時間：2023-01-21 04:52:41
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇銀行自評報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一 實質性漏洞的概念及其類型
PCAOB的審計準則將“實質性漏洞”定義為：“如果一項或若干項缺陷有能致使年度或中期財務報表存在重大錯報而不能有效預防或及時察覺的合理可能時，該缺陷就構成實質性漏洞(material weakness)”。
關于實質性漏洞的類型，本文借鑒Ge和McVay(2005)的研究思路并將上市銀行漏洞劃分為九大類型，為了便于讀者理解實質性漏洞的概念及其具體表現形式，本文列舉了每一類型實質性漏洞缺陷的表現形式(具體見表1)。
二 浦發銀行內控實質性漏洞信息披露狀況分析
(一)內控信息披露狀況分析
由于2000-2010年資本市場對上市公司內控信息的披露規定經歷了波段起伏的變化，故上市公司內控信息分布比較零散。本文采取手工統計的方式對浦發銀行自上市以來10份年度報告中的“銀行業務信息與數據”、“公司治理結構”、“股東大會情況簡介”、“董事會報告”，“監事會報告”、“重要事項”、“報表附注”以及“附件”等部分披露的內控信息狀況進行統計分析。
1 內控信息披露的分布狀況
2006年6月5日《上海證監交易所上市公司內部控制指引》(簡稱《上交所指引》)的出臺旨在引導上市公司定期披露內控信息以增強公司信息透明度以及提高內控信息披露的可靠性來增強公司抵御風險的能力，進而提升公司的價值。但考慮到時間上的倉促以及高額的執行成本，上交所于2006年12月29日了《關于做好上市公司2006年年度報告工作的通知》，強制要求上市公司在披露的年報中的“重要事項”部分披露內控信息。本文對以上8個部分內控披露狀況。按照5級量表進行衡量，具體含義見表2。
浦發銀行自上市以來的內控信息披露狀況如表3所示。
從表3可以看出啟浦發銀行上市之初，披露的公司年報中對于銀行業務信息與數據披露較為簡單，主要是摘錄近幾年的關鍵會計數據以及財務指標、對境內外的審計差異予以解釋說明，幾乎沒有涉及到內控方面的信息。從2001～2006年公布的年報可以看出，雖然2001年年報中新增了一項特別提示，可視為對內控信息的補充，但是很顯然這一舉措只是出于公司剛上市，迎合監管的需要而采取的補救措施，并非本意上建立完善內控機制，隨著2006年6月5日《上交所指引》的與實施，公司對控的建立完善給予了充分的重視，表現在年報編排體例上發生了重大變化，將以往年報中披露的會計數據與業務數據部分分拆為主要會計數據指標與銀行業務信息與數據兩部分，第一部分實質上與以往年報披露的會計數據與業務數據相似，但第二部分則更偏向于對銀行各類風險的大致介紹和管理情況，表述中多處提及內控字句，其中更有一段內容是對公司的內控制度的完整性、合理性與有效性的說明。“公司治理結構”從無到有，主要披露了公司治理結構，對內控信息的描述比較簡單，格式相對固定；“董事會報告”比較詳盡地披露了公司內控信息，從2000-2006年的年報中，我們發現這一部分涵蓋了公司可能面臨的各類風險以及應對措施、公司對不良貸款的分類以及管理情況等，但自2007年披露的年報開始，“董事會報告”部分對內控相關信息的描述顯然減少了，更多介紹了新年度公司面臨的挑戰與機遇、新的經營目標以及為達到目標擬采取的主要措施。筆者認為公司此舉凸顯了董事會的職能，一方面，董事會對于內控體系的建立和完善負有不可推卸的責任，但另一方面，董事會更應該站在一個新的高度為公司發展制定戰略計劃，而對于風險的防范內控的建立等職能可以授權給其下屬的審計委員會以及其他部門，“監事會報告”非常籠統地披露了公司的內控信息，說明監事會對于內控重要性認識不足，形式主義嚴重，“報表附注’簡要披露了對金融資產的使用以及管理情況、各類風險應對措施等，公司的內控“三性”說明書以及內控自我評價報告詳細說明了內控體系的建立與完善、公司下一年度內控有關工作計劃，其中我們發現自2008年起年報披露的內控自評報告對于內控信息的披露更加規范，借鑒了《企業內控基本規范》規定的五要素來分項介紹，會計師事務所在2000年,2001年出具的“內控評價報告”中提及對公司內控關鍵領域審核，而在2007年,2008年,2009年的“內控審核報告”中，按照《內部會計控制規范一基本規范(試行)》的有關標準對公司管理層披露的自評報告進行了審核并發表了意見，“股東大會情況”與“重要事項”部分自銀行上市以來從未披露與內控相關的信息。
2 內控信息披露的連續性
根據表3我們注意到公司并非每年都披露內控信息報告,2000年、2001年的年報中公司披露了內控“三性”說明書，而在2002―2006年報中雖然其他部分披露了與內控相關的信息，但是井未披露內控自評報告，從2007年的年報起公司又開始披露內控自評報告，內控信息的披露作為一項既定的制度安排，理應得到連續的執行，可是為什么在2002-2006年的年報中未披露類似的報告?證監會于2000年12月21日了《第7號編報規則》，其中第六條明確要求商業銀行應對內控制度的完整性、合理性與有效性作出說明，并委托所聘請的會計師事務所對其內控制度進行評價，出具評價報告。浦發銀行于1999年11月上市交易，可能是為了給監管機構和廣大投資者留下良好的印象，公司在年報中主動披露了內控“三性”說明書及審核報告，公司在披露2001年的年報時正值證監會了關于內控信息披露的最新規定，基于避免遭受違規所帶來的嚴厲處罰以及繼續樹立公司良好形象的考慮，公司繼續選擇披露內控“三性”說明書及審核報告。之后雖然證監會與銀監會陸續出臺丁關于內控信息披露的規定，但可能由于該項制度還不完善及對高執行成本的顧忌，浦發銀行出于自利的動機停止了披露行為。2006年6月上交所頒布了《上市公司內控指引》，要求董事會對內控的建立和實施情況作出評價，并隨年度報告一起披露內控自評報告及注冊會計師的審核意見。但浦發銀行公布的2006年年報中仍未披露內控的自評報告及審核意見，這大概是浦發銀行主觀上認為指引是非強制性的，即使違規也不會遭受譴責，對該指引的可行性持觀望態度。2006年7月Ⅱ5日，財政部會同有關部門成立了企業內部控制標準委
員會，旨在構建內控標準體系，推動企業完善治理結構和內部約束機制，考慮到監管部門的系列舉措以及違約成本的不斷加大。浦發銀行自2008年起積極披露內控自評報告及審核意見。由浦發銀行披露內控信息的時間分布我們可以發現，要使內控制度在上市公司得到連貫執行，就應該對上市公司內控自評報告采用強制披露與分部走相結合的做法，而對于內控審核報告應采用強制性披露與鼓勵性披露相結合的做法(楊有紅，汪薇,2008)。
(二)實質性漏洞披露狀況分析
實質性漏洞作為特別風險理應受到銀行的關注，我們根據表1對實質性漏洞概念的明確以及類型的劃分，通過對浦發銀行公布的內控“三性”說明書內控自評報告以及審核報告進行研究，對披露的內控“缺陷”進行鑒別，來識別內控實質性漏洞(見表4)。
1 實質性漏洞數量分析
由表4我們發現浦發銀行在2000年與2001年的年報中分別披露了4項實質性漏洞，而在2007年的年報中隱約披露了一項實質性漏洞，2008年與2009年則大量披露了實質性漏洞。由此可見，實質性漏洞披露的數量呈現越來越多的趨勢，似乎表明浦發銀行面臨的內控問題越來越突出。2006年6月上交所《上市公司內控指引》后，浦發銀行隨后公布的2007年年報中的自評報告中雖然對公司內控建設做了大量的陳述，但是未見公司明確披露內控建設中遇到的難題。而2008年以及2009年的年報顯示浦發銀行的內控建設并非如2007年年報披露的如此無懈可擊，多家分行因為業務違規處理遭受了相關部門的處罰，信息系統運行與維護存在問題，而管理者在向外部市場披露相關信息時，有很強的利己主義傾向(何進日，武麗,2006)，而且鑒于指引剛不久，需要一個過渡期，很多上市銀行當時并未有足夠的能力構建起標準的內控體系，監管機構處罰力度并不會非常大，所以公司在2007年的年報中井未明確披露實質性漏洞。而到了2008年，2009年的年報中，由于違規行為遭到了相關部門的處罰，公司意識到了內控不完善給自身帶來的危害，才披露了一系列實質性漏洞。因此我們可以推測浦發銀行的內控問題由來已久，只是因為我國相關法規不完善，違規成本比較低，所以并未披露實質性漏洞。但隨著監管力度的不斷加大，違規成本越來越高，上市銀行才開始致力于內控體系的建設與完善，積極披露實質性漏洞。
2 實質性漏洞披露載體與類型分析
浦發銀行實質性漏洞的載體主要有內控“三性”說明書內控自評報告，其中，內控“三性”說明書披露了8項實質性漏洞，內控自評報告披露了12項。從實質性漏洞信息披露所占披露載體整體篇幅而言，占了較小的比例，這從側面反映出公司有避重就輕、多報喜少報憂之嫌，責任方對于出現的內控實質性漏洞問題有所重視。但重視程度不夠。內控審核報告作為對內控“三性”說明書和自評報告的審核報告，只是遵照固定的格式對這兩者發表了意見，沒有指出公司內控的實質性漏洞。由此可見，公司董事會對內控信息披露表明了積極主動的態度，努力改進內控中存在的實質性漏洞，而事務所對內控信息披露的審核卻似流于形式，筆者推測注冊會計師披露內控審核報告中未披露實質性漏洞有幾大可能性：第一，注冊會計師面對巨大的經濟利益誘惑，存在與管理層合謀的動機，與上市公司勾結以虛假信息欺騙投資者(何進日，武麗,2006)，第二，注冊會計師自身存在專業勝任能力不足的問題，不能勝任內控審核業務；第三，注冊會計師缺乏勤勉盡責的職業態度。從2008～2009年披露的內控審核報告可以發現，在公司自評報告已經披露實質性漏洞的情況下，事務所依然出具無保留意見，可推測出注冊會計師缺乏勤勉盡責的態度，對內控審核的重要性認識不足。雖然財務報告內控審核的對象有其特殊性，對注冊會計師的要求不能太高(張龍平，陳作習，2009)，但是筆者認為注冊會計師應注重自身業務能力的提高，以更好應對新業務帶來的挑戰，特別是配套指引的頒布，為注冊會計師實施內控審計提供了方向及具體標準，故更應以勤勉盡責的態度對待新業務。
由表4我們發現浦發銀行一共披露了表1中九類實質性漏洞的七類，占漏洞總類的77.78％。其中職責劃分與授權這一類達到了7項,2000年、2001年的內控“三性”說明書中各披露了2項，2008年的內控自評報告中披露了3項。可見職責劃分與授權是最為常見的缺陷，這在銀行業中是普遍存在的，也與我國銀行業競爭激烈的現狀相關，一些銀行以“存款第一”為衡量銀行工作業績的唯一標準，重業務輕管理，致使分支機構網點對雇員的違規操作熟視無睹，結果釀成了一系列的惡性案件。技術問題、培訓、子公司特定式與高級管理層是另外比較常見的缺陷，其中高級管理層這一項分別出現在2000年與2001年的內控“三性”說明書中各一次，2007―2009年未再出現過，這說明隨著內控重要性的不斷提升，公司高級管理層逐漸認識到內控制度建設與運行的急迫性，井表明了加強內控體系建設的決心與態度，也付出了巨大的努力。技術問題分別出現在了2000年、2001年、2008年的報告中，說明構建規范的內控體系對于上市公司而言確實是一個巨大的挑戰。需要公司付出高昂的設計成本以及曰后的運行與維護成本。培訓問題一方面與銀行之間競爭過度導致大量招聘人員而培訓不到位有關，另一方面在于內控體系的實施與完善需要公司各級員工的參與。這需要公司不僅重視內控體系的設計與建立，更應該重視執行人的專業理解能力與操作能力，應加強內控文化理念的推廣及實施全員培訓體系。子公司特定式主要反映了分支銀行對信用風險的控制力度不夠，期末報告與會計政策與賬戶特定式都出現在了2009年的報告中，這在以前的年度中均未出現過，反映出公司的內控缺陷存在多樣性、擴散性的特征，需要公司對內控體系進行完整的排查，掃除一切可能存在的漏洞，浦發銀行對于披露的實質性漏洞提出了相應的整改措施及達標時間表，反映出公司內部良好的內控環境與高管堅決的執行力。
三 結論與政策建議
經過研究我們發現：內控“三性”說明書內控自評報告及內控審核報告是披露公司內控狀況的主要載體，而內控實質性漏洞的披露主要集中于內控“三性”說明書及內控自評報告中，董事會承擔了維持完善內控系統的責任，而監事會和審計師對內控信息的監督流于形式，公司年報沒有完整連續的披露公司內控信息，在特定年份未披露內控報告，存在應付監管機構、避免遭受處罰之嫌。在《企業內控基本規范》頒布后，公司披露的自評報告遵循基本規范中規定的基本要素分類進行披露。形成了較為固定的披露模式內控實質性漏洞主要與職責劃分與授權、技術問題、培訓子公司特定式與高級管理層有
關，實質性漏洞信息的披露并非公司的自愿行為，而是在遭到監管部門的處罰后被迫披露的。
鑒于此，筆者對完善內控實質性漏洞信息披露作出如下幾點建議：
第一，建立健全實質性漏洞披露機制。銀行專注于實質性漏洞的防范與糾正，可以為投資者提供更可靠、更透明、更有質量的銀行內部信息，從而提升銀行價值，注冊會計師專注于銀行實質性漏洞問題有利于降低審核成本、提高審核效率、降低審核風險，所以建立上市銀行實質性漏洞評價與審核的統一標準，并建立完善實質性漏洞信息披露機制是當務之急，筆者認為，首先應明確實質性漏洞披露的責任主體，現今銀行董事會是內控自評報告披露責任主體，則實質性漏洞的披露責任也應由董事會承擔，以從制度上保證銀行全員對實質性漏洞披露問題的重視，其次。應明確對實質性漏洞的定義、類型等概念性問題。并要求銀行披露識別漏洞的程序、漏洞擬被利用的可能性、產生的嚴重后果及應采取的措施，后續應披露公司的處理效果，本文所提的“實質性漏洞”與《內控審計指引》中的“重大缺陷”概念存在一定程度上重疊，但作為上市銀行特有概念以及自身業務的特殊性，決定了這兩者之間存在差異，這也值得后續的探討。
關于 支行安全保衛條線
網點轉型操作風險自評估報告
為保障全行營業網點的安全穩定運營，加強營業網點安全基礎管理，保障員工和客戶的生命財產安全，進一步貫徹落實營業網點轉型相關要求，各營業機構按照《城西支行安全保衛條線2019年營業網點轉型操作風險自評估方案》要求，開展安全管理制度、保安押運外包業務、機具設備安全管理的自評估工作。
一、操作風險評估組織情況
（包括評估組織情況、檢查情況等）
二、操作風險評估整體情況
（包括轉型網點是否有現金區、網點轉型中存在的安全隱患等）為規范智能輕型網點的規劃、建設和管理，防范和控制風險，推進全行物理渠道向輕型化、智能化轉型，依據《中國農業銀行青海省分行智能輕型網點管理辦法（試行）》
三、主要存在的問題
四、改進建議
（主要是對網點轉型后安全保衛規章制度條款的修改建議及安防設施改進建議）
金融控股公司是指在同一控制權下,完全或主要在銀行業、證券業、保險業中至少兩個不同的金融行業大規模地提供服務的金融集團公司。按照控股母公司經營模式，即母公司自身是否經營業務,可以分為純粹型金融控股公司和經營型金融控股公司。純粹型金融控股母公司自身不從事具體的金融業務,主要負責控股公司的職能管理，通過控股權協調子公司之間的不同業務活動并取得股權收益。經營型金融控股母公司自身至少從事一種金融業務,通過控股子公司達到從事其他類型金融業務的目的。
在世界經濟全球化、一體化的大背景之下，金融業由分業經營走向混業經營已是大勢所趨。我國目前仍實行分業經營、分業監管的金融組織管理模式，但法律并沒有禁止銀行、證券、保險、信托等機構擁有共同的股東，因此在現行體制之下,金融控股公司成為金融業探索實現混業經營的最佳模式與現實選擇。當前，我國金融控股公司主要分為商業銀行控股模式、非銀行金融機構控股模式以及產業資本控股模式三類。
二、我國金融控股公司監管體制與反洗錢監管現狀
目前，我國沒有針對金融控股公司的專門立法，未從法律上明確金融控股公司的法律地位與監管主體。2003 年,中國銀監會、中國證監會、中國保監會召開了第一次聯席會議,通過了關于監管分工合作的備忘錄，要求建立監管聯席會議機制,提出針對金融控股公司的主監管人理念,在堅持分業經營,分業監管的前提下, 對金融控股公司依據其主要業務性質,分別由相應的監管機構對其進行監管，明確要求對金融控股公司監管中碰到的復雜問題及時進行磋商，定期相互交流。但通過主監管人及不定期的聯席會議形式進行監管，容易產生監管真空和重復監管的問題，各監管機構之間的協調難度仍然很大，有可能出現相互推卸責任情況。按此監管思路，純粹型金融控股公司和產業資本設立的金融控股公司處于事實上的監管真空狀態。
與金融控股公司的整體監管情況相對應，目前針對控股公司的反洗錢監管立法仍屬空白，但反洗錢工作監管主體是確定的。《中華人民共和國反洗錢法》規定國務院反洗錢行政主管部門負責全國的反洗錢監督管理工作。《金融機構反洗錢規定》中進一步明確中國人民銀行是國務院反洗錢行政主管部門，依法對金融機構的反洗錢工作進行監督管理。
可見，金融控股公司的反洗錢監管主體為中國人民銀行。但《反洗錢法》與2006 年、2007 年頒布的關于反洗錢工作的四個中國人民銀行令(通稱一法四令)中并未將金融控股公司列為反洗錢監管對象，其他關于反洗錢工作的規范性文件中亦未提到金融控股公司概念。實際工作過程中，各地人民銀行對控股公司下屬的法人金融機構分別進行監管，并未將金融控股公司納入反洗錢義務主體范疇。如山西國信投資控股集團下設有山西證券、山西信托、光信地產多家子公司，其中山西證券與山西信托分別是反洗錢義務主體，各自履行反洗錢職責，相互之間反洗錢工作基本無交集，國信投資控股集團層面并不開展反洗錢工作。
三、當前開展金融控股公司反洗錢監管的必要性
(一)是滿足金融行動特別工作組標準的必備條件。金融行動特別工作組(FATF)于2012 年2 月了《關于打擊洗錢、恐怖融資、大規模殺傷性武器擴散融資的國際標準：FATF 建議》(即新40 項建議)，第18 項建議中規定各國應當要求金融集團在集團層面執行反洗錢與反恐怖融資措施，包括在集團內部共享反洗錢與反恐怖融資信息的政策和程序，各國應當要求金融機構確保其境外分支機構和控股附屬機構通過金融集團整體反洗錢與反恐怖融資措施，執行與母國落實FATF 建議相一致的反洗錢與反恐怖融資要求。按照此要求，金融集團應當制定反洗錢和反恐怖融資計劃，此計劃應當適用于集團所有分支機構和控股附屬機構，并與其業務相適應。我國目前正處于接受FATF 的第四輪工作互評估準備階段，時間已經十分緊迫，但關于金融控股集團層面的反洗錢工作與國際標準差距較大，任務十分艱巨。
(二)是反洗錢風險為本監管理念的必然要求。風險為本是近年來提出的反洗錢工作基本理念和監管思路，與舊的規則為本相對應，有助于提高反洗錢工作有效性。對監管機構來講，該理念要求在對反洗錢義務機構進行風險評估基礎上，實行差別化監管，合理優化監管資源，達到控制系統性、區域性風險的目的。對義務機構來講，要求其開展風險自評工作，全面評估客戶及地域、業務、行業等方面風險狀況，為客戶確定風險等級，對洗錢風險較高的業務、客戶等領域采取強化的反洗錢措施。《金融機構反洗錢監督管理辦法》(試行)中規定，法人金融機構應當建立風險自評估制度，按照風險為本原則，定期對本機構內外部洗錢風險進行分析研判，中國人民銀行及其分支機構可以根據金融機構自評估結果對其進行風險評估。金融控股公司作為法人機構，對于控股公司層面的反洗錢風險自評與評估工作并未開展，同一客戶在控股公司下屬的不同子公司之間風險等級劃分標準不同，級別不同，采取的盡職調查措施與頻率不同，與風險為本的理念出現背離。
(三)是控股公司自身規范化發展的迫切需要。鑒于對金融控股公司立法與監管主體缺位的現實狀況，控股公司缺乏法律上的承認對其規范化發展形成制度性障礙。金融控股公司作為特殊的金融組織形式，存在資本充足率不足風險、市場準入風險、關聯交易風險以及系統性風險，子公司的個別風險會通過關聯交易及交叉業務在金融控股公司內部產生傳導效應。應當以反洗錢工作與監管為契機，促進控股公司規范化發展，為后續的控股公司統一監管提供有益的監管實踐與監管探索。
四、金融控股公司反洗錢監管體系構建
所謂監管體系，包括監管主體、監管對象、監管依據、監管內容、監管手段以及懲戒性措施等。金融控股公司反洗錢監管體系應當包括外部監督機制與內部約束機制兩個方面。
(一)外部監督機制
1. 完善反洗錢法律法規，增加金融控股公司內容。反洗錢法律法規體系的頂層為《反洗錢法》，次高級別為中國人民銀行單獨或者聯合以令的形式的部門規章，其次是以銀發、銀辦發形式的規范性文件，此外還有以批復、函的形式的一些具體性規定，修訂的重點應該是法規及規范性文件。在《金融機構反洗錢規定》中將金融控股公司納入反洗錢監管對象范疇，要求其履行反洗錢職能。《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》中增加金融控股公司相關條款，要求從控股公司整體角度追蹤交易流程并考慮交易的可疑程度。《金融機構客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》中要求控股公司內部實行交易與信息共享機制，從控股公司級別對客戶進行風險評估并合理劃分風險等級，對高風險客戶在系統內發出預警信息。其他法規中亦做出調整嵌入金融控股公司相關條款。
2. 制定針對性監管措施，對金融控股公司實施反洗錢監管。金融控股公司監管初期應以非現場監管手段為主，逐步建立規范化監管檔案，后期選擇工作情況不明、反洗錢有效性不足等風險因素較多機構開展現場執法檢查。結合非現場與現場執法檢查兩方面情況，進行綜合性風險評估。
3. 建立行業內部反洗錢約束機制，發揮行業自律組織作用。反洗錢監督管理是以人民銀行主導、銀證保三會配合參與下的完整體系。當前，銀行業、證券業、保險業已經分別建立了自己的行業自律協會，應當以此為依托，分別進行自律管理，發揮行業自律組織的引導作用，由自律組織針對行業特點制定自身反洗錢工作規則或工作指引，并負責落實、監督規則的執行情況。當前有部分省份建立了反洗錢協會等自律性組織，負責反洗錢宣傳、培訓、經驗交流等事務，協會作為非正式民間組織可以先行先試指導金融控股公司層面的反洗錢工作，與人民銀行反洗錢監管措施協調統一。
(二)內部約束機制
1. 建立統一的反洗錢內控制度并確保在集團內執行。控股公司應當統一制訂集團層面的內控制度并監督制度的執行落實情況，確保總公司與各子公司之間的一致性。對于可疑交易分析與報告、客戶風險等級劃分、洗錢風險自評估等工作應當以金融控股公司整體為對象，考慮關聯交易、內部交易的影響，嚴格控制洗錢風險。
[關鍵詞]內部控制 商業銀行監管 銀行“反價”
一、研究背景
我國商業銀行內部控制建設已經取得長足進步，但是進一步實現商業銀行內部控制的有效性依舊值得不斷實踐探索和深入研究。所謂商業銀行“反價”，簡單說就是銀行實際發放房貸時提高之前約定的利率，監管部門已經出臺了系列政策規范商業銀行住房貸款業務中的違規操作行為。內部控制的權威界定應是COSO委員會的定義，“內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程”。
二、商業銀行“反價”的內外成因分析
從理論上說，對經營者的控制機制可分為兩大類：一是以資本市場、產品市場及法律規章制度為主體的外部控制機制；二是以董事會為主體的內部控制機制…。筆者認為商業銀行“反價”從本質上是源于商業銀行內部控制環境的薄弱和外部金融環境的脆弱致使部分銀行從業人員缺乏有效的監督和約束，從而進行違規操作行為。
(一)內部控制環境薄弱
商業銀行內部控制環境是內部控制其他要素作用的基礎，控制環境的好壞直接影響到商業銀行內部控制的貫徹和執行以及經營目標及整體戰略目標的實現。商業銀行內部控制環境薄弱就是商業銀行“反價”的內在原因：一是商業銀行委托關系的高度抽象化難以形成對其行為有效的監督和控制，同時也缺乏列管理者和經營者有效的約束和激勵機制。商業銀行管理者重視其行政級別的遷升而非利益最大化，激勵機制的短期性使商業銀行習慣重量而輕質的經營理念。二是商業銀行基層分支機構內控文化缺失。一方面，商業銀行內部控制文化的培育深度和廣度不夠，沒能轉化為員工的群體意識和整體行動；另一方而，商業銀行內部控制文化只停留在標語口號階段，缺乏切實可行的措施。部分銀行基層分支機構為應對銀根緊縮下利潤考核壓力，不惜犧牲銀行的信譽和小客戶的利益。三是商業銀行管理者素質及員工素質參差不齊。正是因為部分銀行員工職業道德操守不高，無視監管部門的規章制度，導致部分銀行在房貸銷售環節出現違規收費承諾優惠、捆綁銷售其他產品或者攬存等違規行為。
(二)金融生態環境脆弱
商業銀行內部控制有效運行離不開良好的金融生態環境，金融生態環境的脆弱性容易滋生金融機會主義，增加金融系統成本。一是“后危機”時代政府對于經濟金融調控頻繁，未來經濟形勢不確定性增加。一些受監管程度相對較松、以做大為發展主旨的銀行更容易給房貸中請人以誘人的貸款條件，卻沒有料到信貸供求關系的變化如此之快，于是就想單方面違約，欺負弱勢的個人客戶。二是我國公民金融素質普遍較低，自我保護意識淡薄。空白合同就是很好證明，一些人為了拿到房貸“優惠利率”，與信貸員簽訂空白合約，當銀行毀約時卻尷尬發現自己無絲毫有力證據。
三、商業銀行“反價”的綜合對策研究
金融創新是必然的，提高商業銀行內部控制應對外生變量沖擊的能力，建立事前預防、事中控制、事后監督與糾正的動態機制需要從以下三個方面努力：
(一)加強商業銀行內控環境建設
加強商業銀行內部控制環境建設，可以從以下三個方而著手：一是要完善法人治理結構，加強董事會建設。完善董事會結構，引進外部非執行董事以增強董事會的權威性和獨立性，并建立獨立董事評價制度。二是培育良好的內部控制文化。創造良好的內部控制文化氛圍，要從董事會和高級管理層著力，提高商業銀行員工內部控制意識，增強遵紀守法觀念。三是優化人力資源管理，提高員工素質。將職業道德素養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，按照公開、平等、競爭、擇優的原則選拔人才。建立針對各級員工的激勵約束機制，通過制定合理的目標、建立明確的標準、執行嚴格的考核和落實配套的獎懲，促進員工責、權、利的有機統一和企業內部控制的有效執行。
(二)完善商業銀行外部監管機制
商業銀行監管是內部控制運行有效的制度保障，我國商業銀行內部控制源發性需求不足離不開監管部門的指導和監督。一是銀行業監管部門要深入研究國家經濟政策走向，重點關注可能給銀行機構帶來最大風險的業務領域，及時指導銀行業防范政策風險。二是建立內部控制激勵相容的外部約束機制，克服監管寬松與監管對立的矛盾。內控制度執行狀況直接與管理層的業績掛鉤，提高銀行管理層對內部控制的重視度。三是創造良好的金融生態環境，強化市場約束作用。監管部門與商業銀行一并推進國民金融素質教育，提高居民風險識別能力和自我保護意識。推進銀行同業公會建設，規范同業競爭與合作，利用同業自律保障商業銀行內部控制有效運行。
我鎮農村金融體制改革工作，按照《縣人民政府辦公室關于印發關于加快推進農村金融綜合改革工作方案的通知》文件要求，經逐條逐項認真對照，自評得分100分，現將自評情況報告如下。
一、高度重視，組織健全，分工明確。鎮成立由鎮長擔任組長，分管領導為副組長，黨政辦、財政、各金融機構負責人和各村主任為成員的“鎮農村金融體制改革工作領導組”，領導組下設辦公室，由財政分局、各金融機構確定專人辦公，要求全體鎮村干部全力協助、支持農村金融改革工作，確保了我鎮工作順利開展。
二、積極配合金融機構組織體系建設。鎮戶數多、范圍大、情況復雜，為確保信息采集全面、真實、完整，全體鎮村干部200余人積極參與，投入信息采集、錄入資金2萬余元。
三、積極支持配合金融機構在行政村設立金融服務室。積極宣傳政策，協調幫助落實場所，農商行在4個建立金融服務室，郵儲銀行在電站大門口、街道和船沖街道設立3個助農取款點。截止2013年12月，農商行金融服務室共辦理取款業務3605筆，金額130.1萬元，查詢6230次；郵儲銀行取款點取款585筆，金額4.45萬元，查詢714次，極大地方便了群眾。
四、積極參與開展“信用戶、信用村組、信用鄉鎮”創建活動。鎮成立組織、制定方案，全面開展“信用戶、信用村組、信用鄉鎮”創建活動，取得良好的效果。
五、積極參與涉農主體信用信息采集及征信體系建設。在涉農主體信用信息采集中，實行“任務到人，責任到人，限時完成”的方式，認真采集農戶信息；在信息錄入中，實行“集中培訓，專人指導，定人錄入，分工審核”的辦法；全鎮所有農戶信用信息100%采集，共21137戶；信息錄入100%；全鎮農業專業合作社共108個，信息全部采集，并且全部錄入系統；信息檔案共83冊，全部裝訂整齊，存放于鎮政務服務中心檔案柜。
六、積極支持配合金融機構行政村電子機具支付建設。全年爭取金融機構在轄區內新建電子機具支付建設7處。
七、參與開展金融知識教育培訓。鎮政府召開鎮村干部、中小企業主、專業合作組織負責人、農村經濟能人、種養大戶大會，開展金融體制改革培訓和金融知識宣傳，培訓人數300余人，提高了農民的金融意識和信用意識，營造良好的農村金融環境,；積極配合農商行、郵儲銀行等金融部門在船沖村開展金融知識下鄉活動，在開展街頭宣傳日活動，發放金融服務知識宣傳冊2000余份。
八、積極支持爭取政策傾斜和支持。2013年積極支持爭取向上融資，超上年30%以上。
九、積極支持現代農業發展。積極推動建立服務“三農”的長效機制，促進農業產業化經營的信貸模式，大力支持地方特色產業和龍頭企業的發展。一年來全鎮共支持發展專業合作社50家，成立產業協會2家，建設以金禾農業、源豐農業、新天地科技園區、禾旺種植合作社等為代表的現代農業產業示范園,通過新品種、新技術的引進、示范和推廣，促進周邊縣區農業種植結構調整，帶動相關產業發展，發揮示范園區帶動作用。
十、超額完成小額擔保貸款任務。通過大力宣傳，精心組織，至2013年8月底，完成小額擔保貸款4817萬元，是任務的148%，位居全縣第一。
第二條獎勵考核堅持支持經濟發展原則，公平、公正、公開原則，實事求是原則。
第三條獎勵考核對象為本縣轄區內各銀行業金融機構、各鄉鎮和社區、縣金橋擔保公司。
第四條考核主要內容。
（一）考核信貸投放支持地方經濟發展。以信貸支持縣域經濟發展為重點，引導各行社進一步優化信貸結構、加快信貸投放，確保信貸總量穩定增長。重點考核各行社的貸款凈增額、貸款累放額、貸款余額。各行社投放到本縣區域外的貸款不納入考核范圍；各行社牽頭組織銀團（社團）貸款支持本地經濟發展，異地金融機構的信貸投放納入牽頭行社予以考核。
（二）考核金融生態環境建設質量。以農村信用工程建設、社區信用工程建設為重點，深入開展“信用鄉鎮”、“信用社區”創建工作，努力提升區域金融生態環境建設的質量和水平。
第五條獎勵標準及辦法。
（一）信貸支持地方經濟發展獎勵。
1、獎勵資金總額。全縣金融機構貸款余額比上年度增長幅度達到或超過考核年度全縣GDP增長幅度時，按照考核年度年末全縣金融機構貸款余額的萬分之二計提獎勵資金總額，依權數進行分配。全縣金融機構貸款余額比上年度增長幅度未達到考核年度全縣GDP增長幅度時，不予獎勵。
2、獎勵資金的確定及使用。
（1）考核指標。貸款凈增額占比，即貸款凈增額占全縣貸款凈增額的比率；貸款累放額占比，即貸款累放額占全縣貸款累放額的比率；貸款余額占比，即貸款余額占全縣貸款余額的比率。
（2）考核指標的權數分配。在綜合考慮各行社貸款存量、季節性放款與回收以及貸款的增長潛力等因素，對考核指標賦予不同的權重。貸款凈增額占比的權數為70%、貸款累放額占比的權數為20%、貸款余額占比的權數為10%。
（3）各行社獎勵資金的確定。按各金融機構貸款凈增額占比、貸款累放額占比、貸款余額占比與相對應的權數乘積作為系數，以獎勵資金總額的85%作為基數，基數與系數的乘積為各行社的獎勵資金。具體計算公式：某行獎勵資金額=（某行貸款凈增額占比×70%+某行貸款累放額占比×20%+貸款余額占比×10%）×（獎勵資金總額×85%）。
（4）人行及銀監部門的獎勵資金的確定。按獎勵資金總額的15%提取綜合管理獎資金對人行、銀監辦給予獎勵，人行分配綜合管理獎資金的70%，銀監辦分配綜合管理獎資金的30%。
（5）當年出現支付風險、擠兌風波，發生重大違紀違法案件、重大責任事故、嚴重影響地方金融穩定的事件，以及出現黨風廉政建設、社會治安綜合治理、計劃生育、安全生產等“一票否決”的，取消其當年評獎資格。
（二）金融生態環境建設獎勵。
1、基本要求。各鄉鎮嚴格按照省信用環境專項治理領導小組確定的信用鄉鎮評定的基本條件、指標等，認真開展信用鄉鎮創建活動，確保當年創建成為信用鄉鎮或順利通過信用鄉鎮復查驗收；各社區按照省信用環境專項治理領導小組確定的社區創建的八條標準、社區下崗失業人員小額擔保貸款余額及增長要求，認真開展信用社區創建，認真做好信用社區的申報和復審，確保當年獲得信用社區榮譽；擔保公司要努力增強擔保實力，積極發揮擔保的杠桿作用，為中小企業或下崗失業人員的信貸融資提供擔保，力爭擔保余額逐年增長。
2、獎勵標準。
（1）對創建信用鄉鎮、社區成功的，予以通報表彰，并給予2000元獎勵。
（2）在考核年度“湖北省A級金融信用縣”順利通過復審的前提下，對信用鄉鎮、社區順利通過復審的，給予1000元獎勵。
（3）對擔保公司按當年累計擔保額的萬分之二給予獎勵。
第六條獎勵考核評選的組織領導和方式及要求
（一）縣政府成立獎勵考評領導小組，領導小組辦公室由縣政府辦公室牽頭，人行、銀監辦、金融生態辦等部門組成，領導小組辦公室設縣人行。
（二）獎勵考核對象次年1月底前向獎勵考評領導小組提出申請，并按要求提交自評材料；獎勵考評領導小組辦公室對獎勵考核對象和自評材料進行審核，并組織專班進行現場考評，現場考評工作在3月底前結束。整個考評工作于“湖北省A級金融信用縣”復審結果正式公布后15個工作日內結束。考評結束，獎勵考評領導小組辦公室形成書面考評報告，提出具體獎勵意見，經獎勵考評領導小組審定，報縣政府批準后，給予獎勵。
工作報告是指向上級機關匯報本單位、本部門、本地區工作情況、做法、經驗以及問題的報告。下面就讓小編帶你去看看企業工會財務工作自查報告范文5篇，希望能幫助到大家!
企業工會財務工作報告1為了切實加強自查工作力度，確保自查工作的科學性、準確性，我校專門成立了天津八中工會財務管理自查工作領導小組。領導小組組織專門人員對我校工會財務賬目進行了自查。現做一匯報：
一、基本情況：
我校工會經費一直是獨立開戶、獨立管理，接受工會經費審查委員會的審查和監督。2010年我校工會總收入295063.6元，總支出147754.52元，會費收入14985元，其他收入280078.6元，余款155726.69元。
二、規范運作，嚴格管理經費
一年來，工會認真落實工會財務政策，嚴格按照適用范圍和標準進行經費管理。一是健全規章制度。根據財務管理規定和工作實際，健全完善了工會經費預決算管理制度、“一支筆”審批制度、物品購置、驗收、管理和使用制度、賬簿登記、及財會人員崗位責任制度，使工會財務工作實現了制度化和規范化。二是加強監督審查。學校一些重大收支，事前都要開行政會，事后進行常規公示。學校每學期在教代會上都要作財務報告，并要在教代會上都獲得通過，全體會通報。以接受教工監督，聽取教工意見，做到了民主理財，公開透明。
三、統籌兼顧，合理使用經費
工會按照“勤儉節約、統籌兼顧、量入為出、收支平衡、略有節余”的原則。將有限的資金用到維護教工權益上，用到關心教工生活、開展各項活動上，切實為教工辦好事、辦實事。保證工作重點，保證建設職工之家、工會干部培訓等活動的費用。保證重大活動，教工運動會、教師節等各項重大慶祝活動、外出參觀等重大事項都專門列出費用，保證了重大活動的正常開展。保證送溫暖工程，工會建立了“幫困基金”、制定了管理使用辦法，實行專款專用。在實際操作中，嚴格程序，手續完備，使“幫困基金”在管理使用上做到了合情、合理、合法。我校工會無私設“小金庫”和“帳外帳”等違規行為。工會各項經費支出，都遵守各項財經紀律和財務制度，無亂之濫用和鋪張浪費等現象。一年來，工會財務工作取得了較好的成績，保證了工會各項工作的順利開展，但從整體運作來看，仍有不足的地方：一是嚴格按照預算執行做得還不夠。二是存在現金支出超限情況，針對這些問題，學校領導高度重視，制定整改措施，及時糾正，在今后的工作中切實加以解決。
三、今后的努力方向：
繼續認真貫徹落實《工會法》，進一步提高思想認識，規范財務管理，為工會工作的順利開展提供可靠的物質保證。
(一)、嚴格按照預決算執行，對需要進行調整的項目要辦理相關申報審批手續。并在制定新一年預算中，要與計劃開展的活動相結合，更合理地安排好經費。
(二)、積極參加上級部門對財務工作的培訓活動，嚴格按照有關財務規章制度執行，規范財務管理工作。
企業工會財務工作報告2為了加強賀派鄉小學工會財務工作規范化建設工作，不斷提高賀派鄉小學教育工會財務工作水平，根據《耿馬總工會關于基層工會財務工作規范化建設的實施意見》耿工字【20____】52號文件的要求，我們于20____年12月21至24日進行自檢自查工作，自檢自查內容三大項，17小項，自查結果得分為95分(合格)，自檢自查情況報告如下：
一、工會財務會計基礎工作方面40分
1、在工會財務管理工作的過程中，我們做到工會獨立開設賬戶。
依法建立銀行賬戶，并按工會財務會計制度的經濟業務進行單獨核算和管理。此項滿分10分，自評分10分。
2、在財務管理工作工作的過程中，我們實行“一支筆”審批制度。
各項經費開支有預算、審批，并有書面記錄。
此項滿分5分，自評分5分。
3、在財務管理工作的過程中，我們配備專(兼)職會計、出納人員，并做到分工明確，各負其責。
此項滿分10分，自評分8分。
4、我們按有關規定，設置總賬、明細賬、現金和銀行日記賬簿。
工作程序符合有關規定。
此項滿分3分，自評分3分。
5、在會計工作運行過程中，會計符合規范，做到賬證、賬賬、帳表、賬實相符。
此項滿分5分，自評分5分。
6、在財務工作的.過程中現金支出符合《現金管理暫行條列》規定。
此項滿分5分，自評分5分。
7、在工會財務工作管理過程中，我們按規定建立會計檔案且妥善保管。
會計檔案按照國家會計檔案管理制度的規定定期整理歸檔，妥善保管，調閱和銷毀符合規定手續。
此項滿分2分，自評分2分。
二、收好工會經費方面30分
8、做到工會配合有關部門督促本單位按全部職工工資總額的2%及時足額計提撥交工會經費。
此項滿分15分，自評分15分。
9、做到積極爭取行政支持補助經費。
此項滿分5分，自評分4分。
10、在工會工作的過程中，做到按規定收好用好工會費。
此項滿分7分，自評分7分。
11、我們工會各項收入合理合法。
工會的收入和代管項目按《工會法》和工會會計制度規定辦理，對不符合規定的資金和經費不收取，也不進入工會賬戶代為管理。
此項滿分3分，自評分3分。
三、管好用好工會經費方面30分
12、做到嚴格執行預算制度。
工會按上級工會規定及時編報年度預算和結算，按時上報資產負債表。
此項滿分7分，自評分7分。
13、在工會經費的支出過程中，我們按年度預算安排項目，做到量入而出，收支平衡，工會滾存結余不出現赤字。
此項滿分5分，自評分4分。
14、做到工會經費使用合理。
在經費使用中，經費重點用于維護職工權益，用的合理，職工滿意。
此項滿分5分，自評分4.5分。
15、我們嚴格按照財經紀律和財務制度。
各項支出按國家和上級工會的有關規定辦理。
此項滿分5分，自評分5分。
16、在財務管理工作的過程中，我們實行民主管理，定期公布財務收支，接受廣大教職工的監督。
此項滿分5分，自評分5分。
17、我們做到工會資產安全完整。
工會資產做到定期盤點。
此項滿分3分，自評分2.5分。
本次自檢自查共三大項，17小項。滿分100分，自評95分(合格)。
企業工會財務工作報告3一、工會財務管理中出現的問題
我市工會所轄13個區縣和3個開發區工會，財務工作檢查自查報告。近年來，各區、縣工會在加強財務管理工作方面進行了一些有益的探索，取得了一定成效，但也存在一些問題，主要表現在：區、縣財政劃撥工會經費尚未全部到位;部分區、縣工會財務預算管理粗放、預算約束不強、配套制度還不完善;鄉鎮、街道、社區及新建企業工會會計基礎工作薄弱等。這些問題與市場經濟形勢下工會工作的發展不相適應，其弊端日漸凸顯，亟待改善和加強。
(一)財政劃撥工會經費不到位
目前在我市十三個區、縣工會中，城三區及雁塔區工會財政劃撥工會經費相對解決得較好，其他區、縣或只解決區、縣工會機關人員的工會經費或定額劃撥經費，與足額劃撥相差甚遠，臨潼區及3個開發區至今尚未解決。
(二)稅務代收的覆蓋面不夠廣
稅務代收工會經費后，各區、縣及開發區工會的建會率及工會經費收繳率與以往相比有了大幅度提高，但仍然存在經費收繳空白點。據調查顯示，碑林區工會所屬基層單位已成立工會的有4000多家，而繳經費的只有1600多家，不到40%;雁塔區工會所屬基層單位已成立工會的有多家，而繳經費的單位只有600多家，也只達到30%。
(三)財務管理制度尚不完善，經費支出隨意性較大
有的區、縣多年來沒有制訂相關的財務制度，有的區、縣財務制度制訂的不全面、財務報銷及審批制度不明確，尤其缺少預決算管理制度，直接導致了經費支出隨意性大。決算情況表明，有的區、縣工會行政費、工會業務費超支達200%，有的經費支出不足預算的5%。有的開發區工會會計、出納一人擔任，不符合會計核算規定，財務管理基礎薄弱。
(四)財務審批報銷制度不夠規范
有的區、縣審批報銷程序中沒有會計人員審核，經辦人直接讓領導簽字報銷，待會計人員作賬時發現問題，為時已晚。還有一些財務人員審核把關不嚴，存在白條報賬及無效票據報賬的現象。有的未嚴格執行現金管理規定，支出時超限額使用現金，發放物品未附發放明細單。
(五)鄉鎮、街道工會財務工作薄弱
我市區、縣工會有181個鄉鎮、街道工會，單獨建立工會賬戶的單位很少，總體上不足10%，工會獨立管理經費的要求落實得不好。地稅代收后，工會組織迅猛發展，但也存在集中建會、突擊建會的情況。有的區、縣工會審批工會組織不規范，2-3人就成立單獨的工會委員會，有的將49個單位組成一個聯合會，這些單位既不在一個地域，也無共同的行業特點，工會組織難以單獨建立銀行賬戶，也難以對工會財務進行有效的管理和監督。
(六)人員素質不高，會計基礎工作薄弱
有些區、縣工會財務人員不具備相應專業知識，業務水平低，人員變動頻繁，同時又身兼多職。加之有的財務人員責任意識不強，存在會計核算不及時、科目使用不準確、憑證裝訂不規范等現象。有的單位未制訂票據的管理、使用制度。收經費時每人一本收據，開出的收據無人監督和管理，有的長達數年票據和錢無法收回，同時還存在提前開收據和票據丟失的現象。縣級文化宮的財務人員很少參加業務培訓，無法適應財務管理工作發展的需要。
二、原因及分析
(一)財政劃撥工會經費的問題
地稅代收后，各單位的經費收入主要分為三大塊，即地稅代收經費、財政劃撥經費及自收經費。在財政劃撥工會經費問題上，各區、縣工會都不同程度地做了一些工作，但由于區、縣財政比較困難，加之我們的協調溝通工作也不到位，導致財政劃撥的工會經費不能全部到位。
(二)工會經費收繳率不高的問題
企業工會財務工作報告4為了進一步加強學校財務管理，規范財務行為，提高財經使用效益，完善財務監督，充分發揮財務工作在學校教育教學工作中的重要作用，促進學校工作能更好更快地開展。按照上級要求，我校成立了財務自查自糾領導小組，在本校內開展了財務自查自糾活動，具體做法如下：
(一)動員部署
1、制定實施方案，學校成立了自查自糾領導小組，召開“財務規范化檢查”活動會議。
會議研究“財務規范化管理”活動的開展，做到職責到人，明確要求。
2、宣傳發動。
完小校長組織領導小組成員認真學習中心校關于“財金管理制度”的有關文件精神，開展以“財務規范化檢查”為主題的專題會，使每個小組成員明確“財務規范化檢查”活動的目的、好處、資料和要求，提高思想認識，用心自覺地參與活動。
(二)組織實施
1、自查自糾。
學校認真對照中心校財務工作會議要求及10個重點問題，全面、客觀地分析現狀，認真開展自查自糾，撰寫自查報告。
2、重點整改。
學校根據督導檢查的結果，針對還存在的問題，分析原因，制定整改方案，完善整改措施，落實整改職責，切實解決實際問題。
(三)分析總結
按照上級規定，學校按要求透過深入自查，學校財務管理均按照國家有關財經法規來執行，做到了收入、支出全部納入中心校統一核算，沒有侵占、截留國家和單位收入，沒有單獨帳戶，更未設任何形式的“小金庫”。具體體現如下：
1、按照上級財務管理的有關政策和法規，學校有嚴格的財務及財產管理制度，并做到了職責到人，落實到位，沒有違規操作的現象。
2、收費方面，除按照上級規定的最的低標準：收取學前班學生每人每學期______元的保育費外，對“九義”教育的學生，不但沒有收過任何費用，而且還將國家下撥的“三免一補”中的文具費及時、足額的發放到每個學生手中。
2、嚴格按照財政局、教育局的有關要求和學校實際進行了學校收支預算，因學校需要而購置或使用的，都要透過校委會決定并報請中心校領導審查透過。
對于重大資產購買或是涉及基建項目的支出，都附有合同、結算表及相關材料。
4、嚴格執行支出審批制度，所有大額支出都事前召開了教代會透過后，方可開展工作，學校每年在教代會或是全體教師會上都作了財務報告，并獲得了透過，理解財經審查小組的監督。
5、學校嚴格加強預算內資金的管理。
預算收入全額繳入財政專戶，嚴格執行了“一票三證”，“收支兩條線”，所有款項沒有出現公款私存的現象。
7、學校能做到帳目清晰，手續齊全。
均無私設“小金庫”和公款私存等違規現象。
8、學校各項經費支出，都嚴格遵守各項財經紀律和財務制度，無亂支濫用和鋪張浪費等現象。
透過工作組認真細致的清理檢查，目前雖然尚未發現違規違紀的現象，但透過清理檢查，進一步加強了我校財務規范化管理，嚴肅了財經紀律，加強了對學校領導干部及財務管理人員的法制教育，強化了財務監管職能，確保了各項資金收支合法，做到用之有據，查之有憑，使用更加科學、規范。
作為一名財務人員，在今后的工作中，我將會進一步完善相關財務制度，全面分析和總結財務管理中存在的問題，并認真做好整改，力爭做到自己經手的各項賬目日日清、月月清，進一步規范財務管理，完善財務工作。
企業工會財務工作報告5省總工會：
根據《省總工會關于安排布置全省工會財務工作大檢查的通知》精神，集團工會(以下簡稱“集團工會”)結合實際財務情況，嚴格按照通知中規定的財務檢點，對本級工會及所屬各基層工會的財務工作進行了認真檢查。現報告如下：
一、財務工作情況
(一)經費收繳
集團工會高度重視工會經費收繳工作，不斷改革創新工作方式，加強經費的收繳工作。2011年，集團所屬各成員企業職工工資大幅上升，經費收入穩步增長。全年共上繳經費1,279,491.46元;集團工會收到省總反撥經費共993,289.44元，其中：產業留成319,872.76元;截止到2011年底返撥下屬各基層單位金額602,448.45元，剩余未返撥金額已于2012年下撥。
(二)收支管理
集團工會倡導在所屬基層工會中建立健全內部控制體系，按“不相容職務相互分離”的原則，完善崗位責任制度和內部稽核制度，并建立嚴格的經費開支程序和堅持“一支筆”審批制度。做到管好、用好工會經費，保證資金使用符合法律規定;做到專款專用，經費使用合理。
(三)會計管理
新工會會計制度實施以來，集團工會及所屬基層工會順利做好新舊制度銜接工作，目前集團工會已全部執行新的會計制度。各級工會按照新會計制度的規定進行會計核算，并做到會計賬簿設置齊全、會計記賬準確合規、資金定期核對等。
(四)預算管理
集團工會積極強化預算管理，嚴格按照《工會預算管理辦法》的規定要求各級工會編制預算及進行預算調整，并狠抓預算執行。下級工會上報預算時，集團工會嚴格進行審查監督，重點審查費用支出的合理性，以控制成本費用開支，提高經費資金使用效率。預算執行時，實時跟蹤基層工會的財務數據，密切監視預算的完成情況。
二、存在的問題及改進措施：
(一)經費收繳方面
自從工會經費的收繳模式改為地稅代收后，經費收繳的效率得到了明顯提高，省總向基層工會反撥經費也更加及時高效。但在經費征繳過程中，由于部分企業對各季度經費上繳征期的不了解，經常出現經費上繳不及時，從而導致該部分企業工會經費反撥滯后延期的現象。
20____年集團工會將在各個征期內及時督促集團所屬企業上繳經費，保證經費及時上繳和反撥。
關鍵詞：自愿；內部控制；披露；差異
一、 引言
就已有研究而言，美國資本市場上一系列的研究都證實了內控信息披露的信號作用機制（Watts & Zimmerman，1986；Doyle et al.，2007；Wang & Claiborne，2008；Hossain，2009）。亦即，治理程度高，經營質量好的公司傾向于自愿披露更多的信息。但與國外的研究結論不同，雖然我國部分研究驗證了內控披露的信號機制，但也有不少結論認為披露流于形式而且缺乏明顯的動機（李明輝等，2001；劉秋明，2001；方紅星、孫翯，2007；楊有紅、汪薇，2008）。
國內研究結論之間的差異，主要體現在內控信息披露上。就已有研究而言，國內有關內控自評報告的研究較少，已有研究結論之間的不一致主要體現在年報披露的內控信息之中。研究樣本不同所導致的動機探究結論不一致表明，雖然從總體而言上市公司內控自評報告以及鑒證報告的披露都具有顯著的信號顯示的動機，但具體信號的強弱也會因不同因素及樣本而有所不同。而且就已有國內外研究結論之間的差異，也表明在分析我國上市公司信號顯示機制的同時，也必須結合我國國內的特殊制度背景。
鑒于此，本文將首次從披露成本低廉以及國有企業與非國有企業制度差異的視角，基于自愿信息披露的目的在于信號顯示這一已證明的前提，探究了另一方面的內容：如果內控自評報告的信號顯示動機確實存在，那么不同披露行為的信號效用是否也相同？
二、 假設提出及研究設計
1. 研究背景及研究假設。就自愿信息披露的信號理論而言，相關研究多是從治理質量以及經營狀況的信號角度展開。例如，在治理質量方面，Simon和Wong（2001），Eng和Mak（2003）等人從的角度分析了股權因素對披露行為的作用，其結論表明管理層持股比例低以及國有股的存在會通過提升治理質量促進披露行為。Gul等（2004），Forker（1992），LL.Eng和Y.T.Mak（2003）等則從CEO與董事長的二職合一、獨立董事比例等內部治理因素展開分析，其結論也表明治理狀況好的公司會傾向于通過披露以向市場彰顯有利信息。而在經營質量方面，Hossain（2009），Wang和Claiborne（2008）等的研究表明經營能力好的公司更傾向于披露較多的信息。
我國針對內控披露的研究可以分為兩個方面。分析性的研究普遍認為，我國內部控制信息的自愿披露缺乏實質內容，流于形式（李明輝等，2003；楊有紅、汪薇，2008；楊有紅等，2007）。實證性的研究，則基于治理質量及經營質量的傳統視角，探究信息披露的信號機制，但研究結論并不一致。部分研究發現了治理水平及業績情況與內控信息披露存在相關性（蔡吉甫，2005；林斌、饒靜，2009），但也有研究表明，自愿披露行為與相關變量之間的關系并不顯著（方紅星、孫翯，2007）。
造成國內外研究結果以及國內研究結論間差異的原因可能有兩個：
（1）按照信號理論，自愿信息披露作為信號傳遞的基礎前提在于其成本收益的權衡。其收益包括權益及融資資本成本的降低，股價的提升及股票流動性的增強，投資者預期的改善等，而其成本則既包括公司對內部各控制流程的梳理、評價成本，又包括因披露有誤或不全而遭受的事后處罰成本。與美國資本市場截然不同的是，一方面我國的監管部門以及各披露規范文件并未細致要求內控信息披露的內容及程度，現實中披露企業往往按照內控五要素依次做簡單的介紹；另一方面我國投資者法制保護的建設也比較滯后，尚未有上市公司因自愿內控信息披露問題而遭受處罰，這就導致了我國內控披露成本總體上普遍過低。既然披露可以帶來收益（至少不會帶來損失）而本身又不需要太多成本，則可以合理預期的是，信號好及信號差的公司都有可能選擇披露，從而導致信號顯示作用被噪音干擾，因而國內研究無法發現相關披露動機。
（2）在我國資本市場的構成中，國有企業占了較大的部分。國有企業更為嚴重的雙重問題、內部人控制問題、行政化色彩等特性都表明了國有企業與非國有企業的巨大制度差異。例如，內控披露規范的實施是一個自上而下的行政推行過程，而國有企業本身就是行政干預的重要對象，在政策實施時要求起到“示范”效應。國有企業經營者出于升遷以及國有資產增值保值的考慮，更可能投入充足資金建設完善的內部控制。民營企業中大部分是家族企業（李新春，2003），其家族控制模式很大程度上已經替代了內控的作用，故而高質量的內控需求較弱。
在披露成本低廉可能導致噪音出現的前提下，考慮以上因素，國有企業隨意跟風披露的可能就不會太大或者說披露動機信號被削弱的程度比較低。而民營企業自身內控建設需求本身就較低，這樣披露動機就很可能收到噪音的抑制。
基于以上分析此，結合已有信號顯示理論的研究結果，本文提出假設H1：
基礎理論：上市公司自愿披露內控自評報告總體上具有信號顯示的作用。
假設H1a：國有上市公司自愿披露內控自評報告具有信號顯示作用。
假設H1b：非國有上市公司自愿披露自評報告信號作用會受到抑制。
自愿性內控信息披露除包括內部控制自我評價報告外，還包括另一個重要部分：內部控制自評報告的鑒證。鑒證行為與自評行為最大的不同在于，鑒證報告的準備成本會顯著上升。對非國有企業而言，成本的上升，就會直接過濾掉跟風披露的“噪音”。也就是說，那些實際經營及治理狀況并不好，但因成本不明顯而選擇自評披露的企業就會選擇退出，從而使得鑒證報告的信號作用變得明顯。而對國有企業而言，鑒證行為則可以進一步彰顯其公司價值。基于此，本文提出假設H2：
基礎理論：上市公司自愿披露內控鑒證報告總體上具有信號顯示的作用。
假設H2a：非國有上市公司自愿披露內控鑒證報告具有信號顯示的作用；
假設H2b：國有上市公司自愿披露內控鑒證報告具有更強的信號顯示作用。
進一步地，如果如上分析所述，非國有企業進行鑒證的目的在于獲得原有自評報告應有的信號作用，則可以推論非國有企業的鑒證報告主要意在將披露公司從未披露公司中甄別開來，而非如國有企業鑒證報告一般，從已自評的企業中進一步脫穎而出，故而假設H2a還可以具體解釋為：披露鑒證報告的非國有企業，其經營及控制質量要好于未披露自評報告的公司，但并不顯著優于已自評的公司。
2. 樣本選擇及研究設計。
（1）樣本選擇。本文以2007年～2009年A股上市公司為研究樣本。選擇以2007年為起點，是因為我國兩市對全體上市公司單獨披露內控自評報告的要求正式開始于該年，2006年及以前不少公司的披露都僅限在年報中加以說明。樣本截止到2009年一方面是因為本文的研究涉及大量復雜的手工搜集數據，另一方面就已有研究結論來看，我國內控披露情況多年來并未發生質的變化（方紅星等，2008；田高良等，2010），政策實施前3年的分析結論具有代表意義。
樣本的具體篩選過程如下：首先，本文剔除金融類以及IPO公司。按照要求，該兩類公司的披露行為屬于強制性。其次樣本剔除了2008年、2009年的深市公司，以及2008年、2009年上交所的治理樣本股公司。按照深交所及上交所的相關要求，已剔除的這些公司同樣屬于強制披露的范疇。經過篩選后的樣本為2 563家，其中2007年1 359家，2008年604家，2009年600家。為避免異常值波動的影響，樣本對連續變量在1%及99%分為做了Winsorized處理。
（2）研究變量及定義。在影響自愿披露傾向的治理質量及經營質量變量的選取上，本文參照相關國內外研究結論，選擇如下變量作為價值信號的替代：
①Index：治理指數，本處使用一個多指標構成的復合指數衡量整體情況。
②Merge：并購重組（Kinney & McDaniel，1989；Doyle et al.，2007），發生并購重組賦值為1，否則為0。
③Growth：業績增長能力（Bryan & Lilien，2005；Bronson et al.，2006），采用的是最近三年凈利潤復合增長率。
④Issue：是否存在增發行為，存在則賦值為1。
⑤Lev：財務狀況（Dechow et al.，1996；McVay et al.，2007），以資產負債率替代。
⑥Audit：審計師及審計意見（Claiborne et al.，2008；Xiao et al.，2004），標準意見賦值為1，否則為0。
最后，本文以規模（Size）、年份（Year）、上市年齡（Age）以及是否中央控股（Central）作為控制變量。
3. 研究模型。為檢驗假設H1及H2，本文使用如下回歸模型：
Disclosure=？琢+？茁12008+？茁22009+？茁3Index+？茁4Merge+？茁5Growth+？茁6Issue+？茁7Lev+？茁8Audit+？茁9Size+？茁10Age+？茁11Central+？著
其中的Disclosure指的是是否披露自評報告（Evalue）或是否披露鑒證報告（Evalu_A）。
為驗證不同的假設，本文需要選用不同的回歸樣本。假設H1a的樣本僅限國有企業，假設H1b的樣本為非國有企業。假設H2a的樣本為非國有企業，以及已自評的非國有企業，假設H2b的樣本為已披露內控自評報告的國有企業。
三、 描述性統計及回歸結果
1. 描述性統計。將總樣本分為自評組與未自評組進行描述比較結果如表1所示。
從表1可以看出，是否自愿披露內部控制自評報告的兩組變量存在顯著的差異。從統計結果的均值與中位值差異來看，自愿披露的公司其治理指數均值與中位值顯著的高于對照組，而且自愿披露的公司其增長率的均值也遠高于不披露組（1.020 2與-0.708 6），其杠桿比率更低（0.538 5與0.797 1），而且資產規模也更大（9.479 9與9.272 6）。另外，增發的公司自愿披露的可能性更大，而聘請了四大審計師且獲得標準審計意見的公司也同樣更可能出具自評報告，merge變量的比較并不顯著，但這一比較并未對其他變量同時加以控制。
2. 回歸結論。對研究樣本進行Logit回歸檢驗的結果如表2所示。
從假設H1的兩組回歸結果中可以看出：①國有企業組的回歸結果中，6個衡量上市公司質量的變量有4個存在顯著影響，表明其自評報告的具有顯著的信號顯示作用；②非國有企業除Index變量外，其余的假設變量全不顯著，從而表明因受到跟風披露噪音的干擾，非國有企業通過自評報告傳遞信號的效果受到了抑制。而且考慮到Index變量是一個不可觀察的替代指數，因而投資者也難以核實披露的公司是否真的治理質量高，這又進一步使得信號顯示的效果受到削弱。
從假設H2的三組回歸結果中可以看出：由于大額鑒證成本的存在減少了跟風披露的“噪音”，鑒證報告的信號作用機制更為明顯，非國有企業因噪音干擾而受到抑制的自評信號作用，會通過鑒證行為得以更好的體現。Index、Issue、Lev以及Audit等因素都與披露顯著相關，這就表明鑒證行為可以更全面地傳遞公司價值信息。但非國有企業的鑒證報告的這種作用，卻不能顯著得區分于已自評的非國企，Index變量不顯著，經營變量僅Lev和Audit顯著，從而表明非國有企業出具鑒證報告的目的，在于與未自評的公司中區別開來。再次，對國有企業而言，雖然自評行為已能夠傳遞公司價值的信號，但通過鑒證行為，可以使其進一步從出具自評報告的國企中脫穎而出。從而表明，比之于同類國有企業，其治理質量更高，利潤增長情況更好，而且發生變革影響組織建設或帶來風險的可能性更低。最后，對已自評非國有企業的回歸結論表明，鑒證報告在該組的信號顯示作用并不明顯。其中衡量治理質量的index變量不顯著，其次衡量經營質量的變量中，僅有Lev和Audit在5%和10%的水平上顯著。這表明，對于非國企而言，內部控制鑒證的主要作用在于區分未自評的公司，而無意于區分已自評公司。
3. 穩健性檢驗。在以上的檢驗結果中，Lev變量的回歸系數多不顯著，這可能是因為杠桿比率并不能完全作為財務狀況的替代。為此，本文以是否ST替代Lev進行回歸，替代后本文的結論并未改變。其次，早期上市的國有企業比例大而且“包袱”較重，從而可能扭曲年齡與披露的關系。為此，本文在回歸中增加二次項變量Age2，用以模擬年齡與披露關系的拋物線型關系。結果表明各原假設的回歸結果并未受影響。再次，針對Growth波動較大的特征，本文進一步將Growth在更大的分位上（5%）進行縮尾處理。處理后僅H1b回歸結果中Growth變得不顯著，其余變量未受影響。以上的測試結論表明本文的研究結果是穩健的。
四、 研究結論及建議
本文以2007年～2009年A股上市公司為樣本，基于信息披露的信號機制這一已有研究結論，結合我國披露政策實施的具體情況，分析了政策實施前3年自愿性內控信息披露信號機制在不同的披露類型以及不同的披露對象中的作用。
本文的回歸結果支持了原有假設，亦即：對于非國有企業而言，由于披露成本低廉及企業內控建設需求不足的原因，非國有企業內控自評報告的信號作用受到了明顯抑制，難以通過自評報告彰顯比未自評公司更高的經營及治理質量。由于鑒證行為提高了披露成本，因而有效抑制了非國有企業中的披露噪音，使得其鑒證行為產生了顯著的信號效果，但鑒證報告并不能進一步區分已自評的國有企業，從而表明對于非國有企業而言，鑒證報告的主要作用就是替代自評報告，區分自評與未自評的公司價值。對國有企業而言，由于自身制度原因和內控建設的需求，其披露噪音較少，故而可以通過自評行為區分于未自評公司，并進一步通過鑒證報告從披露自評報告的同類企業中脫穎而出，彰顯更高的價值信號。
研究結論表明：披露成本低廉導致的披露噪音，會使得原本就不愿披露自身缺陷的內控自評報告，可能又難以成為彰顯較高經營質量的載體。而且，如果投資者僅以是否出具自評報告作為衡量價值的信號，也存在誤導的風險。此時，為實現披露的目的，監管者就需要明確規定披露的內容及程度，并通過增加處罰措施來提升披露的成本，從而達到保護投資者，促進上市公司治理水平提升的目的。
參考文獻：
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【關鍵詞】作業設計 有效性 面向教材 科學性
一、作業設計要體現多樣性
（一）作業設計應注意層次性
素質教育的主體性、發展性等特點，要求作業必須具有層次性，這才能適合和滿足知識基礎不同、智力因素各異的每位學生。層次性低的作業，可使基礎差的學生嘗試到成功的喜悅；層次性高的作業，可發展和調動他們的潛能，讓他們的個性特長得到健康發展。如教學哲學“物質和意識的辯證關系”時，對不同層次的學生應提出不同的要求：能力較差的學生，要求他們記得最基本的哲學原理，用最簡單的語言分清哲學范圍；能力處于中間層次的學生，可要求他們結合實際分析一些簡單的問題；能力高的學生，則要求他們把原理和實際材料進行有機結合。
（二）作業設計應講究開放性
實踐性是思想政治課的根本屬性，政治課作業要引學生自覺、主動地參加社會實踐活動，通過實踐活動加深認識，增強體驗，形成信念，養成習慣。例如，在學習有關銀行的有關知識的過程中，可以讓學生到銀行收集相關的資料，了解銀行主要有那些作用和業務等。因此，在政治作業的設計中要向實踐開放，讓作業成為社會實踐的向導。
（三）作業設計要體現現實性
一要注意時政與教材的內在聯系，二要關注國內、國際發生的重大熱點、焦點問題，有意識地鼓勵引導學生廣泛吸納各種新知識、新信息。例如，就“收入與分配”，讓學生去查找資料，清楚居民收入和財政收入之間的關系，為什么行業之間、地區之間、城鄉之間、群體之間收入會有差距，而且差距不斷擴大，最根本的原因是什么？分配過程中又存在那些問題？可以運用教材上的哪些知識點加以分析和說明這一問題。
（四）作業設計應講究新穎性
蘇霍母林斯基說過：“學生帶著一種高漲、激動的情緒從事學習和思考，對面前所顯示的真理感到驚奇和震驚；學生在學習中意識到自己的智慧和力量，體會到創造的快樂，為人的意志和智慧的偉大而感到驕傲。”因此作業設計的新穎性，不僅可以激發學生練習的興趣，而且還可以培養學生在實踐中靈活運用知識的技能。
二、作業完成方式的多樣性
（一）個人作業與集體作業相結合
新課程下的作業設計，要讓學生主動去完成，體現實踐能力、合作能力、主動發現問題的能力的有機統一。因此，政治作業的改革不僅僅是表現在作業內容的改變，而且還體現在與作業內容改革相配套的一些措施。如個人作業與集體作業相結合。即有些作業需要學生個人獨立完成，以培養學生的獨立意識和獨自解決問題的能力，也便于教師從作業中了解學生對知識掌握運用程度。當今時代，社會分工越來越細，一項工作任務往往不是一個人或幾個人能完成的，這就要求每個人都要有合作意識。“合作意識”“合作能力”以被聯合國定義為21世紀人才的必須能力之一，所以在作業完成過程中，教師可布置一些集體作業，鼓勵學生以小組的形式，有時甚至是全班為單位去完成。在其過程中，通過合作交流，取長補短，集思廣益，眾志成城，集眾人的智慧去完成任務。同時，小組中的每一個成員，都發揮著不同的作用，從而鍛煉和提高了全體學生的組織能力、合作意識。
（二）必選作業和自選作業相結合
當今時代是一個個性張揚的時代，當代高中生更是極度崇尚個性的群體之一，作業若一刀切，往往會激起學生的逆反心理，所以我們在布置作業時要將必選作業和自選作業結合起來，讓學生選擇自己感興趣的內容，盡可能使人人都有成功的體驗。作業形式也可自選，可以是書面作業，也可以是講故事、開報告會，也可以是圖片展……這種自選的作業方式靈活性大，便于展示是學生的個性和特長。
（三）文字作業和實踐作業相結合
政治作業的外延等同于生活的外延，傳統的抄抄寫寫，“至今已覺得不新鮮”了。作業完全可以是實踐操作類的，讓學生在生活中發現問題，解決問題。“政治教學要密切聯系社會生活，充分利用各種政治教學資源，引導學生學會觀察……在生活實踐中學習政治。”而作為政治課的生活實踐，完全可以充分體現在政治作業中。
三、作業評價方式的多樣化
新課程標準的一個重要理念是建立促進學生發展的評價機制，改變過分注重知識性和單一的紙筆測驗的評價方式，建立能夠激勵學生不斷進步的評價機制。
（一）改變政治作業的評價主體
新課標強調學生既是評價對象，也是評價主體，要采用多種方式培養學生的自我評價意識，發展自我評價能力。在堅持教師評改作業的同時，可以采取讓同學自評或互評的方式進行，在學生完成作業后，不必把作業交給老師，先讓學生自評，然后教師把學生分為3～5人一個小組，讓學生互相傳閱已自評過的作業，進行互評、修改。通過自評和互評，既能使學生以老師的身份對自己的作業進行審視，又能使學生有機會評閱對方的作業，從而增加相互學習，取長補短，合作交流的機會。
（二）對學生的能力發展給予肯定性評價
新的課程標準要求通過學生的溝通、合作，提高搜集與篩選多種社會信息、辨識社會現象、透視社會問題及提高自主學習、持續學習的能力等，因此要注重從積極的方面、用發展的眼光來給予評價。教師在對學生作業的批改中，要多采用激勵的方法，讓學生感受到老師的鼓勵、贊賞與幫助；教師對學生的努力、成績和進步，要在評語中表現出發自內心的贊賞與喜悅；而對于學生作業中的過錯要以恰當的方式指出，批評要適當委婉，重在鼓勵。
領導和教師要解放思想，更新教育觀念，充分認識到高職學生社會實踐是高職教育中不可缺少的組成部分，將其納入專業人才培養方案中。一切的高職教育工作都要圍繞實現技能型、技術型應用性人才的培養目標，學生社會實踐活動也不例外，黨、政班子要加強學生社會實踐工作的領導，成立領導工作小組，由主管領導擔任組長，各職能部門相互配合，責任明確，形成齊抓共管的格局，確保社會實踐活動落到實處。為了保證社會實踐活動的正常開展，采取“校企合作，共同管理，專人負責”的多層次管理辦法。在每個社會實踐基地，建立由校企領導、部門負責人、帶隊教師和企業一線崗位工作人員組成的三級管理小組，統籌安排、統一管理。部門負責人和領隊教師共同負責安排學生社會實踐活動的任務和技能訓練等管理、協調和監控工作；領隊教師和企業一線崗位工作人員一起擔任對學生的技術指導和質量跟蹤工作。
2、建立完善的社會實踐教學體系，提高學生的積極性
高職院校的學制一般為三年，暑假社會實踐只有大一、大二學生，寒假社會實踐有三個不同的年級，要制定與不同年級學生、專業特點相適應的社會實踐教學計劃、標準和編寫教材，明確社會實踐的教學目的、要求、內容和形式，規定課時數和學分數，配備專業指導教師，使社會實踐活動成為高職學生的一門必修課，使社會實踐成為高職學生的第三課堂，并與學生綜合素質評定和評先評優等掛鉤。在建立一套完善的社會實踐教學體系的同時，加強學生的實踐教育環節，使學生真正認識到社會實踐的作用和地位，認識到社會實踐是培養學生社會適應性，完善專業知識結構的一個重要過程，也是提高實踐能力、就業能力和創新能力的一種重要手段。社會實踐活動的主體是學生，只有學生自身認識到位，才能提高學生的積極性，才能取得社會實踐的成效。
3、以專業綜合實訓項目為主線，推進社會實踐活動項目化
隨著高職教育的發展和教育教學改革的深化，學生社會實踐活動也進一步推進，與專業實訓實習教學對接的、項目化的社會實踐新模式呼之而出。社會實踐項目應實行立項制，建立項目資源庫。發動廣大教師進行項目申報，系部推薦，項目負責人匯報，社會實踐領導小組會同有關部門專家進行評審，對優質的社會實踐項目進行立項。為了立項的項目認真組織實施，予以經費支持，各項目負責人針對本項目的實施情況進行匯報，再經專家評議、投票、驗收等過程。項目資源庫保證了社會實踐項目的來源。項目的實施以教學方式進行組織，學生必須人人參與，從而保證了全體學生培養機會和提高能力的均等性，也保證了學生參與社會實踐的廣泛性，改變了過去那種“只由部分學生干部參與”或“只有部分學生組成”的狀況。
4、社會實踐項目與畢業綜合實踐課題掛鉤，實行雙向選擇
大二學生的暑假社會實踐和大三學生的寒假社會實踐的項目與畢業綜合實踐課題掛鉤，既可以達到假期社會實踐的目的，又可以利用社會實踐活動中收集有關資料，確定畢業綜合實踐課題的具體方案，為順利完成畢業設計（或論文）任務打下基礎。社會實踐項目與畢業綜合實踐課題掛鉤后，學生與指導教師實行雙向選擇。指導教師的社會實踐項目申報立項后，學生可根據專業特點而進行選擇，每位學生可選三個項目，分別對應為三個志愿。學生選擇項目結束后，由指導老師確認每個項目的學生。每個項目可由10名左右學生選擇，指導老師從三個志愿中任意選定，但優先考慮第一志愿。學生和指導教師雙向選擇后，由學生社會實踐領導小組進行確認，并公布雙選的結果。若有些學生所選擇的三個項目均未被選中，在雙向選擇結束后，由學生社會實踐領導小組在剩余的項目中統一分配。
5、專業教師或企業技術人員指導學生社會實踐活動，更具有專業的針對性
社會實踐與專業實訓實習相結合后，為了使社會實踐活動更具有專業的針對性，也為了確保社會實踐活動的實際效果，必須要有專業教師或企業技術人員進行現場指導。在專業教師和企業技術人員的共同指導下，學生完成社會實踐項目后所帶回的成果大多數是與專業對口的比較豐富的內容和具體的數據，能反映實習單位的生產經營狀況或某一具體的技術問題。比如：金融專業學生在某銀行進行暑期社會實踐，在專業教師和銀行技術人員的共同指導下，針對銀行的具體崗位進行了實踐活動，學生能學到與專業對口的真實有用的金融知識，能了解某一崗位的工作流程和操作步驟。實踐證明，凡是根據實踐項目的類型和內容來選擇有專業特長和項目對口的指導教師進行指導的，其效果均較理想。同時，專業教師通過指導社會實踐活動，可以直接了解學生對理論知識的掌握程度和運用能力，從而更好地改進教學方法，也加強專業教師對本行業、本專業的了解，倒逼專業教師實踐能力的提升。比如：工科類的教師直接參與產品設計、開發及加工工藝文件的編寫等，可以提高其技術水平和創新能力；經管類老師參與專業調研、過程分析、及調查報告的撰寫、企業經營狀況及產品市場競爭力分析，可以了解某個行業的經濟運行狀況，學習與評估企業的管理方法。
6、教學實踐基地由社會實踐共享，確保長效運行機制
實踐基地是鞏固社會實踐活動的重要基礎，沒有穩定的實踐基地是無法保證社會實踐活動的長效運行。溫州職業技術學院利用教學實踐基地開展社會實踐活動，既保證了學生社會實踐活動與專業實訓實習教學對接，又確保了長效運行機制。該院是國家示范性高職院校，教學實踐基地比較完善，實施以“教學工廠+專業工作室+企業”三層次人才培養模式，其中“教學工廠”（如模擬工廠、模擬銀行等）為第一層次人才培養的基地，重點培養學生基本技能掌握的階段；“專業工作室”為第二層次人才培養的基地，以培養學生的職業能力、創新能力為目的；“企業”為第三層次人才培養的基地，在企業頂崗實習進一步提高了學生的職業能力、創新能力和職業適應能力，縮短甚至完全消除就業上崗的“磨合期”。不同年級的學生假期社會實踐共享于不同層次教學實踐基地。
7、建立科學的評估體系，提高社會實踐的質量
要使社會實踐成為高職學生的一門必修課，必須建立一套完整的科學的評估體系，從而保證社會實踐的質量。評估體系主要由考評內容、考評辦法和成績等級組成。
7.1考評內容。
為了使考評具有合理、公平和科學性，應包括三個方面：“工作態度、實踐作品形式及實踐作品質量”。其中工作態度主要為平時表現，如組織紀律、工作熱情、協作精神等；實踐作品形式根據學生專業和實踐項目性質不同可分社會實踐報告、調研報告、實物制作及圖紙設計等；實踐作品質量應與難易程度一并考慮。
7.2考評辦法。
不同的考評內容可以采用不同的考評辦法。工作態度的成績由目標考評（如上下班打卡或簽到）、自評、互評和指導教師考評組成。其中自評結果一般不計入成績，但自評的作用很重要，可以了解自評的學生的真實想法，為溝通作準備；實踐作品的形式不同，其難易程度也不同，所以可以設置不同的最高分；實踐作品質量的評分，除作品自身的成績以外，還要進行公開答辯，答辯委員由專業教師和企業技術人員共同擔任，這樣的評分既能作品的真實性，又反映作品的質量與水平。
7.3社會實踐成績。
一、基層人民銀行內控監督評價體系的現狀及局限
內控監督評價體系的完善對內控制度有著不可或缺的作用。目前人民銀行的內控監督評價工作機制還處于初步階段，內控監督評價體系仍需要完善。
第一，監督評價的標準難于統一。當前內控評價主要由內控制度的綜合管理部門、內審部門具體負責，并通過自評和科室互評、現場檢查業務等方式綜合作出評價，這種評價手段掌握的尺度和標準不一，不能形成有效的監督機制。
第二，內控評價的內容有待健全和完善。目前基層人民銀行的業務逐步向中心支行集中，其風險的防范和內控也相應變化，而監督評價隨著業務的變化和內控的要求更新和完善，因而做出的評價不全面、不準確，缺乏科學性。
第三，監督評價的成果利用不明顯。由于目前評價缺乏動態的監控機制，不能形成持續的、動態的監督體制，因而形成的評價報告僅在某一層面或某一范圍內得到落實，不能形成全方位、多層次的監督機制，其成果不能得到充分發揮。
第四，監督機制不完善。目前縣級人民銀行無內審部門，只設立了內審崗位，而事后監督等崗位隨著業務的集中也逐步取消，其監督權威性、獨立性和超脫性不強，沒有行政、經濟處置權，監督評價的作用得不到有效發揮。
二、完善加強內控監督評價工作的建議
第一，以建立內控監督評價領導管理體制為著力點，層層落實內控監督評價責任。建立統一協調的組織機制，明確職責，合理分工。內控監督評價工作實行“統一領導，分級管理”，各職能部門分級管理，逐級負責。領導小組的職責是研究審定內部管理體系及相關制度，推動該體系運行；研究審定重點風險部位和環節的控制措施；審定獎懲方案，協調部門之間的關系等。管理和監督部門的職責是對各部門的內部管理、風險防范和控制，運用各種方法進行指導督促和必要檢查；對出現的問題督促整改，并確認應負責任的部門及相關責任人員。執行部門的職責是對本部門的內部管理和內控風險全面負責，明確風險點，制定防范和控制措施，落實責任，嚴格執行各項規章制度和操作規程，并由領導或事后監督人員檢查督辦。
第二，以建立科學的內控監督評價體系為支撐點，完善內控監督評價工作機制。一是紀檢監察（內審）部門配備一名內控監督評價管理員，負責對內控監督評價工作的日常監測、控制與評價，并指導各部門內控監督評價活動的開展。二是實行“監督同級，下控一級”的管理模式，對內控監督評價人員實行本部門與內審部門的“雙重”管理，使內審工作相對獨立，克服監督乏力的問題。三是實行風險控制與合規性鑒定相結合的評價模式。通過剖析各部門的風險點、風險等級，由監督部門組織各部門實施檢查、監督并做出評價；內控評價要與特定環境（經濟、金融、控制環境）相適應，實行定性分析與定量分析相結合、全面檢查與定期抽查相結合。適時修改和完善有關考核指標，確保評價體系能及時準確地反映內部風險控制狀況，適應業務發展需要。四是完善評價程序和方式。根據評價標準，對全行業務或單項業務進行綜合評價，形成總體評價報告，向領導小組匯報。定期不定期地組織召開情況分析會，通報內控情況，針對檢查發現的問題，與有關部門共同分析原因，研究解決的方法和途徑。內部監督評價是評價的關鍵，應包括業務工作的全過程，綜合歸納為機構控制、制度控制、程序控制、分離控制、責任控制、效果控制等方面的評價。檢查監督可采取檢查和督查兩種形式。檢查包括執行部門自查、監督部門檢查、主管部門再監督檢查和上級檢查；督查包括領導小組、行領導、主管部門和事后監督部門督查。
第三，以內控監督評價信息為連接點，發揮內控監督評價對內控機制建設的促進作用。一是創建與業務部門相互聯動的評價機制，使評價內容與業務控制緊密結合，加強監督與業務部門的交流，不斷完善內控評價的內容。二是實行信息共享。內部審計與評價要及時地反饋到業務部門，運用內控評審手段指導、鞭策和督促完善內控機制建設；利用“內審信息”反映、交流好的經驗與做法，及時揭示問題與隱患，進行預警預報，防范和消除隱患。三是疏通渠道，實行內審聯席會議制度，進一步健全內部監督信息共享機制。四是將內控監督評價工作情況納入年度工作目標，并作為全年工作目標是否事先實現的參考。
第四，以落實內審整改意見為落腳點，完善內控機制建設。加強內審整改責任落實和內審整改意見落實的監督工作，制定并嚴格執行《落實內審整改意見監督辦法》，確保整改意見落實到位。推動內部機制建設，切實防范風險，全面提升基層人民銀行管理及履職水平。
參考文獻：
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（一）基本情況。自從2009年12月__市第一家小額貸款公司成立以來，__市小額貸款公司的數量增長較快。至2015年5月末，__市共有開業運營的小額貸款公司16家，總注冊資本5.87億元，經營資金總額5.92億元，貸款余額為4.37億元，當年累計發放貸款0.86億元；從業人員105人，單家平均從業人員5人。單家公司最高注冊資本為5.90億元（桂平市金桂小貸公司），最低為0.1億元（平南縣安怡達小貸公司）。
（二）業務范圍和經營模式。按小額貸款公司管理辦法及其他相關法律法規，小額貸款公司的經營范圍：辦理各項小額貸款；辦理小企業發展、管理、財務等咨詢業務；其他經批準的業務。目前__轄區16家小額貸款公司經營的業務基本上只限于貸款業務，其中信用貸款余額3.12億元，擔保貸款余額1.05億元，其他貸款形式余額0.21億元。
（三）內控管理情況。目前，__市16家小額貸款公司均實行獨立核算，自負盈虧，高層管理人員設有董事長或執行董事、總經理，下設客戶業務部、風險監管部、財務會計部等部門。各家小額貸款公司制定有比較嚴格和合理的內控管理制度，具體包括：公司章程、小額貸款公司業務管理制度、財務管理制度、風險監控制度、信息披露制度、檔案管理制度、公司股東會議規則、人事管理辦法等涉及公司運營的各方面的規章制度，各家小額貸款公司的經營管理比較規范。
（四）財務狀況和違規狀況。截至2015年5月末，__市小額貸款公司實現利潤總額為329萬元，其中有6家利潤為正數，9家為負數，1家正在轉讓過程中。主要是部分小貸公司經營管理出現風險，利息收入無法正常等原因導致利潤為負數。目前__市各家小額貸款公司在發起設立、資金籌集、經營范圍、利率設定、非法集資等各方面都沒有發生違法違規現象，在合法經營的基礎上健康發展。
(一) 資金來源受到限制，公司規模難以擴大。小額貸款公司大部分資金都來自公司的股東，而股東本身經營著多種行業業務，難以抽調更多的資金來增資。另外，金融機構受到上級行或監管部門監管限制，禁止信貸資金融入小額貸款公司；小額貸款公司缺乏有效的抵押資產，而只有股權質押，也難以通過其他渠道獲得資金。因此，信貸需求旺盛與貸款資金供給矛盾嚴重，小額貸款公司規模難以擴大。
（二）抵押業務手續繁瑣，費用高。
目前，小額貸款公司在土地、房產部門辦理抵押業務時，不僅手續繁瑣，而且手續費還很高。比如，一筆普通的抵押登記，各種手續辦下來，大概要花幾天時間，這與小額貸款公司“快”的特點相悖。再如，辦理一筆200萬左右的抵押登記，需要的費用大概為1萬元左右，目前這筆費用主要由客戶承擔，增強客戶融資成本，這在一定程度上制約小額貸款業務的發展。
（三）未能納入征信系統，客戶信用信息嚴重缺失。
目前，__市16家小貸公司接入征信系統，不能像商業銀行一樣在貸款發放前通過征信系統查詢企業和個人征信情況，也不能將貸款人有關貸款情況錄入征信系統，這給小額貸款公司控制貸款風險增加了難度。
（一）建立有效的資金供給機制，促進可持續發展。
一是擴大小額貸款公司融資比例。放寬對經營情況良好、內控水平高的小額貸款公司從銀行業金融機構融入資金的比例，將其融入資金上限由現在的不超過資本凈額的50%提高到100%，以增強其放貸能力，改善其造血功能。二是建立小額貸款公司再融資基金。由政府財政、政策性銀行和其他金融機構共同出資建立小額貸款再融資基金，將資金“批發”給小額貸款公司，小額貸款公司則充當貸款零售商，按照“小額、分散”的原則，重點解決小企業和“三農”的資金需求問題。三是建立貸款擔保機制，由政府為小額貸款公司設立相應擔保公司或擔保基金，通過擔保基金的杠桿效應擴大小額貸款規模。
（二）制定落實優惠政策，營造良好發展環境。
一是地方政府在評先評優、政府獎勵資金安排等方面，對小貸公司與金融機構一視同仁，鼓勵小額貸款公司做大做強。二是提供抵押登記便利，在辦理貸款過程中涉及的抵押、擔保、評估和公證等程序，降低或免除相關費用。
（三）建立健全的信息共享機制，有效防范信用風險。
建立金融辦與人民銀行、銀監部門的聯席機制，加強日常溝通、信息共享。實現信用信息資源共享，切實防范信貸風險。
（四）進一步加強對小額貸款公司的監管工作
