時間：2023-01-05 10:43:33
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇銀行預(yù)算崗位工，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)實際，建立有效的學(xué)習(xí)機(jī)制，營造濃厚的學(xué)習(xí)氛圍，全面提升員工對內(nèi)部會計控制體系的認(rèn)識。
由于受固有觀念的限制，內(nèi)部控制體系建立的前期，往往會出現(xiàn)認(rèn)識不足、學(xué)習(xí)不深的情況，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制措施落實不到位，甚至內(nèi)控流于形式，使原本規(guī)范的內(nèi)部控制體系失去了應(yīng)有的控制作用。因此，統(tǒng)一思想認(rèn)識，提高全員對內(nèi)部控制的重視程度，是有效實施內(nèi)部會計控制措施的前提。
1.加大內(nèi)部會計控制知識的前期宣傳
煤炭企業(yè)結(jié)合各部門、各崗位實際，制定一套行之有效的宣傳教育方案，注重國內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)成功經(jīng)驗的導(dǎo)向作用，要充分利用內(nèi)部網(wǎng)站、礦區(qū)廣播、電子屏幕、黑板報、專欄櫥窗、標(biāo)語、牌板、班前會、座談會、例會等各種宣傳介質(zhì)，加大內(nèi)控知識的前期教育，形成人人重視內(nèi)部控制的局面。
2.制定科學(xué)有效的內(nèi)控學(xué)習(xí)方案和考核評價機(jī)制。
根據(jù)企業(yè)工作業(yè)務(wù)實際，分部門、分崗位，確定學(xué)習(xí)內(nèi)容、學(xué)習(xí)步驟、學(xué)習(xí)時間、學(xué)習(xí)方式方法等，并引發(fā)學(xué)習(xí)手冊，組織學(xué)習(xí)，為了保證方案落到實處，企業(yè)必須定期或不定期對學(xué)習(xí)情況進(jìn)行考核評價，使內(nèi)控知識深入人心。
二、做好內(nèi)部會計控制方案實施前的準(zhǔn)備工作。
內(nèi)部會計控制方案的實施，牽扯到原有業(yè)務(wù)流程、崗位設(shè)置、職能劃分的調(diào)整，大部分企業(yè)都會在實施初期遇到各種阻力，加上人們固有的思維模式和操作習(xí)慣的影響，要想使內(nèi)控方案落到實處，必須做好實施前的各項準(zhǔn)備工作。
（一）做好流程塑造、崗位設(shè)置、職能劃分的調(diào)整工作
大型煤炭企業(yè)在實施ERP等控制軟件的準(zhǔn)備過程中，僅財務(wù)模塊的流程塑造、崗位設(shè)置和職能劃分就涉及到單位、財務(wù)人員、多項業(yè)務(wù)的調(diào)整，此項工作處理的好壞直接影響到系統(tǒng)實施的效果。為此，管理層應(yīng)通盤考慮，結(jié)合分險防范、崗位需要、個人特點(diǎn)以及其他管理要求等統(tǒng)一安排部署。
（二）做好數(shù)據(jù)備份和過渡期的業(yè)務(wù)處理
無論是新企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)上線，還是老企業(yè)管理系統(tǒng)升級，均需要做好原始數(shù)據(jù)的備份，防止因系統(tǒng)風(fēng)險造成數(shù)據(jù)丟失，另外，對過渡期（不少于3各月）的業(yè)務(wù)處理，因是并行處理，故此階段經(jīng)辦人員需特別小心，注意數(shù)據(jù)核對，并防止數(shù)據(jù)混亂，同時，對舊系統(tǒng)的單據(jù)做好留存，以便檢查。
三、完善內(nèi)部會計控制管理系統(tǒng)
（一）制定內(nèi)部會計管理規(guī)范和監(jiān)督制度，體現(xiàn)出權(quán)責(zé)明確，相互牽制，制定的《內(nèi)控制度》和《財務(wù)管理文件規(guī)定匯編》，是財務(wù)人員工作的具體指導(dǎo)。
（二）根據(jù)《新會計準(zhǔn)則》、集團(tuán)財務(wù)總體要求以及煤炭企業(yè)性質(zhì)，確定使用統(tǒng)一的會計制度、會計政策和會計科目，以便核算、報表、分析時口徑一致，考核時依據(jù)充分。
（三）煤炭企業(yè)內(nèi)統(tǒng)一規(guī)定會計工作處理程序的方法，各崗位依據(jù)控制內(nèi)容完成自己的工作流程，一環(huán)扣一環(huán)地完成會計核算與財務(wù)管理工作，做到為單位內(nèi)部經(jīng)營與管理提供信息，既當(dāng)好管家，又當(dāng)好參謀，為單位外部各相關(guān)機(jī)構(gòu)了解企業(yè)經(jīng)營成果及財務(wù)管理狀況提供信息。
（四）加強(qiáng)會計工作檢查，財務(wù)資產(chǎn)部定期或不定期組織人員對各核算點(diǎn)進(jìn)行會計工作檢查，而且范圍逐次加大，層面步步加深，針對檢查出的問題當(dāng)場提出，問題再小也不放過，書面公開，獎罰分明，效果明顯。財務(wù)資產(chǎn)部應(yīng)對基礎(chǔ)工作達(dá)標(biāo)提出更高的要求，會計人員的素質(zhì)進(jìn)一步得到提升。這也是煤炭企業(yè)在煤炭企業(yè)精細(xì)化管理方面的充分體現(xiàn)。
（五）實行對賬控制，保證了會計信息的準(zhǔn)確性、完整性，具體體現(xiàn)在財務(wù)工作必須經(jīng)常對賬，即各單位原始憑證與記賬憑證、記賬憑證與相關(guān)賬簿、記賬憑證、賬簿與報表的核對，以及時發(fā)現(xiàn)可能存在的憑證錄入問題；財務(wù)和核算單位定期對賬，及時發(fā)現(xiàn)核算單位預(yù)算資金余額，資產(chǎn)實際價值與賬面價值存在的不符。同被核算單位對賬還有助于增強(qiáng)核算單位對財務(wù)的信任感；出納及時與銀行之間核對被核算單位的銀行存款賬戶余額，對不符的金額查找原因，及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)問題。
（六）實行會計提示方法，對在財務(wù)核算和監(jiān)督反映出的企業(yè)相關(guān)部門內(nèi)控中存在的問題，財務(wù)通過出具會計提示進(jìn)行溝通，起到了一定的效果。目前會計提示編號連續(xù)，規(guī)避的財務(wù)風(fēng)險可查，及時解決了經(jīng)營中存在的棘手問題。
（七）建立并完善會計檔案保管和使用工作，根據(jù)國家新的《會計檔案案卷格式》進(jìn)行補(bǔ)充修訂原《公司會計檔案管理辦法》，并聘請檔案局專家培訓(xùn)全體會計人員。會計檔案做到內(nèi)容齊全、格式專業(yè)、庫房集中、安全保密的管理規(guī)范。
四、實行科學(xué)的崗位分工與輪換控制制度
恰當(dāng)?shù)膷徫环止ぃ梢允箻I(yè)務(wù)流程中下一環(huán)節(jié)的人員對上一環(huán)節(jié)人員的工作進(jìn)行檢查，從而減少差錯產(chǎn)生的幾率；還可以使不相容的職位分開，使各職位能夠相互牽制，減少舞弊的發(fā)生。財務(wù)人員輪崗率達(dá)到力爭達(dá)到80%以上，并逐步實現(xiàn)全員輪崗。同時財務(wù)資產(chǎn)部應(yīng)強(qiáng)化崗位職責(zé)，一是建立 “崗位責(zé)任制”，包括財務(wù)資產(chǎn)部經(jīng)理崗位責(zé)任制、核算中心主任崗位責(zé)任制、財務(wù)主管崗位責(zé)任制、主辦會計崗位責(zé)任制、出納崗位責(zé)任制，做到嚴(yán)格按照不相容職務(wù)相分離的要求，人人簽字明確，崗位清楚、責(zé)任分明。二是制定財務(wù)主管考核制度，針對各類考核項目，對每個財務(wù)主管考評打分，以激勵財務(wù)主管帶領(lǐng)會計人員提高工作質(zhì)量。三是建立會計主管審核制，平時及月末由會計主管對每筆會計憑證審核，由會計主管親筆簽字，確保每筆會計技術(shù)處理的合規(guī)性；對所核算單位每個會計科目審核，確保科目的準(zhǔn)確性及安全性。四是建立了崗位輪換制，主要是不同核算單位會計人員之間的輪換，通過崗位輪換，可以降低會計人員和被核算單位合謀作弊的可能性。
因特殊原因無法及時完成輪崗工作時，企業(yè)考慮采取現(xiàn)代企業(yè)管理中正逐步推行的關(guān)鍵崗位強(qiáng)制休假制度進(jìn)行補(bǔ)償性控制。關(guān)鍵崗位員工每年須在一段時間內(nèi)脫離原工作崗位，所在派駐單位、科室及上級部門應(yīng)在其休假期間派出人員接手其工作，通過交接工作及時發(fā)現(xiàn)差錯，并對其的履職情況進(jìn)行檢查。期滿銷假且離崗檢查期間未發(fā)現(xiàn)影響其復(fù)崗履職問題的，各項工作權(quán)限方可自動恢復(fù)。通過《會計工作移交清冊》檢查是否按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行關(guān)鍵崗位輪崗；關(guān)鍵崗位員工強(qiáng)制休假通知等相關(guān)文件，檢查是否在未能及時執(zhí)行關(guān)鍵崗位輪崗的情況下通過強(qiáng)制休假進(jìn)行補(bǔ)償控制。
五、加強(qiáng)預(yù)算控制，合理配置資源
（一）建立預(yù)算管理制度，成立企業(yè)預(yù)算管理委員會，由企業(yè)董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理以及企業(yè)各部門負(fù)責(zé)人組成，負(fù)責(zé)制定企業(yè)全面預(yù)算管理的原則、目標(biāo)、政策和程序，制定和更新企業(yè)全面預(yù)算管理制度，并確保執(zhí)行。預(yù)算管理委員會委托財務(wù)資產(chǎn)部主責(zé)全面預(yù)算管理中包括制度建設(shè)在內(nèi)各項工作。
（二）預(yù)算編制、審批與下達(dá)，每年10月企業(yè)開展下一年度全面預(yù)算編制工作。各職能部門和生產(chǎn)單位應(yīng)準(zhǔn)確將下一年度預(yù)算情況匯總，并經(jīng)本部門或單位負(fù)責(zé)人審批后報送至財務(wù)資產(chǎn)部，財務(wù)資產(chǎn)部根據(jù)集團(tuán)下達(dá)的產(chǎn)量、收入及成本指標(biāo)及上一年度的預(yù)算執(zhí)行情況，對各職能部門和生產(chǎn)單位上報的預(yù)算支出進(jìn)行調(diào)整；預(yù)算指標(biāo)經(jīng)過各職能部門和生產(chǎn)單位進(jìn)行反復(fù)修訂后，財務(wù)資產(chǎn)部編制年度全面預(yù)算草案，提交企業(yè)管理層，并召開企業(yè)預(yù)算審核專題會議，各職能部門和生產(chǎn)單位預(yù)算負(fù)責(zé)人以及財務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)人與會。預(yù)算草案獲得通過后，由企業(yè)總經(jīng)理、董事長審批后，形成正式文件上報集團(tuán)進(jìn)行審批。
（三）預(yù)算分解，企業(yè)全面預(yù)算經(jīng)營指標(biāo)由財務(wù)資產(chǎn)部按照各單位上報的預(yù)算需求及年度經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行平衡將年度全面預(yù)算分解為產(chǎn)量、收入、成本、費(fèi)用等指標(biāo)；專項資金則由規(guī)劃發(fā)展部按照建設(shè)項目、建設(shè)單位及資金類別進(jìn)行分解。各項預(yù)算指標(biāo)分解完成后，同年度全面預(yù)算一同審批后，企業(yè)管理部將各項指標(biāo)匯總形成《年度全面預(yù)算指標(biāo)匯編》并下發(fā)。
（四）預(yù)算調(diào)整，每年年中，企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)部按照集團(tuán)的要求，根據(jù)集團(tuán)實際生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要進(jìn)行預(yù)算中期調(diào)整，并上報集團(tuán)進(jìn)行最終審批。具體控制標(biāo)準(zhǔn)請參見“預(yù)算編制、審批與下達(dá)”。
（五）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控，全面預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行監(jiān)控通過每月財務(wù)報告分析中對相關(guān)指標(biāo)的分析說明，以及每月經(jīng)營活動分析會進(jìn)行。
（六）預(yù)算分析，全面預(yù)算的指標(biāo)執(zhí)行監(jiān)控通過每月財務(wù)報告分析中對相關(guān)指標(biāo)的分析說明，以及每月經(jīng)營活動分析會進(jìn)行。
（七）預(yù)算考核評價，企業(yè)全面預(yù)算考核與“五型企業(yè)”考核相結(jié)合，將各職能部門、生產(chǎn)單位納入考核范圍。實行月度、季度、年度考核編寫《月度、季度、年度指標(biāo)完成情況報告》、《績效指標(biāo)完成情況分析報告》報企業(yè)管理部考核辦，由其主責(zé)各職能部門形成《“五型企業(yè)”績效考核結(jié)算表》，企業(yè)管理部考核辦將考核結(jié)果遞交內(nèi)控審計部，對考核結(jié)果進(jìn)行審計；審計完成后，考核領(lǐng)導(dǎo)小組對考核結(jié)果及兌現(xiàn)結(jié)果進(jìn)行審批后，人力資源部按照經(jīng)審批的《“五型企業(yè)”績效考核結(jié)算表》對考核結(jié)果予以兌現(xiàn)。
六、加強(qiáng)資金控制，防范資金風(fēng)險
煤炭企業(yè)財務(wù)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，既保全了資金的安全完整，又對現(xiàn)金流不足的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行了全面防范和有效控制。采取的管理途徑有：
（一）實行資金集中管理，銀行賬戶控制。在資金管理方面，采取統(tǒng)一調(diào)集煤炭企業(yè)資金，提高了資金的使用效益，降低資金成本，保障了資金的安全完整。成立內(nèi)部銀行，控制了核算單位的銀行賬戶，即下屬各單位只能在內(nèi)部銀行開立內(nèi)部銀行賬戶，發(fā)生的資金收付款業(yè)務(wù)統(tǒng)一到內(nèi)部銀行辦理，而在商業(yè)銀行，只允許煤炭企業(yè)開立了兩個賬戶，一個只收賬戶和一個只支賬戶，真正做到收支兩條線。
（二）銀行余額調(diào)節(jié)表編制與復(fù)核
每月初，財務(wù)資產(chǎn)部內(nèi)部銀行、資金科以及其他銀行賬戶所屬單位財務(wù)站會計按照銀行賬戶的交易明細(xì)（非邊遠(yuǎn)礦區(qū)銀行賬戶所有單位還應(yīng)按照《銀行對賬單》）與財務(wù)系統(tǒng)銀行存款科目明細(xì)賬進(jìn)行核對，編制上一月度銀行余額調(diào)節(jié)表并簽字確認(rèn)，該單位財務(wù)科長對銀行余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核并簽字確認(rèn)。
非邊遠(yuǎn)礦區(qū)的《銀行對賬單》，由資金科會計到銀行領(lǐng)取或銀行通過郵政寄達(dá)財務(wù)資產(chǎn)部資金科；邊遠(yuǎn)礦區(qū)的《銀行對賬單》，每季末由銀行通過郵寄方式寄達(dá)財務(wù)資產(chǎn)部資金科。資金科設(shè)立《銀行對賬單登記簿》，對各單位領(lǐng)取銀行對賬單的信息（領(lǐng)取人、領(lǐng)取時間、銀行賬戶等）進(jìn)行記錄，并要求領(lǐng)取人簽字確認(rèn)。
（三）統(tǒng)一資金過程控制，加強(qiáng)預(yù)算分析，提高資金使用效益。在資金控制上，年度、月度資金預(yù)算指標(biāo)與經(jīng)營考核指標(biāo)掛鉤。通過預(yù)算的制定、考核，對資金從物資采購、存貨的盤點(diǎn)和處置、煤炭的銷售全過程實行控制和管理。預(yù)算執(zhí)行分析制度是一項很有效的監(jiān)控制度，各單位相關(guān)人員按月填報執(zhí)行數(shù)據(jù)。
各審核單位本著實事求是的原則，認(rèn)真落實預(yù)算執(zhí)行金額，編寫預(yù)算執(zhí)行分析說明，分析說明必須按項目逐一說明節(jié)超的原因，同時按當(dāng)月及累計實際收、支、余節(jié)超情況分析說明原因，相關(guān)人員必須簽字蓋章后，于每月月底以書面形式上報至預(yù)算辦公室。
相關(guān)部門建立異常預(yù)算資金預(yù)警制度，對預(yù)算實行動態(tài)監(jiān)控、定期和不定期檢查預(yù)算的執(zhí)行情況。
同時財務(wù)還應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)收預(yù)付賬款的管理，加快現(xiàn)金的回收，控制壞賬損失，利用商業(yè)信用，合理利用客戶的資金。
七、規(guī)范計算機(jī)權(quán)限控制
[關(guān)鍵詞] 供電公司；貨幣資金；內(nèi)部控制；問題；建議
[中圖分類號] F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] B
[文章編號] 1009-6043（2017）04-0040-03
一、引言
電力行業(yè)投資大、設(shè)施分散、資金密集，是國家的基礎(chǔ)行業(yè)，在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著極其重要的作用。供電公司特別是市級供電公司存在貨幣資金量大，貪污、舞弊、挪用風(fēng)險高等現(xiàn)象，因此保證資金安全運(yùn)營具有極其重要的現(xiàn)實意義。市級供電公司貨幣資金業(yè)務(wù)特點(diǎn)如下：
（一）貨幣資金總量大，流量規(guī)律穩(wěn)定
在貨幣資金收入方面電費(fèi)收入資金量大，貨幣資金支出方面，主要是供電公司為建設(shè)電力基礎(chǔ)設(shè)施，比如變電站、線路等采購大量的物資設(shè)備，以及支付給各發(fā)電廠的購電費(fèi)。但同時貨幣資金的流量規(guī)律又相對穩(wěn)定。對于市級供電公司而言，一般表現(xiàn)為每月上中旬資金相對緊張，資金規(guī)模較小，中下旬進(jìn)入資金高峰時段。月末匯集到省電力公司，資金規(guī)模最小。資金總量大，流量運(yùn)行規(guī)律穩(wěn)定，為省電力公司實現(xiàn)資金集團(tuán)化集中管理提供了巨大的可挖掘潛力。
（二）主要利用電子支付平臺進(jìn)行結(jié)算，很少涉及現(xiàn)金業(yè)務(wù)
由于電力客戶分散在市各個地區(qū)，比較分散，互聯(lián)網(wǎng)時代背景下，為支付便捷，供電公司形成了以統(tǒng)一采用財務(wù)管控電子支付平臺進(jìn)行支付為主的I務(wù)結(jié)算方式。涉及現(xiàn)金業(yè)務(wù)少，傳統(tǒng)的柜面收費(fèi)、客戶匯款、走收電費(fèi)等資金收取方式逐步被取代，極大地提高了支付的安全性。電子支付是由公司出納人員支付指令到電子支付平臺，電子支付平臺判斷收付款單位銀行賬戶信息后進(jìn)行支付，提高了支付效率。
（三）商業(yè)匯票月末集中量大
商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。供電公司月末，電費(fèi)收取高峰時期，商業(yè)匯票集中量大。
二、貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)理論
（一）貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)涵
2013年5月，COSO委員會了修訂后的《內(nèi)部控制――整合框架》，將內(nèi)部控制定義為“董事會、管理層和其他員工實施的、旨在為經(jīng)營的效率和有效性、財務(wù)報告的準(zhǔn)確性、遵循適用的法律法規(guī)等目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程?！眱?nèi)部控制是企業(yè)旨在實現(xiàn)效益性、完整性、安全性的目標(biāo)而建立的安排。由此，“貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)涵可以概括為企業(yè)旨在實現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)而在全公司建立的控制和安排?！?/p>
（二）貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)
1.應(yīng)該保證貨幣資金的安全。企業(yè)要利用完善的內(nèi)控制度，防范化解資金風(fēng)險，確保庫存現(xiàn)金安全，避免貪污舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。
2.確保貨幣資金的完整性。企業(yè)要保證單位收到的資金全部入賬無遺漏，財務(wù)報告中的貨幣資金及貨幣資金量報表等信息的完整。
3.確保貨幣資金合法性。貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)手續(xù)齊全，遵守國家法律法規(guī)。
4.提高貨幣資金的收益。企業(yè)要做好資金預(yù)算，盤活貨幣資金，提高資金運(yùn)作能力，提高貨幣資金的收益。
（三）貨幣資金內(nèi)部控制的基本方法
1.不相容職務(wù)分離控制。建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門的職責(zé)權(quán)限及相互關(guān)系，形成各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。比如：貨幣資金收付及保管只能由經(jīng)過授權(quán)的出納人員負(fù)責(zé)辦理；現(xiàn)金總賬不得由出納人員登記，必須由其他會計人員登記；
2.授權(quán)審批控制。企業(yè)建立完善的貨幣的資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，在權(quán)限范圍內(nèi)辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照支付申請-支付審批-支付復(fù)核-辦理支付的程序進(jìn)行。
3.會計系統(tǒng)控制。企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作。建立健全貨幣資金內(nèi)部會計管理規(guī)范和監(jiān)督制度，確保會計信息真實、準(zhǔn)確、完整。
4.預(yù)算控制。企業(yè)充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，資金預(yù)算是以“收支平衡，滿足經(jīng)營發(fā)展需要”為原則，通過對現(xiàn)金投資、使用的預(yù)算管理，來獲得最大的收益。
三、市級供電公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的主要問題及原因探析
（一）未充分發(fā)揮預(yù)算管理作用
資金預(yù)算管理制度的建立是為了保證公司的資金收支平衡，從而更好的發(fā)揮企業(yè)各種資源的效用。市級供電公司領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理控制的重要性和科學(xué)性認(rèn)識不足，對預(yù)算工作不夠重視，導(dǎo)致在實際資金預(yù)算執(zhí)行中，財務(wù)實際完成情況與財務(wù)預(yù)算存在脫節(jié)現(xiàn)象。一方面，每年年初編制完預(yù)算后，沒有對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行跟進(jìn)，也沒有根據(jù)公司內(nèi)外部的實際情況及時調(diào)整相關(guān)預(yù)算；另一方面，資金預(yù)算的壓力沒有真正傳遞到基層的成本控制中心，往往存在預(yù)算超支現(xiàn)象，預(yù)算管理的作用不能得到充分發(fā)揮。
（二）現(xiàn)金管理制度執(zhí)行不嚴(yán)
市級供電公司基層營業(yè)廳未嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，對一些違規(guī)操作沒有進(jìn)行嚴(yán)肅處理。一方面市級供電公司現(xiàn)金截留過夜現(xiàn)象普遍；另一方面業(yè)務(wù)費(fèi)現(xiàn)金解款脫離系統(tǒng)管控?，F(xiàn)金管理制度執(zhí)行不嚴(yán)，資金的控制與流向存在一定風(fēng)險。經(jīng)了解，主要是公司為完成解款及時率指標(biāo)，當(dāng)天未解款的現(xiàn)金先系統(tǒng)解款，第二天或第三天才進(jìn)行銀行解款。
（三）電子支付環(huán)境存在安全隱患
市級供電公司嚴(yán)格限制現(xiàn)金的使用，大部分貨幣資金業(yè)務(wù)都是通過網(wǎng)銀進(jìn)行的，網(wǎng)銀key沒有按照規(guī)定進(jìn)行保管，被盜用風(fēng)險較大，不利于貨幣資金支付安全。另外，電子支付環(huán)境存在安全隱患。出納指令錄入網(wǎng)銀系統(tǒng)后，傳送至復(fù)核崗，復(fù)核崗?fù)繖z查，致使存在信息錯誤或者重復(fù)指令沒有被檢查出來就傳送至簽認(rèn)崗，簽認(rèn)崗?fù)绘I簽認(rèn)完成支付，這樣就使得存在錯誤信息的電子指令經(jīng)過多級復(fù)核后仍然沒有被檢查出來。究其原因，主要是相關(guān)員工缺乏應(yīng)有的責(zé)任心和網(wǎng)銀管理風(fēng)險意識。供電公司缺少關(guān)于網(wǎng)銀管理風(fēng)險意識的相關(guān)培訓(xùn)，使得員工不能充分認(rèn)識到電子支付環(huán)境存在的安全隱患。
（四）商業(yè)匯票管理能力不足
市級供電公司商業(yè)匯票以銀行承兌匯票為主，而且大多都是紙質(zhì)銀行承兌匯票。月末用電單位將票據(jù)交付供電公司，財務(wù)人員對票據(jù)審核往往流于形式，或者因缺乏設(shè)備和專業(yè)知識，而不能對匯票的真?zhèn)涡院秃弦?guī)性進(jìn)行檢驗。此外，由于月末財務(wù)工作較為繁忙，對于用電單位交過來的商業(yè)匯票，財務(wù)人員往往來不及當(dāng)天將票據(jù)存入銀行保險柜，導(dǎo)致金額巨大的商業(yè)匯票長時間留存在供電公司，帶來了很大的安全隱患。
（五）編制崗位有限，財務(wù)人才儲備不足
作為企業(yè)會計控制的主體，財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識的高低尤為重要。但由于市供電公司編制崗位有限，存在支票、印鑒全部由出納一人進(jìn)行保管等現(xiàn)象，沒有嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離政策。此外，個別現(xiàn)金管理崗位人員未取得會計從業(yè)資格證書，崗位變更不及時。公司財務(wù)人才儲備不足，存在專業(yè)技術(shù)水平低、會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范、學(xué)力能力不高的現(xiàn)象。甚至有些財務(wù)人員沒有經(jīng)過專業(yè)知識的培訓(xùn)，這與現(xiàn)代化企業(yè)管理極為不匹配，這些現(xiàn)象給供電公司貨幣資金的內(nèi)部控制帶來極大的不便。
四、市級供電公司完善貨幣資金內(nèi)部控制的建議
（一）以預(yù)算管理為平臺，制定嚴(yán)格的內(nèi)控體系
供電公司要搭建預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督“三位一體”的組織框架，完善預(yù)算監(jiān)管體系。對于公司的所有支出包括經(jīng)營性支出和資本性支出，都要納入預(yù)算管理。制定嚴(yán)格的內(nèi)控體系，對不落實資金來源、無預(yù)算支出、超預(yù)算支出、無效項目支出等行為都應(yīng)落實責(zé)任并考核。以資金管理為切入點(diǎn)，結(jié)合各項預(yù)算指標(biāo)的完成情況，開展資金管理制度的效能檢查，發(fā)現(xiàn)資金管理的不足之處，進(jìn)一步建立健全管理制度，提高資金使用效率。
（二）嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，嚴(yán)肅處理違規(guī)操作
市級供電公司基層營業(yè)廳嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，加強(qiáng)收款管理，規(guī)定當(dāng)天某一時間點(diǎn)前收取的資金必須全額解交銀行，當(dāng)天超過時間點(diǎn)后收取的資金必須盤點(diǎn)封包放入專用保險柜中保管，并于次日（節(jié)假日順延）解交銀行執(zhí)行。同時嚴(yán)禁脫離系統(tǒng)管控，銀行解款后才系統(tǒng)解款。對一些違規(guī)操作的人員，領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)思想教育，并視情節(jié)嚴(yán)重給予相應(yīng)的處分。
（三）強(qiáng)調(diào)全員控制，嚴(yán)格履行職責(zé)義務(wù)
貨幣資金內(nèi)部控制過程是一個全員控制的過程，市級供電公司應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化全員的責(zé)任意識。領(lǐng)導(dǎo)的支持、各部門的配合是財務(wù)部門做好資金管理工作的必要條件，做好資金管理工作的宣傳工作，把資金管理工作當(dāng)作一個“窗口”工程營造，在領(lǐng)導(dǎo)的支持下、各部門配合下，建立相應(yīng)的責(zé)任機(jī)制，把抓好資金管理工作也列入單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任范疇，把按資金管理工作要求辦事作為各部門人員的責(zé)任，并納入獎懲考核，使搞好資金管理工作成為全員的自覺行動。
（四）委托銀行進(jìn)項票據(jù)托管
將銀行承兌匯票業(yè)務(wù)外包給銀行，委托銀行審核、管理承兌匯票實物，完成從集中――驗真――入池――托收等一系列過程。各市級供電公司只需將收取的銀行承兌匯票就近交付當(dāng)?shù)亻_戶銀行，通過匯票管理軟件系統(tǒng)，匯票的信息流在供電公司、公司財務(wù)、上級單位財務(wù)與銀行之間傳遞，有效發(fā)揮銀行在全國聯(lián)網(wǎng)的網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，對承兌匯票真?zhèn)涡畔⑦M(jìn)行及時了解。利用銀行票據(jù)在傳遞上的運(yùn)輸優(yōu)勢，減少承兌匯票在途存在的隱性安全風(fēng)險，安全性得到大大提升。
（五）嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金內(nèi)控要求，加大財務(wù)人員培訓(xùn)力度
按照《內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號-資金活動》的要求，供電公司應(yīng)確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。對未取得會計從業(yè)資格證書的人員，不允許擔(dān)任會計職務(wù)，并及時進(jìn)行相應(yīng)的崗位變更。財務(wù)人員上崗前，要進(jìn)行專業(yè)知識的培訓(xùn)，深化對電力企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)的認(rèn)識，加強(qiáng)對貨幣資金內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識。此外，供電公司因結(jié)合新會計準(zhǔn)則的實施、電力企業(yè)的改革等，加大培訓(xùn)力度，分層次對會計人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高財務(wù)人才的儲備力度。
[參 考 文 獻(xiàn)]
[1]許愛田.對電力企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J].財經(jīng)界，2011（6）：5
[2]黃茹.基于核心競爭力視角的企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)研究[J].中國管理信息化，2017（1）：66-67
[3]孔祥銀.電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題探析[J].財會通訊，2016（17）：106-108
一、進(jìn)一步建立健全會計崗位責(zé)任制
為加強(qiáng)財政總預(yù)算會計內(nèi)部管理，一是對會計崗位設(shè)置、撥款印鑒管理、資金撥付程序作出具體規(guī)定。二是結(jié)合實際，建立完善的總預(yù)算會計崗位責(zé)任制，崗位責(zé)任落實做到“依崗定責(zé)、依責(zé)定人”，設(shè)置了會計主管、核算、撥款、稽核等崗位，明確了各崗位職責(zé)，保證了相互間既有配合，又有制約和監(jiān)督。目前，全省以總預(yù)算會計崗位、責(zé)任設(shè)置為主，學(xué)歷專業(yè)、專業(yè)職稱為補(bǔ)充的總預(yù)算會計人員管理信息系統(tǒng)正在建設(shè)之中。三是完善內(nèi)部檢查制度，定期組織人員進(jìn)行內(nèi)部核查。四是實行印鑒分離保管、使用、交接制度，防止了資金審核、撥付環(huán)節(jié)的越位和缺位。
二、制定資金撥付、調(diào)控等管理機(jī)制
制訂了《江蘇省財政資金撥付管理暫行辦法》。資金管理堅持“統(tǒng)與及時”、“常規(guī)與特殊”、“安全與效益”兼顧的原則，實行了總預(yù)算會計資金統(tǒng)一管理，確保重點(diǎn)支出和預(yù)算單位及時用款、各級財政資金調(diào)度正常化和及時化。針對一些應(yīng)急等特殊事項的資金需求，在手續(xù)完備、條件允許的情況下，采取相對靈活的處理方式加以解決。在保證單位及時正常用款的同時，力爭財政專戶資金的保值增值。
三、以信息系統(tǒng)為依托加強(qiáng)總會計核算
第一，按照《財政總預(yù)算會計制度》及國庫集中支付改革后的會計核算有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定，為加強(qiáng)和規(guī)范對財政各項資金的核算，搭建了總預(yù)算會計管理信息系統(tǒng)平臺。根據(jù)財政部“金財工程”的要求，嚴(yán)格執(zhí)行部里關(guān)于信息系統(tǒng)技術(shù)開發(fā)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合實際，自行開發(fā)了具備自主知識產(chǎn)權(quán)的預(yù)算執(zhí)行管理信息系統(tǒng)，并在全省財政國庫系統(tǒng)內(nèi)全面推廣使用。該系統(tǒng)包括收入管理模塊、用款計劃模塊、賬戶管理模塊、撥款支付模塊、會計核算模塊、資金運(yùn)行模塊、執(zhí)行分析模塊。系統(tǒng)實現(xiàn)了與預(yù)算單位、銀行以及預(yù)算指標(biāo)管理系統(tǒng)的對接，不僅能及時提供執(zhí)行動態(tài)情況，而且能自動生成靜態(tài)數(shù)據(jù)表式，充分滿足了國庫管理尤其是總預(yù)算會計各項工作的需要，促進(jìn)了管理水平的提升。由于信息系統(tǒng)的建立，解決了我省國庫管理制度改革過程中遇到的困難，加快了改革推進(jìn)的速度。
第二，建立了嚴(yán)格的資金對賬制度，規(guī)范履行對賬確認(rèn)手續(xù)。內(nèi)部主要與結(jié)算中心、各業(yè)務(wù)處室進(jìn)行對賬，外部主要與人民銀行、各商業(yè)銀行、稅務(wù)、預(yù)算單位、上下級財政部門對賬。通過這種多角度的對賬方式，確保了財政資金核算的完整、準(zhǔn)確、無誤。
第三，建立了總預(yù)算會計信息報告制度。在記賬、對賬、結(jié)賬的基礎(chǔ)上，編制總預(yù)算會計相關(guān)報表，按月上報各級領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)業(yè)務(wù)處室，為財政管理、領(lǐng)導(dǎo)決策提供了決策依據(jù)。
四、財政系統(tǒng)內(nèi)部賬戶管理“三統(tǒng)一”
我們將各項財政資金都納入總預(yù)算會計集中管理，實行“統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一收付、統(tǒng)一核算”。財政部門存在的銀行賬戶開設(shè)過多、資金管理分散的問題嚴(yán)重影響了財政資金安全、高效、規(guī)范的運(yùn)行，也不符合國庫管理制度改革的有關(guān)要求。按照財政部的要求，2004年我廳狠下決心，把在國庫機(jī)構(gòu)成立后仍未移交國庫的有關(guān)業(yè)務(wù)處室的銀行賬戶全部收歸國庫統(tǒng)一管理，并且制訂了《江蘇省財政廳內(nèi)部銀行賬戶管理辦法》：一是要求財政國庫部門統(tǒng)一歸口管理財政各部門資金賬戶。二是清理、歸并資金賬戶。撤銷無效賬戶、減少低效賬戶、合并重復(fù)賬戶，盡可能減少賬戶數(shù)量。三是嚴(yán)格控制新增銀行賬戶。堅持可開可不開的堅決不開，堅持分賬不分戶。除國務(wù)院規(guī)定或經(jīng)財政部、省級政府批準(zhǔn)開設(shè)的財政部門銀行賬戶外，財政部門處室無權(quán)開設(shè)新的財政部門銀行賬戶。四是明確審批程序，各級財政部門因管理特殊業(yè)務(wù)確需開設(shè)新的財政資金專戶時，必須經(jīng)財政國庫部門審批同意。此外，我們根據(jù)此辦法下發(fā)了指導(dǎo)性的意見，要求各地國庫部門比照省財政做法，采取積極有效措施，爭取領(lǐng)導(dǎo)的支持和各業(yè)務(wù)處室的理解，加快這項工作的推進(jìn)。目前各地這項工作成效顯著，大部分地區(qū)已做到了“三統(tǒng)一”。
五、加強(qiáng)對政府會計改革的研究和培訓(xùn)
總預(yù)算會計與預(yù)算單位會計核算管理的客體均為財政資金，兩者在核算體系、核算原則、財務(wù)管理方面有著內(nèi)在的密切關(guān)系?？傤A(yù)算會計作為公共財政管理下政府會計體系的龍頭，背負(fù)著統(tǒng)領(lǐng)行政事業(yè)單位財務(wù)與會計管理的重要任務(wù)。
近年來，我們一方面從現(xiàn)行預(yù)算會計制度存在的不適應(yīng)性角度出發(fā)，圍繞調(diào)整會計核算原則，拓寬會計核算內(nèi)容，建立科學(xué)合理的會計科目系統(tǒng)，完善財務(wù)報告制度為主要內(nèi)容，加強(qiáng)了政府會計改革的課題研究，探索既符合國際慣例又適合我國國情的政府會計管理模式。并針對目前總預(yù)算會計預(yù)算內(nèi)外、社?；鸬确仲~核算的模式，初步提出了符合政府會計改革方向的整合方案。男一方面，采取多種方式，加大對財政總預(yù)算會計及區(qū)域內(nèi)預(yù)算單位會計的培訓(xùn)與指導(dǎo)力度，提高財務(wù)管理能力。（1）加大對預(yù)算單位會計工作的監(jiān)督檢查力度。省財政以國庫部門為主，組織多方力量，抽調(diào)精兵強(qiáng)將，聯(lián)合中介機(jī)構(gòu)，分批對省級所有部門預(yù)算單位進(jìn)行了一次以會計基礎(chǔ)工作為重點(diǎn)的檢查，檢查完畢出具了較為規(guī)范詳細(xì)的檢查報告，對發(fā)現(xiàn)的問題下發(fā)整改通知書。通過這種拉網(wǎng)式的檢查，省級預(yù)算單位的會計基礎(chǔ)工作有了較為明顯的提高。對于省以下財政總預(yù)算會計工作，我們結(jié)合一年一度的國庫工作考核，由省廳帶隊，采取跨地區(qū)交叉檢查的方式組織核查。（2）多層次的定期組織培訓(xùn)。聘請財政部專家、高校教授或行業(yè)能手，從最基本的職能拓展預(yù)算會計人員視野，提高理財水平。（3）成立業(yè)務(wù)指導(dǎo)聯(lián)絡(luò)組。抽調(diào)有代表性的預(yù)算單位及財政部門的骨干作為聯(lián)絡(luò)組成員，定期研究探討問題，不定期地開展一些專門性的現(xiàn)場指導(dǎo)工作。
六、建設(shè)高素質(zhì)的總預(yù)算會計隊伍
隊伍建設(shè)不在于人多而在于精干。多年來，我們牢固樹立“總預(yù)算會計無小事”的觀念，加強(qiáng)總預(yù)算會計職業(yè)道德、服務(wù)意識、創(chuàng)新意識建設(shè)，培養(yǎng)和樹立總預(yù)算會計愛崗敬業(yè)、勤政廉潔精神，確?？傤A(yù)算會計“能干事、會干事、干成事、不出事”。為此，在選人用人上，我們充分考慮總預(yù)算會計的工作特點(diǎn)，盡量把政策意識、服務(wù)意識、創(chuàng)新意識、自律意識強(qiáng)，嚴(yán)謹(jǐn)、誠信、可靠的優(yōu)秀同志選拔到這一重要崗位。在能力培養(yǎng)上，盡量多創(chuàng)造學(xué)習(xí)和鍛煉的機(jī)會，鼓勵總預(yù)算會計開拓創(chuàng)新。正是在國庫工作繁雜、改革任務(wù)繁重、工作時效性極強(qiáng)、人力資源相對緊張的情況下，廣大總預(yù)算會計工作者知難而進(jìn)，團(tuán)結(jié)奮斗，鍛煉成了國庫管理上作中的“多面手”、“能手”和“快手”。全省上下打造了一支政治過硬、業(yè)務(wù)過關(guān)具備一定戰(zhàn)斗力的財政總預(yù)算會計隊伍。
七、加強(qiáng)與財政內(nèi)部各部門的溝通與協(xié)調(diào)
一是加強(qiáng)國庫管理職能在財政內(nèi)部的宣傳解釋工作。國庫處成立初期。我們經(jīng)常通過廳長辦公會議、處室協(xié)調(diào)會議、業(yè)務(wù)交流會議等方式，宣傳我們的職責(zé)和改革的內(nèi)容，讓他們認(rèn)識國庫改革工作給財政管理甚至他們本身的管理工作所帶來的好處。
二是加強(qiáng)工作程序上的銜接，發(fā)揮業(yè)務(wù)部門在每一環(huán)節(jié)的重要作用。不論是從預(yù)算單位用款計劃的報批到資金的核撥，還是從總預(yù)算會計賬務(wù)核算到部門決算的編制，我們均將業(yè)務(wù)部門的共同參與納入國庫有關(guān)工作的重要環(huán)節(jié)，在體現(xiàn)他們權(quán)威的同時，提高他們的積極性，發(fā)揮他們的作用。如我們目前的部門決算工作，均邀請各業(yè)務(wù)部門為這項工作的重要成員單位，決算的布置、初審、會審、分析工作都是共同商量、共同研究、共同完成。對省級預(yù)算單位會計工作的監(jiān)督檢查工作，國庫部門也是積極邀請各業(yè)務(wù)部門共同參加，檢查成效顯著。
三是主動配合做好預(yù)算執(zhí)行工作，及時反饋有關(guān)信息。盡量幫助解決預(yù)算執(zhí)行中的一些政策銜接、技術(shù)處理等難點(diǎn)問題，并及時反饋我們在預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，提出有助于改進(jìn)預(yù)算管理工作的意見與建議。如我省的用款計劃結(jié)余的處理問題，我們一方面提出了省級采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的方案，另一方面對這些資金的下年使用情況進(jìn)行定期的跟蹤分析，督促業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)對這部分資金的管理。
八、加強(qiáng)與預(yù)算單位的溝通與協(xié)調(diào)
一是加強(qiáng)對預(yù)算單位國庫改革精神的宣傳。為消除預(yù)算單位對國庫改革存有的“改革就是收部門權(quán)力”等顧慮，我們每年召開一至兩次座談會議，一方面加強(qiáng)我們改革精神的宣傳，宣傳改革的成效以及對部門帶來的方便和利益。另一方面是聽取他們對我們工作的意見，不斷改進(jìn)我們的服務(wù)。
二是建立預(yù)算單位國庫業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)員制度。聯(lián)絡(luò)員主要為各預(yù)算單位的業(yè)務(wù)骨干，通過定期的業(yè)務(wù)交流與聯(lián)系，完善工作程序，規(guī)范操作流程，確保了改革工作的順利開展。
三是加強(qiáng)對預(yù)算單位的服務(wù)與指導(dǎo)。除每年召開一次業(yè)務(wù)培訓(xùn)會外，平時對于預(yù)算單位在改革中遇到的一些問題，我們均給予熱情解答，口頭解答不能解決的，我們就上門服務(wù)指導(dǎo)。為方便預(yù)算單位實行國庫集中支付會計核算工作，我們正在開發(fā)統(tǒng)一的省級單位會計核算系統(tǒng)，屆時將供預(yù)算單位免費(fèi)使用，幫助預(yù)算單位實現(xiàn)從用款計劃上報到會計核算業(yè)務(wù)的全程電子化。
九、加強(qiáng)與信息技術(shù)部門的溝通與協(xié)調(diào)
建立了良好的信息交流的互動平臺，并實行系統(tǒng)管理部門對應(yīng)、模塊管理個人對應(yīng)的管理協(xié)調(diào)機(jī)制。在業(yè)務(wù)需求不確定和信息技術(shù)不穩(wěn)定的情況下，能及時溝通，相互查找問題，互相提供比較準(zhǔn)確的信息。
十、加強(qiáng)與征收機(jī)關(guān)、統(tǒng)計機(jī)關(guān)、人民銀行、監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)、商業(yè)銀行的溝通與協(xié)調(diào)
一是在日常性溝通接觸的基礎(chǔ)上，建立了季度、年度的財、稅、計、庫聯(lián)席會議制度，加強(qiáng)相互溝通交流，實現(xiàn)了信息的共享，促進(jìn)了我們在預(yù)算執(zhí)行分析方面的工作。
主持企業(yè)財務(wù)預(yù)算、決算、核算、會計監(jiān)督、成本控制、財務(wù)分析、財務(wù)審計等財務(wù)管理工作，組織協(xié)調(diào)和指導(dǎo)財務(wù)部的日常管理工作，監(jiān)督執(zhí)行財務(wù)計劃，完成企業(yè)財務(wù)目標(biāo)。以下是小編為大家整理的公司市場采購職責(zé)規(guī)定資料，提供參考，歡迎你的閱讀。
公司市場采購職責(zé)規(guī)定一
采購部門工作內(nèi)容
1.制定并完善采購制度和采購流程：
(1)根據(jù)公司的長期計劃，擬定采購部門的工作方針和目標(biāo);
(2)負(fù)責(zé)制定采購方針、策略、制度及采購工作流程與方法，確保貫徹執(zhí)行;
(3)制訂招、投標(biāo)管理辦法和各項物品的采購標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格執(zhí)行;
2.制定并實施采購計劃：
(1)根據(jù)公司的拓展規(guī)模以及年度的經(jīng)營目標(biāo)，制訂有效的采購目標(biāo)和采購計劃;
(2)審核年度各部門呈報的采購計劃，統(tǒng)籌策劃和確定采購內(nèi)容，制訂主輔料采購清單;
(3)組織實施市場調(diào)研、預(yù)測和跟蹤公司采購需求，熟悉各種物資的供應(yīng)渠道和市場變化情況，據(jù)此編制采購預(yù)算和采購計劃;
(4)根據(jù)采購管理程序，參與重點(diǎn)和大宗采購項目的談判、簽約，檢查合同的執(zhí)行和落實情況;
(5)負(fù)責(zé)組織落實公司的采購、供應(yīng)材料、備品配件及其他物資供應(yīng)，確保合理地組織采購，并及時供應(yīng)生產(chǎn)所需的物資;
(6)督導(dǎo)檢查倉庫的驗收、入庫、發(fā)放及管理工作，確保采購物品的質(zhì)量;
3.采購成本預(yù)算和控制：
(1)編制年度采購預(yù)算，實施采購的預(yù)防控制和過程控制，有效降低成本;
(2)采購價格審核、預(yù)算、報價，達(dá)到有效的成本控制;
(3)向各部門提出降低成本的建議，減少不必要的開支，以有效的資金保證最大的物資供應(yīng);
(4)對采購合同履行過程進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時支付相關(guān)款項;
4.選擇并管理供應(yīng)商：
(1)根據(jù)公司的物質(zhì)需求，選定價格合理、貨物質(zhì)量可靠、信譽(yù)好服務(wù)優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)廠商，建立長期戰(zhàn)略同盟;
(2)建立對供應(yīng)商的資信、履約、售后服務(wù)能力及物資市場價格狀況和走勢的綜合評估系統(tǒng);
(3)不斷開發(fā)新的供應(yīng)渠道和供應(yīng)商，加強(qiáng)對新老客戶的走訪和調(diào)查;
(4)制定供應(yīng)商管理辦法，加強(qiáng)對供應(yīng)商的管理、考核，確保供應(yīng)商提品的優(yōu)良性;
5.本部門建設(shè)工作：
(1)根據(jù)公司的績效管理制度，考核下屬的工作業(yè)績，并協(xié)助其制定績效改進(jìn)計劃;
(2)負(fù)責(zé)采購部門采購人員的職責(zé)分工及行政事務(wù)處理;
(3)協(xié)助并參與采購人員的崗前培訓(xùn)和在崗培訓(xùn)。
公司市場采購職責(zé)規(guī)定二
職責(zé)概述
負(fù)責(zé)做好現(xiàn)金的收付、送存和銀行存款管理工作，把好庫存現(xiàn)金和銀行存款的收付關(guān)。在上級主管領(lǐng)導(dǎo)下，全面負(fù)責(zé)企業(yè)存款、貸款、放款等銀行業(yè)務(wù)，同時負(fù)責(zé)審核并傳遞各種銀行票據(jù)
職責(zé)內(nèi)容
1，負(fù)責(zé)審核原始憑證的合法性準(zhǔn)確性及時準(zhǔn)確的完成現(xiàn)金收付工作
2，及時登記現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬，每周進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，并填寫現(xiàn)金周報表報送領(lǐng)導(dǎo)
3，支票管理，會計憑證的檔案管理，保證憑證完整
4，負(fù)責(zé)到銀行支取備用金辦理銀行其他相關(guān)事宜
5，定期核對銀行日記賬與總賬，保證賬賬相符
6，與向企業(yè)提供貸款的銀行辦理審批、簽字、蓋章、登記等業(yè)務(wù)
7，每日向領(lǐng)導(dǎo)匯報銀行余額及交易明細(xì)
8，每月月初對上月會計憑證進(jìn)行整理和匯總，并按順序裝訂成冊
9，與銀行信貸人員進(jìn)行聯(lián)絡(luò)、溝通、相互協(xié)助，辦理貸款的還款和放款事宜 10，負(fù)責(zé)與銀行傳遞票據(jù)，并進(jìn)行對賬，填制銀行對賬單，編制銀行余額調(diào)節(jié)表 11，負(fù)責(zé)審核銀行存款收付業(yè)務(wù)原始憑證的完整性、真實性和準(zhǔn)確性，及時編制記賬憑證
2.5財務(wù)部崗位職責(zé)的其他分工與配合
2.5.1財務(wù)經(jīng)理的其他職責(zé)
我公司財務(wù)經(jīng)理還具體負(fù)責(zé)：
1，融資專員崗位職責(zé)
2，薪酬核算會計職責(zé)
3，應(yīng)收賬款會計崗位職責(zé)
2.5.2財務(wù)主管的其他職責(zé)
我公司財務(wù)主管還具體負(fù)責(zé)：
1，財務(wù)分析專員崗位職責(zé)
2，報表會計崗位職責(zé)
3，成本會計崗位職責(zé)
4，資產(chǎn)管理會計崗位職責(zé)
5，銷售核算會計崗位職責(zé)
6，稅務(wù)主管崗位職責(zé)
2.5.3財務(wù)出納的其他職責(zé)
我們公司財務(wù)出納也負(fù)責(zé)部分會計工作，具體內(nèi)容如下：
1，負(fù)責(zé)網(wǎng)銀維護(hù)，收付單位和個人賬號維護(hù)，付款制單工作
2，負(fù)責(zé)原始憑證整理，記賬憑證錄入工作
3，配合財務(wù)主管核算公司收入與成本，以及資產(chǎn)管理工作
4，財務(wù)經(jīng)理和財務(wù)主管交代的其他職責(zé)先關(guān)事項
2.5.4其他說明
1，財務(wù)經(jīng)理有權(quán)向財務(wù)主管和財務(wù)出納分配工作，并隨時調(diào)整工作范圍
1，因為財務(wù)部目前人員配備的關(guān)系，財務(wù)主管也負(fù)責(zé)總賬會計工作，但是需要和會計配合完成
2，出納員不僅僅要做出納工作，還要做會計相關(guān)工作
3，開票工作由項目部代為完成，總賬會計負(fù)責(zé)監(jiān)督指導(dǎo)，會計要及時向項目部報送到款信息
4，財務(wù)會計人員相互支持相互協(xié)助，在需要的情況下(比如某崗位就一個項目展開攻堅或者某崗位暫時離職)配合完成2.5.1,2.5.2,2.5.3,相關(guān)工作
5，財務(wù)經(jīng)理直接參與公司的經(jīng)營與決策，財務(wù)主管向財務(wù)經(jīng)理匯報工作并提出意見并指導(dǎo)會計工作，會計和出納對財務(wù)主管負(fù)責(zé)并匯報工作、提出意見。
公司市場采購職責(zé)規(guī)定三
職責(zé)概述
在財務(wù)經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，制定財務(wù)管理制度，主持企業(yè)財務(wù)預(yù)算、決算、核算、會計監(jiān)督、成本控制、財務(wù)分析、財務(wù)審計等財務(wù)管理工作，組織協(xié)調(diào)和指導(dǎo)財務(wù)部的日常管理工作，監(jiān)督執(zhí)行財務(wù)計劃，完成企業(yè)財務(wù)目標(biāo)
職責(zé)內(nèi)容
1，組織開展會計核算和賬務(wù)處理工作，編制匯總企業(yè)會計報表 2，組織會計人員做好會計核算工作，準(zhǔn)確地記賬、算賬、報賬
3，定期或不定期對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行分析，為新投資項目做好財務(wù)預(yù)測與風(fēng)險分析工作，企業(yè)企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)
4，組織進(jìn)行稅收整理籌劃，按時完成納稅申報工作
5，組織對部門員工進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，指導(dǎo)、監(jiān)督員工工作，并對員工進(jìn)行業(yè)績考核
6，協(xié)助財務(wù)總監(jiān)做好融資工作，并對企業(yè)的投融資活動進(jìn)行風(fēng)險評估 7，根據(jù)規(guī)定的成本項目、費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)等，審核原始憑證的合法性、合理性和真實性，審核費(fèi)用發(fā)生的審批流程是否符合規(guī)定
8，根據(jù)財會制度和核算管理有關(guān)規(guī)定，開展各種核算和其他業(yè)務(wù)往來賬工作，及時清理結(jié)算企業(yè)各項債券、債務(wù)
9，正確進(jìn)行會計核算電算化處理，提高會計核算工作效率和準(zhǔn)確性
一、基層行會計財務(wù)風(fēng)險點(diǎn)與分析
(一)規(guī)章制度不健全風(fēng)險
一是現(xiàn)行的部分制度需要修訂。如目前基層人民銀行仍遵循的是2000年頒布的《中國人民銀行財務(wù)制度》，期間經(jīng)歷了全賬戶管理的廢止、部門預(yù)算的實施、財務(wù)綜合系統(tǒng)的上線等一系列重大變革。人民銀行的財務(wù)管理和服務(wù)職能無論從廣度和深度上，均發(fā)生了比較大的變化?，F(xiàn)行的人民銀行財務(wù)制度已存在嚴(yán)重滯后性，部分內(nèi)容已不能適應(yīng)當(dāng)前財務(wù)工作需要。二是前瞻性的制度較少。財務(wù)制度是一個體系，包含了規(guī)章制度、管理辦法和實施細(xì)則，內(nèi)控制度作為規(guī)章制度中重要的一個方面，其作用關(guān)鍵在于對風(fēng)險的把控，通過檢查或者實際業(yè)務(wù)綜合分析當(dāng)前基層人民銀行會計財務(wù)管理工作存在的各類問題，明確相關(guān)風(fēng)險點(diǎn)，并制定相應(yīng)的預(yù)防處置制度。而在現(xiàn)實工作中，隨著新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，會計財務(wù)工作在慢慢轉(zhuǎn)型，強(qiáng)化了監(jiān)督職能、業(yè)務(wù)要求從單一向綜合轉(zhuǎn)變的形勢，這一類預(yù)見性的內(nèi)控制度是較缺乏的，現(xiàn)行的內(nèi)控制度多是事后補(bǔ)救，少有事前預(yù)防。
(二)部門預(yù)算不科學(xué)風(fēng)險
一是預(yù)算編制缺乏科學(xué)合理性。人民銀行預(yù)算編制時間為每年的7、8月份，而年度工作計劃則為每年的年初，時間的差異影響了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。除養(yǎng)老保險統(tǒng)籌、住房補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)等項目有具體的測算標(biāo)準(zhǔn)外，其他各項業(yè)務(wù)支出均沒有定額的標(biāo)準(zhǔn)或指標(biāo)參數(shù)。同時基層行在編制預(yù)算時主要采取基數(shù)增長的編制方式，變化因素考慮不全面，預(yù)算編制缺乏科學(xué)合理性，影響了預(yù)算的質(zhì)量。二是預(yù)算難以全部執(zhí)行到位。部門預(yù)算相對于過去執(zhí)行的全科目、全賬戶預(yù)算模式，有一定優(yōu)越性，如基本支出項目中的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)，各賬戶不再受小指標(biāo)限制，各賬戶據(jù)實列支，增加了費(fèi)用核算的真實性。但在現(xiàn)實工作中，當(dāng)突發(fā)性、臨時性業(yè)務(wù)集聚出現(xiàn)時，往往需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整才能達(dá)到費(fèi)用科目的指標(biāo)相一致。
(三)崗位設(shè)置不合理風(fēng)險
會計財務(wù)部門作為基層人行重要的業(yè)務(wù)部門之一，其對內(nèi)部人員的政治素養(yǎng)、業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德等方面均有較高要求。會計財務(wù)工作崗位具有特殊性，部分崗位之間需要相互監(jiān)督相互制約，但是目前基層人民銀行財務(wù)部門人員結(jié)構(gòu)老化，一人多崗、兼崗現(xiàn)象普遍，強(qiáng)制輪崗制度可謂形同虛設(shè)。
(四)核算不規(guī)范風(fēng)險
核算是人民銀行整個會計核算工作的重要環(huán)節(jié)，由業(yè)務(wù)性的會計核算和內(nèi)部財務(wù)核算工作組成。在基層行的會計內(nèi)控管理工作中，對業(yè)務(wù)性的會計核算工作的管理一般較為重視，既有健全的安全管理制度和完善的業(yè)務(wù)操作規(guī)程又在崗位人員配備、重要物品的使用保管、賬務(wù)組織體系的管理方面也有具體的安全管理措施，而對內(nèi)部財務(wù)核算工作的管理顯得相對薄弱，缺少健全的制度及全面的安全管理體系。例如:備用現(xiàn)金限量、盤點(diǎn)管理不嚴(yán);賬務(wù)核算與對賬時間跨度較大、科目運(yùn)用及核算不準(zhǔn)確等等，形成了財務(wù)核算上的風(fēng)險。
(五)監(jiān)督工作不到位風(fēng)險
一是缺乏及時有效的監(jiān)督。目前基層行單位內(nèi)部監(jiān)督除了會計財務(wù)部門自我監(jiān)督外，只有內(nèi)審部門每年一次的內(nèi)部審計和，現(xiàn)行的監(jiān)督模式也較為單一，對相關(guān)風(fēng)險的提示性不強(qiáng)。常呈現(xiàn)出重事后輕事前，重檢查輕監(jiān)督的狀態(tài)。二是監(jiān)督不夠?qū)I(yè)。內(nèi)審和紀(jì)檢監(jiān)察部門除了對內(nèi)控制度熟悉之外，還需對被監(jiān)督部門的日常工作有一定深度的了解，然而部分監(jiān)督者對會計財務(wù)業(yè)務(wù)不熟悉，僅以制度對照監(jiān)督，未能在監(jiān)督過程中予以有效的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，事前風(fēng)險預(yù)警，事中風(fēng)險防控等方面均未能得到良好落實。
二、強(qiáng)化基層人民銀行財務(wù)管理風(fēng)險防控的相關(guān)建議
(一)加強(qiáng)制度建設(shè)，提高制度執(zhí)行力
一是根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展要求，建立健全會計財務(wù)制度?；鶎友胄袘?yīng)高度重視會計財務(wù)風(fēng)險，建立風(fēng)險防范機(jī)制，如盡快修訂完善《中國人民銀行財務(wù)制度》，并針對新業(yè)務(wù)出臺相關(guān)制度規(guī)范，使會計財務(wù)人員在工作時能夠有章可循、有規(guī)可守、有制可遵。二是狠抓制度落實。制度是基礎(chǔ)，落實才是關(guān)鍵，會計財務(wù)人員要樹立正確的觀念認(rèn)識，由“要我執(zhí)行制度”轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙獔?zhí)行制度”。同時要強(qiáng)化會計財務(wù)人員的責(zé)任感，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)制度規(guī)范，在業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)上做到按規(guī)矩來，照制度走，培養(yǎng)端正踏實的工作作風(fēng)。
(二)完善財務(wù)預(yù)算編制方式，保障預(yù)算編制質(zhì)量
一是細(xì)化預(yù)算編制程序。組織單位各職能部門參與預(yù)算編制工作，將每年的預(yù)算按照項目屬性劃分相關(guān)職能部門編制，各職能部門依據(jù)上年經(jīng)費(fèi)開支情況和本年度工作安排提出預(yù)算草案，并由會計財務(wù)部門審核。二是改進(jìn)預(yù)算編制方法。在目前預(yù)算編制測算標(biāo)準(zhǔn)不夠完備的情況下，宜根據(jù)不同預(yù)算項目的特點(diǎn)和規(guī)律，分別采取不同的編制方法。如公用經(jīng)費(fèi)，可采取以保障單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和目標(biāo)費(fèi)用控制相結(jié)合的方式編制;人員經(jīng)費(fèi)，可采取固定工資加相關(guān)計提項目加績效考核的方式編制。三是做好預(yù)算編制的分析調(diào)整工作。會計財務(wù)部門對上級行的審批數(shù)和經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行分析，查找預(yù)算編制工作中的漏洞和不足，逐步縮小預(yù)算編制與現(xiàn)實的偏差，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。四是加強(qiáng)部門預(yù)算績效考評。通過擬定考評工作方案，開展現(xiàn)場和非現(xiàn)場考評，撰寫和提交考評報告的程序開展績效考評，幫助基層行及時調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算支出的方向和結(jié)構(gòu)，合理配置資源，提高資金使用效益。
(三)完善崗位責(zé)任制，提升會計財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
一是明確崗位職責(zé)?；鶎尤诵幸浞掷矛F(xiàn)有人力資源，有側(cè)重的選擇年輕人或者合適的人員進(jìn)行分層次、逐步推進(jìn)的輪崗模式，培養(yǎng)綜合性業(yè)務(wù)人員，緩解人少崗多的現(xiàn)實困難。二是強(qiáng)化學(xué)習(xí)力度。會計財務(wù)人員應(yīng)自覺學(xué)習(xí)與會計有關(guān)的業(yè)務(wù)理論、政策法規(guī)和計算機(jī)知識，不斷更新知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)技能，努力提高自身業(yè)務(wù)水平。主管部門要開展多形式、多層次、多渠道的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，有計劃、有步驟、有重點(diǎn)地組織會計人員參加新知識、新業(yè)務(wù)、新技能的學(xué)習(xí)，確保會計財務(wù)人員盡快適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展變化的需要。通過舉辦業(yè)務(wù)技術(shù)競賽、開展業(yè)務(wù)檢查、加強(qiáng)人員內(nèi)外部交流心得體會等多種形式，加強(qiáng)對會計從業(yè)人員理論知識和實際操作技能的培養(yǎng)。
(四)加強(qiáng)賬戶和賬務(wù)管理，確保財務(wù)核算安全
一是加強(qiáng)銀行賬戶的管理。嚴(yán)格按照部門預(yù)算管理的要求開設(shè)銀行賬戶，及時對賬，，確?，F(xiàn)金和銀行賬相符，每年要定期進(jìn)行銀賬戶年檢。二是加強(qiáng)對賬務(wù)核算的管理。正確設(shè)置會計科目，嚴(yán)格按照科目性質(zhì)進(jìn)行賬務(wù)核算，不得變通或超范圍擴(kuò)大開支;重視現(xiàn)金流量的管理，堅持現(xiàn)金盤點(diǎn)，做到日清月結(jié)，確?，F(xiàn)金管理的安全。三是開展對經(jīng)費(fèi)的監(jiān)測。根據(jù)每月的報賬情況，及時編制全轄經(jīng)費(fèi)進(jìn)度情況統(tǒng)計表，對照上級行核批的指標(biāo)數(shù)，同時根據(jù)每月財務(wù)支出情況，對增減幅度異常的財務(wù)指標(biāo)，運(yùn)用比率分析、趨勢分析、因素分析等方法進(jìn)行具體的分析，并根據(jù)具體原因預(yù)測下月主要財務(wù)指標(biāo)使用情況，以便統(tǒng)籌安排支出，有效提高資金使用效益。
(五)加大監(jiān)管力度，防止風(fēng)險滋生
關(guān)鍵詞：資金；管理；建設(shè)
一、“三四五”工作體系的目標(biāo)描述
資金管理貫穿于企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，是企業(yè)賴以生存的重要因素。企業(yè)在資金管理方面時刻以資金安全為首要原則，嚴(yán)格貫徹省公司有關(guān)管理規(guī)定和工作部署，通過把握“三環(huán)節(jié)”，抓好“四個點(diǎn)”，念好“五字訣”，助力對標(biāo)管理可控化、銀行賬戶高效化、資金支付流程化，進(jìn)一步強(qiáng)化了資金的安全性和精益化管理。
把握“三環(huán)節(jié)”，助力對標(biāo)管理可控化。一是事前分析預(yù)防。對財務(wù)人員，開展制度培訓(xùn)及經(jīng)驗交流；對業(yè)務(wù)部門，會同進(jìn)行指標(biāo)分析預(yù)測。二是事中實時管控。加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算偏差率、月度現(xiàn)金余額指標(biāo)管理；嚴(yán)格銀行未達(dá)賬項管理；優(yōu)化銀行票據(jù)管理。三是事后通報考核。按周在線監(jiān)控，按月分析通報，次月兌現(xiàn)考核。
抓好“四個點(diǎn)”，助力銀行賬戶高效化。一是抓住銀行賬戶管理的“關(guān)鍵點(diǎn)”，清理評價銀行賬戶。二是明確銀行賬戶管理的“著眼點(diǎn)”，確保資金百分之百歸集。三是解決銀行賬戶管理的“難點(diǎn)”，加強(qiáng)在途銀行賬戶管理。四是嚴(yán)控銀行賬戶管理的“安全節(jié)點(diǎn)”，確保資金安全萬無一失。
念好“五字訣”，助力資金支付流程化。一是“警”，警示教育入腦入心。二是“嚴(yán)”，嚴(yán)格支付密鑰管理。 三是“規(guī)”，規(guī)范資金支付流程。四是“審”，審議大額資金支付。五是“控”，控制線下支付比例。
二、“三四五”工作體系的主要做法
（一）把握“三環(huán)節(jié)”，助力對標(biāo)管理可控化
資金管理對標(biāo)工作是衡量一個企業(yè)資金管理乃至整個財務(wù)管理水平的重要依據(jù)，企業(yè)對此高度重視，從“事前、事中、事后”三個環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程管理，力求Y金管理指標(biāo)可控化。
1.環(huán)節(jié)一：事前分析預(yù)防
一是對財務(wù)人員，開展制度培訓(xùn)及經(jīng)驗交流。開展了市縣公司資金管理現(xiàn)行通用制度宣貫培訓(xùn)。每月召開市縣公司辦公例會，對上一月存在的問題進(jìn)行深入分析并提出進(jìn)一步改進(jìn)措施，尤其針對現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行偏差率、電費(fèi)收入偏差率等重要的資金管理考核指標(biāo)進(jìn)行全程業(yè)務(wù)指導(dǎo)，實時推廣縣公司良好的工作做法，分析縣公司扣分原因以便改進(jìn)，促進(jìn)各縣公司管理水平的整體提高。
二是對業(yè)務(wù)部門，會同進(jìn)行指標(biāo)分析預(yù)測。在電費(fèi)收入現(xiàn)金預(yù)算的編制方面，財務(wù)資產(chǎn)部每月會同發(fā)策部、營銷部，反饋差異結(jié)果，分析原因，確保電費(fèi)現(xiàn)金流入預(yù)測準(zhǔn)確。并執(zhí)行月量、價、費(fèi)預(yù)測流轉(zhuǎn)單制度，以電費(fèi)收入預(yù)測的每個環(huán)節(jié)都有部門管控、有部門負(fù)責(zé)的原則為導(dǎo)向。財務(wù)資產(chǎn)部每月填制電費(fèi)收入情況表，從橫向和縱向兩個維度出發(fā)比較分析當(dāng)月電費(fèi)收入預(yù)算數(shù)與實際上劃數(shù)的差異率，便于查找主客觀原因，制定有效的管控措施。
2.環(huán)節(jié)二：事中實時管控
一是加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算偏差率、月度現(xiàn)金余額指標(biāo)管理。企業(yè)針對有現(xiàn)金流入的部門采取有效管控措施，特別是營銷部，在進(jìn)行電費(fèi)類其他收入測算時，要求其與市場大客戶部溝通協(xié)調(diào)，加強(qiáng)臨時接電費(fèi)、高可靠費(fèi)用以及違約金等其他現(xiàn)金流入的預(yù)算管控。
二是嚴(yán)格銀行未達(dá)賬項管理。公司于每年6月份、11月份進(jìn)行兩次集中的未達(dá)賬項清理工作，分配責(zé)任到財務(wù)專責(zé)個人，退回的款項當(dāng)月必須入賬，不明原因流入的其他款項，及時查找原因，聯(lián)系前端業(yè)務(wù)部門提供入賬單據(jù)及時入賬，確保不存在三個月以上的掛賬。
三是優(yōu)化銀行票據(jù)管理。首先，加強(qiáng)銀行票據(jù)的基礎(chǔ)管理。其次，加強(qiáng)銀行票據(jù)的在線管理。
3.環(huán)節(jié)三：事后通報考核
公司對資金管理指標(biāo)情況實行按周在線監(jiān)控、按月分析通報、次月兌現(xiàn)考核的管理模式，對給相關(guān)指標(biāo)造成不良影響的部門實行書面通報并納入配合工作考核管理。
（二）抓好“四個點(diǎn)”，助力銀行賬戶高效化
為加大銀行賬戶管控力度，規(guī)范財務(wù)操作流程，規(guī)避資金風(fēng)險，企業(yè)緊抓銀行賬戶風(fēng)險管理的“四個點(diǎn)”，有力提升了銀行賬戶管控能力，保證了賬戶資金的完整與安全。
一是抓住銀行賬戶管理的“關(guān)鍵點(diǎn)”，清理評價銀行賬戶。其一，公司以精簡優(yōu)化銀行賬戶為原則，設(shè)立1個工行基本戶以及工行、農(nóng)行、郵儲以及交行等四個電費(fèi)專用存款戶，并且按照賬戶的開立、變更、撤銷等事項及時向省公司報備的要求，清理了中國銀行電費(fèi)存款專戶，分步驟、分階段地實現(xiàn)銀行賬戶全壽命周期管理，形成精簡、高效的賬戶體系。其二，公司每季度末定期向營銷部門收集當(dāng)季的各個電費(fèi)專用存款戶的代收電費(fèi)筆數(shù)及金額，重點(diǎn)關(guān)注各電費(fèi)專用存款戶是否存在代收電費(fèi)不及時、客戶投訴等服務(wù)問題，做好對各銀行代收電費(fèi)、結(jié)算服務(wù)、融資支持等綜合貢獻(xiàn)度進(jìn)行評價工作，助力省公司統(tǒng)籌安排資金資源在各金融機(jī)構(gòu)的配置。
二是明確銀行賬戶管理的“著眼點(diǎn)”，確保資金百分之百歸集。公司所有賬戶均已開通網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，實現(xiàn)了實時查詢、實時劃撥，工、農(nóng)、交行電費(fèi)實時歸集上劃。
三是解決銀行賬戶管理的“難點(diǎn)”，加強(qiáng)在途銀行賬戶管理。其一，公司按照收支兩條線管理的原則，充分利用銀行賬戶監(jiān)控平臺，對存量資金和現(xiàn)金流量實時管控，重點(diǎn)監(jiān)控電費(fèi)戶資金劃轉(zhuǎn)情況和電費(fèi)資金到賬及時率，認(rèn)真分析實時資金狀況，把握資金運(yùn)動規(guī)律，嚴(yán)格控制資金風(fēng)險。其二，付款過程堅持“及時制證、及時付款、及時對賬、及時清理”的原則，避免未達(dá)賬項的產(chǎn)生。其三，財務(wù)部門多次與銀行相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行配合工作溝通，在不損傷雙方利益的前提下，盡可能多地爭取到了銀行高質(zhì)量服務(wù)，比如大批量單據(jù)的打印工作等。
四是嚴(yán)控銀行賬戶管理的“安全節(jié)點(diǎn)”，確保資金安全萬無一失。其一，公司銀行賬戶新增、撤銷銀行賬戶履行系統(tǒng)審批和線下審批雙重流程。線下審批即公司新增、撤銷銀行賬戶由省公司下達(dá)文件進(jìn)行批復(fù)；系統(tǒng)審批要嚴(yán)格規(guī)范系統(tǒng)審批流程，所有銀行賬戶開立、撤銷一律納入財務(wù)管控系統(tǒng)。其二，公司采用不定時現(xiàn)場抽查形式，檢查付款過程是否符合付款流程。其三，注重銀行托收業(yè)務(wù)培訓(xùn)，多次邀請銀行專業(yè)人員對營業(yè)電費(fèi)室相關(guān)人員進(jìn)行電費(fèi)托收業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保證公司與銀行工作溝通無差池，提升資金安全管理。
（三）念好“五字訣”，助力資金支付流程化
為全面增強(qiáng)資金集約化管控能力，有效防范并化解資金管理風(fēng)險，企業(yè)念好“五字訣”，全力保障資金支付安全。
一是“警”，警示教育入腦入心。根據(jù)工作性質(zhì)和人員崗位情況，明確資金支付相關(guān)崗位為高風(fēng)險崗位，全面開展會計職業(yè)道德教育和警示教育。制定相應(yīng)風(fēng)險防控措施，并與涉險人員簽訂《廉潔從業(yè)承諾書》，定期實行人員輪崗，防范風(fēng)險發(fā)生。
二是“嚴(yán)”，嚴(yán)格支付密鑰管理。建立密鑰領(lǐng)取、使用、保管、變更、注銷制度。財務(wù)人員須妥善保管密鑰，至少每月更換一次密碼，嚴(yán)禁使用初始密碼。不得相互替代操作或交換各自的客戶證書，嚴(yán)禁一人多鑰處理業(yè)務(wù)。組織機(jī)構(gòu)及人員崗位變更時，及時辦理注冊用戶的變更、注銷手續(xù)。
三是“規(guī)”，規(guī)范資金支付流程。公司通過月度現(xiàn)金流量預(yù)算建立資金支付剛性管理，按照預(yù)算批準(zhǔn)的付款項目、額度及時間安排資金支出，無預(yù)算、超預(yù)算均不得辦理對外支付。未列入預(yù)算的資金，確需追加支付的，先履行相關(guān)預(yù)算調(diào)整程序后，方可辦理支付手續(xù)。根據(jù)內(nèi)控制度完善業(yè)務(wù)部門、管理部門逐級審批流程，實現(xiàn)資金支付全過程監(jiān)控。在把控預(yù)算執(zhí)行、成本進(jìn)度的同時，保障資金支付安全。
四是“審”，審議大額資金支付。公司推行大額集中支付管理，財務(wù)部門每月定期召開審議工作例會，召集相關(guān)業(yè)務(wù)部門核實大額資金支付需求，并實施“業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人-業(yè)務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)-財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)”審批制度。針對大額支出實行集中支付，包括購電費(fèi)支出、集中采購的設(shè)備及大宗物資支出、50萬元以上的工程款項等支出、財產(chǎn)保險費(fèi)支出等。
五是“控”，控制線下支付比例。確需進(jìn)行手工支付的情況，由資金支付申請部門向財務(wù)部門提交書面申請并列明原因。并τ刑跫添加管控系統(tǒng)供應(yīng)商而未及時添加所導(dǎo)致的手工支付情況進(jìn)行配合工作考核，保證電子支付全業(yè)務(wù)、全層級、全覆蓋。
三、“三四五”工作體系取得的成效
（一）資金管理對標(biāo)工作“評價優(yōu)”
企業(yè)依托資金管理信息系統(tǒng)，根據(jù)公司資金流入流出規(guī)律，科學(xué)編制月度現(xiàn)金流量預(yù)算，減少資金波動。強(qiáng)化資金在線監(jiān)督和集中支付控制，各項指標(biāo)均表現(xiàn)優(yōu)異。
1.現(xiàn)金預(yù)算偏差率得到有效控制
自2014年10月份實施電費(fèi)收入月量、價、費(fèi)流轉(zhuǎn)單制度以來，公司10月份現(xiàn)金預(yù)算偏差率3.05%，電費(fèi)收入偏差率3.97%，環(huán)比下降74.04%和58.90%；11月份現(xiàn)金預(yù)算偏差率0.28%，電費(fèi)收入偏差率2.03%，環(huán)比下降90.82%和48.87%；2014年平均電費(fèi)收入偏差率2.76%，較2013年下降19.53%，管控效果明顯。
2.應(yīng)收票據(jù)實現(xiàn)月底清零
公司票據(jù)收取持續(xù)攀升的態(tài)勢得到遏制，規(guī)范的管理模式有效降低了票據(jù)風(fēng)險，實現(xiàn)收取的票據(jù)當(dāng)月全部對外支付，月底清零。2013年底應(yīng)收票據(jù)余額為843.8萬元，2014年底應(yīng)收票據(jù)余額為300萬元，2015年3月至今票據(jù)余額為0。
3.電子支付比例穩(wěn)定達(dá)標(biāo)
公司電子支付比例穩(wěn)定在90%以上，電子支付失敗率控制在2%以內(nèi)，不存在濫用、借用現(xiàn)金預(yù)算的情況，有效保證了資金結(jié)算效率。
（二）銀行賬戶管理工作“提升快”
1.賬戶管理精簡高效
公司不斷探索加強(qiáng)銀行賬戶管控的方式、方法，積極落實各項有效措施，保障資金通道安全。目前公司銀行賬戶數(shù)量共5個，賬戶結(jié)構(gòu)規(guī)范合理，賬戶體系日益完善，賬戶管理成效顯著。
2.電費(fèi)賬戶實時監(jiān)控
公司提早安排各收費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)交賬時間，有序組織人員對賬，使得電費(fèi)托收和對賬工作效率明顯提升，降低了電費(fèi)資金在途周期，確保收到的每一分錢都能在第一時間入賬，有效防范了電費(fèi)收入對賬不及時的相關(guān)考核事項的發(fā)生。公司2014年電費(fèi)的資金到賬準(zhǔn)時率100%，2015年無一筆電費(fèi)確認(rèn)超期記錄。
（三）資金支付結(jié)算工作“效率高”
1.資金支付與現(xiàn)金流量預(yù)算有機(jī)結(jié)合。公司依托中電財計算平臺、財務(wù)管控信息化的集成對接，實現(xiàn)資金支付全過程監(jiān)控，預(yù)算管控手段更加嚴(yán)密。
2.豐富資金支付形式與全面推廣電子支付有機(jī)結(jié)合。大力推進(jìn)資金支付平臺應(yīng)用，實現(xiàn)資金流程化管理。通過POS機(jī)、供應(yīng)商的增加、收款單位的選擇等方式將更多的現(xiàn)金支付轉(zhuǎn)化電子支付，使得電子支付比率穩(wěn)步在90%以上，資金結(jié)算效率和安全管控成效明顯。
四、改進(jìn)方向
企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步建立完善資金管理內(nèi)部控制制度。
首先，結(jié)合本單位實際情況，積極推進(jìn)資金管理信息化建設(shè)，將資金預(yù)算管理與實時監(jiān)控相結(jié)合，及時準(zhǔn)確地反應(yīng)資金運(yùn)行狀況和風(fēng)險，提高資金管理的及時性。
關(guān)鍵詞：貨幣資金；管理；內(nèi)部控制
中圖分類號：DF43 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
1 企業(yè)貨幣資金管理的目的
企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金管理主要有兩個目的。一是能夠保證企業(yè)貨幣資金的安全。二是保證企業(yè)通過有效的貨幣資金管理，基于同樣的貨幣資金成本，能夠創(chuàng)造更高的貨幣資金使用效益，從而為企業(yè)獲取最大的收益。
2 企業(yè)貨幣資金管理存在的問題
2.1 對財務(wù)不相容職務(wù)的分離控制不規(guī)范，易造成貨幣資金流失。
內(nèi)部控制基本規(guī)范中明確規(guī)定：嚴(yán)禁一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。但是企業(yè)內(nèi)部對于財務(wù)不相容崗位分離制度，在實施過程中存在漏洞。部分單位出納員在登記日記賬的同時，還負(fù)責(zé)核對銀行對賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，形成自己記賬自己核對、既是運(yùn)動員又是裁判員的現(xiàn)象，極易造成銀行未達(dá)帳項多筆掛賬等漏洞；對于銀行印鑒保管、企業(yè)財務(wù)章保管、人名章保管等職務(wù)，在一些單位中均由財務(wù)負(fù)責(zé)人獨(dú)自擔(dān)當(dāng)，有時財務(wù)負(fù)責(zé)人還負(fù)責(zé)支票審簽工作。
2.2 貨幣資金收入存在的問題。鐵路基層企業(yè)管轄范圍點(diǎn)多線長、直跨地區(qū)，一些基層企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)貨幣資金管理睜只眼閉只眼，導(dǎo)致基層單位各種貨幣資金的收入管理上，存在不少漏洞。如：鐵路一些運(yùn)營站段，下屬的車間、班組閑置房屋部分出租給附近商戶，其所得租賃收入不入賬，直接作為所在車間、班組的活動經(jīng)費(fèi)；部分車間、班組利用其職業(yè)技術(shù)工種之便，借著單位的設(shè)備、儀器等私自攬活，所獲收入進(jìn)入少數(shù)人腰包等。
2.3 貨幣資金支出存在的問題。某些單位的財務(wù)人員道德缺失，私自將按規(guī)定權(quán)限和程序?qū)徍撕蟮慕痤~改動，然后將自己手中準(zhǔn)備好的票據(jù)粘貼報銷，財務(wù)人員與經(jīng)辦人員串通舞弊，使企業(yè)資金流失于少數(shù)人手中。
某些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，利用職務(wù)之便將單位的煤、水、電等能源私自接入附近的飯店、浴池、住戶，造成單位能源超支，而少數(shù)人卻在其中收受好處，視國家大力提倡“節(jié)約能源”于不顧，嚴(yán)重喪失領(lǐng)導(dǎo)率先垂范的風(fēng)度。預(yù)算支出的項目，年終測算還有結(jié)余時，單位相關(guān)人員串通舞弊，虛開發(fā)票，虛增支出，套取現(xiàn)金，視設(shè)備陳舊于不見，視安全于不顧，嚴(yán)重危害企業(yè)的生存與發(fā)展。
3 完善企業(yè)貨幣資金管理的對策
3.1 明確貨幣資金管理崗位職責(zé)。對涉及貨幣資金各項業(yè)務(wù)崗位必須有明確的分離，達(dá)到企業(yè)內(nèi)部不相容貨幣資金管理職務(wù)分工負(fù)責(zé)的目標(biāo)，而不是由一個人同時兼任。對財務(wù)不相容職務(wù)的分離，能使相關(guān)職務(wù)的員工在處理業(yè)務(wù)時，能夠互相監(jiān)督、互相制約。按照這一模式的要求，記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財產(chǎn)保管人員各自的職責(zé)，都必須實現(xiàn)相互分離、相互制約。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)應(yīng)該針對自身的特點(diǎn)對貨幣資金管理的各環(huán)節(jié)設(shè)置相應(yīng)的職責(zé)范圍、管理權(quán)限、作業(yè)流程和控制措施。明確各崗位人員的責(zé)、權(quán)、利，規(guī)范職務(wù)分離的管理措施。
3.2 規(guī)范貨幣資金的收入管理
3.2.1 加強(qiáng)現(xiàn)金收入的審批權(quán)控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的貨幣資金收入授權(quán)審批制度。在制度中明確規(guī)定審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、流程、具體責(zé)任和控制措施，還要規(guī)定相關(guān)經(jīng)辦人員在辦理貨幣資金業(yè)務(wù)時的職責(zé)范圍和具體要求。在制度制定和實施中，要遵循互相制約的原則，并對大額資金收入增加必要的監(jiān)控環(huán)節(jié)。
3.2.2 通過定期稽核盤點(diǎn)，掌握每筆貨幣資金的收入情況。相關(guān)財務(wù)人員在稽核盤點(diǎn)過程中，必須認(rèn)真審核，審查貨幣資金收入的有關(guān)手續(xù)的完備、數(shù)字的準(zhǔn)確、內(nèi)容的合規(guī)與合法，使所有入賬的現(xiàn)金、銀行存款，都能做到賬賬相符、賬實相符。
在稽核盤點(diǎn)貨幣資金的過程中，必須清晰審查貨幣資金收入憑證，及貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行過程。
3.3 嚴(yán)格貨幣資金支出管理。
3.3.1 準(zhǔn)確編制資金預(yù)算。準(zhǔn)確編制資金預(yù)算是實現(xiàn)貨幣資金支出管理有序可控的基礎(chǔ)。必須根據(jù)企業(yè)的實際，科學(xué)而嚴(yán)密地設(shè)計預(yù)算收支分類體系，針對具體科目細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容，提高預(yù)算的透明度和完整性，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，要硬化預(yù)算約束，不得隨意追加、追減預(yù)算，保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，便于對支出進(jìn)行源頭控制。
3.3.2 追蹤貨幣資金的使用。各項貨幣資金在具體實施中，根據(jù)預(yù)算報送用款計劃后，應(yīng)同時緊跟項目進(jìn)展過程，及時追蹤項目進(jìn)展與資金到位是否匹配，匯總并考核分析貨幣資金的具體使用情況，做到心中有數(shù)。
3.4 嚴(yán)把會計隊伍新人入口關(guān)，同時在職場中培養(yǎng)良好的職業(yè)性情。企業(yè)招聘選用人才時，一定要本著“德才兼?zhèn)洌缘聻橄取钡脑瓌t，避免因人設(shè)事設(shè)崗，要做到以崗選人，以德為先。財務(wù)人員應(yīng)具備視金錢為身外之物的思想意識，淡薄名利，有整體和大局觀念，在處理各種涉及金錢的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中，有一種無貪心、野心、私心的思想境界，要敢于拉開情面拒絕各種方式的金錢誘惑，以良好的職業(yè)素養(yǎng)澆灌會計行業(yè)這片凈土。
3.5 強(qiáng)化貨幣資金的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)定期對資金業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限。監(jiān)督檢查內(nèi)容主要是：資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位的設(shè)置情況；資金授權(quán)審批的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查貨幣資金支出授權(quán)審批職責(zé)、范圍、程序等的履行情況；印鑒的保管情況，重點(diǎn)檢查辦理付款業(yè)務(wù)所需的財務(wù)專用章和個人名章分開保管情況；票據(jù)的保管情況，重點(diǎn)檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管、交接手續(xù)健全情況；庫存現(xiàn)金情況，重點(diǎn)檢查庫存現(xiàn)金日清月結(jié)和賬實相符情況；銀行存款（內(nèi)部存款）對賬情況，重點(diǎn)檢查核對銀行賬戶（內(nèi)部存款戶）和編制、審核銀行存款（內(nèi)部存款）余額調(diào)節(jié)表的及時性，銀行存款（內(nèi)部存款）賬面余額與賬單余額相符情況，以及長期未達(dá)賬項清理情況；對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的資金內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。
3.6 必須加強(qiáng)貨幣資金風(fēng)險管理。資金風(fēng)險是一切貪污、舞弊、挪用、侵占的主要源頭。重點(diǎn)關(guān)注籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金營運(yùn)風(fēng)險。全面覆蓋資金活動中的所有風(fēng)險點(diǎn)。在資金管理中，針對風(fēng)險點(diǎn)，嚴(yán)格制定管控措施，本著一切控制活動“以人為本”的管理理念，嚴(yán)抓各崗位人員之間的制衡點(diǎn)，形成有效的制衡機(jī)制，避免各崗位主要人員的串通舞弊行為，實行定期崗位輪換制，形成舉報投訴制度以及舉報人保護(hù)制度，將資金安全風(fēng)險主要控制在事前、事中，避免事后發(fā)現(xiàn)風(fēng)險事實所帶來的巨額損失。
參考文獻(xiàn)
“國庫集中支付制”作為構(gòu)建公共財政體制框架的一部分，已成為縣（市）財政體制改革的重點(diǎn)，更是經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)財政工作的主導(dǎo)目標(biāo)。 但“國庫集中支付制”是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及面廣，配套改革多，政府投入較大。對于已實行會計集中核算制的縣市財政尤其是財力不佳的地區(qū)在現(xiàn)階段利用“核算中心”現(xiàn)有的條件和基礎(chǔ)實施“國庫集中支付制”，不僅可以合理地利用人才資源，節(jié)約行政運(yùn)行成本，而且可以達(dá)到完善公共財政體制的目的，具有較大的現(xiàn)實意義。
一、“會計集中核算制”的運(yùn)行方式為“國庫集中支付制”的實施創(chuàng)造了有利條件
（一）“會計集中核算制”要求取消單位原有的財政性資金銀行賬戶，為“國庫集中支付制”的單一賬戶制度實施創(chuàng)造了有利條件
“國庫集中支付制”的重要特征之一就是取消單位原有的財政性資金銀行賬戶，實行單一賬戶制度；后者采取的是“集中管理，統(tǒng)一開戶，分戶核算”的運(yùn)作方式，要求納入集中核算的單位一律注銷單位銀行賬號，由會計核算中心統(tǒng)一開戶。核算中心再在此基礎(chǔ)上分單位核算，客觀上為單一賬戶制度實施創(chuàng)造了條件。
（二）“會計集中核算制”要求財政資金實行集中核算，這種方式為“國庫集中支付制”實現(xiàn)“收入直繳，支出直撥”創(chuàng)造了有利條件
在“國庫集中支付制”下，收入通過銀行清算系統(tǒng)直接繳入國庫單一賬戶，不設(shè)立過渡性賬戶。支出通過財政直接支付或財政授權(quán)預(yù)算單位支付，其目的是加強(qiáng)財政監(jiān)督，增強(qiáng)財政的宏觀調(diào)控能力。后者要求單位資金實行收支兩條線、收繳兩分離。單位的收入要求直接進(jìn)入財政專戶或?qū)?。在“三?quán)不變”的原則下，由單位領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)，經(jīng)過核算中心審核無誤后，由核算中心統(tǒng)一辦理各項收支業(yè)務(wù)。雖然目的是加強(qiáng)核算單位日常的財務(wù)管理，但因為集中核算所形成的會計核算職能的獨(dú)立性仍然使財政監(jiān)督得到了加強(qiáng)，財政宏觀調(diào)控能力空前提高，促進(jìn)作用非常明顯。
（三）“會計集中核算制”已成為“國庫集中支付制”的有效補(bǔ)充
“會計集中核算制”實行集中支付，統(tǒng)一辦理資金結(jié)算和統(tǒng)一發(fā)放工資，實際上已擁有了一部分國庫集中支付的功能。通過對單位預(yù)算的有效執(zhí)行，使財政監(jiān)督深入到預(yù)算編制的各個環(huán)節(jié)，可從根本上提高預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，成為“國庫集中支付制”的有效補(bǔ)充。
二、與“國庫集中支付制”相比，“會計集中核算制”更具優(yōu)越性
（一）“會計集中核算制”作用局限性大，難以滿足建立公共財政體制的要求
“會計集中核算制”的核心是“集中核算”，仍然停留在規(guī)范會計工作秩序、提高會計工作質(zhì)量上，其作用有限；“國庫集中支付制”的核心是“集中收付”，其在增強(qiáng)財政宏觀調(diào)控能力、加強(qiáng)財政資金管理和控制上發(fā)揮的作用才是建立公共財政體制的根本目的。
（二）“會計集中核算制”的實施區(qū)域范圍較窄，不利于公共財政體制監(jiān)督職能的發(fā)揮
在許多地方納入集中核算的單位僅限于本地區(qū)全額撥款的行政事業(yè)單位，大量的基層單位被排除在外，對基層的財政監(jiān)督仍依靠財務(wù)檢查等落后方式； “國庫集中支付制”覆蓋面廣，適用于多級、多層次所有單位和所有財政收支，更利于將各項財務(wù)收支活動進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督，實現(xiàn)向宏觀監(jiān)控的轉(zhuǎn)變。
（三）“會計集中核算制”的行政運(yùn)行成本較高，不利于人力資源的優(yōu)化
“會計集中核算制”需要投入大量的人力用于報賬、算賬、記賬、保管整理會計檔案，向單位和管理部門提供會計信息等繁雜的日常事務(wù)；“國庫集中支付制”是用預(yù)算指標(biāo)、用款計劃和采購定單為預(yù)算執(zhí)行的主要控制機(jī)制，以出納環(huán)節(jié)高度集中來實現(xiàn)國庫資金的有效調(diào)度，省去了繁瑣的會計實務(wù)，行政運(yùn)行成本較低。
三、二者結(jié)合模式的具體設(shè)想
（一）指導(dǎo)思想
把會計集中核算制作為依托，以國庫科為龍頭，將“國庫集中支付中心”與“會計核算中心”合并作為第二層、以大量的行政事業(yè)單位為第三層的金字塔形的財政資金劃撥和核算體系。并把會計核算中心看作是國庫集中支付中心的延伸機(jī)構(gòu)，分項目分步驟地實施，實現(xiàn)“會計集中核算制”與“國庫集中支付制”的結(jié)合。
（二）具體設(shè)想
1.機(jī)構(gòu)與賬戶設(shè)置：將“國庫集中支付中心”設(shè)置在“會計核算中心”，整合人力資源，合并辦公；中心在商業(yè)銀行新開設(shè)兩個統(tǒng)一賬戶，一個作為財政國庫支付機(jī)構(gòu)的零余額賬戶，承擔(dān)具體支付和與國庫的結(jié)算業(yè)務(wù)；另一個作為財政部門為單位開設(shè)的零余額賬戶，承擔(dān)單位的具體委托支付和與國庫的結(jié)算業(yè)務(wù)；單位非財政性資金，則仍然通過"核算中心"原為單位設(shè)立的統(tǒng)一賬戶進(jìn)行支付，實行分戶核算；單位的小額、零星費(fèi)用仍然采用備用金制度。
在《規(guī)定》中首次將國庫會計業(yè)務(wù)按管理要求與具體處理手續(xù)分開，單獨(dú)進(jìn)行表述。以前的國庫制度，如《中華人民共和國國家金庫條例》、《中華人民共和國金庫條例實施細(xì)則》、《國庫會計核算操作規(guī)程》、抑或其他制度，雖對國庫會計業(yè)務(wù)或多或少都有一些管理要求，但總的講，還很不系統(tǒng)、不全面。本《規(guī)定》對國庫會計核算管理作出的系統(tǒng)、全面論述主要包括：
一是明確了國庫會計核算的崗位設(shè)置與職責(zé)。根據(jù)國庫業(yè)務(wù)的實際情況規(guī)定各級國庫應(yīng)設(shè)置記賬、復(fù)核、綜合、會計輔導(dǎo)、系統(tǒng)維護(hù)、事后監(jiān)督和國庫會計主管等會計崗位，明確了各崗位的職責(zé)，并提出了崗位設(shè)置的基本原則，強(qiáng)調(diào)記賬、復(fù)核與事后監(jiān)督崗位不得相互兼任。
二是強(qiáng)調(diào)建立內(nèi)部控制制度。強(qiáng)化國庫內(nèi)部控制、加強(qiáng)國庫會計核算崗位人員之間的制約監(jiān)督是消除國庫風(fēng)險隱患、確保國庫資金安全的重要舉措。本《規(guī)定》提出了要建立國庫主任（副主任）四級內(nèi)控目標(biāo)管理責(zé)任制，明確了各級人員的職責(zé)，要求逐級把關(guān)、負(fù)責(zé)；提出了建立國庫會計核算崗位輪換制度、業(yè)務(wù)交接制度、重要會計事項逐級審核制度；特別強(qiáng)調(diào)了國庫會計財務(wù)檢查責(zé)任制度。內(nèi)部控制制度是國庫會計核算管理制度的重中之重。
三是明確了國庫會計核算的基本原則。特別提出了一個國庫工作機(jī)構(gòu)內(nèi)有多級多庫的，其會計核算業(yè)務(wù)應(yīng)按“稅票按庫清分，賬務(wù)按庫核算，資金統(tǒng)一進(jìn)出，憑證單獨(dú)裝訂保管”的原則辦理。旨在維護(hù)各級財政的合法利益。
四是對印章、密押和重要空白憑證的使用與管理作出了明確規(guī)定。以前各地各級國庫使用的印章從名稱上、形狀上和用途上差異較多，對此《規(guī)定》都有具體要求；而對于行庫往來專用憑證等重要空白憑證的印制、領(lǐng)取、保管、出入庫、使用、作廢與銷毀等都作了明確規(guī)定。
五是對計算機(jī)核算首次提出了基本管理要求。在《規(guī)定》中明確了國庫會計人員使用計算機(jī)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的原則要求，對計算機(jī)使用也作出了管理規(guī)定。此外，對國庫會計人員的培訓(xùn)與獎懲也作了原則規(guī)定。
二、在國庫監(jiān)管方面的主要變化
國庫監(jiān)管是國庫工作的重要組成部分，與《中華人民共和國國家金庫條例》及其《中華人民共和國金庫條例實施細(xì)則》等制度相比，本《規(guī)定》特別強(qiáng)調(diào)了“事中監(jiān)管”或“臨柜監(jiān)管”，對國庫的各項會計核算業(yè)務(wù)都提出了具體、明確的監(jiān)管原則與要求。
一是在庫款收納中強(qiáng)調(diào)及時收納，準(zhǔn)確、及時辦理劃分、報解、入庫。
二是在庫款退付中明確了國庫辦理退庫應(yīng)堅持的8條基本原則。規(guī)定凡屬于違反國家法律、法規(guī)等政策規(guī)定的8個方面的退庫，各級國庫一律拒絕退付；在庫款支撥中明確了具體的管理要求，即：財政機(jī)關(guān)在簽發(fā)撥款憑證時，應(yīng)按規(guī)定填明撥款的用途等各項要求，并向國庫提供年度財政預(yù)算收支計劃、財政預(yù)算撥款單位的名單及其開戶銀行和賬號等資料。拒不提供有關(guān)文件、資料或依據(jù)的，國庫有權(quán)拒絕辦理庫款的支撥。這也是1998年財政部與中國人民銀行、國家稅務(wù)局在進(jìn)一步加強(qiáng)國庫監(jiān)管工作的通知中明確規(guī)定的。
三是在預(yù)算收入更正中，主要強(qiáng)調(diào)了以下內(nèi)容：第一，重申了“誰的差錯誰更正”原則，強(qiáng)調(diào)由發(fā)生差錯的一方填制更正通知書，交國庫部門辦理更正；第二，強(qiáng)調(diào)各部門對發(fā)現(xiàn)的錯誤事項，不得辦理匯總更正；第三，強(qiáng)調(diào)“審計、監(jiān)察部門發(fā)現(xiàn)以前年度的預(yù)算收入混庫問題，由審計、監(jiān)察部門專門行文，交出錯部門確認(rèn)并填制更正通知書后，送國庫部門辦理更正”；四是規(guī)定對財政部門因國家政策的特定要求而需調(diào)庫的，財政、征收機(jī)關(guān)須出具更正通知書及有關(guān)文件，國庫部門核實辦理。
三、在國庫會計核算具體業(yè)務(wù)方面的變化
（一）將人民銀行經(jīng)理的國庫與商業(yè)銀行、信用社的國庫辦理國庫會計核算業(yè)務(wù)分開表述
以前的國庫制度講國庫會計核算業(yè)務(wù)的處理手續(xù)時，都是籠統(tǒng)而言，而本《規(guī)定》首次將人民銀行經(jīng)理的國庫與商業(yè)銀行、信用社的國庫辦理預(yù)算收入的收納、支撥、退付、更正等業(yè)務(wù)的具體處理手續(xù)分開表述，使包括國庫在內(nèi)的各級國庫及國庫經(jīng)收均能在《規(guī)定》中找到自身業(yè)務(wù)的處理手續(xù)與要求，便于各級國庫具體操作，統(tǒng)一規(guī)范。
（二）將預(yù)算收入繳入支庫為正式入庫改為繳入鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫為正式入庫這是本《規(guī)定》較以前的國庫制度的重大變化之處。這樣改的理由是：《預(yù)算法》第四十八規(guī)定“縣級以上各級預(yù)算必須設(shè)立國庫；具備條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)也應(yīng)當(dāng)設(shè)立國庫?！币簿褪钦f鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫有它的法律地位，因此，在制度辦法中把鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫正式引入國庫體系，規(guī)范其業(yè)務(wù)操作，是十分必要的。與此相對應(yīng)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫就成為國庫的最基層庫。而未設(shè)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫的地方，預(yù)算收入仍以繳入支庫為正式入庫。
（三）特別突出了“行庫往來”業(yè)務(wù)與事項，把加強(qiáng)“行庫往來”管理作為防范國庫資金風(fēng)險的重要舉措，對其作了全面規(guī)定
1992年中國人民銀行曾發(fā)文增設(shè)了“行庫往來”會計科目，用于核算人民銀行內(nèi)部國庫與會計營業(yè)部門之間的資金往來款項，自1993年起用。但實際工作中，各地在使用本科目核算時做法各不相同。在《規(guī)定》中，首先設(shè)計了“行庫往來專用憑證”，供各級國庫使用；其次把該憑證作為重要空白憑證進(jìn)行管理，規(guī)定了嚴(yán)格的印制、保管、領(lǐng)取、使用、填制、核算、作廢與銷毀的原則和措施；再次明確了國庫與會計營業(yè)部門之間資金款項往來的業(yè)務(wù)處理規(guī)定。通過加強(qiáng)對“行庫往來”相關(guān)業(yè)務(wù)與事項的管理，可以最大程度地減少國庫工作中的隱患，保證國庫資金的安全。
（四）對國庫會計科目進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整
根據(jù)近幾年國庫工作的實踐，《規(guī)定》對國庫所用會計科目進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整，使國庫會計科目名稱、核算內(nèi)容更加準(zhǔn)確、完整。
一是增加了“待報解中央與地方共享預(yù)算收入”科目。用于核算人民銀行各分支庫當(dāng)日收納的、未劃分報解的中央與地方共享預(yù)算收入款項。
二是合并、減少了國債發(fā)行、兌付所用科目。
三是調(diào)整了科目核算內(nèi)容。如把原各級國庫均可使用的“中央預(yù)算收入”科目改為總庫專用會計科目；將“待報解中央預(yù)算收入”科目由原來核算未報解的中央與地方共享預(yù)算收入款項，改為核算未報解的中央預(yù)算收入的款項；將原來只有商業(yè)銀行國庫經(jīng)收處使用的“待結(jié)算財政款項”科目，改為各級國庫和國庫經(jīng)收處均可使用，其中，人民銀行用于核算因預(yù)算收入級次不清等待處理款項，商業(yè)銀行國庫和國庫經(jīng)收處用于核算當(dāng)日收納的、未報解的各項預(yù)算收入款項。
國庫會計科目增、刪、調(diào)整后的國庫會計科目能更準(zhǔn)確地反映國庫會計核算的真實情況。
（五）在國庫會計核算中全面細(xì)化了手續(xù)，對各級國庫的各項會計核算業(yè)務(wù)的處理手續(xù)都有具體規(guī)定
由于《規(guī)定》首次把鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫正式作為最基層國庫來表述，因此，在預(yù)算收入收納、劃分、報解、入庫的核算中，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫是著墨最多的地方，做了詳盡規(guī)定。在國庫會計核算中還增加了有關(guān)報表，如預(yù)算收入對賬日報表、月報表和年度決算報表等，完善了國庫會計的報表體系。再如，在預(yù)算收入收納、報解中首次明確表述了手工報解庫款和通訊聯(lián)網(wǎng)報解庫款的具體處理手續(xù)，包括下級庫如何報解、上級庫如何接收，均規(guī)定細(xì)致。其中，通訊聯(lián)網(wǎng)報解庫款時，要求上級庫收到下級庫傳輸?shù)膸炜钔ㄓ嵨募螅J(rèn)真核實，并將打印出的通訊聯(lián)網(wǎng)清單一式兩份中的一份，按會計要件簽收手續(xù)送會計營業(yè)部門，由會計營業(yè)部門逐筆復(fù)核密押和填制聯(lián)行來賬電劃補(bǔ)充報單（三聯(lián)），其中一聯(lián)送國庫部門與通訊文件核對相符后，進(jìn)行賬務(wù)處理。
（六）增加了對國庫會計核算中一些特殊業(yè)務(wù)的處理規(guī)定
國庫工作涉及方方面面，常有因各種原因而導(dǎo)致?lián)芸罨蛲藥觳荒茼樌k理、票據(jù)被退回的情況發(fā)生。但如何處理，一直沒有明確規(guī)定。在本《規(guī)定》中，對退庫款項和支撥款項退回，都分國庫票據(jù)提出錯誤和憑證（退庫憑證或預(yù)算撥款憑證）填寫有誤兩種情況，分別表述具體的處理手續(xù)，使國庫各項核算工作均有制度可依。
（七）對預(yù)算收入更正事宜做了具體規(guī)定
一是對預(yù)算收入更正提出了明確的原則；二是改變了更正通知書的格式，將原來的三聯(lián)式改為五聯(lián)式，以適應(yīng)預(yù)算收入繳庫中各種形式的差錯更正需要；三是對串科目、串庫等差錯，規(guī)定了具體的會計處理手續(xù)。
（八）為適應(yīng)國庫內(nèi)部控制和國庫監(jiān)管的需要，增設(shè)了大量登記簿
國庫業(yè)務(wù)登記簿，在原來為滿足會計核算、統(tǒng)計分析需要而設(shè)置的預(yù)算收、支和收入退庫登記簿的基礎(chǔ)上，增加了為滿足國庫內(nèi)部控制和國庫監(jiān)管需要而設(shè)立的許多登記簿，如行庫往來票據(jù)簽收登記簿、會計檔案保管登記簿、業(yè)務(wù)交接登記簿、事后監(jiān)督登記簿、柜面監(jiān)督登記簿、業(yè)務(wù)檢查登記表、計算機(jī)運(yùn)行日志等。這些登記簿涉及了國庫工作的各個環(huán)節(jié)，且都設(shè)計了標(biāo)準(zhǔn)格式。對于滿足會計核算、統(tǒng)計分析、國庫監(jiān)管需要和強(qiáng)化國庫內(nèi)部控制、消除隱患、防范國庫資金風(fēng)險，都具有較好作用。
（九）將按預(yù)算收入角度對賬，改為按部門的角度對賬
【關(guān)鍵詞】貨幣資金 內(nèi)部控制 制度
隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜以及企業(yè)間競爭的日益激烈，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險日益增加，如何辨別、分析、防范和控制風(fēng)險，建立健全的企業(yè)資金內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為必然趨勢。
一、貨幣資金的定義及特點(diǎn)
貨幣資金是指資金循環(huán)周轉(zhuǎn)中停留在貨幣形態(tài)的資金，是資產(chǎn)的重要組成部分，是流動性較強(qiáng)的一種資產(chǎn)，按貨幣資金的用途和存放地點(diǎn)的不同，分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。由于貨幣資金具有高度的流動性和較高的控制風(fēng)險，單位在組織會計核算的過程中，加強(qiáng)貨幣資金的控制與核算，對于保障單位資產(chǎn)安全完整、提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益都具有重要意義。根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合單位自身的經(jīng)營管理實際，設(shè)計一套切實可行的貨幣資金控制制度和核算方法，從而更有利于單位貨幣資金的管理和控制。完善而有效的貨幣資金內(nèi)部控制對加強(qiáng)單位經(jīng)營管理、保護(hù)單位財產(chǎn)安全、保證單位會計信息真實完整等具有積極的促進(jìn)作用。
二、貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)
內(nèi)部控制目標(biāo)是單位建立健全內(nèi)部控制制度的根本出發(fā)點(diǎn)。貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)達(dá)到以下目標(biāo)：第一，貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保單位庫存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用。第二，貨幣資金的完整性。檢查單位收到的貨幣資金是否已全部入賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫”等侵占單位收入的違法行為。第三，貨幣資金的合法性。檢查貨幣資金的取得、使用是否符合國家法規(guī)，手續(xù)是否齊備。第四，貨幣資金的效益性。合理調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益。
三、建立貨幣資金內(nèi)部控制制度
1、實行崗位分工制度
單位應(yīng)當(dāng)配備合格的會計人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)品質(zhì)，忠于職守、廉潔奉公、遵紀(jì)守法，客觀公正。單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離、相互制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。嚴(yán)禁由一人（包括出納及其他會計人員）辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。出納人員對不符合規(guī)定和手續(xù)的收支業(yè)務(wù)有權(quán)拒絕辦理。對涉及貨幣資金管理和控制業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)人員實行定期輪換崗位，以相互牽制、相互監(jiān)督。
2、堅持預(yù)算控制制度
編制資金預(yù)算控制旨在對企業(yè)一定時期貨幣資金的流入和流出進(jìn)行統(tǒng)籌安排。資金預(yù)算編制是否準(zhǔn)確直接影響到企業(yè)貨幣資金流轉(zhuǎn)是否暢通，影響到貨幣資金的利用效益，乃至企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。因此，要加強(qiáng)貨幣資金預(yù)算的可靠性控制，避免或減少預(yù)算編制的主觀性和隨意性。
貨幣資金預(yù)算編制和貨幣資金業(yè)務(wù)核算應(yīng)分離開，以便更有力地控制貨幣資金業(yè)務(wù)。貨幣資金預(yù)算編制后，財務(wù)總監(jiān)應(yīng)認(rèn)真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，對經(jīng)營過程中實際現(xiàn)金收支的結(jié)果應(yīng)定期同預(yù)算進(jìn)行比較分析。如果出現(xiàn)重大差異，可采取必要的措施來調(diào)查實際的收支結(jié)果。如我單位每月初編制資金預(yù)算，通過每周做資金周報來分析差異原因，又通過每日做資金日報來監(jiān)督資金狀況。
3、堅持授權(quán)批準(zhǔn)制度
單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。貨幣資金的收入實行科目負(fù)責(zé)制，由會計人員（非出納人員）逐筆審核、簽收、登記、制單，無誤后交出納人員辦理現(xiàn)金、銀行收款手續(xù)，退票時出納人員應(yīng)及時通知有關(guān)會計人員沖帳，將票證退還繳款單位。月末會計人員應(yīng)與有關(guān)收款部門核對收款情況，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。貨幣資金支出實行授權(quán)批準(zhǔn)制度，由業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人員辦理付款憑證，業(yè)務(wù)部門主管審批，本單位主管財務(wù)的副總經(jīng)理或總會計師審批，財務(wù)部長審批，科目負(fù)責(zé)人審核，出納人員從本單位的開戶外部銀行賬戶中辦理銀行付款業(yè)務(wù)。審核人、經(jīng)辦人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批經(jīng)辦，對于超越審批權(quán)限的，有權(quán)拒絕辦理。
4、內(nèi)部銀行控制制度
內(nèi)部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制而建立起來的一種內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)，主要是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部日常往來結(jié)算和資金調(diào)撥、運(yùn)籌，已被證明是實現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)的有效手段。但是這種制度在企業(yè)的實踐發(fā)展還不平衡，一些企業(yè)只是停留于內(nèi)部資金調(diào)度的功能，對控制企業(yè)內(nèi)部資金流量、流向、流程的功能并沒有應(yīng)有的重視。如果內(nèi)部銀行對集中起來的資金使用缺少有效的控制，就可能導(dǎo)致重大投資的失誤。
5、票據(jù)及有關(guān)印章的管理
單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)保管，由銀行出納人員負(fù)責(zé)各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的工作，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)遺失被盜用。同時，單位也要加強(qiáng)預(yù)留印鑒的管理，財務(wù)專用章應(yīng)由會計人員（非出納人員）專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。
6、實行內(nèi)部稽核制度
各單位應(yīng)建立內(nèi)部稽核制度，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)積極采取有效措施，糾正和完善貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部稽核制度，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員的工作職責(zé)，定期或不定期地進(jìn)行檢查。監(jiān)督檢查相關(guān)崗位和人員的設(shè)置情況，看是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；監(jiān)督檢查授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，看是否存在越權(quán)審批行為；監(jiān)督檢查印章的保管情況，看是否存在全部印章由一人保管現(xiàn)象；監(jiān)督檢查票據(jù)的保管情況，看是否存在票據(jù)管理漏洞。
7、加強(qiáng)貨幣資金的安全保衛(wèi)工作
出納地點(diǎn)要嚴(yán)格按照保衛(wèi)部門的要求配備必要的保安監(jiān)控系統(tǒng)，門窗加固，作為單位保衛(wèi)部門的重點(diǎn)監(jiān)控部位。出納地點(diǎn)與外部辦事人員間要設(shè)置安全護(hù)欄。出納人員不得擅自離崗，出納人員離開時必須將現(xiàn)金、有關(guān)票據(jù)存入保險柜。保險柜的密碼、網(wǎng)上銀行操作所需網(wǎng)卡及密碼要由使用人保管，不得任意移交他人，如需移交他人要有書面記錄，并及時更改密碼。
總之，貨幣資金的控制是整個資金管理的重點(diǎn)，貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是建立整個內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度對于保證會計資料的真實可靠，減少工作差錯，加強(qiáng)工作人員責(zé)任心，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律、經(jīng)營秩序，防止或抑制營私舞弊行為以及事后審計工作具有重要意義。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 閆培金、王成：企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精要[M].中國經(jīng)濟(jì)出版社，2001．
【文章編號】0450-9889（2017）05C-0161-03
農(nóng)村商業(yè)銀行是支持農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。我國農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展比較快。自2011年起，農(nóng)村商業(yè)銀行每年新增的機(jī)構(gòu)數(shù)量都在120家以上。據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會統(tǒng)計，截至2016年4月，我國農(nóng)村商業(yè)銀行的數(shù)量達(dá)到1000家。目前農(nóng)村商業(yè)銀行總體運(yùn)行良好。在銀行業(yè)協(xié)會2016年公布的以核心一級資本凈額排序的我國前100家銀行排行榜中，農(nóng)村商業(yè)銀行占據(jù)了21席。
一、農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)管理存在的問題
（一）財務(wù)管理的方法和手段滯后。主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
1.成本核算和管理滯后。農(nóng)村商業(yè)銀行不夠重視成本和效益的統(tǒng)籌，缺乏成本管理意識，成本核算和管理簡單粗放，沒有科學(xué)地開展成本核算和管理，不利于其提高經(jīng)營效益。比如，大部分農(nóng)村商業(yè)銀行還在使用增量預(yù)算法，即以以前的數(shù)據(jù)為基數(shù)，依照費(fèi)用預(yù)算的逐年增加方式進(jìn)行成本核算，核算方法不科學(xué)；當(dāng)經(jīng)濟(jì)效益有變化時，沒有及時對固定資產(chǎn)的折舊方法進(jìn)行變更。
2.資金收支管理滯后。農(nóng)村商業(yè)銀行的管理者對資金收支、資金賬戶、資金風(fēng)險、投資融資等資金收支管理滯后，缺乏科學(xué)管理，不利于其可持續(xù)發(fā)展。比如，農(nóng)村商業(yè)銀行在對存款、貸款等資金收支業(yè)務(wù)的管理上，存在資金收支失衡問題，對資金收支缺乏有效分析和管理。
3.財務(wù)預(yù)算管理滯后。農(nóng)村商業(yè)銀行的財務(wù)預(yù)算管理理念陳舊，存在形式化的現(xiàn)象，預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制程序不夠科學(xué)，預(yù)算管理方式落后，預(yù)算執(zhí)行過程中有脫節(jié)現(xiàn)象，預(yù)算執(zhí)行效果不佳，預(yù)算編制執(zhí)行分析欠缺。比如，農(nóng)村商業(yè)銀行往往主觀地根據(jù)上一年營業(yè)收入的經(jīng)驗值來制定本年的收入預(yù)算，經(jīng)營計劃指標(biāo)與實際相脫節(jié)；按營業(yè)收入的一定比例等計劃數(shù)而不是需求來制定費(fèi)用預(yù)算，導(dǎo)致資金使用上的不平衡。
（二）財務(wù)風(fēng)險管理不足。財務(wù)風(fēng)險主要有財務(wù)支付風(fēng)險、資金營運(yùn)風(fēng)險、投資風(fēng)險、收益分配風(fēng)險等。目前農(nóng)村商業(yè)銀行缺乏健全的財務(wù)風(fēng)險管理模式，加大了其財務(wù)風(fēng)險，不利于其業(yè)務(wù)的開展。而且，農(nóng)村商業(yè)銀行的信息通信設(shè)施落后，缺乏有效的信息交流平臺，在財務(wù)風(fēng)險管理中信息交流不暢，對財務(wù)活動的查看、分析與控制等財務(wù)監(jiān)控也不足，財務(wù)風(fēng)險管控方式和理念落后，缺乏創(chuàng)新，影響了財務(wù)風(fēng)險的管控。
（三）財務(wù)管理信息化滯后。財務(wù)管理信息化有助于農(nóng)村商業(yè)銀行的制度創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，有助于加強(qiáng)其財務(wù)資金管理、資產(chǎn)負(fù)債管理、成本管理等，解決財務(wù)信息失真的問題。而農(nóng)村商業(yè)銀行在財務(wù)管理信息化方面滯后，缺乏先進(jìn)的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，財務(wù)管理信息化功能單一，技術(shù)跟不上，交互性也差，?]有及時有效地進(jìn)行會計信息披露，不能充分利用會計信息，不利于成本收益的實時監(jiān)控和管理，難以實現(xiàn)信息資源的共享。
（四）財務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高。據(jù)《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會2015年報》，截至2015年底，我國農(nóng)村商業(yè)銀行從業(yè)人員數(shù)為464055人，股份制商業(yè)銀行的從業(yè)人員數(shù)為402432人，城市商業(yè)銀行的從業(yè)人員數(shù)為370124人。從數(shù)量上看，與股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行相比，農(nóng)村商業(yè)銀行的從業(yè)人員數(shù)更多。但從綜合素質(zhì)看，農(nóng)村商業(yè)銀行的財務(wù)人員等從業(yè)人員的道德素質(zhì)、專業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)技能等綜合素質(zhì)不高。究其原因，一方面，由于農(nóng)村商業(yè)銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)所處的地域及其發(fā)展平臺等原因，高素質(zhì)的財務(wù)人員不愿到其就業(yè)，農(nóng)村商業(yè)銀行也沒有經(jīng)濟(jì)能力以高薪酬聘請高素質(zhì)的財務(wù)人員。比如，據(jù)屬于國家重點(diǎn)貧困縣的陜西省寧強(qiáng)縣的調(diào)查統(tǒng)計數(shù)據(jù)，2015年寧強(qiáng)縣的農(nóng)村商業(yè)銀行，70%的從業(yè)人員的學(xué)歷只是高中學(xué)歷，其他30%從業(yè)人員的學(xué)歷是本科或者專科學(xué)歷。另一方面，農(nóng)村商業(yè)銀行對財務(wù)人員也缺乏系統(tǒng)全面的財務(wù)管理專業(yè)知識與技能培訓(xùn)。財務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高，對財務(wù)風(fēng)險管控的意識不強(qiáng)，造成其財務(wù)管理工作的有效性受影響，制約了農(nóng)村商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。
二、優(yōu)化農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)管理的策略
（一）優(yōu)化財務(wù)管理的方法和手段。具體可以從以下方面入手：
1.強(qiáng)化成本核算和管理。其一，優(yōu)化成本認(rèn)定和費(fèi)用分?jǐn)?，實現(xiàn)精細(xì)化管理。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)對其人力、物資和信息成本進(jìn)行整合，按照客戶、部門、業(yè)務(wù)等不同類別分別進(jìn)行成本認(rèn)定，并且對成本認(rèn)定對象劃分為存款部門、貸款部門等業(yè)務(wù)部門和人事部門、后勤部門等非業(yè)務(wù)部門，進(jìn)行全面準(zhǔn)確的成本核算。并且，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)收益和分?jǐn)傁嗥ヅ涞脑瓌t，對固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等各種費(fèi)用精確計算并分?jǐn)偟较鄳?yīng)的業(yè)務(wù)或者部門。其二，積極開展定額管理，做好費(fèi)用定額工作。比如，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)定額計算來確定某一時期的費(fèi)用支出總額，對費(fèi)用項目進(jìn)行核算，對成本支出進(jìn)行分析，分析成本指標(biāo)的變動關(guān)系和變動原因，從而嚴(yán)格控制成本，并優(yōu)化成本考核。
2.加強(qiáng)財務(wù)收支管理。其一，農(nóng)村商業(yè)銀行要控制固定資產(chǎn)、在建工程等非生息資產(chǎn)的比例，保持其適度性，提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率。其二，農(nóng)村商業(yè)銀行要加強(qiáng)對現(xiàn)金等流動資金的控制以及對資金需求量、投資方向等資金來源和結(jié)構(gòu)的控制。其三，農(nóng)村商業(yè)銀行要加強(qiáng)財務(wù)經(jīng)營指標(biāo)的考核，強(qiáng)化對財務(wù)收支審批和審查，以更有效地增收節(jié)支。其四，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)采用利率定價、RAROC指標(biāo)體系等強(qiáng)化財務(wù)支出的精細(xì)化管理。
3.加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理。主要從以下方面入手。
（1）科學(xué)編制財務(wù)預(yù)算。其一，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)按類別劃分財務(wù)預(yù)算項目，并按類別制作財務(wù)預(yù)算編制計算表。其二，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)將收支預(yù)算細(xì)分到各部門，即按照預(yù)算項目主管屬性，將財務(wù)預(yù)算項目的編制、初審、執(zhí)行效果分析等工作分配到預(yù)算項目所屬的有關(guān)責(zé)任部門，責(zé)任部門負(fù)責(zé)所屬預(yù)算項目等。其三，對不同類別的財務(wù)項目，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)采取不同的預(yù)算比例和預(yù)算公式標(biāo)準(zhǔn)編制財務(wù)預(yù)算。
（2）對財務(wù)預(yù)算要按月度、季度、年度進(jìn)行預(yù)測分析和按年度進(jìn)行總結(jié)分析。農(nóng)村商業(yè)銀行要對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行的綜合分析和總結(jié)，主要是分析財務(wù)預(yù)算的使用進(jìn)度和使用情況，對預(yù)算編制計劃與執(zhí)行情況進(jìn)行對比分析，分析問題和預(yù)算控制的難點(diǎn)，對財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)評價，制定出預(yù)算糾正偏差措施。
（3）加強(qiáng)全面預(yù)算管理，發(fā)揮其計劃、控制以及激勵功能。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)從局部到整體的匯總預(yù)算和從整體到局部的分解預(yù)算，實現(xiàn)全方位、分層次的財務(wù)預(yù)算，并根據(jù)實際情況對預(yù)算及時調(diào)整偏差。
（4）做好對財務(wù)預(yù)算的審計工作。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)通過年報審計、財務(wù)內(nèi)控管理審計和專項審計等開展對財務(wù)預(yù)算的審計工作，提高審計的實效。比如，對財務(wù)預(yù)算的編制程序的合規(guī)性、編制方法的科學(xué)性、財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況等進(jìn)行審計。
（5）做好對財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督控制，降低財務(wù)預(yù)算支付風(fēng)險。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)建立健全財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行及時有效的監(jiān)督和改進(jìn)；完善財務(wù)預(yù)算授權(quán)審批制度，明確財務(wù)預(yù)算授權(quán)審批的權(quán)限及各財務(wù)項目的審批額度；對財務(wù)預(yù)算項目的核算采取集中報賬模式，統(tǒng)一財務(wù)預(yù)算列支的審核標(biāo)準(zhǔn)；對財務(wù)事項列支應(yīng)加強(qiáng)事后監(jiān)督。
（二）加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理。其一，強(qiáng)化風(fēng)險意識。農(nóng)村商業(yè)銀行的財務(wù)人員應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險意識，了解財務(wù)風(fēng)險的種類和影響，遵循財務(wù)管理原則，遵守相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，掌握分散風(fēng)險的方法。其二，健全財務(wù)風(fēng)險管理的規(guī)章制度。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)實際情況，細(xì)化并不斷完善包括財務(wù)風(fēng)險識別、預(yù)防、控制、評估等環(huán)節(jié)的適合其發(fā)展的規(guī)章制度，制定風(fēng)險防范措施。其三，重視降低資金流動性風(fēng)險，加強(qiáng)對存貸比的評估分析，完善備付金管理。其四，建立健全財務(wù)風(fēng)險防控系統(tǒng)。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)優(yōu)化對貸款風(fēng)險的量化模型，加強(qiáng)內(nèi)部控制，健全財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警、監(jiān)測體系。其五，加強(qiáng)審計監(jiān)督。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對成本預(yù)算、資金使用和管理等財務(wù)管理的審計監(jiān)督，有效降低農(nóng)村商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險。
關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部會計控制；應(yīng)用
隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜以及企業(yè)間競爭的日益激烈，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險日益增加，如何辨別、分析、防范和控制風(fēng)險，建立健全的企業(yè)資金內(nèi)部會計控制制度已經(jīng)成為必然趨勢。
一、貨幣資金內(nèi)部控制目的
在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，處于貨幣形態(tài)的資金稱為貨幣資金。貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)整個內(nèi)部控制系統(tǒng)關(guān)鍵的組成部分，實施控制的目的是為了實現(xiàn)企業(yè)的貨幣合理、合法開支以及貨幣回收途徑的安全可靠，防止貪污受賄等舞弊行為的出現(xiàn)，保證企業(yè)貨幣資產(chǎn)的安全，保證企業(yè)會計資料的真實準(zhǔn)確。
二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題
1.現(xiàn)金管理內(nèi)控制度不健全
（1）缺乏現(xiàn)金預(yù)算控制。對于現(xiàn)金預(yù)算的編制與執(zhí)行不夠重視，沒有嚴(yán)格參照企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績制定出一套合理的資金運(yùn)作方案，有時會出現(xiàn)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不靈的情況。缺乏有效的資金預(yù)算控制，把資金預(yù)算作為靜態(tài)指標(biāo)，未能在日常工作中進(jìn)行實時監(jiān)控，發(fā)揮其實際作用。
（2）缺乏有機(jī)統(tǒng)一的控制體系。企業(yè)規(guī)模、管理方式、組織結(jié)構(gòu)均會影響現(xiàn)金內(nèi)部控制效果。缺乏合理的控制體系，造成權(quán)責(zé)不明。出現(xiàn)問題時，各方相互推托，難以形成控制合力，難以達(dá)到現(xiàn)金內(nèi)部控制目標(biāo)。對于現(xiàn)金收入、支出、預(yù)算的控制力度不夠，未設(shè)立不相容職務(wù)相互分離控制制度和現(xiàn)金使用授權(quán)審批制度，使某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只一人辦理，缺乏必要監(jiān)督。
（3）管理上存在不利于內(nèi)控制度執(zhí)行的現(xiàn)象。有些企業(yè)雖然也制訂了現(xiàn)金內(nèi)控制度，但企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，對“會計法”等法律法規(guī)不太熟悉。領(lǐng)導(dǎo)有時向出納直接要錢，不按規(guī)定先辦理相關(guān)手續(xù)，制度形同虛設(shè)。
2.銀行存款管理的內(nèi)控制度欠完善
（1）銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理存在漏洞。銀行存款管理制度不夠完善，如相關(guān)人員沒有及時做好收支業(yè)務(wù)的結(jié)算工作，分管制度不明確，支票和印章都只是由出納一人保管，造成資金的不安全。相關(guān)人員沒有定期將銀行存款與對賬單進(jìn)行核對，對未達(dá)賬項中的賬齡、死賬、呆賬一是不清楚，二是存在只有賬面記載，實則款項已被挪用等問題。
（3）不重視銀行票據(jù)的管理。對票據(jù)的使用和管理沒有采取規(guī)范的做法，票據(jù)只由出納一人保管且出納沒有嚴(yán)格按照規(guī)定領(lǐng)用發(fā)票和簽發(fā)支票。未設(shè)立合理的支票使用和保管制度，如領(lǐng)用支票時沒有填寫“支票領(lǐng)用登記薄”，事前就簽發(fā)“空頭支票”，而且任意堆放作廢的支票，沒有將其統(tǒng)一保存或是采取合理的處理方式。
三、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問題存在的原因
企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的上述問題歸根結(jié)底有以下三個方面的原因:
一是企業(yè)沒有建立完善的貨幣資金內(nèi)部會計控制體系。大多數(shù)企業(yè)缺乏健全有效內(nèi)部控制框架，控制環(huán)境薄弱，組織機(jī)構(gòu)與現(xiàn)代企業(yè)制度不相符。
二是企業(yè)忽視了對資金內(nèi)部控制關(guān)鍵要點(diǎn)。貨幣資金的控制要點(diǎn)是現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理。從現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看,大多數(shù)企業(yè)不重視崗位分工,沒有建立有效的授權(quán)批準(zhǔn)制度。
三是缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制。大多數(shù)企業(yè)的崗位責(zé)任制流于形式，沒有形成監(jiān)督制約機(jī)制。
四、完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的措施
1.健全現(xiàn)金管理的內(nèi)控制度
（1）加強(qiáng)現(xiàn)金的預(yù)算管理?，F(xiàn)金的預(yù)算是確保企業(yè)現(xiàn)有的合理利潤有效控制，增加現(xiàn)金運(yùn)行的透明度?？删幹圃敿?xì)的現(xiàn)金預(yù)算表，預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量，提供何時會發(fā)生現(xiàn)金短缺和剩余的信息，從而可以及時地安排籌措短缺資金。通過現(xiàn)金預(yù)算在執(zhí)行中的調(diào)節(jié)，有利于企業(yè)貨幣資金收支不斷保持平衡，使企業(yè)在預(yù)算內(nèi)保持一個合理的貨幣資金余額，以避免資金的短缺或被挪用。
（2）加強(qiáng)對現(xiàn)金收入的控制。現(xiàn)金收入控制是確保企業(yè)現(xiàn)有資金能及時足額入賬。一是結(jié)算方式的控制，要求盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算的款項要求出納及時送存銀行。二是入賬依據(jù)的控制，要求每筆入賬的收款都要能有能證明其入賬金額是及時、足額的原始憑證。主要有銷售合同、發(fā)票、發(fā)貨證明或銀行收款通知單或收據(jù)結(jié)算憑證等。三是出納員收妥每筆款項后，應(yīng)在收款憑證上加蓋收訖章，并將憑證及時交給會計人員，做好入賬。
（3）加強(qiáng)對現(xiàn)金支出的控制?，F(xiàn)金支出控制是確保企業(yè)現(xiàn)金支出的真實、合法和有效。①支出的授權(quán)審批控制。要求企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的資金支出授權(quán)審批制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，建立責(zé)任追究制度，以加強(qiáng)支出的安全性。②支出的辦理程序控制。每筆支出都應(yīng)有申請、單位負(fù)責(zé)人審批、會計主管審核、會計人員復(fù)核，從而加強(qiáng)現(xiàn)金支出的規(guī)范性。③支出結(jié)算方式控制以及支票控制。要嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定，開支盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，嚴(yán)格限制現(xiàn)金結(jié)算。支票保管使用與財務(wù)印章的保管使用需實行分工負(fù)責(zé)，空白支票不得事先簽名蓋章。
（4）明確相關(guān)人員的責(zé)任。一是要完善崗位責(zé)任制，明確各崗位的工作內(nèi)容，職責(zé)以及考核方法。二是要完善不相容職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)計會計、出納以及相關(guān)的工作崗位。職責(zé)分明，會計、出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程，確保不相容職務(wù)崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
2.健全銀行存款管理的內(nèi)控制度
（1）健全銀行存款管理的內(nèi)控制度，并使內(nèi)控制度具有較強(qiáng)的可操作。
①實行審批制度。企業(yè)主管人員或企業(yè)授權(quán)的相關(guān)人員對將要發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查批準(zhǔn)，審查完畢后審批人簽字蓋章，以確保其真實性。
②執(zhí)行結(jié)算制度。由企業(yè)的出納人員復(fù)核銀行存款收付業(yè)務(wù)的原始憑證后，應(yīng)及時填制或取得結(jié)算憑證，辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，并對結(jié)算憑證和原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”，以表明憑證的款項已經(jīng)收入或支出，避免重復(fù)登記。
③采取分管制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)職務(wù)分工，注明不相容職務(wù)的安排，支票保管職務(wù)與印章保管職務(wù)要分離，銀行存款總賬與明細(xì)賬要分離，借以保障銀行存款的安全。
④實行對賬制度。每筆銀行存款的收付都必須經(jīng)會計人員認(rèn)真審核，審查其手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準(zhǔn)確、內(nèi)容是否合理；對一切銀行存款應(yīng)及時入賬，并對貨幣資金定期進(jìn)行盤點(diǎn)清查并于對賬單進(jìn)行核對，做到賬賬相符、賬實相符，避免未達(dá)賬項的發(fā)生。
（2）加強(qiáng)對票據(jù)的管理。建立一套有效的支票使用和保管制度，支票應(yīng)當(dāng)由出納員購買、保管，支票密碼要與支票分開存放。印鑒章由會計保管，實行嚴(yán)格分工和把關(guān)制度。領(lǐng)用支票要填寫“領(lǐng)用支票申請表”，報主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，經(jīng)會計審核后由出納負(fù)責(zé)簽發(fā)，出納員要在支票上寫清日期、用途、密碼及規(guī)定限額。會計負(fù)責(zé)加蓋印鑒，嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票。對于外來單位交來的支票，出納人員應(yīng)及時送存銀行，不得挪用、轉(zhuǎn)讓。對作廢支票，必須加蓋作廢戳記，并與存根一起保存，年終時裝訂成冊，與票據(jù)一并保存。
（3）改變內(nèi)部管理方式，強(qiáng)化貨幣資金內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。實行貨幣資金的預(yù)算制度，對于完善企業(yè)貨幣資金的控制和管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算提供了控制企業(yè)日常貨幣資金流動的主要依據(jù)，也是評價企業(yè)各部門對貨幣資金管理的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。也增加了資金運(yùn)行的透明度，可充分利用資金，從制度上、管理上防止擠兌和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。
要嚴(yán)格執(zhí)行一個單位只能設(shè)置一個財務(wù)機(jī)構(gòu)的管理規(guī)定，統(tǒng)一管理本
企業(yè)的全部賬薄。對銀行賬戶的開設(shè)要按規(guī)定的審批程序開設(shè)，嚴(yán)格禁止賬外設(shè)和“小金庫”.對本企業(yè)發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)活動事項要及時報告，準(zhǔn)確、全面反饋企業(yè)的經(jīng)濟(jì)信息。要樹立風(fēng)險意識，從源頭上防止貨幣資金被擠兌、挪用、盜竊的問題產(chǎn)生，從制度上對可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險加以防范和控制。
（4）提高企業(yè)管理人員的綜合素質(zhì)，加大培訓(xùn)力度。企業(yè)管理層要重視會計核算和會計監(jiān)督工作，在經(jīng)營管理的一切過程和環(huán)節(jié)中，都堅持和督促按章辦事。企業(yè)要經(jīng)常組織財會知識培訓(xùn)，提高會計人員的素質(zhì)，使其熟悉財經(jīng)方針政策和各種會計法律法規(guī)，確保財務(wù)處理的正確性。
總之，貨幣資金要管出安全、高效，就得實實在在地設(shè)計可操作的內(nèi)部會計控制制度，并認(rèn)認(rèn)真真地執(zhí)行。■
參考文獻(xiàn)
[1]鄒海波，內(nèi)部會計控制[M]，湖南教育出版社，2003.
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