時間：2023-04-24 08:54:00
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財稅管理服務，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：企業；財稅；信息化管理；應用模式
作者簡介：朱貴云(1970．03－)，女，河南人，大專學歷，中級會計師，主要從事財務資產、成本核算、稅務審核方面工作
財稅信息化建設是財稅科學化、精細化管理的內在要求，也是財稅管理的重要內容。隨著國家稅務總局“金稅三期工程”在全國范圍的逐步推廣，財稅信息化建設已邁向一個新的臺階，這也迫使企業在接受“財稅管理一體化”全新理念的同時，思考如何借此契機，通過實現企業內部財務、稅務、業務的一體化處理和無縫連接，簡化企業財務管理工作，全面實現企業的信息化管理。本文主要對企業內部財稅信息化管理的應用模式進行了探討，以期可以為企業的稅收管理工作提供具有實際價值的參考信息。
一、我國企業財稅管理的發展現狀
(一)稅收風險較大
近兩年來，稅務機關在完善征管手段的同時，不斷強化稽查體系，通過先專項自查，后專項檢查的方式，要求企業嚴格按照稅法規定，對生產經營活動涉稅問題進行全面自查，包括發票真偽、收入的確認、費用的列支、業務的真實性等多方面，內容涵蓋全部應納稅種。我國正在對財稅管理體系進行改革，財稅政策存在部分解釋不明以及操作細則缺失的問題，企業與財稅部門經常會出現理解偏差現象。基于宏觀政策的影響，監管部門由于地域、時期等方面的差異，對政策的監管及把握力度也存在一定的差異性，這不僅增大了企業稅法遵從的難度，更使企業的納稅風險急劇上升。
(二)缺乏有效的管理機制
企業沒有針對財稅管理工作建立健全相關機制，沒有對管理標準進行有效規范，致使不同部門在相同事項方面的管理標準存在不一致性，繼而導致執行尺度不同，在很大程度上制約了公司整體稅收策略的制定工作。
(三)信息化應用水平較低
企業在財稅管理方面并不具有較高的信息化應用水平，在實際工作過程中，多以財務人員手工作業以及主觀判斷為主，對財務人員的業務素質以及經驗具有較強的依賴性。除此之外，企業的財稅管理與業務環節存在脫節現象，財稅信息無法實現有效共享，基礎信息出現偏差等問題，構建完善的財稅信息管理系統迫在眉睫。
二、信息系統的功能框架
(一)框架結構
財稅管理信息系統是對財務日常管理應用的整合，基于財稅管理體系標準的指導下，嚴格遵照相關法律法規，對稅種稅費進行有效計算，并記錄相關調整事項。該系統內部含有申報納稅表的模板，通過其可以向相關管理部門申報財稅繳納款項。除了財稅原有的業務處理功能外，還構建了評估模型與指標分析體系，可以對企業稅務管理進行有效評估與合理分析，有利于企業對稅務風險進行及時、準確的掌握，除此之外，該系統還可以對企業的稅收管理提供科學有效的籌劃方案。
(二)信息系統合理理念
針對財稅管理構建信息系統，可以完善財稅管控體系，促使企業財稅管理工作更具科學性。構建信息系統的核心理念有三個，一是對財稅管理機制進行標準規范，促使各個部門的管理口徑實現統一；二是財稅管理實現有效延伸，逐漸成為前端業務；三是建立健全財稅評估模型與財稅分析體系，從而對企業稅務進行合理評估與有效分析。
(三)解決業務的有效方案
解決業務的方案主要包括五個流程，分別是建立納稅體系、處理日常業務、企業納稅管控、科學籌劃以及分析評估、業務集成關系。企業利用信息化平臺，進行財稅管理，對財稅管理進行標準規范，并在各個下屬部門貫徹落實。利用相關系統對涉稅信息進行有效集成，例如，資產、合同等，并結合系統內部相關稅務信息，對稅費進行準確計算，繼而進行申報處理與繳納處理。建立健全稅務評估模型與分析指標體系，促使企業財稅管理分析指標實現自動生成，繼而對納稅進行自動評估。通過信息化建設全程監管企業的經濟事項，可以對企業財稅管理的效益影響進行準確分析，從而科學籌劃財政管理工作，有利于企業的財稅管理工作實現縱向管控。
三、信息化管理應用結果分析
(一)電子登記納稅調整事項
對核算賬簿、核算憑證以及備查簿進行有效連接，促使三者呈現一種關聯關系，從而促使企業的納稅調整事項的登記處理實現自動化，不僅降低了相關人員的工作量，還提高了納稅調整事項篩選結果、分析結果以及登記結果的準確性，有利于企業順利進行財稅管理工作，例如，遞延所得稅核算、納稅申報表核算以及納稅調整等。
(二)在線處理日常稅費
應用信息化管理系統，企業在財稅管理方面可以對多個稅種的日常業務進行在線處理，例如增值稅、所得稅等。根據我國財稅管理的相關法律法規的要求，對實際繳納稅額以及理論上應繳稅額進行合理分析，準確把握二者之間的差異，確保財稅管理相關環節在規范性與合理性方面符合相關標準要求，避免企業遭遇巨大財稅管理風險。
(三)自動生成納稅報表數據
嚴格遵照我國相關部門在納稅申報表樣式方面的規范標準，對納稅主體、稅務報表以及備查簿三者的關系進行準確定義，在信息化管理系統內部構建納稅申報模板，自動采集稅務系統以及賬務系統內部的相關數據，并以此作為納稅申報數據，幫助企業財稅管理人員進行納稅申報，避免報表數據出現人為干預現象，促使報表數據更具實時性、準確性、合理性以及可行性。
(四)建立健全稅務指標分析體系
企業在財稅管理方面建立健全稅務指標分析體系，可以幫助企業對各個稅種的涉稅指標進行在線分析，并自動根據分析結果生成稅務分析報告、涉稅指標對比分析表以及稅務指標的變化趨勢表，有利于企業財稅管理人員對涉稅指標變化情況進行及時、準確的掌握，有效規避財稅管理風險。
四、結語
財稅信息化管理的實際應用價值主要取決于自身與前端業務之間的銜接關系。企業嚴格遵循財稅方面的法律法規，對各項涉稅環節進行專業、合理且謹慎的處理，按照相關規定實施納稅申報；通過信息化技術采集并分析涉稅信息，對稅收變化情況進行自動預警；分析稅收變化情況，對財稅管理潛在風險進行合理評估，實施科學籌劃，有效提高企業財稅管理水平，節約稅收成本，規避財稅管理風險，確保企業健康持續發展。
參考文獻：
［1］張曉紅．規范信息化日常管理服務稅收中心工作［J］．天津經濟，2013(05)．
一、問題的提出
隨著市場經濟的發展，互聯網的普及和國家政策的支持為大眾創業萬眾創新提供了新的契機，小微企業如雨后春筍般迅速地發展起來，遍布各行各業，為中國經濟的發展做出了卓越的貢獻。小微企業由于規模小、人員少、資金不夠充足，通常會采用最初級的記賬模式，將財務會計核算和申報納稅業務剝離出去，外包給專業的記賬中介機構。降低設置財務部門所需的辦公環境、硬件軟件和人員方面的投入，以較低的成本處理會計核算和納稅申報等必須而非核心業務，實現企業的正常運營。
然而，記賬行業由于服務內容相似，難度較低，很快就有大量的企業涌入該行業，企業之間激烈的競爭方式發展到價格戰階段，記賬行業迅速發展到成熟期，行業服務同質化程度高，價格低廉，使得服務質量不能得到保障。
二、小微企?I記賬的優勢與劣勢分析
現行小微企業記賬的范圍主要是財務會計核算和各類納稅申報工作。記賬作為專業的財稅服務中介機構，無疑為小微企業的發展做出了重要的貢獻，相比設立財務部，其優勢較為明顯。但是記賬行業的惡性價格競爭導致服務質量較低、行業亂象重生，不利于小微企業健康發展。
小微企業采用記賬的優勢主要體現在兩個方面。第一，服務水平更專業。記賬中介機構通過標準化的流程為企業提供專業的財務會計核算和納稅申報服務，專業化的分工、重復的勞動使得學習曲線效益明顯，記賬服務商通過專業化的服務使得財務核算、稅收管理等較為復雜的工作變得標準化、規?；?，從而提高勞動生產效率降低學習成本，大批量的業務處理實現規模經濟，降低服務成本，提高服務質量。另外，企業集團將數家公司的財務打包后再外包，可以降低外包的總成本，記賬服務商還可以幫助集團建立財務共享中心，加強集團管控。第二，記賬成本低廉。在企業資源有限的情況下，集中力量在提升核心競爭力的業務上，減少財務部門辦公硬件軟件和人員的配備，實現輕資本運營，降低經營風險。記賬機構可充分挖掘軟件硬件設施和人力資本的能量，去除閑置產能，降低單位核算成本。當小微企業經營業務范圍和業務量增加或減少時，可靈活變動記賬的合同范圍，避免軟硬件人員不足或產能過剩的風險，輕資產與精簡團隊運作可以提高企業適應環境變化的能力。
小微企業采用記賬優勢不言而喻，但其低成本背后的劣勢也不得不引起重視。通過調查研究，我們發現其劣勢主要體現在四個方面。第一，業務范圍窄。傳統的記賬公司提供的服務主要包括財務會計核算與納稅申報，一般不涵蓋企業的資產管理、預算管理、成本管理、績效評價等職能，使得會計核算與實物資產的管理脫節，會計的管理職能缺失，無法為企業創造價值，甚至為企業的經營管理活動埋下不合規的隱患。第二，記賬機構服務水平參差不齊。財政部門是記賬行業的主管部門，但目前重審批、輕監管的管理模式使得監管職能缺位，記賬行業誠信體系尚未建立，需求方與供給方的信息不對稱導致需求方用腳投票，加劇行業亂象。我們的調查發現部分記賬企業，特別是市場份額小收費低的企業提供的服務質量不高，錯賬頻發，隨意調整，無法按照企業會計準則和制度進行會計核算，提供的數據可靠性和相關性不高，導致決策失誤。第三，財稅管理風險高。記賬行業誠信體系的缺失使得部分企業提供的財務核算不規范，低廉的收費導致記賬企業缺乏提供優質服務的動力，有的記賬企業甚至不設置明細賬戶，也不與客戶的資產管理人員對賬，賬簿記錄與資產管理兩條線從未交叉，使得客戶資金管理混亂，資產安全得不到保障。為節約成本，記賬公司聘請的員工專業水平不高，納稅申報服務較為隨意，一方面稅收計算錯誤，可能導致企業承擔稅收罰款；另一方面不會在遵守法律的前提下以客戶利益最大化為導向，導致小微企業多交稅，承擔不必要的稅收成本，利益受損。第四，記賬協議到期風險和外包商人員變動風險。記賬協議到期后，雙方沒有按照規定辦理交接手續，或者記賬公司內部員工流動沒有嚴格按照《會計基礎工作規范》的要求辦理交接手續，導致企業財務數據丟失，后續財務工作無法順利開展。
三、小微企業記賬改進探索
降低成本是小微企業選擇記賬的重要動因之一，然而，記賬行業服務內容簡單、同質化程度過高、價格低廉、服務水平不高、行業內部惡性競爭等導致小型微利企業選擇記賬風險加大，無法助力企業的健康成長。小微企業需要探尋新的記賬模式，將財務風險和經營風險控制在可承受的范圍之內，服務于價值創造。我們認為，小微企業選擇記賬時，應在現有記賬模式的基礎之上適當擴大商的業務范圍，選擇可長期持續合作的記賬服務商。
1.擴大記賬業務范圍
小微企業要在復雜的生存環境和激烈的市場競爭中生存和發展壯大，需要控制經營風險，利用財務數據作出科學的決策。傳統的記賬模式通常只提供簡單的會計核算和納稅申報服務，無法滿足小微企業健康可持續發展的要求，需要尋求更加專業的財稅和管理服務，業務范圍可以適當擴充。
一是控制財稅風險，為企業合法合規經營提供保障。選擇專業化程度高、市場反應良好的記賬服務商，保證會計核算符合會計準則和制度的要求，納稅申報符合稅收法律體系的要求，而且不會讓企業承擔不必要的稅收成本。二是服務于企業資產安全管理。賬簿記錄是保障資產安全的重要手段，企業應要求財務記賬服務商提供序時完整規范的賬簿記錄，并定期或不定期地與企業對賬，使得賬實相符，確保企業資產安全完整。三是購買管理咨詢服務，為企業創造價值。記賬服務商為多個行業多家企業提供財務服務，可以獲得各個行業的大數據，掌握的信息較多，積累了大量的管理經驗，可以為企業的戰略決策、提高經營效率、降低成本、風險管理等出謀劃策。專業的記賬服務商對最新財稅政策的理解和掌握可以為企業的決策提供更加全面的科學合理的支持，提供專業的管理咨詢服務。記賬服務商擁有優秀的智囊團隊，其知識構成既包括財務稅務領域的專家、也有經濟學、金融學、法律等方面的專家，其全面的知識結構和豐富的管理經驗能夠提供更為科學的管理服務，降低經營風險?？茖W決策帶來的收益可能遠遠大于節約成本產生的收益，這是記賬服務商為小微企業提供服務的新途徑，商業前景廣闊。四是提供納稅籌劃服務。稅收法律體系內容復雜，新的稅收政策或對原有政策的細化等條例規章紛多繁雜，企業的財務人員的知識面和學習能力有限，難以滿足內部戰略發展和外部環境變化提出的新要求。稅務專家通過資源重新整合、流程再造、業務安排，幫助小微企業充分利用國家稅收改革紅利，在遵守法律法規的前提下節約稅收成本。
【關鍵詞】營改增 離岸服務外包業務 免稅 零稅率
一、營改增的背景和進展
增值稅自1954年在法國開征以來，目前已有一百七十多個國家和地區開征有增值稅。我國在1979年起開征增值稅，但直到1994年稅制改革才將增值稅征稅范圍擴大到所有貨物和加工修理、修配勞務，而對其他勞務、無形資產和不動產還是征收營業稅。2009年，為了鼓勵投資，促進技術進步，在地區試點的基礎上，全面實施增值稅轉型改革，將機器設備等固定資產納入增值稅抵扣范圍。
當前，我國正大力發展第三產業，尤其是現代服務業，對推進經濟結構調整和提高國家綜合實力具有重要意義。按照建立健全有利于科學發展的財稅制度要求，實行營業稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”），有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會專業化分工，促進三次產業融合；有利于降低企業稅收成本，增強企業發展能力；有利于優化投資、消費和出口結構，促進國民經濟健康協調發展（劉東輝，2012）。但是，“營改增”涉及面較廣，為保證改革順利實施，在部分地區和部分行業開展試點十分必要?！盃I改增”試點一年多來，取得了顯著成效，為了加快擴大試點步伐，國務院決定在2013年8月1日將交通運輸業和部分現代服務業“營改增”試點擴大到全國。
二、關于研發服務、軟件服務、技術開發和從事離岸服務外包業務
根據財政部、國家稅務總局《關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）所附的《應稅服務范圍注釋》，部分現代服務業中包含研發和技術服務、信息技術服務。研發和技術服務具體包括研發服務、技術轉讓服務和技術咨詢服務等服務。其中的研發服務是指新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究與試驗開發的業務活動。信息技術服務是指利用計算機、通信網絡等技術對信息進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業務活動，具體包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務和業務流程管理服務。其中的軟件服務是指提供軟件開發服務、軟件咨詢服務、軟件維護服務、軟件測試服務的業務行為。
上述通知還明確，技術開發是指開發者接受他人委托，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發的行為。從事離岸服務外包業務是指企業根據境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業或其直接轉包的企業為境外提供信息技術外包服務（ITO）、技術性業務流程外包服務（BPO）或技術性知識流程外包服務（KPO）。由此可知，從事離岸服務外包業務被限定為開發者接受境外單位委托的軟件服務或者研發服務業務活動的一種形式；技術開發被限定為開發者接受他人委托的研發服務業務活動的一種形式。
三、研發、技術相關應稅服務是免稅還是零稅率
根據財政部和國家稅務總局在全國試點鋪開前后適用的法規文件，將研發、技術相關應稅服務是免稅還是零稅率的規定整理成下頁表：
下頁表顯示，國家對從事離岸服務外包業務、向境外單位提供的軟件服務、技術轉讓服務和技術咨詢服務等（但財政部和國家稅務總局規定適用零稅率的除外）和技術開發、技術咨詢、技術轉讓、技術服務，都明確作出了免征增值稅的規定，但唯獨對向境外單位提供的研發服務、設計服務，給予了適用增值稅零稅率的規定。對能夠適用增值稅零稅率的從事離岸服務外包業務的企業來說，意味著其向境外提供的應稅服務能夠以不含稅的價格進入國際市場，從而能提高本企業的國際競爭力，為本企業的深入發展和走向世界創造了條件。同時，對于調整完善我國出口貿易結構，特別是促進服務貿易出口也具有重要意義。
四、從事離岸服務外包業務是免稅還是零稅率
針對向境外單位提供的研發服務可以免稅的規定，從事離岸服務外包業務的企業可以從自身的生產、經營現況和發展趨勢等方面，力爭取得主管稅務當局的理解和支持，從而在適用增值稅零稅率還是免征增值稅之間進行了靈活的、有利的稅務籌劃。
（一）企業申請獲許可“適用增值稅零稅率”
那些剛成立不久，或者預計經營規模將會擴大的，或者研發業務可能轉型的從事離岸服務外包業務的企業（須被認定為增值稅一般納稅人的企業），考慮到今后將要購買大量的機器、設備和儀器等固定資產，采購大量的研發試驗、測試類的物資，勢必會產生大額的增值稅進項稅額。如果依據“從事離岸服務外包業務”，則將被認定為免征增值稅，大額的增值稅進項稅額都不能得到絲毫補償。如果依據“向境外單位提供的研發服務、設計服務”向主管稅務機關申請“適用增值稅零稅率”，經充分溝通和解釋后或許能得到主管稅務機關的認同，同意適用增值稅零稅率。此類增值稅一般納稅人的企業（以下稱“零稅率應稅服務提供者”）實行免抵退稅辦法。也就是說，零稅率應稅服務提供者提供零稅率應稅服務，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。適用的退稅率為其在境內提供對應服務的增值稅稅率（6%）。當期應退稅額即當期期末留抵稅額或者當期免抵退稅額。具體計算公式等可以參照國家稅務總局公告2012年第13號的相關規定。
值得注意的是，對于全部業務均為“向境外單位提供的研發服務、設計服務”的企業，因沒有增值稅銷項稅額，如當期退稅額是當期期末留抵稅額（即當期增值稅進項稅額）時，當期退稅額就是當期增值稅進項稅額，而不是當期增值稅進項稅額合計數的6%。零稅率應稅服務提供者在申報辦理零稅率應稅服務免抵退稅前，應向主管稅務機關辦理出口退（免）稅認定，按月向主管退稅的稅務機關申報辦理增值稅免抵退稅或免稅手續（如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法）。而對于從事離岸服務外包業務的免稅，這只是一個“備案類增值稅優惠項目”，提供經認定的離岸服務外包合同等資料進行備案備查即可。
如獲得主管稅務機關批準退稅，意味著向境外提供的應稅服務能夠以不含稅的價格進入國際市場，可以改善企業的財務狀況和現金流，提高企業的利潤，增強企業的國際競爭力。
（二）企業申請不到“適用增值稅零稅率”
1.可能是時間倉促，企業的稅務主管人員還沒來得及吃透“營改增”眾多規定。對于部分企業有申請“零稅率”的權利，主管稅務局機關應該盡到告知的義務。
2.從主管稅務機關的立場來說，不管是接受企業免稅申請還是零稅率申請，其依據不同但都合法。從企業的角度來看，依法提出有關零稅率申請，如未得到主管稅務機關的批準，可以就主管稅務機關“不作為”的稅務行政具體行為向其上級主管稅務機關提起稅務行政復議。
（三）企業放棄申請“適用增值稅零稅率”
申請到“適用增值稅零稅率”很難，但有的符合法定條件可以申請的從事離岸服務外包業務的企業（零稅率應稅服務提供者）卻主動放棄了申請，這到底是為什么呢？
眾所周知，我國為了推進經濟結構調整和提高國家綜合實力，在大力發展各種服務業，這也是“營改增”最先試點的應稅服務選擇“研發和技術服務”、“信息技術服務”的原因。在國務院及有關部委的政策引導下，國家有關部委、各級政府為了促進軟件和信息技術服務業的發展，紛紛出臺了針對離岸服務外包企業和業務的財政補貼、資助和獎勵的政策和措施。但是，從事離岸服務外包業務的企業在申報辦理零稅率應稅服務免抵退稅前，應向主管稅務機關辦理出口退（免）稅認定，從事對外提供研發設計服務的應提供《技術出口合同登記證》。《技術出口合同登記證》一般是在當地的商務部門登記辦理。企業到商務部門咨詢，有的商務部門會認為，既然從事離岸服務外包業務的企業取得《技術出口合同登記證》是為了申請向境外單位提供的研發服務適用增值稅零稅率，那么企業就不認為自己是“從事離岸服務外包業務”的企業，企業就不能再繼續享受當地政府用于支持“離岸服務外包業務”相關的財政補貼、資助和獎勵。要知道，各地基本上都是商務部門在受理“離岸服務外包業務”相關的財政補貼、資助和獎勵申請。地方商務部門這樣一解釋的話，有的企業就要考慮、權衡要不要申請“向境外單位提供的研發服務適用增值稅零稅率”了，盡管這個針對從事離岸服務外包業務的免稅政策到2013年底就要到期，以后是不是延續政策還不得而知。按照相關規定，企業適用增值稅零稅率，實行免抵退稅辦法，當期應退稅額=當期期末留抵稅額或者當期免抵退稅額，但有的企業可能會考慮到企業進項稅額預計在最近幾年內甚至更長時間內不會出現大額的增加，和預計可申請的政府對“離岸服務外包業務”相關的財政補貼、資助和獎勵相比，退稅額相對很小，甚至微不足道?！皟蓹嘞嗬∑渲亍保谑蔷椭鲃臃艞壣暾堖m用增值稅零稅率，轉而申請“從事離岸服務外包業務”的“免征增值稅”，繼續享受當地政府對“離岸服務外包業務”相關的財政補貼、資助和獎勵。這樣的話，“營改增”對這類企業沒有任何影響，只不過是由免營業稅變為免增值稅罷了。但值得注意的是，放棄適用零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅后，36個月內不得再申請適用零稅率。
根據《關于技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕65號）的規定，自2010年7月1日起至2013年12月31日止，在北京、天津、上海、深圳、廣州、南京、蘇州、無錫等21個中國服務外包示范城市的技術先進型服務企業，可以享受15%企業所得稅稅率優惠，但必須同時滿足的條件中有“從事離岸服務外包業務取得的收入不低于企業當年總收入的50%”的規定，估計好多沒能成功認定為“高新技術”的從事離岸服務外包業務的“技術先進型服務企業”，也會基于商務部門的解釋，而不敢貿然向主管稅務機關申請“零稅率”。如以“向境外單位提供的研發服務、設計服務”名義申請到“零稅率”，而被稅務局認定為企業放棄屬于“從事離岸服務外包業務”的企業，從享受15%的技術先進型服務企業中排除，反而要繳納25%的企業所得稅，那就得不償失了。
全國“營改增”試點地區北京、上海、深圳和天津等已經有成功獲得主管稅務機關“適用增值稅零稅率”的批復的先例，辦妥免抵退稅手續甚至收到退稅款的從事離岸服務外包業務的企業。但因為各種各樣的原因，還有部分從事離岸服務外包業務的企業沒能達到“讓利益相關方最大限度地共享改革成果”的目標。
五、對從事離岸服務外包業務是免稅還是零稅率規定的思考
就目前來看，至少針對從事離岸服務外包業務的企業來說，希望“營改增”相關的法規文件能考慮如下事項：
1.直接明確為“從事離岸服務外包業務適用增值稅零稅率”。向境外單位提供的研發服務、設計服務其實就是從事離岸服務外包業務，但于2013年8月1日生效的《關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）中并沒有將從事離岸服務外包業務明確規定為“零稅率”，還是規定到2013年12月31日為止該類業務為免征增值稅項目，只是提到“納稅人提供應稅服務同時適用免稅和零稅率規定的，優先適用零稅率”?；谇拔乃?，這并不能真正明確納稅人的權利，不能真正避免引起歧義，仍然顯得力度不夠。“優先”并不是“應當”，主管稅務當局還是可以依法讓從事離岸服務外包業務的企業選擇“免稅”，而不是“零稅率”。對于“免稅”還是“零稅率”，還存在規定不清晰、模棱兩可、力度不大的問題，導致出現企業在爭取“營改增”的利益時受堵，有悖于“營改增”的最終目的。為了進一步加大對從事離岸服務外包業務企業的支持，建議在到期后取消此免稅規定，直接明確為“從事離岸服務外包業務適用增值稅零稅率”。這樣，企業也就沒有任何負擔，可以理直氣壯地享受增值稅零稅率，最大限度地共享稅制改革紅利帶來的成果。
2.簡化適用零稅率的稅務認定、審批程序。進一步簡化從事離岸服務外包業務適用零稅率的稅務認定、審批程序，可作為“備案類增值稅優惠項目”來備案管理，提高稅企雙方的辦事效率。
3.簡化零稅率應稅服務的免抵退稅辦理手續。針對試點的現代服務業甚至是離岸服務外包業務制定專門的免抵退稅辦法，區別于生產、外貿等行業的免抵退稅辦法，而不是按出口貨物退（免）稅申報系統中出口貨物免抵退稅申報表格式報送申報表和電子申報數據等。同時還要簡化辦理手續，減少提供的材料，加快審批、退稅的進度，及時讓企業享受到稅制改革紅利帶來的成果，促進企業更快、更好的發展。
（作者為財務經理、高級會計師）
參考文獻
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[6] 財政部，國家稅務總局.關于在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知[S].財稅〔2012〕71號，2012-07-31.
[7] 財政部，國家稅務總局，商務部，科技部，國家發改委.關于技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知[S].財稅〔2010〕65號，2010-11-05.
一、總則
第一條按照正確的、規范的方法使用地稅管理信息系統，是依法治稅的體現，也是保護納稅人合法權益的體現。
第二條要把對征管業務系統應用的管理和對數據的管理作為基礎性工作列入到日常稅收征管工作中。
第三條不斷提高數據分析利用水平，把對數據的分析和監督列入到常態性工作中，提高稅收風險管理水平。
第四條建立數據質量責任制，確保數據完整性、準確性、及時性，不得擅自對外披露涉稅信息，確保數據安全。
二、綜合管理
第五條全省地稅系統管轄的所有納稅戶、所使用的發票、稅票、基金（費）征收票據等必須全部納入征管業務系統管理。
第六條各級人員注意保護人員工號和密碼，不得將工號和密碼泄露給他人。前臺操作人員和各級審批人員密碼長度不得少于6位，并且要經常更換密碼。
第七條未經領導同意，不得委托他人代為操作征管業務系統。經批準同意的，應作好崗位委托登記，并報本級信息中心備案。
第八條前臺數據錄入人員根據審核后的采集表錄入各類原始數據。
第九條審批人員要在規定的時限內處理征管業務系統中的各類審批業務，要認真核對征管業務系統中的審批流程數據。
第十條前臺操作人員要正確使用征管業務系統提供的一些數據糾錯功能，如發票作廢、稅票作廢、門市發票數據狀態修改等,對稅票作廢和發票作廢，票證管理員或辦稅服務廳負責人要審核作廢原因，并檢查實物票是否全聯收回，同時加蓋“作廢”字樣章。
第十一條征管業務系統中的崗位設置必須堅持“五制約”，即：發票發售崗與發票管理崗相制約；門市征收崗與發票管理崗相制約；稅庫銀對賬崗與申報征收崗相制約；票證管理崗與申報征收崗相制約；代征稅款報解崗與發票管理崗相制約。有條件的辦稅服務廳、分局（所）還應做到：發票發售崗與門市征收崗相制約；申報征收崗與稅收管理崗相制約。
第十二條根據工作需要在征管業務系統中的設置操作崗位，人員發生變動，辦理工作移交后，需及時在征管業務系統中變更相關崗位。
第十三條崗位人員工作變動時，要及時在征管業務系統中進行數據移交、接交工作，涉及稅票、發票數據移交的，需要辦理紙質移交清單，并簽字確認。
第十四條實行同城辦稅的地方，要根據本地實際，建立新登記納稅戶分配、發票、稅票、門臨稅收、征管資料等配套管理制度。嚴格對納稅戶的操作權限控制，確保同城辦稅中的門臨稅款征收、發票發售等環節的數據準確性和一致性。
第十五條由于誤操作原因產生的錯誤數據，不能用系統功能糾正、需要進行后臺數據維護的，按照省局運維管理辦法，經設區市局分管局領導簽字并加蓋公章后，報省局信息中心處理。
第十六條各級地稅機關要加強對計算機軟件操作培訓，操作人員必須熟練掌握征管業務系統中涉及到自身崗位的各種操作。
三、管理服務
第十七條在稅務登記環節，操作人員要正確、完整輸入納稅戶的相關數據，建立完整的一戶式資料庫。
（一）按照稅務登記表內容，正確輸入納稅戶對應國庫、收入歸屬、注冊類型、法人代表及辦稅人員手機號碼、國標行業、管理行業、經營范圍、注冊地址、稅務登記證號碼等核心數據，及時打印稅務登記證。
（二）納稅戶國標行業的認定應以國家統計局修訂的《國民經濟行業分類》為準，嚴格按照《國民經濟行業分類注釋》的要求進行科學、準確認定，為行業數據的正確統計奠定基礎。
（三）完整、正確輸入納稅戶應納稅種登記數據和稅款核定數據，確保納稅戶的稅種、稅目、稅率（征收率）、預算級次、預算科目以及核定稅額等數據準確無誤。
（四）完整、準確錄入納稅戶的房產、土地、車船等基本登記信息。
（五）及時認定并錄入納稅戶的申報方式、征收方式、企業所得稅征收方式及計算方式、企業財務報表報送類型等。
第十八條受理崗按照納稅戶提交的稅務登記變更表進行登記變更。
第十九條未經分管領導同意，縣（市、區）局征管股股長崗不能擅自在分局（所）之間進行管戶調整。
第二十條辦理稅務登記注銷時，必須結清稅款和發票，并與征管業務系統中的數據進行核對。
第二十一條根據紙質審批資料，在征管業務系統中進行非正常戶、未達起征點、簡并征期、下崗失業人員從事個體經營等稅收優惠認定。認定優惠期期滿之后，需解除認定。
第二十二條納稅人停業期滿后，要及時在系統中予以復業或續停業。代征代售期滿后，要及時在系統中予以終止資格或續簽。外出經營戶、外埠報驗戶經營期滿后，要及時在系統中核銷。
第二十三條根據征管業務系統的要求，進行不動產和建筑安裝工程的項目管理。
第二十四條按照實際業務進行總分包工程登記，正確填寫分包工程金額。
第二十五條屬于工業區園區企業、重點稅源企業、省屬企業的，要及時在征管業務系統中進行相關認定。
第二十六條督促實行網上辦稅的納稅戶在網上辦稅系統中錄入企業財務信息、企業所得稅申報信息、發票使用信息、項目登記和不動產銷售明細情況。
四、征收核算
第二十七條大力推行網上辦稅，不斷擴大網上辦稅的應用規模，積極推行財稅庫銀橫向聯網、批量扣稅、POS繳稅、POS收費等，拓寬納稅服務渠道和數據采集渠道。要把基金（費）納入到財稅庫銀橫向聯網系統中，逐步減少辦稅服務廳收取的現金量。
第二十八條各級地稅征收機關必須直接使用省局征管業務系統進行開票，具備條件的委托代征單位應使用省局開發的委托代征軟件（單機版、網絡版）進行開票，盡量減少手工補錄，防止補錄差錯。
第二十九條嚴格執行滯納金征收制度，對于逾期申報的，一律按照征管業務系統中的計算方法加收滯納金。
第三十條按照稅款實際性質，選擇稅款征收類型。
第三十一條按時進行現金稅款匯總，在征管業務系統中及時銷號、上繳各類稅票和基金（費）征收憑證，做好與國庫的對賬工作。
第三十二條加強減免稅資料錄入審核工作。對實際發生的減免稅，各級辦稅服務廳應根據審批資料，完整、準確錄入納稅人的減免稅額、減免方式、減免依據，保障會統環節對減免稅的核算。
第三十三條正確區分門臨稅收的收繳國庫、預算級次和收入歸屬。
第三十四條實現基金（費）電子繳庫的，要及時通知國庫部門定期將基金（費）劃入指定專戶。
第三十五條未經分管領導同意，不得擅自對入庫稅款進行科目更正或賬務調整，所有賬務調整或科目更正應該符合稅收會計統計有關規定。
第三十六條按日做好與國庫的對賬工作，對賬數據不一致的，要及時查明原因，及時處理，對賬一致后才能進行會計登帳有關工作，要確保征管業務系統報表和TRS報表的一致性。
第三十七條代開發票實行“以票控稅”，嚴肅發票代開紀律。嚴格按照征管業務系統中的方法開具發票，不得采取任何方法“套開”門臨發票。
第三十八條對于已經納入項目管理的不動產、建安項目開具發票，必須調取項目登記數據，不動產發票要詳細錄入銷售數據，不得采用拆分發票金額等方法分解項目金額“套開”項目發票。
第三十九條對于一次開具門臨發票金額超過營業稅起征點的，不能拆分金額以低于營業稅起征點、分次開具門臨發票。
第四十條未經領導審批同意，禁止使用“免稅項目”開具門臨發票。
第四十一條門臨發票的收款單位（人）要與稅票的納稅人名稱保持一致，嚴厲禁止使用他人的征收數據“套開”門臨發票。
第四十二條按時做好委托代征稅票、發票的報結工作，嚴格按照稅票有關項目實際填開內容、規定的預算級次、國庫錄入委托代征稅款數據，及時匯總入庫委托代征稅款。
第四十三條按照實際業務發生量征收貨物運輸業稅收，開具貨運發票，納稅戶自開票稅票、發票數據要及時導入到征管業務系統中。
第四十四條按照稅收票證管理制度，正確輸入、打印稅票，及時繳銷稅票。對于錯誤的稅票，應及時在系統中進行作廢處理。
五、發票管理
第四十五條各設區市局發票所按照各縣區發票使用量和發票計劃下放發票，發放的發票實物要與征管業務系統中的數據保持一致。
第四十六條發票發售崗按照納稅戶合理的發票使用量發售發票，按規定收取發票工本費，打印工本費收據，保管、裝訂發票發售單，做到勤領、勤銷、勤結算。
第四十七條對于欠稅戶、未申報戶、發票未繳銷戶等納稅戶購票時，應給予適當限制。
第四十八條對于查帳征收納稅戶購買、代開和使用發票的，需評估納稅戶同期繳稅情況。
第四十九條對于實行“以票控稅”的納稅戶購買定額發票的，需要使用納稅戶當期征收數據作為購票依據，在繳納營業稅的額度內發售定額發票，不得采用任何變通手法“套購”定額發票。
第五十條在規定的額度內發售未達起征點、下崗失業人員從事個體經營等稅收優惠戶的定額發票。
第五十一條督促納稅戶按時繳銷發票。繳銷發票時，必須核實納稅戶的填用金額，輸入正確的發票繳銷金額。
第五十二條發生發票上繳、作廢、毀損的，要及時在征管業務系統中進行登記。
六、稅務稽查
第五十三條稽查案件要按照選案、檢查、審理、執行四個環節在征管業務系統中進行處理。
第五十四條使用征管業務系統打印稽查各類文書。
第五十五條稽查案件執行完畢后，及時在征管業務系統中進行結案處理。
第五十六條辦稅服務廳征收人員根據《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》調取數據，開具稅票。
七、附則
第五十七條各級領導、各級業務主管部門要利用征管業務系統的查詢功能、數據倉庫、高端查詢以及各地自行開發的數據分析軟件進行數據監督和業務指導，發現問題，及時糾正。
第五十八條各級地稅機關要建立管理信息系統操作責任追究制，嚴肅數據處理紀律，各部門領導對本部門的數據結果負責，操作人員對各自操作的數據結果負責。
第五十九條建立合理的績效指標，把軟件操作管理、數據質量管理納入到年終績效考核中。
一、科學發展觀下完善稅收理念的目標選擇
與科學發展觀的多層次目標取向相適應，國家稅收作為市場經濟條件下國家實現發展的重要財力保障手段與調節經濟運行、協調國家和微觀市場主體利益關系的重要杠桿，要創新思路，更新觀念，超越單純就經濟論稅收，就稅收論經濟的“稅收經濟觀”，充分重視國家稅收這一本質上體現為一種分配關系的經濟范疇在政治性與社會性方面具有的積極作用，以便在為國家實現“經濟社會和人的全面發展”目標取向提供必要財力支持的同時，憑借其內在的杠桿調節作用為“經濟社會和人的全面發展”營造良好的發展環境，并最終為國民經濟的持續快速健康協調發展提供有力支持。對此，在稅收理念方面的直接反映是，在繼續堅持我國長期遵循的“稅收經濟觀”的基礎上，以“科學發展觀”為總體指導原則，樹立指導新時期稅收實踐的“科學稅收觀”。具體說，“科學稅收觀”至少應包含以下幾方面相互聯系。相互作用的基本內容：
首先，適應與服務于經濟發展。本質上講，稅收作為國家為滿足履行職能的需要而對社會資源的強制性汲取手段，其源泉是人們再生產活動中創造的社會物質財富。稅收首先表現為一個經濟范疇。它來源于經濟，受經濟的最終制約，并以此為基礎反作用于經濟，對經濟發展起著巨大的影響，由此決定了經濟既是治稅的出發點，也是治稅的歸宿點，稅收必須以服務經濟發展為根本目的。在科學發展觀下，經濟發展仍然處于絕對的主導地位，并客觀決定著社會和人發展的實現程度。因此，在科學發展觀統領下的新的歷史時期，稅收對經濟發展的積極促進作用非但不應弱化，反而在某種程度上得到切實加強，這種加強必須是在進一步認識與尊重市場經濟運行規律，并以有利于“社會和人的全面發展”為基本前提。
其次，滿足政治與社會需要。近年來，隨著市場經濟改革的逐步深入與公共財政體制框架的基本建立，社會上有的觀點出于對我國特殊社會歷史因素的考慮以及充分發揮市場機制配置資源的基礎性作用目的，片面理解西方財稅理論，把促進經濟總量增長視為市場經濟條件下稅收的惟一職能，忽視甚至有意弱化、丑化稅收其他內在功能，認為強調稅收的政治與社會屬性就必然會導致政府根據“自己”的需要無限制地汲取社會資源，從而損害社會公眾的根本利益，不利于市場機制基礎性資源配置作用的完整發揮。事實上，無論從我國傳統的“國家分配論”強調國家在稅收分配關系中的主體地位出發，還是從以瓦格納為代表的德國社會政策學派強調利用稅收手段實施社會政策以及公共選擇理論強調政治程序對稅收政策確定的巨大影響角度考慮，稅收的政治屬性與社會屬性都是不以人的意志為轉移客觀存在的，而且在具體稅收實踐過程中，其對稅收政策的確定與稅收征管實踐都起著某種意義上的決定作用。如我國近期出臺的降低農業稅率直至完全取消農業稅政策，就可被視為這方面的一個典型表現。而在稅收征納過程中，稅務機關作為政府行政機構，自然以確保履行政府職能而存在，因而必然體現出一定的政治屬性。以服務社會為終極目的的社會管理職能是國家（或政府）自其產生的那一天起就天然具有的基本屬性，因此，稅收又是一個政治范疇。這就從根本上決定了稅務機關在履行其內在的政治職能的過程中必然要以社會需要為出發點，從而使稅收征納行為同時具有了服務社會、適應社會的基本屬性。忽視稅收的這些基本屬性，不但很難正確回答稅收實踐運行中出現的種種問題，也在事實上成為導致目前稅收理論研究與實踐脫節的主要根源，因而也很難為稅收工作從根本上適應科學發展觀的要求提供正確的理論導向。
第三，實現“以人為本”基礎上的職能協調。在促進經濟發展、滿足政治需要、實現社會穩定等多層次目標取向的共同要求下，如何正確處理它們之間的關系。以確保稅收內在職能作用的完整發揮就成為了—個不容回避的現實問題。事實上，我國以前稅收工作之所以存在諸多不盡如人意之處，其中一個最根本原因就在于未能正確處理好促進經濟發展、滿足政治需要、實現社會穩定之間的關系。如過去長期單純強調稅收的政治屬性，以及近年過于強調稅收在促進經濟總量增長方面的能動作用等，客觀上成為了稅務人員權力意識膨脹、執法隨意性過大、以促進經濟總量增長為名無視社會承受能力，隨意安排稅收收入計劃等問題的深層次思想根源。因此，實現促進經濟發展、滿足政治需要、實現社會穩定之間的良性互動就成為了“科學稅收觀”的必然選擇。而“以人為本”這一人文主義的治國、執政理念則要求稅收各項工作必須從“人的根本需要”出發，把人民群眾的根本利益認真貫徹到稅收工作的方方面面，實現“以人為本”基礎上的職能協調。
二、科學稅收觀下對稅收理論與實踐的幾點具體要求
綜上所述，可以嘗試性地把科學稅收觀具體表述為：以“以人為本”為基本思想導向，按照社會主義市場經濟對稅收本質的基本要求，在協調兼顧稅收內在的經濟屬性、社會屬性與政治屬性的基礎上，充分發揮好內在的聚財與調節職能作用，從而最終為“促進經濟社會和人的全面發展”提供必要的財力與政策支持。具體而言，這一稅收理念對我國今后的稅收改革至少提出了以下幾方面的基本要求：
首先，在稅制設計方面，科學稅收觀下的稅制安排要全面落實“公平效率觀”，在突出效率優先的同時，注重社會公平。既要適應市場經濟基本規律與經濟一體化浪潮的內在要求，不損害微觀市場主體促進經濟發展方面的能動作用，又要充分考慮國家履行“促進經濟社會和人的全面發展”職能所必需的收入規模，從宏觀和微觀兩個方面支持經濟的進一步健康發展。在兩者協調的基礎上，充分發揮稅收在調節收入分配、滿足社會福利，保護生態環境、維護國家權益等方面的積極作用。這就要求我國今后的稅制改革應在進一步完善“雙主體稅制模式”，協調流轉稅在組織收入與所得稅在宏觀調控方面的各自積極作用的大背景下，進一步簡化稅制以降低社會稅收遵從負擔、提高稅務機關執法水平；拓寬稅基以確保稅收規模持續穩定增長的財源基礎；降低稅率以增強微觀市場主體運用市場機制力度；加強稅收征管以實現既定稅制橫向公平與縱向公正。通過推進稅收體制改革，統一各類企業稅收制度，實行綜合和分類相結合的個人所得稅制度，調整擴大消費稅稅基，開征社會保障稅、環保稅，調整和完善資源稅，實施燃油稅，穩步推行物業稅，賦予地方政府必要的稅政管理權限等各項改革措施，為“統籌城鄉發展、統籌區域發展、統籌經濟社會發展、統籌人與自然和諧發展、統籌國內發展和對外開放”提供必要制度支持。
在改革的步驟選擇方面，考慮到稅制對社會整體經濟運行的巨大影響與我國當前社會主義初級階段基本國情，稅制建設的理想模式與現實可支持的改革舉措之間仍存在相當大的距離。因此，我國在今后的稅制改革過程中，必須在充分理解社會、政治、經濟需要的輕重緩急程度與正確處理各方面利益關系的基礎上，本著精心設計、循序漸進、量力而行、穩步實施的思想，把改革的力度、發展的速度和社會可承受的程度有機結合起來，成熟一項實施一項，實施一項確保一項。
其次，在稅收實踐方面，科學稅收觀下的稅收工作應在“以人為本”思想的指導下，正確處理好兩個層面上的服務關系：一是國家對稅務部門的服務保障關系；二是稅務部門對社會和納稅人的服務管理關系。在第一個層面，雖然稅務部門以直接服務于國家職能的順利實現為其存在根本，但由于稅務人員同樣具有“社會性”的基本特征，既定社會經濟環境對其行政行為必然要產生程度不同的影響。因此，國家有必要充分考慮稅務人員的實際需要，不但要在工資福利待遇、職位升遷、業務培訓等方面建立健全必要的經濟與政治激勵機制，為激發稅務人員工作熱情，提高行政效率，釋放人力資本效應疏通渠道、奠定基礎，還要通過提高稅收宣傳效果、健全協調制度、確保司法保障等各種舉措，獲取和提高政府機關、相關職能部門與社會公眾對稅收工作的理解、支持，為稅務機關履行職能營造良好的外部執法環境。在第二個層面，稅務機關則必須從服務國家職能順利實現的角度出發，徹底轉變工作思路，提高創新能力，構建服務型稅務。必須確立稅收執法與服務并重的思想，由傳統的監督打擊型向管理服務型轉變。“以人為本”是提高稅收征管效率的思想基礎，即使是對待不遵從稅法的違法行為人也要以尊重納稅人為前提，從具體分析其不遵從行為的原因中尋求解決問題的途徑和加強征管的辦法。同時在服務過程中，要切實把服務重點放在稅收政策宣傳落實、申報征收、減免稅管理、行政復議等涉稅事宜上來，而不能簡單停留在設立便民服務臺、為納稅人提供茶水等面子工程上，更不能以服務之名行收費之實，從而真正做到稅務管理與服務有機結合，減少納稅遵從成本，建立起適應市場經濟要求的良性征納關系。
第三，在工作績效評估方面，科學稅收觀下的稅收工作必須脫離長期以來主要以政治職能為實質目標取向的收入計劃考核機制，要根據各地社會經濟發展的實際情況，綜合考慮稅務機關的稅收努力程度，建立一套涵蓋經濟職能、社會職能與政治職能履行情況的多元化綜合績效評估體系，以為實施適應科學發展觀要求的政治、經濟獎懲機制提供現實依據。其中，經濟職能實現程度的衡量指標大體可沿用目前普遍使用的以GDP存量與增量為基礎的考核辦法，對各級稅務機關貫徹落實國家既定調整經濟結構、促進經濟總量增長政策情況及取得的實際效用等進行總體評價；社會職能實現程度則除了要考察上述各項涉稅服務舉措的實施情況之外，還要對各地稅務機關一定時期的自主納稅申報率、申報準確率、案件復議率、納稅人反映情況落實查處率、稅務人員違法行政率等的邊際增減變動情況進行分析對比，以全面真實地掌握稅務機關服務社會職能所取得實際效果；而對于政治職能的實施情況，則應在轉變政府職能以根本適應市場經濟基本要求的改革舉措取得實質性進展的基礎上，對稅務機關必須承擔的各項基本任務，如提高稅收努力程度為政府履行職能提供財力支持、配合依法治國戰略加大依法治稅力度，嚴查涉稅違法案件以適應反腐敗工作的基本要求等，綜合考察其工作情況與完成質量，從而使科學發展觀下的稅收工作能夠在充分發揮稅收職能的基礎上為最終實現“經濟社會和人的全面發展”提供必要的外部壓力與內在動力。
一、扶持科技創新稅收優惠政策的分類
省國稅、省地稅和省科技廳制定的如何貫徹落實《省政府關于鼓勵和促進科技創新創業若干政策的通知》的實施細則，歸納了十三項稅收優惠政策。國稅部門執行較為普遍的主要有以下幾項政策：
1、加大對企業自主創新投入的所得稅前抵扣力度。允許企業按當年實際發生技術開發費用的150%抵扣當年應納稅所得額；實際發生技術開發費用當年抵扣不足部分，可按稅法規定在5年內結轉抵扣。
2、支持企業研發機構建設。經批準在企業建立的國家級和省級技術中心、工程中心、工程技術研究中心（以下簡稱“三個中心”），應向主管稅務機關報送有關部門的批復，中心科技人員的名單、職稱、學歷及擔任該中心職務等有關資料，經主管稅務機關審定后，其科技人員實際發放的工資額在計算應納稅所得額時可據實扣除。
3、促進高新技術企業發展。原稅法對國家高新技術產業開發區內經省有關部門認定屬于新辦高新技術企業的，自獲利年度起兩年內免征企業所得稅，兩年后減按15%稅率征收企業所得稅。新法規定國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。
4、扶持科技創業服務機構發展。國家及省認定的高新技術創業服務中心、大學科技園、軟件園、留學生創業園等科技企業孵化器，自認定之日起，暫免征營業稅、所得稅、房產稅和城鎮土地使用稅。
二、常州高新區在享受科技創新稅收優惠政策方面的現狀
1、“技術開發費加計扣除”政策的落實情況。2007年度，屬于常州高新區國稅局轄管的有技術開發費立項的企業共18戶，其中內資9戶，外資9戶，但申報2007年度技術開發費加計扣除的企業只有9戶，其中，外資企業3戶；2007年度技術開發費實際發生額2000萬元，加計扣除額1000萬元，內資企業6戶；2007年度技術開發費實際發生額1075萬元，加計扣除額537.5萬元。其他企業都因本年度未發生或某些原因未申報加計扣除。
2、“雙高”企業政策的執行情況。至2007年底常州高新區共有288戶企業取得高新技術企業證書，其中，由國稅征管企業所得稅的僅156戶，還有145戶實際經營地址不在高新技術產業開發區5.63平方公里范圍內的“區外”企業。即目前享受高新技術產業開發區內的新辦高新技術企業優惠的企業僅只有11戶，2007年減免企業所得稅和外商投資企業所得稅2254萬。
3、扶持科技創業服務機構基本情況。常州市高新技術產業開發區軟件園管理服務中心和常州市高新技術產業開發區創業服務中心屬于《實施細則》第十一條省認定的科技企業孵化器，目前開發區分別有70余戶和190戶左右的在孵企業。而兩個服務機構都屬于地稅征管范圍。2007年度，“三個中心”所得稅屬于國稅管理的只有2戶，即××生物防制工程技術研究中心和××股份有限公司技術中心，而該“兩個中心”都未享受科技人員實際發放的工資額在計算應納稅所得額時可據實扣除的政策。
三、科技創新稅收優惠政策在執行中存在的問題
1、技術開發費加計扣除虎頭蛇尾，政策解讀理解不透。從開發區企業技術開發費立項的企業來看，申報立項的有18戶，但申報2007年度技術開發費加計扣除的企業只有9戶。造成企業未申報技術開發費加計扣除的原因一是企業對技術開發費加計扣除的政策不了解；二是企業在技術開發費立項后，企業本身不積極，財務怕麻煩，技術部門怕羅嗦，技術開發費沒有進行單獨核算，無法正確進行費用歸集；三是稅務部門對于技術開發費的歸集（蘇國稅發[2006]107號）沒有具體的操作細則，稅務部門對于審核確定技術開發費有畏難情緒。另外，文件規定“實際發生技術開發費用當年抵扣不足部分，可按稅法規定在5年內結轉抵扣?！边@條政策實際對于加計扣除的50%部分沒有什么優惠，造成虧損企業缺乏積極性。
2、“雙高企業”難圓“雙高”，政策落實舉步難行。至2007年底，常州高新區國稅征管企業所得稅共156戶，而真正享受高新技術產業開發區內的新辦高新技術企業優惠的企業僅有11戶，主要原因是在高新技術產業開發區5.63平方公里范圍內的“區外”企業不得享受“雙高”企業政策。由于區域范圍的局限問題，新辦企業難以進入，形成區內原有企業技術含量降低，而新增高新技術產業得不到扶持的現象不斷產生。
3、“科技人員”身兼數職，“三個中心”核算不清。在實際工作中，有些企業可能存在專業的技術開發研究中心和人員，但大多數企業往往不存在專門的技術開發研究中心和人員，企業為了合理配置使用人力資源，往往會讓技術開發人員和其他部門人員一起辦公，甚至技術開發人員還同時履行與企業開發的產品有關的其他職責，如市場開發調查、產品的售后服務、產品的測試等職能。相應的，費用也涉及到如工資、辦公費、差旅費、福利費等。由于中心人員的勞動關系統一在母公司，中心對于技術人員沒有辦理相關的勞動關系手續，技術人員工資按母公司一并核算，企業普遍存在研發機構人員費用難以據實扣除的問題。
4、動漫企業政策不明，稅收優惠一波三折。雖然[2006]32號文件明確：有關部門認定的動漫企業自主開發、生產的動漫產品，可申請享受國家現行鼓勵軟件企業發展的有關所得稅優惠政策，但至今尚未出臺有關的具體操作辦法和實施細則。由于常州動漫基地07年初剛取得文化體制改革試點地區部分文化體制改革試點單位資格，所以往年都沒能享受財稅[2005]002號文件規定的“政府鼓勵的新辦文化企業，自工商注冊登記之日起，免征3年企業所得稅”的優惠政策。另外，動漫企業的動漫直接產品的開發、生產、出版、播出、演出和銷售與動漫產品有關的服裝、玩具、電子游戲等衍生產品的生產和銷售在增值稅與營業稅征稅范圍上劃分不清，即征即退的政策也難以落實。
四、意見和建議
1、加大技術開發費的宣傳力度，按項目歸集費用。一方面，稅務、科技部門要積極鼓勵、引導企業向科技創新方向發展，最大程度地發揮稅收政策的杠桿作用；另一方面也應要求企業合理劃分與其他部門人員的各類費用以及不屬于技術開發階段或者說是產品開發成功后所發生的費用，以此明確責任，切實消除技術開發費抵扣的相關問題。
2、降低“雙高”企業的認定條件，加大優惠力度，提升產業結構的發展。原有的企業所得稅法對“雙高”企業的認定必須限定在“高新技術產業開發區”這一類特殊區域內，但是，僅靠目前的“高新技術產業開發區”已難以承納高新技術企業的不斷發展，從促進高新技術企業發展，提高本區域產業結構水平的意義上講，政策應具備延續性。目前，新企業所得稅法已調整“雙高”企業的認定標準，只要經國家相關部門的實際認證，確實具有世界或本國空白技術行業的企業，就可以享受“雙高”企業15%的低稅率稅收優惠政策。所以，要改變我國關鍵技術自給率低，發明專利數量少，科研質量不夠高，優秀人才比較匱乏的現狀，使我國的產品結構由“中國制造”向“中國設計”轉化，還應降低“雙高”企業的認定條件，加大對高新技術企業的優惠幅度，推進產業結構優化升級。
一、科學發展觀下完善稅收理念的目標選擇
與科學發展觀的多層次目標取向相適應，國家稅收作為市場經濟條件下國家實現發展的重要財力保障手段與調節經濟運行、協調國家和微觀市場主體利益關系的重要杠桿，要創新思路，更新觀念，超越單純就經濟論稅收，就稅收論經濟的“稅收經濟觀”，充分重視國家稅收這一本質上體現為一種分配關系的經濟范疇在政治性與社會性方面具有的積極作用，以便在為國家實現“經濟社會和人的全面發展”目標取向提供必要財力支持的同時，憑借其內在的杠桿調節作用為“經濟社會和人的全面發展”營造良好的發展環境，并最終為國民經濟的持續快速健康協調發展提供有力支持。對此，在稅收理念方面的直接反映是，在繼續堅持我國長期遵循的“稅收經濟觀”的基礎上，以“科學發展觀”為總體指導原則，樹立指導新時期稅收實踐的“科學稅收觀”。具體說，“科學稅收觀”至少應包含以下幾方面相互聯系。相互作用的基本內容：
首先，適應與服務于經濟發展。本質上講，稅收作為國家為滿足履行職能的需要而對社會資源的強制性汲取手段，其源泉是人們再生產活動中創造的社會物質財富。稅收首先表現為一個經濟范疇。它來源于經濟，受經濟的最終制約，并以此為基礎反作用于經濟，對經濟發展起著巨大的影響，由此決定了經濟既是治稅的出發點，也是治稅的歸宿點，稅收必須以服務經濟發展為根本目的。在科學發展觀下，經濟發展仍然處于絕對的主導地位，并客觀決定著社會和人發展的實現程度。因此，在科學發展觀統領下的新的歷史時期，稅收對經濟發展的積極促進作用非但不應弱化，反而在某種程度上得到切實加強，這種加強必須是在進一步認識與尊重市場經濟運行規律，并以有利于“社會和人的全面發展”為基本前提。
其次，滿足政治與社會需要。近年來，隨著市場經濟改革的逐步深入與公共財政體制框架的基本建立，社會上有的觀點出于對我國特殊社會歷史因素的考慮以及充分發揮市場機制配置資源的基礎性作用目的，片面理解西方財稅理論，把促進經濟總量增長視為市場經濟條件下稅收的惟一職能，忽視甚至有意弱化、丑化稅收其他內在功能，認為強調稅收的政治與社會屬性就必然會導致政府根據“自己”的需要無限制地汲取社會資源，從而損害社會公眾的根本利益，不利于市場機制基礎性資源配置作用的完整發揮。事實上，無論從我國傳統的“國家分配論”強調國家在稅收分配關系中的主體地位出發，還是從以瓦格納為代表的德國社會政策學派強調利用稅收手段實施社會政策以及公共選擇理論強調政治程序對稅收政策確定的巨大影響角度考慮，稅收的政治屬性與社會屬性都是不以人的意志為轉移客觀存在的，而且在具體稅收實踐過程中，其對稅收政策的確定與稅收征管實踐都起著某種意義上的決定作用。如我國近期出臺的降低農業稅率直至完全取消農業稅政策，就可被視為這方面的一個典型表現。而在稅收征納過程中，稅務機關作為政府行政機構，自然以確保履行政府職能而存在，因而必然體現出一定的政治屬性。以服務社會為終極目的的社會管理職能是國家（或政府）自其產生的那一天起就天然具有的基本屬性，因此，稅收又是一個政治范疇。這就從根本上決定了稅務機關在履行其內在的政治職能的過程中必然要以社會需要為出發點，從而使稅收征納行為同時具有了服務社會、適應社會的基本屬性。忽視稅收的這些基本屬性，不但很難正確回答稅收實踐運行中出現的種種問題，也在事實上成為導致目前稅收理論研究與實踐脫節的主要根源，因而也很難為稅收工作從根本上適應科學發展觀的要求提供正確的理論導向。
第三，實現“以人為本”基礎上的職能協調。在促進經濟發展、滿足政治需要、實現社會穩定等多層次目標取向的共同要求下，如何正確處理它們之間的關系。以確保稅收內在職能作用的完整發揮就成為了—個不容回避的現實問題。事實上，我國以前稅收工作之所以存在諸多不盡如人意之處，其中一個最根本原因就在于未能正確處理好促進經濟發展、滿足政治需要、實現社會穩定之間的關系。如過去長期單純強調稅收的政治屬性，以及近年過于強調稅收在促進經濟總量增長方面的能動作用等，客觀上成為了稅務人員權力意識膨脹、執法隨意性過大、以促進經濟總量增長為名無視社會承受能力，隨意安排稅收收入計劃等問題的深層次思想根源。因此，實現促進經濟發展、滿足政治需要、實現社會穩定之間的良性互動就成為了“科學稅收觀”的必然選擇。而“以人為本”這一人文主義的治國、執政理念則要求稅收各項工作必須從“人的根本需要”出發，把人民群眾的根本利益認真貫徹到稅收工作的方方面面，實現“以人為本”基礎上的職能協調。
二、科學稅收觀下對稅收理論與實踐的幾點具體要求
綜上所述，可以嘗試性地把科學稅收觀具體表述為：以“以人為本”為基本思想導向，按照社會主義市場經濟對稅收本質的基本要求，在協調兼顧稅收內在的經濟屬性、社會屬性與政治屬性的基礎上，充分發揮好內在的聚財與調節職能作用，從而最終為“促進經濟社會和人的全面發展”提供必要的財力與政策支持。具體而言，這一稅收理念對我國今后的稅收改革至少提出了以下幾方面的基本要求：
首先，在稅制設計方面，科學稅收觀下的稅制安排要全面落實“公平效率觀”，在突出效率優先的同時，注重社會公平。既要適應市場經濟基本規律與經濟一體化浪潮的內在要求，不損害微觀市場主體促進經濟發展方面的能動作用，又要充分考慮國家履行“促進經濟社會和人的全面發展”職能所必需的收入規模，從宏觀和微觀兩個方面支持經濟的進一步健康發展。在兩者協調的基礎上，充分發揮稅收在調節收入分配、滿足社會福利，保護生態環境、維護國家權益等方面的積極作用。這就要求我國今后的稅制改革應在進一步完善“雙主體稅制模式”，協調流轉稅在組織收入與所得稅在宏觀調控方面的各自積極作用的大背景下，進一步簡化稅制以降低社會稅收遵從負擔、提高稅務機關執法水平；拓寬稅基以確保稅收規模持續穩定增長的財源基礎；降低稅率以增強微觀市場主體運用市場機制力度；加強稅收征管以實現既定稅制橫向公平與縱向公正。通過推進稅收體制改革，統一各類企業稅收制度，實行綜合和分類相結合的個人所得稅制度，調整擴大消費稅稅基，開征社會保障稅、環保稅，調整和完善資源稅，實施燃油稅，穩步推行物業稅，賦予地方政府必要的稅政管理權限等各項改革措施，為“統籌城鄉發展、統籌區域發展、統籌經濟社會發展、統籌人與自然和諧發展、統籌國內發展和對外開放”提供必要制度支持。
在改革的步驟選擇方面，考慮到稅制對社會整體經濟運行的巨大影響與我國當前社會主義初級階段基本國情，稅制建設的理想模式與現實可支持的改革舉措之間仍存在相當大的距離。因此，我國在今后的稅制改革過程中，必須在充分理解社會、政治、經濟需要的輕重緩急程度與正確處理各方面利益關系的基礎上，本著精心設計、循序漸進、量力而行、穩步實施的思想，把改革的力度、發展的速度和社會可承受的程度有機結合起來，成熟一項實施一項，實施一項確保一項。
一、新型鄉鎮建設試點工作的主要動因
黨的十七大對統籌城鄉發展、推進社會主義新農村建設提出了新的更高要求，作出了建立以工促農、以城帶鄉長效機制、形成城鄉經濟社會一體化新格局的重大戰略部署。開展新型鄉鎮建設試點工作，是__市委市政府貫徹落實黨的十七大精神、順應新形勢新任務要求、立足__實際作出的一項重大決策，主要出于以下幾個方面的考慮：
一是統籌城鄉發展，增強鄉鎮一級統籌能力的需要。鄉鎮一級是縣域經濟的主要支撐，是統籌城鄉發展的重要平臺，是引領村級發展的“龍頭”，鄉鎮不強就難以強縣、興村，統籌城鄉發展的方略就難以落到實處。從我市總體情況看，鄉鎮一級還比較薄弱，經濟實力弱、收入水平低、產業基礎差、統籌能力不強等問題較為突出。全市156個鄉鎮中，進入全國“千強鎮”行列的只有6個，其中3個還位居900名之后，多數鄉鎮靠轉移支付維持正常運轉。加快培植建設一批經濟強鎮，引領推動縣域經濟社會快速發展，是我們開展新型鄉鎮建設試點工作的根本出發點。
二是構筑城鄉一體化發展格局，加快推進農業現代化、農村工業化與城鎮化的需要。__是農業大市，農村人口占到74%；__又是煤炭資源大市，未來幾十年內，采煤塌陷地將多達近400萬畝，人口持續增加、耕地持續減少，面臨著可持續發展的巨大壓力。無論從現實、還是從長遠看，大量農民向非農產業轉移僅靠大中城市和城市大工業既不可能、也不現實。最現實、最可行、最有效的途徑和辦法，就是加快發展農村小城鎮。農村小城鎮的發展必須要有產業支撐，這個支撐產業無外乎來源于兩個方面：一方面建立在農業“母體”產業基礎之上的、通過發展農業產業化經營、拉長產業鏈條大力發展二三產業；另一方面通過招、引、聯和城市工業輻射轉移，加快發展新興工業。按照科學發展觀的要求，新興工業化必須節約用地、保護環境、集約發展，走園區化的路子。__市雖現有94個建制鎮，但普遍存在著規模小、輻射帶動力不強等問題，去年全市城鎮化率為42%，低于全省平均水平近5個百分點。__市的農業基礎較好，但產業化經營水平提升較慢，特別是規模大、檔次高、輻射帶動能力強的龍頭企業發育慢、數量少。我們建設的新型鄉鎮，主要模式是依托現有的14個省級經濟開發區和工業園，實行“鎮區（園）合一”，以區為主，以區帶鎮，以鎮促區，相互促進，加快建成營業收入過百億元、地方財政收入過億元的強園區、強鄉鎮，實現以工促農、以鎮帶村、融合發展的目標。這個發展過程，就是加快推進“項目進園區、居民進社區、農民變市民”的過程，是加快推進農業現代化與農村一二三產業融合發展的過程，是加快農村工業化與城鎮化互促共進的過程。
三是實現創新發展，突破當前改革發展中突出問題的需要。任何新生事物的誕生都必然會遇到傳統習慣的挑戰，面臨著一定的風險。改革創新更是如此，必須以試點探路和引領。統籌城鄉發展、加快一體化進程，必須徹底打破長期以來形成的城鄉二元結構，在深層次和關鍵領域突破。當前從發展上看，面臨著“無形”和“有形”兩個方面的制約，體制機制障礙是“無形”制約，土地和發展資金問題是最突出的“有形”制約，“無形”甚于“有形”，“無形”制約不破解，“有形”制約也難以解決，體制機制創新是當務之急、重中之重，也是難中之難。改革開放30年來取得了舉世矚目的巨大成就，實行農村家庭承包經營責任制是中國改革的發端，極大地解放和發展了農村生產力，但需要深化完善，特別是鄉鎮一級的行政管理體系和運行機制，從根本上講多少年來沒有大的改變，深化農村綜合改革，重點和難點也集中體現在了鄉鎮這一層面，有些問題已到了非解決不可的地步。譬如，加快工業化步伐，是以工促農的前提和基礎，但在園區建設上存在著與相關鄉鎮“兩張皮”的體制障礙；縣鄉兩級是統籌城鄉發展的主體，但多數是“吃飯財政”，缺乏統籌實力和服務能力，建不成服務型政府，統籌變為“通愁”；建設新農村的任務艱巨繁重，需要廣大基層干部充滿著干事創業的激情和干勁，但傳統的用人和分配機制，難以充分調動和持續保持應有的積極性和主動性。再如土地問題，嚴格保護耕地、實現占補平衡是一項基本國策，必須堅決貫徹執行，建設農村新型社區、推進農村工業化與城鎮化都需要建設用地，土地從哪里來？必須立足當地實際，走好挖潛存量、用好增量的路子。我市現有村莊占地近150萬畝，其中不同程度的“空心村”占到近三分之一，也就是說閑置近50萬畝；傳統的遷村并點、舊村改造，所節約騰出的土地不到三分之一，如走好社區化、公寓化建設路子，就能節約騰出三分之二以上的土地，潛力巨大，但必須解決開發建設上的諸多難題，需要典型引路。全市近幾年內有近600個壓煤村莊需要整體搬遷，長期的壓煤搬遷村多達3600個，如何結合農村新型社區和小城鎮建設，切實解決好搬遷村群眾“安居”與“樂業”的問題也需要積極探索、積累經驗。隨著農村工業化、城鎮化步伐的加快和現代農業的發展，農業適度規模經營是必然趨勢，在穩定和完善現行經營制度的前提下，需要在組織形式、經營模式等方面勇于創新的先行者。從協調推進農村經濟建設、政治建設、文化建設、社會建設和黨的建設要求上講，都需要先進典型的示范引導。我們推
行新型鄉鎮建設試點工作，就是為尋求解決上述問題的現實選擇，力求把試點鄉鎮建設成為統籌城鄉發展的樣板區、新型工業化與城鎮化互促共進的試驗區、新農村建設的示范區，引領帶動區域經濟社會又好又快發展?；谏鲜隹紤]，從去年9月份開始，我們組織專門班子首先在市內開展調研，然后到成渝國家統籌城鄉發展綜合改革試驗區和江浙一些發達地區實地考察學習，經過反復研究論證，確定了試點工作指導思想、基本原則、目標任務和有關政策，制定了《關于推行新型鄉鎮建設試點工作的意見》，于今年5月份召開會議動員部署、正式啟動。
二、新型鄉鎮建設試點工作的基本設想
我市首批試點鄉鎮確定的基本原則是，依托12個縣市區所屬12個省級經濟開發區和2個省級工業園，與所涉及鄉鎮村進行整合，除市中區不具備整合條件外，11個縣市區各有一個“鎮區合一”的試點鎮，其中兗州、鄒城各另有一個“鎮園合一”的試點鎮。試點工作主要內容有以下三個方面：
（一）總體要求和發展目標。我們把此項試點工作定名為“新型鄉鎮建設”，就是要在以下九個方面進行創新探索：一是推行“鎮區（園）合一”的新模式；二是調整區劃拓展發展新空間；三是下放權力賦予鄉鎮一級更大的行政管理新職能；四是理順鄉鎮一級財政體制，建立名副其實的鎮級新財政；五是探索破解一些發展方面遇到的難點問題有新突破；六是配套制定相關扶持政策，優化發展新環境；七是形成激勵約束新機制激發內部新活力；八是實現又好又快跨越式發展的新目標；九是走出一條加快推進新農村建設和城鄉一體化發展的新路子。在發展目標上，明確提出到2015年，各試點鎮要達到四個方面的建設目標：一是實現經濟社會發展新跨越，形成產業支撐新優勢；二是實現基礎設施統籌建設新突破，形成城鄉一體化發展新格局；三是構筑城鄉公共服務新體系，形成社會事業全面發展新局面；四是健全鎮村管理服務新體制，實現基層民主政治建設新目標。每項目標中都規定了具體的量化指標和必須達到的標準。
（二）基本原則。鑒于這項工作涉及思想觀念、體制機制、發展模式、領導方式等各個層面，要求在試點工作中必須把握好四條原則：一是堅持規劃先行，統籌協調、科學布局。充分發揮科學規劃的龍頭和引領作用，堅持把新型鄉鎮建設規劃納入全市經濟社會發展規劃、組群結構大城市建設規劃、生態文明建設規劃、小城鎮和新農村建設規劃的大格局中，防止盲目發展，無序建設。二是堅持解放思想，銳意改革、勇于創新。旗幟鮮明地鼓勵探索、支持改革、激勵創新，允許改革探索中有失誤，不允許固步自封、無所作為。三是堅持產業支撐，因地制宜、突出特色。堅定不移地把產業強鎮富民、培植壯大優勢特色產業放在突出位置，走以產業發達推進城鄉發展、以城鎮發展帶動產業振興的路子。四是堅持動態管理，自我激勵、自我約束?！爸丶?、硬約束、嚴考核”，在試點鄉鎮管理上能進能出，不搞“終身制”；在干部使用上能上能下，搬倒“太平椅”；在經濟待遇上有高有低，論功行賞。
（三）主要任務和相關政策措施。一是推行“鎮區（園）合一”模式。將省級經濟開發區、工業園與相關鄉鎮合二為一，一套班子，兩個牌子，實行“特區模式、以塊為主、自我運作、自我管理”的管理體制。為擴大新型鄉鎮規模和拓展發展空間，將園區發展規劃所涉及鄉鎮或部分村統一整合到試點鄉鎮管理。整合中調整行政區劃涉及29個鄉鎮（街道辦）、140個村（居），共減少建制鎮4個，除個別鎮外，試點鎮規模都有不同程度的擴大。二是擴大新型鄉鎮管理權限。按照“依法下放、支持發展、責權統一”的原則，將市、縣（市、區）發改、規劃、建設、財政、稅務、國土、環保、經貿、外經貿、人事、勞動保障、交通等部門的部分行政管理和審批權，通過授權或委托的形式下放給新型鄉鎮。同時本著有利于促進發展、不增加鄉鎮負擔的原則，市、縣兩級有關行政執法權限，凡是能下放和授權、委托的，都下放給新型鄉鎮行使，并由其承擔相應責任。三是創新用人和分配機制。新型鄉鎮實行全員聘任制，建立收入分配與工作實績掛鉤的績效考核制度，干部的使用管理徹底解決等靠熬、論資排輩和干好干孬工資獎金一個樣的問題。四是理順財稅管理體制。按照分稅制要求和財權與事權相一致、增加基層財力的原則，建立以新型鄉鎮為獨立核算主體的鎮級財政體制。新型鄉鎮財政收入除按規定上繳中央和省部分外，市及市以下留成的新增財力按不低于50％比例返鎮，用于經濟社會發展。新型鄉鎮規劃區范圍內按有關規定征收的各項規費，除按規定上繳中央、省部分外，市留成部分全部返鎮，縣市區留成部分80%返鎮。為加大財政支持力度，市里將列入市本級財政預算的工業發展資金、服務業引導資金、中小企業發展資金、科技創新資金、推進對外開放資金等專項資金加以整合，重點向新型鄉鎮傾斜，同時要求縣市區盡力支持試點鄉鎮建設和發展。五是探索完善土地管理使用新路子。建設用地規劃指標和年度新增計劃適當向新型鄉鎮傾斜。新型鄉鎮規劃區內通過搬遷改造建設集中居住區騰出的土地，積極申報置換為建設用地，用于園區項目建設。規劃區以外撤村建居、合村并點騰出的土地，按照耕地總量占補平衡的要求，一部分等量復墾為耕地，其余部分可轉換為建設用地，鼓勵支持建設新型社區；堅持依法自愿有償原則，積極推進土地承包經營權通過租賃、轉讓、轉包、入股等形式合理有序流轉，促進土地向種養大戶、農民合作組織、農業龍頭企業和優勢產業集中，鼓勵發展農業公司、合作農場等規模經營。六是深化投融資體制改革。試點鄉鎮可成立建設發展投資公司，具體承擔資本運營服務。鼓勵引導各類金融機構到新型鄉鎮開展業務，對新型鄉鎮的高新技術產業、基礎設施建設等項目安排一定額度的貸款予以支持。允許農民以房產、土地承包經營收益權等作抵押貸款，引導支持建立村鎮銀行和信貸擔保組織，積極推行農業政策性保險，鼓勵支持各類
