時間：2023-06-05 09:57:28
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收策劃，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅收策劃；問題；對策
一、引言
在我國，稅收具有強(qiáng)制性的特點(diǎn)，它是國家公權(quán)力得以保障的基本手段，稅收可以根據(jù)稅收的種類、行政范圍、企業(yè)的發(fā)展情況來進(jìn)行詳細(xì)的劃分。稅收的分類一般是按照國家地稅種類來進(jìn)行分類的，通常包括增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等稅種。在企業(yè)日常管理活動過程中，還存在很多方面的問題，尤其是在稅收策劃方面，稅收策劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，需要進(jìn)一步的健全和完善，找出問題并采取有效對策進(jìn)行解決。
二、財(cái)務(wù)管理中的稅收策劃存在的問題及原因
1.稅收策劃不全面。一般而言，企業(yè)的稅收策劃一般可以分為三個環(huán)節(jié)，分別是確定企業(yè)涉稅的具體經(jīng)營項(xiàng)目和業(yè)務(wù)；企業(yè)的相關(guān)稅收政策；確定稅收策劃的目標(biāo)。但是，在企業(yè)實(shí)際的操作過程和發(fā)展的過程中，很多的企業(yè)稅收策劃制定得不全面，具有很強(qiáng)的片面性，不能夠?qū)⑵髽I(yè)的組織形式、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況、企業(yè)的稅收政策信息等內(nèi)容進(jìn)行全面的考慮，而盲目的去追求企業(yè)的最大經(jīng)濟(jì)利益。這些不規(guī)范的行為或者不合理的稅收策劃方案會造成國家的稅收收入下降，國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失，企業(yè)的會計(jì)信息缺乏真實(shí)性等多方面的問題。
2.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不明確。企業(yè)在自身財(cái)務(wù)管理發(fā)展的初級階段，籌集資金有多種方式，企業(yè)都會選擇以資金成本小、盈利能力最大化的方式進(jìn)行籌集。重點(diǎn)工作就是降低企業(yè)的經(jīng)營成本，企業(yè)主要通過各種形式的經(jīng)濟(jì)交換行為來進(jìn)行企業(yè)成本的控制，以便實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化目標(biāo)。但是，很多的中小企業(yè)在發(fā)展的過程當(dāng)中，過分的追求企業(yè)經(jīng)營的持續(xù)性和穩(wěn)定性，從而忽略了企業(yè)稅收策劃的目標(biāo)要求，無法采取有效的措施或者多樣化的資產(chǎn)利用方式來對自身的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行合理的調(diào)節(jié)，忽略了企業(yè)稅收各項(xiàng)優(yōu)惠政策的利用，從而增加了自身的稅收成本。忽略稅收調(diào)節(jié)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用，不能對資產(chǎn)的分?jǐn)偤陀噙M(jìn)行多方面的綜合考量，只注重眼前的短期利益，將重心放于企業(yè)的日常業(yè)務(wù)經(jīng)營，缺乏通過稅收調(diào)節(jié)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
三、對財(cái)務(wù)管理中的稅收策劃進(jìn)行完善的對策
1.重視風(fēng)險(xiǎn)與收益的均衡。我國中小企業(yè)的管理者或者經(jīng)營者應(yīng)該在遵循市場規(guī)律的前提下，還要重視企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與收益之間的均衡性，特別是在企業(yè)的節(jié)稅和增稅兩者之間進(jìn)行一個綜合的比較分析，從不同的角度來制定稅收策劃方案，從中選出一個最符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際、最優(yōu)的稅收策劃方案，做到企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)和收益兼顧平衡。另外，企業(yè)還需要關(guān)注借款利息和企業(yè)的股息支出的差異性，企業(yè)的借款利息可以在適當(dāng)?shù)臈l件和情況下，在稅前進(jìn)行支出，而企業(yè)的股息支出只能夠在稅后進(jìn)行利潤分配時進(jìn)行支出。對于這樣的情況，企業(yè)在資金籌集的方式多樣性的前提下，還可以通過申請銀行的貸款、企業(yè)間的拆借等手段來進(jìn)行資金的籌集，以有效緩解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的問題，還可以適當(dāng)?shù)脑黾悠髽I(yè)的負(fù)債比例，以沖減或者抵消部分企業(yè)收益，合理的降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。
2.提前做好相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案。企業(yè)還可以通過轉(zhuǎn)變出資方式來對自身的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等進(jìn)行合理轉(zhuǎn)換，也可以對自身的資產(chǎn)進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)價(jià)，這樣可以有效的擴(kuò)大企業(yè)相關(guān)費(fèi)用成本等支出的標(biāo)準(zhǔn)及范圍，在遵循國家稅法規(guī)則的前提下，通過稅前利潤來彌補(bǔ)虧損的五年時限到期之前，讓企業(yè)持續(xù)性的保存虧損狀態(tài)，這樣就可以延長稅前利潤彌補(bǔ)虧損的時間和限期，以降低企業(yè)在這個期限之內(nèi)的虧損程度。這個稅收優(yōu)惠政策對經(jīng)營時限長的中小企業(yè)具有很大的影響作用，可以非常有效的降低中小企業(yè)在經(jīng)營期間所面臨的各項(xiàng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)壓力進(jìn)行了及時的緩解。企業(yè)還可以通過重新對投資方的利潤進(jìn)行分配的方式來對稅收進(jìn)行彌補(bǔ)，以加強(qiáng)企業(yè)債務(wù)償還能力和抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而更好的確保投資者和企業(yè)雙方的權(quán)益和利益，通過企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)性調(diào)整來合理降低企業(yè)的稅收成本。
3.做到全面兼顧。通常情況下，在企業(yè)的日常經(jīng)營管理過程中，需要對企業(yè)的短期利益和長期利益做一個分析，還需要做到兩者全面兼顧，重視企業(yè)成本效益和關(guān)聯(lián)性。企業(yè)的稅收策劃方案關(guān)系到企業(yè)投資人、企業(yè)管理者或所有者的利益，需要企業(yè)采取強(qiáng)有力的措施和有效的對策來不斷提高市場競爭力和內(nèi)部的管理能力，這就需要企業(yè)在資金的籌集、資金的投入、企業(yè)管理、利益分配等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的調(diào)整。另外，企業(yè)還需要充分利用國家稅收相關(guān)優(yōu)惠政策，比如說稅收起征點(diǎn)、免稅額等，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，在充分考慮企業(yè)稅收策劃目標(biāo)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行稅收的分析和科學(xué)的預(yù)測，從而制定出企業(yè)的短期稅收目標(biāo)和長期發(fā)展目標(biāo)。一般而言，企業(yè)的稅收策劃會受到很多外部和內(nèi)部因素的影響，例如宏觀經(jīng)濟(jì)方面的影響，金融市場是企業(yè)投資和資金籌集的重要平臺，也是企業(yè)短期和長期資金進(jìn)行轉(zhuǎn)換的重要場所，它同樣可以為企業(yè)的經(jīng)營管理和資金籌集提供重要的依據(jù)
。除此之外，企業(yè)還需要主動去適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)利率的變動，準(zhǔn)確的把握和判斷經(jīng)濟(jì)變動的規(guī)律，以不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，有利于企業(yè)的管理者和相關(guān)部門從全面和整體的視角去分析企業(yè)生產(chǎn)、投入、支出的每一個節(jié)點(diǎn)，企業(yè)的管理者和執(zhí)行部門人員也需要熟悉國家的有關(guān)法律法規(guī)，在法律規(guī)定和允許的范圍內(nèi)來提升企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理能力和水平，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的目標(biāo)。注重稅收策劃的關(guān)聯(lián)性，結(jié)合稅收的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行綜合考量，預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，注重效益的同時兼顧低風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收成本負(fù)擔(dān)，將企業(yè)、稅收者、投資者各方面的利益進(jìn)行協(xié)調(diào)。
四、結(jié)語
一般而言，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是以追求最大的經(jīng)濟(jì)利益作為最終目標(biāo)的，本文通過財(cái)務(wù)管理中稅收策劃的具體運(yùn)用入手，重點(diǎn)分析了企業(yè)管理需要轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識，提高稅收策劃能力和水平，提高企業(yè)的稅收策劃目標(biāo)，以有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化的目標(biāo)，提高企業(yè)自身的管理水平和能力，以推動我國經(jīng)濟(jì)的健康、可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]羅妙成.溫曉英等.財(cái)務(wù)管理在稅收策劃問題研究[J].中國農(nóng)學(xué)學(xué)報(bào),2014,08:39-41.
關(guān)鍵詞：稅收策劃；財(cái)務(wù)管理；企業(yè)利益最大化
中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3198(2009)07-0245-01
策劃是指人們?yōu)榱诉_(dá)成某種特定的目標(biāo)，借助一定的科學(xué)方法所進(jìn)行的創(chuàng)造性構(gòu)思及運(yùn)作方案設(shè)計(jì)。凡有決策和計(jì)劃的領(lǐng)域都有策劃。南宋辛棄疾在《議練民兵守淮疏》中說：“事不前定不可以應(yīng)猝，兵不預(yù)謀不可以制勝，”他把策劃定義為做事之前的深思熟慮。
企業(yè)的稅收策劃是以企業(yè)發(fā)展的全局出發(fā)，為減輕企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的稅后利潤而做出的一種戰(zhàn)略性的策劃活動，它是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要構(gòu)成部分。稅收策劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)的設(shè)立到經(jīng)營理財(cái)?shù)娜^程。稅收策劃是提升企業(yè)整體價(jià)值的重要途徑，也是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要動力。一個企業(yè)如果沒有良好的稅收策劃就不能有效安排稅收事宜，也談不上有效的財(cái)務(wù)管理，更無法達(dá)到理想的企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)，對于追求價(jià)值最大化的企業(yè)來說，如何在稅法許可的情況下實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低、最適宜，也就成為企業(yè)稅收策劃的重心所在。
稅收籌劃是指納稅人為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或者股東權(quán)益最大化，在法律法規(guī)允許并鼓勵的范圍內(nèi)，通過對融資、投資、經(jīng)營活動等的事先籌劃和安排，對多種納稅方案進(jìn)行最優(yōu)化選擇的一系列行為。稅收籌劃是企業(yè)合理合法的行為，是國家法律所鼓勵的，更是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。稅收籌劃的實(shí)質(zhì)就是在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，稅收策劃必須貫穿于企業(yè)運(yùn)作的各個階段。
1 稅收策劃貫穿于企業(yè)機(jī)構(gòu)的設(shè)置過程
《公司法》第十四條規(guī)定：“子公司具有法人資格，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任；分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)?！逼髽I(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，使其不具有法人資格。且不實(shí)行獨(dú)立核算，則可由總公司匯總納稅，這樣可以實(shí)現(xiàn)總公司調(diào)節(jié)盈虧，合理減輕企業(yè)的稅負(fù)。
某汽車運(yùn)輸公司擁有汽車運(yùn)輸、汽車維修和站務(wù)幾個業(yè)務(wù)部分。在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)重新設(shè)置過程中，一種方法是將汽車修理業(yè)務(wù)獨(dú)立設(shè)置為子公司。由于子公司具有獨(dú)立法人的資格，對集團(tuán)公司中的汽車修理視為對外業(yè)務(wù)修理，在業(yè)務(wù)承接過程中要獨(dú)立核算修理業(yè)務(wù)收入而向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值稅及附加稅，而如果將其修理業(yè)務(wù)部分設(shè)置為分公司，由于分公司不具有法人資格，因此對集團(tuán)公司的汽車修理視為對本企業(yè)的維護(hù)業(yè)務(wù)，不繳納流通環(huán)節(jié)的增值稅及附加稅，可見，由于企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置的差異將導(dǎo)致企業(yè)承受的稅負(fù)有著明顯的區(qū)別。
2 稅收策劃貫穿于企業(yè)的經(jīng)營行為
某汽車運(yùn)輸公司下屬公交汽車客運(yùn)公司和長途汽車客運(yùn)公司兩個子公司，依據(jù)稅收政策，公交客運(yùn)公司享受減免所得稅的優(yōu)惠，而長途汽車客運(yùn)公司則要依據(jù)經(jīng)營業(yè)績繳納所得稅。隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，長途汽車運(yùn)輸公司出現(xiàn)季節(jié)性的運(yùn)輸車輛短缺，而公交客運(yùn)則有閑置的運(yùn)輸車輛，一種方法是長途公司直接向公交公司租借運(yùn)輸車輛并支付租金，另一種辦法是由公交公司向長途公司租借線路經(jīng)營權(quán)，扣除必要的手續(xù)費(fèi)和站務(wù)設(shè)施費(fèi)，經(jīng)營利潤留歸公交公司。經(jīng)過綜合測算二種方法的預(yù)期收益率，選擇公交公司收益較大的一種方法，享受所得稅減免優(yōu)惠，這樣就整個公司來說減少了所得稅支出。
3 稅收策劃貫穿于會計(jì)核算過程
某出租車公司的經(jīng)營方式是實(shí)行車輛抵償承包責(zé)任制，其經(jīng)營模式是出租車價(jià)款由駕駛員實(shí)際承擔(dān)，但出租車輛的經(jīng)營權(quán)則屬于出租公司，針對這種經(jīng)營模式，在會計(jì)核算的方式上，一種是將駕駛員向公司交的管理費(fèi)、向政府部門繳納的客票附加費(fèi)和養(yǎng)路費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用納入收入核算，參照交通運(yùn)輸企業(yè)繳納3％的營業(yè)稅，由于營業(yè)稅稅基較大，因而出租車企業(yè)的負(fù)擔(dān)也是比較重的。另一種核算方式是將駕駛員向出租公司繳納的管理費(fèi)作為勞務(wù)收入繳納5％的營業(yè)稅，而將駕駛員向政府繳納的各種費(fèi)用按代收代繳核算，雖然營業(yè)稅率提高了，但稅基變小了，因而總的稅負(fù)反而減輕了，這樣也可以為進(jìn)一步減輕出租車行業(yè)整體費(fèi)用負(fù)擔(dān)留下一定的空間。
以上的稅收策劃雖然有一定的可取之處，但任何一項(xiàng)稅收策劃方案都具有兩面性，隨著某一項(xiàng)策劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分減輕稅負(fù)利益的同時，必然會為該方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用及因選擇該方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)的機(jī)會收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用和損失小于取得的利益時，該策劃方案才是合理的，當(dāng)費(fèi)用和損失大于收益時，該方案是失敗的。一項(xiàng)成功的稅收策劃必然是多種方案的優(yōu)化選擇，我們不能簡單地認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案就是最優(yōu)的，一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低往往會導(dǎo)致納稅人總體利益的下降。因此，真正意義上的稅收策劃是一個企業(yè)不斷走向成熟和理性的標(biāo)志，是一個企業(yè)納稅意識不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)。
在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，納稅人往往面臨著稅負(fù)不同的多種納稅方案的選擇，納稅人往往可以避重就輕，選擇低稅負(fù)的納稅方案，企業(yè)稅收策劃就是合理地、最大限度地在法律允許的范圍內(nèi)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，稅收策劃的大門雖然對一切納稅人開啟，但節(jié)稅的機(jī)遇卻并不等同，經(jīng)濟(jì)因素、稅收因素、管理因素、策劃技能等都從不同方面制約策劃的利益，作為稅收策劃的主體，除了掌握各種經(jīng)營管理的必備知識外，還必須充分了解稅收制度可掌握科學(xué)有效的稅收策劃方法，以取得盡可能的節(jié)稅利益。
稅收籌劃與逃稅有著本質(zhì)的不同，逃稅是指納稅人通過采取虛報(bào)、謊報(bào)、隱瞞、偽造等各種非法欺詐手段，達(dá)到不繳納或少繳納稅款目的的違法行為，逃稅是明顯的違法行為，因而不受法律法規(guī)保護(hù)。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 稅務(wù)籌劃
一、稅收籌劃的概念
稅務(wù)籌劃是納稅人在國家稅收政策、法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)，以適應(yīng)國家稅收法律為前提，存在多種納稅方案可供選擇時，通過籌資、投資、經(jīng)營等環(huán)節(jié)事先安排和策劃，以達(dá)到減輕稅負(fù)，稅后利潤最大化的一種經(jīng)營管理活動。
二、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的原因和現(xiàn)狀
（一）中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的原因
隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)逐漸一體化，大量的外國企業(yè)紛紛入駐，這對我國的中小企業(yè)造成了不小的沖擊。面對如此激烈的競爭環(huán)境，中小企業(yè)要想在同外資企業(yè)的競爭中脫穎而出，除了要提高技術(shù)、擴(kuò)大規(guī)模、加強(qiáng)管理外，取勝的關(guān)鍵還在于能否降低企業(yè)成本和支出，盡可能地增加盈利，這就要求企業(yè)要進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，另外，中小企業(yè)要想做大做強(qiáng)，走出國門進(jìn)行投資、經(jīng)營、參與世界市場的競爭，更要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以便有效地利用各國的優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)。
（二）稅務(wù)籌劃外部環(huán)境不佳
稅務(wù)業(yè)發(fā)展不快，目前，我國稅務(wù)業(yè)仍處于初級階段，發(fā)展相對滯后，稅務(wù)人員結(jié)構(gòu)不合理。主要是因?yàn)槿藛T素質(zhì)不高、專業(yè)水平較低，使得稅務(wù)業(yè)缺乏應(yīng)有的吸引力，不能滿足廣大納稅人的需求。
稅法建設(shè)和宣傳相對滯后，我國目前稅法建設(shè)還不夠完善，還有很多地方都有待修改和調(diào)整，而對于稅法的宣傳，除了部分專業(yè)的稅務(wù)雜志會定期刊登外，納稅人很少從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和其調(diào)整情況，不利于企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。而且社會各界對稅務(wù)籌劃理解不一，且宣傳稅務(wù)活動的機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和影響力不足，人們對稅務(wù)籌劃的誤解也就在所難免。
（三）稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作（內(nèi)部環(huán)境）不牢
企業(yè)中各項(xiàng)管理活動并非嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作規(guī)程來做，不經(jīng)過任何可行性論證和財(cái)務(wù)上必要的預(yù)算，就有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)擅自決定的事例比比皆是。企業(yè)中往往存在著稅務(wù)籌劃主體不明的現(xiàn)象。一般會計(jì)人員認(rèn)為自己的職責(zé)是做好會計(jì)核算，提供會計(jì)報(bào)表，至于立項(xiàng)前的稅務(wù)成本比較及相關(guān)決策是領(lǐng)導(dǎo)的事。而在上級眼中，稅務(wù)籌劃應(yīng)該是財(cái)務(wù)部門份內(nèi)的事情。從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃無人負(fù)責(zé)管理。
三、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的策略
（一）縮小課稅基礎(chǔ)
應(yīng)繳納的稅額=課稅基礎(chǔ)×稅率，因此，可以通過該方法減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。通常情況下是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量使各項(xiàng)成本最大化，各收入最小化，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，這樣不但可以直接減少應(yīng)納稅額也可以使用較低稅率，以達(dá)到雙重減稅效果。
（二）使用較低稅率
各種稅法一般都采用10多種稅率，只有極少數(shù)采用單一稅率，其中采用累進(jìn)稅率又是節(jié)稅效果最好的方法。我國現(xiàn)行稅制為納稅人實(shí)施稅務(wù)籌劃提供了選擇較低稅率的可能性。如在企業(yè)所得稅中就將其分為33%的基本稅率和27%（年應(yīng)納稅所得額在3萬以上10萬以下的企業(yè)）、18%（年應(yīng)納稅所得額在3萬以下的企業(yè)）的兩檔優(yōu)惠稅率；消費(fèi)稅有產(chǎn)品差別比例稅率，營業(yè)稅中有行業(yè)差別比例稅率等等。
（三）延緩納稅期限
企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)該充分考慮貨幣的時間價(jià)值因素的影響，延緩納稅期限，可享受相當(dāng)于無息貸款的利益，應(yīng)納稅款期限越長所獲得的利益越大，例如，在計(jì)提折舊時，將平均年限法改為雙倍余額遞減法即可獲得延緩稅款的利益。
（四）合理歸屬所得年度。
所得年度可以收入、成本、費(fèi)用等的增減或分?jǐn)倎磉_(dá)成（需要正確預(yù)測銷售形勢）。各項(xiàng)費(fèi)用的支付，配合企業(yè)靈活的優(yōu)勢，做出合理的安排，以享受最大利益。如在銷售時間上的確認(rèn)、存貨計(jì)價(jià)、折舊計(jì)提方法的選擇等，都可以使企業(yè)獲得更多的利益
（五）利用國家稅收優(yōu)惠政策
國家為了達(dá)到一定的社會、政治、經(jīng)濟(jì)目的對納稅人實(shí)行稅收優(yōu)惠政策。它利用稅收利益引導(dǎo)人們的活動，只有合理的運(yùn)用才能得到確實(shí)的利益，這就要求納稅人要時刻關(guān)注稅法的改變和國家政策的變化，抓住機(jī)遇，在激烈的市場競爭中爭取更多的利益。
四、稅務(wù)籌劃的具體方法
（一）納稅人類別選擇的稅務(wù)籌劃
稅法規(guī)定年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)企業(yè)以外的其他小規(guī)模企業(yè)，如果企業(yè)規(guī)模沒有達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，但會計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和準(zhǔn)確的稅務(wù)資料的可以申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。根據(jù)這種規(guī)定，那么將會有部分企業(yè)既可以成為一般納稅人又可以成為小規(guī)模納稅人，這部分企業(yè)可以通過分析稅負(fù)無差別點(diǎn)來決定是否成為一般納稅人企業(yè)。
（二）成本費(fèi)用的稅務(wù)籌劃
對成本費(fèi)用的列支必須在合乎法律法規(guī)的要求下進(jìn)行，對于稅法有列支限額的費(fèi)用應(yīng)盡量不要超過限額，稅法規(guī)定對超過的部分不允許在稅前扣除要并入利潤納稅，因此，對如業(yè)務(wù)招待費(fèi)等限額列支的費(fèi)用應(yīng)爭取在限額內(nèi)充分列支。要使企業(yè)所發(fā)生的費(fèi)用全部得到補(bǔ)償，國家允許企業(yè)列支的費(fèi)用，可使企業(yè)合理減少利潤，企業(yè)應(yīng)將這些費(fèi)用列足。同時，已發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)及時核銷入賬。
（三）利潤分配與稅務(wù)籌劃
利用稅前利潤彌補(bǔ)虧損，中小企業(yè)在重組時，不妨考慮兼并賬面上有虧損的企業(yè)，將盈補(bǔ)虧，沖減利潤，達(dá)到減少所得稅甚至免繳企業(yè)所得稅的目的。
利用“兩免三減半”的政策優(yōu)惠，“兩免三減半”是指對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利年度起，第1～2年免征企業(yè)所得稅，第3～5年減半征收企業(yè)所得稅。這樣就給企業(yè)在利潤分配過程中形成了較大的稅務(wù)籌劃空間。用稅法允許的資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷方法的選擇權(quán)在企業(yè)經(jīng)營初期形成虧損，推遲獲利年度，使“兩免三減半”開始計(jì)時的時間盡可能滯后，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。
關(guān)鍵詞：政策性稅收、籌劃、邏輯、技術(shù)路徑
政策性稅收籌劃起點(diǎn)
根據(jù)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本理論，稅收制度的非均衡可理解為稅收博弈的參與人對現(xiàn)行稅制不滿意狀態(tài)，從供求關(guān)系看，是指制度供給與制度需求不一致的一種狀態(tài)。政策性稅收籌劃實(shí)際上就是對稅收制度非均衡的一種反應(yīng)。
從政策性稅收籌劃的實(shí)踐看，我國稅收制度的非均衡主要表現(xiàn)為稅收制度的需求缺口，即對新的稅收制度需求的產(chǎn)生先于該制度實(shí)際供給的形成，從而造成稅收制度有效供給的不足。稅收制度的非均衡產(chǎn)生的原因主要是源于稅收政策實(shí)施中的統(tǒng)一性與行業(yè)執(zhí)行特殊性的矛盾。因?yàn)楝F(xiàn)有的國家層面上的稅法與各種稅收政策的制定和實(shí)施，是基于全國“一盤棋”的考慮，強(qiáng)調(diào)全局性、統(tǒng)一性、整體性。但從現(xiàn)實(shí)的情況看，由于國民經(jīng)濟(jì)中各行各業(yè)存在巨大差異，使形式上公平的稅收法律和政策在實(shí)施中出現(xiàn)結(jié)果上的不平等，壓抑了行業(yè)生產(chǎn)的積極性，勢必會影響到該經(jīng)濟(jì)主體的利益，導(dǎo)致其在競爭中處于劣勢，失去同其他同類企業(yè)競爭的公平性，從而導(dǎo)致效率損失。稅收制度的非均衡必然意味著現(xiàn)行稅制安排的凈收益小于可供選擇稅制安排的凈收益，而基于行業(yè)特殊性的對原有稅法與稅收政策的修正和部分的改進(jìn)，正體現(xiàn)了稅收制度由非均衡到均衡的運(yùn)動，由于這種改進(jìn)符合公平與合理的稅收原則，國家的利益不但不會減少，反而會因?yàn)樾袠I(yè)生產(chǎn)積極性的提高將大幅度增加，形成稅收制度創(chuàng)新的潛在收益，導(dǎo)致新的潛在制度需求，從而構(gòu)成政策性稅收籌劃的邏輯起點(diǎn)。
政策性稅收籌劃的邏輯路徑
政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。稅收制度的非均衡表明了潛在收益的存在，而這種潛在收益在現(xiàn)存制度中是無法獲取的。只有通過改變原有的稅收制度安排，選擇和建立一種新的均衡基礎(chǔ)上的制度安排才能獲得潛在收益。稅收制度由非均衡到均衡的軌跡就是政策性稅收籌劃的邏輯路徑。
這一邏輯路徑的主要思想是，現(xiàn)行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)，政府和稅務(wù)部門應(yīng)在此基礎(chǔ)上，充分考慮納稅人對稅制的接受程度，不斷地調(diào)整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實(shí)現(xiàn)稅收制度由非均衡到均衡的運(yùn)動。
需要指出的是，在稅收制度創(chuàng)新過程中，參與稅收制度創(chuàng)新的主體地位不同。政府作為稅收制度的供給者，會從自身利益出發(fā)進(jìn)行稅制設(shè)計(jì)和政策選擇。同時，特大型企業(yè)集團(tuán)作為稅收制度的需求者，有從自身利益出發(fā)選擇有利于自己利益的稅收制度的動機(jī)。反映雙方利益最大化稅收制度的均衡既不單方面取決于稅收制度的供給，也不單方面取決于稅收制度的需求，而是由該制度的供給和需求共同決定的。然而，由于國家追求稅收政策全局性、統(tǒng)一性、整體性的目標(biāo)導(dǎo)向和信息的不完備性，國家追求潛在收益的積極性相對微弱，相比之下，處于市場競爭的企業(yè)在生存本能的驅(qū)使下對這種潛在收益的追求要強(qiáng)烈和持久。因此，稅收制度主體是企業(yè)，而國家只不過是名義的稅收制度的供給者而已。
政策性稅收籌劃反映了特大型企業(yè)集團(tuán)對更合理的稅收制度的需求，承認(rèn)了上述特大型企業(yè)集團(tuán)在稅收制度形成和創(chuàng)新中的主體作用，即這些大型企業(yè)集團(tuán)不是被動地接受國家既有的稅收制度，作為市場競爭和國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)活動的重要參與者，它還是我國稅收制度創(chuàng)新的主體。從近年來政策性稅收籌劃的實(shí)踐看，我國的石油、鋼鐵、電力等行業(yè)的大型企業(yè)集團(tuán)在稅收制度創(chuàng)新中發(fā)揮了主體性作用。政策性稅收籌劃的技術(shù)路線
由于政策性稅收籌劃是對國家稅法制度的籌劃，它要改變不合理的、與行業(yè)特征不適應(yīng)的稅收政策，與一般性稅收籌劃相比，政策性稅收籌劃要艱難得多。根據(jù)上述政策性稅收籌劃的邏輯路徑，政策性稅收籌劃的技術(shù)路線如下：
深入研究稅收理論和稅收制度。進(jìn)行政策性稅收籌劃的企業(yè)首先要深入研究稅收理論和稅收制度，準(zhǔn)確把握稅收理論的前沿和稅收制度演進(jìn)的規(guī)律。國家稅收政策代表著國家的利益取向，稅收制度的改革方向，在一定程度上代表了國家經(jīng)濟(jì)體制的改革方向。只有準(zhǔn)確把握稅制完善的方向，才能為政策性稅收籌劃營建成功平臺。深入研究國家現(xiàn)有稅收制度的非均衡性。國家稅收制度的設(shè)計(jì)均是從全局和宏觀角度出發(fā)，而國民經(jīng)濟(jì)的各行業(yè)卻是具體的、特殊的。只有善于敏銳地發(fā)現(xiàn)并深入研究國家現(xiàn)有的稅收政策對行業(yè)生產(chǎn)的非均衡性，才能提出合理的稅收制度改革的建議。
提出政策性稅收籌劃的理論依據(jù)。作為一種特殊的對國家稅收政策的籌劃，不能將政策性稅收籌劃片面地理解為向國家“要政策”，政策性稅收籌劃要遵循“有理”的原則。我國石油企業(yè)在進(jìn)行石油增值稅籌劃時就提出石油全生產(chǎn)過程理論作為其籌劃依據(jù)，取得了良好的效果。
加強(qiáng)與國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流與溝通，形成稅制改革的基本意見。企業(yè)要向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)地反映情況，強(qiáng)調(diào)現(xiàn)有的稅收制度由于對行業(yè)生產(chǎn)的不適應(yīng)性，最終會損害國家利益，從而提出兼顧企業(yè)和國家雙方利益格局的稅收制度改革方向。
形成具體的國家稅收修正政策的實(shí)施細(xì)則。作為政策性稅收籌劃的最后一個環(huán)節(jié)，就是在國家和企業(yè)的共同努力下，形成既體現(xiàn)國家利益，又反映行業(yè)特殊性的具體的國家稅收修正政策的實(shí)施細(xì)則。實(shí)施細(xì)則的制定和頒布標(biāo)志著政策性稅收籌劃的完成。
與一般性的技術(shù)層面上的稅收籌劃不同，政策性稅收籌劃是高層次的籌劃，它是在對自身生產(chǎn)特點(diǎn)和產(chǎn)業(yè)特征充分理解的基礎(chǔ)上，改變不合理的、與行業(yè)特征不適應(yīng)的稅收政策，其實(shí)質(zhì)是國家稅制的改革與創(chuàng)新。顯然，這一特征決定了政策性稅收籌劃的使用范圍。一般而言，政策性稅收籌劃只適應(yīng)于我國特大型企業(yè)集團(tuán)，這類企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中處于基礎(chǔ)地位，具有稅收制度博弈的實(shí)力。企業(yè)進(jìn)行政策性稅收籌劃不但可以提高自身競爭力，而且可以豐富我國稅收籌劃的理論。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：企業(yè)投資；稅收策劃；投資策略
稅收籌劃是指納稅人在遵守國家規(guī)章制度和法律的基礎(chǔ)上，為了更好地節(jié)約生產(chǎn)成本和提升利潤空間，而借助法律規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，選擇最優(yōu)納稅方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。而對于一個企業(yè)來說，沒有投資活動，就沒有資金流動，也沒有利潤的獲得，整個生產(chǎn)和經(jīng)營過程比較被動。因此，如何在投資的同時，更好地進(jìn)行稅收籌劃就成為了企業(yè)發(fā)展的重中之重。
一、企業(yè)投資方向的策劃
投資方向是企業(yè)投資的關(guān)鍵步驟，也是首要環(huán)節(jié)。只有找準(zhǔn)了投資方向，企業(yè)的后續(xù)生產(chǎn)和銷售才會更加游刃有余，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和工作人員才能更加積極主動地投入到工作中。因此，企業(yè)在策劃投資方向時，首先，應(yīng)認(rèn)真研究國家的稅收法律政策，分析法律政策中所涉及的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，以使企業(yè)所投資的項(xiàng)目得到國家的鼓勵和支持，降低成本；其次，企業(yè)要結(jié)合自身生產(chǎn)和發(fā)展的實(shí)際情況，要選擇稅收中的優(yōu)惠項(xiàng)目，以使所選擇的項(xiàng)目適合自身的發(fā)展；最后，企業(yè)選擇好投資地點(diǎn)，因?yàn)楹芏喽愂諆?yōu)惠項(xiàng)目有地域限制。
二、企業(yè)投資方式的策劃
現(xiàn)階段，企業(yè)的投資方式比較多樣化，不同的投資方式所面對的稅收情況也不一樣，優(yōu)惠力度也有所不同。因此，企業(yè)在選擇投資方式時，一定要綜合考慮稅收情況，實(shí)現(xiàn)實(shí)物財(cái)產(chǎn)和無形財(cái)產(chǎn)利潤的同步增長?？傮w說來，企業(yè)可以選擇貨幣資金投資、實(shí)物資金投資、無形財(cái)產(chǎn)投資、股權(quán)投資等多種投資方式。選擇貨幣資金投資和股權(quán)資金投資時，無法進(jìn)行大幅度地稅收處理，難以起到節(jié)稅的作用。而選擇實(shí)物資產(chǎn)投資時，可以在稅前扣除折舊費(fèi)用，節(jié)省一部分開支；選擇無形財(cái)產(chǎn)投資，也同樣需要在稅前扣除攤銷費(fèi)。因此，企業(yè)在選擇投資方式時，一定要在因地制宜的基礎(chǔ)上，多種投資方式相結(jié)合，例如將無形財(cái)產(chǎn)投資和實(shí)物財(cái)產(chǎn)投資結(jié)合，就可以將本企業(yè)利用率不高甚至長期閑置不用的資源轉(zhuǎn)移到其他企業(yè)中，更好地提高資源的利用效率，同時也可以減少一部分稅收。
三、企業(yè)投資結(jié)構(gòu)的策劃
企業(yè)的投資利潤可以分為營業(yè)利潤、股權(quán)收益和債權(quán)收益等，這也使企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)有所不同。因此，根據(jù)不同企業(yè)投資結(jié)構(gòu)所適用的稅收政策不同，企業(yè)應(yīng)做好一定的稅收籌劃。首先，為了增加企業(yè)的營業(yè)利潤，一方面，可以通過增加營業(yè)額的渠道來實(shí)現(xiàn)；另一方面，可以通過稅前各種項(xiàng)目的扣除來減少稅收，增加企業(yè)的盈利。目前，越來越多的企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營利潤，不再選擇重新規(guī)劃建廠的方式，而是合并虧損的企業(yè)。其次，為了增加企業(yè)的股權(quán)收益，企業(yè)在股權(quán)投資時，應(yīng)明確規(guī)定所得股權(quán)分紅屬于稅后利潤，這樣就避免了企業(yè)所得稅的征收。最后，為了增加企業(yè)的債權(quán)收益，企業(yè)應(yīng)在考慮債權(quán)市場和股票市場不穩(wěn)定性及風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，做好風(fēng)險(xiǎn)評估，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益之間的關(guān)系，認(rèn)真選擇投資結(jié)果。
四、企業(yè)投資期限的策劃
企業(yè)在投資過程中，應(yīng)在最大程度上利用時間成本和時間價(jià)值，以在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)做好稅收的籌劃。首先要做好分期投資的籌劃，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以一次性繳納所有的投資資金，也可以選擇分期繳納的方式，分期繳納的話，在簽發(fā)營業(yè)執(zhí)照時只需要繳納規(guī)定的資金比例就可以，這能在很大程度上為企業(yè)爭取時間成本，也有利于企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)。此外，企業(yè)為了降低風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大收益，可以在成立的初級階段增加股權(quán)融資的比例。而當(dāng)企業(yè)慢慢步入正軌后，可適當(dāng)增加負(fù)債融資的比例，利息就可以用來支付稅收。當(dāng)然，整個投資期限的策劃還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來實(shí)現(xiàn)，不能盲目從眾，也不能貿(mào)然選擇投資路線，以給企業(yè)帶來不必要的麻煩。尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)真正起到帶頭作用，灌輸給工作者積極向上的工作心態(tài)。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 籌劃方法
企業(yè)通過利用稅收優(yōu)惠減輕稅收負(fù)擔(dān)可以完成有效的稅務(wù)籌劃，從而獲得更多的資金時間價(jià)值，實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)涉稅，從而使企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益得到最大化。然而，由于一些企業(yè)管理工作以及人員素質(zhì)等多方面因素的影響，一些稅務(wù)籌劃方案在實(shí)際應(yīng)用中仍然存在很多的缺陷，阻礙了企業(yè)稅務(wù)籌劃的順利進(jìn)行。為此，文章介紹了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的特點(diǎn)，介紹了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的方法以及應(yīng)該注意的問題，試圖對企業(yè)稅務(wù)籌劃的進(jìn)一步推行作一些探討。
一、 企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的特點(diǎn)
（一）合法性
稅制是我國以征稅方式取得財(cái)政收入的法律規(guī)范，納稅人必須履行納稅義務(wù)，稅務(wù)籌劃必須遵循國家法律規(guī)范。
（二）規(guī)范性
稅務(wù)籌劃涉及到很多其他領(lǐng)域的問題，其策劃嚴(yán)格遵循各行業(yè)、各地區(qū)的相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)。
（三）時效性
稅務(wù)籌劃是有稅收時間限制的，其策劃在一段時期內(nèi)是有效的，然而在其他時期內(nèi)就有可能是違法的。
（四）效益性
稅務(wù)籌劃能夠處理好策劃成本與策劃效益的關(guān)系，有效避免得不償失，杜絕不必要的浪費(fèi)發(fā)生。
（五）謹(jǐn)慎性
稅務(wù)籌劃具有很高的謹(jǐn)慎性，任何策劃都不是盲目進(jìn)行的，但是如果沒有得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，不但浪費(fèi)時間，甚至可能觸犯法律。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的方法
（一）籌資過程中的稅收籌劃
企業(yè)的籌資渠道可以分為以下幾種：企業(yè)的自我積累，企業(yè)經(jīng)濟(jì)組織之間的相互拆借，社會融資等，從稅收負(fù)擔(dān)來看企業(yè)的自我積累稅負(fù)最重，經(jīng)濟(jì)組織的相互拆借次之，而社會融資最小，因此，從避稅的角度看，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極采用社會融資，降低納稅成本。
（二）投資過程中的稅務(wù)籌劃
隨著我國各地招商引資工作的深入發(fā)展，許多地區(qū)都推出了稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在進(jìn)行投資時可以進(jìn)行綜合考慮，優(yōu)化選擇。國家為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)組合配置，對高科技行業(yè)、環(huán)境保護(hù)行業(yè)等進(jìn)行了稅收政策的傾斜，企業(yè)在進(jìn)行投資行業(yè)的選擇時，可以先關(guān)注國家政策傾向，然后根據(jù)這一傾向合理選擇投資行業(yè)。在選擇注冊資本時，應(yīng)優(yōu)先考慮固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
（三）生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅務(wù)籌劃
在進(jìn)行實(shí)際的稅收籌劃時，應(yīng)該考慮企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，根據(jù)原材料市場價(jià)格的變化選擇存貨的計(jì)價(jià)方法。如果物價(jià)出現(xiàn)持續(xù)下降的情況，就選擇先進(jìn)先出法，增加材料費(fèi)用的攤?cè)耄档屠麧?；如果出現(xiàn)物價(jià)上下波動的情況，最好采用加權(quán)平均法對存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，避免出現(xiàn)各期利潤忽高忽低的狀況發(fā)生， 造成企業(yè)各期應(yīng)納稅所得額來回波動，為企業(yè)安排應(yīng)用資金造成一定的困難。
（四）利潤分配過程中的稅務(wù)籌劃
在分配利潤的時候，各個股東的收益隨著企業(yè)分配利益方式的不同而各不相同，企業(yè)現(xiàn)金流量也跟企業(yè)的利益分配方式有一定的關(guān)系。在利益分配過程中進(jìn)行稅務(wù)籌劃，選擇出最合理的利潤分配方式，從而使股東的利益實(shí)現(xiàn)最大化。企業(yè)也能夠通過股票股利的方式來進(jìn)行利潤分配，這樣一方面能夠使股東從股票價(jià)值的增加中獲得一定的利益，同時也能夠?yàn)槠髽I(yè)增加營運(yùn)資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的問題
（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃的正確認(rèn)識
現(xiàn)在仍有一部分人將稅務(wù)籌劃和偷稅漏稅等同起來，然而真正的稅務(wù)籌劃是指在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，以國家政策為指導(dǎo)中心的一項(xiàng)節(jié)稅措施，這跟企業(yè)偷稅漏稅行為有最根本的區(qū)別。稅務(wù)籌劃是事前進(jìn)行的一項(xiàng)任務(wù)，而稅收法規(guī)、國家政策等會隨著時間的推移發(fā)生變化，最初實(shí)施的籌劃方案可能由原來的合法變成了一種違法行為，另外稅務(wù)籌劃也需要稅務(wù)行政部門的確認(rèn)，企業(yè)稅務(wù)籌劃也有可能不成功。另外，納稅籌劃的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化，在稅務(wù)籌劃時也必須考慮納稅籌劃而增加的其他費(fèi)用，必須要進(jìn)行全面的考慮，才有可能給企業(yè)帶來最大的收益。
（二）稅收籌劃要服從于財(cái)務(wù)決策過程
企業(yè)稅收籌劃直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離了企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，就會很大程度上影響財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至?xí)率蛊髽I(yè)做出錯誤的財(cái)務(wù)決策。另外，如果撇開企業(yè)產(chǎn)品在市場上的競爭能力，片面追求經(jīng)營帶來的稅收利益，就可能導(dǎo)致企業(yè)做出錯誤的營銷決策，而這一錯誤也將可能會給企業(yè)帶來末日。
（三）稅收籌劃應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行
企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須在國家稅收法律關(guān)系形成之前，根據(jù)我國的稅收法律，對企業(yè)的經(jīng)營和投資等行為要進(jìn)行事先的籌劃和安排，要盡可能地減少應(yīng)稅，減少企業(yè)的稅收，只有這樣才能才能達(dá)到稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資等行為已經(jīng)形成，納稅義務(wù)也已經(jīng)產(chǎn)生，再想要減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，就只能通過偷稅、欠稅等手段了，這就不是法律意義上的稅收籌劃。此外，還要求企業(yè)規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員的管理，依法組織會計(jì)核算，保證帳證完整，為稅務(wù)籌劃提供真實(shí)可靠的信息。
四、結(jié)束語
納稅籌劃是企業(yè)追求自身經(jīng)濟(jì)利益所不可或缺的，而稅收作為企業(yè)成本的重要組成部分，也與企業(yè)利益息息相關(guān)，使企業(yè)利益最大化是所有企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。而納稅籌劃可以適當(dāng)?shù)慕档推髽I(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加資本利用率，獲取稅后利潤，為企業(yè)的順利發(fā)展帶來希望。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：交運(yùn)企業(yè) 納稅籌劃 問題 現(xiàn)狀
一、交通運(yùn)輸企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題
（一）須嚴(yán)格遵循“成本—效益”原則
在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃也是其一項(xiàng)重要組成部分。因此，在企業(yè)中，稅收籌劃應(yīng)服從和符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。在交通運(yùn)輸企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營中，很多稅收籌劃方案并不具有實(shí)際可行性，僅是在理論上具有能使企業(yè)達(dá)到節(jié)省成本開支和少繳稅金的目的，但實(shí)際中無法達(dá)到此效果。追其原因，很多方案并未遵循“成本—效益”原則。只在籌劃和選取稅收方案時，一味追求稅收低成本，而無視實(shí)施納稅籌劃方案時由此帶來的其他成本費(fèi)用的增加，交運(yùn)企業(yè)的最終受益也因此而減少。因此，“成本—效益”原則是交運(yùn)企業(yè)在稅收籌劃之前需要著重把握的一項(xiàng)原則。
（二）須注意防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
在當(dāng)前社會中，無論是政治、經(jīng)濟(jì)，還是企業(yè)所處的綜合環(huán)境，都處于不斷變化之中。在這種變化的環(huán)境中，所有的經(jīng)濟(jì)行為都有風(fēng)險(xiǎn)，稅收籌劃也不例外。而且，稅收籌劃的收益與風(fēng)險(xiǎn)，同市場風(fēng)險(xiǎn)、稅制變化風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等緊密相連。對此，作為納稅人的交運(yùn)企業(yè)應(yīng)在考慮企業(yè)外部環(huán)境變化和未來經(jīng)濟(jì)形勢的同時，還要綜合考慮稅制變化風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等可能對企業(yè)經(jīng)營活動造成的影響。根據(jù)這種影響，衡量和分析具體的稅收籌劃方案，權(quán)衡其收益與風(fēng)險(xiǎn)，選擇最合宜的稅收籌劃方案，以保證交運(yùn)企業(yè)真正取得財(cái)務(wù)利益。
（三）須從交運(yùn)企業(yè)總體上綜合把握
稅收籌劃的最終目的，是幫助交運(yùn)企業(yè)取得最大化的企業(yè)整體利益。因此，在分析和選取稅收籌劃方案時，不能把目光僅放于某一期間納稅最少的方案。而是在綜合把握企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)的同時，選擇最能增加企業(yè)整體利益、最有利于企業(yè)未來發(fā)展的方案，以企業(yè)的整體、長遠(yuǎn)利益為重。
二、交通運(yùn)輸企業(yè)納稅籌劃的當(dāng)前現(xiàn)狀
（一）缺乏專業(yè)人才專門負(fù)責(zé)稅收籌劃
稅收籌劃是一項(xiàng)需要高層次和高智力、技術(shù)含量很高的財(cái)務(wù)管理活動。稅收籌劃是一種事前計(jì)劃，無論事中還是事后，一旦發(fā)生將無法再改變和補(bǔ)救。也正因?yàn)榇?，稅收籌劃對操作人員的要求頗高，且極為嚴(yán)格。實(shí)際操作人員不僅應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)、稅收、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識，而且尤其要精通稅法，對稅收政策的變化能夠隨時掌握，此外，還應(yīng)當(dāng)是熟悉企業(yè)整個經(jīng)營、投資、籌資等活動的復(fù)合型高智力人才。能夠綜合考慮企業(yè)情況進(jìn)行有效預(yù)測，做出最恰當(dāng)稅務(wù)籌劃方案，幫助企業(yè)節(jié)省成本開支提高收益。然而，當(dāng)前大多數(shù)交運(yùn)企業(yè)并不具備這樣的專業(yè)性人才。很多交運(yùn)企業(yè)通過第三方機(jī)構(gòu)外聘的形式，將企業(yè)稅務(wù)籌劃工作交給稅務(wù)人員。但是社會上的稅務(wù)人員普遍人員性質(zhì)偏雜、人員年齡偏老，專業(yè)技能陳舊、文化素質(zhì)偏低，無法從根本上為交運(yùn)企業(yè)解決納稅籌劃問題。
（二）交運(yùn)企業(yè)管理者不重視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)前，我國交運(yùn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，作為納稅人的企業(yè)一方在自行進(jìn)行稅務(wù)籌劃或由第三方稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，都普遍認(rèn)為，稅收籌劃只要進(jìn)行，就能為企業(yè)節(jié)省成本開支，減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加收益。并沒有意識到成本收益原則一旦打破，稅務(wù)籌劃中就可能會產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，而這種風(fēng)險(xiǎn)將直接危害企業(yè)。實(shí)際上，稅收籌劃作為一種需要在事前進(jìn)行計(jì)劃的決策方法，本身就存有風(fēng)險(xiǎn)。
（三）交運(yùn)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時帶有明顯主觀性
實(shí)際上，具體的稅務(wù)籌劃方案的選擇以及具體實(shí)施步驟，完全取決于納稅人的主觀判斷。這種主觀判斷主要包括對稅收籌劃條件的認(rèn)識與判斷、對稅收政策的認(rèn)識與判斷。稅收籌劃中這種明顯的主觀性判斷，使得稅收籌劃方案在具體選擇中的正確性難以保證。而且，稅務(wù)籌劃方案的正確與否將直接導(dǎo)致其實(shí)施之后的成效和對企業(yè)的影響。倘若稅務(wù)籌劃方案失敗，對于作為納稅人的企業(yè)來說，將直接意味著風(fēng)險(xiǎn)。
（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)定存在差異
稅收籌劃實(shí)際上并非是一種違法行為，其是符合立法者意圖的。稅務(wù)籌劃是企業(yè)一種合法的財(cái)務(wù)管理手段。只是這種管理手段的合法性需要或經(jīng)稅務(wù)行政部門的確認(rèn)。當(dāng)前，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)與企業(yè)對稅務(wù)籌劃存在一定的認(rèn)定差異。稅務(wù)行政機(jī)關(guān)在確認(rèn)稅務(wù)籌劃方案合法性的過程中，存在一定的執(zhí)法偏差。這給企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行稅務(wù)籌劃時帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。
在我國，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對具體的稅收事項(xiàng)擁有“自由裁量權(quán)”。且其實(shí)際稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)不一，對稅法理解不同，在客觀上促使執(zhí)法偏差的產(chǎn)生成為可能。因此，即使稅收籌劃行為本身并不違法，但卻可能會因執(zhí)法偏差而無法在企業(yè)中實(shí)際應(yīng)用，或者實(shí)際應(yīng)用之后被稅務(wù)行政機(jī)關(guān)認(rèn)為是違法行為而被查處。最終使得企業(yè)不但無法獲得節(jié)稅收益，還會因此而加重納稅成本。
（五）交運(yùn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃中對反避稅措施較為忽視
稅務(wù)籌劃對企業(yè)而言實(shí)際是一種財(cái)務(wù)管理手段，依靠該手段在依法納稅的基礎(chǔ)上通過減稅行為實(shí)現(xiàn)節(jié)約成本提高收益的目的。行政稅務(wù)機(jī)關(guān)對此只能依靠立法采取反避稅措施調(diào)整稅法，比如增加反避稅條款。當(dāng)前，交運(yùn)企業(yè)在稅收籌劃中，大多只注意稅法中規(guī)定的優(yōu)惠條件或存在的漏洞，對反避稅措施利用較少。現(xiàn)舉例說明，我國《企業(yè)所得稅暫行條例》中明確規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)與納稅企業(yè)在日常業(yè)務(wù)往來之中，應(yīng)按獨(dú)立企業(yè)的組織形式進(jìn)行業(yè)務(wù)往來之間的費(fèi)用結(jié)算和款項(xiàng)收取。倘若納稅企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間未按照此相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對其做出合理調(diào)整。仔細(xì)分析不難發(fā)現(xiàn)，該條款的設(shè)立實(shí)際就是針對納稅企業(yè)利用關(guān)聯(lián)方進(jìn)行成本轉(zhuǎn)移或減少收入的一種反避稅措施。很多交運(yùn)企業(yè)對此并未能進(jìn)行良好的注意和把握。
三、交通運(yùn)輸企業(yè)未來應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行納稅籌劃
（一）利用稅收優(yōu)惠政策
無論何種企業(yè)類型，在其設(shè)立時都會面對如何選擇組織形式。當(dāng)前社會，市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)，企業(yè)可以選擇的組織形式眾多。但是，不同的組織形式對企業(yè)的稅負(fù)影響不同。不同的組織形式下，企業(yè)承擔(dān)著不同的稅收負(fù)擔(dān)。對此，筆者認(rèn)為，交運(yùn)企業(yè)可以在稅收籌劃的措施下，選擇稅收負(fù)擔(dān)盡可能輕的企業(yè)組織形式。另外，倘若隨著發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大，交運(yùn)企業(yè)需要設(shè)立部分分支機(jī)構(gòu)，那么企業(yè)所得稅的繳納方式直接取決于分支機(jī)構(gòu)是否具有獨(dú)立的法人資格。倘若分支機(jī)構(gòu)擁有獨(dú)立的法人資格，那么分支機(jī)構(gòu)應(yīng)作為獨(dú)立的納稅主體申報(bào)企業(yè)所得稅；反之，倘若分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，那么屬于分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的那部分企業(yè)所得稅應(yīng)由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算一并繳納。交運(yùn)企業(yè)可以利用分支機(jī)構(gòu)不同的盈虧情況和所處地區(qū)等原因而造成的差別稅率，決定分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)組織形式，以在合法的前提下合理地降低企業(yè)稅收成本。
（二）利用固定資產(chǎn)折舊方法延期納稅
根據(jù)我國企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，交通運(yùn)輸企業(yè)和交通施工企業(yè)內(nèi)，倘若機(jī)械設(shè)備、車輛船舶等常年處于超強(qiáng)度使用的狀態(tài)，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，可對其縮短折舊年限或者可以采用快速折舊法。交運(yùn)企業(yè)應(yīng)對其加以利用。該方法其實(shí)等于變相幫助交運(yùn)企業(yè)將利潤延期納稅，不僅減輕了企業(yè)缺少流通資金的壓力，而且還相當(dāng)于獲得了國家財(cái)政無(貼)息貸款。
（三）選擇最優(yōu)的費(fèi)用分?jǐn)偡椒?/p>
無論何種企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，都一定會發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用，以及福利費(fèi)用等相關(guān)支出，交運(yùn)企業(yè)也不例外。通常，這些費(fèi)用支出都是按期分?jǐn)?，?jì)入各期的產(chǎn)品成本。在分?jǐn)倳r可以選取的方法有多種，如按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行分?jǐn)?；平均至各期統(tǒng)一進(jìn)行分?jǐn)?；不?guī)則分?jǐn)偟取７謹(jǐn)偡椒ǖ倪x取不同，對企業(yè)期末利潤的影響不同，繼而對其所納稅金的影響也不同。對此，筆者認(rèn)為，交運(yùn)企業(yè)應(yīng)綜合考慮企業(yè)實(shí)際情況，結(jié)合各類費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ奶攸c(diǎn)，利用費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄕJ(rèn)真進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
參考文獻(xiàn)：
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一、企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系
企業(yè)稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理是相互聯(lián)系、相互影響的關(guān)系。首先，科學(xué)合理的稅收籌劃能增加企業(yè)收入、提高資金利潤率，因而它是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理基本目標(biāo)的重要途徑之一。其次，在稅收籌劃下的企業(yè)有效結(jié)構(gòu)重組，能促進(jìn)企業(yè)迅速走上規(guī)模經(jīng)營之路，規(guī)模經(jīng)營往往是實(shí)現(xiàn)利潤最大化，也就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑。最后，企業(yè)的財(cái)務(wù)策劃是使稅收籌劃得以實(shí)現(xiàn)的保證。任何一項(xiàng)稅收籌劃的實(shí)踐，都離不開財(cái)務(wù)策劃手段的運(yùn)用。通過財(cái)務(wù)策劃，可以充分進(jìn)行稅收籌劃的可行性分析、收益預(yù)測和成本認(rèn)定。
二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)踐
（一）環(huán)境利用型稅收籌劃
1．選擇低稅負(fù)籌資方法
一般來講，企業(yè)進(jìn)行外部資金籌措有發(fā)行股票和債券兩種形式，從同角度看這兩種形式各有利弊。就企業(yè)稅收籌劃來講，發(fā)行債券籌資比發(fā)行股票更為有利。這是因?yàn)?，發(fā)行債券所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及利息支出依照財(cái)務(wù)制度規(guī)定可以計(jì)入企業(yè)的在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用作為抵稅項(xiàng)目可在稅前列支，企業(yè)也就可以少納所得稅。而發(fā)行股票支付給股東的股利卻是由稅后利潤支付的，較發(fā)行債券籌資方案要多納所得稅。因此，企業(yè)籌資時在不違反國家經(jīng)濟(jì)政策的前提下，可通過稅收籌劃既能實(shí)現(xiàn)資金的籌措又可達(dá)到節(jié)稅增資的目的。
2．優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)
企業(yè)在進(jìn)行投資決策時，也可以運(yùn)用稅收籌劃方式，達(dá)到節(jié)稅增收的目的。如企業(yè)用投資所得進(jìn)行擴(kuò)張投資，這種再投資本身會減少會計(jì)期間內(nèi)的利潤，從而少納所得稅。若企業(yè)進(jìn)行連續(xù)再投資，則能起到稅負(fù)延期作用，特別是在投資期長的情況下，這種作用更明顯。企業(yè)利用投資收益可選擇那些國家鼓勵投資的行業(yè)進(jìn)行再投資，在國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整時期，企業(yè)的這種投資行為就可以享受到低稅率的優(yōu)惠政策。
3．選擇適當(dāng)?shù)恼叟f方法
企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊，著選用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊法，在資產(chǎn)使用前期多分?jǐn)傉叟f，就可少納企業(yè)所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。如果企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，每年增加投資，則推遲交納的稅款可以長期保持下去，起到隱性減稅的作用。同時，由于在資產(chǎn)使用前期有較多的資金從固定資產(chǎn)上轉(zhuǎn)移出來形成企業(yè)的營運(yùn)資金，因而有利于增加企業(yè)現(xiàn)金流量，從而能夠加速資金周轉(zhuǎn)改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。
（二）結(jié)構(gòu)利用型稅收籌劃
結(jié)構(gòu)利用型稅收籌劃主要是通過企業(yè)兼并來實(shí)現(xiàn)的，一般包括以下三種模式：
1．虧損遞延和盈虧互抵模式
所謂虧損遞延是指如果某企業(yè)在其經(jīng)營年度中出現(xiàn)了嚴(yán)重虧損，則該企業(yè)不但可以免付當(dāng)年的所得稅，虧損額還可以向后遞延，以抵消以后規(guī)定年度（最長不超過5年）的盈余，企業(yè)根據(jù)抵消后的盈余再交納所得稅。盈虧互抵則是指盈利企業(yè)兼并一個虧損企業(yè)時，兼并企業(yè)可用其盈利先沖抵虧損企業(yè)的累積虧損，再按利潤余額交納所得稅。所以，企業(yè)在打算進(jìn)行兼并投資時，可以選擇那些在一年中嚴(yán)重虧損或連續(xù)幾年不盈利，已擁有相當(dāng)數(shù)量累積虧損的企業(yè)作為兼并對象，以充分利用盈虧互抵少納稅的優(yōu)惠政策。因此，那些管理不善或資金周轉(zhuǎn)不靈但發(fā)展前景良好的虧損企業(yè)，是這類兼并模式的首選。
2．換股兼并模式
換股兼并模式是指企業(yè)在進(jìn)行兼并投資財(cái)務(wù)決策時，采用將被兼并企業(yè)的股票按一定比例折換為本企業(yè)股票的形式。即當(dāng)一個企業(yè)要兼并另一個發(fā)行有股票的企業(yè)時，企業(yè)不直接用現(xiàn)金收購被兼并方的股票，而是將被兼并方的股票按照一定的比率折換為本企業(yè)的股票。由于整個過程中。被兼并企業(yè)的股東既未收到現(xiàn)金，也沒有實(shí)現(xiàn)資本收益，因而這一過程是免稅的。所以企業(yè)通過換股兼并方式，可以在不納稅的情況下，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的流動與轉(zhuǎn)移，并達(dá)到追加投資和資產(chǎn)多樣化的財(cái)務(wù)管理目的。
3．雙轉(zhuǎn)換模式
雙轉(zhuǎn)換模式是一種重復(fù)利用稅收優(yōu)惠措施享受節(jié)稅利益的企業(yè)兼并財(cái)務(wù)策劃模型。即企業(yè)在兼并一個發(fā)行有股票的企業(yè)時，不在兼并時直接將被兼并企業(yè)的股票轉(zhuǎn)換為新股票，而是先將其轉(zhuǎn)換為可轉(zhuǎn)換債券，一段時間以后，再將其轉(zhuǎn)換為被兼并企業(yè)的普通股票。企業(yè)采用這樣的兼并策略，可以享受的稅收好處是，企業(yè)付給這些轉(zhuǎn)換債券的利息是預(yù)先從收人中減去的，作為抵稅項(xiàng)目企業(yè)可以少交納所得稅。
三、企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時需要注意的問題
（一）稅收籌劃活動必須符合法律要求
稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定，熟練掌握納稅方法，適應(yīng)控制收支等途徑獲得節(jié)稅利益，它是一種合法行為．、與偷稅、逃稅有本質(zhì)區(qū)別。因而，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，必須以稅法條款為依據(jù)，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財(cái)務(wù)決策和會計(jì)方法都應(yīng)該依法取得并認(rèn)真保存會計(jì)記錄或見證，否則，稅收籌劃的結(jié)果就可能大打折扣或無效。
[關(guān)鍵詞] 稅收籌劃 籌劃原則 籌劃方法
稅收是國家財(cái)政收入的主要來源也是國家實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，在社會主義市場條件下有著不可替代的重要地位和作用。國家以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為宗旨，對企業(yè)中的某些活動、某些資產(chǎn)、某些融資方式等都給予了大量的優(yōu)惠政策，因此，企業(yè)為了維護(hù)自己的權(quán)益要充分享受這些優(yōu)惠政策，在稅法允許的范圍內(nèi)選取多種方案來進(jìn)行稅收籌劃，減輕稅負(fù)、增加企業(yè)收入、提高經(jīng)濟(jì)效益。
一、稅收籌劃必須樹立的觀念
1.稅收籌劃的宗旨主要不是為了追求納稅的減少，而在于取得更大的利潤。否則，如果片面的追求稅負(fù)的降低，必然給企業(yè)帶來極大的負(fù)面效應(yīng):（1）稅收籌劃的直接收益抵補(bǔ)不了相關(guān)的直接費(fèi)用，形成收不抵支，得不償失;（2）盡管稅收籌劃本身取得了一定的經(jīng)濟(jì)效益，但卻低于與之相關(guān)的機(jī)會成本;（3）即便稅收籌劃取得了暫時的效益，但如果因此擾亂了企業(yè)內(nèi)在的經(jīng)營程序，勢必給未來經(jīng)濟(jì)效益的增長造成巨大的潛在損失。
2.應(yīng)學(xué)習(xí)西方企業(yè)的納稅觀。納稅是企業(yè)取得并保持法人資格與權(quán)利地位的先決條件。與中國的某些企業(yè)不同，西方企業(yè)所看到的不是納稅越多受到的損失越大，而恰恰相反：納稅越多意味著企業(yè)對社會的貢獻(xiàn)越大，自身存在的社會價(jià)值越高，越是意味著經(jīng)營的成功，在既定的稅率下賺取的稅后利潤也就越多。
3.稅收籌劃不能以利用法律的紕漏為著眼點(diǎn)，更不能以偷逃稅款為手段，而應(yīng)當(dāng)從順法意識出發(fā)，將稅收的杠桿導(dǎo)向功能引入企業(yè)的管理理念與經(jīng)營機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整、籌資與投資活動的合理規(guī)劃以及收益、成本、風(fēng)險(xiǎn)的最佳匹配。
二、企業(yè)稅收籌劃的原則
1.守法性。稅收籌劃應(yīng)嚴(yán)格按各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)法規(guī)，如稅法，會計(jì)法等法規(guī)的立法意圖來進(jìn)行，否則不可避免的淪為避稅甚至逃稅行為。
2.創(chuàng)新性。由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅制的不斷完善，稅法等經(jīng)濟(jì)法規(guī)不斷充實(shí)和完善規(guī)定細(xì)則，企業(yè)在稅收策劃中應(yīng)有敏銳的覺察能力，適時利用各種有利政策，及時設(shè)法享受，創(chuàng)新稅收策劃，以求減輕稅負(fù)。
3.經(jīng)濟(jì)性。由于稅收籌劃復(fù)雜，耗時多，可能致使企業(yè)失去經(jīng)營最佳時機(jī)及投資整體利益，這就要求企業(yè)應(yīng)衡量相應(yīng)的成本與效益，及時決定是否進(jìn)行稅收籌劃或進(jìn)行何種程度的稅收籌劃，以求減輕稅負(fù)。
4.綜合性。企業(yè)在稅收籌劃時應(yīng)綜合考慮整個經(jīng)營期間的長遠(yuǎn)利益和企業(yè)所處的具體經(jīng)濟(jì)環(huán)境，不能以某一時間、某一稅種的稅負(fù)減輕為目標(biāo)，否則稅收籌劃無意義。
三、企業(yè)稅收籌劃方法
企業(yè)要進(jìn)行稅收籌劃，可以從融資，投資，經(jīng)營三個層面來進(jìn)行:
1.融資。企業(yè)經(jīng)營的第一步就是要籌集到企業(yè)發(fā)展所需要的資金，而籌資過程是可以記性籌劃的，因?yàn)椴煌娜谫Y方式之間有稅收差異。企業(yè)融資有成本，不同的籌資行為成本不同，企業(yè)不僅僅需要籌集到所需要的足額資金，而且要實(shí)現(xiàn)融資成本的最小化，這就為企業(yè)稅收籌劃留下了余地。
（1）資本結(jié)構(gòu)的合理搭配。按照稅法規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)，經(jīng)營期間形成的負(fù)債利息支出可以在稅前扣除，享有所得利益。
（2）租賃融資的利用。通過融資租賃，納稅人不僅可以迅速獲得所需的資產(chǎn)，保存舉債能力，更主要的是租入的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，而折舊是可以作為成本費(fèi)用折扣的，減少了所得稅的征稅基數(shù)，進(jìn)一步減少了納稅基數(shù)。
2.投資。對投資者來說，投資決策就必須考慮稅收政策因素對投資收益的影響。一是注冊地點(diǎn)的選擇，二是組織形式的選擇，三是投資方向的選擇。
3.經(jīng)營。經(jīng)營過程中涉及增殖稅，消費(fèi)稅，營業(yè)稅，企業(yè)所得稅等稅種。因此在經(jīng)營過程中要對涉及以上稅種的事宜進(jìn)行籌劃。
（1)增值稅的稅收籌劃。對增值稅進(jìn)行稅收籌劃，首先是納稅人身份帶來的籌劃空間。增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的差別待遇為稅收籌劃提供了可能。
稅法對混合銷售行為，是按“經(jīng)營主業(yè)”來確定征稅的，只選擇一個稅種：增值稅或營業(yè)稅。在實(shí)際經(jīng)營活動中，企業(yè)的兼營和混合銷售往往同時進(jìn)行，在稅收籌劃時，如果企業(yè)選擇交納增值稅，只要使應(yīng)稅貨物的銷售額占到總銷售額的50%以上，如果企業(yè)選擇繳納營業(yè)稅，只要使應(yīng)稅勞務(wù)占到總銷售額的50%以上。也就是企業(yè)完全可以通過控制應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的所占比例，來達(dá)到選擇作為低稅負(fù)稅種的納稅人的目的。
（2)消費(fèi)稅的稅收籌劃。消費(fèi)稅是對部分工業(yè)品在生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)額征收的一種稅。它通過課征范圍的選擇，差別稅率的安排和征稅環(huán)節(jié)的決定，充分發(fā)揮調(diào)節(jié)消費(fèi)。一是利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)移定價(jià)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。二是兼營的納稅籌劃。兼營多種不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)稅產(chǎn)品的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額及銷售數(shù)量。三是連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅籌劃。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。例如，卷煙廠生產(chǎn)的煙絲已是應(yīng)稅消費(fèi)品，卷煙廠再利用生產(chǎn)的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙，這樣，用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲就不繳納消費(fèi)稅。
（3)企業(yè)所得稅的稅收籌劃。企業(yè)所得稅是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的征收的一種稅。企業(yè)所得稅的輕重，多寡，直接影響稅后凈利潤的形成，關(guān)系到企業(yè)的切身利益。因此，企業(yè)所得稅是納稅籌劃的重點(diǎn)。
總之，稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，現(xiàn)實(shí)中企業(yè)必須根據(jù)稅收法律，法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況綜合考慮各方面因素進(jìn)行整體籌劃，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。
參考文獻(xiàn):
[1]蘇春林:納稅策劃[M].北京大學(xué)出版社，2002
[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 稅收籌劃 法律政策
一、中小企業(yè)稅收籌劃概述
稅收籌劃是指企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中，在不違背國家政策以及各項(xiàng)法律規(guī)定的前提下，為了提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益，對企業(yè)的投資、經(jīng)營以及生產(chǎn)活動進(jìn)行安排策劃，以盡可能的節(jié)約企業(yè)稅款，相應(yīng)的提高稅后收益。稅收籌劃與偷稅避稅有著本質(zhì)的區(qū)別，是憑借法律賦予的正當(dāng)權(quán)利對各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動進(jìn)行的規(guī)劃，屬于合法的事先性籌劃。稅收籌劃可以幫助企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中減少納稅成本，提高利潤受益，借助于稅收政策中經(jīng)濟(jì)選擇條款的利用，為企業(yè)獲得額外的稅收利益。同時稅收籌劃需要對各項(xiàng)法律法規(guī)進(jìn)行分析，因而有助于企業(yè)了解法律法規(guī)針對經(jīng)濟(jì)行為的各項(xiàng)規(guī)定，避免違法經(jīng)濟(jì)行為的發(fā)生。稅收籌劃主要具有以下特點(diǎn)：
1.稅收籌劃是基于企業(yè)等納稅部門立場進(jìn)行的稅務(wù)策劃活動。稅收籌劃主要是基于納稅人的個人利益考慮所進(jìn)行的策劃，并非政府稅務(wù)管理部門行為，屬于企業(yè)為提高經(jīng)濟(jì)效益的逐利行為。
2.稅收籌劃并不違反國家法律規(guī)定。稅收籌劃是在符合國家相關(guān)法律政策的前提下所做的策劃安排，其目的在于為企業(yè)獲得有關(guān)稅收收益行為。
3.稅收籌劃具有事先性和效益性。稅收籌劃是在生產(chǎn)經(jīng)營活動中事先設(shè)計(jì)安排的，不是在經(jīng)營活動結(jié)束之后進(jìn)行的，而且以企業(yè)取得的效益作為目的。
二、我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀分析
1.會計(jì)核算水平不高，核算體系不健全。由于稅收籌劃具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)綜合性與專業(yè)性，需要企業(yè)的管理者以及財(cái)務(wù)管理工作人員熟悉國家相關(guān)的稅務(wù)以及經(jīng)濟(jì)法律。然而中小企業(yè)出于人力成本的考慮，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會計(jì)核算體系不健全，財(cái)務(wù)人員缺乏專業(yè)的經(jīng)濟(jì)分析能力，進(jìn)而導(dǎo)致中小企業(yè)在稅收籌劃工作開展過程中難以制定有效的措施。
2.企業(yè)管理者對于稅收籌劃工作認(rèn)識不足?，F(xiàn)階段部分企業(yè)管理者對于稅收籌劃工作認(rèn)識不足，難以合理的區(qū)分稅收籌劃與偷稅避稅之間的本質(zhì)區(qū)別，部分企業(yè)缺乏稅收籌劃的主觀動機(jī)，導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的積極性較差。
3.稅收籌劃工作缺乏規(guī)范合理性?，F(xiàn)階段部分中小企業(yè)借助自身的財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行稅收籌劃工作管理，但主要是把大型企業(yè)的稅收籌劃工作作為范例進(jìn)行籌劃，因此導(dǎo)致稅收籌劃措施的制定難以符合企業(yè)的實(shí)際情況，這在一定程度上增了企業(yè)稅收籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)。
4.稅收政策變化導(dǎo)致稅收籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)較大。我國的市場經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及各項(xiàng)政策不斷調(diào)整變化，以便于適應(yīng)復(fù)雜多變的市場環(huán)境，因此導(dǎo)致國家的各項(xiàng)稅收政策時效性較差。然而中小企業(yè)的稅收籌劃工作在策劃到付諸實(shí)施需要一定的時間，如果在稅收籌劃過程中稅收政策出現(xiàn)調(diào)整變化，就有可能導(dǎo)致稅收籌劃工作不符合法律規(guī)定或者是變成不合理的稅收籌劃方案。
三、中小企業(yè)稅收籌劃完善措施
1.基于中小企業(yè)角度的稅收籌劃完善措施
（1）充分認(rèn)識稅收籌劃工作對于企業(yè)發(fā)展的意義。稅收籌劃工作是對于企業(yè)自身合法利益的維護(hù)，因此在中小企業(yè)管理過程中應(yīng)明確納稅與節(jié)稅的雙重意識、稅收籌劃可以在日益激烈的市場競爭環(huán)境中降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高企業(yè)的競爭力。中小企業(yè)若實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長足發(fā)展，必須充分認(rèn)識稅收籌劃的內(nèi)涵特征，將稅收籌劃工作作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動的重要組成部分，在稅收籌劃過程中在企業(yè)發(fā)展的角度進(jìn)行整體規(guī)劃，有效的降低企業(yè)的稅負(fù)。
（2）提高企業(yè)稅收籌劃工作人員的專業(yè)水平。提高中小企業(yè)的稅收籌劃水平，首先應(yīng)加強(qiáng)對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及會計(jì)人員的知識教育培訓(xùn)，使得財(cái)務(wù)工作人員充分了解各項(xiàng)會計(jì)法律以及準(zhǔn)則，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)部建立規(guī)范完善的財(cái)務(wù)制度。在企業(yè)日常管理工作中，組織相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行稅法知識以及職業(yè)道德的教育培訓(xùn)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供后備人才。
（3）提高中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作過程中，應(yīng)時刻了解國家在稅收政策以及其他經(jīng)濟(jì)政策的轉(zhuǎn)變調(diào)整，并對不同納稅方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析評估，擇優(yōu)選擇最有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的稅收籌劃方案。由于現(xiàn)階段我國的稅收政策仍處于不斷完善的過程中，部分稅收優(yōu)惠政策具有時效以及區(qū)域局限性，這就要求中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，準(zhǔn)確的把握現(xiàn)行政策的適用范圍，并結(jié)合財(cái)政政策的調(diào)整以及變化，對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估規(guī)避。
（4）完善稅收籌劃體系的建設(shè)。由于稅收籌劃對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系以及財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)水平要求相對較高，因此通過外部稅收籌劃對于提高中小企業(yè)的稅收籌劃水平具有重要的作用。對于稅收籌劃機(jī)構(gòu)的選擇，應(yīng)保證稅收籌劃機(jī)構(gòu)在投資、金融以及對外貿(mào)易與物流方面具有較高的專業(yè)水平，能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)提供專業(yè)的全面的稅收籌劃服務(wù)，并降低中小企業(yè)的稅收籌劃成本，實(shí)現(xiàn)效益的最大化。
2.基于外部環(huán)境的中小企業(yè)稅收籌劃措施調(diào)整
我國中小企業(yè)稅收籌劃發(fā)展緩慢的主要原因是由于稅收籌劃工作收到外部政策以及法律環(huán)境的影響較大，而現(xiàn)階段我國的稅法以及稅收制度仍處于不斷完善的過程中。立法層次低以及法律體系不健全，導(dǎo)致在稅收丑化過程中執(zhí)法人員的裁量權(quán)過大，造成難以準(zhǔn)確的定性稅收籌劃的合法性，影響了稅收籌劃工作的順利進(jìn)行。因此，在外部環(huán)境的建設(shè)上，我國應(yīng)不斷的修訂相關(guān)稅負(fù)法律，明確清晰的界定稅收籌劃界限，并進(jìn)一步的制定相關(guān)政策解決稅收籌劃爭議的處理方式，以便于實(shí)現(xiàn)更好的保障中小企業(yè)在稅務(wù)方面的權(quán)利與利益，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展。
四、結(jié)語
稅收籌劃工作作為一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)，涉及面廣的財(cái)務(wù)管理工作，對于保障中小企業(yè)的合法權(quán)利與經(jīng)濟(jì)利益具有重要的作用。充分認(rèn)識稅收籌劃工作的本質(zhì)及重要性，分析總結(jié)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃問題，結(jié)合政策法律的調(diào)整及時更新工作思路，是保證稅收籌劃工作開展的必要條件，也是中小企業(yè)的積極發(fā)展的動力與支持。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞 企業(yè)經(jīng)營 合理避稅 稅收籌劃
中圖分類號： F259 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
企業(yè)在運(yùn)營過程中的合理避稅，是一項(xiàng)正常的理財(cái)項(xiàng)目，同時也是策劃活動的一種。由于我國近年來經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展，使我國社會主義的市場經(jīng)濟(jì)體系得到有效的完善，越來越多的企業(yè)集團(tuán)對合理避稅提高了重視，同時也將合理避稅與稅收策劃廣泛的運(yùn)用到企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營當(dāng)中，通過進(jìn)行有效的稅收籌劃來進(jìn)行合理的避稅，就企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行相應(yīng)的減輕，因此，合理避稅與稅收籌劃工作也是保證自身經(jīng)濟(jì)效益的一種有利途徑。
一、稅收籌劃與合理避稅在企業(yè)運(yùn)營中的重要性
所謂稅收籌劃主要是指納稅企業(yè)為了自身的合法權(quán)益得到有效的保障，在合法的范圍之內(nèi)，進(jìn)行有關(guān)的經(jīng)營與投資理財(cái)?shù)然顒拥幕I劃工作，使企業(yè)本身的納稅成本有所降低，有效提高企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)管理行為，所謂合理避稅就是指納稅企業(yè)和納稅人在合法的前提下，利用經(jīng)營與財(cái)務(wù)活動的相應(yīng)安排等方式，使企業(yè)的納稅金額合理地降低，以保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和利潤，二者在意義上的工作范圍十分相近，企業(yè)在實(shí)行稅收籌劃和合理避稅的過程中，應(yīng)以企業(yè)本身的實(shí)際情況為主要參考依據(jù)，選定較為適合的避稅方式。
1、在企業(yè)運(yùn)營中采取有效的稅收籌劃和合理避稅，可以使企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目的，企業(yè)稅收籌劃和合理避稅的基本出發(fā)點(diǎn)是將企業(yè)承受的稅務(wù)負(fù)擔(dān)有所減輕，合適的稅收籌劃方案和合理的避稅，可以為企業(yè)集團(tuán)帶來更好的節(jié)稅效果，并能使企業(yè)實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到最大程度的提高。
2、有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。在企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策實(shí)施之前，企業(yè)必須要利用現(xiàn)有的政策和制度，來制定合理的避稅計(jì)劃與合理的財(cái)務(wù)支配決策。從而為經(jīng)營活動良性循環(huán)的形成提供便利的條件。這樣一來，可以為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效的規(guī)劃，企業(yè)要想使自身的合理避稅能夠得到實(shí)現(xiàn)，就必須先在自身的經(jīng)營管理方面與財(cái)務(wù)管理方面實(shí)施加強(qiáng)工作。從而實(shí)現(xiàn)合理避稅方案，因此，在企業(yè)正常運(yùn)營過程中，采取有效的稅收資金籌劃工作和合理的避稅，不但可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平得到提高，還能使成本核算工作得到加強(qiáng)，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。
二、企業(yè)運(yùn)營過程中對稅收籌劃的運(yùn)用
稅收籌劃工作和合理避稅具備較強(qiáng)的技術(shù)性和專業(yè)性，在實(shí)際進(jìn)行的過程中具有靈活性較強(qiáng)的特點(diǎn)，然而稅收籌劃與合理避稅也有一定的規(guī)律。
1、當(dāng)國家稅務(wù)部門在進(jìn)行相應(yīng)的稅收之前，會制定出出相應(yīng)的稅收規(guī)章制度，在稅收的各個環(huán)節(jié)作出相應(yīng)的法律明文規(guī)定，其中各個環(huán)節(jié)都會對稅收數(shù)額的高低產(chǎn)生直接的影響，然而就目前情況來看，當(dāng)今很多企業(yè)機(jī)構(gòu)在繳納稅款時并沒有重視相應(yīng)的稅收制度要素，而是通過對各稅務(wù)種類的基本規(guī)定進(jìn)行了要求與分析，這樣一來，可以使稅收籌劃的目的得到良好的實(shí)現(xiàn)，這種稅收籌劃方式通常情況下被稱為稅制要素籌劃法。
2、運(yùn)用會計(jì)制度與稅收法律法規(guī)之間的區(qū)別來進(jìn)行稅收籌劃。在企業(yè)運(yùn)營中進(jìn)行稅收籌劃時，可選擇對企業(yè)發(fā)展有利的稅收法律條款，利用已有的會計(jì)制度與稅收法律指尖上的區(qū)別，進(jìn)行相應(yīng)的合理避稅活動。
（1）要選擇正確的資產(chǎn)購置方式。相應(yīng)的企業(yè)在實(shí)行技術(shù)改革時，所進(jìn)行的投資項(xiàng)目一定要滿足國家有關(guān)法律的要求，在進(jìn)行有關(guān)設(shè)備購置的過程中應(yīng)盡可能地購買國產(chǎn)設(shè)備，這樣可以將應(yīng)交所得稅中的一部分金額用投資金額來抵消，這樣可以使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減輕了許多，保證了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時企業(yè)在進(jìn)行相應(yīng)的無形資產(chǎn)開發(fā)過程中，要正確判斷支出能否滿足企業(yè)的資本化。
（2）有效選擇合理的資金列支。對于企業(yè)資金列支的選擇，對于企業(yè)的資金費(fèi)用列支來說，合理避稅的基本思路主要是在稅負(fù)法律法規(guī)的允許范圍之內(nèi)，應(yīng)盡最大努力使列支當(dāng)期費(fèi)用在最大限度上有所減小，通過降低應(yīng)交所得稅來保證稅收受益的提高，首先，應(yīng)對已經(jīng)產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行及時的核銷入賬，其次，應(yīng)盡一切可能將成本費(fèi)用的攤銷時間進(jìn)行縮短，從而使前幾年的費(fèi)用有所增加，將納稅時間進(jìn)行合理的推延，從而使企業(yè)達(dá)到良好的避稅目的。
三、結(jié)束語
總而言之，在企業(yè)運(yùn)營過程中，采取有效的稅收籌劃與合理避稅對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著至關(guān)重要的作用，對此，企業(yè)應(yīng)對我國現(xiàn)行的有關(guān)稅收法律法規(guī)有充分的了解，并能有效地掌握相關(guān)稅收范圍和項(xiàng)目，同時以此為前提，要保證企業(yè)的稅收籌劃工作與合法避稅在法律允許的范圍之內(nèi)，要真正明白合理避稅與違法偷稅漏稅之間的利害關(guān)系。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得我國稅收法制化進(jìn)程速度有所提高，企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)在主觀意識上提高了對稅收籌劃和合理避稅的重視程度，并采取有效的稅收籌劃與合理避稅，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到保障。
（作者單位：天津?yàn)I海國際工程監(jiān)理咨詢有限公司）
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關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)管理內(nèi)容；稅收籌劃；應(yīng)用
稅收籌劃作為新興的財(cái)務(wù)名詞，正在逐漸被企業(yè)管理者、投資者所認(rèn)識并應(yīng)用發(fā)展。在財(cái)務(wù)管理活動中有效的利用稅收籌劃，能夠更好的應(yīng)對現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所提出的挑戰(zhàn)，還可以很好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動的策劃管理，達(dá)到擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，減少企業(yè)稅負(fù)的目的。與此同時稅收籌劃具有獨(dú)特性，要求在全面、科學(xué)認(rèn)識其內(nèi)涵和原則特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，展開應(yīng)用。
一、稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)涵
不同地區(qū)、不同行業(yè)發(fā)展影響下，企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容不同，但是其具有最本質(zhì)的內(nèi)涵，即企業(yè)經(jīng)營者在基于企業(yè)發(fā)展和國家相關(guān)法律政策的基礎(chǔ)上，通過不同的手段和方式，對企業(yè)稅收進(jìn)行策劃和安排，從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)營管理所繳稅收的最低化，獲得最高的稅后利潤。因而在實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員擁有全面的財(cái)務(wù)知識、法律知識和經(jīng)營知識，具有較高的專業(yè)性?？傊?，稅收籌劃作為一種節(jié)稅行為、財(cái)務(wù)管理行為，需要通過實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營過程來決定納稅的方式和稅收籌劃的方式，同時要求在稅收籌劃以現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)作為目標(biāo)。
二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的特點(diǎn)形式
1.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的特點(diǎn)
第一，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的第一原則在于合法性，即稅收籌劃的目標(biāo)是在不觸犯法律的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，保證企業(yè)的利益。第二，稅收籌劃具有較高的目的性，不是對于企業(yè)稅收進(jìn)行隨意的籌劃管理，而是要求能夠最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)總體目標(biāo)，保證企業(yè)利潤的最優(yōu)化；第三，具有前瞻性特點(diǎn)，稅收籌劃是在專業(yè)的、科學(xué)的財(cái)務(wù)行為活動下，對法律政策進(jìn)行主動的運(yùn)用，展開一系列的策劃工作、技術(shù)手段和財(cái)務(wù)管理方式，對后期的納稅活動進(jìn)行有目的性的管理和規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)對收益進(jìn)行有效分配和管理。因而說稅收籌劃具有前瞻性特點(diǎn)；第四，稅收籌劃具有整體風(fēng)險(xiǎn)性特點(diǎn)，由上文可知，稅收籌劃是一種前瞻性的策劃活動，所以在稅收政策和法律調(diào)整的基礎(chǔ)上，稅收籌劃的行為就具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性，而且稅收籌劃的規(guī)劃行為是以現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)的目標(biāo)的，因而籌劃行為具有整體性，風(fēng)險(xiǎn)也同時成為整個財(cái)務(wù)管理的整體風(fēng)險(xiǎn)。總之，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的特點(diǎn)是由財(cái)務(wù)管理工作、稅收籌劃本質(zhì)內(nèi)涵所決定的，在應(yīng)用過程中，應(yīng)該充分遵循稅收籌劃的原則特點(diǎn)，采取一切可運(yùn)用的手段，有效分配各種形式的稅收籌劃形式類型，達(dá)到規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高籌劃效率，保證企業(yè)經(jīng)營利潤最大化的目的。
2.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的形式
隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)模式的改革創(chuàng)新發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式也隨之產(chǎn)生變化，由此也帶動不同的企業(yè)生產(chǎn)擁有不同的稅收籌劃形式。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展前提下，稅收籌劃可分為以下幾種類型：第一是節(jié)稅籌劃，經(jīng)營者通過對不同行業(yè)、不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠，采用籌資、投資、經(jīng)營活動來達(dá)到少繳稅的一種方式，這是一種對于政府稅收政策的有效利用，是政府宏觀調(diào)控對于企業(yè)經(jīng)營行動的一種鼓勵方式；第二是避稅籌劃，這是對國家現(xiàn)行稅法漏洞的有效利用，要求對國家相關(guān)法律知識的巧妙利用，主要是實(shí)現(xiàn)規(guī)避稅收或是減輕稅收。這種形式的稅收籌劃對于財(cái)務(wù)人員的法律知識、會計(jì)財(cái)務(wù)知識的要求較高，而國家相關(guān)部門能夠采取的措施就是通過對企業(yè)的稅收籌劃方式進(jìn)行法律法規(guī)的健全和完善；第三是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃，主要是企業(yè)通過經(jīng)濟(jì)手段，提高經(jīng)營管理手段，通過價(jià)格杠桿的方式，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到其他的企業(yè)中，如A企業(yè)在銷售過程中，通過提高商品b的價(jià)格，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式屬于經(jīng)濟(jì)方式，取決于商品的供需彈性。這種稅收籌劃方式是在保證國家稅負(fù)的總量下實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的再分配，因而對于企業(yè)的經(jīng)營管理手段具有較高的需求。總之，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不同的稅收籌劃方式對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營管理的需求不同，而相應(yīng)的在具體的應(yīng)用中，要求企業(yè)能夠根據(jù)自身的競爭力、當(dāng)?shù)氐暮暧^經(jīng)濟(jì)條件等來實(shí)現(xiàn)。
三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的具體應(yīng)用
通過上文可知，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的每一個環(huán)節(jié)都與稅收息息相關(guān)，稅收籌劃是可以實(shí)現(xiàn)全方位、寬領(lǐng)域來實(shí)現(xiàn)的。下文以具體企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃為例，在投資環(huán)節(jié)中的稅收籌劃應(yīng)用方式展開論述，達(dá)到為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中其他環(huán)節(jié)的稅收籌劃應(yīng)用提供參考和借鑒的目的。第一，投資方式的不同影響稅收籌劃的效率?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動中，投資活動分為直接投資和間接投資，直接投資主要是對企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大生產(chǎn)，通過資金的投放、生產(chǎn)鏈的擴(kuò)大來實(shí)現(xiàn)，這種投資方式中產(chǎn)生的稅收為財(cái)產(chǎn)稅、所得稅等多種稅收因素。間接投資是通過將收益到的資金投放于金融資產(chǎn)，如股票、債券等。涉及到的稅收種類主要只有股息和利息征收所得稅兩種。所以直接投資和間接投資兩種投資形勢中，稅收籌劃更適用于間接投資，其所要考慮的稅收種類較少，籌劃更簡單直接。第二，投融資行為中企業(yè)組織形式的選擇也是影響稅收籌劃應(yīng)用的重大因素之一。接收投資行為的企業(yè)有獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和有限責(zé)任公司、股份有限公司等多種形式，稅收籌劃在投資行為應(yīng)用中，要求根據(jù)投資的資金來選擇企業(yè)的組織規(guī)模行為。如當(dāng)投資資金較少時，應(yīng)該選擇獨(dú)資企業(yè)，因而這類企業(yè)的稅負(fù)較輕，稅收籌劃行為較容易；第三通過投資方式來實(shí)現(xiàn)稅收籌劃要求考慮投資地點(diǎn)。原材料、勞動力成本、大經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)、技術(shù)手段等都是所投資企業(yè)經(jīng)營情況的主要影響因素，也是投資行為產(chǎn)生稅負(fù)大小的主要影響因素。因而在一定時限內(nèi)具有較好的政策支持時，企業(yè)就具有較好的稅收籌劃空間和機(jī)會；第四是投資行業(yè)的選擇也是稅收籌劃應(yīng)用的重要影響因素之一。不同行業(yè)具有不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，對于某些行業(yè)的稅收傾斜能夠形成行業(yè)優(yōu)惠，從而有利于節(jié)稅籌劃的應(yīng)用。通常情況下，主要選擇的投資行業(yè)為生產(chǎn)性的行業(yè)，如對于三廢物品為原材料進(jìn)行生產(chǎn)的內(nèi)資企業(yè)國家實(shí)現(xiàn)減免征收企業(yè)所得稅的政策傾斜。在未來，可以預(yù)測到的是，國家將逐漸減少地區(qū)之間的稅收籌劃應(yīng)用和效果差異，逐漸加強(qiáng)行業(yè)之間的稅收籌劃差異，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的有效規(guī)劃調(diào)整，實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。因而現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中應(yīng)更加全面的認(rèn)識投資活動中的稅收籌劃工作，提高企業(yè)的利潤。
四、結(jié)語
綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的基石，稅收籌劃又是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。所以說稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的地位和重要性不可忽視。同時，在風(fēng)云變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國家政策影響下，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)，因而要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能夠擁有較高的覺悟，與時俱進(jìn)調(diào)整企業(yè)稅收籌劃方案，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展?fàn)幦±孀顑?yōu)化。
作者:張曉莉 單位:人保財(cái)險(xiǎn)寧夏分公司
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