時間：2022-08-10 22:20:25
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇銀行經營分析報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】商業銀行，統計指標體系，判別分析，線性概率模型，logit分析
世界各處無不體現統計之廣，一點一滴中展示著統計的魅力。統計學是應用數學的一個分支，主要通過利用概率論建立數學模型，收集所觀察系統的數據，進行量化的分析、總結，并進而進行推斷和預測，為相關決策提供依據和參考。從統計學的基本發展趨勢來看，統計學與實質性學科結合成為大勢所趨。隨著我國經濟地位在全球的崛起，經濟與金融正融入全球一體化發展大潮中，銀行業金融機構在自身主動發展需要與被動改革的推動下，正在呈現出多元化發展的趨勢。
一、商業銀行金融統計面臨的問題
首先是商業銀行金融統計地位弱化。目前商業銀行統計工作地位不高，雖然因為上市后的信息披露需要，較以往有所提升，但統計的基本功能和作用仍然得不到充分體現，參與銀行經營管理的程度較低。其次是商業銀行基礎數據質量不高。這一方面是數據使用者與源數據生成者目的不同，導致基礎數據質量不高。另一方面，業務系統數據不一致。由于各業務系統立項設計之初，無法預計系統在使用過程中可能遇到的新情況，從而導致最終的統計數據質量下降。最后是商業銀行之間部分統計數據缺乏可比性。其中會計與統計管理差異導致統計數據差異。在同一個科目下，各家商業銀行在子科目的設置、業務處理方式，以及統計口徑歸并上都存在較大差異。另外信息系統建設差異也會導致統計數據質量差異。
二、商業銀行統計指標體系
商業銀行統計指標的主要內容應包括：資產業務統計指標、負債業務統計指標、銀行經營風險統計指標等。
1、資產業務統計指標
（1）資產業務統計指對銀行所擁有的各種實物資產和債權的統計，主要指標應包括絕對指標和相對指標，絕對指標可直接取自資產負債表的資產項目，相對指標包括貸款回收率、信貸資金運用率、貸款周轉率、貸款利息實收率等。
（2）資產業務統計指標體系可根據以下內容來構建，①、一定時期的各種貸款發放、回收及余額統計分析。②、資產質量分析，分析報告期內各種不良貸款余額、不良貸款成因。③、各類資產的結構分析，如貸款的期限結構分析等。④、貸款市場占比分析，反映銀行的競爭力水平。⑤、資產流動性分析，主要指標有速動資產/總資產，（速動資產―法定準備金）/總資產，流動資產/總資產等。
2、負債業務統計指標
負債業務統計指標體系可根據以下主要內容來構建。①、各項負債余額統計分析。②、負債結構統計分析。③、負債變化及對負債變化的預測。④、負債成本分析，負債成本分析的兩個主要分析工具是平均成本和邊際成本。⑤、負債的穩定性分析，用于反映資金來源的穩定情況。
3、銀行經營風險統計指標
銀行主要面臨三大類型的風險;信用風險、操作風險、市場風險。
（1）信貸風險統計指標。信貸風險統計體系主要有：①信貸風險檢測報表體系;②信貸業務風險分析報告;③貸款行業風險分析。銀行的貸款分類是五級分類法，分別為正常關注、次級、可疑和損失。
（2）流動性風險指標。衡量流動性風險的主要指標有：流動性缺口，核心存款與總資產的比率，貸款總額與總資產的比率，貸款總額與核心資產的比率，流動資產與總資產的比率等。
（3）資本風險指標。衡量資本風險的方法是：計算資本與風險加權資產的比例，與人行監管局規定的最低比例比較，分析風險的大小。
統計指標體系目前還存在這一些缺點：首先是指標的設立缺乏統一性。其次只側重于基礎數據的搜集，缺乏分析性指標。最后它側重于內部信息的統計，忽略了外部資源的整理。
三、商業銀行中統計模型的應用
由于銀行風險預警模型的作用是對銀行是否為高風險銀行進行預測，因此通常選取的分析方法有：判別分析、線性概率、logit分析模型等等。
1、判別分析。使用多重判別分析方法研究銀行風險預警，該研究將1972年和1973年初被美國監管部門斷定為有問題的110家銀行作為分析對象，所使用的數據是根據這兩類銀行1969――1972年的資產負債表和損益表計算出來的10個反映銀行的流動性、貸款、資產和存款構成、效率、盈利性、資本充足率以及收入來源和用途等方面狀況的財務比率。采用二次式判別分析的結果是：貸款收入/總收入、其它費用/總收入以及營業支出/營業收入這三個財務比率的判別能力最強，
2、線性概率模型。這種方法用Prob（y=l）= α+βX表示銀行破產的概率，用Prob（y=0）=l―（α+βX）表示銀行正常經營的概率。其中向量X是表示銀行財務特征的變量， β是反映X的變化對概率的影響的參數，α是常數項。α和β是模型y=α+βX +ε（y的值為0或1，0表示正常經營銀行，1表示破產銀行）的最小二乘估計。線性概率模型存在一些比較嚴重的缺點：一是誤差項異方差;二是概率的預測值可能在區間（0，1）之外。因此這種方法較少被采用。
3、logit分析
該方法是較常被采用的一種方法。這種方法假定銀行發生破產的概率服從Logistic分布。用P表示銀行破產的概率，則P= ;其中向量X是表示銀行財務特征的變量， β是反映X的變化對概率的影響的參數，α是常數項。采用最大似然估計法得到參數β和α的估計值后就可以計算某一銀行破產的概率P，然后對照設定的臨界概率可以判斷該銀行屬于破產類還是屬于正常經營類。logit模型對數據的要求不像判別分析那么高，判別的準確率比較高，因此20世紀80年代以后的研究較多使用這種方法。
參考文獻：
[1]孟曉莉.商業銀行統計管理工作現狀及改進建議.現代金融2012 年第5 期總第351 期.
[關鍵詞] 利率市場化 中小商業銀行 利率風險管理
一、利率市場化進程中我國中小商業銀行面臨的利率風險因素分析
1.特定風險因素影響下我國中小商業銀行面臨的風險狀況
首先,我國中小商業銀行先天不足。經營規模小、抗風險能力弱,部分銀行經營管理水平低、資產質量差、財務虧損嚴重,社會信譽下降,導致經營狀況惡化。
其次,我國銀行業長期被四大國有商業銀行壟斷,中小商業銀行只能獲得有限的金融資源。
再次,從不同市場層次分析, “ 大客戶偏好”使得中小商業銀行被動陷入價格競爭、人脈關系競爭的低層次金融生態圈中。
2. 普遍風險因素影響下我國中小商業銀行的利率風險狀況
普遍風險因素影響下商業銀行面臨的利率風險表現如下:
(1)業務結構上存在風險狀況;
(2)資產負債結構上的矛盾帶來的重新定價風險;
(3)收益率曲線風險;
(4)基差風險;
(5)期限選擇權的風險;
二、我國中小商業銀行抵御利率風險能力的分析
商業銀行抵御利率風險的能力主要用資本充足率和資產負債率來衡量。
1.資本充足率分析
資本充足率是指商業銀行的資本總額與風險資產總額的比例,用以表明銀行自身抵御風險的能。據調查,我國中小商業銀行的資本充足率普遍比較低,且2009年不斷下降的趨勢又進一步減弱了其抵御風險的能力。
2.資產負債率分析
資產負債比率能夠反映銀行的財務狀況和風險控制能力。資產負債比率越高,商業銀行抵御風險的能力越差。從銀行歷年的分析報告看出,我國中小商業銀行各年的資產負債比率大部分都高于95%。由此可見,我國中小商業銀行普遍都處于利率風險比較大的狀態。
三、我國中小商業銀行利率風險工具的選擇
隨著我國中小商業銀行利率風險的增大,中小商業銀行有必要積結合自身實際,積極探索風險管理模式,通過選擇合適的管理工具等手段提高風險管理的水平。
1.中小商業銀行采取利率敏感性缺口模型來分析利率風險狀況
我國中小商業銀行利率風險管理尚屬于起步階段,資產負債表的復雜程度尚低,會計、統計和信息體系還無法準確及時的反映各項計息資產負債的期限結構,很難提供持續期模型分析所需要的準確數據。利率敏感性缺口模型以原始成本會計為基礎來計算資產負債,和我國銀行自身的會計核算原則相一致。同時,利率敏感性缺口模型主要反映利率變化對利息收入的影響,和我國中小商業銀行經營管理的目標一致。因此,我國中小商業銀行可采用利率敏感性缺口模型來分析利率風險狀況。
2. 合理選擇表外風險管理方法
當前主要的利率金融衍生工具包括遠期利率合約、利率期貨、利率期權、利率交換等。根據各種利率衍生工具的特性,本文認為在能合理預期利率走勢的情況下,我國中小商業銀行可以利用利率期貨合約和遠期利率協議來鎖定未來的貸款利率和借款成本;利用利率期權來保護投資組合;利用利率互換改變銀行對利率波動的風險敞口和借款成本。此外,金融衍生品的虛擬性和杠桿性會給投資者帶來一系列潛在的風險,因此中小商業銀行應側重于以套期保值為根本目的參與金融衍生交易。
四、我國中小商業銀行加強利率風險管理的對策建議
中小商業銀行要結合自身情況,確定合理的風險管理目標,科學定位選擇風險管理戰略,并通過資源配置以及建立風險戰略管理機制充分發揮風險管理戰略的價值和作用。
1.建立和完善以利率風險管理為中心的風險管理模式
(1)提高風險管理意識,加強人才培養。我國中小商業銀行應當在企業文化中增強利率風險意識,確立利率風險管理在資產負債管理中的核心地位。此外,中小商業銀行急需培養一批掌握并能靈活運用現代利率風險管理技能的高素質人才。
(2)建立專門的風險管理機構,嚴格執行風險管理程序。針對我國目前銀行風險管理部門職能分散、專業性不強和機構設置不恰當的狀況,中小商業銀行應該采取措施成立專門的職能機構。
(3)提高中小商業商業銀行缺口管理水平,改善資產負債失衡狀況。銀行要提高缺口管理能力,調整資產負債結構,使銀行的凈利息收入和凈資產價值最大化,實現對利率風險的管理。
2.大力提升中小商業銀行核心競爭力,增強風險抵御能力
(1)準確市場定位,走特色化發展道路。中小商業銀行應找準市場定位,做到“同中求異”,不斷滿足多層次潛在客戶的金融服務需求,做出適應市場經濟要求的理性選擇。
(2)加強資本管理,優化盈利結構。銀行要高度重視對經濟資本的科學管理,加快運用EVA等風險調整收益的方法,強化分支機構對風險資產的自我約束。銀行還要在客戶選擇、資源配置、業務結構調整、收入結構等方面通過優化資本配置引導業務健康發展。
3.改進業務發展模式,大力開拓同業業務及中間業務市場
(1)改變商業銀行經營觀念,改善經營策略。中小商業銀行要轉變觀念,把拓展同業業務和中間業務放在戰略高度來對待,充分認識到同業業務和中間業務是銀行新的利潤增長點。
(2)拓展傳統中間業務市場,開發新興中間業務市場。中小商業銀行在利用機構與網點的優勢做好傳統中間業務的同時,需善于發現和挖掘社會經濟生活對金融服務的需求,選擇適合市場需要,發展潛力較大,風險小、成本低,并能發揮銀行優勢的中間業務品種,滿足客戶消費多元化和投資多元化的需求。
參考文獻:
[1]葉立新 王瑾:我國中小銀行發展的對策分析[J]. 江蘇商論,2004,(2)
“管理優先”是手段。只有將銀行的經營行為納入到制度的管控之下，才能確保郵電經濟風險控制和效益。“效益優先”是目標。嚴控風險、加強管理，最終是為了提高經濟效益。
“三優先”管理理念的提出既符合金融機構發展管理的一般性原則，也具有全局性的戰略高度;是在準確地分析了郵政儲蓄銀行經營運行情況，尤其是在深入剖析借鑒了國內外銀行機構經營風險成因的基礎上對郵政儲蓄銀行管理經營的一次重新定位?！叭齼炏取惫芾砝砟畹奶岢?，時機把握準確，具有極強的前瞻性和指導性，郵政儲蓄銀行遼北某縣支行通過始終如一、不折不扣地將其貫徹到經營管理當中，實現了自身健康有序的發展。
一、始終在思想上牢牢樹立“三優先”管理意識
思想指揮行動。對資產規模和個人短期利益盲目追求的錯誤思想極易造成管理失控并形成風險。因此，貫徹“三優先”管理理念，不能心血來潮想學則學，不能一朝一夕學學停停，更不能視作空中理論束之高閣。郵政儲蓄銀行遼北某縣支行把“三優先”管理理念作為經營發展的長期性指導原則和有序發展的管理基礎，從上到下、由此及彼、由淺到深地進行了認真學習領會和把握。
(一)在支行班子集體中樹立“三優先”管理理念的全局意識
一個正確管理理念的形成和貫徹，需要班子成員思想統一理念一致，這樣才能對下進行正確的傳導和部署。因此，支行班子成員首先帶頭學、帶頭講、帶頭實踐。積極開展了銀行經營管理實踐學習，善于學習教訓懂得借鑒經驗，特別是吸取轄區其他金融機構過去經營管理中出現的風險，在相同的經濟和信用環境下開展風險的甄別與分析，及早發現和努力規避同樣問題，并結合實際探索風險管理的新途徑。
支行所在縣經濟總量小，農業發展基礎薄弱，尤其是信用問題十分突出(全縣7萬戶農民中有近6萬多戶有信貸，而且其中80%以上的信貸事實上已經形成不良)。同時，縣里為爭取經濟快速發展，實現建設遼北區域強縣的目標，對轄內各金融機構提出各種增加投放的要求。為實現信貸健康增長以及中間業務和負債業務的穩步發展，支行一是向縣領導勤匯報，用已有成績取得情感上的理解;
二是與有關部門勤溝通，特別是與財政、扶貧局有關部門深入聯系，爭取政策向我支行傾斜;三是勤宣傳，通過各種媒體和廣場文化等載體進行全方位集中宣傳，增強與公眾情感交流，拓寬服務群體。支行班子集體始終堅持“三優先”管理理念，既有效規避了盲目投放的信貸運營風險，實現了其他業務快速增長，也確立了在地方的地位，樹立了良好的公眾形象。
(二)在支行全體員工中樹立“三優先”管理理念的實踐意識
基層各部門的員工直接操作各項業務，如果沒有強烈的“三優先”意識，一項關鍵業務項目的把握不嚴，一個重點環節的隨意操作就可能產生嚴重的風險，正所謂“千里之堤毀于蟻穴”。所以，必須在支行全體員工中樹立長效的“三優先”管理理念，堅持教育的經常性和針對性。
支行每年都會結合“三優先”管理理念的核心內容，根據支行經營發展現狀特別是風險防控的關鍵時期，組織開展各項針對性的規范管理專項活動。支行在最近一次的“三優先”活動中提出了以熱愛支行勤策善謀為榮，以無視組織輕視工作為恥，以落實制度嚴格操作為榮，以放松監督隨意操作為恥等榮恥要求;組織員工到煤礦等工礦企業參觀，開展“比工作環境、看工資待遇，比教育程度、看思想進步，比工作強度、看履職貢獻”“三比三看”活動;組織員工去某監獄，由在押人員現身說法，對在場每名員工的心靈都產生了強烈的震撼。同時，支行還推出了廉政賀卡，發放廉政書簽，對廉政格言、制度要求每周通過宣傳版進行張貼，通過系列廉政制度套餐，警示以權謀私、以貸謀私行為。通過努力，在全行形成了以“三優先”為核心內容的行業文化，使“三優先”管理理念根植于支行所有員工的心中，為支行健康發展提供了智力支持。
二、始終在業務發展實踐上貫徹“三優先”管理理念
真學真懂了“三優先”的管理理念后，更重要的是要在支行業務發展的實踐上全面認真落實。
(一)堅持“風控優先”，切實防范資產運營及崗位風險
風險控制是安全管理和最優效益的根基，離開風險控制就談不上發展。縣級支行在發展經營上最突出的風險點就是信貸運營及崗位業務操作。郵政儲蓄銀行遼北某縣支行一是做到了信貸資產風險可控。信貸資產的直接損失是難以用它所產生的效益來彌補的。在信貸資產的運營上，既要保持適度規模的增長，做大利潤空間，又必須堅決制止一味追求利潤的盲目過度擴張。
首先，嚴格審貸制度和程序。按照程序組織召開審貸會議，嚴格審核貸款申請人提交的基本材料和抵押要件，尤其對抵押要件的保障程度要再次評估。認真分析貸款申請人的借款目的，對貸款申請人的生產經營預期和償還意愿進行客觀公正的闡述。堅決避免一個人和少數人對信貸的掌控。其次，構建堅實的信息網絡。通過靈敏有效的信息為支行找項目、發現優質客戶提供支持。支行通過多年的努力，目前已經搭建起由人民銀行征信管理、稅務信息管理、工商行業管理、扶貧局項目辦、婦聯以及開發區辦公室和鄉鎮聯絡員等單位、部門和人員參加的信息網絡。及時通過信息網絡了解信貸需求人信用等相關情況，做足貸前調查功課。
第三，做實信貸安全保障項目。增加一層保障就會減少一層損失，多一份保障就會增加一份保障的額度。把一些可抵押、可評估、可保存的資產納入到信貸保障中來，增加保障份額。在增保障的同時也做到了增服務和強服務，聯系相關單位合理確定抵押物評估以及辦理抵押手續的費用，提前告知抵押程序及辦理要求等，為貸款申請人減少因辦理抵押保障帶來的成本。支行早在2008年開始辦理信貸業務之初，就實際嘗試過用房產和汽車進行實物抵押，雖然當時抵押手續還不是十分完善，但取得的效果還是很明顯。第四，及時跟蹤和了解貸款申請人的生產和經營情況。在貸后檢查上盡心、盡力、盡責。支行實行大項目月報、小項目季報信貸風險評估報告機制，定期開展信貸運行狀況評估，及時規避潛在風險。防范信貸運營風險還在信貸結構上不斷調整和優化，避免積大堆壘大戶現象，形成積重難返問題。
二是認真開展崗位風險防范工作，這也是風險防控的重要方面。隨著支行業務的拓展，由企業和單位帶來的新生業務不斷增多，操作日顯復雜和高科技性，崗位風險防范的任務更加突出。逐步建立和完善較完整的崗位內控體系。建立崗位風險評估機制，定期形成崗位風險報告。按照風險防控工作要求，梳理確定支行業務風險點、風險等級、防范措施等內容，明確風險防控日常監控指標體系，實行風險防控動態監控和預警管理，提高風險防控工作科學管理水平。探索建立風險防控定期分析報告制度，針對員工思想狀況、業務風險、行為規范、廉潔自律、遵章守紀等方面內容，建立內控風險狀況的個人自評、部門講評、單位點評制度，形成支行風險防控季度分析報告，及時查找并消除各類風險隱患。
(二)堅持“管理優先”，不斷提升內部管理和服務水平
一是加強支行整體制度建設。建立符合支行實際、覆蓋各個職能和崗位的基本管理制度，用制度指導人和管理人;堅持召開制度建設工作例會，研究制度規范工作。根據管理需要把個人或大家意見進行集中整理，通過會議集體研究形成具有普遍約束力的制度，避免想怎么說就怎么說、想怎么做就怎么做，使一些工作落實無目標無責任人，一些重要決策成為燈下黑和桌下會議，造成工作推諉和決策責任追究難;堅持制度常梳理。定期由各部門根據業務變更和風險狀況對原有制度進行執行情況分析，對業務監督不匹配的條款提出完善意見，形成制度梳理專報上報支行統一研究，使制度建設與業務發展同步。二是推行綜合管理和創新。過去，支行偏重于業務數量和業績指標的考核，對一些臨時性事務工作安排、制度落實的效果以及社會對支行的評價等等沒有納入到績效考核中來，沒有形成對一個員工全面客觀的評價和肯定?，F在，支行研究制定了支行綜合考核管理這樣一個辦法，把各項工作的落實統一納入到績效考核中來，實現教育、行政處理與經濟處罰綜合管理，提升內部綜合管理水平，增強支行發展的后勁;探索再監督的有效形式。在上級和支行常規檢查的基礎上，組成檢查小組根據業務節點實施臨時性突擊監督檢查。支行建立了支行班子成員工作隨行督導檢查登記制度，要求班子成員在指導業務中隨時開展檢查，在專業檢查中隨時開展督導，使監督管理更貼近業務，更具可操作性。
三是拓展內控管理空間，接納外部評議監督。支行加強了對要害崗位人員的監督考核。定期組織談話，召開要害崗位人員家屬座談會，走訪街道和群眾，了解被考核人員八小時以外的思想狀況。同時，針對對外服務的重點窗口設立意見箱和意見反映電話，及時征求群眾意見，反饋在開展各項服務中存在的問題。支行還建立了客戶群體行業作風評議監督員，通過監督員的建議改進服務作風，提高服務效率。
(三)堅持“效益優先”，不斷取得經營發展新業績
在抓住風控和管理的前提下，如何實現支行盈利和社會效益的雙豐收?郵政儲蓄銀行遼北某縣支行也進行了實踐。
首先，實現資產的穩步健康增長。要抓住優質客戶群體。優質客戶群體具有發展的內生動力和良好的信用基礎。抓住優質客戶需要信貸部門轉變觀念，從等待客戶上門到主動發現客戶，從客戶詢問銀行到銀行主動幫助客戶，信貸人員要努力成為農業科技管理員和商業經營的信息員。
這樣，才能很好地辨別出哪些客戶會成為銀行的優質客戶。發揮好已有優質客戶對其他潛在客戶產生的從眾效應，以先進帶動落后，以點帶面形成良好的資產運營外部環境。利用建立的信息溝通網絡，最快發現國家支持和有發展潛力的項目，抓住時機適時進行投放。其次，推動中間業務有序發展。逐步增加中間業務在利潤上的占比額度。依托支行結算支付資源，爭取一些政策性項目和資本理財產品在支行辦理。發展POS機商戶資源，搶占大商戶、大超市和大賣場。最后，大力開展宣傳，提升支行形象。宣傳支行網點多、窗口多和設施全、服務效率高的優勢，爭取大客戶，留住小客戶，保障存款負債比轄區內的其他金融機構有更快速的增長。
關鍵詞：商業銀行；財務分析；銀行內部管理
隨著資本市場的進一步開放，我國銀行業補充資本金的渠道也在逐步拓寬，今年以來，商業銀行呈現出排隊上市的局面。然而，能成功通過監管部門審核并吸引投資者恐怕要有過硬的財務指標做基礎；同時，隨著金融市場的逐漸成熟．投資者、債權人也越來越關注財務分析報告。在我國目前大的金融環境下，金融創新的不斷發展，金融環境的日益變遷，新的金融產品大量涌現，新的金融工具也被金融機構更加廣泛和應用，各種不確定因素對商業銀行的財務影響越來越大；傳統的商業銀行財務分析已經不適應新形勢、新變化，財務分析決策的實用性在實踐中面臨著巨大的挑戰。
一、商業銀行財務分析決策實用性的缺失
(一)商業銀行財務分析客體的局限性。
財務分析客體主要是指財務報告及財務比率分析。財務報告是財務分析的基礎。首先，現行財務報表只能反映過去的、某一特定時期或時點的貨幣化信息，而不能提供報表使用者對未來的、可預見性的、相關程度更高的全面信息；其次，只是簡單套用了一般企業財務報表體系的形式，沒有充分反映商業銀行特殊業務的具體情況，缺乏對有銀行業特色的財務報表體系的深入研究；第三，商業銀行為了實現自身的利益，人為地篡改財務數據、賬外經營等情況屢有發生，因而商業銀行財務報表的真實性因此被人為地降低乃至破壞。
財務比率分析是對會計核算結果及財務報告數據的再加工，但目前對其應用亦存在局限：首先，制度缺陷。目前我國商業銀行執行的會計制度極不統一，上市銀行執行新的企業會計準則，未上市銀行有的開始試行新企業會計準則，有的執行金融企業會計制度，而城商行還在執行很久以前財政部為其制定的專用會計制度，制度上的不一致造成同業間財務數據的可比性失去基礎，而同一銀行進行縱向比較的可比性又會因銀行在不同期間所選擇的會計方法的變更而相應減弱；其次，某些比率無法反映綜合財務狀況比如資產流動性比率高，僅表示銀行資產在會計報表項目的流動性較強，并不能就得出該年度銀行資產的流動性強，流動風險小的結論；
(二)商業銀行財務分析主體的局限性。財務分析主體是指財務分析人員，他們是保證財務分析報告決策實用性的關鍵。商業銀行的財務分析人員應具備一定的財務理論水平、較強的數據處理能力和邏輯思維能力。從我國的實際情況來看，商業銀行財務分析人員距離上述條件尚有較大差距，這就導致財務分析過程中出現眾多的行為性缺陷。
(三)商業銀行表外業務分析的局限性。近年來，隨著金融業務的不斷創新，我國商業銀行表外業務得到了快速發發展，如業務、擔保與保函、貸款承諾及金融衍生商品交易等。在現行的會計處理程序下，表外業務末被納入資產負債表中，僅以報表附注的形式注明。由于表外業務具有控制度差、透明度低、風險性高的特點，商業銀行如不加強對表外業務的風險分析，將很難適應業務快速發展過程中防范潛在的風險的需要。
(四)商業銀行財務分析指標體系的局限性。
1、流動性指標是今年國家宏觀調控政策中頻繁提到的，那公我們在實際中具體分析自身的流動性是否合理的過程中發現，存貸比指標的分子、分母分別為銀行的各項貸款之和與各項存款之和，存貸比率越高預示著銀行的流動性越差，因為這表明相對于穩定的資金來源而言，銀行占用在貸款上的資金越多，流動性當然越差。相反，該比率越低，則表示銀行還有額外的流動性，因為銀行還能用穩定的存款來源發放新貸款。過高或過低的存貸比率對銀行都是不可取的，只有適中的存貸比率才表示銀行對資金來源與運用適當安排，較好地兼顧了流動性與盈利性指標，央行對此比例作了不得超過75%的限制。這項指標的主要缺陷在于它忽視了存款、貸款各自內部結構的差異，只是簡單地將貸款總額與存款總額相比，而且該指標只注重對表內資產的計算，沒有對表外的或有業務進行加權計算，從而有可能低估了該指標的結果。此外，流動性比率為流動性資產與流動性負債之比。這一比率越高，表示銀行的短期償債能力越強。若銀行的某些流動性資產尚失在短期內變現的能力，比如應在一個月內到期的貸款發生壞賬，就使得銀行的流動性被虛增。這顯然將降低利用此比率衡量銀行流動性強弱的可靠程度，甚至會使信息使用者對銀行流動性的真實狀況產生一定程度的誤解。
2、說到流動性就不得不提到盈利性指標，在盈利性分析中應用得最多的當屬杜邦財務分析體系，其核心內容就是對銀行的資本利潤率進行橫向和縱向的比較，由于我國會計制度的變化較快，尤其是銀行業，先后做了幾次大的變動，從而使縱向比較失去可比性，而橫向間在全行業內也是眾多制度并行，可比較的范圍又大打折扣。另外我國對資本各組成項目的內容、涵蓋面的規定與國際標準《巴塞爾協議》規定比較，也有較大差異。這些都必然會影響到在實踐中運用該比率分析銀行盈利能力大小的效能。
3、安全性指標體系中，資本充足率是衡量銀行以自有資本抵御經營風險能力的最關鍵性指標，也是央行實施金融監管的焦點所在。新資本協議將市場約束列為銀行風險管理的第三個支柱，特別強調了對銀行信息披露的要求。銀行信息披露既要考慮強化市場約束，規范經營管理的因素，又要考慮到信息披露的安全性與可行性。商業銀行應該進一步修改信息披露制度，一要按照新資本協議要求，對資本構成、資本充足率等領域的關鍵信息準確核算；二要推動執行統一的會計制度的，提高會計信息的一致性和可比性，銀行內部稽核部門也要進一步嚴明紀律，發揮審計檢查職能，提高會計信息的準確性。二、提升商業銀行財務分析實用性方法及問題
(一)改進商業銀行財務分析的對策
1、在銀行業盡快完善執行統一會計制度的進程，使財務分析具有橫向和縱向的可比性，真正能為管理層的經營決策提供合理依據。同時借鑒吸收國際上在財務報表體系改革方面的最新研究成果，尤其致力于能充分容納銀行特殊業務信息的、具有銀行特色的、符合中國國情的商業銀行財務報表體系的建立。
2、要確保銀行會計信息的真實、可靠。堅持“三鐵”、杜絕“三假”．提高財務報告的可靠性財務報告造假的主要因素就是道德風險問題，一方面．建立懲罰機制．中國人民銀行、商業銀行各級監管部門以及會計師事務所要加大對財務報告的合規性、真實性、及時性檢查的力度，明確單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性責任．利用新的《會計法》和會計準則的權威性來約束商業銀行的會計行為；另一方面．建立激勵機制，提倡“鐵賬本、鐵算盤、鐵規章‘三鐵”信譽，把物質獎融與精神獎勵相結合。
3、科學選擇分析方法，構建分析指標體系
原始數據并不能提供財務分析所必需的財務信息，而是要運用各種分析方法和分析指標對數據進行合成、加工，將之轉化為可用信息，因此根據分析目的選擇合適的分析方法和分析指標是做好財務分析的非常重要的環節。
財務指標以數據為語言，是財務分析內容的具體量化，是反映銀行財務狀況及經營成果的窗口，財務指標的設置也因財務分析目的、分析主體的不同而不同。因此，財務指標體系的構成應由主要指標和起補充作用的輔助指標組成，同時還要通俗易懂靈活多樣，稍加調整即能適用于不同的財務分析目的和主體，形成主輔結合、定變結合、適時可調的指標體系。
財務分析方法主要包括比率分析、比較分析、趨勢分析。比率分析法是財務分析中被廣泛運用的方法，它是利用指標間的相互關系，通過計算比率來計量和評價銀行經營活動效益的一種方法。使用比率分析法最重要的優勢是可以將絕對數
不可比的指標轉化為可比的指標。例如，在進行成本效益評價時，資產利潤率(實際利潤／資產平均余額)、負債成本率(各項支出總額／負債平均余額)使用的就是相對比率，而成本費用率(成本費用總額，營業收入總額)、費用利潤率(實際利潤，營業費用)使用的是構成比率，等等，運用這些比率的混合分析能有效的揭示銀行各項經營業務的成本、效益，也使銀行收入支出情況更加直觀。
比較分析法包括實際數與計劃數比較，揭示計劃完成情況；不同時期各種數據的比較，反映經營活動的變化趨勢，以利于改進工作，挖掘潛力；同行業問的比較，可以了解本行在同行業中的地位及競爭力。例如，可以根據需要編制比較分析報
表，包括比較資產負債表和比較損益表。比較資產負債表通過將兩期或兩期以上的資產負債項日的比較，可以較直觀地反映資產、負債、所有者權益的變化情況；比較損益表通過將兩期或兩期以上的損益項目的比較，可以較直觀地反映損益
表內各個項目的增減變化情況。通過編制比較報表，可以獲得直觀的財務信息，確定差異。
趨勢分析法是以某一期的財務數據為基期，計算其他各期對基期同一項目的趨勢百分比。根據基期不同，可分為定基趨勢百分比(本期金額／某確定基期金額)和環比趨勢百分比(本期金額／上期金額)。適當的使用趨勢分析，可以動態地反映銀行財務狀況及經營成果的發展趨勢。
財務分析的目的不同，所選擇的分析方法也有所不同，以上幾種分析方法在實際工作中可以結合使用。進行局部分析時，可選擇某一種方法，全面的財務分析則應綜合運用多種分析方法，進行對比，做出全面客觀的評價。
4、大力加強科技投入，用計算所系統代替手工勞動，加大財務分析的精度和準確度，減少手工計算的誤差。有條件的銀行可以用數據倉庫，實現數據共享，提高財務信息的及時性和準確性。隨著網絡技術在商業銀行業應用日漸成熟，大量的數據通過網絡形成了龐大的數據倉庫。財務分析人員要參與數據倉庫的建設，使它具有數字化地管理數據、運用各種指標選擇數據進行加工、合成的能力，把原始數據轉化為有用信息，用于戰略計劃、管理控制、運行控制三個層次，從而實現數據共享。數據倉庫大大地減少財務分析人員的工作量，而數據又十分精確，真正成為商業銀行經營管理的好參謀。
5、建立有效的財務預警系統，在現有商業銀行財務分析指標體系中加入評價表外業務的風險性、流動性、效益性的系列指標，有效的商業銀行財務預警系統可以預知財務惡化的征兆，預防財務危機發生或控制其進一步擴大，避免類似的財務危機再次發生。在計算資本充足率時，制定出表外業務風險資產額的計算方法，使之成為商業銀行加權風險資產的一個組成部分。
6、正確處理央行及銀行監管部門對商業銀行的強制監管與商業銀行利用財務分析進行自律性監管之間的關系。二者最終目的相同，都是為確保銀行的三性，只是出發點和采用手段有所不同。因此二者應盡量做到數據共享，相互支持，相互補充，相互促進，而不應彼此對立、割裂。
參考文獻：
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財政部注冊會計師考試委員會．財務成本管理[M]．北京：經濟科學出版社，2006．
(美)彼得•S•羅斯．商業銀行管理(第三版)[M]．北京：經濟科學出版社，1999．
一、服務于基層營業網點，信貸業務營銷服務半徑大，管理工作扎實
為配合全行實現抑制經營虧損目標，我充分發揮信貸工作經驗，廣泛吸取新知識，探索工作新途徑，立足基層營業網點，注重基層管理服務工作，為行內當好參謀，收到較好效果。
在日常工作中我注重對基層的工作指導以及問題的解答，在推廣新知識、新業務上，能夠首先做到本人熟知，以帶動全行推廣；同時加強對重點客戶、重點行業、重點領域的信貸調查與分析，全年共組織參與撰寫企業、資產貸款等調查分析報告，有力地指導了我行公司業務開展。定期組織召開信貸管理工作分析會議，對貸后管理中發現的重大難點問題，通過定期召開信貸管理工作分析會議的形式，及時分析問題成因，制定整改規劃，在業務指導方面，嚴格執行貸后管理“有請必復”工作制度，有力地推動了我行信貸管理工作。
二、恪盡職守，真抓實干，嚴格信貸管理，遏制滋生不良
年初以來，通過從信貸基礎工作抓起，在信貸業務前后臺分離的基礎上，實行了含法人、消費業務全口徑統一規范管理，全面推行信貸“一對一”監督，實行了大客戶分析制度、風險預警、提示等制度，及時發現并解決了影響信貸資金正常運行癥結。發放農戶小額貸款無逾期，能夠按約還本付息，利息實收率達百分百，構建了防范風險的堅實屏障。為防范信貸風險，對全行信貸資產質量夯實的基礎上，進一步組織開展資產質量認證，對部分風險隱患較大的貸款下達清收處置計劃，查清、查實責任人，賦予必要的管理，取得較好效果。
三、具有高度的責任感和敬業精神和堅韌不拔、鍥而不舍的頑強意志
目前，我行被巨額的欠息所困擾，清收企業欠息已成為信貸工作的重中之重，清收欠息已成為對信貸員意志的一種考驗。面對這種考驗，我能夠動腦筋、想辦法、多渠道尋找清收企業欠息的突破口，他克服了分管企業經營狀況差，信譽低下等困難，以其特有的鍥而不舍、緊逼盯人的“釘子”精神和靈活的工作技巧，陸續收回企業欠息數萬元，在清收企業欠息方面取得了突出成績，為提高工商銀行效益作出了突出貢獻。面對困難，沒有聽之任之，放任自流，憑著一股韌勁，超常規工作，幾年來，硬是從這些看似還貨無望的企業中，收回有問題貸款數萬元。
四、真誠服務，以自己積極的工作態度羸得顧客的信任
在做好信貸管理工作的同時，特別注重做好對效益好、存貸款規模大的優秀客戶的全方位服務。面對復雜多變的經營環境和激烈的同業競爭，努力進取、奮勇爭先、積極參與市場競爭；急企業所急、想企業所想，滿腔熱情、全心全意地為企業提供各種優質服務，以其特有的真誠贏得了企業的信賴和客戶的高度評價。
面對各類客戶，我們熟練操作、熱忱服務，日復一日，用點點滴滴的周到服務讓客戶真正體會到行人的真誠，感受到在行辦理信貸業務的溫馨，這樣的工作就是不平凡的，我為自己的崗位而自豪!為此，我要求自己做到：一是掌握過硬的業務本領、時刻不放松業務學習；二是保持良好的職業操守，遵守國家的法律，做一個合格的銀行人。
作為一個銀行人，我始終告誡自己要保持清醒的政治頭腦，時刻以黨員的標準嚴以律己，將自身置于黨和群眾監督之中，以我行經營效益為中心，做到廉潔奉公，服務員工服務社會。具體工作中堅持不到高檔消費娛樂場所、謝絕客戶饋贈與宴請，由于自身具有較高的政治素質，也促進了所在部門黨風廉政建設工作。
商業銀行創新能力的高低是受各種影響因素相互作用的結果。上市銀行的董事會規模、長期激勵、薪酬激勵都會顯著的影響其創新能力，另外上市銀行的盈余管理、社會責任、外部治理在一定程度上也與銀行的創新能力之間存在顯著的關系，比如銀行的社會責任會促使商業銀行創新能力的增加，而英語能力就能阻礙商業銀行創新能力的提升，但是很少有文獻關注股權結構如何影響銀行創新能力。因此，加強有關銀行業股權結構的研究，尤其是有關銀行創新能力與股權結構間關系的研究，具有一定的現實意義。
本文接下來的結構安排如下：第二部分對相關文獻進行回顧并提出研究假設，第三部分研究設計，第四部分是實證研究，第五部分為結論與政策建議。
二、研究設計
（一）樣本數據來源
本文采用在瀘市上市的13家商業銀行2002―2012年的面板數據，對上市商業銀行股權結構與創新能力之間的關系進行實證研究。鑒于科研成果的嚴謹性和可靠性，我們通過多種渠道和方法對所采集的數據進行了多次收集、核對和整理，累計年度數據共有97組。針對商業銀行創新能力，采用銀行年報附注中的“手續費及傭金收入”等中間業務收入的自然對數作為度量標準，年報下載于上海證券交易所官網、巨潮資訊網等；在股權結構以及控制變量方面，變量數據均來自于銀行的年度財務報告。本研究采用的統計軟件為SPSS19.0。
（二）變量設計與解釋
1.被解釋變量
縱觀以往學者關于商業銀行創新能力指標的選取，眾多學者主要采取銀行當年的手續費及傭金收入等中間業務收入、銀行當年凈手續費及傭金收入與總資產的比值（、銀行手續費及傭金凈收入等中間業務收入的自然對數以及銀行中間業務收入的增減幅度等四種創新能力的度量指標。鑒于研究的可操作性，本文采用周建等（2013）有關銀行創新能力的度量方法，即采用銀行手續費及傭金收入總額的自然對數來衡量銀行創新能力。
2.解釋變量
本文采取第一大股東的持股比例以及銀行的前三大股東的持股比例來衡量商業銀行的股權集中度。針對于商業銀行的股權集中度的衡量，本文選取第二大固定的持股比例以及第三大股東的持股比例和第一大股東的只股比例的比值來進行衡量。在控股東性質方面，本研究以銀行第一大股東的股東性質為衡量標準。
3.控制變量
兼顧到銀行經營“三性”特征（即安全性、盈利性和流動性），針對控制變量的設定，引入銀行規模、資產負債率，總資產收益率和資本充足率等控制變量，本研究預期銀行總資產受利率越高、銀行規模越大、資本充足率和資產負債率就越穩定，銀行經營中伴隨的創新動機就越強烈，創新產出則越多，反之創新產出則越少。另外，考慮到銀行高管團隊的整體素質對對銀行的創新實踐產生一定的影響，因此在模型中引入高管學歷、高管年齡和高管任期等變量，以作為度量銀行高管團隊對創新能力影響的指標。
（三）模型設計
由于同時研究股權集中和股權制衡對上市銀行創新能力的影響，本文基于研究思路的同時參考了劉運國和劉雯（2007）、姜付秀等（2009）的做法，設定模型如下所示：
上述模型中，下標it表示第i個銀行第t年的指標，α代表變量回歸參數，εit則代表回歸殘差。
（四）研究假設
通過對國內外學者專家對商業銀行股權結構與創新能力之間的關系的研究結構進行綜述和評價，本文提出以下四個研究假設：
H1：第一大股東持股比例與銀行創新能力呈正相關。
H2：前三大股東持股比例與銀行創新能力呈正相關。
H3：股權制衡度與銀行創新能力呈負相關。
H4：控股股東性質與銀行創新能力呈負相關。
三、實證研究
（一）相關性分析
表1主要報告了變量間的相關性分析結果。從解釋變量方面來看，銀行創新能力與一股東持股比例、前三大股東持股比例以及控股股東性質呈正相關性，并在1%置信水平上顯著，意味著銀行股權集中度越高或者國家控股，其創新能力就越強，創新產出會越多，假設1、2、3得到初步的驗證。另外，商業銀行的能力與商業銀行的股權制衡之間是存在負相關的相關關系，亦即在0.01的置信水平上呈現顯著的關系。
（二）回歸分析
表2主要分析報告商業銀行股權結構與創新能力之間關系的回歸結果。從統計量來看，各F值均大于57通過顯著性檢驗，表明所運用模型均滿足統計原理要求；擬合度Adj-R2均大于0.820，意味著銀行股權結構均能有效地解釋其創新能力釋放的狀況。整體而言，表2的回歸結果符合統計分析原理，滿足本研究論證的需要。
1.控股股東性質（XZ）
由表2的報告結果得，銀行控股股東性質（XZ）和創新能力通過回歸檢驗，其回歸系數為正（5.827、1.252），這說明銀行的能力與其控股股東性質成正相關，國家對銀行進行控股便利于銀行創新能力的提高。究其原因是由于國有資本的注入，銀行就擁有牢靠的資金保障，在面臨做出創新決策時，能夠抵御一定的風險，做出正確的創新決策，從而假設1得證。
2.股權集中
由表2得，第一大持股比例（CR1）系數為正（2.529、0.016），這說明銀行第一大股東的持股比例與其創新能力成正相關，亦即第一大股東的持股比例越高，銀行的股權也就越集中，當第一大股東在做出正確的創新決策時，能夠排除其他股東的阻礙，順利實施創新方案，提高銀行的長期績效，假設2得證。另外，前三大股東持股比例（CR3）系數為正（4.465、0.020），這個分析結果說明商業銀行的前三大股東的持股比例越高那么商業銀行的創新能力就會越高，這是因為商業銀行的前三大股東的持股比例比較大就標志著每一個股東對于銀行經營的決策都能產生的影響力，從而銀行就能夠制定出合理科學的決策，從而在一定程度上能夠促進商業銀行的創新能力的提升，假設3得證。
3.股權制衡（Z）
從表2中的報告可以得到，股權制衡（Z）與銀行創新能力之間的相關系數為負（-0.4、-0.077），這說明股權制衡與銀行創新能力之間呈現負相關，只是由于過高的股權制衡容易導致銀行在決策時意見不一，相互反駁不能快速的達成統一的決策，導致風險較高的創新方案在短時間內無法實施，錯失了市場機遇，假設4得證。
在控制變量方面，銀行創新能力與銀行規模（Lnasset）、總資產收益率（ROA）以及高管團隊學歷（Edu）呈正相關關系，并在1%置信水平上顯著，表明銀行規模越大，總資產收益率越高，高管團隊的學歷說明越高，其創新越強，創新越活躍。銀行創新能力與資產負債率（Debt）、資本充足率（Core）以及高管團隊年齡（Age）均呈負相關性，并均在1%的置信水平上顯著，資本負債率的升高意味著銀行的資本結構存在不合理的地方，可能引起銀行流動資金的利用率低于合理標準的情況；商業銀行的資本充足率越高那么其銀行的資本中的風險資本所占的比例就會過高，說明銀行的采取規避風險的經營策略，面對較高風險的創新決策時選擇比較保守。
五、結論與建議
相比較于一般的企業，銀行具有自身的特殊性，關于銀行創新能力的研究如果直接借鑒以往學者對于一般公司的研究結果是不嚴謹也是不科學的，本文通過對在我國瀘市上市的13家商業銀行的股權特征和創新能力之間關系的實證研究，得出以下三點結論：
（一）銀行的控股權歸屬于國家是有利于銀行創新能力的提高的，在中國特色社會主義市場經濟的宏觀經濟市場中，國家有能力保障金融業的穩定，只要銀行的控股權權在國家手中，銀行的創新就有國家充足的資金以及具有優勢的政策來保障，這種優勢對于商業銀行來說是獨一無二的。
（二）在股權集中方面，銀行第一大股東的持股比例越高，其創新越活躍，創新產出越就越搞。銀行第一大股東持股比例的絕對優勢能提高銀行公司治理效率，大股東很少受到其他股東的制約，創新活動的開展也將減少阻力。另外，銀行前三大股東持股比例對于增強其創新能力具有正效應。
我于*年*月起擔任授信管理部副總經理，分管授信管理部的審查組、出賬審核組工作，主要職責包括：負責公司授信業務審查；授信出賬審查的組織協調工作；負責制定公司授信業務的審查要點；負責對全行審查員業務培訓和指導；負責市行貸審會組織協調工作；配合部門負責人完成本部門的工作，部門負責人交辦的其它工作，向部門負責人負責。另外還主動擔任了授信管理部的規章制度修訂和全行客戶經理培訓的組織協調工作。
*年*月經分行批準，擔任授信管理部副總經理主持全部門的管理工作。主要職責除履行分管工作職責外，還承擔對分行信貸管理部部門和市行領導負責，負責所轄城區支行信貸業務的正常健康運作；主持本部門全面工作，對上級行下達的各項計劃指標和監測指標的完成情況負責；組織貫徹落實人行、銀監會與總行有關信貸政策和管理規定，并組織制訂實施具體實施細則和操作規程；組織對支行和各經營單位的信貸業務考核；對向人行、銀監會和上級行報送的信貸業務報表；對信貸業務的分析報告的真實性和完整性負責；按上級行授權權限對有關信貸業務進行審核，負責組織本行貸審會日常運作；組織管理本部門的日常工作，負責規劃實施本部門人員職能分工、崗位配置和職責考核；組織信貸從業人員的培訓工作；上級行信貸管理部門和本行賦予的其他職責。
*年本人主要管理工作為分管審查組和出賬審核組的工作，主持全部門管理工作的時間較短，所以今年的述職主要對分管工作進行回顧和評估。就分管工作的崗位職責要求，本人基本上盡職地完成分管工作，保證了全行公司授信業務審查和出賬審核工作順利開展，配合分管貸后管理組和綜合管理組的楊遼濱副總經理完成了授信管理部全部管理工作?，F將20*年本人主要工作匯報如下：
一、具體分管工作完成情況
全年組織47次貸審會，審查420個授信項目，授信項目總金額140億元。其中：審議通過289個項目上，總金額122億元；上報上級行項目64個，總金額70億元。
審核辦理3700筆出賬業務，金額223.9億元人民幣,外幣1.25億美元。其中：貸款260筆，金額83.55億元；貼現450筆，金額38.8億元；國際貿易融資450筆，金額1.25億美元；承兌2500筆，金額110億元；保函80筆，金額8.3億元。
二、完善基礎管理工作
*年是全行“規范管理深化年”，總行針對公司授信業務管理工作下發一系規章制度和管理辦法，本人立足于授信管理部的基礎管理工作，主動承擔了全部門基礎管理工作的規章制度修訂、增補工作。對提高授信管理部的基礎管理工作，理順內部業務流程，規范各項業務操作細則，明確各崗位責任等方面發揮一點作用。主要基礎規章制度建設情況工作如下：
1、在上級行下發的各種零散信貸業務管理辦法的基礎上，吸收同業先進科學管理辦法的基礎上，結合我行現行管理框架，制定了《*銀行*支行公司授信業務管理辦法》，作為指導我行公司授信業務全流程管理的系統性法規，并在*年進行了貫徹執行。
2、結合上級行對分支機構信貸管理部職能和崗位設置要求，信貸管理部及時修訂了銀行授信管理部組織管理框架和崗位職責對信貸管理部的信用審查、貸后管理、數據統計、出賬管理、系統維護、檔案管理等管理模塊進行明確的職能定位，落實各崗位管理人員，明確交叉輔助崗位，將本職崗位與對口管理、服務機構（部門）落實到具體的人員，明確部門內各崗位信息傳遞流程，將行內外由部門承擔配合的工作指定到具體工作人員，實現授信管理部組織體系和信息傳遞的有序運行，實現了管理工作的落實到人。
3、通過總結上年國家宏觀經濟運行形勢，對我行上年信貸業務管理中存在問題進行深入分析，依據總行下發下年年信貸指導意見，在對下年國家宏觀調控政策和經濟走勢預測的基礎上，我部及時下發《*銀行*支行*年授信業務指導意見》，從源頭上指導一線客戶經理進行業務開發，保證上半年我行信貸業務運行始終按照年初制定規劃運行，實現了信貸風險管理工作風險前移、制度先行，保證我行全年信貸工作在國家宏觀經濟調控政策和監管政策下有序運行。
4、通過總結以往年度同行業在出賬管理中發生操作環節風險，我行在上級行下發的出賬管理要求基礎上，對我行出賬審核流程進行優化，明確了出賬環節審核要求，通過相互制約的崗位控制操作風險，制定了《*銀行*支行出賬審核實施細則》，在各經營機構內建立獨立的出賬操作人員隊伍，實現客戶經理業務開發和出賬操作環節的分離。對額度內頻繁出賬、低風險業務出賬操作存在手續繁瑣問題，及時下發《*銀行*支行額度內出賬集中處理的通知》、對符合再轉授權條件的經營機構進行《低風險業務再轉授權通知》。
5、針對當前各家銀行依靠壘大戶追求規模和對集團關聯客戶授信額度不能量化管理問題，防止對大客戶的集中授信風險發生，及時規避集團客戶的系統風險。制定了《*銀行*支行公司客戶授信額度測算管理辦法》，以量化的數據模型測算我行對公司客戶的授信額度上限測算方法，保證了我行對集團客戶敞口授信總量理性控制。對總體債務超出我行所測算總體債務上限的客戶堅決不進，對存量授信客戶重新審定，對超出總體債務上限的客戶制定逐步壓縮計劃。從源頭和制度上防止對壘大客戶和集團客戶集中授信風險的發生。
6、依據“*銀行民營100”的指導思想，我行公司授信業務確定了“差別化”營銷策略，將發展中小客戶作為我行重要戰略決策，制定了《*銀行*支行中小客戶授信業務操作指引》，作為中小客戶開發、中小客戶管理、中小客戶決策全過程管理指導原則，有效地防范了我行公司業務授信風險的集中，促進了遼寧省中小客戶發展，響應了國家宏觀經濟政策的要求。
7、進一步制度化、程序化我行授信業務集體決策體系，起草了《*銀行*支行貸審會條例》和《*銀行*支行授信管理部聯審會議事規程》，明確集體決策組織的委員組成、委員職責、議事程序、懲罰規定、考核管理，確定授信管理部聯審會專家意見作為貸審會的參謀地位，在制度層面完善了我行授信決策體系，保證我行集體審議、集體決策授信風險要求的全面落實和貫徹。
8、通過現場調研、親自操作感受和對授信業務操作細節分析，查找、篩選、逆向思維分析各業務操作細節存在風險隱患，及時下發十多個規范要求和通知。主要有：對公司業務部、資產保全部、籌備行公司業務上報規范性的通知、對人民幣業務和國際業務規范性通知、規范保證金的證明、規范授信核保操作流程、規范保函業務操作流程、規范會計報表審計、規范抵押資產評估要求、規范貸款卡查詢的要求、規范信貸管理系統錄入要求、規范法人客戶評級要求、規范保證金替換審批流程、規范了倉儲場地現場勘查的操作、細化了調查報告撰寫格式和產品價格確定依據等十五個規范性要求。
9、為了保證上述各項管理辦法和規范性的要求貫徹執行，制定了《*銀行*支行公司授信業務操作流程定量考核管理辦法》，對客戶經理業務開發管理實行量化全流程定量考核，將業務操作考核結果與客戶經理的經營績效掛鉤，實現對客戶等級認定的科學性，保證我行客戶經理綜合素質的全面發展。計劃在*年全面推行實施。
10、通過分析研究我國歷次宏觀經濟調控對銀行信貸資產質量的影響，結合我行現存業務發展模式，為了建立我行長效的信貸資產風險控制機制，草擬了%26lt;*銀行*支行建立長效信貸風險管理機制的指導意見%26gt;，現已提交全行經營機構負責人討論，擬作為指導我行未來五年信貸業務開展綱領性的指導思想。
三、主動參與總行信貸管理信息系統新需求的完善工作*年總行信貸管理信息系統全面上線運行，在出賬審核流程、授信審批、統計功能方面仍存在某些不完善的地方，本人以實事求是精神將工作發現或感覺到需進一步完善方面積極組織系統管理員向總行反映，并及時向總行報告我行的需求。
總行接受我行建議完善了批量處理快捷審批流程、完善了部分統計功能。
四、圓滿完成接待上級行檢查指導工作
*年總行共派出五次檢查、指導組對我行信貸業務進行檢查指導，我主動參與接待總行檢查組工作，并充分利用每次總行檢查指導時機，全面地向檢查組人員介紹*市的經濟發展情況，展示我行信貸業務管理工作，讓總行業務管理人員了解我行信貸業務管理水平和信貸業務發展，認真接待、積級組織材料，取得檢查組對我行信貸管理工作的基本認可。并將每次檢查工作作為我行查找管理漏洞、完善管理工作、調整我行信貸業務結構有利時機。
五、準確把握政策脈搏，嚴防我行信貸業務的政策性風險
通過學習國家實施宏觀調控政策，認識到國家防止經濟過熱的貨幣政策的嚴肅性，及時提出了對我行追求規模擴張政策進行重新調整，確立了“以高效資產質量，實現可持續發展”的指導思想。
組織審查組貫徹執行國家有關規定及總行下發的行業準入標準；提出對集團客戶和股權關系復雜客戶始終堅持審慎性放貸的原則，使我行在當前資金斷裂“德隆系”公司中沒有一筆敞口授信業務；對民營企業向重工業化轉型中，有選擇地支持實力強的物流民營客戶，堅決回避在五大行業規模擴張過快的民營客戶，如唐山建龍鋼鐵、工源水泥等客戶；響應國家發展中小客戶政策，將發展中小客戶作為我行未來戰略選擇進行明確，全年我行累計新開發幾十家中小客戶，有力支持了*地區經濟結構的調整。
堅決貫徹執行*市銀監局去年對我行檢查發現的貸款(貼現)轉保證金、貸款逆向操作、承兌業務量過大的問題，主動在信貸管理方面下發專項規定和要求，主動壓縮承兌業務總量、杜絕了貸款轉保證金、貸款逆向操作、票據貼現的不規范現象。
六、發揮領導作用，引導培育良好的工作氛圍
*年，通過日常工作交流感覺部門人員工作態度茫然、按部就班、缺少工作主動性和熱情等問題。本人利用周例會機會向全部同志共同探討了如何發揮主觀能動性、態度決定工作結果、工作沒有任何借口、你真的很不錯等四個基本觀點，從勵志方面鼓勵全部工作人員，振奮工作精神、端正工作態度，取得初步效果。
七、承擔全行客戶經理組織培訓工作重任
*年本人在主管行領導的授意下，主動承擔起全行客戶經理系列培訓的組織領導工作，在*年下半年信貸結構調整及公司業務開發放緩時期，組織全行客戶經理進行一系列的信貸業務培訓，取得階段性成果。*年此種培訓還將深入開展下去。
八、理論體系上存在不足
1、對銀行追規模擴張，銀行資產質量及其風險減除的重要性認識不夠。*年全國經濟高速發展時期，本人沒有給領導提出前瞻性的合理化建議，主動回避異地客戶、壓縮大額授信客戶、調減承兌余額，結果導致*年新增了吳中儀表逾期貸款，出現*公用發展貸款預警，下半年被動地按總行壓縮承兌江票計劃調整承兌匯票余額，影響了我行*年下半業務正常開展，失去一部分低風險承兌業務。主要問題為：以前沒有很好思考規模和效益、規模和質量之間的關系，對“資產質量是發展第一主題”理念的認識不深，對質量、規模、效益三者協調發展關系理解處于口頭，沒有落實到信貸風險管理工作的具體實踐中，不能勇于說不，失去很多可以主動回避風險的最佳機會。
2、對銀行資本必須覆蓋風險，進而限制銀行過度擴張認識不充分。針對這一點知識，*年以前本人頭腦一直空白，缺少系統理論知識，每日僅研究具體授信項目的信用風險，很少從銀行資本上思考銀行的信貸規模到底可做到多大等深層次管理問題，特別是總行限制銀行承兌匯票余額和商票貼現余額以后，才進行深入的思考和系統學習，明白銀行信貸資源經營有限性，加深對我行存量信貸業務進行結構性調整的必要性的認識，并能理性決策如何使我行有限信貸資源得到高效的運用。本人已初步理解了銀行資本有限、資本必須覆蓋風險、資本制約規模的基本概念。
3、對銀行經營的短期目標和長期目標相互協調性以及信貸業務風險發生的滯后性及銀行經營風險的反經濟周期性認識不夠，在*年甚至*年上半年還存在少許盲目樂觀性，對總行調整政策沒能做到及時接受，幸好在主管行指點下，認識到我行現在必須進行客戶、定價、保證金等結構剛性調整的必要性。及時調整了風險控制的指導思想，實施了適度從緊的審查原則，保證了全行信貸結構調整工作在*年順利實施，最終保證我行經營效益提高，有力降低信貸風險，壓縮了承兌總量和調減了大客戶的授信總量。
九、本人對信貸風險管理工作再認識
通過學習*年國家實施宏觀經濟調整政策和總行進行一系列產品結構、風險排查活動實施，回顧我國金融體系在歷次宏觀經濟大調整時期的得失，結合本人近五年銀行風險管理工作實踐。作為商業銀行的信貸風險控制部門的負責人，應牢牢地樹立一個長期穩定的經營理念指導日常管理工作。即在強化“質量是發展是第一主題”理念基礎上，堅持一個思想、保持三個理性、把握四個關系。在經營和發展過程中，必須堅持效益、質量、規模協調發展的戰略指導思想，以效益為目的，以質量為前提，以規模為手段，堅決放棄片面追求規模的做法。保持三個理性，一是理性對待市場，即不為市場的起伏所左右，始終清醒地判斷市場風險，做到進退自如，風險可控；二是理性對待同業，即在積極借鑒學習同業好的經驗與做法的同時，堅決反對各種不計成本的非理性競爭行為；三是理性對待自已，即勇于并善于看清自已的問題，牢記歷史教訓，不斷挑戰自我，超越自我。把握四層關系，是指正確處理好管理與發展、質量與速度、短期效益與長期效益、制度建設和管理團隊建設等四方面的關系。
壯觀的吳哥古跡名揚天下，秀美的金邊湖魚米滿倉，這就是位于中南半島的柬埔寨。隨著這個森林和淡水魚資源豐富的東南亞典型農業國政局目趨穩定，它也逐漸成為了境外企業家眼中的一個充滿希望的投資樂園。
自由經濟優勢凸顯
柬埔寨實行對外開放政策和自由市場經濟。1998年新的一屆政府成立后，把發展經濟、消除貧困作為首要任務，出臺了多項改革措施，改善投資環境，吸引外資，裁減軍政官員，減少行政開支，集中財力進行經濟建設，取得一定成效。2006年柬經濟仍保持了6％左右的增長勢頭。
為改善投資環境、吸引外資，1994年8月柬國會通過了《柬埔寨王國投資法》和《移民法》?！锻顿Y法》的頒布，為外來投資提供了較優惠的條件和必要的保障。
在柬創業越發容易
據柬埔寨中國商會會長高華透露，中國近年對柬主要出口的商品有：紡織品、機電產品、鋼材、服裝、電視機、紡織機械、家用陶瓷器皿、醫藥品、摩托車及自行車零件等；從柬進口的主要商品是：膠合板、天然橡膠、板材等?，F在，春蘭集團、中國電力技術進出口公司、中國農墾(集團)總公司等一些大企業在柬有投資項目。善于走四方的浙江人在柬則更為活躍。紹興光大國際貿易公司在柬埔寨投資3000萬美元創辦了光大制衣廠，產銷兩旺。就連下崗工人也前往柬埔寨創業。
據高華介紹，柬埔寨進出口關稅較低，在7％－35％之間；所得稅5年后交9％，虧損企業可延至第8年；柬埔寨土地肥沃、氣候好，若投資農業可向國家租賃土地70至90年。柬流通美元，外幣自由兌換、攜帶不受限制；銀行資金結算有保障，從柬埔寨匯款到中國48個小時到賬，可開立信用證；美元銀行存款利率8％。
東盟問題專家陳文指出，國內中小企業、中小投資者在投資機制和決策的靈活性方面具有一定的優勢，加上中小企業、中小投資者投資資金少，企業轉產容易、進退方便，這更能適應柬埔寨市場變化快和政策還不夠穩定的特點。
領域商機誘人
中國－東盟商務理事會提供的一份分析報告指出，中小企業對柬埔寨的糖業、漁業、建材、鹽業、電器業、食品業、服務業等領域投資都有較大的預期回報。
這份分析報告對其中的原因進行了剖析：一、柬埔寨每年的用糖量很大，但是本國不能生產食糖。因此在柬埔寨建立小型糖廠會有較大的經濟效益。二、柬埔寨的漁業資源很豐富，但是捕撈技術、設備和漁業加工技術、設備都很落后?？梢岳弥袊臐O業捕撈技術和設備、漁業加工技術和設備，與柬方進行合作。三、柬埔寨的自來水管、下水管、電線護套管等都要依靠進口，而PVC管材的生產工藝卻簡單易行，投資不高，回報率可觀。四、柬埔寨的民用電器商品都是依靠進口，如電線、電器開關等各類中、小型家用電器。這些恰好是中國中小企業的強項，設備技術問題也比較好解決。五、柬埔寨的原鹽產量，在東南亞地區是有一定影響的，但在鹽業加工方面卻是一個空白。六、柬埔寨的食品工業等很不發達，可是消費卻在不斷地增長，連簡單的方便面、餅干、各種糖果基本都靠進口。七、電力匱乏、電贊昂貴是柬埔寨的大問題，開發適合柬埔寨國情的太陽能發電、風力發電等適合于農村簡便的發電設備很有前景；也可以利用柴油發電機組發電然后向小區、工業區等進行區域性的售電。八、近年來，柬埔寨服務業發展迅速，但商業零售業多為攤販式的小規模、小批量經營。國內企業可在金邊建“中國商品交易中心”或開較大型的商場。
一、實施信貸業務持續審計的必要性
（一）信貸業務持續審計是發展商業銀行資產業務，推動戰略跨越的需要
從長期來看，信貸資產在銀行總資產中仍將占有較大比重，存貸款利差收入仍是主要利潤來源，信貸資產一旦發生風險，必然會增加資產撥備的計提金額，進而對銀行經營業績產生較大影響。盡管近年來銀行業信貸管理水平不斷提升，不良貸款和不良率呈現雙降態勢，但信貸風險管理的機制仍待進一步完善，不良貸款反彈壓力依然較大，信貸風險控制始終是商業銀行高管層及外部投資人關注的焦點。持續的審計活動立足于揭示信貸風險管理與控制方面的薄弱環節及存在的問題，為信貸業務的可持續發展保駕護航。
（二）信貸業務持續審計是應對信貸業務風險不斷變化的內在需求
由于經濟金融環境的復雜多變，金融創新層出不窮，銀行業務日益多樣化，各種風險也隨之而來。銀行面臨的風險由過去主要表現為信用風險和操作風險，變為與市場風險、政策風險、流動性風險、法律風險等多種風險并存的局面，銀行信貸風險管理面臨新的挑戰和考驗。信貸業務持續審計對信貸資產風險狀況進行連續性的審計監督，關注信貸資產整體性、系統性的重大風險問題，評價信貸風險與管理效果，促使信貸業務的內部控制和風險管理得到進一步改進和提高。
（三）信貸業務持續審計是適應銀行公司治理結構和外部監管的必然選擇
現代公司治理機制和外部監管部門均要求內審部門客觀、獨立地檢查評價公司治理、風險管理以及內部控制過程的有效性，從風險、戰略角度確定恰當的審計范圍與審計重點，通過合理分配審計資源，保證內部審計職能的有效發揮。信貸業務持續審計對銀行信貸風險進行全面、客觀、持續的評價，從治理、管理、操作、控制不同層面分析問題產生的原因，提出富有價值的改進建議，為董事會和管理層掌握信貸風險和控制狀況提供可靠信息依據，對外樹立信貸業務合規管理和穩健經營的良好形象。
（四）信貸業務持續審計是適應風險導向審計模式的客觀要求
以風險為導向開展審計活動，是目前國內外先進銀行內部審計部門普遍運用的審計模式，信貸持續審計是對風險導向審計的重要實踐，擬通過對信貸業務全局性、整體性和系統性風險的分析、評估，對已經暴露的或將要出現的重大風險問題進行事前、事中、事后全方位的預警及檢查，以風險為導向，合理調配寶貴的審計資源來關注信貸業務的高風險領域，提示管理層減少信貸業務發展轉型過程中的偏差和失誤。
二、商業銀行信貸業務持續審計的思路
（一）開展科學的信貸業務審計信息監測分析
信貸業務審計信息監測分析體系是信貸業務持續審計的重要基礎工作，通過采集銀行信貸業務經營管理的相關數據，采取系統規范的方法，運用審計信息系統對銀行信貸業務經營活動進行動態的監測、分析和預警。信貸業務審計信息監測分析系統通過設立符合有效性、可比性、敏感性和適用性原則的監測指標與分析模塊，實現對信貸資產安全性、盈利性、流動性和發展性四個方面的監控，為綜合評價銀行信貸資產經營、內部控制及風險管理奠定基礎，引領和支持現場信貸審計工作，提升審計的工作效率和質量。具體操作是遵從統一的指標和分析標準，按照標準化的方法流程按季對信貸風險開展監測分析，并對被審計行進行風險提示，對于監測結果定期進行匯總分析，出具銀行信貸業務風險監測分析報告，為銀行信貸審計活動提供線索和指導。
（二）進行統一的信貸業務審計風險評估
以風險為導向的內部審計活動是建立在科學、規范的風險評估程序和方法之上的，開展統一的信貸業務審計風險評估是合理利用有限的審計資源，從整體上發揮信貸審計在發現問題、提示風險、促進整改、體現增值作用的重要措施。信貸業務審計風險評估以審計信息監測分析成果為基礎，收集相關信息，分層次、全方位分析評估銀行信貸業務的客戶風險、行業風險、區域風險和重大風險事件，進而確定當年現場審計的重點。具體操作是在每年審計活動開展之前，通過對風險點進行排查與分析，結合上一年度審計評價成果，對不同機構不同品種信貸資產的風險狀況進行分析和評估，并根據風險評估結果，列示出需要關注的風險區域與風險級別，依據全行信貸業務審計風險評估的結果，確定信貸持續性審計重點領域和關鍵部位，編制具有指導性、可行性的中期信貸風險審計計劃（2～3年）及年度審計計劃。
（三）推進全面的信貸業務管理及流程評價
近年來，商業銀行加大了信貸產品服務創新、操作系統升級和業務流程再造步伐，風險防控重點和手段都發生了很大變化，有必要對信貸業務經營環境、管理狀況和制度流程的合理性、有效性進行評價。信貸業務管理及流程評價工作是對銀行信貸經營環境、管理架構、制度建設、流程控制、人員配置、績效考核和信貸文化建設進行全面的評價，分析信貸經營管理和制度流程中存在的薄弱環節和重要風險點，針對風險級別提出控制措施。具體是通過對信貸管理及流程的風險管理和內部控制狀況進行測評，綜合分析其健全性和有效性，找出信貸業務風險防控存在的主要問題，并據此進行必要的驗證和測試，指導開展相應的現場審計工作。
（四）實施重點的信貸業務審計項目
綜合運用信貸業務審計信息監測分析、信貸業務審計風險評估、信貸業務管理及流程評價的工作成果，通過風險分析與判斷，根據重要性原則對重點區域、行業、客戶、產品或信貸業務環節實施重點審計。重點審計項目的開展采取一體化管理，標準化運作，統一設計方案，統一標準流程，統一組織實施，序時開展。根據具體內容分為全行性項目和區域性項目，并根據項目的覆蓋面合理安排并調配信貸審計資源。在項目實施后，通過開展后續審計持續跟進被審計單位對審計發現問題的重視程度和整改效果，促進被審計單位改進工作，提高管理水平，同時也為今后信貸審計工作的開展積累經驗，促進信貸業務持續審計執行力的不斷提高。
（五）完善信貸業務審計的基礎保障工作
實現信貸業務持續審計要注重完善各項基礎保障工作，具體包括以下幾個方面：一是研究制定信貸業務持續審計規范的方法體系，從分析業務流程入手，查找關鍵環節，辨識主要風險，制定統一的審計方法和操作規范，以此保證信貸審計工作質量。二是開展信貸審計培訓。主要以信貸審計專家培訓及信貸專項審計業務培訓兩類形式開展。信貸審計專家培訓主要以從事信貸業務審計的管理人員為對象，培訓內容為宏觀經濟理論、國際先進信貸審計理論、管理能力及溝通技巧等。信貸專項審計業務培訓主要以具體從事信貸業務審計的操作人員為對象，培訓內容為各項信貸業務審計流程、審計方法、審計信息化工具的運用等。三是建立一支高素質專家團隊。專家團隊由審計團隊中具備相應能力的信貸審計骨干等組成，負責重大信貸風險的定期分析提示，審計項目計劃與方案的審定，審計辦法的評估，審計活動中各類業務和技術問題的解答咨詢等，對信貸審計項目的管理和運作提供全方位支持。
三、實施信貸業務持續審計尚待完善
（一）整合和銜接各部分工作
信貸業務持續審計的各項組成部分是一個相互作用的有機整體，其中信貸業務審計監測與分析是持續審計活動的基礎，信貸業務審計風險識別與評估為持續性審計活動提供導向，信貸管理及流程評價是持續審計的重要內容，重點審計項目是持續審計的具體著眼點，基礎保障性工作是持續審計的重要支撐，持續跟蹤是實現持續審計目標和審計成果價值提升的重要途徑。目前，各部分工作成果需要進一步整合和利用，互為支撐，融會貫通，形成合力，有效地將持續審計作為一套方法貫穿于審計活動的全過程。
（二）加大力度解決技術問題
信貸業務持續審計高度依賴于現代信息技術，審計師必須能夠接觸到組織的系統和數據，并且必須知道如何使用合適的分析軟件工具來加工和處理數據形成有價值的報告信息。目前審計人員能通過直接訪問信貸業務管理信息系統或大機數據庫返傳獲得大部分信貸業務數據，但還有部分數據信息需要向被審計行或相關業務管理部門索取，加大了實時獲取準確信息的難度，所以審計人員應努力提高數據提取、分析數據的技術水平，不斷開發完善審計模型，進一步提高信貸審計的質量和效率。為此應重點加強以下幾方面建設：一是應加快銀行經營管理信息系統的開發、整合力度，促進信息、資源共享。二是進一步細化成本管理，逐漸建立以產品或服務為利潤中心（或成本中心）的管理體系和信息支持系統。三是加強審計應用系統的開發、優化、整合工作，將數理統計的有關方法和技術融入到審計系統中，為信貸業務審計提供有效的技術支持。
（三）加強培訓提高審計人員素質
信貸業務持續審計要求審計師不僅要熟悉信貸業務，對審計對象深入了解，而且要對信息技術、網絡技術及持續審計的工具、方法熟練把握。目前現有的審計隊伍人員素質參差不齊，IT技術人員較為缺乏，我們的審計還主要依靠現場審計和經驗判斷，增加了現場審計的壓力，此外，審計信息技術的迅速發展需要對審計人員開展頻繁而持續的再教育，還應加大相應資源投入的力度。
關鍵詞：商業銀行公司治理深化改革途徑
商業銀行公司治理是現代銀行制度的核心，其優劣直接決定了商業銀行的市場競爭能力。隨著近年來我國眾多商業銀行陸續上市，商業銀行公司治理進入新的發展階段，進一步探討如何深化我國商業銀行公司治理改革，深入推動商業銀行按照新的營運框架有效運行就顯得尤為必要和迫切。
商業銀行公司治理的內涵、基本要素及現實意義
（一）商業銀行公司治理的內涵
公司治理(CorporateGovernance)是現代企業制度中最重要的組織架構。商業銀行公司治理是指在銀行法人資產的委托制度下，一組聯接并規范所有者(股東)、董事會、經理層和其他利益相關者之間權、責、利關系的制度安排。它規定了商業銀行各個參與者的責任和權利分布，明確了決策商業銀行事務時所應遵循的規則和程序。其核心是在商業銀行所有權和經營權分離的條件下，由于所有者和經營者的利益不一致而產生的委托關系。商業銀行公司治理的目標是降低商業銀行成本，實現股東利益和公司利潤最大化。
（二）良好銀行公司治理應具備的基本要素及特殊性
經合組織(OECD)認為，有效的公司治理應包括股東權利、股東平等待遇、利益相關者作用、信息披露和透明度、董事會職責五個方面的內容。巴塞爾銀行監管委員會(2005)主張良好的公司治理內容應包括：確立銀行的戰略目標和價值準則，并在全行傳達貫徹；制定并在全行貫徹明確的崗位責任制和問責制；確保董事會成員稱職，清楚理解其在公司治理中的角色，并對銀行的各項事務做出良好的獨立判斷；確保高級管理層實施適當的監督；充分認識并有效發揮內外部審計及其他控制部門對穩健公司治理的促進作用；確保薪酬政策和具體做法與銀行道德價值觀念、目標、戰略及控制環境相一致；保持公司治理的透明度；持續了解銀行的運營框架。
商業銀行的特殊性主要表現為：銀行公司治理的目標多元化。既要實現銀行價值最大化，又要維護金融體系的安全和穩?。欢嘀匚嘘P系的復雜性，使銀行公司治理面臨的利益沖突和所要解決的問題隨之復雜化，從而增大銀行公司治理難度；主要依靠內部治理發揮作用，外部治理作用有限；存款保險制度附帶產生的成本加大和存款人外部監督機制弱化的負激勵；商業銀行高負債、低資本金比率運營的資本結構及銀行并購成本大大超過一般企業等。
我國商業銀行公司治理現狀及深化改革的現實意義
（一）治理現狀
1.成績。建立了較為規范的公司治理框架和相互制衡的監督約束體制，股份制商業銀行普遍設立了包含股東大會、董事會、監事會和高管層的現代治理體系；決策機制和決策能力提高，業務運作不斷規范；引進戰略投資者，加大了中外銀行間的業務合作。據有關方面統計，到2007年年末，已有33家境外機構入股25家中資銀行，入股余額達212.5億美元。同時，在客戶互介、渠道共享、業務咨詢和培訓等方面合作力度和合作領域不斷加大；財務狀況具有明顯改善，盈利能力顯著提高；信息披露制度逐步建立，內控制度建設和內控能力不斷加強，風險防范體制漸趨完善。
2.缺陷。銀行產權結構仍較單一；董事會職能和結構有待改進；激勵約束機制有待加強；“內部人控制”現象仍然存在；信息披露制度和外部治理機制有待繼續完善等。
（二）現階段深化我國商業銀行公司治理改革的現實意義
良好的公司治理是銀行健康營運、提升市場競爭力的重要保障。深化商業銀行公司治理改革，有利于銀行正確確立戰略發展目標和實現目標途徑，有效執行經營決策；有利于降低委托成本，保持利益相關者利益均衡，建立有效制衡機制，降低金融風險，提高銀行運行效率；有利于提高銀行信用評價等級，獲得更加穩定、長期的資金流入，贏得更好的發展空間；有利于銀行集約化經營和銀行再造，建立現代商業銀行制度，提高市場競爭力；有利于提高銀行監管有效性。
深化商業銀行公司治理改革的途徑
（一）優化商業銀行股權結構并明晰產權關系
多元化的股權結構、明晰的產權管理關系是銀行公司治理規范的前提，也是國際先進銀行的有益經驗。優化我國商業銀行公司治理應在確保國有控股的前提下，通過公開招募法人股、有條件吸收自然人股東和國際戰略投資者參股，培育多種形式的持股主體，形成商業銀行多元化、社會化的股權結構，有效解決企業所有者、經營者與其他利益關聯者之間的責、權、利關系。特別是通過引進境外戰略投資者，外資股東進入董事會或參與銀行內部管理，發揮他們豐富的管理經驗專長。應將銀行產權主體落實到真正行使財產所有權的主體上，使銀行財產所有者(銀行投資者)可以憑借其對銀行投資額的比例真正行使管理銀行的權力并承擔義務，由此進一步形成明晰的產權關系和剛性約束的資本經營機制。
（二）增強董事會、監事會職能和責任
要保持董事會合理規模和結構，規范董事會構成和運作，擴大獨立董事比重，充分發揮獨立董事作用，提高董事會的權威性和獨立性，促使董事會客觀、公正、科學的進行決策。實行董事評價制度和董事責任追究制度。健全董事會內部組織結構，明確和完善其下屬風險管理、提名、薪酬及審計等委員會的運行架構設置及職責。廓清董事會、監事會與管理層的職責邊界。董事會對銀行總的戰略指導行使決策權，負責選拔、聘任重要管理者，設立獨立董事；監事會承擔著監督董事會、高級管理層履行職責、盡職的重任，應獨立行使經授權的監督權。同時，引入專職監事(外部監事)，改善監事會結構。
（三）構建有效的激勵與約束機制
為有效消除信息不對稱條件下人的“道德風險”，盡可能縮小委托人與人的目標差異，必須構建有效的激勵約束機制。首先，要構建科學的業績考核與評價體系，準確衡量決策機構、管理人員以及員工個人對于銀行業績的貢獻度。其次，建立以長期發展和業績為導向、與績效相掛鉤的長期激勵為主的薪酬結構，形成包括工資、獎金、社會保險、公積金、股票及股票期權等多種方式在內的收入分配新機制，以較好體現基本人力資本效應、資產增值效應和風險補償效應，使經營者貢獻與回報相匹配，長短期利益相結合。推行ESOP（員工持股計劃），實現企業成員“剩余索取權”，以提供長久性的激勵和約束。再次，改變“官本位”激勵機制，使高級經營管理者成為真正的職業經理人。同時，要穩定高級經營管理隊伍，適當延長行長任期，以保持銀行發展戰略和經營計劃的持續貫徹執行。最后，強化約束機制建設，實現激勵和約束對等。要建立良好的內部審計、監督和處罰制度，通過監事質詢、提出罷免建議、追究法律責任等方式，形成問責機制，強化負激勵。（四）推行經濟資本管理建立有效內部控制體系
推行經濟資本管理，建立資本對效益和風險的雙重約束機制。具體措施：首先，強化經濟資本對風險資產總量約束和結構調整。以經濟資本作為資產業務計劃編制的先行指標和核心指標，科學決定和分配所屬分支機構的經濟資本總量和風險資產規模，以此約束各分支機構業務規模與風險資產擴張速度。在結構上，通過設定不同的經濟資本區域調節系數和分支機構增長率，優化經濟資本的區域配置；設置經濟資本不同的產品分配系數，以引導推動各分支機構改善產品結構；對不同信用等級的客戶分配不同經濟資本，以鼓勵對客戶的選優汰劣；對中間業務等戰略業務減少分配經濟資本，以激勵各分支機構增加中間業務收入。其次，強化資本回報對經營管理的約束，加強經濟資本占用與資本回報之間的內在關聯，明確期望的經濟資本回報率和經濟資本目標回報率要求，建立經濟資本有償使用機制。再次，建立以EVA和RAROC(風險調整后的資本收益率)為核心的績效評價管理體系，較準確地度量不同業務和產品對增進銀行價值的貢獻度，以便科學進行商業銀行經營目標設定、業務決策、資本配置和績效考核等活動，促進實現銀行價值最大化目標。
（五）加快風險管理體系建設
要大力推進風險管理組織機構改革工作，建立垂直的風險管理組織體系，逐步建立各部門各崗位共同參與的風險管理格局，推行風險經理與客戶經理平行作業；要積極推進風險管理系統建設，及時開發和建設風險管理系統平臺，全面加強對信用風險、市場風險、流動性風險、操作風險等的評估、監測和控制；按矩陣式管理要求，搭建垂直化、集約化、專業化的業務單元經營管理模式，加快提高市場反映能力和風險防控能力；加大風險管理技術與方法研發和創新力度。要進一步推進內部評級工程建設，及時更新和完善信用風險、市場風險和操作風險的檢驗標準和管理技術；建立及時有效的市場風險分析報告機制、重大市場風險應急機制、新產品和新業務中的市場風險管理機制；建立對市場風險管理體系的評價和審查機制，形成市場風險管理定期審計機制，全面向董事會報告風險管理審計情況。
(六)完善信息披露制度并建立有效的監督機制
準確、及時、充分的信息披露是改善銀行公司治理的必備條件。要嚴格按照監管機構制定的信息披露標準、披露方式、披露范圍等要求，利用遠程通訊和銀行數據網絡，及時向市場和投資者披露信息。同時，引進國外商業銀行通行做法，進一步推進我國商業銀行信息披露制度建設。具體措施可考慮：引入銀行評級制度，增強銀行信息披露的壓力。在條件成熟時，應鼓勵和推行社會權威中介機構建立對商業銀行的評級制度；推動符合國際慣例的會計標準和資產風險評級體系，采用高質量的會計標準——國際會計準則，以增強信息的可比性；擴大信息披露范圍，增強經營透明度。通過全面披露銀行財務信息和非財務信息，使商業銀行各種利益相關者及時掌握情況，充分維護其合法權益；建立信息審計制度和對信息披露責任人的責任追究機制，以確保披露信息的真實性和準確性。
[關鍵詞]金融開放；商業銀行；信用風險
[中圖分類號]F83
[文獻標識碼]A
[文章編號]1005-6432(2008)48-0026-02
金融是現代經濟的核心，金融的安危直接關系到國家和社會的安全與穩定。近年來不斷發生的金融危機給了我們深深的震撼，作為現代金融基礎的銀行業無疑對一國經濟起著舉足輕重的作用。隨著我國加入WTO、開放銀行業承諾的逐步兌現以及經濟金融全球化和金融創新的發展，我國商業銀行面臨的競爭日趨激烈。國外金融機構信用風險管理水平較高，已經發展并采用了一系列的先進技術來度量和管理信用風險。作為世界銀行業先進風險管理的方向標，巴塞爾新資本協議也向我國商業銀行的信用風險管理提出了更高的要求和挑戰。
1 商業銀行信用風險管理的內容及特點
自商業銀行產生，風險就與之相伴、形影不離。隨著銀行業務的不斷發展和市場競爭的加劇，銀行業風險也呈現出復雜多變的特征，同時隨著人們對銀行業風險的重視和認識的加深，商業銀行風險管理的內涵和理念不斷深化，水平也在不斷提高。
1．1 商業銀行信用風險
商業銀行信用風險是指經濟活動風險在信貸領域的表現，是由于各種不確定性因素的影響，銀行在信貸經營與管理過程中，實際收益目標與預期收益目標發生背離，有遭受信貸損失或獲取信貸額外收益的一種可能性或概率的大小。對銀行而言，信貸業務仍是商業銀行各項業務的核心和主體，在資產業務中占據主導地位，是銀行盈利的主要來源，而且在拓展其他業務，包括存款業務、中間業務、表外業務時，經常作為重要手段加以利用，作用顯著。2004年6月，巴塞爾委員會頒布了《新巴塞爾協議》，并于2006年年底在成員國內付諸實施。相對于資本監管來說，《新巴塞爾協議》在很大程度上更注重了信用風險的管理，對商業銀行信用風險的評估與控制提出了更高、更嚴格的要求，使得資本水平更能真實地反映銀行面對的風險。
1．2 信用風險的特點
長期以來，信用風險就是銀行業乃至整個金融業最重要的風險形式。這不僅是因為信用風險廣泛存在于金融機構經營活動的始終，是整個社會經濟風險的集中體現，更是因為信用風險具有很多其他風險形式所不具備的特征，使得其更難于防范和管理，對金融機構的經營活動危害性更大。信用風險具有社會性、周期性、擴張性、可控性等特點。
(1)社會性。銀行業以資金為經營內容，但是自有資金占全部資金的比重一般較小，絕大部分營運資金都來自于存款和借入資金，銀行業的特殊地位決定了社會公眾與銀行的關系是一種依附型、緊密型的債權債務關系。如果銀行經營不善，無償債能力，就會導致客戶大量擠兌存款，引發銀行倒閉和社會動蕩，造成整個社會經濟秩序的混亂。
(2)周期性。任何金融機構都是在既定的貨幣政策環境中運營的。貨幣政策在周期規律的作用下，有寬松期、緊縮期之分。貨幣政策寬松期，是信用風險低發期；貨幣政策緊縮期，是信用風險多發期。
(3)擴張性。現代金融業的迅速發展，不僅銀行與客戶之間存在著大量的債權債務關系，而且各家銀行之間也存在著大量的債權債務關系。在信用的基礎上，銀行之間緊密相連，互為依存，社會上債權債務關系的發展和擴大，一般也通過銀行來推動和運作，這必然帶來風險，從而形成信用風險擴張性機制的作用，往往會使整個金融體系運轉不暢乃至誘發金融危機。
(4)可控性。所謂信用風險可控性是通過風險識別、估計來確定所面臨的風險在質上歸屬于何種具體形態、在量上可能達到的程度，并對其采取預防、規避、分散、轉移、抑制和補償等措施將風險控制在一定的范圍和區間之內。
2 我國商業銀行信用風險管理現狀及成因分析
我國商業銀行的信用風險管理相對比較落后。經營上，銀行風險意識淡薄，缺乏有效的內控機制和風險防范措施，致使信用風險不斷積聚，潛伏的危機因素不容忽視，特別是不斷增長的不良資產，已經成為當前銀行要解決的最突出的問題。
2．1 現行管理模式不盡完善
現行的信貸體制從法律上來說是健全的，國家已陸續出臺了《中國人民銀行法》、《商業銀行法》、《貸款通則》，并且成立了由銀行紀檢、稽核、結算、信貸等各部門組成的審貸委員會，實行審貸分離，成立貸款業務和貸款審查兩個部門。但這些管理模式很大程度上成為一種形式，沒有被認真執行，沒有起到防范風險的作用。
2．2 信用風險管理體系不完善
目前，國內對商業銀行的風險管理與控制僅限于對風險類型、風險來源及風險控制的零散研究，而對理論體系與模型沒有進行深入、系統的研究。信用風險管理條塊分割，沒有形成全面管理框架，各種風險管理政策的綜合協調程度不高，難以從整體上測量和把握風險狀況。在方法體系上，缺乏獨立的風險報告程序，致使管理層、決策層不能及時、全面、準確地掌握信用風險狀況，進而影響決策的科學性，缺少對風險進行深度定性和定量分析的方法和模型。
2．3 信貸人員的責任管理不夠重視
在信用風險管理方面，研究的重點放在了對貸款的評級管理上，忽略了信貸人員的責任。信貸人員在信用風險管理中，起著舉足輕重的作用。若信貸人員的業務能力強，護貸意識較高，則可以有效避免呆壞賬的產生，減少信用風險；反之，則不論信用經濟系統有多么完善，也達不到有效控制的目的。因此，要加強信用風險的管理，必須要重視對信貸人員責任的管理，加強內部控制的管理，以避免產生非系統風險損失。
3 完善我國商業銀行信用風險管理長效機制的對策
塑造一個組織科學、戰略清晰、目標明確、職責到位的現代化銀行風險管理機制是我國商業銀行邁向國際一流大銀行行列的基本前提。在認真分析我國商業銀行信用風險管理存在問題的基礎上，根據巴塞爾新資本協議的要求，借鑒國際先進銀行成熟的風險管理經驗，提出了建立與完善我國商業銀行信用風險管理機制的對策。
3．1 完善商業銀行信用風險管理體系與管理流程
我國商業銀行處在分散管理型和集中管理型之間，應以現有架構為基礎，兼顧“先進性”與“現實性”原則，逐步向集中管理型靠攏。必須要以高水準的專業化、科學化管理為基礎，打造商業銀行優秀的風險管理文化。這需要商業銀行對業務流程進行整合，以統一規范的流程為基礎實現業務全集中處理，結合深度的數據分析和先進的風險管理工具，推動資本約束風險資產管理，加強行業、地區風險限額管理，開展分客戶、分產品、分部門核算，提升量化管理水平；推行客戶經理制、產品經理制、風險經理制、專職評委制及專業問責審批人制，以人才的專業化及相應的組織整合作為集中管理和科學管理的重要保障，是銀行持續健康發展的必然選擇。
3．2 建立科學的風險識別與預警系統
風險預警體系的創建和應用將改變傳統管理模式下的風險判斷表面化和風險反應滯后的狀況，加強風險搜索的系統性和準確性，引進先進的定量風險估價方法，探索信用風險分散轉嫁的新方法，提高風險分析的技術含量，使商業銀行的風險管理有一個新突破。
3．3 構建商業銀行對個人和企業的信用評級體系
我國可在銀行內部設立獨立于信貸和審批部門的銀行客戶信用管理部門，擔負對客戶的信用調查、征信、信用檔案管理、信用記錄監控等職能，在授信前向銀行信貸決策機構提出客戶信用分析報告，作為是否給予授信的依據之一；在授信后，對客戶的信用情況進行監控，定期向信貸部門和風險管理部門做出信用監控報告，提出繼續擴大授信或清理授信的建議，及時向有關部門報告客戶在信用方面產生的重大問題，以利于采取措施，保證銀行資產安全。
3．4 完善授信資產準備金提取制度
銀行要穩健經營，處理損失需要一定的物質準備，建立準備金制度就是形成這種物質基礎的合理方式。由于準備金是銀行基于對資產可能損失的分析、判斷，屬于帶有估計性的會計事項，因此準備金的計提應符合審慎會計原則的要求，即計提準備金一要做到及時，二要做到充足。
借鑒COSO模型的五目標模式，筆者認為現金流的內部控制目標重點應當包括三個方面：現金流管理和利用的效率、財務報告中有關現金流特別是現金流量報表的相關報告內容的可靠性以及現金流管理與控制方面的法律法規的遵循性。具體表現為：
(1)企業各種收入產生的現金流能夠流入企業。收入是企業現金的主要來源。如果企業的收入不能及時實現現金的流入，形成應收賬款，甚至形成呆壞賬，那么企業收入的質量就降低了。
(2)流出企業的現金經過相應授權批準程序。企業的現金流出必須是滿足企業生產經營所需要的必要支出，各項流出均須經過相應授權批準程序，防止企業員工挪用或舞弊。
(3)流出企業的現金符合有關法律規定。企業現金支出必須符合有關法律規定，不能違背有關法律法規，更不能從事非法活動。
(4)流入企業的現金確應流入企業。企業對流人的現金應當進行合法性、合規性檢查，杜絕出租出借賬戶等非法行為的發生。
(5)現金的使用符合確定用途。企業應當保證現金使用于經過相應程序批準的項目或用途，以保證有關項目的正常進行。
(6)企業所擁有的現金能夠滿足經營所需。企業應當對生產經營的現金需求進行分析，如果企業已有現金不能滿足生產經營的需要，就要通過適當的途徑和方式進行籌資。
(7)企業現金資產的利用經過分析，符合企業價值最大化目標。企業現金資產的使用必須服從和服務于企業的總體目標，努力實現企業價值最大化。因此，對各項現金資產的使用均須經過可行性分析，保證企業總體目標的實現。
(8)企業對現金資產的管理安全有效?，F金資產是最易被侵占挪用的資產，因此，企業應對庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金以及其他可以等同于現金的資產必須進行嚴格管理，以防止被不法侵占和挪用。
(9)現金流量的相關內容揭示符合有關規定，并能滿足信息使用者的需要。企業應當對本企業的現金流量有關資料的揭示符合有關規定，從當前來看，就是要按照《企業會計準則――現金流量表》的要求編制現金流量表，并在財務情況說明書和會計報表附注中對現金流量表無法揭示的內容進行分析和說明，以滿足財務信息使用者的不同需求。
二、建立健全現金流的內部財務控制
遵照COSO報告的主要精神，要實現現金流內控目標，主要應從五個方面入手：
第一，營造現金流管理的控制環境。在這里，控制環境不僅包括內部控制框架所包括的環境，而且還包括相對于現金流管理來說屬于控制環境的因素。這些環境因素主要包括：
(1)管理者的經營哲學及經營風格。管理者的經營哲學及經營風格表現為管理者的各種不同偏好，其表現雖然是無形的，但會對一個組織的有效運行起著積極或消極的影響。因為企業的任何管理制度都是企業管理者群體意志體現，必然因管理者的不同而不同。管理者應當加強自身管理理論知識的學習、培養自身良好的世界觀和價值觀，進而以健康積極的理念引導公司的行為。
(2)建立良好高效的組織結構。企業的組織結構為企業管理和企業目標的實現提供了組織保障，組織結構建設的好壞直接影響企業經營成果和控制的效果。企業應當根據生產經營的特點及內部控制制度的要求建立適合本企業實際的組織結構。在現代科技和管理技術飛速發展的今天，公司應當積極而理性地運用這些成果，改善傳統的多層級組織結構，努力使組織結構更加扁平化。
(3)充分發揮董事會的作用。解決公司虛職問題，調動董事積極性，提高董事能力，這是搞好公司內部控制的一個重要方面。
(4)提高經營者的文化素質和職業道德水平。企業經營者作為企業管理活動的具體執行者，其文化素質和職業道德必然對經營活動產生重大影響。按照我國《公司法》的有關規定，企業的經理階層負責執行董事會的有關決定和決策，負責制定企業的具體規章制度，這些執行決定或決策的過程以及制定的具體規章制度無不體現經營者階層的基本理念和觀點。
(5)塑造良好的企業文化。企業文化是一種無形的力量，不同的企業文化對處于其中的成員行為、思想、觀念具有不同的影響和約束。企業不僅應當致力于建立完善的內控制度，而且應當堅持現金優先的原則，努力使這些觀念成為全體員工的共同認識，從而成為企業文化的重要組成部分。
(6)建立科學合理的權責分派體系。企業的組織結構為企業進行經營活動提供了合理的框架，是企業進行內部控制的硬件系統?？茖W合理的權責分派體系是建立健全內部控制制度的基礎。企業應當以文件的形式明確各級部門和機構以及各級管理者和員工的職責權限，明確企業在內部控制活動中的權利，同時一旦出現控制失誤或者失控，能明確具體地找到責任的承擔者。
(7)具有激勵性的人力資源政策及實務。COSO報告特別強調“人”在內部控制中的重要性，企業的人力資源政策則是為企業尋找和保留充足的、能夠滿足企業發展需要的人才。從公司目前來看，應當著手審視傳統的人事政策，突破人才使用上的和傳統的按部就班的人才逐級晉升模式，建立人力發現和人才成長機制，建立人才儲備庫，制定人才培訓計劃等，使企業的人才能夠脫穎而出，真正成為能為企業所用的人力資源，并能為企業的發展服務，為企業創造效益。
(8)建立良好的信息系統。任何控制活動的進行都是建立在對信息利用和處理基礎之上的。特別是在信息技術飛速發展的今天，企業更應當重視對信息系統的建設和完善，以保證組織內的信息能夠及時全面地被采集、傳輸、處理、反饋。如企業可以通過實施ERP系統來完善企業自身的信息系統建設，整合企業經營管理各方面的信息資源，同時借助Internet技術實現內部信息的及時傳統和處理。
(9)建立企業會計政策的制定與選擇機制。會計政策是企業內部控制制度的組成部分，對于現金流的內控來說，企業的政策制定和選擇機制對其有著重要的影響。這是因為，企業對會計政策的制定與選擇須遵循一定的規則和程序，不同的企業在選擇這些規則和程序時會有不同的價值取向，這種價值取向對企業制定和完善本企業的現金流內部控制制度同樣具有決定作用。
第二，加強對影響企業現金流的各種風險的評估和預測。企業現金流的風險包括影響現金流入的風險、現金流出的風險以及現金流的存量形態即銀行存款、現金和其他短期就能變現的現金等價物上存在的風險等。企業對影響現金流的各種風險進行必要的管理、監控和評估，可以從以下幾個方面人手。
(1)成立獨立的風險管理機構。企業成立的獨立風險管理部門可以是企業的一個職能部門，也可以是具有相當獨立程度的由各部門專業人才組成的風險管理委員會，必要時還應當聘請企業外部的有關風險評估和風險管理專家。企業的風險管理機構是為風險管理提供的組織保障，對涉及企業經營管理所面臨的各方面風險均應進行管理和監控。從公司目前的情況來看，公司可以成立由
財務部門、審計部門、工程投招標管理部門、工程技術部門、采購部門的相關人員組成風險管理委員會，由其對現金流上的風險進行分析與評估，定期或不定期地提出風險分析報告。
(2)建立現金流預警系統。現金流預警系統的作用在于當企業現金流偏離正常狀態時，報告企業可能面臨的現金流危機，通過分析造成該種狀態的原因，提前采取防范措施。該預警系統在依托現有財務預警系統的基礎上，增加對現金流的監測功能。如在現有的風險管理機構內部增設專門或兼職的現金流分析管理人員，在會計信息系統或其他內部報告系統中增加反映現金流方面的信息，加強對現金流的分析，形成專門的現金流分析報告等。預警系統一般包括專門的機構或人員、預警指標體系、相關的現金流信息及傳遞、指標的分析處理等。
(3)風險的定量分析。公司應當建立對現金流風險的定量分析機制。對現金流風險的定量分析應根據財務報告和內部信息系統提供的其他專門現金流量資料進行。從所使用的指標來看，定量分析分為單變量模式和多變量模型。單變量模式就是運用單一的財務指標或財務比率來對風險、危機進行評估，分析方法通常采用趨勢分析法和橫向比較法。多變量模型是通過兩個以上的指標組合來對企業可能面臨的風險進行監測和分析的模式；主要包括：利用企業經營安全率和資金安全率兩個因素的不同組合分析來斷定企業所面臨的情況；運用愛德華?阿爾曼提出的“z計分模型”判斷企業破產的可能性。
(4)風險的定性分析。在進行定量分析的同時，應當進行風險的定性分析。有時定性分析比定量分析更為有效。其一，定量分析的部分指標是依據過去的數據得出的，企業過去的繁榮并不一定意味企業在將來也一定繁榮；其二，有些定量分析的指標是根據預測資料得出的，雖然預測往往是經驗豐富的專業人員進行的，但客觀環境的變化以及預測者的主觀因素可能使預測數據與客觀實際相去甚遠；其三，定量分析所使用的指標或比率不可能全面反映企業的經營狀況，如在描述企業經營管理面臨的外部宏觀經濟環境、本企業區別于行業內其他企業的特點等方面，定性分析具有不可替代的作用，而這些因素往往是企業所面J臨的風險的源泉。定性分析的方法包括調查分析法、專家分析法等。
(5)對風險的評估。公司專業的風險管理人員結合對風險的定量分析和定性分析，提出專業的風險分析報告。對風險做出綜合評估，供決策者參考。
第三，規范和完善觀察現金流的各種控制活動。
(1)現金預算的編制。企業通過現金預算的編制能全面反映和揭示企業現金流入、現金流出、現金多余或現金不足等內容，并對現金不足部分制定籌措方案和對多余部分制定利用方案。現金預算是在其他一系列預算編制的基礎上，對其他預算中有關現金收支部分進行匯總，并對現金收支差額部分制定平衡計劃。通過現金預算的編制，公司的各級各部門可以對本單位面臨的風險進行一個全面的審視，對本單位的資源利用情況和經營管理狀況有個全面的了解，從而有利用于各單位管理水平的提高。
(2)現金流入的控制。對現金流人的控制應當在分析現金流入各環節的基礎，對有關的關鍵控制點或關鍵控制部位進行控制。
首先，現金流人的授權審批。公司應當明確辦理結算的不同崗位和部門在該項業務中的職責權限，保證每一員工的行為均得到恰當的授權。同時，對必要時需要進行的對外籌集資金，應當明確規定必須由公司總部統一進行或在公司總部的授權下進行。
其次，現金流人的不相容職務的分離。要求單位按照不相容職務分離的原則合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。貨幣資金流人的授權批準、實際辦理、會計記錄、稽核檢查及與該項貨幣資金收取直接有關的業務經辦等崗位必須相互分離、相互制約，不能一人多崗，身兼數職，不能由一個人辦理貨幣資金業務的全過程。
然后，現金流入的文件記錄。公司應當以文件或制度的形式明確公司各崗位在辦理現金流入各環節的職責、權限等內容，同時對流動于各環節并最終成為會計記錄的原始憑證的有關單據和資料進行事先統一編號，要求事項辦理人員在相關文件和資料上簽字蓋章，最后這些資料均以會計資料的形式保存下來。有關現金流入的信息經過會計復式記賬方法及有關會計賬戶進行分類反映，最終列示于公司的財務報告。
最后，現金流人的獨立檢查。對公司現金流人的全過程必須由獨立于現金流入各事項辦理部門以外的單位或部門進行監督檢查，保證現金流入的真實和合法，避免現金流入過程的黑洞。
(3)現金流出的控制。公司在進行現金流入控制的同時，必須加強現金流出的控制，保證現金流出的合理合法。
現金流出的授權審批。公司的現金流出包括對購買所需原料物資的支出、人工費支出、購買設備支出、日常支出等。對于每一項現金支出，公司應當履行必要的審核批準手續，在公司的層級結構中，應當明確每一層級的管理者或員工在現金支出中的權限和責任。對于重大的采購項目、對外投資等重大支出項目，應當經過公司領導層集體決策，必要時還需報請公司上級部門批準。
現金流出的不相容職務的分離?，F金支出的不相容職務主要有：對現金支出事項的批準職務與現金支出的執行職務分離、執行事務的職務與審核現金支出的職務相分離、執行現金支出事務的職務與對該支出事項進行會計處理的職務相分離、對現金支出進行監督的職務與以上各事項的執行職務相分離等。
現金流出的文件記錄。對現金流出的全過程進行必要的記錄和反映主要通過會計系統來進行。對現金流出過程中所使用的有關單據、付款所用支票和匯票必須進行連續編號，有關付款的合同必須為公司業已簽訂且已生效的合同，對付款的有關發票等從外部取得的原始單據必須在審核其合法性的基礎上作為付款的原始憑證，所有這些憑證都成為有關會計處理的依據，構成會計檔案的一部分加以保存。有關現金流出的會計信息經過會計復式記賬等會計專門方法的處理，通過有關會計賬戶的歸集最終以財務報告的形式揭示出來。
現金流出的獨立檢查。事實上，公司傳統審計業務的主要工作即為對各項現金支出進行審核、審查，以防止經濟上的不合法行為發生。對現金支出進行的獨立監督檢查是有效防止腐敗和舞弊行為的方式之一。
(4)現金資產控制。對現金資產的控制主要有：
接觸性控制。只有經過授權的出納員才有資格接觸和管理現金資產。
相關職務的分離。管理庫存現金的出納員不得同時負責有關現金賬和往來賬的登記工作，負責銀行存款管理的人員不得負責登記銀行賬和往來賬，負責支票、匯票保管和填寫的人員不得同時負責有關印章的保管和支票、匯票的簽發，負責銀行存款管理的人員不得負責銀行存款余額調節表的編制等。
職工素質控制。對擔任庫存現金和銀行存款等現金性資產管理的人員，應當由作風過硬、誠懇踏實的員工擔任。同時公司應當制定員工培訓計劃，不斷提高員工素質。
定期盤點。對現金資產進行控制的另一有效方式是由獨立的
第三人對企業的現金資產進行定期和不定期的盤點，將盤點結果與賬面數相比較，以確定是否相符。
(5)資金的集中控制。公司可以通過設立內部銀行或內部資金結算中心的方式來加強資金集中管理。一方面有利于集中公司內部的資金優勢，有利于公司內部各單位之間資金調劑；另一方面，由于公司的所有重大收入和支出均集中于公司的內部銀行或資金結算中心，有利于對資金實行統一的監管。
第四，建立和完善現金流方面的信息系統，加強信息溝通。
(1)信息與溝通的渠道建設。公司應當根據現代科技的發展和生產特點的變化，改變傳統的多層級組織結構，減少信息在組織內部傳遞所需環節。同時，運用現代網絡技術在現有會計電算化系統的基礎上建立整個公司范圍內的信息適時傳遞系統，依托網絡技術逐步推進公司內部所有的核算單位的會計信息的集中管理。
(2)內部報告制度。公司應當要求公司的內部單位或部門定期報送記載有現金流信息的內部報告。這些報告包括：內部資金快報、中期財務報告或年度財務報告中的現金流量表和其他現金流量信息。同時，公司在必要時可以要求有關單位報送I臨時的資金信息，以滿足公司某一特定決策的需要。公司的所有內部單位在報送本期的現金流量信息時，還應當報送本單位下期現金流量的預計狀況，以便公司總部有計劃地提前采取措施，應對可能出現的問題。這些報告的時效性都較強，必須及時地通過電子郵件等快速方式發送到公司的有關部門。
第五，強化對現金流的監控。
不管是外部審計機構還是內部審計部門，對現金流的監督都是與其他審計內容結合在一起進行的。目前不管是外部的會計師事務所對公司年度財務報告的審計還是內部審計部門對公司的日常審計監督都未足夠重視現金流。應該說，公司的內部審計部門在公司現金流的專項監督方面與外部的會計師事務所相比有很大的優勢。因此，加強內部審計部門的機構建設、業務建設和對審計部門職責的重新定位，對強化現金流的監控具有重要作用。
(1)內部審計部門職責的拓展。按照對現金流的內部控制要求，公司現有審計部門的職能必須進行必要轉變，從單純的事后監督、查錯防弊，變為對整個現金流的流入、流出以及現金資產控制的全過程監督，并評價整個現金流控制活動有效性。把可能的不符合企業內部控制的行為杜絕在萌芽狀態。同時，這種對現金流內部控制的監控也包括對內部控制制度的監控，內部審計機構應當能夠對內部控制制度的是否有效做出評價，在外部環境和有關條件發生變化后，能夠根據客觀變化對內部控制制度的改進和完善提出具體意見。
(2)對內部控制活動的監督。內部審計部門對公司現金流的控制活動的監控具體內容主要包括：公司總部及內部各單位現金預算的編制、執行情況；公司收入是否確已按照有關合同約定流入企業，收人業務流程的辦理是否按照既定的內部控制制度要求進行；公司為滿足生產經營需要向外籌集的資金是否為公司所必需，并符合公司有關內部控制制度的規定；對公司生產經營過程中大額原料采購和大型機械設備采購業務的進行是否由公司集體決策，并按照有關內部控制制度的要求進行；公司日常支出是否能夠保證公司有關部門的正常運轉，并符合公司有關的支出標準；公司的投資支出等重大非經常性支出的決策程序和業務辦理是否符合公司業已制定的內部控制制度；公司及內部各單位對現金資產的管理和保護是否符合有關制度的要求；公司及內部各單位對現金流量有關內容的揭示是否真實，是否符合有關《企業會計準則――現金流量表》對現金流量信息的揭示要求。
(3)對內部控制系統的監督。公司的內部審計部門對公司內部控制系統本身是否健全、完善負有監督評價的任務。公司在制定實施有關內部控制系統之前，應當先由審計部門對其合理性、合法性、科學性和可行性進行分析評價，并提出改進和完善的建議。同時在內部控制系統運行過程中，審計部門也應當對內部控制系統的健全勝、有效性進行檢查、測試及評價，并提出完善和改進建議。
