開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇中小企業(yè)內(nèi)部控制論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文:中小企業(yè)內(nèi)部控制論文

一、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部的控制現(xiàn)狀

日前，大力推進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，已經(jīng)成為各國(guó)共識(shí)。然而，在中小企業(yè)迅猛發(fā)展的今天，由于體制、傳統(tǒng)等方面原因，內(nèi)部控制無(wú)疑成為了中小企業(yè)管理工作盲點(diǎn)。

1.控制環(huán)境不良。

控制環(huán)境作為內(nèi)部控制基礎(chǔ)的所在之處，其優(yōu)劣情況將直接關(guān)乎到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)是否能夠順利，而內(nèi)部控制的環(huán)境則主要包含企業(yè)管理層的品行、操守、價(jià)值觀、素質(zhì)以及能力等等方面，管理層對(duì)于管理哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)觀念的把握，企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、信息溝通體系以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制等。首先，由于相當(dāng)一部分中小企業(yè)的管理層內(nèi)部控制意識(shí)相當(dāng)薄弱，管理者受到文化水平以及視野等方面的限制，往往認(rèn)為憑借個(gè)人的直接控制或者觀察就足以可以評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的完整面貌，認(rèn)為內(nèi)部控制制度是體現(xiàn)在書(shū)面上的制度規(guī)范，只有產(chǎn)品占領(lǐng)市場(chǎng)和擴(kuò)大營(yíng)銷(xiāo)才是維持企業(yè)的生存與發(fā)展之根本所在；其次，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者或者職工常常是與企業(yè)所有者關(guān)系較為親近的人員，他們十分容易團(tuán)結(jié)起來(lái)進(jìn)行艱苦的創(chuàng)業(yè)，然而企業(yè)內(nèi)部容易因此而產(chǎn)生任人唯親的現(xiàn)象，部分人員甚至?xí)o(wú)意識(shí)的憑借個(gè)人身份對(duì)制度與規(guī)則進(jìn)行破壞；最后，多數(shù)中小企業(yè)經(jīng)理人還無(wú)法肩負(fù)起自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的責(zé)任，一旦出現(xiàn)問(wèn)題就讓企業(yè)承擔(dān)損失，對(duì)于經(jīng)理人本身的獎(jiǎng)懲措施也相對(duì)較少。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理不足。

從中小企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀看，有些企業(yè)嚴(yán)重缺乏風(fēng)險(xiǎn)的控制意識(shí)及有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，既沒(méi)有建立一個(gè)健全有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，也沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。我國(guó)中小企業(yè)管理層在風(fēng)險(xiǎn)管理中普遍存在的問(wèn)題主要有二：一是對(duì)現(xiàn)有市場(chǎng)缺乏全面的了解與認(rèn)識(shí)，其結(jié)果往往導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者對(duì)于形勢(shì)盲目樂(lè)觀，一旦出現(xiàn)真正的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)者缺乏應(yīng)變能力導(dǎo)致內(nèi)控失敗；二是管理層對(duì)于外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等變化缺乏預(yù)見(jiàn)性，這無(wú)疑會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于一些新業(yè)務(wù)沒(méi)能及時(shí)制定出相應(yīng)的應(yīng)變措施，由于無(wú)章可循，內(nèi)部控制失去健全性。

3.控制活動(dòng)不到位。

經(jīng)調(diào)查表明，能夠單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制制度的企業(yè)相對(duì)較少，而且對(duì)于應(yīng)該進(jìn)行有效控制的很多方面，大多數(shù)企業(yè)卻從未進(jìn)行有效控制。比如實(shí)物資產(chǎn)與貨幣資金的控制方面，經(jīng)調(diào)查分別有15.6%和56.7%的企業(yè)未對(duì)貨幣資金或者實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行有效控制。

4.沒(méi)有建立良好的信息溝通系統(tǒng)。

信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率以及效果，現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度是否有效，實(shí)施情況如何，存在何種問(wèn)題，都應(yīng)當(dāng)通過(guò)溝通渠道向?qū)嵤﹥?nèi)在控制的上層管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行傳遞，然而多數(shù)企業(yè)不重視有效的信息反饋渠道。

二、改善中小企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施

我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制一直被當(dāng)作為企業(yè)內(nèi)部事物來(lái)處理，然而對(duì)于內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識(shí)的企業(yè)則一般是對(duì)國(guó)外或者大企業(yè)模式進(jìn)行效仿，這些模式對(duì)于中小企業(yè)的內(nèi)部控制有一定適用限制。發(fā)展中小企業(yè)內(nèi)部控制可以從以下幾點(diǎn)入手：

1.發(fā)揮政府主導(dǎo)性作用。

發(fā)揮政府的主導(dǎo)作用主要可以從政策、法制建設(shè)、管理監(jiān)督等幾個(gè)方面來(lái)入手，通過(guò)政策的宣傳來(lái)引導(dǎo)企業(yè)提高對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)。進(jìn)而使中小企業(yè)能夠明白建立起有效內(nèi)控系統(tǒng)的真正意義所在、提升企業(yè)內(nèi)部控制的積極性，通過(guò)法制建設(shè)來(lái)建立健全更加高效、透明、公正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)法則，通過(guò)監(jiān)督管理來(lái)加強(qiáng)對(duì)于專(zhuān)業(yè)人才的培訓(xùn)，從而規(guī)范內(nèi)部控制過(guò)程。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

COSO的報(bào)告認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理是控制的關(guān)鍵要素。企業(yè)應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)分析自身的優(yōu)勢(shì)及劣勢(shì)并時(shí)刻關(guān)注外界的威脅與機(jī)會(huì)，充分考慮自身的生存發(fā)展機(jī)遇，懂得適時(shí)規(guī)避戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、信息化等各個(gè)方面風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、技術(shù)、程序等對(duì)企業(yè)可能面對(duì)的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，判斷出風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)與程度。

3.進(jìn)行良好的控制活動(dòng)。

控制活動(dòng)是為應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)而建立，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)本身則是一項(xiàng)控制活動(dòng)。我們可以從財(cái)產(chǎn)保全、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、授權(quán)審批等三方面控制著手。首先，企業(yè)的財(cái)產(chǎn)是內(nèi)部控制主要管理對(duì)象，為確保財(cái)產(chǎn)的安全完整，關(guān)鍵要嚴(yán)格控制對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的接觸與處置，通過(guò)建立資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度、妥善保管資料文件、準(zhǔn)確無(wú)誤的記錄資產(chǎn)增減變動(dòng)，掌握企業(yè)資產(chǎn)一手動(dòng)態(tài)。其次，由于我國(guó)中小企業(yè)的固有特質(zhì)，會(huì)計(jì)控制則成為中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵，因此對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制具有一定的要求。企業(yè)該依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度來(lái)制定關(guān)于本企業(yè)的制度，不斷的加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作來(lái)明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理的過(guò)程。最后，對(duì)日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為則可以按規(guī)定的權(quán)限以及范圍自行處理，但應(yīng)注意明確授權(quán)目的、權(quán)限職責(zé)權(quán)利應(yīng)適當(dāng)。

作者：黃璐赟齊心力單位：上海大學(xué)

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文:中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究

摘要：

近年來(lái)，中小企業(yè)發(fā)展如火如荼并日益壯大起來(lái)，成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)不可或缺的鮮活力量。在中小企業(yè)蓬勃發(fā)展之時(shí)，不難發(fā)現(xiàn)其中有不少被現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)淘汰，沉沒(méi)于時(shí)代洪流之下，究其原因多與企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題關(guān)系緊密。這些企業(yè)大多內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部監(jiān)督的有效性欠缺，內(nèi)部制度不夠完善健全。本文特針對(duì)此現(xiàn)象，對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題展開(kāi)思考，對(duì)其存在的問(wèn)題給出改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：

中小企業(yè)；內(nèi)部控制；對(duì)策

中小企業(yè)是萬(wàn)眾創(chuàng)新的重要載體，在很多方面有著不可替代的推進(jìn)作用，諸如可以改善就業(yè)環(huán)境、提供更多的就業(yè)機(jī)會(huì)、改善民生、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、維護(hù)社會(huì)和諧等。作為我國(guó)最大的企業(yè)群體，中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)性力量，得益于國(guó)家政策的扶持，注冊(cè)數(shù)量迅速增加，在沿海各省市發(fā)展如雨后春筍般，創(chuàng)造了超過(guò)半數(shù)的經(jīng)濟(jì)總量。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的進(jìn)一步加劇，中小企業(yè)的發(fā)展速度減緩，一部分遭遇到瓶頸。如何改善企業(yè)的內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀，提高管理水平，成為了現(xiàn)階段企業(yè)急需解決的重要問(wèn)題。

1中小企業(yè)的內(nèi)涵

中小企業(yè)是基于企業(yè)規(guī)模，與大企業(yè)相對(duì)的一個(gè)概念。2011年6月18日，《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》由工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)，根據(jù)員工數(shù)量、銷(xiāo)售額等指標(biāo)，對(duì)各行業(yè)劃型給出了標(biāo)準(zhǔn)。中小企業(yè)自身有著獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)：它們數(shù)量眾多，生產(chǎn)規(guī)模適中或偏??；在各行各業(yè)都有滲透，經(jīng)營(yíng)種類(lèi)及范圍廣泛，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)貢獻(xiàn)巨大；結(jié)構(gòu)和組織簡(jiǎn)明靈活，對(duì)市場(chǎng)熱點(diǎn)反應(yīng)敏捷；抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力較差，生命周期較短。

2中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題現(xiàn)狀分析

2.1內(nèi)部環(huán)境令人堪憂(yōu)通過(guò)調(diào)研，大多數(shù)中小型企業(yè)是民營(yíng)企業(yè)，創(chuàng)建者一人獨(dú)大，認(rèn)為內(nèi)部制度可有可無(wú)，制度的建立并不能對(duì)企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)效益。基于少繳稅不交稅獲取最大利潤(rùn)的目的，企業(yè)創(chuàng)建者排斥內(nèi)部控制的約束，這樣從源頭上就不利于內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施。很多中小企業(yè)的創(chuàng)建者并沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，少部分建立內(nèi)部控制制度是為了應(yīng)付檢查，走走過(guò)場(chǎng)，疏于對(duì)內(nèi)部控制的重視。即使有相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，在日常管理中也形同虛設(shè)。最終往往導(dǎo)致資產(chǎn)流向不明，會(huì)計(jì)資料不全，直接或間接地?fù)p害企業(yè)利益。

2.2財(cái)務(wù)人員配置不合理任人唯親是中小企業(yè)的一大致命弱點(diǎn)，放在財(cái)務(wù)上對(duì)企業(yè)更是毒瘤，必須挖除。不少中小企業(yè)存在著近親負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，會(huì)計(jì)人員流動(dòng)性強(qiáng)，致使欠缺繼續(xù)教育經(jīng)歷的會(huì)計(jì)人員占據(jù)財(cái)務(wù)崗位行使不合乎財(cái)務(wù)規(guī)定的行為，致使企業(yè)內(nèi)部控制工作混亂不堪。

2.3不重視會(huì)計(jì)資料及檔案保管本著節(jié)約成本，應(yīng)付檢查的不純目的，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)待會(huì)計(jì)檔案的態(tài)度不端正，輕視或忽視會(huì)計(jì)檔案保存制度。導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料存放地點(diǎn)不固定，沒(méi)有專(zhuān)人保管，大量有價(jià)值的檔案毀損甚至丟失。企業(yè)損失的不只是經(jīng)營(yíng)者眼中的一堆“紙張”，而是失去了已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的重要數(shù)據(jù)，對(duì)管理者日后做出正確的經(jīng)營(yíng)決策、實(shí)施有效的管理方針是致命的。

2.4監(jiān)督機(jī)制不夠完善很多企業(yè)創(chuàng)建者為了達(dá)到利潤(rùn)最大化的目的往往會(huì)干預(yù)會(huì)計(jì)工作，財(cái)務(wù)人員受到管理者的干預(yù)和阻撓，大多不敢違背其意圖，喪失對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的本職使命。內(nèi)部審計(jì)是執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督的一個(gè)重要方式?，F(xiàn)階段，我國(guó)中小企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)很多根本沒(méi)有建立，發(fā)展緩慢。有些中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員兼職審計(jì)，企業(yè)分配給內(nèi)部審計(jì)人員的工作范圍十分有限，流于形式，沒(méi)能對(duì)財(cái)務(wù)工作形成十分有效的監(jiān)督。

3解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

3.1造就良好的內(nèi)部控制環(huán)境企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)塑造先進(jìn)獨(dú)特的企業(yè)文化，將個(gè)人的目標(biāo)與企業(yè)遠(yuǎn)景目標(biāo)相互協(xié)調(diào)整合，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，建立“以人為本”的管理理念。以較好的待遇吸引優(yōu)秀會(huì)計(jì)人才加入企業(yè)，提升會(huì)計(jì)從業(yè)人員的學(xué)歷素質(zhì)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)能力。針對(duì)會(huì)計(jì)人員普遍學(xué)歷水平低、專(zhuān)業(yè)職稱(chēng)薄弱的特點(diǎn)，對(duì)持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的會(huì)計(jì)人員，每年定期開(kāi)展會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育，夯實(shí)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)水平。在實(shí)施會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的同時(shí)，普及會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育，督促其遵紀(jì)守法，通過(guò)學(xué)習(xí)國(guó)家的各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，意識(shí)到觸犯法律的嚴(yán)重后果，規(guī)范個(gè)人行為。

3.2建立電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要主動(dòng)學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外成功的管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)任人唯親和崗位混淆的現(xiàn)象進(jìn)行深入思考，走出經(jīng)營(yíng)管理誤區(qū)，健全各項(xiàng)內(nèi)控制度。隨著會(huì)計(jì)電算化軟件的普及，中小企業(yè)亟待建立一套電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度。通過(guò)會(huì)計(jì)工作不相容崗位的分離，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)授權(quán)給每一位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不同的職能范圍，處理各自權(quán)限下的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，相互牽制，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

3.3建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案據(jù)調(diào)查，很多中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者學(xué)歷不高，對(duì)于企業(yè)的未來(lái)沒(méi)有明確的遠(yuǎn)景規(guī)劃，安于現(xiàn)狀，致使根本不去預(yù)估未來(lái)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。因此現(xiàn)實(shí)中，因風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱，小型突發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)就可以給企業(yè)帶來(lái)沉重的打擊，甚至瀕臨破產(chǎn)。針對(duì)此情況，鑒于中小企業(yè)大多規(guī)模較小、業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)單的特點(diǎn)，對(duì)主要業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行梳理難度不大，能夠明確各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對(duì)突發(fā)情況給出應(yīng)急預(yù)案，做到有備而來(lái)、萬(wàn)無(wú)一失。日后，真正出現(xiàn)危機(jī)之時(shí)，企業(yè)便可以查找已經(jīng)編入內(nèi)部控制制度中的突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，對(duì)其做到從容化解，企業(yè)危機(jī)迎刃而解。

3.4成立多層次內(nèi)部監(jiān)督體系企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部稽核部門(mén)，嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，這些專(zhuān)職人員應(yīng)與其他業(yè)務(wù)相分離，具有一定的獨(dú)立性。還可在財(cái)務(wù)部門(mén)挖掘一位工作能力強(qiáng)、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高的人員對(duì)各個(gè)經(jīng)濟(jì)事務(wù)、各個(gè)部門(mén)、各個(gè)人員進(jìn)行事后監(jiān)督，并將監(jiān)督結(jié)果定期反映至部門(mén)負(fù)責(zé)人。內(nèi)部審計(jì)不可或缺，是內(nèi)部控制監(jiān)督體系中重要的一部分，其目的是改善企業(yè)的組織運(yùn)營(yíng)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)授權(quán)并支持內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，給予充分的權(quán)限，保證內(nèi)部審計(jì)調(diào)查取證工作順利進(jìn)行下去。從傳統(tǒng)的事后審計(jì)向事前審計(jì)、事中審計(jì)延伸，從而提高企業(yè)業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)效率。內(nèi)部審計(jì)人員需要有過(guò)硬的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，最好也熟知審計(jì)和相關(guān)企業(yè)法律法規(guī)，只有審計(jì)人員的素質(zhì)提高了，管理層才能對(duì)內(nèi)部審計(jì)放心。

作者：何冰晶 單位：西安石油大學(xué)

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文:信息化環(huán)境下中小企業(yè)內(nèi)部控制措施

中小型企業(yè)在我國(guó)企業(yè)中占絕大多數(shù)，對(duì)國(guó)家的發(fā)展和社會(huì)的穩(wěn)定有著舉足輕重的作用，大大促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為各地域各階層的廣大人民群眾提供了大量的就業(yè)崗位，解決了人們的生存生活的問(wèn)題。除此之外，中小型企業(yè)還對(duì)我國(guó)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，提高我國(guó)的綜合國(guó)力起到不可或缺的作用。但是中小型企業(yè)的發(fā)展不僅僅依靠外部條件的配合，更重要的是完善內(nèi)部控制的問(wèn)題，以增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，獲得更加廣闊的發(fā)展空間。

1信息化下小企業(yè)內(nèi)部存在的問(wèn)題

1．1無(wú)白紙黑字憑證帶來(lái)的數(shù)據(jù)安全問(wèn)題信息化技術(shù)之下，人們的生產(chǎn)生活方式發(fā)生了翻天覆地的變化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方式也發(fā)生了巨大的變化。所記錄的數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)、傳遞的方式也隨之改變，數(shù)據(jù)由原來(lái)的紙上記賬變?yōu)榱擞?jì)算機(jī)會(huì)計(jì)報(bào)表，在紙上記賬，原來(lái)的數(shù)據(jù)、清理痕跡、修改記錄都會(huì)一目了然，但是在計(jì)算機(jī)上卻能進(jìn)行無(wú)痕跡修改，最后人們只能看到最后的生成數(shù)據(jù)。在這種背景下，內(nèi)部控制的主體有人變?yōu)榱巳?、?jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)和其他的信息設(shè)備，使得內(nèi)部控制必須進(jìn)行有計(jì)劃、有重點(diǎn)的監(jiān)督。同時(shí)，企業(yè)不僅僅要關(guān)注現(xiàn)金資產(chǎn)的問(wèn)題，還要關(guān)注信息資源的問(wèn)題。這使得內(nèi)部管理更加復(fù)雜。

1．2身份識(shí)別和對(duì)特權(quán)控制的問(wèn)題在信息化的時(shí)代下，人與計(jì)算機(jī)有機(jī)的結(jié)合，關(guān)系越來(lái)越緊密，形成了一個(gè)人既相互結(jié)合的系統(tǒng)。特別是在會(huì)計(jì)信息化之后，人與計(jì)算機(jī)的聯(lián)系更加密切。但是電子計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)容易受到病毒的侵略和破壞，在這種情況下，計(jì)算機(jī)如何識(shí)別人的身份就顯得尤為重要，萬(wàn)一解決不好，很有可能出現(xiàn)企業(yè)重要的機(jī)密被人竊取甚至出現(xiàn)故障使得系統(tǒng)崩潰，給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)產(chǎn)損失。很多中小型企業(yè)的崗位分工不明確，制度規(guī)章形同虛設(shè)，就是擺設(shè)。除此之外，上級(jí)對(duì)下級(jí)管理過(guò)松，權(quán)力下放明顯，同一級(jí)別的人員的權(quán)利混淆，下級(jí)經(jīng)常逾越自己的權(quán)利，使得中小型企業(yè)的權(quán)責(zé)分配存在巨大的漏洞。

1．3企業(yè)控制的風(fēng)險(xiǎn)增加會(huì)計(jì)信息化帶來(lái)了一系列的新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。例如：企業(yè)的所有數(shù)據(jù)都存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)之中，增加了企業(yè)人員利用計(jì)算機(jī)干一些不利于企業(yè)發(fā)展的事情的風(fēng)險(xiǎn)。還存在的是，企業(yè)之間的交易記錄及數(shù)據(jù)一般被儲(chǔ)存在中央處理器之中，但是如果病毒或者認(rèn)為的破壞中央處理器，那么這個(gè)企業(yè)的所有交易數(shù)據(jù)都可能被別人掌握，給企業(yè)帶來(lái)巨大的安全隱患和經(jīng)濟(jì)損失，數(shù)據(jù)一旦被更改，則可能是企業(yè)陷入萬(wàn)劫不復(fù)的地步。因此，信息技術(shù)的發(fā)展，使企業(yè)的內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)大大增加。更值得注意的是，隨著信息的飛速發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)的未知性和不確定性與日俱增，主要原因有兩個(gè)，一個(gè)是系統(tǒng)本身的問(wèn)題，另一個(gè)就是企業(yè)內(nèi)部管理的問(wèn)題。除此之外，中小型企業(yè)相較而言規(guī)模小，更加注重成本和效率方面的考慮，所以在信息系統(tǒng)的建立過(guò)程中往往不夠完善，也可能導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部管理出現(xiàn)較大的問(wèn)題。

2中小型企業(yè)內(nèi)部管理問(wèn)題的解決措施

2．1完善企業(yè)的管理制度，加強(qiáng)企業(yè)權(quán)責(zé)分配一個(gè)企業(yè)，如果想要完善自己的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益，就必須努力建立健全自身的規(guī)章制度，并且使之與現(xiàn)在的信息系統(tǒng)相適應(yīng)，當(dāng)然，中小型企業(yè)的規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)實(shí)力與大企業(yè)相比任然有較大的差距，所以在信息系統(tǒng)的建立過(guò)程中，要結(jié)合自身基礎(chǔ)薄弱的實(shí)際情況，不能照搬國(guó)內(nèi)大型知名企業(yè)的信息系統(tǒng)，更不能搞形式主義。完善管理規(guī)章制度，明確分工，不僅可以節(jié)約成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，還可以實(shí)現(xiàn)管理的條理化。除此之外，為了保證中小企業(yè)信息系統(tǒng)的可持續(xù)性，在建立信息系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)該將企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)都考慮進(jìn)去，以保證企業(yè)的發(fā)展。還有一點(diǎn)要多加注意，中小型企業(yè)在任用員工方面必須多大型企業(yè)的主觀性更強(qiáng)，所以，在內(nèi)部管理時(shí)，必須將員工的權(quán)利與責(zé)任進(jìn)行嚴(yán)格的劃分，明確中小型企業(yè)員工崗位責(zé)任制，還要確定各階層員工的職責(zé)和考核方式禁止出現(xiàn)沒(méi)有操作資格的人員進(jìn)行操作，以避免出現(xiàn)權(quán)力交叉或者混亂的局面。對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行日常維護(hù)，避免出現(xiàn)病毒入侵而對(duì)企業(yè)的利益造成損失的情況發(fā)生。

2．2增強(qiáng)中小型企業(yè)員工的素質(zhì)中小型企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，不僅僅要依靠信息系統(tǒng)的準(zhǔn)確無(wú)誤，更重要的是員工的能力和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，員工的工作能力是重中之重，只有具備了專(zhuān)業(yè)能力，才能扛起工作的重?fù)?dān)，保證完美的完成工作。相較之下，員工的工作素質(zhì)則是必要條件，只有具備了專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，才可能更好的完成任務(wù)，所以，企業(yè)必須經(jīng)常讓員工出去學(xué)習(xí)培訓(xùn)，保證他們的工作能力和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不斷提高，眼界不斷開(kāi)闊，以更好的適應(yīng)日新月異的社會(huì)。

2．3中小型企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)者的態(tài)度非常重要在信息化的條件下，中小型企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題要想得要有效的解決，那么高層領(lǐng)導(dǎo)者的態(tài)度無(wú)疑非常重要。只有得到領(lǐng)導(dǎo)者的支持，內(nèi)部控制才能得到最大的完善，因此，企業(yè)高層要不斷適應(yīng)新的時(shí)展需求，不斷更新自己的管理理念，真正意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于一個(gè)企業(yè)的生存發(fā)展的重要性，對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向有一個(gè)大致的了解，以企業(yè)的現(xiàn)實(shí)條件為基礎(chǔ)，建立起適合企業(yè)發(fā)展的信息系統(tǒng)，保證內(nèi)部控制的有效進(jìn)行。

2．4保障企業(yè)的機(jī)密信息傳送的安全中小型企業(yè)在建立起自己的信息系統(tǒng)之后，并不是萬(wàn)事大吉了，還要時(shí)刻保護(hù)自己的信息系統(tǒng)的安全，而其中的優(yōu)秀便是信息的安全，包括信息在輸入、儲(chǔ)存、輸出三個(gè)方面。信息在輸入的時(shí)候必須仔細(xì)小心，按照系統(tǒng)設(shè)置的權(quán)限進(jìn)行審核，以保證信息的準(zhǔn)確性。在輸出的過(guò)程中要嚴(yán)格按照系統(tǒng)權(quán)限來(lái)執(zhí)行，防止公司機(jī)密被泄漏，對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)造成重大的損失。

2．5中小企業(yè)內(nèi)部必須實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督企業(yè)在信息化前后的情況必須讓企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員知道的清清楚楚，讓他們明白本企業(yè)在信息化前后的區(qū)別，以便有計(jì)劃、有步驟的對(duì)企業(yè)進(jìn)行審核。當(dāng)然，與此同時(shí)，企業(yè)也可以通過(guò)社會(huì)的審計(jì)對(duì)本企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，并且以此來(lái)降低企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和運(yùn)行效率。進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，也可以防止企業(yè)高層管理者運(yùn)用自己手中的職權(quán)進(jìn)行公費(fèi)吃喝、挪用公款等對(duì)企業(yè)生存發(fā)展不利的事情。

3結(jié)束語(yǔ)

信息化在中小型企業(yè)中的運(yùn)用，給企業(yè)帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)，但是，在巨大的挑戰(zhàn)的背后也有著巨大的機(jī)遇，各中小企業(yè)要立足于自己的根本，合理運(yùn)用信息化的優(yōu)勢(shì)，嚴(yán)格的建立健全企業(yè)的規(guī)章制度，完善企業(yè)的管理方式，高層不斷充實(shí)自己，更新管理理念，不斷派遣員工外出學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高工作能力和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，讓中小企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)的發(fā)展過(guò)程，防止濫用職權(quán)的事情發(fā)生，起到監(jiān)督機(jī)制應(yīng)有的作用，為企業(yè)謀得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

作者：佘明英 單位：四川民族學(xué)院康巴經(jīng)濟(jì)研究所

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文:我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策

一、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制觀念落后

以往的經(jīng)驗(yàn)告訴我們，企業(yè)管理者的管理意識(shí)對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有決定性的作用，我國(guó)中小企業(yè)管理者大多對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠，同時(shí)缺乏先進(jìn)的管理理念。先進(jìn)的管理理念能夠幫助管理者打破固有管理模式，拓展思維，指導(dǎo)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制中其他要素的基礎(chǔ)，現(xiàn)階段我國(guó)中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部環(huán)境的重視程度不夠，中小企業(yè)中往往各個(gè)部門(mén)分工不夠明確，部門(mén)職能沒(méi)有體現(xiàn)出來(lái)，作用也就微乎其微，這是由于中小企業(yè)的管理層構(gòu)成所決定的，我國(guó)中小企業(yè)大多是民營(yíng)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部管理制度不能深入有效的實(shí)施，內(nèi)部控制制度在實(shí)施過(guò)程中，沒(méi)有能夠貫徹到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)。企業(yè)中如果缺少先進(jìn)的管理理念，勢(shì)必影響企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，也很難使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)中擁有競(jìng)爭(zhēng)力?，F(xiàn)代企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，企業(yè)中出現(xiàn)了多種不同的利益群體，內(nèi)部控制的有效實(shí)施能夠使各種利益群體的權(quán)利得到相互制衡，使企業(yè)內(nèi)部各種利益群體的行為符合企業(yè)整體的發(fā)展要求，符合內(nèi)部控制制度的要求，減少由于利益不均所導(dǎo)致的企業(yè)整體利益受損的局面的發(fā)生，更有效地控制成本，優(yōu)化配置各種資源。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)不強(qiáng)

內(nèi)部控制制度對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部管理和發(fā)展的作用不同于以往的管理者的經(jīng)濟(jì)決策，內(nèi)部控制制度的作用不會(huì)在短期內(nèi)得到體現(xiàn)，它往往需要一個(gè)比較漫長(zhǎng)的過(guò)程，而這個(gè)過(guò)程卻被大多數(shù)的中小企業(yè)管理者忽略了。他們認(rèn)為所謂的內(nèi)部控制無(wú)非就是制定規(guī)章制度罷了，沒(méi)有必要對(duì)制定內(nèi)部控制制度投入過(guò)多的資源，這種錯(cuò)誤的觀念直接導(dǎo)致企業(yè)不具備規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)遇到問(wèn)題時(shí)，措手不及，早早的以失敗收?qǐng)?。?nèi)部控制制度的確立，能夠幫助企業(yè)更好地進(jìn)行資源的整合，將企業(yè)的管理職能下放到各個(gè)部門(mén)中，形成完整的內(nèi)部管理體系，使企業(yè)有能力在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨之前，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出及時(shí)有效的分析，為管理者提供決策的理論依據(jù)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）組織結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)的發(fā)展要求企業(yè)內(nèi)部分工明確，職能清晰，而我國(guó)中小企業(yè)因規(guī)模，資源等問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)職能沒(méi)有做到有效下放，還是掌握在企業(yè)的管理者手里，企業(yè)內(nèi)部部門(mén)和崗位設(shè)置缺乏合理性，部門(mén)之間沒(méi)有有效的溝通平臺(tái)，企業(yè)信息傳達(dá)不夠及時(shí)，信息反饋更是無(wú)從談起。這些都是我國(guó)中小企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)中面臨的問(wèn)題。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制制度缺少有效的管理和監(jiān)督，形同虛設(shè)，失去了其存在的意義。

（四）信息化水平低

隨著信息全球化進(jìn)程的加快，信息技術(shù)已經(jīng)滲透到了各行各業(yè)中，信息技術(shù)能夠有效提升企業(yè)的管理效率，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控制度。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，使企業(yè)在正常的運(yùn)營(yíng)和管理中，要面對(duì)大量的信息，包括企業(yè)內(nèi)部的大量財(cái)物信息以及企業(yè)外部環(huán)境的變化信息。我國(guó)中小企業(yè)由于規(guī)模較小，資金有限，也就忽視了信息化對(duì)于管理的重要性。在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，大多采用傳統(tǒng)的人工采集，整理信息的方式，大大降低了工作效率，也不利于企業(yè)信息的溝通和共享，造成企業(yè)部門(mén)之間信息閉塞。對(duì)市場(chǎng)了解缺乏時(shí)效性，不具備根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理策略的能力，管理者對(duì)于企業(yè)的整體情況也缺乏必要的了解。

二、建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

（一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，強(qiáng)化管理意識(shí)

企業(yè)管理者應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，明確企業(yè)中個(gè)部門(mén)的職責(zé)和權(quán)力，實(shí)現(xiàn)相互制衡，利益均攤，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。還要根據(jù)國(guó)家的相關(guān)政策以及制度實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)地對(duì)控制制度進(jìn)行修改，從而保證制度的合理性和時(shí)效性。企業(yè)管理者要進(jìn)一步強(qiáng)化自身的管理意識(shí)，不斷地學(xué)習(xí)和研究有關(guān)企業(yè)管理的業(yè)務(wù)知識(shí)，因?yàn)槠髽I(yè)管理者的管理意識(shí)是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的重要前提。企業(yè)的管理者的自身素質(zhì)能夠直接影響企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的效果和效果，與企業(yè)管理者的控制意識(shí)和發(fā)展措施有著緊密的聯(lián)系，管理者只有提升自身的管理意識(shí)，完善自身的自我控制能力，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的管理，才能夠從根本上將企業(yè)的內(nèi)部控制順利實(shí)施，進(jìn)而完成企業(yè)的發(fā)展。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

中小企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展，就必須強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，自上而下，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于企業(yè)發(fā)展的作用，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，同時(shí)分配風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出及時(shí)有效的分析，抓住風(fēng)險(xiǎn)能夠帶給企業(yè)的有利之處，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的不利影響，并制定出應(yīng)急方案，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告要及時(shí)上報(bào)，以便管理者能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體情況有所了解，做出正確的經(jīng)營(yíng)策略。另外，企業(yè)還要組織風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)，開(kāi)展有關(guān)企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，由于我國(guó)中小企業(yè)規(guī)模小，各種資源有限，往往承擔(dān)不起企業(yè)發(fā)展中遇到的風(fēng)險(xiǎn)，所以加強(qiáng)學(xué)習(xí)是企業(yè)成功規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要途徑。

（三）完善組織結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)的管理職能進(jìn)行下放，這也是企業(yè)管理職能充分發(fā)揮的重要前提，企業(yè)管理職能要根據(jù)不同的部門(mén)進(jìn)行系統(tǒng)的劃分，并且要將職能和責(zé)任緊密地結(jié)合在一起，使各部門(mén)領(lǐng)帶在掌握一定管理職能的同時(shí)，也承擔(dān)著相應(yīng)的責(zé)任，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，可以在短時(shí)間內(nèi)找到問(wèn)題的負(fù)責(zé)人，提高辦事效率。同時(shí)還要設(shè)置專(zhuān)業(yè)的管理和監(jiān)督部門(mén)，科學(xué)地分配人力資源，劃分管理層級(jí)，使各部門(mén)形成相互制衡的關(guān)系，將企業(yè)看做是利益均沾的整體，另外，還要建立良好的上下級(jí)之間，各部門(mén)之間的溝通渠道，使內(nèi)部控制制度的作用能夠充分實(shí)現(xiàn)。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的合理性，將大大加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中作用的發(fā)揮。

（四）加強(qiáng)信息交流，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的投入，強(qiáng)化企業(yè)管理，將信息化的管理系統(tǒng)引入到企業(yè)的日常管理當(dāng)中，建立企業(yè)信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的有效溝通，使企業(yè)管理者能夠隨時(shí)掌握企業(yè)的動(dòng)態(tài)。專(zhuān)業(yè)的審計(jì)和監(jiān)督部門(mén)要通過(guò)信息平臺(tái)對(duì)企業(yè)各部門(mén)的日常工作情況和企業(yè)整體的績(jī)效情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)管，對(duì)企業(yè)中出現(xiàn)的問(wèn)題，要隨時(shí)反映給企業(yè)的管理者，是企業(yè)管理者能夠隨時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部的動(dòng)態(tài)信息，對(duì)企業(yè)中存在的問(wèn)題給出及時(shí)的處理意見(jiàn)，確保企業(yè)能夠有序穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化管理將有利于內(nèi)部控制制度的實(shí)施和監(jiān)督。中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要的組成部分，中小企業(yè)要想獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，就必須規(guī)避企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問(wèn)題，運(yùn)用科學(xué)合理的手段，強(qiáng)化組織管理意識(shí)，優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)控控制制度的實(shí)施和監(jiān)督工作，與此同時(shí)，企業(yè)管理人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行有效結(jié)合，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)控制策略，加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作，體現(xiàn)以人為本，才能形成企業(yè)獨(dú)有的文化，并不斷發(fā)展、壯大，從而推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

作者:胡月 逄艷波 單位:佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文:中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)論文

一、中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

很多中小企業(yè)因?yàn)槭艿劫Y金薄弱、規(guī)章制度不健全等因素的影響，沒(méi)有建設(shè)專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)部門(mén)，由一人包辦企業(yè)的審核、出納、會(huì)計(jì)等工作。在中小企業(yè)內(nèi)部控制中，普遍存在的問(wèn)題如下所示。第一，企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。中小企業(yè)的管理人員對(duì)內(nèi)部控制存在誤區(qū)，將內(nèi)部控制簡(jiǎn)單的理解為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，企業(yè)中僅有財(cái)務(wù)人員參與到了內(nèi)部控制管理工作中，沒(méi)有將內(nèi)部控制理念滲透到企業(yè)每個(gè)工作環(huán)節(jié)中。很多中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)是技術(shù)人員出身，在企業(yè)成立之初，只關(guān)注各項(xiàng)業(yè)務(wù)情況，忽視了使用現(xiàn)代化的管理方式對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，企業(yè)渡過(guò)成長(zhǎng)期后，中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往不愿意建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度，擔(dān)憂(yōu)內(nèi)部控制制度會(huì)削弱領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的靈活性產(chǎn)生影響，同時(shí)，使企業(yè)的管理成本不斷增加。第二，企業(yè)管理人員的素質(zhì)水平尚需提高，缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境。中小企業(yè)管理人員受到自身文化素質(zhì)等因素的影響，未能使用現(xiàn)代的管理方式對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，使企業(yè)的各項(xiàng)決策變?yōu)橐谎蕴?，未為員工營(yíng)造善于進(jìn)行內(nèi)部控制的環(huán)境，缺乏對(duì)員工的制約和監(jiān)管。企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，對(duì)成本因素的考慮較多，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制制度在風(fēng)險(xiǎn)防范方面的重要性，缺乏對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中人力、物力、財(cái)力的投入。第三，中小企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)建設(shè)不完善。中小企業(yè)因?yàn)橘Y金基礎(chǔ)較為薄弱、企業(yè)的規(guī)模小，更容易重視眼前利益而忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)未設(shè)置或設(shè)置的太過(guò)精簡(jiǎn)，崗位權(quán)責(zé)不清，內(nèi)部控制實(shí)施具有較大難度。同時(shí)，中小企業(yè)缺乏明確的內(nèi)部控制目標(biāo)，實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)為提高企業(yè)資產(chǎn)安全水平、提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率，在制度實(shí)施的過(guò)程中，應(yīng)該由內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)對(duì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則

中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制有助于保護(hù)經(jīng)濟(jì)資源完整性和安全性、避免管理漏洞的產(chǎn)生，提高會(huì)計(jì)信息的可靠性和真實(shí)性，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不斷向正規(guī)化和合理化的方向轉(zhuǎn)變，避免因?yàn)槿狈ν晟频膬?nèi)部控制制度導(dǎo)致對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響。中小企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)遵守以下原則。

1.與中小企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合原則。中小企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)該在遵守國(guó)家相關(guān)規(guī)定的前提下，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，保證內(nèi)部控制制度的可行性和操作性較強(qiáng)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)我國(guó)規(guī)定，綜合考慮企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)方式和生產(chǎn)規(guī)模等因素，對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)做出規(guī)定。部分業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)，應(yīng)該劃分明確的工作職責(zé)，提高內(nèi)部控制水平。

2.明確崗位權(quán)責(zé)原則。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合管理模式建立內(nèi)部控制制度，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作劃分為若干個(gè)工作崗位，根據(jù)員工崗位的不同，劃分職責(zé)權(quán)限和工作任務(wù)，規(guī)范工作流程和各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)定，明確工作紀(jì)律、考核標(biāo)準(zhǔn)，提高員工工作的積極性和主動(dòng)性，使員工的責(zé)任意識(shí)不斷提高，在保證工作質(zhì)量的基礎(chǔ)上，提高工作效率。

3.靈活性和原則性相結(jié)合原則。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合國(guó)家相關(guān)規(guī)定實(shí)施內(nèi)部控制，但是應(yīng)該針對(duì)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，在籌資、收入、投資和分配等不同管理環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，保證企業(yè)各項(xiàng)程序和各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠密切銜接，避免因?yàn)槁氊?zé)不清導(dǎo)致工作互相推諉等問(wèn)題。

4.重視效益原則。中小企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)該重視成本效益，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行規(guī)范，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)管理人員應(yīng)該通過(guò)科學(xué)的管理方式，以最小化的控制成本，取得最大化的經(jīng)濟(jì)效益，具體來(lái)說(shuō)，在應(yīng)該考慮內(nèi)部控制在運(yùn)行與設(shè)計(jì)中，和成本、效益的關(guān)聯(lián)，尋找效益和成本的最佳結(jié)合點(diǎn)，對(duì)關(guān)鍵性的業(yè)務(wù)實(shí)施重點(diǎn)控制。

三、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的方法

中小企業(yè)應(yīng)該通過(guò)以下幾種方式，建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度。第一，轉(zhuǎn)變思想管理，提高對(duì)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制之前，應(yīng)該從管理人員開(kāi)始，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理，對(duì)內(nèi)部控制的重要性進(jìn)行充分認(rèn)識(shí)，使企業(yè)的全體員工均參與到內(nèi)部控制的建設(shè)過(guò)程中，同時(shí)，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和內(nèi)部控制相結(jié)合，通過(guò)內(nèi)部控制，保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)安全等工作的順利實(shí)施，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果和經(jīng)營(yíng)效率。同時(shí)，中小企業(yè)的管理人員應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理知識(shí)和文化知識(shí)，在企業(yè)中建立完善的企業(yè)文化，樹(shù)立現(xiàn)代化的價(jià)值觀，提高自身的責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)員工的培訓(xùn)，提高員工對(duì)內(nèi)部控制的重視度，為內(nèi)部控制制度的實(shí)施打下扎實(shí)基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)該通過(guò)建設(shè)、推行企業(yè)文化，轉(zhuǎn)變員工對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，配合激勵(lì)機(jī)制和考核機(jī)制，激發(fā)員工參與內(nèi)部控制的主動(dòng)性。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以通過(guò)定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高其文化素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，讓員工感同身受的了解內(nèi)部控制實(shí)施的重要性，對(duì)內(nèi)部控制在執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題進(jìn)行動(dòng)態(tài)的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，同時(shí)，將評(píng)價(jià)結(jié)果與員工績(jī)效相結(jié)合，將物資激勵(lì)和精神激勵(lì)相結(jié)合。第二，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部控制的目標(biāo)，對(duì)業(yè)務(wù)流程和企業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計(jì)，明確在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中易于產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵位置。應(yīng)該對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)工作進(jìn)行分解，提高自身的專(zhuān)業(yè)化分工水平，秉持節(jié)約精簡(jiǎn)和互相協(xié)調(diào)的原則，對(duì)機(jī)構(gòu)流程進(jìn)行設(shè)計(jì)，在企業(yè)部門(mén)間、企業(yè)和企業(yè)間建立暢通的溝通渠道。此外，應(yīng)該還應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部控制，對(duì)可能面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估，企業(yè)管理人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)情況制定相應(yīng)對(duì)策，不僅提高企業(yè)員工的執(zhí)行力，還有助于在企業(yè)中建立暢通的信息反饋渠道，保證企業(yè)的信息真實(shí)、有用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化。第三，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人才，保證內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，因?yàn)槿鄙傧嚓P(guān)知識(shí)，實(shí)施的效果較差，如果通過(guò)招聘高層管理人員實(shí)施內(nèi)部控制，會(huì)造成實(shí)施成本的增長(zhǎng)，因此，企業(yè)可以聘請(qǐng)內(nèi)部控制方面的專(zhuān)業(yè)人才，指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)。同時(shí)，中小企業(yè)還可以根據(jù)當(dāng)?shù)卣畬?duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠政策，向社會(huì)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)尋求幫助，健全監(jiān)督檢查機(jī)制，對(duì)實(shí)施效果進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。第四，提高員工素質(zhì)，加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的配合水平。內(nèi)部控制由企業(yè)的管理人員和一般員工共同完成，因此，為了提高內(nèi)部公職的直行效果，應(yīng)該提高員工對(duì)制度實(shí)施的配合水平。中小企業(yè)管理人員應(yīng)該秉持以本為本的經(jīng)營(yíng)理念，通過(guò)提高員工素質(zhì)，提高各項(xiàng)內(nèi)部控制工作的效果。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合員工優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)，為企業(yè)打造一支優(yōu)質(zhì)的人才隊(duì)伍，充分挖掘人才、利用人才，在工作中提高員工的道德水平、技術(shù)水平，激發(fā)員工工作的創(chuàng)造性和積極性。第五，重視對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施效果的監(jiān)督和檢查工作。中小企業(yè)應(yīng)該建立政府設(shè)計(jì)、外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合的監(jiān)督體系，將內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合，以最小的成本，最大限度的貫徹內(nèi)部控制制度。總之，中小企業(yè)應(yīng)該通過(guò)內(nèi)部控制對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，保證企業(yè)的良性發(fā)展，在提高運(yùn)營(yíng)效率和運(yùn)營(yíng)效益的同時(shí)，保證各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

作者:李學(xué)敏單位:唐山軌道客車(chē)有限責(zé)任公司

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文:透析中小企業(yè)內(nèi)部控制困境及制度建設(shè)

摘要：在知識(shí)經(jīng)濟(jì)到來(lái)的今天，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的環(huán)境不僅日益復(fù)雜，而且越來(lái)越不穩(wěn)定，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更是日趨激烈，如何增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，成為企業(yè)最關(guān)注的問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部控制制度，是為企業(yè)適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要組成部分。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和管理，是提高經(jīng)營(yíng)水平和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的根本措施。本文就中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，目前中小企業(yè)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題和如何去建立有效的內(nèi)部控制制度等方面，對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了一些探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制內(nèi)部控制制度內(nèi)部制度建設(shè)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)工作滲透到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域，會(huì)計(jì)信息也越來(lái)越成為政府管理部門(mén)、投資者、債權(quán)人以及社會(huì)公眾進(jìn)行宏觀調(diào)控、改善經(jīng)濟(jì)管理、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、作出投資決策的重要依據(jù)。但是，在現(xiàn)實(shí)生活中，由于法制觀念的淡薄和監(jiān)督機(jī)制的不健全，一些企業(yè)通過(guò)賬外設(shè)賬、會(huì)計(jì)信息假造等違法的會(huì)計(jì)行為:偷逃國(guó)家稅收，轉(zhuǎn)移國(guó)家資產(chǎn)、欺騙投資者和社會(huì)公眾，以達(dá)到種種非法目的。這些問(wèn)題，不僅影響了會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮，而且也嚴(yán)重危害了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。針對(duì)當(dāng)前一些企業(yè)內(nèi)部管理松散，內(nèi)部控制薄弱，會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題，新修訂的《會(huì)計(jì)法》的第二十七條中規(guī)定，各企業(yè)必須建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，而實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵就是建立健全內(nèi)部控制制度。

一、當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題

1.企業(yè)內(nèi)部控制制度的不健全

現(xiàn)在很多的企業(yè)內(nèi)部控制制度都不夠全面，沒(méi)有覆蓋企業(yè)所有的部門(mén)和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，從而使企業(yè)的會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒(méi)有建立，甚至一些小企業(yè)沒(méi)有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門(mén)，會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，并以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會(huì)計(jì)報(bào)表及一系列的會(huì)計(jì)分析等也就毫無(wú)意義。有一些企業(yè)人為地捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，設(shè)置“小金庫(kù)”，亂攤成本，隱瞞收入，虛報(bào)利潤(rùn)，惡意逃避稅收等。所有這些，都與企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全有密切的關(guān)系。

2.企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡如人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì)，卻不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。

3.企業(yè)內(nèi)控制度的行為主體素質(zhì)較低、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能弱化

近年來(lái)，中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。有一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一竅不通，卻目無(wú)法規(guī)，獨(dú)斷專(zhuān)行。據(jù)調(diào)查，為數(shù)不少的中小企業(yè)沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各個(gè)管理部門(mén)的績(jī)效。于是，各個(gè)管理部門(mén)更加有恃無(wú)恐，趁機(jī)鉆了內(nèi)部控制的空子。

二、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)建議

1.明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法

企業(yè)要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其優(yōu)秀問(wèn)題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下，處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，或者在全過(guò)程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個(gè)部門(mén)或兩個(gè)以上部門(mén)、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用。如匯出一筆采購(gòu)貨款，規(guī)定要由采購(gòu)經(jīng)辦人填寫(xiě)請(qǐng)款單，供應(yīng)計(jì)劃員(或供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人)審查請(qǐng)款數(shù)額、內(nèi)容及收款單位是否符合合同和計(jì)劃，會(huì)計(jì)員審核請(qǐng)款單的內(nèi)容并核對(duì)采購(gòu)預(yù)算后，編制付款憑證，最后由出納員憑手續(xù)完整的付款憑證辦理匯款結(jié)算(出納員開(kāi)出匯款結(jié)算憑證，還要通過(guò)會(huì)計(jì)員審核)，前后須經(jīng)四人分工負(fù)責(zé)處理。而采購(gòu)匯款的報(bào)帳業(yè)務(wù)，則規(guī)定要經(jīng)過(guò)采購(gòu)經(jīng)辦人填寫(xiě)報(bào)帳單，貨物提運(yùn)人員提貨，倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收數(shù)量，檢查員驗(yàn)收質(zhì)量，以及會(huì)計(jì)員審核發(fā)票、帳單及驗(yàn)收憑證后才能編制轉(zhuǎn)帳憑證報(bào)銷(xiāo)。

2.明確資產(chǎn)記錄與保管的分工

規(guī)定管錢(qián)、管物、管帳人員的相互制約關(guān)系，旨在保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。如出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作;銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒，必須有兩人分別掌管;向銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金時(shí)，必須由兩人以上對(duì)領(lǐng)款、點(diǎn)驗(yàn)安全入庫(kù)的全過(guò)程共同負(fù)責(zé);倉(cāng)庫(kù)材料明細(xì)帳要設(shè)專(zhuān)人稽核或另設(shè)記帳員記帳;管錢(qián)、管物、管帳人員因故離開(kāi)工作崗位或調(diào)動(dòng)工作時(shí)，規(guī)定要由主管領(lǐng)導(dǎo)指定專(zhuān)人或接替，并監(jiān)督辦理必要的交接手續(xù)或正式移交清單。另外，現(xiàn)金收付的復(fù)核制，物資收發(fā)的復(fù)秤制、復(fù)點(diǎn)制等，也都是防錯(cuò)防弊的內(nèi)部控制制度。

3.明確企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度

為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對(duì)每項(xiàng)物資進(jìn)行收付后，都要實(shí)行永續(xù)盤(pán)存辦法核對(duì)庫(kù)存帳實(shí)外，還要規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證帳卡物相符或及時(shí)處理發(fā)生的差錯(cuò)。例如現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結(jié)帳清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，遇有差錯(cuò)要及時(shí)報(bào)告外，會(huì)計(jì)主管人員還有經(jīng)常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫(kù)存現(xiàn)金及金庫(kù)管理情況的責(zé)任。

4.建立健全的內(nèi)部控制體系

(1)建立組織規(guī)劃控制機(jī)制。某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)不能集中于一個(gè)人身上，各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù)，每類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過(guò)不同的部門(mén)并保證在有關(guān)部門(mén)間進(jìn)行相互檢查。在對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查中，檢查者不應(yīng)從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問(wèn)題得以迅速解決。

(2)建立授權(quán)批準(zhǔn)制度。應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部部門(mén)或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限加以控制。單位內(nèi)部某個(gè)職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，否則就不能進(jìn)行。

(3)實(shí)行預(yù)算控制。企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)。預(yù)算在執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以使預(yù)算更加切合實(shí)際，應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。

(4)實(shí)行實(shí)物控制。一是應(yīng)嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的接觸，如限制接近現(xiàn)金、存貨等，以減少資產(chǎn)的損失;二是定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符。中小企業(yè)可以安排專(zhuān)門(mén)的部門(mén)和人員來(lái)實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督和評(píng)價(jià)，提出建議，督促各個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進(jìn)控制，增強(qiáng)規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺(jué)性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。

(5)實(shí)行績(jī)效考評(píng)制度。為了實(shí)現(xiàn)既定的工作目標(biāo)，應(yīng)實(shí)施有效的激勵(lì)、獎(jiǎng)懲機(jī)制，激勵(lì)全體員工參與企業(yè)管理和控制，以充分發(fā)揮各自的主觀能動(dòng)性。各部門(mén)通過(guò)定期舉行績(jī)效考評(píng)會(huì)議，作為對(duì)其工作目標(biāo)完成情況的事后控制，不僅可以總結(jié)一定時(shí)期的工作成果，同時(shí)也是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、改進(jìn)工作的過(guò)程。通過(guò)績(jī)效考評(píng)，配合一些必要的獎(jiǎng)懲措施，將部門(mén)的工作目標(biāo)與個(gè)人工作目標(biāo)緊密地聯(lián)系在一起，部門(mén)的工作目標(biāo)也將通過(guò)個(gè)人工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而達(dá)到。

5.完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境要素很多，有價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)、控制目標(biāo)、員工能力、激勵(lì)與誘導(dǎo)機(jī)制、管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、規(guī)章制度和人事政策等等。這些要素對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，不是短時(shí)間內(nèi)就能改變或形成的。要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，首先要做好如下幾項(xiàng)工作。

(1)要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)?？刂浦黧w解決了由誰(shuí)進(jìn)行內(nèi)部控制的問(wèn)題，而控制目標(biāo)則解決了為什么要進(jìn)行控制的問(wèn)題?？茖W(xué)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)包含四個(gè)層次的經(jīng)濟(jì)主體，相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部也有四種控制主體，即股東、經(jīng)營(yíng)者、管理者和普通員工。而這四種控制主體都有各自的控制目標(biāo)，股東的目標(biāo)是財(cái)富最大化，經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)是不斷增加經(jīng)營(yíng)效益;管理者的目標(biāo)是完成責(zé)任目標(biāo)、獲得業(yè)務(wù)運(yùn)行的真實(shí)報(bào)告;普通員工的目標(biāo)是遵從企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。

(2)要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才。管理控制方法作為管理當(dāng)局對(duì)其他人的授權(quán)使用情況直接控制和整個(gè)公司活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督的一種方法，包括很多內(nèi)容:如制定企業(yè)各項(xiàng)管理制度、編制各項(xiàng)計(jì)劃、業(yè)績(jī)與計(jì)劃考評(píng)、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等。要具有先進(jìn)管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，要能培養(yǎng)和引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)的管理方法的人才隊(duì)伍，來(lái)改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理觀念、方式和風(fēng)格，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價(jià)值觀和全員控制意識(shí)，從而形成一個(gè)特定的企業(yè)文化氛圍。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文:中小企業(yè)內(nèi)部控制制度論文

「摘要中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。完善和加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度具有與大企業(yè)同等重要的意義。筆者從中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀#提出了加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

中小型企業(yè)由于其產(chǎn)出規(guī)模小、人員較少且一般身兼數(shù)職、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、資金薄弱等因素，使得其管理缺乏內(nèi)部控制的觀念，或者是將內(nèi)部控制制度視為一紙空談，從而使內(nèi)部控制成為中小企業(yè)管理工作的盲點(diǎn)。這無(wú)疑增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的保障。縱觀當(dāng)今中小型企業(yè)在內(nèi)部控制方面所存在的急待解決的問(wèn)題，大致歸納如下：

（一）對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，崗位設(shè)置缺乏牽制性

人是企業(yè)最重要的資源，也是重要的內(nèi)部控制因素。中小型企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)單一，經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到專(zhuān)業(yè)對(duì)口、各司其職。往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。譬如有的中小企業(yè)庫(kù)存材料的采購(gòu)人、保管人甚至領(lǐng)用人都是同一人。而一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關(guān)系混進(jìn)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的人員，呆在中小企業(yè)的會(huì)計(jì)崗位上，這些人只憑長(zhǎng)官意志辦事，法律、準(zhǔn)則、制度懂得不多，但卻沒(méi)有不敢造的報(bào)表，沒(méi)有不敢花的錢(qián)，任人唯親使得內(nèi)部控制難以正常開(kāi)展。

人員素質(zhì)、職業(yè)道德水平參差不齊，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足在所難免。而長(zhǎng)期以來(lái)無(wú)論是正規(guī)的會(huì)計(jì)學(xué)歷教育還是會(huì)計(jì)繼續(xù)教育，關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容都很淺顯而不系統(tǒng)，財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)也十分缺乏。有些會(huì)計(jì)人員缺乏從事會(huì)計(jì)工作應(yīng)具備的基本知識(shí)與技能。有些會(huì)計(jì)人員雖然具有一定的業(yè)務(wù)水平，但由于忽視對(duì)新的業(yè)務(wù)知識(shí)及新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)，出現(xiàn)賬務(wù)處理違反新會(huì)計(jì)法規(guī)制度對(duì)核算的要求。例如有的中小企業(yè)會(huì)計(jì)檔案無(wú)專(zhuān)人管理，出納可以輕易取得以前年度會(huì)計(jì)資料。這些無(wú)疑給會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的內(nèi)部控制順利開(kāi)展造成了極大的隱患。

（二）所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式使得中小企業(yè)管理缺乏內(nèi)部約束性

中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)“家長(zhǎng)式”作風(fēng)日盛，有的獨(dú)斷專(zhuān)行，搞“一言堂”，有的自己花錢(qián)，自己簽字，自己報(bào)銷(xiāo)。有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為有了內(nèi)部控制制度辦起事沒(méi)以前那么方便了，花起錢(qián)沒(méi)有以前那么順手了，內(nèi)部控制制度成了給自己設(shè)立的障礙物、絆腳石，自然就只做起了內(nèi)部控制的表面文章。一些企業(yè)之所以?xún)?nèi)部管理混亂，就是因?yàn)橐恍╊I(lǐng)導(dǎo)破壞如職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)等內(nèi)部控制制度。企業(yè)管理者的自身問(wèn)題，從而使得內(nèi)部控制沒(méi)有被擺在企業(yè)重要的議事安排上。

（三）從內(nèi)部控制目標(biāo)上看，在會(huì)計(jì)信息、資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)三方面的控制缺乏有效性

1.會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象普遍存在。財(cái)政部曾組織各地財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處對(duì)159戶(hù)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行了抽查。抽查結(jié)果表明：不少被抽查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表未能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，會(huì)計(jì)信息不同程度地存在失真情況，有的問(wèn)題還相當(dāng)嚴(yán)重。很大一部分企業(yè)及其領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到某種目的，故意歪曲財(cái)務(wù)報(bào)表信息。會(huì)計(jì)信息失真、做假賬已經(jīng)成為全國(guó)性的普遍問(wèn)題。中小型企業(yè)賬目不清、信息失真的原因主要有三：一是以達(dá)到偷逃稅金為目的。中小型企業(yè)因其規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、交易金額較小等特點(diǎn)，不易引起各檢查機(jī)關(guān)的足夠重視。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)無(wú)視國(guó)家法律的嚴(yán)肅性，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的強(qiáng)制性，懷著僥幸心理指使會(huì)計(jì)做假賬、報(bào)虛數(shù)，有的收入甚至不入賬，私設(shè)小金庫(kù)，最終以到達(dá)偷逃稅款的目的。二是以達(dá)到粉飾業(yè)績(jī)?yōu)槟康?。有些?guó)有中小企業(yè)，為了年終向主管機(jī)關(guān)順利交差、完成上級(jí)下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報(bào)喜不報(bào)憂(yōu)，只好在賬目上做手腳。設(shè)置賬外賬、弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧的假象，蒙混過(guò)關(guān)。三是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，致使會(huì)計(jì)信息失真。有的中小企業(yè)特別是私營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)根本沒(méi)有會(huì)計(jì)資格證書(shū)，不具備起碼的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，難免賬務(wù)處理不出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。

2.資產(chǎn)安全完整系數(shù)低。中小型企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊病：（1）對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有的中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難。原因是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆帳。（3）存貨控制薄弱，造成資金呆滯。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。（4）重錢(qián)不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問(wèn)題無(wú)人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

3.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏有效性和合法、合規(guī)性。我國(guó)企業(yè)上演了多年的“三國(guó)演義”，即1/3企業(yè)贏利、1/3企業(yè)虧損、另有1/3企業(yè)賬面基本持平但實(shí)際仍屬潛虧。企業(yè)績(jī)效低下與內(nèi)部控制質(zhì)量不高密切相關(guān)。中小型企業(yè)和大型企業(yè)相比雖有經(jīng)營(yíng)靈活多變的優(yōu)勢(shì)，但在實(shí)力、資金及知名度上都無(wú)法與之抗衡，因此大多難逃虧損的厄運(yùn)。而在貫徹國(guó)家法規(guī)制度方面，中小型企業(yè)較大型企業(yè)而言在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，更加缺乏合法、合規(guī)性。例如對(duì)現(xiàn)金的控制只考慮現(xiàn)金收支的量，不考慮現(xiàn)金收支的質(zhì)，即現(xiàn)金收支活動(dòng)沒(méi)有完全在合法狀態(tài)下進(jìn)行；對(duì)存貨的控制只考慮生產(chǎn)對(duì)存貨的合理需要，不考慮存貨在合法狀態(tài)下流轉(zhuǎn)。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的方法

（一）提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅涉及會(huì)計(jì)，它貫穿于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，包括采購(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)管理、研究開(kāi)發(fā)、人力資

源等各個(gè)方面。因此企業(yè)的控制環(huán)境是由企業(yè)全體職工造就的，包括企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員和所有員工。

1.提高中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的管理者所造就。內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平和管理思想，使他們認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，是中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。

要使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)明白，正是這種讓他們自己感到辦起事、花起錢(qián)不再那么順手的制度體系，使得企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策人在行使權(quán)力時(shí)多了一份制約、多了一份提醒、多了一道程序，才使企業(yè)資產(chǎn)多了一份安全、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策多了一份謹(jǐn)慎，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)少了一份風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)多了一份保障。

2.大力提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識(shí)水平

作為企業(yè)會(huì)計(jì)控制的主體，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識(shí)的高低尤為重要。針對(duì)目前中小型企業(yè)財(cái)會(huì)人員存在專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平普遍偏低、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、所披露會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等狀況，應(yīng)從加強(qiáng)年度性會(huì)計(jì)資格認(rèn)證制度管理上抓起，促進(jìn)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī)，提高業(yè)務(wù)水平。而內(nèi)部控制知識(shí)應(yīng)作為會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的必學(xué)內(nèi)容，列入會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格和各級(jí)職稱(chēng)考試之中，從而使內(nèi)部控制制度逐步深入到中小型企業(yè)會(huì)計(jì)人員的心中。

3.加強(qiáng)全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，只有當(dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工目標(biāo)明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才能更有實(shí)效。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)職工進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的教育，使每一個(gè)員工都有企業(yè)再小都應(yīng)在內(nèi)部控制制度的約束下開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的觀念；使每一個(gè)企業(yè)員工都要有內(nèi)部控制制度的概念和意識(shí)，知道自己的一舉一動(dòng)都要受到內(nèi)部控制制度的牽制和約束。

只有將內(nèi)部控制制度作為企業(yè)發(fā)展的一劑良藥在中小型企業(yè)內(nèi)深入人心，建立起良好的內(nèi)控執(zhí)行環(huán)境，才能使廣大中小企業(yè)在內(nèi)控的保護(hù)下健康、茁壯成長(zhǎng)。

（二）在中小型企業(yè)中建立起行之有效的內(nèi)部控制制度

1.結(jié)合實(shí)際，注意構(gòu)建內(nèi)控制度的成本收益問(wèn)題

任何控制都要會(huì)發(fā)生一定的費(fèi)用，同時(shí)，任何控制由于糾正了組織活動(dòng)中存在的偏差，都會(huì)帶來(lái)一定的收益。從經(jīng)濟(jì)角度分析，只有當(dāng)內(nèi)控帶來(lái)的收益大于它所發(fā)生的費(fèi)用成本時(shí)，才是值得的。中小企業(yè)因規(guī)模大小不同，在控制系統(tǒng)上所能承擔(dān)的費(fèi)用也不一樣。它們不同于大型企業(yè)需要構(gòu)建一個(gè)龐大復(fù)雜的控制系統(tǒng)，而是只需要一個(gè)簡(jiǎn)單的控制系統(tǒng)就可以較好地發(fā)揮控制作用。因此，應(yīng)在實(shí)踐中逐步探尋一個(gè)內(nèi)控效果與內(nèi)控成本的合理結(jié)構(gòu)比例。

2.著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問(wèn)題

不相容職務(wù)指集中于一人辦理時(shí)發(fā)生差錯(cuò)的可能性就會(huì)增加的兩項(xiàng)或幾項(xiàng)職務(wù)。不相容職務(wù)分離指對(duì)不相容職務(wù)分別由不同部門(mén)或人員來(lái)辦理。如前所述，中小企業(yè)因其規(guī)模和人員數(shù)目的特殊性，無(wú)法做到專(zhuān)職專(zhuān)人負(fù)責(zé)，所以加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制，增加崗位設(shè)置的牽制性就顯得尤為重要。例如：明確出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；企業(yè)財(cái)務(wù)專(zhuān)用章與法人代表私章由不同人員管理，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章與銀行支票應(yīng)由會(huì)計(jì)、出納人員分別保管；明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限，使之相互分離、相互制約；在一般情況下處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程或者在全過(guò)程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個(gè)或者兩個(gè)以上部門(mén)、兩個(gè)或兩個(gè)以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到互相制約的作用。

3.強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制

為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問(wèn)題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

4.利用外部監(jiān)督、中介組織的監(jiān)督，完善中小企業(yè)內(nèi)部控制體系

財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)要合理分工，建立崗位責(zé)任制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情報(bào)，形成有效的監(jiān)督合力，加大執(zhí)法力度，督促中小企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

中小企業(yè)可以通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為中介組織在執(zhí)業(yè)中對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行的符合性測(cè)試而產(chǎn)生的工作結(jié)果，了解自己內(nèi)部控制中的不足，借此機(jī)會(huì)獲得改進(jìn)內(nèi)部控制的機(jī)會(huì)。

（三）從內(nèi)部控制的目標(biāo)出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息、資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)三方面的控制力度

1.“不做假賬”是解決會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題的根本途徑

針對(duì)愈演愈烈的全國(guó)范圍內(nèi)做假賬成風(fēng)、會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象，朱镕基2004年4月16日在考察上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院時(shí)指出：實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，需制定“游戲規(guī)則”并按“游戲規(guī)則”辦事，需培養(yǎng)大批高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才?！安蛔黾儋~”是每個(gè)會(huì)計(jì)人員最基本的職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則。

在加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平和內(nèi)部控制知識(shí)教育的同時(shí)，也要加強(qiáng)廣大會(huì)計(jì)人員的思想道德教育。會(huì)計(jì)道德自律是靠理念、傳統(tǒng)和教育的力量來(lái)維系的。要是使企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠得以落實(shí)，還必須依靠會(huì)計(jì)道德自律的力量。企業(yè)內(nèi)部控制制度落實(shí)好壞與否，重要的還取決于會(huì)計(jì)道德自律水準(zhǔn)的高低。從此意義上說(shuō)，逐步提高整個(gè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的道德水準(zhǔn)是實(shí)現(xiàn)“不做假賬”、會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效目標(biāo)的根本保證，也是執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要保證。

2.建立健全的資產(chǎn)安全完整維護(hù)體系

針對(duì)中小型企業(yè)在資產(chǎn)管理方面所暴露的幾點(diǎn)弊病，應(yīng)采取行之有效的控制手段。（1）努力提高資金的使用效率。資金作為企業(yè)營(yíng)運(yùn)的基礎(chǔ)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。把握資金的來(lái)龍去脈，對(duì)資金進(jìn)行合理的分配與運(yùn)用，對(duì)資金的調(diào)撥進(jìn)行嚴(yán)密的權(quán)限控制，從而減少資金的流失。中小企業(yè)特別要注意對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的控制：核定庫(kù)存現(xiàn)金限額、不得坐支現(xiàn)金、做到日清日結(jié)、嚴(yán)防白條抵庫(kù)。（2）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是解決現(xiàn)今中小企業(yè)陷入的流動(dòng)資金緊缺困境的重要措施，是提高資金運(yùn)用率的最直接、最有效的手段。企業(yè)應(yīng)對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)的信用進(jìn)行等級(jí)評(píng)定，定期核定應(yīng)收賬款，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收制度，即根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列的與工資

獎(jiǎng)金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時(shí)間，防止發(fā)生壞賬。對(duì)已經(jīng)取得確鑿證據(jù)后確認(rèn)的死賬、呆賬，進(jìn)行妥善安穩(wěn)的會(huì)計(jì)處理。（3）加強(qiáng)對(duì)存貨的管理。盡可能壓縮過(guò)時(shí)的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫(kù)、資金呆滯，并以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。（4）滅絕重錢(qián)不重物的錯(cuò)誤思想，加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)財(cái)產(chǎn)物資的管理。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷(xiāo)售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。物資保管員應(yīng)定期與會(huì)計(jì)對(duì)賬以保證賬、卡、物相符，以便對(duì)出現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行及時(shí)正確的處理。

對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須遵循不相容職務(wù)分離原則，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)交由一個(gè)人來(lái)做。定期檢查盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

3.加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)、合法、有效性控制

加強(qiáng)合規(guī)、合法性控制即是確保企業(yè)應(yīng)遵循國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的要求，保證每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都能夠在合規(guī)、合法的狀態(tài)下開(kāi)展。加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性控制即是在合規(guī)、合法的前提下，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、計(jì)劃能達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)，能增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展動(dòng)力，逐步擺脫年年虧損的困境。中小型企業(yè)作為推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要生力軍，有著旺盛的生命力和不可預(yù)料的發(fā)展?jié)摿ΑｋS著我國(guó)加入WTO和改革開(kāi)放的深入，我國(guó)中小型企業(yè)將面臨史無(wú)前例的挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步的生命線，是確保企業(yè)在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)激烈的經(jīng)濟(jì)浪潮中立穩(wěn)腳跟的鎮(zhèn)海神針。希望更多的中小型企業(yè)能夠意識(shí)到內(nèi)部控制制度的不可或缺性，不斷建立完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，讓內(nèi)部控制制度為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)更加健康有序的發(fā)展保駕護(hù)航。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文:完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的探究

【摘要】當(dāng)前，我國(guó)內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)及相關(guān)政策一般都是針對(duì)大型企業(yè)，而針對(duì)中小型企業(yè)的法律法規(guī)較少。并且現(xiàn)有文獻(xiàn)的研究絕大多數(shù)研究的是大型企業(yè)、尤其是上市公司。因此，本文以中小企業(yè)的內(nèi)部控制為出發(fā)點(diǎn)，首先介紹中小企業(yè)的概念和特點(diǎn)，其次引出中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，接著分析導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的原因以及實(shí)施內(nèi)部控制的必要性，最后提出一些應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制不力的措施，希望能夠完善企業(yè)內(nèi)部控制治理，促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)更好地發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；內(nèi)部控制；框架體系

近幾年來(lái)，資本市場(chǎng)上企業(yè)財(cái)務(wù)造假的事件層出不窮，先有日本東芝從2008年開(kāi)始持續(xù)財(cái)務(wù)造假，到2015年被揭露出來(lái)，一共虛增了1 518億日元，再有英國(guó)的TESCO集團(tuán)涉嫌虛增2.5億英鎊的利潤(rùn)，然后還有國(guó)內(nèi)在香港上市的漢能薄膜涉嫌財(cái)務(wù)造假被香港證監(jiān)會(huì)勒令停牌以及在創(chuàng)業(yè)板上市的欣泰電氣由于在IPO時(shí)涉嫌虛假記載財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)被中國(guó)證監(jiān)會(huì)要求退市。以上種種造假行為無(wú)不表明了這些上市公司的內(nèi)部控制形同虛設(shè)，根本無(wú)法防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。上市公司既然如此，那么占我國(guó)所有企業(yè)比重超過(guò)九成的中小企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題不得不被重視。因此，筆者認(rèn)為很有必要對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行探討研究，并提出一些有建設(shè)性的建議。

一、中小企業(yè)的界定及特點(diǎn)

中小企業(yè)是相對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)的，一般是指經(jīng)營(yíng)規(guī)模為中等及以下的企業(yè)。由于國(guó)家正大力扶持中小企業(yè)的發(fā)展，因此，與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)有著其獨(dú)特的特點(diǎn)。

（一）數(shù)量很多且分布較為廣泛

根據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止到2016年，我國(guó)的中小企業(yè)有數(shù)千萬(wàn)家，占企業(yè)總數(shù)的99%。此外，中小企業(yè)分布在我國(guó)全國(guó)各個(gè)地區(qū)，其涉及的行業(yè)也是多種多樣。

（二）生存壽命較短，變動(dòng)頻繁

“適者生存”這句話(huà)在資本市場(chǎng)中同樣適用，大部分中小企業(yè)的生存期并不長(zhǎng)，原因在于其與大型企業(yè)相比缺乏足夠的競(jìng)爭(zhēng)力，并且存在融資難和融資成本高等特點(diǎn)。同時(shí)，又因?yàn)槠湟?guī)模小經(jīng)營(yíng)靈活，很容易轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)范圍，所以變動(dòng)較為頻繁。

（三）所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一

一般來(lái)說(shuō)，中小型企業(yè)的所有者一般也是經(jīng)營(yíng)者，原因是規(guī)模不大，需要處理的事務(wù)并不多，企業(yè)的管理決策一般由所有者說(shuō)了算。這種治理結(jié)構(gòu)一方面可以減少由于信息不對(duì)稱(chēng)和問(wèn)題導(dǎo)致的隱性成本，另一方面也會(huì)降低決策的有用性，常常導(dǎo)致企業(yè)做出錯(cuò)誤決策。

二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）管理層內(nèi)部控制意識(shí)較差，崗位職責(zé)不明確

一般來(lái)說(shuō)，我國(guó)中小企業(yè)的管理者學(xué)歷一般不高，也缺乏在大型企業(yè)就職的良好經(jīng)歷。這樣的管理者通常更多地采取直接觀察或者通過(guò)自身的直接控制來(lái)考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終結(jié)果，而忽視使用現(xiàn)代化的管理技能和方法來(lái)管理企業(yè)以及提高企業(yè)的利潤(rùn)水平。根據(jù)相關(guān)報(bào)道和已有的文獻(xiàn)研究以及筆者在中小企業(yè)中的實(shí)習(xí)經(jīng)歷發(fā)現(xiàn)，雖然絕大部分中小企業(yè)管理者都會(huì)制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但是其下屬各部門(mén)經(jīng)理和職工甚至管理者自身很少具備內(nèi)部控制意識(shí)，更別說(shuō)真正的去執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度。例如，有的企業(yè)為了提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和處理事務(wù)的效率讓出納一個(gè)人負(fù)責(zé)日常收付款以及現(xiàn)金日記賬的登記，還有讓采購(gòu)人員負(fù)責(zé)企業(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)和詢(xún)價(jià)，甚至生產(chǎn)部門(mén)在領(lǐng)用材料時(shí)根本不登記或者事后再登記。

（二）企業(yè)內(nèi)部晉升和激勵(lì)制度不完善

一方面，大部分中小企業(yè)對(duì)部門(mén)負(fù)責(zé)人沒(méi)有完善激勵(lì)和約束機(jī)制，當(dāng)企業(yè)因管理者決策失誤產(chǎn)生損失時(shí)，這些損失基本上都是由企業(yè)“買(mǎi)單”，當(dāng)企業(yè)因管理者行為獲取超額收益時(shí)，相關(guān)負(fù)責(zé)人很少受到獎(jiǎng)勵(lì)。由于企業(yè)所有者的利己行為，這些管理者很可能會(huì)通過(guò)職權(quán)做出一些傷害企業(yè)的事情，例如侵吞企業(yè)的資產(chǎn)或者收受賄賂來(lái)滿(mǎn)足自己的欲望，這就導(dǎo)致某些企業(yè)管理者更加不重視企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。另一方面，中小企業(yè)在內(nèi)部晉升方面的晉升機(jī)制也不完善，沒(méi)有統(tǒng)一的員工任用、培訓(xùn)以及考核機(jī)制。

（三）財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)較低

中小企業(yè)尤其是小企業(yè)招聘的財(cái)務(wù)人員一般學(xué)歷不高，整體的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較差。再加上很多地^的繼續(xù)教育不過(guò)是走走形式，財(cái)務(wù)人員對(duì)最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的把握和運(yùn)用較差。這就導(dǎo)致了中小企業(yè)的賬務(wù)處理較為混亂，相當(dāng)一部分都不符合法律法規(guī)的處理。例如，好多中小企業(yè)并沒(méi)有任用專(zhuān)門(mén)的人員來(lái)管理企業(yè)的財(cái)務(wù)檔案，甚至還有一些沒(méi)有權(quán)限接觸這些檔案的人也能隨意查閱。

（四）內(nèi)部控制部門(mén)形同虛設(shè)，甚至沒(méi)有獨(dú)立內(nèi)部控制部門(mén)

獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵，他不僅可以提高中小企業(yè)的管理水平，還可以改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效。然而，根據(jù)研究調(diào)查發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)中小企業(yè)都沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)審部門(mén)，就算是有，也沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。并且，內(nèi)審部門(mén)的職員大多來(lái)自于財(cái)務(wù)部門(mén)，這些職員很少經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)的培訓(xùn)，也缺乏專(zhuān)業(yè)的素養(yǎng)，形同虛設(shè)。

三、目前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因分析

（一）外部環(huán)境對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的影響

首先，不同于大企業(yè)，中小企業(yè)一般來(lái)說(shuō)在企業(yè)規(guī)模、資金、管理水平以及組織框架方面都與大型企業(yè)有著難以彌補(bǔ)的差距。因此，大部分中小企業(yè)沒(méi)有實(shí)力建立符合本企業(yè)情況的內(nèi)部控制機(jī)制，多半是對(duì)大企業(yè)的內(nèi)部控制制度照搬照抄，整個(gè)借鑒過(guò)來(lái)作為己用。這樣做的后果便是，企業(yè)各部門(mén)之間的內(nèi)部控制制度效果不盡人意。第二，一直以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)管理者把內(nèi)部控制作為一項(xiàng)內(nèi)部事務(wù)，由企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者來(lái)制定，然而，我國(guó)絕大多數(shù)中小企業(yè)的管理方式還是家族式管理，這必然會(huì)導(dǎo)致我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷。

（二）成本效益原則的約束

當(dāng)企業(yè)打算實(shí)施內(nèi)部控制制度的時(shí)候，有一個(gè)問(wèn)題他們必須要考慮：如何在實(shí)施內(nèi)部控制或者實(shí)施多大程度的內(nèi)部控制之后增加的企業(yè)收益和實(shí)施內(nèi)部控制所需要的成本之間進(jìn)行權(quán)衡。如果企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制之后，獲取的利益大于支出，那么這項(xiàng)內(nèi)部控制措施便是可行的。中小企業(yè)的管理者還需要決定到底要實(shí)施多少控制的措施，因?yàn)榭刂拼胧┰蕉?，就需要更多的人員和崗位，企業(yè)的成本必然要增加。進(jìn)一步來(lái)說(shuō)，過(guò)于復(fù)雜的內(nèi)部控制制度也會(huì)降低企業(yè)日常運(yùn)行的效率，同時(shí)也會(huì)增加企業(yè)的成本。而過(guò)于簡(jiǎn)單的內(nèi)部控制措施也不利于防范企業(yè)的管理漏洞和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，中小企業(yè)在實(shí)施某項(xiàng)內(nèi)部控制措施的時(shí)候必然要權(quán)衡成本和收益。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文:中小企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施問(wèn)題研究

摘要：中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中占有相當(dāng)大一部分的市場(chǎng)份額，對(duì)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著十分重要的影響，能夠在同等市場(chǎng)中引起較激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。中小企業(yè)的發(fā)展始終存在著一個(gè)較大的問(wèn)題便是其內(nèi)部控制問(wèn)題，很大程度地制約了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。本文針對(duì)該現(xiàn)象進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制問(wèn)題；措施

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，越來(lái)越多的中小企業(yè)涌入競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所暴露出的內(nèi)部控制問(wèn)題對(duì)其發(fā)展有著十分不利的影響。企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題處理是否妥當(dāng)，決定了企業(yè)整體的運(yùn)行效率以及能否建立科學(xué)合理的管理體系，對(duì)該問(wèn)題的研究，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有十分珍貴的價(jià)值。

一、內(nèi)部控制概述以及中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題分析

1.內(nèi)部控制相關(guān)概念概述

內(nèi)部控制即企業(yè)在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，為了使企業(yè)的運(yùn)行效率得到提高，并且能夠充分有效地利用企業(yè)所能獲得的資源，達(dá)成企業(yè)制定的經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)，而在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的一系列調(diào)整、制約、計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)的方法。通過(guò)企業(yè)進(jìn)行合理的內(nèi)部控制手段，有助于企業(yè)完成自身所規(guī)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保障企業(yè)的一系列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以順利進(jìn)行，確保企業(yè)能夠按照既定的決策以及發(fā)展方針切實(shí)執(zhí)行。

2.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

首先，中小企業(yè)內(nèi)部控制存在一個(gè)普遍的題便是企業(yè)內(nèi)部針對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有建立健全的體系制度。我國(guó)各個(gè)企業(yè)普遍存在企業(yè)同級(jí)部門(mén)間的溝通及交流不足的現(xiàn)象，各部門(mén)之間不進(jìn)行充分的業(yè)務(wù)上的相互溝通，相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部信息只在部門(mén)上下級(jí)之間進(jìn)行傳遞與溝通，使得企業(yè)內(nèi)部橫向部門(mén)之間嚴(yán)重缺乏監(jiān)督與管制。企業(yè)在這些方面缺乏健全完善的制度進(jìn)行硬性的規(guī)定，無(wú)法有效約束某些管理者或員工對(duì)公司的利益進(jìn)行損害。可能會(huì)有企業(yè)相關(guān)人員利用職務(wù)之便或?qū)ζ髽I(yè)利益心懷不軌進(jìn)而做出破壞企業(yè)正常發(fā)展的事情。企業(yè)的相關(guān)制度不完善，究其根本是由于企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題沒(méi)有抱有足夠的重視，這就直接導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理無(wú)法正常進(jìn)行，財(cái)會(huì)部門(mén)的工作分配混亂，使得工作效率低下，也不符合法律所規(guī)定的企業(yè)應(yīng)有的部門(mén)制度，導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)信息會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤信息，對(duì)企業(yè)的發(fā)展沒(méi)有任何有利的作用。企業(yè)制度的不健全，很可能使企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)漏洞以及大量虛假的信息。中小企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模較小，從而對(duì)內(nèi)部控制制度的建立不予以足夠的重視，也沒(méi)有建立正規(guī)的相關(guān)部門(mén)，使得企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題愈加嚴(yán)重，最終影響企業(yè)的發(fā)展。

其次，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不夠完善也是當(dāng)前中小企業(yè)普遍存在的問(wèn)題。隨著當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，各企業(yè)都在不斷壯大自身的經(jīng)營(yíng)力量，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，使市場(chǎng)具有極度不穩(wěn)定性，隨之導(dǎo)致的便是各企業(yè)面臨著越來(lái)越大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)隨時(shí)面臨著經(jīng)濟(jì)利益受到損害的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了保證自身在經(jīng)濟(jì)波動(dòng)中不受到過(guò)大的影響，需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，最大程度地避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)的內(nèi)部控制便包括了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并且是內(nèi)部控制中必不可少的一部分。為了充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制措施的作用，企業(yè)要建立完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的預(yù)估，并針對(duì)不同的可能性采取不同的應(yīng)對(duì)措施，做好萬(wàn)全的準(zhǔn)備，真正發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用。中小企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力不管從綜合實(shí)力還是預(yù)防能力上都還較弱，無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)全面的預(yù)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估的重要性意識(shí)也較為匱乏，導(dǎo)致中小企業(yè)在面對(duì)突如其來(lái)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，無(wú)法做出有效的措施來(lái)應(yīng)對(duì)，最終導(dǎo)致了企業(yè)的利益受到嚴(yán)重的損失，甚至造成無(wú)法挽回的后果。

除上述之外，中小企業(yè)存在的內(nèi)部控制上的問(wèn)題還有最基本的企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠全面，沒(méi)有意識(shí)到其重要性，直接導(dǎo)致了內(nèi)部控制問(wèn)題的出現(xiàn)。尤其是大多數(shù)中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制不具有科學(xué)全面的理解，只片面地認(rèn)為內(nèi)部控制只是企業(yè)對(duì)于內(nèi)部運(yùn)行流程的監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)只停留在書(shū)面的制度要求與控制上，認(rèn)為內(nèi)部控制尚不屬于中小型企業(yè)需要考慮的范圍內(nèi)，只有在企業(yè)達(dá)到了一定規(guī)模后，在企業(yè)的業(yè)務(wù)流量到了較大的程度后才需要啟動(dòng)內(nèi)部控制模式。中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制錯(cuò)誤的理解，直接導(dǎo)致了企業(yè)最基本制度的健全沒(méi)有得到保障，使企業(yè)無(wú)法順利地發(fā)展壯大。企業(yè)除了對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足之外，部分企業(yè)對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的重要性也沒(méi)有充分地認(rèn)識(shí)到，會(huì)計(jì)及審計(jì)相關(guān)部門(mén)沒(méi)有認(rèn)真地建立起來(lái)，使得企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)不能規(guī)范地進(jìn)行，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)便無(wú)法正常地發(fā)展下去。

二、中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的措施

1.改善企業(yè)的管理思想，加強(qiáng)重視程度

我國(guó)中小企業(yè)要想改善內(nèi)部控制上存在的問(wèn)題，首先需要企業(yè)相關(guān)管理人員轉(zhuǎn)變?cè)镜妮^為傳統(tǒng)落后的管理觀念，真正理解內(nèi)部控制的內(nèi)涵。中小企業(yè)在進(jìn)行管理時(shí)，由于沒(méi)有現(xiàn)代化的管理理念與技術(shù)的指導(dǎo)，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成果無(wú)法得到準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。中小企業(yè)正處于企業(yè)初步開(kāi)始發(fā)展急需穩(wěn)定的階段，需要企業(yè)盡快制造相當(dāng)?shù)氖找嬉跃S持企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)，企業(yè)更多關(guān)注的是企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的成本以及所能帶來(lái)的收益，對(duì)于企業(yè)發(fā)展極為重要的內(nèi)部控制常常忽略或者沒(méi)有關(guān)注到企業(yè)真正的內(nèi)部管理上，只將內(nèi)部控制注重在成本及經(jīng)歷控制上，久而久之，在企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后，企業(yè)的管理者沒(méi)有再順應(yīng)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r制定新的發(fā)展規(guī)劃，管理思想相對(duì)于發(fā)展現(xiàn)狀變得落后。因此要改變管理者以往的管理理念，使內(nèi)部控制能夠符合企業(yè)現(xiàn)狀并且順利進(jìn)行。

2.加強(qiáng)中小企業(yè)文化的建設(shè)

企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的發(fā)展標(biāo)識(shí)，是企業(yè)精神凝固的象征，積極向上的企業(yè)文化有利于激勵(lì)企業(yè)員工，使其全心全意為企業(yè)的發(fā)展而努力工作。進(jìn)行有效的內(nèi)部控制也少不了企業(yè)文化的建設(shè)，因?yàn)橐蛊髽I(yè)內(nèi)部控制能夠順利進(jìn)行，不僅需要從根本上對(duì)員工的行為進(jìn)行規(guī)范與約束，更需要為員工的精神提供有力的支持，為員工提供源源不斷的精神動(dòng)力，才能從根本上使企業(yè)的內(nèi)部控制得到有效的開(kāi)展。

建設(shè)企業(yè)文化可以從多個(gè)方面分別入手。首先建立企業(yè)特有的企業(yè)價(jià)值觀，適時(shí)組織企業(yè)內(nèi)部的文化培訓(xùn)，讓企業(yè)員工切實(shí)將企業(yè)的價(jià)值觀滲透到自己的思想中，為了企業(yè)的發(fā)展獻(xiàn)出屬于自己最大的能力，將企業(yè)價(jià)值觀作為自己日常工作的思想動(dòng)力。其次規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)制度，用明確的規(guī)定規(guī)范企業(yè)員工的行為，讓企業(yè)的發(fā)展穩(wěn)定地持續(xù)下去。企業(yè)還需要將創(chuàng)新思想輸入到企業(yè)全體員工的思維中，鼓勵(lì)全員進(jìn)行各方面的創(chuàng)新，從本質(zhì)上貫徹企業(yè)的內(nèi)部控制管理。

3.提高企業(yè)的信息化水平

目前世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展日益趨向信息化，中小企業(yè)要想快速適應(yīng)當(dāng)前主流發(fā)展趨勢(shì)并跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，需要提高自身的信息化水平，在技術(shù)上完善自身水平，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利的地位。企業(yè)管理者要端正對(duì)于信息化管理的態(tài)度，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)行適當(dāng)程度的信息化管理，對(duì)于信息化管理成果也要理智對(duì)待并及時(shí)改進(jìn)不足之處。企業(yè)需要有效利用企業(yè)的發(fā)展資金，有效地進(jìn)行信息化人才培養(yǎng)，科學(xué)地建設(shè)信息化企業(yè)。在進(jìn)行信息化建設(shè)時(shí)，注意以高效實(shí)用為原則，避免不必要的資金浪費(fèi)，培養(yǎng)出企業(yè)所切實(shí)需要的信息化人才。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)體系內(nèi)各種理論成果的更新，內(nèi)部控制逐漸受到企業(yè)越來(lái)越多的關(guān)注。有效解決中小企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題，能使其更加順利快速地壯大自身規(guī)模，針對(duì)企業(yè)的不同狀況制定不同的方案，使各中小企業(yè)得到本質(zhì)上的發(fā)展，也相當(dāng)于在一定程度上使我國(guó)的整體經(jīng)濟(jì)都逐漸壯大。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文:淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘要：內(nèi)部控制制度是西方國(guó)家一直以來(lái)就在實(shí)踐、發(fā)展的制度，其現(xiàn)在已經(jīng)形成完善的體系，并引領(lǐng)著全球的中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部的改革。內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施對(duì)企業(yè)的管理、經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，都有重要的意義。本文將就中小企業(yè)的概況進(jìn)行討論，分析存在的具體問(wèn)題和主要的解決策略。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；存在問(wèn)題；對(duì)策

目前我國(guó)的內(nèi)部控制制度的發(fā)展還處于初級(jí)階段，中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的全球化，都要求中小企業(yè)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)為了自身爭(zhēng)力的提升，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流中，保持前進(jìn)，也都已經(jīng)開(kāi)始實(shí)行內(nèi)部控制制度。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系概況

現(xiàn)在，中國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的高速期，中小企業(yè)是我國(guó)的基本企業(yè)，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要部分，所以對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展遇到的問(wèn)題，我國(guó)十分的重視。中小企業(yè)面臨的主要就是制度、管理、決策、信用、風(fēng)險(xiǎn)等方面的問(wèn)題。中小企業(yè)的危機(jī)中有一部分就是內(nèi)部控制制度的缺失引起的。

中小企業(yè)的發(fā)展中要形成完善控制體系，對(duì)經(jīng)營(yíng)的效益性和財(cái)務(wù)的可靠性進(jìn)行檢查、調(diào)整和制約。通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全方位監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)范化管理。中小型企業(yè)管理的基礎(chǔ)就是內(nèi)部控制。中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，離不開(kāi)經(jīng)營(yíng)效率和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的分析，對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展有重要的意義[1]。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

企業(yè)管理的靈魂就是內(nèi)部控制，企業(yè)的內(nèi)部控制的缺失，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理方面出現(xiàn)問(wèn)題?，F(xiàn)在，中小企業(yè)的內(nèi)部控制的執(zhí)行存在問(wèn)題，主要有：

（一）制度不完善

在現(xiàn)在的發(fā)展實(shí)踐中，很多的企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，建立了企業(yè)的內(nèi)部控制制度，但是其效果并不明顯，并沒(méi)有起到應(yīng)有的效果，主要原因是其內(nèi)部控制制度的建設(shè)并不完善，只是單純的模仿，并沒(méi)有深入學(xué)習(xí)，內(nèi)部控制制度不是一些表面功夫，它涉及的領(lǐng)域較多，而且很多的優(yōu)秀業(yè)務(wù)也要加入，否則內(nèi)部制度的建立并沒(méi)有實(shí)際意義，也沒(méi)有滿(mǎn)足內(nèi)部控制的全面性的要求。而且有些企業(yè)的內(nèi)部控制制度是對(duì)其他企業(yè)的照搬，每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況不同，這樣照搬來(lái)的制度，并不符合你的企業(yè)的發(fā)展情況，也無(wú)法促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，而且制度的執(zhí)行確實(shí)沒(méi)有那么容易。

（二）職位設(shè)置不健全

之所以稱(chēng)之為中小企業(yè)，主要是企業(yè)的規(guī)模相對(duì)較小，企業(yè)的人員少，職位設(shè)置上更是簡(jiǎn)單，每個(gè)人的工作范圍比較大，沒(méi)有明確的分工。而且，職位的設(shè)置上缺乏聯(lián)系，不相容職位分離很難做到，所以各部門(mén)的工作秩序混亂，沒(méi)有明確的權(quán)責(zé)，管理不到位，企業(yè)的正常運(yùn)行受到影響。中小企業(yè)的發(fā)展初期，一般都是家族經(jīng)營(yíng)的模式，這種經(jīng)營(yíng)模式可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的團(tuán)隊(duì)對(duì)內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)并不理解，對(duì)責(zé)任的分配更是復(fù)雜，對(duì)各個(gè)部門(mén)、結(jié)構(gòu)的理解并不到位，影響企業(yè)的發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

現(xiàn)在的中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要目的就是利潤(rùn)，內(nèi)部控制的意識(shí)并不明確，在進(jìn)行決策時(shí)，往往是根據(jù)自己的主觀判斷，而不是根據(jù)經(jīng)營(yíng)中的數(shù)據(jù)和運(yùn)營(yíng)情況，這種決策就很容易有偏差，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。

（四）風(fēng)險(xiǎn)控制體制不健全

中小企業(yè)的發(fā)展中，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)、產(chǎn)品間的競(jìng)爭(zhēng)都是很強(qiáng)的，對(duì)于企業(yè)的決策不能只是一個(gè)人的想法，要根據(jù)事實(shí)情況，這樣做出的決定才是安全、可靠的。企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避只靠經(jīng)驗(yàn)是很難的，而中小企業(yè)就是缺乏這種對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制解決措施

（一）健全內(nèi)部控制制度

現(xiàn)在國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行規(guī)范，很多中小企業(yè)也建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是這種內(nèi)部控制制度是不健全的，有些企業(yè)的制度也只是表面功夫，并沒(méi)有進(jìn)行實(shí)際的執(zhí)行，而有些公司運(yùn)行后的效果也并不理想，企業(yè)并沒(méi)有完全重視。但企業(yè)的發(fā)展一定要健全內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，而不是簡(jiǎn)單的對(duì)國(guó)家制度的執(zhí)行，這是自身發(fā)展的關(guān)鍵。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的制定要結(jié)合實(shí)際情況，制定的制度要科學(xué)、合理、行之有效。企業(yè)的內(nèi)部制度也要根據(jù)公司的發(fā)展歷程的不同隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整，不能一直使用同一內(nèi)部控制制度。在企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部控制的合理，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的效益性、資金的安全性和管理的高效性都有一定的幫助[2]。

（二）內(nèi)部建設(shè)的健全

中小企業(yè)的管理要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和管理進(jìn)行制定，對(duì)職責(zé)和分工進(jìn)行明確。企業(yè)的管理應(yīng)根據(jù)國(guó)家的法規(guī)進(jìn)行，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行環(huán)境建設(shè)，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的優(yōu)秀為董事會(huì)。

中小企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)工作的開(kāi)展可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行，如機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職務(wù)的職權(quán)分工，根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)，并沒(méi)有具體要求內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置，但是不管企業(yè)采用何種內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)都要使企業(yè)內(nèi)部的信息能順利流通。更要以企業(yè)管理能力的提升為目的。

（三）不相容分離職務(wù)原則的推行

中小企業(yè)對(duì)不相容職務(wù)相互分離的原則進(jìn)行推行后，因職務(wù)相容而產(chǎn)生的矛盾明顯減少了。也是由于這種職務(wù)原則的推行，企業(yè)的發(fā)展更加的良好了。對(duì)職務(wù)不相容原則的推行是企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行牽制的優(yōu)秀[3]。

（四）提高中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

中小企業(yè)設(shè)定的目標(biāo)和發(fā)展方向要基于現(xiàn)在的公司發(fā)展的實(shí)際。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)分析，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和解決措施，有效的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

全球經(jīng)濟(jì)的一體化，使信息的溝通更加的便捷了，中小型的企業(yè)本就數(shù)量繁多，這樣其競(jìng)爭(zhēng)就更加的激烈了，面對(duì)的困難和挑戰(zhàn)更多了。企業(yè)的戰(zhàn)略的實(shí)施就需要企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制的保障。本文通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，中小型企業(yè)的管理存在的問(wèn)題比較多，需要企業(yè)不斷的改正自身的管理和實(shí)施不同的措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。

作者簡(jiǎn)介：郭 彥（1974-），女，陜西西安人，現(xiàn)職稱(chēng)：會(huì)計(jì)師，學(xué)歷：大專(zhuān)。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文:中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)研究

摘要：內(nèi)控環(huán)境居于內(nèi)部控制五大要素之首，是內(nèi)部控制建立與實(shí)施的基礎(chǔ)。文章在調(diào)查分析晉城市84家中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，指出了內(nèi)部控制環(huán)境存在的問(wèn)題，從樹(shù)立并強(qiáng)化管理層內(nèi)部控制意識(shí)、完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、優(yōu)化法律環(huán)境以及健全人力資源政策等方面提出了強(qiáng)化對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控環(huán)境 晉城市 中小企業(yè) 問(wèn)題 對(duì)策

一、引言

財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，將內(nèi)控環(huán)境定義為能夠影響并約束內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與實(shí)施的各種內(nèi)部因素。內(nèi)控環(huán)境是一個(gè)企業(yè)的基調(diào)和氛圍，直接影響企業(yè)員工的控制意識(shí)以及內(nèi)控的有效實(shí)施，其構(gòu)成要素主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策和企業(yè)文化等。

改革開(kāi)放以來(lái)，中小企業(yè)迅猛發(fā)展，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，將近90%的就業(yè)崗位及50%的稅收收入來(lái)自于中小企業(yè)的貢獻(xiàn)，中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中有著不可忽視的作用。2015年政府工作報(bào)告中提出了“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”的國(guó)家愿景，我國(guó)經(jīng)濟(jì)步入了新常態(tài)，“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”的新浪潮已然涌起，中小企業(yè)被看作我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展未來(lái)的中流砥柱。

晉城市中小企業(yè)在各項(xiàng)優(yōu)惠政策和良好環(huán)境的支撐下，數(shù)量越來(lái)越多，規(guī)模也越來(lái)越大。其貢獻(xiàn)率占全市財(cái)政收入的40%，GDP的60%，企業(yè)從業(yè)人數(shù)的70%，農(nóng)民人均收入的80%，中小企業(yè)已成為拉動(dòng)晉城市經(jīng)濟(jì)的一支生力軍，為促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展發(fā)揮出積極作用。但其管理水平整體上仍存在一定問(wèn)題，如管理較隨意、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差等。究其原因，是由于內(nèi)部控制不完善造成的。因此，要想讓晉城市中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的土壤中發(fā)芽、成長(zhǎng)，必需讓其掌握生存之鑰――建立并有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制。

二、晉城市中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀分析

為了深入了解晉城市中小企業(yè)內(nèi)部控制建立與實(shí)施現(xiàn)狀，利用為中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)的機(jī)會(huì)和電子郵件形式對(duì)企業(yè)管理層相關(guān)人員和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了相關(guān)問(wèn)題的調(diào)查，共發(fā)出問(wèn)卷100份，實(shí)際收回89份，剔除5份無(wú)效問(wèn)卷，實(shí)際收回有效問(wèn)卷84份，有效回收率為 84%。從被調(diào)查的企業(yè)性質(zhì)來(lái)看，民營(yíng)企業(yè)占59.52%，國(guó)企占11.90%，個(gè)人獨(dú)資占 17.86%，其他機(jī)構(gòu)占 10.72%。從被調(diào)查的企業(yè)規(guī)模來(lái)看，企業(yè)規(guī)模涉及到 100 人以下的企業(yè)54家，占 64.29%，規(guī)模為 100 到 500人的企業(yè)30家，35.71%。從被調(diào)查企業(yè)所處的行業(yè)來(lái)看，樣本涵蓋了晉城市的 8個(gè)行業(yè)，包括 44 家制造業(yè)（占52.38%），6家金融業(yè)（占7.14%），8家房地產(chǎn)行業(yè)（占 9.52%），6 家交通運(yùn)輸業(yè)（占 7.14%），服務(wù)行業(yè)等其他占 23.82%。樣本所涵蓋的行業(yè)較廣，基本覆蓋了規(guī)模不同、性質(zhì)不同的行業(yè)，具有一定的代表性。

本次調(diào)查問(wèn)卷的設(shè)計(jì)是以五部委于2008年6月聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中提出的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五要素為依據(jù)，再結(jié)合中小企業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行設(shè)計(jì)。五要素中內(nèi)部環(huán)境居于首位，是炔靠刂平立與實(shí)施的基礎(chǔ)，結(jié)合中小企業(yè)的特點(diǎn)，主要圍繞管理層對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)及重視程度、公司治理結(jié)構(gòu)、法律環(huán)境和企業(yè)文化建設(shè)、人力資源政策四個(gè)方面來(lái)設(shè)計(jì)問(wèn)卷并進(jìn)行調(diào)查。以下相關(guān)分析數(shù)據(jù)均來(lái)自該調(diào)查問(wèn)卷。

（一）管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)及重視程度

調(diào)查問(wèn)卷統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示：在84家被調(diào)查者中，只有18家（占21.43%）對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)等規(guī)范性文件是比較了解的，其余66家企業(yè)（78.57%）均表示不清楚。由此可見(jiàn)，企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，沒(méi)有從思想上重視內(nèi)控對(duì)企業(yè)發(fā)展所起的戰(zhàn)略性作用，這勢(shì)必直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

根據(jù)管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度調(diào)查結(jié)果顯示，15 家企業(yè)（占 17.86%）公司董事會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制非常重視；20家企業(yè)（占 23.81%）的管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制不太重視，49 家企業(yè)（占 58.33%）對(duì)內(nèi)部控制不是特別關(guān)注，只有不到20%的企業(yè)董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制非常重視，超過(guò)一半以上的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制缺乏相應(yīng)的關(guān)注。由此可見(jiàn)，大多數(shù)管理層對(duì)內(nèi)部控制缺乏全面系統(tǒng)的了解，即使有的了解一些，也只是停留在思想上，沒(méi)有落實(shí)到企業(yè)實(shí)際中，沒(méi)有真正發(fā)揮內(nèi)控控制的作用。更有甚者，有些管理層頭腦中根本沒(méi)有內(nèi)控觀念。

（二）公司治理結(jié)構(gòu)

調(diào)查問(wèn)卷統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示：62 家（占73.81%）企業(yè)董事會(huì)下沒(méi)有設(shè)置薪酬委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等或者對(duì)應(yīng)功能的職能部門(mén)，14家（占16.67%）企業(yè)表明不適用，只有8家（占9.52%）企業(yè)董事會(huì)下設(shè)置了薪酬委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等組織機(jī)構(gòu)。由此可見(jiàn)，晉城市中小企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善。

（三）法律環(huán)境和企業(yè)文化建設(shè)

法律環(huán)境方面，調(diào)查問(wèn)卷統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示：僅有28家（占33.33%）企業(yè)建立了比較健全的法律顧問(wèn)制度和重大法律糾紛案件備案制度，而56家（占66.67%）企業(yè)尚未建立。具體表現(xiàn)為大多數(shù)中小企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的律師，很少組織員工參加法律知識(shí)培訓(xùn)，即使組織也僅限于最基本的法律常識(shí)，而且普遍認(rèn)為重大法律糾紛的事前預(yù)防應(yīng)重于事后備案。因此，晉城市中小企業(yè)非常有必要加強(qiáng)法律意識(shí)，建設(shè)和完善企業(yè)內(nèi)部的法律環(huán)境。

企業(yè)文化方面，調(diào)查問(wèn)卷統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示：有62 家（占 78.38%）企業(yè)設(shè)立了公司章程；22 家（占26.19%）企業(yè)未設(shè)立公司章程。這個(gè)結(jié)果表明，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，大多數(shù)企業(yè)建設(shè)企業(yè)文化的意識(shí)在逐漸增強(qiáng)，企業(yè)的管理層也普遍認(rèn)為企業(yè)文化在企業(yè)管理中有著思想和精神的導(dǎo)向作用，良好的企業(yè)文化可以增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，因此很多企業(yè)也出現(xiàn)了形形色色的企業(yè)文化，這樣可以推動(dòng)內(nèi)部控制制度的順利運(yùn)行。

（四）人力資源政策

調(diào)查問(wèn)卷統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示：有46家（54.76%）企業(yè)員工的報(bào)酬與期望相符合，并讓員工有積極工作的動(dòng)力，有近50%的企業(yè)員工對(duì)自己的工資待遇不滿(mǎn)意，有近60%的企業(yè)建立了完善的績(jī)效評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲制度。這表明晉城市中小企業(yè)人力資源政策仍存在一定問(wèn)題，尤其是在人員選拔、培訓(xùn)、晉升以及報(bào)酬方面缺乏公平合理的政策和程序，這將影響員工的工作積極性。

三、晉城市中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的問(wèn)題及原因分析

（一）管理層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)能夠靈活應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但是，從上述調(diào)查結(jié)果可以看出，晉城市大多數(shù)中小企業(yè)的管理層沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，甚至忽略了內(nèi)部控制。究其原因：第一，中小企業(yè)管理層素質(zhì)有待提高。晉城市中小企業(yè)管理者中，接受高等教育的人員很少，系統(tǒng)接受現(xiàn)代企業(yè)管理理論的人員也很少，管理企業(yè)主要靠經(jīng)驗(yàn)經(jīng)營(yíng)管理，導(dǎo)致其缺乏內(nèi)部控制等現(xiàn)代管理理念。第二，中小企業(yè)從產(chǎn)生之日起就面臨諸如融資難，技術(shù)、設(shè)備、信息、人才等缺乏，生存周期短等先天不足，導(dǎo)致其缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃，為了追求短期利益而輕視見(jiàn)效慢的內(nèi)部控制。

（二）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善

完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)可以控制委托關(guān)系中人的道德風(fēng)險(xiǎn)行為和逆向選擇行為，降低委托成本；有效且公平地配置股東、董事、經(jīng)理、雇員、債權(quán)人、供應(yīng)商、政府、社區(qū)等各利益相關(guān)者之間的權(quán)力。但是，從上述調(diào)查結(jié)果可以看出，晉城市90%以上的中小企業(yè)沒(méi)有建立完善的治理結(jié)構(gòu)。究其原因，晉城市大多數(shù)中小企業(yè)以單人業(yè)主制（所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)兩權(quán)合一式）和合伙制為主的特殊產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致了企業(yè)規(guī)模小、業(yè)務(wù)單一、聘用人員少等先天不足，沒(méi)有建立完善的股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)三會(huì)制度，董事會(huì)下也未合理設(shè)置薪酬委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等組織結(jié)構(gòu)，內(nèi)審監(jiān)督不力，內(nèi)部制衡機(jī)制缺失，管理層權(quán)利過(guò)大，“內(nèi)部人控制”嚴(yán)重。即使有個(gè)別中小企業(yè)設(shè)立了董事會(huì)制度，卻存在一人兼數(shù)職，崗位交叉重疊，分工不明確，職責(zé)權(quán)限不清晰等，難以為內(nèi)部控制的建立與實(shí)施提供良好的組織保障。

（三）法律環(huán)境弱化

建立企業(yè)法律顧問(wèn)制度和重大法律糾紛案件備案制度能夠捍衛(wèi)企業(yè)的合法權(quán)益，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供法律保障，降低企業(yè)由于遭受法律風(fēng)險(xiǎn)而帶來(lái)的損失。但是，從上述調(diào)查結(jié)果可以看出，晉城市66.67%的中小企業(yè)尚未建立。究其原因，中小企業(yè)資源有限，資金緊張，考慮成本效益原則，法律環(huán)境弱化。

（四）人力資源政策不健全

人才是企業(yè)發(fā)展的優(yōu)秀競(jìng)爭(zhēng)力，高素質(zhì)的、專(zhuān)業(yè)化的人才隊(duì)伍是推動(dòng)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。但是，從上述調(diào)查結(jié)果可以看出，晉城市中小企業(yè)由于自身規(guī)模小，平臺(tái)小，薪酬較低等，對(duì)人才的吸引力相對(duì)較弱，且由于沒(méi)有建立合理的職位晉升機(jī)制、后續(xù)繼續(xù)教育培訓(xùn)制度等，導(dǎo)致人員流動(dòng)性較大，人才流失嚴(yán)重。

四、晉城市中小企業(yè)內(nèi)部控制強(qiáng)化對(duì)策選擇

（一）樹(shù)立并強(qiáng)化管理層內(nèi)部控制意識(shí)

美國(guó)著名管理學(xué)家羅伯特?N?安東尼曾經(jīng)說(shuō)過(guò)，管理企業(yè)好比駕駛一輛車(chē)，車(chē)速越快，越需要好的控制系統(tǒng)。晉城市中小企業(yè)要想健康持續(xù)發(fā)展，必須強(qiáng)化內(nèi)部控制。首先，國(guó)家應(yīng)出臺(tái)相關(guān)政策，引導(dǎo)和推動(dòng)中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)。可喜的是，在大中型企業(yè)、主板上市公司內(nèi)部控制建設(shè)深入落地的同時(shí)，小型企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)一直未脫離國(guó)家視野。目前，《小型企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）》已，這一制度的出臺(tái)勢(shì)必填補(bǔ)“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”浪潮下小型企業(yè)建立健全內(nèi)部控制規(guī)范體系的制度空白。其次，組織培訓(xùn)，使內(nèi)控意識(shí)、內(nèi)控知識(shí)滲入企業(yè)管理層乃至每一位員工。最后，綜合評(píng)估自身戰(zhàn)略安排、資源條件、管理水平等，明確相應(yīng)的內(nèi)控建設(shè)推進(jìn)方式，真正把內(nèi)控落地，使內(nèi)控成為晉城市中小企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的一劑良藥。

（二）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

晉城市中小企業(yè)要根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)要求及結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立并完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。首先，有條件的企業(yè)應(yīng)建立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)三會(huì)制度，形成內(nèi)部制衡機(jī)制，降低管理層凌駕風(fēng)險(xiǎn)。其次，具備條件的企業(yè)可以O(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，檢查和監(jiān)督內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)控執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題。最后，建立不相容職務(wù)相分離制度。晉城市中小企業(yè)應(yīng)識(shí)別和分配業(yè)務(wù)活動(dòng)中的不相容職務(wù)，合理劃分業(yè)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)，避免一人多崗，避免職務(wù)交叉重疊，形成適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工。

（三）優(yōu)化法律環(huán)境

晉城市中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)企業(yè)管理層及員工的法制觀念，依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督。有條件的企業(yè)可以聘請(qǐng)法律顧問(wèn)，由其負(fù)責(zé)企業(yè)法律事務(wù)，合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)。同時(shí)，建議企業(yè)建立重大法律糾紛案件備案制度，定期統(tǒng)計(jì)并分析發(fā)生的重大法律糾紛案件，以便企業(yè)能夠根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的法律案件為再次發(fā)生同類(lèi)案件提供借鑒依據(jù)，進(jìn)而完善重大法律糾紛案件防范措施。

（四）健全人力資源政策

晉城市中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全有利于企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。首先，吸引、留用符合企業(yè)要求的人才，并不惜投資對(duì)員工進(jìn)行后續(xù)專(zhuān)業(yè)技能等培訓(xùn)，及時(shí)更新員工專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提升其專(zhuān)業(yè)技能。其次，根據(jù)各職務(wù)責(zé)任，確定合理的績(jī)效考核、激勵(lì)機(jī)制，將業(yè)績(jī)和薪酬、職務(wù)晉升等掛鉤，最大限度地激發(fā)職工的工作積極性和創(chuàng)造性。最后，建立內(nèi)部控制問(wèn)責(zé)制，將內(nèi)部控制流程具體落實(shí)到部門(mén)和人頭，并將內(nèi)部控制的實(shí)施情況納入績(jī)效考核范圍，通過(guò)內(nèi)部控制的績(jī)效考核制度來(lái)引導(dǎo)、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文:中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的競(jìng)爭(zhēng)壓力下，中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)高效發(fā)展，可以考慮從以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行改善，即環(huán)境控制、活動(dòng)控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通和監(jiān)督。本文挖掘中小企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，對(duì)這些問(wèn)題形成的原因進(jìn)行剖析并提出解決策略，希望能幫助提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性，使企業(yè)在合法經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)利益最大化。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀

1前言

隨著內(nèi)部控制環(huán)境的不斷轉(zhuǎn)變，同時(shí)為了實(shí)現(xiàn)管理層建立的內(nèi)部控制目標(biāo)，企業(yè)監(jiān)督管理的重要性愈發(fā)顯得突出。當(dāng)今企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵正在逐漸發(fā)生改變，研究結(jié)果表明，目前我國(guó)很多中小企業(yè)內(nèi)部控制管理薄弱，甚至處于失控狀態(tài)，部分企業(yè)面臨著崩潰。因此，對(duì)中小企業(yè)來(lái)講，迫切需要考慮的一個(gè)問(wèn)題就是如何加強(qiáng)內(nèi)部控制，這是使中小企業(yè)企業(yè)變得更具競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑。

2內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制的起源可以追溯到《周禮》的記載：“慮夫掌財(cái)之吏，滲漏乾后，或者容奸面肆欺”，“出入以要會(huì)”，意思是是財(cái)務(wù)收入和支出是基于會(huì)計(jì)文書(shū)的，要防止管理財(cái)務(wù)的官員貪污、偷盜，就要采用內(nèi)部控制，使用分工和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)互動(dòng)的辦法。

美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）COSO認(rèn)為，對(duì)于企業(yè)而言，從前意義上的內(nèi)部控制已經(jīng)不適應(yīng)時(shí)代的要求了，新的內(nèi)部控制要求企業(yè)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的認(rèn)知去找到企業(yè)發(fā)展的瓶頸所在，在快速變化的市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)形勢(shì)日益復(fù)雜的情況下，企業(yè)管理需把要素和手段結(jié)合起來(lái)，確保企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)實(shí)施，因此內(nèi)部控制是成功實(shí)現(xiàn)企業(yè)自主創(chuàng)新的重要機(jī)制。

3中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

3.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善

目前我國(guó)中小企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)還有很多缺陷，究其原因，首先是很多中小企業(yè)并沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制體系，企業(yè)內(nèi)部缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員，難以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)；其次是當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重要性的認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足，在風(fēng)險(xiǎn)控制方面投入很小，客觀上導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺陷的產(chǎn)生。這是大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善、對(duì)市場(chǎng)缺乏認(rèn)識(shí)，同時(shí)中小企業(yè)不重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估造成的。中國(guó)中小企業(yè)很有必要建立一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制。

3.2信息溝通不暢

企業(yè)的信息開(kāi)放程度，從某個(gè)角度上說(shuō)決定著企業(yè)是否能走的長(zhǎng)遠(yuǎn)，企業(yè)信息溝通受阻，是未能建立開(kāi)放的信息溝通渠道所造成的，而信息不暢通又會(huì)降低溝通的效率，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理無(wú)法順利進(jìn)行，進(jìn)而間接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。中國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，很多企業(yè)無(wú)法及時(shí)內(nèi)控信息，使其不能充分發(fā)揮作用。許多中小企業(yè)沒(méi)有良好的信息反饋機(jī)制，導(dǎo)致員工不能積極參與組織管理。信息溝通不暢可能導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。

3.3缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)自身監(jiān)管問(wèn)題是一個(gè)重要因素，目前企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管無(wú)法體現(xiàn)應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間的關(guān)系互為補(bǔ)充，但是分工不明。人們常說(shuō)對(duì)于企業(yè)的監(jiān)管要“內(nèi)外兼修”，即內(nèi)部和外部并重。在內(nèi)部而言，由于沒(méi)有一個(gè)完整的運(yùn)轉(zhuǎn)體系，內(nèi)部監(jiān)督常常不能順暢運(yùn)行，因而難以發(fā)揮作用。

4關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

4.1建立風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)

為了使得風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)發(fā)揮作用，企業(yè)必須了解風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，有了充足的信息，才能對(duì)企業(yè)的定性或定量風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。并且管理人員應(yīng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，在從事企業(yè)活動(dòng)時(shí)提醒注意事項(xiàng)，并提出意見(jiàn)給每個(gè)員工。在對(duì)員工的培訓(xùn)結(jié)束后，要讓員工意識(shí)到企業(yè)各方面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。

4.2拓寬信息溝通渠道

實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高效管理首先就要求企業(yè)內(nèi)部人員團(tuán)結(jié)一致，積極配合管理人員，將信息溝通的渠道打通、擴(kuò)大，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益提升。中小企業(yè)要提高積極溝通的意識(shí)，多開(kāi)展會(huì)議、培訓(xùn)等面對(duì)面的交流，使員工能夠及時(shí)更好地溝通；其次，中小企業(yè)要加強(qiáng)溝通技巧，如書(shū)面溝通技巧等，可以避免不良信息的傳播，同時(shí)企業(yè)可以引入EPR系統(tǒng)，從而起到較好的控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。中小企業(yè)應(yīng)及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地收集企業(yè)管理信息，確定信息和通信建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)及未來(lái)計(jì)劃，確定通信方式和方法，實(shí)施信息披露制度，建立信息系統(tǒng)和總體應(yīng)用控制。為了能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制的渠道暢通，中小企業(yè)還要將信息與管理融合起來(lái)，信息傳播的有效性和及時(shí)性能夠幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)溝通渠道順暢，并為企業(yè)的應(yīng)對(duì)突發(fā)事件管理提供更為便捷的通道。

4.3建立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)

為了讓企業(yè)有更好的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益快速提升，要求企業(yè)審計(jì)部門(mén)對(duì)各部門(mén)人員進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督。中小企業(yè)的內(nèi)部控制的順利進(jìn)行，是建立在較完善的部門(mén)管理制度基礎(chǔ)上的，同時(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員的監(jiān)督也是不容忽視的，因?yàn)橥莾?nèi)部人員更容易被忽視，內(nèi)外結(jié)合才是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效手段。這才能使得企業(yè)的內(nèi)部控制以及外部控制能力不斷得到提升。

企業(yè)內(nèi)部管理的重要性使得企業(yè)審計(jì)部門(mén)人員要具有較強(qiáng)的獨(dú)立性與管理經(jīng)驗(yàn)。在中國(guó)，只有實(shí)現(xiàn)企業(yè)的獨(dú)立發(fā)展才能形成獨(dú)具特色的企業(yè)，企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間要有聯(lián)系但是也要有獨(dú)立性，尤其是審計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)，這些部門(mén)之間相互依存、相互監(jiān)督，這才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)良好發(fā)展。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部有任何不良情況，則要求這些部門(mén)迅速對(duì)情況進(jìn)行了解，并提出解決方案。

5結(jié)論

隨著越來(lái)越多的中小企業(yè)的涌現(xiàn)，社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，在管理中存在著很多的問(wèn)題。在這種情況下，完善內(nèi)部控制體系，可以很好地掌控企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證中小企業(yè)更好的生存下去。本文針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的問(wèn)題提出了一些建議和應(yīng)對(duì)措施。我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)按照自己本身的實(shí)際情況，制定符合企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)部控制方案，并在內(nèi)部控制方面不斷創(chuàng)新。我國(guó)中小企業(yè)還要認(rèn)真尋找自身存在的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上提出科學(xué)、有依據(jù)的解決方案，這樣企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益將會(huì)有所提高，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序也會(huì)得到相應(yīng)的提升。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文:風(fēng)險(xiǎn)管理視角下中小企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題探討

摘 要 內(nèi)部控制是為了降低企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)而開(kāi)展的一系列活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展有重要的作用。本文從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角下，首先闡述企業(yè)現(xiàn)階段內(nèi)部控制的情況和存在的問(wèn)題，在分析企業(yè)內(nèi)部控制的成因，最后有針對(duì)性地提出一些完善企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略，希望能促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 成因 策略

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

我國(guó)的內(nèi)部控制體系處于發(fā)展階段，對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部控制的流程、評(píng)估和效果等方面有相應(yīng)的規(guī)定，內(nèi)部控制管理也取得了一定的效果。但是中小企業(yè)自身存在很多的問(wèn)題，比如規(guī)模小、風(fēng)險(xiǎn)防范的能力弱、內(nèi)部控制體系不完善、風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不強(qiáng)，信息透明度低等。

（一）披露內(nèi)部控制信息的載體

中小企業(yè)披露內(nèi)部控制信息的載體主要有董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)，附件、內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告和審核機(jī)構(gòu)審核報(bào)告等。董事會(huì)報(bào)告是內(nèi)部控制信息披露的一個(gè)重要的載體，可以通過(guò)董事會(huì)的報(bào)告了解到公司是內(nèi)部控制信息的大體框架和基本設(shè)置。大部分上市公司是在監(jiān)事會(huì)報(bào)告中“監(jiān)事會(huì)就有關(guān)事項(xiàng)發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)”的部分中專(zhuān)門(mén)設(shè)立了關(guān)于“內(nèi)部控制制度情況”披露的相關(guān)意見(jiàn)。附件、內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告和審計(jì)機(jī)構(gòu)審核報(bào)告是信息需求者獲取企業(yè)內(nèi)部控制信息的一個(gè)重要途徑之一，但是，附件和審計(jì)機(jī)構(gòu)的審核報(bào)告很少涉及企業(yè)的內(nèi)部控制，主要是因檣蠹票ǜ孀齔齙拇蠖嗍俏薇A粢餳，假如審計(jì)機(jī)構(gòu)較多的反映企業(yè)內(nèi)部控制方面的問(wèn)題，表明企業(yè)的內(nèi)部控制管理不夠完善，存在的問(wèn)題比較嚴(yán)重，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)單獨(dú)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制提出意見(jiàn)。

公司的治理結(jié)構(gòu)是披露企業(yè)內(nèi)部控制信息的另一個(gè)重要載體，良好的公司治理結(jié)構(gòu)有利于充分發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要作用。構(gòu)建一個(gè)高效系統(tǒng)、科學(xué)先進(jìn)的公司治理結(jié)構(gòu)，保障了公司內(nèi)部控制信息披露的完整性、真實(shí)性和有效性。加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于落實(shí)管理層的決策和指令，內(nèi)部控制制度需要科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)的支持，比如，很多企業(yè)在公司的財(cái)務(wù)報(bào)告中都介紹了公司的治理機(jī)制，其中包括了薪酬計(jì)劃、獎(jiǎng)懲機(jī)制以及治理結(jié)構(gòu)層次等，這樣，外部就可以從中獲得關(guān)于該企業(yè)內(nèi)部控制的主體、流程、風(fēng)險(xiǎn)控制和利潤(rùn)分配等方面的有效信息。

（二）內(nèi)部控制信息披露的組成要素

內(nèi)部控制披露的主要內(nèi)容包括內(nèi)部控制的環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通以及控制活動(dòng)等。

第一，內(nèi)部控制的環(huán)境。公司的組織結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、對(duì)管理層的能力的重視程度、管理層的參與度，領(lǐng)導(dǎo)的理念以及權(quán)責(zé)分配等方面的情況，都是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的重要的組成部分?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)都披露的內(nèi)部控制信息的涉及面很廣，但是，仍然缺少諸如人力資源政策和程序、社會(huì)責(zé)任等方面的內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境信息披露的全面性和完整性。

第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)要根據(jù)制定的目標(biāo)來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，降低損失。目前，極少數(shù)公司在披露的內(nèi)部控制信息中涉及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容。

第三，控制活動(dòng)。內(nèi)部控制活動(dòng)貫穿企業(yè)方方面面的活動(dòng)，比如會(huì)計(jì)系統(tǒng)、授權(quán)審批流程、績(jī)效考評(píng)、獎(jiǎng)懲機(jī)制等。很多公司往往簡(jiǎn)單化地把對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制等同于對(duì)整個(gè)公司的內(nèi)部控制。雖然會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而且控制活動(dòng)僅僅是為了滿(mǎn)足基本需求設(shè)立的，缺乏足夠的科學(xué)性和合理性，不利于提高企業(yè)控制活動(dòng)的效率和質(zhì)量。

第四，信息與溝通。信息與溝通要素是指進(jìn)行確認(rèn)、獲取和交流信息的一系列系統(tǒng)，貫穿于內(nèi)部控制的其他組成要素中。很多企業(yè)忽略了對(duì)相關(guān)信息的收集，更缺乏對(duì)保障信息安全的系統(tǒng)、授權(quán)交易的程序和保管記錄文件的系統(tǒng)的了解，也不夠重視對(duì)信息與溝通的情況的評(píng)估。

第五，內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督主要就是評(píng)估公司內(nèi)部控制的工作效率和質(zhì)量的一個(gè)過(guò)程，其中包括了持續(xù)監(jiān)督、獨(dú)立評(píng)估和定期監(jiān)督、缺陷報(bào)告等內(nèi)容。很多企業(yè)在披露內(nèi)部控制信息的過(guò)程中雖然包括了內(nèi)部控制的整體情況和效果，但是缺乏對(duì)缺陷成因的分析，更不用說(shuō)提出相應(yīng)的整改方案了。

（三）內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

隨著我國(guó)市場(chǎng)環(huán)境和相關(guān)法律法規(guī)的不斷完善，企業(yè)也更加重視披露內(nèi)部控制信息的重要性，也不斷地增強(qiáng)內(nèi)部控制信息披露的科學(xué)性和規(guī)范性，但這個(gè)過(guò)程中仍然存在著許多的問(wèn)題。比如，不能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱；披露的信息不全面等。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的成因

（一）內(nèi)部控制水平不高

中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模小，層次低，競(jìng)爭(zhēng)力較弱，內(nèi)部控制管理水平低，導(dǎo)致暴露了很多問(wèn)題。很多中小企業(yè)沒(méi)有形成專(zhuān)業(yè)化分工，其中大部分屬于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，規(guī)模小，創(chuàng)新能力較低，不利于提高企業(yè)的發(fā)展水平和競(jìng)爭(zhēng)能力以及企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的高效運(yùn)行。大部分中小企業(yè)缺乏具有自身特點(diǎn)的企業(yè)文化，沒(méi)有以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，把內(nèi)部控制的建設(shè)和企業(yè)的文化結(jié)合起來(lái)。

（二）缺乏足夠的內(nèi)部控制人才

企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的專(zhuān)業(yè)性要求很強(qiáng)，因?yàn)槠渖婕翱刂骗h(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及控制活動(dòng)等多方面的內(nèi)容，但從整體來(lái)看，目前中小企業(yè)缺乏足夠的內(nèi)部控制人才，這不利于企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展。很多中小企業(yè)在成立初期，往往采用的是家族制的經(jīng)營(yíng)模式，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，顯現(xiàn)出很多問(wèn)題。先進(jìn)的現(xiàn)代管理理念的缺乏，導(dǎo)致不能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和企業(yè)發(fā)展之間的密切聯(lián)系，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制模式不科學(xué)

目前，缺乏符合中國(guó)國(guó)情和我國(guó)中小企業(yè)規(guī)模以及產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的內(nèi)部控制模式。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展起步較晚，多是借鑒美國(guó)的基本框架以及模式，把原本適應(yīng)于上市公司的模式應(yīng)用于中小企業(yè)，加上我國(guó)的政治和經(jīng)濟(jì)體制有別于西方，在我國(guó)以政府為主導(dǎo)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，這種內(nèi)部控制模式難免會(huì)存在很多問(wèn)題。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效策略

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制的控制環(huán)境是其他要素的基礎(chǔ)，要同時(shí)重視內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。中小企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)，要重視內(nèi)部環(huán)境，包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中是否包含了授權(quán)和責(zé)任的關(guān)鍵領(lǐng)域和建立適當(dāng)?shù)玫綀?bào)告流程，內(nèi)部控制有關(guān)部門(mén)之間的獨(dú)立性等，還要重視企業(yè)的外部環(huán)境，包括政府與社會(huì)文化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的影響，把社會(huì)結(jié)構(gòu)和社會(huì)文化對(duì)企業(yè)的影響考慮在內(nèi)，使企業(yè)的內(nèi)部控制工作得到有效落實(shí)。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際制定戰(zhàn)略目標(biāo)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)目標(biāo)確定的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別選擇有效的策略進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)還可以設(shè)立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，使其融入企業(yè)要的日常管理工作中。

（三）加強(qiáng)信息溝通

中小企業(yè)應(yīng)該順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息化管理水平。增強(qiáng)對(duì)相關(guān)信息的識(shí)別、掌握和溝通的能力，以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。中小企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建良好的信息交流平臺(tái)，促進(jìn)信息的傳遞，實(shí)現(xiàn)信息共享。

（四）完善內(nèi)部牽制和監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)的內(nèi)部牽制和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制相互交融、相互促進(jìn)。這種機(jī)制是企業(yè)評(píng)估內(nèi)部控制工作效果的一個(gè)持續(xù)過(guò)程。在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，內(nèi)部控制離不開(kāi)內(nèi)部牽制和監(jiān)督機(jī)制。中小企業(yè)應(yīng)該把內(nèi)部牽制和監(jiān)督作為內(nèi)部控制工作的優(yōu)秀，制定好相應(yīng)的制度，并切實(shí)采取相應(yīng)的措施，同時(shí)更要借助外部的監(jiān)督力量。

（作者單位為武漢鑫福星珠寶首飾有限責(zé)任公司）

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文:淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題和對(duì)策

摘 要：內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，在我國(guó)逐漸得到應(yīng)用，但在中小企業(yè)中存在一系列問(wèn)題并亟待解決。本文首先簡(jiǎn)要介紹了內(nèi)部控制的內(nèi)涵，然后指出了我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，最后提出了解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；對(duì)策

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守、由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序[1]。內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)、監(jiān)督五要素組成。建立健全內(nèi)部控制機(jī)制能夠加強(qiáng)企業(yè)管理，對(duì)外能夠提高會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行，對(duì)內(nèi)有利于貫徹執(zhí)行方針政策，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，提高經(jīng)濟(jì)效益。

中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，靈活性高，便于推行內(nèi)部控制機(jī)制，但中小企業(yè)管理尚不成熟，其內(nèi)部控制工作也出現(xiàn)了一系列問(wèn)題。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足

大多數(shù)中小企業(yè)的管理層沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理的重要性，他們認(rèn)為內(nèi)部控制工作繁雜，還需要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的部門(mén)及人員，增加管理費(fèi)用，中小企業(yè)沒(méi)有充足的人力、財(cái)力及必要性實(shí)行內(nèi)部控制；其次，管理層更關(guān)注企業(yè)當(dāng)前的效益問(wèn)題，認(rèn)為只要企業(yè)運(yùn)行狀態(tài)良好，就說(shuō)明企業(yè)管理機(jī)制沒(méi)有問(wèn)題，就可以繼續(xù)擴(kuò)大生產(chǎn)、增加利潤(rùn)，也就沒(méi)有必要進(jìn)行內(nèi)部控制，甚至認(rèn)為進(jìn)行內(nèi)部控制會(huì)約束企業(yè)的發(fā)展。這也體現(xiàn)了我國(guó)中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理缺失，內(nèi)部控制是防范風(fēng)險(xiǎn)的有效做法，而中小企業(yè)一味追求短期利益，忽視內(nèi)部控制，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，由于沒(méi)有內(nèi)部控制機(jī)制，中小企業(yè)只能接受風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

部門(mén)中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制機(jī)制，但仍不健全。有的中小企業(yè)內(nèi)部控制只局限在財(cái)務(wù)部門(mén)，只對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行內(nèi)控，而真正的內(nèi)部控制應(yīng)滲透到企業(yè)各個(gè)部門(mén)和各個(gè)流程中，對(duì)企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行控制；核算機(jī)制不規(guī)范，部分人員捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、進(jìn)行舞弊行為，造成會(huì)計(jì)信息失真；對(duì)各部門(mén)、各流程的內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性，造成內(nèi)控整體效果變差。

（三）監(jiān)督機(jī)制不健全

我國(guó)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制包括自我檢查、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、外部審計(jì)監(jiān)督。大多數(shù)中小企業(yè)都比較重視自我檢查及會(huì)計(jì)監(jiān)督，因?yàn)樯婕暗狡髽I(yè)及自身的利益。但是由于中小企業(yè)數(shù)量多、規(guī)模小，對(duì)中小企業(yè)的外部審計(jì)不能做到徹底全面的監(jiān)督，這也使得內(nèi)部審計(jì)失去了動(dòng)力。因此，部分中小企業(yè)內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制薄弱，如沒(méi)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，或者內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，不能清晰地進(jìn)行會(huì)計(jì)和審計(jì)的工作，或者流于形式，甚至受到管理層的阻礙，實(shí)際中得不到應(yīng)用等。

（四）管理人員素質(zhì)較低

我國(guó)中小企業(yè)中，大多數(shù)由個(gè)人創(chuàng)業(yè)產(chǎn)生，這些人憑借自己對(duì)市場(chǎng)的理解及自身的經(jīng)驗(yàn)一步步發(fā)展企業(yè)，他們認(rèn)為依靠自己的直覺(jué)和經(jīng)驗(yàn)比建立內(nèi)部控制機(jī)制更簡(jiǎn)便易行；其次，他們認(rèn)為通過(guò)內(nèi)部控制使會(huì)計(jì)信息更透明，可能會(huì)損害了自己的利益，因此會(huì)阻止內(nèi)部控制在企業(yè)的實(shí)行；另外，家族式中小企業(yè)還會(huì)聘任近親擔(dān)任管理層人員，企業(yè)缺乏具有創(chuàng)新性或能力高的管理人員，內(nèi)部控制受到近親關(guān)系的影響，其作用也不能完全發(fā)揮。

三、解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

（一）提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)管理層要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理的重要作用，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，大力宣揚(yáng)并帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制機(jī)制，并采用相應(yīng)的措施保證內(nèi)部控制的科學(xué)性，保證內(nèi)部控制落實(shí)到企業(yè)的每個(gè)人員、每項(xiàng)工作。同時(shí)，中小企業(yè)還應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)保證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確、真實(shí)，并根據(jù)財(cái)務(wù)信息控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督和管理職能；其他部門(mén)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，從而進(jìn)一步完善內(nèi)部控制機(jī)制。

（二）健全內(nèi)部控制體系

中小企業(yè)應(yīng)從實(shí)用性、經(jīng)濟(jì)性角度出發(fā)，健全內(nèi)部控制體系。首先，應(yīng)健全授權(quán)與分權(quán)機(jī)制，企業(yè)權(quán)利不能集中于少數(shù)幾個(gè)人中，而應(yīng)合理授權(quán)，每個(gè)部門(mén)都應(yīng)當(dāng)擁有自己的權(quán)利，不同的權(quán)限不能集中于一個(gè)部門(mén)或負(fù)責(zé)人當(dāng)中，企業(yè)也應(yīng)做好分權(quán)工作，不同部門(mén)做好批準(zhǔn)控制，且各部門(mén)之間應(yīng)互相監(jiān)督，保證業(yè)務(wù)合法合規(guī)。另外，在財(cái)務(wù)方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算控制，且業(yè)務(wù)批準(zhǔn)后對(duì)預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物控制，一是加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金等的控制，核定限額、不坐支現(xiàn)金，提高資金使用效率，二是對(duì)存貨等進(jìn)行控制，及時(shí)對(duì)庫(kù)存進(jìn)行清點(diǎn)盤(pán)查。

（三）建立有效的監(jiān)督機(jī)制

中小企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，不僅各個(gè)部門(mén)要在內(nèi)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督下保證工作的有效性，管理層及主要負(fù)責(zé)人也要積極配合內(nèi)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督工作。內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員組成應(yīng)盡量規(guī)避近親，且應(yīng)具備較高的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)，對(duì)管理層近親人員也要執(zhí)行監(jiān)督檢查工作。同時(shí)，企業(yè)要不定期檢查內(nèi)部控制的工作，對(duì)執(zhí)行效果較好的部門(mén)或人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。有能力的企業(yè)還可以請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)進(jìn)行外部審計(jì)，檢驗(yàn)自己的工作結(jié)果，了解加強(qiáng)內(nèi)部控制的進(jìn)一步措施。

（四）提高管理人員素質(zhì)

中小企業(yè)應(yīng)擺脫任人唯親的用人機(jī)制，通過(guò)外部招聘的方式，選用適合企業(yè)的具有較強(qiáng)工作能力和創(chuàng)新意識(shí)的高素質(zhì)人才。另外，要加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，只有員工接受了新技術(shù)新思想，才能給企業(yè)發(fā)展注入活力，員工對(duì)工作的責(zé)任感增強(qiáng)，也會(huì)配合和推進(jìn)內(nèi)部控制工作。企業(yè)員工素質(zhì)提高才能更好地進(jìn)行管理，對(duì)提升企業(yè)效益和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

四、總結(jié)

中小企業(yè)是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主要參與者，而完善內(nèi)部控制機(jī)制是中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的保障，也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及市場(chǎng)的成熟，我國(guó)中小企業(yè)將會(huì)逐漸意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性并加快內(nèi)部控制機(jī)制的建立健全，相信中小企業(yè)的發(fā)展前景將會(huì)更加廣闊。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文:淺議中小企業(yè)內(nèi)部控制常見(jiàn)問(wèn)題

摘要：我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展迅速，成為推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速發(fā)展的重要力量。它們經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，技術(shù)水平較低，很難做大做強(qiáng)。究其原因，除了政策和金融支持等客觀因素外，企業(yè)內(nèi)部控制制度在一定程度上的缺失，也是一個(gè)重要的原因。文章從中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā)，結(jié)合身邊的實(shí)際案例，探討普遍存在的問(wèn)題和原因，提出建立和完善內(nèi)部控制的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)控問(wèn)題；改善對(duì)策

一、我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量已達(dá)4300多萬(wàn)家，其中小微企業(yè)比例占到80%。它們創(chuàng)造了中國(guó)60%以上的GDP產(chǎn)值，承接了八成左右的勞動(dòng)從業(yè)人員，每年出口創(chuàng)匯的生力軍也是它們。中小企業(yè)對(duì)于活躍我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，發(fā)揮了重要的作用。但我們也看到，中小企業(yè)平均壽命只有3-5年。經(jīng)營(yíng)管理不善倒閉的頻頻發(fā)生，老板被迫跑路的也是不少。細(xì)究之下會(huì)發(fā)現(xiàn)，這些企業(yè)絕大部分內(nèi)部控制都是失效的。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）缺乏規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)

大股東、董事長(zhǎng)、總經(jīng)理一手操縱，破壞了企業(yè)治理結(jié)構(gòu)分權(quán)治衡的規(guī)則。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理，高層領(lǐng)導(dǎo)濫用權(quán)力，監(jiān)督失效，容易導(dǎo)致違規(guī)犯錯(cuò)。內(nèi)審部門(mén)不受重視，或是獨(dú)立性不強(qiáng)。中小企業(yè)很少聘請(qǐng)獨(dú)立董事，即使有獨(dú)立董事的中小企業(yè)，也未能發(fā)揮很好的監(jiān)督作用。

（二）企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識(shí)不夠，內(nèi)部控制的環(huán)境不理想

中小企業(yè)大多由少數(shù)人創(chuàng)建，產(chǎn)權(quán)主體較單一，管理和決策的主觀隨意性較大，管理者往往對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足或不愿意建立和執(zhí)行內(nèi)部控制。

上層對(duì)內(nèi)控不重視，員工對(duì)內(nèi)控的作用就不能充分了解，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，進(jìn)而造成企業(yè)管理的隨意性較大，有些人還美其名曰這是人性化管理。演變成以人管人，而不是以制度管人。這樣的企業(yè)往往執(zhí)行力較差，做事互相推諉，犯錯(cuò)相互扯皮，運(yùn)營(yíng)效率低。

（三）缺乏有效的內(nèi)部牽制控制

中小企業(yè)受規(guī)模限制，人員配置不可能像大企業(yè)那樣分工明確。往往一人身兼兩職甚至數(shù)職，造成崗位間缺乏有效的牽制。有些企業(yè)出納可能會(huì)兼任部分會(huì)計(jì)工作，或者會(huì)計(jì)主管同時(shí)負(fù)責(zé)出納的工作；有些企業(yè)物料的進(jìn)出倉(cāng)及記帳處理都是一個(gè)人，甚至有些企業(yè)物料部的一些人還會(huì)同時(shí)負(fù)責(zé)物料采購(gòu)和保管功能。這樣的崗位設(shè)置存在相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)，崗位之間缺乏監(jiān)督牽制，容易造成舞弊案件的發(fā)生。

（四）會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性不夠，高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才缺乏

中小企業(yè)高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員的數(shù)量非常缺乏。由此帶來(lái)不少問(wèn)題，如會(huì)計(jì)人員、成本管理員在會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理和會(huì)計(jì)核算中，專(zhuān)業(yè)知識(shí)缺乏，業(yè)務(wù)水平不高，造成成本費(fèi)用等報(bào)表數(shù)據(jù)核算準(zhǔn)確性不夠，嚴(yán)重的還會(huì)影響業(yè)務(wù)的開(kāi)展和內(nèi)部控制的失效。加上企業(yè)的管理層對(duì)財(cái)務(wù)工作重視不夠，疏于管控。有些業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)人員為達(dá)到自己的目的，想方設(shè)法在會(huì)計(jì)核算上做文章，鉆企業(yè)管理上的漏洞，將不能報(bào)銷(xiāo)的項(xiàng)目填寫(xiě)成能列支的項(xiàng)目，編造虛假單據(jù)憑證，達(dá)到侵吞企業(yè)資產(chǎn)的目的，損害企業(yè)的利益。

（五）不重視內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)審在內(nèi)部控制中難以發(fā)揮應(yīng)有的作用

不少企業(yè)管理者都認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是可有可無(wú)的部門(mén)，僅僅是為了滿(mǎn)足上市和外部監(jiān)管部門(mén)要求而設(shè)置的。老板不重視，這就讓內(nèi)審人員的工作難以開(kāi)展。同時(shí)，一些審計(jì)人員缺乏相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和責(zé)任感，認(rèn)為審計(jì)工作是“得罪人”的事，不能正確地看待個(gè)人所得與企業(yè)效益的關(guān)系。加上有些內(nèi)審人員的能力欠缺，不能提供具有較高附加值的審計(jì)成果，也使得公司管理層認(rèn)為審計(jì)部門(mén)價(jià)值不大。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制案例分析

XX線路板企業(yè)系一家私營(yíng)企業(yè)，在香港上市，客戶(hù)主要分布在海外，產(chǎn)品由國(guó)內(nèi)工廠銷(xiāo)售給香港貿(mào)易公司再出口給客戶(hù)。該企業(yè)大股東任董事長(zhǎng)，不參與日常經(jīng)營(yíng)，而是聘請(qǐng)了一個(gè)職業(yè)經(jīng)理人擔(dān)任執(zhí)行董事，董事成員（駐廠董事）由執(zhí)行董事提名。設(shè)有獨(dú)立董事和審計(jì)委員會(huì)。

該企業(yè)架構(gòu)圖如圖1：

2014年7月份，董事長(zhǎng)在視察香港貿(mào)易公司及其中轉(zhuǎn)倉(cāng)時(shí)發(fā)現(xiàn)大量線路板積壓，與其看到的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)明顯不符。隨即另外委派人手對(duì)該企業(yè)進(jìn)行存貨審計(jì)，發(fā)現(xiàn)從2013年開(kāi)始，該企業(yè)每月都在執(zhí)行董事授意下將國(guó)內(nèi)工廠生產(chǎn)的產(chǎn)品全部開(kāi)票發(fā)到香港，香港貿(mào)易公司開(kāi)票入賬計(jì)算銷(xiāo)售收入。但有部分線路板并未真正出貨給客戶(hù)，日積月累，雖然每季度財(cái)務(wù)報(bào)告賬面上的銷(xiāo)售額均能達(dá)標(biāo)，但應(yīng)收賬款和客戶(hù)數(shù)量卻開(kāi)始增多。審查發(fā)現(xiàn)未真正出貨的虛假銷(xiāo)售金額累計(jì)接近2個(gè)億。

從該事件分析看，存在兩大問(wèn)題：

1.企業(yè)治理結(jié)構(gòu)沒(méi)有約束機(jī)制。所有參與經(jīng)營(yíng)的駐廠董事都由CEO提名任命，雖然也要董事長(zhǎng)簽字同意，但主要還是執(zhí)行董事確定。以至于為達(dá)到董事長(zhǎng)制定的銷(xiāo)售考核目標(biāo)而故意提前開(kāi)票計(jì)算銷(xiāo)售，竟然沒(méi)有一個(gè)高管提出異議，當(dāng)然也不敢提出，因?yàn)槿耸氯蚊馐菆?zhí)董決定的。

2.審計(jì)部獨(dú)立性不夠。從架構(gòu)圖就能看出來(lái)，虛線向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)，而實(shí)線由執(zhí)行董事管控。招聘、升遷、加薪都必須經(jīng)執(zhí)董審核同意，只是名義上從屬于獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)；其實(shí)虛增銷(xiāo)售的事件，審計(jì)部是知道的，但受制于人，沒(méi)人會(huì)提出來(lái)。事后執(zhí)董和審計(jì)經(jīng)理都被開(kāi)除處理。

四、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

（一）中小企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)需要完善

科學(xué)合理的法人治理結(jié)構(gòu)，是帶有互相牽制和監(jiān)督的功能。中小企業(yè)需要梳理自己的流程體系，優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)。避免管理層一手遮天，監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，董事監(jiān)事都由一人擔(dān)任的情況。在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)時(shí)，要根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，注意各部門(mén)之間的職責(zé)劃分，做到簡(jiǎn)單、高效。既能保證有所控制又要w現(xiàn)效率。要把權(quán)利、責(zé)任和利益結(jié)合起來(lái)，明確企業(yè)各部門(mén)角色的定位。還要按照企業(yè)各部門(mén)職能來(lái)設(shè)置具體的崗位，確定需要哪些崗位，再根據(jù)崗位要求選擇合適的人。

（二）提高管理層對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

思想決定行動(dòng)，中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是靠管理人員所營(yíng)造的，讓管理層認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的意義所在就非常重要。只有營(yíng)造一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制系統(tǒng)促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成的作用才能充分發(fā)揮出來(lái)。內(nèi)部控制環(huán)境也是一種企業(yè)文化，它影響著企業(yè)員工開(kāi)展工作時(shí)的控制意識(shí)和實(shí)際行動(dòng)，決定了一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能否真正發(fā)揮作用。

（三）解決企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)分離，關(guān)鍵崗位相互稽核的問(wèn)題

如果企業(yè)規(guī)模不大，無(wú)法做到專(zhuān)職專(zhuān)人負(fù)責(zé)，加強(qiáng)不相容職務(wù)分離和關(guān)鍵崗位的相互牽制監(jiān)督就顯得很重要。要明確業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，審批人員、財(cái)務(wù)、采購(gòu)和保管人員等關(guān)鍵崗位的職責(zé)和權(quán)限。使之盡可能相互分離，相互制約。在一般情況下處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)都要規(guī)定由不同部門(mén)或不同人員進(jìn)行監(jiān)督制約。如財(cái)務(wù)部出納不允許做會(huì)計(jì)記賬工作，現(xiàn)金銀行和應(yīng)收應(yīng)付對(duì)賬單必須經(jīng)過(guò)主管復(fù)核，定期對(duì)現(xiàn)金和票據(jù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，這樣就可以杜絕票據(jù)被經(jīng)辦人挪用的情況出現(xiàn)，對(duì)防止舞弊、瀆職發(fā)生起到很好的控制作用。

（四）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況是否良好主要是通過(guò)審計(jì)部門(mén)的工作來(lái)反映。通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)不僅可以監(jiān)督促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度更好的執(zhí)行，而且還可以幫助企業(yè)找出內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，根據(jù)市場(chǎng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的變化調(diào)整內(nèi)控思路，為管理層提供好的建議，從而完善中小企業(yè)內(nèi)控制度，使內(nèi)控制度與中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)變化相適應(yīng)。

內(nèi)部審計(jì)作為第三方對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，應(yīng)該不受制于經(jīng)營(yíng)管理層，并擁有一定的獨(dú)立性。最好能直接接受董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，并賦予其向董事管理層報(bào)告的權(quán)利。對(duì)一些強(qiáng)令或授意審計(jì)人員做出不正確審計(jì)意見(jiàn)，以及打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員的領(lǐng)導(dǎo)，要嚴(yán)加懲罰。只有這樣才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制更好的執(zhí)行。