時間：2023-09-19 16:27:18
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇資產(chǎn)管理的廉潔風(fēng)險點(diǎn)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
上世紀(jì)末，金融風(fēng)險及不良資產(chǎn)問題引起了政府及社會各界的高度重視，在認(rèn)真分析國內(nèi)金融問題和汲取國外經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，針對國有4大商業(yè)銀行成立了4家金融資產(chǎn)管理公司（以下簡稱AMC），集中管理和處置從商業(yè)銀行收購的不良資產(chǎn)。資產(chǎn)管理在很大程度上其實(shí)就是風(fēng)險的管理，資產(chǎn)管理公司的重要任務(wù)就是根據(jù)金融資產(chǎn)的風(fēng)險特性和風(fēng)險程度，貫徹“合規(guī)為先，風(fēng)險為本”的經(jīng)營理念，及時采取有效措施降低或化解風(fēng)險，同時防范與經(jīng)營風(fēng)險相伴的道德風(fēng)險。
（一）風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式
1、經(jīng)營性風(fēng)險。不良資產(chǎn)從剝離、收購、管理到處置各個環(huán)節(jié)都面臨著信用風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險以及業(yè)務(wù)衍生風(fēng)險等。資產(chǎn)管理公司接收的不良資產(chǎn)本身就隱含著各類體制性風(fēng)險和信用風(fēng)險，化解既有風(fēng)險與潛在風(fēng)險，控制繼發(fā)性風(fēng)險是資產(chǎn)管理公司防范經(jīng)營風(fēng)險的難點(diǎn)所在。
2、道德風(fēng)險。主要表現(xiàn)在兩個方面：（1）內(nèi)部人員經(jīng)營道德風(fēng)險。由于資產(chǎn)處置真實(shí)價格難以準(zhǔn)確衡量，少數(shù)AMC員工可能會低價處置手中的不良資產(chǎn)以換取個人利益，使得決策層建立的控制機(jī)制流于形式。（2）拖延處置道德風(fēng)險。由于AMC內(nèi)部和外部因素的制約，導(dǎo)致最終不能實(shí)現(xiàn)最大限度地回收資產(chǎn)的目標(biāo)，不得不增加國家損失和負(fù)擔(dān)的一種潛在風(fēng)險。
（二）風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因
1、所有者與經(jīng)營者利益不一致。國家作為所有者希望AMC將不良資產(chǎn)變現(xiàn)價值最大化或資產(chǎn)損失最小化，而AMC經(jīng)理層則追求自身利益最大化，產(chǎn)生了所有者與經(jīng)營者激勵不相容的問題。
2、所有者與經(jīng)營者之間信息不對稱。由于不良資產(chǎn)真實(shí)價值與賬面價值相差較大，難以根據(jù)報表進(jìn)行監(jiān)控，如果國家以不良資產(chǎn)回收率和回收速度來考核，就容易使AMC片面追求回收率和回收速度，廉價出售資產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)流失。
3、所有者與經(jīng)營者對經(jīng)營結(jié)果所負(fù)責(zé)任不對等。AMC經(jīng)理人員對于公司經(jīng)營不善的后果承擔(dān)極其有限的責(zé)任，甚至因此可能誘使經(jīng)營者冒風(fēng)險與外界的不法人員合謀，犧牲國家利益謀取私利。
4、由于剝離的金融資產(chǎn)本身的特殊性和不良資產(chǎn)市場的不成熟性等多方面原因，使不良金融資產(chǎn)的剝離處置過程客觀—上存在一定的風(fēng)險性。
二、內(nèi)部審計監(jiān)督對于風(fēng)險管理的重要性
伴隨AMC向商業(yè)化推進(jìn)，提升資本效率，完善經(jīng)營管理，防范道德風(fēng)險和經(jīng)營性風(fēng)險將成為審計關(guān)注的焦點(diǎn)。因此，原有的以不良資產(chǎn)處置為中心，以制度合規(guī)性為主要內(nèi)容的審計將勢必向經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性審計推進(jìn)。內(nèi)部審計領(lǐng)域?qū)⒏嗟厣婕叭纹诮?jīng)濟(jì)責(zé)任審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)營效益審計等，內(nèi)部審計的地位也將隨之更加突出。將通過預(yù)測、決策、控制、模擬、分析、評估等手段，從事前和事中的角度來測試企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，找出企業(yè)內(nèi)部控制制度的弱點(diǎn)，提出加強(qiáng)資產(chǎn)管理公司經(jīng)營管理的建設(shè)性建議，供管理層決策參考。
內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用，主要體現(xiàn)在以下月，個方面。（1）識別和防范風(fēng)險，從評價內(nèi)部控制制度人手，在接收，管理和處置的各個環(huán)節(jié)查找漏洞，測定風(fēng)險點(diǎn)和風(fēng)險度，進(jìn)而幫助公司及時查錯糾弊，并對既成損失提出應(yīng)對策略等。（2）通過咨詢服務(wù)的方式，積極協(xié)助公司風(fēng)險管理過程的建立和健全。（3）在部門風(fēng)險管理中發(fā)揮協(xié)調(diào)作用，協(xié)調(diào)各部門共同管理公司，以防范宏觀決策帶來的風(fēng)險。
三、內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的設(shè)想
（一）樹立全新的審計監(jiān)督理念
樹立全新的審計監(jiān)督理念，就是要實(shí)現(xiàn)兩個方面的轉(zhuǎn)變。第一，要實(shí)現(xiàn)合規(guī)性審計監(jiān)督向風(fēng)險性審計監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。目前，審計監(jiān)督主要還是合規(guī)性審計，即對不良資產(chǎn)接收、管理、處置是否符合有關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行審計。這種監(jiān)督模式不利于有效地揭示風(fēng)險，目標(biāo)不夠明確。第二，要實(shí)現(xiàn)事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。目前AMC的內(nèi)部審計更多地停留在對已經(jīng)發(fā)生和完成事項(xiàng)的事后監(jiān)督、檢查，側(cè)重于對已經(jīng)形成的漏洞和突出的問題進(jìn)行審查，并提出處理意見。這種監(jiān)督方式明顯滯后、被動，不符合風(fēng)險控制與管理的要求。因此，內(nèi)部審計應(yīng)積極探索變被動為主動，進(jìn)行事中和事前的監(jiān)督，防患于未然，提高監(jiān)督效能。
（二）引進(jìn)管理審計理念
管理審計代表著現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的方向。商業(yè)化轉(zhuǎn)型后，AMC的核心問題是如何激勵和約束管理層積極有效地完成經(jīng)營管理責(zé)任，以確保收益最大化。顯然僅僅通過原來的以資產(chǎn)處置為中心的審計，難以全面了解管理層是否有效履行職責(zé)；而管理審計以AMC的管理活動為審計檢查的內(nèi)容，對組織機(jī)構(gòu)、計朗、決策的科學(xué)性、可行性、效益性和內(nèi)部控制制度的合法性、完整性、合理性、協(xié)調(diào)性、有效性、經(jīng)濟(jì)性等進(jìn)行審核檢查，較為全面地提供所需要的有關(guān)經(jīng)營管理活動方面的信息，大大遏制了“道德風(fēng)險”的發(fā)生，增強(qiáng)了經(jīng)營管理的透明度，從而達(dá)到監(jiān)督和控制的目的。同時，通過管理審計可以有效地判斷管理層的業(yè)績和能力，評價其對受托責(zé)任的履行情況，促使管理層提高經(jīng)營管理效率。
（三）理順內(nèi)部審計管理體制
AMC設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)堅(jiān)持兩條原則：一是獨(dú)立性原則。這是設(shè)立內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)最重要的原則。在這個原則指導(dǎo)下，內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立行使審計職權(quán)，不受任何人員和有關(guān)職能部門的干預(yù)，以體現(xiàn)審計的客觀性、公正性和有效性。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》的一開始就強(qiáng)調(diào)：內(nèi)部審計師“必須獨(dú)立于他們所審核的活動”，“獨(dú)立性可使內(nèi)部審計師提出公正的不偏不倚的鑒證和評價，這對于正確的審計工作實(shí)施是必不可少的”。二是權(quán)威性原則，主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。實(shí)踐表明，內(nèi)部審計的組織地位和作用的發(fā)揮是相輔相成的。一方面，作用的擴(kuò)大為內(nèi)部審計贏得較高的組織地位創(chuàng)造了機(jī)會；另一方面，組織地位的提高，獨(dú)立性的增強(qiáng)，又為內(nèi)部審計人員卓有成效地履行職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用提供了條件。另外，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要有一定的處罰權(quán)，這樣才能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計的權(quán)威性。
【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；廢舊物資；管理
一、引言
伴隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，電網(wǎng)建設(shè)持續(xù)投資，網(wǎng)架規(guī)模不斷擴(kuò)大、升級，必然存在大量更換和拆除下的設(shè)備、材料等物資，此類物資屬于電力企業(yè)的退役物資。當(dāng)前，隨著電力企業(yè)內(nèi)部管理方法的越來越完善，依法治企工作的不斷深入，對廢舊物資的處置工作也是越來越重視，同時也突顯出一些典型問題，對企業(yè)員工的工作規(guī)范性提出嚴(yán)格要求。
二、廢舊物資管理存在問題
1.對廢舊物資管理缺乏重視
部分電力企業(yè)一定程度依舊存在著重視生產(chǎn)忽視管理的情況，加之多年內(nèi)工程建設(shè)任務(wù)繁重，無論是企業(yè)管理層還是基層員工均致力于工程建設(shè)，對于廢舊物資的管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)。近年來，隨著三集五大統(tǒng)一改革，精益化管理要求的提高，也提出了資產(chǎn)全壽命周期管理的要求，企業(yè)員工逐漸對廢舊物資的后續(xù)處置工作才有了初步認(rèn)識。
2.對退役物資、廢舊物資概念混淆
電力企業(yè)內(nèi)部部分員工對退役物資、廢舊物資概念混為一談，對基本概念理解存在偏差。廢舊物資是指已辦理固定資產(chǎn)報廢手續(xù)的物資、已辦理流動資產(chǎn)報廢手續(xù)的庫存物資、已辦理非固定資產(chǎn)報廢手續(xù)屬于列卡登記的低值易耗品、廢棄材料及零配件等。退役物資經(jīng)技術(shù)鑒定可用轉(zhuǎn)為庫存物資，進(jìn)入利庫環(huán)節(jié)；經(jīng)技術(shù)鑒定不可用才轉(zhuǎn)為廢舊物資，進(jìn)入報廢環(huán)節(jié)。由于工作計劃性不夠等原因，設(shè)備退役前無廢舊拆除計劃，報廢手續(xù)未辦理，即使已下線退役的設(shè)備也不能作為廢舊物資。部分員工對兩者概念認(rèn)知不清，必然導(dǎo)致退役物資處理工作中存在問題。
3.廢舊物資管理制度落實(shí)走樣、流程執(zhí)行脫節(jié)
國網(wǎng)公司“三集五大”體制改革以來，大力推行通用制度、標(biāo)準(zhǔn)在全公司系統(tǒng)的統(tǒng)一執(zhí)行、操作，制定了各項(xiàng)工作的衡量器，其中就包括《國家電網(wǎng)公司物資管理通則》、《國家電網(wǎng)公司固定資產(chǎn)管理辦法》、《國家電網(wǎng)公司廢舊物資處置管理辦法》等有關(guān)規(guī)定。在辦法中也明確了各級物資部門、實(shí)物資產(chǎn)管理部門、實(shí)物資產(chǎn)使用保管部門、建設(shè)部門、財務(wù)部門、審計部門、監(jiān)察部門的職責(zé)，對處置流程也有基本介紹。以地市公司建設(shè)工程中的固定資產(chǎn)退役為例，地市建設(shè)部門拆除廢舊物資、現(xiàn)場管理；地市實(shí)物資產(chǎn)管理部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，出具鑒定報告；經(jīng)鑒定不可用，地市實(shí)物資產(chǎn)使用保管部門提出廢舊物資處置需求申請，編制固定資產(chǎn)報廢審批單；地市、省級財務(wù)部門、實(shí)物資產(chǎn)管理部門進(jìn)行審批；審批后，地市財務(wù)部門組織固定資產(chǎn)的評估工作；地市物資部門負(fù)責(zé)接收入庫，上報處置計劃；上級公司物資部門匯總競價計劃并在電子商務(wù)平臺進(jìn)行競價拍賣；地市物資部門負(fù)責(zé)與中標(biāo)回收商簽訂合同，金額入賬，實(shí)物移交；審計監(jiān)察部門負(fù)責(zé)過程中的專業(yè)監(jiān)督。而在平常工作中，存在諸如技術(shù)鑒定環(huán)節(jié)遺漏、退役設(shè)備未經(jīng)技術(shù)鑒定違規(guī)利用、審計監(jiān)督不到位等現(xiàn)象。
4.廢舊物資處置工作涉及部門眾多
廢舊物資處置工作涉及公司生產(chǎn)建設(shè)部門、運(yùn)行維護(hù)部門、經(jīng)營管理部門、審計監(jiān)察部門等眾多部門。在工作中的各個流程環(huán)節(jié)都需要相關(guān)部門間的相互配合、溝通，在某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)停滯、延遲現(xiàn)象，將導(dǎo)致功虧一簣，在整個處置過程中更需要審計、監(jiān)察部門的監(jiān)督、推進(jìn)。一定程度上，存在由于部門、員工態(tài)度、業(yè)務(wù)原因造成的處置工作拖延現(xiàn)象。
5.廢舊物資存在較高遺失風(fēng)險
退役設(shè)備要經(jīng)歷現(xiàn)場施工拆除、現(xiàn)場集中管理、路途運(yùn)輸、退庫接收等多次搬運(yùn)、移交。由于施工現(xiàn)場環(huán)境復(fù)雜、人員眾多、管理水平等原因，易發(fā)生設(shè)備損壞、丟失的現(xiàn)象，同時在搬送運(yùn)輸過程中也可能出現(xiàn)設(shè)備破損、部件遺失的問題。由于管理粗放，有的人員將拆除廢舊物資進(jìn)行變賣，為了一己之利，存在侵吞國有資產(chǎn)的問題。而退役設(shè)備處置時限越長，固定資產(chǎn)遺失的風(fēng)險也就越大。
6.廢舊物資管理不當(dāng)存在法律風(fēng)險
廢舊物資在拆除環(huán)節(jié)可能發(fā)生偷盜的違法現(xiàn)象，也可能發(fā)生未經(jīng)退庫直接利用的違規(guī)現(xiàn)象；在價值評估環(huán)節(jié)可能發(fā)生評估價值與實(shí)際價值偏差過大的現(xiàn)象；在回收商移交環(huán)節(jié)可能發(fā)生計劃回收數(shù)量、設(shè)備型號與實(shí)際不符的情況，也可能發(fā)生回收金額部分入賬，部分抵銷裝卸費(fèi)用的現(xiàn)象。如從業(yè)人員對管理辦法不夠清楚、法律意識淡薄，易發(fā)生違法違規(guī)現(xiàn)象，造成一定法律風(fēng)險。
三、強(qiáng)化廢舊物資管理的措施
1.提高對廢舊物資管理的重視度
電力企業(yè)因其自身的特殊性質(zhì)，資產(chǎn)涉及面廣，且多數(shù)在野外，電網(wǎng)改造中廢舊物資管理有賴于職工的工作認(rèn)真負(fù)責(zé)性，所以，對職工的進(jìn)行職業(yè)道德與廉潔教育至關(guān)重要。唯有全體職工都以企業(yè)利益為出發(fā)點(diǎn)，企業(yè)才會正常有序的健康發(fā)展。電力企業(yè)需大力推廣宣傳廢舊物資的管理辦法、標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)反腐倡廉教育，使其主動自覺的參與企業(yè)開展的黨風(fēng)廉政建設(shè)活動中，有效保證國有資產(chǎn)保值增值。
2.準(zhǔn)確制定并下達(dá)廢舊物資拆除回收計劃
廢舊物資拆除回收計劃是由資產(chǎn)使用保管單位根據(jù)項(xiàng)目初步設(shè)計批復(fù)，查詢運(yùn)行設(shè)備資產(chǎn)臺賬，核實(shí)退役物資的種類、型號，詳細(xì)提出應(yīng)拆除數(shù)量，并提出報廢、利舊、留作備品、棄用等處置建議編制而成，并由實(shí)物資產(chǎn)管理部門審批下發(fā)，它是整個廢舊物資管理工作的源頭和關(guān)鍵，它的及時性和準(zhǔn)確性直接影響后續(xù)工作的執(zhí)行。在年初時，各資產(chǎn)使用保管部門可根據(jù)單位年度固定資產(chǎn)投資計劃和綜合計劃，編制準(zhǔn)確的年度工程廢舊物資拆除回收計劃，由實(shí)物資產(chǎn)管理部門進(jìn)行審批，下達(dá)給項(xiàng)目管理部門、資產(chǎn)使用保管部門、物資部門。這樣既可以保證計劃的及時性和準(zhǔn)確性，又可使物資部門實(shí)時掌握工程進(jìn)度，便于廢舊物資管理。
3.提升退役物資的再利用率
要利用技術(shù)鑒定工作，充分考慮退役物資的再利用問題，防止盲目、籠統(tǒng)將退役物資定性為廢舊物資，造成資源浪費(fèi)的現(xiàn)象發(fā)生。實(shí)物資產(chǎn)管理部門應(yīng)挑選工作責(zé)任性強(qiáng)、專業(yè)技能嫻熟的員工組成技術(shù)鑒定小組，對退役物資進(jìn)行嚴(yán)格的檢驗(yàn)，對退役物資可以繼續(xù)使用的部件進(jìn)行拆卸保留，用作備品備件，為生產(chǎn)運(yùn)維工作降低成本，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值、增值。
4.做好重大、特殊的廢舊物資處置工作
電力系統(tǒng)涉及一次設(shè)備、二次設(shè)備及通信信息裝置等諸多類型，范圍廣、品類多。實(shí)物資產(chǎn)管理部門、物資部門管理人員應(yīng)具備一定的專業(yè)基礎(chǔ)知識，精確掌握各類廢舊物資的處置方法，防止處置不當(dāng)引起風(fēng)險。如計算機(jī)以及涉及公司重要商業(yè)秘密的計算機(jī)、筆記本電腦、服務(wù)器、數(shù)碼復(fù)印機(jī)和移動硬盤等廢舊物資應(yīng)在處置前對存儲介質(zhì)銷毀處理。電能表應(yīng)集中銷毀處理，變壓器等重大廢舊設(shè)備應(yīng)進(jìn)行拆解處理，防止回流進(jìn)入電網(wǎng)。
5.充分利用廢舊物資網(wǎng)上競價管理方法
利用廢舊物資電子商務(wù)平臺網(wǎng)絡(luò)競價的方法，可防范暗箱操作，節(jié)約大量的人力物力，同時提升廢舊物資的銷售金額，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售價值最大化。公司需加強(qiáng)電子商務(wù)平臺網(wǎng)上競價系統(tǒng)的管理，明確類用戶的權(quán)限設(shè)置和工作界面，嚴(yán)格執(zhí)行競價程序，防止發(fā)生由于系統(tǒng)漏洞造成信息泄露，引起投訴、糾紛。
6.加強(qiáng)廢舊物資管理的審計監(jiān)督
廢舊物資處置計劃是該項(xiàng)工作的龍頭，強(qiáng)化計劃的監(jiān)督管理，既是規(guī)范廢舊物資處置的需要，又是從根本上消除積壓物資和廢舊物資的需要。在監(jiān)督處置計劃時應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注所處置物資是否必須以及怎樣實(shí)施處置、處置是否具備報廢年限以及的確沒有使用方向等。廢舊物資移交是該項(xiàng)工作的收尾，在此環(huán)節(jié)，監(jiān)察人員應(yīng)在現(xiàn)場見證實(shí)物交接，由物資部門、實(shí)物使用保管部門、回收商共同盤點(diǎn)、稱重，據(jù)實(shí)交接。在監(jiān)督廢舊物資移交時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注實(shí)際移交數(shù)量、型號與合同清單是否相符。
四、結(jié)束語
廢舊物資工作具有涉及部門多、工作流程環(huán)節(jié)多，工作計劃性要求高等特點(diǎn)，歷來是企業(yè)管理的難點(diǎn)、審計的出血點(diǎn)。如何更好的進(jìn)行資源整合和再利用，促使廢舊物資處置成為公司效益的另一增長點(diǎn)，是公司工作計劃精準(zhǔn)性的試金石，也是現(xiàn)代電力企業(yè)精益化管理機(jī)制的核心。依法治企是電力企業(yè)的管理基石，而在廢舊物資管理工作中存在一定的法律風(fēng)險，如何更好、更有效的將審計監(jiān)察工作融入該項(xiàng)工作，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險預(yù)控，也是廢舊物資管理工作的前提。
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【關(guān)鍵詞】 油田企業(yè)； 財會隊(duì)伍； 一體化建設(shè)； 精細(xì)核算； 學(xué)習(xí)型組織
勝利石油管理局財會系統(tǒng)現(xiàn)有在崗人員1 800多人。近年來，企業(yè)在推進(jìn)財會隊(duì)伍的職業(yè)化、精細(xì)化、復(fù)合型建設(shè)，培養(yǎng)思想作風(fēng)過硬、業(yè)務(wù)素質(zhì)精良、德才兼?zhèn)涞呢敃?duì)伍方面，進(jìn)行了一些積極有益的實(shí)踐和探索，為油田企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)有力的人才支撐。
一、財會隊(duì)伍建設(shè)方面的主要做法
（一）適應(yīng)新形勢，不斷調(diào)整完善財會隊(duì)伍體系
1.適應(yīng)體制機(jī)制變化，調(diào)整財會隊(duì)伍組織架構(gòu)
油田重組上市之初，財務(wù)管理實(shí)行“三級核算，四級管理”模式，為減少核算層級，從2002年開始，集中財務(wù)資源，減少核算層級，變二級財務(wù)科為財務(wù)資產(chǎn)管理中心，撤銷三級核算單位，將三級財務(wù)人員行政工資關(guān)系上轉(zhuǎn)到財務(wù)資產(chǎn)中心，根據(jù)實(shí)際情況，委派財務(wù)人員到三級單位參與管理和監(jiān)督。將原財務(wù)結(jié)算中心的資金結(jié)算業(yè)務(wù)和財務(wù)監(jiān)督業(yè)務(wù)進(jìn)行分離，突出財務(wù)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)職能轉(zhuǎn)型。財務(wù)組織架構(gòu)的優(yōu)化，為提高財務(wù)管控效率提供了組織保障。
2.適應(yīng)市場環(huán)境變化，調(diào)整財會隊(duì)伍人員結(jié)構(gòu)
隨著油田外部市場戰(zhàn)略的提出，勝利局外部市場規(guī)模迅速擴(kuò)大。2011年外部市場收入占全部收入的44.86%；國內(nèi)外部市場形成了以新疆為主的西北市場和以四川為主的西南市場；海外市場形成了以中東、中亞、北非、美洲、東南亞五大區(qū)域市場。為適應(yīng)市場變化，提出要像重視外部市場一樣重視外部市場財會隊(duì)伍建設(shè)，領(lǐng)導(dǎo)思想上重視，機(jī)構(gòu)設(shè)置上考慮，政策上傾斜，待遇上優(yōu)厚，著力建設(shè)一支與勝利局市場戰(zhàn)略相適應(yīng)、相匹配的高素質(zhì)財會隊(duì)伍。勝利本土市場，是財會隊(duì)伍的“主陣地”和“大本營”；國內(nèi)市場，是企業(yè)重要的生存空間，配備了300多名財會人員，參與財務(wù)管理、招投標(biāo)和項(xiàng)目運(yùn)作；國際市場，是企業(yè)生存空間的有效延伸，根據(jù)項(xiàng)目需要配備了33名既能駕馭語言和財務(wù)專業(yè)知識，還熟悉國際商務(wù)規(guī)則、慣例和國際貿(mào)易的一專多能財會人員，參與海外項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、商務(wù)談判等諸多環(huán)節(jié)。人員的充實(shí)到位，構(gòu)建了適應(yīng)勝利本土市場、國內(nèi)市場和國際市場的財會隊(duì)伍格局，較好地滿足了外闖市場的需要。為了更好地適應(yīng)國際化、市場化的需要，從生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域選拔60多名優(yōu)秀的工程技術(shù)人員充實(shí)到財會隊(duì)伍中，初步建立了復(fù)合型的財會管理隊(duì)伍，其中25人具有雙職稱。
3.適應(yīng)一體化要求，搭建一體化平臺，促進(jìn)一體化交流
適應(yīng)一體化管理要求，我們著力構(gòu)建和形成了“一個預(yù)算管理委員會，一個經(jīng)濟(jì)活動分析平臺，一套精細(xì)管理、挖潛增效措施和標(biāo)準(zhǔn)，一套內(nèi)控制度，一體化考核”的一體化財務(wù)管理體系，以實(shí)現(xiàn)資金、資產(chǎn)、投資、成本、市場等資源的有效配置。著力推進(jìn)上市、非上市人員的經(jīng)常流，促進(jìn)勝利油田的一體化發(fā)展。近年來，對上市、非上市兩個財務(wù)處之間、機(jī)關(guān)和下屬單位之間以及下屬單位之間進(jìn)行了交流。其中處級和科級之間相互交流24人，一級與二級單位之間交流21人。通過換位置實(shí)現(xiàn)換位思考，切實(shí)增強(qiáng)了財會隊(duì)伍的大局意識和共同發(fā)展意識。
4.適應(yīng)優(yōu)化結(jié)構(gòu)需要，科學(xué)選拔和儲備人才
在財會后備干部的選拔和任用上，不分上市、非上市界限，拓寬選拔渠道，發(fā)現(xiàn)和儲備干部，建立財會人才梯隊(duì)。從2007年開始，對二級單位的總會計師崗位，探索建立公開競聘方式選拔處級干部模式。在全油田范圍內(nèi)先后分三批選拔二級單位總會計師，通過筆試、業(yè)績評價、面試、綜合考評等多個程序，從500余名參選人員中遴選出30多名業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的財會人員擔(dān)任二級單位總會計師。同時還從相關(guān)專業(yè)中選用一批人才，充實(shí)到財會隊(duì)伍中來，進(jìn)一步拓寬了選人用人渠道，激發(fā)了財會隊(duì)伍活力，增強(qiáng)了隊(duì)伍后勁。
（二）以職業(yè)能力建設(shè)和精細(xì)財務(wù)管理為重點(diǎn)，努力提升財會隊(duì)伍素質(zhì)和能力
1.加強(qiáng)財會隊(duì)伍的培訓(xùn)
根據(jù)不同的市場環(huán)境，進(jìn)行有針對性的重點(diǎn)培訓(xùn)。勝利本土市場，培訓(xùn)重點(diǎn)是加強(qiáng)財務(wù)與生產(chǎn)經(jīng)營的融合及財會人員業(yè)務(wù)能力的提高，著力提高財務(wù)管理的效率和質(zhì)量；國內(nèi)市場，重點(diǎn)培訓(xùn)提高財會人員參與招投標(biāo)、項(xiàng)目管理和獨(dú)立作戰(zhàn)的能力；國際市場，培訓(xùn)重點(diǎn)是加強(qiáng)對國外語言、合同、稅收、金融等方面的能力。我們按照不同管理需求，采取基礎(chǔ)培訓(xùn)與提升培訓(xùn)相結(jié)合的方式，分層次有重點(diǎn)的進(jìn)行培訓(xùn)，提高培訓(xùn)的效率和針對性。2007年以來，先后舉辦各種繼續(xù)教育培訓(xùn)班160多期，總會計師業(yè)務(wù)提升班26期；舉辦16期英語和小語種培訓(xùn)班，培養(yǎng)220人；先后舉辦了22期涉外合同、稅收法規(guī)、物流、金融等專業(yè)知識培訓(xùn)班。在培訓(xùn)中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中成長，在成長中進(jìn)步，財務(wù)人員的綜合素質(zhì)得到明顯提升。
2.強(qiáng)化崗位練兵，增強(qiáng)財會人員復(fù)合能力
建立掛職鍛煉和基層聯(lián)系點(diǎn)制度。油田機(jī)關(guān)與二級單位采取下掛、上掛等方式，每年選派10名以上財會人員進(jìn)行掛職鍛煉；建立各級財務(wù)人員定點(diǎn)聯(lián)系基層單位制度，動態(tài)掌握各單位生產(chǎn)經(jīng)營情況，及時反映基層問題。促進(jìn)財務(wù)管理向生產(chǎn)經(jīng)營延伸。我們定期組織生產(chǎn)經(jīng)營、定額造價等方面的專家給財會人員授課，財會人員下基層了解生產(chǎn)運(yùn)行，通過財務(wù)管理與生產(chǎn)流程的結(jié)合，使財會人員能夠較好地把握成本控制的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和效益提升的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，切實(shí)增強(qiáng)了財務(wù)工作能力。用好經(jīng)濟(jì)活動分析平臺，提高分析決策水平。目前油田已形成上市、非上市一個平臺，“財務(wù)部門牽頭、業(yè)務(wù)部門具體分析”、“分專業(yè)、分專題、分重點(diǎn)”展開的經(jīng)濟(jì)活動分析模式。通過分析，使財會人員在對生產(chǎn)經(jīng)營狀況“體檢”和“會診”的過程中，提高了決策水平，逐步成長為財務(wù)的專家、管理的行家。
3.多措并舉，建立學(xué)習(xí)型組織，開展學(xué)術(shù)研究
建立履職報告制度。要求二級單位總會計師和財務(wù)中心主任，每半年就工作開展情況形成自己的履職報告，向所在單位主要領(lǐng)導(dǎo)做一次匯報，并書面報油田財務(wù)部和組織部門，進(jìn)一步增強(qiáng)了財會人員管家理財?shù)呢?zé)任和意識。建立總會計師例會制度，定期組織召開財務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)交流會。通過集體討論，相互交流工作，相互啟發(fā)，提高管理水平。開展合理化建議活動，積極獻(xiàn)計獻(xiàn)策。我們在系統(tǒng)內(nèi)開展了合理化建議活動，并納入油田整體合理化建議工作體系。近三年來各級財會人員共提出合理化建議750多項(xiàng)，獲得局級以上成果的有32項(xiàng)，另外有530多項(xiàng)成果被各單位采納應(yīng)用。開展會計業(yè)務(wù)拉力賽，營造生動活潑的學(xué)習(xí)氛圍。從2008年開始，在全局范圍內(nèi)舉辦了會計業(yè)務(wù)知識拉力賽，通過分站比賽和總決賽，財會人員對財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)管理、內(nèi)控制度掌握更加牢固。參加集團(tuán)公司會計知識大賽。2010年集團(tuán)公司組織的“中石化會計人員知識大賽”活動中，勝利局通過培訓(xùn)和層層選拔，選拔出7人參加了中石化華東片區(qū)的比賽，其中4人進(jìn)入集團(tuán)公司總決賽個人前五十名的排名，其中2名同志分別取得了中石化集團(tuán)個人第五名及個人第十名的優(yōu)異成績。搭建財會人員業(yè)務(wù)交流的平臺。勝利局每年定期組織財務(wù)系統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)交流會和財務(wù)管理論文研討會，通過交流與研討會的形式，促使二級單位培養(yǎng)財會人員在工作的同時，注重對問題解決方法的思考，注重業(yè)務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)的積累和提煉，促進(jìn)財會人員綜合能力的提高，培養(yǎng)財會人員動手、動腦、動筆的習(xí)慣，推進(jìn)學(xué)習(xí)型組織創(chuàng)建，培養(yǎng)和選拔優(yōu)秀人才。三年來在《會計之友》、《財會通訊》、《中國石化財會》等雜志80多篇。
（三）以財會業(yè)務(wù)發(fā)展和管理手段轉(zhuǎn)型為平臺，著力打造適應(yīng)財務(wù)管理精細(xì)化和效益化的財會隊(duì)伍
隨著資金集中管理信息系統(tǒng)（TMS）和會計集中核算信息系統(tǒng)的實(shí)施，財務(wù)管理和會計核算的手段發(fā)生了質(zhì)的變化，財會人員的職責(zé)也由原來的以會計信息獲取、記錄和報告為重點(diǎn)，轉(zhuǎn)為以資源有效利用、生產(chǎn)經(jīng)營過程優(yōu)化、業(yè)務(wù)精細(xì)化等價值管理為重點(diǎn)的財務(wù)管理方面。適應(yīng)財務(wù)管理方式的變化，財會隊(duì)伍建設(shè)重點(diǎn)也轉(zhuǎn)向培養(yǎng)財務(wù)管理精細(xì)化和效益化的財會人員。
1.通過細(xì)化預(yù)算和嚴(yán)控成本，培養(yǎng)財務(wù)人員“細(xì)”和“實(shí)”的工作作風(fēng)
在油田一體化預(yù)算管理委員會指導(dǎo)下，管理局從2010年開始推行全面預(yù)算管理，開展了以精細(xì)預(yù)算編制，精細(xì)預(yù)算管理，提高預(yù)算執(zhí)行力為重點(diǎn)的預(yù)算管控模式，取得了很大成效。成本管理上依托全員成本目標(biāo)管理，油田開展了系統(tǒng)節(jié)點(diǎn)管理、區(qū)塊成本管理、單井成本預(yù)算管理、對標(biāo)追標(biāo)、項(xiàng)目組運(yùn)作等精細(xì)化管理措施，加強(qiáng)成本消耗控制，夯實(shí)成本管理基礎(chǔ)，提高成本競爭優(yōu)勢，確保挖潛增效任務(wù)完成，全面提高成本管理水平。通過預(yù)算、成本管理的“細(xì)”和“實(shí)”，培養(yǎng)了財務(wù)人員的精細(xì)化和求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)。
2.通過優(yōu)化資金管理、做好稅收籌劃和提高資產(chǎn)管理效益，培養(yǎng)財務(wù)人員優(yōu)質(zhì)和高效的工作理念
資金管理上從研究政策，優(yōu)化資金源頭流入開始，充分發(fā)揮資金集中管理優(yōu)勢，統(tǒng)籌資金運(yùn)行，通過優(yōu)化資金占用和債務(wù)結(jié)構(gòu)，控制貸款規(guī)模，優(yōu)化結(jié)算流程，來保障資金安全和高效運(yùn)行。稅收籌劃從單位成立、公司注冊開始進(jìn)行稅收籌劃研究，對生產(chǎn)經(jīng)營過程做好引導(dǎo)，做到合理節(jié)稅。資產(chǎn)管理以摸清家底，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保全效益為基礎(chǔ)，通過加大資產(chǎn)調(diào)劑使用力度，最大限度發(fā)揮閑置資產(chǎn)使用效益，實(shí)施資產(chǎn)運(yùn)營情況跟蹤分析制度等工作，提高資產(chǎn)運(yùn)營效益，實(shí)現(xiàn)整體資產(chǎn)保值增值的目標(biāo)。通過資金、資產(chǎn)管理的“優(yōu)”和“效”，培養(yǎng)了財務(wù)人員當(dāng)家理財?shù)哪芰退刭|(zhì)。
3.通過精細(xì)會計核算和風(fēng)險防控管理，培養(yǎng)財務(wù)人員的精細(xì)和防范意識
精細(xì)核算是精細(xì)管理的基礎(chǔ)，會計核算要在統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，從業(yè)務(wù)處理流程入手，緊貼管理需求，扎實(shí)推進(jìn)會計核算的程序化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和精細(xì)化，不斷提升會計信息質(zhì)量，為科學(xué)決策提供有力支撐。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，防范風(fēng)險是企業(yè)永恒的主題，要以內(nèi)控管理為橋梁，積極構(gòu)筑審計、內(nèi)控、財務(wù)稽核、效能監(jiān)察等多維風(fēng)險防控體系，確保油田財務(wù)風(fēng)險整體受控。通過規(guī)范和精細(xì)會計核算，培養(yǎng)財會人員規(guī)范處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的意識和能力，通過多維風(fēng)險防控體系的建立和實(shí)施，培養(yǎng)和提升財會人員的風(fēng)險管控能力。
二、財會隊(duì)伍建設(shè)方面存在的矛盾和問題
多年來，財務(wù)系統(tǒng)通過有組織地培訓(xùn)學(xué)習(xí)、考試取證、強(qiáng)化交流等措施，在隊(duì)伍建設(shè)方面取得了較好的效果。但是，由于受全局人員配置、人才激勵等因素影響，與目前油田生產(chǎn)發(fā)展形勢的需求相比，隊(duì)伍建設(shè)還存在著一定的差距，影響著整體工作效率和工作質(zhì)量。從隊(duì)伍總體情況的分析來看，集中體現(xiàn)在以下幾方面：
（一）財會隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)不合理，不能形成正常的隊(duì)伍年齡階梯
從全局目前會計人員年齡結(jié)構(gòu)來看，40歲以上財務(wù)人員占財務(wù)在崗總?cè)藬?shù)的53%，30歲及以下人員只占財務(wù)總?cè)藬?shù)的7.6%，不能形成正常的人才年齡階梯結(jié)構(gòu)，還有繼續(xù)惡化的趨勢。
（二）復(fù)合型人才短缺，不能滿足海外市場發(fā)展的需要
從勝利油田的情況看，目前已有33名財務(wù)人員被派到海外市場，從事財務(wù)管理工作，這些人員基本上能夠勝任語言、財務(wù)專業(yè)知識，還有國際商務(wù)規(guī)則、慣例和國際貿(mào)易談判等一專多能的需要。因海外市場快速發(fā)展的需要，還需要培養(yǎng)大批的復(fù)合型人才，充實(shí)到海外市場從事財務(wù)管理和會計核算工作。
（三）目前財務(wù)管理整體工作壓力大，財會隊(duì)伍一定程度上承擔(dān)了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的工作
隨著集團(tuán)公司財務(wù)管理和會計集中核算等信息化手段的實(shí)施，油田目前的財會隊(duì)伍中，從事會計核算、會計稽核和會計檔案的僅占財會人員總數(shù)的7.62%。從事預(yù)算、成本、資金、應(yīng)收款和存貨管理以及資產(chǎn)、內(nèi)控、稅務(wù)信息和綜合事務(wù)管理的人員占總?cè)藬?shù)的85%。從事這些管理崗位的人員中，有很大部分的工作屬于企業(yè)財務(wù)管理和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)，特別是生產(chǎn)經(jīng)營管理的業(yè)務(wù)，隨著企業(yè)管理的深化和細(xì)化，財務(wù)人員承擔(dān)的工作量會越來要多。因此，現(xiàn)在各級財務(wù)管理機(jī)構(gòu)都缺員。
（四）人才成長通道單一，人才發(fā)展的空間受限
目前財會人員的成長與發(fā)展，只能走行政崗位晉級一條路，由于崗位有限，只有很少一部分人能夠晉級到科長及以上領(lǐng)導(dǎo)崗位。這種人才成長模式，不符合“發(fā)展有空間，上升有通道”人才培養(yǎng)思路。
三、油田企業(yè)今后財會隊(duì)伍建設(shè)的思路重點(diǎn)工作
按照集團(tuán)公司建設(shè)世界一流財務(wù)目標(biāo)的總體工作部署，結(jié)合油田企業(yè)實(shí)際，進(jìn)一步優(yōu)化財會隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，著力提升隊(duì)伍的整體素質(zhì)和能力，今后財會隊(duì)伍建設(shè)的思路和重點(diǎn)工作如下。
（一）樹立四種意識，強(qiáng)化職業(yè)道德素質(zhì)
作為財務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，德和廉尤為重要。財會隊(duì)伍建設(shè)要注意對增強(qiáng)四個意識的培養(yǎng)。1.增強(qiáng)自律意識。廉潔從業(yè)，是財會人員職業(yè)道德的核心。身處經(jīng)濟(jì)要害部門和關(guān)鍵崗位，要始終常懷律己之心，正確審視自己的崗位和正確把握自己的權(quán)利，樹立財務(wù)人員清正廉潔的良好形象。2.增強(qiáng)風(fēng)險防范意識。按照相關(guān)法律法規(guī)賦予財會人員的職責(zé)和內(nèi)控制度要求，樹立風(fēng)險意識，在執(zhí)業(yè)過程中對崗位職責(zé)風(fēng)險和外部環(huán)境風(fēng)險把握清楚，自覺規(guī)范言行，防范和規(guī)避各類風(fēng)險。3.增強(qiáng)主動意識。財會人員要把財務(wù)工作融入企業(yè)管理的全過程，變事后算賬為超前預(yù)算和過程控制，積極參與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程的管理與監(jiān)督，按照集團(tuán)傅成玉董事長提出的從五個環(huán)節(jié)把握價值創(chuàng)造，為生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)創(chuàng)造效益提供財務(wù)技術(shù)支持。4.增強(qiáng)責(zé)任意識。財會人員要在改革發(fā)展中當(dāng)好主人翁，把本職工作納入促進(jìn)油田科學(xué)發(fā)展和提高財務(wù)管理水平的大局中來謀劃和運(yùn)作，不僅要立足本職當(dāng)好管家，更要為管理和決策出謀劃策。強(qiáng)化職業(yè)道德作為財會人員從業(yè)的重要基礎(chǔ)，其中廉潔自律是財會人員從業(yè)的標(biāo)尺。我們要繼續(xù)將職業(yè)道德、廉潔自律教育作為日常管理的重要內(nèi)容，反復(fù)強(qiáng)化培訓(xùn)，樹立職業(yè)道德和廉潔自律的自覺意識。落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部個人重大事項(xiàng)報告、述學(xué)述職述廉制度，領(lǐng)導(dǎo)干部通過簽訂廉潔自律承諾書，自覺規(guī)范行為，筑牢職業(yè)道德防線，防止腐敗行為發(fā)生。
（二）加強(qiáng)隊(duì)伍作風(fēng)建設(shè)，為財會工作提供強(qiáng)動力
繼續(xù)發(fā)揚(yáng)勤儉節(jié)約作風(fēng)。按照集團(tuán)公司提出的“經(jīng)營一元錢，節(jié)約一分錢”的理念，繼續(xù)發(fā)揚(yáng)艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的工作作風(fēng)，實(shí)施財務(wù)精細(xì)化管理，搞好挖潛增效活動，提高企業(yè)經(jīng)營效益。弘揚(yáng)精細(xì)化作風(fēng)。大力倡導(dǎo)財務(wù)精細(xì)管理和精細(xì)持家的理念，積極引導(dǎo)財會人員立足崗位，著眼管理，推動細(xì)化預(yù)算編制，做實(shí)成本控制，精細(xì)會計核算，努力推進(jìn)預(yù)算分解到單元、成本控制到單元、會計核算到單元，考核評價到單元的單元管理思路；在責(zé)任主體上細(xì)化到基層隊(duì)及班組；在重點(diǎn)費(fèi)用項(xiàng)目上，建立成本項(xiàng)目組管理體制，為精細(xì)化管理奠定基礎(chǔ)、建立機(jī)制。發(fā)揚(yáng)吃苦耐勞精神。油田企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行始終面臨經(jīng)營壓力大、挖潛增效任務(wù)重等實(shí)際困難，這對財務(wù)工作和財會人員都是一個挑戰(zhàn)與考驗(yàn)。要繼續(xù)發(fā)揚(yáng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、吃苦耐勞、腳踏實(shí)地、埋頭苦干的工作作風(fēng)。堅(jiān)持實(shí)事求是的工作態(tài)度，老老實(shí)實(shí)做人，踏踏實(shí)實(shí)做事，以飽滿的精神狀態(tài)和扎實(shí)的工作作風(fēng)，努力克服困難，干出一流業(yè)績。
（三）繼續(xù)改善財會隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)財會隊(duì)伍的知識化和年輕化建設(shè)
勝利局財會隊(duì)伍本科以上學(xué)歷的比例為47.46%，學(xué)歷總體比例偏低，財會隊(duì)伍中有兩個不同學(xué)科以上學(xué)歷和兩個不同專業(yè)職稱的復(fù)合型人才更少。財會隊(duì)伍的平均年齡為42.71歲，偏大的年齡結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能適應(yīng)高強(qiáng)度財務(wù)工作的需要。需要拓寬人才引進(jìn)渠道，多引進(jìn)一些新近畢業(yè)的大學(xué)生和研究生，改善財會隊(duì)伍的知識結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)。建議集團(tuán)公司建立和完善財會人才培訓(xùn)和成長的長效機(jī)制，規(guī)范人才培養(yǎng)渠道，能夠快速并長期培養(yǎng)各個企業(yè)財務(wù)管理急需的各種人才。
（四）適應(yīng)“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略需要，進(jìn)一步加大涉外財會隊(duì)伍建設(shè)
進(jìn)一步加大涉外財會隊(duì)伍建設(shè)，就是要根據(jù)“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略的需要，對財會人員進(jìn)行涉外稅務(wù)、法律、招投標(biāo)和外語等知識的培訓(xùn)，以提高涉外財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)和水平。涉外財會人員能力的提升，還需要做好“市場經(jīng)營理念”和“國際化理念”的培養(yǎng)，以適應(yīng)中石化“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略需要。樹立市場經(jīng)營理念和國際化理念，就是要熟悉市場規(guī)則，把握行業(yè)發(fā)展趨勢，以國際化的視野、國際化的標(biāo)準(zhǔn)來審視和改進(jìn)財務(wù)管理工作，要從經(jīng)營理念、管理方式和人員培養(yǎng)機(jī)制等方面入手，盡快與國際接軌，支持油田“走出去”快速發(fā)展的人才需要。
（五）適應(yīng)“建設(shè)世界一流財務(wù)”的需要，引進(jìn)高素質(zhì)人才，培養(yǎng)復(fù)合型人才隊(duì)伍
“建設(shè)世界一流財務(wù)”是總部確立的一項(xiàng)嶄新的課題，“建設(shè)世界一流財務(wù)”的內(nèi)涵就是要創(chuàng)造世界一流的財務(wù)績效，達(dá)到世界一流的財務(wù)管理水平，建成世界一流的財務(wù)管控體系。這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要依賴于建立世界一流的財會隊(duì)伍作支撐。建設(shè)世界一流的財會隊(duì)伍，需要引進(jìn)適應(yīng)市場化、國際化和精細(xì)化財務(wù)管理需要的高素質(zhì)人才。建設(shè)世界一流的財會隊(duì)伍，要注重復(fù)合型人才的培養(yǎng)和使用。復(fù)合型人才的培養(yǎng)可以通過以下兩個途徑進(jìn)行：一是從生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)選拔優(yōu)選的非財務(wù)專業(yè)人才進(jìn)行財務(wù)知識培養(yǎng)外，通過參加會計職稱考試，要求達(dá)到會計中級職稱，這種途徑需要的時間比較長。二是要更加注重從現(xiàn)有的財會人員中培養(yǎng)，通過舉辦工程技術(shù)、涉外合同、稅收法規(guī)、物流、金融等專業(yè)知識培訓(xùn)班，培養(yǎng)國際化、市場化和信息化繼續(xù)的復(fù)合型人才，做到一專多能，滿足市場化、國際化財務(wù)管理對人才的基本需要。
（六）創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織，營造學(xué)習(xí)、學(xué)術(shù)研究氛圍，提升財會隊(duì)伍的整體素質(zhì)
“學(xué)習(xí)型組織”建設(shè)是當(dāng)今世界最前沿的管理理論之一，學(xué)習(xí)型組織能夠使全體成員全身心地投入并保持持續(xù)增長的學(xué)習(xí)力。
一、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理水平是經(jīng)濟(jì)社會健康運(yùn)行的重要影響因素
（一）行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的內(nèi)涵。
2006年，財政部頒布的《行政（事業(yè)）單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》指出，行政（事業(yè)）單位國有資產(chǎn)是各級行政（事業(yè)）單位占有、使用的，依法確認(rèn)為國家所有，能以貨幣計量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總稱。
由此可見，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)屬于國家，行政事業(yè)單位僅擁有占有和使用權(quán)；從資產(chǎn)使用單位來看，包括各級行政單位、各級各類事業(yè)單位；從資產(chǎn)來源看，包括國家財政性資金形成的資產(chǎn)、調(diào)撥或撥給的資產(chǎn)、接受捐贈或其他經(jīng)法律確認(rèn)的資產(chǎn)以及運(yùn)用上述資產(chǎn)組織收入形成的資產(chǎn)；從資產(chǎn)存在形態(tài)看，分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。
（二）我國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的特點(diǎn)。
我國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的特點(diǎn)與其依附對象之間緊密關(guān)聯(lián)，具體來說有以下幾個特點(diǎn)：
1.經(jīng)營性與非經(jīng)營性國有資產(chǎn)并存。
行政事業(yè)單位在本質(zhì)上，是為社會提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，其占有和使用的資產(chǎn)屬于非營利性國有資產(chǎn)?？墒歉母镩_放之后，由于我國的行政事業(yè)單位呈現(xiàn)經(jīng)營性與公益性二元并存的局面，相應(yīng)地造成了經(jīng)營性與非營利性國有資產(chǎn)并存狀況。
2.占有和使用的無償性。
行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)主要用于提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。與私人物品不同，公共產(chǎn)品和公共服務(wù)不具有競爭性和排他性，難以用市場的方法衡量資產(chǎn)的投入產(chǎn)出效率。在我國實(shí)踐中亦是如此，長期以來側(cè)重于行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的社會屬性——保證行政事業(yè)單位正常履行職責(zé)，忽視了其經(jīng)濟(jì)屬性，這部分國有資產(chǎn)被無償占有和使用，國家不收取資產(chǎn)占用費(fèi)。
3.非生產(chǎn)性消費(fèi)。
行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)不計提折舊，資產(chǎn)的價值轉(zhuǎn)移不要求補(bǔ)償。資產(chǎn)配置、維修、更新改造等所需資金，來源于經(jīng)營性國有資產(chǎn)的收益轉(zhuǎn)移或財政預(yù)算撥款。行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的整個使用過程從社會再生產(chǎn)的角度看，是一個非生產(chǎn)性消費(fèi)過程，不可能通過自身的使用實(shí)現(xiàn)資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)。因此，一方面造成無法反映行政事業(yè)單位資產(chǎn)的真實(shí)價值；另一方面造成行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)更新完全依賴外部資源。
（三）行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理水平影響經(jīng)濟(jì)社會健康運(yùn)行。
其一，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理水平影響國有資產(chǎn)的安全完整。國有資產(chǎn)的安全完整要求：國有資產(chǎn)的每個重要組成部分都安全完整，不存在資產(chǎn)及其收益流失的風(fēng)險。當(dāng)前，規(guī)模龐大的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)是我國國有資產(chǎn)的重要組成部分，并且隨著公共財政體制改革的不斷深化，財政資金將逐步從一般競爭性領(lǐng)域退出，轉(zhuǎn)向公共事業(yè)領(lǐng)域，這將進(jìn)一步促進(jìn)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)總量和比重的快速增長。因此，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理水平在維護(hù)國有資產(chǎn)安全完整中顯得日益重要。
其二，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理水平影響政府績效。行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)是政府履行職責(zé)的物質(zhì)基礎(chǔ)，其管理水平一方面決定了部門職能與資產(chǎn)規(guī)模的匹配程度，即影響資源的配置和處置效率；另一方面決定了在既定資產(chǎn)規(guī)模水平下，政府能夠提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量，即資產(chǎn)的使用效率與政府工作效率。
其三，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理水平關(guān)乎公平、公正的市場秩序。市場經(jīng)濟(jì)就是市場在資源配置中起基礎(chǔ)性作用，壟斷是公平、公正市場秩序的天敵。低效的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理水平導(dǎo)致的結(jié)果之一是，相關(guān)利益集團(tuán)或部門在部門職能履行不到位、失職的情況，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)作營利用途；結(jié)果之二是這些經(jīng)濟(jì)資源與權(quán)力相結(jié)合，以權(quán)經(jīng)商、強(qiáng)買強(qiáng)賣、壟斷經(jīng)營，嚴(yán)重地影響了經(jīng)濟(jì)社會的健康運(yùn)行。
二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)審計是審計機(jī)關(guān)在國家治理中發(fā)揮作用的重要途徑
行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理水平涉及到政府提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量、運(yùn)營績效、甚至是官員廉潔、政府公信力等問題。當(dāng)前，加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)審計，維護(hù)國有資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效率和政府工作效率，確保建立有效政府和責(zé)任政府具有重要意義。
（一）行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)既是公共資源的運(yùn)行結(jié)果，又是公共部門履行職責(zé)的物質(zhì)基礎(chǔ)。
行政事業(yè)單位要履行經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會進(jìn)步和國家管理的職責(zé)，必須以存量資產(chǎn)和增量資源為依托。行政事業(yè)單位增量資源的主要來源是財政撥款，并且通過行政事業(yè)單位的具體行為轉(zhuǎn)化為期間費(fèi)用與資產(chǎn)，資產(chǎn)的變動是特定期間內(nèi)，行政事業(yè)單位運(yùn)用增量資源的結(jié)果。在提供既定公共產(chǎn)品的情況下，耗費(fèi)的存量資產(chǎn)和增量資源反映了政府運(yùn)營成本和效率。
（二）加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)審計是審計機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，是服務(wù)國家治理的重要抓手。
《中華人民共和國審計法》明確了審計機(jī)關(guān)的職責(zé)之一，是對行政部門和事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)收支審計監(jiān)督。行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)是行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)收支的重要成果之一，關(guān)注預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)支出的流向，亦是行政事業(yè)單位增量國有資產(chǎn)的形成過程。同時，行政事業(yè)單位存量國有資產(chǎn)是公共資源的重要組成部分，是財政資金貨幣形態(tài)管理的延伸，是對預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)收支審計的進(jìn)一步深化。因而，也是審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督內(nèi)容之一，目的在于確保國有資產(chǎn)安全完整，防止國有資產(chǎn)流失。
（三）加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)審計，有效防范和化解社會潛在風(fēng)險。
高效節(jié)約的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理體制，在一定程度上折射了政府的服務(wù)理念。然而近年來，行政事業(yè)單位存量資產(chǎn)不清，資產(chǎn)的安全性和完整性不能得到有力保證，增量資產(chǎn)配置不公平，超編、超標(biāo)現(xiàn)象普遍存在，導(dǎo)致行政事業(yè)單位之間收入分配秩序混亂、苦樂不均。資產(chǎn)使用效率低下，存在著閑置浪費(fèi)，資產(chǎn)處置不規(guī)范，甚至是，引發(fā)社會公眾與行政事業(yè)單位之間的矛盾和對立。弱化或消除上述潛在的社會風(fēng)險，加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)審計是重要路徑之一。
三、審計機(jī)關(guān)加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)審計的措施
行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理存在的根本癥結(jié)在于管理體制不順，審計機(jī)關(guān)要加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)審計，首先需要推動相應(yīng)管理體制改革，獲得行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的相關(guān)信息，在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)審計監(jiān)督，維護(hù)國有資產(chǎn)安全，促進(jìn)存量資源的使用和處置效率以及增量資源的配置效率，降低政府運(yùn)營成本，提高政府運(yùn)營績效。具體來說，可從以下幾個方面實(shí)現(xiàn)審計機(jī)關(guān)加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)審計，提升政府績效。
（一）推動行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制改革，提高公共資源配置和運(yùn)營效率。
盡管當(dāng)前已經(jīng)明確行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)實(shí)行國家統(tǒng)一所有，政府分級監(jiān)管、單位占有、使用的管理體制，但實(shí)踐中，管理主體幾經(jīng)變動，責(zé)任主體不明確，導(dǎo)致行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)家底不清、賬實(shí)不符；閑置浪費(fèi)、配置不公；管理不善、流失嚴(yán)重；體制不順、職責(zé)不清；制度缺失、方法落后。我國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制改革已經(jīng)引起關(guān)注，財政部等部門出臺了一些管理辦法，但未能從根本上理順管理體制中存在的問題。
西方各國都曾面臨著政府資產(chǎn)管理中的問題，如今國外政府資產(chǎn)管理中，有償使用的管理模式已經(jīng)成為主流，如美國、新西蘭和澳大利亞等。審計機(jī)關(guān)應(yīng)積極呼吁借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，推動資產(chǎn)管理體制改革，建立起管理、服務(wù)、監(jiān)督三方相互制衡的資產(chǎn)管理體制。理順行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制是提高公共資源配置、使用和處置效率的治本之策。
（二）加大對行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行績效審計力度，提高資產(chǎn)配置和使用效率。
審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃指出，要深化財政財務(wù)收支真實(shí)、合法審計與績效審計相結(jié)合。當(dāng)前，我國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)普遍存在著資產(chǎn)配置不當(dāng)和資產(chǎn)閑置，并且不能對此及時地進(jìn)行調(diào)配，導(dǎo)致資源浪費(fèi)嚴(yán)重，原因之一在于缺乏對行政事業(yè)單位，尤其是特定資產(chǎn)進(jìn)行績效評價。預(yù)算執(zhí)行審計難以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)使用績效評價，無法對行為人問責(zé)。通過績效審計可以實(shí)現(xiàn)對行政事業(yè)單位占有和使用的資產(chǎn)進(jìn)行“問效”與“問責(zé)”，從而對行政事業(yè)單位資產(chǎn)占有和使用單位形成外部壓力，迫使處置或調(diào)劑多余閑置的資產(chǎn)，抑制增量資產(chǎn)的購置。
（三）高度關(guān)注行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置、使用和處置環(huán)節(jié)，防范違規(guī)風(fēng)險。
關(guān)鍵詞：國有資產(chǎn)管理；信息化建設(shè)
中圖分類號：F273.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01
一、物業(yè)資產(chǎn)管理信息化建設(shè)的重要意義
1.管理創(chuàng)新，效率提高。信息化管理有利于提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)資源合理組合及利用。促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程重組和組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，減少企業(yè)管理層次。利用先進(jìn)的科學(xué)管理技術(shù)，把企業(yè)的管理思想融入到系統(tǒng)中，企業(yè)完全掌控企業(yè)的人、財、物情況，實(shí)現(xiàn)物暢其流、財盡其利、人盡其用，企業(yè)高層決策、中層控制、基層運(yùn)作。共享信息資源，提高工作效率。
2.履行職責(zé)，風(fēng)險控制。建立物業(yè)資產(chǎn)管理信息化，促進(jìn)企業(yè)組織內(nèi)部的機(jī)制改革。組織管理模式，做到管理工作程序化、管理業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、報表文件統(tǒng)一化和數(shù)據(jù)資料完整化。企業(yè)管理從原有的紙介質(zhì)信息管理轉(zhuǎn)化為數(shù)字化信息管理。實(shí)時提供應(yīng)收未收、應(yīng)付未付款項(xiàng)預(yù)警提醒，合同到期提前報警提示。從而達(dá)到風(fēng)險控制預(yù)警，確保職責(zé)有效履行。
3.杜絕腐敗，廉潔治律。建立物業(yè)資產(chǎn)管理信息化，可預(yù)防、杜絕損公肥私，腐敗受賄現(xiàn)象。在資產(chǎn)經(jīng)營管理中，有效地杜絕廉價出租，中飽私囊現(xiàn)象。并有針對性地進(jìn)行租賃合同檢查，實(shí)時調(diào)出空置房屋，進(jìn)行實(shí)地核對，盤點(diǎn)庫存，預(yù)防利用手中權(quán)利，無合同私自出租，杜絕腐敗受賄孳生。對科技園內(nèi)的租價公開、公正、公平交易。對特殊地塊租賃，進(jìn)行公開投標(biāo)招租。
二、物業(yè)資產(chǎn)管理信息化建設(shè)的內(nèi)容
構(gòu)建云平臺，優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)，保障物業(yè)資產(chǎn)管理信息化建設(shè)的實(shí)施。集中信息資源，分享資源信息，
1.管理結(jié)構(gòu)。滿足“集團(tuán)總部---公司---管理部門”多層組織架構(gòu)的管理要求。實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總部和公司對管理部門運(yùn)營情況的實(shí)時監(jiān)控，自動生成多層組織架構(gòu)的運(yùn)營統(tǒng)計分析表和統(tǒng)計圖表。實(shí)現(xiàn)各部門信息共享，支持多部門多崗位協(xié)同工作，提升合同管理和財務(wù)管理崗位工作效率。實(shí)現(xiàn)物業(yè)資產(chǎn)管理系統(tǒng)和財務(wù)管理系統(tǒng)的對接應(yīng)用，減少重復(fù)勞動。
2.管理范疇。作為國有資產(chǎn)的管理公司，物業(yè)資產(chǎn)管理主要包括：房屋資源管理、設(shè)備設(shè)施管理、安全消防管理、環(huán)境綠化管理等。
房屋資源管理：對現(xiàn)有存量資產(chǎn)進(jìn)行租賃管理；房屋維修進(jìn)行預(yù)算、決算統(tǒng)計及分析管理。
設(shè)備設(shè)施管理：對房屋內(nèi)的設(shè)備設(shè)施進(jìn)行登記及保養(yǎng)（電梯外包合同管理）等。
安全消防管理：對客戶安全知識教育培訓(xùn)記錄，安全督促檢查留跡、整改復(fù)查留跡。安全投入預(yù)算、計劃，配備消防器材等。
環(huán)境綠化管理：登記和統(tǒng)計環(huán)境綠化投入管理。
能源服務(wù)管理：對內(nèi)租賃戶的用水、用電及停車管理；對社會開放的停車服務(wù)管理。
固定資產(chǎn)管理：除上述房屋的維修管理及附屬房屋的設(shè)備設(shè)施外的固定資產(chǎn)購置、登記、跟蹤及報廢管理。
辦公用品管理：登記和統(tǒng)計各部門辦公用品發(fā)放使用管理。
三、物業(yè)資產(chǎn)管理信息化建設(shè)的設(shè)計
在設(shè)計各項(xiàng)工作目標(biāo)要保時相對獨(dú)立的子系統(tǒng)，每個子系統(tǒng)都能對數(shù)據(jù)進(jìn)行信息查詢、統(tǒng)計和分析。并各子系統(tǒng)之間可以進(jìn)行有效的聯(lián)系。以租賃合同管理為中心，全面涵蓋資產(chǎn)管理信息化，引領(lǐng)企業(yè)管理創(chuàng)新。
1.建立房屋信息資料庫。建立房屋信息資料庫，是開發(fā)物業(yè)資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)工作，。對統(tǒng)計分析、計算出租率、房屋資源的查詢是必不可少的基礎(chǔ)信息。如對租房屋的面積，坐落（房號）位置等查詢，用下拉式菜單-圖表示例（已出租、未出租…用顏色區(qū)別，點(diǎn)擊已出租房屋，彈出客戶一覽表，點(diǎn)擊未出租房屋，彈出租賃合同簽約表單）一目了然。建立房屋信息資料庫，同時保障房屋資料的準(zhǔn)確性及完整性。
2.建立租賃價格數(shù)據(jù)庫。制定房屋租賃價格體系，根據(jù)區(qū)域商業(yè)成熟程度，配套設(shè)施服務(wù)程度、周邊市場同行價格等因素，測算房屋租賃價格，對每幢每層每間制定出租價格，定期更新房屋租賃價格數(shù)據(jù)庫。
3.減少管理層次審批。建立了房屋資料數(shù)據(jù)庫和租賃價格數(shù)據(jù)庫，在執(zhí)行合同電子審批流程中，對程序設(shè)定規(guī)范內(nèi)出租可減少管理層次審批手續(xù)，從有紙化層層審批改為無紙化網(wǎng)上直接提交審批。但對重特大合同，要層層把關(guān)，加強(qiáng)審批手續(xù)。
4.確定租賃合同管理內(nèi)容。根據(jù)合同管理要求，合同管理主要包括：出租方名稱，房屋的坐落、房屋面積、場地面積、結(jié)構(gòu)、電梯設(shè)備及其他附屬設(shè)施，租金和押金金額、支付方式、支付時間，租賃用途和房屋使用要求，房屋和室內(nèi)設(shè)施的安全性能，租賃期限、簽約日期，停車收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，水、電、燃?xì)獾仁召M(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，違約責(zé)任及其他約定（如房屋維修約定等）。承租戶的名稱，有效證件（身份證、營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證等）。
5.規(guī)定租賃合同業(yè)務(wù)操作規(guī)程?？蛻粼趫?zhí)行合同中，由于其他原因，中途退租情況處理。由于業(yè)務(wù)需要，要求增減面積，調(diào)換房間情況處理。中途變更承租戶名稱，原以身份證登記租戶名稱，后經(jīng)工商登記要求變更為企業(yè)名稱的處理。到期退租：退還押金處理。
6.設(shè)計租賃合同匯總表單及查詢內(nèi)容。租金收繳情況匯總表：反映應(yīng)收租金到賬情況。同時查詢有多少承租戶按時交租，多少承租戶提前交租，多少承租戶延遲交租，多少承租戶欠租等明細(xì)情況。
合同履行情況匯總表：反映租賃合同履約程度。同時反映有多少合同到期退租退押，多少合同中途退租、多少合同變更等明細(xì)情況。
房屋出租情況匯總表：反映已出租面積、未出租面積及出租率。同時查詢未出租房屋地址、房號及面積等明細(xì)情況。
租戶一覽表：反映每個租戶租賃情況表單。
考核表：對各公司、部門、管理組制定年度考核指標(biāo)，進(jìn)行對比計算。
以上各表單均分集團(tuán)、公司、部門、管理組各層級設(shè)計。
7.保障數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。各項(xiàng)管理要建立相對應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)庫的有效設(shè)計關(guān)系到管理信息系統(tǒng)的使用效果。在設(shè)計數(shù)據(jù)庫時，要考慮周全，數(shù)據(jù)輸入簡單，自動效對，出錯報警，避免操作出錯，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。
四、總結(jié)
[關(guān)鍵詞]高校 財務(wù)管理 建議
[中圖分類號] G467 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 2095-3437（2013）09-0100-02
我國高校的財務(wù)狀況始終是制約高校發(fā)展的重要問題之一。長期以來，我國部分高校財務(wù)資金狀況緊張，高負(fù)債率運(yùn)行，這一方面是由于政府對教育的投入嚴(yán)重不足和高校貸款舉債進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)造成的；另一方面，高校的財務(wù)管理基本上是一個粗放型、低水平的記賬式管理，財務(wù)管理相對于教學(xué)管理、科研管理而言一個薄弱環(huán)節(jié)，這也造成了高校資金使用效率低。因此，加強(qiáng)高校財務(wù)管理對于提高高校辦學(xué)效益和促進(jìn)高校長遠(yuǎn)發(fā)展具有極其重要的意義。
一、高校財務(wù)管理存在的問題
（一）缺乏良好的財務(wù)管理機(jī)制
我國高校的財務(wù)管理機(jī)制一直處于粗放型、報賬型狀態(tài)，還停留在計劃經(jīng)濟(jì)年代的單一接收政府教育撥款的使用管理層面。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步建立，高等教育呈現(xiàn)多元化、市場化趨勢，學(xué)校收入除了政府財政撥款、教育事業(yè)收入外，其經(jīng)營收入以及其他收入所占的比例也日益加大。高校如何管理和使用多渠道的教育經(jīng)費(fèi)，建立與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的財務(wù)管理機(jī)制、成本管理機(jī)制，提高資金的統(tǒng)籌規(guī)劃水平和使用效果，提高辦學(xué)的社會、經(jīng)濟(jì)效益，將高校的財務(wù)管理真正從以日常的財務(wù)記賬式工作為主，轉(zhuǎn)變?yōu)橐再Y金核算、成本管理為重點(diǎn)，以提高財務(wù)管理效益為主的財務(wù)管理，是目前高校財務(wù)管理急需解決的問題。
（二）財務(wù)預(yù)算不科學(xué)
財務(wù)預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的重要組成部分，在學(xué)校各項(xiàng)財務(wù)管理工作中處于主導(dǎo)地位，但高等學(xué)校的預(yù)算管理卻存在一定的問題。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
財務(wù)預(yù)算編制不準(zhǔn)確。因招生人數(shù)、財政撥款、預(yù)算外收入以及其他收入的不確定性，使得收入預(yù)算也難以確定。這造成了財務(wù)預(yù)算的不準(zhǔn)確，使財務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中成為一紙空文，不能起到應(yīng)有的作用，不能很好地為學(xué)校各項(xiàng)目提供資金支持和保障。
財務(wù)預(yù)算編制方法簡單。大多高校都采用上年基數(shù)加本年增長的預(yù)算分配方法，這種方法雖然簡單，但不科學(xué)，存在較大的缺陷。比如對于基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)是否合理，沒有進(jìn)行分析論證。如果上一年的基數(shù)存在較大的彈性，就會繼續(xù)造成新的一年預(yù)算也存在較大的彈性，這就意味著可能使資金的使用效率繼續(xù)低下，造成資金浪費(fèi)。與此同時，新一年的增長率的確定也帶有人為的痕跡，增長率缺乏科學(xué)合理的分析，這也是這種預(yù)算編制方法帶來的弊端。
財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況較差。這是由于預(yù)算編制不準(zhǔn)確、預(yù)算編制方法過于簡單，預(yù)算失去了它應(yīng)有的嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性造成的，這使預(yù)算不能真正反映學(xué)校實(shí)際情況，更不能反映學(xué)校發(fā)展的需求，這就必然使預(yù)算在執(zhí)行過程中隨意性較大。另一方面，即使預(yù)算科學(xué)合理，但由于目前高校普遍沒有預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)構(gòu)和機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行情況如何，往往沒有進(jìn)行相應(yīng)的跟蹤和評價工作，更談不上責(zé)任追查了。
（三）固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重
長期以來，高校的固定資產(chǎn)管理都是一個薄弱環(huán)節(jié)，高校固定資產(chǎn)重復(fù)投入現(xiàn)象嚴(yán)重，教學(xué)院部的教學(xué)設(shè)備重復(fù)投入現(xiàn)象尤其突出。財務(wù)管理方面，由于在我國相關(guān)的高等學(xué)校會計制度中，對固定資產(chǎn)的折舊并沒有硬性規(guī)定，使得對設(shè)備的投入產(chǎn)出沒有財務(wù)成本分析。固定資產(chǎn)日常管理工作薄弱，固定資產(chǎn)管理松懈與無序；相關(guān)部門間缺乏配合，各自為政；部門之間沒有定期核對制度，忽視對已購資產(chǎn)的管理和充分利用，資產(chǎn)使用效率低。
（四）財務(wù)分析重視不夠，缺乏成本控制機(jī)制
財務(wù)分析是財務(wù)管理重要的工作之一。但是，目前大多數(shù)高校財務(wù)管理成本管理意識較弱，許多高校每年的財務(wù)報告只是簡單的羅列收支情況，沒有對各項(xiàng)收入、支出、資金的使用效率等情況進(jìn)行分析總結(jié)，尤其是對行政管理、理論教學(xué)、實(shí)習(xí)試驗(yàn)教學(xué)以及教學(xué)設(shè)備、辦公設(shè)備的投入等沒有一個科學(xué)精細(xì)的成本分析和核算。造成這一現(xiàn)狀的主要原因是高校沒有建立資金使用效益的考核機(jī)制，學(xué)校沒有資產(chǎn)使用效益考核制度，部門乃至職工個人就不會形成資產(chǎn)投入、資產(chǎn)使用的成本意識、效率意識，部門就只會重視自身需要，不斷提出資產(chǎn)需求、設(shè)備投入需要，這就造成了高校往往只重視投入，不重視產(chǎn)出的現(xiàn)象。
（五）財務(wù)人員素質(zhì)有待加強(qiáng)
高校財務(wù)人員的整體素質(zhì)不高是造成高校財務(wù)管理水平不高的重要原因之一。高校財務(wù)人員的整體素質(zhì)不高是由于高校長期不重視財務(wù)人員的引進(jìn)和培養(yǎng)造成的。高校往往只重視專業(yè)教師和科技人才的引進(jìn)，制定了吸引這方面人才的各種政策。高校財務(wù)人員不但整體素質(zhì)不高，而且由于其主要工作都停留在報賬、做賬，上報各種財務(wù)表格等繁重的日常事務(wù)中，沒有時間和精力將工作重心轉(zhuǎn)移到財務(wù)分析和財務(wù)管理方面，業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機(jī)會也不多，久而久之，就影響了財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。
（六）缺乏現(xiàn)代化信息管理
管理信息化是高校“數(shù)字化校園“的重要組成部分，財務(wù)管理信息化是提高財務(wù)管理質(zhì)量和效率的重要手段。財務(wù)管理信息化不但能節(jié)約工作成本，提高工作效率，而且能快捷地實(shí)施財務(wù)的動態(tài)監(jiān)控與管理，提高財務(wù)管理的質(zhì)量和水平。因此，提高對財務(wù)信息化管理的認(rèn)識，加快完善高校財務(wù)信息化建設(shè)，推動網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下高校財務(wù)管理是高校財務(wù)工作一項(xiàng)亟待解決的任務(wù)。
二、加強(qiáng)高校財務(wù)管理的主要對策
（一）強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)意識，建立健全財務(wù)管理制度、加強(qiáng)資金管理
加強(qiáng)高校財務(wù)管理，首先要提高校領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理認(rèn)識，讓學(xué)校各級領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識到財務(wù)工作的重要性，加強(qiáng)對財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)。其次是建立健全財務(wù)管理制度，按照現(xiàn)代企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，建立財務(wù)預(yù)算、成本控制、財務(wù)監(jiān)控等企業(yè)化的財務(wù)管理制度。再次是要加強(qiáng)高校紀(jì)審部門的審計監(jiān)督力度，對主要財務(wù)工作開展定期審議。最后是實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)一支筆審批簽字制度，校級層面的財務(wù)由主管校長一支筆審核，二級部門的財務(wù)工作由部門行政負(fù)責(zé)，各級人員權(quán)限和責(zé)任明確，做到各負(fù)其責(zé)，各司其職。
（二）加強(qiáng)財務(wù)計劃編制，提高財務(wù)預(yù)算水平
應(yīng)大力推廣“ 零基預(yù)算法”，對每一個項(xiàng)目、每一項(xiàng)開支的預(yù)算都按實(shí)際需要進(jìn)行預(yù)算，不能簡單的加一點(diǎn)、減一點(diǎn)。固定資產(chǎn)投入預(yù)算，尤其是對辦公經(jīng)費(fèi)設(shè)備投入等費(fèi)用應(yīng)按實(shí)際需要作預(yù)算，這樣既滿足了工作需要，又避免了鋪張浪費(fèi)。
（三）提高固定資產(chǎn)管理水平
高校應(yīng)完善固定資產(chǎn)管理制度，完善相應(yīng)管理機(jī)構(gòu)，將業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、資產(chǎn)保管、盤點(diǎn)稽核檢查等職務(wù)分離，形成相互制衡。對固定資產(chǎn)的購買、使用、調(diào)撥、報廢各個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制管理，保證賬、卡、物相符，形成固定資產(chǎn)有效管理機(jī)制。充分利用高校數(shù)字化校園的網(wǎng)絡(luò)資源，將固定資產(chǎn)從審批、采購、使用到報廢全過程納入信息化管理，增加透明度，減少人工核算與管理的工作量，提高固定資產(chǎn)管理的工作質(zhì)量。
（四）加強(qiáng)成本控制，實(shí)施成本管理
首先是加強(qiáng)辦公運(yùn)行經(jīng)費(fèi)的管理和控制。本著高效、精簡、節(jié)約的原則，建立學(xué)校各級部門的辦公運(yùn)行經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，杜絕鋪張浪費(fèi)，推行辦公資產(chǎn)的有償使用機(jī)制，提高經(jīng)費(fèi)及資產(chǎn)的使用效率。
其次是建立教學(xué)經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，提高教學(xué)經(jīng)費(fèi)的使用效率。根據(jù)人才培養(yǎng)方案確定的培養(yǎng)目標(biāo)和培養(yǎng)質(zhì)量要求，根據(jù)培養(yǎng)計劃制定教學(xué)活動定額，核算和控制教學(xué)成本。推行實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)設(shè)備等教學(xué)固定資產(chǎn)的有償使用機(jī)制，提高實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的使用率。
（五）加強(qiáng)財務(wù)分析，防范財務(wù)風(fēng)險
按照《高等學(xué)校財務(wù)制度》的規(guī)定和要求，制定并完善各種財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)管理行為，提高財務(wù)報表的準(zhǔn)確性，提高財務(wù)分析報告的質(zhì)量，為節(jié)約開支、降低成本、防范財務(wù)風(fēng)險提供高質(zhì)量財務(wù)建議。
（六）加強(qiáng)財會隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高財會人員素質(zhì)
培養(yǎng)和鍛煉一支精通業(yè)務(wù)、 講求實(shí)效、遵紀(jì)守法、堅(jiān)持原則、廉潔奉公的財務(wù)管理人員是搞好高校財務(wù)管理的根本保證。加強(qiáng)財務(wù)管理人員的法制教育、職業(yè)道德素質(zhì)；加強(qiáng)財務(wù)管理人員的專業(yè)知識學(xué)習(xí)，使其更新財會知識，及時掌握國家財稅政策，培養(yǎng)和提高他們的數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計算機(jī)軟件、軟件操作等新技術(shù)的應(yīng)用能力。
[ 參 考 文 獻(xiàn) ]
[1] 李敏.當(dāng)前高校淺議――高校財務(wù)分析[J].淮北職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2012，（4）.
[2] 胡慧玲.高等院校財務(wù)管理初探[J].時代金融，2012，（21）.
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位資產(chǎn)管理 信息化 管理系統(tǒng)
中圖分類號：F123.7
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914（2015）10-114-03
一、引言
自改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，事業(yè)單位的資產(chǎn)總量也逐漸增大，增長的速度隨之變快。但是，我國事業(yè)單位資產(chǎn)管理技術(shù)并沒有跟上資產(chǎn)總量上漲的步伐，相對來說比較落后。而造成這些后果的原因是：管理制度的落后，沒摸清家底，鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，管理較為混亂，種種因素阻礙了資產(chǎn)管理效果的提升。對于在滿足公共服務(wù)的前提下，如何科學(xué)管理事業(yè)單位資產(chǎn)，盡可能做到節(jié)約公共管理成本，這是新時期在公共財政框架下的一個新的課題。
近20年來，隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，各種高新的信息技術(shù)應(yīng)用在逐漸改變?nèi)藗兊纳睿?dāng)前與人們購物息息相關(guān)的電子商務(wù)，與企業(yè)、政府相關(guān)的電子政務(wù)等等，都是信息技術(shù)對傳統(tǒng)生活、產(chǎn)業(yè)的改變與融合，它的先進(jìn)性正慢慢地滲透到人們的日常生活中，并推動國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會巨大的改變。當(dāng)人類步入信息時代，很多管理模式發(fā)生。
二、事業(yè)單位資產(chǎn)管理介紹
1.事業(yè)單位資產(chǎn)管理。關(guān)于事業(yè)單位資產(chǎn)管理的概念可以分拆為三點(diǎn)，分別是事業(yè)單位，事業(yè)單位資產(chǎn)，事業(yè)單位資產(chǎn)管理。三者概念之間存在著明顯的遞進(jìn)關(guān)系，這意味著要想深刻的理解事業(yè)單位資產(chǎn)管理的概念需要先清楚地了解事業(yè)單位，以及事業(yè)單位資產(chǎn)。
（1）事業(yè)單位。事業(yè)單位（Public Institution）一般由國家行政機(jī)關(guān)對其進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，有自己的組織或機(jī)構(gòu)的表現(xiàn)形式，獨(dú)立成為一個法人實(shí)體。它的存在主要是國家為了實(shí)現(xiàn)公益事業(yè)的發(fā)展，給大眾帶來社會福利，由國家機(jī)關(guān)舉辦或者其他在政府機(jī)關(guān)注冊并得到政府認(rèn)可的組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等社會的服務(wù)機(jī)構(gòu)。因?yàn)槠鋰谐鲑Y背景，所以很多事業(yè)單位都是行政單位的下屬機(jī)構(gòu)。
因有政府直接的經(jīng)營或管理參與，事業(yè)單位與企業(yè)單位的差異簡單來說可有以下兩方面：事業(yè)單位包括一些公務(wù)員工作單位，是不以盈利為目的的國家機(jī)構(gòu)的分支機(jī)構(gòu)，而企業(yè)單位則是以盈利為目的的生產(chǎn)性單位;事業(yè)單位介入社會事務(wù)管理活動中，并且對管理和服務(wù)職能付諸實(shí)踐，主要參與教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動，它的宗旨是為群眾服務(wù)。
（2）事業(yè)單位資產(chǎn)。事業(yè)單位資產(chǎn)是公共資產(chǎn)的一類，“資產(chǎn)”是會計學(xué)中的重要概念。綜合事業(yè)單位與資產(chǎn)兩方面的概念可對“事業(yè)單位資產(chǎn)”做出定位，并進(jìn)行深入分析：
事業(yè)單位資產(chǎn)是事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期將給其服務(wù)主體帶來一系列社會效益，所占有或者控制的社會資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)、自然資源和其他權(quán)利等。從這個概念的界定可以看出以下三點(diǎn)事業(yè)單位資產(chǎn)的性質(zhì)：一是事業(yè)單位資產(chǎn)是由事業(yè)單位占用或控制的，但這些資產(chǎn)的所有權(quán)卻并非事業(yè)單位所有，而是屬于出資人，當(dāng)下我國大部分事業(yè)單位資產(chǎn)的出資人為國家，地方政府這類行政主體，但也有部分企業(yè)單位存在;二是事業(yè)單位不同于企業(yè)，資產(chǎn)是由過去的服務(wù)事項(xiàng)、管理活動或政府投入所形成的，不是交易或事項(xiàng)，而是提供服務(wù)事項(xiàng)或管理活動;三是事業(yè)單位資產(chǎn)所追求產(chǎn)生的效應(yīng)更多的是社會效益，而非經(jīng)濟(jì)效益，如社會公眾對接受服務(wù)的滿意度。
事業(yè)單位資產(chǎn)的三大特性分析：首先，事業(yè)單位資產(chǎn)具有公共性。事業(yè)單位的組織形式及其所提供的產(chǎn)品或服務(wù)的公共性決定了事業(yè)單位資產(chǎn)的公共屬性。從事業(yè)單位的發(fā)展歷程看，它的組織形式以國家舉辦、集體舉辦為主，而其目的也主要是作為政府部門的附屬機(jī)構(gòu)協(xié)助政府完成某些公共職能，為社會群眾提供市場不能提供或不愿提供的各類產(chǎn)品（服務(wù)）。其次，事業(yè)單位資產(chǎn)具有公益性。但它區(qū)別于行政單位所提供的那種廣泛公共性，事業(yè)單位所提供的產(chǎn)品或服務(wù)一般具有客觀的服務(wù)對象，可以是一定年齡段的大眾，如學(xué)校這類事業(yè)性單位針對九年義務(wù)教育階段的所有適齡兒童，以及具有入學(xué)資格的青中年;或者一類具有具體需求的群體，如醫(yī)院面對所有有醫(yī)療需求的群眾。此時，事業(yè)單位資產(chǎn)所產(chǎn)生的社會性效益就體現(xiàn)在其差異性為某一類社會大眾服務(wù)的公益性。第三，事業(yè)單位資產(chǎn)具有經(jīng)營性。事業(yè)單位資產(chǎn)具有的公益性不同于行政單位的廣泛公共性決定了其運(yùn)營的形式不同于行政單位，它是一種不以盈利為目的的有償服務(wù)，通俗來講，即在保證自身正常運(yùn)營的前提下，免費(fèi)為其服務(wù)主體提供基本服務(wù)。
（3）事業(yè)單位資產(chǎn)管理。事業(yè)單位管理是為了提高事業(yè)單位資產(chǎn)的使用績效，包括資產(chǎn)使用的安全和高效而針對事業(yè)單位資產(chǎn)進(jìn)行的系列管理活動，從這個意義上說，它的范疇分為廣義和狹義兩個方面。一是事業(yè)單位資產(chǎn)管理的廣義范疇。廣義的事業(yè)單位資產(chǎn)管理指資產(chǎn)所有者以其資產(chǎn)（包括有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)）委托事業(yè)單位進(jìn)行管理，以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)所有人所期望達(dá)到的社會效益的行為。這種資產(chǎn)管理最典型的是不動產(chǎn)的物業(yè)管理，即住宅區(qū)、寫字樓及其他樓盤的業(yè)主委托專業(yè)的機(jī)構(gòu)管理，由專業(yè)機(jī)構(gòu)提供保潔、維修、安全保衛(wèi)、環(huán)境美化等方面的服務(wù)，與此相同的就是，事業(yè)單位這種國有資產(chǎn)管理也適用于這一概念。二是事業(yè)單位資產(chǎn)管理的狹義范疇。狹義的事業(yè)單位資產(chǎn)管理，特指事業(yè)單位資產(chǎn)所有者委托事業(yè)單位法人代表為主體的機(jī)構(gòu)對事業(yè)單位資產(chǎn)進(jìn)行保值的行為，至于所要達(dá)成的社會效益并不成為最重要的目標(biāo)。
2.事業(yè)單位資產(chǎn)管理的問題。從事業(yè)單位資產(chǎn)管理的概念以及事業(yè)單位資產(chǎn)的屬性綜合來看，事業(yè)單位資產(chǎn)的經(jīng)營性與公益性會增大事業(yè)單位資產(chǎn)管理的難度，比如，不能充分發(fā)揮資產(chǎn)的優(yōu)勢。導(dǎo)致部分事業(yè)單位資產(chǎn)配置不均衡，另外事業(yè)單位資產(chǎn)的公有性也導(dǎo)致在事業(yè)單位資產(chǎn)管理上存在腐敗風(fēng)險并導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失等問題，另外由于事業(yè)單位資產(chǎn)管理流程的問題也會加劇以上問題的出現(xiàn)，并最終影響事業(yè)單位資產(chǎn)管理社會效益的發(fā)揮。
（1）資產(chǎn)配置層面。雖然隨著社會的發(fā)展，事業(yè)性支出在整個財政支出的比例將保持一定的增長屬于正?，F(xiàn)象，但這并不意味著這樣的增長全是合理的。比如說“非轉(zhuǎn)經(jīng)”的存在，則非常突出的顯示出，事業(yè)單位資產(chǎn)配置的不合理，這不僅不利于導(dǎo)致事業(yè)單位現(xiàn)有資產(chǎn)不能充分發(fā)揮優(yōu)勢，也導(dǎo)致大量資產(chǎn)的閑置浪費(fèi)。而這種浪費(fèi)主要是因?yàn)閱挝痪幹祁A(yù)算的不合理，造成資產(chǎn)配置不均衡。因此設(shè)置專門的預(yù)算編制部門在全局的視角下，有針對性、系統(tǒng)合理地編制預(yù)算，最大限度減少資產(chǎn)配置不均衡的現(xiàn)象。
（2）資產(chǎn)使用層面。對于配置好的事業(yè)單位資產(chǎn)已不可避免出現(xiàn)一部分使用率較低，但又必要的資源，如果與相關(guān)單位進(jìn)行調(diào)和共用不佳，則會造成事業(yè)單位工作效率低下，不能很好地履行其社會職責(zé)，因而必須配置。但要想避免閑置浪費(fèi)，則可考慮將這部分資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為經(jīng)營性資產(chǎn)，發(fā)揮其功用，目前這部分經(jīng)營性資產(chǎn)同其他資產(chǎn)均由財務(wù)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行日常管理，造成財務(wù)部門的負(fù)擔(dān)加重，導(dǎo)致可能會忽略對某些資產(chǎn)的管理或者管理不當(dāng)。
（3）資產(chǎn)處置層面。雖然目前各地市對于事業(yè)單位資產(chǎn)處置都有相關(guān)條文的規(guī)范，但是在實(shí)際操作層面對于是否處置，如何處置仍面臨著領(lǐng)導(dǎo)個人拍腦袋式?jīng)Q策的干擾。缺乏科學(xué)的評審機(jī)制與決策機(jī)制，或者有相關(guān)規(guī)范的機(jī)制，卻不遵守執(zhí)行。另外在處置收入上，也會出現(xiàn)定價隨意，沒有經(jīng)過專門的資產(chǎn)評估部門進(jìn)行評估。造成國有資產(chǎn)流失，同時處置資產(chǎn)所得到的資金被個別領(lǐng)導(dǎo)或者團(tuán)體刻意挪用或通過財務(wù)手段成為部門福利，對事業(yè)單位的人事造成干擾，不利于事業(yè)單位的發(fā)展。
（4）資產(chǎn)清查層面。資產(chǎn)清查一般包括賬務(wù)清理和資產(chǎn)清查兩部分。財務(wù)清查指的是通過財務(wù)賬單實(shí)現(xiàn)對于相關(guān)資金、賬務(wù)、資產(chǎn)的核對，確保真實(shí)性與財務(wù)平衡。資產(chǎn)清查一般由多個相關(guān)部門統(tǒng)一組織配合，在年末進(jìn)行清查。
（5）監(jiān)督檢查層面。事業(yè)單位作為一個完整的組織，必然存在相關(guān)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對單位內(nèi)部運(yùn)行的規(guī)范性、適當(dāng)性實(shí)施獨(dú)立而客觀的監(jiān)督，并督促糾正偏離方向的行為。這在事業(yè)單位資產(chǎn)管理方面也是非常重要的一環(huán)。
所以，在現(xiàn)有制度的基礎(chǔ)上，需要形成一種文化氛圍，樹立員工在規(guī)范流程，強(qiáng)化監(jiān)督方面的意識，動員全員參與，共同努力，建設(shè)一個積極向上的單位文化，形成一種具有強(qiáng)大制約力的氛圍。
三、事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息化的應(yīng)用
1.資產(chǎn)管理信息化介紹。資產(chǎn)管理信息化是指充分運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，將事業(yè)單位的財務(wù)資料，按照一定的流程優(yōu)化到網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫中，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的虛擬化，以及調(diào)度、運(yùn)用的智能化，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)動態(tài)化實(shí)時管理，精細(xì)化預(yù)算編制，并且滿足財務(wù)風(fēng)險管控，增強(qiáng)年度預(yù)算編制的科學(xué)性;并保證自身的優(yōu)良拓展性能以及與相關(guān)軟件的兼容性，實(shí)現(xiàn)與相關(guān)機(jī)構(gòu)的無縫整合，提高運(yùn)營效率與決策水平，降低管理成本，保證資產(chǎn)的高利用率，最終實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理的信息化、清晰化、有序化，達(dá)到資產(chǎn)利用的效益最大化;這不僅是資產(chǎn)保值增值的有效方法，也是加強(qiáng)資產(chǎn)的有效管理的重要方式。綜上，資產(chǎn)管理信息化將有助于提高資產(chǎn)管理的高效性與決策的公開公正性，對于建立高效，廉潔的事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作作用突出。
2.資產(chǎn)管理信息化的必要性。首先，資產(chǎn)管理信息化，從流程上就規(guī)范了事業(yè)單位的決策流程，杜絕了不按規(guī)范辦事，事后補(bǔ)證的行為。這將有助于保證整個資產(chǎn)決策過程的規(guī)范性，能有效降低一線事業(yè)單位決策的隨意化，以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的個人拍腦袋行為。其次，資產(chǎn)信息化有助于清楚的實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)的統(tǒng)計、查看，保證所有資產(chǎn)的來去皆有管控，并強(qiáng)化了資產(chǎn)管控，實(shí)現(xiàn)了實(shí)時監(jiān)督與管理，及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)閑置與浪費(fèi)，杜絕了管理真空，對于實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的高效利用起到促進(jìn)作用。再次，資產(chǎn)管理信息化實(shí)現(xiàn)了對于事業(yè)單位資產(chǎn)的管理、統(tǒng)計、查詢、分析等一系列決策的支持功能，通過借助于科學(xué)的算法，將降低人力成本，幫助財務(wù)人員實(shí)現(xiàn)快捷高效財務(wù)處理，并強(qiáng)化了財務(wù)風(fēng)險管控。輔助管理者做出正確的財務(wù)決策。此外，信息化管理系統(tǒng)降低了因?yàn)闀r間和距離而產(chǎn)生的管理成本，提高了管理者在業(yè)務(wù)上的專注性。
總之，對事業(yè)單位資產(chǎn)進(jìn)行信息化管理已是大勢所趨，符合當(dāng)下“互聯(lián)網(wǎng)+”的趨勢，同時，需要注意的是，事業(yè)單位資產(chǎn)管理的信息化進(jìn)程依然受到相關(guān)監(jiān)管體制、機(jī)制的制約，因此審時度勢結(jié)合信息化發(fā)展的大勢，拉近與相關(guān)管理部門的配合，事業(yè)單位信息化管理才能產(chǎn)生最大的效益。
3.在當(dāng)下社會普遍上馬管理系統(tǒng)軟件的時候，管理者更需要清楚地認(rèn)識到管理信息化系統(tǒng)的本質(zhì)。管理信息系統(tǒng)并不是一個簡單的數(shù)據(jù)庫，并不是簡單的將所有的紙質(zhì)文件簡單的進(jìn)行信息化存儲，而是基于一個綜合考慮，經(jīng)過反復(fù)論證的業(yè)務(wù)流程為指引，按部就班的進(jìn)行文件的信息化錄入，處理。這樣一個過程就形成了一條信息流，通過對信息流進(jìn)行廣泛的儲存，分析。所有員工均可在職位權(quán)限范圍內(nèi)實(shí)時提交，查看，處理相關(guān)任務(wù)。并且這個過程也是實(shí)時傳遞到所有與之相關(guān)的人員，降低了非信息化下相互之間多層次反復(fù)溝通所消耗的精力，另外對信息起到一定的保密作用，沒有權(quán)限的人均無法查看。同時，經(jīng)過長期信息化的積累，事業(yè)單位得到海量關(guān)于業(yè)務(wù)上的信息，通過對這些信息的處理，可以幫助管理者更加高效而正確地做出前瞻性決策。在此基礎(chǔ)上，最高管理者，也可以在信息系統(tǒng)上查看關(guān)于單位所有進(jìn)行的一切項(xiàng)目的進(jìn)展以及相關(guān)問題，及時給予幫助。最后，信息化建設(shè)也使得所有信息趨于公開化，這也將有助于抑制單位內(nèi)部的懶政，以及某些管理真空下造成的腐敗。
四、事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息化的應(yīng)用案例分析
1.案例介紹。高校是事業(yè)單位，承載著教書育人的職責(zé)，同時是人才的培養(yǎng)基地，很多高新的技術(shù)都會首先出現(xiàn)在學(xué)校中，特別是信息技術(shù)這塊，學(xué)生是當(dāng)代信息社會的開拓者，很容易接受新的技術(shù)，并加以改造生活。但是在學(xué)校管理中，特別是資產(chǎn)管理，從某些高校的辦事效率中，可以知道目前我國高校真正實(shí)現(xiàn)了信息化管理的不多。顯而易見，信息化是可以使工作效率和資源利用率等提升，并且在高校的資產(chǎn)管理中，資產(chǎn)信息化管理將會幫助避免重復(fù)投資，加強(qiáng)資產(chǎn)的使用效率，防范資產(chǎn)流失，并且提高高校的辦公效率。
很多高校，有很多校區(qū)，并且各個校區(qū)之間相隔比較遠(yuǎn)，那么固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)應(yīng)該基于web實(shí)現(xiàn)，基于web系統(tǒng)，在網(wǎng)絡(luò)通信方面可以很容易實(shí)現(xiàn)跨網(wǎng)絡(luò)的操作，在絕大多數(shù)情況下，客戶端不需要安裝任何插件，用戶可以在隨時在任何地方訪問系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)操作。假如該系統(tǒng)配合信任與授權(quán)服務(wù)平臺使用，甚至可以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理全過程的數(shù)字認(rèn)證。用理論解釋，這是一個中央信息收集與處理平臺，通過網(wǎng)絡(luò)及時收集各方面反饋的信息，并實(shí)時更新，將處理信息返回到各個終端，實(shí)時推動任務(wù)的進(jìn)行。并將整個處理過程隨時記錄儲存，便于階段性對任務(wù)進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)管理的高效化與智能化。
2.案例分析。下面是我們以高校申請購買50臺微型計算機(jī)為例子，隨著信息化逐漸的深入人心，高校也加快了信息化的步伐，信息化中計算機(jī)是必不可少的硬件，也屬于學(xué)校的固定資產(chǎn)，根據(jù)相關(guān)部門的申請，學(xué)校會進(jìn)行購買或替換，那么學(xué)校會如何利用資產(chǎn)管理系統(tǒng)來購買資產(chǎn)，并且傳統(tǒng)資產(chǎn)管理中的購買方式是怎樣進(jìn)行的，在資產(chǎn)管理中，兩種方式之間有什么不同，同時如何實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的信息化管理，這些是我們接下來要介紹的內(nèi)容。
傳統(tǒng)資產(chǎn)管理方式中的資產(chǎn)購買流程是：一是由信息學(xué)院的申請人員提交計算機(jī)購買申請文件，數(shù)量為50臺。二是報送信息學(xué)院部門領(lǐng)導(dǎo)審核，如果審核通過，按以下步驟進(jìn)行，否則返回步驟一。三是報送后勤部門審核，如果審核通過，則按以下步驟進(jìn)行，否則返回步驟二，再返回步驟一。四是后勤部主管設(shè)備的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，進(jìn)行下一步，否則返回三，再返回步驟二，再返回步驟一。五是招投標(biāo)部門根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)對計算機(jī)進(jìn)行采購。六是后勤部門登記固定資產(chǎn)，同時財務(wù)處進(jìn)行核算報賬。七是信息學(xué)院登記固定資產(chǎn)，同時部門財務(wù)完成相應(yīng)的賬目手續(xù)。八是計算機(jī)由信息學(xué)院申請人或其他相關(guān)人員統(tǒng)一分配使用。
運(yùn)用資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)后的電腦購買流程如下：一是通過事業(yè)單位資產(chǎn)管理系統(tǒng)，對該校的工作人員提交50臺計算機(jī)購買申請。二是經(jīng)過固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，由信息學(xué)院部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并將結(jié)果反饋到資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)。三是通過事業(yè)單位資產(chǎn)管理系統(tǒng)，經(jīng)后勤主管部門審核固定資產(chǎn)購買申請，審核的結(jié)果返回到固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)。四是通過事業(yè)單位資產(chǎn)管理系統(tǒng)，招投標(biāo)部門領(lǐng)導(dǎo)審核購買申請;審核結(jié)果反饋到固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)。五是通過事業(yè)單位資產(chǎn)管理系統(tǒng)生成招標(biāo)文件，通知相關(guān)單位參與招標(biāo)，并將招標(biāo)結(jié)果反饋到系統(tǒng)。六是通過事業(yè)單位資產(chǎn)管理系統(tǒng)，后勤部門進(jìn)行固定資產(chǎn)登記。七是通過事業(yè)單位資產(chǎn)管理系統(tǒng)，財務(wù)處進(jìn)行核算報賬。八是通過事業(yè)單位資產(chǎn)管理系統(tǒng)，信息學(xué)院登記固定資產(chǎn)，同時，財務(wù)部門進(jìn)行財務(wù)手續(xù)，剛購買的計算機(jī)由申請者或者相關(guān)人員分配使用。
經(jīng)過對比，可以發(fā)現(xiàn)兩者的差別主要有以下幾點(diǎn)：一是資產(chǎn)管理信息的過程是并行的，通過事業(yè)單位資產(chǎn)管理系統(tǒng)，每個部門都最大程度避免了和其他部門進(jìn)行的無效信息溝通。二是事業(yè)單位資產(chǎn)管理系統(tǒng)會將根據(jù)各個人員的權(quán)限進(jìn)行相關(guān)信息披露，實(shí)現(xiàn)了實(shí)時了解采購流程并進(jìn)行相應(yīng)操作，而且相關(guān)信息是同步的，降低了信息傳遞時耗。但是傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)管理中，這些操作都需要工作人員間相互傳送，很容易導(dǎo)致錯誤傳遞或者遺漏重要信息，并且不清楚相應(yīng)的責(zé)任，效率不高。三是事業(yè)單位資產(chǎn)管理系統(tǒng)運(yùn)用后，每個單位的操作結(jié)果都被記錄在固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)中心里，如果相關(guān)部門需要查詢數(shù)據(jù)，將獲得真實(shí)而有效的多級數(shù)據(jù)，容易進(jìn)行資產(chǎn)的清點(diǎn)核算。四是通過使用信任與授權(quán)的固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)服務(wù)平臺，大大降低了各部門的紙樣文件使用，不僅避免了堆積大量的紙質(zhì)文檔，而且提高了信息傳輸速度，進(jìn)而增加了信息的傳輸量。
以上清楚地顯示出在資產(chǎn)購買過程中，事業(yè)單位資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)相對于傳統(tǒng)資產(chǎn)購買決策過程明顯更有優(yōu)勢，同時它在使用、維護(hù)固定資產(chǎn)上的優(yōu)點(diǎn)也是相當(dāng)突出的，用戶只需要提交固定資產(chǎn)的使用申請，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，可以很方便地調(diào)用公用資產(chǎn)或是其他部門的資產(chǎn)，可以大大提高資產(chǎn)的利用率。在維護(hù)上，除了可以很容易的通知學(xué)校部門維修外，如果提供一個數(shù)據(jù)接口，和其他相關(guān)服務(wù)公司的系統(tǒng)端口相連，通過自動提醒功能，將很快獲得服務(wù)回應(yīng)。
五、結(jié)論
當(dāng)前事業(yè)單位資產(chǎn)管理面臨著諸多問題，需要制度改革、創(chuàng)新，更需要與時俱進(jìn)，資產(chǎn)管理信息化能降低行政成本，是提高資產(chǎn)使用效率的有效手段，如何實(shí)施事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息化是一個非常具有挑戰(zhàn)性的問題。由于事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息化所涉及到的部門眾多，真正實(shí)現(xiàn)信息化管理并非是一朝一夕的事情，同時，事業(yè)單位需要構(gòu)建完善的體系，相關(guān)主體承擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任，同時持續(xù)推進(jìn)信息化監(jiān)管模式等配套的建設(shè)，這也加深了其推進(jìn)的難度。但隨著社會的進(jìn)步，信息化程度的加深，事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息化是必然趨勢。
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產(chǎn)生貨幣資金風(fēng)險，并最終導(dǎo)致?lián)p失的原因上文也有闡述，下面將進(jìn)一步深入分析成因。
（一）沒有建立完善的內(nèi)部控制制度
一是有的企業(yè)規(guī)模小，沒有完備的內(nèi)部控制制度體系，有的連財務(wù)內(nèi)部控制制度也不健全；二是有的企業(yè)財務(wù)人員或其他收入管理人員配備不足，不能滿足不相容崗位完全分離的要求，一人兼多職，一人包辦業(yè)務(wù)所以流程的現(xiàn)象時有存在；三是疏于網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的管理，因?yàn)樵O(shè)備有限、技術(shù)缺失、人員素質(zhì)等導(dǎo)致貨幣資金的巨額損失。
（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力欠缺
某些大型企業(yè)，尤其是某些大型國有企業(yè)，雖然建立了完善的內(nèi)部控制體系，并且設(shè)計了各種業(yè)務(wù)流程，有揭掛、有手冊，光鮮亮麗，有模有樣。但只是紙上談兵，是花瓶擺設(shè)，是應(yīng)付上級主管部門檢查的華麗新裝。經(jīng)營管理人員根本就沒有按照要求和流程執(zhí)行到位，或長期疏于檢查稽核，使內(nèi)部控制制度體系形同虛設(shè)，造成經(jīng)營管理上的諸多漏洞，并最終導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。
（三）對關(guān)鍵崗位的控制缺位
企業(yè)在日常管理中，沒有定期或不定期的對管錢、管物、管發(fā)包、管合同、管經(jīng)營等“六管”人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德的教育，也沒有定期或不定期的實(shí)行輪崗或執(zhí)行強(qiáng)制休假制度，或者強(qiáng)壓擔(dān)子，或者待遇偏低，造成這部分人員業(yè)務(wù)水平低下，思想道德松弛，法律意識淡漠，經(jīng)不起誘惑，從而走入竊取單位貨幣資金的犯罪歧途。
（四）貨幣資金管理控制設(shè)備設(shè)施投入不足
在控制或保證金風(fēng)險的問題上，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制制度設(shè)計、執(zhí)行和從業(yè)人員職業(yè)道德是必要的，也是主要的途徑和手段，但也不能忽視軟硬件設(shè)備設(shè)施的投入，我們可以看到，有相當(dāng)一部分貨幣資金是損失是由于缺乏必要的設(shè)備設(shè)施以及其他材料成本投入的情況下發(fā)生的。先進(jìn)的貨幣資金管理控制設(shè)施能有效防止或阻斷出納人員及其他業(yè)務(wù)人員染指企業(yè)利益的行為和機(jī)會，從而維護(hù)了企業(yè)資產(chǎn)安全。有時候，冰冷的機(jī)器產(chǎn)生的客觀效果比人的主觀能動性更讓人放心。
二、防范貨幣資金風(fēng)險的措施
防范貨幣資金風(fēng)險必須采取切實(shí)有效的措施，這是企業(yè)資產(chǎn)管理任務(wù)的重中之重。單位可以從健全貨幣資金完整性控制、安全性控制、合法性控制途徑加強(qiáng)從業(yè)人員職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，增加貨幣資金控制成本投入等方面來堵塞貨幣資金管理與控制的漏洞，鞏固資產(chǎn)安全防線。
（一）貨幣資金的完整性控制
主要可做的工作有：①發(fā)票、收據(jù)、支票等有效、有價票據(jù)須逐一連續(xù)編號，訂本管理，不能有活頁和為編號現(xiàn)象存在，并加強(qiáng)收發(fā)存的核對，及時銷毀作廢的票據(jù)；②定期與往來單位核對收付往來賬項(xiàng)，查明長期掛賬的債權(quán)債務(wù)成因，查明銀行未達(dá)賬項(xiàng)的內(nèi)容、時間，追查經(jīng)辦人；③銀行對賬單控制，必須由辦理銀行收付業(yè)務(wù)的出納或?qū)ｉT人員以外的人員取得銀行對賬單，或者請開戶銀行直接將銀行對賬單寄送至單位，由專門人員收取。對銀行對賬單的核對不能交由出納人員承擔(dān)，必須由會計人員親自逐筆核對，也不可偷懶只核對銀行對賬單和單位銀行日記賬的余額和借貸方發(fā)生額；對未達(dá)賬項(xiàng)要查明原因，盡快消除，特別關(guān)注長期未達(dá)賬項(xiàng)。
（二）貨幣資金的安全性控制
一要加強(qiáng)貨幣資金的盤點(diǎn)，做到日清月結(jié)，長短款不能直接交由出納處理，要及時查明原因，正確記賬處理。財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人至少每月不定期監(jiān)盤一次貨幣資金，包括銀行存款和現(xiàn)金，以確保貨幣資金安全；二要嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金控制制度，要將所以現(xiàn)金收款當(dāng)日送存銀行，不得坐支；三要避免被盜風(fēng)險，用于報銷的現(xiàn)金如有超過庫存限額，也應(yīng)及時送存銀行，統(tǒng)籌使用；四要滿足不相容崗位相互分離的原則要求，以達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的作用。尤其是出納人員的工作職責(zé)必須按照會計制度嚴(yán)格限定，不能因?yàn)槿耸植粔蚧驎嬋藛T偷懶就隨意增加出納人員的工作內(nèi)容；五要進(jìn)行實(shí)物隔離控制，貨幣資金職能由出納人員保管以厘清責(zé)任，法人財產(chǎn)和私人財產(chǎn)需分離開保管，配備必要的保險、監(jiān)控設(shè)備，確保貨幣資金安全。
（三）貨幣資金的合法性控制
即嚴(yán)格執(zhí)行開戶制度、現(xiàn)金使用制度、大額資金使用聯(lián)簽審查制度等，科學(xué)合理的實(shí)施授權(quán)和審批制度，將貨幣資金的收入、保管、支出和安全保衛(wèi)等環(huán)節(jié)和流程納入制度化運(yùn)行常態(tài)，通過制度的嚴(yán)格執(zhí)行，加強(qiáng)相互制約和監(jiān)督，避免經(jīng)營管理中的營私舞弊甚至犯罪行為，提高財務(wù)管理的水平和企業(yè)經(jīng)營績效。
（四）加強(qiáng)關(guān)鍵崗位的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)
一方面，實(shí)行常態(tài)化的職業(yè)道德教育是十分必要的，相關(guān)人員樹立了正確的人生觀、價值觀和職業(yè)道德觀念，有正確的職業(yè)認(rèn)知和規(guī)劃，就會油然而生職業(yè)的光榮感。使命感和責(zé)任感，自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范，增強(qiáng)廉潔自律意意識，有效預(yù)防違法犯罪意念的浮現(xiàn)。另一方面，進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)能夠提高從業(yè)人員的工作效率，受到領(lǐng)導(dǎo)肯定，讓其取得本職工作的成就感和滿足感，并且讓他們能抽出時間學(xué)習(xí)更多技能，取得多方面的生存本領(lǐng)和額外的經(jīng)濟(jì)來源，消滅對不義之財?shù)纳萃?/p>
（五）適當(dāng)增加貨幣資金安全控制和運(yùn)作效益的軟硬件投入
貨幣資金運(yùn)用有兩個方面，意識安全，二是效益。這些當(dāng)然不是僅靠內(nèi)部控制制度和人的主觀能動性能夠來實(shí)現(xiàn)的，必須有一定的成本投入，如采購驗(yàn)鈔機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、票據(jù)自動生成系統(tǒng)、高安全高效率財務(wù)處理軟件等來解放財務(wù)人員的工作壓力；采購報警保衛(wèi)系統(tǒng)、網(wǎng)上交易安全系統(tǒng)來保證降低貨幣資金被盜、被騙風(fēng)險等。
三、小結(jié)
當(dāng)前市場環(huán)境當(dāng)中，企業(yè)生存發(fā)展往往會面臨諸多困難，其中最為主要的困難便是經(jīng)濟(jì)問題。在企業(yè)日常生產(chǎn)運(yùn)營的過程中，往往會存在很多財務(wù)風(fēng)險，做好財務(wù)風(fēng)險管控對企業(yè)來說至關(guān)重要。若忽視了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控，很容易對企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，甚至造成企業(yè)資金鏈斷裂，無法可持續(xù)運(yùn)行。財務(wù)風(fēng)險管控作為企業(yè)內(nèi)部管理工作最為重要的內(nèi)容，為企業(yè)發(fā)展發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。在市場競爭日漸激烈的當(dāng)下，對財務(wù)風(fēng)險管控工作也提出了更高要求。財務(wù)內(nèi)部控制，作為財務(wù)管理工作的一種方式，可以有效降低財務(wù)風(fēng)險。借助嚴(yán)格、科學(xué)的內(nèi)控制度與內(nèi)控手段，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理工作當(dāng)中潛在的風(fēng)險，并制定出完善的財務(wù)風(fēng)險控制措施，確保企業(yè)平穩(wěn)、可持續(xù)發(fā)展。
二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控的意義
1.為決策者提供數(shù)據(jù)信息企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控是企業(yè)財務(wù)管理工作的重中之重，依靠企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控可以確保企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、資金運(yùn)行等各個層面的信息質(zhì)量。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控能夠提升企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)信息的真實(shí)有效性，為企業(yè)決策者帶來強(qiáng)大的數(shù)據(jù)信息支撐，讓企業(yè)管理者與決策者動態(tài)化把控企業(yè)財務(wù)情況。通過對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控數(shù)據(jù)信息挖掘，分析出精準(zhǔn)可靠的會計信息、資金流量、經(jīng)濟(jì)往來賬目，真正讓企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)信息直觀化，為企業(yè)管理者與決策者優(yōu)化企業(yè)管理策略提供財務(wù)數(shù)據(jù)信息支持。2.助力實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)一般情況下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最終目的便是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，以便于實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)長效發(fā)展。在當(dāng)前市場競爭逐漸激烈的當(dāng)下，企業(yè)生存更加困難，如何增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭力至關(guān)重要。新時代背景之下，企業(yè)內(nèi)部管理成為企業(yè)軟實(shí)力，是促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，需要依靠科學(xué)管理和經(jīng)營決策。借助企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控手段，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，第一時間分析挖掘企業(yè)財務(wù)管理工作潛在的風(fēng)險，確保企業(yè)經(jīng)營管理工作在可預(yù)知的范圍之內(nèi)，構(gòu)建出企業(yè)穩(wěn)定生產(chǎn)運(yùn)營的局面。動態(tài)化發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、解決風(fēng)險，有效將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失降至最低，保障企業(yè)健康穩(wěn)定運(yùn)行，為廣大員工謀求福利，并且回饋社會。切實(shí)在滿足企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，對員工與社會負(fù)責(zé)。
三、內(nèi)部控制視角下財務(wù)風(fēng)險管控存在的問題
1.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估程序不完善在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的當(dāng)下，我國市場經(jīng)濟(jì)已經(jīng)完全進(jìn)入世界市場中。面對各種競爭威脅，很多企業(yè)已經(jīng)注意到了自身財務(wù)管理問題，認(rèn)識到了財務(wù)風(fēng)險管控的重要性。但是結(jié)合當(dāng)前實(shí)際情況來看，很多企業(yè)并沒有結(jié)合實(shí)際情況，制定出符合企業(yè)自身發(fā)展的財務(wù)風(fēng)險管控評價機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)和發(fā)展過程當(dāng)中，處于相對被動、相對劣勢的地位。財務(wù)風(fēng)險評估工作極其重要，若缺乏完善的財務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制，那么很容易造成財務(wù)風(fēng)險管控數(shù)據(jù)信息不精準(zhǔn)，無法進(jìn)行風(fēng)險識別的問題，降低了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控力度。2.財務(wù)內(nèi)控崗位設(shè)置不相容當(dāng)前，很多企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)行的過程中，針對內(nèi)部控制崗位設(shè)置缺乏平衡化的處理，這樣在進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管控工作當(dāng)中，很容易出現(xiàn)權(quán)責(zé)交叉問題，很難對工作各個環(huán)節(jié)開展嚴(yán)格的監(jiān)督管控，造成企業(yè)監(jiān)督機(jī)制失衡，無法對各個環(huán)節(jié)的財務(wù)風(fēng)險開展監(jiān)督管控。若出現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控機(jī)制權(quán)責(zé)交叉、相互推諉的問題，很容易造成企業(yè)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理工作失職，容易造成較大危險。在企業(yè)財務(wù)清查的過程中，需要對合格部門的財務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行清查點(diǎn)明。但是若在財務(wù)風(fēng)險管控內(nèi)部機(jī)制不完善、崗位設(shè)置不相容的狀況下，企業(yè)財務(wù)清查時很容易出現(xiàn)虛假報表的問題，而且在實(shí)際開展企業(yè)日常生活經(jīng)營活動時，也存在限制性，導(dǎo)致財產(chǎn)流失等問題。3.內(nèi)部控制信息傳遞機(jī)制不健全結(jié)合當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理工作來看，在進(jìn)行資產(chǎn)管理工作時，往往缺乏完善的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，造成工作人員對資產(chǎn)數(shù)據(jù)無法清晰完善把控，無法更好地了解企業(yè)賬款回收情況，這直接增加了企業(yè)資產(chǎn)管理難度。在信息化時代的當(dāng)下，企業(yè)財務(wù)管理工作呈現(xiàn)出信息化發(fā)展態(tài)勢，若缺乏完善的內(nèi)部控制信息傳遞機(jī)制，在進(jìn)行企業(yè)運(yùn)作的過程中，無法第一時間對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析管理，很容易出現(xiàn)舞弊、資產(chǎn)挪用等問題，增加企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險。4.內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制缺失為了更好地開展財務(wù)風(fēng)險管控，應(yīng)該不斷完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，并對企業(yè)內(nèi)部開展進(jìn)一步的控制。在實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督管理時，應(yīng)該做好日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作當(dāng)中，需要發(fā)揮出內(nèi)部審計工作職能作用，但是大部分企業(yè)內(nèi)部審計部門缺失。雖然一些企業(yè)認(rèn)識到了內(nèi)部審計工作的重要性，但是內(nèi)部審計方法較為落后，直接影響了內(nèi)部審計工作有序開展，對財務(wù)內(nèi)部控制工作帶來了一定的發(fā)展阻礙。
四、內(nèi)部控制視角下財務(wù)風(fēng)險管控策略
1.改善內(nèi)部控制環(huán)境企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管控時，應(yīng)該最大程度上展現(xiàn)出內(nèi)部控制工作的重要性。結(jié)合市場發(fā)展規(guī)律，對企業(yè)內(nèi)部控制各項(xiàng)管理工作進(jìn)行優(yōu)化統(tǒng)籌，為內(nèi)部控制工作提供良好的環(huán)境。此外，企業(yè)還應(yīng)該把握自身的經(jīng)營發(fā)展特點(diǎn)，合理地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)崗位設(shè)置，在內(nèi)部控制管理工作當(dāng)中進(jìn)行合理全責(zé)分配，保障企業(yè)內(nèi)部控制工作發(fā)揮出最大效力。實(shí)現(xiàn)企業(yè)決策執(zhí)行、監(jiān)督分開運(yùn)行，構(gòu)建出明確的內(nèi)部制衡制度，杜絕權(quán)力交叉問題出現(xiàn)。還應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前信息化技術(shù)發(fā)展趨勢，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部信息溝通交流及時性、精準(zhǔn)性。構(gòu)建企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險萌芽，并將其扼殺在搖籃里。對企業(yè)內(nèi)部控制問題進(jìn)行嚴(yán)格管控，切實(shí)有效降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。2.完善財務(wù)風(fēng)險評估處理機(jī)制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估處理機(jī)制，是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)鍵程序。企業(yè)要從兩個層次對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制進(jìn)行完善。其一，依據(jù)財務(wù)風(fēng)險評估程序的要求，在組織機(jī)構(gòu)上設(shè)置專門負(fù)責(zé)風(fēng)險評估管理崗位。在財務(wù)風(fēng)險評估程序當(dāng)中，制定出完善的風(fēng)險評估程序。在嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險評估程序之下，明確風(fēng)險目標(biāo)，并且做好財務(wù)管理工作，對各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險目標(biāo)進(jìn)行把控，構(gòu)建出有指導(dǎo)性、可操作的風(fēng)險評估報告以便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策利用。其二，對風(fēng)險評估報告進(jìn)行分析，結(jié)合風(fēng)險評估報告的內(nèi)容構(gòu)建起財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。若一旦出現(xiàn)了財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)該第一時間進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險預(yù)警，并且采取應(yīng)對措施，最大程度上規(guī)避風(fēng)險、化解風(fēng)險。3.健全內(nèi)部控制信息傳遞溝通系統(tǒng)為了有效提升企業(yè)內(nèi)部信息溝通效率，企業(yè)要構(gòu)建出完善的內(nèi)部控制信息傳遞溝通系統(tǒng)，有效避免問題出現(xiàn)。加強(qiáng)財務(wù)人才培養(yǎng)，切實(shí)提升財務(wù)人員的信息分析能力，營造出廉潔從業(yè)工作氛圍，切實(shí)為管理者提供正確的決策信息，規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中潛在的財務(wù)風(fēng)險。構(gòu)建出高質(zhì)量的內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)，在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行過程中早期對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行把控。順暢舉報投訴渠道，幫助企業(yè)管理層隨時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，避免潛在的隱形風(fēng)險。4.構(gòu)建內(nèi)外審計相結(jié)合的監(jiān)督體系內(nèi)部審計與外部審計目標(biāo)是一致的，都是為了更好地對企業(yè)財務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督。為了彌補(bǔ)內(nèi)部審計工作的弱點(diǎn)與不足，企業(yè)決策者以及管理者，必須要加強(qiáng)改進(jìn)內(nèi)部審計工作，從法律法規(guī)支撐、制度標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行、權(quán)利賦予運(yùn)用、人員配置等諸多層面來強(qiáng)化內(nèi)部審計力量，有效保障內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性。此外，還應(yīng)該借助外部審計工作對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動開展合理性、經(jīng)濟(jì)性、合法性、精準(zhǔn)性、真實(shí)性的審查，有效避免企業(yè)行政干擾以及其他因素的干擾，切實(shí)有效地強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控力度。
五、結(jié)語
總而言之，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控工作意義重大，不僅有利于為決策者提供數(shù)據(jù)信息，而且有利于促進(jìn)企業(yè)綜合競爭力提升。在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控時，必須要凸顯出財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況分析出企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控存在的問題，第一時間解決問題。改善內(nèi)部控制環(huán)境，在完善財務(wù)風(fēng)險評估處理機(jī)制的基礎(chǔ)上，健全內(nèi)部控制信息傳遞溝通系統(tǒng)并構(gòu)建內(nèi)外審計相結(jié)合的監(jiān)督體系，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，將財務(wù)風(fēng)險扼殺在搖籃當(dāng)中。
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xx市xxx鄉(xiāng)
XXX鄉(xiāng)轄xx個行政村，xx個社，幅員面積xxx平方公里，總?cè)丝趚xxxx人，農(nóng)業(yè)人口xxxxx人，總耕地面積xxxxx公頃。黨委下設(shè)x個二級黨委、x個黨總支、xx個黨支部，全鄉(xiāng)共有黨員xxx名，其中農(nóng)民黨員有xxx人。今年村“三委”換屆后，我鄉(xiāng)x個村村委會成員共xx人，黨支部成員xx人，村務(wù)監(jiān)督委員會成員xx人，“三委”交叉任職比例42.5%。近年來，我們認(rèn)真貫徹落實(shí)省紀(jì)委有關(guān)部署和要求，積極實(shí)施以民主定事、制度理財、群眾評官和村務(wù)監(jiān)督委員會為內(nèi)容的的“3+1”工作模式，確保農(nóng)村干部廉潔從政，有效推動了村級黨風(fēng)廉政建設(shè)。
一、夯實(shí)基礎(chǔ)，切實(shí)建立“3+1”工作模式
我們堅(jiān)持將廉政風(fēng)險防控與“3+1”工作模式結(jié)合起來，圍繞人、財、物等要素，對各村“三委”班子職權(quán)進(jìn)行風(fēng)險防控，強(qiáng)化監(jiān)管，不斷加大了“3+1”工作模式實(shí)施力度。
一是健全“三資”管理各項(xiàng)制度。主要包括民主管理和財務(wù)公開制度，現(xiàn)金銀行存款管理制度、債權(quán)債務(wù)管理制度、資產(chǎn)臺賬制度，票據(jù)管理制、會計檔案管理制度、財務(wù)開支審批制、會計人員管理等20余項(xiàng)制度。做到制度放大上墻，具體工作有章可尋、有制度約束。實(shí)現(xiàn)村集體資產(chǎn)管理信息化，增加了工作透明度，開辟了加強(qiáng)“三資”管理的新途徑。
二是切實(shí)堅(jiān)持民主議事定事程序。我們要求各村必須堅(jiān)持做到，凡是村里 “三重一大”事項(xiàng)，必須嚴(yán)格履行“六步工作法”民主議事程序，同時特別注重抓好有關(guān)獎補(bǔ)資金、資源發(fā)包、村屯道路補(bǔ)貼資金和新農(nóng)村建設(shè)補(bǔ)助資金等“一事一議”制度落實(shí)，切實(shí)做到了?？顚Ｓ?、合理使用、不出漏洞。
三是建立“村官述廉、民主評廉”考核機(jī)制。每逢年終，黨委統(tǒng)一安排“村官”集中述職述廉。述職述廉在村黨支部領(lǐng)導(dǎo)下開展，由村黨支部書記主持，包村的鄉(xiāng)領(lǐng)導(dǎo)干部參加，鄉(xiāng)黨政辦派專員現(xiàn)場指導(dǎo)。在班子和成員述廉后，班子和成員要接受村民的詢問、監(jiān)督評議與民主測評，讓村干部能夠自覺接受群眾的監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)了群眾評官。
四是強(qiáng)化村務(wù)監(jiān)督委員會履職能力。為保證村務(wù)監(jiān)督委員會真正發(fā)揮作用，我鄉(xiāng)對候選人資格逐一進(jìn)行嚴(yán)格審核，從源頭保證了參選人員的素質(zhì)和能力。在選舉過程中，對選舉程序進(jìn)行全程監(jiān)督，保證選舉公平、公正、民主。在硬件設(shè)施上做到“五有”，即有辦公場所、有牌子、有制度、有公章、有工作臺賬，保證了村務(wù)監(jiān)督委員會的正規(guī)化，使村務(wù)監(jiān)督委員會能夠真正發(fā)揮作用。
二、強(qiáng)化措施，扎實(shí)推動“3+1”工作模式落實(shí)
在實(shí)施“3+1”工作模式，開展廉政風(fēng)險防控工作中，我們特別注重制度建設(shè)和實(shí)施，建立完善了6項(xiàng)“三重一大”方面的具體制度，建立健全了20余項(xiàng)“三資”管理方面的制度，切實(shí)把權(quán)力裝入制度籠子里，從源頭上預(yù)防腐敗。
一是各項(xiàng)制度得到貫徹落實(shí)。各村報賬員都能夠按照各項(xiàng)制度的要求去做，規(guī)范了農(nóng)村“三資”管理工作?，F(xiàn)如今，以往的堆賬、差賬現(xiàn)象沒有了；隨意挪用專項(xiàng)資金的現(xiàn)象沒有了；白條入賬現(xiàn)象減少了90%；隨意出售、發(fā)包集體資產(chǎn)的現(xiàn)象沒有了；村干部的法律意識提高了，違法亂紀(jì)的行為沒有了，群眾的監(jiān)督意識提高了，村務(wù)財務(wù)更加透明了，使“三資”、審核、監(jiān)督工作更加順暢了，切實(shí)實(shí)現(xiàn)了制度理財。
二是民主議事程序更加規(guī)范。各村的村級“三重一大”事項(xiàng)都能嚴(yán)格履行“六步工作法”民主議事程序，對未按程序履行的村級“三重一大”事項(xiàng)，鄉(xiāng)“三資”服務(wù)中心不予蓋章、不予資金批付；不合理支出和不合法票據(jù)堅(jiān)決不入賬。僅2012年，各村就有98項(xiàng)重大事項(xiàng)通過了民主議事程序。從去年至今，共有關(guān)于村屯道路修建、資源發(fā)包、村集體經(jīng)濟(jì)建設(shè)等32項(xiàng)重大事項(xiàng)通過了民主議事程序，真正實(shí)現(xiàn)了民主定事。
三是村干部權(quán)力得到有效監(jiān)督。通過實(shí)行“村官述廉、民主評廉”考核機(jī)制，規(guī)范了村干部履職行為，推進(jìn)了農(nóng)村基層民主。首先，村干部的廉潔自律意識得到了提高。村干部述職述廉，接受參評黨員群眾的問詢和質(zhì)詢，使村干部的工作完全直于群眾的監(jiān)督之下，強(qiáng)化村干部廉潔自律和宗旨意識。開展評議，給干事創(chuàng)業(yè)、勤政廉政的人鼓了勁，給工作平平、無所作為的人提了醒，給私心嚴(yán)重、為政不廉的敲了警鐘。其次，村干部為民服務(wù)熱情得到了激發(fā)。開展評議，村干部感到干與不干不一樣，主動聽取意見的多了，推諉扯皮搞內(nèi)耗的明顯少了，為民辦實(shí)事的熱情明顯高了。很多村干部述職時都表示，一定廉潔自律，盡心盡力為大家辦點(diǎn)事，不辜負(fù)村民的信任和期望。再次，黨群干群關(guān)系更加的密切。面對面開展述職與測評，消除了不少誤解、疑惑和隔閡，促進(jìn)了干部與群眾的信任和理解。
［關(guān)鍵詞］醫(yī)院;內(nèi)部審計;科研經(jīng)費(fèi)
在《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006—2020)》實(shí)施的大背景下，隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展以及科研成果應(yīng)用的不斷強(qiáng)化，國家近年來對醫(yī)院的科研經(jīng)費(fèi)投入也在不斷地增加，同時配合科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革的不斷推進(jìn)，科研經(jīng)費(fèi)管理變得具有復(fù)雜性和多樣性，為科研經(jīng)費(fèi)的管理模式帶來調(diào)整與挑戰(zhàn)。提升科研經(jīng)費(fèi)的管理能力與服務(wù)水平，提高資金使用效益，不僅有利于促進(jìn)醫(yī)療科研事業(yè)的健康發(fā)展，更有利于加強(qiáng)人才建設(shè)，提升醫(yī)療質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)科教興院的目的。
1醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀
1．1項(xiàng)目資金來源渠道多
醫(yī)院的科研經(jīng)費(fèi)按照來源的不同，可以分為三種:一是通過承擔(dān)國家、地方政府常設(shè)的計劃項(xiàng)目或?qū)ｍ?xiàng)項(xiàng)目取得的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，一般由財政撥款，簡稱縱向經(jīng)費(fèi)。二是通過承接企業(yè)/社會科技項(xiàng)目、開展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)讓科技成果、提供科技咨詢所取得的收入，簡稱橫向經(jīng)費(fèi)。三是由科研項(xiàng)目承擔(dān)單位用自籌資金按一定比例匹配經(jīng)費(fèi)，簡稱配套經(jīng)費(fèi)。不同的項(xiàng)目資金來源適用于不同的經(jīng)費(fèi)管理制度，如《國家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目資金管理辦法》、《國家臨床重點(diǎn)?？平ㄔO(shè)項(xiàng)目資金管理暫行辦法》、《上海市科研計劃項(xiàng)目(課題)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》等文件對科研經(jīng)費(fèi)管理要求不一，容易造成多頭管理、監(jiān)督混亂的情況。
1．2片面注重預(yù)算執(zhí)行率
目前，醫(yī)院的科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人大多專注于科研項(xiàng)目的開展，對科研經(jīng)費(fèi)的使用較為粗放，僅在即將結(jié)題時關(guān)注預(yù)算整體執(zhí)行率以通過驗(yàn)收審計;而科研管理部門也往往側(cè)重于科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算完成情況，以評價項(xiàng)目組是否達(dá)到可結(jié)題驗(yàn)收狀態(tài)，通常對如何合理、合規(guī)地使用科研經(jīng)費(fèi)關(guān)注度不夠。
2醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題
2．1科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人重立項(xiàng)輕預(yù)算
2．1．1預(yù)算編制、調(diào)整隨意性大
醫(yī)院科研項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人一般都是臨床科主任或技術(shù)骨干，缺少專業(yè)的財務(wù)知識，因而在編制項(xiàng)目申報書預(yù)算經(jīng)費(fèi)時更多依靠的是以往經(jīng)驗(yàn)的預(yù)估，隨意性相對較大，缺少事前的精確測算以及相應(yīng)的依據(jù)，從而容易造成所提交的預(yù)算缺乏合理性，由此則會造成后期經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用時擅自改變資金使用用途、不經(jīng)預(yù)算調(diào)整程序即隨意頻繁調(diào)整預(yù)算等一系列的問題。
2．1．2預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)問題突出
一是期末預(yù)算執(zhí)行率低會導(dǎo)致科研項(xiàng)目組人員在中期檢查或者臨近結(jié)題時“拆東補(bǔ)西”，賬務(wù)調(diào)整較為頻繁［1］;二是有些項(xiàng)目前期幾乎沒有支出，導(dǎo)致結(jié)題時為避免產(chǎn)生大量結(jié)余而突擊花錢，造成子項(xiàng)目超支的現(xiàn)象。
2．2科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏完善的內(nèi)控機(jī)制
2．2．1制度修訂不及時
相關(guān)制度缺失一是國家相關(guān)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度陸續(xù)更新出臺，醫(yī)院科研管理部門卻仍沿用多年前制定的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法;二是存在制度空白，比如缺乏對橫向科研協(xié)作/合作項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理制度，對委托外單位開展的科研項(xiàng)目缺乏相關(guān)的招投標(biāo)流程，對未達(dá)到政采要求的檢測費(fèi)等服務(wù)類支出缺乏競爭商談或內(nèi)部邀標(biāo)機(jī)制等。
2．2．2科研部門審核職能淡化
目前醫(yī)院科研部門對課題組上報的經(jīng)費(fèi)使用審批流于形式，僅審核該筆費(fèi)用支出是否在預(yù)算內(nèi)。忽視審核該支出與課題的相關(guān)性、真實(shí)性;忽視課題組是否有存在重復(fù)購買、拆分發(fā)票以規(guī)避合同簽訂或規(guī)避招標(biāo)的情況;忽視審核科研項(xiàng)目檢驗(yàn)、測試、化驗(yàn)及加工等外購服務(wù)是否按規(guī)定招投標(biāo)等現(xiàn)象。
2．2．3科研試劑、耗材采購自主化
缺少出入庫手續(xù)由于科研試劑、耗材等具有較強(qiáng)的針對性，且個性化采購較多，醫(yī)院沒有形成統(tǒng)一采購模式及采購平臺，科研項(xiàng)目組一般自行采購，憑發(fā)票直接報銷，缺少出入庫環(huán)節(jié)，易存在虛開發(fā)票、套取現(xiàn)金的潛在廉潔風(fēng)險。
2．3科研項(xiàng)目結(jié)題環(huán)節(jié)管理不到位
2．3．1項(xiàng)目結(jié)題財務(wù)決算未按實(shí)際使用情況編制
項(xiàng)目結(jié)題決算書一般由項(xiàng)目組自行編制，在審計時常常會發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組編制的決算書執(zhí)行率往往高于實(shí)際執(zhí)行率。由于項(xiàng)目組成員缺乏財務(wù)知識，通常容易將已支出但尚未進(jìn)行財務(wù)報銷、已簽訂合同尚未實(shí)際支付或分期支付但未全部支付的金額都作為已執(zhí)行項(xiàng)目計算;同時也存在為順利通過結(jié)題，高估、高冒經(jīng)費(fèi)支出的情況，這樣就會導(dǎo)致決算書執(zhí)行率高于財務(wù)系統(tǒng)計算執(zhí)行率的現(xiàn)象，增加科研項(xiàng)目結(jié)題財務(wù)驗(yàn)收風(fēng)險。
2．3．2結(jié)題后結(jié)余資金管理混亂
按照當(dāng)前的政策文件規(guī)定，一般允許科研項(xiàng)目結(jié)題后在規(guī)定時間內(nèi)繼續(xù)使用。許多科研人員為了避免項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)被收回而過度支出，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)和過多的預(yù)算外支出行為。
2．4勞務(wù)費(fèi)支出審批不嚴(yán)
由于不同課題對于勞務(wù)費(fèi)發(fā)放的規(guī)定細(xì)則不盡相同，勞務(wù)費(fèi)的支出審批不嚴(yán)，容易造成違規(guī)發(fā)放勞務(wù)費(fèi)的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)為違規(guī)發(fā)放給課題組成員、違規(guī)發(fā)放給有工資薪金收入的人員、發(fā)放比例不符合規(guī)定、發(fā)放超標(biāo)準(zhǔn)。
2．5資產(chǎn)管理薄弱
容易造成資產(chǎn)流失由于科研資產(chǎn)是通過科研經(jīng)費(fèi)購置的，特別對于通用設(shè)備或金額較低的專業(yè)設(shè)備，容易存在監(jiān)管盲區(qū)。設(shè)備的采購事前論證不足、事后監(jiān)管不夠，往往會造成重復(fù)購買相同的科研設(shè)備，如筆記本電腦等，造成儀器設(shè)備的閑置和科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)［2］。
2．6轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)監(jiān)管缺失
目前，醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理中對轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)監(jiān)管尚處于空白階段，對于項(xiàng)目任務(wù)書中簽訂的課題合作協(xié)議，尤其是與企業(yè)的橫向合作協(xié)議，一般在協(xié)議書中僅寫明總金額而缺乏詳細(xì)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，存在承擔(dān)單位對合作單位監(jiān)管不力的情況，如合作企業(yè)對科研經(jīng)費(fèi)未單獨(dú)核算，經(jīng)費(fèi)使用未嚴(yán)格按照子課題預(yù)算執(zhí)行等問題。
3從內(nèi)部審計視角看新形勢下醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的側(cè)重點(diǎn)
3．1新形勢下審計重點(diǎn)的轉(zhuǎn)變突顯科研經(jīng)費(fèi)管理側(cè)重點(diǎn)
自2018年以來國家與地方政府陸續(xù)出臺一系列政策文件確保推進(jìn)科技領(lǐng)域“放管服”改革的要求，給項(xiàng)目承擔(dān)單位和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供良好的外部政策環(huán)境(表1)。國家對科研經(jīng)費(fèi)管理方面進(jìn)行較大程度的權(quán)力下放，為科研人員使用科研經(jīng)費(fèi)帶來諸多便利，同時也讓原來科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題已不完全適用于新形勢下科研經(jīng)費(fèi)管理的要求，內(nèi)部審計方式與重點(diǎn)的轉(zhuǎn)變同樣也影響科研經(jīng)費(fèi)管理模式與重點(diǎn)的轉(zhuǎn)變。首先，從改革內(nèi)容來看，嚴(yán)格預(yù)算細(xì)化、嚴(yán)格子項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行、嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整審批流程等不再是新形勢下審計重點(diǎn);其次，審計內(nèi)容不再是單一的經(jīng)費(fèi)使用情況，而要涵蓋資金使用效益、廉潔風(fēng)險以及內(nèi)部控制建設(shè)等內(nèi)容。合作經(jīng)費(fèi)收支、結(jié)余經(jīng)費(fèi)使用、資金支出規(guī)范、采購程序完善、資金使用效益等都是科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計需要檢查評價的重要內(nèi)容，同時也是新形勢下科研經(jīng)費(fèi)管理的重點(diǎn)內(nèi)容;再者，科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計從簡單的財務(wù)收支審計逐步向制度審計、效益審計轉(zhuǎn)變，由此可見科研經(jīng)費(fèi)管理也要從簡單的經(jīng)費(fèi)支出管理向內(nèi)控管理、科研誠信管理、科研績效管理的管理模式轉(zhuǎn)變。
3．2強(qiáng)化科技成果轉(zhuǎn)化
注重科研成果社會效益目前大部分醫(yī)院對科研項(xiàng)目結(jié)題與評價僅停留在經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率及論文的發(fā)表數(shù)量上，而沒有建立績效評價機(jī)制，忽視科研成果產(chǎn)出效益。新形勢下，如何在松綁式的大環(huán)境下，在防范科研管理漏洞的同時，改變科研成果單純流于紙質(zhì)論文的現(xiàn)狀，提高科研成果轉(zhuǎn)化率，帶來較好的社會效益，將成為醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的核心內(nèi)容［3］。
4內(nèi)部審計視角下醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理優(yōu)化策略
4．1改進(jìn)預(yù)算管理方式
關(guān)注預(yù)算編制合理性預(yù)算編制工作是科研項(xiàng)目申請的首要環(huán)節(jié)，預(yù)算編制的內(nèi)容要有可執(zhí)行性［4］、合理性。雖然當(dāng)前政策改革在很大程度上下放預(yù)算的調(diào)整權(quán)利，預(yù)算調(diào)整的靈活性更強(qiáng)，但如果項(xiàng)目預(yù)算在執(zhí)行過程中頻繁進(jìn)行調(diào)整也必然會影響到項(xiàng)目開展的進(jìn)程［5］。因此，建議可參考采用概算管理方法，確定項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)的支出方向與使用范圍，減少經(jīng)費(fèi)使用過程中頻繁的預(yù)算調(diào)整工作，強(qiáng)調(diào)預(yù)算使用范圍的合理性以及經(jīng)費(fèi)支出與科研目標(biāo)的相關(guān)性，同時對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行動態(tài)管理，避免出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)后期突擊使用和不同課題交叉使用的情況，提高科研項(xiàng)目開展效率。
4．2強(qiáng)化制度建設(shè)規(guī)范流程管理
增強(qiáng)過程風(fēng)險防范加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)制度建設(shè)，進(jìn)一步完善縱向經(jīng)費(fèi)、橫向經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、合作(轉(zhuǎn)撥)經(jīng)費(fèi)、配套經(jīng)費(fèi)等各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的實(shí)施細(xì)則，建立統(tǒng)一適用的制度規(guī)范，明確審批權(quán)限、強(qiáng)化流程管理;同時完善醫(yī)院內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，構(gòu)建科研試劑、耗材統(tǒng)一采購機(jī)制，建立科研試劑的出入庫機(jī)制，并按規(guī)定實(shí)施實(shí)物驗(yàn)收程序，統(tǒng)一物資及服務(wù)采購流程;通過加強(qiáng)合同管理、采購管理、預(yù)算管理等確保內(nèi)部控制制度的落實(shí)，提高管理效能，增強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用過程風(fēng)險防范。
4．3加強(qiáng)項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收控制
科研經(jīng)費(fèi)管理部門在結(jié)題驗(yàn)收環(huán)節(jié)，應(yīng)做到全過程控制，在賬務(wù)梳理環(huán)節(jié)，在關(guān)注執(zhí)行率的同時也應(yīng)核實(shí)項(xiàng)目組編制的決算書與財務(wù)賬戶的實(shí)際支出金額，避免出現(xiàn)實(shí)際支出與決算金額脫節(jié)的情況。在第三方驗(yàn)收審計時，建立溝通反饋機(jī)制，對驗(yàn)收審計中提出的問題做到及時發(fā)現(xiàn)、及時解決，以“審計問題”為導(dǎo)向，促進(jìn)科研項(xiàng)目財務(wù)驗(yàn)收管理規(guī)范化。科研項(xiàng)目結(jié)題后，要做好結(jié)余經(jīng)費(fèi)使用的管理工作，審核后續(xù)經(jīng)費(fèi)支出的合理性與延續(xù)性，避免過度使用、重復(fù)購買等情況，防止科研經(jīng)費(fèi)的閑置與浪費(fèi)，提高科研資金的使用效益。
4．4防范資金廉潔風(fēng)險
建立科研信用體系在新形勢下相對自由的經(jīng)費(fèi)使用環(huán)境中，對有效管控科研經(jīng)費(fèi)使用和防范資金廉潔風(fēng)險提出更高的要求，防止在經(jīng)費(fèi)使用過程中出現(xiàn)虛列支出、套取科研資金，暗箱操作、關(guān)聯(lián)交易，重復(fù)立項(xiàng)、騙取科研資金等行為?？梢圆扇?shí)施科研人員信用管理的方式，通過建立科研信用體系，強(qiáng)化科研誠信管理，采取如羅列負(fù)面清單或紅線管控的方式，對科研人員進(jìn)行信用評級機(jī)制，并與下一次科研立項(xiàng)相關(guān)聯(lián)，對信用評價良好的科研人員適當(dāng)簡化程序;而對于存在違紀(jì)違規(guī)、學(xué)術(shù)不端、項(xiàng)目不能如期完成等情況的科研人員則要加強(qiáng)檢查和內(nèi)部審計，且在一定程度內(nèi)公開，通過加大違紀(jì)違法成本的方法，從源頭上遏制科研誠信問題，做好科研經(jīng)費(fèi)管理的風(fēng)險防范工作。
4．5對轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)實(shí)施源頭化管理
細(xì)化轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)管理要求，不得簽訂簡單總額合作協(xié)議，將轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)同其他經(jīng)費(fèi)支出一樣納入子項(xiàng)目預(yù)算管理，對于轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)的支出要有支出明細(xì)表并附相關(guān)支出憑證，同時要求合作企業(yè)對轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)單獨(dú)核算，做到?？顚Ｓ?。
4．6建立科研經(jīng)費(fèi)管理績效評價體系
加快成果轉(zhuǎn)化目前，績效評價在醫(yī)院的科研經(jīng)費(fèi)管理中尚處于起步探索階段，新形勢下的科研經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)將“注重績效”作為資金管理的基本原則，制定科研經(jīng)費(fèi)的績效考核制度，結(jié)合本單位的實(shí)際情況構(gòu)建相適應(yīng)的科研項(xiàng)目績效評價指標(biāo)。從項(xiàng)目資源、項(xiàng)目管理以及科研產(chǎn)出等多個方面對科研項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的評價與分析，全面考核科研項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況、經(jīng)費(fèi)使用情況、經(jīng)費(fèi)結(jié)余率等［6］，結(jié)合定性考核與定量考核，將經(jīng)費(fèi)使用與科研成果產(chǎn)出建立勾稽關(guān)系，從而建立科研經(jīng)費(fèi)管理績效評價體系，并從社會效益與經(jīng)濟(jì)效益對科研項(xiàng)目進(jìn)行綜合評價，配合相應(yīng)的獎懲機(jī)制，在激發(fā)科研人員研發(fā)動力的同時，也能促進(jìn)科研人員高質(zhì)量地完成科研項(xiàng)目，加快成果轉(zhuǎn)化。
【參考文獻(xiàn)】
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【關(guān)鍵詞】基層央行；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計；有效途徑
黨的十以來提出進(jìn)一步改革和完善干部考核評價制度和評價體系，建設(shè)廉潔、高效的服務(wù)型法治政府的目標(biāo)。2013年中央銀行修訂了《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計制度》，規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部離任時對其任職期間履行有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計，要求關(guān)注預(yù)算管理、財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法合規(guī)性，同時關(guān)注資金、資產(chǎn)等資產(chǎn)配置和使用效率、采購活動的績效情況和決策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?；鶎友胄袃?nèi)審部門按制度要求，積極探索離任審計工作轉(zhuǎn)型，使離任審計的功能從單純審查領(lǐng)導(dǎo)干部違紀(jì)違規(guī)問題向評價執(zhí)政能力、有效履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任行為發(fā)展，為監(jiān)督和促進(jìn)基層央行領(lǐng)導(dǎo)干部有效履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任發(fā)揮了重要作用。經(jīng)過幾年的轉(zhuǎn)型實(shí)踐，基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作還存在的一些問題，需要我們不斷改進(jìn)和完善。
一、基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的問題
（一）審計內(nèi)容不夠全面，審計工作不夠深入
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容局限于對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的單位或部門財務(wù)收支、資產(chǎn)管理的合法合規(guī)性審查，審計主要依賴于對財務(wù)數(shù)據(jù)的審核，對領(lǐng)導(dǎo)干部在重大決策、經(jīng)濟(jì)效果方面的調(diào)查分析較少，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以事評人的工作特性沒有得到較好體現(xiàn)，審計方式雷同于業(yè)務(wù)審計，對領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任評價不夠全面。一般情況下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計都有是內(nèi)審部門臨時性的工作安排，受年度計劃任務(wù)時間限制，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時間安排較短，難以做到深入、細(xì)致，這些直接影響了審計工作質(zhì)量。
（二）全面、客觀的評價體系和標(biāo)準(zhǔn)欠缺，評價指導(dǎo)弱化
基層央行不經(jīng)營收益，機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)資金來源于國家預(yù)算，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的效率性和效果性指標(biāo)難以界定，盡管基層央行內(nèi)審人員不斷嘗試建立較全面、客觀的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價體系和標(biāo)準(zhǔn)，但受地域和各單位或部門管理方式的不同影響，審計評價標(biāo)準(zhǔn)彈性大、人為化等問題仍然存在，導(dǎo)致評價結(jié)果指導(dǎo)性不強(qiáng)，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作成效。從近年來審計工作實(shí)踐情況來看，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任真實(shí)性、合法合規(guī)性的多，評價效率性、效果性的少，不能全面反映領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況，沒有較好地發(fā)揮鑒證、評價功能對領(lǐng)導(dǎo)干部有效履職的激勵促進(jìn)作用。
（三）審計的監(jiān)督約束力不足，成果運(yùn)用途徑不寬
現(xiàn)階段基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般是“先離任后審計”，審計結(jié)果與干部管理聯(lián)系不夠緊密，審用分離使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作流于形式，沒在起到對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督制約和鞭策作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作完成后，內(nèi)審部門制發(fā)離任審計結(jié)論發(fā)送人事部門，在沒在重大違法、違紀(jì)情況下，審計成果主要運(yùn)用于被審計單位或部門整改和內(nèi)審部門的后續(xù)審計（如表1），審計結(jié)論的知曉范圍僅限于派出單位行長、人事部門和被審計單位或部門少數(shù)人員，存在重效力輕效果、重抵御輕預(yù)防，沒有發(fā)揮群眾參與監(jiān)督整改的綜合效果。
（四）審計人員的素質(zhì)跟不上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作要求
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計時間跨度較長，涉及業(yè)務(wù)面寬，審計依據(jù)的政策性和政治性較強(qiáng)且變化大，領(lǐng)導(dǎo)和群眾的期望高，這些都要求審計人員具備較強(qiáng)的政治素養(yǎng)、熟練的專業(yè)技能和豐富的管理知識。基層央行內(nèi)審人員大多來自財務(wù)和業(yè)務(wù)核算部門，從業(yè)崗位單一，知識面較窄，缺乏足夠的管理經(jīng)驗(yàn)和溝通能力，對單位風(fēng)險要害把握不準(zhǔn)，對復(fù)雜管理活動的審計能力不足，問題查證浮于表面，揭示機(jī)制、體制和風(fēng)險隱患的深度不夠，責(zé)任評價不夠準(zhǔn)確、客觀，審計建議的操作性不強(qiáng)，不能較好的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的監(jiān)督促進(jìn)效果。
二、完善基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效途徑
（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容
要全面經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象特殊，審計內(nèi)容不僅涉及單位或部門的經(jīng)濟(jì)問題，還涉及領(lǐng)導(dǎo)干部管理制度方面的問題。對領(lǐng)導(dǎo)干部的審計內(nèi)容包括領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行、決策效果和廉潔勤政等方面。應(yīng)重點(diǎn)審計重大項(xiàng)目決策機(jī)制建立健全情況、決策內(nèi)容的合法性和科學(xué)性、決策程序的規(guī)范性及決策效果的真實(shí)性，以及領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間遵守黨風(fēng)廉政紀(jì)律、財經(jīng)法紀(jì)和中央銀行財經(jīng)制度情況，以此評價領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的重大經(jīng)濟(jì)決策和重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否遵循民主決策程序以及重大決策產(chǎn)生的效果，是否存在利用職務(wù)之便，謀取不正當(dāng)收益、損害單位利益的行為，是否存在違規(guī)經(jīng)商、兼職等不符合廉潔從政規(guī)定的行為。對領(lǐng)導(dǎo)干部任職單位或部門的審計內(nèi)容包括預(yù)算管理、財務(wù)收支管理、資產(chǎn)負(fù)債管理、基本建設(shè)和采購管理以及上述領(lǐng)域內(nèi)部控制情況等。一是審查預(yù)算編制、財務(wù)列支、專項(xiàng)資金管理情況，檢查是否存在違反制度規(guī)定、揮霍浪費(fèi)等損害單位利益，造成資金財產(chǎn)損失，影響中央銀行聲譽(yù)的問題。二是審查各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債等的會計信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性。檢查賬實(shí)是否相符，有無糾紛和歷史遺留問題。任職期間資產(chǎn)負(fù)債是否正常，增減變動是否真實(shí)、合法。三是審查上級單位下達(dá)的業(yè)績考評目標(biāo)完成情況，評價資金、資產(chǎn)等資產(chǎn)配置和使用效率、采購活動的績效情況和決策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等。四是審查單位或部門內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度的建立健全情況，重點(diǎn)審查是否建立和執(zhí)行授權(quán)審批、不兼容崗位相分離、崗位輪換、定期檢查等內(nèi)部控制制度，是否有效地運(yùn)用各種控制方法和手段，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理中的偏差，對可能存在的風(fēng)險采取有效預(yù)警與防范措施。
（二）建立客觀、公正的評價體系和標(biāo)準(zhǔn)
基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)的選擇應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，遵循客觀公正的原則，緊扣監(jiān)督和促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部規(guī)范行使權(quán)力、廉潔勤政、依法高效履職的要求。評價體系應(yīng)從審計對象、范圍、程序、評價指標(biāo)、建議落實(shí)、后續(xù)跟蹤等方面進(jìn)行規(guī)范，區(qū)分各單位或部門工作性質(zhì)和特點(diǎn)，增強(qiáng)審計的可操作性。在評價指標(biāo)的設(shè)計上，著眼于定量與定性評價相結(jié)合。定性指標(biāo)的設(shè)計應(yīng)突出真實(shí)性、合法性、效益性原則，可從內(nèi)部控制制度、重大決策管理績效、領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律等方面進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計。定量指標(biāo)則應(yīng)依據(jù)一定的原則和標(biāo)準(zhǔn)從數(shù)據(jù)角度界定，可從資金、資產(chǎn)使用效益、財務(wù)指標(biāo)控制、預(yù)算執(zhí)行率及單位綜合業(yè)績等方面進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計。評價方法上，依據(jù)量化打分評價等級，以被審計單位或部門經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法合規(guī)性為基礎(chǔ)，評價領(lǐng)導(dǎo)干部在人、財、物、事方面資源配置的效率性和效果性，根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動方面存在的問題界定領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
（三）做好審計項(xiàng)目規(guī)劃，提高審計質(zhì)量
領(lǐng)導(dǎo)干部審計工作要做到超前謀劃，實(shí)行動態(tài)管理，審計中要靈活運(yùn)用多種審計方式和方法，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量。一是做到履職審計與離任審計相結(jié)合、專項(xiàng)審計與離任審計相結(jié)合，每年有計劃的安排一至二項(xiàng)履職審計，前移監(jiān)督關(guān)口。在預(yù)算管理審計、集中采購審計、基建工程審計等專項(xiàng)審計中注重收集領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的信息，逐步建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行檔案，通過事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、過程監(jiān)督，彌補(bǔ)“先離后審”對領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況掌握不夠全面，監(jiān)督約束不足的弊端。二是做好審前調(diào)查，提前向人事組織和紀(jì)檢監(jiān)察部門了解領(lǐng)導(dǎo)干部的德、能、勤、績、廉情況，可將巡視巡察相關(guān)內(nèi)容作為有益補(bǔ)充，篩選重點(diǎn)線索，提高審計效率和問題發(fā)現(xiàn)的精準(zhǔn)性。三是綜合運(yùn)用檢查、座談、問卷調(diào)查、分析性復(fù)核、監(jiān)盤等多種審計方法深入開展審計工作，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題一定要查深查透，評價分析要客觀、公正，責(zé)任劃分要清晰，對跨任期的歷史遺留問題和重大事項(xiàng)要進(jìn)行延伸調(diào)查，為劃分責(zé)任提供依據(jù)。
(四)多種途徑推動審計成果
運(yùn)用基層央行內(nèi)審部門要多角度挖掘經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的價值，推動審計成果運(yùn)用。一方面內(nèi)審部門要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題整改的后續(xù)跟蹤，督促審計建議與意見有效落實(shí)，要善于揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中的突出矛盾、重大體制、制度性缺陷和管理漏洞，及時發(fā)揮信息采集、情況通報、引導(dǎo)行為和風(fēng)險警示作用。在條件允許的情況下，將審計結(jié)果在適當(dāng)范圍內(nèi)進(jìn)行通報，讓職工參與干部監(jiān)督，使審計成果真正落地。另一方面內(nèi)審部門要主動與人事組織、紀(jì)檢監(jiān)察、業(yè)務(wù)管理部門溝通，運(yùn)用“大監(jiān)督”工作機(jī)制推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果與干部任免掛鉤，并作為人事組織部門考核、任免和調(diào)整干部的重要根據(jù)。將廉政勤政情況評價作為紀(jì)檢監(jiān)察部門考核領(lǐng)導(dǎo)干部黨風(fēng)廉政建設(shè)情況的依據(jù)，對審計中發(fā)現(xiàn)的一般性違紀(jì)、違規(guī)問題提交紀(jì)檢部門及時約談提醒，將苗頭性問題解決于萌芽狀態(tài)。同時把問題的整改情況納入單位領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會及黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核，作為領(lǐng)導(dǎo)班子成員述職述廉述險、年度考核的重要依據(jù)。督促業(yè)務(wù)主管部門把審計發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)和內(nèi)控制度建設(shè)及管理等方面的漏洞，作為加強(qiáng)條線管理，開展職工日常教育的內(nèi)容。
（五）建立專業(yè)化的審計隊(duì)伍
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的政治與業(yè)務(wù)雙重屬性要求審計人員必須保持獨(dú)立、公正的職業(yè)形象，具備豐富的知識結(jié)構(gòu)、掌握專業(yè)的技能方法?；鶎友胄袃?nèi)審部門要適應(yīng)新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目標(biāo)和要求，不斷創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思路與方法，合理配置人力資源，持續(xù)加強(qiáng)審計人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，采取崗位交流、案例教學(xué)、調(diào)研結(jié)合等多種方式，在實(shí)踐鍛煉中豐實(shí)審計人員的專業(yè)知識，提高審計人員宏觀駕馭能力、綜合歸納和分析能力、溝通協(xié)調(diào)能力，培養(yǎng)審計人員過硬的工作作風(fēng)和良好的職業(yè)道德，使內(nèi)審人員能夠真正沉下心來、深入進(jìn)去，為高質(zhì)量開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提供保障。同時要加快審計電子化建設(shè)步伐，建立審計信息數(shù)據(jù)庫，開發(fā)運(yùn)用現(xiàn)代化的審計輔助工具，提高審計線索篩查精準(zhǔn)度，降低審計風(fēng)險，努力打造成一支政治素質(zhì)高，綜合業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，專業(yè)化水平高的內(nèi)部審計隊(duì)伍，為有效監(jiān)督制約領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行，促進(jìn)基層央行領(lǐng)導(dǎo)干部有限、有為、有責(zé)、有能、有效，推進(jìn)基層央行發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)保駕護(hù)航。
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