時間：2022-10-12 04:47:58
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇銀行風險防范總結，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】 國有商業銀行;人員操作風險;地區差異;制度執行;內部稽核
引言
操作風險是現代銀行業面臨的一項重要風險,對商業銀行的運營帶來嚴重危害。在銀行風險體系中,操作風險的損失額占據總損失額的20%左右,然而,隨著銀行業務規模的擴大與金融產品數量的增加,這一損失比例很可能突破40%的界限。所以,操作風險防范是國際銀行業風險管理的核心內容之一。
同樣,操作風險對國有商業銀行的運營也帶來巨大的沖擊,使國有商業銀行遭受了重大的經濟損失。近年來,國有商業銀行操作風險事件頻繁發生,損失額急劇上升,波及面日漸增廣,從而引起了國有商業銀行及相關主管部門的高度重視。2005年3月,中國銀行業監督管理委員會在Basel銀行監管委員會的《操作風險管理與監管的穩健做法》(2003)的基礎上,結合我國商業銀行操作風險的分布特征,了《關于加大防范操作風險工作力度的通知》,標志著國有商業銀行操作風險防范戰略實施的開始。
Basel銀行監管委員會在《巴塞爾新資本協議》中認為:操作風險是指由不完善或有問題的內部程序、人員及系統或外部事件所造成損失的風險,包括法律風險,但不包括策略風險和聲譽風險(strategic risk and reputation risk)。根據英國銀行家協會的劃分,操作風險可分為人員操作風險、流程操作風險、系統操作風險和外部操作風險四種類型,分別由人員因素、流程因素、信息系統因素、銀行外部因素所引起。
國有商業銀行操作風險的分布特征與西方商業銀行有所不同。在西方商業銀行,流程風險是最大類型的操作風險,而在國有商業銀行內部,人員風險是最大類型的操作風險,占據國有商業銀行操作風險事件及損失額的50%以上。因此,人員操作風險的防范是國有商業銀行操作風險防范的核心內容。國有商業銀行人員操作風險可分為內部欺詐、失職違規、違反用工法律、工作環境安全性、勞動力不足等類型。其中,內部欺詐又是人員操作風險的主體類型,包括隱瞞不報、、逆程序操作、洗錢、等子類型事件。
我國經濟發展水平存在著顯著的地域差異性,從而帶來國有商業銀行運營機制與運營績效的地域差異性。由于銀行業在本質上是風險管理的行業,而操作風險控制是國有商業銀行風險管理的一個重要目標。因此,國有商業銀行操作風險控制的地區差異性分析具有現實性的研究價值,能夠使不同區域的銀行機構之間實現優勢互補、經驗共享,進而全面提高國有商業銀行操作風險防范的整體水平。
一、研究模型的構建
根據Basel銀行監管委員會的《操作風險管理與監管的穩健做法》(2003)和中國銀行業監督管理委員會的《關于加大防范操作風險工作力度的通知》(2005),結合與國有商業銀行操作風險防范的內外部金融環境,并通過對近年來國有商業銀行人員操作風險防范的經驗性總結,本研究認為國有商業銀行人員操作風險控制的影響因素包括如下方面。
第一,人員規模。人員操作風險是由人的行為直接引起,人的行為由人的意識所驅動,而個人的意識又受到群體行為與群體意識的支配。因此,銀行機構的人員規模可以影響到銀行職員的群體行為和群體意識,從而影響到個人行為與個人意識,進而維護或削弱銀行職員在操作風險控制上的心理契約。
第二,制度執行。制度執行是內部控制的核心要素之一,對各類銀行風險防范具有至關重要的影響。根據西方商業銀行操作風險防范的經驗,80%以上的風險事件均與制度執行的低效或缺失有關。對國有商業銀行而言,制度缺陷所造成的危害要遠遠低于制度執行不力所造成的危害。近年來,國有商業銀行的重大操作風險事件的發生幾乎都源于制度執行的缺陷,而不是制度的本身缺陷。
第三,風險文化建設。風險文化建設是內部控制環境的重要因素之一,對國有商業銀行的風險控制、特別是操作風險控制發揮著較大的作用。盡管國有商業銀行的內部控制環境尚處于不完善狀態,但在風險文化培育方面取得了一定的進展。目前,國有商業銀行操作風險的控制仍處于初級階段,但是,從長遠來看,風險文化建設是人員操作風險控制的首要影響因素。
第四,內部稽核。內部稽核就是要求國有商業銀行不斷地完善稽核體制,充實稽核力量,加強對稽核隊伍的培訓,提高稽核人員的業務素質。操作風險可分為內部操作風險和外部操作風險兩大類,而人員操作風險是典型的內部風險。因此,內部稽核體系的完善與實施對人員操作風險的控制具有直接的促進作用。
第五,職責明晰。根據近年各類媒體報道的操作風險事件來分析,職責明晰的缺失是引發人員操作風險事件的一個重要因素。許多風險事件發生在職責的交叉領域或職責邊緣,缺乏明確的責任主體。因此,國有商業銀行要明確總行、分行、支行以致儲蓄所的責任,形成明確的制度保障,要求各級管理人員以身作則,對出現的大案與要案要從嚴追究高管人員與直接責任人員的責任。
第六,激勵機制。激勵機制就是要求國有商業銀行制定完善的獎懲制度,并加以嚴格實施。人員操作風險在很大程度上受相關人員的主觀意識所支配,具有較大的不確定性,從而受到激勵機制的影響力度較大。對于風險防范而言,國有商業銀行存在著一定的激勵機制,但是,對于操作風險防范而言,激勵機制的建設仍處于起始階段。
根據以上理論分析,可以構建如下多元回歸分析模型:
people=β0+k1middle+k2east+β1 lnsize+β2exec+β3cult
+β4audi+β5dist+β6init+μ
其中,β0為常數項,μ為隨機誤差項,西部地區(west)為基變量,各變量符號的含義、變量類型、系數說明、系數預期符號如表1所示。
二、實證檢驗
(一)數據收集
本研究采用7點量表制進行樣本數據收集,樣本單位確立為國有商業銀行的二級分行。國有商業銀行目前可分為五級機構:總行――一級分行(省分行)――二級分行(市級分行)――縣、區級支行――儲蓄所。因此,選擇市級分行作為樣本單位具有一定的合理性。問卷分值采用銀行關鍵崗位人員自評的方法,基本過程是:由相關部門管理人員或高層管理人員對本行的符合性特征或行為進行評估,并通過與其他地區的同行分支機構、或者本地區的他行分支機構進行比較,然后選擇適當的分值。本次調查共發放問卷100份,收回有效問卷82份,問卷回收率為82%,符合數據調查的常規性要求。
(二)樣本特征
有效樣本分屬于不同區域不同的國有商業銀行,在人員規模和營業網點個數上有所不同,在操作風險事件數量與操作風險損失額上存在差異。具體樣本特征如表2所示。
(三)模型檢驗
模型檢驗分兩步進行:第一步是對控制變量進行回歸分析;第二步是對包括控制變量在內的所有解釋變量進行回歸分析,回歸分析工作是SPSS11.5,兩步分析結果如表3所示。
三、結論
根據回歸分析結果可知,模型的擬合效果較好。對于人員操作風險控制而言,基于地區差異的視角來說,西部地區國有商業銀行的控制水平顯著高于中部地區,而中部地區商業銀行的控制水平顯著高于東部地區。因此,與國有商業銀行的業務規模與經營績效的分布特征正好相反,僅從地區因素的影響來說,國有商業銀行人員操作風險控制水平由東向西具有遞增的趨勢,而非遞減的趨勢。
研究結果表明:(1)國有商業銀行人員操作風險的控制正處于初級階段,在整體上遠未進入穩定狀態。東部地區銀行的業務流量較大、產品類型較多、人員規模也較大,從而引發了更多的人員操作風險。與此同時,西部地區商業銀行的發展相對滯后,尚未進入人員操作風險的高發階段。(2)東部地區國有商業銀行人員操作風險控制能力的提高不能適應近年來銀行業務發展的需要,有待進一步改進和完善。(3)隨著我國西部經濟的發展,西部銀行的業務規模將逐漸擴大,必然也會進入人員操作風險的多發階段。在這一時期,西部商業銀行要充分借鑒東部地區商業銀行的操作風險防范經驗。因為無論是東部地區還是西部地區,國有商業銀行的金融環境存在著高度的共性,因而在某些領域也遵循著相同或相似的規律。
【參考文獻】
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一、我國金融風險的現狀
1、金融效率遞減
我國還處于社會主義初級階段，我國的銀行業還無法與西方發達國家的銀行業相抗衡。隨著外資銀行的紛紛搶灘，和經營人民幣業務的放開，我國銀行業面對的挑戰將更艱巨。一方面國內人民幣業務的蛋糕將與外資銀行分享，另一方面外匯國際結算業務將逐步被擁有人才、技術、資金優勢的外資銀行所壟斷。如果按照目前流行的說法，20%的客戶擁有80%的存款，那么外資銀行只要搞定20%的客戶，就能在我國資金市場上呼風喚雨，這并不是天方夜譚。把炒得沸沸揚揚的“愛立信事件”和美國花旗銀行在中國分支機構對小額存款收費這兩件事連起來看，外資銀行的競爭是有備而來，目標非常明確。對中資銀行來說，“引狼入室”已成定局，如何“與狼共舞”靠自身的努力，求生存、求發展才是燃眉之急。
2、信貸資產質量差
我國銀行業信貸資產質量還有待進一步完善。偏高的不良資產率正困擾著金融業的發展。20__年，國務院為強化對金融業的監管工作，將監管職能從中國人民銀行分離出來成立了銀監會。近期，中國人民銀行與銀監委重拳迭出，一是連下三道銀行令，反洗錢；二是農村金融體制改革大局初定。成立農村商業銀行也要因地制宜，不搞一刀切，加強全體聯合，提高農商行整體抗風險能力的處置意圖已十分明朗。
無論是站在國家發展戰略的高度，還是站在某一單一金融機構自身發展的需要角度看，加強對金融業的風險管理，提高資產質量是一件刻不容緩的大事。結合我國金融業的實際，需要在盤活存量、放活增量上下工夫。就微觀經濟而言，關鍵要健全銀行風險防范的預警機制，杜絕不良貸款的“超生”。
二、如何建立有效的金融風險防范的預警機制？
建立有效的銀行風險防范的預警機制，是指建立銀行風險防范的識別機制、銀行風險防范的分析機制。
（一）建立銀行風險防范的識別機制
風險識別是一種實踐。更多的是憑識別者的判斷能力、識別手段和經驗總結。建立銀行風險防范的識別機制，目的是為了認識風險。
宏觀的風險，由于我們所處位置的局限性，事實上很難把握。結合我們自己的工作實際，風險識別應側重于微觀風險的識別，風險識別的關鍵是抓好兩方面工作。
1、建立較完善的信貸檔案
“信貸檔案是銀行發放、管理、收回貸款這一完整過程的真實記錄，是進行貸款管理的必備資料。”參照國際金融機構的做法，結合自身實際，較完善的信貸檔案應包括：（1）基本情況。（2）財務狀況。（3）擔保抵押文件。（4）分析報告。（5）備忘錄。根據人民銀行的監管要求，所有企業貸款和大額個人貸款均需實行一廠一檔管理，盡可能完善。特別是農村商業銀行，現在又在搞信用村鎮建設，發放信用貸款，對千家萬戶的農民也應一一摸底登記，否則，信用貸款的風險就無法有效控制。這是建立風險識別機制的基礎。而要真正建立較完善的信貸檔案，關鍵靠信貸人員自身的努力。如要建立一個企業信貸檔案，就是腿勤、手勤、腦勤。和工辦、稅務、工商等部門經常保持聯系，看企業是否依法納稅，是否已吊銷營業執照，是否還生產正常；對其競爭對手合作伙伴，以及住所地的村（居）干部要加強聯系，以了解其人品和誠信狀況；對其自身要經常聯系，正面了解，必要時深入車間，就產供銷情況進行現場解剖，并按季寫出分析報告。
2、關注早期預警信號
通過早期預警信號的識別，有助于發現和預測貸款的現有問題和發展趨勢，來確定貸款的按期足額償還的可能程度。早期預警信號很多，主要有：（1）財務不健全。（2）三項資金占用不合理。（3）財務狀況不良。（4）營銷網絡不健全。（5）企業或企業法定代表人的社會聲譽敗壞，等等。企業早期預警信號的出現有時是單一的、也有時是集中性發生；有時是短期的，馬上會調整過來；也有時是中長期的。它沒有固定的模式，也不能像測算股票一樣繪制“k線圖”，而只能靠管理者自身時時關注和把握，客觀、冷靜地判斷、分析早期預警信號、這是建立風險識別機制的關鍵。
（二）建立風險防范的分析機制
在銀行風險防范的事前預警中，銀行風險分析是核心。銀行風險分析具體包括財務分析和非財務分析兩方面。建立風險防范的分析機制，目的是為了把握風險。
1、財務分析。根據會計分析的要求，財務分析的指標主要有盈利比率、效率比率、杠桿比率、流動比率四個。財務分析成功的關鍵是獲取企業真實的、全面的、準確的報表。但遺憾的是我國一些企業在這方面信用極差。部分企業備有應付財稅、銀行、工辦的三套不同的對外報表。本身就是一本糊涂賬。這就使我們對企業的財務分析缺乏現實基礎。為此盡管我國相繼出臺了《會計法》、《審計法》、《統計法》等，卻管不住一雙弄虛作假的手。這既有國民素質問題，也有法制的不健全問題，更有管理的不到位問題，等等。所以，對企業的財務分析，還需多張報表共同分析。
財務分析不是可有可無的，而是必不可少的；財務分析指標不是孤立的、僵化的，而是一個系統的綜合指標。通過財務分析，我們才能對企業有比較真實、準確的了解。
2、非財務因素分析。按照西方商業銀行的觀點，非財務因素主要是指
借款人的行業風險因素、經營風險因素、管理風險因素、自然社會因素以及銀行的信貸管理等因素。
（1）行業風險分析
每個企業都處在某一特定行業中，將面對同一行業基本一致的風險。一般可以從借款人行業的成本結構、成長期、產品的經濟周期性和替代性、行業的盈利性、經濟技術環境的影響、對其他行業的依賴程度以及有關法律政策對該行業的影響程度等幾個方面來分析借款人所處行業的基本狀況和發展趨勢，并由此判斷借款人的基本風險。
（2）經營風險分析
可從借款人的經營規模、發展階段、產品單一或多樣、經營策略等方面了解借款人的總體特征，分析其產品情況和市場份額以及采購、生產、銷售等環節的風險因素，來判斷借款人的自身經營風險。對企業而言，這個過程是最復雜的，也是最根本的。如果說行業分析是群體分析，那么經營風險分析則是個體分析。通過它可以直接分析具體借款人的經營狀況和經營風險程度。
（3）管理風險分析
主要是通過對借款人的組織形式、管理層素質和對風險的控制能力、經營管理作風等方面來考察借款人的管理風險。在中國一般對客戶重在物的風險分析，特別是客戶的主要財務、信用指標的考查；西方許多國家銀行對一般客戶重在人的風險分析，特別是法人代表的“人品”分析。事實上，人是最能動的因素，忽視人的管理而只重視物的管理，其管理效率是令人懷疑的，這也是造成中國特色的信用危機的根源之一。通過管理風險分析，我們可以準確地把握企業興衰的脈搏。
作為金融機構，密切關注開戶企業的管理，并不時督導開戶企業加強管理，向管理要效益，很有必要。
（4）信貸管理風險分析
實踐證明，一些貸款不能及時、完整地收回，其原因并不完全在借款人一方，金融機構對貸款缺乏有效的管理與控制，也是重要原因之一。所以有必要對金融機構信貸管理進行風險分析。
①違反法律、法規發放貸款。
這些貸款由于在法律上得不到充分保護，具有先天不足。如上階段金融機構搞的福利貸款損失慘重。吃了幾條魚，發了幾張煤氣票，結果貸款被“套牢”。這是變相抬高利率發放所造成的。還有上階段，有些金融機構片面強調存款立社，為了突擊拉存款，甚至為了月末、季末的一夜瀟灑，不惜泡大戶，貸款累大戶，結果雞飛蛋打。這是不正常競爭引起的違規操作。
②缺乏有效的貸款監督。
這是可能造成貸款被挪用和資金使用不當的主要原因。如有的貸款被挪用于歸還其他債權人的貸款，或未經銀行同意將回籠資金投入炒房地產、炒股票、期貨等另一高風險的交易中去。特別是以貸還貸現象事實上相當普遍，這將對擔保合同的有效性直接構成威脅。據有關資料顯示，我國企業貸款的以貸還貸率占40%左右，如果企業普遍性經營不善，合同糾紛將會把我國金融機構拖垮；又如貸款資金被挪用更是防不勝防。圈地熱和房地產業“發燒”目前最引人關注。
③對到期貸款催收不力。
關鍵詞：商業銀行內部控制風險防范
一、商業銀行會計內部控制風險
（1）良好的會計內部控制環境尚未形成。企業的會計內部控制文化尚未真正形成，部分銀行管理人員還未充分認識會計內部控制及操作風險管理的重要性,對會計內部控制的參與和重視不夠,在日常管理中，重業務發展、輕風險防范造成管理風險；員工業務知識掌握不夠，對業務的風險點了解不透，規范操作意識沒有得到強化，由于制度傳達不到位和理解不透徹，容易造成操作不規范，潛伏著操作風險；員工風險意識不強，對崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認為相關風控措施手續太繁瑣，沒必要，從而以相互信任代替制度制約，導致逆程序操作、重要物品管理不嚴、授權流于形式等違規操作現象的產生,出現意識風險；受不良社會風氣影響，個別員工的世界觀、人生觀和價值觀嚴重扭曲，滋生拜金享樂思想，為達到個人目的鋌而走險而出現的員工職業道德上的故意風險。
（2）會計內部控制制度建設不夠完善。會計內部控制制度缺乏總體規劃,表現為部分會計制度辦法未能隨著業務的發展和客觀環境的變化及時修訂和完善,造成了制度滯后于業務發展,或會計制度整合程度差,數量多但不夠系統完整；會計內部控制結構仍不完善，主要表現為會計內部控制覆蓋不全面,只停留在主要業務層面和一些業務產品上,而未延伸到銀行會計活動的所有層面和業務流程上；有的制度規定太過于原則化，不切合基層行實際情況，實際執行中往往缺乏可操作性而流于形式。
（3）會計內部控制制度執行力不夠。思想上不夠重視，未能正確處理業務發展和風險防范的關系，對制度的執行只做表面功夫以應付有關部門的檢查、審計，而不管內部控制制度執行情況如何，遇到具體問題強調靈活性，使內部控制制度流于形式；因業務水平欠缺、對制度理解不準確，法律意識淡薄，風險防范意識差，自我約束能力不夠，造成的制度執行不到位、有章不循、違章操作的現象。
（4）會計風險識別與控制的方法落后。會計控制方式未標準化,制度文件不夠系統,缺乏對主要會計業務環節的全面分析,這樣就難以真實、客觀地反映銀行的會計業務風險；會計內部控制方式較為單一。對會計風險識別與控制手段的研究處于被動局面,常常要等到案件發生后才總結經驗,難以提前和充分識別新業務開辦中存在的會計風險。
（5）會計監督檢查的有效性不足。缺乏健全的會計監督評價體系,多層級多部門對同一業務內容重復檢查,影響了會計內部控制效率；會計檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會計業務,在會計管理人員偏少、檢查人員素質參差不齊的情況下，檢查頻率和深度難以達到規定要求，不能與銀行風險程度相適應；缺乏對會計檢查人員的再監督，會計檢查流于形式，“查而不報、查而不糾”的現象仍然不同程度地存在；問責機制不夠健全,缺乏必要的程序控制和違規處罰措施。
二、商業銀行會計內部控制風險防范
（1）從加強教育培訓入手,提高員工素質，促進合規文化的形成。有針對性地、分層次地開展對會計人員的培訓,將會計人員培訓學習制度化、常態化、系統化，通過開展會計內部控制知識競賽、會計技能比武、參觀交流等多種形式,努力提高會計人員的職業判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力，以防范操作風險；大力加強會計人員法制觀念和職業道德教育，把思想教育和案件警示教育納入培訓計劃，使思想教育經常化、規范化，通過培訓使每一個會計人員都做到知法、懂法、守法，牢固樹立合規經營、合法操作的理念，逐步建立先進的風險控制文化和合規文化，培養員工自覺遵章守制的習慣。
（2）改進商業銀行會計系統內部控制制度。在原有的內控制度基礎上推陳出新，尤其是針對新推出的業務，要制定相應的操作流程及實施細則，作到內部控制有章可循；加強現行制度的評估分析工作，總結新經驗，提出新措施，不斷優化業務流程和完善制度，促進會計操作風險管理水平的全面提高。
（3）建立有效的風險預警機制。風險如果不能被識別，它就不能被控制、轉移或者管理。商業銀行應通過狠抓會計基礎管理、改進業務流程、提升系統功能，提高對風險的預警和控制能力；充分發揮金融會計對風險的反映、監督、預測、分析等作用。
（4）從強化信息技術入手,提高會計內部控制水平和質量。
商業銀行應廣泛使用電子計算機技術和信息處理技術，對銀行全部信息進行處理、分析、預測，推進銀行業務處理自動化，逐步減少人工控制，建立完善的管理信息系統，加強風險控制以減少故意風險發生的可能，增強會計業務風險控制的剛性約束，不斷提高控制效果；積極探索利用信息技術對業務操作流程進行全面的風險監控，加強柜面業務實時監測系統的建設，使銀行后臺可以及時梳理出可疑交易、違規交易信息，進行實時預警和處理，有效地從技術手段上解決前后臺之間、上下級行之間交易信息共享的及時性問題，充分發揮數據集中和后臺集中控制的優勢，提升對交易的監督控制和風險管理能力。
（5）建立高效的商業銀行會計監督檢查機制。商業銀行內部會計控制作為一個完整的系統,不論是制度的制定、執行,還是最終的評判,都需要恰當且必不可少的監督,以使內部會計控制系統更加完善,更加有效。商業銀行應加強會計內控隊伍的建設，培養以會計主管、會計檢查輔導員、結算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內控監督力量的會計內控隊伍，加強檢查人員的業務培訓，提高檢查人員的業務水平，改革檢查人員管理體制，提高檢查人員的獨立性和權威性；
論文摘要：新的巴塞爾資本協議確立以來，協議明確了商業金融機構的風險管理的方向。商業銀行的風險管理審計要適應新的經濟環境和要求，不斷改進標準、完善制度、提高人員素質，從而為商業銀行金融行為提供更好的風險管理意見和方法服務。
一、巴塞爾新資本協議
1、協議的確立，巴塞爾銀行監督委員會在1999年6月，公布了“巴塞爾新資本協議(征求意見稿)”，協議在廣泛的征求意見過程中多次修改，最后于2004年6月公布正式稿，委員會規定從2006年底開始在成員國開始推行。新協議由三大主題組成，分別從資金管理人和風險管理人角度、監管人角度以及投資人角度對銀行風險的內涵、計量方法以及風險防范方式等，作出了建議和規范方法的要求。
2、協議中的三大主題含義:
第一主題:最低資本充足率要求(資金管理者和風險管理者角度)。新協議將銀行風險的進行了劃分，確定為信用風險、市場風險和操作風險三方面，并為計量風險提供了多種備選方案。
第二主題:監管部門的監督檢查(監管者角度)。這部分內容是第一次納人協議框架。新協議認為，為了促使銀行的資本狀況與總體風險相適應，監管當局應該考慮銀行的風險化解能力、風險管理能力、所面對市場的性質、收益的穩定性與有效性等因素，全面判斷銀行的資本充足率是否達到應對市場風險的要求，在商業銀行的資本水平較低時，監管當局要及時對銀行進行必要的干預。Www.133229.COM
第三主題:市場約束(投資者角度)。它是目前公司治理結構研究重大進展的體現，其作用在于進一步強化資本監管和促進銀行體系運作中的安全與穩固。新協議明確了市場有迫使銀行合理地分配資金及控制風險的作用，市場中的盈虧機制可以促使銀行保持充足的資本水平，支持監管當局更有效地工作。
二、風險管理審計的概念及現實意義
1,概念
風險管理審計是指:企業內部審計部門采取系統化、規范化的方法，評估企業風險管理系統的風險識別、分析、評價、管理和處理能力等內容的內部審核活。風險管理審計作用是，通過對企業的風險管理、控制及監督過程進行評價，進而提高經營過程的效率。
2、實施風險管理審計在銀行中的現實意義主要有以下三個方面:
(1)風險管理審計可以從另外的角度幫助風險監管者防范風險。風險監管部門的任務是根據實際要求，制定防范風險發生的制度和監管執行這些制度。銀行內部審計實施的風險管理審計，是要求審計從第三方的角度，對銀行面臨的操作風險進行重新審核，客觀地評價風險防范系統的正確性，使風險因素得到有效的控制和防范，這彌補了風險監管者在制度實施過程中的不足。
(2)風險管理審計可以增強防范制度的執行力度。我國商業銀行內部控制體制和監管、稽核制度執行徹底，是形成經營風險的一個因素。風險管理審計可以評價和檢查風險應對方法的執行情況，通過審計風險防范實施的過程，確定制度、措施是否被執行，執行的力度如何等，從而起到加強防范風險措施執行的目的。
(3)風險管理審計通過“干預性”方式減少銀行內部的操作風險，體現“增值”功能。內部審計是風險管理的獨立防線，它并不直接參與風險管理系統的建立和執行，而是對已有風險管理實施再監督，它完全可以促進風險管理的有效實施，另外對操作風險進行識別、分析、協調、管理，提出控制風險的有效建議，是風險管理增值的另一體現。
三、新巴塞爾資本協議下，風險管理審計應當采取以下措施來更好的為銀行服務
1、以協議為基礎，根據自身的情況完善相應的風險管理審計部門和制度。銀行內部審計部門要正確認識風險管理審計，在商業銀行經營中的重要作用，建立健全風險管理審計部門。針對新巴塞爾協議中提出的商業銀行所面臨的風險種類和范圍，制定適應自身的風險管理審計方向。經營中，每個商業銀行的業務重點不同，其經營中面對的風險也就不同，所以各個商業銀行的風險管理也不盡相同，內部審計部門要能夠從自身出發制定符合自己銀行的風險管理審計辦法和制度。
2、完善風險管理審計的具體實施標準、方法。完善評價標準體系，可以利用新巴塞爾資本協議作為基礎，參考借鑒美國、英國、法國等發達國家在金融危機中教訓，研究調整商業銀行的風險管理審計標準。建立風險管理審計方法要本著“銜接”、“配套”、“務實”的原則，既要注意與風險管理相結合，也要具有相對的獨立性。
3、工作中做好風險管理審計的新方法研究和探索。隨著經濟的高速發展，更新審計技術和方法，是提高審計效率和質量的重要保證。商業銀行，應鼓勵內部審計人員以新協議中風險管理方面的內容為基礎，結合自己銀行的情況，創新審計技術方法并加以實施。另外，在完善風險管理審計方法時，特別要注重探索完善審計抽樣、內控測評、風險評估、風險管理實施等方面的方法和技術產。增強審計人員與風險管理人員的溝通，以增強審計方法的實用性、指導性和前瞻性。
四、總結
關鍵詞：商業銀行 內部控制 風險防范
隨著經營環境的不斷改變，我國城市商業銀行成立早期的某些管理辦法得不到及時改善，至今商業銀行對內控管理的改善仍不能消除 “ 重經營輕管理” 的觀念，執行效率和內控效果受到內控制度本身制約。而且銀行在發展中仍面臨著各種來自內部和外部的風險，比如：新業務內部流程控制失效帶來風險、員工道德缺失引發操作風險、外部人員欺詐、以及外部市場風險等。經過長期深入研究和大量實踐，可通過實施如下措施降低風險的發生率：
一、提高風險防范意識
培養全體員工的風險防范意識。通過培訓、溝通等方式提高基層員工的思想道德素質，使他們能堅持誠實守信、合規操作的原則，抵制各種利益誘惑。在工作過程中，員工應認真分析市場風險，自覺規避操作風險。隨著銀行業務逐步市場化，操作新業務的員工除了要識別已出現的風險，還要努力防范可能出現的新風險，及時提出有關業務制度流程修補建議的方法。
注重高管層關于銀行內部風險文化的建設。巴塞爾銀行監管委員會在調整銀行內部控制制度過程中，規定了商業銀行的內控文化標準：銀行董事會和高級管理層有責任提高自身的職業道德與廉潔自律的標準，在機構內部形成一種文化氛圍。因此，高管層應該認識到自己的職責，不但要增強自身內控意識，還要把內控和風險防范的重要性向各級管理者強調，加強風險防范和風險管理文化的建設，從而營造良好的風險管理氛圍。
二、提高公司治理效率
對商業銀行內部和外部的治理機制進行改革，使董事會和監事會的監督作用得到充分發揮。為了改變商業銀行股權高度分散和投資者數量多的現狀，我國積極響應《巴塞爾新資本協議》中關于商業銀行內部治理的號召，改善內部管理制度，充分發揮股東大會對銀行管理層的監督作用，提高董事會和監事會的監督約束力，優化監事會內部和外部結構，充分發揮其監督與制約作用。
增強政府相關部門的調控作用，強調政府在商業銀行公司治理中的必要性是改革外部治理機制的重點。為改善公司治理的外部狀況，政府應在金融業向自由化發展的過程中，建立適應我國商業銀行的金融監管體系。通過使用規范市場競爭的各種方法，提高對我國商業銀行的監管力度。例如：重視直接融資等類型的競爭性產品市場的發展；增強對各種獨立中介評級機構的監管力度；指定各商業銀行的會計師事務所等等，通過這些政策的影響，使商業銀行公司的管理結構得到優化與改善。
三、提高操作風險管理能力
對流程的設計進行嚴格操作，提高應對操作風險能力。目前基層內部員工的違規操作已不再是操作風險僅有的表現，銀行內部員工、外部人員以及內外勾結的欺詐行為也是目前商業銀行操作風險的一部分。
業務操作流程設計時存在的漏洞和缺陷是導致操作風險最重要的原因，所以事前對每個操作環節的精心設計是商業銀行對操作風險的管理重心所在。對新業務操作流程的設計尤為重要，銀行應該做到邊執行邊修補，對操作中可能存在的風險進行透徹分析。比如：為防止銀行內部員工或外部人員為進行非法轉賬而私下辦理虛假結算賬戶，銀行應該專門設立與辦理業務人員相分離的部門，此部門人員的任務是實地考察結算賬戶的真實性，要求其出具相關證明后再予以辦理；對大額支票轉賬業務進行辦理時，銀行應在轉賬前直接向付款客戶確認后再予以辦理，從而防止其他人員進行非法轉賬；為防止網上交易出現操作失誤，銀行應該對網銀結算手續進行嚴格操作，中間不得由銀行內部人員經手，而是在第一時間把網銀密匙直接交給客戶等。
四、實行風險導向內審
建立銀行與銀行間審計監督網絡，開設銀行內部風險導向系統。銀行內部審計部門應該保持相對獨立性，其中風險導向型的內部審計是銀行實行的重點，可對我國現有體制下無法防范和控制的風險進行判斷，同時對新業務的風險評估要高度重視，每種業務和每個環節關鍵性存在的風險點是審計重點，銀行必須保證經營業務的整個過程由審計充分覆蓋。
風險導向型的內部審計可以從以下兩個方面實行，一是各銀行內部審計數據及分析系統的建立，從而實現動態跟蹤和調查各分行各支行以及營業網點的業務流程；二是在政府部門的影響下，實現銀行與銀行之間的互通。通過建立銀行間的審計監管網絡，形成各銀行間業務數據的自動對接與風險提示。
五、建立銀企互通機制
隨著現代信息技術與銀行業務的密切銜接，商業銀行與客戶之間的接觸正在逐步實現由單一柜臺實體渠道向多渠道的轉變。銀行與客戶之間的業務發展趨向全面化，銀行需要與客戶之間建立相應的溝通機制，讓銀行能及時了解客戶的動態，同時客戶也能隨時掌握自己在銀行業務的辦理狀況 ；能有效防止銀行內部或客戶內部或者第三方以及他們之間串通對銀行的欺詐行為。
六、總結
發展業務、開拓市場與監督約束是相輔相成的，城市商業銀行只有不斷加強內部控制管理，提高風險防范意識，才能保證各項經營工作穩健發展。
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[論文摘要]在市場經濟加快發展的條件下，銀行業高風險、高收益的特點日益突出。特別是銀行風險問題，受到業內高度重視。如何化解和防范銀行風險成為當前銀行管理活動中一個十分迫切而又重要的內容。
一、引言
銀行會計制度是規范銀行會計行為的準則。會計制度不健全或有章不循，執行不力就會發生會計風險。目前各家銀行管理者普遍把工作重點放在了抓營銷、清陳欠上，一些銀行管理層對會計風險防范工作缺乏足夠的重視，忽視建立健全內控制度。制度缺陷造成社會上不法分子和個別會計人員有機可乘。已有的各項會計規章制度不能有效落實，則會留下了一定的風險隱患。主要表現為：一是會計人員安全防范意識淡薄。“印、押、證”做不到三分管，保管聯行印章、密押人員臨時離柜不上鎖，換崗不詳細交接等。二是有關人員把關不嚴，票據不折角驗印，日常核算中漏蓋、錯蓋印章的現象較多。三是操作規程不規范。一些領導和會計經辦人員不熟悉近幾年新頒布的會計結算法規，對一些業務只憑老印象辦理。四是會計核算不規范。各家銀行普遍存在下列現象：票據大小寫金額不符，憑證、賬號、戶名、金額隨意改動，印鑒缺損，銀行印章不齊全，現金支票、轉帳支票漏蓋騎縫章，轉訖章、現金收（付）訖章、業務專用章等不按規定使用，會計科目使用不正確，存在亂用會計科目現象，利息計算不準確，多收、少收、漏收利息現象時有發生，濫用銀行內部憑證，不按規定用途和程序審查批準。
會計風險由內外兩方面的因素構成。外部風險主要表現在金融詐騙、政策性虧損給銀行造成的損失；內部風險由會計主體主觀和客觀因素引發。
二、強化會計電算化系統風險控制
電算化內部控制制度，應結合電算化會計系統的特點建立內控制度。采用電算化會計處理以后，銀行各個管理部門越來越依賴會計電算化信息系統所產生的會計記錄和會計報表，而這些記錄和報表的準確性及可靠性取決于內部控制功能的強弱。銀行會計電算化信息系統潛在的控制問題比手工會計信息系統更多，更為復雜，其技術性也要求更高。于是，不可避免地會帶來一些新的風險，如系統文件不可讀，易于被篡改和毀壞，如果編程錯誤，則會造成錯誤的重復性和連續性，更有可能產生舞弊和犯罪行為等。由于會計電算化系統所產生的會計信息日益增多，沒有健全的內部控制，很難保證銀行會計信息的收集、傳遞和處理能夠及時、準確，更談不上有效地利用這些信息來安排各項經營活動。要提高銀行會計電算化系統的可靠性，必須針對銀行會計電算化的特點，從電算化系統的研制開發與維護、職責分離、系統鑒定、應用環境、操作、數據輸入、輸出、系統安全、硬件與系統軟件控制等多方面研究銀行會計電算化系統內部控制措施。由于各行情況不一，內控制度不可能完全一樣，但在目前條件下，為了指導各行建立完善的、恰當的內部控制，加強銀行會計電算化系統的安全可靠性，人民銀行總行應制定一個統一的會計電算化內控制度作為指導，各行可根據自身具體情況，進行補充。建立一套適合自身會計電算化系統的管理和控制制度。做到“凡事有人負責、凡事有章可循、凡事有據可查、凡事有人監督”，防范銀行會計電算化帶來的會計風險。
三、建立金融風險補償制度
西方一些發達國家為對付日益加劇的金融風險，除了加強對金融機構的內部控制以外，普遍采取了國際上比較流行的外部措施建立金融風險保險制度。結合金融業的實際，應對資本充足率及經營管理水平較高的金融企業實行低保險，以促進改善經營管理。從發展眼光看，金融企業投保可以使客戶增強對銀行的信任感，是加快業務發展的有效措施。金融會計風險的補償機制，可先將一些風險大的業務項目參加投保，例如對儲蓄所工作人員和出納人員的人身安全險，現金收付安全險，票據支付結算險，聯行往來等風險。還可采用由金融企業自己提取風險準備金的補償機制，但須取得財政部門核定的提取項目和費率，允許列入成本。
四、提高會計隊伍的素質
金融會計內部控制制度的建立和實施，有賴于一支政治素質好、業務素質硬、管理水平高的會計隊伍。為此，（1）必須對會計人員加強政治思想教育和道德教育，造就一支精通各項規章和有章必循、執章必嚴、敬業勤業的會計隊伍。（2）加強對會計人員的會計基本理論、基本知識和基本技能的教育，開展多層次、多形式、多渠道、短時間、針對性強的崗位培訓，達到熟練地掌握各項業務技能。（3）要選好各級會計主管人員，會計主管不僅要政治素質好，精通會計業務，還要有較強組織能力，善于用人，調動會計人員的積極性，最重要的是要堅持原則，以身作則，以自己的優良品質去影響會計群體。（4）對會計要害崗位的人選應嚴格把關，經常考核，不僅要注意其八小時內的表現，還要了解八小時以外的情況，如發現生活異常，參與賭博等不良行為，經教育無效，要調離要害崗位。
與此同時，加快與國外銀行的學習、交流，以借鑒和引進國外銀行先進的管理思想和制度，加快與國際慣例的接軌，不斷提高管理效率。外資銀行的全方位進入所帶來的示范效應，為我們加快管理創新提供了便利的條件，有助于我們積極引進優秀人才，徹底打破內部分配關系中存在的平均主義，貫徹責權利相結合、按勞取酬的原則，建立有效的激勵機制。
五、提高認識，處理好業務發展和防范風險的關系
擴大業務規模，增強資金實力，是銀行的發展方向。但發展要建立在穩健的基礎上，要注意風險的防范。從農行的效益上講，不僅存、貸款、結算業務、中間業務創造效益，防范會計風險實際也是效益實現的保障。因為會計風險的存在，是造成資金損失的基礎，而有效地防范了會計風險，就相當于創造了相對效益。在發展業務，增設營業網點時，不僅要考慮業務收入和人員成本的關系，而且要考慮投資成本。這樣，就可撤并那些高險低效的網點，加大集約化經營的步子，推動財會力量的加強，有效地加大會計防范風險的力度。
六、總結
總之，財會人員一定要把好“財會關”，管好“錢”，加強職業道德修養，恪守“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬”的行為準則，敢于堅持原則，實事求是，向黨和人民負責，堅決維護國有資產的安全和權益，不斷完善財會制度，努力提高財會水平，控制銀行會計風險，將事故隱患消滅在萌芽狀態，為銀行各項業務穩健發展保駕護航。
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[關鍵詞] 商業銀行；項目融資；風險；防范
[中圖分類號] F830.33 [文獻標識碼] B
引言
隨著經濟全球化的不斷深入，我國商業銀行也在經濟全球化的浪潮中不斷發展與創新。但是，我國商業銀行項目融資存在一定的風險，需要對這些風險加以防范，才能夠使我國商業銀行更好更快地發展。
一、我國商業銀行項目融資的內涵
項目融資作為商業銀行新推出的貸款種類，異于傳統的融資形式。傳統的融資方式參照條件單一，注重對公司的盈利能力進行量化分析；而新型的融資方式在考核融Y項目時，銀行方面會根據該公司的固有資產、運營收益、負債情況，及現金流量等諸多因素進行分析整合。傳統的融資模式側重于公司的資金實力和發展全景，對融資項目的后期收益缺乏考察和了解，造成本末倒置的尷尬局面。項目融資一改傳統融資在該方面上存在的紕漏，在貸款業務受理期間對工程固定資產價值評估和未來可償還貸款的凈現金流量兩個方面雙管齊下，在一定程度上降低了銀行自身的項目融資風險。
新型項目融資的特點在于銀行的借貸對象為項目公司，因此項目投資者的自身資產和其所承擔的項目責任，是兩個不同的概念，彼此分離。銀行側重于對融資方歷史資金流量和未來凈資金流量的統計，疏忽了項目本身的收益性能。銀行方面對項目本身的盈利情況和未來經營前景等客觀因素的忽視，盲目投資，銀行的投入資金很可能會被凍結在收益甚微的融資項目中。銀行在整個融資過程中提高警惕，對項目群涉及到的相關數據有一個大致的了解才能從根本上引領市場主流，降低融資項目的風險性。項目融資作為貸款業務中的新品種在資金變動上有著很大的彈性，作為大型工程施工建設中籌備資金的主要方式之一，為銀行在項目建設中獲利提供了平臺和資源。
二、商業銀行項目融資的特殊性及存在的問題
商業銀行的項目融資處于發展階段，還有很長的路要走，這與其融資項目的特殊性有著必然的聯系。項目融資貸款的特殊性及存在的問題主要體現在以下五個方面：
第一，政策風險。重大工程項目比如公路建設，天然氣管道等，與公共設施建設相交匯的項目，往往受到國家產業政策的保護。因此，在項目的施工過程中國家政策上的變動和調控，會使得銀行核算的原有項目產值和凈現金流量產生差值，加劇了金融機構的投資風險。
第二，利率和通貨膨脹風險。在經濟全球化的大背景下，銀行在進行成本核算的過程中對通貨膨脹類的操作難免會與現實的通貨膨脹產生差值。在這種情況下就需要銀行彌補融資項目中的資金缺口，這種隱性的利率損失危機，使得融資項目的風險性有待研究和改進。
第三，評估鑒定風險。該類項目融資主要是針對自然資源的開發等項目，然而由于資源儲備量不能進行科學準確的預算和統計，因此在該方面的項目融資也存在著不容忽視的風險性問題。
第四，再融資風險。該類風險主要是銀行方面在整個項目建設過程中提供一定的資金來源，并為項目后續運營再提供一筆資金，作為項目生產運營的基礎啟動資金。再融資風險具體體現在兩個方面，首先由于貸款數額巨大，就我國目前形勢來看，企業往往選擇多家銀行貸款，因此銀行之間難免在本金和利率的收回時間上產生沖突，給銀行方面造成一定的損失。其次如果項目公司沒有籌集到再融資，將會對項目的后期運營造成一定的影響，導致銀行方面無法從項目建成后的現金流量中收回本金和利潤。
第五，社會環境風險。社會生產和發展與環境之間有著必然的聯系。社會環境風險是指項目在生產建設過程中，由于突發性事故造成的環境損害和經濟損害，社會環境風險用R表示，事故發生概率通常定義為P，施工造成的環境后果為C，即R=P*C。如果融資項目對環境造成極為惡劣的影響，極有可能會因為國家的相關環保政策而要求停工整頓，在一定程度上加劇了銀行收回本金的風險和難度。
三、我國商業銀行在項目融資的風險
（一）沒有充分認識到項目融資的特殊性，缺乏風險防范意識
融資渠道和融資方式的多元化在一定程度上保障了融資項目建設過程中資金流動的可持續性，并且融資渠道和融資方式的多元化在一定程度上降低了項目融資的風險性并降低了籌資成本，一石二鳥的措施實現了雙贏的局面。然而目前國內商業銀行的風險防范意識相對薄弱，在金融服務環境方面還需要很大程度上的提高，規避風險的可利用的金融工具比較單一，使得融資風險的合理規避的局限局面一直未能被打破。加之銀行融資過程中缺乏對市場信息的整合，在缺乏有效的風險預防機制的背景下，很可能造成本金利率一起凍結在項目施工過程中，對銀行而言賠了夫人又折兵。
（二）項目融資的主體不一致使風險管理工作舉步維艱
大型融資項目由于工程量大，涉及到的投資方較多，融資結構也相對復雜。企業通常會和多家銀行進行融資，融資金額和還款期限也不盡相同。資金來源，以及資金的利用方向和項目中資金的應用分配比例都存在一定問題，無形中增加了風險防范工作的難度。融資結構和融資機構的多且雜給銀行的風險管理工作帶來一定的難題。在我國銀行風險管理機制不夠成熟的大背景下，融資結構分析不到位，對項目的預期收益沒有一個細化的概念，在風險防范工作領域缺乏經驗豐富的工作人員，以至于應對緊急風險能力不足，在無形之中加劇了銀行項目融資過程中承擔的風險。
（三）項目融資信用結構存在漏洞，項目融資缺乏風險監管機制
商業銀行的融資在我國處于起步階段，在經濟發展的背景下項目融資需求量增加，目前我國缺乏一套科學嚴謹完善的風險監管機制。制定降低風險的可行性方案可以從融資信用結構出發，分析項目中的隱性風險，建立完善的風險監管機制。目前部分商業銀行沒有意識到風險監管機制的重要性。于銀行而言，相對完善的風險監管機制是融資項目工程進展的晴雨表，能對項目中可能發生的情況起到一定的預警作用，可控性較強的風險監管機制在一定程度上能向銀行及時的反饋項目中存在的風險。
（四）融資要素沒有得到有效的控制
銀行方面在參與項目融資的同時要對其隱藏的風險性進行挖掘和排除。在對項目的融資金額、融資規模和發展市場進行多向性分析和考慮。融資失敗的案例反應了當下銀行在融資方面存在的問題。主要是銀行方面沒有對融資要素進行有效的控制，沒有做到綜合決策，量力而行的標準，數額巨大的融資資金拖垮了銀行自身的資金鏈，對銀行方面造成了巨大的損失。用于大型融資項目的融資結構相對復雜，巨大的融資網絡結構給銀行方面的風險防范處理和項目規模分析帶來了難度，加之銀行自身對融資要素的控制失去調控平衡，融資金額沒有根據銀行的綜合實力量力而行，一旦資金周轉等諸多不確定因素出F，對銀行造成極大的打擊。
四、我國商業銀行項目融資風險的防范措施
（一）加強風險防范意識
我國項目融資處于起步階段，短時間銀行也不能形成一套科學完善的風險防范機制。因此銀行在參與整個融資項目過程中需要根據其項目的特殊性進行風險性預警。銀行方面需要不斷的優化自身人力資源的配置。人力資源的優化分為兩個方向，一方面銀行可以挖掘優秀且經驗豐富的優秀員工或是提高招聘門檻招聘資質優秀的儲備人才。另一方面銀行可以對項目風險管理人員進行培訓，為銀行自身發展培養打造一支金融知識儲備扎實、融資經驗豐富、風險管理嫁接手段高超的優質團隊。首先，銀行方面要做好融資前的準備工作，對融資項目進行仔細的考核，對項目未來的盈利情況和發展前景是否與市場需求切合都是銀行在融資決策前需要考慮到的因素。其次，項目受政府政策調控，市場利率變化等問題出現時，銀行方面要及時做出調整，這就需要銀行在融資過程中要有應急預案。第三，在自然災害等突況發生時，銀行要具備緊急預案能力和嫻熟的風險嫁接手段，合理的規避風險，最大程度地減少突發狀況給銀行帶來的經濟損失。
（二）加強對風險管理工作的監管力度
目前我國沒有充分利用其宏觀調控的優勢，在對融資項目的監管力度上有所欠缺。大型的融資項目尤其是與公共設施交匯的項目，政府方面應該設立專門主管機構進行監管，在土建工程中扮演著尤為重要的角色。首先，政府應該努力營造一個相對穩定的經濟發展環境，并制定出一系列政策來保障工程的正常運轉。同時需完善概念模糊、彈性較大的法律規范，為融資項目的正常運營創造適宜的市場環境。我國的融資環境雖然不斷的進行凈化，試圖從融資環境入手企圖降低可能存在的融資風險系數，然而目前的融資環境依舊缺乏一定的規范性。其次，金融機構在對借貸方進行有效的信用審核后，應簡化繁瑣的手續過程，確保資金到位及時解決中小企業經營過程中存在的燃眉之急，及時開工，避免延誤工期。
銀行方面而言，首先需要及時引進先進的風險管理機制，以此為基點加強對風險管理工作的監督。第二銀行需要完善融資風險管理信息系統、風險評估系統和風險對策系統中存在的紕漏，督促項目融資風險管理工作逐步走入正規化國際化規范化路線。銀行需要從根本提高風險綜合管理水平，改善我國項目融資風險管理監管不到位的現狀。
（三）完善現有的風險監管機制
當下我國銀行風險管理機制發展周期短，積累經驗不足，因此可以積極借鑒經驗豐富的西方國家，并根據我國金融市場特點做出因地制宜的調整。銀行方面可以展開對項目融資風險管理的理論研究。再通過與國內風險管理機制應用嫻熟的企業交流得到的心得作為輔助工具，進一步提高自身的風險管理能力的綜合水平。目前我國的風險防范機制處于起步階段，在具體的防范措施上還存在著條款不清，概念模糊等問題。而西方國家的融資項目風險防范機制形成較早，體制相對完備科學，在風險處理和風險嫁接合理規避風險等處理問題的方式上經驗豐富，手段嫻熟。由于中西方的市場結構，融資條件還存在一定的差異，因此在學習西方先進的風險防范機制的問題上不能生搬硬套，照搬照抄，要與本國的經濟特色相結合，摸索出一套在國內普遍適用，內容完備的風險管理機制。我國商業銀行要重視對銀行人才的培養，優秀的工作人員可以在銀行及時預防排查可控風險的條件下，極大程度地提高銀行在融資項目上的收入，實現利益的最大化。銀行可以派出優秀人才到國外進行實習考察，學習西方先進經驗，與現有的風險防范機制中的短板進行互補。
（四）制定相關的保護性條款
首先，商業銀行在參與整個融資過程中需要對融資項目規模進行綜合客觀的分析和考核，對融資金額要根據項目后期收益和發展前景以及貸款企業的信用程度和銀行自身的可利用資金額度等方面進行綜合考慮，劃定出融資額度范圍。其次，完善項目融資方面的法律制度，是降低商業銀行融資風險的前提。我國的融資在經濟發展的大背景下，正處于快速成長期，而目前國內的融資法律并不完善不能滿足經濟發展的需求，在關鍵的信息點上概念模糊。科學嚴謹的政策法規對于為商業銀行的資金投入起到了一定的保障作用。由于我國金融市場的特殊性，我國相關的法律制度的制定應基于我國市場項目融資的特殊性進行分析和考慮。首先我國可以根據融資項目的共通性問題進行集中統一的分析研究，建立有針對性的法律政策。其次項目融資涉及到的其他問題可以制定與之對應的法律法規進行約束規范。最終實現以項目融資專門法為主題，以《公司法》、《證券法》、《合同法》、《招標投標法》、《擔保法》等法律為輔助管理工具的完善科學的法律體制的形成，對銀行金融機構的融資行為進行保護。為了切實有效的對控制融資要素，需要在“銀行優化原有體系，國家政策的宏觀調控”這兩個方面雙管齊下，相互結合對融資要素起到分配和控制的作用。
五、總結
隨著經濟全球化時代的到來，項目融資作為國際金融市場的新型融資媒介在重大施工項目中，起著重要的支撐性作用。資金來源對于大型工程而言至關重要，資金的穩定流通保證了整個工程有條不紊的運行，項目融資為整個工程資金的來源保駕護航。項目融資具有一定的針對性和方向性，它適用的對象是大規模的融資項目，比如鐵路，港口，機場等，且該項目的后續收益穩定持續且可預期。隨著我國經濟的發展，人們對物質生活需求的日益提高，大型的土建施工項目的需求量呈遞增趨勢，項目融資作為大型工程項目中籌備資金的關鍵性工具之一，在這種大背景下應運而生。由于土建施工項目是一個漫長的過程，且工程的參與者眾多，整個工程的資金來源也是通過多種渠道共同匯聚到一起，因此其融資結構多且雜。而項目融資在我國剛處于發展的萌芽期，在缺乏合理健全的科學性機制的外部條件下，銀行自身參與風險管理的經驗不足，缺乏一定的風險的預警能力，和對市場的預判性分析，導致不能及時排除隱藏風險，給生產施工工作造成了難題。所以銀行要加強風險防范意識，加強對風險管理工作的監管力度，并完善現有的風險監管機制；政府部門也應制定相關的保護性條款以確保商業銀行項目融資的順利進行。
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【關鍵詞】 商業銀行 會計風險 對策 建議
近幾年來，我國銀行業金融機構巨額案件頻發，令人觸目驚心，給國家和個人造成巨大經濟損失的同時，嚴重擾亂了商業銀行的正常經營，損害了商業銀行的社會形象，給金融經濟的良性發展帶來極大的負面影響，形成不可忽視的制約和阻礙因素。如何規范商業銀行的公司治理結構，加強商業銀行的會計制度建設，防范商業銀行的經營風險，使投資者的投資不被侵蝕，讓國家和國民滿意，是商業銀行的經營者和監管層義不容辭的責任。作為反映商業銀行各類業務的基本工具和手段，會計核算和監督始終貫穿于商業銀行經營活動的始終，商業銀行的風險控制及其結果也將以各種形式體現在其會計核算結果中。因此，準確認識商業銀行的會計風險，積極制定會計風險防范的應對措施，降低案件發生率，是商業銀行防范整體風險和加強內部控制的重要環節。
一、商業銀行會計風險的定義及其特點
1、商業銀行會計風險的定義
對于商業銀行會計風險的認識，存在多種不同的觀點，一般意義而言，會計風險是指因偶發因素導致的會計業務和會計工作產生損失的可能性，換言之，就是在經營管理過程中，商業銀行的財務人員因會計核算不恰當或會計信息披露不真實，導致管理層決策失敗以及資金受到損失的可能性。
2、商業銀行會計風險的特點
商業銀行會計風險的特點主要體現在風險的客觀性、隱蔽性和突發性等三個方面。
風險的客觀性是指在商業銀行整個生存環境中，風險客觀存在，不會隨著經營者的意志發生轉移。從會計風險的成因來看，外部環境和內部環境都是影響會計風險的主要因素。商業銀行首先應認識到會計風險是客觀存在的，隨時都可能發生，并時刻對此保持警惕。
風險的隱蔽性是指商業銀行在日常會計核算過程中同樣也存在風險，但由于會計人員對會計風險的防范意識不強，單筆或少數幾筆業務未能引起足夠重視，積少成多，導致風險雪球越堆越高，量變引起質變，最后集中爆發，帶來無法補救的嚴重后果。
風險的突發性是指商業銀行的風險尚未發生前，難以準確預測發生的概率和時間，一旦爆發就形成“井噴”或系統性蔓延現象，給風險的有效解決帶來很大難度。
二、我國商業銀行會計風險控制中存在的主要問題
1、會計信息嚴重失真
商業銀行會計信息嚴重失真主要表現在兩個方面：一方面是資本充足率被高估，另一方面是資產報表反映的質量與其真實質量相差甚遠。究其原因，主要是商業銀行在計算資本充足率時，常將提取的呆賬準備作為附屬資本處理，與巴塞爾協議所規定的資本充足率定義存在較大差距，從而導致低估商業銀行會計風險和經營風險的可能性。其次，商業銀行的盈利能力和穩健程度均受其資產質量的影響和制約，為了規避不良資產的監管風險和粉飾財務報表數據，部分商業銀行盲目發放貸款和簽發票據增加貸款余額或片面擴展表外業務，數據操縱的結果必將導致會計數據無法真實反映商業銀行的風險狀況。
2、會計核算存在違規現象
隨著商業銀行發展速度日益加快，行業相關法律法規也在不斷地完善和健全，但在實際經營過程中，商業銀行為了節約人力成本，會計機構設置不合理、會計人員聘任不足，導致會計人員一人身兼數職，會計相關內部控制制度的設計和執行均出現不同程度的缺失，加之會計人員缺乏風險防范意識，在辦理業務的過程中不嚴格執行規定，最終導致會計核算結果不能夠真實地反映商業銀行的經營管理情況，甚至導致決策者無法根據會計核算信息作出正確決策，帶來極大的經營風險。
3、會計風險的監督缺乏獨立性
各類業務和資產規模的的快速擴張，必將使商業銀行審計部門的任務越來越繁重。由于商業銀行信息化程度越來越高，各類業務越來越多地依賴科技手段，但隨之而來的問題是各層次工作人員的專業知識不能滿足時代的進步和業務發展的要求。缺乏科學、目標明確的指標體系，會計風險的監督內容不具體，內部審計工作不能順利地開展獨立監督職能，加之審計部門熟悉會計業務的人員配備不足，嚴重阻礙著商業銀行的內部審計部門對會計核算進行行之有效的事前、事中和事后監督，不僅制約了商業銀行的經營活動，同時也給內部審計部門的權威性和獨立性帶來負面影響，導致商業銀行的會計風險監督缺乏獨立性，無法有效防范和規避會計風險。
4、會計人員風險防范意識淡薄
由于缺乏風險防范意識，商業銀行的會計人員對實際工作中會計風險的防范重點缺乏必要的認識，部分會計人員自身專業素養較低，極易給商業銀行帶來會計風險。目前，多數商業銀行采取快速擴張的規模策略，從社會上招聘到的會計人員原來大多是在工商企業從業，對金融業尤其是商業銀行會計缺乏深入了解，加之新入職的會計人員通常沒有充足的時間接受崗前培訓，造成會計風險的防范意識和能力嚴重不足。與業務發展相匹配的合格會計人員的嚴重缺乏，既不利于商業銀行會計工作的開展，也給會計核算和管理環節埋下了極大的風險隱患。
三、防范商業銀行會計風險的對策和建議
1、建立健全商業銀行的會計規范體系
商業銀行的經營管理活動應以法制銀行的建設為目標，不斷完善和強化風險管理體系。健全的會計規范體系是商業銀行風險管理體系的有機組成部分，主要包括會計法規、會計準則、會計制度和構成內部控制制度的各類會計管理文件，商業銀行必須根據會計規范進行會計處理。同時，會計規范體系中還應包括職業道德，形成制度上和道德上對會計風險的共同約束。商業銀行的會計人員應加強自身法制觀念的培養，依法、合規進行會計核算，按照不相容職責和崗位相分離的原則安排和分設崗位。同時，在制定操作規范的過程中充分考慮程序的實用性和針對性，做到有章可依，有章可循，違章必究。
2、完善商業銀行的風險管理文化建設
商業銀行的經營管理應遵循安全性、流動性、效益性等“三性”原則，安全運營是商業銀行可持續發展的基本前提，因此，安全性的考慮必須居于首位。由于內部控制制度的設計存在缺陷，導致商業銀行違法、違規行為時有發生，成為商業銀行會計風險的主要來源，弱化了商業銀行的有效競爭力，只有進一步加強會計風險防范，確保安全運營，商業銀行才能在激烈的市場競爭中穩穩占據一席之地。如果金融案件頻發、損失不斷，將會導致商業銀行自身的生存和業務發展陷入泥沼，穩健、持續發展更無從談起。目前，商業銀行的競爭日趨白熱化，銀行客戶面臨著越來越多的選擇，作風嚴謹一貫是商業銀行吸引客戶不可或缺的無形資產，在新的社會環境和競爭態勢下，必須將其打造成商業銀行主要的核心競爭力。及時加強會計相關內部控制，堵塞制度設計和執行中的漏洞，糾正會計核算和管理中的不良行為，達到防范會計風險的目的，是降低金融案件發生的需要，也是商業銀行規范內部管理、提高金融服務質量、完善和提升風險管理文化的需要。
3、建立健全會計風險預警系統
商業銀行應積極建立風險預警機制，及時進行數據管理和分析，針對內外部環境變化資料進行全面的總體評估，并將評估結果以財務指標等方式傳遞給管理層和決策層，適時預警面臨的會計風險，尋找風險發生的源頭和會計核算中存在的問題，切實防范類似風險的再次發生，構筑一張會計核算和財務管理的安全網。通過經營管理規范化、操作流程自動化、內部控制制度嚴謹化等有效措施，徹底落實會計風險的防范和化解，防止重大會計舞弊和差錯的出現。同時，嚴把會計工作關口，提高內部控制水平，做好相關的專項檢查，定期抽查會計憑證并對監督檢查結果進行總結和后評價，增強會計業務操作風險的防范，有效防止會計風險。
4、提高商業銀行會計人員的專業素質
由于商業銀行員工的工資水平往往與其業績掛鉤，很容易導致會計人員冒著巨大的風險去追求利潤最大化，甚至不惜鋌而走險進行違規操作，這樣的業績考核機制顯然不能適應商業銀行防范會計風險的要求。因此，商業銀行應建立合理的考核評價機制，適當調整績效考核指標，實行有效的懲罰機制，從而提高商業銀行會計人員的工作積極性，從良性的軌道引導會計人員的職業行為。首先，在日常的會計核算中，明確崗位職責和崗位責任人，在賦予會計人員權力的同時讓其承擔相應的責任。嚴格會計人員的準入資質，并結合不同崗位的責權利不定期進行考核。其次，加大會計人員的培訓力度，分層次進行有針對性的專業知識和技能培訓，通過開展會計業務知識競賽、組織業務理論探討等多樣的形式，鼓勵會計人員積極進取，不斷更新會計風險防范的理論知識，提高職業能力和專業素養，確保會計工作質量，適應新的業務環境和競爭要求，持續提高防范會計風險的能力。
總而言之，如何有效防范和化解會計風險，是商業銀行長期面臨的不可回避的問題，其內部管理和內部控制任重而道遠。面對我國金融市場越來越激烈的競爭，不僅需要有完善有效的金融監管體制，同時也需要商業銀行內部提高會計風險防范的意識。加強內部控制制度建設，強化會計人員的專業素質，不斷提升員工的執行力，是一個長期而艱巨的過程，需要銀行業金融機構共同努力。在此過程中，商業銀行應該注重內部控制制度的可操作性，提高內部審計部門的獨立性，加強會計人員的繼續教育，做到會計核算結果真實、準確、及時地反映其財務狀況和經營業績，從而有效防范各類風險，促進商業銀行自身的良性持續發展，從而促進我國市場經濟的長遠穩健運行。
【參考文獻】
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關鍵詞:商業銀行 次貸危機 風險防范
引起美國次級房貸危機的直接原因是美國貸款利率的上升和房地產市場的降溫。利率上升，信用不好的貸款者還款壓力增大，出現大量違約現象;房地產市場的降溫，使貸款者難以將房屋出租或出售，即使出售也不足以償還貸款本金和利息。從而產生了銀行貸款虧損等連鎖反應，最終導致了次貸危機的產生。美國次貸危機對對我國商業銀行房地產信貸管理敲響了居安思危的警鐘。
一、當前中國房地產業概述及存在的問題
今年上半年，中國房地產市場出現了一次由用家主導的成交量上漲。今年前幾個月基本上是量漲價不漲，到了年中價格就開始明顯上升。
目前中國資金的流動性是前所未有的，在這一輪房價上漲的過程中，流動性驅動的特征非常明顯。銀行不愿貸款給中小企業、出口企業，卻追著央企拼命放貸，使得央企手上拿著比自己需要多的資金。這些資金在經濟不景氣、需求不旺盛、前景不明朗的時候，投資于實體經濟有一定的難度。于是企業把這些錢轉了個圈又投回到了投機領域當中。在過去兩三個月的地王拍賣中，專家估計有七成有央企蹤影。這意味著前一輪大量的銀行貸款，有相當一部分錢又轉到虛擬經濟，到了資產炒作中來。房地產價格上漲過快容易給經濟帶來泡沫化，一旦泡沫破滅，房價必將大幅縮水，給提供貸款的銀行等金融機構造成大量不良資產，嚴重地甚至會導致銀行破產，股市價格下跌，引起金融危機。因此，房價過熱，給商業銀行帶來的風險不容忽視，商業銀行房地產信貸管理應將風險防范放在第一位。
二、現階段我國商業銀行住房貸款風險凸顯
(一)降低個人住房貸款準入條件易引起違約風險
08年 10月22日人民銀行宣布擴大貸款利率下浮幅度，調整首付款最低比例為20%。次貸危機的發生主要源于貸款機構放松貸款條件。由于門檻的降低會使銀行接受更多抗風險能力較差的低收入居民客戶，當房地產價格下跌利率上升時時.借款人的貸款能力減弱，商業銀行的還款違約率將會大幅上升，一旦房價下跌到銀行處置房產的收益難以抵補信貸資產的損失時，個人住房貸款的風險就會大規模爆發出來，這在美國次貸危機中得到了充分的演繹。
(二)個人住房貸款虛假信息嚴重造成信用風險
美國的次級債券的次級貸款人的信用有等級之分，即次級信用。現階段，中國的房地產抵押者沒有信用等級之分，我國銀行對申請貸款人的單位收入證明、名下有多少財產也很難查證是否屬實。
(三) “假按揭”凸顯道德風險
“假按揭”也成為銀行不良房貸的主要成因。一些開發商為了加快銷售回款，制造虛假銷售繁榮，在房產尚未出售時，制造虛假交易記錄，從銀行中騙取個人貸款。
(四)金融產品缺乏，風險集中于銀行體系
在美國次貸危機中，資產證券化為美國次貸危機的傳遞起到推波助瀾的作用，但從另一方面看，次級貸款的證券化，有效剝離了商業銀行風險，把其轉嫁給了證券的購買者，降 低了銀行業的系統風險。中國房地產抵押貸款的證券化程度較低，其不良信用貸款的風險基本上聚集在銀行體系內。在房地產價格進入下降通道之后，這些聚集在商業銀行體系的風險就會爆發出來，對中國銀行體系的穩定運行會造成嚴重沖擊。
三、商業銀行加強房地產信貸風險防范的建議
(一)正確評估個人住房貸款的風險，對高價房實行高比例首付款
個人住房貸款還款期限通常為20—30年，期間中個人資信狀況面臨著巨大的不確定性。中國目前個人住房貸款中的浮動利率制度，使貸款者承擔了相當大利率風險，這使貸款者在利率上升周期中出現貸款違約的可能性加大。商業銀行應嚴格保證首付政策的執行，適度提高首付比率;嚴禁變相放寬個人住房貸款條件。采取嚴格的貸前信用審核，避免出現虛假按揭的現象
(二)引入保險介入機制
利用保險轉移銀行風險是許多國家和地區發展商品房抵押貸款的經驗，在開展商品房預售按揭貸款過程中，保險機構主要經營兩方面業務:1. 為按揭房地產辦理抵押保險，在抵押房地產遭到意外風險時可提供保險;2. 為銀行發放抵押貸款辦理貸款保險，主要是在借款人無力償還而至違約時提供保險。
(三)加強住房抵押貸款業務的創新
住房抵押貸款業務創新是防范風險的內在要求。建立房地產業貸款的風險轉移及退出機制，建立并活躍貸款的二級轉讓市場。審慎穩步地開展資產證券化，增強抵押貸款的流動性，分散住房抵押貸款風險。加強利率風險的管理，研究開發利率互換、利率期權、互換期權等利率衍生產品。
(四)建立房地產業貸款風險預警體系，盡快完善金融監管
總結次貸危機所暴露出的美國在金融監管方面的主要教訓，包括兩點:第一，任何一個國家的監管體制必須與其經濟金融的發展與開放的階段相適應，必須做到風險的全覆蓋，最大限度地減少由于金融市場不斷發展而帶來更嚴重的信息不對稱問題;第二，在現代金融體系里，無論風險管理手段多么先進、體系多么完善的金融機構，都不能避免因為機構內部原因或者市場外部的變化而遭受風險事件的影響，這是由現代金融市場和金融機構的高杠桿率、高關聯度、高不對稱性的特性所決定的。從這個意義上來說，以格林斯潘為代表的一代美國金融家們所擁戴的“最少的監管就是最好的監管”的典型的自由市場經濟思想和主張確實存在著索羅斯所指出的極端市場原旨主義的缺陷。
從長遠看，金融業合法、穩健的運行機制，不僅在于監管當局的監管，更在于通過監管鏈接，促使社會中介、行業公會、金融機構內部稽核與監管當局的監督管理形成一種默契，變成一種合作。
參考文獻:
(一)財務風險的定義。財務風險的范疇是一個廣義的概念。財務風險是指在財務活動的整個過程中,由于各種難以或無法預計、控制的企業外部經營環境和內部經營條件等不確定性因素的作用,導致公司的實際收益與預期效益發生偏離,從而造成損失的機會和可能性。
(二)財務風險的主要特征
1、風險的客觀性。即風險是客觀的,是不以人的意志為轉移的,它的運動、發展有自己的規律性。風險的客觀性還表現在它是無所不在,無時不有的。
2、風險的偶然性與必然性。從單個風險的發生來看具有偶然性,但大量風險事件的發生則有其必然性,并呈現一定的規律性。
3、風險的可變性。風險隨著環境的變化而變化,隨著人們的認識變化而變化。
4、損失與收益的對立統一性。風險損失的另一面就是風險收益,損失和收益是一體、共生的。
二、中國銀行2007年財務狀況
2007年度中國銀行股東應享稅后利潤562.29億元人民幣,較上年增長31.92%;每股凈收益為0.22元人民幣,總資產凈回報率為1.09%,股本凈回報率(含少數股東權益)為14.22%;不良貸款余額較上年末下降94.18億元人民幣,至888.02億元人民幣,不良貸款率由上年末的4.04%下降至3.12%。集團年末總市值達到1,978億美元,列全球上市銀行第4位。本行董事會建議派發2007年股息每股0.10元人民幣,并將提交2008年6月19日召開的年度股東大會審議。
2007年中國銀行經營績效持續進步。截至2007年末,全行資產總額為59,955.53億元人民幣,負債總額為55,405.60億元人民幣,本行股東應享權益合計為4,247.66億元人民幣,分別比上年末增長了12.44%、12.73%和9.68%。全年實現稅后利潤620.17億元人民幣,比上年增長了29.05%;實現中國銀行股東應享稅后利潤562.29億元人民幣,比上年增長了31.92%;每股凈收益為0.22元人民幣,比上年增長了22.22%。總資產凈回報率1.09%,比上年上升0.14個百分點;股本凈回報率(不含少數股東權益)13.85%,與上年基本持平。2007年稅后利潤繼續保持較快增長,主要得益于營業收入穩健增長,資產質量明顯改善,信貸成本繼續處于較低水平。
三、中國銀行存在的主要財務風險
1、流動性風險。流動性風險是指商業銀行隨時應付客戶提款,在一定的時間內以合理的成本取得資金來償還債務或者投資資產組合的風險。2007年中行的流動性波動較大,主要表現在:一是受股票市場和基金市場持續繁榮因素影響,從2007年二季度開始人民幣一般性存款增長明顯放緩,穩定的資金來源有所減少,而貸款增勢較好,造成了較大的流動性壓力;二是受新股頻繁發行影響,資金大進大出,波動性很大;三是為了抑制貨幣信貸過快增長,央行多次進行緊縮性貨幣政策調控。
2、利率風險。利率風險是因利率波動形成的風險。利率風險屬于價格風險。銀行利率風險主要是由兩大方面決定:一是銀行自身資產負債結構和數量;二是外部宏觀經濟形勢與經濟政策。利率風險管理要求銀行根據利率變化趨勢,合理安排經營業務,將風險保持在可接受的范圍內。中行主要通過利率敏感缺口分析來評估銀行賬戶所承受的利率風險,即定期計算一定時期內到期或需要重新定價的生息資產與付息負債兩者的差額。假設各貨幣收益率曲線在2008年初向上或向下平行移動100個基點,中行主要貨幣的財務收益敏感缺口為人民幣6525、美元1128、港幣524。
3、保險風險。中行主要在中國內地及香港經營保險業務,并且主要以人民幣及港幣為計量單位。中行主要面對的保險風險為實際賠付成本超出保險負債的賬面金額。出現此情況的原因是賠款及給付的頻率與金額可能高于原有估計。因保險事故隨機發生,實際發生的賠付次數及金額與根據數理統計方法估計的結果每年均有所不同。
4、資產質量風險。資產質量風險是指商業銀行因從事資產業務而形成的風險。資產風險管理要求銀行開展資產業務時保持謹慎的態度,努力降低銀行風險。中行的不良貸款率和信貸成本穩步下降,撥備覆蓋率上升,總的來說,情況還是樂觀的。
5、資本充足風險。2006年的資本充足率和核心資本充足率分別為13.34%、13.59%降為2007年的10.67%、11.44%,這是值得注意的。
四、財務風險的控制
(一)構建內部財務風險控制體系。商業銀行內部財務風險控制,是商業銀行按照全行統一的經營思想和經營原則,為完成既定的工作目標和防范風險,對業務活動進行風險控制,只有健全會計內部控制機制,才能夠保證信貸資產質量,防范信貸資產風險,提高商業銀行經營效益。中國銀行在2007年在這方面進行了建設,成立集團執行委員會,下設公司金融、個人金融、金融市場及運營服務等經營管理決策委員會,以及采購評審、資產處置等專業評審委員會。調整優化機構布局,加大機構調整力度,提前完成機構三年發展規劃總量控制目標。以“三道防線”建設、基層建設、案件治理為重點,全面加強內部控制。以中行為例,還可以從一些細微處入手,如進行貸款“三查”,即貸前調查、貸時審查、貸后檢查;成立盡職調查小組,確立問責審批制,重視貸款文檔的管理以及抵押品的控制等等。
(二)提高銀行人員素質。商業銀行財務風險規避的關鍵是對行為人的控制。會計人員的業務素質相對于其他崗位人員來講是比較高的,但隨著會計制度的改革和銀行業務不斷創新,特別是電算化的發展,原來局限于記賬、算賬、編制報表和事后考核的這些基礎知識已大大落后了。如果不采取有效措施,加強對會計人員的繼續教育,提高會計人員的業務素質,更新知識,那么就很難實現銀行會計工作重點由財務會計向管理會計的重大轉變。中國銀行以市場化為目標,深化人力資源管理改革。確定“追求卓越”作為中國銀行核心價值觀,從“誠信、績效、責任、創新、和諧”五個方面深入開展企業文化建設。對于高層人員而言,以發揮協同效應為導向,積極推進與蘇格蘭皇家銀行集團、富登金融控股、瑞士銀行,以及亞洲開發銀行等戰略投資者人力資源等基礎管理領域的合作。對于基層人員而言,中行應幫助員工提高自身素質,建立起責任明確的內部激勵約束機制,嚴把用人關,注重相互溝通。
關鍵詞：商業銀行；跨國經營；操作風險
一、操作風險的含義與類型
操作風險是指商業銀行在跨國經營業務的操作和辦理中，由于不完善或失效的內部控制流程、人的因素、系統因素或其他外部事件導致直接或間接損失的風險。目前對操作風險的分類仍然沒有固定的標準。表1是巴塞爾委員會提出的分類方案。
二、對國外操作風險管理的考察
（一）操作風險管理的教訓
操作風險在很多國家的跨國銀行經營中曾經受到輕視。但自從90年代以來，操作風險給許多國家商業銀行的跨國經營帶來巨大，甚至是災難性的損失（見表2）。
1、英國巴林銀行的倒閉案
著名的巴林銀行破產事件堪稱跨國銀行操作風險控制失效的經典案例。必須建立對機構高層人員的約束機制，是事件帶給人們的最大啟示。1995年2月26日，新加坡巴林公司期貨經理尼克?里森投資日經225股指期貨失利，導致巴林銀行遭受巨額損失，合計損失達14億美元，最終無力繼續經營而宣布破產。從此，這個有著233年經營史和良好業績的老牌商業銀行在倫敦城乃至全球金融界消失。目前該行已由荷蘭國際銀行保險集團接管。巴林銀行破產的直接原因是新加坡巴林公司期貨經理尼克?里森錯誤地判斷了日本股市的走向。1995年1月份，日本經濟呈現復蘇勢頭，里森看好日本股市，分別在東京和大阪等地買進大量期貨合同，希望在日經指數上升時賺取大額利潤。天有不測風云，1995年1月17日突發的日本阪神地震打擊了日本股市的回升勢頭，股價持續下跌。巴林銀行因此損失金額高達14億美元，這幾乎是巴林銀行當時的所有資產，這座曾經輝煌的金融大廈就此倒塌。
事情表面看起來很簡單，里森的判斷失誤是整個事件的導火線。英國銀行監管委員會認為，巴林銀行倒閉的原因是新加坡巴林期貨公司的一名職員越權、隱瞞的衍生工具交易帶來的巨額虧損，而管理層對此卻無絲毫察覺。該交易員同時兼任不受監督的期貨交易、結算負責人的雙重角色。巴林銀行未能對該交易員的業務進行獨立監督，以及未將前臺和后臺職能分離等，正是這些操作風險導致了巨大損失并最終毀滅了巴林銀行。從巴林銀行倒閉案開始，歐美金融界人士開始關注如何約束機構內部成員的個人行為，從而避免由個人行為導致的無可挽回的巨大損失。業內關于完善監督機制、限制個人權限的討論一直不曾間斷。
2、日本大和銀行債券投資舞弊事件
大和銀行債券舞弊事件和巴林銀行事件有相同之處，都是由職員個人的行為引起的銀行損失事件。大和銀行的一名債券交易員因能接觸公司會計賬簿而隱瞞了約11億美元的虧損。與巴林銀行一樣，大和銀行的這名交易員同時負責交易和會計。這兩家銀行都違背了風險管理的一條基本準則，即將交易職能和支持性職能區分開來。不同之處在于，大和銀行遭受到的虧損不足以導致銀行倒閉，但是，此次事件給銀行信用造成的巨大損失和對銀行發展戰略的破壞是金錢無法衡量的，尤其事件牽涉到美日兩國政府的關系問題。
1995年9月，日本大和銀行紐約分行員工井口俊英賬外買賣美國聯邦債券，造成11億美元的巨額虧損的事件曝光。為了掩蓋這筆巨額虧損，井口在11年內偽造了3萬多筆交易記錄。如此長時間和涉及如此大金額的偽造文件在11年后才被發現，當時一度成為人們談論的焦點。是什么給了一個銀行職員如此大的權限，引起了多方討論。井口1977年進入大和銀行紐約分行工作以后，一直從事債券保管業務。1984年，他被提拔為債券交易員，但是，銀行并沒有取消其債券保管和監督的工作權限。這種局面下，井口實際上同時壟斷了債券交易和監督工作。在大部分的金融機構，這兩種工作是嚴格分開的，但是，大和銀行的松散管理給了井口可乘之機。顯然，這個管理漏洞導致的操作風險最終東窗事發。1995年，井口終于沒有辦法繼續隱瞞造成的虧損，于是向有關部門自首，事件終于被披露。
雖然大和銀行因資金雄厚和獲利狀況良好，并沒有因此引起經營危機，但是，事件卻引起了美國和日本政府的緊張關系，因為日本大藏省在知悉此事后六周才通知美國聯邦儲備委員會。由于大和銀行的非法交易及事件曝光后采取的處理方式嚴重違反了美國法律與市場規則，美國政府采取嚴厲措施，下令大和銀行停止一切在美國的經營業務。此后的競爭中，該行一直處于不利地位，全球布局的腳步被打亂，只好把業務重心僅僅放在亞洲。
（二）操作風險管理的經驗
1、德意志銀行的操作風險防范經驗。在控制操作風險上，德意志銀行的做法值得借鑒。他們把業務操作和風險控制同時融于計算機程序之中，運用計算機操作控制風險。某一個企業的一筆貸款業務，從自然情況到調查資料全部輸入計算機，客戶經理調查后提出意見，在自己的權限內輸入計算機，超過權限計算機不會接受指令；同時，信貸風險管理員經復審（在自己的權限內）也提出意見，然后輸入計算機，二者意見相同，則這筆業務生效，不同則無效，不能進入清算部門，辦理放款手續。而且，這些信息隨時都儲存傳輸給上一級管理部門的負責人和全行的內部控制部門，形成了一個嚴密的計算機自動業務控制系統，一筆非正常的不規范的業務是難以做成的。其內部控制系統，有效地結合計算機的應用，對總行各部門、各級分支行的各項業務指標實施風險量化分析和經營效益的目標考核，并廣泛開發應用統計分組和統計圖表這些工具進行分析，甚至監控到每一個客戶和每一筆業務。
2、花旗銀行的操作風險防范經驗。花旗銀行對外匯業務交易員操作風險管理有獨到之處，其主要監控措施有：①匯總合約限額。匯總所有貨幣的多、空頭寸，有一個數量限額，防止過量交易；②交易確認。交易確認過程維持獨立性，所有交易確認應交易室以外的部門進行，以防止操作實務、越權交易和欺詐；③查核經紀傭金。定期檢查外付的經紀傭金，確保交易員沒有與其他經紀勾結的可疑跡象；④價格合理與否，應有具體的政策和程序來核實每筆交易的價格是否合理，以防止勾結；⑤查核交易形式。復查交易記錄，保證在執行客戶指示以前沒有可疑的交易，具體可檢查交易存根上的交易時間、貨幣和所用匯價；⑥付款程序標準化。建立明確的付款操作規程，付款指示必須采用密押方式發出，加押電傳是執行付款批示的依據，傳真或其他形式的付款指示應盡量少用，如果運用應有必要的保障措施；⑦觀察交易員的生活習慣。交易部高層人士應密切注意交易員的生活習慣，任何生活習慣的突然改變都應當引起注意。
3、美林公司的操作風險防范經驗。美林公司采取多種方式管理它的操作風險，包括一個維持支持系統、使用相關技術和雇傭有經驗的專家。美林公司借助信息系統提供的對主要市場操作風險的評價信息，能對世界范圍內不斷變化的市場環境立即作出反應。內部管理信息報告使得高級管理人員能有效地識別潛在的風險，控制風險暴露頭寸，并促使眾多的內部管理策略和規章彼此相協調。有經驗的業務人員應對交易、結算和清算業務提供支持和控制，對客戶及其資產行使監管，并且單獨向高級管理人員報告。
三、國外操作風險管理對我國的啟示
從國外商業銀行操作風險防范的教訓與經驗中，我們可以得到如下啟示：
（一）完善各項風險內控制度以有效控制操作風險
加強風險內控制度建設，是有效控制操作風險及確保商業銀行業務健康發展的重要保障。因此要制定全面的業務規章制度和操作細則，對業務操作人員進行管理和約束。操作風險可以通過正確的管理程序得到控制，如：完整的賬簿和交易記錄，基本的內部控制和獨立的風險管理，強有力的內部審計部門（獨立于交易和收益產生部門），清晰的人事限制和風險管理及控制政策。如果管理層監控得當，并采取分離后臺和交易職能的基本風險管理措施，巴林和大和銀行的損失也許不會發生，至少損失可以大大減少。這些財務失敗說明了維持適當風險管理及控制的重要性。
（二）實行授信管理與授權管理相結合
如花旗銀行采用信貸審批與信貸發放職能相分離、企業授信額度管理和個人信用授權非集權決策。通過審貸分離和企業授信額度管理能有效地防范和管理信貸風險，通過個人信用授權和非集權決策，貸款決策實現了分散化，貸款審批效率得到了提高。德意志銀行實行逐級授權審批制度，即各級銀行具有明確的信貸審批權限、審批程序和定期的資信審查，建立了債務人評級和交易評級制度，對資產質量進行評估，信貸業務實行雙人操作，相互制衡，有效管理銀行運作的風險。
通過國外商業銀行跨國經營風險管理實踐的分析，對我國商業銀行跨國經營進行風險管理有很大的啟示。最主要一點就是要構建完善的風險管理體系并使其有效運行。在現代金融市場的競爭中，西方主要的金融機構之所以能夠在跨國經營中獲得良好的經營成果，其相對完善的風險管理體系的有效運行是一個關鍵性的因素，這主要包括：董事會確立了恰當的風險管理原則和戰略；具有獨立有效的風險管理框架；擁有全面系統、嚴格而又靈活的風險管理政策和程序，并積極開發強調的風險管理技術工具，而且培養了一大批高素質的專業人才隊伍，這既是一個良好的風險管理體系的主要環節，也是值得當前我國的金融機構借鑒的重要內容。
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1電子貨幣的風險特征
1.1法律、法規帶來的電子貨幣制度和法律的風險特征一些電子銀行和電子貨幣業務和有關的法律法規不一致的時候，也要承擔一定的法律風險。同時，在業務交易中，由于電子銀行和電子貨幣業務的新穎性，如果銀行參與方沒有充分考慮的法律權利和義務，就需要承擔法律不風險。而在一些特定的情況下，交易參與方的一些權利和義務并不確定。如：在電子銀行和電子貨幣客戶的保護上，一些國家的保護條例含糊不清，由于電子媒介達成的協議不能確保有效性，從而會導致電子貨幣產生風險。其次，針對傳統業務指定的一些規定，由于在電子銀行業務中不具備很強的實用性，銀行在預防犯罪的時候，也會產生一些困難，從而產生了電子貨幣的風險。1.2銀行職員素質帶來的電子貨幣管理風險特征金融電子化以后，銀行業務不斷地拓展和創新，因此，銀行職員不但要掌握一定的計算機應用和管理知識，避免電子貨幣受到損失，也要掌握一定的現代金融知識，從而增強電子貨幣的業務能夠很好的開展。但是由于一些銀行職員的素質不高，計算機操作水平也不高，從而使電子貨幣產生了人員素質風險。其次，在銀行內部的控制上，電子貨幣具有方便、快捷、超越時空的特點，因此，對內部控制具有很高的要求.1.3銀行傳統業務帶來的其他風險特征一般情況下，在電子銀行和電子貨幣業務中，也會有傳統銀行業務所面臨的風險。如：利率風險、流動性風險、信用風險等等。但是由于各銀行不同的業務范圍，從管理者和監管機構的角度上來說，這些風險有的比較單一，有的比較全面，因此，產生的后果也不同。如：評價借款客戶的信用信息由于空間距離的原因不夠充分，從而使信用風險發生的可能性加大。而當在某一個時間點上，從事傳統業務的銀行由于沒有足夠的資金頭寸，從而不能滿足客戶的要求而發生了流動性風險。當第三者不履行責任的時候，增加了從事電子票據業務銀行的風險。
2電子貨幣風險防范的重要意義
目前，由于貨幣流通的安全性受到電子貨幣安全性的影響，如果防范電子貨幣的安全不嚴，重視不夠，就會很容易造成貨幣流通領域的風險，甚至會影響到人們的生活質量，從而對社會的穩定也會帶來很大的影響，致使國民經濟產生很大的災難，也會造成金融損失。為了維護金融正常的秩序，就要加強防范電子貨幣風險，從而確保人們的正常生活。因此，電子風險的防范對于確保社會的穩定具有很大的意義。新形勢下，銀行的經營方式受到電子貨幣極大的影響，從而改變了使銀行的管理模式。但是由于網絡犯罪作案不必到現場，導致很多金融犯罪分子把電子貨幣作為目標，從而實施犯罪行為，并且在作案的過程中，由于采用了電子技術，很難追蹤，證據也很少，因此，在一些金融電子化系統中，罪犯利用網絡入侵盜竊電子貨幣。如果忽視電子貨幣風險的防范，會嚴重的威脅到商業銀行的資金安全。
3電子貨幣風險防范的建議
3.1鼓勵發展先進的信息技術，加強電子貨幣系統的技術安全目前，我國電子貨幣系統的數字簽名和加密技術等等已經不能滿足電子貨幣快速發展的要求。因此，為了防范黑客和不法分子對銀行系統的攻擊，在電子商務實務中，要鼓勵技術人員開發先進的加密安全技術，保障電子支付系統的安全。加強用戶口令管理和權限管理，即使合法的用戶也在完成任務的時候，才能具備訪問的權限，確保權限的最小化。其次，為了增強用戶口令的加密安全性，要使用先進的加密技術；另外，要強制用戶使用安全的口令組合，加強口令的安全性。再者，為了提高電子支付的安全性，要在外部網絡中，設置一個防火墻，加強系統的安全性。也可以在內部網絡中設置一個防火墻，分割內部網絡，加強內部網絡的安全。3.2加強金融監管，控制操作風險，防范電子貨幣風險一些發行機構由于資不抵債而破產，導致了電子貨幣的發型失效，因此為了防止給使用者帶來損失，中央銀行和國家要充分的分析電子貨幣發行機構的信用風險，增強金融監管力度，公布提示參與和使用者，從而更好地防范信用風險。監管部門要根據法律，確保發行機構保持穩健的經營，保持必要的流動性，控制電子貨幣的流動風險，確保他們有一定的準備金和資本，防范電子貨幣的發行風險。其次，銀行部門為了防范客戶的操作錯誤，要培訓客戶，防止造成不必要的損失。為了防止內部員工的操作失誤，加強內部員工的培訓力度，避免發生操作性的風險。另外，完善金融立法，加強電子貨幣發行者的資格審批，發行機構要具有健全的管理體系，增強金融制度的建設，發行機構要具有謹慎的經營機制；在電子貨幣發行的方案中，發行人要詞曲適當的操作程度，阻止發生防偽和洗錢等犯罪行為，匯報貨幣政策要求的相關信息，有效地控制操作風險。同時，要加強立法，制定相關的法律，防止非法入侵電子貨幣系統，加大懲治力度，防止盜用他人電子貨幣行為，從而減少此類犯罪的情況發生。
4總結
綜上所述，我國電子貨幣具有很廣闊的發展前景，為了防范電子貨幣風險的發生，就要建立完善的風險防范體系，這是一個漫長而艱巨的過程，也是電子貨幣發展的過程。
作者： 張超 單位： 陜西職業技術學院財經學院
