開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收?qǐng)?zhí)法論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

關(guān)鍵詞：稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范

一、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的概念

所謂執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，就是具執(zhí)法資格的國(guó)家公務(wù)人員在執(zhí)行法律、法規(guī)所賦予的權(quán)力或履行職責(zé)的過(guò)程中，存在有未按照或未完全按照法律、行政法規(guī)、規(guī)章要求的行為執(zhí)法或履行職責(zé)，侵犯、損害了國(guó)家和人民群眾的利益，給國(guó)家或人民群眾造成一定的物質(zhì)或精神上的損失以及應(yīng)履行而未履行職責(zé)，所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。稅收?qǐng)?zhí)法作為國(guó)家行政執(zhí)法的一部分，承擔(dān)著為國(guó)聚財(cái)，堵漏增收的重任。正是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)是國(guó)家財(cái)政收支的關(guān)鍵部門(mén)，已越來(lái)越成為國(guó)家紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)關(guān)注的對(duì)象。隨著國(guó)家法律、法規(guī)的不斷完善和健全，公民和法人的法律意識(shí)及自我保護(hù)意識(shí)也在不斷增強(qiáng)，如果我們的稅收?qǐng)?zhí)法人員不及時(shí)調(diào)整工作思路，轉(zhuǎn)變執(zhí)法觀念，克服隨意執(zhí)法的老毛病，就隨時(shí)存在著執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，小到經(jīng)濟(jì)損失，大到觸犯刑律。

二、防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的意義

防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的意義就在于保障稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)有一個(gè)安全的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境，起到穩(wěn)定隊(duì)伍，增強(qiáng)凝聚力，提高戰(zhàn)斗力的目的，從而促進(jìn)稅收工作效率，更好地維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保障稅收?qǐng)?zhí)法安全的意義主要應(yīng)有以下幾個(gè)方面：

一是維護(hù)稅收?qǐng)?zhí)法人員的切身利益。如果稅收?qǐng)?zhí)法人員的執(zhí)法安全得不到應(yīng)有的保障，今天這個(gè)受到紀(jì)律處分，明天那個(gè)受到法律制裁，將嚴(yán)重影響稅收?qǐng)?zhí)法隊(duì)伍的穩(wěn)定，不利于各項(xiàng)稅收工作的開(kāi)展。因此，防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保障稅收?qǐng)?zhí)法安全是保護(hù)同志、穩(wěn)定隊(duì)伍的基礎(chǔ)，是內(nèi)樹(shù)正氣、外樹(shù)形象的關(guān)鍵。

二是樹(shù)立稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)的良好形象。如果我們的稅收?qǐng)?zhí)法人員能夠時(shí)刻保持執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做到正確執(zhí)法，文明執(zhí)法，同時(shí)做好稅收服務(wù)，努力化解征納矛盾，不僅能夠降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠很好地樹(shù)立自身以及整個(gè)稅收?qǐng)?zhí)法隊(duì)伍的形象。反之，如果執(zhí)法方式簡(jiǎn)單，執(zhí)法手段粗暴，就會(huì)造成征納關(guān)系緊張，降低自身執(zhí)法安全系數(shù)，增大執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，損害執(zhí)法隊(duì)伍的形象，使稅收?qǐng)?zhí)法工作處于被動(dòng)。因此，化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保障稅收?qǐng)?zhí)法安全也是樹(shù)立稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)良好形象的根本。

三是確保稅收征管質(zhì)量和稅收收入。如果稅收?qǐng)?zhí)法人員能夠始終保持執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，就能確保政令暢通，使各項(xiàng)稅收方針政策及規(guī)章制度得到很好地落實(shí)，提高執(zhí)法人員的工作責(zé)任心，克服麻痹心理，確保盡職盡責(zé)，應(yīng)收盡收。

三、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

一是執(zhí)法不嚴(yán)被追究責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為不能?chē)?yán)格依法治稅，執(zhí)法隨意性大，疏于管理、、推諉扯皮、處罰不當(dāng)、違法不究等行政不作為問(wèn)題。如某稅收管理員在日常稅收管理中未深入實(shí)地進(jìn)行稅源巡查，工作蜻蜓點(diǎn)水、敷衍了事，從而造成多起納稅人采取假停業(yè)、假轉(zhuǎn)非手段偷稅的事件，被群眾舉報(bào)后受到行政處分。

二是執(zhí)法水平低引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為：一方面是部分執(zhí)法人員素質(zhì)不高，執(zhí)法程序不清，使用稅務(wù)文書(shū)及引用法律條文錯(cuò)誤，職責(zé)履行不到位；另一方面是粗心麻痹，工作不細(xì)致。如納稅人的稅款已繳納而稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施卻未及時(shí)解除而造成執(zhí)法過(guò)錯(cuò)。又如某稅務(wù)所在采取稅收保全措施時(shí)，一名稅務(wù)人員一時(shí)沖動(dòng)拉下了動(dòng)力電閘，使企業(yè)正常生產(chǎn)突然中斷而造成經(jīng)濟(jì)損失，經(jīng)行政訴訟敗訴而被判行政賠償。

三是執(zhí)法腐敗，被處罰。主要表現(xiàn)為一些干部依法行政的意識(shí)淡薄，不嚴(yán)于律己，執(zhí)法不公等問(wèn)題。如某稅收管理員亂拿商戶(hù)的商品被舉報(bào)受到行政處分；又如某稅收管理員超標(biāo)準(zhǔn)收取稅務(wù)登記證工本費(fèi)而被查處。

四是執(zhí)法不文明引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)為執(zhí)法方式簡(jiǎn)單、執(zhí)法手段粗暴，誘使征納雙方矛盾激化，惡化執(zhí)法環(huán)境等問(wèn)題。如原項(xiàng)城市公安局駐國(guó)稅局公安特派室干警李某在協(xié)助某稅務(wù)所工作時(shí)，因酒后出警被檢察機(jī)關(guān)查處。

四、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型

就稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型而言，筆者認(rèn)為，分為刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。

(1)刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

所謂刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，就是指執(zhí)法人員的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)較為嚴(yán)重，應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法人員而言，可能承擔(dān)刑事責(zé)任的執(zhí)法行為主要有以下7個(gè)方面：

1、。是指國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員超越職權(quán)，違法決定、處理其無(wú)權(quán)決定、處理的事項(xiàng)，或者違法處理公務(wù)，致使公共財(cái)產(chǎn)、國(guó)家和人民的利益遭受損失的行為。過(guò)去有“小小專(zhuān)管員，權(quán)力大無(wú)邊”的說(shuō)法，就是納稅人對(duì)部分稅務(wù)干部越權(quán)執(zhí)法行為的不滿(mǎn)意看法。這種行為目前在極個(gè)別同志身上仍然存在。

2、。是指國(guó)家工作人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不履行職責(zé)或不認(rèn)真履行職責(zé)，致使公共財(cái)產(chǎn)、國(guó)家和人民利益遭受重大損失的行為。稅務(wù)人員一般是指不征少征應(yīng)征稅款，不檢查納稅的情況，遇有征稅阻力不采取措施、不向上級(jí)報(bào)告等。這部分人往往因?yàn)槿狈σ欢ǖ氖聵I(yè)心和責(zé)任感，不求上進(jìn)，飽食終日，無(wú)所用心，馬虎行事。一時(shí)失足將造成千古恨。

3、索賄受賄。是指國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，索取他人財(cái)物或非法收受他人財(cái)物，為他人謀利益的行為。受賄有大有小、有輕有重，利用職務(wù)之便，隨意索取納稅人錢(qián)物，有的甚至要人一條香煙、一雙皮鞋、一件飲料等，其結(jié)果就容易釀成大禍。這在一線(xiàn)執(zhí)法人員中不敢說(shuō)沒(méi)有。

4、不移交刑事案件。是指行政執(zhí)法人員徇私情、私利，偽造材料，隱瞞情況，弄虛作假，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的案件不移交。應(yīng)移交而未移交的涉稅案件除了得到納稅人的好處不移交外，往往是因?yàn)榧{稅人認(rèn)錯(cuò)態(tài)度較好，并且愿意接受處罰或說(shuō)情求饒等因素，使部分法律意識(shí)淡薄稅務(wù)人員認(rèn)為，只要補(bǔ)稅、罰款能順利入庫(kù)便萬(wàn)事大吉，容易放棄對(duì)這些犯罪行為予以嚴(yán)厲的法律制裁，以儆效尤。

5、幫助犯罪分子逃避處罰。是指有查禁犯罪活動(dòng)職責(zé)的司法、公安、安全、海關(guān)、稅務(wù)等國(guó)家機(jī)關(guān)的工作人員向犯罪分子通風(fēng)報(bào)信、提供便利、幫助犯罪分子逃避處罰的行為。大量的涉稅案件證實(shí)，如果沒(méi)有稅務(wù)人員的參與或出謀劃策、，像虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、廢舊物資發(fā)票等行為又怎能輕易屢屢成功呢？其事實(shí)令人震驚，其教訓(xùn)無(wú)比慘痛。

6、、不征少征稅款。是指稅務(wù)人員為徇私情、私利，對(duì)納稅人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款不征少征。

7、發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅。是指稅務(wù)人員違反法律法規(guī)的規(guī)定，在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中。

以上這些錯(cuò)誤的執(zhí)法行為如果給國(guó)家和人民造成重大損失或情節(jié)嚴(yán)重的，就會(huì)被追究刑事責(zé)任，承擔(dān)刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

(2)行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

所謂行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，就是指執(zhí)法人員的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)較輕，尚未觸及刑罰，但應(yīng)受到系統(tǒng)內(nèi)部黨、政紀(jì)處分或經(jīng)濟(jì)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。因此，行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)主要包括黨、政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)處罰兩種類(lèi)型。

1、黨、政紀(jì)處分。黨紀(jì)處分包括警告、嚴(yán)重警告、撤銷(xiāo)黨內(nèi)職務(wù)、、5種形式。政紀(jì)處分包括警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開(kāi)除6種形式。

黨、政紀(jì)處分雖然不存在限制人身自由的風(fēng)險(xiǎn)，但卻足于影響個(gè)人的政治前途及人生命運(yùn)。如有一位稅務(wù)干部，工作積極認(rèn)真、工作業(yè)績(jī)也很突出，就在上級(jí)考慮擬對(duì)他進(jìn)行提拔重用的時(shí)候，該同志卻不慎遺失了一份空白完稅證而受到警告處分，同時(shí)上級(jí)也取消了擬對(duì)他認(rèn)命的決定。

2、經(jīng)濟(jì)處罰

經(jīng)濟(jì)處罰很簡(jiǎn)單，就是讓出現(xiàn)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)的人員遭受一定的經(jīng)濟(jì)損失作為懲罰來(lái)刺激人員的工作責(zé)任心。近年來(lái)，國(guó)稅部門(mén)通過(guò)大量的工作實(shí)踐并依靠計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，摸索出了一套行之有效的“機(jī)制管人”措施。《全員崗位責(zé)任目標(biāo)考核》和《稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制》就是這套機(jī)制的核心內(nèi)容。它通過(guò)對(duì)每一位人員及每一個(gè)崗位的合理劃分，明確了詳細(xì)的工作職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)照每一項(xiàng)工作職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)對(duì)工作任務(wù)的影響程度，設(shè)定相應(yīng)的分值及款項(xiàng)。對(duì)應(yīng)盡而未盡到的職責(zé)和未完成工作目標(biāo)的人員給予相應(yīng)的扣分扣款。

由此可以看出，行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)主要為政治風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

五、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源

一是政策因素引起的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。政策性風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在規(guī)范性文件的制定上。各級(jí)單位為了更好地落實(shí)好上級(jí)文件精神，往往都會(huì)結(jié)合本地實(shí)際制定更加詳細(xì)、更加具體的操作辦法和規(guī)定。這些辦法和規(guī)定雖然對(duì)提高稅收征管質(zhì)量和稅務(wù)人員的工作積極性起到一定的作用，但卻忽視了對(duì)本系統(tǒng)人員的法律保護(hù)，一旦出了問(wèn)題，也為司法機(jī)關(guān)追究稅務(wù)人員的責(zé)任提供了依據(jù)。如目前大力推行的納稅評(píng)估方式，既沒(méi)有明確的法律定位，又缺乏規(guī)范的操作規(guī)程，就是國(guó)家稅務(wù)總局臨時(shí)制定的《納稅評(píng)估管理辦法》，其操作性也不是很強(qiáng)。各基層單位在實(shí)際操作中方式各不相同，管理不像管理，稽查不像稽查，隱患較大。像納稅評(píng)估稅款的定性及入庫(kù)問(wèn)題，在當(dāng)前使用的“綜合征管軟件V2.0”中就沒(méi)有這一模塊，如果按“查補(bǔ)稅款”入庫(kù)，就變成了稽查模式；如果按一般申報(bào)入庫(kù)，又變成了征管模式。有些稅務(wù)機(jī)關(guān)為了取得納稅人的配合，向納稅人宣傳納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展的一項(xiàng)優(yōu)化服務(wù)措施，在納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的偷稅行為也不轉(zhuǎn)交稽查處理。又如稅務(wù)機(jī)關(guān)為了方便管理制定了各種納稅管理辦法，像《停歇業(yè)管理辦法》、《轉(zhuǎn)非、注銷(xiāo)管理辦法》等，這些在法律上應(yīng)視同稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)出的約束雙方的要約式行為，在實(shí)際執(zhí)行中，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往根據(jù)自身需要而隨意朝令夕改，已經(jīng)形成了事實(shí)上的毀約。這些問(wèn)題如果得不到及時(shí)的解決，一旦被司法機(jī)關(guān)抓住把柄，就會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

二是內(nèi)部因素引起的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一是稅收?qǐng)?zhí)法人員業(yè)務(wù)不熟，違反執(zhí)法程序引起的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。部分稅務(wù)執(zhí)法人員不思進(jìn)取，得到且過(guò)，不深入學(xué)習(xí)和鉆研稅收業(yè)務(wù)，不懂裝懂，憑感覺(jué)、憑經(jīng)驗(yàn)、憑關(guān)系執(zhí)法而造成執(zhí)法錯(cuò)誤。二是稅收?qǐng)?zhí)法人員對(duì)稅法及相關(guān)法律的理解有偏差，執(zhí)法質(zhì)量不高。如制作稅務(wù)執(zhí)法文書(shū)不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，使用文書(shū)或引用法律條文錯(cuò)誤，執(zhí)法中不注意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不強(qiáng)等，給行政相對(duì)人或司法機(jī)關(guān)追究留以口實(shí)。三是執(zhí)法人員隨意執(zhí)法留下風(fēng)險(xiǎn)隱患。如在進(jìn)行納稅檢查或送達(dá)稅務(wù)文書(shū)時(shí)，因熟人熟臉而不出示稅務(wù)檢查證明或一人前往等。四是因惰性引起的不作為而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。如漏征漏管戶(hù)的管理跟不上。五是稅務(wù)人員、、帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。如不征或少征稅款，徇私出售發(fā)票，虛假抵扣稅款、出口退稅，得了好處不移送達(dá)到刑事標(biāo)準(zhǔn)的稽查案件等。

三是外部環(huán)境導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。這方面主要是來(lái)自地方政府對(duì)稅收工作的干涉。在當(dāng)前各地都在努力發(fā)展經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，部分基層地方政府把依法治稅同發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)對(duì)立起來(lái)。為了招商引資，搞活地方經(jīng)濟(jì)，私自出臺(tái)各種稅收優(yōu)惠政策，干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法，然而出現(xiàn)問(wèn)題以后還要稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)責(zé)任。另外，稅收立法與我國(guó)法律體系之間仍存在不協(xié)調(diào)，使稅法與其他法律法規(guī)的銜接不通暢，造成相關(guān)部門(mén)協(xié)稅護(hù)稅意識(shí)不強(qiáng)，影響了稅法的實(shí)施效力，容易形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。還有，隨著法律的逐步普及，公民、法人依法維權(quán)和自我保護(hù)意識(shí)不斷增強(qiáng)，使稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的變數(shù)更大。因此，國(guó)稅部門(mén)在征管理念、執(zhí)法體制、征管方式等方面的標(biāo)準(zhǔn)和要求仍需不斷改進(jìn)和完善。

六、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解

研究執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的目的就是為了防范與化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，從而有效保護(hù)執(zhí)法人員的執(zhí)法安全，全面提高執(zhí)法效率。要防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，就必須圍繞著建立平安國(guó)稅、和諧國(guó)稅、陽(yáng)光國(guó)稅、效能?chē)?guó)稅而展開(kāi)，主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

(一)思想上高度重視，提高防范意識(shí)

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都要把防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、構(gòu)建平安國(guó)稅切實(shí)作為一項(xiàng)重要工作來(lái)抓，努力為基層執(zhí)法人員創(chuàng)造一個(gè)良好的執(zhí)法環(huán)境，確保國(guó)稅人員的執(zhí)法安全性。

(二)要摒棄“權(quán)治”思想，克服“人治”意識(shí)，強(qiáng)化“法治”觀念

稅務(wù)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)人員的“法治”教育和“執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)”的警示教育，不斷強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法人員的“法治”觀念，提高依法行政意識(shí)，自覺(jué)地學(xué)法、遵法、守法，讓“法”深入人心，克服執(zhí)法上的僥幸和麻痹心理。

(三)要規(guī)范執(zhí)法行為，提高執(zhí)法質(zhì)量

一是要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在法律、法規(guī)的框架內(nèi)針對(duì)本系統(tǒng)的每一個(gè)崗位制定出相應(yīng)的工作職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)及追究實(shí)施辦法，做到有章可循，理順執(zhí)法規(guī)程。二是要求稅務(wù)人員在行政執(zhí)法的過(guò)程中自覺(jué)依法行事，努力克服執(zhí)法隨意性，盡力避免違法、違規(guī)行為的發(fā)生。從而提高執(zhí)法質(zhì)量，規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

(四)要完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，增強(qiáng)自我保護(hù)意識(shí)

一是稅務(wù)機(jī)關(guān)在制定規(guī)范性文件的時(shí)候要注意文件的合法性，避免與相關(guān)法律、法規(guī)發(fā)生沖突而引起的風(fēng)險(xiǎn)。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)在制定內(nèi)部規(guī)章制度的時(shí)候，不能拍腦瓜、想當(dāng)然，而要經(jīng)過(guò)認(rèn)真的研究、充分的論證，切實(shí)注意對(duì)稅務(wù)干部的法律保護(hù)。三是稅務(wù)人員要盡力做好本職工作，避免因自身工作失誤而引起的風(fēng)險(xiǎn)。四是稅務(wù)人員要嚴(yán)格遵守各項(xiàng)法律、法規(guī)，避免因違法行政而引起的風(fēng)險(xiǎn)。

(五)要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高執(zhí)法人員素質(zhì)

要化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，稅收?qǐng)?zhí)法人員就必須具備一定的，能夠正確開(kāi)展稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)的綜合素質(zhì)。這些素質(zhì)包括正確的思想觀念，端正的工作態(tài)度，必要的法律知識(shí)，熟練的業(yè)務(wù)技能和計(jì)算機(jī)操作技術(shù)以及協(xié)調(diào)能力等。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)統(tǒng)籌兼顧，有的放矢，有針對(duì)性的加強(qiáng)稅務(wù)人員的政治教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，盡可能地提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

(六)要強(qiáng)化稅法宣傳，做好行政協(xié)調(diào)，力求社會(huì)廣泛支持，努力構(gòu)筑稅務(wù)部門(mén)與社會(huì)各界及廣大納稅人的和諧關(guān)系

在稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)中，如果能做到讓納稅人或相關(guān)人員理解、支持、配合稅收工作，那么就會(huì)減少或降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率，完成稅收任務(wù)。要做到以上工作，稅法宣傳是必不可少的。多年來(lái)，稅務(wù)部門(mén)在進(jìn)行稅法宣傳時(shí)比較注重縱向宣傳，即對(duì)納稅人的宣傳，忽視了對(duì)政府及其職能部門(mén)的橫向宣傳。在實(shí)際執(zhí)法過(guò)程中，有些工作如果得不到相關(guān)部門(mén)的配合和支持，得不到有關(guān)人員的理解，就很容易使工作陷入被動(dòng)或僵局，這不僅不利于稅收?qǐng)?zhí)法工作的開(kāi)展，而且會(huì)提高執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。因此，在強(qiáng)練內(nèi)功的同時(shí)，做好稅法宣傳，協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，爭(zhēng)取社會(huì)各界對(duì)稅收工作的理解和支持，努力構(gòu)建平安國(guó)稅，創(chuàng)建和諧國(guó)稅，才能有效保障稅收?qǐng)?zhí)法和稅務(wù)干部的安全。

參考文獻(xiàn)：

1，中華人民共和國(guó)《稅法》

2，中華人民共和國(guó)《稅收征收管理法》

第2篇

論文摘要：建立規(guī)范化稅收秩序，構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系，既是現(xiàn)代稅收發(fā)展的必然趨勢(shì)，也是建設(shè)和諧社會(huì)的必然要求。

同志指出，在推進(jìn)社會(huì)主義物質(zhì)文明、政治文明、精神文明發(fā)展的歷史進(jìn)程中，要扎扎實(shí)實(shí)做好構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的各項(xiàng)工作。落實(shí)到稅務(wù)部門(mén)，就是要不斷推進(jìn)和諧稅收的建設(shè)。

一、建設(shè)和諧稅收的重要意義

(一)建設(shè)和諧稅收是構(gòu)建和諧社會(huì)的重要內(nèi)容。稅收是保證國(guó)家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)的財(cái)力基礎(chǔ)和宏觀調(diào)控的重要手段，稅收法律法規(guī)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法律體系的重要組成部分。通過(guò)稅收征管籌集財(cái)政收入，參與社會(huì)收人分配，可以緩解分配不公，促進(jìn)社會(huì)公平;通過(guò)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，扶持社會(huì)弱勢(shì)群體，可以推進(jìn)社會(huì)進(jìn)步，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定和諧，等等。因此，和諧稅收建設(shè)得如何，稅收征納關(guān)系怎樣，直接關(guān)系到構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的成效。

(二)建設(shè)和諧稅收是樹(shù)立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的必然要求。樹(shù)立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，必須統(tǒng)籌兼顧、協(xié)調(diào)發(fā)展，正確處理稅收與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展、稅收與社會(huì)和諧發(fā)展、依法治稅與優(yōu)質(zhì)服務(wù)共同發(fā)展、稅收事業(yè)與稅務(wù)人員全面發(fā)展等問(wèn)題。稅收事業(yè)的全面發(fā)展，必然涉及和諧稅收問(wèn)題。

(三)建設(shè)和諧稅收是稅收事業(yè)發(fā)展的必由之路。不斷增強(qiáng)干部職工的發(fā)展意識(shí)、法制意識(shí)、服務(wù)意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)，逐步樹(shù)立起科學(xué)的稅收發(fā)展觀。加強(qiáng)和改進(jìn)基層建設(shè);推行以能定級(jí)、以崗定責(zé)、崗能匹配、績(jī)酬掛鉤、動(dòng)態(tài)管理為主要內(nèi)容的基層單位稅務(wù)人員能級(jí)管理，構(gòu)建起科學(xué)的稅收質(zhì)量管理體系。

二、建設(shè)和諧稅收的內(nèi)涵

(一)公正執(zhí)法。牢固樹(shù)立依法治稅的理念，堅(jiān)持嚴(yán)格、公正、文明執(zhí)法。全面落實(shí)稅收政策，落實(shí)好國(guó)家制定的促進(jìn)科技創(chuàng)新、文化發(fā)展、救災(zāi)防疫等稅收優(yōu)惠政策。扶持社會(huì)弱勢(shì)群體，切實(shí)落實(shí)好下崗失業(yè)人員再就業(yè)、農(nóng)民銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品和扶貧開(kāi)發(fā)等方面的一系列稅收優(yōu)惠政策，緩解就業(yè)壓力，推動(dòng)收人分配和社會(huì)保障制度的完善，縮小城鄉(xiāng)差距，維護(hù)社會(huì)的公平和穩(wěn)定。堅(jiān)持依法征稅，應(yīng)收盡收，既不“寅吃卯糧”收“過(guò)頭稅”，也不能有稅不收。切實(shí)規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，嚴(yán)格按照法定職權(quán)和程序辦事，避免因稅收?qǐng)?zhí)法不當(dāng)產(chǎn)生社會(huì)不穩(wěn)定因素。

(二)誠(chéng)信服務(wù)。把聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民作為稅務(wù)工作的根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，不斷改進(jìn)納稅服務(wù)工作，營(yíng)造依法誠(chéng)信納稅的稅收環(huán)境，健康良好的征納關(guān)系。堅(jiān)持稅法公開(kāi)、透明，做到依法行政、依法治稅，促使市場(chǎng)主體在現(xiàn)代市場(chǎng)體系中平等競(jìng)爭(zhēng)，使經(jīng)濟(jì)資源得到有效配置，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效率實(shí)現(xiàn)最優(yōu)。方便納稅人辦稅，通過(guò)多種方式，幫助納稅人掌握稅法、正確及時(shí)履行納稅義務(wù)，滿(mǎn)足納稅人的合理要求，增強(qiáng)征納雙方的良性互動(dòng)。維護(hù)好納稅人的合法權(quán)利，為納稅人提供法制、公平、高效的稅收環(huán)境。

(三)科學(xué)管理。按照有關(guān)法律法規(guī)的要求進(jìn)一步規(guī)范征管工作，建立健全稅收征管制度體系，實(shí)現(xiàn)稅收管理制度的標(biāo)準(zhǔn)化。按照精確、細(xì)致、規(guī)范的要求，進(jìn)一步明確職責(zé)分工，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善崗責(zé)體系，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，抓住稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地做好稅收管理基礎(chǔ)工作，實(shí)現(xiàn)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化。按照一體化的要求，加快稅收管理信息化建設(shè)。

(四)廉潔奉公。堅(jiān)持廉政教育先行，增強(qiáng)廉潔自律的自覺(jué)性。深化稅收改革，完善預(yù)防腐敗體制機(jī)制。完善制度體系，為反腐倡廉提供制度保證。加強(qiáng)監(jiān)督制約，規(guī)范稅收權(quán)力正確行使，保障人民群眾特別是納稅人的合法權(quán)益。

(五)團(tuán)結(jié)奮進(jìn)。堅(jiān)持以人為本，大力倡導(dǎo)與人為善、和衷共濟(jì)、平等友愛(ài)、團(tuán)結(jié)互助、扶貧濟(jì)困的社會(huì)風(fēng)尚，使和諧的價(jià)值觀念和道德觀念成為稅務(wù)干部的核心價(jià)值觀。堅(jiān)持從嚴(yán)治隊(duì).推行能級(jí)管理.逐步建立起一套科學(xué)的競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制，最大限度地調(diào)動(dòng)和激發(fā)稅務(wù)人員工作積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性。提倡公正執(zhí)法、熱情服務(wù)、規(guī)范管理、團(tuán)結(jié)協(xié)作的稅收文化，形成團(tuán)結(jié)奮進(jìn)的稅收工作氛圍。造就一支政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良、執(zhí)法公正、服務(wù)規(guī)范的稅務(wù)干部隊(duì)伍，樹(shù)立稅務(wù)部門(mén)良好的社會(huì)形象。

三、建設(shè)和諧稅收的舉措

(一)發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面發(fā)展。一是助推經(jīng)濟(jì)發(fā)展。發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，落實(shí)好稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。二是支持社會(huì)進(jìn)步。落實(shí)好環(huán)境治理、生態(tài)保護(hù)、資源綜合利用等稅收政策，促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。三是維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。切實(shí)落實(shí)好下崗失業(yè)人員再就業(yè)、涉農(nóng)優(yōu)惠政策等一系列稅收優(yōu)惠政策，推動(dòng)就業(yè)、收人分配和社會(huì)保障制度的完善，扶持社會(huì)弱勢(shì)群體，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。四是依法組織稅收收人。堅(jiān)持依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅的組織收人原則，為構(gòu)建和諧社會(huì)提供可靠的財(cái)力支持。

(二)推進(jìn)依法治稅，營(yíng)造法治公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。一是嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法。要嚴(yán)格按照法定權(quán)限與程序執(zhí)行好各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策，切實(shí)維護(hù)稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。二是認(rèn)真落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制。完善稅收?qǐng)?zhí)法崗責(zé)體系，健全執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度，嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)法責(zé)任，加大評(píng)議考核和獎(jiǎng)懲力度。積極開(kāi)展稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督檢查，堅(jiān)決糾正各種違法違規(guī)行為。三是嚴(yán)厲查處偷稅、騙稅行為。整頓和規(guī)范稅收秩序，打擊各種涉稅違法犯罪活動(dòng)，促進(jìn)社會(huì)公平，營(yíng)造良好的稅收法治環(huán)境，維護(hù)社會(huì)正義。

(三)優(yōu)化稅收服務(wù)，建立良好的征納關(guān)系。一是樹(shù)立現(xiàn)代服務(wù)理念。做到納稅服務(wù)由被動(dòng)服務(wù)向主動(dòng)服務(wù)轉(zhuǎn)變，由職業(yè)道德要求向具體行政行為轉(zhuǎn)變，由注重形式向內(nèi)容、形式、效果相統(tǒng)一轉(zhuǎn)變，由有償服務(wù)向無(wú)償服務(wù)轉(zhuǎn)變。二是健全納稅服務(wù)制度。完善稅務(wù)公開(kāi)制度，除法律有特別規(guī)定外，所有稅收法律法規(guī)及納稅人辦稅事項(xiàng)全部公開(kāi);完善服務(wù)責(zé)任制度，公開(kāi)承諾辦理有關(guān)事項(xiàng)的時(shí)限標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)違規(guī)行為嚴(yán)肅處理;完善服務(wù)便捷制度，在稅法允許范圍內(nèi)盡可能簡(jiǎn)化辦稅環(huán)節(jié)和程序，提供多種辦稅途徑。三是優(yōu)化納稅服務(wù)方式。按照深化“一窗式”管理服務(wù)的要求，積極推進(jìn)納稅服務(wù)信息化，探索預(yù)約服務(wù)、辦稅綠色通道等個(gè)性化服務(wù)，通過(guò)語(yǔ)音電話(huà)、網(wǎng)絡(luò)等開(kāi)展征納雙向互動(dòng)服務(wù)。

第3篇

一、 主要工作完成情況

（一）以早謀劃、早部署為原則，打下良好的稅收工作基礎(chǔ)

一是層層分解落實(shí)稅收目標(biāo)，責(zé)任到單位，任務(wù)到人頭，實(shí)行了班子成員分片負(fù)責(zé)、科室掛分局責(zé)任制；立足抓早、抓緊、抓細(xì)、抓實(shí)，從年初抓起，從每月抓起，毫不松懈地抓好組織收入工作。

二是實(shí)事求是下達(dá)年度稅收計(jì)劃，定期召開(kāi)稅收分析會(huì)。認(rèn)真查找了稅收?qǐng)?zhí)行情況中存在的問(wèn)題，剖析了原因，提出了增收建議，增強(qiáng)完成全年任務(wù)的信心和決心。

三是以稅收收入和征管質(zhì)量為重點(diǎn)，挖掘稅源潛力，以市局“架梁立柱，固本活源”要求為目標(biāo)，夯實(shí)稅基，培植稅源新增長(zhǎng)點(diǎn)，不斷擴(kuò)大收入規(guī)模，增加收入總量，提高征管質(zhì)量，努力完成收入任務(wù)。

（二）大力組織稅收收入，順利實(shí)現(xiàn)“雙過(guò)半”

一是堅(jiān)持組織收入原則，確保收入質(zhì)量。在組織收入工作中，認(rèn)真堅(jiān)持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入的原則。

二是加強(qiáng)戶(hù)籍管理，全面拓展稅收監(jiān)控的管理面。建立健全與工商、地稅等部門(mén)的信息共享機(jī)制，及時(shí)掌握各類(lèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者信息，防止出現(xiàn)漏征漏管；嚴(yán)格執(zhí)行增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法，完善個(gè)體工商戶(hù)電腦定稅，抓好征免臨界點(diǎn)納稅人管理。

三是抓好稅基管理。認(rèn)真做好應(yīng)納稅行業(yè)、企業(yè)應(yīng)稅收入的核查工作，準(zhǔn)確核實(shí)稅基，摸清稅源，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)非正常經(jīng)營(yíng)、專(zhuān)賣(mài)連鎖經(jīng)營(yíng)、跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)、直銷(xiāo)代銷(xiāo)等的監(jiān)控；認(rèn)真對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行收集，深化數(shù)據(jù)的分析利用，統(tǒng)籌開(kāi)展各稅種評(píng)估管理。

四是著力抓好欠稅管理。深化欠稅分析，加大陳欠清收力度；不斷增強(qiáng)防范新欠的預(yù)警能力和清欠能力，嚴(yán)防新欠形成，努力把欠稅遏制到最低程度。

今年以來(lái)，國(guó)稅收入面臨眾多不利因素，收入形勢(shì)依然嚴(yán)峻。我局始終緊扣組織收入中心，牢固樹(shù)立完成收入任務(wù)的信心和決心，不斷增強(qiáng)職工責(zé)任意識(shí)和大局意識(shí)，積極落實(shí)“挖潛力找收入、精征管要收入、強(qiáng)稽查補(bǔ)收入”等措施，順利實(shí)現(xiàn)了季度開(kāi)門(mén)紅、半年“雙過(guò)半”。 截止6月20日，我局1-6月稅收收入累計(jì)入庫(kù)2700.67萬(wàn)元，完成我局年度計(jì)劃的53.27%，快時(shí)間進(jìn)度3.27個(gè)百分點(diǎn)。通過(guò)采取一系列增收保收措施，有效彌補(bǔ)了政策性減收364萬(wàn)元（儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅減收47萬(wàn)元，企業(yè)所得稅減收317萬(wàn)元）造成的收入缺口。“兩稅”收入累計(jì)入庫(kù)2130.17萬(wàn)元，同比增收700.78萬(wàn)元，增長(zhǎng)49.30%，快時(shí)間進(jìn)度3.25個(gè)百分點(diǎn)。 “其他稅收”累計(jì)入庫(kù)570.5萬(wàn)元，同比增收322.21萬(wàn)元，完成年度計(jì)劃的53.28%，快時(shí)間進(jìn)度3.28個(gè)百分點(diǎn)。一般預(yù)算收入入庫(kù)394.03萬(wàn)元，同比增收92.45萬(wàn)元，增長(zhǎng)30.65%，占縣府年度計(jì)劃的54.73%，快時(shí)間進(jìn)度4.73個(gè)百分點(diǎn)。

（三）夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)，不斷提高管理水平

一是積極采取措施，提高征管質(zhì)量指標(biāo)。按川國(guó)稅函〔20__〕59號(hào)文及遂國(guó)稅函〔20__〕18號(hào)文相關(guān)精神，根據(jù)省局稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，認(rèn)真分析原因，采取有效措施，努力提高我局稅收征管質(zhì)量。在每個(gè)月的局務(wù)會(huì)上對(duì)上月征管指標(biāo)情況作出說(shuō)明，與相關(guān)科室及稅源管理單位研究討論提升征管質(zhì)量指標(biāo)的各項(xiàng)工作措施，安排部署征管工作任務(wù)，并納入目標(biāo)考核，征管質(zhì)量得到了進(jìn)一步提高。

二是初步制定稅源管理專(zhuān)業(yè)化方案。根據(jù)省市局要求，為加強(qiáng)稅源管理，促進(jìn)征管轉(zhuǎn)型，構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管新格局，全面提高稅收征管質(zhì)量效率，從國(guó)稅的現(xiàn)狀出發(fā)，結(jié)合我縣稅源結(jié)構(gòu)及分布等實(shí)際情況，制定了《 縣國(guó)家稅務(wù)局推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理實(shí)施方案》，提出了以信息管稅為依托，建立跨層級(jí)、跨部門(mén)，縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)、整體協(xié)作的稅源專(zhuān)業(yè)化管理運(yùn)行機(jī)制。

三是積極組織，做好組織機(jī)構(gòu)代碼比對(duì)工作。為加強(qiáng)稅源監(jiān)控，更好的組織稅收工作的實(shí)施，也為了向納稅人提供更加方便、快捷的納稅服務(wù)，縣局組織各稅源管理單位對(duì)組織機(jī)構(gòu)代碼差異進(jìn)行了比對(duì)，其中處理未登記信息1166條，共享信息392條，錯(cuò)碼信息23條，重碼信息36條，并在比對(duì)的過(guò)程中在發(fā)現(xiàn)了一些漏管、已注銷(xiāo)或查無(wú)下落的企業(yè)，為我局加強(qiáng)納稅人管理、強(qiáng)化稅源監(jiān)控，提高征管服務(wù)質(zhì)量提供了有力保障。

四是認(rèn)真完成新版發(fā)票換版工作。根據(jù)“簡(jiǎn)并票種、統(tǒng)一式樣、建立平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)開(kāi)具”的工作思路，對(duì)現(xiàn)有發(fā)票進(jìn)行了清理，并將庫(kù)存中停用發(fā)存按照市局要求運(yùn)送至指定地點(diǎn)進(jìn)行銷(xiāo)毀。啟用新版發(fā)票以來(lái)，通過(guò)簡(jiǎn)并票種、壓縮手工發(fā)票，有效地適應(yīng)機(jī)打發(fā)票的使用和網(wǎng)絡(luò)在線(xiàn)開(kāi)票的推廣，為全面提高普通發(fā)票管理水平和數(shù)據(jù)應(yīng)用水平實(shí)現(xiàn)由“以票控稅”轉(zhuǎn)為“信息管稅”奠定了基礎(chǔ)。

（四）切實(shí)優(yōu)化納稅服務(wù)，構(gòu)建和諧征納關(guān)系

一是進(jìn)一步完善“一窗式”管理、“一站式”服務(wù)、“全天候”服務(wù)，擴(kuò)充服務(wù)方式，積極為納稅人提供延時(shí)服務(wù)、預(yù)約服務(wù)，咨詢(xún)服務(wù)、告知服務(wù)、專(zhuān)項(xiàng)服務(wù)、提醒服務(wù)等多種服務(wù)形式，努力把辦稅廳建成“納稅人之家”。

二是積極推行稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)工作，加強(qiáng)對(duì)納稅人的指導(dǎo)，提高銀稅協(xié)議簽約成功率。截止到20__年6月15日，個(gè)體簽約成功356戶(hù)，其中雙定戶(hù)簽約通過(guò)354戶(hù)，占達(dá)起征點(diǎn)戶(hù)數(shù)的55.22%；共計(jì)扣款成功1376戶(hù)次，扣款38.24萬(wàn)元；每月通過(guò)短信平臺(tái)，做好稅款征收期納稅提醒服務(wù)工作以及稅法宣傳工作，并利用短信平臺(tái)發(fā)送節(jié)日祝福，政策提醒等，切實(shí)做到為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)。

三是積極開(kāi)展稅收宣傳月活動(dòng)，今年我局圍繞“和諧稅收·魅力 ”稅收宣傳月主題，開(kāi)展了形式多樣、內(nèi)容豐富的宣傳活動(dòng)，先后開(kāi)展了隆重的啟動(dòng)儀式，啟動(dòng)儀式上，縣委常委、常務(wù)副

縣長(zhǎng)王金兵發(fā)表了熱情洋溢的講話(huà)，縣人大副主任陳德政、縣政協(xié)副主席李發(fā)揚(yáng)等縣領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)單位主要負(fù)責(zé)同志出席啟動(dòng)儀式，工商、財(cái)政、公檢法司等部門(mén)及社區(qū)、納稅人代表、中小學(xué)學(xué)生社會(huì)各界群眾20__余人，組成了象征稅收宣傳20年的20個(gè)方陣參加了啟動(dòng)儀式。全縣納稅10強(qiáng)代表鄭重承諾“依法誠(chéng)信納稅、共建魅力 ”；稅務(wù)人員宣誓“依法征稅、優(yōu)質(zhì)服務(wù)”。通過(guò)宣傳活動(dòng)，進(jìn)一步增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)，提高了納稅人的稅收遵從度，整個(gè)宣傳活動(dòng)得到了各級(jí)媒體和當(dāng)?shù)卣暮迷u(píng)。

四是大力推進(jìn)服務(wù)型機(jī)關(guān)建設(shè)，全面開(kāi)展崗位技能、公務(wù)禮儀培訓(xùn)，提高辦稅效率、規(guī)范服務(wù)行為，注重服務(wù)技巧，提升服務(wù)形象；進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)納稅服務(wù)工作，進(jìn)一步規(guī)范了服務(wù)行為，優(yōu)化了服務(wù)手段，全縣國(guó)稅系統(tǒng)普遍樹(shù)立依法服務(wù)的觀念，切實(shí)做到公正執(zhí)法、文明執(zhí)法，維護(hù)好納稅人合法權(quán)益。

五是加強(qiáng)行風(fēng)建設(shè)。強(qiáng)化內(nèi)部效能，我局嚴(yán)格上下班、著裝等紀(jì)律，推行局領(lǐng)導(dǎo)輪流帶班制度，加大對(duì)效能建設(shè)情況明查暗訪(fǎng)力度，在全局形成以遵章守紀(jì)為榮的良好氛圍；提高稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理效率，切實(shí)加大了行業(yè)糾風(fēng)力度，通過(guò)開(kāi)展稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)察、專(zhuān)項(xiàng)清查、初核、治亂減負(fù)等途徑，重點(diǎn)查糾了以稅謀私、以稅擠費(fèi)、稅收政策不落實(shí)、亂收費(fèi)、亂攤派等行為，杜絕了各類(lèi)損害納稅人合法權(quán)益和影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展軟環(huán)境的不正之風(fēng)；堅(jiān)持聘請(qǐng)行風(fēng)特邀監(jiān)察員，召開(kāi)座談會(huì)，認(rèn)真聽(tīng)取特邀監(jiān)察員的意見(jiàn)和建議，切實(shí)加大整改力度，從而暢通了行風(fēng)監(jiān)督渠道，贏得了社會(huì)各界對(duì)國(guó)稅工作的好評(píng)。

（五）堅(jiān)持依法治稅，稅收法制環(huán)境不斷完善

一是加強(qiáng)依法行政，完成全面推進(jìn)依法行政“十二五”規(guī)劃工作。我局將依法行政納入重要議程，及時(shí)成立或調(diào)整了縣局依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確工作職責(zé)，加強(qiáng)配合，形成一級(jí)抓一級(jí)、逐級(jí)抓落實(shí)的組織領(lǐng)導(dǎo)體系。切實(shí)做到了機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)、工作“四落實(shí)”。同時(shí)將依法行政、“六五”普法等工作納入了20__年度工作計(jì)劃、納入了全局干部職工學(xué)習(xí)計(jì)劃、納入了年度工作目標(biāo)考核。做到了“三納入”；以稅收改革為動(dòng)力，以推行規(guī)范的執(zhí)法責(zé)任制和“創(chuàng)建法治政府示范單位”為突破口，建立健全和完善了相關(guān)制度，建立權(quán)責(zé)明確、行為規(guī)范、監(jiān)督有效、保障有力的行政執(zhí)法體制。

二是認(rèn)真開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)工作，確保專(zhuān)項(xiàng)任務(wù)的完成。認(rèn)真開(kāi)展了稅務(wù)規(guī)范性文件的清理工作和重大稅務(wù)案件審理工作和稅務(wù)稽查案件復(fù)查工作；組織學(xué)習(xí)《遂寧市行政處罰案卷評(píng)查標(biāo)準(zhǔn)》，要求我局行政處罰案卷必須按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行政處罰，使我局行政處罰案卷質(zhì)量有了很大的提高；落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，20__年上半年共計(jì)享受稅收優(yōu)惠的戶(hù)數(shù)786戶(hù)，其中企業(yè)36戶(hù)，個(gè)體750戶(hù)；優(yōu)惠金額321.7萬(wàn)元，其中增值稅69.7萬(wàn)元，企業(yè)所得稅252萬(wàn)元。免費(fèi)辦理稅務(wù)登記證95個(gè)，免收辦證工本費(fèi)1900元。同時(shí)定期清理優(yōu)惠軟件中的數(shù)據(jù)，及時(shí)對(duì)垃圾數(shù)據(jù)進(jìn)行了修改，上半年共清理55條未申報(bào)信息；大力加強(qiáng)稅收法律法規(guī)的宣傳活動(dòng)利用“稅收宣傳月”活動(dòng)對(duì)稅收法律法規(guī)進(jìn)行宣傳，同時(shí)按照20__年度“六五普法”工作計(jì)劃，認(rèn)真開(kāi)展“六五”普法教育工作，舉辦“六五”普法學(xué)習(xí)6次，參加學(xué)習(xí)人員達(dá)400余人次。

三是認(rèn)真做好行政復(fù)議工作。積極協(xié)助行政復(fù)議機(jī)關(guān)落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，全面掌握行政復(fù)議工作信息，定期向政府提交行政復(fù)議工作狀況分析報(bào)告；積極協(xié)助行政復(fù)議機(jī)關(guān)首長(zhǎng)認(rèn)真履行行政復(fù)議職責(zé)，按照法定時(shí)限及時(shí)負(fù)責(zé)地簽署 法律文書(shū)，推動(dòng)建立并完善重大行政復(fù)議案件集體講座制度；積極協(xié)助建立、健全行政復(fù)議工作責(zé)任制；積極協(xié)助行政復(fù)議機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)所屬工作部門(mén)履行行政復(fù)議職責(zé)的監(jiān)督；積極協(xié)助行政復(fù)議機(jī)關(guān)建立、完善重大行政復(fù)議決定備案制度；積極協(xié)助行政復(fù)議機(jī)關(guān)定期總結(jié)行政復(fù)議工作，對(duì)在行政復(fù)議工作中做出突出成績(jī)的單位和個(gè)人，依照有關(guān)規(guī)定給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。

四是嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察工作，全面提升稅收?qǐng)?zhí)法能力。認(rèn)真組織開(kāi)展了20__年度執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察工作。對(duì)我局的執(zhí)法工作進(jìn)行了日常監(jiān)督，規(guī)范了稅收?qǐng)?zhí)法行為，提高了稅收?qǐng)?zhí)法水平和執(zhí)法能力。落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制和過(guò)錯(cuò)追究制度，制定了我局20__年度稅收?qǐng)?zhí)法檢查方案，明確了20__年度我局執(zhí)法檢查的目標(biāo)任務(wù)和工作方法，加強(qiáng)了對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)行為的追究。

（六）不斷推進(jìn)廉政建設(shè)再上新臺(tái)階

一是認(rèn)真貫徹落實(shí)中央《建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系20__—20__年工作規(guī)劃》，按照省局“13131”基本工作思路和總體策略，全面落實(shí)懲防體系，加大源頭治理工作力度，化解潛在風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)了“四個(gè)確保”、“三個(gè)安全”、“七無(wú)”、“三零”目標(biāo),較好地完成了黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作任務(wù)。

二是切實(shí)抓好黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的落實(shí)。制定下發(fā)了《20__年黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作要點(diǎn)》，在全縣國(guó)稅系統(tǒng)內(nèi)層層簽訂了《黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書(shū)》，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，落實(shí)分工負(fù)責(zé)制，并納入目標(biāo)考核，促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)與稅收工作同步發(fā)展，整體推進(jìn)，保證了落實(shí)。

三是豐富內(nèi)容、創(chuàng)新形式，加強(qiáng)反腐倡廉教育。以黨性黨風(fēng)黨紀(jì)教育為重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)干部職工的理想信念、職業(yè)道德、優(yōu)良傳統(tǒng)、廉潔從政和預(yù)防職務(wù)犯罪教育，教育引導(dǎo)黨員干部講黨性、重品行、作表率。突出抓好《廉政準(zhǔn)則》及總局三個(gè)配套文件的學(xué)習(xí)和貫徹落實(shí)，進(jìn)一步拓展廉政教育的形式和領(lǐng)域，建立苗頭性問(wèn)題早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早糾正的“三早”預(yù)警機(jī)制。

四是深化“兩權(quán)”監(jiān)督。加強(qiáng)對(duì)貫徹落實(shí)上級(jí)和縣局黨組重要決策措施、重大工作部署的監(jiān)督檢查，結(jié)合重點(diǎn)企業(yè)征管服務(wù)質(zhì)量綜合績(jī)效評(píng)估；開(kāi)展督察內(nèi)審、執(zhí)法監(jiān)察、定期走訪(fǎng)和“跟班作業(yè)”等，加強(qiáng)對(duì)組織收入原則執(zhí)行情況、稅收定額調(diào)整、停歇業(yè)管理、普通發(fā)票管理、滯納金罰款征收等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查；繼續(xù)推進(jìn)政務(wù)公開(kāi)，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)全程參與干部選拔、財(cái)務(wù)管理、政府采購(gòu)、“三公”費(fèi)用管理等過(guò)程的監(jiān)督，規(guī)避了行政管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)，確保干部不出問(wèn)題。

五是繼續(xù)推進(jìn)“讀書(shū)思廉”活動(dòng)。按照市局的部署和要求，突出抓好活動(dòng)與黨的建設(shè)、能力建設(shè)、制度建設(shè)、政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)、業(yè)務(wù)工作的結(jié)合，在抓好讀書(shū)思廉“三三六”基本活動(dòng)的基礎(chǔ)上，繼續(xù)開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)上廉政黨課，廉政文化征文、讀書(shū)思廉心得交流與評(píng)比、廉政知識(shí)競(jìng)賽等活動(dòng)，引導(dǎo)廣大干部職工廣讀、深思、精修，在“思廉”、“修身”、“踐行”上發(fā)揮更大的作用和效力。

（七）以人為本，不斷加強(qiáng)班子和隊(duì)伍建設(shè)

一是狠抓班子建設(shè)。根據(jù)年初擬定的20__年黨組中心組學(xué)習(xí)安排意見(jiàn)，按月組織中心組學(xué)習(xí)，通過(guò)深入學(xué)習(xí)，有力地促進(jìn)了領(lǐng)導(dǎo)班子理論學(xué)習(xí)的深化和班子能力的提升，強(qiáng)化班子理論武裝；積極開(kāi)展?fàn)巹?chuàng)“四好班子”活動(dòng)，推動(dòng)班子建設(shè)不斷上臺(tái)階。制定了年度計(jì)劃，確定了創(chuàng)建目標(biāo)，明確了基本標(biāo)準(zhǔn)及要求，緊密結(jié)合創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)，不斷豐富和充實(shí)創(chuàng)建內(nèi)涵。

二是加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)和管理工作。以第十個(gè)公民道德建設(shè)“宣傳教育月”為契機(jī)，開(kāi)展了以“加強(qiáng)社會(huì)公德，塑造誠(chéng)信人生，構(gòu)建和諧社會(huì)，爭(zhēng)做文明公民”為主題的公民道德建設(shè)宣傳教育系列活動(dòng)和各類(lèi)道德實(shí)踐活動(dòng)，進(jìn)一步營(yíng)造了“愛(ài)國(guó)守法、明禮誠(chéng)信、團(tuán)結(jié)友善、勤儉自強(qiáng)、敬業(yè)奉獻(xiàn)”的社會(huì)氛圍；做足做細(xì)思想政治工作，深入到慰問(wèn)對(duì)象家中、病房、征管第一線(xiàn)，親切關(guān)懷他們的生活、學(xué)習(xí)、身體等情況，并送去了組織的問(wèn)候。共走訪(fǎng)慰問(wèn)在職及離退休職工21人次。深入開(kāi)展交心談心活動(dòng)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部之間、職工與職工之間的溝通，增進(jìn)彼此之間的了解，消除誤解和隔閡，營(yíng)造了和諧共事的氛圍；切實(shí)抓好日常基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)日常管理，不斷夯實(shí)人事工作基礎(chǔ)。

三是加強(qiáng)干部教育培訓(xùn)。積極貫徹執(zhí)行《干部教育培訓(xùn)工作條例》，全面實(shí)施干部能力培訓(xùn)工程。通過(guò)全員讀書(shū)、人人上講臺(tái)、崗位練兵、視頻講學(xué)、網(wǎng)上學(xué)園等多種形式，廣泛開(kāi)展干部在崗培訓(xùn)活動(dòng)，大力構(gòu)建“學(xué)習(xí)工作化、工作學(xué)習(xí)化、學(xué)習(xí)工作一體化”的干部在崗培訓(xùn)工作格局。上半年來(lái)，組織“1+x”學(xué)習(xí)提升學(xué)習(xí)小組開(kāi)展學(xué)習(xí)活動(dòng)6次，完成市局視頻講學(xué)任務(wù)2期，送培78人次參加各類(lèi)培訓(xùn)，其中：“361”培訓(xùn)18人次；崗位履職能力提升培訓(xùn)3人次；組織視頻講學(xué)學(xué)習(xí)7期，培訓(xùn)人員300余人次。

（八）文明創(chuàng)建工作持續(xù)開(kāi)展

按照“鞏固、規(guī)范、創(chuàng)新、提高”的要求，深化文明創(chuàng)建工作，大力開(kāi)展樹(shù)文明新風(fēng)活動(dòng)。

一是繼續(xù)做好“巾幗建功示范崗活動(dòng)”，成功創(chuàng)建全國(guó)巾幗文明崗。組織開(kāi)展學(xué)先進(jìn)活動(dòng)，并結(jié)合部門(mén)實(shí)際開(kāi)展了優(yōu)質(zhì)服務(wù)競(jìng)賽月活動(dòng)。“三八”節(jié)期間，積極開(kāi)展家庭文化建設(shè)活動(dòng)，開(kāi)展“五好文明家庭”、“和諧家庭”創(chuàng)建活動(dòng)， “清明”節(jié)組織部分黨員開(kāi)展緬懷祭奠革命先烈活動(dòng)，向曠繼勛烈士敬獻(xiàn)了花籃，參觀了烈士紀(jì)念館。組織開(kāi)展文明執(zhí)法、誠(chéng)信納稅宣傳教育等系列活動(dòng)，深入創(chuàng)建活動(dòng)內(nèi)涵，我局辦稅服務(wù)廳創(chuàng)建工作得到省、市婦聯(lián)和上級(jí)局的充分肯定，實(shí)現(xiàn)了一年一臺(tái)階，二年成功創(chuàng)建全國(guó)巾幗文明崗目標(biāo)。

二是深入開(kāi)展公民道德建設(shè)基本知識(shí)學(xué)習(xí)活動(dòng)。在我局行業(yè)網(wǎng)學(xué)習(xí)天地專(zhuān)欄上刊載評(píng)論文章《大力實(shí)施公民道德教育》，轉(zhuǎn)載了《公民道德建設(shè)實(shí)施綱要》、《職業(yè)道德應(yīng) 成為從業(yè)人員的行為準(zhǔn)則》等相關(guān)內(nèi)容。同時(shí)，還將《文明市民讀本》、《機(jī)關(guān)工作人員文明禮儀手冊(cè)》在各單位之間進(jìn)行“讀書(shū)漂流”活動(dòng)。

三是深入開(kāi)展城鄉(xiāng)環(huán)境綜合治理活動(dòng)。為進(jìn)一步改善城鄉(xiāng)居民人居環(huán)境，保障市民身體健康、促進(jìn)市民養(yǎng)成良好的衛(wèi)生習(xí)慣、文明行為習(xí)慣。縣局還組織干部職工開(kāi)展了以“創(chuàng)省級(jí)文明縣城?我們?cè)谛袆?dòng)”主題的實(shí)踐活動(dòng)，60余名國(guó)稅干部到街頭、進(jìn)小區(qū)拾垃圾，把建設(shè)美好家園付諸于實(shí)際行動(dòng)。上半年我局城鄉(xiāng)環(huán)境綜合整治工作獲得上級(jí)好評(píng)。

四是深入推進(jìn)志愿者服務(wù)活動(dòng)。除積極參加全縣范圍集中開(kāi)展的活動(dòng)外，我局志愿者服務(wù)分隊(duì)還到敬老院開(kāi)展幫孤助殘、愛(ài)老敬老等社會(huì)公益活動(dòng)，利用“六一”到新星鄉(xiāng)小學(xué)看望留守兒童，并送去了價(jià)值近1000元的學(xué)習(xí)用品。

五是積極開(kāi)展 “全民閱讀”活動(dòng)。縣局積極收集書(shū)目，利用行業(yè)網(wǎng)刊載了《保衛(wèi)延安》、《紅巖》等十大紅色經(jīng)典書(shū)籍，引導(dǎo)干部職工多讀書(shū)、讀好書(shū)。

六是大力推進(jìn)未成年人思想道德建設(shè)。結(jié)合我局實(shí)際情況，組織開(kāi)展為貧困學(xué)生、“留守學(xué)生”服務(wù)的道德實(shí)踐活動(dòng)。同時(shí)，在干部職工子女中開(kāi)展了給家長(zhǎng)一封信活動(dòng)。

七是認(rèn)真落實(shí)計(jì)生“三結(jié)合”工作，完成了40戶(hù)幫扶任務(wù)。

（九）深入開(kāi)展稅務(wù)文化活動(dòng)。

一是利用重大節(jié)日，積極開(kāi)展豐富多彩的文體活動(dòng)。與縣局工會(huì)一道開(kāi)展了迎新春游園活動(dòng)、“五一”游戲競(jìng)賽活動(dòng)，增強(qiáng)隊(duì)伍凝聚力。

二是繼續(xù)打造國(guó)稅文化園。制定了《 縣20__年國(guó)稅文化建設(shè)實(shí)施方案》，對(duì)國(guó)稅文化小區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行了升級(jí)再造；堅(jiān)持以小區(qū)為平臺(tái)，組織職工和居民，開(kāi)展了“迎新春”工會(huì)活動(dòng)；繼續(xù)組織開(kāi)展學(xué)習(xí)、創(chuàng)作、鑒賞、展示廉政書(shū)法的活動(dòng)；健全小區(qū)閱覽室管理制度，進(jìn)一步豐富藏書(shū)種類(lèi)和數(shù)量，開(kāi)設(shè)廉政圖書(shū)專(zhuān)柜，供干部職工及家屬借閱；定期更換小區(qū)知行苑展板和書(shū)畫(huà)長(zhǎng)廊展品，不斷豐富小區(qū)廉政文化內(nèi)容，營(yíng)造濃厚的文化氛圍；繼續(xù)開(kāi)展廉政文化進(jìn)家庭活動(dòng)，召開(kāi)了家屬座談會(huì)，評(píng)選表彰“五好家庭”和“助廉先進(jìn)”各5名，教育干部家屬當(dāng)好“廉內(nèi)助”，共建和諧清廉的國(guó)稅家風(fēng)。

三是組織職工參加國(guó)稅系統(tǒng)各類(lèi)稅務(wù)文化活動(dòng)。組織3名職工參加全市國(guó)稅系統(tǒng)紀(jì)念建黨90周年“黨旭國(guó)遂”歌詠比賽活動(dòng)，1人活動(dòng)了一等獎(jiǎng)；組織2名職工參加全市國(guó)稅系統(tǒng)紀(jì)念建黨90周年“黨旭國(guó)遂”征文朗誦比賽活動(dòng)；組織職工參加全市國(guó)稅系統(tǒng)紀(jì)念建黨90周年“黨旭國(guó)遂”小品比賽活動(dòng)，取得了三等獎(jiǎng)；組織老干部參加全省國(guó)稅系統(tǒng)退休干部書(shū)畫(huà)攝影詩(shī)文作品征集活動(dòng)，目前征集詩(shī)詞13首。

二、工作中存在的問(wèn)題和不足

總結(jié)上半年工作，我們雖然取得了較好的成績(jī)，但工作中還存在一些不足和薄弱環(huán)節(jié)：

一是稅收政策性減收，稅源不足導(dǎo)致收入壓力增大，收入形勢(shì)十分嚴(yán)峻；

二是對(duì)稅收征管工作面臨的新情況和新問(wèn)題分析研究得不夠；

三是干部職工綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)需要進(jìn)一步提高，能力教育培訓(xùn)工作還需進(jìn)一步加強(qiáng)，職工工作積極性還需要得到有效的發(fā)揮；

四是執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和安全意識(shí)不強(qiáng)應(yīng)引起高度重視；

五是稅收經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足,一定程度影響到我局稅收工作正常開(kāi)展。

三、下半年工作打算

第4篇

論文摘要:文章通過(guò)分析影響稅收管理員執(zhí)行力的主要因素，提出目標(biāo)管理、團(tuán)隊(duì)作業(yè)、質(zhì)量循環(huán)管理和強(qiáng)化責(zé)任感來(lái)提升稅收管理員的執(zhí)行力。

所謂稅收管理員的執(zhí)行力，是指稅收管理員貫徹稅收政策、法律、法規(guī)，完成預(yù)定工作目標(biāo)的操作能力。本文通過(guò)分析影響稅收管理員執(zhí)行力的主要因素，提出目標(biāo)管理、團(tuán)隊(duì)作業(yè)、質(zhì)量循環(huán)管理和強(qiáng)化責(zé)任感來(lái)提升稅收管理員的執(zhí)行力。

一、當(dāng)前影響稅收管理員執(zhí)行力的主要因素

1.職務(wù)內(nèi)容多，管理的重點(diǎn)不明確。目前基層稅收管理員承擔(dān)的職務(wù)內(nèi)容非常多，戶(hù)籍管理、資格認(rèn)定管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)管理、稅款征收管理、稅收分析、納稅評(píng)估和納稅服務(wù)以及上級(jí)布置的各類(lèi)事項(xiàng)性工作，所謂“上面千條線(xiàn)、下面一根針”，稅務(wù)部門(mén)幾乎所有的工作事項(xiàng)和涉稅行政責(zé)任都向基層管理員傾泄。同時(shí)，基層單位稅收管理員普遍緊缺，動(dòng)輒人均管理幾百戶(hù)納稅人，同一業(yè)務(wù)重復(fù)處理量也很大。因此，我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)稅收管理員手上同時(shí)在處理十來(lái)件毫不相干的不同事情，不知道該以哪一件事情為重，最后應(yīng)付了事，影響了執(zhí)行力。

2.人員素質(zhì)參差不齊，信息化管理的手段難推進(jìn)。以信息化為依托的稅源管理是我們的發(fā)展方向。由于人員素質(zhì)參差不齊，知識(shí)結(jié)構(gòu)和職業(yè)技能偏單一，在征管一線(xiàn)的一部分稅收管理人員已無(wú)法滿(mǎn)足稅收管理員制度的要求，雖然后續(xù)培訓(xùn)不斷在加強(qiáng)，但管理員隊(duì)伍年齡趨于老化，缺乏工作的激情和熱情，不思進(jìn)取、安于現(xiàn)狀、無(wú)功無(wú)過(guò)心態(tài)的人仍然存在，在日常工作中表現(xiàn)為隨波逐流，應(yīng)付心理強(qiáng)。目前稅收管理員中能應(yīng)用信息化手段進(jìn)行稅源分析并進(jìn)行納稅評(píng)估的不多，能熟練操作計(jì)算機(jī)并查賬的，僅占稅收管理員總數(shù)的40%;兩者都不具備的占20%;余下的40%稅收業(yè)務(wù)水平都不高，多數(shù)人不具備應(yīng)用信息化系統(tǒng)進(jìn)行稅收管理工作的能力。

3.績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制不完善，自由裁量權(quán)過(guò)大和激勵(lì)措施不足現(xiàn)象并存。目前基層稅收管理員的績(jī)效考核存在以下問(wèn)題:一是評(píng)價(jià)內(nèi)容過(guò)于籠統(tǒng)、量化的績(jī)效考核少;二是考核的方法不夠科學(xué)，目前稅收征管系統(tǒng)、稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)設(shè)置的多項(xiàng)考核指標(biāo)和過(guò)錯(cuò)行為，只能解決稅收?qǐng)?zhí)法中的程序、時(shí)限、權(quán)限問(wèn)題，不能有效地反映稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程的全貌，在現(xiàn)實(shí)的稅源管理過(guò)程中，特別是納稅評(píng)估等深度管理過(guò)程中，稅收管理員仍擁有較大的自由裁量權(quán);三是考核激勵(lì)先進(jìn)的效果不明顯。考核結(jié)果只對(duì)個(gè)人經(jīng)濟(jì)起一點(diǎn)很小的作用，與職位升降、評(píng)先評(píng)優(yōu)掛鉤不明顯，稅收管理員對(duì)考核結(jié)果不重視，一些考核采取“扣分制”，甚至出現(xiàn)多干多錯(cuò)的反激勵(lì)現(xiàn)象。

二、強(qiáng)化稅收管理員執(zhí)行力的建議

1.實(shí)施目標(biāo)管理，突出管理員工作重點(diǎn)。(1)目標(biāo)管理的概念。目標(biāo)管理(ManagementObjectives,簡(jiǎn)稱(chēng)MBO)，它是美國(guó)管理學(xué)大師德魯克提出的一個(gè)很有影響力的管理學(xué)概念，他認(rèn)為管理首先必須確定目標(biāo)，管理人員應(yīng)該而且能夠在目標(biāo)的指引下控制好自己的成就。目標(biāo)管理的最大特點(diǎn)在于它能使人們用自我控制的管理來(lái)代替受他人支配的管理，激發(fā)人們發(fā)揮最大的能力，把事情做好。(2)目標(biāo)管理的優(yōu)點(diǎn)。目標(biāo)管理與傳統(tǒng)管理方法相比有很多優(yōu)點(diǎn)，概括起來(lái)主要有以下幾個(gè)方面:一是權(quán)力責(zé)任一目了然;二是有利于管理員找到工作重點(diǎn);三是有利于調(diào)節(jié)人們的工作強(qiáng)度。(3)目標(biāo)管理的具體應(yīng)用。目前，縣(區(qū))局對(duì)基層稅源管理單位已有目標(biāo)考核，我們認(rèn)為必須將基層稅源管理單位的目標(biāo)進(jìn)行有效分解，轉(zhuǎn)變成各管理員團(tuán)隊(duì)以及每個(gè)管理員的分目標(biāo)，基層稅源管理單位可依據(jù)分目標(biāo)的完成情況對(duì)管理員團(tuán)隊(duì)或管理員個(gè)人進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲。例如稅收計(jì)劃任務(wù)、征管質(zhì)量指標(biāo)、依法治稅水平指標(biāo)都可以按照各管理員片區(qū)的稅源構(gòu)成進(jìn)行分解成分目標(biāo)，按年下達(dá)，分季考核。

2采取管理員團(tuán)隊(duì)作業(yè)，融合不同素質(zhì)管理員的共同力量。鑒于以下原因，本文認(rèn)為管理員應(yīng)采取團(tuán)隊(duì)作業(yè):一是現(xiàn)行管理員隊(duì)伍年齡趨于老化，一部分年齡較大的稅收管理員不具備應(yīng)用信息化系統(tǒng)進(jìn)行稅收管理工作的能力;二是新充實(shí)到管理員隊(duì)伍的大學(xué)畢業(yè)生缺乏實(shí)際的管理經(jīng)驗(yàn);丈是自由裁量權(quán)等行政執(zhí)法權(quán)在團(tuán)隊(duì)作業(yè)時(shí)能夠相互制約。(1)團(tuán)隊(duì)的人員組成。團(tuán)隊(duì)中應(yīng)該包含多少位成員?人員結(jié)構(gòu)如何配比?按照國(guó)際管理經(jīng)驗(yàn)，團(tuán)隊(duì)人數(shù)通常最多不超過(guò)五六個(gè)人，三到四個(gè)人效果最佳(管理的實(shí)踐)，結(jié)合工作實(shí)際管理員團(tuán)隊(duì)可以采用人制:1個(gè)稅收分析員和3個(gè)片區(qū)管理員。(2)團(tuán)隊(duì)成員的職責(zé)劃分。將現(xiàn)行稅收管理員的工作職責(zé)做進(jìn)一步細(xì)化分工:稅收分析員負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)稅收分析管理和納稅評(píng)估管理，并對(duì)組織分配的事項(xiàng)性任務(wù)按片區(qū)進(jìn)行分解落實(shí)和匯總上報(bào);片區(qū)管理員負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)戶(hù)籍管理、資格認(rèn)定管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)管理、稅款征收管理、稅源分類(lèi)管理和納稅服務(wù)等日常性管理，并對(duì)轄區(qū)內(nèi)稅源的納稅評(píng)估負(fù)協(xié)辦責(zé)任。(3)團(tuán)隊(duì)的運(yùn)作方式。每一位團(tuán)隊(duì)人員都對(duì)團(tuán)隊(duì)的目標(biāo)任務(wù)負(fù)責(zé)，大家集思廣益，但負(fù)責(zé)的領(lǐng)域各有不同。稅收分析員應(yīng)加大綜合征管軟件V2:0信息資源的應(yīng)用，加強(qiáng)對(duì)稅源監(jiān)控分析和稅收征管質(zhì)量深度分析。通過(guò)開(kāi)展稅負(fù)、稅收彈性和同比、環(huán)比等趨勢(shì)分析，研究地區(qū)稅源發(fā)展情況以及稅收管理中存在的主要問(wèn)題和解決對(duì)策。引人質(zhì)量管理的“戴明環(huán)”，強(qiáng)化管理員的7一作質(zhì)量監(jiān)控。PDCA循環(huán)是能使任何一項(xiàng)活動(dòng)有效進(jìn)行的一種合乎邏輯的工作程序，在質(zhì)量管理中得到了廣泛的應(yīng)用，PDCA四個(gè)字母所代表的意義如下:(1)P(PLAN)計(jì)劃。計(jì)劃包括確定方針和目標(biāo)以及制定活動(dòng)計(jì)劃。(2)D(DO)執(zhí)行。執(zhí)行就是具體運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃的內(nèi)容。(3)C(CHECK)檢查。檢查即對(duì)改進(jìn)的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，用數(shù)據(jù)說(shuō)話(huà)，看實(shí)際結(jié)果與原定目標(biāo)是否吻合。(4)A(ACT)處理。對(duì)總結(jié)檢查的結(jié)果進(jìn)行處理，肯定成功的經(jīng)驗(yàn)并予以標(biāo)準(zhǔn)化，或制定作業(yè)指導(dǎo)書(shū)，便于以后工作時(shí)遵循;也要總結(jié)失敗的教訓(xùn)，以免重現(xiàn)。對(duì)于沒(méi)有解決的問(wèn)題，應(yīng)提出給下一個(gè)PDCA解決。

PDCA的特點(diǎn)是大環(huán)套小環(huán)，企業(yè)總部、車(chē)間、班組、員工都可進(jìn)行PDCA循環(huán)，找出問(wèn)題并尋求改進(jìn);階梯式上升，第一循環(huán)結(jié)束后，則進(jìn)人下一個(gè)更高級(jí)的循環(huán);循環(huán)往復(fù)，永不停止。

第5篇

建立中國(guó)稅收信用體系的必要性淺析

一、中國(guó)稅收信用現(xiàn)狀分析

近幾年，稅務(wù)部門(mén)普遍開(kāi)展了改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)活動(dòng)，大力推行一站式服務(wù)、民主評(píng)稅、稅務(wù)公開(kāi)、執(zhí)法責(zé)任制等，大大提升了稅務(wù)隊(duì)伍的信用形象。但我們也應(yīng)當(dāng)看到，中國(guó)目前整個(gè)稅收領(lǐng)域信用缺失依然較為嚴(yán)重，可以說(shuō)，不論是征稅人、納稅人，還是用稅人，都表現(xiàn)出一定程度的不誠(chéng)信。而這種現(xiàn)象的產(chǎn)生，原因是多方面的，綜合而論，主要有以下幾個(gè)方面：

（一）稅收誠(chéng)信立法缺位或不足

雖然中國(guó)稅收法制建設(shè)取得了一定成就，但還不夠完備，在一定程度上仍滯后于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的客觀實(shí)際。主要問(wèn)題有：一是缺少專(zhuān)門(mén)有關(guān)誠(chéng)信方面的法律，造成對(duì)守信者保護(hù)不夠，對(duì)失信者懲處不力；二是稅收立法時(shí)對(duì)有關(guān)信用方面的規(guī)定明顯缺位，在立法過(guò)程中對(duì)稅收誠(chéng)信內(nèi)容考慮不夠甚至沒(méi)有考慮，不利于和諧稅收環(huán)境的營(yíng)造；三是現(xiàn)行稅收法律以及其他有關(guān)稅收的法律對(duì)涉稅案件的處罰規(guī)定彈性過(guò)大，容易造成稅收?qǐng)?zhí)法、司法自由裁量權(quán)濫用，造成稅收?qǐng)?zhí)法、司法不公，破壞了征納之間誠(chéng)信的法律基礎(chǔ)。

（二）權(quán)利義務(wù)觀念錯(cuò)位

眾所周知，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的權(quán)利與義務(wù)是對(duì)應(yīng)的、相互的，比如納稅人既有納稅義務(wù)，同時(shí)也享有相應(yīng)的權(quán)利。但長(zhǎng)期以來(lái)，中國(guó)不僅在法律上而且在輿論宣傳上，都片面地強(qiáng)調(diào)納稅人的義務(wù)而忽視納稅人的權(quán)利，使得納稅人滋生逆反心理，甚至不惜違約失信進(jìn)而偷逃稅行為。而且在相當(dāng)程度上阻擋了政府在稅收與其關(guān)系問(wèn)題上的視線(xiàn)，導(dǎo)致在納稅人監(jiān)督缺位的情況下征稅和用稅中的行為扭曲現(xiàn)象頻繁發(fā)生，使納稅人的契約觀念和誠(chéng)信意識(shí)日趨淡化。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法誠(chéng)信不足

稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中一些有違信譽(yù)、違法亂紀(jì)的行為時(shí)有發(fā)生，突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是部分稅務(wù)人員在執(zhí)法過(guò)程中濫用職權(quán)、貪污受賄、徇私舞弊，甚至內(nèi)外勾結(jié)，致使國(guó)家稅款大量流失，嚴(yán)重?cái)_亂了稅收秩序；二是對(duì)納稅人重復(fù)檢查現(xiàn)象較為嚴(yán)重；三是有些稅務(wù)干部素質(zhì)不高，執(zhí)法隨意性大適用法律等方面都存在問(wèn)題；四是由于目前評(píng)稅標(biāo)準(zhǔn)、“雙定戶(hù)”的定額核定標(biāo)準(zhǔn)均掌握在少數(shù)稅務(wù)干部手中，撈取個(gè)人好處，人為地造成企業(yè)之間稅負(fù)不公，直接惡化了稅收信用環(huán)境。 二、建立稅收信用體系的必要性

（一）優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需要

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，也是信用經(jīng)濟(jì)。信用經(jīng)濟(jì)的根本立足點(diǎn)就是誠(chéng)信，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，對(duì)信用的要求越來(lái)越高。稅收信用，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅，嚴(yán)格執(zhí)法，營(yíng)造誠(chéng)信納稅的法制環(huán)境；自覺(jué)做到誠(chéng)信納稅，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)提高稅收征管水平的需要

稅收信用體系既包括納稅信用，又包括征稅信用。從納稅信用看，納稅信用制度將納稅人按信用度分為不同的等級(jí)，實(shí)施不同的征管方式。對(duì)依法納稅的納稅人給予較高的自由度，取消或簡(jiǎn)化一些不必要的管理程序。同時(shí)還要公平執(zhí)法，使誠(chéng)信納稅者的合法權(quán)益受到保護(hù)；使違法者受到法律應(yīng)有的制裁。這些都有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管水平的提高。

（三）納稅人提高和維護(hù)自身信用的需要

誠(chéng)信意識(shí)就是財(cái)富意識(shí)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)信用具有效益信用的一面。守信者也會(huì)因良好的信用而在經(jīng)濟(jì)交往中獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。稅收信用作為社會(huì)信用體制的組成部分也具有這種職能。 三、建立和完善稅收信用的政策建議

（一）建立征稅信用的政策建議

嚴(yán)執(zhí)法、講信用、踐承諾、優(yōu)服務(wù)是對(duì)稅務(wù)部門(mén)的基本要求，征稅信用主要體現(xiàn)在嚴(yán)格執(zhí)法和優(yōu)化服務(wù)上。嚴(yán)格執(zhí)法是稅收工作取信于納稅人的關(guān)鍵所在，在嚴(yán)執(zhí)法的同時(shí)做好服務(wù)納稅人的各項(xiàng)工作，并進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、約束和管理。具體體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

1.抓好稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)。要抓好稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)，實(shí)行獎(jiǎng)懲有別和嚴(yán)格的責(zé)任制，建立失信于納稅人的懲罰約束機(jī)制。工作人員具體到每個(gè)人應(yīng)定崗定責(zé)、職責(zé)分明、權(quán)責(zé)清晰，實(shí)行嚴(yán)格的崗位責(zé)任制。

2.優(yōu)化稅務(wù)服務(wù)，抓好辦稅服務(wù)的軟硬件建設(shè)。在軟件建設(shè)方面，有步驟、有計(jì)劃地抓好人員教育、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，不斷提高整體素質(zhì)和綜合素質(zhì)。

3.完善稅收征管機(jī)制。要注重在傳統(tǒng)的行之有效的征管手段基礎(chǔ)上嫁接現(xiàn)代化、信息化的最新科技成果，逐步建立健全稅源監(jiān)控管理的集約化、專(zhuān)業(yè)化、信息化，賦予稅收征管新的時(shí)代內(nèi)涵和特色。特別是要加強(qiáng)稅源監(jiān)管和稅務(wù)稽查兩個(gè)環(huán)節(jié)的工作，大力整頓和規(guī)范稅收秩序。

（二）加強(qiáng)稅款使用信用的政策建議

加強(qiáng)稅款使用信用，主要是轉(zhuǎn)化政府職能，使政府由經(jīng)濟(jì)建設(shè)者的角色轉(zhuǎn)化為公共物品和服務(wù)的提供者，進(jìn)而彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈。

1.調(diào)整政府職能，加快政府角色的轉(zhuǎn)變。政府職能調(diào)整要爭(zhēng)取與市場(chǎng)機(jī)制建設(shè)協(xié)調(diào)進(jìn)行，將政府由經(jīng)濟(jì)建設(shè)型轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁┕伯a(chǎn)品和服務(wù)型，將其角色真正定位于彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈。

2.調(diào)整財(cái)政支出的范圍和結(jié)構(gòu)。主要表現(xiàn)在將支出重點(diǎn)放在提供公共產(chǎn)品和服務(wù)上，尤其是廣大農(nóng)村公共產(chǎn)品的提供，在結(jié)構(gòu)上壓縮經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出和行政管理費(fèi)支出，增加社會(huì)科文衛(wèi)、社會(huì)保障以及支援農(nóng)業(yè)和農(nóng)村的支出。

3.細(xì)化預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算安排和支出全過(guò)程的監(jiān)督。編制預(yù)算時(shí)，在大的分類(lèi)下盡可能分設(shè)若干款、項(xiàng)、目級(jí)科目，將支出項(xiàng)目細(xì)化，增加預(yù)算的透明性和監(jiān)督性。

（三）建立失信懲戒機(jī)制和誠(chéng)信激勵(lì)機(jī)制

針對(duì)失信納稅人追逐眼前經(jīng)濟(jì)利益，不惜損失信用的短期行為，應(yīng)提高失信成本，增加誠(chéng)信收益，促使作為“理性經(jīng)濟(jì)人”的納稅者誠(chéng)信納稅。這主要通過(guò)建立失信懲戒機(jī)制和誠(chéng)信激勵(lì)機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)。具體體現(xiàn)在：一是對(duì)企業(yè)或個(gè)人在稅收信用上有了不良記錄時(shí)，在稅收征管系統(tǒng)（CTAIS） 中自動(dòng)劃轉(zhuǎn)為“納稅信不過(guò)企業(yè)”，重點(diǎn)稽查和監(jiān)督；二是對(duì)待上述“納稅信不過(guò)企業(yè)”在一定時(shí)期內(nèi)不得劃轉(zhuǎn)為正常有信用的企業(yè)，在此期間再次違反稅收法律規(guī)定的行為時(shí)，要從重處罰；三是建立對(duì)納稅信息不實(shí)的企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行公告的制度；四是建立與工商、海關(guān)、銀行等部門(mén)信息互通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收信用信息共享。

（四）降低納稅人遵從成本

遵從成本是指納稅人在履行納稅義務(wù)時(shí)所花費(fèi)的各種資源的價(jià)值，主要包括納稅人辦理涉稅事務(wù)所花費(fèi)的時(shí)間價(jià)值、非勞動(dòng)成本和支付給稅務(wù)顧問(wèn)的費(fèi)用。降低納稅人承擔(dān)的額外費(fèi)用，給予納稅人申報(bào)和繳納稅款等方面的指導(dǎo)，并提供納稅援助等。

（五）完善納稅信用等級(jí)評(píng)定管理

第6篇

[論文摘要]信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象普遍存在于稅收管理中，并對(duì)稅收征管造成不利影響，如降低稅收效率、扭曲稅制以及產(chǎn)生“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”問(wèn)題。對(duì)此，本文提出了減少稅收管理中信息不對(duì)稱(chēng)的矯正機(jī)制。

 

一、信息不對(duì)稱(chēng)在稅收管理勢(shì)。

 (一)政府與稅收機(jī)關(guān)之間的信息不對(duì)稱(chēng)

政府與稅收機(jī)關(guān)之間實(shí)際上是一種委托的關(guān)系，政府是委托人，稅收機(jī)關(guān)是人，稅收機(jī)關(guān)根據(jù)政府的授權(quán)進(jìn)行稅收的征收管理。它們之間的信息不對(duì)稱(chēng)主要表現(xiàn)為稅收機(jī)關(guān)對(duì)于稅收征管的過(guò)程和結(jié)果以及自身管理活動(dòng)等信息的掌握要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)政府。如對(duì)于稅源的分布、稅收收入的增長(zhǎng)或下降趨勢(shì)、納稅人的經(jīng)營(yíng)和納稅狀況、稅收?qǐng)?zhí)法情況等信息，稅收機(jī)關(guān)都比政府更清楚。盡管政府可以通過(guò)相關(guān)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)和分析大體上掌握稅收收入情況，通過(guò)審計(jì)、監(jiān)察等手段了解稅收機(jī)關(guān)的執(zhí)法情況，但更多的信息還是由稅收機(jī)關(guān)來(lái)報(bào)告的，稅收機(jī)關(guān)具有稅收征管上的信息優(yōu)不對(duì)稱(chēng)

在稅收機(jī)關(guān)內(nèi)部，可分為各級(jí)稅收機(jī)關(guān)之間的信息不對(duì)稱(chēng)、稅收機(jī)關(guān)與稅務(wù)人員之間的信息不對(duì)稱(chēng)以及國(guó)稅局與地稅局之間的信息不對(duì)稱(chēng)三個(gè)方面。

1．各級(jí)稅收機(jī)關(guān)之間的信息不對(duì)稱(chēng)。表現(xiàn)為下級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)其自身的征稅情況的信息遠(yuǎn)比上級(jí)機(jī)關(guān)掌握得充分，下級(jí)機(jī)關(guān)有可能利用信息優(yōu)勢(shì)獲利。這種形式的信息不對(duì)稱(chēng)可以說(shuō)普遍存在于所有類(lèi)似的上下級(jí)機(jī)構(gòu)之間。

2．稅收機(jī)關(guān)與稅務(wù)人員之間的信息不對(duì)稱(chēng)。表現(xiàn)為稅務(wù)人員對(duì)自身工作情況、工作能力的知識(shí)和信息超過(guò)稅收機(jī)關(guān)。由于稅務(wù)人員是實(shí)際執(zhí)行稅收征管各項(xiàng)具體操作的人，稅收機(jī)關(guān)難以掌握稅務(wù)人員工作的具體情況，稅務(wù)人員擁有信息優(yōu)勢(shì)。

3．國(guó)稅與地稅之間的信息不對(duì)稱(chēng)。這是稅收機(jī)關(guān)之間信息不對(duì)稱(chēng)的一種特殊表現(xiàn)，存在于實(shí)行分稅制的國(guó)家，國(guó)稅與地稅之間的信息不對(duì)稱(chēng)主要表現(xiàn)為兩者都只掌握自身所管轄的稅種和納稅人的信息，各自具有對(duì)自身管理情況的信息優(yōu)勢(shì)。

(三)稅收機(jī)關(guān)與納稅人之間的信息不對(duì)稱(chēng)

1．納稅人納稅情況的信息不對(duì)稱(chēng)。稅收機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信息的掌握，是通過(guò)納稅人的申報(bào)表和稅收機(jī)關(guān)事后的檢查以及其他一些信息渠道獲得。但由于相關(guān)制度的不完善及某些私人信息存在的必然性，稅收機(jī)關(guān)不可能完全掌握納稅人的所有真實(shí)納稅信息。在納稅人的納稅情況上，納稅人遠(yuǎn)比稅收機(jī)關(guān)了解自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也知道自己應(yīng)交納的稅收，納稅人具有信息優(yōu)勢(shì)。

2．稅法規(guī)定的信息不對(duì)稱(chēng)。征納行為發(fā)生的前提是征稅機(jī)關(guān)和納稅人都需要充分了解和掌握稅法規(guī)定，否則就可能出現(xiàn)違反積法的征稅和納稅行為。一般來(lái)說(shuō)，稅收機(jī)關(guān)存在著信息優(yōu)勢(shì)，其原因是:一方面稅收機(jī)關(guān)作為稅法的參與制定者和解釋者，必然比納稅人更了解稅法各項(xiàng)規(guī)定。另一方面，國(guó)家尚未建立起有效的稅法公開(kāi)披露機(jī)制，使得納稅人，特別是一些小規(guī)模的企業(yè)納稅人和自然人納稅人更難以了解和掌握稅法的納稅規(guī)則。

   　 二、信息不對(duì)稱(chēng)對(duì)稅收管理工作的不利影響

      (一)降低稅收效率，增加納稅成本和征稅成本

    由于信息不對(duì)稱(chēng)，稅務(wù)部門(mén)不得不設(shè)置多個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)掌握納稅人的情況，這樣不僅增加了納稅成本，也增大了征稅成本。以一般納稅人辦稅為例，要經(jīng)過(guò)稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、發(fā)票發(fā)售、納稅申報(bào)、計(jì)算機(jī)稽核、一般納稅人年審、接受稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)，這么多的環(huán)節(jié)必然使納稅人的成本增加。另外，這些環(huán)節(jié)中都要有一批稅務(wù)干部的存在，以核實(shí)稅務(wù)信息的真實(shí)性，有時(shí)還需配備現(xiàn)代的辦公設(shè)備，這樣一來(lái)，征稅成本也不可能不高。

      (二)扭曲稅制

由于稅收信息不對(duì)稱(chēng)，在實(shí)踐中不得不取消一些本來(lái)很好的稅種，比如出口貨物根據(jù)國(guó)際慣例，應(yīng)該實(shí)行零稅率，但由于信息不對(duì)稱(chēng)，不得不降低退稅率，造成征退稅率不一致，違背了原來(lái)的設(shè)想，又不符合競(jìng)爭(zhēng)的需要。

      (三)導(dǎo)致納稅人的“逆向選擇”

      稅收機(jī)關(guān)由于受客觀條件(如技術(shù)和裝備)和主觀條件(個(gè)人素質(zhì)、技能等)的限制無(wú)法掌握納稅人真實(shí)完備的信息，就可能發(fā)生漏征或未能發(fā)現(xiàn)納稅人違法的現(xiàn)象，此時(shí)納稅人違反稅法的成本極少甚至為零，而收益卻較大，這會(huì)進(jìn)一步激勵(lì)納稅人隱匿有關(guān)的納稅信息甚至向稅收機(jī)關(guān)提供虛假信息，以獲取更大利益，形成惡性循環(huán)。這對(duì)守法經(jīng)營(yíng)、依法納稅的納稅人來(lái)說(shuō)，顯然是不公平的。一方面他們?cè)谑袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中會(huì)受到損害，更嚴(yán)重的是他們自身也是理性的“經(jīng)濟(jì)人”，也會(huì)利用自身的信息優(yōu)勢(shì)來(lái)牟取利益，納稅人的  “逆向選擇”由此產(chǎn)生。

      (四)引發(fā)稅務(wù)征管人員的“道德風(fēng)險(xiǎn)”

    從稅收征管行為看，稅務(wù)征管人員作為人具體履行著對(duì)個(gè)人或企業(yè)征稅的職能，他們了解國(guó)家各項(xiàng)稅收制度，面對(duì)的是廣大的納稅人，因而掌握著較多的稅收信息。稅收管理機(jī)構(gòu)是委托人，對(duì)稅務(wù)征管人員和稅收收入進(jìn)行管理，但無(wú)法準(zhǔn)確了解稅務(wù)人員的效用函數(shù)和行為選擇。在這種委托關(guān)系中存在著信息不對(duì)稱(chēng)，也就容易產(chǎn)生“道德風(fēng)險(xiǎn)”，這主要表現(xiàn)為兩類(lèi)行為:一是偷懶，即稅務(wù)征管人員所付出的(正)努力小于其獲得的報(bào)酬;二是機(jī)會(huì)主義，即稅務(wù)征管人員付出的努力是為了增加自己(而不是國(guó)家)的利益。換言之，稅務(wù)征管人員可以利用其信息優(yōu)勢(shì)來(lái)逃避監(jiān)督，從而使其行為發(fā)生扭曲，追求自身(而不是國(guó)家)的利益最大的目標(biāo)。

    三、稅收管理信息不對(duì)稱(chēng)的矯正機(jī)制

      (一)納稅人問(wèn)題的解決

      1.提高稅收機(jī)關(guān)的信息獲取能力。對(duì)于稅收機(jī)關(guān)掌握信息不足、不準(zhǔn)的問(wèn)題，可以通過(guò)設(shè)立信息中心，建立稅收信息管理系統(tǒng)來(lái)提高信息收集、分析、處理能力，提高信息的準(zhǔn)確性。在此基礎(chǔ)上，要拓寬信息獲取渠道。稅收機(jī)關(guān)不僅要通過(guò)納稅人的申報(bào)資料、稅務(wù)檢查收集信息，還可以通過(guò)稅收機(jī)關(guān)之間通報(bào)以及群眾等外部的舉報(bào)等形式多渠道地獲取納稅人資料信息，應(yīng)該建立起與相關(guān)經(jīng)濟(jì)部門(mén)的稅務(wù)信息情報(bào)網(wǎng)絡(luò)。

    2.建立科學(xué)的稽查機(jī)制。稅務(wù)稽查是最直接地解決稅收機(jī)關(guān)與納稅人之間信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題的手段。稅收機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)納稅人相關(guān)納稅資料的檢查，可以最大程度地減輕稅收機(jī)關(guān)與納稅人之間的信息不對(duì)稱(chēng)狀況。值得注意的是，由于稅收機(jī)關(guān)受到征稅成本的制約，不可能對(duì)所有的納稅人進(jìn)行檢查，因此就需要合理選擇稽查范圍，運(yùn)用科學(xué)的稽查技術(shù)手段，增大納稅人偷逃稅的風(fēng)險(xiǎn)。

    3.制定促使納稅人正確申報(bào)納稅的相關(guān)機(jī)制。一是要有懲罰制度。在檢查出納稅人的偷逃稅行為后，必須給予其適當(dāng)?shù)奶幜P。實(shí)踐證明，加大處罰力度是降低偷逃稅的有效辦法，能夠產(chǎn)生一種威懾作用，使納稅人真實(shí)地申報(bào)。二是實(shí)施聲譽(yù)機(jī)制。所謂聲譽(yù)機(jī)制就是指利用納稅人對(duì)其外部聲譽(yù)的關(guān)注來(lái)制約納稅人。稅收機(jī)關(guān)可以實(shí)行納稅信用等級(jí)制度，一方面將信用等級(jí)低的納稅人偷逃、欠稅的情況向社會(huì)公布;另一方面對(duì)信用等級(jí)高的納稅人在稅收政策和征收手續(xù)上給予一定的優(yōu)惠待遇。

    4.提高納稅人獲取稅收信息的能力。對(duì)于納稅人不了解稅法的這種信息劣勢(shì)，同樣需要消除。為此，稅收機(jī)關(guān)應(yīng)該建立良好的信息制度，加大稅法的宣傳力度，加強(qiáng)對(duì)納稅人的輔導(dǎo)和教育，為納稅人提供各種優(yōu)質(zhì)服務(wù)，使納稅人能了解稅法，掌握稅法，正確納稅。此外，稅務(wù)制度對(duì)于解決納稅人不了解稅法的問(wèn)題，可以發(fā)揮作用。稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以在納稅人和稅收機(jī)關(guān)之間形成一種溝通信息的橋梁，它替代納稅人來(lái)處理納稅事務(wù)，并形成與稅收機(jī)關(guān)之間關(guān)于稅法信息的對(duì)稱(chēng)。

      (二)稅收機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員問(wèn)題的解決

    1.建立有效的激勵(lì)機(jī)制。不適當(dāng)?shù)墓べY制度(低工資)是引起官僚腐敗的重要原因之一。當(dāng)稅務(wù)征管人員發(fā)現(xiàn)他們的經(jīng)濟(jì)收入低于其他行業(yè)職工，就有可能不認(rèn)真履行征稅職責(zé)，甚至與納稅人一起進(jìn)行稅收串謀。這就存在一個(gè)以多高的工資水平誘使人廉潔征稅問(wèn)題。如果稅務(wù)人的本職工資為x，離開(kāi)政府部門(mén)后的市場(chǎng)工資是x0,濫用職權(quán)獲得尋租收入r (k)，其中k為人的權(quán)利大小，腐敗查出概率和懲罰分別為p和c。按照激勵(lì)相容約束，人不腐敗尋租時(shí)的收入須不小于腐敗尋租時(shí)的收入，即x, p (x0- c)+}1-p) }x+r}k)}，可見(jiàn)，在x0,c和p給定時(shí)，人的權(quán)利越大從而r越高，其合法工資亦應(yīng)越高，否則容易出現(xiàn)尋租行為。因此，在加強(qiáng)監(jiān)督提高概率(cp)、加大反腐懲罰(c)的同時(shí)，適當(dāng)提高稅務(wù)人的相對(duì)工資，或根據(jù)稅收業(yè)績(jī)酌情給予獎(jiǎng)勵(lì)，是一種相對(duì)有效的激勵(lì)機(jī)制。

    2.加大懲罰力度。我國(guó)對(duì)稅務(wù)征管人員違規(guī)的懲罰力度明顯偏弱。《稅收征管法》對(duì)此只有一些原則性規(guī)定，對(duì)稅務(wù)征管人員究竟有多大約束力，還值得探討。由于違規(guī)成本小，理性的稅務(wù)征管人員就有偏離征管職責(zé)、謀取自身利益的動(dòng)機(jī)。為此，需要建立切實(shí)可行的稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制度和執(zhí)法督察制度，明確征管人員職責(zé)，同時(shí)建立合理有效的懲罰機(jī)制，加大懲罰力度，強(qiáng)化稅收征管。

第7篇

     論文 關(guān)鍵詞：稅收管理改革 稅收戰(zhàn)略管理 稅收管理改革 歷史  稅收競(jìng)爭(zhēng) 以納稅人為本

論文摘要：我國(guó)的稅收管理改革歷史可分為起步階段、停滯階段、恢復(fù)階段和深化階段四個(gè)階段，從稅收戰(zhàn)略管理的以稅收資源為本、以稅收競(jìng)爭(zhēng)為本和以納稅人為本的三種思維模式來(lái)分析這四個(gè)階段，可以得出一個(gè)基本結(jié)論，即稅務(wù)管理矛盾決定稅收管理改革。

稅收戰(zhàn)略管理是為實(shí)現(xiàn)稅收戰(zhàn)略目標(biāo)，合理配置和使用有限的稅收資源，通過(guò)國(guó)內(nèi)外稅收競(jìng)爭(zhēng)和以納稅人為本，使管理工作無(wú)限接近理想工作效能，將稅收職能發(fā)揮到最佳的管理狀態(tài)。從我國(guó)實(shí)際出發(fā)，我國(guó)的稅收管理改革需要稅收戰(zhàn)略管理的實(shí)踐應(yīng)用。本文試將我國(guó)的稅收管理改革歷史分為四個(gè)階段，運(yùn)用稅收戰(zhàn)略管理的以稅收資源為本、以稅收競(jìng)爭(zhēng)為本和以納稅人為本的三種思維模式，對(duì)改革深化階段進(jìn)行戰(zhàn)略分析，從而為我國(guó)稅收戰(zhàn)略管理提供經(jīng)驗(yàn)借鑒。

一、我國(guó)稅收管理改革的四個(gè)階段

    1新

    4.1994年是我國(guó)財(cái)稅體制改革具有里程碑意義的一年，也是稅收管理改革深化的開(kāi)始。這一年，稅制與管理制度都進(jìn)行了重大改革，我國(guó)現(xiàn)行的各項(xiàng)稅收制度都是在此基礎(chǔ)上 發(fā)展 而來(lái)的，從稅制方面看，建立了以增值稅為主體，消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅為補(bǔ)充的新的流轉(zhuǎn)稅制格局;統(tǒng)一內(nèi)資 企業(yè) 所得稅，進(jìn)一步規(guī)范了國(guó)家與企業(yè)的利潤(rùn)分配關(guān)系;統(tǒng)一個(gè)人所得的課稅制度，增強(qiáng)了個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)個(gè)人收人分配方面的作用;開(kāi)征和完善了土地增值稅和資源稅等稅種等等。從稅收征管模式上看，在“征管查”三分離的基礎(chǔ)上，1994年底國(guó)家稅務(wù)總局決定在全國(guó)推廣“申報(bào)、、稽查”的稅收征管模式。1995年又在全國(guó)推廣“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以 計(jì)算 機(jī) 網(wǎng)絡(luò) 為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查”的稅收征管模式。從稅收 法律 法規(guī)來(lái)看，實(shí)體法不斷得到完善，程序法也在2001年4月28日進(jìn)行了修訂。在稅收管理體制方面，適應(yīng)分稅制的財(cái)政管理體制的要求，在初步劃分中央與寺方政府的事權(quán)范圍的基礎(chǔ)上，將全部稅種劃分為中央稅、地方稅以及中央地方共享稅，并且將原來(lái)一套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)為國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩套機(jī)構(gòu)。在稅收管理手段方面，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相繼配備了大量且檔次較高的計(jì)算機(jī)設(shè)備，地區(qū)性的征管局域網(wǎng)也初具規(guī)模，金稅工程也于2001年中期全成試運(yùn)行。

二、對(duì)稅收管理改革深化階段的戰(zhàn)略分析

    與稅收管理改革的起步階段一樣，稅收改革深化時(shí)期的稅收管理改革是比較成功的。但由于忽視了對(duì)某些稅收矛盾的有效解決，以及解決矛盾的方式不甚妥當(dāng)，使得改革后我國(guó)的稅收管理領(lǐng)域仍然遺留了不少矛盾和問(wèn)題，如征管改革的片面性、局部性等向題仍相當(dāng)嚴(yán)重。因此，這一階段可看作是稅收戰(zhàn)略管理思想的初始階段，也是稅收戰(zhàn)略管理思想在下一步改革中全面運(yùn)用的準(zhǔn)備階段。

    首先，按照以稅收資源為本的戰(zhàn)略思維來(lái)審視，這一時(shí)期，稅收資源中的“稅制”在這一階段得到了深化，提出了分稅制，非常有效地解決了征稅人與征稅人之間、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和層級(jí)管理之間等方面的矛盾。同時(shí)，稅收法律法規(guī)進(jìn)一步建立健全，為稅收工作的開(kāi)展提供了法律保障。另外，稅收信息化建設(shè)的進(jìn)程不斷加大，配置了大量的計(jì)算機(jī)，實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理，大大提高了稅收征管的質(zhì)量和效率。但是，客觀地講，由于我國(guó)的分稅制很不徹底，所以在運(yùn)行中帶來(lái)了一系列新的不良反應(yīng)。另外，對(duì)于市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì) 與計(jì)劃稅收之間的矛盾，也并沒(méi)有因?yàn)榻⒑屯晟粕鐣?huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制而得到應(yīng)有的重視。政府對(duì)財(cái)力的迫切需求，沖淡了對(duì)解決這一矛盾的重要性和緊迫性，其弊端不言而喻。至于稅收立法和稅收?qǐng)?zhí)法之間的矛盾，稅制的超前性與征管水平落后之間的矛盾，應(yīng)該說(shuō)政府已經(jīng)認(rèn)識(shí)到它們的存在，只是在解決的方式上，還沒(méi)有找到較好的辦法或是沒(méi)有勇氣大膽地實(shí)施。還有就是稅法的級(jí)次較低，只有幾部稅收法律，大多是條例、規(guī)章、規(guī)范性文件，而且沒(méi)有制定稅收基本法。另外，計(jì)算機(jī)的運(yùn)用水平不高，重配置輕使用的現(xiàn)象一定程度存在。

    其次，按照以稅收競(jìng)爭(zhēng)為本的戰(zhàn)略來(lái)審視，這一時(shí)期，以稅收競(jìng)爭(zhēng)為本的戰(zhàn)略思維的亮點(diǎn)在于，一是稅收征管模式在探索中不斷優(yōu)化;二是稅收優(yōu)惠得到較好使用;三是稅務(wù)部門(mén)在與管理對(duì)象的競(jìng)爭(zhēng)中，重視解決征納雙方之間的矛盾，逐漸從管理為主轉(zhuǎn)向管理與服務(wù)并重。

    再次，在與管理對(duì)象的競(jìng)爭(zhēng)中，我國(guó)吸收了以人為本的理念，以納稅人為本的戰(zhàn)略思維得到了很好體現(xiàn)。突出表現(xiàn)在:一是在稅制的設(shè)計(jì)上更趨 科學(xué) 化、人性化，初步構(gòu)建了“雙主體”的稅制結(jié)構(gòu)。二是更加重視納稅服務(wù)工作。從國(guó)家來(lái)說(shuō)，將納稅服務(wù)寫(xiě)人《稅收征管理法》，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定義務(wù);從稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，為納稅人服務(wù)工作無(wú)論是在口號(hào)上還是在具體行動(dòng)上，都得到了高度重視。但是，由于從人治到法治這個(gè)過(guò)程轉(zhuǎn)換的完成需要一定時(shí)間，一些保護(hù)納稅人合法權(quán)益的法律法規(guī)在執(zhí)法過(guò)程中還未能完全落實(shí)，在行動(dòng)中體現(xiàn)較少。因此，構(gòu)建二者之間的和諧關(guān)系還有很長(zhǎng)的路要走。

第8篇

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善，通過(guò)多年的征管改革，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專(zhuān)業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專(zhuān)業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺(tái))，接入三級(jí)廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)。“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門(mén)的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門(mén)、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢(xún)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門(mén)、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速?lài)?guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門(mén)的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫(kù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫(kù)、納稅戶(hù)控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

三、劃清專(zhuān)業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專(zhuān)業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專(zhuān)業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專(zhuān)業(yè)化”。專(zhuān)業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專(zhuān)業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒(méi)有按照信息流的相對(duì)集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問(wèn)題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級(jí)稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開(kāi)具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢(xún)輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購(gòu)票方式的核定、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍恕⒓{稅評(píng)估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對(duì)象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過(guò)專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來(lái)完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專(zhuān)業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

2.明確征管部門(mén)稅務(wù)檢查與稽查部門(mén)稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門(mén)和稽查部門(mén)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門(mén)和稽查部門(mén)在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門(mén)的稅務(wù)檢查與稽查部門(mén)的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門(mén)稅務(wù)檢查與稽查部門(mén)稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來(lái)源不同。稅務(wù)稽查的案件來(lái)源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門(mén)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來(lái)的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門(mén)的案件來(lái)源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對(duì)納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的不同。稽查的主要對(duì)象是重大案件、特大案件，是專(zhuān)業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門(mén)的檢查對(duì)象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專(zhuān)業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門(mén)的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對(duì)納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門(mén)的檢查應(yīng)是對(duì)轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。

轉(zhuǎn)貼于中國(guó)論文下載中心studa.當(dāng)然，征管部門(mén)的檢查與稽查部門(mén)的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門(mén)的檢查與稽查部門(mén)的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線(xiàn)，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門(mén)的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門(mén)的檢查往往為稽查部門(mén)提供案源，征管部門(mén)通過(guò)稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過(guò)選案及時(shí)傳遞給稽查部門(mén)，成為稽查部門(mén)的案件來(lái)源之一。三是稽查部門(mén)通過(guò)稽查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，將有關(guān)情況反饋給征管部門(mén)，征管部門(mén)據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門(mén)稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門(mén)和稽查部門(mén)在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對(duì)象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊(cè)傳遞給對(duì)方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門(mén)對(duì)征管部門(mén)已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對(duì)稽查部門(mén)已查事項(xiàng)，征管部門(mén)原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。

第9篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

(一)稅務(wù)籌劃的定義

稅務(wù)籌劃又被稱(chēng)為稅收籌劃。根據(jù)國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局在《國(guó)際稅收詞匯》中的定義：“稅務(wù)籌劃是指稅務(wù)人通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收”。①?gòu)V義上，稅務(wù)籌劃是指納稅人在國(guó)家法律規(guī)定的范圍內(nèi)通過(guò)合法手段減少或不繳一定稅款從而獲得稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為。狹義上，稅務(wù)籌劃即為在國(guó)家法律許可范圍內(nèi)，根據(jù)稅收政策導(dǎo)向合理合法地減輕企業(yè)稅收以獲取正當(dāng)稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為。

(二)稅務(wù)籌劃具有的特征

稅務(wù)籌劃的特征主要是指稅務(wù)籌劃的非違法性、事先性和專(zhuān)業(yè)性：1.非違法性。顧名思義非違法性是指稅務(wù)籌劃不能違反相關(guān)法律規(guī)定，一切稅務(wù)籌劃活動(dòng)都應(yīng)該在稅法規(guī)定的框架內(nèi)進(jìn)行，這是稅務(wù)籌劃最基本的特點(diǎn)。2.事先性。事先性是指稅務(wù)籌劃發(fā)生的時(shí)間在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)或投資活動(dòng)之前，之所以必須這樣做的原因是納稅義務(wù)一旦形成，相關(guān)的籌劃方案就為時(shí)已晚了。只有在事前早作安排才能有效規(guī)避一些納稅義務(wù)。3.專(zhuān)業(yè)性。專(zhuān)業(yè)性是指稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)非常專(zhuān)業(yè)、技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。它需要有專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)人才的參與才能進(jìn)行，甚至需要專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)的參與才能完成。當(dāng)前稅務(wù)籌劃呈現(xiàn)出越來(lái)越專(zhuān)業(yè)化的趨勢(shì)。

二、稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)

既然風(fēng)險(xiǎn)性是稅務(wù)籌劃的顯著特征之一，那么研究稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)就具有重要的意義。一般而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃方案的過(guò)程中由于各方因素的變化導(dǎo)致籌劃失敗的可能性。在實(shí)踐中稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下三個(gè)方面：

(一)籌劃方案設(shè)計(jì)的不合理

專(zhuān)業(yè)性是稅務(wù)籌劃的一個(gè)重要特點(diǎn)，只有專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍才能設(shè)計(jì)出相對(duì)比較合理的稅務(wù)籌劃方案。但是也只是相對(duì)而言，十全十美的稅務(wù)籌劃方案永遠(yuǎn)只是理想的結(jié)果。在實(shí)踐中，由于稅收籌劃方案設(shè)計(jì)的不合理導(dǎo)致籌劃失敗的案例不在少數(shù)。在我國(guó)，由于稅務(wù)籌劃仍處于起步階段，加之稅收環(huán)境的復(fù)雜多變，需要兼顧多方面的因素。如果稅收籌劃人員沒(méi)有全面的稅收知識(shí)，應(yīng)對(duì)多變的稅收環(huán)境的能力。那么設(shè)計(jì)出來(lái)的稅務(wù)籌劃方案不免有片面的甚至是不合理的地方。如果一項(xiàng)籌劃方案在一開(kāi)始就是不合理，其結(jié)果必然是失敗的。

(二)稅收環(huán)境的變化

因?yàn)槲覈?guó)現(xiàn)代稅收制度的建立比較晚，稅收制度還不健全。我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于快速發(fā)展的歷史時(shí)期，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的多變必然引起稅收環(huán)境的多變。稅收制度要跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐就需要不斷進(jìn)行改革。隨著我國(guó)稅收制度的不斷改革，稅收環(huán)境發(fā)生著劇烈的變化，這必然會(huì)給稅務(wù)籌劃的結(jié)果帶來(lái)很大的不確定性。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)持續(xù)工作，那籌劃的結(jié)果隨著稅制的改革會(huì)呈現(xiàn)多樣性，這種多樣性也可能會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)對(duì)法律法規(guī)界限的準(zhǔn)確度把握不夠

稅務(wù)籌劃具有鮮明的非違法性特征，但是實(shí)踐中一些籌劃活動(dòng)很難說(shuō)是違法還是合法，許多籌劃活動(dòng)打的都是法律的球，要求籌劃者準(zhǔn)確把握法律規(guī)定的界限很難。況且法律法規(guī)一些概念上的界定，其內(nèi)涵本身就是不確定的。加上我國(guó)的國(guó)情相對(duì)比較復(fù)雜，缺少健全的法治精神，稅務(wù)人員在執(zhí)法的過(guò)程中具有一定的彈性。例如一項(xiàng)企業(yè)認(rèn)為合法的稅收籌劃方案，在實(shí)施的過(guò)程中可能會(huì)由于稅收?qǐng)?zhí)法的不確定性而被視為偷漏稅等違法行為。這樣不但不會(huì)減低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，反而會(huì)加劇企業(yè)的稅收籌劃成本。

三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范

知道了稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，就有必要采取相應(yīng)的防范措施將風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失降低到最小。企業(yè)應(yīng)該針對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)面臨的問(wèn)題及現(xiàn)狀，采取積極有效的措施，減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，從而使稅務(wù)籌劃達(dá)到預(yù)期的目的。實(shí)踐中有以下幾點(diǎn)防范措施：

（一）做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)事前控制工作

做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前控制工作就是要求企業(yè)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)應(yīng)著眼于運(yùn)用信息化的企業(yè)管理系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理。其中稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在財(cái)務(wù)上有所體現(xiàn)，企業(yè)可以根據(jù)財(cái)務(wù)狀況的走勢(shì)提前發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要保證財(cái)務(wù)核算的信息及時(shí)準(zhǔn)確，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有最細(xì)致的掌握，根據(jù)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)科學(xué)設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃，在事前有效杜絕稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，增加財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)警功能。企業(yè)應(yīng)提高財(cái)務(wù)分析技術(shù)，及時(shí)通過(guò)分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)出預(yù)警信號(hào)，更好地促進(jìn)稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)和及時(shí)調(diào)整，從而減少稅務(wù)籌劃事前風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高籌劃人員素質(zhì)，減少籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的活動(dòng)，專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃人員是稅務(wù)籌劃活動(dòng)的核心。企業(yè)要想有效防范稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，就需要提高籌劃人員的素質(zhì)。稅務(wù)籌劃人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)的過(guò)硬與否是籌劃活動(dòng)能否成功的關(guān)鍵。企業(yè)具體應(yīng)從以下兩個(gè)方面著手提高籌劃人員素質(zhì)：一方面企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部本來(lái)就有的稅務(wù)人員的培訓(xùn)，使他們能較好地掌握稅收、會(huì)計(jì)等多學(xué)科的綜合知識(shí)，尤其對(duì)于征稅的流程以及稅法規(guī)定的可享受的優(yōu)惠政策要熟悉，使得制定出的籌劃方案能夠盡量合理；除了通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)提高籌劃人員素質(zhì)外，企業(yè)還需聘請(qǐng)一些高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃專(zhuān)家為其稅務(wù)籌劃方案把關(guān)。只有確保了籌劃隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)性，才能減少籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立有效的內(nèi)部控制制度，保證籌劃方案的有效實(shí)施

作為企業(yè)管理者，要保證企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施及其風(fēng)險(xiǎn)管理的順利進(jìn)行，就必須建立和完善相關(guān)的內(nèi)部控制制度，盡量避免因稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施而導(dǎo)致的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)作流程方面的問(wèn)題。同時(shí)企業(yè)各部門(mén)之間的配合協(xié)作也顯得尤為重要。稅務(wù)籌劃的實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)人員與企業(yè)各個(gè)部門(mén)都是密切相關(guān)的。稅務(wù)籌劃的實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)和各部門(mén)保持良好的溝通，掌握各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)尤其稅負(fù)方面的信息，為防范和管理籌劃風(fēng)險(xiǎn)提供科學(xué)的建議。降低實(shí)施稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）調(diào)整籌劃方案適應(yīng)稅收環(huán)境的變化

稅務(wù)籌劃活動(dòng)本身就是通過(guò)合理合法有效利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策達(dá)到減輕稅負(fù)的，但是國(guó)家的稅收政策并不是一層不變的。既定的稅收籌劃方案應(yīng)該隨著國(guó)家稅收環(huán)境的變化及時(shí)調(diào)整，使其適應(yīng)相關(guān)法律法規(guī)政策。這就要求企業(yè)時(shí)刻關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化，根據(jù)籌劃的目標(biāo)，調(diào)整籌劃方案，使方案總是與國(guó)家的稅收政策相適應(yīng)。（作者單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)）

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注解

① 梁文濤. 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理探討［D］. 山東大學(xué)碩士論文, 2009.

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參考文獻(xiàn)：

［1］ 梁文濤.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理探討［D］.山東大學(xué)碩士論文,2009.

［2］ 常向東,李永海.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)探討［J］.蘭州商學(xué)院學(xué)報(bào),2009,(2).

［3］ 劉承達(dá).企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與防范［J］.理論導(dǎo)報(bào),2010,(3).

［4］ 管友橋.企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范探析［J］.群言堂,2009,(6).

［5］ 桂高平.稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其控制［J］.審計(jì)與理財(cái)，2007.

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［7］ 路平.稅務(wù)籌劃的動(dòng)因與條件分析［J］.會(huì)計(jì)之友,2006,(11).

［8］ 喬為剛.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)探討［J］.合作經(jīng)濟(jì)與科技,2009,(361).

第10篇

關(guān)鍵詞:納稅理性;偷逃稅;稅務(wù)籌劃

“理性經(jīng)濟(jì)人”是經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)基本假設(shè),企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的利益主體,其目標(biāo)是追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。因此,企業(yè)自然希望能少納稅甚至不納稅,總是想方設(shè)法減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)。在法制不完善的稅收環(huán)境下,這種動(dòng)機(jī)往往演變?yōu)檫`法的偷逃稅行為。隨著我國(guó)稅收法制建設(shè)的進(jìn)一步完善和稅收征管水平的提高,偷逃稅行為在一定程度上得到了遏制,納稅人開(kāi)始轉(zhuǎn)向運(yùn)用科學(xué)的稅務(wù)籌劃手段合法減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)。作為不同的利益主體,企業(yè)納稅人追求的是稅后利潤(rùn)的最大化,而稅務(wù)機(jī)關(guān)則盡可能保證國(guó)家稅款的應(yīng)收盡收和及時(shí)征繳入庫(kù)。因此,企業(yè)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征納的博弈客觀存在,只是在不同稅收環(huán)境下兩者之間的策略選擇存在一定的差別。

一、企業(yè)偷逃稅與稅務(wù)機(jī)關(guān)的博弈分析

假定企業(yè)納稅人欲通過(guò)偷逃稅手段減輕稅負(fù),模型中只考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)行為對(duì)企業(yè)偷逃稅行為的影響,此時(shí)的博弈雙方是企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)。博弈模型的建立:局中人(1)企業(yè),局中人(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)。博弈雙方的策略:企業(yè)為偷逃稅或不偷逃稅也不籌劃,稅務(wù)機(jī)關(guān)為稅務(wù)查獲或未查獲。這里仍作如下假設(shè):偷逃稅款額為T(mén),被稅務(wù)機(jī)關(guān)查獲的概率為P,查獲后應(yīng)補(bǔ)繳稅款為T(mén),加收滯納金并處罰金為C32,查獲后用于尋租以減輕處罰的支出為F,因此影響預(yù)期收益的因素有T、P、C32、F(為研究上的方便,這里不考慮企業(yè)開(kāi)展偷逃稅行為的額外成本支出,如設(shè)置兩套賬成本、心理成本等)。根據(jù)假設(shè)條件分析得出企業(yè)納稅人的得益矩陣,如圖1所示[1]:

從可以分析得出,納稅人的預(yù)期收益為:

U=T×(1-P)+(-C32)×P

=T(1-P)-C32×P=T(1-P)-λT×P

=T[1-(1+λ)P]

其中稅收處罰率λ=C32/T,當(dāng)T[1-(1+λ)P]>0,即(1+λ)P<1的情況下,納稅人將獲取偷逃稅收益U>0,此時(shí)企業(yè)就有了偷逃稅的經(jīng)濟(jì)激勵(lì);但企業(yè)并不一定選擇偷逃稅行為,其具體行為的選擇取決于納稅人的依法納稅意識(shí)和稅法遵從度[1]。

當(dāng)T[1-(1+λ)P]<0,即(1+λ)P>1的情況下,納稅人偷逃稅收益U<0,此時(shí)企業(yè)偷逃稅行為是不經(jīng)濟(jì)的,但企業(yè)不一定選擇不偷逃稅。這里需要考慮一個(gè)特殊因素——稅務(wù)尋租,當(dāng)不存在稅務(wù)尋租途徑時(shí),由于偷逃稅的預(yù)期收益小于零,企業(yè)不會(huì)選擇完全不經(jīng)濟(jì)的偷逃稅行為;當(dāng)存在稅務(wù)尋租途徑,企業(yè)的具體行為選擇取決于尋租支出F和逃稅支出T+C32之間的關(guān)系。若F>T+C32,則企業(yè)納稅人不會(huì)選擇偷逃稅行為,若F具體來(lái)說(shuō),在稅收處罰率λ既定的情況下,當(dāng)查獲概率P<1/(1+λ)時(shí),企業(yè)的理性納稅行為是偷逃稅行為;當(dāng)查獲概率P>1/(1+λ)時(shí),企業(yè)的理性納稅行為是納稅遵從,但在存在稅務(wù)尋租的特殊情況下企業(yè)的納稅遵從也有可能轉(zhuǎn)化為偷逃稅行為。在企業(yè)偷逃稅行為被查獲的概率P既定的情況下,當(dāng)稅收處罰率λ<(1-P)/P時(shí),企業(yè)傾向于偷逃稅的理性納稅行為;當(dāng)稅收處罰率λ>(1-P)/P時(shí),企業(yè)傾向于依法納稅。因此,為有效遏制納稅人的偷逃稅行為,稅務(wù)部門(mén)應(yīng)從兩個(gè)方面著手:一是加大稅收稽查力度,二是加大稅收處罰力度,提高違法行為的查獲概率和稅收處罰率,從而促使納稅人依法納稅。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃與稅務(wù)機(jī)關(guān)的博弈分析

嚴(yán)格意義上講,稅務(wù)籌劃是符合國(guó)家立法意圖的一種合法行為,但這種“合法性”客觀上還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門(mén)的“確認(rèn)”,而在這一確認(rèn)過(guò)程中客觀存在著稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差,使得企業(yè)稅務(wù)籌劃的成功與否存在很大程度的不確定性。對(duì)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō),二者之間的信息不對(duì)稱(chēng)主要表現(xiàn)在企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃行為的認(rèn)定態(tài)度,稅務(wù)機(jī)關(guān)也不可能完全掌握企業(yè)所有真實(shí)的納稅信息[2]。因此,企業(yè)納稅主體與稅務(wù)機(jī)關(guān)成為非完全信息博弈下的雙方主體。

假定企業(yè)所處的環(huán)境是一個(gè)穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,則企業(yè)優(yōu)先選擇開(kāi)展稅務(wù)籌劃,模型中只考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)行為對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響,此時(shí)的博弈雙方是企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)[3]。博弈模型的建立:局中人(1)企業(yè),局中人(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)。博弈雙方的策略:企業(yè)為籌劃或不籌劃,稅務(wù)機(jī)關(guān)為稅務(wù)稽查或不稽查。這里仍作如下假設(shè):企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃的直接成本為C1,機(jī)會(huì)成本為C2,稅務(wù)籌劃被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為違法行為的風(fēng)險(xiǎn)成本即加收滯納金和稅收處罰的金額為C32;企業(yè)稅務(wù)籌劃的節(jié)稅利益為T(mén);稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查的稽查成本為C。

當(dāng)企業(yè)選擇了開(kāi)展稅務(wù)籌劃,稅務(wù)機(jī)關(guān)具有進(jìn)行稅務(wù)稽查或不進(jìn)行稅務(wù)稽查這兩個(gè)選擇。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)不進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí),企業(yè)的收益函數(shù)為U=T-C1-C2;當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí),如果認(rèn)為企業(yè)的稅務(wù)籌劃是合法的,此時(shí)企業(yè)的收益函數(shù)為U=T-C1-C2;如果認(rèn)為企業(yè)的稅務(wù)籌劃是違法的,此時(shí)企業(yè)的收益函數(shù)為U=-C1-C2-C32[4]。

由于受稅收征管力量和水平的影響,稅務(wù)機(jī)關(guān)客觀上并不對(duì)每個(gè)企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)稽查。假設(shè)企業(yè)估計(jì)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展稅務(wù)稽查的概率為P1,不開(kāi)展稅務(wù)稽查的概率為1-P1;稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展稅務(wù)稽查的情況下,對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃“合法性”的認(rèn)定概率為P2,對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃“非合法性”的認(rèn)定概率為1-P2,則企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃的期望收益為:

U=(T-C1-C2)×(1-P1)+(T-C1-C2)×P1×P2+(-C1-C2-C32)×P1×(1-P2),企業(yè)不開(kāi)展稅務(wù)籌劃的期望收益為:U=0。

(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)的策略選擇

盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展稅務(wù)稽查的目的在于嚴(yán)格稅收征管,監(jiān)督企業(yè)依法納稅,現(xiàn)實(shí)中并不一定遵循成本收益原則,但為了研究上的方便,這里假定稅務(wù)機(jī)關(guān)也是理性經(jīng)濟(jì)人,在選擇稅務(wù)稽查時(shí)遵循成本收益原則。當(dāng)企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展稅務(wù)稽查的期望收益為:U=-C×P2+(T+C32-C)×(1-P2);稅務(wù)機(jī)關(guān)不開(kāi)展稅務(wù)稽查的期望收益為:U=0。當(dāng)企業(yè)不開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展稅務(wù)稽查的期望收益為:U=-C;不開(kāi)展稅務(wù)稽查的期望收益為:U=0。從以上分析可以看出,當(dāng)企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí),只有當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的期望收益U=-C×P2+(T+C32-C)×(1-P2)>0,即P2<(T+C32-C)/(T+C32)時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)選擇稅務(wù)稽查策略;當(dāng)企業(yè)不開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取不稽查策略。

(二)企業(yè)稅務(wù)籌劃的一般策略選擇

當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展稅務(wù)稽查時(shí),若企業(yè)估計(jì)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃認(rèn)定為合法時(shí),企業(yè)將選擇籌劃策略以取得稅收收益,此時(shí)企業(yè)稅務(wù)籌劃的期望收益為:U=T-C1-C2,且U>0;若企業(yè)估計(jì)被認(rèn)定為違法行為時(shí),企業(yè)將選擇不籌劃策略,此時(shí)企業(yè)稅務(wù)籌劃的期望收益為:U=-C1-C2-C32<0。即當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展稅務(wù)稽查情況下,企業(yè)的收益函數(shù):

P2>(C1+C2+C32)/(T+C32),

此時(shí)企業(yè)應(yīng)選擇開(kāi)展稅務(wù)籌劃策略;當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)不開(kāi)展稅務(wù)稽查時(shí),因?yàn)門(mén)-C1-C2>0,企業(yè)應(yīng)選擇稅務(wù)籌劃策略。只有當(dāng)企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃的期望收益:

P1×(1-P2)<(T-C1-C2)/(T+C32),

此時(shí)企業(yè)選擇稅務(wù)籌劃策略。

結(jié)合前面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)稅務(wù)籌劃的策略選擇分析,只有當(dāng)(C1+C2+C32)/(T+C32)

三、企業(yè)特殊策略選擇的經(jīng)濟(jì)博弈分析

這里的特殊策略選擇是指企業(yè)納稅人在一定的外部環(huán)境下,為減輕稅收負(fù)擔(dān)所選擇的合法籌劃或非法籌劃,即選擇合法的稅務(wù)籌劃行為還是違法的偷逃稅行為[5]。假定在相對(duì)穩(wěn)定的稅收環(huán)境下,企業(yè)欲通過(guò)一定手段減輕自身稅負(fù),模型中只考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)行為對(duì)企業(yè)行為選擇的影響,此時(shí)的博弈雙方是企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)。博弈模型的建立:局中人(1)企業(yè),局中人(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)。博弈雙方的策略:企業(yè)為偷逃稅或稅務(wù)籌劃,稅務(wù)機(jī)關(guān)為稅務(wù)稽查或不稽查。

這里仍作如下假設(shè):節(jié)稅額為T(mén),稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查概率為P3,并假定企業(yè)的偷逃稅行為一旦稽查即被查出,而企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為被認(rèn)定為合法;偷逃稅被查獲后應(yīng)補(bǔ)繳稅款為T(mén),加收滯納金并處罰金為C32,企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃的直接成本為C1,機(jī)會(huì)成本為C2。因此影響偷逃稅行為預(yù)期收益的因素有T、P3、C32,影響稅務(wù)籌劃行為預(yù)期收益的因素有T、C1、C2(這里不考慮企業(yè)開(kāi)展偷逃稅行為的額外成本支出,也不考慮現(xiàn)實(shí)中可能存在的稅務(wù)尋租成本)。為研究上的方便,現(xiàn)引入三個(gè)相對(duì)率指標(biāo)反映這些不同的影響因素:一是稅收處罰率λ,即λ=C32/T;二是稅務(wù)籌劃節(jié)稅成本率δ,即δ=(C1+C2)/T,三是稅務(wù)稽查概率P3。可以分析得出納稅人偷逃稅的預(yù)期收益為:

U1=T×(1-P3)+(-C32)×P1

=T(1-P3)-C32×P3

納稅人稅務(wù)籌劃的預(yù)期收益為:

若U2=(T-C1-C2)×(1-P3)+(T-C1-C2)×P3=(T-C1-C2);

則U1-U2=(C1+C2)-(T+C32)×P3。

當(dāng)U1=U2,即:

(C1+C2)-(T+C32)×P3=0時(shí),企業(yè)采取偷逃稅行為與開(kāi)展稅務(wù)籌劃行為取得的預(yù)期收益是一致的。對(duì)該式進(jìn)行調(diào)整分析,兩邊均除以T,則得出δ-(1+λ)P3=0。在λ和P3既定的條件下,當(dāng)U1-U2>0,即稅務(wù)籌劃節(jié)稅成本率δ>(1+λ)P3時(shí),企業(yè)偷逃稅行為的預(yù)期收益大于開(kāi)展稅務(wù)籌劃的預(yù)期收益,此時(shí)企業(yè)的最佳選擇是偷逃稅行為;當(dāng)U1-U2<0,即稅務(wù)籌劃節(jié)稅成本率δ<(1+λ)P3時(shí),企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃的預(yù)期收益大于偷逃稅行為的預(yù)期收益,此時(shí)企業(yè)的最佳策略選擇是開(kāi)展稅務(wù)籌劃。因此,企業(yè)應(yīng)盡可能降低稅務(wù)籌劃節(jié)稅成本率,以提高稅務(wù)籌劃行為的經(jīng)濟(jì)效益。

在δ和P3既定的條件下,當(dāng)U1-U2>0,即稅收處罰率λ<(δ-P3)/P3時(shí),企業(yè)偷逃稅行為的預(yù)期收益大于開(kāi)展稅務(wù)籌劃的預(yù)期收益,此時(shí)企業(yè)的最佳選擇是偷逃稅行為;當(dāng)U1-U2<0,即稅收處罰率λ>(δ-P3)/P3時(shí),企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃的預(yù)期收益大于偷逃稅行為的預(yù)期收益,此時(shí)企業(yè)的最佳策略選擇是開(kāi)展稅務(wù)籌劃。因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大稅收處罰力度,遏制納稅人的偷逃稅行為,促進(jìn)企業(yè)開(kāi)展合法的稅務(wù)籌劃行為。

在δ和λ既定的條件下,當(dāng)U1-U2>0,即稅務(wù)稽查概率P3<δ/(1+λ)時(shí),企業(yè)偷逃稅行為的預(yù)期收益大于開(kāi)展稅務(wù)籌劃的預(yù)期收益,此時(shí)企業(yè)的最佳選擇是偷逃稅行為;當(dāng)U1-U2<0,即稅務(wù)稽查概率P3>δ/(1+λ)時(shí),企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃的預(yù)期收益大于偷逃稅行為的預(yù)期收益,此時(shí)企業(yè)的最佳策略選擇是開(kāi)展稅務(wù)籌劃。因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大稅務(wù)稽查力度,引導(dǎo)企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)的方式由違法的偷逃稅行為轉(zhuǎn)向合法的稅務(wù)籌劃行為。

四、結(jié)語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)激勵(lì)是影響企業(yè)理性納稅行為的根本誘因。偷逃稅作為一種違法行為,其可能的預(yù)期收益客觀上受稅務(wù)機(jī)關(guān)查獲概率、稅收處罰力度等因素的影響。企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)合法的理財(cái)行為,其預(yù)期收益客觀上受稅務(wù)籌劃節(jié)稅成本率、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)籌劃的合法性認(rèn)定等因素的影響。因此,為了有效遏制或減少納稅人的偷逃稅行為,引導(dǎo)和促進(jìn)企業(yè)開(kāi)展合法的稅務(wù)籌劃行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大稅務(wù)稽查力度,加大對(duì)偷逃稅等違法行為的稅收處罰力度,減少納稅人偷逃稅的收益預(yù)期,有效降低納稅人偷逃稅行為的內(nèi)在經(jīng)濟(jì)激勵(lì)。同時(shí),加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的職業(yè)道德與業(yè)務(wù)素質(zhì)教育,從根本上堵住納稅人稅務(wù)尋租的源頭,科學(xué)認(rèn)定納稅人的稅務(wù)籌劃行為,從而切實(shí)體現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法的嚴(yán)肅性和公正性。對(duì)于企業(yè)納稅人來(lái)說(shuō),應(yīng)在依法納稅的基礎(chǔ)上運(yùn)用科學(xué)的稅務(wù)籌劃手段減輕自身稅收負(fù)擔(dān),盡可能減少稅務(wù)籌劃成本支出,降低稅務(wù)籌劃節(jié)稅成本率,以取得較好的稅務(wù)籌劃效果。在此基礎(chǔ)上,納稅人依法開(kāi)展稅務(wù)籌劃、依法納稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅,這樣才能真正體現(xiàn)和諧的稅收征納關(guān)系,實(shí)現(xiàn)“稅企雙贏”的最佳效果。

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第11篇

然而，在2006年度收入的個(gè)人申報(bào)中，截至2007年4月13日，國(guó)家稅務(wù)總局公布，自行申報(bào)的人數(shù)只有1628706人，申報(bào)年收入總額5150.41億元，已繳稅款790.84億元，補(bǔ)繳稅款19.05億元。而稅務(wù)部門(mén)估計(jì)年收入超過(guò)12萬(wàn)元的人數(shù)為600~700萬(wàn)，申報(bào)者只有1/4。

分析其原因，主要有以下幾點(diǎn)：

1.政策宣傳不到位。2007年是我國(guó)實(shí)行年所得超過(guò)12萬(wàn)元者自行納稅申報(bào)的第一年，納稅人對(duì)年所得12萬(wàn)元的具體組成內(nèi)容以及個(gè)人所得稅的11項(xiàng)中每一項(xiàng)所得如何計(jì)算，夫妻或家庭共同取得的收入是否劃分、如何劃分等不甚了解，對(duì)這次的個(gè)稅自行申報(bào)從性質(zhì)上說(shuō)到底是“納稅申報(bào)”還是“收入申報(bào)”也不甚了解。甚至于有的納稅人將所得12萬(wàn)元片面理解為個(gè)人工資、薪金所得。另外，政策制定的不明朗，造成納稅人申報(bào)的“真空地帶”，如《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》雖然規(guī)定了納稅人自行申報(bào)的地點(diǎn)，但由于有些納稅人取得收入的途徑不是唯一的，造成申報(bào)地點(diǎn)的不確定性，給了納稅人較大的自由，這部分納稅人完全有可能未進(jìn)行申報(bào)或不進(jìn)行申報(bào)。

2.納稅意識(shí)淡薄。中華民族幾千年的傳統(tǒng)文化，造就了中國(guó)是一個(gè)充滿(mǎn)“濃厚”人情的國(guó)家，公民的法律意識(shí)較為淡薄。法律面前人人平等，如果要普通公民進(jìn)行收入申報(bào)，一要先建立起公務(wù)員財(cái)產(chǎn)收入申報(bào)制度，二要由最高權(quán)力機(jī)關(guān)制定法律來(lái)確立這一制度，為公民設(shè)定義務(wù)。就個(gè)人自行申報(bào)而言，有些政府官員的收入已達(dá)到12萬(wàn)元，卻沒(méi)有主動(dòng)申報(bào)納稅，那普通公民又有多少具有主動(dòng)納稅的意識(shí)呢？還有的個(gè)別地方、個(gè)別部門(mén)為了本地區(qū)GDP，為了招商引資吸納財(cái)源，競(jìng)相出臺(tái)一系列的稅收優(yōu)惠政策，或者采取先征后返的變相減免政策，讓納稅人認(rèn)為稅收有彈性、稅收可以討價(jià)還價(jià)，人為地弱化了稅收的強(qiáng)制性原則。有些人甚至認(rèn)為繳稅是沒(méi)“面子”、沒(méi)本事、沒(méi)能力的體現(xiàn)。由于納稅人稅法觀念的淡化，自覺(jué)申報(bào)納稅的意識(shí)就很難形成。

3.個(gè)人的僥幸心理。除工資薪金外，對(duì)個(gè)人取得的其他隱性收入，如個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)租賃所得，納稅人自己不說(shuō)，稅務(wù)人員也很難知道。在實(shí)踐中，有些私營(yíng)企業(yè)很少在賬面上進(jìn)行“利息、股息、紅利”的分配，而投資人的小車(chē)卻是換了一輛又一輛，房子買(mǎi)了一棟又一棟，錢(qián)從何處來(lái)？這就讓納稅人心存僥幸：反正稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)去查，也查不出來(lái)，又何必自己去“找事”？再加上一般個(gè)人納稅人沒(méi)有理財(cái)賬戶(hù)，對(duì)自己的年收入所得和費(fèi)用支出不記錄也不保留票據(jù)賬單，年收入所得對(duì)他們來(lái)說(shuō)是個(gè)模糊的估計(jì)數(shù)字，而且更多的個(gè)人納稅人都怕“個(gè)人收入”這樣的隱私信息泄露，便萌發(fā)“盡量少繳稅或者不繳稅”的消極意識(shí)，所以，出于“與其申報(bào)少了被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出來(lái)要罰款”的考慮，一些能達(dá)到12萬(wàn)元申報(bào)界限的納稅人干脆不去自行申報(bào)。從社會(huì)的角度來(lái)看，缺乏便捷的信息渠道和有效的監(jiān)督機(jī)制，才是納稅人不向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)的關(guān)鍵原因。

4.納稅人保守的思想觀念在一定程度上直接影響著自行納稅申報(bào)工作，使自行納稅申報(bào)“熱”不起來(lái)。中國(guó)人歷來(lái)講究“藏富不露”。中國(guó)有句俗諺：人怕出名豬怕壯。中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，造就了一大批富翁。但由于受“劫富濟(jì)貧”、“斗地主”、“批富農(nóng)”的深刻歷史影響，富人怕露富的思想比較嚴(yán)重，怕引起大家的仇視。而面對(duì)稅務(wù)人員，富人除了怕被追繳個(gè)人所得稅外，更擔(dān)心的是怕稅務(wù)部門(mén)及其人員泄露個(gè)人“家底”惹來(lái)麻煩，甚至于可能危及本人和家人的生命和財(cái)產(chǎn)的安全。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不嚴(yán)。其實(shí)，執(zhí)法只要公正、公平、合理，納稅人還是能夠“心甘情愿”接受的。而在現(xiàn)實(shí)中，稅務(wù)部門(mén)執(zhí)法不公、執(zhí)法不嚴(yán)的問(wèn)題仍然存在，執(zhí)法彈性較大，由于觀念和管理方面的原因，特別是在涉及到個(gè)人的稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人個(gè)人的各種違法行為的處罰不力，法律威懾力不夠，使許多納稅人產(chǎn)生了相互攀比的心理和法不責(zé)眾的思想，嚴(yán)重影響了稅收功能的實(shí)現(xiàn)。

6.“用稅”不透明。“繳稅”似乎與“用稅”沒(méi)有直接的聯(lián)系，但作為“

繳稅”人的繳稅心態(tài)卻與“用稅”的結(jié)果不無(wú)關(guān)系。既然納稅人繳了稅，就應(yīng)當(dāng)有知道稅的去向的權(quán)力，這是人之常情。而稅法只片面強(qiáng)調(diào)了納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，而無(wú)視納稅人最起碼的知情權(quán)利。由于用稅的不透明，對(duì)納稅人主動(dòng)申報(bào)納稅的自覺(jué)性有著相當(dāng)大的負(fù)面影響。

二、個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)制度出臺(tái)的背景2005年10月27日，十屆人大常委會(huì)第十八次會(huì)議審議通過(guò)了《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，擴(kuò)大了納稅人自行納稅申報(bào)的范圍，規(guī)定“個(gè)人所得超過(guò)國(guó)務(wù)院規(guī)定數(shù)額的”以及“國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形”的納稅人應(yīng)當(dāng)自行納稅申報(bào)。2006年11月6日，國(guó)家稅務(wù)總局的《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法〈試行〉》將“個(gè)人所得超過(guò)國(guó)務(wù)院規(guī)定數(shù)額的”明確為“年所得12萬(wàn)以上的”情形，并規(guī)定了納稅人必須在年度終了后3個(gè)月內(nèi)自行辦理納稅申報(bào)，逾期將按照稅收征管法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。這是我國(guó)對(duì)高收入人群自行納稅申報(bào)在法律保障方面作出的具體規(guī)定，無(wú)論對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)還是納稅人來(lái)說(shuō)都是一項(xiàng)嶄新的工作。

自行納稅申報(bào)是指納稅人依照實(shí)體稅法有關(guān)稅收要素的規(guī)定，自己計(jì)算應(yīng)稅的計(jì)稅依據(jù)及稅額，并將此結(jié)果以納稅申報(bào)書(shū)或申報(bào)表的形式提交征稅機(jī)關(guān)。征稅機(jī)關(guān)原則上根據(jù)納稅人的申報(bào)確定應(yīng)納稅額，只有在納稅人無(wú)自動(dòng)申報(bào)或申報(bào)不適當(dāng)?shù)那闆r下，才由征稅機(jī)關(guān)依法行使稅額確定權(quán)。

個(gè)人自行納稅申報(bào)是世界發(fā)達(dá)國(guó)家都采用的方便有效的征收制度。個(gè)稅自行納稅申報(bào)并不意味著要交更多的稅，也不是要自行納稅。從表面看，個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的實(shí)施，只不過(guò)是納稅人向稅務(wù)部門(mén)報(bào)送所得信息或稅務(wù)部門(mén)采集納稅人所得信息的渠道增加了一條：由以往代扣代繳的“單一”渠道變?yōu)榇鄞U加自行申報(bào)的“雙重”渠道。它既不會(huì)由此改變納稅人的稅負(fù)，也不會(huì)因此改變納稅人的納稅方式。這是因?yàn)閭€(gè)人所得稅的稅制規(guī)定未變，分類(lèi)所得稅的征管格局未變。只要應(yīng)稅所得的范圍未作調(diào)整，適用稅率的水平未作改動(dòng)，你該繳多少稅，還繳多少稅。并不會(huì)因?yàn)槟阕孕猩陥?bào)了，你就要比以往繳納更寫(xiě)作論文多的稅，你就要在已經(jīng)代扣代繳的稅額之外另行繳納一部分稅。唯一可能的例外是，你在過(guò)去的一年當(dāng)中有漏稅的收入項(xiàng)目。不管是出于何種緣故，你都要通過(guò)自行申報(bào)而補(bǔ)繳上那部分應(yīng)繳未繳的稅款。

三、完善個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)應(yīng)采取的對(duì)策

（一）完善自行納稅申報(bào)的配套制度

1.制定“年所得”的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算公式，提供給納稅人、扣繳義務(wù)人和機(jī)構(gòu)。統(tǒng)一規(guī)定各單位工資單（或個(gè)人收入憑證）的標(biāo)準(zhǔn)格式，體現(xiàn)出規(guī)定口徑計(jì)算的“年所得”；扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時(shí)必須向納稅人提供符合標(biāo)準(zhǔn)的收入憑證和扣繳稅款憑證。具備條件的扣繳義務(wù)人應(yīng)在年初向納稅人提供上年度從本單位取得的“年所得”的憑證。

2.對(duì)夫妻或家庭共同取得的收入是否劃分、如何劃分作出規(guī)定，以準(zhǔn)確確定每個(gè)人的年所得。3.取消有關(guān)提醒的規(guī)定，避免與《稅收征管法》中的“通知”產(chǎn)生混淆；或?qū)⑵湫薷臑椋骸爸鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)在每年法定申報(bào)期間，可以通過(guò)適當(dāng)方式提醒納稅人辦理自行納稅申報(bào)。但稅務(wù)機(jī)關(guān)未提醒或提醒方式不當(dāng)，不免除納稅人不履行申報(bào)義務(wù)的法律責(zé)任。”提醒納稅人自行納稅申報(bào)是稅務(wù)機(jī)關(guān)為搞好稅收征管而進(jìn)行的一項(xiàng)納稅服務(wù)工作，不應(yīng)作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定義務(wù)。

4.對(duì)申報(bào)地點(diǎn)的初次確定給予納稅人充分的選擇權(quán)，同時(shí)對(duì)變更申報(bào)地點(diǎn)的條件作出明確的規(guī)定，對(duì)納稅人改變申報(bào)地點(diǎn)進(jìn)行限制。

5.盡快推廣個(gè)人賬戶(hù)制度，強(qiáng)化非現(xiàn)金結(jié)算。

(二)進(jìn)一步加大對(duì)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的管理，提高扣繳申報(bào)質(zhì)量加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人報(bào)送的全員全額扣繳申報(bào)信息的分析利用，定期與納稅人申報(bào)信息進(jìn)行比對(duì)，將雙方申報(bào)不一致的信息作為稅務(wù)檢查的重點(diǎn)。在建立和完善稅務(wù)機(jī)關(guān)之間個(gè)人信息傳遞共享機(jī)制的同時(shí)，強(qiáng)化公共管理部門(mén)、金融部門(mén)及支付單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)傳遞個(gè)人涉稅信息的法律義務(wù)和法律責(zé)任，盡快實(shí)現(xiàn)信息及時(shí)傳遞和準(zhǔn)確查詢(xún)。

（三）加大對(duì)稅務(wù)執(zhí)法人員的執(zhí)法監(jiān)督力度在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，要嚴(yán)格執(zhí)行執(zhí)法責(zé)任制和執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制，形成事前、事中、事后相銜接的監(jiān)督機(jī)制；地方人大要充分發(fā)揮對(duì)執(zhí)法機(jī)關(guān)的監(jiān)督作用，本著“權(quán)為民所用”的態(tài)度，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的執(zhí)法違法行為及時(shí)指正，并限期整改；檢察機(jī)關(guān)要積極、主動(dòng)介入稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法全過(guò)程，對(duì)稅務(wù)人員有稅不收或少收的行為，不論涉及到誰(shuí)，不論是什么原因，要一查到底，嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為，切實(shí)維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。

（四）實(shí)行政務(wù)公開(kāi)

各級(jí)政府不僅應(yīng)當(dāng)向廣大納稅人公開(kāi)財(cái)政收入，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)公開(kāi)財(cái)政支出。相關(guān)政府行政開(kāi)支的透明度與合理性，各級(jí)政府在環(huán)境保護(hù)、醫(yī)療衛(wèi)生、就業(yè)和教育等各方面的開(kāi)支應(yīng)當(dāng)通過(guò)每年的人大報(bào)告的形式作全面歸納，并對(duì)“用稅”人的具體開(kāi)銷(xiāo)、支出效果等情況建立相應(yīng)的定期公布制度，讓納稅人切身感受到稅為民所系、稅為民所用、稅為民所謀，用稅為民所知，以增強(qiáng)納稅人的主人翁意識(shí)和對(duì)政府的信任感，從而從根本上提高納稅人自覺(jué)申報(bào)納稅的積極性。

（五）建立健全舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制

由于高收入個(gè)人所得稅的納稅人數(shù)眾多，且收入的隱匿性強(qiáng)，高收入者個(gè)人稅基的調(diào)查核實(shí)工作并非一蹴而就，要想徹底查清高收入者個(gè)人的所有收入來(lái)源，僅靠稅務(wù)機(jī)關(guān)孤軍奮戰(zhàn)，不僅稅收成本較大，而且要付出相當(dāng)多的時(shí)間和精力。要達(dá)到高收入者個(gè)人應(yīng)報(bào)盡報(bào)、應(yīng)繳盡繳的目的，同時(shí)又要達(dá)到“事半功倍”的效果，就必須充分發(fā)揮廣大人民群眾的力量。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)等多種途徑設(shè)立舉報(bào)信箱，以方便廣大群眾的舉報(bào)。同時(shí)要建立高收入個(gè)人舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，在獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分考慮舉報(bào)人的風(fēng)險(xiǎn)，提高舉報(bào)人的獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)。并建立群眾協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，對(duì)納稅人的舉報(bào)要專(zhuān)人受理，切實(shí)為舉報(bào)人保密。

（六）建立部門(mén)配合、整體聯(lián)動(dòng)機(jī)制

稅收征管法賦予各有關(guān)部門(mén)和單位支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行職務(wù)的義務(wù)。同時(shí)賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人及涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款的權(quán)力。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)同金融機(jī)構(gòu)的合作，對(duì)高收入者個(gè)人及其相關(guān)人員的儲(chǔ)蓄存款情況，實(shí)行一年一度的定期檢查和不定期的信息傳遞制度。現(xiàn)實(shí)中，造成個(gè)人收入隱性化的原因是多方面的，但其中一個(gè)重要的原因是現(xiàn)金支付渠道過(guò)多。作為金融機(jī)構(gòu)要逐步建立健全高收入者個(gè)人信用體系。實(shí)行收入支付的信用化將有助于使個(gè)人的隱性收入顯性化，這對(duì)于充分發(fā)揮個(gè)稅的收入調(diào)節(jié)作用有著十分重要的意義。應(yīng)積極推行國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制，并建立統(tǒng)一的納稅身份證制度，即對(duì)每一位達(dá)到法定年齡的公民編制終身不變的納稅身份證號(hào)碼，個(gè)人的收支信息均在此號(hào)碼下，通過(guò)銀行賬號(hào)在全國(guó)范圍內(nèi)聯(lián)網(wǎng)存儲(chǔ)，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)，使納稅人的每一筆收入都在稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控之下，從而有效地監(jiān)督個(gè)稅征納情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)同房管、國(guó)土、公安、證券等單位的聯(lián)系，及時(shí)掌握高收入者個(gè)人的資產(chǎn)購(gòu)置、轉(zhuǎn)讓、租賃、投資等信息。同時(shí)，要建立健全高收入者個(gè)人納稅檔案，強(qiáng)化高收入者個(gè)人監(jiān)控機(jī)制，建立高收入者個(gè)人的納稅評(píng)估機(jī)制，全面、及時(shí)、準(zhǔn)確掌握高收入者個(gè)人的收入情況，并與其實(shí)際繳納個(gè)人所得稅的情況進(jìn)行比對(duì)，對(duì)有偷逃稅嫌疑的，及時(shí)交由稽查機(jī)關(guān)進(jìn)行查處，以確保其個(gè)人所得稅應(yīng)收盡收。

（七）實(shí)行嚴(yán)密的高收入者個(gè)人信息保密機(jī)制，切實(shí)保障納稅人的合法權(quán)益

由于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部有征收、管理、稽查諸多環(huán)節(jié)，納稅人的收入信息在各環(huán)節(jié)資料的移送過(guò)程中隨時(shí)都有泄密的可能。納稅人的信息資料若被外人知悉并被惡意利用，將會(huì)給納稅人造成一定的損失。為防止個(gè)人信息的外泄，各級(jí)地稅機(jī)關(guān)可以在辦稅服務(wù)廳開(kāi)設(shè)相對(duì)獨(dú)立、封閉的空間受理年收入超過(guò)12萬(wàn)的納稅人申報(bào)；要專(zhuān)人受理對(duì)高收入者個(gè)人的舉報(bào)；對(duì)高收入者個(gè)人的檢查特別是個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的檢查，要保證檢查人員的思想素質(zhì)，并要保證檢查人員的相對(duì)固定性；對(duì)高收入者個(gè)人的納稅檔案實(shí)行專(zhuān)人保管，未經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，一律不準(zhǔn)任何單位和個(gè)人進(jìn)行查閱。總之，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大保密的防范措施，制定詳細(xì)的保密制度，以確保高收入者個(gè)人信息不被“外泄”。

（八）對(duì)違法高收入者個(gè)人實(shí)施社會(huì)公眾監(jiān)督和媒體曝光的政策

高收入者個(gè)人往往都是一些“社會(huì)知名人士”或者“社會(huì)名流”，不在乎罰款而在乎自己的“面子”和“聲譽(yù)”，因此，對(duì)于照章納稅的高收入者個(gè)人，可以在媒體上予以表彰，讓他們有成就感；而對(duì)那些拒不進(jìn)行個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的人，僅僅按照《稅收征管法》的規(guī)定進(jìn)行罰款是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，更適用的是在相關(guān)媒體上曝光，讓社會(huì)公眾參與監(jiān)督，讓高收入者個(gè)人為了自己的“面子”和“聲譽(yù)”而不得不自覺(jué)申報(bào)納稅，從而實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅稅款的應(yīng)繳盡繳。

《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法〈試行〉》的制定只是我國(guó)納稅申報(bào)制度完善的起點(diǎn)，其實(shí)施的有效性才是關(guān)鍵所在。《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法〈試行〉》的有效實(shí)施必須建立在納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)和諧關(guān)系的構(gòu)建基礎(chǔ)上，從納稅人的角度看，必須是主體稅法意識(shí)的增強(qiáng)和稅法遵從度的提高；從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度看，必須是公共服務(wù)意識(shí)的加強(qiáng)和征管手段的完善。而從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度看，《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法

〈試行〉》實(shí)施中可能遇到的新問(wèn)題無(wú)疑為個(gè)人所得稅制的改革提供了有益的探索和思考路徑。

第12篇

政工線(xiàn)工作

一、抓好辦公室的工作，發(fā)揮摳紐的作用

辦公室為以服務(wù)機(jī)關(guān)，服務(wù)稅收為為宗旨，制定了一系列管理辦法，重點(diǎn)抓住三點(diǎn)：一是節(jié)約辦公成本、高效積極工作。車(chē)輛設(shè)專(zhuān)人管理，定人定車(chē)定點(diǎn)；辦公用品采購(gòu)先請(qǐng)示、后審批，實(shí)行領(lǐng)用簽名制；來(lái)客接待、食堂就餐；二是抓好文秘工作，搞好上傳下達(dá)，半年來(lái)，辦公室發(fā)（轉(zhuǎn)）各類(lèi)文件份，上報(bào)各類(lèi)信息調(diào)研和《原件呈閱》份，在新聞媒體上發(fā)表各類(lèi)新聞和專(zhuān)稿篇，并在國(guó)家級(jí)刊物上取得了突破，在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》上發(fā)表了………..。三是整理了檔案，并以辦公室牽頭編撰出版了**縣局歷史的第一本綜合性的工作紀(jì)實(shí)叢書(shū)——《十五回眸》，受到了各方的好評(píng)。

二、思想政治工作常抓不懈，方式方法不斷創(chuàng)新

以人為本，才是執(zhí)政之道，**縣國(guó)稅局十分重視人才的培養(yǎng)，今年上半年，集中組織稅干參加各種培訓(xùn)和講座人次，選送優(yōu)秀人才脫產(chǎn)學(xué)習(xí)，安排新進(jìn)干部進(jìn)行初任培訓(xùn)，組織入黨積極分子參加黨員培訓(xùn)班，集中開(kāi)展了以社會(huì)主義榮辱觀為主題的教育活動(dòng)，刊發(fā)了全員學(xué)習(xí)心得，組織了全員業(yè)務(wù)技能大考試，取得了90%的人員一次過(guò)關(guān)的好成績(jī)，進(jìn)一步鞏固了文明創(chuàng)建的成果，制定了《2006年文明創(chuàng)建工作方案》，積極參加并上報(bào)了**縣委《文明創(chuàng)建工作先進(jìn)單位》的巡禮材料，長(zhǎng)期開(kāi)展獻(xiàn)愛(ài)心活動(dòng)，對(duì)**縣排頭鄉(xiāng)貧困農(nóng)民鄧糖一家，進(jìn)行了扶貧慰問(wèn)，并繼續(xù)堅(jiān)持資助繆興池等五名家庭貧困學(xué)生。

三、全面落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，不讓蛀蟲(chóng)屬蝕我們的肌體

黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作是公正執(zhí)法和樹(shù)立良好國(guó)稅形象的首要工作，**縣局為此層層簽定目標(biāo)責(zé)任書(shū)，一級(jí)抓一級(jí)，一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)，并收取了廉政保證金22000元，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)處理，今年上半年就對(duì)兩起違紀(jì)案件的當(dāng)事人進(jìn)行了通報(bào)批評(píng)和警告處分，繼續(xù)聘用了8名特邀監(jiān)察員和52名中層干部的家屬為“廉政勸導(dǎo)員”，將防腐反腐的關(guān)口前移。據(jù)統(tǒng)計(jì)，半年來(lái)，**縣局干部職工拒請(qǐng)吃120（人）次，拒受禮品禮金48（人）次，折合計(jì)人民幣24500元。

開(kāi)展多種多樣的警示教育是**縣局監(jiān)察工作的一大特色：一是逢節(jié)預(yù)防，“兩節(jié)”期間專(zhuān)門(mén)發(fā)文，節(jié)后總結(jié)自查；二是專(zhuān)場(chǎng)授課，請(qǐng)來(lái)檢察院的同志講《預(yù)防稅務(wù)職務(wù)違紀(jì)違法犯罪》的專(zhuān)題課；三是對(duì)稽查立案查處戶(hù)發(fā)放廉政調(diào)查回執(zhí)卡；四是以局長(zhǎng)名義與全縣1000多戶(hù)納稅戶(hù)簽訂了《誠(chéng)信納稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)，共建和諧稅企關(guān)系》的雙向承諾書(shū)；五是組織收看廉政警示片，做到了時(shí)刻警鐘長(zhǎng)鳴，廉政常思。

業(yè)務(wù)線(xiàn)工作

一、全面規(guī)劃、自加壓力、強(qiáng)化收入工作

**縣局在年初工作會(huì)議上就全面布署了今年的收入任務(wù)，面對(duì)新的壓力，全局以“依法治稅、強(qiáng)化管理、從嚴(yán)治隊(duì)、科技增稅”為指導(dǎo)方針，自加壓力、負(fù)重前進(jìn)，確保了今年收入任務(wù)的雙過(guò)半；1—6月份，全局共組織各項(xiàng)收入萬(wàn)元，為年計(jì)劃的，比上年同期增收萬(wàn)元，增長(zhǎng)比例為。其中增值稅完成萬(wàn)元，為年計(jì)劃的，比上年同期增長(zhǎng)萬(wàn)元，增長(zhǎng)比例為；消費(fèi)稅入庫(kù)萬(wàn)元；企業(yè)所得稅入庫(kù)萬(wàn)元，為年計(jì)劃的，同比減少萬(wàn)元，減幅為；個(gè)人利息所得稅入庫(kù)萬(wàn)元，為年計(jì)劃的，增收萬(wàn)元，增長(zhǎng)比例為。車(chē)購(gòu)稅上半年入庫(kù)萬(wàn)元。1—6月累計(jì)入庫(kù)縣級(jí)收入萬(wàn)元，為縣級(jí)稅收收入任務(wù)萬(wàn)元的％。上半年收入任務(wù)的完成有三大顯著特點(diǎn)：一是全縣各征收單位增收同步，二是收入質(zhì)量明顯提高，三是征收紀(jì)律最優(yōu)，具體措施有：

1、壓欠稅，增收入。**縣局嚴(yán)格按國(guó)家稅務(wù)總局《欠繳稅金核算管理暫行辦法》辦事，采取“加、扣、停、罰”的手段，降新欠、壓陳欠，全縣共收回陳欠萬(wàn)元。

2、繼續(xù)將精細(xì)化管理落實(shí)到基層。**縣局將定位定稅和“戶(hù)籍式”管理有效結(jié)合，管理上不留死角，征收上不出現(xiàn)漏洞，上半年年全縣新增雙定戶(hù)達(dá)戶(hù)，月增雙定稅萬(wàn)元。

3、“以票管稅”落實(shí)到人、到戶(hù)。在加強(qiáng)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票及可抵扣票據(jù)管理的同時(shí)，**縣局對(duì)個(gè)體工商戶(hù)和小規(guī)模納稅人的普通發(fā)票也加強(qiáng)了管理，實(shí)行按月監(jiān)控用票人的銷(xiāo)售收入，發(fā)現(xiàn)有達(dá)到起征點(diǎn)的戶(hù)子，及時(shí)納入征收管理，確保國(guó)稅收入的顆粒歸倉(cāng)。半年來(lái)，通過(guò)對(duì)普通發(fā)票的控管，實(shí)現(xiàn)增收30多萬(wàn)元，

4、突出重點(diǎn)、強(qiáng)化稽查、辦大案要案，促稅收征管。

**縣局在規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法的同時(shí)，充分發(fā)揮稽查的“打防”作用，在查處和打擊涉稅犯罪的行為的力度、深度和廣度上辦求突破、今年上半年主要做了以下幾個(gè)方面的工作：①認(rèn)真布署、組織稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查。半年來(lái)，對(duì)“福利企業(yè)，超級(jí)零售市場(chǎng)，郵電通訊業(yè)，金融保險(xiǎn)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)及建筑業(yè)”進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)檢查，共檢查27戶(hù)，入庫(kù)稅款和罰款36萬(wàn)余元。②區(qū)域性整治活動(dòng)初見(jiàn)成效。上半年，**縣局將**x吳家巷工業(yè)園內(nèi)的企業(yè)作區(qū)域性整治的對(duì)象，確立了19戶(hù)，上半年已實(shí)施檢查7戶(hù)，入庫(kù)增值稅及罰款達(dá)115萬(wàn)元，有力地整頓了園內(nèi)的稅收秩序，打擊了涉稅犯罪分子的囂張氣焰，為治理和優(yōu)化縣域經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)揮了重要的作用。③用鐵的手腕、查辦大案要案。為了加大辦案力度，**縣局和公安局協(xié)商，將涉稅中隊(duì)的三名干警常駐稽查局，稅警聯(lián)系更加密切。在今年上半年的稽查中，發(fā)現(xiàn)******制造有限公司和****工廠有重大的偷稅嫌疑、縣局領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)組織案件審理會(huì)、頂住各方的說(shuō)情風(fēng)、人情風(fēng)、堅(jiān)決按稅法辦事，兩戶(hù)偷稅企業(yè)共入庫(kù)增值稅及罰款112萬(wàn)多元，成為近兩年來(lái)少有的經(jīng)典案例之一。

5、加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理，確保數(shù)據(jù)錄入質(zhì)量。

數(shù)據(jù)管理工作是稅收工作中的重中之重，**縣局為了把好數(shù)據(jù)管理質(zhì)量關(guān)，成立了以局長(zhǎng)**x為組長(zhǎng)的數(shù)據(jù)管理小組，對(duì)辦稅大廳和各稅務(wù)所辦稅服務(wù)廳按月督查，按月通報(bào)，將二級(jí)審核改為三級(jí)審核，盡最大努力減少數(shù)據(jù)差錯(cuò)的發(fā)生，半年來(lái)，全縣共出現(xiàn)差錯(cuò)只有次，一共進(jìn)行了次通報(bào)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人處以罰款達(dá)元。:

二、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高征管水平

**縣局本著“以人為本”的治稅思想，始終將人才的培養(yǎng)放在首位，半年以來(lái)全局開(kāi)展了各種形式多樣的業(yè)務(wù)培訓(xùn)：一是集中各單位的骨干分子進(jìn)行培訓(xùn)，形成師資力量，再分單位進(jìn)行集中培訓(xùn)學(xué)習(xí)，以達(dá)到共同提高；二是利用視頻會(huì)議系統(tǒng)，分單位、分內(nèi)容進(jìn)行集中同步培訓(xùn)；三是圍繞中心工作突擊培訓(xùn)，如所得稅匯算清繳的培訓(xùn)、福利企業(yè)的檢查培訓(xùn)等、宏觀稅負(fù)分析等，據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年上半年，全局參訓(xùn)人員達(dá)人（次），培訓(xùn)時(shí)間超過(guò)課時(shí)。

三、規(guī)范管理、依法行政、夯實(shí)征管基礎(chǔ)