時間：2023-05-29 17:49:45
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇合同內控管理制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
風險存在于企業內控的各個環節，存在于企業生產經營全過程。企業內部控制與風險管理好壞已成為其管理水平高低的重要評判標準。我公司是國內民用建筑設計企業中最早采用ISO9001質量管理體系管理設計產品質量的企業之一。近年來，公司又大力推進企業內控與風險管理體系建設，不斷強化內控與風險管理工作，已取得明顯成效。本文結合我公司內控與風險管理體系建設中的一些做法，對建筑設計企業如何有效構建內控與風險管理體系課題進行探討。
1健全內部控制管理機構
建立健全內部控制管理機構是做好企業內控與風險管理工作的保證。根據公司章程規定及企業內控與風險管理工作的需要，公司內控管理機構包括內控與風險管理決策機構、實施機構和評價機構。內控與風險管理決策機構為公司董事會。內控與風險管理實施機構包括董事會審計與風險委員會、審監部、公司各職能部門及下屬單位。審監部是公司內控與風險管理歸口管理部門。
2完善內部控制制度
建立健全嚴謹規范的各項內部控制制度是做好企業內控與風險管理的基礎。企業經營管理中出現風險的環節，往往是該環節無相關制度進行規范與防范，或者有制度但制度內容不嚴謹，或者有嚴謹規范的內部控制制度但未得到有效執行。為規范公司內控管理，近年來公司制定（或修訂）各類內控管理制度90多項，內容涉及公司治理、戰略管理、經營管理、業務管理、財務管理、投資管理、人事管理、信息管理、企業文化建設等等，并將各類內控管理制度整理印制成《制度匯編》，發放給員工作為管理工具書。一系列內控管理制度的制定和實施使公司從法人治理到經營管理，從宏觀戰略管理到微觀業務管理，從對內業務管理到對外信息管理等，都有了制度規范。
3編制內控業務流程
內控業務流程包括人力資源管理、資金管理、采購管理、資產管理、租賃管理、研發管理、財務報告管理、合同管理、全面預算管理、內部信息傳遞管理、內部審計管理等。企業內控業務流程編制主要按以下程序進行。
3.1梳理內部控制現狀
對內控現狀進行梳理主要包括3個環節：首先，梳理確定公司內控業務主要業務流程。我公司經過梳理，確定14個主要業務流程，包括：合同管理、人力資源管理、資金管理、采購管理、資產管理、設計與咨詢管理、房屋租賃管理、研究與開發、業務分包、財務報告管理、全面預算、內部信息傳遞、信息系統、內部審計。其次，對各業務流程按管理活動環節進行流程分解。為便于管理控制，流程分解的環節不宜過長，一般分解到2級或3級，見表1。最后，確定流程環節的工作內容、責任部門（或崗位）、流程生成的工作記錄及文檔資料。以合同管理為例，表2為“合同訂立”流程環節的工作內容、責任部門（或崗位）及流程文檔。
3.2編制風險控制矩陣
風險控制矩陣就是以表格化形式將企業內控相關流轉環節可能出現的重大風險點及其應對措施列示出來。編制風險控制矩陣有利于相關流轉環節責任人簡潔直觀地了解面臨的重點風險點，熟悉如何防范和控制重大風險，了解該環節風險管理的制度依據。以合同管理為例，表3為“合同訂立”流程環節的風險控制矩陣。
3.3內控缺陷診斷與完善
內控缺陷是指公司內控的設計或運行無法合理保證內控目標的實現。一般可分為設計缺陷和運行缺陷。設計缺陷是指企業缺少為實現控制目標的必須控制，或現存的控制并不合理及未能滿足控制目標。運行缺陷是指設計合理及有效的內控，但在運作上沒有被正確地執行，包括不恰當的人員執行，未按設計的方式運行，如頻率不當等。內控缺陷診斷就是對流程管理的必需的控制制度是否制定，制度控制規定是否合理、是否滿足控制目標，控制制度是否得到正確有效地執行等環節進行檢查，并標識和記錄存在缺陷的控制點（或控制環節），以利于進行補充或糾正，從而完善內控程序。以“合同管理流程”內控缺陷診斷為例（見圖1），本次診斷發現3個缺陷，其中2個設計缺陷（即合同管理制度不完備、合同管理部門不明確），1個運行缺陷（即合同經辦部門進行談判時未形成“合同談判記錄”）。缺陷完善措施：1）制定《合同管理辦法》。2）明確“經營管理部”為合同管理部門。3）合同談判過程與成果要形成《合同談判記錄》，并由合同談判人員簽字確認。
3.4繪制流程圖
通過繪制流程圖可以將內控流程各環節直觀地描述出來，使內控執行者對控制流程、責任部門、流程涉及部門及領導、重大風險點、流程輸出文檔等控制信息一目了然。繪制流程圖可以有效預防和減少內控各流程環節的差錯，從而降低管理風險。以“合同管理流程”為例，圖2為“合同履行、變更與糾紛處理流程圖”（倒三角標識的是“重大風險點”代碼）。
4編制《內控管理手冊》
4.1編制《內控管理手冊》的必要性
內控與風險管理工作涉及的內容廣泛、流程環節復雜，編制《內控管理手冊》可以優化流程管控、為推進標準化管理提供依據，為公司開展內控工作提供可遵循的標準，同時有效滿足外部監管機構要求?！秲瓤毓芾硎謨浴肥莾瓤嘏c風險管理體系建設成果記載，有利于建立健全內控管理體系，為合規經營、資產安全和信息真實提供合理保證；可以固化形成內控工作機制，為公司管理規范化和決策科學化提供參照和支持；有利于規范加強內控評價工作，全面提升公司管理水平和風險管控能力。
4.2《內控管理手冊》主要內容
公司《內控管理手冊》主要包括5部分內容：1）總則。主要介紹《內控管理手冊》編制的目的、原則、依據、手冊執行與更新、適用范圍與生效。2）組織架構與職責。主要介紹內控管理組織架構體系建設及各職能部門（或崗位）的內控職責。3）內控基本架構。主要介紹公司內控環境、內控風險評估、控制活動、內控信息與溝通及內控監督。4）內控評價。主要介紹內控評價適用范圍、內控評價組織職責、內控自評價方法、內控評價程序及內控缺陷認定標準。5）業務流程文檔。主要包括公司主要內控管理環節的流程分解、流程描述、流程責任管理、流程制度適用及流程圖等。
4.3《內控管理手冊》的維護與更新
公司《內控管理手冊》內容不是一成不變的。隨著公司不斷壯大，外部經營環境和外部機構監管要求不斷調整變化，公司內部管控模式、組織架構、業務管控活動及工作流程也將不斷進行動態調整，公司內控經驗不斷累積，信息化水平提升等等。這些因素變化都要求公司內控與風險管理工作不斷地調整和完善。因此，公司應適時改進和完善《內控管理手冊》的具體內容。審監部作為《內控管理手冊》管理與維護的歸口部門，原則上根據年度內控實際情況，每年開展一次評估，并根據需要進行更新。更新資料主要來源于：公司決策層、管理層及各部門對內控的要求及建議、公司及下屬公司的管理實踐、年度內控評價結果。持續修訂、完善和更新后的《內控手冊》作為公司沉淀優秀管理經驗，創新標準化管理和實現管理樣板性目標的重要工具之一。《內控管理手冊》維護與更新工作步驟：1）進行內控自評價。2）發現設計缺陷和執行缺陷。3）修訂制度完善流程。4）更新內控管理手冊。
5組織內控評價
首先，公司職能部門和下屬單位進行內控自評價。各職能部門和下屬單位對各業務流程進行穿行測試，對業務流程的內控有效性進行評價并填寫《穿行測試底稿》。在穿行測試中發現業務流程存在運行缺陷，且屬于風險控制點的，評價人員則需對該風險控制措施進行擴充樣本測試并填寫《風險控制措施測試底稿》。其次，評價工作小組通過詢問、抽查樣本、重新測試等方法，檢查各部門自評價過程以及結果，對各部門自評價結果的真實性、客觀性作出獨立性評價結論；并對重大風險管控措施的內控有效性進行評價；整理匯總自評價過程以及日常經營活動中發現的公司內控缺陷，并明確缺陷整改責任部門、整改計劃等。最后，評價工作小組根據內控自評價的實際范圍、評價方法、評價程序以及評價結果等，編寫《內控評價報告》，并報董事會批準。
6重視內控環境建設
6.1進行全方位內控培訓
培訓內容包括全員參加的內控基本知識和針對各層級管理人員及內控人員的內控專題培訓。公司通過一系列的培訓和輔導，可以解決“為什么企業要進行內控體系建設”“哪些人員需要參加內控體系建設”“如何進行內控體系建設”問題，提高各層級管理人員和基礎員工對內控工作的認識，營造有利的內控工作開展的文化環境。
6.2建立內控工作溝通機制
為了保證內控工作的有效推進，公司建立了內控工作溝通機制，實現了內控工作信息的實時傳遞。首先，建立內控與風險管理例會制度。內控領導小組每季度組織召開內控工作例會，公司各職能部門及下屬單位在會上匯報內控與風險管理工作開展情況、存在的問題及解決方案、遇到的困難以及需要公司協助解決的事項，內控領導小組負責人對相關的具體問題提出意見和工作指導，會后審監部跟蹤所有問題和困難的落實情況。其次，公司建立內控體系的半年工作總結。每半年公司內控管理部門對內控開展情況進行工作總結，并通報給各職能部門和下屬單位負責人。第三，建立重大風險項目即時匯報機制。對于公司內控中發現的重大問題要求及時向內控領導小組和審監部進行匯報，以實時處理可能發生的重大風險。
6.3將內控管理工作納入績效考核
為有效發揮各職能部門和下屬單位管理者在內控管理工作中的推動作用和積極性，公司將各部門、各單位的年度內控評價結果納入其年度績效考核的指標中，并與部門和單位負責人年度績效薪酬掛鉤，從而激勵管理層切實關注和推動內控管理工作。
6.4聘請專業中介機構協助內控體系建設
關鍵詞：法律;內控;機制;法律風險
隨著我國經濟改革的不斷深化，當前企業建設也不斷深入，為了強化企業的建設管理，需要針對內控存在的問題進行分析，從而強化內控管理，避免費率風險。但是近年來大型企業的虧損與違規操作事件頻頻發生，表明當前的內控機制存在法律風險，企業的法律意識淡薄，局限了企業的發展。為了提升企業的管理質量，需要與企業的管理相結合，規范化企業的管理機制，強化審計等財務內控機制，構建一套資產保護的法律、法規以及制度，與企業的發展戰略相結合，從而提升會計信息質量，確保資產安全與完整。
一、法律風險內控機制背景
法律風險管理是企業全面風險管理的重要組成部門，隨著2006年《中央企業全面風險管理指引》將法律風險列為企業面臨的五大風險之一，法律風險管理的重要性受到越來越多的關注。法律風險管理的核心是建立健全法律風險防范機制，法律風險管理的內控管理機制，能夠確保企業的財務報告可靠、確保經營效率，企業經營活動與會計行為符合法律規范要求。法律風險內控機制需要由董事會、管理層以及其他人員共同設計并執行，對公司經營過程的法律風險進行及時規范。但是當前的法律風險內控還存在較多的問題。
1.借款合同存在法律風險
當前的企業借款合同的前期以及履行階段存在著不少問題，主要表現在：（1）在借款合同前期，企業對于所借款市場利率的明確度不足，而且借款合同未完全按照借款合同擬定，造成一定的文本風險，借款合同的主動權在于銀行方面，企業作為借款人，大多數處于被動的地位，因此銀行可能會利用經濟上的強勢地位造成有利于銀行的條款，從而產生借款合同風險。（2）借款合同變更風險，當借款合同的貸款期限、用途、時間、還款方式等發生變更時，因為變更手續不全會造成合同變更風險。
2.對外擔保合同與交易結算方面存在法律風險
我國企業的簽訂對外擔保合同時，因為在擔保的過程中，受到人情關系的影響較大，而且對于所擔保企業的資信水平以及對外擔保合同細節的認識不足，從而可能會造成風險。而且企業通暢不要求被擔保企業提供董事會認可的反擔保，相關規范不符合要求，增大了法律風險概率。在企業的財務內控中，結算是內控中常見的業務之一，在結算過程中，因為結算數額大、風險高等會造成法律風險，但是當前的企業對這一領域的重視程度不夠，交易結算風險預警以及風險補償機制明顯缺位，使得法律風險不能夠得到有效的補償。
3.知識產權保護方面法律風險
在企業的內控管理中，關于經營、技術開發以及技術流失等方面的知識產權存在法律風險，而且在商業秘密方面，一些企業沒有制訂合理而有效的保密協議與保密津貼制度。為了確保知識產權保護方面的保護，需要對企業的內控機制進行有效管理，避免法律風險。
4.內部管理模式僵化，風險防范職責不清
企業法律風險內控匯總，因為歷史與實際的管理，導致一些企業的內部規章制度主要注重業務實現，守法意識意思規則意識較差，主觀上表現為忽視法律風險。而且在企業的組織建設、流程設計與管理規范設計中，對于內控的法律風險的分析、識別與規范等方面規范不足，當前內控法律風險控制還處于自發、樸素的階段，相關流程設計基本處于空白，事前風險預警與風險應對還處于初始階段，法律風險首道防線非常脆弱。在企業內控法律風險人才建設中，企業法律專業人才建設不足，法律顧問隊伍工作崗位的人員短缺，對于內控法律風險控制不足。
二、企業法律風險內控機制的重要性
根據國家依法治國的方略，企業內外的法制環境發生變化，因此需要加強依法經營、依法管理以及依法維權的中實行，建立基于法律風險的內控機制，從而應對日趨復雜的法律風險環境，滿足企業市場經營與內部改革發展的需求。
1.適應經濟全球化發展的需求
隨著經濟全球化的不斷深入，當前的企業需要應對全球的資源、人才、技術以及服務的市場競爭，為了適應于當前的經濟全球化發展的需求，需要加強企業的內控管理，實現全球范圍內的資源優化配置，加快產業結構調整與優化升級。國內經濟受到全球化經濟發展的影響，所受到的法律風險越來越大，而且企業對外發展過程中，需要應對更加復雜的法律風險，因此構建基于法律風險的內控機制，能夠實現企業的依法決策與依法經營，從而確保企業的經營管理滿足全球化發展的要求。
2.保障企業資產的客觀要求
隨著企業的不斷發展，企業所面臨的資金環境更加復雜，而且資產的分布面廣、監管難度大，近年來的重大法律糾紛案件暴露出企業的治理結構不完善、組織結構不合理的狀況。為了對企業的資產進行管理，應對相應的法律風險，需要嚴格法律審核、確保法律論證，并且構建基于法律風險的內控機制，對企業資產進行管理，提升企業應對法律風險的能力，實現企業資產的保值增值。
3.促進企業發展的必然選擇
企業競爭的實質，不僅是企業的技術、資金、人才的競爭，而且死法律、規則與標準的較量。隨著經濟改革的不斷深化，當前企業面臨多元化的競爭，其中知識產權的競爭是現代企業競爭的重要內容，對于提升企業的創新力度具有重要的意義，法律是知識產權的保障，能夠確保企業的創新能力，不斷優化企業建設發展。構建基于法律風險的內控機制，能夠有效的運用法律武器保障企業的知識產權，使企業的創新成果轉變為企業的核心競爭力，促進企業的建設發展。
三、企業財務內控機制法律風險防范的構想
1.企業法律風險內控管理體系基本構架
企業的法律內控風險管理是一個全方位、多角度的網絡防范工作，為了確保企業的基于法律風險的內控機制建設，需要建立全員法律風險管理的概念，結合企業的管理結構，從而設立三道風險防線：（1）企業會計部門以及業務單位是法律風險管理的第一道防線，在管理過程中，應該嚴格執行風險管理制度、有效的處置小型風險管理進行處置，并且對重大、疑難的風險進行識別后送到第二、三道防線，并且嚴格風險的事前與事中控制;（2）以公司領導下屬的法律風險管理委員會作為法律風險管理的第二道防線，確保企業的風險管理制度的有效管理，并且對于第一道防線的法律風險管理進行檢查、評估與查漏補缺，并且對疑難、重大的法律風險進行初步處理后報送上級部門特別處理，該道防線負責法律風險管理戰略的制定，并且有效完善風險管理規章制度，對法律風險管理人員實施考核與獎懲;（3）第三道防線，以企業的內部審計部門以及下屬的審計委員會作為內控法律風險的第三道防線，對于法律風險管理制度的實行情況以及實現效果進行評價，并且有效處理法律風險管理部門以及相關人員，對法律風險管理進行總結，實現法律風險的事后控制，并且為完善法律風險管理制度提出建議。
2.完善企業法律風險管理體系的內控機制
法律風險管理內控機制主要可以分為洗個步驟來完成：（1）擬定控制目標，根據企業的戰略目標以及企業的經營管理目標，確定企業的內控目標，確保企業會計信息準確性、資產物資完整性、經營決策貫徹執行、經營活動的效率性與效果性，嚴格執行國家法律法規;（2）整合控制流程，內控主要由控制點組成，因為當前企業的業務流程存在控制缺陷，因此需要對控制流程重新整合，確保簡潔高效的完成控制目標，在控制流程整合過程中，需要對業務活動的控制點進行鑒別，并且針對控制目標與對象設置控制技術與手續;（3）明確法律風險管理內控體系建設，為了確保法律風險的內部控制，需要構建內控體系，明確內控崗位授權對象、條件、范圍與額度，并且建立內控報告制度、內控批準制度、內控責任制度、內控審計制度、重大風險預警制度，從而對法律風險進行嚴格管理，明確風險管理目標與應急預案，明確規定不相容指責分離，確保法律風險的內控管理。
3.企業內控法律風險防范重點
為了通過內控機制防范法律風險，應該從以下方面進行防范管理：（1）加強對外擔保合同的法律風險防范，需要建立對外擔保合同反擔保風險內控機制，并且要求擔保企業提供企業董事會認可的反擔保，審查反擔保低壓與質押資產的合法性，確保擔保資產的價值相當。建立事先報告制度，對于對外擔保合同變更時，與第三方當事人協商一致，與不相容職務分離相結合，確保對外擔保合同的擬定、審核、審批與執行進行監督評估，確保精細的內控管理。（2）加強借款合同的法律風險防范，首先需要建立明確的利率機制，規范借款合同存在的風險防范管理，確保利率協商一致，對于無論何種原因發生的借款合同變更與終止，都需要及時向企業管理層、貸款銀行充分協商，并且變更后按照新的借款合同履行相應的程序，形成相應的書面文件。（3）建立有效、健全的交易結算制度，為了規范交易結算管理，需要樹立支票遺失完整的救助制度，從而規范交易結算管理，在支票遺失后通知開戶銀行，遺失申明，并且迅速通過法律途徑防治持票人到銀行提現，結合金融數據保密數據，建立數據輸入的調閱與交接登記管理，在遇到法律訴訟時確保用油主動權，避免法律風險。（4）全面梳理知識產權法律保護意識，需要通過企業財務內控機制防范知識產權的法律風險，建立擔保制度以確保技術合同符合法律規范，而且要對擔保當事人設定擔保，當出現合同糾紛時對被擔保人進行審查，避免對方利用合同進行偽裝，對于合同中的欺詐行為控制管理，避免風險過大。當風險出現時，根據技術被申請專利的救濟制度進行管理，采取專利申請的方式加強技術保密管理，以作為發生糾紛時的證據管理，避免法律風險。
四、結語
隨著經濟全球化的不斷深入，企業發展面臨著更加復雜的外部環境，為了確保企業的發展規劃，需要根據企業的戰略目標，構建企業的內部控制管理，把握企業運行的基本規律，持續推動企業內部規范體系建設，以避免法律風險。構建企業法律風險內控機制，需要堅持科學發展，完成企業內控的風險管理架構，不斷完善企業內部控制規范體系，對于內控管理中的重點進行管理，在不斷提高企業經濟效益的基礎上，促進企業安全發展，防治財務風險的發生。企業法律風險管理體系，是一個集事前管理、事中管理與事后管理于一身，由制度、流程、活動等相互結合而成的有機整體，囊括了法律風險分析、法律風險控制和法律風險評估三大模塊。構建企業法律風險管理體系，企業應該重從組織機構、規章制度、內控機制、業務流程、人才隊伍、信息系統等六個方面著手，開展體系構建工作，并不斷吸收和借鑒其他企業的先進管理經驗，推動公司持續平穩較快發展。
參考文獻：
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【關鍵詞】房地產公司；銷售環節；財務內控；管理方法
前言
在現階段，我國的大部分房地產企業都有一個共性的問題，就是在銷售環節都存在一定的財務風險，究其原因是由于我國市場經濟的不斷深化和改革，很多的經濟體制和經濟政策都發生了一定的變化，在新形勢下，由于房地企業沒有對新的經濟形勢進行深入的把控和了解，導致企業無法適應新形勢下的經濟發展需求，從而導致一些財務風險的產生。財務風險的存在，給房地產企業帶來了非常不利的影響，導致與企業有關的經濟活動存在不穩定的因素，從而影響企業的經濟效益。
1房地產銷售環節財務內控管理的必要性分析
我國現階段房地產企業在財務管理和預算審計方面都普遍的存在不科學的現象，財務內部控制和管理制度上都缺乏一套科學的管理方法，與企業相關的各項制度也不夠完善，往往導致房地產企業在財務預算上達不到企業的需求標準。在現階段，我國的財務功能相對比較單一，很多企業對財務職能的認識上還停留在簡單的財務核算上，所以失去了財務本身的職能和意義。所以加強房產企業財務內部控制，提高財務人員工作效率和職業素養，是非常必要的。（1）房地產行業的銷售環節存在一定的特殊性，它不同于其他行業資金回籠的方式，在銷售過程中，房地產商品具有期房和現房兩種形態，本身具有高風險和高價值等特點。所以在銷售環節，預售的銷售方式是房產企業主要的銷售方式，買家可以先交預付款，房產企業可以先不用交付房產，通過簽訂相關的合同，進行商品的銷售。由于特殊的交易方式，致使在資金回收方面也存在一定的特殊性，有些買家可以全款購買，很大一部分買家需要通過銀行貸款的方式進行分期付款，所以在房產企業資金回籠的過程中，經歷了很多環節，這些環節的不可控因素也隨之增多，其中任何一個環節出現差錯，都可能導致房產企業資金回籠緩慢的現象發生。所以加強財務內控管理，對于房產企業具有重要的意義[1]。（2）加強企業財務內控管理，是實現房產企業現代化財務管理制度形成的必要手段，科學的財務內控管理，可以促進企業平穩和健康的發展，使企業的經濟效益不斷的提升，從而提高企業在眾多房產行業中的競爭力，同時健全的財務內部控制管理制度，可以使企業內部各部門職能的考核和管理具有一定的科學性和規范性。對部門的責任和職責進行有效的調節，加強工作人員之間的工作聯系，明確企業內部的經濟責任，從而提高企業各個部門的工作效率。（3）加強財務內控管理，保證務會計資料具有一定的真實性，對于加強財務會計的資料管理具有一定的積極意義，同時提高了資料的審核力度，確保公司財務會計資料的真實性和可靠性，規范的財務控制管理制度，對于提高財務會計的業務水平和職業素養方面都有一定的作用[1]。
2房地產企業財務內控管理中存在的一些問題分析
（1）在房產銷售環節，財務職能得不到應有的體現
我國目前房產銷售部門的職能普遍都有被放大的現象，在財務收款和其他的銷售環節，銷售人員過多的干預導致財務人員的職能被弱化，僅僅是依據票據進行收款，對于收款的性質和其他因素沒有進行相應的監督和復核，對于合同價格的審核往往都是事后審核，不具有代表性。由于銷售人員的流動性相對很大，對于事后審核出現的一系列問題，已經無法找到相關的責任人，從而給企業帶來的巨大的經濟損失。
（2）房產企業對于收復款項的控制環節相對薄弱
房產行業在銷售過程中，需要經歷很多款項的收復，過程相對復雜，由于缺乏相應的控制和管理，無法確保每個應收款環節的及時性，這也是制約相關房產企業工作效率提升的一個重要因素，由于一些資金的回收不及時，直接導致房產企業在資金運行上存在一定的壓力，使企業無法實現正常的運行?；谝陨系那闆r分析，需要加強企業的財務內控管理，使內控管理具有一定的科學性和規范性，從而實現應收賬款的及時回收。
3實現房產銷售環節財務內控管理的方法簡析
（1）完善企業財務會計的相關的制度
建立一個完善的企業財務會計制度，使企業更加適應現代化經濟發展的形勢，可以實現企業財務會計的有效管理，加強財務會計的培訓，對新的政策和法規進行有效的把握和了解，使會計人員在房產銷售環節明確自身的職責和功能，嚴格把控銷售環節每個關鍵工作的控制點，樹立精細化管理的理念[2]。所以構建一個完善的會計管理體系，對于房產銷售環節財務管理，具有積極的意義。同時對于實現房產企業的規范化管理，也具有一定的促進作用。
（2）培養員工的團隊意識，建立財務與銷售部門的有效合作關系
財務部門與銷售部門的合作在房產銷售環節是非常普遍的，要想實現企業的穩定發展，實現經濟利益的最大化，加強內部團隊建設，促進部門間的合作和互助工作關系，是非常關鍵的。團隊意識對于房產企業而言，具有重要的意義。企業需要從各個方面對企業的員工進行團隊意識的建設，提高員工的職業素養，注重培養員工之間和部門之間的合作意識和互助意識，在具體工作工，以公司的利益為主，嚴格遵守相關的財務制度，形成和諧的工作氛圍，更有利于房產企業財務內控管理制度的執行和推廣。
（3）對財務和會計兩部門進行有效的責任劃分
建立明確的財務、會計職能劃分的前提是，具有一個規范的組織機構執行方案，規范的組織方案，對于實現財務內部控制具有重要的作用。在建立方案的過程中，需要遵循一定的標準，必須保證企業的經濟財產安全，確保企業的財務安全。加強財務與會計兩部門的責任劃分，對于房產企業加強財務內部控制具有決定性作用，在具體的劃分中，使會計部門和財務部門的職能與責任更加的明確，使日常工作的分工更加具體，同時形成了兩者之間互相合作和互相監督的工作模式。實現財務和會計職能的劃分，對于房產企業的長遠發展和規范經營，具有重要的現實意義。
（4）培養財務專業型人才
專業型人才的招募和培養，對于房產企業銷售環節實現規范的財務內控管理具有重要的意義。我國經濟的發展離不開對人才的依賴，房地產企業也不例外，所以培養相關的財務專業型人才，可以有效的提升企業的管理和經營水平，專業型人才對于企業的相關工作的規范性具有一定的促進作用，可以加強企業對財務風險的識別能力，提出合理化建議，采取相應的預防措施[2]。在企業財務內控管理上，使相關法規和制度有效的執行下去，實現最終對財務的有效控制。
（5）房地產銷售環節合理的運用銷售軟件
房地產銷售軟件的應用具體意義在于可以有效的控制房地產項目的目標成本，提高房產銷售工作的效率，合理的運用計算機技術，實現對客戶相關信息的統一存貯和管理，建立房產網絡營銷模式對于擴大房產企業的競爭力具有重要的作用，真正的實現了房產營銷與消費者的有效互動，使房產企業在銷售環節中對消費者的購買欲望和需求進行全面的了解，消費者可以根據自身的需求，對購買的房產相關信息進行更多的咨詢，銷售軟件的運用，使銷售和購買者建立了有效的交流平臺，對實現房產交易起到了關鍵的作用。另一方面，銷售網絡系統的建立，對于實現財務內控的管理具有一定的積極作用，通過網絡銷售平臺的建立，可以節約大量的銷售成本，比如降低采購費用、人員資訊費用、廣告費用等等，使財務更加快捷和方便的對營銷成本進行管理和控制，大大的提高了企業的營銷效率。
4結束語
銷售環節對于房產企業來說，具有重要的意義，它是保證企業實現更大利潤空間的基本前提和保障，保證銷售環節相關的工作順利進行，對于房產企業的長遠發展具有重要的意義，通過以上關于財務內控管理相關問題分析，我們總結了一些有效的應對措施，不斷的完善企業相關的規章制度，建立規范的財務和會計管理體系，培養員工的綜合素質，提高他們的職業素養，最大限度的發揮財務內控的作用，確保房產企業的銷售環節更加科學化和規范化，使房產企業得到更大的進步和發展。
參考文獻
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關鍵詞：內控管理 內部控制 財務風險 對策
一、簡述企業的內控管理
企業的內控管理作為企業進行全面管理的一個組成部分，有利于實現企業的經營目標，保證企業財產的完整性和和企業會計信息的準確性，從而能夠提高企業的經營效率和效果。在內部控制管理的基礎上所建立起來的一系列規范被稱為企業內部控制制度。企業內控管理主要有五個方面的內容：控制環境的管理、風險評估的管理、信息溝通的管理、控制活動的管理以及監督檢查的管理。企業的內控管理對于企業的管理具有極為重要的意義和作用，能夠提高企業的會計信息考核資料等信息的可靠性和真實性，從而有助于企業做出正確的決策以應對外部環境的變化。同時，內控管理把企業的職責分工到個人，各種工作程序和制度完備，有利于實現企業的經營目標，保證企業經營活動和生產活動的順利進行。企業的內控管理對企業的資金支出、收入以及物資的保管、采購、銷售和領用等進行嚴格管理和控制，從而保證了企業財產的完整與安全。另外，企業的內控管理還有助于企業方針政策的順利貫徹與實施，為企業的經營活動提供重要保證。
二、企業內控管理和財務風險防范中存在的問題
企業的內控管理和風險防范對于企業發展具有極為重要的意義，但是當前企業的內控管理和財務風險防范中存在諸多問題，不利于企業自身的發展。
（一）企業內控管理中存在的問題
第一，內部壓力不足，風險意識差。隨著社會經濟環境的變化，企業間越來越激烈地競爭，導致企業經營風險不斷提高。然而，從當前國有企業的現狀來看，企業的風險意識并沒有提到應有的高度，同時也缺乏有效的風險管理機制。
第二，法人治理結構不完善，內控組織虛位由于法人不完善的治理結構，且沒有有效的內控制度，從而產生大量內耗，企業的營運成本無形中提高了，企業經營風險增加了。
第三，內控機制不健全，內部控制乏力。為貫徹執行其指令，要制定各種措施和程序，一般包括授權批準、職責劃分、設計運用恰當的憑證、恰當的安全措施、獨立的檢查和評價等等。為確保實現控制目標，企業必須制定控制政策及程序，并予以執行。
第四，信息流通不暢，職責劃分不清。一個完善的信息系統應能確保組織中的每個人都能知道其所承擔的特定職責。我國企業往往存在著這樣的誤區：誰都可以管，誰都又可以不管。問題出了以后經常是互相推卸責任，最終不了了之。
（二）企業所面臨的財務風險
企業所面臨的財務風險主要包括兩個方面的原因：外部原因和內部原因。外部原因造成的風險主要包括經濟環境的變化、金融市場的變化以及政策的變化所帶來的風險。內部原因造成的風險主要包括以下幾個方面：首先，盲目投資帶來的風險。企業為追求經濟效益常常盲目擴張，想通過擴大規模來增強企業的競爭力和抵御風險能力。但是企業的盲目擴張不僅沒有增強企業的競爭力，反而使得企業財務風險進一步加大。其次，籌資造成的財務風險。企業在籌資過程中不能發揮企業內控管理的有效作用，沒能夠準確進行分析和預測，選用了不合理的籌資組合，從而使得企業面臨著嚴峻的財務風險。第三，企業內控管理不善擴大了企業財務風險，內控管理不強會導致企業財務決策失誤，從而給企業帶來巨大財務風險。
三、加強企業內控管理，防范財務風險
企業的內控管理與企業的財務風險防范之間存在著密不可分的關系，要加強財務風險的防范就應該提高企業內控管理能力。加強了企業的內控管理，對于企業做出正確的財務決策，有效防范財務風險具有重要意義。
（一）加強企業的內部監督
內部監督作為企業內控管理中極為重要的組成部分，是促進內控制度有效實施的重要基礎和保證。在防范財務風險的過程中，企業應該通過內部審計、財務監察以及其他的內部監督的方式對整個控制活動的過程進行監督，適時地對控制流程進行調整。在遇到重大問題時及時啟動應急預案等等，并且要對其實施的效果進行合理的評價。
（二）加強風險評估的管理
企業時刻都面臨各種各樣的風險，而風險評估就是對風險發生的可能性以及危害程度進行評估，從而能夠采用相應策略。加強對風險評估的管理主要包括兩個方面：一方面，對會計工作的風險進行防范。會計工作的風險主要包括會計信息的失真、會計人員的職業道德風險、涉稅風險三種類型。所以，要防范會計工作的風險就要加強對會計信息的核實和對會計工作人員的監督，對會計人員進行職業道德的培養等等。第二方面，對資金風險進行防范。資金風險的種類比較多，主要包括資金鏈斷裂風險、資金安全風險、融資風險、資金支付風險、資金回收風險等等。企業要加強對資金風險的防范，就要對資金的投放和回收進行有效的管理和控制，在投資、融資、籌資過程中進行準確地估測，保證好決策的科學性。
（三）加強控制環境的管理
控制環境在企業的內部控制系統之中居于首要地位，所以企業應該根據自身的實際情況，形成有利于企業發展的控制環境。加強控制環境的管理，首先應該提高企業管理者對企業內控管理的認識；其次要建立起與企業狀況相符合的法人治理結構；再次要建立規范的管理制度；最后要在培養企業文化方面下功夫，形成重視內控、講究程序的辦事原則。針對于防范財務風險，企業在制定年度預算方案、進行重大決策和簽訂重大合同時，應該實行集體決策。為防范風險，企業還應該完善自身的法人治理結構，嚴禁少數人或者一個人說了算的情況發生。企業還應該積極倡導正義、健康的企業文化。
（四）加強信息的溝通
任何企業的經營和管理都離不開信息的交流與溝通，企業的管理者以及企業的員工都通過信息溝通完成自己的任務，履行自身的職責。在進行財務風險防范時，無論是對風險進行評估還是采取合適的控制活動，都應該進行信息的傳遞與溝通，同時還應該保證信息的真實性與準確性。在對風險進行控制時，也應該注重信息傳遞渠道的暢通，從而能夠把控制失效或者風險轉移等信息傳遞給企業的管理部門和決策部門，以便他們能夠迅速及時做出反映。
（五）加強對控制活動的管理
所謂控制活動就是指企業的管理者為了防范風險所進行的一系列管理活動。對于會計工作中存在的風險，企業應該設立專門的機構，進行成本管理，負責成本的預測和控制，負責對會計信息進行審核，對會計工作人員進行有效監督等等；對于資金風險，企業主要應該建立幾項重要制度：資金預算的審批制度、資金支付的控制制度、投資管理制度、融資管理制度以及資金的安全管理制度，通過制定上述制度加強對每一筆資金使用環節的管理，能夠有效防范資金的風險。
四、結束語
在競爭激烈的市場經濟條件下，由于多方面的原因使我國的許多企業都存在有關于內部控制和財務風險防范的問題，這將嚴重的阻礙企業的未來發展。因此，這就要求企業的經營管理層人員根據自身的不足，與我國的發展趨勢相結合，不斷的去改進企業內部控制制度的完善工作，同時在財務管理工作中重視財務風險的防范工作，并充分利用自身擁有的資源使自身的內部環境處于最佳狀態，以有效地防范和化解財務風險，從而使企業在激烈的競爭中處于不敗之地，并保持健康長遠、可持續的發展。
參考文獻：
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1 物資采購供應內部控制管理的保障
內部控制管理重點在制度建設和崗位設置上，應充分考慮內控管理的要求，仔細梳理業務流程，建立健全各項制度并有章可循，內控管理才能真正發揮重大作用。
物資采購管理部門應從宏觀層面審視采購內部控制管理工作，梳理出各項業務流程，然后劃分出不相容業務節點和崗位。采購管理業務部門的工作人員要以高度的責任感，認真履行崗位職責。一切管理工作，應遵循內部控制管理要求；一切重大決策，都要納入在內部控制體系之下；一切經濟事務，都不能游離于內部控制管理規范體系之外。
通過內部控制管理制度來規范和管理采購程序和標準，開展定期的評價和維護，為采購管理水平的提高、確保資金的安全完整、實現經營管理目標等幾個方面提供有力的保障。建立完善的內部控制制度，能使企業的經營活動全過程均處于受控狀態，確保采購業務工作相互牽制監督，促進物資采購管理工作科學高效。
2 物資采購業務流程節點的內部控制管理的設計
設計嚴密合理的采購業務管控程序是提高采購管理水平的重點。下面通過物資貿易部在資采購業務流程節點上的內部控制管理的探索和應用，闡述說明如何把內控管理理論結合到具體的工作當中取得實效。
2.1 供應商準入和審選管理
包括建立供應商數據庫、完善供應商選擇標準、審核供應商有關資質和加強供應商管理工作。管理部門應根據企業供應商管理實施細則的規定，建立預備供應商和準入供應商數據庫。按照供應商準入必須具備的9個基本條件，將供應商應提交的相關資質材料由采購站進行初審、填表、上報審批、公示，由部商務科建案歸檔。要加強供應商管理的制度建設，讓供應商管理考核可操作性更強，從商務和技術層面增加考核部門，多角度反映供應商的綜合表現，客觀公正的對供應商進行評價。
2.2 物資采購管理
根據《物資集中采購管理辦法》和物資采購實施細則中采購流程，按照年度、月度需求計劃，采購站編制采購計劃審批表，在供應商數據庫中選擇3家以上供應商，經逐級審批后報部商務科確定采購方式，即：公開招標、邀請招標、競爭性談判、比價等方式。選擇預中標供應商后，將結果在公示欄中進行公示，公示期滿結束后下發中標通知書。此來簽訂采購合同，確保采購工作順利完成。
2.3 庫存管理
主要包括到貨驗收、保管保養、盤點、發放等管理。根據國家標準、行業標準、技術規范對物資進行所需的證件和外觀的檢查，按照物資的材質、性能、保管的技術要求采用不同的保管、保養方式，嚴格按照物資保管規定執行。在保管過程中，保持帳卡物的一致，并建立臺賬做好記錄。在物料發放中，按照ERP系統的物資調撥單辦理出庫手續，并開具出庫憑證。針對以前積壓物資，專門請各二級單位技術人員現場看貨，能領走使用的就領用了，其余的報公司處理。采購人員每次進貨必須先進行分析，然后由不相容部門人員共同決定進貨的品種規格及數量，確保不出現大量積壓物資。
2.4 供應商考核管理
供應商考核管理要首先成立評估考核領導小組，依據供應商評估考核的項目及供應商評估考核評分標準，對年度內發生業務，且在物資管理信息系統中在冊的準入和預備供應商進行評估考核，對年度內未發生業務，且在物資管理信息系統中在冊的準入和預備供應商的資信等進行審查。建立預備供應商和準入供應商數據庫，完善供應商選擇標準。每次考核，都要由公司管理部室、使用單位先予以考核，然后，物資貿易部采購部門、商務科、管理科、倉儲配送站、紀委根據平日的記錄，分別對供應商進行考核，然后集中匯總?？己酥写_定一定的升級率和淘汰率，確?？己斯ぷ鞴焦?/p>
2.5 廢舊物資管理
廢舊物資的回收利用是根據《公司廢舊物資回收考核管理辦法》的具體要求，由物資貿易部分管領導負責，按照生產單位提出的處置廢舊物資申請及按照審批程序批準后的廢舊物資處置過程確認書，經管理科與申請處置單位相關部門現場復核鑒定，廢舊物資處置成交后，由物資貿易部管理科開具廢舊物資調撥單方可提貨。為及時了解瞬息萬變的廢舊物資、報廢資產市場行情，廢舊物資管理部門應專門出資注冊一個以上廢舊物資交易網，每次處理廢舊物資，都根據當天的市場行情確定底價，達不到底價則不予成交。
關鍵詞：企業財務 管理流程 控制制度
一、企業財務管理流程問題分析
企業財務內控管理流程一般劃分為4部：會計核算、計劃與預算管理、資金管理和投資管理。
（一）會計核算中一般會出現的問題
1、采購付款流程中制部門風險控和財務部門的權限劃定不清晰，甚至有部分重疊。不同部門間工作內容的重復會造成管理漏洞和重復性勞動，降低管理效率，帶來風險。
2、在支付運雜費的過程當中，對成本核算的監控管理不能及時進行。合同成本核算表執行不力，沒有重視過程監督作用。
3、銷售收款開票流程中相關聯的部門過多，致使會計核算流程通道不流暢，管理效率低下，提高風險。關聯的部門過多，財務報表的制作無法及時，擴大了信息誤差，提高會計核算的工作量。
4、對企業實物的資產在財務上缺乏管理和監控。在企業財務的管理會計核算中，對業務存貨臺賬單和財務部門存貨的賬單沒有及時對賬、審核，沒有做到存貨賬單吻合對應，導致企業財務信息不一致，且更新更正不能及時進行，從而不能作出的財務處理時有不合理不合規的問題出現，從而企業對實物的資產管理難度增大了。
（二）計劃和預算管理中出現的問題
1、制度不健全，管理流程不合理
企業的管理規章制度不健全，難以使流程規范化?；旧舷嚓P制度屬于原則性規定的較多，而企業財務管理需要具體的、可操作性的、細致的指導，預算流程管理沒有做到標準化、細化。
2、預算流程依賴員工人工完成
有些企業由于種種原因，沒有及時引進現代化信息技術系統設備，于是預算的分析和執行依賴員工的人工操作，導致財務部門不得不把大量的人力精力投放到數據的核算、加工和分析等工作上，不能及時銜接項目計劃和預算報表的編制，其也會導致數據的分析評價誤差擴大。
（三）資金管理中出現的問題
具體的年度資金利用計劃在每個企業都是必不可少的，但企業對中期資金缺少具體的安排 ，導致在中期資金管理不全面，主要表現為各個季度和月度的資金計劃，收付款的短期規劃，貸款的歸還，短期投資項目規劃應，資金在部門業務間的調度，收款款項的落實等計劃不具備操作性，不利于對自身財務實際狀況的掌握。
投資管理流程主要有投資規劃、投資決策、投資實施與監控和投資后評價4個部分。
（四）在投資管理流程中存在以下問題
1、未能明確企業的長期投資計劃，導致投資管理被動
企業在長期計劃中對未來的業務拓展方向和財務目標進行了粗略的規劃，但對各個投資模塊、各個業務很難做出可操作性的、具體的規定。
2、沒有建立健全的、完善的規章制度對投資決策流程進行規范管理
企業的項目評審需要投資項目的具體執行，確保企業在該投資項目進退自如，一方面使風險壓在一定范圍，另一方面又要使企業利益最大化。而實際操作過程中，項目評審通常過于形式化，并沒有對項目進行全面的論證，甚至使項目遠離了企業總體戰略方向，最終對企業的持續發展造成不可忽略的負面影響。
3、監控與投資實施不到位，增大投資風險
目前企業通過內部審計和預算管理來實現企業投資的監控和實施，導致對監控處于無力狀態，財務報告未謹慎核對，對企業投資項目的風險管控，金融環境以及行業環境，企業經營的宏觀經濟環境，財務風險預警，企業內部財務管理狀況等方面的監控不全面。
4、關注意識在投資后評價方面不足
沒有規范設置評價的財務指標，對企業投資項目不能實現實時跟蹤資產價值，不能準確把握信息等都將給企業投資管理流程造成不利的影響。
二、企業財務內控體系的創建與實施
（一）健全制度，明確責任
會計機構地設置要科學合理，財務會計工作的體系要完善第一要建立健全的會計人員崗位責任制度。 明確各類職工在財務會計管理中的權限和職責，建立全面的獎懲考核機制，使會計人員的工作有章可依，提高工作效率。第二，建立并實行崗位輪換制。 有計劃地輪換會計崗位，可有效防錯防弊。 第三，建立內部制約制度。 內部監督制度能夠確保財務內控制度的有效實施。通過會計人員之間的相互監督，可有效防止減少業務處理過程中發生的差錯和失誤及營私舞弊等違法行為行為。
（二）加強對預算與核算的控制
1、通過授權相關部門對企業各項經營業務編制詳細的預算，對預算的執行情況進行控制
以企業的經營管理目標為起點，允許被授權部門對預算進行調整修正，使預算與實際相吻合，最后被授權部門需要定期反饋預算執行實際情況。 在預算中定期對有形資產進行財產清查，保證賬面與實有財產相符，確保資產安全。
2、企業的會計核算制度應明確各個細節的規定，如審批程序、財務處理程序、計量驗收、原始記錄管理、定額管理、稽核、成本核算、財產清查
第一要落實審批程序，應對審批人及其相應的責任、會計事項處理的審批權限進行明確規定，在操作過程中要嚴格按照規定執行。第二要要使業務處理流程明確，具備操作性。對于會計科目的的設置和使用，會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序，會計核算方法，會計賬簿的設置，財務會計報告的編報種類和要求等各個方面加以書面形式的規范。
3、建立定額管理制度、原始記錄管理制度、財產清查制度、計量驗收制度等
（三）完善財務監督，強化內部審計控制
企業建立定期財務檢查制度， 可有效防止違法違紀現象的發生 。
1、成立專門的內部審計部門，使之與紀檢監察部門聯合，強化內審制度 ，保證內控的實施
該內部審計部門要與各被審部門相獨立，保證審計的權威性和獨立性，同時要能在審查工作中對企業的管理做出科學的分析和評價并提出改進建議。
2、內審部門設在企業內部，對企業的經營管理方式熟悉，內控中出現的問題能及時地發現，有足夠的時間取得最真實的第一手資料，能有效為維護企業利益而服務
3、當內審執行人員判斷錯誤時，則需要通過外審力量，對企業內控進行檢查、評估，克服本企業部門業務知識的局限性，幫助企業營造更好的監控環境
（四）建立完善評價機制
建立完善企業財務內控執行情況評價制度，內審部門對各部門內控定期做出評價，并予以公示,增強工作透明度并喚起各部門的集體意識和調動員工的積極性，使輿論監督的作用得到充分發揮。不斷完善企業財務內部控制管理，使內控制度得到落實。建立的評價制度要合理化、合法化、科學化，力求動態化企業財務內控評估，量化考核指標，被審核部門和內審部門共同制定審核方案，定期或不定期對內部控制制度執行情況進行審查，考核、評價企業內控制度的執行情況，根據考評結果實行物質化獎懲，做到動力和壓力相結合，確保內控目標得到實現。在市場經濟條件下，企業建立方能順應改革的必然趨勢，換句話說，企業財務管理和生產經營管理均要求企業實施的與之相配套的企業內部財務制度。目前我國企業內部財務管理制度的建立和完善還有待于我國市場經濟的不斷完善，有待于社會各方面的支持，但實踐證明，財務內控的實施，對于規范企業的會計行為，促進企業的正常生產經營管理，保證企業的健康運行有著不可替代的、積極的作用。
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2020年是我市深化政府采購管理體制改革，全面縱深推進政府采購工作的重要一年。一年來，在市紀監委、市行政審批局的正確領導下，我們按照“公開、公平、公正”的原則，以建立完善政府采購工作機制為重點，以《政府采購法》為準繩，積極穩妥地推進政府采購改革。
一、2020年工作總結
2020年以來，主要做了以下工作：
一是創新機制。經過認真研究討論，我中心相繼出臺了《原平市政府采購中心黨風廉政建設責任制》、《原平市政府采購中心廉潔自律規定》、《原平市政府采購中心工作人員違反工作紀律處罰管理辦法》、《原平市政府采購中心服務承諾制度》、《原平市政府采購中心首問負責制度》、《原平市政府采購中心限時辦結制度》、《原平市政府采購中心一次性告知制度》、《原平市政府采購中心檔案管理制度》、《原平市政府采購中心領導干部外出報備工作的規定》、《原平市政府采購中心請銷假考勤管理制度》、《原平市政府采購中心財務管理辦法》、《采購業務流程及限時辦結規定》、《供應商參加政府采購活動現場管理辦法》、《原平市政府采購中心詢價采購實施辦法》、《社會監督員參與現場監督管理辦法》、《政府采購項目跟蹤回訪監測制度》、《政府采購項目驗收管理辦法》等制度，進一步從嚴規定了政府采購的方法步驟，有力地推進了政府采購依法操作，有序運行。
二是規范操作。政府采購是一項復雜的系統工程。為確保政府采購工作的“公開、公平、公正”，我們嚴格程序，從嚴操作，2020年共舉行各類招標、競爭性談判、詢價采購會議260次，采購金額9037.53萬元，節約資金723萬元，節約率8%，取得了良好的經濟效益和社會效益。其中公開招標采購15項，采購金額3316萬元；競爭性談判采購54項，采購金額635萬元；競爭性磋商采購102項，采購金額4479萬元；辦公用品采購89項，采購金額607萬元。
三是強化業務知識學習，提升職工素質能力。實行單位職工輪流講授制度，每個職工根據自己的業務專長，輪流主持或講授業務知識，帶動職工在業務上不斷學習提高。為了便于學習，我們組織整理編印了3冊《政府集中采購制度匯編》，既供職工學習，又向采購單位宣傳。
四是認真執行黨風廉政建設，進一步建立健全了《黨員干部廉潔自律八不準》、《基層黨員干部廉潔自律“九要九不要”》、《廉潔從政行為規范》、《廉潔從政為官應“九思”》、《公仆銘》、《廉政歌》等規章制度，不斷強化采購工作人員廉潔自律意識，堅決杜絕政府采購活動中的權錢交易、暗箱操作等腐敗行為，自覺接受廣大采購單位、供應商以及社會各界的監督。
五是加強內控制度建設，建立和完善了內控管理領小組、“三重一大”制度、預算管理制度、資金支付制度、合同管理制度等內控管理制度，不斷強化對公務人員的教育、管理和監督，使之制度化，經?；岣咦杂X抵制各種不良誘惑的能力，切實形成用制度規范行為，按制度辦事，靠制度管人的良好局面，推動政府采購工作質量和效率的不斷提高。
六是嚴格做好疫情防控。堅持不懈對辦公場所進行噴灑消毒，要求外來人員必須佩戴口罩，并進行體溫測試，原平以外人員必須出示健康碼、行程卡。
今年以來，盡管我們取得了不少成績，但仍存在不少問題。
一是采購工作人員編制不足，業務技術水平不高，普遍沒有接受過專業的培訓。
二是縣級政府采購的項目較小，本地評審專家水平有限，抽取數量不足。
三是新一輪機構改革后，政府采購中心主管局是行政審批管理局，監管部門是財政局，管理職能存在一定交叉。
1.根據公司實際情況，建立合理的組織架構，系統化管理合同。
筆者所在的公司實施總法律顧問制度，由公司一位高管擔任總法律顧問，下設法律事務管理部門，配備專業的企業法律顧問。法律事務管理部門在公司逐步實行綜合歸口與分級、分類相結合的合同管理體制。例如在公司市場營銷部、物資采購部、科技部等有合同業務的部門，設立了兼職合同管理人員，分類專項管理其本部門的合同，逐步對公司的合同進行全方位、全過程的系統化網絡管理。在管理手段上，公司的合同管理涵蓋合同管理制度建設、合同審查、合同文本管理、合同專用章管理、合同檔案管理、合同考核、合同兼職管理人員培訓等多個方面。
2.深入分析，健全合同管理制度；優化流程，強化合同管理職責分工。
法律顧問首先從合同管理建章立制開始，對原有的合用管理辦法在實施中的效果、存在的問題進行了分析和評估。在此基礎上，修訂公司《合同管理辦法》，梳理了合同管理核心流程，對合同的訂立、簽訂權限和職責審查、合同履行與評估等方面進行明確和規范。對公司合同管理制度的修訂，即是對公司合同管理內部控制的完善，旨在達成《內部控制指引》的目標要求，即規范和加強合同管理，確保合同談判、簽訂、執行、變更、解除等過程合法有效，印章保管、使用合理規范，防止未經授權的經濟行為，降低運營風險，保護公司合法權益。
3.充分注重事前防范，做好合同條款法律審核、示范文本推廣。
有效的事前防范不僅可以為企業節約大量的管理成本，而且有助于企業全面提高管理水平。筆者所在公司的合同審查，由項目責任部門、歸口管理部門、財務部、法律部等各個專業部門各司其職對合同進行把關，有效地將合同訂立納入公司的各項管理之中，有效地實現風險的控制和事前防范。法律顧問一年中審查各類合同逾兩千份，都逐字逐句嚴格審查，重大項目則在項目前期就參與談判和論證，把好“事前防范”這一關。合同示范文本有利于規范公司某一類合同的簽訂，在合同簽訂這一環節進行法律風險的防控。法律顧問堅持開展了相關合同示范文本的推行工作，根據公司合同種類合同業務量特點，相繼制定了《采購合同》、《加工承攬合同》、《設備維修合同》及《技術開發合同》等示范文本。法律顧問首先查閱了以往大量的合同，進行歸類整理；然后提煉總結完成合同示范文本草案，再與相關部門進行了交流討論，最終修改定稿。以技術合同為例，示范文本不僅明確合同內容，還從法律專業的角度對簽訂和履行環節、技術項目進度、履行期限和方式、雙方權利義務、驗收標準和方式、價款支付以及在知識產權歸屬等重要內容上做出相應說明，包括合同簽訂內容表述指引和法律風險說明及提示。從管理的角度上，實現在合同內控管理流程與管理、研發的具體結合，提高合同簽訂的水平和效率。
4.細化合同專用章管理，嚴格公司合同檔案管理。
法律顧問的嚴謹與細致等優點，還應發揮在公司合同章及合同檔案的管理工作環節之上。應明確合同專用章的用印審批相關要求，以及外帶合同專用章的原則、申請程序、攜帶使用要求。合同文本明確記載著合同雙方的權利義務，在一定時期內具有重要的保存價值，生效的合同文本應納入經營檔案管理。建立完善的合同檔案管理制度并分類保存并不可少。正由于此，對于審結用印的合同，筆者所在的公司以書面目錄和電子文檔兩種方式建立了合同臺帳，及時記錄合同編號、承辦部門、合同名稱及對方當事人等信息，并要求各業務部門妥善保管合同訂立及履行過程中的有關資料。形成便于查找的電子信息和紙質合同檔案，使合同自始至終都處于受控狀態。事實證明，完整合同檔案的建立，也便于總結合同履行情況，吸取經驗和教訓。
5.狠抓合同管理考核，加大公司內部合同管理檢查的力度。
為有效防范合同法律風險，公司法律事務部門形成了對各一級建制單位合同管理情況進行年度現場檢查的貫例。檢查內容主要涉及各單位內部的合同管理職責分工、合同審查、簽訂及履行情況、合同文本管理、合同臺帳管理、合同評估、合同印章管理以及上年度合同檢查整改等情況，并與相關負責人和兼職合同管理員進行座談交流。檢查會形成《年度合同管理現場檢查情況通報》，逐一分析各單位在執行公司合同管理制度中尚存在的問題，評價相關部門合同管理工作，提出改進意見；重點是促進各業務單位對合同履行和合同評估、部門合同管理方面工作的開展和規范。對于不認真執行公司合同管理制度和審查程序的單位和個人，給予績效考核負評價。合同考核和現場檢查工作，能督促各單位執行公司合同管理制度，在合同履行中誠實守信和全面履行。合同經辦部門逐步重視對合同執行中的質量、安全、進度等履約情況的跟蹤處理，注意利用后履行抗辯權、同時履行抗辯權和不安抗辯權等合同履行原則，依法保障自身權益。
6.注重法律知識普及，加強合同管理人員培訓。
公司合同管理的每個環節涉及到不同部門的人員，人員的素質保證是合同管理的重點。筆者所在的公司在各單位設有兼職合同管理員30多人，法律顧問對合同兼職管理員和經辦人員建立了培訓機制，每年組織一次集中培訓。培訓圍繞“合同法律風險防范”的主題，結合實務、配合案例宣講基礎法律知識，剖析合同從簽訂到終結的全過程，針對各環節進行風險防范提示，還制作令人喜聞樂見的PPT、動畫片在公司內部宣傳媒介上播放，以強化學習效果，增強了法律意識。法律顧問對合同管理人員培訓的加強和重視，一方面促使公司合規文化生根開花，另一方面使合同管理工作有了法律武器保駕護航，從深層次地鞏固了公司的合同管理內控體系。
二、結語
關鍵詞：內部控制；財務管理；風險防范；對策研究
財務管理是保障經營管理活動科學、穩定、健康發展的關鍵，而財務風險管控更是財務管理的重中之重。以內部控制為基礎的財務管理體系，將財務管理活動與某些不可控風險因素作為研究重點，旨在通過對可能遇到的財務風險問題來規避財務管理難題，來保障財務工作的安全運行。內部控制與財務風險管理本身是相互聯系，密不可分的，財務管理的安全性，就需要從內部控制的安全性來實現財務管理的科學決策。為此，本文將著重立足內控機制，來探析改進財務風險管理的對策。
1財務風險管理中內部控制的應用
1.1內部控制降低財務風險管理的意義
作為現代企業管理制度下的內部控制，往往是基于財務風險管理目標，來實現財務風險管理與內部控制機制的融合發展。首先，利用委派管理制度，將財務工作實現全面委派管理，并細化到每一項管理內容及責任人崗位，通過財務管理的統一性要求，實現對財務各項管理工作的規范化處理，保障內部控制與財務管理工作的有效牽制。其次，利用統一的會計管理體系來保障對各項會計信息的規范化處理，在這個會計系統中，為了防范會計信息出現失真風險，往往從會計信息化技術應用中，來納入到完整的會計信息化系統中，實現會計信息的采集、整理、評價、反饋等統一化，也能夠從中來指導和提供科學的財務決策。最后，利用財務審計制度來規范風險管理。引入內部審計與財務管理的融合機制，將財務風險管理與內部控制管理建立一種職責平衡，以最終實現財務管理目標，促進財務管理準確和完整。
1.2困擾當前內部控制中風險管理的因素
財務管理制度與內部控制機制的融合發展并非是一帆風順的，而是存在諸多困擾協同發展的因素。比如財務管理者自身對財務風險的意識缺失，一些單位管理者在推進投資多元化戰略過程中，以兼并、重組等聯合方式來壯大業務發展，忽視了單位內部控制中對財務風險的規避，特別是在銀行提前還貸引發的財務危機，很容易導致財務管理面臨窘境。相應的在內部控制機制上，忽視對企業財務決策層風險意識的把控，使得財務管理工作面臨更多的財務風險。另外，一些單位的財務管理往往獨立于內部控制之上，使得財務決策脫離內控體系的審核而陷入財務賬目管理與實際支出不符的尷尬。內部控制本身是基于財務活動來規避潛在的財務風險，如果內部控制難以有效的審查和方法可能的財務風險，則容易導致單位內部控制與財務風險管理的脫節，難以通過管理層來優化財務資源配置，也給單位財務安全帶來困擾。另外，單位財務管理中的財務監督機制不到位，特別是偽造購銷合同、增值稅發票及免稅文件，虛構企業盈利，導致財務管理與財務實際相脫鉤，而單位的內部控制及監督體系，未能發揮其應有的職能和作用。
2財務管理中內控體系建設中的風險問題
財務管理與內部控制是強化財務核心業務安全性、效益性的關鍵，也是單位財務管理中的重點內容。財務管理包括資金籌集、成本預算、資金配置、利潤分配等內容，而對于財務決策正確性，財務資源利用率等問題，需要從內部控制機制來督導實現，來保障財務管理活動的合法、真實、高效。然而，在當前的財務管理內控機制體系中，還存在一些突出問題，制約著財務管理水平的提升。主要表現在五個方面：一是財務管理中內控監督機制認識不足，一些單位并未完善內部監督職責，在內部管控機構設置上人員偏少，崗位職責劃分不清晰，甚至缺乏應有的監督。二是在內控監督工作形式表面化、形式化問題突出，應有的監督工作落實不到位，也無法從事前審查中及時發現和有效解決。三是財務內控管理環境不規范，缺乏應有的風險防范意識，財務人員對財務內部控制工作重視不足，缺失責任意識、工作態度，甚至還存在隨意篡改財務信息的問題。四是對財務管理內控人員隊伍結構管理不到位，特別是內部控制人員自身工作能力、專業水平欠缺。五是財務風險評估機制不健全，對單位財務記錄、財務統計信息方法落后，會計信息失真現象突出，嚴重影響了財務信息的完整性和準確性，更不利于推進財務風險的有效評估。比如一些財務風險評估指標缺失代表性，對應有的財務風險缺乏識別和有效控制。
3基于內控體系構建財務風險管理的對策
針對財務風險管理的客觀性，對單位財務管理者來說，如果缺失對財務風險的有效識別、綜合評價和管理，則財務危機難以有效防范。適應未來市場環境的沖擊，強化自身財務管理競爭力，必然需要從完善單位財務內部控制機制上，做好財務風險管理與規避，推動單位財務健康、科學、穩定發展。
3.1加強財務內部監管力度，優化監管職責與分工
財務管理中的內部控制工作，需要從理順財務管理、內部部門業務關系上，借助于專門的監督機構，來細化其監督管理職責，優化各環節、各流程間的權利分配，從而貫徹和深化各項內部控制標準與規范的有效實施。針對財務管理中內部監督工作落實不到位問題，需要從內部控制監管體系完善上，強化內部控制監管力度，結合實際財務工作需求，嚴格分工，落實好各項財務活動的審查職責。同時，利用檢查報告方式，來統領和反映整個內控機制的管理過程，及時發現其中的問題，并給予監管、記錄、落實、改正。
3.2營造財務管理內控環境，保障內控體系與財務管理的協同溝通
面對復雜的市場經濟環境，積極從財務管理內部控制制度建設上，營造良好的內部控制環境，推進財務管理制度的有效執行。一方面重視財務管理內部控制人員思想素質教育，提升內控人員的監督意識、職責意識、崗位態度，樹立正確的職業道德操守和應有的財務管理理念，貫穿誠實、守信、認真、負責的崗位情感，提升內部人員的職業素養。另一方面加強對財務內控管理崗位及人員構成的優化，特別是從人力資源開發視角，優化崗位與人力結構，結合各自工作能力來定崗定責，挖掘人力潛能，為實現高效財務管理內控機制提供人力保障。同時，構建財務風險防范與內部控制機制的有效暢通機制，比如通過開展年度預算制度，針對重要事項、重大問題引入民主決策機制，確保財務風險管理、內部控制始終處于實時監督狀態。
3.3構建科學財務風險指標體系，細化內控風險評估
風險指標是風險評估的基礎，風險指標設置的科學性關系到財務風險管理效能的發揮。針對財務風險管理中的突出問題，需要從長遠規劃、優化選擇風險指標體系，將資產負債率、資產流動比率、短期負債比作為重要分析內容，還要從財務管理內部控制動態化機制上，梳理財務管理具體流程，細化財務風險管理數據庫，優化財務風險管理工具，來完善財務風險管理及評估體系，增強財務管理抗風險能力。同時，風險評估是財務管理內控工作的重要內容，也是確保財務風險評估完整性、科學性、高效性的關鍵點。在具體財務管理內控機制上，一方面通過引入信息化財務管理系統，增強財務信息統計的準確性、完整性、真實性；另一方面優化財務管理內部控制風險評估流程，結合具體業務流程和風險評估指標，實現對財務管理內控信息的定期、不定期檢查和驗證，及時發現和防范財務風險隱患，降低財務風險發生率。
3.4構建財務風險預警機制，提升財務風險管理控制水平
市場環境的復雜性，帶來財務風險管理的發生率偏高難題，而建立與之相應的財務風險預警機制，從財務風險管理、財務內控風險協同機制上來確保財務管理的時效性，為降低財務風險奠定基礎。結合財務風險預警機制，需要從財務管理業務中梳理潛在風險，特別是在與內部控制機制協同對接方面，細化和深化財務資金配置效率，綜合考慮影響財務信息的不確定性因素，并將財務信息納入全面考核與審查體系，實現各類財務風險評價標準的全面化，確保財務風險預警機制能夠覆蓋到財務管理業務的全過程。比如結合某單位財務管理內部控制實際，將可能存在的財務風險問題進行歸類，并從財務業務流程銜接與監督管理機制協同上來確保財務資金的完整性。當然，強化財務風險預警機制的管理和制約力度，還需要權衡各部門、各崗位人員之間的職責分工與制衡關系，將內部控制的監督約束機制與財務風險監督機制進行有效融合，來推動財務管理工作公開、透明，避免出現舞弊問題。
4結語
財務風險管理與內控機制的銜接，還需要從提升內控管理有效性上來細化崗位、職權分工，融入授權審批機制，深化權責對等、風險受控和分級管理原則，特別是在授權流程監督與內控上，結合不同管理事項、財務具體業務來制定相應的權限劃分標準和授權原則，來嚴格落實和規范財務權力的行使，避免越級審批、不履行審批責任的風險。
參考文獻
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[2]肖麗紅.企業內控管理與財務風險防范[J].企業改革與管理,2016(09).
各位領導、同事們：
大家好！
我是***，2019年5月到公司工作的，現主持風險控制部工作?，F將2019年本人思想、工作、廉政情況作以述職，不當之處，請各位批評指正。
一、主要工作情況
1.加強學習，提高政治思想素質
通過參加集團、公司組織的“不忘初心牢記使命”、“轉作風、提干勁、創實績、贏尊嚴”、“學寄語、展抱負、創輝煌”、黨史答題等主要活動，進一步增強了政治敏感性。
我要做一位不忘初心、牢記使命的合格管理者。只有堅定理想信念，才能不忘初心、牢記使命。只有努力學習，才能堅定理想信念，不忘初心、牢記使命。結合自己的工作，我應該撲下身子，踏實工作，一步一個腳印向著美好未來和最高理想前進。
2.積極參與集團、中華事業部財審工作
我參與集團、事業部組織的審計項目，對1家企業進行經濟責任審計，11家企業進行財務督導考評。通過現場人員訪談、資料審閱、實物抽盤、業務考試等方式，重點督導各企業財務基礎工作、資金管理、資產管理、收入成本費用管理、內部及風險管理等內容，在督導考評期間保持獨立的地位、公正的態度和約束自己行為，廉潔自律，敢于擔當，起到了引領作用。
3.多區域交流，做好持續開展內部控制管理工作
在****：提出將持續推進內部控制體系和紀檢監察工作高質量發展“推進年”活動、基礎管理達標、提升執行力緊密結合起來，做到“三個強化一個服務”，即強化思想認識、強化組織領導、強化緊密融入、服務部門，共同進步。
在赤峰地區：主動與赤峰地區企業進行交流，接待阿爾哈達、紅嶺礦業內控工作人員，進行現場交流，分享內部控制編制及管理中發現的新問題、反饋新意見，有效推進了赤峰地區各單位內部控制體系建設工作。
在海南山金:我代表督導小組進行內部控制體系建設交流：重溫集團創建內控“示范企業”引領內控管理再提升經驗交流觀摩會現場情況及領導講話，介紹焦家“1536”全過程內控管理體系內容和負面清單管理制度，結合工作經驗就內部控制體系概述和如何建立標準內部控制體系建設、手冊修訂工作進行講解，分享焦家金礦制度建設等經典案例，切實推動各企業間內部控制管理水平的全面提升，也積累了內控管理經驗，有效指導公司具體工作。
4.多方位入手，自主創新開展工作，編制修訂操作手冊
為規范內部控制手冊的修訂工作，我通過認真研究、經驗積累，自主編制了《修訂操作手冊》，該手冊從整體要求、流程說明、關鍵控制文檔、流程圖編制標準、流程圖繪制標準、權責指引等方面提出31項修訂原則，以指導內部控制手冊的修訂，此項經驗集團《內控簡報》第一期。
5.秉承服務部門共同進步的工作原則，深入基層一線部門，針對工作存在問題進行交流，幫助找出解決問題的方法和思路。2019年我組織招投標管理流程、審計發現問題、合同管理、財務督導、內控風險管理培訓交流12次，137人參加，有效提高關鍵崗位的風險能力和業務水平。
6.將“清”“實”和“嚴”的要求貫穿審計工作的全過程
認真貫徹落實公司黨委的部署，把“清”“實”和“嚴”的要求貫穿審計工作的全過程，通過增強學習力，在能力提升中筑基礎；增強執行力，在工作實績中抓落實；增強廉潔力，在審計紀律中樹品德；轉變作風，在工作創新中展形象等方式努力打造一支忠誠、干凈、擔當的高素質審計隊伍。
二、廉潔從業情況
自主持部門工作以來，我堅持公道正派，心胸坦蕩做人原則，沒有違反領導干部廉潔從政規定行為。我從思想上筑牢廉政防線，從行動上嚴格執行中央八項規定和審計工作紀律，遵守各項制度，將廉政廉潔審計制度落實到審計全過程，堅決做到依法審計、依規審計、廉潔審計、文明審計，更好地發揮審計在管理體系中的重要作用。
三、存在不足
2019年，風險控制部在公司的正確領導下，合同管理、風險內控管理、內部審計方面雖然取得了一定的成績，通過我和我帶領的團隊的努力發生著變化，但還是存在一些差距和不足問題，一是工程項目管理知識匱乏，不能有效指導相關工作，需要進一步加強學習，提高素質;二是參加事業部財務督導活動占據工作時間較多，未能有效加快各項管理工作；三是對審計成果的運用、審計信息的披露方面做得不夠，整改力度不夠，還需加強。
四、下年工作打算
1.提高站位，主動作為，積極探索符合冶煉行業特色的內部審計建設模式，學習、分析、提煉集團、事業部審計經典案例，找出適合企業的做法，優化后推廣。
2.找準關鍵控制點，持續推進內部控制建設，查找內控設計與運行缺陷，強化評價的有效性；計劃建立內控執行情況考核制度，強化內部監督檢查，強化落實整改。
3.加大原材料、銷售結算的專項審計力度；組織開展各項培訓，促進公司整體管理水平提升；加強合同管理審查及合同執行管理力度。
4.計劃開展14大類85次專項審計，主要為大額資金、合同執行、業務招待費、原材料采購、廢舊物資銷售、固定資產投資等。
關鍵詞：現階段 中小企業 財務內控 精細化管理 預算管理
中圖分類號：F425 文獻標識碼：A
精細化管理屬于系統性的管理理念，具有延續性和創新性，企業將此種管理方法引入到財務管理工中，是對傳統財務管理方式的徹底轉變，必將對企業財務工作的順利開展產生促進作用。作為企業管理者要改變粗放式財務管理理念及方法，樹立精細化財務管理意識，不斷嘗試創新，將內控管理作為紐帶，進一步對財務管理工作作出指導，從而不斷優化財務工作，為企業創造更多經濟效益。
一、財務內控精細化管理的基本概述
精細化管理最初由日本企業提出，并由西方學者加以改進，在企業財務管理工作中具有重要推動作用。隨著現階段計算機及網絡技術的不斷發展，以企業內控為核心的財務精細化管理在我國各類型企業中得到廣泛應用。從實踐情況來看，財務精細化管理屬于現代科學技術，具有信息化、智能化、專業化和系統化等特征，管理者要求財務管理部分及相關人員對財務管理每個環節都做到細致入微，并對財務管理具體事項實施情況加以關注，能夠對財務工作流程進行優化，同時規范具體業務，制定責任制度及績效考核制度[1]。目前精細化管理理念及具體實施方法在實踐應用中已經取得比較顯著的效果，但是，現階段我國企業財務精細化管理并沒有形成相對成熟的體系，應在日后相關工作中加以改進。隨著社會分工的不斷精細與專業，對財務內控工作推行精細化管理，是企業發展的不二選擇，也是企業參與市場競爭的根本途徑。
二、中小型企業財務管理的內容及基本特征
（一）中小型企業財務管理的基本內容
中小企業財務管理工作具有明顯的特征，企業應根據自身發展狀況，對財務工作進行不斷優化，為企業財務運轉提供堅實保障。只有這樣，才能進一步提高企業財務風險應對能力，切實提高盈利水平，增強企業市場競爭力。以中小型企業財務管理為核心，對其基本內容進行分析，主要包括以下贅齜矯[2]：
一是資金管理。中小企業對抗財務風險的能力比較弱，若不能及時有效的處理呆壞賬，則會進一步加重經營風險，應盡量采取必要措施進行規避。根據實際狀況，對資金管理方法進行整合，制定與市場機制相符的管理制度，減少資金風險，提高資金周轉能力，有效減少成本支出。二是盈利管理。中小企業擴大盈利能力，主要通過提高售價、減少成本支出兩種途徑實現。應結合企業發展策略及現實情況，對售價管理措施進行不斷優化。在市場份額較小時，應降低價格，努力提升品牌價值，提高產品或服務質量。在市場飽和時，對產品或服務結構進行不斷調整，創新利潤增長點，開辟新市場，挖掘新潛力。成本支出管理則涉及各層次及方面，應深入了解生產情況，對不合理的成本消耗進行掌握，并分析原因，及時提出成本控制對策。三是投資管理。在財務管理工作中，投資管理占有很大比重，且含義也比較寬泛。也就是說，只要將資金放在可能產生利潤的經營或生產活動中，均屬于投資的范疇。但是，中小企業規模較小，投資活動比較局限。作為中小企業管理者，要重視對財務投資管理進行創新，詳細對投資項目進行可行性評價，結合實際情況，努力降低投資風險，進一步增加企業的附加價值。四是籌資管理。中小企業需要開展多渠道籌資行為，目的在于保證正常生產活動，并為擴大再生產規模奠定基礎?；I資管理在中小企業財務管理工作中基本組成部分，通常可通過籌資方式形成權益資金及債務資金。從實踐情況來看，中小企業現階段籌資成本較高，只有七資金利用率達到一定程度，方能實現盈利。這種現狀的廣泛存在，嚴重制約中小企業融資活動[3]。
（二）中小型企業的發展特點
我國中小企業是國民經濟的主要構成部分，雖然改革開放以來取得一定效果，但是總體發展比較遲滯，導致這種現象的主要原因有兩點，一是政府扶持力度有待加強，二是產業結構調整力度不夠。促進中小企業發展，需針對其發展特點，制定詳細的對策。中小企業發展具有以下幾個方面特點：一是現階段非國有企業發展速率較快，具有很大發展空間，這種現狀決定中小企業必須認清現實，將未來發展作為重點內容。二是中小企業所有制結構多樣，并且投資主體逐漸向多元化方向發展。但是，中小企業發展存在較大的地域差別，發展失衡、優勢地區比較集中是主要外在表現。這種發展特點一方面需要對推進發展進行區別，另外一方面需要制定以點帶面的發展策略，才能不斷減少地區不平衡性。三是目前我國很多中小企業不具備與大型企業競爭的能力，要想謀求穩定發展，需轉變思想，為大型企業做配套服務，方能在激烈的市場競爭中占有一席地位。
三、中小型企業財務內控管理存在的主要問題
（一）內部財務控制建設較為滯后
根據企業實際需求，對內部財務控制機制進行不斷完善，制定與現實相符的內控管理制度，能夠促進企業發展。對于中小企業而言，內部財務控制建設尚存在一定問題，主要體現在兩個方面：一是中小企業內部控制意識匱乏，未能充分重視內控體系的建設，主觀忽視內控機制的重要性，企業基礎設施建設受到嚴重影響，同時對企業文化建設產生較大制約。二是內部財務控制建設缺乏保障，由于重視程度不夠，加之無相對健全的組織結構，導致內控機制存在較大缺陷。實際上，內部財務控制關系到企業未來發展，應在每個生產、經營環節中加以突出。
（二）內部審計沒有發揮作用
內部審計能夠對財務內控機制的真實性和可行性進行審查，并對內控實施情況進行檢查，從而及時指出缺陷情況及潛在風險。一些企業雖然設置內部審計部門或崗位，但是并未發揮實際作用，導致內部監管滯后。在相對完善的法人治理企業，應下設審計部門，并獨立開展內部審計工作[4]。也就是說，審計部門不應并入財務部門，更不應該成為財務部門的附屬。此外，一些中小型企業內部審計工作主要集中在財務會計業務方面，對營銷合同、材料設備采購等缺乏審計，這種現狀會導致業務流程缺乏合理性，也喪失審計稽查及監督作用，導致大量舞弊行為，引發潛在風險。
（三）未徹底執行不相容職務分離
中小型企業規模小，先天不足，導致其組織化程度處于較低水平，加之企業未能制定整體發展規劃，在機構設置上也存在較大缺陷，導致各部門責任及權限模糊。根據精細化財務管理要求，很多不相容的職務需進行有效分離，從而有效控制財務風險。從一些中小企業發展現狀來看，其并未能徹底轉變不相容職務交叉情況，出現這種現象的主要原因包括多個方面，其中缺乏綱領性制度及內控管理機制是主要因素。此外，中小型企業財務人員配置明顯不足，出納、會計等崗位往往由一個人負責，違背不相容職務分離的企業財務管理原則，導致財務內部控制無法發揮牽制效果。
（四）預算控制未起到應有作用
所謂預算控制，是指利用預算管理，對多種資源進行協調分配及管理，從而更好地服務于生產及經營活動。中小企業雖然設有預算管理崗位，但是其實效并未得到有效發揮，主要體現在以下幾個方面：其一，對預算管理工作了解不深，認識比較片面，甚至存在崗位形同虛設現象。其二，無科學合理的預算控制體系，未制定詳細的編制方案及計劃。其三，預算考核功能未能發揮實際效用，預算水平低下，預算偏差較大，無法達到預算效果。上述現象的普遍存在，一定程度上對財務管理工作的總體質量產生影響，且無法達到“預算”和“事先控制”的效果。
（五）財務管理信息化建設有待提升
目前，從全球經濟發展情況來看，企業在開展經營管理過程中，其涉及的范圍逐漸寬泛，要想謀求長期、穩定、健康發展，需要對各種資源進行整合，協調產業鏈，實現高效經營。為此，應充分利用計算機及網絡技術，實現企業信息化管理。但是，中小型企業資金能力有限，在財務管理信息化建設上仍存在較大短板，這成為阻礙企業發展的重要現實問題。同時，中小型企業在推進信息化建設過程中，未能突出全面性和系統性，導致企業發展滯后，且無法保證企業信息安全，顯著增加了企業財務管理風險。
四、基于財務風險防控視角的中小型企業財務內控精細化管理
（一）完善公司治理結構，提高公司管理水平
中小型企業法人治理結構的不完善，直接影響到內部財務控制建設，根據實踐工作經驗，筆者認為應不嘍云笠抵衛斫峁菇行完善，從而提高財務內控精細化管理水平。隨著我國市場經濟制度的不斷成熟，現代企業管理制度及核心理念逐漸被強化，好些企業充分認識到公司治理結構的重要作用，實現了企業規范運作。為此，應繼續推進改革，逐漸形成科學管理體系，結合企業實際狀況，對經理人目標函數進行分析，并制定詳細的激勵措施，明確評價標準。同時引入職業經理人制度，有效助力經理層專業化水平的提高，使其更具職業化。現階段中小企業職業經理人制度顯然不夠完善，且市場機制尚未完全建立，無法滿足市場需求。受到傳統管理思維及理念的影響，很多企業并未重視職業經理人，主觀認為其不能勝任。從客觀角度及市場經濟發展主要規律來看，經理人市場在我國中小企業中具有廣泛的前景，完善治理結構，需從此方面入手，進一步突出企業財務管理優勢。
（二）強化內部審計職能，防范財務風險
作為財務內控的重要組成部分，不斷強化內部審計機構的職能，就能夠有效監督內控機制的實施效果，對財務內控準確性、高效性具有重要推進作用。切實加強內部審計監督職能，需要做好以下三個方面工作：首先，設置內部審計部分，并為其配置具有豐富經驗的審計人員，保證內部審計工作順利開展。轉變由財務管理人員擔任內部審計工作職責的現狀，充分行使監督職能，有效發揮審計核查職能。其次，審計工作需具備較強的獨立性，不能成為某個部門的附屬，這樣才能保證其工作成果，使其更具公正性及公平性。因此應在設置內部審計部門的同時，使其獨立于其他部門之外，進一步保證審計結果是真實性。最后，在做好上述工作外，還要對內部審計工作進行不斷深化，使中小型企業不斷對自我約束機制及體系進行健全，促進生產效益的提升。
（三）重建授權制度，達到權力制衡
根據企業財務管理工作發展情況可以了解到，中小企業管理層權限比較集中，加之治理結構的缺失，很容易出現現象，對企業未來發展具有較大危害，因此要對權限牽制問題加以整改。重新構建授權制度，針對金額比較大、技術性比較強的業務事項，應推行集體決策制度，任何人不能進行單獨決策。通過集體力量決定的事項，不得以任何理由進行更改，嚴厲杜絕權力一手抓現象，從而有效避免權力集中，減少濫用情況發生。對各個部門、各級管理人員及普通員工而言，應要求其在自身權限范圍內承擔工作責任，并行使自身的職權，禁止出現越級審批現象。根據權力制衡原則，要求內部機構及部門相互獨立，充分達到制衡需要。通過制衡，實現相互監督。例如，企業副總不能兼任財務部門負責人和采購部門負責人，避免出現職能交叉現象，防止機構重疊，從而保證權力平衡，形成強有力的制衡效果。
（四）推行全面預算管理，提升財務控制水平
財務預算是財務管理及控制的主要工具，在新形勢下，預算管理工作的實際作用將會愈加凸顯?，F階段，我國中小型企業預算管理工作能力尚存在一定不足，其預算編制水平也比較低。通過分析中小企業預算管理現狀，認為開展全面預算管理，能夠切實提高財務管控水平。首先，應不斷對全面預算管理制度進行強化，結合預算要求，制定切實可行的預算管理方法，并形成強有力的制度保障。將預算編制相關依據、程序、流程、考核標準等列入企業章程，對預算管理工作進行統一部署。其次，對預算編制工作進行不斷完善，在制定全面預算管理相關制度的前提下，對編制工作內涵進行豐富，加大宣傳力度，在企業內部形成良好的預算氛圍，提高全員對預算編制工作的認知。對參與預算管理的人員進行技能培訓，講解預算原則、方法，通過專業化課程不斷強化其綜合能力，提高職業素養，為企業財務管理工作服務。最后，對預算程序進行審核，根據自上而下、分級編制的預算程序執行相關工作，并在此過程中對全面預算方法進行改進，提高企業整體財務管理能力，發揮內控機制實際效果。
（五）推進信息化建設，固化財務內控成果
信息系統以計算機技術及信息技術為依托，將系統化管理理念作為指導準則，為中小型企業決策提供支持。合理高效的信息系統，不僅能夠調配企業多種資源，還能產生最大化的經濟效益，為企業創造更多實際利潤。推進信息化建設，是企業生存的主要輔管理工具，能夠對生產經營環節產生較強的控制作用，并且能夠固化財務內控管理制度。例如，針對生產型企業，可引進ERP信息管理系統，對庫存情況進行有效掌握，滿足采購、生產、經營三位一體運作功能。同時，利用信息系統，對企業各個部門各項管理流程進行有效控制，能夠最大程度消除人為因素對財務內控管理的影響，并提供重要管理資料及信息。針對現階段多數中小型企業信息化建設的不足，應進一步推進企業信息化建設，成立信息管理部門，保證項目推進的順利實施，鞏固財務管理內部控制的主要成果。
（六）政府為中小企業提供財務內控學習平臺
除做好上述工作外，還應對政府干預情況進行分析?，F階段，中小型企業缺乏一定的財務內控管理學習平臺，地方政府應立足于本地區中小型企業發展現狀，制定切實可行的交流學習機制，搭建內控管理培訓平臺。在此過程中，要對財務內控制度、流程進行明確，同時對具體實施及操作過程中可能出現的事項進行了解，制定行之有效的操作規范，保證中小型企業能夠及時學到財務內控管理知識，并將其有效融入到日常管理工作中來，打破消息閉塞現狀。作為地方政府，應著眼于宏觀角度，為企業搭建必要的財務內控管理框架，從而不斷規范中小型企業內控管理，促進企業健康發展。
五、結束語
綜上所述，財務內部控制是企業財務管理的核心，在企業經營管理中的作用不言而喻。推行財務內控精細化管理，對中小企業發展具有促進作用?；谥行∑髽I財務管理基本現狀、內容，本文分別從財務內控機制建設、內部審計、職務分離、預算控制、信息化建設以及政府為中小企業提供財務內控學習平臺等角度，結合中小型企業發展特點，提出內控型精細化管理對策，希望能為優化中小型企業財務管理工作提供智力支持。
參考文獻：
[1] 李秋梅.財務風險下的中小企業成本精細化管理研究[D].桂林：廣西師范大學，2014.
[2] 朱世紅.基于可持續發展視角的公租房建設企業的財務戰略研究[D].重慶：重慶理工大學，2014.
關鍵詞：應收賬款；內部控制；問題；對策
0 引言
應收賬款是指企業在銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權等經濟活動中，向購貨單位、接受勞務單位，收取款項的總稱。應收賬款一方面可以促進企業銷售的增長，減少存貨積壓，提高企業的競爭能力，增加利潤；另一方面，應收賬款管理不好，形成壞賬后成本利潤全部不能收回，又會直接導致利潤減少；過多的應收賬款可能會因為款項回收不及時，企業現金流轉受阻，影響正常生產經營，會使企業面臨資金鏈斷裂，導致企業破產的風險，因此加強應收賬款內控管理尤其重要。
2008年財政部聯合五部委了《企業內部控制基本規范》，并于2010年相繼一系列配套指引，為我國企業內部控制提供了規范標準。
應收賬款內部控制是指對應收賬款在形成，收回過程中的各項控制。企業通過建立與實施應收賬款內控，可以加強風險防控，提高資金使用效率，保障資產安全完整，提高企業生存能力。萬達集團的成功，不靠員工的忠誠度，靠制度，萬達制度設計出發點就是不信任任何人。萬達能夠發展壯大，內控制度的建立與執行有不可估量的貢獻！
1 企業應收賬款內部控制問題
1.1 企業管理層缺乏風險意識
在激烈的市場競爭中，企業除了降低售價外，運用商業信用即賒銷是最常用的銷售方式之一。由于管理層缺乏風險意識，存在僥幸心理，盲目追求銷售擴大，忽視應收賬款是否能夠被按時收回與能否收回的問題，造成企業利益的嚴重損失。
1.2 企業自身缺乏內部控制制度或制度執行不嚴
國家了內控基本規范及一系列配套指引，要求在上市公司執行，鼓勵中小企業參照執行。沒上市的企業大部分沒有內控或因內控制度未執行而形同虛設。應收賬款內控欠缺表現為人員分工上沒有考慮不相容崗位相互分離、制約和監督，過分信任銷售人員或給銷售人員賒銷權限無限制，在事先未對客戶的信用情況深入調查、未對應收賬款風險進行正確評估的、未履行相關審批、在考核上未明確實現收入與收款同時考核，賒銷后又沒有相關的收賬制度措施，導致應收賬款過多，賬目不清楚，回收不及時，甚至造成壞賬。以上種種現象導致企業不能穩健地生存與發展。
1.3 應收賬款管理權責不夠明確具體
在現實工作中，有許多應收賬款往往對不上或收不回，許多應收賬款都是不應該產生的。其主要原因是職責劃分含糊不清，責任人規定不具體，管理制度落實不嚴，實時跟蹤控制制度嚴重缺失。首先，財務部門與銷售部門缺乏溝通，導致財務核算與銷售發貨與收款環節相脫節，造成企業應收賬款差錯，銷售發貨失去控制。其次，未明確應收賬款定期清查對賬的責任制度，未明確逾期應收賬款管理及清理催收責任的歸屬，不少企業欠缺與欠款單位對賬，或對賬后沒有形成合法有效地對賬依據。導致陳賬不斷疊加，賬齡呆滯老化現象嚴重。
1.4 考核制度不合理
應收賬款的考核沒有基于其管理的目標，沒有考核發生前是否進行了客戶調查與審批，發生時金額是否準確，對銷售人員及銷售經理的考核不能與正常收款、逾期、不能收回的獎罰措施相結合，偏重銷量與銷售額。
1.5 人員素質不高
企業相關人員缺乏職業道德、責任心不強、人員專業素質不高、工作能力弱，也是應收賬款管理的一大問題，這直接導致應收賬款的管理失效。
2 企業應收賬款內部控制問題的相應對策
2.1 提高管理層的風險意識
首先，管理層應組織企業銷售、財務、合同信用管理部門，法律部門學習《內控基本規范》及《配套指引》，分析企業應收賬款事前、事中、事后的風險點，認識應收賬款管理的重要性，明確應收賬款管理的目標，防范風險。
2.2 制定企業應收賬款內部控制制度，并貫徹落實
企業應組織銷售、信用、財務、法律等部門制定內控制度并貫徹落實。企業應建立應收賬款的內控包括：明確相關部門和崗位的職責權限、確保不相容崗位相互分離、建立信用標準與信用制度、應收賬款考核制度、應收賬款對賬制度、應收賬款壞賬核銷制度、壞賬損失確認、應收賬款獎勵與考核等。
2.2.1 首先，明確相關部門和崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離、制約和監督
在應收賬款內部控制中，不相容的職務主要包括：客戶信用管理與銷售合同協議的審批、簽訂；財會部門負責應收款項賬戶的記賬人員與出納人員分開；壞賬的核銷與審批；應收賬款余額核對表的編制與相關會計記錄等。
2.2.2 建立完善客戶資信調查評估制度、建立信用標準
建立賒銷責任制度，嚴格賒銷審批程序。賒銷時，企業首先由兩人以上（含）收集客戶的資料，通過工商信息網、銀行以及與該客戶發生經濟業務的單位，了解該客戶的誠信度，了解客戶的能力與品質；如果是老客戶，那么需要收集同該客戶以前的交易記錄，了解該客戶的誠信度；了解該客戶在他們各自行業的地位；做出信用評估，經信用部門經理確認后，按照企業信用標準銷售產品，在很大程度上能夠有效避免企業因為客戶原因而造成的企業應收賬款過度賒銷損失。建立客戶庫，只對客戶庫里的客戶賒銷，是萬達集團的管理制度，可見，客戶的信用是多么重要！
2.2.3 完善合同制度，建立定期對賬制度
每個客戶均應簽訂合同，合同中明確回款額與回款時間，明確逾期回款的懲罰條款，合同要交信用管理部門與財務銷售部門各一份。 每月，財務部門制作應收賬款明細表，其內容包含賬款金額及賬齡、逾期應收賬款金額、銷售責任人等。之后將表格送至銷售部門主管，由其安排銷售人員核對應收賬款金額，催收應收賬款。每個銷售人員應對其經手的各客戶應收賬款金額負責，每半年要與客戶書面對賬。不再購買產品的客戶要在停止發貨后1個月內對賬。客戶不確認應收賬款的要保留合同，發貨記錄、對方收貨記錄、回款記錄，以便將來作為訴訟的依據。建立逾期應收賬款報告制度，財務月末將逾期應收賬款表報送總經理。對超過收賬期的客戶移交法律部門負責清收。
2.2.4 壞賬核銷的程序
壞賬的調查與審批程序不嚴格，也會造成銷售人員將貨款據為己有。因此應建立壞賬核銷的制度與核銷后又收回的制度。銷售部門對于形成的壞賬進行取證、提出報告并闡明損失的原因和事實，由銷售部門主管確認，報法律部門調查后簽署意見，報總經理審批，然后交財務部門，財務部門審核后做壞賬處理。已核銷的壞賬，要安排信用管理部門隨時關注客戶的情況，客戶情況發生好轉，要安排人員催收。
2.3 明確應收賬款的管理權責
銷售人員與銷售部門經理是應收賬款的主要責任人。其收入與銷售回款掛鉤。財務部門是應收賬款管理的監督管理部門，主要責任是保證應收賬款金額準確，每月制作應收賬款明細表并送達銷售部門。信用部門負責客戶的信用調查。法律部門負責接收財務與銷售部門轉交的逾期應收賬款的清收。
2.4 將應收賬款催收納入個人績效考核
銷售人員與銷售部門主管為應收賬款的主要責任人員，將每個責任人員的收入和銷售業績與應收賬款的回收時間和回收率相結合，讓每個銷售人員對每筆賒銷業務負責到底。
2.5 提高工作人員的素質
企業選有職業道德，責任心強，業務素質高的應收賬款管理人員，并對其實行定期的培訓，使其具備相關能力。
總而言之，企業在不斷發展的過程中，很好地運用賒銷，有效的控制應收賬款可能造成的風險，對企業穩健的發展具有極其重要的意義。
3 結束語
企業應收賬款的內控管理是一個長遠的持之以恒的管理，每個企業因其經營模式的不同稍有差異，企業應結合自身特點，制定應收賬款的內控制度并貫徹執行，這是企業做大做強的根本保證。
參 考 文 獻
[1] 郭榮平.淺談企業應收賬款的風險分析及防范[J].財經界（學術版），2016，14：215.
