時間：2023-06-01 09:32:52
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇小企業(yè)財務報銷制度，希望這些內容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：財務 會計 管理 困難和解決方式
社會不斷發(fā)展，改革開放政策不斷深入，市場經濟穩(wěn)步提升，國家中小型企業(yè)在社會經濟提升、以及社會發(fā)展中起到了至關重要的作用。然而在針對中小型企業(yè)財務會計管理工作調查和研究發(fā)現，財務管理制度不完善，財務會計管理人員整體素質不達標，資金管理不完善，財務數據管理水平低下等問題在中小企業(yè)中普遍存在。加強中小企業(yè)部門的監(jiān)管力度，完善財務部門管理模式，提升財務管理人員專業(yè)水平，加強財務會計管理工作，讓中小企業(yè)平穩(wěn)、健全的發(fā)展。
一、中小企業(yè)財務管理工作面臨的困境
（一）企業(yè)會計人員職業(yè)素養(yǎng)不達標
我國中小型企業(yè)規(guī)章制度不健全，管理制度不規(guī)范，用人制度不科學，企業(yè)在財務管理人員的任用偏向企業(yè)主管的親屬，以及企業(yè)領導對于財務管理的不重視，對財務會計管理人員的工資和福利待遇都比較低，領導對財務會計重視不夠，以及這種“任人唯親”的聘用制度，導致財務會計管理人員專業(yè)水平不達標，職業(yè)操守和素養(yǎng)低下，工作上不能準確的預測，有效的控制、監(jiān)督和檢驗，科學的管理，正確的分析、評價，局限于單純的財務登記、結算和報銷等簡單的財務工作，不能有效發(fā)揮財政管理制度職能
（二）財務管理制度不健全
中小企業(yè)財務會計管理制度不完善，缺乏有效的、科學的管理方式方法，執(zhí)行力不足、監(jiān)督管理力度不夠;企業(yè)的的內部控制制度不健全，沒有詳細的、具體的成文管理標準，和規(guī)范的內部控制程序，企業(yè)缺乏監(jiān)督管理部門，對財務缺乏監(jiān)督和檢查，容易致使財務失控，造成資金的浪費和流失。內部監(jiān)督管理力度不夠，財務信息系統存在漏洞，以及社會上各式各樣的發(fā)票、收據種類繁多，真假難以辨別，對財務會計管理監(jiān)督工作造成一定困難。
（三）企業(yè)缺乏財務管理意識
中小型企業(yè)管理、發(fā)展和經營上，側重于產品市場、業(yè)務和銷售等方面的管理和培訓，對財務會計的管理上缺乏重視程度，這些企業(yè)的領導層通常認為企業(yè)業(yè)績增長和利潤擴大，與財務會計管理上沒有直接的聯系，單純的把財務管理看做看做記賬、查賬、報銷和匯總的企業(yè)工具。只注重企業(yè)產品的生產、推廣和營銷，脫離財務管理，缺乏資金預算，不計成本的加大產品生產規(guī)模和營銷市場，造成的結果必然是企業(yè)虧損。中小企業(yè)缺乏先進的、科學的財務會計管理觀念，財務管理工作效率低下，業(yè)務能力不足，無法保障企業(yè)資源的合理整合、調配和經營。
（四）違法、造假現象嚴重
中小企業(yè)的財務會計管理控制體系不完善，各種造假現象、違法違規(guī)現象十分嚴重，中小企業(yè)的財務會計管理意識薄弱，缺乏監(jiān)督管理意識和能力，財務人員做不到嚴于律己，整體素質低下監(jiān)守自盜，以及客觀因素不甚理想，市場流通票據、收據種類繁多，不規(guī)范、不統一，難以辨別和管理，一系列因素造成財務會計管理力量薄弱，違法違規(guī)現象時有發(fā)生，造假現象屢見不鮮，挪用公款、偷稅漏稅，嚴重干擾小企業(yè)的財務會計管理制度的有序性，嚴重干擾中小企業(yè)平穩(wěn)、持續(xù)和健康的發(fā)展。
二、加強中小企業(yè)財務會計工作的建議和措施
（一）加強會計人員專業(yè)素質和職業(yè)精神
提高會計人員的職業(yè)素質，首先改革企業(yè)管理模式和用人制度，面向社會招聘高素質、高能力、高學歷的專業(yè)會計人才，徹底摒棄“用人唯親”的傳統思想，從聘用制度上解決財務會計人員素質不達標問題。加強財務管理人員從業(yè)教育和再培訓工作，提高財務會計管理人員職業(yè)素質，增強業(yè)務能力;端正從業(yè)人員的工作態(tài)度，從領導管理層加強財務管理工作的意識。
（二）完善和健全財務會計管理的規(guī)章制度
完善中小企業(yè)財務會計管理制度建設，健全監(jiān)督和審查機制，建立企業(yè)內部監(jiān)督管理機構，確保中小企業(yè)財務會計管理部門工作的規(guī)范性、透明性。加強企業(yè)各部門的職責，確立各部門的工作范圍，建立企業(yè)部門之間相互制約、相互監(jiān)督和公開透明的的管理體系。完善財務部門在企業(yè)管理工作中的預算機制，有效控制產品成本、運輸成本和支出金額。有效的加強財務管理部門對資金的監(jiān)管、審查和核對力度，保證企業(yè)資金的安全，保證資金支出、使用高度透明化。
（三）鞏固企業(yè)財務部門核心地位
鞏固會計工作的核心位置，從中小企業(yè)領導層加強財務會計管理意識，普及財務會計工作管理的重點，把財務工作放在企業(yè)管理的重要位置，充分認識到財務會計管理工作的重要性。充分發(fā)揮財務會計管理部門的工作職能，確保企業(yè)資金安全以及合理使用，保障企業(yè)的平穩(wěn)、持續(xù)發(fā)展。
（四）建立企業(yè)內部的監(jiān)督和控制機制
規(guī)范會計工作人員的工作方式方法，防止記假賬等違法亂紀現象發(fā)生;完善企業(yè)內部的監(jiān)督檢查和控制機構，加強企業(yè)內部管理部門之間的相互制約，提高員工職業(yè)操守，規(guī)范企業(yè)會計出納信息系統，細化企業(yè)經費支出、使用和報銷項目，公開、透明企業(yè)資金的使用和支出，徹底杜絕財務部門資金支出不清晰，使用不透明，造假賬等違法亂紀現象發(fā)生。
三、結束語
綜上所述，完善中小型企業(yè)財務會計管理工作，保證中小企業(yè)資金安全、成本可控、合理支出和使用，保障中小企業(yè)的平穩(wěn)、可持續(xù)發(fā)展，保障社會和諧，保障國家長治久安。
參考文獻：
關鍵詞：中小企業(yè)；財務管理；問題；解決策略
一、我國中小型企業(yè)財務管理運營中存在的問題
近幾年，我國中小企業(yè)迅速發(fā)展，但在發(fā)展的同時也存在著眾多問題。有相當一部分的企業(yè)只是一味的追求產品銷量和市場份額，而忽略了財務管理在企業(yè)中所占的重要地位，在企業(yè)財務管理方面存在著一系列的問題。具體表現如下：
（一）企業(yè)經營模式與財務管理理念
中小企業(yè)沿用傳統的家族制、業(yè)主制和合伙制等形式進行經營，其產權結構為單一主體，即多數是業(yè)主式家族私有自然人產權，其所有權結構一般來說是高度集中的，基本處于所有者與經營者統一、所有權與經營權合一狀態(tài)。在經營模式上所有權與經營權合一，企業(yè)的投資者同時就是經營者，這種模式給企業(yè)的財務管理帶來了不小的負面影響。多數企業(yè)，往往由一人或少數人控制，權力過于集中，決策和經營管理的主觀隨意性較大，對于財務管理的理論和方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監(jiān)控薄弱，會計信息失真。由于體制等諸多因素，企業(yè)主不重視財務制度，內部財務制度不健全不合理，使內部控制制度流于形式；在會計數據的來源上，對原始憑證的控制不嚴，不合要求的發(fā)票、收據、甚至白條都可以報銷入賬。企業(yè)主只重視生產管理，使企業(yè)管理局限于生產和經營，忽視經營過程中的資金運作、成本核算、財務風險等，長此以往其經營管理就很難搞好，經濟效益也很難提高。
（二）財務管理制度有待改善
中小企業(yè)財務管理不到位，水平不高，更多地把會計作為一種信息披露的需要或者是記賬的手段，而沒有把它當作是一種管理工具。并且還存在親屬管賬、會計出納不分、財務管理混亂等問題。在會計記賬過程中往往忽略企業(yè)的實際問題，甚至產生錯誤信息，對決策者產生誤導。即使財務報表反映出了存在的問題，管理者也常常不重視，不能利用財務工具為管理服務。甚至于許多中小企業(yè)根本沒有設賬本。中小企業(yè)現金管理效率低下，資金或閑置或不足。有些中小企業(yè)認為現金越多越好，造成現金閑置，喪失增值機會；有的因資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，造成資金流動性差，陷入財務困境。應收賬款周轉緩慢，壞賬比例高。因為沒有嚴格的信用標準和收賬政策，缺少科學合理的信用調查和評價方法及有效的收賬方法，造成應收賬款不能兌現以致形成壞賬，使企業(yè)資金周轉失靈。中小企業(yè)存貨控制薄弱。在存貨管理上“壓儲”是一種最常見的方法，但ABC分類法、經濟訂貨量法及定額管理法等先進管理方法卻并不多見。不少中小企業(yè)的管理者，重錢不重物，對原材料、半成品、固定資產等管理不到位，出了問題無人追究，資產浪費嚴重。在存貨的管理上存在的不合理的管理方法造成了其成本的控制不合理。中小企業(yè)本來營業(yè)額就不高，那么利潤的獲得相對來說就不如大企業(yè)，少之又少，存貨的管理不像大企業(yè)那樣有多個人員進行保管或者領用的審批，都是現用現領，如果繁忙起來不經登記，也不管用途那么急會造成內部人員亂領用趁機得利，那么直接就對企業(yè)造成損失。沒有合理的章程和制度約束材料的領用，無法合理控制成本。這些都是小企業(yè)常見的財務管理漏洞，如果長期忽視將不利于企業(yè)的發(fā)展及規(guī)模的擴大。
（三）組織機構和企業(yè)人員素質
現有的中小企業(yè)，相當部分管理者的素質、能力還停留在以前的水平，管理觀念陳舊，管理思想落后，沒有將財務管理納入企業(yè)管理的通盤考慮和有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了在企業(yè)管理中應有的地位和作用。企業(yè)組織機構不健全，管理人員職責不明確，會計出納不分。專業(yè)財會人員多數身兼數職，長期超負荷被動地處理日常事務，很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題，對介入財務管理心有余而力不足，不能正確處理財務管理與會計核算的關系，高素質財務管理人員缺少。許多企業(yè)甚至用非財會專業(yè)的親屬充當或兼任，負責人本身也不懂財務管理。多數中小企業(yè)局限于傳統模式下的核算體系，信息化建設落后，電腦只是辦公室的時髦擺設，并不會運用財務軟件及建立自己的微機網絡，不會利用網絡信息進行比較，做出正確的決策和預測。
（四）企業(yè)的資產管理混亂
中小企業(yè)一般沒有資產管理方面的嚴格制度，管理上人為作用較多。表現在以下幾個方面。1.缺乏對會計信息的分析認為會計報表的編制已經是會計工作的階段性總結，沒有進一步分析的必要；認為會計工作只是核算收入、成本費用、利潤及納稅所得，忽視了會計信息的分析和利用。2.對存貨沒有加以控制內控制度不健全，崗位責權不明晰。3.對應收賬款控制不嚴，造成大量資金回收困難由于供貨企業(yè)間的競爭激烈，中小企業(yè)為了避免自己的產品被淘汰出局，采取墊資發(fā)貨的銷售方式，造成應收賬款居高不下4.對現金管理不嚴大多數中小企業(yè)不編制現金計劃，經常出現現金不足或資金閑置現象。5.資產保管不力對原材料、半成品、固定資產等沒有完善的管理手段，造成出問題時無法核對，資產損失嚴重。
二、完善中小型企業(yè)運營財務管理的對策與建議
我國中小企業(yè)財務管理的現狀不容樂觀。為了更好地解決財務管理問題，中小型企業(yè)要重視市場的研究，完善企業(yè)內部財務管理運行機制，采取科學的管理方法，努力提高企業(yè)的綜合素質。
（一）財務管理理念的轉變
無論是大企業(yè)還是中小企業(yè)，財務管理都有利于實現股東財富的最大化或企業(yè)價值的最大化。中小企業(yè)所有者要充分認識到財務管理是企業(yè)管理的核心內容，企業(yè)的財務管理可以作為一種經營管理手段，保證企業(yè)價值最大化目標的實現。積極推進產權改革明晰產權、建立規(guī)范的企業(yè)產權制度，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度和組織基礎。因此，中小企業(yè)發(fā)展到一定階段后，必須進行產權制度改革。通過規(guī)范產權改革，一是解決所有權過分集中的情況，形成多元化的產權結構，防止“一股獨大”，二是建立起股東會、董事會、監(jiān)事會、經理層等現代企業(yè)的治理結構。在建立新的產權結構的基礎上，建立與現代企業(yè)制度相適應的組織架構和決策機制，為進行良好的財務管理構建制度和組織基礎。
（二）完善企業(yè)內部財務管理制度
要建立完善的財務制度，包括：報銷制度。規(guī)定哪些項目可以報銷、哪些項目不能報銷，規(guī)定報銷的審批程序；財產管理制度。加強資產控制和營運管理，對日常用品規(guī)定領用登記辦法，對固定資產規(guī)定登記保管辦法。現金和銀行存款的管理制度。主要是規(guī)定現金和支票的領用和管理辦法。應收賬款管理制度。應收賬款過多往往造成企業(yè)流動性不足，資金周轉不靈，形成企業(yè)風險。因此，必須設立有關管理制度，指定專人加強管理。成本分析制度。成本分析是財務會計人員的一項重要職責，企業(yè)管理者應隨時了解企業(yè)的收、付、余情況，了解企業(yè)的資金狀況和現金流量。企業(yè)財會人員要定期向管理者提供成本費用方面的明細表，幫助管理者作成本分析，進行成本控制、效益測算。建立工資、福利制度。財務人員要在企業(yè)成本允許的范圍內設計出合理的工資、福利制度，以調動企業(yè)職工的積極性，留住人才。
（三）企業(yè)組織結構與企業(yè)員工的素質
1.健全的組織結構
完善的企業(yè)財務管理，離不開健全的企業(yè)組織結構。會計、出納必須嚴格分人管理，以避免資金流失。企業(yè)要有合格的會計人員，財務管理人員。合格的會計人員是會計資料真實完整的保證。會計人員不僅要有較高的財務會計知識，同時還要了解企業(yè)各方面的生產經營情況。要建立一套生產耗費、資金運營。經營成果等資料檔案，定期收集、整理、登記。只有這樣才能滿足財務管理的需要。除了會計人員外，還應該具有合格的財務管理人員。會計只是負責企業(yè)的經營活動的記錄，財務經理才是真正的財務管理行家。財務管理人員的素質是財務管理的基礎，上級財務主管部門與企業(yè)財務主管部門應定期或者不定期地組織企業(yè)財務管理人員進行學習與交流，并不斷加強對財務管理人員的培訓。財務管理人員不僅要自覺地參加企業(yè)的各種業(yè)務與政策，還應堅持不懈的自學各種專業(yè)知識，不斷提高自己的業(yè)務能力與政策水平。
2.不斷提高員工素質
經營者要具備基本的理財知識，并不斷完善自身素質。經營者具備了基本的理財知識，就能夠和財務經理進行溝通。尤其是對于沒有財務經理的小型企業(yè)來說，經營者具備理財知識，可以避免在財務上犯低級錯誤。要不斷提高自身素質，作為決策者要了解會計程序、讀懂會計報表，能夠敏銳地找出財務漏洞，更重要的是能夠選擇優(yōu)秀的財務人員，合理地用好財務人員，使他們能夠出色地完成企業(yè)的理財工作。管理人員需要不斷提高自身思考、計劃、決策和預算分析能力，尤其要懂得利用財務指標對會計報表及會計數據進行分析和提煉信息，對企業(yè)的財務決策不能僅僅依靠自己的經驗與直覺進行判斷。一個有生命力和競爭力的企業(yè)關鍵在于內部財務預算和決策科學及管理控制有效。
（四）完善對企業(yè)資產的管理
1.完整的會計資料
要有完整的會計資料。會計信息是獲取公司信息的主要渠道。會計信息反映的是公司的經營活動的成果和財務狀況。企業(yè)要想做好財務管理工作，首先要有完善的會計資料。會計資料是對企業(yè)經營成果、財務狀況的記錄和反映，是企業(yè)進行經營決策的依據。
2.存貨管理
強化存貨管理和控制。加強存貨管理人員的培訓并嚴格執(zhí)行財務制度規(guī)定。采購人員能運用經濟批量法，降低采購成本和訂貨成本。一般情況下企業(yè)對材料的需要是一定的，如果采購的批量較大將會占用較多的資金，從而使企業(yè)失去對外投資的機會，加大資金的機會成本；如果采購的批量較小，則會增加進貨的次數，使訂貨成本加大，這時就需要建立經濟進貨批量。倉儲保管員能運用定貨點法，確定訂貨的時間和數量，在保證供應的前提下，降低儲備成本等。而且存貨管理要嚴格執(zhí)行財務制度規(guī)定，對貨到發(fā)票未到的存貨，月末應及時辦理暫估入庫手續(xù)，使賬、物、卡三相符。
3.現金管理
加強現金的管理。規(guī)定現金和支票的領用和管理辦法。加強庫存現金的安全性控制。賬實盤點控制。即對庫存現金、銀行存款等進行定期盤點，日清月結，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴禁“白條”抵庫，確保企業(yè)資產賬實相符。如銀行存款余額調節(jié)表的編制就是實施賬實定期盤點控制。庫存限額控制。核定企業(yè)每日庫存現金余額，超過限額的貨幣資金及時送存銀行。加強對企業(yè)大額支現的柜臺監(jiān)管審查，建立大額提現支現的登記申報管理制度，堵住大額支現漏洞。建立公平有序高效的金融環(huán)境按照經濟和金融改革目標任務，盡力統一政策，統一準則，逐步使各個金融單位走上同一起跑線。中央銀行的監(jiān)管力量應以高起點的經濟處罰作為當前的主要手段，從而使不正當競爭者得不到經濟利益。疏通轉賬結算渠道，解決無故壓單壓票問題。最大限度地減少不必要的現金使用，大力推行信用卡和支票結算業(yè)務。采用國際先進技術轉變結算方式，完善和擴大信用卡結算業(yè)務。
4.應收賬款
做好應收賬款的處理工作。首先，在賒銷商品之前要調查好客戶背景資料和資信評估，確定客戶信用標準，降低風險；其次，加強應收賬款的日常管理。內部責任明確劃分，企業(yè)應建立一個信息統計反饋體系，對銷售變動情況、應收賬款變動情況等重要信息進行匯總、分析、通報，努力形成一整套規(guī)范化的應收賬款事前控制、事中控制、事后控制程序。最后要不斷完善收賬政策和追款措施。
5.固定資產
建立固定資產業(yè)務的崗位責任制。同一部門或個人不得辦理固定資產業(yè)務的全過程。加強資產控制和營運管理，對日常用品規(guī)定領用登記辦法，對固定資產規(guī)定登記保管辦法。企業(yè)應當定期或不定期檢查固定資產明細及標簽，確保具備足夠詳細的信息，以便固定資產的有效識別與盤點。固定資產移動應當得到授權，并及時辦理固定資產卡片調整及相關備查簿的更新工作。依據國家有關規(guī)定，結合企業(yè)實際，確定計提折舊的固定資產范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等折舊政策，對固定資產進行折舊。企業(yè)應當定期由固定資產管理部門、使用部門和財會部門對固定資產進行盤點，并針對賬實不符的固定資產，編制固定資產盤盈、盤虧表。固定資產發(fā)生盤盈、盤虧，應由固定資產使用部門和管理部門逐筆查明原因，共同編制盤盈、盤虧處理意見，經企業(yè)授權部門或人員批準后由財會部門及時調整有關賬簿記錄，使其反映固定資產的實際情況。健全企業(yè)內部審計制度，增強監(jiān)控力度。加強固定資產管理審計和經濟效益審計，定期評估固定資產控制措施的有效性，謀取更大的固定資產管理效益。
三、結論
我國中小企業(yè)要正視企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的問題，及時有效地解決財務管理中存在的問題，增強中小企業(yè)的競爭力。處理好企業(yè)與各方面的財務關系，運用各種方法加強企業(yè)的財務管理，運用正確的財務管理方法管理企業(yè)改善我國中小企業(yè)財務管理的現狀，使企業(yè)能夠更好的對我國經濟增長做出貢獻。
作者:張筱 冷海龍 單位:中國煙草總公司青州中等專業(yè)學校
參考文獻：
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關鍵詞：中小企業(yè)；財務預算；思考
財務工作是企業(yè)管理工作的核心內容，財務預算是財務工作中的重要環(huán)節(jié)，它與預測、決策、分析與評價一起組成財務管理系統。中小企業(yè)的財務預算工作定量化地計量企業(yè)經營計劃和資源配置，并促進企業(yè)經營目標的實現。它科學地控制企業(yè)內部的管理活動，是企業(yè)全面預算的一部分。中小企業(yè)的管理工作基礎較差，制定的財務預算不能發(fā)揮其應有的作用。
一、財務預算體系的主要內容
企業(yè)的預算管理按照內容預算體系可以分為經營預算、投資預算和財務預算三大部分。經營預算包括了企業(yè)正常經營過程中發(fā)生的各種經營活動的預算。它主要有銷售預算、生產預算、采購預算、費用預算等。經營預算的制定要以預計未來的銷售量為起點，編制銷售預算，之后再編制其他預算，如生產預算、成本預算等。企業(yè)在未來期間內，預計購置、改造和更新固定資產而編制的預算為投資預算。投資預算的編制要以銷售預算為基礎，要保證機器設備等固定資產能夠滿足未來銷售量的生產需求，投資預算是企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃的一部分。企業(yè)總體預算的最后一部分為財務預算，它分成三部分：現金流量預算、利潤表預算和資產負債表預算等。因為經營預算和投資預算，最終反映在財務預算中，所以財務預算又稱為“總預算”。
二、中小企業(yè)財務預算存在的問題分析
（一）缺少全面的財務預算制度體系
國內的中小企業(yè)普遍缺少全面和詳細的財務預算制度體系。部分中小企業(yè)開展了簡單的財務預算工作，但卻沒有專門的管理財務預算的部門，沒有一套適合本企業(yè)的完整財務預算制度。因缺少科學全面的財務預算制度，大多數中小企業(yè)財務預算工作都不規(guī)范，比較隨意，沒有相應的預算部門對預算工作進行監(jiān)督和考評，預算工作缺乏制度上和組織上的保證。
在預算編制過程中，中小企業(yè)的預算缺乏長遠的規(guī)劃，指標的制定主要依靠經驗估計，之后按照簡單的百分比指標，對歷史數據進行調整，最后再做差額處理，編成新的預算。這種簡易方法編制的財務預算，與企業(yè)的經營目標相關性差，而且與生產經營的實際情況聯系不緊密，使得財務預算無法達到預期的效果。
（二）財務預算的執(zhí)行效果差
中小企業(yè)財務預算工作的不足，還體現為財務預算執(zhí)行效果上。在預算的執(zhí)行過程中，由于預算管理的機制不完善，相關部門的預算信息反映鈍化，企業(yè)各部門執(zhí)行人員不能很好執(zhí)行既定的財務預算。中小企業(yè)一般只有部門預算，沒有預算的日常控制與管理，財務預算執(zhí)行時，要靠一線職工自己掌握進度，預算執(zhí)行情況比較混亂，超預算的事情時有發(fā)生。
基層職工預算知識欠缺，是中小企業(yè)財務預算無法全面執(zhí)行的另一個原因。很多中小企業(yè)一線職工學歷低，文化水平不高，和大型企業(yè)差距較大。基層職工不能全面掌握財務預算知識，對財務預算的執(zhí)行產生較大的影響。很多中小企業(yè)領導，對財務預算工作的復雜性和執(zhí)行難度準備不足，開始熱情很高，在執(zhí)行中遇到阻力，就放棄了。
（三）考核和激勵措施不健全
中小企業(yè)的財務預算具有一定的隨意性，受領導意志影響較大。國內的中小企業(yè)，在財務預算完成過程中缺少必要的考核和激勵機制，進而影響了財務預算的實施效果。有些中小企業(yè)在會計期末，嚴格按照預算指標考評進行，不考慮實際情況的變動，在遇到阻力后，又放棄了獎懲措施，使得財務預算工作虎頭蛇尾，沒有達到預期效果。還有的中小企業(yè)，用財務預算的標準對部門考評，以考評結果進行獎懲，其中懲罰過多而獎勵沒有，使部門負責人沒有動力，在總結時找各種客觀因素為自己辯解，回避主觀因素，使改進措施無法實施。最后財務預算變成了例行公事類事項，各部門在期初簡單填表和期末總結，財務預算的計劃，控制和分析等作用，完全沒有實現。
三、加強中小企業(yè)財務預算工作的建議
（一）建立科學完善的財務預算制度體系
中小企業(yè)要想使財務預算達到預計的使用目的，必須建立起一套科學完善的財務預算體系。首先，建立權威的進行財務預算部門，組織具有相關知識和財務預算工作經驗的人員來負責預算工作，賦予預算部門領導一定的職權，專業(yè)的預算部門是財務預算工作的基礎。其次，調動企業(yè)員工參與財務預算工作的積極性，各個業(yè)務部門全員參與到財務預算工作中來。財務預算需要采購、生產、銷售、物流等多部門的共同參與和密切配合，因為這些部門中有編制財務預算所需要最基礎和最真實的數據資料。最后，依據中小企業(yè)自身的特點，充分聽取一線生產人員的意見，制定出符合本企業(yè)生產實際的預算指標。
（二）加強財務預算的執(zhí)行工作
首先要提高中小企業(yè)中領導和員工對財務預算執(zhí)行重要性的認識。在財務預算工作的諸多環(huán)節(jié)中，分析企業(yè)生產經營情況，編制科學的財務預算，這只是財務預算的基礎和前期工作。財務預算的執(zhí)行工作是預算工作的核心和重點內容。財務部門在執(zhí)行中要嚴格按照預算來對各個部門的支出進行付款和報銷，并且要對各部門的資金使用情況進行跟蹤控制，全過程監(jiān)督財務預算的實施情況；同時，也要考慮到宏觀和微觀經濟的變化，對預算進行適當而及時的調整。在年終要對財務預算的執(zhí)行情況作全面的總結，分析本期預算執(zhí)行的經驗和不足，研究下期改進措施，并制定下期的財務預算。
（三）完善并執(zhí)行相應的獎懲制度
獎懲制度是財務預算工作的有力保障，沒有嚴格和公正的獎懲制度，財務預算工作是無法長期執(zhí)行的。中小企業(yè)的財務預算工作成功或失敗，獎懲制度是一個重要的影響因素。中小企業(yè)的財務預算管理制度中，必須包括獎懲制度，獎懲制度包括懲罰和獎勵兩方面，要做到權利、責任和利益三方面的聯系和統一。財務預算完成較好的部門，要按照規(guī)定給予一定的獎勵，獎勵可以分成物質獎勵和精神獎勵兩部分，以物質獎勵為主。懲罰措施首先做到公平；其次控制懲罰的力度和范圍，充分考慮職工的承受能力；最后，獎懲處理要有一定的時效性，在預算工作結束后要及時公布完成情況和獎懲結果，獎懲處理的拖延會削弱處理的效果。（作者單位：長春大學旅游學院）
參考文獻：
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[2] 徐學蘭；馬銀花，中小企業(yè)應對金融危機的財務預算管理舉措，會計之友（中旬刊），2009（07）
【關鍵詞】民營中小企業(yè) 財務管理 內部控制
一、我國民營中小企業(yè)財務管理面臨的問題
（1）家族化弊端，缺乏管理、治理和發(fā)展后勁。第一代企業(yè)家面臨老化和交班。體制創(chuàng)新和接班人問題很尖銳，也很難解決。家族化經營帶有一定的封閉性，家族觀念根深蒂固，使得引入優(yōu)秀人才比較困難。而企業(yè)又要發(fā)展壯大，急需人才加盟，此時只有從家族內部挖掘，結果家族中一些資質平平、能力一般的人進入企業(yè)管理層。
（2）缺少高素質財務管理人員及管理人員。有的民營企業(yè)從社會上聘請專職或兼職會計人員，會計人員業(yè)務素質良莠不齊，有的還同時受聘于兩家或多家企業(yè)，會計核算流于粗放，無法有效地開展財務管理，這在一定程度上難以保證會計核算和財務管理的質量。
（3）內部控制不嚴格。內部控制是指企事業(yè)單位和機關團體為了提高起經營效率，充分有效地獲取和使用各種資源達到既定的管理目標，而在內部實施組織、計劃管理和程序管理，是促使各個經營環(huán)節(jié)充分發(fā)揮其制約權、相互調節(jié)作用的管理方法，是企業(yè)經營管理的重要組成部分，是管理的基本職能之一，又是現代化企業(yè)最重要的任務及管理方式，并是有效地執(zhí)行組織策略，實現高效化、專業(yè)化、規(guī)范化、科學化與自動化管理的基本條件。
（4）財務管理制度不健全且會計核算不嚴格。民營中小企業(yè)很少對公司的財務做整體的規(guī)劃，因此在成本和利潤的控制上往往得不到要領。人員無證上崗現象嚴重，會計主管人員不具備專業(yè)技術資格等現象不勝枚舉；民營中小企業(yè)賬目混亂，會計資料失真現象普遍存在，財產帳實不符；“待攤費用”和“預提費用”不能按照規(guī)定的攤銷期限記入相應期間的成本費用，而出現了人為調節(jié)利潤的做法；對企業(yè)資產進行任意重估現象嚴重；由于沒有健全合理的財務會計制度，不能按規(guī)定定期結賬和處理日常事項，特別是“待處理財產損溢”長時期掛帳，不能及時加以處理。民營中小企業(yè)在國民經濟中起著舉足輕重的作用，加強其會計核算與財務管理對于保證其健康發(fā)展、充分發(fā)揮潛力、增強競爭力，抵御風險具有重要的意義。
（5）融資渠道較窄，現有的融資渠道不全部適合民營中小企業(yè)。與大企業(yè)相比，民營中小企業(yè)由于企業(yè)治理結構不健全，對外財務信息披露不規(guī)范；并且由于經營歷史短，信譽積累不足，也缺乏品牌及信用歷史所能發(fā)揮的間接傳遞信號的作用，因此，在對民營中小企業(yè)的融資過程中，信息不對稱現象比較嚴重，從而構成民營中小企業(yè)的融資瓶頸。
（6）民營中小企業(yè)的規(guī)模資金有限對自己的企業(yè)尚不能實現科學化管理。隨著時代的發(fā)展企業(yè)財務管理實現手段需要進步，但是由于：企業(yè)規(guī)模小，資金有限，很難依靠自身力量來設立自己的人才培訓機構或扭轉經營管理的落后局面。科學管理，是民營中小企業(yè)生存關鍵。民營中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)之初，基本上不談戰(zhàn)略，然而隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，許多民營中小企業(yè)的組織架構、管理模式、經營理念還和創(chuàng)業(yè)初期一樣。缺乏有效的管理機制。一些民營企業(yè)不是靠健全的機制和客觀事實來管理人，而是憑經營者主觀的經驗和常識，靠簡單的信任和親情去約束人，效果也不一定好，而且容易出問題。
（7）財務信用度不高。由于環(huán)境、條件等的約束，和國有大中型企業(yè)相比民營中小企業(yè)財務信用建設落后，信用運行機制還存在諸多不健全之處，滿足不了經濟發(fā)展的需要，而且民營中小企業(yè)信用管理上尚存的財務信用問題多，財務信用缺失是民營中小業(yè)信用缺失的一個突出點。大量的民營中小企業(yè)都曾提供過虛假的財務報告，企業(yè)為了逃稅避稅，與審計機構串通一氣，制造虛假的財務數據，少納稅或者不納稅；有些企業(yè)甚至通過虛設分公司，開設多個不同的賬戶，以達到其套利的目的。虛假財務信息也欺騙戰(zhàn)略投資者和銀行，造成大量資本金的誤投和流失。
（8）現金管理混亂。由于民營中小企業(yè)的管理制度不嚴格導致其現金運用不和規(guī)范，報銷審核不嚴格資金浪費嚴重，現金的日常控制不規(guī)范，由于家族式的管理可能造成民營中小企業(yè)內部在現金管理中存在管錢的管帳，出納人員和會計人員相互勾結在審核不嚴時出現金漏洞，而且出納人員調換時未做到責任清楚。另一方面，由于企業(yè)自身規(guī)模限制及管理水平有限不能做到及時的對現金進行清理從而使其內部現金混亂。二是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬，應收賬款周轉緩慢，資金回收困難。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的數倍，形成資金呆滯，周轉失靈。四是重錢不重物，資產流失、浪費嚴重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、成品、固定資產等的管理不到位，財務管理職責不明，資產浪費嚴重。
二、解決民營中小企業(yè)財務管理問題的方法
我國中小企業(yè)在財務管理方面存在的問題是由宏觀經濟環(huán)境和自身雙重因素造成的。所以在解決民營中小企業(yè)的問題時，也應該從這兩方面考慮，綜合如下：
（1）政府在財政方面的補貼及政策性幫助。金融政策扶持。該政策用以解決民營中小企業(yè)融資難問題，這是當前鼓勵和促進民營中小企業(yè)發(fā)展的重點。地方政府要采取多中形式，進一步健全為民營中小企業(yè)服務的金融體系；建立民營中小企業(yè)資金的供應、保證和輔導系統，探索多種適合民營中小企業(yè)特點的融資渠道和融資形式，為民營中小企業(yè)的發(fā)展提供了充分的資金支持。
（2）健全采取管理制度。民營中小企業(yè)不同于大型國有企業(yè)，在制定財務會計制度時，應當遵循針對性、操作性和強制性原則，制定一套符合企業(yè)實際的財務管理制度：一是要設立專門的財務管理機構，統一負責企業(yè)的資金融通、現金出納、財會管理、工資核算、固定資產以對預算編制、決算實施工作；二是要制定相應的財務管理制度，如現金、采購、報銷、稽核等制度，實行財務管理的規(guī)范化和制度化；三是要制定相應的考核制度，強化監(jiān)督機制。根據各崗位的權利和責任，強化財務人員的責任，規(guī)范財務工作程序，提高會計工作質量，堅決杜絕不規(guī)范、不合法的會計業(yè)務和財務行為的發(fā)生。
（3）企業(yè)自身加強審計制度實行內部審計外部化。內部審計外部化可以提高民營中小企業(yè)的經營效率。內部審計的目標是為機構增加價值并提高機構的運作效率，這一點對于抵御各種經營風險能力較弱的民營中小企業(yè)來說尤為重要。內部審計外部化可以大大減少民營中小企業(yè)的運行成本隨著市場環(huán)境的變化和企業(yè)間競爭的日益激烈，內部審計的傳統職能已不能滿足企業(yè)增加價值的需求，因此，內部審計為適應企業(yè)經營管理的需要而不斷擴充其職能，逐漸向風險管理和管理咨詢拓展。而內部審計外部化可以從以下幾方面來降低企業(yè)成本：節(jié)約招募、培訓費用和維持成本。節(jié)約開發(fā)軟件和新方法的成本。降低雇傭成本。
（4）加強會計隊伍建設提高會計人員業(yè)務素質。會計信息失真嚴重，提高會計人員素質是防止會計信息失真的根本。如何提高會計人員的素質？只有做到：樹立創(chuàng)新意識，強化終身學習的理念。完善會計人員職業(yè)道德評價標準，強化職業(yè)道德建設。加強后續(xù)教育，不斷增加新知識。大力推進現代遠程教育技術的應用和發(fā)展。
（5）加強財務信用管理。充分利用社會資源，完善企業(yè)財務制度，提高企業(yè)財務數據可信度。利用獨立的信用評價中心使企業(yè)信用度透明化，促使企業(yè)信用度的提高。如今民營中小企業(yè)面臨的根本問題就是如何讓交易對手相信其償債意愿和能力問題。解決的辦法就是保持良好的付款和償債記錄，并且通過獨立的第三方使資金提供凡能夠了解自己的歷史。
（6）健全內部控制制度。提高企業(yè)全體員工對內部控制的認識。大力提高財會人員的業(yè)務技能和內部控制知識水平。加強全體員工道德修養(yǎng)和內部控制制度教育企業(yè)內部控制應當建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎上。
（7）加強內部分析。加強內部分析制度財務分析是以會計核算和報表資料及其他相關資料為依據，采用一系列專門的分析技術和方法，對企業(yè)等經濟組織過去和現在有關籌資活動、經營活動的償付能力、盈利能力和營運能力狀況等進行分析與評價。同時也要定期向管理當局提供成本費用方面的各種報表，以利于經營者進行成本分析、成本控制和效益衡量。民營中小企業(yè)通過財務會計分析制度的建立，確定財務會計分析的主要內容、財務會計分析的基本要求和組織程式、財務會計分析的方法和財務會計分析報告的編寫要求等，使企業(yè)掌握各項財務計劃和財務指標的完成情況，檢查國家財經制度、法令的執(zhí)行情況，有利于改善財務預測、財務計劃工作，研究和掌握企業(yè)財務會計活動的規(guī)律性，不斷改進財務會計工作。
（8）加強現金支出等管理。現金結存額是為了滿足三方面的動機：即交易動機、預防動機和投資動機。不管是哪一種動機，其實就是同一個目的，即保證公司在任何需要的時候有隨時可動用的現金資產。所以問題的關鍵在如何能使公司的現金隨用隨有。但公司持有現金是有成本的，主要有三方面成本：管理成本、短缺成本和機會成本。管理成本是指公司對結存現金資產進行管理而支付的代價。短缺成本是由于公司缺乏必要的現金資產而使公司蒙受的損失。機會成本是指公司由于保持現金結存而放棄的一些獲利機會。當公司有遠大的發(fā)展前景而不能使用作為備用的結存現金時，持有現金的機會成本是相當大的。因此，必須適時的調整現金的持有量，以時期業(yè)達到最大利潤。
（9）健全會計核算制度。規(guī)范會計基礎工作，提高會計工作的水平。在市場經濟條件下，民營中小企業(yè)的管理者應更好地認識到會計服務主體、核算范圍，以及資訊質量的新特點。會計工作要滿足各類投資者、債權人及國家宏觀管理部門的需要，由于會計工作不僅影響到企業(yè)與國家的分配關系，亦影響到社會各方面的利益關系，因而企業(yè)應將協調各方面的利益關系、抵制和防范各種市場風險作為其基點，便會計資訊能夠真實公允地反映企業(yè)資金的運轉情況、經濟效益的提高情況及企業(yè)的發(fā)展前景。因而，企業(yè)應從保證國民經濟高效運行、促進社會主義市場經濟健康發(fā)展的角度，使民營中小企業(yè)的管理者提高對會計核算和財務管理重要性的認識，從而充分意識到會計這一基礎工作的重要意義。
（10）拓展財務管理內容。將無形資產作為企業(yè)籌資投資管理的重點。傳統的企業(yè)財務管理的籌資投資主要是物質資本的籌集和運用。在企業(yè)資產結構中，無形資產所占的比重將會大大提高，并日益成為決定企業(yè)未來收益及市場價值的主要資產。這一點目前在高新技術企業(yè)中尤為突出。據統計，美國許多企業(yè)中無形資產的比重已高達60%以上。同時，合理地利用這些無形資產，發(fā)掘其潛在的收益能力，使之不斷創(chuàng)新，能夠為企業(yè)帶來源源不斷的效益。無形資產也是傳統的企業(yè)財務管理的籌資投資主要是物質資本的籌集和運用。新經濟時代，在企業(yè)資產結構中，無形資產所占的比重將會大大提高，并日益成為決定企業(yè)未來收益及市場價值的主要資產。無形資產將成為未來民營中小企業(yè)籌資管理的重要環(huán)節(jié)。同時，合理地利用這些無形資產，發(fā)掘其潛在的收益能力，使之不斷創(chuàng)新，能夠為企業(yè)帶來源源不斷的效益。
三、結束語
綜上所述，通過上面的闡述我們可以發(fā)現民營中小企業(yè)存在的問題以及解決的辦法，可以為他們的發(fā)展起到一定作用。由于理論上的突破和制度政策的完善，阻礙民營經濟發(fā)展的制度性因素已逐步破除。
借助云計算技術，中小企業(yè)可以將日常作業(yè)的數據信息直接通過網絡傳輸到遠程數據中心進行存儲和計算，再根據需要訪問相應的計算機存儲系統，這將大大節(jié)省信息化建設成本，并有效提高工作效率，具體而言，云計算對中小企業(yè)財會信息化的影響體現在以下幾方面：
(一)降低中小企業(yè)財務會計信息化管理成本
傳統的中小企業(yè)財務會計信息系統建設需要投入大量成本費用，包括前期調研費用、軟硬件設施費用、系統維護和升級費用等，同時還需要配備精通財務會計知識及信息化處理知識的復合型人才，對于發(fā)展中的中小企業(yè)而言，實現財會信息化所需要投入的精力以使部分企業(yè)力不從心。而基于云計算模式下的信息化建設，企業(yè)只需要付費給云服務提供商便可以通過瀏覽器訪問到需要的計算機存儲系統和軟件應用平臺，進而節(jié)省了大量的軟硬件購置費用以及維護費用，在降低信息化構建成本的同時實現提高效率的目標。
(二)實現中小企業(yè)內外部信息移動處理和實時共享
傳統的信息化模式容易造成信息閉塞，面對日益變化的數據信息，不能及時對財會數據進行挖掘分析，進而影響企業(yè)做戰(zhàn)略規(guī)劃。但在云環(huán)境下，可以根據企業(yè)的實際需要實時進行數據更新和備份，并通過聯網終端上傳到云存儲當中，并且可以針對不同企業(yè)有針對性的處理預算控制、成本核算等會計信息，企業(yè)各部門只需要通過瀏覽器就可以訪問到想要的財務軟件應用，并享受云服務商提供的其他技術支持和服務等，在實現內外部信息移動共享的同時解決了數據分布存儲、數據實時備份等問題。
(三)有助于促進中小企業(yè)財會信息化管理標準化
基于云計算背景下的財會信息化有助于促進中小企業(yè)更加標準化管理的實現，一方面表現在由于各中小型企業(yè)的經營發(fā)展戰(zhàn)略各不相同，在云計算應用之前很難形成標準化管理模式，但云計算模式推廣之后，各企業(yè)為了能夠適應新形勢變化、加強自身市場競爭力，將向更加專業(yè)化、標準化管理方向發(fā)展；另一方面表現在由于云計算具有較強的可擴展性，可以幫助企業(yè)更加靈活的掌控調整企業(yè)內部各個財務核算環(huán)節(jié)，并能夠將企業(yè)的財務、業(yè)務、行政等部門集中到同一個平臺工作，實現部門間的無縫銜接和在線協作，更利于標準化管理。
二、基于云計算的中小企業(yè)財務會計信息化中存在的問題
云計算技術應用涉及到軟件應用、網絡安全、運行平臺等一系列活動，目前中小企業(yè)財務會計信息化建設取得了一定成績，但還存在諸多問題，具體表現在以下幾方面：
(一)財會信息化云計算平臺建設和應用尚不成熟
云計算平臺的建設和應用是中小企業(yè)實現財會信息化建設的基礎，但是平臺搭建需要較強的技術和資金要求，并且平臺開發(fā)時間長、研發(fā)風險高等客觀因素加大了平臺建設難度。相比于國外發(fā)達國家云計算應用情況，我國在這方面的建設和應用尚不成熟，主要有兩個原因造成：一是我國相應的配套設施和網絡環(huán)境還不能完全滿足云計算應用平臺建設需求，基于云平臺的財務軟件開發(fā)也還處于初級階段，難以滿足中小企業(yè)發(fā)展的現實需要；二是云服務提供商在財務資源的開發(fā)數量是還比較少，大多還是集中在業(yè)務平臺開發(fā)利用上，有關財務方面的就顯得勢單力薄。
(二)基于云計算中小企業(yè)財會信息化軟件及服務內容單一
目前基于云計算的中小企業(yè)所能享受的財務會計信息化服務內容比較單一，主要還是停留在簡單、低端的財務處理層面上，如國內企業(yè)阿里巴巴旗下的阿里軟件向用戶提供的就是基于中小企業(yè)日常財務會計事務所研發(fā)的財務管理服務軟件，而另外國內比較知名的兩大財務軟件公司用友公司的偉庫網和金蝶公司的友商網向中小企業(yè)提供的財務會計功能服務也主要是圍繞網上記賬、查賬、財務報銷、資金管理等初級功能展開的。云服務提供商目前所能提供的財務服務還不能實現對企業(yè)進行財務預測、資金控制、投資管理等功能，難以滿足中小企業(yè)全面實現財務管理的迫切需要。
(三)云計算模式下的中小企業(yè)財務會計信息存在安全隱患
基于云計算的中小企業(yè)財會信息化建設還存在安全隱患，這也是讓很多企業(yè)擔憂、影響云計算在中小企業(yè)財務會計信息化應用中發(fā)展緩慢的重要因素之一。云計算模式下，很多家企業(yè)的財務會計信息有可能都存儲在同一個服務器中，這就有可能造成兩方面安全風險：一是在云模式下，很多重要的應用程序和數據都完全透明的呈現在注冊用戶面前，有可能出現人為的泄密數據或遭遇病毒入侵而導致財務數據泄露或篡改的風險；二是軟硬件基礎設施或網絡出現故障時，容易導致數據丟失而使企業(yè)陷入數據備份失敗的風險，或者是服務商方面一旦出現問題將有可能導致不能正常的進行數據保存或銷毀，使企業(yè)處于被動地位。
(四)中小企業(yè)對云計算的認知度尚需提高
目前我國中小企業(yè)對云計算的認知度普遍偏低，真正在財務會計信息化管理中應用云服務功能的數量還比較少，究其原因，主要以下兩點：一是在企業(yè)中應用云計算模式，將打破財務會計人員原有傳統的思想理念和工作方式，全面變革的信息化模式、財務業(yè)務流程變化都將給工作人員帶來挑戰(zhàn)，不免造成部分人的抵觸心理；二是目前有關云計算的行業(yè)標準還不太成熟，有關網絡安全性問題以及提供商的服務能力還需進一步優(yōu)化改善，很多企業(yè)對應用云計算模式還保持謹慎態(tài)度，處于觀望階段。
三、基于云計算的中小企業(yè)財務會計信息化解決對策
基于云計算的中小企業(yè)財務會計信息化建設是一項系統復雜的工程，要加快推進中小企業(yè)信息化進程，需要中小企業(yè)、服務商以及政府的全力協作，針對目前存在的問題，可以從以下幾方面進行改進完善：
(一)加快云計算服務軟件的自主開發(fā)，提高云計算技術水平
目前我國中小企業(yè)信息化建設尚處于初級發(fā)展中階段，資金運轉能力、技術水平等方面整體水平還不是很高，在云計算平臺搭建方面還顯得力不從心。要想進一步促進中小企業(yè)財務會計信息化建設，必須提高云計算服務軟件的自主研發(fā)能力，提高云計算技術水平。針對當前的發(fā)展局勢，需要政府牽頭，帶領中小企業(yè)積極參與到云計算平臺建設當中來，一方面政府應該加大對云計算平臺搭建的投入力度，設立專項的云計算平臺構建資金，并在統籌規(guī)劃，加快相關政策法規(guī)以及行業(yè)標準等的建立，通過優(yōu)惠政策傾向，倡導技術創(chuàng)新升級，鼓勵更多優(yōu)秀的計算機網絡類公司參與到云計算平臺應用開發(fā)中，為云計算快速發(fā)展注入力量；另一方面要加大宣傳引導，營造良好的自主開發(fā)氛圍，通過集結各相關企業(yè)的人力資源、資金資源和技術資源等，為促進云計算在中小企業(yè)財會信息化普及提供保障。此外，云服務提供商還應該不斷增強自身的技術開發(fā)能力，根據企業(yè)不同需求提供個性化服務，實現以技術升級促進云服務發(fā)展的目標。
(二)完善云計算軟件功能和服務，提高財會信息化處理效率
面對中小企業(yè)不斷變化的發(fā)展需求，只有不斷完善云計算軟件功能和服務內容，才能保證云計算模式真正促進企業(yè)財會信息化管理，即云計算在滿足中小企業(yè)日常財務工作需求的同時，還要不斷向提供更深層次服務方向發(fā)展，具體而言，可以包括以下幾點：
1.以滿足中小企業(yè)財務會計信息化管理為出發(fā)點，在為企業(yè)提供記賬、查賬、財務報銷、資金管理等功能的同時，還應該注重數據的挖掘、分析與決策判斷等功能的開發(fā)應用，進而為企業(yè)做長遠戰(zhàn)略規(guī)劃提供參考和保障；
2.要不斷創(chuàng)新云計算模式的服務能力，在標準的數據架構下，充分結合中小企業(yè)的發(fā)展特點，進一步增強云計算軟件快速開發(fā)功能，讓企業(yè)可以簡單快捷的根據實際需要編寫符合自身發(fā)展的財務軟件程序，進而提高財會信息化處理效率；
3.云服務提供商可以借鑒國外先進經驗，提供靈活的自定義服務功能和在線定制服務功能，讓中小企業(yè)可以隨時調整與其發(fā)展相匹配的財會信息化系統，進而推動企業(yè)向現代化、精細化方向發(fā)展。
(三)加強對云計算運營商的監(jiān)管，增強云計算應用的安全性
作為新興事物，云計算技術的安全問題一直是關注的重點問題，如解決不好，將嚴重影響在中小企業(yè)財務會計信息化中的應用進程。針對云計算安全性問題，可從云服務提供商、企業(yè)自身、政府三個方面分別加以改進完善。
1.對于云服務供應商而言，要不斷通過提高信息安全技術水平來加強云計算的安全性能，在訪問權限設置上采用分權分級的形式防止越權訪問數據的現象發(fā)生，通過密鑰加密等先進的數據加密技術，對企業(yè)重要保密的財務數據進行加密處理，并制定嚴謹的安全預防和解決方案以低于黑客、惡意入侵等安全事故的發(fā)生，為云計算營造一個良好的運營環(huán)境。
2.對于中小企業(yè)本身而言，要明確自己的發(fā)展需求，在選擇服務商之前做好評估工作，盡量選擇實力雄厚、信譽良好、發(fā)展?jié)摿Υ蟮脑朴嬎愎蹋⑶乙幸欢ǖ臄祿踩L險意識，做好數據備份和維護工作。
3.政府方面則需要加強對云計算運營商的監(jiān)管，一方面要建立科學的資質審查制度，嚴格把關運營商進入行業(yè)標準，另一方面要定期對運營商的資質進行審查監(jiān)督，對于不合格商家予以嚴厲懲罰，切實保障中小企業(yè)利益。
(四)加大云計算模式應用的宣傳推廣，提高會計人員綜合能力
【關鍵詞】中小企業(yè) 財務管理 期間費用
在激烈的市場競爭中，如何為企業(yè)謀求更多的利益，使其獲得持續(xù)的競爭優(yōu)勢，已成為當前企業(yè)最關心的問題。加強對期間費用的管理與控制，可使企業(yè)當期利潤受期間費用的影響，減少到最低程度，對中小型企業(yè)的經營發(fā)展具有重要意義。然而，對期間費用的管理與控制在大多數中小企業(yè)中并沒有引起足夠的重視，在期間費用管理上的問題也不斷凸現，以致不能通過有效地控制期間費用為企業(yè)謀求利益服務。中小企業(yè)要在激烈的市場競爭中獲得生存和發(fā)展，如何加強對期間費用的管理與控制已成為企業(yè)亟需解決的問題。本文在對目前中小型企業(yè)期間費用存在問題進行分析的基礎上，提出解決問題的對策，以促進中小企業(yè)更好地管理和控制期間費用，不斷提高經濟效益，促進持續(xù)地發(fā)展與進步。
一、我國中小企業(yè)期間費用管理存在的主要問題及成因
成立企業(yè)的目的，就是為了實現利益的最大化，而加強對企業(yè)期間費用的管理與控制，可使企業(yè)當期利潤受期間費用的影響減少到最低程度，是增加盈利的重要途徑。然而，大部分中小企業(yè)期間費用仍存在很多問題，導致一些與辦企業(yè)目的相違背的支出不斷地增多，從而導致中小企業(yè)期間費用的虛增和當期利潤的減少。主要表現在1、虛列期間費用，私費公報；2、會計核算不合理，將一些不屬于期間費用的支出記入期間費用；3、應收賬款控制不嚴，造成資金回籠困難。主要成因可以歸集于下列幾點：
1.會計人員綜合素質偏低，會計基礎工作薄弱。目前，不少中小型企業(yè)任用的會計人員綜合素質不高，專業(yè)水平低下，對相關的會計政策重視不夠，導致會計帳目不清，會計核算不合理，最終導致會計信息失真，企業(yè)在某一期間的經營成果不能得到真實地反映。
2.期間費用無預算或者對預算的編制由財務部門包辦。預算作為一種計劃，規(guī)定了企業(yè)一定時期的總目標以及各級各部門的具體目標。這樣就使各個部門了解本企業(yè)的經濟活動與整個企業(yè)經營目標之間的關系，明確各自的職責及努力方向，從各自的角度去完成企業(yè)總的戰(zhàn)略目標。然而，對目前的大多數中小企業(yè)，普遍存在期間費用無預算或者對預算的編制由財務部門包辦的現象，而其他部門對預算沒有足夠的重視程度，對下一期的資金需求沒有一個合理的期望值，從而形成一種“用多少要多少”的心理，各部門人員責任意識淡薄，以此造成不必要的浪費，不能促進企業(yè)盈利目標的實現。
3.沒有完善的內部控制制度，沒有堅持不相容職位相分離原則。目前我國大多數中小企業(yè)沒有建立其完善的內部控制制度，或者雖已建立，但可操作性不強，導致制度的建立只停留在理論層面，執(zhí)行不利。同時，職位分工不明確，一人多崗等又為企業(yè)內部相關人員舞弊行為提供了方便。
4.管理觀念落后，忽視風險管理，缺乏科學決策機制。大多中小型企業(yè)，所有權與經營權高度集中，老板既是投資者又是經營管理者，對市場風險并沒有充分的認識，也沒有建立相應的內部控制機制，只是憑管理者的主觀經驗、憑感覺盲目決策。主要表現在對舉債融資的還貸能力缺乏必要的可行性論證，或者由于過早借入款項或超期歸還款項導致財務費用的增加。
二、加強中小企業(yè)期間費用管理與控制的對策
降低成本費用，提高單位投入的產出，是每個中小企業(yè)永恒的追求目標，大多數中小企業(yè)通常關注成本情況，但往往忽視期間費用的控制，或者出現在一段時間費用壓縮下來，很快又快速反彈甚至比壓縮前還高的現象。中小企業(yè)要想創(chuàng)利，就必須加強期間費用的管理與控制，從提高管理水平、全方位控制成本費用角度出發(fā)，不斷增強企業(yè)自身的競爭力，才能在當代經濟社會激烈的市場競爭中立于不敗之地，獲得企業(yè)長期的穩(wěn)定與發(fā)展。
1.嚴格費用的報銷與審批制度。財務部門作為綜合管理部門，對期間費用實行統一管理，所有期間費用開支都由財務部門統一辦理借款報銷手續(xù)，嚴格費用的報銷與審批制度。在對報銷的費用進行審核時，還應注意單據發(fā)票是否無誤，手續(xù)齊全，是否按公司規(guī)定由相關領導審批并內容合理，對于不合規(guī)定的開支及超支部分不予簽字報銷，減低企業(yè)的管理成本。
2.加強會計人員的職業(yè)道德建設，全面提高會計人員的綜合素質。會計職業(yè)道德的內容主要有八項，包括愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務。中小企業(yè)應通過加強會計人員的職業(yè)道德建設，全面提高會計人員的綜合素質，不斷提高業(yè)務水平與管理能力。
3.建立客戶信用制度，盡量避免壞賬損失。在銷售方面的最大損失是壞賬的損失。對中小型企業(yè)而言，壞賬是致命傷，企業(yè)必須嚴格控制應收賬款，加快資金周轉，盡量避免壞賬損失。
4.建立嚴密的內控體系，堅持不相容職務相互分離原則。內部控制作為企業(yè)生產經營活動的自我調節(jié)和自我制約的內在機制，是企業(yè)經營成敗的關鍵。按照管理權限和管理責任相結合的原則，應當保證單位內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，合理安排企業(yè)內部各部門、各單位在期間費用上的權責制，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督，調動各部門、各單位管理好相關費用的積極性。
參考文獻
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【關鍵詞】 民營中小企業(yè)； 財務管理； 調查分析
一、調查背景
中國的民營企業(yè)大多數是中小企業(yè)，民營企業(yè)特別是民營中小企業(yè)是國民經濟發(fā)展過程中不容忽視的力量。民營企業(yè)經歷了從無到有，從弱到強過程，取得了迅猛的發(fā)展。而溫州是民營企業(yè)的發(fā)祥地之一，溫州的民營企業(yè)創(chuàng)造了大量的就業(yè)機會和國民財富，促進了技術創(chuàng)新，增加了出口外匯收入等。但在發(fā)展過程中，由于自身的原因如規(guī)模小、信譽低、資本和技術構成較低，及宏觀環(huán)境的影響，忽視了財務管理的核心地位。管理機制僵化，使得溫州民營企業(yè)特別是民營中小企業(yè)在財務管理方面存在與自身發(fā)展和市場經濟不相適應的情況，導致其應對激烈的市場競爭面臨巨大的困難。在此背景下，筆者對溫州民營中小企業(yè)的財務管理問題進行了為期近1個月的調查。調查以問卷形式為主，發(fā)放了112份問卷，收回有效問卷81份，問卷回收率72.32%。本次調查對象主要為溫州民營中小企業(yè)。調查樣本主要涉及制造業(yè)。同時還走訪了如喬治白服飾有限責任公司等比較知名的企業(yè)，通過與這些企業(yè)財務人員面對面的交流，了解一些真實有用的信息。
二、調查結果分析
（一）財務人員總體素質有待提高
表1的數據顯示，在溫州民營中小企業(yè)中，財務高管的學歷普遍不高，絕大多數的高管是大專及以下學歷。財會人員非“科班”多，沒有會計專業(yè)技術職稱多，甚至有一部分是無證上崗，財會人員專業(yè)技能低，先進的財務管理方法得不到應用，財務管理的職能不能得到充分發(fā)揮。這與溫州大多數民營中小企業(yè)是家族制企業(yè)有關，由于財務在企業(yè)管理中的重要地位，這些要職主要還是由親戚或朋友擔任。家族制企業(yè)主重開拓市場，輕“內在修養(yǎng)”的提高，很少通過招聘的形式吸收高素質的財務人員，且企業(yè)的用人機制也很難留住優(yōu)秀的財務管理人員。這給企業(yè)的長遠發(fā)展埋下了隱患。
在調查中，筆者發(fā)現民營中小企業(yè)財會人員對會計規(guī)范了解甚少，諸如《會計基礎工作規(guī)范》、《現金管理暫行條例》、《個體工商戶會計制度》、《會計法》等及其他有關法律法規(guī)知之不多，變造偽造會計憑證、賬簿，提供虛假會計報表時有存在。
財務高管職稱偏低。從表1中可見，中級職稱及以上的比重較少，尤其是高級會計師更少，這有兩種原因，一是企業(yè)缺乏激勵機制，對于晉升職稱的財會人員沒有相應的激勵，有沒有職稱區(qū)別不大；二是如高級會計師職稱是考評結合，且有指標限制，民營企業(yè)這方面優(yōu)勢不明顯。因而造成民營企業(yè)財會人員職稱普遍偏低的現象。
（二）會計核算形式信息化程度不高，財務會計制度執(zhí)行缺乏力度
問卷調查顯示，溫州民營中小企業(yè)普遍執(zhí)行小企業(yè)會計制度，采用借貸記賬方法并能按核算要求設立會計科目和相關明細賬，應攤應提費用能做到盡攤盡提。在日常現金結算中90.48%的企業(yè)能做到日清月結。表2數據顯示，在會計核算信息化方面，被調查的多數企業(yè)會計核算以手工為主，計算機為輔，只有33.34%實現全面電算化。會計核算信息化程度有待提高。
在內部牽制制度方面，多數企業(yè)都有明確的內部牽制制度，做到錢賬、賬物分管；建有企業(yè)成本內部控制。但在費用報銷執(zhí)行情況上，有7.14%企業(yè)偶有白條沖抵，7.31%將管理層接待費用或個人費用納入報銷范圍。
本次調查還通過實地走訪多家典型企業(yè)，發(fā)現溫州民營中小企業(yè)日常財務工作還存在諸多問題：
1.財務管理水平不高，賬目混亂
溫州民營企業(yè)發(fā)展通常經歷由小到大的過程，其賬目在相當程度上存在著比較混亂的現象；規(guī)模較小單位根本沒有賬；有的單位雖然有賬但賬目不全，有的單位則是設置多套賬、賬外賬；也有單位不記賬、亂記賬、隨意做假賬、假表；有些企業(yè)雖建賬，但總賬、明細賬設置不規(guī)范。
2.財務單據使用不規(guī)范，電算化程度不高
不少民營企業(yè)由于認識上不足，存在著使用單據不規(guī)范，沒有取得相關的原始單據，存在單據混用、亂用以至不用的現象。甚至出現費用科目里只看到記賬憑證，而沒有附相應的原始發(fā)票。與此同時很多民營企業(yè)由于自身條件限制無法實現全面電算化，易于導致賬目混亂、出錯，影響會計核算效率和會計信息的準確度。
3.會計管理制度不健全，賬務處理混亂，財務成果失真
企業(yè)內部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本會計管理制度，總的來說殘缺不全；或者雖有其中幾項制度，實際工作中從未認真執(zhí)行過。在賬務處理上存在較大的隨意性，普遍存在的是收入已經實現了賬上沒有反映相應的銷售收入；費用成本入賬了，相關的收入沒有入賬；費用項目設置不規(guī)范，費用列支不合理。對建立和執(zhí)行企業(yè)內部會計控制制度的重要性和緊迫性認識不足，造成有章不循，形同虛設。財務會計制度執(zhí)行缺乏力度。
（三）籌資渠道不暢，投資活動單一
1.籌資渠道不暢
調查顯示：溫州民營中小企業(yè)籌資渠道不暢，內部積累不夠，籌資主要來源于銀行貸款，并且是一年內的短期借款，資信低，很難向銀行取得長期借款。
（1）籌資困難，內部資金短缺，債務擔保不慎，民間借貸成本高。溫州民營企業(yè)目前主要的融資形式有：內源融資、銀行貸款、民間融資。內源融資是溫州民營企業(yè)融資的基本方式。但由于溫州民營中小企業(yè)大多是一些技術含量不高的勞動密集型產業(yè)，加上溫州民營企業(yè)產業(yè)類同帶來的過度競爭，企業(yè)的利潤水平普遍較低，所以民營企業(yè)自身積累不多。此時向銀行貸款就為融資的主要選擇，從表3中看，被調查的溫州民營中小企業(yè)的融資渠道主要來自銀行的短期借款。由于許多溫州民營中小企業(yè)財務制度不夠健全，信息不透明，缺乏信譽、缺乏審計部門確認的財務報表和良好的經營業(yè)績，增加了銀行對民企財務信息審查難度，銀行“惜貸”現象時有發(fā)生。此時銀行往往要求其必須提供相應抵押或是擔保。而可供抵押的范圍很少，于是許多民營企業(yè)更多采取互相擔保的方式來獲得生產所需的貸款。有些企業(yè)就因為擔保負連帶責任而導致企業(yè)倒閉。民間借貸，此時就凸現了其優(yōu)越性：籌集迅速、手續(xù)簡便、方式靈活。但其高利息和不合法的弊端也顯現出來。
（2）缺乏長期的籌資規(guī)劃，資本成本負擔較重。調查數據顯示，民營中小企業(yè)籌資基本上采用短期借款，缺乏長期的籌資規(guī)劃。其實短期借款的還款期短，風險比較大，有時會對企業(yè)的信用度產生影響。目前，很多民營中小企業(yè)采取的方法是“以短還短”，借新債還舊債現象普遍。
（3）以經驗為主，缺乏科學有效運用財務管理方法進行資金籌措。目前，許多民營企業(yè)，特別是民營中小企業(yè)，缺乏運用資本結構、財務杠桿等理論的意識，也缺乏長期籌資的相應規(guī)劃。企業(yè)規(guī)模小、財務核算體系不完善、對財務工作不重視、缺乏相應專業(yè)人才等是民營中小企業(yè)在籌資環(huán)節(jié)中的的通病。
2.投資活動單一
總體上看，溫州民營中小企業(yè)的投資活動著重以增加設備、擴建廠房等固定資產的內部投資為主，兼并收購等對外投資活動比較少。更少有涉及證券投資。通過走訪一些民營企業(yè)，大部分民營中小企業(yè)投資主要依靠經驗決策，其評價投資及企業(yè)整體效益，仍然以利潤為主要依據，注重短期效應。
（四）資金運作缺乏科學管理
從調查結果看，民營中小企業(yè)日常流動資金短缺，流動資金缺乏科學的管理。實際情況很有可能比問卷上的數據更為嚴重。
民營中小企業(yè)間互相拖欠貨款現象普遍，忽視應收賬款的追收工作。從調查問卷的結果來看，流動資金管理以經驗為主，管理手段落后，效率不高，51.61%都是采用經驗估計的方法（表5），科學的ABC管理方法還沒有得到很好的推廣。在走訪民營中小企業(yè)中發(fā)現，應收款壞賬現象比較嚴重，溫州某電子有限公司的財務人員說：“目前三角債現象較為嚴重，而且一些借款是從有熟人的企業(yè)中借得，……長期拖欠的應收款，容易形成大量的壞賬損失，企業(yè)的凈資產將大大縮水。”
（五）成本控制手段落后，企業(yè)稅收負擔過重
調查顯示，在成本控制方面，民營中小企業(yè)成本控制手段落后，以經驗為主。大部分民營企業(yè)財務人員財務管理知識欠缺。有66.67%的被調查企業(yè)通過以往的經驗做出決策，或者精打細算，減少浪費等措施控制成本。成本預算和標準成本制度得到了一定程度的運用，有19.05%的企業(yè)是運用成本管理的方法（表6）。
在稅收負擔方面，民營中小企業(yè)普遍感到稅收負擔偏重。由于民營中小企業(yè)無法享受政府的相關稅收優(yōu)惠政策，稅負過重，降低了自我內部積累水平。因此偷稅漏稅、缺乏科學的稅收籌劃現象嚴重。
（六）財務預算和財務分析形同虛設
從問卷調查看，財務預算得到重視，有55.56%的企業(yè)會編制財務預算。財務分析一般由財務人員來做，請外部專家的情況比較少只占到9.52%，專業(yè)性和完整性還有待提高。被調查的民營企業(yè)的財務分析，重獲利能力和運營能力分析（分別占到35.29%和29.14%），輕償債能力和發(fā)展能力分析。
（七）其他相關情況分析
對其他相關情況調查中發(fā)現：
1.企業(yè)對財務人員素質問題有所認識，但不夠重視
61.09%的企業(yè)提出本企業(yè)對財務管理專業(yè)人才的需求量大，也需要對財務在職人員進行培訓。
2.地方政府對企業(yè)的政策支持范圍未普及
調查中64.27%的企業(yè)表示未受到政府的支持，35.71%的企業(yè)表示享受到專項資金支持或財政補貼，而另外的7.14%表示政府為他們減免了部分稅費。扶持、鼓勵民企發(fā)展的政策措施不到位，許多政策法規(guī)未落到實處，缺乏與國企和外企公平競爭的市場環(huán)境。
3.企業(yè)內沒有系統的財務政策
半數企業(yè)月底會做有關財務分析，但接近19.05%的企業(yè)只在有需要的時候做。
三、完善民營中小企業(yè)財務管理的建議
（一）民營中小企業(yè)應樹立以財務管理為核心的觀念
財務管理是利用價值形式對企業(yè)生產經營過程進行的管理，是企業(yè)組織財務活動、處理與各方面財務關系的一項綜合性管理工作。企業(yè)的各項管理活動都滲透著財務管理的內容，財務管理全面、系統地貫穿于企業(yè)生產經營的全過程。因此民營中小企業(yè)應樹立以財務管理為核心的企業(yè)管理理念。一是重視財務人員在稅收、金融、成本管理等方面間接帶給企業(yè)的利益。加大對人力資本的投資，培養(yǎng)和引進高素質的財務管理人員，保障其工資待遇、勞保福利，既要做好引進人才，還要留住人才。重視財務人員后續(xù)教育問題，積極為相關人員提供適當在職培訓。二是健全企業(yè)財務機制，理清會計賬目，加強內審與外審，使投資者和債權人能隨時了解財務信息，增強對企業(yè)的信任，重建企業(yè)信譽。三是做好以財務預算為前提的事前預測與財務規(guī)劃，進行財務預算、財務分析，資金管理、成本管理和風險管理，把握企業(yè)的資金流向，科學合理地運用資金為企業(yè)創(chuàng)造更多財富。
（二）民營中小企業(yè)應建立健全財務制度，加大制度的執(zhí)行力度
隨著溫州民營中小企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的經營逐步規(guī)范化，必須建立和完善企業(yè)的各項財務制度。企業(yè)在發(fā)展過程中，必須盡快建立起完善的會計內部控制制度、決策制度、財務管理制度、監(jiān)督制度等，摒棄企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期依靠經驗進行管理的模式，建立企業(yè)內部法人治理機構，轉換企業(yè)經營機制，以相互制衡的權利分配和決策機制代替家族制管理，用各項具體的制度來體現企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和管理思想。
（三）政府應發(fā)揮好對民營中小企業(yè)的扶持和監(jiān)督作用
政府應出臺扶持民營中小企業(yè)政策，為民營企業(yè)創(chuàng)造一個良好的發(fā)展環(huán)境。政府可以從普法的高度，加大對企業(yè)負責人《會計法》、會計制度等會計法律法規(guī)的宣傳力度，大力營造“學法、知法、守法”的會計社會氛圍，并建立企業(yè)負責人學法守法的監(jiān)督考核長效機制，促使企業(yè)負責人認真落實“對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”的法定要求，自覺履行單位會計工作第一責任人的法定職責，進而提高企業(yè)負責人領導本單位會計工作的水平。同時，在信貸方面，應放寬民營企業(yè)信貸門檻，為金融機構與企業(yè)提供信息交流渠道，加大金融中介機構建設，建立健全的擔保體系，通過建立信用擔保機構等方式促進民營企業(yè)改善自身財務管理；在稅收方面，適當降低民營企業(yè)稅收負擔，引入稅務師事務所等中介機構對民營中小企業(yè)進行稅收籌劃、財務制度健全等方面進行培訓和服務，引導民營企業(yè)改善財務管理。
（四）社會中介機構應進一步發(fā)揮對民營中小企業(yè)的服務、監(jiān)督功能
目前溫州部分民營中小企業(yè)開始委托會計師事務所全盤實行會計制，筆者認為這是改變目前民營中小企業(yè)會計規(guī)范及財務管理混亂的一個好方法。會計師事務所作為獨立的社會中介機構，能充分體現企業(yè)會計核算和財務管理的客觀性、公正性和真實性，其規(guī)范、科學的管理制度和中介立場，能使國家、企業(yè)的利益達到雙贏。同時，在實際工作中我們看到，政府部門直接進行民營企業(yè)會計工作的監(jiān)管，其監(jiān)管成本相對較高，有效性也比較差，易引發(fā)腐敗等社會問題。而實行會計機制使政府的監(jiān)督方式有所改變，在抓好會計基礎工作規(guī)范化的基礎上，重點去監(jiān)管那些監(jiān)督民營企業(yè)會計信息質量的中介機構如會計師事務所等，使會計師事務所等中介機構成為民營企業(yè)外部監(jiān)督的主導力量。由此可以減少企業(yè)內部監(jiān)督不力的弊端，實行有效的監(jiān)督。
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1中小企業(yè)財務管理中存在的問題
財務管理掌持著企業(yè)的經濟命脈，但卻是相當多中小企業(yè)的軟肋。從近年來財政部對中小企業(yè)檢查的情況看，大部分中小企業(yè)存在會計基礎工作薄弱、白條抵現金、財務管理混亂、內部管理制度不健全等問題。在現實運作中，盡管一些中小企業(yè)的產品也具有競爭力，其發(fā)展初期的經營業(yè)績也較好，但最終還是陷入了種種困境，其中最主要的原因之一就是自身財務管理的混亂，使企業(yè)缺乏真實可靠的財務資料，從而導致經營決策的失誤。這些說明目前我國中小企業(yè)財務管理仍處于低效率低水平階段，與其日益發(fā)展壯大的要求不相適應。主要表現在以下幾個方面：
(1)中小企業(yè)融資政策法規(guī)和制度不夠完善。我國中小企業(yè)發(fā)展一直受到“融資難”問題困擾，中小企業(yè)融資的政策環(huán)境和法律法規(guī)建設還不夠完善，缺乏有效的中小企業(yè)信用擔保機構和完善的中小企業(yè)融資服務體系，現有融資體系也不利于中小企業(yè)長期資金的融通。由于中小企業(yè)的貸款管理成本平均是大型企業(yè)的5倍左右，銀行對中小企業(yè)提供貸款的跟蹤監(jiān)控費用增加，使它們從自身利益出發(fā)，不愿給中小企業(yè)提供貸款。
(2)中小企業(yè)稅負過重，融資困難，資金嚴重不足。
中小企業(yè)的稅金一般按銷售額乘以6％的征收率計算，這樣小規(guī)模納稅人的實際稅負高于一般納稅人，使得中小企業(yè)的賦稅過重。目前我國中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因：①負債過多，融資成本高，風險大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差。②國家沒有專設中小企業(yè)管理扶持機構，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。③大多數中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統觀念和行政干預的影響，對其貸款不夠熱心。④中介機構不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構。
(3)投資能力較弱，且缺乏科學性。
①中小企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其它金融機構是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引金融機構的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風險而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。②追求短期目標。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴展自身規(guī)模。③盲目追求多元化經營，只看到多元化經營所帶來的分散風險作用和將企業(yè)規(guī)模做大的虛榮成就感，而忽略了企業(yè)擴張與其資金實力、技術開發(fā)、市場開拓及內部管理等方面的矛盾，忽略了跨地區(qū)、跨行業(yè)乃至跨國的多元化經營是需要條件的，且多元化經營也不一定能滿足人們分散風險的初衷，反而可能導致財務分散、風險增大。
(4)內部控制制度不完善，會計控制薄弱，監(jiān)管不力。
內部控制制度是指為了保護資產的安全完整，提高會計信息質量，確保法律法規(guī)和經營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風險，提高經營管理效率，實現經營管理目標而制定和實施的一系列企業(yè)內部的管理制度，會計控制和內部審計控制是其中的主要內容。
中小企業(yè)內部會計控制制度總的來說殘缺不全。內部會計控制制度的核心就是實行權責明確、相互制衡的內部牽制制度。多數企業(yè)為了節(jié)省成本而縮減財務人員，將原本應該由財務、會計和出納三個人完成的工作交給一個人來完成。一些企業(yè)的財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度不健全；一些企業(yè)雖然建立了其中的幾項制度，但實際工作中從未認真執(zhí)行過。內部審計在中小企業(yè)中還沒有得到足夠的重視，多數企業(yè)沒有設置獨立的內部審計部門，有的即使有，也是將審計部門與其他部門合并，或在財會部門內設審計人員，這樣不能保證內部審計的獨立性和權威性。一些企業(yè)怕開展內部審計會傷了和氣，除非有重大嫌疑或已經出了問題，否則不開展內部審計，內部審計形同虛設。同時由于內部審計要涉及到企業(yè)的方方面面，甚至企業(yè)的核心機密，有些中小企業(yè)不敢輕易讓“外人”負責內部審計工作，所以在用人上會受到很大的限制。
內容控制制度的不完善，導致了會計控制的薄弱、監(jiān)管不力。具體表現為：對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足；違反現金管理制度，常有超過規(guī)定限額的現金支出未按規(guī)定通過銀行結算和坐支銷貨款現象發(fā)生；固定資產管理失控，固定資產增減不記賬，日常核算中不計提或多計提折舊，賬面與實際嚴重不符；應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，造成資金呆滯；重錢不重物，資產流失浪費嚴重；成本控制水平落后，成本費用核算不實，等等。
2加強中小企業(yè)財務管理的對策
(1)強化財務管理意識，提高財務工作人員素質。
長期以來，我國民營企業(yè)的“財務”與“會計”不分，財務管理從屬于會計工作，財務管理的內容也往往僅限于營運資金管理。在財務管理已取代生產管理成為企業(yè)管理核心的今天，這種狀況必須改變。為此，中小企業(yè)應重視財務預算和營運資金管理、財務控制等工作，從大局把握企業(yè)經營，提升企業(yè)財務管理層次，并要在思想上提高對新形勢下財務管理重要性和必要性的再認識，確立財務管理在企業(yè)管理中的中心地位。同時，要提高財務管理水平，中小企業(yè)還應聘請和培養(yǎng)具有較高素質的財務管理人員。這些財務人員的責任不僅限于對企業(yè)資金、資產的記錄，其工作重點應放在對已有資金的控制、對各項資產的管理、對企業(yè)的投資、籌資進行合理的管理上，應能從較高的理論角度進行經濟活動分析，從數字變化的表面分析人與人之間的經濟關系和活動，為改善經營管理提出合理化的意見和建議。
(2)強化信用觀念，提高信用等級，拓寬融資渠道。
資金作為現代經濟運行的“血液”，成為企業(yè)生存和發(fā)展的必備要素。若不盡快解決融資難問題，中小企業(yè)就缺乏發(fā)展的后勁和活力，很容易被市場淘汰出局。中小企業(yè)要想擺脫目前融資難的困境，一方面必須強化信用觀念，主動提高自身信用等級，做到誠實守信，規(guī)范經營；另一方面要積極拓寬融資渠道，可以加強與大企業(yè)的聯系，借助大企業(yè)的信用為其擔保，獲得銀行貸款。還可以加強與金融機構的聯系，不斷向銀行通報企業(yè)經營情況，讓銀行能夠把握住企業(yè)資金的流向，取得金融機構的信任，并按銀行信用等級評定標準規(guī)范企業(yè)的各項制度，積極爭取銀行的信用等級評定。
(3)科學投資，降低投資風險。
以對內投資方式為主。對內投資主要有以下幾個方面：①加強對新產品試制的投資。②對技術設備更新改造的投資。③注重人力資源的投資。從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質的管理及技術型人才，是企業(yè)制勝的法寶。
規(guī)范項目投資程序。當企業(yè)在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，應規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施，規(guī)避投資風險。
(4)加強對日常經營活動的財務控制。
①合理估計和保證日常的現金流量。現金管理的起點正是估算資金的收入和支出，確定現金流入和流出的時間，盡可能準確地預測未來的資金需要，并且保證非常及時地提供資金滿足這些需要。這方面常見的錯誤是高估銷售收入，低估了費用開支，或者在現金流量中沒有加入意外開支的準備金。②加強應收賬款管理。企業(yè)一般都會存在大量的賒銷，因此應收貨款問題是屢見不鮮的。要想解決這個難題，從一開始就需要嚴格把關，把某些付款條件規(guī)定清楚，防止客戶在事后故意拖延。如果應收款已經發(fā)生，企業(yè)就需要制定嚴格的回收政策。③加強存貨管理。不良的存貨狀態(tài)是消散企業(yè)資金的一個嚴重威脅。每多花一塊錢用于存貨，就等于少花一塊錢用于生產。所以，對每一種儲存在庫的產品，應盡量需要尋求理想的存貨余額。
[關鍵詞]中小企業(yè) 財務管理 問題 解決措施
中圖分類號：F253.7 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）03-0282-01
引言：
中小企業(yè)是相對于所在行業(yè)的大企業(yè)而言的，一般是指資產規(guī)模，人員規(guī)模和經營規(guī)模都比較小的經濟單元。盡管一個個中小企業(yè)相對于一個大型企業(yè)來說，單個規(guī)模偏小，但是總體規(guī)模也是很龐大的。尤其現階段在我國多種所有制共同發(fā)展的背景下，中小企業(yè)已經為確保國民經濟穩(wěn)定增長、提供就業(yè)崗位、優(yōu)化經濟結構和實現社會穩(wěn)定發(fā)展的重要力量，因此，正確引導中小企業(yè)的發(fā)展和及時解決其發(fā)展中所存在的問題具有重大的現實意義。
一、當前我國中小企業(yè)在財務管理過程中所存在的問題
眾所周知，我國中小企業(yè)發(fā)展過程中普遍存在融資難問題，這嚴重的制約和影響了它們的發(fā)展而壯大。在有些領域，融資難一度成為它們大量倒閉破產的重要因素。造成中小企業(yè)出現融資難的原因很多，比如缺少抵押擔保物，銀行不愿意向其貸款。但是最重要的原因非財務管理能力偏低莫屬。
二、造成我國中小企業(yè)財務管理問題的主要原因
大量實踐已經證明，我國中小企業(yè)之所以會出現這么多的財務管理方面的原因是多方面的。有些是由于自身經營規(guī)模太小，以致資金財務周轉困難；也有些受制于所處的產業(yè)或者宏觀經濟形勢所迫，無法或沒精力加以面對，以致長年累月積壓造成。因此，綜觀我國中小企業(yè)之財務管理問題的原因，大致可以分為以下兩個方面：
一方面就是中小企業(yè)自身財務控制水平薄弱，缺乏一套科學有效的管理體制和機制。當前，中小企業(yè)普遍存在對企業(yè)現金管理缺失，從而造成運營過程中部分資金不足或者閑置。有些企業(yè)甚至認為手頭現金越多越好，這無疑會加大企業(yè)運用現金和管理現金的難度。倘若現金流管理得不好，則會造成現金在生產過程中周轉浪費，也就是出現部分現金閑置的問題。另外，中小企業(yè)在大量購置設備、添置不動產后，由于缺乏資金計劃造成資金長時間閑置。或者因為大量消耗現金后無法及時提供經營所需的資金，給企業(yè)財務造成負擔等，這些都是中小企業(yè)自身財務控制水平和管理能力不足的集中體現。另一方面就是中小企業(yè)因為內部管理制度不健全不完善，從而缺失會計控制等問題。我們知道，企業(yè)的內部管理制度是為了保護企業(yè)資產的完整和安全，提高企業(yè)會計信息質量和水平，確保國家有關法律法規(guī)和經營管理方針政策的貫徹落實，從而降低企業(yè)在生產經營過程中所面的各種現場風險和信用風險，最終達到提高企業(yè)生產經營管理水平和實現企業(yè)經營管理目標。一般來說，企業(yè)的會計控制和內部審計控制最重要的核心內容就是落實企業(yè)的權責利之明確清晰。這里，我國中小企業(yè)主要通過建立一套財務清算制度、收支管理制度和成本效益核算制度等等來確保企業(yè)權責利的執(zhí)行和貫徹。
三、中小企業(yè)財務管理問題的解決措施
要發(fā)展和壯大我國中小企業(yè)，進一步完善多種所有制共同發(fā)展的基本經濟制度，那么合理有效解決當前我國中小企業(yè)的財務管理問題應是當務之急。結合我國中小企業(yè)的發(fā)展實際，我們認為可以從以下幾個方面加以考慮：
第一，進一步加強企業(yè)制度建設，完善財務管理之配套的扶持政策。國家應進一步加強對中小企業(yè)的資金扶持力度，建立良好的資金來源渠道，為中小企業(yè)的發(fā)展和壯大提供可持續(xù)性的資金源泉。此外，中小企業(yè)在加強自身制度建設的同時，應該完善相關的財務會計制度建設，制定一套符合企業(yè)規(guī)模、管理水平和資產對應的財務管理機構或者部門。堅持運用有針對性和可操作性的會計原則，在現金管理、成本采購、報銷稽核和倉儲管理等制度上，實行財務管理的規(guī)范性和制度化。
第二，進一步強化企業(yè)信用觀念，提高自身信用等級和拓展企業(yè)融資渠道之來源。一般來說，當企業(yè)擁有了良好的運行秩序后，就相應記錄其財務資料并且按要求儲備，這樣可以提高企業(yè)自身的信用等級。另外，還要加強企業(yè)的信用觀念，這樣企業(yè)利用合理的利用其自身信譽來進一步拓展其資金來源渠道。另外，中小企業(yè)也應該加強與國有商業(yè)銀行等其他金融機構的業(yè)務往來關系，利用其所在的城市的各種銀企活動或者機會主動向銀行提供自己的經營情況，從而樹立良好的信用狀況和經營業(yè)績，這樣有利于日后銀行向其提供資金借貸。
第三，進一步加強現金管理，提高資金的使用效率已達到財務控制能力的提升。當前，我國中小企業(yè)的現金管理能力普遍比較薄弱，大量存在浪費和閑置現金的現象。因此，在中小企業(yè)建立現代企業(yè)制度的今天，加強資金的管理，尤其是現金運用能力已經成為一個重要的方面。由于資金的運用和周轉對企業(yè)的具有波及面廣，影響大的特點，所以企業(yè)的各個部門、層層機構都應該加緊落實，共同為企業(yè)的財務管理及控制提供支持。另外要以提高資金的使用效率為手段，合理運用和搭配不同來源的企業(yè)資金，以及規(guī)劃企業(yè)進出資金的方向和數量，從而達到間接提高財務效率的作用。
第四，進一步加強企業(yè)的財產控制，提高企業(yè)的綜合管理能力以及控制能力。中小企業(yè)應著力加強企業(yè)財產管理和控制，建立健全一套合理有效的財產和物資管理的內部控制體系，并在設備購進，產品銷售等方面加強規(guī)范操作，堵住現有漏洞，維護企業(yè)財產的安全，以及保值增值。另外，切實做好制度制定和規(guī)范工作，尤其是企業(yè)財產的管理和會計記錄必須分開，專人管理、專人操作，定期加強檢查核對。只有這樣，才能保證中小企業(yè)的財務管理不再出現漏洞，以及更好地督促管理人員提高警惕性。
第五，進一步提高決策的科學性，同時以強化隊伍建設為基礎，提高企業(yè)財務人員的綜合素質。中小企業(yè)在進行金融投資或者其他生產投資時，一定要正確處理成本和收益的關系，同時要做好短期收益和長期收益的辯證關系，從整體上進一步提高企業(yè)投資決策的科學性和有效性。再有，當前我國中小企業(yè)由于規(guī)模普遍較小，在職能機構設置上存在著融資功能的“財務”與記賬功能的“會計”不分家的情況，以至于管錢管賬都是一個機構在運作，甚至還有企業(yè)的融資也是一個機構在操作，這樣無疑存在著很多的財務隱患。在當今財務管理成功取代生產管理的現實下，重視企業(yè)財務管理方面的建設已經正在成為趨勢。
關鍵詞 中小企業(yè) 財務管理 問題 對策
中小企業(yè)經營機制靈活、市場適應能力強，在促進國民經濟發(fā)展、提供多元化社會服務、解決就業(yè)問題、維護社會穩(wěn)定等方面起著舉足輕重的促進作用。然而，作為現代企業(yè)管理核心的財務管理在中小企業(yè)中卻存在著許多問題，與自身發(fā)展和市場經濟不相適應，嚴重影響中小企業(yè)的健康發(fā)展。
一、中小企業(yè)財務管理中存在的問題
（一）籌資活動存在的問題
（1）中小企業(yè)知名度不高，信用等級低下，金融機構不夠熱心。一般來說，大多數中小企業(yè)產品市場份額有限，知名度不高，經營過程中存在著許多不確定性因素，財務風險大、信用等級低，加之金融機構受傳統觀念和行政干預影響，對其貸款不夠熱心。
（2）中小企業(yè)融資特點與銀行貸款手續(xù)不適應。大多數中小企業(yè)沒有完善的預算管理體系，臨時性融資和突發(fā)性融資居多，融資頻率較高、融資金額相對較小、融資時間緊急等融資特點恰恰與銀行的貸款審核嚴格、手續(xù)繁雜、放款時間較長等情況不相適應，貸款成功概率很低，即便成功，商機早已錯過，難以到達預期效果。
（3）中小企業(yè)融資管理扶持機構缺失。國家沒有專門設立中小企業(yè)融資管理扶持機構，也未專門制定融資優(yōu)惠政策，同時，伴隨著國家對金融市場的進一步規(guī)范和監(jiān)管，更多的資源流向了實力雄厚和經濟效益良好的大企業(yè)而不是急需資金的中小企業(yè)。
（二）投資活動存在的問題
（1）投資方向盲目。很多中小企業(yè)不注重財務數據分析，不了解市場總體走向，投資缺乏可行性研究，導致投資具有很大的盲目性。
（2）投資目標短淺。由于企業(yè)規(guī)模較小、經營風險和財務風險較大、管理者素質不高等原因，中小企業(yè)總想盡快回收資本，往往忽視戰(zhàn)略性的長期投資，導致企業(yè)投資行為存在片面性和短期性。
（三）日常經營管理活動中存在的問題
（1）現金管理方面。大多數中小企業(yè)沒有編制現金預算，現金不足或現金閑置現象經常出現；對現金使用規(guī)定缺乏認識，購買辦公用品、采購原材料和產品銷售等日常交易均采用現金形式；企業(yè)銷售人員、市場開拓人員隨意支取現金并且長期不進行結算，造成差旅費報銷、商務宴請、業(yè)務招待等賬目混亂。
（2）應收賬款管理方面。不少中小企業(yè)為了在激烈的競爭中占據市場份額，過多的利用賒銷的方式進行促銷，應收賬款比例過大，加之沒有專門的應收賬款會計人員，缺乏嚴格的信用政策，對應收賬款疏于管理，催收不及時，產生較多的呆賬壞賬，影響了銷售額和利潤額的增加，降低了營運能力。
（3）存貨管理方面。很多中小企業(yè)存貨采購及驗收流程不清晰，存在缺乏完善的采購計劃、采購多少單憑主觀感覺來操作以及不按照購貨合同規(guī)定的質量標準驗貨等多方面的問題。另外，不少中小企業(yè)為了節(jié)約成本，一味地“壓儲”，導致存貨短缺或產品脫銷。
（四）財務管理人員和制度方面的存在的問題
（1）財務管理人員方面存在的問題。很多中小企業(yè)在用人方面，更傾向于將重要的崗位留給自己的親信，尤其是財務工作，更是如此。大多數中小企業(yè)的會計人員沒有會計從業(yè)資格證書，甚至都沒有學過會計，只是經過簡單了解或培訓就上崗了，所做的工作也僅限于核算，并不能真正參與企業(yè)管理。
（2）財務管理工作沒有受到重視。許多中小企業(yè)的管理者對會計的職能了解不全面，認為會計就是記賬算賬，只要能夠應付工商稅務檢查，按時報稅就足夠了。他們不會考慮如何讓會計分析財務數據、參與管理，更不會考慮如何加強會計人員的財務管理能力。
（3）會計機構和內部控制制度方面存在的問題。出于成本考慮，很多中小企業(yè)的做法是將所有與財務相關的工作都交予一個人來做、聘任兼職會計或者全部委托給記賬公司，缺乏完善的內部控制制約、稽核、定額管理、財務清查、成本核算、財務收支審批等基本的財務管理制度。
二、加強中小企業(yè)財務管理的對策
（一）加大對財務管理工作的重視，提升財務管理層次
（1）更新財務管理理念。企業(yè)管理人員、財務人員要從思想上更新企業(yè)財務管理理念，全面樹立專業(yè)化和規(guī)范化經營、財務分析與決策、財務風險與控制等觀念，擺脫財務管理就是記賬、算賬、報賬等傳統觀念，真正認識到財務管理在企業(yè)管理中的戰(zhàn)略核心地位。
（2）對財務人員嚴格把關，提高財務人員素質。中小企業(yè)應該嚴格按照《會計法》和會計制度的要求，對財務人員嚴格把關，堅決杜絕聘用沒有會計從業(yè)資格的人員從事會計工作。推行科學的用人機制和完善的管理制度，吸引優(yōu)秀的會計人員加盟。另外，還應該定期或不定期地對財務人員進行繼續(xù)教育和內部培訓，進一步提升財務人員的職業(yè)道德、法制意識和監(jiān)督意識，全面提升財務人員參與企業(yè)經營管理的能力。
（3）拓寬財務管理內容、更新財務管理方法。財務管理的內容不應僅局限于傳統的資金管理，需要涵蓋金融風險、稅務籌劃、知識資本等多方面的管理。同時，更多的應用定量預測、滾動預算、增量預算、風險決策等量化方法，加強對財務控制方法和財務分析方法方面的重視。
（二）完善法律法規(guī)建設，拓寬籌資渠道
（1）加強相關法律法規(guī)建設。可以通過成立中小企業(yè)基金聯盟、建立中小企業(yè)信用擔保管理體系、出臺中小企業(yè)信用等級評定和貸款操作程序等方法創(chuàng)造良好的政策環(huán)境和服務環(huán)境，完善信用管理、拓寬融資渠道、降低融資成本。
（2）合理編制預算，優(yōu)化資本結構。合理編制財務預算，準確預測資金收回和支出的時間，盡量保持支出與收款同步，避免收支失衡。擴大銷售、降低成本，增強盈利能力，盡可能通過稅后利潤進行積累，提高自有資本比例，降低財務風險，優(yōu)化資本結構，擴大經營規(guī)模。同時，還可以充分利用職工內部集資、商業(yè)信用等擴大資本規(guī)模。
（3）調整產品結構，獲得政策扶持。中小企業(yè)要充分了解自己的實際情況，詳細分析整個行業(yè)發(fā)展和國家相關政策，優(yōu)化產品結構，加大產品研發(fā)方面的開支，提高技術含量，爭取獲得更多的政策扶持。
（三）合理選擇投資方向，科學評價投資效益
（1）投資立項要科學。投資立項必須進行可行性研究，對市場進行分析，深入研究產品的銷售渠道和客戶需求量、產品的工藝流程、技術參數，開展本量利分析。除此之外，還要進行不可行的研究分析，從不同方面和不同觀點中權衡利弊得失，使得可行性研究結論比較切合實際。
（2）投資項目管理要嚴格。加強對項目的跟蹤管理，對于投資對象，不僅要聽其回報，還要派得力的人員參與管理，及時反饋經營成果，發(fā)現問題，及時糾正問題，維護投資企業(yè)和被投資企業(yè)利益。
（3）投資評價要合理。項目結束后，運用凈現值、內部收益率、獲利指數等動態(tài)指標與投資回收期、投資報酬率等靜態(tài)指標相結合的方法進行綜合評價，避免短期行為。
（四）全面引入先進管理理論，加強營運資金管理
引進先進的管理手段，加強營運資金管理。第一，現金管理方面。制定現金管理制度、編制現金預算、控制現金支出，降低資金使用成本，提高資金使用效率。第二，應收賬款管理方面。建立信用評估、信用分析、賬齡分析等制度，定期核對應收賬款，妥善解決壞賬、呆賬分析。第三，存貨管理方面。引入ABC分類、經濟訂貨批量、JIT、ERP等方法，確保存貨結構合理。
（作者單位為北京信息職業(yè)技術學院）
參考文獻
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*街道共有建工會企業(yè)85家，職工16588人，會員15773人。根據*市總文件要求，結合*實際，通過調查摸底，并經街道工會委員會集體研究決定，將*愛仕達集團有限公司等20家規(guī)模以上非公企業(yè)推薦為
基層工會財務規(guī)范化達標企業(yè)。計劃分三年實施，20*年爭取20%完成4家，20*年爭取完成40%完成8家，2008年爭取使規(guī)模以上非公企業(yè)工會財務規(guī)范化建設全部達標。
二、健全組織
首先，在原街道工會經費審查委員會的基礎上，建立工會財務委員會。由街道副書記兼工會主席任組長，親自抓這項工作。定期討論和研究工會財務工作存在的不足和問題，并指定一名副主席具體負責
財務工作，使全街道的非公企業(yè)財務規(guī)范化，逐步得以展開。其次街道工會設立了會計、出納崗位，配備了具有財務專業(yè)知識，并取得會計從業(yè)資格證書的財會人員從事此項工作。同時指導全街道非公
企業(yè)財務規(guī)范化業(yè)務工作，使之逐步得以完善。三是開設了銀行賬戶，獨立建賬，使街道工會財務工作初步形成了規(guī)范化新格局。
三、建立制度
街道工會根據上級有關政策、法規(guī)規(guī)定，結合本街道特點，制訂了二項職責，五項制度。
一是制訂了會計崗位職責。明確了會計業(yè)務范圍，賬目設置、貨幣資金收付審核、憑證、賬簿、報表歸檔保管等內容。
二是制訂了出納崗位職責。明確了出納辦理現金收付和銀行結算業(yè)務，單據審核，收據和支票管理等內容。
三是制訂了預決算制度，明確了編制預決算必須堅持“量入為出，收支平衡，略有結余”的原則。
四是制訂了費用報銷制度，明確了費用支出必須有經手人、審核人方可報銷，工會費用支出由主席“一枝筆”審批，大額單項經費支出，須經集體討論等內容。
五是制訂了財產管理制度，明確了財產購置、驗收、保管、領用、登記入賬、報廢變賣等內容。
六是制訂了專用收據管理制度，明確了專用收據，專人保管，造冊登記，建立檔案，嚴防丟失等內容。
七是制訂了財務檢查和經審監(jiān)督制度，明確了工會財產檢查，經費收繳，上解等內容。
四、幾點體會
1、財務規(guī)范化只能在具有相當規(guī)模的企業(yè)開展，因為小企業(yè)尚處于資本原始積累階段，對工會財務規(guī)范化自身無需求，俗話說“強扭的瓜不甜”，即使搞起來，也只能是一種形式。所以必須慎重選擇，
循序漸進。
2、搞財務規(guī)范必須使企業(yè)與職工得到雙贏。如*愛仕達電器有限公司工會，一方面進行企業(yè)文化建設，開展職工業(yè)余文體活動和改善職工生活。另一方面積極開展社會主義勞動競賽活動，號召廣大職工
以主人翁的姿態(tài)積極投入勞動競賽，提升勞動技能，開展科技創(chuàng)新，節(jié)能降耗，提合理化建議活動，20*年全公司開展勞動競賽這項活動共創(chuàng)造經濟效益8295471元。從而使企業(yè)增效，員工增收，雙方滿
意，達到了財務規(guī)范化真正目的。
3、隨著改革開放進一步深入，企業(yè)總量日益增多，市總工會大量的工作向鎮(zhèn)（街道）一級延伸。而街道一級工會只設一名專職副主席，人員配置明顯不足，難以應付繁多的工作，如企業(yè)財務規(guī)范化等都
是由兼職人員開展，如何指導好企業(yè)工會財務工作，精力難以到位。
4、基層工會經費上解比例過高，使鎮(zhèn)（街道）一級工會活動受到了一定的限制。如*街道工會20*年總收入為219385元，上解市總172919元，占總收入78.8%，職工活動費支出58198元，占總收入的26.5%
，象愛仕達這樣具有相當規(guī)模企業(yè)的職工活動，他們能夠自行組織，但對于中、小規(guī)模的企業(yè)，往往好多活動都是由街道工會組織的，由于受經費限制，就難以有效開展。這樣，與企業(yè)主、員工的距離
就難以拉近。
關鍵詞 報銷審批 制度設計 預算控制
財務報銷是財務核算的最基礎工作，也是財務管理的起點，它決定著財務報表數據的真實性且合理性、合規(guī)性，同時也是財務工作質量的保證。因此，財務報銷成為企業(yè)財務管理的重點控制環(huán)節(jié)，而財務報銷的授權審批制度，更是財務內部控制制度的重要控制點。因而，所有企業(yè)的授權審批制度的設計，似乎都是很嚴謹且都很細化，一筆賬務的報銷至少經過三人以上的相關人員或領導們的審核、批準，方可支付，并且根據金額大小劃分不同的審批權限，逐級審批。但也可能正是由于這種審批制度的設計，使得日常報銷工作中的流程環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁瑣。而且在實際操作過程中，往往又過于依附于這種制度，所以過多地注重了審批環(huán)節(jié)的簽字，而忽視了對費用支付的實際意義的核查，使這種制度在操作過程中貌似嚴謹，但卻無法從根本上解決成本超支問題，也不能完全杜絕不合理的開支。
這是由于在制度設計過程存在兩個缺陷，一是在授權審批制度設計中，過于側重了權力設計而忽視了責任，目前的審批制度設計的流程是由基層到高層，基層簽字是對具體支付業(yè)務的審核，高層簽字是對支付業(yè)務的核準，但高層簽字時往往對具體業(yè)務并不一定清楚，只能依賴基層的審核，基層由于受本位思想的影響，審核時會帶有偏面性，也就是說站在企業(yè)總體的角度是不該發(fā)生的支出，基層審核了，高層可能在不知情的狀況下被動核準了，有了高層的核準這項開支便能順理成章的支付，但在整個流程中基層已把責任分解到上級。其實一筆支出業(yè)務簽字的人越多，責任分解的也越細，風險控制點也越散，造成人人都有責任，人人都沒責任的現象。大多數企業(yè)都有一個約定俗成的規(guī)定，中層以上的領導都有簽字權，但沒有一個制度規(guī)定每個簽字權的支付，對企業(yè)的經濟影響所承擔的責任。這就是所有企業(yè)都極力控制成本支出，但又總是成本超支的原因所在。
二是授權審批制度設計中只設計了開放式業(yè)務流程，而未設計閉環(huán)的信息反饋，及對授權審批進行同步監(jiān)督的環(huán)節(jié)。財務報銷中授權審批流程是從基層向高層逐級審批的一個過程，雖然企業(yè)的重大開支都是經管理層會議討論決策后，才能支付。但大量的日常業(yè)務都是經過這個審批流程后，就能完成了。財務報銷過程只對審批手續(xù)的審查核對，只要票證合法合規(guī)，對具體的業(yè)務的實質性內容審查的不是很嚴格，因為財務部門更多的是按授權審批制度，來復核各級審批人的簽字是否完善，由于條件限制不可能對具體經濟活動作深層的核查。隨著報銷手續(xù)的完成，核銷了的賬目除了審計時審查外，基本就固化成檔案了。如果說對授權審批流程進行監(jiān)督的話，也只有在報銷時算是一個監(jiān)督點。因此，授權審批制度更多的像工作流程，而不是管理流程。由于財務管理手段地限制，無法提取信息反饋到管理層面，來分析哪一筆支付業(yè)務是合理的、或是不合理的，造成了只要是發(fā)生的都是合理的。
那么，如何使授權審批制度更加科學和嚴謹呢，站在預算控制角度分析，針對以上的兩點缺陷，應該從以下兩方面改進。
一、首先，應該在全面預算的前提下來設計授權審批制度，目前，雖然大多數企業(yè)都有預算控制指標，但授權審批制度設計中，沒有把審批和預算控制緊密的結合起來，也就是說使預算指標控制成為審批流程的一個環(huán)節(jié)。預算指標確定時，應按授權審批的流程逐級審批，指標核準后雖然會有特殊情況下的變更，但基本就是經費支付的控制標準，結合這個標準設計授權審批制度時，不一定全部要按行政權限授權，對于關鍵控制點的相關人員也可以授權審批，這樣在實際操作流程中減少了多環(huán)節(jié)，使責任落實的更具體，改進了繁瑣的手續(xù)，使工作效率得以提高。此外，財務報銷時嚴格按預算指標控制，使預算指標控制力度大于授權審批的控制力度，也就是說預算指標內的開支，只是支付時的一個申請，財務部門只需根據細化的預算指標，由財務領導審核批準，便能辦理報銷支付。這個模式的首要前提，就是要建立一套科學完整的預算管理機制，使預算指標科學、合理、細致、有效。把日常的財務報銷審批手續(xù)提到預算指標的審核批準中，這種前置的結果，變事后或事中管理為事前管理，大大地提升了管理水平，同時提高了預算的管理效力，推動了預算管理前行。
二、借助信息化管理手段，在授權審批制度中設計閉環(huán)管理，落實審批責任。信息化管理手段就是建立網上授權審批管理模式，把預算指標上傳到網上，由于預算指標是經過逐級審批核準的支付計劃，是十分嚴謹有效的指標。所以在網上根據制度設計的控制點分配審批權限，在有效的授權范圍內審批。這種審批高效、快捷，同時冷靜、理智，會降低審批人的出錯率，徹底改變審批人經常是匆忙中草草簽個名的被動狀況，使授權審批的流程真正成為一項管理流程，而不是簡單的工作流程。
這種授權審批制度的設計，要求財務管理的外部運行環(huán)境很高，首先要求高水平、高質量的預算管理，其次要建立科學、系統的計算機信息化管理。也許正是由于這兩項管理水平，目前還達不到我們的制度的要求，才影響了科學、有效的制度設計。但作為財務管理的發(fā)展目標，應該盡快得到完善。
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