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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務內控機制論文，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：科研 事業單位 內部控制 制度建設
內部控制（Internal Control，簡稱內控）的概念源自企業經營管理，自企業經營開始就存在于企業內部，后來逐漸發展到商業、金融、證券、保險等諸多行業的風險管理領域。在現代經濟管理中，內部控制經歷了內部牽制、內部控制制度、內部控制結構、內部控制整合框架以及風險整合框架等階段，不斷發展完善，逐漸向多元化、集成化、體系化的方向發展。廣義地講，內部控制是經濟實體內部建立的對經濟行為形成有效管理和制約，保證清晰準確的會計信息記錄，從而更好地實現的外部監督與審計、保障資金財務安全、提升管理效率等目標的一種管理模式與運行機制。隨著我國經濟社會發展和體質結構改革，行政事業單位不僅承擔部分國家政府機關的行政管理職能，同時也越來越多地參與到市場經濟行為中來，特別是科研事業單位，承擔諸多國家級、地方政府以及企業的縱向和橫向科研項目，包括理論研究、應用研究、技術集成、應用示范、成果轉化以及產品研發等環節，涉及大量經費往來和市場行為，因此建立并完善有效的科研事業單位內部控制體系與制度十分重要，對于保障科研事業單位國有資產、科研經費的安全以及科技事業的高效運行具有重要的現實意義。
為進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設， 2012年11月29日，財政部以財會〔2012〕21號 印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱《規范》），分總則、風險評估和控制方法、單位層面內部控制、業務層面內部控制、評價與監督、附則6章65條，自2014年1月1日起施行。與此同時各相關部委及省級地方政府分別就《規范》落實推出相應實施辦法。針對科研經費管理問題，2006年，財政部、科技部共同制定了《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》、《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》、《國家高技術研究發展計劃（863計劃）專項經費管理辦法》和《公益性行業科研專項經費管理試行辦法》（財教[2006]159號、160號、163號和219號，以下簡稱《辦法》）。為進一步改革和加強科研經費管理，落實行政事業單位內部控制制度，亟需結合我國科研事業單位實際情況，剖析科研事業單位內部控制面臨主要問題，建立合理高效的科研事業單位內部控制體系和制度，加強科研事業單位財務管理，從而滿足科研事業單位財務安全性與科學創造性的雙重目標。
一、國內外相關行業內控問題研究進展
內部控制在企業組織管理與風險控制領域發揮重要作用，國內外眾多組織機構和研究人員開展了企業及公益組織等內控問題的研究，根據我國的情況，國內眾多研究人員分析并探討了我國行政事業單位內控以及財務管理問題，并提出許多建設性意見和發展策略。針對企業內控問題的研究發展時間最長，相對較為成熟，已形成相對完善的內控制度建立機制，美國的內部控制已經發展到企業風險整合框架階段，2005年10月，美國反虛假財務報告委員會的主辦組織委員會了《企業風險管理：整合框架》對1992年《內部控制：整合框架》進行更新，以應對企業所面對日趨激烈的市場環境風險，強化風險管理理念和意識，將風險評估要素進一步細化，標志著內部控制進入一個全面風險管理的發展階段，建立了會計內控、財務報告內控、內控信息披露、內控鑒證、內控審計等制度體系。南京大學會計與財務研究院內部控制課題組基于現有內部控制概念的產生過程以及于審計視角研究內部控制的局限性，主張應從現代企業制度產生的歷史背景中挖掘現代內控的基本內涵及其實踐特征，并且總結職責分工、權責對等、計量與報告、偏差糾正等基本原則，認為基于麥卡勒姆管理思想的內部控制概念可以作為當前內部控制理論范疇賴以存在的現實前提。陳志斌等對內控規范制定機制和內部控制執行機制分析框架構建開展了深入研究，該框架從內部和外部因素兩方面討論執行機制的成本與效果，模型包括執行機制、內部因素、外部因素、成本與效果等四個要素，內部因素主要包括穩定偏好、個人的理性選擇、可比較的均衡、對尊重的投資、信任尊重和互惠等；外部影響因素主要包括了市場環境、行政環境、法律環境、社會環境等。劉靜等和吳秋生等分別就內部控制環境和內部控制評價整合開展研究工作，認為我國企業界面臨的迫切任務之一是運用先進的內控理論和方法，改善內部控制環境，提高管理水平。
行政事業單位是我國特有的組織機構，既不同于政府部門，也不同于公益性組織，同時承擔部分行政管理職能與市場經濟職能，內部控制是行政事業單位管理工作中的重要組成部分。因此，關于我國行政事業單位財務管理與內控制度的研究也得到一定程度的發展，財政部財政科學研究所唐宇系統介紹了國內行政事業單位和國際公共部門內部控制理論的起源與發展，以美國、英國、日本、荷蘭、澳大利亞以及國際組織為例，從責任主體、內審獨立性、測評標準體系和法律理論基礎等四個方面，對我國行政事業單位內部控制與國際公共部門內部控制的情況進行對比分析，借鑒美國聯邦政府內控準則的五個要素：“控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控”，對我國行政事業單位內控現狀進行系統分析。為我國行政事業單位內控制度建設提供參考。此外，關于我國行政事業單位以及科研（科學）事業單位內控制度建設的研究都對類似的問題進行了分析探討，得出內控制度缺乏、內控意識薄弱等若干問題。盡管現有的研究大多從財務管理或審計的角度歸納探討了行政事業單位 內控中存在的問題，然而，當前我國內控問題研究存在形式化、全能化和空洞化的弊端。對內控的研究需要嵌入于社會結構之中，體現實體主義風格，確立以風險防控為目標、以運營管理層為主體、以內部牽制為核心機制的內控內涵，需要關注內控的本質內部牽制機制及其實現形式的具體化、創新性研究，提升內控研究成果的實用價值。由于行政事業單位的特殊性、內部控制的復雜性以及理論和實踐上對內部控制重要性認識的不足，目前我國行政事業單位的內控建設普遍相對滯后，存在諸多問題，更加需要目標明確、實用性強、操作性強的內控制度建設，本文將系統分析科研事業單位財務管理與內控制度特點及主要問題，并探討科研事業單位內控體系與制度建設，最后以信息化內部控制管理平臺建設實現具體的內控管理模式。
二、科研事業單位財務管理與內控制度特點
我國行政事業單位內控問題具有明顯的自身管理特點，其中科研事業單位的內控問題與一般行政事業單位相比，即存在許多共同點，也存在明顯的差異。我國科研事業單位包括科研院所、高等院校是我國主要的科學研究事業執行與實施機構，與普通事業單位相比，共同點在于都存在固定資產、三公經費、基礎建設等財務管理環節，從這個角度來說，科研事業單位與一般行政事業單位的內控管理問題基本一致。另一方面，由于我國現行科技政策和科技體制，與一般事業單位相比，科研事業單位承擔大部分科技項目和科研經費，因此科研事業單位的財務管理與內控制度要突出科研經費的管理，科研事業單位在普通事業單位管理服務職能基礎上，還具有科技創新的目標，因此科研事業單位財務管理與內控制度具有自身的特點：
（一）科研經費管理與行政事業經費管理不同
科研事業單位財務管理包擴科研經費與行政事業經費以及其他基礎設施建設經費等，行政事業經費是我國用于滿足事業單位日常運轉及辦公服務目標以撥款形式發放的經費。而科研經費一般是指各種用于發展科學技術事業而支出的費用，通常有一定的科學技術目標或科學探索目的，科研經費通常由政府、企業、民間組織、基金會等通過委托方式或者通過對申請報告的篩選的方式來分配，用于解決特定的科學和技術問題。科研經費通常有一定的科技和績效目標，特定的預算、執行、驗收管理模式，與一般行政事業經費管理模式相比具有很大差異。
（二）科研項目執行過程預算外資金管理
科技項目具有一定的探索性，執行過程中通常會伴隨較多不確定性因素。另一方面，科研配套環境、基礎設施、實驗環境以及實驗室建設等行為與普通的基礎設施建設相比具有自身特點，通常包括適應科技目標的特種設備，存在很大程度的非標準化問題。在項目執行過程中，會產生預算外資金和經濟行為，因此，科研事業單位財務管理工作應具備應對科研項目執行過程預算外資金管理以及風險控制的能力。
（三）科技創新目標對財務管理工作的要求
近年來，隨著科學技術的快速發展，政府高度重視科技創新工作，提出建設創新型國家的發展戰略。我國和大多數國家一樣，都非常重視對科研的經費投入，科研經費占國家GDP的比重日益增長。科技創新目標需要依托各類科技項目實現，而科研項目的執行程度在很大程度上受科研經費管理的影響，因此科研經費的管理非常重要。科研經費管理過程通常需要與科技項目執行進度緊密相關，這就要求科研究費在財務管理環節需要有一定程度的靈活性、預期性和獨立性。
三、科研事業單位內控面臨主要問題
結合我國行政事業單位一般情況和科研事業單位的財務管理特點，可以分析得到我國科研事業單位內控體系和制度建設面臨的主要問題主要體現在觀念意識、制度體系、組織架構、技術手段、運行機制、人員素質等方面：
（一）整體內控意識缺乏
長期以來，我國行政事業單位包括科研事業單位對財務管理以及內部控制工作的重視程度與企業相比都存在較大差距，特別是科研事業單位，普遍存在重科研、輕管理的思想觀念，大部分科研核心人員對財務管理內控工作沒有明確概念，甚至包括財務管理人員在內，內控觀念意識相對薄弱，在很大程度上限制了我國科研事業單位內控制度的建立與發展，因此，強化整體內控思想觀念意識是當前科研事業單位完善內控制度建設的關鍵思想因素。
（二）內控制度體系不健全
內控制度在企業管理等行業的發展相對成熟完善。針對事業單位就內部控制標準而言，盡管隨著中國市場經濟發展和一系列的機構體制改革，政府職能逐漸轉變，公共財政框架逐步建立，中國行政單位內部控制標準體系已成雛形。然而，仍然沒有專門化、系統化、規范化的針對行政事業單位特別是科研事業單位的內控準則，難以適應日益復雜的社會經濟環境、日漸深化的預算支出財政改革以及多元化的科研相關經濟行為。因此，亟需建立科研事業單位內部管理細則條例，制定統一化標準和法律法規，完善內部控制制度體系建設。
（三）內控組織構架不合理
當前，大部分科研事業單位面向內部控制目標的組織構架不合理，財務管理工作與科學研究工作相對獨立，協調程度和同步性不強。現行體制下，大部分科技項目的立項、預算編制等重要環節未涉及財務部門的參與，財務部門僅參與經費的日常管理以及驗收審計等環節的工作，在很大程度上導致科研經費管理銜接、預算契合程度等一系列問題，因此，為適應科研事業單位科技創新目標，建設有效的參與制衡機制，從而增強控制約束力，是當前科研事業單位內控體系建設的重要問題。
（四）內控信息溝通不暢
因科研任務不同通常科研事業單位會設置多類部門，包括不同科研業務部門以及管理服務部門，科研業務多涉及多部門協調，各部門之間、管理層級之間缺乏高效的信息化傳遞手段，導致信息溝通不暢，領導層和相關職能管理部門對核心業務、關鍵數據不能及時、系統地知情掌控；另一方面也造成行政審批效率低下、行政管理成本上升等一系列問題。因此，內控信息溝通不暢成為限制內控體系建設的技術性因素。
（五）新形勢下內控的人員綜合素質
隨著我國經濟社會發展，科技投入不斷增長，十二五期間國家明確提出建設創新型國家等戰略導向，是科研事業單位面臨前所未有的歷史機遇。的在當前大力倡導反腐廉政建設的背景下，國家各級審計機關、社會輿論、新聞媒體對科研事業單位和科研經費的關注日益增強，如何確保新形勢下科研事業單位穩定高效運行是一項重要任務，財務管理人員的綜合素質是建立有效內控機制的關鍵性因素。
四、科研事業單位內控體系與制度建設
針對我國科研事業單位財務管理特點和內控制度建設所面臨的問題，我國科研事業單位內控體系與制度建設應從系統全局的角度著力，采用自頂向下的建設理念，建設科研事業單位內控制度理論思想體系與現實執行制度，形成覆蓋內控意識觀念-規范制定機制-規章制度體系-權力制衡機制-目標優化管理-風險控制約束-執行效率評估-管理技術手段-創新人才培養等環節的一套完整的實際操作方法。
（一）建立完善內控規范制定機制，保證財務和內控制度合理規范。
規范的制定機制是決定規范質量高低的首要因素，內控規范質量的高低與相應的制定機制間有很大的相關性。內控規范制定機制包括制定機構、制定程序是內控體系制度建設的根本。由單位領導層、財務部門、科技部門、核心業務部門關鍵人員共同組成單位內控規范制定委員會，并制定指導性內控制度制定辦法，保證財務和內控制度合理規范。
（二）完善財務業務流程制度化管理，建立監督機制
在內控規范制定機制約束之下，針對科研經費管理，建立科技項目預算、經費執行、收支管理、財務報銷、結題驗收、項目審計等系列規章制度，實現財務業務流程規范化、制度化流程管理。建立監督機制，保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。
（三）建立各方職能權力制衡機制，強化內控審計
以支撐科技創新為核心，以保障資金安全，防范經濟活動風險為目的，建設科研事業單位領導層、財務管理部門、核心業務部門之間的職能權力制衡機制，明確細化各方權利與責任，防止單方面權力無制約、無限制的財務執行程序。建立并強化內控審計機制，強化對各方職能權力的制衡，從運行機制的制度根源防控財務風險。
（四）建立科研經費高效管理服務模式
科學研究是科研事業單位的首要目標，即使對于高等院校類的科研單位而言，科研工作也占據十分重要的地位，因此，建立科研經費高效管理服務模式，保證科研經費執行更好地支持科研項目的進展，更好服務科研是內控制度必要目標，同時，科研項目內部績效評價機制也是促進內控體系制度完善的有力措施。
（五）建立預算外資金內控制度，應對科研工作不可預期風險
針對科研項目執行過程中出現的預算外資金和財務行為，結合科技項目本身具體情況，建立預算外資金內控制度，確立風險控制目標，明確領導層和財務管理部門對預算外資金審批權限與責任，建立與領導層和財務管理部門之間的風險評估與預報機制，在保證科研工作順利執行目標下，有效降低科研工作不可預期風險。
（六）對內控制度的合理性、執行效率評價以及完善改進機制
為了充分發揮內部控制作用，提升內控管理效果，并降低內部控制的行政管理成本，對內控制度的合理性、執行效率評價十分必要，建立有效的內控評價機制，結合行業單位特點，構建內控制度評價指標體系，并建立綜合評價模型，對內控體系做出合理的評價并完善改進不合理因素和制度，從而促進內控制度向合理高效的方向發展。
（七）建立信息化內控管理平臺，降低人為干預因素
利用現代信息技術，實現科研事業單位財務管理和內部控制的信息化、模塊化，建設信息化內控管理平臺，不僅可以有效提升管理效率，還可實現基于內部網絡的實時在線審批，從而實現操作流程的自動化約束，降低人為干預因素，從而降低科研經費使用與執行過程中的風險，也是保證內控制度落地實施的有效措施。
（八）創新管理方式，培養專業人才，提升業務能力與綜合素質
人員因素是創新管理的核心，是建設高水平內控體系和制度的基本保障，此外，內控體系高效率、高質量運行也依賴于業務能力強、綜合素質高的專業管理人才。因此，創新管理方式，有針對性地培養財務管理與內控管理專業人才，提升管理團隊的綜合組織和業務能力具有重要的現實意義。
五、信息化內部控制管理平臺建設
借助現代化信息技術手段是落實科研事業單位內控制度的有效途徑，將上述科研事業單位內控體系與制度建設的具體方法集中整合，設計開發科研事業單位信息化內部控制管理平臺，對于內控制度的實踐操作具有重要意義。信息化內控管理平臺基于科研事業單位內控制度進行信息化、模塊化建設，具有財務管理的全局性、經費執行的連續性、賬目信息完整性、合理審批的實時性、資金風險的可控性、問題糾正的及時性、外部監督的有效性等顯著優勢，可大幅提高管理效率，并有效降低傳統的財務管理模式資金安全風險。信息化內控管理平臺建設具體包括以下內容和步驟：
（一）業務流程規范化、制度化
針對科研事業單位特點，將科研經費、行政事業經費、基礎建設經費、成果轉化與產業化收入等不同類別的經費分別管理，針對不同經費和業務類型，制定規范化、標準化業務流程，分別制定預算、申報、審批、驗收、審計等具體業務的制度化實施細則。
（二）核心業務信息化、模塊化
針對科研事業單位主要核心業務，設計架構資產管理、預算管理、收支管理、經費管理、項目驗收、財務審計、科技合同、成果轉化等功能模塊，實現財務管理和內部控制電子化、信息化，集成各主要功能模塊構建基于內部網絡的財務管理與內控信息化平臺。
（三）管理與審批權限、完善在線審批操作模式
分別對領導層、管理部門、核心業務部門設定不同管理權限，各主要分管領導、管理中層、科研項目負責人以及基層工作人員可以根據自身權限參與執行科研項目和日常業務，在業務管理標準化基礎上完善不同層級和相關人員在線審批。
（四）自動化約束機制以及風險報警機制
針對不同權限的參與方，信息化內控系統添加自動化約束機制，有效避免傳統的財務管理和內控管理中可能出現的疏忽。同時，引入風險報警機制，對科研項目執行與經費使用過程中出現的違規操作及時提出風險分析和預報。
（五）科技經費績效分析模塊擴展
內控管理系統添加科技經費績效分析擴展模塊，在預算申報、項目執行、結題驗收、財務審計的全程信息化基礎上，結合單位科技管理職能部門，對研究性科技項目、基礎設施性實驗室建設、設備購置性實驗室建設項目進行綜合績效分析評估。
（六）科研項目預算外資金風險評估模型擴展
針對科研項目預算外資金，可通過啟動申請程序，由主管領導審批的形式進行操作，與此同步，擴展建立該類型預算外資金的風險評估模型，根據資金類型、用途、金額、周期等具體因素綜合評定風險，從而為領導層決策提供定量化依據。
（七）針對具體業務相關法規制度的在線培訓
信息化內控管理平臺支持財務管理規定和內控制度相關在線幫助，實現對不同用戶包括財務管理人員和普通工作人員的在線培訓，從而達到強化科研事業單位工作人員的內控意識、風險意識的目的，為內控制度深入推廣產生積極影響。
六、結束語
綜上所述，本文針對我國科研事業單位財務管理特點，分析我國科研事業單位內控問題，并結合科學研究的創新性以及不可預期性風險等特點，提出面向科研事業單位內部控制體系與制度建設的框架，包括建立內控規范制定機制、完善內控制度、建立監督機制、強化內控評價、控制財務風險、信息化內控管理、培養專業人才等具體措施并探討構建信息化內控管理平臺以信息化管理手段完善科研事業單位內部控制體系建設，從而滿足科研事業單位財務安全性與科學創造性的雙重目標。
科研事業單位內控體系與制度建設是一項系統工程，不同行業、不同類型的科研事業單位面臨的問題不盡相同，結合自身行業、領域、地區特點，建設有效、高效的內部控制體系與制度，是當前科研事業單位財務管理中面臨的重要課題，開展科研事業單位內控體系與制度建設理論技術研究，具有重要的現實意義。建設高水平內部控制體系，不僅可有效提升科研事業單位規范化管理水平，更能夠促進科技創新能力建設，從而為我國建設創新型國家注入強大的發展原動力。
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關鍵詞 ：內部控制缺陷披露 內控審計 債務成本 權益成本
在日趨規范的資本市場中，上市公司對于內控信息的披露以及成為監管機構的關注重點。2002年，美國薩班斯法案第404條，明確提出上市公司應當對內控報告進行披露并對此作出自我評價，并由審計師對報告進行鑒定。2008年和 2010年我國財政部、證監會、銀監會、審計署、保監會等五部委聯合簽發《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》，要求“自2011年元月1日起，境內外同步上市公司”及“自2012年元月1日起，境內上市國有控股公司”，進行內控報告披露和審計報告披露。這一規定表示國內審計領域已經與上市公司的信息披露制度間建立起有效連接，并逐步達到國際要求水平，信息披露也有自愿方式轉變為強制方式。
政府強制要求上市公司披露內控信息，主要出于以下幾點考慮。一，市場信息資源配置過程中的失靈問題。投資者根據上市公司的內控信息披露，能夠準確判斷該公司的市場盈虧以及后續發展狀況，同時對市場風險有較為全面的把握，這些都是投資者進行判斷的主要依據。與股票投資方式相比，債券交易者在信息掌控方面已經處于相對劣勢。如果某上市公司披露內部控制缺陷，投資者主要通過上市公司的財務報告對其進行初步了解，這樣才能充分掌握公司財務運行情況，如果披露信息不完整，則會造成投資者風險判斷能力下降，對于風險控制的把握不足。因此投資者往往會才會高回報率進行信息不對等造成了經濟損失，這也為上市公司提高了一定債務成本。二，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益。考慮我國現有國情及我國企業經營現狀，怎樣高效地將國外較成熟的成功經驗融入到我國現有的內控管理體制中，做到既適合我國社會主義市場經濟的特點又有利于我國市場經濟有序發展的體制規范，這是學術界一直討論的課題，同時也是政府竭力解決的難題。
一、內部控制缺陷披露對債務成本的影響
自愿性內控信息披露與政府強制性披露不同，是一種在“市”場作用下，上市公司與外部信息需求者間進行內控信息配置的行為。但伴隨著內控信息披露而產生的披露成本的顯著增加，即使是內部控制較健全的公司也可能存在自愿性內控信息披露動機不足的問題，而那些本身就存在內部控制缺陷的公司就更缺少動機主動披露其內部控制缺陷披露了。理論指出，相關利益的結合構成了企業組成的元素，而債權人優勢企業關系中較為常見的一種，契約具有一定的風險性，而這些風險將由債務人承擔，這就使債權人對風險成本進行提升，所以企業方面的債務 成本也會隨之增加。同時信息失衡理論指出，由于信息傳遞的不均衡，掌握一定信息者會進行利益剝奪，而未掌握信息者將處于被動位置，從而使未掌握信息者提高收益率以彌補信息失衡造成的損失。債權人不具備信息優勢，只能夠根據上市公司的財務報告和其它相關數據進行評價判斷，以此判斷投資效益以及回報率，最終會對公司的債務成本造成累積。如果上市企業具有完善的內部管理披露制度，那么信息失衡現象將大幅度降低，投資者根據相關的信息情況對自己的投資行為進行把握，就會對債務成本要求較低。反之，如果上市企業的內控披露較多，投資者將對公司的財務風險有更全面認識，債權人會由此要求高于原來成本的風險補償，從而造成公司承擔更高的債務成本。由此可得出結論：內部控制缺陷披露與債務成本之間成正比例，即披露信息越全面，則公司的債務成本越高。
二、內部控制缺陷披露對權益性資本的影響
從內部控制產生的原理來看，委托與內部控制之間有著必要的市場聯系，做好內部管控，能夠有效降低人道德風險指數，同時也使逆向選擇風險有所下降，人與委托者之間的矛盾將得到環節，同時這也是股東權益得到保障、企業運營效益提升的重要途徑。內部控制不到位，則會無形中加大管理者的道德風險，逆向選擇的概率也會大幅增加，從而加劇委托發與方的矛盾激化，企業管理行為缺乏有效監控，從而使企業運營效益呈現下降趨勢，對于投資者而言，這樣的企業將被劃歸到高風險行列。由此可見，對于投資方而言，內部控制不完善的企業，主要表現為問題不過關，它將造成運營風險不斷增加，投資者對企業風險評估的調增，同樣會使權益資本大幅上漲。
三、內控審計對債務成本及權益性資本的影響
內控審計作為一種外部監控手段，在某種程度上可以彌補自身獲取信息的缺陷，從而提高上市公司的債務成本。在信號傳遞這一理論基礎上，上市企業會更傾向于對外界披露積極信號。所以，為了是外界接收到更多關于企業內控的積極信息，企業出具內控監督報告的幾率會大大增加。內控審計是較為有效的外部監督方式，具有獨立操作性，較少受到外界因素干擾，能夠使信息傳遞更到位。投資方通過內控審計信息，對上市企業內控信息具有充分了解，會增強投資者信息度，從而有效把握風險評估，減少由于風險溢價形成成本變動，最終達到債務成本下降的目的。通過上述分析，可以得到以下結論：企業債務成本與內控設計之間具有負向相關，也就是說企業實施內控管理會有效降低債務成本。
信息傳遞理論指出，上市企業如果具備高質量的財務信息披露行為，那么對于內控審計報告的披露也會更加積極。作為有效的外部監督形式，內控審計是較為有效的外部監督方式，具有獨立操作性，較少受到外界因素干擾，能夠使信息傳遞更到位。投資方通過內控審計信息，對上市企業內控信息具有充分了解，會增強投資者信息度，從而有效把握風險評估，減少由于風險溢價形成成本變動，最終達到債務成本下降的目的。
四、內控審計的調節作用
強制性內控信息披露給市場帶來了增量信息，促進了股票市場和債權債務市場等的資源配置優化。而市場的資源配置優化效應，勢必會反過來激勵上市公司加強自身管理健全內部控制，尤其是改善公司治理，以獲取更大的競爭優勢。上市企業決策層應當對內控評價負責，同時也決定是否對外披露內控缺陷。如果披露過程完全處于自主狀態，缺乏外界監督，信息受眾必然會對信息的真實性和客觀性產生質疑。內控審計行為能夠對企業內控信息披露作出有效的外部監管，企業引入內審機制，將使信息受眾對企業的信息披露保持信任。同時，內審制度的實施，會減少投資方與企業之間的信息失衡，從而對企業的權益成本形成良性影響。內控審計能夠在一定程度上提升缺陷披露多造成的權益成本增加，主要影響有兩個方面：第一，通過內控審計，信息接收方會對投資方企業的內控缺陷有更多認識，這種認知會有效降低投資方風險系數，如果企業沒有建立完備的內審機制，上市企業的信息缺陷風險將轉化為投資者的信心下降，所以投資方對于風險補償成本要求會進一步增加，最終造成上市企業權益成本的增加。第二，內控審計制度能夠有效提升投資方對于上市企業的財務信心，從而對于回報率要求有所下降，這樣就形成了上市企業權益成本的下降。由此我們可以得出結論：內控審計對內部控制缺陷披露與權益資本成本的關系具有調節作用，也就是說，上市企業的內控審核會加大內控信息缺陷對企業造成的成本附加影響。
上市企業決策層應當對內控評價負責，同時也決定是否對外披露內控缺陷。如果披露過程完全處于自主狀態，缺乏外界監督，信息受眾必然會對信息的真實性和客觀性產生質疑。內控審計行為能夠對企業內控信息披露作出有效的外部監管，企業引入內審機制，將使信息受眾對企業的信息披露保持信任。同時，內審制度的實施，會減少投資方與企業之間的信息失衡，從而對企業的權益成本形成良性影響。內控審計能夠在一定程度上提升缺陷披露多造成的權益成本增加，主要影響有兩個方面：第一，通過內控審計，信息接收方會對投資方企業的內控缺陷有更多認識，這種認知會有效降低投資方風險系數，如果企業沒有建立完備的內審機制，上市企業的信息缺陷風險將轉化為投資者的信心下降，所以投資方對于風險補償成本要求會進一步增加，最終造成上市企業權益成本的增加。第二，內控審計制度能夠有效提升投資方對于上市企業的財務信心，從而對于回報率要求有所下降，這樣就形成了上市企業權益成本的下降。
五、結論建議
根據上述分析，從上市企業、投資方和監理機構三個方面提出如下建議：
第一，上市企業應當在內部控制上加大管理力度，同時跟進內部審計控制，提升內控信息質量，盡量較少企業與投資方的信息失衡，從而提升投資方對企業的信心，通過內控信息的完善和披露，使公司有效降低權益成本。內控缺陷信息的披露，與企業的權益成本成正比例，內控信息披露不完全會造成企業權益成本的直線上升。
第二，投資者應認真判別和分析上市公司披露的內部控制缺陷，對企業信息進行客觀評價和全面理解，從而對投資回報率有客觀認識。在企業內部，債務成本與審計結果兩者間并不具備嗎，明顯的負相關聯系，如果市場對企業披露的內控信息不予認可，則企業內部的審計結果不會增加投資方對于企業信息的接受度，從而獲得債務成本的明顯下降。
第三，監管機構在監督過程中，有權利強制執行企業信息披露要求，保障上市企業信息的高質量披露。對于審計市場操作的不規范行為進行整治，同時加大質量監督力度，這樣才能有效提升投資方對于審計結果的信任度，從而實現資本市場整體信息高度透明。這樣行為也假發信息披露制度從自愿到強制的明顯改變，是內控監督作用得以積極發揮。監管機構應當對上市企業的信息披露作出明確的制度規定，逐步擴展內部監控體系范圍，同時還要將監控工作落到實處，做到長遠，是資本市場意識到監管機構對于審計與信息質量的重視程度。審計質量的不斷提升，以利于建立投資者的市場信心，同時對審計師的信任度也會相應提升，最終形成上市企業自主自愿型嘻嘻披露，并出具更為真實客觀的審計報告。審計信息能夠形成披露缺陷與債務成本之間的制衡作用，但是效果不甚明顯。如果上市企業沒有完整的進行內控信息披露，通過審計行為企業債務成本會相應降低。如果上市企業對內控缺陷進行披露時，審計結果反而能夠提升企業的債務成本，但是提升成都并不明顯。
總之，內控信息披露的輕質執行制度，對上市企業的內控管理、內控體系、監督體系、成本回籠等方面具有積極的促進作用，對于內控信息的逐步轉型，要做到穩定、謹慎，保障企業內控體系建設完備，取得更為顯著的實際效用，使資本市場的有效資源得到優化配置。
參考文獻：
關鍵詞：企業會計制度 內部控制應對措施
會計內部控制制度是保護資產安全完整，防止并發現會計管理中出現的錯誤、舞弊與欺詐行為，進行及時糾正，確保會計信息的真實性、合法性、完整性，提高企業經營管理的水平和效益，從而制定的相關制度和辦法。會計內部控制制度是隨著企業會計行為產生而產生的，它應用于企業經營活動的方方面面，對企業所有的經營管理和經濟活動進行規范。但從我國企業會計管理總體上看，企業內部會計控制制度雖然基本健全，但在實際執行過程中，執行情況和效果參差不齊，而且在運行中突現的問題也有待研究解決。
一、企業加強財務內部控制的重要意義
1.在企業生產經營活動中，由于工作環節各不相同，都要求企業在日常財務管理中按照工作性質、內容、范圍的不同進行控制。通過財務內部控制進行價值控制，可將不同的部門、崗位、層次的業務活動結合起來進行控制。通過開展財務內部控制，可以有效地完善財務內部控制機制，堵塞企業經濟經營管理中的漏洞，增加企業財務執行力。
2.通過貫徹關于企業財務內控的法律法規和規章制度的貫徹執行，科學合理實施完善、有效的內控制度，處理會計資料在傳遞過程中因相互脫節而發生問題，可以保證企業財務管理效果，維護企業資產的安全和完整，促進企業財務規范運行。
3.通過建立健全企業內部會計控制制度，可以加強企業內部監督，強化企業會計內部約束機制，促進企業強化財務管理，優化會計信息質量，從而提高企業經營管理水平和經濟效益。
二、企業內部控制制度實施中存在的問題
1.企業責任人內控意識薄弱。目前大多數企業責任人只重視本單位的事業發展，輕內部管理，對內部控制的認識不到位，認為資金主要來自經營所得，資金的使用只要按照需要支出，合理安排便可，結果導致經費支出出現經常性失控的現象；還有有的企業雖然設置了內控制度，但在運用中不懂的內控制度運作環環相扣的特點，在業務運作過程只關注內控制度實施的文字編寫環節，反而忽略了內控制度的執行效果，未使財務內控制度的作用得到充分發揮。
2.缺乏系統的內控制度和措施。目前許多企業仍然未制定系統規范的財務內控制度，致使會計人員在實際操作中無據可依、無章可循。此外由于諸多企業實行的是股份制或家庭式管理方式，在實際運用中缺乏必須的監督機制，致使一些企業雖然制定了相關的會計內控辦法和制度，但在實際執行中由于種種原因未能或不愿嚴格執行，有章不循、違章不究，內控制度形同虛設。
3.預算控制及執行比較薄弱。一些企業在財務管理中無視預算安排，隨企業責任人的意愿任意擴大開支范圍，轉變企業資金的用途，私移資金使用方向的現象經常發生，而且隨意提高資金開支標準，甚至在會計賬務中虛列支出。結果致使不少企業資金安排年終決算與預算脫節，不能科學的反映企業資金預算的執行情況，真正起到計劃制約作用。
4.資產不實不清。大多數企業在資產管理上缺乏有序管理，不能嚴格執行內部管理制度和財產盤點制度，造成資產家底不清。特別是在大型企業中企業內部資產轉移、變更，因為管理人員眾多，資產管理制度執行缺乏有效監督，結果致使諸多資產轉移和變更缺失相應的手續，出現企業賬外資產、有賬無物現象，也致使企業財務實物管理失真。
5.企業審計和監督機制缺乏。雖然一些企業擁有自己的內部審計部門，但在管理中并未引起企業責任人的重視，在人員設置上，內部審計人員和財務人員往往由一人兼任，崗位責任制不明確，沒有獨立性。而稅務及相關企業主管部門作為主要的監督機構，對企業財務監督制度也沒有一個完善的監督機制，在企業會計監督管理上更多的停留在一般經濟事項上，對被監督企業的內部控制制度是否健全進行，沒有規范的監督和考評機制，這也在一定程度上影響了企業內部控制制度體系的健全和完善。
三、 應對企業內部控制不足之處折對策及措施
1.強化企業內控意識，營造良好內控環境。會計法規定，企業負責人在會計管理上，要對本企業的財務真實和完整，以及企業內部控制制度實施效果負主要責任。企業負責人要高度重視財務分析工作，將其當做日常管理的基本工作之一，讓各業務部門進行財務分析，并積極配合與協調。為了規范企業內控制度，按照權責明確的原則，企業在制定制度時要及時明確內部機構的設置及權責分配，對企業內部審計機制和控制方式、技術、手段等進一步制度化。
2.企業會計制度落實要扎實。傳統的企業財務管理機制，造成了企業會計基礎工作薄弱，甚至嚴重制約了企業內部控制的實施效果。因此，要提升企業內控水平，為企業會計管理制度化奠定堅實的基礎，就必須要拋棄舊的管理模式，徹底改進企業的會計基礎工作，強化企業財務管理系統的控制作用。并建立企業會計基礎工作全面檢查制度及相應的獎懲制度。
3.嚴格企業內控監督機制。由于企業的從業會計人員依附于企業及其企業領導，不具有獨立的地位，在實際工作中不能切實負起內控的作用，從而致使企業內部監督軟弱，要提高企業會計人員的作用，就必須要消除企業的領導與會計人員之間的利益關系，可以由企業的舉辦機關或同級財政部門，直接掌握企業會計人員的任免、升遷、獎懲，提高會計人員的獨立地位。
4.完善企業預算制度強化控制。企業在預算編制環節要細化預算，把在綜合預算的基礎科學合理安排。特別是要明確企業的各項收支費用的方向及用途明細，在資金使用上細化到具體項目，以防超預算支出等行為的發生。同時嚴格做到企業在執行預算時，緊密結合企業內部的責任預算實際，規范調節機制，嚴格責任考核機制，使資金使用在與實際情況發生變化時，快捷、簡便、高效地及時調整預算。
5.企業內部審計和監督機制完善要科學。建立健全企業內部控制制度，當前必須要強化企業內部審計和外部監督工作。企業內部審計要圍繞提高內部審計機構層次為主，并嚴格強化內控制度的權威性和獨立性，從而確保企業內部審計人員能夠獨立行使內控職權。同時，企業主管部門要通過定期開展企業內部審計，審查企業內控制度執行情況是否良好有效，并評價企業相關部門和人員執行內控制度的情況，從而為企業責任人管理提供參考意見，從而促進企業有效地執行內控制度。
6.切實加強企業資產控制。企業資產管理關鍵是要妥善保管企業涉及資產管理相關的各種文件資料，同時定期對企業實物資產進行盤點，并比較盤點結果和會計記錄。對盤點結果與會計記錄不一致的地方，應及時分析原因、查明責任。對企業內貨幣資金、有價證券、存貨等變現能力強的資產，必須限制企業內無關人員的直接接觸。
四、結束語
實施企業財務管理和會計核算中的內部會計控制制度，雖然取得了成績，但在實際操作中仍存在這樣或那樣的問題，需要企業管理者對企業內控制度進行探討、研究和實踐，從而切實設計出一套符合企業實際，科學、有效的會計控制制度，促進企業的發展。
參考文獻：
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關鍵詞：高校；財務；信息化；內控分析
中圖分類號：G475 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01
一、高校財務信息化管理和內部控制概述
高校財務信息化主要是指高校的財務業務流程利用計算機技術和網絡技術以及數據庫技術通過系統化的管理模式，利用財務信息平臺整合財務信息，為高校的運營覺得、戰略決策和管理決策提供準確有效的財務信息。高校財務管理信息化系統會直接影響到內部控制系統。財務信息內部控制是財務管理者為了保護財務信息而組織的資產安全系統，只有通過內部控制系統保證財務信息的完整性和安全性，才能促進財務管理政策得以有效實施。高校財務信息化管理的內部控制系統主要由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個基本部分構成。高效的財務管理信息化建設能夠為高校財務信息奠定良好的基礎，而成功的內部控制，是保證財務資產安全完整的前提。并且實現財務信息共享和信息整合，促進財務管理與高校管理的現代化。成功的內部控制，可以保證財務管理信息化的高效實施和企業經營目標的順利實現。
二、高校財務信息化中內部控制系統的構建
隨著信息技術和網絡技術的應用和發展，給高校財務信息化的內部控制系統注入了新的內涵和血液。使得財務內部控制成為系統安全保障和稽核牽制相結合的控制體制。財務內部控制系統一般來說可以分為系統控制和管理控制兩大類：
1.系統控制：主要是指財務信息系統的程序設計和數據處理以及運行維護的過程，同時還包括網絡維護和系統檢測的控制制度。通過系統控制實現高校財務管理信息化管理和內部控制相結合。
2.管理控制：主要是指通過運用現代化的管理學知識中的組織規劃和資源整合等技術，制定財務業務流程、業務程序和崗位職責分工等一系列的財務內部管理制度。使得財務管理信息實現資源的優化配置。
三、高校財務信息化中實現合理內控的對策
1.在財務信息管理中建立科學合理的風險評估體系
高校為了適應財務內控環境的改變，需要完善和制定相關的財務內部控制制度。同時培養高校財務系統整體的信息技術能力。在財務管理信息化的形勢下，建立科學合理的風險評估體系。通過風險評估體系將財務的流程控制、系統控制和管理控制的數據結果進行統計和匯總，繼而對統計和匯總的結果進行分析。同時再結合高校的財務資源和外部環境進行內控的風險評估，為高校內控決策提供科學依據，還可以建立相應的風險評估反饋機制。
2.加強對財務信息系統的全面控制
一個有效的財務內控制度需要及時對財務數據進行檢查糾錯和預防，在信息技術和網絡技術的雙重環境下，廣泛使用信息技術和網絡技術為財務信息的決策和信息資源整合過程提供了戰略機會，也提供了預防和糾錯的機會。隨著計算機在財務工作中的廣泛使用，財務管理部門對計算機產生的各種數據和財務報表信息越來越依賴。但是計算機也并不是萬無一失的，計算機病毒會攻擊篡改計算機內部的重要數據，所以要對計算機中的財務信息進行嚴格的控制和核對，這就要求加強財務信息系統的全面控制，及時發現并糾正系統的運行錯誤。這樣才能保證財務信息數據的可靠性和準確性，同時也能控制計算機犯罪的可能性。
3.對財務信息系統進行定期的評估和更新
在信息化財務管理過程中，需要及時準確的獲取來自高校的內部財務數據和外部財務數據，同時在內部進行有效的溝通，使財務工作人員有效的獲取相關控制信息和要履行的責任。財務內部控制的信息化使得財務內部控制具有一定的依賴性，隨之也增加了差錯發生的可能性。網絡技術的應用，使得財務系統的內部控制有人工控制和程序控制相結合的特點。在這樣的情況下，更應該注意財務系統內部控制的監督和完整，由專門的工作人員定期及時評估內部控制的設計和運作情況。一般來說新技術帶給人們的方便快捷使得大部分人們沒有完全意識到其自身存在的風險，所以財務信息內部控制系統必須要進行定期的評估和更新，控制系統程序和高校的具體環境息息相關，當新的業務和信息流程提出后，控制目標應當保持不變，但為達到該目標的具體控制措施必須改變，以適應新的形勢，不要讓財務信息化內部控制程序限制財務管理更加有效的運行。
結束語
信息技術和網絡技術的應用使得財務內部控制框架得以完善和改進，同時財務信息系統也發生著新的變化。而高校財務管理系統作為支持高校發展的關鍵動力，也要隨之改變高校的財務管理環境和內部控制理念，不斷提高財務內部控制效率，增強財務內部控制效果。要知道高科技在給財務管理過程帶來新機會的同時也存在著潛在的風險，所以財務管理人員要充分認識到這些風險，并且在必要的時候采取合理科學的應對措施。只有這樣才能讓財務信息化的內部控制系統在一個良好的平臺上繼續發展。
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【關鍵詞】財務管理；內部控制；企業
1引言
企業在發展過程中，其運營水平的高低和企業的財務管理工作有著直接的聯系，而企業財務管理工作的有效開展主要是由財務內控管理體系的建立來保障的，所以，企業要想健康、可持續的發展下去，就必須要加強建立企業財務內部控制管理體系。因此，本文展開對企業財務內控管理體系的構建策略的研究具有十分重要的意義。
2企業建立財務內控管理體系的重要性分析
企業的財務管理是保障企業進行發展和經營活動的重要途徑，也是企業資金有效利用的重要手段，因此就需要企業加大對財務內控管理體系建立的重視程度。對企業的財務管理進行財務內控管理體系的建立，可以有效的提高管理的水平和質量，促進企業財務資金的有效控制，防止財務風險對企業造成的傷害，促進企業可以采取有效的措施實現對財務風險的預防。同時，財務內控管理體系的建立過程中，也是加強企業內部的各個部門之間交流溝通的橋梁，可以促進企業內部和諧氛圍的構建，實現企業凝聚力的提高，促進企業文化的形成，對企業的發展具有十分重要的作用和意義。
3企業財務內控管理的現狀
3.1對風險控制管理缺乏認識
財務風險控制管理在企業的管理工作中來說，是一項十分重要的工作，但是，大部分企業對風險控制管理工作的認識不夠充分，重視程度不夠。這就導致在企業的管理過程中，在相關經濟活動制定過程中，沒有對財務風險進行有效的計算，導致經濟活動的風險不能夠及時規避。
3.2財務內控管理效率有待提升
由于企業對財務內控管理工作的重視程度不夠，財務內控管理體系建立不夠完善，導致財務內控管理工作的效率低下，財務內控管理工作應有的功能不能夠充分發揮出來，使得企業財務管理工作整體呈現管理水平不高的現象。
3.3對內控管理工作不夠重視
現階段，我國的企業中一些管理方法包括財務管理方面的內容，都是從西方的大企業中引進來的。然而有些企業在借鑒的同時，沒有結合自身企業的實際情況進行更改，導致實行的結果不理想，進而慢慢的忽視了財務內控管理工作，對其重視程度越來越小[1]。現階段，一部分企業在經營發展中，對企業財務內控管理的認識還是不夠，進而對其采取忽視的態度，使得企業的財務管理工作不能夠提高效率。
4完善企業財務內控管理體系的對策
4.1健全企業財務內控管理體系
為了保障企業財務管理工作的順利展開，對財務風險進行有效的規避，以及對財務內控管理工作水平進行提高，就需要企業健全相關的財務內控管理體系，規范企業的財務管理工作，保障企業財務管理工作的有序進行。在健全企業財務內控管理體系的過程中，企業可以引進其他企業成功的案例，但是不能夠照搬照抄，要注意取其精華部分，再結合自身的實際情況進行構建，保障體系建立的有效性。
4.2明確責任
財務內控管理工作在企業的財務管理工作中的重要性不言而喻，對企業的經營和發展也有著極其重要的作用，這種情況下，就需要對企業財務內控管理人員進行責任的明確，并制定出有效的獎罰政策，保障企業員工工作效率的提高。除此之外，由于員工在長時間進行一項工作的時候，可能會出現疲勞心理，導致工作效率降低，工作的積極性也得不到提高，為此，企業可以實施定崗輪換措施[2]，這樣不僅提高員工的工作熱情，同時還可以促進企業員工的綜合素質的提高，從而提高企業的財務管理水平。
4.3提升財務隊伍專業素質
在企業的財務內控管理工作中，財務人員的素質高低直接決定著管理的水平和質量，所以，企業一定要重視財務人員的專業素質的培養工作。首先，企業要提高財務人員的招聘門檻，多招聘一些具有較高專業水平和綜合素質的應用型人才，切實提高企業財務管理隊伍的整體素質水平；其次，加強企業財務管理人員的培訓工作，主要是專業知識和技能的培訓工作，企業可以組織人員進行不定期的進修，提高財務管理人員的專業素養，保障財務管理工作能夠與時俱進；最后，企業可以指定績效考核制度，對財務人員的每個季度的工作情況進行考核，讓員工發現自身專業知識和能力的不足，并及時對自己進行充電，提高自身的工作能力，促進員工工作的積極性[3]。
4.4加強企業財務內部監督力度
企業要加強對財務部門的監督力度，可以監督財務部門的財務內控管理體系是否科學、合理，是否建立了相應的財務管理制度，在日常工作的進行之中，財務人員的工作是否按照相關的規定和程序進行，是否違反了企業的相關規定，是否有泄露企業財務信息的嫌疑。總之，加強企業的財務部門監督管理力度，對提高企業的財務管理水平和質量有著十分重要的作用。
4.5完善內部審計制度
企業的內部審計制度是保障企業財務管理工作按照相關的規定進行的有效手段，其可以約束企業財務工作的內容，更是企業進行健全財務內控管理體系的重要前提工作。在實際的完善內部審計制度的工作過程中，企業相關部門一定要配合、協助有關人員的工作，幫助審計人員對企業的經營狀況和管理情況進行審計，有利于對企業的實際發展方向進行一個重要的審查工作，監督企業的發展狀況，為企業的更好發展做出一定的貢獻。
4.6建立科學的評價機制
科學評價機制的建立是企業開展財務內控管理工作的有效保障，同時也為企業的經營和發展保駕護航。任何企業在發展的過程中，都離不開評價機制的存在。評價機制的存在，可以有效激發員工的工作熱情，刺激員工主動的、積極的參加工作，為企業創造更多的效益，促進企業的健康、可持續發展。
5企業財務內控管理體系構建的目的分析
5.1可以保障企業財產物資的安全
企業財務內控管理體系的構建，可以對企業的財務工作進行有效的監督和管理，保障企業財務狀況的良好發展，有效規避財務風險，保障企業財產物資的安全。
5.2可以更好地落實相關法規
國家制定的一些法律法規，一般都是在企業內部財務控制手段的基礎之上實現的。所以說，企業構建財務內控管理體系是對國家的法律法規更好的落實的有效手段，是企業進行自我管理的重要途徑，更是促進企業跟隨國家的腳步發展的重要手段之一。
5.3可以及時監督會計工作
企業的財務內控管理工作的一個工作內容就是要對會計工作進行及時的監督，確保企業財務信息的準確性和透明性，避免一些不法行為的出現，從而保障企業的經濟效益和社會效益。
6結語
綜上所述，針對目前企業中對財務內控管理體系的認識程度不夠以及管理水平不高的現象，企業要加強對內控體系的健全、提升財務人員的專業素質水平、明確責任、加強企業財務內部監督力度、完善內部審計制度、建立科學的評價機制，要充分認識到企業財務內控管理體系的建立對企業的發展起著重要的促進作用，做好企業的財務內控管理工作。
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關鍵詞：商業銀行 財務風險 風險管理 措施
金融是經濟的核心，而銀行又是金融的核心，商業銀行的財務危機會直接影響到整個金融業的安全，乃至影響國家經濟的穩定發展。商業銀行的經營管理只有牢固樹立財務風險意識，建立科學合理全面的財務危機預警機制，及時有效的識別和化解危機，才能優化自身內部結構，提升經營管理水平和競爭力。
一、商業銀行財務風險概述
風險是指在不確定的環境中，財產、收入等遭受損失的可能性或者是獲得收益的不確定性。對于商業銀行來說，財務風險主要是銀行在其正常經營過程中，由于缺乏對相關因素的預測和分析，以及宏觀環境的變化、自身經營管理活動的失誤等難以預料的因素，導致預期收益與實際收益存在一些差異，從而使產生財務風險的幾率增大，或造成較為嚴重的經濟損失。財務風險是不可避免的，它是一種客觀存在的經濟現象，商業銀行經營和管理應該提高財務風險的防范意識、加強風險管理、建立健全財務風險防范體系，采用科學的方法和有效的措施控制財務風險，使商業銀行能夠靈活地應對如此激烈的市場競爭。
二、商業銀行財務風險表現
（一）內控風險
內控制度不夠完善。首先內控制度在設計上還是不夠科學，或者存在業務流程制定的不夠規范不易于執行的情況。有些制度只是粗略制定了一些皮毛的東西，其實用性并不強，只是形同虛設而已。而針對一些新業務的開展，內部控制制度在制定時缺乏全面的考慮，甚至沒有相關制度來規范，使得一些新業務品種在試辦過程中面臨著較大的風險。其次，在電算化管理方面，也缺乏一套規范的內控制度和有效的監督控制系統，一旦有人利用電腦作案，也會造成較大的影響。
（二）流動性風險
流動性風險是指因市場成交量不足或缺乏愿意交易的對手，導致未能在理想的時點完成買賣的風險。對于商業銀行而言，其主要面臨的流動性風險表現為存量信貸資產的不可流動性，只能等待借款期滿，借款人償還本息。
（三）市場風險
市場風險是指因市場價格的不利變動而導致的表內和表外業務發生損失的風險。根據導致市場風險因素的不同，可以將市場風險劃分為利率風險、匯率風險、股票及黃金商品價格風險。
由于市場風險受到多種因素的影響，當政治、經濟、意外事件等同時反映到市場上，短時間內銀行面臨的環境就會發生劇烈的變化，市場風險相對于其他風險隱蔽性更強，危害程度也更高，很容易引發銀行的系統性風險。
（四）信用風險
在銀行業中，借貸主要由商業銀行來經營，會生產顯著利潤，但是也可能導致損失。借貸是風險最高的活動，因為在發放貸款時，銀行承擔任何全部或部分貸款的本金和利息的非恢復風險，這種類型的風險，根據銀行業務的特點，被稱為信用風險或債務人的破產或違約風險，是指債務人或交易對手未能履行合同規定的義務或信用質量發生變化，從而給銀行帶來損失的可能性。
三、商業銀行財務風險防范的主要措施
（一）構建完善的財務風險控制體系
構建完善的內部財務風險控制體系，從源頭上遏制財務風險。為防范財務風險，我國銀行要結合自身發展的需要，結合業務管理模式，建立起決策層、執行層和監督層相互聯系而又相互制衡的風險管理組織架構。完善內部控制制度建設，使內部控制制度延伸、覆蓋財務會計工作的各個環節，形成全面、有效、規范的財務會計內部控制體系。同時，對已有的內部控制制度進行深入調查研究，重新進行評估，若存在已落后于業務發展、不合時宜的制度應及時進行調整、更新、完善；對尚未有制度規范的新業務及時制定相關制度，以規范新業務，促進新業務更好的應用與發展。
（二）加強對財務工作的日常監督檢查
及時發現問題，把問題消滅在萌芽狀態，起到防患于未然的作用，降低財務風險。實行稽核派駐制度，將商業銀行中業務素質高的并具備內審資格的業務骨干充實到稽核隊伍中并采取直管方式，履行稽核審計職能，保持稽核獨立性，提高稽核工作水平。銀行應隨時監控各項指標，對風險信號及時識別、評價，例如應收的賬款增大，呆賬、壞賬等增多，成本上升等問題，就應該及時分析原因，制定切實可行的風險管理策略，積極采取措施，使損失降到最低的水平。在財務風險防范中，必須及時對分析資料和防范措施進行檢查和評估，建立財務風險檔案，為以后防止類似風險再發生提供參考依據。
（三）建立有效的市場風險控制機制
在市場風險管理方面，要積極主動地參照巴塞爾新資本協議要求，建立及時有效的市場風險分析報告機制、重大市場風險應急機制、新產品和新業務中的市場風險管理機制，清晰有效地劃分銀行賬戶和交易賬戶，建立相應的市場風險識別、計量、監測和控制方法。
（四）加強信用風險管理
按照巴塞爾新資本協議要求，借鑒國際先進銀行信用風險管理的成功經驗，不斷強化信用風險管理的制度建設。具體而言，當前要嚴格執行貸款三查制度，加大對“假權證、假報表、假按揭、假注冊資本”等“四假”問題的查處力度。加強集團客戶的授信管理，繼續加強監測銀行資金違規流入股市和房市，防止資本市場風險向銀行體系傳遞和蔓延。同時，繼續建立和完善區域房地產市場監控體系，并積極開展房地產貸款壓力測試。
四、結論
綜上所述，我國商業銀行在應對財務風險上還存在許多的局限性，包括外部的和內部的，因此，需要政府有關部門進行相應政策的制定，同時也需要商業銀行自身不斷的自我完善。只有在面對激烈的市場競爭時，正視現實，客觀分析和識別財務風險，采取相應的措施來預防和控制財務風險，才能提高我國商業銀行在其在行業中的競爭力，從而獲得長遠的發展。
參考文獻：
[1]聶慧.中國商業銀行財務危機預警機制研究[J].東方企業文化，2013，（2）：195-195.
【論文內容提要】財務檢查一定要結合自身實際，真抓實干，不走過場，按照自己的職責和企業的經營導向進行工作，檢查分支機構違反國家財經法紀、法規以及企業自身制定的文件規定的會計事項，主要看會計處理是否規范，財務處理流程是否正確，資金安全是否得到保障等重要內容。
論文關鍵詞：財務檢查內部控制監督
財務檢查是企業內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查、監督企業經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進企業經營目標的實現，是企業內部控制的一項重要內容和方式，也是會計基礎的重要組成部分，正越來越發揮出它在事前預防、事中控制和事后監督中的重要作用。
財務檢查一定要結合自身實際，真抓實干，不走過場，按照自己的職責和企業的經營導向進行工作，檢查分支機構違反國家財經法紀、法規以及企業自身制定的文件規定的會計事項，主要看會計處理是否規范，財務處理流程是否正確，資金安全是否得到保障等重要內容。
一、目前大部分企業的現狀
（一）會計基礎工作較差
從事相同業務，會計科目運用不一致，帳務流程錯誤，出現現金銀行日記帳不是跟著憑證登，而是直接跟著原始憑證登錄。會計核算制度不完善；會計核算工作流程不規范；會計處理基礎工作較差,部分原始憑證、記帳憑證不規范；銀行帳戶管理不善,不會編制銀行余額調，對帳不及時。
（二）資金管理存在漏洞
有些企業違背崗位職務分離原則，出納兼管往來帳，銀行印鑒和支票沒有分開保管；現金付款沒有收款人簽字或沒有交款人簽字，預收貨主款不打收據，大額提現退貨款等現象。由于受各種人為因素的制約，規章制度只是掛在墻上，停留在本本中，缺乏強有力的手段來保障制度的有效執行，沒有硬約束、硬程序，有章難循，有章不循，致使管理工作陷于被動。很多企業難以及時掌握分支機構的財務資金變動情況，監督工作不是即時的而是滯后的，不出問題則已，一出問題則觸目驚心。
（三）監控不力，缺乏事前、事中的嚴格監督
目前在多元企業中，對自己所屬的分支機構普遍存在著監控不力甚至內部無控制現象。盡管設置了一些監督職能，制定了一些監督制度，但因不能及時掌握分支機構財務資金全面情況，很難及時有效地發揮作用。
二、存在的原因
（一）人員素質比較低，知識結構不合理
隨著多元經營企業的快速發展，對財務人員整體素質的要求也越來越高。而目前多元經營企業的財務人員中，不少人沒有接受過系統的專業訓練，缺乏足夠知識與經驗，自然就很難發揮正確的作用。
（二）內部控制體系不健全
內控制度是以確保會計資料真實性、可靠性與保護企業財產安全為目的,來規范會計業務和與之相關的措施和程序,并予以規范化、系統化,使之組成一個有效的控制機制。目前，部分企業沒有設立相應的控制體系，或雖然設立了內部控制制度，但是并沒有付諸實施,這樣就不能保證財務數據真實可靠，企業財產的安全也不能得到有效的保障。
三、如何完善和發揮財務檢查的作用
如何發揮財務檢查的作用，從而提高企業的財務管理，提升經濟運行質量，對企業的長遠發展至關重要。可以從以下幾個方面開展工作：
（一）增強服務，加強管理
加強財務基礎管理，根據多元經營的實際情況，對業務相同或相似的企業的財務制度和帳務處理流程進行修訂和完善，以實現其統一性；對企業的財務要求既有統一性，又要有獨特性，逐步實現財務管理統一性和個性化的有效結合。樹立財務管理是企業管理的核心思想，資金管理是財務管理的核心，即資金管理就是企業管理的核心理念。條件成熟的企業，可以通過“收支兩條線”來加強企業的資金管理。同時增強財務人員危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努力提高自身素質，適應新形勢下財務工作的要求。
（二）搞好培訓，制定制度
有些企業財會人員的整體業務水平不高，需要根據企業實際情況、具體業務，集中培訓、提高水平，使其有效的做好本職工作。
根據企業自身的業務特點，制定相關的財務制度，加強制度執行監督。與其他規章制度一樣，一旦制定，就要確保得到嚴格執行，確保各項制度落實到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，實現財務制度化。通過財務檢查定期對分支機構的財務進行審核，保證財務數據的真實、合法。
（三）加強控制，開拓創新
加強對自身以及分支機構運行成本的控制，實現費用支出合理化、明晰化。財務人員充分發揮主觀能動性，不斷轉變工作作風，調整工作思路，開創工作，為公司的經營管理和財務管理服務好。
（四）加強財務基礎規范化建設
會計基礎工作規范化有待提高，需要我們的共同努力，從一點一滴細微之處做起，可以采取理論培訓、現場指導等多種形式，逐漸實現財務基礎工作標準化、規范化、統一化。
（五）財務檢查日常化，形成長效機制
明確財務檢查方向和目的，檢查人員對本企業的情況熟悉，應將其檢查方向放在經營管理及財務業務過程的分析和評價上，并對整個運作過程進行參與和監督。開展財務檢查，不應僅限于事后監督，更多的是事前預防與事中控制，對公司經營情況進行全過程、全方位的監督和評價。
（六）加強財務檢查的力度，完善內部控制制度
論文關鍵詞：企業單位 財務管理 財務分析 對策
一、前言
為保護企業資產提供保障，能夠加強其真實性和可信性，其目的是對各項管理措施的有力執行．能夠使企業經濟效益快速增長。隨著國家對基礎設施建設投資的擴大。施工企業要抓住機遇，樹立全新理財觀念，充分發揮財務管理職能，建立健全財務制度，加強財務監督和管理，降低施工項目成本，提高經濟效益，增加資金積累．為今后施工企業擴大再生產打好基礎．發揮企業內部控制措施這就需要建立健全一種符合企業內部管理的各項規章制度．極大的發揮企業內部控制的作用，以期達到期管理的促進作用，其目的是起到提高財務管理水平防止財務風險和嚴格財務紀律目的。企業財務管理現狀及主要問題加強企業單位財務管理，提高資金的使用率從而推進企業更好的走向市場經濟一定會起到巨大作用。
二、企業內部財務管理現狀及及主要問題
在具體的實施過程中．一定要堅決摒棄受到傳統思想的影響以及各種社會問題的牽制．雖然在形式的表現上似乎是按規則或相關準則及規章制度來執行的但依然存在與科學和有效的企業財務管理機制存在十分大的差距的。企業單位財務管理存在諸多問題，主要表現在如下幾個方面：
l、財務管理較混亂，人員素質不高。一是內控制度不健全，有些部門、單位缺乏相互制約的財務監督機制．賒賬過多、過濫，對實行統一有效的管理帶來一定的困難。二是有些財務人員是領導的關系或親屬，有的未經業務培訓，有的政治素質不高。
2、內部控制意識不強：企業內部控制度執行不力。有相當一部分單位認為建立各項控制制度必然要消耗大量人力和物力，其消耗所能帶來的經濟效益又難于確認，因此，并對內控制缺乏主動性與積極性。
3、財務的基礎工作薄弱：有些財務人員綜合素質低下．會計專業知識的學習極少進行，沒有經過專業培訓的也大有人在。在企業中單位財會人員是一崗多職以及崗位之間也存在沒有互相監督互相牽制的作用。
4、隱瞞收入，私設“小金庫”。一是有些企業單位利用國家賦予的職權、巧立名目，對外亂收費，存放于有關科室，用于干部職工的生活補貼。
5、考核與相應的監督機制不到位：內部審核機構大多數與財務部門并行且依附于執行機構，獨立性、權威性不夠：在審計內容上對企業單位內部各個組織機構所執行指定職能的效率評定涉及很少，也從根本上起不到監督資金的使用與管理情況。同時，企業忽視內部財會控制制度與考核相掛鉤的監督保證機制．形成了重復考核而輕視內部財會制度控制的現象。
6、財務報告失真，固定資產管理混亂。一是單位的財務報告本應根據總賬和有關明細賬中的部分數字來填制．而目前有些單位卻根據不同需要和目的來填制財務報表。從而出現了同一單位同一時期向不同的部門報送的財務報表其數據各不一樣。
三、加強企業內部財務管理與控制的有效措施
企業內部的財務管理制度的建設是要按照國家的法律法規以及及企業的規章制度，對企業進行依法治理和管理．并且將企業內部形成的各種類型的制度標準以及工作程序以企業立法、建章的形式固定下來以此來作為規范企業組織行為的準則。
1、加強思想的統一和認識的提高。各級財政管理部門要及時調整好新時期財政工管理的規章方向，把工作重點轉到加強財政支出管理與改革種，不要時刻惦記“分錢”的怪圈，切實加大個部門預算支出的監督和管理以及檢查力度只有如此才能極大的提高其資金的使用效率。
2在新的財務管理模式下制定一套適應適合本企業自身特點與管理要求的內部財務制度，從而規范企業財務的行為充分發揮財務管理在企業管理中應有的作用。
3、制定完善的財務管理制度，為了使企業財務管理工作有章可循，企業要結合自身定制的內部財務管理規章制度始終如一地地貫徹執行。企業不僅要制定詳細的財務管理制度還必須搞好企業內部的財務管理的基礎工作。
4、加強集中核算制度的力度。是將企業單位的財務收支實行集中支付和統一開戶并實行分戶核算的管理的科學模式，是深化財政支出改革和強化預算約束并加強預算監督從而提高財政資金使用效益的一項新的有力措施。在財務管理工作總是核算中心將企業單位的財務核算集中起來，財政部門將企業的財務監督從事后轉變為事前與事中以及事后全過程監督這有利于財經紀律的貫徹執行。并對加強財政監督起到了不可忽視的作用。
5、完善企業單位財務管理監督機制。對財務管理中出現的一些難點和困難，有關部門要予以高度重視。各業務主管單位應對企業單位進行定期財務審計。
6、全面提高企業單位財務人員的業務素質。切實加強企業單位會計管理工作。建議主管部門配備專職人員負責管理企業單位的會計工作，針對企業單位行業分散、規模較小、服務形式和會計核算各有差異的特點，對所屬企業單位財務工作進行分類指導和監督，促使其做好各項基礎管理工作。
【關鍵詞】 電力企業 財務管理 重要性 現狀 措施
中圖分類號：F407.61 文獻標識碼：A 文章編號：
一．引言
隨著我國經濟的增長，電力企業在國民經濟中占據著越來越重要的地位，不僅僅是國民經濟增長的重要動力，更是居民生活水平和生活質量提高的強大支撐，隨著電力行業的繁榮，行業之間的競爭也越發激烈，要想在激烈的市場中求得生存，并獲取到優勢地位，必須要加強電力企業的財務管理工作。經濟的發展，社會的進步，國家加大了對電力基礎建設的投入，使得電力企業獲得了迅速發展的契機，施工規模日漸擴大，施工標準也越來越高，在我國現行的經濟體制下，電力企業之間的競爭最重要的還是工程成本的競爭，科學合理的成本管理是電力企業生存發展的關鍵，所以電力企業的財務管理已經成為了電力企業關注的焦點問題，隨著材料設備價格的上漲，要提高企業的經濟效益，加強電力企業的財務管理工作是必經之路。
二．電力企業財務管理的特點及重要性
1.電力企業財務管理的特點
一般財務管理工作存在以下幾個特點：涉及面廣；綜合性強；靈敏度高；法制管理。電力企業由于資產性質的特殊性，同時肩負社會責任，其財務管理較其他企業具有特殊性。首先，電力企業的經營發展受到國家政策的重要影響 。電力企業的電力定價、稅收優惠等財務工作均需嚴格按照相關政策規定執行以滿足我國經濟發展的整體利益 。嚴格的政策規定一方面使電力企業財務工作有章可循 ，另一方面也使電力企業財務管理面臨較大的政策性風險 ，無法從自身實際出發提高財務管理水平 。其次，電力企業固定資產比重較大。電力企業的固定資產種類多、金額大、規格不一致、分布點多面廣、在資產總額中比重較大。相較于一般企業 ，固定資產管理在電力企業財務管理工作中處于重要地位。再次，資金管理是電力企業財務管理工作中的一項重要內容。電力行業是資金密集型行業，大規模的基礎建設所需資金很大程度依賴銀行，資金成本控制成為財務工作的重點。
2.電力企業財務管理重要性
隨著我國市場經濟的快速發展，電力企業的投資逐步轉向多元化，電力企業的經濟增長模式也在發生著轉變，為了適應電力企業當前的這種發展需求，為了實現電力企業經營管理水平的提高，加強電力企業的財務管理工作已經成為了必須。通過調查，上一個年度工業企業的經濟分析報告顯示，電力企業是我國利潤總額超一千億元的企業中一直居榜首的企業，但是隨著我國經濟的迅猛發展,我們從報告中也不難看出，我國電力企業的成本控制以及我國電力企業的財務管理工作仍然是企業管理工作中的弱點。之前的一千億元的利潤總額也只能代表過去的業績，所以針對電力企業的發展現狀不斷的加大財務管理力度，已經成為了提高電力企業經濟效益的關鍵。
三．我國電力企業財務管理的現狀
1．許多電力企業缺乏財務管理的意識。財務管理是對企業生產和再生產過程中的價值進行管理，是一項貫穿企業經濟活動全過程，綜合性很強的管理工作。而在實踐中很多企業存在“大會計小財務”現象，把財務管理僅僅理解為會計核算。正是因為一些管理者相應的財務管理意識淡薄，使得企業的管理活動僅限于生產經營的管理活動，沒有給與財務管理應有的重視。
2．對財務管理目標的定位不準確。傳統的觀念認為“股東利益最大化”是我國企業財務的首要目標，知識經濟的到來使這種傳統的觀念受到了巨大的沖擊，在知識經濟時代下要求財務管理的目標重新被定位，財務管理的目標不能僅僅考慮股東的利益，必須也要考慮利益相關者的利益以及社會利益，這就使得財務管理的目標逐步的走向了多元化。電力企業財務管理作為電力企業經營管理的中心環節，是以價值化、資本化管理為特征，并以價值和資本的增值為目標的一項管理活動。很多企業錯誤地把追求利益最大化作為財務管理的最終目標，導致定位不準確。
3．財務風險和危機不可避免，由于電力企業投資風險不斷的增加，各種需求及不確定性因素的存在，也促成了信息風險的增加，以及財務管理人員缺乏風險管理意識，不能樹立科學的風險觀，缺乏應有的思想高度，缺乏眼光的遠瞻性，缺乏科學的評價等各種不確定因素，導致所產生的后果難以預計，難以防患于未然。
4．財務管理人員的素質有待提高，人力資源是最寶貴的財富，伴隨著我國電力企業的不斷發展，所以對高科技人才需求也不斷的增加。但是在實際的工作中，電力企業的會計人員以及財務管理人員的素質普片不夠，這就嚴重制約著電力企業財務管理水平的提高。
5.對人才的管理不到位。一些電力企業的發展中，只注重短期利益的獲得，而忽視了對人才的培養與管理，使很多財務管理人才流失，造成電力企業不可估量的損失，所以電力企業要想提高財務管理水平，重視人才的培養與管理是必由之路。
6.內控制度不完善，影響財務管理水平。電力企業內部的機構設置眾多，明確的授權審批制度、全面預算管理制度等的缺乏、不完善導致財務管理粗放、低效，沒有考核標準，不能落實責任部門和責任人，沒有配套的獎懲措施，缺乏激勵機制，導致職工對提升財務管理水平的手段認識不足，甚至有消極情緒。
四．提高電力企業財務管理水平的措施
1.提高財務管理意識，轉變財務管理觀念
加強財務管理是電力企業經營管理工作改革的中心內容，是適應電力企業公司化改組，建立現代企業制度，創建一流電力企業的迫切需要。電力企業尤其是電力企業的管理者應該提高對財務管理重要性的認識，在電力企業內部樹立現代化的財務管理理念，堅決避免“重會計核算，輕財務管理”的情況發生，把財務管理工作滲透在企業生產經營活動的各個方面。
2.建設現代、科學、合理的財務機制，促進企業健康發展
隨著經濟和社會的發展，法治代替人治已成為必然。建立一套科學合理、行之有效的內控制度可以保障企業管理活動的規范有效、有據可依。明確責任分工，規范工作程序，健全文件記錄，完善授權分權，加強內部稽核，將內部控制制度涵蓋企業的每個部門，每個崗位，防范和化解財務風險。
3.全面開展預算管理，嚴格落實考核機制
長期以來，電力企業在管理上重產值產量、輕成本利潤，沒有樹立牢固的經濟核算觀念。要加強對企業成本的管理，應對成本費用有組織、有系統地進行預測、計劃、控制、分析和核算，并嚴格進行考核。整個預算管理體系中，人是預算信息的制定者、執行者和考核者，因此必須要每個職工都深刻認識到預算管理的重要性和必要性，能以主人翁的意識關注預算，及時糾正預算差距，為企業“節流”。
4.加強對財務風險的控制，健全風險管理機制
首先應樹立風險意識，做到能夠客觀預測風險，科學規避風險，適當分散風險，勇敢承擔風險，將風險防范意識滲透到財務管理工作的每個環節中，充分認識風險的存在及影響。其次，企業應該建立健全風險預警系統，及時發現風險并采取相應措施，最大限度減小財務風險對企業造成的影響和損失。
5.提升財務人員素質，夯實財務管理基礎
重視人力資源管理是知識經濟時代企業生存和發展的基本趨勢和客觀要求。改革財務機構，提高財務人員素質，重視對財務人員的培訓，是電力企業對財務人員管理的基礎性措施。此外，電力企業要弘揚優秀的企業文化，樹立以人為本的管理觀念，做到責權利相結合，并加強對職工的激勵和約束，充分調動人員的工作積極性、主動性和創造性，這樣才能有效的提高財務管理水平。
6. 加強信息化建設，提高財務工作效益
會計核算作為電力企業財務管理的核心工作，對提高財務管理水平具有重要的作用，所以，在電力企業財務管理的會計核算制度應該是隨著社會經濟與科技的發展而不斷創新的。現代社會已經進入網絡信息時代，建立網絡化的會計核算系統成為電力企業跟隨時展最重要的表現。在建立網絡化的會計核算系統時，應該注意網絡系統的安全性，培養專業的網絡信息人才，加強會計核算軟件與安全軟件的開發工作，使電力企業的會計核算能夠更加安全、高速、有效。
五．結束語
企業管理的核心內容就是財務管理，財務管理工作直接關系到企業的日常經營活動的效益，是企業生存發展的關鍵。對于電力企業也是如此，在電力企業加強其財務管理的力度，能夠充分的發揮財務管理的作用，充分利用財務杠桿的力量推動電力企業的快速發展，但是在具體的工作中實施財務管理必須要結合財務活動的具體特點，建立起適合自身發展規律的財務管理模式，也只有這樣才能充分發展財務杠桿的作用，使得財務管理工作更好的為我國電力企業服務。
參考文獻：
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[4]隋衛娟 電力企業財務管理信息化建設淺析[期刊論文] 《中國電力教育》 -2010年28期
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[6]曹雨 加強電力企業財務管理淺析 (被引用 1 次)[期刊論文] 《中國電力教育》 -2010年19期
論文關鍵詞：內部控制，代建制模式，政府工程管理企業
隨著市場經濟的迅速發展，企業的經營環境日趨復雜，經營風險也隨之逐步加大，因此控制和防范經營風險成了企業目標實現的關鍵，內部控制就是企業控制和防范風險的一道防火墻。在經濟迅速發展的過程中，代建制模式下的政府工程項目管理企業經歷了從無到有，并且迅速發展壯大，同時政府工程項目暴露出許多弊端：像管理人員的專業水平不高、管理經驗積累不足、管理成本相對較高、政府控制能力相對較弱等，這就很容易造成政府投資工程項目超投資、超標準、超工期等現象，也容易給各方提供牟利的空間。因此越來越多的政府工程管理企業開始意識到內部控制對優化企業管理、增強企業競爭實力和防范風險具有至關重要的作用。
一、代建制模式下的政府工程項目管理企業內部控制現狀
經過十幾年的研究與探索，我國政府開始逐步采取“代建制”模式管理學論文，實現了“投資、建設、管理、使用”的適度分離，從而有效控制使用單位無限制的擴大項目建設規模，提高政府對工程項目的監督力度，從而保證工程項目建設和管理的專業化水平。目前代建制模式下的政府工程項目管理企業內部控制是以內部會計控制為主，兼顧與會計相關的其它控制，存在的問題主要有以下幾個方面：
（一）政府對工程項目管理企業內部控制執行缺乏強制性措施
我國“代建制”政府工程管理企業作為政府投資項目管理中一個新出現的且十分重要的角色，得到了政府及建筑業的關注，許多企業也抓住這一契機，紛紛通過各種方式開展工程項目管理業務,但代建制還屬于新型項目管理模式，我國相應法律法規還不是很健全，企業內部控制，只能參照建筑施工企業。我國的建筑施工企業，只有上市公司在發生融資行為時，才被強制性披露其內部控制方面的信息，只要不進行融資，則可以不披露或少披露。這樣，就難以達到內部控制報告應有的效果，尤其是在強調管理當局對內部控制的義務和責任、在向投資者或其他財務報告的使用者提供對決策有用的信息等方面是遠遠不夠的。因此，為加強企業風險管理，應當強制性要求企業建立并實施內部控制①論文提綱格式。
①李連華．公司治理結構與內部控制的鏈接與互動．會計研究，2005，(2)：65-68．
（二）內部審計監督機制不完善
一個完整的企業內部控制制度，應該有內部審計來監督執行，以便及時發現問題、糾正偏差、修改并最終完善企業內部控制。企業設
立內部審計部門，完善其內部控制組織設置，關鍵是要按照不相容職務相分離的原則，科學劃分企業內部各部門的職責權限，形成相互制衡的機制。內部審計機構應直接受董事會或下屬的審計委員會領導，以保持其獨立性和權威性。但是目前很多政府工程管理企業對于審計人員發現的問題重視不夠，對于審計人員提出的意見和建議不能積極整改，或者雖然上報整改方案，但是沒有真正執行，等到再審計檢查時類似的問題還依然存在，而且審計人員也沒有處罰權管理學論文，發現問題不能及時處罰，這樣影響了審計部門的審計意見和執行效果。
（三）內部控制制度不夠健全
政府工程管理企業的內部控制制度不是沒有制定，而是內部控制的各項規章制度用來應付上級檢查．裝訂成冊或張貼在墻上，但執行中卻很隨意。像有的企業不相容職務混崗，合同的簽訂、執行、付款手續辦理等全部由一人完成；對項目工程款結算的隨意性較大，有的結算原始單據沒有現場工程師或技術員的簽字或簽字手續不齊全；有的項目在沒有簽訂供料合同或設備租賃合同，就開始開工生產；有的項目工程合同的內容發生了變更沒有及時簽訂補充協議；這些環節出現的缺陷都反映出內部控制制度的不健全、內部控制的薄弱、監管力度不夠。
二、強化代建制模式下的政府工程項目管理企業內部控制的對策
（一）法律法規不斷完善
目前，不少地方正在建立各自的政府投資項目代建制管理辦法，如陜西、吉林等省份。各界人士面對代建法律法規嚴重缺乏的問題，一致呼吁政府有關部門應積極組織力量，重點加強立法調研，盡快研究制訂統一、全面、完善的代建制法規規章。相信在不遠的將來，我國將會頒發國家級的代建制管理辦法、代建制合同示范文本、代建單位的資質管理辦法等法規及相關配套政策，將會對代建制市場的開放、監管主體、代建制單位的設立條件和資質審查、代建制的適用范圍和實施程序、代建制管理項目的風險評估與控制、代建制項目的業績評價等方面作出明確的規定，為代建制的順利開展提供更好的法律保障②。隨著我國代建制管理辦法、代建制合同示范文本、代建單位的資質管理辦法等法規及相關配套政策的建立，代建制政府項目工程管理企業的內部控制制度也將逐步完善。
（二）構建政府工程項目管理企業內部控制體系
政府工程項目管理企業必須強化對工程建設全過程的監控，制定和完善工程項目各項管理制度，明確相關機構和崗位的職責權限，規范工程立項、招標、造價、建設、驗收等環節的工作流程及控制措施，保證工程項目的質量和進度。
（1）注重風險控制，加強職能管理
①加強會計核算和資金統一管理
集中會計核算和統一資金管理，加強企業預算管理和成本控制，
②劉笑峰 《代建制模式下的工程項目管理企業經營管理對策》 天津大學碩士學位論文2008，21．
建立有效的內部結算支付制度，對各施工項目部的資金由企業對資金
統一進行結算，按預算下撥，實行統一調度管理，強化企業的資金調控力度，以便實現資金的統籌安排和有效使用，形成規模效應。
②加強大型設備和材料采購管理
企業建立統一的材料采購與管理、租賃使用和更新改造制度，統一調配，加強管理，避免重復購買，提高完好率和使用率管理學論文，加快更新改造資金的回籠；統一大宗材料采購，加強公司內部的統籌安排，降低經營成本③
③加強市場經營和招標投標管理
從符合企業總體利益的角度來統一調配資源，優化選擇，因此企業必須強化市場經營和招投標管理職能，統一經營決策，集中人力物力，提高企業核心競爭能力。
④加強人力資源管理
企業應與主要管理人員、技術人員和關鍵技術工人簽訂勞動合同并在內部有序流動，對暫時無崗人員按待崗制度處理，保持其相對穩定性，其他人員可由施工項目部按工程需要臨時聘用；設計合理的薪酬體系和激勵機制，配合項目經營責任制的實施，真正做到績效掛鉤，吸引員工到一線項目部從事管理和技術工作，穩定員工隊伍。
（2）建立良好的監督檢查機制
企業應建立對施工項目業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構
③凌家明．內部控制理論的演進軌跡分析．經濟與管理，2005，19(J)：24—26．
或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查④。
①相關崗位及人員的設置情況，重點檢查是否存在施工項目業務不相容職務混崗的現象。
②授權批準制度的執行情況，重點檢要業務的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。
③業務流程的遵循情況，重點檢查是否存在跨越流程辦理施工項目相關業務的現象論文提綱格式。
④責任制的執行情況，重點檢查相關責任是否真正落實到個人。
⑤各類款項的支付情況，重點檢查工程款、材料款、設備等的支付是否符合相關法規、制度和合同的要求；對監督檢查過程中發現的工程項目內部控制中的薄弱環節，應當及時采取措施，加以糾正和完善。
（3）完善內部審計制度
內部審計部門應該對內部控制定期進行獨立、有效和全面的評審，并將結果向管理層直接報告，這是政府工程項目管理企業控制風險的一道防火線。在企業建立內部控制制度時，內審部門應該參與評審和制度制定的全過程，這樣有利于內審人員全面了解企業內部控制制度的構成體系，發現關鍵控制點，準確理解各項內控目的、控制環境、控制方法、控制程序等。建立完善的內部審計工作制度，包括內審工作任務、權限、人員分工、人員崗位、審計程序、審計檔案管理
等管理學論文，制定相應的評審辦法，制定審計標準，例如審計實施程序的標準、
④朱翠蘭．論企業內部控制的監督．企業技術開發，2006，(J)：55-57．
審計報告的標準等。政府工程項目管理企業通過完善的內審制度的建立，充分發揮內部審計對內控系統的全面有效審計再監督，及時糾正控制的缺陷將顯得十分必要。
2010年4月26日，財政部會同證監會、審計署、國資委、銀監會、保監會等部門在北京召開聯合會，隆重了《企業內部控制配套指引》，標志著中國企業內部控制規范體系基本形成。《企業內部控制配套指引》的，就像盛夏里的一場及時雨，指引上市公司和非上市大中型企業的發展方向，提升經營管理水平。代建制模式下的政府工程項目管理企業屬于新時期的新型企業，應該參照《企業內部控制配套指引》擺正業務發展與內部控制的關系，嚴格管理，強化控制，對各項管理工作要形成多層次多視角全方位的風險控制體系，只有這樣，才能做好內部控制和風險防范，才能有實力應對日益復雜的競爭環境，促進企業的可持續健康發展。
參考文獻：
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摘要本論文對內部審計自身缺陷的作了具體的分析和綜述，并從內部審計重要的環節內控制度角度的缺陷對內部審計有重大影響展開，最后從審計思想、審計制度建設、審計執行和文化建設，以及法律保障方面提出了化解的建議。
關鍵詞內部審計自身缺陷內部控制
一、前言
任何一種制度的確立都不可能完美，都有其自身的天然缺陷。我們只有對某種制度自身缺陷有著清晰的認識，才有可能在執行中揚長避短，盡可能使制度發揮最大的作用。內部審計是一項獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構增加價值并提高機構的動作效率。而在我國，內部審計是指由被審計單位內部機構或人員，對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內部審計在現代企業管理中有著重要的作用，因此研究內部審計的不足并加以改進有著重大的意義。
二、我國內部審計自身缺陷存在以下幾個方面
1．內部審計思想的不完善
我國是官本位主導的社會，并圍繞這一點產生了相應的文化和理念，對權力自身的監督缺乏思想上的認識。因此企業不重視內部審計工作，一些領導甚至認為審計工作限制了自己在企業中的活動空間，削弱了自己在企業中的地位。于是，在審計工作中甚至刻意抵觸審計工作人員工作，同時減少對審計機構的人員和物力支持。我國大部分企業對內部審計思想上認識不足、概念混亂，重視程度不夠。
2．內部審計缺乏獨立性
企業內部審計獨立性不強，主要表現在兩方面：（1）缺乏獨立的內部審計機構。在我國，內部審計機構大多不是單獨設立，而是置于其它部門領導之下，缺乏獨立性。傳統的內部審計體制，內部審計機構往往出現經理既是審計的領導者，又是內部審計監督的對象的現象，內部審計形同虛設。（2）缺乏獨立的內部審計人員。首先是內部審計人員身份是單位一員，他們的工資、工作及其它福利都受本單位有關負責人的支配，使他們履行審計責任時有許多顧慮，不能實事求是。再者，內部審計人員來源大部分都是由會計或管理人員兼任，會受到很多利益因素制約，不能獨立客觀公正地發表審計師意見。
3．內部審計手段不科學
我國內部審計范圍較窄，更多側重財務方面，對于管理方面涉及得比較少。審計手段落后，仍停留在手工審計階段，缺乏有效性。內部審計報告質量差，工作程序不規范。由于審計工作不全面、細致和深入，分工不合理，對查出問題沒有仔細分析，不能提出有效的建議，人為降低審計成果。另外審計評價準確性不強，同時受單位領導意圖干擾，審計工作失真嚴重。工作程序不規范，部分審計人員僅僅關注于查錯防弊，未深入到管理和經營領域。同時審計缺乏有效的過程控制。內審質量標準不明確，往往是事后審計，審計程序未按審計原則，無法對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。審計信息反饋滯后，審計領導不能及時準確地把握現場審計動態。審計質量不高，通過審計未能發現存在的重大問題。
4．內部審計人員設置不合理，自身素質不高
隨著企業經營多元化，企業投資形式多樣化，要求審計人員的知識面也要多元化，不僅懂財務和審計知識，而且還要精通企業的各項相關業務。由于我國大部分審計人員都是由財務人員轉過來的，知識面相對狹窄，缺乏系統的業務培訓，審計能力不足且后續教育不足。同時，內部審計人員組成結構單一，工作效率差。再加上，有的審計人員不能自律，可能利用手中權利營私舞弊，存在貪污受賄等不良行為。因此，造成內部審計人員整體素質不高，不能細致透徹分析問題，難以提出具有參考價值的建議，審計成果不佳，難以形成很好的社會影響和引起領導的足夠重視。
5．內部控制缺陷對內部審計有影響
內部審計與內部控制既有區別，又有聯系。內部審計是一種特殊的內部控制，是對內部控制的執行進行監督，通過內部審計來發現內部控制中存在的問題，進而解決問題完善內部控制。因此內部控制的缺陷必將對內部審計帶來影響。（1）內部控制自身局限性。內部控制自身存在不能防止和發現錯報的可能性。企業的現行內控制度可能并非十分完善，對于個別的、偶發的業務難以進行有效控制。同時制度的滯后性，使其不能很快隨經營環境改變而隨時調整。（2）內部控制評價不一致，不同注冊會計師對同一被審計單位的評價結果不相同。主要因為我國目前多種經濟體制并存，內控制度千差萬別，沒有一個統一的衡量標準和尺度，加上注冊會計師經驗不足，使審核報告的可信度不足。（3）風險評估不足，風險意識薄弱。企業沒有建立相應的風險評估機制，決策隨意大。（4）沒有有效的內部監督。企業內部監督失位，流于形式，使內部審計也未能發揮作用，整個監督環節失去應有的剛性和嚴肅性。（5）會計信息失真，主要因為我國會計信息質量較差，財務會計可信度不高，我國企業內控制度存在重大缺陷。（6）運行中的人為限制，執行人員難免會有粗心大意、判斷失誤等錯誤發生。也會出現部分人員相互勾結舞弊，管理層越權操作、職位濫用等現象，直接影響制度有效運行。
三、對內部審計自身缺陷的化解和加強內控制度的建設
1．加強內部審計思想創新和宣傳
解放思想，打破習慣勢力和主觀偏見的束縛。我國內部審計思想大多是由西方引進而來，我們要批判地借鑒國際經驗，在實際應用中一定要結合我國國情。面對我國內部審計思想薄弱，概念混亂，我們要加強思想創新，不斷完善內部審計思想。同時，加強審計思想宣傳，明白內部審計在現代企業管理上的重要性，轉變觀念，重視內部審計工作。
2．增強內審獨立性，可以考慮內審外包
首先是改變內部審計機構從屬于其它部門或總經理直接領導的內審管理體制，將其置于獨立的產權主體領導之下，要企業根據自身發展需要主動設置，保持其相對獨立性，增強內部審計的權威性。另外，內部審計的外包作為內部審計發展的新方向，是內審獨立性發展的必然要求。內部審計外包可以很好解決內審獨立性不足的問題，而且可以有效降低內審人員招募、培訓費用和維持成本。因此將內審進行外包較為經濟，節約企業成本，不失為一個好的方法。
3．完善和提高內部審計手段
要提高和完善內部審計的職能范圍，并明確以管理視角進行內部審計的思想認識，內部審計的工作重點必須從傳統的“查錯防弊”轉向為企業內部的管理、決策及效益服務。內部審計定位要明確，扮演好評價和監督的雙重角色，突然其內向服務性的職能。同時改變內部審計傳統手工審計的方法，利用計算機進行審計，提高內審有效性。企業要建立一個信息化的審計操作平臺，能夠對企業資金、各項資產進行跟蹤，實現對企業財務信息和會計實施情況進行有效監控和評價。提高內部審計工作的效率和質量。
4．加強人員素質培養
合理調配內部審計人員、實行重要崗位定期輪崗制度，使內審機制更好地發揮功效。最重要是提高人員素養，包括思想和職業道德素養，以及專業技能素養。
企業要注重審計人員的后續教育，注重計算機等信息技術的培養，不斷更新充電，以適應日新月異的企業經營環境變化。同時利用可行的激勵措施來增強內審人員的工作積極性和熱情，提高其審計責任感和事業心，引發其內控積極性，保障企業內控機制得以有效落實。
5．完善企業內部控制制度，增強內部審計可操作性
完善企業內控制度，提高企業內部審計的地位和層次。防止出現錯報的可能性，將人為因素降到最低。建立能夠獨立開展工作，不受企業管理層制約的內部審計體制，統一和完善內審工作規范和標準，做到客觀評價。健全企業風險評估和內部監督制度，對會計信息處理要客觀真實，才能有效察缺補錯，防止舞弊現象。內部審計是企業內控制度的重要組成部分，又是對內控有效性進行監督。只有完善和規范的內部控制制度，才能增強內部審計的有效性。
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【關鍵詞】 會計信息 防范風險 內控制度
一、會計信息系統在購買中存在的風險
這里主要是指對會計軟件的購買。因為多數單位財務都懂得購買配置較好的品牌計算機防御財務風險。而會計軟件市場目前則是百花齊放、百家爭鳴。如網絡財務軟件、會計信息化軟件、在線財務軟件、會計決策軟件等多達十幾種。許多單位在購買軟件時，往往喜歡購買最新的、最先進的產品而忽視單位自身情況和需要，對軟件的適用性、通用性缺乏必要的市場調查、試用及人員培訓，結果帶來軟件適應性差、初始參數設置難度大、軟件運行環境要求高、操作復雜、對會計人員技術要求高、運行成本昂貴等問題，軟件配置不符合基本要求，缺乏最佳效益原則，導致資源浪費。
1、會計信息系統在系統環境中存在的風險
系統環境因素主要是指會計信息系統的硬件和軟件、系統開發以及自然環境等方面的因素。在硬件和軟件方面由于硬件失靈、邏輯線路錯誤等造成信息傳遞或處理中的失真，或由于網路軟件自身的程序、后門程序、通信線路不穩定等因素都為系統的安全帶來諸多隱患，使系統面臨病毒和黑客的攻擊。其次，在系統開發方面，主要表現為沒有按科學的方法架構網路、開發系統和設計程序，系統未經測試和調試等，而致使財務信息面臨被盜取的安全隱患。在自然環境方面，火災、水災、風災、地震等都有可能造成系統的安全問題。
2、系統在管理制度方面存在的風險
傳統會計系統非常強調對業務活動的使用授權批準和職責性、正確性與合法性，在會計信息系統下，原來使用的靠賬簿之間互相核對實現的差錯糾正控制已經不復存在，光、電、磁介質也不同于紙張介質，它所載信息能不留痕跡地被修改和刪除，使企業內部會計控制面臨失效的安全隱患。因此，在會計信息系統下管理制度方面的影響要素主要有：
（1）在建設組織方面，存在職責不分、責權不明、沒有監督機構等。
（2）在管理制度方面，存在沒有健全的管理制度，或者是有章不循、有規不依、安全管理制度不健全及缺乏可操作性等問題。
（3）在人員方面，存在企業沒有對網絡會計系統以足夠的重視，沒有配備足夠的人員，尤其是沒有配備足夠的系統安全人員的問題。
（4）在內部審計機制方面，存在沒有建立有效的內部審計機制，或者建立的內部審計機制沒有堅持執行等問題。
會計風險管理問題是近年來國內外專家學者討論的熱點話題之一，他們主要從會計風險管理在企業運用的必要性，會計風險管理運用的技術方法及存在的問題等角度展開，較少涉及會計信息系統方面的風險管理。加強會計信息系統的風險管理是企業信息化發展的必然要求。
二、防范風險措施
會計信息是企事業單位最重要的經濟信息，它連續、系統、全面、綜合的反映和監督企業經營狀況，并為管理、經營決策提供重要依據。
1、硬件配置、軟件購買環節
財政部《會計電算化工作規范》中明確規定：具備一定硬件基礎和技術力量的單位，都要充分利用現有的計算機設備建立計算機網路，做到信息資源共享和會計數據實時處理。因此，優良的計算機硬件配置是實現會計軟件高效運作、信息共享、數據交換、良性循環的必備物質條件。
2、加強系統環境監督，防范風險
保持計算機在符合溫度、電壓、衛生等要求的環境下正常工作，網絡系統要使用防火墻軟件。為防止社會不法分子對單位內聯網的非法攻擊，可以根據網絡系統區域劃分的不同，設置多級防火墻。一類是外層防火墻，用來限制外界對主機操作系統的訪問；另一類是應用級防火墻，用來邏輯隔離會計應用繁育統與外部訪問區域間的聯系，限制外界穿透防火墻對會計數據庫的非法訪問。同時要也安裝具有高效實時監控功能的防毒軟件。對于軟件的升級改造，要充分考慮會計工作的延續性和升級軟件的穩定性與會計信息資料的安全性，既要有工作的熱情，又要本著謹慎的原則，避免盲目和沖動給會計工作帶來的被動和風險。
3、制定切實可行的會計信息系統的內控制度
內控制度包括一般控制制度和應用控制制度。一般控制作為會計信息系統的主要控制手段之一，涉及面廣，從人員管理到計算機軟硬件及對系統環境運行的管理等。主要包括組織控制、系統開發與維護控制、軟件與硬件的控制、安全控制、操作控制等。它是保證會計信息系統責任和義務而采取的控制。擁有一批技術過硬素質優良的系統管理和軟件操作人員。再先進的設備和系統軟件歸根到底是要靠人來使用和操作的，因此培養一批既懂電腦知識，又精通財會業務的復合型系統管理人才和軟件使用、操作人員對降低會計信息系統的風險有著直接的作用。
應用控制的目的是保證計算機系統數據處理的完整性、一致性、準確性和安全性。一般分為輸入控制、處理控制和輸出控制。輸入控制的目的是保證經審批的經濟業務數據準確輸入計算機系統，輸入控制與組織控制是相輔相成的，業務審批應在電算部門之外。處理控制是保證會計信息系統按程序設計的要求進行數據處理，而輸出控制是保證會計信息系統處理結果能正確的輸出，任何未經授權的人不能取得計算機系統內的數據。因此，在實際工作中要完善崗位分工責任制，規范會計操作流程。防止各種非指定人員操作計算機及財務軟件，保證機內的程序和數據的安全。明確規定上機操作人員對會計軟件的操作工作內容和權限。密碼是限制操作權限、檢查操作人員對會計軟件的操作工作內容和權限。密碼是限制操作權限、檢查操作人員身份的一道防線，管理好每個人的密碼，對整個系統的安全至關重要，因此，對操作密碼要嚴格管理、實行定期更換。杜絕未經授權人員操作會計軟件，防止會計人員越權使用軟件。操作人員離開機器時，應執行相應的命令退出會計軟件。
因此有一種會計理論把會計理解為信息系統，而在現代科學技術的背景下，這樣的信息系統無疑就是計算機管理信息系統。計算機會計信息系統以計算機為主要工具，對各種會計數據進行收集、記錄、存儲、處理與輸出，并完成對會計信息的分析，向使用者提供所需會計信息，輔助他們管理、預測和決策，提高企業管理水平與經濟效益。
參考文獻
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