時間：2022-08-19 13:06:21
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇成本會計工作計劃，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
成本會計的發(fā)展要適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以滿足現(xiàn)代經(jīng)營管理的需要.成本會計工作已不再局限于成本核算，其角色發(fā)生了變化.成本會計新的工作特點(diǎn)和工作方法，決定了成本會計人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，必須具備多種理論知識和實(shí)踐技能，如社會工作能力、調(diào)查分析問題的能力等，因此要求我們培養(yǎng)的是能適應(yīng)社會發(fā)展需要的具備多種理論知識和實(shí)踐能力的人才.然而，在成本會計教學(xué)中，普遍出現(xiàn)注重對現(xiàn)成資料成本的核算，而對原始資料的取得、成本管理和成本控制的關(guān)注度不夠，這就容易導(dǎo)致高分低能，降低學(xué)生解決實(shí)際問題的能力.而現(xiàn)代社會需要的是能容身于社會、能滿足不同層次需求的科研型、技能型人才，這就需要我們教育者面向社會，從“我能做什么，我能培養(yǎng)出什么樣的人”走向“需要我做什么，需要我培養(yǎng)出什么樣的人”，這種觀念更貼近于社會，易得到社會的認(rèn)同，而且能實(shí)實(shí)在在的培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力.教育觀念的轉(zhuǎn)變隨之帶來的是教學(xué)方法的改革，著名教育家葉圣陶說過，教學(xué)有法，教無定法，貴在得法.因此，選擇合適的教學(xué)方法尤顯重要.項(xiàng)目教學(xué)法是一種以工作內(nèi)容為載體來設(shè)計課堂教學(xué)的一種教學(xué)模式，具體到成本會計來說，就是學(xué)生在老師的引導(dǎo)下設(shè)計具體的成本會計項(xiàng)目方案，學(xué)生根據(jù)設(shè)定的企業(yè)經(jīng)營成本資料，進(jìn)行成本項(xiàng)目核算的實(shí)踐.整個過程由學(xué)生自己完成，老師只是參與者和引導(dǎo)者，所以能真正提升學(xué)生會計各層面的軟技能.因此，在成本會計教學(xué)中引入項(xiàng)目教學(xué)法有其重要意義.
2項(xiàng)目教學(xué)法在成本會計教學(xué)中的實(shí)施
項(xiàng)目教學(xué)法是以學(xué)生為中心、工作任務(wù)為導(dǎo)向的教學(xué)方法，整個工作過程中，教師起引導(dǎo)和輔助作用，具體到成本會計教學(xué)，就是學(xué)生在教師的指導(dǎo)下，按照問題的要求搜集、選擇信息資料，從成本會計工作的實(shí)際出發(fā)設(shè)計典型性的案例，通過小組的共同努力研究，具有創(chuàng)造性地解決問題，并得出結(jié)論或完成任務(wù).項(xiàng)目教學(xué)法按照三大步驟進(jìn)行：確定項(xiàng)目任務(wù)、項(xiàng)目的組織和實(shí)施、項(xiàng)目的總結(jié)和評價，具體如下：
2.1確定項(xiàng)目任務(wù)
2.1.1任務(wù)分組.
項(xiàng)目教學(xué)法通常采用分組教學(xué)的方法，在分組時，教師應(yīng)結(jié)合學(xué)生的性格特點(diǎn)以及自主學(xué)習(xí)的能力，采用能充分調(diào)動學(xué)生參與積極性的分組，一般而言，按照項(xiàng)目的實(shí)際情況，可參照團(tuán)隊(duì)分工協(xié)作的模式進(jìn)行分組.
2.1.2項(xiàng)目的選擇與設(shè)計.
項(xiàng)目選擇的好壞決定了項(xiàng)目教學(xué)法的成敗.在立足于成本會計課程教學(xué)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，由教師或教師引導(dǎo)學(xué)生提出幾個項(xiàng)目任務(wù)，結(jié)合可行性，最后通過討論，確定項(xiàng)目的目標(biāo)和任務(wù)，根據(jù)提出的待解決的問題設(shè)計項(xiàng)目.比如，可選擇生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配項(xiàng)目.在設(shè)計上，應(yīng)遵循基本理論，由淺入深，采用循序漸進(jìn)的方法。
2.2項(xiàng)目的組織和實(shí)施
項(xiàng)目確定后由學(xué)生制定項(xiàng)目工作計劃，確定工作步驟和程序，由教師審批.在這個過程中教師要針對設(shè)計好的項(xiàng)目進(jìn)行理論知識的講解，學(xué)生在教師的指導(dǎo)下搜集整理資料并針對項(xiàng)目進(jìn)行討論.比如，在制造費(fèi)用的歸集和分配項(xiàng)目中，學(xué)生通過討論可以了解到制造費(fèi)用的內(nèi)容以及如何利用制造費(fèi)用降低企業(yè)的成本.在項(xiàng)目實(shí)施過程中，學(xué)生要做到分工協(xié)作，信息共享，提高效率.實(shí)務(wù)中，成本核算工作分工細(xì)致，流程明晰.因此，成本會計的項(xiàng)目也分層次分步驟實(shí)施.在實(shí)施過程中，遵循邊理論邊實(shí)踐，邊學(xué)邊做、邊做邊學(xué)，在學(xué)中做、在做中學(xué)，用理論指導(dǎo)實(shí)務(wù)，用實(shí)務(wù)增強(qiáng)對理論的認(rèn)識.以生產(chǎn)費(fèi)用的分配為例，詳細(xì)說明具體工作安排.
2.3項(xiàng)目的總結(jié)和評價
教學(xué)項(xiàng)目的工作任務(wù)完成后，要對學(xué)生提交的成果進(jìn)行總結(jié)和評價，以利于學(xué)生實(shí)踐技能的進(jìn)一步提升.評價過程要師生雙方共同完成，可先由學(xué)生對自己的成果進(jìn)行講解，然后組織學(xué)生對該成果進(jìn)行互評，最后由教師對成果進(jìn)行歸納、總結(jié)，幫助學(xué)生進(jìn)一步提升實(shí)踐能力.
3項(xiàng)目教學(xué)法在成本會計教學(xué)中應(yīng)用需注意的問題
3.1教師和學(xué)生角色的轉(zhuǎn)換
在項(xiàng)目教學(xué)法教學(xué)中，教師承擔(dān)著更重要的角色.老師由傳統(tǒng)的課堂主演者轉(zhuǎn)變?yōu)檎n堂活動的參與者，學(xué)生由學(xué)習(xí)的被動者變?yōu)閷W(xué)習(xí)的主動者.教學(xué)過程更注重“授人以漁”，并遵循教師理論引導(dǎo)在先，學(xué)生實(shí)踐學(xué)習(xí)在后的原則.為此，要完成教學(xué)任務(wù)，教師和學(xué)生都要付出更多的努力.
3.2項(xiàng)目案例設(shè)計的合理性
本人概況
姓名：XXX
性別：女
民族：漢
政治面目：黨員
學(xué)歷(學(xué)位)：本科/經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士
專業(yè)：會計
聯(lián)系電話：12345678
手機(jī)：13901111234
聯(lián)系地址：北京市東城區(qū)XX大街10號
郵編：100007
Email Address：
呼機(jī)：66806688-1234
教育背景
畢業(yè)院校：中央財經(jīng)大學(xué) 1990.9-1994.9 會計專業(yè)
業(yè)務(wù)及特長
*注冊會計師職稱，多年會計及主管會計工作經(jīng)驗(yàn)，熟悉國家財務(wù)制度和相關(guān)政策法規(guī)
*英語六級水平，聽說讀寫熟練，熟悉西方財務(wù)會計，能用英文進(jìn)行賬務(wù)處理
*頭腦靈活，善于分析，具有現(xiàn)代的財務(wù)管理理念
*熟練使用財務(wù)相關(guān)軟件及其他office軟件
*性格開朗，責(zé)任心強(qiáng)，有強(qiáng)烈的敬業(yè)精神
工作經(jīng)歷
1997.5---至今 XX建筑集團(tuán)公司 主管會計
*工程成本會計，向經(jīng)理、預(yù)算部門提供成本核算結(jié)果。核對成本與預(yù)算差異并進(jìn)行差異分析，進(jìn)行材料用量控制
*定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，并進(jìn)行存貨差異處理工作
*登記企業(yè)應(yīng)收帳款明細(xì)帳，核對企業(yè)內(nèi)部資金往來
*報送企業(yè)各類明細(xì)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、工程成本明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表、企業(yè)內(nèi)部資金往來明細(xì)表
1996.3---1997.4 XX股份公司 主管會計
*登記總帳，編制各種財務(wù)報表
*向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
*向公司經(jīng)理報告月銷售金額，存貨結(jié)存，銷售分析
*控制管理費(fèi)開支，制定開支預(yù)算并監(jiān)督其執(zhí)行情況
1994.10---1996.1 XX科貿(mào)公司 會計
*每周制定工作計劃提交財務(wù)主管
*保管整理公司的各類經(jīng)濟(jì)合同，根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同審核各類支出憑單的有效性合理性
*提交各類企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營所需的匯總，明細(xì)報告
*協(xié)助財務(wù)主管處理其它日常業(yè)務(wù)
本人性格
開朗、謙虛、自律、自信（根據(jù)本人情況）。
民族：漢 政治面目：黨員
學(xué)歷(學(xué)位)：本科/經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士 專業(yè)：會計 聯(lián)系地址：北京市東城區(qū)XX大街10號 郵編：100007 個人主頁：
教育背景
畢業(yè)院校：中央財經(jīng)大學(xué) 1990.9-1994.9 會計專業(yè)
業(yè)務(wù)及特長
*注冊會計師職稱，多年會計及主管會計工作經(jīng)驗(yàn)，熟悉國家財務(wù)制度和相關(guān)政策法規(guī)
*英語六級水平，聽說讀寫熟練，熟悉西方財務(wù)會計，能用英文進(jìn)行賬務(wù)處理
*頭腦靈活，善于分析，具有現(xiàn)代的財務(wù)管理理念
*熟練使用財務(wù)相關(guān)軟件及其他office軟件
*性格開朗，責(zé)任心強(qiáng)，有強(qiáng)烈的敬業(yè)精神
工作經(jīng)歷
1997.5---至今 XX建筑集團(tuán)公司 主管會計
*工程成本會計，向經(jīng)理、預(yù)算部門提供成本核算結(jié)果。核對成本與預(yù)算差異并進(jìn)行差異分析，進(jìn)行材料用量控制
*定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，并進(jìn)行存貨差異處理工作
*登記企業(yè)應(yīng)收帳款明細(xì)帳，核對企業(yè)內(nèi)部資金往來
*報送企業(yè)各類明細(xì)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、工程成本明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表、企業(yè)內(nèi)部資金往來明細(xì)表
1996.3---1997.4 XX股份公司 主管會計
*登記總帳，編制各種財務(wù)報表
*向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
*向公司經(jīng)理報告月銷售金額，存貨結(jié)存，銷售分析
*控制管理費(fèi)開支，制定開支預(yù)算并監(jiān)督其執(zhí)行情況
1994.10---1996.1 XX科貿(mào)公司 會計
*每周制定工作計劃提交財務(wù)主管
*保管整理公司的各類經(jīng)濟(jì)合同，根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同審核各類支出憑單的有效性合理性
*提交各類企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營所需的匯總，明細(xì)報告
*協(xié)助財務(wù)主管處理其它日常業(yè)務(wù)
本人性格
開朗、謙虛、自律、自信（根據(jù)本人情況）。
會計是對會計單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從數(shù)和量兩個方面進(jìn)行計量、記錄、計算、分析、檢查、預(yù)測、參與決策、實(shí)行監(jiān)督，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種核算手段，它本身也是經(jīng)濟(jì)管理活動的重要組成部分。會計專業(yè)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門學(xué)科、一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，經(jīng)濟(jì)管理離不開會計，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會計工作就顯得越重要。
針對于此， 在進(jìn)行了四年的大學(xué)學(xué)習(xí)生活之后，通過對《會計學(xué)原理》、《中級財務(wù)會計》、《高級財務(wù)會計》、《管理會計》、《成本會計》及《會計理論》的學(xué)習(xí)，可以說對會計已經(jīng)是耳目能熟了，所有的有關(guān)會計的專業(yè)基礎(chǔ)知識、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我都基本掌握了，但這些似乎只是紙上談兵，倘若將這些理論性極強(qiáng)的東西搬上實(shí)際上應(yīng)用，那我想我肯定會是無從下手，一竅不通。自認(rèn)為已經(jīng)掌握了一定的會計理論知識在這里只能成為空談。于是在堅(jiān)信“實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”下，認(rèn)為只有把從書本上學(xué)到的理論應(yīng)用于實(shí)際的會計實(shí)務(wù)操作中去，才能真正掌握這門知識。
二、實(shí)習(xí)的過程
會計是個講究經(jīng)驗(yàn)的職業(yè)，工作經(jīng)驗(yàn)是求職時的優(yōu)勢，為了積累更多的工作經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過學(xué)校和朋友的努力，在哈爾濱隆華包裝有限公司獲得了一次十分難得的實(shí)習(xí)機(jī)會。實(shí)習(xí)期間努力將自己在學(xué)會計實(shí)習(xí)報告校所學(xué)的理論知識向?qū)嵺`方面轉(zhuǎn)化，盡量做到理論與實(shí)踐相結(jié)合，在實(shí)習(xí)期間能夠遵守工作紀(jì)律，不遲到、早退，認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作計劃，得到學(xué)習(xí)領(lǐng)導(dǎo)及全體工作人員的一致好評，同時也發(fā)現(xiàn)了自己的許多不足之處會計實(shí)習(xí)報告。
在實(shí)習(xí)中，我參與了整個4月全部的出納工作，從審核原始憑證、編制記賬憑證、登賬到編制會計報表都有親自動手。認(rèn)真學(xué)習(xí)了正當(dāng)而標(biāo)準(zhǔn)的事業(yè)單位會計流程，應(yīng)前輩的教誨還認(rèn)真學(xué)習(xí)了《公司法》、《稅法》《會計法》，真正從課本中走到了現(xiàn)實(shí)中，從抽象的理論回到了多彩的實(shí)際生活，細(xì)致的了解了事業(yè)單位會計工作的全過程，認(rèn)真學(xué)習(xí)了各類學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理，并掌握了三門財務(wù)軟件的使用實(shí)習(xí)期間，我利用此次難得的機(jī)會，努力工作，嚴(yán)格要求自己，虛心向財務(wù)人員會計實(shí)習(xí)報告請教，認(rèn)真學(xué)習(xí)會計理論，學(xué)習(xí)會計法律、法規(guī)等知識，利用空余時間認(rèn)真學(xué)習(xí)一些課本內(nèi)容以外的相關(guān)知識，掌握了一些基本的會計技能，具體包括了以下幾點(diǎn)：
1、原始憑證的審核方法及要點(diǎn);
2、記賬憑證的填寫及審核要點(diǎn);
3、明細(xì)賬、總賬的登記及對賬;
4、財務(wù)報表及納稅申報表的編制與申報;
5、會計檔案的裝訂及保管常識。
從而進(jìn)一步鞏固自己所學(xué)到的知識，為以后真正走上工作崗位打下基礎(chǔ)。更讓我感到感動的是，領(lǐng)導(dǎo)讓公司的前輩教會我處理公司的綜合事物。例如稅務(wù)登記的有關(guān)事項(xiàng)。一般納稅人的申請。以及如何進(jìn)行企業(yè)合法節(jié)稅的運(yùn)用。等等。。。。。。
在這個學(xué)習(xí)和聯(lián)系的過程中。我發(fā)現(xiàn)會計是一門實(shí)務(wù)與理論結(jié)合性很強(qiáng)的學(xué)科，盡管我學(xué)過這門課，但是當(dāng)我第一次和公司的同事操作具體業(yè)務(wù)時，覺得又和書上有些不同，實(shí)際工作中的事務(wù)是細(xì)而雜的，只有多加練習(xí)才能牢牢掌握。這次實(shí)習(xí)最主要的目的也是想看看我們所學(xué)的理論知識與公司實(shí)際操作的實(shí)務(wù)區(qū)別在哪里，相同的地方在哪里，內(nèi)部控制如何執(zhí)行，如何貫徹新的會計政策，新舊政策如何過渡，一些特殊的帳戶如何會計處理等等。帶著這些問題，我在這一個月里用眼睛看，不懂的請教領(lǐng)導(dǎo)同事，讓我對會計實(shí)習(xí)報告這些問題有了一定的解答，達(dá)到了這次實(shí)習(xí)的目的。除了與我專業(yè)相關(guān)的知識外，我還看到許多在課堂上學(xué)不到的東西。公司是如何運(yùn)做的，員工之間的團(tuán)隊(duì)合作精神，處理業(yè)務(wù)的過程，規(guī)章制度執(zhí)行情況，企業(yè)的管理等等。另外我也看到公司存在的一些漏洞，例如內(nèi)部控制情況，其中主要包括現(xiàn)金收支制度執(zhí)行情況，公司在執(zhí)行國家政策規(guī)定方面也不容樂觀。然而在現(xiàn)實(shí)的小規(guī)模私營企業(yè)這種情況可能普遍存在。 作為一名會計實(shí)務(wù)人員，通過這次實(shí)習(xí)也更加讓我看清自己今后的努力方向。例如：實(shí)務(wù)能力，應(yīng)變能力，心理素質(zhì)，適應(yīng)能力等等。除此之外擁有一顆上進(jìn)心，進(jìn)取心也是非常重要的。
在工作中僅靠我們課堂上學(xué)習(xí)到的知識遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，因此我們要在其他時間多給自己充電，在扎實(shí)本專業(yè)的基礎(chǔ)上也要拓寬學(xué)習(xí)領(lǐng)域。同時在實(shí)際的工作中遇到問題時要多向他人請教。人際溝通也是非常重要的一點(diǎn)，會計實(shí)習(xí)報告如何與人打交道是一門藝術(shù)，也是一種本領(lǐng)，在今后的工作中也是不能忽視的。馬上就要進(jìn)入社會的我們也要面臨正式的實(shí)習(xí)了，我想每一次的經(jīng)歷都是一種積累，而這種積累正是日后的財富。在工作上，在學(xué)習(xí)上，我們要讓這些寶貴的財富發(fā)揮它的作用，從而達(dá)到事半功倍的效果。 實(shí)習(xí)真的是一種經(jīng)歷，只有親身體驗(yàn)才知其中滋味。
課本上學(xué)的知識都是最基本的知識，不管現(xiàn)實(shí)情況怎樣變化，抓住了最基本的就可以以不變應(yīng)萬變。如今有不少學(xué)生實(shí)習(xí)時都覺得課堂上學(xué)的知識用不上，出現(xiàn)挫折感，但我覺得，要是沒有書本知識作鋪墊，又哪能應(yīng)付這瞬息萬變的社會呢?
三、實(shí)習(xí)報告總結(jié)
經(jīng)過這次實(shí)習(xí)，雖然時間很短。可我學(xué)到的卻是我四年大學(xué)中難以學(xué)習(xí)到的。就像如何與同事們相處，相信人際關(guān)系是現(xiàn)今不少大學(xué)生剛踏出社會遇到的
一大難題，于是在實(shí)習(xí)時我便有意觀察前輩們是如何和同事以及上級相處的，而自己也盡量虛心求教，不恥下問。要搞好人際關(guān)系并不僅僅限于本部門，還要跟別的部門例如市場部等其他部的同事相處好，那樣工作起來的效率才會更高，人們所說的“和氣生財”在我們的日常工作中也是不無道理的。而且在工作中常與前輩們聊聊天不僅可以放松一下神經(jīng)，而且可以學(xué)到不少工作以外的事情，盡管許多情況我們不一定能遇到，可有所了解做到心中有數(shù)，也算是此次實(shí)習(xí)的目的了。
會計本來就是煩瑣的工作。在實(shí)習(xí)期間，我曾覺得整天要對著那枯燥無味的賬目和數(shù)字而心生煩悶、厭倦，以致于登賬登得錯漏百出。愈錯愈煩，愈煩愈錯，這只會導(dǎo)致“雪上加霜”。反之，只要你用心地做，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。梁啟超說過：凡職業(yè)都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然會發(fā)生。因此，做賬切忌：粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁。做任何事都一樣，需要有恒心、細(xì)心和毅力，那才會到達(dá)成功的彼岸!
實(shí)習(xí)雖然結(jié)束了，再過兩個多月，我們真的就要走上工作崗位了，想想自己大學(xué)四年的生活，有許多讓我回味的思緒，在這個春意盎然的季節(jié)，伴隨著和煦的春風(fēng)一起飛揚(yáng)，飛向遠(yuǎn)方，去追逐我的夢
經(jīng)過這次實(shí)習(xí)，讓我學(xué)到了許多許多，無論是專業(yè)知識上，還是為人處世上，受益匪淺，感謝隆華包裝有限公司提供了這次實(shí)習(xí)機(jī)會。
編輯推薦：
小編推薦：標(biāo)準(zhǔn)實(shí)習(xí)報告格式
實(shí)習(xí)心得集錦
生產(chǎn)實(shí)習(xí)報告匯總
工作總結(jié)，以年終總結(jié)、半年總結(jié)和季度總結(jié)最為常見和多用。就其內(nèi)容而言，工作總結(jié)就是把一個時間段的工作進(jìn)行一次全面系統(tǒng)的總檢查、總評價、總分析、總研究，并分析成績的不足。以下為大家分享關(guān)于2021年財務(wù)成本總結(jié)，希望能幫助到大家!
財務(wù)成本總結(jié)1我于----年X月--日開始到公司上班，從來公司的第一天開始，我就把自己融入到我們的這個團(tuán)隊(duì)中，不知不覺已經(jīng)三個多月了，現(xiàn)將這三個月的工作情況總結(jié)如下：
一、非常注意的向周圍的老同事學(xué)習(xí)，在工作中處處留意，多看，多思考，多學(xué)習(xí)，以較快的速度熟悉著公司的情況，較好的融入到了我們的這個團(tuán)隊(duì)中。
二、幫助采購核對前期的應(yīng)付賬款余額，并對賬袋進(jìn)行了分類整理，為以后的工作提供便利;
并協(xié)助采購帶新員工，雖然我自己還是一個來公司不久的尚在試用期的新員工，但在4月份，還是積極主動的協(xié)助采購帶新人，將自己知道的和在工作中應(yīng)該著重注意的問題都教給--X，教會她如何記賬袋，如何查錯，如何發(fā)傳真等。
三、根據(jù)核對后的應(yīng)付賬款余額重新建產(chǎn)新賬，并及時的填制應(yīng)付憑證、登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬，除外協(xié)廠供應(yīng)商的期初余額尚需核對外，大部分的應(yīng)付賬數(shù)據(jù)已經(jīng)準(zhǔn)確。(成本會計工作總結(jié)特別要注意寫出具體的工作任務(wù)完成情況)
四、建立庫存明細(xì)賬。在三四月份，因?yàn)樵瓉淼某杀緯嬐蝗浑x職，在沒有任何交接的情況下，變壓力為動力，要求自己盡快的熟悉公司情況，不斷的對工作進(jìn)行改進(jìn)，以期更適合公司的現(xiàn)狀。將庫存明細(xì)賬分為青島庫、公司流動庫、公司原材料庫、沈陽庫、濟(jì)南庫、北京庫、上海庫和生產(chǎn)車間庫，并對成品庫進(jìn)行了匯總，形成公司總的庫存明細(xì)賬。在建賬的同時，將當(dāng)期該處理的單據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的處理，但因期初數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，影響了報表的可信度，不過在這個過程中已經(jīng)積累了一些經(jīng)驗(yàn)，在以后的工作中會做的更好。
五、在工作中，善于思考，發(fā)現(xiàn)有的單據(jù)在處理上存在問題，便首先同同事進(jìn)行溝通，與同事分享自己的解決思路，能解決的就解決掉，不能解決的就提交上級經(jīng)理，同時提出自己的意見提供參考。
六、接手公司及分公司的手工庫存明細(xì)賬(外部)。
七、接手運(yùn)費(fèi)的登記工作。由于開始時未交待明白，所以前段時間一直延用前期的做法，對運(yùn)費(fèi)進(jìn)行流水登記。運(yùn)費(fèi)管理修正后，根據(jù)應(yīng)付報表及運(yùn)費(fèi)管理的要求，重新設(shè)計了一套運(yùn)費(fèi)統(tǒng)計的表格，我想在以后的工作中再根據(jù)需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。
八、熱心回答同事詢問的問題。由于自己以前接觸計算機(jī)應(yīng)用多一點(diǎn)兒，積累了一些經(jīng)驗(yàn)，在工作中，經(jīng)常會有同事詢問，我總是會把自己知道的分享給大家。我認(rèn)為大家的能力都提高了，我們的公司才會整體的提高。(成本會計工作總結(jié)還要寫一點(diǎn)經(jīng)驗(yàn))
關(guān)于我們目前的狀況，我提一點(diǎn)看法，就是關(guān)于月末結(jié)賬的問題，應(yīng)收、應(yīng)付、采購、制單、庫務(wù)等相關(guān)人員口徑要一致，統(tǒng)一時間結(jié)賬，便于賬賬之間進(jìn)行核對。要強(qiáng)化月末盤點(diǎn)的概念，盤點(diǎn)就是要進(jìn)行賬實(shí)核對，目的是要達(dá)到賬實(shí)相符。
賬面數(shù)和實(shí)數(shù)之間差了未達(dá)單據(jù)，所以盤點(diǎn)時一定要處理好未達(dá)單據(jù)，不僅是送貨單，入庫單、庫與庫之間的送貨單等與庫存相關(guān)的單據(jù)都存在著未達(dá)情況，都要列全，而且要注明單據(jù)的性質(zhì)(是送貨單還是入庫單還是庫與庫之間的送貨單，只列單據(jù)號不易區(qū)分)，單據(jù)的情況(做廢或改單)現(xiàn)在這些方面做的還不夠，未達(dá)單據(jù)提供不是很全，有些入庫單未提供，未達(dá)單據(jù)如果不準(zhǔn)確，庫存核對就無法有效的進(jìn)行，更談不上賬實(shí)相符了。還有盤點(diǎn)日的單據(jù)一定要和庫務(wù)確定好是盤點(diǎn)前還是盤點(diǎn)后，不能再出現(xiàn)同一天的單據(jù)，有的是盤點(diǎn)前，有的是盤后的情況，這樣我們在處理單據(jù)是會出現(xiàn)混亂。
總之，經(jīng)過三個月的試用期，我認(rèn)為我能夠積極、主動、熟練的完成自己的工作，在工作中能夠發(fā)現(xiàn)問題，并積極全面的配合公司的要求來展開工作，與同事能夠很好的配合和協(xié)調(diào)。在以后的工作中我會一如繼往，對人：與人為善，對工作：力求完美，不斷的提升自己的業(yè)務(wù)水平及綜合素質(zhì)，以期為公司的發(fā)展盡自己的一份力量。
財務(wù)成本總結(jié)2根據(jù)中心作重點(diǎn)和整體安排及思路，在領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)下、以及各財務(wù)人員的大力支持下，完成了各項(xiàng)財務(wù)工作任務(wù)，確保工作有序、較好地履行了會計職能，為保證中心財務(wù)工作順利進(jìn)行發(fā)揮了積極的作用我簡單的做了一個個人總結(jié)。
一年來，自覺服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排，努力做好各項(xiàng)工作，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。由于財會工作繁事、雜事多，其工作都具有事務(wù)性和突發(fā)性的特點(diǎn)，因此結(jié)合具體情況，全年的工作總結(jié)如下：
一、完成的主要工作：
1、及時準(zhǔn)確的完成各月記帳、結(jié)帳和賬務(wù)處理工作，及時準(zhǔn)確地填報市各類月度、季度、年終統(tǒng)計報表，按時向各部門報送。
完成了稅務(wù)申報與繳納，以及往來銀行間的業(yè)務(wù)和各種日常費(fèi)用的繳納。
2、以認(rèn)真的態(tài)度積極參加西安市財政局集中所得稅培訓(xùn)，做好財務(wù)軟件記賬及系統(tǒng)的維護(hù)。
3、對各類會計檔案，進(jìn)行了分類、裝訂、歸檔。
二、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，注重提升個人修養(yǎng)和綜合素質(zhì)
1、通過報紙雜志、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，加強(qiáng)政治思想和品德修養(yǎng)。
2、認(rèn)真學(xué)習(xí)財經(jīng)方面的各項(xiàng)規(guī)定，自覺按照國家的財經(jīng)政策和程序辦事。
3、努力鉆研業(yè)務(wù)知識，積極參加相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，始終把增強(qiáng)服務(wù)意識作為一切工作的基礎(chǔ);
始終把工作放在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、扎實(shí)、求實(shí)上，腳踏實(shí)地工作。
4、不斷改進(jìn)學(xué)習(xí)方法，講求學(xué)習(xí)效果，“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”，堅(jiān)持學(xué)以致用，注重融會貫通，理論聯(lián)系實(shí)際，用新的知識、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識，使自身綜合能力不斷得到提高。
三、存在的不足
盡管我們圓滿完成了今年的各項(xiàng)工作任務(wù)，但必須看到工作存在的不足：
1、理論水平不高，當(dāng)前社會會計知識和業(yè)務(wù)更新?lián)Q代比較快，缺乏對新的業(yè)務(wù)知識和會計法規(guī)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致了會計基礎(chǔ)知識和會計基礎(chǔ)工作缺乏，影響來工作水平的提高。
2、忙于應(yīng)付事務(wù)性工作多，深入探討、思考、認(rèn)認(rèn)真真的研究條件及財務(wù)管理辦法、工作制度少，工作有廣度，沒深度。
3、只干工作，不善于總結(jié)，所以有些工作費(fèi)力氣大，但與收效不成比例，事倍功半的現(xiàn)象時有發(fā)生，今后要逐步學(xué)習(xí)用科學(xué)的方法，善總結(jié)、勤思考，逐步達(dá)到事半功倍的的效果。
四、嚴(yán)格履行會計崗位職責(zé)，扎實(shí)做好本職工作
1、不斷學(xué)習(xí)、更新知識、轉(zhuǎn)變觀念、完善自我，跟上時展的步伐。
2、善于總結(jié)，提出自己的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確依據(jù)，不斷提高單位管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。
總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，建立健全良好的工作機(jī)制。
財務(wù)成本總結(jié)3尊敬的公司領(lǐng)導(dǎo)：
您好!時間流逝，轉(zhuǎn)眼之間我來--公司計財部工作馬上就兩個月了。雖然時間很短，但是這段時間在公司領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和同事們的幫助下，我在工作上收獲頗豐。下面我將近兩個月年來自己的工作情況總結(jié)：
一、嚴(yán)于律己，嚴(yán)格要求，遵章守紀(jì)，團(tuán)結(jié)同事。
自到公司上班以來，我能嚴(yán)格要求自己，每天按時上下班，正確處理好工作與私事的關(guān)系，從不因個人原因請假或耽誤公司的正常工作;同時我認(rèn)真學(xué)習(xí)并嚴(yán)格遵守公司的各項(xiàng)規(guī)章制度;團(tuán)結(jié)同事，積極合作;
二、能夠做好本職財務(wù)工作。作為一名房地產(chǎn)企業(yè)成本會計，我深知成本管理是財務(wù)工作中重要的一項(xiàng)工作內(nèi)容，在前任成本會計王霆的指導(dǎo)下，我認(rèn)真學(xué)習(xí)我公司成本管理流程，主要包括紙版合同的接收歸檔、日常付款的審批、賬務(wù)處理、產(chǎn)值的處理等，特別是合同付款審核工作，是否在本月資金計劃內(nèi)、是否符合合同付款條件，審核一定要細(xì)心嚴(yán)格，付款信息、產(chǎn)值信息等相關(guān)內(nèi)容及時登記合同臺賬，保證領(lǐng)導(dǎo)看到的是的數(shù)據(jù);
三、合同印花稅稅金計提工作。每月月末能夠及時把本月收到的新合同按類別計提印花稅，報給稅務(wù)會計馬昱，確保稅金及時繳納;
四、做好其他日常事務(wù)。已批未付準(zhǔn)確管理，每天早上把的數(shù)據(jù)匯總完畢后報給出納，其他各項(xiàng)報表及時更新。
兩個月來，我盡管圍繞自身工作職責(zé)做了一定的努力，取得了一定的成績，但我知道這與公司的要求和期望相比還存在差距，在工作中也存在不足之處。
主要表現(xiàn)在：
一、自己來公司時間短，一些情況還不熟悉，很多工作不能及時做出反應(yīng)，做出讓領(lǐng)導(dǎo)滿意的結(jié)果。我相信隨著工作的深入，我會做得更好。
二、自身的業(yè)務(wù)知識和能力還有欠缺，需要不斷地學(xué)習(xí)和提高。
針對上述不足，今后的工作中，我會不斷加強(qiáng)財務(wù)專業(yè)知識學(xué)習(xí)，提高自己的業(yè)務(wù)水平，在細(xì)節(jié)方面完善自己，嚴(yán)格要求自己，更好的做好本職工作。
最后，感謝領(lǐng)導(dǎo)和同事們一直以來對我的關(guān)心和幫助。希望在我成為公司一名正式員工之后能更好的一起工作，團(tuán)結(jié)協(xié)作，共同努力，為公司的發(fā)展而努力。
財務(wù)成本總結(jié)4自從我做了CFO以來，在ERP實(shí)習(xí)老師的指導(dǎo)下，在公司各位成員的密切配合下，努力做到愛崗敬業(yè)，恪盡職守，以務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)、堅(jiān)定的思想信念和飽滿的工作熱情，較好地完成了自己的本職工作和領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)工作。
財務(wù)管理是一門理論性很強(qiáng)的課程，這要求學(xué)生不僅要全面系統(tǒng)地掌握理論和方法，而且要特別注意其應(yīng)用和實(shí)踐操作能力，這就需要一種方法能夠培養(yǎng)出這種動手操作能力。所以，此次ERP模擬實(shí)習(xí)正是對我們能力的培養(yǎng)，ERP模擬實(shí)習(xí)正是教和學(xué)過程中都需要的，并且為我們解決實(shí)際問題提供了很大的幫助。這次實(shí)習(xí)不僅鞏固了我對理論知識的深刻理解，還便于我對企業(yè)籌資、投資、分配等財務(wù)活動的把握，為我今后適應(yīng)實(shí)際工作單位的需要，打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。通過實(shí)習(xí)培養(yǎng)了我對這門工作的熱情，生動有趣的方式、隊(duì)友的默契以及良好的經(jīng)營業(yè)績的激勵，都讓我對財務(wù)管理學(xué)這一門比較負(fù)責(zé)、理論知識較多的學(xué)科有了新的認(rèn)識和比較全面的了解，培養(yǎng)了我對應(yīng)用財務(wù)管理理論和方法來解決財務(wù)管理實(shí)踐問題的能力。
一、實(shí)習(xí)內(nèi)容
1、扎實(shí)提高對ERP以及財務(wù)部CFO所要掌握的知識，努力、認(rèn)真做好本職工作。
為了適應(yīng)ERP實(shí)習(xí)的需要，貫徹“實(shí)踐以理論為先導(dǎo)”的理念，始終把學(xué)習(xí)放在重要位置，努力在提高自身綜合素質(zhì)上下功夫。在ERP實(shí)習(xí)的第一天開始，我就認(rèn)真學(xué)習(xí)了ERP的規(guī)則、財務(wù)部業(yè)務(wù)流程以及財務(wù)部業(yè)務(wù)資料。
2、扎實(shí)提高業(yè)務(wù)水平，進(jìn)一步理順工作思路。
按照公司的內(nèi)部分工，我的崗位職責(zé)主要包括規(guī)劃公司經(jīng)營、編制財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營模擬公司、開展財務(wù)活動、編制財務(wù)決算、進(jìn)行財務(wù)分析和盤點(diǎn)經(jīng)營業(yè)績以及評價工作業(yè)績效等一系列流程操作。做為財務(wù)總監(jiān)，需要從公司財務(wù)的角度出發(fā)，預(yù)估長、短期資金需求，以的方法籌措資金;運(yùn)用財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行內(nèi)部診斷，做好財務(wù)決策，創(chuàng)造高利潤;編制財務(wù)報表，評估投資效益。面對紛繁復(fù)雜的各項(xiàng)工作，在老師的指導(dǎo)下，通過認(rèn)真學(xué)習(xí)ERP的各種規(guī)則，逐步理順工作思路，認(rèn)真尋找工作規(guī)律;虛心向同學(xué)學(xué)習(xí)，把握工作重點(diǎn)，甄別工作細(xì)節(jié)，在原有的基礎(chǔ)上不斷完善工作方法，切實(shí)提高業(yè)務(wù)水平，努力實(shí)現(xiàn)自身所要求達(dá)到的“獨(dú)擋一面”的能力。
3、核算工作
核算工作是本部門大量的基礎(chǔ)工作，資金的結(jié)算與安排、費(fèi)用的稽核與報銷、會計核算與結(jié)轉(zhuǎn)、會計報表的編制、稅務(wù)申報等各項(xiàng)工作開展都能有序進(jìn)行、按時完成。
(1)會計審核
會計審核是把好企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)鍵，嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，決不應(yīng)個人原因而放松政策。
(2)材料核算
材料占工程成本比重較大，同時也是保證生產(chǎn)的重要因素之一。考慮到供應(yīng)商的供貨率不能達(dá)到100%，還有價格批量和現(xiàn)金折扣方面，采購部全年一次性訂貨，分季度付款，盡量能降低價格，降低成本，滿足生產(chǎn)的需要，緩解資金壓力。
(3)會計報表
一年結(jié)束了，會計報表也應(yīng)該出來的，當(dāng)我去檢查會計主管的會計報表出來沒有，她竟然連分錄都沒有做好，于是我狠狠的教訓(xùn)了她一頓。我檢查她的會計分錄時，存在錯漏百出，我非常不滿意她這樣的工作態(tài)度，這只是一次模擬實(shí)習(xí)，我沒有任何權(quán)利辭退她，但我從她身上吸取教訓(xùn)，我以后出來工作一定不能想她這樣懶散的工作態(tài)度，想她這樣的工作態(tài)度，一定會換來被辭退的下場。工作就要秉著認(rèn)真、敬業(yè)的精神。到最后，還是我這個財務(wù)總監(jiān)親自出馬，把每筆會計分錄做好，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本，然后出資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。總之，下屬不勤奮工作，只有辛苦財務(wù)總監(jiān)，但我堅(jiān)信在實(shí)際工作中絕對不會出現(xiàn)這種情況。
(4)銷售管理
銷售決定生產(chǎn)，同時銷售對一個企業(yè)的資金來源起到關(guān)鍵的作用。企業(yè)要良好地運(yùn)作，開源節(jié)流是重要的途徑。財務(wù)總監(jiān)、市場部主管、CEO經(jīng)常一起商量投入多少廣告費(fèi)，怎樣能迅速拿到訂單。但是很可惜的是第九年我們本來有P4的優(yōu)勢，但是由于人手不夠和時間關(guān)系，訂單只拿到很少，導(dǎo)致第九年的利潤仍然為虧。
(5)納稅申報
吸取第八年納稅的教訓(xùn)，今年要做好相關(guān)的納稅工作。我安排出納去申報所有的稅種，一個都不能漏。我們申報印花稅、城建稅、消費(fèi)稅、教育附加稅、個稅、企業(yè)所得稅。上年的教訓(xùn)是以為我們的利潤是虧損的，就不用繳稅，其實(shí)不是這樣的，就算是虧損的同樣需要申報。由于辦事效率比較低，所以印花稅比較遲才能成功申報，過期申報，要交滯納金。
二、存在問題
1、工作干勁十足，但作風(fēng)偏軟。
作為一名剛接觸ERP，接觸新成員的我，知道自己所面臨的工作性質(zhì)將和以往的工作內(nèi)容大相徑庭，事前也做好了充分的思想準(zhǔn)備，希望能好好的工作，做出一番成績來。但面對一個陌生的環(huán)境，有時候在適應(yīng)的過程中就發(fā)現(xiàn)了自己的工作作風(fēng)偏軟，果斷性不強(qiáng)。比如市場部詢問生產(chǎn)能力可否擴(kuò)大的時候，我不敢果斷地作為解答，導(dǎo)致市場方面訂貨的工作難以完美。
2、工作面廣量大，但主次不分。
從早上8點(diǎn)到晚上5點(diǎn)，一般情況下，大量的日常事務(wù)占據(jù)了我絕大多數(shù)的時間。往往一件事還在辦理中，另一件事就接踵而來。有時候甚至?xí)?jīng)常出現(xiàn)越俎代庖的情況。
3、工作責(zé)任心強(qiáng)，但欠缺總結(jié)。
由于工作的繁重，很少花時間去進(jìn)行相關(guān)工作的理論學(xué)習(xí)，以期通過學(xué)習(xí)來指導(dǎo)實(shí)踐工作。平時面對大量的事務(wù)性工作，著眼點(diǎn)主要放在完成工作上，沒有進(jìn)行深入的思考，既沒有找出工作中的共性問題，又沒有認(rèn)真總結(jié)好工作中的經(jīng)驗(yàn)，使工作水平提高得不快。
三、解決辦法
1、定位上求準(zhǔn)。
即在工作中處理好以下兩個關(guān)系：一是本職工作與非本職工作的關(guān)系;二是主要工作與一般工作的關(guān)系。比如，在每天的工作中，合理安排每一項(xiàng)工作的時間與次序，務(wù)求使自己首先能夠完成重要的本職工作為前提。
2、謀劃上求早。
即在從屬性和被動性中謀求主動，發(fā)揮主觀能動性，增強(qiáng)工作預(yù)見性，切實(shí)做到未雨綢繆。比如，通常情況下，一天的工作安排是被動的從老師那里獲悉，一遇到突況，就會出現(xiàn)延誤情況。現(xiàn)在，在理順了一天日常工作的同時，留意工作的規(guī)律，在老師宣布之前提前開始做好準(zhǔn)備工作，化被動工作為主動工作。
3、節(jié)奏上求快。
即通過減少工作環(huán)節(jié)，簡化程序，達(dá)到提高工作效率的目的。比如，為了縮短第八年之后的工作時間，合理運(yùn)用第八年留下的工作樣式去完成以后年度的工作。
4、方法上求活。
即區(qū)分急與緩的問題、大與小的問題，做到精心理事而不拘泥于事，在工作中自覺運(yùn)用推演法和系統(tǒng)分析法，努力探索工作規(guī)律，提高工作質(zhì)量。比如，為了便于年底統(tǒng)計，我把每月的數(shù)據(jù)都做成表格，到年底的時候可以馬上使用。
5、作風(fēng)上求實(shí)。
即注重培養(yǎng)求真務(wù)實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，牢固樹立“今日不為，寢食難安”的高度責(zé)任意識。養(yǎng)成細(xì)致入微、精于做小事的習(xí)慣。比如，為方便部門之間的數(shù)據(jù)交流，按照業(yè)務(wù)主管的工作要求，重新設(shè)計了各個計劃的文檔，調(diào)整了有關(guān)數(shù)據(jù)的格式，盡量使用表格，便于各位成員的瀏覽與參考。
四、體會。
通過實(shí)習(xí)我對財務(wù)管理工作有比較明確、直觀的了解，切實(shí)了解了我們究竟該做什么，這些工作又是如何去做，要經(jīng)過哪些程序，怎么樣去處理好這些事情。同時，這也深化了我們的理論知識，使得我們以前在學(xué)習(xí)理論知識的過程中沒有弄明白或模糊不清的知識都清晰明了，如通過報表可以清楚的了解企業(yè)銷售、利潤及財務(wù)經(jīng)營狀況，通過分析相關(guān)數(shù)據(jù)我們可以知道該從哪些方面著手解決問題，比如提高銷售業(yè)績、降低費(fèi)用、改善企業(yè)財務(wù)經(jīng)營狀況等。同時，在組建公司及分配工作后，所有成員把組建的模擬公司當(dāng)做自己實(shí)際工作的公司，自己則是這個公司的一員，認(rèn)真做好本職工作、團(tuán)結(jié)合作，為創(chuàng)造好業(yè)績而努力，這就使得太多還未在工作過的學(xué)生提前培養(yǎng)了一種職業(yè)意識、職業(yè)責(zé)任和職業(yè)道德等以后在實(shí)際工作中都需要的基本精神，還有團(tuán)隊(duì)合作的可貴及力量。
ERP模擬實(shí)習(xí)正是教和學(xué)過程中都需要的，并且為我們解決實(shí)際問題提供了很大的幫助。這次實(shí)習(xí)不僅鞏固了我對理論知識的深刻理解，還便于我對企業(yè)籌資、投資、分配等財務(wù)活動的把握，為我今后適應(yīng)實(shí)際工作單位的需要，打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。通過實(shí)習(xí)培養(yǎng)了我對這門工作的熱情，生動有趣的方式、隊(duì)友的默契以及良好的經(jīng)營業(yè)績的激勵，都讓我對財務(wù)管理實(shí)習(xí)使得教學(xué)過程中教學(xué)手段更加多元化。提高了財務(wù)管理學(xué)科的教學(xué)質(zhì)量，為學(xué)校的實(shí)踐教學(xué)開辟了新的出路，提前操作實(shí)踐工作中的問題，并將財務(wù)管理理論知識應(yīng)用到實(shí)際工作中來，提高了我們在以后事業(yè)實(shí)際工作的能力。
財務(wù)成本總結(jié)5進(jìn)入--月份以來，公司財會部根據(jù)公司的工作任務(wù)要求，認(rèn)真落實(shí)了各項(xiàng)具體工作，基本上完成了公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)任務(wù)，現(xiàn)將--月份個人工作總結(jié)報告匯報如下：
1.關(guān)于招聘項(xiàng)目部及倉庫會計人員，落實(shí)培訓(xùn)工作的情況。
在公司行政領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心及辦公室積極配合下，目前公司財會部新來了幾名大專以上的會計人員，為我公司各項(xiàng)目部及后勤倉庫配備了有生力量，經(jīng)過一段時間的會計崗位培訓(xùn)，這些新來的同志基本上達(dá)到了公司成本核算工作崗位管理要求，可以分配到各項(xiàng)目部及倉庫工作，具體的分配請公司行政部門統(tǒng)一開工作崗位介紹信到各項(xiàng)目部和倉庫報到;有關(guān)到崗人員每月具體工作的要求有公司財會部統(tǒng)一布置，做到內(nèi)部報表口徑一致，賬表清楚，分析合理。從而來提高我公司成本核算工作的質(zhì)量，充分發(fā)揮會計人員是企業(yè)經(jīng)濟(jì)參謀的作用，不斷完善企業(yè)內(nèi)部報銷制度，為企業(yè)的發(fā)展和升級打下良好的基礎(chǔ)管理工作，提升公司會計管理水平。
2.關(guān)于公司租賃材料核算的專題分析情況。
長期以來，我公司的租賃材料核算一直比較混亂，某些租賃站的租金計算不太合理，造成我企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失較大;如市星火鋼管租賃站，租金中的重復(fù)計算較多，多算天數(shù)等，通過我財會部認(rèn)真核對，進(jìn)行專題分析，糾正了供應(yīng)商不合理的計算方式，節(jié)約了企業(yè)租金支出，這項(xiàng)工作雖然比較繁，容易發(fā)生計算錯誤，但我們以耐心細(xì)致的工作態(tài)度逐筆進(jìn)行核對，用科學(xué)的方法進(jìn)行計算，博得了供應(yīng)商的認(rèn)可，雙方在友好合作的氣紛中確認(rèn)簽字，解決了以往的計算難題。
3.往來賬款核對工作情況。
往來核對工作是我們財會部平時比較忙的事情，因目前各項(xiàng)目部工程進(jìn)度較快，大量的建筑材料進(jìn)場，以及各類施工機(jī)械進(jìn)場作業(yè)，其發(fā)生的材料和臺班費(fèi)簽證單據(jù)都來公司審核對賬，為此我們財會部一直以公司利益為準(zhǔn)繩，隨時滿足供應(yīng)商的核對要求，不吊難，守信用，認(rèn)真核對每筆業(yè)務(wù)，保證了下道工作流程的順利進(jìn)行，取得了供應(yīng)商的好評，樹立了企業(yè)形象。
4.現(xiàn)金管理方面。
我公司的現(xiàn)金流量是比較大的，每當(dāng)工程款到位后出納工作就很忙，一天要提幾次款，為了防止差錯和事故的發(fā)生，我財會部多次在會議上強(qiáng)調(diào)要注意安全，提高防范意識，但至今還存在一些問題，如當(dāng)天提款數(shù)額隨意性較大，造成銀行預(yù)約困難，不能保證提款支付，影響工作展開。因些我們建議各部門用款前做好計劃提前告訴財會部用款總額，讓我們有時間向銀行預(yù)約，從而來保證大家的用款，確保工程進(jìn)度，使各項(xiàng)工作能順利的開展。
5.目前存在問題及下階段的工作安排。
A.目前財務(wù)部兼管的社保人事檔案工作還不盡人意，資料存放隨意性大，保管工作不符合
要求，隨著公司人員的不斷增加，資料會越來越多，因些這項(xiàng)工作必須加強(qiáng)管理，為了確保個人社保資料不丟失，我們建議公司行政部門調(diào)撥一只有鎖的柜子，做到繳納社保費(fèi)的員工人手一只檔案袋，登記好袋中個人資料和有關(guān)證件，集中存放，方便查閱，保護(hù)個人隱私，防止無關(guān)人員隨意查閱，請公司領(lǐng)導(dǎo)重視此項(xiàng)工作。
B.下階段公司財務(wù)部的工作重點(diǎn)主要是放在會計人員到崗后，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)遠(yuǎn)程查閱的方法來控制各項(xiàng)目部及倉庫的成本和庫存情況，具體的工作要求是：
(1)當(dāng)日發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員應(yīng)按公司的現(xiàn)金報銷制度，填制有關(guān)報銷憑證，項(xiàng)目部及后勤部負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，會計審核后方可登記現(xiàn)金日記流水賬(電腦賬)，手續(xù)不符的會計人員拒絕報銷。
(2)項(xiàng)目部及后勤部負(fù)責(zé)人發(fā)生的用于工作上的業(yè)務(wù)招待費(fèi)及支出，不管有正式發(fā)票和無正式發(fā)票的單據(jù)，包括自制的白條單據(jù)，一律必須填制相關(guān)報銷憑證，并注明經(jīng)辦人、事由、金額及公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字認(rèn)可，會計人員審核無誤后，才可登記現(xiàn)金日記流水賬同時記入間接費(fèi)用明細(xì)賬上的相關(guān)子目。
(3)項(xiàng)目部及后勤部工作人員經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)向公司財會部領(lǐng)用的備用金，其請款單據(jù)需另外復(fù)印一份交各自的會計入賬處理，以便月終時會計人員根據(jù)各人的實(shí)報單據(jù)(有正式發(fā)票的部份)，列出報銷金額及領(lǐng)款人清單，報到公司財會部審核開具收據(jù)入賬，同時沖減個人備用金借款往來賬目，從而減少項(xiàng)目經(jīng)理及后勤負(fù)責(zé)人的報銷煩惱，集中精力管理好施工生產(chǎn)及后勤服務(wù)工作。
(4)會計人員每天必須認(rèn)真審核業(yè)務(wù)憑證，登記日記流水賬(電腦賬)，正確反映費(fèi)用支付渠道，月末完整反映現(xiàn)金流向(包括有票和無票憑證金額)。另外月終各各項(xiàng)目部材料保管員應(yīng)根據(jù)當(dāng)月收發(fā)料憑證，注明數(shù)量、單價、金額編制材料收支報表報各自的會計處理，會計收到收支報表后，進(jìn)行分類編制材料成本報表(網(wǎng)上傳遞)，公司匯總編報備案。報告截止日期定為每月五日。
(5)后勤倉庫當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用性支出,由保管員月末編制收支報表交會計處理，會計收到后編制電腦費(fèi)用報表網(wǎng)上傳到公司網(wǎng)站，平時會計應(yīng)及時登記倉庫當(dāng)天發(fā)生的各類材料的手工明細(xì)賬，月末結(jié)出各類材料的收支結(jié)存明細(xì)，編制電腦版的庫存明細(xì)表，用無線網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上傳公司網(wǎng)站，供內(nèi)部傳閱，方便大家了解公司材料信息。減少庫存量，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，取得更大的經(jīng)濟(jì)效益。
關(guān)鍵詞:管理會計；全面預(yù)算管理
一、企業(yè)實(shí)施管理會計體系的背景
2016年之前，財政部推行管理會計改革出臺了兩個基本文件分別是2013年8月出臺的《企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度(試行)》(財會[2013]17號)、2014年10月出臺的《關(guān)于全面推進(jìn)管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》(財會[2014]27號)，這兩份文件提出了大力推動管理會計體系建設(shè)的重要意義、以及緊迫性，明確了管理會計理論體系、指引體系、人才隊(duì)伍、信息系統(tǒng)等四個方面的主要任務(wù)和措施；到了2016年6月下旬，國家財政部又頒布了《管理會計基本指引》(財會[2016]10號)，更深刻的對基本指引的重要性進(jìn)行了明確，其在管理會計體系當(dāng)中發(fā)揮著引導(dǎo)的功能，是設(shè)定建設(shè)方案、以及運(yùn)用指引的前提保障，這也預(yù)示著管理會計已由推進(jìn)指導(dǎo)進(jìn)入了實(shí)施落地的新階段。
二、公司管理會計體系應(yīng)用的現(xiàn)狀分析
從外國來看，管理會計理論及運(yùn)用已經(jīng)相當(dāng)?shù)钠毡椋瑢I(yè)的會計管理人才也獲得了全球五百強(qiáng)公司的廣泛青睞。從美國勞動部公布的2006年調(diào)研數(shù)據(jù)可知：超過九成當(dāng)?shù)氐呢攧?wù)工作者就業(yè)于管理會計崗位，其中，有超過七成的時間是在進(jìn)行決策性工作。列如，管理會計師、財務(wù)總監(jiān)和成本會計師等等，英美等發(fā)達(dá)國家在管理會計方面進(jìn)行了廣泛的探究，并獲得了很多有用的成就。而公司管理會計應(yīng)用仍處于自發(fā)狀態(tài)，在管理會計領(lǐng)域不乏積極探索和有益嘗試，但總體發(fā)展仍相對滯后。即：盡管在現(xiàn)實(shí)當(dāng)中對于管理會計這一工具和辦法已經(jīng)有所應(yīng)用，然而并不清楚其真正的內(nèi)涵，且缺少全面應(yīng)用的強(qiáng)烈意識，作為管理會計的組成部分之一，全面預(yù)算管理是連接管理會計各個板塊的橋梁，管理會計的目標(biāo)需要依托預(yù)算管理和控制來實(shí)現(xiàn)。在公司應(yīng)用全面預(yù)算時，在預(yù)算的指標(biāo)設(shè)置、實(shí)施控制以及考評準(zhǔn)則等一些方面依舊有著眾多的不足之處，所以，在財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型時期，企業(yè)全面預(yù)算管理體系的建設(shè)和完善迫在眉睫。
三、案例——預(yù)算管理的應(yīng)用分析
(一)公司概況
以公司為例，公司是以農(nóng)業(yè)為主業(yè)的主板上市公司，是典型的資源性企業(yè)，伴隨市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展和變動，該企業(yè)也承受著眾多的挑戰(zhàn)，與此同時，亦得到了很多發(fā)展的機(jī)會。市場多樣化的形勢，給企業(yè)創(chuàng)造了許多發(fā)展與壯大的機(jī)遇；企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略也給自身的發(fā)展帶來了很多政策方面的機(jī)遇。接下來，文章將重點(diǎn)針對該企業(yè)的全面預(yù)算管理工作實(shí)施深刻、詳細(xì)的分析。
(二)全面預(yù)算管理體系的運(yùn)行狀況
1.全面預(yù)算的內(nèi)容。該公司全面預(yù)算內(nèi)容包括財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算五部分。2.預(yù)算編制的方法。該公司采取以收入為源頭，以合理控制費(fèi)用支出為原則，確定年度經(jīng)營目標(biāo)。編制預(yù)算時費(fèi)用按形態(tài)劃分為變動費(fèi)用和固定費(fèi)用，變動費(fèi)用采取彈性化，固定費(fèi)用采取剛性化進(jìn)行預(yù)算編制。3.預(yù)算編制的流程。該公司采取上下結(jié)合的編制流程，首先由下屬分子公司制定預(yù)算年度經(jīng)營目標(biāo)，據(jù)此制定預(yù)算指標(biāo)，報公司審批同意。審批同意后由分子公司基層單位和職能部門根據(jù)工作計劃編制業(yè)務(wù)預(yù)算，下屬分子公司審核業(yè)務(wù)并將審核后的業(yè)務(wù)預(yù)算轉(zhuǎn)換經(jīng)營預(yù)算，進(jìn)而編制財務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算和籌資預(yù)算，形成預(yù)算草案上報企業(yè)行業(yè)和職能管理部門審核，按審核結(jié)果調(diào)整預(yù)算草案，調(diào)整后預(yù)算草案上報公司會計部門匯總編制公司合并預(yù)算。合并預(yù)算草案報經(jīng)公司預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和董事會審核，經(jīng)股東大會審批后下達(dá)預(yù)算批復(fù)。4.預(yù)算的執(zhí)行和控制。該公司預(yù)算一經(jīng)下達(dá)將嚴(yán)格按預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行，將預(yù)算指標(biāo)層層分解、落實(shí)到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。該公司建立了嚴(yán)格、高效的授權(quán)審批制度和層級管理體系，對一般事項(xiàng)權(quán)限適當(dāng)下放，提高經(jīng)營管理效率，對非常規(guī)、重大事項(xiàng)和超預(yù)算事項(xiàng)重點(diǎn)跟蹤和監(jiān)控，避免預(yù)算執(zhí)行的隨意性。同時預(yù)算管理部門定期檢查預(yù)算執(zhí)行情況，對重大預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施實(shí)時監(jiān)控。
(三)預(yù)算管理取得成效
1.完成公司經(jīng)營目標(biāo)。公司采取預(yù)算管理，將經(jīng)營目標(biāo)分解，嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，保證完成公司年度經(jīng)營目標(biāo)。2.管理成本控制較好。公司管理性費(fèi)用支出成本明顯下降，生產(chǎn)維護(hù)性費(fèi)用支出成效顯著提高，保證企業(yè)利潤總指標(biāo)的成功實(shí)現(xiàn)。3.資金使用效率提高。公司采取資金集中管理模式，實(shí)時監(jiān)督控制資金使用，加快資金運(yùn)轉(zhuǎn)的效率，激活閑置資金為公司創(chuàng)造新的利潤增長點(diǎn)。4.資債結(jié)構(gòu)趨于合理。公司通過預(yù)算執(zhí)行控制，資產(chǎn)總額逐年增加，資產(chǎn)負(fù)債率逐年下降。應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)大幅下降，公司資債結(jié)構(gòu)趨于合理。5.強(qiáng)化公司內(nèi)部控制。通過預(yù)算執(zhí)行控制，公司資金的使用管理工作的重心進(jìn)入了控制過程，設(shè)法使經(jīng)濟(jì)活動按計劃進(jìn)行，公司外部的環(huán)境在不斷的改變，必然會出現(xiàn)執(zhí)行情況與預(yù)算有偏差，通過預(yù)算與執(zhí)行情況進(jìn)行對比和分析，為公司經(jīng)營者提供了有效的監(jiān)控手段。同時全面預(yù)算控制把公司內(nèi)部每個部門的工作成果轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)數(shù)字，直觀體現(xiàn)部門對公司經(jīng)營目標(biāo)的貢獻(xiàn)，通過運(yùn)行及監(jiān)控，暴露公司經(jīng)營中存在的薄弱點(diǎn)及每個環(huán)節(jié)的差距，以便及時改進(jìn)和提高。
四、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題
公司實(shí)行全面預(yù)算管理過程中，雖然取得了一些成績，但在內(nèi)、外部環(huán)境及技術(shù)方法等方面存在以下問題，如：公司部分員工對于預(yù)算管理的意識不強(qiáng)；體制和自身結(jié)構(gòu)方面存在缺陷，造成部分預(yù)算管理辦法未能獲得有效落實(shí)；在生產(chǎn)運(yùn)營過程之中，信息化控制手段不足，具體表象為：
(一)預(yù)算受到內(nèi)外部環(huán)境的制約
在全面預(yù)算管理中，企業(yè)環(huán)境能夠劃分成兩種類型，分別是外部及內(nèi)部環(huán)境。其中，前者指的是所在的宏觀經(jīng)濟(jì)和行業(yè)大環(huán)境，對公司產(chǎn)生著直接或間接的影響，在現(xiàn)代激烈的競爭市場中，來應(yīng)對日新月異的市場風(fēng)險，今后的農(nóng)業(yè)可能僅作為公司發(fā)展的基礎(chǔ)資源，而未必是現(xiàn)在的核心貢獻(xiàn)，競爭環(huán)境無時無刻均在產(chǎn)生很大的改變，一定要清楚明白的設(shè)定好長期的戰(zhàn)略，這樣才可以滿足長遠(yuǎn)發(fā)展的需求，防止因眼前利益而得不償失。在發(fā)展進(jìn)行時，假如無法準(zhǔn)確的設(shè)定戰(zhàn)略，極容易在一味發(fā)展的同時，跟不上環(huán)境變化的腳步，從而帶來損失。就公司實(shí)際情況而言，當(dāng)前在編制預(yù)算的過程中，大部分仍然是基于過往一定時期內(nèi)的生產(chǎn)能力、以及運(yùn)營情況，來對收益和運(yùn)營成本加以簡易的升降調(diào)整，缺少可靠的根據(jù)。這種預(yù)算不但無法對公司將來一定時期的發(fā)展發(fā)揮戰(zhàn)略目標(biāo)指引功效，甚至?xí)?dǎo)致公司陷入困境。后者指的則是，全面預(yù)算管理的企業(yè)氛圍。最關(guān)鍵的就是管理者應(yīng)當(dāng)以身作則，深入領(lǐng)會內(nèi)部的運(yùn)行模式，明確這項(xiàng)工作的重要作用，這樣才可以全心引導(dǎo)員工努力踐行。實(shí)施此項(xiàng)工作就是要幫助“領(lǐng)導(dǎo)者解決體制及觀念上的問題”。實(shí)際工作中由于部分員工預(yù)算管理意識不強(qiáng)，將全面預(yù)算單純理解成為財務(wù)預(yù)算，認(rèn)為預(yù)算的編制和管理是會計部門的工作。編制業(yè)務(wù)預(yù)算時應(yīng)付了事，造成公司預(yù)算不能如實(shí)反應(yīng)經(jīng)營計劃，導(dǎo)致全面預(yù)算執(zhí)行差異較大和頻繁的預(yù)算調(diào)整，不利于公司運(yùn)用預(yù)算管理手段進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營控制。因?yàn)轭A(yù)算和現(xiàn)實(shí)實(shí)行不可避免的會有相應(yīng)的偏差、和眾多未能預(yù)期的狀況產(chǎn)生，一些管理者因此便會對這項(xiàng)工作存在質(zhì)疑、甚至是偏見，從而限制工作的順利實(shí)施。
(二)尚未形成科學(xué)的預(yù)算管理體系
在預(yù)算實(shí)施的過程中，最前線的基層工作方面，預(yù)算及會計骨干團(tuán)隊(duì)在體系建設(shè)、預(yù)算制定、分析以及管控等環(huán)節(jié)均發(fā)揮了積極的作用，然而，對于相關(guān)的研究和會計管理在現(xiàn)實(shí)中的運(yùn)用仍然需要進(jìn)一步提升，公司內(nèi)部專職管理會計人員更加寥寥無幾；管理信息化系統(tǒng)不夠完善，有些管理人員對于運(yùn)營指標(biāo)及戰(zhàn)略計劃，自身心知肚明，然而并未將之全面的融入至預(yù)算這一溝通平臺之中，內(nèi)部部門相互間的總體性、全面性以及溝通協(xié)調(diào)較為欠缺，各種業(yè)務(wù)及職能模塊之間的預(yù)算并不相互匹配，這種信息管理制度的欠缺能夠?qū)︻A(yù)算管理的制定和執(zhí)行產(chǎn)生極大的消極影響。
(三)缺少健全的全面預(yù)算控制和考評制度
企業(yè)預(yù)算控制以事后控制為主，缺乏有效的事前控制。預(yù)算控制以人為控制為主導(dǎo)，定期編制預(yù)算執(zhí)行差異，信息化控制手段缺失。強(qiáng)化全面預(yù)算考評能夠幫助到落實(shí)預(yù)算的獎懲特性，預(yù)算指標(biāo)的順利完成是測評的主要根據(jù)，可以給正確的考評結(jié)果帶來基礎(chǔ)保證。但是，當(dāng)前公司在考核方面存在很多的問題，比方說，缺少明確的主管部門、考核內(nèi)容比較寬泛、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范性不強(qiáng)、員工對于考核機(jī)制存在懷疑和不滿，從而導(dǎo)致預(yù)算的實(shí)施面臨眾多的阻礙。此外，不重視對于預(yù)算實(shí)施情況進(jìn)行深刻的分析，亦未給出對應(yīng)的解決方案，最后造成生產(chǎn)運(yùn)營風(fēng)險、以及成本大幅提升等眾多問題，這和全面預(yù)算管理的初衷完全背離，從而使預(yù)算資料的客觀性和準(zhǔn)確性大打折扣，很難為領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行科學(xué)準(zhǔn)確的決策提供應(yīng)有的幫助。因?yàn)轭A(yù)算的考評與控制制度的欠缺，不利于公司的持續(xù)性發(fā)展。
五、加強(qiáng)全面預(yù)算管理的主要對策
(一)構(gòu)建有助于預(yù)算管理體系的內(nèi)部環(huán)境
在預(yù)算編制和實(shí)施的過程之中，應(yīng)以多種方式組織預(yù)算理念的宣講、以及技術(shù)的培訓(xùn)，促進(jìn)員工樹立積極的責(zé)任意識，也就是，預(yù)算編制并非只是會計部門的工作，而應(yīng)當(dāng)是全員參與的工作；預(yù)算的編制并非是要約束員工，卻是要激勵員工，同時把員工和公司的利益密切的關(guān)聯(lián)起來，設(shè)計每個部門預(yù)算分析報告模板，定期組織召開預(yù)算分析會議，組織每位中層干部在會議上對推進(jìn)全面預(yù)算管理作專題發(fā)言，提出下一步的改進(jìn)計劃，使員工改變原有認(rèn)識，由“讓我做”提高到“我想做”，最大程度的發(fā)揚(yáng)自主性和創(chuàng)造性，才能實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，使公司蓬勃發(fā)展。
(二)制定科學(xué)的戰(zhàn)略性預(yù)算目標(biāo)
為了適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，公司未來發(fā)展也是在逐步探索轉(zhuǎn)型，以未來戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)確認(rèn)預(yù)算總目標(biāo)，并且把預(yù)算的實(shí)施同戰(zhàn)略銜接起來，推行戰(zhàn)略指引預(yù)算的管理理念，更為深刻和細(xì)致的評價將來一定時期之內(nèi)，外部的政策和經(jīng)濟(jì)等環(huán)境變動能對企業(yè)造成的影響，并且編制出可以有效適應(yīng)外界環(huán)境變化的彈性預(yù)算，從而充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的預(yù)期指導(dǎo)效果。
(三)全面整合預(yù)算管理體系
為了確保預(yù)算的有效執(zhí)行，公司應(yīng)當(dāng)由預(yù)算的初期準(zhǔn)備、事中控制以及事后評價等眾多方面，來對公司的內(nèi)部機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程以及項(xiàng)目等綜合實(shí)施細(xì)致化管理及全方面控制。其中，前者指的是，實(shí)施辦法+工具，持續(xù)改進(jìn)+信息化管理，以此綜合公司的整體管理水平。建立新型預(yù)算體系，一是采用辯證的原則，對歷史擔(dān)當(dāng)(歷史上超財力跨越式發(fā)展確實(shí)給公司造成了沉重負(fù)擔(dān)，但是也提前享受建設(shè)的成果)對現(xiàn)實(shí)負(fù)責(zé)(有歷史的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，現(xiàn)在要量力而為，把有效的財力用在刀刃上)，對未來規(guī)劃(要了解現(xiàn)狀和不足，分清輕重緩急，涉及安全、環(huán)保、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的要做好中長期規(guī)劃)。二是采用理性原則，開正門、關(guān)后門、堵偏門。三是提升效率原則，70%精力編制，20%精力控制，10%精力評價。
(四)完善預(yù)算考核評價體系
在預(yù)算考核評價工作方面，根據(jù)各職能部門的預(yù)算任務(wù)明確相對應(yīng)的獎懲機(jī)制，科學(xué)完善的預(yù)算考核機(jī)制有助于突出預(yù)算的激勵約束性能，該機(jī)制中必須確立具體的考核部門、細(xì)化考核內(nèi)容、規(guī)范考核標(biāo)準(zhǔn)等，做到人人肩上有指標(biāo)，項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)有考核，注重獎罰分明，激發(fā)員工的自主性和創(chuàng)造性。
(五)建設(shè)信息化管理平臺、培養(yǎng)管理人才
企業(yè)信息化平臺目前正處于建設(shè)過程之中，因此導(dǎo)致財務(wù)和業(yè)務(wù)間無法獲得順利的對接。通過對土地承包費(fèi)收繳系統(tǒng)、金蝶財務(wù)系統(tǒng)、OA辦公系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)的建設(shè)，使信息化滲透到公司生產(chǎn)和運(yùn)營的方方面面，綜合加以監(jiān)控。并且，能夠達(dá)成信息的集成化管理，經(jīng)過把公司的信息流、物流以及資金流等等信息加以整合，以達(dá)成6流合1的目標(biāo)，來加強(qiáng)公司的運(yùn)營效率，給預(yù)算的制定、監(jiān)管以及考評等帶來可靠的數(shù)據(jù)支撐。借助引進(jìn)高素質(zhì)的復(fù)合型人才、以及內(nèi)部重點(diǎn)培育等方法，給公司積累優(yōu)秀的管理人才資源，培養(yǎng)財務(wù)人員向四個全面轉(zhuǎn)型，一是職能轉(zhuǎn)型由“數(shù)據(jù)提供者”轉(zhuǎn)變成為“經(jīng)營分析和未來預(yù)報者”、二是角色轉(zhuǎn)型由“理財管家”轉(zhuǎn)變成為“管理策略和戰(zhàn)略規(guī)劃家”、三是工具轉(zhuǎn)型就是流程再造和財務(wù)共享中心，財務(wù)轉(zhuǎn)型始于共享服務(wù)，美國紐約時報作家弗里德曼說過：美國之所以強(qiáng)大，是因?yàn)橛幸蝗禾觳艅?chuàng)設(shè)了一套可以由蠢材操作的制度，所以工具轉(zhuǎn)型就是制度+流程+信息化，由人治變成法制成為習(xí)慣準(zhǔn)則—文化。四是價值轉(zhuǎn)型就是提升內(nèi)部管理，在資本金融和標(biāo)準(zhǔn)化共享服務(wù)領(lǐng)域創(chuàng)造價值品牌，為公司未來發(fā)展保駕護(hù)航。
六、總結(jié)
管理會計和全面預(yù)算管理對公司發(fā)展具有重要意義，公司在推進(jìn)管理會計體系應(yīng)用的建設(shè)中充分發(fā)揮預(yù)算管理戰(zhàn)略導(dǎo)向作用，合理的利用資源，運(yùn)用全面預(yù)算管理等管理會計的工具方法，協(xié)調(diào)管控生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程，推動會計工作轉(zhuǎn)型升級.
參考文獻(xiàn)：
[1]張繼德.我國全面預(yù)算管理的問題、原因和對策[J].會計之友，2014(11)
關(guān)鍵詞：管理會計工具 作業(yè)成本法 營運(yùn)資金管理
中圖分類號：F234 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）08-141-05
一、前言
A所作為某院的主要專業(yè)所之一，為實(shí)現(xiàn)某院提出的“推動專業(yè)所向小型產(chǎn)業(yè)集團(tuán)方向發(fā)展”的目標(biāo)，近年來，通過不斷解放思想，在體制機(jī)制上大膽改革創(chuàng)新，推行事業(yè)部體制模式，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量雙突破的優(yōu)異成績。但是，A所當(dāng)前所面臨的市場環(huán)境也日趨復(fù)雜，不僅需要面對競爭對手不斷開創(chuàng)新局面，更需面臨國家價格政策環(huán)境日趨復(fù)雜的考驗(yàn)，以及民營企業(yè)參與軍品研制的大勢所趨必然導(dǎo)致軍品價格競爭的更加激烈。如此復(fù)雜局面下，A所不僅要穩(wěn)固國內(nèi)一流專業(yè)系統(tǒng)研究所的地位，并不斷做強(qiáng)做大，拓展國際化市場，逐步向國際一流專業(yè)企業(yè)邁進(jìn)，就必須在開源節(jié)流、降本增效管理水平上有更顯著的進(jìn)步和提高，而管理會計正是強(qiáng)化成本控制、預(yù)算管理、資金管理、績效管理的一種關(guān)鍵的現(xiàn)代化管理工具，現(xiàn)今被越來越多的企業(yè)重視，運(yùn)用管理會計工具將對A所具有深遠(yuǎn)的影響。
二、當(dāng)前所內(nèi)財務(wù)管理面臨的重要問題
（一）成本管理模式略顯粗曠，為所快速發(fā)展發(fā)揮的支撐力不足
1.當(dāng)前成本管理概況。A所作為軍工科研事業(yè)單位的一員，擁有900多員工，目前設(shè)置多個職能部門，并建立了6大事業(yè)部，成本核算方式一直沿襲著軍工單位傳統(tǒng)的模式，按照研制型號任務(wù)設(shè)置工作令，成本費(fèi)用按直接成本直接計入和間接費(fèi)用分配計入的方式進(jìn)行成本核算，間接費(fèi)用分配依據(jù)是根據(jù)所人事部門對各事業(yè)部及研究室統(tǒng)計的設(shè)計和生產(chǎn)的人工工時為依據(jù)，工時基礎(chǔ)是各事業(yè)部（研究室）人員工時。當(dāng)前軍工科研事業(yè)單位間接費(fèi)用普遍占產(chǎn)品成本的50%左右，間接費(fèi)用的發(fā)生往往決定于科研項(xiàng)目的技術(shù)先進(jìn)性、可靠性的要求或科研項(xiàng)目的研制階段等因素，因此，在間接費(fèi)用所占比重已超過一半的情況下，以人工工時作為唯一的分配依據(jù)顯然不合理，而這種不合理的分配方式，容易造成產(chǎn)品成本存在失真。
2.當(dāng)前成本管理中的弊端。
（1）產(chǎn)品成本失真，給企業(yè)內(nèi)部成本管理帶來很大影響。產(chǎn)品成本失真，給所對外報價和定價帶來很大困難。產(chǎn)品成本信息是軍品報價和定價的依據(jù)，但成本信息的失真，使軍工科研單位很難根據(jù)現(xiàn)有的成本信息報價，往往是根據(jù)一些主觀判斷給軍品報價。也正由于成本信息的不實(shí)，軍方認(rèn)為支付了他們認(rèn)為的最高價，但在實(shí)際研制生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種調(diào)整和投入，給所事實(shí)上形成了一定的負(fù)擔(dān)。
（2）產(chǎn)品信息失真，影響事業(yè)部制改革的有效性。目前所里從體制機(jī)制入手，建立事業(yè)部，實(shí)行事業(yè)部自負(fù)盈虧的經(jīng)營管理模式，但主要的抓手還是依據(jù)現(xiàn)金流，由相關(guān)部門依據(jù)財務(wù)提供的現(xiàn)金流作為成本，加上相應(yīng)比例的管理費(fèi)用進(jìn)行結(jié)算，體現(xiàn)的不是當(dāng)前軍工科研事業(yè)單位完全成本下的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，很難對該事業(yè)部真正的經(jīng)營成果進(jìn)行有效評估，同時，因?yàn)槌杀举M(fèi)用數(shù)據(jù)的不完整缺陷，使得事業(yè)部本身在經(jīng)營管理的精細(xì)化方面、對部門內(nèi)職工的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考評方面以及事業(yè)部內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的制定都缺乏有效的依據(jù)和手段，經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在脫節(jié)。
（3）產(chǎn)品成本管理水平依然低下，損失浪費(fèi)現(xiàn)象依然嚴(yán)重。由于成本管理模式粗曠，損失浪費(fèi)的現(xiàn)象依然存在，成本居高難下，對所的科研生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)效益帶來相當(dāng)?shù)挠绊懀诋?dāng)前市場競爭格局愈加嚴(yán)峻的情況下，難以擺脫競爭劣勢的局面。企業(yè)收益得不到提高，職工收入水平得不到提高，在人才流失，企業(yè)缺乏發(fā)展后勁，這些現(xiàn)象的癥結(jié)在于成本管理水平落后，存在浪費(fèi)現(xiàn)象。
（二）營運(yùn)資金管理模式偏保守，管理效果不顯現(xiàn)
1.營運(yùn)資金概況。隨著企業(yè)理財?shù)膬?nèi)外環(huán)境的變化，企業(yè)營運(yùn)資金管理日益成為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，據(jù)不完全統(tǒng)計，財務(wù)管理者在營運(yùn)資金管理上所花費(fèi)的時間占用大約三分之一的時間，也就是說營運(yùn)資金管理的研究在財務(wù)管理研究中也應(yīng)該引起足夠的重視。營運(yùn)資金管理作為資金管理類管理會計工具，是某時點(diǎn)內(nèi)企業(yè)的流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的差額。營運(yùn)資金管理是指通過有效手段，加強(qiáng)流動資產(chǎn)及流動負(fù)債的管理，科學(xué)進(jìn)行的資金運(yùn)用和資金籌措，提高資金的使用效率、降低資金使用成本、保障資金的安全。
2.經(jīng)營活動營運(yùn)資金管理現(xiàn)狀。企業(yè)的營運(yùn)資金按渠道可分為經(jīng)營活動營運(yùn)資金和理財活動營運(yùn)資金，而經(jīng)營活動營運(yùn)資金又可分為采購類、生產(chǎn)類和營銷類營運(yùn)資金。經(jīng)營活動營運(yùn)資金管理效率主要取決于各營運(yùn)資本的周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)期。可以從存貨周轉(zhuǎn)期、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期進(jìn)行分析，以A所為對象進(jìn)行分析，具體來看：
（1）實(shí)際應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期長，資金回籠速度難控。長期以來，軍工科研單位主要承擔(dān)著國家指令性計劃任務(wù)，在合同簽訂及資金回籠方面一直處于劣勢，較多合同簽訂延期，應(yīng)收取的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)均在取得撥款后再進(jìn)行會計入賬，由此形成軍工科研單位普遍存在應(yīng)收賬款入賬不及時或不入賬的現(xiàn)象。也正因如此，財務(wù)賬面上應(yīng)收賬款規(guī)模被人為切小，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期也隨之被虛短。事實(shí)上，A所作為科研型號前端產(chǎn)品，即便項(xiàng)目資金按總完工進(jìn)度按時下?lián)埽瑢所而言已經(jīng)形成了前期自有資金的代墊，而隨著所承擔(dān)科研任務(wù)規(guī)模的不斷增長，如此現(xiàn)象不降反增，影響了整體營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)效率和周轉(zhuǎn)期。由此可見，事實(shí)應(yīng)收賬款相對收入大幅增加，加上基本建設(shè)貸入大規(guī)模金融資金，使A所在一定時期實(shí)際經(jīng)營上形成了一邊免費(fèi)給客戶提供資金，一邊又對外付出高額的財務(wù)費(fèi)用的現(xiàn)象。
（2）存貨周轉(zhuǎn)期長，資金占用規(guī)模大。存貨周轉(zhuǎn)期指原材料轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品并銷售給客戶所需要的時間，存貨周轉(zhuǎn)期越短，存貨流動性強(qiáng)，占用資金越少。從當(dāng)前存貨規(guī)模的縱向變動看，A所存貨呈現(xiàn)逐年較大幅度增長的態(tài)勢，與營業(yè)收入的增長規(guī)模配比度有差異，導(dǎo)致存貨周期較長，存貨周轉(zhuǎn)速度相對緩慢，部分原材料長期未周轉(zhuǎn)以及部分在制品沒有相應(yīng)的撥款進(jìn)行核銷確認(rèn)，長期掛賬。由于存貨在所營運(yùn)資金中所占比重已經(jīng)達(dá)到60%左右，因此它的周轉(zhuǎn)速度和周轉(zhuǎn)周期嚴(yán)重影響了所營運(yùn)資金的使用效率。
（3）應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期長，信用風(fēng)險及實(shí)際代價大。應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期是指企業(yè)從收到供貨方的原材料到企業(yè)付款的時間。這個指標(biāo)越大越好，因?yàn)檫@表示企業(yè)占用了應(yīng)該付給供貨方的貨款時間，這部分資金是沒有成本的。A所目前應(yīng)付賬款規(guī)模雖然縱向比有所減小，但總體名義無償占用外部資金的比例依然較大，流動負(fù)債中除了預(yù)收賬款外，主要就是應(yīng)付賬款。應(yīng)付賬款實(shí)際上是從供貨商那里得到的一種短期信用，過多地占用供應(yīng)商那里的外部資金，雖然對A所自身來說應(yīng)該是有利的，但受軍工產(chǎn)品在質(zhì)量、性能等指標(biāo)上均存在特殊性影響，很多供應(yīng)商的選擇度很小，供應(yīng)商本身給予的商業(yè)折扣就比較有限，A所在占用供應(yīng)商利益的同時，供應(yīng)商為保證自身的利潤，必將在產(chǎn)品價格、商業(yè)折扣或支付條件等各方面尋求自身的價值體現(xiàn)，如此看來，最大限度利用供應(yīng)商的經(jīng)營杠桿情況下，可能會造成所自身利益損失，只是在形態(tài)上起了一定變化。
三、管理會計工具在A所的應(yīng)用設(shè)想
管理會計是指在組織內(nèi)部，為管理者提供反映組織經(jīng)營情況的會計信息，能夠幫助管理者以此做出經(jīng)營管理決策，以更好地實(shí)現(xiàn)管理者的管理控制目的。在管理會計的核心理念中，價值的創(chuàng)造與維護(hù)是最為重要的兩點(diǎn)，基于此，管理會計是企業(yè)的戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財務(wù)一體化最有效的工具。鑒于目前財務(wù)管理中重要又較突出的成本和營運(yùn)資金管理問題，我們嘗試從管理會計工具中重點(diǎn)選取作業(yè)成本法、營運(yùn)資金管理兩種方法為代表，以A所為對象進(jìn)行研究和探索，為所經(jīng)濟(jì)效益提升尋求一條更有效的管理途徑。
（一）管理會計與財務(wù)會計的主要區(qū)別
1.側(cè)重服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理和經(jīng)營決策。
2.兼顧企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全局和局部利益。
3.面向未來。管理會計根據(jù)所掌握的信息，運(yùn)用一些方法對企業(yè)未來的活動進(jìn)行描述并合理預(yù)測，然后分析可能出現(xiàn)的問題，提出合理的解決方法，將會計工作的重點(diǎn)從記錄過去擴(kuò)展到籌劃未來。
4.數(shù)學(xué)方法的廣泛應(yīng)用。利用數(shù)學(xué)方法及計算機(jī)技術(shù)，對大量數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，制定最優(yōu)化的可行性方案，將管理工作定量化，分析評價其經(jīng)濟(jì)效果，為企業(yè)的經(jīng)營管理決策提供依據(jù)。
管理會計曾被稱之為成本會計，關(guān)鍵原因是它所做的所有分析基本上都是圍繞成本，經(jīng)過對成本進(jìn)行預(yù)測、計算、控制、考核，就可以得出最準(zhǔn)確、最真實(shí)的數(shù)據(jù)，為企業(yè)提供決策支持，從而督促和幫助企業(yè)管理層采取有效措施，獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。因此，成本控制離不開管理會計工具的應(yīng)用。
（二）常用的管理會計工具
成本費(fèi)用貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，成本費(fèi)用的控制就是全過程的管理和控制，管理會計工具一般常用于企業(yè)的以下應(yīng)用方向：
（三）管理會計之作業(yè)成本法運(yùn)用的理由
軍工科研單位所面臨的環(huán)境發(fā)生了巨大變化，傳統(tǒng)的成本核算與成本管理理念受到了挑戰(zhàn)，而作業(yè)成本理論的發(fā)展應(yīng)用已經(jīng)突破了單純的產(chǎn)品成本核算領(lǐng)域，滲透到企業(yè)成本管理的各個領(lǐng)域，成為西方企業(yè)較為普遍應(yīng)用的一種成本管理方法。
1.作業(yè)成本法定義及其優(yōu)勢。作業(yè)成本法（Activity-Based Costing，簡稱ABC），即基于作業(yè)成本的成本計算法。指間接成本歸集對象是作業(yè)，通過確認(rèn)資源動因并計量，將資源產(chǎn)生的費(fèi)用歸集到作業(yè)上，再通過確認(rèn)作業(yè)成本動因并計量，將作業(yè)成本歸集到產(chǎn)品或客戶、客戶組上去的間接成本分配方法。作業(yè)成本法的基本思想，是挖掘成本發(fā)生的動因，將資源消耗分配到產(chǎn)品、產(chǎn)品線或其他成本對象上，通過對各項(xiàng)作業(yè)成本的準(zhǔn)確計量與確認(rèn)，密切追蹤各項(xiàng)作業(yè)活動，并動態(tài)反映，提供相對準(zhǔn)確的成本信息為企業(yè)的經(jīng)營決策服務(wù)。作業(yè)成本法并不是代替?zhèn)鹘y(tǒng)成本計算方式，而是改善使用傳統(tǒng)成本計算方法中間接成本核算反映的成本信息的局限性，從而提出的一套創(chuàng)新型成本核算方法。對直接成本的核算與傳統(tǒng)成本計算方法一致。
2.作業(yè)成本法適用的理由。
（1）當(dāng)前軍工科研單位的間接費(fèi)用占全部制造成本比重約55%.
（2）產(chǎn)品品種較多且內(nèi)容復(fù)雜，特別是對于個性化的要求比較高，經(jīng)常發(fā)生調(diào)整準(zhǔn)備成本。
（3）軍品大多是壟斷生產(chǎn)，在軍品市場上幾乎沒有兩個企業(yè)會生產(chǎn)完全相同的產(chǎn)品，一般商品與軍品基本沒有可比性，并且軍品同類產(chǎn)品中也存在著個體價格差異，使得軍品的社會平均利潤難以界定。作業(yè)成本法的使用可以較為有效的解決軍工科研單位產(chǎn)品定價難的問題。
（4）目前我國對于軍品定價實(shí)行的是“成本加成法”，國家已經(jīng)形成了較為完整的軍品價格管理體系，但現(xiàn)行軍品價格管理方法的局限性仍然不能從根本上解決國家、軍方和軍品科研生產(chǎn)單位之間的各種矛盾。
（5）作業(yè)成本法所計算的產(chǎn)品成本是完全成本，與現(xiàn)行軍工會計制度所要求的計算成本不謀而合，它完全可與現(xiàn)行的會計系統(tǒng)融合，節(jié)省大量人力，更容易被管理當(dāng)局接受；
（6）運(yùn)用條件愈加成熟。一是事業(yè)部體制的實(shí)施，使責(zé)任單元劃小，事業(yè)部作為自主經(jīng)營自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)主體，對成本費(fèi)用控制的動力和積極性是由內(nèi)而外散發(fā)的，遠(yuǎn)遠(yuǎn)比原來體制下的上級指令性管控更有效；二是軍工科研單位擁有信息化實(shí)力，有助于作業(yè)成本法的實(shí)施。
總之，作業(yè)成本法根據(jù)成本動因來分配成本，從而使得成本的信息更合理與可靠。作業(yè)成本管理從軍工科研單位整體出發(fā)，協(xié)調(diào)各部門、各環(huán)節(jié)的關(guān)系，消除一切不能增值的作業(yè)，使軍工科研單位處于持續(xù)改善狀態(tài)，促進(jìn)軍工科研單位整體的優(yōu)化，確立軍工科研單位的競爭優(yōu)勢。可見，作業(yè)成本法在軍工科研單位具有非常廣闊的應(yīng)用前景。
（四）探索作業(yè)成本法在A所的應(yīng)用
1.以假定數(shù)據(jù)為依據(jù)，運(yùn)用現(xiàn)行的傳統(tǒng)成本核算方法的產(chǎn)品成本情況介紹。將直接費(fèi)用（設(shè)計費(fèi)、材料費(fèi)、專用費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)、外協(xié)費(fèi)）按產(chǎn)品使用情況直接計入產(chǎn)品成本，其他所有間接費(fèi)用（包括工資、福利、社保、其他研制及管理費(fèi)用）統(tǒng)一以人工工時為依據(jù)在所有在研在制產(chǎn)品中進(jìn)行分配。具體數(shù)據(jù)如下表：
我們可以看到，在上述傳統(tǒng)成本計算方法下，不同部門不同環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的間接費(fèi)用分?jǐn)偧袨槿斯すr，計算非常粗略，成本信息被扭曲，因此，無法從具體成本動因上找到降低成本的關(guān)鍵點(diǎn)，成本浪費(fèi)和損失現(xiàn)象問題嚴(yán)重，成本居高不下，為所經(jīng)濟(jì)效益水平提升和參與市場競爭形成一定制約。
2.以假定數(shù)據(jù)為依據(jù)，運(yùn)用作業(yè)成本核算方法的產(chǎn)品成本情況介紹。
（1）假定物理電源事業(yè)部為各事業(yè)部代表，確定各作業(yè)中心主要作業(yè)，確定成本動因。研究作業(yè)成本首先要研究作業(yè)成本動因。成本動因是指決定成本發(fā)生的那些重要的活動或事項(xiàng)。它可以是一個事項(xiàng)、一項(xiàng)活動或作業(yè)。從廣義上說，成本動因的確定是作業(yè)成本計算實(shí)施的一部分；狹義的看，它又可視作企業(yè)控制制造費(fèi)用努力的一部分。一般而言，成本動因支配著成本行動，決定著成本的產(chǎn)生，并可作為分配成本的標(biāo)準(zhǔn)。作業(yè)和成本動因的區(qū)別在于作業(yè)是為達(dá)到組織的目的和組織內(nèi)部各部門的目標(biāo)所需的種種行為，而成本動因是導(dǎo)致成本升降的因素。作業(yè)成本法一般適用于間接生產(chǎn)費(fèi)用項(xiàng)目復(fù)雜、在總成本中的比重較大、管理上要求提高成本精確性的企業(yè)。
經(jīng)過對A所業(yè)務(wù)流程的反復(fù)分析，假定選擇一個簡便的原則來確定作業(yè)中心的主要作業(yè)，將各部門（各班組）的職責(zé)確定為主要作業(yè)，將圍繞完成一個主要職責(zé)的所有作業(yè)作為一個主要作業(yè)，針對確定的作業(yè)將對其成本控制起重要影響的因素設(shè)為成本動因，并以其為標(biāo)準(zhǔn)來分配成本。具體設(shè)定如下：
（2）將資源庫匯集的價值分解到各作業(yè)成本庫中。需要進(jìn)行以下幾項(xiàng)工作。
{1}某項(xiàng)資源耗費(fèi)發(fā)生時，可以直觀確定為某一特定產(chǎn)品消耗的，可以直接計入該特定產(chǎn)品的成本，包括傳統(tǒng)成本下分?jǐn)傆嬋氲闹苯尤藛T工資以特定關(guān)系直接計入產(chǎn)品成本。
{2}將直接成本之外的資源耗費(fèi)，按各類資源的資源動因進(jìn)行第一次分配到各作業(yè)中心。
{3}將各作業(yè)中心的成本庫再分配至所屬的各個作業(yè)，計算出作業(yè)成本數(shù)。這一計算過程由各作業(yè)中心的成本核算員負(fù)責(zé)完成，計算的原則和作業(yè)中心成本庫的計算原則相似：在費(fèi)用發(fā)生時可以確定為特定作業(yè)所耗用的，直接計人特定作業(yè)的成本庫；在最初消耗上表現(xiàn)為各作業(yè)混合耗用，根據(jù)資源動因進(jìn)行分配。
{4}根據(jù)成本動因，將每項(xiàng)作業(yè)的成本分配到特定產(chǎn)品。首先由成本核算員根據(jù)工作計劃任務(wù)書，統(tǒng)計各作業(yè)成本動因的總數(shù)，并計算各作業(yè)的單位成本動因的分配率，其次統(tǒng)計各產(chǎn)品所耗成本動因數(shù)和成本動因的分配率相乘得出各個科研項(xiàng)目承擔(dān)的間接生產(chǎn)費(fèi)用。
3.作業(yè)成本法與傳統(tǒng)成本法比較和評價。通過比較（附表3），我們看到，運(yùn)用管理會計工具之作業(yè)成本法計算出的產(chǎn)品成本同傳統(tǒng)成本法計算的產(chǎn)品成本存在較大差異，曾被管理當(dāng)局視為利潤主要創(chuàng)造者的C產(chǎn)品成本被大大低估、利潤高估，ABD三種產(chǎn)品的利潤卻被低估。這種差異源于作業(yè)成本將成本產(chǎn)生的動因進(jìn)行分解，將間接費(fèi)用按動因進(jìn)行逐一分配入產(chǎn)品成本，這種精細(xì)化的成本計算方式，遠(yuǎn)遠(yuǎn)優(yōu)越于傳統(tǒng)成本法下簡單粗略的成本計算，這種方法大大有利于所成本管理水平的提高，有利于事業(yè)部間內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的確定、有利于產(chǎn)品報價的依據(jù)準(zhǔn)確性、有利于績效激勵和成本費(fèi)用損失的控制等，總體而言，對所經(jīng)濟(jì)效益提升具有非常深遠(yuǎn)的意義。當(dāng)然在實(shí)際流程來看，運(yùn)用本方法對所基礎(chǔ)管理水平的要求較高，操作相對復(fù)雜，但目前的信息化程度足以跨越以上障礙。
（五）運(yùn)用作業(yè)管理加強(qiáng)成本管理、降低成本
作業(yè)成本法既提供了準(zhǔn)確的成本信息，又提供了大量與企業(yè)管理和經(jīng)營決策相關(guān)的管理信息。這些信息不僅有利于對從事的作業(yè)的分析、評價、選擇，找到一種降低成本的有效途徑，也是事業(yè)單位內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格制定和經(jīng)營結(jié)算的重要依據(jù)。
1.通過作業(yè)改善控制成本。A所管理人員可以利用這些信息制定決策并實(shí)施決策、評價業(yè)績與學(xué)習(xí)。消除不增值作業(yè)降低成本，選擇最佳作業(yè)降低成本，改善作業(yè)管理方式降低作業(yè)所耗費(fèi)的時間和資源，實(shí)現(xiàn)作業(yè)共享、合并相似作業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)下的作業(yè)效率，降低所成本。
2.定價與產(chǎn)品組合決策和設(shè)計決策。作業(yè)成本法給管理人員提供了關(guān)于生產(chǎn)和銷售不同產(chǎn)品的成本信息。依據(jù)這些信息管理人員能更準(zhǔn)確地作出定價和產(chǎn)品組合決策，包括事業(yè)部內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格決策和經(jīng)營結(jié)算。同時，管理者可以利用這些信息，進(jìn)行當(dāng)前的產(chǎn)品和流程設(shè)計如何影響作業(yè)和成本的評估，從而達(dá)到尋找新設(shè)計以減少成本的效果。
總之，作業(yè)成本核算體系使成本核算和責(zé)任會計融為一體，不僅使得成本核算信息更加準(zhǔn)確，而且更加科學(xué)合理地將標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)分配率作為衡量責(zé)任部門績效的主要指標(biāo)之一，有助于成本管理與控制和經(jīng)營決策，從而進(jìn)一步提高單位的綜合實(shí)力。
四、管理會計工具之營運(yùn)資金管理
營運(yùn)資金是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要部分，其管理質(zhì)量對企業(yè)經(jīng)營的成功與否有著直接的影響。良好的營運(yùn)資金管理能為企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動提供資金支持，在充分考慮財務(wù)安全性的條件下，通過增加營運(yùn)資金的使用效率水平來減少營運(yùn)資金的持有成本，有助于企業(yè)整體獲利能力的提高，因此，A所在確定理財活動營運(yùn)資金管理模式外，需要進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)營活動營運(yùn)資金的管理，降低營運(yùn)資金的低效占用，提高營運(yùn)資金管理效益。
（一）提高“兩金”管理，降低兩金資金占用
1.強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，提高實(shí)際周轉(zhuǎn)率。在當(dāng)前事業(yè)部運(yùn)行體制下，市場領(lǐng)域?qū)⒉粩鄶U(kuò)張，A所在應(yīng)收帳款管理方面應(yīng)形成更有效的措施，比如建立客戶信用框架體系，根據(jù)國家指令性任務(wù)和市場性任務(wù)進(jìn)行分類，衡量賒銷帶來的銷售擴(kuò)大利潤與所的信用成本，給予按銷量或信用分類的客戶不同的政策；探索采用先進(jìn)的應(yīng)收賬款融資方法，如運(yùn)用無追索權(quán)的保理融資方式，盤活所帳表內(nèi)的動態(tài)數(shù)額，化數(shù)字為現(xiàn)金，加速企業(yè)的營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)速度同時大大降低應(yīng)收賬款難以收成壞賬的風(fēng)險；協(xié)調(diào)內(nèi)部人員的應(yīng)收賬款管理意識，以預(yù)算為牽引向各事業(yè)部下達(dá)應(yīng)收款指標(biāo)，避免因主觀原因而導(dǎo)致的合同倒簽等現(xiàn)象，積極主動執(zhí)行項(xiàng)目完工和應(yīng)收款核算的同步驟實(shí)施，將應(yīng)收款情況如實(shí)在經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)中得以反映，并加強(qiáng)其跟蹤管理以及資金回籠。
2.加強(qiáng)存貨管理，降低資金占用。原材料周轉(zhuǎn)方面：規(guī)范供應(yīng)商的開發(fā)和選用程序，建立供應(yīng)商考評制度，將考評結(jié)果與訂單比例直接掛鉤，從而增強(qiáng)供應(yīng)商的競爭意識，以此降低采購價格，同時最大化利用供應(yīng)商信用；研究各產(chǎn)品線供應(yīng)鏈特點(diǎn)，增加主要物料采購的供方數(shù)量，做到重點(diǎn)材料供方資源儲備充分，合理降低安全庫存儲備，有效控制存貨規(guī)模；以全面預(yù)算為牽引，控制年度原材料采購資金投入量，下達(dá)年末原材料庫存量的控制規(guī)模，一頭一尾進(jìn)行原材料管控；結(jié)合事業(yè)部自負(fù)盈虧的管理模式，對賒購物質(zhì)進(jìn)行責(zé)權(quán)對應(yīng)，事業(yè)部缺乏資源支付情況下必須以借用資金的形式向所本級支付資金成本，有效控制采購需求和存貨規(guī)模，降低存貨的資金占用；難以利用和周轉(zhuǎn)困難物質(zhì)，向各事業(yè)部折價轉(zhuǎn)讓，盡可能實(shí)現(xiàn)物質(zhì)的利用價值，確定無法使用的，向社會公開變賣，加快存貨資金變現(xiàn)速度。
在研在制品方面：清理所有在研在制品掛賬成本，按軍工科研單位會計制度，對符合核銷條件的項(xiàng)目進(jìn)行及時核銷，如實(shí)反映項(xiàng)目虧損或盈利情況；運(yùn)用作業(yè)成本法等核算方法，提高型號產(chǎn)品的成本精確度，如實(shí)反映產(chǎn)品成本與收入的匹配度，降低因成本數(shù)據(jù)失真而導(dǎo)致的難以與其收入確認(rèn)核銷的風(fēng)險；提高收款管理，加快項(xiàng)目資金的回籠速度，降低所先期投入的墊支成本；優(yōu)化策劃成本的頂層設(shè)計，完整策劃成本年度全周期的生成和核銷，降低掛賬規(guī)模，提高存貨周轉(zhuǎn)效率。
（二）合理利用商業(yè)信用，選擇最優(yōu)應(yīng)付款策略
完善供應(yīng)商信用框架體系，建立應(yīng)付賬款內(nèi)部管理制度，最優(yōu)利用商業(yè)信用，降低營運(yùn)資金成本。具體包括，財務(wù)部、科研保障部、事業(yè)部等相關(guān)方面的共同配合和相互監(jiān)督，科研保障部定期進(jìn)行供應(yīng)商的信息考核，以各項(xiàng)考核指標(biāo)分析供應(yīng)商的規(guī)模、信譽(yù)、給予企業(yè)的商業(yè)信用、資金調(diào)撥方式等，并有針對性的對較大型的供應(yīng)商或長期合作的供應(yīng)商的相關(guān)信息進(jìn)行持續(xù)跟蹤維護(hù)，財務(wù)部按賬齡分析法對應(yīng)付帳款進(jìn)行統(tǒng)計分析，綜合考慮所的信譽(yù)成本與資金使用價值之間的大小，結(jié)合資金狀況下達(dá)應(yīng)付帳款支付計劃；當(dāng)前A所理財型營運(yùn)資金和經(jīng)營型營運(yùn)資金的權(quán)重約為40%和60%，也就是說目前所里擁有一定的支付能力，理財模式以理財存款和放貸為主，獲取一定的收益，但從所長遠(yuǎn)發(fā)展來看，這種模式下的資金管理偏保守，可以適當(dāng)降低理財營運(yùn)資金權(quán)重并將其轉(zhuǎn)移到經(jīng)營型營運(yùn)資金上來，加快經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)，最大限度發(fā)揮企業(yè)主體營運(yùn)資金效益，比如嘗試與長期合作又對所物質(zhì)供應(yīng)產(chǎn)生重要影響的供應(yīng)商開展洽談，權(quán)衡理財資金收益和降低采購成本的利弊選擇最優(yōu)策略，爭取以一定的支付條件為代價，獲取更大的商業(yè)折扣，并為后期采購成本的持續(xù)降低墊基同時維護(hù)好A所商業(yè)信用。企業(yè)只有與上下游、企業(yè)、債權(quán)人等利益主體和諧相處，才能提高企業(yè)營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率。
（三）建立運(yùn)營資金評價體系
營運(yùn)資金管理績效評價服務(wù)于企業(yè)長期價值最大化，具體評價可以分為企業(yè)營運(yùn)資金結(jié)構(gòu)與營運(yùn)資金管理效率兩個方面，主要評價企業(yè)的盈利能力、短期償債能力與營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)。A所管理當(dāng)局可以根據(jù)所歷年情況并結(jié)合同行對標(biāo)情況，設(shè)定營運(yùn)資金評價指標(biāo)，納入日常經(jīng)營管理中，通過指標(biāo)的變動和診斷，調(diào)整決策，為所營運(yùn)資金獲取利益最大化。
五、結(jié)束語
當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)一體化的時代，中國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，所面臨的政治、經(jīng)濟(jì)和市場都是復(fù)雜變化的，軍工科研事業(yè)單位也即將面臨體制改革、即將投身進(jìn)入公平競爭的浪潮中，為了能在這愈演愈烈的競爭格局中立于不敗之地，開源節(jié)流、降本增效勢在必行。筆者以作業(yè)成本法和營運(yùn)資金管理法為代表，重點(diǎn)描述了管理會計工具在A所財務(wù)管理中運(yùn)用的設(shè)想，以期通過管理會計工具的運(yùn)用，促進(jìn)A所管理水平提升和經(jīng)濟(jì)效益的大幅提高。哲學(xué)認(rèn)識論的一個基本原理就是“實(shí)踐是認(rèn)識的基礎(chǔ)”，實(shí)踐是認(rèn)識的來源、是檢驗(yàn)的標(biāo)準(zhǔn)、是推動社會發(fā)展的動力，沒有實(shí)踐，客觀事物同認(rèn)識主體就不能發(fā)生任何關(guān)系，因而也就不可能有對客觀事物的反映，即認(rèn)識。因此，在財務(wù)管理上，我們需要進(jìn)一步解放思想，大膽選用有利于提升企業(yè)實(shí)力的管理方法，通過實(shí)踐來獲得新的認(rèn)知，取得更有效的管理突破。
管理會計工具的應(yīng)用與財務(wù)管理水平乃至企業(yè)整體的管理水平相輔相成，企業(yè)管理水平的提升也必然推動管理會計工具的應(yīng)用，尤其體現(xiàn)在成本費(fèi)用管控方面。由于時間、能力與篇幅的限制，筆者無法做到面面俱到，相信隨著我們不斷探索與研究，現(xiàn)代管理會計工具在軍工事業(yè)單位的應(yīng)用將不斷地完善與提高，管理會計也必將為企業(yè)提升其核心競爭力發(fā)揮重要的作用。
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第一章總則
第一條為了加強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)活動的管理與監(jiān)督，規(guī)范農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)行為，增加財務(wù)工作透明度，加強(qiáng)廉政建設(shè)，促進(jìn)我鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)和社會持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展。根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《村民委員會組織法》、《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度》、《**省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織管理規(guī)定》、《**市村組集體資產(chǎn)管理實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本鎮(zhèn)實(shí)際，制定本制度。
第二條本制度適用于本鎮(zhèn)按村或村民小組設(shè)置的社區(qū)性集體經(jīng)濟(jì)組織(以下簡稱集體經(jīng)濟(jì)組織)，代行村集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會執(zhí)行本制度。
第三條集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)堅(jiān)持實(shí)行民主決策、民主管理、民主監(jiān)督、勤儉節(jié)約和科學(xué)預(yù)算的原則，遵守國家有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策。保障成員(股東)的知情權(quán)、決策權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。
第二章預(yù)(決)算制度
第四條集體經(jīng)濟(jì)組織必須按照量入為出、高度節(jié)約的原則，根據(jù)本單位當(dāng)年的實(shí)際，按照全年總體的工作目標(biāo)、工作計劃和各項(xiàng)具體工作任務(wù)，在新一會計年度前，科學(xué)合理安排本集體經(jīng)濟(jì)組織全年的財務(wù)收支預(yù)算，具體包括：經(jīng)營收入、發(fā)包及上交收入、其他收入，經(jīng)營管理運(yùn)作費(fèi)用、福利費(fèi)用、固定資產(chǎn)購置、工程(含裝修、水電安裝等)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、土地資源開發(fā)使用、收益分配、籌資或投資等各項(xiàng)財務(wù)收支。
第五條集體經(jīng)濟(jì)組織在制定財務(wù)預(yù)算前，必須廣泛征詢意見和充分論證，由村兩委會制定初步方案，經(jīng)黨員及成員(股東)代表會議討論通過后，向成員(股東)公布，報鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)管理部門（農(nóng)辦）備案后實(shí)施，并由監(jiān)事會監(jiān)督執(zhí)行。預(yù)算一經(jīng)通過，應(yīng)嚴(yán)格控制，不得隨意追加、修改或超預(yù)算開支。如在實(shí)施過程中確實(shí)需要修改或追加，超出本制度規(guī)定限額的，應(yīng)按照“一事一議”的決策制度，提交給成員(股東)代表會議討論通過，并向鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)管理部門（農(nóng)辦）書面報告，說明原因。
第六條年終決算時，集體經(jīng)濟(jì)組織要結(jié)合年初的預(yù)算進(jìn)行比較，查找節(jié)支、超支或計劃外開支的原因。特別是對超支較大的開支項(xiàng)目要進(jìn)行深入的分析，找出造成超支的主客觀原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)或追究責(zé)任，并在年終黨員及成員(股東)代表會議上作決算匯報時逐項(xiàng)解釋。
收支預(yù)算方案及決算結(jié)果向成員（股東）公布。
第三章投資決策制度
第七條對于集體土地規(guī)劃開發(fā)利用，工程建設(shè)（含裝修、水電安裝等）和基礎(chǔ)設(shè)施投入，集體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃、農(nóng)業(yè)承包、借款等發(fā)展經(jīng)濟(jì)和行政性、公益福利事業(yè)性的投資或籌資計劃，事前必須要認(rèn)真調(diào)查研究，作出書面的可行性分析，在充分進(jìn)行績效比較評估和論證后制訂方案，并根據(jù)有關(guān)部門的要求進(jìn)行立項(xiàng)。
第八條凡在集體用地規(guī)劃開發(fā)，工程建設(shè)和基礎(chǔ)設(shè)施投入，集體資產(chǎn)的購置、轉(zhuǎn)讓、出租、農(nóng)業(yè)承包、貸款、借款，以集體資產(chǎn)賠償或補(bǔ)償?shù)劝l(fā)展經(jīng)濟(jì)和行政、公益性事項(xiàng)的民主決策活動中，不能由個別成員擅自決策。涉及集體經(jīng)濟(jì)組織重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策，必須提交有關(guān)方案，經(jīng)黨員和成員（股東）代表聯(lián)席會議表決通過后方能實(shí)施。操作中若有違反投資決策活動管理規(guī)定的行為，造成集體經(jīng)濟(jì)損失的，追究相關(guān)人員責(zé)任。
第九條屬福利性投資的，不準(zhǔn)舉債投入。屬經(jīng)營性投資，需要籌集資金的，必須由理事會提出方案，經(jīng)村兩委會同意后，由黨員及成員（股東）代表會議表決通過才予實(shí)施。
第十條凡由集體經(jīng)濟(jì)組織支付的各種賠償、補(bǔ)償、捐獻(xiàn)、贊助、無償支付等或各種減免款，涉及總標(biāo)的金額在1萬元以下的，由村兩委會研究決定；涉及總標(biāo)的金額在1萬元以上的，由理事會提出方案，由成員（股東）代表會議討論通過才予實(shí)施。涉及到利息賠（補(bǔ)）付的，按同期銀行貸款利率計算。
第四章建設(shè)工程項(xiàng)目招投標(biāo)及結(jié)算管理制度
第十一條村組集體經(jīng)濟(jì)組織的大小建設(shè)工程項(xiàng)目按規(guī)定實(shí)行公開招標(biāo)，個別特殊工程確需實(shí)行邀請招標(biāo)的，報請相關(guān)部門同意后方可實(shí)施。
村成立“招標(biāo)”領(lǐng)導(dǎo)小組，村書記和村主任任正副組長，成員由村兩委成員、村民小組長及村務(wù)公開監(jiān)督小組、民主理財小組代表等組成，負(fù)責(zé)建設(shè)工程項(xiàng)目和土地發(fā)包、物業(yè)出租等經(jīng)營活動的招投標(biāo)工作。
工程招投標(biāo)信息要在投標(biāo)前向群眾公布，采用押標(biāo)金進(jìn)行投標(biāo)，工程10萬元以下押標(biāo)金壹仟元，每超10萬元增加壹仟元，棄標(biāo)沒收押標(biāo)金。中標(biāo)后由雙方及時簽定施工合同，明確有關(guān)工程施工造價、期限、質(zhì)量、安全和文明施工等指標(biāo)要求，投標(biāo)結(jié)果要張榜公布。
承建單位應(yīng)具有符合相關(guān)規(guī)定的承建資質(zhì)。
第十二條集體經(jīng)濟(jì)組織的各項(xiàng)建設(shè)工程項(xiàng)目合同造價在10萬元以下的，由村兩委會研究決定后，按照規(guī)定辦理相關(guān)程序后方能實(shí)施招投標(biāo)。
合同造價在10萬元以上（含10萬元）的建設(shè)工程項(xiàng)目，必須由理事會提出方案，經(jīng)村兩委會同意，由成員（股東）代表會議討論表決通過，并按照規(guī)定以書面形式向有關(guān)部門申請立項(xiàng)審批后方可實(shí)施招投標(biāo)。
50萬元以下（不含50萬元）的建設(shè)工程項(xiàng)目，由村委會自行組織，投標(biāo)前15天在鎮(zhèn)內(nèi)通過電視媒體或公布欄公開招標(biāo)信息，并由鎮(zhèn)招投標(biāo)管理辦公室指導(dǎo)招標(biāo)工作和監(jiān)督招標(biāo)過程，工程招標(biāo)資料必須含有建設(shè)工程報建所需資料；50萬元以上（含50萬元）的建設(shè)工程項(xiàng)目，必須報鎮(zhèn)招投標(biāo)管理辦公室，由鎮(zhèn)招投標(biāo)管理辦公室組織進(jìn)行招投標(biāo)。嚴(yán)禁分拆工程規(guī)避招投標(biāo)。
評標(biāo)辦法：建筑工程項(xiàng)目采用次低價中標(biāo)，其他工程項(xiàng)目采用最低價中標(biāo)。
第十三條所有建設(shè)工程必須遵守國家有關(guān)法律法規(guī)及各級政府關(guān)于建設(shè)工程的管理規(guī)定，并推選3-5名與施工方無利益關(guān)系或密切關(guān)系的人員負(fù)責(zé)施工中的質(zhì)量監(jiān)督和驗(yàn)收工作。工程合同、驗(yàn)收結(jié)果必須張榜公布，接受群眾監(jiān)督。
第十四條支付建設(shè)工程項(xiàng)目的進(jìn)度款時，必須依據(jù)工程合同、招投標(biāo)會議資料、工程預(yù)算表及監(jiān)理單位的確認(rèn)等手續(xù)，按工程進(jìn)度，憑施工單位開具的發(fā)票進(jìn)行支付，進(jìn)度款不能超過工程總價的80%。
竣工時，要組織質(zhì)監(jiān)部門、村兩委會成員、監(jiān)事會、工程監(jiān)理等進(jìn)行驗(yàn)收，由承建單位開出結(jié)算發(fā)票，驗(yàn)收人、審批人簽名，并附上工程結(jié)算驗(yàn)收報告和以上有關(guān)資料進(jìn)行結(jié)算。驗(yàn)收前，支付工程款不能超過總工程款的80%。
建設(shè)工程竣工驗(yàn)收合格后，可結(jié)算支付總工程款為95%，余下5%作為工程的保修金(依據(jù)《建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法》)，待工程保修期滿后(依據(jù)《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》)方可支付。
所有招投標(biāo)的工程，無竣工驗(yàn)收報告書及工程結(jié)算書的，不得結(jié)算工程款。
第十五條建設(shè)工程項(xiàng)目的其它有關(guān)要求及程序按照《**鎮(zhèn)非招標(biāo)建設(shè)工程管理辦法》及省市有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第五章現(xiàn)金銀行存款管理制度
第十六條根據(jù)財政部頒發(fā)的《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》規(guī)定，集體經(jīng)濟(jì)組織支出的各種款項(xiàng)中可用現(xiàn)金支付的有以下內(nèi)容：工資、津貼；個人勞務(wù)報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
屬于上述范圍內(nèi)的支出，集體經(jīng)濟(jì)組織可根據(jù)需要，從開戶銀行或信用社提取現(xiàn)金支付，不屬于上述結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的其他款項(xiàng)的支出，集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)通過銀行或信用社轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
第十七條庫存現(xiàn)金的限額。嚴(yán)格遵守庫存現(xiàn)金制度，庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)超過規(guī)定限額，收入現(xiàn)金須于當(dāng)日送存開戶銀行，出納人員允許留存現(xiàn)金（過夜庫存現(xiàn)金）的最高限額不得超過2000元人民幣。
第十八條集體經(jīng)濟(jì)組織嚴(yán)格執(zhí)行帳款分開管理制度。配備出納員，負(fù)責(zé)辦理庫存現(xiàn)金和銀行存款的收支和保管工作，并建立崗位責(zé)任制，出納員不得保管或暫時保管會計資料、財務(wù)專用章。新開立帳戶及原有帳戶的銷戶須經(jīng)鎮(zhèn)主管部門及財政部門審核。一切現(xiàn)金收付必須由出納負(fù)責(zé)辦理，做到日清月結(jié)，帳款相符，每月定期與會計核對現(xiàn)金及銀行存款帳，并登記好核對清冊。
銀行帳戶管理必須嚴(yán)格按照《銀行帳戶管理辦法》的規(guī)定開設(shè)和使用，一般只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款帳戶。銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴(yán)禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。銀行帳戶的帳號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。任何單位和個人不得將集體經(jīng)濟(jì)組織的資金以個人名義開立帳戶存儲。
第十九條集體經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)章及空白支票由會計負(fù)責(zé)保管，并辦理領(lǐng)用登記。私人印章由個人自行妥善保管，嚴(yán)禁由一個人保管簽發(fā)有效支票的全部印章。村級集體經(jīng)濟(jì)組織銀行印鑒卡必須“三章”齊全，即財務(wù)公章、出納私章、村主任（或財經(jīng)支委）私章，組級集體經(jīng)濟(jì)組織銀行印鑒卡可增加村民小組長私章。
第二十條集體經(jīng)濟(jì)組織向單位和成員（股東）收取現(xiàn)金、銀行存款時，手續(xù)要完備，及時入帳，統(tǒng)一使用“農(nóng)村經(jīng)營管理單據(jù)系統(tǒng)”電子版進(jìn)行核算；所有業(yè)務(wù)發(fā)生的收支單據(jù)必須使用“農(nóng)村經(jīng)營管理單據(jù)系統(tǒng)”進(jìn)行開單，開單員打單后，由出納負(fù)責(zé)收付；只有經(jīng)打單系統(tǒng)開具的單據(jù)方能入帳，不打單不能入帳。所有業(yè)務(wù)發(fā)生的收支單據(jù)統(tǒng)一使用正式發(fā)票或由市級以上財政、農(nóng)業(yè)部門監(jiān)制的收付款票據(jù)，其他均為無效票據(jù)，不準(zhǔn)以白條抵庫，不準(zhǔn)坐支，不準(zhǔn)挪用，不準(zhǔn)公款私存，不準(zhǔn)以白單入帳。現(xiàn)金支出必須取得內(nèi)容真實(shí)完整、審批手續(xù)完備的原始憑證才可以支付。出納要嚴(yán)格做到“四不付款”，即：用途不明不付款，手續(xù)不全不付款、開支不符不付款、審批越權(quán)不付款。
第二十一條集體經(jīng)濟(jì)組織要加強(qiáng)對銀行存款的管理，支票、存折和印鑒分別妥善保管，出納員每隔10天應(yīng)當(dāng)與銀行或信用社核對帳目，填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。每月5日前將上個月發(fā)生的各種單據(jù)、報廢單據(jù)和銀行存款余額調(diào)節(jié)表上交會計，由會計員核算無誤后接管。
第六章財務(wù)收支審批制度
第二十二條集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)行經(jīng)濟(jì)獨(dú)立核算，保持“三權(quán)不變”的原則，即集體資產(chǎn)所有權(quán)不變、資金審批使用權(quán)不變、收益分配權(quán)不變。集體經(jīng)濟(jì)組織必須建立健全開支審批制度，完善開支審批手續(xù)。一切財務(wù)收支必須取得符合法定的原始收付憑證及相關(guān)資料的原件，所有經(jīng)濟(jì)開支實(shí)行分級限額審批制度，嚴(yán)格控制開支，杜絕不合理開支，切實(shí)執(zhí)行“四有”制度，即：有支付用途、有經(jīng)手人、有證明人、有審批人（村書記或村主任）。對手續(xù)不完備的開支，出納員不得付款，會計不予核銷入帳；對不合理的開支，經(jīng)辦人有權(quán)向上級主管部門反映。
收入（款）業(yè)務(wù)必須根據(jù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同或其他依據(jù)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，統(tǒng)一用上級規(guī)定的票據(jù)進(jìn)行收取，并要有經(jīng)手人、收款人、村書記或村主任簽名。
第二十三條非經(jīng)營性開支審批制度：
1、村級集體經(jīng)濟(jì)組織1000元以下開支由村書記或村主任審批；1000元以上5000元以下開支由村主任審核后，報村書記審批（若村書記和村主任為同一人，則由副書記或副主任審核后，報村書記審批）；5000元以上50000元以下開支由村兩委會集體討論決定，50000元以上開支必須由成員(股東)代表會議討論通過，形成集體簽名的書面決議，由村書記審批。
2、組級集體經(jīng)濟(jì)組織所有開支必須按以下規(guī)定進(jìn)行審批：
1000元以下開支由村民小組長審批；1000元以上10000元以下開支由成員（股東）代表會議集體討論決定，由成員（股東）代表聯(lián)合審批；10000元以上開支必須召開成員（股東）大會集體討論決定。
3、業(yè)務(wù)費(fèi)的使用。業(yè)務(wù)費(fèi)是集體經(jīng)濟(jì)組織用于經(jīng)濟(jì)活動及公務(wù)的費(fèi)用，列入管理費(fèi)用。控制標(biāo)準(zhǔn)：總額不超過上年度村集體純收入的5%，年初將業(yè)務(wù)費(fèi)總額列入財務(wù)收支預(yù)算。業(yè)務(wù)費(fèi)的使用實(shí)行年度結(jié)算，往年節(jié)余部分轉(zhuǎn)入公積公益金。若費(fèi)用超支，需作書面報告，經(jīng)鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)管理部門（農(nóng)辦）審批，才能開支。
4、集體經(jīng)濟(jì)組織召開會議應(yīng)本著節(jié)儉的原則，一般情況下，不發(fā)放會議費(fèi)。如確須發(fā)放會議費(fèi)的，村組集體經(jīng)濟(jì)組織會議費(fèi)發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)最高不能超過50元/人·天。
5、除市鎮(zhèn)規(guī)定外，不得用集體資金為村兩委成員、管理人員及其他工作人員辦理其他私人福利。
第二十四條村兩委干部的工資、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格按照《**鎮(zhèn)關(guān)于規(guī)范村級干部工作報酬的實(shí)施辦法（試行）》（**府［20**］61號）規(guī)定執(zhí)行，不得以任何形式和借口巧立名目擅自發(fā)放獎金和提取其他報酬收入。集體經(jīng)濟(jì)組織其他工作人員或管理人員的待遇和有關(guān)補(bǔ)貼由村兩委會或理事會提出方案，交成員（股東）代表會議討論通過，并報鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)管理部門（農(nóng)辦）備案后實(shí)施。其他工作人員或管理人員的待遇及補(bǔ)貼不得高于村兩委成員。凡村兩委成員及管理或其他工作人員的工資待遇，必須經(jīng)會計復(fù)核簽名確認(rèn)才予支付。
第二十五條經(jīng)營性開支的審批制度：
（一）村級集體經(jīng)濟(jì)組織用于發(fā)展經(jīng)濟(jì)、興辦公益福利事業(yè)、土地開發(fā)經(jīng)營的投資，按以下規(guī)定進(jìn)行審批：
1、發(fā)展經(jīng)濟(jì)投資在30萬元以下的，由村兩委會集體討論決定；投資在30萬元以上（含30萬元）的，必須召開成員（股東）代表會議討論決定，并報鎮(zhèn)經(jīng)貿(mào)辦立項(xiàng)，審批同意后方可實(shí)施，立項(xiàng)審批情況須報鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)管理部門(農(nóng)辦)備案。
2、興辦公益福利事業(yè)投資在30萬元以下的，由村兩委會集體討論決定；投資在30萬元以上（含30萬元）的，必須召開成員（股東）代表會議討論決定，并報鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)管理部門（農(nóng)辦）立項(xiàng)，審批同意后方可實(shí)施。
3、土地開發(fā)經(jīng)營的投資在30萬元以下的，由村兩委會集體討論決定；投資在30萬元以上（含30萬元）的，必須召開成員（股東）代表會議討論決定。土地開發(fā)經(jīng)營的投資不論金額多少，均必須報鎮(zhèn)規(guī)劃建設(shè)部門立項(xiàng)，審批同意后方可實(shí)施，立項(xiàng)審批情況須報鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)管理部門（農(nóng)辦）備案。
（二）組級集體經(jīng)濟(jì)組織用于發(fā)展經(jīng)濟(jì)、興辦公益福利事業(yè)、土地開發(fā)經(jīng)營的所有投資，必須先請示村委會審核同意后，再按以下規(guī)定進(jìn)行審批：
1、發(fā)展經(jīng)濟(jì)、興辦公益福利事業(yè)的投資在2000元以下（含2000元）的，由村民小組長審批；2000元-10000元（含10000元）的，由成員（股東）代表會議集體討論決定，由成員（股東）代表聯(lián)合審批；投資在1萬元以上30萬元以下的，必須召開成員（股東）大會集體討論決定；投資在30萬元以上（含30萬元）的，除須執(zhí)行1萬元-30萬元投資的審批手續(xù)外，還須由村委會報鎮(zhèn)政府相關(guān)部門按本條（一）款的第1、第2小款規(guī)定立項(xiàng)，審批同意后方可實(shí)施。
2、土地開發(fā)經(jīng)營的投資不論金額多少，必須召開成員（股東）大會討論決定，也須報鎮(zhèn)規(guī)劃建設(shè)部門立項(xiàng)，審批同意后方可實(shí)施，立項(xiàng)審批情況須報鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)管理部門（農(nóng)辦）備案。
（三）集體經(jīng)濟(jì)組織的各項(xiàng)投資必須要充分調(diào)研，擬出可行性報告，有預(yù)算，有實(shí)施方案，并按制度討論審批后方可實(shí)施，不得盲目投資。
第二十六條集體經(jīng)濟(jì)組織需要借貸款的，必須擬出借貸款方案，內(nèi)容應(yīng)包括債權(quán)人（單位）、金額、用途、利率、還款計劃等，并按以下程序?qū)徟?/p>
1、村級集體經(jīng)濟(jì)組織借貸款的，必須召開村兩委會、成員（股東）代表會議討論決定，并根據(jù)借貸款用途（發(fā)展經(jīng)濟(jì)、興辦公益福利事業(yè)、土地開發(fā)經(jīng)營）報鎮(zhèn)政府相關(guān)職能部門立項(xiàng)，審核批準(zhǔn)后方可實(shí)施。
2、組級集體經(jīng)濟(jì)組織借貸款的，必須召開成員（股東）大會討論決定，并報村委會審核批準(zhǔn)后方可實(shí)施。
第二十七條壞帳核銷審批制度：
對債務(wù)單位撤消，確實(shí)無法追還，或債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可以清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，或債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年，經(jīng)核查確實(shí)無法收回的應(yīng)收款，應(yīng)按以下規(guī)定程序進(jìn)行核銷，并計入其它支出。
1、村級集體經(jīng)濟(jì)組織確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)書面詳細(xì)說明情況，并附相關(guān)原始資料（復(fù)印件），由村兩委會及成員（股東）代表會議集體討論決定，并報鎮(zhèn)財政所、審計辦、農(nóng)辦等部門審核批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。
2、組級集體經(jīng)濟(jì)組織確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)書面詳細(xì)說明情況，并附相關(guān)原始資料（復(fù)印件），由成員（股東）大會討論決定，并報村委會、鎮(zhèn)財政所、審計辦、農(nóng)辦等部門審核批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。
第七章固定資產(chǎn)管理制度
第二十八條集體經(jīng)濟(jì)組織現(xiàn)存和新購置的（含捐贈物資）單位價值在500元以上，使用期限一年以上屬本單位所有的物品，都應(yīng)列入固定資產(chǎn)管理和核算。
第二十九條下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計提折舊：房屋和建筑物；在用的機(jī)械、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車輛、工具器具；季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)；融資租入和以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)。
第三十條下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。
第三十一條固定資產(chǎn)的購置必須納入年初的財務(wù)收支預(yù)算計劃，防止盲目購買。集體經(jīng)濟(jì)組織凡預(yù)算外購置價值在2000元以上、10000元以下的非經(jīng)營性固定資產(chǎn)，由村兩委會討論決定；集體經(jīng)濟(jì)組織凡預(yù)算外購置價值在5000元以上、20000元以下的經(jīng)營性固定資產(chǎn)，由理事會討論提出方案，村兩委會審批。超出以上限額的預(yù)算外固定資產(chǎn)購置按照第二章第五條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三十二條購置資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)成立采購小組，參照鎮(zhèn)采購實(shí)施辦法的有關(guān)規(guī)定，采取公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判和詢價等方式進(jìn)行采購，簽訂采購合同，并保留有關(guān)采購資料。不準(zhǔn)公款為個人購置通訊設(shè)備、摩托車（治安執(zhí)勤用具除外）、小汽車或公務(wù)車。
第三十三條固定資產(chǎn)必須由專人管理，要設(shè)立專帳及臺帳，專卡登記，并按照有關(guān)規(guī)定，分不同性質(zhì)采用不同的方法計價入帳。定期對固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查，做到帳實(shí)相符，年度終了前必須進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)清查，并向成員（股東）張榜公布，遺失的要查明原因，作出處理意見，如人為因素造成固定資產(chǎn)損壞或遺失的，要追究相關(guān)人員責(zé)任。屬基建工程的，完工時要及時驗(yàn)收，并把驗(yàn)收手續(xù)齊全和依據(jù)齊全的會計原始資料交由財會人員作帳務(wù)處理，并在一個月內(nèi)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)帳。凡已投入使用的在建工程，必須轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，未驗(yàn)收的要及時補(bǔ)辦完工驗(yàn)收手續(xù)。
第三十四條集體的工商業(yè)用地（含外購的）和房產(chǎn)（物業(yè)）應(yīng)于購置或建成的一年內(nèi)及時辦理土地證和房產(chǎn)證。對歷史遺留無產(chǎn)權(quán)證件的土地物業(yè)，應(yīng)逐步理順，完善證件，明晰產(chǎn)權(quán)。
第三十五條集體土地和房產(chǎn)物業(yè)的出租必須設(shè)專人管理，及時追收租金。并按照物業(yè)名稱、地理位置、租賃人、合同期、租賃面積、單價、年（月）租金、押金、租金交付情況等進(jìn)行動態(tài)登記。集體物業(yè)要經(jīng)常檢查、維護(hù)，防止人為損壞。
第三十六條固定資產(chǎn)的清理、變賣和報廢處理，必須經(jīng)成員（股東）代表會議表決通過后執(zhí)行。
第三十七條固定資產(chǎn)（特別是非經(jīng)營性固定資產(chǎn)）必須專人保管，責(zé)任到人。保管人員退休或工作變動前應(yīng)及時辦好移交手續(xù)；損失、損壞的應(yīng)查明原因，作出處理。
第三十八條固定資產(chǎn)必須按規(guī)定提取折舊，并采用“年限平均法”提取。
第八章借款及應(yīng)收款管理制度
第三十九條集體經(jīng)濟(jì)組織的資金嚴(yán)禁借給私營企業(yè)或集體經(jīng)濟(jì)組織成員以外的私人使用，嚴(yán)禁把集體的土地使用證和房產(chǎn)所有權(quán)證借給私人或私營企業(yè)作抵押。
第四十條嚴(yán)禁干部、工作人員因私借款。凡因公暫借款必須填寫借款單，經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)審批后才能借取。借款2000元以下，經(jīng)主管財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)（村主任）審批后才能借取；借款2000元以上10000元以下，須經(jīng)兩位主要領(lǐng)導(dǎo)（村書記和村主任或副書記或副主任，下同）審批；借款10000元以上50000元以下，由村兩委集體審批；借款50000元以上，經(jīng)成員（股東）代表會議表決通過。借用期限一般不得超過2個月。
第四十一條凡因公借款，業(yè)務(wù)終結(jié)后要及時清還款項(xiàng)，最遲不能超過10天，有特殊情況的，必須辦理審批手續(xù)，但不得超過2個月。
第四十二條集體資金原則上不得借給非本集體經(jīng)濟(jì)組織的單位、個人。對于以往的外借款應(yīng)及時補(bǔ)辦有關(guān)抵押手續(xù)，到期的必須要全部歸還，不得續(xù)期。
第四十三條集體經(jīng)濟(jì)組織每季度進(jìn)行一次債權(quán)債務(wù)的全面清理和財務(wù)自查。積極追收債權(quán)，對逾期未收的應(yīng)收款應(yīng)組織專人追討，追收無效的必須通過法律途徑予以追索。對逾期兩年以上、已通過上列追收途徑后，確實(shí)難以收回的應(yīng)收款，應(yīng)經(jīng)村兩委會、監(jiān)事會、成員（股東）代表會議表決通過才予沖帳；若屬違規(guī)或失職而造成集體應(yīng)收帳款損失的，要追究直接責(zé)任人和主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。
第九章土地基金管理制度
第四十四條凡國家征用征收土地、集體土地轉(zhuǎn)讓或鎮(zhèn)批準(zhǔn)同意開發(fā)使用土地，必須按照市、鎮(zhèn)文件規(guī)定執(zhí)行。征用土地的補(bǔ)償款或集體土地轉(zhuǎn)讓收入必須要根據(jù)征用或轉(zhuǎn)讓土地的合同（或協(xié)議）進(jìn)行掛帳，不得以土地款未收到為借口而不予掛帳。征用或轉(zhuǎn)讓土地合同（或協(xié)議）必須標(biāo)明征用或轉(zhuǎn)讓土地的位置、面積、單價和總金額、付款限期以及付款方式等。征地補(bǔ)償款應(yīng)當(dāng)作出分項(xiàng)使用管理方案，必須經(jīng)成員（股東）大會或成員（股東）代表會議討論通過，并報村委會審核，鎮(zhèn)業(yè)務(wù)主管部門批準(zhǔn)后執(zhí)行，分配方案和執(zhí)行情況要在公布欄上公布。還要對征地補(bǔ)償款的使用管理情況進(jìn)行造冊登記。
第四十五條集體經(jīng)濟(jì)組織對于征用土地的補(bǔ)償費(fèi)或土地轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合理分配使用，按市鎮(zhèn)有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。
第四十六條開投出租工業(yè)（或商業(yè)）用地的使用權(quán)，所收取的使用權(quán)費(fèi)在扣除前期土地開發(fā)費(fèi)用后，計入土地基金；一次性收取多年工業(yè)（或商業(yè)）的集體用地租金的按年限逐年分?jǐn)傆嬋氘?dāng)年租金收益；一次性收取長租（5年以上）集體用地租金的，在扣減前期土地開發(fā)費(fèi)用后，計入土地基金。
第四十七條集體經(jīng)濟(jì)組織可將土地基金投入到生產(chǎn)性固定資產(chǎn)投資或開發(fā)性支出等，確保保值增值。具體參照本制度的第三、第四章有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第四十八條不準(zhǔn)弄虛作假、變換手法處理土地基金，嚴(yán)禁將土地基金用光花光。否則按違反財經(jīng)紀(jì)律處理，追究經(jīng)辦人員及主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。
第十章收益分配制度
第四十九條集體經(jīng)濟(jì)組織在年終進(jìn)行收益分配前，要準(zhǔn)確核算全年的收支，清理財產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)，搞好各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同的結(jié)算，積極追收各種應(yīng)收款項(xiàng)，在當(dāng)年會計年度內(nèi)未收到的應(yīng)收款，不列入當(dāng)年收益分配。
第五十條集體經(jīng)濟(jì)組織必須在每年的收益中提留10-20%的公積公益金，用于發(fā)展生產(chǎn)，包括轉(zhuǎn)增資本和彌補(bǔ)虧損，也可用于集體福利等公益設(shè)施建設(shè)。
第五十一條集體經(jīng)濟(jì)組織公積公益金的審批手續(xù)和程序參照“經(jīng)營性開支審批制度”的規(guī)定執(zhí)行。
第五十二條村干部報酬必須嚴(yán)格按照鎮(zhèn)有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。組級干部報酬方案必須在組級干部換屆選舉前確定，由各村委會根據(jù)鎮(zhèn)有關(guān)文件精神及各村實(shí)際制定方案，經(jīng)成員（股東）大會討論通過后執(zhí)行。
第五十三條收益分配必須按成本會計核算、量入而出為原則，不準(zhǔn)互相攀比，主觀定斷。由理事會制訂分配方案，經(jīng)村兩委會討論，以及上報鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)管理部門（農(nóng)辦）審核后才可進(jìn)行分配。集體經(jīng)濟(jì)組織的收益按照“大部分用于生產(chǎn)發(fā)展、小部分用于集體福利”的原則，按下列順序進(jìn)行分配：1、彌補(bǔ)虧損；2、提取公積公益金；3、提取福利費(fèi)；4、農(nóng)戶分配。福利費(fèi)要堅(jiān)持先提后用的原則，福利費(fèi)用于集體福利、文教、衛(wèi)生及公益事業(yè)建設(shè)等方面的支出，用于成員（股東）社會保障支出，也可以適當(dāng)補(bǔ)助村民生活、補(bǔ)貼老人、學(xué)生學(xué)費(fèi)和特殊困難戶等。各項(xiàng)收益分配方案，必須經(jīng)成員（股東）代表會議討論通過，并報村委會審核，鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)管理部門（農(nóng)辦）批準(zhǔn)后執(zhí)行，分配方案和執(zhí)行情況要在公布欄上公布。
第十一章土地承包及合同管理制度
第五十四條農(nóng)村土地承包管理按照《農(nóng)村土地承包法》、《**市農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營管理暫行辦法》（*府［20**］123號文）、《**鎮(zhèn)畜禽養(yǎng)殖管理規(guī)定》(**府［20**］101號文)以及省市有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第五十五條集體經(jīng)濟(jì)組織土地（含魚塘）發(fā)包、土地及物業(yè)出租等經(jīng)營活動應(yīng)實(shí)行公開招標(biāo)發(fā)包(或出租)。
土地(含魚塘)發(fā)包經(jīng)營期限一般不超過5年(納入鎮(zhèn)近期建設(shè)規(guī)劃用地范圍的不能超過1年)，且不能超過家庭承包經(jīng)營期限或家庭承包經(jīng)營期限的調(diào)整期，發(fā)包的土地必須用于種植短期農(nóng)作物，不得用于種植苗圃、林木、果樹等生長周期長的植物。
經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目發(fā)包和合同簽訂的程序是：由合同發(fā)包方（或出租方）提出項(xiàng)目發(fā)包(或出租)的方案，經(jīng)村兩委會同意，由成員（股東）代表會議討論表決通過。嚴(yán)禁村組干部和工作人員未經(jīng)村兩委集體決定和成員(股東)代表會議通過私自發(fā)包集體經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目和簽訂（含續(xù)簽）經(jīng)濟(jì)合同。公開招投標(biāo)的具體工作由“招標(biāo)”領(lǐng)導(dǎo)小組主持，鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)管理部門（農(nóng)辦）派人監(jiān)督招投標(biāo)工作。在投標(biāo)前15天張榜公布發(fā)包信息(包括發(fā)包項(xiàng)目的地理位置、面積、期限、底價以及允許經(jīng)營范圍等等)，采用押標(biāo)金進(jìn)行公開投標(biāo)，任何人不得以權(quán)壓價和壟斷承包。中標(biāo)后發(fā)包方(出租方)和承包方(承租方)必須以書面形式簽訂合同。評標(biāo)辦法采用最高價中標(biāo)。
所有經(jīng)濟(jì)合同簽訂后必須在三天內(nèi)交一份復(fù)印件到鎮(zhèn)農(nóng)村會計服務(wù)中心，會計員要按合同內(nèi)容記帳，并對經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行編號造冊，歸檔管理。
第五十六條農(nóng)業(yè)承包合同可以到鎮(zhèn)農(nóng)村承包合同管理部門(鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)服務(wù)中心)辦理鑒證手續(xù)，也可以到司法部門辦理見證手續(xù)。農(nóng)業(yè)承包合同統(tǒng)一使用農(nóng)村承包合同管理部門制作的條款齊全、格式規(guī)范的承包合同書或示范文本，承包合同應(yīng)具有以下主要條款：①合同的名稱、雙方當(dāng)事人的單位、姓名和住所；②承包項(xiàng)目的名稱、面積、數(shù)量、質(zhì)量等級和坐落（位置）；③承包項(xiàng)目的期限和起止日期；④承包土地的用途；⑤發(fā)包方和承包方的權(quán)利和義務(wù)；⑥承包款的數(shù)額及支付方式；⑦違約責(zé)任；⑧解決爭議的方式；⑨履約保證金；⑩雙方約定的其他條款。
承包合同鑒證的程序是：①由合同發(fā)包方（或當(dāng)事人）提供合同文本和有關(guān)資料（包括村兩委會會議決議、成員或股東代表會議書面表決決議、承包方的資格證明和身份證明以及其他有效證明材料）；②由承包合同管理部門對所提供的合同文本和有關(guān)資料進(jìn)行審查，詢問當(dāng)事人，必要時對承包項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地勘查；③對已審查符合規(guī)定和要求的合同文本提供給鎮(zhèn)建設(shè)規(guī)劃部門進(jìn)行審核；④審核通過后，承包合同管理部門對符合鑒證條件和要求的承包合同出具鑒證證明，并按規(guī)定收取鑒證費(fèi)。
所有經(jīng)濟(jì)合同以及鑒證書或見證書必須及時在村務(wù)公布欄上公布。
第五十七條健全集體經(jīng)濟(jì)組織的合同管理責(zé)任制度，設(shè)合同專管人員，職責(zé)是：及時將合同送達(dá)會計員，協(xié)同會計員處理相關(guān)業(yè)務(wù)，確保對所簽訂合同及時掛帳；對本單位的合同分類造冊，建立完整檔案，進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范的管理，具體要求和有關(guān)規(guī)定按《**鎮(zhèn)檔案綜合管理辦法》中<土地管理文件材料立卷歸檔制度>執(zhí)行；每月檢查合同的履行情況，定期公布，接受群眾監(jiān)督。
第五十八條健全建筑工程和經(jīng)營發(fā)包制度，集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)就各種項(xiàng)目公平公開向社會招標(biāo)，并將中標(biāo)書復(fù)印件交會計員存檔，作為記帳憑證附件。
第五十九條有下列情況之一者，視該項(xiàng)目發(fā)包無效：①按規(guī)定必須簽訂經(jīng)濟(jì)合同而沒有簽訂的；②經(jīng)濟(jì)合同簽訂過程中，因負(fù)責(zé)人失職、瀆職或其他行為導(dǎo)致沒有執(zhí)行本管理制度的；③沒有依法辦理有關(guān)手續(xù)的；④法律、法規(guī)規(guī)定的其他情況的。
有以上情形之一造成經(jīng)濟(jì)損失的，追究直接責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及相關(guān)其他責(zé)任。
第六十條經(jīng)濟(jì)合同在履行過程中發(fā)生糾紛時，應(yīng)先協(xié)商解決。協(xié)商不成時，可向鎮(zhèn)司法所申請調(diào)解或向人民法院。
第十二章會計機(jī)構(gòu)和財會人員管理制度
第六十一條鎮(zhèn)設(shè)立農(nóng)村會計服務(wù)中心，配備專職會計員；村應(yīng)配備村報帳員（開單員）和出納員、組會計員和出納員，村報帳員（開單員）和組會計員可兼任，村出納員和組出納員也可兼任。
第六十二條村級集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)行會計委托制，委托鎮(zhèn)農(nóng)村會計服務(wù)中心記帳、核算。
第六十三條農(nóng)村會計服務(wù)中心職責(zé)是：組織、協(xié)調(diào)和指導(dǎo)村組集體經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)管理；負(fù)責(zé)村級集體經(jīng)濟(jì)組織的會計核算；做好村級核算單位合同的監(jiān)管工作；開展對村組核算單位的財務(wù)檢查、分析和評估；做好對村組財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、崗位職責(zé)測評和考核；村組財務(wù)人員的其它管理工作。
第六十四條村組負(fù)責(zé)人擔(dān)任財經(jīng)主管，負(fù)責(zé)管理本集體經(jīng)濟(jì)組織及下屬單位的財經(jīng)工作，對本組織的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性、合法性和規(guī)范性負(fù)責(zé)。
第六十五條會計員職責(zé)：認(rèn)真做好會計核算和監(jiān)督，保證會計核算的真實(shí)性、完整性、合法性和規(guī)范性；落實(shí)崗位責(zé)任制；負(fù)責(zé)集體經(jīng)濟(jì)組織的收益分配統(tǒng)計和會計信息的上傳下達(dá)；負(fù)責(zé)集體經(jīng)濟(jì)組織的會計資料管理和合同管理；負(fù)責(zé)做好系統(tǒng)軟件和數(shù)據(jù)的維護(hù)管理，做好本中心電算化硬件設(shè)備保養(yǎng)；做好系統(tǒng)的數(shù)據(jù)備份和保密工作，負(fù)責(zé)保管計算機(jī)的移動硬盤、磁盤、光盤等磁性介質(zhì)檔案，并按有關(guān)規(guī)定辦理；嚴(yán)格執(zhí)行《會計檔案管理辦法》的各項(xiàng)規(guī)定，負(fù)責(zé)辦理會計檔案的整理、保管、查閱等具體工作；及時做好民主理財和財務(wù)公開檢查工作。
第六十六條報帳員（開單員）工作職責(zé)：負(fù)責(zé)本單位收支單據(jù)的開單工作；負(fù)責(zé)本單位各項(xiàng)收支報帳工作，每月或每半個月報帳一次；負(fù)責(zé)申領(lǐng)、保管本單位的收付專用憑證等票據(jù)和保管本單位財務(wù)專用章；負(fù)責(zé)將本單位每月所開立的各項(xiàng)收支報銷單據(jù)明細(xì)，月底與農(nóng)村會計服務(wù)中心核對；負(fù)責(zé)集體經(jīng)濟(jì)組織的收益分配統(tǒng)計和會計信息的上傳下達(dá)；負(fù)責(zé)集體經(jīng)濟(jì)組織的資料管理和合同管理。
第六十七條出納員職責(zé)：辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；不簽發(fā)空頭支票，不得出租出借銀行帳號，管理好銀行帳戶，嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算制度；審核收付款原始憑證，登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳；保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券；保管空白支票；每月與會計盤點(diǎn)清查現(xiàn)金和銀行存款。
第六十八條會計(報帳員)、出納分別由不同人員擔(dān)任，不得兼任。村兩委干部不能兼任會計、出納，村干部直系親屬不能在同一組織擔(dān)任財務(wù)人員。
第六十九條會計(報帳員)、出納必須持有會計從業(yè)資格證書，并有農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)管理部門（農(nóng)辦）考核合格的上崗證書。
第七十條會計人員因工作調(diào)動或離職時，必須提前一個月申請。會計人員辦理交接手續(xù)，必須先向鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)管理部門（農(nóng)辦）報告，由鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)管理部門（農(nóng)辦）派人監(jiān)交。
第七十一條村組會計人員的任免、調(diào)整、處分必須報鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)管理部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。
第七十二條鎮(zhèn)農(nóng)村會計服務(wù)中心每年組織對村組會計人員考核一次，也可根據(jù)需要作不定期考核，考核結(jié)果作為村組會計人員的連任、解聘、調(diào)崗、獎勵和處分的條件之一。
第七十三條鎮(zhèn)農(nóng)村會計服務(wù)中心聘請的會計人員的任免、調(diào)整、處分、工作考核和報酬按照鎮(zhèn)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十三章會計檔案管理制度
第七十四條集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度。嚴(yán)格按照《**鎮(zhèn)檔案綜合管理辦法》中<會計文件材料立卷歸檔制度>以及省、市有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，加強(qiáng)對會計檔案的管理。保證會計檔案的妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。集體經(jīng)濟(jì)組織的會計檔案包括農(nóng)業(yè)承包合同及其它經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議，各項(xiàng)財務(wù)計劃及收益分配方案，各種會計憑證、會計帳簿和會計報表、會計人員交接清單、會計檔案銷毀清單等材料。會計檔案不得借出。不接受個人或外單位的查閱或復(fù)制。但如有特殊需要，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。
第七十五條集體經(jīng)濟(jì)組織每年形成的會計檔案，由農(nóng)村會計服務(wù)中心負(fù)責(zé)整理暫時保管。當(dāng)年會計檔案，在會計年度終了后，可暫由農(nóng)村會計服務(wù)中心保管一年。期滿之后，由農(nóng)村會計服務(wù)中心編造清冊移交村檔案室，由村檔案管理人員按照歸檔有關(guān)規(guī)定和要求立卷歸檔保管。采用移動硬盤、光盤保存的會計檔案，由村系統(tǒng)管理員保管，其中光盤保存的會計檔案須一式二份，分別存放在不同的地點(diǎn)。
第七十六條會計人員調(diào)離崗位，須辦理會計檔案移交手續(xù)。移交人先制好移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計檔案名稱卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容，由接收人逐項(xiàng)清點(diǎn)無誤后，移交人、接收人和監(jiān)督移交人三方簽名或蓋章后生效。
第七十七條會計檔案資料保管期限按<**鎮(zhèn)會計檔案保管期限表>的規(guī)定執(zhí)行，會計檔案的保管期限從會計年度終了后的第一天算起。
第七十八條保管期滿的會計檔案，可以按下列程序進(jìn)行銷毀：
1、由會計或檔案主管機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。
2、保管期限已滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)為止。單獨(dú)抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。
3、單位負(fù)責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。
4、銷毀會計檔案時，應(yīng)由會計機(jī)構(gòu)會同審計機(jī)構(gòu)共同監(jiān)銷。
5、銷毀檔案的其它有關(guān)要求及程序按照《**鎮(zhèn)檔案綜合管理辦法》中<檔案鑒定銷毀制度>執(zhí)行。
第十四章監(jiān)事會工作制度
第七十九條集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)成立監(jiān)事會（民主理財監(jiān)督小組，下同）。監(jiān)事會由3－7人組成，負(fù)責(zé)民主理財及村務(wù)財務(wù)公開監(jiān)督工作。監(jiān)事會每三年改選一次，與村民委員會換屆同步進(jìn)行，可連選連任。監(jiān)事會成員應(yīng)在黨員、成員（股東）代表中推薦，具備以下基本條件：
1、具有一定的文化水平，懂基本的財會知識。
2、非村、組主要領(lǐng)導(dǎo)干部及其直系親屬。
3、有群眾威信、秉公辦事、作風(fēng)正派。
監(jiān)事會必須由成員（股東）大會或成員（股東）代表會議選舉產(chǎn)生，并報鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)管理部門（農(nóng)辦）備案。監(jiān)事會成員的報酬，采用誤工補(bǔ)助的辦法，補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)由各村、組確定，按實(shí)際參加工作天數(shù)計發(fā)，不得巧立名目擅自發(fā)補(bǔ)貼，報鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)管理部門（農(nóng)辦）備案。
第八十條監(jiān)事會成員的工作是代表成員（股東）參與集體經(jīng)濟(jì)組織的有關(guān)經(jīng)濟(jì)事務(wù)，村兩委成員或理事會要積極支持和配合，如實(shí)解答監(jiān)事會提出的問題，在理財過程中發(fā)現(xiàn)的問題，監(jiān)事會有權(quán)督促理事會(村委會)成員及時糾正。
第八十一條每月的1－5日（遇節(jié)假日順延）為民主理財活動日，監(jiān)事會審查財務(wù)收支憑證及出納帳，收支憑證經(jīng)審查后才能交由會計入帳。每月10日－15日為財務(wù)公布日，公布的財務(wù)報表必須有監(jiān)事會成員簽名。集體經(jīng)濟(jì)組織指定會議召集人，開展民主理財活動，做好會議記錄，內(nèi)容包括時間、地點(diǎn)、參加人員、理財監(jiān)督的主要內(nèi)容、結(jié)果。記錄條理要清晰，表達(dá)要明確，會計、出納必須參加，全體人員簽名，并妥善保管好會議記錄。此外，監(jiān)事會還有如下權(quán)利和職責(zé)：
1、有權(quán)對財務(wù)收支的原始憑證及有關(guān)資料、實(shí)物進(jìn)行逐單、逐項(xiàng)審核、簽字。
2、有權(quán)對財務(wù)公開、財務(wù)制度、經(jīng)濟(jì)合同、財務(wù)預(yù)算、決算的執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查、監(jiān)督。
3、有權(quán)對庫存現(xiàn)金、銀行存款、物資、固定資產(chǎn)存量等進(jìn)行不定期的盤查、核實(shí)。
4、有權(quán)監(jiān)督張榜公布的財務(wù)、資產(chǎn)內(nèi)容是否及時、真實(shí)、完整。未經(jīng)民主理財監(jiān)督機(jī)構(gòu)審核蓋章或成員共同簽字的財務(wù)公布表不得上墻公布。
5、有權(quán)要求集體經(jīng)濟(jì)組織糾正審核中發(fā)現(xiàn)或財務(wù)公開中發(fā)現(xiàn)的問題，并向上級主管部門反映有關(guān)財務(wù)管理中存在的問題和提出處理建議。
6、自覺接受上級主管部門的指導(dǎo)和村黨支部的領(lǐng)導(dǎo)，處理事情公平、公正。聽取和反映成員（股東）對集體財務(wù)及會計工作的意見和建議，按時開展民主理財活動，定期向成員（股東）匯報民主理財工作及集體經(jīng)濟(jì)情況。
7、依照第四章、第八章的有關(guān)規(guī)定參與工程投標(biāo)、驗(yàn)收。
8、參與土地轉(zhuǎn)讓底價的確定、土地面積的丈量。
9、參與監(jiān)督本組織的土地基金開支使用。
10、參與本組織投資項(xiàng)目的研究和重大經(jīng)濟(jì)活動。
第八十二條因監(jiān)事會成員沒有履行職責(zé)等失職行為造成財務(wù)收支憑證、財務(wù)公布資料等沒有監(jiān)事會成員簽字的，由村兩委會以書面形式說明情況，允許入帳及張榜公布。監(jiān)事會成員連續(xù)三次不參加民主理財活動的，其監(jiān)事會成員資格自動撤消，并由村委會重新組織補(bǔ)選或根據(jù)當(dāng)屆監(jiān)事會成員選舉得票情況由高至低順序確定新任監(jiān)事會成員，變更監(jiān)事會成員的原因、程序、結(jié)果等情況要張榜公布。
第八十三條集體經(jīng)濟(jì)組織要設(shè)立財務(wù)公布欄及意見箱，接受群眾監(jiān)督。財務(wù)公布要做到“公布地點(diǎn)公眾化、公布形式專欄化、公布內(nèi)容通俗化、熱點(diǎn)問題專項(xiàng)化”。并通過公布欄、各類型會議等形式向成員（股東）公布。
第八十四條財務(wù)公開的格式、內(nèi)容和要求按市鎮(zhèn)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，統(tǒng)一使用農(nóng)村財務(wù)公開軟件的公布表格和內(nèi)容。財務(wù)公布的主要內(nèi)容包括財務(wù)計劃、損益性收支、非損益性收支、債權(quán)債務(wù)、集體資產(chǎn)、收益分配等。財務(wù)公布時間要求每月10-15日前公布上月的財務(wù)資料，每年年度終了后15-20日內(nèi)公布上年度財務(wù)資料及當(dāng)年的財務(wù)計劃。其它需及時公布的項(xiàng)目如工程建設(shè)、征地補(bǔ)償、救災(zāi)救濟(jì)等要及時公布。
第十五章罰則
第八十五條村組干部、財務(wù)人員及有關(guān)人員違反本財務(wù)管理制度，視其情節(jié)輕重及造成危害的大小，給予以下處罰：
1、情節(jié)較輕，沒有造成村組集體經(jīng)濟(jì)損失的，由村委會及鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)管理部門（農(nóng)辦）給予批評教育，責(zé)令改正；
2、情節(jié)較重，并給村組集體造成經(jīng)濟(jì)損失的，由村委會及鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)管理部門（農(nóng)辦）酌情給予警告、嚴(yán)重警告、留用察看、開除的處分，并追究當(dāng)事人的直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
3、情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成違法犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究其法律責(zé)任。
第十六章附則
第八十六條社區(qū)居民委員會和居民小組的集體經(jīng)濟(jì)組織適用本制度。
