時間：2023-06-01 09:32:27
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇非稅收入辦法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
第二條本辦法適用于縣級納入非稅收入計劃管理的各執收單位征收政府非稅收入的考核獎懲。
第三條各執收單位應當根據財政部門下達的非稅收入年度征收計劃和分月征收計劃，依法征收，應收盡收，均衡上繳財政專戶或國庫，確保完成收入任務。
第四條對政策性增收，因漏報、瞞報等原因導致收入計劃編報明顯偏低形成的超收，以及財政、審計、物價等部門執法檢查時責令補收或追繳形成的超收，不作為單位超收，在計算獎勵時予以剔除。對檢查中發現截留、坐支非稅收入的單位，未按《行政處罰決定書》確定的處罰要求及時補繳收入的，從其單位經費中扣回。
第五條各執收單位（不含各類學校）因非政策性原因超收的，綜合考慮各個收入項目的不同性質、類別及征收難易程度等因素，相應采取不同的獎勵政策。
（一）政府性基金和專項收入超收的，全部由縣政府統籌使用。
（二）各類公益服務性收入等與單位主觀努力關系較大的非稅收入超收，超出年初征收計劃10%以內的部分，縣政府按75%獎勵執收單位，超出年初征收計劃20%以上的部分，按超收額的50%獎勵執收單位。
（三）主要依靠行政審批職能取得的政府非稅收入超收，按超收額的20%獎勵執收單位。
（四）房屋出租收入及場地租賃使用費收入，年終對采取市場化運作方式提高房屋（或場地）出租價格超收的，按超收額的70%獎勵執收單位；新增加出租房屋及場地面積超收的，按超收額的50%獎勵執收單位。
（五）特殊情況下，根據各執收單位當年非稅收入實際完成情況，適當調整獎勵政策。
第六條對各類學校的超收獎勵。義務教育階段學校按規定收取的住宿費收入，普通高中按規定收取的學費、住宿費收入及按“三限”政策收取的擇校費收入，各類中等職業學校按規定收取的學費、住宿費、委托培養費、培訓班培訓費收入，以及上述各類學校在合作辦學過程中取得的學費等超收的，超收資金全部返給學校，用于學校事業發展。其他非稅收入項目超收的，按本辦法第五條的有關規定執行。
第七條獎勵各單位的資金主要用于支持單位事業發展和補充經費不足，由單位申報支出，經財政部門審核把關后按程序撥付。
第八條對擅自設立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準等亂收費行為超收的非稅收入，全額沒收上繳財政，由財政部門按照有關政策規定處理。
第九條非稅收入征收考核獎勵工作要與各單位執行《縣人民政府關于進一步加強政府非稅收入管理工作的意見》情況相結合，進行綜合考核評價。執收單位有違紀行為的，實行一票否決制，不予獎勵。
第十條執收單位非稅收入短收、完不成全年收入計劃、影響部門預算執行的，將視單位短收情況，相應采取不同的處罰措施。
（一）各執收單位年度部門預算執行情況應與單位非稅收入完成進度相銜接，對于通過單位非稅收入安排的征收成本，將根據單位非稅收入分月計劃完成進度撥付資金。年末完不成收入任務的相應扣減單位經費，當年扣減不足部分，從下年度單位經費或項目支出中扣減。
（二）屬于政策性原因造成單位短收的，經財政部門審核確認并按程序批準后，調減單位收入計劃，不再扣減單位日常公用經費。
（三）對不認真履行職責、應收不收、應罰不罰、隨意減免而造成政府非稅收入流失的，除相應扣減單位的公用經費或項目支出外，還要根據《財政違法行為處罰處分條例》（國務院427號令）有關規定，依法追究相關人員的責任。
（四）對將非稅收入當作單位往來款繳存財政專戶，逃避監管的，一經查實，全額扣回，當年扣減不足部分，從下年度單位經費或項目支出中扣減。
一、目標要求
“非稅收入管理宣傳月”活動的目標要求是：通過開展“宣傳月”活動，提高各級、各部門和全社會對規范非稅收入管理重要性的認識，進一步加深對非稅收入性質、范圍等相關政策的理解，全面提升非稅收入管理的規范化、精細化、科學化水平，建立有利于科學發展的政府非稅收入管理體系，使非稅收入在服務經濟社會發展、調控經濟運行、促進和諧社會建設中發揮更大的作用。
二、主要內容
圍繞“政府非稅收入與科學發展”這個主題，重點宣傳《國務院關于加強預算外資金管理的決定》（國發[*]29號）、《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》（國務院281號令）、《財政部關于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜[*]53號）、《國土資源部財政部中國人民銀行關于印發〈土地儲備管理辦法〉的通知》（國土資發[*277號）、《*人民政府辦公廳關于加強國有資源和國有資產有償使用收入管理的意見》（魯政辦發[*5號）、《*國有資源和環境有償使用收入考核暫行辦法》（魯財綜[*65號）、《*國有土地使用權出讓收支管理辦法》（魯財綜[*29號）、《*土地儲備資金財務管理暫行辦法》（魯財綜[*45號）、《全省非稅收入征繳規范管理考核辦法》（魯財綜[*]15號）、《*財政廳關于進一步加強和規范*行政事業單位資金往來結算收據管理的通知》（魯財綜[*]83號）、*財政廳關于印發《*行政事業性收費和政府性基金稽查實施辦法》（魯財綜[*]25號）、濟寧市財政局濟寧市監察局《關于深化收支兩條線改革進一步加強財政管理的意見》（濟財發[*]23號）、濟寧市人民政府關于印發《濟寧市國有土地儲備運營資金財務管理暫行辦法》（濟政發[*]14號）、《*縣預算外資金管理辦法》(1997年3月縣政府第10號令)等一系列文件精神，以及非稅收入手段在落實科學發展觀，支持經濟社會發展中的積極作用，總結和推廣各級、各部門在加強非稅收入管理中的好經驗、好做法，進一步營造加強政府非稅收入管理的良好氛圍。
三、宣傳的形式和方法
通過電視、電臺、財政信息網等各種媒體，從不同的角度和層面，采用專題報道、答記者問、培訓班、法規選登、標語口號等多種形式開展宣傳活動，不拘一格，靈活多樣，既要集中宣傳，大造聲勢，又要持續宣傳，擴大覆蓋面。
（一）廣播電視
1、請縣政府主要領導于5月31日發表廣播電視講話。
2、縣財政局主要領導同志于5月31日答記者問。
3、宣傳月期間以字幕的形式滾動播出非稅收入管理宣傳月口號。
4、及時報道政府非稅收入管理方面的有關會議精神和縣直部門、單位的有關工作部署和做法。
5、與縣委宣傳部、縣廣播電視局等聯合制作加強政府非稅收入管理工作專題節目，重點介紹十年來政府非稅收入管理工作歷程、取得的成效、積累的經驗，在黃金時段播出。
6、與縣委宣傳部、縣廣播電視局等聯合舉辦加強政府非稅收入管理的有獎知識競答活動。
（二）印制宣傳資料
印制“政府非稅收入”知識及法規宣傳資料、明白紙及文件匯編等，向機關、事業、企業單位及群眾散發。
（三）其他形式
1、利用信息網絡進行宣傳，在本縣網站上設立政府非稅收入管理專欄或網頁，刊登有關管理法規、工作部署和經驗做法。
2、利用各種會議、專項檢查或深入部門、單位調查研究時進行宣傳，做到在宣傳中工作，在工作中宣傳。
3、精心編印非稅收入管理宣傳單、橫幅、標語（口號）、宣傳櫥窗，組織有關部門單位到廣場、繁華街道設置宣傳點進行集中宣傳，現場解答群眾關心的問題。
4、舉辦非稅收入管理培訓班，邀請有關領導、專家授課和指導。
5、扎制宣傳車輛在縣直城區及14處鄉鎮進行巡回宣傳，現場解答、散發宣傳資料等；
6、按照省市創建“全省非稅收入規范管理示范縣”活動的要求，組織創建示范縣活動，學習各地的好做法、好經驗，推動全縣非稅收入管理工作再上新水平。
7、組織有關部門單位領導及財務人員召開非稅收入規范管理座談會，廣泛征求意見和建議。
8、召開全縣非稅收入管理工作會議，深入貫徹省市財政綜合工作會議精神，全面回顧總結過去幾年的政府非稅收入管理工作，研究謀劃*年以及今后一個時期的政府非稅收入管理工作。
第一條為加強對中央財政非稅收入征收管理，規范財政部駐各地監察專員辦事處（以下簡稱專員辦）對中央財政非稅收入的監督管理職責，保障中央財政收入的完整與安全，根據有關法律、行政法規和有關規定制定本辦法。
第二條本辦法所稱“中央財政非稅收入”（以下簡稱中央非稅收入）是指中央部門和單位按照國家有關規定收取或取得的行政事業性收費、政府性基金、罰款和罰沒收入、彩票公益金和發行費、國有資產經營收益、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入等收入。
第三條專員辦負責對中央非稅收入實施就地監督管理。
第四條專員辦對中央非稅收入實施監督管理的方式主要是：就地征收、就地監繳、專項檢查。
第五條中央非稅收入執收執罰單位應按照國家法律、法規及其他有關規定，加強對中央非稅收入的收繳管理工作，并接受專員辦的監督管理。
第二章票據監督與管理
第六條按照財政部規定，專員辦負責對京外中央單位使用的《非稅收入一般繳款書》進行監督核銷。
第七條財政部負責將京外中央單位領取、使用《非稅收入一般繳款書》的情況及時通報各地專員辦。
第八條京外中央單位按照財政部規定保存期滿需要銷毀的《非稅收入一般繳款書》，應當統一登記造冊并報財政部票據監管機構核準后由所在地專員辦監督銷毀。專員辦應當將京外中央單位《非稅收入一般繳款書》核銷情況抄送財政部票據監管機構。
第九條按照財政部規定，由專員辦負責就地征收的中央非稅收入，向繳款人出具的票據由財政部票據監管機構統一印制和發放。專員辦應當建立票據登記制度，設置票據登記簿，定期向財政部票據監管機構提供票據購取、使用、結存情況。
第十條專員辦征收中央非稅收入開具的票據存根，應當保存5年，存檔備查。保存期滿需要銷毀的票據，由專員辦負責登記造冊，經財政部票據監管機構核準后銷毀。
第三章監管方式
第一節就地征收
第十一條財政部規定專員辦負責征收的預算內中央非稅收入，由專員辦就地征繳入庫。
第十二條繳納單位必須按照有關規定，使用合法、有效的票據和繳款憑證記賬，按會計制度的要求進行核算。
第十三條專員辦就地征收的中央非稅收入實行申報制。各繳納單位必須在規定的申報期限內向專員辦報送申報繳納表和中央非稅收入報表、財務會計報表以及專員辦要求繳納單位報送的其他有關資料。
第十四條專員辦對繳納單位報送的資料要認真審核，做到資料齊全、內容完整、數字準確，必須給繳納單位開具“非稅收入一般繳款書”。繳入中央金庫的填寫方法如下：“財政機關”欄填寫“財政部”，“預算級次”欄填寫“中央級”，“預算科目”欄按財政部制發的當年預算收入科目填寫。
納入財政國庫管理制度改革的收入項目的收繳按有關收繳管理改革的辦法辦理。
第十五條專員辦要按有關規定督促中央非稅收入及時、足額征收繳納。
對按規定實行分月或分季預繳的中央非稅收入，專員辦要在年度終了后，及時對中央非稅收入進行匯算清繳。
對繳納單位因特殊情況確實不能按期繳納的，專員辦要嚴格按有關規定審批延期繳納事項。
專員辦要定期催收中央非稅收入，督促繳納單位按規定及時、足額繳納入庫。
第十六條專員辦應按規定向財政部報送中央非稅收入報表，及時反映中央非稅收入的征收管理情況和存在的問題。重大問題，隨時上報。
第二節就地監繳
第十七條專員辦應建立中央非稅收入的就地監繳機制。其主要內容是：
（一）基本資料的臺賬制度。專員辦由專人將中央非稅收入的項目、征繳單位、主管部門及月度、季度、年度的征繳庫情況信息及時登錄工作臺賬，建立非稅收入的基礎資料庫。
（二）收入報表報送制度。專員辦應制定制度，要求中央非稅收入執收執罰單位（包括中央與地方財政分成收入的地方財政部門、實行部門集中匯繳的主管部門）定期或不定期將中央非稅收入的征繳入庫情況，以報表方式報送專員辦。
（三）收入對賬制度。專員辦要將掌握的各項中央非稅收入的征收匯繳及入庫數據定期與國庫、代收金融機構及地方財政部門進行對賬。
（四）審核抽查制度。專員辦要根據日常監控發現的問題，有針對性地進行審核、抽查。
（五）總結報告制度。專員辦要將中央非稅收入的監管情況作為“中央財政收入監督分析報告”的重要內容，認真總結分析，并按規定時間以書面形式報送財政部。
第十八條專員辦要和各執收執罰單位、地方財政部門、國庫及代收金融機構加強工作聯系，分工協作，強化監管。
第三節專項檢查
第十九條專員辦根據財政部要求結合日常監管情況，定期或不定期地開展中央非稅收入專項檢查。
第二十條專項檢查的主要內容包括：
（一）中央非稅收入征收政策依據；
（二）資金收繳及入庫情況；
（三）銀行賬戶管理情況；
（四）票據購領、使用、保管、銷毀及其他有關憑證資料；
（五）法律、行政法規和規章規定的其他檢查事項。
第二十一條專員辦開展專項檢查，依據《財政監督檢查工作規則》及其他有關規定執行。
第二十二條對查出的重大違紀問題，專員辦應及時報告財政部。
第四章收入退（調）庫
第二十三條專員辦按財政部規定負責辦理中央非稅收入退庫事宜。
納入財政國庫管理制度改革的收入項目的退付按有關收繳管理改革的辦法辦理。
第二十四條屬于下列范圍的，專員辦可以辦理收入退庫：
（一）由于工作疏忽，發生技術性差錯需要退（調）庫的；
（二）實行預繳的中央非稅收入，多預繳款需要退庫的；
（三）政策性減免需要退（調）庫的；
（四）其他需要辦理退（調）庫的。
第二十五條需要退（調）庫的，由代征單位向征收單位提出退（調）庫申請，經代征單位審核后上報省級（包括計劃單列市，下同）主管部門；省級主管部門核定后送專員辦，專員辦按有關規定進行審核，開具“收入退還書”，送繳納單位所在人民銀行國庫辦理退（調）庫。
第二十六條專員辦發現國庫部門預算科目錯列、中央與地方收入發生混庫的，應按規定開具“更正通知書”，送國庫部門辦理調庫手續。
第五章監管措施
第二十七條專員辦依法開展中央非稅收入監督管理工作，有關執收執罰單位、地方財政部門、國庫及代收金融機構應予以支持、配合和協助。
第二十八條根據監督管理的需要，專員辦有權要求相關單位提供或報送以下資料：
（一）征收中央非稅收入的文件依據；
（二）征收的報表、賬簿、憑證及相關資料；
（三）銀行賬戶資料；
（四）票據購領、使用、保管、銷毀以及其他有關憑證資料；
（五）委托地方代收中央非稅收入的項目編碼及相關資料；
（六）繳納單位網絡化管理的程序、資料、信息；
（七）法律、行政法規和規章要求提供的其他資料。
第二十九條對監督管理過程中發現的政策界限不明確或處理依據不確定問題，專員辦應及時請示報告，財政部及有關部門應在規定時間內予以答復。
對正在進行的違法違規行為，專員辦有權予以制止或糾正，制止或糾正無效的，上報財政部或單位主管部門；
對違反中央非稅收入征收管理法律、法規和規章制度的行為，專員辦依法做出處理。對就地繳庫非稅收入混庫問題，專員辦有權責令就地調庫；對無權處理的事項，專員辦應及時報告財政部做出處理，或移送其他有權部門做出處理。
第三十條按照現行法律、行政法規的規定，需要追究有關單位人員行政責任的，專員辦應填寫《追究有關責任人員責任建議書》，移送有關部門進行處理；涉嫌犯罪的，依照《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》移送司法機關處理。
第三十一條專員辦違反本辦法，未履行中央非稅收入監督管理職責的，給予通報批評；專員辦工作人員違反本規定，、的，依法追究行政責任。
第六章附則
第三十二條各地專員辦，可根據本辦法結合實際情況制定具體實施辦法。
但政府的非稅收入已有從小到大，預算內擠向預算外、制度外和體制外，造成費擠稅、費大于稅以及“三亂”的衍生趨勢，使得非稅收入的負面影響逐漸增加，非稅收入沖擊稅收、降低資源配置效率、滋生腐敗、破壞分配秩序等等問題的存在，使得非稅收入管理改革已迫在眉睫。
推進政府非稅收入管理改革創新，具體來講有以下六個方面：
一、結合我國轉變政府職能措施，保證政府承擔事務的財力供給
近年，我國新一屆政府把政府機構改革、職能轉換作為一項重大舉措來抓，強調必須建立精簡統一、辦事高效、運行協調、行為規范的政府管理體制，這為非稅收入管理改革提供了基本前提和條件。我國的“三亂”情況屢禁不止的原因是多種多樣的，分析其主要原因是政府應當做的事務沒有足夠的財力保證。從政府角度來講，不應當做的或可做可不做的事，應當盡量推向市場，重點保證社會公共需要、基礎設施建設和經濟長遠發展的需要，這才能從根本上解決需求和財力不足問題，才能真正解決“三亂”問題。
二、加快機構改革步伐，推進非稅收入征收主體改革
以前，有些機構一成立就明確用收費來解決經費開支，從而總是出臺新的收費項目，形成了“收費―養人―增收―增機構―增人員”的惡性循環，導致機構、人員膨脹。要消除這種情況，就應統一征收主體，即成立專門的政府非稅收入征管機構，承擔起政府非稅收入征管職責，以主要負責政府非稅收入的征管，計劃的編制、執行，決算的審核、匯編，以及政策執行情況的檢查和執收稽查。為全面推進政府非稅收入征收管理改革，應自上而下成立政府非稅收入征管機構，并正確處理好政府非稅收入征管機構與其他執收部門的關系。要積極創造條件，逐步將征管權限收歸政府非稅收入征管機構，確保政府非稅收入實現統一征收、依法征收，提高征收效率。在機構設立中，對政府非稅收入征管機構的性質及其權責做出統一規定，切實增強政府非稅收入征管機構的權威性。
三、加快法規制度和管理信息化建設。
要加快法規的立法進程，制定相關法規。就政府非稅收入的性質、范圍、分類、立項、征收、管理以及支出規范等做出明確的規定，統一收費等管理制度，以法規來明確收費項目的審批、收費標準的制定、收費票據的使用、收費資金的征收分配、收費行為的監督檢查，使收費管理行為的每一個環節都處在法律法規約束下，形成依法收費和依法治費的法制化管理局面。
在非稅收入管理信息化建設上，應在“金財工程”非稅收入管理系統基礎上，根據政府非稅收入管理的內容，兼顧與其他財政業務管理系統相銜接，設計開發出以政府非稅收入監管系統為核心，銀行代收子系統為前臺，票據管理子系統、會計核算子系統、單位執收臺賬子系統、單位對賬查詢子系統為輔助的政府非稅收入管理信息系統，為實現政府非稅收入管理透明、高效服務提供電子技術信息平臺。
四、推進政府非稅收入征收管理和票據管理改革
政府非稅收入征收應實行“單位開票，銀行收款，統一開戶，收支統管”的管理辦法，即由收費執收單位開具收費票據，委托銀行統一收款，財政統一開設非稅收入專戶對政府非稅收入的收支進行統管，收入和支出不掛鉤。切實做到“收繳分離、罰繳分離、收支分離”，實現真正意義上的“收支兩條線”管理。對執收單位銀行賬戶進行清理，取消多頭開戶，一個單位只能開設一個支出賬戶。通過專戶管理可保證各項非稅收入全面繳入財政專戶，對全部支出進行直接監控，從賬戶管理上堵塞執收單位轉移截留政府非稅收入和私設“小金庫”、賬外賬的漏洞，提高資金使用效益。
統一票據管理制度，強化源頭監管。針對現行政府非稅收入票據種類繁多，形式多樣的狀況，改革票據使用種類和使用辦法。以政府非稅收入一般繳款書為主，專用票據為輔的票據體系，簡化票據種類，提高管理效率。同時嚴控票據領購程序，強化稽查工作，充分發揮票據源頭管理作用，杜絕各種亂收費行為，保證政府非稅收入及時足額上繳財政。
五、推進政府非稅收入預算管理改革
按照“所有權歸政府、管理權在財政”的原則，完善政府非稅收入預算管理體系。財政對非稅收入資金和稅收資金統籌安排，逐步實現政府非稅收入與稅收收入的統一預算編制和統一預算執行，實行 “綜合預算”管理。財政預算經人大批準，應具有嚴肅性和法定性。各單位收支預算的編制，應采用部門預算和零基預算編制方法，體現 “嚴、細、實”特點，按照實際情況確定可用財力，保證各項支出資金落到實處，統籌財政資金，提高財政資金使用效益。
六、建立健全政府非稅收入管理監督檢查機制
政府非稅收入管理應積極采取聽證、論證、公示等辦法，強化事前監督，充分發揮法律監督、審計監督和社會監督的作用，提高監督效果。目前，尤為重要的是要發揮財政、審計、社會中介組織等機構的職能作用，建立起嚴格規范、高效運作的融事前、事中、事后監督檢查為一體，經常性監督檢查與專項監督檢查相結合的監督檢查機制，嚴厲查處亂收亂罰行為，確保政府非稅收入依法征收、依法管理。
第一條為了加強非稅收入資金管理，逐步理順分配關系，適當集中資金，保證重點支出，增強政府的宏觀調控能力，充分發揮預算內外資金綜合運用的整體效益，根據《國務院關于加強預算外資金管理的決定》（國發〔〕29號）和《財政部關于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜〔〕53號）等文件精神，結合我區實際，制定本辦法。
第二條統籌管理的原則。無償性，即非稅收入資金屬于政府性資金，政府從委托各單位代征的非稅收入資金中統籌調劑部分資金，具有無償性；公平性，即政府對納入統籌范圍內的單位或項目，按照同一比例征收統籌資金；合理性，即對行政事業性收費和其他非稅收入，在剔除上繳上級、返還下級、征收成本費用等因素后再進行統籌。
第三條統籌管理的范圍。本區行政區劃內的行政機關、事業單位和代行政府職能的社會團體（以下簡稱“單位”）所收取的，納入財政專戶管理的非稅收入，都要按率征收政府調劑統籌款。統籌資金具體包括下列項目：未納入財政預算內管理的行政事業性收費收入、國有資源（資產）有償使用收入、國有資本經營收益、彩票公益金、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入、政府財政性資金產生的利息收入和照章納稅后的其他收入等。
對各單位收取的有法定專門用途的非稅收入、專項資金、上級補助收入、往來性資金以及民辦非企業單位所收取的各類款項暫不統籌，具體項目由區財政局按規定予以界定，但須按規定納入區級財政預算或財政專戶管理，實行收支兩條線。
第四條統籌管理的方法。非稅收入調劑統籌實行“核定收入基數、固定調劑比例、超收比例返還、短收調劑不變”的管理辦法。每年初，區財政局根據各單位前三年的實際收入平均數核定收入基數，基數內的非稅收入在扣除上繳、分成和成本性支出后，按20％的比例統籌，超基數的按50％統籌；對未核定收入基數的單位，原則上按實際收入的30％統籌。各執收單位如果完不成收入任務，調劑統籌部分仍按收入基數計算，短收部分相應核減該單位綜合支出預算。
第五條統籌資金的用途。政府統籌的非稅收入資金，由財政結合預算內資金，納入政府經濟建設和社會事業發展總體計劃，統籌安排，切實提高資金使用效益，增強政府宏觀調控能力。主要用于解決社會的重點、難點、熱點問題以及公益事業等補轉移支出。
第六條 統籌資金的繳撥。按規定應納入統籌范圍的非稅收入，在各單位將其繳入財政專戶時，由區財政局直接提取。集中統籌的資金，由區財政局各業務科室根據工作中所掌握的實際情況，適時提出使用計劃報財政局局長辦公會審核，局長辦公會對其進行初審后，上報區政府批準后撥付。
第七條監督檢查。各單位要嚴格按照有關規定，認真組織收入，不得無故短收。收取的非稅收入資金要按照“收支兩條線”的規定，及時、足額繳存財政專戶。對無故出現收入下滑的單位，區政府將組織人員查找原因，研究處理意見。財政部門要定期向區政府報送非稅收入資金收支分析等資料，并定期會同監察、物價、審計等部門對各單位非稅收入資金收支管理情況進行專項檢查。對不按規定及時上繳財政專戶和統籌收入的單位，除了按《省預算外資金管理辦法》等有關規定處理外，違規收入一律按“小金庫”資金全部收繳國庫，并由區財政局采取暫停撥付預算經費，停辦控購手續，停發收費票據等措施。對情節嚴重的，區政府將追究有關單位領導和直接責任人的責任。
非稅收入征管取得的成效
當前,預算外資金等非稅收入規模大、范圍廣、項目多,財政對非稅收入的依存度較高。自1998年以來,即墨市堅持以全面實行“收支兩條線”管理為目標,緊緊圍繞綜合財政預算管理,從源頭入手,實行“票款分離”征收辦法,強化收費征管及監督,取得了明顯的成效。
第一,非稅收入征管改革得到深化。自2000年以來,對全市預算外資金等非稅收入的征收全面推行了“票款分離”制度,實行部門開票、銀行收款、財政統管的管理體制,收費指定專業銀行代收,有效地從源頭上堵塞了擅自設立收費項目或提高收費標準、截留隱瞞收入、坐支挪用等違法違紀現象的發生,維持了財政正常分配秩序。
第二,綜合財政預算管理力度加大。根據有關規定,將部門、單位依法收取的非稅收入統一納入財政專戶管理,建立了“部門單位征收,財政統一監管,政府審批使用”的管理體制,實行預算內外合并拼盤使用,大大提高了財政資金使用效益。同時,按照定員定額原則,對部門、單位的支出進行分析測算,根據人員經費按實計,公務業務費分標準,購置修繕等專項資金視財力,大宗物品統采購的辦法,對單位支出實行預算內外捆綁使用。單位總支出確定后,先自預算外安排,不足部分自預算內補齊,對單位收入預算大于支出預算的,收支結余作為政府統籌資金,用于全市重點工程建設。在預算執行中,嚴格預算程序,強化預算管理,做到無預算不開支,有預算不超支,超預算不撥款。同時,按照“超收分成,節余留用,超支不補”的原則,在預算外資金收支計劃下達后,對年終收入超計劃的,超計劃部分市政府與單位按一定比例分成,充分調動征收單位的積極性。
第三,財政專戶管理進一步加強。在收入賬戶管理方面,取消了各單位的預算外資金等非稅收入過渡賬戶,由市財政統一在各專業銀行設立財政專戶,用于各項非稅收入收支統一核算和集中管理,收取的非稅收入通過銀行代收網點及時劃解財政專戶,嚴格“收支兩條線”管理規定,有效地遏制了收入資金分散在各部門單位存款賬戶上而難以監管的現象。
在支出賬戶管理方面,根據部分部門單位銀行賬戶開設不規范、多頭開戶等情況,2002年即墨市成立會計核算中心,將71個收費單位納入會計核算中心,由單位分散核算改為統一核算。同時,加強了行政事業單位銀行賬戶管理,取消74個單位61個收入過渡戶,由財政部門將預算內和預算外資金直接撥付會計結算中心,其他資金一律不得存入該賬戶。通過上述做法,進一步規范了單位收支行為,促進了廉政建設。
第四,收費票據管理制度進一步健全。收費票據管理是預算外資金等非稅收入征管的源頭和基礎。為此,建立健全了嚴格的票據領用和繳銷制度,對各種票據嚴格實行“按月審驗,驗舊換新”制度,并視單位特點,嚴格控制發售數量。單位繳銷票據時,嚴格核對收費項目、收費標準、上繳財政情況等,如發現問題,停止供應票據,并按規定進行處理。同時,建立了票據有獎舉報制度,在廣播、電視、報紙上公告,宣傳票據有關政策,并設立舉報電話,對不按規定使用收費票據的,按規定嚴肅處理,達到了以票控管、以票控監的目的。
第五,財政性資金調控力度加大。將預算外資金等各項非稅收入全面納入政府調劑資金收支管理,對一般性預算外資金按年初各部門單位收入預算扣除正常支出后,統一集中統籌,增強了財政性資金宏觀調控能力。2000年~2005年,政府統籌資金累計近12000萬元,重點用于城市基礎設施建設、科技教育事業等重點項目支出,不僅提高了財政資金的使用效益,而且促進了地方各項事業發展。
第六,“收支兩條線”監管工作得到強化。一是建立收支稽查制度,由各部門抽調專業人才成立稽查科,專門負責對各部門單位預算外資金等非稅收入日常收支及落實“收支兩條線”管理規定情況進行不定期檢查和抽查,對預算外資金等非稅收入征繳、使用情況進行跟蹤處理和監控,及時發現問題,堵塞漏洞。二是實施專項檢查制度,自1998年以來,每年由市財政牽頭,市監察、審計、物價部門配合,對市直部門單位預算外資金等非稅收入落實“收支兩條線”管理規定組織專項檢查,對檢查中發現的問題及時進行處理,嚴肅了財經法紀,有效地防止了“三亂”、濫支濫用資金、私設“小金庫”等違規問題的發生。
非稅收入征管中存在的問題
經過多年堅持不懈的努力,即墨市預算外資金的非稅收入管理工作取得了一定的成績。特別是自1998年以來,即墨市按照中央的部署和要求,狠抓預算外資金的非稅收入“收支兩條線”落實工作,廣泛開展預算外資金的非稅收入清理檢查,規范收費、票據和賬戶管理,初步改變了預算外資金的非稅收入管理工作薄弱的局面,使即墨市預算外資金等非稅收入征管取得了一定的成效。但由于非稅收入涉及面廣、項目多,征收方式復雜等特點,在實施過程中仍存在許多亟待解決的問題。
第一,界限模糊不清。目前,“收支兩條線”管理范圍包括行政事業性收費、政府性基金、罰沒收入,沒有包括諸如國有資產經營收益等政府取得的其他非稅收入,預算外資金與行政事業收費、政府基金之間存在概念交叉問題,致使管理上存在一定漏洞。部分部門單位將非稅收入甚至收費項目,下放到所屬事業單位、企業或社會團體收取,形成了單位財務收支體外循環。少數部門單位未經批準將行政事業性收費轉為經營收費,逃避“收支兩條線”管理和監督。不僅造成政府分配秩序混亂,導致財政職能虛位,財政資金流失,還助長了“三亂”現象的滋生。
第二,非稅收入征管過于分散。目前,行政事業收費、政府性基金等非稅收入基本上由財政部門制定或參與制定,而非稅收入征收主體是各行政事業單位和社會團體。執法主體過于分散,形成了多方征收、多家使用、多頭管理的格局。因此,在非稅收入征管過程中,部分征收主體因部門單位利益的驅動,收費行為不規范,亂收、亂罰等現象時有發生,嚴重破壞了非稅收入征管的嚴肅性。
第三,非稅收入征管存在不確定性因素。在編制綜合財政預算時,部分部門單位輕視預算外資金管理的非稅收入,收入填報不真實、少報、漏報,而對預算內資金很重視,出現了“重預算編制,輕收入管理”的傾向。同時,實施以零基預算為基礎的綜合財政預算后,個別部門單位支出范圍、標準都是統一的,非稅收入的多少與支出的預算安排已完全脫鉤,挫傷了少數部門單位非稅收入征管的積極性。加之非稅收入征收標準浮動幅度過大,少數人員擅自減、緩、免,收“人情費”,造成了財政性資金的大量流失。
第四,少數部門單位收費和票據管理混亂。主要表現在少數部門單位對收費和罰沒票據管理松懈,不按規定使用財政統一收費票據,有的開票收款長期不結賬,有轉讓、代開、串開、遺失票據等現象,有的罰沒款不用規定罰沒票據,直接坐支罰沒款。
第五,非稅收入的使用監管力度不夠。雖然政府對預算外資金等非稅收入實施了集中收支管理,并進行了資金統籌,但是大量資金依然是誰征誰用,部分部門單位經費開支比較浪費、數額較大,缺乏強有力的監督措施,從而降低了非稅收入使用效益,沒有真正發揮出緩解財政困難、支持地方經濟發展的作用。
第六,中央、省對垂直管理部門預算外資金管理辦法存在較大漏洞。目前省以下工商、交警、技術監督等部門收取的預算外資金實行上交省財政專戶管理辦法。實踐證明這種辦法存在漏洞,形成上級部門管得著看不見、地方財政看得見管不著的局面,坐收坐支現象難以杜絕。
加強非稅收入征管的探討
通過對即墨市預算外資金等非稅收入征管改革實踐的調查研究,針對上述存在的問題,應積極采取有效措施,進一步促進非稅收入征管體制改革,建立健全非稅收入征管及監督制度。
第一,合理確定非稅收入范圍,納入“收支兩條線”管理。明確提出非稅收入新概念,合理界定非稅收入范圍,即將行政事業性收費、政府性基金、罰款和罰沒收入、彩票公益金和發行費、以政府名義接收的各項捐贈收入、國有資產經營收益、國有企業稅后利潤、主管部門集中收入等統一界定為非稅收入。同時各項非稅收入必須嚴格依照財政部門規定全額上繳財政專戶和國庫,實施“收支兩條線”管理,并納入部門預算編制管理范圍,逐步將游離于財政監管以外的非稅收入納入財政專戶。
第二,加快法制建設,完善征管體系。對非稅收入的征管必須有法律、法規作為依據,為此應加強非稅收入征管的法制建設,逐步將非稅收入的征管納入法制化軌道。明確非稅收入的征管范圍、征管權限、票據管理、資金解繳、預算編制、監督檢查等內容,使非稅收入的征收與管理的每一個環節都處于嚴密監控之下。同時,進一步深化“票款分離”收繳,做好日常非稅收入收繳工作,逐步完善非稅收入征管體系。
第三,強化財政專戶管理,深入開展國庫集中收費制度。明確一級財政只能設立一個財政專戶,而取消現行的財政部門按資金的類別設立多種財政專戶狀況,逐步完善分級財政專戶管理制度,確保各項非稅收入按財政級別直接繳國庫或財政專戶。在“票款分離”和“收支兩條線”管理的基礎上,深化國庫管理制度改革,深入落實集中收費制度,將部分二級單位納入會計核算中心實行集中核算,建立財政國庫單一賬戶,通過財政資金核算中心結算,取消各部門單位開設的基本賬戶。在收入征解方面,通過銀行代收網點直接繳國庫或財政專戶。在資金使用方面,人員經費實行工資統一發放到個人;公用經費實行均衡撥付,從結算中心賬戶直接劃轉到商品供應商或勞動提供者的賬戶,業務費實行“收支掛鉤,比例撥付”;部分單位只從結算中心提取限額現金作為零星支出的備用金。
第四,加大預算編制改革力度,提高公共財政支出效率。進一步深化預算編制改革,完善預算編制及其管理制度,將非稅收入納入政府統一預算管理。同時,構建科學而高效的公共財政支出運行機制,有效克服現行財政支出中存在的“越位”、“缺位”和“錯位”問題,改進和完善財政各項基礎管理制度,從而不斷提高地方理財水平和公共財政支出效率。
第五,部門單位主動入位,加
第一，完善政府非稅收入征繳體系，規范組織收入行為。
根據“取之合法、規模適當、收繳分離、納入預算”的指導思想，在完善政府非稅收入征繳體系方面，以三“鞏固”、兩“延伸”和一“擴展”為主要措施和手段，加強征繳管理，規范部門和單位組織收入行為。
1.三“鞏固”。即鞏固和深化收入項目、票據和銀行帳戶等三項清理工作。根據《通知》精神，結合行政許可法和有關收費文件的要求，我們在全縣范圍內組織了一次收費項目、收費票據和銀行帳戶清理。根據省廳下發的收費目錄重新核定各單位的收費項目、收費票據，統一下發收費項目和收費票據編碼。以票據換版為契機，推行“六不供票”規范單位用票行為。繼續完善行政事業單位銀行開戶審批制度，行政事業單位需經財政部門審批才可在商業銀行開戶，統一對銀行開戶和財政專戶的管理。
2.兩“延伸”。一是延伸管理范圍。將自收自支、社會團體、社會力量辦學機構、鄉鎮政府等80多家單位納入管理，延伸管理的范圍。二是延伸管理內容。將除行政事業性收費、政府性基金、罰沒收入以外的往來款、經營和服務性收入和各種贊助、捐資、等其他收入項目統一核定收入編碼，納入管理。特別是加強了對公安、工商等執法部門收取的押金等可形成收入的往來款項目的管理。
3.一“擴展”。即積極探索擴展對國有資產有償使用收入和國有資本收益管理。加強與國資部門的配合，建立國有資產、國有資本經營檔案，加強租賃、經營權承包、出讓等管理。今年1～9月，通過公開招投標和拍賣，共征繳國有資產出讓收入萬元，國有資產經營權承包收入210萬元，房屋租賃收入萬元。
第二，推行預算管理改革，逐步實行部門綜合預算。
1.早編細編預算為基礎，推行部門預算改革。按照早編、細編和公開、透明的要求，我縣從20__年起試行部門預算編制。20__年我們對教育和衛生系統、規劃建設局、房管局、環保局、農業局（水利局）、人事勞動社會保障局等10個部門和單位編制部門預算。通過“兩上兩下”的方式編制，推行“零基預算”編制方法，收支細化到具體項目，為編制和推行綜合預算打好了基礎。
2.以綜合預算為目標，編制財政綜合計劃。編制財政綜合計劃是實施綜合財政預算基礎。我們根據非稅財政收入的來源、數量、規模和支出方向、結構、比例編制財政綜合計劃，建立非稅財政收入預、決算制度，逐步推行“收支脫鉤”和統收統支的財政管理模式。繼續完善和改進預算外資金收支計劃編制辦法，實行一般預算外資金支出與預算內結合考慮安 排，公用經費實行最高限額標準，試行單位支出綜合財政包干。
第三，加大非稅收入征繳力度，增強政府調控能力。
1.繼續強化征繳管理措施，加大組織非稅收入力度。一是認真貫徹執行《浙江省財政廳關于加強政府非稅收入管理的通知》（浙財綜字〔20__〕42號）文件精神，明確政府非稅收入的性質、范圍。做好中央、省和我縣出臺的非稅收入的有關政策和文件的宣傳、解釋和實施工作。二是以票控收控罰，發揮票據管理在預算外資金管理工作中的源頭控管作用。進一步完善和改進票據管理辦法，實行“交舊領新、票款同行”的辦法，確保資金及時足額繳入財政專戶。三是繼續加強信息化建設，發揮預算外資金征繳網絡的作用。結合“金財工程”建設，積極做好推廣“CFS”系統單位版的前期準備工作。四是加大預算外資金征繳力度，各項收入大幅增長。（1～9月份非稅收入情況）
2.加大非稅收入統籌力度，增強資金調度和調控能力。經過多年來的預算外資金“收支兩條線”改革，各部門和單位對預算外資金的“國家所有、政府調控、財政管理”屬性認識有了不斷提高。我們根據“核定收支、比例集中、結余調控、一年一定”的原則，調整了政府非稅收入管理體制，逐步增加政府調控資金總量，集中財力辦大事。對一般性預算外資金按各部門當年收入總額扣除上介支出、應交稅金、自收自支人員工資等成本費用后，實行固定統籌比例，逐步增加了政府調控資金總量。調劑比例從1997年的15提高到20__年的25。20__年1～6月，共征集政府統籌資金301萬元，比上年同期增長27，為加大基礎設施及公益性建設事業發展資金的投入力度提供了資金保證，促進了各項事業的發展。
第四，加強非稅收入監督管理，維護財經紀律的嚴肅性。
1.“兩增兩壓”，加強支出管理。對經常性支出實行“兩壓”。即壓縮人員支出和公用支出兩部分。人員支出按單位的實際人員核定，公用支出核定最高限額，由單位包干使用。據統計，年初各單位上報人員支出1353.69萬元、公用支出1486.34萬元，實行“雙壓”措施予以核定人員支出706.99萬元、公用支出1464.94萬元，全年共節約資金668.1萬元。對專項性資金管理實行“兩增”。即增加政府調控資金總量和基礎設施及公益性建設事業發展資金的投入。全年預計籌集財政調節資金872.56萬元，比上年增加142.73萬元。各類專項資金全部納入專戶，實行專項核算管理。在資金安排上，優先考慮基礎設施及公益性建設事業發展的項目。年初專項資金安排支出1864.66萬元，核減單位上報的不必要和不合理支出602.98萬元。
2.預算外資金支出納入會計核算中心實行統一核算管理。截至今年6月底，全縣已有90多家行政事業單位的預算外資金納入統一核算。根據縣人大的意見，目前我們正在開展第四批20多家單位納入統一核算管理的前期準備工作。
3.堅持財政監督與群眾監督相結合，開展經常性檢查和專項檢查。對亂收亂罰、收繳分離、私設“小金庫”、截留挪用收費資金行為，采取停止供應票據、追繳違規違紀資金、暫停財政撥款等辦法處理和糾正違規違紀行為。1～6月份，共對10家單位進行了檢查，共查處違規、違紀資金33萬。
二、政府非稅收入管理中存在的問題和困難
雖然近年來我縣在政府非稅收入管理取得了一定的成績，但同時也存在著一些亟待解決的問題和困難，主要表現在：
一是部分部門和單位對非稅收入認識還存在偏差。主要表現在：非稅收入是部門自有資金的舊觀念還不同程度地存在，在一定程度上增加了預算外資金支出管理和縣政府統籌資金征收等工作的難度；部分單位對預算外資金收支計劃編制工作不重視。在預算外資金收支計劃編制上比較隨意，未能認真細致地對下年度預算外資金收支進行預測和分析，增加了預算外資金收支計劃執行的難度。
二是非稅收入不穩定，收支矛盾不斷加大。行政事業性收費收入方面，我縣總量本來就比較少，近年來隨著收費管理的不斷規范，“收支兩條線”管理改革的不斷深化，部分的行事收費將逐步打入財政預算盤子，預算外資金的盤子將逐步縮小。支出方面，部分單位由于自收自支人員多，在安排計劃時僅能滿足這部分人員日常公用經費支出，用于建設方面的極少。再加上各部門和單位要求增加福利和待遇的呼聲越來越高，預算外資金收支矛盾日益加大。
三是“收支兩條線”改革還需進一步深化。根據中央、省市關于進一步深化“收支兩條線”和綜合預算改革的要求，逐步將一些部門和單位的行政事業性收費納入預算管理，實現預算外資金收支脫鉤，實行綜合預算。這項工作的開展將會極大地觸動有關部門和單位的利益。
三、幾點思考
通過對我縣非稅收入的摸底調查，針對我縣非稅收入中出現的各種問題，及隨著政策性增資壓力及重點建設投資的不斷加大，可持續增長稅源貧乏，我們認為應積極采取各類措施，特別是要進一步加強非稅收入征管，做大非稅收入蛋糕，增強政府調控能力應及早提上議事日程。為此，我們提出以下建議：
一、健全機構，充實力量，加強配合，規范非稅收入管理。
政府非稅收入征管在組織體系建設中存在征管職能分割，征管機構分散以及征管力量不足等突出問題。在財政部門沒有一個職能部門具有非稅收入征收監繳的職能，執收部門應收不收，應繳不繳的問題得不到及時發現和解決，容易造成政府非稅收入的流失。因此有必要將分散的管理職能進行合理的整合，增加充實人員組建政府非稅收入征收管理機構（與現行的財政綜合部門合署辦公，實行統一領導，分工負責），專門從事政府非稅收入的征管、稽查工作。同時，爭取領導的重視，充實財政非稅收入管理人員，壯大非稅收入征管力量。加強配合，多管齊下，把非稅收入管理納入部門單位黨風廉政建設考核目標任務。
（一）設立非稅收入管理中心，大力組織管理收入，在實行“以票管收”的同時，加強對收入使用情況進行跟蹤管理與監控，實行日常收費稽查，及時處理違規行為。
（二）組織各部門單位系統進一步學習領會國家現行非稅收入管理政策法規，提高自身業務管理水平，理順工作關系，嚴格執行收費項目管理制度和非稅收入管理有關規定，力爭做到應收盡收而不亂收，確保完成非稅收入計劃任務。
（三）強化財政管理職能、加強與物價、審計、監察等部門的密切配合，規范非稅收入管理。將其提高到治理腐敗的一項嚴肅的政治任務來抓。
2、進一步拓寬非稅收入范圍，做大做足非稅收入蛋糕。
首先要督促各部門做到應收盡收；在實際征收工作中，一些部門和單位一方面利用職權亂收費，另一方面對征 收難度大的收費項目卻視而不見，不采取措施，而畏難不前。如征收劃撥土地的土地增值費，房管部門在20__年征收時，難度極大，當時就有畏難情緒。20__年房管局土地收益金為24萬，20__年就就減少至9萬，而實際應收數并沒有減少。特別是要加強對土地、教育部門非稅收入的管理。建議對土地出讓制定年度計劃，防止政府收入忽高忽低。制定土地出讓金管理辦法，切實管好用好土地出讓資金。
其次要設定減免權限，各單位部門不得隨意減免費。重新制定__縣非稅收入減免辦法，規范減免行為。加大對亂減免現象的處罰。嚴格依據規定要求，注意減免費時也應遵循先征后減原則。對一些打政策球的減免要求應堅決予以制止。如前幾年遇到的對房地產項目要求按招商引資項目規定減免收費的應堅決說不。
最后要擴大非稅收入征收面，嚴防非稅收入流失。
在非稅收入征管上，我們一方面要切實規范現有項目的管理，該取消的堅決取消；該合并的堅決合并；該推向市場的要穩步推進。同時，對一部分國有資源我們要充分加以利用，該收的要堅決收上來，否則不僅會造成國有資產的流失，而且會影響整個社會分配的不公。如縣城道路停車難的問題，可效仿城市實行計時收費，一是有效地解決了城區道路普遍出現的塞車問題，保證城市道路的暢通；二是分流一些車輛到停車場，使之得到有效利用；三是為政府增加了一筆資金，緩解當前城建資金嚴重匱乏的局面。如果收費還不成熟，那至少對新建道路如縣前街等一定要先進行預埋設置，等將來又要重新開挖，浪費大量政府資金，我們應有節省就是增收的概念。還有的是我縣經營權的出讓，如車輛線路經營權、出租車經營權、三輪車經營權等，目前這些國有資源都被個別單位無償占用，引發了許多社會問題。經估算，我縣僅在車輛經營權一塊如推向市場進行拍賣，政府收入至少在五百萬以上。
3、將部門的非稅收入列入績效考核范圍。
非稅收入是我縣各部門保吃飯重要的來源，同時各單位由于職能的不同而收入也不同，為確保應收盡收，我們建議將非稅收入納入各單位績效考核范圍，建立一套完善的非稅收入征收、節支、減免考核辦法。在收入方面，按照各單位近兩年的收入現狀及趨勢，合理確定全年的收入定額，對超額完成者可考慮給予一定的物質獎勵，對無特殊原因沒有完成者，給予取消當年評先資格及削減下年度預算指標。
4、擬出臺一般預算內外資金支出使用管理辦法。
該辦法結合我縣公務員津貼補貼清理結果，擬對各單位部門的預算內外支出實行包干制，具體方法如下：根據各部門單位的工作性質，分類確定包干定額，節支獎勵，超支不補。包干定額經調查分析后可分為四檔，劃分為：一、行政機關；二財政全額撥款事業單位（全額事業單位）；三、財政補助經費的事業單位（差額撥款事業單位）；四經費自理事業單位（僅指有行政事業性收費的自收自支事業單位）。
按測算后的包干金額安排不同的人員經費與公務經費，人員經費按實際數核定，日常公用經費核定最高限額支出標準包干使用。同時在撥付時，要按照該單位的收入進度提取政府統籌后的余額進行，余額不足者，財政不予補足，單位自求平衡。
5、擬出臺專項資金使用監督管理辦法
（1）實行項目管理。財政部門、業務主管部門和項目實施單位按照各自的職責分別對專項資金投入進行項目可行性論證、申請、審查、評估、效益分析、比較篩選后交縣政府批準。根據縣政府批準的項目編制專項資金（基金）預算，納入部門預算。
（2）實行公開招投標。政府性專項資金（基金）投資項目要求委托縣招標中心統一實行公開招投標。對不符合基本建設程序或沒有按照規定進行招投標的項目，財政部門不得安排資金。
（3）實行資金全程監管。將政府性專項資金（基金）投資項目納入縣機關會計核算中心統一核算，實行專項核算管理，嚴格專款專用制度。財政部門按照資金計劃結合工程實際進度核撥資金，防止資金在項目實施單位中沉淀；及時會同審計部門對項目進行監督檢查，對項目資金閑置、滯留或擠占、挪用的，予以追回項目資金或停止項目后續撥款，并依照有關法律、法規規定追究有關責任人的責任。
關鍵詞：非稅收入；管理；監督
隨著財政改革的不斷深化和社會主義市場經濟體制的逐步建立與完善，預算外資金管理已逐步轉變為非稅收入的管理，但是非稅收入的管理與監督等方面，還存在不少薄弱環節。本文就非稅收入的管理與監督，談一些粗淺的認識。
一、非稅收入管理方面存在的問題
由于非稅收入管理是隨著我國市場經濟體制改革的逐步深入和公共財政框架的逐步構建，在預算外資金管理基礎上形成、演變和發展起來的，還缺乏嚴格、科學、有效的管理方法。目前非稅收入管理中存在的問題主要體現在以下幾個方面：
（一）對非稅收入管理與監督的認識不到位
一些部門、單位甚至領導同志往往對政府非稅收入的管理與監督沒有足夠的認識，把預算外資金視為單位自有資金，似乎非稅收入不是正規的財政收入，政府不必調控，財政無須管理，割裂了管理與監督的必然聯系。從財政部門來說，重分配輕監督、重收入輕支出，忽視了對整個非稅收入資金流程過程的監督，從而使得我國對非稅收入財政監督體系的建設長期處于低水平，不能適應社會主義市場經濟體制的管理要求。
（二）管理機制不健全、管理范圍不到位
1.管理機制不健全。一是非稅收入管理沒有一個統一的管理機構。1996年以來，隨著預算外資金管理形勢的發展變化，縣級財政部門都相繼成立了預算外資金管理機構，對加強和規范預算外資金管理起到了積極的作用。目前這些機構大部分承擔著非稅收入的管理職能。但隨著近年來地方機構改革的實施，原有的這些機構發生了很大變化，就目前機構設置的情況看，有的繼續保留了原有的預算外資金管理辦公室，有的改為非稅收入管理辦公室，還有的撤消了原有機構，將其職能并入到國庫支付中心或分解到其他有關機構，使得政府非稅收入征管形成多頭管理格局，分散了征管力量，造成管理脫節、收入流失、分配失控、監督失靈；同時，也大大增加了政府非稅收入管理成本，降低了管理效率。二是尚未建立科學、規范、完善的非稅收入收支管理運行機制。在非稅收入征收政策制定、財務管理、預算編制與執行、會計核算、監督檢查等方面，存在職責交叉不清，管理政策不明，沒有形成一套合理的征收管理機制、科學的支出運行機制和有效的監督約束機制。
2.管理范圍不到位。從掌握的資料看，管理范圍基本上還延續著預算外資金管理的范圍，僅局限于行政事業性收費、政府性基金以及罰沒收入等方面。象國有資產經營收益，國有企業應上繳的稅后利潤，股份制企業、聯營企業、合資合作企業、國有股權分紅(分利、出售、轉讓)收入，國家機關和事業單位國有資產出租(出讓、轉讓)收入，以及其他國有資產經營收益等沒有明確納入政府非稅收入管理范圍,管理實際與形勢發展要求不相適應。
（三）非稅收入管理監督的法制建設滯后
目前，非稅收入從立項、定標、征收、票據管理和資金使用各個管理環節尚沒有一套統一規范的法律、法規。一方面財政部門缺乏對非稅收入實施有效管理和監督的法律依據，造成政府非稅收入的安全與完整受到威脅，甚至會流失；另一方面由于非稅收入的所有權、使用權和管理權未能真正歸位，目前仍由各個執收執罰單位分散征收，給政府非稅收入監管工作帶來困難，擴大了監管成本，監管檢查的成果難于鞏固，影響監管整體效能的發揮。
（四）收費行為不規范，監管分工不明確
目前，凡是擁有行政管理職權的部門和單位，一般都有收費項目或罰沒收入，一些部門擅自提高收費標準、自立收費項目，有的甚至還搭車收費，而承擔政府非稅收入監管任務的部門則較多，包括審計監督、財政檢查、紀檢監察等。由于這些部門之間缺乏明確分工，日常監管與專項檢查缺乏制度化的界定與配合，造成了監管上“缺位”與“越位”現象十分普遍。
（五）收支管理約束“軟”
政府非稅收入征收實行“票款分離”的管理方式未能得到很好的執行，違法亂紀行為時有發生，管理效果不理想。由于一些部門、單位推行部門預算不徹底，使得政府非稅收入征管和支出安排存在較大的隨意性，缺乏健全的監督機制。財政部門在非稅收入管理上，處于被動狀態，缺少強有力的法規約束。如在非稅收入征收環節上，先由資金使用單位征收后再繳入財政專戶，在這種征管模式下，財政無法對政府非稅收入的征收過程進行有效監督，為隨意減免、巧立項目、坐收坐支以及私設小金庫等行為提供了條件；在使用上，“誰收誰支”模式沒有得到根本性的改變，綜合預算、部門預算沒有徹底落實，即使納入預算，也不完整，從而導致各部門存在“多收多用、多罰多返”的現象，加之支出安排沒有真正落實到項目，使預算約束和監管流于形式。二、加強非稅收入的管理與監督的對策
（一）統一思想，提高認識
增強監管意識，加強監督管理。這是財政經濟發展的需要，也是財政監督管理創新與改革的需要，確切地講，是維護財政秩序，優化經濟環境，確保財政經濟正常運轉的迫切要求。非稅收入的監管，是解決非稅收入活動的合理性、合規性，實現財政收入有效配置的需要，也是解決非稅收入按時征收、資金合理使用，及時防止浪費和不良現象發生的有效途徑。按照建立和發展社會主義市場經濟體制的要求，逐步建立起非稅收入管理的新理念，把思想真正統一到非稅收入“所有權屬國家、使用權歸政府、管理權在財政”的共識上來。進一步明確非稅收入是國家財政收入的重要組成部分，不是部門和單位的自有收入，必須由政府財政部門統一歸口管理。
（二）建立健全法制監督機制
建立完善系統的法律規章制度，是建立—個有效的非稅收入監督體系的基礎。在完善非稅收入管理制度的同時，還必須建立一套專門的非稅收入管理機構，形成一個管理有機構、有人員、有職責的新局面，形成一個以政府財政為主體，執收單位和物價部門相互配合的政府非稅收入管理模式。進一步完善對違法違紀責任人的追究制度，堅持把處理事與處理人結合起來，財政部門要與其他監督部門、執法部門密切配合，綜合運用經濟的、行政的、法律的手段達到標本兼治的目的。同時，要比照稅收征管辦法，進一步完善各項非稅收入“征、管、查”制度，實行非稅收入征、管、查相分離，確保非稅收入依法征收，應收盡收，嚴格征管，規范運作。
（三）進一步明確監管部門的職責及相互關系
由于非稅收入的監管各部門組成的運行機制各有不同，因而各自相對獨立地發揮著非稅收入監管作用。非稅收入是財政收入的重要組成部分，從其屬性來看，非稅收入的征管主體只能是財政部門。非稅收入的監督部門主要有：立法機關、財政稽查與監督、審計機關、社會中介機構、司法監督等。各監督部門的主要作用是：立法機關主要對非稅收入活動進行監督，應以收入立項審查批準為主要內容；財政稽查主要負責對非稅收入征收與使用的監督；審計機關主要是對政府非稅收入活動的監督，是獨立的專門監督機構；社會中介機構則受托參與對非稅收入繳納和使用情況進行監督；司法監督主要是對嚴重違法違規的行為處罰；社會團體和新聞監督主要是對非稅收入活動中違規行為進行道德監督，為其他監督機構履行其職責營造出一個良好的外部環境。
（四）納入預算管理，規范收支行為
將政府非稅收入納入財政預算體系，這是健全非稅收入監督系統的核心。非稅收入的規模越來越大，只有將其納入預算管理，才能增強預算編制的規范性、科學性和完整性，使監督工作與財政資金運行同步化、程序化；才能增強政府預算的剛性。同時要完善預算管理與監督相結合的預算運行機制，從制度上保證財政內部監督的經常化、規范化；并對各用款單位的資金支出和使用過程實施控制，強化監督力度，確保有限的資金用在刀刃上。
（五）完善“綜合預算”，變“收支掛鉤”為“統籌安排”
各級財政部門要徹底改變對非稅收入按一定比例返還、收支掛鉤的管理模式。除有特定用途的非稅收入或個別非稅收入需補償征收成本支出外，非稅收入原則上由政府統一安排使用，不與有關部門的支出掛鉤，不再實行結轉部門下年使用的辦法。對非稅收入按資金性質實行分類管理：一是對各種具有專項用途的專項收費和政府性基金等，實行預算編制與統籌調劑相結合的辦法。二是用于執收單位人員支出和公共支出的收費，實行收支脫鉤。三是社會公共資源有償使用招標、拍賣等所取得的收入，除安排必要的成本性支出外，其余由政府統籌安排，體現非稅收入是政府性財政資金的屬性。從根本上解決行政事業性收費經費化的問題和部門之間在收入再分配中苦樂不均的問題。
【參考文獻】
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[2]王存，李少鋒.加強非稅收入管理的建議[J].經濟研究參考，2002.
內容提要本文從地方稅收的現狀分析，為了適應社會主義市場經濟體制的建立和發展正確處理中央和地方的分配關系，保證地方政府有滿足履行其職能的穩定而充足的財政收入。提出地方稅收改革的關鍵在于：整體設計，建立科學完整的地方稅收體系，分步推進。
關鍵詞地方稅體系
一、現行地方稅的分析
按現行稅收管理體制，目前屬于地方稅的稅種主要有5種情況
一是用94年稅制改革時公布的稅種。如營業稅、企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅。二是仍沿用舊稅制的稅種。如城鎮土地使用稅、城市維護建設稅、房產稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農（牧）業稅、農林特產農業稅、耕地占用稅。三是尚未開征的稅種。遺產與贈與稅國務院分稅制辦法中已將其收入劃給地方但至今未能開征。四是幾種特殊的稅種。如筵席稅和教育費附加。五是新稅制老稅名，如契稅。
目前，地方稅比較突出的問題是稅種雜亂體系性差稅基窄稅源淺；稅種多收入少；征管難度大，執法涉及面廣。地方稅收的主體稅種未設立沒有能保證地方財政收入穩定而增長的關鍵性、主體稅種各稅相互協調、配合差，開征時間、稅制內容沒有統一的規劃，形成紊亂無序的狀態。所以當務之急是建立地方稅的稅收體系構思地方稅的改革藍圖確定主體稅種。
二、地方稅改革的關鍵
（－）建立地方稅目標體系
建立完善的科學的地方稅體系是一項長遠而艱巨的系統工程。為此，應首先建立改革的目標體系。我認為地方稅的目標體系應為流轉稅；主要包括地方流轉稅、教育稅、農（牧）業稅；所得稅．主要包括地方所得稅、個人所得稅；財產稅：主要包括房產稅、車船稅和遺產與贈與稅；資源稅主要包括資源稅、耕地占用稅、土地使用稅；其他稅：主要包括土地增值稅、印花稅、契稅等。
（二）構造地方稅主體稅種
目前地方稅收目標體系未建立，造成諸多問題。其中收入不能滿足地方政府實現其職能的需要是比較突出的其主要原因在于現行地方稅沒有主體稅種哪一種稅也難當地方政府籌集資金的大任。建立地方稅主體稅種為地方確立收入支柱，并在此基礎上構造輔助的其他稅種。主、輔稅種相輔相補主次分明不僅能滿足地方政府的財力所需。而且構成了調節地方社會經濟的稅收體系。
第一，將現行的按增值稅、消費稅和營業稅稅額征收的城市維護建設稅，改為地方流轉稅；將現行的按企業級別（次）征收的企業所得稅。改革為地方所得稅。形成地方流轉稅（包括營業稅）和地方所得稅及個人所得稅為主體的雙重主體稅種的地方稅體系。從而使地方稅收中有稅基比較廣泛、征管效率高、收入相對穩定的主體稅種。從目前的情況來分析，營業稅在為地方組織收入和發揮調節地方社會經濟方面具有重要的地位和作用；從發展的角度來分析，所得稅將有相當大的發展空間。
第二，建立其他稅種為次的輔助稅種。財產稅是地方稅收的重要稅種。稅基穩定稅收收入保障性好。西方市場經濟國家大多將其作為地方稅收的主體稅種。我國因目前情況的決定只能以財產稅為輔助稅種，資源稅、特定行為稅，均作為地方稅收的輔助稅種。
第三實施一些地方其他稅種。在全國統一稅收政策的前提下中央下放部分稅收的管理權限，地方據情而定稅種、決定具體稅收制度、確定開征或停征。即地方對一部分稅種具有相對較完全的稅收管理權限。
（三）地方稅收體系建立的依據
建立如上的地方稅收體系其依據是
1中央政府和地方政府職能的劃分。市場經濟條件下政府的職能主要在于在市場對資源進行配置的前提下解決市場失靈的問題。講究經濟的效率、社會的平等、發展的穩定。按市場經濟的規律和內在要求界定政府的職能范圍并對中央和地方政府的職能作出科學合理的劃分是我國目前亟待解決的。在政府職能明晰的前提下劃分中央政府和地方政府的職能范圍以此來確定中央和地方政府的財政收支范圍。為此地方稅收的設置要依據地方政府職能的大小和財政收支范圍來確定。
2公共產品提供的層次性。公共產品是指具有市場非競爭性和使用非排他性的產品。公共產品又區分為純公共產品和準公共產品。純公共產品是指具有完全的非競爭性和非排他性的產品如國防、國家行政管理等，純公共產品需要公共提供所謂公共提供是指政府通過稅收來集中資金以用于支付公共產品生產成本、以便向公眾無償提供。準公共產品是指不完全具有非競爭性或非排他性但社會成員普遍所需要的產品如教育、交通、社會福利等，準公共產品由政府提供，一部分由市場或私人提供。政府能夠提供的準公共產品的數量要受制于政府職能和開征稅收的數量。根據公共產品的性質及純公共產品與準公共產品的區分，以及其受益范圍公共產品的提供具有較強的區域性和層次性。對不同的公共產品應區分情況分別由政府提供和私人提供。政府提供又有中央政府和地方政府提供之別。中央政府提供公共產品需要相應的中央稅收的征收來取得收入；地方政府提供公共產品需要相應的地方稅收的征收來取得資金。所以，要以地方政府提供公共產品的多少為依據建立地方稅收體系完善地方稅制。
3分稅制財政管理體系的要求。分稅制確定了中央和地方事權及支出的劃
分在界定中央和地方事權的基礎上，確定中央和地方的支出。地方稅收的設置只能以地方事權和支出來確定。
4經濟發展狀況。地方稅收的建立還必須充分考慮地方經濟狀況和發展前景。第一。稅源是地方稅的根本地方稅收要根據地方稅源情況而設置具體的稅種有什么樣的稅源則應建立什么樣的地方稅收的具體稅種．第二，地方政府對地方稅收有較大的管理權限可以根據地方具體情況，開征適合地方社會經濟發展的稅種這些稅種當然要根據地方經濟狀況和發展前景而確定；第三地方稅種的具體內容，應由地方政府根據當地的具體稅源、稅收征管、自然條件等因素來確定。
三、地方稅改革的相關問題
地方稅收的改革是一項系統性工程。我認為應采取整體設計、分步實施的辦法。首先設計地方稅收改革的宏偉藍圖建立地方稅收體系的改革目標制定適應我國社會主義市場經濟發展的主體稅種突出的稅種之間相互協調．配合的科學的地方稅收體系其次，根據我國社會經濟情況和各地方的具體情況和需要有步驟地實施具體的地方稅種隨著條件的成熟逐步建立、發展和完善地方稅收。
地方稅具體改革的內容
1地方流轉稅。
改革現行營業稅擴大稅基，提高稅率，進一步強化現行營業稅在地方稅中組織收入和調節社會經濟的作用。
改革現行城市維護建設稅更名為地方流轉稅。納稅入為在我國境內有生產經營收入的單位和個人包括在城市、在農村的內資、外資企業；征稅范圍為納稅人的生產經營收入，包括生產、經營收入及其他收入．計稅依據為納稅人的生產經營收入額和其他收入額；稅率為計稅依據的1%至5%地方具體確定。
改革教育費附加，更名為教育稅。納稅人為在我國境內有生產經營收入的所有單位和個人；計稅依據為納稅人的生產經營收入額和其他收入額：稅率為3％。
改革現行的農（牧）業稅和農林特產農業稅。將1958年年頒布實行的農業稅制廢止，頒行新的農（牧）業稅辦法（包括農林特產農業稅），對農林特產農業稅不再另定獨立的辦法。
2地方所得稅。
改革現行的企業所得稅。建立中央與地方稅源共享、而分別稅率計征的企業所得稅制度。中央稱企業所得稅而地方可更名為地方所得稅。首先統一內、外資企業所得稅實行統一的企業所得稅制內外一致、公平競爭促進社會主義市場的建立和發展其次。改革現行按企業行政級別劃分稅收收入的辦法。實行稅源共享、分率計征的企業所得稅征收和稅收收入分配的辦法。
改革個人所得稅。第一改現行分項所得課征制，為分項所得和綜合所得相結合的課征制并逐步向綜合所得課征制過渡。第二加強征管逐步建立個人所得稅征收管理計算機網絡實行納稅人全國統一編號稅務登記號與居民身份證號一致的辦法第三完善源泉扣稅的辦法。嚴格納稅申報增大檢查力度加重違法處罰。
最近，省人民政府印發了《關于深化收支兩條線改革進一步加強和規范非稅收入管理的意見》（粵府〔*〕40號，以下簡稱《意見》）。為切實加強非稅收入管理，現提出以下要求，請結合當地實際情況，全面貫徹落實粵府〔*〕40號文件精神。
一、精心組織，加強領導，積極開創我省非稅收入管理工作新局面
省人民政府印發的《意見》，從規范政府收入分配，提高政府宏觀調控能力，從源頭上預防和治理腐敗，推動黨風廉政建設深入開展的高度，對新形勢下深化“收支兩條線”改革，加強和規范非稅收入管理提出了新的更高要求。各級財政部門必須認真組織學習，結合當地實際情況和當前財政各項改革工作，從建立和完善公共財政體制的戰略高度，進一步提高認識，精心組織，加強領導，全面貫徹落實。“收支兩條線”既是財政重要的工作，也是從源頭上預防和治理腐敗的重要舉措，各地要以貫徹《意見》為契機，在鞏固“收支兩條線”管理工作已有成果的基礎上，進一步拓寬理財視野，按照《意見》要求，把目前還未納入財政管理的非稅收入（包括具有強制性、壟斷性的中介服務收費），盡快納入“收支兩條線”管理范圍，壯大地方財力，增強政府宏觀調控能力，開創非稅收入管理工作新局面。
二、積極探索加強非稅收入管理的新辦法、新方式
各級財政部門要按照《意見》要求，針對不同非稅收入，采取新的征管辦法、方式，爭取最佳經濟效益和管理效果。財政部門應與有關職能部門共同研究制定嚴格、科學、規范的國有（政府）公共資源有償使用具體辦法，將國有土地使用權、礦產資源開采權、城市戶外廣告經營權，帶有壟斷性（特許）經營牌照資源及其他政府管理的資源等等，按市場經濟規律納入市場運行機制運作，通過拍賣或招標方式出讓，所取得的收入全額上繳財政。*年重點要抓好國有土地使用權、礦產資源開采權、城市戶外廣告經營權、汽車號牌的拍賣和招標所得收入的管理。
三、進一步規范非稅收入支出管理
各地要按照《意見》要求，按照綜合財政預算管理要求，把非稅收入形成的可用財力納入統一的政府預算體系；征收部門的正常經費，由財政部門按該部門履行職能的需要核定，納入部門預算，確保經費供給，實行收支脫鉤管理。為調動征收部門的征收積極性，各地要在建立非稅收入征管績效考評機制的基礎上，對通過加強征收管理（不含征收標準提高的政策因素）超收的部門，財政部門可從超收中安排一定比例的征收獎勵經費，納入其部門預算管理、統籌使用。
四、加強檢查督促，抓好工作落實
各地財政部門要切實加強對征收部門貫徹落實《意見》精神的檢查、督促，對非稅收入不按規定實行“收支兩條線”管理的，要認真按照《意見》精神和國務院令第281號文予以嚴肅處理。省財政廳將于今年下半年對貫徹執行《意見》的情況進行檢查和調研，各地級市財政局應于今年9月底前將當地貫徹落實《意見》的情況以書面形式報省財政廳（綜合規劃處）。
【關鍵詞】分配不公 效率與公平 機會公平 稅收調控
一
在理順利益分配關系的過程中，首先涉及到一個傳統社會主義的基本倫理問題，即強調“分配平等”。這里的分配平等，就是追求人們的收入均等化，而沒提及效率原則。所倡導的是結果的平等而并非機會的公平。正是這種傳統的經濟思想，導致了我國改革開放前高度集中經濟體制下的分配平均主義。然而，實踐表明，以犧牲效率為代價而一味去求平等，必然導致普遍性貧窮。
市場經濟體制中，生產資料是商品，社會勞動力也是～種商品。根據馬克思的“商品是天生的平等派”的商品經濟觀念，在商品交換關系中，應把機會公平放在首位。當然，我們不排斥這種平等的局限性，因為勞動者個人已不是只擁有勞動力的勞動者。同時，也應看到強調機會公平與效率原則是并行不停的，它們是一致的。效率的衡量標準，是社會勞動生產率的高低，公平是一種社會觀念，它是經濟基礎的反映，是不斷變化的，其衡量標準也是歷史的、相對的。機會公平原則的貫徹必然帶來效率的提高。強調機會公平，就要有提高公平機會程度的相應措施。
二
按照庫茲涅茨“倒U型假說”，一國謀求工業化的過程，必將伴隨程度不同的收入差距，并且收入不平等會隨著早期經濟發展而惡化，達到最高點后，又隨著后期經濟發展而改善。采用國際慣行的“五分法”，1999年，我國居民低收入者（年人均收入不足4315元）占31．79％，中等偏下收入者（年人均收入43l6－6273元）占32．36％，中等收入者（年人均收入6274－8231元）占19．67％，中等偏上收入者（年人均收入8232－10190元）占8．95％，高收入者（年人均收入10191元以上）占7．23％，收入群體分布呈現金字塔型，低收人和中低偏下群體占總人數的64．15％，比重過大，中等收入以上群體占總人數比重為16．18％，表現出個人收入分配差距趨向加大的趨勢。根據庫茲涅茨關于貧富差距變化趨勢的理論，在今后我國經濟增長的特定中間階段，收入分配差距有可能繼續擴大。這個趨勢應該引起我們足夠的重視。
市場經濟條件下，勞動者通過誠實勞動，或占有資本、技術、信息等資源和市場稀缺要素的不同，積極參與市場競爭并處于優勢，就可以從市場中獲得比其他人較為豐厚的收入，并積累越來越多的財富。這種收入差距正是市場機制發揮基礎性調節作用的結果，合理且不可避免。在這種情況下，稅收分配作為市場分配機制的有機組成部分，應該做的是“橫向公平”，為勞動者提供“機會公平”的競技場。稅收政策的確立、稅種的設置、稅法的執行都必須配合市場機制，為實現市場在資源配置中的基礎作用，奠定財力基礎，絕不能因為征稅而扭曲高效率的市場初次分配，影響勞動者積極性。
而事實并非僅此為止，在市場運行中，權力、壟斷、腐敗等一系列非市場化完全競爭因素的介入，以及由此而生的種種設租與尋租活動，使個人收入分配的來源渠道也就不僅只有按勞分配一種，由此帶來分配的復雜性。加上我國經濟體制轉軌過程中，各種法規以及市場規則尚不健全，政治體制改革滯后，大量的非法的與合法的、規范的與不規范的收入交織在一起（個體私營經濟的違法收人、部分黨政官員的非法收入、集團消費轉化為個人消費等），拉大了收入差距。這些非法收人和部分勞動者的超常高收入，正是我國收入分配中需要解決的關鍵問題。對于不合理、非法收入，應通過建立和健全懲治腐敗的各種法律措施，限制、取消的辦法加以解決。對于合理部分的超高收入，則可以通過稅收的“二次分配”，用征稅的辦法加以調節。
一般而言，市場機制的分配旨在提高效率，使人們的收入差別化；稅收二次分配則使人們收入趨于平均化，調節收人分配不公，增加公平。
政府通過征稅而形成的“二次分配”是如何縮小收入差距的呢？這主要是實現稅收分配“縱向公平”的問題。從稅收調控個人收入分配的范圍上看，主要是調節經濟結構和社會收入分配。就調節社會收入分配來說，不外是調節地區、企業、單位個人之間的分配關系；而調節個人分配又不外是調節公仆、工人、個體、私營業主等的分配。從稅收調控個人收入分配所遵循的原則看，大體上有三條：一是天賦準則，即每個勞動者對自己的勞動成果都擁有天賦的權力，并承認和允許個人之間存在能力差別；二是最大效用準則，即社會分配應為大多數人尋求最大效用或最大幸福，強調邊際效益曲線，反對分配額的絕對平等；三是勞動與福利對等原則，等量的勞動應得到等量的福利。從稅收調節個人收入分配的作用途徑看，主要表現于四個方面：一是累進稅制，是稅收解決收入分配差距懸殊問題的重要手段，增加稅率檔次、提高邊際稅率、充分體現累進稅制的效用。二是稅式支出，其途徑首先是直接對低收入者的許多納稅項目給予稅收優惠照顧，其次是對有助于間接增加低收入階層收入的行為給予稅收優惠，如對向慈善機構、公益事業捐款者給予優惠，在一定程度上減輕收入分配不公的程度。三是實行稅收指數化，減輕或消除通貨膨脹對收入分配的扭曲效應，保護低收入者的利益。四是負所得稅制度，對那些低于一定收入水平者自動提供支付最低生活保障，實 現轉移支付。
三
如前已述，稅收屬于分配機制的一部分，作為公平收入分配的有效工具，有賴于完善的配套措施和規范的制度取向。這里主要強調以下兩個方面的問題：
一是深化稅制改革，實現市場機會的公平調節，要與配套的政治、經濟體制改革、法律體系的完善協調并進。導致收入差距是當前經濟和社會體制各個環節諸多不合理因素綜合作用的結果，因而對它的解決需要深化改革，根據不同情況采取不同措施解決，稅收作為宏觀調控扛桿的一種手段只是事后調節，光靠稅收調節的介入是困難的。比如，為增加個人收入的透明度，建立全社會個人收入核算體系（包括個人帳戶、個人信用實碼制和計算機聯網查詢系統），促進收入顯性化；要逐步改革工資制度，建立合理的工資增長機制，把工資外實物收入和非貨幣化的福利性收入全部納人工資管理；在大力推進農村費改稅、減輕農民負擔的同時要增加農業投入，發展非農產業，推進農業結構的戰略性調整和城鎮化，增加農民收入，也是必須注意的問題。與此同時，應完善法律體系，懲治權錢交易，遏止國有資產的流失，嚴禁以公濟私、等問題；科學合理地制定各項公用經費開支標準，由個人承擔的支出不能由國家包攬；也應看到大量存在的不正當競爭行為，反壟斷、反暴利工作急需推進等等。總之，公平分配只能是配套改革措施協調運作的結果，稅收調節只是其中的一部分。
二是從公平收入分配上看，稅收制度要進一步完善。
（一）完善個人所得稅的問題。與其他政策手段相比，個人所得稅在解決和抑制收入分配不公方面最為有效。但是，若使個人所得稅的這一功能真正發揮，必須有完善的政策和制度。主要存在五個方面的問題。
1．稅收總額小，調控力不夠。目前，我國個人所得稅在稅收總額中的比重只在3．5％上下，遠遠不及世界同等收入水平國家的水平，而且其中物％以上來自薪金所得，對高收入階層的調節功能沒有得到有效發揮。
2．稅率結構不盡合理。一般來說，累進稅在兩個累進點之間不可避免地具有累退性，會造成收入在邊際稅率臨界點上下的納稅人，支付能力相當而負稅不同，或有可能出現支付能力低者稅負高于支付能力強者的非正常局面，強化了課稅的隨機性。比如，兩個納稅人的應稅所得分別為5100元和19900元，相差近4倍，可其適用稅率卻都是20％，相對講，前者的稅負要高些，一個不良后果是強化納稅人的避稅動機。因此，建議采取起征點較低，累進速度較緩的稅率結構，并根據社會利益分配的變化作適當調整。
3．扣除問題。當前稅法規定月800元的扣除定額，忽略了納稅人的自然狀況，如婚否、子女狀況、其他支出多寡等，有修于社會公平原則。在現行的條件下，有必要考慮贍養老人及家庭勞動能力者個數問題。在今后稅制改革完善中，應改定額扣除為“因素扣除”。條件成熟后，可行探索低收入階層的負所得稅制度。
4．對儲蓄利息征收個人所得稅，實行20％的比例稅率調節收入值得商榷。對于少部分人集中大多數存款的現象，實行儲蓄利息所得稅20％的比例稅率，從理論上講，具有累退性，調節收入差距的作用是消極的，會造成儲蓄存款較少的居民同樣承受較高的稅負，而很難起到調節過高收入的目的。建議實行累進稅率。
5．稅收信息不對稱和稅務行政協調木力。由于目前尚不具備實行綜合所得稅的基礎，個人所得稅采用源泉課征，實行分類所得稅的辦法，這種辦法只有在納稅人具有明確的收入源泉，且支付報酬單位的財務核算制度比較健全，愿意同稅收機關配合時才能有效。但現實中個人收入來源日益復雜，負有源泉扣繳義務的單位和個人，由于種種原因往往站在納稅人一邊，稅務機關缺乏切實、有效的控管辦法。建議在推行金融實名制的基礎上，實行個人財產申報和登記制度，逐步推行綜合個人所得稅，合理確定累進稅率，提高個人所得稅的調節功能。
（二）未開征社會保障稅和遺產稅的問題。稅收作為再分配收入的手段，其效力不及轉移支付，而社會保障稅，一向被認為是給轉移支付籌集必要資金的最為有效的手段。在發達市場經濟國家，財政轉移支付的主要來源是社會保障稅、遺產和贈予稅及個人所得稅。1996年OECD國家上述稅種占稅收總額的比重高達60％以上，而這三個稅種，有兩個我們至今尚未開征。目前，我國的社會保障支出主要來源于個人帳戶和社會統籌，數額十分有限，缺口巨大，財政“補缺”的壓力很大。科學的社會保障稅制度，一般具有雙項調節功能，一是對整個社會而言，能實現收入由高收入群體向低收入群體的橫向轉移，二是對個人而言，能實現其收入的縱向轉移。因此，開征社會保障稅，能使稅收成為全方位的公平收入分配的工具。為此，政府應該盡快轉變職能，建立統一的社會保障制度，并用社會保障稅作為資金來源主渠道。
與此同時，作為對個人課征的一種直接稅，遺產稅與個人所得稅在調節收人分配上目標一致，是對個人所得稅調節功能的有效補充，建議在充分論證其可操作性的情況下制定措施，盡快出臺。
（三）農民稅負過重的問題。一方面，在實際操作中，農村的各稅種基本上是按人頭分攤，實質上是一種定額稅，具有累退性，加上收費種類繁多，且不規范，標準不一，造成稅負不公，貧者承擔高稅，富者承擔低稅，使農村內部的收入差距拉大。另一方面，農村居民的總體稅收負擔過重，是城鎮居民稅收負擔的9倍，造成城鄉之間收入拉大。因此，建議推行“費稅合一、統一計征”為主要內容的“費改稅”改革，取消不合理收費項目，嚴格農業稅費的征管，加大減輕農民負擔的力度，從源頭上控制農民負擔過重問題。
一、我市非稅收入的構成、規模及特點
從我市財政收入構成來看，主要由稅收收入和非稅收入組成。非稅收入主要包括排污費、水資源費、教育費附加、罰沒收入、行政事業性收費、稅務部門罰沒收入、國庫存款利息以及基金收入等。從規模上看，非稅收入占財政收入的比例較大，且收入額呈逐年上升的趨勢。20*年我市非稅收入額為23,090萬元，占當年全部財政收入的18.3%；
20*年收入額為43,351萬元，占16.7%。在非稅收入中，基金收入占較大比重，要占到全部非稅收入的一半以上。大量非稅收入的存在，為緩解政府部門經費不足起到了一定的積極作用，但在政府財政收入中，預算外的行政事業性收費、基金和游離于財政之外的政府各部門的收費、集資、攤派是政府非稅收入的主體，由于其沒有納入預算內和財政管理，造成了政府非稅收入的混亂局面，其負面效應也在相當程度上存在。
二、管理方面存在的薄弱環節
1、思想認識上存在誤區。一是認為非稅收入并非真正的財政收入。受傳統觀念以及較長時間以來財政管理較為粗放的影響，部分執收部門認為非稅收入是單位執收的，也付出了一定的成本，理應作為成本補償，而不是真正意義上的財政收入，無須納入預算管理。二是認為非稅收入不形成政府可用財力，在現行財政管理體制下，除部分非稅收入分別納入一般預算和基金預算外，確有相當部分非稅收入仍在實行專戶管理，且納入預算管理的非稅收入也是列收列支。因此有人認為非稅收入并不形成政府可用財力。三是認為非稅收入規模過大影響了財政收入質量。一般認為稅收收入應作為財政收入的主體，稅收收入的規模反映了一個國家、一個地區經濟實力、發展水平的高低，如果非稅收入在財政收入中所占比例過大，則表明這個國家、地區的經濟發展水平較低。
2、管理方式不到位，統籌調劑乏力。日前對非稅收入的管理，無論是預算內還是預算外，收入實質上仍歸部門單位所有，反映為誰收誰用，多收多用。這種收費多少與單位利益直接關系使得無論是行政機關還是事業單位都有一種本能的多收費沖動。加之實行部門預算改革后，財政部門在編制綜合預算時采取先預算外后預算內，部門、單位往往人為地將年初收入預算編制過低，支出預算編制過大，造成本應科學、規范的部門預算中帶有相當的人為因素，使非稅收入的管理流于形式，財政統籌調劑乏力。
3、財政職能被肢解，難以充分發揮作用。實際中，非稅收入的所有權、使用權和管理權未真正歸位，財政職能被肢解，難以發揮整體效應。一方面財政部門對非稅收入的規模過快膨脹難以有效控制，給企業、單位造成額外的負擔，影響了企業納稅的積極性，且名目繁多的各種收費也嚴重侵蝕了稅基，出現了“費擠稅”的現象；另一方面分散了地區財力，削弱了政府調控能力，影響了稅收作為“內在穩定器”功能的發揮，造成分配無序，加劇了社會分配不公，敗壞了社會風氣，滋生了消極腐敗行為。此外，納入財政專戶的預算外資金名義上為財政性資金，實則為部門單位使用，納入預算內的行政事業性收費、政府性基金也基本上是列收列支，不能有效地形成地方可用財力，無形中虛增了一塊財政收入，影響了地方財政職能的充分發揮。
4、法制不健全，缺乏監督約束機制。目前，我市在非稅收入管理上依據的大多為行政規章和規范性文件，而沒有制定較為完備的規章制度和法律法規。按照國家規定，設立審批收費要以法律法規為依據，而現行的法律法規涉及設立收費項目的條款非常少。到實際工作中一般由業務部門向主管部門收費申請，審批機關依據單位財政經費不足實質上就成了審批收費的基本依據。法制建設跟不上，依法管理也就難以實現，加之缺乏健全完善的監督機制，監督乏力，非稅收入在片管和使用安排上存在較大的隨意性，違規違紀行為時有發生。
三、進一步規范非稅收入的思路和建議
非稅收入日前已經成為從中央到地方財政改革的一個突破口，其規范的最終目標應是財權上收，將全部的非稅收入收歸國庫，納入預算，充分發揮非稅收入在優化資源配置、發展社會公共事業、制止收入流失和增加財政收入的作用。要從根本上改變非稅收入管理中存在的種種弊端和體制缺陷，就必須在認識上有所轉變，體制上有所創新，在管理上有所突破。
1、對非稅收入應予以正確認識。首先要從思想上根本轉變對非稅收入的片面模糊認識，從根本上講，非稅收入與稅收收入都是政府財政收入，如同主糧雜糧都是糧食一樣。非稅收入是國家制定政策授權有關部門和單位在依法行政過程中取得的，所有權屬國家，管理權歸國家。隨著非稅收入納入財政預算管理的力度不斷加大，非稅收入也將實現全口徑預算管理，與國家稅收一起都將由政府統籌安排，與稅收收入一起成為政府可用財力。即使暫時沒有納入財政統籌安排的非稅收入，也在一定程度上彌補了執收單位的經費不足。從我區情況來看，如果沒有非稅收入，財政收支矛盾會更加突出，各項事業發展也必將受到影響。既然非稅收入也屬于政府采用財力，就不能說非稅收入規模過大或比例過高導致影響財政收入質量。規模過大或過高要具體情況具體分析。從縱向情況分析，從中央到市至區縣，越到基層非稅收入相對而言規模就越大。經濟發達地區與經濟相對落后地區的財政收入結構不大一樣，發達地區因稅源充足會取消一些非稅收入項目或減少納入一般預算的非稅收入，而落后地區有可能在非稅收入上“做文章”，非稅收入規模過高或過大是客觀存在的事實，只要是依法依規取得的非稅收入，就不能說規模過大影響了財政收入質量。
