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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇銀行風(fēng)險防范總結(jié)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【關(guān)鍵詞】 國有商業(yè)銀行;人員操作風(fēng)險;地區(qū)差異;制度執(zhí)行;內(nèi)部稽核
引言
操作風(fēng)險是現(xiàn)代銀行業(yè)面臨的一項(xiàng)重要風(fēng)險,對商業(yè)銀行的運(yùn)營帶來嚴(yán)重危害。在銀行風(fēng)險體系中,操作風(fēng)險的損失額占據(jù)總損失額的20%左右,然而,隨著銀行業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大與金融產(chǎn)品數(shù)量的增加,這一損失比例很可能突破40%的界限。所以,操作風(fēng)險防范是國際銀行業(yè)風(fēng)險管理的核心內(nèi)容之一。
同樣,操作風(fēng)險對國有商業(yè)銀行的運(yùn)營也帶來巨大的沖擊,使國有商業(yè)銀行遭受了重大的經(jīng)濟(jì)損失。近年來,國有商業(yè)銀行操作風(fēng)險事件頻繁發(fā)生,損失額急劇上升,波及面日漸增廣,從而引起了國有商業(yè)銀行及相關(guān)主管部門的高度重視。2005年3月,中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會在Basel銀行監(jiān)管委員會的《操作風(fēng)險管理與監(jiān)管的穩(wěn)健做法》(2003)的基礎(chǔ)上,結(jié)合我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險的分布特征,了《關(guān)于加大防范操作風(fēng)險工作力度的通知》,標(biāo)志著國有商業(yè)銀行操作風(fēng)險防范戰(zhàn)略實(shí)施的開始。
Basel銀行監(jiān)管委員會在《巴塞爾新資本協(xié)議》中認(rèn)為:操作風(fēng)險是指由不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險,包括法律風(fēng)險,但不包括策略風(fēng)險和聲譽(yù)風(fēng)險(strategic risk and reputation risk)。根據(jù)英國銀行家協(xié)會的劃分,操作風(fēng)險可分為人員操作風(fēng)險、流程操作風(fēng)險、系統(tǒng)操作風(fēng)險和外部操作風(fēng)險四種類型,分別由人員因素、流程因素、信息系統(tǒng)因素、銀行外部因素所引起。
國有商業(yè)銀行操作風(fēng)險的分布特征與西方商業(yè)銀行有所不同。在西方商業(yè)銀行,流程風(fēng)險是最大類型的操作風(fēng)險,而在國有商業(yè)銀行內(nèi)部,人員風(fēng)險是最大類型的操作風(fēng)險,占據(jù)國有商業(yè)銀行操作風(fēng)險事件及損失額的50%以上。因此,人員操作風(fēng)險的防范是國有商業(yè)銀行操作風(fēng)險防范的核心內(nèi)容。國有商業(yè)銀行人員操作風(fēng)險可分為內(nèi)部欺詐、失職違規(guī)、違反用工法律、工作環(huán)境安全性、勞動力不足等類型。其中,內(nèi)部欺詐又是人員操作風(fēng)險的主體類型,包括隱瞞不報(bào)、、逆程序操作、洗錢、等子類型事件。
我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在著顯著的地域差異性,從而帶來國有商業(yè)銀行運(yùn)營機(jī)制與運(yùn)營績效的地域差異性。由于銀行業(yè)在本質(zhì)上是風(fēng)險管理的行業(yè),而操作風(fēng)險控制是國有商業(yè)銀行風(fēng)險管理的一個重要目標(biāo)。因此,國有商業(yè)銀行操作風(fēng)險控制的地區(qū)差異性分析具有現(xiàn)實(shí)性的研究價值,能夠使不同區(qū)域的銀行機(jī)構(gòu)之間實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)、經(jīng)驗(yàn)共享,進(jìn)而全面提高國有商業(yè)銀行操作風(fēng)險防范的整體水平。
一、研究模型的構(gòu)建
根據(jù)Basel銀行監(jiān)管委員會的《操作風(fēng)險管理與監(jiān)管的穩(wěn)健做法》(2003)和中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會的《關(guān)于加大防范操作風(fēng)險工作力度的通知》(2005),結(jié)合與國有商業(yè)銀行操作風(fēng)險防范的內(nèi)外部金融環(huán)境,并通過對近年來國有商業(yè)銀行人員操作風(fēng)險防范的經(jīng)驗(yàn)性總結(jié),本研究認(rèn)為國有商業(yè)銀行人員操作風(fēng)險控制的影響因素包括如下方面。
第一,人員規(guī)模。人員操作風(fēng)險是由人的行為直接引起,人的行為由人的意識所驅(qū)動,而個人的意識又受到群體行為與群體意識的支配。因此,銀行機(jī)構(gòu)的人員規(guī)?？梢杂绊懙姐y行職員的群體行為和群體意識,從而影響到個人行為與個人意識,進(jìn)而維護(hù)或削弱銀行職員在操作風(fēng)險控制上的心理契約。
第二,制度執(zhí)行。制度執(zhí)行是內(nèi)部控制的核心要素之一,對各類銀行風(fēng)險防范具有至關(guān)重要的影響。根據(jù)西方商業(yè)銀行操作風(fēng)險防范的經(jīng)驗(yàn),80%以上的風(fēng)險事件均與制度執(zhí)行的低效或缺失有關(guān)。對國有商業(yè)銀行而言,制度缺陷所造成的危害要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于制度執(zhí)行不力所造成的危害。近年來,國有商業(yè)銀行的重大操作風(fēng)險事件的發(fā)生幾乎都源于制度執(zhí)行的缺陷,而不是制度的本身缺陷。
第三,風(fēng)險文化建設(shè)。風(fēng)險文化建設(shè)是內(nèi)部控制環(huán)境的重要因素之一,對國有商業(yè)銀行的風(fēng)險控制、特別是操作風(fēng)險控制發(fā)揮著較大的作用。盡管國有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制環(huán)境尚處于不完善狀態(tài),但在風(fēng)險文化培育方面取得了一定的進(jìn)展。目前,國有商業(yè)銀行操作風(fēng)險的控制仍處于初級階段,但是,從長遠(yuǎn)來看,風(fēng)險文化建設(shè)是人員操作風(fēng)險控制的首要影響因素。
第四,內(nèi)部稽核。內(nèi)部稽核就是要求國有商業(yè)銀行不斷地完善稽核體制,充實(shí)稽核力量,加強(qiáng)對稽核隊(duì)伍的培訓(xùn),提高稽核人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。操作風(fēng)險可分為內(nèi)部操作風(fēng)險和外部操作風(fēng)險兩大類,而人員操作風(fēng)險是典型的內(nèi)部風(fēng)險。因此,內(nèi)部稽核體系的完善與實(shí)施對人員操作風(fēng)險的控制具有直接的促進(jìn)作用。
第五,職責(zé)明晰。根據(jù)近年各類媒體報(bào)道的操作風(fēng)險事件來分析,職責(zé)明晰的缺失是引發(fā)人員操作風(fēng)險事件的一個重要因素。許多風(fēng)險事件發(fā)生在職責(zé)的交叉領(lǐng)域或職責(zé)邊緣,缺乏明確的責(zé)任主體。因此,國有商業(yè)銀行要明確總行、分行、支行以致儲蓄所的責(zé)任,形成明確的制度保障,要求各級管理人員以身作則,對出現(xiàn)的大案與要案要從嚴(yán)追究高管人員與直接責(zé)任人員的責(zé)任。
第六,激勵機(jī)制。激勵機(jī)制就是要求國有商業(yè)銀行制定完善的獎懲制度,并加以嚴(yán)格實(shí)施。人員操作風(fēng)險在很大程度上受相關(guān)人員的主觀意識所支配,具有較大的不確定性,從而受到激勵機(jī)制的影響力度較大。對于風(fēng)險防范而言,國有商業(yè)銀行存在著一定的激勵機(jī)制,但是,對于操作風(fēng)險防范而言,激勵機(jī)制的建設(shè)仍處于起始階段。
根據(jù)以上理論分析,可以構(gòu)建如下多元回歸分析模型:
people=β0+k1middle+k2east+β1 lnsize+β2exec+β3cult
+β4audi+β5dist+β6init+μ
其中,β0為常數(shù)項(xiàng),μ為隨機(jī)誤差項(xiàng),西部地區(qū)(west)為基變量,各變量符號的含義、變量類型、系數(shù)說明、系數(shù)預(yù)期符號如表1所示。
二、實(shí)證檢驗(yàn)
(一)數(shù)據(jù)收集
本研究采用7點(diǎn)量表制進(jìn)行樣本數(shù)據(jù)收集,樣本單位確立為國有商業(yè)銀行的二級分行。國有商業(yè)銀行目前可分為五級機(jī)構(gòu):總行――一級分行(省分行)――二級分行(市級分行)――縣、區(qū)級支行――儲蓄所。因此,選擇市級分行作為樣本單位具有一定的合理性。問卷分值采用銀行關(guān)鍵崗位人員自評的方法,基本過程是:由相關(guān)部門管理人員或高層管理人員對本行的符合性特征或行為進(jìn)行評估,并通過與其他地區(qū)的同行分支機(jī)構(gòu)、或者本地區(qū)的他行分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行比較,然后選擇適當(dāng)?shù)姆种?。本次調(diào)查共發(fā)放問卷100份,收回有效問卷82份,問卷回收率為82%,符合數(shù)據(jù)調(diào)查的常規(guī)性要求。
(二)樣本特征
有效樣本分屬于不同區(qū)域不同的國有商業(yè)銀行,在人員規(guī)模和營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)個數(shù)上有所不同,在操作風(fēng)險事件數(shù)量與操作風(fēng)險損失額上存在差異。具體樣本特征如表2所示。
(三)模型檢驗(yàn)
模型檢驗(yàn)分兩步進(jìn)行:第一步是對控制變量進(jìn)行回歸分析;第二步是對包括控制變量在內(nèi)的所有解釋變量進(jìn)行回歸分析,回歸分析工作是SPSS11.5,兩步分析結(jié)果如表3所示。
三、結(jié)論
根據(jù)回歸分析結(jié)果可知,模型的擬合效果較好。對于人員操作風(fēng)險控制而言,基于地區(qū)差異的視角來說,西部地區(qū)國有商業(yè)銀行的控制水平顯著高于中部地區(qū),而中部地區(qū)商業(yè)銀行的控制水平顯著高于東部地區(qū)。因此,與國有商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)規(guī)模與經(jīng)營績效的分布特征正好相反,僅從地區(qū)因素的影響來說,國有商業(yè)銀行人員操作風(fēng)險控制水平由東向西具有遞增的趨勢,而非遞減的趨勢。
研究結(jié)果表明:(1)國有商業(yè)銀行人員操作風(fēng)險的控制正處于初級階段,在整體上遠(yuǎn)未進(jìn)入穩(wěn)定狀態(tài)。東部地區(qū)銀行的業(yè)務(wù)流量較大、產(chǎn)品類型較多、人員規(guī)模也較大,從而引發(fā)了更多的人員操作風(fēng)險。與此同時,西部地區(qū)商業(yè)銀行的發(fā)展相對滯后,尚未進(jìn)入人員操作風(fēng)險的高發(fā)階段。(2)東部地區(qū)國有商業(yè)銀行人員操作風(fēng)險控制能力的提高不能適應(yīng)近年來銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,有待進(jìn)一步改進(jìn)和完善。(3)隨著我國西部經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,西部銀行的業(yè)務(wù)規(guī)模將逐漸擴(kuò)大,必然也會進(jìn)入人員操作風(fēng)險的多發(fā)階段。在這一時期,西部商業(yè)銀行要充分借鑒東部地區(qū)商業(yè)銀行的操作風(fēng)險防范經(jīng)驗(yàn)。因?yàn)闊o論是東部地區(qū)還是西部地區(qū),國有商業(yè)銀行的金融環(huán)境存在著高度的共性,因而在某些領(lǐng)域也遵循著相同或相似的規(guī)律。
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一、我國金融風(fēng)險的現(xiàn)狀
1、金融效率遞減
我國還處于社會主義初級階段，我國的銀行業(yè)還無法與西方發(fā)達(dá)國家的銀行業(yè)相抗衡。隨著外資銀行的紛紛搶灘，和經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)的放開，我國銀行業(yè)面對的挑戰(zhàn)將更艱巨。一方面國內(nèi)人民幣業(yè)務(wù)的蛋糕將與外資銀行分享，另一方面外匯國際結(jié)算業(yè)務(wù)將逐步被擁有人才、技術(shù)、資金優(yōu)勢的外資銀行所壟斷。如果按照目前流行的說法，20%的客戶擁有80%的存款，那么外資銀行只要搞定20%的客戶，就能在我國資金市場上呼風(fēng)喚雨，這并不是天方夜譚。把炒得沸沸揚(yáng)揚(yáng)的“愛立信事件”和美國花旗銀行在中國分支機(jī)構(gòu)對小額存款收費(fèi)這兩件事連起來看，外資銀行的競爭是有備而來，目標(biāo)非常明確。對中資銀行來說，“引狼入室”已成定局，如何“與狼共舞”靠自身的努力，求生存、求發(fā)展才是燃眉之急。
2、信貸資產(chǎn)質(zhì)量差
我國銀行業(yè)信貸資產(chǎn)質(zhì)量還有待進(jìn)一步完善。偏高的不良資產(chǎn)率正困擾著金融業(yè)的發(fā)展。20__年，國務(wù)院為強(qiáng)化對金融業(yè)的監(jiān)管工作，將監(jiān)管職能從中國人民銀行分離出來成立了銀監(jiān)會。近期，中國人民銀行與銀監(jiān)委重拳迭出，一是連下三道銀行令，反洗錢；二是農(nóng)村金融體制改革大局初定。成立農(nóng)村商業(yè)銀行也要因地制宜，不搞一刀切，加強(qiáng)全體聯(lián)合，提高農(nóng)商行整體抗風(fēng)險能力的處置意圖已十分明朗。
無論是站在國家發(fā)展戰(zhàn)略的高度，還是站在某一單一金融機(jī)構(gòu)自身發(fā)展的需要角度看，加強(qiáng)對金融業(yè)的風(fēng)險管理，提高資產(chǎn)質(zhì)量是一件刻不容緩的大事。結(jié)合我國金融業(yè)的實(shí)際，需要在盤活存量、放活增量上下工夫。就微觀經(jīng)濟(jì)而言，關(guān)鍵要健全銀行風(fēng)險防范的預(yù)警機(jī)制，杜絕不良貸款的“超生”。
二、如何建立有效的金融風(fēng)險防范的預(yù)警機(jī)制？
建立有效的銀行風(fēng)險防范的預(yù)警機(jī)制，是指建立銀行風(fēng)險防范的識別機(jī)制、銀行風(fēng)險防范的分析機(jī)制。
（一）建立銀行風(fēng)險防范的識別機(jī)制
風(fēng)險識別是一種實(shí)踐。更多的是憑識別者的判斷能力、識別手段和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。建立銀行風(fēng)險防范的識別機(jī)制，目的是為了認(rèn)識風(fēng)險。
宏觀的風(fēng)險，由于我們所處位置的局限性，事實(shí)上很難把握。結(jié)合我們自己的工作實(shí)際，風(fēng)險識別應(yīng)側(cè)重于微觀風(fēng)險的識別，風(fēng)險識別的關(guān)鍵是抓好兩方面工作。
1、建立較完善的信貸檔案
“信貸檔案是銀行發(fā)放、管理、收回貸款這一完整過程的真實(shí)記錄，是進(jìn)行貸款管理的必備資料。”參照國際金融機(jī)構(gòu)的做法，結(jié)合自身實(shí)際，較完善的信貸檔案應(yīng)包括：（1）基本情況。（2）財(cái)務(wù)狀況。（3）擔(dān)保抵押文件。（4）分析報(bào)告。（5）備忘錄。根據(jù)人民銀行的監(jiān)管要求，所有企業(yè)貸款和大額個人貸款均需實(shí)行一廠一檔管理，盡可能完善。特別是農(nóng)村商業(yè)銀行，現(xiàn)在又在搞信用村鎮(zhèn)建設(shè)，發(fā)放信用貸款，對千家萬戶的農(nóng)民也應(yīng)一一摸底登記，否則，信用貸款的風(fēng)險就無法有效控制。這是建立風(fēng)險識別機(jī)制的基礎(chǔ)。而要真正建立較完善的信貸檔案，關(guān)鍵靠信貸人員自身的努力。如要建立一個企業(yè)信貸檔案，就是腿勤、手勤、腦勤。和工辦、稅務(wù)、工商等部門經(jīng)常保持聯(lián)系，看企業(yè)是否依法納稅，是否已吊銷營業(yè)執(zhí)照，是否還生產(chǎn)正常；對其競爭對手合作伙伴，以及住所地的村（居）干部要加強(qiáng)聯(lián)系，以了解其人品和誠信狀況；對其自身要經(jīng)常聯(lián)系，正面了解，必要時深入車間，就產(chǎn)供銷情況進(jìn)行現(xiàn)場解剖，并按季寫出分析報(bào)告。
2、關(guān)注早期預(yù)警信號
通過早期預(yù)警信號的識別，有助于發(fā)現(xiàn)和預(yù)測貸款的現(xiàn)有問題和發(fā)展趨勢，來確定貸款的按期足額償還的可能程度。早期預(yù)警信號很多，主要有：（1）財(cái)務(wù)不健全。（2）三項(xiàng)資金占用不合理。（3）財(cái)務(wù)狀況不良。（4）營銷網(wǎng)絡(luò)不健全。（5）企業(yè)或企業(yè)法定代表人的社會聲譽(yù)敗壞，等等。企業(yè)早期預(yù)警信號的出現(xiàn)有時是單一的、也有時是集中性發(fā)生；有時是短期的，馬上會調(diào)整過來；也有時是中長期的。它沒有固定的模式，也不能像測算股票一樣繪制“k線圖”，而只能靠管理者自身時時關(guān)注和把握，客觀、冷靜地判斷、分析早期預(yù)警信號、這是建立風(fēng)險識別機(jī)制的關(guān)鍵。
（二）建立風(fēng)險防范的分析機(jī)制
在銀行風(fēng)險防范的事前預(yù)警中，銀行風(fēng)險分析是核心。銀行風(fēng)險分析具體包括財(cái)務(wù)分析和非財(cái)務(wù)分析兩方面。建立風(fēng)險防范的分析機(jī)制，目的是為了把握風(fēng)險。
1、財(cái)務(wù)分析。根據(jù)會計(jì)分析的要求，財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)主要有盈利比率、效率比率、杠桿比率、流動比率四個。財(cái)務(wù)分析成功的關(guān)鍵是獲取企業(yè)真實(shí)的、全面的、準(zhǔn)確的報(bào)表。但遺憾的是我國一些企業(yè)在這方面信用極差。部分企業(yè)備有應(yīng)付財(cái)稅、銀行、工辦的三套不同的對外報(bào)表。本身就是一本糊涂賬。這就使我們對企業(yè)的財(cái)務(wù)分析缺乏現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。為此盡管我國相繼出臺了《會計(jì)法》、《審計(jì)法》、《統(tǒng)計(jì)法》等，卻管不住一雙弄虛作假的手。這既有國民素質(zhì)問題，也有法制的不健全問題，更有管理的不到位問題，等等。所以，對企業(yè)的財(cái)務(wù)分析，還需多張報(bào)表共同分析。
財(cái)務(wù)分析不是可有可無的，而是必不可少的；財(cái)務(wù)分析指標(biāo)不是孤立的、僵化的，而是一個系統(tǒng)的綜合指標(biāo)。通過財(cái)務(wù)分析，我們才能對企業(yè)有比較真實(shí)、準(zhǔn)確的了解。
2、非財(cái)務(wù)因素分析。按照西方商業(yè)銀行的觀點(diǎn)，非財(cái)務(wù)因素主要是指
借款人的行業(yè)風(fēng)險因素、經(jīng)營風(fēng)險因素、管理風(fēng)險因素、自然社會因素以及銀行的信貸管理等因素。
（1）行業(yè)風(fēng)險分析
每個企業(yè)都處在某一特定行業(yè)中，將面對同一行業(yè)基本一致的風(fēng)險。一般可以從借款人行業(yè)的成本結(jié)構(gòu)、成長期、產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)周期性和替代性、行業(yè)的盈利性、經(jīng)濟(jì)技術(shù)環(huán)境的影響、對其他行業(yè)的依賴程度以及有關(guān)法律政策對該行業(yè)的影響程度等幾個方面來分析借款人所處行業(yè)的基本狀況和發(fā)展趨勢，并由此判斷借款人的基本風(fēng)險。
（2）經(jīng)營風(fēng)險分析
可從借款人的經(jīng)營規(guī)模、發(fā)展階段、產(chǎn)品單一或多樣、經(jīng)營策略等方面了解借款人的總體特征，分析其產(chǎn)品情況和市場份額以及采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的風(fēng)險因素，來判斷借款人的自身經(jīng)營風(fēng)險。對企業(yè)而言，這個過程是最復(fù)雜的，也是最根本的。如果說行業(yè)分析是群體分析，那么經(jīng)營風(fēng)險分析則是個體分析。通過它可以直接分析具體借款人的經(jīng)營狀況和經(jīng)營風(fēng)險程度。
（3）管理風(fēng)險分析
主要是通過對借款人的組織形式、管理層素質(zhì)和對風(fēng)險的控制能力、經(jīng)營管理作風(fēng)等方面來考察借款人的管理風(fēng)險。在中國一般對客戶重在物的風(fēng)險分析，特別是客戶的主要財(cái)務(wù)、信用指標(biāo)的考查；西方許多國家銀行對一般客戶重在人的風(fēng)險分析，特別是法人代表的“人品”分析。事實(shí)上，人是最能動的因素，忽視人的管理而只重視物的管理，其管理效率是令人懷疑的，這也是造成中國特色的信用危機(jī)的根源之一。通過管理風(fēng)險分析，我們可以準(zhǔn)確地把握企業(yè)興衰的脈搏。
作為金融機(jī)構(gòu)，密切關(guān)注開戶企業(yè)的管理，并不時督導(dǎo)開戶企業(yè)加強(qiáng)管理，向管理要效益，很有必要。
（4）信貸管理風(fēng)險分析
實(shí)踐證明，一些貸款不能及時、完整地收回，其原因并不完全在借款人一方，金融機(jī)構(gòu)對貸款缺乏有效的管理與控制，也是重要原因之一。所以有必要對金融機(jī)構(gòu)信貸管理進(jìn)行風(fēng)險分析。
①違反法律、法規(guī)發(fā)放貸款。
這些貸款由于在法律上得不到充分保護(hù)，具有先天不足。如上階段金融機(jī)構(gòu)搞的福利貸款損失慘重。吃了幾條魚，發(fā)了幾張煤氣票，結(jié)果貸款被“套牢”。這是變相抬高利率發(fā)放所造成的。還有上階段，有些金融機(jī)構(gòu)片面強(qiáng)調(diào)存款立社，為了突擊拉存款，甚至為了月末、季末的一夜瀟灑，不惜泡大戶，貸款累大戶，結(jié)果雞飛蛋打。這是不正常競爭引起的違規(guī)操作。
②缺乏有效的貸款監(jiān)督。
這是可能造成貸款被挪用和資金使用不當(dāng)?shù)闹饕?。如有的貸款被挪用于歸還其他債權(quán)人的貸款，或未經(jīng)銀行同意將回籠資金投入炒房地產(chǎn)、炒股票、期貨等另一高風(fēng)險的交易中去。特別是以貸還貸現(xiàn)象事實(shí)上相當(dāng)普遍，這將對擔(dān)保合同的有效性直接構(gòu)成威脅。據(jù)有關(guān)資料顯示，我國企業(yè)貸款的以貸還貸率占40%左右，如果企業(yè)普遍性經(jīng)營不善，合同糾紛將會把我國金融機(jī)構(gòu)拖垮；又如貸款資金被挪用更是防不勝防。圈地?zé)岷头康禺a(chǎn)業(yè)“發(fā)燒”目前最引人關(guān)注。
③對到期貸款催收不力。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行內(nèi)部控制風(fēng)險防范
一、商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險
（1）良好的會計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成。企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制文化尚未真正形成，部分銀行管理人員還未充分認(rèn)識會計(jì)內(nèi)部控制及操作風(fēng)險管理的重要性,對會計(jì)內(nèi)部控制的參與和重視不夠,在日常管理中，重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕風(fēng)險防范造成管理風(fēng)險；員工業(yè)務(wù)知識掌握不夠，對業(yè)務(wù)的風(fēng)險點(diǎn)了解不透，規(guī)范操作意識沒有得到強(qiáng)化，由于制度傳達(dá)不到位和理解不透徹，容易造成操作不規(guī)范，潛伏著操作風(fēng)險；員工風(fēng)險意識不強(qiáng)，對崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認(rèn)為相關(guān)風(fēng)控措施手續(xù)太繁瑣，沒必要，從而以相互信任代替制度制約，導(dǎo)致逆程序操作、重要物品管理不嚴(yán)、授權(quán)流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生,出現(xiàn)意識風(fēng)險；受不良社會風(fēng)氣影響，個別員工的世界觀、人生觀和價值觀嚴(yán)重扭曲，滋生拜金享樂思想，為達(dá)到個人目的鋌而走險而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風(fēng)險。
（2）會計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善。會計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會計(jì)制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,或會計(jì)制度整合程度差,數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整；會計(jì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)仍不完善，主要表現(xiàn)為會計(jì)內(nèi)部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務(wù)層面和一些業(yè)務(wù)產(chǎn)品上,而未延伸到銀行會計(jì)活動的所有層面和業(yè)務(wù)流程上；有的制度規(guī)定太過于原則化，不切合基層行實(shí)際情況，實(shí)際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式。
（3）會計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠。思想上不夠重視，未能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險防范的關(guān)系，對制度的執(zhí)行只做表面功夫以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式；因業(yè)務(wù)水平欠缺、對制度理解不準(zhǔn)確，法律意識淡薄，風(fēng)險防范意識差，自我約束能力不夠，造成的制度執(zhí)行不到位、有章不循、違章操作的現(xiàn)象。
（4）會計(jì)風(fēng)險識別與控制的方法落后。會計(jì)控制方式未標(biāo)準(zhǔn)化,制度文件不夠系統(tǒng),缺乏對主要會計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面分析,這樣就難以真實(shí)、客觀地反映銀行的會計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險；會計(jì)內(nèi)部控制方式較為單一。對會計(jì)風(fēng)險識別與控制手段的研究處于被動局面,常常要等到案件發(fā)生后才總結(jié)經(jīng)驗(yàn),難以提前和充分識別新業(yè)務(wù)開辦中存在的會計(jì)風(fēng)險。
（5）會計(jì)監(jiān)督檢查的有效性不足。缺乏健全的會計(jì)監(jiān)督評價體系,多層級多部門對同一業(yè)務(wù)內(nèi)容重復(fù)檢查,影響了會計(jì)內(nèi)部控制效率；會計(jì)檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會計(jì)業(yè)務(wù),在會計(jì)管理人員偏少、檢查人員素質(zhì)參差不齊的情況下，檢查頻率和深度難以達(dá)到規(guī)定要求，不能與銀行風(fēng)險程度相適應(yīng)；缺乏對會計(jì)檢查人員的再監(jiān)督，會計(jì)檢查流于形式，“查而不報(bào)、查而不糾”的現(xiàn)象仍然不同程度地存在；問責(zé)機(jī)制不夠健全,缺乏必要的程序控制和違規(guī)處罰措施。
二、商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險防范
（1）從加強(qiáng)教育培訓(xùn)入手,提高員工素質(zhì)，促進(jìn)合規(guī)文化的形成。有針對性地、分層次地開展對會計(jì)人員的培訓(xùn),將會計(jì)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度化、常態(tài)化、系統(tǒng)化，通過開展會計(jì)內(nèi)部控制知識競賽、會計(jì)技能比武、參觀交流等多種形式,努力提高會計(jì)人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力，以防范操作風(fēng)險；大力加強(qiáng)會計(jì)人員法制觀念和職業(yè)道德教育，把思想教育和案件警示教育納入培訓(xùn)計(jì)劃，使思想教育經(jīng)?；⒁?guī)范化，通過培訓(xùn)使每一個會計(jì)人員都做到知法、懂法、守法，牢固樹立合規(guī)經(jīng)營、合法操作的理念，逐步建立先進(jìn)的風(fēng)險控制文化和合規(guī)文化，培養(yǎng)員工自覺遵章守制的習(xí)慣。
（2）改進(jìn)商業(yè)銀行會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。在原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上推陳出新，尤其是針對新推出的業(yè)務(wù)，要制定相應(yīng)的操作流程及實(shí)施細(xì)則，作到內(nèi)部控制有章可循；加強(qiáng)現(xiàn)行制度的評估分析工作，總結(jié)新經(jīng)驗(yàn)，提出新措施，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善制度，促進(jìn)會計(jì)操作風(fēng)險管理水平的全面提高。
（3）建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。風(fēng)險如果不能被識別，它就不能被控制、轉(zhuǎn)移或者管理。商業(yè)銀行應(yīng)通過狠抓會計(jì)基礎(chǔ)管理、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、提升系統(tǒng)功能，提高對風(fēng)險的預(yù)警和控制能力；充分發(fā)揮金融會計(jì)對風(fēng)險的反映、監(jiān)督、預(yù)測、分析等作用。
（4）從強(qiáng)化信息技術(shù)入手,提高會計(jì)內(nèi)部控制水平和質(zhì)量。
商業(yè)銀行應(yīng)廣泛使用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息處理技術(shù)，對銀行全部信息進(jìn)行處理、分析、預(yù)測，推進(jìn)銀行業(yè)務(wù)處理自動化，逐步減少人工控制，建立完善的管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險控制以減少故意風(fēng)險發(fā)生的可能，增強(qiáng)會計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險控制的剛性約束，不斷提高控制效果；積極探索利用信息技術(shù)對業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行全面的風(fēng)險監(jiān)控，加強(qiáng)柜面業(yè)務(wù)實(shí)時監(jiān)測系統(tǒng)的建設(shè)，使銀行后臺可以及時梳理出可疑交易、違規(guī)交易信息，進(jìn)行實(shí)時預(yù)警和處理，有效地從技術(shù)手段上解決前后臺之間、上下級行之間交易信息共享的及時性問題，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中和后臺集中控制的優(yōu)勢，提升對交易的監(jiān)督控制和風(fēng)險管理能力。
（5）建立高效的商業(yè)銀行會計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制。商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)控制作為一個完整的系統(tǒng),不論是制度的制定、執(zhí)行,還是最終的評判,都需要恰當(dāng)且必不可少的監(jiān)督,以使內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)更加完善,更加有效。商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍的建設(shè)，培養(yǎng)以會計(jì)主管、會計(jì)檢查輔導(dǎo)員、結(jié)算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內(nèi)控監(jiān)督力量的會計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍，加強(qiáng)檢查人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高檢查人員的業(yè)務(wù)水平，改革檢查人員管理體制，提高檢查人員的獨(dú)立性和權(quán)威性；
論文摘要：新的巴塞爾資本協(xié)議確立以來，協(xié)議明確了商業(yè)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理的方向。商業(yè)銀行的風(fēng)險管理審計(jì)要適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和要求，不斷改進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)、完善制度、提高人員素質(zhì)，從而為商業(yè)銀行金融行為提供更好的風(fēng)險管理意見和方法服務(wù)。
一、巴塞爾新資本協(xié)議
1、協(xié)議的確立，巴塞爾銀行監(jiān)督委員會在1999年6月，公布了“巴塞爾新資本協(xié)議(征求意見稿)”，協(xié)議在廣泛的征求意見過程中多次修改，最后于2004年6月公布正式稿，委員會規(guī)定從2006年底開始在成員國開始推行。新協(xié)議由三大主題組成，分別從資金管理人和風(fēng)險管理人角度、監(jiān)管人角度以及投資人角度對銀行風(fēng)險的內(nèi)涵、計(jì)量方法以及風(fēng)險防范方式等，作出了建議和規(guī)范方法的要求。
2、協(xié)議中的三大主題含義:
第一主題:最低資本充足率要求(資金管理者和風(fēng)險管理者角度)。新協(xié)議將銀行風(fēng)險的進(jìn)行了劃分，確定為信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險三方面，并為計(jì)量風(fēng)險提供了多種備選方案。
第二主題:監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查(監(jiān)管者角度)。這部分內(nèi)容是第一次納人協(xié)議框架。新協(xié)議認(rèn)為，為了促使銀行的資本狀況與總體風(fēng)險相適應(yīng)，監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)該考慮銀行的風(fēng)險化解能力、風(fēng)險管理能力、所面對市場的性質(zhì)、收益的穩(wěn)定性與有效性等因素，全面判斷銀行的資本充足率是否達(dá)到應(yīng)對市場風(fēng)險的要求，在商業(yè)銀行的資本水平較低時，監(jiān)管當(dāng)局要及時對銀行進(jìn)行必要的干預(yù)。Www.133229.COM
第三主題:市場約束(投資者角度)。它是目前公司治理結(jié)構(gòu)研究重大進(jìn)展的體現(xiàn)，其作用在于進(jìn)一步強(qiáng)化資本監(jiān)管和促進(jìn)銀行體系運(yùn)作中的安全與穩(wěn)固。新協(xié)議明確了市場有迫使銀行合理地分配資金及控制風(fēng)險的作用，市場中的盈虧機(jī)制可以促使銀行保持充足的資本水平，支持監(jiān)管當(dāng)局更有效地工作。
二、風(fēng)險管理審計(jì)的概念及現(xiàn)實(shí)意義
1,概念
風(fēng)險管理審計(jì)是指:企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評估企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)的風(fēng)險識別、分析、評價、管理和處理能力等內(nèi)容的內(nèi)部審核活。風(fēng)險管理審計(jì)作用是，通過對企業(yè)的風(fēng)險管理、控制及監(jiān)督過程進(jìn)行評價，進(jìn)而提高經(jīng)營過程的效率。
2、實(shí)施風(fēng)險管理審計(jì)在銀行中的現(xiàn)實(shí)意義主要有以下三個方面:
(1)風(fēng)險管理審計(jì)可以從另外的角度幫助風(fēng)險監(jiān)管者防范風(fēng)險。風(fēng)險監(jiān)管部門的任務(wù)是根據(jù)實(shí)際要求，制定防范風(fēng)險發(fā)生的制度和監(jiān)管執(zhí)行這些制度。銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的風(fēng)險管理審計(jì)，是要求審計(jì)從第三方的角度，對銀行面臨的操作風(fēng)險進(jìn)行重新審核，客觀地評價風(fēng)險防范系統(tǒng)的正確性，使風(fēng)險因素得到有效的控制和防范，這彌補(bǔ)了風(fēng)險監(jiān)管者在制度實(shí)施過程中的不足。
(2)風(fēng)險管理審計(jì)可以增強(qiáng)防范制度的執(zhí)行力度。我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體制和監(jiān)管、稽核制度執(zhí)行徹底，是形成經(jīng)營風(fēng)險的一個因素。風(fēng)險管理審計(jì)可以評價和檢查風(fēng)險應(yīng)對方法的執(zhí)行情況，通過審計(jì)風(fēng)險防范實(shí)施的過程，確定制度、措施是否被執(zhí)行，執(zhí)行的力度如何等，從而起到加強(qiáng)防范風(fēng)險措施執(zhí)行的目的。
(3)風(fēng)險管理審計(jì)通過“干預(yù)性”方式減少銀行內(nèi)部的操作風(fēng)險，體現(xiàn)“增值”功能。內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險管理的獨(dú)立防線，它并不直接參與風(fēng)險管理系統(tǒng)的建立和執(zhí)行，而是對已有風(fēng)險管理實(shí)施再監(jiān)督，它完全可以促進(jìn)風(fēng)險管理的有效實(shí)施，另外對操作風(fēng)險進(jìn)行識別、分析、協(xié)調(diào)、管理，提出控制風(fēng)險的有效建議，是風(fēng)險管理增值的另一體現(xiàn)。
三、新巴塞爾資本協(xié)議下，風(fēng)險管理審計(jì)應(yīng)當(dāng)采取以下措施來更好的為銀行服務(wù)
1、以協(xié)議為基礎(chǔ)，根據(jù)自身的情況完善相應(yīng)的風(fēng)險管理審計(jì)部門和制度。銀行內(nèi)部審計(jì)部門要正確認(rèn)識風(fēng)險管理審計(jì)，在商業(yè)銀行經(jīng)營中的重要作用，建立健全風(fēng)險管理審計(jì)部門。針對新巴塞爾協(xié)議中提出的商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險種類和范圍，制定適應(yīng)自身的風(fēng)險管理審計(jì)方向。經(jīng)營中，每個商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)重點(diǎn)不同，其經(jīng)營中面對的風(fēng)險也就不同，所以各個商業(yè)銀行的風(fēng)險管理也不盡相同，內(nèi)部審計(jì)部門要能夠從自身出發(fā)制定符合自己銀行的風(fēng)險管理審計(jì)辦法和制度。
2、完善風(fēng)險管理審計(jì)的具體實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)、方法。完善評價標(biāo)準(zhǔn)體系，可以利用新巴塞爾資本協(xié)議作為基礎(chǔ)，參考借鑒美國、英國、法國等發(fā)達(dá)國家在金融危機(jī)中教訓(xùn)，研究調(diào)整商業(yè)銀行的風(fēng)險管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。建立風(fēng)險管理審計(jì)方法要本著“銜接”、“配套”、“務(wù)實(shí)”的原則，既要注意與風(fēng)險管理相結(jié)合，也要具有相對的獨(dú)立性。
3、工作中做好風(fēng)險管理審計(jì)的新方法研究和探索。隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，更新審計(jì)技術(shù)和方法，是提高審計(jì)效率和質(zhì)量的重要保證。商業(yè)銀行，應(yīng)鼓勵內(nèi)部審計(jì)人員以新協(xié)議中風(fēng)險管理方面的內(nèi)容為基礎(chǔ)，結(jié)合自己銀行的情況，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法并加以實(shí)施。另外，在完善風(fēng)險管理審計(jì)方法時，特別要注重探索完善審計(jì)抽樣、內(nèi)控測評、風(fēng)險評估、風(fēng)險管理實(shí)施等方面的方法和技術(shù)產(chǎn)。增強(qiáng)審計(jì)人員與風(fēng)險管理人員的溝通，以增強(qiáng)審計(jì)方法的實(shí)用性、指導(dǎo)性和前瞻性。
四、總結(jié)
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 風(fēng)險防范
隨著經(jīng)營環(huán)境的不斷改變，我國城市商業(yè)銀行成立早期的某些管理辦法得不到及時改善，至今商業(yè)銀行對內(nèi)控管理的改善仍不能消除 “ 重經(jīng)營輕管理” 的觀念，執(zhí)行效率和內(nèi)控效果受到內(nèi)控制度本身制約。而且銀行在發(fā)展中仍面臨著各種來自內(nèi)部和外部的風(fēng)險，比如：新業(yè)務(wù)內(nèi)部流程控制失效帶來風(fēng)險、員工道德缺失引發(fā)操作風(fēng)險、外部人員欺詐、以及外部市場風(fēng)險等。經(jīng)過長期深入研究和大量實(shí)踐，可通過實(shí)施如下措施降低風(fēng)險的發(fā)生率：
一、提高風(fēng)險防范意識
培養(yǎng)全體員工的風(fēng)險防范意識。通過培訓(xùn)、溝通等方式提高基層員工的思想道德素質(zhì)，使他們能堅(jiān)持誠實(shí)守信、合規(guī)操作的原則，抵制各種利益誘惑。在工作過程中，員工應(yīng)認(rèn)真分析市場風(fēng)險，自覺規(guī)避操作風(fēng)險。隨著銀行業(yè)務(wù)逐步市場化，操作新業(yè)務(wù)的員工除了要識別已出現(xiàn)的風(fēng)險，還要努力防范可能出現(xiàn)的新風(fēng)險，及時提出有關(guān)業(yè)務(wù)制度流程修補(bǔ)建議的方法。
注重高管層關(guān)于銀行內(nèi)部風(fēng)險文化的建設(shè)。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會在調(diào)整銀行內(nèi)部控制制度過程中，規(guī)定了商業(yè)銀行的內(nèi)控文化標(biāo)準(zhǔn)：銀行董事會和高級管理層有責(zé)任提高自身的職業(yè)道德與廉潔自律的標(biāo)準(zhǔn)，在機(jī)構(gòu)內(nèi)部形成一種文化氛圍。因此，高管層應(yīng)該認(rèn)識到自己的職責(zé)，不但要增強(qiáng)自身內(nèi)控意識，還要把內(nèi)控和風(fēng)險防范的重要性向各級管理者強(qiáng)調(diào)，加強(qiáng)風(fēng)險防范和風(fēng)險管理文化的建設(shè)，從而營造良好的風(fēng)險管理氛圍。
二、提高公司治理效率
對商業(yè)銀行內(nèi)部和外部的治理機(jī)制進(jìn)行改革，使董事會和監(jiān)事會的監(jiān)督作用得到充分發(fā)揮。為了改變商業(yè)銀行股權(quán)高度分散和投資者數(shù)量多的現(xiàn)狀，我國積極響應(yīng)《巴塞爾新資本協(xié)議》中關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部治理的號召，改善內(nèi)部管理制度，充分發(fā)揮股東大會對銀行管理層的監(jiān)督作用，提高董事會和監(jiān)事會的監(jiān)督約束力，優(yōu)化監(jiān)事會內(nèi)部和外部結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮其監(jiān)督與制約作用。
增強(qiáng)政府相關(guān)部門的調(diào)控作用，強(qiáng)調(diào)政府在商業(yè)銀行公司治理中的必要性是改革外部治理機(jī)制的重點(diǎn)。為改善公司治理的外部狀況，政府應(yīng)在金融業(yè)向自由化發(fā)展的過程中，建立適應(yīng)我國商業(yè)銀行的金融監(jiān)管體系。通過使用規(guī)范市場競爭的各種方法，提高對我國商業(yè)銀行的監(jiān)管力度。例如：重視直接融資等類型的競爭性產(chǎn)品市場的發(fā)展；增強(qiáng)對各種獨(dú)立中介評級機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度；指定各商業(yè)銀行的會計(jì)師事務(wù)所等等，通過這些政策的影響，使商業(yè)銀行公司的管理結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化與改善。
三、提高操作風(fēng)險管理能力
對流程的設(shè)計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格操作，提高應(yīng)對操作風(fēng)險能力。目前基層內(nèi)部員工的違規(guī)操作已不再是操作風(fēng)險僅有的表現(xiàn)，銀行內(nèi)部員工、外部人員以及內(nèi)外勾結(jié)的欺詐行為也是目前商業(yè)銀行操作風(fēng)險的一部分。
業(yè)務(wù)操作流程設(shè)計(jì)時存在的漏洞和缺陷是導(dǎo)致操作風(fēng)險最重要的原因，所以事前對每個操作環(huán)節(jié)的精心設(shè)計(jì)是商業(yè)銀行對操作風(fēng)險的管理重心所在。對新業(yè)務(wù)操作流程的設(shè)計(jì)尤為重要，銀行應(yīng)該做到邊執(zhí)行邊修補(bǔ)，對操作中可能存在的風(fēng)險進(jìn)行透徹分析。比如：為防止銀行內(nèi)部員工或外部人員為進(jìn)行非法轉(zhuǎn)賬而私下辦理虛假結(jié)算賬戶，銀行應(yīng)該專門設(shè)立與辦理業(yè)務(wù)人員相分離的部門，此部門人員的任務(wù)是實(shí)地考察結(jié)算賬戶的真實(shí)性，要求其出具相關(guān)證明后再予以辦理；對大額支票轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)進(jìn)行辦理時，銀行應(yīng)在轉(zhuǎn)賬前直接向付款客戶確認(rèn)后再予以辦理，從而防止其他人員進(jìn)行非法轉(zhuǎn)賬；為防止網(wǎng)上交易出現(xiàn)操作失誤，銀行應(yīng)該對網(wǎng)銀結(jié)算手續(xù)進(jìn)行嚴(yán)格操作，中間不得由銀行內(nèi)部人員經(jīng)手，而是在第一時間把網(wǎng)銀密匙直接交給客戶等。
四、實(shí)行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)審
建立銀行與銀行間審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，開設(shè)銀行內(nèi)部風(fēng)險導(dǎo)向系統(tǒng)。銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該保持相對獨(dú)立性，其中風(fēng)險導(dǎo)向型的內(nèi)部審計(jì)是銀行實(shí)行的重點(diǎn)，可對我國現(xiàn)有體制下無法防范和控制的風(fēng)險進(jìn)行判斷，同時對新業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估要高度重視，每種業(yè)務(wù)和每個環(huán)節(jié)關(guān)鍵性存在的風(fēng)險點(diǎn)是審計(jì)重點(diǎn)，銀行必須保證經(jīng)營業(yè)務(wù)的整個過程由審計(jì)充分覆蓋。
風(fēng)險導(dǎo)向型的內(nèi)部審計(jì)可以從以下兩個方面實(shí)行，一是各銀行內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)及分析系統(tǒng)的建立，從而實(shí)現(xiàn)動態(tài)跟蹤和調(diào)查各分行各支行以及營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)流程；二是在政府部門的影響下，實(shí)現(xiàn)銀行與銀行之間的互通。通過建立銀行間的審計(jì)監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，形成各銀行間業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的自動對接與風(fēng)險提示。
五、建立銀企互通機(jī)制
隨著現(xiàn)代信息技術(shù)與銀行業(yè)務(wù)的密切銜接，商業(yè)銀行與客戶之間的接觸正在逐步實(shí)現(xiàn)由單一柜臺實(shí)體渠道向多渠道的轉(zhuǎn)變。銀行與客戶之間的業(yè)務(wù)發(fā)展趨向全面化，銀行需要與客戶之間建立相應(yīng)的溝通機(jī)制，讓銀行能及時了解客戶的動態(tài)，同時客戶也能隨時掌握自己在銀行業(yè)務(wù)的辦理狀況 ；能有效防止銀行內(nèi)部或客戶內(nèi)部或者第三方以及他們之間串通對銀行的欺詐行為。
六、總結(jié)
發(fā)展業(yè)務(wù)、開拓市場與監(jiān)督約束是相輔相成的，城市商業(yè)銀行只有不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，提高風(fēng)險防范意識，才能保證各項(xiàng)經(jīng)營工作穩(wěn)健發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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[論文摘要]在市場經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展的條件下，銀行業(yè)高風(fēng)險、高收益的特點(diǎn)日益突出。特別是銀行風(fēng)險問題，受到業(yè)內(nèi)高度重視。如何化解和防范銀行風(fēng)險成為當(dāng)前銀行管理活動中一個十分迫切而又重要的內(nèi)容。
一、引言
銀行會計(jì)制度是規(guī)范銀行會計(jì)行為的準(zhǔn)則。會計(jì)制度不健全或有章不循，執(zhí)行不力就會發(fā)生會計(jì)風(fēng)險。目前各家銀行管理者普遍把工作重點(diǎn)放在了抓營銷、清陳欠上，一些銀行管理層對會計(jì)風(fēng)險防范工作缺乏足夠的重視，忽視建立健全內(nèi)控制度。制度缺陷造成社會上不法分子和個別會計(jì)人員有機(jī)可乘。已有的各項(xiàng)會計(jì)規(guī)章制度不能有效落實(shí)，則會留下了一定的風(fēng)險隱患。主要表現(xiàn)為：一是會計(jì)人員安全防范意識淡薄。“印、押、證”做不到三分管，保管聯(lián)行印章、密押人員臨時離柜不上鎖，換崗不詳細(xì)交接等。二是有關(guān)人員把關(guān)不嚴(yán)，票據(jù)不折角驗(yàn)印，日常核算中漏蓋、錯蓋印章的現(xiàn)象較多。三是操作規(guī)程不規(guī)范。一些領(lǐng)導(dǎo)和會計(jì)經(jīng)辦人員不熟悉近幾年新頒布的會計(jì)結(jié)算法規(guī)，對一些業(yè)務(wù)只憑老印象辦理。四是會計(jì)核算不規(guī)范。各家銀行普遍存在下列現(xiàn)象：票據(jù)大小寫金額不符，憑證、賬號、戶名、金額隨意改動，印鑒缺損，銀行印章不齊全，現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票漏蓋騎縫章，轉(zhuǎn)訖章、現(xiàn)金收（付）訖章、業(yè)務(wù)專用章等不按規(guī)定使用，會計(jì)科目使用不正確，存在亂用會計(jì)科目現(xiàn)象，利息計(jì)算不準(zhǔn)確，多收、少收、漏收利息現(xiàn)象時有發(fā)生，濫用銀行內(nèi)部憑證，不按規(guī)定用途和程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)。
會計(jì)風(fēng)險由內(nèi)外兩方面的因素構(gòu)成。外部風(fēng)險主要表現(xiàn)在金融詐騙、政策性虧損給銀行造成的損失；內(nèi)部風(fēng)險由會計(jì)主體主觀和客觀因素引發(fā)。
二、強(qiáng)化會計(jì)電算化系統(tǒng)風(fēng)險控制
電算化內(nèi)部控制制度，應(yīng)結(jié)合電算化會計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)建立內(nèi)控制度。采用電算化會計(jì)處理以后，銀行各個管理部門越來越依賴會計(jì)電算化信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表，而這些記錄和報(bào)表的準(zhǔn)確性及可靠性取決于內(nèi)部控制功能的強(qiáng)弱。銀行會計(jì)電算化信息系統(tǒng)潛在的控制問題比手工會計(jì)信息系統(tǒng)更多，更為復(fù)雜，其技術(shù)性也要求更高。于是，不可避免地會帶來一些新的風(fēng)險，如系統(tǒng)文件不可讀，易于被篡改和毀壞，如果編程錯誤，則會造成錯誤的重復(fù)性和連續(xù)性，更有可能產(chǎn)生舞弊和犯罪行為等。由于會計(jì)電算化系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計(jì)信息日益增多，沒有健全的內(nèi)部控制，很難保證銀行會計(jì)信息的收集、傳遞和處理能夠及時、準(zhǔn)確，更談不上有效地利用這些信息來安排各項(xiàng)經(jīng)營活動。要提高銀行會計(jì)電算化系統(tǒng)的可靠性，必須針對銀行會計(jì)電算化的特點(diǎn)，從電算化系統(tǒng)的研制開發(fā)與維護(hù)、職責(zé)分離、系統(tǒng)鑒定、應(yīng)用環(huán)境、操作、數(shù)據(jù)輸入、輸出、系統(tǒng)安全、硬件與系統(tǒng)軟件控制等多方面研究銀行會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制措施。由于各行情況不一，內(nèi)控制度不可能完全一樣，但在目前條件下，為了指導(dǎo)各行建立完善的、恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制，加強(qiáng)銀行會計(jì)電算化系統(tǒng)的安全可靠性，人民銀行總行應(yīng)制定一個統(tǒng)一的會計(jì)電算化內(nèi)控制度作為指導(dǎo)，各行可根據(jù)自身具體情況，進(jìn)行補(bǔ)充。建立一套適合自身會計(jì)電算化系統(tǒng)的管理和控制制度。做到“凡事有人負(fù)責(zé)、凡事有章可循、凡事有據(jù)可查、凡事有人監(jiān)督”，防范銀行會計(jì)電算化帶來的會計(jì)風(fēng)險。
三、建立金融風(fēng)險補(bǔ)償制度
西方一些發(fā)達(dá)國家為對付日益加劇的金融風(fēng)險，除了加強(qiáng)對金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制以外，普遍采取了國際上比較流行的外部措施建立金融風(fēng)險保險制度。結(jié)合金融業(yè)的實(shí)際，應(yīng)對資本充足率及經(jīng)營管理水平較高的金融企業(yè)實(shí)行低保險，以促進(jìn)改善經(jīng)營管理。從發(fā)展眼光看，金融企業(yè)投?？梢允箍蛻粼鰪?qiáng)對銀行的信任感，是加快業(yè)務(wù)發(fā)展的有效措施。金融會計(jì)風(fēng)險的補(bǔ)償機(jī)制，可先將一些風(fēng)險大的業(yè)務(wù)項(xiàng)目參加投保，例如對儲蓄所工作人員和出納人員的人身安全險，現(xiàn)金收付安全險，票據(jù)支付結(jié)算險，聯(lián)行往來等風(fēng)險。還可采用由金融企業(yè)自己提取風(fēng)險準(zhǔn)備金的補(bǔ)償機(jī)制，但須取得財(cái)政部門核定的提取項(xiàng)目和費(fèi)率，允許列入成本。
四、提高會計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)
金融會計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，有賴于一支政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)硬、管理水平高的會計(jì)隊(duì)伍。為此，（1）必須對會計(jì)人員加強(qiáng)政治思想教育和道德教育，造就一支精通各項(xiàng)規(guī)章和有章必循、執(zhí)章必嚴(yán)、敬業(yè)勤業(yè)的會計(jì)隊(duì)伍。（2）加強(qiáng)對會計(jì)人員的會計(jì)基本理論、基本知識和基本技能的教育，開展多層次、多形式、多渠道、短時間、針對性強(qiáng)的崗位培訓(xùn)，達(dá)到熟練地掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能。（3）要選好各級會計(jì)主管人員，會計(jì)主管不僅要政治素質(zhì)好，精通會計(jì)業(yè)務(wù)，還要有較強(qiáng)組織能力，善于用人，調(diào)動會計(jì)人員的積極性，最重要的是要堅(jiān)持原則，以身作則，以自己的優(yōu)良品質(zhì)去影響會計(jì)群體。（4）對會計(jì)要害崗位的人選應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，經(jīng)?？己?，不僅要注意其八小時內(nèi)的表現(xiàn)，還要了解八小時以外的情況，如發(fā)現(xiàn)生活異常，參與賭博等不良行為，經(jīng)教育無效，要調(diào)離要害崗位。
與此同時，加快與國外銀行的學(xué)習(xí)、交流，以借鑒和引進(jìn)國外銀行先進(jìn)的管理思想和制度，加快與國際慣例的接軌，不斷提高管理效率。外資銀行的全方位進(jìn)入所帶來的示范效應(yīng)，為我們加快管理創(chuàng)新提供了便利的條件，有助于我們積極引進(jìn)優(yōu)秀人才，徹底打破內(nèi)部分配關(guān)系中存在的平均主義，貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合、按勞取酬的原則，建立有效的激勵機(jī)制。
五、提高認(rèn)識，處理好業(yè)務(wù)發(fā)展和防范風(fēng)險的關(guān)系
擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，增強(qiáng)資金實(shí)力，是銀行的發(fā)展方向。但發(fā)展要建立在穩(wěn)健的基礎(chǔ)上，要注意風(fēng)險的防范。從農(nóng)行的效益上講，不僅存、貸款、結(jié)算業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)創(chuàng)造效益，防范會計(jì)風(fēng)險實(shí)際也是效益實(shí)現(xiàn)的保障。因?yàn)闀?jì)風(fēng)險的存在，是造成資金損失的基礎(chǔ)，而有效地防范了會計(jì)風(fēng)險，就相當(dāng)于創(chuàng)造了相對效益。在發(fā)展業(yè)務(wù)，增設(shè)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)時，不僅要考慮業(yè)務(wù)收入和人員成本的關(guān)系，而且要考慮投資成本。這樣，就可撤并那些高險低效的網(wǎng)點(diǎn)，加大集約化經(jīng)營的步子，推動財(cái)會力量的加強(qiáng)，有效地加大會計(jì)防范風(fēng)險的力度。
六、總結(jié)
總之，財(cái)會人員一定要把好“財(cái)會關(guān)”，管好“錢”，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，恪守“誠信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”的行為準(zhǔn)則，敢于堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，向黨和人民負(fù)責(zé)，堅(jiān)決維護(hù)國有資產(chǎn)的安全和權(quán)益，不斷完善財(cái)會制度，努力提高財(cái)會水平，控制銀行會計(jì)風(fēng)險，將事故隱患消滅在萌芽狀態(tài)，為銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。
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[關(guān)鍵詞] 商業(yè)銀行；項(xiàng)目融資；風(fēng)險；防范
[中圖分類號] F830.33 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] B
引言
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，我國商業(yè)銀行也在經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮中不斷發(fā)展與創(chuàng)新。但是，我國商業(yè)銀行項(xiàng)目融資存在一定的風(fēng)險，需要對這些風(fēng)險加以防范，才能夠使我國商業(yè)銀行更好更快地發(fā)展。
一、我國商業(yè)銀行項(xiàng)目融資的內(nèi)涵
項(xiàng)目融資作為商業(yè)銀行新推出的貸款種類，異于傳統(tǒng)的融資形式。傳統(tǒng)的融資方式參照條件單一，注重對公司的盈利能力進(jìn)行量化分析；而新型的融資方式在考核融Y項(xiàng)目時，銀行方面會根據(jù)該公司的固有資產(chǎn)、運(yùn)營收益、負(fù)債情況，及現(xiàn)金流量等諸多因素進(jìn)行分析整合。傳統(tǒng)的融資模式側(cè)重于公司的資金實(shí)力和發(fā)展全景，對融資項(xiàng)目的后期收益缺乏考察和了解，造成本末倒置的尷尬局面。項(xiàng)目融資一改傳統(tǒng)融資在該方面上存在的紕漏，在貸款業(yè)務(wù)受理期間對工程固定資產(chǎn)價值評估和未來可償還貸款的凈現(xiàn)金流量兩個方面雙管齊下，在一定程度上降低了銀行自身的項(xiàng)目融資風(fēng)險。
新型項(xiàng)目融資的特點(diǎn)在于銀行的借貸對象為項(xiàng)目公司，因此項(xiàng)目投資者的自身資產(chǎn)和其所承擔(dān)的項(xiàng)目責(zé)任，是兩個不同的概念，彼此分離。銀行側(cè)重于對融資方歷史資金流量和未來凈資金流量的統(tǒng)計(jì)，疏忽了項(xiàng)目本身的收益性能。銀行方面對項(xiàng)目本身的盈利情況和未來經(jīng)營前景等客觀因素的忽視，盲目投資，銀行的投入資金很可能會被凍結(jié)在收益甚微的融資項(xiàng)目中。銀行在整個融資過程中提高警惕，對項(xiàng)目群涉及到的相關(guān)數(shù)據(jù)有一個大致的了解才能從根本上引領(lǐng)市場主流，降低融資項(xiàng)目的風(fēng)險性。項(xiàng)目融資作為貸款業(yè)務(wù)中的新品種在資金變動上有著很大的彈性，作為大型工程施工建設(shè)中籌備資金的主要方式之一，為銀行在項(xiàng)目建設(shè)中獲利提供了平臺和資源。
二、商業(yè)銀行項(xiàng)目融資的特殊性及存在的問題
商業(yè)銀行的項(xiàng)目融資處于發(fā)展階段，還有很長的路要走，這與其融資項(xiàng)目的特殊性有著必然的聯(lián)系。項(xiàng)目融資貸款的特殊性及存在的問題主要體現(xiàn)在以下五個方面：
第一，政策風(fēng)險。重大工程項(xiàng)目比如公路建設(shè)，天然氣管道等，與公共設(shè)施建設(shè)相交匯的項(xiàng)目，往往受到國家產(chǎn)業(yè)政策的保護(hù)。因此，在項(xiàng)目的施工過程中國家政策上的變動和調(diào)控，會使得銀行核算的原有項(xiàng)目產(chǎn)值和凈現(xiàn)金流量產(chǎn)生差值，加劇了金融機(jī)構(gòu)的投資風(fēng)險。
第二，利率和通貨膨脹風(fēng)險。在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，銀行在進(jìn)行成本核算的過程中對通貨膨脹類的操作難免會與現(xiàn)實(shí)的通貨膨脹產(chǎn)生差值。在這種情況下就需要銀行彌補(bǔ)融資項(xiàng)目中的資金缺口，這種隱性的利率損失危機(jī)，使得融資項(xiàng)目的風(fēng)險性有待研究和改進(jìn)。
第三，評估鑒定風(fēng)險。該類項(xiàng)目融資主要是針對自然資源的開發(fā)等項(xiàng)目，然而由于資源儲備量不能進(jìn)行科學(xué)準(zhǔn)確的預(yù)算和統(tǒng)計(jì)，因此在該方面的項(xiàng)目融資也存在著不容忽視的風(fēng)險性問題。
第四，再融資風(fēng)險。該類風(fēng)險主要是銀行方面在整個項(xiàng)目建設(shè)過程中提供一定的資金來源，并為項(xiàng)目后續(xù)運(yùn)營再提供一筆資金，作為項(xiàng)目生產(chǎn)運(yùn)營的基礎(chǔ)啟動資金。再融資風(fēng)險具體體現(xiàn)在兩個方面，首先由于貸款數(shù)額巨大，就我國目前形勢來看，企業(yè)往往選擇多家銀行貸款，因此銀行之間難免在本金和利率的收回時間上產(chǎn)生沖突，給銀行方面造成一定的損失。其次如果項(xiàng)目公司沒有籌集到再融資，將會對項(xiàng)目的后期運(yùn)營造成一定的影響，導(dǎo)致銀行方面無法從項(xiàng)目建成后的現(xiàn)金流量中收回本金和利潤。
第五，社會環(huán)境風(fēng)險。社會生產(chǎn)和發(fā)展與環(huán)境之間有著必然的聯(lián)系。社會環(huán)境風(fēng)險是指項(xiàng)目在生產(chǎn)建設(shè)過程中，由于突發(fā)性事故造成的環(huán)境損害和經(jīng)濟(jì)損害，社會環(huán)境風(fēng)險用R表示，事故發(fā)生概率通常定義為P，施工造成的環(huán)境后果為C，即R=P*C。如果融資項(xiàng)目對環(huán)境造成極為惡劣的影響，極有可能會因?yàn)閲业南嚓P(guān)環(huán)保政策而要求停工整頓，在一定程度上加劇了銀行收回本金的風(fēng)險和難度。
三、我國商業(yè)銀行在項(xiàng)目融資的風(fēng)險
（一）沒有充分認(rèn)識到項(xiàng)目融資的特殊性，缺乏風(fēng)險防范意識
融資渠道和融資方式的多元化在一定程度上保障了融資項(xiàng)目建設(shè)過程中資金流動的可持續(xù)性，并且融資渠道和融資方式的多元化在一定程度上降低了項(xiàng)目融資的風(fēng)險性并降低了籌資成本，一石二鳥的措施實(shí)現(xiàn)了雙贏的局面。然而目前國內(nèi)商業(yè)銀行的風(fēng)險防范意識相對薄弱，在金融服務(wù)環(huán)境方面還需要很大程度上的提高，規(guī)避風(fēng)險的可利用的金融工具比較單一，使得融資風(fēng)險的合理規(guī)避的局限局面一直未能被打破。加之銀行融資過程中缺乏對市場信息的整合，在缺乏有效的風(fēng)險預(yù)防機(jī)制的背景下，很可能造成本金利率一起凍結(jié)在項(xiàng)目施工過程中，對銀行而言賠了夫人又折兵。
（二）項(xiàng)目融資的主體不一致使風(fēng)險管理工作舉步維艱
大型融資項(xiàng)目由于工程量大，涉及到的投資方較多，融資結(jié)構(gòu)也相對復(fù)雜。企業(yè)通常會和多家銀行進(jìn)行融資，融資金額和還款期限也不盡相同。資金來源，以及資金的利用方向和項(xiàng)目中資金的應(yīng)用分配比例都存在一定問題，無形中增加了風(fēng)險防范工作的難度。融資結(jié)構(gòu)和融資機(jī)構(gòu)的多且雜給銀行的風(fēng)險管理工作帶來一定的難題。在我國銀行風(fēng)險管理機(jī)制不夠成熟的大背景下，融資結(jié)構(gòu)分析不到位，對項(xiàng)目的預(yù)期收益沒有一個細(xì)化的概念，在風(fēng)險防范工作領(lǐng)域缺乏經(jīng)驗(yàn)豐富的工作人員，以至于應(yīng)對緊急風(fēng)險能力不足，在無形之中加劇了銀行項(xiàng)目融資過程中承擔(dān)的風(fēng)險。
（三）項(xiàng)目融資信用結(jié)構(gòu)存在漏洞，項(xiàng)目融資缺乏風(fēng)險監(jiān)管機(jī)制
商業(yè)銀行的融資在我國處于起步階段，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下項(xiàng)目融資需求量增加，目前我國缺乏一套科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)完善的風(fēng)險監(jiān)管機(jī)制。制定降低風(fēng)險的可行性方案可以從融資信用結(jié)構(gòu)出發(fā)，分析項(xiàng)目中的隱性風(fēng)險，建立完善的風(fēng)險監(jiān)管機(jī)制。目前部分商業(yè)銀行沒有意識到風(fēng)險監(jiān)管機(jī)制的重要性。于銀行而言，相對完善的風(fēng)險監(jiān)管機(jī)制是融資項(xiàng)目工程進(jìn)展的晴雨表，能對項(xiàng)目中可能發(fā)生的情況起到一定的預(yù)警作用，可控性較強(qiáng)的風(fēng)險監(jiān)管機(jī)制在一定程度上能向銀行及時的反饋項(xiàng)目中存在的風(fēng)險。
（四）融資要素沒有得到有效的控制
銀行方面在參與項(xiàng)目融資的同時要對其隱藏的風(fēng)險性進(jìn)行挖掘和排除。在對項(xiàng)目的融資金額、融資規(guī)模和發(fā)展市場進(jìn)行多向性分析和考慮。融資失敗的案例反應(yīng)了當(dāng)下銀行在融資方面存在的問題。主要是銀行方面沒有對融資要素進(jìn)行有效的控制，沒有做到綜合決策，量力而行的標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)額巨大的融資資金拖垮了銀行自身的資金鏈，對銀行方面造成了巨大的損失。用于大型融資項(xiàng)目的融資結(jié)構(gòu)相對復(fù)雜，巨大的融資網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)給銀行方面的風(fēng)險防范處理和項(xiàng)目規(guī)模分析帶來了難度，加之銀行自身對融資要素的控制失去調(diào)控平衡，融資金額沒有根據(jù)銀行的綜合實(shí)力量力而行，一旦資金周轉(zhuǎn)等諸多不確定因素出F，對銀行造成極大的打擊。
四、我國商業(yè)銀行項(xiàng)目融資風(fēng)險的防范措施
（一）加強(qiáng)風(fēng)險防范意識
我國項(xiàng)目融資處于起步階段，短時間銀行也不能形成一套科學(xué)完善的風(fēng)險防范機(jī)制。因此銀行在參與整個融資項(xiàng)目過程中需要根據(jù)其項(xiàng)目的特殊性進(jìn)行風(fēng)險性預(yù)警。銀行方面需要不斷的優(yōu)化自身人力資源的配置。人力資源的優(yōu)化分為兩個方向，一方面銀行可以挖掘優(yōu)秀且經(jīng)驗(yàn)豐富的優(yōu)秀員工或是提高招聘門檻招聘資質(zhì)優(yōu)秀的儲備人才。另一方面銀行可以對項(xiàng)目風(fēng)險管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，為銀行自身發(fā)展培養(yǎng)打造一支金融知識儲備扎實(shí)、融資經(jīng)驗(yàn)豐富、風(fēng)險管理嫁接手段高超的優(yōu)質(zhì)團(tuán)隊(duì)。首先，銀行方面要做好融資前的準(zhǔn)備工作，對融資項(xiàng)目進(jìn)行仔細(xì)的考核，對項(xiàng)目未來的盈利情況和發(fā)展前景是否與市場需求切合都是銀行在融資決策前需要考慮到的因素。其次，項(xiàng)目受政府政策調(diào)控，市場利率變化等問題出現(xiàn)時，銀行方面要及時做出調(diào)整，這就需要銀行在融資過程中要有應(yīng)急預(yù)案。第三，在自然災(zāi)害等突況發(fā)生時，銀行要具備緊急預(yù)案能力和嫻熟的風(fēng)險嫁接手段，合理的規(guī)避風(fēng)險，最大程度地減少突發(fā)狀況給銀行帶來的經(jīng)濟(jì)損失。
（二）加強(qiáng)對風(fēng)險管理工作的監(jiān)管力度
目前我國沒有充分利用其宏觀調(diào)控的優(yōu)勢，在對融資項(xiàng)目的監(jiān)管力度上有所欠缺。大型的融資項(xiàng)目尤其是與公共設(shè)施交匯的項(xiàng)目，政府方面應(yīng)該設(shè)立專門主管機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管，在土建工程中扮演著尤為重要的角色。首先，政府應(yīng)該努力營造一個相對穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，并制定出一系列政策來保障工程的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。同時需完善概念模糊、彈性較大的法律規(guī)范，為融資項(xiàng)目的正常運(yùn)營創(chuàng)造適宜的市場環(huán)境。我國的融資環(huán)境雖然不斷的進(jìn)行凈化，試圖從融資環(huán)境入手企圖降低可能存在的融資風(fēng)險系數(shù)，然而目前的融資環(huán)境依舊缺乏一定的規(guī)范性。其次，金融機(jī)構(gòu)在對借貸方進(jìn)行有效的信用審核后，應(yīng)簡化繁瑣的手續(xù)過程，確保資金到位及時解決中小企業(yè)經(jīng)營過程中存在的燃眉之急，及時開工，避免延誤工期。
銀行方面而言，首先需要及時引進(jìn)先進(jìn)的風(fēng)險管理機(jī)制，以此為基點(diǎn)加強(qiáng)對風(fēng)險管理工作的監(jiān)督。第二銀行需要完善融資風(fēng)險管理信息系統(tǒng)、風(fēng)險評估系統(tǒng)和風(fēng)險對策系統(tǒng)中存在的紕漏，督促項(xiàng)目融資風(fēng)險管理工作逐步走入正規(guī)化國際化規(guī)范化路線。銀行需要從根本提高風(fēng)險綜合管理水平，改善我國項(xiàng)目融資風(fēng)險管理監(jiān)管不到位的現(xiàn)狀。
（三）完善現(xiàn)有的風(fēng)險監(jiān)管機(jī)制
當(dāng)下我國銀行風(fēng)險管理機(jī)制發(fā)展周期短，積累經(jīng)驗(yàn)不足，因此可以積極借鑒經(jīng)驗(yàn)豐富的西方國家，并根據(jù)我國金融市場特點(diǎn)做出因地制宜的調(diào)整。銀行方面可以展開對項(xiàng)目融資風(fēng)險管理的理論研究。再通過與國內(nèi)風(fēng)險管理機(jī)制應(yīng)用嫻熟的企業(yè)交流得到的心得作為輔助工具，進(jìn)一步提高自身的風(fēng)險管理能力的綜合水平。目前我國的風(fēng)險防范機(jī)制處于起步階段，在具體的防范措施上還存在著條款不清，概念模糊等問題。而西方國家的融資項(xiàng)目風(fēng)險防范機(jī)制形成較早，體制相對完備科學(xué)，在風(fēng)險處理和風(fēng)險嫁接合理規(guī)避風(fēng)險等處理問題的方式上經(jīng)驗(yàn)豐富，手段嫻熟。由于中西方的市場結(jié)構(gòu)，融資條件還存在一定的差異，因此在學(xué)習(xí)西方先進(jìn)的風(fēng)險防范機(jī)制的問題上不能生搬硬套，照搬照抄，要與本國的經(jīng)濟(jì)特色相結(jié)合，摸索出一套在國內(nèi)普遍適用，內(nèi)容完備的風(fēng)險管理機(jī)制。我國商業(yè)銀行要重視對銀行人才的培養(yǎng)，優(yōu)秀的工作人員可以在銀行及時預(yù)防排查可控風(fēng)險的條件下，極大程度地提高銀行在融資項(xiàng)目上的收入，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。銀行可以派出優(yōu)秀人才到國外進(jìn)行實(shí)習(xí)考察，學(xué)習(xí)西方先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，與現(xiàn)有的風(fēng)險防范機(jī)制中的短板進(jìn)行互補(bǔ)。
（四）制定相關(guān)的保護(hù)性條款
首先，商業(yè)銀行在參與整個融資過程中需要對融資項(xiàng)目規(guī)模進(jìn)行綜合客觀的分析和考核，對融資金額要根據(jù)項(xiàng)目后期收益和發(fā)展前景以及貸款企業(yè)的信用程度和銀行自身的可利用資金額度等方面進(jìn)行綜合考慮，劃定出融資額度范圍。其次，完善項(xiàng)目融資方面的法律制度，是降低商業(yè)銀行融資風(fēng)險的前提。我國的融資在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大背景下，正處于快速成長期，而目前國內(nèi)的融資法律并不完善不能滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，在關(guān)鍵的信息點(diǎn)上概念模糊?？茖W(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼叻ㄒ?guī)對于為商業(yè)銀行的資金投入起到了一定的保障作用。由于我國金融市場的特殊性，我國相關(guān)的法律制度的制定應(yīng)基于我國市場項(xiàng)目融資的特殊性進(jìn)行分析和考慮。首先我國可以根據(jù)融資項(xiàng)目的共通性問題進(jìn)行集中統(tǒng)一的分析研究，建立有針對性的法律政策。其次項(xiàng)目融資涉及到的其他問題可以制定與之對應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行約束規(guī)范。最終實(shí)現(xiàn)以項(xiàng)目融資專門法為主題，以《公司法》、《證券法》、《合同法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》、《擔(dān)保法》等法律為輔助管理工具的完善科學(xué)的法律體制的形成，對銀行金融機(jī)構(gòu)的融資行為進(jìn)行保護(hù)。為了切實(shí)有效的對控制融資要素，需要在“銀行優(yōu)化原有體系，國家政策的宏觀調(diào)控”這兩個方面雙管齊下，相互結(jié)合對融資要素起到分配和控制的作用。
五、總結(jié)
隨著經(jīng)濟(jì)全球化時代的到來，項(xiàng)目融資作為國際金融市場的新型融資媒介在重大施工項(xiàng)目中，起著重要的支撐性作用。資金來源對于大型工程而言至關(guān)重要，資金的穩(wěn)定流通保證了整個工程有條不紊的運(yùn)行，項(xiàng)目融資為整個工程資金的來源保駕護(hù)航。項(xiàng)目融資具有一定的針對性和方向性，它適用的對象是大規(guī)模的融資項(xiàng)目，比如鐵路，港口，機(jī)場等，且該項(xiàng)目的后續(xù)收益穩(wěn)定持續(xù)且可預(yù)期。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對物質(zhì)生活需求的日益提高，大型的土建施工項(xiàng)目的需求量呈遞增趨勢，項(xiàng)目融資作為大型工程項(xiàng)目中籌備資金的關(guān)鍵性工具之一，在這種大背景下應(yīng)運(yùn)而生。由于土建施工項(xiàng)目是一個漫長的過程，且工程的參與者眾多，整個工程的資金來源也是通過多種渠道共同匯聚到一起，因此其融資結(jié)構(gòu)多且雜。而項(xiàng)目融資在我國剛處于發(fā)展的萌芽期，在缺乏合理健全的科學(xué)性機(jī)制的外部條件下，銀行自身參與風(fēng)險管理的經(jīng)驗(yàn)不足，缺乏一定的風(fēng)險的預(yù)警能力，和對市場的預(yù)判性分析，導(dǎo)致不能及時排除隱藏風(fēng)險，給生產(chǎn)施工工作造成了難題。所以銀行要加強(qiáng)風(fēng)險防范意識，加強(qiáng)對風(fēng)險管理工作的監(jiān)管力度，并完善現(xiàn)有的風(fēng)險監(jiān)管機(jī)制；政府部門也應(yīng)制定相關(guān)的保護(hù)性條款以確保商業(yè)銀行項(xiàng)目融資的順利進(jìn)行。
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【關(guān)鍵詞】 商業(yè)銀行 會計(jì)風(fēng)險 對策 建議
近幾年來，我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)巨額案件頻發(fā)，令人觸目驚心，給國家和個人造成巨大經(jīng)濟(jì)損失的同時，嚴(yán)重?cái)_亂了商業(yè)銀行的正常經(jīng)營，損害了商業(yè)銀行的社會形象，給金融經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展帶來極大的負(fù)面影響，形成不可忽視的制約和阻礙因素。如何規(guī)范商業(yè)銀行的公司治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)商業(yè)銀行的會計(jì)制度建設(shè)，防范商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險，使投資者的投資不被侵蝕，讓國家和國民滿意，是商業(yè)銀行的經(jīng)營者和監(jiān)管層義不容辭的責(zé)任。作為反映商業(yè)銀行各類業(yè)務(wù)的基本工具和手段，會計(jì)核算和監(jiān)督始終貫穿于商業(yè)銀行經(jīng)營活動的始終，商業(yè)銀行的風(fēng)險控制及其結(jié)果也將以各種形式體現(xiàn)在其會計(jì)核算結(jié)果中。因此，準(zhǔn)確認(rèn)識商業(yè)銀行的會計(jì)風(fēng)險，積極制定會計(jì)風(fēng)險防范的應(yīng)對措施，降低案件發(fā)生率，是商業(yè)銀行防范整體風(fēng)險和加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。
一、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險的定義及其特點(diǎn)
1、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險的定義
對于商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險的認(rèn)識，存在多種不同的觀點(diǎn)，一般意義而言，會計(jì)風(fēng)險是指因偶發(fā)因素導(dǎo)致的會計(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)工作產(chǎn)生損失的可能性，換言之，就是在經(jīng)營管理過程中，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)人員因會計(jì)核算不恰當(dāng)或會計(jì)信息披露不真實(shí)，導(dǎo)致管理層決策失敗以及資金受到損失的可能性。
2、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險的特點(diǎn)
商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在風(fēng)險的客觀性、隱蔽性和突發(fā)性等三個方面。
風(fēng)險的客觀性是指在商業(yè)銀行整個生存環(huán)境中，風(fēng)險客觀存在，不會隨著經(jīng)營者的意志發(fā)生轉(zhuǎn)移。從會計(jì)風(fēng)險的成因來看，外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境都是影響會計(jì)風(fēng)險的主要因素。商業(yè)銀行首先應(yīng)認(rèn)識到會計(jì)風(fēng)險是客觀存在的，隨時都可能發(fā)生，并時刻對此保持警惕。
風(fēng)險的隱蔽性是指商業(yè)銀行在日常會計(jì)核算過程中同樣也存在風(fēng)險，但由于會計(jì)人員對會計(jì)風(fēng)險的防范意識不強(qiáng)，單筆或少數(shù)幾筆業(yè)務(wù)未能引起足夠重視，積少成多，導(dǎo)致風(fēng)險雪球越堆越高，量變引起質(zhì)變，最后集中爆發(fā)，帶來無法補(bǔ)救的嚴(yán)重后果。
風(fēng)險的突發(fā)性是指商業(yè)銀行的風(fēng)險尚未發(fā)生前，難以準(zhǔn)確預(yù)測發(fā)生的概率和時間，一旦爆發(fā)就形成“井噴”或系統(tǒng)性蔓延現(xiàn)象，給風(fēng)險的有效解決帶來很大難度。
二、我國商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險控制中存在的主要問題
1、會計(jì)信息嚴(yán)重失真
商業(yè)銀行會計(jì)信息嚴(yán)重失真主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面是資本充足率被高估，另一方面是資產(chǎn)報(bào)表反映的質(zhì)量與其真實(shí)質(zhì)量相差甚遠(yuǎn)。究其原因，主要是商業(yè)銀行在計(jì)算資本充足率時，常將提取的呆賬準(zhǔn)備作為附屬資本處理，與巴塞爾協(xié)議所規(guī)定的資本充足率定義存在較大差距，從而導(dǎo)致低估商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的可能性。其次，商業(yè)銀行的盈利能力和穩(wěn)健程度均受其資產(chǎn)質(zhì)量的影響和制約，為了規(guī)避不良資產(chǎn)的監(jiān)管風(fēng)險和粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，部分商業(yè)銀行盲目發(fā)放貸款和簽發(fā)票據(jù)增加貸款余額或片面擴(kuò)展表外業(yè)務(wù)，數(shù)據(jù)操縱的結(jié)果必將導(dǎo)致會計(jì)數(shù)據(jù)無法真實(shí)反映商業(yè)銀行的風(fēng)險狀況。
2、會計(jì)核算存在違規(guī)現(xiàn)象
隨著商業(yè)銀行發(fā)展速度日益加快，行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)也在不斷地完善和健全，但在實(shí)際經(jīng)營過程中，商業(yè)銀行為了節(jié)約人力成本，會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、會計(jì)人員聘任不足，導(dǎo)致會計(jì)人員一人身兼數(shù)職，會計(jì)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行均出現(xiàn)不同程度的缺失，加之會計(jì)人員缺乏風(fēng)險防范意識，在辦理業(yè)務(wù)的過程中不嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定，最終導(dǎo)致會計(jì)核算結(jié)果不能夠真實(shí)地反映商業(yè)銀行的經(jīng)營管理情況，甚至導(dǎo)致決策者無法根據(jù)會計(jì)核算信息作出正確決策，帶來極大的經(jīng)營風(fēng)險。
3、會計(jì)風(fēng)險的監(jiān)督缺乏獨(dú)立性
各類業(yè)務(wù)和資產(chǎn)規(guī)模的的快速擴(kuò)張，必將使商業(yè)銀行審計(jì)部門的任務(wù)越來越繁重。由于商業(yè)銀行信息化程度越來越高，各類業(yè)務(wù)越來越多地依賴科技手段，但隨之而來的問題是各層次工作人員的專業(yè)知識不能滿足時代的進(jìn)步和業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。缺乏科學(xué)、目標(biāo)明確的指標(biāo)體系，會計(jì)風(fēng)險的監(jiān)督內(nèi)容不具體，內(nèi)部審計(jì)工作不能順利地開展獨(dú)立監(jiān)督職能，加之審計(jì)部門熟悉會計(jì)業(yè)務(wù)的人員配備不足，嚴(yán)重阻礙著商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門對會計(jì)核算進(jìn)行行之有效的事前、事中和事后監(jiān)督，不僅制約了商業(yè)銀行的經(jīng)營活動，同時也給內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性帶來負(fù)面影響，導(dǎo)致商業(yè)銀行的會計(jì)風(fēng)險監(jiān)督缺乏獨(dú)立性，無法有效防范和規(guī)避會計(jì)風(fēng)險。
4、會計(jì)人員風(fēng)險防范意識淡薄
由于缺乏風(fēng)險防范意識，商業(yè)銀行的會計(jì)人員對實(shí)際工作中會計(jì)風(fēng)險的防范重點(diǎn)缺乏必要的認(rèn)識，部分會計(jì)人員自身專業(yè)素養(yǎng)較低，極易給商業(yè)銀行帶來會計(jì)風(fēng)險。目前，多數(shù)商業(yè)銀行采取快速擴(kuò)張的規(guī)模策略，從社會上招聘到的會計(jì)人員原來大多是在工商企業(yè)從業(yè)，對金融業(yè)尤其是商業(yè)銀行會計(jì)缺乏深入了解，加之新入職的會計(jì)人員通常沒有充足的時間接受崗前培訓(xùn)，造成會計(jì)風(fēng)險的防范意識和能力嚴(yán)重不足。與業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配的合格會計(jì)人員的嚴(yán)重缺乏，既不利于商業(yè)銀行會計(jì)工作的開展，也給會計(jì)核算和管理環(huán)節(jié)埋下了極大的風(fēng)險隱患。
三、防范商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險的對策和建議
1、建立健全商業(yè)銀行的會計(jì)規(guī)范體系
商業(yè)銀行的經(jīng)營管理活動應(yīng)以法制銀行的建設(shè)為目標(biāo)，不斷完善和強(qiáng)化風(fēng)險管理體系。健全的會計(jì)規(guī)范體系是商業(yè)銀行風(fēng)險管理體系的有機(jī)組成部分，主要包括會計(jì)法規(guī)、會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度和構(gòu)成內(nèi)部控制制度的各類會計(jì)管理文件，商業(yè)銀行必須根據(jù)會計(jì)規(guī)范進(jìn)行會計(jì)處理。同時，會計(jì)規(guī)范體系中還應(yīng)包括職業(yè)道德，形成制度上和道德上對會計(jì)風(fēng)險的共同約束。商業(yè)銀行的會計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)自身法制觀念的培養(yǎng)，依法、合規(guī)進(jìn)行會計(jì)核算，按照不相容職責(zé)和崗位相分離的原則安排和分設(shè)崗位。同時，在制定操作規(guī)范的過程中充分考慮程序的實(shí)用性和針對性，做到有章可依，有章可循，違章必究。
2、完善商業(yè)銀行的風(fēng)險管理文化建設(shè)
商業(yè)銀行的經(jīng)營管理應(yīng)遵循安全性、流動性、效益性等“三性”原則，安全運(yùn)營是商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的基本前提，因此，安全性的考慮必須居于首位。由于內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)存在缺陷，導(dǎo)致商業(yè)銀行違法、違規(guī)行為時有發(fā)生，成為商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險的主要來源，弱化了商業(yè)銀行的有效競爭力，只有進(jìn)一步加強(qiáng)會計(jì)風(fēng)險防范，確保安全運(yùn)營，商業(yè)銀行才能在激烈的市場競爭中穩(wěn)穩(wěn)占據(jù)一席之地。如果金融案件頻發(fā)、損失不斷，將會導(dǎo)致商業(yè)銀行自身的生存和業(yè)務(wù)發(fā)展陷入泥沼，穩(wěn)健、持續(xù)發(fā)展更無從談起。目前，商業(yè)銀行的競爭日趨白熱化，銀行客戶面臨著越來越多的選擇，作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)一貫是商業(yè)銀行吸引客戶不可或缺的無形資產(chǎn)，在新的社會環(huán)境和競爭態(tài)勢下，必須將其打造成商業(yè)銀行主要的核心競爭力。及時加強(qiáng)會計(jì)相關(guān)內(nèi)部控制，堵塞制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行中的漏洞，糾正會計(jì)核算和管理中的不良行為，達(dá)到防范會計(jì)風(fēng)險的目的，是降低金融案件發(fā)生的需要，也是商業(yè)銀行規(guī)范內(nèi)部管理、提高金融服務(wù)質(zhì)量、完善和提升風(fēng)險管理文化的需要。
3、建立健全會計(jì)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)
商業(yè)銀行應(yīng)積極建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，及時進(jìn)行數(shù)據(jù)管理和分析，針對內(nèi)外部環(huán)境變化資料進(jìn)行全面的總體評估，并將評估結(jié)果以財(cái)務(wù)指標(biāo)等方式傳遞給管理層和決策層，適時預(yù)警面臨的會計(jì)風(fēng)險，尋找風(fēng)險發(fā)生的源頭和會計(jì)核算中存在的問題，切實(shí)防范類似風(fēng)險的再次發(fā)生，構(gòu)筑一張會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的安全網(wǎng)。通過經(jīng)營管理規(guī)范化、操作流程自動化、內(nèi)部控制制度嚴(yán)謹(jǐn)化等有效措施，徹底落實(shí)會計(jì)風(fēng)險的防范和化解，防止重大會計(jì)舞弊和差錯的出現(xiàn)。同時，嚴(yán)把會計(jì)工作關(guān)口，提高內(nèi)部控制水平，做好相關(guān)的專項(xiàng)檢查，定期抽查會計(jì)憑證并對監(jiān)督檢查結(jié)果進(jìn)行總結(jié)和后評價，增強(qiáng)會計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的防范，有效防止會計(jì)風(fēng)險。
4、提高商業(yè)銀行會計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)
由于商業(yè)銀行員工的工資水平往往與其業(yè)績掛鉤，很容易導(dǎo)致會計(jì)人員冒著巨大的風(fēng)險去追求利潤最大化，甚至不惜鋌而走險進(jìn)行違規(guī)操作，這樣的業(yè)績考核機(jī)制顯然不能適應(yīng)商業(yè)銀行防范會計(jì)風(fēng)險的要求。因此，商業(yè)銀行應(yīng)建立合理的考核評價機(jī)制，適當(dāng)調(diào)整績效考核指標(biāo)，實(shí)行有效的懲罰機(jī)制，從而提高商業(yè)銀行會計(jì)人員的工作積極性，從良性的軌道引導(dǎo)會計(jì)人員的職業(yè)行為。首先，在日常的會計(jì)核算中，明確崗位職責(zé)和崗位責(zé)任人，在賦予會計(jì)人員權(quán)力的同時讓其承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。嚴(yán)格會計(jì)人員的準(zhǔn)入資質(zhì)，并結(jié)合不同崗位的責(zé)權(quán)利不定期進(jìn)行考核。其次，加大會計(jì)人員的培訓(xùn)力度，分層次進(jìn)行有針對性的專業(yè)知識和技能培訓(xùn)，通過開展會計(jì)業(yè)務(wù)知識競賽、組織業(yè)務(wù)理論探討等多樣的形式，鼓勵會計(jì)人員積極進(jìn)取，不斷更新會計(jì)風(fēng)險防范的理論知識，提高職業(yè)能力和專業(yè)素養(yǎng)，確保會計(jì)工作質(zhì)量，適應(yīng)新的業(yè)務(wù)環(huán)境和競爭要求，持續(xù)提高防范會計(jì)風(fēng)險的能力。
總而言之，如何有效防范和化解會計(jì)風(fēng)險，是商業(yè)銀行長期面臨的不可回避的問題，其內(nèi)部管理和內(nèi)部控制任重而道遠(yuǎn)。面對我國金融市場越來越激烈的競爭，不僅需要有完善有效的金融監(jiān)管體制，同時也需要商業(yè)銀行內(nèi)部提高會計(jì)風(fēng)險防范的意識。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，強(qiáng)化會計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，不斷提升員工的執(zhí)行力，是一個長期而艱巨的過程，需要銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)共同努力。在此過程中，商業(yè)銀行應(yīng)該注重內(nèi)部控制制度的可操作性，提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，加強(qiáng)會計(jì)人員的繼續(xù)教育，做到會計(jì)核算結(jié)果真實(shí)、準(zhǔn)確、及時地反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績，從而有效防范各類風(fēng)險，促進(jìn)商業(yè)銀行自身的良性持續(xù)發(fā)展，從而促進(jìn)我國市場經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)穩(wěn)健運(yùn)行。
【參考文獻(xiàn)】
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關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行 次貸危機(jī) 風(fēng)險防范
引起美國次級房貸危機(jī)的直接原因是美國貸款利率的上升和房地產(chǎn)市場的降溫。利率上升，信用不好的貸款者還款壓力增大，出現(xiàn)大量違約現(xiàn)象;房地產(chǎn)市場的降溫，使貸款者難以將房屋出租或出售，即使出售也不足以償還貸款本金和利息。從而產(chǎn)生了銀行貸款虧損等連鎖反應(yīng)，最終導(dǎo)致了次貸危機(jī)的產(chǎn)生。美國次貸危機(jī)對對我國商業(yè)銀行房地產(chǎn)信貸管理敲響了居安思危的警鐘。
一、當(dāng)前中國房地產(chǎn)業(yè)概述及存在的問題
今年上半年，中國房地產(chǎn)市場出現(xiàn)了一次由用家主導(dǎo)的成交量上漲。今年前幾個月基本上是量漲價不漲，到了年中價格就開始明顯上升。
目前中國資金的流動性是前所未有的，在這一輪房價上漲的過程中，流動性驅(qū)動的特征非常明顯。銀行不愿貸款給中小企業(yè)、出口企業(yè)，卻追著央企拼命放貸，使得央企手上拿著比自己需要多的資金。這些資金在經(jīng)濟(jì)不景氣、需求不旺盛、前景不明朗的時候，投資于實(shí)體經(jīng)濟(jì)有一定的難度。于是企業(yè)把這些錢轉(zhuǎn)了個圈又投回到了投機(jī)領(lǐng)域當(dāng)中。在過去兩三個月的地王拍賣中，專家估計(jì)有七成有央企蹤影。這意味著前一輪大量的銀行貸款，有相當(dāng)一部分錢又轉(zhuǎn)到虛擬經(jīng)濟(jì)，到了資產(chǎn)炒作中來。房地產(chǎn)價格上漲過快容易給經(jīng)濟(jì)帶來泡沫化，一旦泡沫破滅，房價必將大幅縮水，給提供貸款的銀行等金融機(jī)構(gòu)造成大量不良資產(chǎn)，嚴(yán)重地甚至?xí)?dǎo)致銀行破產(chǎn)，股市價格下跌，引起金融危機(jī)。因此，房價過熱，給商業(yè)銀行帶來的風(fēng)險不容忽視，商業(yè)銀行房地產(chǎn)信貸管理應(yīng)將風(fēng)險防范放在第一位。
二、現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行住房貸款風(fēng)險凸顯
(一)降低個人住房貸款準(zhǔn)入條件易引起違約風(fēng)險
08年 10月22日人民銀行宣布擴(kuò)大貸款利率下浮幅度，調(diào)整首付款最低比例為20%。次貸危機(jī)的發(fā)生主要源于貸款機(jī)構(gòu)放松貸款條件。由于門檻的降低會使銀行接受更多抗風(fēng)險能力較差的低收入居民客戶，當(dāng)房地產(chǎn)價格下跌利率上升時時.借款人的貸款能力減弱，商業(yè)銀行的還款違約率將會大幅上升，一旦房價下跌到銀行處置房產(chǎn)的收益難以抵補(bǔ)信貸資產(chǎn)的損失時，個人住房貸款的風(fēng)險就會大規(guī)模爆發(fā)出來，這在美國次貸危機(jī)中得到了充分的演繹。
(二)個人住房貸款虛假信息嚴(yán)重造成信用風(fēng)險
美國的次級債券的次級貸款人的信用有等級之分，即次級信用?，F(xiàn)階段，中國的房地產(chǎn)抵押者沒有信用等級之分，我國銀行對申請貸款人的單位收入證明、名下有多少財(cái)產(chǎn)也很難查證是否屬實(shí)。
(三) “假按揭”凸顯道德風(fēng)險
“假按揭”也成為銀行不良房貸的主要成因。一些開發(fā)商為了加快銷售回款，制造虛假銷售繁榮，在房產(chǎn)尚未出售時，制造虛假交易記錄，從銀行中騙取個人貸款。
(四)金融產(chǎn)品缺乏，風(fēng)險集中于銀行體系
在美國次貸危機(jī)中，資產(chǎn)證券化為美國次貸危機(jī)的傳遞起到推波助瀾的作用，但從另一方面看，次級貸款的證券化，有效剝離了商業(yè)銀行風(fēng)險，把其轉(zhuǎn)嫁給了證券的購買者，降 低了銀行業(yè)的系統(tǒng)風(fēng)險。中國房地產(chǎn)抵押貸款的證券化程度較低，其不良信用貸款的風(fēng)險基本上聚集在銀行體系內(nèi)。在房地產(chǎn)價格進(jìn)入下降通道之后，這些聚集在商業(yè)銀行體系的風(fēng)險就會爆發(fā)出來，對中國銀行體系的穩(wěn)定運(yùn)行會造成嚴(yán)重沖擊。
三、商業(yè)銀行加強(qiáng)房地產(chǎn)信貸風(fēng)險防范的建議
(一)正確評估個人住房貸款的風(fēng)險，對高價房實(shí)行高比例首付款
個人住房貸款還款期限通常為20—30年，期間中個人資信狀況面臨著巨大的不確定性。中國目前個人住房貸款中的浮動利率制度，使貸款者承擔(dān)了相當(dāng)大利率風(fēng)險，這使貸款者在利率上升周期中出現(xiàn)貸款違約的可能性加大。商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格保證首付政策的執(zhí)行，適度提高首付比率;嚴(yán)禁變相放寬個人住房貸款條件。采取嚴(yán)格的貸前信用審核，避免出現(xiàn)虛假按揭的現(xiàn)象
(二)引入保險介入機(jī)制
利用保險轉(zhuǎn)移銀行風(fēng)險是許多國家和地區(qū)發(fā)展商品房抵押貸款的經(jīng)驗(yàn)，在開展商品房預(yù)售按揭貸款過程中，保險機(jī)構(gòu)主要經(jīng)營兩方面業(yè)務(wù):1. 為按揭房地產(chǎn)辦理抵押保險，在抵押房地產(chǎn)遭到意外風(fēng)險時可提供保險;2. 為銀行發(fā)放抵押貸款辦理貸款保險，主要是在借款人無力償還而至違約時提供保險。
(三)加強(qiáng)住房抵押貸款業(yè)務(wù)的創(chuàng)新
住房抵押貸款業(yè)務(wù)創(chuàng)新是防范風(fēng)險的內(nèi)在要求。建立房地產(chǎn)業(yè)貸款的風(fēng)險轉(zhuǎn)移及退出機(jī)制，建立并活躍貸款的二級轉(zhuǎn)讓市場。審慎穩(wěn)步地開展資產(chǎn)證券化，增強(qiáng)抵押貸款的流動性，分散住房抵押貸款風(fēng)險。加強(qiáng)利率風(fēng)險的管理，研究開發(fā)利率互換、利率期權(quán)、互換期權(quán)等利率衍生產(chǎn)品。
(四)建立房地產(chǎn)業(yè)貸款風(fēng)險預(yù)警體系，盡快完善金融監(jiān)管
總結(jié)次貸危機(jī)所暴露出的美國在金融監(jiān)管方面的主要教訓(xùn)，包括兩點(diǎn):第一，任何一個國家的監(jiān)管體制必須與其經(jīng)濟(jì)金融的發(fā)展與開放的階段相適應(yīng)，必須做到風(fēng)險的全覆蓋，最大限度地減少由于金融市場不斷發(fā)展而帶來更嚴(yán)重的信息不對稱問題;第二，在現(xiàn)代金融體系里，無論風(fēng)險管理手段多么先進(jìn)、體系多么完善的金融機(jī)構(gòu)，都不能避免因?yàn)闄C(jī)構(gòu)內(nèi)部原因或者市場外部的變化而遭受風(fēng)險事件的影響，這是由現(xiàn)代金融市場和金融機(jī)構(gòu)的高杠桿率、高關(guān)聯(lián)度、高不對稱性的特性所決定的。從這個意義上來說，以格林斯潘為代表的一代美國金融家們所擁戴的“最少的監(jiān)管就是最好的監(jiān)管”的典型的自由市場經(jīng)濟(jì)思想和主張確實(shí)存在著索羅斯所指出的極端市場原旨主義的缺陷。
從長遠(yuǎn)看，金融業(yè)合法、穩(wěn)健的運(yùn)行機(jī)制，不僅在于監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管，更在于通過監(jiān)管鏈接，促使社會中介、行業(yè)公會、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核與監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督管理形成一種默契，變成一種合作。
參考文獻(xiàn):
(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險的定義。財(cái)務(wù)風(fēng)險的范疇是一個廣義的概念。財(cái)務(wù)風(fēng)險是指在財(cái)務(wù)活動的整個過程中,由于各種難以或無法預(yù)計(jì)、控制的企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營條件等不確定性因素的作用,導(dǎo)致公司的實(shí)際收益與預(yù)期效益發(fā)生偏離,從而造成損失的機(jī)會和可能性。
(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險的主要特征
1、風(fēng)險的客觀性。即風(fēng)險是客觀的,是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的,它的運(yùn)動、發(fā)展有自己的規(guī)律性。風(fēng)險的客觀性還表現(xiàn)在它是無所不在,無時不有的。
2、風(fēng)險的偶然性與必然性。從單個風(fēng)險的發(fā)生來看具有偶然性,但大量風(fēng)險事件的發(fā)生則有其必然性,并呈現(xiàn)一定的規(guī)律性。
3、風(fēng)險的可變性。風(fēng)險隨著環(huán)境的變化而變化,隨著人們的認(rèn)識變化而變化。
4、損失與收益的對立統(tǒng)一性。風(fēng)險損失的另一面就是風(fēng)險收益,損失和收益是一體、共生的。
二、中國銀行2007年財(cái)務(wù)狀況
2007年度中國銀行股東應(yīng)享稅后利潤562.29億元人民幣,較上年增長31.92%;每股凈收益為0.22元人民幣,總資產(chǎn)凈回報(bào)率為1.09%,股本凈回報(bào)率(含少數(shù)股東權(quán)益)為14.22%;不良貸款余額較上年末下降94.18億元人民幣,至888.02億元人民幣,不良貸款率由上年末的4.04%下降至3.12%。集團(tuán)年末總市值達(dá)到1,978億美元,列全球上市銀行第4位。本行董事會建議派發(fā)2007年股息每股0.10元人民幣,并將提交2008年6月19日召開的年度股東大會審議。
2007年中國銀行經(jīng)營績效持續(xù)進(jìn)步。截至2007年末,全行資產(chǎn)總額為59,955.53億元人民幣,負(fù)債總額為55,405.60億元人民幣,本行股東應(yīng)享權(quán)益合計(jì)為4,247.66億元人民幣,分別比上年末增長了12.44%、12.73%和9.68%。全年實(shí)現(xiàn)稅后利潤620.17億元人民幣,比上年增長了29.05%;實(shí)現(xiàn)中國銀行股東應(yīng)享稅后利潤562.29億元人民幣,比上年增長了31.92%;每股凈收益為0.22元人民幣,比上年增長了22.22%?？傎Y產(chǎn)凈回報(bào)率1.09%,比上年上升0.14個百分點(diǎn);股本凈回報(bào)率(不含少數(shù)股東權(quán)益)13.85%,與上年基本持平。2007年稅后利潤繼續(xù)保持較快增長,主要得益于營業(yè)收入穩(wěn)健增長,資產(chǎn)質(zhì)量明顯改善,信貸成本繼續(xù)處于較低水平。
三、中國銀行存在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險
1、流動性風(fēng)險。流動性風(fēng)險是指商業(yè)銀行隨時應(yīng)付客戶提款,在一定的時間內(nèi)以合理的成本取得資金來償還債務(wù)或者投資資產(chǎn)組合的風(fēng)險。2007年中行的流動性波動較大,主要表現(xiàn)在:一是受股票市場和基金市場持續(xù)繁榮因素影響,從2007年二季度開始人民幣一般性存款增長明顯放緩,穩(wěn)定的資金來源有所減少,而貸款增勢較好,造成了較大的流動性壓力;二是受新股頻繁發(fā)行影響,資金大進(jìn)大出,波動性很大;三是為了抑制貨幣信貸過快增長,央行多次進(jìn)行緊縮性貨幣政策調(diào)控。
2、利率風(fēng)險。利率風(fēng)險是因利率波動形成的風(fēng)險。利率風(fēng)險屬于價格風(fēng)險。銀行利率風(fēng)險主要是由兩大方面決定:一是銀行自身資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)和數(shù)量;二是外部宏觀經(jīng)濟(jì)形勢與經(jīng)濟(jì)政策。利率風(fēng)險管理要求銀行根據(jù)利率變化趨勢,合理安排經(jīng)營業(yè)務(wù),將風(fēng)險保持在可接受的范圍內(nèi)。中行主要通過利率敏感缺口分析來評估銀行賬戶所承受的利率風(fēng)險,即定期計(jì)算一定時期內(nèi)到期或需要重新定價的生息資產(chǎn)與付息負(fù)債兩者的差額。假設(shè)各貨幣收益率曲線在2008年初向上或向下平行移動100個基點(diǎn),中行主要貨幣的財(cái)務(wù)收益敏感缺口為人民幣6525、美元1128、港幣524。
3、保險風(fēng)險。中行主要在中國內(nèi)地及香港經(jīng)營保險業(yè)務(wù),并且主要以人民幣及港幣為計(jì)量單位。中行主要面對的保險風(fēng)險為實(shí)際賠付成本超出保險負(fù)債的賬面金額。出現(xiàn)此情況的原因是賠款及給付的頻率與金額可能高于原有估計(jì)。因保險事故隨機(jī)發(fā)生,實(shí)際發(fā)生的賠付次數(shù)及金額與根據(jù)數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法估計(jì)的結(jié)果每年均有所不同。
4、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險。資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險是指商業(yè)銀行因從事資產(chǎn)業(yè)務(wù)而形成的風(fēng)險。資產(chǎn)風(fēng)險管理要求銀行開展資產(chǎn)業(yè)務(wù)時保持謹(jǐn)慎的態(tài)度,努力降低銀行風(fēng)險。中行的不良貸款率和信貸成本穩(wěn)步下降,撥備覆蓋率上升,總的來說,情況還是樂觀的。
5、資本充足風(fēng)險。2006年的資本充足率和核心資本充足率分別為13.34%、13.59%降為2007年的10.67%、11.44%,這是值得注意的。
四、財(cái)務(wù)風(fēng)險的控制
(一)構(gòu)建內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險控制體系。商業(yè)銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險控制,是商業(yè)銀行按照全行統(tǒng)一的經(jīng)營思想和經(jīng)營原則,為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險,對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險控制,只有健全會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制,才能夠保證信貸資產(chǎn)質(zhì)量,防范信貸資產(chǎn)風(fēng)險,提高商業(yè)銀行經(jīng)營效益。中國銀行在2007年在這方面進(jìn)行了建設(shè),成立集團(tuán)執(zhí)行委員會,下設(shè)公司金融、個人金融、金融市場及運(yùn)營服務(wù)等經(jīng)營管理決策委員會,以及采購評審、資產(chǎn)處置等專業(yè)評審委員會。調(diào)整優(yōu)化機(jī)構(gòu)布局,加大機(jī)構(gòu)調(diào)整力度,提前完成機(jī)構(gòu)三年發(fā)展規(guī)劃總量控制目標(biāo)。以“三道防線”建設(shè)、基層建設(shè)、案件治理為重點(diǎn),全面加強(qiáng)內(nèi)部控制。以中行為例,還可以從一些細(xì)微處入手,如進(jìn)行貸款“三查”,即貸前調(diào)查、貸時審查、貸后檢查;成立盡職調(diào)查小組,確立問責(zé)審批制,重視貸款文檔的管理以及抵押品的控制等等。
(二)提高銀行人員素質(zhì)。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險規(guī)避的關(guān)鍵是對行為人的控制。會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)相對于其他崗位人員來講是比較高的,但隨著會計(jì)制度的改革和銀行業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新,特別是電算化的發(fā)展,原來局限于記賬、算賬、編制報(bào)表和事后考核的這些基礎(chǔ)知識已大大落后了。如果不采取有效措施,加強(qiáng)對會計(jì)人員的繼續(xù)教育,提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),更新知識,那么就很難實(shí)現(xiàn)銀行會計(jì)工作重點(diǎn)由財(cái)務(wù)會計(jì)向管理會計(jì)的重大轉(zhuǎn)變。中國銀行以市場化為目標(biāo),深化人力資源管理改革。確定“追求卓越”作為中國銀行核心價值觀,從“誠信、績效、責(zé)任、創(chuàng)新、和諧”五個方面深入開展企業(yè)文化建設(shè)。對于高層人員而言,以發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)為導(dǎo)向,積極推進(jìn)與蘇格蘭皇家銀行集團(tuán)、富登金融控股、瑞士銀行,以及亞洲開發(fā)銀行等戰(zhàn)略投資者人力資源等基礎(chǔ)管理領(lǐng)域的合作。對于基層人員而言,中行應(yīng)幫助員工提高自身素質(zhì),建立起責(zé)任明確的內(nèi)部激勵約束機(jī)制,嚴(yán)把用人關(guān),注重相互溝通。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；跨國經(jīng)營；操作風(fēng)險
一、操作風(fēng)險的含義與類型
操作風(fēng)險是指商業(yè)銀行在跨國經(jīng)營業(yè)務(wù)的操作和辦理中，由于不完善或失效的內(nèi)部控制流程、人的因素、系統(tǒng)因素或其他外部事件導(dǎo)致直接或間接損失的風(fēng)險。目前對操作風(fēng)險的分類仍然沒有固定的標(biāo)準(zhǔn)。表1是巴塞爾委員會提出的分類方案。
二、對國外操作風(fēng)險管理的考察
（一）操作風(fēng)險管理的教訓(xùn)
操作風(fēng)險在很多國家的跨國銀行經(jīng)營中曾經(jīng)受到輕視。但自從90年代以來，操作風(fēng)險給許多國家商業(yè)銀行的跨國經(jīng)營帶來巨大，甚至是災(zāi)難性的損失（見表2）。
1、英國巴林銀行的倒閉案
著名的巴林銀行破產(chǎn)事件堪稱跨國銀行操作風(fēng)險控制失效的經(jīng)典案例。必須建立對機(jī)構(gòu)高層人員的約束機(jī)制，是事件帶給人們的最大啟示。1995年2月26日，新加坡巴林公司期貨經(jīng)理尼克?里森投資日經(jīng)225股指期貨失利，導(dǎo)致巴林銀行遭受巨額損失，合計(jì)損失達(dá)14億美元，最終無力繼續(xù)經(jīng)營而宣布破產(chǎn)。從此，這個有著233年經(jīng)營史和良好業(yè)績的老牌商業(yè)銀行在倫敦城乃至全球金融界消失。目前該行已由荷蘭國際銀行保險集團(tuán)接管。巴林銀行破產(chǎn)的直接原因是新加坡巴林公司期貨經(jīng)理尼克?里森錯誤地判斷了日本股市的走向。1995年1月份，日本經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)復(fù)蘇勢頭，里森看好日本股市，分別在東京和大阪等地買進(jìn)大量期貨合同，希望在日經(jīng)指數(shù)上升時賺取大額利潤。天有不測風(fēng)云，1995年1月17日突發(fā)的日本阪神地震打擊了日本股市的回升勢頭，股價持續(xù)下跌。巴林銀行因此損失金額高達(dá)14億美元，這幾乎是巴林銀行當(dāng)時的所有資產(chǎn)，這座曾經(jīng)輝煌的金融大廈就此倒塌。
事情表面看起來很簡單，里森的判斷失誤是整個事件的導(dǎo)火線。英國銀行監(jiān)管委員會認(rèn)為，巴林銀行倒閉的原因是新加坡巴林期貨公司的一名職員越權(quán)、隱瞞的衍生工具交易帶來的巨額虧損，而管理層對此卻無絲毫察覺。該交易員同時兼任不受監(jiān)督的期貨交易、結(jié)算負(fù)責(zé)人的雙重角色。巴林銀行未能對該交易員的業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督，以及未將前臺和后臺職能分離等，正是這些操作風(fēng)險導(dǎo)致了巨大損失并最終毀滅了巴林銀行。從巴林銀行倒閉案開始，歐美金融界人士開始關(guān)注如何約束機(jī)構(gòu)內(nèi)部成員的個人行為，從而避免由個人行為導(dǎo)致的無可挽回的巨大損失。業(yè)內(nèi)關(guān)于完善監(jiān)督機(jī)制、限制個人權(quán)限的討論一直不曾間斷。
2、日本大和銀行債券投資舞弊事件
大和銀行債券舞弊事件和巴林銀行事件有相同之處，都是由職員個人的行為引起的銀行損失事件。大和銀行的一名債券交易員因能接觸公司會計(jì)賬簿而隱瞞了約11億美元的虧損。與巴林銀行一樣，大和銀行的這名交易員同時負(fù)責(zé)交易和會計(jì)。這兩家銀行都違背了風(fēng)險管理的一條基本準(zhǔn)則，即將交易職能和支持性職能區(qū)分開來。不同之處在于，大和銀行遭受到的虧損不足以導(dǎo)致銀行倒閉，但是，此次事件給銀行信用造成的巨大損失和對銀行發(fā)展戰(zhàn)略的破壞是金錢無法衡量的，尤其事件牽涉到美日兩國政府的關(guān)系問題。
1995年9月，日本大和銀行紐約分行員工井口俊英賬外買賣美國聯(lián)邦債券，造成11億美元的巨額虧損的事件曝光。為了掩蓋這筆巨額虧損，井口在11年內(nèi)偽造了3萬多筆交易記錄。如此長時間和涉及如此大金額的偽造文件在11年后才被發(fā)現(xiàn)，當(dāng)時一度成為人們談?wù)摰慕裹c(diǎn)。是什么給了一個銀行職員如此大的權(quán)限，引起了多方討論。井口1977年進(jìn)入大和銀行紐約分行工作以后，一直從事債券保管業(yè)務(wù)。1984年，他被提拔為債券交易員，但是，銀行并沒有取消其債券保管和監(jiān)督的工作權(quán)限。這種局面下，井口實(shí)際上同時壟斷了債券交易和監(jiān)督工作。在大部分的金融機(jī)構(gòu)，這兩種工作是嚴(yán)格分開的，但是，大和銀行的松散管理給了井口可乘之機(jī)。顯然，這個管理漏洞導(dǎo)致的操作風(fēng)險最終東窗事發(fā)。1995年，井口終于沒有辦法繼續(xù)隱瞞造成的虧損，于是向有關(guān)部門自首，事件終于被披露。
雖然大和銀行因資金雄厚和獲利狀況良好，并沒有因此引起經(jīng)營危機(jī)，但是，事件卻引起了美國和日本政府的緊張關(guān)系，因?yàn)槿毡敬蟛厥≡谥ご耸潞罅懿磐ㄖ绹?lián)邦儲備委員會。由于大和銀行的非法交易及事件曝光后采取的處理方式嚴(yán)重違反了美國法律與市場規(guī)則，美國政府采取嚴(yán)厲措施，下令大和銀行停止一切在美國的經(jīng)營業(yè)務(wù)。此后的競爭中，該行一直處于不利地位，全球布局的腳步被打亂，只好把業(yè)務(wù)重心僅僅放在亞洲。
（二）操作風(fēng)險管理的經(jīng)驗(yàn)
1、德意志銀行的操作風(fēng)險防范經(jīng)驗(yàn)。在控制操作風(fēng)險上，德意志銀行的做法值得借鑒。他們把業(yè)務(wù)操作和風(fēng)險控制同時融于計(jì)算機(jī)程序之中，運(yùn)用計(jì)算機(jī)操作控制風(fēng)險。某一個企業(yè)的一筆貸款業(yè)務(wù)，從自然情況到調(diào)查資料全部輸入計(jì)算機(jī)，客戶經(jīng)理調(diào)查后提出意見，在自己的權(quán)限內(nèi)輸入計(jì)算機(jī)，超過權(quán)限計(jì)算機(jī)不會接受指令；同時，信貸風(fēng)險管理員經(jīng)復(fù)審（在自己的權(quán)限內(nèi)）也提出意見，然后輸入計(jì)算機(jī)，二者意見相同，則這筆業(yè)務(wù)生效，不同則無效，不能進(jìn)入清算部門，辦理放款手續(xù)。而且，這些信息隨時都儲存?zhèn)鬏斀o上一級管理部門的負(fù)責(zé)人和全行的內(nèi)部控制部門，形成了一個嚴(yán)密的計(jì)算機(jī)自動業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)，一筆非正常的不規(guī)范的業(yè)務(wù)是難以做成的。其內(nèi)部控制系統(tǒng)，有效地結(jié)合計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，對總行各部門、各級分支行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)實(shí)施風(fēng)險量化分析和經(jīng)營效益的目標(biāo)考核，并廣泛開發(fā)應(yīng)用統(tǒng)計(jì)分組和統(tǒng)計(jì)圖表這些工具進(jìn)行分析，甚至監(jiān)控到每一個客戶和每一筆業(yè)務(wù)。
2、花旗銀行的操作風(fēng)險防范經(jīng)驗(yàn)?；ㄆ煦y行對外匯業(yè)務(wù)交易員操作風(fēng)險管理有獨(dú)到之處，其主要監(jiān)控措施有：①匯總合約限額。匯總所有貨幣的多、空頭寸，有一個數(shù)量限額，防止過量交易；②交易確認(rèn)。交易確認(rèn)過程維持獨(dú)立性，所有交易確認(rèn)應(yīng)交易室以外的部門進(jìn)行，以防止操作實(shí)務(wù)、越權(quán)交易和欺詐；③查核經(jīng)紀(jì)傭金。定期檢查外付的經(jīng)紀(jì)傭金，確保交易員沒有與其他經(jīng)紀(jì)勾結(jié)的可疑跡象；④價格合理與否，應(yīng)有具體的政策和程序來核實(shí)每筆交易的價格是否合理，以防止勾結(jié)；⑤查核交易形式。復(fù)查交易記錄，保證在執(zhí)行客戶指示以前沒有可疑的交易，具體可檢查交易存根上的交易時間、貨幣和所用匯價；⑥付款程序標(biāo)準(zhǔn)化。建立明確的付款操作規(guī)程，付款指示必須采用密押方式發(fā)出，加押電傳是執(zhí)行付款批示的依據(jù)，傳真或其他形式的付款指示應(yīng)盡量少用，如果運(yùn)用應(yīng)有必要的保障措施；⑦觀察交易員的生活習(xí)慣。交易部高層人士應(yīng)密切注意交易員的生活習(xí)慣，任何生活習(xí)慣的突然改變都應(yīng)當(dāng)引起注意。
3、美林公司的操作風(fēng)險防范經(jīng)驗(yàn)。美林公司采取多種方式管理它的操作風(fēng)險，包括一個維持支持系統(tǒng)、使用相關(guān)技術(shù)和雇傭有經(jīng)驗(yàn)的專家。美林公司借助信息系統(tǒng)提供的對主要市場操作風(fēng)險的評價信息，能對世界范圍內(nèi)不斷變化的市場環(huán)境立即作出反應(yīng)。內(nèi)部管理信息報(bào)告使得高級管理人員能有效地識別潛在的風(fēng)險，控制風(fēng)險暴露頭寸，并促使眾多的內(nèi)部管理策略和規(guī)章彼此相協(xié)調(diào)。有經(jīng)驗(yàn)的業(yè)務(wù)人員應(yīng)對交易、結(jié)算和清算業(yè)務(wù)提供支持和控制，對客戶及其資產(chǎn)行使監(jiān)管，并且單獨(dú)向高級管理人員報(bào)告。
三、國外操作風(fēng)險管理對我國的啟示
從國外商業(yè)銀行操作風(fēng)險防范的教訓(xùn)與經(jīng)驗(yàn)中，我們可以得到如下啟示：
（一）完善各項(xiàng)風(fēng)險內(nèi)控制度以有效控制操作風(fēng)險
加強(qiáng)風(fēng)險內(nèi)控制度建設(shè)，是有效控制操作風(fēng)險及確保商業(yè)銀行業(yè)務(wù)健康發(fā)展的重要保障。因此要制定全面的業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作細(xì)則，對業(yè)務(wù)操作人員進(jìn)行管理和約束。操作風(fēng)險可以通過正確的管理程序得到控制，如：完整的賬簿和交易記錄，基本的內(nèi)部控制和獨(dú)立的風(fēng)險管理，強(qiáng)有力的內(nèi)部審計(jì)部門（獨(dú)立于交易和收益產(chǎn)生部門），清晰的人事限制和風(fēng)險管理及控制政策。如果管理層監(jiān)控得當(dāng)，并采取分離后臺和交易職能的基本風(fēng)險管理措施，巴林和大和銀行的損失也許不會發(fā)生，至少損失可以大大減少。這些財(cái)務(wù)失敗說明了維持適當(dāng)風(fēng)險管理及控制的重要性。
（二）實(shí)行授信管理與授權(quán)管理相結(jié)合
如花旗銀行采用信貸審批與信貸發(fā)放職能相分離、企業(yè)授信額度管理和個人信用授權(quán)非集權(quán)決策。通過審貸分離和企業(yè)授信額度管理能有效地防范和管理信貸風(fēng)險，通過個人信用授權(quán)和非集權(quán)決策，貸款決策實(shí)現(xiàn)了分散化，貸款審批效率得到了提高。德意志銀行實(shí)行逐級授權(quán)審批制度，即各級銀行具有明確的信貸審批權(quán)限、審批程序和定期的資信審查，建立了債務(wù)人評級和交易評級制度，對資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行評估，信貸業(yè)務(wù)實(shí)行雙人操作，相互制衡，有效管理銀行運(yùn)作的風(fēng)險。
通過國外商業(yè)銀行跨國經(jīng)營風(fēng)險管理實(shí)踐的分析，對我國商業(yè)銀行跨國經(jīng)營進(jìn)行風(fēng)險管理有很大的啟示。最主要一點(diǎn)就是要構(gòu)建完善的風(fēng)險管理體系并使其有效運(yùn)行。在現(xiàn)代金融市場的競爭中，西方主要的金融機(jī)構(gòu)之所以能夠在跨國經(jīng)營中獲得良好的經(jīng)營成果，其相對完善的風(fēng)險管理體系的有效運(yùn)行是一個關(guān)鍵性的因素，這主要包括：董事會確立了恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理原則和戰(zhàn)略；具有獨(dú)立有效的風(fēng)險管理框架；擁有全面系統(tǒng)、嚴(yán)格而又靈活的風(fēng)險管理政策和程序，并積極開發(fā)強(qiáng)調(diào)的風(fēng)險管理技術(shù)工具，而且培養(yǎng)了一大批高素質(zhì)的專業(yè)人才隊(duì)伍，這既是一個良好的風(fēng)險管理體系的主要環(huán)節(jié)，也是值得當(dāng)前我國的金融機(jī)構(gòu)借鑒的重要內(nèi)容。
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1電子貨幣的風(fēng)險特征
1.1法律、法規(guī)帶來的電子貨幣制度和法律的風(fēng)險特征一些電子銀行和電子貨幣業(yè)務(wù)和有關(guān)的法律法規(guī)不一致的時候，也要承擔(dān)一定的法律風(fēng)險。同時，在業(yè)務(wù)交易中，由于電子銀行和電子貨幣業(yè)務(wù)的新穎性，如果銀行參與方?jīng)]有充分考慮的法律權(quán)利和義務(wù)，就需要承擔(dān)法律不風(fēng)險。而在一些特定的情況下，交易參與方的一些權(quán)利和義務(wù)并不確定。如：在電子銀行和電子貨幣客戶的保護(hù)上，一些國家的保護(hù)條例含糊不清，由于電子媒介達(dá)成的協(xié)議不能確保有效性，從而會導(dǎo)致電子貨幣產(chǎn)生風(fēng)險。其次，針對傳統(tǒng)業(yè)務(wù)指定的一些規(guī)定，由于在電子銀行業(yè)務(wù)中不具備很強(qiáng)的實(shí)用性，銀行在預(yù)防犯罪的時候，也會產(chǎn)生一些困難，從而產(chǎn)生了電子貨幣的風(fēng)險。1.2銀行職員素質(zhì)帶來的電子貨幣管理風(fēng)險特征金融電子化以后，銀行業(yè)務(wù)不斷地拓展和創(chuàng)新，因此，銀行職員不但要掌握一定的計(jì)算機(jī)應(yīng)用和管理知識，避免電子貨幣受到損失，也要掌握一定的現(xiàn)代金融知識，從而增強(qiáng)電子貨幣的業(yè)務(wù)能夠很好的開展。但是由于一些銀行職員的素質(zhì)不高，計(jì)算機(jī)操作水平也不高，從而使電子貨幣產(chǎn)生了人員素質(zhì)風(fēng)險。其次，在銀行內(nèi)部的控制上，電子貨幣具有方便、快捷、超越時空的特點(diǎn)，因此，對內(nèi)部控制具有很高的要求.1.3銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)帶來的其他風(fēng)險特征一般情況下，在電子銀行和電子貨幣業(yè)務(wù)中，也會有傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)所面臨的風(fēng)險。如：利率風(fēng)險、流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險等等。但是由于各銀行不同的業(yè)務(wù)范圍，從管理者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的角度上來說，這些風(fēng)險有的比較單一，有的比較全面，因此，產(chǎn)生的后果也不同。如：評價借款客戶的信用信息由于空間距離的原因不夠充分，從而使信用風(fēng)險發(fā)生的可能性加大。而當(dāng)在某一個時間點(diǎn)上，從事傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的銀行由于沒有足夠的資金頭寸，從而不能滿足客戶的要求而發(fā)生了流動性風(fēng)險。當(dāng)?shù)谌卟宦男胸?zé)任的時候，增加了從事電子票據(jù)業(yè)務(wù)銀行的風(fēng)險。
2電子貨幣風(fēng)險防范的重要意義
目前，由于貨幣流通的安全性受到電子貨幣安全性的影響，如果防范電子貨幣的安全不嚴(yán)，重視不夠，就會很容易造成貨幣流通領(lǐng)域的風(fēng)險，甚至?xí)绊懙饺藗兊纳钯|(zhì)量，從而對社會的穩(wěn)定也會帶來很大的影響，致使國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生很大的災(zāi)難，也會造成金融損失。為了維護(hù)金融正常的秩序，就要加強(qiáng)防范電子貨幣風(fēng)險，從而確保人們的正常生活。因此，電子風(fēng)險的防范對于確保社會的穩(wěn)定具有很大的意義。新形勢下，銀行的經(jīng)營方式受到電子貨幣極大的影響，從而改變了使銀行的管理模式。但是由于網(wǎng)絡(luò)犯罪作案不必到現(xiàn)場，導(dǎo)致很多金融犯罪分子把電子貨幣作為目標(biāo)，從而實(shí)施犯罪行為，并且在作案的過程中，由于采用了電子技術(shù)，很難追蹤，證據(jù)也很少，因此，在一些金融電子化系統(tǒng)中，罪犯利用網(wǎng)絡(luò)入侵盜竊電子貨幣。如果忽視電子貨幣風(fēng)險的防范，會嚴(yán)重的威脅到商業(yè)銀行的資金安全。
3電子貨幣風(fēng)險防范的建議
3.1鼓勵發(fā)展先進(jìn)的信息技術(shù)，加強(qiáng)電子貨幣系統(tǒng)的技術(shù)安全目前，我國電子貨幣系統(tǒng)的數(shù)字簽名和加密技術(shù)等等已經(jīng)不能滿足電子貨幣快速發(fā)展的要求。因此，為了防范黑客和不法分子對銀行系統(tǒng)的攻擊，在電子商務(wù)實(shí)務(wù)中，要鼓勵技術(shù)人員開發(fā)先進(jìn)的加密安全技術(shù)，保障電子支付系統(tǒng)的安全。加強(qiáng)用戶口令管理和權(quán)限管理，即使合法的用戶也在完成任務(wù)的時候，才能具備訪問的權(quán)限，確保權(quán)限的最小化。其次，為了增強(qiáng)用戶口令的加密安全性，要使用先進(jìn)的加密技術(shù)；另外，要強(qiáng)制用戶使用安全的口令組合，加強(qiáng)口令的安全性。再者，為了提高電子支付的安全性，要在外部網(wǎng)絡(luò)中，設(shè)置一個防火墻，加強(qiáng)系統(tǒng)的安全性。也可以在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)中設(shè)置一個防火墻，分割內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的安全。3.2加強(qiáng)金融監(jiān)管，控制操作風(fēng)險，防范電子貨幣風(fēng)險一些發(fā)行機(jī)構(gòu)由于資不抵債而破產(chǎn)，導(dǎo)致了電子貨幣的發(fā)型失效，因此為了防止給使用者帶來損失，中央銀行和國家要充分的分析電子貨幣發(fā)行機(jī)構(gòu)的信用風(fēng)險，增強(qiáng)金融監(jiān)管力度，公布提示參與和使用者，從而更好地防范信用風(fēng)險。監(jiān)管部門要根據(jù)法律，確保發(fā)行機(jī)構(gòu)保持穩(wěn)健的經(jīng)營，保持必要的流動性，控制電子貨幣的流動風(fēng)險，確保他們有一定的準(zhǔn)備金和資本，防范電子貨幣的發(fā)行風(fēng)險。其次，銀行部門為了防范客戶的操作錯誤，要培訓(xùn)客戶，防止造成不必要的損失。為了防止內(nèi)部員工的操作失誤，加強(qiáng)內(nèi)部員工的培訓(xùn)力度，避免發(fā)生操作性的風(fēng)險。另外，完善金融立法，加強(qiáng)電子貨幣發(fā)行者的資格審批，發(fā)行機(jī)構(gòu)要具有健全的管理體系，增強(qiáng)金融制度的建設(shè)，發(fā)行機(jī)構(gòu)要具有謹(jǐn)慎的經(jīng)營機(jī)制；在電子貨幣發(fā)行的方案中，發(fā)行人要詞曲適當(dāng)?shù)牟僮鞒潭?，阻止發(fā)生防偽和洗錢等犯罪行為，匯報(bào)貨幣政策要求的相關(guān)信息，有效地控制操作風(fēng)險。同時，要加強(qiáng)立法，制定相關(guān)的法律，防止非法入侵電子貨幣系統(tǒng)，加大懲治力度，防止盜用他人電子貨幣行為，從而減少此類犯罪的情況發(fā)生。
4總結(jié)
綜上所述，我國電子貨幣具有很廣闊的發(fā)展前景，為了防范電子貨幣風(fēng)險的發(fā)生，就要建立完善的風(fēng)險防范體系，這是一個漫長而艱巨的過程，也是電子貨幣發(fā)展的過程。
作者： 張超 單位： 陜西職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)經(jīng)學(xué)院
