時(shí)間：2022-09-03 04:03:12
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
那么如何在采購(gòu)過(guò)程中規(guī)避掉這種風(fēng)險(xiǎn)？下面我想從9個(gè)方面談一談我的看法：
1、溝通：
任何一個(gè)企業(yè)、一個(gè)行業(yè)、一個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈里最大的成本不是機(jī)器設(shè)備，也不是生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的模式，而是人的成本。如何做好人的工作那就是溝通----企業(yè)與供應(yīng)商的溝通、企業(yè)與客戶(hù)的溝通等等，我們生活在世上無(wú)時(shí)無(wú)刻的不都在做著這樣的事情嗎？溝通這兩個(gè)字的妙處大家或許比我更了解。所以我認(rèn)為溝通是解決問(wèn)題的最好方法；平時(shí)的一分鐘交流，勝過(guò)矛盾時(shí)的一小時(shí)辯論。
2、加強(qiáng)信譽(yù)：
任何一個(gè)企業(yè)或單位或個(gè)人如果失去了這最最基本的東西，那么企業(yè)無(wú)法發(fā)展個(gè)人亦是如此。當(dāng)人有一個(gè)好的信譽(yù)的時(shí)候誰(shuí)都愿意跟你打交道。這里有一個(gè)我自身的案例：我剛進(jìn)公司做采購(gòu)時(shí)遇到了一個(gè)最棘手的問(wèn)題就是我把東西買(mǎi)回來(lái)了，財(cái)務(wù)不結(jié)帳，分析了一下這里有可能有著眾多的原因，但不管怎么樣，我都要給別人結(jié)啊，必竟我跟那些供應(yīng)商也是第一次打交道，別人能把東西準(zhǔn)時(shí)準(zhǔn)地的送過(guò)來(lái)已是很給面子了，那我怎么辦？那會(huì)我也沒(méi)錢(qián)，于是從朋友啊親戚啊那借了點(diǎn)錢(qián)，給他們付了一部分（在這里要強(qiáng)調(diào)一下，本身像我這樣自已出錢(qián)的方式就不合適，真是下下之策，如果你再去付全款那你就真是太傻了；更強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)是即便必須如此那也得簽協(xié)議）最終款結(jié)了，借的錢(qián)也還了；從那之后我每次要貨他們都會(huì)在第一時(shí)間給我送過(guò)來(lái)，因?yàn)槲医o他們的感覺(jué)就是一、我不會(huì)騙他們，
二、我所承諾的東西肯定會(huì)在那個(gè)時(shí)間段兌現(xiàn)。換句話(huà)說(shuō)將心比心吧，雖然說(shuō)現(xiàn)在的社會(huì)利益是最大化的，可人心還是肉長(zhǎng)的！
3、現(xiàn)金急救（也可稱(chēng)之為緊急采買(mǎi)）：
當(dāng)供應(yīng)商出現(xiàn)了注如：運(yùn)輸途中的第三方問(wèn)題、不想交貨的問(wèn)題、產(chǎn)品生產(chǎn)不出來(lái)的問(wèn)題等等，那在那一時(shí)間段里我們能做的而且最有效的就是采用現(xiàn)金進(jìn)行其它渠道的小批量購(gòu)買(mǎi)，以解燃眉之急；這里面需跟財(cái)務(wù)購(gòu)?fù)ê谩?/p>
4、變換合作方式：
把我們從過(guò)去的我付錢(qián)我就是老大的觀念中轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，變成合作共贏的方式即同舟共度；好處在于大家都是一個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的，一榮均榮，一損均損，所以心才會(huì)往一處使。這里也有一個(gè)關(guān)于家樂(lè)福采購(gòu)自行車(chē)的案例：過(guò)去家樂(lè)福采購(gòu)自行車(chē)均是找大廠(chǎng)家，那會(huì)其還并不算財(cái)大氣粗，所以供應(yīng)商并不把他放在首要位置，
這樣就造成了很多問(wèn)題，于是其調(diào)整了一下采購(gòu)策略把供方鎖定在了二三線(xiàn)的廠(chǎng)商；一名采購(gòu)員去與其談判，說(shuō)：“我們一年購(gòu)買(mǎi)你一百萬(wàn)輛自行車(chē)”廠(chǎng)家一聽(tīng)高興啊，其接著又說(shuō)：“每輛一百元”這會(huì)廠(chǎng)家再也高興不起來(lái)，因?yàn)樗麄儺?dāng)時(shí)的出廠(chǎng)價(jià)就是一百一了，這生意沒(méi)法做啊，可是采購(gòu)方卻又說(shuō)了：“我給你們一些建議能讓你們每輛掙十塊錢(qián)，前提是我要的貨必須放在第一位置第一時(shí)間送達(dá)”當(dāng)達(dá)成協(xié)議后，家樂(lè)福開(kāi)始對(duì)這一家企業(yè)進(jìn)了整改；結(jié)果當(dāng)然大家可想而知道，家樂(lè)福即節(jié)約了成本，樹(shù)立了威信，廠(chǎng)商也有每年一千萬(wàn)的進(jìn)帳，皆大歡喜。
5、交付期提前：
所有的事情都會(huì)有一個(gè)最壞的結(jié)果，面對(duì)不能及時(shí)到貨的風(fēng)險(xiǎn)，我們可以提前讓其交付，比如：我二十號(hào)要貨，合同就簽到十八號(hào)。用兩天的時(shí)間來(lái)應(yīng)對(duì)不可預(yù)知的突況，以便不讓自己太過(guò)于被動(dòng)。
6、降低預(yù)付比例，扣壓少許尾款：
一、當(dāng)我們?yōu)榱颂岣吖┓降姆e極性，通常做法是給部分預(yù)付，過(guò)去有可能是50%甚至更多，那好現(xiàn)在改為20%，這樣他會(huì)面對(duì)大量的拿不到的資金而著急，事必會(huì)按期交貨。
二、在合同中寫(xiě)明扣壓少許尾款（通常是5%），并寫(xiě)明因?yàn)槟惴降腻e(cuò)誤而導(dǎo)致我方損失將扣留尾款以作彌補(bǔ)。
7、從服務(wù)外包轉(zhuǎn)型為自主研發(fā)：
這種做法通常是用以應(yīng)對(duì)賣(mài)方市場(chǎng)的天下，而采了取的不得以措施，因?yàn)橐坏┳灾餮邪l(fā)將會(huì)投入大量的人力與物力，當(dāng)收益與支出不成正比時(shí)一般不作選擇。
8、ABC法則：
所謂ABC就是把供方分為幾個(gè)等級(jí)，每次從不同的供方進(jìn)入不同數(shù)量的產(chǎn)品，降低依賴(lài)性，改變過(guò)去的統(tǒng)一供貨而造成的缺貨風(fēng)險(xiǎn)的可能。
9、定期梳理調(diào)整合格供方：
論文關(guān)鍵詞：分散采購(gòu);集中采購(gòu);風(fēng)險(xiǎn);防范措施
論文摘 要：分散采購(gòu)是政府采購(gòu)的組織形式之一，其范圍是除本級(jí)政府納入集中采購(gòu)目錄以外的政府采購(gòu)項(xiàng)目。財(cái)政部《2005年政府采購(gòu)工作要點(diǎn)》中明確表示：“要在加強(qiáng)政府集中采購(gòu)的同時(shí)，做好分散采購(gòu)工作”。針對(duì)政府分散采購(gòu)工作的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出進(jìn)一步完善分散采購(gòu)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策和建議。
采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是指在采購(gòu)過(guò)程中由于各種意外情況的出現(xiàn)，使采購(gòu)的實(shí)施結(jié)果與預(yù)期的目標(biāo)相偏離的程度和可能性。政府采購(gòu)實(shí)行集中采購(gòu)和分散采購(gòu)相結(jié)合，它的性質(zhì)決定其必然存在公平性、競(jìng)爭(zhēng)性、廉潔、道德、誠(chéng)信、采購(gòu)質(zhì)量以及制度執(zhí)行與環(huán)境建設(shè)等方面的風(fēng)險(xiǎn)，如何正確認(rèn)識(shí)與有效防范政府采購(gòu)中分散采購(gòu)領(lǐng)域存在的風(fēng)險(xiǎn)，是政府采購(gòu)提升整體水平的內(nèi)在要求，也是完善政府采購(gòu)制度的必然選擇。
1 分散采購(gòu)的潛在風(fēng)險(xiǎn)
分散采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)涉及的領(lǐng)域應(yīng)該說(shuō)貫穿分散采購(gòu)的整個(gè)過(guò)程，每一個(gè)環(huán)節(jié)稍有不慎，有可能制造風(fēng)險(xiǎn)，而一旦處理不規(guī)范將會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)的范圍與等級(jí)，形成難以收拾的局面。目前逐漸顯露出來(lái)的分散采購(gòu)存在的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在：
（1）采購(gòu)價(jià)格與價(jià)值異化，價(jià)格與價(jià)值的背離而造成的潛在風(fēng)險(xiǎn)，采購(gòu)機(jī)構(gòu)也難以逃采購(gòu)質(zhì)量控制不力之罪，政府采購(gòu)的形象將會(huì)蒙受損失是小事，但政府采購(gòu)事業(yè)由此遭受的損失將是巨大的，對(duì)這種有損政府采購(gòu)基石的風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)該給予足夠的重視。
（2）采購(gòu)公平性缺乏而導(dǎo)致的競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，政府采購(gòu)領(lǐng)域必須要保證供應(yīng)商在平等的條件下公平競(jìng)爭(zhēng)，而目前并沒(méi)有完全做到這一點(diǎn)，存在投訴的隱患。如信息不對(duì)稱(chēng)、招標(biāo)信息公布不及時(shí)、發(fā)標(biāo)書(shū)時(shí)間短、開(kāi)標(biāo)時(shí)間不符合要求、對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)的歧視性要求、評(píng)分辦法設(shè)置不合理等，都會(huì)導(dǎo)致供應(yīng)商的不公平競(jìng)爭(zhēng)。
（3）廉潔公道方面的道德風(fēng)險(xiǎn)以及人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。政府采購(gòu)事業(yè)發(fā)展至今，行業(yè)內(nèi)的職業(yè)道德建設(shè)并沒(méi)有形成體系，大家基本上是依仗自己的覺(jué)悟與經(jīng)驗(yàn)抵制著各方面的侵蝕，帶有個(gè)體性質(zhì)，可以說(shuō)政府采購(gòu)職業(yè)道德建設(shè)還處在起步階段，難免對(duì)各種腐敗行為的控制力度不夠，存在職業(yè)道德問(wèn)題，職業(yè)素質(zhì)也有待進(jìn)一步提高。
2 加強(qiáng)對(duì)分散采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理的法律依據(jù)
（1）加強(qiáng)對(duì)“分散采購(gòu)”活動(dòng)的監(jiān)督管理是貫徹實(shí)施《政府采購(gòu)法》的基本要求。在《采購(gòu)法》的第七條規(guī)定，“政府采購(gòu)實(shí)行集中采購(gòu)和分散采購(gòu)相結(jié)合”，由此可見(jiàn)，“分散采購(gòu)”與集中采購(gòu)一樣，都是政府采購(gòu)的一種重要操作形式，只不過(guò)它們之間的實(shí)施主體不同而已，因此，對(duì)“分散”采購(gòu)的具體操作也必須要嚴(yán)格按照《采購(gòu)法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，并同樣要受到《采購(gòu)法》的監(jiān)督與管理，而不能將其看成是一種“自由”或“無(wú)序”式的采購(gòu)；另外，在《采購(gòu)法》的第八條還規(guī)定了實(shí)施政府采購(gòu)的限額標(biāo)準(zhǔn)，明確規(guī)定，凡達(dá)到政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)的任何采購(gòu)項(xiàng)目，均應(yīng)實(shí)施政府采購(gòu)，根據(jù)該項(xiàng)法律規(guī)定，凡在集中采購(gòu)目錄以外的、采購(gòu)金額達(dá)到政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的任何采購(gòu)項(xiàng)目, 即“分散”采購(gòu)項(xiàng)目就都應(yīng)實(shí)施政府采購(gòu)，都同樣要受到《政府采購(gòu)法》的調(diào)整，而不能游離于《采購(gòu)法》的管理與約束。
（2）加強(qiáng)對(duì)“分散采購(gòu)”活動(dòng)的監(jiān)督與管理，是實(shí)現(xiàn)政府采購(gòu)宗旨的基本要求。《政府采購(gòu)法》第一條明確規(guī)定，實(shí)施政府采購(gòu)，就是為了規(guī)范采購(gòu)行為，提高采購(gòu)資金的使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)等等，而“分散采購(gòu)”不僅使用的是財(cái)政性資金，而且，從采購(gòu)資金占財(cái)政支出的比重來(lái)看，大多數(shù)地區(qū)的集中采購(gòu)資金僅占其財(cái)政支出的3%10%之間，而大量的財(cái)政支出行為都是通過(guò)“分散采購(gòu)”的形式實(shí)現(xiàn)的，雖然這些分散采購(gòu)支出，存在著項(xiàng)目多、單項(xiàng)采購(gòu)金額小、采購(gòu)范圍廣等許多難以管理的特點(diǎn)，但，如果放松對(duì)其管理與監(jiān)督，就不但達(dá)不到“全面”監(jiān)管財(cái)政資金支出行為的目的，而且，還很容易會(huì)滋生出種種舞弊行為甚至于腐敗問(wèn)題，這就違背了政府采購(gòu)的目的和宗旨，因此，加強(qiáng)對(duì)“分散采購(gòu)”行為的監(jiān)督管理不僅是政府采購(gòu)工作的一項(xiàng)重要組成部份，更是實(shí)現(xiàn)政府采購(gòu)宗旨的基本要求，而一旦忽略了對(duì)“分散采購(gòu)”工作的督查與指導(dǎo)，就會(huì)使政府采購(gòu)工作出現(xiàn)了管理上盲區(qū)、監(jiān)督上的真空。 "
3 加強(qiáng)分散采購(gòu)監(jiān)督管理的措施建議
針對(duì)“分散”采購(gòu)活動(dòng)中存在的種種不規(guī)范問(wèn)題，必須建立切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，采取有效的措施來(lái)加以規(guī)范和約束，減少分散采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，以使分散采購(gòu)行為更加規(guī)范有序、客觀公正、廉潔高效。
（1）采購(gòu)價(jià)格與價(jià)值相統(tǒng)一，能夠有效的防止意想不到的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，但作為一種機(jī)制建設(shè)，相關(guān)部門(mén)要出臺(tái)操作方面的實(shí)施意見(jiàn)，進(jìn)行明確規(guī)定。制定針對(duì)具體采購(gòu)實(shí)務(wù)的具有指導(dǎo)意義的定標(biāo)原則，尤為關(guān)鍵。
（2）采取制度和法律規(guī)范控制采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)供應(yīng)商資格審查是政府采購(gòu)?fù)稑?biāo)活動(dòng)的第一步，也是有效控制后期履約風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)有力的手段。設(shè)立投標(biāo)保證金制度，投標(biāo)保證金設(shè)置的目的就是便于投標(biāo)過(guò)程秩序的控制，防止供應(yīng)商投標(biāo)過(guò)程的撤標(biāo)、弄虛作假、采取不正當(dāng)手段騙取中標(biāo)、中標(biāo)后不能履行合同等采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目驗(yàn)收是政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范的最后一道關(guān)口，來(lái)不得一絲一毫的差錯(cuò)，驗(yàn)收制度化建設(shè)是確保驗(yàn)收質(zhì)量，減少采購(gòu)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的必然選擇。
（3）規(guī)范采購(gòu)程序，信息公開(kāi)，程序公開(kāi)。這是保持政府采購(gòu)良好秩序的必要措施，能夠保障政府采購(gòu)公平合理，避免人為腐敗行為的發(fā)生，使政府采購(gòu)更加規(guī)范有序、客觀公正、廉潔高效。公開(kāi)透明是政府采購(gòu)必須遵循的基本原則之一。公開(kāi)透明要求做到政府采購(gòu)的法規(guī)和規(guī)章制度要公開(kāi)、招標(biāo)信息及中標(biāo)或成交結(jié)果要公開(kāi)、開(kāi)標(biāo)活動(dòng)要公開(kāi)、投訴處理結(jié)果或司法裁減決定等都要公開(kāi)，使政府采購(gòu)活動(dòng)在完全透明的狀態(tài)下運(yùn)作，全面、廣泛地接受監(jiān)督。公正原則是為采購(gòu)人與供應(yīng)商之間在政府采購(gòu)活動(dòng)中處于平等地位而確立的。公正原則要求政府采購(gòu)要按照事先約定的條件和程序進(jìn)行，對(duì)所有供應(yīng)商一視同仁，不得有歧視條件和行為，任何單位或個(gè)人無(wú)權(quán)干預(yù)采購(gòu)活動(dòng)的正常開(kāi)展。尤其是在評(píng)標(biāo)活動(dòng)中，要嚴(yán)格按照統(tǒng)一的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)定中標(biāo)或成交供應(yīng)商，不得存在任何主觀傾向。
（4）建立對(duì)采購(gòu)人員監(jiān)管制度，制定采購(gòu)人員道德規(guī)范。加強(qiáng)政治思想和職業(yè)道德教育。通過(guò)教育，使分散采購(gòu)人員樹(shù)立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，增強(qiáng)廉潔自律、防腐拒變的意識(shí)，從源頭上根除隱患、防患于未然。提高分散采購(gòu)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。由于集中采購(gòu)人員要盡快地熟悉業(yè)務(wù)知識(shí)，明確工作內(nèi)容及操作要點(diǎn)，避免因業(yè)務(wù)不熟，職責(zé)不清而造成管理不力的局面。
4 結(jié)論
無(wú)論集中采購(gòu)還是分散采購(gòu)，作為政府采購(gòu)的兩種執(zhí)行模式，兩者互有優(yōu)勢(shì)，可相互補(bǔ)充。但同作為一種政府采購(gòu)行為，采購(gòu)人或其委托的采購(gòu)機(jī)構(gòu)都必須遵循政府采購(gòu)公開(kāi)透明、公平競(jìng)爭(zhēng)、公正和誠(chéng)實(shí)信用的原則，按照《政府采購(gòu)法》和其他有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的采購(gòu)方式和采購(gòu)程序組織實(shí)施采購(gòu)活動(dòng)，并自覺(jué)接受同級(jí)財(cái)政部門(mén)和有關(guān)監(jiān)督部門(mén)的監(jiān)督、管理。
參考文獻(xiàn) ［2］高地.政府集中采購(gòu)工作的風(fēng)險(xiǎn)與防范［J］.黑龍江金融.2006，(10).
［3］岳永生.集中采購(gòu)在發(fā)展中規(guī)范［J］. 新疆金融.2004，(04).
論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制，代建制模式，政府工程管理企業(yè)
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之逐步加大，因此控制和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)成了企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵，內(nèi)部控制就是企業(yè)控制和防范風(fēng)險(xiǎn)的一道防火墻。在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的過(guò)程中，代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)經(jīng)歷了從無(wú)到有，并且迅速發(fā)展壯大，同時(shí)政府工程項(xiàng)目暴露出許多弊端：像管理人員的專(zhuān)業(yè)水平不高、管理經(jīng)驗(yàn)積累不足、管理成本相對(duì)較高、政府控制能力相對(duì)較弱等，這就很容易造成政府投資工程項(xiàng)目超投資、超標(biāo)準(zhǔn)、超工期等現(xiàn)象，也容易給各方提供牟利的空間。因此越來(lái)越多的政府工程管理企業(yè)開(kāi)始意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)優(yōu)化企業(yè)管理、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和防范風(fēng)險(xiǎn)具有至關(guān)重要的作用。
一、代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
經(jīng)過(guò)十幾年的研究與探索，我國(guó)政府開(kāi)始逐步采取“代建制”模式管理學(xué)論文，實(shí)現(xiàn)了“投資、建設(shè)、管理、使用”的適度分離，從而有效控制使用單位無(wú)限制的擴(kuò)大項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模，提高政府對(duì)工程項(xiàng)目的監(jiān)督力度，從而保證工程項(xiàng)目建設(shè)和管理的專(zhuān)業(yè)化水平。目前代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制是以?xún)?nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的其它控制，存在的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面：
（一）政府對(duì)工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏強(qiáng)制性措施
我國(guó)“代建制”政府工程管理企業(yè)作為政府投資項(xiàng)目管理中一個(gè)新出現(xiàn)的且十分重要的角色，得到了政府及建筑業(yè)的關(guān)注，許多企業(yè)也抓住這一契機(jī)，紛紛通過(guò)各種方式開(kāi)展工程項(xiàng)目管理業(yè)務(wù),但代建制還屬于新型項(xiàng)目管理模式，我國(guó)相應(yīng)法律法規(guī)還不是很健全，企業(yè)內(nèi)部控制，只能參照建筑施工企業(yè)。我國(guó)的建筑施工企業(yè)，只有上市公司在發(fā)生融資行為時(shí)，才被強(qiáng)制性披露其內(nèi)部控制方面的信息，只要不進(jìn)行融資，則可以不披露或少披露。這樣，就難以達(dá)到內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)有的效果，尤其是在強(qiáng)調(diào)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的義務(wù)和責(zé)任、在向投資者或其他財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者提供對(duì)決策有用的信息等方面是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。因此，為加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)制性要求企業(yè)建立并實(shí)施內(nèi)部控制①論文提綱格式。
①李連華．公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的鏈接與互動(dòng)．會(huì)計(jì)研究，2005，(2)：65-68．
（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善
一個(gè)完整的企業(yè)內(nèi)部控制制度，應(yīng)該有內(nèi)部審計(jì)來(lái)監(jiān)督執(zhí)行，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、糾正偏差、修改并最終完善企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)設(shè)
立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，完善其內(nèi)部控制組織設(shè)置，關(guān)鍵是要按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)劃分企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡的機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受董事會(huì)或下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，以保持其獨(dú)立性和權(quán)威性。但是目前很多政府工程管理企業(yè)對(duì)于審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題重視不夠，對(duì)于審計(jì)人員提出的意見(jiàn)和建議不能積極整改，或者雖然上報(bào)整改方案，但是沒(méi)有真正執(zhí)行，等到再審計(jì)檢查時(shí)類(lèi)似的問(wèn)題還依然存在，而且審計(jì)人員也沒(méi)有處罰權(quán)管理學(xué)論文，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不能及時(shí)處罰，這樣影響了審計(jì)部門(mén)的審計(jì)意見(jiàn)和執(zhí)行效果。
（三）內(nèi)部控制制度不夠健全
政府工程管理企業(yè)的內(nèi)部控制制度不是沒(méi)有制定，而是內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)章制度用來(lái)應(yīng)付上級(jí)檢查．裝訂成冊(cè)或張貼在墻上，但執(zhí)行中卻很隨意。像有的企業(yè)不相容職務(wù)混崗，合同的簽訂、執(zhí)行、付款手續(xù)辦理等全部由一人完成；對(duì)項(xiàng)目工程款結(jié)算的隨意性較大，有的結(jié)算原始單據(jù)沒(méi)有現(xiàn)場(chǎng)工程師或技術(shù)員的簽字或簽字手續(xù)不齊全；有的項(xiàng)目在沒(méi)有簽訂供料合同或設(shè)備租賃合同，就開(kāi)始開(kāi)工生產(chǎn)；有的項(xiàng)目工程合同的內(nèi)容發(fā)生了變更沒(méi)有及時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議；這些環(huán)節(jié)出現(xiàn)的缺陷都反映出內(nèi)部控制制度的不健全、內(nèi)部控制的薄弱、監(jiān)管力度不夠。
二、強(qiáng)化代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策
（一）法律法規(guī)不斷完善
目前，不少地方正在建立各自的政府投資項(xiàng)目代建制管理辦法，如陜西、吉林等省份。各界人士面對(duì)代建法律法規(guī)嚴(yán)重缺乏的問(wèn)題，一致呼吁政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)積極組織力量，重點(diǎn)加強(qiáng)立法調(diào)研，盡快研究制訂統(tǒng)一、全面、完善的代建制法規(guī)規(guī)章。相信在不遠(yuǎn)的將來(lái)，我國(guó)將會(huì)頒發(fā)國(guó)家級(jí)的代建制管理辦法、代建制合同示范文本、代建單位的資質(zhì)管理辦法等法規(guī)及相關(guān)配套政策，將會(huì)對(duì)代建制市場(chǎng)的開(kāi)放、監(jiān)管主體、代建制單位的設(shè)立條件和資質(zhì)審查、代建制的適用范圍和實(shí)施程序、代建制管理項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制、代建制項(xiàng)目的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面作出明確的規(guī)定，為代建制的順利開(kāi)展提供更好的法律保障②。隨著我國(guó)代建制管理辦法、代建制合同示范文本、代建單位的資質(zhì)管理辦法等法規(guī)及相關(guān)配套政策的建立，代建制政府項(xiàng)目工程管理企業(yè)的內(nèi)部控制制度也將逐步完善。
（二）構(gòu)建政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制體系
政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)必須強(qiáng)化對(duì)工程建設(shè)全過(guò)程的監(jiān)控，制定和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，保證工程項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度。
（1）注重風(fēng)險(xiǎn)控制，加強(qiáng)職能管理
①加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和資金統(tǒng)一管理
集中會(huì)計(jì)核算和統(tǒng)一資金管理，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理和成本控制，
②劉笑峰 《代建制模式下的工程項(xiàng)目管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理對(duì)策》 天津大學(xué)碩士學(xué)位論文2008，21．
建立有效的內(nèi)部結(jié)算支付制度，對(duì)各施工項(xiàng)目部的資金由企業(yè)對(duì)資金
統(tǒng)一進(jìn)行結(jié)算，按預(yù)算下?lián)埽瑢?shí)行統(tǒng)一調(diào)度管理，強(qiáng)化企業(yè)的資金調(diào)控力度，以便實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)籌安排和有效使用，形成規(guī)模效應(yīng)。
②加強(qiáng)大型設(shè)備和材料采購(gòu)管理
企業(yè)建立統(tǒng)一的材料采購(gòu)與管理、租賃使用和更新改造制度，統(tǒng)一調(diào)配，加強(qiáng)管理，避免重復(fù)購(gòu)買(mǎi)，提高完好率和使用率管理學(xué)論文，加快更新改造資金的回籠；統(tǒng)一大宗材料采購(gòu)，加強(qiáng)公司內(nèi)部的統(tǒng)籌安排，降低經(jīng)營(yíng)成本③
③加強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)和招標(biāo)投標(biāo)管理
從符合企業(yè)總體利益的角度來(lái)統(tǒng)一調(diào)配資源，優(yōu)化選擇，因此企業(yè)必須強(qiáng)化市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)和招投標(biāo)管理職能，統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)決策，集中人力物力，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力。
④加強(qiáng)人力資源管理
企業(yè)應(yīng)與主要管理人員、技術(shù)人員和關(guān)鍵技術(shù)工人簽訂勞動(dòng)合同并在內(nèi)部有序流動(dòng)，對(duì)暫時(shí)無(wú)崗人員按待崗制度處理，保持其相對(duì)穩(wěn)定性，其他人員可由施工項(xiàng)目部按工程需要臨時(shí)聘用；設(shè)計(jì)合理的薪酬體系和激勵(lì)機(jī)制，配合項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的實(shí)施，真正做到績(jī)效掛鉤，吸引員工到一線(xiàn)項(xiàng)目部從事管理和技術(shù)工作，穩(wěn)定員工隊(duì)伍。
（2）建立良好的監(jiān)督檢查機(jī)制
企業(yè)應(yīng)建立對(duì)施工項(xiàng)目業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)
③凌家明．內(nèi)部控制理論的演進(jìn)軌跡分析．經(jīng)濟(jì)與管理，2005，19(J)：24—26．
或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查④。
①相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在施工項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。
②授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。
③業(yè)務(wù)流程的遵循情況，重點(diǎn)檢查是否存在跨越流程辦理施工項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)的現(xiàn)象論文提綱格式。
④責(zé)任制的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查相關(guān)責(zé)任是否真正落實(shí)到個(gè)人。
⑤各類(lèi)款項(xiàng)的支付情況，重點(diǎn)檢查工程款、材料款、設(shè)備等的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求；對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。
（3）完善內(nèi)部審計(jì)制度
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制定期進(jìn)行獨(dú)立、有效和全面的評(píng)審，并將結(jié)果向管理層直接報(bào)告，這是政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的一道防火線(xiàn)。在企業(yè)建立內(nèi)部控制制度時(shí)，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)該參與評(píng)審和制度制定的全過(guò)程，這樣有利于內(nèi)審人員全面了解企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)成體系，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，準(zhǔn)確理解各項(xiàng)內(nèi)控目的、控制環(huán)境、控制方法、控制程序等。建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作制度，包括內(nèi)審工作任務(wù)、權(quán)限、人員分工、人員崗位、審計(jì)程序、審計(jì)檔案管理
等管理學(xué)論文，制定相應(yīng)的評(píng)審辦法，制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，例如審計(jì)實(shí)施程序的標(biāo)準(zhǔn)、
④朱翠蘭．論企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督．企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)，2006，(J)：55-57．
審計(jì)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)等。政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)通過(guò)完善的內(nèi)審制度的建立，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的全面有效審計(jì)再監(jiān)督，及時(shí)糾正控制的缺陷將顯得十分必要。
2010年4月26日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門(mén)在北京召開(kāi)聯(lián)合會(huì)，隆重了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本形成。《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的，就像盛夏里的一場(chǎng)及時(shí)雨，指引上市公司和非上市大中型企業(yè)的發(fā)展方向，提升經(jīng)營(yíng)管理水平。代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)屬于新時(shí)期的新型企業(yè)，應(yīng)該參照《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》擺正業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部控制的關(guān)系，嚴(yán)格管理，強(qiáng)化控制，對(duì)各項(xiàng)管理工作要形成多層次多視角全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，只有這樣，才能做好內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范，才能有實(shí)力應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】EPC;業(yè)主;總承包單位;工程造價(jià);分包單位
1、前言
EPC工程總承包模式是國(guó)際大型工程建設(shè)項(xiàng)目常見(jiàn)的承包方式之一，現(xiàn)在不中國(guó)企業(yè)承接的EPC國(guó)際項(xiàng)目也越來(lái)越多，尤其在石油石化領(lǐng)域，為了更好的進(jìn)行國(guó)際合作，本文對(duì)EPC工程項(xiàng)目如何在施工過(guò)程中對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行控制作些探討，以供大家參考。
2、EPC總承包模式的特點(diǎn)
EPC的英文縮寫(xiě)是Engineering Procurement Construction，中文意思是設(shè)計(jì)、采購(gòu)和施工，指總承包企業(yè)依照合同約定，承擔(dān)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、試運(yùn)行服務(wù)等工作，并對(duì)承包工程的質(zhì)量、安全、工期、造價(jià)全面負(fù)責(zé)。傳統(tǒng)的工程項(xiàng)目，普遍存在勘察、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工相互脫節(jié)，因?yàn)闆](méi)有統(tǒng)一指揮和協(xié)調(diào)，容易導(dǎo)致項(xiàng)目運(yùn)行效率低、效益也差。因此，為了項(xiàng)目能在規(guī)定工期建設(shè)成功，實(shí)際工程中業(yè)主寧可以固定價(jià)格支付相對(duì)較高的費(fèi)用，從而使工程的成本和自己分擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)具有更大的確定性。
2.1在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中EPC總承包商處于核心地位
EPC模式下，總承包商對(duì)整個(gè)工程更能有效的進(jìn)行主動(dòng)控制，但是同時(shí)面臨著很多風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，如出現(xiàn)設(shè)計(jì)失誤或者以及不良地質(zhì)條件等風(fēng)險(xiǎn)。總承包商不僅要承擔(dān)施工風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還要設(shè)計(jì)和采購(gòu)方面的風(fēng)險(xiǎn)，尤其在項(xiàng)目決策階段，初步設(shè)計(jì)也不完善，總承包商簽訂總價(jià)合同時(shí)，價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)和工程量風(fēng)險(xiǎn)以及政策風(fēng)險(xiǎn)都很大。但是風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇總是同時(shí)存在的，對(duì)于總承包來(lái)說(shuō)，以上風(fēng)險(xiǎn)均可以合理調(diào)整合同總價(jià)來(lái)相對(duì)減弱，同時(shí)在工程設(shè)計(jì)時(shí)也可以通過(guò)優(yōu)化設(shè)計(jì)來(lái)進(jìn)一步降低工程成本，通過(guò)以上辦法，較大的風(fēng)險(xiǎn)往往會(huì)轉(zhuǎn)化成額外的利潤(rùn)。
2.2 業(yè)力受限
EPC總承包模式下，業(yè)主更注重工程的最終結(jié)果而對(duì)工程的具體實(shí)施過(guò)程不進(jìn)行太多的干預(yù)，這樣總承包商對(duì)工程的管理控制具有更大的靈活性，在簽訂總承包合同后，總承包商在工程的管理中其實(shí)處于主導(dǎo)地位。只要最終結(jié)果滿(mǎn)足業(yè)主規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)要求，具體總承包商通過(guò)怎樣的合理方式實(shí)現(xiàn)業(yè)主要求的結(jié)果不是業(yè)主所關(guān)心的。
2.3 業(yè)主方便管理項(xiàng)目項(xiàng)目管理者聯(lián)盟文章
EPC工程總承包模式下，業(yè)主一般委托業(yè)主代表或者委托項(xiàng)目管理公司對(duì)工程的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行管理，業(yè)主代表或者總承包商須定期向業(yè)主匯報(bào)工程的進(jìn)展情況，因此在此模式下，業(yè)主對(duì)工程的管理任務(wù)相對(duì)較少。總承包商需要對(duì)工程的設(shè)計(jì)，施工以及采購(gòu)等工作詳細(xì)計(jì)劃和安排，業(yè)主代表主要任務(wù)是審查總承包商的計(jì)劃和安排是否符合業(yè)主對(duì)工程的要求，同時(shí)也監(jiān)督總承包商的工作是否按照其計(jì)劃運(yùn)行。由此可以看出，EPC總承包模式下，業(yè)主承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)減少，項(xiàng)目的最終價(jià)格和最終工期相對(duì)確定。
3、EPC承包模式在實(shí)施過(guò)程中對(duì)工程造價(jià)的控制
項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中，總承包單位的造價(jià)工程師需要根據(jù)初步設(shè)計(jì)概算對(duì)各專(zhuān)業(yè)的造價(jià)進(jìn)行分解，同時(shí)制定分解各部分控制目標(biāo)。施工圖設(shè)計(jì)在一些方案或者設(shè)備選擇上同初步設(shè)計(jì)有出入，這些出入往往導(dǎo)致造價(jià)目標(biāo)與預(yù)定目標(biāo)的偏離，因此造價(jià)工程師要特別關(guān)注這些出入，通過(guò)制定合理的措施，諸如設(shè)計(jì)修改，過(guò)程優(yōu)化等方式把造價(jià)控制在概算范圍內(nèi)。其具體手段包括：
3.1 通過(guò)招標(biāo)投標(biāo)選擇最佳施工單位
總承包單位在選擇分包單位時(shí)，可以通過(guò)招投標(biāo)的方式吸引一些符合要求的企業(yè)進(jìn)行投標(biāo)，這些企業(yè)在投標(biāo)過(guò)程中相互競(jìng)爭(zhēng)，在符合要求且合理的情況下，業(yè)主可以選擇企業(yè)信譽(yù)較好有足夠經(jīng)驗(yàn)且報(bào)價(jià)較低的企業(yè)中標(biāo)。
3.2 合同管理控制對(duì)造價(jià)的影響
通過(guò)認(rèn)真研究施工合同，采用合同評(píng)審制度，總承包單位的各個(gè)部門(mén)明確責(zé)任，在綜合分析各種因素的基礎(chǔ)上簽訂嚴(yán)密的施工總承包合同，從而可以盡最大程度減小合同風(fēng)險(xiǎn)。合同一旦簽訂后，它就成為約束合同簽訂雙方得基本總則，合同也是總承包單位控制工程造價(jià)的基本依據(jù)。所以在工程運(yùn)行過(guò)程中加強(qiáng)合同管理，保證合同的合理性、合法性，才可以減少合同雙方的糾紛。FIDIC合同條款是國(guó)際上普遍認(rèn)可的合同范本，它具有一定的科學(xué)性和公平性，可供合同簽訂雙方借鑒。
3.3 設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證的控制
設(shè)計(jì)變更在工程進(jìn)行過(guò)程中是不可避免的，總承包單位要密切關(guān)注設(shè)計(jì)變更，要對(duì)變更內(nèi)容仔細(xì)調(diào)查，同時(shí)根據(jù)變更的情況對(duì)工程造價(jià)及時(shí)調(diào)整，在完成以上工作的基礎(chǔ)上，將向業(yè)主提交變更申請(qǐng)，經(jīng)過(guò)業(yè)主審批通過(guò)后，總承包單位才可以進(jìn)行下一步工作，這樣的過(guò)程有利于總承包單位控制工程造價(jià)。如果在施工過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)由于業(yè)主的原因造成設(shè)計(jì)變更，總包單位要及時(shí)向業(yè)主提出變更申請(qǐng)，并向業(yè)主提出索賠。
3.4 EPC總承包工程在竣工階段的造價(jià)控制
項(xiàng)目完工后，經(jīng)過(guò)業(yè)主、總承包商、以及其他相關(guān)方聯(lián)合驗(yàn)收，且工程驗(yàn)收合格后，總承包單位要編制竣工結(jié)算，同時(shí)需要報(bào)業(yè)主批準(zhǔn)。竣工結(jié)算編制需要考慮以下要點(diǎn)：1）依據(jù)合同條款，核查竣工內(nèi)容是否符合合同要求，計(jì)算價(jià)款是否符合合同的結(jié)算方式。2）核實(shí)工程量，依據(jù)竣工圖、設(shè)計(jì)變更、以及現(xiàn)場(chǎng)簽證核算工程量。3）審查各種計(jì)算誤差。同時(shí)總承包單位要做好與分包單位的竣工決算，對(duì)于未按照?qǐng)D紙施工，未按合同條款而發(fā)生的行為一般都需要考慮費(fèi)用折減。
4、總結(jié)
EPC模式是一些大型國(guó)際工程經(jīng)常采用的發(fā)包模式。此模式下，總承包商具有很大的自由度，同時(shí)總承包商可以充分發(fā)揮自己的技術(shù)和管理優(yōu)勢(shì)，追求最大經(jīng)濟(jì)效益。業(yè)主更為關(guān)心工程的最終結(jié)果，同時(shí)EPC總承包模式的合同價(jià)相對(duì)固定，合同工期相對(duì)固定，這樣給業(yè)主造成的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小，更能保證工程按預(yù)定期限投入運(yùn)行。
參考文獻(xiàn)
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【論文關(guān)鍵詞】存貨管理;問(wèn)題;建議
1.存貨概述
存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中持有待售的半成品或成品,或者以銷(xiāo)售為目的的在產(chǎn)品和為了進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)而在生產(chǎn)過(guò)程或者勞務(wù)過(guò)程中將被耗用的原材料或半成品等。從會(huì)計(jì)核算的意義上來(lái)講,存貨屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn),在生產(chǎn)型的企業(yè)中,存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的比重尤其大。要確定某物資是否屬于企業(yè)的存貨,則必須同時(shí)滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件:一是該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);二是該存貨的成本能夠進(jìn)行可靠的計(jì)量。
存貨占用著大量資金,如果經(jīng)營(yíng)不善,一方面存貨會(huì)消耗大量的存儲(chǔ)費(fèi)用,另一方面存貨本身在不斷的貶值,造成企業(yè)資金鏈的緊張甚至斷裂,使得企業(yè)陷入困境。如何進(jìn)行存貨管理,對(duì)企業(yè)來(lái)講是一個(gè)管理的難題。首先,市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變,如果銷(xiāo)售部門(mén)的預(yù)測(cè)性降低,庫(kù)存就容易膨脹,其次,生產(chǎn)部門(mén)為了企業(yè)不因缺乏原材料而停產(chǎn),往往制定較高的生產(chǎn)計(jì)劃,導(dǎo)致存貨風(fēng)險(xiǎn)增加。如何在生產(chǎn)和銷(xiāo)售之間尋找一個(gè)平衡點(diǎn),使得企業(yè)的生產(chǎn)既能夠滿(mǎn)足銷(xiāo)售的需要,又不占用過(guò)多的資金,是企業(yè)提升存貨管理水平必須解決的一個(gè)問(wèn)題。
2.鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)存貨管理存在的問(wèn)題
2.1 受傳統(tǒng)存貨思想制約,導(dǎo)致存貨占用大量資金
就我國(guó)的鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)而言,按企業(yè)的性質(zhì)分類(lèi),都屬于大型國(guó)企,雖然國(guó)企普遍進(jìn)行了市場(chǎng)化改革,建立了現(xiàn)代企業(yè)制度。但是管理方式仍然受傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的管理方式影響很深,在傳統(tǒng)的管理方式中,企業(yè)不需考慮市場(chǎng),只負(fù)責(zé)生產(chǎn),為了防止難為無(wú)米之炊,企業(yè)大量囤積原材料。而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)也沒(méi)有深入的進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查,往往根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)和管理習(xí)慣來(lái)制定生產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃,進(jìn)行大量的原材料采購(gòu)并生產(chǎn)商品。雖然鋼鐵是進(jìn)行城市建設(shè)的必需品,但是過(guò)度的生產(chǎn)也背離了市場(chǎng)真正的需求,往往造成產(chǎn)品的積壓,產(chǎn)品不能銷(xiāo)售,一方面占用庫(kù)存,消耗存儲(chǔ)費(fèi)用,另一方面產(chǎn)品不能銷(xiāo)售,無(wú)法變現(xiàn),企業(yè)的現(xiàn)金流受到嚴(yán)重影響,資金緊張,使企業(yè)陷入困境。
2.2 國(guó)內(nèi)消費(fèi)不足,存貨貶值
受傳統(tǒng)存貨管理思想的制約,我國(guó)的鋼鐵企業(yè)普遍存在著過(guò)度生產(chǎn)的傾向。鋼鐵是建設(shè)的必需品,受經(jīng)濟(jì)發(fā)展和建設(shè)的影響較大。如果當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)項(xiàng)目增多,對(duì)鋼鐵的需求量大,基本不存在積壓的問(wèn)題,但是如果建設(shè)項(xiàng)目的數(shù)量減少,而鋼鐵生產(chǎn)又無(wú)法隨之進(jìn)行變化,則面臨庫(kù)存積壓的風(fēng)險(xiǎn),而經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度放緩,如碰到全球性的經(jīng)濟(jì)危機(jī),市場(chǎng)必然無(wú)法消化過(guò)多的鋼鐵產(chǎn)品,鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)不得不面臨著停工停產(chǎn)的威脅,產(chǎn)品不銷(xiāo)售不但無(wú)法帶利潤(rùn),而且企業(yè)還要承受存儲(chǔ)費(fèi)用的上漲,經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不景氣,鋼鐵產(chǎn)品隨時(shí)面臨著市場(chǎng)價(jià)格下跌、存貨貶值的風(fēng)險(xiǎn),即使產(chǎn)品銷(xiāo)售,也可能造成企業(yè)虧損。
2.3 企業(yè)間缺乏信息共享
鋼鐵生產(chǎn)是一個(gè)連續(xù)的供應(yīng)鏈,鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售的同時(shí)也要與大量的下游企業(yè)打交道,而企業(yè)之間沒(méi)有建立信息共享平臺(tái)甚至是認(rèn)為設(shè)置信息障礙已經(jīng)給整個(gè)行業(yè)的發(fā)展造成了負(fù)面影響。各個(gè)環(huán)節(jié)之間沒(méi)有建立信息共享平臺(tái),信息溝通不暢,在不考慮技術(shù)進(jìn)步及市場(chǎng)運(yùn)作等影響因素外,某個(gè)企業(yè)努力降低企業(yè)庫(kù)存量,實(shí)際上只是解決了一個(gè)企業(yè)的問(wèn)題,只是把庫(kù)存的壓力從一個(gè)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到了另外一個(gè)環(huán)節(jié)。要真正解決鋼鐵企業(yè)存貨管理的問(wèn)題,就必須從整個(gè)行業(yè)的供應(yīng)鏈入手,建立上下游企業(yè)間良好的溝通渠道,優(yōu)化行業(yè)的庫(kù)存管理。
3.改進(jìn)鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)存貨管理的建議
3.1 合理控制企業(yè)存貨對(duì)于資金的占用
存貨占用著企業(yè)大量的流動(dòng)資金,要保證企業(yè)有充裕的現(xiàn)金流,就必須合理控制存貨對(duì)于企業(yè)資金的占用,為此,筆者認(rèn)為應(yīng)做到以下幾點(diǎn):
首先,鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)要建立集中的物資管理體制,企業(yè)的采購(gòu)資金要統(tǒng)一進(jìn)行集中管理,對(duì)鋼鐵生產(chǎn)消耗的材料要進(jìn)行定額管理,對(duì)于非生產(chǎn)用料要按照預(yù)算實(shí)行管理,合理控制計(jì)劃外項(xiàng)目用料。
其次,要加強(qiáng)審計(jì)工作,嚴(yán)格按照計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu),在采購(gòu)之前必須要填寫(xiě)用料申請(qǐng)單,通過(guò)審查后生成采購(gòu)單,采購(gòu)部門(mén)再進(jìn)行采購(gòu)。審查要注重以下幾點(diǎn),一是檢查企業(yè)當(dāng)年度的生產(chǎn)計(jì)劃,該采購(gòu)是否超額;二是把申請(qǐng)單與上年同期情況進(jìn)行對(duì)照,是否存在超額生產(chǎn)的可能;三是與市場(chǎng)調(diào)研材料進(jìn)行比對(duì),分析市場(chǎng)需求,確定材料的訂購(gòu)量。
再次,要不斷發(fā)掘物資管理能力,如果生產(chǎn)中不需要的物質(zhì)及時(shí)找廠(chǎng)家聯(lián)系退貨,而對(duì)于稀缺資源的儲(chǔ)備,則要與供應(yīng)商建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的聯(lián)系,確保資源的穩(wěn)步供應(yīng)。
3.2 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)人員的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)
要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)人員的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn),擺脫傳統(tǒng)的庫(kù)存管理思想的束縛,在國(guó)企進(jìn)行市場(chǎng)化改革,參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的今天,經(jīng)營(yíng)者的管理理念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)很大程度上影響著企業(yè)的生存發(fā)展。要加強(qiáng)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力,企業(yè)要普及風(fēng)險(xiǎn)知識(shí),舉辦風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)活動(dòng),特別要加強(qiáng)高層和中層的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
關(guān)鍵詞：項(xiàng)目管理理論；高職院校；科研經(jīng)費(fèi)管理
近年來(lái)，高職院校科研水平日漸提升。以江蘇財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“我院”）為例，近3年承擔(dān)的各級(jí)各類(lèi)科研項(xiàng)目及籌措到的科研經(jīng)費(fèi)年均增幅分別超過(guò)44.2%和31.3%。這既為學(xué)院開(kāi)展科研工作提供了良好的物質(zhì)條件，同時(shí)也給傳統(tǒng)科研經(jīng)費(fèi)管理模式帶來(lái)挑戰(zhàn)。
一、高職院校科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源、特點(diǎn)及傳統(tǒng)管理模式存在的主要問(wèn)題
（一）高職院校科研經(jīng)費(fèi)的來(lái)源及特點(diǎn)
目前，高職院校的科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源已日趨多元化，以我院為例，主要包括縱向、橫向及院級(jí)科研經(jīng)費(fèi)三類(lèi)。其中縱向科研經(jīng)費(fèi)主要來(lái)自教育部、省科技廳、省教育廳、市科技局等政府部門(mén)及省、市社科聯(lián)和各有關(guān)學(xué)會(huì)；橫向科研經(jīng)費(fèi)主要來(lái)自地方政府、企事業(yè)單位及行業(yè)協(xié)會(huì)。
雖然各高職院校科研工作開(kāi)展?fàn)顩r不盡相同，但調(diào)研發(fā)現(xiàn)，我院科研經(jīng)費(fèi)“一多三少”的特點(diǎn)具有一定的代表性。“一多”是指近幾年我院獲得的市、廳級(jí)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)數(shù)量多，且基本穩(wěn)占每年全院科研到賬總經(jīng)費(fèi)的80%左右；“三少”是指我院承擔(dān)的產(chǎn)學(xué)研橫向科研項(xiàng)目、省部級(jí)及以上縱向科研項(xiàng)目及院級(jí)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)數(shù)量相對(duì)較少。其中，前兩類(lèi)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)具有較大提升空間，院級(jí)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)穩(wěn)中有降。
（二）高職院校傳統(tǒng)科研經(jīng)費(fèi)管理模式存在的問(wèn)題
1.項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理與項(xiàng)目研究管理脫節(jié)。高職院校普遍對(duì)科研項(xiàng)目實(shí)行多重管理，以我院為例，科研項(xiàng)目管理由科研處牽頭，協(xié)同財(cái)務(wù)處、審計(jì)處及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所在系（部）共同負(fù)責(zé)。然而，在實(shí)際管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)處注重科研經(jīng)費(fèi)收支，審計(jì)處負(fù)責(zé)審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)使用是否符合項(xiàng)目批復(fù)預(yù)算范圍及有關(guān)規(guī)定，科研處更關(guān)注科研項(xiàng)目、科研經(jīng)費(fèi)的獲取及科研項(xiàng)目研究進(jìn)展與成果質(zhì)量，而系（部）則更在意科研項(xiàng)目獲取數(shù)量及項(xiàng)目研究產(chǎn)出成果。四者之間往往缺乏交流，致使項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理與項(xiàng)目研究管理脫節(jié)。
2.科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)。部分科研人員認(rèn)為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是靠自己的能力和努力取得的，經(jīng)費(fèi)的使用權(quán)應(yīng)歸個(gè)人或項(xiàng)目組所有，只要按照項(xiàng)目任務(wù)書(shū)或者合同要求完成科研項(xiàng)目的各項(xiàng)考核指標(biāo)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用具有完全自，而學(xué)院相關(guān)職能部門(mén)的管理與監(jiān)督傷害了項(xiàng)目組的核心利益。
3.科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，開(kāi)支不合理。各級(jí)各類(lèi)科研項(xiàng)目申報(bào)時(shí)，一般都要求申報(bào)人員編制全面的科研預(yù)算作為經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中的執(zhí)行依據(jù)。然而，由于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人缺少財(cái)務(wù)管理知識(shí)，且對(duì)于科研預(yù)算執(zhí)行中的剛性要求認(rèn)識(shí)不足，確定資金使用方向和額度時(shí)，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，給日后項(xiàng)目研究過(guò)程中科研經(jīng)費(fèi)使用埋下了隱患，輕者出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支不合理，重者項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支出現(xiàn)嚴(yán)重結(jié)構(gòu)性失調(diào)。
4.缺乏績(jī)效考核，難以提升科研經(jīng)費(fèi)使用效益。一方面，多重原因?qū)е驴蒲许?xiàng)目實(shí)際投入成本難以準(zhǔn)確核算；另一方面，科研項(xiàng)目成果評(píng)價(jià)機(jī)制不科學(xué)，難以科學(xué)量化。高職院校因科研項(xiàng)目成果轉(zhuǎn)化率低，致使這種狀況尤為突出。因此，很難準(zhǔn)確計(jì)算科研項(xiàng)目的投入與產(chǎn)出比，從而妨礙了對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行科研績(jī)效考核，致使科研經(jīng)費(fèi)使用效益進(jìn)一步提升缺乏行之有效的激勵(lì)。
5.管理制度不完善。高職院校一般都制定了科研經(jīng)費(fèi)使用的統(tǒng)一管理辦法，如我院于2009年出臺(tái)了《科研經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》，執(zhí)行一段時(shí)間后，又出臺(tái)了《科研經(jīng)費(fèi)使用補(bǔ)充規(guī)定》，對(duì)原暫行辦法內(nèi)容作了進(jìn)一步調(diào)整和補(bǔ)充。但即便這樣，在應(yīng)對(duì)學(xué)院日趨多元化的科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源時(shí)，管理制度仍顯得不夠完善，甚至有時(shí)出現(xiàn)院級(jí)管理制度與經(jīng)費(fèi)下達(dá)部門(mén)的具體使用要求發(fā)生沖突的情況。
二、項(xiàng)目管理理論
項(xiàng)目管理是指把各種系統(tǒng)、方法和人員結(jié)合在一起，在規(guī)定的時(shí)間、預(yù)算和質(zhì)量目標(biāo)范圍內(nèi)完成項(xiàng)目的各項(xiàng)工作。即，從項(xiàng)目的投資決策開(kāi)始到項(xiàng)目結(jié)束的全過(guò)程進(jìn)行計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制和評(píng)價(jià)，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的目標(biāo)。
項(xiàng)目管理理論是人們?cè)陧?xiàng)目管理實(shí)踐中概括出來(lái)的集時(shí)間、成本、績(jī)效管理等于一體的理論體系，其核心在于科學(xué)化、規(guī)范化，主要包括項(xiàng)目整體管理、項(xiàng)目范圍管理、項(xiàng)目成本管理、項(xiàng)目溝通管理等9個(gè)知識(shí)領(lǐng)域的規(guī)范化管理。項(xiàng)目管理理論強(qiáng)調(diào)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和產(chǎn)品的質(zhì)量，采用團(tuán)隊(duì)化工作模式，其成功的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括時(shí)間、成本、范圍、質(zhì)量和資源等5個(gè)方面。近10年，項(xiàng)目管理理論受到廣泛關(guān)注，并獲得廣泛應(yīng)用。
三、項(xiàng)目管理理論在高職院校科研經(jīng)費(fèi)管理中的實(shí)踐
自2010年起我院嘗試將項(xiàng)目管理理論引入科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)踐，針對(duì)過(guò)程管理、人員認(rèn)識(shí)、預(yù)算編制、開(kāi)支結(jié)構(gòu)、科研成本核算、經(jīng)費(fèi)使用效益等問(wèn)題，分別實(shí)施項(xiàng)目整體、項(xiàng)目溝通、項(xiàng)目時(shí)間、項(xiàng)目范圍、項(xiàng)目成本、項(xiàng)目采購(gòu)、項(xiàng)目質(zhì)量、項(xiàng)目人力資源和項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等9大管理。
（一）項(xiàng)目整體管理和溝通管理
項(xiàng)目整體管理指在項(xiàng)目整個(gè)生命周期內(nèi)，匯集項(xiàng)目管理所有知識(shí)領(lǐng)域，對(duì)所有項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行整合執(zhí)行及控制，以保證項(xiàng)目各要素相互協(xié)調(diào)的全部工作和活動(dòng)過(guò)程。項(xiàng)目溝通管理指為了確保項(xiàng)目信息合理收集和傳輸，以及最終處理所需實(shí)施的一系列過(guò)程。包括為確保項(xiàng)目信息及時(shí)適當(dāng)?shù)漠a(chǎn)生、收集、傳播、保存和最終配置所必需的過(guò)程。
將項(xiàng)目整體管理和溝通管理引入科研經(jīng)費(fèi)管理后，一方面，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到賬后，即由財(cái)務(wù)處和科研處對(duì)科研經(jīng)費(fèi)在分項(xiàng)管理、分項(xiàng)核算、分項(xiàng)評(píng)審、綜合評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)行“總控制”，實(shí)行集中管理，并由審計(jì)處跟蹤審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行中科研經(jīng)費(fèi)使用是否符合項(xiàng)目批復(fù)預(yù)算范圍及有關(guān)規(guī)定；另一方面，針對(duì)每一項(xiàng)市、廳級(jí)及以上科研項(xiàng)目，三部門(mén)、項(xiàng)目組及項(xiàng)目所在系（部）定期交換信息，溝通認(rèn)識(shí)上存在的誤區(qū)，目標(biāo)一致，保護(hù)項(xiàng)目組的核心利益，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的科學(xué)和規(guī)范管理。
（二）項(xiàng)目范圍管理
項(xiàng)目范圍管理指對(duì)項(xiàng)目必須包含的工作范圍加以定義并進(jìn)行管理。包括確定項(xiàng)目的需求、定義規(guī)劃項(xiàng)目的范圍、范圍管理的實(shí)施、范圍的變更控制管理以及范圍核實(shí)等。
引入項(xiàng)目范圍管理后，一方面，科研處協(xié)同項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所在系（部）監(jiān)督各級(jí)各類(lèi)科研項(xiàng)目按照前期制定方案如實(shí)開(kāi)展研究；另一方面，在不影響項(xiàng)目正常開(kāi)展的前提下，對(duì)一些費(fèi)用開(kāi)支設(shè)置必要限額，杜絕科研經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)性失調(diào)現(xiàn)象；第三，學(xué)院嚴(yán)把項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)關(guān)，以論文為例，要求論文內(nèi)容必須與項(xiàng)目相關(guān)且文中須注明項(xiàng)目批號(hào)，并提供論文原件及與論文原件信息相符的版面費(fèi)票據(jù)、發(fā)票等，確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)專(zhuān)款專(zhuān)用。此外，針對(duì)學(xué)院科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源多元性，盡量細(xì)化經(jīng)費(fèi)管理辦法，分縱向文科和理工科項(xiàng)目、橫向文科和理工科項(xiàng)目以及院級(jí)科研項(xiàng)目等多個(gè)類(lèi)別分類(lèi)管理，力爭(zhēng)把所有可能的情況都包含進(jìn)管理范圍之中。
（三）項(xiàng)目時(shí)間管理
項(xiàng)目時(shí)間管理指為保證按時(shí)完成項(xiàng)目，合理分配資源，發(fā)揮最佳工作效率而進(jìn)行的活動(dòng)定義、活動(dòng)排序、活動(dòng)歷時(shí)估計(jì)、進(jìn)度計(jì)劃開(kāi)發(fā)和進(jìn)度計(jì)劃控制的管理過(guò)程。
引入項(xiàng)目時(shí)間管理后，一方面由科研處協(xié)同系（部）督促項(xiàng)目組在盡可能短的時(shí)間內(nèi)，投入適量經(jīng)費(fèi)，產(chǎn)出較多成果，及早完成項(xiàng)目考核指標(biāo)，順利結(jié)題；另一方面，科研處配合財(cái)務(wù)處督促項(xiàng)目組在項(xiàng)目結(jié)題后盡快辦理項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)結(jié)算、結(jié)轉(zhuǎn)事宜，避免科研經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期閑置，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。
（四）項(xiàng)目成本管理和采購(gòu)管理
項(xiàng)目成本管理指為使項(xiàng)目實(shí)際成本不超過(guò)項(xiàng)目預(yù)算成本而進(jìn)行的項(xiàng)目資源規(guī)劃、項(xiàng)目費(fèi)用估算、項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算和項(xiàng)目費(fèi)用控制的管理過(guò)程。項(xiàng)目采購(gòu)管理指從執(zhí)行組織之外獲取貨物和服務(wù)的過(guò)程，包括采購(gòu)計(jì)劃、詢(xún)價(jià)計(jì)劃、詢(xún)價(jià)、渠道選擇、合同管理和合同收尾。
引入項(xiàng)目成本管理和采購(gòu)管理后，一方面，我院實(shí)施了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人協(xié)同科研處、財(cái)務(wù)處及審計(jì)處共同編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算制度。對(duì)于數(shù)額較大的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在編制時(shí)，須提供詳盡的市場(chǎng)調(diào)研和技術(shù)方案論證報(bào)告，以確保經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的嚴(yán)謹(jǐn)性。另一方面，學(xué)院嚴(yán)把科研物資采購(gòu)關(guān)，在遵循科研活動(dòng)客觀規(guī)律的前提下，原則上規(guī)定項(xiàng)目研究用大宗設(shè)備應(yīng)根據(jù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算報(bào)學(xué)院審批，由后勤管理處設(shè)備科采用招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)、單一來(lái)源采購(gòu)等方式集中采購(gòu)一次，以避免因重復(fù)購(gòu)置造成的資源浪費(fèi)和經(jīng)費(fèi)流失。此外，科研處協(xié)同其他相關(guān)職能處室通過(guò)組織、安排、調(diào)配等手段，充分發(fā)揮經(jīng)費(fèi)投入的積極作用及教科研資源共享，從學(xué)院層面最大限度降低科研項(xiàng)目新增成本投入。
（五）項(xiàng)目質(zhì)量管理
項(xiàng)目質(zhì)量管理指保證項(xiàng)目?jī)冬F(xiàn)它關(guān)于滿(mǎn)足各種需求的承諾的一切活動(dòng)。其主要包括三個(gè)過(guò)程：質(zhì)量計(jì)劃、質(zhì)量保證和質(zhì)量控制。
引入項(xiàng)目質(zhì)量管理后，一方面，自2011年起我院要求新立項(xiàng)市、廳級(jí)及以上科研項(xiàng)目立項(xiàng)后1個(gè)月之內(nèi)參加由科研處組織、校內(nèi)外相關(guān)專(zhuān)家共同構(gòu)成答辯小組的項(xiàng)目公開(kāi)開(kāi)題答辯，從源頭起狠抓項(xiàng)目研究質(zhì)量；另一方面，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿作用，對(duì)經(jīng)費(fèi)數(shù)目較大項(xiàng)目，如科技創(chuàng)新載體平臺(tái)等實(shí)施“343”階段性經(jīng)費(fèi)劃撥辦法，項(xiàng)目開(kāi)題后經(jīng)費(fèi)劃撥30%，通過(guò)中期檢查后再劃撥40%，結(jié)題驗(yàn)收合格后兌現(xiàn)剩余30%。科研處與財(cái)務(wù)處定期交換項(xiàng)目研究進(jìn)展與經(jīng)費(fèi)支出信息，全程掌控項(xiàng)目投入與成果產(chǎn)出情況，保證項(xiàng)目研究質(zhì)量和經(jīng)費(fèi)使用效益。此外，制定并實(shí)施《科研項(xiàng)目成果量化管理辦法》，科學(xué)量化項(xiàng)目成果，按年度考核項(xiàng)目績(jī)效，實(shí)施優(yōu)秀項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)制度，形成提升科研經(jīng)費(fèi)使用效益的長(zhǎng)效激勵(lì)效果。
（六）項(xiàng)目人力資源管理
項(xiàng)目人力資源管理指最有效地發(fā)揮每個(gè)參與項(xiàng)目人員作用的一切活動(dòng)。主要過(guò)程包括：組織計(jì)劃編制、人員獲取和團(tuán)隊(duì)建設(shè)。
引入項(xiàng)目人力資源管理后，一方面，我院實(shí)施了以項(xiàng)目或科技創(chuàng)新平臺(tái)為載體，將研究方向相對(duì)集中、研究能力、學(xué)術(shù)水平、學(xué)術(shù)道德和責(zé)任心俱佳的教師組成科研團(tuán)隊(duì)，并以團(tuán)隊(duì)為單位就有關(guān)管理制度進(jìn)行培訓(xùn)，為項(xiàng)目組科學(xué)、合理、規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)打下良好基礎(chǔ)；另一方面，依托科研團(tuán)隊(duì)或技術(shù)平臺(tái)，精心培育科研項(xiàng)目，力爭(zhēng)經(jīng)過(guò)幾年研究積累，在沖擊更高層次科研項(xiàng)目方面有所突破。
（七）項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理
項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理是指通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)去認(rèn)識(shí)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，并以此為基礎(chǔ)，合理地使用各種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、管理方法、技術(shù)和手段，對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行有效的控制，妥善處理風(fēng)險(xiǎn)事件造成的不利后果，以最少的成本保證項(xiàng)目總體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。
引入項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理后，一方面，我院實(shí)施科學(xué)、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捻?xiàng)目評(píng)審制度，嚴(yán)把項(xiàng)目申報(bào)關(guān)，在公開(kāi)、公平、公正的前提下，確保研究能力強(qiáng)、學(xué)術(shù)水平高、學(xué)術(shù)道德和責(zé)任心俱佳的老師從申報(bào)隊(duì)伍中脫穎而出；另一方面，通過(guò)實(shí)施嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)審批手續(xù)，嚴(yán)把費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)關(guān)，堅(jiān)決杜絕違規(guī)經(jīng)費(fèi)支出現(xiàn)象，確保科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)零風(fēng)險(xiǎn)管理。
四、結(jié)束語(yǔ)
為了應(yīng)對(duì)高職院校傳統(tǒng)科研經(jīng)費(fèi)管理模式存在的諸多問(wèn)題，引入成功的管理理念，實(shí)現(xiàn)管理機(jī)制創(chuàng)新是關(guān)鍵。項(xiàng)目管理理論是現(xiàn)代管理學(xué)中一種先進(jìn)、實(shí)用且經(jīng)過(guò)實(shí)踐檢驗(yàn)并不斷完善的管理理論。將其引入高職院校科研經(jīng)費(fèi)管理后，促進(jìn)了科研經(jīng)費(fèi)管理的科學(xué)化、規(guī)范化，提升了科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。在最大限度保護(hù)科研項(xiàng)目組核心利益的同時(shí)，有效推動(dòng)了高職院校科研工作的持續(xù)、健康、蓬勃發(fā)展。
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【論文關(guān)鍵詞】存貨內(nèi)控；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；關(guān)鍵控制點(diǎn)；職責(zé)分離
存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，以及將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。存貨屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，具體來(lái)講，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、商品及包裝物、低值易耗品等。
存貨是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)重要組成部分之一，存貨數(shù)量龐大，種類(lèi)繁多，存放地點(diǎn)不一，計(jì)價(jià)方法較多，容易產(chǎn)生舞弊行為，為了確保資產(chǎn)的安全和使用效率，這就要求企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，建立存貨管理的崗位責(zé)任制，特別是要建立和完善企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度，對(duì)存貨的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。
一、存貨內(nèi)控現(xiàn)狀
（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全
存貨實(shí)物控制存在缺陷，存貨管理制度也存在缺陷，哪里出問(wèn)題，哪里補(bǔ)，對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)制度，感覺(jué)有問(wèn)題就盤(pán)，沒(méi)問(wèn)題就不盤(pán)，沒(méi)有形成制度化，崗位職責(zé)不清晰，只注重存貨的購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)控制，對(duì)其他環(huán)節(jié)往往忽視，造成大量的浪費(fèi)。很多企業(yè)在采購(gòu)環(huán)節(jié)，往往由一個(gè)人完成。采購(gòu)價(jià)格，只有采購(gòu)員一人掌握，增加了營(yíng)私舞弊的可能性。出庫(kù)隨意，接觸存貨人員授權(quán)不明。
（二）內(nèi)部控制觀念不強(qiáng)
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已在企業(yè)實(shí)行，有的企業(yè)管理者仍然認(rèn)為內(nèi)部控制可有可無(wú)，不能帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)效益，反而增加崗位，增加成本，抓好管理制度就可以了，有了內(nèi)控還增加了管理的難度，管理者的這些認(rèn)識(shí)，直接導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)對(duì)內(nèi)控重視不夠，員工更不理解內(nèi)控，認(rèn)為有了內(nèi)控增加工作的難度，變得不自由。也有的企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)到了內(nèi)控的重要性，但執(zhí)行不力，形同虛設(shè)。
（三）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱
企業(yè)面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。企業(yè)應(yīng)當(dāng)收集相關(guān)信息，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，關(guān)注內(nèi)外部主要風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)采用定性與定量相結(jié)合的方法進(jìn)行分析，經(jīng)過(guò)分析后，采取進(jìn)一步應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)為對(duì)存貨只要管住兩頭，哪里還會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，也不愿意花時(shí)間和精力去研究每個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）整體框架體系有缺失
內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督5大方面，企業(yè)在內(nèi)控方面更多重視控制活動(dòng)，內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估涉及較少，信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督更是缺少。存貨內(nèi)控作為整個(gè)內(nèi)控的一部分，同樣面臨這樣的情況，內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不全面，設(shè)計(jì)出的存貨內(nèi)控就會(huì)缺失，缺少信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，會(huì)使存貨內(nèi)控帶病工作，何來(lái)成效。
二、改進(jìn)整體設(shè)計(jì)理念
（一）體現(xiàn)整個(gè)內(nèi)部控制體系
內(nèi)部控制是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。這種目標(biāo)包括：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)控目標(biāo)可通過(guò)內(nèi)控要素實(shí)現(xiàn)，內(nèi)控要素包括5個(gè)方面。存貨內(nèi)控設(shè)計(jì)要融入整個(gè)體系，不可孤立。這樣才能使存貨內(nèi)控運(yùn)行良好，效果明顯，達(dá)到目的。
（二）以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛c(diǎn)
風(fēng)險(xiǎn)管理成為組織管理的關(guān)鍵所在。存貨的交易數(shù)量龐大，存貨項(xiàng)目的種類(lèi)繁多，存貨計(jì)價(jià)方法多樣化，業(yè)務(wù)復(fù)雜，涉及環(huán)節(jié)較多，占資產(chǎn)比重大，存貨放置地點(diǎn)不同，實(shí)物控制不便。由于存貨的這些特點(diǎn)，增加了存貨管理中的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)就是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的控制點(diǎn)。企業(yè)對(duì)存貨面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，收集相關(guān)信息，采用定量與定性相結(jié)合的方法，進(jìn)行識(shí)別；對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)采用科學(xué)的方法進(jìn)行分析，確定主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)就是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的控制點(diǎn)；對(duì)分析出的重點(diǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合企業(yè)的具體情況，確定應(yīng)對(duì)策略。
（三）充分考慮企業(yè)具體情況
內(nèi)部控制涉及范圍大，內(nèi)容多，人員多，應(yīng)充分考慮企業(yè)的具體情況，制定出切實(shí)可行的存貨內(nèi)控制度。針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，設(shè)置相應(yīng)崗位，建立崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。
（四）理清關(guān)鍵控制點(diǎn)
企業(yè)存貨涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，多個(gè)部門(mén)，對(duì)存貨業(yè)務(wù)運(yùn)用流程圖法，列表法等進(jìn)行全面梳理，理清各個(gè)環(huán)節(jié)，找出關(guān)鍵控制點(diǎn)，與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)相結(jié)合，設(shè)計(jì)出存貨內(nèi)部控制。存貨關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有采購(gòu)，驗(yàn)收，倉(cāng)儲(chǔ)，發(fā)出，盤(pán)點(diǎn)。采購(gòu)環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有采購(gòu)計(jì)劃，請(qǐng)購(gòu)，確定供應(yīng)商，訂立采購(gòu)合同，供應(yīng)過(guò)程管理。驗(yàn)收環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，驗(yàn)收程序，驗(yàn)收記錄。倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有設(shè)立存放區(qū)域，保管方法，接觸存貨人員授權(quán)，建立臺(tái)賬，信息化系統(tǒng)。發(fā)出環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有領(lǐng)用審批，消耗定額，銷(xiāo)售單，存貨計(jì)價(jià)。盤(pán)點(diǎn)環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有盤(pán)點(diǎn)流程，盤(pán)點(diǎn)方法，盤(pán)點(diǎn)報(bào)告。 轉(zhuǎn)貼于 三、具體設(shè)計(jì)措施
（一）采購(gòu)環(huán)節(jié)
生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)可根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)、庫(kù)存情況，制訂采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)過(guò)審批后，嚴(yán)格執(zhí)行。由存貨具體使用人提出申請(qǐng)，填制請(qǐng)購(gòu)單，計(jì)劃內(nèi)的采購(gòu)，嚴(yán)格按照計(jì)劃進(jìn)度由采購(gòu)部執(zhí)行，對(duì)于零星物資，經(jīng)部門(mén)主管審批，財(cái)務(wù)部門(mén)同意后，由采購(gòu)部直接執(zhí)行，對(duì)于緊急需求可辦理特批手續(xù)執(zhí)行。采購(gòu)部門(mén)根據(jù)收到的請(qǐng)購(gòu)單，編制訂購(gòu)單，并連續(xù)編號(hào)。企業(yè)評(píng)估小組對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估時(shí)可從信譽(yù)、質(zhì)量、價(jià)格、供貨能力、經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行，確定供應(yīng)商名單，建立供應(yīng)商信息庫(kù)，建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，爭(zhēng)取價(jià)格及付款方面的優(yōu)惠，不可由采購(gòu)部門(mén)、請(qǐng)購(gòu)部門(mén)直接確定。對(duì)重大采購(gòu)項(xiàng)目企業(yè)可采用公開(kāi)招投標(biāo)的形式進(jìn)行。根據(jù)批準(zhǔn)的訂購(gòu)單，及時(shí)與符合條件的供應(yīng)商簽訂符合國(guó)家法規(guī)的采購(gòu)合同，對(duì)簽訂的重大采購(gòu)合同，要組織技術(shù)、財(cái)務(wù)、法律相關(guān)人員共同參與評(píng)審。采購(gòu)合同履行過(guò)程中，采取跟蹤制度，獲取供貨質(zhì)量、價(jià)格、及時(shí)性、出現(xiàn)異議的解決信息，對(duì)供應(yīng)商適時(shí)評(píng)估，完善供應(yīng)商信息庫(kù)。
（二）驗(yàn)收環(huán)節(jié)
存貨驗(yàn)收是按照驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，驗(yàn)收程序進(jìn)行。外購(gòu)存貨首先檢查采購(gòu)合同、收料單、供貨企業(yè)提供的材料證明、合格證、運(yùn)單、提供通知單等原始單據(jù)與收到的貨物是否相符，其次，檢查實(shí)際交貨期與訂購(gòu)單中的交貨日期是否一致，再者，對(duì)收到的貨物進(jìn)行數(shù)量、技術(shù)規(guī)格復(fù)核和質(zhì)量檢驗(yàn)，最后，對(duì)于經(jīng)驗(yàn)收合格的貨物辦理入庫(kù)手續(xù)。對(duì)于不合格的貨物，應(yīng)及時(shí)辦理退貨、換貨或索賠。驗(yàn)收部門(mén)建立臺(tái)賬，做好驗(yàn)收記錄。
（三）倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)
設(shè)立倉(cāng)儲(chǔ)區(qū)域，對(duì)接觸存貨人員授權(quán)，未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸存貨，建立存貨明細(xì)賬，根據(jù)入庫(kù)單、出庫(kù)單、退庫(kù)單分別登記供貨單位、領(lǐng)用單位、出入庫(kù)日期、出入庫(kù)數(shù)量、存放地點(diǎn)等祥細(xì)信息，按照存貨的儲(chǔ)存條件進(jìn)行儲(chǔ)存，經(jīng)常巡查存貨狀況，安裝攝像頭監(jiān)管存貨，用ERP系統(tǒng)對(duì)存貨實(shí)施適時(shí)管理。與財(cái)務(wù)部門(mén)、驗(yàn)收部門(mén)、領(lǐng)用部門(mén)建立定期對(duì)賬制度。
（四）發(fā)出環(huán)節(jié)
存貨發(fā)出分兩種情況：一是生產(chǎn)領(lǐng)用，二是銷(xiāo)售出庫(kù)。
對(duì)于生產(chǎn)領(lǐng)用，制訂消耗定額，按照定額和計(jì)劃實(shí)施雙重控制，生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)需要填寫(xiě)一式多聯(lián)的出庫(kù)單，由部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、生產(chǎn)部按照定額、計(jì)劃、庫(kù)存情況審批，經(jīng)批準(zhǔn)的出庫(kù)單交給倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)審核無(wú)誤后，嚴(yán)格按照出庫(kù)單上的內(nèi)容發(fā)料，當(dāng)面點(diǎn)清，領(lǐng)料人辦理簽字手續(xù)，將出庫(kù)單分別傳遞給生產(chǎn)，財(cái)務(wù)部門(mén)，登記臺(tái)賬，對(duì)于超出定額或計(jì)劃的領(lǐng)料，應(yīng)經(jīng)過(guò)更高級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)特批，否則不預(yù)發(fā)料。
對(duì)于銷(xiāo)售出庫(kù)，銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售合同、訂貨單、銷(xiāo)售發(fā)票或賒銷(xiāo)審批單編制銷(xiāo)售通知單，銷(xiāo)售通知單由特別授權(quán)人員簽字審批，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)收到銷(xiāo)售通知單后，審核手續(xù)是否齊全，關(guān)注銷(xiāo)售的真實(shí)性，審核后按照銷(xiāo)售通知單內(nèi)容填寫(xiě)出庫(kù)單，發(fā)貨，當(dāng)面點(diǎn)清，經(jīng)辦人簽字，將出庫(kù)單分別傳遞給銷(xiāo)售部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)，登記臺(tái)賬。
結(jié)合單位的實(shí)際情況，選擇符合單位情況的存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法。
關(guān)鍵詞：供應(yīng)商管理庫(kù)存（VMI）；利潤(rùn)分配；期權(quán)理論
中圖分類(lèi)號(hào)：F273.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
Abstract： In the VMI model， how to allocate the reasonable profits of the supply chain to reduce the risk of VMI implementation issues is very important. This article will introduce commonly used in finance， risk-averse approach-option theory. The establishment of supplier and retailer profit distribution model based on this theory. Finally， we use a numerical example to analysis the optimal order quantity under the influence of the option price， obtain profits change of retailers and suppliers. We expect that this can provide a scientific decision for managers.
Key words： vendor managed inventory； profit sharing； option theory
0 引 言
S著供應(yīng)鏈思想在全球經(jīng)濟(jì)一體化的浪潮下被廣泛應(yīng)用，零售商和供應(yīng)商之間關(guān)系發(fā)生了巨大的變化。傳統(tǒng)上，供應(yīng)鏈各環(huán)節(jié)都是各自管理自己的庫(kù)存，只追求自身利益的最大化，這樣的直接后果往往就是供應(yīng)鏈上游需求越來(lái)越不穩(wěn)定，導(dǎo)致“牛鞭效應(yīng)”的產(chǎn)生，影響了供應(yīng)鏈的整體優(yōu)化，削弱了整體的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及企業(yè)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
為了使企業(yè)獲得更多的利潤(rùn)以及提高各自的核心競(jìng)爭(zhēng)力，零售商和供應(yīng)商一改以往各自為政的庫(kù)存管理方法，用系統(tǒng)和集成的思想來(lái)對(duì)庫(kù)存進(jìn)行管理，將資源有效的整合，節(jié)約成本，提高效率，隨著這種思想在一些大的跨國(guó)企業(yè)之間的不斷實(shí)踐，一種新型的集成式供應(yīng)鏈管理思想――供應(yīng)商管理庫(kù)存（Vender Managed Inventory，VMI）就慢慢形成了。VMI是供應(yīng)商和其用戶(hù)基于合作伙伴的關(guān)系，他們共同制定一個(gè)合作協(xié)議，以信息系統(tǒng)為支持手段，來(lái)監(jiān)督用戶(hù)的庫(kù)存情況和庫(kù)存水平，并及時(shí)為用戶(hù)補(bǔ)充庫(kù)存，同時(shí)要不斷地監(jiān)督和修正目標(biāo)協(xié)議，以不斷地改進(jìn)供應(yīng)鏈的庫(kù)存狀態(tài)，從而更好地提高客戶(hù)滿(mǎn)意度及銷(xiāo)售情況，提高供應(yīng)鏈效率。在VMI模式下，在供應(yīng)鏈上下游相互信任的基礎(chǔ)上，零售商將自己的庫(kù)存決策權(quán)轉(zhuǎn)移到上游供應(yīng)商的手中，并且為供應(yīng)商提供透明的市場(chǎng)信息，使得供應(yīng)商能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地作出補(bǔ)充庫(kù)存的決策。
利潤(rùn)是否增加是企業(yè)是否愿意放棄原有的庫(kù)存管理模式實(shí)行VMI的至關(guān)重要的因素，任何一方由于利潤(rùn)得不到增加都會(huì)放棄實(shí)施VMI。已有的研究成果表明，無(wú)論是初期還是成熟期，零售商由于轉(zhuǎn)移了庫(kù)存和訂貨成本，零售商的利潤(rùn)都比傳統(tǒng)模式下的多，但是由于在供應(yīng)鏈中買(mǎi)方占主導(dǎo)地位，供應(yīng)商只有在一定條件下才會(huì)從VMI中獲利，因此供應(yīng)商會(huì)對(duì)VMI實(shí)施的結(jié)果產(chǎn)生懷疑，使得供應(yīng)商參與VMI的積極性降低。這樣如何合理地分配供應(yīng)鏈的利潤(rùn)來(lái)降低VMI實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，成為需要研究的重點(diǎn)。
本文將引入金融學(xué)中常用的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法――期權(quán)理論。在供應(yīng)商無(wú)法從VMI模式中獲得更多的利潤(rùn)時(shí)，零售商可以在采購(gòu)價(jià)格上增加期權(quán)價(jià)格，通過(guò)期權(quán)價(jià)格的變動(dòng)，來(lái)影響零售商和供應(yīng)商之間的采購(gòu)量、采購(gòu)價(jià)格，從而實(shí)施供應(yīng)商管理庫(kù)存模型后所產(chǎn)生的利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)供應(yīng)商產(chǎn)生激勵(lì)作用，均衡了零售商和供應(yīng)商的利益，降低供應(yīng)鏈在實(shí)施VMI中所產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)成本。
1 期權(quán)的基本理論
1.1 期權(quán)的含義
期權(quán)作為金融衍生品之一，豐富了投資者的選擇，成為一個(gè)很好的風(fēng)險(xiǎn)管理工具。在過(guò)去的20年里，以股票類(lèi)期貨和期權(quán)為代表的金融衍生品平均成長(zhǎng)率達(dá)21%，交易量每3年半就增加一倍。此所謂的衍生品，國(guó)際互換和衍生品協(xié)會(huì)（ISDA）將之描述為：“有關(guān)互換現(xiàn)金流量和旨在為交易者轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的雙邊合約。合約到期時(shí)，交易者所欠對(duì)方的金額由基礎(chǔ)商品、證券或指數(shù)的價(jià)格決定。”
從基本的含義來(lái)看，期權(quán)是一種“選擇的權(quán)利”，其持有人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)有權(quán)利但不負(fù)有義務(wù)按約定的價(jià)格買(mǎi)入或賣(mài)出某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)或物品。更為嚴(yán)格的定義為，期權(quán)是一種衍生性合約，即當(dāng)合約的買(mǎi)方付出期權(quán)費(fèi)后，其在特定時(shí)間內(nèi)可以根據(jù)合約載明的執(zhí)行價(jià)格，享有合約的買(mǎi)方買(mǎi)入或賣(mài)出一定數(shù)量標(biāo)的物的權(quán)利，但無(wú)須承擔(dān)必須買(mǎi)入或賣(mài)出該標(biāo)的物的義務(wù)。如果上述權(quán)利的執(zhí)行價(jià)格結(jié)果是買(mǎi)進(jìn)標(biāo)的物，則稱(chēng)此期權(quán)為買(mǎi)入期權(quán)或看漲期權(quán)，簡(jiǎn)稱(chēng)為“買(mǎi)權(quán)”；如果上述權(quán)利的執(zhí)行結(jié)果是賣(mài)出標(biāo)的物，則稱(chēng)此期權(quán)為賣(mài)出期權(quán)或看跌期權(quán)，簡(jiǎn)稱(chēng)“賣(mài)權(quán)”[1]。
期權(quán)作為一種工具，它賦予其持有者在未來(lái)某一時(shí)間或在某一特定日期前的一段時(shí)間內(nèi)或任意時(shí)間，按期權(quán)合同鎖定的價(jià)格買(mǎi)或賣(mài)一定數(shù)目標(biāo)的資產(chǎn)的權(quán)利而不是義務(wù)。期權(quán)主要分為歐式期權(quán)和美式期權(quán)。所謂歐式期權(quán)是指只能在到期日這一天實(shí)施期權(quán)的期權(quán)；而美式期權(quán)是在到期日之前任何一天均可以隨時(shí)實(shí)施期權(quán)的期權(quán)[2]。
金融期權(quán)作為一種防范金融風(fēng)險(xiǎn)最常見(jiàn)的衍生資產(chǎn)，主要有以下兩個(gè)性質(zhì)：其一是保值，期權(quán)購(gòu)買(mǎi)者通過(guò)期權(quán)來(lái)對(duì)沖標(biāo)的資產(chǎn)價(jià)格發(fā)生不利變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)標(biāo)的資產(chǎn)的價(jià)格比期權(quán)交割價(jià)更有利的時(shí)候，期權(quán)持有者可以不用行使期權(quán)；其二是期權(quán)的買(mǎi)者總是存在的，這就要求存在一個(gè)完善的金融期權(quán)市場(chǎng)可以使不同的期權(quán)進(jìn)行交易。
1.2 期權(quán)的幾個(gè)要素
在期權(quán)交易中，包含了以下幾個(gè)重要要素：
（1）期權(quán)的交易雙方。在期權(quán)交易中每個(gè)期權(quán)合約都涉及兩方：一方是期權(quán)的買(mǎi)方，即持有期權(quán)多頭頭寸的投資者，即支付權(quán)利金，獲得權(quán)利的一方；另一方是期權(quán)的賣(mài)方，即持有期權(quán)空頭頭寸的投資者，獲取權(quán)利金，因此具有接受買(mǎi)方選擇的義務(wù)。
（2）期權(quán)的到期日。到期日是期權(quán)多頭一方有權(quán)履約的最后一天，也稱(chēng)“履行日”，在這天，一個(gè)預(yù)先作了聲明的期權(quán)合約必須履行交貨。
（3）期權(quán)的執(zhí)行價(jià)格。執(zhí)行價(jià)格也稱(chēng)為約定價(jià)格、敲定價(jià)格或履約價(jià)格，是指期權(quán)合s所規(guī)定的，先確定的標(biāo)的資產(chǎn)或期權(quán)合約交易的價(jià)格。通常執(zhí)行價(jià)格在期權(quán)合約買(mǎi)賣(mài)時(shí)確定，到期權(quán)合約執(zhí)行日期時(shí)，無(wú)論當(dāng)時(shí)相應(yīng)標(biāo)的物的市場(chǎng)價(jià)格上漲或下跌到什么水平，執(zhí)行價(jià)格是不會(huì)改變的。
（4）期權(quán)價(jià)格。期權(quán)價(jià)格是期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格。由于期權(quán)是一種純粹的權(quán)利，期權(quán)的多頭方享有自由選擇的權(quán)利，但不必承擔(dān)必須履行的義務(wù)，因此期權(quán)價(jià)格就是多頭方獲取這一權(quán)利多要付出的代價(jià)，也就是這一權(quán)利的市場(chǎng)價(jià)值，期權(quán)價(jià)格也因此被成為“期權(quán)費(fèi)”。從規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的角度來(lái)看，持有一個(gè)多頭期權(quán)相當(dāng)于投了一份財(cái)產(chǎn)保值和增值保險(xiǎn)，因此，期權(quán)價(jià)格又可以稱(chēng)為期權(quán)保險(xiǎn)費(fèi)。同時(shí)，它也是期權(quán)多頭持有方在期權(quán)交易中的最大可能損失額。
1.3 期權(quán)思想的引入對(duì)VMI帶來(lái)的變化分析
由于新思想的引入，在傳統(tǒng)的模式基礎(chǔ)上，期權(quán)給VMI帶來(lái)了新的特征和資本運(yùn)作方式（論文主要采用的是美式期權(quán)的方式，期權(quán)的有效期為從VMI開(kāi)始實(shí)施到VMI成熟期過(guò)后市場(chǎng)需求再次趨于穩(wěn)定結(jié)束），主要變化如表1[1-2]。
美式期權(quán)在VMI實(shí)施過(guò)程中，使得VMI的雙方利潤(rùn)分配發(fā)生了很大的變化，在原有的利潤(rùn)結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上進(jìn)行了分配，使得供應(yīng)商和零售商的利潤(rùn)更加合理（如圖1所示）。
1.4 VMI中供應(yīng)商面臨的風(fēng)險(xiǎn)
零售商和供應(yīng)商在建立VMI的合作框架協(xié)議時(shí)，會(huì)對(duì)整個(gè)合同期內(nèi)供應(yīng)鏈的運(yùn)行狀況進(jìn)行約定，如：運(yùn)行過(guò)程的“躍遷”點(diǎn)t，長(zhǎng)期內(nèi)的訂貨量Q等。如果市場(chǎng)穩(wěn)定、信息對(duì)稱(chēng)、購(gòu)買(mǎi)方嚴(yán)格履行合同，則理性的供應(yīng)商一開(kāi)始就能決定是否參與VMI的構(gòu)建；但是當(dāng)存在市場(chǎng)變化劇烈，信息不對(duì)稱(chēng)，購(gòu)買(mǎi)方中途可能毀約等因素時(shí)，供貨方在合同期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)將面臨著很大的不確定性。一般而言，供應(yīng)商面臨的風(fēng)險(xiǎn)可概括如下：
（1）被零售商套牢的風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，供應(yīng)商會(huì)為了更好地完成庫(kù)存管理服務(wù)而進(jìn)行專(zhuān)用性資產(chǎn)投資，如投資專(zhuān)用于零售商的信息系統(tǒng)、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施、專(zhuān)用人員等。這些投資數(shù)額往往很大，專(zhuān)用性很強(qiáng)，是供應(yīng)商考慮到與零售商長(zhǎng)期合作才進(jìn)行的投資。如果零售商中止與供應(yīng)商的合作，這些投資將難以移作它用，成為沉沒(méi)成本，結(jié)果供應(yīng)商就極易被零售商套牢。
（2）零售商的道德風(fēng)險(xiǎn)。由于信息的不對(duì)稱(chēng)性，在VMI模型中，較多的是供應(yīng)商道德風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。但零售商也同樣存在道德風(fēng)險(xiǎn)。由于對(duì)供應(yīng)商服務(wù)質(zhì)量的評(píng)價(jià)信息，零售商自身生產(chǎn)技術(shù)的改進(jìn)情況等都是非對(duì)稱(chēng)的，其度量存在很大的主觀隨意性，供應(yīng)商可能無(wú)法觀測(cè)到零售商觀測(cè)到的東西。在這種情況下，就存在零售商的道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。一般根據(jù)雙方契約，當(dāng)觀測(cè)到的產(chǎn)出高時(shí)，零售商應(yīng)該支付給上游企業(yè)更高的報(bào)酬，但零售商如果謊稱(chēng)產(chǎn)出不高，逃避責(zé)任，把本應(yīng)支付給供應(yīng)商的收入占為己有，就會(huì)影響供應(yīng)商的積極性。
（3）由于信息不對(duì)稱(chēng)，零售商可能會(huì)向供貨方故意誤導(dǎo)VMI運(yùn)行過(guò)程的“躍遷”點(diǎn)，來(lái)引誘供應(yīng)商參與VMI的構(gòu)建，信息的不對(duì)稱(chēng)使供應(yīng)商無(wú)法確切了解購(gòu)買(mǎi)方的具體情況，供應(yīng)商會(huì)過(guò)高地估計(jì)參與VMI后的盈利。
（4）零售商在VMI的運(yùn)行過(guò)程中可能會(huì)尋找到所給條件更為優(yōu)惠的供應(yīng)商，從而解除與原供應(yīng)商的合同，這是原供貨商面臨的最主要的風(fēng)險(xiǎn)。
因此在VMI合作框架協(xié)議制定時(shí)，供應(yīng)商可以根據(jù)自身的盈利情況，針對(duì)不同的盈利情況采用不同的策略，我們知道，供應(yīng)商能否參與VMI的主要原因是其利潤(rùn)是否增加。針對(duì)不同的盈利情況采用不同的盈利策略，具體的策略如表2所示，其中Δπ為VMI運(yùn)行過(guò)程中供應(yīng)商每年的盈利，ΔR是整個(gè)VMI合同期內(nèi)供應(yīng)商獲得的總盈利。
通過(guò)表2可以看到第一種和第二種供應(yīng)商的盈利情況是不利于實(shí)施供應(yīng)商管理庫(kù)存的，而最后一種情況則不在本論文的研究范圍之內(nèi)，所以在VMI實(shí)施過(guò)程中所出現(xiàn)的供應(yīng)商的盈利情況有可能的只會(huì)是第三種和第四種盈利情況。但在實(shí)際的環(huán)境中，第四種情況是不可能出現(xiàn)的。
所以本文主要針對(duì)供應(yīng)商在VMI初期盈利有所下降而在VMI成熟期盈利有所上升，但在整個(gè)VMI合同期內(nèi)總體的盈利會(huì)提高的情況進(jìn)行研究。這種盈利情況就要求供應(yīng)商要采用有效的手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，否則會(huì)使得成熟期風(fēng)險(xiǎn)成本過(guò)大，降低了供應(yīng)商參與的積極性。考慮到時(shí)間對(duì)于供應(yīng)商在VMI實(shí)施中利潤(rùn)分配的影響，將金融學(xué)中經(jīng)常用于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的期權(quán)工具引入到VMI的利潤(rùn)分配中來(lái)，對(duì)VMI的參與者的利潤(rùn)在原有的分配方式基礎(chǔ)上進(jìn)行了再分配，從而解決了VMI初期利潤(rùn)分配“不公平”問(wèn)題，以及降低了信息不對(duì)稱(chēng)所帶來(lái)的部分風(fēng)險(xiǎn)成本。
2 基于期權(quán)的VMI利潤(rùn)分配模式實(shí)施的建立與求解
2.1 模型相關(guān)變量說(shuō)明
VMI利潤(rùn)分配模型是由一個(gè)供應(yīng)商和一個(gè)零售商組成的二級(jí)供應(yīng)鏈。在VMI的實(shí)施過(guò)程中，零售商處于VMI的初期和成熟期時(shí)都可以獲得比RMI下更多的利潤(rùn)，因此零售商在VMI的實(shí)施中處于一個(gè)主導(dǎo)地位。從博弈理論在考察零售商和供應(yīng)商之間的相互作用時(shí)，得出像零售巨人Wal-Mart和Carrefour一樣，零售商是領(lǐng)導(dǎo)者，供應(yīng)商是追隨者。模型中使用的變量說(shuō)明如下：
w為實(shí)施VMI后零售商買(mǎi)入期權(quán)的價(jià)格；
w為買(mǎi)入期權(quán)的執(zhí)行價(jià)格，即零售商為補(bǔ)償供應(yīng)商專(zhuān)用投資祝福的資金；
w為賣(mài)出期權(quán)的價(jià)格；
w為賣(mài)出期權(quán)的執(zhí)行價(jià)格，及零售商減少訂貨批量所要收回的成本；
w 為合同中確定的最高買(mǎi)入期權(quán)的執(zhí)行價(jià)格；
π為零售商引入期權(quán)后的利潤(rùn)；
π為供應(yīng)商引入期權(quán)后的利潤(rùn)。
為方便建立模型，作出如下假設(shè)：
（1）假定供應(yīng)商和零售商都是理性的；
（2）雙方在合同中已經(jīng)約定了w和w，即他們是已知的；
（3）在VMI初期的采購(gòu)價(jià)格w也是確定的；
（4）I入的w是隨采購(gòu)量的增加而變化的；
（5）零售商所購(gòu)買(mǎi)的產(chǎn)品可以全部銷(xiāo)售的；
（6）一個(gè)期權(quán)對(duì)應(yīng)一個(gè)產(chǎn)品，即期權(quán)的數(shù)量和供應(yīng)商提品的種數(shù)是一樣的。
2.2 模型的建立
在VMI初期，VMI給供應(yīng)鏈帶來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)力還沒(méi)有完全變現(xiàn)出來(lái)，市場(chǎng)上單位時(shí)間的需求量y是平穩(wěn)的，零售商和供應(yīng)商的采購(gòu)批量和采購(gòu)價(jià)格不會(huì)發(fā)生很大的變化。到了VMI的成熟期以后，VMI給供應(yīng)鏈帶來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)力就展現(xiàn)出來(lái)，y就是會(huì)比初期有很大的提高，記為y，此時(shí)零售商會(huì)加大采購(gòu)量，達(dá)到一個(gè)新的供需平衡。
這樣就可以將期權(quán)的合同期分為兩個(gè)階段：初期和成熟期（如圖2所示）：
本文設(shè)T=t-t，T=t-t。在VMI的初期，即T由于市場(chǎng)的需求比較穩(wěn)定，期權(quán)的價(jià)格可以看作是零售商的采購(gòu)價(jià)格：
w=w （1）
在T階段，當(dāng)VMI進(jìn)入成熟期，市場(chǎng)的需求量不斷增加，供應(yīng)商要額外增加庫(kù)存管理的投入，買(mǎi)入期權(quán)的執(zhí)行價(jià)格也要增加，以控制額外資金投入帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。為了便于分析，假設(shè)市場(chǎng)需求的增加是呈指數(shù)形式增加的，因此：
由式（1）、式（2）可以得到買(mǎi)入期權(quán)的執(zhí)行價(jià)格在不同時(shí)期的不同變化，如圖3所示：
如果T比較短，那么期權(quán)執(zhí)行價(jià)格的變化率就可以近似為：
這樣就便于得到買(mǎi)入期權(quán)的價(jià)格。供應(yīng)商可以根據(jù)市場(chǎng)需求信息的預(yù)測(cè)，基于式（3）制定出合適的買(mǎi)入期權(quán)價(jià)格。
假設(shè)單位時(shí)間市場(chǎng)的需求量y是連續(xù)的隨機(jī)變量，fy為其密度函數(shù)，F(xiàn)y為分布函數(shù)，那么：
因此，CQ為關(guān)于Q的凹函數(shù)，具有最小值。令式（8）為0，可以得到：
假設(shè)Fy是嚴(yán)格遞增的函數(shù)，即Fy的反函數(shù)存在，這樣就可以得到最優(yōu)的訂貨批量：
這樣既可以由式（11）得到，訂貨批量有零售商和供應(yīng)商之間確定的采購(gòu)價(jià)格、買(mǎi)入期權(quán)價(jià)格、賣(mài)出期權(quán)的價(jià)格及買(mǎi)入期權(quán)的執(zhí)行價(jià)格的關(guān)系。如果供應(yīng)商為了盡快收回利潤(rùn)，初期所確定的執(zhí)行價(jià)格過(guò)大，零售商則會(huì)降低其需求量，因此初期的執(zhí)行價(jià)格與采購(gòu)價(jià)格近似相等。但是VMI運(yùn)行成熟以后，市場(chǎng)需求量會(huì)有大幅度上升，供應(yīng)商就要加大庫(kù)存管理的投入來(lái)滿(mǎn)足需求，為了彌補(bǔ)庫(kù)存成本的增加，買(mǎi)入期權(quán)的執(zhí)行價(jià)格會(huì)相應(yīng)得到提高，這樣增加的需求量的采購(gòu)價(jià)格也越高，供應(yīng)商利潤(rùn)也隨之增加，供應(yīng)商會(huì)積極投入到基于期權(quán)的VMI的運(yùn)行當(dāng)中，盡快提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力，使得市場(chǎng)需求量不斷上升。零售商也可以利用以上模型根據(jù)供應(yīng)商所確定的執(zhí)行價(jià)格高低調(diào)整自己的采購(gòu)批量，從而也使自己的采購(gòu)量達(dá)到最優(yōu)。這時(shí)，就可以得到引入期權(quán)方法前后VMI在運(yùn)行過(guò)程中供應(yīng)商的利潤(rùn)發(fā)展趨勢(shì)（如圖4所示）。
從圖4中可以看到在VMI實(shí)施的初期由于需求量相對(duì)穩(wěn)定，采用期權(quán)的方法后，供應(yīng)商的利潤(rùn)并沒(méi)有明顯的增加，但是在進(jìn)入VMI成熟期，采用期權(quán)方法的優(yōu)勢(shì)就顯現(xiàn)出來(lái)，供應(yīng)商的利潤(rùn)明顯高于使用之前。因此，在使用期權(quán)的方法后，供應(yīng)商的利潤(rùn)得到了平衡化和公平化，降低了供應(yīng)商不參與實(shí)施VMI的風(fēng)險(xiǎn)[3-4]。
論文摘要：本文通過(guò)闡述內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，進(jìn)而分析了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任，并從三個(gè)方面論述了內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。
一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
隨著國(guó)際和信息技術(shù)的發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)一體化為企業(yè)在全球范圍內(nèi)的大中開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了機(jī)會(huì)，同時(shí)也使企業(yè)生存與發(fā)展的面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)已成為影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要因素，管理與控制風(fēng)險(xiǎn)變得越來(lái)越重要。
1、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)一致。所謂風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過(guò)對(duì)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、估測(cè)、評(píng)價(jià)，準(zhǔn)確把握各種不確定性，采取恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部方法，以便用最低的獲得最高的安全保障，將損失降至最低水平。風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)測(cè)試、評(píng)價(jià)和控制風(fēng)險(xiǎn)因素來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率和造成的損失，直接服務(wù)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。而內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢(xún)活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)價(jià)值。 內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成的，二者都是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)不僅僅是內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)和組成部分，它還是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，其中自然包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)充分性和有效性的評(píng)價(jià)。另一方面風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到內(nèi)部控制的各個(gè)方面，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理也離不開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管理。
二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任
確切地說(shuō)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任應(yīng)該表述為以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任。
在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，人們似乎對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法有著與外部審計(jì)不同的理解。內(nèi)部審計(jì)師更多地將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的“風(fēng)險(xiǎn)”擴(kuò)大為企業(yè)或組織在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的不能實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的各種風(fēng)險(xiǎn)，并將其作為確定審計(jì)項(xiàng)目及其審計(jì)重點(diǎn)的依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)確定審計(jì)項(xiàng)目，以企業(yè)進(jìn)行的所有降低風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)為測(cè)試重點(diǎn)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)降低的充分性和有效性，并提出恰當(dāng)?shù)慕档惋L(fēng)險(xiǎn)的建議的一種方法。
采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告更容易被接受，管理部門(mén)也更容易理解內(nèi)部審計(jì)存在的價(jià)值。在過(guò)去的制度基礎(chǔ)審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)總是以其內(nèi)部控制為中心，并在審計(jì)報(bào)告中不斷提出增加控制點(diǎn)或增加控制的建議，這樣，若干年后審計(jì)的結(jié)果就是控制點(diǎn)越來(lái)越多，業(yè)務(wù)過(guò)程越來(lái)越繁雜。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，審計(jì)報(bào)告中關(guān)注的企業(yè)當(dāng)前及未來(lái)需要的準(zhǔn)備，是企業(yè)現(xiàn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與戰(zhàn)略計(jì)劃之間的“橋梁”。
三、內(nèi)部在風(fēng)險(xiǎn)中的作用
1、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中具有特殊的優(yōu)勢(shì)。由于企業(yè)內(nèi)部存在利益沖突與信息不對(duì)稱(chēng)，上下級(jí)人員活動(dòng)的信息并不會(huì)自動(dòng)地充分地傳遞，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的信息也會(huì)遭到隱瞞、虛報(bào)和錯(cuò)報(bào)。另一方面風(fēng)險(xiǎn)中的誘惑會(huì)使管理層把持不住立場(chǎng)，從而不顧實(shí)際情況去追逐風(fēng)險(xiǎn)利潤(rùn)，而風(fēng)險(xiǎn)的約束功能又會(huì)使管理層裹足不前，抑制和阻礙潛在機(jī)會(huì)的利用。內(nèi)部審計(jì)在處理以上提到的問(wèn)題時(shí)具有特殊的優(yōu)勢(shì)，表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)人員處在不從事具體內(nèi)部活動(dòng)的第三者的位置上，按專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求獨(dú)立客觀地從事保證和咨詢(xún)活動(dòng)，能夠獲得企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的信息，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員直接向管理層負(fù)責(zé)報(bào)告，從而不僅能夠克服管理層不了解、不重視風(fēng)險(xiǎn)的局面，幫助管理層獲得充分可靠的風(fēng)險(xiǎn)信息，而且能夠跳出管理層本身的專(zhuān)業(yè)圈子來(lái)看待風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行創(chuàng)造性思維，提出科學(xué)合理的建議，避免高估或低估風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的決策失誤。
【關(guān)鍵詞】供應(yīng)鏈管理；采購(gòu)管理；成本控制
一、采購(gòu)管理在供應(yīng)鏈管理中的地位
采購(gòu)管理位于供應(yīng)鏈管理的上層，它是一個(gè)動(dòng)態(tài)、持續(xù)性的過(guò)程，主要包括戰(zhàn)略采購(gòu)、采購(gòu)執(zhí)行和供應(yīng)商管理三層業(yè)務(wù)。采購(gòu)架起了企業(yè)和供應(yīng)商之間的橋梁，連接著產(chǎn)品供應(yīng)和生產(chǎn)。它在降低成本、提高效益、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力方面有著不可估量的作用。無(wú)論在生產(chǎn)易耗消費(fèi)品、耐用消費(fèi)品，還是復(fù)合制造產(chǎn)品的過(guò)程中，采購(gòu)成本對(duì)產(chǎn)品價(jià)值的貢獻(xiàn)率均能達(dá)到30%，最高可以達(dá)到70%，足以見(jiàn)得，采購(gòu)管理、服務(wù)質(zhì)量的高低將直接影響企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，并最終影響整條供應(yīng)鏈的運(yùn)作效率。采購(gòu)在供應(yīng)鏈管理中，對(duì)于成本的控制則表現(xiàn)的更加明顯，杜邦分析結(jié)果顯示，采購(gòu)支出每節(jié)省2%，便可以使凈資產(chǎn)收益率增加15%。因此，采購(gòu)作為企業(yè)的“第三方利潤(rùn)源泉”，必須受到重視。采購(gòu)管理作為企業(yè)的重要一環(huán)，其走在企業(yè)的最前沿，消費(fèi)者需求的變化和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的反應(yīng)都會(huì)通過(guò)采購(gòu)直接反應(yīng)到企業(yè)，企業(yè)在迅速反應(yīng)的同時(shí)，無(wú)形中加密了與供應(yīng)商、客戶(hù)之間的關(guān)系，在加速資金周轉(zhuǎn)，提高產(chǎn)品服務(wù)與質(zhì)量的過(guò)程中，提升企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中的地位。
二、供應(yīng)鏈管理環(huán)境下的采購(gòu)管理面臨的挑戰(zhàn)
（1）企業(yè)采購(gòu)分散，尚未實(shí)現(xiàn)集中采購(gòu)。目前企業(yè)在選擇供應(yīng)商的時(shí)候多以?xún)r(jià)格談判為主，忽略了供應(yīng)商的規(guī)模、生產(chǎn)能力、質(zhì)量控制等方面的因素，并且企業(yè)各部門(mén)多獨(dú)自聯(lián)系供應(yīng)商，分散采購(gòu)資料，并建有部門(mén)內(nèi)獨(dú)立的供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)，企業(yè)內(nèi)部的分散采購(gòu)導(dǎo)致一個(gè)企業(yè)內(nèi)建有多個(gè)有交叉的供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)，這對(duì)于企業(yè)對(duì)供應(yīng)商的管理以及與其建立長(zhǎng)久的合作來(lái)說(shuō)是極為不利的。（2）采購(gòu)合同在管理和執(zhí)行方面問(wèn)題嚴(yán)重。企業(yè)在采購(gòu)合同的管理和執(zhí)行方面存在一定問(wèn)題。表現(xiàn)在：一方面，企業(yè)經(jīng)理的法律意識(shí)較差，對(duì)于簽訂和履行采購(gòu)合同的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較薄落，僅僅把采購(gòu)管理當(dāng)做買(mǎi)賣(mài)關(guān)系來(lái)對(duì)待，而沒(méi)有將合同管理納入采購(gòu)管理當(dāng)中去。另一方面，由于企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)要簽訂大量的采購(gòu)合同，通常情況下，采購(gòu)人員和項(xiàng)目經(jīng)理不能及時(shí)溝通，導(dǎo)致合同執(zhí)行的情況無(wú)法及時(shí)上傳，以致賬目混亂，與供應(yīng)商之間的合作無(wú)法順利結(jié)束。（3）采購(gòu)部門(mén)尚未與供應(yīng)商建立良好的合作管理體系。公司采購(gòu)部門(mén)在供應(yīng)商的選擇和開(kāi)發(fā)過(guò)程中，只是將其當(dāng)做一種交易，將與供應(yīng)商之間的關(guān)系看的非常單薄，他們從顧客的角度出發(fā)，認(rèn)為只要價(jià)格合適，供應(yīng)商可以隨時(shí)換，但忽略了一點(diǎn)，維護(hù)與原有的供應(yīng)商之間的關(guān)系，比建立一個(gè)新的供應(yīng)商所需要的成本要小很多。并且公司在采購(gòu)管理過(guò)程中，沒(méi)有詳盡的收集供應(yīng)商的資料，沒(méi)有建成供應(yīng)商評(píng)價(jià)體系，僅靠采購(gòu)人員和分公司經(jīng)理的主觀判斷對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)，這對(duì)于企業(yè)選擇合適的供應(yīng)商，建立與維護(hù)供應(yīng)商之間的關(guān)系帶來(lái)了一定難度。
三、供應(yīng)鏈管理環(huán)境下采購(gòu)管理的優(yōu)化措施
（1）企業(yè)加緊轉(zhuǎn)變采購(gòu)模式，變“分散采購(gòu)”為“集中采購(gòu)”。集中采購(gòu)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以將企業(yè)各個(gè)部門(mén)所需要的物資進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，集中進(jìn)行采購(gòu)，發(fā)揮整體采購(gòu)優(yōu)勢(shì)，這樣不僅可以減少信息失真，還可以降低企業(yè)的庫(kù)存成本，更重要的是可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。最后，可建立有效的約束機(jī)制，避免腐敗行為發(fā)生。采購(gòu)部可以通過(guò)明確的分工，保證采購(gòu)環(huán)節(jié)的公正公平。（2）加強(qiáng)企業(yè)采購(gòu)合同的管理。首先，以合同管理為重點(diǎn)，強(qiáng)化法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。為防止企業(yè)與供應(yīng)商之間產(chǎn)生合同問(wèn)題上的糾葛，企業(yè)在合同管理過(guò)程中，采購(gòu)管理部門(mén)、項(xiàng)目管理部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行匯報(bào)跟蹤，深入一線(xiàn)了解采購(gòu)合同的履行情況，以便有效化解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，加強(qiáng)合同管理人員的培訓(xùn)教育，逐步使采購(gòu)合同規(guī)范化、科學(xué)化、法律化，建立規(guī)章制度，把好合同審查關(guān)。最后，搭建合同管理信息化平臺(tái)，規(guī)范合同管理。（3）加緊構(gòu)建良好的供應(yīng)商管理體系。要本著“質(zhì)量?jī)?yōu)先、效率優(yōu)先、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、新老結(jié)合”的原則選擇供應(yīng)商，這是因?yàn)椋谝唬|(zhì)量是企業(yè)的生命線(xiàn)，企業(yè)可以與供應(yīng)商在共同合作的基礎(chǔ)上，一塊提高采購(gòu)產(chǎn)品的品質(zhì)，以獲取雙贏；第二，物資采購(gòu)是企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的前提，選擇高效的供應(yīng)商，對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益十分有益；第三，企業(yè)在選擇供應(yīng)商時(shí)，要對(duì)其進(jìn)行細(xì)致的考察，確保合作可以順利進(jìn)行，避免不必要的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)；第四，企業(yè)在選擇供應(yīng)商時(shí)候，要不斷開(kāi)拓思路，提高對(duì)供應(yīng)商的要求，淘汰不能適應(yīng)要求的供應(yīng)商，選擇新的質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的供應(yīng)商。在供應(yīng)商精心選擇的基礎(chǔ)上，才能建立良好、高效運(yùn)作的供應(yīng)商管理體系。
參 考 文 獻(xiàn)
[1]曹旭光.智能化的SRM[J].中國(guó)物流與采購(gòu).2004（10）：60～61
第一章 前言
本論文主要是針對(duì)我國(guó)ZT公司的Guiana水電站工程項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估理論的應(yīng)用,對(duì)ZT公司Guiana水電站建設(shè)工程項(xiàng)目中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估,并探討該建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對(duì)策略,包括風(fēng)險(xiǎn)減輕、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)自留等,從而制定風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方法及實(shí)施方法,其目的是為了保障ZT公司Guiana水電站建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)能夠被正確的識(shí)別、評(píng)估與排除或規(guī)避,實(shí)現(xiàn)ZT公司項(xiàng)目利益。本章首先從國(guó)際工程建設(shè)項(xiàng)目管理模式的角度入手,介紹本論文選題的背景及意義,之后針對(duì)EPC管理模式,對(duì)將Guiana水電站工程建設(shè)和ZT公司的工程總承包(EPC)模式及其合同框架現(xiàn)狀進(jìn)行闡述,在此基礎(chǔ)上給出本文主要的研究?jī)?nèi)容和研究路線(xiàn)。
1.1選題背景與意義
1.1.1選題背景
自加入WTO組織以來(lái),我國(guó)企業(yè)尤其是建筑工程服務(wù)型企業(yè)越來(lái)越多的參與到美洲、非洲以及中東地區(qū)的水電站、石油、化工、房建、核電站等國(guó)際建設(shè)工程項(xiàng)目中。面對(duì)日益激烈的全球化競(jìng)爭(zhēng),選擇有效的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理模式是我國(guó)企業(yè)與境外企業(yè)合作和競(jìng)爭(zhēng)的必要前提。國(guó)際上,建設(shè)工程項(xiàng)目中傳統(tǒng)采用的管理模式包括:設(shè)計(jì)一招標(biāo)一建造(DBB)模式,設(shè)計(jì)一建造(DB)模式,施工總承包(GC)模式,伙伴模式,建造運(yùn)營(yíng)移交(BOT)模式,施工管理(CM)模式以及設(shè)計(jì)管理(DM)等。美國(guó)佛羅里達(dá)工程承包模式研究小組的研究結(jié)果[']以及英國(guó)工程管理專(zhuān)家的觀點(diǎn)認(rèn)為:傳統(tǒng)模式下,業(yè)主對(duì)工程監(jiān)理方在控制預(yù)算和工期方面信心不足,在工程出現(xiàn)質(zhì)量事故后責(zé)任方不易清楚辨別,設(shè)計(jì)單位和施工單位往往相互推諉責(zé)任,導(dǎo)致業(yè)主的利益得不到充分保障。此外,由于是在設(shè)計(jì)基本完成后才進(jìn)行施工招標(biāo),這對(duì)于工期緊的項(xiàng)目十分不利。
在工程施工過(guò)程中,由于設(shè)計(jì)失誤或設(shè)計(jì)配合等問(wèn)題,經(jīng)常發(fā)生爭(zhēng)端從而影響施工的正常進(jìn)行,降低了工作效率,業(yè)主方由于各種原因不能及時(shí)向承包商提供施工圖紙和其它文件,導(dǎo)致承包商向業(yè)主索賠工期和費(fèi)用。在這種背景下,近20年來(lái)隨著國(guó)際工程承包市場(chǎng)的發(fā)展,一種新型的建設(shè)項(xiàng)目管理模式:設(shè)計(jì)一采購(gòu)一施工(EPC)工程總承包模式在西方的工程建設(shè)實(shí)踐中逐漸出現(xiàn)。由于其自身特點(diǎn),該模式受到項(xiàng)目業(yè)主的青睞而得到廣泛的應(yīng)用。根據(jù)美國(guó)設(shè)計(jì)建造學(xué)會(huì)(DBIA)的預(yù)測(cè),到2015年,EPC模式在市場(chǎng)上被采用的份額將達(dá)到55%,超過(guò)其它傳統(tǒng)管理模式。在我國(guó),改革開(kāi)放初期為了使項(xiàng)目投資責(zé)任主體真正實(shí)現(xiàn)自主經(jīng)營(yíng)、自我決策、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、追求效益的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),工程項(xiàng)目管理模式發(fā)展出監(jiān)理制以及之后的業(yè)主責(zé)任制和法人責(zé)任制。但是,由于這些管理模式在產(chǎn)權(quán)關(guān)系上不明確,導(dǎo)致工程建設(shè)過(guò)程中政企不分、業(yè)主難于履行債務(wù)償還責(zé)任等缺陷。進(jìn)入21世紀(jì)后,代建制模式在我國(guó)出現(xiàn),對(duì)非經(jīng)營(yíng)性政府投資項(xiàng)目通過(guò)招標(biāo)等方式,選擇專(zhuān)業(yè)化的項(xiàng)目管理單位負(fù)責(zé)建設(shè)實(shí)施,嚴(yán)格控制項(xiàng)目投資、質(zhì)量和工期,竣工驗(yàn)收后移交給使用單位。面對(duì)日益激烈的全球化競(jìng)爭(zhēng),近年來(lái)國(guó)際先進(jìn)的管理模式如DB模式、BOT模式、PMC模式以及EPC模式也逐漸引入我國(guó)工程項(xiàng)目的管理中。
第二章相關(guān)理論綜述
工程承包是一項(xiàng)面向"未來(lái)產(chǎn)品"的交易活動(dòng),其過(guò)程面臨著許多不確定的因素。在國(guó)際環(huán)境下,EPC承包商對(duì)項(xiàng)目實(shí)施所需的社會(huì)依托、法律環(huán)境、商務(wù)平臺(tái)、自然條件了解相對(duì)缺乏,加之語(yǔ)言文化差異造成溝通障礙,大大降低了項(xiàng)目實(shí)施效率,導(dǎo)致工程實(shí)施成本的上升和工期拖延。就項(xiàng)目本身而言,在EPC合同總承包模式下,由于雙方簽訂合同時(shí)只是完成少量的設(shè)計(jì)工作,項(xiàng)目實(shí)施所面臨的工作范圍、具體技術(shù)要求都存在一定程度的變數(shù)。這些因素都使得承包商在實(shí)施國(guó)際EPC項(xiàng)目過(guò)程中面臨很大風(fēng)險(xiǎn),如何識(shí)別國(guó)際EPC合同中的風(fēng)險(xiǎn),并有效的加以應(yīng)對(duì),是EPC承包商急需解決的一個(gè)問(wèn)題。本章給出國(guó)際EPC項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的概念及特征進(jìn)行概述,然后對(duì)EPC工程風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)別進(jìn)行劃分,給出識(shí)別國(guó)際工程項(xiàng)目中的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素的方法,并給出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估原理,最后提出風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)機(jī)制。
2.1 EPC工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的概念及特征
國(guó)際工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、各種分析、研究和設(shè)計(jì)都是基于對(duì)將來(lái)情況的預(yù)測(cè)進(jìn)行的,在實(shí)際實(shí)施和進(jìn)行過(guò)程中,這些因素都有可能發(fā)生變化,各個(gè)方面都存在不確定性,從而使原定的計(jì)劃、方案受到干擾,使項(xiàng)目偏離預(yù)定的目標(biāo)或原定的目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)。本論文將這種事先不能預(yù)料的干擾因素稱(chēng)為EPC項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)際EPC工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)具有如下特征:
跨國(guó)性由于國(guó)際EPC工程項(xiàng)目簽約的各方通常屬于不同的國(guó)家,受多國(guó)不同法律的制約,而且涉及的法律范圍極廣,容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)大型的國(guó)際EPC工程項(xiàng)目可能涉及多個(gè)國(guó)家,在相關(guān)方之間,有多個(gè)不同的合同來(lái)規(guī)定他們之間的法律關(guān)系,而這些合同中的條款并不一定都與工程所在國(guó)的法律、法規(guī)一致,同時(shí)作為一項(xiàng)跨國(guó)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),不同國(guó)家、不同名族、不同政治和經(jīng)濟(jì)背景、不同參與單位的經(jīng)濟(jì)利益都使得在國(guó)際EPC項(xiàng)目中各方不容易相互理解,對(duì)合同條款的理解也容易產(chǎn)生歧義,從而產(chǎn)生項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞:高校 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為高校一項(xiàng)非常重要的財(cái)務(wù)管理手段，其控制的目標(biāo)是促進(jìn)保護(hù)學(xué)校資產(chǎn)的安全，促進(jìn)學(xué)校經(jīng)營(yíng)管理合理有效運(yùn)行，促進(jìn)提高學(xué)校的信息報(bào)告質(zhì)量，促進(jìn)學(xué)校經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，要做好高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，必須首先樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性和必要性。面對(duì)日益復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，切實(shí)加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作已成為實(shí)現(xiàn)高校資源優(yōu)化配置和各項(xiàng)活動(dòng)健康有序進(jìn)行的重要任務(wù)。本文依據(jù)新形勢(shì)下高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作特點(diǎn)，進(jìn)行高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制新的理財(cái)觀、職能觀、風(fēng)險(xiǎn)觀、全面觀理念研究。
一、 樹(shù)立新的理財(cái)觀
(一)依法理財(cái)觀
要加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，堅(jiān)持依法理財(cái)、依法辦事。要把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作制度化，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)政策法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度，不斷建立健全學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范。
(二)效益觀
高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)已不僅僅是防錯(cuò)糾弊和保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，其范圍已擴(kuò)展到提高效率和效益上。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要堅(jiān)持“效益最大化”原則，通過(guò)資金合理調(diào)度、有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的有效利用、學(xué)校各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的逐步規(guī)范，做到資源優(yōu)化配置，減少高校資源的閑置浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)的流失；將財(cái)務(wù)工作從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，逐步提高辦學(xué)效益和學(xué)校競(jìng)爭(zhēng)力。
(三)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作責(zé)任觀
要提高思想認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)學(xué)校管理者的責(zé)任意識(shí)。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要充分重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，不僅要以身作則，而且要對(duì)各責(zé)任人和執(zhí)行者進(jìn)行評(píng)價(jià)，避免“重制度、輕執(zhí)行”的局面發(fā)生。要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，做到把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作責(zé)任化，獎(jiǎng)懲并施，切實(shí)保證制度的執(zhí)行與實(shí)施。
(四)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作人才觀
要強(qiáng)調(diào)人的重要性，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能否有效進(jìn)行，關(guān)鍵取決于人的因素。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制受學(xué)校黨委、管理層及其他教職員工影響，通過(guò)成員的行為完成和實(shí)現(xiàn)。因此，要重視高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制隊(duì)伍的建設(shè)，財(cái)務(wù)人員在內(nèi)部控制中扮演重要的角色，內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，作為內(nèi)部控制制度重要執(zhí)行者的財(cái)務(wù)人員應(yīng)具有一定程度的理論水平和實(shí)踐能力，如果素質(zhì)偏低，那么在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中就極可能會(huì)發(fā)生錯(cuò)誤，內(nèi)部控制難以有效發(fā)揮。學(xué)校應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，在配備勝任的財(cái)務(wù)人員的同時(shí)，精心挑選一些高素質(zhì)、高能力的人員補(bǔ)充到財(cái)務(wù)崗位，進(jìn)一步健全學(xué)校財(cái)務(wù)用人機(jī)制；應(yīng)通過(guò)多途徑多渠道鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)能力、內(nèi)部控制的知識(shí)與技能、職業(yè)操守等相關(guān)知識(shí)。
二、 樹(shù)立新的職能觀
(一)設(shè)置總會(huì)計(jì)師、建立新式財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)職能
高校財(cái)務(wù)工作日趨復(fù)雜，符合條件的學(xué)校，應(yīng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師，直接對(duì)校長(zhǎng)負(fù)責(zé)，協(xié)助校長(zhǎng)全面指導(dǎo)學(xué)校財(cái)務(wù)工作。設(shè)立總會(huì)計(jì)師后，通過(guò)統(tǒng)一指導(dǎo)校內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，統(tǒng)一對(duì)校內(nèi)資源實(shí)行調(diào)配，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，在建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)資金管理，提高財(cái)務(wù)管理效率以及其他各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策或?qū)彶榉矫姘l(fā)揮積極作用；通過(guò)優(yōu)化財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，切實(shí)強(qiáng)化預(yù)算管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，做到財(cái)務(wù)部門(mén)不僅是服務(wù)部門(mén)，而且也是管理部門(mén)，保證“兼顧服務(wù)與管理”職能轉(zhuǎn)變的實(shí)現(xiàn)。
(二)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行實(shí)行監(jiān)督，它在對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性評(píng)價(jià)方面發(fā)揮著獨(dú)特作用。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)學(xué)校資產(chǎn)是否安全與完整、資金是否有效合理使用、會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)與準(zhǔn)確、學(xué)校經(jīng)營(yíng)與管理是否存在問(wèn)題的監(jiān)督與檢查，使得內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)一步規(guī)范化、系統(tǒng)化。內(nèi)審機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)有學(xué)校高層擔(dān)任，確保權(quán)威性與獨(dú)立性；內(nèi)審工作要制度化、法制化；要積極更新落后的內(nèi)審方法，與會(huì)計(jì)工作要保持一致步調(diào)，并且相互促進(jìn)。各部門(mén)或院系要積極配合審計(jì)工作，認(rèn)真對(duì)待評(píng)估意見(jiàn)，審計(jì)部門(mén)應(yīng)適度公開(kāi)審計(jì)報(bào)告，必要時(shí)可將審計(jì)結(jié)果作為相關(guān)責(zé)任人的考核依據(jù)。
(三)建立信息溝通制度，充分發(fā)揮各部門(mén)信息溝通職能
高校應(yīng)快速準(zhǔn)確地收集并傳遞財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)信息，充分發(fā)揮各部門(mén)的信息溝通職能。通過(guò)先進(jìn)的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)校內(nèi)各部門(mén)、業(yè)務(wù)之間縱向與橫向的溝通，校內(nèi)與校外的交流，建立起集教學(xué)、科研、后勤、校產(chǎn)等資源于一體的數(shù)字信息化平臺(tái)。借助良好的信息技術(shù)與溝通職能，增加了業(yè)務(wù)的透明度，有利于相關(guān)行為接受監(jiān)督，有效防止損害發(fā)生。
三、 樹(shù)立新的風(fēng)險(xiǎn)觀
(一)高校面臨著更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
高校隨著管理體制全方位改革，辦學(xué)模式從單純依靠財(cái)政撥款向多渠道籌資方式轉(zhuǎn)變的同時(shí)，其自也在逐步擴(kuò)大，在從事教學(xué)和科研活動(dòng)的同時(shí)，還開(kāi)展租賃、對(duì)外投資、創(chuàng)立校辦企業(yè)等多種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，資金使用涉及教學(xué)科研、采購(gòu)、后勤等方方面面。高校收支范圍和結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化，開(kāi)始面臨更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面是外部風(fēng)險(xiǎn)，受?chē)?guó)家宏觀政策變化、生源量變化等對(duì)學(xué)校的影響，另一方面是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)如財(cái)務(wù)收支不平衡、投資損失、負(fù)債規(guī)模過(guò)大等。學(xué)校為謀發(fā)展，積極走“銀校合作”之路，如果未樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，缺乏相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，在投資或者融資時(shí)沒(méi)有進(jìn)行可行性論證和有效評(píng)估，盲目借貸，到期高校資金不能償還本息，就會(huì)帶來(lái)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響和制約學(xué)校的健康發(fā)展。
(二)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)防范中的重大作用
高校應(yīng)當(dāng)充分利用各種財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，全面分析各類(lèi)資產(chǎn)的配置狀況，掌握學(xué)校的總體實(shí)力和辦學(xué)效益，根據(jù)不同業(yè)務(wù)類(lèi)型，編制科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，使之與風(fēng)險(xiǎn)防范、應(yīng)對(duì)機(jī)制相對(duì)接；將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)重要內(nèi)容給予規(guī)范。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，根據(jù)學(xué)校擴(kuò)建規(guī)模，生源狀況，經(jīng)營(yíng)情況，科學(xué)合理地籌資、投資等，充分考慮各種收支因素，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重大作用，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
四、 樹(shù)立新的全面觀
(一)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的全員發(fā)動(dòng)
高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主體是高校的黨委、各職能部門(mén)及所有工作人員，內(nèi)部控制制度的制定及執(zhí)行不僅僅是管理人員或內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的事，必須每個(gè)人對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。只有全體教職工共同參與學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)，將各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范圍，才能保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的最高境界是高校所有教職員工的自我管理、自我控制和自我完善。
(二)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容的全面性
高校業(yè)務(wù)活動(dòng)的多元化是高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)特點(diǎn)，高校經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核心是教學(xué)和科研，為配合教學(xué)和科研的順利展開(kāi)，又產(chǎn)生了一系列如籌資、投資、校產(chǎn)、基建、后勤、采購(gòu)等多種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其中一些活動(dòng)如基建、后勤涉及的業(yè)務(wù)控制又相對(duì)薄弱，因此高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容必須全面性。它包含資金控制、實(shí)物資產(chǎn)控制、投資籌資控制、采購(gòu)控制、工程項(xiàng)目控制、費(fèi)用控制等六個(gè)方面。它不僅是會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制，而且是整個(gè)管理系統(tǒng)和組織結(jié)構(gòu)的控制。
(三)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的全程性、動(dòng)態(tài)性
內(nèi)部控制不能僅僅停留在制度的編寫(xiě)環(huán)節(jié)，更重要的是如何執(zhí)行制度、如何矯正調(diào)整制度執(zhí)行的偏差、對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。它是一個(gè)制度制定、執(zhí)行、評(píng)價(jià)和改進(jìn)動(dòng)態(tài)循環(huán)的過(guò)程。這就要求學(xué)校經(jīng)常地審查其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)科學(xué)管理。內(nèi)部控制不僅僅是防錯(cuò)糾弊，更重要的是信息控制、未來(lái)預(yù)測(cè)，通過(guò)提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，建立內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)預(yù)算管理，建立嚴(yán)格的內(nèi)部預(yù)算控制制度，優(yōu)化財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，讓各個(gè)方面有專(zhuān)門(mén)的部門(mén)和人員負(fù)責(zé)，做到分析、預(yù)算、決策、再跟蹤分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的目標(biāo)問(wèn)題或經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，并通過(guò)考核和評(píng)價(jià)機(jī)制，有效地激勵(lì)各項(xiàng)工作有序進(jìn)行。
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