時間：2022-08-03 17:00:15
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇現金管理暫行條例，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
近年來，在審計中我們發現，很多行政事業單位的現金管理比較混亂，主要表現在以下幾個方面：
1、大額現金支付的現象比較普遍。根據國務院《現金管理暫行條例》的規定，現金的結算限額為1000元，超過限額的部分應當以支票或者銀行本票支付，確需全額支付現金的，經開戶銀行審核后，予以支付現金。雖然就我國目前的實際情況來看，現金支付1000元的結算限額已經過低，可操作性不強。但根據該條例的精神，大額支出應盡量避免使用現金。然而，在審計中我們發現，很多行政事業單位為了方便，在可以使用轉賬支付的情況下仍使用大額現金支付。有的單位一次性支付5000元以上現金的業務比比皆是，甚至有的單位一次性支付上萬元、上十萬元的現金，嚴重違反了國務院《現金管理暫行條例》的規定。
2、坐支現金的情況嚴重。根據國務院《現金管理暫行條例》的規定，單位的現金收入應定期存入銀行；單位支付現金應從本單位庫存現金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付。然而，在審計中我們發現，部分有經營收入的事業單位未按照要求將現金收入及時繳存銀行，而是直接用于日常經費開支，坐支現金現象相當嚴重。
3、帳面現金余額過大。根據國務院《現金管理暫行條例》的規定，單位庫存現金限額為該單位3天至5天的日常零星開支所需現金。然而，很多行政事業單位月末或年末的現金余額卻很大，帳面現金余額在萬元以上的單位不在少數，甚至個別單位的帳面現金余額達到了幾十萬或上百萬。
4、存在白條頂庫的現象。根據國家有關規定，單位應定期對庫存現金進行清理，嚴禁白條頂庫。然而，在審計中我們發現，很多行政事業單位帳面現金余額過大的一個重要原因就是因為存在白條頂庫的現象。在頂庫的白條中，有的已經頂庫一年甚至幾年以上，有的甚至沒有單位領導審批。部分單位由于領導和財務人員的變化，有的白條現任領導和財務人員已經無法說清楚其具體情況。
二、行政事業單位現金管理混亂的后果
行政事業單位現金管理混亂不僅為國有資產的安全性埋下了的隱患，更為各種違法違紀行為的產生提供了便利，極有可能造成以下幾種嚴重后果：
1、為個人貪污公款提供了可能。由于單位使用大額現金支付，對現金的去向難以控制，經辦人員很可能利用管理中的漏洞，通過虛開發票、收取回扣等方式貪污公款。
2、為單位私設小金庫提供了便利。由于單位使用大額現金支付，就可以通過虛列支出等手段套取現金，從而私設小金庫。
3、難免出現挪用公款的情況。由于出納手中的庫存現金過多，在缺乏監督的情況下，就很容易出現挪用公款和公款私存的情況。
4、極易造成國有資產的流失。由于白條頂庫現象的存在以及單位領導和財務人員的經常變更，單位現任領導和財務人員往往弄不清楚庫存現金中白條的性質，也不愿去清理收回以前年度的白條。這樣，時間一長，庫存現金中的白條將成為呆滯帳，從而造成國有資產的流失。
三、加強行政事業單位現金管理的建議
通過以上闡述我們不難看出，行政事業單位現金管理混亂將造成極其嚴重的后果，其問題不容忽視。因此，我們建議各級政府和各部門從以下幾個方面加強對現金的管理：
1、建立完善現金管理制度。建議各級政府在不違反國務院和上級政府、部門有關規定的前提下，結合本地實際建立并完善切合實際的、可操作性強的現金管理制度，并要求各部門在日常工作中嚴格執行。
2、組織各行政事業單位對本單位的庫存現金進行一次徹底清理，并將清理結果報財政、監察、審計等部門備案。對清理中發現的挪用公款和公款私存等問題要及時移送有關部門嚴肅處理；對清理出的長期未入帳的收入支出單據要區別情況采取及時入帳或收回的措施；對作為現金頂庫的白條要查明性質并及時收回，確實無法收回的要按照規定程序處理；對庫存現金余額過大的要及時繳存銀行。通過清理，應當做到各單位的庫存現金帳實相符、庫存合理以及杜絕白條頂庫和長期不入賬的情況。
摘 要 事業單位現金管理一直困擾著我們，其管理混亂擾亂了國家的現金流通秩序，不僅給資金安全帶來隱患，也容易造成國家稅收流失或者發生商業賄賂行為，應引起有關部門的高度重視。本文找出原因的情況下，針對目前事業單位的現金管理提出了有效的對策。為了既要加強管理，又要適應經濟的發展，更好地實現國民經濟計劃，必須從實際出發，切實把現金管理工作做好。
關鍵詞 事業單位 現金管理 問題 對策
現金管理是我國一項重要的財經制度，它對集聚社會閑散資金，有計劃地調節貨幣流通，打擊經濟領域的犯罪活動和制止違紀行為，穩定市場物價，起了積極作用。黨的以來，國家進行經濟體制改革，實行對外開放，對內搞活經濟的政策，城鄉經濟十分活躍。為了適應這一新的經濟形勢，近幾年來適當放寬了現金管理，是完全必要的。但是，也出現了有些單位利用搞活經濟，進行違紀、犯法活動，使國家在經濟上和政治上都造成不小損失。
一、事業單位現金管理存在的問題
事業單位存在現金管理不規范的問題，這種現象非常普遍，主要的表現形式主要有：
1．大額現金支付的現象比較普遍。根據國務院《現金管理暫行條例》的規定，現金的結算限額為1000元，超過限額的部分應當以支票或者銀行本票支付，確需全額支付現金的，經開戶銀行審核后，予以支付現金。雖然就我國目前的實際情況來看，現金支付1000元的結算限額已經過低，可操作性不強。但根據該條例的精神，大額支出應盡量避免使用現金。然而，在審計中我們發現，很多事業單位為了方便，在可以使用轉賬支付的情況下仍使用大額現金支付。有的單位一次性支付5000元以上現金的業務比比皆是，甚至有的單位一次性支付上萬元、上十萬元的現金，嚴重違反了國務院《現金管理暫行條例》的規定。
2．坐支現金的情況嚴重。根據國務院《現金管理暫行條例》的規定，單位的現金收入應定期存入銀行；單位支付現金應從本單位庫存現金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付。然而，在審計中我們發現，部分有經營收入的事業單位未按照要求將現金收入及時繳存銀行，而是直接用于日常經費開支，坐支現金現象相當嚴重。
3．帳面現金余額過大。根據國務院《現金管理暫行條例》的規定，單位庫存現金限額為該單位3天至5天的日常零星開支所需現金。然而，很多事業單位月末或年末的現金余額卻很大，帳面現金余額在萬元以上的單位不在少數，甚至個別單位的帳面現金余額達到了幾十萬或上百萬。
4．存在白條抵庫的現象。根據國家有關規定，單位應定期對庫存現金進行清理，嚴禁白條抵庫。然而，在審計中我們發現，很多事業單位帳面現金余額過大的一個重要原因就是因為存在白條抵庫的現象。在抵庫的白條中，有的已經抵庫一年甚至幾年以上，有的甚至沒有單位領導審批。部分單位由于領導和財務人員的變化，有的白條現任領導和財務人員已經無法說清楚其具體情況。
5．少數現金收入不入賬或入賬不及時。由于當前各事業單位取消了記賬會計，只保留一名報賬員，會計核算全部集中在會計核算中心，盡管這種體制與《會計法》表象上不沖突，但實際上弊端很大、漏洞很多，主要原因是會計核算中心的記賬員對該單位情況不熟，經濟活動情況全部取決于報賬員實際報賬，單位經濟活動情況實際上是一人經辦，缺乏應有的監督。在審計中我們發現，有些單位報賬員出現了現金收入不入賬或入賬不及時，有的長達7個月。
二、造成的直接后果
事業單位現金管理混亂其危害程度相當大。它是“小金庫”產生的根源，是公款私存的“資金保障”，是滋生腐敗的土壤。應引起金融、審計等相關部門的高度重視，切實加強管理和監督，采取有力措施，并加大處罰力度。同時要完善現行的現金管理暫行條例，從源頭上、制度上堵塞現金管理漏洞。
事業單位現金管理混亂不僅為國有資產的安全性埋下了的隱患，更為各種違法違紀行為的產生提供了便利，極有可能造成以下幾種嚴重后果：
1．為個人貪污公款提供了可能。由于單位使用大額現金支付，對現金的去向難以控制，經辦人員很可能利用管理中的漏洞，通過虛開發票、收取回扣等方式貪污公款。
2．為單位私設小金庫提供了便利。由于單位使用大額現金支付，就可以通過虛列支出等手段套取現金，從而私設小金庫。
3．難免出現挪用公款的情況。由于出納手中的庫存現金過多，在缺乏監督的情況下，就很容易出現挪用公款和公款私存的情況。
4．極易造成國有資產的流失。由于白條頂庫現象的存在以及單位領導和財務人員的經常變更，單位現任領導和財務人員往往弄不清楚庫存現金中白條的性質，也不愿去清理收回以前年度的白條。這樣，時間一長，庫存現金中的白條將成為呆滯帳，從而造成國有資產的流失。
三、事業單位現金管理的對策
通過以上闡述我們不難看出，事業單位現金管理混亂造成極其嚴重的后果，現金管理亟待加強。因此，我們建議政府和有關部門從以下幾個方面加強對現金的管理：
1．建立完善現金管理制度。建議政府在不違反國務院和上級政府、部門有關規定的前提下，結合本地實際建立并完善切合實際的、可操作性強的現金管理制度，并要求各部門在日常工作中嚴格執行。
2．組織各事業單位對本單位的庫存現金進行一次徹底清理，并將清理結果報財政、監察、審計等部門備案。對清理中發現的挪用公款和公款私存等問題要及時移送有關部門嚴肅處理；對清理出的長期未入帳的收入支出單據要區別情況采取及時入帳或收回的措施；對作為現金抵庫的白條要查明性質并及時收回，確實無法收回的要按照規定程序處理；對庫存現金余額過大的要及時繳存銀行。通過清理，應當做到各單位的庫存現金帳實相符、庫存合理以及杜絕白條抵庫和長期不入賬的情況。
3．進一步明確現金管理職責，保障現金規范化管理。各事業單位要進一步明確單位負責人和會計、出納在現金管理中的職責，建立單位負責人事前監督、出納具體負責以及會計事后監督的體制，以確保現金規范化管理。
4．建立現金管理日常監督制度，確保現金管理制度長期有效發揮作用。財政、監察、審計等部門要加強對各事業單位現金管理情況的日常監督，不定期對各單位現金管理的情況進行檢查，對未嚴格執行現金管理制度的單位和有關責任人進行嚴格處罰，以確保現金管理制度的長期、有效執行。
5．盡快將國務院頒布的《現金管理暫行條例》上升為現金管理法，為強化現金管理提供法律保障；將以現金結算為主的結算方式改為以銀行轉賬結算為主的結算方式，適當提高現金結算起點，凡是交易額超過結算起點的，必須實行銀行轉賬結算；單位和個人在銀行大額存取現金，必須事先到有關部門辦理備案手續，銀行方可為其辦理存取手續；加強現金管理法的宣傳，使公民逐步習慣銀行轉賬結算方式。
6．各地銀行要加強現金管理，特別是商業劃小核算單位，工業開辦自銷業務，現金周轉量大，銀行要根據實際情況為單位送存現金提供方便。使現金管理與信貸管理、結算管理緊密結合。對符合國家計劃、政策和正常經營的經濟往來，在信貸、結算現金使用上，都要予以支持。辦理轉帳結算，力求簡便、迅速、安全，各基層銀行要加強柜面監督和事后檢查工作。對執行好的單位、銀行或個人，要給予精神和物質鼓勵。對違反國家計劃、政策和現金管理規定的，按以下情況予以制止和給予必要的制裁。
參考文獻：
[1]張敏.行政事業單位現金管理不容忽視.經濟師.2009(6).
[2]王曉芳.行政事業單位現金管理混亂的問題不容忽視.呂梁教育學院學報.2008(6).
目前，我國關于支付個人現金的法律法規主要是國務院于1988年了《現金管理暫行條例》。其中第六條規定“開戶單位之間的經濟往來，必須通過銀行進行轉賬結算。根據國家有關規定，開戶單位只可在下列范圍內使用現金：第一，職工工資、各種工資性津貼；第二，個人勞務報酬，包括稿費和講課費及其他專門工作報酬；第三，支付給個人的各種獎金，包括根據國家規定頒發給個人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；第四，各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他現金支出；第五，收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款；第六，出差人員必須隨身攜帶的差旅費；第七，結算起點以下的零星支出；第八，確實需要現金支付的其他支出。”但隨著我國經濟社會的發展，部分規定已不適應經濟發展情況。比如對能替代現金的金融工具的使用未加以規定。隨著金融工具的不斷創新,個人支票、個人本票、銀行、網上銀行、個人結算賬戶等的推出和使用，其在單位工資獎金的發放、個人勞務報酬的支出等方面，完全可以替代現金的使用，但由于《現金管理暫行條例》及《現金管理暫行條例實施細則》未及時進行修訂，對這些金融工具替代現金使用缺乏相關規定，導致某些單位假借這些名目，支取現金挪作他用而不易被銀行監管。
二、支付個人現金會計處理的主要問題
1.程序簡化造成現金管理成本增高
目前針對個人的現金支付，程序比較簡化。主要是由支取現金的個人履行簽字手續，經有關審批人批準后就可領取現金。雖然方便、快捷，但也存在諸如現金支付量大，現金清點工作量大，現金安全管理成本增高諸多管理的問題。
2.程序簡化造成監督成本較高
有些違法違紀單位往往利用支付個人現金程序簡化的特點，采取偽造現金支領表、模仿個人簽字等手段，虛報、冒領、騙取國家資金等違法行為。但由于支付個人現金的會計處理相應簡化，事后辨別是否是某個人的簽字還是別人代簽比較困難，給財務監督和審計監督，造成困難，不便于監督檢查。檢查往往要延伸至每個現金領取人時，才能發現違法行為，監督檢查成本較高。
3.程序簡化造成銀行核查不利
由于支付個人現金程序簡化，使得大量現金支付不經過銀行核算，容易造成單位“坐支”現金行為。不便于銀行核算和監督，不利于金融發展和創新。
三、改革支付個人現金會計處理的思考
支付個人現金會計處理是現金管理的重要內容，需要財政、審計、金融等社會各方面的配合和支持，本文認為應進一步改革和完善支付個人現金會計處理。
1.應進一步減少和規范現金的使用范圍
可以借鑒工資財政統發和糧食直補等成功經驗，針對個人支付的金額大小和人員性質，分類設定科學、統一的金額限額，超過限額標準和經常發生支付個人款項的通過銀行結算辦理。使在結算起點之上的向個人支付款項和經常發生支付個人款項通過支票、匯票、本票、向個人結算賬戶轉賬等方式支付（目前，由于工資財政統發和糧食直補等，干部職工和農民工在銀行都擁有個人結算賬戶，并且個人開立銀行結算賬戶很便捷，所以，個人都比較容易擁有個人結算賬戶）。同時，要加大對結算工具的宣傳力度，增加公民的金融意識，提高使用結算工具的自覺性，引導轉帳結算，減少現金使用，以達到有效控制利用現金進行洗錢等不法交易的目的。
2.創新支付個人現金會計處理方式
在單位應增加有關與支付個人款項相關的個人賬戶信息的備案資料（如個人姓名、身份證號、開戶行、賬號等信息）。單位支付個人現金時除采取原來履行簽字手續外，還應增加單位通過銀行結算辦理的轉賬資料。單位對支付個人現金業務進行會計處理時，附件資料包括個人簽字的現金支領表或有關報銷憑證、開戶銀行蓋章轉回的支付個人現金銀行結算明細表等。
四、改革支付個人現金會計處理的優點
1.改革支付個人現金會計處理有利于各單位重視和完善現金管理，堵塞漏洞。提倡轉賬等新型金融手段，方便、安全、快捷減少各單位現金占用量，減少現金保管成本和現金清點成本。
2.便于完善會計處理，減少違規和虛報、冒領情況發生便于日常財務監督和審計監督。如發生違規案件，便于審計監察部門，審計檢查追蹤。
3.有利于完善銀行結算體系，維護銀行資金監管。促進金融發展與創新。
4.有利于稅務機關個人所得稅征繳便于稅務機關及時地掌握與納稅人相關的個人收入相關的信息，解決稅務機關“稅源信息不對稱”的問題。便于單位和個人增強納稅意識，從而引導單位和個人自覺自行申報繳納個人所得稅。
五、結語
在我國會計上所說的現金僅指企事業單位的庫存現金，包括庫存的人民幣和外幣。由于現金是貨幣資金中流動性最強的資產，因此我國有嚴格的現金管理制度和會計核算要求。根據1997年6月國務院批準中國人民銀行的《現金管理暫行條例》對現金的適用范圍、現金的收支以及庫存現金的限額都做了嚴格的規定。其中，庫存現金的限額是指為了保證企事業單位日常零星開支的需要允許留存現金的最高數額，一般按單位3-5天日常零星開支的需要量確定。邊遠地區和交通不便地區的庫存現金限額最多不得超過15天。核定后的庫存現金限額企業必須嚴格遵守。但在金融實踐中對企事業單位庫存現金實行限額管理在大部分地區一直沒有很好地得到貫徹實施，沒有達到制訂制度所預期的目的，基本上處于名存實亡的境地。因此我們認為，取消對開戶單位庫存現金限額的管理，尋找新的現金管理手段，加強中央銀行對現金的宏觀管理能力，應該及早提上中央銀行的議事日程。
二、庫存現金限額管理失效的原因分析
（一）監管主體的錯位。按照《現金管理暫行條例》規定，實際上商業銀行是現金監管的主體，但追求利潤是商業銀行的最主要經營目標。再要求各商業銀行履行現金管理的行政職能，勢必造成商業銀行職能越位，既不適應深化金融體制改革的要求，不利于商業銀行經營目標的實現，也不符合政企分開的原則，實踐中也達不到良好的效果。
（二）帳戶管理上的原因造成核定限額有漏洞。庫存現金限額的核定，是以開立基本帳戶的單位為對象，一個單位核定一個庫存現金限額。而有些單位上級下撥有專項資金，如林業局有上級下撥的生態效益補助資金、民政局有上級下撥的救災款和優待金等，這些專項資金大都要求專戶儲存、專款專用，有時這些專用帳戶的開戶行與基本帳戶不在同一個開戶行，因而出現通過專用帳戶支取現金，突破庫存限額的現象，從而削弱庫存現金限額管理的作用。
（三）檢查監督有困難。從表面上看，開戶銀行核定限額，然后定期監督檢查，似乎并沒有多大困難。實際上，對庫存現金限額的檢查監督回碰到很多問題。比如：有些開戶單位是個體工商戶，沒有建立規范的帳務，有的帳務記載不及時。如果開戶單位不是其開戶單位的貸款客戶，開戶銀行能夠順利地檢查到開戶單位的帳務嗎？如果沒有強制性的手段，開戶單位可以以各種借口拖延檢查，甚至不接受檢查。所以目前大部分開戶行對開戶單位庫存限額的檢查幾乎沒有進行。
（四）違規處罰難到位。《現金管理暫行條例規定》對開戶單位的違規處罰有警告、罰款等幾種。但商業銀行沒有行政處罰權，而且商業銀行從自身的利益出發也不會對他的客戶加以處罰，只是以消極的態度來進行庫存現金限額的管理。其實，責令改正和通報對開戶單位影響并不大。商業銀行的開戶單位眾多，一個分支機構擁有幾百個基本帳戶是正常情況，如果將庫存現金限額的檢查作為商業銀行的一項經常性工作并形成制度。商業銀行要投入了較大的人力、物力，對它本身的經營目標無多大效益，有時甚至有負作用，他們怎么會做這樣的事呢？
（五）經濟生活多樣化。經濟生活多樣化反映在企業性質多樣化、單位生產經營模式的多樣化、財務管理體制的多樣化、現金流動方式的多樣化上。比如有的單位是國有性質、有的是集體性質、有的是個體性質、有的是外資性質、有的是中外合資性質；有的單位是生產性企業、有的是零售性企業、有的是服務性企業還有的是行政事業單位。上述的種種差異，都要求在核定庫存現金限額時要區別對待。如果簡單地以一定時期的零星開支所需現金為基礎來核定庫存現金限額，就不能反映上述差異的要求，核定的限額反而會成為制約經濟良性循環的因素。
從上述原因分析，我們可以得出結論，如果繼續由開戶銀行履行核對限額、對現金實行檢查監督、處罰的職責，庫存現金限額管理失效是必然的，必須對此加以改革，尋找新的現金管理手段。
三、兩種解決方案辨析
方案一：繼續實行庫存現金限額的核定和監督主體由開戶銀行改為中央銀行，即由中央銀行在核發基本帳戶開戶許可證的同時，核定該開戶單位的庫存現金限額。對開戶單位庫存現金限額的監督檢查，也由中央銀行來承擔。
方案二：鑒于現有庫存現金限額管理失效，并且存在本質的缺陷和不足，因此建議放棄對開戶單位庫存現金限額的管理，而強化已有的其他現金管理手段，尋找新的現金管理手段，來達到同樣的現金管理目的。
對于方案一，雖然可以解決商業銀行職能越位的弊端，可以落實對違規行為的處罰，也可以針對多樣化的經濟生活，有差別進行庫存現金限額的核定。但是，我們也應該看到由中央銀行來核定庫存，更加脫離了企事業單位生產經營的實際，核定的限額只可能是經辦人員主觀意志的產物。而且，中央銀行對開戶單位檢查監督遇到的困難與開戶銀行遇到的相比只會有增無減，中央銀行更加沒有能力對轄內所有企事業單位逐一進行監督檢查，成本與效用不匹配的弊端將更加突出。與由開戶銀行核定庫存限額和進行監督檢查相比，本方案沒有實質性的突破，將會使中央銀行現金管理限入窮于應付的境地。利弊權衡，本方案并不可行。
第一，采用方案二，產生放松現金管理的政策導向信號是微弱的。在現實工作中，庫存現金限額管理已基本失效，放棄對庫存現金限額的管理只是對既成事實的確認，`對單位產生放松現金管理的政策導向信號很微弱。而且中央銀行還可以采取其他現金管理的措施來傳導加強現金管理的信號抵消這一負面的導向信號。
第二，采用方案二，不會導致利用現金違法犯罪活動的增加。我們知道，要防止利用現金進行違法犯罪，關鍵還是要加強單位內部控制制度建設，完善財經法規、完善企業法人治理結構，加強對單位的審計監督。如果僅以控制庫存現金的作法來防范罪犯無異于隔靴搔癢，治標不治本。
第三，采用方案二，不會造成流通中現金需要量急劇擴大。我們知道，持有現金貨幣是需要付出成本的，這個成本就是單位利用這筆現金而可能獲得的存款利息、生產利潤、投資收益以及保管費用等，在滿足單位日常用現所需后，單位并不會囤積多余的現金。放棄庫存現金限額的管理，會對流通中現金需要產生影響，可能擴大現金需要量也可能減少現金需要量，這個影響是適應經濟需要的有利調整，在前期庫存現金限額管理顯然失效的情況下，并不會造成流通中現金需要量的急劇擴大。
第四，采用方案二，能和反洗錢結合起來搞好現金管理。取消庫存現金限額管理后，仍然可以通過采取明確界定現金支出范圍，加強對大額現金支付的審批與報備，加強對異常現金支付的實時監控，加強對開戶單位的異常現金支出的監督檢查，而這也正是金融機構反洗錢的需要。
第五，采用方案二，不會影響轉帳支付結算，相反還會加快資金周轉。現在，各商業銀行都開辟了安全、快捷、方便的轉帳結算渠道。如銀行卡、信用證結算等。所以不安全的現金結算已逐步被現代化的結算手段代替，人們更會自覺選擇轉帳結算，因而也就不會增加中央銀行的現金管理成本和管理難度。
四、 加強現金管理的政策建議
通過上述分析，我們可以得出結論，取消對開戶單位的庫存現金限額管理是可行的。當然，也有必要輔以其他的現金政策管理措施來彌補可能由此造成的管理薄弱環節。
（一）嚴格對大額現金支付的審批和報備制度。開戶單位支取大額現金，應提供有效證明文件，經審批后的證明文件由開戶銀行專夾保管，以備其上級行和同級人民銀行監督檢查。
（二）加快現金管理的電子化建設，建立現金支付的實時監測網絡，掌握動態現金支付信息，對異常現金支付及時發出警示信號并和反洗錢結合起來。
(三)加大對開戶單位違規現金支出的查處力度，要在法律上明確中央銀行對開戶單位的查處權，為中央銀行開展現金管理執法提供必要的法律保證。
關鍵詞：企業現金管理；內部控制；白條抵庫
一、企業現金管理存在的問題
企業財務管理中最為基本最為重要的一項工作是對庫存現金的日常管理，各單位領導及財務人員對現金管理的重要性沒有高度深入的認識，使得當前企業中出現現金管理的某些不良問題。
（一）企業坐支現金普遍
企業有過坐支現象的情況，盡可能找各種方法坐支來避免銀行信貸債務，這種不好的現象使資金脫離了國家現金管理的控制，大量現金的出現，使貨幣回籠受到阻礙，對正常的市場經濟秩序的干擾很大。
（二）現金交易頻繁
“現金管理暫行條例”規定，除了支付工資，獎金，收購單位收購農產品的個人，繳納的個人薪酬及各種勞保，福利及其他零星用于支付現金，經濟單位賬戶之間的聯系必須通過銀行轉賬結算，但經常賬戶狀況是非常任意的使用現金結算。
（三）私設小金庫存公款
單位現金超出規定的范圍使用，而且有時現金支付的數量比較大，這就有可能形成單位用各種各樣不合法的手段套取大量現金，如：通過虛列支出、虛開發票等等，來為單位私設小金庫。小金庫多年來一直是國家難以解決的問題，盡管一再強調不能設小金庫，但實際上企業一天也沒有停止過，還有擴張的趨勢。現在很多企業，甚至企業中的部門都設有自己的小金庫，金額或多或少，手段多，影響惡念，給國家治理帶來非常大的困難。
（四）白條抵庫嚴重
企業有些領導應酬，內部員工出差辦事而借的款項有用白條抵庫的情況。有些款項不僅借的段時間長，且金額巨大，筆數多。還有個別財務人員利用時間差將資金用于其他目的，就用白條來沖減，有時借出的款項不能收回，給企業帶來很大的損失。
二、企業現金管理的加強途徑
（一）建立良好的現金管理制度
建立良好的現金管理制度，主要要做到事前防范，事中控制和事后監督三方面對現金進行全方位的監測、控制和管理。
事前防范，做好制度建設。按照“內部人控制”和“現金管理暫行條例”，建立現金管理系統，科學的現金控制系統。
事中控制，確保制度可以有效的實施下去。在企業建立現金管理系統主要保證控制過程中能夠有效地進行，而不是流于形式，并實時跟蹤，監控企業現金業務中有可能存在的風險。
事后監督，重視反饋。首先推行現金審查管理制度。其次，要提高企業業務性能指標業績評價。現金管理企業在規范的同時，還需要建立合理的評估標準和程序。通過各種形式的企業掛鉤績效考核等各項性能指標將用于資助各部門，各行業聯系在一起的情況管理，促使他們更好地開展現金管理工作。
單位負責人、會計、出納在現金管理中要分清其中的責任，嚴格建立單位負責人在事前要監督、出納具體負責和會計事后監督的體制，以確保現金管理的規范化。
（二）實行資金集中管理模式
企業的日常經營活動會頻繁的出現現金支付業務，每天的支付現金要掌握收支管理技能，以提升現金的使用效率，使用現金也是企業現金管理的重要組成部分。現金庫存量庫存顯然是不是越多越好，很多企業都將出現或是存在剩余現金。剩余現金不但沒有產生利潤，反而容易形成不當造成企業現金管理業務的損失，但是如果可以用一個合理的科學的現金數量，不僅不影響營運資金的正常運轉，也使得閑置資金可以實現巨大收益，給企業帶來利潤。
（三）加強內部控制，定時清查庫存現金
對財務人員教育培訓工作一定要重視，特別是加強對直接接觸現金的出納人員管理，單位領導應該督促和引導財務人員在日常工作中規范做好現金管理工作。單位要建立定期換崗、輪崗的制度，不允財會部門里出現一個人長時期在同一職位上工作的這一現象，這樣能保證單位資金的安全，防止財務部門人員利用職位之便隨意盜用現金。
單位領導應該組織清查小組定期定時的對單位現金進行清查，對于在清查中發現有挪用公款、貪污公款等問題的要及時上報相關部門；發現有收入是長期沒有記錄在賬的要根據實際情況去收回和及時入賬；有白條抵庫的要查明性質并且及時去收回，嚴格按照規定程序處理確實無法收回的；查出庫存現金余額超出規定數的要及時將超出部分存入銀行，防止超范圍使用現金。
企業除了要注意現金管理，對現金的控制也不容忽視，因為它直接影響到企業的生存和發展。現金控制的重點企業是否有一個良好的相互制約的系統，為了互相牽制的內部活動，并規定任何事務應該由整體安排，定期編制銀行存款余額調節表等支付處理現金及現金等價物人員；收到指定的保證金之日起，應該送到銀行足額，不得用于支付的費用；除了直接用現金支付，這一切費用應在支票或者匯票的方式支付的其他費用，這些都是屬于企業內部控制的各個領域。加強企業內部控制的措施是非常有必要的。
（四）強化現金流量控制的措施
長期以來，我國實行經濟體制是計劃經濟體制，會計管理的內部權責發生制，由于長期受舊的金融系統的影響，企業部分財務人員的管理觀念相對落后，尚未建立如時間價值，現金流量、機會成本等科學的新概念，但只要不斷地學習，是可以掌握企業現金流的規律。防止現金超范圍使用和大額支出現金，對于規定不得使用現金的一律采用轉賬支付。相對于現金支付，安全快捷是轉賬支付區別于現金的最大優點。如果發生差錯可以及時查找出原因并且清楚又明了，低于不合理的支出可以有效地控制，在管理上避免了很多問題的形成。
參考文獻：
[1]張衛華.庫存現金管理的問題與對策[J].現代商業，2012（18）.
【關鍵詞】反洗錢 大額現金 風險
隨著我國經濟的快速發展，各市場主體間貿易現金結算規模呈快速上升趨勢，而大額現金管理的目的也由防止通貨膨脹轉為預防洗錢等經濟犯罪活動。特別是近年來一些不法分子利用現金管理漏洞，運用大額現金交易從事洗錢、逃稅等金融犯罪活動，嚴重擾亂了經濟金融的正常秩序。因此，加強和改進現金管理成為反洗錢工作急需解決的問題。
一、當前現金收支的整體特點
1、現金流量逐年增加，增速基本穩定
2001年至2007年，河南省現金收入和支出呈逐年上升趨勢。其原因主要是隨著市場經濟體制改革的不斷深入，地方經濟也得到迅猛快速發展，而房地產等行業的現金需求量比較大，帶動了現金收支流量的大幅攀升。2007年現金收入比2000年現金收入增長了361.92%，現金支出增長了361.46%，但每年增長幅度波動不大，呈穩步增長趨勢，詳細情況見下圖1。
由上圖可知現金收支呈逐年上升趨勢，而利用現金進行洗錢等犯罪活動給反洗錢查處工作造成了極大的不便。因此從反洗錢的角度看，應該加強對大額現金的檢測，防范大額現金洗錢風險。
2、現金收支結構相對穩定，儲蓄性收支占比較大，且逐年上升
從調查情況看，全省現金收支結構多年來基本保持相對穩定狀態，現金收支整體呈同比例增長，現金收支結構基本沒有大的變化。2003年至2007年現金收入居于前列的為儲蓄存款收入、商品銷售收入、居民歸還貸款收入、服務業收入、城鄉個體經營收入，現金支出居前列的為儲蓄存款支出、居民提取貸款支出、農副產品銷售支出、行政企事業管理費支出。雖然2007年這幾項的現金收入和支出較2003年有較大的增長，但現金收支整體結構變化不大。
從下圖中可以看出現金收入結構基本穩定，儲蓄存款收入在2003―2007年占河南省現金收入比例較高，分別達到了72.05%、75.60%、76.86%、78.39%、79.44%，并且儲蓄存款收入在現金收入中的比例呈逐年增加趨勢，所以應將儲蓄存款收入作為商業銀行大額現金收入管理的重點。
從下圖中可以看出現金支出結構基本穩定，儲蓄存款支出在2003―2007年占河南省現金支出比例較高，分別達到了71.2%、74.81%、75.71%、76.85%、78.05%，儲蓄存款支出在現金支出中的比例呈逐年增加趨勢，所以應將銀行儲蓄存款支出作為現金支出管理的重點。
3、經濟活動中現金交易偏好仍未改變
我國是現金使用大國，在國際清算銀行公布的43個國家現金流通表中，我國現金占GDP的比重最高。特別是基層地區，不說居民個人，即使是具有一定規模、財務相對規范的企業，在批發、銷售環節，大量使用現金交易的現象仍然普遍存在，并且隨著支付交易電子化的推廣，居民的現金偏好并沒有大的改變，如下圖4所示（增速是指與上年相比增長幅度）。
之所以出現上圖的情況，不僅是因為傳統使用現金結算習慣的轉變需要一個過程，更重要的是現行制度下進行現金結算可以更為方便地逃稅，更為方便地確定商品買賣價格，更為靈活地掌握票據活動，更為方便地扣除手續費、中介費等，另外也不排除可以滿足更為隱蔽地洗錢的需要。換個角度看，這也有其他方面的原因。一是社會誠信較低，現金交易成了保護自身利益不受侵害的重要手段。二是是金融機構管理偏松，重發展客戶，輕制度約束。三是客戶認識偏差。大多數客戶認為，按照“存款自愿、取款自由”的原則，金融機構應提供符合客戶意愿的服務，至于是否存取現金、金額多少，不應受到任何限制。四是部分地區現金交易成本要比轉賬等結算方式成本低，這就造成了銀行卡使用率不高，這也就成為現金使用量逐年增加并超過銀行發卡量增長率扣除GDP增長因素的一個重要原因。
二、大額現金管理工作面臨的難點
1、現金管理法規制度滯后與當前反洗錢工作要求存在較大距離
首先，《現金管理暫行條例》是1988年制定并實施的，帶有強烈的計劃經濟特點，已經不能適應新經濟形勢下反洗錢工作的需要。其具體表現，一是現金管理中規定的現金使用主體、現金用途范圍太小。現在經營主體呈現多元化格局，現金用途自然會千差萬別，例如礦業采掘占用農民耕地，要對農民進行相應的補償，需要的現金量就很大。為了能夠提取現金，開戶單位必須套用該條例的用途。這種現象勢必導致現金管理者無法從用途上分辨出正常交易和非正常交易。目前，商業銀行上報的部分可疑交易涉及大額現金，初看疑點很多，但經調查都是此類情況而非洗錢行為，造成了人力物力的浪費。二是對儲蓄現金收支的管理存在盲區。從現金收支結構上看，居民儲蓄存款現金收支占現金收支總量的比重最高。但是，《現金管理暫行條例》沒有把儲蓄存款納入管理范疇，現金管理出現了真空地帶，在當前個體私營經濟迅猛發展的大環境下留下了洗錢風險隱患。三是銀行很難界定開戶企業的工資額度和判定其工資用途的真實性，例如建筑施工單位開立基本賬戶，支取現金較為頻繁、數量較大且名目繁多。四是對具體多大規模的企業可提多大額度的差旅費沒有明確規定，使得以差旅費名義提取的現金不能真實反映其實際用途。五是1000元的結算起點明顯偏低，與目前企業間正常交易的需求不相適應。
其次，單位賬戶向個人賬戶轉賬審核不易把握，留下洗錢風險隱患。中國人民銀行在2007年下發的《關于改進個人支付結算服務的通知》變更了2003年頒布的《人民幣銀行結算賬戶》關于從單位結算賬戶向個人結算賬戶支付款項的手續，單筆超過5萬元人民幣時，付款單位若在付款用途欄或備注欄注明事由，可不再另行出具付款依據，但付款單位應對支付款項事由的真實性、合法性負責。這在執行過程中不易操作，也在一定程度上為單位賬戶向個人賬戶轉款，然后再由個人賬戶取款，從而為達到對公賬戶支取現金的目的開啟了方便之門。
2、現金支取重于現金繳存，不適應反洗錢工作
從國際反洗錢的經驗看，現金繳存是重點監測對象，嚴格控制犯罪所得進入銀行系統是有效防范和打擊洗錢犯罪的關鍵。但現行的現金管理重視支出管理輕視收入管理，與反洗錢重視收入管理的原則不協調。
3、商業銀行在現金管理中的作用不斷弱化
雖然現金管理是國家賦予商業銀行的一項重要的管理職責，但現在商業銀行職能已經轉變，其經營目標是利潤最大化。商業銀行一切工作的開展都要圍繞經營進行，如果銀行不能提供令企業“滿意”的現金服務，企業就會“用腳投票”，轉移開戶銀行。另外，人行沒有明確的大額現金管理條例，導致實際工作中商業銀行行使現金管理職能具有一定的難度。商業銀行處于現金管理第一線，它在現金管理工作中發揮不出應有的作用，反洗錢工作效果也就大打折扣。
4、基層央行現金管理檢查工作不適應反洗錢要求
一是對應該檢查的大額現金支付業務數量沒作出強制性規定。在檢查過程中，應該檢查多少筆大額現金支付業務記錄完全由檢查人員決定，為反洗錢工作帶來極大的隱患。二是基層央行檢查處理過程中，整改多罰款少，這樣致使現金違規成本變小甚至為零。
5、各家金融機構轉賬收費標準不統一，導致現金收支流動性增大
目前鄭州市區招行等少數金融機構辦理個人同城款項劃轉是免費的，而其他一些金融機構則要收取1%的匯款費用。這使得有同城轉款需要的個人客戶紛紛放棄轉賬的方便，以現金方式進行正常的款項清算或存款往來，造成了現金搬家，增加了不必要的現金收支。
三、解決相關問題的建議
1、更新現金管理觀念，增強反洗錢的意識
現金管理的目標應由“控制貨幣供應量，防止通貨膨脹”，轉向“打擊以洗錢為代表的經濟犯罪”，在源頭上加強對現金的管理，預防和控制洗錢活動。同時建議主動調整現金管理思路，改變現金管理方式，立足反洗錢，拓寬反洗錢監測渠道，改變目前現金管理片面強調現金支取而忽略現金繳存的做法，逐步轉向現金存取并重的管理方式，即轉向以“管理現金存入為主、現金支出為輔”的方式。從反洗錢的角度，重新確定現金管理的目標、思路和方式。
2、出臺新的管理條例，增強約束力和可操作性
可以根據我國經濟發展形勢和金融體制改革變化趨勢，對《現金管理暫行條例》加以修訂。一是重新明確現金管理主客體，把管理對象擴大到經濟單位和個人的現金收支活動。二是重新規定現金的使用范圍和結算起點，特別是對建筑施工單位、典當行業、破產清算、房屋拆遷補償、集資返還、股利分紅等新形勢下特殊行業的特殊現金需求，更應明確用途和范圍。三是嚴格界定違反現金管理行為應承擔的法律責任，將其納入個人信用記錄或借鑒對空頭支票的行政處罰手段，嚴格約束金融機構和存款人的現金交易行為。
3、重新界定商業銀行在現金管理體系中的職責
一是商業銀行作為金融機構，要做好國家有關現金管理政策和制度的宣傳工作，把反洗錢與現金管理有機地結合起來并加強宣傳教育。銀行要自覺遵守現金管理法規，同時大力向客戶宣傳使用信用卡、票據、電子銀行等非現金結算方式，減少現金交易，壓縮洗錢活動空間。二是嚴格執行KYC制度。為防止非法收入現金輕易進入銀行，銀行在為客戶辦理存款時，應當對客戶身份資料進行嚴格審核，做好客戶盡職調查，把好現金準入關。三是要引導私營企業尤其是個體工商戶開立基本存款賬戶，為其提供各種優質結算服務，引導其經營性資金從儲蓄賬戶中分離出來。四是嚴格執行現金收支統計制度，按照統一的統計項目及其歸屬認真進行統計，真實準確地反映本機構現金流量。
4、統一通存通兌及同城轉賬收費標準，增加大額現金存取款手續費，避免現金搬家
目前多家銀行均收取了硬幣和小面額紙幣的清點費用，但對大額現金存款存取均沒有收費，造成柜面經常出現百萬元現金的收付，現金大量搬家，一定程度上也為通過現金交易偷逃稅款等違規行為提供了便利。建議各行統一加收大額現金清點費，同時統一通存通兌及同城轉賬收費標準，降低大額現金使用數量。
5、加強監督檢查，督促引導金融機構切實履行大額現金管理的反洗錢義務
認真貫徹落實大額現金管理工作是人民銀行分支行正確履行反洗錢職能的內在要求。要加強對反洗錢現場和非現場監管工作中的大額現金存取情況的檢查，以檢查促工作，以檢查促整改，以檢查促提高。人行各分支行要結合轄區大額現金使用的特點，督促轄區金融機構建立事前防范、事后監督、相互制衡的控制機制。
【參考文獻】
[1] 中國人民銀行金銀局貨幣管理處：現金管理手冊[M].北京：中國金融出版社，2005.
關鍵詞:《現金管理暫行條例》 反洗錢 影響 建議
一、現金結算管理中存在的問題及對反洗錢工作的影響
1.現金管理法規滯后,制約了反洗錢工作的開展
目前人民銀行現金管理的法律依據主要是國務院1988年制定的《現金管理暫行條例》(以下簡稱《條例》),隨著市場經濟的逐步發展,明顯不符合市場經濟的要求。
一是部分規定已不符合實際情況。二是《條例》賦予開戶銀行一定的行政管理職能,與《商業銀行法》規定的銀行作為企業性質的經營目標不相關,履行起來實際成效不大,銀行為爭存款、拉客戶,為企業大開現金使用方便之門,致使現金管理流于形式。三是處罰措施不完善,開戶銀行作為國家現金管理的主要對象,《條例》中對其違規行為法律責任不明確,臨柜人員遵守現金管理制度的約束性不強,法律責任缺乏,已無法約束一些違規的現金管理行為,與反洗錢所要求的大額現金交易報告存在較大的差距。四是人民銀行的現金管理職能得不到充分發揮。人民銀行作為現金管理的主管部門,僅限于對金融機構的檢查,不具備對企業等使用現金的主體的直接管理處罰權,不能深入監督現金管理的全過程,從而造成了實際工作中企業對人民銀行的現金調查監督不配合的現象,降低了中央銀行履行現金管理職能的權威,影響了反洗錢工作的開展。
2.社會公眾長期以來形成的現金使用偏好,加大了可疑交易核查的難度
現金雖然是最原始的支付手段,但也是流動性最強的支付手段。目前,洗錢犯罪分子正好利用民營經濟和私營經濟比較發達、現金投放量和使用量巨大,偏好現金結算的氛圍進行犯罪活動,使合法交易與非法交易交織在一起,給反洗錢資金交易監測帶來極大的困難,增加了反洗錢工作的成本,降低了反洗錢工作效率。
3.忽視對現金繳存業務的管理,容易讓“黑錢”順暢地進入金融體系
從國際反洗錢的經驗看,現金繳存是重點監測對象,嚴格控制犯罪所得進入銀行系統是有效防范和打擊洗錢犯罪的關鍵,要成功偵察洗錢活動,最重要的步驟應是在有關現金首次進入金融體系時就能被發現。但我國現行法規對現金支取規定多,對現金繳存限制較少,各金融機構對客戶繳存現金,基本上都沒有進行來源方面的審查或把關。當前所面臨的社會信用環境,要求金融機構柜面審查客戶繳存現金的真實性、合法性確實比較困難。
4.對個人現金支出業務控制不力,擴大了現金使用量
在反洗錢調查中,發現利用個人結算賬戶轉移資金或存取現金的現象,而在《辦法》中對個人結算賬戶的規定涉及甚少。在尊重儲戶“存款自愿、取款自由”的前提下,個人所有的這部分現金收支變得更復雜、更隱蔽,且難于監控,隱藏較大的洗錢風險。
5.金融機構現金報告制度寬松,可疑交易報告偏少
《辦法》對現金大額交易報告的金額作了具體規定,而對現金可疑交易報告的金額未作具體規定。不能對開戶單位在本系統特別是本轄區大額現金的收支情況進行有效監測,影響了反洗錢工作的開展。
6.科技手段落后,基層人民銀行不能及時監測大額可疑現金交易信息
目前,新的現金管理監測系統還沒有出臺,大額現金的存取備案管理受到一定的限制,基層人民銀行不能及時獲取大額現金存取信息,影響了反洗錢非現場監管的效果。
二、幾點建議
1.結合反洗錢工作要求,調整現金管理目標
人民銀行要結合自身的職能轉變,從維護金融穩定,提供金融服務及防范洗錢的角度出發,以防范金融風險和洗錢,打擊經濟犯罪為現金管理目的,最終為市場經濟服務,促進社會主義市場經濟的發展,應盡快結合反洗錢職能,調整現金管理的重點,應當從以控制現金投放為主,逐步轉向以防范和打擊利用現金結算從事違法犯罪活動為主。
2.出臺新的現金管理法規,完善反洗錢法規體系
一是重新
明確現金管理的客體,把管理對象擴大到一切單位和個人的現金收支活動。二是重新規定現金的適用范圍和金額起點,盡快將特定的非金融機構如房地產、典當、貴金屬等新形勢下的特殊行業納入現金管理的范圍,明確其使用用途和范圍。三是改變我國目前現金管理片面強調現金支出而忽視現金繳存的做法,實行現金存取并重管理的模式。四是增加電子貨幣、網上銀行等金融創新業務的現金管理內容。五是改革賬戶管理辦法,限制個人在一家金融機構的開戶數量,防止犯罪分子化整為零。六是嚴格界定違反現金管理規定應承擔的法律責任,嚴格約束金融機構和存款人的現金交易行為。
3.加強對現金收支來源、用途審查,提高現金使用成本
在不影響單位和個人合理存取款業務的前提下,對大額現金存取款來源和用途的合理性、合法性進行審查,不僅要求客戶申報現金的來源和用途,還要求客戶提供相關的證明材料。此外,運用市場手段,按照國際慣例,對超過一定限額(如5萬元)以上的現金存取業務按一定的比例收取手續費。通過對大額現金存取的雙向收費控制,提高客戶使用現金的成本,盡量減少現金的使用率,使有洗錢嫌疑的現金活動顯現出來,便于反洗錢的監測。
4.加強反洗錢部門之間的協調機制,提高大額可疑現金監測水平
充分發揮反洗錢聯席會議成員單位的作用,建立與工商、稅務、公安等部門的聯系協調機制,由工商、稅務部門對現金流量較大的行業的規模進行了解和掌握,由公安部門對娛樂業等特殊行業進行管理,建立信息通報制度,讓金融機構有目的的對現金高發行業的交易進行監測、分析和報告。同時金融機構也應建立現金交易頻率高的存款人資料的通報合作機制,進一步提高現金高發行業反洗錢工作水平。
5.加大反洗錢科技含量,適應反洗錢工作的需要
充分利用現代科技手段,實現現金管理網絡化和現代化。本著方便、及時、簡捷、易行的原則,盡快開發全面涵蓋大額現金存取、異常和可疑支付交易報告、非基本存款賬戶提現、現金管理現場檢查等業務的實時監測系統,逐步實現人民銀行與金融機構、金融監管部門、稅務、海關等部門的反洗錢信息系統對接,共享信息資源。金融機構要加強對客戶身份識別,對可疑現金交易進行跟蹤分析,了解客戶背景、業務種類、交易對象、資金流向等、鎖定異常目標,并主動報告,加快可疑信息的報送效率;人民銀行要加強非現場監管工作,全面了解大額現金存取變化情況,加大大額現金存取可疑交易分析力度,及時發現可疑交易行為。
關鍵詞：貨幣資金；內部控制；關鍵控制點
中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）21-0078-04
貨幣資金主要包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。這部分資金屬于企業的流動資金。其收、付控制對企業資金的運用、管理有十分重要的意義。本文僅就現金和銀行存款控制的內容和關鍵控制點介紹貨幣資金的內部會計控制方法。
一、貨幣資金內部控制的內容
（一）現金內部控制的內容
收支兩條線控制。現金收、支分離是現金內部控制的重要內容，也是現金安全使用的保證。中國《現金管理暫行條例》明確規定了企業現金收、付的范圍。凡在《條例》規定范圍內的現金收、付可以使用現金；凡不在《條例》規定范圍的現金收、付均不得使用現金，必須通過銀行轉賬結算。《條例》還規定，企業不得以現金收入直接進行支付，即不得“坐支”。
現金收入的控制：企業現金收入的運動過程主要經過業務執行部門、財務部門和銀行等環節，做好現金收入控制應注意以下幾個方面：（1）業務執行部門要根據經濟活動的交易情況取得發票、收據等憑證，填制現金收入的詳細記錄，并傳遞給財務部門；（2）出納根據收到的原始憑證收取現金，然后存入銀行并取得銀行回單；（3）會計根據收到的原始憑證和銀行回單，編制記賬憑證，最后登記現金日記賬和現金總賬；（4）為了保證現金收入及時正確存入銀行，對于金額較大的收入，會計部門應該逐筆與銀行確認款項的收入情況。
現金支付的控制：（1）制定明確的現金支出范圍，首先要遵循《現金管理暫行條例》的規定，其次對例外事項進行特殊規定，保證滿足所有現金支出的需要；（2）現金的支出必須要申請，審批之后才能支付；（3）明確規定具有審批權的人員、機構以及它們的審批權限；（4）已經批準的現金支付項目需要經過審核，檢查支出范圍、審批權的使用、執行程序是否正確，另外還要驗證有關文件資料的真實合法性；（5）出納人員負責現金的支付，首先應該復核支付申請和審批意見；其次按照批準的金額支付現金；最后記錄現金日記賬。
（二）崗位、人員分工
現金收支活動具有非常高的風險，企業的各業務部門都與現金打交道，增加了人員、部門關系的復雜性，為此必須建立嚴格的崗位責任制，明確現金使用程序和損失責任。另外，不相容職務分離是內部會計控制的重要內容，也是貨幣資金控制制度的基礎，特別是出納、會計、審核、審計這幾個主要的關鍵控制環節，必須做到相互制衡。
1．出納與會計的職務分離。出納人員主要負責現金的收付、現金收付單據的編制和現金日記賬的登記，同時經常與開戶銀行發生業務關系；會計人員主要負責有關憑證、總賬、報表的編制，對現金收支業務進行賬務處理以及會計檔案的保管。會計和出納的工作具有內在的稽核關系，會計不得兼任出納工作。
2．內部審計與會計的職務分離。內部審計負責會計信息系統的監督工作和會計人員工作效率的考核，內部審計應該從實質上獨立于財務會計部門。會計部門應該配合內部審計工作，設計合理的會計檔案使用規定和程序。
3．人員的聘任與崗位轉換。辦理現金業務需要配備合格的會計人員，并定期進行崗位轉換。出納和會計人員必須持有會計從業資格證書，具有相關的專業知識、技能，熟悉國家有關的法律、法規和制度，同時具備良好的職業道德，廉潔自律，遵紀守法，并能夠不斷提高道德水平。
（三）會計系統控制
現金收支業務具有可計量性強、容易反映的特點，會計系統記錄有關會計信息，監督業務活動過程。具體包括：
1．會計記錄。會計信息的質量要求中，最重要的是真實、合法性，相關性和及時性。會計記錄廣義上講包括：憑證、賬簿和報表，結合會計信息的要求可以從以下幾個方面控制。（1）會計憑證。保證現金收付憑證的真實、合法和及時傳遞，內容包括：各類現金憑證都要按照發生順序進行編號；出納人員根據經批準的支付申請填制收付款單據，并及時傳遞給會計人員；現金業務主管審核原始憑證的真實、合法、完整、準確性，然后作審核標記并編制現金記賬憑證；會計部門主管應對現金收付的原始憑證和記賬憑證的進行審核，確認無誤后才能進行傳遞和相關的賬務處理。（2）會計賬簿。明細賬、總賬的登記是對會計憑證的再分類和匯總，同時也是編制會計報表的基礎。控制內容如下：出納人員按照現金收付單據登記現金日記賬，現金主管會計正確編制記賬憑證匯總表；會計部門主管審核匯總表分類的恰當性、數據的準確性，并簽字蓋章以示審核；現金主管會計按時登記總賬，定期結賬。（3）會計報表。期末，現金主管會計根據管理需要編制有關報表。應注意以下幾個方面的控制：現金主管會計要對會計憑證、賬簿進行總體分析，最后形成會計報表；會計部門主管應該考察會計報表信息披露的合法性和完整性；會計部門主管對會計報表信息的真實、合法性，完整、準確性負責。
【關鍵詞】反洗錢 大額現金管理 相關性 思考
隨著反洗錢工作的進一步加強，中國人民銀行結合反洗錢工作的實際，將大額現金管理所體現的職能和工作重心從傳統的發行基金管理、現金投放、回籠管理轉移到控制不合理現金投放和流通、加強和規范結算秩序、抑制通貨膨脹、預防和打擊詐騙、洗錢、偷逃稅等經濟犯罪方面，化解經濟風險、維護經濟金融秩序的穩定，大額現金管理成為了如何加強反洗錢工作的前哨。因此，大額現金管理和反洗錢工作息息相關，如何加強和改進大額現金管理，充分發揮其在反洗錢工作中的重要作用就成為當前各級監管機構需要解決的重要問題。
一、反洗錢工作與大額現金管理密不可分
首先，“洗錢”離不開現鈔這一載體。從洗錢的過程來看，洗錢一般需要經過處置、離析和歸并三個階段[1]，而處置是洗錢過程的起始環節，即把犯罪收入投入“清冼”系統。通常情況下，犯罪所得的原始形態除部分有形資產、干股利得外，大部分主要是少則幾千、多則上萬、幾十萬、上百萬甚至金額更大的現鈔，但大量現鈔既不便于攜帶也不方便保管，因此，把現金存入銀行，“洗錢”就開始了。通過復雜多層的金融交易來掩飾、隱藏、模糊其資金的真實來源，形成了洗錢的離析（又稱培植）過程。進一步從銀行分散、聚合支取現金或通過銀行轉賬投資實業、證券等手段后再使用其資金，使其資金披上了合法的外衣，到了“洗錢”的終點。由此可見，“洗錢”的一般過程都離不開現金，所以“鎖定對大額現金的管理”已經成為反洗錢工作中的關鍵一環。
其次，職責的調整加大了反洗錢工作的力度。2007年中國人民銀行《關于大額現金存取管理職責調整的通知》（銀“三定辦”〔2007〕19號）明確了大額現金存取管理職責由人民銀行原貨幣金銀管理部門調整至反洗錢部門，且各金融機構認定及報告大額現金的標準統一按照反洗錢相關法規、標準執行，由此提高了加強大額現金管理在反洗錢領域中的積極作用。
二、在反洗錢工作中，大額現金管理矛盾突出
目前，現金管理法規陳舊、管理手段落后、社會信用環境不佳、偏好使用現金結算的傳統習慣與反洗錢管理工作存在沖突等問題在一定程度上制約了反洗錢工作的開展。尤其在經濟發達地區，這種矛盾顯得尤為突出。
（一）制度設計滯后，主要法規不健全、與實際脫節，大額現金管理內容模糊
一是目前開展現金管理所依據的法律法規依然是1988年國務院頒布實施的《現金管理暫行條例》及人民銀行總行制定頒布的《實施細則》，時間較長，已遠不能適應市場經濟發展的要求；二是中國人民銀行《關于大額現金存取管理職責調整的通知》下發后，明確了大額現金支出報告按照《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》所規定的標準執行。但人民銀行和金融機構在大額現金管理方面的職責和義務在相關法規中未作進一步明確。三是《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》（中國人民銀行〔2006〕第2號令）規定金融機構應向中國反洗錢監測分析中心報告的大額現金交易標準為“單筆或當日累計人民幣交易20萬元以上或者外幣交易1萬美元以上”，全國一個標準，未考慮到沿海城市與中西部城市、一線城市與二線及以下城市、經濟發達地區與欠發達地區的差異，在各種經濟犯罪中，違法所得在不同地區表現的金額差別是比較大的，同一違法金額在不同的地區對社會的危害、影響程度也是有區別的。
（二）現金結算，成本低廉，不利于反洗錢工作的開展
長期以來，現金結算方式由于簡單、快捷的特點，加上現行的現金管理法規對存款人存取現金未進行定價，客戶存取現金幾乎為“零成本”，因此現金結算方式一直為我國絕大多數人所偏好。有的單位和個人借此大量使用現金，行不當之事，逃避打擊。
（三）現金管理“寬進嚴出”甚至“寬進寬出”，制約反洗錢工作的開展
從國際反洗錢經驗看，現金繳存是重點監測對象，嚴格控制犯罪所得進入銀行系統是有效防范和打擊洗錢犯罪的關鍵。要成功識別洗錢活動，最重要的步驟應是在可疑現金首次進入金融體系時便能被發現。但由于存在著存款任務和經營業績考核等因素，各金融機構主觀上也并不愿意對大額現金進行嚴格審查、控制或拒絕受理現金繳存業務，甚至是“來者不拒，多多益善”。他們更多的關注在于大額現金支取，制定了預約、審批制度，但形式上較多，對大客戶仍是“盡量滿足，要多少取多少”，甚者還要“送貨上門”。“寬進嚴出”甚至“寬進寬出”的管理理念，無疑為“洗錢”活動留下了空間。
（四）監管機構職責分散，大額現金管理與反洗錢管理未能形成合力
當前，現金管理與反洗錢管理職能分散，沒有形成整體合力，整體優勢薄弱。主要體現在：人民銀行內部現金管理、反洗錢、賬戶管理等職能部門間缺乏協調配合。常規的現金管理職能在貨幣金銀部門，而與大額現金管理密切相關的反洗錢和賬戶管理職能地級城市基本上集中在會計財務部門。兩個部門之間獨立行使監管職能，彼此信息在平時是斷開的，在一定程度上存在著交流不暢、信息不通等現象，現金管理人員不了解轄內金融機構的大額現金交易報送情況，而反洗錢工作人員也不了解轄內金融機構對現金管理制度的執行情況。在此監管層面上，信息資源和監管資源得不到充分整合利用。
（五）金融機構履行義務，反洗錢部門職責與現金等結算業務脫節，不能有效發揮積極作用
在金融機構系統內部實行“扁平”化管理及“一線”業務實行“柜員制”后，臨柜人員“疲”于受理、處理業務，對大額現金交易局限于“程序式”處理，無暇顧及更深層次的問題，內部設置的反洗錢工作部門接觸一線業務有限，與業務脫節，為了逃避監管部門處罰，對大額現金等收支業務由系統自動采集上報，未對“定型”問題認真加以甄別，在數據中心形成了海量的信息，資源浪費，不能積極有效開展反洗錢工作。
三、反洗錢工作與加強大額現金管理有機結合的對策
（一）適應新形勢要求，完善相關法律法規，明確各部門職責
一是盡快修訂完善《現金管理暫行條例》等規章，在規范現金交易行為，滿足市場經濟發展需要的基礎上，要注重預防洗錢行為；二是在相關法規中，明確人民銀行、金融機構在大額現金管理上的職責和義務，使反洗錢工作從管理到履行義務形成有機的工作鏈；三是要明確人民銀行內部相關部門職責，細分應履行的義務和權利，達到職責明確，防止出現管理的真空、監管的漏洞；四是劃分不同地區大額現金交易的額度，與經濟發展水平相匹配。
（二）積極推進非現金結算工具法制化，減少現金交易
一是要加快銀行卡的宣傳和普及，加快電子貨幣、網上銀行的推廣工作，努力營造城市居民少用現金多用電子貨幣的環境，在日常業務中要大力宣傳票據、匯兌、轉賬等非現金結算方式，引導非現金結算工作的廣泛使用；二是加大支付結算工具的創新。大力開展銀行卡、網上銀行和電話銀行等科技含量高的支付工具，增加此類支付工具的設施建設，方便客戶轉賬結算，努力減少用現成本，減少現金交易；三是有關法規可增加相應條款，對現金使用實行痕跡管理；四是非現金結算逐步法制化，鼓勵任何單位對員工收入實行轉賬支付外，對其他任何經濟業務支出使用現金結算設置最高限額，對超過限額使用現金實行收費制度，強化使用現金成本化，中央銀行也可將發行基金的投放納入收費范疇，對在經濟活動中那些拒絕使用非現金結算或對使用非現金結算設置障礙的經營者聯合工商等部門實行嚴厲的打擊，遏制現金使用的隨意性。五是在對各單位預算執行、企業財務審計中，將現金使用的合理性、合規性以及現金“坐支”等納入審計范疇，對現金使用跟蹤審計，從源頭上遏制經濟犯罪。
（三）健全基層央行反洗錢組織機構，推進反洗錢工作專門化
現金、賬戶管理中信息資源可為反洗錢監管服務，反洗錢監管要依托現金與賬戶管理，三者間緊密相關、相互交叉。因此，為適應新形勢需要，基層央行應適時成立專門部門，統一負責現金管理、反洗錢、賬戶管理，使之在同一操作層面持統一的評價標準、處理方法和管理理念，共享信息資源，發揮資源整合效應，健全一套行之有效、較為完善的反洗錢制度，形成科學、規范、合理的反洗錢工作體系。切實發揮央行整體工作優勢，使反洗錢工作能夠統籌安排和部署，發揮各級反洗錢工作聯席會議和加強同地方政府的聯系，及時通報情況、相互協調，了解國際、國內洗錢犯罪動向，建立一道行之有效的反洗錢防火墻。
（四）突破現金監管局限性，提高現金管理與反洗錢水平
一是實行現金存取并重制度，拓寬反洗錢監測渠道。借鑒國際現金管理經驗，立足于反洗錢，改變我國目前現金管理片面強調現金支取而忽視現金繳存的做法，逐步過渡到現金存取并重的管理方式：二是借鑒西方經驗，將反洗錢范圍由目前局限于金融機構調整擴大到珠寶、房地產等洗錢高風險行業，也可將會計師、律師、審計、資產評估等中介行業納入反洗錢范圍，從而形成一個健全完善的反洗錢監測網絡。
（五）探索建立反洗錢激勵機制，充分調動反洗錢工作部門或人員的積極性
一是建立反洗錢工作評價制度，將評價結果納入對監管對象的考核；二是建立反洗錢激勵機制，調動各行各業參與反洗錢的主動性和積極性，動員社會力量監督舉報洗錢行為，也可充分利用人民銀行征信系統，建立對不按現金管理規定使用現金的，納入“黑”名單制度。
關鍵詞：企業內部；會計控制；財務
中圖分類號：F275文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2008）14－0127－02
對企業內部會計控制，我國會計準則的基本要求是：記賬人員與經濟業務必須和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟事項的決策和執行的相互監督、相互制約的程序應當明確；財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；對會計資料定期進行內部審計的方法和程序應當明確。
一、加強貨幣資金的控制
貨幣資金是指單位所擁有的現金、銀行存款和其他貨幣資金。要做到貨幣資金安全完整，不受侵犯，企業要做好以下幾點：
1.崗位分工控制
（1）單位應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。
（2）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。這一點，有的單位做的不到位，原因是未認識到要害，單位負責人對會計工作認識不全面。
（3）單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。
（4）單位辦理貨幣資金業務，應當配備合格人員，并根據單位具體情況進行崗位輪換。
（5）建立回避制度。單位負責人的直系親屬，不得擔任本單位會計機構負責人，會計機構負責人的直系親屬不得擔任本單位出納人員。
2.授權批準控制
（1）單位應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式，權限、程序責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員有權拒絕辦理，并向審批人的上級授權部門報告。
（2）單位應當按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務。
（3）單位對于重要的貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。
（4）嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。
3.現金和銀行存款的控制
單位必須根據《現金管理暫行條例》的規定，結合本單位的實際情況，確定本單位現金的開支范圍。單位現金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現金的，應事先報經開戶銀行審查批準。單位借出款項必須執行嚴格的授權批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。單位嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符。
二、采購與付款控制
為了加強對單位采購與付款的內部控制，規范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，單位應當根據國家有關法律法規，結合部門或系統有關采購與付款內部控制的規定，建立適合本單位業務特點和管理要求的采購與付款內部控制制度，并組織實施。單位負責人對本單位采購與付款內部控制的建立健全和有效實施以及采購與付款業務的真實性、合法性負責。
1.崗位分工控制。單位應當建立采購與付款業務的崗位責任制、明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理采購與付款業務的不相容崗位相互分離，制約和監督。
2.請購控制。單位應當建立采購申請制度，依據購置物品或勞務等類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，并明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。
3.審批控制。單位應建立嚴格的請購審批制度。對于超預算和預算外采購項目，應當明確審批權限，由審批人根據其職責、權限以及單位實際需要等對請購申請進行審批。
4.采購控制。單位應當建立采購與驗收環節的管理制度，對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序等作出明確規定，確保采購過程的透明化。
5.驗收控制。單位應當根據規定的驗收制度和經批準的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務等的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，出具驗收證明。
6.付款控制。單位應當按照《現金管理暫行條例》、《支付結算辦法》和《內部會計控制規范――貨幣資金》等規定辦理采購付款業務。
三、銷售與收款控制
為了加強對單位銷售與收款的內部控制，規范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊，各單位應當根據國家有關法律法規，結合部門或系統有關銷售與收款內容控制的規定，建立適合本單位業務特點和管理要求的銷售與收款內部控制制度，并組織實施。單位負責人對本單位銷售與收款內部控制的建立健全和有效實施以及銷售與收款業務的真實性、合法性負責。
1.崗位分工控制。單位應當建立銷售與收款業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理銷售與收款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。
2.授權批準控制。單位應當對銷售與收款業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人員對銷售與收款業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人的職責范圍和工作要求。審批人應當根據銷售與收款授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。嚴禁未經授權的機構和人員經辦銷售與收款業務。
3.銷售和發貨控制。單位對銷售業務應當建立嚴格的預算管理制度，制定銷售目標，建立銷售管理責任制。
4.收款控制。單位應當按照《現金管理暫行條例》、《支付結算辦理》和《內部會計控制規范――貨幣資金》等規定，及時辦理銷售收款業務。單位應當將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現金。銷售人員應當避免接觸銷售現款。
5.監督檢查。監督檢查機構或人員應通過實施符合性測試和實質性測試檢查銷售與收款業務內部控制制度是否健全，各項規定是否得到有效執行。
四、對外投資控制
1.崗位分工控制。單位應當建立對外投資業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理對外投資業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。
2.授權批準控制。單位應當建立對外投資業務授權批準制度，明確授權批準的方式、程序和相關控制措施，規定審批人的權限、責任以及經辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經授權的部門或人員辦理對外投資業務。單位應當加強對審批文件、投資合同或協議、投資方案書、對外投資處置決議等文件資料的管理，明確各種文件的取得、歸檔、保管、調閱等各個環節的管理規定及相關人員的職責權限。
3.對外投資可行性研究、評估與決策控制。
4.對外投資執行控制。單位應加強對資產投出環節的控制。辦理資產投出應當符合相關內部會計控制的規定。單位應當制定對外投資實施方案，明確出資時間、金額、出資方式及責任人員等內容。
5.對外投資處置控制。單位應當加強對外投資處置環節的控制，對投資收回、轉讓、核銷等的決策和授權批準程序作出明確規定。
6.監督檢查。單位應當建立對外投資內部控制的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。
五、成本費用控制
加強成本費用的內部控制，防范成本費用管理中的差錯與舞弊，提高資金使用效率，單位應當根據國家有關法律法規和本規范，結合部門或系統有關成果費用內部控制的規定，建立適合本單位業務特點和管理要求的成本費用內部控制制度，并組織實施。單位負責人對本單位成本費用內部控制的建立健全和有效實施以及成本費用支出的真實性、合理性、合法性負責。
1.崗位分工控制。單位應當建立成本費用業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限、確保辦理成本費用業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。單位應當配備合格的人員辦理成本費用業務。辦理人員應當具備良好的業務素質和職業道德。
2.授權批準控制。單位應當對成本費用業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對成本費用的授權方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理成本費用業務的職責范圍和工作要求。
本次外出實習，部里安排我到xx會計師事務所實習，主要任務是協助各注冊會計師到各街道進行查賬，主要工作有編制工作底稿，查閱憑證，帳簿，報表發現問題，提出審計意見，進行現金盤點，資產清查，編制審計報告等。
本次外出實習，我感覺收獲特別大 。第一 ：收集了很多教學素材案例，在審計過程中，一旦我發現有對我以后教學有用的東西，我都會用筆記本記錄下來。故此，這次外出企業實習，我做的筆記就有3本。我相信這些素材將會對我以，后教學提供很多幫助。本學期我講授企業單項實訓課程，在授課時就經常順手拈來我外出審計中碰到的很多案例感覺教學效果很好。第二：了解目前企業會計現狀以及他們在做帳過程中存在的各種問題及種種舞弊現象。第三：向注冊會計師學習了很多知識，對于我在審計過程中碰到的各種問題，我都會虛心地向xx會計師事務所的老師詢問，對于我提出的各種轟炸式提問，他們都很耐心地給予回答。第四：近距離接觸，真正了解到對會計人員各方面素質及要求，為我以后在講授課程時對于授課內容如何有所側重更有幫助。本次發言，張部長主要讓我談一談目前企業對會計人員要求，我們在教學中應注重培養學生哪些方面知識.我以為主要有以下幾方面：
一，會計電算化知識
本次外出企業查帳，我發現大部分企業已實現用電腦做帳，而且大部分企業公司都是采用金蝶財務軟件做帳，少部分采用用友軟件做帳。故此，我們應重點加強這方面知識講授，讓每位同學都能達到熟練運用這2個財務軟件.既然是用電腦做帳，對打字速度有一定要求，一般要求學生每分鐘要達到40-50個字左右。
二，稅務知識
本次外出企業查帳，我發現很多公司因為規模較小，只設有一名會計人員，會計人員可以說是一名多面手、做帳、報稅等均是他的工作。所以，我們以后應加強稅務知識講授，尤其是稅務實務操作練習，教會每會學生如何申請報稅、計稅、繳稅、尤其是幾個主要稅種，如個人所得稅、企業所得稅、營業稅、房產稅等更要重點講授。
三，出納方面知識
由于我們的學生學歷較低，很多同學畢業后只能擔任出納，故此，對于出納工作主要職責(如登記現金日記帳、銀行存款日記帳、保管庫存現金、有價證券、空白發票、支票印章)以及應具備技能(如點鈔、計算器、辯別真假鈔票)等應讓學生熟練掌握。
四，財會法規知識
關鍵詞 現金 市場經濟 現金流通
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A
一、現金管理中存在的問題
（一）隨意使用現金，現金交易頻繁。
根據《現金管理暫行條例》規定，除發放工資、獎金、收購單位向個人收購農副產品，支付個人勞動報酬和各種勞保、福利等零星支付可使用現金外，開戶單位之間的經濟往來，必須通過銀行進行轉賬結算，但目前情況是公司使用現金結算極為隨意。頤康老年公寓的收支主要通過現金，甚至一些大額的業務也都用現金收取，這樣使得現金流通量較大，不便于管理。
（二）白條抵庫嚴重。
頤康老年公寓的白條抵庫現象可謂家常便飯，這些白條多為領導臨時應酬，內部職工和業務員等出差或辦其他事而借款。不僅借款時間長，而且有些款額較高，筆數也很多。會計利用時間差將庫存現金挪作他用，而用白條抵充，有時甚至不能收回外借現金，從而給企業造成很多損失。
（三）無庫存現金限額。
按規定，開戶銀行原則上以開戶單位三至五天日常零星開支所需核定起庫存現金限額，一年核一次，開戶單位如在幾家銀行同時開戶，應以一家開戶行核定的限額為準。可現在所謂限額核定名存實完。頤康老年公寓就在多家銀行開戶，會計因嫌麻煩而不愿主動執行規定，而銀行也不去過問，我們公司多頭開戶，多頭提現，庫存現金遠遠超過限額，對于多出的部分從不主動，及時地交送銀行。會計也不對庫存現金進行定期或不定期盤點。目前，我們公司庫存現金超過限額的的幾倍，有時甚至現金庫存多達幾十萬。造成了現金管理的混亂。
（四）大額支現放任化。
銀行為了保住客戶則服從他的需要，不對大額提現進行審查和控制，而采取放任的辦法。頤康的業務不是很多，但有時候一些大額的支現情況銀行也不過問，公司領導也隨意放任。
二、加強企業現金管理的對策
（一）完善公司法規，盡快修改公司關于現金這方面的規定。
公司應對于現金的使用制定明確的規定，適當放寬現金使用范圍，如因采購地點不固定、交通不便利、生產或者市場急需、以及其他特殊情況和必須使用現金的允許使用現金。調整增加結算起點金額，建立與通脹率掛鉤的現金結算起點的調整機制，實行彈性結算起點金額制，或實行固定結算起點金額制，如可將原結算起點1000元放寬到5000―10000元。
（二）杜絕白條抵庫現象，規范各項費用報銷。
建議以下非生產性開支必須經部門報出計劃，經董事長審批后辦理，非生產性開支由財務會計審核、財務負責人復核后1000元以下的由董事長審批，1000元以上的由總經理、董事長審批。各項報銷費用具體如下：
1、招待費：包括餐飲、禮品、煙酒等項目，招待費用的支出必須與經營業務相結合。報銷時填寫招待費用審批單，按費用報銷審批程序及公司招待費有關規定簽批后到財務報銷。
2、差旅費：由出差人填寫差旅費報銷單，按差旅費報銷有關規定，經財務部會計審核后在填寫費用報賬單，按費用審批程序審批報銷。
3、公雜費：包括辦公用品、郵電通訊費、書報雜志、復印等。由責任部門提供清單，按費用基本程序進行報銷，其中辦公文具統一購買，開具增值稅專用發票。
4、辦公樓維修、水電、取暖費、有關車輛費用，由辦公室按基本程序辦理報銷，其中有關車輛的過路費、汽油費、停車費、審驗費等由辦公室按車輛管理辦法統一管理，按費用審批程序統一報銷。
5、會務費：經辦人員須提供會議各項清單，包括：會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準等，有會議通知的報銷時提供會議通知。
（三）加強公司現金管理。
政府應加強對企業大額支現的柜臺監管審查，建立大額提現支現的登記申報管理制度，堵住大額支現漏洞。對除工資、產品采購用現外，其他用現，按金額收取一定比例的用現手續費，使企業用現比轉賬付出更大的代價，迫使企業自動放棄使用現金，主動采取轉賬結算方式。加強庫存現金限額管理，要堅持庫存限額一年核一次的原則，并以一家主要開戶行核定為準。把控制企業坐支、套取現金、大額支現擴大消費支出作為現金監督管理的重點。嚴格開戶管理，堅決糾正無證開戶隨意支現現象。
（四）健全監督體系。
健全金融與社會兩套監督體系。（1）應著重加強中央銀行對金融業的監督能力，同時建立金融同業間相互監督制度。重點是強化檢查和處罰，可采取日常檢查和突擊檢查相結合的方式，處罰應高金額，能起到罰一警十的效果。（2）對企業的社會監督考慮到企業與商業銀行的利益關系，其監督權應主要由財政、審計、監察、企業主管部門并聯合社會審計機構去從嚴執行，對企業違犯現金管理規定也應處以重罰。同時，在企業內部應從建立健全現金內部控制制度。對于違犯現金管理規定建立舉報制度，對舉報有功者給予獎勵。（3）統一管理，相互配合。由人民銀行統一現金管理，商業銀行、工商、稅務、財政、審計、監察、企業主管等部門配合管理，相互協調，做好現金管理工作。
（作者單位： 東營職業學院）
參考文獻：
[1]周國高. 目前仍須加強現金管理[J]. 經營管理 ，2004，（3）：24-25
