時間：2022-11-12 11:49:46
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業存貨內部控制，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
內部控制是指企業為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。存貨內部控制是企業內部控制的重要環節，是內部控制中的應用控制，是企業實現經營目標，貫徹經營方針和決策，維護流動資產安全與完整，保證財務收支合法、會計信息真實性的一種內部自我協調、制約和監督的控制系統。
一、企業存貨內部控制的現狀及存在的問題
（一）企業對存貨管理的重視不夠，內部控制薄弱
企業雖然有存貨管理方面的相關規定，但在執行中怕麻煩，僅僅是走過場，并未認真落實。在具體的存貨管理中，各部門管理職責劃分不明確，不相容職務沒有實行相互分離措施，缺乏明確的、具體的內控標準和尺度，很容易發生錯誤，給心術不正的人提供舞弊的機會。一些企業即使有相關制度也缺乏嚴格的考核和監督，存貨內部控制未起到應有的作用。
（二）整體框架體系有缺失
內部控制要素包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五大方面。企業在內控方面更多重視控制活動，內部環境、風險評估、信息與溝通、內部監督涉及較少。存貨內控作為整個內控的一部分，內部環境、風險評估不全面，存貨內部控制就會有缺陷;信息與溝通、內部監督的缺失，會使企業存貨內控存在較大隱患。
（三）存貨信息系統有缺陷
存貨信息處理的準確性、及時性，對生產經營的作用很大。目前企業存貨信息化程度低，基本上是手工和計算機并行的方式來進行信息收集與交換。這種初級程度的存貨管理容易導致存貨核算出現問題。例如，原輔材料已經領用消耗，而實際上并未相應結轉成本;原輔材料并未領用消耗，而實際上已經結轉了成本;購貨發票未到，期末又沒有按規定暫估入庫，存貨的收入、發出、結存缺乏真實記錄。存貨的領用、結轉的記錄人為因素較多，在工程項目核算上容易出現問題，導致企業存貨核算不準確，賬實不符，無法對存貨進行及時監控。
（四）缺乏科學的存貨采購計劃
采購計劃安排不科學，對市場變化趨勢預測不準確，就會造成庫存短缺或積壓，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產中斷。多數企業把存貨管理的重點放在原材料采購和成品的銷售上，而忽視了存貨成本和存貨資金占用情況，缺乏科學的采購計劃和銷售預測，無法對存貨進行定性和定量的控制。企業沒有形成采購存貨的限額責任管理，容易導致供不應求或供過于求等不合理狀況，影響了企業的正常經營。
二、加強企業存貨內部控制的對策
（一）健全整個內部控制體系
內部控制是由企業法人和部門經理層及全體員工共同實施的，旨在實現控制目標的過程。內控的目標是保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。內部控制包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五大方面。存貨內部控制幾乎影響企業生產經營全部過程的一切職能，存貨內控設計應該融入整個體系。
健全存貨內部控制是非常重要的，他可以防止和發現舞弊，保證存貨資金的合理占用，避免生產經營中一切不合理的損耗浪費，有利于各部門及時了解存貨的動態信息，為生產經營提供有效依據。企業要下大力氣做好存貨內部控制，從上到下都要重視存貨內部控制并認真貫徹落實。
（二）加強存貨管理信息化建設
信息化就是利用信息技術和信息知識資源，對企業的各種生產經營活動進行全方位改造，充分開發利用企業內的人、財、物等資源及企業內信息資源進行生產經營活動。企業應當充分運用信息技術加強存貨內部控制，建立與經營管理相適應的信息系統，促進內部控制流程與信息系統的有機結合。實現對業務和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。在已經建立管理信息系統和業務信息系統的基礎上，充分利用信息系統之間的可集成性，將存貨內部控制融入企業經營管理和業務流程中，降低生產和管理成本，提高企業生產、設計、經營管理、采購、存儲等工作效率，有利于企業對資金、貨物、人員和信息的全方位監控，并有效阻止企業各部門各自為政、信息阻塞、賬實不符等問題的發生。
（三）完善企業存貨管理制度
企業應當采用先進的存貨管理技術和方法，規范存貨管理流程，明確存貨取得、驗收入庫、原料加工、倉儲保管、領用發出、盤點處置等環節的管理要求，充分利用現代化信息系統，進行會計、出入庫等相關記錄，確保存貨管理全過程得到有效控制。
企業應當建立存貨管理崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責權限，做到不相容崗位相互分離、制約和監督。企業內部除存貨管理、監督部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，需經過相關部門特別授權。
對存貨的存儲條件嚴格按要求執行。財務、驗收、領用、發放各環節要建立定期對賬制度。企業應當于年終開展全面的存貨盤點，使用科學的盤點方法，對存貨質量、狀況、數量等做好記錄，對出現的問題要嚴肅處理。
（四）加強存貨采購管理，完善采購計劃
企業的采購業務應多集中，盡量避免多頭和分散采購。這樣可以提高采購業務效率，降低采購成本，堵塞管理漏洞。企業應當對采購人員定期進行崗位輪換，重大和技術性較強的采購業務，要進行論證，實行集體決策，不得安排同一機構辦理采購業務全過程。對存貨的主要環節如編制需求計劃和采購計劃、請購、選擇供應商、合理選擇采購方式、確定采購價格、訂立框架協議或采購合同、建立嚴格的采購驗收制度、管理供應過程實施有效的內部控制制度。增加采購透明度，對采購貨物的品質、價格、數量等進行動態監督。
（五）加強全體員工培訓，提高存貨內部控制行為主體素質
在存貨內部控制中人起決定性作用。重用德才兼備的員工充實存貨內部控制的關鍵崗位，以現代人力資源管理機制用人。企業還應結合實際，定期組織員工學習培訓各種內控制度，通過查漏洞，定措施，使廣大員工自覺參與存貨內部控制。只有當企業中的每一個員工都重視存貨內部控制，并自覺執行存貨內部控制才能建立起良好的內控執行環境，才能使內控保護企業不斷發展壯大。
關鍵詞:企業 采購業務 內部控制
存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程中或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。內部控制是指企業為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。存貨是企業流動資產的重要組成部分之一，是企業生產循環中重要的一環，而采購是存貨業務流程諸多環節中的重點環節之一。采購業務流程主要包括編制需求和采購計劃、采購申請、供應商的選擇、制定采購價格、采購合同的簽訂、驗收入庫、結算付款等環節。采購是企業生產經營的起點，既是企業“實物流”的重要部分，又與企業”資金流“密切相關。企業采購的物資和商品，在很大程度上決定了企業的生存和發展，因而企業應建立采購業務的授權制度和審核批準制度，對存貨進行集中采購，實行物歸一口原則，建立健全采購業務的內部控制，加強采購業務的管理。
一、編制需求和采購計劃
需求部門應根據生產經營需要向采購部門提出物資需求計劃，采購部門根據需求計劃歸類匯總平衡現有庫存物資后，統籌安排采購計劃，并按規定的權限和程序審批后執行。需求部門在提出需求計劃時，不能指定或變相指定供應商。采購計劃是企業年度生產經營計劃的一部分，企業應當根據發展目標的實際需要，結合庫存和在途情況，科學安排采購計劃，防止采購過高或過低。采購計劃應納入采購預算管理，經相關負責人審批后，嚴格執行。
二、建立健全采購申請制度
企業應建立采購申請制度，生產經營部門根據采購計劃和實際需要，提出采購申請。依據購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。具有請購權的部門對于預算內采購項目，應當嚴格按照預算執行進度辦理請購手續，并根據市場變化提出合理采購申請。對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調整程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再辦理采購申請手續。具備審批權限的部門或人員應嚴格審批采購申請。
三、供應商選擇制度
選擇供應商是企業采購業務流程中非常重要的環節。供應商選擇不當，可能導致采購物資質次價高，甚至出現舞弊行為。企業應建立科學的供應商評估和準入制度，對供應商資質信譽情況的真實性和合法性進行審查，確定合格的供應商清單，健全企業統一的供應商網絡。采購部門應當按照公平、公正和競爭的原則，擇優確定供應商，在切實防范舞弊風險的基礎上，與供應商簽訂質量保證協議。
四、采購合同管理
企業應根據采購需要、確定的供應商、采購方式、采購價格等情況與供應商簽訂具有法律約束力的采購合同，該合同對雙方的權利、義務和違約責任等情況作出明確規定。對大宗商品的采購應當采用招投標方式并簽訂合同協議，一般商品的采購可以采用詢價或定向采購方式并簽訂合同協議。雙方協商簽訂的合同條款，應符合國家和企業的相關規定。
五、采購價格管理
企業應制定科學的采購定價機制，采取協議采購、招標采購、詢比價采購、動態競價采購等多種方式，科學合理地確定采購價格。采購價格應遵循“三同三比”的原則，即同名稱、型號規格比質量，同質量比價格，同價格的比費用，分別采取詢價、招標、專家會審、最高限價等形式確定采購價格。
六、驗收入庫制度
企業應制定明確的采購驗收標準，各級驗收部門或人員、采購部門、請購部門應當根據規定的驗收制度和批準的合同訂單、合同協議等采購文件，對采購物資的品種、規格、數量、質量等相關內容進行嚴格驗收，以確保其符合合同相關規定或產品質量要求。對驗收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實物賬，及時將入庫憑證傳遞給財務部門。對于驗收過程中發現的異常情況，相關機構應當查明原因并及時處理。給企業造成損失的，采購部門要按照合同約定向有關單位進行索賠。
七、結算付款
（一）存貨資金占用量大
一般的制造企業內，存貨在企業的流動資產比重達到40%-60%，而在醫藥制造企業，不但存貨的資金占用率大，而且由于企業的主要客戶都是醫療機構，國家雖然已經對藥品招標的回款期限做出了不得超過六十天的規定，但在部分醫療機構中，尤其是基層醫療機構大多存在經費不足、財政補償不能及時到位和層報藥品審批程序較嚴格等問題，企業的平均應收賬款回款期在三個月以上，有的甚至高達半年及以上；企業藥品平均周轉期約為1.5-2個月，周轉期長，存貨資金占用較大。
（二）存貨管理成本高、難度大
調查顯示，藥品生產的直接成本僅僅占總成本的百分之10左右，而庫存成本卻占到總成本的百分之30以上。在醫藥物流過程中，庫存成本產生的費用也是居高不下。而企業藥品的庫存也必須嚴格遵守我國藥品監督管理局頒布的有關藥品生產和銷售的相關法規，并結合藥品自身特點進行管理。醫藥流通企業的相關管理人員都要進行專業的培訓才能上崗，并且藥品也有有效期，這些都增加了管理成品和難度。
二、制藥企業存貨管理內部控制存在的問題分析
（一）管理層不重視存貨管理的內部控制的建立
我國的醫藥企業競爭日益激烈，而管理層為了追求企業利潤的最大化通常會把主要精力放在能為企業帶來較大收益產品的生產和銷售上，因此對于內部控制的建設，特別是對企業存貨的內部控制的重要性認識不足，僅停留在防止企業丟失藥品的層面。由于制藥企業處在國家藥監局的嚴格監控下，所實施的質量管理規程相當嚴格，有時會與企業內控相重合，因此有的企業會認為質量管理就可以體現內部控制的作用，導致存貨內部控制制度缺乏。
（二）對具體風險控制點沒有做明確分析和規定
制藥企業的內部控制涵蓋生產、采購、銷貨、固定資產、關聯交易、貨幣資金、投資、研發、人事等環節，對于各個環節的具體流程中可能存在的風險控制點都做出了明確的規定，企業存貨管理的物資流轉過程中涉及到多個部門，許多個部門相配合，風險性較高，但對存貨管理過程中的風險控制點沒有具體分析和規定。
（三）采購機制設置不合理采購效率低下
制藥企業目前與采購有關的業務大都由采購部負責，采購部中有多個采購組，各個采購組與各分廠對接，按照每組負責采購一個分廠的所有物資進行設置，從表面看職責分明、各司其職，但是由于每個分廠用到的物資有時會重復，如果分開采購，就會減少采購批量，增加采購成本，倘若統一采購，則需要協調，極易造成責任推諉或采購不及時等現象。
另外，企業對于采購與付款的環節進行了嚴格的控制審批流程，采購流程由于涉及到采購、財務、倉儲、法律事務部等多個部門，需多重審批，公司的制造中心又距離本部較遠，每次批送都耗費大量時間。其次，公司的采購部門沒有將采購人員的工作效率納入員工的績效考核中，導致部分采購人員對提高采購效率不重視，采購不及時，這造成了公司采購效率低下。
（四）公司績效考核體系和激勵機制不合理
公司的績效考核中沒有將存貨內部控制的實施納入其中，目前企業內的績效考核更偏重員工的個人業務能力和對企業的貢獻程度，因此導致員工對存貨內部控制的重要性認識不足，缺乏積極性。在日常管理存貨的過程中，僅以完成采購，保證持續生產為目的，不斷減少采購次數和加大采購量，從而導致增加采購成本和資金占用量。
三、制藥企業存貨管理內部控制的對策建議
（一）建立專門的內部控制的組織機構，加強管理層的重視
公司應對現有的內部控制的組織機制進行調整，建立專門的具有獨立性的內部控制組織機構。專門的內部控制的組織機構應包含管理層、監督層、領導層和執行層。管理層包含專門從審計法務組獨立出來的內控專項組，主要負責領導協調公司實施內控規范工作并且直接向領導層匯報工作；監督層由企業內現有的審計法務組擔當，負責監督內控全過程的運行；領導層至少要包含CEO、CFO和董事長等高管，主要把握公司內控的方向性和戰略層次的規劃和決策；執行層由各職能部門共同擔當，負責組織內控的日常工作及落實。
（二）引入風險評估機制對公司存貨管理進行評估
由于公司缺乏對導致存貨管理風險進行評估的機制，并無法有效識別各類外部風險和內部風險，因此應在企業戰略管理中引入“SWOT”分析法風險進行分析。
“SWOT”是一種常用且直觀的風險分析方法，是基于外部環境與競爭市場變化的條件下，進而影響企業發展的每一個要素：企業內部的優勢和劣勢以及外部的機遇和威脅的列舉，并對這些要素進行匹配和綜合分析，并將公司的戰略決策和外部環境、內部資源、要素結合起來的態勢分析方法。具體聯合到庫存控制管理，可運用“SWOT”分析法可能對存貨管理產生風險的因素，例如宏觀經濟市場環境變化、季節性或者周期性的價格變化、競爭市場及銷售渠道的變化、經濟狀況和存貨管理水平進行評估，并對可能造成的存貨風險的因素，采取有效的措施來進行防范。并同時針對公司自身存貨管理的特性，對于公司存貨管理的物質流轉控制過程中的風險控制點做出明確的分析和規定，將采取預防措施防備可能發生的風險。
（三）優化存貨采購機制設置
公司現在的采購機制是采用與分廠對接的形式，極易造成采購物資的交叉，從而引起職責不明，調整原有分組，根據企業內采購存貨的類別進行分類，設置權責更為清晰的機構分類，分為原料采購組、包材采購組、五金勞保采購組、溶劑采購組，同時新增核算小組，對于經過審批需求的單位請購物資進行預先歸集和合算，再將核算采購的結果按照采購組的職能分配給各采購小組，進行物資采購。
在提高采購效率方面，改變現有的采購與付款環節的審批模式，應用OA內部辦公系統，采用網上聯網審批。由物資請求單位在OA系統內發起物資請購申請，然后在現有流程的基礎上，轉移到在系統內層層審批，審批完成以后，傳回采購部，進行保存后按照審批過的單子進行采購。內部聯網辦公系統有利于縮短審批時間，加快采購效率。
【關鍵詞】煤機企業 存貨管理 內部控制 探索
一、存貨管理控制流程及關鍵控制環節
煤機企業存貨基本控制流程有：存貨采購 存貨入庫 登記存貨賬簿、表 存貨倉儲保管 存貨出庫 存貨盤點 存貨處置 存貨核算。
煤機企業存貨管理內部控制的關鍵環節：首先，明確權責分配和職責分工，煤機企業應當按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮煤機企業性質、發展戰略、文化理念和管理要求等因素，合理設置內部職能機構，明確各機構的職責權限，避免職能交叉、缺失或權責過于集中，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協調的工作機制。煤機企業應當按照不相容職務相互分離的要求，對各機構的職能進行科學合理的分解，確定具體崗位的名稱，職責和工作要求等，明確各個崗位的權限和相互關系，并形成相應的制度及文件，煤機企業要充分發揮內部審計及考核部門的作用，做好內部監督，對存貨驗收、保管、領用及銷售情況進行監管，核對相關手續、憑據等是否齊備、正確，對存貨進行實時監督。其次，存貨請購的依據做到充分而且適當，請購事項和審批程序明確，并形成相應的制度及文件。再次，存貨采購、驗收、領用、盤點、處置的控制流程應做到清晰、明了，對存貨預算、供應商的選擇、存貨驗收、保管及重要存貨的接觸條件、內部調劑、盤點和處置的原則及程序建立明確的規章制度。最后，存貨成本核算方法、跌價準備計提等會計處理方法要符合國家統一的會計制度。
二、存貨管理各環節的關鍵控制點及控制措施
1.存貨購買及入庫環節的關鍵控制點及控制措施
（1）煤機企業應當建立與完善采購申請制度，原材料在煤機產品成本中占到60%以上比例，科學合理的請購制度及適當的采購批量尤其重要，要明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購和審批程序。嚴格按照預算執行進度辦理請購手續。對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調整程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續，杜絕無預算采購所造成的浪費。
（2）煤機企業應當建立與完善科學的供應商評估和準入制度，貨比三家，在經過系統調查和評估之后，確定合格供應商清單，與選定的供應商簽訂質量保證協議，建立供應商管理信息系統，對供應商提供物資或勞務的質量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經營狀況等進行實時管理和綜合評價，根據評價結果對供應商進行合理選擇和調整。
（3）煤機企業應當根據市場情況和采購計劃，合理選擇招標采購、詢價或定向采購、直接購買等方式；建立與完善采購定價機制，采取協議采購、招標采購、談判采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格，建立獨立性好的市場采購價格詢價比價機構，及時追究采購過程中的各種商業賄賂及不法謀利行為當事人的責任，確保招標采購等采購方式不流于形勢及所采購存貨價格經濟合理；根據確定的供應商、采購方式、采購價格等情況擬訂采購合同，明確雙方權利、義務和違約責任，并按照規定權限簽訂采購合同。
（4）煤機企業應當建立與完善嚴格的采購驗收制度，確定檢驗方式，由獨立于采購部門與倉儲部門之外的專門的驗收機構或驗收人員對購買物資進行驗收，出具驗收證明，驗收應包括對數量與質量兩方面的核對與確認。驗收過程中發現的異常情況，負責驗收的機構或人員應當及時報告，查明原因并及時處理。煤機企業的自制半成品完工后，為降低不必要的內部搬運費及準確核算自制半成品的成本，除直接對外出售的自制半成品實物要進行入庫外，其余的自制半成品只辦理入庫、出庫手續，實物不入半成品庫，而應在各車間各工序之間直接流轉，同時控制好自制半成品的實物流、單據流、交接確認程序、相關部門及崗位人員的職責權限，確保實物流、業務流與信息流相互一致。
（5）煤機企業應當加強物資采購供應過程的管理，做好采購業務各環節的記錄，確保采購業務的可追溯性。及時跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產進度的異常情況，出具書面報告并及時提出解決方案。
2.存貨領用、銷售發出環節的關鍵控制點及控制措施
【關鍵詞】制造企業 存貨 內部控制
電線制造企業的存貨既有其他制造企業的共性，又有微利的特點，所以對存貨的管控尤為重要。基于此，本文以COSO企業風險管理框架為基礎，思考了企業存貨的內部控制建設。
一、電線制造企業存貨的特點
電線制造行業是個“料重工輕”的行業，企業的原材料中銅絲占了成本中的60%～70%，耗用資源量大。首先銅絲需求頻繁且多，向本地的供應商采購，貨到付款期短，加上銅價波動較大，加大了資金需求量和成本控制難度。由于電線生產設備并非精密設備，在生產過程中容易產生廢品，原材料和成品保質期短易老化，而且，電線制造企業為訂單式生產，產品規格繁多，每種產品需要按客戶的要求生產，一旦形成成品庫存，就很難消化。由于存貨價值占營運資金的60%以上，而且存貨在生產流通過程中涉及到的部門眾多，因此筆者選擇存貨作為內部控制建設試點。
二、存貨的內部控制具體做法
根據董事會與領導層的風險管理理念和對存貨風險的重視程度，通過權力和職責分配（如部門架構與流程設置）改善內部環境，以提升員工勝任能力和道德誠信。
（一）目標設定
1.保證存貨的取得合理。業務訂單是存貨取得的關鍵，目標確定后，業務的下單由技術、采購、生產部門簽字確認，并與客戶進行二次確認，避免下錯單造成積壓的情況；同樣采購購入的原材料須符合客戶和生產制造的要求。不合理的存貨將造成存貨積壓，增加保管成本。
2.提高存貨周轉速度，降低存貨成本。電線制造企業屬于傳統的電器配套行業，技術含量和利潤率均不高，一些知名客戶如松下、博世都要求銷售價格在未來一兩年內下降2%～5%。這就要求存貨成本至少以同等比例降低，來維持訂單和利潤。為提高高價值的原材料和成品的周轉速度以及避免材料和成品過期報廢，存貨周轉天數的目標值定為20天。
3.保證存貨安全完整。存貨安全是投資者、債權人和其他利益相關者普遍關注的重大問題，是企業可持續發展的物質基礎。建立良好的存貨內部控制，為資產安全乃至企業發展戰略的實現提供了扎實的制度保障（張群，2007）。
（二）事件識別
1.管理問題造成存貨的短缺和積壓。不合適的倉管員不熟悉該行業的材料產品特性，或缺乏對存貨的管控意識；對各種存貨沒有制定相應的經濟訂貨量，BOM表轉化不精細，造成存貨短缺；或是由于客戶取消訂單，員工差錯等原因，造成的材料或成品未及時消化，形成積壓。這些均屬于人為失誤。
2.存貨的損失。筆者的企業曾在創立初期因安保措施不到位，造成價值約二十萬元的銅絲被盜。同樣，生產過程中的額外損耗與成品報廢也會增加成本。
3.銅價波動對存貨成本的影響。銅價波動是對電線制造企業存貨影響的一大外部風險。銅價易受國內外經濟、，金融政策的影響而大起大落造成成本波動。而以銷定產的生產特點決定了定單中銷售單價的確定是建立在銅價的基礎上，銅價波動導致定單中標準成本與標準利潤難以準確預測，這就需要找到應對銅價波動風險的方法。
（三）風險評估
1.風險分析。適宜定性分析的存貨風險來源包括：不相容職務兼容、各部門職責權限不分、企業流程漏洞、員工舞弊、信息傳遞不暢、獎懲機制欠缺。適宜定量分析的風險來源包括：各種存貨的庫齡、存貨周轉率、車間廢品率、環比存貨下降率、平均銷售成本下降率、存貨跌價損失、存貨非正常損失。
對于適宜定性分析的風險來源，有可能涉及到法律風險，我們運用的方法是請法律事務所對涉及存貨的各部門以問答的方式對上述定性分析的風險來源進行評分，從而得出存貨的風險評估報告。對于報告中提及的問題及改進建議，重新完善制度及流程，專人對改進情況進行跟蹤記錄。對于適宜定量分析的風險來源，專人提供以上存貨指標及分析報告。
2.確定風險承受度。存貨風險范圍包括采購材料時的價格、數量風險；存貨流通與保管中的損失風險。我們將采購材料的價格、數量對存貨成本的影響控制在產值的0.15%以內，廢品率控制在0.3%以內，其他控制在0.05%以內。因此除舞弊風險之外的其他風險的承受度為年產值的0.5%。而舞弊風險無論金額大小均屬不可承受風險。
（四）風險應對
1.實時觀注銅價波動，購買期貨規避銅價風險。面對銅價波動，采購部和銷售部實時關注銅價波動。且一改以往與銅絲供應商鎖銅的方法，選用套期保值的方法。套期保值在鎖銅期限和資金占用方面更具優勢。客戶對選擇哪個時點或時期的銅價為基礎，確定銷售單價各不相同。國內客戶通常按前期1～3個月的平均銅價確定售價，國外客戶通常按下單時的銅價行情確定售價。因此針對某些客戶的訂單，在市場對銅價看漲的情況下，結合流動資金情況，購買相應數量的銅期貨以達到鎖銅保值。例如，某客戶定單中需采購80噸銅絲，交期為三個半月，下單時銅價行情為5.8萬元/噸，假定未來銅價看漲，因此買入銅期貨16手（5T/手），保證金支付69.6萬元，（保證金通常為15%），等到三個月左右，采購該訂單現貨銅絲用于生產時，銅價漲到6萬元/噸，這時期貨平倉，現貨購入，用期貨市場上的盈利彌補現貨市場的損失，并相應制定了期貨交易流程和安全操作規范。
2.做好員工管理工作和完善企業措施，降低存貨風險。對倉管員和其他各部門重要崗位人員，人事部門遵循德才兼備，以德為先的原則來選聘員工。員工上崗前做好相應的崗前培訓與考核，使之對從事的工作有一定的認識；采取培訓和老員工帶新員工的辦法，使之提高工作能力、管理能力。做好企業的安保措施，包括在廠區各關鍵位置、死角安裝攝像頭。此外，購買同等金額的存貨財產保險，以使存貨在萬一發生損失的情況下盡可能得到賠償。
（五）控制活動
1.流程控制。采購部必須會同品質部、技術部、財務部定期審查現有供應商的資質和對潛在供應商就其質量、技術、財務狀況的可行性進行調查，簽訂新合同，經總經理簽字，財務部留檔；采購部嚴格遵循生產申購計劃制作采購計劃，跟進采購流程，對于質量不合格的材料及時通知供應商退貨；品質部嚴格按照材料確認書的要求進行抽檢或全檢驗收；生產部根據業務訂單制定精確的BOM表，嚴格依此編寫申領單向倉庫申領材料。生產領料由生產副總審批簽字，異常領料須由總經理審批簽字。倉庫的職責較為重要，材料入庫時根據采購計劃單、供應商的送貨單、品質的驗收單，編制相應的入庫單，將材料清點數量放至規定的倉位；按計劃的入庫交期收料，以避免某些供應商提前供貨占用倉位；設置各種材料的經濟定貨點，關注ERP中的材料數據，及時通知采購部材料的短缺與超量；倉庫入庫采用批號入庫的方法，通常用采購日期+物料代碼+供應商（客戶）標識的編制方法，專料專用；根據財務部審核的銷售部發貨通知，開具送貨單備貨發貨。
2.預算控制。年底，財務部會同各部門編制次年全面預算。涉及存貨的預算報表包括：生產預算、材料預算、人工預算、制造費用預算、產品成本預算等，其執行情況需進行考核，將實際數與預算數、上年數差額對比和指標對比情況根據權重計算綜合得分，作為獎懲依據。
3.會計控制。會計機構中涉及存貨管控的設置包括：外派倉庫會計，生產統計會計。將倉庫和生產部門開具的單據輸入ERP，登記臺賬；財務部的成本會計對輸入人員進行直接領導，并對相關數據審核、監控，發現問題及時詢問、修正。重大問題，即時向總經理匯報。及時分析存貨庫齡，每月從ERP中獲取各明細存貨的庫齡分析表，對于庫齡3個月及以上未有業務發生的存貨，出具《呆滯存貨報告》。該報告包括形成呆滯庫存原因、相關部門責任及處理意見。經審批后盡早處理變現，并將該責任納入績效考核體系。
（六）信息與溝通
1.信息平臺的溝通。企業的ERP中的有關存貨管理的模塊包括：銷售、采購、生產、倉庫、財務。按防范各類風險的需要賦予各部門嚴格的權限，如防范采購和銷售的價格風險；防范采購訂單數量多于采購計劃數量的風險；防范生產領料數量多于BOM表的數量的風險。利用ERP建立風險模型，結合其報表分析系統實現存貨風險的自動警示；各部門從不同角度對ERP進行運營、管理和控制，以獲取存貨信息，達到內外有效溝通的目的。
2.信息報告制度。每周例會，各部門出具涉及存貨的報告：銷售部的訂單報告；采購部的采購計劃報告及供應商分析報告；生產部的生產計劃報告；倉庫的庫存分析報告；財務部的存貨綜合分析報告。包括定期的周報、月報、年報和不定期的重大事項處理報告，并利用每月存貨指標，考核各部門指標完成情況。如采購部門的采購成本下降率，生產部的廢品率、返工率，倉庫的存貨周轉率等。
（七）監控
1.盤點制度。重新修訂的存貨盤點制度，引入了更多部門的參與，如增加生產部參與監督、年終全面盤點時，引入會計師事務所的抽盤，并設置不定期的抽盤，財務部于盤點后編制盤點分析報告，領導層對盤盈虧存貨的處理意見進行相應處置。
2.建立反舞弊機制。設立舉報郵箱及電話，行政部受理舉報；建立舉報受理、核查、處理、反饋制度。
參考文獻
存貨是企業流動資產的重要組成部分,是反映企業生產經營和資金運作的晴雨表,存貨管理效率的高低對企業的財務狀況影響很大,因此必須加強存貨的內部控制。筆者擬從加強對存貨實物價值變動記錄程序的控制,以及加強對存貨內控的監督檢查與評價等兩個方面,探討如何強化對企業存貨的內部控制。
一、存貨計量與核算的控制
在筆者接觸到的很多企業中,對存貨實物流轉在實施過程中的控制往往與財務部門相脫節,從而影響了產品生產成本及銷售成本計算的準確性,所以企業應當建立以財務部門為核心的存貨管理體系,使財務管理貫穿于存貨管理的全過程。存貨的確認、計量和報告應當符合國家統一的會計準則,存貨成本核算辦法、跌價準備計提等會計處理方法應當符合會計制度的規定。企業應當根據存貨的特點及企業內部存貨流轉的管理方式,確定存貨計價辦法,設計成本會計控制制度,并根據本企業存貨的特點實施從采購成本到生產成本的全過程控制,主要包括成本會計控制和永續盤存制。即以成本核算、成本考核為核心,制定成本計劃、定額或控制目標,對各單位領料使用情況進行有效控制,將生產控制和成本控制有機結合起來。將生產過程中的各種記錄,如生產任務單、領料單、入庫單等憑證資料匯集到會計部門,由會計部門進行審查和核對,及時了解和控制生產過程中存貨的實物流程動態情況,同時會計部門設置相應的會計賬戶,會同有關部門對生產過程中的成本進行核算和控制。通過成本核算和獎懲考核,控制生產經營單位用料,促使節約成本,增加效益;通過成本分析,針對現狀,進一步完善相關控制措施,保證存貨管理的完整性、準確性。
二、加強對存貨內控的監督檢查與評價
存貨控制涉及到企業的多個部門、多個環節,貫穿于企業生產經營過程的始終,存貨內部控制的實施遠比想象中復雜和困難。如何將存貨內部控制與企業的實際經營活動結合起來,將內控的設計、評價、改進真正落實,是一項長期而艱巨的任務。同時,存貨作為企業的獲利工具,不僅占用的資金大,而且品種繁多,因此對存貨的監督、管理控制就顯得尤為重要。為了使存貨內控制度能有效運行,企業應當建立健全對存貨業務的監督檢查制度。該制度要求企業對存貨內部控制建立與實施情況進行監督檢查,評價存貨內部控制的有效性,發現內部控制缺陷并及時加以改進,要把科學、合理的內部控制作為一種企業文化滲透到企業的生產經營活動中,切實發揮內部控制的積極作用。組織檢查機構或指定專人,明確檢查職責權限,采取定期或不定期的形式,對存貨控制進行日常的檢查和監督,采用抽取有關存貨的會計記錄憑證如采購計劃、明細臺賬、出入庫單等方式來分析企業存貨控制制度的合理性及具體執行情況;通過實物盤點,并與賬面記錄對比,檢查企業存貨的保管、盤點制度的嚴密性等,對監督檢查過程中發現的存貨內控的薄弱環節,應當及時采取措施加以糾正和完善,對企業存貨管理的全過程進行優化組合和合理配置,使存貨管理活動中的訂單流、物流和資金流處于最佳狀態,以最少的投入獲得最大的產出。
關鍵詞:企業內部控制;風險管理機制;策略
一、引言
隨著我國市場經濟的飛速發展，我國現代企業的生產、經營規模逐漸擴大，企業的所有權與經營權得到了進一步分離，為了盡量避免各種舞弊現象和錯誤的發生，很多企業已經逐漸形成了一系列有效的經營管理方法，并建立了完善的內部控制體系。很多企業開始深入反思自己在內部控制方面存在的問題，內部控制在企業中的高度關注逐漸成為現代企業管理的核心問題。因此，一方面，企業構建完善的內部控制機制不僅能夠對企業的資產安全完整提供保護，另一方面還能夠通過對各流程等關鍵環節和控制點的有效控制，幫助企業合理、有效、科學、規范化規避各種風險的發生。可見，現代企業構建完善的內部控制風險管理機制具有較大的實際意義。
二、企業內部控制風險管理機制構建中存在的問題
(一)內部控制意識淡薄據了解，目前我國現代企業中的大部分員工并未真正了解到內部控制風險管理的重要性和重要意義，只是簡單地認為：內部控制就是對管理制定一些規章制度；管理僅僅是企業管理部門的工作，與其他部門無關；企業的整個高層領導者由于缺乏良好的內部控制意識、理念與文化，認為企業建立內部控制風險管理機制是一項多余的工作，更是企業財力、物力、人力資源的浪費。正是由于存在這樣或者那樣的錯誤認識和觀點，使得很多企業的管理者對內部控制的實施不到位，粗放式管理現象嚴重，并未將內部控制與企業的財務部門、生產部門、銷售部門等進行密切聯系，在內部控制的關鍵點把控上存在差距。
(二)缺乏對內部控制風險的評估隨著現代企業經營環境的不斷變化，企業所面臨的風險逐漸增加，如：經營風險、職權風險、存貨風險、信息處理風險、技術風險等逐漸增加。各企業可以根據自身的經營狀況定期對企業的內控體系進行風險評估，并根據風險發生的概率、控制的效果、風險發生的責任等大小進行排序，對企業的各種風險具有前瞻性。對企業的內部控制風險的識別、評估、分析、規避等環節的把控，是實施企業內部控制的重要內容。例如：制定風險內控的目標、有效識別存貨內部控制風險、對存貨風險進行分析，并最終找到合理的、科學的應對策略。但是，就目前我國現代企業的風險評估而言，很多企業并未設置專門的機構和專職人員從事這項工作，也并未形成系統的、完善的、科學的評估方案。
(三)內部控制缺乏完善的、健全的信息管理系統隨著現代信息技術的高速發展和網絡技術的迅速普及，計算機和現代信息技術已經廣泛應用于各行各業中。但是，由于有的企業并未重視信息系統的建設，特別是內部控制風險信息管理系統的構建更是缺乏規范性。這也就導致企業內部各職能部門之間存貨信息傳遞存在滯后性。例如：S公司的采購部門在制定采購計劃時，由于缺乏健全的信息反饋系統，并不能及時、快速地將信息從企業的銷售部門、生產部門、倉儲部門中獲得準確的數據資料，從而耽誤了企業采購部門制定經濟、合理、科學的存貨采購量和存貨訂貨批量模型。這種狀況在短時間內很可能造成企業經營成本的增加，長期發展下去將對企業的發展帶來影響。
三、完善企業內部控制的有效策略
(一)轉變觀念，加強對企業內部控制環境的改進與優化首先，構建合理的企業組織機構。這就要求現代企業內部各組織機構之間應合理分工、職責清晰、目標明確。其次，加強對企業內部控制環境的營造，創建適合企業內部控制實施的企業文化。企業的管理者必須站在長遠的發展角度，摒棄傳統的、陳舊的理念，例如：企業的中層以上領導應分批分次外出進修學習，系統地了解企業的管理與經營方面的理論知識，在開拓視野的同時全面提升企業管理者的管理能力，帶動企業向著良性方向發展。再例如：企業可以加強對員工的培訓，要求他們盡快轉變觀念，樹立全新的存貨內部控制意識，明確自身的職責。
(二)提高風險管理意識，運用恰當的、科學的風險識別方法由于各種不確定性因素的存在，風險時有發生。識別風險的方法有很多，每一種方法的優缺點和使用條件各不相同。并不是每一種方法都適合企業風險的識別，也并非哪一種方法是最好的方法。不同的企業面臨的風險不同，識別風險的方式也就不同。
(三)與時俱進，構建良好的信息交流系統建立全面的管理信息系統，主要是為了在保證各種信息的及時、準確傳遞的同時，更能確保信息的安全性。因此，企業必須構建完善的存貨管理信息系統，并在相應的計算機安全防范措施的保障下順利實施。例如：企業可以引進先進的網絡技術、電子信息技術等先進的技術，以此來保證信息的傳遞效率。總之，隨著我國社會主義市場經濟的不斷完善與發展，越來越多的企業逐步認識到內部控制在提升企業管理的經營效率等方面的重要性。內部控制作為企業管理的一種有效手段對企業的發展起著極為重要的作用。因此，企業必須構建一套適合本企業實際情況的內部控制風險管理制度，為提升企業的軟實力、競爭力奠定基礎。
作者:王軍成 單位:濟南大學泉城學院
參考文獻：
目前企業內部控制執行過程的缺陷
內部控制是由企業董事會、經理層和員工共同實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的實現而提供合理保證的過程。其構成要素包括五個部分：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通及監督等。根據企業具體情況將上述五個要素進行組合，即可建立起符合企業自身發展情況的內部控制制度。一般企業的內部控制制度應包括：員工行為準則、內部控制標準培訓、工作程序準則、財務準則、電子資訊安全標準、公司的其他標準及政策等。
目前，許多企業單位已意識到了內部控制的重要性，一般都在一定程度、一定范圍建立了內部控制制度，但這些制度往往存在一些問題，如責任權利范圍不夠清晰明確、具體執行方法不詳細、忽略跟蹤檢查方式、控制設置缺乏系統性考慮等，使得內部控制制度在實際運用中出現“貫徹難，執行難”的問題，內部控制制度沒有發揮出應有的效力，甚至成了擺設。
如何將內部控制制度實實在在、完完全全地運用于實踐中，來實現它的最大價值呢?實踐證明企業業務流程管理是解決這一問題比較好的辦法。如果把企業的規章制度、職位說明書等內部控制制度比作散落于盤中的珍珠，那么企業的業務流程管理就像絲線一樣，把這些珍珠有機地串聯起來，實現了它們價值的最大化――這串串珍珠項鏈或自成一體，或相互交叉，像護身符一樣，為企業營運的效率效果、財務報告的可靠性及相關法令的遵循性提供合理的保障。
流程管理在內部控制中的作用
流程理念在20世紀80年代末90年代初開始在西方企業流行。流程管理就是指采用系統的方法對企業的運作方式進行規范化，使企業的運作程序化，全面協調各環節之間的相互匹配關系，流程的表現形式一般以流程圖(Flowchart)和文字說明(Narrative)為主。
在實際工作中通過運用流程管理理念，可以使內部控制的各項要求成功、準確地滲透到企業的每個過程和作業中，真正與企業的實際運作過程密切相連。流程管理要求員工認真執行每一個流程步驟，內部控制制度的本身特點也決定控制要從細節抓起，因此二者有著相同的存在空間。流程管理要求流程規范要清晰、準確，不能引起歧義，同時要明確責任主體，這樣也保證了員工對內部控制制度的正確理解。在流程管理制度下，企業的每一名員工都必須及時、完整、準確地按照相應流程完成自己的本職工作，因此企業各個流程的執行過程，也就意味著內部控制在企業系統內被遵守執行的過程。內部控制以企業業務流程系統為載體，它不再是看得見、摸不著的擺設，而是具體應用于企業經營環節中；內部控制工作不再是“紙上談兵”，它成為企業健康發展所不可或缺的管理基石。流程管理這個熟悉而又有些陌生的理念正在以其超強的“滲透性”影響著企業管理的方方面面，同時它也在以其強大的涵蓋能力把新產生的諸多理念加以整合和消化并逐步引入到企業具體應用的管理和運營方法中。
下面以某企業設立的存貨盤點內部控制為例，舉例說明流程管理在內部控制方面的作用。
過去企業也有盤點的具體規定，主要內容是為完善內部控制，保證存貨的安全、完整，企業設立清查盤點制度，定期(一般為一季度)或不定期地對各類存貨進行實地清查和盤點，及時發現并掌握存貨的滅失、損壞、變質和長期積壓等情況。存貨發生盤盈、盤虧的，應查明原因，分清責任，并及時報告，盤點工作由財務部、生產部和倉庫共同完成。該規定明確了盤點是企業內部控制的一種方式，但對各部門的職責范圍、盤點環節的銜接及如何具體實施盤點等問題描述不清晰，盤點的質量和效果如何，難以得到合理的保證。流程管理方法的運用，使內部控制制度落到了實處，發揮了作用。存貨盤點流程見圖1。
XX＃存貨盤點流程文字說明如下：
1．存貨會計在盤點前三天向生產部、倉庫、銷售部門及財務部下發盤點通知。
2．生產部及倉庫的盤點協調人在收到計劃的一天內去存貨會計處簽字領取帶序號的盤點小票。
3．生產部及倉庫的盤點協調人在盤點前一天將小票交給生產部及倉庫人員并簽收。
4．根據盤點計劃上規定的時間，所有車間及倉庫停止生產及物料領用，開始盤點，將盤存數寫在盤點小票上并簽字確認。
盤點完畢后，生產部及倉庫的盤點協調人應立即通知財務部進行抽查盤點，抽查范圍由存貨會計確定。如抽查差錯率超過一定范圍，則現場全部重新盤點。
5．生產部及倉庫的盤點協調人根據回收的盤點小票在盤點完成后的第二個工作日，完成存貨盤點匯總表。
6．生產部及倉庫經理檢查盤點匯總表。
控制點1：如果盤點匯總表上各物料數量和部門內部物料流水賬一致或在允許的誤差范圍內，或已找出差異原因制定了解決辦法，則簽字后將盤點匯總表交存貨會計。否則，將盤點匯總表退回盤點協調人。
7．存貨會計在盤點結束后的第二個工作日收到盤點小票后，做以下工作：
(1)清點盤點小票數量，確保發出數與回收數一致；
(2)按物料編號匯總盤點小票，并與盤點匯總表核對；
(3)將實際盤點數與會計系統中的賬面數核對；
(4)編寫盤點分析報告。
8．財務部經理檢查盤點分析報告。
控制點2：分析報告如對差異原因進行了正確分析，并提出了跟蹤解決方法，簽字后交財務總監。若未達到以上要求，則將分析報告退給存貨會計。
9．財務總監批準盤點分析報告。
控制點3：分析報告如對差異原因進行了正確分析，并提出了跟蹤解決方法，則簽字批準。若未達到以上要求，則將分析報告退給存貨會計。
10．對盤點中出現的問題跟蹤處理，并在下次報告中說明結果。
盤點流程的運用，明確了盤點過程中的職責范圍，制定了具體實施盤點的方法，規定了盤點差異的處理方法，設立了跟蹤反饋環節，同時分析盤點中可能出現問題的環節，運用內部控制的其他手段來避免其發生，有效地保證了盤點的質量。
流程管理在存貨盤點中的應用，可以增強內部控制點的有效性，以避免盤點中可能出現的問題和缺陷。控制方法在存貨盤點流程中的運用及效果見表1。
從以上例子我們可以看到，業務流程文件將內部控制要點貫徹到了企業經營活動的各個環節，企業的日常經營活動已融入了內部控制的方法。
結論
［關鍵詞］ 內控制度 重要性
一、內部控制制度的涵義
內部控制制度是指企業為實現經營管理目標，確保企業財產安全、完整，保證企業財務會計信息的安全可靠，在分工負責的前提下，組織企業內部經營活動而建立的各職能部門之間對經營活動進行組織、制約、考核和協調的方法、程序和措施，用以明確各職能部門的職責權限，形成一個嚴密的相互協調、相互制約的控制系統的總稱。
內部控制按其控制的目的的不同可以分為會計控制和管理控制。會計控制主要是用來保護企業財產物資的安全完整性，會計信息的真實可靠性，以及財務活動的 合法性等有關的控制；而管理控制主要是用來保證企業經營方針、經營決策的貫徹執行，提高經營活動的經濟性和效率，以及經營目標的實現等有關的控制。會計控制與管理控制是相互補充，相互協調的兩種控制方式，二者共同保證企業實現內部控制的目標。
二、內部控制在企業管理中的重要作用
1.從企業籌資角度來講，內控制度會降低企業籌資成本，避免或有負債。企業在進行對外擔保業務時會因為企業本身體制不完善，個別管理人員法制觀念缺失，以及內部控制制度的不健全而導致企業在對外擔保時形成負債的情況，有些情況還甚至會給企業造成嚴重的損失。而企業如果有較為完善的內部控制制度，能夠在進行籌資活動時充分對籌資規模、籌資方式、籌資成本、籌資時間以及財務結構等因素綜合考慮并通過內部控制的對融資的全過程進行監控，可以有效的控制籌資成本。
2.從企業投資的角度來講，內部控制制度可以加強企業對投資的管理。一方面，企業可以通過內控制度有效的改進對內投資即對固定資產的投資管理，一些大型企業里，因為固定資產種類繁多，基礎管理工作不完善以及基層工作人員素質不高等原因，再加上固定資產大修與固定資產技術改革項目在實際操作時劃分不清，以及自制設備計入當期成本等問題，使企業的固定資產計量時賬實不符，不能保證會計信息的真實可靠性。而通過加強內部控制，嚴格固定資產的取得、折舊計提、處置、報廢以及變賣的核算和操作程序，可以確保固定資產的安全與完整，以及相關會計信息的真實可靠。
另一方面，企業可以通過內控制度有效的提高對外投資效率，許多企業為增加企業利潤，提高資金利用率，加快企業發展速度，將閑置資金對外投資以期獲得較高收益。但很多情況下企業因為資金投向不合理，投資效益低以及投資期滿難以回收等各方面原因導致投資決策失誤，資金的無法回收甚至引起企業的虧損和破產。針對這些情況，企業建立健全內部控制制度，對企業的投資項目的立項、評估、決策以及投資處置等環節進行有效控制，可以有效的保證企業投資的科學合理性，從而避免由于盲目投資引起的企業
損失。
3.從企業運營管理的角度講，內控制度可以促進企業的有效運營。首先，內部控制制度為企業的貨幣資金的良性運轉提供安全保證。一些企業中由于沒有建立完善的內部會計控制制度，在貨幣資金的運轉過程中經常存在大量的挪用公款、私存公款、公款炒股以及的行為，這些問題在一定程度上影響了企業的正常運營，對于這些問題，企業通過加強內部會計控制的方式加強對貨幣資金的管理，對各個職能相關部門嚴格分工，實施交易分開、內部稽核和定期輪崗制度，這樣可以有效的保證企業資金的安全，從而提高企業貨幣資金的周轉速度和使用效率。
其次，內部控制制度可以加強企業對存貨的管理。企業的運營周轉中存貨占較大比重，而且由于存貨的種類較多，具有較強的流動性而且參與到企業生產經營的各個環節。因此保證存貨的安全對企業是非常重要的，而企業可以通過加強內部會計控制的方式加強對存貨的管理，定期對存貨進行盤點，保證存貨安全。
最后，企業可以通過加強內部會計控制的方式加強企業生產成本的事前預測、事中控制、事后分析以期降低成本，充分挖掘成本降低的潛力，提高生產經營利潤率。
4.內部控制制度在電算化企業管理中的重要作用。現在多數企業已經實行了企業信息化管理，隨之給企業帶來的內部控制中的眾多問題。完善內部控制制度，在電算化會計信息系統中明確規定操作的權限和控制的方法可以提高企業會計信息的安全程度，以避免企業商業信息的泄露和系統的破壞，一個較好的電算化會計信息系統有助于提高企業內部控制制度的執行效果。
三、完善企業內控制度的建議措施
1.加強內控環境的環境建設。建設良好的內部控制環境應從以下三個方面入手：一是企業管理領導要加深對內部控制的理解和對內控重要性的認識并加以宣傳，做好內部控制制度的設計工作，并以身作則嚴格遵守；二是加大內部控制重要性對職工的宣傳，轉變制度執行者的內控態度，提高業務素質；三是完善與內部控制的執行相關的企業組織協調機制。
2.完善企業的會計控制制度建設。企業內部會計控制的內容主要包括：產品或勞務的購銷控制、成本費用控制、資產和貨幣資金控制、財務預算控制以及會計記錄和報表控制等內容，加強會計控制可以按照會計要素將會計控制的對象和控制的內容分類，然后以會計要素為中心展開對企業產供銷等環節的控制，或采取環節控制法，將企業的整個經營過程有機劃分環節，再對具體環節實施控制。
3.強調企業的內部監督。強調企業的內部監督主要是加強它的兩個職能：一是內部審計職能，作為企業內部控制的一部分和監督內部控制其他環節的主要力量，內部審計部門既要監督企業內部控制的執行情況，還要努力地營造積極的內控文化；二是控制評估職能，企業要定期對內控制度進行完善和補充，以更好的實現內控目標。
4.加強企業會計隊伍建設，提高財務人員素質。加強企業會計人才隊伍的建設，提高財務人員素質是實現企業會計監督的重要保證，應努力培養會計隊伍使其具備以下素質：一是具有較高的業務素質和較強的綜合能力；二是具有較高的會計職業道德，遵守相關的行為規范。
參考文獻：
[1]朱榮恩：建立和完善內部控制的思考[J].會計研究, 2001，（1）
Abstract： Enterprise internal control system has been gradually promoted and strengthened in this year. Its role in the enterprise management is different. This article mainly introduced the application of internal control system in enterprise warehouse management link， and discusses the influence of the independence of warehousing department in the internal control.
關鍵詞： 內部控制；倉儲管理
Key words： internal control；warehouse management
中圖分類號：F252 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）27-0164-02
0 引言
隨著市場經濟的進一步發展，企業經理管理水平的高低和風險防范能力的大小，直接影響到企業的可持續發展的能力和盈利的水平及質量；為了加強和規范企業內部控制制度，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，提高企業的盈利水平和質量，維護市場經濟秩序和社會公眾利益，2008年5月財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定了《企業內部控制基本規范》，該“規范”自2009年7月起雖然只在上市公司范圍內施行，但是對非上市的大、中型企業來講，對企業管理水平的提高也大有裨益。同時，為了更好地實施、評價和指導內部控制審計業務，2010年4月26日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會等五部委聯合了《企業內部控制配套指引》，該配套指引包括了18項《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》；該配套指引連同2008年5月的《企業內部控制基本規范》共同構建了中國企業內部控制規范體系。企業內部控制制度的正式執行在國內起步較晚，其應用水平在企業管理中也參差不齊，而其在企業倉儲管理中的應用水平更為一般。
1 企業建立與實施內部控制應遵循的原則
根據《企業內部控制基本規范》，企業建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：①全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及其所屬分支機構的各種業務和事項。②重要性原則。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。③制衡性原則。內部控制應當在公司治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。④適應性原則。內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。⑤成本效益原則。內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制，盡量做到低投入高產出。
2 內部控制在倉儲內部管理中的應用
內部控制在倉儲內部管理中的應用主要體現在如下幾個方面：
①保管員崗位與記賬員崗位分離；建立存貨崗位管理責任制，明確相關崗位的職責權限，切實做到不相容崗位相互分離、制約和監督，避免疏漏和舞弊事件的發生。
②定期盤點制度的建立與執行；定期盤點制度應作為倉儲管理制度中的基本制度，定期盤點制度的良好執行能夠很好地解決日常管理中造成的積累問題，糾正日常工作中出現的錯誤，有力地保證賬賬相符、賬實相符、賬卡相符。
③定期輪崗制度，包括保管員之間的定期輪崗、記賬員之間的定期輪崗，在符合一定條件下的保管員與記賬員之間的定期輪崗，定期輪崗的時間間隔一般在2-3年為宜，該期間的設置應考慮成本、效益與風險控制相匹配原則。
④建立倉儲人員考核制度；盡量避免由于管理不善、不當或者責任心不到位造成的存貨毀損、積壓或者短缺，并同時做到獎懲并重。
⑤建立倉儲人員定期交流與培訓制度；定期的交流與培訓可以及時的答疑解惑，提高倉儲管理人員的業務水平和管理能力，促進整體倉儲管理水平的提高。
⑥建立倉儲人員崗位責任制度；明確各崗位職責及工作標準，避免推諉扯皮現象的發生，有效的進行人員量化考核。
⑦強化入庫驗收工作，規范驗收程序、標準和方法，對入庫存貨的數量、質量、技術規格等方面進行查驗，驗收合格方可辦理入庫。
⑧企業應當根據各種存貨采購周期和當前庫存，結合企業生產經營計劃、市場供求等因素，充分利用現代信息技術，合理確定存貨采購日期和數量，確保存貨處于最佳庫存。
3 倉儲部門的獨立性對企業內部控制的影響
根據《企業內部控制應用指引》第1號——組織架構，企業至少應當關注組織架構設計與運行環節中的下列風險：
①治理結構形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執行力，可能導致企業經營失敗，難以實現發展戰略。
②內部機構設計不科學，權責分配不合理，可能導致機構重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮、運行效率地下。
企業應當按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業性質、發展戰略、文化理念和管理要求等因素，合理設置內部職能機構，明確各機構的職責權限，避免職能交叉、缺失或權責過于集中，形成各司其職、各負其責、相助制約、相互協調的工作機制。
3.1 倉儲部門與采購部門之間的關系定位 倉儲部門與采購部門之間應完全獨立，既無相互之間的從屬關系，也不應同屬于一個直屬領導之下，有效的減少關聯關系對倉儲部門獨立性的影響。
①倉儲部門完全獨立于采購部門，可以有效的提高采購入庫物料的質量，適當的控制物料庫存。②倉儲部門完全獨立于采購部門，可以更好的優化庫存結構，減少庫存積壓，減少流動資金占用，降低儲存成本。③倉儲部門完全獨立與采購部門，可以更好的防止舞弊行為的發生，避免出現自己采購自己入庫的現象。
3.2 倉儲部門與生產制造部門的關系定位 倉儲部門既是生產制造部門的上游部門，也是下游部門，由此，倉儲部門相對于生產制造部門之間的獨立性凸顯重要，應完全獨立，互不隸屬，也不應存在同一直屬領導控制之下的關聯關系。
①倉儲部門獨立于生產制造部門，可以更好地規范生產制造部門物料領用流程，準確核算、控制企業產品生產成本。②根據生產制造部門的生產計劃，可以有效地組織庫存，調整庫存結構及最佳庫存量，降低儲存成本，加快存貨周轉速度。③督促倉儲部門加強管理，為生產制造部門提供方便、快捷、優質的物料保管。④增強生產制造部門的產成品入庫檢驗，減少不合格產品的入庫，防止舞弊行為的發生，有效管控庫存商品質量，避免自己生產自己入庫的現象。
4 結束語
綜上所述，企業內部控制在倉儲部門的應用，應充分遵循全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益五項原則；同樣倉儲部門在公司組織機構中的地位也涉及到公司在組織架構設計方面是否合理、是否科學，科學、合理的設計組織架構考驗著每個企業管理者的智慧，內部控制制度在企業管理中如果才能發揮出自己擁有的作用，科學的設計、精心的組織、有效的執行至關重要。
參考文獻：
[1]程新生.企業內部控制（第二版）[D].2011年6月，高等教育出版社.
【關健詞】財務審計 ；常見問題；整改措施
財務內部控制審計就是確認、評價企業財務內部控制有效性的過程，包括確認和評價企業控制設計和控制運行缺陷和缺陷等級，分析缺陷形成原因，提出改進內部控制建議的一種現代審計方法。
一、財務內部控制審計的程序
1.評價內部控制的設計及運行情況
對照地區公司內部控制制度，評價被審計單位財務內部控制制度的健全性。對照被審計單位財務內部控制制度，實施符合性的跟單和關鍵點測試程序，并做出相應的記錄、描述，對財務內部控制的設計及運行情況進行評價。
2.在內部控制薄弱領域開展延伸審計
對發現的例外事項進行分析，評價內部控制風險，確定在財務內部控制薄弱領域開展延伸審計的范圍、重點以及采取的方法，深層次發現管理中存在的缺陷。
二、財務審計常見問題及整改措施
1.沒有按照權責發生制的原則列支費用
沒有按照權責發生制的原則列支費用，影響當期損益的準確性。
整改措施：期末結賬時，要將各項費用支出進行清理和分析，按權責發生制原則進行核算，同時加強稽核和分析性復核工作。
2.固定資產轉資及預轉資不及時
固定資產轉資及預轉資不及時，將會導致少計提折舊，影響利潤的準確性。
整改措施：嚴格按照股份公司規定按期進行預轉資和轉資，特別是對于達到“預定可使用狀態”的工程項目，要及時進行預轉資，確保按期計提折舊。
3.預提費用沒有附件資料作依據
預提費用沒有依據的計算資料，不符合權責發生制原則，影響成本、費用、利潤的準確性。
整改措施：嚴格按程序預提費用，預提費用要有必要的計算過程和依據，并經財務負責人審核。
4.應收款項的簽認沒有回復
應收款項簽認沒有回復也沒有進行原因分析，無法判斷應收款項是否真實、準確，無法判斷是否可能發生壞賬以及是否需要計提壞賬準備，進而影響當期損益。
整改措施：盡可能地取得債務方的簽認，如果無法取得回復，應進一步分析原因，看應收款項是否真實、準確，是否有發生壞賬的可能性。
5.更正錯賬或賬務調整未審核
如果沒有必要的審核或審批，更正錯賬或賬務調整可能失控，無法保證會計核算的質量，影響財務報告的準確性，同時，可能出現舞弊。
整改措施：所有的更正錯賬或賬務調整，至少要經過財務負責人的審核或審批，重大的賬務調整應經總會計師審批（具體標準由各地區公司明確）。
6.資金支付審批不符合規定
資金支付的簽字手續不完善，無法保證資金安全，可能產生舞弊風險。
整改措施：明確各類資金支付的審批程序和審批權限，嚴格按程序辦理支付款項，會計稽核人員加強對資金支付情況的審核。
7.庫存現金帳實不符
出納人員沒有每天對庫存現金進行盤點，存在賬實不符現象，影響資金安全。
整改措施：按規定出納人員每天對庫存現金進行盤點，編制現金盤點表，并由非出納人員監盤。
8.編制銀行存款余額調節表不及時
沒有每月對所有銀行賬戶編制銀行存款余額調節表，沒有對大額、長期未達賬項進行原因分析并記錄跟蹤情況。可能造成銀行存款賬實不符，影響資金安全，或者無法發現未入賬的銀行存款收支業務，影響資產、負債及權益的準確性。
整改措施：每月末對所有的銀行存款賬戶，由非辦理本賬戶資金收支業務的指定人員進行銀行對賬并編制銀行存款余額調節表。對于大額的、長期未達賬項（超過合理期限）進行跟蹤分析是否異常，必要時向財務負責人報告。財務負責人每月對銀行存款余額調節表進行審核（包括未達賬項）。
9.進銷存數量核對不正確
期末進銷存數量沒有進行核對或者核對不一致時沒有進行原因分析并調節一致，可能導致當期銷售收入、成本和利潤的準確性，也會影響期末存貨數量的準確性、真實性，影響存貨盤點結果的準確性。
整改措施：嚴格按照對賬程序，按照口徑一致、時間一致的原則，在部門之間（財務、業務、實物保管部門）認真核對進銷存數量，如果出現不一致的，必須進行原因、因素分析并調節一致，確保賬賬相符。
10.“貨到單未到”的存貨未進行暫估入庫
沒有及時、完整辦理“貨到單未到”的存貨暫估入庫手續，影響期末存貨數量、資產、負債的準確性，也會影響存貨發出成本的準確性。
整改措施：對于期末“貨到單未到”的存貨全部進行暫估入庫。
11.存貨盤點結果（賬實差異）沒有及時處理
不及時處理存貨盤點結果，將會造成當期損益不真實，也會影響存貨賬實相符。
整改措施：對于盤點結果（賬實差異），及時分析原因，在盤點當月進行賬務處理。
三、結束語
財務內部控制審計在內部控制審計工作中占據非常重要的地位，作者通過對日常發現問題及整改措施的總結，目的在于確定內部控制薄弱領域，增強風險導向審計意識，提高審計效率和效果，促進企業管理水平的提升。
參考文獻：
中華人民共和國財政部制定，《企業會計準則》，經濟科學出版社，2006年版.
一、企業流動資金運營中存在的問題
（一）資金內部控制制度不完善，資金浪費嚴重
完善的資金內部控制制度是防微杜漸的保證，大部分企業由于缺乏健全的內部控制制度，從而導致貨幣資金的內部管理混亂，資金浪費嚴重。比如：會計出納崗位職責不清，無形中就會產生某些人員公款私存、私自拿主意放貸獲取高利息的現象，甚至是侵吞公款的嚴重現象；原始憑證造假現象嚴重，在會計監督上有一定困難；報銷審批制度不嚴格，審批執行不力；經濟業務不及時登記入賬，會計的核對工作常在出納工作后進行；現金支出不在規定范圍內，單位的現金管理制度有待加強；與貨幣資金有關的票證及印章管理比較混亂。
（二）資金的使用效率低下，較分散
大部分企業在資金使用中，集中管理和內部多層次分散管理之間存在一定的矛盾，這就導致資金集中調度使用和資金分散管理使用的界限不清，最終使得企業的資金使用效率低下。該矛盾激烈的企業，甚至出現各個部門資金失控，多頭開戶，沉淀嚴重。有些企業的調劑資金余缺能力較差，導致銀行貸款余額較多，在財務費用上有增無減。
（三）企業財務人員素質不高，缺乏專業技術知識和職業道德
很多企業所有者的“家族式”管理現象嚴重，常常導致企業內部機構設置不符合規定，部分會計人員沒有從業資格證就上崗。再加上會計人員平時也不注意會計知識學習積累，不按科學方法進行流動資金處理，僅僅靠自己的理解去做，這樣就導致企業的資金運營出現問題。甚至有些會計人員的法制觀念不強，缺乏一定的職業道德，時有違反財經紀律的行為發生。
（四）企業庫存增加，占用流動資金較多
存貨是指企業在生產過程中為銷售或耗用而儲備的物資，它們占據了企業一定的流動資金。有的企業缺乏存貨管理制度，存貨持有量控制的不夠好，造成存貨大量積壓，資金沉淀。隨著材料市場的價格波動，有的企業管理者，預測市場能力差，盲目跟風，購進大量原材料，企業大部分流動資金被占據，致使資金大量沉淀。有的管理者對市場的行情掌握不夠，年初預算偏差大，年內形成大量產品庫存，從而影響了企業流動資金的正常運營。
二、企業流動資金正常運營的策略
（一）完善企業內部控制制度
新《會計法》規定：“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。”由此可看出，企業會計監督的執行者也就是本單位的會計人員。所以，有必要加強企業內部控制制度建設。
1、有的放矢，加強對內部控制關鍵點的控制
可以對以下幾個關鍵點實施有效監控：一是企業資金的籌集、調度、使用、分配各環節；二是企業各項成本費用的支出；三是企業各經營環節、經濟活動管理者的權力。
2、切實提高認識，建立良好的適合本單位內部控制制度建設的內部控制環境
一是建立的內部控制環境要適合本單位的具體情況；二是建立內部控制環境的同時要接受專家的指導，建立專家聯絡機制。
3、加強內部監督，建立并完善內部審計機制
內部審計是內部控制的一個重要組成部分，同時又是內部控制的一種特殊形式。企業的內部監督可以通過日常的審計活動來完成。
只有將以上三方面建設結合起來，完善企業內部控制制度，才能有效保證企業流動資金的正常運營。
（二）提高資金使用效率，做到集中使用
企業要實現流動資金的有效管理，必須建立嚴格的資金集權和分權管理制度，確保在合理范圍內以達到資金的集中使用，這樣就有利于企業更好地周轉資金，有效提高資金的使用效率。加強資金的使用效率和資金的集中使用就要求資金集權和分權管理相結合，既能保證在重大決策方面的資金集中調度使用，也能確保資金在其他用途方面的靈活性，只有這樣才能加速企業流動資金的周轉速度，從而提高使用效率。
（三）提高財會人員的素質
在提高財會人員的素質方面，首先要對相關的財會人員進行專業會計理論知識的培訓和思想教育，尤其是加強財會人員職業道德、職業紀律教育，增強會計人員的監督意識。同時，注重會計人員的繼續教育，對取得會計從業資格的人員持續進行一定形式的、有組織的理論知識、專業技能和職業道德培訓，不斷提高他們對本職工作的勝任能力和職業道德水平。
