發布時間：2022-05-02 11:12:21
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇企業應收賬款管理論文，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、目前企業應收賬款管理存在的普遍問題和經營風險
（一）應收賬款膨脹過快,加大資金周轉難度和壞賬風險
企業為了實現最大限度的收益，最主要的途徑就是擴大銷售量，增加經營收入，經營者就容易片面追求高收入、高利潤，盲目賒賬，致使應收賬款膨脹過快，增加了資金占用，加大了企業資金周轉難度和呆賬、壞賬的可能性，一旦資金鏈發生斷裂勢必影響企業的持續經營，導致企業面臨破產風險。
（二）應收賬款粗放式管理，不重視資金成本分析
任何生產資源的獲取都需要付出成本，資金也是企業重要的生產資源，股東把資金投入企業的生產經營活動也是要追求回報的，經營者在重視賬面利潤的同時，往往忽視了應收賬款被無償拖欠期間的資金占用成本的測算，對應收賬款仍然停留在粗放式的管理階段，客戶拖欠賬款長達半年、一年甚至更長時間，只要最終能收回就可以了，沒有關注資金成本的分析，一單業務賬面上的收益扣除客戶無償欠款占用的資金成本也有可能出現虧損情況。
（三）應收賬款管理權責不清晰，考核獎懲不明確
企業沒有清晰劃分應收賬款管理權責，銷售部門認為收款應該是財務部門的工作，財務部門認為應收賬款是由于銷售產生的，應最終由銷售部門負責，彼此之間經常出現推諉卸責的現象，沒有制定嚴格的應收賬款管理辦法，沒有明確具體的責任部門和人員，出現呆賬壞賬也無法追究相關部門和人員的責任，考核獎懲無法落到實處。
二、企業客戶信用管理現狀
加強客戶信用管理是提升和改進企業應收賬款管理的一個非常有效的重要途徑，但是企業在管理客戶的賒銷風險時，通常面臨兩難選擇：如果要求客戶現金結算，就會大大削弱銷售談判籌碼，可能面臨客戶流失的后果；如果同意客戶賒銷，則會面臨款項被拖欠、甚至客戶破產無力償還的風險。因此，完善信用管理流程、建立行之有效的信用管理制度已迫在眉睫，但就大部份企業的信用管理現狀而言，仍不容樂觀。
（一）客戶信用管理體系尚未建立完善，忽視對客戶資信的調查
目前我國絕大多數企業的信用管理工作都無法滿足對客戶進行風險控制的需要，企業沒有制定完善相關的客戶信用管理辦法和信用政策，在與客戶的接洽談判前沒有充分對客戶進行資信評估，無法準確把控與客戶合作的程度，日后經營活動中可能存在潛在風險。
（二）無法及時跟蹤調整客戶信用政策
我國絕大多數企業制定出信用政策后，不能及時根據市場環境和客戶資信情況的變化來調整信用政策，要么企業錯失市場良機，要么企業加大壞賬風險，給企業長期經營發展帶來不良影響。究其原因，一是經營管理人員主觀上不重視，信用政策制定后就不再跟蹤調查；二是經營管理人員能力所限，所掌握的客戶資信情況不夠真實準確，無法及時調整到位。
（三）缺乏對信用政策執行效果的監督評價
企業沒有制定專門的監督評價機制，沒有指定專人負責總結反饋信用管理過程中出現的問題和不足，使得企業經營決策層難以準確認識信用管理工作對改善應收賬款管理起到積極有效的推動作用，也就無法針對性地制定相關問責及獎懲措施以持續推進信用管理工作。
三、強化客戶信用管理在應收賬款管理中應用的重要舉措
（一）事前審批——落實完善客戶信用評估和授信審批
1．客戶信用評估
企業應根據業務經營的實際情況，對不同合作狀態下的所有客戶進行調查與信息搜集，被授信客戶信息檔案中應包括但不限于以下內容：公司全稱、通信地址、注冊資本、成立年限、法人代表、行業類型、公司性質、信用記錄、交易規模、業務利潤貢獻度、回款記錄等。
2．確定客戶信用等級
客戶信用等級是在對客戶基本信息分析的基礎上，通過一定模型對其信用程度作出的一種規范性判斷，這種規范以一定的標準和標志表達。
3．審批客戶信用額度和信用期限
信用額度是以企業愿意承擔的風險和自身資金實力為重要依據，所確定的可以給予客戶的最高賒銷額度；信用期 限是指根據不同業務類型及客戶資信情況、合作情況、市場情況等資信進行評定后給予授信客戶的最長付款時間，超過約定的信用期即為逾期，應通過合同條款或其他方式加以明確。企業可以成立以主要領導為組長的信用管理小組，專門負責審批客戶信用政策，小組成員應包括業務部門、財務部門、運營部門、市場部門等，各部門根據客戶信用評估等級和各自專業分工提出針對性審核意見，由企業主要領導最終審批信用政策，參見表3客戶信用管理審批流程。
（二）事中監控——及時跟蹤調整客戶信用政策
企業在對客戶信用期限和信用額度審批確定后，仍應給予持續的跟蹤關注，客戶欠款達到信用額度或者賬期超過信用期限時，應采取必要措施加快資金回籠，并對該客戶的資信情況重新進行評定，分析逾期原因，判斷是否可以提高信用額度或延長信用期限；若該客戶資信評估狀況不足以提高信用額度或延長信用期限，則應要求客戶提供相應的債權保障。企業應建立動態跟蹤管理機制，對一定授信額度和期限范圍內的客戶實行定期拜訪、外圍調查等方式，了解客戶市場環境、行業地位、雙方交易規模及利潤貢獻等方面的變化情況，并對客戶資信狀況重新進行評估，確定信用等級，及時調整信用政策，隨時把控好客戶的信用風險。
（三）事后評價——總結反饋
信用政策執行效果，落實問責制度企業對于一定時期內的信用政策審批和執行效果進行總結反饋，信用管理小組成員進行授信審批是否盡職盡責，客戶應收賬款余額和賬期是否超過信用管理小組審批的信用政策，超信用的欠款是否加強催收回籠或者采取必要的債權保障措施；企業要制定并嚴格執行信用管理問責制度，任何應收賬款都必須有對應的責任人，對于信用管理工作中的違規事項和造成的應收賬款壞賬損失都要及時予以問責處理。
四、結束語
企業在應收賬款管理中存在的種種問題，加大企業經營風險，影響企業持續健康發展，加強客戶信用管理對于企業改進提升應收賬款管理水平具有積極的推動作用，通過信用管理的事前審批、事中監控、事后評價，強化客戶信用管理流程和執行力度，確保應收賬款安全、快速回收，促進企業應收賬款管理得到實質性改善。
作者：許挺 單位：中國外運福建有限公司
摘要：隨著改革開放的發展及社會主義市場經濟的建立，企業進入了激烈的市場競爭，應收賬款做為一種信用和促銷手段提高了企業的競爭力，增加了銷售量，促進了利潤增長，被企業廣泛采用。但應收賬款拖欠是目前很多企業被拖垮的重要原因之一，本文從應收賬款產生原因出發，闡述了企業在應收賬款形成之前和形成之后的相應的管理方法和措施，增加企業的凈收益，減少企業的壞賬損失。
關鍵字：應收賬款信用政策償付能力壞賬管理
正文：應收賬款是企業因銷售商品、產品、提供勞務而形成的債權，具體說來是應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項或代墊的運雜費等。隨著國家市場經濟的逐步建立和企業間的激烈競爭，應收賬款做為企業的一種商業信用和促銷手段，被企業廣泛采用。
應收賬款是商品流通發展到一定程度，為了保證流通過程的順利實現的產物，具有不可避免性；另一方面，應收賬款的大量存在，會影響流通過程的順利實現。應收賬款既是流通順利實現的保證，又是流通順利實現的障礙。
其次，應收賬款是企業市場競爭和商業信用的產物，是企業擁有的、經過一定期間才能兌現的債權，它具有資產的某些屬性。其一，在應收賬款的持有時間內，會喪失部分時間價值；其二，隨著時間的推移，它還可能因為債務人的破產等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應收賬款的規模，規模越大，負面影響越大；同時也取決于應收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞帳風險越大。
這就要求我們加強對應收賬款的管理，加速它的周轉，使企業在市場競爭中能更好的發揮應收賬款的商業信用作用。
一、應收賬款產生的原因
1、來源于激烈的市場競爭。如在家電行業，由于產品更新換代非常快，如不及時將庫存“消腫”，日后就有可能變得一文不值。為提高市場占有率，生產廠家除發動“價格戰”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標準爭奪批發商和零售商。
2、內部清理欠款工作職責不清。有些企業對債權資產的風險性認識不夠，認為企業只要從財務的角度實現了收入，即大功告成，以完成產值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關系，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關己，高高掛起”的態度。
3、運用法律手段解決債務糾紛的意識不強。在現實生活中，通過訴訟程序尋求債權保護的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調查取證、開庭審理到判決、裁定與執行有一個時間過程，需要企業投入大量的人力、物力與財力。此外，個別地區“地方保護主義”作怪，作出損害債權人利益的判決所造成的負面影響，使許多企業缺乏運用法律手段維護自身合法權益的信心和勇氣。
二、有效管理應收賬款的方法
1、加大資信調查力度。從源頭扼制“應收賬款”的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業資信檔案，做好應收賬款的事前控制，就是要對客戶的信用資質進行評估，制定出一套合理的信用政策，防范壞賬于未然。信用標準是企業評價客戶等級，決定是否給予或拒絕客戶信用的依據。企業在制定或選擇信用標準時應考慮三個基本因素：其一是同行業竟爭對手的情況。在市場競爭中，如果對手很強，企業就必須采取相對競爭對手來說較低的信用標準，反之，信用標準可以相應嚴格一些。其二是企業承擔違約風險的能力。當企業具有較強的抗風險能力，就可以以較低的信用標準提高竟爭力，爭取客戶，擴大銷售，反之，應選擇較高的信用標準以降低違約風險的程度。其三是客戶的資信程度。企業必須對客戶信用等級做出判斷并決定是不是給予客戶優惠。
2、制定合理的信用政策。企業應根據不同的時期、不同的市場環境、不同的銷售、合作對象，具體情況具體分析，制定出不同的信用期間、信用標準和現金折扣政策，盡量為縮短企業的平均收款期、為減少企業壞賬損失創造條件。一旦企業決定給予客戶信用優惠時，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業接受客戶信用定單時所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和現金折扣。
3、實行“應收賬款“回收責任制。“應收賬款”形成的決策者和主要經辦人就是回收債權的責任人。必須改變回收債權工作僅僅是財務部門職責的錯誤認識，應將“應收賬款”的貨幣資金回籠情況一并納入產值完成情況的業績考核之中。如果責任人不能將其完成產值所形成的債權收回現金，就要承擔相應的責任。
4、建立“應收賬款”的內部報告制度和風險管理系統。財務人員應當按照“應收賬款”形成時間的長短，定期編制《企業應收賬款風險評估一覽表》，以便讓決策層和相關部門準確、及時、全面地掌握企業“應收賬款”的現狀，有針對性地制定欠款催收政策。
5、做好“應收賬款”的定期對賬和債權確認工作。“應收賬款”的相關責任人應定期與債務方對賬，請對方在對賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認，其作用有兩個：一是防止“清欠”人員與債務方有關人員惡意串通，故意拖欠款項的支付與收取，等到債權方將其列入壞賬予以核銷之后，再用現金清賬予以瓜分。二是定期讓債務方確認“應收賬款”金額，這是最終通過法律手段尋求債權保護的起碼要求。應收賬款的對賬工作包括兩個方面：一是總賬與明細賬的核對，二是明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。
三、做好應收賬款的分析工作
應收賬款的分析工作是對應收賬款的風險程序進行分析，必要時采取一定的措施，以降低應收賬款的風險程度。在工作中，我們可以借用存貨管理中的ABC分類管理法對應收賬款進行分類分析。
（1）根據應收賬款產生的原因進行分類：一類客戶是基于將在賒銷期間的貸款看成是從企業獲取的一筆無息或低息貸款的想法而賒銷，這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時間，從而很大程度上加大了企業應收賬款的成本，這類應收賬款劃分為A類。應重點管理。二類客戶是因資金暫時周轉不靈，以資產抵押或擔保賒銷產品而產生的應收賬款，由于購銷雙方簽訂的抵押或擔保合同具有法律效力，當付款日期來臨時，可以根據合同規定收款或拍賣抵押物以收回應收賬款，因此這類應收賬款安全性較好，可以劃分為B類進行管理。三類客戶是由于銷售產品和收款時間上的差異而形成的應收賬款。這類應收賬款是時間差造成的，屬于真正的應收賬款，一般情況下，客戶收到貨物后會很快付款，安全性很好，可以劃為C類，不對它進行重點管理。
（2）根據應收賬款的賬齡進行分析：一般情況下，應收賬款賬齡越大，收回的可能性越小，而發生壞賬的可能性則越大。企業可以根據以往的工作經驗將賬齡最長，風險最大的應收賬款劃為A類，而將賬齡最短，風險最小的應收賬款劃為C類，其余則劃為B類。
（3）根據應收賬款的比重進行分析：應將在應收賬款中所占比重較大的客戶劃分為A類，較小的客戶劃分為C類，其余的為B類。
從上述分類分析可知，無論是從風險角度、賬齡角度、還是比重角度，A類應收賬款安全性小，風險大，管理人員應把更多的精力集中到A類應收賬款上，對其進行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收：同時也不能放松對B、C類應收賬款的管理，盡可能縮短應收賬款的周轉期，加速資金周轉。
四、建立健全壞賬準備金制度
l、企業應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞賬準備。
2、應收賬款壞賬準備金制度的建立，無論企業采取怎樣的信用政策，只要存在應收賬款，壞賬損失的發生是不可避免的，而現行會計制度規定，壞賬損失進入管理費用。那么，壞賬損失的承擔是企業一個不可回避的問題。
3、估計壞賬損失主要有四種方法：A、余額百分比法：它是根據會計期末應收賬款的余額乘以估計壞賬率得出當期應估計的壞賬損失，據此提取壞賬準備金。B、賬齡分析法：它是根據應收賬款入帳時間的長短來估計壞賬損失的方法。C、銷售百分比法：它是根據賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的一種方法。D、個別認定法：它是對某筆賬款分析確定風險后決定壞賬損失金額的一種方法。
4、在確定壞賬準備金的計提比例時，企業應當根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量等相關信息予以合理估計。對己確認的壞賬的應收帳款并不意味著企業放棄了追索權，一旦從新收回，應及時入賬。
5、建立壞賬準備金是體現權責發生制原則的要求。現行會計制度規定：在每年年末，企業應按應收賬款余額的一定比例計提壞賬準備金，以備發生壞賬時進行抵銷，使風險降至最低點。不致于使當年利潤產生大的波動。但是由于企業發生的壞賬多少，以提供給客戶的信用條件、對方的信用品質、提供的信用期限等有密切關系。因此各企業提取的壞賬準備金的比例是有區別的，但是，比例一經確定，就不能隨意更改。否則，就是企業濫用會計政策、會計估計及其變更，要做重大會計差錯處理。公務員之家
總之，企業要發展，必須要擴大產品銷售，就必然會出現賒銷，而賒銷是擴大銷售的基本方法之一。因此，企業應收賬款回收風險以及由此而產生的財務風險總是并存的，只要我們采取適當的信用政策及有效的管理方法，就能使應收賬款風險降低、收益最大。
摘要：應收賬款管理是企業財務管理的重要內容，直接關系到企業財務狀況的好壞。本文從企業應收賬款現狀出發，分析應收賬款管理中存在的問題，并提出解決對策。
關鍵詞：應收賬款管理；問題；對策
一、企業應收賬款管理中存在的問題及原因分析
（一）應收賬款絕對數的增長加大了管理的范圍和難度。在現在的市場經濟中存在著信用觀念扭曲、信用意識淡薄的現象。由于我國市場經濟還不是非常發達，沒有建立起一個統一的社會信用體系，所以存在著一些企業之間相互故意拖欠的現象，從而導致大量的應收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。
（二）簽訂合同時內容不夠嚴謹。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時，合同的一般條款欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產生影響，卻會對合同的履行、合同當事人經濟利益的實現帶來消極影響。還有就是業務人員票據知識不夠，特別是支票的處理上沒有知識或經驗，沒有預防空頭支票、虛假賬票等知識而開具了相關的認可收據，從而導致追索不能，造成壞賬產生。
（三）應收賬款日常管理不力，造成大量逾期賬款
1、大部分企業對應收賬款管理滯后。應收賬款發生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對其收現能力進行分析，只有發現應收賬款已經逾期時，才被動地催收，結果導致了應收賬款越積越多，最終影響企業正常的生產經營，甚至給企業帶來破產的威脅。
2、企業在對應收賬款管理過程中長期不對賬或對賬不清。現實中有的企業長期不對賬，有的即便對了賬，但沒有形成合法有效的對賬依據，只是口頭承諾，起不到應有的作用。
3、沒有對應收賬款進行輔助管理或僅按賬齡進行輔助管理。對應收賬款的輔助管理，許多企業僅僅是在資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數額進行簡單分類，平時沒有對應收賬款進行輔助管理。如果出現回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導致企業存在大量的逾期賬款，不利于企業生產經營。
二、解決對策
（一）應收賬款的事前控制
1、健全內部控制制度。（1）建立現代企業制度，嚴格法人治理結構，合理劃分股東會、董事會、監事會和經營管理者之間職責、權限，建立健全企業內部管理制度，使企業的行為有章可循；（2）建立職責明確、分工合理、互相協調、互相制約的應收賬款管理機制；（3）建立科學合理的業績評價體系。
2、確立信用管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，應收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權衡，只有新增盈利大于等于要承擔的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策。
3、明確應收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應該對各種情況有一個認真仔細的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現金折扣與折讓及比例，這是市場經濟條件下企業快速占領市場和發展壯大自己的一項基本策略。因此，企業應認真組織不同部門的專業人員，專門研究企業的營銷策略，調查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的科學的方法對應收賬款進行管理。在實踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（ABC）法相結合的一種綜合分析法。
4、確立應收賬款管理目標。應收賬款管理的目標是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預計所要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還應包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如果企業銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬收款信用政策，擴大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應該執行嚴格的信用政策，或對不同的客戶的信用政策進行適當的調整，以確保企業在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。
（二）應收賬款的事中控制
1、建立健全賒銷申報制度。企業要對應收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應當建立健全的賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發生。可以設計預先統一編號的“四聯賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號、經手人、地址、電話、發貨日期、貨名、規格、數量、金額、本單位經辦人和責任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無擔保等內容，分別由客戶、責任人、經辦人和資信管理部門留存，資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環。另外，商品交割過程必須履行嚴格的簽發制度，其中一聯必須附在增值稅發票記賬聯后面作為會計憑證附件以備今后查證。
2、強化應收賬款日常管理。（1）建立客戶信用檔案；（2）建立企業內部應收賬款的清收責任制與激勵機制；（3）規范合同條款和經營操作；（4）加強企業銷售人員、催款人員的業務培訓。加強對銷售人員、催款人員進行經濟合同的條款、討債的技巧以及企業銷售、收款的工作程序和制度以及相關的經濟法律法規等方面的培訓。公務員之家:
3、注重合同管理。企業除現金收入之外的供貨業務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經信用部門和企業法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好是能夠采用統一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經有關部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務部門，以利于其對銷售合同的執行、跟蹤、檢查起監督和預警作用。
（三）應收賬款的事后控制
1、應收賬款的動態跟蹤管理。通過應收賬款跟蹤管理服務，保持與客戶經常聯系，提醒付款到期日，催促付款，可以發現貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛，以便做出相應的對策，維護與客戶的良好關系。同時，也會使客戶感覺到債權人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高應收賬款的回收率。通過應收賬款跟蹤管理服務，可以快速識別應收賬款的逾期風險，以便選擇有效的追討手段。
2、應收賬款的催收。企業管理當局對已經到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一是原款項經辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人參加清收小組，在清收小組負責人的調配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實清理回收目標任務；三是嚴格考核，獎罰分明，將收回遠期欠款和控制壞賬納入績效考核，調動催討人員的積極性和效果。
3、確定科學的討債方法。一般的催討方法有：電話催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。究竟選擇何種方式，要根據具體情況分析，無論何種方法都應該把收款行為限定在法律范圍內，決不能采用威脅的、有違法律的行動。企業除了依靠本身的力量外，還可以委托機構，但在選擇機構時要慎重，要選信譽良好的公司。
（四）應收賬款的保理業務。保理業務是保理代付業務的簡稱，通俗地講，就是企業將應收賬款按一定的折扣賣給銀行、獲得相應的融資款，該部分融資款在一定時期內以收回的賬款進行償還。它是一種專門為賒銷設計的集融資、結算、財務管理和風險擔保于一體的綜合性金融服務產品。它可以在一定程度上緩解企業資金需求壓力，加速企業資金周轉速度，也為產品適銷對路、貨款回籠期較長的企業擴大規模提供了新的思路。
三、結束語
應收賬款有價證券化和“保理業務”是西方國家對應收賬款管理所采用的比較流行的方法。目前，我國的社會信用基礎還比較薄弱，社會信用體系還不完備，因此我國企業很難直接照搬西方國家的應收賬款管理模式。我國企業只能根據企業的實際情況并結合應收賬款系統化管理知識來制定適合自己的應收賬款管理模式。隨著我國信用知識的普及和信用體系的逐漸完備，可以結合我國國情尋找適合企業自身的應收賬款管理模式。
【摘要】物流企業的應收賬款是為了擴大銷售，提升市場占有率而采取賒銷策略下的一項資金投放。文章分析了物流企業應收賬款管理方面存在的問題，并針對性地提出了加強物流企業應收賬款管理的具體對策和思路。
【關鍵詞】物流企業應收賬款管理對策
物流企業為了增加市場份額，提高市場占有率，往往會采取先提供服務，后向客戶收取款項的方式，應收賬款便是企業賒銷行為在財務賬上的反映。
一、物流企業應收賬款管理存在的常見問題和管理弊端
1、應收賬款管理方面存在問題。第一，風險意識不足。物流企業近幾年在大中城市大量涌現，而物流企業所服務的客戶卻呈現微量遞減的趨勢。部分物流企業的資金周轉因業務量的增加反而出現困難。究其原因，物流企業財務風險意識的缺乏是根本因素。出于自身的需要或客觀的原因，物流企業為了擴大或保持原有市場份額，在未事先對付款人作資信調查和未對應收賬款風險進行正確評估的前提下，盲目采取賒銷的策略；只注重營業收入和財務賬面的高利潤，無視大量被客戶占用拖欠的流動資金的可收回性，而進行大量賒銷，導致代墊付的大批應收款項難以收回和長久拖欠。第二，管理不同步。很多物流企業只注重拓展業務，未形成科學合理的應收賬款的管理制度。銷售與核算脫節而失去控制，財務部門未及時與業務部門定期核對，導致問題不能及時被暴露；有的物流單位甚至發生業務員貪污挪用公款事件。第三，內部激勵措施不力。物流企業往往為調動業務員的積極性，而將其工資報酬與銷售額掛鉤，未曾考慮到應收賬款的可回收性和產生壞賬的可能性。第四，企業法律意識薄弱。實際業務中，業務人員很少與客戶簽訂業務合同，財務部門又不經常與客戶核對往來款項，甚至提供了勞務因尚未收款而不開發票。由此客戶方缺乏有效入賬憑據，極可能因業務人員的變更而忽略了物流企業款項的給付。一旦到了通過法律手段解決債務糾紛時，物流企業往往在證據提供方面出現困難。
2、應收賬款管理不善的弊端。第一，夸大了企業經營成果。由于應收賬款管理不善，降低了企業的資金使用效率，夸大了企業經營成果。第二，加速了企業的現金流出。賒銷雖然能使企業產生較多的利潤，但是并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出。第三，對企業營業周期有影響。不合理的應收賬款的存在，使物流企業的營業周期延長，影響了企業的資金循環，造成企業現金短缺，從而影響職工工資的發放和物流業務的再開展。
二、物流企業應收賬款管理的對策和思路
1、做好事前控制，加大資信調查力度。從源頭扼制應收賬款的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業資信檔案，做好應收賬款的事前控制。即要對客戶的信用資質進行評估，制定出一套合理的信用政策和信用標準，據以評價客戶等級，決定是否給予客戶信用。首先，物流企業在制定或選擇信用標準時應考慮三個基本因素：同行業競爭對手的情況、企業承擔違約風險的能力和客戶的資信程度。對客戶的信用標準的評定通常采用“5C”評估法，對已獲資料進行分析。其次，物流企業要采用合理的信用條件，主要包括信用期限和現金折扣等。再次，物流企業要建立恰當的信用額度。
2、搞好事中管理，建立和加強應收賬款的內部控制制度。明確應收賬款的管理部門，實行應收賬款回收責任制。賒銷的審批以客戶的信用為依據，不盲目為了銷售而降低客戶門檻；應收賬款的記賬與收款崗位嚴格分離，應收賬款的記賬會計與賒銷行為的經辦人一起定期與相關客戶核對賬目，從制度上防止人為侵占應收賬款行為；對超期的應收賬款要嚴加控制催收進度，必要時運用法律手段，以維護企業的利益；對應收賬款實行壞賬準備金制度，定期清理應收賬款，對確實不能收回的應收賬款列作壞賬損失，借“壞賬準備”，貸“應收賬款”，同時將其造冊作輔助賬管理。如收回已列壞賬的應收賬款，則重新轉入會計賬套內：借記“應收賬款”，貸“壞賬準備”，同時再借記“銀行存款”（或現金），貸記“應收賬款”。
3、加強事后考核，健全企業應收賬款的考核體系。針對物流企業應收賬款的特點，對業務部門的考核指標不應有量的控制，但對應收賬款賬齡要設指標嚴格控制。應收賬款既要設置絕對數指標，對總量、賬齡都要控制，同時設置相對數指標考核。將應收賬款的考核結果與經營者及員工的經濟利益掛鉤，促使全體員工關心應收款項的清收情況，把壞賬損失降到最低點。在考核計算業務部門(或業務人員)的利潤、獎金時，應對該業務部門(或業務人員)按其所發生的應收賬款金額的大小、賬齡的長短分別以不同的比例在利潤、獎金中扣除再計發獎金，其扣除部分以“其他應付款”的形式掛賬，待應收賬款收回后沖銷“其他應付款”，將獎金退回給業務部門。
4、建立應收賬款的內部報告制度和風險管理系統。應收賬款發生后，企業應采取各種措施，盡量爭取按期收回款；對尚未收回的款項，企業管理層應該適當采用更積極的收款政策和風險轉移機制，做好應收賬款風險程度分析，盡可能防范壞賬損失帶來的經營風險，主動化解和規避應收賬款帶來的負面影響。如有情況表明客戶瀕臨破產，則應及時向法院起訴，以期在破產清算時得到部分清償。財務人員應當按照應收賬款形成時間的長短，定期編制《企業應收賬款風險評估一覽表》，以便讓決策層和相關部門準確、及時、全面地掌握企業應收賬款的現狀，有針對性地制定欠款催收政策。
摘要:應收賬款是企業資產構成的重要組成部分，但是卻隱藏了巨大的風險，本文試圖分析企業應收賬款的問題根源所在，提出合理化的建議和措施，有效的加強企業應收賬款的管理，從而降低企業的風險。
關鍵詞:應收賬款;信用政策;措施與建議
應收賬款是企業資本運轉的重要環節，它是指企業因為銷售產品、材料、提供勞務等業務活動而向購貨方、接受勞務的單位或者個人應收取的款項，產生應收賬款的直接原因是存在賒銷活動。近年來，我國企業的應收賬款總量逐年增加，企業的應收賬款不能及時收回，企業之間存在拖欠貨款現象，呆賬和壞賬比例逐漸提高，這已經成為了企業良好運轉的一大弊端。這不僅對企業的資金流和資金周轉帶來損害，而且會加大企業的財務和運營風險，導致資金鏈斷裂。面對如此嚴峻的形式，我國企業應該在日常資金管理活動中，充分重視應收賬款的管理，最大限度的降低應收賬款的風險。
一、應收賬款存在的問題探討
1.賒銷現象嚴重
企業的生產經營活動過程最終目的就是最大限度的實現收益，但是收益的實現是建立在銷售收入的基礎上的，如何擴大銷售收入就成為了企業的頭等大事。現金流對于企業來說至關重要，資金鏈的斷裂必將會使企業面臨破產的風險。如此，賒銷方式應運而生，賒銷不僅可以購買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產所需的材料等，另一方面，延續了自身使用應付賬款的權利，擴大了自己的資金鏈，使企業自身資金充裕。但是，對于銷售方來說，雖然擴大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無疑將加大了收賬的風險，呆賬和壞賬的比例。
2.企業的信用狀況不甚樂觀
賒銷方式的誕生和生存基礎就是企業的信用。隨著我國社會主義市場經濟的逐步確立和規范，企業的信用狀況已經成為交易的前提條件之一。不過，我國的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習慣沒有形成，信用意識比較淡薄，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統，網絡信用系統也沒有建設完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎尚不完善，面臨巨大的挑戰。
3.管理制度不完善，缺乏獎懲制度
由于企業面臨著殘酷的競爭壓力，往往將企業銷售人員的工資與銷售業績掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調動了員工的積極性，但是員工往往卻為了完成銷售任務采取賒銷和回扣的辦法。雖然銷售任務圓滿完成，大大提高了銷售量，但是也導致了應收賬款的增加，這在一定程度上與企業的管理制度和獎懲制度是有很大關系的。再者，企業沒有認真調查取證制定合理的應收賬款的信用政策，即使制定了相關政策，卻由于盲目擴大銷售量沒有認真落實到實處。其他的相關內部控制制度也不是很合理。比如不同付款方式下的應收賬款管理，由于在交易過程中貨物與資金流動的時間性差異，以及票據傳遞、記錄等都有發生誤差的可能，所以債權債務雙方就經濟往來的未了事項應定期對賬，以明確雙方的權利和義務。但是很多企業并未及時、不定期地對賬，未根據不同情況采取不同的收賬政策，造成資金外流，給企業的正常運營造成壓力。
二、加強應收賬款管理的措施及建議
1.嚴格控制賒銷業務比例
賒銷雖然擴大了企業的銷售量，但是卻無形之中加大了企業的風險，給企業造成不必要的壓力。要加強企業的應收賬款管理，首先應從源頭做起，即控制應收賬款的比例。企業可以根據以往的經驗對于賒銷的業務進行特殊處理，比如說企業可以根據不同等級的客戶給予不同的賒銷額度，對于以往信用狀況比較好的客戶提高賒銷額度等等。一定要將企業的賒銷額度控制在風險可控水平之內，另外為了便于日常的控制，企業要把已經確定的賒銷額度記錄在每個客戶應收賬款明細上，作為資金余額控制的警戒點。
2.確定合理的收款信用標準
信用標準是客戶獲的企業商業信用所應具備的最低條件，通常以預期的壞賬損失率表示。影響信用標準的基本因素包括：（1）同行業競爭對手的情況；（2）企業承擔風險的能力；（3）客戶的資信程度（通常從信用品質、償付能力、資本、抵押品和經濟狀況五個方面進行評估）。如果信用標準定得過高，很多企業因為達不到信用標準的最低要求而被拒之門外，這樣雖然有利于企業降低壞賬的比率和減少企業承擔的風險，但是卻不利于企業擴大銷售收入和提高市場的競爭能力。為此，企業應在成本與收益比較原則的基礎上確定適宜的信用標準。
3.制定合理應收賬款的信用條件
當企業制定了合理信用標準后，對于符合標準的企業將給予客戶信用優惠，這就需要考慮制定什么樣的信用條件才能使企業的成本效益達到最大。企業制定信用條件目的就是為了使企業的應收賬款及時變現，降低企業的經營風險，以便于對資金進行更好地運作。對待信用好的客戶單位，應延長信用期限，對待新客戶或者信用狀況差的客戶單位，則應該謹慎為好，適當降低信用期限。另外，企業在更改信用條件時，應掌握這樣一條原則，即更改后的信用條件在信用后的收益應該大于更改前信用后的收益。也就是說，更改了信用條件后，使企業的資金回籠更多，風險更低。
4.改善企業管理制度，制定有效的獎懲制度
企業將員工的銷售業績與報酬掛鉤，雖然解決了員工積極性的問題，但是卻引起了應收賬款的壞賬總額。因此要對這種制度進行合理化的改進。比如，報酬雖然和銷售業務量掛鉤，但是將報酬的一部分拖后兌現，條件是實收賬款的比例達到規定限度時才予以實現。這不僅增加了員工的積極性，也可以保證員工在擴大銷售時將應收賬款的質量提高，實現一舉兩得。再者，內部控制制度要和應收賬款的懲罰制度相結合，作為懲罰制度的基礎，內部控制必須加以完善，這樣才能保證應收賬款的壞賬比例逐漸降低。
5.建立可行的對賬制度
應收賬款管理的重要內容之一就是及時對賬。企業應該根據應收賬款額度的大小和時間期限等因素，對應收賬款定期核對，并且有雙方當事人簽章，作為有效地對賬依據，在這個過程中如果發生錯誤報告，應該及時糾正。應收賬款的對賬工作包括兩個方面：總賬與明細賬的核對；明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。但是在現實的工作中，往往會出現本單位的明細賬余額與客戶單位往來賬不符，這主要是由于對賬環節的時間差所致。當前的任何經濟業務都是由多個部門共同完成，而且涉及的金額相對較大，應收賬款同樣如此。在對賬時一般是債權單位首先實施，但是卻和銷售部門沒有完全的溝通和交流，導致信息不對稱，進而形成對賬效率的降低。企業應該促使各個部門之間更多的交流和溝通，共享信息，這樣在進行任何一項業務時都會形成較好的工作效率和結果。
綜上所述，應收賬款對企業來說是一把雙刃劍。賒銷雖然可以擴大銷售量，搶占市場，但是也會導致壞賬額度增加，提高企業的財務風險，不利于企業現金流的周轉。盡管如此，我們應該在保證市場份額的基礎上，加大應收賬款的管理，運用合理的制度法規，將應收賬款的風險降到最小。
[摘要]應收賬款是各種企業擁有的一項很常見且非常重要的資產，它的安全與否直接影響著企業的可用資源、損益情況、現金流量。從企業內部管理出發，對企業應收賬款管理中存在的問題作了剖析，提出了“要加強企業應收賬款的管理，必須提高產品競爭力，注重客戶資信調查和加強企業內部控制力度”的觀點，并對建立企業信用信息管理體系提出了自己的看法。
[關鍵詞]產品競爭力；資信管理；內控制度；信用環境
企業銷售產品時可以采取現銷和賒銷兩種基本方式，雖然賒銷在強化企業市場競爭能力、擴大銷售、增加利潤和節約存貨資金占用方面有著其他結算方式無法比擬的優勢，但是相對現銷而言，賒銷必然導致企業持有大量的應收賬款，由于應計現金流入量和實際現金流入量在時間上不一致，就可以發生相應的機會成本、壞賬成本以及對應收賬款的管理成本，從而影響企業財務狀況和正常經營。因此，如何對企業應收賬款進行管理，已成為企業管理的重要論題。
一、我國企業應收賬款管理現狀
“三角債”被許多經濟學家稱為有“中國特色”的詞匯和現象，在20世紀90年代，企業“三角債”問題曾在中國業界肆虐一時，拖垮了一批企業。當時，企業“賴賬”成風，而且誰賴賬越多，誰就受益最大，以至于在文藝界出現了“黃世仁求楊白勞還債”的小品，辛辣地諷刺了當時社會的信用狀況。面對存在的問題，國家下大力氣整治過，朱總理就曾在1996年提出了5個部門4類商品 （電力、冶金、煤炭、石油等）領域開辦票據承兌貼現業務，目的是為了解決這些企業之間的三角債問題，而“三角債”問題也在一定程度上得到了緩解，但應收賬款的管理現狀又是如何呢？
1.應收賬款凈額居高不下，企業缺乏管理力度。據國家統計局的統計結果顯示，企業間的“三角債”規模在2000年年末已累積至1.2萬多億元，其中超過3個月的拖欠已達0.8萬億元；截止到2002年6月末，企業應收賬款凈額1.53萬億元，比上年同期增加3.5%，增幅比5月份提高了0.3個百分點。另外，國內一些企業日常對應收賬款的管理只限于數量方面，而對其賬齡、應收賬款成本、客戶信用等級等資料不予計算分析，使得賬齡超過3、4年的應收賬款大有所在。在其他國家看來早可作為壞賬處理的應收賬款，而我國的一些企業卻一直是放在“應收賬款”項目下而不是“壞賬”項目下，因為這樣一來就不會影響企業領導的業績，并使之有一種“企業經營不錯啊，壞賬也不太多”的自欺欺人的想法，下任領導也不追討，也怕損害自己的業績，于是壞賬越來越多，賬齡也越來越長，最終企業垮了。如此種種，就是“三角債”仍然作祟的直接反映，同時也表明中國市場仍不成熟而且有關機制有待完善。
2.與發達市場經濟國家差距較大。我國企業平均壞賬率是5%~10%，賬款拖欠期平均是90多天，而市場經濟發達的美國，平均壞賬率是0.25%-0.5%，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。與此同時，美國企業的賒銷比例高達90%以上，而我國只有20%，如此大的差距，要想競爭，尤其是要在國際市場參與競爭，能行嗎。“一手交錢，一手交貨”的時代已經過去，誰不學會賒銷，誰就會被淘汰，因此我們國家的企業必須學會賒銷、學好賒銷，爭取在贏得客戶的同時又能將應收賬款控制在企業可接受的合理的范圍內，以迎接國際國內市場的挑戰。
二、我國企業應收賬款居高不下的原因分析
（一）企業及產品的競爭力不足
不論是高科技產品還是一般工業品，當前幾乎都是買方市場，而一些企業在規模、技術、成本的某一方面不具備優勢，失去了與其它企業抗衡的能力，導致其市場占有份額很小，而其生產能力卻大于其生產份額，這樣就產生了供大于求的局面，造成產品積壓。為了解決產品積壓問題，企業在銷售過程中又不得不作出了相應的讓步，如產品試用期久一些、貨款回款期長一些等等，使產品的應收賬款從量上和時間上都增加了，隨之企業應收賬款多、回收不順暢、資金短缺等等問題就接踵而來。
（二）忽視信用管理，缺乏風險防范意識
在我國長達幾十年的計劃經濟體制下，社會上只有一種信用，那就是國家信用。工廠生產什么、銷售什么、往來資金如何結算等事項都是由中央計劃者統一安排，交易雙方都是屬國家所有，企業根本不需要擔心大量應收賬款是否能及時收回以及賬款囤積造成的后果。然而，經過了20多年的改革和開放，我國已基本步入了市場經濟的軌道，市場經濟，“信用為本”，但由于目前我國正處在市場經濟初級階段，社會信用體系尚未建立，法制基礎也比較薄弱，再加上地方保護主義的泛濫，使得我國信用短缺現象大量存在，如企業間的資金拖欠、三角債、坑蒙拐騙、呆賬壞賬等層出不窮，就連被稱為“經濟警察”的會計師事務所也失信和造假，而企業經營者對于社會上出現的信用短缺現象孰視無睹，在銷售上仍存在著僥幸心理，未對客戶資信情況作深入調查，就急于想和對方成交，這樣做雖然賬面上的銷售額有所攀升，但企業反而不會多賺錢，為什么？因為企業忽視了應收賬款不能及時收回所帶來的風險。試想想，假設一個企業平均稅前利潤是5%，如果他有10萬元的貨款因為管理不善等原因而成為了壞賬的話，為了彌補損失，需增加多少銷售額才能彌補虧損呢？答案是200萬元。在利潤率較低的今天，別說是壞賬這個無底洞，就連貨款拖延造成的資金成本，也同樣能吞噬掉企業幾個月的利潤。例如去年北京中關村儀科慧光公司倒閉案就很能夠說明問題。儀科慧光公司的財務狀況非常糟糕，一直是負債經營，而且為了營業額看好不惜高價進貨，低價銷售，窟窿越來越大。從信用管理角度來看，這是一家“高風險”公司，不能與其做生意，更不能賒銷了，可是包括聯想、方正、紫光等上百家公司把貨物賒銷給儀科慧光公司，竟然沒有一家公司認真、定期考核他的信用狀況。結果，儀科慧光公司倒閉了，拖欠貨款三千多萬元，使這上百家公司蒙受巨大損失。
（三）內部控制存在缺陷
1.基礎工作不健全。合同之所以成為控制經營風險的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規定買賣雙方的權利義務關系，并受到法律的保護。正因為如此，對合同的管理就應該更加慎重、更加完善，但往往在每筆逾期應收賬款的后面就缺少了完善有效的合同協議，更有甚者，竟信奉口頭上所謂的“君子協定”、“一諾值千金”，一旦因賬款收不回而對簿公堂的時候，又拿不出確鑿的證據，“啞巴吃黃蓮”。據有關資料顯示，2000年上半年，我國合同違法案件共有5338起，涉案金額達到16.3億元。
2.考核制度不合理，約束機制不健全。目前大部分企業都實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，在業績考核當中，企業只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額；銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升。對于這部分應收賬款，企業既未要求經銷人員全權負責追款，又未明確規定監督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經濟效益的局面。
3.內部會計控制不嚴。《企業財務準則》中明確規定：各種應收賬款應當及時清算、催收，定期與對方對賬核實。經確定無法收回的應收賬款，已提壞賬準備金的，應當沖減壞賬準備金；未提壞賬準備金的，應當作為壞賬損失，計入當期損益。在實際工作當中，并非都嚴格按照準則辦事，主要體現在以下幾個方面：（1）對發生的應收賬款不及時清算，形成賬外債權。有些國有企業的賬外債權竟然達到幾十萬甚至上百萬，而這類問題在日常審計工作中又不易被發現，當人事發生調動時，很容易造成資產流失，同時也為經濟犯罪提供方便。（2）應收賬款催收工作不力。相關人員態度消極，一些企業甚至連催收部門都沒有明確，使得應收賬款被拖欠時期超長，收回可能性減小。（3）長期不對賬。（4）不按規定確定壞賬損失。某些企業為滿足一時間的業績漂亮，將應收賬款長期掛在賬上，不愿將無望收回的應收賬款作為壞賬損失，這種現象在上市公司的報表上表現得尤為突出。如st重機的2000年度虧損，其主要原因是天津造船廠所欠貨款5022萬元因破產無法歸還，形成壞賬損失，造成管理費用高達10790.34萬元。早已明知天津造船廠欠款難以收回的st重機，并沒有在1999年年報和2000年中報中作相應披露，最終令他的投資者感到失望，從而對自身企業的信譽造成不利影響。
三、加強企業應收賬款管理措施
要加強企業應收賬款的管理，筆者認為，提高產品競爭力、注重客戶資信調查并加強企業內部控制力度是關鍵。
（一）提高產品競爭力
在當前市場經濟環境下，企業首先必須加強市場調研，加強企業的經營管理，發揮自身優勢，生產適銷對路、科學技術含量高的產品，一改往日在銷售中的被動地位，變被動為主動，企業可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應收賬款上的占用，從而提高企業的經濟效益。
（二）做好資信調查，制定合理信用政策
1.設置獨立的資信管理部門
在我國的一些大型企業中，有的已設立了清欠辦公室，對已產生的拖欠進行追討，不過這是一種被動的、不得已而為之的行為，防患于未然才是更有效、更主動的一種措施。在發達國家，一般企業均設有信用管理部，或者設有信用管理經理一職。借鑒國外的一些先進管理經驗，我們國家的企業也需要設置相對獨立的資信管理部門或配備自己專職的信用管理人員。由于信用管理這門知識對信用管理人員要求非常高，須掌握信息、財務，管理、法律、統計、營銷、公關等多方面的綜合知識，同時實踐能力和工作經歷也必須出色，而我國在信用管理方面的人才相當潰乏，所以企業要想盡快建立自己的資信管理制度和部門，就必須借助于外力，在這一點上可以完全借鑒西方企業的發展模式。當時西方企業建立信用管理制度的時候，通行的做法是聘請一家專業信用管理機構來對企業進行全面指導或幫助企業做一些實際工作，這樣企業既省時省力，又不會走彎路走錯路，同時又節約了成本。
根據企業內部牽制制度的規定，作為資信管理部門，應成為企業中一個獨立于銷售部門、在總經理或董事長直接領導下的中級管理部門，該部門或人員的主要職能是對客戶的信用進行事前、事中、事后的全程管理，具體體現在：賒銷前考察客戶的資信情況，確定是否賒銷以及賒銷額度的多少、期限的長短；賒銷后對應收賬款采用科學方法進行日常的管理，協助并監督銷售人員的催收工作；對逾期的應收賬款分清情況分別采用不同的處理辦法，力求達到銷售最優化和將壞賬控制在企業可接受的范圍內。
2.未雨綢繆，對客戶資信進行調查，作出賒銷決策
企業在賒銷前對客戶進行資信調查，就是要解決幾個問題；（1）能否和該客戶進行商品交易；（2）做多大量，每次信用額控制在多少為宜；（3）采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。
一般說來，客戶的資信程度通常取決于5個方面，即客戶的品德、能力、資本、擔保和條件，也就是通常所說的“5c”系統，這五個方面的信用資料可以通過以下途徑取得：
①財務報表。這是信用分析最理想的信息來源之一，但需注意報表的真實性，最好是取得近期經過審計后的財務報表。通過計算一些比率，特別是對資產的流動性和準時付款能力的比率進行分析，來評價企業能力、資本、條件的好壞，以利于企業提高應收賬款投資的決策效果。
②信用評級報告或向有關國家機構核查。銀行和其他金融機構或社會媒體定時都會向社會公布一些客戶的信用等級資料，可以從相關報刊資料中進行搜集，也可向客戶所在地的工商部門、企業管理部門、稅務部門、開戶銀行的信用部門咨詢，了解該企業的資金注冊情況、生產經營的歷史、現狀與趨勢、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等，看有無不良歷史記錄來評價企業的品德等。
③商業交往信息。企業的每一客戶都會同時擁有多個供貨單位，所以企業可以通過與同一客戶有關的各供貨企業交換信用資料，如往來時期的長短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時程度。
對上述信息進行信用綜合分析后，企業就可以對客戶的信用情況作出判斷，并建立客戶檔案，除客戶的基本資料如姓名、電話、住址等以外，還需著重記錄客戶的財務狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，并對每一客戶確定相應的信用等級。等級可分為a、b、c三等，a級為規模較大、歷史往來記錄較好或盈利能力和短期償債能力較好的企業；b級為資產狀況和財務狀況一般，有一定資產作抵押，在以往交易中經催收能結清貨款的企業；c為信譽差、財務狀況差、又無資產抵押的企業。但需注意的是，信用等級并非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便于能與客戶的最新變化保持一致。對于不同信用等級的客戶，企業在銷售時就要采取不同的銷售策略及結算方式，a、b類客戶都可采取賒銷方式，只不過是在賒銷額和期限上有所區別，賒銷額度的確定可根據收益與風險對等原則、客戶營運資本凈額的一定比例或客戶清算價值的一定比例來確定。在信用期限的確定上，企業可根據行業慣例進行，或者是采用邊際收益法和凈現值流量法來確定合理的信用期限，但一定要以增加的收入大于相應的機會成本、管理成本和壞賬損失成本為標準。對于c類客戶，一律采用現款交易或采用銀行承兌匯票方式進行貨款結算，決不能為了單純地提高銷售額而去遷就客戶提出的不合理要求。一般地，企業在規定信用期限的同時，往往會附有現金折扣條件，即客戶若在規定期限內付款的話，可享受一定的折扣優惠，無非是希望客戶能盡早支付貨款，但要注意把握好度，即提供折扣應以取得的收益大于現金折扣的成本為宜。
（三）強化內部控制制度管理
1.建立賒銷申報制度。企業財務部門或信用部門要對應收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應當建立健全賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發生。如客戶要求延期付款時，銷售部門經辦人員就須填制賒銷申報單（一式多聯）報信用部門審核，在申報單上除了要列明對方單位名稱、地址、開戶銀行及賬號等基本內容外，須重點標明要求賒銷金額、賒銷期限、有無擔保等，信用部門在對客戶資信情況調查后，作出賒銷決策，在賒銷申報單上簽署意見，并報企業法定代表人簽字后方可列賬。應收賬款列賬后，申報部門的負責人及經辦人員就成了該筆款項的責任人，并在信用部門的配合、監督下對款項的回收負全責。
2.注重合同管理。企業除現金收入之外的供貨業務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經信用部門和企業法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好是能夠采用統一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經有關部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務部門，以利于其對銷售合同的執行、跟蹤、檢查起監督和預警作用。
3.建立應收賬款清收責任制。企業要針對應收賬款管理中經常出現的狀況，以制度的形式將債權責任明確下來，以規范有關人員的行為。主要內容應包括：（1）明確劃分責任范圍，對公司全部的客戶的欠款盡可能地落實到個人；（2）明確規定在應收賬款未完全收回之前，責任人不得調離企業；（3）明確規定各人的職權范圍，對超限額賒銷或未經審批賒銷的應予以處罰，并承擔由此而產生的后果；（4）明確規定隱瞞、變更應收賬款事項應負的各種責任；（5）明確規定由于信用部門人員徇私舞弊，調查不實而產生壞賬應負的責任；（6）明確規定責任的監督部門，防止責任管理流于形式。當然，對于企業內部管理來說，責、權、利是不可分的，應收賬款的清收與責任人的經濟利益要掛鉤，目標要具體、獎罰要有力，要制訂嚴格的資金回籠考核制度，以實際收到貨款數作為賒銷申報人的考核目標，這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。
4.做好應收賬款日常管理，加強催收力度。首先，企業財務部門應按賒銷客戶名稱進行明細核算，定期統計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，信用部門也要經常計算賬款回收期、賬齡結構、逾期賬款率、壞賬率等指標，并將結果反饋給企業主管領導，為評估、調整客戶的信用等級、信用政策提供依據，同時也能了解賒銷總情況。其次，企業財務部門應定期向客戶寄送對賬單，對賬單應由雙方供銷當事人和財務人員確認無誤并簽章，作為有效的對賬依據，如發生差錯應及時處理。對于逾期拖欠的應收賬款應編制賬齡分析表進行賬齡分析，并加緊催收，因為賬款最忌諱不及時追討，據美國收賬者協會統計，超過半年的賬款回收成功率為57.8%，超過1年的賬款回收成功率為26.6%，超過2年的賬款只有13.6%可以收回。最后，信用管理部門在賬齡分析表的基礎上，經過追蹤、核查，進一步將逾期應收賬款按風險程度分為a，b、c三類。把屬于客戶有能力償還，但惡意拖欠不還的劃分為a類；因決策失誤、經營管理不善等臨時性經營困難，但產品有前景而不能及時償還的劃為b類；因天災人禍、政策調整等不可抗力而導致經營極度困難且扭虧為盈無望的劃歸為c類。對于不同類別的應收賬款應采取不同的策略進行催收。對于a類拖欠，應及時采取包括法律手段在內的策略，如借助有權威的第三者進行調解，由仲裁機關仲裁解決等；對于b類拖欠，可以采取物資串換、以物抵債、債轉股或要求客戶采取一定的補救措施，如重新簽訂協議可適當延長還款期限但須加收一定的逾期補償等，協助客戶渡過難關；對于c類拖欠，是延期還是讓利給對方，寧可少收一點而盡早回籠資金，了結該筆欠款，須經有關部門或主管領導權衡再作處理。在催收賬款過程中，還需注意收賬技巧，切勿因急功近利而喪失一批好的客戶。
5.嚴格按會計制度辦事，建立壞賬準備金制度。財務人員應嚴格按《企業會計準則》規定的要求對應收賬款進行及時清算、對賬等工作，工作崗位設置中也要注意不相容職務的分離，如記錄主營業務收入賬簿和應收賬款賬簿的人員不得開具發票、經手現金，以形成內部牽制，達到控制的目的。對于發票，也要定期與銷售部門的銷貨清單和有關科目的金額進行核對，以防賬外債權的出現。當然，不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業應遵循謹慎性原則，建立壞賬準備金制度，采用應收賬款余額百分比法或其它的方法計提壞賬準備金。
四、對于建立企業信用信息管理體系的一點想法
有人說，“三角債”是一種在某些企業間所形成的“多米諾骨牌”，如果每個企業都能在交易中恪守信用的話，還會有這種現象的出現嗎+ 著名經濟學家吳敬璉指出，信用是現代市場經濟的生命，是企業從事生產經營活動的一個必具要素，有著真金白銀殷的經濟價值。因此，必須建立企業信用信息管理體系，用以規范和監督企業的行為。
所謂信用，它是一種買賣雙方之間不須立即付款或財產擔保而進行經濟價值交換的制度，也有人將其進一步解釋為是—種建立在信任基礎上的能力，不用立即付款就可以獲得資金、物資和服務的能力；而征信指的是對他人的信用情況進行系統的調查和評估，作為社會信用體系的重要組成部分，征信業對完善市場體系、促進市場經濟的發展具有重要作用。從發達國家征信制度過程看，征信制度的形成主要有兩種模式：一種是以歐洲為代表的以政府和中央銀行為主導的模式，在這種模式下，其信用信息服務機構是被作為中央銀行的一個部門建立，而不是由私人部門發起設立，而且各商業銀行需要依法向信用信息局提供相關信用信息，中央銀行承擔主要的監管職能；二是以美國為代表的，完全依靠市場經濟的法則和運作機制，靠行業的自我管理形成具體的運作細則，政府僅負責提供立法支持和監管信用管理體系的運轉，在這種運作模式中，信用中介服務機構發揮著重要作用，而且美國的信用中介機構都是由私人部門所有。筆者認為，要在我國建立企業信用信息管理體系，必須以政府和中央銀行的力量為主，民間組織力量為輔，綜合運用行政、法律和商業化的手段，借助于先進的技術信息，逐步收集處理分散在工商、稅務、銀行、質監等不同部門的企業經營行為的記錄，建立覆蓋全國的網絡化的企業信用信息管理數據庫。因為現在許多信息相對封閉和分散于各個機構中，使信用信息缺乏透明度，而我國是一個中央高度集權的國家，只有以政府的權力作基礎，只有政府出面，才能進行跨部門的協調和征集工作。目前，中央銀行和中國質量技術監督局已聯網對企業的開戶情況進行管理，對于每個開戶企業都設置了唯一的企業識別碼 ，申請編碼的時候需有稅務登記證等其他證件-，我想可以此為基礎，再通過國家通過行政手段綜合其他部門的有關信息，達到各部門資源共享的目的。對于這個企業信用管理數據庫，任何企業都可以付費在網上查詢，使得企業在進行客戶資信調查的時候，可以方便、快捷地取得所需的信息。一旦企業有什么失信行為，可以在網上進行投訴，經有關部門查實予以公布，并根據情節嚴重性給予“判刑”，即將企業名稱及不良行為記錄鎖定在“黑名單”中，同時限制企業諸如投資、股權變更等行為，等到達一定年限后才予以解除限制，但有過的失信行為將永久保存，讓這些失信企業在商業圈中寸步難行，同時也要給予信用等級高的企業以褒獎，例如可以給予他們在發行股票、債券上的優先權利或較為優惠的貸款利率等，但是企業信用信息管理體系的建立離不開法律的保護，必須嚴格執行相關法規，規范有關政府部門、銀行、工商的行為，對故意造成信息不實的行為作出相應的處罰，保證企業信用信息庫的真實性、嚴肅性，從而逐步在全社會范圍內營造一種良好的信用環境，使應收賬款真正成為市場經濟中商品交易的潤滑劑。
摘 要：隨著經濟的不斷發展，企業的安全持續的發展顯得尤為重要。在目前，有許多企業因未對應收賬款采取有效的事前、事中和事后控制，導致企業的資金緊張，甚至陷入財務危機。為此，對企業應收賬款的管理研究已迫在眉睫。文章將從國內外應收賬款的研究狀況、應收賬款對企業經營管理的意義以及應收賬款的管理辦法等方面對應收賬款加以闡述。
一、國內外應收賬款的研究狀況
應收賬款是企業對外賒銷產品、材料、勞務等項目而形成的應向對方收取相應款項的一種外置資產。該資產被對方經營，對方可以任意調度使用，本企業卻無法控制，形成一定時期內企業的“虛擬資產”，只有變現為現金流入企業后，才能參與到本企業再生產過程中，為企業創造新的收益。而這一過程的長短，對企業經營效果來說影響較大，歷來令企業管理者感到棘手，難于操作。應收賬款的管理與社會的信用基礎和信用體系的完備性有著密切的關系。在西方，企業信用管理是一門重要的學科，它作為一門研究學科已有100多年的歷史。在國外，西方國家比較流行的應收賬款管理方法是應收賬款有價證券化和保理業務。目前，我國的社會信用基礎還比較薄弱，社會信用體系還不完備，信用管理體系尚在探索和建立之中，有關政策法規尚未出臺。同時我國大部分企業應收賬款管理意識比較淡漠，管理方式比較單一，絕大多數企業仍沒有建立起完善的信用管理機制。因此，我國還不能照搬西方國家的應收賬款的管理模式。今后，隨著我國進入世界貿易組織和世界經濟一體化，我國的市場經濟必將得到快速發展和進一步完善。
二、應收賬款管理形成的原因
根據有關部門調查，我國企業應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發達國家20%的水平。企業之間尤其是國有企業之間相互拖欠貨款，造成逾期應收賬款居高不下，已成為經濟運行中的一大頑癥。據專業機構統計分析，在發達市場經濟中，企業逾期應收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上。造成企業應收賬款居高不下的原因可以從幾個方面來歸納：
1.企業經營環境的影響。一方面是擴大市場份額的需要，在激烈競爭的市場經濟中，賒銷成為企業擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業故意拖欠賬款，社會普遍缺乏誠信。
2.企業自身的問題。從主觀上我國企業管理者普遍只重銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經驗還是理論都十分缺乏。
3.信用銷售前資信評估薄弱，缺乏規范程序。信用銷售是壞賬形成的起因，企業在進行信用銷售前首先應該評估客戶的信用等級和資信程度，而我國大部分企業在信用銷售前根本不進行詳細的信用調查。企業大量的信用銷售往往取決于行政干預或少數人、領導者的主觀喜好，結果導致大量應收賬款的出現。
4.商業競爭。這是發生應收賬款的主要原因。市場經濟的競爭機制作用迫使企業以各種手段擴大銷售。除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。相同條件下，賒銷產品的銷售量將大于現金銷售產品的銷售量。出于擴大銷售的競爭需要，企業不得不以賒銷或其他優惠方式招攬顧客，由此引起的應收賬款，是一種商業信用。
5.銷售和收款的時間差。商品成交的時間和收到貨款的時間經常不一致，這也導致了應收賬款。就一般批發和大型生產企業來講，發貨的時間和收到貨款的時間往往不同，因為貨款結算需要時間。結算手段越落后，結算所需時間越長，銷售企業只能承認這種現實并承擔由此引起的資金墊支。
三、應收賬款管理方法
應收賬款是企業營運資金管理的重要環節，在激烈競爭的市場經濟中，正確運用賒銷，加強應收賬款的管理顯得非常重要。應收賬款管理應從應收賬款防范機制的建立和逾期債權的處理兩方面入手。企業應設立專門的信用管理部門，并與銷售、財務部門對應收賬款進行監控、跟蹤服務和反饋分析，并由內部審計部門進行監督管理。對于存在的逾期應收賬款，企業應成立專門機構進行催討，并積極尋找債務重組、出售債權的可能，爭取及時收回債權。
應收賬款管理首先應從源頭控制，防患于未然，因而防范機制的建立是十分必要的。
1.建立專門的信用管理機構，對賒銷進行管理。傳統的企業組織結構，一般以財務部門擔當信用管理的主要角色進行賒銷管理，這已不能適應完善企業信用管理的需要。企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業對賒銷的信用管理需要專業人員大量的調查、分析和專業化的管理和控制，因此設立企業獨立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業中一般采取兩種方式設立信用管理部門，一種是財務總監領導下的信用管理部門，另一種是銷售總監領導下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適應于不同的企業管理體制。信用管理部門要取得財務和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導作用。
2.建立客戶動態資源管理系統。專門的信用管理部門必須對客戶進行風險管理，其目的是防患于未然。動態監督客戶尤其是優秀客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據收集的信息進行動態管理，這就是客戶的動態資源管理。如果企業對這項工作沒有足夠的人力也可委托社會征信公司完成，或在其指導下完成。調查的渠道一般包括：銷售部門業務員掌握的客戶資料、管理人員的實地考察、客戶的其他供應商調查的情況、網絡數據和其他公開的信息渠道。調查的內容主要有：客戶的品質、能力、資本、抵押和條件（“5c”系統），客戶與企業往來的歷史記錄，客戶的規模、財務狀況、發展前景、行業的風險程度等等。
3.建立應收賬款的監控體系。應收賬款的監控體系應包括賒銷的發生、收賬、逾期風險預警等各個環節。
（1）賒銷發生監控。一般銷售業務要經過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個業務流程。賒銷監控主要發生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。在接受顧客訂單流程，顧客的訂單只有在符合企業內部的授權標準時才能被接受，銷售管理部門應根據信用部門客戶動態管理系統提供的情況決定是否批準銷售。在批準賒銷階段，信用管理部門的職員在收到銷售單后，將銷售單與該顧客已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。并對每個新顧客進行信用調查，建立客戶動態資源系統。根據調查的客戶資信狀況和其他相關信息，信用部門決定是否批準該客戶的賒銷，并在銷售單簽署明確的意見。在記錄銷售和收回資金流程，財務部門應將銷售數據和資金收回數據及時反饋給信用管理部門，更新客戶動態資源系統。
（2）財務部門對應收賬款的分析管理。財務部門應定期對應收賬款的回收情況、賬齡等情況進行分析，而不能將所有責任都交給主要負責確定賒銷授信額度和資信調查的信用管理部門，這是內控制度的重要環節。財務部門應編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當局。在分析中應利用比率、比較、趨勢、結構等分析方法，分析逾期債權的壞賬風險及對財務狀況的影響，以便確定壞賬處理、當前賒銷策略。
（3）信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務。從賒銷過程一開始，到應收賬款到期日前，對客戶進行跟蹤、監督，從而確保客戶正常支付貨款，最大限度地降低逾期賬款的發生率。在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務中的職責，達到相互監督相互促進，提高應收賬款回收率，促進企業銷售的目的。
（4）發揮內部審計的監督作用。內部審計在應收賬款管理中的監督作用主要體現在兩個方面，一是不斷完善監控體系，改善內控制度；二是檢查內控制度的執行情況，檢查有無異常應收賬款現象，有無重大差錯、玩忽職守、內部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應收賬款的回收。在我國內部審計大部分還停留在經營效益審計等方面，而對于企業內控制度設計、遵守，揭示企業員工舞弊、貪污等工作進行得遠遠不夠。內部審計對應收賬款審計主要應在銷貨和收款流程，在銷貨流程應核查銷售業務適當的職責分離、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、憑證的預先編號、按月寄出對賬單等方面。在收款流程主要應檢查收款記錄的合理性、核對應收賬款、分析賬款賬齡、向債務人函證等方面。
四、結論
隨著我國信用知識的普及和信用體系的逐漸完備，我國企業可借鑒西方的管理經驗和管理方式，結合我國國情從應收賬款的源頭開始采取事前、事中、事后控制，盡可能降低應收賬款對企業發展帶來的風險。
論文關鍵詞：應收賬款問題 改善及建議
論文摘要：本文針對我國企業應收賬款產生大量呆賬、壞賬問題，提出具體的改善對策及建議，以降低企業財務及經營風險。
應收賬款是企業因銷售商品、提供勞務而形成的債權，具有資產的某些屬性，其一，在應收賬款的持有時間內，會喪失部分時間價值；其二，隨著時間的推移，它還可能因為債務人的破產等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應收賬款的規模，規模越大，負面影響越大；同時也取決于應收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞帳損失產生的風險越大。大量呆帳、壞帳的產生，給企業帶來了極大的經營風險，主要包括以下方面：
1、占用企業生產經營資金，降低企業資金周轉速度。應收賬款代表企業的債權，未實現現金的流入，屬于應收而未收的資產，應收賬款的不斷增加，使企業資金的周轉速度減慢，使大量的流動資金沉淀在非生產環節，致使企業的生產經營資金短缺，影響了企業正常的生產經營；
2、增加企業的現金流出。（1）應收賬款的發生意味著企業銷售收入的成立。流轉稅是以銷售收入為計算依據，按期以現金方式繳納。（2）應收賬款使企業利潤增加，企業盈利后需繳納企業所得稅。（3）應收賬款的管理成本（即信用調查費用、信用收集費用、賬簿記錄費用、收賬費用等）會增加企業的現金流出；
3、形成壞賬損失，影響企業經營業績。壞賬是企業無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。由于發生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。企業對發生的壞賬依法處理后，作為企業的一項經營發生的管理費用會沖減企業利潤。
雖然應收賬款的存在將產生種種潛在的財務及經營風險，但隨著我國市場經濟體制的逐步建立和企業間的激烈競爭，應收賬款作為企業的一種商業信用和促銷手段，仍被企業廣泛采用。當前，我國絕大多數企業都面臨“銷售難、收款更難”的雙重困境。一方面，市場競爭日益激烈，為爭取客戶訂單，企業提供幾近苛刻的優惠條件，利潤越來越低；另一方面，客戶拖欠賬款，銷售人員催收不力，產生大量呆帳、壞帳，使本已微薄的利潤更被嚴重侵蝕，給企業的發展帶來了極大的風險，應收賬款產生的各種風險不可低估，但應收賬款在每個企業普遍存在，產生的原因大致可以歸納為以下幾點 ：
1、來源于激烈的市場競爭。如在家電行業，由于產品更新換代非常快，為提高市場占有率，生產廠家除發動“價格戰”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標準爭奪批發商和零售商，從而導致大量應收賬款的產生。
2、企業內部管理不力。過分強調市場開拓，忽略了市場的復雜性和對風險的防范；過分強調和追求產值和賬面利潤，放松了對應收賬款的管理；對購貨單位，或接受勞務單位進行資信調查的環節在某些企業沒有制度化，業務過程中隨意性大等，都是造成大量應收賬款的一個重要原因。
3、忽視對客戶信用的調查和管理。目前很多企業為了占領市場，往往缺少自我保護意識，缺乏防范應收賬款風險的事前評估，事中監控，事后跟蹤三道基本程序，對客戶履行償債義務的可能性、客戶的償債能力等，缺乏必要的科學分析和評估，對客戶的財務實力和財務狀況不予重視，更不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策。所有的這些都使企業的應收賬款平均收款期延長，資金占用數額增加，壞賬損失率增大。
4、企業風險意識不強。有的企業為了擴大銷售，往往只注重賬面上的銷售額，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金的風險及財務成本的增加。企業盲目追求指標，有的企業受經濟利益驅動，為獲得政績，只注重銷售指標的完成，而忽略企業流動資金被客戶長期占用；有的企業在日常經營中，為了爭得某一客戶或搶占某一塊市場份額，常采取賒銷等營銷策略來達到目的，使企業面臨極大的經營風險。
5、運用法律手段解決債務糾紛的意識不強。在現實生活中，由于從起訴、受理、調查取證、開庭審理到判決、裁定與執行有一個時間過程，需要企業投入大量的人力、物力與財力，導致很多企業放棄了通過訴訟程序尋求債權保護的合法權利，使本來可以收回的應收賬款長期掛賬，變成呆成、壞賬。
企業要適應經濟全球化的發展趨勢，保證企業效益最大化和實現可持續發展，實現“利潤為王”、“現金為王”的目標，結合筆者所在單位在加強應收賬款管理過程中所取得成績及存在的問題，認為可以從以下方面加強對企業應收賬款管理，減少壞賬損失的發生：
一、加強銷售合同的管理
1、按照新《合同法》的規定，制定、修改、完善合同管理制度，明確合同管理機構及職責。在經濟往來中，除能即時結清者外，都要簽訂書面合同。在簽訂合同時，應盡量使用規范文本，如果使用自擬文本，內容一定要詳細、具體、完備，尤其是對方提供的文本，一定要弄清每一款內容的含義。實行嚴格的合同審批程序，層層把關，對標的額較大、內容重要的合同，要請法律顧問審查把關，由公司領導班子研究決定。
2、要建立、完善合同臺賬制度，建立各部門及公司臺賬。注意收集、記錄、整理、保存各類憑證，特別是在變更、解除合同時，一定要及時向對方索取書面憑證，做好法律防范的基礎工作。由于訂立合同把關不嚴或因證據不足無法追討而給公司造成損失的，要視情況追究有關人員的責任。
3、加強基礎工作建設, 合同之所以成為控制經營風險的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規定買賣雙方的權利義務關系，并受到法律的保護。因此，對合同的管理就應該更加慎重。
二、劃分賒銷制度，審批權限，分別確定責任人的權限范圍
賒銷業務經有關領導嚴格審查和同意，根據賒銷業務量，確定不同的審批權限，在嚴格賒銷審批基礎上，加強賒銷的管理以便于及時了解、掌握和控制應收賬款。實行專門負責制。可以成立專門財務管理或指定專人負責對應收賬款的核算和監督，并及時準確地反饋給企業負責人，便于企業領導人掌握情況，適當適時地采取對應措施。
三、建立合理的考核制度和健全的內部約束機制
筆者所在單位很長一段時間都實行銷售人員工資總額與銷售掛鉤的做法，在業績考核當中，只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額。銷售人員為了個人利益，往往只關心銷售任務的完成，采取賒銷手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升。對于這部分應收賬款，既未要求經銷人員全權負責追款，又未明確規定監督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經濟效益的局面。自2007年以來，逐步健全企業內部激勵機制，改變只將銷售人員工資、報酬與銷售指標掛鉤的錯誤做法，建立內部考核責任制不但要與工資、報酬與銷售指標直接掛鉤，而且將應收賬款納入考核體系，將應收賬款余額與相關人員的工作業績掛鉤，并對形成的應收賬款、壞賬損失承擔一定的經濟責任，催款力度加大，應收賬款大幅降低，取得了較好的經濟效益。
四、建立嚴格的應收賬款內部控制
1、企業發生的各種應收賬款應當及時清算、催收，定期與對方對賬核實。經確定無法收回的應收賬款，已提壞賬準備金的，應當沖減壞賬準備金；未提壞賬準備金的，應當作為壞賬損失，計入當期損益。
2、明確劃分企業銷售部門和財會部門在應收賬款管理中的職責。必須徹底改變回收應收賬款的工作僅僅是財會部門的職責的錯誤認識，明確劃定銷售部門對應收賬款的安全和及時回籠負有直接責任，應收賬款形成的決策者和主要經辦人員，就是回收債權的責任人，財會部門應按應收賬款形成的時間長短，及時定期編制企業應收賬款賬齡分析一覽表，將債務人名稱、債權形成時間、應收賬款余額、超過信用時間、債務人經營狀況、應收賬款總額占流動資產比重等內容在表上詳細反映，以便于決策層和相關部門準確、及時、全面掌握企業應收賬款現狀，有針對性地制定欠款催繳政策。
五、制定切實可行的信用政策，選擇對企業有利的結算方式
1、信用政策是在綜合考慮了利益、成本、風險之后，對應收賬款管理所做出的一些原則性的規定，企業可以通過評估機構、往來銀行、其他企業、主管部門、客戶的會計報表等多種渠道取得可利用的分析資料，對客戶的品質、支付貨款的能力、財務狀況等信用狀況進行客觀公正的評估分析，以此為基礎判斷客戶的信用等級，制定合理的信用政策，減少信用風險帶來的壞帳損失。
2、企業為防范各種風險，防止不法侵害事件發生，應充分認識每種結算方法的特點，選擇對企業有利的結算方式。選擇貨款結算方式時，盡量采用銀行本票、銀行匯票、支票等，慎用商業匯票、托收承付結算方式。以筆者所在單位為例說明結算方式的選擇：如果本企業的產品處于賣方市場，屬于緊銷商品，對于新客戶和已知信用度不高的客戶，采用銀行本票、銀行匯票、轉帳支票和匯兌結算；如果本企業產品屬于買方市場，同時在對方不同意先付款的情況下，為了不喪失銷售機會，又能保證貨款回籠，首選銀行承兌匯票；對于資信情況好的企業，選擇托收承付或商業承兌匯票結算。
六、積極運用法律手段加大追索債務的力度 要求企業業務人員，強化法律意識，充分運用法律手段清理欠款，以維護企業合法權益
財務部門定期對逾期的貨款列出詳細清單，由業務部門逐筆提出處理意見，交領導分析研究，以便采取措施。凡債務人沒有明確的還款計劃或有效承諾的逾期貨款，公司應立足于訴諸法律進行追討；對那些由于追繳不力，錯過法律有效訴訟期造成損失的，要視情節和后果追究有關人員的責任。提高法律意識，利用訴訟程序，是目前解決債務糾紛，減少壞賬損失的重要途徑和手段。
總之，應收賬款是企業與企業在產品交易中經常發生的、不可回避的客觀現象。為此，企業必須建立嚴密、有效、可操作的內部控制制度，加強對應收賬款的管理和控制，依法維護應收賬款的安全、完整，加速資金回籠，保證企業效益最大化和實現可持續發展。
【摘 要】本文通過分析企業應收賬款產生的相關原因，提出了相應的措施來加強應收賬款的管理。
【關鍵詞】應收賬款； 銷售； 賒銷。
在發生銷售行為時大多數企業都希望現金銷售而不愿賒銷，但有時面對競爭，為了穩定自己的銷售渠道、擴大產品銷路、減少存貨、增加收入，不得不向客戶提供信用業務。賒銷、賒購已成為當代經濟的基本特征。由于賒銷的普遍存在直接導致企業應收賬款的大量存在。所謂應收賬款，是指企業因銷售產品、材料、提供勞務等業務而應向購貨方、接受勞務的單位或個人應收取的款項。
因此，企業必須認清形成應收賬款的原因，采取相應的措施，加強應收賬款的管理。
一、應收賬款的現狀及形成原因。
據有關部門調查，我國企業應收賬款占流動資金的比重為50% 以上，遠遠高于發達國家 20% 的水平； 逾期應收賬款占應收賬款總額 60%以上，遠遠高于發達國家 10% 的水平，企業之間尤其是國有企業之間相互拖欠貨款，造成逾期應收賬款居高不下，已成為經濟運行中的一大頑癥。究其原因，發生應收賬款的原因，主要有以下兩方面：
1、應對商業競爭而采取的商業信用政策。這是形成應收賬款的主要原因。市場經濟的競爭機制作用迫使企業以各種手段擴大銷售。除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。相同條件下，賒銷產品的銷售量將大于現金銷售產品的銷售量。出于擴大銷售追求利潤的競爭需要，企業不得不以賒銷或其他優惠方式招攬顧客，由此引起的應收賬款，是一種商業信用。
2、銷售和收款的時間差。商品成交的時間和收到貨款的時間經常不一致，這也導致了應收賬款。就一般批發和大型生產企業來講，發貨的時間和收到貨款的時間往往不同，因為貨款結算需要時間。結算手段越落后，結算所需時間越長，銷售企業只能承認這種現實并承擔由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時間差而造成的應收賬款，不屬于商業信用，也不是應收賬款的主要內容，在這里我們只討論屬于商業信用的應收賬款的管理。。
二、加強應收賬款的清理，制定合理的信用政策。
應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業就有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現方面。企業要對賒購者的信用品質、償付能力進行深入調查，分析客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將那些掛賬金額大、信用品質差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。所以我們制定以信用標準、信用條件和收賬政策為主要內容的科學合理信用政策十分必要。
1、確定適當的信用標準。
信用標準，是企業給予客戶最低的信用條件，一般用預期的壞賬損失率表示。企業確定信用標準要力爭在增強市場競爭力，擴大銷售與降低違約風險、收賬費用這二者之間做出一個雙贏選擇，協調應收賬款的風險、收益與成本的對稱性關系，應著重考慮 3 個基本因素： 一是同行業競爭對手情況。面對市場競爭，企業要知己知彼，根據對手實力狀況，相應采取寬或嚴的信用標準，以在競爭中把握主動，爭取優勢地位。二是企業承擔失信違約風險的能力。
企業風險承擔能力的強弱也可影響信用標準高低的選擇。企業承擔風險的能力強，就可以以較低的信用標準爭取客戶，擴大業務。
反之，如果企業承擔風險的能力薄弱，就只能執行嚴格的信用標準，以最大限度地降低違約風險。三是客戶的資信程度。企業要在對市場用戶資信程度的調查分析基礎上判定客戶的信用等級，然后以此決定是否給予信用優惠。
企業通過設定信用等級評價標準，利用既有或潛在客戶的報表數據，計算各自的指標值，并與標準值進行比較分析，然后詳盡地對客戶的拒付風險做出準確的判斷，以利企業提高應收賬款投資決策的效果。
2、采取具體的信用條件。
信用標準是決定給予或拒絕客戶信用的依據。一旦企業決定給予客戶信用優惠時，就需要考慮具體的使用條件。企業在接收客戶信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他相關要求，包括信用期限、現金折扣和折扣期限方面的約定。
企業允許客戶購貨款賒欠一定時間，會在一定程度上擴大銷售、增加毛利。但不適當地延長信用期限，會引起應收賬款機會成本和收賬費用的增加，也許還會造成壞賬損失。因此，企業必須要求因信用期限的延長帶來邊際收入的新增量大于邊際成本的上升數。
企業在延長信用期限的同時，為了加速資金周轉、及時收回貨款、減少壞賬損失，對在規定期限內提前償付貨款的客戶可以按銷售收入的適當比率給予折扣。至于給予客戶現金折扣優惠的期限和程度應根據企業自身需要，在信用成本前后收益比較基礎上，擇定一個期量結合的最佳數據方案。
3、制定收賬政策。
應收賬款發生后，企業應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發生壞賬，使企業蒙受損失，這些措施包括對應收賬款回收情況的監督、對壞賬損失的事先準備和制定適當的收賬政策。
企業對各種不同過期應收賬款的催收方式，即收賬政策是不同的。一般而言，客戶逾期拖欠貨款時間越長，貨款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業必須要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現的變化。
催收賬款要發生費用，某些催款發生的費用還會很高（ 如訴訟費） 。一般來說，收賬的花費越大，收賬措施越有力，可收回的賬款應越多，壞賬損失也就越小。因此制定收賬政策，要在收賬費用和所減少壞賬損失之間做出權衡。制定有效、得當的收賬政策很大程度上靠有關人員的經驗； 從財務管理的角度講，也有一些數量化的方法可予參照。根據收賬政策的優劣在于應收賬款總成本的最小化，可以通過列表比較各收賬方案成本的大小對其加以選擇 。
不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。根據《企業會計準則》的規定： 應收賬款可以計提壞賬準備金。企業要按照期末應收賬款的一定比例提取用于補償因債務人破產或死亡，逾期未履行償債義務，已無法收回的壞賬損失。
【論文摘要】企業為了擴大市場，往往會利用應收賬款來擴大銷售，但由此造成的呆賬、壞賬大大影響了企業正常的經營，甚至帶來資金鏈斷裂造成了企業破產，因此企業加強應收賬款管理勢在必行。
【論文關鍵詞】應收賬款；賒銷； 措施
一、應收賬款現狀分析
應收賬款是企業因銷售商品、產品或提供勞務而形成的債權。在市場競爭日益激烈的今天，企業為了在市場上占有一席之地，營銷手段層出不窮，除利用產品質量、價格、品牌、售后服務等手段之外，賒售商品也成為企業擴大銷售的手段之一，相應產生應收賬款也不斷增加。合理的應收賬款能擴大企業銷售，提升市場占有率有，降低庫存開支從而使得企業的營業利潤增加。但是作為企業營運資金的組成部分，過多的應收賬款會使企業的資金流逐漸枯竭，同時過高收賬費用和壞賬率更會影響企業的利潤水平。縱觀中國企業的發展史，即便是首屈一指行業巨頭都面臨過應收賬款造成的危機，2011年上市公司中期報告顯示，上半年上市企業應收賬款總計14939.79，同比增長34.38%壞賬準備計提比例低于6%，如此巨額的應收賬款，能不能盤活變現，將關系企業的生存發展。
二、應收賬款存在問題的原因
企業應收賬款之所以高居不下，筆者認為應從內、外兩個角度來進行分析：
（一）內部原因分析
1.企業重銷售輕管理。隨著社會主義市場經濟的發展，賣方市場早已轉變為買方市場，“酒香還怕巷子深”的觀念深入人心，為了擴大企業銷售，提高市場占有率，在規模、技術、成本等方面不具備競爭優勢的情況下，企業在銷售過程中又不得不作出相應的讓步，如采取先發貨后付款的方式，在給予現金折扣的同時還延長信用期，使產品的應收賬款從數量和時間都增加了，不僅收賬費用增加，而且壞賬也增加，雖然從短期來看利潤增加了，但是長遠而言利潤水平不增反減，更不用說其營利的質量。
2.企業內部相關職能部門的責任不明確，考核不到位。企業對于銷售部門工作職能的界定僅限于市場，想法設法提高市場占有率，但是并未建立應收賬款的催收制度，貨款不能及時回籠。同時對銷售部門的考核主要是當期銷售量和銷售收入，這使得營銷部門缺乏銷售與回款相應的約束機制。再加上財務部門對各客戶的欠款信息不及時反饋，使銷售回款指標沒有真正落實到具體的部門，由此造成各部門的責任不明確，周而復始，應收賬款數額也就居高不下。
3.企業應收賬款的管理存在漏洞。企業對往來客戶的資信狀況進行科學分析與評估是從源頭上扼制應收賬款增加和形成壞賬的重要途徑。但目前很多企業為了占領市場，往往缺少自我保護意識,常常忽視應收賬款的“事前”與“事中”控制，不建立客戶資信調查檔案，信用標準、信用條件制定存在漏洞，且得不到及時修正，所有的這些都使企業的應收賬款平均收款期延長，資金占用數額增加，壞賬損失率增大。
（二）外部原因分析
1.購買方未及時付款。應收賬款到期后，購買方未付款的情形有以下兩種，第一種是沒有能力付款。沒有能力付款又具體分為：（1）購買方臨時資金周轉困難暫時不能付款，但是其以后的經營財務狀況表明企業有能力還款；（2）購買方企業經營不善，瀕臨破產、清算。第二種購買方有款不付。購買方缺乏信用，故意拖欠貨款。購買方可以免費利用這部分資金進行投資再投資，以獲得更多的資金收入，而得到的懲罰僅僅是信用名聲不好。
2.社會信用機制尚未完善。整個社會的信用問題，追究其原因，有其歷史的一方面，但主要原因是由于“ 我國實行市場經濟體制的時間短，經濟立法不健全”，如：一些不法分子利用可乘之機惡意詐騙貨款的現象時有發生。在執法上，受地方保護、關系網及執法人員素質等多方面的影響，懲罰力度不夠，這也是造成應收賬款存在的原因。
三、加強應收賬款管理，提高資金利用率的具體措施
加強企業應收賬款管理, 要在分析其產生原因的基礎上對癥下藥,從企業內部和外部兩個角度共同努力。
（一）從企業自身的角度
1.企業應生產適銷對路的產品
企業利用應收賬款是為了減少庫存、擴大銷售，如果企業生產的產品能夠隨著市場行情的變化而變化，做到“人無我有，人有我精”，從買方市場轉變為賣方市場，就能在應收賬款管理上化被動為主動。首先企業必須加強市場銜接，及時開發研制新產品，生產適銷對路的產品；其次提高產品科技含量，降低產品成本。企業通過提高產品科技含量，從工藝設計、產品性能、產品壽命、服務等各方面，提高產品的競爭力，從而擴大了產品的銷售量。市場地位變了，企業在業務往來中變被動為主動，在客戶的選擇上，有目的的選擇那些信用品質好，賴賬可能性極小的客戶，同時，做到應收盡收，加速資金的周轉，降低了資金的機會成本，達到提高企業的經濟效益的目的。
2.完善賒銷制度、制定科學合理的應收賬款信用政策
完善賒銷制度從以下方面著手：首先，建立內部業務的制約制度，銷售業務按照其業務流程可以分為授權、主辦、核準、執行、記錄和復核等六個操作環節，不同環節的職權進行分離，從而相互監督相互制約，減少不良銷售的產生。其次要建立嚴格的賒銷審核制度，杜絕人情賒銷。再次對業務人員的賒銷權實行限額管理。明確限定業務人員的每次最高賒銷額、年度賒銷總額等。最后，建立賒銷責任制。主管部門根據企業計劃期的經營目標，制定應收賬款限額和壞賬損失限額，并分解下達到各責任部門。責任部門及責任人對應收賬款承擔終身責任制，每筆應收賬款都應有明確的責任人。
在制定科學合理的應收賬款信用政策上，首先應建立客戶信用評價機制，即要對客戶的信用資質進行評估，據以評價客戶等級，決定是否給予賒銷及其相應的額度。對客戶的信用標準的評定通常采用“5c”評估法，具體可結合對客戶商業信譽、償債能力、財務狀況、資信狀況、擔保等進行全面分析、綜合評判。其次，企業要采用合理的信用條件，主要包括信用期限和現金折扣；信用期過短，不足以吸引顧客，在競爭中會使銷售額下降；信用期過長，對銷售額增加固然有利，但只顧及銷售增長而盲目放寬信用期，所得的收益有時會被增長的費用抵消，甚至造成利潤減少。因此，企業必須慎重研究，確定出恰當的信用期。
3.加強應收賬款的日常核算
應收賬款發生以后首先要加強會計核算工作。具體而言，首先必須正確記錄每一筆賒銷業務，并且建立應收賬款臺賬，詳細記錄應收賬款的客戶名稱、信用情況并予以跟蹤。其次要做好日常清點工作, 認真審查核對明細余額及內容, 發現問題及時進行調整。再次可以建立應收賬款的計算機管理系統, 進行科學、規范化的管理監督, 使企業賒銷管理部門能夠隨時掌握各種信息。最后，企業的財會部門應按賒銷客戶區域進行應收賬款明細核算，并定期統計應收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動情況，對應收賬款實行動態管理，對客戶反映的問題及時反饋給企業主管領導和銷售部門，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據，同時也能了解賒銷總情況，從而把賒銷風險降到最低。
4.完善跟蹤、催收制度
應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額收回的問題，首先應當完善應收賬款的跟蹤制度，對應收賬款的賬齡做足分析，按照不同的賬齡計提相應的壞賬準備，一般而言拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高，對這一部分應收賬款應計提相應較高的壞賬準備，從而正確反應企業的損益情況。同時對于過期對方又無力償還的賬款，企業應將其納入管理的重點，研究調整新的信用政策，努力提高應收賬款的收現效率。對尚未到期的應收賬款，也不能放松監督，以防發生新的拖欠。
應收賬款到期后，不能被動的等待回款，要完善催收制度，首先從催收手段上，可視拖欠時間的長短、收賬費用的高低采用電話、傳真、上門催收、訴諸法律等手段催討賬款。其次催收時不能一刀切。根據跟蹤信息分析客戶的經濟狀況，若客戶遇到暫時困難，企業應盡量幫助客戶渡過難關，如修改信用條件、延長付款期、轉債權為股權等；若客戶瀕臨破產，再努力也無濟于事，應及時向法院起訴，以便在破產清算時獲得部分清償。
（二）從社會的角度看
1.建立完善的信用體系。我國是一個人情信用歷史悠久的國家，但是缺乏相應的法律約束。因此需要政府來主持制定相關的法律法規，加快建立對失信者的懲罰機制，這是克服信用不足，建立信用監督體系的優秀。對那些不遵守行業操守，自身就不守信的企業，要予以嚴懲，這樣才能建立良好的社會風氣，人人守信用減少壞賬的出現。對信用良好的企業，可建立激勵機制，在經濟活動中要開辟 “綠色通道”給予優先和優惠。
2.要加大對市場經濟條件下信用制度普及教育的力度。要在全社會營造“誠實守信”的輿論環境，大力倡導“明禮誠信”，增強全社會遵守信用規則的自覺性。
3.擴寬應收賬款變現渠道。建立應收賬款轉讓市場，企業可將應收賬款有條件的轉讓給銀行或者企業，以此轉移應收賬款，變現回收部分應收賬款。
【摘 要】隨著市場經濟的深入，許多企業已經從混沌的摸著石頭過河的原始初創階段進入到了學習知識和規范管理的覺醒階段。他們逐漸的知道了原來企業管理也是門科學，而在企業中對應收賬款的管理也逐漸規范化。
【關鍵詞】企業 應收賬款 問題分析
一、應收賬款對企業的影響
（一）企業經營環境的影響
一方面是擴大市場分額的需要，在激烈競爭的市場經濟中，賒銷成為企業擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業故意拖欠賬款也是社會普遍缺乏誠信的表現。
（二）企業自身的問題
從主觀上講，我國企業管理者普遍重視銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經驗還是理論都是十分缺乏。
為了強占市場，擴大銷售，一些企業在進入當地市場之初，為了盡快地打開銷售局面在事先未對付款人資信做深入的調查，對應收賬款風險進行正確評估的情況下采取與客戶簽訂短期的一定賒銷額度的銷售合同來吸引顧客，擴大其市場份額，于是產生了較高的賬目利潤，忽視可大量被客戶拖欠占用流動資金不能及時收回的問題。因此形成可一部分具有周轉性客戶應收賬款。有些企業由于資產結構不合理或由于注冊資本偏小或是經營不善，自身積累不夠造成企業經營流動資金短缺，因此在系統內常常是先貨后代，相互拖欠，也形成了部分應收賬款。
有些企業對應收賬款管理缺乏規章制度或是有章不循，形同虛設，財務部門不及時對業務部門核對，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露。一些企業應收賬款居高不下，賬齡老化卻無人問津。
逾期應收賬款對企業的危害直接體現在壞賬風險上，據統計逾期應收賬款在一年以上的其追賬的成功率在50%以下，二年以上的債權成功率就更低了，而我國相當多的企業逾期應收賬款已達到三年以上，收回更無望了。我國企業尤其是國有企業，實際已成壞賬但未做壞賬處理的情況也普遍存在。有的企業因為收入回籠不暢而無法購買生產用料，導致企業破產。所以企業全年平均應收賬款余額占全年平均銷售收入較高的比例，必然會對個別企業的經營和財務狀況發生不良影響。
二、建立應收賬款管理的防范機制
（一）建立專門的信用管理機制
對賒銷進行管理傳統的企業組織機構，一般以財務部門擔當信用管理的主要角色，進行賒銷管理這已不能適應完善企業信用管理的需要，企業信用風險管理是一項專業性，技術性較強的工作須有固有的部門或組織才能完成。企業對賒銷的信用管理需要專業人員有調查，分析和專業化的管理和控制，因此設立企業獨立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業中一般采用兩種方式設立信用管理部門，一種是財務總監領導下的信用管理部門，另一種是銷售總監領導下的信用管理部門，兩方面各有利弊，適用于不同的企業管理體制。信用管理部門要取得財務和銷售部門支持并在賒銷管理中起主導作用。根據統計采取財務總監負責下的信用管理成功率在30%。目前我國約有2%的國有企業設立專門的信用管理機構，而外資企業的這一比率在10%以上。
（二）建立客戶動態資源管理
專門的信用管理部門必須對客戶進行風險管理，其目的是防范于未然。動態監督客戶尤其是優秀客戶，了解客戶的資源情況。給客戶建立資欣黨案并根據收集的信息進行動態管理。這就是客戶的動態資源管理，如果企業對這項工作沒有足夠得人力也可以委托社會征信公司完成或是在其指導下完成。調查的渠道一般包括：客戶的品質，能力，資本。抵押和條件客戶與企業的往來的歷史記錄客戶的規模，財務狀況，發展前景，行業的風險程度等等。
（三）在業務流程中進行控制
一般銷售業務要經過接受顧客定單，批準賒銷信用，按銷售供貨，向顧客開具賬單，記錄銷售，收回資金這樣一個業務流程。賒銷監控主要發生在接受顧客定單，批準銷售信用，記錄銷售和收回資金流程過程。在接受顧客訂單流程，顧客的訂單只有在符合管理當局的授權標準時才能被接受，銷售單管理部門應根據信用部門的客戶動態管理系統提供的情況決定是否批準銷售。在批準賒銷階段，信用管理部門的職員在收到銷售單后，將銷售單與該顧客已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。并對每個新顧客進行信用調查，建立客戶動態資源系統。根據調查的客戶資信狀況和其他相關信息，信用部門決定是否批準該客戶的賒銷，并在銷售單簽署明確的意見。在記錄銷售和收回資金流程，財務部門應將銷售數據和資金收回數據及時反饋給信用管理部門，更新客戶動態資源系統。上訴監控體系適用于工業和商品流通企業正常銷售業務，不同的業務其處理流程不同。對于通過投標簽訂合同后產生制造，并在較長的生產周期中逐步取得銷售收入這樣的建造業務，賒銷發生監控是不同的。建造業務的賒銷發生監控應主要包括：首先是投標前由信用部門和市場開發部門調查業主資信狀況，項目審批手續，資金來源渠道等，選擇誠信，合法，有實力的業主參與投標。第二是在生產過程中積極做好中期計量支付工作，對業主的延期支付問題積極相信用管理部門反映，以確定正確的處理方法。第三在竣工階段要加快竣工決算工作，為項目尾款，投標保證金，質量保證金的收回做好準備。最后，在完工后積極做好項目善后工作和產品使用情況回訪工作，搜集業主資金狀況的信息，以加強各種款項的回收并快速識別壞賬風險。
（四）發揮內部審計的監督作用
內部審計在應收賬款管理中的監督作用主要體現兩個方面，一是不斷完善監督體系，改善內控制度，二是檢查內控制度的執行情況，檢查有無異常應收賬款現象，有無重大差錯，玩物職守，內部舞弊，故意不收回賬款等情況，確保應收賬款的回收。在我國內部審計大部分還停留在經營效益審計等方面，而對于企業內控制度設計，遵守，揭示企業員工舞弊，貪污等工作進行的遠遠不夠。內部審計對應收賬款審計主要應在銷貨和收款流程，在銷貨流程應核查銷售業務適當的職責分離，正確的授權審批，充分的憑證和記錄，憑證的預先編號，按月寄出對賬單等方面。在收款流程主要應檢查收款記錄的合理性，核對應收賬款，分析賬款賬齡，向債務人函證等方面。
【摘要】物流企業的應收賬款是為了擴大銷售，提升市場占有率而采取賒銷策略下的一項資金投放。文章分析了物流企業應收賬款管理方面存在的問題，并針對性地提出了加強物流企業應收賬款管理的具體對策和思路。
【關鍵詞】物流企業 應收賬款 管理 對策
物流企業為了增加市場份額，提高市場占有率，往往會采取先提供服務，后向客戶收取款項的方式，應收賬款便是企業賒銷行為在財務賬上的反映。
一、物流企業應收賬款管理存在的常見問題和管理弊端
1、應收賬款管理方面存在問題。第一，風險意識不足。物流企業近幾年在大中城市大量涌現，而物流企業所服務的客戶卻呈現微量遞減的趨勢。部分物流企業的資金周轉因業務量的增加反而出現困難。究其原因，物流企業財務風險意識的缺乏是根本因素。出于自身的需要或客觀的原因，物流企業為了擴大或保持原有市場份額，在未事先對付款人作資信調查和未對應收賬款風險進行正確評估的前提下，盲目采取賒銷的策略；只注重營業收入和財務賬面的高利潤，無視大量被客戶占用拖欠的流動資金的可收回性，而進行大量賒銷，導致代墊付的大批應收款項難以收回和長久拖欠。第二，管理不同步。很多物流企業只注重拓展業務，未形成科學合理的應收賬款的管理制度。銷售與核算脫節而失去控制，財務部門未及時與業務部門定期核對，導致問題不能及時被暴露；有的物流單位甚至發生業務員貪污挪用公款事件。第三，內部激勵措施不力。物流企業往往為調動業務員的積極性，而將其工資報酬與銷售額掛鉤，未曾考慮到應收賬款的可回收性和產生壞賬的可能性。第四，企業法律意識薄弱。實際業務中，業務人員很少與客戶簽訂業務合同，財務部門又不經常與客戶核對往來款項，甚至提供了勞務因尚未收款而不開發票。由此客戶方缺乏有效入賬憑據，極可能因業務人員的變更而忽略了物流企業款項的給付。一旦到了通過法律手段解決債務糾紛時，物流企業往往在證據提供方面出現困難。
2、應收賬款管理不善的弊端。第一，夸大了企業經營成果。由于應收賬款管理不善，降低了企業的資金使用效率，夸大了企業經營成果。第二，加速了企業的現金流出。賒銷雖然能使企業產生較多的利潤，但是并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出。第三，對企業營業周期有影響。不合理的應收賬款的存在，使物流企業的營業周期延長，影響了企業的資金循環，造成企業現金短缺，從而影響職工工資的發放和物流業務的再開展。
二、物流企業應收賬款管理的對策和思路
1、做好事前控制，加大資信調查力度。從源頭扼制應收賬款的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業資信檔案，做好應收賬款的事前控制。即要對客戶的信用資質進行評估，制定出一套合理的信用政策和信用標準，據以評價客戶等級，決定是否給予客戶信用。首先，物流企業在制定或選擇信用標準時應考慮三個基本因素：同行業競爭對手的情況、企業承擔違約風險的能力和客戶的資信程度。對客戶的信用標準的評定通常采用“5c”評估法，對已獲資料進行分析。其次，物流企業要采用合理的信用條件，主要包括信用期限和現金折扣等。再次，物流企業要建立恰當的信用額度。
2、搞好事中管理，建立和加強應收賬款的內部控制制度。明確應收賬款的管理部門，實行應收賬款回收責任制。賒銷的審批以客戶的信用為依據，不盲目為了銷售而降低客戶門檻；應收賬款的記賬與收款崗位嚴格分離，應收賬款的記賬會計與賒銷行為的經辦人一起定期與相關客戶核對賬目，從制度上防止人為侵占應收賬款行為；對超期的應收賬款要嚴加控制催收進度，必要時運用法律手段，以維護企業的利益；對應收賬款實行壞賬準備金制度，定期清理應收賬款，對確實不能收回的應收賬款列作壞賬損失，借“壞賬準備”，貸“應收賬款”，同時將其造冊作輔助賬管理。如收回已列壞賬的應收賬款，則重新轉入會計賬套內：借記“應收賬款”，貸“壞賬準備”，同時再借記“銀行存款”（或現金），貸記“應收賬款”。
3、加強事后考核，健全企業應收賬款的考核體系。針對物流企業應收賬款的特點，對業務部門的考核指標不應有量的控制，但對應收賬款賬齡要設指標嚴格控制。應收賬款既要設置絕對數指標，對總量、賬齡都要控制，同時設置相對數指標考核。將應收賬款的考核結果與經營者及員工的經濟利益掛鉤，促使全體員工關心應收款項的清收情況，把壞賬損失降到最低點。在考核計算業務部門(或業務人員)的利潤、獎金時，應對該業務部門(或業務人員)按其所發生的應收賬款金額的大小、賬齡的長短分別以不同的比例在利潤、獎金中扣除再計發獎金，其扣除部分以“其他應付款”的形式掛賬，待應收賬款收回后沖銷“其他應付款”，將獎金退回給業務部門。
4、建立應收賬款的內部報告制度和風險管理系統。應收賬款發生后，企業應采取各種措施，盡量爭取按期收回款；對尚未收回的款項，企業管理層應該適當采用更積極的收款政策和風險轉移機制，做好應收賬款風險程度分析，盡可能防范壞賬損失帶來的經營風險，主動化解和規避應收賬款帶來的負面影響。如有情況表明客戶瀕臨破產，則應及時向法院起訴，以期在破產清算時得到部分清償。財務人員應當按照應收賬款形成時間的長短，定期編制《企業應收賬款風險評估一覽表》，以便讓決策層和相關部門準確、及時、全面地掌握企業應收賬款的現狀，有針對性地制定欠款催收政策。
【摘要】企業應收賬款是因賒銷而形成的債權，是企業重要的流動資產之一。應收賬款是市場經濟發展到一定階段的產物，是伴隨著買方市場和社會化大生產的出現而出現的，其規模或在流動資產中的比重會隨著市場競爭的不斷加劇而越來越大。應收賬款是企業擴大市場份額，爭取競爭主動性的強有力的措施。但是，在我國信用體系和法制建設尚不完善的背景下，應收賬款的風險也是很大的。因此，企業如何管理好、運用好應收賬款政策，對企業自身的生存和發展有著重要的意義。
【關鍵詞】應收賬款管理 應收賬款風險 “買方市場”
一、企業應收賬款產生的原因
按照會計理論對應收賬款的定義：應收賬款是企業銷售商品、提供勞務或服務而形成的債權，包括應向客戶收取的貨款和代墊的運雜費。應收賬款是企業重要的流動資產，是企業資本循環中的重要一環，其回收情況(包括能否收回、如數收回、收回所用時間等)如何，直接影響到企業資金的周轉速度和流動性，甚至影響到企業的安全。企業應收賬款的產生是市場經濟發展到一定階段的產物，是伴隨著買方市場和社會化大生產的出現而出現的，具體原因如下：
1.隨著經濟全球化的進一步深入，市場競爭不斷加劇。由于信息時代的到來，“地球村”已經形成，跨國公司的出現，使得世界經濟已經融合為一體。在這個過程中，市場競爭越來越激烈，企業要在激烈的競爭中立于不敗之地，必須不斷開發新產品、開拓新市場并制定新的營銷策略。賒銷政策應運而生，為企業開拓市場、擴大銷售提供了重要保障。
2.目前大部分工業產品均是供大于求的市場格局，買方市場已成規模化。由于社會化大生產帶來的高效率，產品供過于求是必然趨勢，這不僅加劇了市場競爭，更重要的是產生了買方市場，即買方在市場交易中有話語權。這也間接導致了企業為了迎合買方(客戶)的需求，制定出一系列的營銷策略，以達到吸引顧客，擴大產品銷售，挖掘企業現有的生產能力，增加產品市場份額的目標。
3.應收賬款產生可以視為企業多元化投資的結果，即將應收賬款視為企業為擴大銷售額、增加盈利和發展機會的一項投資。企業因應收賬款占用資金形成的機會成本和因賬款無法收回形成的壞賬損失作為這項投資的成本(代價)。從這個角度看，應收賬款的存在是合理的。
二、企業應收賬款管理措施——加強事前、事中、事后控制
應收賬款管理主要是應收賬款風險的管理，即針對應收賬款風險，在事前、事中和事后都應加強管理，以期制定科學合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡，以確定應收賬款信用政策。下面就一項完整的賒銷業務進行全程管理的過程進行討論。
1.事前管理階段。這里需要注意的是，事前管理適用于所有賒銷業務。這一階段的主要工作包括：建立切實可行的信用評價制度；對新客戶或者老客戶的一筆新業務應及時修改和更新信用檔案數據庫；建立一整套的應收賬款管理辦法及成立由單位負責人參加的相關的資產管理機構，這里注意的是，相關應收賬款管理機構應當是獨立于企業財務會計部門和銷售部門的，防止企業財務部門與銷售部門舞弊現象的發生，單位負責人直接向公司的總經理或董事長負責。
2.事中控制階段。事中控制階段是應收賬款管理難度最大的階段，也是最重要的階段。
在事中控制階段，應當根據客戶的信用資料及公司自身的經營狀況制定針對客戶的信用政策。企業需要制訂合理的信用政策以保證由于賒銷而增加的利潤大于所增加的成本，從而給企業帶來盈利。信用政策包括：信用期間、信用標準和現金折扣政策。通常用(2/10，1/20，n/30)表示，其含義為：分子表示現金折扣率，分母表示信用期間。
信用期間是企業允許客戶從購貨到付款之間的時間，或者說是企業給予客戶的付款期限。信用期過短不足以吸引客戶，在競爭中會使銷售額下降；過長對銷售額增加雖然有利，但如果只顧及銷售增長而盲目放寬信用期，所得收益有時會被增長的費用抵消，甚至造成利潤的減少。因此，企業需根據各個客戶的信用情況確定恰當的信用期間。信用標準是客戶獲得企業交易信用的條件。如果客戶達不到信用標準，便不能享受企業的信用。企業在設定某一客戶的信用標準時，可以沿用西方國家的“5c標準”即需要從客戶的品質、能力、資本抵押、條件五個方面進行評價，以合理確定客戶的信用標準。這里，品質即客戶的信譽；能力即客戶償債能力；資本即客戶的財務實力和財務狀況；抵押即客戶拒付或無力支付款項時能被用作抵押的資產；條件即可能影響客戶付款能力的經濟環境。現金折扣政策是企業對客戶在商品價格上給予的扣減優惠。目的是為了吸引客戶為享受這種優惠而提前付款，縮短企業的平均收款期，加快收回資金。采用什么程度的現金折扣，企業應當結合信用期間充分考慮折扣所能帶來的收益與成本，確定合理的折扣政策企業為了嚴格執行制訂的信用政策還需要建立相應的信用授權審批制度。企業信用授權部門要建立客戶信用體系，建立客戶信用檔案，信用部門有關人員對客戶信用的調查評估需要提出書面意見，通過信用部門的審批，防止過度賒銷超過客戶實際支付能力而使企業遭受損失。
3.事后管理階段。這個階段是應收賬款回籠后的總結階段，即企業根據該筆應收賬款的一個循環，從中提取出與建立企業信用檔案數據庫等方面的信息或者與企業應收賬款管理制度有關的反饋信息，完善應收賬款管理的過程。這一階段的主要工作包括：
首先，嚴格執行應收賬款催收責任制度。即將應收賬款催收工作責任化到個人，將應收賬款回收與個人績效考核掛鉤，對造成未收回賬款的項目負責人予以警示，而對完成收款任務的個人予以獎勵。
其次，更新企業有關客戶的資信檔案，以便進行下一輪的賒銷業務。企業相關信用管理機構應當根據本輪應收賬款發生情況，及時更新客戶資信檔案，以便再與其進行賒銷業務往來時，提高信用決策的效率和效果。
最后，對逾期的應收賬款，應加強催收力度，必要時可以通過非貨幣性交易或債務重組方式進行回收，增強流動性。針對惡意欠款的企業或者個人，企業應當采取必要的訴訟程序，最大限度的收回貨款。這里一定要注意訴訟時效問題，因為案件一旦超出了訴訟時效，訴權喪失，企業就很難要回貨款。
三、結束語
以上對應收賬款的成因以及應收賬款各個階段的管理進行了探討，明確了應收賬款產生的必要性，其“雙刃劍”的特征要求企業必須加強應收賬款的管理，在確保單位經營成果的同時，盡量避免蒙受壞賬損失，增強單位經營能力，為企業在市場競爭中站穩腳跟打下基礎。
【摘要】物流企業的應收賬款是為了擴大銷售，提升市場占有率而采取賒銷策略下的一項資金投放。文章分析了物流企業應收賬款管理方面存在的問題，并針對性地提出了加強物流企業應收賬款管理的具體對策和思路。
【關鍵詞】物流企業 應收賬款 管理 對策
物流企業為了增加市場份額，提高市場占有率，往往會采取先提供服務，后向客戶收取款項的方式，應收賬款便是企業賒銷行為在財務賬上的反映。
一、物流企業應收賬款管理存在的常見問題和管理弊端
1、應收賬款管理方面存在問題。第一，風險意識不足。物流企業近幾年在大中城市大量涌現，而物流企業所服務的客戶卻呈現微量遞減的趨勢。部分物流企業的資金周轉因業務量的增加反而出現困難。究其原因，物流企業財務風險意識的缺乏是根本因素。出于自身的需要或客觀的原因，物流企業為了擴大或保持原有市場份額，在未事先對付款人作資信調查和未對應收賬款風險進行正確評估的前提下，盲目采取賒銷的策略；只注重營業收入和財務賬面的高利潤，無視大量被客戶占用拖欠的流動資金的可收回性，而進行大量賒銷，導致代墊付的大批應收款項難以收回和長久拖欠。第二，管理不同步。很多物流企業只注重拓展業務，未形成科學合理的應收賬款的管理制度。銷售與核算脫節而失去控制，財務部門未及時與業務部門定期核對，導致問題不能及時被暴露；有的物流單位甚至發生業務員貪污挪用公款事件。第三，內部激勵措施不力。物流企業往往為調動業務員的積極性，而將其工資報酬與銷售額掛鉤，未曾考慮到應收賬款的可回收性和產生壞賬的可能性。第四，企業法律意識薄弱。實際業務中，業務人員很少與客戶簽訂業務合同，財務部門又不經常與客戶核對往來款項，甚至提供了勞務因尚未收款而不開發票。由此客戶方缺乏有效入賬憑據，極可能因業務人員的變更而忽略了物流企業款項的給付。一旦到了通過法律手段解決債務糾紛時，物流企業往往在證據提供方面出現困難。
2、應收賬款管理不善的弊端。第一，夸大了企業經營成果。由于應收賬款管理不善，降低了企業的資金使用效率，夸大了企業經營成果。第二，加速了企業的現金流出。賒銷雖然能使企業產生較多的利潤，但是并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出。第三，對企業營業周期有影響。不合理的應收賬款的存在，使物流企業的營業周期延長，影響了企業的資金循環，造成企業現金短缺，從而影響職工工資的發放和物流業務的再開展。
二、物流企業應收賬款管理的對策和思路
1、做好事前控制，加大資信調查力度。從源頭扼制應收賬款的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業資信檔案，做好應收賬款的事前控制。即要對客戶的信用資質進行評估，制定出一套合理的信用政策和信用標準，據以評價客戶等級，決定是否給予客戶信用。首先，物流企業在制定或選擇信用標準時應考慮三個基本因素：同行業競爭對手的情況、企業承擔違約風險的能力和客戶的資信程度。對客戶的信用標準的評定通常采用“5c”評估法，對已獲資料進行分析。其次，物流企業要采用合理的信用條件，主要包括信用期限和現金折扣等。再次，物流企業要建立恰當的信用額度。
2、搞好事中管理，建立和加強應收賬款的內部控制制度。明確應收賬款的管理部門，實行應收賬款回收責任制。賒銷的審批以客戶的信用為依據，不盲目為了銷售而降低客戶門檻；應收賬款的記賬與收款崗位嚴格分離，應收賬款的記賬會計與賒銷行為的經辦人一起定期與相關客戶核對賬目，從制度上防止人為侵占應收賬款行為；對超期的應收賬款要嚴加控制催收進度，必要時運用法律手段，以維護企業的利益；對應收賬款實行壞賬準備金制度，定期清理應收賬款，對確實不能收回的應收賬款列作壞賬損失，借“壞賬準備”，貸“應收賬款”，同時將其造冊作輔助賬管理。如收回已列壞賬的應收賬款，則重新轉入會計賬套內：借記“應收賬款”，貸“壞賬準備”，同時再借記“銀行存款”（或現金），貸記“應收賬款”。
3、加強事后考核，健全企業應收賬款的考核體系。針對物流企業應收賬款的特點，對業務部門的考核指標不應有量的控制，但對應收賬款賬齡要設指標嚴格控制。應收賬款既要設置絕對數指標，對總量、賬齡都要控制，同時設置相對數指標考核。將應收賬款的考核結果與經營者及員工的經濟利益掛鉤，促使全體員工關心應收款項的清收情況，把壞賬損失降到最低點。在考核計算業務部門(或業務人員)的利潤、獎金時，應對該業務部門(或業務人員)按其所發生的應收賬款金額的大小、賬齡的長短分別以不同的比例在利潤、獎金中扣除再計發獎金，其扣除部分以“其他應付款”的形式掛賬，待應收賬款收回后沖銷“其他應付款”，將獎金退回給業務部門。
4、建立應收賬款的內部報告制度和風險管理系統。應收賬款發生后，企業應采取各種措施，盡量爭取按期收回款；對尚未收回的款項，企業管理層應該適當采用更積極的收款政策和風險轉移機制，做好應收賬款風險程度分析，盡可能防范壞賬損失帶來的經營風險，主動化解和規避應收賬款帶來的負面影響。如有情況表明客戶瀕臨破產，則應及時向法院起訴，以期在破產清算時得到部分清償。財務人員應當按照應收賬款形成時間的長短，定期編制《企業應收賬款風險評估一覽表》，以便讓決策層和相關部門準確、及時、全面地掌握企業應收賬款的現狀，有針對性地制定欠款催收政策。
論文關鍵詞：應收賬款管理；問題；對策
論文提要：應收賬款管理是企業財務管理的重要內容，直接關系到企業財務狀況的好壞。本文從企業應收賬款現狀出發，分析應收賬款管理中存在的問題，并提出解決對策。
一、企業應收賬款管理中存在的問題及原因分析
（一）應收賬款絕對數的增長加大了管理的范圍和難度。在現在的市場經濟中存在著信用觀念扭曲、信用意識淡薄的現象。由于我國市場經濟還不是非常發達，沒有建立起一個統一的社會信用體系，所以存在著一些企業之間相互故意拖欠的現象，從而導致大量的應收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。
（二）簽訂合同時內容不夠嚴謹。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時，合同的一般條款欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產生影響，卻會對合同的履行、合同當事人經濟利益的實現帶來消極影響。還有就是業務人員票據知識不夠，特別是支票的處理上沒有知識或經驗，沒有預防空頭支票、虛假賬票等知識而開具了相關的認可收據，從而導致追索不能，造成壞賬產生。
（三）應收賬款日常管理不力，造成大量逾期賬款
1、大部分企業對應收賬款管理滯后。應收賬款發生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對其收現能力進行分析，只有發現應收賬款已經逾期時，才被動地催收，結果導致了應收賬款越積越多，最終影響企業正常的生產經營，甚至給企業帶來破產的威脅。
2、企業在對應收賬款管理過程中長期不對賬或對賬不清。現實中有的企業長期不對賬，有的即便對了賬，但沒有形成合法有效的對賬依據，只是口頭承諾，起不到應有的作用。
3、沒有對應收賬款進行輔助管理或僅按賬齡進行輔助管理。對應收賬款的輔助管理，許多企業僅僅是在資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數額進行簡單分類，平時沒有對應收賬款進行輔助管理。如果出現回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導致企業存在大量的逾期賬款，不利于企業生產經營。
二、解決對策
（一）應收賬款的事前控制
1、健全內部控制制度。（1）建立現代企業制度，嚴格法人治理結構，合理劃分股東會、董事會、監事會和經營管理者之間職責、權限，建立健全企業內部管理制度，使企業的行為有章可循；（2）建立職責明確、分工合理、互相協調、互相制約的應收賬款管理機制；（3）建立科學合理的業績評價體系。
2、確立信用管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，應收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權衡，只有新增盈利大于等于要承擔的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策。
3、明確應收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應該對各種情況有一個認真仔細的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現金折扣與折讓及比例，這是市場經濟條件下企業快速占領市場和發展壯大自己的一項基本策略。因此，企業應認真組織不同部門的專業人員，專門研究企業的營銷策略，調查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的科學的方法對應收賬款進行管理。在實踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（abc）法相結合的一種綜合分析法。
4、確立應收賬款管理目標。應收賬款管理的目標是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預計所要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還應包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如果企業銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬收款信用政策，擴大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應該執行嚴格的信用政策，或對不同的客戶的信用政策進行適當的調整，以確保企業在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。
（二）應收賬款的事中控制
1、建立健全賒銷申報制度。企業要對應收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應當建立健全的賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發生。可以設計預先統一編號的“四聯賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號、經手人、地址、電話、發貨日期、貨名、規格、數量、金額、本單位經辦人和責任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無擔保等內容，分別由客戶、責任人、經辦人和資信管理部門留存，資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環。另外，商品交割過程必須履行嚴格的簽發制度，其中一聯必須附在增值稅發票記賬聯后面作為會計憑證附件以備今后查證。
2、強化應收賬款日常管理。（1）建立客戶信用檔案；（2）建立企業內部應收賬款的清收責任制與激勵機制；（3）規范合同條款和經營操作；（4）加強企業銷售人員、催款人員的業務培訓。加強對銷售人員、催款人員進行經濟合同的條款、討債的技巧以及企業銷售、收款的工作程序和制度以及相關的經濟法律法規等方面的培訓。
3、注重合同管理。企業除現金收入之外的供貨業務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經信用部門和企業法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好是能夠采用統一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經有關部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務部門，以利于其對銷售合同的執行、跟蹤、檢查起監督和預警作用。
（三）應收賬款的事后控制
1、應收賬款的動態跟蹤管理。通過應收賬款跟蹤管理服務，保持與客戶經常聯系，提醒付款到期日，催促付款，可以發現貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛，以便做出相應的對策，維護與客戶的良好關系。同時，也會使客戶感覺到債權人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高應收賬款的回收率。通過應收賬款跟蹤管理服務，可以快速識別應收賬款的逾期風險，以便選擇有效的追討手段。
2、應收賬款的催收。企業管理當局對已經到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一是原款項經辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人參加清收小組，在清收小組負責人的調配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實清理回收目標任務；三是嚴格考核，獎罰分明，將收回遠期欠款和控制壞賬納入績效考核，調動催討人員的積極性和效果。
3、確定科學的討債方法。一般的催討方法有：電話催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。究竟選擇何種方式，要根據具體情況分析，無論何種方法都應該把收款行為限定在法律范圍內，決不能采用威脅的、有違法律的行動。企業除了依靠本身的力量外，還可以委托機構，但在選擇機構時要慎重，要選信譽良好的公司。
（四）應收賬款的保理業務。保理業務是保理代付業務的簡稱，通俗地講，就是企業將應收賬款按一定的折扣賣給銀行、獲得相應的融資款，該部分融資款在一定時期內以收回的賬款進行償還。它是一種專門為賒銷設計的集融資、結算、財務管理和風險擔保于一體的綜合性金融服務產品。它可以在一定程度上緩解企業資金需求壓力，加速企業資金周轉速度，也為產品適銷對路、貨款回籠期較長的企業擴大規模提供了新的思路。
三、結束語
應收賬款有價證券化和“保理業務”是西方國家對應收賬款管理所采用的比較流行的方法。目前，我國的社會信用基礎還比較薄弱，社會信用體系還不完備，因此我國企業很難直接照搬西方國家的應收賬款管理模式。我國企業只能根據企業的實際情況并結合應收賬款系統化管理知識來制定適合自己的應收賬款管理模式。隨著我國信用知識的普及和信用體系的逐漸完備，可以結合我國國情尋找適合企業自身的應收賬款管理模式。
【摘要】隨著企業發展規模的擴大和業務的擴張，將會產生更多的應收賬款；應收賬款越多，發生壞賬損失的機會越大，企業承擔的風險也將越大。因此，必須加強對應收賬款的控制與管理，加速企業資金周轉。航運企業應收賬款的控制與管理應以企業效益最大化為目標，在企業擴大運輸業務量的基礎上，力爭將應收賬款安全及時收回。本文根據航運企業的生產經營特點，探討其應收賬款的控制和管理方法。
【關鍵詞】航運企業 應收賬款 信用政策
一、航運企業應收賬款的控制
航運企業是一類特殊的服務類企業，其在信用銷售中存在著較大的風險。首先，航運由于其運輸工具的限制使得服務周期較長，在當今市場變化很快的情況下，這是造成信用風險的主要因素之一。其次，航運業的客戶有相當數量是貿易公司，而貿易公司的貿易額度一般較大，并被迫從事與自己資產狀況不符的交易且受市場變化的影響較大，因此，在信用管理中一般認為專業貿易公司是大風險的企業；而航運公司的主要客戶大多數是貿易公司，這種風險是航運公司不可避免的，也是航運企業信用風險管理中最大的風險因素。第三，航運企業要與很多外國公司進行交易，由于地域、信息傳遞等因素使得大多數航運公司不能對國外公司的資信狀況有較深入的了解，這也是造成信用風險的一個主要因素。從這幾點可以看出，航運企業在信用銷售的過程中存在的風險是非常大的。但由于我國航運市場已變成買方市場，航運企業為了在這個競爭十分激烈的市場中取勝，又必須對一些大客戶或企業的優秀客戶采用協議付費這種信用銷售方式，因此，航運企業的應收賬款控制實際是企業的信用管理。
首先，對航運企業來說，良好的客戶資信檔案和授信制度，是航運企業證明客戶資信狀況、確立信用標準、規避潛在財務風險、提高企業交易安全性的保證。航運企業應建立客戶信息管理系統和客戶數據庫，完善客戶信息，并讓客戶信息在業務、商務、財務部門共享。對老客戶支付運費的歷史情況進行全面分析；對新客戶的開發，應通過多種渠道（如職業信用評級師、金融機構、分析客戶財務報表等）完整和準確地了解客戶信息，并以此對客戶進行資信評級。在資信評級的基礎上，建立相應的客戶授信制度和合同審批制度，對不同客戶適用不同的信用標準，對不同信用標準的合同適用相應的授權審批制度。另外，客戶資信管理和授信管理是一個動態管理的過程，航運企業應及時對客戶資信狀況和授信制度進行動態維護。通過客戶信用管理，將風險控制和管理工作向前移，達到簽約前控制運費回收風險的目的。
其次，航運企業應采用合理的應收賬款控制方法。應收賬款控制的方法分為賬齡分析法和信用評估法。（1）賬齡分析法。即根據各欠款單位的應收賬款拖欠期限的長短和金額劃分若干區段，編制“應收賬款賬齡分析表”，并實施嚴密的監督，隨時掌握收款情況，確保應收賬款發生的期限。對不同拖欠時間的賬款及不同信用的客戶，宜制定不同的收賬政策和方案。（2）客戶信用評估法。根據企業制定客戶信用的標準和編制基礎，信用分析又可分為信用類別分析法和信用等級分析法兩種。信用類別分析法，是根據企業應收賬款控制與管理的目標，以及“應收賬款單位往來明細表”和“應收賬款賬齡分析表”，對應收賬款的來龍去脈進行研究和分析，并依照各單位欠款金額?欠款期限，以及欠款比重，將欠款客戶劃分為“abcd”四類，編制“應收賬款信用類別表”，區分重點客戶和一般性客戶，采取不同的催收款策略。企業應根據經營策略采取不同的收款方式和應收賬款管理。
二、應收賬款的日常管理
1、應收賬款的事前控制
在訂立運輸合同時，攬貨人員應樹立風險意識，訂立對運費回收有利的條款，盡量避免簽訂“貨物裝船后xx天支付運費”或“船舶開航后xx天支付運費”條款；避免在收到運費前簽發“運費已支付”的清潔提單；避免簽發倒簽提單和預借提單。對于資信狀況不良的客戶，運費支付時間盡量約定在預付運費提單簽發之時或之前。在付費人未付預付運費的情況下，可以簽發運費預付但對其進行批注不清潔提單，影響付費人的結匯，從而達到督促托運人付清運費的目的。
在租船合同中，應將租船的責任終止及貨物留置條款明確地并入提單中，在債務人不支付運費時，對資信狀況不良的客戶可通過留置貨物，保證收取運費的權利。另外，為規避到付運費及預付運費尾數的海上不可抗力風險，可以通過保險對到付運費投保，以保證收取運費的權利。
2、應收賬款的日常管理
航運企業應當建立與其經營相適應的應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。業務部門負責業務臺賬的設置和應收賬款的催收，財會部門負責應收賬款的登記?結算，并督促銷售部門加緊催收。應收賬款的日常管理工作包括以下幾個方面。
臺賬是對企業發生的各項業務內容進行詳細記錄并反映收款情況的業務統計表。業務部門應設置主管內勤工作的業務人員，專門負責企業業務臺賬登記和管理工作，具體記錄每一客戶每一業務發生的全過程，并及時登記收款情況以及和財務部門的交接情況；月末將部門負責人審核后的臺賬復印件交財務部門，并與之核對收款情況。同時，建立市場調查研究制度，市場業務部門經常性走訪客戶，收集和整理客戶信用資料，并定期編制“客戶信用等級表”和“應收賬款信用類別表”，檢查和分析客戶信用狀況以及客戶信用額度使用情況；對長期往來客戶建立完善的客戶資料，及時進行更新。財務部門應經常檢查和清理“應收賬款”，并按月編制“應收賬款賬齡分析表”，會同業務部門及相關主管領導，對客戶進行信用評價，隨時掌握應收賬款的收款情況。
總之，航運企業必須依靠信用調查和嚴格的信用審批制度，根據客戶信用等級和信用類別采用不同的收款方式，確保運費回收的安全性。對于國外公司，一般應尋求國際知名度比較高?國際信譽良好的企業合作。條件允許的話，應經常派人隨船去了解當地情況，或在所在地設立辦事處，專門負責與的溝通和聯絡工作，收集整理資料，加強雙方的了解，保障貨物和賬款安全。
3、應收賬款的收款管理
確立應收賬款的收款原則和方針。收款的具體原則是：誰負責的業務誰收款；對長期重點客戶，可建立企業高層領導互訪制度，保持經常聯系和溝通。收款負責人隨時和客戶核對往來收款情況，如有不符，應查明原因，及時處理；對未收回的款項要查明原因，及時催收，做到每周一清，每月一結；對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否為壞賬。
當航運企業發生運費欠收后，不應消極地等待對方付款，應對應收運費進行動態跟蹤與分析，并定期統計應收費各客戶的余額、賬齡及增減變動情況，為評估、調整客戶信用等級提供可靠依據。企業還應建立定期就未達運費與客戶函證制度，核實未達運費的真實性、完整性并確保訴訟的時效性，防止應收運費體外循環及違法違規行為發生。對已形成的欠收運費，要加大清欠力度，針對不同情況，采取靈活的催收政策。對遠期、近期運費清理回收緩慢或清理陳賬未動的客戶，應拒絕再次交易并加大催收力度；對有償債能力卻不履行償債義務、人為發生賴賬的情況應在訴訟有效期內運用法律手段解決，以避免喪失訴訟權造成損失；對欠款方確實無力支付的，可采取物資抵款。
4、應收賬款的收款指標考核
企業按責任部門、責任人員，下達賬款回籠指標，按月考核；在制定收款計劃的同時，根據收款目標和進度，確定應收賬款收款考核標準，并將考核結果與獎懲掛鉤。達到收款標準的，企業給予具體責任人獎勵；不能完成收款任務的，企業按規定給予責任人經濟上的處罰。
5、壞賬準備與壞賬處理
壞賬是指企業無法收回的應收賬款。企業應按“應收賬款”月末余額及“壞賬準備”賬面余額，提取壞賬準備，使其保持一定比例的壞賬準備數額；同時，對賬齡超過2年的應收賬款再增加提取0.1%壞賬準備，以減少企業的壞賬風險。企業每月月末或者每年年末，對應收賬款定期進行全面檢查，并合理計提壞賬準備。企業對于不能收回的應收賬款應當查明原因，追究責任。對于因債務人破產或單位撤銷而依法無法追回的，或者因債務人死亡既無遺產清償又無承擔人，或者因債務逾期未履行償債義務超過兩年、經查確實無法收回的應收賬款，按照企業管理權限分級上報，經企業決策層或董事會批準后作為壞賬損失處理，沖銷提取的壞賬準備。
三、應收賬款的其他控制制度
航運企業還應建立對收款內部控制的監督檢查制度。明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查，這是應收賬款控制與管理制度得以實現的保證。企業監督檢查機構或人員應當通過實施符合性測試和實質性測試檢查收款業務內部控制制度是否健全，各項規定是否得到有效執行。
首先，航運企業應建立攬貨業務預算與報告制度。航運企業在對攬貨人員的要求方面應有所變化，較為理想的方式是以攬貨人員所收回的運費為評定其業績的標準，要求攬貨人員要對其攬貨量進行預算并上報公司備案，同時攬貨人員不但要注意所攬到貨物的數量，還要注意對方的付款能力。
其次，還要建立客戶信用申請制度。一些大貨主是航運企業的主要利潤來源，因此，為了與穩定的大客戶保持長期的合作，就必須給予這些客戶一定的信用上的優惠條件，只能采用協議付費這種信用銷售方式。一般的客戶應向公司申請客戶信用額度，由信用管理部門進行客戶的資信評估，再確定是否給予信用銷售的方式。
最后，實行信用限額審核制度。在信用管理工作中，對客戶制定信用限額是一個主要的管理工具，企業通過一個簡單的數字，就可以將過去較為復雜的管理問題簡單化、效率化。長期以來航運企業對客戶的信用風險缺少評估和預測，交易中往往是憑主觀判斷做決策，缺少科學的決策依據；在銷售業務管理上，由于缺少信用額度控制，往往是重權力而不重職能，一旦出現風險問題又相互推卸責任。針對以上情況，航運企業應根據信用數據庫中的資料，結合歷史數據，由信用管理部門確定客戶的信用限額，并報上級進行審核，確定其信用限額。
論文關鍵詞:中小企業 應收賬款 壞賬準備 財務 管理
論文摘要:應收賬款是企業流動資產的重要組成部分,隨著企業競爭的不斷加劇,應收賬款對企業的生存至關重要。尤其是中小企業要想在競爭中不被淘汰,保持競爭能力,必須加強應收賬款管理,提高資金使用率、降低企業經營風險。通過分析目前中小企業應收賬款管理中存在的問題及其產生原因,提出相應的管理政策建議。
一、中小企業應收賬款管理中存在的問題
中小企業是我國 經濟 發展不可或缺的動力之一,它不僅對經濟增長作出了很大的貢獻,而且對民生問題也意義重大,是我們應該始終關注的經濟增長動力。與大型企業相比,中小企業規模小、結構簡單、適應性強,但其各項規章制度不健全、管理思想落后、資源配置效率低下、風險 預防 意識弱,這使得中小企業在 財務管理 方面存在一些問題,尤其是應收賬款周轉緩慢,資金回收困難,呆壞賬數額大,造成現金流量不足、周轉不靈,限制了中小企業的快速發展。具體來說存在以下突出問題:
1.內部控制制度不健全
內部控制是防范風險,提高企業整體效率的有力的保證。企業應該嚴格按照信用標準和信用政策的規定,控制企業賒銷業務的發生。發生的應收賬款應當及時記賬、清理、催收,并定期與對方對賬核實。經確定無法收回的應收賬款,應及時處理。在實際工作當中,許多中小企業在進行信用銷售前缺少必要的內部控制,并不對客戶的信用等級和資信程度進行嚴格的審查,信用銷售往往取決于 行政 干預或領導者的主觀愛好,應收賬款的管理制度形同虛設。
2.資信等級評定方法落后
許多中小企業盲目、被動地采取傳統的“5c”法,即通過品格(character)、資本(capital)、償付能力(capacity)、抵押品(collateral)、周期形勢(cycle condition)五方面評定客戶資信,而忽略5c法對中小企業的適應性。還有很多中小企業為了占領 市場 ,不加選擇地將產品賒銷給客戶,對客戶的信譽程度、付款能力、財務狀況等缺乏必要的科學分析和評估,使企業的應收賬款平均收款期延長、資金占用數額增大、壞賬比率增大、資金流轉不暢,給企業造成重大經濟損失。
3.目標定位不準確導致盲目賒銷
中小企業通常把追求利潤最大化作為財務管理的目標,并把它作為考核企業領導績效的重要指標。這就容易造成一種誤導,銷售人員易為了提高業績,盲目搶占市場,擴大商業信用,大量業務采取賒銷方式,追求高收入、高利潤,忽視長遠利益,最終導致企業流動資金周轉不靈。而且迫于日益激烈的市場競爭壓力,往往出現“買人情跑銷售”的現象,賒銷業務只增難減,企業現金流量困境越來越嚴重。
4.催討賬款困難重重
一是企業之間相互拖欠貨款現象比較嚴重,造成正常流動資金被大量的應收賬款所擠占。又沒有強有力收款措施,企業壞賬比率大幅上升,已經超過企業所能承受的壞賬率。二是目前缺少政府對中小企業完備的 法律 支持體系,且司法程序煩瑣,對中小企業法律咨詢服務也跟不上,中小企業利益得不到保證。在企業遭遇惡意拖欠賬款時,因為法律訴訟的 成本 費用高、裁定執行效果不好,難以用法律手段捍衛權利。無奈之下或者求助于民間的“討債機構”通過一些不合法的方式強行要債,或者轉而靠拖欠其他企業賬款彌補漏洞,形成惡性循環,企業的問題解決不了,還給 社會 帶來不安定的因素。
二、存在問題的原因分析
綜合來看,造成企業應收賬款管理效率比較低的原因有以下幾個方面:
1.信息收集能力低
應收賬款管理的效率高低與否,起決定作用的因素是對客戶資信等級的評價的正確性。而中小企業的這種客戶信息的搜集能力往往達不到正確判斷的要求。究其原因,一方面是中小企業人才缺乏,未構建自己的信息機構,且相關業務人員素質不高。再加上能承擔的成本相當有限,其自身獲得信息能力非常弱;另一方面,是企業外部原因導致的。政府缺乏專門負責中小企業信息 統計 的機構,缺少對企業基本信息,諸如生產規模、財力狀況、資信信息等的了解,以至中小企業缺乏從外部了解合作企業的渠道。
2.日常管理不規范,風險防范意識不強
中小企業應收賬款總額居高不下,壞賬比率不斷上升,主要是企業內部各項制度不健全,風險意識弱。有的企業未建立應收賬款管理責任制度。財會部門與銷售部門責任不明確,缺乏溝通,銷售和財務信息不連貫,出現問題后部門之間互相推諉。另外考核制度不合理。目前,大部分中小企業為了擴大銷售,實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法。這促使銷售人員為了個人利益,只關心銷售任務的完成,采取賒銷、回扣等手段強銷商品,忽略之后的收款工作,而這部分銷售額成為壞賬的風險極大。應收賬款日常實際管理工作也不規范,未建立客戶 檔案 或檔案不全、未按實際情況制定信用標準、平時不進行賬齡分析等許多管理缺陷都導致應收賬款管理效率低下。
3.激烈的 市場 競爭壓力
面對日益激烈的市場競爭,中小企業為了避免被淘汰的厄運,必須尋找自己的競爭優勢,盡可能地擴大市場份額。但中小企業因為規模小,品牌信用低等因素,銷路拓展能力有限,企業往往希望借助賒銷業務來擴大銷售量,提高市場占有率。另一方面中小企業出于低 成本 生產的考慮,產品研發少,技術含量低,質量不穩定,買方單位出于謹慎起見,傾向于采用“試用”的購貨方式,即沒有問題再付款,這種方式毫無疑問增加了企業的賒銷業務,造成了企業賒銷業務只增不減的困境。
4. 法律 維權意識薄弱
中小企業普遍存在運用法律手段解決 債務 糾紛的意識不強的問題。既有客觀也有主觀方面的原因。客觀來說,從起訴、受理、 調查 、取證、開庭審理到判決、裁定與執行有一個時間過程,需要企業投入大量的 人力 、物力與財力。主觀方面,個別地區存在的地方保護主義,使許多企業缺乏運用法律手段維護自身合法權益的信心和勇氣,遇到不合理、不合法的呆壞賬只能“忍氣吞聲”。總起來說,中小企業通過訴訟程序尋求債權保護的道路比較艱難。
三、加強應收賬款 管理 的政策建議
1.強化中小企業的內部控制
由于中小企業的規模比較小,限于成本的約束,一般情況下不可能設立專人或專門部門管理應收賬款,但在企業的內部控制中可作為與 財務 、銷售等平級的獨立內容來認識和對待。對應收賬款實行責任制管理,各個企業根據所在行業的特點制定計劃,詳細地做成計劃表單,下發到相關負責人,明確權與責,加強銷售業務人員的責任心和風險意識,落實收款責任。還要嚴格應收賬款核銷制度,對每筆應收賬款都做到清晰明確,進行準確的賬齡分析,對因質量、數量、交貨時間、 合同 糾紛等沒有得到處理的應收賬款單獨設賬管理,并計提壞賬準備,強化內部控制,為應收賬款的管理奠定堅實基礎。
2.保證信息溝通順暢,優化資信評定手段
企業只有加強對應收賬款的科學管理,才能降低企業因賒銷而產生的經營風險,最大程度地保證 經濟 利益的實現。評估客戶信用品質的五個方面:品質、能力、資本、抵押和條件,雖然在中小企業適用過程中有一定的局限性,但基本思路是可以借鑒的。首先應該保證企業內部銷售和財務人員的信息溝通順暢,按時記賬,及時反饋。在有條件的情況下,建立企業自己專門的信息機構,提高相關業務人員的專業素質和技術水平,改進客戶信用等級評價體系,適應激烈的市場競爭下對企業信息質量的要求。同時,還要學會巧妙尋求 社會 和政府的保護,為企業應收賬款的實現增厚緩沖墊。
3.正確定位企業發展目標,加強風險防范意識
中小企業應該改變只看到眼前利益忽略長遠利益,單純追求利潤最大化的思想意識,也應該注重企業價值最大化。要充分認識應收賬款的壞賬風險,認識其危害性,不能只是為了獲得市場份額而盲目擴大賒銷量。應該制定合理的信用政策,確定正確的信用標準和信用條件,在賒銷形成應收賬款時,一定要謹慎,降低經營風險,加速企業資金周轉,提高資金使用效率。
4.加強應收賬款事后管理
應收賬款壞賬損失率之所以高居不下,很大程度上是因為應收賬款事后控制不嚴格,所以,為了保證應收賬款的回收率,應該加強事后管理。首先制定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為:信函通知、電報或電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。但不同的客戶信譽度不同,在具體的催賬過程中可以適當調整,做出恰當選擇。對已經到期的應收賬款,企業應專門成立應收賬款催收小組進行催討。其次確定合理的討債方法,兼顧人情與法理,權衡收賬費用與回收效益,在雙方利益都得到最大保證、商業關系得到最恰當處理的前提下,選擇最適合每個客戶的處理方案。
隨著全球經濟一體化的進一步深入,市場競爭日益激烈,中小企業要在競爭中不被淘汰,保持競爭優勢,就必須結合新 會計 制度和經濟發展的新形勢,制定良好的銷售政策,加強應收賬款的管理。
