時(shí)間：2022-04-10 20:41:53
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇小企業(yè)財(cái)務(wù)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財(cái)務(wù)戰(zhàn)略；地位；特點(diǎn)；內(nèi)容；程序
中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。中小企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一支重要力量。但中小企業(yè)大多存活期不長(zhǎng)，其中因財(cái)務(wù)而導(dǎo)致失敗的占47.3%，居各項(xiàng)失敗原因之首。因此，從財(cái)務(wù)角度加強(qiáng)管理，是中小企業(yè)生存發(fā)展的必由之路。
企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝，靠的是持久的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，這種優(yōu)勢(shì)來自于企業(yè)的戰(zhàn)略管理。戰(zhàn)略并非大企業(yè)的特權(quán)，中小企業(yè)同樣需要。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)規(guī)模小、實(shí)力弱、財(cái)務(wù)資源不足，面對(duì)有限的財(cái)務(wù)資源，中小企業(yè)更不允許浪費(fèi)。因此，制定一個(gè)合適的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，合理配置企業(yè)有限的資源，對(duì)中小企業(yè)而言，尤為重要。
一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的地位
1.財(cái)務(wù)戰(zhàn)略從屬于總體戰(zhàn)略
企業(yè)總體戰(zhàn)略是企業(yè)一切行動(dòng)的綱領(lǐng)，它決定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面。企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略作為總體戰(zhàn)略的一個(gè)組成部分，它必須服從于總體戰(zhàn)略，從資金上支持和保證總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由于“較高層次的戰(zhàn)略決策對(duì)較低層次的戰(zhàn)略決策起著決定作用”，因此總體戰(zhàn)略決定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略從屬于總體戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與總體戰(zhàn)略協(xié)調(diào)一致，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然要求。
2.財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制約著總體戰(zhàn)略
財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)總體戰(zhàn)略中一個(gè)特殊的綜合性戰(zhàn)略，在整個(gè)戰(zhàn)略體系中居于相對(duì)獨(dú)立的地位，具有不可忽視的作用。企業(yè)在制定總體戰(zhàn)略時(shí)，必須首先檢驗(yàn)其在資金方面的可行性，如果總體戰(zhàn)略所需資金無法得到滿足，則必須調(diào)整總體戰(zhàn)略。企業(yè)在實(shí)施總體戰(zhàn)略時(shí)，同樣離不開資金上的積蓄與投入。因此，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略在企業(yè)發(fā)展中具有舉足輕重的地位，它制約著總體戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。
從以上分析可以看出，企業(yè)總體戰(zhàn)略與企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略之間是辯證統(tǒng)一的關(guān)系。一方面，總體戰(zhàn)略居于主導(dǎo)地位，對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略起著指導(dǎo)作用。另一方面，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略又是相對(duì)獨(dú)立的，對(duì)總體戰(zhàn)略具有制約作用。
對(duì)中小企業(yè)而言，其財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與總體戰(zhàn)略也是整體與部分、主戰(zhàn)略與子戰(zhàn)略的關(guān)系，但由于資金是中小企業(yè)生存與發(fā)展最關(guān)鍵的資源，因此，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略成為中小企業(yè)戰(zhàn)略中最核心的部分。在某些特定時(shí)刻，從某種意義上理解，中小企業(yè)的總體戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略很難區(qū)分，企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略即是企業(yè)總體戰(zhàn)略。
二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的特點(diǎn)
1.靈活性
中小企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力之一是小而靈活，船小易掉頭，這就決定中小企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略也具有靈活性的特點(diǎn)。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略要隨著企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部自身?xiàng)l件的變化而即時(shí)調(diào)整，如果固守一種僵化的戰(zhàn)略，將難逃企業(yè)失敗的命運(yùn)。
2.穩(wěn)定性
中小企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略一經(jīng)制定，必須具有一定的穩(wěn)定性，否則朝令夕改，戰(zhàn)略就成了戰(zhàn)術(shù)，也就無法指導(dǎo)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)了。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的穩(wěn)定性，可使中小企業(yè)在某段較長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)集中優(yōu)勢(shì)資源來實(shí)現(xiàn)一個(gè)確定的目標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
表面看，靈活性與穩(wěn)定性是矛盾的，但中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中必須實(shí)現(xiàn)兩者的統(tǒng)一。靈活性是中小企業(yè)固有的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。對(duì)中小企業(yè)而言，更應(yīng)該強(qiáng)調(diào)穩(wěn)定性。戰(zhàn)略的本質(zhì)是為穩(wěn)定而變化，在變化中尋找不變。
3.可行性
中小企業(yè)所作出的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略應(yīng)該切實(shí)可行，以現(xiàn)有的資源為基礎(chǔ)，超出自身資源限制的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是沒有價(jià)值的。中小企業(yè)應(yīng)有足夠的財(cái)力、物力來保證財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施，也要有相應(yīng)的管理能力來支持財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施。
4.粗放性
中小企業(yè)一般是結(jié)合當(dāng)前企業(yè)面臨的主要問題制定戰(zhàn)略，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)粗略的、大致的行動(dòng)綱領(lǐng)，不一定形成成文的、系統(tǒng)的戰(zhàn)略性文件，有時(shí)甚至只存在于企業(yè)最高管理者的頭腦中。但粗放不一定簡(jiǎn)單，只是對(duì)中小企業(yè)而言不需要精致。
三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的內(nèi)容
（一）籌資戰(zhàn)略
籌資戰(zhàn)略是指企業(yè)根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的狀況和趨勢(shì)，對(duì)籌集資金的目標(biāo)、原則、方向、規(guī)模、結(jié)構(gòu)、渠道、方式等進(jìn)行長(zhǎng)期和系統(tǒng)的謀劃，旨在為企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施提供可靠的資金保障，并不斷提高企業(yè)的籌資效益。
1.籌資戰(zhàn)略目標(biāo)
籌資戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)在戰(zhàn)略期內(nèi)要達(dá)到的籌資總要求。中小企業(yè)籌資戰(zhàn)略的總體目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，具體目標(biāo)包括：低資金成本目標(biāo)、低籌資風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)、保持和擴(kuò)大現(xiàn)有籌資渠道目標(biāo)、滿足資金需要目標(biāo)等。
2.資本結(jié)構(gòu)決策
資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資金的構(gòu)成及其比例關(guān)系，由于企業(yè)籌資可將其分為負(fù)債資本和權(quán)益資本兩類，因此資本結(jié)構(gòu)問題主要是負(fù)債比率問題。資本結(jié)構(gòu)決策是籌資戰(zhàn)略的一個(gè)基本決策，對(duì)中小企業(yè)尤為重要，這是由于中小企業(yè)大多融資困難，能籌到資金是當(dāng)務(wù)之急，往往忽視所籌資金的結(jié)構(gòu)，要么負(fù)債過高帶來較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要么權(quán)益資本過高而加大企業(yè)的資金成本。為此，中小企業(yè)必須權(quán)衡財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資金成本的關(guān)系，確定最佳資本結(jié)構(gòu)，使得加權(quán)平均資金成本最低、企業(yè)價(jià)值最大，并盡可能根據(jù)該資本結(jié)構(gòu)來融資。
3.籌資渠道和籌資方式?jīng)Q策
籌資渠道是企業(yè)取得資金來源的方向和通道，體現(xiàn)資金的來源與流量。目前我國(guó)企業(yè)的籌資渠道有：銀行信貸資金、其他金融機(jī)構(gòu)資金、其他企業(yè)資金、居民個(gè)人資金、國(guó)家資金、企業(yè)自留資金。
籌資方式是指企業(yè)取得資金采用的具體形式，體現(xiàn)資金的屬性和期限。目前我國(guó)企業(yè)的籌資方式有：吸收直接投資、發(fā)行股票、利用留存收益、向銀行借款、利用商業(yè)信用、發(fā)行公司債券、融資租賃等。
籌資渠道解決的是資金來源問題，是客觀存在的，籌資方式解決的是通過何種方式取得資金的問題，是企業(yè)主觀的行為，兩者之間存在一定的對(duì)應(yīng)關(guān)系，企業(yè)在籌資時(shí)，應(yīng)實(shí)現(xiàn)兩者的合理配合。
從我國(guó)中小企業(yè)的現(xiàn)狀看，金融機(jī)構(gòu)仍然是中小企業(yè)融資的主渠道，抵押貸款和擔(dān)保貸款是中小企業(yè)貸款的主要方式，中小企業(yè)也可通過發(fā)行股票和債券直接融資，但難度較大。光大銀行行長(zhǎng)郭友在2008年9月25日全國(guó)股份制商業(yè)銀行行長(zhǎng)聯(lián)席會(huì)議上，指出我國(guó)中小企業(yè)貸款僅占全國(guó)金融機(jī)構(gòu)貸款的22%。在上市公司中，中小企業(yè)數(shù)量約占滬深兩市公司的9%，而融資額占比僅為3%。因此，中小企業(yè)一方面要爭(zhēng)取外部融資，同時(shí)應(yīng)充分利用內(nèi)部資金，解決其融資困難，包括從利潤(rùn)中提取的公積金和公益金等；從銷售收入中回收的折舊、攤銷等費(fèi)用；挖掘資金潛力，加快資金周轉(zhuǎn)所形成的資金節(jié)約等。由于內(nèi)部融資方便、可靠、不需支付融資費(fèi)用，因而在一定情況下可成為中小企業(yè)的主要選擇。
4.籌資規(guī)模決策
籌資規(guī)模是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)籌集資金的總額，它決定了企業(yè)可供分配和使用的資金數(shù)量。籌資越多，可用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金越多，其生產(chǎn)規(guī)模可以擴(kuò)大，投資可以增加，從而加快企業(yè)的發(fā)展。籌資不足，則不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及對(duì)外投資的需要。但是，籌資規(guī)模并非越大越好，規(guī)模過大，又會(huì)造成資金的閑置與浪費(fèi)。因此，籌資規(guī)模決策，關(guān)鍵是中小企業(yè)依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略或投資戰(zhàn)略要求，預(yù)測(cè)戰(zhàn)略的實(shí)施所需要的資金總量和每一階段的需求量，可以采用定性預(yù)測(cè)法、比率預(yù)測(cè)法和資金習(xí)性預(yù)測(cè)法等，合理確定籌資的總規(guī)模及其時(shí)間模式。
（二）投資戰(zhàn)略
投資戰(zhàn)略是指企業(yè)為了長(zhǎng)期生存和發(fā)展，在對(duì)所處投資環(huán)境進(jìn)行科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，所制定的企業(yè)最佳經(jīng)濟(jì)資源組合和運(yùn)用的總體方略。投資戰(zhàn)略主要明確企業(yè)在戰(zhàn)略期間的投資目標(biāo)、規(guī)模、方式及投資時(shí)機(jī)等問題，它是企業(yè)最根本的決策，是企業(yè)戰(zhàn)略體系中一個(gè)不可缺少的組成部分，是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的核心內(nèi)容。
1.投資戰(zhàn)略的目標(biāo)
總的來說，中小企業(yè)的投資戰(zhàn)略目標(biāo)包括收益性目標(biāo)和成長(zhǎng)性目標(biāo)。收益性目標(biāo)是企業(yè)獲利方面的目標(biāo)，如營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率、資本收益率等。成長(zhǎng)性目標(biāo)是企業(yè)在發(fā)展方面的目標(biāo)，如市場(chǎng)占有率的上升、銷售額的增長(zhǎng)、規(guī)模的擴(kuò)大等。成長(zhǎng)性目標(biāo)在一定時(shí)期內(nèi)可能會(huì)成為中小企業(yè)最重要的目標(biāo)，但其最終是為收益服務(wù)的。
2.維持性投資戰(zhàn)略
維持性投資戰(zhàn)略是指企業(yè)在戰(zhàn)略期間基本維持現(xiàn)有的投資總規(guī)模，不再大規(guī)模追加新的投資，主要通過調(diào)整現(xiàn)有投資的結(jié)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。這種戰(zhàn)略的特點(diǎn)是盡可能維持企業(yè)現(xiàn)有的市場(chǎng)規(guī)模、生產(chǎn)能力和經(jīng)營(yíng)方向，主要通過降低成本來增加利潤(rùn)。這種戰(zhàn)略一般期限較短，一旦時(shí)機(jī)成熟，企業(yè)會(huì)尋求新的發(fā)展。
3.發(fā)展型投資戰(zhàn)略
發(fā)展型投資戰(zhàn)略是中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)成長(zhǎng)的最有效、最直接的戰(zhàn)略選擇。該戰(zhàn)略以謀求企業(yè)在戰(zhàn)略期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大為特征，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模效益、實(shí)現(xiàn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)都具有重要意義。按擴(kuò)大再生產(chǎn)的方式不同，又可分為內(nèi)涵發(fā)展投資戰(zhàn)略和外延發(fā)展投資戰(zhàn)略。前者以充分利用現(xiàn)有資金，挖掘內(nèi)部潛力，提高現(xiàn)有生產(chǎn)要素的素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資源的優(yōu)化配置為特征，后者通過追加資金來增加設(shè)備，增加人員，以擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。
4.緊縮型投資戰(zhàn)略
緊縮型投資戰(zhàn)略以削減現(xiàn)有企業(yè)的規(guī)模和產(chǎn)品規(guī)模為目標(biāo)，減少產(chǎn)量，精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，壓縮人員，出售專利和業(yè)務(wù)以收回投資。該戰(zhàn)略一般適用于企業(yè)規(guī)模不當(dāng)，資源緊張，產(chǎn)品滯銷，財(cái)務(wù)狀況惡化、競(jìng)爭(zhēng)失利等情況。中小企業(yè)在成長(zhǎng)中由于盲目擴(kuò)張，常常使其經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，或選擇的行業(yè)處于衰退期，這時(shí)就應(yīng)當(dāng)機(jī)立斷，采取緊縮型投資戰(zhàn)略。
（三）收益分配戰(zhàn)略
收益分配戰(zhàn)略是指企業(yè)依據(jù)總體戰(zhàn)略的要求和內(nèi)外環(huán)境狀況，確定企業(yè)凈收益留存與分配的比例，對(duì)股利分配所作的全局性和總體性謀劃。該戰(zhàn)略的重點(diǎn)是股利分配，包括確定股利戰(zhàn)略目標(biāo)、確定股利發(fā)放的金額、時(shí)機(jī)等。
股利戰(zhàn)略目標(biāo)一般有：穩(wěn)定股價(jià)；促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展；保證投資者權(quán)益等。
常用的股利分配戰(zhàn)略有：剩余股利戰(zhàn)略、固定或穩(wěn)定增長(zhǎng)的股利戰(zhàn)略、固定股利支付率戰(zhàn)略、低正常股利加額外股利戰(zhàn)略。
中小企業(yè)屬于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)的較多，其凈利潤(rùn)的分配一般直接歸投資者。由于中小企業(yè)外部融資困難，而企業(yè)又需要大量資金來開發(fā)新產(chǎn)品，開拓新市場(chǎng)，因而投資者往往將稅后利潤(rùn)繼續(xù)留存企業(yè)參與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。絕大部分成長(zhǎng)期的中小企業(yè)可采用零股利或低股利分配戰(zhàn)略，既積累內(nèi)部資金利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展，又采用內(nèi)部籌資方式改善企業(yè)資金結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略程序
企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的程序與總體戰(zhàn)略的程序基本相同，具體包括：
（一）中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境分析
企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境分析是指對(duì)制定和實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略所面臨的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行剖析，并為制定戰(zhàn)略提供可靠的客觀依據(jù)。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境分析既是制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的前提，也是實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的保障。由于中小企業(yè)對(duì)環(huán)境的變化較敏感，因而準(zhǔn)確充分的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境分析對(duì)中小企業(yè)的意義更大。
（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定
在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，確立企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，制定各種戰(zhàn)略備選方案，并對(duì)各備選方案進(jìn)行可行性論證，比較各方案的可行性程度、效益高低、風(fēng)險(xiǎn)大小等各方面，從中選擇最佳者。
（三）中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施
當(dāng)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定、評(píng)價(jià)、選擇完成后，必須將戰(zhàn)略方案轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略行動(dòng)，采取切實(shí)可行的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，這時(shí)就進(jìn)入了實(shí)施階段。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施包括制定年度目標(biāo)、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)控制等。
（四）中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的評(píng)價(jià)
對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的評(píng)價(jià)，是戰(zhàn)略管理工作的最后一個(gè)步驟。這是一項(xiàng)總結(jié)性的工作，對(duì)于指導(dǎo)未來具有重要意義。評(píng)價(jià)階段的主要工作包括：（1）根據(jù)企業(yè)外部、內(nèi)部環(huán)境的變化，時(shí)常檢查企業(yè)戰(zhàn)略的基礎(chǔ)；（2）時(shí)常比較實(shí)施戰(zhàn)略的實(shí)際和預(yù)期進(jìn)度；（3）及時(shí)采取糾正行動(dòng)保證計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。
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[4]常樹春.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)研究[M].哈爾濱:黑龍江大學(xué)出版社,2011.
財(cái)務(wù)戰(zhàn)略作為企業(yè)整體戰(zhàn)略的一個(gè)子系統(tǒng)，具有重要的實(shí)踐意義：通過對(duì)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境分析結(jié)合企業(yè)整體戰(zhàn)略的要求，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)能力，提高企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)環(huán)境的適應(yīng)性；財(cái)務(wù)戰(zhàn)略注重系統(tǒng)性分析，這可以提高企業(yè)整體協(xié)調(diào)性，從而提高企業(yè)的協(xié)同作用；財(cái)務(wù)戰(zhàn)略著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與整體績(jī)效，有助于創(chuàng)造企業(yè)的財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而創(chuàng)造企業(yè)的長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)并保持該優(yōu)勢(shì)。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略類型的選擇
企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的選擇，影響著企業(yè)財(cái)務(wù)資源配置的取向和模式，決定著企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的措施與效率。企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的選擇必須著眼于企業(yè)未來的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)情況、企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展方向和企業(yè)的增長(zhǎng)方式等，其中最重要的是要及時(shí)地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整，以便動(dòng)態(tài)保持企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
2.1 選擇與經(jīng)濟(jì)周期相適應(yīng)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略
宏觀經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)性是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)總體發(fā)展過程中不可避免的現(xiàn)象，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞既受內(nèi)部因素的影響，又受外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的制約。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的選擇要與經(jīng)濟(jì)周期相適應(yīng)，通過制定富有彈性的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，以減少它對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響，特別是減少經(jīng)濟(jì)周期中上升和下降對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的負(fù)效應(yīng)。
在經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的上升階段企業(yè)應(yīng)采取財(cái)務(wù)擴(kuò)張型的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略：加大投資力度，采用融資租賃，增加廠房設(shè)備，提高產(chǎn)品價(jià)格，擴(kuò)大存貨水平，開展?fàn)I銷籌劃，增加技術(shù)人員、管理人員，滿足擴(kuò)張性需求。繁榮后期采取穩(wěn)健型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)規(guī)模的平穩(wěn)擴(kuò)張。
2.2 選擇與企業(yè)生命周期相適應(yīng)的企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略
企業(yè)生命周期理論認(rèn)為，企業(yè)發(fā)展都具有一定的規(guī)律性，大多數(shù)企業(yè)的發(fā)展可分為初創(chuàng)期、成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期四個(gè)階段，企業(yè)在每個(gè)發(fā)展階段都有自己的階段特色，正確把握本企業(yè)的發(fā)展階段，制定與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略非常重要。
在企業(yè)初創(chuàng)期，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)應(yīng)該是如何高效融資，通過企業(yè)內(nèi)部自我發(fā)展來實(shí)現(xiàn)企業(yè)增長(zhǎng)。在投資方面，應(yīng)把企業(yè)的資源集中在某一細(xì)分市場(chǎng)或某一地區(qū)的市場(chǎng)，最大限度地發(fā)揮企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)能力，并且要控制投資規(guī)模。在融資方面，由于這個(gè)時(shí)期的利潤(rùn)多為虧損，現(xiàn)金流不穩(wěn)定，外部融資受到限制，所以企業(yè)應(yīng)更多地使用權(quán)益融資，例如依靠投資者增加投資或者是吸引新的投資者，另外也可以通過改變產(chǎn)品和服務(wù)來吸引風(fēng)險(xiǎn)投資者的投資。在分配管理方面，適宜采用剩余股利分配政策，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的資金留存下來，以滿足企業(yè)日后發(fā)展的需要。
2.3 選擇與企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式相適應(yīng)的企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略
企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式客觀上要求實(shí)現(xiàn)從粗放增長(zhǎng)向集約增長(zhǎng)的根本性轉(zhuǎn)變，為適應(yīng)這種轉(zhuǎn)變，企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略需要從兩個(gè)方面進(jìn)行調(diào)整。一方面，調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)投資戰(zhàn)略，加大對(duì)基礎(chǔ)項(xiàng)目的投資力度。雖然基礎(chǔ)項(xiàng)目在短期內(nèi)難以帶來較大的財(cái)務(wù)利益，但它為長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)的發(fā)展打下了重要的基礎(chǔ)。另一方面，加大財(cái)務(wù)制度的創(chuàng)新力度，可以強(qiáng)化集約經(jīng)營(yíng)與技術(shù)創(chuàng)新的行為取向；可以通過明晰產(chǎn)權(quán)，從企業(yè)內(nèi)部制止掠奪性經(jīng)營(yíng)的沖動(dòng)；可以通過以效益最大化和本金擴(kuò)大化為目標(biāo)的財(cái)務(wù)資源配置，限制高投入、低產(chǎn)出的生產(chǎn)方式對(duì)資源的耗用，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)的集約化、高效率得以實(shí)現(xiàn)。
3.制定和實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略
3.1 管理營(yíng)運(yùn)資金
與大企業(yè)相比，中小企業(yè)由于缺乏外部融資能力和內(nèi)部資金調(diào)度的余地，所以更需要加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理。在資金運(yùn)用上，為保證日常資金運(yùn)用的周轉(zhuǎn)靈活要維持一定的付現(xiàn)能力，預(yù)防市場(chǎng)波動(dòng)和貸款困難的制約。要加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金管理，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量做準(zhǔn)確的分析。加強(qiáng)存貨管理，建立科學(xué)的庫(kù)存儲(chǔ)備機(jī)制，縮短庫(kù)存周期，對(duì)庫(kù)存積壓物資，采取靈活方式快速變現(xiàn)。要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，改善應(yīng)收賬款管理體系，采用科學(xué)的方法對(duì)識(shí)別和控制風(fēng)險(xiǎn)。
3.2 優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)
中小企業(yè)受規(guī)模限制，承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力較低。為此，中小企業(yè)在資本結(jié)構(gòu)方面應(yīng)處理好權(quán)益融資和負(fù)債融資的關(guān)系；負(fù)債融資中又要處理好經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量與還本付息的平衡，做到“適當(dāng)負(fù)債、結(jié)構(gòu)合理”。中小企業(yè)應(yīng)經(jīng)常保持良好的資本結(jié)構(gòu)，否則，急需融資時(shí)就缺乏能力。
3.3管理融資戰(zhàn)略
融資戰(zhàn)略就是企業(yè)根據(jù)內(nèi)外環(huán)境狀況和趨勢(shì)，對(duì)籌措資金的目標(biāo)、結(jié)構(gòu)、渠道等進(jìn)行長(zhǎng)期和系統(tǒng)的謀劃，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)施和提高企業(yè)長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)力提供充足的資金保證。
完善自身，以積極解決“貸款難”問題。中小企業(yè)應(yīng)以更長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光完善自身，除了努力提高自身收益水平之外，還要努力樹立好的信用形象，按期償還銀行貸款，積極和銀行建立聯(lián)系，增進(jìn)雙方了解。
創(chuàng)造條件，爭(zhēng)取從社會(huì)募集資金。向社會(huì)集資募股不僅可以增強(qiáng)中小企業(yè)的發(fā)展后勁、減少競(jìng)爭(zhēng)壓力，還可以打破原有的資本結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)公眾的了解，突破家族式管理的約束，提高社會(huì)對(duì)本企業(yè)的知名度。
向職工集資，擴(kuò)大資金規(guī)模。內(nèi)部職工集資不僅為企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中擴(kuò)大資本規(guī)模提供了新的途徑，還能進(jìn)一步增進(jìn)職工與企業(yè)的關(guān)系，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。
3.4 投資管理
投資戰(zhàn)略要解決的主要是企業(yè)的投資決策，即投資的重點(diǎn)、強(qiáng)度、速度，以及投資效益的最低限額和投資風(fēng)險(xiǎn)的最高限額。中小企業(yè)應(yīng)本著“穩(wěn)健投資、適時(shí)擴(kuò)展”的原則，制定投資方案，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。針對(duì)中小企業(yè)的特征，在投資方面應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
（1）穩(wěn)健理財(cái)，切忌盲目擴(kuò)展。中小企業(yè)在進(jìn)行新的固定資產(chǎn)投資或多樣化投資之前，必須首先籌措必要的長(zhǎng)期資本，以確保原有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)不因新的投資受到影響。
（2）積蓄財(cái)力，適時(shí)實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)大。中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展的關(guān)鍵在于：一是日常要作好積蓄財(cái)力的準(zhǔn)備，二是要抓住有利時(shí)機(jī)實(shí)現(xiàn)發(fā)展。
一、小企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀
小企業(yè)是一國(guó)經(jīng)濟(jì)中極富活力和創(chuàng)造力的部分，是促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和保證經(jīng)濟(jì)繁榮的基礎(chǔ)力量。在我國(guó)，小企業(yè)在保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定方面發(fā)揮著很大的作用，尤其在我國(guó)目前日益嚴(yán)峻的就業(yè)壓力下，小企業(yè)是解決下崗再就業(yè)問題的主要渠道。搞好小企業(yè)，促進(jìn)小企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展有著重要的全局意義。
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中企業(yè)的出生率高，關(guān)閉率也高。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為小企業(yè)的創(chuàng)立和生存創(chuàng)造了不少機(jī)會(huì)，其地位和作用已經(jīng)得到政府和社會(huì)各界的充分肯定，盡管如此，國(guó)內(nèi)的小企業(yè)為什么就長(zhǎng)不大呢？依然還在步履蹣跚，處于稍不留神就會(huì)灰飛煙滅的情形。仔細(xì)分析一下，不難發(fā)現(xiàn)，大凡長(zhǎng)不大的小企業(yè)，都有著很多共同的毛病。據(jù)德國(guó)一家研究所調(diào)查，小企業(yè)的主要問題是對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，待到發(fā)現(xiàn)時(shí)，往往來不及采取應(yīng)變措施。
隨著小企業(yè)的成長(zhǎng)發(fā)展，一般會(huì)出現(xiàn)七種風(fēng)險(xiǎn)，即：開業(yè)后頭3年可能出現(xiàn)開業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)；第3至7年可能出現(xiàn)授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)和領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)；第7至10年可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和興旺風(fēng)險(xiǎn)；開業(yè)10年后可能出現(xiàn)管理上的接班風(fēng)險(xiǎn)。
二、做財(cái)務(wù)分析，認(rèn)識(shí)問題
（一）從企業(yè)收益狀況考察經(jīng)營(yíng)狀況
從微觀的企業(yè)收益來講，有三個(gè)層次：其一是經(jīng)營(yíng)收入扣除經(jīng)營(yíng)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、銷售稅金及附加等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用后的經(jīng)營(yíng)收益；其二是在其一的基礎(chǔ)上扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用后的經(jīng)常收益；其三是在經(jīng)常收益基礎(chǔ)上與營(yíng)業(yè)外收支凈額的合計(jì)，也就是期間收益。如果從經(jīng)營(yíng)收益開始就已經(jīng)虧損，說明企業(yè)已近破產(chǎn)。即使期間收益為盈利，但可能是由于非主營(yíng)業(yè)務(wù)或偶發(fā)事件所形成的凈資產(chǎn)增加，如出售手中持有的有價(jià)證券及土地。
（二）資本結(jié)構(gòu)不合理是產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)的重要原因
根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表可以把財(cái)務(wù)狀況分為三種類型：一類是流動(dòng)資產(chǎn)的購(gòu)置大部分由流動(dòng)負(fù)債籌集，小部分由長(zhǎng)期負(fù)債籌集；固定資產(chǎn)由長(zhǎng)期自有資金和大部分長(zhǎng)期負(fù)債籌集，也就是流動(dòng)負(fù)債全部用來籌集流動(dòng)資產(chǎn)，自有資本全部用來籌措固定資產(chǎn)，這是正常的資本結(jié)構(gòu)型。二類是資產(chǎn)負(fù)債表中累計(jì)結(jié)余是紅字，表明一部分自有資本被虧損吃掉，從而總資本中自有資本比重下降，說明出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。三類是虧損侵蝕了全部自有資本，而且也吃掉了負(fù)債的一部分，這種情況屬于資不抵債，必須采取措施。
三、建立預(yù)警系統(tǒng)
（一）建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算
由于企業(yè)理財(cái)?shù)膶?duì)象是現(xiàn)金及其流動(dòng)，就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。只有提供足夠的現(xiàn)金，企業(yè)才能生存，沒有必需的現(xiàn)金，必將影響企業(yè)的盈利能力和償債能力，從而影響企業(yè)的信用等級(jí)和資金周轉(zhuǎn)，甚至資不抵債。
產(chǎn)生現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有：過分注意利潤(rùn)和銷售的增長(zhǎng)，忽視現(xiàn)金管理；固定資產(chǎn)投資過多，使資金沉淀；不考慮條件和時(shí)機(jī)，盲目擴(kuò)張。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)與財(cái)管人員配合，理解利潤(rùn)與現(xiàn)金以及現(xiàn)金與資產(chǎn)的區(qū)別，經(jīng)常分析它們之間的差額；節(jié)約使用現(xiàn)金；向有經(jīng)驗(yàn)的專家請(qǐng)教；監(jiān)控原材料、半成品、成品的庫(kù)存和應(yīng)收賬款的余額；經(jīng)常評(píng)估現(xiàn)金狀況，按季編制現(xiàn)金流量表。
同時(shí)應(yīng)注意：接受訂貨任務(wù)要與現(xiàn)金能力相適應(yīng)；不將用于原材料、在制品、成品和清償債務(wù)的短期資金移作固定資產(chǎn)投資；約束投資沖動(dòng)，慎重對(duì)待擴(kuò)張、多種經(jīng)營(yíng)及類似的投資決策，確有剩余現(xiàn)金時(shí)才進(jìn)行這類投資；對(duì)現(xiàn)金需求的高峰期應(yīng)預(yù)先做出安排；隨時(shí)將實(shí)情向銀行通報(bào)；安排精明而又務(wù)實(shí)的人管理現(xiàn)金。
（二）確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由萌生到擴(kuò)大，通常都會(huì)經(jīng)歷一個(gè)逐漸積累和轉(zhuǎn)化的過程。在此過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響都將直接或間接地反映在敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化上。因此，可以通過觀察分析敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化，及時(shí)預(yù)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，建立長(zhǎng)期預(yù)警分析系統(tǒng)。當(dāng)可能損害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的因素出現(xiàn)時(shí)，預(yù)警系統(tǒng)能預(yù)先發(fā)出警告，以提醒企業(yè)決策者盡早采取對(duì)策，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大。其中獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)最具代表性。獲利是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)，也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。從資產(chǎn)獲利能力看：
總資產(chǎn)報(bào)酬率＝息稅前利潤(rùn)/資產(chǎn)平均總額
表示每一元資本的獲利水平，反映企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)的獲利水平。
成本費(fèi)用利潤(rùn)率＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/成本費(fèi)用總額
反映每耗費(fèi)一元所得利潤(rùn)水平越高，企業(yè)的獲利能力越強(qiáng)。
對(duì)償債能力，有流動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率：
流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債
資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額
如果流動(dòng)比率過高，會(huì)使流動(dòng)資金喪失再投資機(jī)會(huì)，一般生產(chǎn)性企業(yè)最佳為2左右；資產(chǎn)負(fù)債率一般為40%~60%，在投資報(bào)酬率大于借款利率時(shí)，借款越多，利潤(rùn)越多，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。
上述資產(chǎn)獲利能力和償債能力兩項(xiàng)指標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的兩大部分，而經(jīng)濟(jì)效率高低又直接體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。其中：反映資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及產(chǎn)銷平衡率。
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額÷應(yīng)收賬款平均余額
（或，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝應(yīng)收賬款回收額÷應(yīng)收賬款平均余額。其中：應(yīng)收賬款回收額＝應(yīng)收賬款期初余額＋主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額－應(yīng)收賬款期末余額。）
產(chǎn)銷平衡率＝產(chǎn)品銷售產(chǎn)值/工業(yè)總產(chǎn)值
在企業(yè)發(fā)展?jié)摿Ψ矫妫x擇銷售增長(zhǎng)率和資本保值增值率。這里采用經(jīng)改進(jìn)的功效系數(shù)法對(duì)企業(yè)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，對(duì)選定的每個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)規(guī)定幾個(gè)數(shù)值，一個(gè)是滿意值，一個(gè)是不允許值，設(shè)計(jì)并計(jì)算各類指標(biāo)單項(xiàng)功效系數(shù)，運(yùn)用特爾菲法等確定各個(gè)指標(biāo)權(quán)數(shù)，用加權(quán)算術(shù)平均或者加權(quán)幾何平均得到平均數(shù)即為綜合功效系數(shù)，用此方法可以定量化企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。
四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作
面對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)具備高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，健全財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。尤其在資金管理方面，企業(yè)應(yīng)建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，加大公司債務(wù)、資產(chǎn)、投資回收、現(xiàn)金回收和資產(chǎn)增值等方面的管理和監(jiān)控，加強(qiáng)對(duì)貸款和企業(yè)擔(dān)保的管理。具體可從財(cái)務(wù)活動(dòng)的四個(gè)方面著手：
（一）籌資方面
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，籌資活動(dòng)是一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn)，管理措施失當(dāng)會(huì)使籌集資金的使用效益具有很大的不確定性，由此產(chǎn)生籌資風(fēng)險(xiǎn)。不自量力，盲目擴(kuò)張，往往是小企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的主要原因。企業(yè)籌集資金渠道有兩大類：一是所有者投資，如增資擴(kuò)股，稅后利潤(rùn)分配的再投資。二是借入資金。對(duì)于所有者投資而言，不存在還本付息問題，可長(zhǎng)期使用，自由支配，獲得杠桿效益。其風(fēng)險(xiǎn)只存在于使用效益的不確定性上。籌資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因及防范有：由于利率波動(dòng)而導(dǎo)致企業(yè)籌資成本加大的風(fēng)險(xiǎn)，一旦籌集了高于平均利息水平的資金，可爭(zhēng)取提前還債等補(bǔ)救措施；請(qǐng)專家和銀行咨詢，選擇最佳的資金來源以及最適時(shí)機(jī)和方式籌措資金；領(lǐng)導(dǎo)班子要有適當(dāng)分工，財(cái)務(wù)管理部門特別是企業(yè)決策者，在思想上對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)保持清醒的認(rèn)識(shí)和警惕。
（二）投資方面
企業(yè)通過籌資活動(dòng)取得資金后，就要根據(jù)計(jì)劃進(jìn)行投資。經(jīng)營(yíng)者往往對(duì)市場(chǎng)上冒出的暫時(shí)需求匆忙作出反應(yīng)，或者看到別人賺了大錢，也盲目跟著上，小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者應(yīng)是“多面手”，而事實(shí)上多數(shù)經(jīng)營(yíng)者缺乏全面管理的能力；沒有建立必要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理系統(tǒng)，企業(yè)的重大決策缺乏可靠依據(jù)；草率估算或低估企業(yè)的資金需求。企業(yè)立即可進(jìn)行投資的類型有三種：一是投資生產(chǎn)項(xiàng)目，二是投資證券市場(chǎng)，三是投資商貿(mào)活動(dòng)。然而，投資項(xiàng)目并不都能產(chǎn)生預(yù)期收益，從而引起企業(yè)盈利能力和償債能力降低的不確定性，如出現(xiàn)投資項(xiàng)目不能按期投產(chǎn)，無法取得收益，或雖投產(chǎn)但不能盈利，反而出現(xiàn)虧損，導(dǎo)致企業(yè)整體盈利能力和償債能力下降。
（三）資金回收方面
企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的第三個(gè)環(huán)節(jié)是資金回收。應(yīng)收賬款是造成資金回收風(fēng)險(xiǎn)的重要方面，有必要降低它的成本。應(yīng)收賬款的成本有：1.機(jī)會(huì)成本，常用有價(jià)證券利息收入表示；2.應(yīng)收賬款管理成本；3.壞賬損失成本。應(yīng)收賬款加速現(xiàn)金流出，它雖使企業(yè)產(chǎn)生利潤(rùn)，然而未使企業(yè)的現(xiàn)金增加，反而還會(huì)使企業(yè)運(yùn)用有限的流動(dòng)資金墊付未實(shí)現(xiàn)的利稅開支，加速現(xiàn)金流出。因此，對(duì)于應(yīng)收賬款管理在以下幾方面強(qiáng)化：一是建立穩(wěn)定的信用政策；二是確定客戶的資信等級(jí)，評(píng)估企業(yè)的償債能力；三是確定合理的應(yīng)收賬款比例；四是建立銷售責(zé)任制；五是密切關(guān)心企業(yè)要賬人員回收賬款動(dòng)態(tài)，避免私人暫時(shí)留存用于個(gè)人利益。
（四）收益分配方面
收益分配是企業(yè)一次財(cái)務(wù)循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。收益分配包括留存收益和分配股息兩方面。留存收益是擴(kuò)大規(guī)模來源，分配股息是股東財(cái)產(chǎn)擴(kuò)大的要求，二者既相互聯(lián)系又相互矛盾。企業(yè)如果擴(kuò)展速度快，銷售與生產(chǎn)規(guī)模的高速發(fā)展需要添置大量資產(chǎn)，稅后利潤(rùn)大部分留用。但如果利潤(rùn)率很高，而股息分配低于相應(yīng)的水平，就可能影響企業(yè)股票價(jià)值，由此形成了企業(yè)收益分配上的風(fēng)險(xiǎn)。
[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 財(cái)務(wù)困境 財(cái)務(wù)穩(wěn)健
一、財(cái)務(wù)困境研究的背景
財(cái)務(wù)困境（Financial distress）又稱財(cái)務(wù)危機(jī)(Financial crisis)。最嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困境是企業(yè)破產(chǎn)（Bankruptcy）。自從二戰(zhàn)以來，國(guó)際兼的兼并與購(gòu)并不斷增加。出現(xiàn)了許多巨型跨國(guó)集團(tuán)，而這些龐然大物卻在常常突然死亡，讓人十分不解。在蹊蹺的背后是企業(yè)財(cái)務(wù)困境問題在作祟。近幾十年來，財(cái)務(wù)管理變得日益突出和重要。抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)的大型企業(yè)尚且如此，規(guī)模小，資金少的中小企業(yè)又應(yīng)該如何避免陷入財(cái)務(wù)困境呢？企業(yè)因財(cái)務(wù)困境導(dǎo)致破產(chǎn)實(shí)際上是一種違約行為，所以財(cái)務(wù)困境又可稱為“違約風(fēng)險(xiǎn)”（Default risk）。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中由于多種原因常常會(huì)陷入財(cái)務(wù)困境，面臨破產(chǎn)壓力。如何預(yù)防，擺脫財(cái)務(wù)困境，使企業(yè)能良好發(fā)展是經(jīng)濟(jì)界近幾十年來探究的問題。
二、國(guó)外學(xué)者的實(shí)證理論研究
國(guó)外的不少學(xué)者試圖用實(shí)證模型來預(yù)測(cè)和預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)困境的發(fā)生。他們應(yīng)用剖面分析和單變量判定分析，研究財(cái)務(wù)困境前5年內(nèi)，出現(xiàn)了財(cái)務(wù)困境的公司和沒有財(cái)務(wù)困境的公司的10~20多個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的差異，最后選定幾個(gè)或全選作為預(yù)測(cè)指標(biāo)，應(yīng)用Fisher線性判定分析，多元線性回歸分析和Logistic回歸分析等方法，分別建立了幾種預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)困境的模型：
1.單變量分析法
最早運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法研究公司失敗問題的是美國(guó)的比佛（Beaver，1966），對(duì)于財(cái)務(wù)失敗，他不僅僅狹義地界定為破產(chǎn)，還包括“債券拖欠不履行、銀行超支、不能支付優(yōu)先股股利等”。他首先以單變量分析法發(fā)展出財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測(cè)模型，使用5個(gè)財(cái)務(wù)比率分別作為變量對(duì)79家經(jīng)營(yíng)未失敗公司和79家經(jīng)營(yíng)失敗公司進(jìn)行一元判定預(yù)測(cè)，發(fā)現(xiàn)（現(xiàn)金流量／總負(fù)債）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的效果最好，（凈利潤(rùn)／總資產(chǎn)）次之，在失敗前5年可達(dá)70％以上的預(yù)測(cè)能力，失敗前1年更可達(dá)87％的正確區(qū)別率。其中，“現(xiàn)金流量”來自“現(xiàn)金流量表”的三種現(xiàn)金流量之和，除現(xiàn)金外還充分考慮了資產(chǎn)變現(xiàn)力，同時(shí)結(jié)合了企業(yè)銷售和利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的綜合分析，這個(gè)比率用總負(fù)債作為基數(shù)，是考慮到長(zhǎng)期負(fù)債與流動(dòng)負(fù)債的轉(zhuǎn)化關(guān)系，但是總負(fù)債只考慮了負(fù)債規(guī)模，而沒有考慮負(fù)債的流動(dòng)性，即企業(yè)的債務(wù)結(jié)構(gòu)，因此對(duì)一些因短期償債能力不足而出現(xiàn)危機(jī)的企業(yè)存在很大的誤判性。“總資產(chǎn)”這一指標(biāo)沒有結(jié)合資產(chǎn)的構(gòu)成要素，因?yàn)椴煌馁Y產(chǎn)項(xiàng)目在企業(yè)盈利過程中所發(fā)揮的作用是不同的。這不利于預(yù)測(cè)企業(yè)資產(chǎn)的獲利能力是否具有良好的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。單變量分析法雖然簡(jiǎn)單，但卻因不同財(cái)務(wù)比率的預(yù)測(cè)方向與能力經(jīng)常有相當(dāng)大的差距，有時(shí)會(huì)產(chǎn)生對(duì)于同一公司使用不同比率預(yù)測(cè)出不同結(jié)果的現(xiàn)象，因此招致了許多批評(píng)，而逐漸被多變量方法所替代。
2.Z分?jǐn)?shù)模型
最早運(yùn)用多變量區(qū)別分析法探討公司財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測(cè)問題的是另一類美國(guó)學(xué)者奧曼（Altlan，1968）。他將若干變量合并入一個(gè)函數(shù)方程：
Z＝0.012X1＋0.014X2＋0.033X3＋0 006X4＋0.999X5
X1＝（期末流動(dòng)資產(chǎn)－期末流動(dòng)負(fù)債）／期末總資產(chǎn)
X2＝期末留存收益／期末總資產(chǎn)
X3＝息稅前利潤(rùn)／期末總資產(chǎn)
X4＝期末股東權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值／期末總負(fù)債
X5＝本期銷售收入／總資產(chǎn)
其中：
X1為營(yíng)運(yùn)資本／資產(chǎn)總額，反映了企業(yè)資產(chǎn)的折現(xiàn)能力和規(guī)模特征。營(yíng)運(yùn)資本是企業(yè)的勞動(dòng)對(duì)象，具有周轉(zhuǎn)速度快，變現(xiàn)能力強(qiáng)，項(xiàng)目繁多，性質(zhì)復(fù)雜，獲利能力高，投資風(fēng)險(xiǎn)小等特點(diǎn)。一個(gè)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本的持續(xù)減少，往往預(yù)示著企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈或出現(xiàn)短期償債危機(jī)。
X2反映了企業(yè)的累積獲利能力。期末留存收益是由企業(yè)累積稅后利潤(rùn)而成，對(duì)于上市公司，留存收益是指凈利潤(rùn)減去全部股利的余額。一般說來，新企業(yè)資產(chǎn)與收益較少，因此相對(duì)于老企業(yè)X2較小，而財(cái)務(wù)失敗的風(fēng)險(xiǎn)較大。
X3即EBIT／資產(chǎn)總額，可稱為總資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率，而我們通常所用的總資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率為EBIT／平均資產(chǎn)總額，分母間的區(qū)別在于平均資產(chǎn)總額避免了期末大量購(gòu)進(jìn)資產(chǎn)時(shí)使X3降低，不能客觀反映一年中資產(chǎn)的獲利能力。EBIT是指扣除債務(wù)利息與所得稅之前的正常業(yè)務(wù)利潤(rùn)（包括對(duì)外投資收益），不包括非正常項(xiàng)目、中斷營(yíng)業(yè)和特別項(xiàng)目及會(huì)計(jì)原則變更的累積前期影響而產(chǎn)生的收支凈額。原因在于：由負(fù)債與資本支持的項(xiàng)目一般屬于正常業(yè)務(wù)范圍，因此，計(jì)算總資產(chǎn)利潤(rùn)率時(shí)以正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的息稅前利潤(rùn)為基礎(chǔ)，有利于考核債權(quán)人及所有者投入企業(yè)資本的使用效益。該指標(biāo)主要是從企業(yè)各種資金來源（包括所有者權(quán)益和負(fù)債）的角度對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的使用效益進(jìn)行評(píng)價(jià)的，通常是反映企業(yè)財(cái)務(wù)失敗的最有力依據(jù)之一。
X4測(cè)定的是財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，分母為流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債的賬面價(jià)值之和；分子以股東權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值取代了貼面價(jià)值，因而對(duì)公認(rèn)的、影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的產(chǎn)權(quán)比率進(jìn)行了修正，使分子能客觀地反映公司價(jià)值的大小。對(duì)于上市公司，分子應(yīng)該是：“末流通的股票賬面價(jià)值＋流通股票期末市價(jià)。股份數(shù)”。X4的分子是一個(gè)較難確定的參數(shù)，尤其對(duì)于股權(quán)結(jié)構(gòu)較復(fù)雜的企業(yè)。而目前及在今后相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)，非上市公司仍占我國(guó)公司總數(shù)的大部分，要確定非上市公司所有者權(quán)益市價(jià)，我們可以采用資產(chǎn)評(píng)估方法中的預(yù)期收益法，具體表示為：企業(yè)資產(chǎn)市價(jià)＝企業(yè)預(yù)期實(shí)現(xiàn)的年利潤(rùn)額／行業(yè)平均資金利潤(rùn)率
X4＝（企業(yè)資產(chǎn)的市價(jià)／負(fù)債總額）－1
但此法仍有缺陷，因?yàn)槲覈?guó)宏觀價(jià)格體系尚未完全理順，行業(yè)資金利潤(rùn)率受客觀因素影響而有波動(dòng)，難以完全符合實(shí)際。
X5為總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，企業(yè)總資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力集中反映在總資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)水平上，因此，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率可以用來分析企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率。如果企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，說明企業(yè)利用全部資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的成果好，效率高；反之，如果總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低，則說明企業(yè)利用全部資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果差，效率低，最終將影響企業(yè)的獲利能力。如果總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率長(zhǎng)期處于較低的狀態(tài)，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)采取措施提高各項(xiàng)資產(chǎn)的利用程度，對(duì)那些確實(shí)無法提高利用率的多余、閑置資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行處理，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度。X5的分子“本期銷售收入”應(yīng)該為銷售收入凈額，指銷售收入扣除銷售折扣、銷售折讓、銷售退回等后的金額。
Z分?jǐn)?shù)模型從企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、折現(xiàn)力、獲利能力、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、償債能力、資產(chǎn)利用效率等方面綜合反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)一步推動(dòng)了財(cái)務(wù)預(yù)警的發(fā)展。奧曼教授通過對(duì)Z分?jǐn)?shù)模型的研究分析得出：Z值越小，該企業(yè)遭受財(cái)務(wù)失敗的可能性就越大。美國(guó)企業(yè)的Z值的臨界值為1.8，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)如下表所示：
表1Z分?jǐn)?shù)模型具體判斷標(biāo)準(zhǔn)
Z≥3.0 財(cái)務(wù)失敗的可能性很小財(cái)務(wù)不失敗組
2.8≤Z≤2.9 有財(cái)務(wù)失敗可能
1.81≤Z≤2.7 財(cái)務(wù)失敗可能性很大
Z≤1.8 財(cái)務(wù)失敗可能性非常大財(cái)務(wù)失敗組
奧曼教授選擇了1968年尚在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的33家美國(guó)企業(yè)進(jìn)行預(yù)測(cè)，其準(zhǔn)確率令人滿意，而且分析根據(jù)的資料越新，準(zhǔn)確率越高。如依據(jù)臨近財(cái)務(wù)失敗的報(bào)表資料預(yù)測(cè)其準(zhǔn)確率為96％，依據(jù)財(cái)務(wù)失敗前一年的報(bào)表預(yù)翻難確率為72％。但無論怎樣，都必須以財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性為前提。近年來，澳大利亞、巴西、加拿大、法國(guó)、德國(guó)、愛爾蘭、日本和荷蘭都進(jìn)行了類似的分析。盡管Z值的判斷標(biāo)準(zhǔn)在各國(guó)間有相當(dāng)?shù)牟町悾鲊?guó)“財(cái)務(wù)失敗組”的Z值的平均值都低于臨界值1.8。
3.F分?jǐn)?shù)模型由于Z分?jǐn)?shù)模式在建立時(shí)并沒有充分考慮到現(xiàn)金流量的變動(dòng)等方面的情況，因而具有一定的的局限性。為此，有學(xué)者擬對(duì)Z分?jǐn)?shù)模式加以改造，并建立其財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測(cè)的新模式－F分?jǐn)?shù)模式（Failure Score Model）。F分?jǐn)?shù)模式的主要特點(diǎn)是：
（1）F分?jǐn)?shù)模式加入現(xiàn)金流量這一預(yù)測(cè)自變量。許多專家證實(shí)現(xiàn)金流量比率是預(yù)測(cè)公司破產(chǎn)的有效變量，因而它彌補(bǔ)了Z分?jǐn)?shù)模式的不足。
（2）本模式考慮到了現(xiàn)代化司財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展及其有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的更新。比如公司所應(yīng)有財(cái)務(wù)比率標(biāo)準(zhǔn)已發(fā)生了許多變化，特別是現(xiàn)金管理技術(shù)的應(yīng)用，已使公司所應(yīng)維持的必要的流動(dòng)比率大為降低。
（3）本模式使用的樣本更加擴(kuò)大。其使用了Compustat PC Plus會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)中1990年以來的4160家公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行了檢查；而Z分?jǐn)?shù)模型的樣本僅為66家（3家破產(chǎn)公司及33家非破產(chǎn)公司）。三.我國(guó)的相關(guān)研究：
上述模型中所用的流動(dòng)比率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)利潤(rùn)率等評(píng)價(jià)指標(biāo)都是根據(jù)公開的財(cái)務(wù)報(bào)告信息計(jì)算出來的。但是，我國(guó)目前企業(yè)及上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表的編制具有相當(dāng)?shù)膹椥裕荒苷嬲郎?zhǔn)確地反映公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。只有根據(jù)中國(guó)證券市場(chǎng)和中國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況才能完善財(cái)務(wù)預(yù)警模型。現(xiàn)有的預(yù)警模型都是外國(guó)學(xué)者根據(jù)本國(guó)上市公司的資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)計(jì)算得出的，雖然在許多國(guó)家也同樣具有一定的有效性，但仍存在種種局限。隨著市場(chǎng)上功能日益增強(qiáng)的統(tǒng)計(jì)軟件的開發(fā)與會(huì)計(jì)資料庫(kù)的建立，財(cái)務(wù)管理決策或監(jiān)測(cè)當(dāng)局可以建立更適用于本公司或本行業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警模型，并根據(jù)自身情況對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)加以改進(jìn)，及時(shí)預(yù)測(cè)反映公司的財(cái)務(wù)狀況，推動(dòng)我國(guó)企業(yè)的健康發(fā)展。
在國(guó)內(nèi)的研究中，吳世農(nóng)、黃世忠(1986)曾介紹企業(yè)的破產(chǎn)分析指標(biāo)和預(yù)測(cè)模型；陳靜(1999)以1998年的27家ST公司和27家非ST公司，使用了1995~1997年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，進(jìn)行了單變量分析和二類線性判定分析，在單變量判定分析中，發(fā)現(xiàn)在負(fù)債比率、流動(dòng)比率、總資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率4個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)中，流動(dòng)比率與負(fù)債比率的誤判率最低；在多元線性判定分析中，發(fā)現(xiàn)由負(fù)債比率、凈資產(chǎn)收益率、流動(dòng)比率、營(yíng)運(yùn)資本／總資產(chǎn)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率6個(gè)指標(biāo)構(gòu)建的模型，在ST發(fā)生的前3年能較好地預(yù)測(cè)ST。張玲(2000)以120家公司為研究對(duì)象，使用其中60家公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)估計(jì)二類線性判別模型，并使用另外60家公司進(jìn)行模型檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)模型具有超前4年的預(yù)測(cè)結(jié)果。這些研究在吸收國(guó)外理論的基礎(chǔ)上對(duì)預(yù)測(cè)模型作出了改進(jìn)和創(chuàng)新，使之更符合中國(guó)企業(yè)的情況，更能準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)中國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況。
四、研究財(cái)務(wù)困境與財(cái)務(wù)穩(wěn)健模式的目的和意義
光靠預(yù)警，而不能提出解決實(shí)際辦法是沒有實(shí)際意義的。財(cái)務(wù)預(yù)警只能被動(dòng)地解決企業(yè)將要出現(xiàn)的財(cái)務(wù)困境或危機(jī)，這樣往往會(huì)給企業(yè)帶來不必要的損失。再好的預(yù)警系統(tǒng)也只能是減少企業(yè)的損失，或是降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要是能防患于未然豈不更有利于企業(yè)的發(fā)展？因此研究財(cái)務(wù)困境與財(cái)務(wù)穩(wěn)健模式對(duì)于我國(guó)企業(yè)尤其是較為弱小的中小企業(yè)來說顯得尤為重要，這些研究對(duì)中小企業(yè)的生存，壯大有著莫大的利益。
五、研究思路
作者借《中小企業(yè)財(cái)務(wù)困境與財(cái)務(wù)穩(wěn)健》一文中提出不能光靠財(cái)務(wù)預(yù)警預(yù)測(cè)來被動(dòng)地?cái)[脫企業(yè)財(cái)務(wù)困境，而應(yīng)主動(dòng)地實(shí)施企業(yè)經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)健模式，使企業(yè)的利益得到最好的保障。該文先對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)困境的定義及發(fā)生的原因做了詳細(xì)的分析和敘述，并介紹了國(guó)內(nèi)外一些財(cái)務(wù)困境預(yù)測(cè)預(yù)警的方法及后果，從而提出財(cái)務(wù)穩(wěn)健模式的可行性和必要性及實(shí)施方法，并進(jìn)一步說明了財(cái)務(wù)穩(wěn)健模式的實(shí)施有一定的必要環(huán)境。在這特定的環(huán)境支持下企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)健模式才能有效地發(fā)揮作用。本文為解決企業(yè)財(cái)務(wù)困境，健康發(fā)展提出了一條重要思路。
參 考 文 獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題改進(jìn)建議
1中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)概述
財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中的關(guān)鍵組成部分之一，其主要內(nèi)容是企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金管理，整理并分析企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)管理層提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，保障財(cái)務(wù)決策適用于企業(yè)。為推動(dòng)中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有效執(zhí)行，其財(cái)務(wù)決策要基于企業(yè)實(shí)際日常運(yùn)營(yíng)管理情況作出，在管理過程中不斷提升企業(yè)價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和社會(huì)效益逐漸增加。通常而言，企業(yè)財(cái)務(wù)管理包括：企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)，合理配置企業(yè)的資金，盡量維持企業(yè)財(cái)務(wù)的最佳狀況，如此有利于促進(jìn)企業(yè)資金的使用效率達(dá)到最大化，在經(jīng)營(yíng)過程中，財(cái)務(wù)部門必須與企業(yè)其他職能門互相協(xié)作，保持溝通。同時(shí)，企業(yè)管理層在資金運(yùn)營(yíng)方面，要制定出一套專業(yè)財(cái)務(wù)管理企業(yè)規(guī)章制度，高效利用企業(yè)資金進(jìn)行投資，盡量規(guī)避企業(yè)資金可能出現(xiàn)問題，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利實(shí)施。
2中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀分析
自從中國(guó)改革開放后，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，中小企業(yè)的數(shù)量逐年增加。根據(jù)相關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，在國(guó)家工商部門注冊(cè)的企業(yè)里，中小型企業(yè)占據(jù)了99%，由此可見中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)打造的主力軍，占據(jù)著及其重要的地位。近年來數(shù)據(jù)也證明了中小型企業(yè)的地位，國(guó)家一半以上的收入都來自于中小型企業(yè)，中小企業(yè)為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了重大的作用。但是，受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響，中小企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)激烈，眾多中小型企業(yè)因?yàn)槠髽I(yè)管理觀念局限，財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題而破產(chǎn)，所以財(cái)務(wù)管理阻礙了許多中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。如何推動(dòng)中小型企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中存活下來，首要關(guān)注點(diǎn)是重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，從而推動(dòng)中小型企業(yè)健康發(fā)展。
3中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中目前存在的問題分析
3.1中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念落后
絕大多數(shù)中小企業(yè)都屬于個(gè)體經(jīng)營(yíng)的范圍，個(gè)體經(jīng)營(yíng)對(duì)企業(yè)的發(fā)展有很多局限的地方。個(gè)體經(jīng)濟(jì)中企業(yè)將經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)集合與一體，這就說明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者與企業(yè)的所有者都是同一個(gè)人。在這種經(jīng)營(yíng)方式下，投資人同時(shí)擁有企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，這樣要求企業(yè)的管理人員專業(yè)水平處于較高水平，然而事實(shí)經(jīng)常與之相反，大部分中小企業(yè)管理人員的專業(yè)能力和素質(zhì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到較高水平，管理觀念較為滯后。這樣的管理人員在管理中小企業(yè)時(shí)，沒有先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理觀念，并且不想把財(cái)務(wù)管理交給“外人”，所以他在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，管理大多取決于個(gè)人的偏好，如此易導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理的不科學(xué)不合理，財(cái)務(wù)管理沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。而且中小企業(yè)很少對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行后期培訓(xùn)，也無法與同業(yè)人員溝通與交流，管理模式一成不變，沒有創(chuàng)新難以進(jìn)步。
3.2中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度不健全
相較于大型企業(yè)與企業(yè)集團(tuán)，中小企業(yè)未完善其企業(yè)制度與體系，而且中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度還不夠成熟。正規(guī)企業(yè)通常會(huì)將財(cái)務(wù)部門設(shè)置出納與會(huì)計(jì)兩種職務(wù)，然而中小企業(yè)的會(huì)計(jì)與出納很有可能都是同一個(gè)人擔(dān)任，沒有進(jìn)行職業(yè)隔離，后期也無法進(jìn)行監(jiān)督與檢查，甚至有部分中小企業(yè)連財(cái)務(wù)部門都沒有單獨(dú)設(shè)置，這種企業(yè)的管理存在著許許多多的財(cái)務(wù)隱患。
3.3中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)較低
目前中小企業(yè)普遍存在財(cái)管人員素質(zhì)偏低的問題，企業(yè)管理者不想把企業(yè)管理托付給“外人”，所以企業(yè)大多數(shù)財(cái)務(wù)管理者都是聘請(qǐng)的企業(yè)所有者的家屬或親眷。然而，這些“皇親國(guó)戚”往往都沒有接觸過財(cái)務(wù)管理，不懂財(cái)務(wù)管理的理念與知識(shí)，更沒有接受過財(cái)管專業(yè)的培養(yǎng)，財(cái)務(wù)管理水平低下。在財(cái)務(wù)管理中，他們憑借著自身喜好進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，時(shí)不時(shí)在管理工作中帶入私人感情去管理，造成企業(yè)不必要的損失。如此一來影響中小企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，甚至無法穩(wěn)定的發(fā)展下去，只能破產(chǎn)倒閉退出市場(chǎng)。
3.4中小企業(yè)財(cái)務(wù)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力低
企業(yè)的發(fā)展往往伴隨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理的作用包含著規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用。財(cái)務(wù)管理工作可以管控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，相較于大型企業(yè)，中小企業(yè)普遍缺失風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃的意識(shí)，而且危機(jī)來臨的時(shí)候無法恰當(dāng)處理，面對(duì)危機(jī)難存活下去。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)部門沒有太多長(zhǎng)遠(yuǎn)意識(shí)，大多未制定財(cái)務(wù)計(jì)劃，同時(shí)對(duì)企業(yè)資金管理的認(rèn)識(shí)不夠，導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)率較低。而且由于中小企業(yè)絕大多數(shù)采用個(gè)體經(jīng)營(yíng)，沒有采用完善的收款措施，致使企業(yè)的多數(shù)應(yīng)收賬款難以收回。
4中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的改進(jìn)措施
4.1更新中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念
中小企業(yè)要想可持續(xù)健康發(fā)展，必須要跟上時(shí)代的發(fā)展，及時(shí)更新管理觀念，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性。持續(xù)更新財(cái)務(wù)管理相關(guān)的知識(shí)，以及財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德規(guī)范與法律法規(guī)，提升管理者的綜合素質(zhì)，加以規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度。并且中小企業(yè)應(yīng)該定期組織相關(guān)培訓(xùn)提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平，如此財(cái)務(wù)人員才能更好的為企業(yè)服務(wù)。同時(shí)中小企業(yè)管理人員應(yīng)該具有設(shè)置企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的觀念，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r，探索適合于自身企業(yè)健康發(fā)展的管理方法。
4.2提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)
中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須意識(shí)到要增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，學(xué)習(xí)高效控制風(fēng)險(xiǎn)的辦法。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要隨時(shí)更新財(cái)務(wù)管理的核心概念，提升企業(yè)的管理水平。同時(shí)，中小企業(yè)管理者應(yīng)注重企業(yè)信息的保護(hù)，做好財(cái)務(wù)信息保密工作。企業(yè)資金與固定資產(chǎn)在使用過程中要嚴(yán)格登記，并且必須將出納與會(huì)計(jì)區(qū)分開來。與此同時(shí)，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要分析和預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，并制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急解決方案，增強(qiáng)企業(yè)的抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力，從而提升企業(yè)綜合實(shí)力增加市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。分散投資是中小企業(yè)管理者值得考慮的投資方案，有利于降低綜合投資風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)能夠根據(jù)市場(chǎng)走向及時(shí)調(diào)整企業(yè)發(fā)展方向。
4.3在中小企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)管理體系
健全的財(cái)務(wù)管理體系能夠保障企業(yè)的財(cái)務(wù)工作順利的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)要想健全財(cái)務(wù)管理體系必須要將企業(yè)的職位分工和定位明確，各職位間互相監(jiān)督，財(cái)務(wù)管理崗位職責(zé)分明，有利于確保企業(yè)資金財(cái)產(chǎn)的安全。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員需要核算清楚賬務(wù)，采取措施提升財(cái)務(wù)的透明度，推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展壯大。中小企業(yè)還需要從外面引入財(cái)務(wù)方面的人才，訂立一套適合于自身企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，激勵(lì)財(cái)務(wù)人員的創(chuàng)新精神，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理人員在工作上的積極性，才能更好的為企業(yè)服務(wù)。
4.4對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和財(cái)務(wù)管理意識(shí)
中小企業(yè)的管理人員必須認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)專業(yè)人才對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，盡量規(guī)避財(cái)務(wù)崗位使用非專業(yè)人員擔(dān)任，同時(shí)企業(yè)管理者需要制定并執(zhí)行財(cái)務(wù)人才的后期培訓(xùn)計(jì)劃，對(duì)于處于財(cái)務(wù)管理崗位的員工，必須定期進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的繼續(xù)教育，學(xué)習(xí)最新財(cái)務(wù)知識(shí)，提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平，并且設(shè)立素質(zhì)考核，達(dá)到繼續(xù)教育的最優(yōu)效果。
5結(jié)語
中小企業(yè)的管理者需要依據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r不斷更新財(cái)務(wù)管理的方法和手段，及時(shí)接收先進(jìn)的管理觀念，與時(shí)俱進(jìn)。中小企業(yè)必須建立健全的財(cái)務(wù)管理體系，著力培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人才，高效管理企業(yè)資金，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：中小型企業(yè)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理；問題
我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)多元化的發(fā)展趨勢(shì)給中小型企業(yè)的興起創(chuàng)造了條件，然而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，中小型企業(yè)相對(duì)獲得了更多的發(fā)展空間。目前，中小企業(yè)有了更多參與到經(jīng)濟(jì)交流的機(jī)會(huì)，發(fā)展規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大，與此同時(shí)中小企業(yè)也受到了經(jīng)濟(jì)發(fā)展浪潮的沖擊和挑戰(zhàn)，然而財(cái)務(wù)管理問題更為突出，其中有支出占比較重、財(cái)務(wù)預(yù)算制度不夠完善、報(bào)告制度不完整、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱等問題。企業(yè)面臨的最主要問題始終是財(cái)務(wù)問題，好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系，有利于中小企業(yè)的穩(wěn)固發(fā)展，也有助于中小企業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)安全。因此加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理顯得非常重要。
一、對(duì)中小型企業(yè)定義的標(biāo)準(zhǔn)
中小企業(yè)主要從員工雇傭量、資金總額、銷售業(yè)績(jī)方面來衡量。這個(gè)衡量標(biāo)準(zhǔn)較為直觀，容易理解，運(yùn)用于各國(guó)的中小企業(yè)衡量的標(biāo)準(zhǔn)。定性標(biāo)準(zhǔn)：指能夠反映一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)概念判斷是否被劃為中小企業(yè)，主要從市場(chǎng)份額、獨(dú)立性等方面進(jìn)行判定。而我國(guó)2003年出臺(tái)的《中小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》采用國(guó)際公認(rèn)的員工雇傭數(shù)、資金總額、銷售業(yè)績(jī)?nèi)矫婧饬渴欠穹现行∑髽I(yè)，對(duì)于不同行業(yè)指定的標(biāo)準(zhǔn)不同。
二、中小企業(yè)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要性
合理的完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式是中小型企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，確保中小企業(yè)發(fā)展的初期健康井然有序。完整的資金鏈確保企業(yè)在后期發(fā)展過程中不會(huì)由于某種意外因素導(dǎo)致缺少流動(dòng)資金，有利于企業(yè)正常有序地發(fā)展。“同時(shí)完善的財(cái)會(huì)管理模式有利于整頓我國(guó)現(xiàn)階段的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，有利于營(yíng)造更為健康、有序的中小企業(yè)環(huán)境”。
三、中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題
1、中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理不夠重視
完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系是保障中小企業(yè)賬目記錄、資金核算的透明化、公開化的前提。但在中小企業(yè)中，太過于重視當(dāng)下的利益，而忽略了長(zhǎng)期的發(fā)展趨勢(shì)，嚴(yán)重導(dǎo)致一部分中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理者對(duì)其的重視度不夠，影響著企業(yè)發(fā)展前景。
2、中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱
目前，國(guó)內(nèi)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理和經(jīng)營(yíng)策略當(dāng)中面臨的主要問題是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，極易增加發(fā)展的難度。所以中小企業(yè)更應(yīng)該加強(qiáng)發(fā)展過程中的風(fēng)控意識(shí)。由于中小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本比較低，用來流動(dòng)的資金有限，經(jīng)濟(jì)實(shí)力較弱，對(duì)后期的發(fā)展目標(biāo)不夠遠(yuǎn)大，如果在經(jīng)營(yíng)當(dāng)中出現(xiàn)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能夠及時(shí)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制容易導(dǎo)致企業(yè)面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。
3、中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的管理機(jī)制不夠完善
企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要形式之一，更是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理的最主要的通道。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)作為企業(yè)管理者工作的監(jiān)督機(jī)制，決定著企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。通過制度監(jiān)督財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的核心工作，完善的管理機(jī)制是提高財(cái)務(wù)管理水平的重要途徑。而大多數(shù)企業(yè)可以穩(wěn)固經(jīng)營(yíng)的重要因素就是擁有完善的審計(jì)制度。但中小型企業(yè)由于管理人員的忽視，導(dǎo)致雖有設(shè)立工作崗位但大多屬于形式上的崗位，崗位人員不夠?qū)I(yè)，造成審計(jì)工作的不夠?qū)I(yè)化科學(xué)化，達(dá)不到管理監(jiān)督的本質(zhì)要求。經(jīng)營(yíng)者對(duì)此工作的認(rèn)識(shí)不夠準(zhǔn)確致使在監(jiān)督管理上也不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在這一管理機(jī)制下懈怠，時(shí)間長(zhǎng)就會(huì)出現(xiàn)違規(guī)違法的行為。
4、中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制不完善
在大型企業(yè)的發(fā)展歷程當(dāng)中對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算非常注重，并且針對(duì)性地制訂企業(yè)發(fā)展計(jì)劃，對(duì)企業(yè)進(jìn)行系統(tǒng)性的規(guī)劃。而中小企業(yè)與之相比就有所不同。中小型企業(yè)對(duì)于收入支出預(yù)算不夠重視。大型企業(yè)每年通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)完善的管理體系嚴(yán)格的執(zhí)行，對(duì)企業(yè)年化的收支進(jìn)行編制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。而中小型企業(yè)由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的不專業(yè)化，使工作人員對(duì)于企業(yè)的收支預(yù)算重視度不夠，沒有嚴(yán)格地按照預(yù)算進(jìn)行核算，加大了預(yù)算與決算之間的距離，導(dǎo)致中小型企業(yè)年度決算超出預(yù)算的問題。
5、中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)待提高
企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的專業(yè)性較強(qiáng)，所以從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的工作人員必須要具備一定的專業(yè)知識(shí)，管理的基礎(chǔ)知識(shí)、會(huì)計(jì)電算化知識(shí)等，另外還要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員具有良好的分析判斷能力、良好的與人溝通能力、知識(shí)更新能力、靈活運(yùn)用專業(yè)知識(shí)的能力等。這就要求從事財(cái)會(huì)工作的人員必須是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的專業(yè)人才，反之會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)的工作質(zhì)量與效率，嚴(yán)重的直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及決策，很大程度地限制企業(yè)的發(fā)展壯大。然而目前國(guó)內(nèi)大多數(shù)的中小型企業(yè)是以家族為單位共同經(jīng)營(yíng)管理的模式，因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員大多是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的親屬擔(dān)任，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從事者綜合素質(zhì)普遍偏低，達(dá)不到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)人員的要求，成為大多數(shù)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的一個(gè)重要問題。
四、對(duì)于中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀提出的解決方案
1、加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的扶持工作
中小型企業(yè)在工商群體中的良好發(fā)展離不開政府部門的扶持與引導(dǎo)。政府工作人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小型企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理理念的正確引導(dǎo)，從而使中小型企業(yè)快速走向正確的方向。
2、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
在我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的環(huán)境下，中小型企業(yè)要想在激烈的環(huán)境中穩(wěn)步發(fā)展，必須學(xué)會(huì)規(guī)避在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行時(shí)刻的關(guān)注與監(jiān)控，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，不僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行有效管理的手段，還是保障企業(yè)效益的重要通道。通過提前預(yù)測(cè)企業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，能夠極大程度地降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，對(duì)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理有很大的幫助。所以中小型企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展要求，創(chuàng)建相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立，可以使企業(yè)在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有解決的時(shí)間、有防范的準(zhǔn)備不至于自亂陣腳。這為中小企業(yè)財(cái)會(huì)管理創(chuàng)建了一個(gè)良好的環(huán)境。
3、完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系
對(duì)于每個(gè)行業(yè)來講，沒有完善的管理體系，行業(yè)在發(fā)展過程中很難健康地發(fā)展。完善的管理體系是企業(yè)發(fā)展的前提條件。所以中小型企業(yè)必須完善健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系，降低企業(yè)的安全隱患。中小型企業(yè)要想建立完善的管理體系，需要正確地認(rèn)識(shí)完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，成本的概念要貫徹落實(shí)到財(cái)會(huì)管理工作中。中小型企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入水平較低，而財(cái)務(wù)中占比最大的是支出額，由于中小企業(yè)結(jié)算制度的不完善，常常會(huì)導(dǎo)致收支不平衡的現(xiàn)象，造成企業(yè)支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于收入。
4、中小型企業(yè)需要增加
財(cái)務(wù)結(jié)算的頻率增加財(cái)務(wù)結(jié)算的頻率,如果只在年終結(jié)算不但會(huì)增加會(huì)計(jì)人員的負(fù)擔(dān)還會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)上的問題。所以對(duì)于中小型企業(yè)來講，有必要增加財(cái)務(wù)結(jié)算的頻率，由年終結(jié)算改為月結(jié)，這樣可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)存在的問題，做到及時(shí)糾正。另外財(cái)會(huì)人員要明白自己職務(wù)的職責(zé)，可以適當(dāng)?shù)卦O(shè)立專門的管理部門，嚴(yán)格地監(jiān)督企業(yè)資金流動(dòng)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)上報(bào)得以解決。極大程度地降低了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的安全隱患。
5、加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)培訓(xùn)
中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)予以重視，像大企業(yè)那樣，招收有工作經(jīng)驗(yàn)且有能力的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)人才。首先對(duì)應(yīng)聘者進(jìn)行專業(yè)素養(yǎng)的考核，必須具備豐富的相關(guān)方面的工作經(jīng)驗(yàn)，另外應(yīng)要求從業(yè)人員有財(cái)會(huì)從業(yè)人員資格證書。還需注重應(yīng)聘者對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的掌握程度。加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)的提高。從事工作的基礎(chǔ)就是需要具備好的職業(yè)素養(yǎng)，而對(duì)于從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者來說，良好的職業(yè)素養(yǎng)是好的工作作風(fēng)的必要條件，是保障中小企業(yè)財(cái)務(wù)安全的前提條件。
五、結(jié)語
綜上所述，目前我國(guó)中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面依然存在較多的問題，企業(yè)的整體管理制度的不完善、企業(yè)中管理人員的專業(yè)素養(yǎng)不夠高、資金有限等，一些問題嚴(yán)重阻礙著中小型企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境中穩(wěn)固發(fā)展的腳步。雖然隨著經(jīng)濟(jì)水平的不斷發(fā)展壯大，中小型企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中還是占比較有利的地位，但是想要讓中小企業(yè)有更廣泛的發(fā)展平臺(tái)和明確的發(fā)展方向，就必須給中小型企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理提供相對(duì)較安全的環(huán)境，且需要對(duì)財(cái)會(huì)管理當(dāng)中存在的問題予以及時(shí)妥善的處理，同時(shí)提出可行的應(yīng)對(duì)措施。使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決工作中存在和出現(xiàn)的問題，促進(jìn)中小型企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中健康地發(fā)展，充分地發(fā)揮中小型企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要作用。
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【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理 合理化建議
中小企業(yè)是社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的活力之源。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，力量也十分的驚人，因此需要對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展引起足夠的重視。對(duì)中小企業(yè)在發(fā)展的過程中普遍存在的財(cái)務(wù)管理問題進(jìn)行必要的分析。在找準(zhǔn)問題癥結(jié)的基礎(chǔ)上制定可行性強(qiáng)的對(duì)策，讓外國(guó)的中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理更加健康和更加有序的發(fā)展。
一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的重要性
中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是中小企業(yè)發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，在現(xiàn)代化建設(shè)過程中中小企業(yè)的融資問題和財(cái)務(wù)問題已經(jīng)成為制約企業(yè)發(fā)展的瓶頸，因此中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的重要地位愈發(fā)的彰顯。
一是加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理是中小企業(yè)健康有序發(fā)展的基礎(chǔ)。中小企業(yè)由于企業(yè)的規(guī)模小，因此在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面比較薄弱，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面就存在諸多的不足，只有解決財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的問題才能為中小企業(yè)的發(fā)展提供更加健康有序的內(nèi)部環(huán)境[1]。
二是加強(qiáng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的重要保證，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的重視是對(duì)我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的肅清，有利于為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)提供更加健康有序的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。
三是加強(qiáng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展在一定程度上是由中小企業(yè)帶動(dòng)的，中小企業(yè)一般科技含量高，對(duì)國(guó)家的發(fā)展貢獻(xiàn)大，因此對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理進(jìn)行必要的引導(dǎo)，有利于中小企業(yè)健康有序的發(fā)展和進(jìn)步，從而為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入源源不斷的活力[2]。
二、中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理存在的問題
我國(guó)的中小企業(yè)存在的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的問題比較的普遍。由于中小企業(yè)的規(guī)模小，企業(yè)和家族利益的糾葛多，導(dǎo)致中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理不夠科學(xué)，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理比較混論，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的問題叢生。
一是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的人員素質(zhì)不高，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理最直接的反映中小企業(yè)的利益，因此中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員多是管理者的親屬參與，導(dǎo)致管理人員的專業(yè)能力不高，會(huì)計(jì)人員的基本素質(zhì)不高。
二是中小企業(yè)的發(fā)展過程中對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理重視程度不夠。中小企業(yè)的發(fā)展注重效益的取得，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理主要是進(jìn)行日常的進(jìn)出賬目的記錄和資金的核算，因此對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理問題認(rèn)識(shí)不足，而企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理不科學(xué)間接地制約著企業(yè)規(guī)模的壯大[3]。
三是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理資金不足，中小企業(yè)的融資困境在一定程度上阻礙了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)缺乏必要的資金來源，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的運(yùn)轉(zhuǎn)不協(xié)調(diào)。
四是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度不完善，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中普遍存在制度不完善的問題，財(cái)會(huì)的自主性較強(qiáng)，一定程度上制約著企業(yè)發(fā)展的規(guī)范化。
三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的對(duì)策
（一）加大政府的支持和引導(dǎo)
中小企業(yè)的健康發(fā)展離不開政府的引導(dǎo)和支持。一是政府通過提供資金支持的方式，對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理存在的資金管理問題進(jìn)行必要的保障。二是政府要對(duì)中小企業(yè)存在的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理誤區(qū)進(jìn)行必要的引導(dǎo)，引導(dǎo)中小企業(yè)樹立正確的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理理念，引導(dǎo)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理朝著專業(yè)化和科學(xué)化的法方向發(fā)展[4]。三是政府要對(duì)中小企業(yè)存在的財(cái)務(wù)管理問題進(jìn)行必要的監(jiān)管，引導(dǎo)中小企業(yè)的良序健康發(fā)展。
（二）提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)
中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者的素質(zhì)是中小企業(yè)發(fā)展的人才保障。一是對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作者進(jìn)行定期的培訓(xùn)，不斷更新中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作者的理念，讓企業(yè)的會(huì)計(jì)工作者能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供更加專業(yè)的建議。二是中小企業(yè)的管理者要摒棄任人唯賢的理念，為企業(yè)的發(fā)展選聘更加專業(yè)的會(huì)計(jì)工作者。提高會(huì)計(jì)工作者的專業(yè)素養(yǎng)。
（三）完善企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制
中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的機(jī)制要在發(fā)展的過程中不斷的完善。一是制定更加適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理存在的主要問題，進(jìn)行必要的分析，在分析的基礎(chǔ)上制定可行性強(qiáng)的管理機(jī)制。二是在征詢專家學(xué)者的意見和對(duì)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)實(shí)進(jìn)行必要分析的基礎(chǔ)上，制定更加科學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制。
（四）加大宣傳，加強(qiáng)重視
中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理問題逐漸的暴露，需要引起企業(yè)的足夠重視。一是新聞媒體通過專題報(bào)道的方式對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題進(jìn)行必要的宣傳，在全社會(huì)營(yíng)造重視中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理發(fā)展的氛圍。二是相關(guān)機(jī)關(guān)通過召開會(huì)議的方式對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題的重要性引起足夠的重視，引導(dǎo)和管理企業(yè)的財(cái)務(wù)管理朝著更加健康有序的方向發(fā)展。
四、結(jié)束語
中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理在中小企業(yè)的發(fā)展過程中意義重大，它直接關(guān)系著中小企業(yè)的發(fā)展和壯大，因此要對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理問題進(jìn)行必要的分析，在找準(zhǔn)問題癥結(jié)的基礎(chǔ)上提出合理化的建議，促進(jìn)中小企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成因；防范措施
一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征
中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征，體現(xiàn)如下：
1.中小企業(yè)難以應(yīng)用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和方法
中小企業(yè)吸引人才困難，造成所需人才的缺乏，并且，決策的權(quán)力過分集中，程序簡(jiǎn)單，沒有規(guī)律可以遵循，管理行為的界線劃分不明，缺少對(duì)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和方法的研究和應(yīng)用。
2.資金短缺，籌資能力差
中小企業(yè)注冊(cè)資本較少，資本實(shí)力有限，可供擔(dān)保的資產(chǎn)數(shù)量有限，缺少信用擔(dān)保，信貸能力低，獲得銀行貸款較難，直接向社會(huì)公眾發(fā)行股票和債券更是不容易。
3.缺乏投資分析，造成投資失誤
許多中小企業(yè)為提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，大力拓展經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，由于缺少專業(yè)性的投資分析論證，難免出現(xiàn)投資失誤，有的甚至因?yàn)橘Y金鏈斷裂而陷入破產(chǎn)危機(jī)。
4.成本費(fèi)用控制體系不完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力較弱
中小企業(yè)成本核算機(jī)構(gòu)不完善，缺少專業(yè)的成本核算人員，因而，沒有足夠的能力對(duì)企業(yè)的成本進(jìn)行控制。再有中小企業(yè)自身管理制度不健全，執(zhí)行不得力，使得企業(yè)產(chǎn)品成本構(gòu)成不合理，缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
5.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)呈現(xiàn)多元化
“企業(yè)價(jià)值最大化”或“股東財(cái)富最大化”是股份公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，顯然不為中小企業(yè)所適用。中小企業(yè)不僅有有財(cái)務(wù)方面的目標(biāo)，而且還有非財(cái)務(wù)方面的目標(biāo)，或者說是精神方面的目標(biāo)，這同中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策帶有濃厚的個(gè)人色彩有關(guān)。因此追求企業(yè)價(jià)值的最大化或者利潤(rùn)的最大化不能涵蓋中小企業(yè)所有的目標(biāo)，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有多元化的性質(zhì)，它不僅有物質(zhì)方面的目標(biāo)還有精神方面的目標(biāo)。
二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)
在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)中，中小企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)問題卻日益突出，表現(xiàn)在：
1.中小企業(yè)留存現(xiàn)金數(shù)量較少。中小企業(yè)經(jīng)常會(huì)把富余的現(xiàn)金投入短期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，增加資金用途，使得企業(yè)留存的現(xiàn)金較少。
2.應(yīng)收賬款回收體制不完善，資金回收能力有限，應(yīng)收賬款不能及時(shí)變換成現(xiàn)金，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金總是停留在風(fēng)險(xiǎn)較大的債權(quán)上。
3.企業(yè)資信度低下。中小企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小，可抵押資產(chǎn)缺乏，金融機(jī)構(gòu)不愿對(duì)其投放貸款，及時(shí)獲得貸款比較難。在目前的融資機(jī)制下，中小企業(yè)的融資來源十分狹窄，融資空間小，融資的困難加劇了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.企業(yè)財(cái)務(wù)成果的不確定性，是中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大的集中表現(xiàn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的可變性，即在一定條件下、一定時(shí)期內(nèi)有可能發(fā)生，也有可能不發(fā)生。這就意味著企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)時(shí)時(shí)都具有蒙受損失的可能性。
三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析
中小企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，主要包括外部因素和內(nèi)部因素：
（一）外部因素
中小產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部環(huán)境因素包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等，但受其因素的影響，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出難以準(zhǔn)確預(yù)見和無法改變的特征。
1.國(guó)家政策變動(dòng)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
國(guó)家政策的變化，如經(jīng)濟(jì)或金融政策，都會(huì)給中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)環(huán)境和融資形式帶來一定的影響。由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，加上對(duì)市場(chǎng)觀念和外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力缺乏，當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生不利變化時(shí)，中小企業(yè)不能進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，果斷及時(shí)的采取有力措施，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
2.金融市場(chǎng)的不完善引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
很多中小企業(yè)不可比較能達(dá)到上市融資的條件，另外，金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的信用政策過于嚴(yán)格，普遍對(duì)中小企業(yè)貸款積極性不高，使其貸款難度加大。從民間等渠道借款，利率要很高，借款費(fèi)用會(huì)大大提高。
3.經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
國(guó)家經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化主要包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、國(guó)民生產(chǎn)總值增長(zhǎng)狀況、經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)、利率、消費(fèi)水平、通貨膨脹與就業(yè)等等。由于中小企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)能力低，一旦經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
4.市場(chǎng)機(jī)制尚不完全健全，宏觀調(diào)控對(duì)于中小企業(yè)考慮不足引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
由于現(xiàn)階段我國(guó)的市場(chǎng)機(jī)制還處于進(jìn)行完善和健全階段，對(duì)資源進(jìn)行優(yōu)化配置的作用受到一定的限制，很少能顧及到廣大中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，廣大中小企業(yè)在籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等方面的不確定性大大增加。
5.社會(huì)誠(chéng)信缺失引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
近年來，如拖欠賬款、產(chǎn)品質(zhì)量、躲避銀行債務(wù)等問題，這在一定程度上影響了中小企業(yè)的信譽(yù)和形象，再加上中小企業(yè)在規(guī)模、資金、信譽(yù)等方面處于弱勢(shì)，這就會(huì)使得投資者和金融機(jī)構(gòu)減少對(duì)中小企業(yè)的關(guān)注和興趣。另外，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的各種欺詐、違約、投機(jī)取巧等道德風(fēng)險(xiǎn)的存在將不可避免的會(huì)影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，產(chǎn)生不同程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）內(nèi)部因素
1.資金短缺，籌資能力差造成中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
中小企業(yè)由于自身?xiàng)l件加上各種經(jīng)濟(jì)環(huán)境等影響，融資較難，資金不足成為困擾中小企業(yè)發(fā)展的主要問題。
2.投資決策失利造成中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
中小企業(yè)在盲目追求多元化發(fā)展的過程中，只把注意力放到了用多元化經(jīng)營(yíng)來分散風(fēng)險(xiǎn)和擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，卻忽視了企業(yè)的擴(kuò)張與其資金實(shí)力、技術(shù)開發(fā)、市場(chǎng)開拓及內(nèi)部管理等方面存在的矛盾，同時(shí)也沒有意識(shí)到投資多元化會(huì)可能帶來多的風(fēng)險(xiǎn)。
3.經(jīng)營(yíng)決策失誤導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
許多中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)合理的可行性分析，普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象，使得財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)化容易使財(cái)務(wù)決策錯(cuò)誤頻發(fā)，從而給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
許多中小企業(yè)的企業(yè)管理人員及財(cái)務(wù)管理人員缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)為只要用好資金，就不會(huì)有什么問題，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。企業(yè)沒有專門建立對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)構(gòu)，無法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。
5.企業(yè)內(nèi)部控制、監(jiān)管體系不健全，缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
中小企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全，約束機(jī)制不到位，審計(jì)監(jiān)督不完善，缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有效控制，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策
新形勢(shì)下，控制、防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面予以完善和加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制：
（一）政府部門宏觀環(huán)境的扶持
中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有著重要地位，國(guó)家應(yīng)根據(jù)出現(xiàn)的問題，加大政策支持力度，切實(shí)幫助中小企業(yè)解決經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的資金、人才、管理難等問題，為中小企業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造有力的外部環(huán)境。
（二）拓寬融資渠道，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)
中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化籌資渠道，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況合理預(yù)測(cè)資金需求量，確定合理的資金結(jié)構(gòu)，選擇銀行借款、融資租賃、商業(yè)信用等合適的籌資方式，制定科學(xué)的融資策略減少籌資風(fēng)險(xiǎn)。
（三）構(gòu)建科學(xué)的投資決策體制，降低投資風(fēng)險(xiǎn)
中小企業(yè)組織機(jī)構(gòu)不可能像大公司一樣那么齊全，投資分析能力有限，在企業(yè)投資的過程中，一定要注意投資風(fēng)險(xiǎn)的分析，發(fā)揮集體決策的智慧，達(dá)到群策群力的目的。企業(yè)要加強(qiáng)事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后總結(jié)，及時(shí)找出投資中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，避免企業(yè)因?yàn)闆]有及時(shí)發(fā)現(xiàn)投資失誤而造成損失。
（四）完善風(fēng)險(xiǎn)管理體制，強(qiáng)化內(nèi)部控制的管理
要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家宏觀政策的變化，關(guān)注市場(chǎng)供需關(guān)系的變化，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略和投資方向，避免企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)。不斷完善中小業(yè)內(nèi)部控制制度，從整體上把握企業(yè)的發(fā)展方向。強(qiáng)化企業(yè)債務(wù)管理，合理調(diào)整債務(wù)結(jié)構(gòu)，降低償債壓力。完善企業(yè)預(yù)算制度，通過預(yù)算可以將企業(yè)資源有機(jī)組合起來，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展，避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)者決策的盲目性。
（五）牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員一定要正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其危害性，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；要培養(yǎng)管理決策者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和估計(jì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)營(yíng)過程中企業(yè)一定要加強(qiáng)危機(jī)意識(shí)，做到居安思危。企業(yè)的管理者必須樹立危機(jī)意識(shí)，時(shí)刻檢驗(yàn)公司是否運(yùn)營(yíng)正常，不斷找出存在的隱患，避免隱患擴(kuò)大。同時(shí)，要提高決策水平，做到?jīng)Q策民主化、公開化，謹(jǐn)防決策失誤造成不必要的損失。
（六）建立有效的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，防范中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制是由企業(yè)的各類財(cái)務(wù)指標(biāo)、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)、內(nèi)部政策等一系列因素組成的，通過預(yù)警機(jī)制企業(yè)可以有效地了解公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱含的財(cái)務(wù)危機(jī)，避免積少成多給企業(yè)帶來損失。
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隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，中小企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，實(shí)現(xiàn)本企業(yè)的更好發(fā)展，必須制定有效的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，提高本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，制訂科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)活動(dòng)和計(jì)劃。[1]但是，就目前我國(guó)中小企業(yè)的實(shí)際情況來看，大部分中小企業(yè)受到發(fā)展規(guī)模和管理思想的制約，對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重視程度不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定和實(shí)施存在不少問題，嚴(yán)重影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。這就要求中小企業(yè)能夠從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的特點(diǎn)和內(nèi)容進(jìn)行全面的了解，然后解析當(dāng)前本企業(yè)在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中存在的不足，最后根據(jù)問題采取有效的應(yīng)對(duì)措施，促進(jìn)本企業(yè)發(fā)展。以下文章就中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略相關(guān)的問題進(jìn)行簡(jiǎn)要探討。
1中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略內(nèi)容和特征
11中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略內(nèi)容概述
所謂中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，實(shí)際上指的就是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的一種，它是隨著時(shí)代的不斷發(fā)展而衍生出來的新領(lǐng)域，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著重要的意義。目前，學(xué)界對(duì)于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的定義還不甚清晰，不同的學(xué)者對(duì)于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的表述各有不同。但是可以肯定的是，所謂企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略包含了三個(gè)方面的內(nèi)容：第一，要求企業(yè)在制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略時(shí)能夠以戰(zhàn)略管理理論知識(shí)進(jìn)行策略引導(dǎo)，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略措施；[2]第二，在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定的過程中，要求能夠從企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面進(jìn)行考慮，綜合考慮到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和戰(zhàn)略發(fā)展之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合；第三，要求在制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略時(shí)能夠具有一定的遠(yuǎn)見性，能夠從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的角度出發(fā)，實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃。
12中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略特征
財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與一般企業(yè)戰(zhàn)略具有明顯的區(qū)別，也表現(xiàn)出明顯的特征：第一，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略具有整體性特征。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的整體性特征指的是，企業(yè)在規(guī)劃財(cái)務(wù)管理活動(dòng)時(shí)，必須要以企業(yè)的資金多少和盈利情況為前提進(jìn)行合理的分配和投資，這就不得不要求企業(yè)管理人員能夠以長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光來看待和策劃財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，能夠有效促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，幫助企業(yè)從整體進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的制定和規(guī)劃，具有明顯的整體性；第二，獨(dú)立自主性。相對(duì)于傳統(tǒng)的企業(yè)戰(zhàn)略來看，新時(shí)期企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略具有一定的獨(dú)立自主性。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略貫穿于企業(yè)發(fā)展的始終，其并不是只有當(dāng)企業(yè)面臨經(jīng)營(yíng)危機(jī)時(shí)，才會(huì)被提及的戰(zhàn)略措施，而是一直處在于企業(yè)發(fā)展的過程當(dāng)中，包含在企業(yè)的每個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和規(guī)劃當(dāng)中。這說明財(cái)務(wù)戰(zhàn)略具有一定的自主性。[3]同時(shí)，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的獨(dú)立性表現(xiàn)在，要實(shí)施合理的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，必須要求能夠站在旁觀者的角度，以客觀而清晰的角度對(duì)整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析和研究，獨(dú)立于企業(yè)本身，因此具有一定的獨(dú)立性；第三，前沿性。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略具有一定的前沿性。企業(yè)在發(fā)展過程中，采取何種措施、制訂什么樣的發(fā)展計(jì)劃，以及未來的發(fā)展方向是什么，均是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要內(nèi)容，而要做到這些，需要從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度進(jìn)行思考和分析，要走在企業(yè)發(fā)展和時(shí)展的前面，因此具有一定的前沿性；第四，附屬性。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的附屬性，指的是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)戰(zhàn)略的一部分，其必須要以企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略為前提和基礎(chǔ)，需要堅(jiān)持一定的準(zhǔn)則；第五，復(fù)合性。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的復(fù)合性要從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的內(nèi)容體現(xiàn)出來。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定要求能夠從企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)以及成本核算等多方面進(jìn)行綜合考慮，同時(shí)還需要分析企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的各種相關(guān)因素，如市場(chǎng)因素、政策因素以及內(nèi)部因素等。只有這樣，企業(yè)才能夠制定完善的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略具有一定的復(fù)合性，制定企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略必須要與企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行緊密結(jié)合。
2當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的問題
21財(cái)務(wù)管理職責(zé)不清
就我國(guó)中小企業(yè)而言，大部分的中小企業(yè)屬于家庭式經(jīng)營(yíng)模式，這種模式有其自身優(yōu)勢(shì)，但是也存在明顯的弊端。從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略角度來看，要制定完善的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，首先要求企業(yè)能夠建立獨(dú)立的?務(wù)管理部門，設(shè)立相應(yīng)的崗位，并配置相應(yīng)的專業(yè)人才。否則，不利于企業(yè)發(fā)展。例如，曾經(jīng)輝煌的百信鞋業(yè)，創(chuàng)始人李忠文任人唯親，幾乎所有核心和重要部門的負(fù)責(zé)人由其親朋好友擔(dān)任，財(cái)務(wù)管理部門的管理人員專業(yè)性不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理混亂不堪，影響發(fā)展。[4]
由于中小企業(yè)家庭經(jīng)營(yíng)的模式特征，不少中小企業(yè)并沒有設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門，財(cái)務(wù)管理工作通常由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自己兼職，因此導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理職責(zé)不清。[5]此外，家庭管理模式下的人員在專業(yè)素質(zhì)方面存在一定的不足，因此很容易影響到企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中的有效性和合理性，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
22財(cái)務(wù)核算問題突出
財(cái)務(wù)核算對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策有著重要的影響，財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性，但是就當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)核算方面來看，不少中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)存在較多不足，直接導(dǎo)致的后果就是財(cái)務(wù)核算的細(xì)節(jié)出現(xiàn)各種各樣的問題，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的有效性，也影響財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定的合理性和科學(xué)性。
23資金短缺籌資融資難
資金鏈?zhǔn)瞧髽I(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，支撐著整個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)與健康發(fā)展，資金鏈對(duì)于企業(yè)來說就是生命線。但是目前中小企業(yè)面臨著的問題是非常普遍的。資金短缺，資金鏈來源單一，籌資融資能力較差，籌資融資渠道單一，嚴(yán)重影響著企業(yè)的發(fā)展，甚至威脅到企業(yè)的生存。2001年，中國(guó)第一家專業(yè)連鎖店的溫州百信鞋業(yè)，在銀行籌集資金未果的前提下，大規(guī)模地開辦連鎖店，最多的時(shí)候達(dá)到了一百多家，結(jié)果資金鏈斷裂，資金被連鎖店耗盡，欠下大量債款，最終倒閉。[4]
3中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略發(fā)展對(duì)策
31優(yōu)化中小企業(yè)資本結(jié)構(gòu)
中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定和實(shí)施要求企業(yè)能夠解決當(dāng)前的重點(diǎn)問題。就目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的情況來看，其存在的重點(diǎn)問題在于企業(yè)的資金不足，無法實(shí)現(xiàn)本企業(yè)的更好發(fā)展。為了解決這一問題，企業(yè)必須要優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，采取有效措施提高自我的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，并注意加強(qiáng)與銀行的合作。中小企業(yè)在發(fā)展規(guī)模上存在一定的限制，這與企業(yè)自身的發(fā)展實(shí)力以及企業(yè)的類型特征有關(guān)，但是隨著中小企業(yè)的不斷發(fā)展，目前中小企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)的重要企業(yè)。因此，我國(guó)政府也采取了不少的優(yōu)化政策，用以扶持中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好更快發(fā)展。因此，在當(dāng)前良好的政策環(huán)境下，企業(yè)只需要與銀行建立一定的友好關(guān)系，爭(zhēng)取獲得銀行的政策支助，然后立足創(chuàng)新和科技，即可獲得更好的發(fā)展。當(dāng)然，除此之外，中小企業(yè)也可以通過向社會(huì)吸引資金的形式，解決企業(yè)的融資難題，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，擴(kuò)大企業(yè)的發(fā)展規(guī)模，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的更好發(fā)展。
32營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境
要制定完善的中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，必須要求企業(yè)具備良好的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境，這就要求企業(yè)在發(fā)展過程中能夠加強(qiáng)對(duì)環(huán)境的分析和研究，爭(zhēng)取營(yíng)造更加有利的戰(zhàn)略發(fā)展環(huán)境。中小企業(yè)的規(guī)模相對(duì)較小，但是企業(yè)可以通過不斷的發(fā)展而進(jìn)行擴(kuò)大，這是企業(yè)必須要樹立的思想觀念。在這一觀念的引導(dǎo)下，企業(yè)要更加重視財(cái)務(wù)戰(zhàn)，以及養(yǎng)成科學(xué)財(cái)務(wù)管理的重要習(xí)慣，科學(xué)管理企業(yè)財(cái)務(wù)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。例如，重慶海通投資集團(tuán)為了自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，建立了獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門，招聘專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算和核算等進(jìn)行專業(yè)分析和管理，避免財(cái)務(wù)管理任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞。
當(dāng)然，要營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境，還要求政府能夠加大對(duì)中小企業(yè)的政策支持，不僅在銀行貸款方面給予中小企業(yè)一定的優(yōu)惠，還要求能夠?qū)鹑跈C(jī)構(gòu)和中小企業(yè)民間信貸進(jìn)行政策扶持，幫助實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的更好發(fā)展。
33提高企業(yè)的資金利用效率
資金周轉(zhuǎn)率的提高可以幫助企業(yè)更好地進(jìn)行投資經(jīng)營(yíng)，從而提高企業(yè)的投資效益和生產(chǎn)效益，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，要求企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中能夠加強(qiáng)對(duì)資金周轉(zhuǎn)的重視，并采用有效的措施來提高資金的利用效率，加速提高資金的周轉(zhuǎn)率。就目前我國(guó)中小企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來看，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略問題較為突出，尤其表現(xiàn)在資金周轉(zhuǎn)方面。我國(guó)中小企?I的資金周轉(zhuǎn)問題主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是由于中小企業(yè)的資金總數(shù)不足，融資較為困難；另一方面則是，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)管理中沒有認(rèn)識(shí)到資金利用率的重要性，導(dǎo)致成本預(yù)算和核算嚴(yán)重超支。因此要求中小企業(yè)能夠從成本控制著手，制定嚴(yán)格的成本預(yù)算制度，并加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的控制和管理，減少不必要的成本浪費(fèi)，同時(shí)保證和增加企業(yè)的現(xiàn)金數(shù)量，提高資金的利用效率。
摘要：中小企業(yè)困于其具有規(guī)模小、數(shù)量多、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)靈活多變、更多的依賴產(chǎn)品的獲利能力求得生存,從而目前理論上認(rèn)為中小企業(yè)的財(cái)務(wù)治理目標(biāo)為一是利潤(rùn)最大化;二是企業(yè)價(jià)值最大化。認(rèn)為中小企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)應(yīng)是利潤(rùn)最大才能使之避免淘汰;“利潤(rùn)最大化”目標(biāo)簡(jiǎn)單、明確目操作性強(qiáng)。認(rèn)為中小企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)應(yīng)是企業(yè)價(jià)值最大化可以避免企業(yè)財(cái)務(wù)決策短期化行為,考慮了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任,將企業(yè)的盈利性與社會(huì)責(zé)任相統(tǒng)一,有利于調(diào)動(dòng)各方而的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性,共同為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益而奮斗一,促進(jìn)其快速發(fā)展。但是筆者認(rèn)為如此劃分有失片面,不能很好的給予中小企業(yè)發(fā)展過程以指引,為此筆者加以論述。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)財(cái)務(wù)治理目標(biāo)企業(yè)周期
一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)治理目標(biāo)與大中型企業(yè)的對(duì)比分析
隨著20世紀(jì)90年代利益相關(guān)者共同治理的企業(yè)治理理論的發(fā)展,企業(yè)已不僅僅是股東的企業(yè),而是利益相關(guān)者締結(jié)的一組合約。凡是向企業(yè)提供了資源;承擔(dān)著企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的利益相關(guān)者,包括股東、債權(quán)人、供應(yīng)商、雇員、政府和社區(qū)等與企業(yè)有利害關(guān)系的集團(tuán)等,共同組成一個(gè)利益共同體,都應(yīng)該分享企業(yè)的控制權(quán)和剩余索取權(quán)。因此,企業(yè)的治理機(jī)制也不能僅僅局限于以治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)的內(nèi)部治理,而是利益相關(guān)者通過一系列的內(nèi)部、外部機(jī)制來實(shí)施共同治理,主要目標(biāo)就是明確利益相關(guān)者的責(zé)任和權(quán)利而不僅僅是股東的責(zé)任和權(quán)利,通過一套包括正式或非正式的、內(nèi)部的或外部的制度或機(jī)制來協(xié)調(diào)企業(yè)與所有利害相關(guān)者之間的利益關(guān)系,以促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化,最終保證企業(yè)各利益相關(guān)者的利益最大化。其根本目的在于通過這種制度安排,形成相關(guān)利益主體之間的財(cái)務(wù)權(quán)力、責(zé)任和利益的相互制衡,保證企業(yè)財(cái)務(wù)在安全制衡、協(xié)調(diào)工作的狀態(tài)下,高效率地正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
相對(duì)于上市公司而言,中小企業(yè)具有規(guī)模小、數(shù)量多、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)靈活多變、更多的依賴產(chǎn)品的獲利能力求得生存,管理水平不高等特點(diǎn),這決定了中小企業(yè)財(cái)務(wù)治理目標(biāo)的特殊性:追求盈利的傾向明顯,實(shí)在的利潤(rùn)是生存的保證;財(cái)務(wù)管理水平不高,決策、計(jì)劃的主觀性和隨意性大;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高。目前關(guān)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的討論主要有兩種觀點(diǎn):一是利潤(rùn)最大化;二是企業(yè)價(jià)值最大化。認(rèn)為中小企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)應(yīng)是利潤(rùn)最大化的理由是:中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)圈中扮演著最為活躍的角色,而臨激烈的竟?fàn)?只有持續(xù)的獲利才能使之避免淘汰;“利潤(rùn)最大化”目標(biāo)簡(jiǎn)單、明確目操作性強(qiáng)。認(rèn)為中小企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)應(yīng)是企業(yè)價(jià)值最大化的理由是:考慮了企業(yè)資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值,將收益和風(fēng)險(xiǎn)相掛鉤,避免企業(yè)財(cái)務(wù)決策短期化行為;考慮了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任,將企業(yè)的盈利性與社會(huì)責(zé)任相統(tǒng)一,有利于調(diào)動(dòng)各方而的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性,共同為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益而奮斗一,促進(jìn)其快速發(fā)展。
二、中小企業(yè)應(yīng)有的財(cái)務(wù)治理導(dǎo)向機(jī)制
財(cái)務(wù)治理導(dǎo)向機(jī)制也稱財(cái)務(wù)治理目標(biāo)機(jī)制,是指與企業(yè)目標(biāo)相一致的引領(lǐng)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和確定財(cái)務(wù)安排的方向。建立明確的財(cái)務(wù)治理導(dǎo)向機(jī)制,為中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度安排和具體的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)提供參考,只有明確了目標(biāo),才能決定如何實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。目前,將中小企業(yè)的財(cái)務(wù)治理目標(biāo)簡(jiǎn)單的歸結(jié)為利潤(rùn)最大化或企業(yè)價(jià)值最大化的觀點(diǎn)都太片面。一方面未能考慮企業(yè)資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值,可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)決策短期行為;另一方面未能考慮中小企業(yè)不同階段的產(chǎn)權(quán)變化。在中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)階段,所有者與經(jīng)營(yíng)者大都是集于業(yè)主一身,資本與勞動(dòng)合為一體,產(chǎn)權(quán)關(guān)系簡(jiǎn)單,財(cái)務(wù)治理的主體(業(yè)主)追求自身利益最大化成為必然。但隨著企業(yè)的發(fā)展,必然要吸收外部資金,此時(shí)企業(yè)就成為一個(gè)多邊契約關(guān)系的總和:股東、債權(quán)人、經(jīng)理層和雇員等。如果試圖通過損傷一方利益而另一方獲利,結(jié)果都將導(dǎo)致矛盾沖突如職工罷工、債權(quán)人拒絕提供貸款、股東拋售所持股份等,這些都不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
基于企業(yè)生命周期理論,中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度隨著企業(yè)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大、經(jīng)營(yíng)范圍的拓展,會(huì)逐漸成為企業(yè)持續(xù)發(fā)展的障礙,從而導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的變遷。因此,企業(yè)的財(cái)務(wù)治理目標(biāo)也應(yīng)該隨著產(chǎn)權(quán)制度的變遷而作出動(dòng)態(tài)的選擇。
在創(chuàng)業(yè)期,中小企業(yè)“產(chǎn)權(quán)合一”,信息不對(duì)稱程度相當(dāng)嚴(yán)重,風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)也很高,此時(shí)的中小企山業(yè)主及其家庭成員、親屬等成員構(gòu)成,財(cái)務(wù)關(guān)系簡(jiǎn)單,以“利潤(rùn)最大化”作為企業(yè)的財(cái)務(wù)治理目標(biāo)可能更具可操作性和導(dǎo)向性。但這里的“利潤(rùn)最大化”應(yīng)當(dāng)是長(zhǎng)期持續(xù)的利潤(rùn)最大化,絕不是短期的利潤(rùn)最大化。
在成長(zhǎng)期,中小企業(yè)所積累的核心知識(shí)和能力開始為企業(yè)獲得竟?fàn)巸?yōu)勢(shì)
內(nèi)容摘要:中小企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物,又是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可或缺的基礎(chǔ),同時(shí)中小企業(yè)也是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力量,研究中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn),辨識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行有效的控制是促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展的重要保障。本文分析了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題和成因,并在此基礎(chǔ)上提出了中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的具體措施。
關(guān)鍵詞:中小企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制
中小企業(yè)是指經(jīng)營(yíng)規(guī)模中等以及中等以下的企業(yè),是相對(duì)于大企業(yè)而言的。中小企業(yè)本身是一個(gè)基于規(guī)模差異的相對(duì)概念,同時(shí)也是一個(gè)歷史概念,其具有生產(chǎn)規(guī)模小、數(shù)量大且分布范圍廣、經(jīng)營(yíng)方式靈活多樣、資產(chǎn)負(fù)債率高、競(jìng)爭(zhēng)力弱且壽命短及停業(yè)破產(chǎn)率較高等特點(diǎn)。因?yàn)橹行∑髽I(yè)具有這些和大企業(yè)不同的特點(diǎn),因此在財(cái)務(wù)上,中小企業(yè)面臨著和其他企業(yè)不同的風(fēng)險(xiǎn)。
國(guó)際上通行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),即指企業(yè)喪失償債能力的可能性和股東收益的不確定性,它是由于企業(yè)資金困難,采取不同的籌資方式而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。從這個(gè)意義上講,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)利用財(cái)務(wù)杠桿導(dǎo)致股東所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)由于自有的資金不足,或者是為了充分利用負(fù)債資金成本較低的益處,降低企業(yè)的加權(quán)資金成本及其利息費(fèi)用等,運(yùn)用一定的融資方式向外部進(jìn)行負(fù)債融資,則不論企業(yè)是盈利還是虧損,都必須按事先約定的時(shí)間和數(shù)額向債權(quán)人支付利息和償還本金。如果中小企業(yè)的現(xiàn)金持有量不足以償付負(fù)債利息和本金時(shí),則可能造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的困境。
中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式
籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)籌集資金不落實(shí)的可能性、籌資成本過大的可能性,以及企業(yè)所籌資金達(dá)不到預(yù)期收益進(jìn)而無法償還資金成本的可能性。籌資風(fēng)險(xiǎn)是上一次資本循環(huán)所有風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果,特別是前次循環(huán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)有直接的影響,它是資本價(jià)值經(jīng)營(yíng)所有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的啟動(dòng)點(diǎn)。
投資風(fēng)險(xiǎn)。投資者在進(jìn)行投資的過程中承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn),即無法取得期望投資報(bào)酬的可能性。投資本身就意味著風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)樗鼪Q定了投入。資金和收回資金之間有一個(gè)或長(zhǎng)或短的時(shí)間差,在這期間可能出現(xiàn)一些事先無法預(yù)料的事件,以致投入資金的預(yù)期收益和收回的資金在數(shù)量上有一定的背離,甚至有可能完全收不回本金,從而使投資活動(dòng)達(dá)不到預(yù)期的收益目標(biāo)。對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言,其任何投資活動(dòng)都會(huì)處于或大或小的風(fēng)險(xiǎn)之中,它是本次資金循環(huán)所有風(fēng)險(xiǎn)的主導(dǎo),制約著其他類型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生及其程度。
經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。無法賣出產(chǎn)品并收回墊支本金的可能性,包括銷售風(fēng)險(xiǎn)和收款的信用風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是資本價(jià)值經(jīng)營(yíng)所有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最終表現(xiàn)。
收益分配風(fēng)險(xiǎn)。由于收益取得和分配而對(duì)資本價(jià)值產(chǎn)生影響的可能性。收益分配風(fēng)險(xiǎn)概括反映了營(yíng)業(yè)商品產(chǎn)出節(jié)點(diǎn)上的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和分配階段的資本支付風(fēng)險(xiǎn),也是下一次循環(huán)資本墊支價(jià)值的資金來源,制約著資本價(jià)值的規(guī)模,是資本價(jià)值經(jīng)營(yíng)所有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的釋放。
總之,在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不健全的情況下,中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更是不可避免的,因此加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)對(duì)中小企業(yè)來說就尤為重要。
中小企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體成因
一般說來,中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要是由于外部環(huán)境的復(fù)雜多變與內(nèi)部的管理操作失誤等多方面引起的,本文具體分析如下:
(一)宏觀環(huán)境因素
外部環(huán)境的變化既可能為企業(yè)帶來機(jī)遇, 也可能使企業(yè)遭受各種挑戰(zhàn)。由于宏觀環(huán)境所包含的因素眾多,如經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素的變化,一方面可能引起企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)營(yíng)決策的直接變化,從而間接導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)要素及其結(jié)構(gòu)發(fā)生變化,若企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不能及時(shí)針對(duì)復(fù)雜多變的外部環(huán)境進(jìn)行及時(shí)改善,對(duì)外部環(huán)境中的不利因素進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見,反應(yīng)滯后或措施不力,就容易引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生;另一方面產(chǎn)業(yè)環(huán)境不確定性,即產(chǎn)業(yè)要素市場(chǎng)的不確定性、產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)的不確定性和產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的不確定性等,三個(gè)方面的內(nèi)容其中任何一項(xiàng)內(nèi)容發(fā)生變化也都可能直接或間接的引發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)要素及其結(jié)構(gòu)的發(fā)生變化,從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
(二)中小企業(yè)自身因素
企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不完善。企業(yè)內(nèi)部管理主要通過計(jì)劃、組織、控制、激勵(lì)和領(lǐng)導(dǎo)等環(huán)節(jié)來協(xié)調(diào)人力、物力、財(cái)力資源,以期更好地達(dá)成組織目標(biāo)的過程。企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都是由企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)來完成的,而企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)往往都存在不完善之處如在庫(kù)存管理和交易結(jié)算等方面缺乏必要的內(nèi)部控制制度,隨意性較大,從而為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生提供了可能。
普遍存在經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策現(xiàn)象。中小企業(yè)各項(xiàng)管理職能的發(fā)揮,從本質(zhì)上講都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者決策行為的結(jié)果。由于信息的不充分性和管理者經(jīng)營(yíng)能力的有限性,企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理決策都具有較大的主觀性和不確定性。由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)決策普遍存在經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策現(xiàn)象,使得財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)化容易使財(cái)務(wù)決策失誤頻發(fā),從而給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理、負(fù)債資金比例過高造成企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重也容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。長(zhǎng)期以來,我國(guó)企業(yè)管理側(cè)重于企業(yè)產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng),忽視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),財(cái)務(wù)決策主觀化就是其中的典型表現(xiàn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)的整個(gè)發(fā)展階段具有客觀存在的特點(diǎn)只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)就必然存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)但由于企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,由此可導(dǎo)致財(cái)務(wù)決策缺乏嚴(yán)肅性,企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員在自身的職責(zé)范圍內(nèi)主觀操作上的失誤以及財(cái)務(wù)方法的誤用也會(huì)招致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的頻繁發(fā)生。
中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制措施
(一)內(nèi)部控制的方法
授權(quán)與批準(zhǔn)控制。即通過授權(quán)通知書來明確授權(quán)事項(xiàng)和使用資金的限額,其原則是對(duì)在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分的信任, 但對(duì)授權(quán)之外的行為不予認(rèn)可。授權(quán)通知書除授權(quán)人持有外, 還下達(dá)給企業(yè)相關(guān)的部門,這些部門一律按授權(quán)范圍嚴(yán)格執(zhí)行。有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn), 以防止內(nèi)部員工隨意處理、盜竊財(cái)產(chǎn)物資或歪曲記錄。
財(cái)產(chǎn)保全控制法。為實(shí)物資產(chǎn)的安全完整而進(jìn)行有效控制, 這是一種附加的實(shí)物保護(hù)制度, 包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容:限制接近,就是嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的接觸, 只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人才能接觸資產(chǎn),雖然不同企業(yè)因其不同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)而對(duì)限制接近有不同的要求, 但現(xiàn)金、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)是需要加以限制的資產(chǎn);定期盤點(diǎn)和比較, 以確保賬證、賬賬、賬實(shí)相符;保險(xiǎn)。通過對(duì)資產(chǎn)投保火災(zāi)險(xiǎn)、盜竊險(xiǎn)及其他途徑來減少企業(yè)受損的程度和機(jī)會(huì),從而保護(hù)企業(yè)的實(shí)物安全。
內(nèi)部責(zé)任報(bào)告控制法。業(yè)績(jī)報(bào)告又稱為責(zé)任報(bào)告, 它是企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的一種, 是企業(yè)管理層掌握信息、加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的控制、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要工具,常用的內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告有資產(chǎn)分析報(bào)告、經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告、費(fèi)用分析報(bào)告、投資分析報(bào)告、財(cái)務(wù)分析報(bào)告。企業(yè)應(yīng)要求相關(guān)人員定期編制各種財(cái)務(wù)報(bào)告, 反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng), 進(jìn)而有效地控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
核對(duì)控制法。核對(duì)控制就是通過對(duì)有關(guān)記錄和事項(xiàng)的核對(duì)來控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng), 一般可分為賬實(shí)核對(duì)和賬務(wù)核對(duì)。企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部核對(duì)制度, 通過核對(duì)做到證、賬、表三相符。
風(fēng)險(xiǎn)控制法。企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下, 不可避免地會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn), 按其形成的原因一般可分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩類。風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)一項(xiàng)基礎(chǔ)性和經(jīng)營(yíng)性的工作, 企業(yè)必要設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估崗位, 專門負(fù)責(zé)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、規(guī)避和控制, 建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng), 通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。
電子信息控制法。企業(yè)可以嘗試用財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的方式進(jìn)行橫向動(dòng)態(tài)管理,也就是利用企業(yè)建立的數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)態(tài)了解和掌控。從目前數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)功能來看,一是有大量的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),這是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況分析判斷的基礎(chǔ);二是在此之上系統(tǒng)自動(dòng)生成各種比率分析數(shù)據(jù),通過對(duì)各種比率的分析了解,可以掌握企業(yè)的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)狀況及發(fā)展趨勢(shì);三是在一、二級(jí)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)的預(yù)警系統(tǒng),一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)異常系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)預(yù)警,通過數(shù)據(jù)庫(kù)這種規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn),動(dòng)態(tài)來反映、及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)。
(二)中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要措施
樹立良好形象,建立良好的企銀合作關(guān)系。銀行等金融機(jī)構(gòu)是企業(yè)籌入債務(wù)資金的主渠道,其借款利息也相對(duì)較低,因此,中小企業(yè)應(yīng)盡力同銀行等金融機(jī)構(gòu)建立良好的合作關(guān)系,爭(zhēng)取獲得支持。這需要政府和其他經(jīng)濟(jì)組織努力為中小企業(yè)創(chuàng)造條件但更需要中小企業(yè)自己做出努力。企業(yè)應(yīng)努力做好如下幾個(gè)方面的工作:加強(qiáng)管理,提高企業(yè)效益,樹立企業(yè)產(chǎn)品的良好形象,樹立企業(yè)良好的社會(huì)形象;優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,樹立企業(yè)良好的信用形象;加強(qiáng)和銀行等金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系與溝通,增進(jìn)互信。
開拓籌資渠道,優(yōu)化籌資方式,優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。在與銀行等金融機(jī)構(gòu)建立良好合作關(guān)系的基礎(chǔ)上,企業(yè)還應(yīng)不斷開拓更多的籌資渠道,如利用國(guó)家優(yōu)惠政策獲取財(cái)政資金、利用國(guó)際資金等;企業(yè)也可適時(shí)引入新的投資者壯大企業(yè)自有資本以增強(qiáng)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。中小企業(yè)要充分利用各種籌資方式,企業(yè)不應(yīng)僅僅依賴業(yè)主投入的資金和借款,還應(yīng)根據(jù)自身的資金狀況和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的變化,適時(shí)采用發(fā)行股票、租賃等方式籌資。
做好籌資數(shù)量預(yù)測(cè),抑制籌資沖動(dòng),降低籌資成本。中小企業(yè)籌資成本高于大企業(yè),這就要求企業(yè)精心做好籌資數(shù)量的預(yù)測(cè)與計(jì)劃,按需籌資,減少資金閑置。盲目無節(jié)制地籌入高成本的借款一旦運(yùn)用不恰當(dāng)不僅不會(huì)增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,反而會(huì)加速企業(yè)的死亡。
加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn),減少誤操作帶來的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)國(guó)外專家所做的調(diào)研,風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因有88%是由于認(rèn)識(shí)的因素造成的。要使財(cái)務(wù)管理人員明白,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié),任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)管理人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。要想從根本上防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),關(guān)鍵還是要財(cái)務(wù)人員勤練內(nèi)功,提高業(yè)務(wù)水平。首先,財(cái)務(wù)人員要具備較豐富的知識(shí)和合理的知識(shí)結(jié)構(gòu),不但要掌握財(cái)會(huì)理論知識(shí)和實(shí)務(wù)操作能力,而且要掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、現(xiàn)代數(shù)學(xué)、金融和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)知識(shí)。其次,能利用上述知識(shí)優(yōu)勢(shì),實(shí)行多學(xué)科滲透,合理科學(xué)地測(cè)算、分析各種指標(biāo),具備捕捉、衡量、防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。再次,高新技術(shù)企業(yè)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物,其財(cái)務(wù)管理內(nèi)容與傳統(tǒng)企業(yè)有很大的不同,財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備開放性思維和創(chuàng)新能力,摸索出適合于高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方法,以便更好地參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理與決策,不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),
理順企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系,做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)必須理順內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)關(guān)系。要明確各部門在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位、作用及應(yīng)承擔(dān)的職責(zé),并賦予其相應(yīng)的權(quán)力,真正做到權(quán)責(zé)分明,各負(fù)其責(zé)。在利益分配方面,應(yīng)兼顧企業(yè)各方利益,以調(diào)動(dòng)各方面參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極性,從而真正做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一,使企業(yè)內(nèi)部各種財(cái)務(wù)關(guān)系清晰明了。
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【關(guān)鍵詞】 小企業(yè) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 問題研究
一、前言
隨著改革開放的不斷深入，我國(guó)小企業(yè)在促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、提供服務(wù)，解決就業(yè)等方面也發(fā)揮日益重要的作用，成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中不容忽視的重要組成部分。然而，小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有著特殊的背景：融資能力弱、留存收益少，受政策、規(guī)模等因素的限制，財(cái)務(wù)資源無法與銷售額獲得同速度的增長(zhǎng)等。因此，小企業(yè)要獲得持續(xù)增長(zhǎng)必須從宏觀上依靠國(guó)家投融資政策支持，從微觀上加強(qiáng)財(cái)務(wù)規(guī)劃以及靈活運(yùn)用財(cái)務(wù)手段的能力。本文從企業(yè)的財(cái)務(wù)政策、財(cái)務(wù)手段之間的互動(dòng)關(guān)系出發(fā)，結(jié)合我國(guó)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，深入剖析了在持續(xù)發(fā)展的前提下所凸顯出的財(cái)務(wù)問題，探討如何利用財(cái)務(wù)手段使小企業(yè)獲得與自身財(cái)務(wù)資源相匹配的增長(zhǎng)，為進(jìn)一步規(guī)范的小企業(yè)持續(xù)增長(zhǎng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)提供指導(dǎo)。
二、我國(guó)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)特點(diǎn)
1、會(huì)計(jì)主體的特殊性
我國(guó)小企業(yè)的組織形式，大多是獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和股份合作制這三大類。自然人企業(yè)盡管不是法人實(shí)體，但仍是會(huì)計(jì)主體。小企業(yè)尤其是非法人企業(yè)，作為特殊的會(huì)計(jì)主體，需要將企業(yè)本身發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與所有者個(gè)人及其家庭的其他事項(xiàng)嚴(yán)格區(qū)分，只有企業(yè)本身發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)才屬于會(huì)計(jì)主體限定的核算范圍。
2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的特殊性
我國(guó)小企業(yè)種類繁多、行業(yè)門類齊全，但普遍規(guī)模較小，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，管理層次少，適宜采用集權(quán)制管理。小企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)，一般也表現(xiàn)為層次少，分工模糊兼職多，以集中核算方式為主。
3、會(huì)計(jì)人員的特殊性
由于小企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總量不多，會(huì)計(jì)人員普遍配備少。然而，小企業(yè)規(guī)模雖不大，但各種性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)多數(shù)會(huì)涉及，這導(dǎo)致財(cái)會(huì)人員接觸會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)面廣。例如有的企業(yè)，財(cái)務(wù)人員只有會(huì)計(jì)、出納各一人，會(huì)計(jì)需經(jīng)手核算全過程，制證、登賬、編表一手包辦，這就要求會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)素養(yǎng)。
4、會(huì)計(jì)科目的特殊性
會(huì)計(jì)科目是企業(yè)正確建賬、合理核算并編制報(bào)表的重要依據(jù)。我國(guó)小企業(yè)相比大中型企業(yè)，會(huì)計(jì)科目在資產(chǎn)、負(fù)債方面，相對(duì)簡(jiǎn)單，而在所有者權(quán)益方面有所特殊性，如在資本籌措、資本結(jié)構(gòu)和利潤(rùn)分配，以及所有者權(quán)益的分類等方面，則存在一定區(qū)別。
三、我國(guó)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在的問題
1、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制比較薄弱
我國(guó)小企業(yè)財(cái)務(wù)控制薄弱主要表現(xiàn)在：小企業(yè)普遍對(duì)現(xiàn)金監(jiān)管不到位，對(duì)企業(yè)的收益影響較大；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢、管理水平低下，無嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，造成大量的應(yīng)收賬款沉淀，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈。
部分小企業(yè)的管理者常干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員受制于管理者，按上級(jí)意圖行事，使會(huì)計(jì)核算監(jiān)督職能無法發(fā)揮，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，損害了企業(yè)以及會(huì)計(jì)信息使用人的利益。
2、機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單、人員配備不全
我國(guó)很多小企業(yè)存在會(huì)計(jì)、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制的會(huì)計(jì)機(jī)制。小企業(yè)由于規(guī)模小、業(yè)務(wù)繁雜、會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單、會(huì)計(jì)制度不健全，同時(shí)管理者出于管理成本考慮，往往要求財(cái)務(wù)人員“一個(gè)蘿卜幾個(gè)坑”，部分企業(yè)出納除了辦理涉及現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)外，同時(shí)還兼管銀行存款全套印鑒、審核會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；而有的企業(yè)會(huì)計(jì)，偶爾也收取現(xiàn)金，辦理有關(guān)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的全過程。這多是由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的過程中遺留下的問題。一方面政府的會(huì)計(jì)制度不夠完善，對(duì)企業(yè)必要崗位的監(jiān)察力度不夠；另一方面財(cái)務(wù)上任人唯親現(xiàn)象在小企業(yè)，尤其是家族性質(zhì)的小企業(yè)中表現(xiàn)相當(dāng)突出，導(dǎo)致存在各種隱患。
3、財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)能力低下
小企業(yè)中財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)能力低下突出表現(xiàn)在：一是基本素質(zhì)低下，業(yè)務(wù)素養(yǎng)不高。部分小企業(yè)管理者“任人唯親”，提拔的會(huì)計(jì)從業(yè)人員非專業(yè)出身，一定程度上導(dǎo)致其專業(yè)素質(zhì)較低，業(yè)務(wù)不精通，從而導(dǎo)致各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。二是法制觀念淡薄，對(duì)企業(yè)新會(huì)計(jì)制度的貫徹執(zhí)行力弱。小企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管體制不健全，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與大中型企業(yè)的會(huì)計(jì)人員也存在差距，法制觀念淡薄。在日常工作中可能出現(xiàn)各種財(cái)務(wù)漏洞，比如：少開收據(jù)，隱瞞收入，多支少收等，進(jìn)而將對(duì)企業(yè)自身造成較高財(cái)務(wù)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。反之會(huì)影響小企業(yè)會(huì)計(jì)人員待遇，不利于留住人才，導(dǎo)致財(cái)管水平差，影響企業(yè)發(fā)展，進(jìn)入惡性循環(huán)。三是知識(shí)結(jié)構(gòu)兩級(jí)分化嚴(yán)重。近年來，隨著小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍越來越龐大，人員知識(shí)結(jié)構(gòu)問題也逐漸凸顯：一部分會(huì)計(jì)人員在崗時(shí)間長(zhǎng)，熟悉生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，經(jīng)驗(yàn)豐富，但對(duì)新知識(shí)、新會(huì)計(jì)制度掌握不夠；另一部分會(huì)計(jì)人員多數(shù)高校畢業(yè)入職，雖專業(yè)知識(shí)豐富，但工作時(shí)間短，缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。因此，小企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍中既有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，又掌握最新會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)的從業(yè)人員比例嚴(yán)重缺乏。
四、完善我國(guó)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題的建議
1、加強(qiáng)小企業(yè)的內(nèi)部控制
（1）要建立不相容職務(wù)崗位分離制度。這是小企業(yè)建立相互約束機(jī)制的基礎(chǔ)。就會(huì)計(jì)部門來講，出納和會(huì)計(jì)這兩個(gè)職務(wù)，不能由同一人擔(dān)任，即：出納只負(fù)責(zé)貨幣資金的收付、保管各種空白收據(jù)、支票、發(fā)票等，不能兼任會(huì)計(jì)審核、會(huì)計(jì)檔案保管和登記債權(quán)、債務(wù)、收支、費(fèi)用等分類賬、總賬的工作，應(yīng)該根據(jù)分工原則，盡量地將涉及到現(xiàn)金的業(yè)務(wù)由不同的人員來完成，避免只由一個(gè)人去辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
（2）加強(qiáng)監(jiān)督管理的執(zhí)行力度。小企業(yè)的管理者應(yīng)該高度重視對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，采取經(jīng)常性的檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理財(cái)務(wù)管理中存在的各種問題。將財(cái)務(wù)管理能力與會(huì)計(jì)人員績(jī)效考評(píng)相結(jié)合，增強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的責(zé)任感，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平，避免財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)。
