時間：2023-06-06 09:01:03
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業稅務管理創新，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
當前，我國信息技術迅猛發展，給稅收信息化及其管理提出了新的要求。積極推進稅收征管體制創新，是建立稅收征管長效機制的基點。
一、管理創新實行系統管理與人工管理相結合。近年來，稅務機關普遍重視信息系統的開發和利用，而忽視了管理思想和管理體制的創新，導致網絡與數據在不同部門間相互孤立，投入與效益難以匹配。應積極推進管理創新，不斷研究高新技術條件下的稅收征管流程再造和組織結構優化，提升信息系統的技術標準和功能作用；借助網絡簡化信息傳遞的中間環節，降低征納成本，提高效率。
推進稅務機關與相關部門信息化建設協調發展。目前，銀行、貿易、通信等主要經濟部門信息化發展迅速，無論是機器設備的現代化更新，還是操作人員的業務素質，都優于稅務系統，而企業的信息化建設相對于稅務機關又整體滯后。在這種現實面前，稅務機關應調動各方面的力量，推進與相關部門和企業的信息化建設協調發展。
建立全國統一的計算機網絡。當前，全國各地信息化建設水平差距很大，制約了網絡功能的發揮。稅務機關可借助政府和社會的力量，在全國各地建立稅務管理計算中心，形成全國計算機網絡。要求納稅人、扣繳義務人，必須在計算機系統中建立其在銀行存貸款開戶。力求納稅人的納稅申報、納稅核算、稅款征收、催繳欠稅等全部由計算機處理。
二、監控拓展推進政府監控向社會監控拓展。實施稅源監控不只是政府部門的職責，稅務機關更不能單打一，因為稅源監控涉及經濟活動的各個領域，相關部門和人員都有相應的權利和義務。稅務機關應積極主動地加強與社會相關部門的聯系，建立社會化監控網絡，擴大監控力量。
推進從貨物流轉監控向會計審核拓展。會計核算是各種涉稅違法行為的隱身處，加強會計審核是稅源監控的重中之重。應進一步完善貨幣資金流轉監控、納稅人支出狀況監控，實行以賬面為依據與賬外核算相結合，嚴防會計信息失真。
推進普遍監控向完善信用等級制度拓展。建立良好的信用等級制度有利于形成公平和有效的監控機構，有利于納稅人自查、自省、自檢；同時，進一步完善征管人員的監察制度，嚴防稅務人員監控弱化。
關鍵詞：大數據；電力企業；營銷管理；創新策略
1大數據時代電力企業營銷管理創新的必要性
在當前大數據背景下，隨著電力企業信息化建設的快速推進以及智能電力系統的全面建成，電力數據量成指數增長，遠遠超出了電力企業的計劃范圍。面對大數據環境，電力企業營銷體系機構當前還存在大量的弊端：首先是電力營銷的設計理念需要進一步更新和改進，傳統的電力營銷根據業務導向進行設計，忽略了市場的變化以及客戶需求的變化。其次是電力營銷業務的功能需要進一步完善。電力公司總部營銷政策、技術研究，網省公司用電信息采集系統、營銷信息系統運行維護、大客戶等機構不健全，部分功能缺失；第三是電力營銷的運營效率無法滿足要求，人員及設備重復配置，浪費資源。第四是電力營銷管控不足，營銷工作管控過于注重時候指標評價，對事前的預防和事中的控制重視程度不足。
在大數據背景下，電力企業的營銷管理需要減少經驗式管理，將更多的精力放到數據分析中，從而企業管理效能的提升提供數據支持。電力企業通過營銷管理的創新，可以讓之前非常復雜的管理過程轉變為數據分析的過程，并且能夠通過多重數據的方式對電力相關的數據進行建模研究，從而提高營銷的預見性，更好地制定營銷策略。另外，通過營銷管理的創新，能夠建立適合大數據背景的營銷管理系統，使其能夠更具廣泛適用性。
2大數據時代電力企業營銷管理創新策略
進入大數據時代以后，需要通過對各項數據的分析掌握電力營銷的規律，而傳統數據分析手段效率偏低，對電力營銷管理技術的進一步發展產生了較大的阻礙，因此，需要進一步創新電力營銷管理策略。
2.1建立面向用戶的電力大數據系統
多年以來，電力企業對信息化發展的總體規劃不足，加上技術發展不平衡，多年分散化的IT應用開發形成了大量的信息孤島，導致電力企業內部各部門數據重復處理現象嚴重，對大數據背景下信息化建設的發展與電力企業的運營產生了較大的影響。要想借助大數據技術創新電力企業營銷管理工作，需要對電力生產服務主要環節的各項數據進行收集和整理，同時還需要對電力營銷和配電的協調數據進行融合，建立以數據為核心的管理體系，從而確保電力企業在實現數據共享，將各項數據資源的作用充分發揮出來。要想實現這一目標，需要基于GIS技術，在建設城市配電數據庫的過程中，確定地理位置和數據的完整性，并做好地圖數據與數字信息的轉換工作，然后再對圖形進行分析。通過電力大數據系統能夠實現對配網的綜合管理，因此，能夠為電力營銷管理工作提供數據支持，還能實現與電力企業負荷管理系統的對接，實現對電力負荷的有效監控和管理。同時，電力大數據系統自身就帶有一定的輔助管理功能，為電力營銷管理提供了極大的便利和支持。
2.2故障搶修的可視化管理
要實現用戶故障分析與搶修調度的可視化管理，首先需要建立基于電力生產搶修平臺的標準化運行搶修體系，面向用戶的配電網作為連接電網與客戶之前的樞紐，在供用電關系之間發揮著非常重要的作用，配電網搶修是電力生產中的常規性工作，但是其重要性不可忽視，在工作人員搶修過程中無法避免直接面對用戶，無法逃避復雜的工作環境，也常常需要面對全天候故障相應。對于面向用戶的電力搶修工作，當前國內還缺少標準、可靠的模式，仍然需要在電力搶修工作中不斷探索，摸索出一套具備推廣價值的電力搶修標準化工作管理模式。通過數據可視化的實現，能夠通過圖形對電力數據的各個細節進行清洗的判斷，從而幫助營銷人員提高對數據的理解。當發生故障時，電力企業營銷管理人員能夠通過可視化數據確定具體故障位置和原因，從而更好地對社會用電進行管理。同時，電力企業還應該建立搶修平臺管理系統，從而確保對用戶故障的正確分析和可視化管理，能夠實現電力搶修標準化會直接影響電力服務的可靠性。具體是將可視化管理系統與客戶系統進行連接，讓后通過增加搶修資源的可視化模塊以及用戶故障管理模塊共同構建一個統一的電力搶修可視化系統。通過電力搶修可視化的實現，能夠讓電力搶修更加高效、快捷，也能夠進一步提升電力企業營銷管理水平。
2.3線損“四分”精益化管理
線損“四分”管理是指分壓、分區、分線和分臺，線損“四分”是電力企業實現對線損統計工作進行精益化管理的重要手段。隨著電力大數據時代的到來，可以通過基于GIS的電力大數據系統實現對線損的自動計算，從而達到線損分區、分壓、分線盒分臺的自動統計，并針對異常問題分析具體的處理方法，通過線損“四分”管理的信息化工作模式，推進線損工作的精益化管理，從而達到降損的目的，促進電力企業經濟效益和社會效益的提升。充分發揮現有電力營銷管理信息系統與配電GIS信息系統的優勢，通過對資源進行有效的整合以及數據的集成、共享和開發，實現營銷和配電兩個系統的整合。利用營銷系統在數據方面的優勢，對線損“四分”管理進行核心管控，并通過配電GIS信息系統中配電網基礎數據豐富的優勢實現對電網拓撲關系基礎數據的動態維護，確保線損“四分”的準確統計。
2.4強化電費回收管理
強化電費回收管理工作能夠為電力企業的常規運行提供更好的保障。不過從長期以來的現狀可以看出，電費回收是電力企業面臨的一大風險，其主要表現為欠費以及欠費轉變為呆壞賬的風險，這會對電力企業的資金周轉和財務成本產生較大的影響。因此，電力企業需要對電費回收風險進行創新性管理，首先應該對高壓的用戶實行電費擔保機制，對申請辦理高壓用電用戶進行為期五年的電費擔保管理方法，同時需要對電費的回收存在潛在風險的用戶進行電費擔保模式，一般可以通過質押和銀行擔保兩種方式。通常是使用銀行的電費存款擔保，而且為了大幅度降低電力企業電費回收風險，還可以通過與稅務部門進行合作的數據庫管理，通過電控稅體系與企業的用電管理體系對接，稅務部門能夠根據電力企業提供的用電數據估算稅收，同時稅務部門在稅收過程中也能夠容易地掌握用戶的生產情況和經營狀況，并且稅務部門更容易從銀行方面掌握用戶的資金情況。稅務部門將自己掌握的用戶信息提供給電力企業，能夠為電力企業防范用戶電費回收風險提供重要的信息。通過與稅務部門的合作，電力企業能夠掌握更多的用戶情況，對于存在電費回收風險的用戶，電力企業根據掌握的情況，提前制定預防措施，能夠有效降低電費回收風險。
稅收管理主要是指以稅收工作為主的政府職能機構，它履行國家權力行使對稅收從征、收、分等一系列環節進行計劃、組織、協調和監管工作，目的是確保國家財政收入穩定，及時保證國庫充盈，同時也通過稅收的作用發揮對經濟的調節影響。針對稅收管理機構來講，其背后是國家，并履行其在稅收方面的職能。由上到下各層級政府稅收部門都是稅收管理的實際執行機構。從大的方面來講，稅收分配關系到國家跟企業、中央和地方等的收入分配;從小的方面來講，稅收分配是各個稅收執行機構同納稅人之間的征納關系。
二、加強企業稅務管理的必要性
1、加強企業稅務管理可以幫助企業降低稅務支付成本，實現企業財務利益效益最大化。
在企業的發展過程中，經營活動和范圍都會逐漸增多，隨之稅收成本就會相應的上漲，如果加強稅務管理，那么企業就會在稅務上花費很多辛辛苦苦賺回來的利潤，所以加強稅務管理是必要的，通過對延期納稅來增強企業稅收獲得的實際利潤，增加企業經營效益。但是如果企業單純只盯著很低的稅負，并通過各個渠道和方法來實現，一旦被稅務機構查出涉嫌避稅、偷稅行為，企業會付出相當大的成本，加重了企業額財務風險，因為一經被證實，不僅要上繳偷稅、漏稅罰款，還使得企業的信用蒙上陰影，給以后的融資帶來困難。企業要加強稅務管理，在投資、籌資、利潤分配上等進行有效控制，這樣會讓企業減輕部分應繳稅費，還可以防止因違反稅法而面臨的繳納罰款，企業的稅務成本降低了，反之企業的利潤就提升了，企業才能發展的后勁。
2、加強企業稅務管理有利于提高納稅人納稅意識。
企業要加強稅務管理首先就得讓企業管理者、財務管理人員、出納、結算等人員熟悉會計法、會計準則、稅收法律、政策、稅收制度等，所以企業要檢查相應同事是否具備了基本知識，并強化普及，通過培訓等渠道進行補充、完善，讓大家都有稅法觀念，具有財務管理能力。
3、加強企業稅務管理有利于優化產業結構和資源的合理配置。
企業財務部門熟知稅務知識，可以通過分析對比稅法中的稅基和稅率之間的差別，找出或創造企業自身能夠享有稅收優惠的經營活動，幫助企業減輕一定的稅務負擔，使得企業在競爭行業中處于盈利水平高的企業，并且在過程中可以加深對企業業務結構調整，發揮資本在稅收中起到的作用，讓其在不同的企業進行流動和合理配置。
三、我國企業稅收管理現狀
1、少繳稅與多繳稅同時存在
不少企業都存在少繳稅的情況，主要是對稅收政策理和把握不準確。然而更有一些企業為了減輕稅收負擔，獲得稅收利益，鋌而走險觸犯稅收法律，造成偷稅漏稅。其結果是，一經征收部門查出，勢必追征偷漏稅款，加收滯納金，并處一定數額的罰款，嚴重觸犯法律的，給予刑事處罰。多繳稅的情況也存在于多數企業，尤其是國營企業。有些稅種在發現這些問題以前多交的稅金，國家是不予退回的，這樣企業多交的稅金就成了對國家的無私奉獻。
2、涉稅風險與稅收優惠政策運用不足同時存在
部分企業由于對稅收信息了解不夠，對稅收優惠政策尤其是新出臺的優惠政策不了解，對一些稅法公式理解不透，不清楚稅法與會計的差異等原因，而導致蒙受不必要的經濟損失。稅收優惠政策在給企業帶來節稅利益的同時，也伴隨著風險的存在。大部分稅收優惠政策都有期間規定的，稍有不慎，則會給企業帶來不必要的損失。因此熟練全面掌握稅收優惠政策，規避涉稅風險。
3、企業未形成有效的稅收籌劃聯動機制
所謂稅收籌劃聯動機制就是，加強機關和基層之間、稅源管理部門和稽查部門之間、各業務部門之間的相互協作，按照流程化管理要求，明確職責分工，建立協調配合、銜接到位的流程運行模式。對相關工作涉及多個部門或部門之間職能交叉的，實行扎口管理，部門聯動。加強機關對基層的指導和服務，基層增強對機關的理解和配合，實行機關與基層聯動。長期以來，我國企業的稅務籌劃意識淡薄，尤其是國有企業更是如此。絕大多數企業領導認為稅務籌劃與安排是財務部門的事情，與其他部門沒有關系。這樣使得國有企業在重大改革和經營決策等問題上往往不考慮稅收問題，沒有很好地研究利用稅收優惠政策，特別是有些國有企業為了完成經營責任制而忽略稅務籌劃，導致事后工作的被動，這樣很容易產生被動局面。
四、加強企業稅務管理創新策略分析
1、企業領導要更新觀念，樹立稅務籌劃意識
由于企業領導對財務知識和稅務知識不了解，加上財務人員未能及時掌握稅收政策，因此在涉及到企業稅務問題時，不能主動積極的應對，而是被動接受，或者通過外界關系解決涉稅問題。隨著我國市場經濟的發展，依法治稅各項政策措施的出臺，企業領導班子必須更新思想觀念。作為領導不僅要做到自身稅收政策法規的學習，樹立依法納稅、合法節稅的理財觀，而且要積極關注企業稅務籌劃，從組織、人員以及經費上為企業開展稅務籌劃提供強有力的支持。
2、規范稅務籌劃基礎工作，建立稅務籌劃內部治理機制
設立完整、規范的會計賬目和編制真實的財務會計報告既是國家有關《會計法》、《企業會計準則》的要求，也是企業依法納稅、滿足稅務管理部門要求的基本需要，同時又構成了企業稅務籌劃的微觀技術基礎。完整、規范的會計資料便于企業對稅務籌劃進行量化分析，為提高籌劃效率提供依據。
3、培訓專門的稅務籌劃人員，建立一支精干的稅務籌劃隊伍
稅務籌劃涉及到企業的方方面面，而稅務籌劃是一項比較高層次的理財活動，需要財務部門和企業管理者溝通達成一致后實施，若稅務籌劃比較成功，能夠幫助企業起到降低稅收負擔;若稅務籌劃失敗或無法實施，比如因為籌劃組織者缺乏正確的理論指導具體實施辦法;企業財務人員缺失會計法律、金融、政策、管理等知識帶來籌劃不完善;以及在具體實施過程中的人員沒有執行到位，那么整個稅務籌劃帶來的結果可能會史企業得不償失。所以企業要重視對企業稅務籌劃人員的培養，加強內部培訓和外部培訓。
4、加強企業關聯交易的監控和分析，防范企業的稅收轉移和偷逃稅問題
企業稅收成本管理是企業通過稅收籌劃、實施，對生產和管理創新過程的控制和管理，對生產經營稅收政策的制定和調整，合理使用，以避免稅務風險的前提下，盡量減少企業稅收成本管理活動。
企業的稅收成本管理仍然屬于企業財務管理活動的范疇。企業應根據自身的特點，熟悉相關稅收政策，同時根據戰略發展規劃的要求，企業稅收成本管理；對企業稅收成本管理活動時間政策的時效性要求，相關人員要改變稅收政策調整企業稅收成本管理的措施。第二，政策和整體效率。在法律前提下，稅務成本管理對企業管理人員和財務人員具有強烈的政策意識和納稅意識；通過資產重組、優化資源配置等手段達到整體效益。
二、我國企業稅收成本現狀
（一）現代化進程落后
目前，中國的稅收支付一般是在宣布，一個輔助的方式是，由稅務機關和企業首先要填寫申報表，同時也為購買材料納稅。在這個過程中，由于稅收過程比較煩瑣，這會使企業的稅收成本一直較高。此外，企業申報納稅后的數據也需要完成，篩選后才能夠進入數據系統，信息化建設的全過程還不完善和相對滯后，所以稅收效率和稅收成本都有了較大的提升。
（二）納稅籌劃能力較低
我國的許多企業，稅收籌劃能力弱是一個突出的問題，甚至一些企業稅收籌劃，這項工作還缺乏正確的認識，這使得企業在制定發展戰略時，訓練會由于稅收籌劃和稅務管理有限公司缺乏對技能和稅收體制的基本部門的培養，稅收籌劃缺乏戰略高度。在分析中，稅收政策在專項規劃、稅收和規避平臺等方面的差異還不高，對這部分工作進行了有效的開展，這部分限制的存在會減輕企業的稅負。
（三）自身問題
企業為了納稅，有必要開展在中國，一個很好的執行稅收政策在一般情況下，對于一些位置和多個部門共同合作完成的需要。在一些企業，相關人員對稅法的理解和執行上的偏差是因為，它與溝通不暢的問題之間的稅務機關做企業，因為不符合稅務機關和稅收優惠的享受的要求也會受到影響。同時，一些企業沒有納稅人權利在稅收立法方面得到充分利用，為我國的稅法規定，如果企業現有的財務或其他方面的特殊困難，如果不及時申報納稅的，可以申請延長，但有些公司在實際的工作是對已被忽視，導致形勢的稅收成本。
三、降低稅收成本的措施
（一）強化依法納稅的意識，從而避免稅收處罰
企業稅的懲罰成本，通常是因為納稅人的業務水平相對較低，而對稅收的認識不足造成的。企業的稅務人員不夠了解稅法，企業所得稅的納稅意識將是微弱的，甚至是雞毛蒜皮的事，導致司法機關的處罰由稅務機關在企業中，稅務處罰成本，使企業承擔額外的損失和企業信譽嚴重的損傷。因此，為了優化稅收成本，企業需要控制稅收懲罰成本，提高納稅意識，實現稅收懲罰的零成本。需要指出的是，積極的納稅人稅法的過程中，需要知道如何根據法律和稅收籌劃的限制納稅，了解邊界將違反依法納稅的義務，準確把握稅收規模和判斷標準，稅務機關只在這這樣可以有效地避免企業稅收懲罰成本。
（二）合理開展納稅籌劃，從而減少稅收實體成本以及稅收財務成本
稅收籌劃可以說是體現在稅法與不同的稅收方案的框架下建立的稅收制度已在一個合理的、科學的分析進行的，規劃或設計自己的商業交易，以及金融問題，為了減輕稅收負擔和稅收最大化的效益的目的。因此，在對政府稅收法律法規進行綜合分析和比較后，稅收籌劃便是最佳的稅收選擇。稅收籌劃在降低稅務實體成本和降低財務成本方面發揮著重要作用。這是因為財政成本的稅收實際上是一個額外的成本，成本的稅務實體，在銀行利率不變的情況下，兩者之間的關系基本上是一個線性函數的變化特征。通過開展稅收籌劃，企業可以獲得一舉兩得的效果，一方面可以降低稅務實體的成本，另一方面盡量避免稅收融資成本。因此，企業需要高度重視稅務籌劃。
（三）加強人員培訓
通過形式多樣的稅收宣傳和職業培訓，提高企業員工的納稅意識和職業素養。對于辦稅員工來說，培訓主要針對其具體的辦稅業務和技巧，培養他們成為既熟悉企業的生產經營，又精通企業所在行業的稅收政策法規的綜合人才，并成為企業成本管理和內部控制的磐石；對普通員工的培訓，主要集中培養他們的納稅意識和服務意識，要樹立全員動員、全員參與、全員管理的思想；對企業的高層應該著重培訓并灌輸其正確的納稅理念，使企業高層破除把稅收工作當作財務部門工作的陳舊思想，使企業高層積極支持稅收成本管理工作。
（四）稅企配合從而降低稅收服務成本
企業的納稅服務成本具有比較明顯的靈活性，通過實施多項節約措施可以顯著降低這一成本。企業降低納稅服務成本，往往需要稅務機關、企業等部門的溝通與配合。首先，企業需要樹立節稅觀企業稅收成本管理策略
王 茜念，除了必要的人員和辦公費用，盡可能避免不必要的開支，稅務人員需要提高工作效率和服務水平，從而完成最低的勞動成本稅工作。
（五）充分利用稅務服務
對于企業來說，稅收工作可以說是一個相對較高的技術含量，稅務人員需要設置理想的專業知識和發展會計，稅務等稅法，通常難以滿足企業員工的要求。所以企業需要積極利用稅務，發揮中介組織的作用，通過運用會計知識和稅務知識工作者和稅務專家和CTA，負責企業稅務工作。
（六）建立和完善企業稅收成本管理機制
建立健全企業納稅成本預算與申報制度的實施、稅收成本管理相互制約制度、稅收負擔的統計與分析，實施企業稅務成本的全面管理。在現有的稅收政策，根據企業綜合計算行業類型的企業類型，產品的稅收成本，并參考上一年度的財政預算和決算的成本數據，而根據稅收政策的變化和政策的國家稅收政策的調整成本的變化預測。根據稅務成本的統計分析，檢查預算執行情況，針對存在的問題提出整改措施。稅務信息的真實性、完整性和合法性是稅務成本管理和內部控制的核心內容。建立健全企業稅收成本管理機制，實行全方位的稅收成本管理。
四、結語
摘要當前中小企業的發展對于促進國民經濟發展發揮著日益重要的作用，同時吸納了社會需就業人員，為維護社會穩定做出了重要貢獻。但是會計核算問題作為中小企業管理中的核心內容一直都存在較多問題，本文正是基于此分析了中小企業會計核算存在的問題并提出對策與建議。
關鍵詞會計核算經濟管理
一、中小企業會計核算存在的問題
1.中小企業會計核算力量薄弱
當前大多中小企業一般未專設財會機構，會計人員學歷、職稱普遍不高。會計多通過親人、朋友等介紹而來，如果是由人才市場招聘來的，則更換較為頻繁。這種狀況，對中小企業主來說，主要出于經濟效益和安全兩方面的考慮。這樣的操作模式會引起諸多不良問題:由于中小企業會計的職能和作用相對較小，業主對會計管理需求和依賴度較低，會計機構的設置也只能本著成本效益原則能不設立則不設立，無法發揮會計核算應有的作用。同時，中小企業在成立和發過程中會計人員掌握了企業的經濟命脈，一般容易取得企業最核心的機密，會計人員一旦出現道德風險，會對企業形成致命的傷害。
2.中小企業會計造假較為普遍
中小企業一般設兩套或多套賬本。一套是專門對付稅務部門的，這套賬必須按稅務部門的要求編報，以達到少交稅費的目的。另一套賬用于內部管理，如果是家族式的公司則只設三本流水賬，即庫存現金、應付款項、應收款項。內部核算幾乎沒有，如果需要到銀行融資的企業則有第三套賬，這套賬純粹是編造的，目的是給銀行看的，這套賬一般會顯示企業的經濟實力，以達到取得銀行貸款的目的。
3.中小企業偷稅漏稅現象嚴重
在當前，中小企業生存和發展的壓力不斷增大，促使企業尋找降低成本費用的方法和途徑，越來越多的企業運用稅務籌劃進行合理避稅，以減少稅費支出，很多中小企業會計人員由于操作過當使合理避稅行為變成偷稅漏稅行為，給企業帶來稅收風險，從而使企業陷入困境。
4.缺乏有效的會計核算監督機制
當前中小企業的會計核算監督效果卻不盡如人意，大多只有年度例行審計和日常的報表報送。多數中小企業沒有設置內部審計機構，少數企業雖然有內部審計，但職能已嚴重弱化。有的企業的業務經辦人員、財會人員甚至領導干部利用監督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆吞款，利用各種手段非法占有企業資產。
5.中小企業會計核算不精確
當前大多數中小企業內部管理無章可循，這無疑對財務管理也就無基礎工作支持，企業主舍不得用人，會計人手遠遠不夠，不能按要求詳細核算，會計工作起不到應有的作用。由于中小企業規模小，業務單一，會計業務較為簡單，一般不具備投資、融資能力。中小企業主基本上擁有技術、市場、資金、管理、資源等方面的專長，且更多的是技術或市場方面的專長，加之企業主在市場上的穿梭，決定了企業主比會計人員和其他管理人員掌握更全面的決策信息，憑借經驗把握市場機遇，減少經營風險。
二、解決中小企業會計核算問題的對策
1.政府促進中小企業會計核算的建設
政府可以開展中小企業信用數據庫的誠信工作，完善中小企業信用公示制度，依法向社會各界公布企業信用狀況。另外，還可以開展中小企業信用等級評定工作，建立信用獎懲機制，促進企業誠實守信，優化融資環境。利用政府的優勢努力培養誠信市場主體，幫助中小企業提高資信透明度和知名度。整合信用資源，加大失信懲罰力度，努力構筑誠信為本、操守為重的良好社會信用環境。
2.稅務人員應該加強稅收征管稽查工作
稅收征管人員應加強業務學習，堅持廉潔辦稅，稅務機關應加強對稅務人員的考核和稽查。加強稅收和司法等部門的執法力度，嚴肅查處會計違法違紀及偷漏稅行為，堅決追究當事人法律責任，稅務人員業務素質和廉潔素質是稅收征管的關鍵，對于中小企業來說，稅務人員更容易通過受賄的形式來免征或者少征中小企業的稅收。
3.積極推進中小企業會計體制和管理創新
引導中小企業經濟創新組織結構，鼓勵具備一定規模和素質的私營企業改組為股份公司，支持較大規模和有實力的中小企業向集約化、規模化方向發展，逐步實現向現代企業制度的轉變。同時，還應該鼓勵中小企業實現投資主體多元化，以此來強化會計核算工作。
4.工商部門嚴格規范中小企業會計核算工作
目前，大多中小企業在辦理工商營業執照時對企業成立后的會計核算人員進行審查的過程都是不符合規定的，建議遇到此種情況應該一律不予辦理登記，辦理稅務登記時，稅務部門要對企業會計核算人員進一步核實，若與實際不符，可停辦稅務登記證件，以從源頭規范中小企業會計核算工作，以此來促進中小企業會計核算的建設。
5.加強中小企業會計人員的培訓工作
當前應該加強對中小企業會計人員的培訓，培訓內容以會計法規和稅收法規為主。從而可以使會計人員充分認識到會計工作不僅能正確、完整、及時地記錄和反映經濟活動情況，還能夠通過加強會計核算，提高單位經濟效益。同時使企業會計人員進一步對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。要支持會計人員按《會計法》的要求依法設置賬簿，支持會計機構、會計人員依法進行會計核算和會計監督、依法照章納稅。同時還應該加強對中小企業會計隊伍的管理，建議在會計管理機構增加管理職能，在這些企業任職的所有的會計都要到會計管理部門備案，財政部門會計機構要對會計的工作進行指導。
另外，大力發展注冊會計師事業，充分發揮社會審計的公正作用，要依靠注冊會計師這種社會監督力量去監督中小企業的會計行為，同時也要對注冊會計師的工作質量進行監督檢查。
關鍵詞:現代科技企業內部管理控制資金管理
企業要求的基本活動是從資本市場上籌集資金，投資于生產經營資產，并運用這些資產進行生產經營活動，取得利潤后用于補充權益資本或者分配給股東。在資金的融通過程中，應收賬款的風險控制、稅務風險規避、融資風險控制等問題是必不可少的關注點。而現代科技企業從一定程度上來說是現代企業的一個組成部分，科技型企業是指以科技人員為主體，由科技人員辦和創辦，主要從事高新技術產品的科學研究、研制、生產、銷售，以科技成果商品化以及技術開發、技術服務、技術咨詢和高新產品為主要內容，以市場為導向，實行“自籌資金、自愿組合、自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束”的知識密集型經濟實體。簡而言之，科技企業是以創新為使命和生存手段的企業，這一點與普通的企業有著比較大的差異，也就是現代科技企業的的使命和發展階段與傳統企業不同。
現代科技企業的性質逐步向高科技領域邁進，當企業規模日漸擴大后，內部管理是一項復雜的系統工程。企業如何行之有效地加強內部管理控制是整個經營管理過程中一項至關重要的內容。以下就是對于此的討論和分析：
一、應收賬款的風險控制及防范對策
隨著現代市場競爭的日益激烈，特別是當供求關系逐漸向買方市場傾斜時，賒銷這種盈利模式便不可避免地成為擴大銷售者的主要經營手段，“應收款”也因此是現代市場營銷中面臨的一大難題，更是現代科技企業的主要風險因素之一。那么科技企業在市場營銷中該如何有效控制應收款、避免經營風險呢？
科技企業主要以營利為目的，營銷、資金都是企業周轉的鮮血，因此控制應收款不宜以犧牲市場為代價，必須要找到一個平衡點，科技企業應從接受訂單、生產備料、合同管理、賬期、發貨收款、開票等主要方面描述來控制應收賬款，做到事前、前中、前后的跟蹤。綜合產品、市場、資本、風險等諸多因素建立一套應收賬管理保障體系，從而最大限度地提高應收賬的穩定回收率，盡量縮短收賬周期，減少呆賬、壞賬的嚴重損失。建議企業可建立以下應收款的控制策略：
(一)對所銷售的產品與市場做出縝密分析，以提升回款速度為導向，選擇最有效的銷售渠道
市場營銷中建立有效快捷的銷售渠道十分重要，但前提是需要對產品、市場進行周密分析，針對不同的產品及目標利潤采取不同的銷售渠道，同時市場因素的瞬息萬變也必然促使企業需對自身銷售渠道進行有效的調整。但最終的宗旨是在整合銷售渠道的過程中，必須對回款的速度、風險給予充分的考慮，對銷售渠道的各個環節進行優化。從接受訂單的那刻起，對購買方的實際支付能力做一個系統周全的調查，是否能及時收賬做到心中有數。總之，及時、安全地收回貨款是不變的主題，銷售就需要以萬變應不變。
(二)結合企業自身實際及市場環境，建立目標性風險控制策略
科技企業的經營永遠與風險打交道，要想百分百杜絕風險是不可能的，也容易使企業走向絕路，計劃經濟年代既無外債也無內債的時代已一去不復返了。那么，提前就需要綜合科技企業（不通順）自身實際及市場環境作正確的評估，對產品的利潤率、賒銷帶來的擴大銷量的最大貢獻值、資金周轉率等因素集合加以權衡，事先確定好應收款被占用的合理期限或壞賬損失占應收款的合理比率，對應收賬款的形成過程進行管理，以目標風險指標作為控制風險的依據，力求把應收賬款的風險降低到所確定的目標風險水平以內。對于賒出去的產品，交易之前雙方簽訂合同，標明賒賬的期限以及付款的日期，開出實際票據，待到收款那天企業天經地義地收回賬款，減少呆賬、壞賬的產生。保證科技企業現金量的正常運轉。
(三)加強對目標客戶的完整信息收集工作，對應收賬款構建資信評級和信用額度審批體系
科技企業營銷人員在確定目標客戶后，開始著手做到事前、事中、事后的目標客戶跟蹤。事前應著手收集注冊記錄、個人發展史、主要管理人員經歷背景、經營狀況、財務狀況等必要信息，并有針對性地實地親自考察，做好跟蹤調查。然后對客戶信息進行匯總、整理、分析、歸檔，并利用信用分析模型對客戶的資信進行評級。常用的信用評價按照國際慣例可以通過“五C”系統來進行，即：品質(CHARACTER)、能力(CAPACITY)、資本(CAPITAL)、抵押(COLLATERAL)和條件(CONDITIONS)。根據評級結果，對目標客戶作出可將限額以上的客戶進行資信排序，然后授予信用額度。此外，還要結合企業的整體戰略、市場競爭情況、庫存水平、營運資金狀況，客戶在一定期限內定單的連續性、定單數額、還款情況，對客戶資信等級及時進行適當調整。保證企業應收款的合理到位。
二、通過強化管理現代科技企業來加強財務內部管理
樹立多元化的資本財務理念。新形勢下的開放程度進一步加強，勢必會吸引大量國外企業進入，在這樣的形勢下，國內企業要想贏取有利的市場競爭地位，在激烈的市場競爭中立于不敗之地，實現經濟效益的不斷增長，就要把握時機，根據自身的實際情況制定新時期的企業發展規劃和目標，并積極的與外資企業展開多領域多層次的合作，虛心借鑒國外企業的成功模式和管理經驗，促進自身管理水平的提高以及投資主體的多元化的實現。對于廣大的個體企業而言，新形勢下的企業管理工作的重點應放在積極探索尋求促進企業資本市場效率提升以及資源配置更加合理和優化方面。具體來說，企業不但要關注對現有人才資源的開發以及合理配置，還要根據不斷變化的外部形勢以及自身的實際條件，促進企業管理結構的優化。社會經濟的發展要求財務管理主要是運用價值形式對經營活動實施管理。通過價值形式，把企業的一切物質條件、經營過程和經營結果都合理地加以規劃和控制，從而達到企業效益不斷提高，財富不斷增加的目的。因此，財務管理既是企業管理的一個獨立方面，又是一項綜合性的管理工作。企業通過財務預測、財務決策和財務計劃來綜合規劃企業的經濟活動；通過制定利潤分配政策來協調債權人、職工、投資者等各方面關系，對企業的人、財、物進行調控。哪里有經濟活動，哪里就有資金運動，哪里就屬于財務管理的范圍。財務管理是企業管理的核心。財務管理活動包括資金的籌集、投放、耗費、回收和分配5個方面。資金的籌集制約著企業的規模和發展；資金的投放決定著企業的發展方向和潛力；資金的耗費關系著企業的生產成本和競爭能力；資金的回收影響企業的償債信譽和資金周轉；資金的分配決定企業的消費和積累，以及投資者、經營者、員工等各方利益。抓住了財務管理，就抓住了企業管理的關鍵。財務管理是從資金角度進行管理，它強調的是在資金良性循環的條件下資金的增值。企業財務管理的目標不是賬面利潤的最大化，而是企業價值的最大化，是企業能夠實現長期穩定的利潤，并且能同時帶來現金凈流量。財務管理是一項需要全盤考慮，統一目標、協調一致的工作。以財務管理為中心要求實現觀念的轉變，把價值管理的觀念落實到企業管理的每一個人、每個過程和每個環節。這需要各方面集思廣益，群策群力，以實現企業利潤最大化，創造更大財富。
三、加強現代科技企業的創新管理意識
企業需要在分析組織結構與管理協調功能之間的關系的基礎上進行管理創新，創造一種新的更有效的組織結構，使其與具體企業的內部資源和外部環境相適應，以更好地實現組織目標；規模的增大是企業成長的核心內容，在一定程度上，企業組織生存和發展的過程就是組織規模擴大的過程。而隨著組織規模的擴大，組織內部管理層次和管理跨度的增加，在管理者理性有限的情況下，協調并管理規模更大的組織，需要有新型的管理模式來替代原有的管理模式，以提高組織的效率。因此企業規模的擴大也需要適時地創新；企業戰略的發展也同樣離不開創新。企業的發展過程本身就是不斷創新的過程，創新是企業不斷發展壯大的保障。以管理創新推動企業發展己成為當今企業戰略的重要課題：順應環境的變化也是企業管理創新的重要動因。技術進步、經濟發展、社會發展、產業環境等因素在給企業的發展帶來機會的同時也帶來許多新的問題，迫使企業進行管理創新，而企業的管理創新也只有以外部經營環境的變化為契機，與外部環境相匹配，才能取得成功。中國企業正處在一個巨大變革的時期，即經濟體系正從計劃經濟形態向市場經濟形態轉變的時期。隨著我國加入WTO，我國大部分企業將直接面臨來自外國企業的前所未有的沖擊。對中國企業來說，管理創新是建立社會主義市場經濟的要求，是轉變經濟增長方式的要求，是信息技術飛速發展的要求，也是經濟全球化的要求。中國企業需要通過積極的管理創新，既使自己能夠與經濟體系的轉變合拍，又使本來管理水平狀況能夠得以徹底改善，以跟上世界現代企業管理發展的步伐。中國主要的家電生產商海爾集團的管理創新機制帶給我們很多啟示。中國企業需要將強化市場導向的管理作為企業永恒的主題，轉變觀念，吸收國際上最先進的企業管理思想，在繼承傳統管理精華的基礎上，建立適應企業自身特點、適應市場經濟需要的管理創新機制，堅持以人為本，注重管理與科學決策，與時俱進，形成新的經濟增長點，以在國際競爭中占領制高點，立于不敗之地。
在目前市場競爭日益激烈的現代，企業要想更快、更好地向前發展，必須結合自身特點抓好內部管理控制工作，完善內部控制各項有效措施，而財務控制是內控執行的關鍵控制點。因此，現代科技企業應加強企業財務風險管理。
參考文獻：
[1]吳國耀.內部管理控制環境與經營效率，山東省青島建設集團華友建設發展有限公司[J]中國內部審計，2006（07）
【關鍵詞】稅務文化；文化建設；理念
在新的歷史形勢下，建設新型稅務文化，對于激發廣大稅務干部的事業心和積極性，提高稅務機關的運轉效率和服務意識，增強稅務機關的創新能力和服務能力，具有十分重要的意義。
一、新型稅務文化的基本內涵
組織文化是指一個組織及其成員在長期的實踐中所形成的道德規范、行為方式和價值準則，其核心是共享價值觀，具有凝聚、激勵、約束、導向等功能。
作為組織文化在稅務機關的具體體現，稅務文化對廣大稅務干部價值觀念的形成、服務理念的樹立及行為方式的選取等都具有潛移默化的影響。建設新型稅務文化，就是要在新的歷史形勢下，建設一種以遵紀守法、愛崗敬業、團結互助、勤奮學習、勇于創新為核心的文化，以適應新的環境，應對新的挑戰。創建服務型機關，打造和諧稅務。
二、新型稅務文化建設的要求
當前，我們開展稅務機關新型文化建設時，應遵循以下幾點要求：
（一）領導高度重視，宣傳組織到位
組織活動的成效如何，在很大程度上取決于該組織領導的重視程度。同樣，在稅務機關建設新型稅務文化的過程中，由于領導者擔負著倡導、設計、培育、帶動新型稅務文化的重任，因此領導者對于新型稅務文化建設的認識程度對于最終建設效果有著決定性的影響。這就要求領導層既要在思想上高度重視又要率先垂范、積極倡導，并親力親為文化建設的各項工作，為其他成員樹立榜樣，認真做好各項活動的組織工作，做到有條不紊、有備無患。
（二）明確建設目標
確立一個明晰的建設目標是新型稅務文化建設的關鍵。任何一種文化都有自己特定的內涵和外延，在制定稅務機關新型稅務文化建設規劃時，必須緊緊圍繞稅收這一中心工作，服務經濟發展這個大局。激發廣大稅務人員的榮譽感、成就感和歸屬感，努力實現集體發展與個人發展的有機結合。（1）堅持將文化建設滲透于整個稅收管理活動之中，形成具有稅務特色的先進管理文化，實現稅收征納雙方的良性互動。（2）將文化建設貫穿于新型機關創建活動中，充分尊重個人特性和要求，充分關注個人創造性、能動性和集體創新力、競爭力的整合，打造富有創造力、充滿人性化的新型稅務文化。
（三）狠抓落實，注重成效
新型稅務文化建設不能流于形式，而要注重效果。（1）以全員參與為基礎，廣泛發動群眾，積極提高全體稅務人員的認識度和參與感。稅務人員是新型稅務文化建設的主體，沒有廣大稅務人員的積極參與，就不可能形成優秀的稅務文化。（2）要積極利用各級稅務機關網站，開設網上稅校、稅務文化論壇等。開拓新時期思想政治工作新渠道，以點帶面，進一步推動新型稅務文化建設的深入發展，形成加強新型稅務文化建設的良好氛圍。
三、建設新型稅務文化時應樹立的幾種理念
根據新型稅務文化的內涵，在建設新型稅務文化時，關鍵是要樹立以下幾種理念：
（一）法治理念
法律除了具有懲戒、預防違法行為的功能外，還有評價、指引人們行為，保護、獎勵合法行為，以及思想教育等基本功能。新型稅務文化建設必須有效地推進依法治稅。（1）通過各種途徑，大力加強稅法宣傳工作，不斷創新稅法宣傳的方式，活化宣傳內容，提高宣傳效果，切實提高全社會的依法納稅意識，形成“以依法納稅為榮，以偷稅漏稅為恥”的社會氛圍，弘揚社會主義精神文明。（2）依法行政，抓好稅收執法權和行政管理權的監督制約，最大限度地減少稅務行政、執法過程中的自由裁量權，防止違法行為的發生，全面提高稅收執法水平和行政管理水平，樹立文明、守法的良好機關形象。
（二）服務理念
稅務部門要樹立新的稅收服務觀，應該做到“全心全意”和“群眾滿意”。“全心全意為人民服務”是黨的根本宗旨，而“取之于民、用之于民”則是社會主義稅收的本質特征，稅務部門應正確處理兩方面關系：（1）管理與服務的關系。通過簡化辦稅程序，優化辦稅手段；（2）保障國家稅收同維護納稅人合法權益的關系。努力實現服務動機與服務效果的統一，既要強調全心全意為人民服務的觀念，又要注重服務質量和實際效果。
（三）團結互助理念
團結互助在本質上是一種團隊精神的體現，團隊精神是提高一個團隊凝聚力和戰斗力的重要思想武器。當前，各種組織和團隊都日益重視團隊精神的培養和提升，以增強自身的競爭力。稅務部門在建設新型稅務文化時，如何在廣大稅務人員中樹立團結互助的理念和團隊精神？（1）加強思想教育工作。讓廣大稅務人員進一步更新觀念，充分認識到團結互助的重要性，提高他們對組織目標的認同度，增強組織的凝聚力。（2）在平時工作中，有意識地利用一些團體項目的機會，增進稅務人員彼此之間的溝通和交流。樹立他們相互配合、互相支持的團隊精神和整體意識。（下轉第35頁）
（四）學習理念
21世紀是一個以知識為主導的時代，知識的擁有程度以及新知識的獲取能力將成為決定一個組織乃至一個國家前途命運的重要因素。當前，稅務部門在稅收工作中遇到了不少新情況和新問題，需要廣大稅務人員不斷學習新知識才能加以應對和解決。樹立學習理念就做到：（1）從領導到普通員工，都要清醒地認識到面臨的挑戰，樹立“干一行、愛一行、學一行”和“終身學習”的意識，將學習活動與“學習型”機關的創建有機結合，自覺投入到各種學習活動中去，堅持不懈地充實和提高自己。（2）應建立健全各項學習制度。包括學習領導責任制、中心組學習制度、干部脫產培訓制度、學習考核制度等。豐富學習的方式和手段，優化學習內容，努力提高學習效果。通過有效的制度建設，把外在約束與內在動力結合起來，做到工作學習化，形成一種良好的工作、學習氛圍。
（五）創新理念
同志曾指出：“創新是一個民族進步的靈魂，是一個國家興旺發達的不竭動力。”在構建創新型社會的偉大進程中，稅務部門也要大力推行觀念創新、體制創新、管理創新和科技創新。跳出思維定勢，打破傳統觀念，以創新的思維、超前的意識和發展的眼光對不符合時代要求的思想、做法和體制進行改革，大膽探索適合實際情況的新路子。要適應改革發展的要求，鞏固已有成果，加強薄弱環節，認識和把握新形勢下新型稅務文化建設的特點和規律，分析新情況，總結新經驗，探索新途徑，解決新問題，在內容、形式、方法、手段、機制等方面努力加以改進和創新，不斷增強新型稅務文化建設的生機與活力，全面提升新型稅務文化建設的水平。
參考文獻
[1]張云初，王清，張羽.企業文化資源[M].深圳：海天出版社，2005.
[2]張旭雯.企業文化與團隊建設[J].經濟論壇，2003(18).
【關鍵詞】財務管控體系 價值管理 風險管理 KPI 融資渠道
寶鋼金屬有限公司（以下簡稱“寶鋼金屬”）是寶鋼集團公司（以下簡稱“寶鋼集團”）的全資子公司，在公司快速擴張的情況下，怎么保障資金供給？怎么吸引財務人才？怎樣控制風險？對于日益增多的收購兼并、上市、資產轉讓等業務，財務怎么來適應資本運作的需要？怎么來提高財務效率，提高業務的洞察力？我們在企業快速擴張中不斷地提出問題、解決問題，從而探索建立了寶鋼金屬的財務管控體系，得到了寶鋼集團的肯定。
一、財務體系建設
近5年，寶鋼金屬通過內部培養與外部引進的方式充實財務經理和業務骨干。集團內部招聘6人、內部培養12人；外地子公司當地招聘3人、外部引進8人。財務體系構建了網絡化工作的組織架構，從而打破層級、面向問題、追求實效。
對子公司財務負責人的管理包括：（1）試點推進子公司財務負責人委派制，使子公司財務負責人能夠站在寶鋼金屬的角度來系統思考問題，全面推進財務管控體系；（2）在子公司財務負責人的考評方面，從預算、核算、資金、內控、價值管理360°全方位考評、打分；（3）在培訓方面，財務人員培訓精益生產、供應鏈、市場營銷等內容，業務人員培訓報表分析、內控、預算管理等內容。財務業務化，業務財務化，使得財務與業務有共同的語言。
二、財務管控手段
手段之一：推進價值管理。
1.推進思路：將各項工作進行價值量化，使公司股東與管理層、公司與外部各利益相關者、公司內部各部門、各項職能、每個人之間都有共同語言，即價值的計算作為交流溝通的依據，從而使大家明白，如何做更能提高企業的價值。價值管理的主要特征為：（1）以價值為導向；（2）關注結果，更關注過程；（3）抓KPI（Key Performance Indicator，即關鍵績效指標法）；（4）跨職能管理，體現業務與業務、財務與業務的結合；（5）強調思維方式系統性及管理體系的整合。
2.推進過程：從點到面、再從面到點。2007年在寶印、寶翼、冠達爾進行試點，2008年在寶鋼金屬所有單位全面、系統地推進。在2009年、2010年，我們從面又轉到了點，從統一保險、資金運作、降低費用、縮短營運周期、推進質量成本、標準成本等六個點深入挖掘，創造出更大的價值。2011年、2012年推進KPI的完善，提高財務效率和業務的洞察力，使財務成為價值的整合者。
3.推進效果：（1）“全面推進價值管理”，獲得“中國鋼鐵協會2008年冶金企業管理創新成果三等獎”。（2）以數據說話，價值成為大家的共同語言，財務人員成為價值管理工程師和業務的最佳合作伙伴，財務成為價值的整合者。（3）2008年價值管理形成了12個方面40個典型案例，創造價值3 998萬元。
手段之二：風險管控――存貨管控、應收賬款管控。
1.應收賬款管控：全面推進信用管理，建立與業務部門的協同分析和跟蹤機制，落實應收賬款責任部門及責任人，完善應收款分析模式，防范信用風險。推進過程：2010年在型鋼、貿易部、貿易公司試點推進；2011年分四個板塊逐個推進；2012年持續加強信用管理體系建設，重點關注應收款周轉效率。
2.存貨的管控：貿易部、規劃部、財務部等部門在2010年建立了定期市場分析機制，快速有效對市場變動作出反應。并建立存貨周報機制，實時分析和跟蹤庫存變動及風險。對各公司設定了最高庫存限額，并嚴格控制。
3.實施效果：（1）建立了信用管理制度及體系，并按照體系運行，控制信用風險。（2）庫存大幅下降，兩次成功地避免了因鋼材價格大跌引起的存貨跌價損失。
手段之三：關鍵價值要素（KPI）的挖掘和優化。
1.推進思路：（1）通過關鍵價值要素的挖掘和優化，尋找KPI，形成完整的KPI體系；（2）把分層次的KPI指標層層分解，落實到板塊、部門、子公司、車間、崗位，最后落實到最基本的業務單元；（3）檢查營運管理是否圍繞提升價值而開展，各層次是否完成KPI指標；（4）對于完成KPI指標的予以總結經驗并固化優秀實踐，沒能完成的，通過認真分析，提出改進措施，形成PDCA循環，確保每個崗位都是按照公司戰略要求的方向去努力。
2.推進過程：2011年上半年走訪子公司，幫助子公司梳理、完善KPI體系；2011年下半年各公司尋找挖掘關鍵KPI，完善KPI體系并將價值要素層層分解落實到車間、班組。2012年推進各業務單元關鍵價值要素的應用與優化，在建立各板塊KPI體系的基礎上，展開對標、優化，落實到預算經營指標等行動；傳播并在新業務中復制優秀實踐案例，進行固化。
3.實施效果：通過KPI的推進，使得財務業務化，業務財務化，財務成為價值的整合者。
手段之四：BI在財務管控中的應用。
1.推進思路：通過商業智能（BI）（Business Intelligence）系統的開發，把企業中現有的數據轉化為知識，幫助企業作出明智的業務經營決策。
2.推進過程：2010年一期上線，主要包括報表中心和經營分析、風險管理的內容；2011年二期上線，增加了經營預測功能，增加了杜邦分析等功能。
3.推進效果：（1）數據集中整合、更加及時準確；優化和促進業務系統的基礎資料完整；降低業務系統維護費用和管理成本。（2）查詢分析、預測模型：快速、靈活、任意維度的分析方法；結合企業預測模型實現數據挖掘應用。（3）優化監控企業戰略目標：全面監控企業營運狀況、KPI指標預警；建立完整的財務、業務分析體系；促進企業績效管理應用。
手段之五：拓寬融資渠道，降低融資成本。
1.推進思路：以最低的資金成本、最少的資金沉淀，滿足生產需求、項目建設和公司發展的資金需要。
2.推進內容：通過發行短期融資券、信托貸款、應收款保理（無追索權商票貼現）、資金平臺委托貸款、BT模式融資業務、通過海外進行外幣融資等等手段，拓寬融資渠道，降低融資成本。
3.推進效果：“企業內部委貸平臺的構建與應用”獲得“上海市企業管理創新成果二等獎”；“拓寬融資渠道、降低融資成本”獲得“上海市企業管理創新成果三等獎”；2010―2012年通過發行短融等方式連續3年每年降低融資成本1 000多萬元。
手段之六：收購兼并、資本運作的財務管控。
1.推進思路：在并購項目、出售資產、籌備上市等項目中，一是發現風險；二是分析風險；三是提出風險防范措施，做好資本運作的參謀。
2.推進內容：（1）并購項目的財務管控：了解信息；發現風險、分析風險、提出風險防范措施；進行經濟測算和敏感性分析；參與并購方案策劃、關注風險控制、提供財務分析支持；進行財務資產的交接整合。（2）出售資產的財務管控：轉讓前，內部應收應付對賬、清理；配合凈資產審計、評估相關工作；測算并提供公司管理層估值區間；做好稅務籌劃，降低稅負，控制稅務風險；與受讓方充分溝通、協商，確定轉讓方案；與集團保持密切溝通，疑難問題與專業機構共同商討。（3）籌備上市的財務管控：做好前期盡職調查、重組及改制方案、審計、評估；提供嚴謹、可信的盈利預測；募投項目可行性測算、財務數據準備；配合上市審計，完成內部往來及關聯交易清理，置換內部委貸等相關事項的整改、規范和完善。
3.推進效果：達到了預期效果。
手段之七：搭建統一保險平臺，降低保險費用。
1.推進思路：統一保險平臺是指各子公司選用同一種投保方式、同等條件下適用同等費率。通過搭建統一保險平臺，可以達到控制風險、降低保費、獲得較好理賠服務的目的。
2.推進過程：2010年在3家單位試點，在試點的基礎上，2011年全面推廣。管理原則：指導管理的模式。總部與保險經紀公司談判確定各險種的保險費率，子公司與保險經紀公司談判保險合同、理賠聯絡等工作。
3.推進效果：“鋼鐵企業統一保險平臺的創建與應用”獲得了“上海市企業管理創新成果三等獎”；統一保險不但有效地全面轉嫁了風險，而且還降低了三分之二的保費；在基本條款的基礎上加設了30個擴展條款，使各子公司保險保障更全面、更利于后續索賠；通過保險中介機構提供的專業索賠服務，即“用專業的人，做專業的事”。
手段之八：提升資產效率。
1.推進思路：對貨幣資產、長期股權投資、固定資產、投資等四個方面提高資產效率。
2.推進過程：2010年12月至2011年1月，宣講EVA及資產效率；2011年上半年各單位結合各自的實際，提升資產效率；2011年下半年深化推進，總結優秀實踐報集團。
3.推進效果：形成十幾個優秀實踐案例，包括寶翼制罐的能源可視化系統、南化的氬塔投資項目等，以及各分公司堅持銷售能力大于產能的經營方針，達到了提高盈利能力的目標。
手段之九：推進標準成本、作業成本。
1.推進思路：試點推進標準成本，通過制定成本標準實現成本的事前預測，通過揭示實際與標準之間的差異，實現成本的事中控制，以及實現成本的事后分析。并且通過推進質量成本，將傳統對成本的絕對控制，轉變為質量與成本有機結合下的相對控制，并將管理重心聚焦于內外部質量損失的降低上，理順部門目標與公司目標的關系，協調各部門的行動目標。
2.推進過程： 2007年在寶印、寶翼推進標準成本，取得成功；2008―2010年在型鋼、大通推進成本標準的制定；2011年在寶通制品推進成本標準的制定；2009―2010年在成都制罐、車輪公司推進質量成本。
3.推進效果：《標準成本體系建立及控制》獲得“上海市企業管理創新成果三等獎”；寶印、寶翼建立起了完整的標準成本體系，并發揮事前預測、事中控制、事后分析的作用；成都制罐建立起了完整的質量成本體系，實現質量提高、成本降低、公司盈利上升的良性循環。
手段之十：任期制下的財務管控。
1.推進思路：把任期制的目標層層分解，落實管理目標，確保完成。財務管理緊緊圍繞著如何提升EVA來做好策劃，提升稅后凈營業利潤：通過KPI價值要素的不斷優化，資本市場運作實現風險控制，降低存貨和應收賬款。維持WACC（Weighted Average Cost of Capital，即公司整體平均資金成本）低水平：通過操作外匯業務、資本市場直接融資、多渠道資金運作、提高資金計劃精度等方式降低WACC。
2.推進過程：2011年上半年測算目標；2011年下半年與集團確定任期制目標，并把七個方面的指標分解落實到各單位；2012年初在分解目標的基礎上，人力資源部、財務部共同推進任期激勵體系，從成本中心和利潤中心兩個維度進行全面傳導。
3.推進效果：任期制的指標層層分解，壓力層層傳遞；配合人力資源部，制定激勵分享傳導方案，分享共擔、成果共享；分解指標，落實責任，通過控制IC、降低WACC，通過全體員工的共同努力提升稅后凈營業利潤，預計寶鋼金屬能夠圓滿地完成任期制目標。
三、結語
寶鋼金屬由于采取了以上各項措施，構建了財務管控體系，其中有五項成果獲得了上海市企業管理創新成果獎，并在寶鋼金屬的實際應用中取得了很好的效果。面對復雜多變的市場環境，下一步我們還有很多方面需要思考和提升，以進一步適應寶鋼金屬的飛速發展。
（作者為公司副總經理、財務總監、博士、高級會計師、高級國際財務管理師、全國會計領軍后備人才培訓項目〔企業類〕第5期學員）
參考文獻
[1] 范松林.搭建保險平臺 降低保險費用[J].北京：冶金財會，2011（2）.
永經信〔2019〕12號
各鎮（街道、區）經濟發展辦公室，各有關企業：
為推進我市工業企業管理創新，建立現代企業管理制度，提高管理水平和效率，促進企業實現提質增效和轉型升級，提高企業核心競爭力，根據市委、市政府《關于全面振興實體經濟深入開展“中國制造2025”浙江行動試點示范的若干意見》（永委發〔2018〕8號）精神，決定開展2018年度精細化管理獎勵資金的申報工作。現將有關事項通知如下：
一、申報范圍：與相關管理咨詢公司（需經信局認可）簽訂服務合同，實施精細化管理等管理咨詢服務，在2018年1月1日至2018年12月31日期間完成合同規定的服務內容，且當年度新增稅收在10%以上、財務制度健全的規模以上工業企業。
二、申報截止時間：2019年3月26日。
三、申報材料要求
1.實施精細化管理獎勵資金申請表（附件1）；
2.企業與咨詢機構簽訂的咨詢服務合同復印件；
3.精細化管理咨詢服務費用支付清單（附件2）；
4.企業咨詢服務費支付憑證及自付資金發票復印件；
5.稅務部門出具的上交稅收增長情況證明（原件）；
6.經經信局蓋章認可的《永康市精細化管理咨詢項目備案申請表》；
7.管理提升項目實施完成情況總結。
以上申報材料一式二份，裝訂成冊。
請各鎮（街道、區）經發辦（局）認真進行調查摸底，通知符合條件的企業按時做好申報工作，并報送到市經信局經運科；聯系人：胡福強；聯系電話：89208793。
附件：1.實施精細化管理獎勵資金申請表
2.精細化管理咨詢服務費用支付清單
永康市經濟和信息化局
內容摘要：本文試圖對學者關于稅收信息化定義和內涵的觀點進行對比歸納，以助于對稅收信息化定義和內涵的理解。稅收信息化給稅收管理帶來了深刻的影響，是目前稅收管理方面的研究重點。但迄今為止，對于稅收信息化，國內外尚未有統一公認的定義。
關鍵詞：稅收信息化定義內涵
一、問題提出
稅收信息化作為一種信息化發展過程，給稅收管理帶來了深刻的影響。我國近年稅收信息化發展迅速，目前正處于稅收信息化一體化建設的關鍵階段。盡管稅收信息化是目前稅收管理領域的研究重點，國內學者對其研究較多，但眾多專著和論文中缺乏專門針對稅收信息化定義和內涵的討論，大多僅僅簡單提到稅收信息化一詞，重點多放在研究稅收信息化的目標、不足、改進措施方面。作為一個出現頻率很高的概念，人們對它的認識很不統一，有各種各樣的理解，并且衍生出各種各樣的概念。本文試圖對學者對稅收信息化的定義和內涵的觀點進行對比歸納，以助于對稅收信息化定義和內涵的理解。
二、稅收信息化的幾種定義
隨著我國稅收信息化建設的不斷深入，人們對稅收信息化的認識也在不斷加深。征管電算化、稅收電子化、稅收信息化這樣的名稱變化體現了人們認識的不斷深入。與稅收信息化相關或類似的學術名詞還有信息化稅收管理、稅務信息化、稅收管理信息化，它們之間共同的也是最基本的特征都是信息化，所以這里不多加區分，僅以稅收信息化一詞涵蓋。通過對已有稅收信息化的定義和內涵進行對比分析，下文總結出了稅收信息化定義的三種類型。
（一）稅收信息化是信息技術在稅務管理方面的應用
譚榮華認為，信息化是指在農業、工業、科學技術、國防及社會生活各個方面應用現代信息技術，深入開發、廣泛利用信息資源，加速現代化的進程。稅務信息化沿用信息化的一般概念，可以定義為，是指稅務工作各個方面應用現代信息技術，深入開發、廣泛利用稅收與經濟信息資源，加速稅務現代化的過程。譚榮華主編的《稅收信息化教程》大篇幅介紹什么是信息化，但并沒有關于稅收信息化的確切定義。
曾國祥在其主編的《稅收管理學》中認為，稅收信息化是指通過互聯網、內聯網和外聯網技術，實現稅收管理職能的電子化處理，為各級稅務機關和納稅人提供稅源管理、征收管理和稽查管理服務，為有關部門和社會各界提供稅收信息服務、稅收信息咨詢和涉稅指南服務。
曾飛、葛開珍更強調稅務信息化中的信息化特征，他們認為稅務信息化最重要的內涵或精髓在于，構建一個“虛擬機關”，即跨越時間、地點和部門的全方位的稅務綜合信息集合體。這個集合體至少要達到兩個目標：使稅務機關能夠有效地運用現代化信息技術，并將其整合到稅收管理中去，實現稅收管理的目標；稅收信息的公開和可獲得性，使全體稅務人員能夠更容易的獲得各個方面的信息，提高稅收管理的效率和質量。
李晶同樣從信息化的角度對稅收信息化進行定義，并對稅收信息化特征進行了具體的描述。她認為稅收信息化是信息技術在稅收領域的應用。真正完善的稅收信息化，具有納稅申報、稅款繳納、文書傳遞、信息反饋、入庫催繳、稅務稽查、會計統計等稅收服務功能，以及意見征詢、廣告宣傳等其他功能，多種信息通過計算機網絡最終實現共享和傳輸匯總。
稅務機構是信息化各領域中信息技術的最大應用者之一，稅收信息化也是信息化的重要前沿領域。上述定義的共同點在于都是通過信息化這一更廣泛的概念范疇，對稅收信息化下定義。比較起來，它們屬于狹義上的稅收信息化定義。這一類型的定義也有不足之處，強調信息技術在稅收工作中的應用，一定程度上忽略了信息技術條件下，信息化所帶來的稅收管理體制的改革和創新。
（二）信息化是一場稅收征管革命
稅收信息化不單單是簡單的把手工操作移植到計算機上，而是在信息技術支持下的一場稅收管理革命，涉及到業務重組、機構重組、不同層次機構事權的重新調整。稅收信息化=業務重組+機構重組+信息化。許善達強調稅收信息化首先帶來的是稅收征管的變革。稅收信息化從技術上保證了上級部門能及時獲得真實完整的基層征管信息，為分解和上收稅收執法權提供技術依托。
圩岸認為，稅收信息化作為一場稅收征管革命，其內涵可概括為“人—機器—人”，主要由兩個有機部分組成，先是機器管人，獲取詳盡、準確、全面的稅收信息，不受納稅人、執法者主觀意志的影響；其次是人管機器，培養合格的執法者，建立良好的管理制度，最終實現稅收管理的信息化。
胡小寧、鐘玲認為，稅收信息化是利用信息技術對稅務機關的內部組織結構和業務運行方式的重組和改造。通過重組和改造，使稅收征管體制更加科學、合理、高效，使稅收管理從金字塔式的管理向扁平化的結構轉變。
上述定義的共同點在于，相比信息技術在稅收領域的應用，更加重視信息技術應用所帶來的稅收機構重組、業務重組，更注重信息化所依法的稅收征管制度的創新。
該定義的不足之處在于，僅強調稅收征管的改革創新，忽略了稅收管理的其他部分。現階段我國進行稅收信息化的主要措施是進行稅收信息一體化建設，實現建立“一個網絡，一個平臺，四個系統”的稅收管理信息系統。稅收征管系統僅僅是四個系統之一，另外還有稅務行政管理應用系統（包含辦公自動化、人事管理和行政監察），外部信息管理應用系統（進行外部信息交換和納稅服務）和決策支持管理系統（利用稅收信息進行稅收分析和決策）三個系統。上述定義在強調稅收征管革命的同時，在某種程度上忽略了稅收行政管理、納稅服務、稅收決策等方面。
（三）稅收信息化是信息技術支持下稅收管理制度的創新
江蘇南京市地方稅務局課題組認為，稅收信息化應定義為，是將信息技術廣泛應用于稅務管理，深度開發和利用信息資源，提高管理、監控、服務水平，并由此推動稅務部門業務重組、流程再造、文化重塑，進而推進稅務管理現代化建設的綜合過程。
這一定義至少應包含以下內涵：稅收信息化是稅務管理改革與信息技術運用相互結合和互相促進的過程，以技術創新為驅動，在稅務管理中廣泛地采用現代信息技術手段；稅收信息化是技術創新的過程，同時也是管理創新的過程，將引發管理變革，推動建立與之相適應的人文觀念、組織模式、管理方式和業務流程；稅收信息化的核心在于有效利用信息資源，只有廣泛采集和積累信息，迅速流通和加工信息，有效利用和繁衍信息，才能通過信息資源開發提高管理、監控、服務效能；稅收信息化以實現稅務管理現代化為目標，它既是實現管理現代化的強大推動力，又是管理現代化有機的組成部分，因而稅收信息化不僅包括稅收征管業務的信息化，還應包括稅務行政管理的信息化。
李偉認為，稅收信息化的主要內涵在于，建立新形勢下的現代化稅收管理體系和稅收管理制度，完成信息技術和管理科學支持下的征管制度創新、管理模式創新、為納稅人服務創新和經濟調控手段創新。
稅收信息化涵蓋的內容包括：稅收信息一體化；重大信息化工程項目運行管理和維護；新增項目和升級項目的總體設計、開發管理、技術維護；數據管理和信息資源開發利用，為科學決策服務；信息化基礎設施的管理、維護、升級；制定整合策略，不斷整合出現的新應用系統；建立日常工作制度、管理技術隊伍和社會技術資源利用的渠道和機制；技術創新和基于信息化的制度創新的理論探討和實踐。
羅偉平認為，稅收信息化是指利用現代信息和網絡技術，優化稅務管理業務流程，整合、深度開發利用涉稅信息資源，以提高稅收決策質量、稅務工作效率，為納稅人提供優質、高效、不受時間和地域限制的服務。它主要包括稅務機關內部行政管理和征收管理手段電子化、稅務機關同外部協作單位之間信息共享、稅務機關同納稅人之間雙向信息互動三個主要組成部分。
這種定義不但包含了信息技術在稅收領域的應用，也包含了在信息技術支持下的稅收管理制度創新，屬于一種廣義上的稅收信息化定義。它的內涵在某種程度上與稅收管理制度現代化相近。稅收管理現代化是一項復雜的社會經濟管理過程，是稅收信息化的總目標。稅收信息化是稅收管理現代化的根本推動力。
三、結論
稅收信息化作為信息化發展過程，包含三個層次的含義：一是利用現代信息技術改造生產方式，大幅度提高勞動生產率（信息化技術的應用）；二是利用信息技術強化信息采集、處理、傳輸、存儲和信息資源的使用，提高管理、監控、服務的效能（信息化帶來的稅收征管的變化）；三是利用現代信息技術使管理方式發生根本性變革，影響和促進人類發展和進步（稅收管理制度的創新）。以上三種類型的稅收信息化定義，一定程度上也是稅收信息化在不同層次的概括。
稅收信息化是信息化過程的一個組成部分，它和政府部門的其他信息化，和居民、企業的信息化密切相關。但迄今為止，國內外尚未對稅收信息化做出公認的定義。本文通過對已有的幾種稅收信息化定義進行對比分析，力圖厘清稅收信息化的定義和內涵，以有助于對稅收信息化的進一步研究。
參考文獻：
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論文內容提要：本文回顧了我國10多年稅收管理改革實踐，在解析主要存在問題的基礎上。分別提出了稅收管理理論創新、技術創新、組織創新和制度創新的基本思路及對策措施，以加-陜實現傳統稅收管理向現代稅收管理轉變。
伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰，迫切要求加快稅收管理的改革創新，實現傳統型管理向現代型管理轉變。
一、稅收管理的理論創新
理論創新是社會發展和變革的先導。創新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發展遠遠落后于稅收改革與發展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學領域。
我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學的理論準備和理論指導。稅收征管改革基本上是憑經驗和直覺進行。在解決改革出現的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀80年代末，進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進人21世紀后，采取科技加管理措施，以信息化推進專業化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準備不足的情況下進行的，未能從理論上對稅收管理改革目標體系進行深人系統地研究，在科學把握稅收管理的本質、規律、原則等基本理論問題的基礎上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導。因此，在改革的目標方向上，缺乏準確清晰的定位。目標設計缺乏系統論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經歷了反復探索和較長時間的認識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導思想，沿著職能劃分的思路。把分權制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統設計，忽視人力資源的配置管理和開發利用；在改革的進程上，對不同地區制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進度不一。帶來征管業務的不規范、信息技術應用的不統一。由此導致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。
當然，稅務部門在改革實踐中也進行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎上理論創新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創新稅收管理理論。
推進稅收管理的理論創新，首先要轉換傳統稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進行稅收管理的理論探討，善于總結經驗教訓，把成功的經驗系統化、理論化；其次，要注意研究借鑒當代西方公共管理理論和工商管理領域發展起來的管理理念、原則、方法和技術，結合我國稅收管理的實際，創造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導稅收管理改革實踐中加以豐富和發展；還要注意不斷研究稅收管理的內在規律、原理和發展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內在客觀性的發現性認識，創造稅收管理科學的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創新，推動稅收管理的組織創新、技術創新和制度創新。徹底改變我國稅收管理改革目標不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現傳統稅收管理向現代稅收管理的根本轉變。
二、稅收管理的技術創新
科學技術是稅收管理發展的重要推動力量。創新稅收管理離不開現代科技手段的支撐。信息化是當今世界經濟和社會發展的大趨勢。信息技術的迅猛發展，對稅收管理正產生著革命性的影響，為創新稅收管理開拓了廣闊的發展空間。創新稅收管理技術，以信息技術和通迅技術為基礎，實現稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質量和效率，實現稅收管理現代化的必由之路。
伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機運作到網絡運行的歷史性跨越，信息技術對稅收管理的支撐作用日益顯現，稅收管理技術有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當數量和一定檔次的計算機技術裝備，與應達到的應用程度和應用效果仍有相當差距。在推進稅收信息化建設過程中存在著不少問題，突出表現在稅收信息化建設缺乏總體規劃，軟件開發應用雜亂無序，信息系統平臺不統一，數據處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監控能力不強，導致高技術與低效率并存，高成本與低產出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應當認真總結和吸取過去在稅收信息化建設中留下的深刻教訓，從戰略高度推進稅收管理的技術創新，加強對信息化建設工程組織學的研究，克服盲目性和隨意性，加強對稅收管理技術的理論研究和應用研究，徹底改變機器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網絡技術的潛在效能。
創新稅收管理技術，實現稅收管理信息化，是科技與管理相互結合、相互促進，推動稅收管理發展，實現稅收管理現代化的過程。目的是要使人工管理與機器管理組成的整個管理體系效能最高。實現稅收管理的技術創新，推進稅收管理信息化應突出四個重點：
其一、堅持按照一體化原則，遵循“統籌規劃，統一標準，突出重點，分步實施，保障安全”的指導思想，進一步完善優化信息化建設的總體方案和具體規劃，逐步實現業務規程、硬件配置、軟件開發、網絡建設的一體化，在稅收管理信息化建設整體推進上求得新突破。
其二、從管理思想、管理戰略上突破傳統觀念和管理方式的束縛，適應現代信息網絡技術發展的要求，實現技術創新與管理創新的互動，在現代技術和科學管理有機結合上求得新突破。通過稅收管理的技術創新，改造管理流程，重組職能機構，變革管理方法，優化資源配置，規范權力運行，把整個稅收管理工作有機地聯系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應機制，構建起與信息技術發展相適應的管理平臺。
其三、利用先進的通訊和網絡技術，建立多層次有針對性的稅收服務技術體系。一方面大力推進網上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進稅、銀、庫聯網，實現納稅申報和稅款征收信息的網上流轉，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現集中征收奠定基礎。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規、涉稅事項的計算機管理系統，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統，電子化的自動催報催繳系統；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規信息，向特定納稅人進行有針對性的納稅輔導。利用互聯網提供稅收法規查詢，與納稅人溝通交流，實行網上行政，網上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術在方便納稅人，提高辦稅質量和效率，降低稅收成本方面發揮重要作用。
其四、以先進的信息技術和網絡技術為依托，把稅收管理全過程納入完整、統一、共享的信息系統，實施全方位的實時監控。一是建立高度集中的數據處理系統。在統一數據結構和標準的基礎上，逐步實現征收信息向地市局和省局集中，進而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規范度，實現數據管理效率和質量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監控系統。從信息經濟學角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術監督、海關、公安等部門的信息交流和共享，以增強稅務機關獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統。在將稅收管理全過程納入計算機管理系統的基礎上，利用信息技術控制業務處理流程，減少自由裁量的環節和幅度，落實行政執法責任，參與稅收管理質量的控制和改進，實現對執法行為的監督制約，使稅收管理全過程每個環節責職、每個權能行使、每項工作績效，都能通過網絡透明地呈現在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。
三、稅收管理的組織創新
稅收管理機構是根據履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權力設置、劃分和運行而形成的組織體系。設計科學的稅收管理組織結構是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結構是否合理，直接關系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優質高效的納稅服務，影響到稅收管理質量和效率的高低。
回顧我國稅收征管改革歷程，有關方面一直在尋求建立一個科學高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機構的撤并調整，特別是新稅制實施后，征管組織機構處在不斷的調整變化之中，有的撤銷稅務所，按區域設置全職能分局；有的在分局下還設有中心稅務所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設征收局、管理局和稽查局等專業局；有的仍留存著一直游離于機構改革之外的外稅局、直屬局。總的說來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機構的層級，沒有跳出按征、管、查設置機構的框框，沒有沖破地區行政管轄范圍的界限，沒有發揮運用網絡技術構造組織結構的優勢。稅收管理組織機構龐大臃腫，管理層級環節過多，機構設置不統一，職能部門交叉重疊，權力結構過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結構效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。
要從根本上解決征管組織結構問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進稅收管理機構的改革創新。隨著國民經濟和社會信息化建設步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機構改革創新的著力點應放在依托信息網絡技術，打破部門約束和層級限制，根據稅收管理的內在規律，優化管理資源的配置，使傳統封閉的機械式組織向現代開放的網絡化組織方向發展。
一要減少管理層次，收縮征管機構，確立稅收管理機構改革的總體目標和基本框架。現代管理組織理論和發達國家的實踐證明，要提高組織結構效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機構，實現組織結構的扁平化。我國目前稅收管理組織結構，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構的征管組織體系。要創新稅收管理組織結構，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結構，沖破行政區劃的約束，根據經濟區域、稅源分布、規模大小，設置稅收管理機構。從改革的漸進性考慮，稅收管理機構改革的近期目標可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結構。今后條件成熟時，對省級局還可以進一步考慮打破行政區劃，根據經濟區域進行撤并，設置跨省大區局，如像人民銀行跨省設置分行機構。
二要統一征管機構設置，實現基層征管組織結構的扁平化。根據企業組織理論學的研究，企業管理組織機構設置通常有四種模式，即以產品為基礎的模式、以職能為基礎的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機構的改革目標和國外稅收管理機構設置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結合的模式設置內部機構。在基層局(縣、區局和將來實現征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結合的模式設置機構，除稽查局可作為外設機構外，其它專業局都應全部轉為內設機構，同時還應撤銷過去外設的直屬局、外稅局，實現對內外稅、不同行業、不同預算級次企業的統一管理。基層局的主要職能是對轄區內稅源稅基的控管。分類管理是專業化管理的基礎，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。
三要構建與信息化相適應的稅收征管運行機制，實現稅收征管的信息化。利用信息技術改變稅收管理的流程和組織結構，建立一種層級更少基層管理人員權責更大的管理體制。在縣(區)局內部，根據稅收征管和信息化的內在規律，重新設計和優化稅收征管業務和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務機關辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調查執行、稽查審計等稅務機關找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。
四、稅收管理的制度創新
深化稅收管理改革，既需要消除不適應現代稅收管理發展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優化稅收管理制度設計是稅收管理改革與發展重要內容，也是從制度層面解決當前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創新應當緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務機關管理效能，降低稅收風險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標，在稅收管理制度體系優化設計上求得新突破。
當前稅收管理制度創新應當突出兩個重點。
(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務機關與納稅人信息不對稱的問題。
一要建立以納稅人為中心的稅收服務制度。稅收服務是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務從過去的道德范疇上升到行政職責，構建起以納稅人為中心的稅收服務制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務的制度保障，包括設立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權力，使納稅人有能力自覺、及時、準確申報納稅，減少無知性不遵從；設立以客戶為導向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規范“一站式”服務到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設立完善的權益制度，確保客觀公正開展行政復議，主動實施行政救濟，保障納稅人合法權益，減少情感性不遵從。
二要建立以納稅評估為基礎的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發展緊密相聯的無形資產。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強忠誠性遵從的榮譽感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結合起來，建立起科學的納稅評估機制。
三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴懲知法違法者，對不按規定履行納稅義務，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預防性遵從。
(2)要著眼提高稅務機關內部管理效能，約束稅務人員尋租，對工作業績進行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。
一要建立科學的稅收管理績效考核制度。考核稅收管理績效是促進稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導向至關重要。要徹底扭轉過去績效考核重收入輕管理，重上級機關對下級機關輕機關內部考核的傾向，從組織收入型向執法保障型轉變。要以正確實施國家稅收政策，降低稅收風險為目標，將績效監控和評價貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強管理的有效手段。可以考慮從上級機關對下級機關和機關內部兩個層面建立績效考核制度。上級機關對下級機關的績效考核，應從稅收風險、執行政策、服務質量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學地制定考量目標和指標體系，準確評價下級稅務機關稅收管理的成效和不足，激勵先進，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進方向。對機關內部工作人員的績效考核，應重點圍繞行政行為、行政過程和行政結果等方面進行考量，可采取事項與崗職相結合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責、定事項、定人員、定目標、定指標、定獎懲等方法，充分運用計算機網絡對稅務人員工作業績進行有效的監控和評價，使個人工作績效與集體組織績效高度關聯，激發個人和群體奮發向上的活力。
論文內容提要：本文回顧了我國10多年稅收管理改革實踐，在解析主要存在問題的基礎上。分別提出了稅收管理理論創新、技術創新、組織創新和制度創新的基本思路及對策措施，以加-陜實現傳統稅收管理向現代稅收管理轉變。
伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰，迫切要求加快稅收管理的改革創新，實現傳統型管理向現代型管理轉變。
一、稅收管理的理論創新
理論創新是社會發展和變革的先導。創新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發展遠遠落后于稅收改革與發展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學領域。
我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學的理論準備和理論指導。稅收征管改革基本上是憑經驗和直覺進行。在解決改革出現的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀80年代末，進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進人21世紀后，采取科技加管理措施，以信息化推進專業化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準備不足的情況下進行的，未能從理論上對稅收管理改革目標體系進行深人系統地研究，在科學把握稅收管理的本質、規律、原則等基本理論問題的基礎上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導。因此，在改革的目標方向上，缺乏準確清晰的定位。目標設計缺乏系統論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經歷了反復探索和較長時間的認識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導思想，沿著職能劃分的思路。把分權制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統設計，忽視人力資源的配置管理和開發利用；在改革的進程上，對不同地區制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進度不一。帶來征管業務的不規范、信息技術應用的不統一。由此導致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。
當然，稅務部門在改革實踐中也進行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎上理論創新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創新稅收管理理論。
推進稅收管理的理論創新，首先要轉換傳統稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進行稅收管理的理論探討，善于總結經驗教訓，把成功的經驗系統化、理論化；其次，要注意研究借鑒當代西方公共管理理論和工商管理領域發展起來的管理理念、原則、方法和技術，結合我國稅收管理的實際，創造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導稅收管理改革實踐中加以豐富和發展；還要注意不斷研究稅收管理的內在規律、原理和發展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內在客觀性的發現性認識，創造稅收管理科學的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創新，推動稅收管理的組織創新、技術創新和制度創新。徹底改變我國稅收管理改革目標不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現傳統稅收管理向現代稅收管理的根本轉變。
二、稅收管理的技術創新
科學技術是稅收管理發展的重要推動力量。創新稅收管理離不開現代科技手段的支撐。信息化是當今世界經濟和社會發展的大趨勢。信息技術的迅猛發展，對稅收管理正產生著革命性的影響，為創新稅收管理開拓了廣闊的發展空間。創新稅收管理技術，以信息技術和通迅技術為基礎，實現稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質量和效率，實現稅收管理現代化的必由之路。
伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機運作到網絡運行的歷史性跨越，信息技術對稅收管理的支撐作用日益顯現，稅收管理技術有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當數量和一定檔次的計算機技術裝備，與應達到的應用程度和應用效果仍有相當差距。在推進稅收信息化建設過程中存在著不少問題，突出表現在稅收信息化建設缺乏總體規劃，軟件開發應用雜亂無序，信息系統平臺不統一，數據處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監控能力不強，導致高技術與低效率并存，高成本與低產出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應當認真總結和吸取過去在稅收信息化建設中留下的深刻教訓，從戰略高度推進稅收管理的技術創新，加強對信息化建設工程組織學的研究，克服盲目性和隨意性，加強對稅收管理技術的理論研究和應用研究，徹底改變機器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網絡技術的潛在效能。
創新稅收管理技術，實現稅收管理信息化，是科技與管理相互結合、相互促進，推動稅收管理發展，實現稅收管理現代化的過程。目的是要使人工管理與機器管理組成的整個管理體系效能最高。實現稅收管理的技術創新，推進稅收管理信息化應突出四個重點：
其
一、堅持按照一體化原則，遵循“統籌規劃，統一標準，突出重點，分步實施，保障安全”的指導思想，進一步完善優化信息化建設的總體方案和具體規劃，逐步實現業務規程、硬件配置、軟件開發、網絡建設的一體化，在稅收管理信息化建設整體推進上求得新突破。
其
二、從管理思想、管理戰略上突破傳統觀念和管理方式的束縛，適應現代信息網絡技術發展的要求，實現技術創新與管理創新的互動，在現代技術和科學管理有機結合上求得新突破。通過稅收管理的技術創新，改造管理流程，重組職能機構，變革管理方法，優化資源配置，規范權力運行，把整個稅收管理工作有機地聯系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應機制，構建起與信息技術發展相適應的管理平臺。
其
三、利用先進的通訊和網絡技術，建立多層次有針對性的稅收服務技術體系。一方面大力推進網上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進稅、銀、庫聯網，實現納稅申報和稅款征收信息的網上流轉，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現集中征收奠定基礎。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規、涉稅事項的計算機管理系統，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統，電子化的自動催報催繳系統；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規信息，向特定納稅人進行有針對性的納稅輔導。利用互聯網提供稅收法規查詢，與納稅人溝通交流，實行網上行政，網上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術在方便納稅人，提高辦稅質量和效率，降低稅收成本方面發揮重要作用。
其
四、以先進的信息技術和網絡技術為依托，把稅收管理全過程納入完整、統
一、共享的信息系統，實施全方位的實時監控。一是建立高度集中的數據處理系統。在統一數據結構和標準的基礎上，逐步實現征收信息向地市局和省局集中，進而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規范度，實現數據管理效率和質量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監控系統。從信息經濟學角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術監督、海關、公安等部門的信息交流和共享，以增強稅務機關獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統。在將稅收管理全過程納入計算機管理系統的基礎上，利用信息技術控制業務處理流程，減少自由裁量的環節和幅度，落實行政執法責任，參與稅收管理質量的控制和改進，實現對執法行為的監督制約，使稅收管理全過程每個環節責職、每個權能行使、每項工作績效，都能通過網絡透明地呈現在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。
三、稅收管理的組織創新
稅收管理機構是根據履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權力設置、劃分和運行而形成的組織體系。設計科學的稅收管理組織結構是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結構是否合理，直接關系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優質高效的納稅服務，影響到稅收管理質量和效率的高低。
回顧我國稅收征管改革歷程，有關方面一直在尋求建立一個科學高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機構的撤并調整，特別是新稅制實施后，征管組織機構處在不斷的調整變化之中，有的撤銷稅務所，按區域設置全職能分局；有的在分局下還設有中心稅務所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設征收局、管理局和稽查局等專業局；有的仍留存著一直游離于機構改革之外的外稅局、直屬局。總的說來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機構的層級，沒有跳出按征、管、查設置機構的框框，沒有沖破地區行政管轄范圍的界限，沒有發揮運用網絡技術構造組織結構的優勢。稅收管理組織機構龐大臃腫，管理層級環節過多，機構設置不統一，職能部門交叉重疊，權力結構過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結構效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。
要從根本上解決征管組織結構問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進稅收管理機構的改革創新。隨著國民經濟和社會信息化建設步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機構改革創新的著力點應放在依托信息網絡技術，打破部門約束和層級限制，根據稅收管理的內在規律，優化管理資源的配置，使傳統封閉的機械式組織向現代開放的網絡化組織方向發展。一要減少管理層次，收縮征管機構，確立稅收管理機構改革的總體目標和基本框架。現代管理組織理論和發達國家的實踐證明，要提高組織結構效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機構，實現組織結構的扁平化。我國目前稅收管理組織結構，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構的征管組織體系。要創新稅收管理組織結構，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結構，沖破行政區劃的約束，根據經濟區域、稅源分布、規模大小，設置稅收管理機構。從改革的漸進性考慮，稅收管理機構改革的近期目標可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結構。今后條件成熟時，對省級局還可以進一步考慮打破行政區劃，根據經濟區域進行撤并，設置跨省大區局，如像人民銀行跨省設置分行機構。
二要統一征管機構設置，實現基層征管組織結構的扁平化。根據企業組織理論學的研究，企業管理組織機構設置通常有四種模式，即以產品為基礎的模式、以職能為基礎的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機構的改革目標和國外稅收管理機構設置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結合的模式設置內部機構。在基層局(縣、區局和將來實現征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結合的模式設置機構，除稽查局可作為外設機構外，其它專業局都應全部轉為內設機構，同時還應撤銷過去外設的直屬局、外稅局，實現對內外稅、不同行業、不同預算級次企業的統一管理。基層局的主要職能是對轄區內稅源稅基的控管。分類管理是專業化管理的基礎，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。
三要構建與信息化相適應的稅收征管運行機制，實現稅收征管的信息化。利用信息技術改變稅收管理的流程和組織結構，建立一種層級更少基層管理人員權責更大的管理體制。在縣(區)局內部，根據稅收征管和信息化的內在規律，重新設計和優化稅收征管業務和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務機關辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調查執行、稽查審計等稅務機關找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。
四、稅收管理的制度創新
深化稅收管理改革，既需要消除不適應現代稅收管理發展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優化稅收管理制度設計是稅收管理改革與發展重要內容，也是從制度層面解決當前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創新應當緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務機關管理效能，降低稅收風險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標，在稅收管理制度體系優化設計上求得新突破。
當前稅收管理制度創新應當突出兩個重點。
(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務機關與納稅人信息不對稱的問題。
一要建立以納稅人為中心的稅收服務制度。稅收服務是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務從過去的道德范疇上升到行政職責，構建起以納稅人為中心的稅收服務制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務的制度保障，包括設立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權力，使納稅人有能力自覺、及時、準確申報納稅，減少無知性不遵從；設立以客戶為導向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規范“一站式”服務到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設立完善的權益制度，確保客觀公正開展行政復議，主動實施行政救濟，保障納稅人合法權益，減少情感性不遵從。
二要建立以納稅評估為基礎的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發展緊密相聯的無形資產。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強忠誠性遵從的榮譽感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結合起來，建立起科學的納稅評估機制。
三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴懲知法違法者，對不按規定履行納稅義務，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預防性遵從。
(2)要著眼提高稅務機關內部管理效能，約束稅務人員尋租，對工作業績進行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。
一要建立科學的稅收管理績效考核制度。考核稅收管理績效是促進稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導向至關重要。要徹底扭轉過去績效考核重收入輕管理，重上級機關對下級機關輕機關內部考核的傾向，從組織收入型向執法保障型轉變。要以正確實施國家稅收政策，降低稅收風險為目標，將績效監控和評價貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強管理的有效手段。可以考慮從上級機關對下級機關和機關內部兩個層面建立績效考核制度。上級機關對下級機關的績效考核，應從稅收風險、執行政策、服務質量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學地制定考量目標和指標體系，準確評價下級稅務機關稅收管理的成效和不足，激勵先進，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進方向。對機關內部工作人員的績效考核，應重點圍繞行政行為、行政過程和行政結果等方面進行考量，可采取事項與崗職相結合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責、定事項、定人員、定目標、定指標、定獎懲等方法，充分運用計算機網絡對稅務人員工作業績進行有效的監控和評價，使個人工作績效與集體組織績效高度關聯，激發個人和群體奮發向上的活力。
