開(kāi)篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》以及人民銀行總行的實(shí)施意見(jiàn)，自2003年9月1日實(shí)施以來(lái)已經(jīng)4個(gè)多月了。總體看來(lái)，《辦法》適應(yīng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新要求，滿足了不同經(jīng)濟(jì)成分資金結(jié)算的需要，在維護(hù)經(jīng)濟(jì)金融秩序穩(wěn)定，建立社會(huì)信用體系等方面發(fā)揮了重要作用。但在《辦法》具體實(shí)施過(guò)程中也遇到了一些問(wèn)題，發(fā)生了一些沖突，迫切需要解決。

一是《辦法》與《稅務(wù)登記證管理辦法》有沖突的地方。《辦法》規(guī)定，"存款人為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納稅人的，還應(yīng)出具稅務(wù)部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證"，即為納稅人開(kāi)戶時(shí)，應(yīng)提供稅務(wù)登記證。而稅務(wù)部門的《稅務(wù)登記證管理辦法》則規(guī)定，開(kāi)立稅務(wù)登記證的納稅人，應(yīng)先提供銀行賬號(hào)證明，再頒發(fā)稅務(wù)登記證。這就造成銀行在給納稅人新開(kāi)立賬戶時(shí)不能獲得稅務(wù)登記證作為證明文件。

二是《辦法》與《現(xiàn)金管理暫行條例》有不一致的地方。《辦法》規(guī)定，單位開(kāi)立的基本存款賬戶、特定用途的專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶經(jīng)審批后可以辦理現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。本著存款人自愿的原則，存款人可以自主選擇不同的銀行開(kāi)立賬戶。這樣就可能出現(xiàn)同一存款人可以在同城的不同銀行支取現(xiàn)金的現(xiàn)象。但《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，"一個(gè)單位在幾家銀行開(kāi)戶的，只能在一家銀行開(kāi)設(shè)現(xiàn)金結(jié)算戶，支取現(xiàn)金"。

三是個(gè)人結(jié)算賬戶確認(rèn)時(shí)的不規(guī)范操作，有可能違反《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》的規(guī)定。《辦法》規(guī)定，開(kāi)立個(gè)人結(jié)算賬戶，既可以重新申請(qǐng)，也可以在已開(kāi)立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人結(jié)算賬戶。有的商業(yè)銀行為了省事，將所有的活期儲(chǔ)蓄賬戶一律轉(zhuǎn)為個(gè)人結(jié)算賬戶。而《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》明確指出，"國(guó)家保護(hù)個(gè)人合法儲(chǔ)蓄存款的所有權(quán)及其他合法權(quán)益"，商業(yè)銀行在執(zhí)行《辦法》時(shí)，未征得客戶許可，就自動(dòng)將其儲(chǔ)蓄賬戶轉(zhuǎn)為結(jié)算賬戶，有侵犯儲(chǔ)戶合法權(quán)益之嫌。

四是存款人和開(kāi)戶行無(wú)法正確選擇、使用和管理各類賬戶。《辦法》根據(jù)存款人的需要，設(shè)置了五種不同的賬戶，各種賬戶又根據(jù)不同的存款人進(jìn)行了詳細(xì)的分類，如：基本存款賬戶的存款人分為十二類、專用存款賬戶分為十五類、臨時(shí)存款賬戶分為三類，對(duì)不同的存款人開(kāi)立和使用不同賬戶制訂了不同條件，十分具體。但由于對(duì)存款人的宣傳不夠，基層銀行也還沒(méi)有完全掌握《辦法》的規(guī)定，因此無(wú)法正確開(kāi)立和使用各類賬戶，具體表現(xiàn)為：不能根據(jù)需要和資金的性質(zhì)正確選擇賬戶，不能對(duì)號(hào)入座地提供證明文件，不能按規(guī)定正確使用各類賬戶，不能分門別類地管理各類賬戶。各行也沒(méi)有根據(jù)不同類型賬戶在設(shè)置賬號(hào)上加以區(qū)別，在管理上還存在著極大的不便。

我們?cè)诠ぷ髦邪l(fā)現(xiàn)的這些問(wèn)題，不僅加大了相關(guān)工作人員的工作量，也影響了《辦法》的正常實(shí)施，亟待解決。并且我們認(rèn)為，這些問(wèn)題在其他基層銀行也可能同樣存在，應(yīng)引起領(lǐng)導(dǎo)重視。

第2篇

財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分,它的總體目標(biāo)是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,即追求經(jīng)濟(jì)效益最大化,這已是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下每一個(gè)企業(yè)的永恒主題,也是保險(xiǎn)企業(yè)不容回避的話題。復(fù)雜而多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠預(yù)測(cè)市場(chǎng)需求和企業(yè)環(huán)境的變化,因此搞好財(cái)務(wù)管理,對(duì)于改善保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理,為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確而可靠的決策依據(jù)和提高經(jīng)濟(jì)效益具有極其重要的作用。

一、積極籌集資金,滿足保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)資金的需求

保險(xiǎn)企業(yè)要維持正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作就必須通過(guò)財(cái)務(wù)手段來(lái)籌集資金,以滿足經(jīng)營(yíng)中的賠償、給付和支付經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的需要。最近幾年,國(guó)家對(duì)利率的連續(xù)調(diào)整,給保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)諸多不利影響,表現(xiàn)在保額下降,賠付率上升,費(fèi)率提高,部分公司出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損。同時(shí),國(guó)家政策對(duì)保險(xiǎn)資金的投資限制,使保險(xiǎn)、資金運(yùn)用率較低。因此,保險(xiǎn)企業(yè)如何在諸多不利環(huán)境下取得更多的資金來(lái)維持經(jīng)營(yíng)需要,又該如何加強(qiáng)籌資管理,這是一個(gè)十分嚴(yán)峻的問(wèn)題。保險(xiǎn)企業(yè)的籌資渠道主要有兩個(gè)途徑;一是權(quán)益資本,主要表現(xiàn)在實(shí)收資本,資本公積,盈余公積,總準(zhǔn)備金,未分配利益等方面;二是債務(wù)資本,包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債;加強(qiáng)籌資管理,具體應(yīng)做好以下工作:一是積極擴(kuò)大保險(xiǎn)業(yè)務(wù),大力發(fā)展長(zhǎng)效險(xiǎn)業(yè)務(wù),穩(wěn)妥吸收保險(xiǎn)儲(chǔ)金,增加保費(fèi)收入,充實(shí)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)資金;二是嚴(yán)格按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定,提足責(zé)任準(zhǔn)備金,責(zé)任準(zhǔn)備金的提存是為了保障被保險(xiǎn)人的利益,也是為了穩(wěn)定公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng),但在客觀上責(zé)任準(zhǔn)備金形成了保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的可運(yùn)用資金,而且是保險(xiǎn)企業(yè)最大的一項(xiàng)資金來(lái)源,合理運(yùn)用這部分資金是整個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)成效的關(guān)鍵;三是合理安排資金結(jié)構(gòu),保持適當(dāng)?shù)膬攤芰Α１ｋU(xiǎn)企業(yè)的負(fù)債多少要與自有資本和償債能力相適應(yīng)。既要防止負(fù)債過(guò)多,導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大,又要有效利用負(fù)債經(jīng)營(yíng),提高自有資本的收益水平。

二、加強(qiáng)貨幣管理,安全有效地使用資金

加強(qiáng)貨幣資金管理的目的在于保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所需資金的同時(shí),節(jié)約使用資金,并從暫時(shí)閑置的資金中獲取最多的利益收入。保險(xiǎn)法規(guī)定:“保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用必須穩(wěn)健,遵循安全性原則,并保證資產(chǎn)的保值增值”,“保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用,限于在存款,買賣政府債券、金融債券和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他資金運(yùn)用形式”,同時(shí)規(guī)定“保險(xiǎn)公司的資金不得用于設(shè)立證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和向企業(yè)投資”,鑒于上述規(guī)定,加強(qiáng)貨幣資金管理尤為重要。

保險(xiǎn)企業(yè)的貨幣資金包括現(xiàn)金和銀行存款,首先要加強(qiáng)現(xiàn)金管理,要求嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》和中國(guó)人民銀行《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》之規(guī)定,嚴(yán)格遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額制度,嚴(yán)格現(xiàn)金開(kāi)支范圍,實(shí)行錢賬分管,并配備專職出納人員,負(fù)責(zé)現(xiàn)金和銀行存款的收付及管理工作,非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金;出納與會(huì)計(jì)人員必須明確分工,建立健全現(xiàn)金賬目和收付手續(xù),做到日清月結(jié),賬款相符,確保現(xiàn)金安全;嚴(yán)格審批手續(xù),杜絕私自挪用公款等不法行為,嚴(yán)禁白條抵庫(kù),公款私存,對(duì)違紀(jì)者予以嚴(yán)肅處理。其次要努力提高現(xiàn)金的使用效率,有計(jì)劃的合理安排現(xiàn)金,力求做到收支平穩(wěn);做到既保證企業(yè)日常所需現(xiàn)金,降低風(fēng)險(xiǎn),又不使企業(yè)產(chǎn)生過(guò)多的閑置現(xiàn)金,以增加企業(yè)效益,對(duì)銀行存款的管理,要求在現(xiàn)行政策允許的投資條件下,盡可能多的選擇購(gòu)買國(guó)債、金融債券等回報(bào)率高的投資項(xiàng)目,提高資金的使用效果。

三、加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)的管理,加速資金周轉(zhuǎn)

應(yīng)收保費(fèi)是企業(yè)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn),人身意外傷害險(xiǎn)在承保后應(yīng)向投保人收取的保費(fèi)。由于應(yīng)收保費(fèi)是公司資金被其投保人占用,而公司還要承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任,所以對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)極為不利。保險(xiǎn)企業(yè)必須嚴(yán)格控制應(yīng)收保費(fèi)的發(fā)生。具體可采取以下措施:

第一,在簽發(fā)財(cái)險(xiǎn)保單時(shí),對(duì)那些保險(xiǎn)金額較大,且保戶一次費(fèi)有困難的,可采用在保期內(nèi)分期交費(fèi)的辦法,但須簽訂分期或延期交款協(xié)議,盡量避免形成呆賬。

第二,積極組織清欠力量,制訂清欠方案,及時(shí)清收應(yīng)收保費(fèi),對(duì)那些確實(shí)無(wú)力支付的企業(yè),可協(xié)商以產(chǎn)品或物資抵債,必要時(shí)運(yùn)用法律手段清欠。

第3篇

關(guān)鍵詞：街道 財(cái)務(wù)管理 現(xiàn)金 預(yù)算 內(nèi)審

近年來(lái)，上海市隨著兩級(jí)政府三級(jí)管理網(wǎng)絡(luò)模式日趨成熟，街道承擔(dān)越來(lái)越重要的職能，預(yù)算的經(jīng)費(fèi)也逐年遞增，已經(jīng)邁入億元預(yù)算層次。原有的財(cái)務(wù)管理模式難以適應(yīng)新的要求，迫切需要街道轉(zhuǎn)變思想，加強(qiáng)預(yù)算編制的精細(xì)化和執(zhí)行的有效性，加強(qiáng)資金的管控，從而達(dá)到合理使用資金，提高資金使用效率。

一、 街道財(cái)務(wù)管理工作的特點(diǎn)

由于街道的辦公場(chǎng)所比較分散，街道下轄的科室、居委會(huì)較多，各種職能各異，需要不同的管理模式，財(cái)務(wù)核算困難。加之由于歷史原因，街道下轄的各類單位比較多，有行政單位、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、非正規(guī)就業(yè)單位、工會(huì)單位、企業(yè)單位。各單位執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度各異，核算方式各異，如行政、事業(yè)單位采用收付實(shí)現(xiàn)制，民辦非企業(yè)、小企業(yè)單位采用權(quán)責(zé)發(fā)生制；行政、事業(yè)單位不計(jì)提折舊，民辦非企業(yè)、小企業(yè)計(jì)提折舊等等，諸如此類的問(wèn)題，加大了街道財(cái)務(wù)管理工作的難度。

二、 街道財(cái)務(wù)管理工作存在的問(wèn)題及原因分析

如何規(guī)范的做好財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格按照預(yù)算使用資金，是對(duì)全體人員的要求。目前的情況是，盡管經(jīng)費(fèi)逐年增加，但街道的各級(jí)工作人員并沒(méi)有轉(zhuǎn)變思維模式，沒(méi)有樹(shù)立預(yù)算意識(shí)，在經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程中，處于粗放、無(wú)序的狀態(tài)，缺乏合理性、有效性，資金的使用效率低、浪費(fèi)嚴(yán)重。具體表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

（一）現(xiàn)金管理失控

由于原來(lái)支付手段比較有限，街道大量的業(yè)務(wù)采用現(xiàn)金結(jié)算，甚至5萬(wàn)元以上的業(yè)務(wù)支出也用現(xiàn)金支付，嚴(yán)重違反的《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》。現(xiàn)金管理失控，帶來(lái)的直接后果，有可能虛列支出，違法套現(xiàn)。

現(xiàn)金管理失控產(chǎn)生的根源是多種多樣的，如：支付方式比較少，只有支票和銀行轉(zhuǎn)賬兩種選擇，不能滿足工作的需要；現(xiàn)金管理的意識(shí)淡薄，部分職工認(rèn)為通過(guò)現(xiàn)金結(jié)算和報(bào)銷更為方便，忽視了銀行轉(zhuǎn)賬對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制作用；企圖通過(guò)現(xiàn)金報(bào)銷套現(xiàn)等。

（二）假發(fā)票泛濫

街道已經(jīng)成為假發(fā)票的重災(zāi)區(qū)。經(jīng)自查，部分街道一年的假發(fā)票超過(guò)1千張，假發(fā)票占全部有效發(fā)票的7%。分析假發(fā)票產(chǎn)生的原因包括：業(yè)務(wù)是真實(shí)的，但是部分不法商家為了偷稅漏稅，提供虛假發(fā)票，使街道被動(dòng)的成為受害者；財(cái)務(wù)核查發(fā)票的手段落后，無(wú)法有效分辨虛假發(fā)票。稅務(wù)局以前沒(méi)有提供專門的服務(wù)，無(wú)法從專業(yè)角度得到結(jié)論，出納人員都是憑經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)手摸、眼睛觀察，憑發(fā)票水印和質(zhì)感判斷，往往無(wú)法得出有說(shuō)服力的結(jié)論，與報(bào)銷人員發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)；報(bào)銷人員為了特殊目的，故意購(gòu)買使用假發(fā)票等。

（三）部門預(yù)算流于形式

街道近些年實(shí)行全口徑預(yù)算，部分人員部門利益嚴(yán)重，預(yù)算觀念淡薄，故意做大預(yù)算，擴(kuò)大對(duì)資金的需求，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用和變更極為隨意。產(chǎn)生以上問(wèn)題的根源是：思維模式僵化，沒(méi)有預(yù)算概念。覺(jué)得做預(yù)算是縛住自己的手腳、難為自己，對(duì)預(yù)算工作有抵觸心理；各自為政，沒(méi)有集體觀念，盡量多的爭(zhēng)取資金，在使用上千方百計(jì)使預(yù)算執(zhí)行到位；對(duì)資金的使用沒(méi)有合理的績(jī)效評(píng)估制度，長(zhǎng)此以往，也使嚴(yán)格按工作需求申報(bào)資金，如實(shí)使用資金的科室慢慢學(xué)會(huì)鋪張浪費(fèi)、大手大腳，影響社會(huì)風(fēng)氣，敗壞機(jī)關(guān)形象。

（四）內(nèi)審缺失

作為街道內(nèi)部控制的重要組成部分，沒(méi)有設(shè)立專職的內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，往往由紀(jì)監(jiān)室、財(cái)務(wù)科、辦公室人員兼職，沒(méi)有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。在重要的資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，比如固定資產(chǎn)的采購(gòu)環(huán)節(jié)、各類工程開(kāi)工到驗(yàn)收環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)報(bào)銷環(huán)節(jié)、預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)等都缺乏監(jiān)督。產(chǎn)生此種現(xiàn)象的根源有：領(lǐng)導(dǎo)層面不重視，認(rèn)為街道已經(jīng)運(yùn)行很好，不需要內(nèi)部控制；相關(guān)科室不重視，覺(jué)得設(shè)立專職內(nèi)審人員，是監(jiān)督自己，是對(duì)自己的不信任，不能得心應(yīng)手的工作。

（五）固定資產(chǎn)重購(gòu)置、輕管理、輕報(bào)廢

街道原來(lái)的管理模式在購(gòu)置環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)科嚴(yán)格把關(guān)，各類手續(xù)齊全。日常管理環(huán)節(jié)，憑著財(cái)務(wù)科賬面記載數(shù)量，定期組織盤點(diǎn)，這種模式在街道資產(chǎn)量少的時(shí)候，可以簡(jiǎn)單易行，隨著街道的固定資產(chǎn)數(shù)量的增加和價(jià)值的增長(zhǎng)，這種手工盤點(diǎn)和核對(duì)的模式，遠(yuǎn)遠(yuǎn)無(wú)法有效開(kāi)展工作，時(shí)間一長(zhǎng)甚至無(wú)法進(jìn)行有效盤點(diǎn)。因?yàn)闊o(wú)法做好有效日常管理，報(bào)廢環(huán)節(jié)無(wú)法實(shí)施。迫切需要街道轉(zhuǎn)變管理模式，采用新的方式核算和盤點(diǎn)。

三、 完善街道財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的改革是非常困難的，街道點(diǎn)多面廣，業(yè)務(wù)復(fù)雜繁多，客觀上核算困難。新的制度與職工的固有觀念發(fā)生沖突。部分職工對(duì)新的管理模式不適應(yīng)，牢騷滿腹，僅靠財(cái)務(wù)人員的力量難以有效推動(dòng)，需要在街道各個(gè)層面反復(fù)宣傳、教育，樹(shù)立新的財(cái)務(wù)觀念，采取新的對(duì)策。

（一）加強(qiáng)現(xiàn)金管理，控制超限額現(xiàn)金使用

根據(jù)《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》、《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》的要求，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，嚴(yán)格控制超限額現(xiàn)金的使用，強(qiáng)制超限額的現(xiàn)金支出通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬、支票、公務(wù)卡等方式結(jié)算。

（二）嚴(yán)格核查發(fā)票，堵塞虛假發(fā)票漏洞

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等規(guī)定，強(qiáng)化各科室對(duì)虛假發(fā)票的識(shí)別，報(bào)銷前先自行上網(wǎng)核查發(fā)票的真假，嚴(yán)禁使用虛假發(fā)票。財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)對(duì)報(bào)銷憑證審核，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。

（三）加強(qiáng)部門預(yù)算編制，開(kāi)展預(yù)算審核

根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》的規(guī)定，嚴(yán)格審定部門預(yù)算，要求各科室對(duì)次年的工作安排和需要的資金，提出詳細(xì)的書面說(shuō)明。由街道相關(guān)人員組成工作組審核，經(jīng)過(guò)多次反復(fù)陳述和討論，最后確定項(xiàng)目的資金需求。次年嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。在此基礎(chǔ)上，針對(duì)預(yù)算編制的科學(xué)性、執(zhí)行的有效性評(píng)估，對(duì)科室資金使用效率考核。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理

設(shè)立專職的內(nèi)部審計(jì)人員，分兩個(gè)階段開(kāi)展工作：

事后監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)人員參與街道的固定資產(chǎn)采購(gòu)、各類工程驗(yàn)收、財(cái)務(wù)報(bào)銷、預(yù)算的執(zhí)行等資金流動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，并對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的資金使用的有效性、合理性監(jiān)督，建立良好的質(zhì)疑和反饋制度。

事前監(jiān)督和同步監(jiān)督。在事后監(jiān)督的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)工作前移，加強(qiáng)對(duì)資金使用的指導(dǎo)和監(jiān)督。

（五）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理和核算

固定資產(chǎn)管理需分四個(gè)階段實(shí)施：

靜態(tài)管理。根據(jù)《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》等規(guī)定，在街道范圍內(nèi)開(kāi)展固定資產(chǎn)清理工作，重點(diǎn)針對(duì)房屋、車輛、辦公設(shè)備類固定資產(chǎn)清點(diǎn)。完善資產(chǎn)管理的流程，確定各職能科室對(duì)固定資產(chǎn)的管理職能，規(guī)范資產(chǎn)購(gòu)置、使用、調(diào)撥、處置等事項(xiàng)的審批程序。對(duì)報(bào)廢、調(diào)撥的固定資產(chǎn)及時(shí)辦理報(bào)批手續(xù)進(jìn)行處理和核銷，做到賬、卡、物相符，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，確保資產(chǎn)完全完整、保值增值，提高資產(chǎn)的使用效益，解決了資產(chǎn)管理混沌不清的狀態(tài)。

動(dòng)態(tài)管理。引進(jìn)一套網(wǎng)絡(luò)版的固定資產(chǎn)系統(tǒng)，建立固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，該系統(tǒng)結(jié)合條形碼技術(shù)，賦予每個(gè)實(shí)物唯一的二維條碼標(biāo)簽，形成責(zé)任追究機(jī)制。同時(shí)，明確資產(chǎn)進(jìn)入常態(tài)化管理，每年對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，建立和完善固定資產(chǎn)信息系統(tǒng)化。解決了資產(chǎn)管理滯后的狀況。

實(shí)時(shí)管理。從固定資產(chǎn)購(gòu)入到報(bào)廢的生命周期中，對(duì)固定資產(chǎn)跟蹤管理，分析資產(chǎn)的使用狀況，及時(shí)處置報(bào)廢、報(bào)損的資產(chǎn)。并可以實(shí)時(shí)查詢資產(chǎn)的狀況，為資產(chǎn)管理提供全方位的決策依據(jù)。解決資產(chǎn)管理中閑置浪費(fèi)和資產(chǎn)流失問(wèn)題。

精細(xì)管理。利用信息化管理系統(tǒng)，隨時(shí)了解閑置資產(chǎn)的狀況，對(duì)于閑置資產(chǎn)能有效的調(diào)配使用，節(jié)約財(cái)政資金，提高資產(chǎn)的利用率。為預(yù)算管理的績(jī)效考核打下基礎(chǔ)。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，有效合理的使用財(cái)政資金，即是對(duì)納稅人負(fù)責(zé)，是預(yù)算公開(kāi)的要求；又能反映單位內(nèi)部管理的狀況和水平，是內(nèi)部控制不可回避的問(wèn)題。合理有效的管理和使用資金，需要全體職工提高認(rèn)識(shí)，樹(shù)立守土有則、節(jié)約資金的意識(shí)，進(jìn)而為街道開(kāi)展績(jī)效考核打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王宗信.淺議事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策建議[J].財(cái)務(wù)與管理，2010，（9）：47-48

第4篇

關(guān)鍵詞：行政執(zhí)法；法律風(fēng)險(xiǎn)；人民銀行

中圖分類號(hào)：F830.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1674-0017-2012（5）-0085-05

近年來(lái)，中國(guó)人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)按照國(guó)務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》確定的目標(biāo)和要求，不斷完善行政執(zhí)法的制度體制機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范行使法律授予的執(zhí)法權(quán)力，促進(jìn)了中央銀行職責(zé)的高效履行。但是，由于部分法律制度的不健全、執(zhí)法人員在操作上的不規(guī)范、以及個(gè)別人員素質(zhì)不高等主客觀原因，基層人民銀行在行政執(zhí)法過(guò)程中仍然面臨許多法律風(fēng)險(xiǎn)。筆者在充分調(diào)研和多年關(guān)注的基礎(chǔ)上，對(duì)基層人民銀行行政執(zhí)法存在的法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行了梳理歸納，分析了產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，有針對(duì)性地提出了防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的政策建議和對(duì)策。

一、行政執(zhí)法及其法律風(fēng)險(xiǎn)的界定

對(duì)于行政執(zhí)法有廣義和狹義兩種理解。廣義的行政執(zhí)法指行政機(jī)關(guān)執(zhí)行法律（此處指廣義的法律，包括法律、行政法規(guī)、規(guī)章等法律規(guī)范），依法進(jìn)行社會(huì)管理和服務(wù)的全部活動(dòng)；狹義的行政執(zhí)法指行政主體依照法律法規(guī)規(guī)章規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序，針對(duì)特定的行政相對(duì)人和特定事項(xiàng)處理行政事務(wù)，并直接影響行政相對(duì)人的權(quán)利義務(wù)的行為。本文采用狹義的理解，將行政執(zhí)法界定為人民銀行在履職過(guò)程中對(duì)行政相對(duì)人作出的行政處罰、行政許可、行政調(diào)查、行政復(fù)議等具體行政行為。

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)，也有兩種理解，一種認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)即為后果的不確定性；另一種理解為，一定的行為做出后產(chǎn)生負(fù)面結(jié)果的可能性。從指導(dǎo)實(shí)踐的實(shí)際效用和通常的語(yǔ)境來(lái)分析，筆者認(rèn)為第二種理解更符合人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究和探討的本意。因此，筆者將基層人民銀行的行政執(zhí)法法律風(fēng)險(xiǎn)界定為：由于基層人民銀行的行政執(zhí)法行為而導(dǎo)致人民銀行遭受法律上的不利后果的可能性，比如引發(fā)的行政爭(zhēng)議、行政復(fù)議、行政訴訟等。

二、基層人民銀行行政執(zhí)法法律風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

通過(guò)對(duì)各類執(zhí)法行為和出現(xiàn)的執(zhí)法糾紛的分析，筆者將人民銀行執(zhí)法中的法律風(fēng)險(xiǎn)大致分為四類，即制度風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)、體制風(fēng)險(xiǎn)。

（一）制度風(fēng)險(xiǎn)

1、制度缺失。舉兩例加以說(shuō)明：一是履行金融統(tǒng)計(jì)職責(zé)缺乏完整充分的法律依據(jù)。根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于人民銀行的“三定”方案，人民銀行負(fù)有制定和組織實(shí)施金融業(yè)綜合統(tǒng)計(jì)制度，負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)匯總和宏觀經(jīng)濟(jì)分析與預(yù)測(cè)，統(tǒng)一編制全國(guó)金融統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、報(bào)表，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定予以公布的職責(zé)。《中國(guó)人民銀行法》也規(guī)定“中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)統(tǒng)一編制全國(guó)金融統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、報(bào)表，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定予以公布”。但該法只有銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)向人民銀行報(bào)送有關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表和資料的強(qiáng)制性規(guī)定，對(duì)其他金融行業(yè)以及企業(yè)和個(gè)人沒(méi)有剛性要求，從而很難保證人民銀行從證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)和其他行業(yè)及時(shí)、完整、準(zhǔn)確獲得所需的統(tǒng)計(jì)資料，使得目前開(kāi)展頻繁的各類專項(xiàng)調(diào)查活動(dòng)在推進(jìn)過(guò)程中遇到一些阻力和困難。

二是人民銀行對(duì)部分人民幣違法行為沒(méi)有處罰權(quán)。人民銀行雖然具有與人民幣管理相關(guān)的行政許可權(quán)、監(jiān)督管理權(quán)和大部分的行政處罰權(quán)，但《人民幣管理?xiàng)l例》第四十四條規(guī)定，對(duì)于非法買賣流通人民幣、非法裝幀和經(jīng)營(yíng)流通人民幣以及制作、仿制、買賣人民幣圖樣等三類違法行為由工商行政管理機(jī)關(guān)和其他行政執(zhí)法機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰；而這并不是工商行政管理等其他行政機(jī)關(guān)的主要業(yè)務(wù)，他們對(duì)處罰上述三類違法行為缺乏主動(dòng)性和積極性，通常都是由人民銀行主動(dòng)登門邀請(qǐng)工商部門進(jìn)行聯(lián)合執(zhí)法行動(dòng)，才能有所推進(jìn)。這種行政許可權(quán)、監(jiān)督管理權(quán)與部分行政處罰權(quán)相分離的情況使人民銀行對(duì)人民幣管理工作受到影響。還有，當(dāng)金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)不能滿足社會(huì)公眾合理的券別調(diào)劑要求、金融機(jī)構(gòu)繳存款質(zhì)量差、流通券與殘損券相互夾帶等違規(guī)現(xiàn)象時(shí)，人民銀行只能采取通報(bào)、限期整改的方式要求金融機(jī)構(gòu)予以糾正，《人民幣管理?xiàng)l例》及其他部門規(guī)章、規(guī)范性文件沒(méi)有對(duì)此處罰的條款，導(dǎo)致屢查屢犯的情況時(shí)有發(fā)生。

2、制度滯后。比如1988年制定頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，已經(jīng)暫行了20余年，明顯滯后于經(jīng)濟(jì)金融的發(fā)展。一是管理主體發(fā)生變化。該《條例》中明確了中國(guó)人民銀行是現(xiàn)金管理的主管機(jī)關(guān)，開(kāi)戶銀行是現(xiàn)金管理的具體實(shí)施者，賦有對(duì)開(kāi)戶單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理的職責(zé)，但隨著金融體制改革，各開(kāi)戶銀行已成為以追求最大利潤(rùn)作為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的金融企業(yè)，再由開(kāi)戶銀行實(shí)施管理和處罰的在法理上有沖突。同時(shí)，出于自身業(yè)務(wù)發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)需要，開(kāi)戶銀行往往把方便的現(xiàn)金支付作為競(jìng)爭(zhēng)的一種“服務(wù)手段”，缺乏進(jìn)行積極管理的內(nèi)在動(dòng)力。二是現(xiàn)金使用范圍條款涵蓋面窄，該《條例》第五條規(guī)定在8種情況下使用現(xiàn)金，難以適應(yīng)目前種類繁多的經(jīng)濟(jì)往來(lái)結(jié)算需要，導(dǎo)致單位和個(gè)人不得不借用多種名義套取現(xiàn)金。三是結(jié)算起點(diǎn)低，該《條例》根據(jù)當(dāng)時(shí)情況規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)1000元，至今沒(méi)有進(jìn)行調(diào)整，已不能滿足當(dāng)前大額現(xiàn)金支付的需要。四是法律責(zé)任條款不完善、操作性不強(qiáng)，《條例》中“法律責(zé)任”條款對(duì)開(kāi)戶銀行不履行職責(zé)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)給予的罰則過(guò)于原則化，如在1999年的《金融違法行為處罰辦法》第十九條中，對(duì)單位或者個(gè)人超限額提取現(xiàn)金行為的處罰作了明確規(guī)定，但《條例》中有關(guān)超限額的處罰不明確，使處罰缺乏可操作性。五是不適應(yīng)日益現(xiàn)代化、科技化的現(xiàn)金結(jié)算方式，在自動(dòng)取款機(jī)提取現(xiàn)金游離于現(xiàn)金管理制度之外，形成制度上的漏洞。

1983年制定頒布的《金銀管理?xiàng)l例》也已經(jīng)實(shí)施了26年，26年來(lái)我國(guó)黃金市場(chǎng)的體制已發(fā)生了根本性的變化，有些條款已經(jīng)過(guò)時(shí)，可以說(shuō)該《條例》更多地表現(xiàn)為和市場(chǎng)發(fā)展本身背道而馳。比如，第三條規(guī)定：國(guó)家對(duì)金銀實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)購(gòu)統(tǒng)配的政策，而在2001 年，“統(tǒng)一管理、統(tǒng)購(gòu)統(tǒng)配的政策”就被宣布停止。又比如，第四條規(guī)定了中國(guó)人民銀行“會(huì)同國(guó)家有關(guān)主管機(jī)關(guān)審批經(jīng)營(yíng)（包括加工、銷售）金銀制品”， 而該審批制也已經(jīng)被核準(zhǔn)制取代（依據(jù)是中國(guó)人民銀行等三部委2001年10月31日下發(fā)的《關(guān)于規(guī)范黃金制品零售市場(chǎng)有關(guān)問(wèn)題的通知》） 。黃金市場(chǎng)越來(lái)越多市場(chǎng)化，人民銀行作為黃金市場(chǎng)主管部門的行政管理職能也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，但《條例》一直沒(méi)有修訂，執(zhí)法部門僅僅以部門規(guī)章和規(guī)范性文件來(lái)作為執(zhí)法依據(jù)，位階過(guò)低，而且在內(nèi)容上大大突破了上位法，成為依法行政中的一個(gè)不正常的現(xiàn)象。

3、部分制度規(guī)定在欠發(fā)達(dá)地區(qū)難以貫徹執(zhí)行。主要是部分行政處罰額度設(shè)定過(guò)高，導(dǎo)致在中西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)執(zhí)行起來(lái)有一定的現(xiàn)實(shí)困難。

一是《反洗錢法》第三十二條對(duì)金融機(jī)構(gòu)不履行特定反洗錢義務(wù)時(shí)的罰款只規(guī)定了兩個(gè)檔次，最低起點(diǎn)為20萬(wàn)元，對(duì)于經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后地區(qū)的中小金融機(jī)構(gòu)如果嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行處罰，可能會(huì)直接影響到中小金融機(jī)構(gòu)的正常經(jīng)營(yíng)。因此，在執(zhí)法過(guò)程中，通常是人民銀行千方百計(jì)的為金融機(jī)構(gòu)尋找理由減輕負(fù)擔(dān)，要么牽強(qiáng)的用其他法律依據(jù)進(jìn)行較小額度的罰款，要么就是將違法事實(shí)輕描淡寫僅僅要求責(zé)令整改，使得反洗錢執(zhí)法力度弱化，且?guī)в幸欢ǖ碾S意性，造成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二是《票據(jù)管理實(shí)施辦法》第三十一條對(duì)簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票行為的罰款數(shù)額是票面金額5%但不低于1000元。實(shí)踐中真正惡意透支簽發(fā)空頭支票的情況還是少數(shù)，但該《辦法》既沒(méi)有違規(guī)情節(jié)的檔次劃分，也沒(méi)有處罰金額的檔次劃分，使得很多首次、偶犯的企業(yè)，特別是票面金額大、透支金額很少的企業(yè)處罰過(guò)重。被處罰企業(yè)要求以透支金額作為罰款的計(jì)算基數(shù)導(dǎo)致了被處罰單位缺乏主動(dòng)繳納罰款的積極性，罰沒(méi)款的入庫(kù)率受到影響。

4、部分制度之間存在沖突。例如《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的部分規(guī)定與《行政許可法》和《中國(guó)人民銀行行政許可實(shí)施辦法》相沖突。首先，主體資格沖突。依照《行政許可法》第二十二條、二十三條、二十四條之規(guī)定，行政許可只能由具有行政許可權(quán)的行政機(jī)關(guān)，法律、法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織，或由行政機(jī)關(guān)依法委托給其他行政機(jī)關(guān)實(shí)施。而依據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第二十八條之規(guī)定，申請(qǐng)人并不直接向人民銀行提出開(kāi)戶許可申請(qǐng)，而是向銀行提出，銀行經(jīng)審查后報(bào)人民銀行進(jìn)行核準(zhǔn)。由于銀行屬于金融企業(yè)，且沒(méi)有法律、法規(guī)的明確授權(quán)，因而不具有實(shí)施行政許可的資格，如果申請(qǐng)人依據(jù)《行政許可法》對(duì)此提出置疑，人民銀行將處于被動(dòng)地位。其次，程序規(guī)定沖突。（1）受理環(huán)節(jié)在“銀行”進(jìn)行，人民銀行并不參與，不符合《行政許可法》第三十二條第二款的規(guī)定和《實(shí)施辦法》第十八條第二款的規(guī)定，使開(kāi)戶申請(qǐng)受理環(huán)節(jié)的4個(gè)行政許可格式文書沒(méi)有使用的現(xiàn)實(shí)條件；（2）準(zhǔn)予開(kāi)戶和不予開(kāi)戶的操作程序中經(jīng)辦人員獨(dú)立操作完成開(kāi)戶許可證的核發(fā)程序，不符合《實(shí)施辦法》第二十三條第一款規(guī)定的除當(dāng)場(chǎng)準(zhǔn)予行政許可并制發(fā)行政許可證件以外，準(zhǔn)予行政許可或者不予行政許可應(yīng)報(bào)本行行長(zhǎng)（主任）或者主管副行長(zhǎng)（副主任）審查批準(zhǔn)的規(guī)定，導(dǎo)致對(duì)經(jīng)辦人員缺乏必要的制度約束，存在較大的法律風(fēng)險(xiǎn)；（3）開(kāi)戶許可證正、副本上均加蓋賬戶管理專用章的規(guī)定與《實(shí)施辦法》第二十四條（依據(jù)《行政許可法》第三十九條）要求在行政許可證件上加蓋行章的規(guī)定不符；（4）由銀行向申請(qǐng)人送達(dá)行政許可證件不符合《行政許可法》關(guān)于由行政機(jī)關(guān)送達(dá)的規(guī)定和《實(shí)施辦法》第三十二條關(guān)于由人民銀行向申請(qǐng)人送達(dá)行政許可格式文本的規(guī)定，而且銀行是否及時(shí)送達(dá)申請(qǐng)人，人民銀行無(wú)法了解和控制。

5、制度操作性較差。主要是法律法規(guī)缺少配套、細(xì)化的操作規(guī)則，在實(shí)際執(zhí)法過(guò)程中容易產(chǎn)生偏差和隨意性。

比如，在《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》中，因其他結(jié)算需要開(kāi)立一般賬戶時(shí)應(yīng)出具哪些資料、銀行結(jié)算賬戶管理檔案保管方式、存款人辦理臨時(shí)賬戶展期應(yīng)出具哪些資料、銀行向人民銀行報(bào)告存款人變更信息應(yīng)提交的哪些資料、銀行向人民銀行報(bào)送存款人開(kāi)銷戶資料的時(shí)限規(guī)定等沒(méi)有配套的規(guī)范性文件來(lái)解釋辦理這些業(yè)務(wù)的具體操作要求。

又如，《國(guó)家金庫(kù)條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，“各級(jí)國(guó)庫(kù)有權(quán)督促檢查國(guó)庫(kù)經(jīng)收處和其他征收機(jī)關(guān)所收稅款是否按規(guī)定及時(shí)全部繳入國(guó)庫(kù)，發(fā)現(xiàn)拖延或違法不繳的，應(yīng)及時(shí)查究處理。”由于細(xì)則沒(méi)有對(duì)“及時(shí)查究處理”的職責(zé)和權(quán)限做出明確規(guī)定，基層國(guó)庫(kù)在履行職責(zé)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，除了有權(quán)反映和拒絕辦理外，缺乏行之有效的處置手段。

（二）操作風(fēng)險(xiǎn)

人民銀行履行職責(zé)是由具體的執(zhí)法行為來(lái)體現(xiàn)的，執(zhí)法行為是對(duì)法律法規(guī)規(guī)章的執(zhí)行和具體運(yùn)用，在操作層面存在著一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。

1、反洗錢調(diào)查的授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。《反洗錢法》第二十三條第一款明確規(guī)定，只有國(guó)務(wù)院反洗錢行政主管部門或者其省一級(jí)派出機(jī)構(gòu)才具有反洗錢行政調(diào)查權(quán)。其立法目的是防止反洗錢行政調(diào)查權(quán)的濫用。但在反洗錢業(yè)務(wù)開(kāi)展初期，部分省會(huì)中心支行采取行政授權(quán)的方式，將反洗錢行政調(diào)查權(quán)下放到了地市州中心支行的情況。更有甚者，有些地市中支的同志認(rèn)為，中支可以繼續(xù)授權(quán)給縣支行。按照“法無(wú)明文規(guī)定不可為”的行政法原則，即使省一級(jí)派出機(jī)構(gòu)要授權(quán)到地市一級(jí)，其授權(quán)行為本身也是應(yīng)該有明確的法律依據(jù)。關(guān)于授權(quán)從現(xiàn)行法律規(guī)定看，只有《中國(guó)人民銀行法》第十三條規(guī)定，中國(guó)人民銀行的分支機(jī)構(gòu)根據(jù)中國(guó)人民銀行的授權(quán)，維護(hù)本轄區(qū)的金融穩(wěn)定，承辦有關(guān)業(yè)務(wù)。并沒(méi)有規(guī)定大區(qū)分行或省會(huì)城市中心支行可以對(duì)地市州中心支行授權(quán)。因此，如果被調(diào)查單位據(jù)此對(duì)調(diào)查主體的合法性提出異議，被授權(quán)的調(diào)查單位很可能得不到法律的認(rèn)可和支持。

2、違反執(zhí)法程序帶來(lái)法律風(fēng)險(xiǎn)。行政許可法、行政處罰法以及人民銀行的部分規(guī)章中都規(guī)定，在作出不利于行政相對(duì)人的具體行政行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確告知行政相對(duì)人有陳述權(quán)、申辯權(quán)和要求聽(tīng)證、行政復(fù)議、行政訴訟的權(quán)利。但在基層人民銀行部分業(yè)務(wù)處理中執(zhí)行得并不到位，比如在在貸款卡發(fā)放的行政許可、假幣的收繳（授權(quán)金融機(jī)構(gòu)代為行使）和沒(méi)收（人民銀行在回籠貨幣時(shí)行使）的業(yè)務(wù)處理中通常沒(méi)有相關(guān)權(quán)利和救濟(jì)渠道的告知環(huán)節(jié)。行政相對(duì)人若依據(jù)行政許可法、行政處罰法、行政復(fù)議法和行政訴訟法對(duì)人民銀行的執(zhí)法行為進(jìn)行質(zhì)疑和責(zé)任追究，在法理上成立的。

3、執(zhí)法檢查方式存在瑕疵。如基層人民銀行在檢查金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行有關(guān)假幣鑒定、收繳、管理規(guī)定的時(shí)候，一些單位采取由檢查人員持假幣到商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)存儲(chǔ)的暗訪方式進(jìn)行檢查，據(jù)此來(lái)確定商業(yè)銀行是否嚴(yán)格執(zhí)行《人民幣管理?xiàng)l例》和《假幣收繳鑒定管理辦法》，并以此為依據(jù)對(duì)金融機(jī)構(gòu)實(shí)施處罰。以這種方式驗(yàn)證違法行為并給予行政處罰的做法并不可取，存在一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。二現(xiàn)場(chǎng)檢查操作不規(guī)范（如現(xiàn)場(chǎng)檢查通知書、現(xiàn)場(chǎng)檢查工作底稿、事實(shí)確認(rèn)書等文件制作不規(guī)范，現(xiàn)場(chǎng)檢查檔案不完整）以及現(xiàn)場(chǎng)檢查取證不規(guī)范（現(xiàn)場(chǎng)檢查中未能有效固定證據(jù)，不注重取證程序和證據(jù)形式的合法性，對(duì)取得的證據(jù)材料未能妥善保管）而引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)。

4、忽視程序。在基層行的執(zhí)法活動(dòng)中，未能嚴(yán)格按照法律規(guī)定的程序操作，隨意減少執(zhí)法環(huán)節(jié)的問(wèn)題比較普遍。如在現(xiàn)場(chǎng)檢查中要求有工作底稿、取證記錄、事實(shí)確認(rèn)書，但部分執(zhí)法人員認(rèn)為環(huán)節(jié)太繁瑣，對(duì)查出的問(wèn)題只在工作底稿和事實(shí)確認(rèn)書上反映，而對(duì)取證記錄這一重要環(huán)節(jié)進(jìn)行了刪減，造成執(zhí)法過(guò)程不嚴(yán)密。

（三）人員風(fēng)險(xiǎn)

執(zhí)法行為是抽象的法律概念，最終都要落實(shí)為執(zhí)法人員的具體行動(dòng)，這就必然會(huì)受到執(zhí)法人員個(gè)人能力素質(zhì)、思想道德等主觀因素的影響，給基層人民銀行執(zhí)法帶來(lái)一定法律風(fēng)險(xiǎn)。

1、部分執(zhí)法人員工作能力和素質(zhì)造成的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為對(duì)法律法規(guī)的認(rèn)知能力不強(qiáng)，對(duì)執(zhí)法依據(jù)理解不準(zhǔn)確，或者業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，調(diào)查不深入細(xì)致，最終導(dǎo)致對(duì)案件事實(shí)認(rèn)定不準(zhǔn)，處罰不當(dāng)，造成執(zhí)法失誤。例如某中心支行在對(duì)一家企業(yè)進(jìn)行空頭支票行政處罰時(shí)，將《行政處罰程序規(guī)定》第二十五條“當(dāng)事人要求陳述和申辯的，在收到《中國(guó)人民銀行行政處罰意見(jiàn)告知書》之日起5個(gè)工作日內(nèi)將陳述和申辯的書面材料提交中國(guó)人民銀行”的規(guī)定，理解為人民銀行作出正式處罰決定的時(shí)限，在發(fā)出《行政處罰意見(jiàn)告知書》后5天內(nèi)就向當(dāng)事人下發(fā)了《行政處罰決定書》，導(dǎo)致當(dāng)事人向其上級(jí)行提起了行政復(fù)議。

2、隨意行使自由裁量權(quán)。執(zhí)法部門和執(zhí)法人員根據(jù)實(shí)際情況，作出自己的判斷，運(yùn)用一定的自由裁量權(quán)是必要的，也是合理的。比如，在對(duì)一個(gè)具體違法行為進(jìn)行處罰時(shí)，對(duì)客觀事實(shí)的判斷和認(rèn)定就必然帶有執(zhí)法人員的主觀因素，對(duì)是否屬于“情節(jié)嚴(yán)重”的認(rèn)定，就決定了罰與不罰、罰多和罰少的最終結(jié)果。在基層行的執(zhí)法中，存在著相同性質(zhì)、情節(jié)類似、程度相近的案件不同的處罰結(jié)果的情況，給“人情執(zhí)法”、“關(guān)系執(zhí)法”留有空間。

3、執(zhí)法人員道德風(fēng)險(xiǎn)。由于能力素質(zhì)的差異導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是“無(wú)心之過(guò)”，個(gè)人道德風(fēng)險(xiǎn)則是“有意為之”。總體上說(shuō)，人民銀行有一支過(guò)硬的執(zhí)法隊(duì)伍，但也存在個(gè)別工作人員為個(gè)人利益或他人請(qǐng)托而隨意執(zhí)法。比如因個(gè)人感情和關(guān)系對(duì)違法行為視而不見(jiàn)，當(dāng)罰的不罰，消極的不作為；對(duì)情節(jié)輕微的違法行為，從重、加重處罰，“積極”的亂作為；甚至沒(méi)有法律法規(guī)依據(jù)的越位執(zhí)法，給人民銀行的正常執(zhí)法帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)隱患。雖然這種風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出來(lái)的案例不多，但從風(fēng)險(xiǎn)分析的角度，也應(yīng)給予關(guān)注。

（四）體制風(fēng)險(xiǎn)

1、基層人民銀行與同級(jí)外匯管理機(jī)構(gòu)的關(guān)系。從行政法律性質(zhì)上來(lái)講，國(guó)家外匯管理局是由人民銀行管理的國(guó)家行政機(jī)構(gòu)，具有行政法上相對(duì)獨(dú)立的主體地位。但目前的體制下，外匯局的分支機(jī)構(gòu)都是與當(dāng)?shù)氐娜嗣胥y行合署辦公，各級(jí)人民銀行的行政領(lǐng)導(dǎo)兼任外管局分支機(jī)構(gòu)的行政領(lǐng)導(dǎo)。外匯管理中的行政執(zhí)法事項(xiàng)比較繁雜，特別是行政許可項(xiàng)目數(shù)量很大，而且外匯管理有一套相對(duì)獨(dú)立的法律法規(guī)體系，規(guī)范性文件多，各項(xiàng)政策變動(dòng)頻繁，其中蘊(yùn)含的行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)也不容忽視，一旦出現(xiàn)行政糾紛，雖然可以以外匯局的名義來(lái)應(yīng)對(duì)，但當(dāng)出現(xiàn)不利的法律后果時(shí)，尤其是出現(xiàn)行政賠償?shù)葘?shí)際損失時(shí)，當(dāng)?shù)厝嗣胥y行都會(huì)受到影響。因此，在分析基層人民銀行行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，對(duì)外匯局系統(tǒng)的執(zhí)法行為也應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)?shù)年P(guān)注。

2、人民銀行與征信中心的關(guān)系。中國(guó)人民銀行征信中心是人總行直屬的事業(yè)法人單位，與征信管理局承擔(dān)的征信行業(yè)管理職能不同，主要任務(wù)是依據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)和人民銀行的規(guī)章，統(tǒng)一負(fù)責(zé)企業(yè)和個(gè)人征信系統(tǒng)的建設(shè)、運(yùn)行和管理，目前在全國(guó)共設(shè)立了36個(gè)征信分中心，與各人民銀行分支機(jī)構(gòu)的征信管理處合署辦公，征信中心的文件在各分支機(jī)構(gòu)通常都是以人民銀行分支機(jī)構(gòu)的名義向金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)發(fā)。征信管理是人民銀行一項(xiàng)新興和發(fā)展中的業(yè)務(wù)，而且涉及到幾乎所有社會(huì)公眾和企業(yè)，目前，因?yàn)檎餍判畔愖h而產(chǎn)生的糾紛日益增多，雖然大多是以民事訴訟的形式表現(xiàn)出來(lái)的，要求人民銀行承擔(dān)連帶責(zé)任。這種風(fēng)險(xiǎn)在形式上有些類似于外匯局的行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，雖然可以以征信中心的名義來(lái)應(yīng)對(duì)訴訟，但由于基層征信中心人員和經(jīng)費(fèi)上的不獨(dú)立，如果有賠償損失等實(shí)際的負(fù)面后果，依然要由基層人民銀行來(lái)承受。

三、防范和化解行政執(zhí)法法律風(fēng)險(xiǎn)的政策建議

（一）修訂完善相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章，建立健全人民銀行行政執(zhí)法法律法規(guī)體系

人民銀行應(yīng)成立金融法律工作小組，負(fù)責(zé)金融法律法規(guī)體系整體規(guī)劃和法律法規(guī)規(guī)章清理工作。在金融法律法規(guī)體系建設(shè)中，應(yīng)充分發(fā)揮總行的重要功能和作用，對(duì)現(xiàn)行的金融法律法規(guī)進(jìn)行全面的梳理，查漏補(bǔ)缺，及時(shí)修廢。要分清輕重緩急，抓緊落實(shí)。編制立法和修法規(guī)劃，制定時(shí)間表，將急需制定和修改完善的法律法規(guī)規(guī)章早日提上立法日程，從結(jié)構(gòu)和內(nèi)容上完善金融法律法規(guī)體系，增強(qiáng)各項(xiàng)制度的可行性、操作性，構(gòu)建起科學(xué)合理、操作性強(qiáng)、協(xié)調(diào)統(tǒng)一、體系完整的法律法規(guī)體系，為行政執(zhí)法活動(dòng)提供完備的法律法規(guī)依據(jù)。

（二）加強(qiáng)金融執(zhí)法隊(duì)伍建設(shè)，全面提升執(zhí)法人員法律素養(yǎng)和執(zhí)法能力

建立健全相關(guān)工作制度，采取多種形式和途徑加強(qiáng)對(duì)金融執(zhí)法人員法律知識(shí)和執(zhí)法技能的教育培訓(xùn)，不斷強(qiáng)化其法律意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)其執(zhí)法能力。培訓(xùn)應(yīng)突出針對(duì)性、實(shí)用性，緊密結(jié)合人民銀行行政執(zhí)法實(shí)踐中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)學(xué)習(xí)法律法規(guī)規(guī)章，準(zhǔn)確把握相關(guān)條文內(nèi)容和操作程序。重視以案說(shuō)法，提高培訓(xùn)的實(shí)際效果；培訓(xùn)應(yīng)高質(zhì)量、高層次，以維護(hù)法律的統(tǒng)一性，權(quán)威性，盡量避免對(duì)法律的不準(zhǔn)確理解，比如由總行或者分行定期組織召開(kāi)行政執(zhí)法交流和培訓(xùn)，對(duì)從事反洗錢、現(xiàn)金管理、人民幣管理等各類行政執(zhí)法人員進(jìn)行專門的法律培訓(xùn)。在制定人民銀行培訓(xùn)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該把法律知識(shí)培訓(xùn)與人事部門的干部培訓(xùn)、業(yè)務(wù)司局的業(yè)務(wù)培訓(xùn)整合起來(lái)，發(fā)揮培訓(xùn)工作的整體效益。

（三）完善人民銀行內(nèi)部監(jiān)督檢查工作機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)金融執(zhí)法行為的監(jiān)督檢查

建立健全行政執(zhí)法人員“準(zhǔn)入”制度，對(duì)擬從事行政執(zhí)法工作的人員，由人事部門會(huì)同法律部門進(jìn)行法律考核，確保執(zhí)法職能部門工作人員具備較高的法律素養(yǎng)；建立健全獎(jiǎng)懲機(jī)制，定期對(duì)行政執(zhí)法人員進(jìn)行考核，激勵(lì)先進(jìn)，懲戒落后，并允許進(jìn)行一定數(shù)額的淘汰，將不適應(yīng)工作要求的人員調(diào)離行政執(zhí)法工作崗位；建立健全責(zé)任追究制度，進(jìn)一步發(fā)揮執(zhí)法監(jiān)督部門的作用，由法律、監(jiān)察、內(nèi)審等部門定期、不定期組織對(duì)金融執(zhí)法活動(dòng)進(jìn)行檢查，對(duì)違反相關(guān)規(guī)定的，嚴(yán)格依法追究違規(guī)違紀(jì)執(zhí)法人員的法律責(zé)任，積極防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（四）充分發(fā)揮人民銀行各分支機(jī)構(gòu)金融法律工作部門的作用，大力推進(jìn)依法行政工作

建立健全各級(jí)依法行政組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，為人民銀行依法行政工作的有效開(kāi)展提供堅(jiān)實(shí)的組織保障，從而確保依法行政工作有領(lǐng)導(dǎo)、有組織，有安排、有部署，有檢查、有監(jiān)督；建立和完善依法行政工作機(jī)制，充分發(fā)揮各分支機(jī)構(gòu)法律工作部門的功能和作用，全面提升人民銀行依法行政工作的質(zhì)量和水平，穩(wěn)步、持續(xù)、全面推進(jìn)依法行政工作。

參考文獻(xiàn)

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The Legal Risk of PBC Branches' Administrative Law Enforcement and Countermeasures

XIN Yu

（Xi'an Branch PBC， Xi'an Shaanxi 710075）