有著嚴(yán)格的規(guī)范，許多工作程序是不能省略和逾越的，機(jī)構(gòu)間的競爭應(yīng)該是評估質(zhì)量與服務(wù)的競爭，絕不是相互壓價的競爭。第三，1992年制定的收費標(biāo)準(zhǔn)沿用至今，已明顯偏低。不能適應(yīng)現(xiàn)階段評估業(yè)積累和發(fā)展的需要，不利于吸引更多的優(yōu)秀人才從事這一行業(yè)的工作，不利于對評估人呀進(jìn)行后續(xù)培訓(xùn)、教育，也不利于評估機(jī)構(gòu)擴(kuò)大規(guī)模和提高防御風(fēng)險的能力。
二、促進(jìn)我國資產(chǎn)評估業(yè)健康發(fā)展的幾點具體構(gòu)想
1.完善資產(chǎn)評估理論體系，健全與統(tǒng)一資產(chǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)。資產(chǎn)評估業(yè)的健康發(fā)展離不開理論的開拓，我國當(dāng)前資產(chǎn)評估工作中遇到的問題從深層次上看都與理論研究滯后和理論體系不健全相關(guān)。所以。在努力推進(jìn)實際工作前進(jìn)的同時，要高度重視理論研究。資產(chǎn)評估理論研究和體系的構(gòu)建要解決三個問題：一是確定適用于市場經(jīng)濟(jì)的評估方法。評估理論研究要使評估人員明確行業(yè)的地位，明確評估方法的內(nèi)在機(jī)理，這樣才能使他們根據(jù)實際情況作出科學(xué)評估。二是解決評估的準(zhǔn)確性問題。資產(chǎn)評估的結(jié)果是靜態(tài)的，它只能反映某一時點上資產(chǎn)的價值，但資產(chǎn)評估的前提必須是對市場作出動態(tài)的分析，評估理論就是要解決這一動態(tài)分析前提與靜態(tài)評估結(jié)果相結(jié)合的基礎(chǔ)問題。三是為制訂統(tǒng)一的評估準(zhǔn)則提供理論基礎(chǔ)。制訂評估準(zhǔn)則，既需要實踐經(jīng)驗，又要理論指導(dǎo)。如果資產(chǎn)評估基本理論模糊不清，就無法形成科學(xué)的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則框架體系，就難以處理好資產(chǎn)評估與其他相關(guān)行業(yè)的關(guān)系，資產(chǎn)評估準(zhǔn)則也就經(jīng)不起時間的檢驗。
2.加強(qiáng)行業(yè)管理與行業(yè)自律，減少行政干預(yù)，確保資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)與人員的獨立性。借鑒國際經(jīng)驗，結(jié)合我國具體實際，今后資產(chǎn)評估業(yè)應(yīng)該采用政府監(jiān)督下的行業(yè)自律與行業(yè)自我管理模式。這一方面有兩項工作是當(dāng)務(wù)之急：一是要盡量減少政府部門對評估業(yè)的多頭管理以及行政干預(yù)，確保評估機(jī)構(gòu)及人員的獨立。還資產(chǎn)評估業(yè)本來面目，使之真正成為客觀、公正、獨立的社會中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，堅決落實評估機(jī)構(gòu)與行政管理部門徹底脫鉤的要求，從制度上和體制上解決資產(chǎn)評估業(yè)中存在的嚴(yán)重缺陷，發(fā)揮資產(chǎn)評估在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中的應(yīng)有作用。二是要強(qiáng)化行業(yè)協(xié)會職能，改革管理方式建立起具有高度權(quán)威和高超管理藝術(shù)的行業(yè)自律性管理機(jī)構(gòu)。
3.加強(qiáng)從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)與職業(yè)道德培養(yǎng)。我國資產(chǎn)評估的發(fā)展需要一大批優(yōu)秀人才加盟，因此，建立一支高素質(zhì)的資產(chǎn)評估師隊伍至關(guān)重要。在開展培訓(xùn)時要注意以下幾個問題：第一，要保證培訓(xùn)的質(zhì)量，不能流于形式。第二，從學(xué)習(xí)范圍看，不僅僅是學(xué)習(xí)相關(guān)文件、規(guī)則，還應(yīng)該開展經(jīng)濟(jì)形式教育，深入學(xué)習(xí)評估技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、評估理論、評估方法，了解、掌握國際評估業(yè)的最新發(fā)展動態(tài)。第三，要重視諸如計算機(jī)、外語、數(shù)學(xué)等資產(chǎn)評估必備工具的學(xué)習(xí)。第四，評估人員自身要堅持長期、持續(xù)的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，這是提高自己業(yè)務(wù)素質(zhì)的有效途徑。良好的職業(yè)道德既能保證評估師始終提供高質(zhì)量、專業(yè)化的服務(wù)，可給政府、客戶和廣大社會公眾提供衡量評估質(zhì)量的尺度，維護(hù)評估師、客戶和社會公眾的利益。
為加強(qiáng)對專利資產(chǎn)評估工作的管理，規(guī)范專利資產(chǎn)評估行為，維護(hù)有關(guān)當(dāng)事人和社會公眾的合法權(quán)益；為落實國家國有資產(chǎn)管理局、中國專利局的《關(guān)于加強(qiáng)專利資產(chǎn)評估管理工作若干問題的通知》（國資辦發(fā)〔1996〕49號），特制定《專利資產(chǎn)評估管理暫行辦法》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請結(jié)合實際，認(rèn)真做好專利資產(chǎn)評估管理工作。執(zhí)行中有什么問題、建議，請及時報告中國專利局和國家國有資產(chǎn)管理局。
特此通知。
專利資產(chǎn)評估管理暫行辦法
（一九九七年四月二十日）
第一章 總 則
第一條 根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)以及國家國有資產(chǎn)管理局、中國專利局《關(guān)于加強(qiáng)專利資產(chǎn)評估管理工作若干問題的通知》（國資辦發(fā)〔1996〕49號） （以下簡稱《通知》），制定本辦法。
第二條 專利資產(chǎn)的評估，適用《通知》及本辦法。
第三條 《通知》及本辦法中所稱的專利資產(chǎn)是指專利權(quán)、專利申請權(quán)以及與之相關(guān)的資產(chǎn)。
第四條 專利資產(chǎn)占有單位發(fā)生《通知》第一條、第二條規(guī)定情形的，應(yīng)當(dāng)委托從事專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行專利資產(chǎn)評估。
專利資產(chǎn)占有單位發(fā)生《通知》第一條、第二條規(guī)定以外情形需要進(jìn)行專利資產(chǎn)評估的，可以委托從事專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行專利資產(chǎn)評估。
第五條 中國專利局和國家國有資產(chǎn)管理局認(rèn)為必要時，可以組織或會同有關(guān)部門共同組織對重大的專利資產(chǎn)項目進(jìn)行評估。
第六條 國家國有資產(chǎn)管理局和中國專利局共同管理專利資產(chǎn)評估工作。
第七條 專利資產(chǎn)評估操作規(guī)范及有關(guān)參數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)，由國家國有資產(chǎn)管理局和中國專利局共同制定。
第二章 專利資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)管理
第八條 申請設(shè)立專利資產(chǎn)專職評估機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）符合國家國有資產(chǎn)管理局的有關(guān)規(guī)定；
（二）符合《通知》第五條規(guī)定的專職人員不少于3人。
其他評估機(jī)構(gòu)從事專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)擁有符合《通知》第五條規(guī)定的專職或兼職人員不少于2人。
第九條 申請設(shè)立專利資產(chǎn)專職評估機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)提交下列文件：
（一）專利資產(chǎn)專職評估機(jī)構(gòu)資格申請表；
（二）專利資產(chǎn)專職評估機(jī)構(gòu)的組織章程；
（三）專利資產(chǎn)專職評估機(jī)構(gòu)專職人員名單、專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格證書和專業(yè)培訓(xùn)證書復(fù)印件；
（四）法定代表人的簡歷；
（五）兩個以上專利資產(chǎn)評估模擬案例；
（六）國家國有資產(chǎn)管理局和中國專利局要求的其他材料。
第十條 國務(wù)院各部門申請設(shè)立專利資產(chǎn)專職評估機(jī)構(gòu)的，首先應(yīng)將申請文件報中國專利局。
地方申請設(shè)立專利資產(chǎn)專職評估機(jī)構(gòu)的，首先應(yīng)將申請文件報所在地的省、自治區(qū)、直轄市專利管理機(jī)關(guān)。
中國專利局和專利管理機(jī)關(guān)自收到完備的申請文件之日起，兩個月內(nèi)做出審核決定，并轉(zhuǎn)由同級國有資產(chǎn)管理行政主管部門組織審批，對符合條件的頒發(fā)國家國有資產(chǎn)管理局統(tǒng)一印制的資產(chǎn)評估資格（專利）證書，并由國家國有資產(chǎn)管理局與中國專利局聯(lián)合公告。
第十一條 專利資產(chǎn)專職評估機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)在辦理完有關(guān)手續(xù)后30個工作日內(nèi)報中國專利局備案：
（一）獲得專利資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)資格；
（二）終止專利資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)資格；
（三）機(jī)構(gòu)名稱、住所、法定代表人或符合《通知》第五條規(guī)定的專職或兼職人員發(fā)生變更；
（四）中國專利局要求備案的其他情形。
第十二條 專利資產(chǎn)專職評估機(jī)構(gòu)依本辦法第十一條的規(guī)定進(jìn)行備案時，應(yīng)提交下列文件：
（一）資產(chǎn)評估資格證書復(fù)印件；
（二）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；
（三）機(jī)構(gòu)法人代表有關(guān)證明材料；
（四）中國專利局要求的其他文件。
第十三條 從事專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的專職評估機(jī)構(gòu)應(yīng)接受國家國有資產(chǎn)管理局和中國專利局的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和年度檢查。
第三章 專利資產(chǎn)評估人員管理
第十四條 《通知》第五條規(guī)定的專業(yè)培訓(xùn)由國家國有資產(chǎn)管理局和中國專利局共同舉辦或委托省級國有資產(chǎn)管理行政主管部門、專利管理機(jī)關(guān)，國務(wù)院各部門國有資產(chǎn)管理機(jī)關(guān)、專利管理機(jī)關(guān)承辦。
第十五條 《通知》第五條規(guī)定的專業(yè)培訓(xùn)應(yīng)包括有關(guān)資產(chǎn)評估知識及相關(guān)專利知識的培訓(xùn)。
第十六條 《通知》第五條規(guī)定的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)具備財政、會計、金融、經(jīng)濟(jì)、工程技術(shù)專業(yè)本科以上學(xué)歷或從事資產(chǎn)評估、專利管理、專利工作兩年以上。
第十七條 專利資產(chǎn)專職評估機(jī)構(gòu)中符合《通知》第五條規(guī)定的從業(yè)人員應(yīng)經(jīng)過國家國有資產(chǎn)管理局和中國專利局共同考核，考核合格的由國家國有資產(chǎn)管理局和中國專利局頒發(fā)專利資產(chǎn)評估人員考核合格證書。
其他評估機(jī)構(gòu)中符合《通知》第五條規(guī)定的從業(yè)人員由國家國有資產(chǎn)管理局和中國專利局頒發(fā)專利資產(chǎn)評估培訓(xùn)合格證書。
持有專利資產(chǎn)評估人員考核合格證書的人員有權(quán)依法申請開辦專利資產(chǎn)專職評估機(jī)構(gòu)，專利資產(chǎn)評估人員考核合格證書是申請開辦專利資產(chǎn)專職評估機(jī)構(gòu)的必備文件。
中國專利局對培訓(xùn)合格和取得專利資產(chǎn)評估人員考核合格證書的人員實行登記備案制度。
從事專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的人員應(yīng)定期接受有關(guān)的專業(yè)培訓(xùn)。
第十八條 《通知》第五條規(guī)定的從業(yè)人員不應(yīng)同時在兩家以上評估機(jī)構(gòu)從事專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。
第四章 專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)管理
第十九條 委托對專利資產(chǎn)進(jìn)行評估的當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)向受委托的評估機(jī)構(gòu)提交專利管理機(jī)關(guān)出具的有效專利證明文件。
當(dāng)事人不能提交有效證明文件的，應(yīng)按專利管理的有關(guān)規(guī)定，到所在地的省、自治區(qū)、直轄市專利管理機(jī)關(guān)或主管部委的專利管理機(jī)關(guān)辦理確權(quán)手續(xù)。
第二十條 委托對專利資產(chǎn)進(jìn)行評估的當(dāng)事人按本辦法第十九條的規(guī)定向?qū)＠芾頇C(jī)關(guān)提出確權(quán)申請時，應(yīng)當(dāng)提交下列文件：
（一）法定代表人或本人簽署的確權(quán)申請；
（二）專利資產(chǎn)確權(quán)登記表；
（三）被評估專利資產(chǎn)的專利證書、受理通知書、有關(guān)資料的復(fù)印件；
（四）單位營業(yè)執(zhí)照、登記證件或個人居民身份證的復(fù)印件；
（五）專利管理機(jī)關(guān)要求的其他文件。
第二十一條 專利管理機(jī)關(guān)自收到完備的確權(quán)申請文件之日起30個工作日內(nèi)，應(yīng)做出確權(quán)決定，下達(dá)專利資產(chǎn)確權(quán)通知書及有關(guān)證明文件。
專利管理機(jī)關(guān)應(yīng)將下達(dá)的專利資產(chǎn)確權(quán)通知書報中國專利局備案。
第二十二條 從事專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在專利資產(chǎn)評估結(jié)束后1個月內(nèi)，將評估結(jié)果報送中國專利局備案，中國專利局負(fù)有對備案資料保密的義務(wù)。
整體資產(chǎn)或其他形式的資產(chǎn)評估中涉及專利資產(chǎn)的，適用本條第一款的規(guī)定。
第二十三條 從事專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的評估機(jī)構(gòu)報送評估結(jié)果備案的，應(yīng)當(dāng)提交下列文件：
（一）專利資產(chǎn)評估結(jié)果備案報告；
（二）加蓋評估機(jī)構(gòu)公章的專利資產(chǎn)評估合同復(fù)印件；
（三）專利資產(chǎn)確權(quán)通知書復(fù)印件；
（四）有直接從事該項評估工作的符合《通知》第五條規(guī)定并取得專利資產(chǎn)評估人員考核合格證書的評估人員簽署的專利資產(chǎn)評估結(jié)果報告書；
（五）國有資產(chǎn)管理行政主管部門下達(dá)的評估結(jié)果確認(rèn)通知書復(fù)印件。
第二十四條 中國專利局收到專利資產(chǎn)評估結(jié)果備案登記資料后對提交的資料進(jìn)行核查，資料齊備者，予以備案。
第二十五條 專利管理機(jī)關(guān)在委托從事專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的評估機(jī)構(gòu)對專利糾紛的標(biāo)的進(jìn)行評估時，應(yīng)出具專利糾紛標(biāo)的評估委托書。
第二十六條 從事專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保證其出具的專利資產(chǎn)評估報告書的真實性和合法性，保證其評估結(jié)果的真實、可信、公正、合法。
第五章 罰 則
第二十七條 專利資產(chǎn)占有單位和從事專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的評估機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員違反本辦法的，按國家有關(guān)規(guī)定處理。
第六章 附 則
第二十八條 專利資產(chǎn)評估實行有償服務(wù)，評估收費參照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
專利資產(chǎn)評估收費實行誰委托誰付費的原則，法律法規(guī)另有規(guī)定的除外。
