時間：2023-05-30 09:28:04
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇供應商履職報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
述職報告應認真總結出限定時期的工作特點，抓精華，找典型，以這段時期工作中突出而富有典型意義的事件來反映一般，抓住主要矛盾，寫出這一段工作的特色，才會確實具有指導意義。下面就讓小編帶你去看看采購主管個人工作述職總結報告范文5篇，希望能幫助到大家!
采購主管述職總結報告1尊敬的領導：
您好!
2020年的工作已經告一段落，回顧這一年的工作，我部在__總和__經理的領導下及各位同事的關心、指導和幫忙下，嚴格要求自己，認真履行職責，基本上按時、保質、保量的完成了各項采購工作，在這個過程中取得了必須的成績，但是也暴露了一些問題。
2020年是____工程有限公司成立的第一年，也是艱苦奮斗的一年，我是2020年__月__號進入公司，進入采購部剛開始時對門窗行業的采購也是比較陌生的，對一些供應商的產品也是剛剛接觸。首先感謝____公司和__總給了我們這個這么好的平臺，再次感謝葛經理將我帶入并深入了解門窗這個行業，其次，我要感謝產品研發部、生產部、庫房、財務部等部門讓我能享受這個工作的過程。
我部的采購工作就是服務于生產，就是以最低的成本購回滿足高質量嚴要求的生產所需的主材和輔料。在主材采購中，我部嚴格按照公司要求進行采購，把握市場價格和合同價格。并且實時的向公司相關部門反饋市場動態和價格變化，盡量控制采購成本，并根據項目的進度合理的分配公司的采購資金進行采購，做到分批次按進度采購。
目前我部能夠根據相關部門下發的采購訂單和采購申請單，對采購的主輔材進行分類采購并制定相應的采購計劃，每一天寫好每一天要做的工作，對處理好的事能做一總結，對沒處理好的事，抓緊處理，盡量做到問題不推辭。對做錯的事，追究其原因，避免再次發生。以前發生過多訂了兩次材料的例子，究其原因就是粗心，訂貨流程不嚴謹。之后我也重新找到了方向，訂購主材料和重點材料的時候，我盡可能的靜下心來，多審核上幾次，或請教同事，對含糊不清的東西弄清楚，這樣才能保證采購工作正常健康的進行。
對采購部來說，采購的時效性是十分關鍵的，這直接影響了車間的生產進度，在這方面采購部還沒到達預期的理想效果，還需要我部加強和各部門的溝通，和供應商的溝通，嚴格控制采購時間和采購周期，使各項采購工作正確率、準確率力爭到達，更好的完善采購工作。
輔材的采購是最繁瑣的一項工作。輔材的采購供應商比較分散，輔材種類比較多，需要我部劃分輔材種類和供應商，在這項工作中我也跟著學習了很多。很多規格型號需要了解，很多樣品需要適配，最終確認成功了是我們需要的東西然后批量訂購。購回了這些輔材能完美的組合到一塊，這是我最愿意看到的事。
在生產過程中機器配件和生產工具的采購中，我部能在生產部的配合下以最快的時間購回，尤其是重要機器配件，因為機器一旦罷工就會影響生產進度和項目進度，所以都是第一時間聯系機器廠家購回相關零部件并給予技術支持，保證了生產有序進行。
20____年也是一個進步的一年，在公司各部門的配合和采購部的多方努力下，我公司與供應商建立了十分良好的合作關系，有相當一部分是先發貨后結款，備貨周期短，供貨速度快，而且服務很到位，這不僅僅是供應商對采購部的信任，更是對公司的認可和信任，對興唐人的認可和信任。
在這段時間，我覺得采購不僅僅要有成本意識質量意識，還要靈活運用各種采購技巧。對于價格影響因素和質量影響因素要有敏銳的感覺，要做到同等質量比價格，同等價格比服務。與供應商建立一種用心溝通，信任，公平，公正的關系。公司新一代的供應商也應建立在真正的戰略合作伙伴關系上來，甚至與供應商對咱們公司能當做自己公司部門來看的時候，供應商的支持力度及對我公司的政策好壞直接影響到我公司的成本核心競爭力的高低。那么公司的成本核心競爭力就體現了出來。
所以對于目前對我公司作出貢獻的合格供應商，在新的一年里我部門在嚴格遵守采購制度的狀況下，將努力的為這些供應商帶給良好的合作環境，拋棄雙方的短期利益，謀求共同上期的健康發展，使供應商全心全意的為我公司服務。同時我也期望公司各部門出新、出奇的想出不斷下降成本、節約成本、保證品質又能提高效率的方法。
對于20____年的工作規劃我準備了以下幾條：
1、完善和發展公司的采購流程，建立有效的采購供應體系，逐步提升工作效率，降低采購成本。
2、豐富本部門的采購經驗，嚴格遵守采購流程，嚴格審核采購資料，跟上公司發展的腳步。
最終目的就是要透過控制成本增加效益。
3、持續和加強同現有供應商的管理和聯系，在不影響生產的前提下，發貨時遵循分批發貨的原則，并且盡量以送貨上門的方式從而降低公司額外的提貨費用。
4、充分利用好供應商的信貸額度和信貸期，控制好對供貨商的付款比例，在減輕財務部資金壓力的同時，保障材料和工具進貨渠道通暢。
5、及時發此刻采購過程中出現的問題，其中最為突出的是供貨不及時和質量問題的現象，與供應商簽訂合同時要明確制定相關約束條款，確保保質及時供貨。
6、在那里我想說作為我們采購部，并不像常規所想的僅僅是打個電話，簽個合同，打個款，發個貨那么簡單，這只是其中之一，也是最基本的。
在采購過程中我部不僅僅要思考到價格因素，供貨周期，付款方式，還要了解供應商各個環節的操作，明確各個環節的特點、作用以及好處。這和車間的生產的流程息息相關。還要配合我們財務部的付款流程，庫房的入庫流程，及時做好財務報賬。
眾所周知采購部是整個公司的后勤保障，是關系到整個公司銷售、設計、生產、安裝以及售后的最重要的環節。所以我很感謝公司和領導對我的信任和支持。透過這段時間的采購工作，讓我懂得了很多道理，積累了過去沒有的經驗。同時，我也會把這份感激和工作的激情繼續下去。
述職人：______
2020年__月__日
采購主管述職總結報告2尊敬的領導：
您好!
伴隨著新年鐘聲的臨近，今年電子元器件的采購工作已基本停止，采購部年終總結。我的工作主要是負責生產所需電子元器件的采購供應。在和采購部季經理的配合下，認真履行職責，基本上按時、按質、按量完成了各項采購供應等工作。取得了一定的成績也暴露了一些問題。現將一年來的在主要工作情況總結如下：
一、認真工作，順利完成各項任務
2020年，公司進行了新產品的研發，采購部除了要正常的生產所需各項原材料的供應外，還要保證及時提供研發產品和塑殼未定型產品所需樣品，由于有時所需材料用的急，時間緊，器件比較冷門，品種多，造成了采購困難，但采購部還是克服困難，保證了生產和研發的需要。全年電子元器件的采購額為__萬。
在電子元器件的采購過程中，嚴格按照比價程序，把握市場價格，處處精打細算，千方百計節約資金，有效的降低了采購成本。隨著市場形式的變化，多種元器件出現了供應難的局面，部分元器件價格上漲，在不利的情況下，采購部不怕難，不怕煩，不發愁，保證了生產研發的供應，在與供應商爭取的情況下維護了公司的利益。
二、采購過程中出現的問題及處理結果和整改辦法、全年電子元器件采購批次數量及采購成本
采購過程中不可避免的出現了一些問題，其中最為嚴重的是第8批次(9月份)的整理二極管M7有30000只發生了假冒現象，其他個別元器件沒有出現單純的質量問題。__月份第4批次采購的2SC2983-Y(____電子)和高壓瓷介電容103/3KV(____電子)精度超出我們工藝要求;6月份第5批次采購的貼片電阻0603620K(____)和高壓瓷介電容103/3KV(____電子)精度超出我們工藝要求;7月份第6批次采購的貼片電阻0805750K、910K、10M、2SC2983-Y(____電子)超出工藝要求、薄膜電容333nF/63V(____)引腳有膠;8月份第7批次采購的8位編碼開關(____電子)旋轉過緊、數碼管(____燈廠)引腳有氧化現象、薄膜電容333nF/63V(____)引腳有膠;10月份第9批次采購的電解電容(____電子)、高壓瓷介電容103/3KV(____電子)超出工藝要求、數碼管(____燈廠)有字符殘缺;11月第10批次薄膜電容333nF/63V(____)引腳有膠。
其中高壓瓷介電容更改了工藝要求，問題已經解決(在工藝未更改前所產生的篩選費用從貨款中扣除);薄膜電容引腳(占總數20%左右)有膠因其在工藝上無法徹底解決，由進廠檢進行篩選并扣除相應的人工費用;2SC2983-Y經過更改工藝和更換供應商問題也得到了解決;數碼管與廠家進行了溝通并作了罰款的處罰，現不合格率基本降至8‰一下;貼片電阻因當時貨源比較緊張，供應商為及時發貨從其他處調貨導致出現了幾種電阻是5%精度的，調換并對供應商作了處罰，以后再未出現質量問題。8位編碼開關已經更換供應商，并降低了價格，質量也得到了保證。
電位器____退貨2次共計12478只，主要原因是不能調零，在我們生產工藝更改以后質量基本再未出現問題。以上出現問題都及時與供應商聯系，讓其寫整改保證書，簽署質量保證協議，并處罰款，后來又與供應商簽了供應商質量考核細則，其中3家供應已商停止合作，全年因質量和價格問題已終止7家供應商的采購合作，新增4家供應商。現已對采購來料的質量做到了有效控制。總結全年采購過程和經驗，為了保證質量避免出現采購質量問題：
要在以下幾個方面作工作：
1、重新嚴格篩選供應商，對供應商的供貨能力，質量保證，價格優勢進行評估，讓供應商提供可靠的證據來證明其能力。
2、簽訂嚴格的質量保證協議，在法律層次上約束供應商，不讓其產生僥幸心里。
3、建立合理的懲罰制度，簽訂這樣的懲罰制度使供應商時刻關注質量問題。
4、同進廠檢緊密配合，嚴把質量檢驗關，堅決避免有出現質量問題的器件流到生產線上。
5、和技術部時時溝通，做到生產工藝和采購器件不產生矛盾，保證生產。
6、本人加強自身理論和實踐學習，以便能更好的開展和完成各項工作任務。
20____全年共采購電子元器件11批次，批次合規率98%;退貨5次，主要是高壓瓷介電容和三極管2SC2983-Y;成本降低7%以上，實際節約資金440400元(不含30500元沖紅)。
三、加強自身修養，保持良好的工作作風
采購工作是創造效益的第一道閘門，事關公司的利益得失，也是容易發生問題、備受別人關注的工作。對此，個人不斷提高思想認識，永遠牢記自己的職責，每筆采購業務都要本著對公司負責的原則，通過我們的興勤勞動來節約資金，降低成本。但由于個人經驗不足造成了個別元器件出現了假冒和不及時到貨現象，采購部和我本人及時認識了錯誤做了整改并積極及時的解決了問題。
對此，個人以后一定堅持自己的崗位負責態度，擺正心態，牢記使命，堅持原則，嚴格篩選供應商，使供應商做到提供優質的元器件，提供惠的價格，做到周到的售后服務。在工作過程中敢于負責，積極樹立務實工作做風，做到說實話、辦實事、求實效，保持正派的工作作風。
以上是個人一年來在工作中的一些做法，雖然取得了一定的成績，但就我個人來說理論學習和實際工作經驗還有欠缺，今后，我一定按__總和其他管理層的要求，進一步提高認識，轉變作風，盡心盡力工作，為公司作出新的貢獻。
述職人：______
2020年__月__日
采購主管述職總結報告3感謝公司領導在過去的半年內給予我鍛煉的機會!感謝公司領導在過去的一年內給予我的栽培和信任!感謝公司同事在過去的一年內給予我工作的關心和幫助!
20____年1月，我被公司任命為采購部主管，負責采購部日常各項工作。具體工作職責是：全面負責公司運營所需各類物資的采購及部門內部管理工作，達到提高物資采購效率，降低采購成本的目的。
尤其是在這半年內，在公司領導的帶領下、在同事的幫助下，我比較圓滿地完成了上半年的各項工作任務，在思想覺悟、業務水平、管理水平等方面均有了較大的提高。
接下來，我根據崗位職責對上半年的工作進行述職：
一、上半年工作情況總結
1、根據公司的要求，明確了采購部各崗位的工作職責，理順了采購部的采購流程。
建立了物資采購數據庫，對所有詢價的供應商信息及詢價資料進行更新維護。
2、加強采購部人才隊伍建設，按照采購部編制招聘人手，部門人員由2人增加到現在的6人。
每位員工都能較好的融入恒大的文化，做事積極主動、不怕吃苦、任勞任怨，尤其在欽州開盤前派單的支援中得到體現。
3、對部門人員進行工作分工，各司其職。
在人員配備充足的情況下，嚴格按照“三個三”原則詢價，采購流程和相關制度已經相應落實，逐步走向制度化、規范化，采購工作步入正常運行的狀態。
4、每月定期培訓公司采購相關制度，不斷提高部門員工綜合素質，目標是使每位同事在采購工作中獨當一面;
每周召開部門會議，不斷總結日常采購工作中的經驗和教訓，提出改進措施，以便在下次采購時避免發生同樣的失誤。
5、我部上半年克服任務重、時間緊、人手不足等困難，較好完成了欽州恒大綠洲開盤前各項活動禮品和物資物料準備工作，為欽州恒大綠洲開盤盡獻了一份力量。
6、每季度深入各項目所在城市進行市場調研，把握建筑材料市場行情，為公司相關部門提供乙供主材的最新價格信息，從而為公司拒絕施工單位不合理提價要求提供重要參考依據。
7、截止6月30日，我部累計完成單項采購約165宗，采購金額約180萬元，甲供材下單6宗，金額約13萬元。
二、工作中的不足主要表現在：
1、采購流程、制度執行不夠嚴格，有流程沒走完就提前采購的現象。
2、有時候與需求部門或供貨商溝通不到位，導致采購的物質未能完全滿足使用部門需求或者供應商中標后拒絕履行訂單，給物品采購的按時到貨帶來困難。
3、對工程材料缺乏透徹的認識和理解，專業知識和經驗不足，在一定程度上影響采購效率，需要著重學習和加強。
4、我部大部分員工雖擁有3年采購工作經驗，但采購經驗積累還不夠，重點體現在議價能力偏弱，溝通和談判的技巧有些欠缺，不利于控制公司采購成本。
5、對地區公司采購工作中的出現的一些新問題思考不夠。
比如三線城市采購問題，集團未有明確制度要求，地區公司采購部應當如何操作。
三、下半年的改進方向：
1、不斷探索和改進工作方式、方法，以更加熱情的工作態度和高度的責任心投入到采購工作中，結合實際，制定新的工作目標和方向，進一步提高管理水平。
2、堅持不懈地抓好采購流程和制度的落實，使制度化、規范化的工作氛圍盡快落實。
3、經常關注市場變化，抓住市場主動權，搜集整理各個行業有實力的、處理龍頭地位的或者具有價格優勢的供應商資源，保證采購工作更快、更好地開展。
4、采購作為一個敏感部門，要時刻強調廉潔自律，遵守職業道德，堅決抵制宴請、回扣、送禮等商業賄賂行為，并充分意識到商業賄賂行為的嚴重性和危害性，加強部門內部員工之間的相互監督。
采購主管述職總結報告4尊敬的領導：
您好!
我是____經理，全面負責____所需物資、設施設備和各種用品的采購配送工作。擔任____經理的三年時間里，在酒店領導班子的正確領導和大力支持下，在酒店各單位和部門的密切配合下，我和____的其他同事全力配合，嚴格遵守公司采購制度，認真履行職責，按時、按質、按量地完成了各項采購工作，有力保障了酒店的正常運營和各項接待任務的順利完成，主要表現在以下幾個方面：
一、完善制度建設
根據酒店負責制定采購管理工作流程與標準，并督導執行。根據制度的執行情況以及運行中出現的一些新問題，對各項管理辦法和工作流程進行重新梳理和完善，改進采購計劃申報流程和采購工作流程及時修訂、完善部門各項規章制度及工作程序。____的各項工作逐步走向制度化、規范化，步入了正常有序運行的狀態，改變了以前沒有章法、盲目工作、計劃統籌性不強的工作狀態。
二、嚴格規范采購計劃管理
嚴把采購計劃關，認真制定執行“三大計劃”。對各部門上報的采購計劃按照經營計劃進行嚴格審批，嚴格控制，有效控制臨時計劃的數量和金額，做到采購有計劃可依，無計劃不采購。
三、強化進貨管理
針對近年來嚴峻的食品安全形勢，組織____員工認真學習了食品衛生安全知識，對當前的食品及食品原料收貨驗收流程進一步規范。通過一系列的有效措施的施行，____的食品管理工作有了顯著改善，近年來沒有發生一起因食品采購而發生的食品安全事故。主要措施有：
1、要求供貨商送貨和采購員外出采購都要索取相應的檢驗檢疫票據。
2、包裝成品及半成品要求嚴格檢查生產日期和保質期。
3、每種食品添加劑都有相應的合格證和檢驗報告，嚴格禁止食品衛生監管部門黑名單的食品添加劑流入酒店。
4、建立健全每日進貨臺帳，將各類物品的每次進貨都詳細登記在冊。
四、加強對供貨商的選定、使用的管理
從資質、價格、服務上綜合考察供貨商，使每一個物品的供貨商的選定都要經過質價評議，通過質價評審委員會的評審后進入____，確保酒店使用的每一種物品的品質都有保證，價格經得起考驗，質量都能追溯。在__月份，為了保障食品安全，強化供貨商自律意識，與供貨商簽訂食品安全承諾書19份。
五、在采購過程中，貨比三家，確保物美價廉
“保證采購質量的同時為公司節約每一分錢”是采購人員的準則，在工作中，我一直堅持“同等質量比價格，同等價格比質量”，嚴格按照公司詢價、比價程序操作。大宗材料和設施設備的采購要求供應商必須提供資質證明、合格證明，商定售后服務并簽訂合同。食品的采購，首先要求新鮮、質量好，而且都要到衛生防疫達標的單位去采購。在此基礎上，再考慮價格便宜，份量充足，確保各部門能準時拿到好質量、準數量的物料。
六、按照酒店采價定價相關制度
定期會同質檢部、餐飲部前往市場進行價格調查，組織召開定價會進行定價。此項工作的開展，規范了供貨商送貨行為，保證了進貨質量，降低了采購成本。
七、按照酒店質價評議
合同評審和采購招標的相關規定，對每一項大宗物品的購買經過多方詢價，多方對比，并召開質價評議和合同評審會，切實做到采購質優價廉的物品，降低采購價格。
八、加強了對車輛的管理
由于工作業務的需要，去年__月份酒店三輛車劃歸____管理，組織部門及時制定了車輛管理辦法，建立了加油臺賬和出車臺賬，健全了行車記錄。定期組織駕駛員進行安全培訓，切實增強了駕駛員安全行車意識。
在過去的一年中，雖然較好地完成了各項工作，但這都是大家努力的結果，在工作中，我離領導和同事們的希望還有一定距離，主要表現在基礎管理水平不高，工作重點抓得不夠突出等問題，我個人還存在性格急躁，不細致，辦事拖沓的缺點，在今后的工作中我會努力克服以上缺點。勇于探索，敢于創新，不斷完善和改進工作的方式方法，以更大熱情的工作態度投入到本職工作中，制定新的工作目標和方向，進一步提高管理水平，提高駕馭工作的能力，確保采購工作更好更快的發展。
述職人：______
2020年__月__日
采購主管述職總結報告5各位領導、同事：您們好!
我從20____年進入公司，至今已有五年公司工作經驗。主要是負責裝飾材料采購工作，通過公司領導的悉心培養，讓我從實踐中逐步掌握專業采購知識，現已對裝飾材料的采購渠道、談判技巧有了深刻的認識。在這五年以來我在領導的帶領下認真履行職責，做到按時、按質、按量地完成各項采購供應等工作。在這幾年的工作中出現了不少的漏洞與疏忽，但在問題的解決過程中我深刻感受到自己也得到了實質的提升。現將進公司以來的主要工作情況述職如下：
一、對公司的認識及思想動態
進公司5年以來，有很多時間都是在項目工地蹲點工作，，以從化別墅、成都項目及貴陽項目時間最長。在工作中我已逐漸適應了公司的工作環境，了解公司的企業文化。入職以來在領導的關心指導下;公司相關部門的培訓中;同事的悉心幫助下，我通過自身不斷努力，無論從思想上、工作上還是學習上，都取得了較大的發展和巨大的收獲。
思想上，努力轉變思想觀念，從單純的學習理論知識、思想理論和工作實踐相結合轉變。獨立解決問題，多聽、多想、多問、多觀察，跟同事和睦相處。
二、履職情況
工作上，作為一名剛走進裝修行業的本人深知自身的工作經驗和實踐能力嚴重不足，所以從踏入崗位開始，我時刻要求自己從實際出發、高標準、嚴要求，力求做到業務素質和道德素質雙提高。認真完成領導交給的各項工作任務，向著“做一名資深采購”的目標邁出自己堅實的一步。為此我時刻提醒自己在工作上要忠于職守，嚴于律己，勤懇工作，嚴格執行規章制度，積極響應有關號召，在本職范圍內積極開展工作。主要工作內容如下：
1、入職初期，認真查看部門以往資料，對各項目部采購材料清單，采購流程，付款流程等通過文字資料對相關情況有了初步了解。
2、被派到從化別墅項目工作，在從化別墅項目工作期間主要是熟悉各種裝飾材料的價格、性質、尺寸規格、使用方法和用量計算等。
在工程部領導及項目經理的悉心教導下，這期間我不僅是認識了不少裝飾材料，重要的是我知道了不少材料的使用方法以及根據現場施工對各種材料的用量進行了計算、施工工藝，這幾個月的時間在此受益頗多，真心感謝領導的栽培。
3、在20____年我被獨當一面派往成都項目作一名采購員。
一到項目工地看那邊的環境相當差以及交通的不便，我都有點不適，在后面的時間里我努力適應這里的環境，我開始了正式的工作。盡管公司領導為我們做好了工作鋪墊，但是由于經驗的缺乏我在初期的工作中也走了不少的彎路。不過這些問題都在領導的細心指導下一一解決。首先從本項目中水泥、河沙、磚最基本的材料開始采購，到后來比較復雜的外墻燈材料、真石漆、夾鵑玻璃的采購，在一邊采購一邊學習中順利完成，另外在做好本職工作同時我還利用空余時間去到工地學習各種材料施工工藝及了解材料的性能，還和甲方保持了良好的關系;在這項目完工后我對材料的認識又提升一大步，給我在以后的工作上提供了很好的經驗。
三、工作中存在的問題及解決對策
入職以來，我也清醒地認識到工作存在的不足，表現在：
1、與領導及同事的協作、交流缺乏主動性，由此給相關工作的順利開展帶來一定的影響。
2、沒有建立有效地工作方法，一切都處于學習和摸索階段。
3、個別工作做的不夠細致，在做合同和支付的過程中偶爾會出現大意馬虎造成財務處理問題。
4、自己的理論水平和工作處理經驗不達標，亟待提高。
雖然我在工作中還存在諸多不足，但我決心認真提高業務，工作水平，為公司貢獻自己應當貢獻的力量。我要努力做到：
第一、加強學習，拓寬知識面。理論結合實際，提高綜合素質和業務能力，為采購工作做出自己最大的貢獻。
第二、時刻注意堅守職業操守，樹立正確的職業道德觀。
第三、端正工作態度，認真細心，戒驕戒躁。
第四、建立樣品庫，收集產品資料、質檢報告。
四、對公司的意見和建議
不想當將軍的士兵不是好士兵。我想，對公司、部門沒有意見和建議的員工同樣不是好員工。我堅信我所能想到和看到的公司、部門管理和流程的我所謂的瑕疵，另一方面則是這些問題其實也是公司領導早已知道的問題，現今的制度流程才是最適合大局的。所以在工作中我始終堅持先服從再懷疑的態度。至此先請領導原諒無知新員工可能的大膽妄言，我所想要提的意見以及建議主要是以下：
1、公司的采購合同樣本有些規定偏強硬，致使一些價格更加實惠的供應商因為合同上的部分要求而過于擔心，或使不能達成合作，進而只能采購相對價格較高產品。
此問題主要體現在我公司合同上的不靈活。
2、本部門對新供應商的開發力度可適當提高，個人感覺項目在一些材料的采購上有依賴老供應商的成分。
月結供應商的開發往往因為公司自身原因無法展開。
3、對于零散材料如小五金材料，我覺得可以增加一個備用供應合同。
合同內的材料選便宜的一家為唯一供應商。合同外的小材料則兩家比價后選擇實惠的供應商。
4、建立完整的異地采購材料機制。
異地材料采購在很多材料的采購上有巨大的價格優勢，但是對于項目地以外的新供應商可能存在的好處是價格或許能大幅度降低、大大節約采購成本。存在的問題是質量保障問題、合作合同付款麻煩等問題、資金風險問題等。盡管操作存在諸多問題，但是若有一套完善的異地采購機制，我堅信可以為公司節約很大很大一筆采購成本。
五、今后設想
第一條為規范采購行為，提高采購效率，節約采購成本，方便采購人，根據《中華人民共和國政府采購法》及其他有關法律、法規，結合我旗實際，特制定本辦法。
第二條旗各行政、事業單位（各委、辦、局、各直屬機構、人民團體及其下屬事業單位）（以下簡稱采購人）使用財政預算內資金、預算外資金、自籌資金和中央及自治區專項資金實施列入我旗《集中采購目錄和分散采購限額標準》的貨物類、工程類和服務類項目的采購，必須實行政府采購。
第三條旗政府采購應當遵循公開、公平、公正原則及下列具體原則：
（一）集中采購主導原則。采購人采購列入旗政府集中采購目錄、屬于通用的采購項目，應當委托旗政府采購中心組織采購。
（二）優先原則。采購本國貨物、工程和服務，應當優先采購節能、環保、自主創新產品。
（三）無差別待遇原則。采購人編制的采購需求、采購標準、采購條件不得帶有傾向性，不得以不合理的采購條件對供應商實行差別或歧視待遇。
（四）公開透明原則。堅持公開招標作為政府采購的主要方式，逐步推行電子化采購方式。政府采購規章制度、目錄與公開招標限額標準和采購項目信息等向社會公開，政府采購全過程應公開透明運行。
（五）監督制約原則。政府采購項目審核、采購計劃下達、采購方式變更等工作記錄應在旗財政局政府采購管理辦公室（以下統稱為“采購辦”）存檔。加強財政、審計、監察等專業部門監督，加強社會輿論監督和群眾監督，采購相關單位應建立內部監控機制，加強自我監督。
第二章政府采購主體及職責
第四條政府采購主體包括采購單位即采購人、采購辦、采購中心和供應商。
旗采購辦是負責我旗政府采購監督管理的部門，依法履行對政府采購活動的監督管理職能。
旗政府采購中心是集中采購機構。
供應商是指具備向采購中心或采購人提供貨物、工程和服務能力的法人、其他組織或者個人。
第三章政府采購方式
第五條政府采購采取公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價以及法律認定的其他采購方式。公開招標是政府采購的主要采購方式。
第六條政府采購采用公開招標方式的，其具體數額標準，由旗人民政府規定。
因特殊情況需要采用公開招標以外的采購方式的，采購人應當事先向旗采購辦提出書面申請，旗采購辦應當在5個工作日內作出書面決定。旗采購辦作為采購人的，由旗人民政府決定。
第七條采購人不得將應當以公開招標方式的采購活動化整為零或者以其他任何方式規避公開招標。
第八條符合下列情形之一的貨物和服務，可以依照本辦法采用邀請招標方式采購：
（一）具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購的；
（二）采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。
第九條符合下列情形之一的貨物和服務，可以依照本辦法采用競爭性談判方式采購：
（一）招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的；
（二）技術復雜或者性質特殊，不能確定詳細規格或者具體要求的；
（三）采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的；
（四）不能事先計算出價格總額的。
（五）救災、搶險以及其他緊急情況的。
第十條符合下列情形之一的貨物和服務，可以依照本辦法采用單一來源方式采購：
（一）只能從唯一供應商處采購的；
（二）發生了不可預見的緊急情況不能從其他供應商處采購的；
（三）必須保證原有采購項目一致性或者服務配套的要求，需要繼續從原供應商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額百分之十的。
第十一條采購的貨物規格、標準統一，現貨貨源充足且價格變化幅度小的政府采購項目，可以依照本辦法采用詢價方式采購。
采用詢價方式采購的貨物，應當實行同種（同類）產品單獨詢價，不得將兩種（兩類）以上產品打包詢價。單次采購預算在10萬元以下（含10萬元），與現有設備或者系統配套使用的貨物，可以指定單一品牌；單次采購預算在10萬元以上、30萬元以下（含30萬元）的貨物，可以指定三個以上品牌（含三個品牌）相近檔次的產品。
第十二條若遇緊急情況下的采購，或履行正常采購程序不能迅速、及時完成的采購，經由旗長或受旗長委托的副旗長召集的相關會議研究決定，并報旗委同意和紀檢委備案，可先行采購。
第十三條協議供貨和定點采購。
（一）協議供貨和定點采購是指通過統一招標確定協議供貨供應商和定點供應商，采購人按照規定程序自行向協議供貨供應商和定點供應商采購的方式。
（二）協議供貨和定點采購項目由采購辦委托采購中心組織實施，采用公開招標等方式確定供應商。預中標（預成交）結果公示期滿無異議后，由旗采購辦執行。
（三）采購辦負責協議供貨和定點采購工作的日常監督管理。
第四章采購需求編制
第十四條采購中心接到采購辦下達的《政府采購項目批準書》后，應當在2個工作日內通知采購人編制提交《明確采購需求和招標要求一覽表》。采購人應當在接到通知后2個工作日內向采購中心提交《明確采購需求和招標要求一覽表》，明確項目的采購需求和招標要求，作為編制采購文件的依據。
第十五條采購人編制采購需求時，每種貨物均應將主要功能配置及其技術指標、輔助功能配置及其技術指標分別編制。其中，主要功能配置及其技術指標必須全部滿足，不允許有缺項或者負偏離；輔助功能配置應當允許有不低于一定比例的缺項，輔助功能配置的技術指標應當允許有不超過一定比例的負偏離。
第十六條公務用車采購需求限定為出廠標準配置。采購人應當優先申報采購列入財政部、國家環保總局的《環境標志產品政府采購清單》的車型，需要增加專用業務功能配置的，應當在向采購辦申報采購計劃時獲得批準。采購中心組織采購時應當在采購文件中要求供應商單獨報價，采購合同中應當單獨列項。
第十七條采購需求中包含多種貨物時，應當根據貨物的性質、類別合理劃分合同分包，原則上不得將不同性質、不同類別的貨物納入一個合同包中進行采購。
第五章采購條件編制
第十八條非國家強制性規定的資質或者認證不得作為投標人資格條件。以國家強制性規定的資質作為投標人資格條件的，所設定的資質級別應當與采購項目的規模、性質相適應，不得設定與采購項目規模、性質相差懸殊、顯失合理的資質級別要求限制供應商平等參加競爭。
第十九條以投標人的同類項目業績作為采購門檻條件的，工程類采購項目要求同類項目業績案例應當與采購項目的規模、性質相適應，數量不得超過2個；貨物類采購項目不得以同類項目業績案例作為采購門檻條件。
第二十條企業注冊資金規模作為采購門檻條件的，應當與采購項目的規模、性質相適應，不得以不合理、不公正的注冊資金規模要求限制供應商平等參加競爭。
第二十一條不得以制造廠商的授權書、承諾書、產品說明書、產品介紹彩頁，某一品牌產品特有的功能配置、技術指標，某一特定的品牌、專利、商標、設計、原產地或者制造廠商等作為采購門檻條件；不得以任何獲獎情況或者對企業的排名、對產品的排名、對售后服務的排名等作為采購門檻條件；自治區財政廳批準采購進口貨物的項目不得排斥符合要求的本國貨物。
第二十二條作為供應商資格條件（采購門檻條件）不得作為評分因素。
第六章采購文件編制
第二十三條采購文件由采購人與采購中心共同編制，經采購人審核并簽字蓋章后。
第二十四條采購中心對采購人編制的采購需求、采購標準、采購條件等事項進行審核，如果發現其中含有指定品牌、指定供應商等問題，應當要求采購單位合理修改。
第二十五條采購預算100萬元以上、技術要求比較復雜項目的采購文件實行專家論證制度。由采購中心負責組織，從旗行政服務中心同類或相近的評審專家庫中隨機抽取3人以上單數組成論證專家組。采購人不參加論證工作，參加論證的專家不參加所論證項目的評標。專家論證應形成論證會議紀要，明確闡述對采購需求、采購標準、采購條件等事項合法性、公正性、合理性的論證結論和具體修改意見。采購人應按專家論證意見修改完善采購文件。如果采購人不同意按照專家論證意見修改，不予實施采購并報采購辦備案。
第二十六條預算數額在500萬元以上的采購項目，或者預算數額低于500萬元但技術要求比較復雜的采購項目、協議供貨和定點采購項目的采購文件應在中國政府采購網上公告3個工作日，公開征求潛在供應商的意見和建議。
第二十七條技術要求比較復雜以及需要踏勘項目現場的項目，應當在采購文件中約定召開標前答疑會或踏勘項目現場的條款。
第七章采購信息
第二十八條采購需求、采購標準、采購條件、采購預算、評分因素和標準等事項應當在采購文件中公開，沒有列入采購文件的標準和方法不得作為評標的依據。
第二十九條除單一來源方式外，所有大型項目的采購公告信息應當在《阿拉善日報》、中國政府采購網、旗紀檢監察網中同時，其余項目的采購公告信息在中國政府采購網、旗紀檢監察網中同時。
第八章開標與評標
第三十條開標、評標工作由采購人、采購中心負責組織，具體評標工作由依法組建的評標委員會（談判小組、詢價小組，以下統稱“評標委員會”）負責，評標委員會從旗行政服務中心依法設立的評標專家庫中隨機抽取。
第三十一條采用招標方式采購的項目，投標報名截止時間結束后參加投標報名的供應商不足3家的，應予廢標，并將廢標理由通知所有參加投標的供應商。廢標后，應當重新招標。重新招標仍然出現前述情形的，以及競爭性談判、詢價項目出現前述情形的，如果采購人需求緊急，需要直接變更方式采購，經采購人代表現場提出，評標委員會專家成員和評標監督人員同意，可以在評標專家、采購人代表、評標監督人員、投標供應商授權代表以及采購中心工作人員同時在場的情況下直接變更采購方式繼續采購。
第三十二條評標結束時，評標委員會應當形成評標報告（評標紀要）。評標報告（評標紀要）除應準確記載評審過程、評標結果以及每個投標人中標、落標的原因外，必須包括對是否存在串通投標問題的審查結論。評標報告（評標紀要）必須當場宣讀，由評標委員會集體審定，并由評標委員會所有成員在評標報告（評標紀要）的每一頁上簽字。
第九章質疑與投訴
第三十三條供應商對公開招標、邀請招標文件、競爭性談判及詢價項目的采購文件、采購過程和中標、成交結果有疑問的，可以在知道或者應知其權益受到損害之日起7個工作日內，以書面形式向采購人或政府采購中心提出質疑，采購人或采購中心應當在收到供應商書面質疑之日起7個工作日內作出答復。因處理供應商質疑需要延長投標截止時間的，應當延長投標截止時間并在采購信息公告的媒體上公告，并以書面形式（信函、電子郵件）通知所有獲取采購文件的供應商，并在采購信息公告的媒體上公告。
第三十四條預中標結果在公示期內受到質疑，經評標委員會評審后認定預中標人確實存在沒有實質性響應采購文件的問題或者存在違規行為，取消該預中標人的預中標資格。該預中標人的資格取消后，得分排名次高的供應商為本項目中標人。
第三十五條質疑供應商對采購人、采購中心的答復不滿意，或者采購人、采購中心未在規定時間內作出答復的，質疑供貨商可以在提出質疑之日起15個工作日內向采購辦投訴。采購辦應在收到有效投訴后30個工作日內作出處理決定。
第十章履約與驗收
第三十六條評標結束后，采購人、采購中心按照評標委員會的評審結論向中標、成交供應商發中標、成交通知書，按照采購文件和中標、成交供應商的投標文件擬訂政府采購合同，組織采購人和中標、成交供應商簽訂采購合同。由采購中心組織的采購項目，采購中心作為鑒證方加蓋公章。
第三十七條采購人負責與中標、成交供應商履行合同。采購人應當成立由本單位采購項目使用部門以及資產管理、財務、紀檢監察等部門及相關專業技術人員參加的驗收小組，由本單位有關負責人擔任組長，制訂驗收方案，集體組織驗收。
第三十八條政府采購合同履行和驗收過程中，中標、成交供應商存在下列行為之一的，采購人應當在行為發生之日起10個工作日內以書面形式報告采購辦，按照政府采購法律規章的規定處理。
（一）不能按照合同約定時間提供貨物、工程或者服務的。
（二）提供的貨物、工程或者服務不符合合同約定的。
（三）提出超出合同約定的不合理要求的。
（四）發生其他違反合同約定行為的。
第三十九條采購人需要追加與合同標的相同的貨物、工程或者服務時，應當向采購辦申請批準，訂立追加采購合同。
第四十條采購人和中標、成交供應商因故解除合同需要重新組織采購的，由采購人重新向采購辦申報采購計劃。
第十一章監督檢查
第四十一條旗采購辦對政府采購活動計劃和程序的執行情況、采購人、采購中心、評標委員會履職盡責情況、政府采購合同的履行情況等進行監督檢查。被監督檢查的單位和個人應當如實反映情況，提供有關材料，不得拒絕檢查和隱瞞真實情況。
第四十二條旗審計局依法對政府采購活動進行審計，必要時，可以對采購人、采購辦、采購中心進行專項審計監督。
第四十三條旗監察局對政府采購進行廉政監察、執法監察和效能監察，對政府采購活動中的違法違紀行為進行調查處理。
第四十四條旗監察局、旗財政局、旗審計局和其他政府職能部門對數額巨大、技術復雜的政府采購項目進行全過程監督，對采購人、采購辦、采購中心進行日常監督檢查。
第四十五條采購人、采購辦和采購中心依照有關規定，建立健全采購規章制度、工作規程和內部操作流程，完善內部監督制約機制，并在各環節之間形成相互配合、相互監督、相互制約的運行機制。旗直各部門各單位財務部門和紀檢機構應當加強對本部門本單位政府采購工作情況的監督檢查。
第四十六條政府采購中心對協議供貨價格開展市場監測，同時對供應商履約情況進行跟蹤調查和監督，并建立詢價采購供應商履約情況考核機制、誠信檔案管理和黑名單制度。
第四十七條在政府采購活動中，國家公務員、事業單位人員和國家行政機關任命的其他人員違反政府采購相關法律法規，、、、行賄受賄、惡意串通、泄露秘密的，要依紀依法嚴肅處理，對負有監管責任的相關領導進行責任追究；構成犯罪的，移送司法機關處理。
第四十八條政府采購中心在紀檢監察網設立舉報信箱并公布政府采購管理機關和紀檢監察部門監督電話。任何單位和個人發現采購人、供應商有違反本辦法行為的，可向政府采購工作主管、監管部門反映。相關部門應及時啟動有關調查程序，并按有關規定作出處理，并于受理之日起5個工作日內書面答復投訴人，情況復雜的可以適當延長，但最長不得超過10個工作日。
第四十九條供應商違反規定給采購中心、采購人或者其他供應商造成損失的，依據有關規定承擔賠償責任。
第十二章罰則
第五十條在政府采購過程中發生的違法違規行為，政府采購法和有關規章制度有規定的，從其規定予以處理，沒有規定的執行本辦法的規定。
第五十一條中標供應商或協議供貨商出現下列情形之一的，采購人應按照合同約定的方式進行處理，直接追究中標供應商或協議供貨商的違約責任，并及時將有關情況向政府采購辦反映。政府采購辦將對違法違規供應商予以通報批評，扣除供應商部分或全部履約保證金；情節嚴重的，將暫停或取消其中標資格，直至將其列入不良供應商黑名單，在三年內禁止參加我旗政府采購活動：
（一）提供假冒偽劣產品的；
（二）產品質量、配置或提供的售后服務不符合國家有關規定和投標文件承諾的標準的；
（三）無正當理由拒絕按照投標承諾供貨或提供售后服務的；
（四）沒有在投標承諾的供貨期限內及時供貨或提供售后服務的；
（五）沒有按照承諾的供貨價格或折扣簽訂采購合同并供貨的；
（六）協議供貨最高限價高于同類型招標項目供貨價或最高級別分銷商的提貨價的；
（七）中標產品的媒體廣告價或市場統一零售價降低時，未及時書面告知采購中心進行相應價格調整的；
（八）借調換機型、配置之名亂加價的；
（九）使用不正當競爭手段，影響采購人正常采購活動的；
（十）違反法律法規、本辦法規定和合同約定的其他情形的。
第五十二條采購人及其相關人員出現下列情形之一的，視情節輕重，分別作出以下處理：督促糾正、通報批評、由其行政主管部門對相關人員給予行政處分；構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任等。
（一）提供虛假材料，騙取政府采購的；
（二）提供虛假投標材料謀取中標、成交的；
（三）采用不正當手段詆毀、排擠其他供應商的；
（四）與供貨商違規串通的；
（五）在招標采購過程中與投標或潛在投標人進行協商談判的；
（六）中標后，無正當理由不與中標供貨商簽訂采購合同的；
（七）拒絕旗采購辦和有關監督管理部門檢查，不如實反映情況，提供材料的；
（八）其他違反政府采購規定的情形。
一次性耗材的使用涉及到醫療安全、醫療風險和病人的身體健康，是醫院管理工作的重要組成部分。應按照醫院內部控制管理規定設置相應的管理科室，對它的申請、采購、驗收入庫、出庫、使用、結算等各環節進行管理和監控；設置相應的管理崗位及人員，制定符合要求的崗位職責和內控制度。一次性耗材的專項審計就是針對各管理科室的業務活動流程的合法性、合規性、效率性進行審計，促進醫用一次性耗材使用各環節的管理符合相應的規定和要求。
一、一次性耗材專項審計的政策依據
一次性耗材審計屬于專業性較強的專項審計，在實際工作中除了按照會計、審計、招投標方面的法律法規以外，還應包括：《醫療器械監督管理條例》、《一次性使用無菌醫療器械監督管理辦法》等專業規范和條列，并在審計工作中，熟練掌握相關條款和規定。
二、一次性耗材專項審計的具體步驟
（一）對器械科工作流程的審計
器械科的主要職責是組織院內一次性耗材的招標采購；將中標產品價格錄入醫院“HIS”系統中的物資管理系統，同時對相應的字典庫進行維護，以便隨時對產品進行價格等因素進行調整；簽訂產品購買合同。
1、對采購物品的存檔資料進行審計
主要抽查采購物品供應商的資質材料，對物品的采購流程進行合規性的審計。首先，采購申請是否有相應的授權審批控制，是否存在無審批、超權限的自行采購行為。采購申請必須由使用科室主任簽字確認，然后由器械科的分管院級領導簽字確認。其次，采購理由是否充分合規。采購的物資是否為申請科室的工作必需，最后，采購工作記錄是否真實。物品采購前是否有調研、考察、詢價記錄，是否有審計、監察和財務參與招投標采購活動，物品采購過程是否符合政府和醫院的有關要求，供應商的資質審核、合同條款簽訂是否符合相應的要求，總之物品招標采購工作記錄是采購工作的真實反映，通過采購工作記錄能夠真實了解、反映采購手續是否完備，
2、對中標產品的價格進行審計
每年各省、市地方的主管部門都會對醫用耗材組織集中招標，因此醫用耗材的價格都是透明、公開且網上公示。醫院可以從中選擇三家或以上的供應商到醫院進行二次議價，最終確定供應商，這些比價過程是否符合相應的流程，物品最終價格是否有高于市場價格的情況進行審計。
3、對輸入“HIS”系統中耗材的“身份記錄”進行審計
由于耗材品種多、產品升級、更新快、價格變化頻繁，因此審計時采取抽查的方式，隨機從HIS庫中選擇品種。主要審計是否存在未經招標程序擅自購入耗材的情況，即產品是否存在合法“身份記錄”。
（二）對器械科的工作進行審計
器械科的一項職責是對中標產品進行驗收；根據臨床科室的“申購單”儲備庫存；庫存產品管理；材料明細賬會計核算、財務報賬；對使用耗材中發生的不良事件有詳細記錄。
1、對器械科的內部崗位分工進行審計
器械科應設置庫房保管、入庫、會計和復核崗位，并明確各崗位職責及工作流程。審計過程中應關注其崗位職責是否明確，崗位分工是否符合內部控制規范的要求。
2、對驗收入庫環節進行審計
審計關鍵點：科室“申購單”是否經科主任簽字確認；“驗收單”記錄是否完整、項目是否填寫齊全；是否存在未經驗收擅自入庫、使用的情況，尤其是急診、手術使用耗材；進口產品是否查驗“報關單”；是否對驗收產品的數量、規格、結存數量進行詳細、及時的記錄；接受會計人員復核后，生成庫存材料明細賬。
3、會計核算工作進行審計
審計關鍵點：會計人員是否對驗收入庫環節的工作進行復核，生成材料明細賬；是否對廠家發票進行審核，并與材料明細賬進行核對，以確保報賬金額正確無誤；是否按時與財務進行核對。
（三）財務科工作進行審計
財務科耗材管理方面的工作是建立耗材總賬、明細賬、資金往來賬，對耗材的入、出庫進行核算，根據年度、月度計劃付款。對耗材收費是否按照規定進行加價，根據各類植入類耗材的使用情況進行科室成本核算及經濟效益分析并出具經濟分析報告。
審計關鍵點：對耗材的入庫、支出及往來賬款，財務科賬務處理是否及時、準確做了相應的會計處理；是否按期與器械科對賬，是否賬賬相符；是否參與庫存盤點及資產清查，是否賬實相符；是否嚴格按照還款計劃進行還款，是否存在計劃外還款情況。是否按照規定對耗材進行加價收費，有無違規現象；是否按照規定合理計算科室成本；是否進行經濟效益分析并提出合理化建議。
三、醫院一次性耗材管理審計的著力點
[關鍵詞] 政府購買；公共服務；供應鏈；博弈模型；質量控制
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015 . 17. 101
[中圖分類號] D63 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2015）17- 0193- 03
“政府購買公共服務是指政府根據其法定職責，將為社會發展和公眾日常生活提供服務的事項，交由有資質的社會組織及市場主體來完成，并根據其提供服務的數量和質量，按照一定的標準進行評估后支付服務費用的行為。”[1]政府購買公共服務在西方行政實踐中已呈現成熟運作的景象。與西方國家相比，我國政府購買公共服務還處于探索和研究的初級階段。2014年，全國政府購買公共服務會議召開，會議明確提出了在黨的“十二五”期間初步形成統一有效的公共服務購買平臺和工作機制，以及2020年在全國建立比較完善的政府購買服務制度的目標愿景。在這樣的背景下，多策并舉來推進政府購買公共服務顯得尤為重要和緊迫，其中加強對政府所要購買的公共服務質量的管理和控制就是最為重要的“多策之一”。正如庫珀所講：“為公眾做個好交易不只是取決于是否要簽個合同，合同給誰，而是取決于合同從頭到尾整個過程的管理”[2]。因此，必須做好政府購買公共服務的管理和控制工作。本文基于供應鏈的視角，運用博弈論的方法來分析不同因素與供應鏈各主體行為選擇間的內在聯系，并據此探尋政府購買公共服務質量控制的路徑。
1 政府與公共服務供給商構成的兩級供應鏈的質量控制博弈模型
1.1 博弈模型的假設與描述
基于我國當今現實，政府和公共服務供給商是政府購買公共服務供應鏈中的兩個重要主體，公民只是公共服務的被動接受者，很少參與供應鏈質量控制的博弈過程。因此，本部分首先分析由政府和公共服務供給商構成的二級公共服務供應鏈的博弈模型。為了建模需要做出如下基本假設：
（1）政府和公共服務供給商都是追求自身利益最大化的理性經濟人，且都是風險中性的，雙方的成本和利潤信息為共同知識。
（2）政府有“監管”和“不監管”兩種策略選擇，且選擇監督的概率為a，不監督的概率為1-a。為了不失一般性，假設政府向公共服務供給商支付的報酬由固定報酬和績效報酬兩部分構成。根據劉偉華、季建華和顧巧論[3]關于集成商支付給提供商的報酬方式和集成商的收益模型假設，設政府向公共服務供給商支付的報酬為s+n[f（p）-s]，其中s是固定報酬，n[f（p）-s]為績效報酬，n為公共服務供給商從合作中獲取收益的提成系數，f（p）為公共服務供給商的努力函數。因此，政府的收入為（1-n）[f（p）-s]。設政府的監督成本為c，則可得到政府選擇監督時的收益為（1-n）[f（p）-s]-c；選擇不監督時的收益為（1-n）[f（p）-s]。
（3）公共服務供給商有“努力”和“不努力”兩種策略選擇，選擇努力的概率為b，選擇不努力的概率為1-b。設其選擇努力時付出的努力為p1，能夠提供優質的公共服務；選擇不努力時付出的努力為p2，只能夠提供劣質的公共服務，但卻能獲得額外的收益q。但在政府選擇監管時，其被發現的概率為σ，并受到m的處罰。
1.2 博弈模型分析
基于以上假設可以得出，當政府選擇監管時，若公共服務供給商選擇努力，其收益為（1-n）s+nf（p1），政府收益為（1-n）[f（p1）-s]-c；若公共服務供給商選擇不努力，其收益為（1-n）s+nf（p2）+q-m，政府收益為（1-n）[f（p2）-s]-c+σm。當政府選擇不監管時，若公共服務供給商選擇不努力，其收益為（1-n）s+nf（p2）+q，政府收益為（1-n）[f（p2）-s]；若公共服務供給商選擇努力，其收益為（1-n）s+nf（p1），政府收益為（1-n）[f（p1）-s]。則可得政府的期望收益為：
Q1（a，b）=a{b[（1-n）（f（p1）-s）-c]+（1-b）[（1-n）（f（p2）-s）-c+σm]}+（1-a）{b[（1-n）（f（p1）-s）]+（1-b）[（1-n）（f（p2）-s）]} （1）
式（1）的最優解Q1（a，b）max滿足其關于a的導數等于零，即：
？鄣Q1（a，b）/？鄣a=-bc+（1-b）（σm-c）=0，解得b=1-（c/σm） （2）
公共服務供給商的期望收益為：
Q2（a，b）=a{b[（1-n）s+nf（p1）]+（1-b）[（1-n）s+nf（p2）+q-σm]}+（1-a）{b[（1-n）s+nf（p1）]+（1-b）[（1-n）s+nf（p2）+q]} （3）
式（3）的最優解Q2（a，b）max滿足其關于b的導數等于零，即：
？鄣Q2（a，b）/？鄣y=nf（p1）-nf（p2）-q+aσm=0 解得a={q+n[f（p2）-f（p1）]}/σm（4）
則此博弈的混合納什均衡解（a，b）=（{q+n[f（p2）-f（p1）]}/σm，1-（c/σm）），即政府以{q+n[f（p2）-f（p1）]}/σm的概率選擇監督，而公共服務供給商以1-（c/σm）的概率選擇努力。
根據該博弈的混合納什均衡對影響該政府和公共服務供給商行為選擇的因素，進行如下具體分析：
對式（2）和式（4）分析可得，不努力行為被政府發現的概率σ和懲罰力度m與公共服務供給商努力的概率b呈正相關，與政府的監管概率a呈負相關。即政府發現其不努力行為的概率越大，發現后給予的懲罰越大，公共服務供給商選擇努力的概率越大，同時政府也可以降低監管力度，這樣不僅有利于公共服務的供給質量的提高，還可以節省政府監管費用，提升供應鏈的整體績效。
同樣由式（2）分析可得，政府的監管成本c與公共服務供給商努力的概率b呈負相關，即隨著監管成本的提高，公共服務供給商提供優質公共服務的概率降低。當c>σm時，b
2 存在公民參與的三級供應鏈的質量控制博弈模型
2.1 博弈模型的假設與描述
本部分構建的是由公共服務供給商、政府和公民構成的三級供應鏈系統的質量控制博弈模型。由于法律制度的缺失，公民獲得劣質的公共服務后無法直接對政府進行處罰，只能通過一定的渠道向相關政府監督機構反映，再由相關部門對購買公共服務的政府部門作出處罰。為了便于分析，筆者將相應監督機構接到公民反映后，對購買公共服務的政府部門給予的處罰簡化為公民對其直接進行處罰。設公共服務供給商選擇不努力行為，但政府沒發現時會受到公民的處罰為e。由于政府將受到來自公民的處罰，通常情況下政府會提高對公共服務供給商不努力行為的處罰力度，增強其監督行為的威懾力，激勵公共服務供給商提供優質公共服務，從而避免自己的利益受損。為了不失一般性，設此種情況下政府對公共服務供給商不努力行為的懲罰為m1，且m1>m。其他假設條件與模型1相同。
2.2 博弈模型分析
根據上述假設可得，當政府選擇監管時，若公共服務供給商選擇不努力，公共服務供給商的收益為（1-n）s+nf（p2）+q-σm1，政府的收益為（1-n）[f（p2）-s]-c+σm1-（1-σ）e；若公共服務供給商選擇努力，其收益為（1-n）s+nf（p1），政府的收益為（1-n）[f（p1）-s]-c。當政府選擇不監管時，若公共服務供給商選擇不努力，其收益為（1-n）s+nf（p2）+q，政府的收益為（1-n）[f（p2）-s]-e；若公共服務供給商選擇努力，其收益為（1-n）s+nf（p1），政府收益為（1-n）[f（p1）-s]。可得政府的期望收益為：
Q1（a，b）=a{b[（1-n）（f（p1）-s）-c]+（1-b）[（1-n）（f（p2）-s）-c+σm1-（1-σ）e]}+（1-a）{b[（1-n）（f（p1）-s）]+（1-b）[（1-n）（f（p2）-s）-e]}
其最優解Q1（a，b）max滿足：？鄣Q1（a，b）/？鄣a=-bc+（1-b）（σm1-c+σe）=0
解得b=1-[c/σ（m1+e）]（5）
而公共服務供給商的期望收益為：
Q2（a，b）=a{b[（1-n）s+nf（p1）]+（1-b）[（1-n）s+nf（p2）+q-σm1]}+（1-a）{b[（1-n）s+nf（p1）]+（1-b）[（1-n）s+nf（p2）+q]}
其最優解Q2（a，b）max滿足：？鄣Q2（a，b）/？鄣b= nf（p1）-nf（p2）-q+aσm1=0
解得a={q+n[f（p2）-f（p1）]}/σm1 （6）
則此博弈的混合納什均衡解為（a1，b1）=（{q+n[f（p2）-f（p1）]}/σm1，1-[c/σ（m1+e）]），即政府以{q+n[f（p2）-f（p1）]}/σm1的概率選擇監督，而公共服務供給商以1-[c/σ（m1+e）]的概率選擇努力。
根據該博弈的混合納什均衡對影響該政府和公共服務供給商的行為選擇因素，進行如下具體分析：
由于m1>m，所以在q，n，p1，p2，c和σ給定的情況下，通過比較兩種博弈模型的納什均衡可得：
a1-a={q+n[f（p2）-f（p1）]}/σm1-{q+n[f（p2）-f（p1）]}/σm
b1-b={1-[c/σ（m1+e）]}-[1-（c/σm）]>0
即在公共服務的供應鏈中，公民參與監督并對政府設定懲罰策略能夠在降低政府監管的概率的同時，提高公共服務供給商選擇努力的概率，從而一舉兩得，即能實現公共服務供給質量的提高，又能節約監管成本。
由式（5）可以看出，公共服務供給商選擇努力的概率b與公民對購買公共服務的政府部門的處罰e呈正相關。即政府受到公民的處罰力度越大，公共服務供給商提供優質公共服務的概率越大。
3 供應商間存在競爭的三級供應鏈的質量控制博弈模型
3.1 博弈模型的假設與描述
現將模型進一步擴展到存在多個公共服務供給商情況。設在處于供應鏈中心的政府的上游同時存在著具有競爭關系的兩個公共服務供給商A和B。政府可采取如下的懲罰策略，若公共服務供給商A不能按規定質量完成公共服務的供給， 政府會選擇終結雙方合作，轉而與公共服務供給商B進行合作。此種情況下，若公共服務供應商A的不努力行為被發現，他不僅會受到的一次性懲罰，而且還會因為政府所采取額外懲罰措施，即終結雙方合作，造成其長期收益下降。此種博弈模型不僅考慮了公共服務供給商A當前的收益水平，而且考慮了其不努力行為對后續合作的收益影響，為了不失一般性，在其他假設條件與模型2相同的情況下引入貼現率的概念，設貼現率為￡，0
3.2 博弈模型分析
在政府選擇監管的情況下，設公共服務供給商A選擇努力的長期收益為Пh1，若其選擇不努力而提供劣質的公共服務，政府發現其違規行為后不但會給予一定的處罰，還會終結雙方的合作，公共服務供給商A將無法在后續的合作中獲益。設此時公共服務供給商A的長期收益為П1l。可得：
Пh1=[（1-n）s+nf（p1）]+（1-￡）[（1-n）s+nf（p1）]+（1-￡）2[（1-n）s+nf（p1）]+…+（1-￡）n-1[（1-n）s+nf（p1）]=[（1-n）s+nf（p1）][1-（1-￡）n]/[1-（1-￡）] （7）
Пl1=（1-n）s+nf（p2）+q-σm1 （8）
在政府選擇不監管時，若公共服務供給商A選擇努力，則其長期的預期收益為：Пh2=Пh1=[（1-n）s+nf（p1）][1-（1-￡）n]/[1-（1-￡）] （9）
當政府選擇不監管時，若公共服務供給商A選擇不努力提供劣質的公共服務，則會引起公民的不滿而給予政府一定的處罰，而政府將會終結雙方的合作，此時公共服務供給商A的預期收益為：Пl2=（1-n）s+nf（p2）+q （10）
由式（7）和式（9）可得存在競爭關系時，公共服務供給商A選擇努力的期望收益為：Q3=a[（1-n）s+nf（p1）][1-（1-￡）n]/[1-（1-￡）]+（1-a）[（1-n）s+nf（p1）][1-（1-￡）n]/[1-（1-￡）]=[（1-n）s+nf（p1）][1-（1-￡）n]/[1-（1-￡）] （11）
由式（8）和式（10）可得存在競爭關系時，公共服務供給商A選擇不努力的期望收益為：
Q4=a[（1-n）s+nf（p2）+q-σm1]+（1-a）[（1-n）s+nf（p2）+q]=（1-n）s+nf（p2）+q-aσm1 （12）
為了便于進行比較分析，在此求出供給商之間不存在競爭條件下的，供給商的A收益情況。
公共服務供給商A選擇努力提供優質的公共服務時，無論是否存在競爭，政府都不會終結雙方合作，此時供給商A的長期收益Q5與存在競爭關系時相同。
Q5=Q3=[（1-n）s+nf（p1）][1-（1-￡）n]/[1-（1-￡）] （13）
當公共服務供給商A選擇不努力時，若政府存在監管，其會受到一定程度的處罰，但由于政府缺乏其他的合作對象只能繼續雙方合作。公共服務供給商A的長期收益為：
Пl3 =[（1-n）s+nf（p2）+q-σm1]+（1-￡）[（1-n）s+nf（p2）+q-σm1]+（1-￡）2[（1-n）s+nf（p2）+q-σm1]+…+（1-￡）n-1[（1-n）s+nf（p2）+q-σm1] （14）
若政府選擇不監管，則公共服務供給商A的長期收益為：
Пl4 =[（1-n）s+nf（p2）+q]+（1-￡）[（1-n）s+nf（p2）+q]+（1-￡）2[（1-n）s+nf（p2）+q]+…+（1-￡）n-1[（1-n）s+nf（p2）+q]（15）
公共服務供給商A選擇不努力行為的期望收益為：
Q6=aПl3 +（1-a）Пl4 （16）
在q，n，p1，p2，σ和m1給定的情況下，因為0
對式（11）（12）（13）（14）（15）（16）進行綜合分析可得，與不存在競爭關系時相比，存在競爭關系時，公共服務供給商選擇努力行為的期望收益相同。但若選擇不努力行為，其只能獲得初次合作的收益，從而導致總期望收益急劇下降。作為理性經濟人的公共服務供給商為減少利益損失，確保自身收益的最大化，會選擇努力提供優質的公共服務，以取得和政府的長期合作。因此，在公共服務供給商之間引入競爭關系，有利于公共服務質量的提高。
4 提高政府購買公共服務質量的政策建議
4.1 加強對公共服務供給商的監管體系建設
公共服務供給商不努力行為被發現的概率和受到懲罰的增大，會促使其提供優質的公共服務。但監管成本卻制約著政府部門的監管效能，而社會監督力量的引入可以在有效分擔政府的監督壓力，降低其監督成本的同時，提高對供給商不努力行為被查處的概率。因此，應該在加強行政監督的同時，充分動員社會監督力量，形成多元化的立體監督網絡，在降低政府監督成本的同時提高監督效率。再則，明確公共服務供給合同中公共服務供給商的權、責、利關系，增大對不努力行為的懲罰力度，以降低其違約行為的預期收入。
4.2 建立公民和上級政府的聯合監管機制
對處于供應鏈中心的政府部門設立罰金并提高罰金數額，可以顯著增強公共服務供給商的努力水平。但由層層的委托―關系和供應鏈的冗長導致的信息匱乏，使得上級政府部門無法施行有效監管。公民作為公共服務的直接消費者，其對公共服務質量有較為直觀、可靠的評判。但由于相關法律和體制的缺失，公眾缺乏對政府部門進行處罰的權利。因此，應當建立公民和上級政府的聯合監管機制，形成上級政府權力和公民信息的互補優勢，以實現聯合執法。同時建立責任追究制，將政府官員的報酬與其行為結果相聯系，并將此項內容納入其述職報告中，根據他們在履職過程中所存在的問題，分別給予警告、彈劾和罷免的行政處分，必要時給予刑事處罰等，以增大處罰力度。
4.3 完善信息公開制度，引入競爭機制
供應商間的競爭關系可以有效促進公共服務質量的提高，但是由于很多政府購買公共服務的信息沒有嚴格遵循公開原則，造成競標者數量極少，從而使“競爭購買”演化為“協商購買”或“定向購買”，導致公共服務的購買流程中充滿機會主義、低效、供應商壟斷等風險，極大地破壞了政府購買公共服務的競爭性和高效性原則。只有充分的信息公開，才能讓更多的投標者參與競爭性投標，從而選取優質的供給商高質高效地完成公共服務供給。因此，應當根據我國《招標投標法》的規定在公共服務外包合同的招標階段，將招標條件、招標過程等招標信息及時全面，實現招標流程的公開透明。
主要參考文獻
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關鍵詞：水利工程 施工質量 管理 措施
1、導言
水利工程質量和效益對整個社會經濟的發展起著非常重要的作用，為了提升水利工程的整體質量，一定要對施工現場進行管理，以有效推動我國水利工程的可持續發展。水利工程施工以施工現場為對象，充分利用財力，人力，材料和設備等等資源，實現進度控制，質量控制以及資金控制的目的。本文在分析水利工程施工管理影響因素基礎上，提出對應的解決措施。
2、水利工程施工質量管理的重要性
在工程施工中，做好質量管理工作能提高資源的利用率，可確保工程的施工質量。而水利工程直接與人們群眾的生活與工作息息相關，工程質量的好與壞直接影響著人民群眾的生命財產安全，在工程建設過程中起到了重要作用。因此，質量保證應放在工程建設過程中的首要位置上，比如，如果水庫工程的施工質量不能得到保證，則水庫下游廣大人民群眾等于生活在一個危險性較大危險源下，且可能縮短水庫的使用壽命，進行加固、重新修建會增加成本。
3、水利工程施工質量控制的影響因素
3.1施工材料方面
任何一項工程施工都離不開施工材料和施工設備做支撐，而且施工材料和施工設備也是影響施工質量最直接的因素。一旦施工材料出現質量問題，不僅會增加施工成本投入，而且也會進一步加大質量控制難度。由于水利工程施工所需要的施工材料較多，不同的材料類型在質量檢測上標準也不同，尤其是一些新材料的出現，更是會影響到質量檢測的準確性，進而會導致工程質量出現不必要的問題。因此，加強施工材料的質量檢測和控制十分關鍵。
3.2目標管理不完善
目前，我國水利工程的施工管理體系不完善，缺乏科學性管理，施工管理體制不完善。尤其是小型水利工程（工程造價在幾十萬至二百萬以內）的施工，大部分均存在空有施工管理體系，但在施工現場經常出現無人監管的現象，主要原因是工程項目造價較低，預算中水利工程人工單價偏低，且工程地處山區，路途遙遠，增加了工程的造價，導致工程利潤低。施工單位在利潤最大化的情況下，往往都采用縮減管理人員及其他一系列的措施來提高利潤。因此，在后期施工過程中存在人員不到位履職、工序驗收不規范、質量評定資料不真實、檢測資料不齊全、存在問題整改不到位等情況，結果是無法保證工程質量。
3.3施工人員方面
水利工程的施工主體是施工參與人員，因此，做好施工人員的管理工作就顯得十分重要。由于水利工程施工所需要的人員較多，并且在業務素質、專業技能等方面也各有差異，這樣就會導致施工質量控制很難達到預期效果，是影響工程質量的最主要因素。
3.4監理市場不規范
監理隊伍少，人員素質參差不齊，部分人員因受傳統的管理體制的影響，綜合管理素質低，工作責任心不強，對公司過度依賴，還有部分人員的專業技術水平不足，在施工過程中力不從心；監理單位將監理工作當成“兼理”，存在“一條龍”“同體監理”“自行監理”等現象，監理不善；存在違反監理合同、施工合同等合同文件的現象；國家和國務院水利行政主管部門有關工程建設的法律、法規和規章制度不完善，監理工作的廣度和深度都不足，監理質量和力度不強，缺乏有效的監理方法和手段。
4、水利工程施工質量管理措施
4.1提升管理人員的責任意識
在水利工程施工中，現場施工管理人員的作用是非常大的，管理人員的工作責任意識對水利工程的整體質量是非常有影響的，因此，在水利工程施工過程中，不僅要對現場施工工作人員進行監督，施工單位還要高度重視水利工程施工的管理。水利工程是一項耗時長且資金消耗大的大型工程，因此，做好工程的現場管理是非常有必要的。第一，要充分了解管理內容，管理人員要掌握管轄區域的施工內容。第二，工作人員要有崇高的責任感和使命感，不斷提升對水利工程現場管理的重視程度，這是減少水利工程施工問題的有效措施，有利于提升水利工程的整體質量。
4.2施工材料的管理
水利水電工程的施工材料的選擇應該在制定的具體可行的施工材料的采購計劃基礎之上，根據設計人員提供的設計圖紙和施工圖紙以及中標的施工合同進行。水利水電工程的工程材料的選擇會影響工程項目的質量和使用壽命。在工程材料供應中，應該選擇大型材料供應商，以可以抵抗大型風險，規模大以及信譽高的供應商為佳。在采購的過程中，需要簽訂采購合同，確定施工材料的價格，數量和規格，以正式合同的形式確定施工方和材料供應方的責任和義務以及懲罰等細則，以規避風險。在施工材料采購完成后，施工材料進場前，均應該對施工材料進行檢查，檢查出不符合施工質量要求的劣質材料，應采取適當措施并進行記錄。對重要的施工材料要建立質量跟蹤制度，并做好質量檢查報告。若施工材料的不合格檢出率過高，需與材料供應商進行及時反饋，做好溝通，找出原因，必要時應更換材料供應商，以保證工程項目的施工質量和工程項目的使用壽命。
4.3確保工程質量
要想保證水利工程的質量，就要明確責任制度，水利主管部門要高度重視水利工程的施工質量管理工作，全面落實工程責任制度，確定好項目負責人及工程技術人員的責任。第一，研究人員要明確項目經理責任制度。因為項目經理是水利工程施工質量管理工作的領導者，他對整個水利工程的質量起著決定性的作用。因此，項目經理要嚴格掌握工程項目的質量情況，嚴格落實質量獎罰制度。第二，要明確工作人員的崗位責任。與工程項目質量有關的還有水利工程的工作人員，他們是否履行崗位職責也會影響整個水利工程施工的質量。在水利工程中，質量監督管理人員的主要工作是執行施工中的各種規章流程和施工規范，負責水利工程質量的相關核定工作，與此同時，還要參與水利工程質量的檢查及施工工序之間的交接。
4.4規范監理市場行為
建立監理工作規章制度和質量保證體系，明確監理人員的工作職責，組織編制監理規劃和監理細則，現場監理機構要及時掌握各部位、各工序、各階段工程質量標準、質量檢查、質量評定和驗收程序等相關情況，充分發揮監理現場質量監督工作，嚴格工序“二級三檢報驗制”；對主要部位、隱蔽工程、關健施工過程等實行監理工程師旁站監督，對存在工程質量問題推行“四不放過”的原則，確保工程的施工質量。
結束語
綜上所述，水利工程施工質量的好壞對整個工程的正常運作影響是非常大的，水利工程施工質量問題已經成為社會各個領域關注的重點，在水利工程中，現場施工管理是水利工程的重要節點，施工工程質量的好壞直接影響到水利工程的使用年限，影響民生大計，所以筆者認為有必要討論水利工程施工管理的現狀和特點，并分析成因，做好水利工程施工中所需要的解決措施。
參考文獻
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關鍵詞：受托責任；審計制度；受托環保責任；環境審計制度
受托責任作為一種經濟、政治、社會關系而普遍存在，且是不斷變化發展著的。審計制度因受托責任而生，隨受托責任的發展而變。
一、受托責任與審計制度
“受托責任”由楊時展先生從英文“accountability”一詞翻譯過來。在《科氏會計辭典》中，受托責任由庫珀和井尻雄治教授（1983）定義為“雇員、人或其他人定期報告其行動或行動上的失敗，以繼續行使委任權力的責任”。在受托責任關系中，委托人將資源或責任轉移給受托人或人時，會伴隨對其行為、活動等的期望，進而對受托人或人行為、活動等信息產生需求，而受托人或人有責任向委托人提供行為、活動等方面的信息（Laughlin，1990）。由于委托人與受托人之間信息不對稱，委托人為維護自身利益，需要對受托人管理和使用資源及履行責任情況進行有效評價和監督并對其報告予以重認定，而受托人為獲取報酬或解脫責任，也需要一個獨立第三者對其受托責任加以檢查、鑒證和評價，審計制度因此產生。戴維?弗林特（David Flint，1988）曾寫到：“凡存在審計的處所，就一定存在一方關系人對另一方關系人或其他關系人負有實行受托經濟責任的任務這樣一種關系，……此種關系的存在是審計的重要條件，可能還是最重要的前提。”
受托責任隨社會的發展而發展。一方面，受托責任關系中的委托人和受托人不斷多元化，包括公眾與政府、企業所有者與經營者、總經理與部門經理、公眾與企業等，多元化的委托人和受托人之間的關系可以是直接的或非直接的，委托受托關系可由托付、聘請、任命、民主選舉等方式而建立。另一方面，委托人對受托人的期望也在不斷變化和擴展，促使受托責任愈加豐富。如楊時展先生所言：“人類社會的發展，反映為托付人和受托人不斷因階級勢力的消長而發生的更替，反映為托付人和受托人從寡頭而逐步大眾化，反映為對受托責任完成情況的愈來愈嚴密的監督，反映為受托責任的愈來愈充實的內容。”審計制度服務于受托責任關系，因而審計的目的、類型、內容和范圍等跟隨著受托責任外延的變化而變化和擴充。
二、公共部門與企業受托環保責任衍生
公共部門中的受托責任常被稱為公共受托責任，而在企業中的受托責任則被稱為企業受托責任。公共部門常指被賦予一定的公共權力和資源，依法負責提供公共產品或進行公共管理，謀求提高公共利益的各種組織和機構，最主要的公共部門是各級政府部門。公共受托責任作為以特殊形式存在于公共領域的受托責任，是一系列方法、機制與程序的集合，以使公民相信政府活動與產出符合預定目標與規范（Hopwood，1984）。從社會學的角度，公共受托部門面臨多重受托責任，不得不對其行為的各方面向不同的委托者負責。早期委托方對公共受托責任的關注主要集中于受托資源和財產的安全性與完整性，及其使用的合法性，公共受托方通過合法合規地使用公共資源和財產，準確編制財務記錄并及時報告以履行其責任，滿足委托方的要求。社會發展到民主階段，公共受托責任不僅是民主治理的標志，也是民主治理的必要條件。現代典型的民主可分析為一系列的委托關系。公共受托責任作為一種制度的首要功能是民主控制，其次是增強公共治理的誠信，以及提高業績（Bovens，2005）。二戰后，公共部門受托管理及使用的公共資源和財物的規模及范圍越來越大。20世紀70年代新公共管理運動逐漸興起，西方國家率先推行的政府改革嘗試將私人部門成功的管理方法與技術及競爭機制引入到公共部門中，以提升公共部門的運作能力和效率，重視公共產品和服務的產出。社會公眾要求公共部門“少花錢多辦事”，節約利用公共資源，公共部門的各級委托方更加關注其管理績效，公共部門逐步設定績效目標控制，對完成情況進行測定和評估。公共受托責任中的財務保管、真實報告等責任擴展到在行為方面對公共資源管理和使用的經濟性、效率性和效果性的責任。
當今，無論是發達國家還是發展中國家，都存在一系列的環境問題，如生態失衡、資源枯竭、水源污染、空氣渾濁等，而環境問題又引發出社會問題，環境污染已成為激起社會沖突的主要原因之一。“環境資源”因其具有稀缺性、產權不明晰等特點，容易出現環境資源濫用和搭便車的行為，導致“公共地悲劇”。理論上，公共資源屬全體公眾所有，公眾將公共資源委托公共部門管理和使用，當環境破壞成為最大的公共資源浪費時，公眾則希望公共部門承擔起應有的受托環保責任。許多國家通過立法的方式將環保責任確立為政府應承擔的受托責任之一。美國《國家環境政策法》規定聯邦政府及其機構擔負環境保護的主要責任，日本《環境基本法》明確政府應當承擔的環保責任，我國《環境保護法》賦予各類環境保護相關公共部門對環境保護的監督管理權，同時規定相關公共部門保護和改善環境、防治環境污染和其他公害的責任。我國各級地方政府和黨政主要領導干部對各類環境保護目標的完成和各項環境保護制度的執行負有責任，具體責任包括完成環境質量、污染物總量控制、國家重點環保工程建設等目標，執行環境準入、生態保護和修復、污染源頭控制、污染付費、環境監管和環保資金投入等制度（周曦，2011）。而對公共資源管理和使用的評價在經濟性、效率性和效果性以外，又增加了環境性。
環保責任不能也不可能僅由政府承擔，另一主體――企業既是環境資源的使用者又是破壞者。對于企業，各國紛紛通過制定環境法律法規、環保方針、政策和制度等規范其環境行為，規定其環保責任。一是在可行的范圍內節約利用自然資源；二是減少運行過程中所產生的廢物數量和程度并以安全、合法與負責的方式處理它們；三是減少溢出風險和其他潛在的環境污染事件，將被破壞的自然環境予以恢復；四是與供應鏈上的其他企業一起合作，減少和控制與產品和服務相關的環境不利影響和風險；五是與社區合作，保護和改善自然環境。企業如果不履行或違反其應盡的環保責任，則可能會受到政府或市場的懲罰。與企業有委托―受托關系的政府、投資人、發包方、債權人等，作為委托人為避免因環境問題而引致經濟利益及其他方面的損失，會以簽訂責任書或合同等形式將受托企業在環境方面的注意事項、應執行的環保措施、要承擔的環保責任等予以明確。企業為履行受托環保責任，必須合理合法地使用環境資源并以一定方式報告或披露環境行為情況及效益等信息。對企業的考核與評價也不再局限于經濟業績，環境業績已成為重要內容。
三、受托環保責任與環境審計制度需求
受托責任在履行過程中可能發生失靈，公共受托責任中作為受托方的政府或其他公共部門是一個利益結合體，這個利益結合體由于其自私與貪婪性，可能會背離委托方的利益，濫用被賦予的公共權力、資源和財物，造成不經濟、低效率和無效果。為防止、控制和矯正“失靈”，就產生了一種制衡制度需求――政府審計制度需求。社會審計和內部審計制度的需求原理與政府審計制度大體相同，只是受托責任關系中委托方、受托方、受托內容存在一定差異。在這三種審計制度中審計主體的地位和獨立性、審計范圍與內容、審計方式、審計報告及其利用等也有所不同，但三者相互聯系，構成現代審計監督體系。隨著人類對自身發展認識的不斷變化，受托責任的范圍從經濟領域逐步向社會、環境等更多領域延伸。公共受托環保責任形成后，政府審計范圍與內容必然隨之延展。由于審計范圍與內容的廣泛性與多樣性、審計技術與方法的專業性與特殊性，政府審計機關需專門建立環境審計制度，監督受托環保責任的履行情況，并且與財務、投資、金融、企業、外資、經濟責任等專業審計相互整合，形成促進可持續發展、維護國家安全的政府審計全方位工作體系。
環境法律法規、環保方針、政策和制度等規范給企業帶來了潛在的或現實的環境風險和環境成本，同時也創造出獲取環境收益的機會。企業受托環保責任的目的在于降低企業環境風險和成本，增加環境收益，不管其內容如何、以何種方式予以規定，委托方為確保受托環保責任得以履行，受托方為證實自身的履職情況，促使內部審計順勢調整其審計范圍與內容，將各類環境事項加入其中，以幫助企業獲取環境效益，實現企業增值，改善組織經營對環境的不利影響。在受托環保責任中，企業既可能是委托方也是受托方。對于其材料供應商和組件、半成品、產成品的外包方，企業就是委托方，其可利用環境審計（由企業內部審計部門或聘請獨立第三方進行）對供應商或外包方遵循環境標準問題予以審查，以發現是否有違規行為，降低整個供應鏈及委托企業最終產品和服務的環境負影響。而對于投資者、債權人、發包方等，企業又是受托方，其需要利用環境審計證實企業對環境標準的遵循及所披露環境報告的真實性，以繼續獲取資金、合同、市場準入資格等。
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[關鍵詞] 獨立董事制度 公司治理 內在缺陷 公正性
一、引言
獨立董事是獨立外部董事的簡稱，是指除去董事職務之外，不在上市公司擔任其他職務，且與所受聘上市公司及其主要股東不存在可能妨礙其進行獨立客觀判斷關系的董事。獨立董事制度產生于上個世紀的美國，目前已被世界上眾多國家所采用。我國自2001年在上市公司中正式引入該制度以來，迄今已有七年多時間。在這段時間里，理論界圍繞獨立董事制度進行了眾多的研究，大多數都認為這一制度在我國上市公司中的作用沒有得到充分發揮，未能達到引入該制度時的預期效果。至于該制度低效的成因，則是眾說紛紜，莫衷一是。筆者經過研究發現，獨立董事制度本身是一種有內在缺陷的制度，這是造成該制度在我國低效的重要成因之一,本文即是對有關制度缺陷的理論分析。
二、研究前提
筆者認為，隨著現代企業理論和利益相關者治理理論的興起，當今社會出現了對公司董事會行使職權時要確保公正性的新要求，即董事會不能只考慮股東的利益，還應考慮其它利益相關者的利益和企業的社會責任，這是獨立董事制度之所以產生的深層次原因 。本文是以此觀點為前提展開分析、論述的。
三、獨立性理論含義
在“獨立董事應當獨立于誰”的問題上，各國、各地區、各機構的規定并不完全一致。其中，有的要求獨立董事要獨立于公司、執行董事、重要股東和重要的消費者或供應商，如美國證券交易委員會（SEC）的有關規定；有的則還要求其不得從屬于接受公司重大捐助的非盈利性機構，如美國加州公共雇員退休制度；還有的則還要求其未參與公司的股票期權計劃、在一家公司擔任獨立董事時間不是太長以及這種服務沒有資格領取養老金，如英國的凱德伯瑞報告；在我國則要求其要獨立于上市公司及其附屬企業、以及重要股東，且不得是為上市公司或其附屬企業提供財務、法律、咨詢等服務的人員。由于獨立董事制度背后存在的是對董事會公正性的要求，因此，可以為這些相互有所差異的關于獨立性的規定尋找出一個共同的基礎，即獨立董事理論上的獨立性應當是指獨立于公司所有重要的利益相關者。這一觀點可以從澳大利亞投資經理協會的有關規定中得到支持性論據。該協會在列舉了獨立董事不得具有的其他六種情形后做出規定，獨立董事不得“具有可能被合理視為會影響其為公司最佳利益行事能力的任何利益、業務或其他關系”（左金鳳，2003）。
四、獨立董事制度缺陷分析
獨立董事制度本身的內在缺陷可以從公正性目的實現、上市公司和獨立董事三個方面予以分析。
1.公正性目的實現
如前所述，獨立董事制度產生于當今時代對董事會公正性的新要求。也就是說，獨立董事制度是為實現董事會行權公正性而產生的。但問題是，增強董事會獨立性，或者說建立獨立董事制度，只是有利于實現董事會公正性的一個形式上的要求，公正性最終需要依靠行權的結果來進行判別。因此，董事會成員的獨立性未必真得能實現董事會行權的公正性，它只是體現了人們對實現董事會公正性的一個較為合理的預期，這是其一。其二，理論上的獨立性是指獨立董事獨立于公司所有重要的利益相關者。這一理論含義使得其要轉化為現實中具操作性的嚴格定義十分困難，即在現實中符合操作性定義有關要求的“獨立”董事未必在理論上也是嚴格獨立的。這兩點原因使得獨立董事制度在現實中未必真得能實現董事會公正性這一制度目的。
2.上市公司
上市公司方面存在的主要問題是實施獨立董事制度不積極。由于獨立董事制度主要作用之一是監督上市公司及其內部人的違規、違法行為，因此，當現實中上市公司內部人有違規、違法需求時，他們就會很當然地不希望在公司中設立這樣一種制度。如果因外部某種原因而不得不建立、執行該項制度，那么就可能會采取“陽奉陰違”、“形式主義”的方式，即雖然表面上看起來是建立了獨立董事制度，但卻在具體執行過程中故意設置障礙或不予配合，阻礙獨立董事有效發揮作用。
3.獨立董事
(1)激勵不足。這可以從兩方面來進行論述。其一，從獨立董事能否占有公司剩余索取權角度而言，由于按照團隊生產理論，團隊的監督者必須能夠占有剩余索取權，否則他也可能會偷懶；同時按照現代企業理論，監督者所擁有的剩余索取權和控制權應盡可能地匹配，否則，這一控制權就會變成一種“廉價投票權”，不會被負責地使用，因此，社會應當賦予獨立董事與其所擁有的監督和決策權力相匹配的公司剩余索取權。然而，按照前文對獨立性的理想要求，一方面，獨立董事應當獨立于股東，即他不應當擁有公司剩余索取權；另一方面，即使放寬要求，讓獨立董事可以擁有部分剩余索取權，那么，在社會對獨立董事監督和決策作用寄予較大期望的情況下，他所擁有的剩余索取權還是不可能與賦予他的監督和決策權力相匹配。其二，從獨立董事履職的報酬收入而言，因為獨立董事要獨立于公司，他就不應當從公司獲得太多的報酬，否則，這一較大收入由于對獨立董事的重要程度增加，就可能成為他在發揮監督作用時公司進行要挾的“人質”。即使獨立董事履職收入改由上市公司之外的某個機構統一發放，也仍然存在問題。由于獨立董事的監督和決策工作的質量是難以得到及時衡量的，這一發放方式將意味著獨立董事一般是能夠如期拿到約定的那份收入的，而這就意味著收入的獲得與工作質量的好壞之間將難以建立起及時的對應關系，因此，仍然存在獨立董事“偷懶”和“投機取巧”的可能。上述兩點分析意味著，如果獨立董事符合通常的“經濟人”假設，那么，他很可能會出現履行職責動力不足的問題。
(2)信息不對稱。信息不對稱是指信息在相互對應的經濟個體之間呈不均勻、不對稱的分布狀態，即一些人掌握某些事情的信息比另外一些人多一些。所謂“買的沒有賣的精”就是這一現象的一個形象化的描述。獨立董事和內部董事之間就存在信息不對稱的問題。獨立董事既然獨立于公司，則必然不得在公司內部擔任除董事之外的其他職務，由此他所掌握的公司內部信息必然主要是由公司內部人提供的。因此，獨立董事相對于內部人而言，一般情況下都是處于信息劣勢地位。按照信息不對稱理論，那么，獨立董事在決策時將可能會遭遇逆向選擇問題和在對內部人監督時遭遇道德風險問題，進而損害其決策的正確性和監督的公正性。
(3)時間、精力投入不足。按照定義，獨立董事既然獨立于公司，他的生活來源就主要不應當依賴于從公司獲得；否則的話，這一職業的穩定性因為會影響到他的生活來源就將成為他在發揮監督作用時的障礙。由此，獨立董事只是他的一個兼職，而這將必然會分散其時間和精力，進而可能會造成他在了解公司內部信息以及履行監督和決策職能時時間和精力投入不足的問題。
(4)人才不足。一方面，獨立董事作為董事會成員，肩負著對上市公司監督和決策的重任，這一角色要求其知識、經驗豐富，且監督和決策能力強，但上述激勵上存在的缺陷，可能會導致符合獨立董事有關任職條件的人不愿擔當這一職務的問題。另一方面，前文分析表明，從理論上講，獨立董事應當獨立于公司所有的利益相關者，并有追求公正的堅定不移的信念。這點將使得獨立董事在理論上的任職資格過于苛刻，現實中真正符合要求的獨立董事人選很少。這兩方面的原因將使得獨立董事制度在現實中面臨人才供應不足的問題。
(5)可能會被內部人利用。由于獨立董事制度未必真的能實現董事會的公正性，符合獨立性的有關規定未必就意味著他是真的獨立的，以及獨立性還是變動的――即使獨立董事在受聘時真的獨立，也難以保證在日后他和公司內部控制人之間不“日久生情”，仍能保持最初的獨立性，因此，獨立董事制度就有可能被公司內部人所利用：即內部人可能會以某項決策已經得到獨立董事的批準而尋找推卸責任的借口，或借用獨立董事制度的名義，拉攏獨立董事與之合謀，依靠損害利益相關者利益的方式來謀取其私利，進而導致更嚴重的公司治理問題（喻猛國，2001）。
五、結論
綜上所述，獨立董事制度是一種存在種種缺陷、在實踐中可能會面臨許多問題的理想化了的制度。
參考文獻：
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2013年5月10日，56歲的蘇格蘭人麥安哲（Andrew Mackenzie）接替高瑞思（Marius Kloppers），正式成為必和必拓CEO。自此，這家全球最大資源公司開啟了它的“麥安哲時代”。
這天的場景幾乎和六年前一樣，那是麥安哲前任高瑞思上任的時候。根據慣例，必和必拓、力拓等大型資源公司首席執行官換位頻繁，一般三至四年就會更迭，而每一次更替都會伴隨激烈的爭斗。對此，高瑞思曾向媒體透露，在他剛剛當選CEO時，保羅·安德森（Paul Anderson，曾任必和必拓CEO）就向他建議盡快挑選繼承人，而高瑞思當時第一個想到的正是麥安哲。
雖然情景相似，但麥安哲上任時所要面對的局勢卻和六年前迥然不同。彼時，由于以中國為代表的新興經濟體正試圖通過大規模房地產投資振興經濟，必和必拓迫切需要趁勢開疆擴土；現在，隨著投資項目陸續折戟，集團賦予麥安哲的任務更多的是穩定信心與休養生息。
“我將繼續必和必拓既有的集團戰略，但初期面臨的最大挑戰將是提高現有業務的運營效益、利潤率，以及在投資支出有限的前提下做出最優選擇。”從麥安哲履新時向股東的這段演講中，我們可以深刻地體會到他細致、謹慎的一面，而這也正是他從職業生涯伊始就一直追求的。
科學家也能成為好商人
不同于前任CEO高瑞思的MBA背景，麥安哲本來的夢想是做一名科學家。1956年，麥安哲出生在蘇格蘭首府格拉斯哥旁的工業小鎮柯金蒂洛赫（Kirkintilloch）。在小的時候，他就親眼見證了家鄉煤礦的迅速衰落，而之后的發展證明，這一切對麥安哲后來的人生產生了極其深遠的影響。學生時代的麥安哲成績優異，他擁有地質學學士和化學博士學位，其博士論文的研究成果至今仍廣泛應用于石油勘探領域。
1983年，麥安哲順利完成學業并加入英國石油公司（BP）的研究部門，此時他的人生目標仍是做一個科學家。在BP的22年里，他幾乎擔任過公司所有重要研究崗位的職務，從首席油藏工程師到首席技術官，再到負責石化部門的高級副總裁，麥安哲在發揮其技術特長的同時，也開始展現出其在企業經營方面的天賦——上世紀80年代他曾主管重組BP債務項目、出售資產項目以及制定股份的回購計劃。
2004年初，麥安哲跳槽加入資源巨頭力拓，擔任工業礦產部的首席執行官，此時此刻，他才終于完成了從科學家到商人的轉型。對于這次轉型，麥安哲開玩笑地形容它是“從有機領域轉向無機領域”。在力拓的日子里，麥安哲不僅在馬達加斯加建立了一個大型鐵礦項目，還把旗下多部門進行了合并。
如果仔細研究以上這些履歷，我們不難發現，麥安哲對礦產資源開發業的理解應該相當深厚——橫跨產業上中下游，擁有科學家和資本市場的雙重背景。在接受外媒采訪時，他對自己的定位也與此類似，“直到現在，我依然視自己為科學家，但現在我也是一個商人，我希望能把這二者結合起來。”
2007年11月，麥安哲接受了高瑞思的邀請，并在一年后正式進入集團，擔任有色金屬部的首席執行官，主要負責相關資源的勘探。在熟悉他的人看來，相比于前任高瑞思，麥安哲更加平和、親切，并時常面帶微笑，雖然曾旅居六個國家，并掌握五門外語，但他的謙遜卻超過所有人。
麥安哲時代
據澳大利亞《時代報》（The Age）報道，麥安哲履職CEO后的第一天，是在必和必拓的礦區中度過的，這對于經過“腥風血雨”才獲得該職位的他來說，更顯得不易。
在一個月之前，必和必拓就對外宣布了新的管理層名單，同時決定公司管理委員會（Group Manage Committee）成員由以前的8人增至11人，其中集團主營業務的負責人均自動進入該委員會，并直接對麥安哲負責。“這是為了能讓運營情況跟我更貼近。”麥安哲在解釋這樣的安排時，毫不避諱其中的用意，以及開創他自己時代的野心。
如果你仔細研究名單就會發現，有不少高瑞思以前的“老人”選擇了缺席。Alberto Calderon和Marcus Randolph都退出了這屆管理層，前者是鋁、鎳、公司發展部的負責人，后者負責鐵礦石和媒體部的相關業務，他們都是在與麥安哲競爭CEO失敗后選擇離開的。
“這種情況很常見，但還算不上是公司文化，這些高管的離開也許是考慮到了機會成本，希望去別的公司擔任執行層的職位。”一位必和必拓內部人士這樣向外界透露道。事實上，在前任高瑞思就職后，與其競爭CEO失利的Chris Lynch同樣離開集團并加入最大對手力拓任CFO，由此可知大型跨國集團高級職務的競爭激烈，這些流動對于麥安哲更好地履職卻有積極意義。
面對新挑戰，麥安哲更加看重中國的力量。在高瑞思時期，中國僅被視為最大客戶，而麥安哲則想更進一步，從單向交易轉向雙向合作。在必和必拓全球實施緊縮戰略的大背景下，麥安哲在上任伊始就向外界確認，中國市場在集團中的層級不變。中國去年從必和必拓進口了216億美元的礦石，中國市場占必和必拓的銷售已經超過30%，在此情況下，與中國形成更緊密的關系理所應當地成為麥安哲最重要的任務之一。
“我們愿意一直和中國在一起，不僅是從貿易上賺取利潤，我們也希望能在更多領域展開合作。例如，必和必拓可以更多地采購中國生產的大型礦用機械，與中國供應商的合作不僅能讓我們獲利，也能提高中國的產品標準，并使他們盡快完成全球布局。”
觀察家普遍認為，麥安哲的前任高瑞思留給公司的，是不間斷的資本運作和令人仰視的資源儲備。在高瑞思領導下的六年里，正如國際經濟走勢，必和必拓好像無時無刻不坐在過山車上。2007年初，全球礦業市場好像預測到將要發生危機一樣，開始最后的狂歡。在中國房地產業狂飆突進的強烈需求下，各主要經濟體都大幅提升了對鐵、鋁、銅等幾乎一切礦物的需求，資源價格因此一路走高。在此期間，高瑞思也不甘示弱。他加足馬力開始四處并購。即使在經濟危機開始之初，在各國大規模救市計劃的襯托下，高瑞思瘋狂擴張所帶來的隱患也沒有完全顯露，直到18個月前，長期狂飆突進的資源價格突然戛然而止……
2011年，當高瑞思最瘋狂時，必和必拓曾同時擁有近20個投資項目，總金額超過200億美元。但到了2012年中期財報，集團利潤卻下滑了35%，就連高瑞思曾鼎力支持的美國頁巖氣項目也虧損了近30億。2012年年終財報，必和必拓利潤再次劇烈下滑58%，高瑞思也因此自愿放棄了年終獎。
與外界從其業績而得出的直觀判斷不同，在必和必拓內部，高管們普遍對高瑞思的能力及成績表示認可，很多人甚至用“精明、睿智”等詞匯來形容這位始終精力充沛的CEO。而麥安哲在談到他的前任時，也贊賞有加，“高瑞思這些年的工作非常杰出，我認為他會對他過去五年的工作覺得非常自豪。而且他給我搭建了很好的平臺，使我未來帶領公司能有更好的發展。”
投資迷途
融資渠道的重新挑選和虧損資產的剝離，可能是麥安哲上任后面臨的最棘手問題。市場普遍預計，鉆石和工業用礦砂相關業務的剔除工作將陸續展開，LNG也會有一定程度的壓縮。
鐵礦石、煤炭、銅和油氣作為必和必拓的核心資源，則將被麥安哲千方百計地給予維持——如果可以維持的話。目前必和必拓的四大主營項目是西澳鐵礦石項目、昆士蘭州煤礦項目、智利埃斯孔迪達（Escondida）銅礦項目以及美國的陸上油氣項目，其中西澳項目由于投資巨大且前景未知而備受關注。“我們將努力在兩年內使這一項目投入運營，此后的重點是通過去瓶頸化（例如港口的擴建等）來加大供應，但具體的投資將與市場需求緊密相連”。麥安哲的這番表態對市場信心的提振作用明顯。
但2012財年和2013上半財年，必和必拓的營收、利潤和經營性現金流又出現了不同程度的下滑，按照德意志銀行4月中旬一份報告的預計，由于中國經濟轉型的逐步深入，2013年全年必和必拓的業績將遜于之前幾年。
可能是由于上任CEO激烈擴張帶來的結果并不理想，又可能是對未來的預期較為悲觀，麥安哲采取了與高瑞思截然相反的投資政策，但這對于礦業產業卻不一定有效。麥安哲向記者表示，他需要在大宗商品價格走低的時候，提高勞動生產率。對于未來，他的觀點比較謹慎。他認為，在價格平穩后，一般預期以美元計價的大宗商品將繼續走低，以鐵礦石為例，在過去的一年半中價格下跌了30%，且未來走勢仍不明朗。
關鍵詞：船舶岸電；智能岸電樁；船舶污染防治；智慧海事
1南通港區岸電智能化實施情況
1.1智能岸電設施建設情況
南通75家非危碼頭已全部安裝智能岸電設施，配有具備遠程數據傳輸功能的智能岸電樁317座。南通港口智能岸電設施基本由中天互聯科技公司設計安裝，占比超93%，個別碼頭采用蘇州眾聯智港信息科技公司和常熟亨通光電公司設計的智能岸電設施，岸電數據統一由中天互聯科技公司統計、管理、分析。參數規格上，智能岸電樁以380V或220V低壓為主，兼有440V或400V，額定載流量主要分為63A、125A、250A和350A四種，僅6家單位建有高壓岸電設施8套。性能上，中天智能岸電設施具備占地面積小、安裝操作簡易、數據集成度高、交互性好等特點，廣泛適配各類通信接口，可對南通港口不同廠商型號岸電設備數據統一采集，同時支持普通非智能岸電設備接入，通過區塊鏈加密數據，保證了網絡安全，如圖1所示。
1.2監管平臺建設情況
南通海事局、南通市交通運輸局聯合南通本土實力企業中天科技通信產品集團在智能岸電設施基礎上共同研發了南通港區岸電智能管理平臺。2021年6月24日，該平臺正式上線運行，是全國首個市域岸電智能管理平臺。平臺部署于國家級ASUN工業互聯網平臺，運行安全可靠，數據處理功能強大，可對各港口碼頭分散的用能信息和設備狀態進行集中監測和分類存儲處理。2021年9月，平成了與長江干線水污染物聯合監管與服務信息系統的數據交互，南通在江蘇省率先實現船舶掃碼用電，打破了船舶受電端與碼頭供電端的信息壁壘，打通了船岸管理鏈條。功能上，平臺基于GIS技術和AIOT物聯網技術實現數據可視化管理，以最直觀的方式將船舶用電情況和數據分析結果融合于同一個界面展示，只需一個屏幕即可顯示全港區岸電使用情況，信息數據一屏盡覽，用電情況一目了然，如圖2所示。除展示端，平臺還為海事、交通等主管部門以及各碼頭設管理端賬號，設用電監測、能耗日歷、充電訂單管理、綜合能耗分析、自動統計報表等功能模塊，提供智能分析及輔助決策功能，為主管部門優化監管措施和碼頭單位提升能耗管理提供靶向施策的信息技術支撐。目前，平臺已全面應用于海事、交通等主管部門岸電監管以及碼頭日常能效管理工作中。
1.3手機APP使用情況
面對碼頭一線工人和船員等用戶，手機APP是使用最為便利的。考慮到推廣可行性，南通港區沒有單獨開發APP，而是在現有的“船E行”基礎上新增“船舶岸電”模塊，如圖3所示。“船E行”是水污染物聯合監管與服務信息系統手機端APP，具備導航、污染物接收、服務搜索、航線規劃、政務辦理等各類船舶運輸信息控制功能，已在長江干線廣泛使用并同步開發了微信小程序。目前，長江干線內河船“船E行”注冊率近100%，2021年9月該APP向海船全面推廣，截至12月，海船注冊率達70%。南通港區所有智能岸電模塊均可通過“船E行”生成二維碼，船員僅需輕輕一掃，即可在線查看用電情況，主管機關和碼頭用戶端同步監測。此外，船舶岸電模塊還具備用電預約、豁免申請、故障報告、用電信息查詢、在線監測等功能，操作簡易，受到廣泛認可。自2021年12月起，長江南通段靠港船舶均需通過“船E行”掃碼用電或申請豁免。
2南通岸電智能化管理工作成效
2.1保證了岸電數據的準確性
傳統的岸電數據統計結果受電表倍率、統計方式（如電卡消費、臺賬記錄、電表計數）、內部管理等因素影響，數據統計存在偏差,加上岸電數據的統計要求及路徑不一，造成海事、交通、電力等監管部門岸電數據統計偏差。智能岸電設施自動采集岸電數據，避免了人工統計的不準確因素，解決了碼頭向各個主管部門重復報送不同格式的數據報表問題，保證了數據的準確性和真實性。
2.2解決了數據實時性問題
過去海事、交通的主管機關掌握岸電數據主要依靠碼頭自主報送，這種模式統計的岸電數據有滯后性，主管機關難以實時了解碼頭岸電使用情況，在調研分析等工作開展時數據有一定的滯后，影響了決策的科學性。智能岸電裝置的使用可在線監控各岸電樁實時用電情況，保證了數據傳輸的實時性。
2.3解決船岸信息孤島問題
長期以來，主管機關一直面臨著船岸管理鏈不通的問題，僅能掌握岸電樁使用數據，不掌握具體船舶用電數據。平臺通過與“船E行”對接，實現了船舶掃碼用電，不僅掌握南通各碼頭岸電使用情況，也能在線監控各船舶用電數據，將岸電管理由碼頭端延伸至船舶端。平臺數據同步共享至海事、交通等部門，打破了船岸信息壁壘。
2.4便利了船舶使用岸電
隨著“船E行”船舶岸電模塊的推廣，越來越多的船員感受到掃碼用電的便利。一是船員通過手機即可掌上掌握岸電用電度數、時長，方便船舶與碼頭核算電費；二是船舶可程在線了解碼頭泊位岸電樁參數，以便船舶及時開展受電設施改造；三是船舶可提前向碼頭提交用電需求預約用電，方便碼頭根據船舶受電設施參數合理安排泊位，提高港口裝卸轉運效率。
2.5提供了豁免申請途徑，保證《長江保護法》的依法履職
根據新修訂的《港口和船舶岸電管理辦法》，在沿海港口具備岸電供應能力的泊位靠泊不超過3h，內河不超過2h，或采取電瓶、太陽能、LNG等有效替代措施的，可以申請豁免。但一網通辦等危防管理平臺還沒有設置岸電豁免提交的路徑，執法部門在檢查《長江保護法》第七十二條落實情況時，需要耗費大量時間核查船舶是否符合豁免情形，浪費執法資源。南通港區靠港船舶如無法使用岸電需通過“船E行”提交豁免或報告故障，主管機關通過“船E行”記錄即可確定船舶是否符合豁免條件，有利于《長江保護法》的依法履職。
2.6增強監管措施的科學性和有效性
平臺具備多種智能分析模塊，通過采集各個設備的使用效率、能耗水平，分析全轄區用電情況，可對用電率、用電量等進行排名，方便主管機關掌握用電規律，鎖定岸電使用薄弱環節，分析船只主動使用和不愿意用電的原因，以制定更加科學的監管措施，集中優勢執法資源于監管重點，提升監管效能，如圖4所示。
2.7提升碼頭岸電管理效能
“船E行”岸電小程序建立船岸溝通的橋梁，船員可遠程查看預靠碼頭的岸電設施參數信息，根據船舶需要遠程預約用電，碼頭根據用電需求提前調整作業泊位及計劃，提升裝卸作業和能耗管理效率。碼頭也可通過平臺遠程監測各泊位岸電用電情況、狀態，有助于碼頭及時發現用電異常及設施故障，盡快組織維修，為費用計算和用電安全管理提供技術支持。
3存在問題及原因分析
3.1平臺對接問題仍然存在
中天公司開發的平臺雖然集成了南通所有碼頭岸電數據，也對接了“船E行”，但中天智能設備與匯海、眾聯、亨通等公司的對接仍存在系統不穩定等問題，特別是在雙方系統升級時，常會出現無法掃碼、用電數據異常、倍率不正確等問題。上述技術問題涉及中天、匯海等多方，各公司間又有嚴格的技術保密要求，碼頭時常無法在第一時間獲得技術支持，個別還存在設備商或平臺間互相推諉的情況，影響了用戶體驗。此外，因傳輸技術和方式所限，中天數據傳輸“船E行”非實時傳送，長時間用電船舶需定期點擊結束用電再重新掃碼才能將數據正常傳輸，對船廠用戶有一定影響。
3.2用電數據異常時有發生
平臺正式上線的三個月內初，南通海事局發現岸電使用數據較去年有所下降，與當年用電趨勢不一致，個別碼頭用電數據與實際相差較大。經查發現，上述問題系倍率不正確所致，即岸電電表走數與用電實際的倍率關系錯誤，導致碼頭用電數據不正確。造成該問題主要原因是部分碼頭不清楚實際倍率，在填寫倍率時按自己理解填寫，智能設施安裝時供應商也未向碼頭解釋清楚。振華、如皋港務集團等個別碼頭電表還存在負數等情況，用電數據異常情況時有發生。
3.3岸電掃碼功能有待升級
盡管港區已實現岸電掃碼功能，但該功能與停車場車輛掃碼計費功能相比仍有差距。碼頭現裝的智能設備非全自動設備，岸電掃碼僅僅接入船舶信息，無法控制用電狀態，還不具備掃碼即開始用電，結束掃碼即斷電的功能也無法掃碼付費。有的船舶用電結束后，未及時點擊結束用電，導致新靠船舶掃碼仍顯示插孔仍被上一船占用。目前，中天公司已設計新的全自動智能樁，船舶必須掃碼才能用電，斷電后APP自動結束訂單，但相應地全自動智能樁成本大幅增加，價格約10萬左右，推廣難度較大。
4南通岸電智能化建設的啟示
4.1多部門協同推進智能設施建設
智能設備建設的標準化、統一化對平臺構建、數據對接至關重要。南通港區岸電智能設施相對統一得益于海事、交通、環保、電力部門的協同推進。2019年，南通海事局聯合南通市交通運輸局、南通市生態環境局、國網江蘇省電力有限公司南通供電分公司簽訂港口岸電服務戰略合作框架協議，打造“岸電建設推廣共同體”。四部門堅持共建共享共治共贏，統一了智能設備建設要求，防止因各部門各自推進岸電智能化，造成重復投資建設，有效避免了智能設備不統一、不匹配等問題。其他港區在推進岸電智能化改造時，各主管部門應堅持協同推進，保證監管要求的連續性和統一性，盡可能推動各碼頭采用統一廠商制造的岸電設施，防止因廠商不同造成信息傳輸壁壘，有條件的應采購可自主完成供電、付費等操作的全智能岸電設備。
4.2平臺建設應注意和其他平臺的有效對接
智能監管平臺的搭建應確保與其他現存平臺系統的對接，確保數據能夠有效傳輸各主管機關和碼頭。如港區已有應用廣泛的成熟平臺，應考慮在已有平臺基礎上開發岸電管理相關功能，一方面現有的平臺有一定的用戶基礎，推廣相對容易，碼頭及船舶用戶接受程度高；另一方面成熟的平臺穩定性強，用戶粘性好，培訓易于開展，有利于平臺的長期使用。南通港區平臺建設之初即與長江干線廣泛使用的“船E行”商談合作，為功能由岸向船的延伸奠定基礎，保證了平臺生命力。
4.3智能設施建設要充分考慮靠泊船舶實際
岸電設施廠商應相對統一，但具體型號、參數，碼頭應根據靠泊船舶實際需求進行采購。建議主管機關指導碼頭對轄區靠泊船舶的數量、尺寸、用電需求、受電設施規格參數進行調研，根據調研結果科學采購符合碼頭實際的岸電箱，確保電壓電流能夠滿足靠泊船舶日常用電需求。
4.4保證掃碼用電的便捷和智能
掃碼用電是重要的便民措施，能夠有效提升用電的便利度和積極性。南通港區雖然實現了掃碼用電，但智能設施改造之初，智能設施并未設計該功能，后續雖然實現了掃碼用電，但其主要目的是方便主管機關、碼頭以及船舶監測用電情況，不具備掃碼用電、掃碼斷電、掃碼繳費等船員普遍關心的功能。北方的一些港口在掃碼用電上相對智能，通過掃碼可以控制電路開啟和關閉，也可掃碼繳費，安全上更有保障，用電更加便捷，因此其他港區在岸電設施改造時應同步考慮掃碼用電問題，參照新能源汽車充電樁將掃碼納入用電程序的一部分，提升用戶體驗。
4.5常用操作應能通過APP客戶端實現
南通海事局日常監管發現，無論是船舶還是碼頭都更傾向于通過手機APP實施岸電智能管理。考慮到日常工作環境，碼頭一線工人和船員使用手機查看用電情況，實施用電操作更為便捷，也更為實際。南通港區依托“船E行”船舶岸電模塊實現了掃碼用電、用電信息維護、豁免申請、設備報修等功能的掌上操作，用戶反響較好，推廣程度較高。建議其他港區可效仿“船E行”，在已經廣泛應用的APP基礎上開發岸電相關功能，保證大部分的接電程序能夠通過手機操作完成。
4.6平臺的功能設計應貼合不同用戶的需求
平臺應對用戶采用分類管理，依據用戶需求設計功能和權限。監管部門更關注數據統計分析和排名功能，平臺重點任務是運用相關圖表分析幫助主管部門發現岸電使用的薄弱環節，為監管部門提供決策支持。碼頭方更關注岸電故障報警、用電監測功能，平臺應能識別岸電長時間不增長，電表數據與平臺數據不一致等異常行為，為碼頭提供故障排除的指導。船舶更關心系統的便捷性以及費用計繳，應盡可能便捷地設置相關功能，確保用戶界面友好，方便船員操作。
參考文獻
[1]陳誠，劉向東.關于南通岸電建設和使用推廣的探索實踐[J].江蘇海事論壇，2021.12:30-32.
一、工作目標
按照“嚴密排查、問題導向、標本兼治、鐵腕治患、嚴厲問責”的總要求，立足監管實際，聚焦食用農產品種養殖基地、食品生產企業、農貿市場、學校、食品加工小作坊、小餐飲、小攤販和無證照黑窩點等重點環節和重點區域，通過開展百日行動，力爭做到嬰幼兒配方乳粉、大米、飲料等食品安全風險隱患排查100%覆蓋、整治100%到位，堅決預防、杜絕源發性、系統性、區域性重大食品安全事故，當好老百姓身體健康、生命安全的堅強衛士，保證廣大人民群眾吃得放心、安心。
二、整治重點
1.嬰幼兒配方乳粉經營者。
2.大米、白酒、食鹽、食用油、肉蛋奶等影響面廣的大宗食品。
3.含“生物”“科技”“醫藥”“營養”等字樣，獲證類別為飲料、糖果、果凍、代用茶、茶制品、辣條、其他酒、蜜餞、水果制品、水產制品等食品生產經營者及委托生產者。
4.無證無照食品經營者。
5.生產經營非法添加非食品原料、非食用物質、藥品和其他可能危害人體健康物質的食品。
6.食品標簽、說明書明示或暗示具有疾病預防、治療及保健功能，利用包括廣告、會議、講座、健康咨詢在內的任何方式對食品進行虛假宣傳的行為。
7.利用網絡、會議營銷、電話營銷、直銷等方式違法營銷食品，將普通食品與特殊食品進行混放銷售、以普通食品冒充特殊食品銷售等違規銷售行為。
三、整治內容
要深入匯總梳理歷年來本轄區食品安全風險監測數據、日常監督管理、抽樣檢測結果、群眾投訴舉報等情況，對食用農產品種植養殖、食品生產、食品流通、餐飲服務、保健食品、食品相關產品、集中消毒餐飲具等環節開展風險隱患排查，加強針對性抽檢，摸清食品安全工作中存在的突出問題和薄弱環節，找準問題癥結，提出解決對策，加大整治力度，切實消除各類食品安全風險隱患。
（一）食用農（林）產品種植養殖環節
推進標準化生產和推進綠色生產，建立健全食用農（林）產品質量安全追溯體系和信用體系，嚴厲打擊農（林）業投入品違法行為。以蔬菜、水果等鮮食農產品生產用藥為重點，嚴厲打擊違法使用禁限用農藥和養殖環節使用禁用藥物的行為，打擊生產經營假冒偽劣農藥、非法添加隱性成分的行為。
責任單位：鎮農業綜合服務中心、鎮林業站、各村委會
（二）食品生產環節
1.生產許可情況。重點排查整治嬰幼兒配方乳粉、大米、飲料等食品，以及以固體飲料等許可類別超范圍生產嬰幼兒配方食品、保健食品、特殊膳食食品等突出問題和違規行為。
2.過程控制情況。重點排查整治采購使用無合格證明、不符合食品安全標準的食品原料、食品添加劑，未按照食品安全標準要求設立食品安全關鍵環節的控制措施及操作規程，無產品標準受托生產食品，未按照規定留存樣品并做好記錄等突出問題和違規行為。
3.非法添加情況。重點排查整治食品原料來源不明確、標識不清楚，無專人管理食品添加劑，生產過程中未按照產品配方進行投料，原料領用、投料等記錄不齊全，違法添加藥品、非食用物質、僅限用于保健食品的物質等突出問題和違規行為。
4.標簽標識情況。重點排查整治產品名稱未反映食品的真實屬性，使用藥品名稱命名食品，營養信息不真實客觀，未執行相應食品安全標準或標注適用嬰幼兒等特殊人群，標注或暗示有疾病預防、治療或保健功能及滿足進食受限、消化吸收障礙、代謝紊亂或特定疾病人群對營養素或膳食的特殊需要等突出問題和違規行為。
責任單位：鎮市場監管所、各村委會
（三）食品流通環節
1.資質條件情況。重點排查整治未依法取得食品經營許可證，證照未在有效期內，載明的經營項目與實際銷售產品不相符、地址與實際場所不一致，證件未在其經營場所或者網站活動主頁面的顯著位置懸掛或公示，產品貯存和經營場所未持續保持許可條件。網絡交易第三方平臺和自建網絡交易經營者未獲得相關部門批準備案等突出問題和違規行為。
2.進貨查驗情況。重點排查整治未建立并嚴格執行進貨查驗記錄等制度，無查驗、記錄并留存供應商和生產商的許可資質、產品注冊證書、產品全項目合格檢驗報告、進口產品檢驗檢疫證明、供貨商供貨票據等文件資料，銷售的產品未經注冊批準備案、與資質文件、產品合格證明不一致，批發企業未建立并嚴格落實食品銷售記錄制度等突出問題和違規行為。
3.產品追溯情況。重點排查整治銷售的嬰幼兒配方乳粉特別是進口產品刮碼貼標問題，即產品生產日期、保質期、生產批次號等標注被人為破壞或篡改，產品電子信息追潮二維碼(物流碼)、真偽查詢二維碼、積分碼等被人為損壞或重新貼標，不能通過掃碼實現準確追溯和有效驗證真偽。網絡交易第三方平臺產品信息存在刮碼貼標、刮碼無積分、正品刮碼現象等突出問題和違規行為。
4.過程控制情況。重點排查整治銷售的特殊食品未經注冊備案;產品陳列和銷售未設立專區或專柜并設置醒目提示牌，與普通食品、藥品等其他商品混放銷售等;經營者未及時清理變質或超過保質期的產品，對距離保質期不足一個月的嬰幼兒配方乳粉未及時采取醒目提示或提前下架等處理措施。網絡交易第三方平臺提供者未建立、公開并嚴格履行入網生產經營者審查登記、食品安全自查、違法行為制止及報告、嚴重違法行為平臺服務停止、投訴舉報處理制度和義務等突出問題和違規行為。
5.標簽標識情況。重點排查整治網絡交易第三方平臺和經營者銷售的產品包裝及標簽標識未完好清晰，與注冊證書內容保持不一致。標簽、說明書、宣傳資料含有虛假和夸大宣傳、涉及疾病預防和治療功能內容，有明示或暗示產品有益智、增強抵抗力或者免疫力、保護腸道等功能性表述。進口產品無中文標簽，與原標注信息不一致，未直接印制在最小銷售包裝上等突出問題和違規行為。
6.宣傳和銷售情況。重點排查整治在銷售中利用會議、講座、健康咨詢、專家推介、虛假廣告等形式向嬰幼兒、兒童、老年等特殊人群進行虛假宣傳，未經許可或在許可登記的經營場所外利用網絡、會議、電話營銷等突出問題和違規行為。
責任單位：鎮市場監管所、鎮民政辦、各村委會
（四）餐飲服務環節
以學校、旅游景區、建筑工地、單位食堂、小餐飲等為重點，加強各類餐飲服務單位原料采購、制作加工、清洗消毒、食品儲存等全過程的監管；嚴厲查處餐飲服務單位無證經營、無健康證行為和采購、使用病死、來源不明或不合格的鮮肉及肉制品，嚴厲打擊現場制售偽劣食品、使用非食品用原料和廢棄油，以及濫用食品添加劑的行為。加強學校周邊非法食品流動攤點專項整治。
責任單位：鎮市場監管所、鎮文廣站、鎮建管站、鎮綜合行政執法大隊、各學校、各村委會
（五）畜禽屠宰環節
嚴格生豬屠宰行業準入和管理，嚴格查處屠宰企業違法違規生產、不嚴格執行生豬屠宰規程和肉品品質檢驗制度的行為，加大對私屠濫宰生豬、屠宰病死畜禽、屠宰企業收購宰殺“瘦肉精”生豬等行為的打擊力度；規范生豬屠宰，做好產品來源流向登記，嚴防未經檢疫（驗）或檢疫（驗）不合格的生豬產品流入市場；切實做好屠宰過程中產生的廢棄物和屠宰環節檢出的病害豬（肉）無害化處理。
責任單位：鎮農業綜合服務中心、各村委會
（六）食品相關產品
重點排摸整頓無證生產食品相關產品行為。嚴厲打擊食品相關產品無證生產、使用回收原料、違規使用增塑劑等有毒有害物質的違法行為；嚴厲查處餐飲服務單位使用無衛生監督合格證的集中消毒餐飲具。對食品相關產品企業，要從嚴進行監督檢查，開展產品質量監督抽查，督促企業落實主體責任，確保履職到位。
責任單位：鎮市場監管所、各衛生院、各村委會
四、時間安排
(一)動員部署、自查自糾階段(2020年6月20日前):督促食品生產經營者開展自查，全面排查食品安全風險。
(二)集中行動、專項整治階段(2020年6月20日至7月31日):對標對表，逐項推進各項整治措施落實，嚴厲查處違法違規行為。
(三)鞏固提升、建立長效機制階段(2020年8月1日至8月30日):開展全覆蓋的督導檢查，通報問題、推廣經驗，形成長效工作機制。
五、工作要求
（一）加強領導，落實責任。按照黨委政府統一領導、部門協同、黨政同責、縣鄉聯動工作機制的要求，成立鎮食品安全風險大排查大整治“百日行動”領導小組，鎮長張宏武任組長，政協聯工委主任潘東方任副組長，鎮宣傳部門、鎮市場監管所、鎮派出所、鎮財政所、縣農業綜合服務中心、鎮林業站、鎮綜合行政執法大隊、各學校、衛生院負責人為成員。領導小組辦公室設鎮市場監管所，張應滿同志兼任辦公室主任。
（二）嚴懲重處，行刑銜接。對大排查大整治中發現的違法違規行為和突出問題要及時依紀依規依法處置，加強與公檢法部門的溝通協調，進一步加強行政執法和刑事司法有效銜接，對涉嫌犯罪案件，要注重線索收集、及時移送立案，落實違法行為“處罰到人”、問題整治“責任到人”。
（三）廣泛宣傳，營造氛圍。要結合食品安全宣傳周、“五進”活動及業務培訓等方式，采取多種形式向廣大食品生產經營單位和消費者普及食品安全法律法規和營養健康知識，引導公眾提高識假辨假能力，促進科學理性消費。要大力宣傳典型經驗和做法，有效推動食品安全日常監督管理工作。要堅持開門搞整治，暢通投訴舉報渠道，廣泛聽取群眾意見，形成社會共治。
【關鍵詞】會計 節約節能 業務探討
近年來，國家進一步強化節約節能工作，在國家“十二五規劃”中明確提出了節能減排的目標，要求各單位、各部門要切實采取有效措施，貫徹落實科學發展觀和國家十二五規劃提出節約節能的具體要求，為建設資源節約型和環境友好型社會做出貢獻。為此，人民銀行把節約、節能減排工作擺在更加突出的位置，并制定了各種工作方案和措施，落實節約、節能減排工作，推進節約型機關建設。會計部門作為人民銀行財權管理部門，應充分發揮綜合管理職能作用，從實際出發，在認真開展調查研究的基礎上，通過進一步完善會計信息系統建設、完善內控制度、加強監督管理和宣傳教育，協調配合相關部門落實好有關制度，用好管好有限資金，發揮最大效益。本人認為主要應做好以下幾個方面工作：
一、完善會計信息系統建設，加強會計分析，挖掘可節約節能點
（一）建立完整高效的會計體系，提高會計核算業務集約化程度，促進資源整合
現今人民銀行會計信息體系不盡完善，會計核算層次多，賬務組織分散，主要有會計核算ABS、國庫核算TBS、財務綜合管理系統、會計報表系統、財務報表系統、固定資產管理系統等，這些系統分布在不同科室，相互物理隔離，數據又相互交差，且要配備多套人員和設備進行作業，這樣不僅占用大量人力和設備資源，而且效率低下，增加相關成本支出。因此，有必要對各系統進行整合，融合成一個完整的會計體系，努力實現一套程序、一套人馬就可完成各項會計業務，實現物理連接，數據共享，各類報表數據總行通過系統可直接生成，減少層層上報匯總環節；同時，可借鑒各大商業銀行的做法，建立全國數據中心，減少會計核算層次，實現扁平化管理，使各省會中支、各地市中支、各縣市支行均成為總行的前置終端，這樣就可節省大量的人力、設備和行政成本支出。
（二）建立一套科學有效的會計信息加工系統，從中獲得潛在節約節能點
人行的會計核算系統、國庫核算系統、財務綜合管理系統、會計財務報表系統、固定資產管理系統等只是對開展業務過程中使用的財產物質、勞動消耗和勞動成果等進行系統的記錄、計算和分類整理，其作用僅僅實現會計核算功能，而缺乏相應的管理分析功能，對會計信息加工主要是以人為主觀分析為主。沒有科學的分析方法，無法有效地獲得系統的會計信息，從中更無法直接獲得有利于節約節能的信息。因此，要使會計信息發揮更大的作用，就要求建立一套科學有效的會計信息加工系統，采取科學的核算方法對會計信息進行加工處理，保證會計數據資料能夠成為一個有序的整體，揭示經濟活動的規律，從中挖掘可節約節能點，并提出改進措施，達到節約成本的目的。
（三）建立一套行政成本與效益評價系統，合理匹配各類資源，提高使用效益
目前人行內部各部門出于部門利益考慮，均要求配置最好的設備、擁有更多的人力資源、享用更好的福利等，盡可能占用更多更好的有利資源，而從不關心行政成本是否合理、各種資源是否能充分利用而發揮出應有的效益，對財務資金的使用有時更是大手大腳，相互攀比，不計成本，造成極大的浪費。在目前財務經費緊張形勢下，人行急需建立一套有效的行政成本與效益評價系統，加強對各種資源使用效益的評估，促進各類資源有效合理分配，把有限的人力物力花在刀刃上。
二、完善內控制度建設，加強源頭控制，為節約節能工作提供制度保障
（一）完善預算管理制度，實現科學化、精細化管理
預算管理要發揮主導作用，從被動保障到主動引導，要保證財務資金真正用到央行履職上，財會工作原有的服務監督職能應逐步向綜合管理職能轉變。為提高資金使用效益，應采取“誰花錢、誰負責”的機制，由各個業務部門負責人來編制預算，財務人員來進行審核指導。同時要求各部門細化部門預算，特別注重項目效益，從而改變“拍腦門”進行預算編制的情況。在預算執行方面，強調預算執行的嚴肅性，并將預算的執行情況與領導干部履行職責能力掛鉤，年度考評實行一票否決。
（二）完善資產管理制度，提高資產使用效益
一是制定辦公設備配置標準，提高設備配備的科學性和合理性，提高使用效益。各級行應根據不同業務和辦公需求，分清業務用機和一般公務用機，建立相應的等級配置標準，合理配置相應設備，避免功能閑置和浪費。二是完善集中采購管理制度，提高集中采購效益。目前總行和省會中支均設有專門的集中采購部門，可充分發揮這些專業部門的職能作用，對于集中采購范圍內的物品應由總行或省會中心支行實行定點供應商集中采購。每年由總行或省會中支確定供應商后，各地市中支和各縣市支行直接進行跟標采購。這樣不僅有利降低采購成本，而且可以解決地市中支和縣市支行因采購數量少、缺乏專業評審人員等原因產生的不利于提高集中采購效益的種種問題。這樣也有利強化采購管理，保障采購質量，提高了資金使用效益，花最少的錢辦最多的事，促進了機關廉政建設。
（三）完善財務管理制度建設，加強內部控制
現階段，各行應認真分析各項費用支出情況，針對一些費用開支占比大、節約潛力大，管理較薄弱的支出項目，通過財務管理的規范化制度化建設，進一步建立和完善了內部控制機制，包括：財務資金使用管理制度；采購預算編制、執行和監督的控制機制；資產的使用、更新、報廢制度；集體決策、公開透明的預算申報和分配制度；適應單位內部管理需要的會計信息制度等。在資金安全方面，要將內控制度貫穿于財務系統之中，以確保資金不被挪用，實現節約利用，即“該花的錢必須花，不該花的錢一分不花”。將財務管理與內控管理、風險防控相結合，在單位理財方面體現為全員、全過程，從決策層到經辦人，都在內部控制的體系下行事，體現“誰花錢、誰負責”的運行機制。
三、加強監督管理，促進節約節能增效
（一）注重財務事前監督
為節省不必要的開支，力戒鋪張浪費，把錢用在刀刃上，提高財務資金的使用效益，務必加強事前監督把關。會計部門可以通過設計各種財務預算審批表加強事前審批管理，如：出差報告單、來賓接待審批單、采購審批單、會議預算表、財產修理審批單等，通過事前對各種財務行為進行預算審核，剔除不合規、不合理和沒必要的費用支出。
（二）加強事后監督與分析，把好財務審核關
會計人員要堅持按照本單位的財務制度有關規定，認真審核每一項費用開支，指導全行員工自覺遵守制度，按預算據實報銷各類費用，杜絕超預算。同時，加強對各項支出進行對比、分析，及時發現異動，控制各項費用支出，找出可以挖掘的節約環節。
（三）以積極的態度對待內外部監督，促進節約增效
會計部門應積極接受行內審計和紀檢部門監督，以及外部審計監督，認真研究分析審計意見和建議，針對內外檢查發現問題提出改進措施，加強對資金使用的監督管理，保證資金和資產安全，以實現資金的有效使用。
四、加強組織領導和協調配合，落實節約、節能減排措施
（一）積極引導節約節能觀念，取得各級領導支持
節約節能有關精神能否得到有效貫徹，領導的認識度和重視程度起決定作用，否則節約節能工作無從談起。因此，會計部門應積極向各級領導宣傳節約節能理念，促使各級領導主動牽頭推動節約節能減排工作，并成為節約節能減排的模范；促使各級領導能立足長遠，進行科學規劃，提出各項具體措施，貫徹落實科學發展觀和黨的十七大、十七屆四中、五中全會有關節約節能精神；同時，加強組織領導，建立健全節能減排工作責任制和問責制，一級抓一級，層層抓落實，形成強有力的工作格局，努力做到責任到位、措施到位、監管到位，確保節約資源工作取得明顯成效。
（二）加強部門間的協調配合，落實節約節能措施
會計是財權部門，后勤服務中心是事權部門，二者掌管著全行的錢和物，二者能否加強協調配合成為節約節能措施能否落實到位的關鍵。因此，會計部門在掌管好錢的同時，應積極配合后勤服務中心建立和健全能耗定額管理、能耗統計、節能診斷、數據公示及共享、節能考核評價等節能運行管理各項制度和辦法；組織開展能源消費分戶、分類、分項計量工作，進一步完善能耗統計系統監測平臺，加強對重點耗能單位和和重點耗能部位的監測、分析，提高精細化管理水平。后勤服務中心應主動協助會計部門嚴格按制度規定，行使好事權。加強對本單位及下屬單位的節約資源工作進展情況的考核和監督，建立科學的節能考評機制，通過定期抽查，檢查用能系統、設備的運行狀況，審查節能管理制度執行情況，對成績突出的單位和個人給予表彰和獎勵，對存在浪費行為的單位進行通報，促進節能減排工作的落實。
（三）引導職工積極參與節約節能工作，提高責任意識
節約節能是全行性工作，只有通過培養和不斷提高職工節約節能意識，才能促使他們認識到節約節能工作是集體行為，是共同的工作目標；促使各部門認真查找辦公過程中存在的浪費行為和無效消耗，制定相應措施、盡最大努力節約水、電、紙及其他辦公資源，努力養成科學合理利用資源的好習慣，徹底消除“花公家的錢不心疼”的心理，培養有遠見的消費意識，構建一個長生命周期消費環境，真正做到“以廉潔勤儉為榮，以鋪張浪費為恥”，促進全面節能節約。
五、積極倡議，深入開展節能節約活動，形成“節約光榮、浪費可恥”的良好氛圍
會計部門應積極開展“倡導綠色消費，爭創節約型科室”活動，并發出節約倡議書，使全行員工充分認識到深入開展全民節約節能行動，關系到我國經濟社會的持續健康發展，關系到人民群眾的切身利益，體現全民族的文明素質，從我做起，從現在做起，把節約節能變成全體人行干部的自覺行動，減少和杜絕浪費。一是節約用水用電，培養自覺節能習慣。用完水關緊水龍頭；發現漏水第一時間采取措施并向后勤部門報告，及時通知修理；節約每一度電，盡量多采用自然光，人走燈滅，離室關電，避免“白晝燈”、“長明燈”；控制空調溫度，冬天空調室內溫度設置不得高于16攝氏度，夏季不得低于26攝氏度；下班隨手關電腦、打印機，減少待機損耗；在辦公樓內上下樓梯盡量不乘坐電梯，多做步行運動。二是物盡其能，節省資源使用。能用電腦看的就盡量不打印，平時打印過的紙背面再打印；微機、打印機等電子設備物盡其用，只要能保證工作需要就不向行里要求添置新設備。三是減少使用一次性用品。提倡全體干部不使用一次性筷子、紙杯、簽字筆等，水筆領用筆芯，印泥領用印泥水，積極抵制過度包裝。四是節約每一個電話。長途電話先撥17909，行內電話使用虛擬網電話，同事之間使用免費互通移動電話；公務電話盡可能做到長話短說，閑話少說，廢話不說；不用辦公電話聊天，不煲電話粥，不撥打各類語音聲訊臺……。
根據評估報告，截至2015年4月30日，楓彩生態股東全部權益賬面價值為8.51億元，評估值為24.85億元，增值率為191.93%。最終雙方協商確定交易價格為24.82億元，若以2014年凈利潤計算楓彩生態的市盈率為70.28 倍。
三特索道表示，交易完成后，上市公司將進一步豐富經營范圍及業務領域，增加主營業務收入來源，降低經營風險……進一步提升上市公司在旅游行業內的核心競爭力，進而顯著加快上市公司多業態綜合旅游運營商建設的步伐。
楓彩生態也確實交出了一份非常靚麗的業績單，2014年楓彩生態的營業收入、凈利潤分別同比增長了128.93%、500.68%，在當前的經濟環境下，如此增速堪稱神奇;而且，楓彩生態2014年的毛利率高達90.25%，盈利能力堪比貴州茅臺（600519.SH）。
然而，《證券市場周刊》記者發現，楓彩生態的關聯方多次現身前五大客戶名單，且關聯交易占當期營業收入的比重均在43%以上，2015年1-9月，更是達到了70%以上。而且，楓彩生態并未披露關聯交易價格，雙方交易價格的公允性有待考證。
另外，2014年，在凈利潤率大幅增長之際，楓彩生態的管理費用率、銷售費用竟下滑了6-24個百分點。
《證券市場周刊》記者發現，中國觀賞苗木2011-2013年的銷售收入增速已經連續三年下滑，且銷售價格出現大幅下滑，其下游客戶業績也出現不同程度下滑，楓彩生態能否完成業績承諾仍有待時間的檢驗。
關聯方撐起的華麗業績單
楓彩生態成立于2006年7月26日，注冊資本為1.50億元，主營業務是用生物技術改善生態環境，培育、繁殖、種植及銷色苗木和花灌木。目前，楓彩生態以直接銷色苗木為主，主要是向園林工程企業和其他終端客戶銷售苗木。
財務數據顯示，2014年楓彩生態的營業收入、凈利潤分別為6181萬元、3532萬元，分別較上一年增長了128.93%、500.68%;2015年前9個月，楓彩生態實現的營業收入、凈利潤更分別是2014年全年的1.65倍、2.21倍。
而且，楓彩生態的盈利能力堪比貴州茅臺，以2014年為例，楓彩生態和貴州茅臺的毛利率分別為92.59%、90.25%，凈利率分別為57.13%、51.53%。而截至2015年9月末，在毛利率近乎相同的情況下，楓彩生態的凈利潤率竟遠超貴州茅臺24個百分點，兩者凈利潤率分別為76.30%、52.39%。
在A股公司紛紛深陷業績泥潭之際，楓彩生態的業績卻是“一騎絕塵”。《證券市場周刊》記者發現，在這背后，楓彩生態的關聯方出力不少，但雙方交易價格仍有諸多疑點待解。
2013年、2014年及2015年1-9月，第一大客戶為楓彩生態貢獻的銷售收入分別占同期營業收入的比例分別達43.40%、63.00%、73.23%。楓彩生態也表示“（公司）存在單一客戶依賴風險”。而2013年、2015年1-9月，楓彩生態的第一大客戶均為關聯方。
其中，2013年楓彩生態的第一大客戶為長興新彩苗木有限公司（下稱“長興新彩”），銷售金額為1172萬元，占當期營業收入的比例為43.40%。
長興新彩成立于2013年10月25日，注冊資本為500萬元，經營范圍包括城鎮綠化苗種植、零售、批發，楓彩生態持股30%。“全國企業信用信息公示系統（浙江）”顯示，2013年、2014年長興新彩的從業人數一直都只有兩人。
審計報告顯示，長興新彩2013年、2014年及2015年1-9月一直沒有銷售收入，分別虧損0.01萬元、16.74萬元和10.71萬元。楓彩生態表示，長興新彩主要采購幼苗進行種植，未來將直接對外銷售成品苗。
也就是說，長興新彩在成立兩個月內就為楓彩生態貢獻了1000多萬元的銷售收入，支持力度可見一斑。
兩者的“親密”關系不止于此，在2013年，楓彩生態還拆借給長興新彩450萬元，且還款期為“無固定期限”。要知道在2013年，450萬元對楓彩生態并不是小數目，當年楓彩生態的凈利潤不過588萬元，年末賬面貨幣資金僅有658萬元。對此，三特索道董秘王櫟櫟解釋稱，長興新彩有生態觀光項目，500萬元的注冊資本不足以運作這個項目，所以長興新彩股東按照持股比例提供財務資助。但對于長興新彩何時實現盈利？王櫟櫟表示“這還真一時說不上來……”
無獨有偶，2013年楓彩生態的第三大客戶為長興盛德大業農業發展有限公司（下稱“長興盛德”），銷售金額為328萬元，占當期營業收入的比例為12.16%。
工商資料顯示，長興盛德成立于2012年10月19日，注冊資本為100萬元。2013年，長興盛德的資產總額為464萬元，所有者權益合計-26萬元，營業收入、凈利潤分別為零元、-126萬元;2014年，其營業收入、凈利潤分別為零元、-43萬元，從業人數為1人。
以此推測，楓彩生態向長興盛德出售的商品也可能是樹木幼苗。
但是，需要投資者注意的是，在草案中，楓彩生態特別提到，“苗木生產經營商之間的銷售以幼苗為主。鑒于幼苗銷售價格、利潤率較低以及容易培育競爭對手等因素，楓彩生態并不將該銷售領域作為未來發展方向，目前主要銷售給戰略合作伙伴。”
而楓彩生態2013年的前五大客戶中，銷售幼苗收入占當期營業收入的比例就達到了55.56%。既然“幼苗銷售價格、利潤率較低”，那么楓彩生態2013年高達89.57%的毛利率真實嗎？
王櫟櫟對《證券市場周刊》記者表示，幼苗的銷售毛利率確實相對來說低一些，但也不并是低的特別離譜;而且，長興新彩向楓彩生態采購的不僅僅是幼苗，還采購了一些彩色苗木成品，用于它自己的一個綜合農業觀光項目的景觀。
當《證券市場周刊》記者詢問長興新彩采購成品苗木的比重時，王櫟櫟表示，“這個比例我沒有辦法告訴你，否則交易所會找我麻煩的（笑）。”
有意思的是，長興新彩、長興盛德注冊地址都位于長興縣和平鎮。
2015年1-9月，楓彩生態的第一大客戶為普邦園林（002663.SZ），銷售金額為7495萬元，占當期營業收入的比重達73.23%。普邦園林是在2014年8月通過股權轉讓方式入股楓彩生態，目前持有楓彩生態7.25%的股權。
其實，普邦園林還有另一層身份――楓彩生態的供應商。草案的“關聯交易情況”一欄顯示，2014年楓彩生態向普邦園林采購排水工程1097萬元。然而，本應出現在楓彩生態2014年前五大供應商中的普邦園林卻“消失”了，2014年楓彩生態第一大供應商為上海大漢園景科技有限公司，采購金額為137萬元，占當期采購金額的比例為13.72%。王櫟櫟表示，楓彩生態原材料的披露口徑主要是廢料和農藥。
對于上述關聯交易，楓彩生態僅以“上述關聯交易均遵循市場原則，綜合考慮向第三方銷售的市場價格、與客戶的合作關系、項目自身特征等因素，經協商定價，定價公允”一語帶過，卻并未披露雙方交易價格。王櫟櫟也對《證券市場周刊》記者表示，“具體的交易明細我們沒有辦法提供，我們的交易是按照市場價格公允定價的。”
2014年、2015年1-9月，楓彩生態對蘇州合盛植物種源科技有限公司（下稱“蘇州合盛”）的銷售金額分別為264萬元、615萬元，占當期營業收入的比例分別為4.26%、6.01%。
蘇州合盛成立于2014年12月24日，注冊資本為360萬元，經營范圍是果樹和中草藥的研發、種植、銷售。需要注意的是，蘇州合盛的經營范圍中并沒有“彩色苗木和花灌木”，那么蘇州合盛又怎么會成為楓彩生態的重要客戶呢？
王櫟櫟解釋稱，蘇州合盛從2014年開始有一個課題，做全球的薔薇科植物的種源搜集和改良，蘇州合盛從楓彩生態采購的是花灌木，花灌木也屬于薔薇科植物。
《證券市場周刊》記者還注意到，因“工商行政管理部門在依法履職過程中通過登記的住所或經營場所無法取得聯系”，蘇州合盛已經在2015年12月24日被江蘇省蘇州工業園區工商行政管理局列入經營異常名錄。
《證券市場周刊》記者百度查詢“蘇州合盛植物種源科技有限公司”，搜索到一條中藥材種苗銷售經理的招聘信息，時間為2015年8月3日，文中提到，“此崗位為蘇州合盛植物種源科技有限公司代招，楓彩集團代為。”
在草案中，楓彩生態還提到，“淮安市白馬湖規劃建設管理辦公室于2014年2月、2015年3月分別向楓彩生態采購總價值3808萬元、7276萬的秋紅楓系列產品。”
而 “前五名客戶及銷售情況”一欄顯示，2014年楓彩生態對淮安市白馬湖規劃建設管理辦公室的銷售金額為3894萬元、占當期營業收入的比例為63%，較上述披露的“3808萬元”多出了86萬元。在2015年1-9月楓彩生態的前五大客戶名單中，也沒有出現淮安市白馬湖規劃建設管理辦公室的身影，楓彩生態第五名客戶為自然人李云朝，銷售金額僅為8萬元，占當期營業收入的比例為0.08%。
對此，王櫟櫟表示，2014年“86萬元”的差額是后續苗木養護的費用;“7276萬元”項目的承包商是普邦園林，所以它的采購主體是普邦園林，在前五大客戶中可以看得到;這個項目主要是普邦園林拿下來的，楓彩生態通過公開招標的方式拿下了這個訂單。
費用存疑
2014年，楓彩生態的毛利率和凈利率分別為90.25%、57.13%，分別較上一年增長了1個和35個百分點;但銷售費用率和管理費用率卻較上一年下滑6個和24個百分點，2014年楓彩生態的銷售費用率和管理費用率分別為7.26%、18.90%。
對此，楓彩生態解釋稱，凈利率大幅增長主要受益于苗木銷售收入的大幅增長，而相應的成本費用增長幅度遠小于收入的增長幅度，因此凈利率呈現逐期增長的趨勢。
頭戴“高新技術企業”頭銜的楓彩生態，在2014年其營業收入暴增128.93%之時，研發費用卻不增反降，且占營業收入的比重也大幅下滑。
審計報告顯示，2013年、2014年楓彩生態的研發費用分別為63萬元、62萬元，占營業收入的比例分別為2.33%、1.00%。
根據規定，高新技術企業的認定需要符合如下規定：最近一年銷售收入小于5000萬元的企業，近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例不低于6%;最近一年銷售收入在5000萬元至2億元的企業，比例不低于4%。可見楓彩生態根本不符合規定。
王櫟櫟表示，上述現象可能是審計的統計口徑不一樣。
合并資產負債表顯示，2013年楓彩生態的“應交稅費”為99.69萬元，而2014年楓彩生態“支付的各項稅費”僅為16.68萬元。王櫟櫟表示，會計分錄的時候，稅費不都是錄入在“支付的各項稅費”里面，有的是在“支付給職工以及為職工支付的現金”中。
業績承諾有貓膩？
一般來說，有收購必有業績承諾。然而，《證券市場周刊》記者發現，中國觀賞苗木2011-2013年的銷售收入增速已經連續三年下滑，且銷售價格出現大幅下滑，其下游客戶業績也出現不同程度下滑，楓彩生態能否完成業績承諾仍有待時間的檢驗。
Wind數據顯示，2012-2014年，三特索道扣非后歸屬母公司股東的凈利潤分別為-1165萬元、-3680萬元、
-4357萬元，分別同比下滑了128.63%、215.89%、14.40%。而此次交易對手方藍森環保、王群力承諾，2016-2018年楓彩生態的扣非凈利潤分別不低于人民幣1.8億元、2.4億元及2.54億元。
此次收購一旦完成，身陷虧損危機的三特索道業績將華麗蛻變。
楓彩生態在草案中提到，國內的主要紅楓種植企業有北京富邦通達園林科技有限公司（下稱“北京富邦”）、嵊州市華石紅楓科技有限公司等。
工商資料顯示，北京富邦成立于2009年2月，注冊資本為200萬元，經營范圍包括銷售城鎮綠化苗、花卉（林木種子經營許可證有效期至2017年2月25日），城市園林綠化，銷售花、草及觀賞植物、植物幼苗、化肥、花盆等。《證券市場周刊》記者發現，北京富邦在工商系統中披露了2013年、2014年的部分財務數據： 2013年，北京富的邦銷售總額、凈利潤分別為54萬元、0.2萬元;2014年銷售總額、凈利潤分別為695萬元和0.3萬元，盈利能力遠遠低于楓彩生態。
同在一個行當的兩家公司，竟是兩派景象。
楓彩生態在“行業發展現狀及趨勢”中披露了2008-2013年中國花卉行業及觀賞苗木細分行業的銷售數據。《證券市場周刊》記者發現，中國觀賞苗木銷售額增速在2011-2013年已經連續三年下滑。尤其需要注意的是，2012年、2013年觀賞苗木銷售額的增速遠遠低于觀賞苗木種植面積的增速，由此可以推斷，觀賞苗木的銷售價格連續兩年下滑。
根據中國農業部、中國花卉協會提供的數據，2011-2013年，中國觀賞苗木的銷售額分別為544.33億元、615.93億元、652.32億元，增長率分別為25.20%、13.15%、5.91%;同期觀賞苗木的種植面積分別為56.17萬公頃、63.77萬公頃、71.41萬公頃，增長率分別為11.89%、13.53%、11.98%。
在草案中，楓彩生態也表示，目前彩色苗木種植企業眾多，未來幾年市場中大規格彩色苗木數量供給增多，楓彩生態面臨的市場競爭將更為激烈，可能導致其彩色苗木銷售價格呈現一定下降趨勢，進而可能導致彩色苗木銷售業績或市場份額降低。
2015年11月27日，中國園林網發表《2015年苗木市場行情回顧》提到，“通過對全國多個苗木生產區的調查總結，如桂花、櫸樹、廣玉蘭、紅楓等喬木類大規格苗木不同地區（2015年）下跌的幅度在20%-60%左右，最主要是有意炒作價格之疑，所以才導致價格下跌，應該說是價格回歸理性。”
眾所周知，苗木行業的下游主要為綠化工程用戶，成品樹的銷售客戶主要為政府部門、房地產公司、園林工程公司等。
實際上，東方園林（002310.SZ）、普邦園林等園林施工上市公司業績也出現不同程度下滑。Wind數據顯示，身為行業龍頭的東方園林營業收入增速已經連續4年大幅下滑，尤其是2014年東方園林業績4年來首次出現負增長，當年其營業收入、歸屬母公司股東的凈利潤分別為46.80億元、6.48億元，分別同比下降5.91%、27.17%。
東方園林在2015年半年報中表示，2015年上半年，宏觀經濟形勢提振乏力，地方政府財政收入受房地產市場下行影響，直接影響到公司所處行業的景氣狀況。截至2015年三季度末，東方園林的營業收入、歸屬母公司股東凈利潤分別同比增長了1.78%、-36.39%。
2015年，普邦園林的營業收入、歸屬母公司股東凈利潤分別為17.72億元、1.86億元，分別同比下降了20.86%、27.06%。
王櫟櫟表示，“（三特索道）對楓彩生態業績承諾的信心來源，除了資源儲備優勢、品種優勢、研發優勢等，還有就是生態觀光園的商業模式，這（生態觀光園）對地方政府是有吸引力的，我們分享土地增值的收益。”
但是，當《證券市場周刊》記者問到未來彩色生態園收入占楓彩生態營業收入的比重，王櫟櫟卻表示，“現在很難確定。”
“觀光園”項目或成資金“黑洞”
在草案中，楓彩生態多次表示，“（公司）將逐步由傳統的彩色苗木直接銷售模式發展成為建設和運營四季彩色生態觀光園新型商業模式。楓彩生態四季彩色生態觀光園模式屬于典型的平臺型模式，平臺建成后可對接旅游觀光、生態農業等業務，未來將形成新的利潤增長點。”
《證券市場周刊》記者發現，楓彩生態旗下的“南京高淳國際慢城楓彩園”項目早在2011年就已經完工，但目前楓彩生態96%以上的銷售收入仍來自于苗木銷售。而楓彩生態手中的“王牌”生態觀光園項目或將成為三特索道的資金拖累。
根據介紹，楓彩生態是集四季彩色生態平臺建設商、投資商和管理服務商為一體的生態平臺型企業，商業模式主要是：（1）通過投資建設彩色生態觀光園培育彩色苗木產品，實現彩色苗木的培育和銷售;（2）依托其培育的彩色苗木產品形成彩色景觀，在此基礎上打造四季彩色生態觀光園景區，并植入合適的旅游產品，實現旅游收入。
目前，楓彩生態參與的典型案例是“南京高淳國際慢城楓彩園項目”以及“淮安白馬湖森林公園PPP項目”。其中，南京高淳國際慢城楓彩園是楓彩生態于2010年開工建設，在2011年完工。
然而，目前楓彩生態的收入來源仍主要是苗木銷售收入，近兩年多來，苗木銷售收入占總收入的比例一直在96%以上。截至2015年9月末，楓彩生態主營業務（實現銷售收入的）有苗木銷售、租賃收入、苗木養護收入及其他，分別占當期營業收入的比重為97.50%、0.17%、2.14%、0.19%。
在草案中，楓彩生態表示，“計劃在2015年至2017年分步建設5-6個彩色生態觀光園。”
目前正在計劃建設的楓彩四季彩色生態觀光園項目有“大冶四季彩色生態觀光園”（服務武漢地區）、“都江堰四季彩色生態觀光園”（服務成都地區）、“廊坊四季彩色生態觀光園”（服務北京地區）、“句容四季彩色生態觀光園以及六合竹鎮四季彩色生態觀光園”（服務南京地區）等。
以“大冶四季彩色生態觀光園”項目為例，此項目總投資額為15億元，總占地面積10000畝，楓彩生態每畝需投入不低于10萬元彩色苗木。也就是說，僅僅“大冶四季彩色生態觀光園”項目，楓彩生態就需要投入價值10億元的彩色苗木。
“大冶四季彩色生態觀光園”項目建設除苗木種植外分為兩部分內容：其一是楓彩生態投資10億元彩色花木旅游產品，在大冶建設四季彩色生態觀光園，楓彩生態利用彩色生態觀光園培育彩色花木產品，發展農業種植第一產業，同時利用培育的彩色花木產品形成彩色景觀，發展觀光旅游第三產業;其二是大冶市人民政府成立的項目公司向楓彩生態采購總金額為1.655億元彩色花木……同時，雙方另行簽署了《合作協議》，協議約定大冶市人民政府2015年投資建設的大冶尹家湖彩色休閑公園擬采用楓彩生態提供的彩色花木約8000 萬元。楓彩生態將出售產品的收入部分用于支付彩色生態園基礎建設和花木養護費用。
問題是，楓彩生態有實力“在2015年至2017年分步建設5-6個彩色生態觀光園”嗎？
假設楓彩生態上述所說“計劃在2015年至2017年分步建設5-6個彩色生態觀光園”都以“大冶四季彩色生態觀光園”項目為標準，粗略計算楓彩生態需投入約50億-60億元彩色苗木。
王櫟櫟表示，楓彩生態投入的主要是苗木，并不是現金，金額不會太大，投入苗木價格是按照苗木市場價格計算的。
然而，草案的“資產基礎法評估情況”一欄顯示，截至評估基準日2015年4月30日，楓彩生態的在產品（主要為企業種植及培育的各類苗木樹種）賬面價值為2.23億元， 評估值為9.67億元，遠低于上述計算的楓彩生態“需投入約50億-60億元彩色苗木”。
另外，截至2015年9月末，楓彩生態的貨幣資金、其他流動資產（楓彩生態利用閑置資金購買的銀行理財產品）分別為918萬元、50453萬元，而三特索道2015年三季度末的賬面貨幣資金僅為1.46億元。
業務模式存憂
《證券市場周刊》記者還發現，楓彩生態目前的業務模式暗藏不小的隱患。
2015年三季度末，楓彩生態將對博大園林的1572萬元和1399萬元的應收賬款及其他應收款全額計提了壞賬準備。
2011年5月，楓彩生態的子公司楓彩園林與上海博大園林建設發展有限公司（下稱“博大園林”）簽署協議，就淮安市淮安大運河濱水空間景觀提升工程三標工程項目達成協議，在上述工程中，楓彩生態提供工程所需苗木，并為博大園林墊付部分工程款，由于博大園林苗木采購款、工程墊付款項等尚未全部支付，對其形成了應收賬款、其他應收款。基于謹慎性考慮，截至2015年9月30日，楓彩生態已按照會計政策的規定對應收賬款、其他應收款全額計提了壞賬準備，但仍保持對上述款項的催收工作。
《證券市場周刊》記者發現，楓彩生態向客戶“銷售苗木――為客戶提供代墊建設資金”的合作模式或許并非孤例。截至2015年1-9月，楓彩生態其他應收款前五名客戶中有三家公司的款項性質為“代墊建設資金”。
2013年、2014年及2015年1-9月，“代墊建設資金”占其他應收款中比重在74%以上，金額分別為1446萬元、1644萬元和1669萬元;而同期，楓彩生態的賬面貨幣資金僅分別為658萬元、890萬元、918萬元。
這或許是楓彩生態經營活動產生的現金流量凈額遠低于同期凈利潤的原因之一。2013年、2014年及2015年1-9月，楓彩生態的凈利潤分別為588萬元、3532萬元和7803萬元，經營活動產生的現金流量凈額分別為-984萬元、2400萬元、463萬元。
由此可見，一旦“代墊建設資金”不能收回，勢將對楓彩生態的盈利能力以及現金流產生重大影響。然而，在重大風險提示中，楓彩生態對此只字未提。
王櫟櫟表示，楓彩生態未來不會再采用“代墊建設資金”的模式與客戶合作。
當代集團“精準”伏擊術
《證券市場周刊》記者還發現，在三特索道因“籌劃重大事項”停牌期間，三特索道第一大股東當代集團通過股權轉讓、增資等形式入股了楓彩生態。
2015年1月15日，三特索道重大事項停牌公告稱，“擬籌劃重大事項，因相關事項存在不確定性，根據《深圳證券交易所股票上市規則》有關規定，為維護投資者利益，避免公司股價異常波動，經向深圳證券交易所申請，公司股票自2015年1月15日開市起停牌。”
楓彩生態“歷次增資及股權轉讓情況”一欄顯示，在2015年4月10日，當代集團與張長清、阮俊搖⒘躑暗確悴噬態19名自然人股東以及藍森環保、普邦園林、博益投資等3名法人股東簽署了《股權轉讓協議》，交易對價合計為1.98億元，當時楓彩生態整體估值為19.80億元。
之后，在2015年4月17日，楓彩生態注冊資本由12000萬元增至15042萬元，新增注冊資本3042萬元由當代集團、睿灃資本、天風睿合分別認繳。其中，當代集團出資15200萬元。
目前，當代集團持有楓彩生態14.10%的股份。楓彩生態表示，為加快楓彩生態進入資本市場的步伐，楓彩生態全體股東一致同意引入戰略投資者當代集團。當代集團受讓楓彩生態股權的行為，主要是基于對楓彩生態四季彩色生態觀光園經營模式的認可，以及對該模式未來發展前景的預期……
