時間：2022-02-28 15:50:47
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇現(xiàn)金管理制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、目前行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理中存在的問題
(一)對現(xiàn)金管理重要性的認識薄弱。目前，在一些行政事業(yè)單位一提起財務(wù),就被認為是一個后勤服務(wù)部門。而提供現(xiàn)金被看成是財務(wù)部門的一種便利,高效的服務(wù)。認為對現(xiàn)金的控制與管理是計劃經(jīng)濟下的產(chǎn)物，在市場經(jīng)濟條件下不再適用。因而對現(xiàn)金管理產(chǎn)生抵觸情緒,放松管理,有章不循,致使現(xiàn)金大量違規(guī)使用。主要表現(xiàn)在：一是效率低。單位財務(wù)從銀行提取現(xiàn)金、保管庫存現(xiàn)金以及辦理預(yù)借款和報銷等工作，環(huán)節(jié)多，成本高，風(fēng)險大，效率低，同時也不衛(wèi)生。二是審核難。財務(wù)審核工作缺乏有效的技術(shù)支撐，財務(wù)人員很難審核報銷人拿來的票據(jù)憑證是否真實合法，這也是存在虛假發(fā)票抵賬等問題的制度和技術(shù)原因。三是個人用款不方便。單位工作人員在參加會議、出差之前都要辦理預(yù)借現(xiàn)金手續(xù)，回來后再辦理報銷，不僅用款不方便，有時候安全性也是很大的問題。
(二) 單位現(xiàn)金管理缺乏嚴格的內(nèi)部控制制度。目前內(nèi)部控制制度存在的問題主要表現(xiàn)在:1、坐支現(xiàn)金。單位的現(xiàn)金收入不交存銀行,直接用于備用金周轉(zhuǎn),差旅費借款及物品采購；2、庫存現(xiàn)金余額超出銀行規(guī)定的限額，項目支出范圍也超出規(guī)定。有些單位為了使用便利，現(xiàn)金支出也不再考慮日常零星開支金額的限制。3、會計出納職責(zé)不分，有些單位會計、出納長期由一人擔(dān)當,導(dǎo)致出現(xiàn)利用職權(quán)進行現(xiàn)金挪用,貪污等違法行為；4、為了逃避財政,稅務(wù)的監(jiān)督,設(shè)置賬外資金,以個人名義存入銀行儲蓄。
(三)銀行監(jiān)督力度不強。按照目前《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，一個單位只能在一個銀行開立基本賬戶，只能在基本賬戶提取現(xiàn)金，銀行也只向開設(shè)基本賬戶的單位支取現(xiàn)金。國庫集中支付制度規(guī)定，零余額賬戶也可提取現(xiàn)金，但現(xiàn)金支出的范圍和數(shù)額都是有限制的。可是一些銀行為了拉客戶,拉存款,卻違反規(guī)定，為單位提現(xiàn)大開綠燈，甚至以提供大額現(xiàn)金作為競爭手段。使現(xiàn)金管理工作大大弱化也給其他銀行的現(xiàn)金管理工作帶來很大的壓力。導(dǎo)致了其他銀行間的無序競爭,影響銀行發(fā)揮正常的監(jiān)督作用。
（四）財政推行國庫集中支付制度對現(xiàn)金管理存在缺陷
財政國庫管理制度資金支付管理辦法規(guī)定，預(yù)算單位零余額賬戶可以提取現(xiàn)金。在執(zhí)行中存在兩個問題：一是只要求單筆現(xiàn)金提取額超過3萬元的要經(jīng)財政國庫批準，但對預(yù)算單位現(xiàn)金提取的頻率沒有明確規(guī)定，導(dǎo)致大量的現(xiàn)金從行政事業(yè)單位零余額賬戶中提出。根據(jù)20__年度國庫集中支付數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，__市民政局全年支出498筆，金額1485.82萬元，當中通過提現(xiàn)辦理的業(yè)務(wù)就達119筆，金額287.16萬元；__市國土局20__全年支出500筆，3836.2萬元，而通過提現(xiàn)辦理的188筆，金額50.19萬元；__市政府辦公室財務(wù)科20__年度全年辦理277筆，金額801.91萬元，通過提現(xiàn)辦理的57筆，金額205萬元。二是行政事業(yè)單位提取現(xiàn)金，如何存儲，如何使用，開戶銀行、財政部門難以監(jiān)督，從動態(tài)監(jiān)控情況看，現(xiàn)金管理的漏洞很大，隱藏很大的風(fēng)險。
二、推行公務(wù)卡制度改革是規(guī)范現(xiàn)金管理的有效途徑
公務(wù)卡是一種現(xiàn)代化的支付結(jié)算工具，不僅攜帶方便，使用便捷，而且透明度高，所有的支付行為都有據(jù)可查、有跡可尋，是規(guī)范現(xiàn)金管理的有效工具，也是提高財政財務(wù)管理水平和加強懲防體系建設(shè)的重要手段。我市本著積極、穩(wěn)妥、快速、有效的原則推進此項工作，經(jīng)市人民政府決定，從20__年4月起在七個預(yù)算單位推行公務(wù)卡制度改革試點。
（一）推行公務(wù)卡改革，是深化預(yù)算制度改革、加強公共財政管理的必然要求
財政管理的科學(xué)化和精細化是公共財政建設(shè)和預(yù)算制度改革的內(nèi)在要求。近年來，隨著部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購、“收支兩條線”等一系列預(yù)算制度改革的穩(wěn)步推進，我國公共財政逐步建立起編制科學(xué)、執(zhí)行嚴格、監(jiān)督有力、各環(huán)節(jié)有機銜接的預(yù)算管理機制。其中，國庫集中收付制度改革，通過設(shè)立國庫單一賬戶體系，規(guī)范財政資金收支運行機制，使資金支付由“ 中轉(zhuǎn)”變?yōu)椤?直達”，財政通過動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)能夠?qū)崟r監(jiān)控預(yù)算單位支付情況，顯著提高了財政資金收支管理的規(guī)范性、安全性和有效性。但也應(yīng)當看到，目前預(yù)算單位大量提取和使用現(xiàn)金行為仍然存在，20__ 年__市區(qū)實行國庫集中支付的預(yù)算單位中，通過零余額賬戶現(xiàn)金支出1.45億元，有的部門現(xiàn)金支出約占其總支出的20％。這不利于規(guī)范管理和加強監(jiān)督，也不利于規(guī)范收入分配秩序，
已成為深化預(yù)算制度改革亟待解決的重要問題。銀行卡是國際公認的解決現(xiàn)金支付問題最有效的工具和手段。推行公務(wù)卡改革，在預(yù)算單位公務(wù)支出領(lǐng)域引入銀行卡管理，通過制度、機制和管理工具的融合創(chuàng)新，減少現(xiàn)金使用，強化財政監(jiān)督，是當前深化預(yù)算制度改革、加強財政管理的必然要求。 （二）推行公務(wù)卡改革，是方便預(yù)算單位用款、提高財務(wù)管理水平的重要措施
使用公務(wù)卡結(jié)算，既不需要財務(wù)人員從銀行提取和保管現(xiàn)金，也不需要工作人員提前借款；方便了工作人員用款，也減輕了財務(wù)人員的工作量，同時財務(wù)部門還可以監(jiān)控支付的真實性和規(guī)范性，能夠有效克服傳統(tǒng)現(xiàn)金支用方式下存在的問題。例如：公、檢、法等部門的工作人員經(jīng)常外出辦案，每次外出執(zhí)行公務(wù)都要提前預(yù)借現(xiàn)金。使用公務(wù)卡后，不需再預(yù)借現(xiàn)金，事后持公務(wù)消費憑據(jù)到財務(wù)報銷。可以預(yù)見，將來隨著改革的不斷深入和銀行卡受理環(huán)境的逐步改善，傳統(tǒng)的現(xiàn)金報銷制度將逐步退出歷史舞臺。
（三）推行公務(wù)卡改革，是提高政府支出透明度、加強懲防體系建設(shè)的制度創(chuàng)新
政府作為受全體納稅人委托管理國家資產(chǎn)和資源的主體，有責(zé)任向納稅人披露履行受托責(zé)任情況，接受社會公眾的監(jiān)督。但是目前預(yù)算執(zhí)行中的現(xiàn)金支付行為，透明度差，而且違規(guī)問題較多，甚至誘發(fā)腐敗問題。現(xiàn)行管理制度對流通中的現(xiàn)金支付缺乏有效的事前事中監(jiān)管手段，管理還不夠嚴格，是一個薄弱環(huán)節(jié)，因此，改革現(xiàn)金支付是打造“陽光財政”、“陽光政府”和“廉潔政府”需要重點突破的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在這種形勢下，通過制度創(chuàng)新，在公務(wù)支出領(lǐng)域引進具有“雁過留聲、消費留痕”特點的公務(wù)卡，替代現(xiàn)金結(jié)算。由于公務(wù)卡直接與國庫集中支付系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)對接，銀行每月提供單位和財政部門的對賬單，單位財務(wù)人員要通過銀行卡系統(tǒng)查詢、下載職工公務(wù)消費信息，因此每筆錢的去向清晰明了，可以杜絕“公務(wù)亂支出”等情況，在一定程度上能有效遏制公款私用、現(xiàn)象。對于提高政府支出透明度、加強懲防體系建設(shè)具有重要意義。
三、__市區(qū)推行公務(wù)卡用卡環(huán)境還需改善
近年來，寧夏銀行卡產(chǎn)業(yè)有了長足的發(fā)展，全區(qū)所有市縣實現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng)通用，銀行受卡領(lǐng)域拓展到各行各業(yè)。同時，部分行政事業(yè)單位通過銀行卡發(fā)放工資，還有的辦理過各類銀行卡，多數(shù)職工對銀行卡并不陌生，為推行公務(wù)卡創(chuàng)造了較好的外部環(huán)境。但是，受到地域發(fā)展的限制，__市區(qū)的經(jīng)濟規(guī)模畢竟不能和銀川相比，與上海、北京等大城市更是相去甚遠，pos機具布設(shè)還不是很廣泛，遇到想購買物美價廉商品時，商家卻不具備刷卡條件，因此刷卡環(huán)境還需積極改善。公務(wù)卡制度的全面推行，同時會對銀行卡產(chǎn)業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生積極的推動作用。
四、加強行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理的幾點建議
以公務(wù)卡結(jié)算方式取代現(xiàn)行的現(xiàn)金結(jié)算方式，是大勢所趨，但需要有一個逐步轉(zhuǎn)變和適應(yīng)的過程。現(xiàn)階段，受結(jié)算手段、用卡環(huán)境等多種因素的限制，行政事業(yè)單位還不可能做到完全不使用現(xiàn)金，應(yīng)當從以下幾個方面加強對現(xiàn)金的管理：
1、建立完善現(xiàn)金管理制度。各預(yù)算單位在不違反國務(wù)院和政府、部門有關(guān)規(guī)定的前提下，結(jié)合本單位實際建立并完善切合實際的、可操作性強的現(xiàn)金管理制度，并在日常工作中嚴格執(zhí)行。
關(guān)鍵詞：重新構(gòu)建 現(xiàn)金管理 體系
2013年中國人民銀行公布的數(shù)據(jù)顯示，截至3月末，我國廣義貨幣（M2）余額達103.61萬億元，首次突破百萬億元大關(guān)，從2000年到2012年，我國廣義貨幣供應(yīng)量增長了6.49倍。經(jīng)濟學(xué)家認為，迅速飆升的貨幣存量將我國經(jīng)濟增長的貨幣化傾向暴露無遺。目前我國M2與GDP之比接近190%，這一數(shù)字較前幾年呈現(xiàn)加速度增長態(tài)勢，折射出投資效率明顯下降、以資金推動經(jīng)濟增長的發(fā)展路徑日漸狹窄的現(xiàn)實。混亂的現(xiàn)金管理現(xiàn)狀已經(jīng)威脅到我國政治、經(jīng)濟生活的個個方面，將對我們建設(shè)合諧社會、法制社會產(chǎn)生嚴重危害。因此，必須加強現(xiàn)金管理，現(xiàn)金管理制度是我國的一項重要財經(jīng)制度，多年來一直是國家控制貨幣投放，穩(wěn)定物價、穩(wěn)定金融，調(diào)節(jié)貨幣流通的一項重要措施，重新構(gòu)建我國現(xiàn)金管理體系，對促進我國經(jīng)濟發(fā)展具有十分重要的意義。
1 目前我國現(xiàn)金管理滯后于經(jīng)濟發(fā)展的表現(xiàn)
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)高速發(fā)展，現(xiàn)金管理體系的相關(guān)政策法規(guī)嚴重滯后于經(jīng)濟和社會發(fā)展，主要表現(xiàn)在如下方面。
1.1 思想觀念滯后
近年來，銀行積極疏通支付結(jié)算渠道，改善金融服務(wù)環(huán)境，促進了經(jīng)濟發(fā)展。從技術(shù)發(fā)展實際來看，我國支付結(jié)算系統(tǒng)已逐步完善，銀行柜面轉(zhuǎn)帳、網(wǎng)上支付、手機支付等支付手段基本能滿足人們?nèi)粘＝灰捉Y(jié)算需要，減少現(xiàn)金使用，基本不存在技術(shù)障礙，事實上障礙來自人們的思想觀念，是舊的觀念在作怪，一是不習(xí)慣于對新技術(shù)、新的支付手段的運用；二是好象只有手持現(xiàn)金才是真的擁有財富。
1.2 現(xiàn)金管理制度和法規(guī)滯后
現(xiàn)行現(xiàn)金管理體系是以國務(wù)院1988年頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》（簡稱“條例”）為核心建立起來的，這個體系已運行26年，對促進我國經(jīng)濟的發(fā)展起著重要的推動作用。隨著社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展和金融體制改革的不斷深化，部分條款已經(jīng)不適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展，目前現(xiàn)金管理工作處于無法可依的狀態(tài)中，原有的現(xiàn)金管理制度和法規(guī)形同虛設(shè)，主要表現(xiàn)在：
①各類金融工具已不斷創(chuàng)新，信用卡等電子貨幣的不斷涌現(xiàn)，股票、債券市場規(guī)模的迅速擴大等，現(xiàn)金使用量大大增加，而《條例》對這些新生事物沒有作出任何管理規(guī)定，給人民銀行及開戶銀行的監(jiān)管帶來被動，同時也提出了挑戰(zhàn)。
②銀行實行儲蓄實名制后，部分人為了逃避管理，領(lǐng)取大額現(xiàn)金放在家里和私自帶大量現(xiàn)金出國，而《條例》中對此沒有具體條款規(guī)定，給實際執(zhí)法部門工作帶來很大的挑戰(zhàn)和麻煩。
③改革開放后，企業(yè)的所有制性質(zhì)發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變，我國目前采取多種經(jīng)濟形式并存方式，隨著多種經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)金使用范圍和使用量遠遠超出《條例》的規(guī)定，如三資企業(yè)、私營企業(yè)的商品交易大量使用現(xiàn)金問題等都沒有在《條例》中反映，又如對私營企業(yè)、個體經(jīng)營者大量使用現(xiàn)金結(jié)算造成商品交易同質(zhì)不同價的問題，故意掩蓋真實的商品交易而逃稅、逃債，使用現(xiàn)金結(jié)算的問題，通過信用卡異地大量取現(xiàn)的問題等，《條例》中均缺少明確的規(guī)定。《條例》的滯后使現(xiàn)金管理工作基本處于無法可依的狀態(tài)中。
④《條例》第九條規(guī)定：“開戶銀行應(yīng)當根據(jù)實際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額”。從執(zhí)行的實際情況看，這條規(guī)定流于形式，是為了應(yīng)付人民銀行的檢查而已；而開戶銀行根本沒有人力和精力去檢查，對開戶單位核定庫存現(xiàn)金限額流于形式，在這種情況下，核定庫存現(xiàn)金限額工作存在較大難度。
⑤《條例》規(guī)定：結(jié)算起點定為1000元；不準用現(xiàn)金到外地采購；不準坐支現(xiàn)金；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其它差旅費可以支付現(xiàn)金等，這些條款滯后于經(jīng)濟發(fā)展的要求。從開戶單位現(xiàn)金支取情況看，目前支取現(xiàn)金超過《條例》規(guī)定起點的現(xiàn)象很普遍，同時一些開戶單位，為了能套取現(xiàn)金，在現(xiàn)金支票用途欄中，巧立名目套取現(xiàn)金。從坐支現(xiàn)金情況看，開戶銀行無顧及。以上條款不具體，不細化，執(zhí)行中隨意性大，難于操作需修訂和完善。
⑥《條例》第二十條、第二十一條對開戶單位違規(guī)行為做出處罰規(guī)定。隨著我國金融市場的逐漸開放，銀行業(yè)的競爭越來越激烈，各家銀行保住自身的利益，基本上放棄對企業(yè)的現(xiàn)金檢查，對開戶單位違規(guī)行為做出處罰規(guī)定形同虛設(shè)，金融機構(gòu)喪失了現(xiàn)金管理的能動性。
1.3 監(jiān)督管理滯后
①銀行監(jiān)督管理不力
《條例》第四條規(guī)定“各級人民銀行應(yīng)當嚴格履行金融主管機關(guān)的職責(zé)，負責(zé)對開戶銀行的現(xiàn)金管理進行監(jiān)督和稽核。開戶銀行依照本條例和中國人民銀行的規(guī)定，負責(zé)現(xiàn)金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進行監(jiān)督管理”。從人民銀行的角度看，根據(jù)現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定，中國人民銀行及其分支機構(gòu)負責(zé)對開戶銀行執(zhí)行現(xiàn)金管理情況進行監(jiān)督和稽核，然而中國人民銀行及其分支機構(gòu)人員少、業(yè)務(wù)多，對開戶銀行的監(jiān)管浮于表面，且人民銀行在現(xiàn)金管理中唱獨角戲，孤掌難鳴，監(jiān)管不到位。從開戶銀行的角度看，按有關(guān)法規(guī)規(guī)定，開戶銀行應(yīng)該定期或不定期對開戶單位的現(xiàn)金收支使用情況進行檢查指導(dǎo)。隨著銀行競爭的激烈，各開戶銀行為爭取客戶、穩(wěn)定存款，不使開戶單位同其“斷交”，往往對開戶單位現(xiàn)金管理網(wǎng)開一面，遷就縱容，由此導(dǎo)致大量現(xiàn)金交易和現(xiàn)金體外循環(huán)。大量的現(xiàn)金交易增加了商業(yè)銀行和人民銀行現(xiàn)金管理的難度，對大量體外循環(huán)的現(xiàn)金難以有效監(jiān)督，潛在風(fēng)險較大。
②工商稅務(wù)等政府部門監(jiān)督管理范圍和權(quán)力沒有明確
由于使用現(xiàn)金方式具備隱藏主體身份、掩蓋交易性質(zhì)的便利性，追蹤的難度大等特點，因此使用現(xiàn)金交易成為逃避繳納稅款、從事洗錢、行賄受賄等違法活動的重要手段。由于《條例》沒有明確規(guī)定工商稅務(wù)等政府部門監(jiān)督管理范圍和權(quán)力，這些部門監(jiān)督管理現(xiàn)金的積極性不高，個別單位和個人為了自身的經(jīng)濟利益，巧立名目使用現(xiàn)金以掩蓋不合法交易，達到逃避監(jiān)督和處罰的目的。
2 重新構(gòu)建我國現(xiàn)金管理體系的對策
與現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)高速發(fā)展相對應(yīng)的，是相關(guān)政策法規(guī)的嚴重滯后。因此，政府及央行應(yīng)結(jié)合當前經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，加快現(xiàn)金管理相關(guān)法規(guī)的調(diào)整和修訂工作，盡快掃清政策盲點，改變目前一邊是政策法規(guī)的滯后，一邊是商業(yè)銀行跑馬圈地的現(xiàn)狀，適應(yīng)經(jīng)濟形勢和發(fā)展環(huán)境的需求，促進現(xiàn)金管理的持續(xù)健康發(fā)展。
2.1 加強個人支付結(jié)算服務(wù)內(nèi)容的宣傳力度
應(yīng)進一步減少現(xiàn)金的使用范圍，在金融條件具備的發(fā)達地區(qū)，尤其是城市企事業(yè)單位，結(jié)算起點之上的向個人支付款項通過支票、匯票、本票、向個人結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬等方式支付。同時，要加大對結(jié)算工具的宣傳力度，增加公民的金融意識，提高使用結(jié)算工具的自覺性，引導(dǎo)轉(zhuǎn)賬結(jié)算，減少現(xiàn)金使用，以達到有效控制利用現(xiàn)金進行洗錢等不法交易的目的。當前的支付系統(tǒng)基本上能夠滿足縣級以上城市5萬元及以上資金的及時劃轉(zhuǎn)，但許多公眾仍不知曉。因此，還要加大個人支付結(jié)算服務(wù)內(nèi)容的宣傳力度，特別是加強辦理業(yè)務(wù)時銀行柜臺人員的正確引導(dǎo)，讓客戶更多地了解和享受便捷的支付服務(wù)。
2.2 制定一套完善的現(xiàn)金管理體系
現(xiàn)金管理制度和法規(guī)滯后于經(jīng)濟發(fā)展使現(xiàn)金管理工作處于無法可依的狀態(tài)中，會對國家宏觀金融政策的實施，中央銀行貨幣政策的有效傳導(dǎo)以及保持人民幣幣值的穩(wěn)定形成較大的沖擊。因此，亟待修訂和完善現(xiàn)金管理相關(guān)法律、法規(guī)和制度，使現(xiàn)金管理走上法制化的軌道，對維護正常的金融秩序，防范和化解金融風(fēng)險，控制非法的現(xiàn)金支付，打擊犯罪，促進經(jīng)濟健康發(fā)展意義重大。修訂和完善現(xiàn)金管理體系的內(nèi)容包括：
①重新構(gòu)建中國人民銀行現(xiàn)金監(jiān)管主體地位。中國人民銀行是中華人民共和國的中央銀行，作為現(xiàn)金管理的主管機關(guān)，行使現(xiàn)金管理權(quán)限是法律賦予的職責(zé)。因此，要從法律、法規(guī)上來重新確定人民銀行在現(xiàn)金管理中的地位、職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)，明確規(guī)定現(xiàn)金管理以人民銀行為中心，財政、稅務(wù)、審計、各金融機構(gòu)等多方參與的監(jiān)管體系，只有多方支持才能發(fā)揮人民銀行監(jiān)督管理作用，才能保證現(xiàn)金管理工作規(guī)范有序。
②擴大現(xiàn)金管理制度的適用對象，把個人納入調(diào)整范圍。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，居民收入不斷增加，個人現(xiàn)金交易量及交易金額逐步增大，個人使用現(xiàn)金相對于單位使用現(xiàn)金更復(fù)雜、更隱蔽、更難于管理，將個人現(xiàn)金交易納入現(xiàn)金管理制度，有利于對個人使用現(xiàn)金進行規(guī)范，預(yù)防和打擊腐敗。
③規(guī)定大額現(xiàn)金收支分級審批制度、大額交易報告制度和大額現(xiàn)金支取收費制度，鼓勵開戶單位和個人使用非現(xiàn)金結(jié)算工具，對使用大額現(xiàn)金設(shè)置嚴格的審批程序和采用支取收費措施。
④增加開戶行在現(xiàn)金管理和監(jiān)督方面的具體職責(zé)，開戶行要積極采取措施為開戶單位和個人使用非現(xiàn)金結(jié)算工具提供便利，建立大額現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫和現(xiàn)金業(yè)務(wù)實時查詢系統(tǒng)，定期和不定期地對開戶單位的現(xiàn)金收支情況進行檢查。
⑤規(guī)定違反現(xiàn)金管理規(guī)定的法律責(zé)任，對開戶單位和個人超過限額使用現(xiàn)金和開戶單位超過限額向個人劃轉(zhuǎn)款項等規(guī)定了相應(yīng)處罰措施，對于開戶行未嚴格執(zhí)行分級審批制度和大額交易報告制度的，規(guī)定了相應(yīng)的法律責(zé)任。規(guī)定開戶行和開戶行工作人員違法時應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
⑥明確規(guī)定財政、稅務(wù)、審計等執(zhí)法部門的責(zé)任。如稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對開戶單位和個人的現(xiàn)金收支情況和大額現(xiàn)金交易進行稅收稽查，各級人民銀行在必要時有權(quán)要求同級稅務(wù)機關(guān)提供開戶單位和個人的現(xiàn)金交易數(shù)據(jù)。
2.3 借鑒國外現(xiàn)金管理制度的先進經(jīng)驗
隨著改革開放的不斷深入和我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國經(jīng)濟已逐漸溶入世界經(jīng)濟大潮中。我國現(xiàn)行的現(xiàn)金管理相關(guān)制度與國際通行制度尚有較大差異，我們應(yīng)充分認識與國際現(xiàn)金制度接軌的重要性，把握機遇，在現(xiàn)金制度改革的實踐中，認真借鑒國際公認的現(xiàn)金管理制度，有力地推動現(xiàn)金管理制度的規(guī)范化和國際化的進程。具體做法如下：①學(xué)習(xí)和借鑒國外成功的現(xiàn)金管理經(jīng)驗，制定和完善一套既符合國際貫例，又符合我國國情、操作性強現(xiàn)金管理體系；②加強與各國現(xiàn)金管理組織的聯(lián)系與交流，探討加強現(xiàn)金管理的有效途徑。
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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 現(xiàn)金管理 問題及對策
一、當前我國事業(yè)單位現(xiàn)金管理工作存在的問題
（一）相關(guān)業(yè)務(wù)人員的責(zé)任心不強
事業(yè)單位不同于企業(yè)，它還殘留著計劃體制下的某些意識形態(tài)，現(xiàn)金管理人員更是放松警惕，有章不依，有法不循：只要主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，表面上看似乎符合規(guī)定程序，他們就馬上辦理手續(xù)，以證明工作的效率，而不是細致地去認真審核憑證的內(nèi)容，即便看到有不符合規(guī)定之處也是“裝聾作啞”，本著一切聽從領(lǐng)導(dǎo)的安排就是好同志的觀念去工作。這種責(zé)任心不強，法制觀念薄弱，隨意聽從領(lǐng)導(dǎo)的安排的人表面看是將工作做好了，因為同志滿意，領(lǐng)導(dǎo)更是認可，但是國家的資金安全得不到保障，國款有隨時都會被侵吞的可能，這是現(xiàn)實中普遍存在的問題。
（二）超限額超范圍地支付現(xiàn)金
我國現(xiàn)金管理條例規(guī)定：現(xiàn)金結(jié)算的限額為1000元，超過限額的應(yīng)該使用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。但是在現(xiàn)實工作中，許多事業(yè)單位為了方便省事，在招待費、會議費等方面，更有甚者在考察費、購置費等方面也使用大額現(xiàn)金支出，有的金額超萬元、甚至幾十萬元。出現(xiàn)這種現(xiàn)象一方面是我國法律法規(guī)的滯后，因為這種規(guī)定是在1997年制定的，已經(jīng)難以適應(yīng)現(xiàn)代社會發(fā)展的需要了，這方面有待于國家法律法規(guī)的完善，但另一方面，也是主要的一方面，事業(yè)單位打著時代在發(fā)展的幌子，去用現(xiàn)金交易從中“損公肥私”、“貪贓枉法”的現(xiàn)象屢屢皆是，給國家、給社會帶來了極大的負面性。
（三）坐支現(xiàn)象十分嚴重
行政事業(yè)單位會計管理制定規(guī)定：行政事業(yè) 單位實行“收支管理兩條線”制度，現(xiàn)金收入應(yīng)該及時上繳財政專戶，但是有的事業(yè)單位特別是基層事業(yè)單位沒有設(shè)立財政專戶，或者將收到的現(xiàn)金沒有及時地存入財政專項賬戶而是另設(shè)小金庫或者掛在往來賬戶上以收抵支，或者與單位的備用現(xiàn)金混為一起，留作單位自由使用，以緩解日常開支的壓力，到月底 將整數(shù)上繳，零錢留作自用。這種現(xiàn)象給那些“別有用心的人”帶來了機遇，給事業(yè)單位資金的管理造成了混亂，同時也影響了政府的服務(wù)職能與政府的形象。
（四）“白條抵庫”滿天飛
“白條抵庫”過去在企業(yè)也是普遍存在的現(xiàn)象，但是隨著現(xiàn)代化企業(yè)管理模式的出現(xiàn)，這種現(xiàn)實在企業(yè)特別是大中型或是上市公司幾乎杜絕了，但是在事業(yè)單位特別是基層單位還是仍然普遍存在著。如領(lǐng)導(dǎo)同意為單位辦事臨時借錢、領(lǐng)導(dǎo)本人急需借錢、同事也偶爾急用等等，況且這些錢都是不久都會還上的，同時也是處于對領(lǐng)導(dǎo)的信任和對同志的礙于面子，時間一長庫存現(xiàn)金的“白條現(xiàn)象”滿天飛，壞賬、呆帳現(xiàn)象時有發(fā)生，給事業(yè)單位的財務(wù)管理帶來了負維度。
二、針對當前我國事業(yè)單位現(xiàn)金管理存在的問題應(yīng)采取的措施
（一）全面提高相關(guān)業(yè)務(wù)人員的認識理念
我國2012年對行政事業(yè)單位現(xiàn)金使用管理有了新規(guī)范，同時也增添了對責(zé)任人的相關(guān)處理，情節(jié)嚴重者應(yīng)受到刑罰處理。所以有關(guān)事業(yè)單位應(yīng)積極組織有關(guān)人員進行理論知識的學(xué)習(xí)，并讓有關(guān)責(zé)任人知道單位負責(zé)人對其負總則，并教育相關(guān)財務(wù)人員愛崗敬業(yè)、盡職盡責(zé)，告誡他們知法犯法的嚴重性及危害性。并將其責(zé)任落實到位，一視同仁，獎罰分明。這樣才能有效地抵制“事不關(guān)己高高掛起”只管人情面子，不管實質(zhì)的問題，這樣才能堵塞“跑冒滴漏”的違法違規(guī)現(xiàn)象，維護國有資產(chǎn)的安全性和完整性。
（二）完善法律法規(guī)，建立健全現(xiàn)金管理制度
現(xiàn)金的使用限額是在1997年規(guī)定的，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展與進步，現(xiàn)在已經(jīng)很難滿足實際工作需要這也是事實，所以國家有關(guān)部門應(yīng)盡快完善現(xiàn)金管理制度，使現(xiàn)金真正地發(fā)揮其方便、快捷的作用；其次應(yīng)該積極地提倡“公務(wù)卡”管理制度，根據(jù)公務(wù)員的職務(wù)發(fā)放不同限額的“公務(wù)卡”，并嚴格按照“公務(wù)卡”程序工作。這樣既有利于事業(yè)單位的統(tǒng)一管理又有力地打擊刑事犯罪，還能更好地凈化社會風(fēng)氣，同時也能促進事業(yè)單位的經(jīng)濟發(fā)展。
（三）加強內(nèi)外監(jiān)管力度
事業(yè)單位特別是有下屬單位的事業(yè)單位首先要做好內(nèi)部監(jiān)管工作，機關(guān)要組織相關(guān)人員定期和不定期地對基層進行聯(lián)查指導(dǎo)工作，重點查看現(xiàn)金的流入與流出情況，查看“收支兩條線”的執(zhí)行情況以及“日清月結(jié)”情況的執(zhí)行如何，并對發(fā)現(xiàn)的問題及時處理，絕不手軟；另一方面國家財政局以及審計局也應(yīng)該定期或不定期地對事業(yè)單位進行審計，監(jiān)督和督促事業(yè)單位相關(guān)財務(wù)人員的工作，并對發(fā)現(xiàn)的問題給予公開處理，讓公平、公正、公開得到真正地體現(xiàn)。
（四）嚴格現(xiàn)金管理制定，杜絕白條現(xiàn)象
會計管理制度中明確規(guī)定，不相容崗位應(yīng)相分離，并且重要崗位應(yīng)該實行輪換制，所以事業(yè)單位應(yīng)該對現(xiàn)金這一重要崗位嚴格管控，杜絕一人管現(xiàn)金、拿印鑒、管全部的“全活”行為，并對現(xiàn)金崗位實行輪換制。同時發(fā)揮全員監(jiān)督機制，并實行回避制度，以確保現(xiàn)金管理制度的長期性和有效性，這也是管理好現(xiàn)金工作的有效手段之一。
三、結(jié)束語
總之，雖然事業(yè)單位不是社會財富的創(chuàng)作者，但是它也參與社會經(jīng)濟的發(fā)展與進步，也是國民經(jīng)濟發(fā)展不可缺少的組成部分，所以事業(yè)單位應(yīng)加強現(xiàn)金管理工作，以促進事業(yè)單位更好地發(fā)揮其服務(wù)職能，促進社會的建設(shè)與發(fā)展。
參考文獻：
摘 要 眾所周知，中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。現(xiàn)金對企業(yè)越來越重要，現(xiàn)金流量已經(jīng)成為評價企業(yè)信譽、企業(yè)發(fā)展?jié)摿推髽I(yè)價值評估的重要指標，有的地方甚至把企業(yè)未來的現(xiàn)金流量作為還款的擔(dān)保，可見，企業(yè)加強現(xiàn)金管理對企業(yè)在競爭中立于不敗之地和保持可持續(xù)發(fā)展能力越來越重要。
關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 現(xiàn)金管理 問題 對策
現(xiàn)金管理是資金管理的重點，現(xiàn)金是否充裕直接影響到企業(yè)的健康發(fā)展。而我國中小企業(yè)在現(xiàn)金管理中普遍存在對現(xiàn)金流量重視不夠、現(xiàn)金的內(nèi)部控制不嚴、缺乏現(xiàn)金管理制度等問題，使得企業(yè)現(xiàn)金管理薄弱，對企業(yè)產(chǎn)生了極大的負面影響。因此，我們必須幫助中小企業(yè)加強現(xiàn)金管理，降低經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險，促進中小企業(yè)健康有序的發(fā)展，本文擬對此進行探討。
一、加強中小企業(yè)現(xiàn)金管理的現(xiàn)實意義
財務(wù)管理的中心是資金管理，資金管理的中心是現(xiàn)金管理。現(xiàn)金是中小企業(yè)生存與發(fā)展的血脈，在金融風(fēng)險日益加劇的今天，“現(xiàn)金至上”在任何時候都備受推崇。中小企業(yè)加強現(xiàn)金管理是日常財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，其不僅具有深刻的理論意義，而且是適應(yīng)日益變化的經(jīng)營環(huán)境的必然選擇。
二、當前中小企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的問題
隨著金融經(jīng)濟形式下現(xiàn)金計劃管理和控制現(xiàn)金投放時代背景的轉(zhuǎn)變，我國經(jīng)濟金融各個領(lǐng)域發(fā)生了深刻的變化，中小企業(yè)現(xiàn)金管理中出現(xiàn)了許多新情況和新問題：一是將利潤等同于現(xiàn)金。一些中小企業(yè)將利潤等同于現(xiàn)金，以為利潤可觀，則現(xiàn)金必定充足。于是有些企業(yè)為了保持利潤的底線而不惜隱瞞折舊，這樣就可能造成相同的營運狀況、不同的利潤結(jié)果。二是現(xiàn)金的內(nèi)部控制不嚴，管理混亂。在經(jīng)濟活動中，由于部分中小企業(yè)內(nèi)部控制不嚴格，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金管理極為混亂，存在諸多如隨收隨支、白條抵庫、虛報費用等在內(nèi)的一系列現(xiàn)象，導(dǎo)致現(xiàn)金流失。三是現(xiàn)金管理制度不健全。當前，很多中小企業(yè)雖然也形式上建立了相應(yīng)的現(xiàn)金管理制度，但這些制度只是一種“擺設(shè)”而已。
三、當前中小企業(yè)現(xiàn)金管理不善的成因分析
由上所述，當前我國中小企業(yè)現(xiàn)金的管理普遍存在很多問題，究其原因是多方面的既有主觀方面，也有客觀方面；既有歷史原因，也有現(xiàn)實原因。一是對現(xiàn)金管理的重要性認識不足。企業(yè)對資金需要量及融資風(fēng)險沒有科學(xué)認識，盲目認為融到的資金越多越好，從而忽略了資金的使用時間價值和企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理比例，使企業(yè)陷入過度負債或借新債還舊債經(jīng)營的惡性循環(huán)之中。二是相關(guān)法律、法規(guī)嚴重滯后1988年國務(wù)院頒布《現(xiàn)金管理暫行條例》，迄今未做大的修改，其內(nèi)容已明顯滯后，既不適應(yīng)市場經(jīng)濟條件下現(xiàn)金管理的現(xiàn)實，又缺乏可操作性，使基層現(xiàn)金管理工作處于被動。三是企業(yè)的內(nèi)部控制體系不夠完善。一些中小企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度還不夠重視，內(nèi)部控制制度的建設(shè)很不健全，而且有關(guān)的內(nèi)容設(shè)計很不合理。
四、當前加強中小企業(yè)現(xiàn)金管理的對策
中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。要促進我國中小企業(yè)的健康有序發(fā)展，目前當務(wù)之急必須加強我國中小企業(yè)現(xiàn)金的管理，提高中小企業(yè)的競爭能力。筆者認為可以從以下幾方面入手：
1．加強企業(yè)管理人員現(xiàn)金管理意識和素質(zhì)
許多中小企業(yè)管理人員缺乏管理方面的知識，不僅導(dǎo)致企業(yè)核算不清，更可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展方向錯誤。加強對企業(yè)管理人員的現(xiàn)金管理知識的培訓(xùn)，提高對企業(yè)現(xiàn)金管理的重視，是中小企業(yè)在發(fā)展過程中值得注意的問題。
2．健全現(xiàn)金管理相關(guān)的法律法規(guī)
完善法律法規(guī)，主要是盡快修改《現(xiàn)金管理暫行條例》，適當放寬現(xiàn)金使用范圍，同時調(diào)整增加結(jié)算起點金額，建立與通脹率掛鉤的現(xiàn)金結(jié)算起點的調(diào)整機制，實行彈性結(jié)算起點金額制，進一步明確中央銀行、商業(yè)銀行和非銀行金融機構(gòu)在現(xiàn)金管理中的地位和職能。
3．加強現(xiàn)金的內(nèi)部控制
單位人事部門在招聘會計人員時，應(yīng)全面審查應(yīng)聘人員的受教育程度和工作經(jīng)歷等，同時要加強與貨幣資金有關(guān)票據(jù)的管理工作，明確各種票據(jù)的購買、保管、使用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，防止空白票據(jù)的遺失和盜用。除此之外，各單位要建立對貨幣資金的監(jiān)督檢查機構(gòu)，明確檢查人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進行檢查，抓好各項制度的落實工作。
綜上所述，現(xiàn)金管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，對于資金短缺的中小企業(yè)來說，有效、合理的現(xiàn)金管理可以幫助企業(yè)緩解資金短缺的壓力。雖然當前我國中小企業(yè)有自身發(fā)展的優(yōu)勢和不足，但我們堅信，如果能夠合理利用自身優(yōu)勢和政府對發(fā)展中小企業(yè)的政策優(yōu)勢，結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展的實際情況，加強現(xiàn)金管理，走穩(wěn)健發(fā)展的道路，就能夠在激烈的市場競爭中求得生存并持續(xù)壯大。
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關(guān)鍵詞：現(xiàn)金管理 業(yè)主方 資金籌集 支付 監(jiān)督
中圖分類號：F234
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）08-124-02
一、業(yè)主方現(xiàn)金管理的重要性
現(xiàn)金素有“企業(yè)血液”之稱，在企業(yè)的資產(chǎn)中具有很強的流動性，是企業(yè)生存、發(fā)展的基石。現(xiàn)金管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要一環(huán)，高效的現(xiàn)金管理工作不僅可以提高資金的使用效率，而且可以降低企業(yè)管理成本，幫助企業(yè)發(fā)展。日常現(xiàn)金管理中，大致有力爭與現(xiàn)金流同步、使用現(xiàn)金浮游量、合理確定貸款額度、加強日常現(xiàn)金管理工作等內(nèi)容。日前在我國經(jīng)濟下行壓力和通貨緊縮壓力持續(xù)的背景下，我國在電力、鐵路、航運等大型工程方面投入巨大，作為大型工程的業(yè)主方企業(yè)更應(yīng)該做好現(xiàn)金管理工作。
大型工程一般工程巨大，資金來源復(fù)雜，業(yè)主方為方便對工程的監(jiān)管經(jīng)常在距離工程不遠處設(shè)立辦公地點，施工合同的變更導(dǎo)致工程款支付時間發(fā)生改變等原因增加了現(xiàn)金管理的困難。由此可見，現(xiàn)金管理是業(yè)主方財務(wù)工作的重中之重，可以保障工程順利進行，促進企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟效益。
二、業(yè)主方在現(xiàn)金管理中經(jīng)常遇到的問題
在日常的工程管理中，業(yè)主方在現(xiàn)金管理工作方面主要存在以下幾個問題：
1.缺乏事前準備意識，資金有時無法按照預(yù)定時間到位。業(yè)主工程涉及工程款項巨大，小到幾千萬大到十億乃至上百千億甚至更多，而款項的來源復(fù)雜，包括股東投資、政府撥款、部門的專項資金、民間投資、銀團貸款等等，保證每筆款項的按時到位是工程順利進行的重要保證。而在日常工作中，經(jīng)常由于必要的許可文件的上交過晚、股東單位撥款流程時間過長、銀團貸款審批程序復(fù)雜等原因，工程資金不能按時到位，耽誤工程的進度。
2.支付款項前瞻性不夠。無論是工程在總包管理還是分包管理的模式下，施工企業(yè)是業(yè)主方主要的下游企業(yè)。施工企業(yè)涉及大量的務(wù)工人員，業(yè)主方對于施工單位款項的支付直接影響施工企業(yè)對于務(wù)工人員工資的發(fā)放，影響社會的穩(wěn)定。所有的工程款項中，勞務(wù)支付應(yīng)放在首位。而在實際工作中，支付此款項時由于前瞻性不夠、準備不足會遇到各種意想不到的問題。筆者在工作期間遇到過這樣的情況，在款項截止日，因為對方款項名稱太長而無法進行網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，最后只能在與雙方銀行、雙方銀行的省分行、施工單位的不斷溝通中才在截止時間前將款項支付成功，耽誤了大量的時間和人力成本。
3.支付款項的計劃性不強，未及時調(diào)整預(yù)算。業(yè)務(wù)方對于下游企業(yè)資金的支付應(yīng)嚴格按照合同及工程預(yù)算。但是在實際工作中，往往會出現(xiàn)實際工程情況與預(yù)算不相符的情況。而企業(yè)尚未對變更的情況對預(yù)算及合同的支付情況及時做出調(diào)整，會發(fā)生現(xiàn)金的閑置或者來不及支付款項的情況。
4.專項資金的監(jiān)管不足。對于大型工程，有時會收到很多政府、各部門的專項資金。比如專項移民款、退耕還林款等。專項移民資金，很多時候是由業(yè)主方撥款至地方移民辦，移民辦將款項發(fā)放給個人。對于業(yè)主方，需要對移民款項的去向進行跟蹤，保證移民款的正常發(fā)放，維護社會穩(wěn)定，才能保證工程的順利進行。但是在現(xiàn)實工作中，由于各種原因，很多時候?qū)σ泼窨铐椀谋O(jiān)督不到位，大型工程的持續(xù)時間長，如果不及時跟蹤，在工程結(jié)算審計中將很難獲得相關(guān)的資料，給財務(wù)工作帶來困難。
5.財務(wù)工作人員往往沒有樹立正確的現(xiàn)金管理理念，不具備現(xiàn)金管理方面的知識和業(yè)務(wù)水平。企業(yè)沒有建立完善的現(xiàn)金管理制度，同時在與政府、銀行、股東等利益相關(guān)者的交流溝通中出現(xiàn)障礙，這都為業(yè)主方的現(xiàn)金管理帶來一定的困難。
三、業(yè)主方加強現(xiàn)金管理的相關(guān)措施
針對業(yè)主方現(xiàn)金管理中出現(xiàn)的問題，我們應(yīng)該從以下幾個方面進行改善：
1.加強事前準備工作，保證工程順利進行。（1）在籌資活動中，業(yè)主方財務(wù)人員應(yīng)積極主動地與各出資方聯(lián)系并確認資金到位的時間，尤其在與股東單位、銀團貸款的工作中，需要估算流程的時間，做好事前準備。（2）在支付活動中，網(wǎng)銀支付已經(jīng)成為業(yè)主方支付手段的重要組成部分。支付給施工方的款項，為了保證在截止日前順利支付，可以由出納提前在網(wǎng)銀上做好操作，避免出現(xiàn)由于收款方單位名字太長而無法完成支付等意外情況，在截止日由復(fù)審人員完成最終款項支付工作。
2.對于合同的變更要積極調(diào)整預(yù)算，提前對資金做好安排。在工程施工期間，對于因惡劣氣候、工程量調(diào)整、監(jiān)理發(fā)現(xiàn)工程指標不合格需要返工等情況需要調(diào)整預(yù)算、合同支付時間的情況，財務(wù)人員應(yīng)積極主動與工程部門、合同部門聯(lián)系，取得更新后的合同支付臺賬，調(diào)整預(yù)算，并做好資金支付安排。對于閑置資金，可以購買短期的保本的理財產(chǎn)品等來保障資金的短暫收益；對于需提前支付的大額項目，需提前與銀行聯(lián)系準備頭寸，方便款項的順利支付。
3.對于專項資金需要加強監(jiān)督。專項資金審查嚴格，要求財務(wù)人員對于每一筆專項基金進行跟蹤，及時取得資料和證明文件。不僅可以保證專項資金的順利到位，維護社會穩(wěn)定，還為工程結(jié)算審計提供保證。
4.對現(xiàn)金管理人員加強培訓(xùn)，思想上加強對現(xiàn)金管理的認識，在實踐中逐漸提高業(yè)務(wù)水平。日常工作中，業(yè)主方企業(yè)應(yīng)加強現(xiàn)金、票據(jù)的管理工作，要嚴格執(zhí)行權(quán)責(zé)分明、授權(quán)審批的現(xiàn)金制度。大額支付最好利用網(wǎng)銀支付工具，保證資金的安全并具有可追溯性。并在與利益相關(guān)者（政府、銀團、股東）的溝通中有意提升溝通技巧，積極提供所需資料，從而保證工程的順利進行。
四、結(jié)語
“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。業(yè)主方現(xiàn)金管理是一項看似簡單、實則復(fù)雜的財務(wù)活動，但是只要管理者具有較強的全局意識，掌握財務(wù)業(yè)務(wù)水平、溝通技巧，不斷積累現(xiàn)金管理經(jīng)驗，就一定能夠舉重若輕地完成復(fù)雜的現(xiàn)金管理工作，為工程的順利進行提供財務(wù)保障。
參考文獻：
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蜀山區(qū)人民政府辦公室關(guān)于嚴格區(qū)直預(yù)算單位現(xiàn)金使用管理的意見
各鎮(zhèn)政府、各街道辦事處、新產(chǎn)業(yè)園區(qū)管委會，區(qū)直各部門、各單位：
為進一步規(guī)范財政性資金支付行為，提高公務(wù)消費支出透明度，根據(jù)國家和省、市相關(guān)文件精神，現(xiàn)就進一步加強區(qū)直預(yù)算單位（以下簡稱“預(yù)算單位”）現(xiàn)金使用管理提出如下意見，請認真貫徹執(zhí)行。
一、嚴格控制現(xiàn)金使用范圍
1.納入國庫集中支付的預(yù)算單位，一律通過單位現(xiàn)金卡（即單位公務(wù)卡，下同）辦理現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)，單位現(xiàn)金卡內(nèi)資金視同現(xiàn)金進行管理。
2.現(xiàn)金使用范圍僅限于不具備轉(zhuǎn)賬支付和不具備通過個人公務(wù)卡刷卡結(jié)算的零星支出。
3.預(yù)算單位支付給個人的各類工資性支出、醫(yī)藥費、勞務(wù)費等，應(yīng)優(yōu)先選擇向個人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬方式進行。
二、嚴格控制現(xiàn)金用款額度
納入國庫集中支付的財政性資金，從嚴控制現(xiàn)金結(jié)算，實行單位現(xiàn)金卡單筆限額和總額控制，額度通過財政一體化管理系統(tǒng)動態(tài)監(jiān)控模塊進行管理。若預(yù)算單位出現(xiàn)違規(guī)使用情況，將暫停支付相應(yīng)資金，并由區(qū)國庫支付中心向預(yù)算單位進行反饋。
三、嚴格執(zhí)行公務(wù)卡結(jié)算制度
預(yù)算單位應(yīng)嚴格執(zhí)行個人公務(wù)卡結(jié)算報銷制度，在確定定點消費商戶時，將可使用個人公務(wù)卡結(jié)算作為前提條件，切實減少現(xiàn)金使用量。對原采取現(xiàn)金結(jié)算報銷的各類公務(wù)支出，應(yīng)實行個人公務(wù)卡結(jié)算報銷；對原使用轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算的，可以繼續(xù)使用轉(zhuǎn)賬方式。
四、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度
預(yù)算單位應(yīng)嚴格執(zhí)行現(xiàn)金庫存、保管、使用、核算等相關(guān)制度規(guī)定，單位行政主要負責(zé)人對現(xiàn)金管理和使用情況負總責(zé)。
1.嚴格按照有關(guān)規(guī)定科學(xué)保管、合法合理使用現(xiàn)金。應(yīng)按規(guī)定使用個人公務(wù)卡結(jié)算以及可采取轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算的支出，一律不予使用現(xiàn)金報銷結(jié)算。
2.單位現(xiàn)金卡收入資金，僅限于本單位通過國庫單一賬戶體系轉(zhuǎn)入、本單位職工或所屬單位現(xiàn)金卡退回的資金，禁止將其他收入轉(zhuǎn)入單位現(xiàn)金卡。
3.健全現(xiàn)金管理內(nèi)控制度。單位現(xiàn)金卡卡片、支付密碼分設(shè)崗位管理，嚴禁一人同時保管卡片和密碼。
4.嚴格印鑒章管理。單位在辦理國庫集中支付申請時須加蓋的單位財務(wù)章、法人代表私章、財務(wù)人員印鑒章分設(shè)崗位管理，嚴禁一人同時保管所有印鑒章。
5.設(shè)置現(xiàn)金日記賬。對現(xiàn)金提取、支付進行序時登記，做到日清月結(jié)，確保賬款相符。
五、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金使用紀律
1.預(yù)算單位應(yīng)嚴格執(zhí)行國庫集中收付制度，加強銀行賬戶管理，撤銷未經(jīng)批準設(shè)立的銀行賬戶；從嚴控制現(xiàn)金使用，不得違規(guī)套取現(xiàn)金，嚴禁隱匿收入設(shè)立“小金庫”。
2.各預(yù)算單位應(yīng)督促基層單位建立健全公務(wù)卡及現(xiàn)金管理制度，規(guī)范單位賬戶管理，及時糾正發(fā)現(xiàn)的各類問題。
3.區(qū)財政、監(jiān)察、審計等職能部門應(yīng)加強日常監(jiān)督，特別是對現(xiàn)金使用量大、現(xiàn)金支付頻繁的預(yù)算單位進行重點檢查，對違反現(xiàn)金管理規(guī)定、收入不入賬、設(shè)立“小金庫”、違規(guī)開設(shè)銀行賬戶的預(yù)算單位，按照相關(guān)規(guī)定予以嚴肅處理。
4、各鎮(zhèn)街園參照本意見執(zhí)行。
5、本意見自下發(fā)之日起施行。
關(guān)鍵詞：資金管理；內(nèi)部控制；盤點；問題；對策
一、公司概況
H公司成立于2003年，注冊資本為500萬元。公司位于溫州市區(qū)，專業(yè)生產(chǎn)屏蔽泵，全自動冷熱水自吸泵、熱水循環(huán)泵、WQD型系列污水、污物潛水泵、JETDP系列噴射泵、QDQ型系列潛水電泵、耐腐蝕泵等九十多個品種的泵類產(chǎn)品，該公司共設(shè)有銷售部、設(shè)計部、財務(wù)出納部、綜合辦公部、車間綜合辦公室等部門，在職員工300余人。
二、H公司庫存現(xiàn)金內(nèi)部管理分析
（一）會計崗位職責(zé)不清
該公司只有兩種財務(wù)人員，分別為會計人員和出納人員。出納除了現(xiàn)金收付、銀行存款的存取等本職工作外，還保管會計印章，到銀行領(lǐng)取對賬單、編制銀行余額調(diào)節(jié)表等工作。有時會計人員也時常一個人辦理資金業(yè)務(wù)的全過程。財務(wù)人員分工不明確，會計崗位職責(zé)不清，缺乏相互牽制機制，容易出現(xiàn)漏洞，資金安全得不到保障。
（二）公司對現(xiàn)金的使用和保管不規(guī)范
按規(guī)定，公司保留庫存現(xiàn)金是三至五天日常零星開支所需，其核定標準是由開戶銀行原則上給已開戶單位核定其庫存現(xiàn)金限額。可現(xiàn)在所謂限額核定名存實亡，該公司的日平均現(xiàn)金使用量在6000元左右，那么其庫存現(xiàn)金額限在18000到30000元，但其庫存現(xiàn)金經(jīng)常超過庫存現(xiàn)金限額，對于多出的部分公司從不主動，及時地交送銀行，公司內(nèi)部也不對庫存現(xiàn)金進行盤點。因為現(xiàn)金量過多，使用現(xiàn)金結(jié)算隨意，使公司還存在白條抵庫現(xiàn)象。
（三）公司庫存現(xiàn)金審計情況
審計人員對H公司庫存現(xiàn)金審計監(jiān)盤表如下表1：
表1 庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表
檢查盤點記錄 實有庫存現(xiàn)金盤點記錄
項目 項次 人民幣 面額 人民幣
監(jiān)盤日賬面庫存余額 1 10350 張 金額
監(jiān)盤日未記賬憑證收入額 2 23500 100元 100 10000
監(jiān)盤日未記賬憑證支出額 3 18500 50元 100 3500
監(jiān)盤日賬面應(yīng)有金額 4=1+2-3 15350 10元 50 700
監(jiān)盤日庫實存金額 5 14350 5元 20 100
白條抵庫金額 6 1000 2元 10 20
監(jiān)盤日實存現(xiàn)金金額 7=5+6 15350 1元 30 30
監(jiān)盤日應(yīng)有與實有差異 8=4-7 0 其他
追溯至報表日賬面結(jié)存余額 合計 14350
報表日至監(jiān)盤日庫存現(xiàn)金付出總額 9 507800 審計說明
報表日至監(jiān)盤日庫存現(xiàn)金收入總額 10 511150 發(fā)現(xiàn)白條抵庫1000元，應(yīng)及時收回。
報表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有金額 11=4+9-10 12000 發(fā)現(xiàn)收入款入賬不及時，應(yīng)及時入賬。
報表日庫存現(xiàn)金實有金額 12=7+9-10 12000
調(diào)整數(shù) 0 審計結(jié)論
審定數(shù) 12000 庫存現(xiàn)金可以確認。
三、H公司庫存現(xiàn)金管理存在的主要問題
（一）缺乏崗位分工和牽制
該公司的崗位分工簡單，沒有相應(yīng)的分級管理機制，主要靠領(lǐng)導(dǎo)自身經(jīng)驗進行管理經(jīng)營。公司近年來業(yè)務(wù)大增，但是財務(wù)工作的總量一直以來都是幾個人。負責(zé)人對于不相容崗位分工和牽制的意識淡薄。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。否則，很容易發(fā)生監(jiān)守自盜的行為。
（二）現(xiàn)金管理水平滯后
現(xiàn)行的企業(yè)現(xiàn)金管理制度是多年以前頒布實施的，現(xiàn)金使用范圍規(guī)定的過于狹窄，與實際情況相矛盾，有待進一步完善。該公司將結(jié)算起點定為1 000 元，過低的結(jié)算起點阻礙了正常的商品交易流通。原則上以開戶單位3～5 天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額，在物價大幅度上漲、通貨膨脹的今天已偏離實際，根本不夠周轉(zhuǎn)使用。
（三）收付款憑證入賬不及時
在對H公司進行現(xiàn)金監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)未入賬的收款憑證23500元、未入賬的付款憑證18500元（見表1中的審計說明），這會直接影響監(jiān)盤表中盤點日賬面應(yīng)存的金額，易造成與實存現(xiàn)金金額的不符。現(xiàn)金收付款憑證入賬應(yīng)由會計人員每日及時完成，做到日清月結(jié)。
（四）白條抵庫
H公司設(shè)計部某員工的借款1000元（見表1中的審計說明），并未按照正規(guī)方式取得，屬于白條抵庫行為，造成現(xiàn)金盤點結(jié)果短缺，會使實際庫存現(xiàn)金減少，日常開支所需現(xiàn)金不足，還會使賬面現(xiàn)金余額超過庫存現(xiàn)金限額，難以進行財務(wù)管理。應(yīng)盡快查明其借款的真實性，并催促該員工盡快還款。
四、針對問題提出改進措施
（一）健全內(nèi)部牽制制度
為解決公司缺乏崗位分工和牽制、財務(wù)人員分工不明確這一問題，企業(yè)出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。H公司貨幣資金收支與記賬崗位應(yīng)該分離，并且收支要有核準、審批、授權(quán)手續(xù)。現(xiàn)金要定期盤點，按月編制銀行存款金額調(diào)節(jié)表，做到賬實相符。
（二）加強對現(xiàn)金的管理
為了解決H公司現(xiàn)金管理水平滯后，企業(yè)必須嚴格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超過限額的部分，必須及時送存銀行，庫存現(xiàn)金低于限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補足限額。同時，應(yīng)建立健全完善的會計制度，加強庫存現(xiàn)金收支控制流程。
（三）完善記賬制度，及時入賬
收付款憑證入賬是會計人員每日應(yīng)完成的工作，收付款憑證是登記日記賬，科目匯總表等賬簿的直接依據(jù)，不及時入賬可能會影響公司會計程序的后續(xù)。為此，應(yīng)建立健全完善的會計制度，對相關(guān)會計人員進行教育或培訓(xùn)，要求會計人員對于收付款憑證應(yīng)每日及時登記入賬，并計算出相關(guān)余額，做到日清月結(jié)。
（四）規(guī)范手續(xù)，嚴禁白條
為了從根本上杜絕白條頂庫行為，要統(tǒng)一規(guī)范借款手續(xù)，必須用付款憑單結(jié)算，因公出差或有特殊情況臨時需要借款的，借款人要寫好借條，借條要寫明借款用途、金額、還款時間、還款日期并簽名蓋章，經(jīng)負責(zé)人同意簽名后送會計人員審核，會計人員開具付款憑單一式三聯(lián)，一聯(lián)為存根；二聯(lián)留會計人員欠款往來賬，其借條附在付款憑單后作為附件；三聯(lián)由借款人憑借條找出納員借現(xiàn)金，借款人和出納員都要簽名。
五、結(jié)語
本文簡單介紹H公司的基本概況，發(fā)現(xiàn)了該公司在現(xiàn)金內(nèi)控管理中出現(xiàn)的崗位分工不明確；庫存現(xiàn)金的日常支取和保管不夠規(guī)范；收付款憑證入賬不及時等問題，分析了導(dǎo)致這些問題出現(xiàn)的原因，并提出了建立健全庫存現(xiàn)金的內(nèi)部牽制制度；加強企業(yè)對現(xiàn)金管理；提高財務(wù)人員水平；完善記賬制度；完善手續(xù)，杜絕白條等相應(yīng)的改進措施。
H公司近幾年有采用現(xiàn)金內(nèi)控管理的制度，雖然取得了一定的經(jīng)營成果，但是企業(yè)現(xiàn)有的現(xiàn)金內(nèi)控管理制度仍然是不健全的，企業(yè)內(nèi)部控制制度越健全有效，其會計資料的可靠性越高，越有利于下一步審計工作的進行，所以需要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對該制度進行適當?shù)母倪M，充分貫徹到實際工作中來，使公司得到更好的l展。
參考文獻
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培養(yǎng)管理層的現(xiàn)金流管理意識。企業(yè)的決策者必須具備足夠的現(xiàn)金流量管理意識，從企業(yè)戰(zhàn)略的高度來審視企業(yè)的現(xiàn)金流量管理活動，為保證企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平的提高提供組織基礎(chǔ)。
建立現(xiàn)金流入流出管理制度，建立現(xiàn)金流量管理的系統(tǒng)控制框架。企業(yè)在開展現(xiàn)金流量管理時，必須制定有效的現(xiàn)金流量的集中管理制度，建立現(xiàn)金管理的框架體系。這樣企業(yè)就可以通過制定定期的管理報告、預(yù)算與預(yù)算控制報告來對現(xiàn)金管理進行及時的反饋，做出相應(yīng)的調(diào)整。使得企業(yè)的每一項工作流程所帶來的財務(wù)變化都能準確及時地反映到現(xiàn)金流量上來，從而為企業(yè)的管理決策做出評價。其次，企業(yè)在圍繞“現(xiàn)金流量管理”這一核心展開的時候，勢必牽涉到對整個企業(yè)工作流程的重新整合和統(tǒng)一。
建立相應(yīng)組織機構(gòu)，加強現(xiàn)金流量的監(jiān)督與管理。由于某些人為因素，如：判斷失誤、粗心大意、合謀、串通舞弊等現(xiàn)象會使管理體系不能發(fā)揮有效的作用。針對這些情況，企業(yè)要在管理人員定期進行監(jiān)督的情況下，將現(xiàn)金管理落實到每一個部門，每一名員工，保證現(xiàn)金管理的每一部分都應(yīng)有人負責(zé)，不應(yīng)存在無人愿意負責(zé)的不確定領(lǐng)域。同時，建立相應(yīng)的獎懲機制，來調(diào)動職工的積極性。只有建立在企業(yè)框架體系上的現(xiàn)金流管理才是全面的現(xiàn)金流量管理。
建立以現(xiàn)金流管理為核心的資金管理信息系統(tǒng)。企業(yè)資金管理系統(tǒng)平臺將企業(yè)的資金管理從傳統(tǒng)的記賬、算賬、制作報表為主轉(zhuǎn)向財務(wù)控制、項目預(yù)算、資金運作、業(yè)務(wù)開拓、決策支持等主動運營上來，真正預(yù)測和把握企業(yè)現(xiàn)金流量的流入流出，以“現(xiàn)金流管理”作為資金管理的創(chuàng)新核心。
以拜特為例，通過資金管理系統(tǒng)可以幫助企業(yè)在現(xiàn)金流管控方面有顯著提升，在實踐中，它的價值體現(xiàn)在以下幾個方面：
1）提供高效的現(xiàn)金流預(yù)算編制工具。便于企業(yè)和集團對現(xiàn)金流預(yù)算的編制、匯總、審批的管理需要。
2）加速資金周轉(zhuǎn)，加速企業(yè)現(xiàn)金付款與現(xiàn)金回收。在現(xiàn)金劃轉(zhuǎn)過程中，企業(yè)應(yīng)謀求更快速地回收現(xiàn)金，更精確地安排現(xiàn)金付款的時間，選擇更為快捷的銀行結(jié)算方式，使企業(yè)更快捷地回籠客戶現(xiàn)金。
3）提供更為準確的資金預(yù)測能力。通過資金系統(tǒng)科學(xué)預(yù)測未來的資金收入和支出，合理安排現(xiàn)金支付，力求使現(xiàn)金支出曲線與現(xiàn)金流入曲線平行。這樣，可有效降低企業(yè)現(xiàn)金的安全備付額度，既能保證現(xiàn)金支付，又能提高企業(yè)現(xiàn)金的使用效益。
4）加強了資金支付事中控制能力，系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)資金結(jié)算與資金預(yù)算的動態(tài)結(jié)合，提高了資金支付的控制能力。
5）提高風(fēng)險預(yù)警能力，通過設(shè)置預(yù)警模型和指標，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險苗頭、實現(xiàn)風(fēng)險事前控制。
企業(yè)經(jīng)營以及發(fā)展過程中，現(xiàn)金流量是其中不可缺少的一部分，同時也是企業(yè)經(jīng)營的第一要素，因此使得現(xiàn)代企業(yè)在進行財務(wù)管理時講現(xiàn)金流量作為其工作的重點與核心。而就我國企業(yè)實際情況來看，一部分企業(yè)不能度自身資金進行有效的管控，雖然在盈利方面較好，但是企業(yè)實際的現(xiàn)金流量卻不夠償還相應(yīng)的貸款和債務(wù)，而這樣以來就會導(dǎo)致財務(wù)危機的發(fā)生，進而使企業(yè)付出十分嚴重的代價。因此保證企業(yè)現(xiàn)金流量使促進企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。
一、企業(yè)現(xiàn)金流量在經(jīng)營過程中發(fā)揮的作用
首先，在企業(yè)實際經(jīng)營過程中，企業(yè)現(xiàn)金流量可以對其自身日常生產(chǎn)、運營、投資以及籌資等進行充分的反應(yīng)，在一定程度上還能對企業(yè)內(nèi)部存在問題和發(fā)展情況進行揭示。如果企業(yè)中的現(xiàn)金流量較大且活躍，就表明該企業(yè)實際運營狀態(tài)十分良好。一旦企業(yè)現(xiàn)金流量不能有效對到期債務(wù)進行償還，就代表企業(yè)運營狀況是比較糟糕的。
其次，在現(xiàn)金表中明確的記錄了企業(yè)經(jīng)營活動、實際投資、以及籌資等活動過程中所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，進而可以有效對企業(yè)實際生產(chǎn)情況、資金使用和籌集情況等能力進行反應(yīng)。此外，還可以將企業(yè)現(xiàn)金流量標與其他財務(wù)、和會計標進行對比，進而有效對企業(yè)凈利潤進行確定，并在其基礎(chǔ)上對企業(yè)今后獲得現(xiàn)金的能力和水平進行有效的評估[1]。
最后，雖然企業(yè)實際運營資中的流動資產(chǎn)中包含了應(yīng)收賬款以及其他流動資產(chǎn)等，所以，運營資金同獲利并不能代表企業(yè)自身的償債能力或者是支付相應(yīng)股利的水平。因此在對現(xiàn)金流量表進行編制時一定要按照首付實現(xiàn)的原則進行編輯，進而有效對企業(yè)實際現(xiàn)金流進行體現(xiàn)，進而有效對企業(yè)實際的支付能力以及償債能力進行體現(xiàn)。因此良好額掌控企業(yè)現(xiàn)金流量就能夠有小完善企業(yè)的財務(wù)狀況，提升企業(yè)償債能力，增加活力能力，更好的推動企業(yè)發(fā)展，實現(xiàn)資源合理化配置。
二、目前企業(yè)現(xiàn)金流管理的現(xiàn)狀
首先，企業(yè)不具備現(xiàn)金流量的管理意識。在絕大多數(shù)的企業(yè)中，企業(yè)管理人員并沒有給予企業(yè)現(xiàn)金流量足夠的重視，甚至還有部分領(lǐng)導(dǎo)根本不了解對現(xiàn)金流量管理的重要性，過于對企業(yè)現(xiàn)階段的獲利進行重視而沒有重視到企業(yè)發(fā)展的長遠利益，并且還將利潤作為衡量企業(yè)發(fā)展好壞的唯一標準，進而導(dǎo)致現(xiàn)金流量管理規(guī)范性不強，使得不少財務(wù)人員隨意的對現(xiàn)金表進行編制，因此，使企業(yè)不能有效的對企業(yè)實際的資金情況進行評估[2]。
其次，因為不具備良好的現(xiàn)金流量管理意識，使得企業(yè)在預(yù)算管理制度方面還存在欠缺，即使制定了預(yù)算管理制度，也因為實際工作過程中隨意性較大，使得制度規(guī)范力以及約束力不強，進而導(dǎo)致企業(yè)資金使用出現(xiàn)混亂且沒有科學(xué)更具的現(xiàn)象發(fā)生。
最后，沒有對企業(yè)營運資金進行科學(xué)的管控。眾所周知，在企業(yè)各項資金中，營運資金所占比非常的大，而實際上營運資金和現(xiàn)金流量之間的聯(lián)系使十分緊密的。而很多企業(yè)不能按照運營資金的的實際特點來對起進行劃分，因此就不能確定其實際需求量，進而導(dǎo)致企業(yè)資金出現(xiàn)斷裂或者是壞賬等現(xiàn)象，使得現(xiàn)金流量管理水平長時間的不到提升。
三、針對目前現(xiàn)金流管理存在問題的改進建議
1.建立健全完善的現(xiàn)金流量管理控制系統(tǒng)
在企業(yè)對現(xiàn)金流量進行管理過程中，要有針對性對現(xiàn)金流量進行內(nèi)部監(jiān)管，并按照自身實際情況以及企業(yè)管理能力，來構(gòu)建起分工明確的管理架構(gòu)，制定完善且統(tǒng)一的現(xiàn)金流量管理制度，建立能夠滿足企業(yè)現(xiàn)金管理的架構(gòu)體系，進而對現(xiàn)金管控系統(tǒng)進行完善。同時在企業(yè)日常管理期間，要將管理與現(xiàn)金流量管理相結(jié)合，進而在現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)上推動企業(yè)自身價值的提升和增長。此外還需要注意的就是企業(yè)所構(gòu)建的現(xiàn)金流量管理系統(tǒng)一定要對企業(yè)內(nèi)部分部門、人員的職能、責(zé)任以及義務(wù)進行明確，認真有效的將管理制度落實到實際中去，提升財務(wù)部門與其他部門之間的配合水平，進而提高企業(yè)每項資金的使用的科學(xué)性以及合理性。同時還要將企業(yè)多有業(yè)務(wù)開展過程中財務(wù)的變化充分在現(xiàn)金流量中進行體現(xiàn)，然后定期對現(xiàn)金管理的行為進行反饋，從而有針對性的做出修正，保證經(jīng)營管理水平的提升。
2.企業(yè)需加強對現(xiàn)金流量的分析，做好預(yù)測工作
對企業(yè)實際現(xiàn)金流量進行預(yù)測，就需要按照企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，對企業(yè)未來的現(xiàn)金流量、流向、流動時間、整體結(jié)構(gòu)等進行預(yù)測，進而可以有效對企業(yè)自身的現(xiàn)金管理進行規(guī)范，進而提升預(yù)算管理以及財務(wù)工作水平。同時對現(xiàn)金流量管理進行預(yù)測，能夠?qū)ζ髽I(yè)現(xiàn)金赤字以及實際盈余情況進行提前分析，進而讓企業(yè)可以做好充足的應(yīng)對準備。一旦在預(yù)測結(jié)果顯示現(xiàn)金流量是負值時，就表明企業(yè)出現(xiàn)了嚴重的赤字現(xiàn)象，這時企業(yè)內(nèi)部實際的現(xiàn)金流通就所有欠缺，就需要企業(yè)根據(jù)實際情況進行資金籌集并做好相應(yīng)的應(yīng)對計劃，進而降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的幾率。
3.企業(yè)現(xiàn)金流管理人員不斷提高控制意識
在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，相關(guān)管理人員的思想和工作方式?jīng)Q定了企業(yè)未來階段是否能夠進行良好發(fā)展，因此在對現(xiàn)金流量管理過程中，要先讓管理人員樹立起現(xiàn)金流量管理的意識，使其充分的認識到進行現(xiàn)金管理的重要性，只有他們建立起完善的現(xiàn)金管理意識，才能更好的帶動企業(yè)員工對其進行認識，進而更好的提升企業(yè)對現(xiàn)金流量的管理成效，為企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略和決策提供保障。此外，不僅要提升管理人員意識，還要加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)和管理，進而使企業(yè)能夠更好的發(fā)展和前進。
關(guān)鍵詞：出納工作；現(xiàn)金；內(nèi)部控制
現(xiàn)金作為企事業(yè)單位流動性最強的資產(chǎn)，在流動過程中，很容易出現(xiàn)貪污與挪用等情況，建立完善現(xiàn)金管理制度，規(guī)范企事業(yè)單位中的出納工作，可保障資產(chǎn)完整安全性，促進企事業(yè)單位使用效率。
一、出納與現(xiàn)金內(nèi)部控制
從會計術(shù)語上看，出納所指的是出納工作，即管理貨幣票據(jù)、現(xiàn)金與有價證券的工作，且出為支出付款，納指收入或收款。現(xiàn)金所指的是企事業(yè)單位占用的各貨幣形態(tài)資產(chǎn)，主要包含銀行存款、庫存現(xiàn)金與其它貨幣資金。現(xiàn)金內(nèi)部控制是企事業(yè)單位為確保現(xiàn)金資產(chǎn)安全，貨幣資產(chǎn)信息準確，在職責(zé)分工前提下，加強企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)濟業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)制約的內(nèi)部管理。在實際工作里，一般會計監(jiān)督下，實施每筆現(xiàn)金業(yè)務(wù)，并實現(xiàn)票據(jù)間、票據(jù)與現(xiàn)金間交換的手段，這些工作均是通過出納工作完成的，因此，現(xiàn)金內(nèi)部控制與出納工作間是相輔相成的關(guān)系。
二、出納工作常見問題
1.制度不夠完善
有些單位沒有遵照賬款分管原則，企事業(yè)單位的會計人員與領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常碰觸現(xiàn)金，并長時間不和出納結(jié)算，致使出納對現(xiàn)金的收支狀況不是很明了，時常出現(xiàn)差錯，有些企業(yè)為逃避相關(guān)部門檢查、審計與監(jiān)督，故意隱瞞現(xiàn)金支付狀況，采取賬外賬與小金庫等手段，致使賬外與賬內(nèi)資金交錯，在收支上，有些資金也存在不合理性，經(jīng)常會出現(xiàn)亂支亂批情況，這些現(xiàn)象出現(xiàn)主要是因出納制度與現(xiàn)金管理制度不完善造成的。
2.出納手續(xù)不健全
在出納工作中，記賬憑證編制與現(xiàn)金支票填寫不是很規(guī)范，會被有些別有用心之人鉆空子，還有些領(lǐng)款與借款沒有簽章，長時間之后，有些領(lǐng)款借款人就遺忘了，當這些人員有意賴賬或者其他意外事故影響，出納人員不能找出有關(guān)證據(jù)，最后不得不自身賠錢了事，在出納工作時，支票、現(xiàn)金、印鑒或者存折一旦保管不妥，造成被盜或者遺失，很可能出現(xiàn)很大隱患。
三、現(xiàn)金內(nèi)部控制對策
1.提高出納人員的專業(yè)素質(zhì)
出納工作是會計工作服務(wù)基礎(chǔ)，規(guī)范出納工作首先要提高出納人員的專業(yè)素質(zhì)，尤其是職業(yè)道德素質(zhì)，出納人員一般掌握企事業(yè)單位銀行存款與現(xiàn)金，想挪用公款輕而易舉，出納人員若承受不住社會誘惑，很容易出現(xiàn)犯罪行為，像某企業(yè)財務(wù)室被盜，通過偵查之后，案情并無進展，企業(yè)有些部門認為庫存現(xiàn)金超過銀行核定限額，要處罰出納員，結(jié)果出納攜款70萬元外逃，其中現(xiàn)金10萬，未入現(xiàn)金的銷售收入是40萬，并臨時支取20萬，因此，加強出納人員良好作風(fēng)習(xí)慣很重要，需要堅持原則，嚴格依法辦事，不怕得罪同事與領(lǐng)導(dǎo)，同時出納人員還要學(xué)習(xí)財經(jīng)法紀，具有從業(yè)資格證，熟悉有關(guān)現(xiàn)金法規(guī)法律制度，有關(guān)專業(yè)技能與知識均具備，加強日常工作規(guī)范，與時俱進，提高自我素質(zhì)，牢記誠信操守、遵照準則及不做假賬，規(guī)范會計工作基礎(chǔ)，盡量做個業(yè)務(wù)精、思想覺悟高的出納，確保企事業(yè)單位財務(wù)工作順利開展。
2.不相容職務(wù)分離控制
在工作當中，現(xiàn)金記賬和收支崗位分離為現(xiàn)金內(nèi)部控制基本要求，在采購付款控制中，倉庫、生產(chǎn)或有關(guān)職能部門根據(jù)要求提出相關(guān)采購計劃，采購與使用部門共同商議詢價程序以確定供應(yīng)商，不能是付款執(zhí)行人或?qū)徟霜氉栽儍r確定供應(yīng)商，像某公司采購員發(fā)現(xiàn)另一公司的某產(chǎn)品在開展促銷，并稱為高科技產(chǎn)品，時間僅為兩天，采購員認為時間緊張，未請示供應(yīng)部門的經(jīng)理，就直接電告總經(jīng)理，然后總經(jīng)理決定采購，價稅合計是200萬元，接著倉庫驗收進庫，并通過總經(jīng)理簽字辦理貸款，可后生產(chǎn)部門反映，這批材料不符合生產(chǎn)要求，僅能折價處理，致使公司損失40萬元，在這一案例當中，其主要問題就是職務(wù)沒有不相容分離，在采購過程，采購者不能擔(dān)任貨物驗收，應(yīng)由專門人員驗收，保管、采購與會計記錄工作要相分離，付款的執(zhí)行與審核人也要相分離，采購付款業(yè)務(wù)全過程不應(yīng)由一個人或同部門完成。發(fā)票開具和審核工作、應(yīng)收賬款的記錄和收款崗位、催收與結(jié)算貨款等均應(yīng)分離，在銷售和收款過程不能由同一個人完成，出納人員不能參與會計檔案的保管、會計記錄及現(xiàn)金業(yè)務(wù)辦理全過程。
3.授權(quán)審批控制
現(xiàn)金內(nèi)部控制需要嚴格授權(quán)批準制度，企事業(yè)單位應(yīng)明確授權(quán)的批準人、權(quán)限、程序、批準方式與有關(guān)控制措施，審批人要依據(jù)現(xiàn)金授權(quán)批準制度，在授權(quán)范圍里實施審批，現(xiàn)金業(yè)務(wù)授權(quán)審批的時候，具體依據(jù)措施為依據(jù)不同銀行賬號設(shè)立銀行存款的日記賬，全部銀行存款設(shè)置與停止均要有正式批準手續(xù)，尤其是大筆支出時，要先請有關(guān)人員審批，其支出僅能用在核準目的與用途上。同時，還應(yīng)完善現(xiàn)金管理制度，庫存超額現(xiàn)金要及時存進銀行，確保現(xiàn)金安全，依據(jù)企業(yè)情況制定現(xiàn)金開支范圍，超出現(xiàn)金開支范圍業(yè)務(wù)要經(jīng)過銀行辦理結(jié)算，還要定期不定期實施現(xiàn)金盤點，對于賬實不符情況，要及時查明，并作出處理，授權(quán)審批方式以簽字蓋章為主，以確保現(xiàn)金在授權(quán)下實施收支業(yè)務(wù)。
4.完善規(guī)章制度，加強監(jiān)督檢查
在出納工作中，嚴格按照現(xiàn)金管理制度執(zhí)行，實施銀行存款與現(xiàn)金的內(nèi)部控制，完善票證管理與現(xiàn)金收支制度，對于庫存現(xiàn)金以收款憑證為主，并全額入賬，防止收入不上賬或設(shè)置小金庫情況的發(fā)生，上述所提及的企業(yè)財務(wù)室被盜案例中，出納人員可攜帶70萬元外逃，除了規(guī)章制度不完善外，再就是監(jiān)督檢查不到位造成的，為避免因出納造成現(xiàn)金損失，應(yīng)加強現(xiàn)金監(jiān)督檢查。首先，要加強會計監(jiān)督，尤其是出納人員應(yīng)主動接納會計人員監(jiān)督，便于現(xiàn)金盤庫，在對賬的時候，應(yīng)主動上報現(xiàn)金的庫存數(shù)，在這種情況下，方能查出現(xiàn)金賬款符合度，防止失誤情況發(fā)生；其次，提高審計監(jiān)督，對財務(wù)收支狀況與財務(wù)制度執(zhí)行狀況應(yīng)定期不定期檢查與審計，要定期公布財務(wù)的收支賬目，并接受群眾的監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)問題，要依據(jù)實際情況及時處理。
結(jié)束語：
出納工作是會計工作基礎(chǔ)，充當著票據(jù)現(xiàn)金的交換角色，規(guī)范出納工作，強化現(xiàn)金內(nèi)部控制，可有效提高現(xiàn)金運轉(zhuǎn)周率與質(zhì)量，優(yōu)化企事業(yè)單位的經(jīng)營結(jié)構(gòu)，確保經(jīng)濟活動順利開展，提高經(jīng)濟效益獲得。
參考文獻：
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【關(guān)鍵詞】 地方國庫；現(xiàn)金管理；存在問題；措施
近年來，隨著財政預(yù)算收支規(guī)模的擴大和國庫庫款余額的增長，全面推動國庫現(xiàn)金管理，已成為深化國庫改革的重要內(nèi)容之一。2006年，財政部、中國人民銀行相繼了《中央國庫現(xiàn)金管理暫行辦法》、《中央國庫現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款業(yè)務(wù)操作規(guī)程》等規(guī)章制度，標志著中央國庫現(xiàn)金管理工作進入了實質(zhì)性的操作階段。但地方國庫現(xiàn)金管理工作則仍處于理論探討階段。
一、當前推行地方國庫現(xiàn)金管理面臨的困難
1、地方國庫現(xiàn)金流量預(yù)測難度較大，準確性不高
國庫現(xiàn)金流量預(yù)測包括國庫現(xiàn)金流入、流出和存量的預(yù)測，準確預(yù)測國庫現(xiàn)金流是國庫現(xiàn)金管理決策的重要依據(jù)。但實際上，由于我國目前還存在預(yù)算編制粗放、預(yù)算執(zhí)行隨意、預(yù)算政策多變等因素，根據(jù)預(yù)算編制與執(zhí)行計劃，很難準確預(yù)測國庫資金流量的變動。而且，當前國庫現(xiàn)金流量預(yù)測周期較長（目前只是按月預(yù)測收支與庫存，很難為實際國庫現(xiàn)金管理操作提供決策參考），預(yù)測精度不高。另外地方國庫現(xiàn)金流量預(yù)測還要考慮地方稅收特色、專項支出項目等因素，要獲得精準的國庫現(xiàn)金流預(yù)測結(jié)果難度更大。
2、國庫資金分散管理影響了國庫現(xiàn)金管理的完整性
我國地方政府的資金通常分散于省、市、區(qū)、縣等不同的國庫機構(gòu)，地方各級國庫資金分屬于不同財政機構(gòu)。受財政體制、管理手段、地方利益、認識偏差等多方面因素影響，目前仍有大量預(yù)算外資金脫離地方國庫管理之外。國庫資金的存放分散、不能集中使用限制了各級國庫機構(gòu)資金的規(guī)模，使國庫現(xiàn)金庫存無法全面完整地反映地方國庫收支現(xiàn)狀，弱化了地方政府宏觀調(diào)控的力度，不能產(chǎn)生積極的合力效應(yīng)。
3、國庫單一賬戶體系不健全，影響了國庫現(xiàn)金管理的有效性
實行國庫單一賬戶制度的目的就是實現(xiàn)財政收支和現(xiàn)金余額的集中化管理，庫存現(xiàn)金余額的集中化管理是國庫現(xiàn)金管理的基礎(chǔ)。但是目前這項制度改革在地方財政推動緩慢，仍存在專戶重復(fù)開設(shè)、資金分散收付、專戶資金沉淀等問題，還不能實現(xiàn)真正意義上的國庫庫存現(xiàn)金集中化管理。國庫單一賬戶體系的不健全、不完善，影響了國庫庫存資金的高效運作。
4、地方國庫現(xiàn)金管理欠缺可靠的質(zhì)押品保障
中央國庫現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款操作，要求商業(yè)銀行按照規(guī)定比例以國債為質(zhì)押物獲得存款，確保投放資金有充分的安全保障。但對于地方國庫現(xiàn)金管理而言，商業(yè)銀行分支機構(gòu)沒有足夠金額的質(zhì)押品來保證國庫現(xiàn)金存款的安全完整，因此，如何選擇優(yōu)良的質(zhì)押品、安全管理質(zhì)押品成為地方國庫現(xiàn)金管理的又一難題。
5、地方國庫現(xiàn)金管理更多的受到政府的主導(dǎo)或干預(yù)
中央國庫現(xiàn)金管理是財政部和中國人民銀行為鞏固和提高宏觀政策調(diào)控效果，促進財政、貨幣兩大政策的協(xié)調(diào)配合而主動倡導(dǎo)推動的。為增加地方可用財力，地方政府積極倡導(dǎo)實施國庫現(xiàn)金管理，即在保證資金安全和支出需要的前提下，最大程度的獲取資金收益，但在實際操作中，政府決策往往會傾向于政府主導(dǎo)的產(chǎn)業(yè)或重點扶持項目，追求效益目標的動機較多，很容易發(fā)生投資失敗，影響了國庫現(xiàn)金管理的收益性與安全性。
二、完善地方國庫現(xiàn)金管理的相關(guān)措施和建議
綜合考慮我國地方國庫現(xiàn)金管理所面臨的困難，當前地方國庫現(xiàn)金管理應(yīng)首先選擇在省級進行。待國庫現(xiàn)金管理制度建設(shè)、單一賬戶體系、現(xiàn)金流預(yù)測等更加健全完善后，再向省級以下逐步推廣。
1、加快制定相關(guān)規(guī)章制度，確保地方國庫現(xiàn)金管理穩(wěn)步、規(guī)范開展
由于國庫現(xiàn)金管理工作涉及財政部門、人民銀行、商業(yè)銀行等多部門的協(xié)調(diào)配合，操作運行具有很強的規(guī)范性，因此，地方國庫現(xiàn)金管理應(yīng)在總結(jié)借鑒成功經(jīng)驗的同時，深入探討如何完善制度與流程，盡可能地從制度根源上避免出現(xiàn)問題，進一步制定完善的符合地方實際的相關(guān)規(guī)章制度，使得地方國庫現(xiàn)金管理在統(tǒng)一、規(guī)范的框架下進行操作，確保地方國庫現(xiàn)金管理規(guī)范、科學(xué)、有效開展。
2、建立健全國庫單一賬戶體系，提高地方國庫現(xiàn)金管理的有效性
隨著國庫集中收付制度等財政管理體制改革的全面推進，財政預(yù)算內(nèi)、外資金逐步集中到國庫進行統(tǒng)一管理，但仍有部分財政資金游離在國庫單一賬戶體系之外。建議盡快規(guī)范財政預(yù)算外資金管理，撤銷違規(guī)財政專戶，在國庫單一賬戶制度下真正實現(xiàn)財政收支和庫存現(xiàn)金的集中化管理，增加國庫庫存現(xiàn)金，提高資金使用效率，為地方國庫現(xiàn)金管理提供實施平臺。
3、建立科學(xué)、完善的現(xiàn)金流預(yù)測體系，提高現(xiàn)金流預(yù)測的準確性
目前我國地方國庫現(xiàn)金流預(yù)測水平還處在基本探索階段，尚未實現(xiàn)真正意義上的準確滾動預(yù)測。因此，為了地方國庫現(xiàn)金管理工作有效開展，首先要切實加強地方部門預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和準確性，減少地方財政預(yù)算執(zhí)行中的隨意性，確保國庫現(xiàn)金流預(yù)測的可預(yù)見性和規(guī)律性。其次，財政部門和人民銀行要切實增強分析能力，通過利用定期收集的信息建立參考數(shù)據(jù)庫和采用一些科學(xué)分析技術(shù)等手段，使國庫能每天、每周進行高水平的、可靠的現(xiàn)金流預(yù)測，建立短期現(xiàn)金流動預(yù)測機制。在防范風(fēng)險的情況下，降低資金成本，指導(dǎo)國庫資金余額的合理運作。
4、建立順暢的信息協(xié)調(diào)共享機制和信息披露機制，推動地方國庫現(xiàn)金管理工作有序開展
通過制度的建立，督促財政、人民銀行、商業(yè)銀行等部門做到各司其職、各負其責(zé)，信息及時溝通，管理統(tǒng)一步調(diào)，工作協(xié)調(diào)規(guī)范，并定期組織召開聯(lián)席會議進行溝通磋商，及時商討解決工作中存在的問題，推進地方國庫現(xiàn)金管理的制度化、規(guī)范化、程序化。同時，將人大和審計部門的審計監(jiān)督融入地方國庫現(xiàn)金管理的各個環(huán)節(jié)，定期公布地方國庫現(xiàn)金管理工作開展情況，確保地方國庫現(xiàn)金管理嚴格按照公開、公平、公正的原則開展。
5、制定國庫現(xiàn)金管理應(yīng)急預(yù)案，確保財政資金安全
為保證國庫資金安全，應(yīng)就非正常情況或是緊急支付等意外出現(xiàn)時的具體處理方法做出詳細安排，以保證國庫現(xiàn)金管理操作正常、有序進行。如：在定期存款期限內(nèi)，定期監(jiān)測存款商業(yè)銀行質(zhì)押債券市值的變化，確保足額足值質(zhì)押；定期監(jiān)測、分析中標商業(yè)銀行的流動性和經(jīng)營風(fēng)險，及時提示預(yù)警；重點檢查商業(yè)銀行國庫定期存款會計科目設(shè)置，規(guī)范參與銀行國庫現(xiàn)金管理日常操作，促進中央和地方國庫現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)健康運行。
【參考文獻】
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【關(guān)鍵詞】 現(xiàn)金管理;現(xiàn)金管理軟件;企業(yè)集團;商業(yè)銀行;資金
隨著我國國民經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟全球化趨勢的明顯加快,我國企業(yè)經(jīng)營規(guī)模日益擴大,并呈現(xiàn)出集團化和國際化的發(fā)展趨勢。同時,由于企業(yè)規(guī)模的擴大和產(chǎn)業(yè)的多元化發(fā)展,導(dǎo)致企業(yè)資金在規(guī)模日益擴大的同時趨于分散,資金管理的難度日益加大。伴隨著市場競爭的加劇和金融市場的復(fù)雜多變,企業(yè)要更好地生存發(fā)展必須具有現(xiàn)代現(xiàn)金管理的思想和理念,掌握現(xiàn)金管理的各種工具和方法的應(yīng)用,才能達到加快資金周轉(zhuǎn),提高資金收益,控制資金風(fēng)險,降低財務(wù)成本,加強管控力度,提升管理水平的目標。而面向企業(yè)的現(xiàn)金管理軟件將協(xié)助企業(yè)科學(xué)合理地管理賬戶和流動資金頭寸,高效歸集、調(diào)劑內(nèi)部資金,加強資金保值增值,以提高資金流動性、提升財務(wù)管理水平和獲取更高的資金收益。
一、 現(xiàn)金管理的概述
現(xiàn)金,作為企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的部分,它始終是保障企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)和前提。在企業(yè)的一個完整經(jīng)營周期中,現(xiàn)金會根據(jù)需要不斷轉(zhuǎn)變?yōu)樵牧稀a(chǎn)成品、應(yīng)收賬款以及其他資產(chǎn)形式,并最終變回到初始的現(xiàn)金形態(tài)。而現(xiàn)金管理(Cash Management)是現(xiàn)代商業(yè)銀行針對企業(yè)資金管理需求而提供的一種數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化的專業(yè)金融服務(wù)項目,是幫助企業(yè)實現(xiàn)對現(xiàn)金流入、留存和流出等現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期各個環(huán)節(jié)而進行科學(xué)管理的技術(shù)、手段和方法的總和①。從目前商業(yè)銀行提供現(xiàn)金管理的產(chǎn)品和服務(wù)來看,現(xiàn)金管理主要包括賬戶管理、流動性管理、投融資管理、資金風(fēng)險管理以及收款管理和付款管理等六大類產(chǎn)品,涵蓋了傳統(tǒng)柜臺服務(wù)和網(wǎng)上銀行等所有銀行渠道。現(xiàn)金管理的起源和發(fā)展來自企業(yè)對資金進行科學(xué)管理的需求,隨著社會信息技術(shù)的進步和政策法規(guī)的變化,現(xiàn)金管理得到了快速的發(fā)展,并且已經(jīng)成為企業(yè)資金管理的一個重要手段和銀行的一項專業(yè)金融服務(wù)項目。
銀行代表著現(xiàn)金管理服務(wù)的供應(yīng)方;企業(yè)代表著現(xiàn)金管理服務(wù)的需求方。在西方發(fā)達國家,現(xiàn)金管理是相對較為成熟的金融服務(wù),在經(jīng)過多年的實踐和發(fā)展,形成了相對較為成熟的理論。這項業(yè)務(wù)已成為國外銀行面向優(yōu)質(zhì)企業(yè)和客戶的主推和支柱型的中間業(yè)務(wù)之一,在很多大型的國際銀行都設(shè)有專門的現(xiàn)金管理部門以服務(wù)廣大客戶。種種跡象表明,現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)正在成為商業(yè)銀行拓展公司業(yè)務(wù),爭奪優(yōu)質(zhì)企業(yè)的新工具、新手段。例如,中信銀行的“中信現(xiàn)金管理”,招商銀行的“C+”,工商銀行的“財智賬戶”等都是其中的佼佼者。
二、我國企業(yè)現(xiàn)金管理現(xiàn)狀
(一)現(xiàn)金管理理念落后
由于現(xiàn)金管理引入我國的時間還不是很長,同時受到國內(nèi)金融環(huán)境等各方面因素的制約,國內(nèi)許多企業(yè)對網(wǎng)絡(luò)時代的現(xiàn)金管理缺乏深刻的認識和理解,把現(xiàn)金管理僅僅理解為簡單的資金收支工作。此外,企業(yè)在運營過程中,管理者往往過于追逐利潤而忽視現(xiàn)金流,從而導(dǎo)致企業(yè)極易陷入現(xiàn)金流斷裂的困境。
(二)缺乏完善的資金管理制度
企業(yè)往往缺少系統(tǒng)科學(xué)的資金管理制度,對下屬機構(gòu)沒有科學(xué)的管理辦法和操作流程,對資金管理的要求往往過松或過緊,缺乏針對性和靈活性。
(三)現(xiàn)金管理方式及手段落后
企業(yè)由于缺乏必要的技術(shù)手段支持,在資金劃轉(zhuǎn)、審批、銀企對賬、憑證生成等各業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)都只能手工處理,大大降低了資金的周轉(zhuǎn)速度,同時也容易出錯。且由于缺少必要的監(jiān)督手段,下屬企業(yè)有時多頭開戶,從而導(dǎo)致企業(yè)總部無法對整個企業(yè)的現(xiàn)金流實施有效的監(jiān)控。
(四)現(xiàn)金管理信息失真,缺乏信息管理工具
由于企業(yè)自身組織架構(gòu)越來越復(fù)雜,信息傳遞的路徑越來越長,各種有效信息很難實時、準確地反饋到企業(yè)總部,導(dǎo)致總部往往靠事后的報表來對下屬成員企業(yè)的現(xiàn)金進行控制和管理,使得決策者難以及時、準確、全面地掌握有效資金信息,無法對集團整體資金實施有效管理、監(jiān)督和控制。
三、企業(yè)現(xiàn)金管理的應(yīng)用價值
現(xiàn)金管理對于企業(yè)的價值就在于幫助企業(yè)在復(fù)雜多變的競爭環(huán)境中,對現(xiàn)金資源進行有效管理,通過對現(xiàn)金流入、流出及存量的統(tǒng)籌規(guī)劃,提高資金配置效率,在確保現(xiàn)金流動性的前提下,力爭將企業(yè)持有的現(xiàn)金量控制在合理的水平,在現(xiàn)金流動性、安全性和收益性之間尋求最佳的平衡。
(一)提高財務(wù)效率
企業(yè)對現(xiàn)金進行有效控制和管理,可以通過循序漸進的方式進行。首先可采取信息集中的方式,獲取企業(yè)各機構(gòu)的資金流動信息。即通過對資金流入、流出的信息進行監(jiān)控,掌握下屬企業(yè)的經(jīng)營行為。其次,逐步對下屬企業(yè)的收支行為進行有效監(jiān)督和統(tǒng)一管理,將下屬企業(yè)現(xiàn)金流納入統(tǒng)一管理范疇,增強對下屬機構(gòu)的財務(wù)控制力度。目前,許多大型銀行都建有專門的現(xiàn)金管理技術(shù)平臺,可以通過這一技術(shù)平臺,將企業(yè)日常需要大量手工處理的收付款操作等業(yè)務(wù)信息傳輸至銀行系統(tǒng),銀行系統(tǒng)可自動進行處理,并自動獲取賬戶信息,自動進行記賬、對賬,自動處理應(yīng)收款和應(yīng)付款以及其他相關(guān)銀行業(yè)務(wù)。如果企業(yè)自身建有成熟的ERP系統(tǒng),可進一步將銀行客戶端業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)與企業(yè)自有的系統(tǒng)相結(jié)合,使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)“一點接入,統(tǒng)一操作”。這一方式在當前的實踐中已有許多成功的案例。而所有這些都將加強企業(yè)的現(xiàn)金管控力度,帶動企業(yè)管理水平不斷提升。現(xiàn)金管理手段也促使企業(yè)自身的管理不斷向精細化方向發(fā)展。
(二)降低財務(wù)成本
企業(yè)在應(yīng)用現(xiàn)金管理后,由于實現(xiàn)了資金集中和統(tǒng)一調(diào)配,企業(yè)總部可利用網(wǎng)上銀行主動回籠資金,使企業(yè)的資金在集團內(nèi)實現(xiàn)實時快速調(diào)撥,實時到賬,充分發(fā)揮集團資金效益最大化,同時保持集團最低現(xiàn)金占用率,將企業(yè)集團內(nèi)各地分散的小資金迅速集中成為大資金,然后可以根據(jù)需要在各分公司之間進行余缺調(diào)劑,保持最佳資金頭寸,提高資金使用率,減輕財務(wù)負擔(dān),最大限度發(fā)揮資金的時間價值,例如,企業(yè)加強現(xiàn)金管理后,集團內(nèi)各分、子公司可不再單獨與銀行發(fā)生信貸關(guān)系,而是統(tǒng)一以企業(yè)集團的名義申請銀行授信,可憑借企業(yè)集團的整體實力,提高信用等級,獲得較大的授信額度,而這將簡化融資手續(xù)、降低籌資成本,并且融資成本可能低于單一企業(yè)。同時,企業(yè)資金的集中管理和賬戶自動操作還可大大減少公司為各分支機構(gòu)配置的財務(wù)相關(guān)人員數(shù)量,從而可降低勞動力成本。
(三)控制風(fēng)險
實證研究表明,企業(yè)股票的市場價格與企業(yè)現(xiàn)金流的相關(guān)性越來越大,與利潤指標的相關(guān)性越來越弱,現(xiàn)金流量比利潤更能說明企業(yè)的真實經(jīng)營狀況。通過使用現(xiàn)金管理業(yè)務(wù),企業(yè)能夠增強內(nèi)部控制,防范會計核算漏洞,提高權(quán)責(zé)發(fā)生制下會計報表所核算利潤的質(zhì)量。同時,依托先進技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)的現(xiàn)金管理還可使企業(yè)及時掌控全部賬戶頭寸和各種資金收付信息,從而強化集團對下屬分、子公司的資金控制能力,強化現(xiàn)金預(yù)算控制和分析能力,降低財務(wù)風(fēng)險和資金操作風(fēng)險。隨著2005年我國人民幣匯率形成機制的改革,匯率風(fēng)險也成為企業(yè)面臨的重大風(fēng)險,而利率自由化趨勢也使得利率波動加劇,企業(yè)面臨的資金風(fēng)險因素空前加大,如何有效防范和管理資金的匯率和利率風(fēng)險就顯得十分重要。集中式的現(xiàn)金管理模式下,集團總部可以集聚專業(yè)人才,對資金風(fēng)險進行集中管理,更好地利用銀行的各種金融工具來防范和化解各種資金風(fēng)險。
(四)提高資金收益
一般來說,企業(yè)下屬分、子公司通常會選擇在當?shù)亻_設(shè)大量銀行賬戶,進行各種資金的運作和結(jié)算。這些分、子公司的各個銀行賬戶上基本上都會留存一定的資金,這樣一來,就會導(dǎo)致企業(yè)的資金大量沉淀在下屬各機構(gòu)的賬戶上。現(xiàn)金管理服務(wù)其實是發(fā)揮銀行的類似于“財務(wù)公司”的角色。企業(yè)可以根據(jù)自身財務(wù)狀況的需要,通過財務(wù)軟件系統(tǒng)對銀行提供的業(yè)務(wù)進行自由組合和控制,方便靈活地訂制企業(yè)內(nèi)部授權(quán)機制,從而使企業(yè)擁有自己的“專有銀行”。比如,對于集中起來的富余資金,銀行提供通知存款、協(xié)定存款、結(jié)構(gòu)性存款和債券結(jié)算等多種投資組合,使企業(yè)能夠獲得大大高于活期存款的收益。通過這樣的現(xiàn)金管理服務(wù),集團企業(yè)可實現(xiàn)資金的流動性與盈利性的統(tǒng)一,可達到降低企業(yè)資金成本、提高資金利用效率的目的。現(xiàn)金管理服務(wù)的整體目標是將企業(yè)的高存款、高貸款、高費用變?yōu)榈痛婵睢⒌唾J款,低費用,以加速資金的周轉(zhuǎn)速度,從而提高資金的使用效率,為企業(yè)的迅速發(fā)展提供有效的資金管理保障。企業(yè)總部可以通過有效的現(xiàn)金流管理,來預(yù)測企業(yè)未來一段時間內(nèi)的現(xiàn)金收支情況,從而更加有效地利用盈余資金進行合理投資,獲得更多的投資收益。
四、現(xiàn)金管理的未來發(fā)展趨勢
在日新月異的信息技術(shù)進步和日益全球化的市場環(huán)境中,我國現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)必將迎來更加快速的發(fā)展。為此,銀行應(yīng)正確地預(yù)見未來發(fā)展趨勢,積極地在組織架構(gòu)和人才培養(yǎng)等方面作出努力,加大產(chǎn)品創(chuàng)新力度,大力拓展新的市場空間,為廣大企業(yè)客戶提供更為全面優(yōu)質(zhì)的現(xiàn)金管理服務(wù),提升我國企業(yè)的資金管理水平。
(一)新的技術(shù)水平的變化
一些傳統(tǒng)業(yè)務(wù)由于需要銀行的人工干預(yù)而無法在系統(tǒng)中實現(xiàn),但是隨著技術(shù)手段的完善,可以將銀行的審核和審批流程電子化,在系統(tǒng)中進行大數(shù)據(jù)包的傳送,并且支持文字、圖片等多種數(shù)據(jù)格式,通過電子簽章和數(shù)字證書驗證交易過程以及相關(guān)資料的真實性,加強安全控制和風(fēng)險防范機制,保障客戶和銀行雙方的權(quán)益,使傳統(tǒng)業(yè)務(wù)越來越多地在系統(tǒng)中實現(xiàn),進一步拓展現(xiàn)金管理的服務(wù)內(nèi)涵。并可建立多渠道整合平臺,為客戶提供全球化、實時化的交易服務(wù)和信息服務(wù)。
(二)業(yè)務(wù)架構(gòu)和管理模式的創(chuàng)新
從國外的成功經(jīng)驗看,要提升現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)的競爭力,首先需要銀行在內(nèi)部業(yè)務(wù)架構(gòu)和管理模式上作出根本性改變,具體包括業(yè)務(wù)組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部利益分配機制和產(chǎn)品經(jīng)理制度等內(nèi)容。只有這樣,才能從制度、組織和流程上提升銀行現(xiàn)金管理產(chǎn)品創(chuàng)新和產(chǎn)品整合能力,進而為客戶提供高質(zhì)量的現(xiàn)金管理服務(wù)。
(三)市場空間的擴展
由于國內(nèi)的現(xiàn)金管理處于發(fā)展初期,面向的客戶對象主要是大規(guī)模企業(yè)和集團企業(yè)等高端客戶,隨著現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)在國內(nèi)的日漸成熟和企業(yè)信息化程度的普遍提高以及銀行服務(wù)能力的逐漸提升,現(xiàn)金管理服務(wù)作為整合銀行與公司的平臺,其目標客戶是十分廣泛的,并且有很多潛在市場有待挖掘。在鞏固現(xiàn)有客戶的基礎(chǔ)上,進行目標客戶的拓展和產(chǎn)品運用的擴展,將會引領(lǐng)我國現(xiàn)金管理走向一條更寬廣的發(fā)展道路。
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