開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇商業(yè)銀行履職回避報告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。

第1篇

關(guān)鍵詞：中小商業(yè)銀行；公司信貸；控制措施

當(dāng)前宏觀經(jīng)濟增速放緩，貨幣市場流動性中性偏緊形勢日趨明顯，中小商業(yè)銀行面臨的信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險及市場風(fēng)險越來越大。如何有效推進金融機構(gòu)調(diào)整信貸資產(chǎn)結(jié)機構(gòu)、協(xié)調(diào)存貸款錯配比例，規(guī)范理財與信貸資產(chǎn)證券化行為，化解不良表外資產(chǎn)，有效降低各類風(fēng)險，確保中小商業(yè)銀行持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，為地方經(jīng)濟建設(shè)搭建良好融資平臺成為亟待解決的問題。

一、中小商業(yè)銀行公司信貸業(yè)務(wù)的主要問題

1.評級信息與借款人實際情況不符

現(xiàn)代商業(yè)銀行特別是中小商業(yè)銀行，為了爭取市場，占領(lǐng)更多的市場份額，往往會承受比國有銀行更高的風(fēng)險水平。在客戶選擇問題上，矛盾主要集中在客戶的資格是否符合準(zhǔn)入條件。目前，部分中小商業(yè)銀行降低了借款人的準(zhǔn)入資格，雖然在信貸制度中對借款人準(zhǔn)入資格的要求有相關(guān)規(guī)定，但在具體執(zhí)行時，客戶經(jīng)理往往受任務(wù)考核、業(yè)務(wù)獎勵、人情等其他因素影響，受理一些不具備準(zhǔn)入資格客戶的貸款申請，使貸款從受理審查之日就處在高風(fēng)險之中，這不但增加了后期貸款回收的壓力，同時也加大了信貸資產(chǎn)整體風(fēng)險。

2.評價系統(tǒng)或評價指標(biāo)的置信度有待考察

（1）影響評價結(jié)果置信度的客觀因素

財務(wù)指標(biāo)多以易量化、易考核、易操作、同業(yè)可比性強、主觀影響力小且具有一定代表性而在中小商業(yè)銀行中廣泛使用，但其往往會忽略非財務(wù)指標(biāo)對企業(yè)業(yè)績和持續(xù)成長能力的影響。有些中小商業(yè)銀行雖然在評級系統(tǒng)里增設(shè)非財務(wù)指標(biāo)，也對非財務(wù)指標(biāo)賦予一定權(quán)重，但由于這些非財務(wù)指標(biāo)的彈性比較大，信息錄入又由客戶經(jīng)理單獨完成，因此影響了非財務(wù)信息真實性和可信度。此外，由于銀行所掌握的行業(yè)各項數(shù)據(jù)不全面，評級方法產(chǎn)業(yè)特點不突出，很難揭示特定企業(yè)面臨的特定風(fēng)險，這在一定程度上也影響了企業(yè)信用評級的客觀性和可靠性。

（2）影響評價結(jié)果置信度的主觀因素

部分客戶經(jīng)理為了讓客戶的評級結(jié)果符合銀行量化財務(wù)指標(biāo)要求，常常會主動幫助客戶調(diào)整財務(wù)報表或事先把銀行評級指標(biāo)要求給客戶，讓客戶提供符合此要求的財務(wù)報表，從主觀上放棄或轉(zhuǎn)移了審點，從而導(dǎo)致銀行無法掌握客戶真實的經(jīng)營狀況及財務(wù)狀況。在實物操作中，基于此原因更多的中小商業(yè)銀行將貸款審查的重點放在抵押擔(dān)保的可靠性和有效性上。過分注重第二還款來源而忽視第一還款來源的問題，在中小商業(yè)銀行信貸風(fēng)險占比中略有上升。

3.評估報告的可借鑒性有待核實

中介評估機構(gòu)出具的抵押資產(chǎn)評估報告是中小商業(yè)銀行進行放貸的重要依據(jù)之一。對于中介評估機構(gòu)來說，出于利益的考慮，往往會按照委托方的意思表示評估待估資產(chǎn)，同時為了控制風(fēng)險，將風(fēng)險提示放在評估報告最后，即其他重要事項。這樣操作往往容易使報告使用人錯誤的引用評估結(jié)果，做出不恰當(dāng)?shù)臎Q策。

4.未能有效識別集團、關(guān)聯(lián)客戶，不能將其納入集團關(guān)聯(lián)客戶授信管理

受現(xiàn)代企業(yè)控制權(quán)的復(fù)雜度及誠信度的影響，客戶經(jīng)理在對借款人貸前調(diào)查時，往往很難發(fā)現(xiàn)或了解借款人的潛在控制人或控制企業(yè)，通常只能看到驗資報告及年度審計報告后批露的股東情況，往往很難獲取真正的控制權(quán)信息。

5.風(fēng)險撥備計提不合規(guī)

近些年，大部分商業(yè)銀行的撥備覆蓋率都在200%以上，有的甚至在300%以上。從審慎性角度考慮，多計提撥備可以提高未來抵御風(fēng)險的能力，但同時也會減少當(dāng)期未分配利潤；從資本充足率的角度來看，多計提撥備還會導(dǎo)致一級資本的減少，如果全部作為二級資本，也只能是風(fēng)險資產(chǎn)總額的1%，會造成一定程度的浪費。如何處理提取撥備與提高資本充足率的關(guān)系對中小商業(yè)銀行來說是值得深思與探討的問題。

6.抵押品準(zhǔn)入把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致緩釋風(fēng)險作用降低

中小企業(yè)可抵押資產(chǎn)少，有效抵押多集中在土地或商品房上。至于其它抵押物的可變現(xiàn)性、到期抵押資產(chǎn)價值、抵押物權(quán)屬的界定等均存在一定的不確定性。因此，中小商業(yè)銀行的貸款中還是會經(jīng)常出現(xiàn)以不合格抵押品充當(dāng)合格押品，導(dǎo)致緩釋作用大打折扣的現(xiàn)象。

二、內(nèi)部控制要求及控制措施

1.轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，建立健全風(fēng)險防控體系

（1）建立有效治理結(jié)構(gòu)，切實發(fā)揮監(jiān)督管理機制

中小商業(yè)銀行風(fēng)險防范機制的完善應(yīng)從改善公司治理結(jié)構(gòu)開始。有效的公司治理結(jié)構(gòu)要求權(quán)責(zé)明確。這就要求各金融機構(gòu)對其自身的治理結(jié)構(gòu)重新進行梳理，強調(diào)董事會對內(nèi)部控制有效性的監(jiān)督作用，明確董事會、高級管理層對內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)，對內(nèi)部控制失效造成的重大損失承擔(dān)責(zé)任，重點關(guān)注董事會、監(jiān)事會及高級管理層職責(zé)的履行效果，提升董事會的戰(zhàn)略決策功能，保證監(jiān)事會依法監(jiān)督的權(quán)力，為加強風(fēng)險管理打下扎實的基礎(chǔ)。

（2）合理搭建組織架構(gòu)，創(chuàng)建良好的內(nèi)控運行環(huán)境

中小商業(yè)銀行具有組織架構(gòu)復(fù)雜，職能交叉重復(fù)等特點，容易導(dǎo)致職責(zé)劃分不清，甚至出現(xiàn)履職盲點。所以，中小商業(yè)銀行必須精簡組織架構(gòu)，合理設(shè)置內(nèi)部職能機構(gòu)，真正實現(xiàn)扁平化管理和銀行流程目標(biāo)，明確各機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機制，為內(nèi)部控制的有效運行打下良好的基礎(chǔ)。

（3）理順內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系，為信貸風(fēng)險防范奠定堅實基礎(chǔ)

風(fēng)險管理的首要目的是防范風(fēng)險，而內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)也是風(fēng)險降低，即通過設(shè)置嚴(yán)格的控制措施或取消回避風(fēng)險事項，降低風(fēng)險對銀行產(chǎn)生的不利影響。商業(yè)銀行應(yīng)建立以風(fēng)險管理為主導(dǎo)，能適應(yīng)風(fēng)險管理戰(zhàn)略的內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制更好的服務(wù)于風(fēng)險管理。

（4）努力提高內(nèi)部審計效能，建立完善的審計體系

樹立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿黾觾?nèi)部審計的風(fēng)險控制評估職能，在全面把握被審計主體風(fēng)險狀況的基礎(chǔ)上確定審計重點和頻率，集中力量對高風(fēng)險領(lǐng)域進行控制和管理。充分發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險控制管理中的作用。

2.加強信貸風(fēng)險控制措施，有效規(guī)避操作風(fēng)險和道德風(fēng)險

（1）切實做好貸前調(diào)查，加強評級信息與借款人實際情況對應(yīng)性

客戶經(jīng)理應(yīng)將風(fēng)險意識貫穿于信貸活動始終，在加強責(zé)任約束和提高風(fēng)險敏感性的前提下，按照制度規(guī)定開展信貸調(diào)查，可以采取實地調(diào)查與間接調(diào)查相結(jié)合的方式，收集整理客戶基本資料和業(yè)務(wù)所需資料，建立客戶檔案。對于采取間接調(diào)查的信貸業(yè)務(wù)應(yīng)通過有效的手段從客戶之外的第三方獲取客戶的相關(guān)信息，對借款人提供的自身財務(wù)與非財務(wù)信息情況進行佐證，甄別虛假財務(wù)數(shù)據(jù)，前移風(fēng)險管理關(guān)口，確保以客戶提供的信息為依據(jù)做出的評級結(jié)果與其實際情況相符。

（2）健全風(fēng)險等級評定制度，提高評價系統(tǒng)或評價指標(biāo)的置信度

首先中小商業(yè)銀行應(yīng)在評級流程中增加數(shù)據(jù)更新、修改、過濾等功能，由客戶經(jīng)理及時根據(jù)收到的客戶最新信息調(diào)整、修改或刪除無效信息，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量。其次應(yīng)建立和完善內(nèi)部評級基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，針對不同行業(yè)的基本特點、發(fā)展趨勢和主要風(fēng)險因素進行長期系統(tǒng)的研究，為受評對象在同一行業(yè)內(nèi)部和不同行業(yè)之間的風(fēng)險比較提供必要的評判依據(jù)，為信用級別的評定創(chuàng)造條件。借助專業(yè)評級機構(gòu)等社會力量，以彌補中小商業(yè)銀行自身在內(nèi)部評級水平、專業(yè)人員素質(zhì)技能上的缺陷。最后應(yīng)注意財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)對企業(yè)財務(wù)業(yè)績評價與管理業(yè)績評價具有同等重要的地位。客戶經(jīng)理要加強非財務(wù)信息真實性的調(diào)研，合理判斷客戶是否存在重大潛在風(fēng)險，其持續(xù)經(jīng)營能力、長期現(xiàn)金流能力是否有影響，是否能實現(xiàn)經(jīng)濟增加值最大化的目標(biāo)等。

（3）降低評估結(jié)果的引用風(fēng)險，提升評估質(zhì)量

商業(yè)銀行一方面可以設(shè)定中介機構(gòu)準(zhǔn)入機制，合理選 擇外部評估機構(gòu)，從中介機構(gòu)自身承接業(yè)務(wù)的能力以及職業(yè)道德規(guī)范入手，選擇具有良好職業(yè)操守和任勝能力的中介機構(gòu)作為合作伙伴；另一方面可以從培養(yǎng)銀行員工自身業(yè)務(wù)素質(zhì)著手，加強員工評估業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)與考試，鼓勵員工參加執(zhí)業(yè)資格考試，打造一支具備勝任能力的專業(yè)評估隊伍。從而降低錯誤引用外部評估報告所帶來的風(fēng)險。

（4）有效識別集團、關(guān)聯(lián)客戶，將其納入集團關(guān)聯(lián)客戶授信管理

一是調(diào)查經(jīng)營管理層的核心成員（如總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)等）是否相同，是否實質(zhì)為第三方控制的集團型企業(yè)。二是通過人民銀行征信系統(tǒng)、銀行信貸業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)或風(fēng)險監(jiān)測系統(tǒng)等內(nèi)部管理系統(tǒng)渠道查詢關(guān)聯(lián)方信息，全行實現(xiàn)信息資源共享。三是通過網(wǎng)上查詢上市公司公告、審計報告等，充分了解企業(yè)的關(guān)聯(lián)方信息。四是通過了解企業(yè)賬戶資金往來，特別是了解大額資金往來頻繁的交易對手信息，判斷是否與其存在隱性的關(guān)聯(lián)方關(guān)系。五是關(guān)注參股企業(yè)的情況，了解其參股原因，確認(rèn)其與參股企業(yè)之間是否存在控制關(guān)系或重大影響關(guān)系。六是商業(yè)銀行還應(yīng)重點關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)設(shè)定的擔(dān)保是否存在互保、交叉擔(dān)保、擔(dān)保主體是否具備代償能力等問題。

（5）正確處理提取撥備與提高資本充足率的關(guān)系

2013年開始實施的《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》，標(biāo)志著監(jiān)管當(dāng)局對銀行資本的質(zhì)量和總量有了更高的要求。該辦法規(guī)定系統(tǒng)重要性銀行和非系統(tǒng)重要性銀行的資本充足率不得低于11.5%和10.5%。超額貸款損失準(zhǔn)備雖可計入二級資本，但對采用權(quán)重法計量信用風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)的商業(yè)銀行來說，不得超過信用風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)的1.25%；對采用內(nèi)部評級法計量信用風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)的商業(yè)銀行來說，不得超過信用風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)的0.6%。也就是說，商業(yè)銀行依然不能將計提的所有撥備計入附屬資本。因此，銀行應(yīng)在滿足經(jīng)濟增加值最大化，輔以長期盈利能力和長期現(xiàn)金流量目標(biāo)的基礎(chǔ)上，正確處理提取撥備與提高資本充足率的關(guān)系。

（6）嚴(yán)把抵押品準(zhǔn)入關(guān)，有效發(fā)揮緩釋風(fēng)險作用

商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格審查押品的質(zhì)量，禁止以不合格押品充當(dāng)合格押品，套取銀行貸款。抵押品準(zhǔn)入可以從以下幾個主面進行管理：

一是易保本要求，資產(chǎn)價值不等于債權(quán)價值，所以抵押品的價值一定要能覆蓋貸款本息，即使在第一還款來源失效，追償?shù)诙€款來源時，抵押品的變現(xiàn)價值也應(yīng)盡可能的滿足債權(quán)的變現(xiàn)價值；二是可變現(xiàn)性要求，抵押品不但要求具有一定的易變現(xiàn)性，而且要求具有長期的可變現(xiàn)性，即至少在貸款到期前具有可變現(xiàn)性；三是保管要求，所有抵押品要實行分類管理，針對不同的抵押品制定不同的評估方法、抵押率及貸后重估頻率，防止出現(xiàn)抵押品貶值 ，擔(dān)保不足的現(xiàn)象；四是權(quán)屬要求，用于抵押的抵押物產(chǎn)權(quán)關(guān)系一定要清晰，不存在任何爭議和待定事項，對于涉及先抵押后出租或先出租后抵押的抵押物需事先確定出租權(quán)對抵押權(quán)的影響；五是在合理估值的基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險偏好，針對不同抵押品合理確定抵押率。

參考文獻：

[1]黃志功：有效識別集團客戶關(guān)聯(lián)企業(yè)加強授信風(fēng)險管理[J].金融博覽，2011（04）：2.

[2]朱 青：我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在問題及相關(guān)建議[J].商業(yè)會計，2013（06）：81.

第2篇

【關(guān)鍵詞】公允價值；銀行業(yè)；問題；策略

隨著市場的良性發(fā)育，傳統(tǒng)的會計計量模式在銀行業(yè)的缺陷日益凸顯，促使人們更加堅定地支持新企業(yè)會計準(zhǔn)則中的公允價值計量模式。公允價值是指在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。它的最大優(yōu)勢在于，能及時反映因市場風(fēng)險所產(chǎn)生的利得和損失以及因信用質(zhì)量發(fā)生變動所產(chǎn)生的影響，能更加真實公允地反映商業(yè)銀行的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，從而會減少金融不穩(wěn)定性事件的發(fā)生及其嚴(yán)重性。但由于受到諸多因素影響，公允價值在銀行業(yè)中推行仍是困難重重。

一、公允價值在銀行業(yè)應(yīng)用的問題分析

根據(jù)規(guī)定，上市公司要求實施新會計準(zhǔn)則。就銀行業(yè)實施公允價值計量過程中，出現(xiàn)了許多新的問題，主要表現(xiàn)在：

（一）混合計量造成銀行收益及其資本的波動

在銀行業(yè)中，對交易項目和銀行項目管理時，通常會采用交易賬戶來對其銀行賬戶中的利率風(fēng)險進行套期保值，而在實務(wù)中部分金融工具采用公允價值，部分金融工具仍采用歷史成本（攤余成本），因此，這種混合公允價值模式的不對稱性會引起銀行收益及其資本的不必要人為波動，而波動性的增加會向資本市場傳遞額外風(fēng)險的信號，因而投資者會要求更高的風(fēng)險溢價，進而提高銀行的資金成本，另外，還會導(dǎo)致銀行投資組合的不利變化。銀行可能會減少長期債券的持有，轉(zhuǎn)而增加持有波動性較小的短期債券。這樣，銀行收益及其資本波動性的增加會使銀行違反資本監(jiān)管要求的可能性增大，從而會引起過多的監(jiān)管干預(yù)或者會迫使銀行做出旨在減少資本監(jiān)管干預(yù)的不當(dāng)行為。

（二）公允價值的運用影響了銀行的信貸規(guī)模

銀行業(yè)中現(xiàn)行會計計量模式是一種以歷史成本為基礎(chǔ)的混合計量模式，是修正的歷史成本模式，可以更好地反映銀行業(yè)績。貸款是銀行的職能之一，公允價值要求對資產(chǎn)和負(fù)債在期末采用公允價值計量，并將因此導(dǎo)致的收益變動計入當(dāng)期損益，沒有反映出銀行在長期資金提供上可能帶來的收益。銀行長期貸款業(yè)務(wù)的利潤是建立在對借款人的信譽以及客戶關(guān)系的培養(yǎng)上的，是在整個交易期間逐漸獲得的，不取決于短期的變化。而采用公允價值計量時，銀行的放款決策將不再根據(jù)借款人的信譽或出于對客戶關(guān)系的考慮來做出，而更多考慮的是短期因素對銀行利潤的影響。由于長期內(nèi)不確定因素太多，在這種情況下，進行長期貸款顯然是不明智的，銀行將會減少自己的長期貸款，因此將有損銀行作為長期資金提供者職能的發(fā)揮。

（三）過多的主觀估計影響信息的可靠性

公允價值是建立在市場發(fā)育良好的環(huán)境下，當(dāng)缺少相應(yīng)市場信息時，對銀行業(yè)務(wù)的公允價值計量包含了過多的主觀估計，包括對客戶的信息狀況、資產(chǎn)的流動性、資產(chǎn)抵押物的估計和對客戶行為的估計等，部分金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價值也無從獲得。這些主觀估計損害了公允價值的客觀性，使其相對于現(xiàn)行混合會計計量模式的優(yōu)越性無法得以體現(xiàn)，使公允價值變成僅僅是概念上的優(yōu)越。公允價值被看作市場對現(xiàn)實經(jīng)濟狀況的反映，是建立在公開的、充分競爭的市場上的一個假定，而這種完美的假定的市場并不總是存在的。因此，公允價值過多的主觀估計將影響銀行信息的可靠性。

（四）對銀行會計核算方式帶來極大的挑戰(zhàn)

公允價值的應(yīng)用給銀行會計核算帶來許多新的問題：一是入賬價值的確認(rèn)問題。在歷史成本計量模式下，資產(chǎn)的入賬價值為其歷史成本，一經(jīng)確定不得更改。而以公允價值計量資產(chǎn)的入賬價值需要根據(jù)公允價值的變動進行調(diào)整，并且其后續(xù)計量將因金融資產(chǎn)和金融負(fù)債持有目的不同而采取不同的計量方式。二是會計核算方式。在歷史成本計量模式下，只需單賬戶反映資產(chǎn)的實際成本即可。而以公允價值計量時，會計賬戶既要反映其公允價值，又要反映其實際成本，因此需要設(shè)置雙賬戶。因此，公允價值會計對原有的會計原則、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計量方法等進行了變革性的調(diào)整，涉及到了從確認(rèn)、計量、記錄、報告整個會計過程，對商業(yè)銀行的會計核算方法、會計科目體系、核心賬務(wù)系統(tǒng)等帶來了極大的挑戰(zhàn)。

（五）過多的主觀估計變成調(diào)節(jié)利潤的又一工具

公允價值會計模式下，只要對估價程序作些許改動就可能對計量結(jié)果產(chǎn)生重大影響。由于公允價值本身應(yīng)根據(jù)市場的因素來進行交易價格和資產(chǎn)價值的，市場因素本來是客觀的，但由于市場存在許多的不確定性，極有可能讓銀行業(yè)利用市場的這種不確定性而隨意進行主觀判斷，將有可能成為調(diào)節(jié)利潤的又一工具。公允價值與歷史成本模式相比，利用公允價值會計來進行利潤調(diào)節(jié)變得更容易。銀行的經(jīng)營活動很大程度上建立在人們對其經(jīng)營業(yè)績的信心的基礎(chǔ)上，這就要求銀行的業(yè)績應(yīng)當(dāng)相對穩(wěn)定，不要大起大落。衍生金融工具一律以“公允價值”計量，并從表外移到表內(nèi)反映，必然會導(dǎo)致大量的未實現(xiàn)利得或損失的存在。對發(fā)生轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)滿足終止確認(rèn)的條件，其處置差額計入當(dāng)期損益，對利潤也產(chǎn)生影響。而采用公允價值進行計量，客觀和主觀產(chǎn)生的收益變動都計入當(dāng)期損益，會導(dǎo)致銀行收益重大波動，不利于穩(wěn)定經(jīng)營，有損其財務(wù)形象，加大經(jīng)營風(fēng)險。由于缺乏相應(yīng)的監(jiān)督和懲罰機制，給操縱利潤提供了便利。

（六）資本充足率導(dǎo)致公允價值的謹(jǐn)慎運用

根據(jù)2004年巴塞爾委員會公布的數(shù)據(jù)，銀行的資本充足率應(yīng)為8%，該比率的確定是建立在現(xiàn)行會計模式之上的，更多的是采用歷史成本。實行公允價值會計，意味著許多銀行現(xiàn)行的資產(chǎn)負(fù)債比例將有很大變化，8%的資本充足率是否還合適，如何應(yīng)對由此可能帶來的資本不足等問題？這些問題的出現(xiàn)，使得銀行業(yè)對公允價值的運用持十分謹(jǐn)慎的態(tài)度。

二、銀行業(yè)對公允價值運用的應(yīng)對策略

如何有效地解決實施過程中存在的新問題，是銀行業(yè)急需探討和解決的問題。筆者認(rèn)為，可從以下幾個方面尋求解決辦法：

（一）對公允價值選擇權(quán)的潛在風(fēng)險進行有效控制

公允價值面對著不穩(wěn)定的市場潛在風(fēng)險，為了避免公允價值選擇權(quán)的應(yīng)用對金融穩(wěn)定產(chǎn)生不利的影響，應(yīng)對公允價值的應(yīng)用進行事先的預(yù)防。2006年巴塞爾委員會制定并了《銀行根據(jù)國際財務(wù)報告準(zhǔn)則使用公允價值方法的監(jiān)管指引》，該監(jiān)管指引要求銀行在使用公允價值選擇權(quán)時必須具有恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理系統(tǒng)，不能用于公允價值無法可靠計量的金融工具、必須提供關(guān)于公允價值選擇權(quán)對銀行影響的基本信息。同時，監(jiān)管當(dāng)局也會對銀行運用公允價值選擇的相關(guān)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制進行評估，在評估銀行資本充足率時要考慮到相關(guān)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制可能帶來的影響，在計算監(jiān)管資本時要將由于銀行自身信用變化而產(chǎn)生的損益進行調(diào)整。因此該指引從金融穩(wěn)定的角度，對公允價值選擇權(quán)的使用進行了制度約束，防止了公允價值的濫用對金融系統(tǒng)可能帶來的不良影響。目前，我國新會計準(zhǔn)則中也引入了公允價值選擇權(quán)，為了防范其可能對金融系統(tǒng)帶來的危害，我國的監(jiān)管當(dāng)局也應(yīng)該積極采取措施，制定有關(guān)的監(jiān)管政策，促使銀行不斷完善相關(guān)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制措施，保證公允價值選擇權(quán)的健康使用。

（二）提取充足的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以應(yīng)對風(fēng)險

雖然風(fēng)險的存在，使得公允價值的使用受到了限制，但銀行風(fēng)險管理技術(shù)卻在不斷地發(fā)展。銀行業(yè)可以開發(fā)出按照違約率對貸款進行分類的內(nèi)部評級體系，并可估計出違約損失率，不斷提高風(fēng)險管理水平，研究如何在財務(wù)報告中處理貸款預(yù)期損失和利率風(fēng)險隱性損失等問題。通過開發(fā)包括預(yù)測負(fù)債的實際期限等在內(nèi)的模型，銀行對利率風(fēng)險的控制也加強了。風(fēng)險計量方式的變化使銀行對一些金融工具的風(fēng)險管理明顯有別于會計處理方式，貸款也不再被認(rèn)為是均質(zhì)的。公允價值計量的優(yōu)點在于，在計量信用風(fēng)險中引入了前瞻性的因素，允許對資產(chǎn)質(zhì)量的下降提前進行確認(rèn)。在對信貸資產(chǎn)無法實施公允價值會計的情況下，可以借助于發(fā)展前瞻性減值準(zhǔn)備的方式，利用銀行內(nèi)部評級體系和利率風(fēng)險管理工具，計提充足的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，以覆蓋資產(chǎn)的預(yù)期損失和利率風(fēng)險損失，從而達到與公允價值會計相同前瞻性的效果，真實反映銀行潛在風(fēng)險，為銀行股東提供關(guān)于銀行資產(chǎn)質(zhì)量更加準(zhǔn)確的信息。

（三）加強會計準(zhǔn)則制定部門和金融監(jiān)管機構(gòu)的協(xié)調(diào)

任何會計政策均具有一定的經(jīng)濟后果，公允價值會計的應(yīng)用對金融穩(wěn)定具有一定的潛在危害，因此會計準(zhǔn)則制定部門在制定有關(guān)公允價值會計準(zhǔn)則時應(yīng)保持足夠的謹(jǐn)慎，積極與金融監(jiān)管部門進行充分的溝通，充分了解公允價值究竟會對金融業(yè)發(fā)展帶來怎樣的影響，考慮金融監(jiān)管部門對于公允價值會計發(fā)展的意見，共同解決銀行信貸資產(chǎn)的公允價值計量問題，不斷提高金融企業(yè)會計信息的透明度，應(yīng)積極采取措施以避免公允價值的使用所帶來的不利影響，鼓勵各國監(jiān)管當(dāng)局保持現(xiàn)行的資本監(jiān)管框架，采用現(xiàn)金流量套期會計產(chǎn)生的公允價值損益、由于銀行自身信用風(fēng)險變化導(dǎo)致的公允價值損益、持有待售工具的未實現(xiàn)損益排除在監(jiān)管資本之外。相關(guān)銀行監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)對資本監(jiān)管政策做出相應(yīng)調(diào)整，以降低公允價值的應(yīng)用對銀行監(jiān)管所帶來的不利影響。

（四）加強對銀行內(nèi)部治理的監(jiān)管

建立有效機制保證公允價值可靠計量，減少和消除銀行在運用公允價值上的隨意性。做到制度先行，內(nèi)部監(jiān)督與業(yè)務(wù)工作同時啟動、同步完善；進行從嚴(yán)管理，始終保持對違規(guī)違紀(jì)的高壓態(tài)勢；開展專項治理，著力加強內(nèi)部監(jiān)督的前瞻性與主動性；實行履職回避，主動避免各種利益沖突，提高監(jiān)管公信力；堅持效能為本，深化監(jiān)管績效考核評價機制；同時，建立健全“問責(zé)追究責(zé)任制”，對濫用公允價值粉飾報表，調(diào)節(jié)利潤的行為要制定懲戒和處罰措施。

（五）建立社會中介機構(gòu)對公允價值信息的評價和鑒證體系

根據(jù)公允價值依賴于市場因素而又難以確切把握市場信息的現(xiàn)實情況，可以在會計師事務(wù)所或建立專門的咨詢機構(gòu)收集各類市場信息，為銀行業(yè)提供公允價值計量的信息咨詢和專業(yè)評價技術(shù)服務(wù)。此外，我國還應(yīng)從獨立審計準(zhǔn)則的完善入手，盡快研究制定“公允價值審計具體準(zhǔn)則”，從法律和制度上明確注冊會計師對公允價值審計的權(quán)利和責(zé)任，這在一定程度上可有效保障會計準(zhǔn)則運行的規(guī)范性。

（六）改進銀行業(yè)會計管理信息系統(tǒng)

雖然我國銀行業(yè)的會計信息處理系統(tǒng)已有較大的發(fā)展，電子化和信息化程度也越來越高，但對復(fù)雜的風(fēng)險識別、計量和報告的要求不能有效滿足。因此，可以國外引進或自行研發(fā)衍生金融工具的風(fēng)險控制系統(tǒng)、公允價值的取得及估值系統(tǒng)、用未來現(xiàn)金流折現(xiàn)計算資產(chǎn)減值系統(tǒng)和實時的信息披露系統(tǒng)，提高自身的信息采集水平以及決策能力，以規(guī)避應(yīng)用公允價值后所帶來的金融風(fēng)險。

（七）審慎使用公允價值

要對公允價值采用審慎的態(tài)度，一是準(zhǔn)確計量公允價值。要綜合考慮活躍市場的各項因素，科學(xué)設(shè)定估值假設(shè)和主要參數(shù)。二是合理規(guī)定公允價值的的使用范圍。應(yīng)嚴(yán)格按照新會計準(zhǔn)則的要求，對于尚不存在活躍市場或不能持續(xù)可靠取得市場價格的金融工具不能使用公允價值計量。三是建立運用公允價值的內(nèi)控體系。記錄好公允價值計量的依據(jù)和過程，確保公允價值計量的準(zhǔn)確性、可靠性。

【參考文獻】

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[2]葉逢海.公允價值在商業(yè)銀行中的運用及思考[J].當(dāng)代經(jīng)濟，2007（16）.