時(shí)間：2022-06-22 02:54:04
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【關(guān)鍵詞】海外并購(gòu)；財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告；審計(jì)
一、我國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)現(xiàn)狀
隨著我國(guó)改革開放的不斷深化，我國(guó)企業(yè)在“走出去”的戰(zhàn)略指引下，不斷加快海外并購(gòu)的步伐。根據(jù)德勤的《崛起的曙光：中國(guó)海外并購(gòu)新篇章》的報(bào)告。報(bào)告中稱，2009年下半年至2010年上半年，中國(guó)的海外并購(gòu)活動(dòng)數(shù)量出現(xiàn)爆發(fā)式增長(zhǎng)，中國(guó)境外并購(gòu)交易總共有143宗，總金額達(dá)342億美元。2009年中國(guó)企業(yè)的海外并購(gòu)?fù)顿Y者中排名第三，僅次于美國(guó)和法國(guó)[1]。
雖然，我國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)的增速極快。但中國(guó)企業(yè)還普遍缺乏海外并購(gòu)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，我國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)失敗的很大一部分原因是由于財(cái)務(wù)盡職調(diào)查流于形式、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查不到位。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查審計(jì)主要對(duì)盡職調(diào)查的調(diào)查方式的規(guī)范性、調(diào)查內(nèi)容的完整性、調(diào)查結(jié)果的合理性進(jìn)行審計(jì)，是完善盡職調(diào)查，防范企業(yè)并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。
二、財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告中存在的問題
（一）財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告只是對(duì)于目標(biāo)企業(yè)所有的資料進(jìn)行簡(jiǎn)單的羅列
目前相當(dāng)一部分財(cái)務(wù)盡職報(bào)告并未深入地對(duì)目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出分析。這主要是由于目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)及相關(guān)人員對(duì)盡職調(diào)查普遍存在抵觸心理，而且目標(biāo)企業(yè)大多數(shù)財(cái)務(wù)核算較為薄弱，資料管理較為混亂，財(cái)務(wù)部門迫于某種壓力，存在很多隱瞞事項(xiàng)。因此，這種方法會(huì)削弱盡職調(diào)查業(yè)務(wù)的作用，拿不到并購(gòu)方想要的真實(shí)、完整的信息資料，使得盡職報(bào)告對(duì)于減少信息不對(duì)稱的作用不甚明顯[2]。
（二）對(duì)于并購(gòu)方的投入產(chǎn)出價(jià)值調(diào)查不準(zhǔn)確，容易落入并購(gòu)陷阱
我國(guó)企業(yè)的許多海外并購(gòu)案被媒體進(jìn)行大肆宣傳，但其結(jié)果并沒有如預(yù)期的提高股東的價(jià)值。這主要是由于對(duì)并購(gòu)的投入產(chǎn)出調(diào)查分析不準(zhǔn)，未能判斷有沒有控制并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)并購(gòu)所要付出的成本和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，未能準(zhǔn)確評(píng)價(jià)并購(gòu)?fù)顿Y的回報(bào)率，未能有效地回避并購(gòu)陷阱，導(dǎo)致并購(gòu)失敗。
（三）財(cái)務(wù)盡職報(bào)告過于高估目標(biāo)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?/p>
在并購(gòu)虧損企業(yè)時(shí)，許多企業(yè)對(duì)于目標(biāo)企業(yè)的發(fā)展情況盲目樂觀。缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)承擔(dān)能力的分析和考察，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)調(diào)查與分析只停留在賬目表面，沒有結(jié)合企業(yè)的市場(chǎng)份額、人力資源和銷售渠道等情況來(lái)綜合考慮，導(dǎo)致過高估計(jì)目標(biāo)企業(yè)的發(fā)展?jié)撃埽稚⒉①?gòu)方的資源，甚至使并購(gòu)方背上沉重的包袱。
（四）對(duì)目標(biāo)企業(yè)的現(xiàn)金獲得能力調(diào)查分析不足，導(dǎo)致現(xiàn)金流危機(jī)
目標(biāo)企業(yè)在一定程度上控制現(xiàn)金流的方向，在不同項(xiàng)目間進(jìn)行現(xiàn)金流調(diào)整。經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流通常被外界信息使用者關(guān)注最多，它最容易被調(diào)整，人為提高其報(bào)告值，誤導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者。同時(shí)目標(biāo)企業(yè)往往是出現(xiàn)財(cái)務(wù)困境的企業(yè)，企業(yè)不僅需要大量的現(xiàn)金支持市場(chǎng)收購(gòu)活動(dòng)，而且要負(fù)擔(dān)起目標(biāo)企業(yè)的債務(wù)、員工下崗補(bǔ)貼等等。這些需要支付的現(xiàn)金對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金獲得能力提出了要求，如果處理不當(dāng)，會(huì)帶來(lái)現(xiàn)金流危機(jī)，使目標(biāo)企業(yè)反而成為企業(yè)的現(xiàn)金黑洞。
三、審計(jì)在財(cái)務(wù)調(diào)查盡職報(bào)告中的作用
（一）審計(jì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的程序
財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的目標(biāo)是識(shí)別并量化對(duì)交易及交易定價(jià)有重大影響的事項(xiàng)，因此，主要的工作就是對(duì)收益質(zhì)量和資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行分析。在財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的實(shí)施階段應(yīng)根據(jù)詳細(xì)的調(diào)查計(jì)劃和企業(yè)實(shí)際情況，實(shí)施規(guī)范性的調(diào)查程序，促進(jìn)調(diào)查結(jié)果的有效性，為企業(yè)的并購(gòu)決策提供合理的判斷依據(jù)。
首先，對(duì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的方案進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容有整體操作思路是否符合規(guī)范要求。以及審計(jì)盡職調(diào)查設(shè)立的調(diào)查方案中有關(guān)目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的評(píng)估、驗(yàn)資等是否履行了必要調(diào)查程序，從而促進(jìn)盡職調(diào)查方案的全面性[3]。
其次，對(duì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的方法進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告的整體框架進(jìn)行審計(jì)，是否采用多種調(diào)查方法，以便得出盡可能全部的調(diào)查報(bào)告，避免做出不正確的決策。
再次，對(duì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的步驟進(jìn)行審計(jì)。合理的調(diào)查步驟是避免“并購(gòu)陷阱”的必要條件，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)每一階段的調(diào)查進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)不同的并購(gòu)類型、目的、內(nèi)容來(lái)審查并購(gòu)中財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的處理步驟是否符合目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)價(jià)值調(diào)查業(yè)務(wù)規(guī)范、企業(yè)盈利能力分析規(guī)范等要求，確保企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)的順利進(jìn)行。
（二）審計(jì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容
財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告并不是審計(jì)目標(biāo)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，而是了解并分析目標(biāo)公司的歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。對(duì)目標(biāo)公司的資產(chǎn)狀況、銷售收入、利潤(rùn)、現(xiàn)金流等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行全面調(diào)查，充分了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，更好地為企業(yè)的并購(gòu)決策提供依據(jù)。
首先，對(duì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的主體和目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)。進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查要全面的理解企業(yè)的實(shí)施并購(gòu)的目的和戰(zhàn)略，從而把握調(diào)查的方向，確定調(diào)查的內(nèi)容。為防止財(cái)務(wù)盡職調(diào)查對(duì)于調(diào)查目標(biāo)和主體的不確定，審計(jì)過程中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于盡職調(diào)查活動(dòng)中的目標(biāo)和主體的審核，以避免盡職調(diào)查的盲目性。
其次，對(duì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的范圍和內(nèi)容的審計(jì)。合理的評(píng)估目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值，做出正確的并購(gòu)決策，需要全部的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告作支持。因此，盡職調(diào)查如果僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告及其附注實(shí)施調(diào)查程序，可能無(wú)法全面分析目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。對(duì)于財(cái)務(wù)盡職調(diào)查范圍和內(nèi)容的審計(jì)主要包括：
對(duì)目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估調(diào)查的審計(jì)，對(duì)于不同的評(píng)估項(xiàng)目是否確定合理的價(jià)值評(píng)估類型和評(píng)估范圍，以及反映目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行有效的審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估調(diào)查的正確性[4]。
對(duì)目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的審計(jì)，對(duì)于盡職調(diào)查是否全面了解目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)組織構(gòu)建情況，以及目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、凈資產(chǎn)價(jià)值等進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，審計(jì)盡職調(diào)查是否對(duì)目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查，促進(jìn)財(cái)務(wù)指標(biāo)調(diào)查的全面性。
對(duì)目標(biāo)企業(yè)關(guān)聯(lián)公司交易的審計(jì)，關(guān)聯(lián)交易的復(fù)雜性和隱蔽性使投資者對(duì)于目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值無(wú)法做出合理的判斷，審計(jì)的主要目的是對(duì)盡職調(diào)查中目標(biāo)企業(yè)關(guān)聯(lián)方的識(shí)別以及對(duì)目標(biāo)企業(yè)關(guān)聯(lián)方內(nèi)部控制制度進(jìn)行合規(guī)性和實(shí)質(zhì)性的測(cè)試。從而促進(jìn)對(duì)目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)能力的正確評(píng)價(jià)，促進(jìn)投資決策的合理性。
（三）審計(jì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的結(jié)果
有效的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查結(jié)果，可以幫助企業(yè)判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標(biāo)及投資原則，合理評(píng)估和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于財(cái)務(wù)盡職調(diào)查結(jié)果的審計(jì)，主要是在財(cái)務(wù)盡職調(diào)查實(shí)施程序和財(cái)務(wù)盡職調(diào)查內(nèi)容審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)并購(gòu)活動(dòng)的調(diào)查結(jié)構(gòu)的真實(shí)、有效的審計(jì)，進(jìn)一步完善盡職調(diào)查的合理性和有效性。
參考文獻(xiàn)
[1]隋平.海外并購(gòu)盡職調(diào)查指引[M].中國(guó)：法律出版社，2011，3.
[2]吳慶念.論財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中的問題及其對(duì)策[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2009（3）：361-362.
這種形式是最近十年逐漸傳入中國(guó)，現(xiàn)在已經(jīng)被廣泛地運(yùn)用在公司并購(gòu)、股權(quán)或項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)或債務(wù)重組、證券上市、不良資產(chǎn)買賣以及其他的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中。據(jù)報(bào)告，著名的摩托羅拉公司在決定進(jìn)入中國(guó)投資之前，所花費(fèi)的盡職調(diào)查費(fèi)用高達(dá)1億美元。
什么是律師盡職調(diào)查報(bào)告?律師盡職調(diào)查報(bào)告，是指通過律師了解目標(biāo)公司的情況，發(fā)現(xiàn)潛在法律風(fēng)險(xiǎn)和可能增加交易成本的問題，為企業(yè)并購(gòu)的科學(xué)決策提供依據(jù)。通俗一點(diǎn)來(lái)講，就是在雙方達(dá)成交易之前，一方委托律師對(duì)交易雙方背景、交易標(biāo)的合法性以及交易模式和程序進(jìn)行調(diào)查和了解情況，并形成書面報(bào)告供交易一方參考。盡職調(diào)查是努力將交易信息從不對(duì)稱到對(duì)稱的過程，從而有效減少或最大限度消除由于信息不對(duì)稱對(duì)交易雙方所造成的風(fēng)險(xiǎn)。因此，盡職調(diào)查的結(jié)果對(duì)雙方是否最終達(dá)成交易起著非常關(guān)鍵的作用。
律師盡職調(diào)查也就是法律風(fēng)險(xiǎn)管理，目的是使買方盡可能地發(fā)現(xiàn)有關(guān)他們要購(gòu)買的股份或資產(chǎn)的全部情況，查明潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)和它們對(duì)收購(gòu)及預(yù)期投資收益的可能的影響。對(duì)投資者而言，投資本身存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，例如：目標(biāo)公司可能出現(xiàn)的法律風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)賬冊(cè)的準(zhǔn)確性，相關(guān)資產(chǎn)是否具有目標(biāo)公司賦予的相應(yīng)價(jià)值。
盡職調(diào)查是交易雙方博弈的重要環(huán)節(jié)。買方聘請(qǐng)律師進(jìn)行盡職調(diào)查，就是要通過律師的專業(yè)眼光，發(fā)現(xiàn)交易當(dāng)中的瑕疵、風(fēng)險(xiǎn)和不完美之處，因此買方更愿意盡可能多了解賣方的情況尤其是負(fù)面信息。對(duì)于賣方而言，配合律師進(jìn)行盡職調(diào)查是促使交易成功的前提條件，但是，賣方必須在盡量提供足夠多的信息和盡量少提供負(fù)面信息之間進(jìn)行權(quán)衡，若信息提供過于全面，則可能導(dǎo)致買方將來(lái)的法律索賠訴訟，賣方會(huì)有心理顧慮;若過份夸大負(fù)面信息，則買賣雙方都可能臨陣退卻。()所以，律師在進(jìn)行盡職調(diào)查時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮到買賣雙方的心理不同、期望差異和顧慮，對(duì)于賣方關(guān)鍵材料提供不足之處，應(yīng)當(dāng)窮追猛打，鍥而不舍，如此才真正顯示出律師的作用;對(duì)于次要問題，則應(yīng)當(dāng)在提醒買方存在風(fēng)險(xiǎn)的前提下靈活處理，避免成為交易殺手。
合理有效的律師盡職調(diào)查有利于合理評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。投資行為許多環(huán)節(jié)要接受法律的監(jiān)管，往往觸及合同法、公司法、勞動(dòng)法、知識(shí)產(chǎn)權(quán)法、環(huán)境保護(hù)法等問題，這些因素必將增加收購(gòu)后整合的風(fēng)險(xiǎn)。通過盡職調(diào)查，可以幫助投資人獲取更多的包括財(cái)務(wù)、人事、管理、市場(chǎng)等各方面的高質(zhì)量信息，從而緩解信息不對(duì)稱性，盡可能地減少由于缺乏信息或信息錯(cuò)誤等原因而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)還能為確定收購(gòu)價(jià)格提供依據(jù)。在投資談判過程中，雙方的焦點(diǎn)一般集中在收購(gòu)價(jià)格的確定上，然而價(jià)格又是基于對(duì)目標(biāo)企業(yè)本身價(jià)值的估算。如在盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)被并購(gòu)企業(yè)存在著大量的或有負(fù)債和不良資產(chǎn)，收購(gòu)方在對(duì)各項(xiàng)或有負(fù)債和不良資產(chǎn)進(jìn)行逐一評(píng)估后，即可作為向出售方就收購(gòu)價(jià)格進(jìn)行談判的依據(jù)，并確定在收購(gòu)協(xié)議中是否應(yīng)加入一些限制性條款等。
律師盡職調(diào)查就是為了獲知目標(biāo)企業(yè)的重要信息并以此判斷收購(gòu)中的法律風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)查的范圍很廣，調(diào)查對(duì)象的規(guī)模亦千差萬(wàn)別，每一個(gè)盡職調(diào)查項(xiàng)目均是獨(dú)一無(wú)二的。律師盡職調(diào)查基本工作程序如下：
1、委托方與律師事務(wù)所簽訂委托律師事務(wù)所進(jìn)行盡職調(diào)查的委托合同;
2、律師與目標(biāo)企業(yè)簽署《盡職調(diào)查保密協(xié)議書》;
3、律師根據(jù)受托的業(yè)務(wù)起草《盡職調(diào)查清單》和問卷表;
4、向目標(biāo)企業(yè)發(fā)出補(bǔ)充的文件清單或要求;
5、經(jīng)委托方確認(rèn)后，律師將準(zhǔn)備好的盡職調(diào)查清單和問卷發(fā)至目標(biāo)企業(yè);
6、收到目標(biāo)企業(yè)提供的資料后，核對(duì)復(fù)印件與原件，做好資料清單并準(zhǔn)備資料索引，由雙方代表簽字;
7、律師按照委托合同約定對(duì)所收資料進(jìn)行研究并向委托方匯報(bào);
8、律師對(duì)收到的資料進(jìn)行研究判斷，決定是否再次起草《盡職調(diào)查清單》或是問卷表，直至查明情況為止;
9、律師對(duì)盡職調(diào)查所獲取的全部資料，反復(fù)地研究判斷，進(jìn)行相應(yīng)核查驗(yàn)證，在核查驗(yàn)證過程中，制作工作筆錄;
10、如果資料不全、情況不詳，律師會(huì)要求對(duì)方做出聲明和保證;
11、對(duì)所有文件資料進(jìn)行整理和歸檔，并制訂工作底稿;
12、律師起草并向委托方提交準(zhǔn)確、完整、詳實(shí)的律師盡職調(diào)查報(bào)告。
2019年擔(dān)保公司員工試用期月度工作總結(jié)
時(shí)光飛逝，轉(zhuǎn)眼間自2019年1月8日到公司試用期以過去一個(gè)多月了，這是我人生中彌足珍貴的一段經(jīng)歷，雖然我們公司剛分離出來(lái)很多規(guī)章制度在實(shí)踐中摸索，但在公司謝總的領(lǐng)導(dǎo)下公司不斷壯大，在冉經(jīng)理的指導(dǎo)下我們?cè)诓粩嗟耐晟疲诤L(zhǎng)錫同事的幫助下逐漸學(xué)會(huì)基本擔(dān)保業(yè)務(wù)流程，同時(shí)各方面均取得了一定的進(jìn)步，現(xiàn)將我的工作情況作如下總結(jié)匯報(bào)：
一、對(duì)于擔(dān)保，我便是一個(gè)初出茅廬的孩童，只有在工作中在實(shí)踐中處處留意，多看、多想、多思考、多學(xué)習(xí)、多問問以較快的速度熟悉公司的規(guī)章制度流程，以較好的融入到了我們的這個(gè)團(tuán)隊(duì)工作中去。
二、在試用期間，兢兢業(yè)業(yè)學(xué)習(xí)擔(dān)保制度，擔(dān)保章程及擔(dān)保流程，
只有扎實(shí)基礎(chǔ)才能用于實(shí)踐，在十多天的學(xué)習(xí)中讓我對(duì)擔(dān)保有了簡(jiǎn)單的了解。知識(shí)總要?dú)w于實(shí)踐，在同事胡長(zhǎng)錫帶領(lǐng)下我們第一個(gè)實(shí)踐的調(diào)研的項(xiàng)目便實(shí)地調(diào)研了，川硐綠茵養(yǎng)殖場(chǎng)和燈塔聚興食品有限公司，在實(shí)際調(diào)研詢問中感受到自己還有許多不足，由于實(shí)踐的不足所以工作中詢問知識(shí)面不夠，致使無(wú)法寫出完整的調(diào)研報(bào)告，但在老同事的幫助下逐漸掌握擔(dān)保業(yè)務(wù)流程及制度。
三、撰寫調(diào)查報(bào)告貸前調(diào)查是擔(dān)保貸款的重要步驟，直接關(guān)系到貸款的安全性，在這20天多天的學(xué)習(xí)中，我一共調(diào)查了4家企業(yè)，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、社會(huì)效益、經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了盡職調(diào)查和分析，在同事的幫助下撰寫了調(diào)查報(bào)告1份，正在撰寫1份，為了科學(xué)決策提供依據(jù)，盡到調(diào)查員應(yīng)盡的崗位職責(zé)對(duì)調(diào)查報(bào)告真實(shí)性、準(zhǔn)確性才能做到安全無(wú)誤。
四、在這一個(gè)多月個(gè)月的工作期間，我感受到自己最需要改進(jìn)的還是快速的適應(yīng)度，因?yàn)槲覀児緞倓偡蛛x出來(lái)急需更多熟悉業(yè)務(wù)能力強(qiáng)水平高的工作人員，同時(shí)我擔(dān)保公司講究嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鞣椒ǎ瑢?duì)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)控制有著較高的要求，在這方面我受到了公司領(lǐng)導(dǎo)的多次指點(diǎn)，受益良多，在今后的工作中，我要不斷的加深專業(yè)知識(shí)，不斷強(qiáng)化工作方式方法，提高工作效率不斷改進(jìn)工作進(jìn)度。
最后，我想表達(dá)的是在這一個(gè)多個(gè)月的試用期期間，公司的領(lǐng)導(dǎo)和同事給予了我很多關(guān)照和指點(diǎn)，同事也給予了我很多幫助，使我真正感受到了擔(dān)保公司的溫暖，讓我真正從心里愿意加入這支充滿著“激情”的團(tuán)隊(duì)，我愿意為公司發(fā)展壯大拼出我最大的努力來(lái)回報(bào)公司，也請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)和同事能對(duì)我的缺點(diǎn)提出批評(píng)和指正。我會(huì)以更積極，更飽滿的熱情完成好每一項(xiàng)工作。
[關(guān)鍵詞]農(nóng)村商業(yè)銀行；信貸審批制度；改革
一 傳統(tǒng)信貸審批制度的弊端
(一)傳統(tǒng)的信貸審批制度
目前，國(guó)有銀行和先進(jìn)股份制銀行已經(jīng)改革了傳統(tǒng)的信貸審批制度，但是由于農(nóng)村商業(yè)銀行是由市聯(lián)社改制而來(lái)，本身繼承了原有的較為陳舊的體制和機(jī)制，因此，目前大多數(shù)還是沿用了傳統(tǒng)的信貸審批制度，即使改進(jìn)也是細(xì)枝末節(jié)，未涉及實(shí)質(zhì)。
傳統(tǒng)的信貸審批制度特點(diǎn)為多層審批，領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。一般為支行客戶經(jīng)理發(fā)起，支行公司部門調(diào)查審核，交審批部門審批，支行權(quán)限內(nèi)的項(xiàng)目由支行信審會(huì)投票決定，支行信審會(huì)由分管支行領(lǐng)導(dǎo)、公司部門領(lǐng)導(dǎo)、審批部門領(lǐng)導(dǎo)等各部門領(lǐng)導(dǎo)組成；支行權(quán)限外的項(xiàng)目要上報(bào)總行公司部門，公司部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行再次深入補(bǔ)充調(diào)查后移交總行審批部門，總行審批部門出具審查意見后上總行信審會(huì)，總行信審會(huì)由分管行長(zhǎng)、公司部門、信審部門、財(cái)務(wù)部門等領(lǐng)導(dǎo)組成。
(二)傳統(tǒng)信貸審批制度的弊端
(1)審批流程過長(zhǎng)，審批效率低下
可以看到，傳統(tǒng)的信貸審批流程，從項(xiàng)目的發(fā)起到最后放款，需要經(jīng)過層層把關(guān)，耗費(fèi)大量的人力和時(shí)間成本。而本身的這種耗費(fèi)卻又并未起到相互制約控制風(fēng)險(xiǎn)的目的，而僅是走過場(chǎng)。如在這種制度下，客戶經(jīng)理負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目的調(diào)查形成調(diào)查報(bào)告，同時(shí)各級(jí)的公司部門也要對(duì)調(diào)查報(bào)告負(fù)責(zé)，這種制度本身是期待調(diào)查的深入和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)把控的全面，但最終的結(jié)果卻是各個(gè)部門形成的調(diào)查報(bào)告基本一致，只是徒增了幾次降低效率的環(huán)節(jié)。這種制度之下，對(duì)責(zé)任的認(rèn)定和追究會(huì)成為更大的問題。
(2)審批崗位不專業(yè)，審批人員不專職
傳統(tǒng)的信審會(huì)仍然實(shí)施的是委員會(huì)制，即是由各個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)當(dāng)信審會(huì)委員。這種信審會(huì)制度在獨(dú)立性、專業(yè)性和效率性上都存在損失。獨(dú)立性上，信審會(huì)委員成員中由公司部門等前臺(tái)部門領(lǐng)導(dǎo)，他們的績(jī)效是與項(xiàng)目的成敗關(guān)聯(lián)了，這就很難保證其在表決時(shí)候的客觀。為了修正制度的缺陷，有些信審會(huì)進(jìn)行了細(xì)枝末節(jié)的改造，在信審會(huì)中加入一些非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的委員。筆者認(rèn)為，只要這些委員是非專職的，只要這些委員還隸屬于本身的部門，那在對(duì)項(xiàng)目投票時(shí)就不可能做到公正客觀。專業(yè)性上，姑且不論領(lǐng)導(dǎo)們的信貸專業(yè)水平如何，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)一般管理事務(wù)較多，基本是上會(huì)當(dāng)天才看到項(xiàng)目，因此，期待領(lǐng)導(dǎo)委員們能夠做出專業(yè)的意見存在一定困難。最后效率上，因?yàn)轫?xiàng)目通過后需要領(lǐng)導(dǎo)委員簽字，決議簽發(fā)也需要領(lǐng)導(dǎo)委員簽字，而領(lǐng)導(dǎo)基本是大會(huì)小會(huì)不斷，因此，有時(shí)是項(xiàng)目做的時(shí)間短而等領(lǐng)導(dǎo)簽字時(shí)間長(zhǎng)，嚴(yán)重影響了審批效率。
二 信貸審批制度的改革
(一)垂直管理。簡(jiǎn)化流程
首先是改造審批流程。由于農(nóng)村商業(yè)銀行都是地方性金融機(jī)構(gòu)，整個(gè)流程條線層級(jí)較短，應(yīng)該效率更高。因此，垂直化條線管理是改革的方向。具體而言，總行授信評(píng)審部直接派駐首席信貸審查官，組建其所領(lǐng)導(dǎo)的分行授信評(píng)審部，該評(píng)審部不僅在業(yè)務(wù)上受總行授信評(píng)審部直接指導(dǎo)，而且信貸審查官和分行授信評(píng)審部人員在行政上與所派駐單位全部脫鉤，人事關(guān)系直屬于總行。派駐信貸審查官及其所領(lǐng)導(dǎo)的分行授信評(píng)審部不僅要負(fù)責(zé)總行各項(xiàng)授信制度在分行的貫徹落實(shí)、所駐分行授信項(xiàng)下的授信業(yè)務(wù)的信用評(píng)級(jí)復(fù)審和評(píng)審，還要對(duì)超分行行長(zhǎng)權(quán)限的授信項(xiàng)目進(jìn)行盡職審查，并向總行授信審批部出具評(píng)審報(bào)告，而且也要對(duì)已經(jīng)實(shí)施的授信項(xiàng)目進(jìn)行盡職檢查。
(二)實(shí)施專職審批人制度
實(shí)施專職審批人制度，在這里分兩個(gè)層次。首先是分支行層次，分支行層次的首席信貸審批官必須是具備一定權(quán)限的專職審批人，其權(quán)限小于或等于分支行權(quán)限。在其權(quán)限內(nèi)的，信貸審批官可以召集其他專職審批人或者以信審會(huì)議形式?jīng)Q定，超出支行權(quán)限的項(xiàng)目，分支行信審部門負(fù)責(zé)審查，出具審查意見上交總行授信審批部門。
總行層次，要求部門基本由專職審批人構(gòu)成，每個(gè)人根據(jù)自身權(quán)限，召集3到5人進(jìn)行快速審批。超出權(quán)限項(xiàng)目，由專職審批人組成信審會(huì)議投票決定。這樣的決策機(jī)制可以解決現(xiàn)實(shí)施的制度所帶來(lái)的弊端。首先，專職審批人專業(yè)水準(zhǔn)提高，看問題較為深刻；其次也是最重要的是專職審批人有充足的時(shí)間去消化一個(gè)項(xiàng)目，能夠更實(shí)質(zhì)性地把握風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；最后在項(xiàng)目簽發(fā)環(huán)節(jié)，專職審批人職責(zé)單一性，因此保證了簽發(fā)效率。
(三)對(duì)等激勵(lì)約束機(jī)制建設(shè)
專職審批人制度要能夠成功實(shí)施，與之匹配的激勵(lì)約束建設(shè)非常基礎(chǔ)。分支行層次，對(duì)只屬于總行的審批官以及部門人員，要實(shí)行總行核定與分支行績(jī)效相結(jié)合的薪酬模式，這樣才能更好地激勵(lì)分支行人員在控制風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也能夠積極推動(dòng)業(yè)務(wù)的發(fā)展。責(zé)任方面，分支行信貸審批官對(duì)其權(quán)限內(nèi)的貸款要負(fù)絕對(duì)責(zé)任。總行層次專職審批人同樣必須對(duì)自己審批項(xiàng)目負(fù)責(zé)。同時(shí)，分支行的信貸審批官與總行的專職審批人可以進(jìn)行輪流換崗，以促進(jìn)交流和防止權(quán)力集中產(chǎn)生。
兩年以上工作經(jīng)驗(yàn) |女| 25歲（1988年8月26日）
居住地：上海
電 話：139********（手機(jī)）
E-mail：
最近工作 [1年6個(gè)月]
公 司：XX計(jì)算機(jī)有限公司
行 業(yè)：計(jì)算機(jī)服務(wù)(系統(tǒng)、數(shù)據(jù)服務(wù)、維修)
職 位：項(xiàng)目經(jīng)理
最高學(xué)歷
學(xué) 歷：本科
專 業(yè)：公共事業(yè)管理
學(xué) 校： 上海工程技術(shù)大學(xué)
自我評(píng)價(jià)
本人畢業(yè)于公共事業(yè)管理專業(yè)，對(duì)工作善始善終，能承受日益嚴(yán)重的競(jìng)爭(zhēng)壓力，并能在學(xué)習(xí)中不斷的完善自己。有較強(qiáng)的責(zé)任心和事業(yè)心，能夠嚴(yán)守公司和客戶的秘密。能夠盡快的熟悉自己的工作范圍，讓自己的工作日程井然有序。具有良好的職業(yè)素質(zhì)與操守,較強(qiáng)的協(xié)調(diào)溝通組織能力,善于與人溝通，具有較強(qiáng)的親和力與大局觀。
求職意向
到崗時(shí)間：一周之內(nèi)
工作性質(zhì)：全職
希望行業(yè)：貿(mào)易/進(jìn)出口
目標(biāo)地點(diǎn)：上海
期望月薪：面議/月
目標(biāo)職能： 經(jīng)理
工作經(jīng)驗(yàn)
2012/9—至今： XX計(jì)算機(jī)有限公司 [ 1年6個(gè)月]
所屬行業(yè)： 計(jì)算機(jī)服務(wù)(系統(tǒng)、數(shù)據(jù)服務(wù)、維修)
技術(shù)部 項(xiàng)目經(jīng)理
1、負(fù)責(zé)根據(jù)項(xiàng)目需求與客戶進(jìn)行交流以及對(duì)需求進(jìn)行分析；
2、負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目做出整體設(shè)計(jì)規(guī)劃；
3、負(fù)責(zé)帶領(lǐng)自己的開發(fā)團(tuán)隊(duì)實(shí)施項(xiàng)目；
4、 負(fù)責(zé)掌握項(xiàng)目的開發(fā)進(jìn)度、開發(fā)成本、采購(gòu)成本以及關(guān)鍵部分的技術(shù)指導(dǎo)。
2011/8—2012 /8： XX銀行[ 1年]
所屬行業(yè)： 銀行
金融同業(yè)部 風(fēng)險(xiǎn)控制
1、負(fù)責(zé)進(jìn)行授信盡職調(diào)查、信用評(píng)級(jí)、評(píng)估分析、擬定授信方案；
2、負(fù)責(zé)審查分行同業(yè)授信調(diào)查報(bào)告；
3、負(fù)責(zé)管理同業(yè)授信額度，統(tǒng)籌全分行各類同業(yè)授信額度的使用；
4、負(fù)責(zé)對(duì)各項(xiàng)同業(yè)業(yè)務(wù)的合規(guī)性及真實(shí)性進(jìn)行放款審查，確保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控；
5、負(fù)責(zé)定期撰寫相關(guān)同業(yè)業(yè)務(wù)調(diào)研報(bào)告提交監(jiān)管部門。
教育經(jīng)歷
2006 /9 --2011 /7 上海工程技術(shù)大學(xué) 公共事業(yè)管理 本科
證 書
2008/12 大學(xué)英語(yǔ)六級(jí)
2007 /12 大學(xué)英語(yǔ)四級(jí)
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)事務(wù)所；財(cái)務(wù)盡職調(diào)查
財(cái)務(wù)盡職調(diào)查是舶來(lái)品，由西方引進(jìn)，近幾年在我國(guó)的資本市場(chǎng)興起的一種企業(yè)并購(gòu)前的一種調(diào)查方式。盡職調(diào)查也是我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所最近幾年才開始進(jìn)行的專項(xiàng)業(yè)務(wù)，在對(duì)企業(yè)的盡職調(diào)查中，不僅能夠?yàn)榭蛻籼峁└暾⒕_的信息，而且由于盡職調(diào)查涉及的業(yè)務(wù)和流程比較復(fù)雜，會(huì)大大提升會(huì)計(jì)和審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，因此，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)盡職對(duì)企業(yè)的并購(gòu)和會(huì)計(jì)事務(wù)所自身的發(fā)展都具有一定的意義。由于財(cái)務(wù)盡職調(diào)查，在我國(guó)興起的時(shí)間很短，在一些業(yè)務(wù)和流程上還不夠完善，需要我國(guó)的會(huì)計(jì)工作人員共同努力。本文就會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)企業(yè)進(jìn)行的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查展開具體的分析。
1.財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的內(nèi)涵
財(cái)務(wù)盡職調(diào)查也稱謹(jǐn)慎性調(diào)查，彌補(bǔ)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的信息漏洞和粗糙，一般盡職調(diào)查有收購(gòu)企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)或者是委托會(huì)計(jì)事務(wù)所來(lái)完成，由于內(nèi)部企業(yè)機(jī)構(gòu)在人員和專業(yè)性上和會(huì)計(jì)事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力存在一定差距，目前資本市場(chǎng)上的主要財(cái)務(wù)盡職調(diào)查由會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行，本文主要針對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查進(jìn)行研究。進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的情況有兩種，一是企業(yè)進(jìn)行收購(gòu)或者并購(gòu)其他的企業(yè)的時(shí)候需要通過盡職調(diào)查對(duì)企業(yè)的相關(guān)信息進(jìn)行了解；二是企業(yè)在上市之前要進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查。
財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的內(nèi)容包括對(duì)目標(biāo)企業(yè)的行業(yè)研究、人力資源、營(yíng)銷和銷售、生產(chǎn)和服務(wù)等方面進(jìn)行全面的調(diào)查了解，因此，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查需要大量的會(huì)計(jì)、法律、營(yíng)銷等專業(yè)人士進(jìn)行，才能得到更真實(shí)更有價(jià)值的信息。盡職調(diào)查在國(guó)外的會(huì)計(jì)事務(wù)所中已經(jīng)發(fā)展成為一個(gè)獨(dú)立的業(yè)務(wù)部門，對(duì)企業(yè)的私募股票、上市、并購(gòu)提供了重要的服務(wù)，我國(guó)的會(huì)計(jì)事務(wù)所也在重點(diǎn)發(fā)展盡職調(diào)查業(yè)務(wù)。
盡職調(diào)查一般發(fā)生在并購(gòu)企業(yè)與被并購(gòu)企業(yè)在達(dá)成并購(gòu)意向和初步條件之后，會(huì)計(jì)事務(wù)所受并購(gòu)方的委托對(duì)企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)等相關(guān)信息進(jìn)行實(shí)際調(diào)查和了解。會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，制定符合股東、企業(yè)、社會(huì)利益的收購(gòu)及兼并原則，在此基礎(chǔ)上組建組織機(jī)構(gòu)按收購(gòu)目標(biāo)進(jìn)行收購(gòu)方案的執(zhí)行工作，其中甄選目標(biāo)企業(yè)的工作為財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作的起步工作，在完成所有前期的業(yè)務(wù)、法律、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作后按投資者公司內(nèi)容的決策流程呈交相應(yīng)的決策機(jī)構(gòu)進(jìn)行討論和決策，待批準(zhǔn)后界重組及整合被收購(gòu)或兼并企業(yè)，并隨時(shí)監(jiān)控投資流程，評(píng)估項(xiàng)目成果是否已符合公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。
2.財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的原則
2.1財(cái)務(wù)盡職調(diào)查應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立性的原則
進(jìn)行企業(yè)盡職調(diào)查項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員服務(wù)于整個(gè)項(xiàng)目組，但是在實(shí)際的業(yè)務(wù)操作過程中應(yīng)該保持其獨(dú)立性，不受外界的干擾和控制。并且在財(cái)務(wù)盡職調(diào)查過程中應(yīng)該保持獨(dú)立客觀的態(tài)度，不應(yīng)該在主觀意識(shí)對(duì)業(yè)務(wù)調(diào)查存有個(gè)人傾向，同時(shí)也不受他人意識(shí)的影響，本著實(shí)事求是的客觀態(tài)度進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查。
2.2財(cái)務(wù)盡職調(diào)查應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則
在項(xiàng)目調(diào)查過程中，要本著謹(jǐn)慎的態(tài)度和原則進(jìn)行實(shí)際調(diào)查，堅(jiān)決避免馬虎大意的情況。同時(shí)，在文件整理中要將計(jì)劃、原件和最終的報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真的比對(duì)和檢驗(yàn)，以保證數(shù)據(jù)的一致性和精確性。
2.3財(cái)務(wù)盡職調(diào)查要遵循全面性的原則
會(huì)計(jì)人員在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)調(diào)查中，在調(diào)查的內(nèi)容和范圍上要包含所有與財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算有關(guān)的內(nèi)容，不能存在漏洞和缺失。
2.4財(cái)務(wù)盡職調(diào)查要遵循重要性原則
會(huì)計(jì)事務(wù)所要針對(duì)企業(yè)的性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍以及風(fēng)險(xiǎn)控制的具體情況，確定財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的重點(diǎn)，這樣才能使整個(gè)調(diào)查提高實(shí)施效率，為委托方提供最需要的財(cái)務(wù)信息。
3.盡職調(diào)查的流程
3.1準(zhǔn)備階段
在項(xiàng)目籌備階段的主要工作是熟悉委托方或者投資者的戰(zhàn)略目標(biāo)和收購(gòu)的目標(biāo)，以期在今后的項(xiàng)目盡職調(diào)查過程中獲得準(zhǔn)確科學(xué)的重點(diǎn)盡職調(diào)查內(nèi)容，包括投資方和委托方的公司組織、架構(gòu)、決策機(jī)制、人員配合、資金安排等重要的信息。同時(shí)對(duì)于在安排盡職調(diào)查時(shí)，投資方或者委托方與目標(biāo)企業(yè)達(dá)成的框架協(xié)議的內(nèi)容，重點(diǎn)對(duì)關(guān)注點(diǎn)進(jìn)行梳理，并將這些重要的內(nèi)容與委托方或投資人進(jìn)行多輪的確認(rèn)。最為重要的是與投資方或委托方達(dá)成內(nèi)部或者外部的協(xié)議，內(nèi)部協(xié)議有企業(yè)的任務(wù)書形式而外部則需要簽訂委托財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的協(xié)議，不論哪種文件形式都應(yīng)將最終的評(píng)價(jià)盡職調(diào)查的標(biāo)準(zhǔn)描述清楚。在簽訂協(xié)議或者內(nèi)部任務(wù)書后，應(yīng)將組織機(jī)構(gòu)的成員名單和項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃書交給委托方或者投資人審核，初步確定的調(diào)查目標(biāo)、調(diào)查時(shí)間和調(diào)查范圍等基本情況，并對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)、項(xiàng)目工作過程、重點(diǎn)調(diào)查領(lǐng)域和預(yù)計(jì)調(diào)查費(fèi)用等做出說(shuō)明和安排。
由于會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查時(shí)需要了解被調(diào)查企業(yè)的相關(guān)的財(cái)務(wù)、信息、數(shù)據(jù)，這些信息在一定程度上涉及到企業(yè)的商業(yè)機(jī)密，因此，需要在進(jìn)行實(shí)際財(cái)務(wù)調(diào)查之前，委托方需要簽訂保密協(xié)議，以確保被調(diào)查的企業(yè)的商業(yè)機(jī)密的安全性，同時(shí)參與財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的人員也需要簽訂保密協(xié)議，一方面是合作中需要遵循的原則，另一方面，在相關(guān)信息出現(xiàn)外漏的情況下確定各自的法律責(zé)任。并且，在財(cái)務(wù)盡職調(diào)查經(jīng)過三方商討之后，應(yīng)當(dāng)就相關(guān)的調(diào)查內(nèi)容、調(diào)查時(shí)間、目標(biāo)任務(wù)等建立內(nèi)部檔案。
3.2實(shí)施階段
在項(xiàng)目行動(dòng)前，需要發(fā)函至目標(biāo)公司，函件內(nèi)容說(shuō)明委托關(guān)系或者內(nèi)部事務(wù)關(guān)系，進(jìn)行本項(xiàng)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查使用的方法和措施，采取的是面談、調(diào)查、查閱、實(shí)盤或者是其它的方法，并盡量在發(fā)函時(shí)一次性將后繼行動(dòng)階段的內(nèi)容與時(shí)間、分項(xiàng)任務(wù)負(fù)責(zé)人等信息傳遞至目標(biāo)公司，具體的標(biāo)準(zhǔn)做法是提交財(cái)務(wù)盡職調(diào)查清單及需要目標(biāo)公司提交的文件名、時(shí)間、遞交人等，如果有些特殊情況下可以安排與目標(biāo)企業(yè)決策層進(jìn)行會(huì)談，編制和發(fā)放企業(yè)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查問卷（或調(diào)查資料清單等），如果有可能的話可以用專門的時(shí)間解釋本行動(dòng)計(jì)劃內(nèi)容。在此基礎(chǔ)上，按前期準(zhǔn)備的行動(dòng)計(jì)劃內(nèi)容進(jìn)行內(nèi)部或者目標(biāo)公司的澄清會(huì)或者說(shuō)明會(huì)，對(duì)于雙向交流過程中的內(nèi)容修訂項(xiàng)目行動(dòng)工作計(jì)劃，包括修正項(xiàng)目目標(biāo)、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查調(diào)查程序、財(cái)務(wù)盡職調(diào)點(diǎn)調(diào)查內(nèi)容、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查項(xiàng)目人員（含小組負(fù)責(zé)人和普通員工）的組成、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查項(xiàng)目時(shí)間和地點(diǎn)安排、項(xiàng)目組組織人員的聯(lián)系方式等。
在財(cái)務(wù)盡職調(diào)查小組獲得穩(wěn)妥方以及目標(biāo)公司的允許之后，要收集目標(biāo)公司的主要業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息、法律等相關(guān)的資料。一般目標(biāo)公司基本信息獲取的途徑有四類，第一種是目標(biāo)公司按照之前約定提供清單規(guī)定的信息，譬如財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)原始憑證、業(yè)務(wù)往來(lái)的相關(guān)文件等；第二種是從相關(guān)的專業(yè)機(jī)構(gòu)獲取信息，譬如工商管理機(jī)構(gòu)等；第三種途徑是對(duì)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地考察，比如辦公室、生產(chǎn)車間、銷售場(chǎng)所等進(jìn)行實(shí)地考察；第四種途徑是通過對(duì)第三方的詢問和調(diào)查來(lái)了解目標(biāo)企業(yè)的相關(guān)信息，例如目標(biāo)企業(yè)的客戶、行業(yè)主管部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行等。
在資料和信息收集完畢之后，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查人員應(yīng)該對(duì)所獲取的資料進(jìn)行整理，找出有沖突的信息，進(jìn)行真?zhèn)涡畔⒌谋鎰e和錯(cuò)誤信息的確認(rèn)。信息分析師最好由本行業(yè)的專業(yè)財(cái)務(wù)人員擔(dān)當(dāng)。進(jìn)行專業(yè)的行業(yè)財(cái)務(wù)類的分析和研究，并按文檔管理的規(guī)范進(jìn)行工作日志的記錄和每日工作的研討工作，以保證更有效地開展財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作。而在項(xiàng)目行動(dòng)階段，應(yīng)由財(cái)務(wù)盡職調(diào)查小組與投資人或者委托人與目標(biāo)公司參與本次財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的全體人員召開定期的協(xié)調(diào)會(huì)，首次會(huì)議應(yīng)將行動(dòng)計(jì)劃書的內(nèi)容交由協(xié)調(diào)會(huì)進(jìn)行研討，以三方達(dá)成一致的意見并為后繼工作的開展打好基礎(chǔ)工作。項(xiàng)目行動(dòng)階段時(shí)，根據(jù)行動(dòng)計(jì)劃書的安排，項(xiàng)目各任務(wù)分解負(fù)責(zé)人根據(jù)行動(dòng)計(jì)劃書和目標(biāo)公司的實(shí)際情況，合理安排時(shí)間和實(shí)施人員，并按每日例會(huì)制度提交財(cái)務(wù)盡職調(diào)查項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工作日志和工作底稿，以保證項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以全面完整地了解項(xiàng)目的行動(dòng)進(jìn)程，遇到各分任務(wù)的負(fù)責(zé)人無(wú)法解決的問題時(shí)，如財(cái)實(shí)不符、報(bào)表失誤等問題時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一由行動(dòng)計(jì)劃中與對(duì)接人員與委托方或者投資方以及目標(biāo)公司的對(duì)接人員進(jìn)行交涉和現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)，以保證程序暢通、信息準(zhǔn)確，此類重大問題的匯報(bào)，應(yīng)保證是采取的書面形式，以確認(rèn)工作憑證的合規(guī)性。在所有的資料經(jīng)過核實(shí)確認(rèn)后，相關(guān)的調(diào)查人員對(duì)自己負(fù)責(zé)整理和處理的材料進(jìn)行日期確認(rèn)，同時(shí)簽上自己的姓名，為各自的工作調(diào)查內(nèi)容負(fù)責(zé)。
3.3項(xiàng)目總結(jié)階段
在完成基本的信息調(diào)查之后，盡職調(diào)查人員應(yīng)該根據(jù)所收集的文字材料進(jìn)行總結(jié)分析，將整個(gè)調(diào)查過程、調(diào)查時(shí)間、調(diào)查過程中遇見的實(shí)際情況和主要問題以總結(jié)的形式，進(jìn)行文字整理，針對(duì)在財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中的基本情況和主要問題進(jìn)行分析總結(jié)。并且，必須本著認(rèn)真、客觀的態(tài)度和原則進(jìn)行工作總結(jié)，這是對(duì)委托方的責(zé)任。
3.4報(bào)告階段
財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的所有過程都是為最終的結(jié)果報(bào)告而準(zhǔn)備的，作為財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告是指在科學(xué)、客觀的基礎(chǔ)上，根據(jù)目標(biāo)企業(yè)的實(shí)際信息，進(jìn)行最終的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和確認(rèn)，得出最終的結(jié)論。并且對(duì)目標(biāo)企業(yè)的投資價(jià)值和委托方的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行比較分析，陳述目標(biāo)企業(yè)的可投資性和風(fēng)險(xiǎn)性。在撰寫匯總報(bào)告的過程中，必須要認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)，每一個(gè)調(diào)查人員將自己調(diào)查的主要內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)分析，最后匯總在一起形成一個(gè)完整的報(bào)告文件。在進(jìn)行初稿撰寫時(shí)，由各個(gè)方向的負(fù)責(zé)人進(jìn)行討論分析，得出最終結(jié)論。調(diào)查結(jié)果與委托方的目標(biāo)存在差異時(shí)，也應(yīng)該盡量做到調(diào)查的結(jié)果真實(shí)、客觀。
4.財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的目標(biāo)
財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的目標(biāo)就是做到委托方企業(yè)利益最大化，由于投資方在對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行收購(gòu)時(shí)，只能片面地通過目標(biāo)公司的提供的單方信息對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)有初步的了解，由于企業(yè)并購(gòu)直接關(guān)系到投資公司今后的投資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)投資公司的經(jīng)濟(jì)利益有最根本的影響。因此，進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的目標(biāo)就是明確被投資公司的投資風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的決策提供最可靠的依據(jù)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)不同的投資并購(gòu)者設(shè)定不同的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的重點(diǎn)，比如財(cái)務(wù)投資者應(yīng)當(dāng)以目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)盈利能力和獲取現(xiàn)金流的能力為核心重點(diǎn)，兼顧資產(chǎn)質(zhì)量和負(fù)債等各種風(fēng)險(xiǎn)，以保證后繼的盈利持續(xù)性和資本運(yùn)營(yíng)轉(zhuǎn)售的可能性；而對(duì)于產(chǎn)業(yè)型投資并購(gòu)方而言，在財(cái)務(wù)盡職調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)以目標(biāo)公司的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量、凈資產(chǎn)和增長(zhǎng)率為核心重點(diǎn)，關(guān)注各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)兼顧投資后盈利水平和未來(lái)獲取現(xiàn)金流情況等，以期保證產(chǎn)業(yè)型投資并購(gòu)方能實(shí)施對(duì)規(guī)模經(jīng)濟(jì)、開源節(jié)流的目標(biāo)需求。總之，根據(jù)投資方的投資重點(diǎn)不同，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的主要目標(biāo)也不同，會(huì)計(jì)事務(wù)所根據(jù)投資方的投資方向，對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查。并且在企業(yè)并購(gòu)中，估值也是重要的信息之一，這也需要通過盡職調(diào)查進(jìn)行客觀、科學(xué)的分析，得出結(jié)論。還有一種情況是公司上市之前進(jìn)行的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查，目標(biāo)是將客觀真實(shí)的財(cái)務(wù)信息披露給準(zhǔn)備投資的股東，為他們提供財(cái)務(wù)情況的參考。
結(jié)束語(yǔ)
總之，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查不僅能夠?yàn)橥顿Y方提供一個(gè)真實(shí)、客觀的決策參考，而且在實(shí)際的盡職調(diào)查過程中，所涉及的項(xiàng)目和程序要比單純的審計(jì)工作復(fù)雜得多，在這種情況下，會(huì)提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和水平，由于我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所在盡職調(diào)查這一業(yè)務(wù)上的發(fā)展水平不夠成熟，需要在現(xiàn)實(shí)的磨練中不斷改進(jìn)，提升水平。同時(shí)在整個(gè)盡職調(diào)查中要做到客觀、獨(dú)立，才能做到最有效的盡職調(diào)查，不僅能為客戶提供最精確的信息，同時(shí)也是會(huì)計(jì)人員的職業(yè)操守的考驗(yàn)，因此，我國(guó)的會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)該展開盡職調(diào)查的專項(xiàng)訓(xùn)練和獨(dú)立部門的專職業(yè)務(wù)。
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一、注重學(xué)習(xí)，培養(yǎng)新型文秘人才
新形勢(shì)和新任務(wù)要求文秘人才必須具備有激情、會(huì)思辯、善創(chuàng)新、能說(shuō)、能寫、能協(xié)調(diào)的基本素質(zhì)。一年來(lái)，我們一貫之地把學(xué)習(xí)放在首要位置，始終堅(jiān)持在學(xué)習(xí)中實(shí)踐、在實(shí)踐中學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)和工作能力。一是大力營(yíng)造自覺學(xué)習(xí)氛圍。為不斷增強(qiáng)學(xué)習(xí)的本資料權(quán)屬文秘公文第一站嚴(yán)禁復(fù)制剽竊自覺性，主動(dòng)性，圍繞政務(wù)中心工作，強(qiáng)化對(duì)第一資料的獲取、鑒別、整理、運(yùn)用能力，將相關(guān)資料分門類建立了數(shù)據(jù)庫(kù)、言論庫(kù)、焦點(diǎn)庫(kù)、資料庫(kù)，明確專人規(guī)范管理，實(shí)現(xiàn)最大限度的資源共享。加大了領(lǐng)導(dǎo)訂閱的報(bào)紙、刊物的回收、展閱力度，在政務(wù)室形成了一個(gè)小型圖書館，為大家自覺學(xué)習(xí)提供了極為便利的條件。定期交流個(gè)人學(xué)習(xí)心得體會(huì)，達(dá)到了共同提高的目的。二是繼續(xù)開辦“政務(wù)大講堂”。政務(wù)工作頭緒多、任務(wù)重，機(jī)動(dòng)時(shí)間少，通過繼續(xù)開辦“政務(wù)大學(xué)堂”，互為講師，互為學(xué)生，系統(tǒng)學(xué)習(xí)了中央省市重要會(huì)議精神和各種專業(yè)知識(shí)，不斷豐富頭腦，為高效率工作打下知識(shí)鋪墊。三是開展活動(dòng)提高業(yè)務(wù)能力。今年3至6月，組織開展了“百日調(diào)查、百篇報(bào)告”活動(dòng)，集中探討調(diào)查研究和調(diào)查報(bào)告寫作的方式方法，親身體驗(yàn)火熱的發(fā)展現(xiàn)實(shí)，整體調(diào)研水平有了很大進(jìn)步。參與了“延安精神”照我行和“境界80”活動(dòng)，提升了每個(gè)人的工作、生活和學(xué)習(xí)境界，4名同志的“境界80”總結(jié)演講博得廣泛贊揚(yáng)。四是強(qiáng)化模擬訓(xùn)練。要求每人在參加全縣重要會(huì)議時(shí)，認(rèn)真記錄領(lǐng)導(dǎo)講話，既提高了速記能力，也增強(qiáng)了對(duì)新鮮觀點(diǎn)、精辟語(yǔ)句和領(lǐng)導(dǎo)語(yǔ)感的捕捉感悟能力。定期開展文體寫作模擬訓(xùn)練，收到良好效果。
二、倡導(dǎo)創(chuàng)新，永葆工作生機(jī)活力
活力來(lái)自創(chuàng)新，創(chuàng)新體現(xiàn)智慧。我們始終堅(jiān)持不斷創(chuàng)新的工作思路和要求，注重把創(chuàng)新的精神融入到工作的方方面面、各個(gè)細(xì)節(jié)，時(shí)時(shí)體現(xiàn)創(chuàng)新、處處體現(xiàn)創(chuàng)新。今年以來(lái)，比較突出的創(chuàng)新工作有：一是調(diào)查研究的創(chuàng)新。組織開展了“百日調(diào)查，百篇報(bào)告”活動(dòng)，政務(wù)室全體、秘書科和機(jī)要科的相關(guān)同志參加了這次活動(dòng)。這次活動(dòng)的指導(dǎo)思想是“調(diào)查研究、掌握理論、全面總結(jié)、綜合利用”，分為五個(gè)課題組；從3月份以來(lái)，共深入各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門、企事業(yè)單位開展調(diào)查180多次，撰寫調(diào)查報(bào)告95篇。這次調(diào)查活動(dòng)的動(dòng)作之大、范圍之廣、效果之好都是前所未有的。大家普遍反映，通過調(diào)查，了解了情況，結(jié)識(shí)了朋友，受到了教育，經(jīng)受了鍛練，提高了縱深分析的能力和政務(wù)服務(wù)的水平，取得了調(diào)研成果和提高能力的雙豐收。二是上報(bào)信息思路的創(chuàng)新。改變以往單純追求名次的做法，突出“以我為主，為我所用”的原則，堅(jiān)持把反映重點(diǎn)、展示亮點(diǎn)、宣傳夏津作為上報(bào)信息的出發(fā)點(diǎn)，集中上報(bào)我縣經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的大事、要事，同時(shí)，對(duì)重點(diǎn)題目選取不同角度，采取連續(xù)上報(bào)的方式，力求“振動(dòng)效應(yīng)”，比如圍繞棉花產(chǎn)業(yè)，上報(bào)了《棉花市場(chǎng)載體作用強(qiáng)大》、《發(fā)揮聚集效應(yīng)做活棉花產(chǎn)業(yè)》、《實(shí)施“彩本資料權(quán)屬文秘公文第一站嚴(yán)禁復(fù)制剽竊虹工程”力促棉花產(chǎn)業(yè)三次飛躍》等一系列信息，被市委刊發(fā)后引起了較大反響。三是在辦刊上創(chuàng)新。在《*通訊》的編發(fā)上，堅(jiān)持“宣傳政策、傳遞信息、推廣經(jīng)驗(yàn)、指導(dǎo)工作”的基本宗旨，特別是著眼基層、著眼現(xiàn)狀，加大了挖掘基層各項(xiàng)工作涌現(xiàn)出來(lái)的典型和亮點(diǎn)的力度，增加了反映基層工作動(dòng)態(tài)的篇幅，調(diào)動(dòng)了基層上報(bào)信息的積極性。同時(shí)，在重要文稿起草的模式和程序、對(duì)外交流、業(yè)務(wù)拓展等方面也推出了一些新舉措，取得了實(shí)際效果。
三、服務(wù)中心，發(fā)揮“參謀”“助手”作用
立足于出大主意、當(dāng)大參謀，我們圍繞培植壯大骨干企業(yè)、大力發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)、招商引資、促進(jìn)農(nóng)民增收、鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)源建設(shè)、平安建設(shè)等重點(diǎn)工作和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、廣大群眾密切關(guān)注的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題，積極搞好政務(wù)服務(wù)，認(rèn)真起草領(lǐng)導(dǎo)同志講話，起草各種文件，深入調(diào)查研究，切實(shí)組織好會(huì)議服務(wù)。工作中，大家加班加點(diǎn)，任勞任怨，恪盡職守，默默奉獻(xiàn)，樹立了良好的服務(wù)形象，贏得了領(lǐng)導(dǎo)的信任。同時(shí)，牽頭組織了辦公室的大型活動(dòng)12次，組織大型調(diào)研10余次，其中：關(guān)于彩虹工業(yè)園的調(diào)查形成成果后，分別被市委辦公室《情況反映》和《工作情況交流》刊發(fā)，收到了明顯的效果。在平安創(chuàng)建和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)源建設(shè)活動(dòng)中，我們科學(xué)搭配人員力量，高質(zhì)量完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)，得到了領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可。
四、嚴(yán)格規(guī)范，實(shí)現(xiàn)工作快速高效
政務(wù)工作事務(wù)繁雜，頭緒眾多。如果沒有完善的制度、科學(xué)的方法，工作雜亂無(wú)章，只能事倍功半。這種情況下，我們強(qiáng)調(diào)無(wú)論是整體還是個(gè)人都特別注意科學(xué)規(guī)范的工作方法。一是我們進(jìn)一步充實(shí)完善政務(wù)系統(tǒng)《工作綱要》，更加明確了工作職責(zé)和工作方向，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)并堅(jiān)持了辦公制度、學(xué)習(xí)制度、物品管理制度、文件管理制度、衛(wèi)生制度、政務(wù)工作室十不準(zhǔn)、政務(wù)大學(xué)堂學(xué)習(xí)計(jì)劃、督察專報(bào)制度、專項(xiàng)查辦制度等一系列管理制度，強(qiáng)化制約措施，確保高效運(yùn)行，每名成員有職有責(zé)、有章可循，增強(qiáng)了工作的預(yù)見性和可操作性，規(guī)范了行為，提升了標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)動(dòng)了工作積極性。二是個(gè)人統(tǒng)籌安排。每項(xiàng)工作、每個(gè)人都做好工作計(jì)劃和工作預(yù)案，分清輕重緩急，給予整體關(guān)照，不搞疲于應(yīng)付，分期分批辦理，做到無(wú)論工作多忙，都不忘事、不漏項(xiàng)。三是講求效率。倡導(dǎo)“日事日畢”，對(duì)于手頭上的工作不推不拖，集中時(shí)間、集中人力盡早完成，當(dāng)日能完成的工作加班加點(diǎn)也要突擊完成，提高了工作的主動(dòng)性。
五、聚集合力，圓滿完成重大任務(wù)
新形勢(shì)下，政務(wù)工作難度越來(lái)越大，要求越來(lái)越高。做好政務(wù)工作，必須聚全力，議重題，施大舉，謀高效。這既是成立政務(wù)室的初衷，也是我們始終追求的目標(biāo)。目前，這種機(jī)制的活力已經(jīng)初步顯現(xiàn)，目前政務(wù)室已基本形本資料權(quán)屬文秘公文第一站嚴(yán)禁復(fù)制剽竊成了全員辦綜合、全員辦信息、全員辦督查的大格局。從領(lǐng)導(dǎo)講話、編發(fā)信息、專項(xiàng)督查等基本職能，到“百日調(diào)查、百篇報(bào)告”等重大活動(dòng)，無(wú)不是全室人員通力合作的結(jié)果，政務(wù)室的每一項(xiàng)創(chuàng)新，每一個(gè)亮點(diǎn)，無(wú)不集中著眾人的智慧和汗水。在實(shí)際工作中，大家都能心往一處想，勁往一處使，表現(xiàn)出高度的團(tuán)隊(duì)精神。這是政務(wù)室健康成長(zhǎng)的關(guān)鍵，也是實(shí)現(xiàn)工作突破的根本。
關(guān)鍵詞： B／S；創(chuàng)投基金；SSL；Oracle；Tomcat；Java
中圖分類號(hào)：TP311文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1009-3044(2011)31-7589-03
1 概述
2009年3月，安徽省政府辦公廳印發(fā)了《安徽省創(chuàng)業(yè)（風(fēng)險(xiǎn)）投資引導(dǎo)基金實(shí)施辦法（試行）》（皖政辦〔2009〕19號(hào)），規(guī)定了省引導(dǎo)基金的性質(zhì)與宗旨、資金來(lái)源、運(yùn)作原則、基金管理、對(duì)省引導(dǎo)基金支持的創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資基金的要求與激勵(lì)、省引導(dǎo)基金支持的創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資基金的投向、對(duì)省引導(dǎo)基金支持的創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資基金的監(jiān)督與考核、對(duì)省、市引導(dǎo)基金的監(jiān)督與考核等八方面內(nèi)容。創(chuàng)投基金信息如何公開化、透明化成為社會(huì)的重點(diǎn)關(guān)注。本文主要設(shè)計(jì)并實(shí)現(xiàn)安徽省創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金管理系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱省創(chuàng)投系統(tǒng)）。
2 系統(tǒng)分析
系統(tǒng)設(shè)計(jì)很重要也是很關(guān)鍵的一步首先是進(jìn)行系統(tǒng)的分析，包括系統(tǒng)的開發(fā)模式分析、系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析、業(yè)務(wù)流程分析等[1]。從采集創(chuàng)投基金管理工作數(shù)據(jù)信息的角度出發(fā)，圍繞現(xiàn)有的基金管理工作的方式，將省創(chuàng)投系統(tǒng)建設(shè)分為基金信息管理系統(tǒng)、基金管理工作系統(tǒng)兩個(gè)部分。通過分析，根據(jù)創(chuàng)投基金管理的要求確立系統(tǒng)需求并開展設(shè)計(jì)工作。
2.1 系統(tǒng)的開發(fā)模式
系統(tǒng)采用瀏覽器／服務(wù)器(B／S)模式[2]，后臺(tái)服務(wù)器運(yùn)行在Linux Flag操作系統(tǒng)下，采用Oracle數(shù)據(jù)庫(kù)、Apache 的Tomcat WEB服務(wù)器。由于系統(tǒng)的使用范圍廣泛，使用者較多，為了保證故障維護(hù)處理的穩(wěn)定性和可拓展性，系統(tǒng)采用先進(jìn)的多層結(jié)構(gòu)（WEB 層、業(yè)務(wù)層、持久層和數(shù)據(jù)層構(gòu)成），每一層在軟件結(jié)構(gòu)中實(shí)現(xiàn)不同的功能。將一切業(yè)務(wù)邏輯集中在服務(wù)器上便于管理和升級(jí)，通過數(shù)據(jù)庫(kù)連接池技術(shù)、Hibernate ORM 等策略保證了客戶端連接中心數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器的訪問速度，使其響應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確。
2.2 系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程分析
省創(chuàng)投系統(tǒng)業(yè)務(wù)主要是創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金各部門圍繞基金投資管理工作中各個(gè)環(huán)節(jié)的信息審核和文件備案。項(xiàng)目投資管理內(nèi)容如下：
1）基金投資管理流程：遴選項(xiàng)目―項(xiàng)目立項(xiàng)―投資決策―簽署協(xié)議―投后管理―項(xiàng)目退出。
2）投資項(xiàng)目檔案：項(xiàng)目投資建議書（含商業(yè)、法律和財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告）、管理公司內(nèi)部評(píng)審意見、投委會(huì)決議、投資協(xié)議、資金劃撥證明材料等。
2.3 系統(tǒng)數(shù)據(jù)需求
系統(tǒng)主要管理的對(duì)象有基金信息、基金法人、基金公司、創(chuàng)投項(xiàng)目、管理團(tuán)隊(duì)等。需要存儲(chǔ)的信息如下：
1) 基金信息：基金名稱、注冊(cè)資本、注冊(cè)地、組織形式、成立時(shí)間、經(jīng)營(yíng)期限、實(shí)收資本、營(yíng)業(yè)證照、組織機(jī)構(gòu)代碼、驗(yàn)資報(bào)告、稅務(wù)登記證、基金法人、聯(lián)系人、聯(lián)系方式等；
2) 基金文件：基金出資協(xié)議、章程、委托管理協(xié)議、銀行托管協(xié)議、會(huì)議決議等；
3) 管理團(tuán)隊(duì)：姓名、職務(wù)、所屬組織、性別、年齡、學(xué)歷、專業(yè)、從業(yè)經(jīng)歷、過往投資業(yè)績(jī)等。
4) 基金投資項(xiàng)目信息：項(xiàng)目名稱、投資領(lǐng)域、投資區(qū)域、投資金額、股權(quán)結(jié)構(gòu)等。
5) 基金管理公司：機(jī)構(gòu)名稱、注冊(cè)資本、注冊(cè)地、組織形式、成立時(shí)間、經(jīng)營(yíng)期限、組織機(jī)構(gòu)代碼、驗(yàn)資報(bào)告、稅務(wù)登記證等；
根據(jù)系統(tǒng)的需求，所得系統(tǒng)的概念結(jié)構(gòu)E-R模型如圖1所示[3]。圖中省略了各實(shí)體的屬性，只標(biāo)識(shí)了各實(shí)體的標(biāo)識(shí)符。通過調(diào)研分析，了解到省創(chuàng)投系統(tǒng)要解決的任務(wù)是：用戶可以通過系統(tǒng)查看基金信息、管理管理公司及其團(tuán)隊(duì)的信息，也可以查看投資項(xiàng)目的詳細(xì)信息；創(chuàng)投基金管理團(tuán)隊(duì)可以通過VPN（專用虛擬網(wǎng)）來(lái)進(jìn)行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的訪問基金信息管理系統(tǒng)。
3 系統(tǒng)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)
根據(jù)系統(tǒng)分析，可以將整個(gè)系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)為基金信息管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)和基金管理工作系統(tǒng)設(shè)計(jì)，前臺(tái)管理主要面向互聯(lián)網(wǎng)大眾服務(wù)，后臺(tái)管理主要為基金管理人員管理工作服務(wù)。
3.1 基金信息管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)
該模塊主要完成以下功能模塊：
1）省引導(dǎo)基金信息管理模塊：主要包括基金信息、省引導(dǎo)基金機(jī)構(gòu)、創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資行業(yè)政策法規(guī)（國(guó)家層面）、省引導(dǎo)基金政策文件（省級(jí)層面）、省引導(dǎo)基金文件資料的介紹；省引導(dǎo)基金各類管理制度；工作簡(jiǎn)報(bào)、管理工作通報(bào)（如對(duì)基金的考核、投資情況通報(bào)及重大事項(xiàng)通報(bào)等）等。
2）省引導(dǎo)基金參股設(shè)立的創(chuàng)投基金信息模塊：主要介紹省引導(dǎo)基金已直接參股設(shè)立創(chuàng)投基金的基本信息、文件資料、投資項(xiàng)目信息等。
3）創(chuàng)投基金管理公司信息模塊：主要是受創(chuàng)投基金委托管理事務(wù)的基金管理公司。主要介紹管理機(jī)構(gòu)、管理團(tuán)隊(duì)、投資項(xiàng)目的基本信息。
4) 投資項(xiàng)目管理模塊：主要是指已投資的項(xiàng)目信息、投資情況、相關(guān)文檔。
5) 創(chuàng)投機(jī)構(gòu)調(diào)查信息管理模塊:調(diào)查的主要對(duì)象是專業(yè)從事創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)和創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資管理企業(yè)，并重點(diǎn)調(diào)查省引導(dǎo)基金直接參股基金和配套參股基金的創(chuàng)投機(jī)構(gòu)的投資運(yùn)營(yíng)情況。該模塊主要分為創(chuàng)投機(jī)構(gòu)信息管理、系統(tǒng)用戶管理、調(diào)查時(shí)間段設(shè)置、年報(bào)季報(bào)設(shè)置、數(shù)據(jù)導(dǎo)出等功能。
6) 數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析:本系統(tǒng)不僅為用戶提供創(chuàng)業(yè)投資基金信息，還可提供強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析功能，以幫助用戶快速產(chǎn)出各類報(bào)告。其整合分析中常用的各類數(shù)據(jù)表單，為用戶提供不同維度的統(tǒng)計(jì)表單，實(shí)現(xiàn)交叉統(tǒng)計(jì)、靈活統(tǒng)計(jì)等功能。
3.2 基金管理工作系統(tǒng)設(shè)計(jì)
基金管理工作系統(tǒng)將圍繞基金項(xiàng)目投資各個(gè)階段進(jìn)行系統(tǒng)建設(shè)，主要包括如下模塊：
1) 基金投資工作自定義流程模塊：該模塊主要完成管理工作數(shù)據(jù)上報(bào)審核的流程自定義功能。
2) 項(xiàng)目投資信息上報(bào)系統(tǒng)。該模塊主要包括管理人員對(duì)擬投資、以投資、備選的項(xiàng)目的信息進(jìn)行添加、修改、上報(bào)等功能。
3) 數(shù)據(jù)審核管理模塊。基金股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、投資決策委員會(huì)對(duì)擬投資項(xiàng)目的意見進(jìn)行在線審核以及意見的填寫。
4) 系統(tǒng)組織機(jī)構(gòu)及用戶管理模塊。該模塊主要包括單位、用戶信息的添加、刪除、搜索功能。以及對(duì)其進(jìn)行相關(guān)權(quán)限的設(shè)置等。
5) 系統(tǒng)基本信息管理。主要是對(duì)系統(tǒng)的基本的用戶類型、角色、區(qū)域、省份、幣種、行業(yè)等基本信息表的維護(hù)。
3.3 系統(tǒng)模塊結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)
根據(jù)系統(tǒng)分析及基金信息管理系統(tǒng)、基金管理工作系統(tǒng)設(shè)計(jì)，得到安徽省創(chuàng)投引導(dǎo)基金管理系統(tǒng)的模塊結(jié)構(gòu)圖如圖2所示。
4 數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)
數(shù)據(jù)庫(kù)的設(shè)計(jì)對(duì)系統(tǒng)開發(fā)的成敗至關(guān)重要，系統(tǒng)開發(fā)過程中很關(guān)鍵的技術(shù)就是數(shù)據(jù)庫(kù)的設(shè)計(jì)與編程。本系統(tǒng)將建立如下數(shù)據(jù)庫(kù)：
1) 建立安徽省創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金基本信息數(shù)據(jù)庫(kù)，包括基金信息、創(chuàng)投機(jī)構(gòu)信息、創(chuàng)投人才信息、政策法規(guī)、法律文件等信息庫(kù)。
2) 建立安徽省創(chuàng)業(yè)引導(dǎo)基金備選項(xiàng)目庫(kù)，幫助相關(guān)創(chuàng)投機(jī)構(gòu)拓展項(xiàng)目源。
3) 建立投資項(xiàng)目檔案信息庫(kù)，記錄項(xiàng)目投資全過程的所有相關(guān)材料。
4) 建立安徽省重大科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目庫(kù)。科技部門、創(chuàng)投機(jī)構(gòu)聯(lián)合遴選重大科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目。
5) 建立安徽省創(chuàng)投機(jī)構(gòu)調(diào)查信息庫(kù)，主要是從事創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的創(chuàng)投機(jī)構(gòu)和創(chuàng)投管理顧問企業(yè)，以及省引導(dǎo)基金直接參股基金和配套參股基金的創(chuàng)投機(jī)構(gòu)的投資運(yùn)營(yíng)情況等各類數(shù)據(jù)信息。
基于上述五類數(shù)據(jù)庫(kù)，采用標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的數(shù)據(jù)庫(kù)接口技術(shù)，實(shí)現(xiàn)將各類數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行有效整合，打造較為完整的創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)綜合數(shù)據(jù)庫(kù)。
5 網(wǎng)絡(luò)設(shè)計(jì)
本網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)設(shè)計(jì)分為基金信息管理系統(tǒng)、基金管理工作網(wǎng)絡(luò)服務(wù)系統(tǒng)兩個(gè)部分。
根據(jù)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用和開發(fā)需要，兩個(gè)系統(tǒng)對(duì)應(yīng)的用戶群不同，數(shù)據(jù)的安全角度也不同。基金信息管理系統(tǒng)的大部分信息是針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)大眾群體，所有數(shù)據(jù)除需要用戶授權(quán)外，其他的均為公開信息，信息數(shù)據(jù)不屬于保密范圍，這部分信息通過互聯(lián)網(wǎng)直接訪問。基金管理工作網(wǎng)絡(luò)服務(wù)系統(tǒng)的服務(wù)對(duì)象是省基金機(jī)構(gòu)、基金公司、基金管理公司、投資機(jī)構(gòu)等，設(shè)計(jì)法律文件、盡職調(diào)查報(bào)告、團(tuán)隊(duì)人員信息、投資協(xié)議等設(shè)計(jì)商業(yè)密碼的數(shù)據(jù)，系統(tǒng)設(shè)計(jì)通過VPN（專用虛擬網(wǎng)）來(lái)進(jìn)行端到端的安全訪問。網(wǎng)絡(luò)拓?fù)鋱D如圖3。
6 結(jié)束語(yǔ)
通過對(duì)實(shí)際創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金管理工作的調(diào)研分析與設(shè)計(jì)，采用B／S模式，利用Java技術(shù)和Oracle數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了一個(gè)針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)大眾和基金管理人員的創(chuàng)投基金管理系統(tǒng)，根據(jù)不同用戶群采用不同網(wǎng)絡(luò)分配不同的權(quán)限，主要完成了基金管理、項(xiàng)目投資等服務(wù)，實(shí)時(shí)跟蹤基金管理和運(yùn)作過程，形成全面、專業(yè)、快速的服務(wù)模式，提高基金管理工作效率。
參考文獻(xiàn)：
[1] 趙惠勤,張景安.網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)用技術(shù)[M].北京:機(jī)械工業(yè)出版,2005.
1 銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：決策風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。
1.1 決策風(fēng)險(xiǎn)
1.1.1 對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，通常是通過經(jīng)驗(yàn)對(duì)貸前風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行度量。當(dāng)前，我國(guó)商業(yè)銀行貸前風(fēng)險(xiǎn)度量的方法，包括專家法、信用評(píng)級(jí)法兩種。通常情況下，利用專家法對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行決策的依據(jù)是專家的專業(yè)知識(shí)，并且在實(shí)施專家法的過程中，涉及的程序比較復(fù)雜，需要將信息傳遞多個(gè)環(huán)節(jié)，在一定程度上信息失真率大大增加。因此，通過專家法對(duì)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)存在主觀性、隨意性，進(jìn)而降低了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性。
1.1.2 缺乏健全、準(zhǔn)確的貸款質(zhì)量評(píng)估體系。①當(dāng)前我國(guó)對(duì)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的貸款五級(jí)分類系統(tǒng)還不完善，其技術(shù)支撐還是以四級(jí)評(píng)估結(jié)果為參考。②我國(guó)的現(xiàn)有商業(yè)銀行規(guī)章制度不健全，在主觀因素的影響和制約下，貸款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的沖擊導(dǎo)致貸款五級(jí)分類難以進(jìn)行相應(yīng)的抵御。
1.1.3 風(fēng)險(xiǎn)信息不對(duì)稱，信息口徑不一致。使得風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)在一定程度上出現(xiàn)了分割和孤立的局面，主要表現(xiàn)在：一方面，商業(yè)銀行對(duì)貸前風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量和貸后風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏同一性；另一方面，各商業(yè)銀行缺乏統(tǒng)一的系統(tǒng)對(duì)信貸決策信息進(jìn)行相應(yīng)的支持，并且宏觀經(jīng)濟(jì)信息，以及行業(yè)信息在信息口徑方面也存在不一致的現(xiàn)象，在信貸風(fēng)險(xiǎn)管理功能方面，各部門在信貸業(yè)務(wù)前、中、后出現(xiàn)彼此分離和孤立。
1.1.4 人為因素。近年來(lái)，貸款調(diào)查、貸款過程中審查，以及放款后進(jìn)行檢查是銀行通用的做法，然而在實(shí)際的執(zhí)行過程中，這些制度流于形式，形同虛設(shè)，在調(diào)查過程中走馬觀花，調(diào)查報(bào)告敷衍了事，貸時(shí)審查不嚴(yán)格，貸后檢查不到位，在一定程度上存在重貸輕管思想，銀行為了各自利益，彼此之間缺乏相應(yīng)的協(xié)作機(jī)制，確保銀行資產(chǎn)安全性的體系，根本沒有形成。
1.2 政策風(fēng)險(xiǎn) 受經(jīng)濟(jì)體制的影響和制約，政府和銀行的管理者在傳統(tǒng)觀念的影響下，始終將銀行視為政府的和國(guó)家的銀行，進(jìn)而出現(xiàn)政府干預(yù)銀行的現(xiàn)象，受自身能力的限制，銀行管理者對(duì)信貸資產(chǎn)進(jìn)行管理時(shí)，經(jīng)營(yíng)意識(shí)淡薄，同時(shí)缺乏相應(yīng)的效益意識(shí)。在工作過程中，格局太小，一味地關(guān)注出于自身利益，進(jìn)而在政府命令的指導(dǎo)下，銀行開始發(fā)放諸如救助貸款、開發(fā)貸款、穩(wěn)定貸款等。
1.3 社會(huì)風(fēng)險(xiǎn) 信貸風(fēng)險(xiǎn)受社會(huì)的影響和制約主要表現(xiàn)在：
1.3.1 社會(huì)信用意識(shí)比較淡薄。由于我國(guó)經(jīng)歷了長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，進(jìn)而在企業(yè)、個(gè)人的意識(shí)中，普遍認(rèn)為銀行的信貸資產(chǎn)是國(guó)家的錢，貸款后缺乏相應(yīng)的還款意識(shí)。近幾年，隨著企業(yè)的改制和重組，一些企業(yè)出于個(gè)人利益考慮，通過假破、零拍賣等方式，架空銀行貸款，使得難以追回銀行發(fā)放的貸款，在一定程度上給銀行帶來(lái)巨大損失。
1.3.2 法制不健全。銀行在對(duì)信貸資產(chǎn)進(jìn)行管理的過程中，隨著信用危機(jī)惡化，為了確保銀行資產(chǎn)的安全性，銀行需要建立和完善擔(dān)保抵押機(jī)制。受產(chǎn)權(quán)的影響和制約，處置抵押拍賣過程中，銀行缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)，進(jìn)而難以操作相應(yīng)的抵押物，另外，法律人才奇缺也是制約銀行處理抵押物的一個(gè)重要因素，進(jìn)而在一定程度上使抵押、擔(dān)保流于形式，在法律法規(guī)方面銀行缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)，使銀行受到不公平的待遇。
2 銀行信貸準(zhǔn)備金風(fēng)險(xiǎn)管理的政策建議
2.1 健全機(jī)制
2.1.1 為了不斷推進(jìn)商業(yè)銀行企業(yè)化經(jīng)營(yíng)的進(jìn)程，需要加大銀行業(yè)改革的步伐。進(jìn)而為確保銀行信貸資產(chǎn)的安全性提供保障，通常情況下，通過加快產(chǎn)權(quán)改革的步伐，需要推動(dòng)股份制改革，進(jìn)而在一定程度上有利于國(guó)有商業(yè)銀行的發(fā)展。當(dāng)前，在對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行企業(yè)化改革的過程中，應(yīng)該加大產(chǎn)權(quán)改革的力度，同時(shí)對(duì)制度進(jìn)行創(chuàng)新。
2.1.2 對(duì)授信決策機(jī)制進(jìn)行逐步地完善，通過對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家現(xiàn)代商業(yè)銀行的管理經(jīng)驗(yàn)的吸收和借鑒，整合現(xiàn)有的授信決策機(jī)制，通過將審貸進(jìn)行分離處理，充分發(fā)揮盡職調(diào)查、問責(zé)審批等決策機(jī)制的作用，在一定程度上對(duì)內(nèi)部制衡進(jìn)行鞏固和強(qiáng)化。①建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審委員會(huì)，徹底改變傳統(tǒng)的三級(jí)簽字的工作模式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行民主評(píng)審。另外，在評(píng)審項(xiàng)目的過程中根據(jù)評(píng)審需要，可以邀請(qǐng)行業(yè)專家對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審。②成立調(diào)查小組，對(duì)一般性調(diào)查方法進(jìn)行創(chuàng)新，在調(diào)查過程中，通過獨(dú)立的、明確的調(diào)查，進(jìn)而確保盡職調(diào)查結(jié)果的價(jià)值性，在一定程度為調(diào)查的嚴(yán)格性和真實(shí)性提供參考依據(jù)，通常情況下由專業(yè)人員組成盡職調(diào)查小組，對(duì)授信業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)四眼原則，為了形成獨(dú)立的調(diào)查報(bào)告，需要從不同的角度對(duì)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行調(diào)查和研究。③為了徹底解決問責(zé)不清的問題，需要建立和完善問題審批制，通過采取措施確保授信項(xiàng)目同時(shí)有兩個(gè)問題審批人，進(jìn)而對(duì)授信項(xiàng)目進(jìn)行負(fù)責(zé)，同時(shí)，在調(diào)查、評(píng)審過程中，各個(gè)組織或部門都要承擔(dān)責(zé)任。
2.1.3 為了最大限度地保證授信質(zhì)量，對(duì)新增授信進(jìn)行投向管理，對(duì)不同的行業(yè)、不同的客戶分別進(jìn)行分類指導(dǎo)，進(jìn)而對(duì)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，提升資源的利用率，積極開展行業(yè)待查工作，分別對(duì)行業(yè)的特點(diǎn)、政策、風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)查，進(jìn)而在一定程度上摸清企業(yè)的實(shí)際情況。
2.1.4 提高授權(quán)管理水平。在對(duì)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的過程中，授權(quán)管理是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，通過靈活、動(dòng)態(tài)、差別的授權(quán)對(duì)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，在一定程度上鞏固和強(qiáng)化駕馭風(fēng)險(xiǎn)的能力，進(jìn)而為授信資產(chǎn)質(zhì)量奠定基礎(chǔ)和提供保證。
2.1.5 對(duì)企業(yè)關(guān)鍵性人物加強(qiáng)考察，考察內(nèi)容組要包括：①知識(shí)水平和管理能力。②信用程度和道德品質(zhì)。③經(jīng)營(yíng)作風(fēng)是否穩(wěn)健。④身體是否健康。⑤是否存在情感危機(jī)。⑥是否存在訴訟糾葛。
2.1.6 高度的關(guān)注集團(tuán)性客戶的信貸風(fēng)險(xiǎn)情況。由于集團(tuán)性客戶在品牌、駕馭市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力等方面都具有優(yōu)勢(shì)。但是，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)法則適用于任何企業(yè)，因此市場(chǎng)會(huì)對(duì)集團(tuán)性客戶做出相應(yīng)的選擇。為了確保自身健康發(fā)展，需要銀行創(chuàng)新觀念，提高對(duì)集團(tuán)性客戶的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，準(zhǔn)確掌握集團(tuán)性客戶及申請(qǐng)銀行的信用情況，在一定程度上為確保資產(chǎn)的安全性和效益性提供保證。
2.2 多方參與
2.2.1 健全社會(huì)信用監(jiān)督體系，一是健全面向全社會(huì)的、公開的企業(yè)信用信息庫(kù)系統(tǒng)。二是對(duì)客戶與各家銀行的信貸往來(lái)情況，通過人民銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)的掌握。三是工商、稅務(wù)等部門通過聯(lián)合行動(dòng)，對(duì)失信客戶建立制裁體系。
2.2.2 健全法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)行為、集團(tuán)內(nèi)成員間資金、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等行為，通過利用司法途徑進(jìn)行規(guī)范化管理，建立和完善法人股流通市場(chǎng)，不斷提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
2.2.3 健全企業(yè)破產(chǎn)法律制度。目前，在呆壞準(zhǔn)備金相對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量方面，我國(guó)各國(guó)有商業(yè)銀行是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足的。所以，應(yīng)該將提取呆壞賬準(zhǔn)備金與貸款分類制進(jìn)行掛鉤。根據(jù)各類貸款的風(fēng)險(xiǎn)情況確定準(zhǔn)備金提取額度。
2009年8月，《新理財(cái)》記者與普華永道中國(guó)區(qū)金融服務(wù)部主管合伙人容顯文、普華永道中國(guó)及香港并購(gòu)部合伙人盧玉彪坐在一起，探討企業(yè)推行海外戰(zhàn)略時(shí)，CFO應(yīng)該注意的問題，以及他們可以從中介機(jī)構(gòu)獲得的幫助。
海外并購(gòu)需要統(tǒng)籌安排
《新理財(cái)》：在企業(yè)海外并購(gòu)中，有哪些問題是CFO需要特別注意的?
容顯文：內(nèi)地企業(yè)在進(jìn)行境外投資時(shí)，遇到的主要挑戰(zhàn)包括：考慮全面戰(zhàn)略規(guī)劃、交易架構(gòu)的設(shè)計(jì)、盡職調(diào)查的開展、對(duì)目標(biāo)公司金融產(chǎn)品運(yùn)用的了解、目標(biāo)公司專利權(quán)屬及使用等，這些均是中國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)時(shí)應(yīng)該關(guān)注的領(lǐng)域。
另一個(gè)很重要的方面是文化差異導(dǎo)致的溝通困難。在收購(gòu)過程中，買方公司與被收購(gòu)公司文化不能接軌，在一些條款的理解上會(huì)產(chǎn)生差別，日后可能產(chǎn)生摩擦。比如被收購(gòu)公司是否理解買方公司在中國(guó)的策略，國(guó)內(nèi)產(chǎn)品是否需要被收購(gòu)公司推廣等。
同時(shí)，CFO在并購(gòu)估價(jià)時(shí)要考慮商譽(yù)和無(wú)形資產(chǎn)的處理，要有預(yù)算，要考慮到資產(chǎn)減值的問題。此外，還有稅務(wù)安排問題，要考慮子公司的業(yè)務(wù)在國(guó)內(nèi)如何征稅。
盧玉彪：除了容先生提到的這些，整體的資金安排也很重要。現(xiàn)在一些企業(yè)在海外投資只是起步階段，以后可能慢慢在海外投資更多的公司，每家公司很可能處在不同的發(fā)展階段，需要不同的幣種，如何建立一個(gè)平臺(tái)來(lái)調(diào)度資金，就需要統(tǒng)籌安排。
此外，CFO需要注意，如何從被投資公司取得財(cái)務(wù)資料，以完成國(guó)內(nèi)的合并報(bào)表。我們通常都是以每年12月作為年終，一些國(guó)家和地區(qū)可能是把3月或6月當(dāng)作年終。有些被投資公司的資料不是很完善，CFO要考慮是否要求被投資公司完善相關(guān)系統(tǒng)，以取得所需的財(cái)務(wù)資料。
一個(gè)好漢三個(gè)幫
《新理財(cái)》：選擇合適的中介機(jī)構(gòu)也是CFO的職責(zé)所在，一般需要哪些中介機(jī)構(gòu)提供服務(wù)?
盧玉彪：一場(chǎng)并購(gòu)?fù)ǔＰ枰愔薪闄C(jī)構(gòu)的參與：
一是會(huì)計(jì)師事務(wù)所。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以幫助企業(yè)做財(cái)務(wù)盡職調(diào)查和稅務(wù)盡職調(diào)查，幫助企業(yè)設(shè)計(jì)稅務(wù)架構(gòu)，考慮什么樣的投資框架會(huì)在稅務(wù)方面有更好的安排。
其次，買方企業(yè)需要聘請(qǐng)律師事務(wù)所，處理法律方面的工作，這些工作包括了解被投資公司的法律風(fēng)險(xiǎn)及起草交易協(xié)議等。
此外，還需要聘請(qǐng)投資銀行。投資銀行的工作范圍比較寬泛，包括找項(xiàng)目、參與談判、安排盡職調(diào)查、估值等方面。有些大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的并購(gòu)咨詢部門也能提供相關(guān)的服務(wù)。
還有一些特別的行業(yè)，需要專業(yè)的服務(wù)。比如某些行業(yè)污染比較嚴(yán)重，可能在環(huán)保方面產(chǎn)生大的成本，買方公司需要找專門做環(huán)境咨詢的公司來(lái)評(píng)估被收購(gòu)企業(yè)可能產(chǎn)生的相關(guān)環(huán)保費(fèi)用。
《新理財(cái)》：CFO應(yīng)該如何選擇中介機(jī)構(gòu)?
盧玉彪：首先要考慮相關(guān)中介團(tuán)隊(duì)在國(guó)內(nèi)及國(guó)外的實(shí)力。我看到一些中國(guó)企業(yè)在境外并購(gòu)，比較傾向使用一些外國(guó)的中介機(jī)構(gòu)，但效果并不是很好。首先，溝通很可能出現(xiàn)問題，不僅在語(yǔ)言方面，還因?yàn)閲?guó)情和文化不同，國(guó)外的中介機(jī)構(gòu)不一定能了解中國(guó)企業(yè)的要求，因此，并購(gòu)的時(shí)間、效率都受到影響。我的建議是，找一家國(guó)際化的中介機(jī)構(gòu)，它們?cè)趪?guó)內(nèi)有強(qiáng)大的團(tuán)隊(duì)，在國(guó)外有很好的網(wǎng)絡(luò)。
此外很重要的一點(diǎn)是，聘請(qǐng)的中介機(jī)構(gòu)要有海外并購(gòu)經(jīng)驗(yàn)和海外網(wǎng)絡(luò)，尤其是當(dāng)并購(gòu)不只涉及一個(gè)國(guó)家和地區(qū)的時(shí)候，中介機(jī)構(gòu)最好要有一個(gè)比較龐大的網(wǎng)絡(luò)，這個(gè)非常重要。
有一些企業(yè)根據(jù)費(fèi)用多少?zèng)Q定聘請(qǐng)哪些團(tuán)隊(duì)，單純從成本考慮會(huì)省錢一些，但從整體效益來(lái)講，一個(gè)好的團(tuán)隊(duì)帶來(lái)的利益要比聘請(qǐng)他花的費(fèi)用高得多。
中資銀行助力海外并購(gòu)
《新理財(cái)》：在中國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)中獲得金融服務(wù)方面，中、外資銀行各是什么狀況?
容顯文：普華永道2009年6月的《外資銀行在中國(guó)》調(diào)查報(bào)告顯示，目前已經(jīng)有26家外資銀行在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立了法人機(jī)構(gòu)，大部分受訪銀行期望這個(gè)數(shù)字到2012年增加到30～40家。較早在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立法人機(jī)構(gòu)的外資銀行正在擴(kuò)大規(guī)模，發(fā)展勢(shì)頭良好。這些銀行正在擴(kuò)大他們的零售網(wǎng)絡(luò)，并且已經(jīng)從人民幣儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)中獲益。
從報(bào)告上看，中資銀行“走出去”的腳步并不比外資銀行“走進(jìn)來(lái)”慢。一般而言，中資銀行的海外擴(kuò)張之路都是先選擇香港，然后進(jìn)駐其他亞洲國(guó)家。中資銀行往往會(huì)追隨他們的客戶到海外，特別是在具有資源優(yōu)勢(shì)的經(jīng)濟(jì)體中尋求發(fā)展，例如南非、加拿大、澳大利亞和巴西等。
此外，我們發(fā)現(xiàn)，支持中資企業(yè)“走出去”已成為很多中資銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的戰(zhàn)略重點(diǎn)之一。在應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)不利影響的過程中，中資銀行可以發(fā)揮海外機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)的優(yōu)勢(shì)，協(xié)調(diào)在不同國(guó)家和地區(qū)的多家海外分行，形成合力，能為“走出去”的中資企業(yè)提供充分的資金支持。有些中資銀行正在逐步完善“走出去”企業(yè)服務(wù)模式，比如：借助商業(yè)銀行、投資銀行、保險(xiǎn)、基金等多元化業(yè)務(wù)平臺(tái)，通過國(guó)際結(jié)算、貿(mào)易融資、外匯保函、銀團(tuán)貸款、海外機(jī)構(gòu)等業(yè)務(wù)和網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，支持有實(shí)力的中資企業(yè)繼續(xù)大力開拓海外市場(chǎng)，降低國(guó)際金融危機(jī)的不利影響，成為中資企業(yè)“走出去”的首選銀行。
《新理財(cái)》：如果選擇一家外國(guó)銀行，是否會(huì)在與境外政府或企業(yè)的溝通中有所幫助?
關(guān)鍵詞：土地開發(fā)股權(quán)收購(gòu) 風(fēng)險(xiǎn)防范
Abstract：Through the acquisition of equity investments in real estate projects in the form of real estate development enterprises as a common means of access to land, which has a simple procedure, cost savings, developing fast, to avoid fierce competition advantages. But it also has its own risks. In this paper, the acquisition of equity investments in risk and control issues to be analyzed and discussed for real estate investment staff reference.
Key words: Land development Equity acquisition Risk prevention
中圖分類號(hào)：F293文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
隨著當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)的高速發(fā)展，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)拿地?zé)崆椴粩喔邼q。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)除了從土地公開招拍掛市場(chǎng)獲取土地儲(chǔ)備外，也常常選擇項(xiàng)目收購(gòu)的形式來(lái)實(shí)現(xiàn)。在實(shí)際操作中，房地產(chǎn)企業(yè)的項(xiàng)目收購(gòu)行為通常表現(xiàn)為如下三種比較常見的形式：資產(chǎn)收購(gòu)、股權(quán)收購(gòu)和合資開發(fā)。其中房地產(chǎn)企業(yè)通過購(gòu)買有地企業(yè)的股權(quán)間接獲得土地進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā),已成為房地產(chǎn)行業(yè)快速拿地的一種常見方式。
房地產(chǎn)項(xiàng)目公司股權(quán)收購(gòu)，是指收購(gòu)方收購(gòu)某一項(xiàng)目公司（僅指為特定房地產(chǎn)項(xiàng)目成立的開發(fā)公司）的股權(quán)，從而成為該項(xiàng)目公司控股股東或者唯一股東，進(jìn)而控制項(xiàng)目公司，并獲取該項(xiàng)目公司名下的土地進(jìn)行開發(fā)經(jīng)營(yíng)的模式。股權(quán)收購(gòu)模式相比其他拿地方式具有如下優(yōu)點(diǎn)：
（1）手續(xù)簡(jiǎn)單
一般來(lái)說(shuō)股權(quán)收購(gòu)只要簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并根據(jù)公司法規(guī)定辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓的工商變更登記手續(xù)（外商投資企業(yè)還應(yīng)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓的審批手續(xù)）即可控制、管理整個(gè)項(xiàng)目，手續(xù)簡(jiǎn)單。
（2）費(fèi)用節(jié)省、開發(fā)快捷
股權(quán)收購(gòu)相對(duì)直接購(gòu)買土地資產(chǎn)而言花費(fèi)的稅務(wù)成本最少，直接交易成本最低。且由于項(xiàng)目公司收購(gòu)一旦辦妥股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，投資者即可馬上投入資金進(jìn)行后續(xù)開發(fā)建設(shè)，對(duì)于境外投資者及境內(nèi)非房地產(chǎn)企業(yè)投資者而言，無(wú)需另行成立新的房地產(chǎn)公司。
（3）避免代墊土地出讓金等資產(chǎn)收購(gòu)中多見的交易風(fēng)險(xiǎn)
土地證是資產(chǎn)收購(gòu)的必備條件，很多項(xiàng)目擬轉(zhuǎn)讓時(shí)一般因?yàn)槲醇皶r(shí)繳納土地出讓金而無(wú)土地證，故轉(zhuǎn)讓方一般要求收購(gòu)方代墊出讓金以便辦理土地證，代墊資金存在一定風(fēng)險(xiǎn)；而股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲取項(xiàng)目與土地證有無(wú)并無(wú)必然關(guān)聯(lián)，不涉及代墊出讓金。
雖然股權(quán)收購(gòu)方式具有較多的優(yōu)點(diǎn)，但其自身也有著不得不加以防范的風(fēng)險(xiǎn)。如何在國(guó)家法律法規(guī)的框架范圍內(nèi)，盡可能降低企業(yè)的成本和風(fēng)險(xiǎn)，是房地產(chǎn)公司項(xiàng)目投資人員的主要工作。房地產(chǎn)企業(yè)通過股權(quán)收購(gòu)方式來(lái)獲取土地主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)有以下幾種：一是股權(quán)轉(zhuǎn)讓存在一定的政策性風(fēng)險(xiǎn)；二是股權(quán)溢價(jià)處理難度較大；三是標(biāo)的企業(yè)的法律、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較難控制，存在或有負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。本文將分別從上述各類風(fēng)險(xiǎn)來(lái)具體闡述分析各自的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵及防范措施。
房地產(chǎn)項(xiàng)目股權(quán)轉(zhuǎn)讓的政策性風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)于股權(quán)收購(gòu)房地產(chǎn)項(xiàng)目，政府審批較為寬松。如果不涉及國(guó)有股權(quán)、上市公司股權(quán)收購(gòu)的，一般無(wú)須審批。對(duì)于涉及國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，則需要政府部門進(jìn)行審批，審批部門包括負(fù)責(zé)國(guó)有股權(quán)管理的部門及其地方授權(quán)部門，審批要點(diǎn)是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否公平、國(guó)有資產(chǎn)是否流失。對(duì)于涉及上市公司股權(quán)的，審批部門還包括中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)，審批要點(diǎn)是上市公司是否仍符合上市條件、是否損害其他股東利益、是否履行信息披露義務(wù)等。
對(duì)于收購(gòu)股權(quán)為國(guó)有股權(quán)的，除履行一般的股權(quán)收購(gòu)程序之外，還有轉(zhuǎn)讓程序的特別規(guī)定。首先，需要有國(guó)有股東上級(jí)主管部門的同意及書面批復(fù)；其次，要由國(guó)家認(rèn)可的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行資產(chǎn)清查及估價(jià)；再次，國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要進(jìn)場(chǎng)交易，要在國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易中心進(jìn)行公示，公示后產(chǎn)生兩個(gè)及以上競(jìng)買者的，還需采取拍賣的形式進(jìn)行。因此在收購(gòu)國(guó)有公司股權(quán)時(shí)，不能僅通過與轉(zhuǎn)讓方達(dá)成收購(gòu)協(xié)議而完成股權(quán)收購(gòu)，還需履行相關(guān)程序。這就需要收購(gòu)方需要了解國(guó)家的相關(guān)政策及交易所的流程規(guī)定，防止發(fā)生政策性風(fēng)險(xiǎn)。
房地產(chǎn)項(xiàng)目股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的溢價(jià)處理風(fēng)險(xiǎn)
一般項(xiàng)目收購(gòu)時(shí)雙方都有盈利要求，收購(gòu)溢價(jià)指在項(xiàng)目收購(gòu)過程中所支付的實(shí)際金額超過項(xiàng)目賬面成本即可稅前列支成本的部分。收購(gòu)溢價(jià)在項(xiàng)目納稅申報(bào)中不能進(jìn)開發(fā)成本。
從項(xiàng)目收益看，對(duì)轉(zhuǎn)讓方而言，溢價(jià)越高意味著其轉(zhuǎn)讓收益越高但同時(shí)稅負(fù)也較大。對(duì)收購(gòu)方而言，采取股權(quán)轉(zhuǎn)讓，較高的溢價(jià)意味著項(xiàng)目開發(fā)清算時(shí)較高的土地增值稅清繳和總體收益水平的下降。如果項(xiàng)目投資人員在前期不籌劃好股權(quán)溢價(jià)及土增稅的處理問題，項(xiàng)目后期的總體收益水平極有可能低于預(yù)期。因此通過合法合規(guī)方式進(jìn)行溢價(jià)處理符合雙方的利益，并且其本身就屬于稅務(wù)籌劃的范疇。
對(duì)于房地產(chǎn)項(xiàng)目股權(quán)溢價(jià)的處理，主要是將溢價(jià)部分的資金流出盡量開具可稅前列支的合規(guī)發(fā)票（對(duì)村集體等非法人實(shí)體，則只需開具收據(jù)即可）。處理溢價(jià)要結(jié)合付款進(jìn)度和財(cái)務(wù)審計(jì)來(lái)進(jìn)行，對(duì)收購(gòu)方而言基本原則是盡量在收購(gòu)過程中配合付款進(jìn)度完成處理。
標(biāo)的企業(yè)的法律、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
據(jù)統(tǒng)計(jì)企業(yè)項(xiàng)目并購(gòu)重組的失敗率高達(dá)70％，而導(dǎo)致失敗的一個(gè)重要原因就在于對(duì)企業(yè)收購(gòu)過程中潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)，特別是被收購(gòu)企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理不當(dāng)或沒有防范措施。項(xiàng)目公司的資產(chǎn)負(fù)債表并未反映或者無(wú)法反映已經(jīng)發(fā)生的債務(wù)或者潛在的債務(wù)。這可能是由于項(xiàng)目公司惡意隱瞞債務(wù)，或者是由于項(xiàng)目公司的財(cái)務(wù)制度不規(guī)范、存在未入賬債務(wù)，或者是由于或有債務(wù)的大量存在造成的。其中，或有債務(wù)是收購(gòu)中的最大陷阱，如擔(dān)保之債、票據(jù)責(zé)任之債、產(chǎn)品侵權(quán)或者環(huán)保責(zé)任產(chǎn)生的賠償、未決訴訟或者潛在的訴訟、行政罰款等等。由于其發(fā)生或者處理結(jié)果處于突發(fā)狀態(tài)而無(wú)法預(yù)料，并且輕易不為常規(guī)審查所能知悉，如果一旦發(fā)生，就有可能改變項(xiàng)目公司的資產(chǎn)狀況和信用狀況，從而直接影響項(xiàng)目公司的價(jià)值，因而危險(xiǎn)更大。
對(duì)于股權(quán)收購(gòu)房地產(chǎn)項(xiàng)目的法律風(fēng)險(xiǎn)防范，主要有以下幾項(xiàng)措施：
1.通過對(duì)項(xiàng)目公司實(shí)施盡職調(diào)查防范風(fēng)險(xiǎn)
盡職調(diào)查是公司股權(quán)收購(gòu)的一個(gè)重要的、基礎(chǔ)性的環(huán)節(jié)和程序。由收購(gòu)方委托專業(yè)律師、會(huì)計(jì)師以及行業(yè)專家對(duì)項(xiàng)目公司進(jìn)行全面的、詳盡的審慎調(diào)查，通過調(diào)查，律師、會(huì)計(jì)師以及行業(yè)專家將調(diào)查收集的資料、信息整理匯總，形成盡職調(diào)查報(bào)告，并對(duì)收購(gòu)的可行性、可能存在的法律風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防方案發(fā)表意見，為收購(gòu)方提供決策依據(jù)。這樣，同時(shí)也可以在并購(gòu)合同簽訂前對(duì)項(xiàng)目公司的財(cái)務(wù)狀況和法律風(fēng)險(xiǎn)有足夠的了解，從而盡最大可能防范風(fēng)險(xiǎn)。簡(jiǎn)而言之，盡職調(diào)查在企業(yè)并購(gòu)中具有從法律上、財(cái)務(wù)上、項(xiàng)目可行性上發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、判斷風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的獨(dú)特作用。
因此，收購(gòu)方應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)律師和會(huì)計(jì)師甚至房地產(chǎn)行業(yè)專家對(duì)項(xiàng)目公司進(jìn)行全面的調(diào)查，調(diào)查范圍包括但不限于：股東出資、公司的資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及或有債務(wù)、對(duì)外擔(dān)保、稅務(wù)、重大合同、勞動(dòng)用工、項(xiàng)目投資開況等各個(gè)方面。
2.通過制定完善周密的股權(quán)并購(gòu)協(xié)議防范風(fēng)險(xiǎn)
股權(quán)收購(gòu)協(xié)議是并購(gòu)交易的法律表現(xiàn)，完善、周密的收購(gòu)協(xié)議條款是主動(dòng)防范各類已知和未知法律風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。一般而言，在收購(gòu)協(xié)議中采用通用條款和特殊條款來(lái)保護(hù)股權(quán)收購(gòu)交易安全。在交易實(shí)踐的過程中，一般是通過設(shè)立一個(gè)共管賬戶來(lái)保管收購(gòu)對(duì)價(jià)的價(jià)款。在股權(quán)收購(gòu)協(xié)議中約定根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓進(jìn)程的不同階段來(lái)分期支付相應(yīng)的對(duì)價(jià)。為防止項(xiàng)目公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后出現(xiàn)未經(jīng)披露的債務(wù)，可以約定保留一定數(shù)額的對(duì)價(jià)作為擔(dān)保或違約金。另外也可以約定在被收購(gòu)項(xiàng)目公司中由轉(zhuǎn)讓方保留一部分股份，使轉(zhuǎn)讓方和收購(gòu)方成為一個(gè)利益共同體，待經(jīng)過一段時(shí)間項(xiàng)目公司的或有風(fēng)險(xiǎn)逐漸明確后由收購(gòu)方再行收購(gòu)轉(zhuǎn)讓方的剩余股權(quán)。
綜上所述，通過股權(quán)收購(gòu)方式獲取房地產(chǎn)項(xiàng)目，在土地獲取競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)現(xiàn)狀下，越來(lái)越成為一種常見的土地獲取方式。但在項(xiàng)目操作實(shí)踐中，仍然存在著大量的潛在風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)投資人員在進(jìn)行項(xiàng)目拓展及股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)積極防范及化解可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，在嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下，加強(qiáng)前期盡職調(diào)查、完善相關(guān)合同條款及監(jiān)督好相應(yīng)的合同履行過程，以保障項(xiàng)目投資的安全進(jìn)行。
參考文獻(xiàn) ：
[1] 孫衛(wèi).股權(quán)收購(gòu)房地產(chǎn)項(xiàng)目的律師實(shí)務(wù)[J]. 中國(guó)律師. 2012(12)
甲方：
住所地：
法定代表人：
身份證號(hào)碼：
乙方：
住所地：
法定代表人：
身份證號(hào)碼：
鑒于：
1、甲方是在 市注冊(cè)成立的企業(yè)，持有項(xiàng)目公司100%的股權(quán)，甲方有意與乙方共同合作開發(fā)本項(xiàng)目。
2、乙方是在 市注冊(cè)的企業(yè)法人，具有豐富的項(xiàng)目施工建設(shè)經(jīng)驗(yàn)和大型城市綜合體投資開發(fā)經(jīng)驗(yàn)和商業(yè)資源，乙方亦有意與甲方共同合作開發(fā)本項(xiàng)目。 甲、乙雙方本著自愿、平等、公平、互惠互利和誠(chéng)實(shí)信用的原則，依照國(guó)家法律法規(guī)和項(xiàng)目所在城市法規(guī)條例的規(guī)定，商定以項(xiàng)目合作開發(fā)、公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的形式開展合作，經(jīng)協(xié)商一致，達(dá)成如下合同，以茲共同履行。
第一條 甲方披露的本項(xiàng)目及公司概況
1.1本項(xiàng)目概況
1.1.1本項(xiàng)目位于 市 區(qū)，東至 路，南至 路，西至 路，北至 路，占地總面積為 平方米(約 畝)，土地性質(zhì)用途為 ，規(guī)劃設(shè)計(jì)指標(biāo)為：容積率 ，建筑密度 %，綠化率 %，宗地的位置、面積、規(guī)劃指標(biāo)等情況詳見附件1。
1.1.2甲方公司于 年 月 日與 國(guó)土部門簽訂《國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同》，并獲取國(guó)土部門頒發(fā)的《國(guó)有土地使用證》(土地證證號(hào)為： ，發(fā)證日期為 )，目前已辦理了《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、概念性設(shè)計(jì)批復(fù)、 等報(bào)建文件。
1.1.3本項(xiàng)目土地現(xiàn)狀： 。
1.2甲方公司概況
1.2.1甲方公司合法成立并至今合法存續(xù)，已通過最近一年的年檢，企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼、稅務(wù)登記證、稅務(wù)登記證、房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)證等所有證件合法有效;
1.2.2甲方合法擁有項(xiàng)目土地的國(guó)有土地權(quán)，并已交清所有土地出讓金及契稅、印花稅、土地交易費(fèi)、土地使用 稅等費(fèi)用共計(jì)人民幣 元;
1.2.3甲方除披露的債務(wù)外，不存在任何應(yīng)支付的債務(wù)(包括或有債務(wù))、應(yīng)支付的欠繳稅務(wù)以及其他應(yīng)支付的任何費(fèi)用;甲方已完成最近一年的稅務(wù)清繳審計(jì)手續(xù);
1.2.4甲方不存在利用土地、股權(quán)或其他任何資產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保(包括為股東擔(dān)保)以及土地、股權(quán)或其他任何資產(chǎn)被司法機(jī)關(guān)或行政機(jī)關(guān)查封、凍結(jié)、限制權(quán)力等情形。
1.3項(xiàng)目名稱及建設(shè)內(nèi)容：
甲、乙雙方按照本合同約定合作的項(xiàng)目暫定為 ，規(guī)劃建設(shè)內(nèi)容為：如集百貨MALL、SOHO、寫字樓、民族特色商業(yè)街、精品住宅、酒店、高檔居住小區(qū)等為一體的城市綜合體(此處建設(shè)內(nèi)容根據(jù)項(xiàng)目具體情況填寫)，總建筑面積為 平方米(計(jì)容的總建筑面積為 平方米)，具體以政府規(guī)劃部門批準(zhǔn)的規(guī)劃設(shè)計(jì)方案制定。
第二條 合作的先決條件
2.1為保障各方利益，各方同意在滿足以下先決條件后簽署正式合同，具體如下：
2.1.1甲方同意乙方在本合同簽訂后30個(gè)工作日內(nèi)自行或委托獨(dú)立第三方機(jī)構(gòu)對(duì)甲方公司和項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)和法律盡職調(diào)查，甲方予以協(xié)助全力配合，并同意將乙方對(duì)調(diào)查報(bào)告滿意(以調(diào)查報(bào)告的結(jié)論與甲方披露相符作為滿意的標(biāo)準(zhǔn))作為本次合作的先決條件。
2.1.2甲方出具政府相關(guān)文件證明本項(xiàng)目地塊不存在被當(dāng)?shù)貒?guó)土部門認(rèn)定為閑置土地或因此被處罰(包括但不限于征收土地閑置費(fèi))或被收回的風(fēng)險(xiǎn)。
2.1.3甲方承諾在本合同簽訂后 天內(nèi)將乙方調(diào)整過的總平面圖及相關(guān)圖紙向規(guī)劃部門報(bào)批并獲得批準(zhǔn)，并同意將此批復(fù)的取得作為本次合作的先決條件。(如項(xiàng)目已獲取總規(guī)批復(fù)乙方認(rèn)為需要調(diào)整時(shí)本條款適用)
(如有其它先決條件根據(jù)項(xiàng)目具體情況增加)
第三條 合作方式
3.1在先決條件達(dá)成后，乙方成為甲方公司新股東，股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后乙方持有甲方公司 51%的股權(quán)(根據(jù)談判確定乙方股權(quán)比例，原則上不低于50%)，乙方按
合同約定向甲方公司派駐管理人員，實(shí)現(xiàn)乙方對(duì)本項(xiàng)目進(jìn)行開發(fā)建設(shè)。
3.2甲、乙雙方以項(xiàng)目開發(fā)作為合作平臺(tái)，乙方負(fù)責(zé)按本合同約定提供品牌、籌措建設(shè)資金、負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)管理，甲方按照本合同約定提供國(guó)有土地使用權(quán)。
3.3甲、乙雙方在項(xiàng)目獲取及項(xiàng)目開發(fā)過程中，充分利用各方優(yōu)勢(shì)資源，為雙方創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
第四條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓
4.1在雙方簽署本合同并合作先決條件達(dá)成之日，甲、乙雙方簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》，股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后乙方持有甲方公司 51 %的股權(quán)，甲方持有 49 %的股權(quán)。
若股權(quán)轉(zhuǎn)讓因國(guó)家相關(guān)部門規(guī)定需要評(píng)估產(chǎn)生的溢價(jià)而導(dǎo)致的稅費(fèi)由甲方承擔(dān)。
4.2甲、乙雙方按照項(xiàng)目所在地工商部門的要求簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、股東會(huì)決議、董事會(huì)決議、體現(xiàn)前述內(nèi)容的新章程等股權(quán)、管理人員、章程變更所需的全部資料和提交各自應(yīng)提供的資料，資料齊全后由甲、乙雙方提交工商部門辦理股權(quán)、管理人員及章程的變更登記。
第五條 項(xiàng)目的設(shè)計(jì)和開發(fā)建設(shè)
5.1乙方負(fù)責(zé)對(duì)本項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)計(jì)和開發(fā)建設(shè)，甲方應(yīng)全力配合乙方完成開發(fā)建設(shè)、產(chǎn)品銷售等各項(xiàng)工作且有知情權(quán)。當(dāng)乙方確有重大過錯(cuò)給項(xiàng)目造成巨大損失的，甲方才可采取合法措施。
5.2本項(xiàng)目設(shè)計(jì)和開發(fā)建設(shè)、銷售期間，甲方應(yīng)負(fù)責(zé)辦理項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)所需的總規(guī)報(bào)批及項(xiàng)目配套費(fèi)減免、項(xiàng)目稅費(fèi)等優(yōu)惠政策等手續(xù)，負(fù)責(zé)辦理項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)所需的《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》、《建設(shè)工程施工許可證》、《商品房預(yù)售許可證》、規(guī)劃驗(yàn)收、消防驗(yàn)收、人防驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收備案等手續(xù)的報(bào)批工作。雙方應(yīng)給予對(duì)方必要的協(xié)助和配合。
5.3公司應(yīng)在項(xiàng)目獲取第一份《建設(shè)工程施工許可證》之日起 年內(nèi)竣工完成整個(gè)項(xiàng)目，如遇甲方原因及不可抗力、政府行為、法律法規(guī)變化、項(xiàng)目所在地因氣候出現(xiàn)超常規(guī)天氣無(wú)法施工造成工期拖延的，則整項(xiàng)目完成竣工驗(yàn)收的時(shí)間也相應(yīng)順延，乙方不承擔(dān)項(xiàng)目延期的責(zé)任。
5.4項(xiàng)目戶型設(shè)計(jì)、總平面設(shè)計(jì)等由乙方根據(jù)市場(chǎng)情況提出建議，由乙方和甲方討論同意后進(jìn)行正式設(shè)計(jì)。方案設(shè)計(jì)由甲方負(fù)責(zé)報(bào)批，乙方配合。各類產(chǎn)品售價(jià)參照項(xiàng)目周邊同類產(chǎn)品價(jià)格并考慮本項(xiàng)目實(shí)際優(yōu)勢(shì)后，住宅銷售均價(jià)不低于周邊同類產(chǎn)品價(jià)格，報(bào)甲方備案，如果該價(jià)格確實(shí)偏高導(dǎo)致銷售困難時(shí)可由雙方共同商定合理的銷售價(jià)格;商業(yè)及其他類型產(chǎn)品價(jià)格根據(jù)開盤時(shí)市場(chǎng)情況由雙方商定后進(jìn)行定價(jià)。
5.5為保障規(guī)劃的合理性及竣工順利交房入住，甲、乙雙方同意本項(xiàng)目的建設(shè)工程由乙方指定的總承包施工單位施工建設(shè)，工程總包價(jià)按定額攔標(biāo)價(jià)上浮5%計(jì)算。具體內(nèi)容由雙方項(xiàng)目公司與總承包施工單位簽訂總承包施工合同予以明確。
第六條 項(xiàng)目銷售
6.1 項(xiàng)目的銷售由乙方負(fù)責(zé)指派專業(yè)營(yíng)銷機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，項(xiàng)目涉及到營(yíng)銷宣傳推廣費(fèi)用由項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)支付;銷售傭金參照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)按總銷售產(chǎn)值的2.5%結(jié)算。
第七條 項(xiàng)目建設(shè)資金投入、融資及財(cái)務(wù)安排
7.1雙方約定：項(xiàng)目工程建設(shè)資金由乙方負(fù)責(zé)投入，乙方所投入成本按工程總造價(jià)計(jì)算;項(xiàng)目報(bào)建、營(yíng)銷基本工具(包括售樓部、樣板房等)由甲方負(fù)責(zé)投入，除此之外，甲方所投入成本按地價(jià)人民幣200萬(wàn)元/畝計(jì)算;其他成本雙方按股權(quán)比例分?jǐn)偂?/p>
7.2雙方約定：項(xiàng)目預(yù)售款項(xiàng)優(yōu)先確保用于支付項(xiàng)目建設(shè)工程款，項(xiàng)目銷售工作
由乙方負(fù)責(zé);若遇項(xiàng)目銷售資金回籠受阻，甲方同意乙方以項(xiàng)目土地使用權(quán)或在建工程進(jìn)行抵押融資，以確保項(xiàng)目順利建設(shè)。由于項(xiàng)目融資產(chǎn)生的財(cái)務(wù)成本，列入項(xiàng)目成本。
7.3甲、乙雙方應(yīng)努力使本合作項(xiàng)目在合法前提下達(dá)到稅務(wù)籌劃最優(yōu)化，具體實(shí)施方案雙方另行協(xié)商確定處理。
第八條 項(xiàng)目銷售及利潤(rùn)分配
8.1雙方同意，本項(xiàng)目預(yù)售后獲取的銷售收入，先扣除公司項(xiàng)目應(yīng)支付的開發(fā)建設(shè)費(fèi)用、管理費(fèi)用，營(yíng)銷費(fèi)用、到期銀行貸款本息和當(dāng)期應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅及預(yù)征稅費(fèi)并預(yù)留必要的開發(fā)建設(shè)費(fèi)用，項(xiàng)目銷售回款達(dá)到90%并項(xiàng)目工程竣工驗(yàn)收后對(duì)公司項(xiàng)目依法形成的利潤(rùn)，雙方按照股權(quán)比例進(jìn)行分配。
第九條 違約責(zé)任
9.1 若甲方在與乙方簽訂本合同至項(xiàng)目開發(fā)結(jié)束期間，單方面終止合同或另行與第三方簽訂與本合同相沖突的合同，則視為甲方違約，甲方應(yīng)賠償乙方人民幣1000萬(wàn)元，合同條款繼續(xù)履行;
9.2 若乙方在與甲方簽訂本合同至項(xiàng)目開發(fā)結(jié)束期間，單方面終止合同或沒有履行項(xiàng)目建設(shè)開發(fā)之義務(wù)導(dǎo)致項(xiàng)目無(wú)限期停工或項(xiàng)目開發(fā)失敗的情況，視為乙方違約，乙方應(yīng)賠償甲方人民幣1000萬(wàn)元，合同條款繼續(xù)履行。
第十條 法律適用及爭(zhēng)議解決
10.1 本合同適用中華人民共和國(guó)法律并受其管轄。
10.2 因本合同而產(chǎn)生的爭(zhēng)議，雙方首先友好協(xié)商解決，協(xié)商不成的，任何一方均可提交當(dāng)?shù)刂俨脵C(jī)構(gòu)，沖裁裁決是終局的，對(duì)雙方均有約束力。
第十一條 其他約定
11.6甲方在本合同第一條中披露的本項(xiàng)目及公司證照、財(cái)務(wù)資料等所有資料作為本合同的附件。
11.7 本合同自甲、乙雙方法定代表人或授權(quán)代表簽字并加蓋公章后生效。
11.8 本合同一式肆份，甲、乙雙方各執(zhí)貳份，具有同等法律效力。
甲方： (公章)
法定代表人： 簽約地點(diǎn)：
聯(lián)系方式：
乙方：
公章
