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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇小企業財務，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
中小企業是我國國民經濟和社會發展的重要基礎。中小企業的發展已經成為我國經濟增長的一支重要力量。但中小企業大多存活期不長，其中因財務而導致失敗的占47.3%，居各項失敗原因之首。因此，從財務角度加強管理，是中小企業生存發展的必由之路。
企業在激烈的市場競爭中獲勝，靠的是持久的競爭優勢，這種優勢來自于企業的戰略管理。戰略并非大企業的特權，中小企業同樣需要。與大企業相比，中小企業規模小、實力弱、財務資源不足，面對有限的財務資源，中小企業更不允許浪費。因此，制定一個合適的財務戰略，合理配置企業有限的資源，對中小企業而言，尤為重要。
一、中小企業財務戰略的地位
1.財務戰略從屬于總體戰略
企業總體戰略是企業一切行動的綱領，它決定了企業經營的各個方面。企業財務戰略作為總體戰略的一個組成部分，它必須服從于總體戰略，從資金上支持和保證總體戰略目標的實現。由于“較高層次的戰略決策對較低層次的戰略決策起著決定作用”，因此總體戰略決定財務戰略，財務戰略從屬于總體戰略。財務戰略與總體戰略協調一致，是企業實現可持續發展的必然要求。
2.財務戰略制約著總體戰略
財務戰略是企業總體戰略中一個特殊的綜合性戰略，在整個戰略體系中居于相對獨立的地位，具有不可忽視的作用。企業在制定總體戰略時，必須首先檢驗其在資金方面的可行性，如果總體戰略所需資金無法得到滿足，則必須調整總體戰略。企業在實施總體戰略時，同樣離不開資金上的積蓄與投入。因此，財務戰略在企業發展中具有舉足輕重的地位，它制約著總體戰略的實現。
從以上分析可以看出，企業總體戰略與企業財務戰略之間是辯證統一的關系。一方面，總體戰略居于主導地位，對財務戰略起著指導作用。另一方面，財務戰略又是相對獨立的，對總體戰略具有制約作用。
對中小企業而言，其財務戰略與總體戰略也是整體與部分、主戰略與子戰略的關系，但由于資金是中小企業生存與發展最關鍵的資源，因此，財務戰略成為中小企業戰略中最核心的部分。在某些特定時刻，從某種意義上理解，中小企業的總體戰略和財務戰略很難區分，企業財務戰略即是企業總體戰略。
二、中小企業財務戰略的特點
1.靈活性
中小企業的核心競爭力之一是小而靈活，船小易掉頭，這就決定中小企業的財務戰略也具有靈活性的特點。中小企業的財務戰略要隨著企業外部環境和內部自身條件的變化而即時調整，如果固守一種僵化的戰略，將難逃企業失敗的命運。
2.穩定性
中小企業的財務戰略一經制定，必須具有一定的穩定性，否則朝令夕改，戰略就成了戰術，也就無法指導企業的財務管理活動了。財務戰略的穩定性，可使中小企業在某段較長的時間內集中優勢資源來實現一個確定的目標，以實現企業的可持續發展。
表面看，靈活性與穩定性是矛盾的，但中小企業在經營實踐中必須實現兩者的統一。靈活性是中小企業固有的競爭優勢。對中小企業而言，更應該強調穩定性。戰略的本質是為穩定而變化，在變化中尋找不變。
3.可行性
中小企業所作出的財務戰略應該切實可行，以現有的資源為基礎，超出自身資源限制的財務戰略是沒有價值的。中小企業應有足夠的財力、物力來保證財務戰略的實施，也要有相應的管理能力來支持財務戰略的實施。
4.粗放性
中小企業一般是結合當前企業面臨的主要問題制定戰略，中小企業的財務戰略是企業粗略的、大致的行動綱領，不一定形成成文的、系統的戰略性文件，有時甚至只存在于企業最高管理者的頭腦中。但粗放不一定簡單，只是對中小企業而言不需要精致。
三、中小企業財務戰略的內容
（一）籌資戰略
籌資戰略是指企業根據內外環境的狀況和趨勢，對籌集資金的目標、原則、方向、規模、結構、渠道、方式等進行長期和系統的謀劃，旨在為企業戰略的實施提供可靠的資金保障，并不斷提高企業的籌資效益。
1.籌資戰略目標
籌資戰略目標是企業在戰略期內要達到的籌資總要求。中小企業籌資戰略的總體目標是實現企業價值最大化，具體目標包括：低資金成本目標、低籌資風險目標、保持和擴大現有籌資渠道目標、滿足資金需要目標等。
2.資本結構決策
資本結構是指企業各種資金的構成及其比例關系，由于企業籌資可將其分為負債資本和權益資本兩類，因此資本結構問題主要是負債比率問題。資本結構決策是籌資戰略的一個基本決策，對中小企業尤為重要，這是由于中小企業大多融資困難，能籌到資金是當務之急，往往忽視所籌資金的結構，要么負債過高帶來較大的財務風險，要么權益資本過高而加大企業的資金成本。為此，中小企業必須權衡財務風險和資金成本的關系，確定最佳資本結構，使得加權平均資金成本最低、企業價值最大，并盡可能根據該資本結構來融資。
3.籌資渠道和籌資方式決策
籌資渠道是企業取得資金來源的方向和通道，體現資金的來源與流量。目前我國企業的籌資渠道有：銀行信貸資金、其他金融機構資金、其他企業資金、居民個人資金、國家資金、企業自留資金。
籌資方式是指企業取得資金采用的具體形式，體現資金的屬性和期限。目前我國企業的籌資方式有：吸收直接投資、發行股票、利用留存收益、向銀行借款、利用商業信用、發行公司債券、融資租賃等。
籌資渠道解決的是資金來源問題，是客觀存在的，籌資方式解決的是通過何種方式取得資金的問題，是企業主觀的行為，兩者之間存在一定的對應關系，企業在籌資時，應實現兩者的合理配合。
從我國中小企業的現狀看，金融機構仍然是中小企業融資的主渠道，抵押貸款和擔保貸款是中小企業貸款的主要方式，中小企業也可通過發行股票和債券直接融資，但難度較大。光大銀行行長郭友在2008年9月25日全國股份制商業銀行行長聯席會議上，指出我國中小企業貸款僅占全國金融機構貸款的22%。在上市公司中，中小企業數量約占滬深兩市公司的9%，而融資額占比僅為3%。因此，中小企業一方面要爭取外部融資，同時應充分利用內部資金，解決其融資困難，包括從利潤中提取的公積金和公益金等；從銷售收入中回收的折舊、攤銷等費用；挖掘資金潛力，加快資金周轉所形成的資金節約等。由于內部融資方便、可靠、不需支付融資費用，因而在一定情況下可成為中小企業的主要選擇。
4.籌資規模決策
籌資規模是企業在一定時期內籌集資金的總額，它決定了企業可供分配和使用的資金數量?；I資越多，可用于生產經營的資金越多，其生產規?？梢詳U大，投資可以增加，從而加快企業的發展?；I資不足，則不能滿足生產經營及對外投資的需要。但是，籌資規模并非越大越好，規模過大，又會造成資金的閑置與浪費。因此，籌資規模決策，關鍵是中小企業依據企業戰略或投資戰略要求，預測戰略的實施所需要的資金總量和每一階段的需求量，可以采用定性預測法、比率預測法和資金習性預測法等，合理確定籌資的總規模及其時間模式。
（二）投資戰略
投資戰略是指企業為了長期生存和發展，在對所處投資環境進行科學分析的基礎上，所制定的企業最佳經濟資源組合和運用的總體方略。投資戰略主要明確企業在戰略期間的投資目標、規模、方式及投資時機等問題，它是企業最根本的決策，是企業戰略體系中一個不可缺少的組成部分，是財務戰略的核心內容。
1.投資戰略的目標
總的來說，中小企業的投資戰略目標包括收益性目標和成長性目標。收益性目標是企業獲利方面的目標，如營業利潤率、成本費用利潤率、總資產報酬率、凈資產收益率、資本收益率等。成長性目標是企業在發展方面的目標，如市場占有率的上升、銷售額的增長、規模的擴大等。成長性目標在一定時期內可能會成為中小企業最重要的目標，但其最終是為收益服務的。
2.維持性投資戰略
維持性投資戰略是指企業在戰略期間基本維持現有的投資總規模，不再大規模追加新的投資，主要通過調整現有投資的結構來實現企業既定的戰略目標。這種戰略的特點是盡可能維持企業現有的市場規模、生產能力和經營方向，主要通過降低成本來增加利潤。這種戰略一般期限較短，一旦時機成熟，企業會尋求新的發展。
3.發展型投資戰略
發展型投資戰略是中小企業實現成長的最有效、最直接的戰略選擇。該戰略以謀求企業在戰略期間生產經營規模的不斷擴大為特征，對實現企業規模效益、實現其長遠發展目標都具有重要意義。按擴大再生產的方式不同，又可分為內涵發展投資戰略和外延發展投資戰略。前者以充分利用現有資金，挖掘內部潛力，提高現有生產要素的素質，實現各項資源的優化配置為特征，后者通過追加資金來增加設備，增加人員，以擴大企業經營規模、實現企業戰略目標。
4.緊縮型投資戰略
緊縮型投資戰略以削減現有企業的規模和產品規模為目標，減少產量，精簡機構，壓縮人員，出售專利和業務以收回投資。該戰略一般適用于企業規模不當，資源緊張，產品滯銷，財務狀況惡化、競爭失利等情況。中小企業在成長中由于盲目擴張，常常使其經營的產品缺乏競爭力，或選擇的行業處于衰退期，這時就應當機立斷，采取緊縮型投資戰略。
（三）收益分配戰略
收益分配戰略是指企業依據總體戰略的要求和內外環境狀況，確定企業凈收益留存與分配的比例，對股利分配所作的全局性和總體性謀劃。該戰略的重點是股利分配，包括確定股利戰略目標、確定股利發放的金額、時機等。
股利戰略目標一般有：穩定股價；促進企業長期發展；保證投資者權益等。
常用的股利分配戰略有：剩余股利戰略、固定或穩定增長的股利戰略、固定股利支付率戰略、低正常股利加額外股利戰略。
中小企業屬于個人獨資企業或合伙企業的較多，其凈利潤的分配一般直接歸投資者。由于中小企業外部融資困難，而企業又需要大量資金來開發新產品，開拓新市場，因而投資者往往將稅后利潤繼續留存企業參與生產運營。絕大部分成長期的中小企業可采用零股利或低股利分配戰略，既積累內部資金利于企業持續發展，又采用內部籌資方式改善企業資金結構，降低企業財務風險。
四、中小企業財務戰略程序
企業財務戰略的程序與總體戰略的程序基本相同，具體包括：
（一）中小企業財務戰略環境分析
企業財務戰略環境分析是指對制定和實施財務戰略所面臨的外部環境和內部環境進行剖析，并為制定戰略提供可靠的客觀依據。財務戰略環境分析既是制定財務戰略的前提，也是實施財務戰略的保障。由于中小企業對環境的變化較敏感，因而準確充分的財務戰略環境分析對中小企業的意義更大。
（二）中小企業財務戰略的制定
在對企業財務戰略環境進行分析的基礎上，確立企業的財務戰略目標，制定各種戰略備選方案，并對各備選方案進行可行性論證，比較各方案的可行性程度、效益高低、風險大小等各方面，從中選擇最佳者。
（三）中小企業財務戰略的實施
當財務戰略的制定、評價、選擇完成后，必須將戰略方案轉變為戰略行動，采取切實可行的財務戰略，這時就進入了實施階段。財務戰略的實施包括制定年度目標、預算管理、財務控制等。
（四）中小企業財務戰略的評價
對財務戰略的評價，是戰略管理工作的最后一個步驟。這是一項總結性的工作，對于指導未來具有重要意義。評價階段的主要工作包括：（1）根據企業外部、內部環境的變化，時常檢查企業戰略的基礎；（2）時常比較實施戰略的實際和預期進度；（3）及時采取糾正行動保證計劃的實現。
參考文獻
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財務戰略作為企業整體戰略的一個子系統，具有重要的實踐意義：通過對企業內外環境分析結合企業整體戰略的要求，財務戰略可以提高企業財務能力，提高企業財務系統對環境的適應性；財務戰略注重系統性分析，這可以提高企業整體協調性，從而提高企業的協同作用；財務戰略著眼于長遠利益與整體績效，有助于創造企業的財務優勢，進而創造企業的長期競爭優勢并保持該優勢。
2.企業財務戰略類型的選擇
企業財務戰略的選擇，影響著企業財務資源配置的取向和模式，決定著企業理財活動的措施與效率。企業財務戰略的選擇必須著眼于企業未來的發展、經濟周期波動情況、企業長期的發展方向和企業的增長方式等，其中最重要的是要及時地對企業財務戰略進行調整，以便動態保持企業的核心競爭力。
2.1 選擇與經濟周期相適應的財務戰略
宏觀經濟周期的波動性是現代經濟總體發展過程中不可避免的現象，企業經營的好壞既受內部因素的影響，又受外部宏觀經濟環境的制約。因此，企業的財務戰略的選擇要與經濟周期相適應，通過制定富有彈性的財務戰略，以減少它對財務活動的影響，特別是減少經濟周期中上升和下降對財務活動的負效應。
在經濟波動的上升階段企業應采取財務擴張型的財務戰略：加大投資力度，采用融資租賃，增加廠房設備，提高產品價格，擴大存貨水平，開展營銷籌劃，增加技術人員、管理人員，滿足擴張性需求。繁榮后期采取穩健型財務戰略，實現資產規模的平穩擴張。
2.2 選擇與企業生命周期相適應的企業財務戰略
企業生命周期理論認為，企業發展都具有一定的規律性，大多數企業的發展可分為初創期、成長期、成熟期和衰退期四個階段，企業在每個發展階段都有自己的階段特色，正確把握本企業的發展階段，制定與之相適應的財務戰略非常重要。
在企業初創期，財務管理的重點應該是如何高效融資，通過企業內部自我發展來實現企業增長。在投資方面，應把企業的資源集中在某一細分市場或某一地區的市場，最大限度地發揮企業的技術創新和研發能力，并且要控制投資規模。在融資方面，由于這個時期的利潤多為虧損，現金流不穩定，外部融資受到限制，所以企業應更多地使用權益融資，例如依靠投資者增加投資或者是吸引新的投資者，另外也可以通過改變產品和服務來吸引風險投資者的投資。在分配管理方面，適宜采用剩余股利分配政策，將企業生產經營過程中的資金留存下來，以滿足企業日后發展的需要。
2.3 選擇與企業經濟增長方式相適應的企業財務戰略
企業經濟增長方式客觀上要求實現從粗放增長向集約增長的根本性轉變，為適應這種轉變，企業財務戰略需要從兩個方面進行調整。一方面，調整企業財務投資戰略，加大對基礎項目的投資力度。雖然基礎項目在短期內難以帶來較大的財務利益，但它為長期經濟的發展打下了重要的基礎。另一方面，加大財務制度的創新力度，可以強化集約經營與技術創新的行為取向；可以通過明晰產權，從企業內部制止掠奪性經營的沖動；可以通過以效益最大化和本金擴大化為目標的財務資源配置，限制高投入、低產出的生產方式對資源的耗用，使企業經營的集約化、高效率得以實現。
3.制定和實施財務戰略
3.1 管理營運資金
與大企業相比，中小企業由于缺乏外部融資能力和內部資金調度的余地，所以更需要加強營運資金管理。在資金運用上，為保證日常資金運用的周轉靈活要維持一定的付現能力，預防市場波動和貸款困難的制約。要加強營運現金管理，對企業的現金流量做準確的分析。加強存貨管理，建立科學的庫存儲備機制，縮短庫存周期，對庫存積壓物資，采取靈活方式快速變現。要加強應收賬款的管理，改善應收賬款管理體系，采用科學的方法對識別和控制風險。
3.2 優化資本結構
中小企業受規模限制，承受財務風險的能力較低。為此，中小企業在資本結構方面應處理好權益融資和負債融資的關系；負債融資中又要處理好經營性現金流量與還本付息的平衡，做到“適當負債、結構合理”。中小企業應經常保持良好的資本結構，否則，急需融資時就缺乏能力。
3.3管理融資戰略
融資戰略就是企業根據內外環境狀況和趨勢，對籌措資金的目標、結構、渠道等進行長期和系統的謀劃，為企業經營戰略的實施和提高企業長期競爭力提供充足的資金保證。
完善自身，以積極解決“貸款難”問題。中小企業應以更長遠的眼光完善自身，除了努力提高自身收益水平之外，還要努力樹立好的信用形象，按期償還銀行貸款，積極和銀行建立聯系，增進雙方了解。
創造條件，爭取從社會募集資金。向社會集資募股不僅可以增強中小企業的發展后勁、減少競爭壓力，還可以打破原有的資本結構，增強公眾的了解，突破家族式管理的約束，提高社會對本企業的知名度。
向職工集資，擴大資金規模。內部職工集資不僅為企業發展進程中擴大資本規模提供了新的途徑，還能進一步增進職工與企業的關系，增強企業的凝聚力。
3.4 投資管理
投資戰略要解決的主要是企業的投資決策，即投資的重點、強度、速度，以及投資效益的最低限額和投資風險的最高限額。中小企業應本著“穩健投資、適時擴展”的原則，制定投資方案，促進企業的長遠發展。針對中小企業的特征，在投資方面應注意以下幾點：
（1）穩健理財，切忌盲目擴展。中小企業在進行新的固定資產投資或多樣化投資之前，必須首先籌措必要的長期資本，以確保原有經營項目營運資金周轉不因新的投資受到影響。
（2）積蓄財力，適時實現規模擴大。中小企業實現發展的關鍵在于：一是日常要作好積蓄財力的準備，二是要抓住有利時機實現發展。
一、小企業經營現狀
小企業是一國經濟中極富活力和創造力的部分，是促進市場競爭和保證經濟繁榮的基礎力量。在我國，小企業在保持國民經濟持續健康發展和維護社會穩定方面發揮著很大的作用，尤其在我國目前日益嚴峻的就業壓力下，小企業是解決下崗再就業問題的主要渠道。搞好小企業，促進小企業的持續健康發展，對于我國經濟和社會發展有著重要的全局意義。
市場經濟中企業的出生率高，關閉率也高。市場經濟的發展為小企業的創立和生存創造了不少機會，其地位和作用已經得到政府和社會各界的充分肯定，盡管如此，國內的小企業為什么就長不大呢？依然還在步履蹣跚，處于稍不留神就會灰飛煙滅的情形。仔細分析一下，不難發現，大凡長不大的小企業，都有著很多共同的毛病。據德國一家研究所調查，小企業的主要問題是對企業內部風險不能及時發現，待到發現時，往往來不及采取應變措施。
隨著小企業的成長發展，一般會出現七種風險，即：開業后頭3年可能出現開業風險和現金風險；第3至7年可能出現授權風險和領導風險；第7至10年可能出現財務風險和興旺風險；開業10年后可能出現管理上的接班風險。
二、做財務分析，認識問題
（一）從企業收益狀況考察經營狀況
從微觀的企業收益來講，有三個層次：其一是經營收入扣除經營成本、管理費用、銷售費用、銷售稅金及附加等經營費用后的經營收益；其二是在其一的基礎上扣除財務費用后的經常收益；其三是在經常收益基礎上與營業外收支凈額的合計，也就是期間收益。如果從經營收益開始就已經虧損，說明企業已近破產。即使期間收益為盈利，但可能是由于非主營業務或偶發事件所形成的凈資產增加，如出售手中持有的有價證券及土地。
（二）資本結構不合理是產生財務危機的重要原因
根據資產負債表可以把財務狀況分為三種類型：一類是流動資產的購置大部分由流動負債籌集，小部分由長期負債籌集；固定資產由長期自有資金和大部分長期負債籌集，也就是流動負債全部用來籌集流動資產，自有資本全部用來籌措固定資產，這是正常的資本結構型。二類是資產負債表中累計結余是紅字，表明一部分自有資本被虧損吃掉，從而總資本中自有資本比重下降，說明出現財務危機。三類是虧損侵蝕了全部自有資本，而且也吃掉了負債的一部分，這種情況屬于資不抵債，必須采取措施。
三、建立預警系統
（一）建立短期財務預警系統，編制現金流量預算
由于企業理財的對象是現金及其流動，就短期而言，企業能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現金用于各種支出。只有提供足夠的現金，企業才能生存，沒有必需的現金，必將影響企業的盈利能力和償債能力，從而影響企業的信用等級和資金周轉，甚至資不抵債。
產生現金風險的主要原因有：過分注意利潤和銷售的增長，忽視現金管理；固定資產投資過多，使資金沉淀；不考慮條件和時機，盲目擴張。
企業經營者應與財管人員配合，理解利潤與現金以及現金與資產的區別，經常分析它們之間的差額；節約使用現金；向有經驗的專家請教；監控原材料、半成品、成品的庫存和應收賬款的余額；經常評估現金狀況，按季編制現金流量表。
同時應注意：接受訂貨任務要與現金能力相適應；不將用于原材料、在制品、成品和清償債務的短期資金移作固定資產投資；約束投資沖動，慎重對待擴張、多種經營及類似的投資決策，確有剩余現金時才進行這類投資；對現金需求的高峰期應預先做出安排；隨時將實情向銀行通報；安排精明而又務實的人管理現金。
（二）確立財務分析指標體系，建立長期財務預警系統
財務風險由萌生到擴大，通常都會經歷一個逐漸積累和轉化的過程。在此過程中，財務風險的影響都將直接或間接地反映在敏感性財務指標的變化上。因此，可以通過觀察分析敏感性財務指標的變化，及時預報風險信號，建立長期預警分析系統。當可能損害企業財務狀況的因素出現時，預警系統能預先發出警告，以提醒企業決策者盡早采取對策，控制財務風險的擴大。其中獲利能力、償債能力、經濟效率、發展潛力指標最具代表性。獲利是企業經營的最終目標，也是企業生存與發展的前提。從資產獲利能力看：
總資產報酬率＝息稅前利潤/資產平均總額
表示每一元資本的獲利水平，反映企業運用資產的獲利水平。
成本費用利潤率＝營業利潤/成本費用總額
反映每耗費一元所得利潤水平越高，企業的獲利能力越強。
對償債能力，有流動比率和資產負債率：
流動比率=流動資產/流動負債
資產負債率=負債總額/資產總額
如果流動比率過高，會使流動資金喪失再投資機會，一般生產性企業最佳為2左右；資產負債率一般為40%~60%，在投資報酬率大于借款利率時，借款越多，利潤越多，同時財務風險越大。
上述資產獲利能力和償債能力兩項指標是企業財務評價的兩大部分，而經濟效率高低又直接體現企業經營管理水平。其中：反映資產運營指標有應收賬款周轉率以及產銷平衡率。
應收賬款周轉率＝主營業務收入凈額÷應收賬款平均余額
（或，應收賬款周轉率＝應收賬款回收額÷應收賬款平均余額。其中：應收賬款回收額＝應收賬款期初余額＋主營業務收入凈額－應收賬款期末余額。）
產銷平衡率＝產品銷售產值/工業總產值
在企業發展潛力方面，選擇銷售增長率和資本保值增值率。這里采用經改進的功效系數法對企業進行綜合評價，對選定的每個評價指標規定幾個數值，一個是滿意值，一個是不允許值，設計并計算各類指標單項功效系數，運用特爾菲法等確定各個指標權數，用加權算術平均或者加權幾何平均得到平均數即為綜合功效系數，用此方法可以定量化企業財務狀況。
四、加強財務管理工作
面對市場環境的不斷變化，企業的財務管理部門應具備高素質的財會人員，加強財務管理基礎工作，健全財務管理制度，提高財務信息質量。尤其在資金管理方面，企業應建立有效的財務監控體系，加大公司債務、資產、投資回收、現金回收和資產增值等方面的管理和監控，加強對貸款和企業擔保的管理。具體可從財務活動的四個方面著手：
（一）籌資方面
在市場經濟條件下，籌資活動是一個企業生產經營活動的起點，管理措施失當會使籌集資金的使用效益具有很大的不確定性，由此產生籌資風險。不自量力，盲目擴張，往往是小企業陷入財務危機的主要原因。企業籌集資金渠道有兩大類：一是所有者投資，如增資擴股，稅后利潤分配的再投資。二是借入資金。對于所有者投資而言，不存在還本付息問題，可長期使用，自由支配，獲得杠桿效益。其風險只存在于使用效益的不確定性上?；I資風險產生的具體原因及防范有：由于利率波動而導致企業籌資成本加大的風險，一旦籌集了高于平均利息水平的資金，可爭取提前還債等補救措施；請專家和銀行咨詢，選擇最佳的資金來源以及最適時機和方式籌措資金；領導班子要有適當分工，財務管理部門特別是企業決策者，在思想上對潛在的風險應保持清醒的認識和警惕。
（二）投資方面
企業通過籌資活動取得資金后，就要根據計劃進行投資。經營者往往對市場上冒出的暫時需求匆忙作出反應，或者看到別人賺了大錢，也盲目跟著上，小企業的經營者應是“多面手”，而事實上多數經營者缺乏全面管理的能力；沒有建立必要的財務會計的管理系統，企業的重大決策缺乏可靠依據；草率估算或低估企業的資金需求。企業立即可進行投資的類型有三種：一是投資生產項目，二是投資證券市場，三是投資商貿活動。然而，投資項目并不都能產生預期收益，從而引起企業盈利能力和償債能力降低的不確定性，如出現投資項目不能按期投產，無法取得收益，或雖投產但不能盈利，反而出現虧損，導致企業整體盈利能力和償債能力下降。
（三）資金回收方面
企業財務活動的第三個環節是資金回收。應收賬款是造成資金回收風險的重要方面，有必要降低它的成本。應收賬款的成本有：1.機會成本，常用有價證券利息收入表示；2.應收賬款管理成本；3.壞賬損失成本。應收賬款加速現金流出，它雖使企業產生利潤，然而未使企業的現金增加，反而還會使企業運用有限的流動資金墊付未實現的利稅開支，加速現金流出。因此，對于應收賬款管理在以下幾方面強化：一是建立穩定的信用政策；二是確定客戶的資信等級，評估企業的償債能力；三是確定合理的應收賬款比例；四是建立銷售責任制；五是密切關心企業要賬人員回收賬款動態，避免私人暫時留存用于個人利益。
（四）收益分配方面
收益分配是企業一次財務循環的最后一個環節。收益分配包括留存收益和分配股息兩方面。留存收益是擴大規模來源，分配股息是股東財產擴大的要求，二者既相互聯系又相互矛盾。企業如果擴展速度快，銷售與生產規模的高速發展需要添置大量資產，稅后利潤大部分留用。但如果利潤率很高，而股息分配低于相應的水平，就可能影響企業股票價值，由此形成了企業收益分配上的風險。
[關鍵詞]中小企業 財務困境 財務穩健
一、財務困境研究的背景
財務困境（Financial distress）又稱財務危機(Financial crisis)。最嚴重的財務困境是企業破產（Bankruptcy）。自從二戰以來，國際兼的兼并與購并不斷增加。出現了許多巨型跨國集團，而這些龐然大物卻在常常突然死亡，讓人十分不解。在蹊蹺的背后是企業財務困境問題在作祟。近幾十年來，財務管理變得日益突出和重要?？癸L險能力強的大型企業尚且如此，規模小，資金少的中小企業又應該如何避免陷入財務困境呢？企業因財務困境導致破產實際上是一種違約行為，所以財務困境又可稱為“違約風險”（Default risk）。企業在經營中由于多種原因常常會陷入財務困境，面臨破產壓力。如何預防，擺脫財務困境，使企業能良好發展是經濟界近幾十年來探究的問題。
二、國外學者的實證理論研究
國外的不少學者試圖用實證模型來預測和預防企業財務困境的發生。他們應用剖面分析和單變量判定分析，研究財務困境前5年內，出現了財務困境的公司和沒有財務困境的公司的10~20多個財務指標的差異，最后選定幾個或全選作為預測指標，應用Fisher線性判定分析，多元線性回歸分析和Logistic回歸分析等方法，分別建立了幾種預測財務困境的模型：
1.單變量分析法
最早運用統計方法研究公司失敗問題的是美國的比佛（Beaver，1966），對于財務失敗，他不僅僅狹義地界定為破產，還包括“債券拖欠不履行、銀行超支、不能支付優先股股利等”。他首先以單變量分析法發展出財務危機預測模型，使用5個財務比率分別作為變量對79家經營未失敗公司和79家經營失敗公司進行一元判定預測，發現（現金流量／總負債）財務預測的效果最好，（凈利潤／總資產）次之，在失敗前5年可達70％以上的預測能力，失敗前1年更可達87％的正確區別率。其中，“現金流量”來自“現金流量表”的三種現金流量之和，除現金外還充分考慮了資產變現力，同時結合了企業銷售和利潤的實現及生產經營狀況的綜合分析，這個比率用總負債作為基數，是考慮到長期負債與流動負債的轉化關系，但是總負債只考慮了負債規模，而沒有考慮負債的流動性，即企業的債務結構，因此對一些因短期償債能力不足而出現危機的企業存在很大的誤判性。“總資產”這一指標沒有結合資產的構成要素，因為不同的資產項目在企業盈利過程中所發揮的作用是不同的。這不利于預測企業資產的獲利能力是否具有良好的增長態勢。單變量分析法雖然簡單，但卻因不同財務比率的預測方向與能力經常有相當大的差距，有時會產生對于同一公司使用不同比率預測出不同結果的現象，因此招致了許多批評，而逐漸被多變量方法所替代。
2.Z分數模型
最早運用多變量區別分析法探討公司財務危機預測問題的是另一類美國學者奧曼（Altlan，1968）。他將若干變量合并入一個函數方程：
Z＝0.012X1＋0.014X2＋0.033X3＋0 006X4＋0.999X5
X1＝（期末流動資產－期末流動負債）／期末總資產
X2＝期末留存收益／期末總資產
X3＝息稅前利潤／期末總資產
X4＝期末股東權益的市場價值／期末總負債
X5＝本期銷售收入／總資產
其中：
X1為營運資本／資產總額，反映了企業資產的折現能力和規模特征。營運資本是企業的勞動對象，具有周轉速度快，變現能力強，項目繁多，性質復雜，獲利能力高，投資風險小等特點。一個企業營運資本的持續減少，往往預示著企業資金周轉不靈或出現短期償債危機。
X2反映了企業的累積獲利能力。期末留存收益是由企業累積稅后利潤而成，對于上市公司，留存收益是指凈利潤減去全部股利的余額。一般說來，新企業資產與收益較少，因此相對于老企業X2較小，而財務失敗的風險較大。
X3即EBIT／資產總額，可稱為總資產息稅前利潤率，而我們通常所用的總資產息稅前利潤率為EBIT／平均資產總額，分母間的區別在于平均資產總額避免了期末大量購進資產時使X3降低，不能客觀反映一年中資產的獲利能力。EBIT是指扣除債務利息與所得稅之前的正常業務利潤（包括對外投資收益），不包括非正常項目、中斷營業和特別項目及會計原則變更的累積前期影響而產生的收支凈額。原因在于：由負債與資本支持的項目一般屬于正常業務范圍，因此，計算總資產利潤率時以正常業務經營的息稅前利潤為基礎，有利于考核債權人及所有者投入企業資本的使用效益。該指標主要是從企業各種資金來源（包括所有者權益和負債）的角度對企業資產的使用效益進行評價的，通常是反映企業財務失敗的最有力依據之一。
X4測定的是財務結構，分母為流動負債、長期負債的賬面價值之和；分子以股東權益的市場價值取代了貼面價值，因而對公認的、影響企業財務狀況的產權比率進行了修正，使分子能客觀地反映公司價值的大小。對于上市公司，分子應該是：“末流通的股票賬面價值＋流通股票期末市價。股份數”。X4的分子是一個較難確定的參數，尤其對于股權結構較復雜的企業。而目前及在今后相當長的時間內，非上市公司仍占我國公司總數的大部分，要確定非上市公司所有者權益市價，我們可以采用資產評估方法中的預期收益法，具體表示為：企業資產市價＝企業預期實現的年利潤額／行業平均資金利潤率
X4＝（企業資產的市價／負債總額）－1
但此法仍有缺陷，因為我國宏觀價格體系尚未完全理順，行業資金利潤率受客觀因素影響而有波動，難以完全符合實際。
X5為總資產周轉率，企業總資產的營運能力集中反映在總資產的經營水平上，因此，總資產周轉率可以用來分析企業全部資產的使用效率。如果企業總資產周轉率高，說明企業利用全部資產進行經營的成果好，效率高；反之，如果總資產周轉率低，則說明企業利用全部資產進行經營活動的成果差，效率低，最終將影響企業的獲利能力。如果總資產周轉率長期處于較低的狀態，企業就應當采取措施提高各項資產的利用程度，對那些確實無法提高利用率的多余、閑置資產應當及時進行處理，加速資產周轉速度。X5的分子“本期銷售收入”應該為銷售收入凈額，指銷售收入扣除銷售折扣、銷售折讓、銷售退回等后的金額。
Z分數模型從企業的資產規模、折現力、獲利能力、財務結構、償債能力、資產利用效率等方面綜合反映了企業財務狀況，進一步推動了財務預警的發展。奧曼教授通過對Z分數模型的研究分析得出：Z值越小，該企業遭受財務失敗的可能性就越大。美國企業的Z值的臨界值為1.8，具體判斷標準如下表所示：
表1Z分數模型具體判斷標準
Z≥3.0 財務失敗的可能性很小財務不失敗組
2.8≤Z≤2.9 有財務失敗可能
1.81≤Z≤2.7 財務失敗可能性很大
Z≤1.8 財務失敗可能性非常大財務失敗組
奧曼教授選擇了1968年尚在持續經營的33家美國企業進行預測，其準確率令人滿意，而且分析根據的資料越新，準確率越高。如依據臨近財務失敗的報表資料預測其準確率為96％，依據財務失敗前一年的報表預翻難確率為72％。但無論怎樣，都必須以財務報表的真實性、準確性、完整性為前提。近年來，澳大利亞、巴西、加拿大、法國、德國、愛爾蘭、日本和荷蘭都進行了類似的分析。盡管Z值的判斷標準在各國間有相當的差異，但各國“財務失敗組”的Z值的平均值都低于臨界值1.8。
3.F分數模型由于Z分數模式在建立時并沒有充分考慮到現金流量的變動等方面的情況，因而具有一定的的局限性。為此，有學者擬對Z分數模式加以改造，并建立其財務危機預測的新模式－F分數模式（Failure Score Model）。F分數模式的主要特點是：
（1）F分數模式加入現金流量這一預測自變量。許多專家證實現金流量比率是預測公司破產的有效變量，因而它彌補了Z分數模式的不足。
（2）本模式考慮到了現代化司財務狀況的發展及其有關標準的更新。比如公司所應有財務比率標準已發生了許多變化，特別是現金管理技術的應用，已使公司所應維持的必要的流動比率大為降低。
（3）本模式使用的樣本更加擴大。其使用了Compustat PC Plus會計數據庫中1990年以來的4160家公司的數據進行了檢查；而Z分數模型的樣本僅為66家（3家破產公司及33家非破產公司）。三.我國的相關研究：
上述模型中所用的流動比率、總資產周轉率、資產利潤率等評價指標都是根據公開的財務報告信息計算出來的。但是，我國目前企業及上市公司的財務報表的編制具有相當的彈性，往往不能真正準確地反映公司的經營業績。只有根據中國證券市場和中國企業經營的實際情況才能完善財務預警模型?，F有的預警模型都是外國學者根據本國上市公司的資料進行統計計算得出的，雖然在許多國家也同樣具有一定的有效性，但仍存在種種局限。隨著市場上功能日益增強的統計軟件的開發與會計資料庫的建立，財務管理決策或監測當局可以建立更適用于本公司或本行業的財務預警模型，并根據自身情況對評價指標加以改進，及時預測反映公司的財務狀況，推動我國企業的健康發展。
在國內的研究中，吳世農、黃世忠(1986)曾介紹企業的破產分析指標和預測模型；陳靜(1999)以1998年的27家ST公司和27家非ST公司，使用了1995~1997年的財務報表數據，進行了單變量分析和二類線性判定分析，在單變量判定分析中，發現在負債比率、流動比率、總資產收益率、凈資產收益率4個財務指標中，流動比率與負債比率的誤判率最低；在多元線性判定分析中，發現由負債比率、凈資產收益率、流動比率、營運資本／總資產、總資產周轉率6個指標構建的模型，在ST發生的前3年能較好地預測ST。張玲(2000)以120家公司為研究對象，使用其中60家公司的財務數據估計二類線性判別模型，并使用另外60家公司進行模型檢驗，發現模型具有超前4年的預測結果。這些研究在吸收國外理論的基礎上對預測模型作出了改進和創新，使之更符合中國企業的情況，更能準確的預測中國企業的財務經營狀況。
四、研究財務困境與財務穩健模式的目的和意義
光靠預警，而不能提出解決實際辦法是沒有實際意義的。財務預警只能被動地解決企業將要出現的財務困境或危機，這樣往往會給企業帶來不必要的損失。再好的預警系統也只能是減少企業的損失，或是降低企業財務風險。要是能防患于未然豈不更有利于企業的發展？因此研究財務困境與財務穩健模式對于我國企業尤其是較為弱小的中小企業來說顯得尤為重要，這些研究對中小企業的生存，壯大有著莫大的利益。
五、研究思路
作者借《中小企業財務困境與財務穩健》一文中提出不能光靠財務預警預測來被動地擺脫企業財務困境，而應主動地實施企業經營，財務運營的穩健模式，使企業的利益得到最好的保障。該文先對中小企業財務困境的定義及發生的原因做了詳細的分析和敘述，并介紹了國內外一些財務困境預測預警的方法及后果，從而提出財務穩健模式的可行性和必要性及實施方法，并進一步說明了財務穩健模式的實施有一定的必要環境。在這特定的環境支持下企業的財務穩健模式才能有效地發揮作用。本文為解決企業財務困境，健康發展提出了一條重要思路。
參 考 文 獻
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關鍵詞：中小企業財務管理問題改進建議
1中小企業財務管理的相關概述
財務管理作為企業日常經營管理中的關鍵組成部分之一，其主要內容是企業的運營資金管理，整理并分析企業財務數據，為企業管理層提供真實可靠的財務信息，保障財務決策適用于企業。為推動中小型企業的財務管理有效執行，其財務決策要基于企業實際日常運營管理情況作出，在管理過程中不斷提升企業價值，促進企業的經濟價值和社會效益逐漸增加。通常而言，企業財務管理包括：企業應該嚴格遵守國家法律法規，合理配置企業的資金，盡量維持企業財務的最佳狀況，如此有利于促進企業資金的使用效率達到最大化，在經營過程中，財務部門必須與企業其他職能門互相協作，保持溝通。同時，企業管理層在資金運營方面，要制定出一套專業財務管理企業規章制度，高效利用企業資金進行投資，盡量規避企業資金可能出現問題，促進企業的經營活動能夠順利實施。
2中小企業財務管理的現狀分析
自從中國改革開放后，我國市場經濟蓬勃發展，中小企業的數量逐年增加。根據相關部門統計，在國家工商部門注冊的企業里，中小型企業占據了99%，由此可見中小企業是我國經濟打造的主力軍，占據著及其重要的地位。近年來數據也證明了中小型企業的地位，國家一半以上的收入都來自于中小型企業，中小企業為國家經濟發展做出了重大的作用。但是，受市場經濟影響，中小企業之間競爭激烈，眾多中小型企業因為企業管理觀念局限，財務管理出現問題而破產，所以財務管理阻礙了許多中小企業持續健康發展。如何推動中小型企業在激烈的市場競爭中存活下來，首要關注點是重視企業的財務管理工作，從而推動中小型企業健康發展。
3中小企業財務管理中目前存在的問題分析
3.1中小企業財務管理觀念落后
絕大多數中小企業都屬于個體經營的范圍，個體經營對企業的發展有很多局限的地方。個體經濟中企業將經營權與所有權集合與一體，這就說明企業的經營者與企業的所有者都是同一個人。在這種經營方式下，投資人同時擁有企業的所有權和經營權，這樣要求企業的管理人員專業水平處于較高水平，然而事實經常與之相反，大部分中小企業管理人員的專業能力和素質遠遠達不到較高水平，管理觀念較為滯后。這樣的管理人員在管理中小企業時，沒有先進的財務管理觀念，并且不想把財務管理交給“外人”，所以他在中小企業財務管理中，管理大多取決于個人的偏好，如此易導致企業財務管理的不科學不合理，財務管理沒有發揮應有的作用。而且中小企業很少對企業財務人員進行后期培訓，也無法與同業人員溝通與交流，管理模式一成不變，沒有創新難以進步。
3.2中小企業財務管理的制度不健全
相較于大型企業與企業集團，中小企業未完善其企業制度與體系，而且中小企業的財務管理制度還不夠成熟。正規企業通常會將財務部門設置出納與會計兩種職務，然而中小企業的會計與出納很有可能都是同一個人擔任，沒有進行職業隔離，后期也無法進行監督與檢查，甚至有部分中小企業連財務部門都沒有單獨設置，這種企業的管理存在著許許多多的財務隱患。
3.3中小企業財務管理人員素質較低
目前中小企業普遍存在財管人員素質偏低的問題，企業管理者不想把企業管理托付給“外人”，所以企業大多數財務管理者都是聘請的企業所有者的家屬或親眷。然而，這些“皇親國戚”往往都沒有接觸過財務管理，不懂財務管理的理念與知識，更沒有接受過財管專業的培養，財務管理水平低下。在財務管理中，他們憑借著自身喜好進行財務管理工作，時不時在管理工作中帶入私人感情去管理，造成企業不必要的損失。如此一來影響中小企業的持續健康發展，甚至無法穩定的發展下去，只能破產倒閉退出市場。
3.4中小企業財務抵抗風險能力低
企業的發展往往伴隨著各種各樣的風險，財務管理的作用包含著規避風險的作用。財務管理工作可以管控企業風險，相較于大型企業，中小企業普遍缺失風險規劃的意識，而且危機來臨的時候無法恰當處理，面對危機難存活下去。中小企業的財務部門沒有太多長遠意識，大多未制定財務計劃，同時對企業資金管理的認識不夠，導致企業的現金流動率較低。而且由于中小企業絕大多數采用個體經營，沒有采用完善的收款措施，致使企業的多數應收賬款難以收回。
4中小企業財務管理問題的改進措施
4.1更新中小企業財務管理觀念
中小企業要想可持續健康發展，必須要跟上時代的發展，及時更新管理觀念，認識到財務管理的重要性。持續更新財務管理相關的知識，以及財務人員職業道德規范與法律法規，提升管理者的綜合素質，加以規范企業的財務管理制度。并且中小企業應該定期組織相關培訓提升財務人員專業水平，如此財務人員才能更好的為企業服務。同時中小企業管理人員應該具有設置企業財務目標的觀念，根據企業自身發展狀況，探索適合于自身企業健康發展的管理方法。
4.2提高中小企業財務管理人員風險控制意識
中小企業的財務管理必須意識到要增強財務人員的風險管控意識，學習高效控制風險的辦法。中小企業的財務人員需要隨時更新財務管理的核心概念，提升企業的管理水平。同時，中小企業管理者應注重企業信息的保護，做好財務信息保密工作。企業資金與固定資產在使用過程中要嚴格登記，并且必須將出納與會計區分開來。與此同時，中小企業的財務人員需要分析和預測風險，并制定風險應急解決方案，增強企業的抵抗風險能力，從而提升企業綜合實力增加市場競爭力。分散投資是中小企業管理者值得考慮的投資方案，有利于降低綜合投資風險，同時能夠根據市場走向及時調整企業發展方向。
4.3在中小企業建立完善的財務管理體系
健全的財務管理體系能夠保障企業的財務工作順利的實現。企業要想健全財務管理體系必須要將企業的職位分工和定位明確，各職位間互相監督，財務管理崗位職責分明，有利于確保企業資金財產的安全。與此同時，財務管理人員需要核算清楚賬務，采取措施提升財務的透明度，推動中小企業發展壯大。中小企業還需要從外面引入財務方面的人才，訂立一套適合于自身企業的財務規章制度，激勵財務人員的創新精神，發揮財務管理人員在工作上的積極性，才能更好的為企業服務。
4.4對中小企業財務人員的素質和財務管理意識
中小企業的管理人員必須認識到財務專業人才對企業發展的重要性，盡量規避財務崗位使用非專業人員擔任，同時企業管理者需要制定并執行財務人才的后期培訓計劃，對于處于財務管理崗位的員工，必須定期進行財務管理的繼續教育，學習最新財務知識，提升財務管理人員的專業水平，并且設立素質考核，達到繼續教育的最優效果。
5結語
中小企業的管理者需要依據自身企業的實際發展狀況不斷更新財務管理的方法和手段，及時接收先進的管理觀念，與時俱進。中小企業必須建立健全的財務管理體系，著力培養財務管理人才，高效管理企業資金，促進企業的健康發展。
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關鍵詞：中小型企業；財務會計管理；問題
我國市場經濟多元化的發展趨勢給中小型企業的興起創造了條件，然而隨著市場經濟的不斷進步，中小型企業相對獲得了更多的發展空間。目前，中小企業有了更多參與到經濟交流的機會，發展規模的進一步擴大，與此同時中小企業也受到了經濟發展浪潮的沖擊和挑戰，然而財務管理問題更為突出，其中有支出占比較重、財務預算制度不夠完善、報告制度不完整、風險意識較弱等問題。企業面臨的最主要問題始終是財務問題，好的財務會計管理體系，有利于中小企業的穩固發展，也有助于中小企業本身的經濟安全。因此加強中小企業財務會計管理顯得非常重要。
一、對中小型企業定義的標準
中小企業主要從員工雇傭量、資金總額、銷售業績方面來衡量。這個衡量標準較為直觀，容易理解，運用于各國的中小企業衡量的標準。定性標準：指能夠反映一個企業的經營實質概念判斷是否被劃為中小企業，主要從市場份額、獨立性等方面進行判定。而我國2003年出臺的《中小型企業標準暫行規定》采用國際公認的員工雇傭數、資金總額、銷售業績三方面衡量是否符合中小企業，對于不同行業指定的標準不同。
二、中小企業中財務會計的重要性
合理的完善的財務會計管理模式是中小型企業發展的基礎，確保中小企業發展的初期健康井然有序。完整的資金鏈確保企業在后期發展過程中不會由于某種意外因素導致缺少流動資金，有利于企業正常有序地發展?！巴瑫r完善的財會管理模式有利于整頓我國現階段的市場經濟環境，有利于營造更為健康、有序的中小企業環境”。
三、中小型企業財務管理中存在的問題
1、中小企業對財務會計管理不夠重視
完善的財務會計管理體系是保障中小企業賬目記錄、資金核算的透明化、公開化的前提。但在中小企業中，太過于重視當下的利益，而忽略了長期的發展趨勢，嚴重導致一部分中小企業的財務會計管理者對其的重視度不夠，影響著企業發展前景。
2、中小企業的風險意識較弱
目前，國內中小型企業財務會計管理和經營策略當中面臨的主要問題是對企業內部的財務會計管理的風險意識較弱，極易增加發展的難度。所以中小企業更應該加強發展過程中的風控意識。由于中小型企業的經營成本比較低，用來流動的資金有限，經濟實力較弱，對后期的發展目標不夠遠大，如果在經營當中出現嚴重的風險時不能夠及時采取有效的風險機制容易導致企業面臨倒閉的風險。
3、中小企業對財務的管理機制不夠完善
企業的財務會計審計是企業內部控制的重要形式之一，更是財務會計監督管理的最主要的通道。企業內部的審計作為企業管理者工作的監督機制，決定著企業的穩定發展。通過制度監督財務會計管理，是企業內部審計的核心工作，完善的管理機制是提高財務管理水平的重要途徑。而大多數企業可以穩固經營的重要因素就是擁有完善的審計制度。但中小型企業由于管理人員的忽視，導致雖有設立工作崗位但大多屬于形式上的崗位，崗位人員不夠專業，造成審計工作的不夠專業化科學化，達不到管理監督的本質要求。經營者對此工作的認識不夠準確致使在監督管理上也不夠嚴格，導致財務會計人員在這一管理機制下懈怠，時間長就會出現違規違法的行為。
4、中小企業對財務預算機制不完善
在大型企業的發展歷程當中對于企業的經營預算非常注重，并且針對性地制訂企業發展計劃，對企業進行系統性的規劃。而中小企業與之相比就有所不同。中小型企業對于收入支出預算不夠重視。大型企業每年通過財務會計完善的管理體系嚴格的執行，對企業年化的收支進行編制，進而實現企業利益的最大化。而中小型企業由于財務會計人員的不專業化，使工作人員對于企業的收支預算重視度不夠，沒有嚴格地按照預算進行核算，加大了預算與決算之間的距離，導致中小型企業年度決算超出預算的問題。
5、中小企業財務會計人員素質待提高
企業財務會計工作的專業性較強，所以從事財務會計工作的工作人員必須要具備一定的專業知識，管理的基礎知識、會計電算化知識等，另外還要求財務會計人員具有良好的分析判斷能力、良好的與人溝通能力、知識更新能力、靈活運用專業知識的能力等。這就要求從事財會工作的人員必須是財務會計管理的專業人才，反之會嚴重影響到企業的工作質量與效率，嚴重的直接影響企業的經營及決策，很大程度地限制企業的發展壯大。然而目前國內大多數的中小型企業是以家族為單位共同經營管理的模式，因此財務會計人員大多是由企業經營者的親屬擔任，財務會計從事者綜合素質普遍偏低，達不到財務會計專業人員的要求，成為大多數中小型企業財務會計管理的一個重要問題。
四、對于中小型企業財務管理現狀提出的解決方案
1、加強對中小企業的扶持工作
中小型企業在工商群體中的良好發展離不開政府部門的扶持與引導。政府工作人員應加強對中小型企業對財務會計管理理念的正確引導，從而使中小型企業快速走向正確的方向。
2、加強風險防范意識
在我國市場競爭如此激烈的環境下，中小型企業要想在激烈的環境中穩步發展，必須學會規避在財務會計管理中的風險，對企業內部的財務情況進行時刻的關注與監控，對財務進行全面的風險預警，不僅僅是對財務會計進行有效管理的手段，還是保障企業效益的重要通道。通過提前預測企業可能會出現的風險，能夠極大程度地降低風險發生的概率，對中小型企業財務會計管理有很大的幫助。所以中小型企業需要根據企業自身的發展要求，創建相對應的風險預警體系，完善的風險預警體系的建立，可以使企業在遇到風險時有解決的時間、有防范的準備不至于自亂陣腳。這為中小企業財會管理創建了一個良好的環境。
3、完善中小企業財務管理體系
對于每個行業來講，沒有完善的管理體系，行業在發展過程中很難健康地發展。完善的管理體系是企業發展的前提條件。所以中小型企業必須完善健全財務會計管理體系，降低企業的安全隱患。中小型企業要想建立完善的管理體系，需要正確地認識完善的財務會計管理體系對企業發展的重要性，成本的概念要貫徹落實到財會管理工作中。中小型企業經濟收入水平較低，而財務中占比最大的是支出額，由于中小企業結算制度的不完善，常常會導致收支不平衡的現象，造成企業支出遠遠高于收入。
4、中小型企業需要增加
財務結算的頻率增加財務結算的頻率,如果只在年終結算不但會增加會計人員的負擔還會增加企業財務上的問題。所以對于中小型企業來講，有必要增加財務結算的頻率，由年終結算改為月結，這樣可以及時地發現財務存在的問題，做到及時糾正。另外財會人員要明白自己職務的職責，可以適當地設立專門的管理部門，嚴格地監督企業資金流動，發現問題及時上報得以解決。極大程度地降低了企業內部財務的安全隱患。
5、加強財務會計人員的素質培訓
中小型企業應當對財務會計人員的素質予以重視，像大企業那樣，招收有工作經驗且有能力的財務會計專業人才。首先對應聘者進行專業素養的考核，必須具備豐富的相關方面的工作經驗，另外應要求從業人員有財會從業人員資格證書。還需注重應聘者對會計專業知識的掌握程度。加強財務會計人員職業素養的提高。從事工作的基礎就是需要具備好的職業素養，而對于從事財務會計工作者來說，良好的職業素養是好的工作作風的必要條件，是保障中小企業財務安全的前提條件。
五、結語
綜上所述，目前我國中小型企業在財務會計管理方面依然存在較多的問題，企業的整體管理制度的不完善、企業中管理人員的專業素養不夠高、資金有限等，一些問題嚴重阻礙著中小型企業在經濟市場環境中穩固發展的腳步。雖然隨著經濟水平的不斷發展壯大，中小型企業在市場競爭中還是占比較有利的地位，但是想要讓中小企業有更廣泛的發展平臺和明確的發展方向，就必須給中小型企業財務會計管理提供相對較安全的環境，且需要對財會管理當中存在的問題予以及時妥善的處理，同時提出可行的應對措施。使得財務會計人員能夠及時發現解決工作中存在和出現的問題，促進中小型企業在市場經濟的大環境中健康地發展，充分地發揮中小型企業在市場經濟中的重要作用。
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【關鍵詞】中小企業 財務會計管理 合理化建議
中小企業是社會主義現代化建設的活力之源。中小企業的數量眾多，力量也十分的驚人，因此需要對中小企業的發展引起足夠的重視。對中小企業在發展的過程中普遍存在的財務管理問題進行必要的分析。在找準問題癥結的基礎上制定可行性強的對策，讓外國的中小企業財務會計管理更加健康和更加有序的發展。
一、中小企業財務會計管理的重要性
中小企業的財務會計管理是中小企業發展的重要物質基礎，在現代化建設過程中中小企業的融資問題和財務問題已經成為制約企業發展的瓶頸，因此中小企業的財務會計管理的重要地位愈發的彰顯。
一是加強中小企業財務管理是中小企業健康有序發展的基礎。中小企業由于企業的規模小，因此在財務會計管理方面比較薄弱，中小企業的財務會計管理方面就存在諸多的不足，只有解決財務會計管理的問題才能為中小企業的發展提供更加健康有序的內部環境[1]。
二是加強中小企業的財務會計管理是我國社會主義現代化建設的重要保證，加強對中小企業的財務會計管理的重視是對我國的社會主義市場經濟環境的肅清，有利于為市場經濟提供更加健康有序的競爭環境。
三是加強中小企業的財務會計管理是經濟發展的基礎，我國的經濟發展在一定程度上是由中小企業帶動的，中小企業一般科技含量高，對國家的發展貢獻大，因此對中小企業的財務會計管理進行必要的引導，有利于中小企業健康有序的發展和進步，從而為經濟的發展注入源源不斷的活力[2]。
二、中小企業的財務會計管理存在的問題
我國的中小企業存在的財務會計管理的問題比較的普遍。由于中小企業的規模小，企業和家族利益的糾葛多，導致中小企業的財務會計管理不夠科學，中小企業的財務會計管理比較混論，財務會計管理的問題叢生。
一是中小企業的財務會計管理的人員素質不高，中小企業的財務管理最直接的反映中小企業的利益，因此中小企業的財務人員多是管理者的親屬參與，導致管理人員的專業能力不高，會計人員的基本素質不高。
二是中小企業的發展過程中對企業的財務會計管理重視程度不夠。中小企業的發展注重效益的取得，對企業的財務會計管理主要是進行日常的進出賬目的記錄和資金的核算，因此對中小企業的財務會計管理問題認識不足，而企業的財務會計管理不科學間接地制約著企業規模的壯大[3]。
三是中小企業的財務會計管理資金不足，中小企業的融資困境在一定程度上阻礙了財務會計管理的發展，財務會計缺乏必要的資金來源，導致財務會計管理的運轉不協調。
四是中小企業的財務會計管理制度不完善，中小企業的財務會計管理中普遍存在制度不完善的問題，財會的自主性較強，一定程度上制約著企業發展的規范化。
三、中小企業財務會計管理的對策
（一）加大政府的支持和引導
中小企業的健康發展離不開政府的引導和支持。一是政府通過提供資金支持的方式，對中小企業的財務會計管理存在的資金管理問題進行必要的保障。二是政府要對中小企業存在的財務會計管理誤區進行必要的引導，引導中小企業樹立正確的財務會計管理理念，引導中小企業的財務會計管理朝著專業化和科學化的法方向發展[4]。三是政府要對中小企業存在的財務管理問題進行必要的監管，引導中小企業的良序健康發展。
（二）提高企業財務會計人員的素質
中小企業的財務會計工作者的素質是中小企業發展的人才保障。一是對企業的會計工作者進行定期的培訓，不斷更新中小企業會計工作者的理念，讓企業的會計工作者能夠為企業的發展提供更加專業的建議。二是中小企業的管理者要摒棄任人唯賢的理念，為企業的發展選聘更加專業的會計工作者。提高會計工作者的專業素養。
（三）完善企業的財務會計管理機制
中小企業的財務會計管理的機制要在發展的過程中不斷的完善。一是制定更加適合企業發展的財務會計管理機制，根據企業財務會計管理存在的主要問題，進行必要的分析，在分析的基礎上制定可行性強的管理機制。二是在征詢專家學者的意見和對企業的發展現實進行必要分析的基礎上，制定更加科學的財務會計管理機制。
（四）加大宣傳，加強重視
中小企業的財務會計管理問題逐漸的暴露，需要引起企業的足夠重視。一是新聞媒體通過專題報道的方式對中小企業的財務管理問題進行必要的宣傳，在全社會營造重視中小企業財務會計管理發展的氛圍。二是相關機關通過召開會議的方式對中小企業的財務管理問題的重要性引起足夠的重視，引導和管理企業的財務管理朝著更加健康有序的方向發展。
四、結束語
中小企業的財務會計管理在中小企業的發展過程中意義重大，它直接關系著中小企業的發展和壯大，因此要對中小企業的財務會計管理問題進行必要的分析，在找準問題癥結的基礎上提出合理化的建議，促進中小企業持續健康的發展。
參考文獻
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【關鍵詞】中小企業；財務風險；成因；防范措施
一、中小企業財務風險的特征
中小企業財務風險的特征，體現如下：
1.中小企業難以應用先進的財務管理技術和方法
中小企業吸引人才困難，造成所需人才的缺乏，并且，決策的權力過分集中，程序簡單，沒有規律可以遵循，管理行為的界線劃分不明，缺少對先進的財務管理技術和方法的研究和應用。
2.資金短缺，籌資能力差
中小企業注冊資本較少，資本實力有限，可供擔保的資產數量有限，缺少信用擔保，信貸能力低，獲得銀行貸款較難，直接向社會公眾發行股票和債券更是不容易。
3.缺乏投資分析，造成投資失誤
許多中小企業為提高自身競爭力，大力拓展經營項目，由于缺少專業性的投資分析論證，難免出現投資失誤，有的甚至因為資金鏈斷裂而陷入破產危機。
4.成本費用控制體系不完善，市場競爭力較弱
中小企業成本核算機構不完善，缺少專業的成本核算人員，因而，沒有足夠的能力對企業的成本進行控制。再有中小企業自身管理制度不健全，執行不得力，使得企業產品成本構成不合理，缺乏市場競爭力。
5.中小企業財務管理的目標呈現多元化
“企業價值最大化”或“股東財富最大化”是股份公司的財務管理目標，顯然不為中小企業所適用。中小企業不僅有有財務方面的目標，而且還有非財務方面的目標，或者說是精神方面的目標，這同中小企業財務管理決策帶有濃厚的個人色彩有關。因此追求企業價值的最大化或者利潤的最大化不能涵蓋中小企業所有的目標，中小企業的財務管理目標具有多元化的性質，它不僅有物質方面的目標還有精神方面的目標。
二、中小企業財務風險的表現
在競爭日益激烈的國內外市場中，中小企業面臨的財務危機問題卻日益突出，表現在：
1.中小企業留存現金數量較少。中小企業經常會把富余的現金投入短期經營活動中，增加資金用途，使得企業留存的現金較少。
2.應收賬款回收體制不完善，資金回收能力有限，應收賬款不能及時變換成現金，導致企業現金總是停留在風險較大的債權上。
3.企業資信度低下。中小企業規模相對較小，可抵押資產缺乏，金融機構不愿對其投放貸款，及時獲得貸款比較難。在目前的融資機制下，中小企業的融資來源十分狹窄，融資空間小，融資的困難加劇了企業的財務風險。
4.企業財務成果的不確定性，是中小企業財務風險大的集中表現。財務風險具有一定的可變性，即在一定條件下、一定時期內有可能發生，也有可能不發生。這就意味著企業的財務狀況具有不確定性，從而使企業時時都具有蒙受損失的可能性。
三、中小企業財務風險成因分析
中小企業產生財務風險的原因很多，主要包括外部因素和內部因素：
（一）外部因素
中小產生企業財務風險的外部環境因素包括經濟環境、法律環境、市場環境、社會文化環境、資源環境等，但受其因素的影響，企業的生產經營、財務狀況產生的財務風險表現出難以準確預見和無法改變的特征。
1.國家政策變動引發財務風險
國家政策的變化，如經濟或金融政策，都會給中小企業的生產經營、市場環境和融資形式帶來一定的影響。由于中小企業財務管理基礎薄弱，加上對市場觀念和外部環境變化的適應能力缺乏，當外部環境發生不利變化時，中小企業不能進行科學的預測，果斷及時的采取有力措施，導致財務風險的產生。
2.金融市場的不完善引發財務風險
很多中小企業不可比較能達到上市融資的條件，另外，金融機構對中小企業的信用政策過于嚴格，普遍對中小企業貸款積極性不高，使其貸款難度加大。從民間等渠道借款，利率要很高，借款費用會大大提高。
3.經濟環境的不確定性帶來財務風險
國家經濟環境的變化主要包括產業結構、國民生產總值增長狀況、經濟周期波動、利率、消費水平、通貨膨脹與就業等等。由于中小企業承受風險能力低，一旦經濟環境變化，也會導致企業財務風險的產生。
4.市場機制尚不完全健全，宏觀調控對于中小企業考慮不足引發財務風險
由于現階段我國的市場機制還處于進行完善和健全階段，對資源進行優化配置的作用受到一定的限制，很少能顧及到廣大中小企業的生產經營，廣大中小企業在籌資、投資、經營等方面的不確定性大大增加。
5.社會誠信缺失引發財務風險
近年來，如拖欠賬款、產品質量、躲避銀行債務等問題，這在一定程度上影響了中小企業的信譽和形象，再加上中小企業在規模、資金、信譽等方面處于弱勢，這就會使得投資者和金融機構減少對中小企業的關注和興趣。另外，市場經濟中的各種欺詐、違約、投機取巧等道德風險的存在將不可避免的會影響到企業的正常生產經營，產生不同程度的財務風險。
（二）內部因素
1.資金短缺，籌資能力差造成中小企業財務風險
中小企業由于自身條件加上各種經濟環境等影響，融資較難，資金不足成為困擾中小企業發展的主要問題。
2.投資決策失利造成中小企業財務風險
中小企業在盲目追求多元化發展的過程中，只把注意力放到了用多元化經營來分散風險和擴大企業規模，卻忽視了企業的擴張與其資金實力、技術開發、市場開拓及內部管理等方面存在的矛盾，同時也沒有意識到投資多元化會可能帶來多的風險。
3.經營決策失誤導致中小企業財務風險
許多中小企業的經營決策、財務決策缺乏科學合理的可行性分析，普遍存在著經驗決策及主觀決策現象，使得財務決策缺乏科學化容易使財務決策錯誤頻發，從而給企業帶來巨大的財務風險。
4.缺乏風險管理意識導致中小企業財務風險
許多中小企業的企業管理人員及財務管理人員缺乏財務風險意識，認為只要用好資金，就不會有什么問題，風險意識不足是產生財務風險的重要原因。企業沒有專門建立對財務活動進行風險管理的機構，無法對財務風險進行防范。
5.企業內部控制、監管體系不健全，缺乏科學的財務預警系統導致財務風險
中小企業內部控制體系不健全，約束機制不到位，審計監督不完善，缺乏科學的財務預警系統，財務風險無法及時發現并有效控制，從而導致財務風險的發生。
四、中小企業財務風險防范對策
新形勢下，控制、防范和化解財務風險是確保企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地，應該從以下幾個方面予以完善和加強中小企業財務風險控制：
（一）政府部門宏觀環境的扶持
中小企業在國民經濟中占有著重要地位，國家應根據出現的問題，加大政策支持力度，切實幫助中小企業解決經營過程中出現的資金、人才、管理難等問題，為中小企業的健康發展創造有力的外部環境。
（二）拓寬融資渠道，優化資本結構
中小企業應當優化籌資渠道，根據生產經營情況合理預測資金需求量，確定合理的資金結構，選擇銀行借款、融資租賃、商業信用等合適的籌資方式，制定科學的融資策略減少籌資風險。
（三）構建科學的投資決策體制，降低投資風險
中小企業組織機構不可能像大公司一樣那么齊全，投資分析能力有限，在企業投資的過程中，一定要注意投資風險的分析，發揮集體決策的智慧，達到群策群力的目的。企業要加強事前預測、事中控制、事后總結，及時找出投資中存在的風險問題，避免企業因為沒有及時發現投資失誤而造成損失。
（四）完善風險管理體制，強化內部控制的管理
要時刻關注國家宏觀政策的變化，關注市場供需關系的變化，及時調整經營策略和投資方向，避免企業發生財務危機。不斷完善中小業內部控制制度，從整體上把握企業的發展方向。強化企業債務管理，合理調整債務結構，降低償債壓力。完善企業預算制度，通過預算可以將企業資源有機組合起來，實現企業的良性發展，避免企業經營者決策的盲目性。
（五）牢固樹立風險防范意識
企業的經營管理人員一定要正確認識財務風險及其危害性，任何環節的工作失誤都可能產生財務風險；要培養管理決策者的風險防范意識，以便及時發現和估計潛在的財務風險。在經營過程中企業一定要加強危機意識，做到居安思危。企業的管理者必須樹立危機意識，時刻檢驗公司是否運營正常，不斷找出存在的隱患，避免隱患擴大。同時，要提高決策水平，做到決策民主化、公開化，謹防決策失誤造成不必要的損失。
（六）建立有效的財務危機預警系統，防范中小企業財務風險
財務預警機制是由企業的各類財務指標、現金流量結構、內部政策等一系列因素組成的，通過預警機制企業可以有效地了解公司的經營環境，及時發現企業隱含的財務危機，避免積少成多給企業帶來損失。
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隨著我國社會經濟的不斷發展，市場競爭越來越激烈，中小企業要想在激烈的市場競爭中占據有利地位，實現本企業的更好發展，必須制定有效的財務戰略，提高本企業的財務管理水平，制訂科學、合理的財務活動和計劃。[1]但是，就目前我國中小企業的實際情況來看，大部分中小企業受到發展規模和管理思想的制約，對財務戰略的重視程度不足，導致財務戰略的制定和實施存在不少問題，嚴重影響企業的長遠發展。這就要求中小企業能夠從財務戰略的特點和內容進行全面的了解，然后解析當前本企業在財務戰略中存在的不足，最后根據問題采取有效的應對措施，促進本企業發展。以下文章就中小企業財務戰略相關的問題進行簡要探討。
1中小企業財務戰略內容和特征
11中小企業財務戰略內容概述
所謂中小企業財務戰略，實際上指的就是企業發展戰略中的一種，它是隨著時代的不斷發展而衍生出來的新領域，對于企業的長遠發展有著重要的意義。目前，學界對于財務戰略的定義還不甚清晰，不同的學者對于財務戰略的表述各有不同。但是可以肯定的是，所謂企業財務戰略包含了三個方面的內容：第一，要求企業在制定財務戰略時能夠以戰略管理理論知識進行策略引導，制定科學的財務戰略措施；[2]第二，在財務戰略制定的過程中，要求能夠從企業的財務管理方面進行考慮，綜合考慮到企業的財務管理內容和戰略發展之間的關系，實現企業經營活動和財務管理的有機結合；第三，要求在制定財務戰略時能夠具有一定的遠見性，能夠從企業長期發展的角度出發，實現有效的財務戰略規劃。
12中小企業財務戰略特征
財務戰略與一般企業戰略具有明顯的區別，也表現出明顯的特征：第一，財務戰略具有整體性特征。財務戰略的整體性特征指的是，企業在規劃財務管理活動時，必須要以企業的資金多少和盈利情況為前提進行合理的分配和投資，這就不得不要求企業管理人員能夠以長遠的目光來看待和策劃財務管理活動，能夠有效促進企業的長遠發展，幫助企業從整體進行經營活動和財務活動的制定和規劃，具有明顯的整體性；第二，獨立自主性。相對于傳統的企業戰略來看，新時期企業的財務戰略具有一定的獨立自主性。財務戰略貫穿于企業發展的始終，其并不是只有當企業面臨經營危機時，才會被提及的戰略措施，而是一直處在于企業發展的過程當中，包含在企業的每個經營活動和規劃當中。這說明財務戰略具有一定的自主性。[3]同時，財務戰略的獨立性表現在，要實施合理的財務戰略，必須要求能夠站在旁觀者的角度，以客觀而清晰的角度對整個企業的生產和經營活動進行分析和研究，獨立于企業本身，因此具有一定的獨立性；第三，前沿性。財務戰略具有一定的前沿性。企業在發展過程中，采取何種措施、制訂什么樣的發展計劃，以及未來的發展方向是什么，均是財務戰略的重要內容，而要做到這些，需要從長遠的角度進行思考和分析，要走在企業發展和時展的前面，因此具有一定的前沿性；第四，附屬性。財務戰略的附屬性，指的是財務戰略是企業戰略的一部分，其必須要以企業的總體發展戰略為前提和基礎，需要堅持一定的準則；第五，復合性。財務戰略的復合性要從財務戰略的內容體現出來。財務戰略的制定要求能夠從企業經營活動、財務管理活動、經營利潤以及成本核算等多方面進行綜合考慮，同時還需要分析企業在發展過程中面臨的各種相關因素，如市場因素、政策因素以及內部因素等。只有這樣，企業才能夠制定完善的財務戰略，降低企業的財務風險，實現企業的長遠發展。因此，企業的財務戰略具有一定的復合性，制定企業財務戰略必須要與企業的實際情況進行緊密結合。
2當前中小企業財務戰略的問題
21財務管理職責不清
就我國中小企業而言，大部分的中小企業屬于家庭式經營模式，這種模式有其自身優勢，但是也存在明顯的弊端。從財務戰略角度來看，要制定完善的財務戰略，推動企業的長遠發展，首先要求企業能夠建立獨立的?務管理部門，設立相應的崗位，并配置相應的專業人才。否則，不利于企業發展。例如，曾經輝煌的百信鞋業，創始人李忠文任人唯親，幾乎所有核心和重要部門的負責人由其親朋好友擔任，財務管理部門的管理人員專業性不強，財務管理混亂不堪，影響發展。[4]
由于中小企業家庭經營的模式特征，不少中小企業并沒有設立獨立的財務管理部門，財務管理工作通常由企業領導自己兼職，因此導致中小企業財務管理職責不清。[5]此外，家庭管理模式下的人員在專業素質方面存在一定的不足，因此很容易影響到企業財務戰略中的有效性和合理性，影響企業的長遠發展。
22財務核算問題突出
財務核算對于企業的經營決策有著重要的影響，財務核算的準確性可以提高企業經營決策的科學性，但是就當前我國中小企業在財務核算方面來看，不少中小企業的財務會計人員專業素質存在較多不足，直接導致的后果就是財務核算的細節出現各種各樣的問題，影響企業經營決策的有效性，也影響財務戰略制定的合理性和科學性。
23資金短缺籌資融資難
資金鏈是企業健康可持續發展的基礎，支撐著整個企業的正常運轉與健康發展，資金鏈對于企業來說就是生命線。但是目前中小企業面臨著的問題是非常普遍的。資金短缺，資金鏈來源單一，籌資融資能力較差，籌資融資渠道單一，嚴重影響著企業的發展，甚至威脅到企業的生存。2001年，中國第一家專業連鎖店的溫州百信鞋業，在銀行籌集資金未果的前提下，大規模地開辦連鎖店，最多的時候達到了一百多家，結果資金鏈斷裂，資金被連鎖店耗盡，欠下大量債款，最終倒閉。[4]
3中小企業財務戰略發展對策
31優化中小企業資本結構
中小企業財務戰略的制定和實施要求企業能夠解決當前的重點問題。就目前中小企業財務戰略的情況來看，其存在的重點問題在于企業的資金不足，無法實現本企業的更好發展。為了解決這一問題，企業必須要優化資本結構，采取有效措施提高自我的經營利潤，并注意加強與銀行的合作。中小企業在發展規模上存在一定的限制，這與企業自身的發展實力以及企業的類型特征有關，但是隨著中小企業的不斷發展，目前中小企業已經成為我國的重要企業。因此，我國政府也采取了不少的優化政策，用以扶持中小企業實現更好更快發展。因此，在當前良好的政策環境下，企業只需要與銀行建立一定的友好關系，爭取獲得銀行的政策支助，然后立足創新和科技，即可獲得更好的發展。當然，除此之外，中小企業也可以通過向社會吸引資金的形式，解決企業的融資難題，提升企業的競爭實力，擴大企業的發展規模，實現企業的更好發展。
32營造良好的財務戰略環境
要制定完善的中小企業財務戰略，必須要求企業具備良好的財務戰略環境，這就要求企業在發展過程中能夠加強對環境的分析和研究，爭取營造更加有利的戰略發展環境。中小企業的規模相對較小，但是企業可以通過不斷的發展而進行擴大，這是企業必須要樹立的思想觀念。在這一觀念的引導下，企業要更加重視財務戰，以及養成科學財務管理的重要習慣，科學管理企業財務，提高企業財務管理的水平。例如，重慶海通投資集團為了自身的長遠發展，建立了獨立的財務管理部門，招聘專業的財務會計人員，對財務預算和核算等進行專業分析和管理，避免財務管理任何一個環節出現漏洞。
當然，要營造良好的財務戰略環境，還要求政府能夠加大對中小企業的政策支持，不僅在銀行貸款方面給予中小企業一定的優惠，還要求能夠對金融機構和中小企業民間信貸進行政策扶持，幫助實現中小企業的更好發展。
33提高企業的資金利用效率
資金周轉率的提高可以幫助企業更好地進行投資經營，從而提高企業的投資效益和生產效益，促進企業的長遠發展。因此，要求企業在實際的經營發展中能夠加強對資金周轉的重視，并采用有效的措施來提高資金的利用效率，加速提高資金的周轉率。就目前我國中小企業的實際發展情況來看，中小企業的財務戰略問題較為突出，尤其表現在資金周轉方面。我國中小企?I的資金周轉問題主要表現在兩個方面：一方面是由于中小企業的資金總數不足，融資較為困難；另一方面則是，由于企業領導在財務管理中沒有認識到資金利用率的重要性，導致成本預算和核算嚴重超支。因此要求中小企業能夠從成本控制著手，制定嚴格的成本預算制度，并加強對財務的控制和管理，減少不必要的成本浪費，同時保證和增加企業的現金數量，提高資金的利用效率。
摘要：中小企業困于其具有規模小、數量多、生產經營靈活多變、更多的依賴產品的獲利能力求得生存,從而目前理論上認為中小企業的財務治理目標為一是利潤最大化;二是企業價值最大化。認為中小企業財務目標應是利潤最大才能使之避免淘汰;“利潤最大化”目標簡單、明確目操作性強。認為中小企業財務目標應是企業價值最大化可以避免企業財務決策短期化行為,考慮了企業的社會責任,將企業的盈利性與社會責任相統一,有利于調動各方而的積極性、主動性和創造性,共同為提高企業經濟效益而奮斗一,促進其快速發展。但是筆者認為如此劃分有失片面,不能很好的給予中小企業發展過程以指引,為此筆者加以論述。
關鍵詞：中小企業財務治理目標企業周期
一、中小企業財務治理目標與大中型企業的對比分析
隨著20世紀90年代利益相關者共同治理的企業治理理論的發展,企業已不僅僅是股東的企業,而是利益相關者締結的一組合約。凡是向企業提供了資源;承擔著企業經營風險的利益相關者,包括股東、債權人、供應商、雇員、政府和社區等與企業有利害關系的集團等,共同組成一個利益共同體,都應該分享企業的控制權和剩余索取權。因此,企業的治理機制也不能僅僅局限于以治理結構為基礎的內部治理,而是利益相關者通過一系列的內部、外部機制來實施共同治理,主要目標就是明確利益相關者的責任和權利而不僅僅是股東的責任和權利,通過一套包括正式或非正式的、內部的或外部的制度或機制來協調企業與所有利害相關者之間的利益關系,以促進企業決策的科學化,最終保證企業各利益相關者的利益最大化。其根本目的在于通過這種制度安排,形成相關利益主體之間的財務權力、責任和利益的相互制衡,保證企業財務在安全制衡、協調工作的狀態下,高效率地正常運轉。
相對于上市公司而言,中小企業具有規模小、數量多、生產經營靈活多變、更多的依賴產品的獲利能力求得生存,管理水平不高等特點,這決定了中小企業財務治理目標的特殊性:追求盈利的傾向明顯,實在的利潤是生存的保證;財務管理水平不高,決策、計劃的主觀性和隨意性大;財務風險,經營風險高。目前關于中小企業財務目標的討論主要有兩種觀點:一是利潤最大化;二是企業價值最大化。認為中小企業財務目標應是利潤最大化的理由是:中小企業在經濟圈中扮演著最為活躍的角色,而臨激烈的竟爭,只有持續的獲利才能使之避免淘汰;“利潤最大化”目標簡單、明確目操作性強。認為中小企業財務目標應是企業價值最大化的理由是:考慮了企業資金的時間價值和風險價值,將收益和風險相掛鉤,避免企業財務決策短期化行為;考慮了企業的社會責任,將企業的盈利性與社會責任相統一,有利于調動各方而的積極性、主動性和創造性,共同為提高企業經濟效益而奮斗一,促進其快速發展。
二、中小企業應有的財務治理導向機制
財務治理導向機制也稱財務治理目標機制,是指與企業目標相一致的引領企業財務活動和確定財務安排的方向。建立明確的財務治理導向機制,為中小企業的財務制度安排和具體的財務管理活動提供參考,只有明確了目標,才能決定如何實現目標。目前,將中小企業的財務治理目標簡單的歸結為利潤最大化或企業價值最大化的觀點都太片面。一方面未能考慮企業資金的時間價值和風險價值,可能導致企業財務決策短期行為;另一方面未能考慮中小企業不同階段的產權變化。在中小企業創業階段,所有者與經營者大都是集于業主一身,資本與勞動合為一體,產權關系簡單,財務治理的主體(業主)追求自身利益最大化成為必然。但隨著企業的發展,必然要吸收外部資金,此時企業就成為一個多邊契約關系的總和:股東、債權人、經理層和雇員等。如果試圖通過損傷一方利益而另一方獲利,結果都將導致矛盾沖突如職工罷工、債權人拒絕提供貸款、股東拋售所持股份等,這些都不利于企業的持續發展。
基于企業生命周期理論,中小企業產權制度隨著企業規模的逐漸擴大、經營范圍的拓展,會逐漸成為企業持續發展的障礙,從而導致產權結構的變遷。因此,企業的財務治理目標也應該隨著產權制度的變遷而作出動態的選擇。
在創業期,中小企業“產權合一”,信息不對稱程度相當嚴重,風險等級也很高,此時的中小企山業主及其家庭成員、親屬等成員構成,財務關系簡單,以“利潤最大化”作為企業的財務治理目標可能更具可操作性和導向性。但這里的“利潤最大化”應當是長期持續的利潤最大化,絕不是短期的利潤最大化。
在成長期,中小企業所積累的核心知識和能力開始為企業獲得竟爭優勢
內容摘要:中小企業是市場經濟的產物,又是現代市場經濟不可或缺的基礎,同時中小企業也是國民經濟發展的重要推動力量,研究中小企業財務管理的特點,辨識企業財務風險并進行有效的控制是促進中小企業健康發展的重要保障。本文分析了企業財務風險的表現及中小企業財務風險控制存在的問題和成因,并在此基礎上提出了中小企業財務風險內部控制的具體措施。
關鍵詞:中小企業 財務風險 內部控制
中小企業是指經營規模中等以及中等以下的企業,是相對于大企業而言的。中小企業本身是一個基于規模差異的相對概念,同時也是一個歷史概念,其具有生產規模小、數量大且分布范圍廣、經營方式靈活多樣、資產負債率高、競爭力弱且壽命短及停業破產率較高等特點。因為中小企業具有這些和大企業不同的特點,因此在財務上,中小企業面臨著和其他企業不同的風險。
國際上通行的財務風險主要是指狹義的財務風險,即指企業喪失償債能力的可能性和股東收益的不確定性,它是由于企業資金困難,采取不同的籌資方式而帶來的風險。從這個意義上講,財務風險就是企業利用財務杠桿導致股東所承擔的風險。中小企業由于自有的資金不足,或者是為了充分利用負債資金成本較低的益處,降低企業的加權資金成本及其利息費用等,運用一定的融資方式向外部進行負債融資,則不論企業是盈利還是虧損,都必須按事先約定的時間和數額向債權人支付利息和償還本金。如果中小企業的現金持有量不足以償付負債利息和本金時,則可能造成企業財務風險的困境。
中小企業財務風險的具體表現形式
籌資風險。企業籌集資金不落實的可能性、籌資成本過大的可能性,以及企業所籌資金達不到預期收益進而無法償還資金成本的可能性。籌資風險是上一次資本循環所有風險的結果,特別是前次循環的經營風險和收益分配風險對籌資風險有直接的影響,它是資本價值經營所有財務風險的啟動點。
投資風險。投資者在進行投資的過程中承擔的風險,即無法取得期望投資報酬的可能性。投資本身就意味著風險,因為它決定了投入。資金和收回資金之間有一個或長或短的時間差,在這期間可能出現一些事先無法預料的事件,以致投入資金的預期收益和收回的資金在數量上有一定的背離,甚至有可能完全收不回本金,從而使投資活動達不到預期的收益目標。對于一個企業而言,其任何投資活動都會處于或大或小的風險之中,它是本次資金循環所有風險的主導,制約著其他類型財務風險的發生及其程度。
經營風險。無法賣出產品并收回墊支本金的可能性,包括銷售風險和收款的信用風險。經營風險是資本價值經營所有財務風險的最終表現。
收益分配風險。由于收益取得和分配而對資本價值產生影響的可能性。收益分配風險概括反映了營業商品產出節點上的經營風險和分配階段的資本支付風險,也是下一次循環資本墊支價值的資金來源,制約著資本價值的規模,是資本價值經營所有財務風險的釋放。
總之,在我國市場經濟發展不健全的情況下,中小企業的財務風險更是不可避免的,因此加強對財務風險的認識對中小企業來說就尤為重要。
中小企業發生財務風險的具體成因
一般說來,中小企業財務風險產生的原因主要是由于外部環境的復雜多變與內部的管理操作失誤等多方面引起的,本文具體分析如下:
(一)宏觀環境因素
外部環境的變化既可能為企業帶來機遇, 也可能使企業遭受各種挑戰。由于宏觀環境所包含的因素眾多,如經濟環境、法律環境、市場環境、社會文化環境、資源環境等因素。這些因素的變化,一方面可能引起企業經營管理和經營決策的直接變化,從而間接導致企業會計要素及其結構發生變化,若企業的財務管理不能及時針對復雜多變的外部環境進行及時改善,對外部環境中的不利因素進行科學的預見,反應滯后或措施不力,就容易引發企業財務風險的發生;另一方面產業環境不確定性,即產業要素市場的不確定性、產業產品市場的不確定性和產業競爭的不確定性等,三個方面的內容其中任何一項內容發生變化也都可能直接或間接的引發企業會計要素及其結構的發生變化,從而導致企業財務風險的發生。
(二)中小企業自身因素
企業內部組織結構不完善。企業內部管理主要通過計劃、組織、控制、激勵和領導等環節來協調人力、物力、財力資源,以期更好地達成組織目標的過程。企業管理的各個環節都是由企業內部組織機構來完成的,而企業內部組織結構往往都存在不完善之處如在庫存管理和交易結算等方面缺乏必要的內部控制制度,隨意性較大,從而為企業財務風險的發生提供了可能。
普遍存在經驗決策和主觀決策現象。中小企業各項管理職能的發揮,從本質上講都是企業經營管理者決策行為的結果。由于信息的不充分性和管理者經營能力的有限性,企業各項經營管理決策都具有較大的主觀性和不確定性。由于中小企業財務決策普遍存在經驗決策和主觀決策現象,使得財務決策缺乏科學化容易使財務決策失誤頻發,從而給企業帶來巨大的財務風險。同時,企業資金結構不合理、負債資金比例過高造成企業財務負擔沉重也容易導致財務風險的發生。
缺乏風險管理意識。長期以來,我國企業管理側重于企業產品的經營,忽視企業風險管理意識,財務決策主觀化就是其中的典型表現。財務風險貫穿于企業的整個發展階段具有客觀存在的特點只要有財務活動就必然存在財務風險但由于企業管理人員風險意識淡薄,由此可導致財務決策缺乏嚴肅性,企業經營管理人員在自身的職責范圍內主觀操作上的失誤以及財務方法的誤用也會招致財務風險的頻繁發生。
中小企業財務風險的內部控制措施
(一)內部控制的方法
授權與批準控制。即通過授權通知書來明確授權事項和使用資金的限額,其原則是對在授權范圍內的行為給予充分的信任, 但對授權之外的行為不予認可。授權通知書除授權人持有外, 還下達給企業相關的部門,這些部門一律按授權范圍嚴格執行。有效的內部財務控制要求每項經濟業務活動都須經過適當的授權批準, 以防止內部員工隨意處理、盜竊財產物資或歪曲記錄。
財產保全控制法。為實物資產的安全完整而進行有效控制, 這是一種附加的實物保護制度, 包括以下幾個方面的內容:限制接近,就是嚴格控制對實物資產的接觸, 只有經過授權批準的人才能接觸資產,雖然不同企業因其不同的生產經營特點而對限制接近有不同的要求, 但現金、存貨等變現能力強的資產是需要加以限制的資產;定期盤點和比較, 以確保賬證、賬賬、賬實相符;保險。通過對資產投保火災險、盜竊險及其他途徑來減少企業受損的程度和機會,從而保護企業的實物安全。
內部責任報告控制法。業績報告又稱為責任報告, 它是企業內部報告的一種, 是企業管理層掌握信息、加強對經濟的控制、改善經營管理、提高經濟效益的重要工具,常用的內部財務報告有資產分析報告、經營分析報告、費用分析報告、投資分析報告、財務分析報告。企業應要求相關人員定期編制各種財務報告, 反映和監督經濟活動, 進而有效地控制經濟活動。
核對控制法。核對控制就是通過對有關記錄和事項的核對來控制企業的經濟活動, 一般可分為賬實核對和賬務核對。企業應建立健全內部核對制度, 通過核對做到證、賬、表三相符。
風險控制法。企業在市場經濟環境下, 不可避免地會遇到各種風險, 按其形成的原因一般可分為經營風險和財務風險兩類。風險控制是企業一項基礎性和經營性的工作, 企業必要設置風險評估崗位, 專門負責有關風險的識別、規避和控制, 建立有效的風險管理系統, 通過風險預警、風險識別、評估、分析、風險報告等措施對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。
電子信息控制法。企業可以嘗試用財務管理信息系統的方式進行橫向動態管理,也就是利用企業建立的數據庫實現對企業財務狀況的動態了解和掌控。從目前數據庫設計的財務功能來看,一是有大量的基礎財務數據,這是對企業經營狀況分析判斷的基礎;二是在此之上系統自動生成各種比率分析數據,通過對各種比率的分析了解,可以掌握企業的動態財務狀況及發展趨勢;三是在一、二級數據基礎上設計的預警系統,一旦發現企業財務異常系統會自動預警,通過數據庫這種規范、標準,動態來反映、及時控制風險。
(二)中小企業內部控制的主要措施
樹立良好形象,建立良好的企銀合作關系。銀行等金融機構是企業籌入債務資金的主渠道,其借款利息也相對較低,因此,中小企業應盡力同銀行等金融機構建立良好的合作關系,爭取獲得支持。這需要政府和其他經濟組織努力為中小企業創造條件但更需要中小企業自己做出努力。企業應努力做好如下幾個方面的工作:加強管理,提高企業效益,樹立企業產品的良好形象,樹立企業良好的社會形象;優化企業財務狀況,樹立企業良好的信用形象;加強和銀行等金融機構的聯系與溝通,增進互信。
開拓籌資渠道,優化籌資方式,優化資本結構。在與銀行等金融機構建立良好合作關系的基礎上,企業還應不斷開拓更多的籌資渠道,如利用國家優惠政策獲取財政資金、利用國際資金等;企業也可適時引入新的投資者壯大企業自有資本以增強抵御財務風險的能力。中小企業要充分利用各種籌資方式,企業不應僅僅依賴業主投入的資金和借款,還應根據自身的資金狀況和經營規模的變化,適時采用發行股票、租賃等方式籌資。
做好籌資數量預測,抑制籌資沖動,降低籌資成本。中小企業籌資成本高于大企業,這就要求企業精心做好籌資數量的預測與計劃,按需籌資,減少資金閑置。盲目無節制地籌入高成本的借款一旦運用不恰當不僅不會增強企業的競爭力,反而會加速企業的死亡。
加強對員工的培訓,減少誤操作帶來的風險。根據國外專家所做的調研,風險發生的原因有88%是由于認識的因素造成的。要使財務管理人員明白,財務風險存在于財務管理工作的各個環節,任何環節的工作失誤都可能會給企業帶來財務風險,財務管理人員必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。要想從根本上防范財務風險,關鍵還是要財務人員勤練內功,提高業務水平。首先,財務人員要具備較豐富的知識和合理的知識結構,不但要掌握財會理論知識和實務操作能力,而且要掌握經濟學、統計學、現代數學、金融和網絡技術知識。其次,能利用上述知識優勢,實行多學科滲透,合理科學地測算、分析各種指標,具備捕捉、衡量、防范風險的能力。再次,高新技術企業是知識經濟的產物,其財務管理內容與傳統企業有很大的不同,財務人員應具備開放性思維和創新能力,摸索出適合于高新技術企業的財務管理方法,以便更好地參與企業的經營管理與決策,不斷提高財務管理人員的風險意識,
理順企業內部財務關系,做到責、權、利相統一。為防范財務風險,企業必須理順內部的各種財務關系。要明確各部門在企業財務管理中的地位、作用及應承擔的職責,并賦予其相應的權力,真正做到權責分明,各負其責。在利益分配方面,應兼顧企業各方利益,以調動各方面參與企業財務管理的積極性,從而真正做到責、權、利相統一,使企業內部各種財務關系清晰明了。
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【關鍵詞】 小企業 財務會計 問題研究
一、前言
隨著改革開放的不斷深入，我國小企業在促進國家經濟增長、提供服務，解決就業等方面也發揮日益重要的作用，成為國民經濟和社會發展中不容忽視的重要組成部分。然而，小企業財務會計有著特殊的背景：融資能力弱、留存收益少，受政策、規模等因素的限制，財務資源無法與銷售額獲得同速度的增長等。因此，小企業要獲得持續增長必須從宏觀上依靠國家投融資政策支持，從微觀上加強財務規劃以及靈活運用財務手段的能力。本文從企業的財務政策、財務手段之間的互動關系出發，結合我國小企業財務會計的特點，深入剖析了在持續發展的前提下所凸顯出的財務問題，探討如何利用財務手段使小企業獲得與自身財務資源相匹配的增長，為進一步規范的小企業持續增長財務會計實務提供指導。
二、我國小企業財務會計特點
1、會計主體的特殊性
我國小企業的組織形式，大多是獨資企業、合伙企業和股份合作制這三大類。自然人企業盡管不是法人實體，但仍是會計主體。小企業尤其是非法人企業，作為特殊的會計主體，需要將企業本身發生的各種經濟事項與所有者個人及其家庭的其他事項嚴格區分，只有企業本身發生的各項經濟活動才屬于會計主體限定的核算范圍。
2、財務會計機構的特殊性
我國小企業種類繁多、行業門類齊全，但普遍規模較小，內部組織機構簡單，管理層次少，適宜采用集權制管理。小企業財會機構，一般也表現為層次少，分工模糊兼職多，以集中核算方式為主。
3、會計人員的特殊性
由于小企業經濟業務總量不多，會計人員普遍配備少。然而，小企業規模雖不大，但各種性質的經濟活動多數會涉及，這導致財會人員接觸會計業務面廣。例如有的企業，財務人員只有會計、出納各一人，會計需經手核算全過程，制證、登賬、編表一手包辦，這就要求會計人員業務技能具備較強的業務素養。
4、會計科目的特殊性
會計科目是企業正確建賬、合理核算并編制報表的重要依據。我國小企業相比大中型企業，會計科目在資產、負債方面，相對簡單，而在所有者權益方面有所特殊性，如在資本籌措、資本結構和利潤分配，以及所有者權益的分類等方面，則存在一定區別。
三、我國小企業財務會計存在的問題
1、內部財務控制比較薄弱
我國小企業財務控制薄弱主要表現在：小企業普遍對現金監管不到位，對企業的收益影響較大；應收賬款周轉緩慢、管理水平低下，無嚴格的信用標準，造成大量的應收賬款沉淀，導致企業資金周轉不靈。
部分小企業的管理者常干預會計工作，會計人員受制于管理者，按上級意圖行事，使會計核算監督職能無法發揮，會計信息嚴重失真，損害了企業以及會計信息使用人的利益。
2、機構設置簡單、人員配備不全
我國很多小企業存在會計、出納崗位職責劃分不清，缺乏監督和牽制的會計機制。小企業由于規模小、業務繁雜、會計核算簡單、會計制度不健全，同時管理者出于管理成本考慮，往往要求財務人員“一個蘿卜幾個坑”，部分企業出納除了辦理涉及現金、銀行存款業務外，同時還兼管銀行存款全套印鑒、審核會計憑證等會計業務；而有的企業會計，偶爾也收取現金，辦理有關現金業務的全過程。這多是由于計劃經濟向市場經濟轉變的過程中遺留下的問題。一方面政府的會計制度不夠完善，對企業必要崗位的監察力度不夠；另一方面財務上任人唯親現象在小企業，尤其是家族性質的小企業中表現相當突出，導致存在各種隱患。
3、財會人員的業務能力低下
小企業中財會人員業務能力低下突出表現在：一是基本素質低下，業務素養不高。部分小企業管理者“任人唯親”，提拔的會計從業人員非專業出身，一定程度上導致其專業素質較低，業務不精通，從而導致各種財務風險的出現。二是法制觀念淡薄，對企業新會計制度的貫徹執行力弱。小企業財務監管體制不健全，會計人員業務素質與大中型企業的會計人員也存在差距，法制觀念淡薄。在日常工作中可能出現各種財務漏洞，比如：少開收據，隱瞞收入，多支少收等，進而將對企業自身造成較高財務執行風險。反之會影響小企業會計人員待遇，不利于留住人才，導致財管水平差，影響企業發展，進入惡性循環。三是知識結構兩級分化嚴重。近年來，隨著小企業的會計人員隊伍越來越龐大，人員知識結構問題也逐漸凸顯：一部分會計人員在崗時間長，熟悉生產經營狀況，經驗豐富，但對新知識、新會計制度掌握不夠；另一部分會計人員多數高校畢業入職，雖專業知識豐富，但工作時間短，缺乏實踐經驗。因此，小企業會計隊伍中既有豐富實踐經驗，又掌握最新會計業務發展趨勢的從業人員比例嚴重缺乏。
四、完善我國小企業財務會計問題的建議
1、加強小企業的內部控制
（1）要建立不相容職務崗位分離制度。這是小企業建立相互約束機制的基礎。就會計部門來講，出納和會計這兩個職務，不能由同一人擔任，即：出納只負責貨幣資金的收付、保管各種空白收據、支票、發票等，不能兼任會計審核、會計檔案保管和登記債權、債務、收支、費用等分類賬、總賬的工作，應該根據分工原則，盡量地將涉及到現金的業務由不同的人員來完成，避免只由一個人去辦理貨幣資金業務的全過程。
（2）加強監督管理的執行力度。小企業的管理者應該高度重視對財務的內部控制，采取經常性的檢查，及時發現和處理財務管理中存在的各種問題。將財務管理能力與會計人員績效考評相結合，增強會計從業人員的責任感，切實加強企業財務管理水平，完善財務內部控制制度，降低財務風險水平，避免財務危機的出現。
