時間：2022-09-02 08:01:51
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇存貨內部控制，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
內部控制是指企業為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。存貨內部控制是企業內部控制的重要環節，是內部控制中的應用控制，是企業實現經營目標，貫徹經營方針和決策，維護流動資產安全與完整，保證財務收支合法、會計信息真實性的一種內部自我協調、制約和監督的控制系統。
一、企業存貨內部控制的現狀及存在的問題
（一）企業對存貨管理的重視不夠，內部控制薄弱
企業雖然有存貨管理方面的相關規定，但在執行中怕麻煩，僅僅是走過場，并未認真落實。在具體的存貨管理中，各部門管理職責劃分不明確，不相容職務沒有實行相互分離措施，缺乏明確的、具體的內控標準和尺度，很容易發生錯誤，給心術不正的人提供舞弊的機會。一些企業即使有相關制度也缺乏嚴格的考核和監督，存貨內部控制未起到應有的作用。
（二）整體框架體系有缺失
內部控制要素包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五大方面。企業在內控方面更多重視控制活動，內部環境、風險評估、信息與溝通、內部監督涉及較少。存貨內控作為整個內控的一部分，內部環境、風險評估不全面，存貨內部控制就會有缺陷;信息與溝通、內部監督的缺失，會使企業存貨內控存在較大隱患。
（三）存貨信息系統有缺陷
存貨信息處理的準確性、及時性，對生產經營的作用很大。目前企業存貨信息化程度低，基本上是手工和計算機并行的方式來進行信息收集與交換。這種初級程度的存貨管理容易導致存貨核算出現問題。例如，原輔材料已經領用消耗，而實際上并未相應結轉成本;原輔材料并未領用消耗，而實際上已經結轉了成本;購貨發票未到，期末又沒有按規定暫估入庫，存貨的收入、發出、結存缺乏真實記錄。存貨的領用、結轉的記錄人為因素較多，在工程項目核算上容易出現問題，導致企業存貨核算不準確，賬實不符，無法對存貨進行及時監控。
（四）缺乏科學的存貨采購計劃
采購計劃安排不科學，對市場變化趨勢預測不準確，就會造成庫存短缺或積壓，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產中斷。多數企業把存貨管理的重點放在原材料采購和成品的銷售上，而忽視了存貨成本和存貨資金占用情況，缺乏科學的采購計劃和銷售預測，無法對存貨進行定性和定量的控制。企業沒有形成采購存貨的限額責任管理，容易導致供不應求或供過于求等不合理狀況，影響了企業的正常經營。
二、加強企業存貨內部控制的對策
（一）健全整個內部控制體系
內部控制是由企業法人和部門經理層及全體員工共同實施的，旨在實現控制目標的過程。內控的目標是保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。內部控制包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五大方面。存貨內部控制幾乎影響企業生產經營全部過程的一切職能，存貨內控設計應該融入整個體系。
健全存貨內部控制是非常重要的，他可以防止和發現舞弊，保證存貨資金的合理占用，避免生產經營中一切不合理的損耗浪費，有利于各部門及時了解存貨的動態信息，為生產經營提供有效依據。企業要下大力氣做好存貨內部控制，從上到下都要重視存貨內部控制并認真貫徹落實。
（二）加強存貨管理信息化建設
信息化就是利用信息技術和信息知識資源，對企業的各種生產經營活動進行全方位改造，充分開發利用企業內的人、財、物等資源及企業內信息資源進行生產經營活動。企業應當充分運用信息技術加強存貨內部控制，建立與經營管理相適應的信息系統，促進內部控制流程與信息系統的有機結合。實現對業務和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。在已經建立管理信息系統和業務信息系統的基礎上，充分利用信息系統之間的可集成性，將存貨內部控制融入企業經營管理和業務流程中，降低生產和管理成本，提高企業生產、設計、經營管理、采購、存儲等工作效率，有利于企業對資金、貨物、人員和信息的全方位監控，并有效阻止企業各部門各自為政、信息阻塞、賬實不符等問題的發生。
（三）完善企業存貨管理制度
企業應當采用先進的存貨管理技術和方法，規范存貨管理流程，明確存貨取得、驗收入庫、原料加工、倉儲保管、領用發出、盤點處置等環節的管理要求，充分利用現代化信息系統，進行會計、出入庫等相關記錄，確保存貨管理全過程得到有效控制。
企業應當建立存貨管理崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責權限，做到不相容崗位相互分離、制約和監督。企業內部除存貨管理、監督部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，需經過相關部門特別授權。
對存貨的存儲條件嚴格按要求執行。財務、驗收、領用、發放各環節要建立定期對賬制度。企業應當于年終開展全面的存貨盤點，使用科學的盤點方法，對存貨質量、狀況、數量等做好記錄，對出現的問題要嚴肅處理。
（四）加強存貨采購管理，完善采購計劃
企業的采購業務應多集中，盡量避免多頭和分散采購。這樣可以提高采購業務效率，降低采購成本，堵塞管理漏洞。企業應當對采購人員定期進行崗位輪換，重大和技術性較強的采購業務，要進行論證，實行集體決策，不得安排同一機構辦理采購業務全過程。對存貨的主要環節如編制需求計劃和采購計劃、請購、選擇供應商、合理選擇采購方式、確定采購價格、訂立框架協議或采購合同、建立嚴格的采購驗收制度、管理供應過程實施有效的內部控制制度。增加采購透明度，對采購貨物的品質、價格、數量等進行動態監督。
（五）加強全體員工培訓，提高存貨內部控制行為主體素質
在存貨內部控制中人起決定性作用。重用德才兼備的員工充實存貨內部控制的關鍵崗位，以現代人力資源管理機制用人。企業還應結合實際，定期組織員工學習培訓各種內控制度，通過查漏洞，定措施，使廣大員工自覺參與存貨內部控制。只有當企業中的每一個員工都重視存貨內部控制，并自覺執行存貨內部控制才能建立起良好的內控執行環境，才能使內控保護企業不斷發展壯大。
關鍵詞：存貨；內部控制
一、存貨內部控制的概述
1.企業存貨的內部控制
存貨存在于我國工業企業中，用于日常經營、出售或者再加工，它包括在產品，產成品和原材料等等。存貨的內部控制指的是對存貨生產到出售環節的管理和控制。在我國企業內部控制中一項重要的組成部分是存貨這一方面的內部控制，它目的就在使存貨使用率上升，資金占用下降，從而公司的經營效益提高。
2.存貨內部控制的目標
在企業內部控制中，存貨就是工業企業的血液，貫穿于整個生產的全部過程中，它的內部控制可想而知就是企業內部控制的重點。存貨在企業中有生產、采購、領用、加工和銷售等方面，所以它的控制就比較的散。目前企業存貨內部控制的目標包括：（1）讓存貨在日常的管理過程中達到充分和合理的利用；（2）保證存貨的安全和完整；（3）使存貨有科學的計價；（4）做到及時記賬，使賬與實際存貨相符合。
二、首鋼長治鋼鐵有限公司存貨為例內部控制的現狀分析
長治鋼鐵有限公司存貨有存貨很多并且品種繁雜，很難分類，所以管理起來比較的困難。鋼鐵企業必須儲存大量的生產所需原材料，生產輔助材料才能夠保證鋼鐵生產過程能夠順利的進行。從而對庫房出庫、入庫管理的要求也隨之較高，除原料多以外，企業的半成品，產成品也比較多。鋼鐵企業的生產性質與其他企業不同，它的原料多，產品多，存貨占用率高，所以它的資金成本就高于其他的企業。所以工業企業要想進行順利的生產與發展，存貨管理方面對于其他企業來看就尤為重要，特別是鋼鐵企業。
三、存貨內部控制潛在問題
1.存貨管理崗位職責不明晰
從我國對企業存貨管理制度的規范中看出，存貨管理要有正規的管理制度，管理責任要明確到人，職責要明確到各個部門中的各個崗位，相互不容的幾個崗位不能由同一人承擔。但是在對多數的企業進行調研的過程中，我們發現，很多企業都存在著大大小小類似的問題那就是，一人承擔幾個不容職位，這必然會對企業造成不利的影響。
2.缺乏健全存貨內部控制機制
在一般的情況下，企業的控制管理在于企業的內部和外部監管兩個方面。內部控制的工作人員能給與企業的管理與發展科學的評價和指導，因為他們仍在進行著記賬和算賬這種傳統的審計工作。在這種情況下，如果企業的存貨較多，品種繁雜，沒有對企業存貨的核算和清理，企業不能很好的進行庫存管理就會影響企業存貨內部控制，從而影響企業的運轉。
3.缺乏有效的存貨評價機制
評價機制是檢驗一個企業是否有效運行的試金棒，所以有效的評價機制對一個企業的發展狀態以及管理方略來說尤為重要，存貨的內部控制要想得到有效的控制與管理，就必須有一個有效的、合理的、科學的評價機制。這個評價機制要貫穿與存貨從采購到加工再到出售的整個過程和庫存管理的過程中，這樣評價機制才能作為標準發揮對存貨控制作用。根據評價結果對存貨的管理進行改善，才能夠達到理想的經濟效益，從而促進企業的良性發展。
四、完善存貨內部控制的措施
1.加強隊員工專業素質的培訓，明確各自的職責
一個企業要想實現有效的運轉，自上而下執行力很關鍵。而執行主體的關鍵是管理者，要想長遠的發展，企業就必須選擇德才兼備的人，不能任人唯親，阻礙企業的發展。企業要不斷的對管理者以及員工進行專業知識的培養，讓他們與時俱進，這樣才能夠不斷的為企業輸入新鮮血液，讓企業在競爭激烈的市場中茁壯的成長與發展。
2.完善企業內部控制環境，建立存貨審計制度
一個良好的控制環境會對存貨的管理有著良好的作用。控制環境分為外部環境和內部環境，外部環境為國家對企業內部控制的制度規范和法律規范。內部環境為企業領導者對內部控制的重視程度，執行力和與企業實際情況向符合的管理理念和運行方式。內部環境是重點，因此，我們要不斷的完善內部控制環境，建立有效的審計制度。
3.建立科學的存貨內部控制評價機制
企業要針對存貨的種類和特點對不同的存貨有不同的管理辦法，管理實施的是否有效需要一套科學的存貨內部控制評價機制來檢測，所以建立一套科學的有效的評價機制是必不可少的。企業存貨出庫入庫程序繁雜，因此要針對庫存的管理，和產品的出售，以及存貨成本和收益的結合等方面建立有效的存貨內部控制評價機制，使企業不斷的完善內部控制制度。
五、結語
對于存貨較多并且資金占用大的企業，存貨內部控制對于企業發展來說尤為重要。隨著市場經濟的不斷規范，我國企業必須不斷的完善自身的管理制度，從而提高自己的經濟效益。要想得到永久的持續的發展，企業的管理就得抓重點，要完善存貨的內部控制，對存貨進行有效的管理，才能使工業企業的到不斷的發展。
參考文獻：
[1]財政部會計司.企業內部控制規范講解[M].經濟科學出版社，2010.
[2]李雪飛.論中小企業存貨內部控制的問題及對策分析.財經界，2012（8）.
[3]喬彥軍.手把手教你學內控.機械工業出版社，2011（1）.
[4]董明飛.論企業存貨的內部控制策略.現代經濟信息，2011（10）.
關鍵詞：手機行業 存貨 內部控制
一、手機行業存貨內部控制的目標與難點
存貨不僅是流動資產的重要組成部分，在流動資產中所占比重一般在40%-60%之間，而且還是在生產制造及銷售過程中創造價值和提高價值的基礎物類；企業的存貨還是反映企業生產經營、流動資金運作的晴雨表，也往往成為少數人用來調節利潤，偷逃國家稅費基金的調節器。因此，如何運用內部控制理論，構建科學、合理的存貨內部控制管理體系具有十分重要的現實意義。
（一）手機行業存貨內部控制的目標
手機行業存貨的控制目標主要表現在以下幾個方面：各類已入庫或發出的存貨，倉庫部門和會計部門均能及時、準確記錄，確保賬賬相符、賬實相符；保證會計期末存貨價值適當并恰當地披露，避免虛增資產價值；構建與商、售后網點資源共享的業務管理系統，實時掌握存貨信息。
（二）手機行業存貨內部控制的難點
手機行業存貨內部控制的難點主要表現在以下幾個方面：（1）價格管理：通訊電子產品更新換代速度極快, 價格下降調整快而頻繁，多級的銷售價格管理復雜而難以確保在各終端零售店統一執行。（2）串碼管理：以串碼為線索的單品管理要求跟蹤單臺手機在銷售渠道各環節的來源去向，并與銷售數據報告、售后維修業務等緊密關聯。當出現竄貨等違規銷售行為，難以進行快速查證，無法進行嚴格的串碼管理。（3）返利管理：由于產品價格調整頻繁，對于渠道分支機構的多級返利計算復雜，難以保證后續的準確快捷處理。（4）庫存管理：由于不少小型手機企業實行代銷模式，難以對零售店及售后網點備料統一監控與調度，對各地庫存的分布、貨物在途量、庫存量、可用量等數據無法實時準確獲得。
二、手機行業內部存貨控制存在的問題
（一）廠商忽視商的庫存信息
由于以銷售為導向，大多數手機廠家都將商的提貨量作為考核銷售部門業績的重要指標。因而手機只要銷售給商，就認為已經實現了當期銷售。于是，會根據市場需求進行項目立項，安排生產計劃。而商如果進貨仍有庫存一般不會立即采購。這樣會形成廠商的大量庫存積壓，不僅占用公司流動資金，而且由于產品的真正上市時間延遲會導致手機持續跌價，給手機生產廠家造成較大經濟損失。
（二）存貨內部控制體系不完整
目前我國很多手機企業未公開制定完整的內部控制體系，相關內部控制制度只是散見于各種內部文件之中，缺乏系統性和連貫性。特別是對內部控制的檢查，大多未真正落實到位，導致內部控制的缺陷不能得到暴露，合理化建議不能及時得到采納。還有很多小型手機企業其內部牽制制度尚未建立，更談不上對內部控制的監督和執行。
（三）存貨控制缺少定期稽核制度
由于手機行業特點，存貨主要分布于自有倉庫、外協工廠、商、售后網點等區域。由于倉儲跨地區管理，財務人員定期參與存貨盤點幾乎無法實現，財務部門不僅不能真正掌握實際庫存信息，長期不參與存貨監盤還容易出現管理漏洞，給公司造成經濟損失。
三、加強手機行業存貨內部控制的建議和對策
（一）建立健全存貨的內部控制體系和內部控制制度
首先，為規范經營管理，保證各項業務活動的正常開展，企業應根據有關法律、法規和各項規章制度，并結合自身的實際情況和管理需要，制定一整套貫穿于企業生產經營各層面、各環節的存貨內部控制制度體系，并不斷健全和完善其內部控制制度。
其次，為了保證存貨業務控制目標的實現，企業應建立存貨內部控制制度，如實行嚴格的內部牽制、職務分離控制制度、儲存保管制度、存貨領用出庫、存貨報廢盤存控制制度等。
最后，是對存貨內部控制制度貫徹執行的監督制度，制定對存貨內部控制制度執行情況的控制制度，加強監督檢查和內部稽核。
（二）加強存貨流轉各個環節的內部控制
1、實行全面預算，加強預算管控
首先，要考慮存貨品種的控制。應根據市場需求、客戶訂單、庫存物料等信息，同時考慮企業自身條件和外部環境的影響，決定材料的品種和規格，并考慮是否有相應的替代品，以滿足緊急時的需要。二要確定存貨的數量結構。一定數量合理的儲備是必要的，企業應根據生產經營活動的特點，分析內部和外部諸多因素來確定存貨儲備定額水平的高低。三要對采購批量進行控制。因為每一次的采購都需要發生一定的費用。必須使訂貨費用同存儲費用兩者之和為最低。四是存貨投入量的預算。投入量應考慮企業生產經營的情況、生產過程中的用料控制標準、存貨保管的要求、資金狀況等，可以分批、限額或一次性投入。
預算必須報最高管理層審核批準后實施，任何人未經授權不得擅自批準。
2、存貨采購與驗收控制
應由獨立的采購部門根據審批的采購計劃進行采購。對于超預算和預算外采購項目，需建立嚴格的預算外請購審批制度，明確審批權限。應由采購、質量、技術等部門共同參與供應商評估，對價格、交期、運費、結算方式、維修服務能力等進行審核后，按規定的授權批準程序確定供貨單位并簽訂采購合同。
對于供應商運抵的貨物，倉庫實物保管人員應根據送貨單內容和既定的驗收制度等對物品的品種、規格、數量、質量、到貨時間和其他相關內容進行檢查驗收，特別是貨物的質量必須由單位專職質檢人員檢查是否達到相關標準。驗收合格的及時出具驗收報告同時填制一式多聯入庫單。對于缺貨、或質量不符合要求的，及時報告有關部門和人員并查明原因，以便向供應商辦理退貨、補貨、或索賠等。
3、存儲保管控制
對于存放于倉庫中的物品，首先應建立清楚完整的臺賬和物料編碼信息，由倉庫賬務人員對存貨進出詳細記錄。倉庫保管人員必須嚴格按照倉儲規章制度執行作業，維護好存貨的質量、安全和完整。在保管過程中，一要協調好物品的數量，使存儲的物料達到最低安全庫存，同時又要能及時滿足生產經營的需要。二要對所存物料進行定期檢查，發現儲備量低于安全量時，應及時匯報上級或計劃部門，以便及時采購補充。三要有效利用倉庫的空間以達到最大存儲量。四要建立對各存貨區域巡查和對物料的抽查制度，定期清理呆滯和變質物料。五要加強存貨的安全防范管理，在倉庫內部可以設立隔離區域，非經授權的人員不得入庫。特別是對于金額較大的三大件（主板、顯示屏、攝像頭）和通用物料如電池、存儲卡等更應重點加強管理。
4、存貨出庫控制
生產用料填制一式多聯的領料單，倉庫保管人員應根據經過審核的領料單進行發料，不符合要求的不予發料。對于超額或計劃外的領料，應有經過相關部門和領導的審批。成品銷售出庫時應填制發貨單并有財務人員確認貨款結算信息，同時需取得客戶的收貨回執。倉庫或不同區域之間調撥需填制調撥單，以便調出、調入部門同時記賬。銷售人員借給客戶試用的機器需填制樣機借用單，倉管人員應在規定的時間內催收交庫。在生產加工過程中或因質量問題需要報廢出庫的，分清原因并經質檢人員確認后填制報廢單報公司領導審批后方可進行報廢出庫。所有物料在辦妥出庫手續后應及時進行相關的會計記錄，以確保賬實相符。
5、物料退貨控制
采購物料驗收經確認為不合格品的，直接通知采購部門聯系供應商辦理退貨。不合格物料因質檢人員未能發現質量問題錯誤入庫的，倉管人員需填制退料單并聯系采購部門辦理退貨。財務部門對發票及貨款結算進行同步處理。對于失職的質檢人員公司應有相應的處罰措施。生產過程中領用的物料有退回的，應填制退料單，倉庫保管人員對所退物料質量、數量等進行驗收后確認。銷售商品退回的，除了要填退料單驗收外，還要及時進行貨款及銷售發票處理。所有物料退回都要并查明退料原因，明確相關部門和人員責任。
6、物料回收控制
企業應建立物料回收、維修、再用等規章制度。對于可以回收利用的存貨，如周轉機頭、員工借用手機、送檢機器、下發網點物料及經銷商代售商品應及時回收、翻新、維修，以最大限度地發揮存貨的周轉和使用效率。
7、盤點清查控制
為避免存貨積壓或短缺給企業造成損失，對自有倉庫物料每月均需安排倉庫、財務人員進行實地盤點，對外協工廠、售后網點及經銷商代售商品至少每個季度盤點一次。所有盤點都需編制盤點報告，查明盤點差異報上級批準后進行賬務處理。盤點清查中發現的長期呆滯物料應根據成本與可變現孰低原則及時計提存貨跌價準備，避免虛增資產價值。針對盤點過程中發現的問題，相關部門和人員應及時落實整改措施，確保資產安全完整。
（三）加強對存貨內部控制執行的監督檢查
為了使存貨內控制度能有效執行，企業應當建立并健全對存貨內控的監督檢查制度。定期或不定期組織檢查機構或指定專人，對存貨控制進行日常的檢查和監督。可以抽取有關存貨的記錄憑證如采購計劃、明細臺賬、出入庫單等來分析單位存貨控制制度的合理性及具體執行情況；通過實物盤點，并與賬面記錄對比，檢查存貨的保管及盤點制度的執行情況。對監督檢查過程中發現的存貨內部控制的薄弱環節，應當及時加以糾正和完善。
（四）推行信息化系統建設，確保存貨核算的及時性和數據精準性
有條件的企業可以建立ERP系統, 將采購、生產、銷售、財務、進銷存等業務模塊進行整合，這樣不僅將內控流程相對固化，而且各相關部門能資源共享，大大提高工作效率和業務數據的精準性。
（五）加強企業文化建設，增強全員內部控制意識
員工素質、企業文化等對內部控制的執行效果產生重要影響，所以 ，企業應定期對員工進行理論及業務培訓，營造全員參與內部控制的氛圍。只有使內部控制的執行變成員工的自覺行動，存貨內部控制活動才能真正成為企業一項日常管理工作。
參考文獻：
關鍵詞：內部控制 存貨采購 存貨領用
眾所周知，存貨是企業經營環節中最重要的一環，也是企業流動資產的重要組成部分，其管理情況直接影響到企業的資金占用水平，對企業的生存與發展以及競爭都會產生很大的影響。如果不對存貨進行有效的管理，則有可能加大企業的經營風險，只有加強對存貨的核算管理，特別是要建立和完善企業存貨的內部控制制度，對存貨的關鍵環節進行控制，才能確保企業資產的安全、完整，防止各種人為的毀損和流失，同時控制企業成本，獲取競爭優勢。
由于存貨所涉及的主要業務活動包括購買原材料、生產在產品、核算生產成本、核算在產品、儲存產成品、發出產成品等，涉及生產計劃部門、銷售部門、 會計部門等多個部門，所以其控制點也多。根據存貨的業務流程，可以分為采購、庫管、領用、盤存等多方面，其中采購和領用兩個方面是實際工作中管控的重點。筆者以為建立完善的存貨內部控制應重點對采購和領用兩個環節進行控制。
一、存貨采購的內部控制
公司生產成本控制的重點是采購成本。生產成本的高低受其采購成本的影響最為主要，采購成本受人為操縱的可能性也比較高。因此，采購管理工作的風險控制應當成為公司的管理者風險管理工作的重中之重。我國企業的采購管理水平與國際水平相比還有比較明顯的差距，有關資料表明我國某些企業產品總成本中，采購成本高達50%及以上。因此，加強采購環節的內部控制顯得刻不容緩。
（一）存貨采購環節主要存在以下幾方面問題
對采購對象的篩選工作流于形式，沒有切實的做到貨比三家；公司雖然有專門的采購部門，但是缺乏相關部門及人員的監督與控制；采購制度不完全，對存貨采購的管理缺乏相應的事前控制和日常監督措施；采購價格與市場價格有所偏離；由于采購工作人員的疏忽，造成采購單據、送貨單據等重要單據的遺漏，造成入庫數據不準，實物的實際情況得不到有效的監督，致使賬實不符。
因此，本文認為控制存貨的成本以及防止人為原因這兩個方面是其采購內控的重點，為此設計出一套系統的內控流程，并設立監管部門對所有的采購活動進行監督，建立制度化的管理體系進行全面的管理，這樣才能防范于未然。
（二）改進建議如下
1、首先要建立制度化的采購內控管理流程，并加以嚴格的實施
制度是管理的前提，只有制度化了，才能在管理中以法治人，而不是以人治人。建立制度化的采購內控管理流程是采購管理工作有效進行的根本保證，再加以嚴格的實施才能達到內部控制的目的。采購內部管理流程主要包括以下方面：
（1）明確崗位職責
采購人員的權利和責任要明確，充分了解本崗位的權利和職責，在職責范圍內完成各自的工作內容，并將責任落實到人，才能使行事者知其權了其險。
（2）嚴格按照采購要求采購
建立完善的供應商選擇和詢價制度。要求采購人員對供應商的選擇嚴格按照公司制度執行，并對其選擇的對象及物品的質量等負責。采購的物品應當適量，不得超標、不得不可用或不需用。采購的單價力求是性價比最優的單價。采購主管對下屬采購員工的工作過程和結果負責。
（3）采購入庫要求
商品采購后按規定的地點驗收入庫，倉庫管理人員在送貨單上簽字確認，確保入庫的商品在品種、規格、數量和質量等要求都與訂單一致，只有完全相符或經批準的物品才準驗收入庫，倉庫人員對此負責。驗收無誤后，填制入庫單，連同送貨單交財務部作為貨款結算的憑證。
（4）采購審批權限的設置
所有的采購詢價、合同等事宜必須先批準后實施，禁止擅自跨越權限。突發性或臨時性采購可按公司規定按特殊流程實施，可注明“急購”字樣并說明理由，事后需總經理補批。
（5）退貨與索賠的要求
采購的物品若質量、規格不符合公司的規定，應立即辦理退貨，要及時書面通知財務部門，防止需退貨物品的付款事件發生。采購合同中還要明確因供應商自身原因造成我方損失的索賠條款，對其產生的直接損失或間接損失，應以正式公函向供應商索賠，索賠成立后，通知財務部在應付貨款中扣除相應款項。
2、嚴格的日常監督與控制。
（1）完善采購的內部控制制度，確保每項工作都有其他崗位人員的監督職責，防止營私舞弊，做到有法可依。
（2）采購部主管要時時檢查各采購崗位的工作執行狀況，確保每位采購人員都在各自的權限范圍內盡忠職守，并對采購人員的工作結果負責。
（3）定期召開采購管理會議
針對采購工作中存在的問題修改或更新有關管理流程，如有重大的采購事項則召開討論會，將政策信息及時傳遞到相關崗位的相關人員。財務部可參加會議。會議上通過的事項或決定必須得到切實執行，不得流于表面。采購管理會議必須有會議記錄存檔并以文件形式下發給各個相關部門。
（4）成立內部監督稽查小組，對采購部門進行不定期的突擊檢查，是否嚴格按照采購內部控制制度嚴格執行，防止人為的行為的發生。
筆者認為，存貨采購管理是一項長期、持續、過程性的管理工作，是企業內部控制的關鍵環節之一。逐步培養各采購部門自我約束和自我管理的工作意識和工作作風，是內部控制的目標之一。
關鍵詞:企業 采購業務 內部控制
存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程中或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。內部控制是指企業為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。存貨是企業流動資產的重要組成部分之一，是企業生產循環中重要的一環，而采購是存貨業務流程諸多環節中的重點環節之一。采購業務流程主要包括編制需求和采購計劃、采購申請、供應商的選擇、制定采購價格、采購合同的簽訂、驗收入庫、結算付款等環節。采購是企業生產經營的起點，既是企業“實物流”的重要部分，又與企業”資金流“密切相關。企業采購的物資和商品，在很大程度上決定了企業的生存和發展，因而企業應建立采購業務的授權制度和審核批準制度，對存貨進行集中采購，實行物歸一口原則，建立健全采購業務的內部控制，加強采購業務的管理。
一、編制需求和采購計劃
需求部門應根據生產經營需要向采購部門提出物資需求計劃，采購部門根據需求計劃歸類匯總平衡現有庫存物資后，統籌安排采購計劃，并按規定的權限和程序審批后執行。需求部門在提出需求計劃時，不能指定或變相指定供應商。采購計劃是企業年度生產經營計劃的一部分，企業應當根據發展目標的實際需要，結合庫存和在途情況，科學安排采購計劃，防止采購過高或過低。采購計劃應納入采購預算管理，經相關負責人審批后，嚴格執行。
二、建立健全采購申請制度
企業應建立采購申請制度，生產經營部門根據采購計劃和實際需要，提出采購申請。依據購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。具有請購權的部門對于預算內采購項目，應當嚴格按照預算執行進度辦理請購手續，并根據市場變化提出合理采購申請。對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調整程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再辦理采購申請手續。具備審批權限的部門或人員應嚴格審批采購申請。
三、供應商選擇制度
選擇供應商是企業采購業務流程中非常重要的環節。供應商選擇不當，可能導致采購物資質次價高，甚至出現舞弊行為。企業應建立科學的供應商評估和準入制度，對供應商資質信譽情況的真實性和合法性進行審查，確定合格的供應商清單，健全企業統一的供應商網絡。采購部門應當按照公平、公正和競爭的原則，擇優確定供應商，在切實防范舞弊風險的基礎上，與供應商簽訂質量保證協議。
四、采購合同管理
企業應根據采購需要、確定的供應商、采購方式、采購價格等情況與供應商簽訂具有法律約束力的采購合同，該合同對雙方的權利、義務和違約責任等情況作出明確規定。對大宗商品的采購應當采用招投標方式并簽訂合同協議，一般商品的采購可以采用詢價或定向采購方式并簽訂合同協議。雙方協商簽訂的合同條款，應符合國家和企業的相關規定。
五、采購價格管理
企業應制定科學的采購定價機制，采取協議采購、招標采購、詢比價采購、動態競價采購等多種方式，科學合理地確定采購價格。采購價格應遵循“三同三比”的原則，即同名稱、型號規格比質量，同質量比價格，同價格的比費用，分別采取詢價、招標、專家會審、最高限價等形式確定采購價格。
六、驗收入庫制度
企業應制定明確的采購驗收標準，各級驗收部門或人員、采購部門、請購部門應當根據規定的驗收制度和批準的合同訂單、合同協議等采購文件，對采購物資的品種、規格、數量、質量等相關內容進行嚴格驗收，以確保其符合合同相關規定或產品質量要求。對驗收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實物賬，及時將入庫憑證傳遞給財務部門。對于驗收過程中發現的異常情況，相關機構應當查明原因并及時處理。給企業造成損失的，采購部門要按照合同約定向有關單位進行索賠。
七、結算付款
一般來說，工業企業存貨運動可用如下流程來表示：購買生產銷售購買，在企業作業流的各個環節中，存貨會反映出各種各樣的形態，但仍可以在生產步驟的基礎上，將實物流的內部循環簡化為三大環節：
（1）存貨購入環節。在存貨購入環節中，保證購入與采購業務的良好對接，其中包含物資驗收、憑證校對及實物驗收等各個業務流程。
（2）存貨儲存環節。在存貨流轉中間業務中，倉儲業務至關重要，主要包括物資保管、記賬管理、養護管理及倉儲設備管理等業務流程。
（3）存貨出庫環節。在存貨出庫環節中，出庫流轉、生產業務及銷售業務三者相互銜接，其中以存貨出庫管理為主。
通過上述分析可知，工業企業存貨實物流的內部控制涉及到對整個存貨生產及出售環節的管理和控制，是企業內部控制的重要組成部分，其目的在于提升存貨使用量，降低資金占用，從而有效提高企業的經營效益。
二、工業企業存貨實物流內部控制問題研究
通過上述分析可知，工業企業存貨實物流內部控制至關重要，且其是一項系統性的工程，涉及到的環節和內容眾多。就目前來看，許多工業企業在存貨實物流內部控制方面還存在諸多問題，導致出現了存貨利用效率低、賬實不符、物流與資金不同步、貨物積壓、存貨占用資金多等一系列不良情況，具體分析如下：
（一）內部控制環境不完善
1、存貨實物流內部控制制度不完善
制度是控制和管理的基礎，就目前來看，許多工業企業缺乏完善的存貨內部控制制度，使得控制工作不能良好開展，管理效率不高，成本投入較大。需要注意的是，科學的存貨實物流內部控制制度建立是一項系統性的工程，需要結合企業實際情況不斷完善。但就目前來看，許多工業企業對存貨實物流內部控制制度的認識不足，內部控制意識缺失，使得整個存貨實物流內部控制出現隨意性和模糊性問題。一方面體現在存貨內部控制制度更新不及時，另一方面體現在存貨實物流管理過程中職責分工不明確。
2、采購決策機制缺失
相較于普通商品制造企業來說，工業企業有著一定的特殊性，其經營管理有著高成本和高風險特征，在生產經營中，原材料供應與產品生產和銷售環環相扣，一旦三者銜接不良，必然會降低經營效率，提升時間成本，這就需要工業企業合理的確定最佳采購時間及數量。不同工業企業實際情況有著一定的差異性，因此最佳采購時間及數量的確定不能一概而論，但采購時間與采購數量的不合理會帶來負面影響是毋庸置疑的。就目前來看，一些工業企業在確定最佳采購時間和數量的過程缺乏合理分析和有效的成本計算，從而增加了企業成本。保證采購與生產兩個環節之間的緊密銜接是合理確定采購時間和數量的重要基礎，而一些工業企業缺乏最佳采購決策機制，欠缺相關配套措施，沒有科學的成本計算和方案比對，只是單純的依照企業生產情況分析來制定采購決策，必然會導致采購時間與采購數量不合理，嚴重時可造成絕大成本損失。
3、存貨管理制度績效考核有待加強
存貨實物流內部控制是企業內部控制中的重要組成部分，是企業實現精細化管理的關鍵所在。當前一些工業企業并沒有將存貨實物流管理納入到績效考核范圍內，沒有指定科學的考核指標和制度，缺乏有效的考核方法，使得存貨實物流內部控制工作缺乏相關標準和激勵措施，這使得在存貨管理的過程中，工作人員缺乏積極性和主動性，弱化了存貨實物流管理水平。國外發達國家許多工業企業都針對存貨內部控制特點建立了完善的績效考核體系，以此來實現對存貨內部控制工作的約束和激勵作用，因此我國工業企業也應當借鑒發達國家經驗，加強存貨內部控制績效考核制度的建立和完善。
（二）內部控制關鍵點把握不足
首先，內部控制部門沒能發揮有效職能，使得企業存貨實物流內部控制工作流于形式，企業存貨存在暗損問題；第二，一些存貨實物流管理人員沒有認識到內部控制的關鍵性，對重要工作了解和把握不足，關鍵崗位漏洞較多；第三，工業企業財務部門參與力度不足，能力不夠，控制力薄弱，出現會計信息失真、物流與資金流不同步、積壓物資、資金占用大等問題。
三、完善工業企業存貨實物流內部控制措施探?
（一）完善內部控制環境
1、完善內部控制制度
工業企業可借鑒發達國家其一二經驗，結合自身特點、企業規模和實際經營狀況等，完善內部控制制度，降低生產成本。此外，要結合遵循不相容職務分離原則，合理進行崗位分工。
2、建立最佳采購決策機制
工業企業需要完善相關配套措施，以科學的成本核算與評估為基礎，確定最佳采購時間和數量。此外，要建立溝通機制，促進采購、生產與銷售等各環節的銜接，避免出現采購失誤問題。企業還應當建立完善的存貨管理系統，以存貨成本和收益比較為依據，確定最佳庫存量。
3、完善存貨管理制度
工業企業應當建立存貨出入庫制度，規范工作流程，指導員工管理工作。此外，要加強日常管理，定期與不定期抽檢相結合，保證存貨質量。
4、加強績效考核
企業應當建立完善的績效考核體系，全面實現存貨實物流的精細化管理，督促相關部門及人員完成工作，結合獎懲機制，防止舞弊行為和現象的發生。
5、完善監督機制
工業企業應當完善監督機制和監督體系，強化監督力度，做好監督工作，實現對相關部門及人員的約束作用。
（二）分解業務流程，把握控制關鍵點
1、貨幣性控制
會計部門支付存貨采購價款和銷售收款執行的存貨實物流內部控制就是貨幣性控制，貨幣性控制立足于會計內部各崗位與資金流控制之間的不相容，通過會計票據與賬簿之間的相互審核和牽制來有效提升存貨實物流管理控制水平，有效保證了會計信息的真實性，促進資金流與存貨實物流的同步性，從而避免存貨積壓或占用資金過多的情況出現。
2、非貨幣性控制
工業企業存貨實物流非貨幣性控制主要包括以下兩方面工作：
（1）單據信息傳遞的有效控制。在工業企業采購驗收及出庫管理等關節中，單據信息傳遞控制是十分必要的，以相互牽制的各項單據和不相容的各個崗位為立足點，通過流程單據及流程單據附帶的信息流轉來實現對存貨實物流的有效控制。
（2）專業技術方法控制。在存貨安全管理及使用管理方面，主要應用專業技術方法控制，保證存貨的安全性，提升存貨使用效率，其在存貨實物保管存儲這一工作環節有著重要的應用。
關鍵詞：存貨；財務內控；管理
一、 企業存貨管理的概念及存貨管理的重要性
企業的存貨管理是對存貨的信息管理，在信息管理的基礎上進行決策分析，對企業存貨進行有效的內部控制，最終降低企業生產經營活動所需存貨的成本，規避因存貨所可能帶來的經營風險，增強企業的市場競爭力，提高企業的效益。
激烈的市場競爭是每個企業必須面對的問題。在這樣的環境中，企業必須不斷加強內部控制及財務管理，以提升自身綜合競爭力。存貨管理在現代企業管理中占有重要的比重，企業經營中有一個說法叫：“現金為王”，這體現的是現金流能影響一個企業發展甚至存亡，而企業的存貨又會占據企業相當一部分現金流，為保障企業的生產經營活動能夠正常開展，就必須進行科學的存貨管理。
另外，企業進行存貨管理還可以起到給財務核算提供準確的依據、通過存貨報表分析給管理層提供決策依據、防止資產毀損丟失帶來的經營風險等作用。
二、 企業存貨管理中普遍存在的問題
1. 存貨內部控制意識不強
企業管理活動的有效開展離不開管理層的倡導與支持，目前一些企業的管理層為提高企業效益、開拓更大的市場，把大部分的精力都放在了創造利潤、市場銷售等工作上，對存貨的內部管理投入的精力及給予的支持不夠。這樣的結果就是先進的存貨管理方法、財務管理手段企業內部無人探索，存貨的日常管理制度缺失。在這樣混亂的存貨管理狀態中，甚至會出現企業資產安全風險事件。
2. 存貨管理內控機制缺失或不能有效發揮作用
首先，一些企業的財務部門的工作主要停留在基礎核算上，真有效的財務管理類工作并沒有開展起來。對于企業的內部控制，很多企業中都沒有設立具有獨立性的審計組織，有的企業雖然成立了內審組織，但也因權力賦予、考核機制、主觀思想等問題，使得監督職能不能充分發揮作用。在內控執行監督機制缺失的情況下，企業存貨管理的執行力大打折扣，存貨統計反映出的數字及財務信息也就沒有多大的公信力。
3. 存貨管理崗位設置不清晰、管理責任不能落實到人
企業的存貨業務崗位設立要考慮到不相容的職務分離這個原則，存貨保管與采購經辦、存貨的銷售與銷售貨款的收取、存貨的處置審批與審批結果的具體執行、存貨的入庫驗收與存貨的采購付款、存貨的保管與存貨的盤點清查等，這些都屬于企業在崗位設置中不相容的職務，嚴禁安排同一個人操作。例如：工程建設企業倉儲的工程物質，其本身價值很高，如果企業將存貨的保管與存貨的盤點清查設為同一個人操作，就容易發生庫存保管人員將物質轉移銷售謀私的情況，因保管與盤點清查是同一個人，且工程物質倉儲場地較大，企業存貨資產受到侵害的問題就極難被發現。
此外，部分企業在進行崗位設置的時候沒有明確崗位的權力和責任，沒有將崗位責任落實到人，一旦企業發生存貨損毀丟失的事件也無法追究相關責任人，更難談警示他人。
4. 存貨管理缺乏考核制度
任何的制度都要有相關的考核作為執行情況的評價，沒有評價標準及考核結果，管理制度很難落地。部分企業對內控抓的不嚴格，往往還只是在看表面的數據，有的人甚至認為存貨管理這項簡單的工作創造不了什么價值，沒有必要進行考核。但是就是簡單的存貨銷售、存貨采購與驗收、存貨盤點等工作，每個企業都有自身的特點，這些都需要企業根據自身的情況來設立考核評價標準。
5. 存貨管理方法不更新、存貨采購無計劃性
部分企業因長年的工作習慣或行業經驗等原因不愿意使用現代的管理辦法，存貨管理不考慮經濟進貨批量、經濟庫存量等現代財務管理模型，習慣性的按自己的習慣辦事。在存貨的采購中，也不能按照采購預算進行采購或是根本沒有預算，相關存貨采購都是拍腦門決定。
6. 各部門缺乏溝通、采購信息不共享
企業各個與存貨管理有關的部門在預算編制或實際采購中缺乏有效的溝通，各自都有自己的想法。例如：財務部希望的就是不要過多的占用企業的現金流，以便保證資金充足；生產部考慮的是不影響生產，原材料應該儲備越多越好；銷售部要求產成品應多儲備，而且還要品種齊全，這樣有銷售訂單時能及時供應，以保證銷售業績。各部門缺乏交圈，沒有找到契合點。
在實際工作中，企業不能將采購價格、庫存數量等關鍵信息在各部門相關人員中及時公示，不便于部門負責人及時獲取有效信息。
三、 完善存貨管理的建議
1. 建立良好的內部控制環境
企業管理人員應從主觀思想上認識到存貨管理的重要性，對存貨管理工作的開展給予足夠的支持。通過文化宣傳、學習培訓，將存貨管理思想滲透到企業的每個層面，全員提高內控意識。
2. 健全企業存貨內控機制
企業應設立有獨立性的內審機構或內審小組，對存貨的核算及現場管理進行檢查。內審工作結果應出具審計報告，真實的反應出企業存貨管理的現狀及存在的問題。
3. 崗位設置科學、崗位責任明確
企業在存貨崗位設立時必須將不相容的職務進行分離，在日常生產經營過程中，發現有崗位設置存在問題的情況要及時調整，對于采購等關鍵崗位，可以采取輪崗制，以避免貪污等職務犯罪的發生。
另外，存貨管理崗位要明確崗位責任，對于存貨資產損毀、丟失等事件的發生，在及時采取措施彌補損失后一定要追究責任人，即教育本人也警示他人。
4. 建立科學的考核制度和評價標準
企業應結合自身情況對存貨管理工作的實施建立評價標準，并根據此標準進行檢查與考核，對發現的問題及時糾正并對責任人處罰，對嚴格按制度執行的人員應給予獎勵。
5. 采用現代財務管理方法、科學制定采購計劃
現代企業存貨管理都應該考慮使用現代財務管理模型，經濟進貨批量及經濟庫存量等管理辦法可以降低倉儲成本、采購成本、存貨損毀風險。企業應通過對存貨運費、存貨倉儲管理成本、存貨損毀風險性等因素進行分析來決定進貨批次。
企業的采購應該是有計劃性的，企業應該編制預算，通過銷售部門的市場分析制定銷售計劃，生產部門根據銷售計劃制定生產計劃，供應部門依據生產計劃最終確定存貨采購量。
6. 各部門加強溝通、存貨管理實現信息共享
企業可使用優良的庫存管理軟件。這樣既可以提高工作效率又便于將庫存信息、存貨價格信息在企業內部網絡公開，以便于及時讓信息使用者獲取。企業各個部門在公開化的平臺中要加強溝通，避免因信息不交圈造成的決策失誤。各部門通力合作、協調一致，建立起企業的現代化存貨管理模式。
參考文獻
[1]王麗莉.企業存貨管理中存在的問題及對策[J].會計之友.2011（35）：72～73
【關鍵詞】內部控制；風險管理；信息化
目前，隨著國家《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》等一系列文件的頒布和實施，企業內部控制和風險管理工作的影響不斷擴大。公司各級領導非常重視企業內部控制體系各項工作的開展情況，為了提高內部控制的管理水平，真正將內部控制貫穿于企業經營決策、執行和監督的全過程，覆蓋到企業各種業務和事項，公司按照內部控制“管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單電子化”的工作思路，充分利用信息技術促進信息的集成與共享，運用信息化技術來強化內部控制的設計和執行，從業務的關鍵環節和關鍵控制點出發，在公司比較成熟、高效、透明的業務率先開展電子化應用，以點帶面，循序漸進，全面深化公司內部控制體系電子化應用進程。
本文著重從內控信息化、成果利用等兩個方面談談如何提高內控信息化工作。
一、提高對內部控制及風險管理信息化的認識
內部控制信息化的工作原理就是促進企業內部控制流程與信息系統的有機結合，在企業信息系統的開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面實現對業務和事項的自動控制，盡量減少或消除人為操縱因素。公司內控主管部門按照國家有關規定和上級部署，經過多次調研和溝通，提出內控信息化建設的總體目標是規范透明、工作可控、業務留痕。
二、確定內控信息化工作重點，逐步開展信息化推進工作
公司根據經營規模和管控模式的特點，有針對性地開展內部控制信息化工作，通過建立專項業務控制的工作辦理模塊，實現業務流程自動提示、自動流轉，實現工作內容與內控要求的全面融合，確保權責分明、工作受控，責任落實到位。目前，公司在合同管理系統、存貨管理系統、成本控制管理系統、生產精細化管理系統等領域開展信息化應用，通過程序控制、細化相關控制環節和要點。
1.在“合同管理”信息化工作中，通過對公司合同管理流程進行全面優化，積極推進合同管理電子化應用
根據《企業內部控制應用指引》“第16 號――合同管理”的有關要求，公司對合同管理中涉及物資采購類的合同率先開展電子化應用，把實施信息化管理作為公司加強內部控制的重要手段之一，目前已通過對采購類合同的合同文本、合同條款等內容進行固化，并對采購價格、采購數量、合同審核、合同審批權限等具體環節進行電子化控制，從而達到有效防范法律風險，維護公司合法權益，提高公司經營管理水平的目的和作用。
2.在“資產管理”信息化工作中，通過對管理流程、管理規范中存在的缺陷進行分析和梳理，通過添加相應的、必要的管控模塊，持續提高信息系統在存貨、固定資產、在建工程等資產管理中的利用效果
根據《企業內部控制應用指引》“第8 號――資產管理”的有關要求，公司在存貨管理中開始逐步提高信息化的利用效果，由于公司以前缺少對于存貨庫存賬齡進行有效分析的管理，缺乏自主性分析等判定程序，主要因為公司財務系統無法直接取得存貨的賬齡信息，不能實現對存貨賬齡進行定期的統計和分析，缺少對賬齡較長或殘次冷背等存貨的定期報告制度，公司統計存貨賬齡主要通過手工進行，不僅工作量大，而且編制出的存貨賬齡分析表也不夠準確，在一定程度上影響了對存貨跌價的判斷。目前，公司有關部門充分利用計算機系統自動計算運行出存貨的賬齡，重點提高計算機系統的利用效果，持續改善用友系統功能，添加相應賬齡分析模塊，通過充分利用計算機系統自動計算出存貨的賬齡信息，保證了存貨賬齡分析更加準確，同時，建立定期統計分析制度，對存貨的跌價風險提供準確分析判斷依據，確保長期呆滯存貨得到逐步有效處理。
3.在辦公系統信息化工作中，通過對公司內部信息網及OA系統功能深入進行開發，積極推進無紙化辦公
根據《企業內部控制應用指引》“第17號――內部信息傳遞”的有關要求，公司積極建設內部信息網，提高各業務系統工作效率。以前，由于公司內部各部門之間信息孤立，溝通、查詢困難，工作效率低，且各業務系統精益管理的成果需要以信息化為手段進行固化和持續改善。為了便于溝通、查詢信息、應用系統集成以及固化精益管理成果，從提高工作效率，促進企業生產經營管理信息在內部各管理層級之間的有效溝通和充分利用，公司以組織框架和職能系統為主線，設計開發內部信息網站平臺，實現各業務系統的數據充分共享，提高了公司各業務系統的工作效率。目前OA系統已實施發文管理、收文管理、通知通告、辦公信息、宣傳報道五個模塊，實現了文件、通知的起草、審核、簽發、傳閱等流程的無紙化和規范化。
以上是公司利用信息化手段加強企業內部控制，提高風險管控的具體實例，下一步公司將根據企業發展目標規劃、生產經營管理實際情況、機構職能調整情況，以及關鍵業務風險控制點出現新變化的情況等，逐步擴大信息化綜合利用的廣度和深度，大力推進管理工作的規范化、標準化和程序化運行，最終實現內部控制關鍵業務流程信息化的全覆蓋。通過持續利用信息化手段進行業務流程優化，不斷提高公司整體管理水平及風險防范意識，保障公司內部控制體系運行更加良好、有效，更好地為增加組織價值服務。
參考文獻：
目前企業內部控制執行過程的缺陷
內部控制是由企業董事會、經理層和員工共同實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的實現而提供合理保證的過程。其構成要素包括五個部分：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通及監督等。根據企業具體情況將上述五個要素進行組合，即可建立起符合企業自身發展情況的內部控制制度。一般企業的內部控制制度應包括：員工行為準則、內部控制標準培訓、工作程序準則、財務準則、電子資訊安全標準、公司的其他標準及政策等。
目前，許多企業單位已意識到了內部控制的重要性，一般都在一定程度、一定范圍建立了內部控制制度，但這些制度往往存在一些問題，如責任權利范圍不夠清晰明確、具體執行方法不詳細、忽略跟蹤檢查方式、控制設置缺乏系統性考慮等，使得內部控制制度在實際運用中出現“貫徹難，執行難”的問題，內部控制制度沒有發揮出應有的效力，甚至成了擺設。
如何將內部控制制度實實在在、完完全全地運用于實踐中，來實現它的最大價值呢?實踐證明企業業務流程管理是解決這一問題比較好的辦法。如果把企業的規章制度、職位說明書等內部控制制度比作散落于盤中的珍珠，那么企業的業務流程管理就像絲線一樣，把這些珍珠有機地串聯起來，實現了它們價值的最大化――這串串珍珠項鏈或自成一體，或相互交叉，像護身符一樣，為企業營運的效率效果、財務報告的可靠性及相關法令的遵循性提供合理的保障。
流程管理在內部控制中的作用
流程理念在20世紀80年代末90年代初開始在西方企業流行。流程管理就是指采用系統的方法對企業的運作方式進行規范化，使企業的運作程序化，全面協調各環節之間的相互匹配關系，流程的表現形式一般以流程圖(Flowchart)和文字說明(Narrative)為主。
在實際工作中通過運用流程管理理念，可以使內部控制的各項要求成功、準確地滲透到企業的每個過程和作業中，真正與企業的實際運作過程密切相連。流程管理要求員工認真執行每一個流程步驟，內部控制制度的本身特點也決定控制要從細節抓起，因此二者有著相同的存在空間。流程管理要求流程規范要清晰、準確，不能引起歧義，同時要明確責任主體，這樣也保證了員工對內部控制制度的正確理解。在流程管理制度下，企業的每一名員工都必須及時、完整、準確地按照相應流程完成自己的本職工作，因此企業各個流程的執行過程，也就意味著內部控制在企業系統內被遵守執行的過程。內部控制以企業業務流程系統為載體，它不再是看得見、摸不著的擺設，而是具體應用于企業經營環節中；內部控制工作不再是“紙上談兵”，它成為企業健康發展所不可或缺的管理基石。流程管理這個熟悉而又有些陌生的理念正在以其超強的“滲透性”影響著企業管理的方方面面，同時它也在以其強大的涵蓋能力把新產生的諸多理念加以整合和消化并逐步引入到企業具體應用的管理和運營方法中。
下面以某企業設立的存貨盤點內部控制為例，舉例說明流程管理在內部控制方面的作用。
過去企業也有盤點的具體規定，主要內容是為完善內部控制，保證存貨的安全、完整，企業設立清查盤點制度，定期(一般為一季度)或不定期地對各類存貨進行實地清查和盤點，及時發現并掌握存貨的滅失、損壞、變質和長期積壓等情況。存貨發生盤盈、盤虧的，應查明原因，分清責任，并及時報告，盤點工作由財務部、生產部和倉庫共同完成。該規定明確了盤點是企業內部控制的一種方式，但對各部門的職責范圍、盤點環節的銜接及如何具體實施盤點等問題描述不清晰，盤點的質量和效果如何，難以得到合理的保證。流程管理方法的運用，使內部控制制度落到了實處，發揮了作用。存貨盤點流程見圖1。
XX＃存貨盤點流程文字說明如下：
1．存貨會計在盤點前三天向生產部、倉庫、銷售部門及財務部下發盤點通知。
2．生產部及倉庫的盤點協調人在收到計劃的一天內去存貨會計處簽字領取帶序號的盤點小票。
3．生產部及倉庫的盤點協調人在盤點前一天將小票交給生產部及倉庫人員并簽收。
4．根據盤點計劃上規定的時間，所有車間及倉庫停止生產及物料領用，開始盤點，將盤存數寫在盤點小票上并簽字確認。
盤點完畢后，生產部及倉庫的盤點協調人應立即通知財務部進行抽查盤點，抽查范圍由存貨會計確定。如抽查差錯率超過一定范圍，則現場全部重新盤點。
5．生產部及倉庫的盤點協調人根據回收的盤點小票在盤點完成后的第二個工作日，完成存貨盤點匯總表。
6．生產部及倉庫經理檢查盤點匯總表。
控制點1：如果盤點匯總表上各物料數量和部門內部物料流水賬一致或在允許的誤差范圍內，或已找出差異原因制定了解決辦法，則簽字后將盤點匯總表交存貨會計。否則，將盤點匯總表退回盤點協調人。
7．存貨會計在盤點結束后的第二個工作日收到盤點小票后，做以下工作：
(1)清點盤點小票數量，確保發出數與回收數一致；
(2)按物料編號匯總盤點小票，并與盤點匯總表核對；
(3)將實際盤點數與會計系統中的賬面數核對；
(4)編寫盤點分析報告。
8．財務部經理檢查盤點分析報告。
控制點2：分析報告如對差異原因進行了正確分析，并提出了跟蹤解決方法，簽字后交財務總監。若未達到以上要求，則將分析報告退給存貨會計。
9．財務總監批準盤點分析報告。
控制點3：分析報告如對差異原因進行了正確分析，并提出了跟蹤解決方法，則簽字批準。若未達到以上要求，則將分析報告退給存貨會計。
10．對盤點中出現的問題跟蹤處理，并在下次報告中說明結果。
盤點流程的運用，明確了盤點過程中的職責范圍，制定了具體實施盤點的方法，規定了盤點差異的處理方法，設立了跟蹤反饋環節，同時分析盤點中可能出現問題的環節，運用內部控制的其他手段來避免其發生，有效地保證了盤點的質量。
流程管理在存貨盤點中的應用，可以增強內部控制點的有效性，以避免盤點中可能出現的問題和缺陷。控制方法在存貨盤點流程中的運用及效果見表1。
從以上例子我們可以看到，業務流程文件將內部控制要點貫徹到了企業經營活動的各個環節，企業的日常經營活動已融入了內部控制的方法。
結論
一、存在的問題
（一）銀行結算控制方面
1.銀行收付款記賬憑證和原始憑證內容不符
部分銀行收、付款記賬憑證與開戶銀行的收、付款原始憑證內容不一致，有的銀行支付憑據甚至無銀行蓋章。這種做法一方面使公司業務內容的真實性受到質疑，另一方面可能造成銷售產品或提供勞務的對方單位偷逃稅款。
2.將出納個人的銀行卡用于公司業務結算
這種行為違反銀行結算規定，不利于公司對貨幣資金的管理控制，容易發生舞弊行為。
3.部分銀行業務入賬不及時
銀行存款日記賬不能及時準確反映銀行存款的真實情況及公司的業務收支情況。
（二）存貨出入庫控制方面
1.存貨入庫、出庫手續不完整
原材料入庫、出庫單均只有數量，沒有金額；部分存貨出庫單只有保管和制單人簽字，無領料人簽字。出入庫單無編號；入庫單無倉管、驗收、過磅簽字，無單價金額，或無對方出庫證明。存貨出入庫手續的欠缺勢必造成存貨管理的漏洞，存貨的真實性、完整性令人懷疑。
2.存貨入庫、出庫記賬不及時
存貨入庫、出庫的依據為是否開具發票，存貨入庫、出庫賬務處理不及時，造成存貨和成本核算不準確，原材料庫存核算也不準確。
3.偽造存貨盤點表
存貨入庫、出庫賬務處理不及時，存貨盤點的實際庫存和賬面本應存在差異，但其提供的2014年期末存貨盤點表實盤數量與賬面數量卻一致，存貨盤點表的真實性令人懷疑。
（三）收入、成本、費用控制方面
1.經濟業務內容的確認僅依賴發票，缺乏更充分的外部證據某公司2014年的合同能源管理免稅收入7690萬元，與收入相關的節能量僅以雙方簽字蓋章的節能量確認單為依據，未委托第三方進行節能量的測量和認證。另一公司2014年含稅銷售額87090萬元，年含稅采購額51617萬元，全部無購銷合同。收入成本的真實性、準確性，直接影響到納稅的準確性。企業收入的真實性還直接決定財政獎勵資金取得的合法合規性。
2.部分成本、費用入賬無發票某公司部分原材料無采購發票，涉及原材料采購173筆、金額302萬元，其中節能環保獎勵項目采購的管道泵4臺，金額2.5萬元，只有采購合同和收款收據，無發票。未取得合規發票的成本、費用入賬，尤其是與財政資金獎勵項目有關的，其成本、費用支出的真實性受到質疑。
3.費用報銷手續不完善部分企業費用報銷的原始憑證全部無領導授權簽字，借款收條無借款人簽章。支出費用，尤其是以現金形式支出費用，缺少簽字授權手續，簽字審核權的缺失很容易導致舞弊的發生。部分記賬憑證無附件，相關業務內容的真實性也無法確定。
（四）資金使用控制方面某公司第一大股東無償占款，2014年末余額為10059萬元，占其本人投入資本金的558.87%。其在被股東占款的同時，從第二大股東處借款，2014年末借款余額為9742萬元。大股東大額占款，直接危及了公司資金的安全，作為新三板的上市公司，這種做法也侵害到其他股東的利益。
（五）會計檔案管理方面
1.會計信息保存不連續不完整
某公司2011年以前未進行正規的會計核算，不能提供以前年度的賬簿憑證，現有資產、負債余額的真實性、準確性無法確認。
2.原始憑據保管不妥善
某公司未妥善保管存貨的出入庫單據底聯，不能提供2014年完整的存貨出入庫單據底聯，無法印證存貨出入庫的真實性。（六）會計信息披露方面某公司的一項節能環保獎勵資金申報資料中的財務數據與賬面數完全不符；2014年每月的納稅申報財務數據和賬面記載均不一致，雖然公司在期后對這些錯誤做了糾正調整，但其申報數據的隨意性仍然造成日常納稅申報數據的失真。
二、動機與原因
（一）企業領導者對內部控制缺乏重視
民營企業財務報告內部控制較為薄弱，一個重要原因是相當數量的民營企業的領導者對內部控制缺乏重視。我國的民營企業一部分是國有企業改制而來的，遵循了原國有企業的一些內部控制，在內控方面做的比較好；另一部分民營企業是市場經濟建立后設立的，這部分企業如果沒有真正建立現代企業管理制度框架，很容易存在人治高于制度的情況。企業的所有者（有的同時也是管理者）對內部控制在生產經營中所起的作用，尤其是在財務管理中所起的重要作用缺乏足夠認識，認為企業是自己的，老板一支筆就控制了，不需要額外的內控制度來束手束腳。有的企業雖然迫于外界壓力，比如成為公眾上市公司的需要，表面上制訂了內部控制，但領導者沒有從根本上認識到其重要性，內部制度并未有效執行，淪為擺設。
（二）未真正建立現代企業管理機制，缺乏完善有效的內部控制管理體系
民營企業財務報告內部控制的不完善，根本原因還在于民營企業中現代企業管理機制的缺位。我國的一些民營企業在發展過程中野蠻生長，管理還停留在家長制、一言堂層面，缺乏現代化的企業管理機制，很難建立完善有效的內部控制規范和制度。突出表現在企業內部未設立專門的內部控制組織機構，未配備內部控制管理人員。有的即使設立了內部控制機構，配備了相關人員，但由于沒有現代企業管理機制的保障，內控制度的執行不可避免的受制于人治，缺乏獨立性，最終流于形式。民營企業內控制度方面的欠缺，一方面是由于領導者未對內部控制給予足夠的重視，更深層的原因還在于未真正建立現代企業管理機制。
（三）會計基礎工作薄弱
1.缺乏規范的財務會計流程
有些民營企業沒有規范的財務管理、會計核算流程，財務管理、會計核算往往比較粗放、隨意性大，違反國家相關法規的情況時有發生。如在原始單據收集審核、會計憑證填制、收入成本核算、會計檔案管理等會計基礎工作方面都存在違反會計法規的情況。有的公司大股東隨意占用公司資金，基本未受財務管理制度制約。
2.會計人員專業素質不高
有的民營企業的會計人員專業素質不高，有的對會計人員存在任人唯親，有的甚至聘用不具備會計從業資格的人員從事會計崗位工作，他們在會計核算工作中不遵循會計準則、行業法規，勢必造成會計信息的失真。有的民營企業不注重會計人員專業素質的提高，滿足于別把錢看丟了、別多交稅這種層面的要求，會計核算成了出納和報稅。某公司只有財務總監具有高級審計師資格，其他三個會計人員均無專業職稱；有的公司三個會計人員都沒有專業職稱，出納甚至未取得會計從業資格證書。
3.故意篡改會計信息
有些民營企業為了追求短期效益，管理者指使會計人員篡改會計信息、偽造會計憑證，制作假賬。有的會計人員道德素質低，營私舞弊，偽造篡改會計信息。以上行為均導致企業會計資料不能真實、完整、準確地記錄和反映企業經營活動，造成企業會計信息的失真。上述會計基礎工作的薄弱環節將直接導致企業財務報告內部控制的失靈。
三、啟示與建議
隨著市場經濟的發展，民營經濟在我國經濟中的體量越來越大，地位越來越重要，同時民營企業自身面臨的競爭壓力也越來越大，其在企業管理中存在的問題，尤其是公司內部控制方面存在的問題，也越來越凸顯。完善企業內控制度，保證會計信息質量真實，對完善公司治理結構，保護投資者的合理權益，意義非凡，“得控則強、失控則弱、無控則亂。”民營企業內部控制的優劣不僅決定了民營企業的興衰，也直接影響到國民經濟的健康發展。為了適應發展的需要，民營企業擺脫舊觀念的束縛，建立現代企業管理機制，完善企業內部控制迫在眉睫。
（一）提高企業對內部控制重要性的認識
企業領導者應多學習，了解企業內部控制方面的知識，充分認識財務報告內部控制在企業經營管理、財務管理中的重要性，改變唯我獨尊的陳腐觀念，把內部控制的建立和有效執行當成是關系企業可持續發展的重要工作來推進。
（二）積極建立現代企業管理機制
完整的內部控制體系要在民營企業建立及有效運行，治本之策還是民營企業要擺脫家長制的管理模式，建立與內部控制相匹配的現代企業管理機制，這也是民營企業做大做強的必由之路。
（三）提高會計基礎工作水平
【關鍵詞】流程；管理；內部控制；作用
一、流程的概念
要理解流程管理的具體含義，必須首先明確什么是流程。關于流程的定義，這里的流程也就是我所表達的框架。Hammer認為業務流程是把一個或多個輸入轉化為對顧客有價值的輸出的活動；Davenport則認為業務流程是一系列結構化的可測量的活動集合，并為特定的市場或特定的顧客產生特定的輸出；ISO9000規范將業務流程定義為一組將輸入轉化為輸出的相互關聯或相互作用的活動。
我在此將流程的定義更簡化一些可以認為：流程是企業在一定的基礎條件下為實現特定企業目標而制定的一個框架。在這個框架中，企業所有的經營管理及業務活動都通過各種流程表現出來，吻合于框架的各個階段。這些流程最終輸出的是企業交付給顧客的產品或服務也就是企業制定此框架所要達到的最終目的。
因此，流程成為幾乎所有的績效提升項目關注的焦點，流程的制定是企業發展中所不可缺少的重要決策。
二、流程管理的含義
關于流程管理，國內具有代表性的觀點是王玉榮(2002)的描述：“流程管理就是這樣的一種管理體系，從流程的層面切入，關注流程是否增值，形成一套‘認識流程、建立流程、運作流程、優化流程’的體系，并在此基礎上，開始一個‘再認識流程’的新的循環，同時，也有著流程描述與流程改進等一系列方法、技術與工具。”
從以上各種不同角度的定義可知，目前關于流程管理的定義和內涵并沒有取得一致公認的認識，這部分是因為流程管理的新興特征，同時也反映了企業實踐的層次性和豐富性，流程管理的含義必然隨著企業管理實踐的發展而發展。
這里，我也做出嘗試性的概括。所謂流程管理，通俗地說，就是通過對流程框架各個環節之間的協調管理，在實際運用中對最終應用效果反饋所作出的探索性調整，從而優化框架的一個反復循環的過程。
三、企業內部控制存在的缺陷
內部控制是由企業董事會、經理層和員工共同實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的實現而提供合理保證的過程。其構成要素包括五個部分控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通及監督等。
目前，許多企業單位已意識到了內部控制的重要性，一般都在一定程度、一定范圍建立了內部控制制度，但這些制度往往存在一些問題，如責任權利范圍不夠清晰明確、具體執行方法不詳細、忽略跟蹤檢查方式、控制設置缺乏系統性考慮等，使得內部控制制度在實際運用中出現“貫徹難，執行難”的問題，內部控制制度沒有發揮出應有的效力，甚至成了擺設。
如何將內部控制制度實實在在、完完全全地運用于實踐中，來實現它的最大價值呢實踐證明企業業務流程管理是解決這一問題比較好的辦法。如果把企業的規章制度、職位說明書等內部控制制度比作散落于盤中的珍珠，那么企業的業務流程管理就像絲線一樣，把這些珍珠有機地串聯起來，實現了它們價值的最大化—這串串珍珠項鏈或自成一體，或相互交叉，像護身符一樣，為企業營運的效率效果、財務報告的可靠性及相關法令的遵循性提供合理的保障。
四、流程管理在存貨盤點內部控制中的作用
過去企業也有盤點的具體規定，主要內容是為完善內部控制，保證存貨的安全、完整，企業設立清查盤點制度，定期一般為一季度或不定期地對各類存貨進行實地清查和盤點，及時發現并掌握存貨的滅失、損壞、變質和長期積壓等情況。存貨盤點工作由財務部、生產部和倉庫共同完成。該規定明確了盤點是企業內部控制的一種方式，但對各部門的職責范圍、盤點環節的銜接及如何具體實施盤點等問題描述不清晰，盤點的質量和效果如何，難以得到合理的保證。
流程管理方法的運用，使內部控制制度落到了實處，發揮了作用。存貨盤點流程文字說明如下：①存貨會計在盤點前三天部門下發盤點通知。②生產部的盤點協調人在收到計劃的一天內去存貨會計處簽字領取帶序號的盤點小票。③生產部及倉庫的盤點協調人在盤點前一天將小票交給生產部及倉庫人員并簽收。④根據盤點計劃上規定的時間，所有車間及倉庫停止生產及物料領用，開始盤點，將盤存數寫在盤點小票上并簽字確認。⑤生產部的盤點協調人根據回收的盤點小票在盤點完成后的第二個工作日，完成存貨盤點匯總表。⑥生產部及倉庫經理檢查盤點匯總表。控制點1：如果盤點匯總表上各物料數量和部門內部物料流水賬一致或在允許的誤差范圍內，或已找出差異原因制定了解決辦法，則簽字后將盤點匯總表交存貨會計。否則，將盤點匯總表退回盤點協調人。⑦存貨會計在盤點結束后的第二個工作日收到盤點小票后，做以下工作清點盤點小票數量，編寫盤點分析報告。⑧財務部經理檢查盤點分析報告。控制點2：分析報告如對差異原因進行了正確分析，并提出了跟蹤解決方法，簽字后交財務總監。若未達到以上要求，則將分析報告退給存貨會計。⑨財務總監批準盤點分析報告。控制點3：分析報告如對差異原因進行了正確分析，并提出了跟蹤解決方法，則簽字批準。若未達到以上要求，則將分析報告退給存貨會計。⑩對盤點中出現的問題跟蹤處理，并在下次報告中說明結果。
在上面存貨盤點的十個步驟中一共提出了三個特別的控制點，這些流程的提出和實施，更有利于對風險點的把握和控制，以防止不必要的損失和錯誤，保證存貨盤點的實際效果。盤點流程的運用，明確了盤點過程中的職責范圍，制定了具體實施盤點的方法，規定了盤點差異的處理方法，設立了跟蹤反饋環節，同時分析盤點中可能出現問題的環節，運用內部控制的其他手段來避免其發生，有效地保證了盤點的質量。
五、流程管理在內部控制中作用的深化理解
流程理念在世紀年代末年代初開始在西方企業流行。流程管理要求員工認真執行每一個流程步驟，內部控制制度的本身特點也決定控制要從細節抓起，因此二者有著相同的存在空間。流程管理要求流程規范要清晰、準確，不能引起歧義，同時要明確責任主體，這樣也保證了員工對內部控制制度的正確理解。在流程管理制度下，企業的每一名員工都必須及時、完整、準確地按照相應流程完成自己的本職工作，因此企業各個流程的執行過程，也就意味著內部控制在企業系統內被遵守執行的過程。內部控制以企業業務流程系統為載體，它不再是看得見、摸不著的擺設，而是具體應用于企業經營環節中內部控制工作不再是“紙上談兵”，它成為企業健康發展所不可或缺的管理基石。
我們可以看出內部控制與流程管理之間有著良好的契合性，以流程為依托建立起來的內部控制制度可以充分發揮作用。通過考察和衡量企業運作的每個作業和任務，找到薄弱點，建立控制點，制定業務流程，企業通過流程的執行來保證內部控制制度的落實，內部控制制度真正為企業的健康發展提供了合理的保障。
參考文獻
[1]岳澎,鄭立明,鄭峰.流程管理的定義、本質和戰略目標[J].商業研究,2006(9).
關鍵詞:業務循環 內部控制 對策
一、A公司內部控制存在的問題
(一)基本情況介紹
A公司成立于2002年，是集商品鴨養殖孵化、屠宰加工、熟制品加工、鴨絨加工為一體的農業產業化重點龍頭企業。公司注冊資本接近5000萬元，總資產2.8億元，是目前單線生產規模最大的家禽屠宰加工企業之一。
(二)銷售與收款環節存在的問題
未按期向客戶寄送對賬單，對于應收賬款催收制度的履行情況也不佳，企業存在應收賬款長期掛賬的情況；庫存商品管理松懈，發出庫存商品的出庫單未編號；大量銷售收入通過現金及個人銀行卡結算，出納未定期核對銀行日記賬與銀行對賬單，企業存在大量的未達賬項。
(三)采購與付款環節存在的問題
月末企業未對原材料采購貨到而發票未到項目進行暫估，造成原材料賬面出現負數并跨期記賬；做采購賬務處理時，所附原始單據不完整，部分缺少入庫單；大量的采購業務通過現金而非銀行存款賬戶進行結算；未定期與供應商對賬，應付賬款明細科目設置不規范，沒有依據供應商設置明細科目，而是根據采購商品的類別如合同鴨、合同苗等項目設置明細科目，無法準確反映對每個供應商的往來。
(四)生產與存貨環節的問題
生產成本核算不規范，公司在孵化階段向養殖場供應鴨苗時，應該對生產成本進行結轉，不應做為收入核算，加工廠向養殖場開具農產品收購發票應以鴨苗的實際成本和養殖過程中實際發生的成本而不能以毛鴨的市場價格為依據；存貨出入庫管理存在漏洞，未進行恰當的職責分離；未定期進行存貨盤點。
二、A公司內部控制問題的原因分析
本文分析的三個循環相關的內控情況如下：應收賬款的控制制度存在缺陷，企業未建立完善的應收賬款賬齡分析逾期催收制度；未設立恰當的授權審批制度，對賒銷審批未有恰當控制，未對客戶的信用水平進行評估就銷售，致使企業存在大量賬齡較長的應收款；未進行適當的職責分離和業績評價，存在不相容職務由一人承擔的現象業績考評制度不健全；沒有建立完善的賬實盤點控制、庫存現金限額控制、崗位分離控制及授權審批等貨幣資金內部控制；沒有建立完善的存貨內控制度，庫存商品沒有進行適當的分區，排放混亂，未能有效的執行存貨盤點制度，存貨保管人員與記錄人員職務未分離、入庫單向財務傳送不及時、出庫單沒有編號等，這些都是企業存貨管理存在的漏洞；該企業的會計人員專業基礎及實際工作經驗較差，對于采購及生產成本的核算等業務，不能進行規范的賬務處理。
三 、A公司內部控制問題的解決對策
(一)建立健全內部控制制度
1、銷售與收款環節的內部控制制度設置
按月寄送對賬單，促使客戶在發現往來款余額不正確后及時反饋有關信息，查找差異原因；采用有連續編號的單據作為出庫單，防止銷售以后遺漏或重復向客戶開具發票或登記入賬；建立應收賬款賬齡分析和逾期催收制度，銷售部門負責催收，財務部有效督促，對催收無效的逾期賬款應報告有關決策機構，以決策是否通過法律程序解決；按客戶設置應收賬款臺賬，登錄每一客戶余額增減變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶建立完善的客戶資料，實行動態管理；適當的職責分離，例如：負責主營業務收入和應收賬款記錄的職員不得經手貨幣資金等；建立健全貨幣資金管理內控制度，減少現金收支，禁止現金坐支，做到日清日結，銀行賬戶及時對賬，每月編制銀行存款余額調節表，及時查找未達賬項。
2、采購與付款環節內部控制制度的設置
應當建立采購與付款業務的預算管理制度，嚴格控制預算外采購；采購單據及時傳遞并進行正確的賬務處理，驗收人員和倉管人員應將制作好的驗收單據和入庫單及時送交財務部門，每月月末如存在貨到而發票未收到時，應做暫估入賬，待期后收到發票時再做紅字沖銷并按實際金額入賬；加強單據管理，對于一項購貨交易，其請購單、訂購單、驗收單和賣方發票應齊全并附在付款憑單后，訂購單、驗收單及付款憑單均應事先連續編號并將已完成的采購登記入賬，由獨立的人員對單據的完整性和真實性進行定期的核對；應當加強應付賬款和應付票據的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項，在辦理付款交易時，應當進行嚴格審核，符合支付條件的應付款項需經授權審批后方可辦理結算與支付；定期定期核對往來賬，如有不符，應查明原因，及時處理。
3、生產與存貨環節的內部控制制度的設置
應對生產指令的授權批準、領料單的授權批準、工薪的授權審批三個關鍵點設置特別審批或一般審批，成本核算也應以經過審核且事先編號的生產通知單、領發料憑證、產量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表為依據；采用適當的成本核算及費用分配方法，并前后期保持一致；存貨保管人員與記錄人員職務相分離，兩者各司其職，定期核對；定期進行存貨盤點，存貨有序擺放、定期整理，分派獨立的人員對存貨的數量、狀態進行統計和檢查，及時發現存貨是否發生減值。
(二)內部控制制度的有效執行
要使內部控制制度得到有效執行，必須要依賴于企業內外部的共同努力。建立良好的企業文化與環境，建立讓員工自覺自愿地執行制度的內在動力；建立完善的內部監督機制和外部監控體系。
