時間：2022-03-09 13:30:40
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇金融道德論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
（一）開設(shè)職業(yè)道德教育與金融服務(wù)意識培養(yǎng)的專門課程新形勢下，國內(nèi)絕大多數(shù)開設(shè)金融專業(yè)的高職院校都已意識到職業(yè)道德素質(zhì)對學(xué)生將來的就業(yè)、職業(yè)發(fā)展乃至整個金融業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展的重要意義，所以紛紛加大了在職業(yè)禮儀和職業(yè)道德方面的教育力度，通過各種形式在學(xué)生心目中樹立金融職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。開設(shè)了公共必修課《大學(xué)生思想道德修養(yǎng)》和一系列道德修養(yǎng)類的公共選修課，開展相關(guān)講座，專業(yè)教師在課程教學(xué)和實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)中穿行職業(yè)道德素質(zhì)教育，但總體效果并不明顯。對此天津商務(wù)職業(yè)學(xué)院金融專業(yè)針對金融行業(yè)的特殊性增設(shè)了《金融禮儀》課程，建立金融行業(yè)服務(wù)意識，規(guī)范服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。同時還開設(shè)了《金融法》課程，專門強(qiáng)調(diào)金融行業(yè)自身的職業(yè)道德準(zhǔn)則和操守，用金融企業(yè)真實(shí)的案例說明違反金融法規(guī)的嚴(yán)重后果，引起學(xué)生們高度重視，達(dá)到自律的目的，從而幫助學(xué)生樹立正確的金融職業(yè)道德觀。
（二）利用頂崗實(shí)習(xí)推進(jìn)金融職業(yè)道德素質(zhì)教育依托企業(yè)平臺，建立并實(shí)施“工學(xué)結(jié)合”的人才培養(yǎng)模式，企業(yè)與校園聯(lián)手打造企業(yè)所需人才，這樣既滿足了企業(yè)提升整體人才素質(zhì)、保障后備人才選拔的需要，同時也為高職院校實(shí)現(xiàn)了人才培養(yǎng)與企業(yè)需求的“零距離”對接。學(xué)生在校園內(nèi)打下理論知識基礎(chǔ)后，深入到企業(yè)一線去實(shí)習(xí)實(shí)踐，在實(shí)際工作崗位中，在真實(shí)的工作背景下，體會崗位職業(yè)道德規(guī)范的要求和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，促使學(xué)生直觀而迅速地建立起正確的職業(yè)價值觀。天津商務(wù)職業(yè)學(xué)院金融專業(yè)依靠合作企業(yè)平臺，積極開展了包含職業(yè)素質(zhì)教育在內(nèi)的廣泛合作，例如在專業(yè)課堂上引入真實(shí)的工作任務(wù)，要求學(xué)生模擬金融機(jī)構(gòu)工作人員工作過程來完成，來自金融企業(yè)一線的兼職教師和校內(nèi)專職教師相互配合，共同完成對學(xué)生整體任務(wù)完成情況的評價，將工作態(tài)度和敬業(yè)精神以及團(tuán)隊(duì)合作意識納入到評分體系當(dāng)中，給出學(xué)生與金融機(jī)構(gòu)實(shí)際工作相類似的評價，讓學(xué)生切身體會到金融機(jī)構(gòu)的職場氛圍。專業(yè)實(shí)訓(xùn)室的布置體現(xiàn)金融企業(yè)的要求，營造濃厚的企業(yè)文化氛圍，邀請金融一線人員走進(jìn)課堂向?qū)W生宣講企業(yè)精神和真實(shí)案例等。
二、正確把握新形勢下金融職業(yè)道德建設(shè)的基本內(nèi)容
（一）信譽(yù)至上是金融職業(yè)道德的內(nèi)在要求金融機(jī)構(gòu)作為經(jīng)營貨幣資金的企業(yè)，與人們的生活、工作息息相關(guān)，因此金融職業(yè)道德中把誠實(shí)守信放在了首位。金融機(jī)構(gòu)必須在群眾的心目中樹立起信得過、靠得住的形象，才能取得客戶的信任和支持，才能得以進(jìn)一步發(fā)展。金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員要積極塑造現(xiàn)代人格，按照“信譽(yù)至上”的職業(yè)道德規(guī)范約束自己的言行，在工作中做到實(shí)事求是，不蒙蔽、不欺騙群眾，樹立誠信第一、童叟無欺的職業(yè)道德意識。遇到問題時要本著公正客觀，不偏不倚的原則來處理，以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度贏得客戶的信任與支持。同時，金融從業(yè)人員必須嚴(yán)防任何形式的差錯，堅(jiān)持認(rèn)真細(xì)致的工作風(fēng)格，注意力集中，高質(zhì)量的為客戶辦好每一筆業(yè)務(wù)。
（二）提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)是金融職業(yè)道德的核心內(nèi)容金融企業(yè)在整個經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中起著命脈的重要作用，竭誠為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，滿足企事業(yè)單位和人民群眾日常生活、工作需要是各級各類金融機(jī)構(gòu)安身立命之本。優(yōu)質(zhì)服務(wù)不僅包括高標(biāo)準(zhǔn)的服務(wù)質(zhì)量，快捷的服務(wù)效率，還要有和善的服務(wù)態(tài)度。熱情周到，親切自然的服務(wù)態(tài)度一方面可以很好地維護(hù)金融企業(yè)的信譽(yù)，增進(jìn)客戶對金融企業(yè)的感情，深入開展金融業(yè)務(wù)，另一方面也體現(xiàn)出金融從業(yè)人員的愛崗敬業(yè)精神和對自身的尊重，充分體現(xiàn)出優(yōu)良的職業(yè)修養(yǎng)和道德風(fēng)范，從而可以穩(wěn)固并提升金融機(jī)構(gòu)在社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)中的重要地位。
（三）提高效率是金融職業(yè)道德的特色準(zhǔn)則金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心。當(dāng)今世界，科技迅猛發(fā)展，新理念新技術(shù)不斷涌入金融業(yè)，推動金融業(yè)的快速發(fā)展。金融業(yè)中的貨幣利率、匯率以及聯(lián)行資金往來隨時都在發(fā)生變化，金融業(yè)的經(jīng)營活動、財(cái)力狀況、償債能力也在時時變化之中，期貨交易和股票行情更是瞬息萬變，銀行之間的資金往來結(jié)算實(shí)現(xiàn)了地域性、全國性的聯(lián)網(wǎng)，收付速度大大提高，對資金流動、資本融通及整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到積極的推動作用。金融機(jī)構(gòu)的工作人員必須順應(yīng)這一高效的服務(wù)環(huán)境，提高自身業(yè)務(wù)操作水平和效率，掌握先進(jìn)的操作方法和精湛的業(yè)務(wù)技能，這樣才能為客戶提供上乘的服務(wù)，圓滿完成工作任務(wù)，在激烈的人才競爭中站穩(wěn)腳跟。
三、以項(xiàng)目導(dǎo)向、任務(wù)驅(qū)動為高職金融職業(yè)道德教育的改革思路
（一）以項(xiàng)目導(dǎo)向、任務(wù)驅(qū)動教學(xué)模式進(jìn)行金融職業(yè)道德教育的突出特點(diǎn)將職業(yè)道德素質(zhì)教育貫穿于日常教學(xué)過程之中，在金融專業(yè)課程教學(xué)中采用“工學(xué)結(jié)合”的教學(xué)模式，有效地將課堂學(xué)習(xí)與企業(yè)實(shí)習(xí)、定崗實(shí)踐相結(jié)合。深入各級各類金融企業(yè)和相關(guān)企業(yè)的金融部門進(jìn)行問卷調(diào)查，多方了解用人單位對高職金融專業(yè)畢業(yè)生的人才需求狀況和崗位能力要求。在深入調(diào)研、座談、走訪學(xué)習(xí)和資料研究的基礎(chǔ)上，進(jìn)行全面客觀的分析研究，結(jié)合金融專業(yè)特點(diǎn)和畢業(yè)生就業(yè)方向，確立若干門實(shí)用的核心“工學(xué)結(jié)合”課程。在這些課程的教學(xué)中與工學(xué)結(jié)合的金融企業(yè)合作，引入企業(yè)真實(shí)工作任務(wù)，以項(xiàng)目導(dǎo)向、任務(wù)驅(qū)動的模式開展教學(xué)，將金融職業(yè)道德教育列為重點(diǎn)，體現(xiàn)在每一個工作任務(wù)的完成之中。以項(xiàng)目為導(dǎo)向的教學(xué)，由于目標(biāo)明確，具備一定的挑戰(zhàn)性，更加激發(fā)了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣；項(xiàng)目的實(shí)踐性強(qiáng)，學(xué)生能夠更加具有針對性和實(shí)用性地進(jìn)行專業(yè)課程的學(xué)習(xí)；自主性強(qiáng)，學(xué)生以小組為單位，自主進(jìn)行項(xiàng)目的組織、策劃、設(shè)計(jì)、實(shí)施，促進(jìn)了學(xué)生創(chuàng)造能力的發(fā)展，通高了綜合運(yùn)用知識解決實(shí)際問題的能力。在整個項(xiàng)目運(yùn)行過程中使學(xué)生深刻領(lǐng)悟到金融職業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則的內(nèi)容及其重要性，達(dá)到既讓學(xué)生掌握職業(yè)技能，同時又強(qiáng)化了職業(yè)操守的教學(xué)目標(biāo)。
（二）以項(xiàng)目導(dǎo)向、任務(wù)驅(qū)動教學(xué)模式進(jìn)行金融職業(yè)道德教育的實(shí)施在教學(xué)設(shè)計(jì)和實(shí)施過程中，教師作為引導(dǎo)者既要注重如何“導(dǎo)”的明確，同時更要注重學(xué)生如何“學(xué)”的扎實(shí)，力求把學(xué)生培養(yǎng)成為具有較高職業(yè)品質(zhì)和職業(yè)能力的全面發(fā)展的高端技能型人才。
1．了解學(xué)生特點(diǎn)，確定金融職業(yè)道德教育的內(nèi)容和目標(biāo)設(shè)定項(xiàng)目內(nèi)容和教學(xué)目標(biāo)必須基于對學(xué)生特點(diǎn)的全面了解和綜合把握之上。雖然同一年級的學(xué)生其年齡相仿，但不同的學(xué)生在生理和心理上存在著個體差異，理論知識的基礎(chǔ)不同，對職業(yè)道德的認(rèn)識不同，對高職階段所學(xué)內(nèi)容的理解、領(lǐng)悟的程度等均有所不同。因此高等職業(yè)院校在對學(xué)生開展金融職業(yè)道德教育之前，需要全面細(xì)致地了解學(xué)生的生理和心理特點(diǎn)，對事物的認(rèn)知成熟度和個人學(xué)習(xí)態(tài)度，已具備的生活經(jīng)驗(yàn)，以及學(xué)生在金融職業(yè)道德方面已具備哪些相關(guān)思想認(rèn)識基礎(chǔ)。要重點(diǎn)挖掘出學(xué)生在職業(yè)道德素質(zhì)方面的欠缺之處和學(xué)生樂于接受何種形式的德育教育教學(xué)模式。根據(jù)以上這些內(nèi)容明確學(xué)生的初始能力和教學(xué)起點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上設(shè)定具體的教學(xué)項(xiàng)目和教學(xué)目標(biāo)。
2．引入真實(shí)工作任務(wù)，設(shè)定以道德教育與技能訓(xùn)練并行的教學(xué)項(xiàng)目在項(xiàng)目導(dǎo)向、任務(wù)驅(qū)動的教學(xué)模式下可以將金融專業(yè)課程內(nèi)容劃分為多個項(xiàng)目。每一門主干課程中每個項(xiàng)目都包含不同的目標(biāo)層次，具體說就是知道、理解、應(yīng)用、分析、評價、創(chuàng)造等由低到高的六個目標(biāo)層次。每個項(xiàng)目在操作過程中又可根據(jù)其不同的工作任務(wù)要求和崗位技能操作標(biāo)準(zhǔn)劃分為若干個子項(xiàng)目。以項(xiàng)目為導(dǎo)向，能夠使學(xué)生進(jìn)行各類有針對性的活動，而不是簡單盲目的忙碌，從而能夠促使學(xué)生在完成項(xiàng)目的過程中不斷領(lǐng)悟新知識，提升職業(yè)操守和風(fēng)險意識，鍛煉綜合職業(yè)能力。以《商業(yè)銀行綜合柜臺業(yè)務(wù)》這門課為例，按照工作任務(wù)不同，可以分為五個教學(xué)項(xiàng)目，即對私儲蓄業(yè)務(wù)、對公存款業(yè)務(wù)、掛失止付業(yè)務(wù)、開具證明業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù)。儲蓄業(yè)務(wù)項(xiàng)目中又可分為活期儲蓄業(yè)務(wù)、定期儲蓄業(yè)務(wù)和其他儲蓄業(yè)務(wù)三個子項(xiàng)目。如教師在講解活期儲蓄柜面開戶業(yè)務(wù)時，可以創(chuàng)設(shè)銀行工作場景，讓學(xué)生分別扮演柜員和客戶來完成業(yè)務(wù)的辦理。在模擬操作過程中，引導(dǎo)學(xué)生體會每個環(huán)節(jié)的操作要點(diǎn)、風(fēng)險控制要求以及職業(yè)道德規(guī)范。
3．改變傳統(tǒng)教學(xué)模式，以學(xué)生為主體，教師變身為引導(dǎo)者以項(xiàng)目為導(dǎo)向、任務(wù)驅(qū)動的模式開展教學(xué)要實(shí)現(xiàn)教師角色的轉(zhuǎn)型，教師一改往日的定位，不再是控制課堂的權(quán)威角色了，而是變身為課堂教學(xué)的引導(dǎo)者、觀察者、傾聽者、協(xié)調(diào)者和評價者。由學(xué)生按照不同的場景和工作任務(wù)，以小組為單位，組織設(shè)計(jì)該任務(wù)中每一環(huán)節(jié)的工作流程和要點(diǎn)，協(xié)調(diào)解決任務(wù)完成過程中出現(xiàn)的問題，明確各環(huán)節(jié)中對金融職業(yè)道德素質(zhì)的要求，要求按照標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范來完成工作任務(wù)，并將工作態(tài)度、敬業(yè)精神、服務(wù)禮儀等各項(xiàng)職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)納入到任務(wù)考核當(dāng)中去。譬如在《理財(cái)實(shí)務(wù)》課程的教學(xué)過程中，按照不同年齡段將客戶劃分為若干個群體，為每一群體客戶設(shè)計(jì)若干種相應(yīng)的理財(cái)方案，推廣相配套的理財(cái)產(chǎn)品。在每一群體里還要根據(jù)每個客戶的不同需求，為其量身定做適合的理財(cái)方案。為每一任務(wù)創(chuàng)設(shè)具體的情景，由學(xué)生扮演金融機(jī)構(gòu)的理財(cái)專員，在教師的引導(dǎo)下分別進(jìn)入不同的工作場景，讓學(xué)生在體驗(yàn)真實(shí)工作任務(wù)的過程中深入領(lǐng)會到這個崗位對職業(yè)道德素質(zhì)的具體要求。這樣一來，學(xué)生真正成為課堂的主導(dǎo)、學(xué)習(xí)的主體，極大地提高了學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性和主動性，學(xué)習(xí)效果大大加強(qiáng)。
（一）開設(shè)職業(yè)道德教育與金融服務(wù)意識培育的專門課程
目前湖北科技職業(yè)學(xué)院對投資與理財(cái)專業(yè)學(xué)生的職業(yè)禮儀和職業(yè)道德有一定的重視，而且也通過一定的途徑開展了職業(yè)道德與金融意識的培養(yǎng)。跟大多數(shù)高職院校一樣，湖北科技職業(yè)學(xué)院投資與理財(cái)專業(yè)都設(shè)置開設(shè)了禮儀類的公共選修課，開展相關(guān)講座，教師在進(jìn)行專業(yè)課程教學(xué)和實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)中穿行職業(yè)道德的培養(yǎng)，但總體效果不太明顯。針對這些問題，湖北科技職業(yè)學(xué)院投資與理財(cái)專業(yè)針對金融行業(yè)的特殊性增設(shè)了《金融禮儀》這門課程，使得學(xué)生意識到金融行業(yè)自身的行業(yè)特點(diǎn)。另外還開設(shè)了《金融法規(guī)》這門課程，金融職業(yè)道德的自律性，不是與生俱來的，而是在長期的金融實(shí)踐中，在金融法規(guī)的約束下逐漸形成的，金融法規(guī)有利于金融職業(yè)道德觀的確立。因而開始《金融法規(guī)》這門課程的學(xué)習(xí)具有非常重要的意義。
（二）依靠企業(yè)平臺，利用頂崗實(shí)踐推進(jìn)職業(yè)道德教育與金融服務(wù)意識培育
工學(xué)結(jié)合的人才培養(yǎng)模式，培養(yǎng)企業(yè)所需人才，既滿足了企業(yè)提升人才素質(zhì)、保障后備人才選拔的需要，同時也為學(xué)院實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)與企業(yè)需求的“零距離”對接奠定了基礎(chǔ)。尤其是對學(xué)生的職業(yè)價值觀教育產(chǎn)生了直接的影響。湖北科技職業(yè)學(xué)院投資與理財(cái)專業(yè)依靠這個平臺，積極開展這個方面的內(nèi)容，例如在校園內(nèi)顯著建筑、走廊等位置上張貼校企合作企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)和企業(yè)的核心文化標(biāo)語。專業(yè)實(shí)訓(xùn)實(shí)驗(yàn)室的布置要體現(xiàn)“教學(xué)工廠”的要求，營造濃厚的企業(yè)文化氛圍，邀請企業(yè)家直接向?qū)W生宣講企業(yè)精神等。
二、目前湖北科技職業(yè)學(xué)院投資與理財(cái)專業(yè)在職業(yè)道德與金融服務(wù)意識培育中的問題
（一）對職業(yè)道德教育與金融服務(wù)意識培育的重要性認(rèn)識不夠
雖然有專門開設(shè)職業(yè)道德與職業(yè)禮儀的課程，但在整個高職教育中，對職業(yè)道德與職業(yè)禮儀的教學(xué)一直讓位并從屬于專業(yè)課程的教學(xué)，專業(yè)知識與專業(yè)技能是主要的培養(yǎng)目標(biāo)，雖然在專業(yè)人才培養(yǎng)方案中普遍把培養(yǎng)目標(biāo)定位于培養(yǎng)全面的能適應(yīng)企業(yè)需求的高技能應(yīng)用型人才，但在實(shí)際教育培養(yǎng)中，還是把知識與技能的訓(xùn)練掌握作為主要的培養(yǎng)目標(biāo)。湖北科技職業(yè)學(xué)院也是如此。
（二）職業(yè)道德教育與金融服務(wù)意識偏重知識和規(guī)范的傳授，忽視能力訓(xùn)練的實(shí)踐
雖然湖北科技職業(yè)學(xué)院投資與理財(cái)專業(yè)開始了相關(guān)專業(yè)課程學(xué)習(xí)，但在內(nèi)容上偏重道德知識和行為規(guī)范的傳授，對道德選擇能力和解決道德沖突能力的培養(yǎng)沒有得到應(yīng)有的重視，忽視了個人面臨道德問題時的能力培養(yǎng)和訓(xùn)練。
（三）職業(yè)道德教育與金融服務(wù)意識內(nèi)容抽象泛化，缺乏專業(yè)性、職業(yè)性
大多數(shù)教師主要講授一般性職業(yè)道德規(guī)范，對學(xué)生專業(yè)方向?qū)?yīng)的職業(yè)道德內(nèi)容則很少涉及，教學(xué)缺乏具體案例的支撐和職業(yè)化的有效引導(dǎo)。有關(guān)行業(yè)職業(yè)道德教育的教材、師資等資源也極其匱乏。
三、湖北科技職業(yè)學(xué)院投資與理財(cái)專業(yè)學(xué)生職業(yè)道德與金融服務(wù)意識培養(yǎng)機(jī)制的構(gòu)建
（一）依托區(qū)域文化，完成企業(yè)文化與校園文化的對接，使學(xué)生形成職業(yè)道德與金融服務(wù)意識的認(rèn)知
學(xué)院在推行工學(xué)結(jié)合的人才培養(yǎng)模式的過程中，應(yīng)該重視企業(yè)文化的引入。將企業(yè)文化教育列入到課程中，在組織學(xué)生進(jìn)企業(yè)觀摩學(xué)習(xí)、頂崗實(shí)習(xí)的時候，注重企業(yè)文化的熏陶；在校企合作時，突出企業(yè)文化的氛圍營造以及增加企業(yè)文化課程，讓學(xué)生在學(xué)習(xí)理論知識和技能的同時，接受企業(yè)培訓(xùn)與實(shí)踐及企業(yè)文化的熏陶，使學(xué)生直觀地感受到了高職學(xué)生應(yīng)具有什么樣的職業(yè)價值觀。
（二）學(xué)生在學(xué)習(xí)中對職業(yè)道德與金融服務(wù)意識的理論接觸
1.把職業(yè)禮儀與職業(yè)道德全方位引入教學(xué)內(nèi)容，在項(xiàng)目式教學(xué)中培養(yǎng)職業(yè)道德情感
具體說可以把職業(yè)禮儀與職業(yè)道德引入各專業(yè)人才培養(yǎng)方案的人才培養(yǎng)目標(biāo)，把職業(yè)禮儀與職業(yè)道德作為一個重點(diǎn)內(nèi)容融入專業(yè)課程教學(xué)，讓職業(yè)道德與職業(yè)禮儀作為每一門專業(yè)課程教學(xué)甚至每一堂課要到達(dá)的一項(xiàng)能力目標(biāo)。
2.建立合理科學(xué)的評價機(jī)制，明確把職業(yè)禮儀與職業(yè)道德納入學(xué)生考核評價
考核方式的基本做法是將學(xué)生的平時學(xué)習(xí)表現(xiàn)、理論知識掌握的程度、自學(xué)成績和實(shí)踐教學(xué)的成績綜合起來評價，即（平時成績＋自學(xué)成績＋社會實(shí)踐＋期末考試）。除了把期末考試成績作為考核內(nèi)容之外，平時成績也非常重要。平時成績包括學(xué)習(xí)態(tài)度（課堂紀(jì)律、到課率）、完成作業(yè)、討論發(fā)言和測驗(yàn)測試（其中包括期中考試）四方面。其中作業(yè)形式有小論文、問答題，討論發(fā)言包括辯論、回答、講解等，測驗(yàn)測試以小型練習(xí)題為主。學(xué)生在實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)中的成績也是總評成績考核的重要組成部分，通過這四個方面的綜合考核，可以促進(jìn)學(xué)生態(tài)度的養(yǎng)成，幫助形成良好的職業(yè)態(tài)度。
（三）學(xué)生在工學(xué)結(jié)合的模式下職業(yè)道德與金融服務(wù)意識的形成
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【摘要】知識面比較狹窄， 在人才培養(yǎng)過程中， 只注重學(xué)生基本知識的傳授， 忽視對學(xué)生的創(chuàng)新能力、適應(yīng)能力的培養(yǎng)， 不能把各種基本的素質(zhì)教育相互滲透到人才培養(yǎng)的全過程中去， 使學(xué)生的智力， 思想道德修養(yǎng)， 心理素質(zhì)得不到協(xié)調(diào)發(fā)展。學(xué)分制將極大地激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情， 調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性、積極性， 開發(fā)學(xué)生的智慧和潛能，優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)， 擴(kuò)大知識面， 發(fā)揮個性， 培養(yǎng)創(chuàng)造性， 使許多優(yōu)秀人才脫穎而出， 更好地適應(yīng)社會發(fā)展的需要。
【關(guān)鍵詞】擴(kuò)大知識面， 發(fā)揮個性， 培養(yǎng)創(chuàng)造性
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【正文】
一、實(shí)施學(xué)分制的特點(diǎn)及優(yōu)勢學(xué)分制是以學(xué)分作為計(jì)量單位， 衡量學(xué)生學(xué)習(xí)完成狀況的教學(xué)管理制度。推行學(xué)分制是改革過去學(xué)年制下的人才培養(yǎng)模式， 全面推進(jìn)素質(zhì)教育， 深化教學(xué)改革， 提高教學(xué)質(zhì)量和水平， 主動適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和人才培養(yǎng)的必然選擇。其特點(diǎn)是: 學(xué)習(xí)內(nèi)容的選擇性和自主化， 學(xué)習(xí)時限的靈活性和彈性化， 培養(yǎng)模式的多樣性和個別化， 學(xué)習(xí)方式的指導(dǎo)性和主體化。高校實(shí)行學(xué)分制的優(yōu)勢主要體現(xiàn)在如下幾個方面:1. 有利于因材施教， 調(diào)動學(xué)生的積極性、主動性， 發(fā)展學(xué)生個性化， 優(yōu)化學(xué)生的知識結(jié)構(gòu)， 實(shí)施素質(zhì)教育。學(xué)年制過分強(qiáng)調(diào)學(xué)生人才培養(yǎng)的專業(yè)性， 使學(xué)生知識結(jié)構(gòu)比較單一， 知識面比較狹窄， 在人才培養(yǎng)過程中， 只注重學(xué)生基本知識的傳授， 忽視對學(xué)生的創(chuàng)新能力、適應(yīng)能力的培養(yǎng)， 不能把各種基本的素質(zhì)教育相互滲透到人才培養(yǎng)的全過程中去， 使學(xué)生的智力， 思想道德修養(yǎng)， 心理素質(zhì)得不到協(xié)調(diào)發(fā)展。學(xué)分制將極大地激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情， 調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性、積極性， 開發(fā)學(xué)生的智慧和潛能，優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)， 擴(kuò)大知識面， 發(fā)揮個性， 培養(yǎng)創(chuàng)造性， 使許多優(yōu)秀人才脫穎而出， 更好地適應(yīng)社會發(fā)展的需要。2. 有利于提高教學(xué)質(zhì)量。學(xué)年制下， 學(xué)生無法選擇課程和上課教師， 因而對教師的教學(xué)工作形成不了壓力， 不利于激發(fā)教師教學(xué)的積極性和創(chuàng)造性， 也難以提高教學(xué)質(zhì)量。學(xué)分制后， 學(xué)生可以自主選課， 選教師。這就引入了競爭機(jī)制， 教師為自身生存和發(fā)展， 挖掘自身潛力， 用學(xué)科前沿知識充實(shí)和豐富教學(xué)內(nèi)容，進(jìn)而提高教學(xué)質(zhì)量。3. 有利于提高學(xué)校的綜合辦學(xué)實(shí)力。近幾年隨著我國高等教育的“大眾化”， 雖然培養(yǎng)的人才數(shù)量增加， 但質(zhì)量并未提高，甚至還在下降， 因此要改變高等教育大而不強(qiáng)的局面， 提高高校綜合實(shí)力和競爭力， 就必須把學(xué)分制作為突破口和切入點(diǎn)， 增強(qiáng)教育的應(yīng)變能力， 真正把高等教育做大做強(qiáng)。
二、學(xué)分制對高校思想政治工作的沖擊長期以來， 高校形成了學(xué)校抓院系， 院系抓年級， 年級抓班級的思想政治教育管理模式， 以班級為主要載體， 以集體活動為主要形式對學(xué)生進(jìn)行思想政治教育。以綜合測評為基本手段進(jìn)行考評。學(xué)分制的實(shí)施給學(xué)生思想政治教育工作帶來了新的問題， 如不能及時找到解決方法， 會造成學(xué)生思想工作滯后， 學(xué)生思想素質(zhì)下降。學(xué)分制對高校思想政治工作的沖擊主要表現(xiàn)在以下幾方面:1. 學(xué)生集體觀念淡化。學(xué)分制下， 班級概念模糊， 集體活動的無法開展， 給學(xué)生思想政治教育工作帶來了很大困難， 個體作用的突出， 集體活動的減少， 造成了學(xué)生集體主義觀念和組織觀念淡薄， 甚至陷入個人主義的泥潭。2. 學(xué)生思想政治素質(zhì)和道德修養(yǎng)降低。學(xué)分制的實(shí)施， 給學(xué)生政治思想教育工作帶來了一些負(fù)面影響。學(xué)分制賦予了學(xué)生較多的自主權(quán)和自由度， 強(qiáng)調(diào)競爭， 講究效益， 注重學(xué)生個性化發(fā)展， 這有可能導(dǎo)致學(xué)生急功近利， 個人主義思想嚴(yán)重。學(xué)分制偏重學(xué)科成績考核， 容易使學(xué)生重視學(xué)習(xí)而忽視思想政治素質(zhì)和道德修養(yǎng)， 這會影響學(xué)生對思想政治教育工作的態(tài)度， 影響學(xué)生工作的效果。3. 學(xué)分制給思想教育工作帶來難度。學(xué)分制與選課制聯(lián)系在一起， 學(xué)生成材方向與人生目標(biāo)乃至課程與任課教師的選擇都需加強(qiáng)指導(dǎo)。另外學(xué)分制是一種競爭機(jī)制， 各種心理沖突與矛盾困惑在
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關(guān)鍵詞：不道德親組織行為；道德推脫；心理所有權(quán)
中圖分類號：C933 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1008-4428（2017）04-143 -03
一、引言
2008年，法國興業(yè)銀行發(fā)生了一場涉及重大資金的交易員欺詐案，由于該銀行下的交易員通過非正當(dāng)手段投資金融衍生品，最終虧損達(dá)49億歐元。巴林銀行曾經(jīng)是英國一家十分有名的銀行，最終因?yàn)橐晃磺嗄陠T工偽造文件，籌集資金并且私自設(shè)立賬戶進(jìn)行違規(guī)期貨交易，導(dǎo)致銀行出現(xiàn)巨額虧損無法經(jīng)營。另一方面，在國內(nèi)，例如“地溝油”、“三鹿奶粉事件”、“瘦肉精”等等食品安全問題不斷拷問著企業(yè)和社會道德準(zhǔn)則，讓人們更加關(guān)注企業(yè)道德滑坡對社會所造成的危害。
然而，究其根本，到底是什么樣的心理機(jī)制導(dǎo)致員工做出違背社會準(zhǔn)則的不道德行為？基于社會認(rèn)知理論，Bandura認(rèn)為這種心理機(jī)制應(yīng)該歸結(jié)為道德推脫（Moral Disengagement）。在組織層面上，員工不道德行為不僅表現(xiàn)在利己的消極行為上，同時還會因?yàn)椤胺e極動機(jī)”違道德準(zhǔn)則，做出在另一方面有利于企業(yè)利益的行為，Umphress將這種行為定義為不道德親組織行為（Unethical Pro-organizational Behavior）。本文梳理相關(guān)文獻(xiàn)，討論道德推脫對員工不道德親組織行為的影響，為未來員工道德行為的規(guī)范提供一定的建議。
二、理論基礎(chǔ)及假設(shè)
（一）道德推脫和不道德親組織行為
道德推脫是一種社會心理學(xué)概念，指的是個體對行為反應(yīng)重新定義，切斷自我譴責(zé)機(jī)制，以消減不道德行為所出現(xiàn)的由于責(zé)任缺失導(dǎo)致的內(nèi)疚等消極情緒，并重新解釋或減少對目標(biāo)物的傷害。這也解釋了為什么個體在做出不道德的破壞行為情況下，卻沒有做出相應(yīng)的自我懲罰，反而有可能做出更嚴(yán)重的危害事件。Bandura認(rèn)為，個體是通過部分心理機(jī)制，從而達(dá)到切斷自我譴責(zé)機(jī)制的效果。
組織員工會為了增加對組織的認(rèn)同，做出違反甚至犧牲社會道德準(zhǔn)則卻有利組織整體利益的行為，Umphress將這種行為概念定義為不道德親組織行為（UPB，unethical pro-organizational behavior），即組織員工能夠推動組織或其成員（如上級領(lǐng)導(dǎo)）更有效工作，且違背了社會核心價值理念、社會準(zhǔn)則甚至法律，它包含兩個主要的定義成分。不道德親組織行為是親組織的，有利于于組織利益或能夠幫助組織擺脫困境的，然而這種行為在正式的工作描述中并沒有明確，上級也并未提出相關(guān)要求。
根據(jù)Jones的問題權(quán)變模型（Issue-Contingent Model），當(dāng)外控的個體面臨道德以及倫理困境時，往往會表現(xiàn)出自我辯護(hù)或?qū)ふ医杩诘膬A向，從而更有可能實(shí)施違背倫理的行為。因此，本文認(rèn)為不道德親組織行為是個體在面臨道德困境時，經(jīng)由道德推脫機(jī)制重構(gòu)認(rèn)知所產(chǎn)生的。
夏福斌，路平提出，不同程度底線心智的人群在面對道德問題時，道德推脫機(jī)制產(chǎn)生的效果會有所不同。不道德親組織行為和道德推脫之間的關(guān)系，可以表現(xiàn)在以下幾個方面：道德推脫中的危害忽視和扭曲機(jī)制是導(dǎo)致不道德親組織行為的直接原因，忽視和扭曲機(jī)制解釋了員工在做出不道德親組織行為前的潛在心理過程，員工可能會不斷重復(fù)思考行為能夠?yàn)榻M織所帶來的利益和好處，從而對那些不利于社會利益的危害選擇忽視或歪曲；道德推脫中的責(zé)任分散機(jī)制也能夠促進(jìn)不道德親組織行為的產(chǎn)生，當(dāng)員工認(rèn)為作為集體中的個體，每個人為了維護(hù)組織利益會做出同樣不道德的選擇時，不道德親組織行為就很可能產(chǎn)生。另外，如遷移責(zé)任、道德辯護(hù)等道德推脫的心理機(jī)制，都對不道德親組織行為的形成產(chǎn)生了影響。
根據(jù)以上觀點(diǎn)，本文提出假設(shè)如下：
H1：道德推脫正向影響不道德親組織行為。
（二）心理所有權(quán)的調(diào)節(jié)效應(yīng)
員工對于個人和組織間關(guān)系的感知程度不同，在同樣的道德推脫水平下，不道德親組織行為的表現(xiàn)也會出現(xiàn)差異。個人和組織間關(guān)系的感知在道德推脫對不道德親組織行為的影響中可能起到調(diào)節(jié)作用。
Pierce等提出了心理所有權(quán)的概念，他們認(rèn)為，員工態(tài)度和行為，不是直接由正式所有權(quán)所決定的，而需要其通過心理機(jī)制發(fā)生作用，轉(zhuǎn)化為心理所有權(quán)，再經(jīng)由心理所有權(quán)，最終轉(zhuǎn)化為積極的態(tài)度和行為效應(yīng)。Pierce總結(jié)了前人在組織中承諾、認(rèn)同和內(nèi)化等方面的文獻(xiàn)資料，提出了較為詳細(xì)的組織心理所有權(quán)理論，對于心理所有權(quán)的定義，他們進(jìn)一步修正為：個體對于所有權(quán)目標(biāo)物（物質(zhì)或非物質(zhì)的）的全部或部分似乎屬于“他的”或“他們的”的一種感知狀態(tài)（如：“這是我的！”）。
對組織的高度認(rèn)同使得個體更傾向于將不道德行為理解為一種商業(yè)行為，而已有研究表明，心理所有權(quán)是組織認(rèn)同的前因變量。我們認(rèn)為道德推脫對不道德親組織行為的影響可能會由于員工個體心理所有權(quán)水平的高低而有所不同。當(dāng)員工在高水平的心理所有權(quán)狀態(tài)下，對組織具有強(qiáng)烈的責(zé)任感，進(jìn)而引發(fā)他們積極保護(hù)目標(biāo)占有物，這種對組織占有的感知使得個人和組織間利益相互重合，當(dāng)員工面對道德困境時，在道德推脫的一系列心理機(jī)制作用下，會更傾向于做出不道德親組織行為；相反，當(dāng)員工的心理所有權(quán)水平較低時，難以將個人和組織間聯(lián)系在一起，不傾向于向他人表明自己的組織成員身份，也很難積極地幫助或發(fā)展組織利益，因而員工在道德推脫中下的不道德親組織行為會降低。
參考文獻(xiàn)：
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1. 基本要求：文章應(yīng)具有創(chuàng)新性，做到觀點(diǎn)明確，內(nèi)容充實(shí)，論證嚴(yán)密，文字精煉，結(jié)論正確。優(yōu)先刊發(fā)國家、省（部）級基金項(xiàng)目論文。
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3. 摘要和關(guān)鍵詞：摘要應(yīng)客觀反映論文的主要內(nèi)容，具有獨(dú)立性和自含性。中文摘要約200個漢字，英文摘要約300個字符。用詞要客觀，盡量減少不必要的修飾。關(guān)鍵詞應(yīng)反映論文主題概念，為3～6個的詞或詞組。中英文摘要和關(guān)鍵詞須對應(yīng)。
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論文關(guān)鍵詞：保險市場信用體系行為規(guī)范
論文摘要：保險市場的信用體系存在著影響誠信建設(shè)的一些問題。相應(yīng)的對策是：構(gòu)筑保險市場的信用體系，加強(qiáng)保險市場管理，加快保險業(yè)的改革和發(fā)展，促進(jìn)民族保險業(yè)的健康成長。
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化，保險作為一種經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償手段和社會產(chǎn)品再分配的特殊方式，與銀行業(yè)、證券業(yè)一起構(gòu)成了現(xiàn)代金融的三大支柱，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著越來越重要的作用。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角看，信用作為經(jīng)濟(jì)主體間交往行為的自律性規(guī)則，既是道德規(guī)范的選擇，又是一種經(jīng)濟(jì)利益的選擇。在保險業(yè)的發(fā)展中，誠信處于道德規(guī)范與經(jīng)濟(jì)利益的沖突與摩擦中，信用建設(shè)問題已成為中國保險業(yè)必須認(rèn)真思考且積極面對的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。
一、當(dāng)前保險市場信用體系存在的問題
縱觀目前保險市場發(fā)生的各種問題，多與保險信用機(jī)制的不完善有關(guān)。這些影響誠信建設(shè)的問題主要有：
1．競爭主體行為不夠規(guī)范，主要表現(xiàn)為違規(guī)經(jīng)營，支付過高的手續(xù)費(fèi)、回扣，采用過低費(fèi)率等惡性競爭行為，損害了保險公司的社會聲譽(yù)；
2．內(nèi)部管理、險種設(shè)計(jì)、精算水平、營銷手段、風(fēng)險防范、成本核算等方面存在不同程度的欠缺；
3．沒有統(tǒng)一的有關(guān)信用度的認(rèn)定機(jī)制，缺乏對失信者進(jìn)行全社會懲罰的措施，對市場參與者的信用狀況難以實(shí)施全面有效的評價與監(jiān)管；
4．在保險業(yè)內(nèi)部，有關(guān)信用的信息處于嚴(yán)重的不對稱狀態(tài)。由于保險公司的信息披露缺乏而保險業(yè)務(wù)的專業(yè)性又強(qiáng)，使保險消費(fèi)者在投保前甚至投保后難以了解保險公司及保險條款的真實(shí)情況，如保險公司的經(jīng)營管理狀況、償付能力及發(fā)展?fàn)顩r、參加保險后能夠獲得的保障程度等，只能憑借主觀印象及保險人的介紹作出判斷，客觀上為保險公司的失信行為創(chuàng)造了條件。信用信息也未能得到綜合使用；
5．從業(yè)人員素質(zhì)還有待提高。尤其對保險人的選擇、培訓(xùn)及管理不嚴(yán)，有一些保險公一J誤導(dǎo)甚至授意保險人進(jìn)行違背誠信義務(wù)的活動，嚴(yán)重?fù)p害了保險公司的形象。
二、信用體系建設(shè)的具體對策
從可持續(xù)發(fā)展的角度出發(fā)，主要對策是構(gòu)筑保險市場的信用體系。完善的信用體系和規(guī)范的信用制度是建立和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序的重要保證，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展的先決條件作為具有市場風(fēng)險、以誠信作為經(jīng)營基本原則的特殊行業(yè)，保險公司更應(yīng)將恪守信用、履行合同作為發(fā)展之源，立身之本。具體對策：
1．建立完備、規(guī)范的公司內(nèi)部管理機(jī)制，實(shí)行集約化經(jīng)營。要從組織管理、財(cái)務(wù)核算、責(zé)任累積、風(fēng)險控制等方面全面提高保險企業(yè)的風(fēng)險防范能力。要創(chuàng)新管理理念，廣泛運(yùn)用當(dāng)今先進(jìn)的技術(shù)成果來提高管理效率，加速產(chǎn)品開發(fā)、數(shù)據(jù)處理、資金劃撥、成本核算、業(yè)務(wù)和辦公自動化、網(wǎng)上營銷等業(yè)務(wù)內(nèi)容的電子化進(jìn)程，提高資金管理、成本管理、人力資源管理、經(jīng)營風(fēng)險管理的集約化經(jīng)營水平
2．規(guī)范人從業(yè)行為，加強(qiáng)對公司全體員工的教育和培訓(xùn)。提高員工素質(zhì)是提升保險信用制度的重要環(huán)節(jié)。我們目前仍以保險人展業(yè)為主，所以推進(jìn)人的職業(yè)道德素質(zhì)教育、強(qiáng)化依法經(jīng)營意識、使現(xiàn)代人了解職業(yè)道德和誠信原則的關(guān)鍵所在，并將職業(yè)道德教育融人常規(guī)的職業(yè)培訓(xùn)之中就顯得成為重要。另外，也應(yīng)加強(qiáng)對公司全體員的教育和培訓(xùn)。培訓(xùn)員工的道德自律，提高員工誠信道德的選擇與評價能力。要創(chuàng)建道德環(huán)境，使員工在實(shí)踐中體驗(yàn)和升華道德情感，理解并認(rèn)識誠信道德教育的重要作用，從而自覺規(guī)范自己的道德行為。
3．加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，形成良好的誠信文化氛圍。管理者要以高尚的誠信人格影響員工，率先垂范，做好表率。要利用自身良好的形象，以身作則，言傳身教，感染并帶領(lǐng)一大批具有誠實(shí)人格的高素質(zhì)員工隊(duì)伍，各級工作人員之間要建立起相互信任、團(tuán)結(jié)協(xié)作的工作關(guān)系。要強(qiáng)化“誠信光榮，失信可恥”的道德觀念，形成良好的誠信文化氛圍。
4．提高服務(wù)水平和質(zhì)量是建立保險信用體系的根本途徑。保險是一種無形商品，它作為商品的價值主要體現(xiàn)在事后的保障上，客戶往往通過理賠、到期償付、回訪等判斷公司及產(chǎn)品的優(yōu)劣。因此可以說，企業(yè)信譽(yù)和服務(wù)質(zhì)量是公司的兩大命脈，誠信服務(wù)更是維護(hù)客戶權(quán)益的重要體現(xiàn)，整個營銷的全過程公司都必須提供始終如一的、全面的、及時的、周到的服務(wù)。首先，在客戶買保險時，通過耐心細(xì)致、詳細(xì)全面、客觀真實(shí)的服務(wù)，使客戶能明明白白買保險。其次，公司應(yīng)在保單維持階段為客戶提供長期的優(yōu)質(zhì)保險服務(wù)。當(dāng)客戶申請被接受后，通過電話回訪、面見被保險人等方式與客戶聯(lián)系。確認(rèn)保險利益是否存在，客戶的陳述與投保單是否一致等重要事實(shí)，以便發(fā)現(xiàn)問題能迅速處理。切實(shí)維護(hù)和保障客戶的合法權(quán)益，塑造專業(yè)、真誠、守信的良好企業(yè)形象。當(dāng)客戶發(fā)生事故前來索賠時，應(yīng)盡量合理簡化手續(xù)，為客戶提供“一站式”服務(wù)。此外，通過向社會公開服務(wù)承諾，量化服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)接受社會公眾的監(jiān)督。用真誠、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)贏得客戶和社會大眾對整個保險行業(yè)的信任和支持。
5．規(guī)范投保人、被保險人的信用行為是保險信用的重要保證，投保人和被保險人的如實(shí)告知義務(wù)是誡信原則在保險合同中的具體運(yùn)用，是保險人估計(jì)和判斷風(fēng)險的一個重要依據(jù)。鑒于中國目前的狀況，可用法律的、經(jīng)濟(jì)的、行政的手段根治個人信用缺失的頑癥，讓誠信真正成為一種公認(rèn)的財(cái)富。
【摘 要】財(cái)政部的新會計(jì)準(zhǔn)則基本實(shí)現(xiàn)了與國際會計(jì)準(zhǔn)則的趨同，同時也對現(xiàn)行會計(jì)人才培養(yǎng)模式提出了挑戰(zhàn)，面對新準(zhǔn)則對會計(jì)人才的素質(zhì)要求，會計(jì)人才培養(yǎng)目標(biāo)如何定位，會計(jì)人員的能力如何拓展，如何加速會計(jì)實(shí)用人才的培養(yǎng)，是新準(zhǔn)則能夠在具體會計(jì)實(shí)務(wù)操作中準(zhǔn)確運(yùn)用的關(guān)鍵。
【關(guān)鍵詞】新會計(jì)準(zhǔn)則 會計(jì)人才培養(yǎng)
新會計(jì)準(zhǔn)則的頒布在我國會計(jì)界引起了強(qiáng)烈反響，不少專家學(xué)者發(fā)表了大量文章介紹、分析、評論新準(zhǔn)則，但這些理論文獻(xiàn)很少關(guān)注新準(zhǔn)則與我國會計(jì)人才培養(yǎng)的關(guān)系。新準(zhǔn)則不僅實(shí)現(xiàn)了與國際會計(jì)準(zhǔn)則的接軌，而且對會計(jì)人才的培養(yǎng)指明了方向，是我國會計(jì)人才培養(yǎng)的指揮棒，必將帶來會計(jì)行業(yè)的深刻變革。
一、新準(zhǔn)則對會計(jì)人才培養(yǎng)提出了新要求
1.“財(cái)務(wù)決策有用性”的提出將推動會計(jì)人才培養(yǎng)思想的變革。“決策有用觀”和“受托責(zé)任觀”是關(guān)于會計(jì)目標(biāo)的兩大代表性觀點(diǎn)，在我國會計(jì)界也引起過激烈的爭論，這次正式寫入了新準(zhǔn)則，代表了我國會計(jì)思想和認(rèn)識的又一次深化。“決策有用性”突出了會計(jì)信息的相關(guān)性，要求企業(yè)提供的會計(jì)信息有助于利益相關(guān)方的經(jīng)濟(jì)決策，符合我國資本市場的發(fā)展要求。它將信息論、行為論、決策論、博弈論等經(jīng)濟(jì)學(xué)理論引入會計(jì)領(lǐng)域，極大拓展了會計(jì)學(xué)的研究方法和會計(jì)技術(shù)。長期以來，我國會計(jì)人才培養(yǎng)受“受托責(zé)任觀”的影響,強(qiáng)調(diào)會計(jì)信息以滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理為主要目標(biāo)，在理念上重視熟練掌握會計(jì)制度，忽視對自主和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)，導(dǎo)致會計(jì)人員在實(shí)際工作中只知照搬條文，會計(jì)信息不滿足投資者和債權(quán)人決策的需要，因而質(zhì)量不高。“決策有用觀”突破了傳統(tǒng)會計(jì)思想的束縛，必將對我國會計(jì)人才培養(yǎng)方向的轉(zhuǎn)變產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。
2.新準(zhǔn)則引入了公允價值，提出了對金融工具等新興交易手段的確認(rèn)和計(jì)量，使會計(jì)工作的技術(shù)含量得到了更深的拓展。新準(zhǔn)則引入以公允價值為主的多種計(jì)量屬性，極大豐富了計(jì)量屬性體系，對歷史成本的基礎(chǔ)計(jì)價地位形成了沖擊，此外，針對金融工具，特別是衍生金融工具規(guī)范了確認(rèn)和計(jì)量要求。這些內(nèi)容在以往的會計(jì)實(shí)務(wù)中是空白點(diǎn)，但是這些內(nèi)容是市場經(jīng)濟(jì)對會計(jì)核算的新要求，代表會計(jì)技術(shù)發(fā)展的方向，在會計(jì)實(shí)務(wù)操作中是不可回避的。因此必須在會計(jì)人才培養(yǎng)上有所突破，如何盡快讓會計(jì)人員掌握這些知識，既是當(dāng)前會計(jì)人才培養(yǎng)的難點(diǎn)，也是會計(jì)人才培養(yǎng)的突破點(diǎn)。
3.新準(zhǔn)則突出職業(yè)判斷能力，必將推動會計(jì)人才培養(yǎng)向能力培養(yǎng)轉(zhuǎn)變。新準(zhǔn)則的一大特色是原則性條文較多，許多會計(jì)處理需要結(jié)合會計(jì)人員的職業(yè)判斷。如資產(chǎn)的公允價值計(jì)量、壞賬準(zhǔn)備等各種資產(chǎn)損失準(zhǔn)備的計(jì)提、會計(jì)估計(jì)的變更等，會計(jì)人員的職業(yè)判斷直接影響會計(jì)信息質(zhì)量。但長期以來我國不重視對會計(jì)人員職業(yè)判斷能力的培養(yǎng)，會計(jì)人員只知按照制度依規(guī)畫圓，一遇到新情況便不知所措、缺少職業(yè)判斷，造成會計(jì)信息不反映其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，也就失去了有用性。因此要培養(yǎng)出高素質(zhì)的應(yīng)用型會計(jì)人才，必須向能力培養(yǎng)方面轉(zhuǎn)變。
二、以新準(zhǔn)則為指引，積極尋求會計(jì)人才培養(yǎng)的改革之道
1.重視能力培養(yǎng)。國外曾有人提出會計(jì)是一門藝術(shù)，這是有一定道理的。藝術(shù)離不開藝術(shù)家對生活的把握和創(chuàng)造，會計(jì)也是如此，會計(jì)人員對經(jīng)濟(jì)交易認(rèn)識和把握的程度對于會計(jì)信息質(zhì)量的高低起決定性的作用。當(dāng)今時代，新技術(shù)、新產(chǎn)品層出不窮，新的交易方式不斷創(chuàng)新。新準(zhǔn)則中公允價值、衍生金融工具等新內(nèi)容都是新經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，而且在未來會計(jì)計(jì)量中占主要地位。新準(zhǔn)則要求會計(jì)人員知識面廣，了解相關(guān)領(lǐng)域知識，是通才；具有會計(jì)職業(yè)判斷能力，是專才。我國會計(jì)人才培養(yǎng)在能力訓(xùn)練方面上存在嚴(yán)重不足，極少有拓展其他學(xué)科知識的機(jī)會，缺乏職業(yè)判斷能力方面的訓(xùn)練。會計(jì)人才培養(yǎng)的目標(biāo)是要培養(yǎng)出具有高度綜合能力的會計(jì)人才，這里的“高度綜合能力”包括：書面表達(dá)能力、口頭表達(dá)能力、良好的傾聽能力、團(tuán)隊(duì)溝通和合作能力、解決沖突的能力、組織和分派工作的能力、解決分散和無序問題的能力，閱讀、評論和判斷能力、有效利用時間和緩解壓力的能力等。新準(zhǔn)則從決策有用性的角度對會計(jì)人員的能力提出了新的、更高的要求，我們必須把能力放在會計(jì)人才培養(yǎng)目標(biāo)的首位。
2.重視職業(yè)道德建設(shè)。新準(zhǔn)則原則性條款較多，存在一定的會計(jì)操作空間，會計(jì)人員若喪失職業(yè)道德迎合某些利益集團(tuán)的需要更容易造假，因此新準(zhǔn)則更需要會計(jì)人員道德自律。事實(shí)上會計(jì)這門職業(yè)能在人類社會存在數(shù)千年之久，與會計(jì)人員長期良好的道德操守和聲譽(yù)有關(guān)，如英國“真實(shí)且公允”的會計(jì)傳統(tǒng)、我國銀行會計(jì)號稱“鐵賬”等等。但近年來，國家重視會計(jì)法制建設(shè)，會計(jì)職業(yè)道德教育被忽視。我國資本市場多次爆發(fā)會計(jì)造假大案，但鮮見會計(jì)人士反思，會計(jì)界呈現(xiàn)整體性冷漠狀態(tài)。歷史證明，法制建設(shè)是維護(hù)會計(jì)公信力的重要保障，但會計(jì)公信力更需要會計(jì)人員的道德自律。因此新準(zhǔn)則是我們加強(qiáng)會計(jì)道德建設(shè)的一個良機(jī)，我們需要補(bǔ)上這一課。
3.以新準(zhǔn)則為指引，改革傳統(tǒng)會計(jì)人才培養(yǎng)機(jī)制。當(dāng)今世界上存在著職業(yè)之間的激烈競爭，會計(jì)職業(yè)也是信息提供的競爭者之一，如果不能滿足使用者的需要，遲早會被市場經(jīng)濟(jì)所淘汰，這一點(diǎn)已被一些知名的會計(jì)學(xué)家所認(rèn)識到，他們大聲疾呼要改進(jìn)會計(jì)信息質(zhì)量避免會計(jì)職業(yè)被邊緣化。新準(zhǔn)則致力于提高會計(jì)信息質(zhì)量，但信息質(zhì)量的提高歸根結(jié)底還是人的素質(zhì)的提高。因此，改革傳統(tǒng)會計(jì)人才培養(yǎng)機(jī)制是時展的需要。我國在會計(jì)學(xué)習(xí)的安排上都是按照會計(jì)報表要素安排學(xué)習(xí)內(nèi)容，它的優(yōu)點(diǎn)在于比較清晰，便于理解，不足之處是脫離會計(jì)信息運(yùn)行的系統(tǒng)或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的流程，把一個活躍的企業(yè)信息管理系統(tǒng)當(dāng)成靜止的、被動的工具，容易限制人的思維，會計(jì)專業(yè)的學(xué)習(xí)更應(yīng)強(qiáng)調(diào)會計(jì)與整個管理和業(yè)務(wù)工作的融合。會計(jì)人才的培養(yǎng)是新準(zhǔn)則順利實(shí)施的關(guān)鍵，我們應(yīng)當(dāng)以新準(zhǔn)則為指引，努力開創(chuàng)會計(jì)人才培養(yǎng)的新局面。
我國法務(wù)會計(jì)建設(shè)的必要性
由于現(xiàn)代會計(jì)只注重如何用特有的專業(yè)術(shù)語來表達(dá)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)行為，而現(xiàn)代審計(jì)又只注重財(cái)務(wù)報表是否按公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則編制，并也用相同的專業(yè)名詞來解釋他們的審計(jì)工作，這就使普通公眾難以理解這些用復(fù)雜會計(jì)、審計(jì)語言表達(dá)的經(jīng)濟(jì)行為，從而為進(jìn)一步通過法律手段來維護(hù)自身的經(jīng)益增加了障礙。因此，如何在復(fù)雜的會計(jì)、審計(jì)語言與法律之間架設(shè)一座溝通的橋梁，便成為當(dāng)務(wù)之急。法務(wù)會計(jì)的應(yīng)運(yùn)而生，解決了復(fù)雜的會計(jì)語言與法律之間的溝通問題，為妥善處理與會計(jì)有關(guān)的法律問題提供了一個極為有利的工具。法務(wù)會計(jì)主要存在于三大領(lǐng)域：
（一）企業(yè)、事業(yè)單位。該領(lǐng)域中的法務(wù)會計(jì)的主要職能是使企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)、會計(jì)行為符合國家現(xiàn)行法律，在遵守或不違反法律的前提下，尋求本單位的最大財(cái)務(wù)利益，并能運(yùn)用法律的武器進(jìn)行交涉以維護(hù)自身的正當(dāng)權(quán)益。
（二）社會服務(wù)中介機(jī)構(gòu)。如會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等都是法務(wù)會計(jì)應(yīng)用的重要部門。在這些機(jī)構(gòu)中，活躍著一批經(jīng)過國家有關(guān)部門考試、考核并具有資產(chǎn)評估、稅務(wù)、證券評估等資格的法務(wù)會計(jì)人員，他們依據(jù)各種法定經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，通過檢查、分析、認(rèn)定之后所出具的報告自然具有法律效應(yīng)。
（三）司法機(jī)關(guān)及國家審計(jì)部門。司法機(jī)關(guān)的司法會計(jì)也是法務(wù)會計(jì)的重要組成部分。司法會計(jì)在偵查、審理
交易糾紛、貪污受賄等經(jīng)濟(jì)案件時，都要涉及被審查單位的會計(jì)資料及會計(jì)人員。這就要求司法會計(jì)人員不僅要精通法律，還要有會計(jì)、審計(jì)知識，才能勝任。國家審計(jì)機(jī)關(guān)和企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員，也應(yīng)該是既熟知國家、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)審計(jì)法律，又懂會計(jì)、審計(jì)的法務(wù)會（審計(jì)）人才。
法務(wù)會計(jì)專業(yè)人才素質(zhì)的要求
從事法務(wù)會計(jì)的人員必須具有一系列的知識與技能，才能有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)調(diào)查。這不僅包括會計(jì)知識，而且包括經(jīng)營知識和法律意識。具有這些技術(shù)，法務(wù)會計(jì)人員才能夠進(jìn)行調(diào)查、分析、報告，并對舞弊以及白領(lǐng)犯罪調(diào)查的財(cái)務(wù)方面進(jìn)行作證。在很多情況下，可能會要求法務(wù)會計(jì)人員對刑事案件中的舞弊或者民事案件中的財(cái)務(wù)損失進(jìn)行量化。因此，法務(wù)會計(jì)的專業(yè)技術(shù)知識和技能至少應(yīng)包含以下七類：會計(jì)、審計(jì)、知識；辨別舞弊的技能；相關(guān)的法律知識；對人的心理和動機(jī)的理解力；調(diào)查的精神狀態(tài)和職業(yè)批判的懷疑精神；溝通技術(shù)；對計(jì)算機(jī)的信息技術(shù)的掌握等。
從事法務(wù)會計(jì)的人員還必須具有高尚的職業(yè)道德和獨(dú)立敬業(yè)精神。法務(wù)會計(jì)人員必須在行使其職能時保持客觀、公允、真實(shí)、合理、合法。這就要求其必須有較高的職業(yè)道德、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、實(shí)事求是的工作作風(fēng)和敏銳的洞察力。除此以外，自律、保密、定期接受后續(xù)教育、合理收費(fèi)、公平競爭等方面也是從業(yè)人員不可或缺的素質(zhì)。獨(dú)立與保密是密切相關(guān)的，也是從業(yè)者綜合素質(zhì)的體現(xiàn)。
法務(wù)會計(jì)人才培養(yǎng)方案
為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)和加入WTO的需要，盡快培養(yǎng)出一大批既精通會計(jì)又熟悉相關(guān)法律，既有高尚的職業(yè)道德又有獨(dú)立敬業(yè)精神的法務(wù)會計(jì)人才。
（一）設(shè)置法務(wù)會計(jì)專業(yè)
目前，在國家教委會公布的本科專業(yè)目錄中有經(jīng)濟(jì)法、會計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)等相關(guān)專業(yè)，但尚未有法務(wù)會計(jì)專業(yè)。國家教委應(yīng)盡快組織法務(wù)會計(jì)本科專業(yè)的申報，鼓勵那
些已開設(shè)了會計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法專業(yè)的高校積極申報法務(wù)會計(jì)專業(yè)。
1.課程結(jié)構(gòu)與課程設(shè)置。課程設(shè)置分理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)兩個部分，理論教學(xué)分為必修課和選修課兩類。法務(wù)會計(jì)專業(yè)實(shí)現(xiàn)本專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)而設(shè)置的專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)課有如英語、高等數(shù)學(xué)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)、管理學(xué)、基礎(chǔ)會計(jì)、財(cái)務(wù)會計(jì)、高級會計(jì)學(xué)、成本會計(jì)、管理會計(jì)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)審計(jì)、法理學(xué)、法律倫理、司法會計(jì)、經(jīng)濟(jì)法、稅務(wù)會計(jì)或稅法、國際稅收（法）、民法、刑法、犯罪學(xué)、邏輯學(xué)、心理學(xué)、微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、證據(jù)調(diào)查學(xué)等。
法務(wù)會計(jì)專業(yè)選修課也分為兩類；一類是根據(jù)專業(yè)需要設(shè)置的選修課，如：應(yīng)用文寫作、公共關(guān)系學(xué)、證券投資、稅務(wù)會計(jì)、審計(jì)實(shí)務(wù)、保險法、勞動法、仲裁法、金融法、破產(chǎn)法、刑事訴訟實(shí)務(wù)、民事訴訟法實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法案件偵查等；另一類是為拓寬學(xué)生的知識面，增強(qiáng)其適應(yīng)能力和提高其文化修養(yǎng)而設(shè)立的校內(nèi)選修課或公共選修課。這類課程涉及領(lǐng)域較為廣泛，學(xué)生可根據(jù)自己的興趣自主選擇。
2.實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)和課外實(shí)踐安排。實(shí)踐性環(huán)節(jié)是培養(yǎng)高質(zhì)量法務(wù)會計(jì)人才的重要教學(xué)環(huán)節(jié).實(shí)踐性環(huán)節(jié)可分為不定期實(shí)踐性環(huán)節(jié)和定期實(shí)踐性環(huán)節(jié)兩個部分。不定期實(shí)踐性環(huán)節(jié)，主要是配合理論課程進(jìn)行的案例調(diào)查 、案例討論、模擬法庭辯論、專題研究報告等；定期實(shí)踐性環(huán)節(jié)，是在學(xué)生學(xué)完了基本理論課程的基礎(chǔ)上，在本科第三學(xué)年安排專業(yè)實(shí)習(xí)、第四學(xué)年安排畢業(yè)實(shí)習(xí)和做畢業(yè)論文。
畢業(yè)實(shí)習(xí)過程中，將學(xué)生分別安排到法院和會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行實(shí)際工作鍛煉。其間，學(xué)生應(yīng)在律師和注冊會計(jì)師的指導(dǎo)下，參與一到兩個經(jīng)濟(jì)案件的調(diào)查、取證、審理和撰寫報告工作，將所學(xué)的理論知識應(yīng)用到分析、解決實(shí)際問題中去。畢業(yè)論文階段學(xué)生應(yīng)在老師的指導(dǎo)下，就法務(wù)會計(jì)的某個研究領(lǐng)域進(jìn)行深入的理論研究，最后撰寫一份1.2萬字以上的畢業(yè)論文.
3.教學(xué)改革與創(chuàng)新。本專業(yè)除了傳授知識技能外，應(yīng)強(qiáng)調(diào)對學(xué)生分析能力、合作與研究精神的培養(yǎng)。課程側(cè)重財(cái)務(wù)法律管理技能、財(cái)務(wù)決策、金融調(diào)查創(chuàng)新和風(fēng)險管理等方面內(nèi)容。授課方式采用理論講解、課堂討論和案例分析相結(jié)合。案例式的教學(xué)創(chuàng)新立足于財(cái)務(wù)金融與法律會計(jì)交叉領(lǐng)域，使學(xué)生通過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)以及與業(yè)界專家的研討和案例模擬分析，達(dá)到理論扎實(shí)、業(yè)務(wù)熟練的實(shí)戰(zhàn)目的。
在課程之外，本專業(yè)還應(yīng)設(shè)計(jì)大量應(yīng)用性課題的講座，內(nèi)容緊扣法律和會計(jì)領(lǐng)域的前沿動態(tài)，使學(xué)生了解國內(nèi)外最新投融資犯罪領(lǐng)域和會計(jì)審查領(lǐng)域內(nèi)的發(fā)展?fàn)顩r。如刑事訴訟實(shí)務(wù)、仲裁法、金融法和金融犯罪調(diào)查、稅
法和稅法犯罪調(diào)查、破產(chǎn)法和破產(chǎn)管理人制度、電子商務(wù)欺詐和計(jì)算機(jī)犯罪、刑事訴訟實(shí)務(wù)、民事訴訟法實(shí)務(wù)、公司財(cái)務(wù)報表的閱讀和分析、法律與公證實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法案件偵查等。
法務(wù)會計(jì)是一個復(fù)合型學(xué)科，同時涉及會計(jì)、審計(jì)、法律、管理、金融等多個領(lǐng)域。法務(wù)會計(jì)師的知識結(jié)構(gòu)就像一個二層的大蛋糕；最大的底層是堅(jiān)實(shí)的會計(jì)專業(yè)背景；中層部分是包括審計(jì)、內(nèi)部控制、風(fēng)險評估和欺詐調(diào)查在內(nèi)的完整的知識體系；最小的上層部分是對法律環(huán)境的基本了解；蛋糕最上面的糖果則代表較強(qiáng)的溝通技巧，包括書面和口頭表達(dá)能力。面向21世紀(jì)的大學(xué)本科會計(jì)教育目標(biāo)應(yīng)該是培養(yǎng)熟練掌握會計(jì)基本理論和基本技能、又具較多相關(guān)知識的應(yīng)用型、通用型專業(yè)人才。
（二）加快研究型法務(wù)會計(jì)人才的培養(yǎng)
目前在研究生培養(yǎng)中，法務(wù)會計(jì)專業(yè)人才的培養(yǎng)還幾乎是空白，應(yīng)盡快設(shè)置法務(wù)會計(jì)專業(yè)碩士點(diǎn)，或在現(xiàn)有會計(jì)學(xué)專業(yè)、法學(xué)專業(yè)碩士點(diǎn)以及會計(jì)學(xué)專業(yè)博士點(diǎn)上設(shè)置法務(wù)會計(jì)研究方向。對于報考法務(wù)會計(jì)專業(yè)研究生的學(xué)生要有資格限制要求具備會計(jì)學(xué)專業(yè)或法學(xué)專業(yè)學(xué)士學(xué)位，在職報考的學(xué)生要求具備律師或注冊會計(jì)師資格。這些研究生在讀期間除了學(xué)習(xí)有關(guān)法務(wù)會計(jì)專業(yè)研究型的理論課程外，主要從事法務(wù)會計(jì)的理論與實(shí)務(wù)研究，通過一年到一年半左右的碩士學(xué)位論文研究或通過兩年左右的博士學(xué)位論文研究，使學(xué)生對法務(wù)會計(jì)的某個領(lǐng)域有比較深入的研究，并初步具備專門從事法務(wù)會計(jì)理論研究和實(shí)際操作的能力、這部分學(xué)生畢業(yè)后可作為業(yè)務(wù)骨干盡快地充實(shí)到法務(wù)會計(jì)教學(xué)、研究和實(shí)務(wù)工作第一線，以推動我國法務(wù)會計(jì)工作的開展。
【論文關(guān)鍵詞】誠信；市場；信用體系
一、市場誠信缺失之現(xiàn)狀
“人無信而不立”，誠實(shí)信用歷來被古人視為安身立命的基本道德準(zhǔn)則。“言而無信”是小人行徑，為君子所不齒。然時至今日，人人投入市場經(jīng)濟(jì)洪流，追逐個人利益最大化，成為許多人的行為動機(jī)與終極目標(biāo)。為了贏利，惘顧誠信，泯滅良知，損人利己，這些現(xiàn)象屢見不鮮。
每天我們周圍充斥著各種各樣天花亂墜的廣告，各路明星代言是“八仙過海，各顯神通”，我們眼花繚亂，無所適從。“百草減肥茶”搖身一變，搭上神秘的西藏成了“藏秘排油茶”，大肆虛假宣傳之后，成就了銷售神話；成本五六十塊的鋁合金鍋，一番包裝，成了擁有數(shù)十項(xiàng)國際國內(nèi)專利的“胡師傅”無油煙鍋，價格扶搖直上599元……舉不勝舉的看上去、聽上去很美的商品，熟悉的明星代言，到最后不過是精心編造的謊言與陷阱。
言之鑿鑿，無一實(shí)話；言之確確，無一可信。企業(yè)的誠信、媒體的誠信、個人的誠信，在金錢面前化為烏有。我們的市場充斥著唯利是圖、彌天大謊成家常便飯的商家，更有鋪天蓋地的媒體廣告助紂為虐，結(jié)果是每個消費(fèi)者戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢、如履薄冰，依然很難躲過重重謊言編制的陷阱，全然不知到底我們還能相信什么。如此這般信用存在嚴(yán)重危機(jī)的市場不是健康的市場，也不是市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展所需要的市場，更不是和諧社會所期盼的市場。那我們該如何重現(xiàn)一言九鼎的誠信社會?
二、誠實(shí)信用原則之重識
誠實(shí)信用這樣一個古老的道德準(zhǔn)則，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中扮演著怎樣的角色?為何我們要從法律的視角去審視它，重新認(rèn)識它對市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展乃至建立經(jīng)濟(jì)和諧社會的意義?筆者以為，誠實(shí)信用是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展不可或缺的基本原則，是促進(jìn)社會和諧的基本因素之一。市場經(jīng)濟(jì)中，每一個主體都試圖通過交易以實(shí)現(xiàn)自己利益的最大化，而公平交易、等價交換是市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律的基本訴求。然契約是否公正，當(dāng)事人意思表示是否真實(shí)，取決于一個前提，即信息獲取渠道的暢通以及雙方信息的準(zhǔn)確提供，但實(shí)際上，由于諸多的制約因素，信息獲取的不對稱是常態(tài)，交易中的欺詐、脅迫、乘人之危等情形，往往導(dǎo)致交易天平的嚴(yán)重失衡。隨著產(chǎn)品的極大豐富與專業(yè)技術(shù)含量的提高，交易雙方信息不對稱的情形反而越發(fā)突出，作為買方，對于產(chǎn)品的選擇判斷，主要依賴賣方所提供的信息。這時，市場的公平交易，依賴于人們合作的誠意和對自身信用的珍視。信任，成為了交易實(shí)現(xiàn)的道德基礎(chǔ)，也是提高市場經(jīng)濟(jì)效率的手段。但，或許正如哈特在談到法律和道德的關(guān)系的時候所說，人的脆弱性，法律和道德的共同要求，就大部分來說，并不是由提供積極的服務(wù)，而是由消極克制構(gòu)成的。這種克制通常是以作為禁令的否定形式來表達(dá)的，人們確實(shí)可能從不同的動機(jī)出發(fā)來服從，……另一方面，無論是對長期利益的了解，或者是意志的力量或善良，都不是所有人同樣具有的……”正因?yàn)榈赖录s束的脆弱性，市場經(jīng)濟(jì)所需要的誠實(shí)信用，不可能僅靠道德倡導(dǎo)來實(shí)現(xiàn)，甚至僅停留在法律原則層面上的誠實(shí)信用原則，面對誠信缺失的市場，也有些蒼白無力。筆者認(rèn)為，當(dāng)務(wù)之急是以誠實(shí)信用原則為基礎(chǔ)，構(gòu)建社會信用體系。信用體系的建立必將推動市場的健康發(fā)展。在此意義上，市場是道德的市場，信用體系是關(guān)聯(lián)著社會秩序的問題。而我們對此的理解，首先從對誠實(shí)信用本身的理解開始。
誠實(shí)，是道德規(guī)范的要求，要求人們在市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下以誠實(shí)信用為經(jīng)營基本原則和理念，遵守職業(yè)道德，提倡誠實(shí)守信、公平公正、正直良心等道德準(zhǔn)則，這樣才能使市場經(jīng)濟(jì)在良性的軌道上運(yùn)行，企業(yè)和個人才能在激烈的競爭中建立良好的社會關(guān)系。信用，則主要是指社會應(yīng)該建立起一個剛性的信用約束機(jī)制，依靠一整套完整的信用管理機(jī)制與應(yīng)用技術(shù)，來達(dá)到經(jīng)濟(jì)社會信用體系建立的目的。誠實(shí)信用原則的本質(zhì)Hl在于：
第一，誠實(shí)信用原則是市場經(jīng)濟(jì)活動參與者必須遵循的道德準(zhǔn)則。誠實(shí)信用原則的目的，在于平衡當(dāng)事人之間的利益，它要求當(dāng)事人在民事活動中必須抱著善意、誠實(shí)、不欺詐的主觀心理狀態(tài)對待他方當(dāng)事人，尊重他方利益，以對待自己事務(wù)之注意對待他方事務(wù)，保證法律關(guān)系當(dāng)事人都得到自己應(yīng)得的利益。不得損人利己，在不損害他方當(dāng)事人利益的前提下，去追求自己的利益，從誠實(shí)信用原則的要求可看出，它是對市場主體在市場經(jīng)濟(jì)活動中提出的道德方面的要求。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，誠實(shí)信用原則已成為一切市場活動當(dāng)事人必須遵循的道德準(zhǔn)則。
第二，誠實(shí)信用原則是道德準(zhǔn)則的法律化，誠實(shí)信用原則是商品經(jīng)濟(jì)活動中必須遵循的道德準(zhǔn)則，一經(jīng)立法者規(guī)定為法律規(guī)范之后，即獲得了法律的效力，上升為人人必須遵守的法律原則。
第三，誠實(shí)信用原則的實(shí)質(zhì)在于授予法院以自由裁量權(quán)。誠實(shí)信用原則的內(nèi)容極為概括抽象，其內(nèi)涵和外延具有不確定性，是法律中的“彈性條款”，具有較強(qiáng)的伸縮性，這實(shí)質(zhì)上是以模糊規(guī)定或不確定性規(guī)定的方式，把相當(dāng)大的自由裁量權(quán)交給法官，使法官的司法活動具有創(chuàng)造性和能動性四。一方面該原則是法院解釋契約、解釋其他意思表示，從而干預(yù)生活，調(diào)整當(dāng)事人利益沖突的依據(jù)和指導(dǎo)原則；另一方面也是法院演進(jìn)法律、填補(bǔ)法律漏洞的依據(jù)和指導(dǎo)原則。
三、市場信用體系之建構(gòu)
要建立一個誠信的市場，創(chuàng)造良好的市場環(huán)境，僅憑借道德自律或法律的原則性規(guī)定是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，建立全面客觀的市場信用監(jiān)督體系，才是現(xiàn)實(shí)有效的辦法。這一點(diǎn)，國外經(jīng)驗(yàn)可資借鑒。
(一)國外市場誠信體系之經(jīng)驗(yàn)
第一，由商業(yè)性信用機(jī)構(gòu)組成信用局而形成的國家信用管理體系。其代表國家—美國，其信用制度包括信用登記制度、信用評級制度、信用預(yù)警制度、信用風(fēng)險管理制度等等，美國的企業(yè)、征信公司、追賬公司等從盈利目的出發(fā)，形成全美信用管理協(xié)會等著名商業(yè)性征信公司為主體的美國信用管理體系。
第二，以銀行協(xié)會建立的會員制征信機(jī)構(gòu)與商業(yè)性征信機(jī)構(gòu)共同組成的國家社會信用管理體系。代表國家一日本，有“全國銀行個人信用信息管理中心”、郵購系統(tǒng)的“CIC”以及消費(fèi)系統(tǒng)的“全國信用信息聯(lián)合會”，其信息來源主要通過會員提供客戶的貸款情況、賬戶和信用卡使用等情況，供會員信息共享。
第三，以中央銀行建立的中央信貸登記系統(tǒng)為主體的國家社會信用管理體系。代表國家德國、法國、意大利等國家。該系統(tǒng)是由政府出資，建立全國數(shù)據(jù)庫的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，信息主要是供銀行內(nèi)部使用，服務(wù)于商業(yè)銀行防范貸款風(fēng)險和中央銀行金融監(jiān)管和貨幣政策。
(二)我國市場誠信體系之建構(gòu)
借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，立足本國實(shí)際，筆者認(rèn)為，我國應(yīng)建立專門的信用評價機(jī)構(gòu)，對企業(yè)、媒體廣告、個人進(jìn)行有效的信用監(jiān)督。
第一，建立全面的企業(yè)信用監(jiān)督體系。
目前，我國銀行體系內(nèi)部已建立了企業(yè)的信貸記錄，并在各個金融機(jī)構(gòu)間共享，減少放貸風(fēng)險的同時，也促使企業(yè)信守貸款協(xié)議，按時還貸，否則，無論在哪個金融機(jī)構(gòu)，該企業(yè)都很難申請到新的貸款。但是，這一小范圍的信用監(jiān)督體系遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足市場對企業(yè)信用的要求。眾多的欺詐，始于企業(yè)信用制度的缺失。從對產(chǎn)品的虛假宣傳到上市公司提供虛假財(cái)務(wù)報表、虛構(gòu)巨額交易欺騙股東等等行為，我們不難看出，正是缺乏全面有效的企業(yè)信用監(jiān)督體系，才導(dǎo)致有的企業(yè)肆意欺詐、為所欲為。建立專門的信用評價機(jī)構(gòu)，為每一個企業(yè)建立信用檔案，根據(jù)其經(jīng)營、納稅、履行債務(wù)等情況，對其信用狀況進(jìn)行綜合評價，評定信用等級，并定期向社會公布。為了及時、有效掌握企業(yè)的信用狀況，工商、稅務(wù)、金融機(jī)構(gòu)應(yīng)及時將企業(yè)的不誠信行為披露給信用評價機(jī)構(gòu)，如經(jīng)營中存在欺詐、偷逃稅款、長時間欠貸不還、虛假廣告等行為，以便于信用評價機(jī)構(gòu)客觀公正的對企業(yè)進(jìn)行信用等級評定。在對各類企業(yè)的信用監(jiān)督中，應(yīng)加強(qiáng)對上市公司的監(jiān)督，特別是上市公司披露信息真實(shí)性的監(jiān)管，對于虛假財(cái)務(wù)報告、虛構(gòu)重大交易等欺詐行為，應(yīng)作為永久信用瑕疵記錄，并給予最低信用等級；同時，主管部門對其予以有效制裁，才能維護(hù)證券市場的正常秩序，保護(hù)廣大股民的利益。
由專門的信用評價機(jī)構(gòu)對企業(yè)信用進(jìn)行權(quán)威的評定，并定期向社會公布企業(yè)的信用等級，對于維護(hù)市場和諧具有重大意義。一方面使社會公眾了解該企業(yè)的信用狀況，作為選擇交易對象的重要參考；另一方面，對企業(yè)本身也是積極的督促，使企業(yè)注重維護(hù)自己的信譽(yù)，誠信經(jīng)營，從而使“信者走遍天下，失信者寸步難行”。
第二，建立媒體廣告信用體系。
現(xiàn)代社會已進(jìn)入信息時代，廣告無孔不入，已經(jīng)深刻影響著每個人、每個企業(yè)的生存與發(fā)展。市場競爭日趨激烈，有的企業(yè)為了在競爭中獲勝，無所不用其極，利用廣告夸大宣傳，虛構(gòu)事實(shí)欺騙社會公眾，是其常用的辦法。
筆者認(rèn)為，虛假廣告之所以會大行其道，屢禁不止，與廣告的媒體信用缺失密切相關(guān)。廣告的媒體只顧獲取廣告費(fèi)，對廣告內(nèi)容疏于審查，甚至根本不審查，給廣告費(fèi)就行；而等到東窗事發(fā)，撤了廣告了事，對于虛假廣告的媒體責(zé)任的疏于追究或是無關(guān)痛癢的罰款了事，根本無法制止虛假廣告之囂張?因?yàn)椋诰揞~廣告費(fèi)的誘惑面前，那點(diǎn)小小的罰款根本無濟(jì)于事。
基于現(xiàn)狀，一方面建立媒體廣告信用體系，由專門的信用評價機(jī)構(gòu)根據(jù)媒體所廣告的真賣陛情況，予以媒體廣告信用度評級，并予以公告，使那些嚴(yán)重失實(shí)的虛假廣告的媒體，失信于社會公眾，誠信企業(yè)為了維護(hù)自己的信譽(yù)，也不在這樣的媒體廣告。如此一來，媒體為了自己的信譽(yù)與生存，必然會加強(qiáng)對廣告的審查，不會輕易冒險虛假廣告，因?yàn)檫@將攸關(guān)其是否能在市場上立足。另一方面，對虛假廣告的媒體，不僅要進(jìn)行行政處罰，還應(yīng)課以民事責(zé)任，例如，對因虛假廣告造成的消費(fèi)者的損失，應(yīng)由制作虛假廣告的廠商承擔(dān)賠償責(zé)任，而虛假廣告的媒體承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。
第三，建立個人信用體系。
建立個人信用體系，由專門的信用評價機(jī)構(gòu)全面記載個人信用狀況，如重大考試信用記錄、金融信用記錄等，并據(jù)此綜合評定個人信用等級，作為能否獲得相關(guān)金融服務(wù)的依據(jù)，同時還可以作為招工、入學(xué)(研究生教育)等的品行參考。目前，雖然銀行系統(tǒng)已建立個人金融信用記錄，作為銀行為個人提供金融服務(wù)的參考與風(fēng)險預(yù)計(jì)，但其僅僅是個人金融信用，并不能反映個人綜合信用狀況。因此，由獨(dú)立的信用評價機(jī)構(gòu)建立個人信用檔案，包括金融信用、考試信用、交易信用等，綜合評價個人信用等級十分必要。
對于惡意透支、惡意欠貸、騙保、重大考試作弊、欺詐等行為，應(yīng)對個人信用作瑕疵記錄，并且信用記錄有重大瑕疵者，如曾有詐騙等犯罪行為的，應(yīng)當(dāng)禁止其從事相關(guān)行業(yè)的工作，如會計(jì)、律師、國家公務(wù)員等。唯有把個人信用與其個人的前途發(fā)展與切身利益密切聯(lián)系起來，真正形成“人無信而不立”的氛圍，才能促使每個人注重自己的信用，才能真正使“誠信至上”成為整個社會的共同信念。
論文關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險，成因，控制
審計(jì)風(fēng)險是隨著審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生的，有審計(jì)就有審計(jì)風(fēng)險。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對審計(jì)的期望越來越高，審計(jì)職業(yè)的責(zé)任也越來越大。社會經(jīng)濟(jì)生活的復(fù)雜性和不確定性增加了審計(jì)的難度，審計(jì)風(fēng)險也隨之增大。為此，審計(jì)人員應(yīng)正確認(rèn)識審計(jì)風(fēng)險，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險意識，積極有效地預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險，使審計(jì)在維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序方面起到應(yīng)有的作用。
一、審計(jì)風(fēng)險含義及其成因
審計(jì)風(fēng)險是指被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支存在重大錯弊而審計(jì)人員沒有發(fā)現(xiàn)，做出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險是由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性和審計(jì)手段的局限性所決定的。具體來說，審計(jì)風(fēng)險的產(chǎn)生主要有以下幾個原因：
（一）由于審計(jì)主體的因素所產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險，主要是由于審計(jì)人員自身的原因所形成的一種審計(jì)風(fēng)險
首先，審計(jì)人員個人綜合素質(zhì)參差不齊，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)有高有低，
駕馭審計(jì)方法的能力有強(qiáng)有弱，加之當(dāng)前審計(jì)力量的不足，審計(jì)任務(wù)的繁重，致使審計(jì)難以達(dá)到社會全部期望，有時甚至被卷入不愉快的責(zé)任訴訟糾紛之中。具體表現(xiàn)在：審計(jì)人員素質(zhì)、能力的差別會造成同類審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)論不同；審計(jì)人員職業(yè)道德品質(zhì)的高低決定審計(jì)行為的偏差，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的偏差；審計(jì)人員在取證和選用證據(jù)上，都存在很多不確定因素，如果取證不充分財(cái)務(wù)管理論文，其結(jié)論也就不一定合理；審計(jì)操作不規(guī)范、審計(jì)程序脫節(jié)、主觀臆斷、憑經(jīng)驗(yàn)辦事，就增加了審計(jì)的失誤率；審計(jì)方法選擇不當(dāng)，也將影響審計(jì)結(jié)論是否正確等。
其次，審計(jì)人員勝任能力跟不上各單位業(yè)務(wù)活動發(fā)展的需求。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，現(xiàn)代經(jīng)營單位的經(jīng)營規(guī)模越來越大，經(jīng)營活動越來越復(fù)雜，各種高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化，經(jīng)營結(jié)構(gòu)組織的多元化，各種金融創(chuàng)新工具的被廣泛運(yùn)用，使得被審計(jì)對象經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)報表編報和披露的復(fù)雜程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了審計(jì)人員傳統(tǒng)的審計(jì)方法和知識結(jié)構(gòu)。這些發(fā)展，大大提高了審計(jì)人員審計(jì)的難度，而對傳統(tǒng)滯后的審計(jì)方法和審計(jì)人員的勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)。審計(jì)人員如果不能及時提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，包括知識結(jié)構(gòu)和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，將不能滿足新形勢的需要，從而無法勝任審計(jì)工作，審計(jì)風(fēng)險隨之產(chǎn)生。
(二) 由于被審計(jì)單位的因素所形成的審計(jì)風(fēng)險
1、被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險。主要包
括兩種情況：第一，根據(jù)有關(guān)管理規(guī)定，單位應(yīng)建立而未建立經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度所形成的審計(jì)風(fēng)險雜志網(wǎng)。如：錢賬物應(yīng)設(shè)置3個崗位，而單位只設(shè)置了2個崗位，但單位現(xiàn)金業(yè)務(wù)又相當(dāng)頻繁。因此，在貨幣資金管理上可能存在一定的審計(jì)風(fēng)險。第二，因被審計(jì)單位尚未嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度所帶來的一種審計(jì)風(fēng)險。單位雖然根據(jù)有關(guān)規(guī)定建立了許多內(nèi)控制度，但是存在部分內(nèi)控制度執(zhí)行不力，一些內(nèi)控制度形同虛設(shè)。
2、被審計(jì)單位人為因素的影響而客觀存在的一些不確定
性，例如：會計(jì)行為和經(jīng)濟(jì)錯弊，會計(jì)人員本身或單位負(fù)責(zé)人從主觀愿望上要求會計(jì)人員違規(guī)違紀(jì)；因被審計(jì)單位無意識存在所帶來的一種審計(jì)風(fēng)險，
3、被審計(jì)單位提供會計(jì)資料不真實(shí)、不完整。一些被審計(jì)單位對收入、成本支出的會計(jì)資料提供得較為完整，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況也比較好。而實(shí)際上，這些單位的一些其他的收入、下屬單位上繳的管理費(fèi)等并沒有納入財(cái)務(wù)賬，而是入了私設(shè)的“小金庫”，而這些會計(jì)資料通常是不會向?qū)徲?jì)人員提供的。會計(jì)資料的不全面，留下了審計(jì)風(fēng)險的隱患。一些部門、單位為掩蓋經(jīng)營中存在的問題，在會計(jì)資料上大做文章，記假賬、報假賬的事時有發(fā)生，其中個別支出原始憑證的填制存在明顯的不真實(shí)性問題，例如使用普通收支憑證而無正式的發(fā)票、無填制單位或填制人簽章，審查起來無從下手，嚴(yán)重影響到審計(jì)成果的真?zhèn)危@無形中也給審計(jì)部門帶來了審計(jì)風(fēng)險。 （三）社會環(huán)境影響產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險。 從審計(jì)發(fā)展來看，人們對審計(jì)意見的依賴程度及其影響范圍亦是一個不斷擴(kuò)大的過程。當(dāng)審計(jì)產(chǎn)生之初，單位最關(guān)心的是誠實(shí)性，也就是說早期審計(jì)是檢查單位的正直性，而不是檢查他們會計(jì)賬簿的質(zhì)量。然而當(dāng)社會步入19世紀(jì)下半葉財(cái)務(wù)管理論文，審計(jì)人員的職責(zé)是審查單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行以及會計(jì)報表管理者編制的正確性，而不僅僅是檢查算術(shù)上的正確性，對資產(chǎn)負(fù)債表質(zhì)量的重視，表明審計(jì)人員的影響開始擴(kuò)大。到本世紀(jì)初期，隨著世界資本市場的迅猛發(fā)展，證券市場的涌現(xiàn)，廣大投資者對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)心，使人們更加關(guān)注已審的財(cái)務(wù)報表，而且對此感興趣的人也越來越多，不僅政府、投資者表示了極大的關(guān)注，而且潛在投資者也表示了極大的關(guān)注，人們對單位財(cái)務(wù)報表提供的信息的可靠性也日益重視，依賴審計(jì)意見的人越來越多。現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展到今天，已經(jīng)成為市場經(jīng)濟(jì)不可或缺的有機(jī)組成部分，它在建立和維護(hù)資本市場的完整性方面扮演著一個最重要的角色，社會各界都在關(guān)心審計(jì)、關(guān)注審計(jì)、依賴審計(jì)，從另一個層面上講，這種依賴性也給審計(jì)部門帶來較大的審計(jì)風(fēng)險。/
三、審計(jì)風(fēng)險的防范與控制
審計(jì)風(fēng)險的存在并不可懼，關(guān)鍵是如何防范和控制審計(jì)風(fēng)險，將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的范圍。筆者通過學(xué)習(xí)審計(jì)理論，結(jié)合平時審計(jì)實(shí)踐，認(rèn)為防范審計(jì)風(fēng)險應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：
（一）增強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德，提高自身綜合素質(zhì)。包括：
轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化風(fēng)險意識。隨著人們對審計(jì)期望值的越來越高，審計(jì)人員的責(zé)任和風(fēng)險也越來越大，會計(jì)職業(yè)界將會更加關(guān)心如何采取有效的審計(jì)方法和程序，在降低審計(jì)成木的同時，高質(zhì)量地完成審計(jì)任務(wù)，并有效地避免審計(jì)風(fēng)險及其損失。因此，審計(jì)人員要從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險，并在執(zhí)行審計(jì)過程中，尋求積極有效的方法控制風(fēng)險。 嚴(yán)格遵守職業(yè)道德。審計(jì)人員的職業(yè)道德是在從事審計(jì)工作中應(yīng)遵循的行為規(guī)范，包括在職業(yè)品德，職業(yè)紀(jì)律，專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等方面應(yīng)達(dá)到的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員一定要理解和掌握這些標(biāo)準(zhǔn)，并在實(shí)際工作中嚴(yán)格遵守，這樣才有可能提高審計(jì)質(zhì)量，一般不會發(fā)生過失，至少不會發(fā)生重大審計(jì)風(fēng)險損失。 加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。我們處在經(jīng)濟(jì)變革時代，我們的業(yè)務(wù)知識，審計(jì)工作、審計(jì)范圍都受到社會環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。因此，每一個審計(jì)人員除具有良好的職業(yè)道德外財(cái)務(wù)管理論文，還要更多地學(xué)習(xí)專業(yè)知識，包括學(xué)習(xí)審計(jì)基本準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照審計(jì)程序工作。首先要在審計(jì)程序上合法規(guī)避審計(jì)風(fēng)險。其次要學(xué)習(xí)好專業(yè)知識，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，多元化經(jīng)濟(jì)成分日益增加，國家宏觀調(diào)控的法律、法規(guī)、規(guī)章不斷出臺，我們要隨時學(xué)習(xí)和掌握這些知識，以不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平雜志網(wǎng)。
選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，敢于改進(jìn)方法，創(chuàng)新手段。審計(jì)人員可以根據(jù)被審計(jì)單位的會計(jì)系統(tǒng)會計(jì)處理的特點(diǎn)及審計(jì)目的等合理配置審計(jì)力量，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和技術(shù)，獲取充分的審計(jì)證據(jù)。在取證時，審計(jì)人員絕不能滿足于被審計(jì)單位自行提供的資料，要獲取強(qiáng)有力的外部證據(jù)，多角度地取證、印證。在選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該敢于改進(jìn)方法，創(chuàng)新手段。特別是面對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢，社會各界對審計(jì)工作的要求越來越高，審計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)活動越來越復(fù)雜，審計(jì)工作的任務(wù)越來越重。與時俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，積極探索和應(yīng)用適應(yīng)新形勢發(fā)展要求的審計(jì)技術(shù)與方法，是提高審計(jì)質(zhì)量，圓滿完成審計(jì)工作任務(wù)的重要舉措。
（二）審計(jì)單位應(yīng)采取各項(xiàng)有效措施建立科學(xué)的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度。這包括采取措施督促全體專業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則；確保審計(jì)人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)所需要的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，為此，審計(jì)單位應(yīng)嚴(yán)格人事管理，并不斷創(chuàng)造條件，開展各種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增加審計(jì)人員執(zhí)行各種類型審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，提高其分析問題、處理問題的能力；建立分級督導(dǎo)制度，并要求各級督導(dǎo)人員對各層次的審計(jì)工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，必要時應(yīng)當(dāng)聘請相關(guān)的專家進(jìn)行協(xié)助；對全面質(zhì)量控制政策和相應(yīng)程序的執(zhí)行情況及其結(jié)果適時進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，不斷完善質(zhì)量控制方針，建立、健全各項(xiàng)質(zhì)量控制程序，保證審計(jì)工作按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，把審計(jì)風(fēng)險水平降低到可接受的程度。(三)做好內(nèi)部控制調(diào)查，將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的水平。審計(jì)組及其審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時，應(yīng)當(dāng)先對被審計(jì)單位的基本情況和內(nèi)部控制進(jìn)行問卷調(diào)查和進(jìn)行符合性測試，對被審計(jì)單位固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的高低做出評估財(cái)務(wù)管理論文，看其內(nèi)控是否嚴(yán)密，并找出弱項(xiàng)，以作為實(shí)質(zhì)性測試時的重點(diǎn)。 內(nèi)部控制問卷調(diào)查可以由被審計(jì)單位管理部門自我評價，主要評價內(nèi)部控制的健全性和有效性。內(nèi)部控制問卷調(diào)查，只能對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制做出初步評價，要真正評價企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，必須通過符合性測試。在對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行問卷調(diào)查和符合性測試后，根據(jù)其評價以及對內(nèi)部控制松弛部分和匯總的弱項(xiàng)，確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，并應(yīng)當(dāng)實(shí)施詳盡的實(shí)質(zhì)性測試程序，以便將檢查風(fēng)險以及總體審計(jì)風(fēng)險降至可接受的水平。
審計(jì)風(fēng)險并不可怕，重要的是提高風(fēng)險意識，采取切實(shí)有效的措施控制審計(jì)風(fēng)險，這樣審計(jì)工作才有可能取得長足的進(jìn)步。
（備注：增刊）
主要引用文獻(xiàn)：
論文摘要：保險市場的信用體系存在著影響誠信建設(shè)的一些問題。相應(yīng)的對策是：構(gòu)筑保險市場的信用體系，加強(qiáng)保險市場管理，加快保險業(yè)的改革和發(fā)展，促進(jìn)民族保險業(yè)的健康成長。
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化，保險作為一種經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償手段和社會產(chǎn)品再分配的特殊方式，與銀行業(yè)、證券業(yè)一起構(gòu)成了現(xiàn)代金融的三大支柱，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著越來越重要的作用。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角看，信用作為經(jīng)濟(jì)主體間交往行為的自律性規(guī)則，既是道德規(guī)范的選擇，又是一種經(jīng)濟(jì)利益的選擇。在保險業(yè)的發(fā)展中，誠信處于道德規(guī)范與經(jīng)濟(jì)利益的沖突與摩擦中，信用建設(shè)問題已成為中國保險業(yè)必須認(rèn)真思考且積極面對的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。
一、當(dāng)前保險市場信用體系存在的問題
縱觀目前保險市場發(fā)生的各種問題，多與保險信用機(jī)制的不完善有關(guān)。這些影響誠信建設(shè)的問題主要有：
1．競爭主體行為不夠規(guī)范，主要表現(xiàn)為違規(guī)經(jīng)營，支付過高的手續(xù)費(fèi)、回扣，采用過低費(fèi)率等惡性競爭行為，損害了保險公司的社會聲譽(yù)；
2．內(nèi)部管理、險種設(shè)計(jì)、精算水平、營銷手段、風(fēng)險防范、成本核算等方面存在不同程度的欠缺；
3．沒有統(tǒng)一的有關(guān)信用度的認(rèn)定機(jī)制，缺乏對失信者進(jìn)行全社會懲罰的措施，對市場參與者的信用狀況難以實(shí)施全面有效的評價與監(jiān)管；
4．在保險業(yè)內(nèi)部，有關(guān)信用的信息處于嚴(yán)重的不對稱狀態(tài)。由于保險公司的信息披露缺乏而保險業(yè)務(wù)的專業(yè)性又強(qiáng)，使保險消費(fèi)者在投保前甚至投保后難以了解保險公司及保險條款的真實(shí)情況，如保險公司的經(jīng)營管理狀況、償付能力及發(fā)展?fàn)顩r、參加保險后能夠獲得的保障程度等，只能憑借主觀印象及保險人的介紹作出判斷，客觀上為保險公司的失信行為創(chuàng)造了條件。信用信息也未能得到綜合使用；
5．從業(yè)人員素質(zhì)還有待提高。尤其對保險人的選擇、培訓(xùn)及管理不嚴(yán)，有一些保險公一J誤導(dǎo)甚至授意保險人進(jìn)行違背誠信義務(wù)的活動，嚴(yán)重?fù)p害了保險公司的形象。
二、信用體系建設(shè)的具體對策
從可持續(xù)發(fā)展的角度出發(fā)，主要對策是構(gòu)筑保險市場的信用體系。完善的信用體系和規(guī)范的信用制度是建立和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序的重要保證，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展的先決條件作為具有市場風(fēng)險、以誠信作為經(jīng)營基本原則的特殊行業(yè)，保險公司更應(yīng)將恪守信用、履行合同作為發(fā)展之源，立身之本。具體對策：
1．建立完備、規(guī)范的公司內(nèi)部管理機(jī)制，實(shí)行集約化經(jīng)營。要從組織管理、財(cái)務(wù)核算、責(zé)任累積、風(fēng)險控制等方面全面提高保險企業(yè)的風(fēng)險防范能力。要創(chuàng)新管理理念，廣泛運(yùn)用當(dāng)今先進(jìn)的技術(shù)成果來提高管理效率，加速產(chǎn)品開發(fā)、數(shù)據(jù)處理、資金劃撥、成本核算、業(yè)務(wù)和辦公自動化、網(wǎng)上營銷等業(yè)務(wù)內(nèi)容的電子化進(jìn)程，提高資金管理、成本管理、人力資源管理、經(jīng)營風(fēng)險管理的集約化經(jīng)營水平
2．規(guī)范人從業(yè)行為，加強(qiáng)對公司全體員工的教育和培訓(xùn)。提高員工素質(zhì)是提升保險信用制度的重要環(huán)節(jié)。我們目前仍以保險人展業(yè)為主，所以推進(jìn)人的職業(yè)道德素質(zhì)教育、強(qiáng)化依法經(jīng)營意識、使現(xiàn)代人了解職業(yè)道德和誠信原則的關(guān)鍵所在，并將職業(yè)道德教育融人常規(guī)的職業(yè)培訓(xùn)之中就顯得成為重要。另外，也應(yīng)加強(qiáng)對公司全體員的教育和培訓(xùn)。培訓(xùn)員工的道德自律，提高員工誠信道德的選擇與評價能力。要創(chuàng)建道德環(huán)境，使員工在實(shí)踐中體驗(yàn)和升華道德情感，理解并認(rèn)識誠信道德教育的重要作用，從而自覺規(guī)范自己的道德行為。
3．加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，形成良好的誠信文化氛圍。管理者要以高尚的誠信人格影響員工，率先垂范，做好表率。要利用自身良好的形象，以身作則，言傳身教，感染并帶領(lǐng)一大批具有誠實(shí)人格的高素質(zhì)員工隊(duì)伍，各級工作人員之間要建立起相互信任、團(tuán)結(jié)協(xié)作的工作關(guān)系。要強(qiáng)化“誠信光榮，失信可恥”的道德觀念，形成良好的誠信文化氛圍。
4．提高服務(wù)水平和質(zhì)量是建立保險信用體系的根本途徑。保險是一種無形商品，它作為商品的價值主要體現(xiàn)在事后的保障上，客戶往往通過理賠、到期償付、回訪等判斷公司及產(chǎn)品的優(yōu)劣。因此可以說，企業(yè)信譽(yù)和服務(wù)質(zhì)量是公司的兩大命脈，誠信服務(wù)更是維護(hù)客戶權(quán)益的重要體現(xiàn)，整個營銷的全過程公司都必須提供始終如一的、全面的、及時的、周到的服務(wù)。首先，在客戶買保險時，通過耐心細(xì)致、詳細(xì)全面、客觀真實(shí)的服務(wù)，使客戶能明明白白買保險。其次，公司應(yīng)在保單維持階段為客戶提供長期的優(yōu)質(zhì)保險服務(wù)。當(dāng)客戶申請被接受后，通過電話回訪、面見被保險人等方式與客戶聯(lián)系。確認(rèn)保險利益是否存在，客戶的陳述與投保單是否一致等重要事實(shí)，以便發(fā)現(xiàn)問題能迅速處理。切實(shí)維護(hù)和保障客戶的合法權(quán)益，塑造專業(yè)、真誠、守信的良好企業(yè)形象。當(dāng)客戶發(fā)生事故前來索賠時，應(yīng)盡量合理簡化手續(xù)，為客戶提供“一站式”服務(wù)。此外，通過向社會公開服務(wù)承諾，量化服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)接受社會公眾的監(jiān)督。用真誠、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)贏得客戶和社會大眾對整個保險行業(yè)的信任和支持。
5．規(guī)范投保人、被保險人的信用行為是保險信用的重要保證，投保人和被保險人的如實(shí)告知義務(wù)是誡信原則在保險合同中的具體運(yùn)用，是保險人估計(jì)和判斷風(fēng)險的一個重要依據(jù)。鑒于中國目前的狀況，可用法律的、經(jīng)濟(jì)的、行政的手段根治個人信用缺失的頑癥，讓誠信真正成為一種公認(rèn)的財(cái)富。
關(guān)鍵詞：大學(xué)生；誠信缺失；原因；途徑
誠信到底是什么？誠信是誠與信的辯證統(tǒng)一，現(xiàn)代意義的“誠”是實(shí)事求是，“信”指信用，歸納起來便是“誠實(shí)守信”，它包括兩層含義：一是要以信用取信于人；二是要對他人給予信任。新一代的大學(xué)生站在時代的最前沿，掌握著豐富的科學(xué)文化知識，是祖國的建設(shè)者和接班人，理應(yīng)具備較高的誠信品質(zhì)，然而，令人擔(dān)憂的是，在市場經(jīng)濟(jì)的影響下，在社會處于轉(zhuǎn)軌時期的歷史條件下，大學(xué)生誠信存在著不少不如人意的地方。這不僅關(guān)系到人才培養(yǎng)的質(zhì)量，而且將給我國建設(shè)和諧社會埋下隱患，故加強(qiáng)大學(xué)生誠信教育勢在必行！
1大學(xué)生誠信缺失的表現(xiàn)
從總體情況看，當(dāng)前大學(xué)生的誠信狀況是好的，絕大多數(shù)大學(xué)生繼承了中華民族的優(yōu)良傳統(tǒng)，是具有高素質(zhì)的群體，但不可否認(rèn)的是，大學(xué)生誠信缺失現(xiàn)象正在浮出水面，侵蝕著大學(xué)生的心靈，同時也影響了社會良好風(fēng)氣的形成。
（1）學(xué)習(xí)方面。首先表現(xiàn)在考試作弊現(xiàn)象層出不窮，從最初的夾帶紙條發(fā)展到后來的手機(jī)短信，網(wǎng)絡(luò)短信等高科技手段，呈現(xiàn)了現(xiàn)代化、多元化的趨勢。其次，表現(xiàn)在剽竊論文，毫不含糊，對于老師布置的論文，不是認(rèn)真收集資料，刻苦鉆研，而是在網(wǎng)上隨便搜索幾篇相關(guān)論文，復(fù)制、粘貼，便成了自己的“大作”。
（2）經(jīng)濟(jì)生活方面。首先表現(xiàn)在拖欠學(xué)費(fèi)。個別大學(xué)生推崇及時行樂，攀比成風(fēng)，把學(xué)費(fèi)當(dāng)作一切消費(fèi)的資本。其次表現(xiàn)在騙取助學(xué)貸款。助學(xué)貸款是1999年國家啟動的幫助困難學(xué)生完成學(xué)業(yè)而采取的帶有政府色彩的助學(xué)舉措，但是，個別大學(xué)生騙取助學(xué)金，偽造貧困證明，供其吃喝玩樂，而使真正的貧困大學(xué)生得不到有效的資助，這大大違背了國家的初衷，所帶來的消極影響是非常大的。
（3）擇業(yè)方面。首先表現(xiàn)在偽造榮譽(yù)，在自薦書上注入摻假。由于近幾年擴(kuò)招，大學(xué)生數(shù)量激增，從而使大學(xué)生的就業(yè)壓力增大，為了獲得一份稱心如意的工作，使得大學(xué)生在就業(yè)推薦表中，弄虛作假，涂改成績、偽造獎勵材料等。其次，表現(xiàn)在隨意違約。在擇業(yè)過程中，大學(xué)生不履行就業(yè)協(xié)議或合同規(guī)定的義務(wù)的行為時有發(fā)生，有接收單位就草率簽約，遇到更好的單位就隨便毀約，嚴(yán)重影響了高校畢業(yè)生的就業(yè)工作秩序和用人單位的招聘工作。
（4）感情方面。主要表現(xiàn)在戀愛動機(jī)不純。大學(xué)生正處于對異性狂熱追求和相互吸引的階段，但受西方文化的沖擊，大學(xué)生談戀愛一掃傳統(tǒng)的含蓄的形式，往往把戀愛看作是填補(bǔ)心靈空虛的一種方式，而根本不去考慮戀愛雙方對愛情的義務(wù)和道德責(zé)任，顯示出相當(dāng)大的盲目性。
正是這些問題的出現(xiàn)讓我們意識到了誠信教育的緊迫性。大學(xué)生是一個國家綜合素質(zhì)相對高的群體，其誠信品德塑造的程度，不僅直接關(guān)系著自身的前途和命運(yùn)，而且與整個社會的道德建設(shè)息息相關(guān)。因此，大學(xué)生誠信的缺失，必然會加劇社會的誠信缺失，影響國家道德水平的不斷提高。
2大學(xué)生誠信缺失的原因分析
大學(xué)生誠信缺失現(xiàn)象日益嚴(yán)重，其主要原因既有主觀因素的作用，也有客觀因素的影響，歸納起來主要有以下幾點(diǎn)：
（1）無知心理。由于長期以來，我國都是強(qiáng)調(diào)應(yīng)試教育，信奉“唯有讀書高”“學(xué)而優(yōu)則仕”，而忽略了對學(xué)生自身道德素質(zhì)的培養(yǎng)。他們可以從字面上對“誠信”一詞作出比較好的解釋，但對其所具備的道德內(nèi)涵，對個人的作用缺乏深刻的認(rèn)識。在一次大學(xué)生誠信調(diào)查中，68.2%的被調(diào)查者表示“只能意會，不能明確理解其含義”，5.6%的被調(diào)查者表示“不理解誠信的真正含義”。
（2）從眾心理。從眾心理是人類的一個思維定式，當(dāng)一個人犯了錯誤，但并沒有產(chǎn)生相應(yīng)的消極后果，于是人們開始產(chǎn)生非理性思維，從而出現(xiàn)集體越軌行為，如校園中考試作弊風(fēng)氣，就是人們從眾心理的真實(shí)體現(xiàn)，“反正有人抄，不抄白不抄”，于是紛紛效仿，盲目從眾，其實(shí)這從側(cè)面反映了大學(xué)生的獨(dú)立性較差，對待事情不能理性的分析問題。
（3）僥幸心理。很多大學(xué)生認(rèn)為誠信很重要，但是當(dāng)遇到事關(guān)自身利益的時候，卻選擇了不誠信，如考試作弊，一次作弊僥幸成功，就會想去做第二次、第三次，不用辛苦復(fù)習(xí)，就可以輕易拿到高分，伴隨這種僥幸心態(tài)，作弊大學(xué)生越來越多，使其誠信價值觀發(fā)生了巨大變化，迷失了道德的方向。
（4）不平衡心理。有些學(xué)生看到別的同學(xué)考試作弊輕而易舉，尤其還取得了較好的成績，使得一些學(xué)習(xí)努力的考試成績反而不如考試作弊的，這些學(xué)生就感到不公平，產(chǎn)生心態(tài)不平衡，“我不作弊，這對我多不公平”進(jìn)而也加入到考試作弊的隊(duì)伍之中。
3解決大學(xué)生誠信缺失的途徑
大學(xué)生誠信素質(zhì)的養(yǎng)成不是一朝一夕的事，它是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要學(xué)校、社會及學(xué)生個人共同努力，采取切實(shí)有效的措施，齊抓共管，綜合治理。
3.1重塑學(xué)校環(huán)境
學(xué)校是培養(yǎng)大學(xué)生誠信品德的重要場所，有責(zé)任為大學(xué)生提供一個良好的學(xué)校誠信環(huán)境。首先，要發(fā)揮教師在誠信教育工作中的作用。良好校風(fēng)的形成，教育工作者是關(guān)鍵，我國著名的教育家陶行知先生說過：“千教成教教人求真，千學(xué)萬學(xué)學(xué)做真人”。加強(qiáng)大學(xué)生心理咨詢工作，及時疏導(dǎo)、幫助大學(xué)生調(diào)整心態(tài)，注重培養(yǎng)大學(xué)生良好的心理，使其具備一定的心理調(diào)控能力，從而克服無知、從眾、僥幸、不平衡等不良心理，形成健全的人格，有效防止失信行為的發(fā)生，加強(qiáng)引導(dǎo)學(xué)生在心理上產(chǎn)生作出誠信行為的需要和動機(jī)，使學(xué)生從心理上最終認(rèn)同誠信的行為方式。
3.2建立大學(xué)生個人誠信檔案
誠信觀念的確立關(guān)鍵在于自律，但必須有剛性措施，增強(qiáng)大學(xué)生誠信意識，建立具有強(qiáng)制力的約束才是最重要的。一個人一旦違背了誠信，這個人的道德污點(diǎn)就難以輕易抹掉，正是這種約束機(jī)制提醒人們，當(dāng)個人利益與誠信原則發(fā)生矛盾時，要三思而后行。在誠信檔案中，詳細(xì)記錄大學(xué)生的個人品德、歸還助學(xué)貸款、履行就業(yè)協(xié)議等誠信和不誠信的軌跡，并將誠信檔案存入人事檔案，作為將來繼續(xù)深造、就業(yè)的重要依據(jù)，教育部還要組織建立電子信用檔案查詢系統(tǒng)，供就業(yè)單位和金融機(jī)構(gòu)等部門查詢。
3.3加強(qiáng)大學(xué)生自我修養(yǎng)
誠信教育要真正取得實(shí)效，從根本上解決誠信缺失問題，最終還得靠大學(xué)生自己，誠信是道德修養(yǎng)問題，規(guī)章制度和外部的環(huán)境在一定程度上都會影響大學(xué)生的誠信行為，但這種外部產(chǎn)生的作用并不是決定性的，如針對考試作弊行為，幾乎所有的大學(xué)都制定了非常嚴(yán)厲的措施，雖然起到了一定的作用，但是卻不能從根本上解決問題，還需要大學(xué)生從內(nèi)在修養(yǎng)做起。走在時代前沿的大學(xué)生，完全可以理解和衡量出誠信的重要性，應(yīng)自覺提高自己的思想道德修養(yǎng)，全面提升自己的素質(zhì)，增強(qiáng)社會責(zé)任感。
3.4凈化社會大環(huán)境
道德教育是全方位的，從家庭教育到學(xué)校教育以至社會教育，誠信教育的落實(shí)離不開整個社會大環(huán)境的支持，社會作為一個大環(huán)境，對于承擔(dān)誠信建設(shè)有著不可推卸的責(zé)任。因此，應(yīng)在全社會努力營造良好的誠信社會氛圍，加強(qiáng)宣傳導(dǎo)向，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)、電視、報紙等大眾傳媒的宣傳功能，弘揚(yáng)誠實(shí)守信的良好風(fēng)尚，加強(qiáng)輿論監(jiān)督，批判各種不誠信行為，另外，由于道德的約束力有限，還應(yīng)加強(qiáng)法制建設(shè)，進(jìn)行信用立法和信用制度建設(shè)，加大打擊失信行為的廣度和力度，使出現(xiàn)在社會各個領(lǐng)域的失信現(xiàn)象得到根本扭轉(zhuǎn)。只有營造出人人講誠信的良好社會氛圍，為大學(xué)生健康成長提供良好的社會環(huán)境，才能推動大學(xué)生誠信教育的有效開展，必將有效促進(jìn)大學(xué)生“誠信缺失”的消除，營造出誠信者受尊重、不誠信者受鄙視的社會氛圍！
參考文獻(xiàn)
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