時(shí)間：2023-01-19 18:01:48
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇支付結(jié)算論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
支付結(jié)算收入在傳統(tǒng)商業(yè)銀行總收入中占有較高比例。雖然各國(guó)商業(yè)銀行收入結(jié)構(gòu)不盡相同，但平均而言中間業(yè)務(wù)收入均超過20%的比例，其中支付結(jié)算在中間業(yè)務(wù)收入貢獻(xiàn)突出。在發(fā)達(dá)國(guó)家，支付結(jié)算業(yè)務(wù)對(duì)商業(yè)銀行具有較強(qiáng)吸引力。相對(duì)于息差收入，支付結(jié)算業(yè)務(wù)的創(chuàng)收能力高、增長(zhǎng)速度快和資本占用低。除此之外，支付結(jié)算服務(wù)通常與銀行其他業(yè)務(wù)密不可分，在同客戶建立長(zhǎng)期關(guān)系、增強(qiáng)客戶黏性等方面具有不可忽視的作用。通過歐盟國(guó)家的實(shí)證研究，支付結(jié)算業(yè)務(wù)在銀行業(yè)績(jī)中的突出作用得到進(jìn)一步驗(yàn)證。近十年來，隨著互聯(lián)網(wǎng)科技的發(fā)展和電子商務(wù)的興起，支付結(jié)算工具和媒介日益多元，遠(yuǎn)程支付（RemotePayment）、近場(chǎng)支付(NFC)和射頻識(shí)別（RFID）等多種工具異軍突起，支付結(jié)算價(jià)值鏈的組成更加多樣、復(fù)雜。基于現(xiàn)代科技的支付方式從根本改變了傳統(tǒng)支付結(jié)算價(jià)值鏈生態(tài)，對(duì)銀行的沖擊不僅包括支付結(jié)算業(yè)務(wù)，而且包括資產(chǎn)和負(fù)債等業(yè)務(wù)。
二、互聯(lián)網(wǎng)金融及互聯(lián)網(wǎng)支付現(xiàn)狀
（一）互聯(lián)網(wǎng)金融的分類
目前互聯(lián)網(wǎng)金融涉及傳統(tǒng)商業(yè)銀行的多個(gè)領(lǐng)域，包括支付、融資和理財(cái)?shù)葮I(yè)務(wù)。融資類產(chǎn)品可劃分為以阿里金融為代表基于交易數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)金融和以拍拍貸為代表的眾籌融資（P2P）。理財(cái)產(chǎn)品包括如余額寶等為代表的各類理財(cái)產(chǎn)品。支付結(jié)算在今天的互聯(lián)網(wǎng)金融中扮演舉足輕重的角色，對(duì)商業(yè)銀行支付結(jié)算沖擊較大，其中主要支付手段可以分為兩大類，包括電子支付（E-Payment）和手機(jī)支付（M-Payment）。電子支付（非手機(jī)支付）可定義為通過互聯(lián)網(wǎng)完成的電子商務(wù)活動(dòng)的數(shù)字支付，或通過電子手段發(fā)起、處理和接受的支付。在國(guó)內(nèi)，電子支付可以分為三大類組成，即基于商業(yè)銀行基礎(chǔ)設(shè)施的支付、基于第三方支付平臺(tái)的電子支付和基于銀聯(lián)系統(tǒng)的支付，后者在解決電子支付誠(chéng)信問題的同時(shí)，彌補(bǔ)電子支付領(lǐng)域監(jiān)管的不足。電子支付通常依托于電子商務(wù)，其中C2B交易數(shù)量占比較高。目前中國(guó)具有世界上數(shù)量最龐大的網(wǎng)上商家，預(yù)計(jì)在短期內(nèi)即將升至世界電子商務(wù)的第二位（見圖4）。手機(jī)支付近年來成長(zhǎng)非常迅速。在中國(guó)，手機(jī)支付可以歸納為兩類模式：一是基于移動(dòng)費(fèi)用賬戶的支付服務(wù)和基于銀行卡的手機(jī)支付。2013年，中國(guó)的個(gè)人手機(jī)銀行用戶達(dá)到4.58億戶，交易總額12.74萬億元，同比分別增長(zhǎng)55.5%和248.09%。手機(jī)支付主要支付用途包含：1.P2P：個(gè)人對(duì)個(gè)人的轉(zhuǎn)賬，在發(fā)展中國(guó)家增長(zhǎng)迅速；2.C2B：在店消費(fèi)后對(duì)商家的支付，在發(fā)達(dá)國(guó)家增長(zhǎng)迅速；3.B2B/B2C:如在非洲地區(qū)通過手機(jī)支付完成的企業(yè)對(duì)企業(yè)或企業(yè)（政府）對(duì)個(gè)人的支付活動(dòng)。
（二）國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展的因素分析
一是國(guó)內(nèi)金融環(huán)境、基礎(chǔ)設(shè)施、監(jiān)管制度、支付體系和消費(fèi)習(xí)慣綜合作用的結(jié)果。以消費(fèi)習(xí)慣為例，個(gè)人支票在英、美國(guó)家使用廣泛而且在收款方中接受程度較高，但在日本手機(jī)支付為主的方式受到消費(fèi)者和商家的廣泛接受。同時(shí)，與發(fā)展中國(guó)家相比，歐美國(guó)家客戶可以通過直接借記（DirectDebit）等工具減少由客戶主動(dòng)發(fā)起的支付需求，降低柜面業(yè)務(wù)數(shù)量的同時(shí)提升客戶體驗(yàn)。二是互聯(lián)網(wǎng)金融有力推動(dòng)金融拓展（FinancialInclusion）。金融拓展項(xiàng)目不但可以提高社會(huì)公平，增加低收入人群的經(jīng)濟(jì)和金融參與程度，因此受到各國(guó)政府和國(guó)際組織的重視。中國(guó)政府正通過多種項(xiàng)目延伸金融觸角，逐步覆蓋欠發(fā)達(dá)地區(qū)。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)改變傳統(tǒng)金融的成本結(jié)構(gòu)，通過網(wǎng)絡(luò)外向性效應(yīng)，較大幅度降低單位交易成本。例如，在“大數(shù)據(jù)”各類“云”的支撐下，小微商戶在傳統(tǒng)貸款中的矛盾也得到一定緩解。三是互聯(lián)網(wǎng)金融以自身證明“客戶為中心”的真諦。從上世紀(jì)80年代開始，美國(guó)銀行業(yè)逐步打破國(guó)家對(duì)金融體系的隱形保護(hù)，充分的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)促進(jìn)銀行間的競(jìng)爭(zhēng)和兼并，推動(dòng)金融服務(wù)的快速發(fā)展。歷史上，眾多已消失和正在消失的傳統(tǒng)行業(yè)證明世界上沒有所謂的“馬其諾防線”，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下，只有更好滿足客戶需求的企業(yè)才能夠長(zhǎng)期發(fā)展。
三、商業(yè)銀行發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)支付的影響因素
（一）零售支付業(yè)務(wù)地位重要，受到越來越多關(guān)注
我國(guó)非常重視小微企業(yè)和零售支付在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用。在人民銀行推廣的二代支付系統(tǒng)中，小額支付系統(tǒng)的各項(xiàng)功能不僅得到進(jìn)一步完善，而且網(wǎng)上零售支付為主的網(wǎng)銀互聯(lián)系統(tǒng)在支付速度、成本和便捷等方面比傳統(tǒng)小額支付系統(tǒng)有更大提高。網(wǎng)銀互聯(lián)系統(tǒng)推出針對(duì)第三方支付的業(yè)務(wù)功能，在支付流程、報(bào)文傳遞、報(bào)文回執(zhí)和軋差清算上充分考慮到網(wǎng)絡(luò)支付業(yè)務(wù)對(duì)便捷性、可用性和實(shí)時(shí)性的要求。同時(shí)，各國(guó)政府已認(rèn)識(shí)到支付結(jié)算不充分競(jìng)爭(zhēng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)面影響，以及實(shí)物支付工具造成的社會(huì)資源浪費(fèi)，借助多種手段加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)管，提升支付業(yè)務(wù)收費(fèi)的透明度。在這種內(nèi)外部環(huán)境下，商業(yè)銀行應(yīng)通過提升支付業(yè)務(wù)效率和降低相關(guān)成本提升盈利能力，在外部監(jiān)管的框架下，加強(qiáng)支付產(chǎn)品定價(jià)管理，提升商業(yè)銀行在整個(gè)支付價(jià)值體系的重要性，并以此帶動(dòng)其他業(yè)務(wù)發(fā)展，提高商業(yè)銀行整體競(jìng)爭(zhēng)力。
（二）產(chǎn)品和市場(chǎng)多元化對(duì)大型商業(yè)銀行的重要性突出
上世紀(jì)80年代，由于信用卡部分業(yè)務(wù)在商業(yè)銀行中不受重視，花旗銀行和紐約化學(xué)銀行等將信用卡的部分業(yè)務(wù)外包給第三方處理商，導(dǎo)致這些銀行喪失信用卡業(yè)務(wù)的主導(dǎo)權(quán)。在今天的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，聚焦單一市場(chǎng)、產(chǎn)品或渠道可能造成銀行業(yè)務(wù)易受外部環(huán)境沖擊，大型商業(yè)銀行應(yīng)利用自身龐大客戶群體產(chǎn)生的規(guī)模和范圍效益，加強(qiáng)渠道、系統(tǒng)、客戶數(shù)據(jù)的整合，借助產(chǎn)品多元化的市場(chǎng)合力效應(yīng)，有效控制潛在的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）交易性銀行發(fā)展依賴支付結(jié)算等中間業(yè)務(wù)
近年來，隨著人工成本日益上升，零售銀行中關(guān)系型業(yè)務(wù)發(fā)展可能得不償失，這在大型商業(yè)銀行中更加突出。部分學(xué)者建議在金融管制解除后，銀行業(yè)存在兩類基礎(chǔ)策略，一是大型銀行應(yīng)借助其在市場(chǎng)、運(yùn)營(yíng)和信貸審查的規(guī)模效益采取的低成本策略。在這種策略下，包括支付結(jié)算在內(nèi)的中間業(yè)務(wù)及收入對(duì)銀行提升利潤(rùn)率具有關(guān)鍵影響。二是小型銀行通過與客戶建立的良好關(guān)系，提供特色的客戶增值服務(wù)。
（四）支付創(chuàng)新形式多樣，對(duì)商業(yè)銀行影響深遠(yuǎn)
支付結(jié)算創(chuàng)新是設(shè)計(jì)、發(fā)展和實(shí)施新的或改良的產(chǎn)品、服務(wù)、流程和商業(yè)模式，其中客戶行為方式和偏好、外部監(jiān)管和科技發(fā)展是支付體系創(chuàng)新的三個(gè)主要?jiǎng)恿Α＿M(jìn)入21世紀(jì)，世界各國(guó)都在經(jīng)歷互聯(lián)網(wǎng)支付手段帶來的消費(fèi)、支付和生活方式的轉(zhuǎn)變，而且隨著時(shí)間的推移這種漸進(jìn)式的支付創(chuàng)新將可能促成整個(gè)行業(yè)的蛻變。
（五）不同銷售和支付渠道的聚合
為了迎合顧客的各種消費(fèi)偏好，零售商家尋求動(dòng)用包括實(shí)體、電子和手機(jī)等不同渠道拓展產(chǎn)品銷售。在某種程度上，短期內(nèi)不同渠道間存在競(jìng)爭(zhēng)互補(bǔ)的關(guān)系，客戶可以通過去實(shí)體店，手機(jī)或者網(wǎng)路查詢比對(duì)價(jià)格，最后完成購(gòu)買。因此，在大力推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程支付的同時(shí)，零售支付業(yè)務(wù)也應(yīng)充分重視銀行卡支付和傳統(tǒng)支付渠道的重要作用，針對(duì)目標(biāo)客戶群體制定支付渠道整體業(yè)務(wù)發(fā)展模式。
（六）臨界規(guī)模是支付創(chuàng)新成功與否的關(guān)鍵因素
互聯(lián)網(wǎng)支付與傳統(tǒng)支付手段在成本結(jié)構(gòu)具有較大區(qū)別（見圖5），前者的成本組成中變動(dòng)成本所占比例較低。因此，在一定交易規(guī)模或交易頻率下，互聯(lián)網(wǎng)支付總成本高于傳統(tǒng)支付模式；但是在超過一定規(guī)模后，互聯(lián)網(wǎng)支付的成本優(yōu)勢(shì)才能顯現(xiàn)。因此，互聯(lián)網(wǎng)支付產(chǎn)品的定價(jià)策略考驗(yàn)商業(yè)銀行的市場(chǎng)分析、駕馭能力和管理智慧。其次，臨界規(guī)模的實(shí)現(xiàn)需充分考慮網(wǎng)絡(luò)外部性效應(yīng)，即服務(wù)或商品對(duì)某個(gè)顧客的價(jià)值隨著使用該商品或服務(wù)顧客的數(shù)量增加而增加。不同學(xué)者通過實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)不同電子支付結(jié)算工具表現(xiàn)出一定的網(wǎng)絡(luò)外部性效應(yīng)。最后，互聯(lián)網(wǎng)支付依托于電子商務(wù)，互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的臨界規(guī)模在考慮網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)的同時(shí)，需注重買賣兩方的雙邊市場(chǎng)臨界規(guī)模，即只有兩方同時(shí)到達(dá)一定數(shù)量，才能實(shí)現(xiàn)最終的臨界規(guī)模，這在一定程度增加互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新的復(fù)雜度。
（七）客戶對(duì)支付結(jié)算產(chǎn)品和服務(wù)的需求
同銀行傳統(tǒng)渠道和網(wǎng)銀支付相比，互聯(lián)網(wǎng)金融的支付與電子商務(wù)緊密銜接、操作便捷和支付成本較低。雖然商業(yè)銀行均提供網(wǎng)銀服務(wù)，但是網(wǎng)銀操作繁瑣，而且多需要類如U盤工具輔助，與互聯(lián)網(wǎng)支付在便捷性上涇渭分明，對(duì)客戶的吸引力不言而喻。同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)支付服務(wù)，如支付寶，在跨行、跨地域的支付成本低廉。除此之外，支付的實(shí)時(shí)性也對(duì)消費(fèi)者和商戶的支付工具選擇存在一定影響。
四、應(yīng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)支付沖擊的建議
（一）建立專業(yè)機(jī)構(gòu)，制定明確發(fā)展策略，加強(qiáng)內(nèi)部統(tǒng)籌管理
支付結(jié)算，尤其是基于新技術(shù)的互聯(lián)網(wǎng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)，是商業(yè)銀行應(yīng)高度關(guān)注的一項(xiàng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)。然而，應(yīng)對(duì)復(fù)雜而發(fā)展迅速的互聯(lián)網(wǎng)金融不是某幾個(gè)部門的職責(zé)。從市場(chǎng)數(shù)據(jù)和發(fā)展趨勢(shì)來看，銀聯(lián)系統(tǒng)和網(wǎng)銀互聯(lián)系統(tǒng)是今后零售支付的主要支付渠道，但在商業(yè)銀行中這些不同渠道通常散落在多個(gè)部門，如果缺乏整體統(tǒng)籌將可能造成資源浪費(fèi)。因此，在整體組織管理和資源調(diào)動(dòng)上，商業(yè)銀行應(yīng)建立跨部門的統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)資源配備，研究、制定提升互聯(lián)網(wǎng)金融競(jìng)爭(zhēng)能力的整體戰(zhàn)略，統(tǒng)籌管理不同支付系統(tǒng)和渠道，在統(tǒng)一規(guī)劃的指引下，各司其職，促進(jìn)全面發(fā)展。
（二）集中優(yōu)勢(shì)資源，突出客戶資源競(jìng)爭(zhēng)和關(guān)聯(lián)密切的業(yè)務(wù)指標(biāo)
當(dāng)今商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)是客戶資源的競(jìng)爭(zhēng)，互聯(lián)網(wǎng)金融更是如此。互聯(lián)網(wǎng)金融通過自身崛起一方面強(qiáng)調(diào)“以客戶為中心”、“了解你的客戶”這些至理名言，另一方面提醒商業(yè)銀行構(gòu)筑自身基礎(chǔ)管理、科技、組織體系和創(chuàng)新能力等長(zhǎng)期性經(jīng)營(yíng)能力的重要性。因此，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)市場(chǎng)細(xì)分和需求分析，評(píng)估科技發(fā)展、監(jiān)管變化對(duì)客戶的潛在影響，在業(yè)務(wù)外包、前臺(tái)指標(biāo)設(shè)定等方面切實(shí)將客戶資源的競(jìng)爭(zhēng)放在首要位置。
（三）以客戶支付需求為核心，突出支付產(chǎn)品的應(yīng)用銜接性、使用便捷性和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)性等核心特點(diǎn)
同其他互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品略有不同，互聯(lián)網(wǎng)支付主要目的是服務(wù)電子商務(wù)支付需求，支付產(chǎn)品與電子商務(wù)銜接的緊密性部分決定客戶對(duì)產(chǎn)品的接受程度。2013年，在我國(guó)的電子商務(wù)營(yíng)業(yè)收入達(dá)到9.9萬億元，這個(gè)龐大的市場(chǎng)不但孕育著巨大的商機(jī)，更是今后商務(wù)發(fā)展的趨勢(shì)，是金融機(jī)構(gòu)不能忽視的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。在提升產(chǎn)品與服務(wù)便捷性方面，商業(yè)銀行應(yīng)通過改進(jìn)賬戶管理方式、整合系統(tǒng)渠道等方法，在降低網(wǎng)絡(luò)和手機(jī)支付風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提高支付操作的便捷性，降低相應(yīng)的各項(xiàng)成本。
（四）鞏固優(yōu)勢(shì)，轉(zhuǎn)變風(fēng)險(xiǎn)管理方法，提升支付服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)力
與以科技見長(zhǎng)的互聯(lián)網(wǎng)公司相比，大型商業(yè)銀行具有自己的突出優(yōu)勢(shì)，如龐大的客戶群體，專業(yè)而全面的金融產(chǎn)品，健全合規(guī)的支付網(wǎng)絡(luò)渠道，以及在客戶群體中多年累積的穩(wěn)健和誠(chéng)信。商業(yè)銀行應(yīng)充分利用其現(xiàn)有資源，積極借助支付工具、支付系統(tǒng)和賬戶體系管理，不斷提升支付結(jié)算業(yè)務(wù)的客戶體驗(yàn)。例如，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度不確定的創(chuàng)新項(xiàng)目，商業(yè)銀行可以通過加強(qiáng)賬戶轉(zhuǎn)賬限額等不同方式，減少產(chǎn)品創(chuàng)新可能造成的潛在損失和商譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。
（五）密切關(guān)注金融支付價(jià)值鏈動(dòng)態(tài)，建立與大型移動(dòng)供應(yīng)商和電子商務(wù)平臺(tái)的合作關(guān)系
傳統(tǒng)商業(yè)銀行在零售支付結(jié)算的地位正在受到?jīng)_擊，不同利益參與方增加支付結(jié)算市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的復(fù)雜性，如貝寶（Paypal）不但在P2P領(lǐng)域提供全面、專業(yè)的商業(yè)模式，而且已取得銀行牌照，進(jìn)軍手機(jī)支付市場(chǎng)。同時(shí)，業(yè)內(nèi)和跨業(yè)合作逐漸增多，2010年上海浦東銀行已與中國(guó)移動(dòng)通過持股計(jì)劃建立戰(zhàn)略合作關(guān)系，積極拓展手機(jī)支付市場(chǎng)。面對(duì)這些變化，商業(yè)銀行應(yīng)進(jìn)一步剖析互聯(lián)網(wǎng)支付價(jià)值鏈條，在統(tǒng)一整體策略的引導(dǎo)下，加強(qiáng)同移動(dòng)供應(yīng)商的分工合作，借助不同的手機(jī)支付方式，提升在手機(jī)支付業(yè)務(wù)的市場(chǎng)份額；加強(qiáng)同電子商務(wù)平臺(tái)的合作，逐步進(jìn)入遠(yuǎn)程支付市場(chǎng)，通過設(shè)立伙伴關(guān)系或關(guān)聯(lián)企業(yè)，穩(wěn)步推動(dòng)收支雙方的資金管理，實(shí)現(xiàn)資源共享，互利共贏。
（六）提升自動(dòng)、自助服務(wù)水平，增加商業(yè)銀行客戶黏性
隨著金融體系的逐步完善和科技水平的不斷提升，各種自動(dòng)和自助支付方式可以更好改善客戶體驗(yàn)，降低柜面交易成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)同水、電、氣等各類公共事業(yè)單位和國(guó)企單位的機(jī)構(gòu)間合作，通過建立三方合作協(xié)議，充分利用中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)和行內(nèi)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)客戶定期賬單類業(yè)務(wù)的自動(dòng)扣收服務(wù)；加大現(xiàn)代電子支付結(jié)算渠道的應(yīng)用推廣，引導(dǎo)客戶使用如電子匯票等支付工具，降低實(shí)物票據(jù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)、成本和資源占用壓力。同時(shí)，商業(yè)銀行也應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)宣傳、引導(dǎo)及配套內(nèi)部管理措施，避免因客戶認(rèn)知阻礙業(yè)務(wù)的推廣使用。
（七）完善支付體系成本核算，提升支付業(yè)務(wù)處理效率
提高支付效率不僅為商業(yè)銀行帶來資源節(jié)約，而且可降低整個(gè)社會(huì)的資源浪費(fèi)，必然成為支付系統(tǒng)發(fā)展趨勢(shì)。支付結(jié)算業(yè)務(wù)成本可劃分為實(shí)物資源成本和金融成本。傳統(tǒng)柜面支付的單位變動(dòng)成本所占比例較高，因此人工處理時(shí)間是此類支付效率的重要衡量指標(biāo)。但在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，支付結(jié)算效率的提升主要體現(xiàn)在非人工單位成本的投入產(chǎn)出比，商業(yè)銀行應(yīng)從如支付渠道選擇、清算賬戶的超額準(zhǔn)備金管理等方面入手，提高支付服務(wù)的盈利能力。
（八）研究產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)的市場(chǎng)反應(yīng)，統(tǒng)籌規(guī)劃支付結(jié)算定價(jià)策略
首先，商業(yè)銀行與客戶的關(guān)系是一個(gè)價(jià)值鏈條的不同組成部分，傳統(tǒng)雙邊關(guān)系的適用性值得商榷。在產(chǎn)品、服務(wù)定價(jià)時(shí)，應(yīng)從價(jià)值鏈條的整體出發(fā)，考慮雙邊市場(chǎng)對(duì)現(xiàn)代支付的潛在影響。其次，對(duì)部分小型商戶，支付結(jié)算成本在其業(yè)務(wù)成本中所占比例較高，支付結(jié)算相關(guān)產(chǎn)品具有一定的價(jià)格彈性，商業(yè)銀行應(yīng)關(guān)注產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)格的市場(chǎng)反應(yīng)，密切注視互聯(lián)網(wǎng)支付的各類交易收費(fèi)，全面平衡長(zhǎng)短期發(fā)展目標(biāo)。最后，考慮到互聯(lián)網(wǎng)支付不同于傳統(tǒng)支付的成本結(jié)構(gòu)，商業(yè)銀行應(yīng)改變?cè)械亩▋r(jià)方式，提升互聯(lián)網(wǎng)支付工具的推廣使用率，實(shí)現(xiàn)拳頭產(chǎn)品推廣的良性循環(huán)。
（九）借助數(shù)據(jù)儲(chǔ)存、挖掘技術(shù)，進(jìn)一步提升市場(chǎng)拓展和內(nèi)部管理水平
[摘 要]企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,將取得職工或其他方提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用,同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益或負(fù)債。對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)確認(rèn)費(fèi)用扣除;對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,屬于增加應(yīng)付職工薪酬,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許在稅前扣除。
[關(guān)鍵詞]股份支付;權(quán)益結(jié)算;現(xiàn)金結(jié)算;稅務(wù)調(diào)整
一、 股份支付的基本概念
股份支付,是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。根據(jù)股份支付的定義,股份支付具有以下特征:一是股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易;二是股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易;三是股份支付交易的對(duì)價(jià)或其定價(jià)與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價(jià)值密切相關(guān)。股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。以權(quán)益結(jié)算的股份支付,是指企業(yè)為獲取服務(wù)以股份或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易,最常用的工具有兩類,即限制性股票和股票期權(quán)。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔(dān)以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算確定的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易,常用的工具也有兩類,即模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)。
以薪酬性股票期權(quán)為例,典型的股票支付通常涉及四個(gè)主要環(huán)節(jié):授予、可行權(quán)、行權(quán)和出售。授予日,是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。其中“獲得批準(zhǔn)”,是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致,該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。碩士論文可行權(quán)日,是指可行權(quán)條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日期。授予日至可行權(quán)日之間是等待期,是指可行權(quán)條件得到滿足的期間。行權(quán)日,是指職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期。出售日,是指股票的持有人將行使期權(quán)所取得的期權(quán)股票出售的日期。
二、股份支付的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理
(一)權(quán)益結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理：
按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,權(quán)益結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理如下:
1.在授予日,除了立即可行權(quán)的股份支付外,企業(yè)在授予日不做會(huì)計(jì)處理。
2.在等待期內(nèi),以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ),按照權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值,將當(dāng)期取得的職工或其他方提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用,同時(shí)確認(rèn)資本公積。等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)分錄為:借:成本費(fèi)用科目(當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用金額)；貸:資本公積———其他資本公積。
3.可行權(quán)日之后。(1)在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整;(2)企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況,確認(rèn)股本和股本溢價(jià),同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的“資本公積———其他資本公積”,會(huì)計(jì)分錄為:借:銀行存款(行權(quán)收到的現(xiàn)金)；資本公積———其他資本公積(行權(quán)部分權(quán)益工具的賬面金額)；貸:股本(股票的面值)；資本公積———股本溢價(jià)(差額部分)。(3)如果全部或部分權(quán)益工具未被行權(quán)而失效或作廢,應(yīng)在行權(quán)有效期截止日作如下會(huì)計(jì)分錄:借:資本公積———其他資本公積(未行權(quán)部分權(quán)益工具的賬面金額);貸:利潤(rùn)分配———未分配利潤(rùn)。
從以上會(huì)計(jì)核算上來看,企業(yè)在等待期內(nèi)的每一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,都以權(quán)益工具的最佳估計(jì)數(shù)為基礎(chǔ)確認(rèn)了成本費(fèi)用,相應(yīng)成本費(fèi)用構(gòu)成企業(yè)計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)的一項(xiàng)扣除。就稅務(wù)處理而言,《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例尚未明確規(guī)定以權(quán)益結(jié)算的股份支付的內(nèi)容。從企業(yè)所得稅原理上討論,企業(yè)以權(quán)益結(jié)算的股份支付,屬于增加資本公積,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)確認(rèn)費(fèi)用扣除。無論是授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付,還是完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件才可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付,以及以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取其他方服務(wù)的,都應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整,在將利潤(rùn)總額調(diào)整為應(yīng)納稅所得額時(shí),必須加回權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)的這一部分費(fèi)用。企業(yè)以回購(gòu)股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的,也屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),相關(guān)的成本費(fèi)用也不能扣除。
(二)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理:
按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理如下:
1.授予日,企業(yè)在授予日不做會(huì)計(jì)處理。
2.等待期,等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)分錄為:借:成本費(fèi)用科目(當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用金額)貸:應(yīng)付職工薪酬———股份支付
3.可行權(quán)日之后。企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用,但負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文)公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益),會(huì)計(jì)分錄為:(1)負(fù)債公允價(jià)值上升時(shí)：借:公允價(jià)值變動(dòng)損益;貸:應(yīng)付職工薪酬———股份支付.(2)負(fù)債公允價(jià)值下跌時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬———股份支付；貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益。
從以上會(huì)計(jì)核算看,對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,企業(yè)在等待期內(nèi)的每一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,都以權(quán)益工具的最佳估計(jì)數(shù)為基礎(chǔ)確認(rèn)了成本費(fèi)用,同時(shí)確認(rèn)了企業(yè)對(duì)職工的負(fù)債;在可行權(quán)日之后,碩士論文 將權(quán)益工具公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。就稅務(wù)處理而言,同權(quán)益結(jié)算的股份支付一樣,《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例尚未直接規(guī)定以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的內(nèi)容。
但根據(jù)《實(shí)施條例》第34條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資、薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。從企業(yè)所得稅原理上討論,企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,屬于增加應(yīng)付職工薪酬,即實(shí)施條例規(guī)定的工資、薪金支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許在稅前扣除。特別需要注意的是,關(guān)于股份支付,會(huì)計(jì)與稅務(wù)的扣除時(shí)點(diǎn)并不一致。
《企業(yè)所得稅法》第8條規(guī)定,由于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。按照稅法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)在行權(quán)時(shí)才屬于實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,一般應(yīng)在實(shí)際行權(quán)時(shí)確認(rèn)費(fèi)用扣除。因此,對(duì)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,在授予日以企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值已計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用的,在行權(quán)以前應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
對(duì)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,以對(duì)可行權(quán)情況的最佳估計(jì)為基礎(chǔ),按照企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值金額,將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入成本或費(fèi)用和相應(yīng)的負(fù)債的,在行權(quán)以前也應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
三、結(jié)語
【關(guān)鍵詞】工程項(xiàng)目；合同結(jié)算；監(jiān)管；合同糾紛
一、建設(shè)工程合同結(jié)算的含義
一般來說，在工程驗(yàn)收合格后的28天內(nèi)，承包人要向發(fā)包人遞交工程決算報(bào)告，如果發(fā)包人沒有該要求的，承包人應(yīng)該對(duì)該工程及相關(guān)資料承擔(dān)臨時(shí)保管的責(zé)任。工程竣工后，工程的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告需由承包人發(fā)給發(fā)包人，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告必須完整，結(jié)算資料要詳細(xì)，另外這些事項(xiàng)的完成要在承包人認(rèn)可工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的28天內(nèi)進(jìn)行。在工程結(jié)算報(bào)告遞交給發(fā)包人認(rèn)可的28天內(nèi)，承包人不能進(jìn)行正常的工程資料結(jié)算，或者工程結(jié)算價(jià)款不能及時(shí)交付的，要及時(shí)說明。
發(fā)包人在確認(rèn)承包人遞交的竣工結(jié)算資料后的28天內(nèi)，應(yīng)該支付工程竣工結(jié)算的工程項(xiàng)目款。承包人應(yīng)該將竣工工程項(xiàng)目資料交給發(fā)包人的時(shí)間，是在收到發(fā)包人支付工程結(jié)算的項(xiàng)目款的14天之內(nèi)。發(fā)包人不能以不正當(dāng)?shù)睦碛苫蛘呔芙^支付工程竣工的價(jià)款，如違約，在一個(gè)月后，發(fā)包人要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任和違約金。
二、如何加強(qiáng)建設(shè)工程結(jié)算的監(jiān)管
1.提高合同雙方的法律意識(shí)
健全工程合同條文，嚴(yán)格遵從合同條款形式進(jìn)行工程結(jié)算。
建設(shè)工程合同一經(jīng)簽訂，就將合同雙方捆在了一起，建設(shè)工程合同中的所有條文都跟合同的雙方利益有著千絲萬縷的聯(lián)系。因此，在簽訂建設(shè)工程合同時(shí)，如果合同雙方對(duì)合同中的具體條款，尤其是對(duì)工程合同中的違約條件和責(zé)任未做具體審查，就貿(mào)然簽訂工程合同，這樣工程合同雙方的糾紛就將會(huì)不可避免了。在工程項(xiàng)目的施工期間可能會(huì)產(chǎn)生的一切風(fēng)險(xiǎn)都不要進(jìn)行口頭的擔(dān)保，應(yīng)該用明確具體地合同條款形式進(jìn)行規(guī)定。在工程合同中應(yīng)該有應(yīng)對(duì)可能產(chǎn)生的問題的具體條文，以降低工程建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在簽訂工程合同的過程中，合同雙方應(yīng)該對(duì)合同條文的嚴(yán)密程度和一些具體的條文進(jìn)行嚴(yán)格的推敲和審查，盡量避免雙方在簽訂合同時(shí)就產(chǎn)生糾紛，而終止了合作。提高合同雙方的法律意識(shí)，健全工程合同條文，嚴(yán)格遵從合同條款形式進(jìn)行工程結(jié)算，以保障工程結(jié)算的有條不紊地進(jìn)行。
2.選擇適合的工程價(jià)格合同形式
現(xiàn)如今，建設(shè)工程合同有三種形式：固定價(jià)格工程合同形式、可調(diào)價(jià)格工程合同形式、成本加酬金工程合同形式。固定價(jià)格合同要求工程的承包方必須承擔(dān)在工程建設(shè)施工期間發(fā)生的所有的風(fēng)險(xiǎn)，且也要為不能預(yù)測(cè)或無法想象的意外付出相應(yīng)的代價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)比較高，因而一般報(bào)價(jià)也較高，這種合同形式適用于工程量不太大但是能夠精確計(jì)算，工程期比較短，技術(shù)含量不高的建設(shè)工程項(xiàng)目；可調(diào)價(jià)格工程合同分為總價(jià)可調(diào)工程合同和單價(jià)可調(diào)工程合同，該合同可以規(guī)定調(diào)整建設(shè)工程的價(jià)格范疇，這樣可以使工程建設(shè)期間出現(xiàn)的不可預(yù)料的風(fēng)險(xiǎn)得到合同雙方合理的分擔(dān)，其能適合應(yīng)用的范圍也會(huì)比較廣泛；成本加酬金工程合同是承包方預(yù)付該建設(shè)工程項(xiàng)目的成本費(fèi)用，并按約定的某一種方式支付工程項(xiàng)目資金的一種合同形式。工程合同的形式選定后，在該工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)時(shí)就應(yīng)該嚴(yán)格遵從已經(jīng)確定的工程合同價(jià)款形式進(jìn)行工程竣工結(jié)算。如，某橋梁工程，約定的工程合同價(jià)款結(jié)算為固定價(jià)格工程合同形式，但是由于工程的承包方缺乏經(jīng)驗(yàn)，沒能預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，在該工程建設(shè)期間市場(chǎng)上的各種施工材料大幅漲價(jià)導(dǎo)致該橋梁項(xiàng)目工程發(fā)生了嚴(yán)重的資金周轉(zhuǎn)困難，沒有能夠如期完成該橋梁工程。然而后來在竣工結(jié)算時(shí)，承包方又以各種理由推脫責(zé)任，企圖逃避誤工責(zé)任和試圖彌補(bǔ)在建材購(gòu)買上超出款項(xiàng)。然而該橋梁承包工程合同選擇的是固定價(jià)格工程合同形式，所以該橋梁工程的承包方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)合同責(zé)任。因此，在工程合同結(jié)算時(shí)必須嚴(yán)格遵從工程合同條文精神進(jìn)行工程結(jié)算。
3.各級(jí)政府應(yīng)該加大對(duì)建設(shè)工程合同結(jié)算的監(jiān)管，盡量避免合同雙方發(fā)生糾紛
在我國(guó)，建設(shè)工程主體之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系基本上都是通過項(xiàng)目工程合同條文確立的，對(duì)建設(shè)工程合同監(jiān)管也是建設(shè)主管部門對(duì)建筑項(xiàng)目管理的一個(gè)十分重要的部分。近年來，經(jīng)過建設(shè)行政管理部門的不斷探索和努力，對(duì)工程合同監(jiān)管工作取得了十分優(yōu)異的成績(jī)。對(duì)于建設(shè)行政管理部門而言，應(yīng)該把建設(shè)工程合同結(jié)算監(jiān)管的工作作為整頓改善和改革工程建設(shè)市場(chǎng)工作的重要內(nèi)容之一，使工程合同監(jiān)管制度進(jìn)行普及。2004年國(guó)家財(cái)政部和建設(shè)部共同了財(cái)建[2004]369號(hào)文件《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》，初步規(guī)定了建設(shè)工程合同結(jié)算的方法和方式。
4.加強(qiáng)建設(shè)工程合同結(jié)算監(jiān)管人才的培養(yǎng)，提高他們的專業(yè)素質(zhì)，為企業(yè)贏得最大的經(jīng)濟(jì)效益
要做好合同結(jié)算監(jiān)管的工作，首先，就必須要求工程合同的監(jiān)管人員具有高素質(zhì)、高度的責(zé)任心，還要求監(jiān)管人員能夠?qū)嵤虑笫牵O(jiān)管。其次，監(jiān)管人員還應(yīng)該具備審核預(yù)算、工程標(biāo)底等工作的能力。第三，監(jiān)管人員要熟悉合同備案管理，建筑法規(guī)和工程招標(biāo)和投標(biāo)等方面的專業(yè)知識(shí)，能夠應(yīng)對(duì)各種工作上變化。最后，在建筑公司中應(yīng)該實(shí)行工程合同監(jiān)管人員持證上崗制度，同樣是增加建設(shè)工程合同結(jié)算監(jiān)管效果的一項(xiàng)十分重要手段。建議在建設(shè)工程管理機(jī)構(gòu)中設(shè)置注冊(cè)造價(jià)工程師的崗位，專門管理工程的合同結(jié)算事宜，這樣就能在優(yōu)化企業(yè)資源配置的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
三、加強(qiáng)建設(shè)工程結(jié)算監(jiān)管的意義
在我國(guó)，建設(shè)工程的投資結(jié)構(gòu)主體跟隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展也發(fā)生了很大的變化，投資的主體出現(xiàn)了多元化的趨勢(shì)，政府投資比例逐步降低，個(gè)人出資、多人合資、中外合資以及外商獨(dú)資等投資主體的比例不斷增多。由于利益的驅(qū)使，投資主體增多必定造成投資市場(chǎng)的混亂，在工程建設(shè)中就會(huì)出現(xiàn)許多偷工減料、以次充好的情況，這必將帶給工程的安全和工程質(zhì)量極大的問題。因此，要解決好這一問題就必須遵循建設(shè)工程合同條文的精神，加強(qiáng)建設(shè)工程結(jié)算監(jiān)管。
建設(shè)工程的合同結(jié)算直接涉及到發(fā)包方和承包方的利益，關(guān)系工程投資方的投資效益和工程承包方的經(jīng)濟(jì)效益。因此，加強(qiáng)工程合同結(jié)算的監(jiān)管就顯得舉足輕重了。對(duì)于承包方而言，只有嚴(yán)格按照工程合同如數(shù)結(jié)清工程價(jià)款工程款，才能避免企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)成本，獲得較好的經(jīng)濟(jì)效益；對(duì)投資方而言，按工程合同結(jié)清工程價(jià)款，才能控制投資的造價(jià)，進(jìn)而贏得更大的投資效益；對(duì)建設(shè)行政管理部門而言，合同結(jié)算可以避免合同雙方的糾紛，保證的工程竣工接受的順利進(jìn)行，同時(shí)，也是承包方對(duì)建筑工程質(zhì)量的保證。
因此，加強(qiáng)建設(shè)工程合同結(jié)算監(jiān)管是保障合同雙方利益的重要舉措，也是減少建設(shè)工程安全問題和避免合同糾紛的有效途徑，更是工程建設(shè)各方共同關(guān)心的大事。
四、結(jié)語
工程合同結(jié)算監(jiān)管是項(xiàng)目工程建設(shè)的竣工后十分重要措施，同時(shí)也是搞好工程結(jié)算管理維護(hù)建設(shè)主體各方利益的有效手段，所以合同的規(guī)范性與嚴(yán)密性有益于工程竣工結(jié)算工作有條不紊地進(jìn)行。建設(shè)工程項(xiàng)目與其他工程不同，工程項(xiàng)目的結(jié)算工作在實(shí)際操作中還可能會(huì)碰到各種出乎意料的問題，因此承包方和發(fā)包方都應(yīng)該對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目合同給予高度的重視，應(yīng)該對(duì)合同的具體條款進(jìn)行審查后才簽訂工程合同，盡量避免問題和糾紛的出現(xiàn)，使得工程合同的結(jié)算工作能夠按照工程項(xiàng)目的合同條文的規(guī)定順利地進(jìn)行。
參考文獻(xiàn)：
[1] 王琰釗.明確合同備案意義 加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理[A]. 責(zé)任與使命――七省市第十一屆建筑市場(chǎng)與招標(biāo)投標(biāo)聯(lián)席會(huì)優(yōu)秀論文集[C]. 2011
第三方支付 商業(yè)銀行 盈利
1背景
2008年以來，我國(guó)第三方支付行業(yè)發(fā)展迅猛，其中2008年到2010年第三方支付交易規(guī)模的年增長(zhǎng)均在60%以上，到了2015年支付結(jié)算規(guī)模已達(dá)到23.3萬億元。其中，第三方網(wǎng)絡(luò)支付是其最具活力也是份額較大的業(yè)務(wù)模式，2015年我國(guó)第三方網(wǎng)絡(luò)支付交易規(guī)模已超八萬億元。第三方網(wǎng)絡(luò)支付作為互聯(lián)網(wǎng)金融中最為成熟的業(yè)務(wù)模式，其迅猛發(fā)展的同時(shí)也帶來了人們對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展、盈利增長(zhǎng)的擔(dān)憂。
2第三方支付與商業(yè)銀行的競(jìng)合分析
2.1合作分析
對(duì)于商業(yè)銀行來說，其核心業(yè)務(wù)是存貸業(yè)務(wù)，而支付結(jié)算業(yè)務(wù)一是收入較少，二是其收入主要與金額有關(guān)，所以大量繁瑣的小額支付結(jié)算業(yè)務(wù)對(duì)早期的商業(yè)銀行來說是吃力不討好的事情。因此，商業(yè)銀行將其小額支付結(jié)算業(yè)務(wù)（包括小企業(yè)、商戶和個(gè)人業(yè)務(wù)）交給第三方支付機(jī)構(gòu)去做，并為其提供網(wǎng)銀接口，以此提高銀行結(jié)算效率。近年來，我國(guó)商業(yè)銀行與支付寶、財(cái)付通等第三方支付龍頭展開了一系列合作，主要包括互聯(lián)網(wǎng)借貸和金融產(chǎn)品的網(wǎng)絡(luò)銷售方面。
2.2競(jìng)爭(zhēng)分析
（1）支付結(jié)算業(yè)務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)
零售支付領(lǐng)域服務(wù)的欠缺為第三方支付提供了發(fā)展機(jī)遇，大型支付平臺(tái)的客戶規(guī)模并不亞于商業(yè)銀行，分流了網(wǎng)上銀行的部分業(yè)務(wù)。降低了人們使用銀行卡和網(wǎng)銀進(jìn)行支付結(jié)算的頻率，尤其是快捷支付的出現(xiàn)，讓商業(yè)銀行失去了前臺(tái)接觸客戶的機(jī)會(huì)，轉(zhuǎn)為后臺(tái)的資金通道方。
（2）產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)
第三方支付平臺(tái)己經(jīng)成為理財(cái)、保險(xiǎn)等產(chǎn)品銷售的有效渠道，弱化了商業(yè)銀行作為代銷渠道的絕對(duì)主導(dǎo)地位。負(fù)債業(yè)務(wù)方面，第三方支付為互聯(lián)網(wǎng)貨幣基金提供了很好的銷售渠道，使得余額寶之類的互聯(lián)網(wǎng)貨幣基金迅猛發(fā)展，分流了銀行大量低成本存款。資產(chǎn)業(yè)務(wù)方面，第三方支付占據(jù)了大量網(wǎng)絡(luò)商戶和用戶的支付數(shù)據(jù)，有利于其互聯(lián)網(wǎng)借貸業(yè)務(wù)的發(fā)展，并且在這方面與商業(yè)銀行的合作也更占據(jù)主導(dǎo)權(quán)。
3我國(guó)第三方支付發(fā)展對(duì)商業(yè)銀行盈利影響的機(jī)理分析
3.1對(duì)中間業(yè)務(wù)的影響
（1）對(duì)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的影響
商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的影響主要表現(xiàn)在爭(zhēng)奪銀行客戶、降低銀行手續(xù)費(fèi)率和調(diào)整銀行利潤(rùn)分配三方面，導(dǎo)致了商業(yè)銀行支付結(jié)算收入的下降。
首先，第三方支付基于其方便快捷的支付方式、支持多銀行多方式付款，擁有大量的忠誠(chéng)客戶直接使用。其次，商業(yè)銀行為了競(jìng)爭(zhēng)，紛紛開始降低手續(xù)費(fèi)率，導(dǎo)致了銀行手續(xù)費(fèi)收入的下降。最后，由于第三方支付的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，銀行在很多時(shí)候已不得不與第三方支付進(jìn)行合作，包括線下收單以及網(wǎng)絡(luò)支付方面，銀行將手續(xù)費(fèi)收入一部分分給第三方支付機(jī)構(gòu)，也造成銀行收入的下降。
（2）對(duì)銀行銷售業(yè)務(wù)的影響
第三方支付平臺(tái)銷售基金和保險(xiǎn)產(chǎn)品，并且收取比銀行更低的手續(xù)費(fèi)，打破了原來由商業(yè)銀行壟斷的金融產(chǎn)品主銷售渠道的局面，在一定程度上擠占了銀行的收入。
銷售基金方面，主要通過費(fèi)率優(yōu)惠的方式搶占市場(chǎng)。減少基金公司對(duì)于傳統(tǒng)銀行渠道的依賴，并且投資者持任意銀行卡均可購(gòu)買基金公司產(chǎn)品。銷售保險(xiǎn)產(chǎn)品方面，保險(xiǎn)公司與第三方支付平臺(tái)的合作主要有三種。一種是和電子商務(wù)平臺(tái)對(duì)接，在平臺(tái)上建立門店銷售產(chǎn)品；一種是為平臺(tái)提供定制化的保險(xiǎn)產(chǎn)品；第三種，是為保險(xiǎn)企業(yè)提供行業(yè)解決方案，解決保險(xiǎn)公司的收付費(fèi)問題，提高資金的流轉(zhuǎn)效率。這三種形式都可以通過與第三方支付平臺(tái)合作，幫助保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)銷售網(wǎng)絡(luò)化的前期降低成本，免去保險(xiǎn)公司單獨(dú)與各家銀行談判的成本。
3.2對(duì)利差業(yè)務(wù)的影響
（1）對(duì)銀行負(fù)債業(yè)務(wù)的影響
第三方支付對(duì)負(fù)債端的影響主要是對(duì)銀行存款的影響。第三方支付平臺(tái)的客戶資金沉淀和理財(cái)產(chǎn)品的銷售會(huì)導(dǎo)致部分銀行存款的流失，抬高銀行存款成本，對(duì)銀行的盈利產(chǎn)生影響。第三方支付賬戶備付金一方面能夠造成銀行存款的流失，另一方面平臺(tái)可以將這部分穩(wěn)定的資金通常采用單位定期存款、通知存款和協(xié)定存款等方式存放于銀行，其利率明顯高于銀行活期存款利率，因此也將造成銀行負(fù)債成本上升。
（2）對(duì)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的影響
影響銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)主要體現(xiàn)在兩方面。一是促進(jìn)P2P平臺(tái)的發(fā)展，二是利用其業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)直接開展互聯(lián)網(wǎng)借貸業(yè)務(wù)，這些都將對(duì)商業(yè)銀行當(dāng)下乃至未來的貸款業(yè)務(wù)形成競(jìng)爭(zhēng)，減少銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入。
首先，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸使網(wǎng)絡(luò)上具有一定風(fēng)險(xiǎn)偏好資金找到了投資之處，同時(shí)也能夠滿足一些特殊群體或業(yè)務(wù)的融資需求，對(duì)銀行的貸款業(yè)務(wù)產(chǎn)生了一定影響。其次，第三方支付平臺(tái)在多年的運(yùn)營(yíng)中已經(jīng)積累了足夠的交易活動(dòng)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，因此其可以基于自身數(shù)據(jù)和客戶優(yōu)勢(shì)，開展互聯(lián)網(wǎng)個(gè)人消費(fèi)金融和小微企業(yè)網(wǎng)絡(luò)借貸業(yè)務(wù)。
4建議
4.1強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)思維，開拓長(zhǎng)尾市場(chǎng)
商業(yè)銀行要轉(zhuǎn)變營(yíng)業(yè)思路，積極擁抱互聯(lián)網(wǎng)思維，擺脫原本“二八定律”的固有思維模式，重視以前并不能來帶豐厚利潤(rùn)的長(zhǎng)尾市場(chǎng)。
4.2注重客戶體驗(yàn)，提升渠道功能
商業(yè)銀行本身具有海量的資源和客戶優(yōu)勢(shì)，在此基礎(chǔ)上更應(yīng)突出對(duì)客戶體驗(yàn)度的重視，提升支付結(jié)算、產(chǎn)品銷售的在線業(yè)務(wù)能力，提升PC端和移動(dòng)端的多種渠道功能實(shí)現(xiàn)。
4.3積極研發(fā)技術(shù)，堅(jiān)持產(chǎn)品創(chuàng)新
在信息技術(shù)大爆炸的時(shí)代，商業(yè)銀行要提升人員專業(yè)能力，加大研發(fā)力度，從而提高產(chǎn)品研發(fā)能力，有針對(duì)性的提供支付結(jié)算、資金借貸的創(chuàng)新型產(chǎn)品服務(wù)，并加以推廣。參考文獻(xiàn)：
[1]李媛.利率市場(chǎng)化對(duì)商業(yè)銀行盈利能力的影響研究[[J].上海金融，2014（8）：93-95.
關(guān)鍵詞：電子貨幣銀行金融
貨幣在發(fā)展過程中經(jīng)歷了三個(gè)階段：商品貨幣、紙張貨幣和電子貨幣。從貨幣的發(fā)展歷程可以看出：貨幣制度的變遷是為了提高貨幣流通速度、降低貨幣流通費(fèi)用，從而降低商品交易費(fèi)用。20世紀(jì)70年代以來，電子通信技術(shù)與計(jì)算機(jī)技術(shù)的一體化使經(jīng)濟(jì)在生產(chǎn)、流通、消費(fèi)的各個(gè)領(lǐng)域發(fā)生了革命性的變化。特別是以因特網(wǎng)為代表的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速普及，使人類社會(huì)逐步向信息社會(huì)邁進(jìn)。由于金融業(yè)對(duì)信息有超乎其他產(chǎn)業(yè)的特殊需求，因此，從某種意義上而言，在這個(gè)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，現(xiàn)代通信技術(shù)與計(jì)算機(jī)技術(shù)，從根本上改變了金融業(yè)在業(yè)務(wù)處理、顧客服務(wù)、經(jīng)營(yíng)決策、管理拓展方面的技術(shù)環(huán)境。這些革命性的變革無疑都必須依賴于貨幣及支付手段相應(yīng)的電子化。電子貨幣的出現(xiàn)和發(fā)展是20世紀(jì)末支付領(lǐng)域最為引人注目的事件，它正在并將會(huì)從根本上改變?nèi)藗兊南M(fèi)習(xí)慣，改變銀行的經(jīng)營(yíng)方式。由于在降低交易費(fèi)用上的巨大優(yōu)勢(shì)，電子貨幣取代傳統(tǒng)通貨已經(jīng)成為一種不可避免的趨勢(shì)。當(dāng)然電子貨幣對(duì)傳統(tǒng)銀行業(yè)也提出了一定的挑戰(zhàn)，商業(yè)如何應(yīng)對(duì)電子貨幣的沖擊就成了商業(yè)銀行發(fā)展過程中不得不面對(duì)的一個(gè)問題。
一、電子貨幣相關(guān)概念解析
20世紀(jì)以來，電子商務(wù)在世界范圍內(nèi)悄然興起，作為其支付工具的電子貨幣也隨之產(chǎn)生和發(fā)展。電子貨幣的產(chǎn)生被稱為是繼中世紀(jì)法幣對(duì)鑄幣取代以來，貨幣形式發(fā)生的第二次標(biāo)志性變革，并在電子商務(wù)活動(dòng)中占有極其重要的地位，它的應(yīng)用與發(fā)展不僅會(huì)影響到電子商務(wù)的進(jìn)行，而且會(huì)影響到全球的金融體系。
（一）電子貨幣的定義
電子貨幣就是由消費(fèi)者（及相對(duì)的特約商戶）占有的，存儲(chǔ)在一定電子裝置中，代表一定的貨幣價(jià)值的“儲(chǔ)值”或“預(yù)付價(jià)值”的產(chǎn)品。具體而言，這里所講的電子裝置通常包括兩種形態(tài)：以IC卡為媒質(zhì)的智能卡和以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的電子貨幣載體。電子貨幣的貨幣價(jià)值以數(shù)字信息的方式存儲(chǔ)在電子裝置載體中，表現(xiàn)為各種各樣的儲(chǔ)值卡、智能卡，以及利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行支付的貨幣形態(tài)。電子貨幣不是紙質(zhì)的，也不像電子資金劃撥一樣涉及到銀行，這種新的貨幣形態(tài)可以離開銀行的中介作用，在交易過程中不用同存款發(fā)生密切聯(lián)系。就其現(xiàn)階段而言還只是一種新的支付形式，還要以現(xiàn)有存款為基礎(chǔ)。
（二）電子貨幣的特性
1、電子貨幣是以計(jì)算機(jī)技術(shù)手段為依托，通常以各類電子設(shè)備（如智能卡）及計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)器為價(jià)值載體的貨幣
電子貨幣主要有卡類和計(jì)算機(jī)兩種載體。以卡類為載體的電子貨幣，卡中的芯片能夠根據(jù)事先存儲(chǔ)在里面的程序和外部銷售終端或其他設(shè)備（如電子錢包）的指令存儲(chǔ)和處理信息。借助特殊的設(shè)備和終端，卡中代表金錢的信息可以被識(shí)別，并且按照指令進(jìn)行轉(zhuǎn)移。而以計(jì)算機(jī)為載體的電子貨幣進(jìn)行交易時(shí)，需要借助個(gè)人計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)，交易前要先下載或從發(fā)行人那里獲得專門的軟件，通過特殊的軟件和計(jì)算機(jī)的處理能力，實(shí)現(xiàn)電子貨幣數(shù)額的計(jì)算和轉(zhuǎn)移。這種強(qiáng)大的存儲(chǔ)和處理能力是傳統(tǒng)的提款卡所不具備的。提款卡主要是通過輸入密碼同中央數(shù)據(jù)庫相聯(lián)系，通過中央數(shù)據(jù)庫增減相應(yīng)的金額，卡本身不存在代表電子貨幣信息的增減。
2、電子貨幣是一種信息貨幣
電子貨幣說到底不過是觀念化的貨幣信息，它實(shí)際上是由一組含有用戶的身份、密碼、金額、使用范圍等內(nèi)容的數(shù)據(jù)構(gòu)成的特殊信息，因此也可以稱其為數(shù)字貨幣。人們使用電子貨幣交易時(shí)，實(shí)際上交換的是相關(guān)信息，這些信息傳輸?shù)介_設(shè)這種業(yè)務(wù)的商家后，交易雙方進(jìn)行結(jié)算，要比現(xiàn)實(shí)銀行系統(tǒng)的方式更省錢、更方便、更快捷。
3、電子貨幣價(jià)值傳送的無紙化
電子貨幣是現(xiàn)實(shí)貨幣價(jià)值尺度和支付手段職能的虛擬化，是一種沒有貨幣實(shí)體的貨幣。電子貨幣是在電子化技術(shù)高度發(fā)達(dá)的基礎(chǔ)上出現(xiàn)的一種無形貨幣。一般來說，電子貨幣的價(jià)值通過銷售終端從消費(fèi)者手里傳送到貨物銷售商家手中，商家再回贖其手里的貨幣。商家將其手里持有的電子貨幣傳送給電子貨幣發(fā)行人從其手里回贖貨幣，或者傳送給銀行，銀行在其賬戶上借記相應(yīng)金額，銀行再通過清算機(jī)構(gòu)同發(fā)行人進(jìn)行結(jié)算。整個(gè)過程是無紙化的。所謂無紙化是與票據(jù)、信用卡相比較而言。而且，電子貨幣可以在各個(gè)持有者之間直接轉(zhuǎn)移貨幣價(jià)值，不需要第三方如銀行的介入，這也是電子貨幣同傳統(tǒng)的提款卡和轉(zhuǎn)賬卡的本質(zhì)區(qū)別。電子貨幣在這一點(diǎn)上，很類似于真正貨幣的功能。
4、電子貨幣是可以進(jìn)行支付的準(zhǔn)通貨
電子貨幣能否被稱為通貨，關(guān)鍵在于電子貨幣能否獨(dú)立地執(zhí)行通貨職能。就目前而言，電子貨幣可以起到支付和結(jié)算的作用，但電子貨幣只是蘊(yùn)涵著可能執(zhí)行貨幣職能的準(zhǔn)貨幣。首先，電子貨幣缺少貨幣價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，因而無法單獨(dú)衡量和表現(xiàn)商品的價(jià)值和價(jià)格，也無法具有價(jià)值保存手段而只有依附于現(xiàn)實(shí)貨幣價(jià)值尺度職能和價(jià)值儲(chǔ)藏職能；其次，由于電子貨幣是以一定電子設(shè)備為載體—智能卡和計(jì)算機(jī)，其流通和使用必須具備一定的技術(shù)設(shè)施條件及軟件的支持。因此，尚不能真正執(zhí)行流通手段的職能；最后，盡管目前電子貨幣最基本的職能是執(zhí)行支付手段，但是現(xiàn)有的各種電子貨幣中的大多數(shù)，并不能用于個(gè)人之間的直接支付，而且向特約商戶支付時(shí)，商戶一方還要從發(fā)行電子貨幣的銀行或信用卡公司收取實(shí)體貨幣后，才算完成了對(duì)款項(xiàng)的回收，電子貨幣不能完全獨(dú)立執(zhí)行支付手段的職能。可見現(xiàn)階段的電子貨幣是以既有通貨為基礎(chǔ)的新的貨幣形態(tài)或是支付方式。
二、電子貨幣對(duì)傳統(tǒng)銀行業(yè)的挑戰(zhàn)
伴隨著社會(huì)的信息化、網(wǎng)絡(luò)化，銀行的主要功能由依賴于存、貸款數(shù)量的資金中介功能，向?yàn)轭櫩吞峁╇娮忧逅惴?wù)和信息服務(wù)功能的重心傾斜。在這一變化中，傳統(tǒng)銀行業(yè)面臨的主要問題有三：一是電子貨幣的發(fā)行主體、信用創(chuàng)造等在法律上如何定位；二是如何保證電子貨幣的安全性，以及如何規(guī)避電子清算系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)；三是銀行傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式如何向信息化經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變，與金融電子化趨勢(shì)相適應(yīng)。
（一）電子貨幣的發(fā)行主體
目前國(guó)際間對(duì)電子貨幣的發(fā)行主體這一金融監(jiān)管的對(duì)象的認(rèn)識(shí)尚存在較大分歧。歐洲大陸各國(guó)認(rèn)同這樣的觀點(diǎn)，即電子貨幣的發(fā)行應(yīng)該包含在金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)中，其發(fā)行主體應(yīng)該屬于金融監(jiān)管的對(duì)象之一。1998年，歐盟委員會(huì)在歐盟理事會(huì)提交的指令草案中規(guī)定，發(fā)行電子貨幣的機(jī)構(gòu)與傳統(tǒng)意義上的“信用機(jī)構(gòu)”享有同樣的市場(chǎng)準(zhǔn)入權(quán)利和相同的競(jìng)爭(zhēng)條件。這體現(xiàn)在：第一即使電子貨幣發(fā)行機(jī)構(gòu)無意從事傳統(tǒng)信用機(jī)構(gòu)所提供的全部金融服務(wù)，它依舊有權(quán)在整個(gè)歐盟成員國(guó)范圍內(nèi)自由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；第二電子貨幣發(fā)行機(jī)構(gòu)只接受設(shè)立地成員國(guó)一國(guó)的管理和監(jiān)督，這也使其在經(jīng)營(yíng)條件上與傳統(tǒng)的信用機(jī)構(gòu)完全相同。在美國(guó)和英國(guó)，占主導(dǎo)性的觀點(diǎn)則是，若對(duì)電子貨幣的發(fā)行主體進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管和限制，會(huì)損害民間機(jī)構(gòu)的技術(shù)開發(fā)和創(chuàng)造精神，把電子貨幣的發(fā)行限定于金融機(jī)構(gòu)還為時(shí)過早，因?yàn)橐恍┳C券公司、特殊貸款公司、非銀行支付供應(yīng)商、信用機(jī)構(gòu)也能提供電子貨幣服務(wù)。如果將電子貨幣的發(fā)行主體限定于中央銀行，則存在著尖銳的矛盾和沖突。因?yàn)樨泿攀侵醒脬y行獨(dú)有的利益，它來自貨幣發(fā)行權(quán)，即能使市場(chǎng)參與者將其負(fù)債作為貨幣的權(quán)利，該利益反映在對(duì)生息資產(chǎn)通過以發(fā)行貨幣的方式進(jìn)行無息或者低息融資的回報(bào)上。如果法定貨幣被私人電子貨幣所取代，這部分中央政府收入來源就會(huì)喪失或者減少。如果由中央銀行以某種形式發(fā)行電子貨幣，不僅可以向消費(fèi)者提供無風(fēng)險(xiǎn)的電子支付產(chǎn)品，還可以換回貨幣收益的損失。但這樣做的代價(jià)很大，因?yàn)檎慕槿霑?huì)沖淡市場(chǎng)活力的發(fā)揮，抑制私營(yíng)領(lǐng)域的發(fā)展，阻礙進(jìn)一步的金融創(chuàng)新，而且高風(fēng)險(xiǎn)的新興商務(wù)可能會(huì)浪費(fèi)納稅人的錢財(cái)。從目前來看，各國(guó)只允許銀行發(fā)行電子貨幣，從而有利于對(duì)其監(jiān)管。
（二）銀行的結(jié)算職能
隨著小額結(jié)算方法的多樣化，以及開放式網(wǎng)絡(luò)結(jié)算服務(wù)使用者隊(duì)伍的不斷擴(kuò)大，結(jié)算業(yè)務(wù)作為銀行固有業(yè)務(wù)的地位受到越來越大的威脅，結(jié)算業(yè)務(wù)的提供者已超出銀行范圍。例如電信、交通、旅游等行業(yè)發(fā)行的名目繁多的、儲(chǔ)值性質(zhì)的磁卡或IC卡，實(shí)際上已成為新形式的“結(jié)算帳戶”。例如儲(chǔ)值卡的發(fā)行公司，在銷售卡時(shí)，即與購(gòu)買者之間產(chǎn)生了借貸關(guān)系，這筆資金是在儲(chǔ)值卡使用時(shí)逐步清算的。這種資金清算，與銀行存款用作結(jié)算的作用相似。而且，如果這些行業(yè)能用更低的價(jià)格，通過電話、因特網(wǎng)，提供更貼近顧客需求的服務(wù)，那么在結(jié)算業(yè)務(wù)領(lǐng)域，銀行將可能被其他行業(yè)奪去更多的機(jī)會(huì)。
另外，以往企業(yè)間交易的買賣雙方，其資金授受都是通過銀行中介進(jìn)行的，銀行可以從中收入一定比例的手續(xù)費(fèi)。但是，隨著金融EDI的應(yīng)用，促進(jìn)了貨款的相互抵沖及企業(yè)間的差額結(jié)算，這對(duì)企業(yè)無疑有效地削減了手續(xù)費(fèi)支出。同時(shí)，隨著企業(yè)EDI應(yīng)用的發(fā)展，這種結(jié)算方法必將在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部普及。其結(jié)果是，雙方的交易信息不必通過銀行即可相互交換，貨款的抵沖也不必經(jīng)過銀行即可進(jìn)行，銀行不僅喪失了手續(xù)費(fèi)的收入，而且無法掌握企業(yè)的資金流向。這對(duì)銀行的結(jié)算職能及資金監(jiān)督職能又是一個(gè)挑戰(zhàn)。
（三）結(jié)算網(wǎng)絡(luò)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)
電子貨幣、電子結(jié)算發(fā)展的結(jié)果，將為使用者跨越國(guó)境利用由外國(guó)經(jīng)營(yíng)者提供的結(jié)算服務(wù)創(chuàng)造了更多機(jī)會(huì)。特別是由于因特網(wǎng)的發(fā)展而形成了世界范圍的通信網(wǎng)絡(luò)，以電子貨幣進(jìn)行的結(jié)算服務(wù)，已出現(xiàn)無國(guó)籍化的動(dòng)向，國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)與外國(guó)機(jī)構(gòu)之間將處于直接競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。如何增強(qiáng)結(jié)算網(wǎng)絡(luò)的國(guó)籍競(jìng)爭(zhēng)力，已成為各國(guó)銀行必須考慮的重要問題。同時(shí)，為了保護(hù)使用者利益，1997年5月，10國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)、中央銀行總裁會(huì)議(G10)下設(shè)的電子貨幣作業(yè)部的報(bào)告書中指出：關(guān)于跨越國(guó)境的電子貨幣及電子結(jié)算的使用，在法律、行政、司法等方面的管轄權(quán)問題是復(fù)雜的，并且某些方面可能是不明確的，即使是對(duì)國(guó)內(nèi)的使用者，其保護(hù)措施和監(jiān)督體制也不盡完善。因此，由外國(guó)主體發(fā)行的電子貨幣和提供的結(jié)算服務(wù)，目前應(yīng)限定其范圍。
三、電子貨幣對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的沖擊及應(yīng)對(duì)策略
我國(guó)已由中國(guó)人民銀行為牽頭單位，配合國(guó)家各主要商業(yè)銀行及金融機(jī)構(gòu)聯(lián)合建設(shè)中國(guó)金融數(shù)據(jù)通信網(wǎng)和全國(guó)銀行卡信息交換中心，充分利用金融系統(tǒng)電子化基礎(chǔ)設(shè)施，加強(qiáng)中央銀行的支付清算職能，加快資金周轉(zhuǎn)速度，以逐步確立和完善我國(guó)支付清算體制，加快實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)銀行卡跨行、異地支付業(yè)務(wù)授權(quán)及清算信息自動(dòng)交換。目前，我國(guó)金融卡發(fā)卡量超過10300萬張，全國(guó)金融卡信息交換中心和清算中心已建立，金融衛(wèi)星網(wǎng)擁有646個(gè)衛(wèi)星站，覆蓋了全國(guó)所有地級(jí)以上城市和700多個(gè)縣，全國(guó)電子聯(lián)行平均每天往來5萬多筆，轉(zhuǎn)匯金額平均每天達(dá)800——1000億元，大大提高了轉(zhuǎn)匯效率，縮短了資金在途時(shí)間，平均每天為企業(yè)減少利息開支500萬元。金融卡的發(fā)行，使得消費(fèi)群體、商業(yè)領(lǐng)域和銀行之間形成了互相支持、簡(jiǎn)易方便、安全可靠、促進(jìn)發(fā)展的緊密關(guān)系，非金融卡發(fā)卡量突破1億張，廣泛地應(yīng)用于交通、水電、煤氣、醫(yī)療衛(wèi)生、安全保衛(wèi)等方面。
（一）電子貨幣對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的沖擊
1、對(duì)銀行生存和經(jīng)營(yíng)的挑戰(zhàn)
電子貨幣的普遍使用，使得網(wǎng)絡(luò)銀行的出現(xiàn)成為必然。就目前而言，網(wǎng)絡(luò)銀行有兩類：一種是完全依賴于互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展起來的網(wǎng)絡(luò)銀行，另一類是指?jìng)鹘y(tǒng)銀行運(yùn)用公共互聯(lián)網(wǎng)，把網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)作為銀行零售業(yè)務(wù)柜臺(tái)的延伸，達(dá)到24小時(shí)不間斷服務(wù)的目的，并節(jié)省銀行的經(jīng)營(yíng)成本的模式，完全意義上的網(wǎng)絡(luò)銀行即第一類網(wǎng)絡(luò)銀行。根據(jù)美國(guó)BoozAllen和Hamilton公司1996年4月公布的調(diào)查報(bào)告，網(wǎng)絡(luò)銀行經(jīng)營(yíng)成本僅相當(dāng)于經(jīng)營(yíng)收入的15%——20%，而傳統(tǒng)銀行的經(jīng)營(yíng)成本占到了收入的60%，開辦一個(gè)互聯(lián)網(wǎng)銀行所需的成本只有100萬美元，還可用電子郵件等技術(shù)提供一種全新的真正的雙向交流方式，而建立一個(gè)傳統(tǒng)銀行分支機(jī)構(gòu)需要150萬——200萬美元，外加每年的附加經(jīng)營(yíng)費(fèi)用35萬——50萬美元。從這些數(shù)據(jù)不難看出，網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)成本優(yōu)勢(shì)顯著，對(duì)傳統(tǒng)銀行的經(jīng)營(yíng)已構(gòu)成威脅。
2、對(duì)客戶市場(chǎng)占有率的沖擊
電子貨幣是通過電子網(wǎng)絡(luò)發(fā)行并可在全球范圍內(nèi)流通的貨幣，這就使一國(guó)中央銀行壟斷貨幣發(fā)行的權(quán)力被打破，于是世界上那些擁有先進(jìn)技術(shù)和大量資本的機(jī)構(gòu)和個(gè)人（如軟件公司、電信業(yè)者、中介業(yè)者等）像商業(yè)銀行一樣都將發(fā)行和經(jīng)營(yíng)電子貨幣作為其主要業(yè)務(wù)。這種狀況給商業(yè)銀行進(jìn)行信用創(chuàng)造的基礎(chǔ)帶來了嚴(yán)重沖擊。如果其他公司發(fā)行了代表自己品牌的電子貨幣，那么這些公司就可能越過銀行單獨(dú)向客戶提供金融服務(wù)，其中包括向客戶提供電子貨幣。電信、交通、旅游等行業(yè)發(fā)行的名目繁多的、儲(chǔ)值性質(zhì)的磁卡或IC卡，實(shí)際上已成為新形式的“結(jié)算賬戶”。例如儲(chǔ)值卡的發(fā)行公司在銷售卡時(shí)即與購(gòu)買者之間產(chǎn)生了借貸關(guān)系，這筆資金是在儲(chǔ)值卡使用時(shí)逐步清算的。這種資金清算與銀行存款結(jié)算的作用相似，而且如果這些行業(yè)能用更低的價(jià)格，通過電話、因特網(wǎng)提供更貼近顧客需求的服務(wù)，那么在結(jié)算業(yè)務(wù)領(lǐng)域銀行將可能被其他行業(yè)奪去更多的機(jī)會(huì)。
3、對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)方式的沖擊
傳統(tǒng)銀行的銷售渠道是分行及其廣泛分布的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，獲取規(guī)模經(jīng)濟(jì)的途徑是不斷追加投資和多設(shè)網(wǎng)點(diǎn)，發(fā)展的基礎(chǔ)是資金利差。隨著電子貨幣的出現(xiàn)，其經(jīng)營(yíng)方式將受到極大的沖擊。一方面電子貨幣的使用多依賴于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，這就使僅有廣泛分布的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)而沒有便利的計(jì)算機(jī)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)的銀行經(jīng)營(yíng)寸步難行；另一方面電子貨幣的多樣性會(huì)無形中削弱銀行信貸的規(guī)模，也將使得銀行賴以發(fā)展的基礎(chǔ)發(fā)生動(dòng)搖。因此一些金融界有識(shí)之士指出，商業(yè)銀行如果近幾年內(nèi)拿不出可行的電子貨幣，那么其他電子貨幣發(fā)行單位將搶占更大的市場(chǎng)。這無疑對(duì)傳統(tǒng)的商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)方式產(chǎn)生了巨大的沖擊。
（二）我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)電子貨幣的策略
電子貨幣產(chǎn)品的開發(fā)對(duì)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的推動(dòng)作用是顯而易見的。目前，隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織步伐的加快，各家商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)生存意識(shí)迅速加強(qiáng)，利用金融業(yè)務(wù)及工具創(chuàng)新來擴(kuò)大市場(chǎng)份額的工作力度日益加大，各家商業(yè)銀行都已意識(shí)到了電子貨幣市場(chǎng)所蘊(yùn)藏的巨大商機(jī)，哪家銀行在該領(lǐng)域領(lǐng)先一步，其就將獲得巨大的發(fā)展空間。
1、加快金卡工程建設(shè)速度，開發(fā)以金卡為核心的表外業(yè)務(wù)品種
1993年國(guó)務(wù)院聽取電子部關(guān)于實(shí)施電子貨幣工程（金卡工程）的總體方案，并于1994年成立了國(guó)家金卡工程協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組。標(biāo)志著我國(guó)金卡工程的開始。我國(guó)金卡工程的應(yīng)用目標(biāo)是先從銀行卡（信用卡、智能卡）起步，建立現(xiàn)代化的實(shí)用電子貨幣系統(tǒng)，具體而言就是建立和完善銀行卡授權(quán)、結(jié)算、發(fā)卡、流通、服務(wù)體系，最終減少現(xiàn)金流通量，以電子貨幣（信用卡、智能卡）替代現(xiàn)金流通，與國(guó)際金融支付體系接軌。實(shí)施“金卡工程”發(fā)卡銀行之間可以實(shí)現(xiàn)資源共享、通存通兌，可以實(shí)現(xiàn)銀行電子化、網(wǎng)絡(luò)化。
“金卡工程”最初的重點(diǎn)在于推廣信用卡和其他銀行卡的應(yīng)用。這是由于我國(guó)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境相對(duì)歐美而言比較差，且我國(guó)的支付工具也相對(duì)比較落后，現(xiàn)金交易占了交易總金額的很大部分，支票和信用卡的使用仍處在起步階段。因此，確定先發(fā)展銀行卡為支付工具，再在此基礎(chǔ)上發(fā)展智能卡。智能卡是銀行卡發(fā)展的比較高級(jí)的形式尤其是智能IC卡。目前在我國(guó)12個(gè)金卡工程試點(diǎn)城市銀行卡信息交換系統(tǒng)全面投入運(yùn)行。1999年初，各商業(yè)銀行卡發(fā)卡量達(dá)1億多張，銀行IC卡300多萬張。我國(guó)IC卡產(chǎn)業(yè)起步雖晚，但發(fā)展迅速。IC卡在我國(guó)的生產(chǎn)、應(yīng)用發(fā)展更是迅猛。目前已在金融、商貿(mào)、交通、電信、醫(yī)療、衛(wèi)生、社會(huì)保障、旅游人口管理以及公共事業(yè)收費(fèi)管理等領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用，并取得初步成效。2002年我國(guó)IC卡發(fā)卡金融機(jī)構(gòu)達(dá)55家，發(fā)卡量達(dá)3.8億張。可以受理銀行卡的飯店、商店、賓館等特約商戶約13萬家，各金融機(jī)構(gòu)裝備的自動(dòng)柜員機(jī)總計(jì)5萬臺(tái)，銷售點(diǎn)終端機(jī)34萬臺(tái)，全國(guó)受理銀行卡的電子化業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)13萬個(gè)，截止2002年交易總額為84532億元。其增長(zhǎng)速度大大超過世界平均增長(zhǎng)的水平。我國(guó)金融電子化系統(tǒng)建設(shè)己經(jīng)具有一定的規(guī)模，實(shí)施了電子貨幣（銀行卡）工程。
目前我國(guó)商業(yè)銀行信用卡業(yè)務(wù)種類較多，使用范圍局限性較大，使用成本較高，尚不方便快捷。因此我國(guó)四大國(guó)有獨(dú)資銀行應(yīng)加快信用卡合作開發(fā)步伐，將現(xiàn)在的四大信用卡合為一卡，增強(qiáng)信用卡的服務(wù)功能。一方面方便客戶使用，另一方面可以使商業(yè)銀行降低成本，提高競(jìng)爭(zhēng)能力。同時(shí)為商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新提供合作的條件。四大國(guó)有獨(dú)資銀行可率先統(tǒng)一表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新的標(biāo)準(zhǔn)，開發(fā)以信用卡業(yè)務(wù)為核心的各種新型服務(wù)工具，隨著金卡工程的實(shí)施推動(dòng)我國(guó)電子貨幣的使用，同時(shí)加速電子貨幣創(chuàng)新步伐，用以抗擊網(wǎng)絡(luò)銀行對(duì)其業(yè)務(wù)的可能沖擊。
2、積極開發(fā)新工具，進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新
一方面商業(yè)銀行要積極擴(kuò)展原來的銀行業(yè)務(wù)如在柜臺(tái)之外辦理存款取款，開設(shè)個(gè)人理財(cái)賬戶如消費(fèi)賬戶、投資賬戶、外匯交易賬戶等，以辦理及個(gè)人消費(fèi)信貸、教育投資信貸、投資組合工具等業(yè)務(wù)，積極與各大型商場(chǎng)、超市等電子貨幣使用頻繁的單位聯(lián)系，在以上單位設(shè)立POS機(jī)等，將銀行、單位、政府、個(gè)人連接起來，形成一個(gè)以商業(yè)銀行為核心的龐大的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，以降低風(fēng)險(xiǎn)，增加收益，抵御電子貨幣帶來的商業(yè)銀行收益減少的危險(xiǎn)；另一方面商業(yè)銀行要積極進(jìn)行網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的創(chuàng)新。隨著以IP網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主導(dǎo)的信息革命的深化，傳統(tǒng)銀行以存款、貸款和轉(zhuǎn)帳結(jié)算為主的資金信用中介將逐漸弱化，因?yàn)樾碌脑诰€電子支付的手段不斷更新將不斷削弱銀行在結(jié)算方面降低貨幣流通和商品流通過程交易費(fèi)用的比較優(yōu)勢(shì)，從而網(wǎng)上業(yè)務(wù)的重點(diǎn)將日益向?yàn)楣竞蛡€(gè)人提供理財(cái)咨詢和金融增值服務(wù)方面轉(zhuǎn)移，Internet網(wǎng)、電子商務(wù)和電子貨幣使傳統(tǒng)銀行在分支機(jī)構(gòu)和結(jié)算體系方面的優(yōu)勢(shì)蕩然無存。借助Internet網(wǎng)，總分行制商業(yè)銀行能夠在網(wǎng)上實(shí)時(shí)、快捷地提供個(gè)性化、互動(dòng)性極強(qiáng)的金融服務(wù)，結(jié)算支付將逐漸成為廉價(jià)的、甚至在將來是免費(fèi)的無償金融服務(wù)，因?yàn)檫@是網(wǎng)上銀行爭(zhēng)奪客戶和網(wǎng)上金融市場(chǎng)份額所內(nèi)生的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的必然結(jié)果，網(wǎng)上銀行將日益向網(wǎng)上證券交易、網(wǎng)上保險(xiǎn)、網(wǎng)上拍賣和其他網(wǎng)上投資業(yè)務(wù)方面發(fā)展，網(wǎng)上銀行在這些領(lǐng)域提供高附加值的金融信息增值服務(wù)，隨著網(wǎng)上銀行電子貨幣資金的相對(duì)充裕，網(wǎng)上投資理財(cái)技能將成為稀缺的信息資本，銀行業(yè)與證券業(yè)將日益走向融合，關(guān)于投資咨詢和理財(cái)?shù)男畔①Y本的運(yùn)營(yíng)效益將日益成為決定網(wǎng)上銀行成敗的關(guān)鍵。
3、建立以客戶為導(dǎo)向的主要營(yíng)銷方式
電子貨幣的應(yīng)運(yùn)而生使商業(yè)銀行之間和其他金融企業(yè)、非金融企業(yè)對(duì)電子貨幣的流通總規(guī)模有重要的影響，從而商業(yè)銀行的職能必須進(jìn)行重大轉(zhuǎn)型，商業(yè)銀行之間將為爭(zhēng)奪網(wǎng)上電子貨幣支付、結(jié)算上的市場(chǎng)份額而進(jìn)行激烈的競(jìng)爭(zhēng)，為此商業(yè)銀行必須不斷地提高在線電子貨幣支付和結(jié)算的服務(wù)質(zhì)量，甚至?xí)?dǎo)致這幾項(xiàng)業(yè)務(wù)走向完全的免費(fèi)，商業(yè)銀行和其他在線金融服務(wù)企業(yè)爭(zhēng)奪網(wǎng)上金融信息流的控制權(quán)更加激烈。網(wǎng)上商業(yè)銀行爭(zhēng)奪網(wǎng)上金融信息流的控制權(quán)在本質(zhì)上就是爭(zhēng)奪網(wǎng)上客戶群，就是爭(zhēng)奪網(wǎng)上金融市場(chǎng)份額。網(wǎng)上銀行收回經(jīng)營(yíng)成本所依賴的經(jīng)營(yíng)收入和資本收人，將主要依賴網(wǎng)上廣告收人、投資理財(cái)咨詢服務(wù)收人和馳名品牌、商業(yè)銀行的馳名網(wǎng)站門戶的數(shù)字化品牌在股票市場(chǎng)增值。商業(yè)銀行要根據(jù)客戶的不同要求進(jìn)行金融創(chuàng)新，提供與其需要相適應(yīng)的電子貨幣類的金融服務(wù)。同時(shí)采用一定的激勵(lì)手段，如為強(qiáng)化消費(fèi)者信心，商業(yè)銀行可以考慮對(duì)在使用電子貨幣中遭受損失的客戶給予一定的賠償。商業(yè)銀行要真正建立起以客戶為導(dǎo)向的營(yíng)銷模式，使客戶不管何時(shí)何地都可以享受銀行提供的更安全、更便捷的服務(wù)，爭(zhēng)取占有更多的顧客群。
4、建立完善的電子貨幣支付系統(tǒng)
安全性一直是電子貨幣使用過程中最為關(guān)注的問題，就總體形勢(shì)來看，為保證Internet下信用卡支付的安全性，VISA、Mastercard、Microsoft、Netscape和GTE等專門簽訂了Internet信用卡支付的安全電子交易協(xié)議，以期建立更加安全的Internet信用卡支付系統(tǒng)。目前正在運(yùn)行的無條件匿名電子支付系統(tǒng)和可記錄的匿名電子現(xiàn)金支付系統(tǒng)能在相當(dāng)程度上保證電子貨幣支付的安全性。但是由于網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)的局限，目前人們對(duì)銀行電子貨幣安全性的擔(dān)憂并未減輕，任何經(jīng)營(yíng)電子銀行業(yè)務(wù)和電子貨幣業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)都希望他們的帳戶管理和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)能受到嚴(yán)格的控制，能夠防止虛假電子貨幣在系統(tǒng)上進(jìn)行交易。但事實(shí)上，由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，多條信息途徑的使用，系統(tǒng)的安全性越來越難以得到保證。計(jì)算機(jī)黑客可以在任何地方通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)入電子銀行系統(tǒng)。安全性風(fēng)險(xiǎn)的防范越來越重要。對(duì)于電子貨幣業(yè)務(wù)，如果安全系統(tǒng)被破壞，則可能導(dǎo)致欺騙業(yè)務(wù)發(fā)生。而對(duì)于其他形式的電子銀行業(yè)務(wù)，未經(jīng)授權(quán)的闖入既可為銀行帶來直接損失，也可以產(chǎn)生其他問題。例如電腦黑客通過網(wǎng)絡(luò)闖入電子銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)，尋找使用客戶的機(jī)密材料，使客戶利益受損。而缺乏對(duì)系統(tǒng)的嚴(yán)密控制，外部的第三者闖入系統(tǒng)設(shè)置病毒，會(huì)給銀行帶來更大的損失。電子銀行及電子貨幣既可能遭受外來者入侵，更容易受到內(nèi)部職員的破壞。某些心術(shù)不正的職員可通過在暗中獲得的數(shù)據(jù)進(jìn)入客戶的帳戶竊取資金，而另外一些職員不經(jīng)意的錯(cuò)誤也可能對(duì)銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行產(chǎn)生危害。這就要求商業(yè)銀行繼續(xù)努力，建立真正完善和安全的電子貨幣支付系統(tǒng)，促進(jìn)電子貨幣業(yè)務(wù)的發(fā)展。
結(jié)論
雖然我國(guó)金融電子化起步較晚，離國(guó)際先進(jìn)水平尚有較大距離，但近年各家銀行相繼推出了各種與電子貨幣有關(guān)的服務(wù)，主要集中在零售業(yè)務(wù)領(lǐng)域。例如，使用信用卡支付的銀行POS系統(tǒng)，以及使用IC卡代替現(xiàn)金用于小額支付的預(yù)付式系統(tǒng)等。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)內(nèi)網(wǎng)絡(luò)用戶的不斷擴(kuò)大，社會(huì)對(duì)電子貨幣、網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)的需求必將迅速增長(zhǎng)。對(duì)于商業(yè)銀行而言，面對(duì)信息技術(shù)進(jìn)步、金融國(guó)際化、傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)衰退等國(guó)際性發(fā)展趨勢(shì)，重新認(rèn)識(shí)銀行固有的結(jié)算、信用創(chuàng)造、資金中介等職能，重新檢討銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展方向，制定新的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，是經(jīng)營(yíng)管理層當(dāng)前的重要任務(wù)。其中，對(duì)目前正在開展的電子交易業(yè)務(wù)，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，如何與Internet結(jié)合，應(yīng)積極研究并及時(shí)展開工作。首先抓緊時(shí)機(jī)上網(wǎng)，以防再度發(fā)生被搶注“域名”事件。網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)可從信息、提供信息服務(wù)、咨詢服務(wù)開始，直至全方位的交易服務(wù)，分階段逐步展開。否則，將會(huì)喪失發(fā)展機(jī)遇，其損失無可估量。
參考文獻(xiàn)：
（著作）金光華、田昊箭、王蓓、刑林明：《電子貨幣》，立信會(huì)計(jì)出版社2001年版，第13-85頁。
（著作）唐應(yīng)茂：《電子貨幣與法律》，法律出版社2001年版，第69-83頁。
（著作）趙立平：《電子商務(wù)概論》，復(fù)旦大學(xué)出版社2000年版，第126-167頁。
（著作）陳進(jìn)：《電子商務(wù)金融與安全》，清華大學(xué)出版社2000年版，第25-46頁。
（著作）姚立新：《電子商務(wù)下的金融創(chuàng)新與運(yùn)作》，中國(guó)時(shí)政經(jīng)濟(jì)出版社2000年版，第93-99頁。
（論文）陳穎：《電子貨幣發(fā)展對(duì)中央銀行貨幣政策影響的思考》，《廣東經(jīng)濟(jì)》2006年第7期，第72頁。
（論文）孔立平：《電子貨幣對(duì)中央銀行的影響與對(duì)策》，《商場(chǎng)現(xiàn)代化》2004年第13期，第56-58頁。
（論文）陳湛勻、李文斌：《我國(guó)網(wǎng)絡(luò)銀行與電子貨幣發(fā)展研究》，《新金融》2000年第8期，第34-39頁。
關(guān)鍵詞：電子貨幣銀行金融
一、電子貨幣相關(guān)概念解析
20世紀(jì)以來，電子商務(wù)在世界范圍內(nèi)悄然興起，作為其支付工具的電子貨幣也隨之產(chǎn)生和發(fā)展。電子貨幣的產(chǎn)生被稱為是繼中世紀(jì)法幣對(duì)鑄幣取代以來，貨幣形式發(fā)生的第二次標(biāo)志性變革，并在電子商務(wù)活動(dòng)中占有極其重要的地位，它的應(yīng)用與發(fā)展不僅會(huì)影響到電子商務(wù)的進(jìn)行，而且會(huì)影響到全球的金融體系。
（一）電子貨幣的定義
電子貨幣就是由消費(fèi)者（及相對(duì)的特約商戶）占有的，存儲(chǔ)在一定電子裝置中，代表一定的貨幣價(jià)值的“儲(chǔ)值”或“預(yù)付價(jià)值”的產(chǎn)品。具體而言，這里所講的電子裝置通常包括兩種形態(tài)：以IC卡為媒質(zhì)的智能卡和以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的電子貨幣載體。電子貨幣的貨幣價(jià)值以數(shù)字信息的方式存儲(chǔ)在電子裝置載體中，表現(xiàn)為各種各樣的儲(chǔ)值卡、智能卡，以及利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行支付的貨幣形態(tài)。電子貨幣不是紙質(zhì)的，也不像電子資金劃撥一樣涉及到銀行，這種新的貨幣形態(tài)可以離開銀行的中介作用，在交易過程中不用同存款發(fā)生密切聯(lián)系。就其現(xiàn)階段而言還只是一種新的支付形式，還要以現(xiàn)有存款為基礎(chǔ)。
（二）電子貨幣的特性
1、電子貨幣是以計(jì)算機(jī)技術(shù)手段為依托，通常以各類電子設(shè)備（如智能卡）及計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)器為價(jià)值載體的貨幣
電子貨幣主要有卡類和計(jì)算機(jī)兩種載體。以卡類為載體的電子貨幣，卡中的芯片能夠根據(jù)事先存儲(chǔ)在里面的程序和外部銷售終端或其他設(shè)備（如電子錢包）的指令存儲(chǔ)和處理信息。借助特殊的設(shè)備和終端，卡中代表金錢的信息可以被識(shí)別，并且按照指令進(jìn)行轉(zhuǎn)移。而以計(jì)算機(jī)為載體的電子貨幣進(jìn)行交易時(shí)，需要借助個(gè)人計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)，交易前要先下載或從發(fā)行人那里獲得專門的軟件，通過特殊的軟件和計(jì)算機(jī)的處理能力，實(shí)現(xiàn)電子貨幣數(shù)額的計(jì)算和轉(zhuǎn)移。這種強(qiáng)大的存儲(chǔ)和處理能力是傳統(tǒng)的提款卡所不具備的。提款卡主要是通過輸入密碼同中央數(shù)據(jù)庫相聯(lián)系，通過中央數(shù)據(jù)庫增減相應(yīng)的金額，卡本身不存在代表電子貨幣信息的增減。
2、電子貨幣是一種信息貨幣
電子貨幣說到底不過是觀念化的貨幣信息，它實(shí)際上是由一組含有用戶的身份、密碼、金額、使用范圍等內(nèi)容的數(shù)據(jù)構(gòu)成的特殊信息，因此也可以稱其為數(shù)字貨幣。人們使用電子貨幣交易時(shí)，實(shí)際上交換的是相關(guān)信息，這些信息傳輸?shù)介_設(shè)這種業(yè)務(wù)的商家后，交易雙方進(jìn)行結(jié)算，要比現(xiàn)實(shí)銀行系統(tǒng)的方式更省錢、更方便、更快捷。
3、電子貨幣價(jià)值傳送的無紙化
電子貨幣是現(xiàn)實(shí)貨幣價(jià)值尺度和支付手段職能的虛擬化，是一種沒有貨幣實(shí)體的貨幣。電子貨幣是在電子化技術(shù)高度發(fā)達(dá)的基礎(chǔ)上出現(xiàn)的一種無形貨幣。一般來說，電子貨幣的價(jià)值通過銷售終端從消費(fèi)者手里傳送到貨物銷售商家手中，商家再回贖其手里的貨幣。商家將其手里持有的電子貨幣傳送給電子貨幣發(fā)行人從其手里回贖貨幣，或者傳送給銀行，銀行在其賬戶上借記相應(yīng)金額，銀行再通過清算機(jī)構(gòu)同發(fā)行人進(jìn)行結(jié)算。整個(gè)過程是無紙化的。所謂無紙化是與票據(jù)、信用卡相比較而言。而且，電子貨幣可以在各個(gè)持有者之間直接轉(zhuǎn)移貨幣價(jià)值，不需要第三方如銀行的介入，這也是電子貨幣同傳統(tǒng)的提款卡和轉(zhuǎn)賬卡的本質(zhì)區(qū)別。電子貨幣在這一點(diǎn)上，很類似于真正貨幣的功能。
4、電子貨幣是可以進(jìn)行支付的準(zhǔn)通貨
電子貨幣能否被稱為通貨，關(guān)鍵在于電子貨幣能否獨(dú)立地執(zhí)行通貨職能。就目前而言，電子貨幣可以起到支付和結(jié)算的作用，但電子貨幣只是蘊(yùn)涵著可能執(zhí)行貨幣職能的準(zhǔn)貨幣。首先，電子貨幣缺少貨幣價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，因而無法單獨(dú)衡量和表現(xiàn)商品的價(jià)值和價(jià)格，也無法具有價(jià)值保存手段而只有依附于現(xiàn)實(shí)貨幣價(jià)值尺度職能和價(jià)值儲(chǔ)藏職能；其次，由于電子貨幣是以一定電子設(shè)備為載體—智能卡和計(jì)算機(jī)，其流通和使用必須具備一定的技術(shù)設(shè)施條件及軟件的支持。因此，尚不能真正執(zhí)行流通手段的職能；最后，盡管目前電子貨幣最基本的職能是執(zhí)行支付手段，但是現(xiàn)有的各種電子貨幣中的大多數(shù)，并不能用于個(gè)人之間的直接支付，而且向特約商戶支付時(shí)，商戶一方還要從發(fā)行電子貨幣的銀行或信用卡公司收取實(shí)體貨幣后，才算完成了對(duì)款項(xiàng)的回收，電子貨幣不能完全獨(dú)立執(zhí)行支付手段的職能。可見現(xiàn)階段的電子貨幣是以既有通貨為基礎(chǔ)的新的貨幣形態(tài)或是支付方式。
二、電子貨幣對(duì)傳統(tǒng)銀行業(yè)的挑戰(zhàn)
伴隨著社會(huì)的信息化、網(wǎng)絡(luò)化，銀行的主要功能由依賴于存、貸款數(shù)量的資金中介功能，向?yàn)轭櫩吞峁╇娮忧逅惴?wù)和信息服務(wù)功能的重心傾斜。在這一變化中，傳統(tǒng)銀行業(yè)面臨的主要問題有三：一是電子貨幣的發(fā)行主體、信用創(chuàng)造等在法律上如何定位；二是如何保證電子貨幣的安全性，以及如何規(guī)避電子清算系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)；三是銀行傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式如何向信息化經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變，與金融電子化趨勢(shì)相適應(yīng)。
（一）電子貨幣的發(fā)行主體
目前國(guó)際間對(duì)電子貨幣的發(fā)行主體這一金融監(jiān)管的對(duì)象的認(rèn)識(shí)尚存在較大分歧。歐洲大陸各國(guó)認(rèn)同這樣的觀點(diǎn)，即電子貨幣的發(fā)行應(yīng)該包含在金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)中，其發(fā)行主體應(yīng)該屬于金融監(jiān)管的對(duì)象之一。1998年，歐盟委員會(huì)在歐盟理事會(huì)提交的指令草案中規(guī)定，發(fā)行電子貨幣的機(jī)構(gòu)與傳統(tǒng)意義上的“信用機(jī)構(gòu)”享有同樣的市場(chǎng)準(zhǔn)入權(quán)利和相同的競(jìng)爭(zhēng)條件。這體現(xiàn)在：第一即使電子貨幣發(fā)行機(jī)構(gòu)無意從事傳統(tǒng)信用機(jī)構(gòu)所提供的全部金融服務(wù)，它依舊有權(quán)在整個(gè)歐盟成員國(guó)范圍內(nèi)自由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；第二電子貨幣發(fā)行機(jī)構(gòu)只接受設(shè)立地成員國(guó)一國(guó)的管理和監(jiān)督，這也使其在經(jīng)營(yíng)條件上與傳統(tǒng)的信用機(jī)構(gòu)完全相同。在美國(guó)和英國(guó)，占主導(dǎo)性的觀點(diǎn)則是，若對(duì)電子貨幣的發(fā)行主體進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管和限制，會(huì)損害民間機(jī)構(gòu)的技術(shù)開發(fā)和創(chuàng)造精神，把電子貨幣的發(fā)行限定于金融機(jī)構(gòu)還為時(shí)過早，因?yàn)橐恍┳C券公司、特殊貸款公司、非銀行支付供應(yīng)商、信用機(jī)構(gòu)也能提供電子貨幣服務(wù)。如果將電子貨幣的發(fā)行主體限定于中央銀行，則存在著尖銳的矛盾和沖突。因?yàn)樨泿攀侵醒脬y行獨(dú)有的利益，它來自貨幣發(fā)行權(quán)，即能使市場(chǎng)參與者將其負(fù)債作為貨幣的權(quán)利，該利益反映在對(duì)生息資產(chǎn)通過以發(fā)行貨幣的方式進(jìn)行無息或者低息融資的回報(bào)上。如果法定貨幣被私人電子貨幣所取代，這部分中央政府收入來源就會(huì)喪失或者減少。如果由中央銀行以某種形式發(fā)行電子貨幣，不僅可以向消費(fèi)者提供無風(fēng)險(xiǎn)的電子支付產(chǎn)品，還可以換回貨幣收益的損失。但這樣做的代價(jià)很大，因?yàn)檎慕槿霑?huì)沖淡市場(chǎng)活力的發(fā)揮，抑制私營(yíng)領(lǐng)域的發(fā)展，阻礙進(jìn)一步的金融創(chuàng)新，而且高風(fēng)險(xiǎn)的新興商務(wù)可能會(huì)浪費(fèi)納稅人的錢財(cái)。從目前來看，各國(guó)只允許銀行發(fā)行電子貨幣，從而有利于對(duì)其監(jiān)管。
（二）銀行的結(jié)算職能
隨著小額結(jié)算方法的多樣化，以及開放式網(wǎng)絡(luò)結(jié)算服務(wù)使用者隊(duì)伍的不斷擴(kuò)大，結(jié)算業(yè)務(wù)作為銀行固有業(yè)務(wù)的地位受到越來越大的威脅，結(jié)算業(yè)務(wù)的提供者已超出銀行范圍。例如電信、交通、旅游等行業(yè)發(fā)行的名目繁多的、儲(chǔ)值性質(zhì)的磁卡或IC卡，實(shí)際上已成為新形式的“結(jié)算帳戶”。例如儲(chǔ)值卡的發(fā)行公司，在銷售卡時(shí)，即與購(gòu)買者之間產(chǎn)生了借貸關(guān)系，這筆資金是在儲(chǔ)值卡使用時(shí)逐步清算的。這種資金清算，與銀行存款用作結(jié)算的作用相似。而且，如果這些行業(yè)能用更低的價(jià)格，通過電話、因特網(wǎng)，提供更貼近顧客需求的服務(wù)，那么在結(jié)算業(yè)務(wù)領(lǐng)域，銀行將可能被其他行業(yè)奪去更多的機(jī)會(huì)。
另外，以往企業(yè)間交易的買賣雙方，其資金授受都是通過銀行中介進(jìn)行的，銀行可以從中收入一定比例的手續(xù)費(fèi)。但是，隨著金融EDI的應(yīng)用，促進(jìn)了貨款的相互抵沖及企業(yè)間的差額結(jié)算，這對(duì)企業(yè)無疑有效地削減了手續(xù)費(fèi)支出。同時(shí)，隨著企業(yè)EDI應(yīng)用的發(fā)展，這種結(jié)算方法必將在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部普及。其結(jié)果是，雙方的交易信息不必通過銀行即可相互交換，貨款的抵沖也不必經(jīng)過銀行即可進(jìn)行，銀行不僅喪失了手續(xù)費(fèi)的收入，而且無法掌握企業(yè)的資金流向。這對(duì)銀行的結(jié)算職能及資金監(jiān)督職能又是一個(gè)挑戰(zhàn)。
（三）結(jié)算網(wǎng)絡(luò)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)
電子貨幣、電子結(jié)算發(fā)展的結(jié)果，將為使用者跨越國(guó)境利用由外國(guó)經(jīng)營(yíng)者提供的結(jié)算服務(wù)創(chuàng)造了更多機(jī)會(huì)。特別是由于因特網(wǎng)的發(fā)展而形成了世界范圍的通信網(wǎng)絡(luò)，以電子貨幣進(jìn)行的結(jié)算服務(wù)，已出現(xiàn)無國(guó)籍化的動(dòng)向，國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)與外國(guó)機(jī)構(gòu)之間將處于直接競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。如何增強(qiáng)結(jié)算網(wǎng)絡(luò)的國(guó)籍競(jìng)爭(zhēng)力，已成為各國(guó)銀行必須考慮的重要問題。同時(shí)，為了保護(hù)使用者利益，1997年5月，10國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)、中央銀行總裁會(huì)議(G10)下設(shè)的電子貨幣作業(yè)部的報(bào)告書中指出：關(guān)于跨越國(guó)境的電子貨幣及電子結(jié)算的使用，在法律、行政、司法等方面的管轄權(quán)問題是復(fù)雜的，并且某些方面可能是不明確的，即使是對(duì)國(guó)內(nèi)的使用者，其保護(hù)措施和監(jiān)督體制也不盡完善。因此，由外國(guó)主體發(fā)行的電子貨幣和提供的結(jié)算服務(wù)，目前應(yīng)限定其范圍。
三、電子貨幣對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的沖擊及應(yīng)對(duì)策略
我國(guó)已由中國(guó)人民銀行為牽頭單位，配合國(guó)家各主要商業(yè)銀行及金融機(jī)構(gòu)聯(lián)合建設(shè)中國(guó)金融數(shù)據(jù)通信網(wǎng)和全國(guó)銀行卡信息交換中心，充分利用金融系統(tǒng)電子化基礎(chǔ)設(shè)施，加強(qiáng)中央銀行的支付清算職能，加快資金周轉(zhuǎn)速度，以逐步確立和完善我國(guó)支付清算體制，加快實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)銀行卡跨行、異地支付業(yè)務(wù)授權(quán)及清算信息自動(dòng)交換。目前，我國(guó)金融卡發(fā)卡量超過10300萬張，全國(guó)金融卡信息交換中心和清算中心已建立，金融衛(wèi)星網(wǎng)擁有646個(gè)衛(wèi)星站，覆蓋了全國(guó)所有地級(jí)以上城市和700多個(gè)縣，全國(guó)電子聯(lián)行平均每天往來5萬多筆，轉(zhuǎn)匯金額平均每天達(dá)800——1000億元，大大提高了轉(zhuǎn)匯效率，縮短了資金在途時(shí)間，平均每天為企業(yè)減少利息開支500萬元。金融卡的發(fā)行，使得消費(fèi)群體、商業(yè)領(lǐng)域和銀行之間形成了互相支持、簡(jiǎn)易方便、安全可靠、促進(jìn)發(fā)展的緊密關(guān)系，非金融卡發(fā)卡量突破1億張，廣泛地應(yīng)用于交通、水電、煤氣、醫(yī)療衛(wèi)生、安全保衛(wèi)等方面。
（一）電子貨幣對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的沖擊
1、對(duì)銀行生存和經(jīng)營(yíng)的挑戰(zhàn)
電子貨幣的普遍使用，使得網(wǎng)絡(luò)銀行的出現(xiàn)成為必然。就目前而言，網(wǎng)絡(luò)銀行有兩類：一種是完全依賴于互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展起來的網(wǎng)絡(luò)銀行，另一類是指?jìng)鹘y(tǒng)銀行運(yùn)用公共互聯(lián)網(wǎng)，把網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)作為銀行零售業(yè)務(wù)柜臺(tái)的延伸，達(dá)到24小時(shí)不間斷服務(wù)的目的，并節(jié)省銀行的經(jīng)營(yíng)成本的模式，完全意義上的網(wǎng)絡(luò)銀行即第一類網(wǎng)絡(luò)銀行。根據(jù)美國(guó)BoozAllen和Hamilton公司1996年4月公布的調(diào)查報(bào)告，網(wǎng)絡(luò)銀行經(jīng)營(yíng)成本僅相當(dāng)于經(jīng)營(yíng)收入的15%——20%，而傳統(tǒng)銀行的經(jīng)營(yíng)成本占到了收入的60%，開辦一個(gè)互聯(lián)網(wǎng)銀行所需的成本只有100萬美元，還可用電子郵件等技術(shù)提供一種全新的真正的雙向交流方式，而建立一個(gè)傳統(tǒng)銀行分支機(jī)構(gòu)需要150萬——200萬美元，外加每年的附加經(jīng)營(yíng)費(fèi)用35萬——50萬美元。從這些數(shù)據(jù)不難看出，網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)成本優(yōu)勢(shì)顯著，對(duì)傳統(tǒng)銀行的經(jīng)營(yíng)已構(gòu)成威脅。
2、對(duì)客戶市場(chǎng)占有率的沖擊
電子貨幣是通過電子網(wǎng)絡(luò)發(fā)行并可在全球范圍內(nèi)流通的貨幣，這就使一國(guó)中央銀行壟斷貨幣發(fā)行的權(quán)力被打破，于是世界上那些擁有先進(jìn)技術(shù)和大量資本的機(jī)構(gòu)和個(gè)人（如軟件公司、電信業(yè)者、中介業(yè)者等）像商業(yè)銀行一樣都將發(fā)行和經(jīng)營(yíng)電子貨幣作為其主要業(yè)務(wù)。這種狀況給商業(yè)銀行進(jìn)行信用創(chuàng)造的基礎(chǔ)帶來了嚴(yán)重沖擊。如果其他公司發(fā)行了代表自己品牌的電子貨幣，那么這些公司就可能越過銀行單獨(dú)向客戶提供金融服務(wù)，其中包括向客戶提供電子貨幣。電信、交通、旅游等行業(yè)發(fā)行的名目繁多的、儲(chǔ)值性質(zhì)的磁卡或IC卡，實(shí)際上已成為新形式的“結(jié)算賬戶”。例如儲(chǔ)值卡的發(fā)行公司在銷售卡時(shí)即與購(gòu)買者之間產(chǎn)生了借貸關(guān)系，這筆資金是在儲(chǔ)值卡使用時(shí)逐步清算的。這種資金清算與銀行存款結(jié)算的作用相似，而且如果這些行業(yè)能用更低的價(jià)格，通過電話、因特網(wǎng)提供更貼近顧客需求的服務(wù)，那么在結(jié)算業(yè)務(wù)領(lǐng)域銀行將可能被其他行業(yè)奪去更多的機(jī)會(huì)。
3、對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)方式的沖擊
傳統(tǒng)銀行的銷售渠道是分行及其廣泛分布的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，獲取規(guī)模經(jīng)濟(jì)的途徑是不斷追加投資和多設(shè)網(wǎng)點(diǎn)，發(fā)展的基礎(chǔ)是資金利差。隨著電子貨幣的出現(xiàn)，其經(jīng)營(yíng)方式將受到極大的沖擊。一方面電子貨幣的使用多依賴于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，這就使僅有廣泛分布的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)而沒有便利的計(jì)算機(jī)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)的銀行經(jīng)營(yíng)寸步難行；另一方面電子貨幣的多樣性會(huì)無形中削弱銀行信貸的規(guī)模，也將使得銀行賴以發(fā)展的基礎(chǔ)發(fā)生動(dòng)搖。因此一些金融界有識(shí)之士指出，商業(yè)銀行如果近幾年內(nèi)拿不出可行的電子貨幣，那么其他電子貨幣發(fā)行單位將搶占更大的市場(chǎng)。這無疑對(duì)傳統(tǒng)的商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)方式產(chǎn)生了巨大的沖擊。
（二）我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)電子貨幣的策略
電子貨幣產(chǎn)品的開發(fā)對(duì)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的推動(dòng)作用是顯而易見的。目前，隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織步伐的加快，各家商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)生存意識(shí)迅速加強(qiáng)，利用金融業(yè)務(wù)及工具創(chuàng)新來擴(kuò)大市場(chǎng)份額的工作力度日益加大，各家商業(yè)銀行都已意識(shí)到了電子貨幣市場(chǎng)所蘊(yùn)藏的巨大商機(jī)，哪家銀行在該領(lǐng)域領(lǐng)先一步，其就將獲得巨大的發(fā)展空間。
1、加快金卡工程建設(shè)速度，開發(fā)以金卡為核心的表外業(yè)務(wù)品種
1993年國(guó)務(wù)院聽取電子部關(guān)于實(shí)施電子貨幣工程（金卡工程）的總體方案，并于1994年成立了國(guó)家金卡工程協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組。標(biāo)志著我國(guó)金卡工程的開始。我國(guó)金卡工程的應(yīng)用目標(biāo)是先從銀行卡（信用卡、智能卡）起步，建立現(xiàn)代化的實(shí)用電子貨幣系統(tǒng)，具體而言就是建立和完善銀行卡授權(quán)、結(jié)算、發(fā)卡、流通、服務(wù)體系，最終減少現(xiàn)金流通量，以電子貨幣（信用卡、智能卡）替代現(xiàn)金流通，與國(guó)際金融支付體系接軌。實(shí)施“金卡工程”發(fā)卡銀行之間可以實(shí)現(xiàn)資源共享、通存通兌，可以實(shí)現(xiàn)銀行電子化、網(wǎng)絡(luò)化。
“金卡工程”最初的重點(diǎn)在于推廣信用卡和其他銀行卡的應(yīng)用。這是由于我國(guó)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境相對(duì)歐美而言比較差，且我國(guó)的支付工具也相對(duì)比較落后，現(xiàn)金交易占了交易總金額的很大部分，支票和信用卡的使用仍處在起步階段。因此，確定先發(fā)展銀行卡為支付工具，再在此基礎(chǔ)上發(fā)展智能卡。智能卡是銀行卡發(fā)展的比較高級(jí)的形式尤其是智能IC卡。目前在我國(guó)12個(gè)金卡工程試點(diǎn)城市銀行卡信息交換系統(tǒng)全面投入運(yùn)行。1999年初，各商業(yè)銀行卡發(fā)卡量達(dá)1億多張，銀行IC卡300多萬張。我國(guó)IC卡產(chǎn)業(yè)起步雖晚，但發(fā)展迅速。IC卡在我國(guó)的生產(chǎn)、應(yīng)用發(fā)展更是迅猛。目前已在金融、商貿(mào)、交通、電信、醫(yī)療、衛(wèi)生、社會(huì)保障、旅游人口管理以及公共事業(yè)收費(fèi)管理等領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用，并取得初步成效。2002年我國(guó)IC卡發(fā)卡金融機(jī)構(gòu)達(dá)55家，發(fā)卡量達(dá)3.8億張。可以受理銀行卡的飯店、商店、賓館等特約商戶約13萬家，各金融機(jī)構(gòu)裝備的自動(dòng)柜員機(jī)總計(jì)5萬臺(tái)，銷售點(diǎn)終端機(jī)34萬臺(tái)，全國(guó)受理銀行卡的電子化業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)13萬個(gè)，截止2002年交易總額為84532億元。其增長(zhǎng)速度大大超過世界平均增長(zhǎng)的水平。我國(guó)金融電子化系統(tǒng)建設(shè)己經(jīng)具有一定的規(guī)模，實(shí)施了電子貨幣（銀行卡）工程。
目前我國(guó)商業(yè)銀行信用卡業(yè)務(wù)種類較多，使用范圍局限性較大，使用成本較高，尚不方便快捷。因此我國(guó)四大國(guó)有獨(dú)資銀行應(yīng)加快信用卡合作開發(fā)步伐，將現(xiàn)在的四大信用卡合為一卡，增強(qiáng)信用卡的服務(wù)功能。一方面方便客戶使用，另一方面可以使商業(yè)銀行降低成本，提高競(jìng)爭(zhēng)能力。同時(shí)為商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新提供合作的條件。四大國(guó)有獨(dú)資銀行可率先統(tǒng)一表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新的標(biāo)準(zhǔn)，開發(fā)以信用卡業(yè)務(wù)為核心的各種新型服務(wù)工具，隨著金卡工程的實(shí)施推動(dòng)我國(guó)電子貨幣的使用，同時(shí)加速電子貨幣創(chuàng)新步伐，用以抗擊網(wǎng)絡(luò)銀行對(duì)其業(yè)務(wù)的可能沖擊。
2、積極開發(fā)新工具，進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新
一方面商業(yè)銀行要積極擴(kuò)展原來的銀行業(yè)務(wù)如在柜臺(tái)之外辦理存款取款，開設(shè)個(gè)人理財(cái)賬戶如消費(fèi)賬戶、投資賬戶、外匯交易賬戶等，以辦理及個(gè)人消費(fèi)信貸、教育投資信貸、投資組合工具等業(yè)務(wù)，積極與各大型商場(chǎng)、超市等電子貨幣使用頻繁的單位聯(lián)系，在以上單位設(shè)立POS機(jī)等，將銀行、單位、政府、個(gè)人連接起來，形成一個(gè)以商業(yè)銀行為核心的龐大的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，以降低風(fēng)險(xiǎn)，增加收益，抵御電子貨幣帶來的商業(yè)銀行收益減少的危險(xiǎn)；另一方面商業(yè)銀行要積極進(jìn)行網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的創(chuàng)新。隨著以IP網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主導(dǎo)的信息革命的深化，傳統(tǒng)銀行以存款、貸款和轉(zhuǎn)帳結(jié)算為主的資金信用中介將逐漸弱化，因?yàn)樾碌脑诰€電子支付的手段不斷更新將不斷削弱銀行在結(jié)算方面降低貨幣流通和商品流通過程交易費(fèi)用的比較優(yōu)勢(shì)，從而網(wǎng)上業(yè)務(wù)的重點(diǎn)將日益向?yàn)楣竞蛡€(gè)人提供理財(cái)咨詢和金融增值服務(wù)方面轉(zhuǎn)移，Internet網(wǎng)、電子商務(wù)和電子貨幣使傳統(tǒng)銀行在分支機(jī)構(gòu)和結(jié)算體系方面的優(yōu)勢(shì)蕩然無存。借助Internet網(wǎng)，總分行制商業(yè)銀行能夠在網(wǎng)上實(shí)時(shí)、快捷地提供個(gè)性化、互動(dòng)性極強(qiáng)的金融服務(wù)，結(jié)算支付將逐漸成為廉價(jià)的、甚至在將來是免費(fèi)的無償金融服務(wù)，因?yàn)檫@是網(wǎng)上銀行爭(zhēng)奪客戶和網(wǎng)上金融市場(chǎng)份額所內(nèi)生的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的必然結(jié)果，網(wǎng)上銀行將日益向網(wǎng)上證券交易、網(wǎng)上保險(xiǎn)、網(wǎng)上拍賣和其他網(wǎng)上投資業(yè)務(wù)方面發(fā)展，網(wǎng)上銀行在這些領(lǐng)域提供高附加值的金融信息增值服務(wù)，隨著網(wǎng)上銀行電子貨幣資金的相對(duì)充裕，網(wǎng)上投資理財(cái)技能將成為稀缺的信息資本，銀行業(yè)與證券業(yè)將日益走向融合，關(guān)于投資咨詢和理財(cái)?shù)男畔①Y本的運(yùn)營(yíng)效益將日益成為決定網(wǎng)上銀行成敗的關(guān)鍵。
3、建立以客戶為導(dǎo)向的主要營(yíng)銷方式
電子貨幣的應(yīng)運(yùn)而生使商業(yè)銀行之間和其他金融企業(yè)、非金融企業(yè)對(duì)電子貨幣的流通總規(guī)模有重要的影響，從而商業(yè)銀行的職能必須進(jìn)行重大轉(zhuǎn)型，商業(yè)銀行之間將為爭(zhēng)奪網(wǎng)上電子貨幣支付、結(jié)算上的市場(chǎng)份額而進(jìn)行激烈的競(jìng)爭(zhēng)，為此商業(yè)銀行必須不斷地提高在線電子貨幣支付和結(jié)算的服務(wù)質(zhì)量，甚至?xí)?dǎo)致這幾項(xiàng)業(yè)務(wù)走向完全的免費(fèi)，商業(yè)銀行和其他在線金融服務(wù)企業(yè)爭(zhēng)奪網(wǎng)上金融信息流的控制權(quán)更加激烈。網(wǎng)上商業(yè)銀行爭(zhēng)奪網(wǎng)上金融信息流的控制權(quán)在本質(zhì)上就是爭(zhēng)奪網(wǎng)上客戶群，就是爭(zhēng)奪網(wǎng)上金融市場(chǎng)份額。網(wǎng)上銀行收回經(jīng)營(yíng)成本所依賴的經(jīng)營(yíng)收入和資本收人，將主要依賴網(wǎng)上廣告收人、投資理財(cái)咨詢服務(wù)收人和馳名品牌、商業(yè)銀行的馳名網(wǎng)站門戶的數(shù)字化品牌在股票市場(chǎng)增值。商業(yè)銀行要根據(jù)客戶的不同要求進(jìn)行金融創(chuàng)新，提供與其需要相適應(yīng)的電子貨幣類的金融服務(wù)。同時(shí)采用一定的激勵(lì)手段，如為強(qiáng)化消費(fèi)者信心，商業(yè)銀行可以考慮對(duì)在使用電子貨幣中遭受損失的客戶給予一定的賠償。商業(yè)銀行要真正建立起以客戶為導(dǎo)向的營(yíng)銷模式，使客戶不管何時(shí)何地都可以享受銀行提供的更安全、更便捷的服務(wù)，爭(zhēng)取占有更多的顧客群。
4、建立完善的電子貨幣支付系統(tǒng)
安全性一直是電子貨幣使用過程中最為關(guān)注的問題，就總體形勢(shì)來看，為保證Internet下信用卡支付的安全性，VISA、Mastercard、Microsoft、Netscape和GTE等專門簽訂了Internet信用卡支付的安全電子交易協(xié)議，以期建立更加安全的Internet信用卡支付系統(tǒng)。目前正在運(yùn)行的無條件匿名電子支付系統(tǒng)和可記錄的匿名電子現(xiàn)金支付系統(tǒng)能在相當(dāng)程度上保證電子貨幣支付的安全性。但是由于網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)的局限，目前人們對(duì)銀行電子貨幣安全性的擔(dān)憂并未減輕，任何經(jīng)營(yíng)電子銀行業(yè)務(wù)和電子貨幣業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)都希望他們的帳戶管理和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)能受到嚴(yán)格的控制，能夠防止虛假電子貨幣在系統(tǒng)上進(jìn)行交易。但事實(shí)上，由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，多條信息途徑的使用，系統(tǒng)的安全性越來越難以得到保證。計(jì)算機(jī)黑客可以在任何地方通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)入電子銀行系統(tǒng)。安全性風(fēng)險(xiǎn)的防范越來越重要。對(duì)于電子貨幣業(yè)務(wù)，如果安全系統(tǒng)被破壞，則可能導(dǎo)致欺騙業(yè)務(wù)發(fā)生。而對(duì)于其他形式的電子銀行業(yè)務(wù)，未經(jīng)授權(quán)的闖入既可為銀行帶來直接損失，也可以產(chǎn)生其他問題。例如電腦黑客通過網(wǎng)絡(luò)闖入電子銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)，尋找使用客戶的機(jī)密材料，使客戶利益受損。而缺乏對(duì)系統(tǒng)的嚴(yán)密控制，外部的第三者闖入系統(tǒng)設(shè)置病毒，會(huì)給銀行帶來更大的損失。電子銀行及電子貨幣既可能遭受外來者入侵，更容易受到內(nèi)部職員的破壞。某些心術(shù)不正的職員可通過在暗中獲得的數(shù)據(jù)進(jìn)入客戶的帳戶竊取資金，而另外一些職員不經(jīng)意的錯(cuò)誤也可能對(duì)銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行產(chǎn)生危害。這就要求商業(yè)銀行繼續(xù)努力，建立真正完善和安全的電子貨幣支付系統(tǒng)，促進(jìn)電子貨幣業(yè)務(wù)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
（著作）金光華、田昊箭、王蓓、刑林明：《電子貨幣》，立信會(huì)計(jì)出版社2001年版，第13-85頁。
（著作）唐應(yīng)茂：《電子貨幣與法律》，法律出版社2001年版，第69-83頁。
（著作）趙立平：《電子商務(wù)概論》，復(fù)旦大學(xué)出版社2000年版，第126-167頁。
（著作）陳進(jìn)：《電子商務(wù)金融與安全》，清華大學(xué)出版社2000年版，第25-46頁。
（著作）姚立新：《電子商務(wù)下的金融創(chuàng)新與運(yùn)作》，中國(guó)時(shí)政經(jīng)濟(jì)出版社2000年版，第93-99頁。
（論文）陳穎：《電子貨幣發(fā)展對(duì)中央銀行貨幣政策影響的思考》，《廣東經(jīng)濟(jì)》2006年第7期，第72頁。
（論文）孔立平：《電子貨幣對(duì)中央銀行的影響與對(duì)策》，《商場(chǎng)現(xiàn)代化》2004年第13期，第56-58頁。
（論文）陳湛勻、李文斌：《我國(guó)網(wǎng)絡(luò)銀行與電子貨幣發(fā)展研究》，《新金融》2000年第8期，第34-39頁。
（論文）黃誠(chéng)：《電子貨幣對(duì)紙幣的取代與網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)條件下商業(yè)銀行職能的轉(zhuǎn)變》，《中國(guó)金融學(xué)院學(xué)報(bào)》
摘要：本論文以推進(jìn)公務(wù)卡制度改革的重要意義為分析對(duì)象，并對(duì)公務(wù)卡推廣應(yīng)用中遇到的問題進(jìn)行了介紹，結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)公務(wù)卡推行過程中的應(yīng)對(duì)機(jī)制進(jìn)行了闡述。
關(guān)鍵詞 ：公務(wù)卡制度；問題；對(duì)策
公務(wù)卡制度執(zhí)行工作的主要任務(wù)是運(yùn)用管理的職能和科學(xué)的方法建立推廣體系，完善技術(shù)執(zhí)行制度，卓有成效地開展公務(wù)卡制度執(zhí)行工作。
一、推進(jìn)公務(wù)卡制度改革的重要意義
公務(wù)卡是指中央預(yù)算單位工作人員持有的、主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的信用卡。因其使用便捷、透明度高、利于財(cái)政資金監(jiān)管而倍受財(cái)政管理部門推崇。公務(wù)卡的操作過程可以簡(jiǎn)單概括為“銀行授信額度、個(gè)人持卡支付、單位報(bào)銷還款、財(cái)政實(shí)施監(jiān)控”。
（一）推進(jìn)使用公務(wù)卡是提高財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平的必然要求
全面推進(jìn)公務(wù)卡支付結(jié)算制度改革主要解決的是財(cái)務(wù)核算中的現(xiàn)金支付結(jié)算和報(bào)銷問題。作為一種落后的支付結(jié)算方式，現(xiàn)金結(jié)算報(bào)銷不僅效率低，財(cái)務(wù)人員需要從銀行提取現(xiàn)金再進(jìn)行支付，大量攜帶使用現(xiàn)金還會(huì)帶來很大風(fēng)險(xiǎn)。利用公務(wù)卡這種現(xiàn)代支付結(jié)算方式，能夠規(guī)避現(xiàn)金結(jié)算的弊端，提高財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平。
（二）推進(jìn)使用公務(wù)卡有利于提高財(cái)政財(cái)務(wù)管理透明度
公務(wù)卡報(bào)銷還款系統(tǒng)直接與國(guó)庫集中支付系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)對(duì)接，使用公務(wù)卡支付結(jié)算后，持卡人的每一筆公務(wù)支出將全程處于財(cái)政監(jiān)管狀態(tài)：一方面，財(cái)務(wù)人員報(bào)銷審核時(shí)通過支付結(jié)算系統(tǒng)能夠查到每一筆消費(fèi)的詳細(xì)信息，對(duì)不符合規(guī)定的支出項(xiàng)目不予報(bào)銷；另一方面，還款時(shí)銀行作為“第三方”對(duì)透支額度、用途等實(shí)施監(jiān)管，對(duì)不符合公務(wù)支出范圍的項(xiàng)目可以不予還款。這種透明的支付方式使“權(quán)利在陽光下運(yùn)行”，在當(dāng)前推進(jìn)政務(wù)公開的大背景和公布“三公”經(jīng)費(fèi)的強(qiáng)呼聲下顯得尤為必要。
（三）推進(jìn)使用公務(wù)卡有利于提高財(cái)政資金使用效率
使用公務(wù)卡結(jié)算是在財(cái)政授權(quán)額度內(nèi)的透支消費(fèi)，從刷卡日至還款日最長(zhǎng)有56 天的免息期。在這段免息期內(nèi)，財(cái)政預(yù)算單位可以通過有效調(diào)配資金，最大限度地利用現(xiàn)代金融工具，達(dá)到節(jié)約資金、提高資金使用效率的效果。
二、公務(wù)卡推廣應(yīng)用中遇到的問題
（一）公務(wù)卡受理環(huán)境有待進(jìn)一步改善
就目前公務(wù)卡使用的狀況來看，公務(wù)卡的使用環(huán)境還不容樂觀。當(dāng)持卡人在一些相對(duì)落后的地方從事公事活動(dòng)或者是在從事公事活動(dòng)的過程中需要繳納路橋費(fèi)時(shí)，往往不能直接刷公務(wù)卡，而只能采取傳統(tǒng)的先墊付現(xiàn)金的方式，這對(duì)于持卡人來說，無疑增加了負(fù)擔(dān)。在這種情況下，持卡人不會(huì)對(duì)公務(wù)卡的推廣有太高的積極性。
（二）發(fā)卡銀行“雷聲大、雨點(diǎn)小”的現(xiàn)象。
發(fā)卡銀行在最開始推廣公務(wù)卡時(shí)，很是熱情周到，但是隨著公務(wù)卡的進(jìn)一步使用，一些問題也就逐漸浮現(xiàn)出來。首先在辦卡時(shí)手續(xù)十分的繁瑣，辦卡時(shí)限很長(zhǎng)，銀行卡的質(zhì)量也沒能達(dá)到人們的要求。其次銀行的后續(xù)服務(wù)不能令人滿意。銀行方面并沒有設(shè)立專門的柜臺(tái)去處理公務(wù)卡的相關(guān)問題，譬如公務(wù)卡的注銷、查詢、掛失等等。再次公務(wù)卡不符合銀聯(lián)的標(biāo)準(zhǔn)，刷卡機(jī)不可以聯(lián)網(wǎng)通用，這直接影響了持卡人與企業(yè)對(duì)其的使用。
（三）公務(wù)卡使用缺乏有效的執(zhí)行、監(jiān)督辦法。
在公務(wù)卡使用的過程中，財(cái)務(wù)部門對(duì)其使用軌跡的檢測(cè)存在一定的難度。首先在報(bào)銷時(shí)，一部分持卡人并不會(huì)把消費(fèi)交易憑條（即公務(wù)卡簽單）作為憑證之一附在報(bào)銷資料上，這將導(dǎo)致會(huì)計(jì)原始憑證里面沒有公務(wù)卡使用記錄。其次公務(wù)卡銀行對(duì)于個(gè)人刷卡消費(fèi)對(duì)賬單也不會(huì)特別精確的提供給持卡人單位，對(duì)于公務(wù)卡使用情況不能及時(shí)的追蹤，這也影響了財(cái)務(wù)部門對(duì)公務(wù)卡使用的監(jiān)督。以江蘇省為例，財(cái)政部門雖然制訂了公務(wù)卡結(jié)算財(cái)務(wù)管理暫行辦法，但尚未與國(guó)庫集中支付制度相銜接，致使實(shí)際財(cái)務(wù)工作中只能把公務(wù)卡賬戶產(chǎn)生的利息暫作其他收入處理。
三、公務(wù)卡推行過程中的應(yīng)對(duì)機(jī)制
（一）內(nèi)部應(yīng)對(duì)機(jī)制
1.健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度
為了更好的完善公務(wù)卡的使用，各預(yù)算單位必須采取強(qiáng)硬手段制定剛性措施嚴(yán)格規(guī)范用卡行為。在內(nèi)部公務(wù)卡報(bào)銷財(cái)務(wù)管理制度的建立上，要從單位的實(shí)際情況出發(fā)，采取科學(xué)高效的方法去加強(qiáng)制度的建立。除此之外，一定要明確報(bào)銷的操作程序，嚴(yán)格按照程序與規(guī)定對(duì)公務(wù)卡進(jìn)行報(bào)銷。在對(duì)現(xiàn)金的管理上要嚴(yán)格控制現(xiàn)金提取審批制度和現(xiàn)金使用范圍和額度，在日常的公用支出中必須使用公務(wù)卡結(jié)算，以便企業(yè)內(nèi)部對(duì)公務(wù)卡報(bào)銷的管理。
2.加強(qiáng)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理
推行公務(wù)卡對(duì)預(yù)算單位現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度、報(bào)銷審批程序和會(huì)計(jì)核算辦法等提出了新的要求。首先對(duì)于公務(wù)卡的報(bào)銷必須經(jīng)過嚴(yán)格的審核，即對(duì)持卡人申請(qǐng)報(bào)銷的公務(wù)支出項(xiàng)目，必須通過一定系統(tǒng)對(duì)其進(jìn)行核對(duì)與查詢，在確保持卡人所提供的申請(qǐng)報(bào)告符合實(shí)際情況后才可以給予報(bào)銷。其次對(duì)于已經(jīng)通過審核的公務(wù)卡報(bào)銷的申請(qǐng)，可以通過財(cái)務(wù)部門簽署支付指令，直接把錢返還到相關(guān)的公務(wù)卡里。再次預(yù)算單位應(yīng)該按時(shí)的進(jìn)行報(bào)銷還款工作。根據(jù)我國(guó)財(cái)政國(guó)庫管理制度要求，結(jié)合公務(wù)卡可以先消費(fèi)后還款的特點(diǎn)，報(bào)銷還款業(yè)務(wù)原則上要在“免息還款期”的前三個(gè)工作日，由單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一辦理。如果確實(shí)存在特殊情況，持卡人也可向財(cái)務(wù)部門申請(qǐng)?zhí)崆稗k理還款工作。
（二）外部應(yīng)對(duì)機(jī)制
1.加快配套設(shè)施建設(shè)，改善受理環(huán)境
改善公務(wù)卡的使用環(huán)境是目前公務(wù)卡推行最重要的部分。各銀行應(yīng)該加大對(duì)用卡環(huán)境的投入，加大公務(wù)卡所能使用的范疇，在一些公務(wù)消費(fèi)比較多的地方增設(shè)POS機(jī)具以及ATM等，為公務(wù)卡使用的便捷性提供條件。
2.加強(qiáng)宣傳，形成共識(shí)
目前我國(guó)中小、零散商戶主對(duì)于刷卡消費(fèi)并不能完全接受，各銀行機(jī)構(gòu)如果想大力的推行公務(wù)卡的使用，就必須把他們作為促進(jìn)公務(wù)卡發(fā)展的潛在因素，積極的宣傳刷卡交易的好處，讓商戶轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念，以主動(dòng)的姿態(tài)去接受刷卡消費(fèi)，給公務(wù)卡的使用創(chuàng)造最便捷的環(huán)境。
四、結(jié)束語
公務(wù)卡制度執(zhí)行在社會(huì)管理中呈現(xiàn)極其重要的地位，我們不僅要努力做好各項(xiàng)工作，還要與其它方面協(xié)調(diào)一致、相輔相成，從而使推廣工作不斷得到完善和提高，為公務(wù)卡制度執(zhí)行的順利實(shí)施提供可靠的保障。
參考文獻(xiàn)
[1]高萍.積極推進(jìn)公務(wù)卡結(jié)算方式改革進(jìn)一步規(guī)范國(guó)庫集中支付管理[Z].2008.
[3]朱久霞.積極推進(jìn)公務(wù)卡的使用提高預(yù)算資金的使用效率[J].會(huì)計(jì)之友，2008.
【論文關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)公司；企業(yè)集團(tuán)；資金集中管理
企業(yè)管理的核心在于財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的核心在于資金管理，資金管理的核心在于集中管理。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)公司而言，在其內(nèi)部成立財(cái)務(wù)公司，可通過對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部的集中管理，提高內(nèi)部資金、資源的使用效率，輔之以一定的投資、融資等手段，達(dá)到優(yōu)化集團(tuán)公司資源配置、改進(jìn)現(xiàn)金流的目的。
一、財(cái)務(wù)公司在資金管理方面的作用
大型企業(yè)集團(tuán)的成員單位通常在當(dāng)?shù)劂y行里都有結(jié)算備用金或鋪底資金，效益好的單位合計(jì)總量很大。對(duì)整個(gè)集團(tuán)而言，往往是一個(gè)成員單位有錢，另一個(gè)成員單位就沒有錢，沒有錢的成員單位為了支付當(dāng)期的賬款，就必須從商業(yè)銀行融資，而存款多的成員單位只能獲得很低的存款利息，對(duì)企業(yè)而言，融資成本要大于存款收益。所以當(dāng)一個(gè)集團(tuán)成員單位較多時(shí)，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算很不經(jīng)濟(jì)。如果利用財(cái)務(wù)公司統(tǒng)一對(duì)內(nèi)清算，對(duì)外支付結(jié)算，即可以節(jié)省結(jié)算備用金、鋪底資金，又可以降低交易成本和籌資成本。由于內(nèi)部的軋差，凈現(xiàn)金流就會(huì)得到很大的改善，可以從負(fù)結(jié)算凈現(xiàn)金流改善為零結(jié)算凈現(xiàn)金流。如果財(cái)務(wù)公司可以所有成員單位對(duì)外進(jìn)行結(jié)算支付，效果和作用會(huì)更加明顯。
財(cái)務(wù)公司除了降低企業(yè)財(cái)務(wù)成本、優(yōu)化現(xiàn)金流以外，還可通過資金集中管理，起到以前集團(tuán)結(jié)算中心不能起到的、對(duì)成員單位的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)信息的監(jiān)控作用。結(jié)算和清算本身就是一面重要的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控鏡，通過內(nèi)部往來結(jié)算和對(duì)外支付，財(cái)務(wù)公司可獨(dú)立幫助集團(tuán)了解每一個(gè)部門、每一個(gè)成員單位在支付風(fēng)險(xiǎn)上的變化，判斷客戶發(fā)展，經(jīng)營(yíng)發(fā)展以及市場(chǎng)營(yíng)銷等方面的風(fēng)險(xiǎn)，成員單位占用資金多少、單位資金使用好壞，交易對(duì)手風(fēng)險(xiǎn)大小等。財(cái)務(wù)公司使集團(tuán)公司對(duì)成員單位的跟蹤問責(zé)、科學(xué)考績(jī)有了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)和強(qiáng)有力的手段。
資金的集中管理還能為集團(tuán)對(duì)外爭(zhēng)取整體利益創(chuàng)造優(yōu)越的條件，企業(yè)集團(tuán)要提升競(jìng)爭(zhēng)力，不但是要熟悉經(jīng)營(yíng)管理的國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境，還要熟悉貨幣市場(chǎng)環(huán)境，資本市場(chǎng)和債務(wù)市場(chǎng)環(huán)境。例如，集團(tuán)發(fā)行的企業(yè)債，要考慮在國(guó)內(nèi)募集還是在國(guó)外募集，是公募還是私募，是短期債還是長(zhǎng)期債，如何與評(píng)級(jí)公司、審計(jì)事務(wù)所、商業(yè)銀行、投資銀行打交道等，財(cái)務(wù)公司可從維護(hù)集團(tuán)公司利益的角度來自主選擇投資銀行，選擇評(píng)級(jí)公司和審計(jì)事務(wù)所，選擇募集資金時(shí)的各種社會(huì)中介，增強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)外的談判能力。
以下以陽泉煤業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司為例，來闡述財(cái)務(wù)公司在實(shí)踐中如何具體運(yùn)作，希望能對(duì)企業(yè)集團(tuán)設(shè)立財(cái)務(wù)公司及工作開展提供一些借鑒及參考。
二、財(cái)務(wù)公司的具體運(yùn)作——以陽煤集團(tuán)財(cái)務(wù)公司為例
陽煤集團(tuán)財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱陽煤財(cái)務(wù)公司）成立于2009年，前身是集團(tuán)內(nèi)部的結(jié)算中心，作為陽煤集團(tuán)資金集中管理的平臺(tái)，本著“依托集團(tuán)、服務(wù)集團(tuán)”的理念，利用先進(jìn)的技術(shù)手段和電子網(wǎng)絡(luò)，根據(jù)集團(tuán)產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)和現(xiàn)金流入流出的規(guī)律，探索出了符合集團(tuán)公司資金管理要求和服務(wù)集團(tuán)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的結(jié)算模式。財(cái)務(wù)公司作為一個(gè)非銀行金融機(jī)構(gòu)組織，無論是業(yè)務(wù)的開展還是本身的管理，即要受到其上級(jí)公司的領(lǐng)導(dǎo)指揮，又要受來自銀監(jiān)局、中國(guó)人民人行的監(jiān)管，在雙重監(jiān)管下開展工作。
陽煤集團(tuán)以煤炭、化工、鋁電產(chǎn)業(yè)、裝備制造業(yè)、建筑建材地產(chǎn)業(yè)、貿(mào)易服務(wù)業(yè)、中小型企業(yè)、七大板塊為主體，財(cái)務(wù)公司對(duì)集團(tuán)公司七大板塊的管理統(tǒng)計(jì)核算和賬戶管理都應(yīng)納入日常的考核范圍當(dāng)中。近幾年集團(tuán)現(xiàn)金流比較充裕，加之產(chǎn)、供、銷掛鉤，使得集團(tuán)公司的優(yōu)良資產(chǎn)企業(yè)資金充裕。從2009年開始山西省加大對(duì)小煤礦的整合力度，集團(tuán)公司共計(jì)資源整合共重組了169個(gè)小煤礦，“十二五”每年投資200億元，每年增加銷售收入200億元，五年增加銷售收入1000億元，同煤產(chǎn)煤1.5億噸。陽煤化工“十二五”期間總投資需600億元，建成太原、陽泉、晉中、運(yùn)城、臨汾、朔州、滄州、山東等12個(gè)煤化工基地，銷售收入要達(dá)到600億元，利稅100億元。集團(tuán)借助財(cái)務(wù)公司資金集中的管理平臺(tái)，以“內(nèi)部結(jié)算中心”的形式與成員單位建立日常的結(jié)算關(guān)系，通過辦理日常的結(jié)算款項(xiàng)收付，將集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)的現(xiàn)金流內(nèi)化，從而實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易資金的“內(nèi)循環(huán)”。確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
由于財(cái)務(wù)公司無法實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)在集團(tuán)外的存款業(yè)務(wù)，因此其存款創(chuàng)造功能受到限制，財(cái)務(wù)公司盡量使集團(tuán)的內(nèi)部交易資金“體內(nèi)循環(huán)”這也是財(cái)務(wù)公司負(fù)債管理的關(guān)鍵，這樣可使成員單位資金劃轉(zhuǎn)的效率提高，加快資金的流速，減少在途資金，降低支付成本。同時(shí)，資金在財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部劃轉(zhuǎn)降低了財(cái)務(wù)公司的日常備付頭寸，使得財(cái)務(wù)公司能利用閑置的資金，通過存放同業(yè)，合理運(yùn)作，提高資金的使用效率，增加資金的收益。
成立財(cái)務(wù)公司是集團(tuán)公司健康發(fā)展的需要，財(cái)務(wù)公司的目標(biāo)和集團(tuán)公司的整體目標(biāo)是完全一致的，但它又是獨(dú)立的，必須善于處理好二者之間的關(guān)系。對(duì)財(cái)務(wù)公司而言，可以有自身的利潤(rùn)指標(biāo)，但必須符合實(shí)際。設(shè)立財(cái)務(wù)公司的根本目的是提高整個(gè)集團(tuán)公司的資金利用水平與效率，進(jìn)而提升集團(tuán)對(duì)整體資源的利用效率。因而對(duì)財(cái)務(wù)公司來講，要算兩筆賬，一是集團(tuán)減資增效賬，二是公司風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)后的資產(chǎn)回報(bào)帳，不能讓財(cái)務(wù)公司盲目追求直觀的經(jīng)濟(jì)效益和自己本身利潤(rùn)而偏離了最初的目標(biāo)。集團(tuán)公司要對(duì)財(cái)務(wù)公司在集中集團(tuán)內(nèi)部的資源資金上給予適當(dāng)支持，財(cái)務(wù)公司為集團(tuán)的成員單位服務(wù)，如果沒有集團(tuán)公司的有力支持，就沒有辦法有效集中集團(tuán)成員單位的資金。比如統(tǒng)收統(tǒng)支、進(jìn)行資金集約化的管理，都要集團(tuán)公司下文件，財(cái)務(wù)公司自身沒辦法做到這一點(diǎn)。各成員單位與當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)聯(lián)系密切，長(zhǎng)期得到金融機(jī)構(gòu)的服務(wù)和支持，突然要求他們轉(zhuǎn)回來，抵觸情緒不可避免。另外，在建設(shè)網(wǎng)絡(luò)時(shí)，會(huì)有很大的管理和技術(shù)難題，必須依靠集團(tuán)公司的技術(shù)管理部門和行政管理部門才能完成這項(xiàng)工作。
三、結(jié)論
論文摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，農(nóng)信社現(xiàn)金流通呈現(xiàn)投放大、回籠弱的特點(diǎn)
近年來，農(nóng)村信用社在省聯(lián)社和當(dāng)?shù)攸h政部門的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在人民銀行和銀監(jiān)部門的有效監(jiān)管下，緊緊圍繞央行貨幣政策，按照“抓兩頭、促中間、推整體”的工作思路，以服務(wù)“三農(nóng)”和“惠農(nóng)工程”為重點(diǎn)，進(jìn)一步推動(dòng)了人民幣流通和現(xiàn)金管理工作，保持了當(dāng)?shù)亟鹑谥刃蚪】捣€(wěn)定。從對(duì)農(nóng)信社現(xiàn)金流通調(diào)查中可以看出，其總體運(yùn)行趨勢(shì)是：工資性支出、居民提取貸款支出、城鄉(xiāng)個(gè)體經(jīng)營(yíng)支出較大，而商品銷售收入、服務(wù)業(yè)收入和儲(chǔ)蓄存款收入回籠形勢(shì)良好。
1 流通特點(diǎn)
1.1 現(xiàn)金流通基本情況
當(dāng)前，當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)保持快速增長(zhǎng)，以農(nóng)業(yè)和資源加工業(yè)為主的產(chǎn)業(yè)格局所占比重明顯提高，決定了農(nóng)村信用社現(xiàn)金流通呈現(xiàn)出一種投放大和回籠弱的運(yùn)行特點(diǎn)。尤其是國(guó)家對(duì)“三農(nóng)”政策的傾斜，加大對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的支持力度，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)趨于活躍，農(nóng)民收入增長(zhǎng)加快，貨幣投放量隨之增加。同時(shí)，近幾年依賴煤、焦、鐵、鋁等資源優(yōu)勢(shì)，快速發(fā)展起來的采掘和冶煉勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，其技術(shù)含量不高，資本有機(jī)構(gòu)成低，但勞務(wù)支出大，由此引起現(xiàn)金投放增長(zhǎng)較快。從2007至2009年1月份，山西省忻州市農(nóng)村信用社分別凈投現(xiàn)金51371萬元、87102萬元和97369萬元，呈持續(xù)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。
1.2 現(xiàn)金流通趨勢(shì)特征
(1)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，現(xiàn)金收支不斷擴(kuò)大。近年來，忻州農(nóng)村地區(qū)現(xiàn)金投放開始趨于活躍，2007年至2009年持續(xù)成為現(xiàn)金投放的主導(dǎo)區(qū)域，尤其是2007年現(xiàn)金收支增幅最大。1月份收支增長(zhǎng)率分別為35.2%和20.3%，同比分別增加43個(gè)和19個(gè)百分點(diǎn)，大量資金逐步由城區(qū)向農(nóng)村集結(jié)。
(2)逐月投回波動(dòng)明顯，歷年支現(xiàn)起伏不定。全市現(xiàn)金投回與同期相比差異較大，現(xiàn)金凈收支波動(dòng)明顯。2007和2008年1季度現(xiàn)金投回量與同期基本持平。2009年1月份現(xiàn)金凈投量最大，高達(dá)97369萬元，比去年增加10267萬元。通常情況下，每年2、3月份和年末一般為現(xiàn)金回籠的重點(diǎn)月份，而2008年6月份與同期相比差異較大，出現(xiàn)近年來的首次回籠。6月份凈回籠現(xiàn)金高達(dá)20227萬元，比上年投放多回籠現(xiàn)金41571萬元。
(3)匯兌結(jié)算廣泛應(yīng)用，貸款投量逐年下降。雖信用社農(nóng)戶貸款及小額農(nóng)貸投放力度加大，但歷年貸款支現(xiàn)升降幅度不穩(wěn)定，主要是電子化水平不斷提高，極大地方便了客戶資金匯劃清算，居民貸款攜現(xiàn)量逐漸減少。2007年至2009年1月份，全市居民貸款凈支出分別為34977萬元、30888萬元和21604萬元，呈持續(xù)下降態(tài)勢(shì)。
(4)居民生活日益改善，儲(chǔ)蓄回現(xiàn)增勢(shì)趨緩。由于近年來農(nóng)村信用社儲(chǔ)蓄存款大幅增加，儲(chǔ)蓄回現(xiàn)額逐年增長(zhǎng)。2007和2008年1月份，凈回現(xiàn)額分別為21086萬元、4692萬元。
2 因素分析
(1)工程項(xiàng)目持續(xù)上馬，勞務(wù)支付力度加大。工資性支現(xiàn)增勢(shì)擴(kuò)大：首先，今年以來轄區(qū)大型工程項(xiàng)目增多，如中鐵十二局魯能集團(tuán)、中鐵十三冶工程部、河曲黃河龍口水利水電等新增大型項(xiàng)目的相繼開工運(yùn)營(yíng)，本外地打工人員大量增加，相應(yīng)增加了工資性支出；其次，全市實(shí)行工資改革，行政事業(yè)單位和部分企業(yè)調(diào)整工資，調(diào)資范圍較為廣泛，主要以鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、學(xué)校和廠礦為主，補(bǔ)發(fā)工資總量增加，導(dǎo)致工資性現(xiàn)金投放增幅較大；第三，政府退耕還林款增加及農(nóng)村最低生活補(bǔ)助的發(fā)放。2009年1月份，職工工資和勞務(wù)性支出34161萬元。
(2)私營(yíng)企業(yè)異軍突起，城鄉(xiāng)提現(xiàn)增速加快。私營(yíng)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展和信用社放松了對(duì)個(gè)體企業(yè)的監(jiān)督與管理，是現(xiàn)金投放大幅增加的主要原因。近年來國(guó)家加大了對(duì)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的支持力度，個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大，但是，隨著城鄉(xiāng)個(gè)體經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收支規(guī)模不斷擴(kuò)大，個(gè)體戶非正常支現(xiàn)逐年增加。部分個(gè)體經(jīng)營(yíng)者信譽(yù)度相對(duì)較低，在商品購(gòu)銷現(xiàn)金交易中可以獲得大量“優(yōu)惠”，同時(shí)，缺少網(wǎng)上銀行、電話銀行和信用卡等多元化取代現(xiàn)金的結(jié)算工具，利用現(xiàn)金結(jié)算已屢見不鮮。1月末，全市城鄉(xiāng)個(gè)體經(jīng)營(yíng)支現(xiàn)15285萬元。
(3)小額農(nóng)貸周轉(zhuǎn)良好，現(xiàn)金投放勢(shì)頭減弱。一是由于全市信用社農(nóng)業(yè)貸款及農(nóng)戶小額信用貸款增勢(shì)較大，2008年凈增小額信用貸款32303萬元，余額達(dá)到264622萬元，導(dǎo)致居民歸還貸款現(xiàn)金收入和支出額大量增加；二是部分重點(diǎn)項(xiàng)目支現(xiàn)較大。主要是全市居民貸款投資購(gòu)房熱增強(qiáng)以及制造業(yè)、農(nóng)牧業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，貸款支出增加；三是信用社發(fā)放的個(gè)人住房和消費(fèi)信貸，以貸款提現(xiàn)為主。但小額農(nóng)貸資金周轉(zhuǎn)增速加快，現(xiàn)金投放增幅有所回落，1月末全市貸款支出現(xiàn)金21604萬元，同比減少9284萬元。
(4)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大，城鄉(xiāng)回籠穩(wěn)步提高。首先，地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展壯大和城鄉(xiāng)居民收入的不斷提高，帶動(dòng)城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄大幅增加。2007和2008年儲(chǔ)蓄回現(xiàn)增加較多；其次，各大商場(chǎng)改進(jìn)管理手段，增加服務(wù)項(xiàng)目，增強(qiáng)資金實(shí)力，導(dǎo)致收入增加；第三，城鄉(xiāng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，有效需求滿足供應(yīng)，飲食、禽蛋奶及水產(chǎn)品價(jià)格有所回落，社會(huì)消費(fèi)品零售總額增長(zhǎng)，服務(wù)性收入大量增加。
3 存在問題
(1)崗位職責(zé)難以到位，審批制度流于形式。一是縣級(jí)聯(lián)社指定信用社財(cái)務(wù)人員為現(xiàn)金管理和反洗錢崗位兼職人員，但絕大多數(shù)財(cái)務(wù)人員，尤其是主管會(huì)計(jì)既要承擔(dān)會(huì)計(jì)職責(zé)又要履行出納復(fù)核職責(zé)，工作量大，使現(xiàn)金管理職責(zé)作用難以有效發(fā)揮；二是信用社存在“重現(xiàn)金支出管理、輕現(xiàn)金收入和大額轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)管理”的現(xiàn)象，聯(lián)社雖制訂了相關(guān)審批辦法，但信用社科技手段相對(duì)落后，對(duì)大額現(xiàn)金及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)經(jīng)電話請(qǐng)示后緊急辦理，實(shí)行事后補(bǔ)批的辦法，在一定程度上致使審批流于形式；三是對(duì)反洗錢操作人員對(duì)大額可疑交易信息報(bào)告、分析程序和操作規(guī)程重視不夠，操作不夠規(guī)范、隨意性較強(qiáng)，導(dǎo)致信息反映不真實(shí)，錯(cuò)誤回執(zhí)逐日增加。
(2)管理制度落實(shí)不力，違規(guī)支現(xiàn)屢見不鮮。主要表現(xiàn)在：一是縣聯(lián)社對(duì)國(guó)家現(xiàn)金和反洗錢管理制度執(zhí)行存在缺陷，不能及時(shí)有效落實(shí)。部分信用社現(xiàn)金內(nèi)控制度不健全，內(nèi)部監(jiān)督不到位；二是重發(fā)展客戶，輕制度約束。在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，放松現(xiàn)金管理已成為金融機(jī)構(gòu)爭(zhēng)奪客戶和占領(lǐng)市場(chǎng)份額的主要手段；三是任意擴(kuò)大現(xiàn)金支付范圍成為個(gè)體企業(yè)轉(zhuǎn)移存款和逃避銀行債務(wù)的一個(gè)便捷途徑。
(3)轉(zhuǎn)賬結(jié)算相對(duì)滯后，大額支現(xiàn)時(shí)有發(fā)生。目前，信用社結(jié)算渠道不暢，已嚴(yán)重影響了個(gè)體戶和開戶企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度。為達(dá)到快速交易的目的，現(xiàn)金支付手段形成了個(gè)體經(jīng)營(yíng)者最佳的選擇。經(jīng)人行批準(zhǔn)，忻府區(qū)、定襄、五臺(tái)、原平、繁峙、寧武、河曲、保德等聯(lián)社陸續(xù)開辦了銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，但必須事先確定采購(gòu)對(duì)象和金額，支付間隔期較長(zhǎng)，辦理手續(xù)又較為繁瑣，導(dǎo)致業(yè)務(wù)量較少。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展時(shí)期，結(jié)算工具的落后，造成現(xiàn)金支出大量增加。
(4)聯(lián)動(dòng)機(jī)制尚欠合力，多頭提取分流嚴(yán)重。農(nóng)村信用社與當(dāng)?shù)卣⑷嗣胥y行和銀監(jiān)局有關(guān)部門缺乏密切配合和信息的橫向交流，沒有形成整體合力優(yōu)勢(shì)。金融機(jī)構(gòu)作為不同的利益主體，相互之間也缺乏管理信息的勾通，進(jìn)而出現(xiàn)了部分信用社因片面追求經(jīng)濟(jì)效益放松現(xiàn)金管理，而實(shí)行多重轉(zhuǎn)賬分流，給多頭提現(xiàn)和不法分子洗錢提供了可乘之機(jī)。
4 對(duì)策建議
(1)完善現(xiàn)金法規(guī)，規(guī)范交易行為。長(zhǎng)期以來，我國(guó)現(xiàn)金管理的重點(diǎn)是控制現(xiàn)金投放，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)。今后應(yīng)著力從規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、反洗錢和打擊詐騙等領(lǐng)域來強(qiáng)化現(xiàn)金管理，應(yīng)盡快修訂《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》，從法律、法規(guī)上來重新確定央行在現(xiàn)金管理中的地位、職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)，使現(xiàn)金管理走上法制化的軌道。國(guó)家要明確現(xiàn)金管理的主體、客體，嚴(yán)格約束金融機(jī)構(gòu)和存款人的現(xiàn)金交易行為。應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的做法，對(duì)儲(chǔ)蓄賬戶大額現(xiàn)金支取實(shí)行收費(fèi)制度，提高大額現(xiàn)金使用成本。
(2)實(shí)行限額控制，嚴(yán)格審批管理。農(nóng)村信用社要嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金庫存限額制度和銀行轉(zhuǎn)賬支付制度，按照現(xiàn)金使用范圍支付現(xiàn)金。對(duì)借出現(xiàn)金要認(rèn)真核實(shí)用途，履行嚴(yán)格的審批手續(xù)，登記造冊(cè)，并及時(shí)清理回收。實(shí)行現(xiàn)金管理公開化，形成財(cái)務(wù)部門、現(xiàn)金管理中心庫和出納人員集體管理現(xiàn)金的責(zé)任機(jī)制。
關(guān)鍵詞：創(chuàng)新電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易運(yùn)輸方式
創(chuàng)新是當(dāng)代國(guó)際貿(mào)易發(fā)展的最顯著的特征。當(dāng)我們跨入21世紀(jì)時(shí)，現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)更是突飛猛進(jìn)地向前發(fā)展，將國(guó)際貿(mào)易帶進(jìn)了一個(gè)信息化時(shí)代。電子商務(wù)的興起、網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易和運(yùn)輸方式和結(jié)算方式革命的誕生，導(dǎo)致國(guó)際貿(mào)易運(yùn)作方式發(fā)生巨大變化，也為國(guó)際貿(mào)易的可持續(xù)發(fā)展開辟了一條新的途徑。
一、電子商務(wù)使得國(guó)際貿(mào)易形式創(chuàng)新
電子商務(wù)正在掀起國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域里的一場(chǎng)新的革命。電子商務(wù)沖破了國(guó)家和地區(qū)間設(shè)置的各種障礙，使國(guó)際貿(mào)易走向無國(guó)界貿(mào)易，引起了世界經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的巨大變革。電子商務(wù)提供的交互式網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行機(jī)制，為國(guó)際貿(mào)易提供了一種信息較為完備的市場(chǎng)環(huán)境，通過國(guó)際貿(mào)易這一世界經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的紐帶達(dá)到跨國(guó)界資源和生產(chǎn)要素的最優(yōu)配置，使市場(chǎng)機(jī)制在全球范圍內(nèi)充分有效地發(fā)揮作用。這種經(jīng)營(yíng)方式通過信息網(wǎng)絡(luò)提供全方位、多層次、多角度的互動(dòng)式的商貿(mào)服務(wù)。生產(chǎn)者與用戶及消費(fèi)者通過網(wǎng)絡(luò)，使及時(shí)供貨制度和“零庫存”生產(chǎn)得以實(shí)現(xiàn)，商品流動(dòng)更加順暢。不僅如此，電子商務(wù)在國(guó)際貿(mào)易中的運(yùn)用對(duì)外貿(mào)公司和生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生了積極的影響。一只鼠標(biāo)，買賣雙方即可通過網(wǎng)絡(luò)直接接觸，參與交易的各方只需支付較低的網(wǎng)絡(luò)通信和管理費(fèi)用就可獲得、存儲(chǔ)、交換和處理信息；電子商務(wù)使用電子單證代替?zhèn)鹘y(tǒng)的紙面單證，減少了單證的重復(fù)錄入，簡(jiǎn)化了業(yè)務(wù)流程，使貿(mào)易雙方的交易更為便捷，提高了工作效率。使用電子商務(wù)進(jìn)行國(guó)際貿(mào)易，這是為一外貿(mào)工作者的評(píng)聘中級(jí)職稱的論文，發(fā)表在2007年9月號(hào)的《商場(chǎng)現(xiàn)代化》雜志上。
買賣雙方足不出戶就可在網(wǎng)上直接辦理訂購(gòu)、談判、簽約、備貨、領(lǐng)證、報(bào)關(guān)、報(bào)檢、租船定艙、交稅、保險(xiǎn)、支付結(jié)算、退稅等各項(xiàng)外貿(mào)業(yè)務(wù)手續(xù)，大量縮短了交易時(shí)間；同時(shí)帶動(dòng)金融、保險(xiǎn)、商檢、海關(guān)、稅務(wù)、運(yùn)輸?shù)扔嘘P(guān)部門工作效率的提高，加速資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息開支。電子商務(wù)為企業(yè)開拓國(guó)際市場(chǎng)創(chuàng)造了良好條件，為國(guó)際貿(mào)易提供了一種信息完備的市場(chǎng)環(huán)境。
二、網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易帶來國(guó)際貿(mào)易形式的創(chuàng)新
網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易是在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)基礎(chǔ)上直接進(jìn)行的在線交易(tradeonline)，它利用數(shù)字化技術(shù)將企業(yè)、海關(guān)、運(yùn)輸、金融、商檢和稅務(wù)等有關(guān)部門有機(jī)連接起來，實(shí)現(xiàn)從瀏覽、洽談、簽約、交貨到付款等全部或部分業(yè)務(wù)自動(dòng)化處理。廣義的網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易主要包括因特網(wǎng)貿(mào)易和edi無紙貿(mào)易兩種貿(mào)易。同傳統(tǒng)的貿(mào)易方式相比，網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易是在“虛擬市場(chǎng)”上進(jìn)行的，具有直接、高效、低成本以及“全天候交易”等優(yōu)點(diǎn)。不僅如此，跨國(guó)公司的母子公司之間還可以通過網(wǎng)絡(luò)盡展所長(zhǎng)，促進(jìn)跨國(guó)公司內(nèi)部國(guó)際分工的發(fā)展，加劇了產(chǎn)品和半成品在國(guó)家和地區(qū)迅速流動(dòng)，已經(jīng)成為國(guó)際貿(mào)易中主導(dǎo)性的貿(mào)易方式。在傳統(tǒng)的貿(mào)易方式下，營(yíng)銷鏈長(zhǎng)，費(fèi)用高。產(chǎn)品需經(jīng)過國(guó)內(nèi)商、國(guó)外商、批發(fā)商、零售商等諸多中間環(huán)節(jié)，才能實(shí)現(xiàn)從生產(chǎn)商到國(guó)外消費(fèi)者的轉(zhuǎn)移。而網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易只需借助一只鼠標(biāo)，買賣雙方即可通過網(wǎng)絡(luò)直接接觸，無需貿(mào)易中介的參與，參與交易的各方只需支付較低的網(wǎng)絡(luò)通信和管理費(fèi)用就可獲得、存儲(chǔ)、交換和處理信息。由于網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的開展，中小企業(yè)不僅能獲得自身以常規(guī)方式無力收集的市場(chǎng)信息，還可以像大企業(yè)一樣上網(wǎng)拓銷，與遍布全球的公司合作，使自己更具競(jìng)爭(zhēng)力，為開拓國(guó)際市場(chǎng)創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。可以預(yù)見，在二十一世紀(jì)，網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易將會(huì)成為主導(dǎo)性的貿(mào)易方式。
三、運(yùn)輸工具和結(jié)算方式的創(chuàng)新
從國(guó)際商品貿(mào)易的主要運(yùn)輸工具來看．經(jīng)歷了從馬車到火車到輪船的轉(zhuǎn)變，目前正在邁向電氣化、快速化、大型化、多種運(yùn)輸方式并存的現(xiàn)代化運(yùn)輸階段；從信息工具來看，國(guó)際電話、電報(bào)電傳、電視、廣播、報(bào)刊等傳統(tǒng)的傳播媒體的作用正在減弱，而通訊衛(wèi)星、計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代化的通訊工具在國(guó)際貿(mào)易中的地位變得越來越重要。從貿(mào)易的結(jié)算工具和方式來看，具有世界貨幣職能的幣種越來越多，特別是歐元的誕生，使國(guó)際貿(mào)易結(jié)算領(lǐng)域內(nèi)又增加了一種極具吸引力的結(jié)算貨幣。傳統(tǒng)的紙票據(jù)正在被電子票據(jù)、電子貨幣所取代，各種新型的支付方式正在或?qū)⒃趪?guó)際貿(mào)易結(jié)算中得到廣泛的運(yùn)用和推廣。在國(guó)際貨物運(yùn)輸中，涉及的運(yùn)輸方式很多，其中包括海洋運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、河流運(yùn)輸、郵政運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、大陸橋運(yùn)輸以及由各種運(yùn)輸方式組合的國(guó)際多式聯(lián)運(yùn)等。在edi普及的情況下,國(guó)際貿(mào)易運(yùn)輸不僅僅是單一方式的運(yùn)輸,而是必須將倉儲(chǔ)、運(yùn)輸、交通等密切結(jié)合起來,形成電子商務(wù)下的國(guó)際貿(mào)易綜合物流。運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)對(duì)整個(gè)國(guó)際貿(mào)易運(yùn)輸過程進(jìn)行綜合管理,提高綜合物流的每一個(gè)環(huán)節(jié)鏈的效率和服務(wù)水平,降低庫存、聯(lián)運(yùn)等綜合物流的各環(huán)節(jié)的成本。
國(guó)際貿(mào)易呈現(xiàn)出創(chuàng)新過程是對(duì)新的貿(mào)易環(huán)境和貿(mào)易方式適應(yīng)性的表現(xiàn)，沒有創(chuàng)新就沒有發(fā)展。這種創(chuàng)新和變革要求我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易戰(zhàn)略、政策、體制、法制、貿(mào)易構(gòu)成和貿(mào)易工具的全面創(chuàng)新，使我國(guó)國(guó)際貿(mào)易發(fā)展進(jìn)入新的里程。
論文摘要：從實(shí)務(wù)的角度綜述了匯付方式的運(yùn)用及融資，探討了匯付方式下的融資風(fēng)險(xiǎn)及管理，以期降低進(jìn)出口方利用匯付方式進(jìn)行貨款結(jié)算、銀行方對(duì)匯付項(xiàng)下予以融資時(shí)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高匯付方式的利用率。
1匯付的概述
1.1匯付的概念及性質(zhì)
匯付是指付款人通過銀行或其他途徑主動(dòng)將款項(xiàng)匯交收款人。它采用的是順匯方法，即資金的流向與支付工具的傳遞方向相同。在國(guó)際貿(mào)易中，如采用匯付方式，則通常是由買方按約定的時(shí)間和條件，通過銀行將貨款匯交給賣方。賣方能否按時(shí)收回約定的款項(xiàng)，完全取決于買方的信譽(yù)。因此，匯付的性質(zhì)為商業(yè)信用。
1.2匯付的關(guān)系人
（1）匯款人。在進(jìn)出易中，匯款人通常是進(jìn)口方。
（2）收款人。在進(jìn)出易中，收款人通常是出口方。
（3）匯出行。即指受匯款人的委托，匯出款項(xiàng)的銀行，通常是進(jìn)口地的銀行。
（4）匯入行。受匯出行委托解付匯款的銀行。又稱解付行。在對(duì)外貿(mào)易中，通常是出口地的銀行。匯入行與匯出行之間，事先訂有協(xié)議，在協(xié)議規(guī)定的范圍內(nèi)，匯入行對(duì)匯出行承擔(dān)解付匯款的義務(wù)。
（5）中間銀行。當(dāng)匯出行和匯入行之間沒有業(yè)務(wù)往來關(guān)系時(shí)，在匯款中起“中轉(zhuǎn)”和“橋梁”的作用。
1.3匯付的分類：
從匯款形式上，由于使用結(jié)算工具的不同，匯付可以分為電匯、信匯和票匯三種方式。
（1）電匯是匯出行應(yīng)收款人的申請(qǐng)，拍發(fā)加押電報(bào)或電傳給匯入行，指示解付一定金額給收款人的匯款方式。匯出行和匯入行之間憑銀行密押確認(rèn)其電函的真?zhèn)巍＊?/p>
（2）信匯是匯出行應(yīng)匯款人的申請(qǐng)，將信匯委托書用航空信函寄給匯入行，授權(quán)解付一定金額給收款人的匯款方式。
（3）票匯是以銀行即期匯票作為支付工具的匯款方式，即匯出行應(yīng)匯款人的要求，開立以其分行或行為解付行的銀行即期匯票，并將該匯票交給匯款人，由其自行寄給收款人或親自交給收款人，最后由收款人憑票向付款行收款。
1.4匯付的特點(diǎn)
（1）風(fēng)險(xiǎn)大。
匯付結(jié)算方式完全是建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的結(jié)算方式。交易雙方根據(jù)合同或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)預(yù)付貨款或貨到付款，預(yù)付貨款進(jìn)口商有收不到商品的風(fēng)險(xiǎn)；而貨到付款則出口商有收不到貨款的風(fēng)險(xiǎn)。
（2）資金負(fù)擔(dān)不平衡。
對(duì)于貨到付款的賣方或預(yù)付貨款的買方來說，資金負(fù)擔(dān)較重，整個(gè)交易過程中需要的資金，幾乎全部由他們來提供。
（3）手續(xù)簡(jiǎn)便，費(fèi)用少。
匯付的手續(xù)比較簡(jiǎn)單，銀行的手續(xù)費(fèi)用也較少。所以在國(guó)際貿(mào)易的預(yù)付貨款及貨款尾款結(jié)清上使用較多。
2匯付方式在國(guó)際貿(mào)易方式中的應(yīng)用
（1）貨到付款。是在簽署合同后，賣方在沒有收到貨款以前，先發(fā)貨，買方收到貨物后，再匯付貨款的方法。這是一種有利于進(jìn)口商，而不利于出口商的結(jié)算方式。進(jìn)口商可以避免收貨不著、貨物短缺或貨物質(zhì)量不符合標(biāo)準(zhǔn)等交易風(fēng)險(xiǎn)。
（2）預(yù)付貨款。
是在訂貨時(shí)匯付或交貨前匯付貨款，然后，按合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，將貨物發(fā)給買方的一種結(jié)算方法，這種結(jié)算方式對(duì)出口商是十分有利的。此時(shí)買方承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)較大，資金占用周期較長(zhǎng)。一般情況下，買方只有在與收款人有良好合作關(guān)系且對(duì)其充分信任，流動(dòng)資金充足，貨款項(xiàng)下貨物行情看漲的情況下，才會(huì)愿意接受預(yù)付貨款的條件。
（3）憑單付匯。
在預(yù)付貨款的情況下，進(jìn)口商為避免貨款兩空，要求解付行解付貨款時(shí)，收款人必須提供某些指定單據(jù)。但此種方式下，匯款在未被收款人支取前可以撤銷，進(jìn)口人有權(quán)在出口商向匯出行交單取款前通知銀行將匯款退回。
（4）部分預(yù)付，部分憑正本單據(jù)（傳真）付款。
即在合同訂立后，賣方裝運(yùn)前，買方先預(yù)付部分定金，電匯20%-30%的貨款給賣方，賣方裝運(yùn)完貨物后，將正本提單傳真給買方，待收到余款后再將全部單據(jù)寄交買方。這是國(guó)際貿(mào)易中的一種通常做法，在實(shí)際工作中使用較多。
3匯付方式下的銀行融資
3.1國(guó)外匯入?yún)R款項(xiàng)下出口押匯
（1）國(guó)外匯入?yún)R款定義：
國(guó)外匯入?yún)R款又簡(jiǎn)稱匯入?yún)R款。它是指行、海外聯(lián)行接受客戶委托，將款項(xiàng)匯入國(guó)內(nèi)銀行并指示其將該筆款項(xiàng)解付給收款人的結(jié)算方式。如在匯入行開有帳戶，銀行將匯入的款項(xiàng)直接記入帳戶；如果在匯入行沒有開立帳戶，銀行將以合理的方式辦理轉(zhuǎn)匯。
（2）匯入?yún)R款項(xiàng)下出口押匯的定義及主要作用:
匯入?yún)R款項(xiàng)下出口押匯是指銀行應(yīng)出口商申請(qǐng)，對(duì)其以匯入?yún)R款方式結(jié)算的出口貿(mào)易，在提交相關(guān)貿(mào)易合同及出口證明文件的情況下，給予短期資金融通。匯入?yún)R款項(xiàng)下出口押匯的還款來源為出口收匯。如進(jìn)口商到期后不履行付款責(zé)任，融資行可向出口商行使追索權(quán)。
匯入?yún)R款項(xiàng)下出口押匯的主要作用是在“貨到付款”結(jié)算方式下，出口方收款人在裝運(yùn)貨物并向出口地銀行提交有關(guān)的單據(jù)后，能向出口地銀行申請(qǐng)短期融資，在國(guó)外貨款到達(dá)之前提前從銀行得至墊款，方便了資金。
（3）匯入?yún)R款項(xiàng)下出口押匯的特性。
①與打包貸款相比，屬出貨后融資，出口商履約風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。
②與信用證項(xiàng)下單證相符押匯相比，無開證行信用保障，屬商業(yè)信用。
③與D/P托收押匯相比，因不能控制貨權(quán)，風(fēng)險(xiǎn)較大；與D/A托收押匯相比，沒有國(guó)外代收行作為中間環(huán)節(jié)，收匯的監(jiān)控難度較大。
（4）銀行方對(duì)匯入?yún)R款項(xiàng)下出口押匯融資風(fēng)險(xiǎn)的管理。
①進(jìn)口商信用風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為進(jìn)口商因自身經(jīng)營(yíng)管理不善、市場(chǎng)行情變化及其它原因失去支付能力或惡意違約。出口商申請(qǐng)敘做匯入?yún)R款項(xiàng)下出口押匯業(yè)務(wù)時(shí)，銀行應(yīng)要求其提交進(jìn)口商的資信狀況及業(yè)務(wù)往來的說明。要盡量搜集進(jìn)口商信息，了解進(jìn)口商是否已領(lǐng)到該批貨物的進(jìn)口許可證，或者是否已申請(qǐng)到外匯等等。認(rèn)真調(diào)查出口商與進(jìn)口商關(guān)系及以往貿(mào)易記錄。如雙方為多年貿(mào)易伙伴，且從未發(fā)生過貿(mào)易糾紛，則進(jìn)口商違約可能性較小。
②出口商品市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，如出口商品國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格出現(xiàn)下滑，進(jìn)口商違約或不能全額收回貨款的可能性就會(huì)增加。為此，銀行應(yīng)了解出口商品性質(zhì)、出口商品當(dāng)前國(guó)際市場(chǎng)行情及變化趨勢(shì)，如市場(chǎng)價(jià)格呈上揚(yáng)走勢(shì)，進(jìn)口商違約可能性小。
③出口商的信用及履約風(fēng)險(xiǎn)。如果出口商交運(yùn)的商品存在質(zhì)量或數(shù)量問題，影響進(jìn)口商銷售或加工生產(chǎn)，進(jìn)口商違約的可能性就會(huì)增加。出口商信用記錄和履約能力主要考察出口商以往經(jīng)營(yíng)記錄，財(cái)務(wù)信息和信用等級(jí)評(píng)估信息；是否具備相應(yīng)履約能力，以往同類商品出口是否發(fā)生過貿(mào)易糾紛等。在實(shí)務(wù)中，銀行一般只對(duì)資信較好、有良好結(jié)算記錄的客戶敘做匯入?yún)R款項(xiàng)下出口押匯。同時(shí)，控制押匯比例（一般情況下不應(yīng)高于80%）。加強(qiáng)跟蹤管理，如未能按期收匯，應(yīng)及時(shí)向出口商進(jìn)行追索。
④收匯風(fēng)險(xiǎn)，主要指押匯項(xiàng)下收匯未經(jīng)融資銀行結(jié)算而可能形成的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這種情況，融資行應(yīng)根據(jù)出口商提交的材料，審核單據(jù)與合同、單據(jù)與單據(jù)間的一致性，并要求出口發(fā)票加載債權(quán)轉(zhuǎn)讓條款，以本行為收款行，提示匯款路線，并留存出口收匯核銷單正本，以便在必要時(shí)，融資行可行使追索權(quán)。
⑤進(jìn)口商所在國(guó)家或地區(qū)風(fēng)險(xiǎn)，主要指由于戰(zhàn)爭(zhēng)、內(nèi)亂、經(jīng)濟(jì)或金融危機(jī)等使進(jìn)口商不能正常履行其義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。在政治、經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩較大的情況下，應(yīng)考慮適當(dāng)增加其他風(fēng)險(xiǎn)防范措施。如要求出口方收款人增加第三方擔(dān)保、房產(chǎn)抵押、有價(jià)證券的質(zhì)押、投保出口信用保險(xiǎn)等。
3.2匯出國(guó)外匯款項(xiàng)下進(jìn)口押匯
（1）匯出國(guó)外匯款定義：
匯出國(guó)外匯款又簡(jiǎn)稱匯出匯款。匯出國(guó)外匯款是指銀行接受匯款人的委托，以約定匯款方式委托其海外聯(lián)行或行將一定金額的款項(xiàng)付給指定收款人的業(yè)務(wù)。
（2）匯出匯款項(xiàng)下進(jìn)口押匯的定義及主要作用。
匯出匯款項(xiàng)下進(jìn)口押匯是指銀行應(yīng)進(jìn)口商申請(qǐng)，代其對(duì)外墊付貨到付款項(xiàng)下款項(xiàng)的短期資金融通。
匯出匯款項(xiàng)下進(jìn)口押匯的主要作用是在貨到付款結(jié)算方式下，進(jìn)口人可獲得匯出行的短期融資，用于匯出匯款，加速資金周轉(zhuǎn)。
（3）匯出匯款項(xiàng)下進(jìn)口押匯的特性。
貿(mào)易背景清晰，銀行對(duì)大宗商品匯出匯款融資可通過實(shí)施貨物監(jiān)管控制風(fēng)險(xiǎn)。
（4）銀行方對(duì)匯出國(guó)外匯款項(xiàng)下進(jìn)口押匯融資風(fēng)險(xiǎn)管理。
①進(jìn)口商品市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，表現(xiàn)為如果進(jìn)口商品市場(chǎng)價(jià)格下降，會(huì)降低進(jìn)口商還款意愿和還款能力。如進(jìn)口商品直接用于銷售，還應(yīng)調(diào)查國(guó)內(nèi)市場(chǎng)行情。
②進(jìn)口商信用風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，表現(xiàn)為由于進(jìn)口商自身經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)變化或其它原因?qū)е缕湄?cái)務(wù)狀況惡化，不愿或無力履行還款責(zé)任。主要審核進(jìn)口商償債能力和以往信用記錄、進(jìn)口商品以往銷售情況等，對(duì)進(jìn)口商生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)施跟蹤監(jiān)控，如發(fā)生影響其償債能力的重大事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)大宗商品進(jìn)口項(xiàng)下押匯應(yīng)進(jìn)一步了解國(guó)內(nèi)購(gòu)貨方支付能力。如擬通過貨權(quán)控制降低風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)審查貨權(quán)控制方案是否具有可操作性，對(duì)融資行的保障程度如何等。放貸后，應(yīng)按照事先確定的貨權(quán)控制方案實(shí)施跟蹤管理，避免進(jìn)口商挪用回籠款項(xiàng)。
③出口商信用風(fēng)險(xiǎn)，如果進(jìn)口商品在品質(zhì)或規(guī)格數(shù)量方面與合同規(guī)定不符，會(huì)影響進(jìn)口商還款意愿和還款能力。因此，應(yīng)了解進(jìn)口貨物是否在品質(zhì)或規(guī)格數(shù)量方面是否符合合同規(guī)定。
4結(jié)語
在匯付結(jié)算方式下，出口商及進(jìn)口商都存有不同程度的潛在風(fēng)險(xiǎn)，銀行對(duì)此項(xiàng)的融資風(fēng)險(xiǎn)管理的難度較大，這是由匯付所固有的商業(yè)信用性質(zhì)所決定的。因此,交易雙方在采用匯付結(jié)算方式時(shí)應(yīng)慎重考慮其風(fēng)險(xiǎn),并且采取相應(yīng)的防范措施。在融資業(yè)務(wù)中，進(jìn)出口商應(yīng)該加強(qiáng)與銀行的合作，在充分發(fā)揮銀行在結(jié)算業(yè)務(wù)中的優(yōu)勢(shì)為企業(yè)提供收付匯及融資服務(wù)的同時(shí)，配合銀行收集交易方資料及捕捉市場(chǎng)、商品信息，共同減少結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)
［1］全國(guó)國(guó)際商務(wù)單證培訓(xùn)認(rèn)證考試辦公室.國(guó)際商務(wù)單證理論與實(shí)務(wù)［Z］.北京:中國(guó)商務(wù)出版社,2005,(5).
［2］莊樂梅.國(guó)際結(jié)算實(shí)務(wù)精要［M］.北京:中國(guó)紡織出版社,2004,(8).
建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)作為工程造價(jià)控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制中，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種審計(jì)方法， 這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，從而對(duì)廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。
一、工程項(xiàng)目造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)的重要性
由于建設(shè)工程項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，因此任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能導(dǎo)致重大的損失浪費(fèi)。長(zhǎng)期以來，我國(guó)建設(shè)工程審計(jì)主要是“秋后算賬”式的工程竣工結(jié)算審計(jì)，沒有或缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制，因而難以從根本上遏制建設(shè)工程的損失浪費(fèi)，審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)工作也很難真正對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。糾正這種現(xiàn)象，審計(jì)機(jī)關(guān)必須前移審計(jì)“關(guān)口”，實(shí)行從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投入使用的全過程跟蹤審計(jì)，從而做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問題，避免造成不可挽回的損失。
近年來，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)作為工程造價(jià)控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制中，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的貪污、浪費(fèi)等現(xiàn)象，從而對(duì)廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。
二、工程項(xiàng)目造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)方法
項(xiàng)目發(fā)包階段
（1） 完善施工招、投標(biāo)文件的編制及招投標(biāo)的組織管理。
如合同專用條款中的第39條中有關(guān)于“工程量增減15%”規(guī)定條款，本意是盡量少變更合同單價(jià)，但同樣也為有經(jīng)驗(yàn)的施工投標(biāo)方低價(jià)的不平衡報(bào)價(jià)提供了合理的依據(jù)。因此必須采用《合同補(bǔ)遺》等方式來彌補(bǔ)招投標(biāo)文件的漏洞。如政府投資項(xiàng)目，資金撥付和工程變更審批環(huán)節(jié)較多，通用條款中的時(shí)間限制和業(yè)主政策處理時(shí)承包商的協(xié)助責(zé)任等易導(dǎo)致索賠的地方，可在《合同補(bǔ)遺》中加以明確，以便竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)準(zhǔn)確定案。
（2）編制合適的標(biāo)底（或工程量清單）和控制價(jià)是基礎(chǔ)。
（3）分析評(píng)價(jià)各投標(biāo)單位的投標(biāo)書優(yōu)點(diǎn)和不足及隱含附加條款。
（4）在招標(biāo)答疑時(shí)盡可能彌補(bǔ)招標(biāo)文件缺陷，明確今后可能采取的一些控制措施，減少索賠隱患。
（5）擬定合同措辭準(zhǔn)確，哪怕是“等”也應(yīng)推敲使用，避免由于合同未明確或不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)仍蚨斐稍靸r(jià)失控或扯皮現(xiàn)象。
3、項(xiàng)目施工階段
（1）審查各項(xiàng)合同的執(zhí)行情況。審查該項(xiàng)目的中標(biāo)單位及各供應(yīng)商是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程；審查履約保證金是否按照投標(biāo)文件所述如實(shí)繳納；審查工程進(jìn)度款的支付，是否符合合同的約定，對(duì)計(jì)量支付的工程款是否經(jīng)監(jiān)理、審計(jì)等單位進(jìn)行審核，以避免超付工程款。
（2）審查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。審查建設(shè)單位法人責(zé)任制的落實(shí)情況，是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如財(cái)務(wù)管理及審核制度，工程簽證、驗(yàn)收制度，設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度，安全施工及防火防盜等制度。應(yīng)監(jiān)督、指導(dǎo)項(xiàng)目業(yè)主方建立完善各項(xiàng)管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行及建設(shè)資金合法使用。
（3）審查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)洽商、簽證等手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。審查工程變更是否經(jīng)業(yè)主、施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等簽證，是否由原設(shè)計(jì)單位出具變更文件，變更發(fā)生后是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)確認(rèn)由此產(chǎn)生的造價(jià)金額。
（4）審查基建財(cái)務(wù)核算及賬務(wù)處理是否符合財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的要求，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的要求。
（5）審查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無大量貸款閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。
（6）審查建設(shè)資金是否專款專用；是否按照規(guī)定付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題；對(duì)往來資金數(shù)額較大且長(zhǎng)時(shí)間不能及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款的現(xiàn)象。
（7）審查各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取是否符合有關(guān)規(guī)定，設(shè)備材料價(jià)格是否與實(shí)際收費(fèi)情況相符合，有無人為串標(biāo)抬高中標(biāo)價(jià)格及轉(zhuǎn)移專項(xiàng)資金的違法違規(guī)問題。
（8）審查建設(shè)項(xiàng)目支出的票據(jù)是否真實(shí)有效，有無利用增值稅發(fā)票違規(guī)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣以及有無使用虛假發(fā)票支出的問題。
4、建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段的跟蹤審計(jì)
（ 1） 竣工驗(yàn)收階段。審查的主要內(nèi)容包括： 項(xiàng)目驗(yàn)收工作是否按分項(xiàng)驗(yàn)收、階段驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收進(jìn)行； 是否按預(yù)驗(yàn)收和正式驗(yàn)收的程序辦理； 驗(yàn)收的竣工報(bào)告、圖紙、文件等是否齊全； 驗(yàn)收過程中， 建設(shè)單位、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、地方質(zhì)量檢查部門、行業(yè)管理部門以及檔案管理等專業(yè)人員是否到場(chǎng)； 驗(yàn)收中有關(guān)行業(yè)管理部門提出的問題是否按規(guī)定及時(shí)解決； 相關(guān)設(shè)備是否有批準(zhǔn)運(yùn)行的證明； 建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，有關(guān)部門是否及時(shí)辦理了資產(chǎn)移交手續(xù)。
（ 2） 項(xiàng)目建成竣工后的試運(yùn)行。審查的主要內(nèi)容包括： 建設(shè)項(xiàng)目是否具備使用或試生產(chǎn)等條件；設(shè)備、設(shè)施是否存在安全隱患； 運(yùn)行記錄是否齊全； 試運(yùn)行時(shí)是否達(dá)到原設(shè)計(jì)的要求； 是否達(dá)到項(xiàng)目建設(shè)時(shí)的預(yù)期目標(biāo)。
