時(shí)間：2022-11-15 05:10:30
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)社會(huì)責(zé)任 責(zé)任領(lǐng)域 利益
一、企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論的發(fā)展
（一）企業(yè)社會(huì)責(zé)任在國(guó)外的發(fā)展
一般認(rèn)為，美國(guó)學(xué)者歐利文·謝爾頓在1924年最早提出“企業(yè)社會(huì)責(zé)任”的概念。他把企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者滿足產(chǎn)業(yè)內(nèi)外各種人需要的責(zé)任結(jié)合起來，并認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任含有道德的因素在內(nèi)。
20世紀(jì)30年代，著名的多德——貝利論戰(zhàn)中，兩位學(xué)者就“企業(yè)的經(jīng)理人是誰的受托人”展開了大討論。多德教授指出：企業(yè)對(duì)雇員、消費(fèi)者和公眾負(fù)有社會(huì)責(zé)任，盡管這些社會(huì)責(zé)任未必見諸法律為企業(yè)的法定義務(wù)，但應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)管理人恪守的職業(yè)道德。而貝利教授認(rèn)為：商業(yè)企業(yè)存在的唯一目的就是為股東營(yíng)利，企業(yè)管理人惟對(duì)股東有相當(dāng)于受托人的責(zé)任，如果要求管理人對(duì)股東之外的其他人負(fù)責(zé)，那么，所有者控制企業(yè)、管理人應(yīng)對(duì)所有者承擔(dān)受托人義務(wù)的企業(yè)法規(guī)則就會(huì)被削弱乃至顛覆，在企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的名義下，各種各樣的利益群落都會(huì)向企業(yè)提出財(cái)產(chǎn)要求，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)財(cái)產(chǎn)私有就會(huì)被動(dòng)搖，結(jié)果將導(dǎo)致類似一場(chǎng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)戰(zhàn)的社會(huì)財(cái)富再分配。
隨著爭(zhēng)論的發(fā)展，人們逐漸認(rèn)識(shí)到企業(yè)的社會(huì)責(zé)任還應(yīng)該包括“經(jīng)濟(jì)、人權(quán)、貧困、社會(huì)福利和環(huán)境等”。卡羅爾對(duì)社會(huì)責(zé)任進(jìn)行了更詳盡的分類，他認(rèn)為任何給定的企業(yè)行為和責(zé)任都包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、道德責(zé)任和自由決定責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是企業(yè)必須負(fù)有生產(chǎn)、盈利和滿足消費(fèi)者需求的責(zé)任；法律責(zé)任是企業(yè)必須在法律范圍內(nèi)履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任；道德責(zé)任是企業(yè)行為必須符合社會(huì)準(zhǔn)則、規(guī)范和價(jià)值觀自由決定責(zé)任是企業(yè)所具有的意志和慈善等。
（二）企業(yè)社會(huì)責(zé)任在國(guó)內(nèi)的發(fā)展現(xiàn)狀
國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究起步相對(duì)較晚。最早以企業(yè)社會(huì)責(zé)任命名的著作是1990年袁家方主編的《企業(yè)社會(huì)責(zé)任》，該書主要從幾個(gè)方面分析企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，為我國(guó)的企業(yè)社責(zé)任研究奠定了基礎(chǔ)，但是袁家方的研究過于強(qiáng)調(diào)企業(yè)社會(huì)責(zé)任中的法律層面，對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的理解比較狹窄。20世紀(jì)90年代中后期，我國(guó)學(xué)者對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究逐漸深入。楊瑞龍等人從公司治理的角度研究利益相關(guān)者理論，為后來學(xué)者的研究提供了豐富的理論素材。2000年以后企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究出現(xiàn)了一批有影響力的成果。比如，劉連煜的《公司治理與公司社會(huì)責(zé)任》；盧代富的《企業(yè)社會(huì)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)學(xué)與法學(xué)分析》；譚深等的《跨國(guó)公司的社會(huì)責(zé)任與中國(guó)社會(huì)》等。總的來說，我國(guó)學(xué)者對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究還不成熟，沒有形成比較完善的思想體系。
二、國(guó)內(nèi)外研究尚存在的問題與不足
通過對(duì)國(guó)內(nèi)外有關(guān)研究文獻(xiàn)的回顧，可以看出，企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論發(fā)展水平仍有待提高。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
首先，社會(huì)責(zé)任領(lǐng)域的許多重要術(shù)語彼此混淆，阻礙了企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究的發(fā)展。
克萊森曾經(jīng)指出：“研究企業(yè)與社會(huì)的關(guān)系，這一領(lǐng)域還存在最基本的問題未解決：沒有任何一個(gè)企業(yè)社會(huì)表現(xiàn)、企業(yè)社會(huì)責(zé)任、或企業(yè)社會(huì)響應(yīng)的定義能夠提供一個(gè)框架或模型，使我們能夠系統(tǒng)地收集、組織、分析與這些概念有關(guān)的企業(yè)數(shù)據(jù)，學(xué)術(shù)界也還沒有開發(fā)出一個(gè)能夠提供這種框架或模型的理論。關(guān)于三個(gè)概念的區(qū)分，無論是從理論還是從實(shí)際的企業(yè)管理工作角度講，這些概念的意義沒達(dá)成共識(shí)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)社會(huì)表現(xiàn)常常混淆，甚至與企業(yè)公民的概念也常常混淆，這些術(shù)語使用上的不一致使不同研究結(jié)果的比較非常困難，阻礙了學(xué)者對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任進(jìn)行研究的步伐。
其次，企業(yè)社會(huì)責(zé)任領(lǐng)域的測(cè)量工具仍有待進(jìn)一步的開發(fā)。
大量學(xué)者使用自我報(bào)告法、案例分析法、慈善捐款額分析等方法。測(cè)量工具不統(tǒng)一，研究結(jié)果的不確定性就大，難以互相比較，且成果難以推廣。以對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)與業(yè)績(jī)之間關(guān)系的研究為例，在美國(guó)，每年在管理學(xué)等學(xué)科領(lǐng)域重要學(xué)術(shù)刊物上均大量刊登有關(guān)此課題的研究報(bào)告，仔細(xì)研究后發(fā)現(xiàn)，在同樣的民族文化背景下企業(yè)社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)與業(yè)績(jī)之間關(guān)系的研究結(jié)果卻很不一致，其主要原因之一就是測(cè)量方法的不一致。
最后，當(dāng)前企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究領(lǐng)域的主要理論、測(cè)評(píng)工具及實(shí)證研究成果絕大部分是歐美國(guó)家的理論與實(shí)踐工作者完成的，是否適用于其他國(guó)家仍待證明。
總之，企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論是在對(duì)傳統(tǒng)和主流企業(yè)理論關(guān)于股東利益至上觀點(diǎn)的質(zhì)疑中發(fā)展起來，利益相關(guān)者理論的形成則為企業(yè)社會(huì)責(zé)任提供了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。從現(xiàn)實(shí)背景來看，西方發(fā)達(dá)國(guó)家出現(xiàn)的兩種結(jié)構(gòu)性變化趨勢(shì)——企業(yè)股權(quán)不斷分散和多元化社會(huì)的發(fā)展，促使企業(yè)只對(duì)股東負(fù)責(zé)企業(yè)的目標(biāo)是股東價(jià)值最大化的理念受到了極大的挑戰(zhàn)，同時(shí)企業(yè)巨型化帶來的社會(huì)問題導(dǎo)致公眾對(duì)企業(yè)的不滿，迫使企業(yè)主動(dòng)承擔(dān)起各種社會(huì)責(zé)任，關(guān)注利益相關(guān)者的利益要求。國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究起步相對(duì)較晚，系統(tǒng)的研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任的文獻(xiàn)比較少，目前的研究還不成熟。
參考文獻(xiàn)：
[1]盧代富.企業(yè)社會(huì)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)學(xué)與法學(xué)分析，北京：法律出版社，2002.
[2]張開平.英美公司董事法律制度研究，北京：法律出版社，1998.
[3]劉俊海.公司的社會(huì)責(zé)任，北京：法律出版社，2002.
企業(yè)社會(huì)責(zé)任的基本理論也經(jīng)歷了一個(gè)逐漸生成的歷史發(fā)展過程。從最初的古典理論所強(qiáng)調(diào)的企業(yè)僅承擔(dān)股東利潤(rùn)最大化的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；擴(kuò)展到所有利益相關(guān)者，形成利益相關(guān)者理論；再從利益相關(guān)者擴(kuò)展到社會(huì)，用社會(huì)的需求代替利益相關(guān)者的要求；并最終用社會(huì)行動(dòng)來踐行企業(yè)社會(huì)責(zé)任使其落到實(shí)處。因此，對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的一般理論問題，這四種理論其實(shí)已經(jīng)相互融合和互補(bǔ)了。
企業(yè)社會(huì)責(zé)任的古典理論
18世紀(jì)，以亞當(dāng)-斯密為首的古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派認(rèn)為企業(yè)如果盡可能高效率地使用資源以生產(chǎn)社會(huì)需要的產(chǎn)品和服務(wù)，并以消費(fèi)者愿意支付的價(jià)格銷售給他們，企業(yè)就盡到了自己的社會(huì)責(zé)任。因此，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)追求利潤(rùn)最大化就是企業(yè)主要的社會(huì)責(zé)任，這是最早期的社會(huì)責(zé)任觀念。
企業(yè)社會(huì)責(zé)任古典理論的根本立足點(diǎn)就是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)功能。企業(yè)的營(yíng)利性特征也決定了企業(yè)似乎只能為追求股東利益最大化服務(wù)。正如瓊斯所言的，只有當(dāng)企業(yè)的管理人員只對(duì)企業(yè)股東的經(jīng)濟(jì)利益作出回應(yīng)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性能才能到達(dá)最充分的實(shí)現(xiàn)。Sethi將古典理論稱之為社會(huì)義務(wù)模式，主張企業(yè)的管理人員只要對(duì)他們?cè)?jīng)許諾保護(hù)的股東利益最終負(fù)責(zé)即可。企業(yè)社會(huì)責(zé)任古典理論認(rèn)為當(dāng)社會(huì)或其成員強(qiáng)烈地希望某些市場(chǎng)不會(huì)主動(dòng)提供的物品或服務(wù)時(shí)，他們應(yīng)當(dāng)要求政府或者直接提供這種物品或服務(wù)，或者要求政府給企業(yè)提供這種物品或服務(wù)的必要?jiǎng)訖C(jī)。他們不應(yīng)該期待企業(yè)會(huì)冒著犧牲經(jīng)濟(jì)利益的風(fēng)險(xiǎn)自愿地提供這種物品或服務(wù)。
1970年9月13日，諾貝爾獎(jiǎng)得獎(jiǎng)人、經(jīng)濟(jì)學(xué)家米爾頓?弗里德曼在《紐約時(shí)報(bào)》刊登題為《商業(yè)的社會(huì)責(zé)任是增加利潤(rùn)》的文章，指出“極少趨勢(shì)，比公司主管人員除了為股東盡量賺錢之外應(yīng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，更能徹底破壞自由社會(huì)本身的基礎(chǔ)”，“企業(yè)的一項(xiàng)、也是唯一的社會(huì)責(zé)任是在比賽規(guī)則范圍內(nèi)增加利潤(rùn)。”社會(huì)經(jīng)濟(jì)觀認(rèn)為，利潤(rùn)最大化是企業(yè)的第二目標(biāo)，企業(yè)的第一目標(biāo)是保證自己的生存。為股東盡量賺錢之外應(yīng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，更能徹底破壞自由社會(huì)本身的基礎(chǔ)，“企業(yè)的一項(xiàng)、也是唯一的社會(huì)責(zé)任是在比賽規(guī)則范圍內(nèi)增加利潤(rùn)。”社會(huì)經(jīng)濟(jì)觀認(rèn)為，利潤(rùn)最大化是企業(yè)的第二目標(biāo)，企業(yè)的第一目標(biāo)是保證自己的生存。“為了實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，他們必須承擔(dān)社會(huì)義務(wù)以及由此產(chǎn)生的社會(huì)成本。他們必須以不污染、不歧視、不從事欺騙性的廣告宣傳等方式來保護(hù)社會(huì)福利，他們必須融入自己所在的社區(qū)及資助慈善組織，從而在改善社會(huì)中扮演積極的角色。”
弗里德曼非常認(rèn)可“看不見的手”的觀點(diǎn)。他主張一個(gè)公司社會(huì)活動(dòng)受限的經(jīng)濟(jì)體系會(huì)最大地滿足所有市場(chǎng)參與者的利益。股東會(huì)變得更加富裕，因?yàn)樗麄冮_始認(rèn)識(shí)到他們的投資會(huì)有更大的回報(bào)蜒可以直接用于修復(fù)或再投資的回報(bào)。這樣他們就不會(huì)將其持有的某公司的股票賣掉，相反他們會(huì)購買此公司的更多股票，因?yàn)樵摴镜母呒?jí)管理人員追隨古典理論的指導(dǎo)行事，并從而使該公司更加具有吸引力，消費(fèi)者也更加滿意。公司對(duì)他們各種各樣的貨物或服務(wù)的需求具有通過更具吸引力的價(jià)格的產(chǎn)品做出反應(yīng)的激勵(lì)。公司不必在社會(huì)事務(wù)上花費(fèi)金錢，從而不會(huì)減少其凈收益或財(cái)產(chǎn)。消費(fèi)者更愿意從某個(gè)點(diǎn)離開移動(dòng)到價(jià)格更加低廉的點(diǎn)。企業(yè)相當(dāng)大的社會(huì)支出會(huì)使股東和消費(fèi)者離開一個(gè)暫時(shí)的“均衡點(diǎn)”到他們?cè)敢庖苿?dòng)的點(diǎn)。這個(gè)新點(diǎn)也是沿著經(jīng)理人的均衡線的，如果僅僅減少社會(huì)支出的水平，如果可以做到的化，這個(gè)新點(diǎn)則代表了社會(huì)均衡更加優(yōu)化的點(diǎn)，因?yàn)樗纳屏斯蓶|和消費(fèi)者的條件而沒有使經(jīng)理人的條件惡化。工人也會(huì)更加滿足因?yàn)樨?cái)政成功的公司才會(huì)有機(jī)會(huì)和必要的資金雇傭更多的工人，給他們提供更好的工資、薪金、工作條件和其他福利。企業(yè)所雇傭的工人也會(huì)處于一個(gè)相對(duì)固定的均衡點(diǎn)。最后，社會(huì)也會(huì)由于所有企業(yè)都尋求經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)和限制社會(huì)支出而收益，因?yàn)閮r(jià)格和利潤(rùn)將會(huì)以最不浪費(fèi)的方式分配社會(huì)資源，可以做到社會(huì)資源的最優(yōu)化、高效地配置。
Carr發(fā)展了自己的“看不見的手”的觀點(diǎn)。他認(rèn)為商業(yè)活動(dòng)通常會(huì)涉及不由私生活或宗教生活的一般原則規(guī)范的公共活動(dòng)。某些商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)需要的完全合法的策略往往被私生活或宗教生活的一般原則視為欺詐。Carr認(rèn)為如果企業(yè)及其高級(jí)管理人員將利益最大化作為其商業(yè)活動(dòng)常規(guī)的標(biāo)志的話，他們會(huì)做得更好。因此，為了盈利的目的而偏離某些道德或社會(huì)規(guī)范的一般標(biāo)準(zhǔn)是允許的。他以撲克游戲中某種欺騙行為是允許的蜒這使得撲克游戲變得更有競(jìng)爭(zhēng)性和趣味性蜒為例，說明商業(yè)活動(dòng)也是如此。只要遵守了法律，那么唯一的要求就是完全承諾達(dá)到商業(yè)活動(dòng)目標(biāo)蜒成功或盈利。
以上這些論點(diǎn)也達(dá)到了司法的認(rèn)可。美國(guó)法院也將維護(hù)公司股東利益作為己任，而“道奇訴福特汽車公司案”堪稱其代表。福特汽車公司的董事們?yōu)榻档推嚦杀尽⑻岣咂囐|(zhì)量和增加就業(yè)機(jī)會(huì)，打算縮減對(duì)股東的紅利和股息的派發(fā)，引起公司小股東的訴訟。雖然被告辯稱，公司需要資金擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，以便降低汽車成本是有利于社會(huì)的，但受理法院卻認(rèn)為，如果公司董事要追求社會(huì)目標(biāo)，就只能用自己的錢，而不能用別人的錢，所以，裁定原告勝訴。判決書中寫道，商事公司之組建和經(jīng)營(yíng)，主要是為了股東的利益。董事會(huì)在行使公司權(quán)力時(shí)，只有選擇不同手段來實(shí)現(xiàn)股東營(yíng)利目的的自，但卻不能改變?yōu)楣蓶|利益服務(wù)這一目標(biāo)本身。。
在資本主義的初期，由于企業(yè)規(guī)模較小，企業(yè)的目的或目標(biāo)很明確就是盈利最大化。但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，公司在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中所起作用越來越大，以至于影響到與公司直接或間接相關(guān)的各個(gè)利益團(tuán)體，影響到政治生活和社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的方方面面。當(dāng)那些秉持古典理論的學(xué)者們認(rèn)為營(yíng)利最大化是企業(yè)至高無上的目的，是企業(yè)存在的意義，是企業(yè)的使命的時(shí)候，我們卻看到很多經(jīng)濟(jì)力量超強(qiáng)的龐然大物們利用其經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)破壞公平競(jìng)爭(zhēng)、損害消費(fèi)者權(quán)益、破壞生態(tài)環(huán)境與資源。以為企業(yè)營(yíng)利最大化必然會(huì)推動(dòng)整個(gè)社會(huì)的財(cái)富增長(zhǎng)的傳統(tǒng)理論看法，已經(jīng)被眾多的國(guó)際和國(guó)內(nèi)的事實(shí)證明是經(jīng)不住考驗(yàn)的。企業(yè)不僅要對(duì)股東承擔(dān)利潤(rùn)最大化的責(zé)任，更要對(duì)利益相關(guān)人和環(huán)境承擔(dān)責(zé)任，只有這樣企業(yè)才會(huì)持續(xù)發(fā)展下去。把企業(yè)營(yíng)利與企業(yè)社會(huì)責(zé) 任對(duì)立起來，似乎二者之間是一條不可逾越的鴻溝的觀點(diǎn)終究要被歷史改寫。
企業(yè)社會(huì)責(zé)任的利益相關(guān)者理論
人們對(duì)古典理論所論述的當(dāng)企業(yè)管理者將其責(zé)任僅限于股東時(shí)，企業(yè)功能專業(yè)化即會(huì)發(fā)生，并由此產(chǎn)生一種具有協(xié)同的，創(chuàng)造性的和生產(chǎn)性秩序的社會(huì)系統(tǒng)。但反對(duì)者卻否認(rèn)了此種理論會(huì)導(dǎo)致最公平和最有效率的社會(huì)系統(tǒng)的觀點(diǎn)。相反，他們認(rèn)為古典理論會(huì)導(dǎo)致外部不經(jīng)濟(jì)性或社會(huì)成本，使無辜的第三方受到損害，產(chǎn)品質(zhì)量低劣而價(jià)格卻極高，以及糟糕的工作環(huán)境和條件。由此，人們對(duì)古典理論提出以下幾個(gè)方面的批評(píng)。
第一，有人認(rèn)為，古典理論并不能最好地服務(wù)于社會(huì)系統(tǒng)中所有各方的自由問題。比如，皮奇勒(PicMer)主張自由原則要求對(duì)決策的其他組成部分比古典理論給予更多的尊重。他認(rèn)為對(duì)工人、消費(fèi)者和其他人的自由的關(guān)注要求在最低限度上對(duì)企業(yè)信息披露的準(zhǔn)確性和完整性的政策需求比古典理論更多。企業(yè)需要給工人、消費(fèi)者和股東提供更多的信息，更多事先可知的決策以幫助他們實(shí)現(xiàn)其自由。在同意企業(yè)管理者對(duì)股東負(fù)有主要義務(wù)的同時(shí)，皮奇勒也認(rèn)為企業(yè)管理者也應(yīng)將對(duì)第三方可能造成的不利影響消除或降到最低限度。
第二，古典理論的反對(duì)者也拒絕Carr提出的商業(yè)游戲類比。因?yàn)檫@種類比其實(shí)就是建議，只要遵守了法律并對(duì)企業(yè)做出了經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)，某些具有道德瑕疵的管理實(shí)踐也會(huì)被認(rèn)為是適當(dāng)?shù)摹Ｈ藗兛赡軙?huì)據(jù)此推斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或成功就是企業(yè)的最終價(jià)值。但很多學(xué)者對(duì)此提出了異議。如有學(xué)者認(rèn)為大多數(shù)的商業(yè)交易是建立在對(duì)非由法律決定的信任和誠(chéng)實(shí)的預(yù)期的基礎(chǔ)上的。如果由于缺乏披露、夸大、或者同類行為，導(dǎo)致企業(yè)不斷地違反這些價(jià)值，那么企業(yè)就會(huì)面臨消費(fèi)者、債權(quán)人、供貨商以及其他人的報(bào)復(fù)的威脅。
第三，還有學(xué)者認(rèn)為商業(yè)活動(dòng)不同于撲克游戲的是經(jīng)濟(jì)成功往往會(huì)影響到政治成功。那些成功的企業(yè)管理者往往結(jié)成利益集團(tuán)從而對(duì)政治施加影響，并進(jìn)而影響那么管制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的法律的制定和執(zhí)行。比如，通過做工作確保進(jìn)口配額以減少國(guó)外貨物的可得性，通過獲得更嚴(yán)格的許可證屏蔽潛在的競(jìng)爭(zhēng)者，或者通過尋求更低的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)延遲安裝昂貴的污染控制設(shè)施，某些企業(yè)顯示出其根據(jù)自己的利益改變游戲規(guī)則的能力。
由此我們可以看出古典理論的缺陷，利益相關(guān)者理論可以彌補(bǔ)和修正古典理論。利益相關(guān)者理論要求企業(yè)管理者不僅要對(duì)企業(yè)股東負(fù)責(zé)，而且也要對(duì)股東以外的其他人，即那些受到或可能受到企業(yè)決策影響的人負(fù)責(zé)。
利益相關(guān)者的范圍如何界定一直成為學(xué)者和企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。弗里曼給利益相關(guān)者下的定義最為廣泛：“從定義上說，一個(gè)企業(yè)內(nèi)的利益相關(guān)者是指影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，或者與之有關(guān)的一切團(tuán)體或個(gè)人” 。克拉克松則最為狹窄，他只把那些自愿或不自愿承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的團(tuán)體或個(gè)人視為利益相關(guān)者。前者指不管以何種形式向企業(yè)投資的人；后者指那些因企業(yè)活動(dòng)而處于脆弱處境的人。詹姆斯．E.波斯特等將企業(yè)的利益相關(guān)者分為首要和次要的利益相關(guān)者。前者包括投資者和債權(quán)人(為企業(yè)提供充足的資金供應(yīng))、員工(貢獻(xiàn)其工作技能和知識(shí))、供應(yīng)商(為企業(yè)提供所需的原材料、能源和其他物資)以及批發(fā)商、零售商和客戶；后者包括普通公眾、各級(jí)政府、社會(huì)活動(dòng)團(tuán)體以及其他人群。他們往往會(huì)受到企業(yè)的基本行為和重要決定直接或間接影響的個(gè)人或團(tuán)體。
利益相關(guān)者理論認(rèn)為企業(yè)管理者可能會(huì)由于各種動(dòng)機(jī)行事。他們并不僅僅基于其在企業(yè)中地位去行事，他們對(duì)利益相關(guān)者利益的考量主要基于企業(yè)的動(dòng)機(jī)或個(gè)人的自我利益，或者來自法律或社會(huì)的壓力集團(tuán)的要求。所以，有學(xué)者認(rèn)為當(dāng)企業(yè)管理者從企業(yè)的動(dòng)機(jī)或股東利益出發(fā)進(jìn)行決策時(shí)，利益相關(guān)者理論在其核心點(diǎn)上更加接近古典理論。另一方面，當(dāng)企業(yè)管理者由于廣泛的或協(xié)商一致的社會(huì)壓力而被要求對(duì)利益相關(guān)者的要求作出反應(yīng)時(shí)，其立場(chǎng)更會(huì)更加接近社會(huì)需求理論。
大多利益相關(guān)者理論家都認(rèn)為非投資的利益相關(guān)者的利益并不總是不顧股東的經(jīng)濟(jì)利益。他們相信不顧股東經(jīng)濟(jì)利益的觀點(diǎn)會(huì)嚴(yán)重危及或損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)功能。他們認(rèn)為企業(yè)管理者努力獲取最低限度的企業(yè)利益是企業(yè)進(jìn)行決策的前提條件。但對(duì)于利益相關(guān)者究竟是由哪些人構(gòu)成的，學(xué)者們產(chǎn)生了分歧。有學(xué)者認(rèn)為只有那些直接或主要受到企業(yè)行為或決策影響的人才是利益相關(guān)者。但有學(xué)者則認(rèn)為任何可以直接影響企業(yè)的人就是利益相關(guān)者。但他們都同意與企業(yè)有明確的合同關(guān)系的人當(dāng)然會(huì)成為利益相關(guān)者。我們認(rèn)為對(duì)于利益相關(guān)者既不能無限擴(kuò)大，也不能等同于股東。以下這些團(tuán)體可以視為利益相關(guān)者：股東、員工、消費(fèi)者、供貨商、債權(quán)人、企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)者、有權(quán)監(jiān)督企業(yè)的政府機(jī)構(gòu)的官員、代表企業(yè)內(nèi)的個(gè)人的職業(yè)團(tuán)體以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地的社區(qū)居民。利益相關(guān)者的認(rèn)定主要是基于以下原因：他們或者與企業(yè)或其成員形成合同或類似的關(guān)系；或者他們會(huì)直接受到企業(yè)決策的影響。利益相關(guān)者的確立實(shí)際上對(duì)企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的范圍和內(nèi)容作了界定。
關(guān)鍵詞：企業(yè)社會(huì)責(zé)任；需求層次理論；強(qiáng)化理論；公平理論；利益相關(guān)者引言
近年來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，人們盲目追求自身經(jīng)濟(jì)利益，忽視社會(huì)、環(huán)境因素的現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，各種企業(yè)社會(huì)責(zé)任缺失的事件屢見不鮮，雀巢碘超標(biāo)、寶潔“SK-II”風(fēng)波、安徽劣質(zhì)奶粉等事件導(dǎo)致的后果更是觸目驚心。在當(dāng)前國(guó)際、國(guó)內(nèi)環(huán)境下，如何提高企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感，積極履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任，使其在發(fā)展企業(yè)社會(huì)責(zé)任方面具有一個(gè)較高的起點(diǎn)，以利于其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力成為社會(huì)各界所關(guān)注的一大問題。
一、企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念
企業(yè)社會(huì)責(zé)任是一個(gè)在動(dòng)態(tài)中不斷發(fā)展和豐富的概念，國(guó)內(nèi)外對(duì)其表述千差萬別。
國(guó)外，卡洛爾（Carroll）為了將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任與社會(huì)責(zé)任協(xié)調(diào)起來，提出了企業(yè)社會(huì)責(zé)任的層次模型，他認(rèn)為，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任包括了經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、倫理責(zé)任與自由決定的責(zé)任，這也成為其他許多學(xué)者研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任的思想基礎(chǔ)。國(guó)內(nèi)，學(xué)者盧代富把企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)涵界定為企業(yè)在謀求股東利益最大化之外所負(fù)有的維護(hù)和增進(jìn)社會(huì)公益的義務(wù)，認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任作為一種相互關(guān)系，是以企業(yè)的非股東利益相關(guān)者為企業(yè)義務(wù)的相對(duì)方。
二、基于激勵(lì)理論的企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為分析
（一）需要層次理論
根據(jù)需要層次理論，人的需要是分層次，因而可以認(rèn)為企業(yè)的需要也是分層次的，而為了滿足企業(yè)需要引發(fā)的社會(huì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)也是分層級(jí)的，這里我們借鑒陳迅、韓亞琴的企業(yè)社會(huì)責(zé)任分級(jí)模型把企業(yè)社會(huì)責(zé)任分為三個(gè)層次：一是基本社會(huì)責(zé)任即法律責(zé)任，并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任納入其中；二是中級(jí)社會(huì)責(zé)任即道德責(zé)任；三是高級(jí)社會(huì)責(zé)任也即慈善責(zé)任。
（二）強(qiáng)化理論
強(qiáng)化理論對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為的解釋相對(duì)直觀。當(dāng)企業(yè)很好地履行了其社會(huì)責(zé)任時(shí)，利益相關(guān)者會(huì)對(duì)其行為給予支持和獎(jiǎng)勵(lì)等正強(qiáng)化手段，以使這些行為得到進(jìn)一步加強(qiáng)后重復(fù)出現(xiàn)。當(dāng)企業(yè)沒有履行其社會(huì)責(zé)任，給利益相關(guān)者帶來危害時(shí)，他們則會(huì)采取批評(píng)、罰款甚至將企業(yè)解體等負(fù)強(qiáng)化手段，以使企業(yè)反思其行為，直至消除企業(yè)逃避社會(huì)責(zé)任的心理，更好地配合履行責(zé)任。
（三）公平理論
不同企業(yè)在社會(huì)責(zé)任履行上的產(chǎn)出和投入是不同的，即使是同一個(gè)企業(yè)在不同時(shí)期的產(chǎn)出投入比也存在差異。在這種情況下，企業(yè)會(huì)進(jìn)行橫向和縱向的比較來評(píng)價(jià)結(jié)果是否合理，以調(diào)整自己的行為。橫向比較如下式所示，只有當(dāng)下式成立時(shí)，企業(yè)才會(huì)認(rèn)為公平產(chǎn)出（本企）投入（本企）=產(chǎn)出（他企）投入（他企）。
當(dāng)感覺本企業(yè)對(duì)履行社會(huì)責(zé)任的產(chǎn)出投入比小于其他企業(yè)的產(chǎn)出投入比時(shí)，本企業(yè)就會(huì)認(rèn)為不公平，可能會(huì)要求增加自己的產(chǎn)出或者減少自己在履行社會(huì)責(zé)任時(shí)的投入，也可能會(huì)要求減少別人的產(chǎn)出或者增加其投入，以使兩邊趨于相等。當(dāng)?shù)仁阶筮叴笥谟疫厱r(shí)會(huì)采取相反的行為。縱向比較與此類似，當(dāng)現(xiàn)在的產(chǎn)出投入比大于先前的產(chǎn)出投入比時(shí)，則會(huì)繼續(xù)增加投入；反之亦然。實(shí)際操作當(dāng)中一般是增加或減少自身投入。
上面三種激勵(lì)理論分別從內(nèi)外部作用下的企業(yè)需要、利益的博弈和比較三個(gè)方面對(duì)不同企業(yè)的社會(huì)責(zé)任行為差異進(jìn)行了分析，結(jié)合激勵(lì)的過程得到的。
三、對(duì)策建議
（一）企業(yè)自身
主要包括股東、管理者。
第一，股東和管理者要認(rèn)識(shí)到企業(yè)只有從上到下樹立強(qiáng)烈的企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)和以人為本、和諧企業(yè)的理念，提高對(duì)責(zé)任競(jìng)爭(zhēng)力重要性的理解，并將其植根到企業(yè)文化和日常事務(wù)當(dāng)中，營(yíng)造強(qiáng)烈的社會(huì)責(zé)任氛圍，才能保障其長(zhǎng)期利益和企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
第二，股東和管理者要推動(dòng)自身和企業(yè)需要向更高層次發(fā)展。在股東利益得到保障的同時(shí)，要遵守法律規(guī)定，為員工提供安全的工作環(huán)境，簽訂公平的勞動(dòng)合同，保護(hù)其合法權(quán)益，生產(chǎn)良心產(chǎn)品，保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益，并做好基本的環(huán)境保護(hù)工作。
第三，提高責(zé)任產(chǎn)出信心，拋除僥幸心理。正確理解其他利益相關(guān)者權(quán)益的重要性及其與自身利益的關(guān)系，認(rèn)識(shí)到其他利益相關(guān)者與企業(yè)的利益是一致的，不是相互對(duì)立的。
第四，正確認(rèn)識(shí)不公平現(xiàn)象，積極履行社會(huì)責(zé)任。由于各利益相關(guān)者之間信息的不對(duì)稱性和對(duì)信息理解的主觀性的存在，加上環(huán)境復(fù)雜多變的作用，要想實(shí)現(xiàn)完全的公平是不可能的，企業(yè)應(yīng)從自身以及社會(huì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮，加強(qiáng)責(zé)任盈利能力，提高責(zé)任產(chǎn)出，才會(huì)感覺到真正的公平。
（二）其他利益相關(guān)者
主要包括政府部門、消費(fèi)者、員工、社區(qū)、行業(yè)協(xié)會(huì)和新聞媒體。
第一，積極引導(dǎo)企業(yè)需要的發(fā)展。引導(dǎo)企業(yè)需要的發(fā)展首先要引導(dǎo)好股東和管理者需要的發(fā)展，利益相關(guān)者要提高社會(huì)責(zé)任意識(shí)，積極自身需要反應(yīng)到對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作的要求當(dāng)中，從而形成良好的社會(huì)責(zé)任氛圍，以合力來引導(dǎo)企業(yè)積極履行社會(huì)責(zé)任。
第二，積極披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息，做好監(jiān)督工作。政府部門要加強(qiáng)法律建設(shè)，做到“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”，并與其他利益相關(guān)者一起，通過行業(yè)年會(huì)，新聞報(bào)刊等方式全面做好企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露工作，并做到公開公正，令人信服。
第三，積極參與到企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行中。政府部門要及時(shí)適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)對(duì)各種企業(yè)支持的，增加對(duì)公共物品和處于弱勢(shì)地位的企業(yè)的投資，而不能導(dǎo)致差距過大。
結(jié)語
2011年，中國(guó)100強(qiáng)系列企業(yè)社會(huì)責(zé)任發(fā)展指數(shù)平均分由17.0分變?yōu)?9.7分，稍有進(jìn)步，但社會(huì)責(zé)任整體水平仍然較低，近七成企業(yè)仍處于“旁觀”狀態(tài)，嚴(yán)重缺乏社會(huì)責(zé)任感。面對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任理念和履行現(xiàn)狀與經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的局面不相適應(yīng)的情況，我們必須認(rèn)識(shí)到企業(yè)社會(huì)責(zé)任是以企業(yè)為主體，與其他利益相關(guān)者共同來承擔(dān)的，只有整個(gè)社會(huì)有更多的社會(huì)責(zé)任意識(shí)和行動(dòng)，并在各利益相關(guān)者自身和相互之間達(dá)到平衡時(shí)，才能真正保護(hù)好所有人的利益和環(huán)境這個(gè)我們共同的家園。（作者單位：江西農(nóng)業(yè)大學(xué)）
參考文獻(xiàn)
[1]申林.組織行為學(xué)與人事心理[M].長(zhǎng)沙：湖南師范大學(xué)出版社，2007.4
關(guān)鍵詞：企業(yè)；社會(huì)責(zé)任；外部性；納什均衡
中圖分類號(hào)：F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2011）03-0026-04
改革開放以來，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得了巨大發(fā)展，但我們也為經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)付出了巨大代價(jià)：中國(guó)國(guó)土的森林覆蓋率為14%，遠(yuǎn)低于世界平均水平25%；世界污染最嚴(yán)重的10個(gè)城市，中國(guó)占一半以上；中國(guó)7億多人正在飲用被污染的水[1]。管理學(xué)大師彼得?德魯克指出：“一個(gè)健康的企業(yè)和一個(gè)病態(tài)的社會(huì)是很難共存的”，社會(huì)之所以進(jìn)入“病態(tài)”，企業(yè)負(fù)有不可推卸的責(zé)任。如果企業(yè)僅追求自身利益最大化，必然導(dǎo)致企業(yè)利益與社會(huì)利益分配的不平衡[2]。企業(yè)是社會(huì)的產(chǎn)物，是為社會(huì)提供所需產(chǎn)品和服務(wù)的，在追求經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，必須體現(xiàn)整個(gè)社會(huì)在道德、政治和法律方面的價(jià)值。
社會(huì)環(huán)境問題無疑產(chǎn)生于生產(chǎn)者行為的外部性。我們把外部性定義為：經(jīng)濟(jì)主體對(duì)與它們沒有合約關(guān)系的人們的環(huán)境福利所產(chǎn)生的影響[3]。這種影響有積極的和消極的，比如企業(yè)修建一座橋，既減少了自身的運(yùn)輸成本，同時(shí)也便利了附近的居民，這是積極的。反之，如果企業(yè)向河道排放污水，可能為自己節(jié)約了成本，但卻給附近居民的用水造成了困難，這是消極的影響。換句話說，社會(huì)環(huán)境問題是外部性引發(fā)市場(chǎng)失靈的結(jié)果[4]。因此，有必要認(rèn)真分析企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任與否對(duì)社會(huì)造成的影響，進(jìn)而提出治理企業(yè)負(fù)外部性的對(duì)策，這是本文的主要目的。
一、企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的必要性
我們假設(shè)企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)對(duì)社會(huì)和環(huán)境產(chǎn)生負(fù)的外部性，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任能夠降低負(fù)的外部性。然而，企業(yè)在作出決策時(shí)并沒有動(dòng)力來補(bǔ)償它使社會(huì)和環(huán)境付出的外部成本。下面，我們用外部性理論來分析企業(yè)產(chǎn)生的負(fù)外部性問題。為了使模型簡(jiǎn)化，假設(shè)：（1）企業(yè)處于競(jìng)爭(zhēng)性的市場(chǎng)中，規(guī)模、技術(shù)等相同，且所有企業(yè)都存在同樣的負(fù)外部性問題；（2）企業(yè)的生產(chǎn)函數(shù)是固定比例的，要減少負(fù)外部性只有履行社會(huì)責(zé)任；（3）負(fù)的外部性問題隨企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的進(jìn)行而產(chǎn)生。
1.單個(gè)企業(yè)的負(fù)外部性問題。圖1顯示單家企業(yè)的生產(chǎn)決策：
企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為P1，即圖2中供給曲線和需求曲線的交點(diǎn)E1所決定的價(jià)格，圖1中，MC曲線表示一個(gè)典型企業(yè)的邊際成本，該企業(yè)在產(chǎn)量為q1時(shí)，利潤(rùn)最大化，這時(shí)P=MC=MR（P給定）。對(duì)于MEC曲線（Marginal External Cost Curve）邊際外在成本曲線，因?yàn)殡S著企業(yè)產(chǎn)出的變化，社會(huì)為之付出的成本也在改變，而且產(chǎn)量q越大，負(fù)外部性問題就越嚴(yán)重，社會(huì)為之付出的成本越高，所以，對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來講，MEC曲線是向上傾斜的。
如果我們站在社會(huì)的角度看，那么我們可以說企業(yè)的產(chǎn)量過高，或是市場(chǎng)價(jià)格太低（即P=MCMSC）。而最有效的產(chǎn)出水平應(yīng)該是當(dāng)價(jià)格P=MSC時(shí)，即企業(yè)的邊際成本MC加上邊際外部成本（MEC）。在圖1中，我們將價(jià)格定為：P=MSC
=MC+MEC，要達(dá)到這種效果，只有讓企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任。
企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，承擔(dān)了MEC成本，因此，企業(yè)的MC曲線向MSC曲線靠攏，最終重合，企業(yè)在M點(diǎn)實(shí)現(xiàn)均衡，此時(shí)市場(chǎng)價(jià)格仍為P1，但企業(yè)的產(chǎn)量降為q*。此時(shí)，企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格P1未變，但企業(yè)的產(chǎn)量下降（q1-q*）。如果企業(yè)想保持產(chǎn)量不變，那么履行社會(huì)責(zé)任的支出必須通過提高市場(chǎng)價(jià)格的方式由消費(fèi)者來承擔(dān)。也就是說，履行社會(huì)責(zé)任的企業(yè)的產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格P2高于不履行社會(huì)責(zé)任企業(yè)的產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格P1，而在競(jìng)爭(zhēng)性的市場(chǎng)中，如果單個(gè)企業(yè)的價(jià)格高于市場(chǎng)價(jià)格，那么它會(huì)被擠出市場(chǎng)，出現(xiàn)“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象[5]。但這是否等于說讓企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任是永遠(yuǎn)無法實(shí)現(xiàn)的事情呢？答案是否定的。
我們假設(shè)整個(gè)行業(yè)中有一部分不履行社會(huì)責(zé)任的企業(yè)，其數(shù)量為a，某企業(yè)主動(dòng)提高自身履行社會(huì)責(zé)任的水平給企業(yè)增加的成本為c，這一行為使整個(gè)行業(yè)不履行社會(huì)責(zé)任的企業(yè)數(shù)量由a減少到b，企業(yè)增加的成本c導(dǎo)致整個(gè)行業(yè)的凈利潤(rùn)從Ra增加到Rb，本質(zhì)上，這是一種無私自愿的限制自身不履行社會(huì)責(zé)任水平的行為，提高了全行業(yè)的社會(huì)責(zé)任水平，使全行業(yè)受益。企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任對(duì)企業(yè)的回報(bào)是對(duì)整個(gè)行業(yè)回報(bào)的一部分（見圖3）：
設(shè)該行業(yè)所有企業(yè)數(shù)量為N，N家企業(yè)共同分享該企業(yè)這種社會(huì)責(zé)任行為所帶來的收益，每一成員的收益為，由于企業(yè)增加了成本c，那么其收益為-c，通常小于0。
如果有一批企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，那么收益可能從B點(diǎn)上升到C點(diǎn)，與各企業(yè)所獲得的收益相比，各企業(yè)的社會(huì)責(zé)任成本c下降，（Rc-Ra）要遠(yuǎn)大于（Rb-Ra），那么當(dāng)c時(shí)，也就是說，當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)合作產(chǎn)生的平均收益大于各個(gè)廠商履行社會(huì)責(zé)任的總成本時(shí)，履行社會(huì)責(zé)任對(duì)每個(gè)廠商就能產(chǎn)生正的激勵(lì)效應(yīng)，社會(huì)責(zé)任就能成為企業(yè)的戰(zhàn)略。
2.全行業(yè)的負(fù)外部性問題。現(xiàn)在我們考慮整個(gè)行業(yè)的一般情況，如果每家企業(yè)都不履行社會(huì)責(zé)任會(huì)發(fā)生什么。上頁圖2中，S=TMC是該行業(yè)的供給曲線，TMEC是與行業(yè)的產(chǎn)出相關(guān)的總邊際外在成本。TMSC曲線是所有企業(yè)邊際生產(chǎn)成本和邊際外在成本的總和，即TMSC=TMC+TMEC。
當(dāng)存在外在性時(shí)，有效的行業(yè)產(chǎn)出水平是一單位額外的產(chǎn)出的邊際收益等于邊際社會(huì)成本時(shí)的產(chǎn)出水平，即MR=TMSC（如上頁圖2所示），由于需求曲線衡量消費(fèi)者的邊際收益，有效產(chǎn)出為Q*，為邊際社會(huì)成本曲線TMSC與需求曲線D的交點(diǎn)處。然而現(xiàn)實(shí)中，產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)性產(chǎn)出是在Q1（Q1Q*），為需求曲線D與供給曲線S=TMC的交點(diǎn)E1所對(duì)應(yīng)的產(chǎn)量，顯然，企業(yè)在不履行社會(huì)責(zé)任的情況下，產(chǎn)量過高。
對(duì)企業(yè)來說，每增加一單位產(chǎn)出都導(dǎo)致負(fù)外部性的產(chǎn)生，因此，無論是個(gè)體分析還是行業(yè)分析，經(jīng)濟(jì)效率都顯示企業(yè)在不履行社會(huì)責(zé)任的情況下，生產(chǎn)過多，從而導(dǎo)致更加嚴(yán)重的負(fù)外部性問題。（外部不經(jīng)濟(jì)）無效率的來源是企業(yè)不履行社會(huì)責(zé)任。如果企業(yè)增加社會(huì)責(zé)任投資（由企業(yè)承擔(dān)TMEC），那么上頁圖2中的價(jià)格P1會(huì)上升至P*，即需求曲線D與邊際成本曲線TMSC的交點(diǎn)E*處，企業(yè)的產(chǎn)出水平才是有效率的。
社會(huì)為這種無效率所要承擔(dān)的成本有多大呢？對(duì)于（Q1-Q*）的產(chǎn)出，社會(huì)成本等于邊際社會(huì)成本與邊際收益（需求曲線D）的差額，反映在上頁圖2中，就是圖形E*E1E2的面積，用積分求得：SE*E1E2=[TMSC（Q）-D（Q）]dQ。
負(fù)的外部性既導(dǎo)致短期的無效率，又導(dǎo)致長(zhǎng)期的無效率。在競(jìng)爭(zhēng)性的短期均衡中，每當(dāng)產(chǎn)品的價(jià)格高于生產(chǎn)的平均成本時(shí)，企業(yè)就進(jìn)入該行業(yè)，而當(dāng)價(jià)格低于平均成本時(shí)，企業(yè)就退出。在長(zhǎng)期均衡中，價(jià)格等于長(zhǎng)期平均成本。當(dāng)存在負(fù)的外在性時(shí)，平均私人生產(chǎn)成本低于平均社會(huì)成本。結(jié)果，即使是在某些企業(yè)應(yīng)離開該行業(yè)才有效率時(shí)，這些企業(yè)還是留在該行業(yè)內(nèi)。因而，負(fù)的外在性鼓勵(lì)太多的企業(yè)留在行業(yè)內(nèi)。
二、企業(yè)負(fù)外部性問題的博弈分析
我們將企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)對(duì)社會(huì)環(huán)境的影響假設(shè)為企業(yè)對(duì)公共環(huán)境的需求，作為沒有排他性的資源，在政府未加干預(yù)或管理部門監(jiān)督力度不足的前提下，區(qū)域內(nèi)理個(gè)體i（i=1，2，3…n . i為企業(yè)）對(duì)資源環(huán)境R的需求（如礦產(chǎn)資源的開采或?qū)λY源的使用或?qū)拥琅欧盼鬯驅(qū)諝庵信欧艔U氣等均視為對(duì)資源環(huán)境R的需求）為ki，ki為單個(gè)企業(yè)的產(chǎn)量，產(chǎn)量越高，對(duì)公共資源的需求就越大。因此，n家企業(yè)對(duì)區(qū)域內(nèi)公共資源R的總需求K=ki，K為全行業(yè)的產(chǎn)量，產(chǎn)量越高，對(duì)公共資源的需求就越大[6]。我們假定n家企業(yè)技術(shù)、規(guī)模相同，區(qū)域內(nèi)的公共資源R在被消耗了K單位后（產(chǎn)量為K單位），對(duì)區(qū)域內(nèi)各理個(gè)體i來說，單位公共資源環(huán)境的平均利用價(jià)值、平均獲取成本相同，分別記為V（K）和C（K），不失一般性，我們?cè)O(shè)V（K）隨K的增加而遞減，C（K）則隨K的增加而遞增（如水資源R的可利用價(jià)值V（K）隨著排污量K的增加而遞減，其獲取成本（治理成本）則隨著排污量K的增加而增加），即，V′（K）≤0，V″（K）≤0；而C′（K）≥0，C″（K）≥0。這時(shí)，行為個(gè)體i消耗ki單位的公共資源的損益值πi滿足：
πi=ki×[V（K）－C（K）]（Ⅰ）
首先，如果n個(gè)理個(gè)體從區(qū)域內(nèi)整體利益的角度來考慮，那么它們的帕累托最優(yōu)化問題為：
maxπ{K}=K×[V（K）－C（K）]（Ⅱ）
（Ⅱ）的最優(yōu)化一階條件和帕累托最優(yōu)損益值π1分別為：
V（K1）－C（K1）+K1×[V′（K1）－C′（K1）]π1=Ki×[V（K1）－C（K1）]（Ⅲ）
然后，若從個(gè)體理性出發(fā)，由于個(gè)體在作出決策時(shí)，并沒有動(dòng)力來補(bǔ)償它使社會(huì)和環(huán)境付出的外在成本，那么區(qū)域內(nèi)n個(gè)理性個(gè)體消耗公共資源環(huán)境R的最優(yōu)化問題將轉(zhuǎn)化為區(qū)域內(nèi)n各理個(gè)體的完全信息靜態(tài)博弈問題：
maxπi=ki×[V（K）－C（K）]s.t：K=ki（i=1，2，3…n）（Ⅳ）
為了使πi最大化，則=0，即理個(gè)體i的最佳消耗量ki2應(yīng)滿足下述一階條件：
V（K）－C（K）+ki×[V′（K）－C′（K）=0（i=1，2，3…n）（Ⅴ）
將n個(gè)一階條件相加，得：
n×[V（K2）－C（K2）]+K2×[V′（K2）－C′（K2）]=0K2=ki2（Ⅵ）
即：V（K2）－C（K2）+=0π2=πi2=K2×[V（K2）－C（K2）]（Ⅶ）
首先比較K1和K2。
假設(shè)K1≥K2。
因?yàn)閂′（K）≤0，V″（K）≤0；C′（K）≥0，C″（K）≥0，所以V′（K）-C′（K）≤0，V″（K）-C″（K）≤0，V（K）-C（K）隨K的增加而遞減，結(jié)合式（Ⅵ）得：
0＜V（K1）-C（K1）≤V（K2）-C（K2）=-
（Ⅷ）
由（Ⅲ）得：V（K1）-C（K1）=-K1×[V′（K1）－C′（K1）]（Ⅸ）
綜合（Ⅷ）和（Ⅸ）得：
0≥K1×[V′（K2）－C′（K2）]≥K1×[V′（K1）－C′（K1）]
≥＞K2×[V′（K2）－C′（K2）]
又因?yàn)閂′（K2）－C′（K2）＜0，得出K1＜K2，與假設(shè)K1≥K2矛盾。
所以K1＜K2，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任時(shí)的產(chǎn)量低于不履行社會(huì)責(zé)任的產(chǎn)量。
然后由K1＜K2；π′（K1）=0，π′＜0，易證π=K×[V（K）－C（K）]是關(guān)于[K1，+∞）內(nèi)的遞減函數(shù)。
即π1=K1×[V（K1）－C（K1）]＞π2=K2×[V（K2）－C（K2）]，即企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任所獲的收益要大于不履行社會(huì)責(zé)任時(shí)的情況[7]。
分析表明，在公共資源環(huán)境的消耗問題上，如果政府沒有采用適當(dāng)?shù)闹贫劝才艁碚{(diào)控企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，那么對(duì)于追求自身利益最大化的企業(yè)將會(huì)尋求其公共資源消耗的納什均衡，而不會(huì)去履行社會(huì)責(zé)任以尋求區(qū)域整體性最優(yōu)的帕累托均衡，從而造成了公共資源環(huán)境被過度的、低效率的消耗，給區(qū)域內(nèi)的全體企業(yè)和公民都帶來了嚴(yán)重的不利后果[8]。
三、政府指導(dǎo)企業(yè)提高社會(huì)責(zé)任水平的建議
1.政府要從制度上對(duì)企業(yè)加以約束。由于企業(yè)目標(biāo)和利益相關(guān)者目標(biāo)不一致，即使政府對(duì)企業(yè)行為的規(guī)范比較完善，但執(zhí)行往往落后，由于其被罰的可能成本低于按照規(guī)定的執(zhí)行成本，許多企業(yè)明知故犯，這在一定程度上慫恿了一些企業(yè)無視社會(huì)責(zé)任。要解決這個(gè)問題，政府必須通過法律手段，修正企業(yè)的行為，強(qiáng)制企業(yè)從事一系列法定的社會(huì)責(zé)任行為和不能從事的行為，并建立起有效的監(jiān)督機(jī)制。同時(shí)，政府要加快新制度的建立，比如在治理河流污染方面，要加強(qiáng)“排污權(quán)”理論的研究創(chuàng)新，設(shè)置一個(gè)產(chǎn)權(quán)清晰、交易便捷的排污權(quán)體系[9]。
2.政府應(yīng)主動(dòng)宣傳企業(yè)社會(huì)責(zé)任，培養(yǎng)企業(yè)自愿履行社會(huì)責(zé)任的機(jī)制。政府有義務(wù)提高公民的社會(huì)責(zé)任意識(shí)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行宣傳、培養(yǎng)和教育，向社會(huì)推廣社會(huì)責(zé)任活動(dòng)，減少對(duì)不履行社會(huì)責(zé)任的企業(yè)產(chǎn)品的消費(fèi)。政府要獎(jiǎng)罰并用，比如：對(duì)于高污染企業(yè)，可以舉行定期評(píng)比，頒發(fā)環(huán)保獎(jiǎng)，在其產(chǎn)品上粘貼綠色標(biāo)志，鼓勵(lì)消費(fèi)者優(yōu)先購買此類產(chǎn)品，并在社會(huì)上形成一種推崇“環(huán)保產(chǎn)品”的風(fēng)氣[10]。這樣，企業(yè)才會(huì)有內(nèi)在動(dòng)力提高環(huán)保意識(shí)，治理污染。
3.政府應(yīng)使企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的收益私有化。企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的收益私有化可有多種方式。企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任對(duì)消費(fèi)者、投資者和員工帶來積極的影響，提高了本企業(yè)的聲譽(yù)，形成了無形資產(chǎn)。企業(yè)通過社會(huì)責(zé)任戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品差異化，消費(fèi)者更愿意購買含有社會(huì)責(zé)任元素的產(chǎn)品。企業(yè)由于履行社會(huì)責(zé)任贏得政府、所在社區(qū)等利益相關(guān)者的支持，那么政府在制定和實(shí)施政策時(shí)向其傾斜，對(duì)企業(yè)的發(fā)展給予支持，所在社區(qū)通過購買企業(yè)產(chǎn)品來回報(bào)企業(yè)，其結(jié)果是使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有了更加廣泛的發(fā)展空間[11]。
四、結(jié)論
追求利潤(rùn)最大化的企業(yè)通過不履行社會(huì)責(zé)任的方式，使私人邊際成本低于社會(huì)邊際成本，產(chǎn)量偏高，長(zhǎng)期這樣發(fā)展下去的后果是：一方面造成企業(yè)間的惡性競(jìng)爭(zhēng)，不利于該行業(yè)的發(fā)展；另一方面產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)外部性問題，造成生態(tài)惡化，貧富差距拉大等社會(huì)問題，使利益相關(guān)者的利益失衡，造成整個(gè)社會(huì)的不和諧。
五、局限
在政府用法律手段對(duì)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任行為進(jìn)行約束時(shí)，由于法律不可能窮盡企業(yè)的行為規(guī)范，法律本身存在漏洞，并有一定的滯后性，政府所擁有的資源很難有效地監(jiān)督企業(yè)不符合社會(huì)責(zé)任的行為，因此，政府政策的作用會(huì)大打折扣。
參考文獻(xiàn):
[1]孫鏊.治理環(huán)境外部性的政策工具[J].云南社會(huì)科學(xué)，2009，(5):94-97.
[2]姜啟軍，顧慶良.企業(yè)社會(huì)責(zé)任和企業(yè)戰(zhàn)略選擇[M].上海:上海人民出版社，2008:196.
[3]平狄克，魯賓費(fèi)爾德.微觀經(jīng)濟(jì)學(xué):第4版 [M].北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社,2006:561-563.
[4]周惠中.微觀經(jīng)濟(jì)學(xué):第2版 [M].上海:上海人民出版社，2003:9-375.
[5]盧代富.企業(yè)社會(huì)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)學(xué)與法學(xué)分析[M].北京:法律出版社，2002:76-79.
[6]盧方元.環(huán)境污染問題的演化博弈分析[J].系統(tǒng)工程理論與實(shí)踐，2009，(9):53-57.
[7]趙豐年.企業(yè)社會(huì)責(zé)任的宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)因與促進(jìn)策略研究[D].北京:北京郵電大學(xué)，2008.
[8]楊鳳娟.從經(jīng)濟(jì)學(xué)及博弈角度分析環(huán)境污染[J].生產(chǎn)力研究，2008，(18):32-37.
[9]熊鷹，徐翔.政府環(huán)境監(jiān)管與企業(yè)污染治理的博弈分析及對(duì)策研究[J].云南社會(huì)科學(xué)，2009，(4):65-68.
[10]任榮明，朱小明.企業(yè)社會(huì)責(zé)任多視角透視[M].北京:北京大學(xué)出版社，2009:52-53.
[11]徐少鋒.中國(guó)中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任成本與企業(yè)效益關(guān)系研究[D].北京:北京交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，2008:44-45.
Research on Corporate Social Responsibility Based on Externality Theory
BI Ke
（School of Economics and Management，North University of China，Taiyuan 030051，China）
關(guān)鍵詞：企業(yè)社會(huì)責(zé)任；演進(jìn)邏輯；定義及維度；影響作用
中圖分類號(hào)：C91 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：16723198（2012）16004902
1 企業(yè)社會(huì)責(zé)任的演進(jìn)邏輯
企業(yè)社會(huì)責(zé)任的理論最早可以追溯到1924年，由學(xué)者Sheldon首次提出，引起了學(xué)術(shù)界的廣泛關(guān)注。隨后，企業(yè)界也相繼認(rèn)識(shí)到企業(yè)社會(huì)責(zé)任的重要性，如1948年，惠普公司創(chuàng)始人David Packard提出，企業(yè)應(yīng)該在盈利的同時(shí)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。1953年，學(xué)者Bowen發(fā)表《商人的社會(huì)責(zé)任》一書，并在書中給出了商人視角下企業(yè)社會(huì)責(zé)任的定義，揭開了學(xué)術(shù)界關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究的開端。總結(jié)已有文獻(xiàn)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的演進(jìn)邏輯大體分為四個(gè)階段。
（1）第一階段：企業(yè)社會(huì)責(zé)任定義的開創(chuàng)時(shí)代，提出企業(yè)應(yīng)將社會(huì)責(zé)任視為社會(huì)義務(wù)。
20世紀(jì)50年代，學(xué)術(shù)界紛紛對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的定義進(jìn)行了研究，主要代表為學(xué)者H．R．Bowen。Bowen（1953）首次明確提出社會(huì)責(zé)任的概念，并以規(guī)范的方式指出企業(yè)社會(huì)責(zé)任是“商人在制定政策、進(jìn)行決策、或者采取某些行動(dòng)時(shí)，為了遵循社會(huì)所期望的目標(biāo)和價(jià)值所需要履行的諸多義務(wù)”，此概念對(duì)后續(xù)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，也在后續(xù)學(xué)者如Carroll（1979）、Brown和Dacin（1997）、Sen和Bhattacharya（2001）的研究中大力推廣。
（2）第二階段：企業(yè)社會(huì)責(zé)任定義的發(fā)展時(shí)期，社會(huì)責(zé)任概念研究深入、多視角。
20世紀(jì)60—70年代，大量學(xué)者對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的概念進(jìn)行了探討，研究向多視角，縱深化發(fā)展。Davis（1960，1967）、Frederiek（1960）等學(xué)者都從不同角度定義了企業(yè)社會(huì)責(zé)任的概念。其中，以Davis（1973）的研究最有影響，他從支持和反對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任兩個(gè)方面探討了企業(yè)社會(huì)責(zé)任的概念，并指出企業(yè)社會(huì)責(zé)任是法律要求的、企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任。Bowen和Haire（1975）擴(kuò)展了關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究方法，他們通過案例研究，進(jìn)一步探討了企業(yè)社會(huì)責(zé)任的含義，這一研究進(jìn)一步補(bǔ)充了已有研究的研究方法的不足，使企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究更具有科學(xué)性。
（3）第三階段：企業(yè)社會(huì)責(zé)任相關(guān)議題的研究，研究方法呈現(xiàn)多樣化。
20世紀(jì)80年代，學(xué)術(shù)界對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的概念研究逐漸減少，對(duì)社會(huì)責(zé)任的相關(guān)議題研究增多，主要探討企業(yè)社會(huì)響應(yīng)等領(lǐng)域的研究，研究方法呈現(xiàn)出多樣化，如實(shí)證研究等方法。如Shane and Spicer（1983）對(duì)污染報(bào)告的市場(chǎng)反應(yīng)進(jìn)行了研究，Carroll（1980）對(duì)家族企業(yè)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任進(jìn)行了實(shí)證研究，并提出了企業(yè)社會(huì)責(zé)任的維度模型。
（4）第四階段：以“利益相關(guān)者”理論為主的企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究繁榮階段。
20世紀(jì)90年代至今，隨著企業(yè)盲目追求利潤(rùn)，一系列的社會(huì)問題不斷發(fā)生：污染環(huán)境、用工上的性別歧視、惡意收購、惡性事故頻繁發(fā)生等等催生了學(xué)術(shù)界對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究的大繁榮。該階段，主要衍生出了利益相關(guān)者理論、企業(yè)公民理論等重要的研究議題（侯敏麗，2008）。其中，將相關(guān)利益者理論融入企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究引起了學(xué)者們的關(guān)注。學(xué)者們認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)該對(duì)企業(yè)的利益相關(guān)者負(fù)責(zé)任（C1arkson，1995）；Donaldson和Preston，1995），這些利益相關(guān)者主要包括：股東、員工、消費(fèi)者、社群、客戶、政府。
2 企業(yè)社會(huì)責(zé)任的定義及維度
2.1 企業(yè)社會(huì)責(zé)任的概念
自Bowen于1953年提出了企業(yè)社會(huì)的定義以來，后續(xù)研究分別從不同角度和方向給出了企業(yè)社會(huì)責(zé)任的定義。從國(guó)外學(xué)術(shù)界來看，F(xiàn)rederick（1960）認(rèn)為社會(huì)責(zé)任是企業(yè)家經(jīng)濟(jì)組織的運(yùn)作的檢查以便滿足公眾的期望；經(jīng)濟(jì)組織也應(yīng)該采用這樣的一種生產(chǎn)方法，使生產(chǎn)和分配提高整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)福利。Johson（1971）認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任就是企業(yè)能夠重視供銷商、社區(qū)以及國(guó)家和社會(huì)的利益。學(xué)者carroll（1979）提出企業(yè)社會(huì)責(zé)任的金字塔模型，他認(rèn)為，企業(yè)社會(huì)責(zé)任包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、道德責(zé)任和慈善責(zé)任四個(gè)方面。Sen和Bhattacharya（2001）從利益相關(guān)者的角度給出企業(yè)社會(huì)責(zé)任的定義，他認(rèn)為，企業(yè)社會(huì)責(zé)任是對(duì)股東、社群、員工、消費(fèi)者、政府等各種利益相關(guān)者的社會(huì)責(zé)任。國(guó)外學(xué)術(shù)界關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究引起了國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界的關(guān)注，國(guó)內(nèi)學(xué)者們從不同角度對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任進(jìn)行了定義。劉長(zhǎng)喜（2005）認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)對(duì)包括股東在內(nèi)的利益相關(guān)者的綜合性社會(huì)契約責(zé)任，這種契約責(zé)任包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、企業(yè)法律責(zé)任、企業(yè)倫理責(zé)任和企業(yè)慈善責(zé)任。謝佩洪，周祖城（2008）認(rèn)為，企業(yè)社會(huì)責(zé)任不僅需要企業(yè)對(duì)股東負(fù)責(zé)，還需要企業(yè)對(duì)公司員工、消費(fèi)者乃至自然環(huán)境負(fù)責(zé)。他們認(rèn)為，企業(yè)社會(huì)責(zé)任已經(jīng)超越了以往企業(yè)只對(duì)股東負(fù)責(zé)的范疇，強(qiáng)調(diào)對(duì)包括股東、員工、消費(fèi)者、社區(qū)、客戶、政府等各種利益相關(guān)者的社會(huì)責(zé)任。
從學(xué)術(shù)界關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的定義我們可以看出，學(xué)者們不外乎從經(jīng)濟(jì)、法律、道德以及慈善四個(gè)方面進(jìn)行定義，這也和carro1l（1979）的定義不謀而合。朱花（2008）、陳迅（2005）認(rèn)為，在所有關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的定義中，carro1l對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的界定被認(rèn)為最有影響力。因此，本文采用carroll對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的定義，即：企業(yè)社會(huì)責(zé)任是指某一特定時(shí)期社會(huì)對(duì)企業(yè)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、和慈善責(zé)任的期望。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；社會(huì)責(zé)任；經(jīng)濟(jì)績(jī)效；管理對(duì)策
2006CCTV中國(guó)經(jīng)濟(jì)年度人物評(píng)選活動(dòng)剛剛落下帷幕，本年度評(píng)選的標(biāo)準(zhǔn)是：責(zé)任、創(chuàng)新、影響力、推動(dòng)力。今年把“責(zé)任”放在第一位，因?yàn)榱腥珪?huì)的核心是“和諧社會(huì)”，“責(zé)任”既是對(duì)股東的責(zé)任，也是對(duì)員工的責(zé)任，還是對(duì)社會(huì)的責(zé)任，還是對(duì)自然資源、自然環(huán)境的責(zé)任，同時(shí)也是對(duì)人的道德要求。李嘉誠(chéng)榮獲2006CCTV中國(guó)經(jīng)濟(jì)年度人物特別榮譽(yù)大獎(jiǎng)毫無懸念，因?yàn)樗麑⑸鐣?huì)責(zé)任推向前所未有的高度。李嘉誠(chéng)以超人智慧創(chuàng)造了龐大的企業(yè)王國(guó)，他以個(gè)人財(cái)富創(chuàng)立基金會(huì)兼濟(jì)天下。他宣布將再捐1/3財(cái)富，價(jià)值480億元，不僅為華人企業(yè)家樹起了夢(mèng)想的旗幟，更為這個(gè)群體注入了彌足珍貴的精神血液。因此對(duì)企業(yè)家來說，不僅僅是做一個(gè)好企業(yè)，更多的是要承擔(dān)一份社會(huì)責(zé)任。
一、企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)涵
（一）企業(yè)社會(huì)責(zé)任的歷史發(fā)展
企業(yè)社會(huì)責(zé)任的具體內(nèi)容，在不同時(shí)代的法律和道德環(huán)境中是不一樣的，它隨著時(shí)代的變化而“發(fā)展”。這一發(fā)展過程大體如下：
18世紀(jì)，企業(yè)高效率地使用資源，為社會(huì)提供所需的產(chǎn)品和服務(wù)，并遵循市場(chǎng)原則，在法律允許的范圍內(nèi)追求利潤(rùn)最大化，這就能被認(rèn)為履行社會(huì)責(zé)任了。一些富有的企業(yè)家如果還能為社區(qū)提供捐助和做點(diǎn)慈善事業(yè)，則會(huì)受到頌揚(yáng)。19世紀(jì)中后期，西方國(guó)家工業(yè)化完成，公司制日趨成熟。但面對(duì)工傷事故頻繁，勞工缺少安全保障和生活保障等問題，遵守經(jīng)營(yíng)倫理，改善勞動(dòng)條件和勞工地位，就成了社會(huì)對(duì)企業(yè)的普遍要求。20世紀(jì)初期，公司的公共性加強(qiáng)，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任開始向“對(duì)外”和“對(duì)內(nèi)”兩個(gè)方向發(fā)展。對(duì)外，更強(qiáng)調(diào)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的責(zé)任，強(qiáng)調(diào)企業(yè)為公共福利、慈善以及科學(xué)與教育進(jìn)行捐助；對(duì)內(nèi)，則從公司治理的角度，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了對(duì)全體股東負(fù)責(zé)。20世紀(jì)中后期，則有“企業(yè)社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)”孕育和興起。
（二）企業(yè)社會(huì)責(zé)任的含義
企業(yè)社會(huì)責(zé)任有廣義和狹義之分，廣義上的社會(huì)責(zé)任包括含有社會(huì)利益內(nèi)容的法定責(zé)任和含有社會(huì)利益內(nèi)容的道德責(zé)任。法定的社會(huì)責(zé)任是指由法律、行政法規(guī)明文規(guī)定的企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的對(duì)社會(huì)的責(zé)任。如果企業(yè)違反法定的社會(huì)責(zé)任，則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律后果。道德的社會(huì)責(zé)任是指雖然沒有法律的直接規(guī)定，但道德倫理要求企業(yè)承擔(dān)的對(duì)社會(huì)的責(zé)任。由于法律規(guī)定不能包羅萬象，面面俱到，道德的社會(huì)責(zé)任便成為法定的社會(huì)責(zé)任的必要補(bǔ)充，二者相互依存，相互促進(jìn)，共同構(gòu)成整個(gè)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。狹義的企業(yè)社會(huì)責(zé)任僅僅指企業(yè)根據(jù)倫理道德對(duì)社會(huì)承擔(dān)的責(zé)任，也就是道德責(zé)任。但正如學(xué)者所言“公司社會(huì)責(zé)任概念，其本身，基本上雖是道德性的抽象觀念，但在學(xué)術(shù)研究上仍應(yīng)該請(qǐng)求如何將之具體落實(shí)的辦法，否則將淪為純粹道德化的訴求，免不了終致落空成為一項(xiàng)口號(hào)而已。”因此有必要將這種道德責(zé)任法律化。另一種途徑是將這種社會(huì)責(zé)任融進(jìn)具體的制度設(shè)計(jì)中，例如在公司法人治理結(jié)構(gòu)中賦予職工參與決策、確立董事中心地位等。這一定義顯示：（1）企業(yè)社會(huì)責(zé)任是多元化的，具體可分為以下六個(gè)主要方面。企業(yè)對(duì)員工的責(zé)任(如員工安全健康、培訓(xùn)等)；企業(yè)對(duì)消費(fèi)者的責(zé)任(如質(zhì)量、誠(chéng)信等)；企業(yè)對(duì)投資者的責(zé)任(如賺取利潤(rùn)、保證企業(yè)成長(zhǎng)發(fā)展等)；企業(yè)的政府責(zé)任(如納稅、履行政府經(jīng)濟(jì)政策等)；企業(yè)社區(qū)責(zé)任(如社團(tuán)和慈善捐贈(zèng)等)；企業(yè)對(duì)環(huán)境的責(zé)任(如環(huán)境保護(hù)、資源循環(huán)利用等)。（2）企業(yè)社會(huì)責(zé)任是更高層次的企業(yè)責(zé)任。（3）社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)與企業(yè)行為所造成的后果有因果關(guān)系。判斷企業(yè)是否承擔(dān)了社會(huì)責(zé)任不能只根據(jù)“說”，必須根據(jù)其行為和后果下結(jié)論，既要聽其言，更要觀其行。那些只喊漂亮口號(hào)而不落實(shí)行動(dòng)的企業(yè)，很難讓人相信其社會(huì)責(zé)任意識(shí)的真誠(chéng)。
二、企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的必要性和重要意義
（1）公眾期望。對(duì)企業(yè)的社會(huì)期望自20世紀(jì)60年代以來急劇增長(zhǎng)，公眾支持企業(yè)在追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的同時(shí)也追求社會(huì)目標(biāo)的主張，現(xiàn)在則更加堅(jiān)定。（2）長(zhǎng)期利潤(rùn)。承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的企業(yè)趨向于取得更穩(wěn)固的長(zhǎng)期利潤(rùn)，這是更好的社區(qū)關(guān)系和負(fù)責(zé)的行為，產(chǎn)生了更好的企業(yè)形象所帶來的必然結(jié)果。（3）道德義務(wù)。一家企業(yè)能夠并應(yīng)該有良心，企業(yè)應(yīng)該具有社會(huì)責(zé)任，因?yàn)樨?fù)責(zé)的行為符合他們自身的利益。（4）公眾形象。公司設(shè)法加強(qiáng)自身的公眾形象已獲得更多的顧客、更好的雇員、進(jìn)入貨幣市場(chǎng)以及獲得其他益處。由于公眾認(rèn)為社會(huì)目標(biāo)是重要的，企業(yè)就能夠通過追求社會(huì)目標(biāo)來創(chuàng)造一個(gè)為大眾喜歡的形象。（5）更好的氛圍。企業(yè)的參與能解決許多社會(huì)難題，從而在企業(yè)中創(chuàng)造更好的生活質(zhì)量和更令人向往的團(tuán)體，這種氛圍有利于吸引并留住雇員。（6）減少政府調(diào)節(jié)。政府調(diào)節(jié)增加了經(jīng)濟(jì)成本，限制了管理當(dāng)局的決策靈活性。通過承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，企業(yè)可以期望減少政府調(diào)節(jié)。（7）責(zé)任與權(quán)力的平衡。企業(yè)在社會(huì)中擁有巨大的權(quán)力，這就要求有同等程度的責(zé)任來平衡它。當(dāng)權(quán)力遠(yuǎn)大于責(zé)任時(shí)，這種不平衡會(huì)助長(zhǎng)違背公眾利益的不負(fù)責(zé)行為。（8）股東利益。從長(zhǎng)期來看，社會(huì)責(zé)任將提高企業(yè)股票價(jià)格。股票市場(chǎng)將把承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的公司看作風(fēng)險(xiǎn)更小的和接受公眾監(jiān)督的公司，因此，他將使股票獲得更高的價(jià)格——收益比率。（9）資源占有。企業(yè)擁有財(cái)政資源、技術(shù)專家和管理人才，它們有能力幫助需要援助的公共項(xiàng)目和慈善計(jì)劃。（10）預(yù)防社會(huì)弊端的優(yōu)越性。社會(huì)問題發(fā)展到一定時(shí)候必須處理。企業(yè)應(yīng)該在問題變得更嚴(yán)重時(shí)，付出更大的代價(jià)去補(bǔ)救，以及分散管理當(dāng)局實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品和服務(wù)目標(biāo)的經(jīng)歷之前，對(duì)它們采取措施。
三、企業(yè)社會(huì)責(zé)任與經(jīng)濟(jì)績(jī)效
有觀點(diǎn)認(rèn)為，企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任將帶來經(jīng)營(yíng)成本的增加,從而影響其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，因此企業(yè)的社會(huì)責(zé)任與績(jī)效是一種負(fù)相關(guān)的關(guān)系。在短期財(cái)務(wù)核算下，這一觀點(diǎn)是成立的。但事實(shí)上,這只是企業(yè)短期財(cái)務(wù)績(jī)效與社會(huì)責(zé)任的矛盾沖突，長(zhǎng)遠(yuǎn)分析未必如此。企業(yè)的社會(huì)責(zé)任支出雖然增加當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)成本，但正是這些社會(huì)支付為企業(yè)創(chuàng)造了更多的利潤(rùn)回報(bào)。（1）提高企業(yè)融資吸引力。在全球媒體和消費(fèi)者越來越關(guān)注勞工問題時(shí)，有效地實(shí)施社會(huì)責(zé)任管理有利于保護(hù)和提升公司品牌價(jià)值，避免公司品牌因勞工標(biāo)準(zhǔn)等問題受到損害。社會(huì)責(zé)任管理很大程度上有助于企業(yè)社會(huì)聲譽(yù)的建立和完善,有助于企業(yè)樹立良好的形象。（2）提高人力資源的回報(bào)。人力資源狀況對(duì)企業(yè)獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)具有決定性的作用。企業(yè)全面而富有針對(duì)性的人力資源管理實(shí)踐能夠比僅僅依靠經(jīng)營(yíng)者個(gè)人的努力在提高企業(yè)績(jī)效方面取得更好的效果。如沃爾瑪公司將員工視為合伙人，于1971年實(shí)行了“利潤(rùn)共享”政策。這一政策促使員工們不折不扣地以管理層對(duì)待他們的態(tài)度來對(duì)待顧客。員工善待顧客,顧客感到滿意從而經(jīng)常光顧本店，這正是利潤(rùn)的真正源泉。（3）提高顧客的滿意度。長(zhǎng)期與一個(gè)供應(yīng)商保持穩(wěn)定合作關(guān)系的企業(yè)將比那些同時(shí)擁有很多供應(yīng)商的企業(yè)具有更高的績(jī)效水平。（4）獲得政府政策支持。政府在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中擔(dān)負(fù)著重要的角色，企業(yè)對(duì)政府的責(zé)任主要集中于按照法律法規(guī)辦事，依法納稅，如果企業(yè)對(duì)政府負(fù)責(zé)能為自己爭(zhēng)取更好的政策促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，那么該社會(huì)責(zé)任與企業(yè)績(jī)效正相關(guān)。
此外，較好的社會(huì)聲譽(yù)對(duì)于求職者也具有更大的親和力，更容易得到勞動(dòng)者的認(rèn)同，它會(huì)直接影響到人才的流向。對(duì)于外向型企業(yè)來說，是消除貿(mào)易壁壘的利器。推行社會(huì)責(zé)任管理可以幫助企業(yè)及其商業(yè)伙伴更好地遵守法規(guī)，避免因社會(huì)責(zé)任管理不善而丟失國(guó)際訂單。
四、我國(guó)企業(yè)推行社會(huì)責(zé)任管理的對(duì)策
根據(jù)我國(guó)當(dāng)前實(shí)際情況，要實(shí)現(xiàn)良好的社會(huì)責(zé)任管理目標(biāo),必須采用系統(tǒng)的方法，將企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理納入企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中去，確保社會(huì)責(zé)任管理的落實(shí)。
（一）樹立承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的觀念
如果說以前，企業(yè)考慮環(huán)境因素少，人們更多把目光放在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)問題上，今后企業(yè)面臨更多嚴(yán)厲的具有懲戒性質(zhì)的勞動(dòng)保護(hù)和環(huán)境的法律法規(guī),管理部門將強(qiáng)化勞動(dòng)保護(hù)立法以及制定強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)等措施,迫使包括我國(guó)企業(yè)在追求生產(chǎn)效益的同時(shí),把環(huán)境保護(hù)與勞動(dòng)保護(hù)兩方面的內(nèi)容考慮進(jìn)去，促使處于單一原始積累盡快走向人本主義。億利資源集團(tuán)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)是治理沙漠，使點(diǎn)沙成金和社會(huì)效益互動(dòng)提升，得到社會(huì)的認(rèn)可和贊揚(yáng)。正如王文彪所說：治理沙漠我沒有賺多少錢，但是我認(rèn)為作為一個(gè)企業(yè)既是一個(gè)財(cái)富的創(chuàng)造者，也是社會(huì)資源的消耗者，這是億利資源的歷史使命。在治理沙漠起初是為了生存，后來是為了發(fā)展，但是更多卻是造福當(dāng)?shù)匕傩眨纳茀^(qū)域環(huán)境。所以今后不管賺錢不賺錢，我們講也就是要將治理工程進(jìn)行到底。
（二）建立社會(huì)責(zé)任系統(tǒng)化管理
要從整個(gè)組織所有的業(yè)務(wù)范圍出發(fā)，積極和系統(tǒng)地理解、管理及交流風(fēng)險(xiǎn)，從整個(gè)組織的目標(biāo)出發(fā)制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略。目前眾多的企業(yè)僅僅停留在最低的管理層次，回避法律風(fēng)險(xiǎn)，極力逃避社會(huì)責(zé)任，甚至為節(jié)省成本而引起生產(chǎn)事故。
（三）建立社會(huì)責(zé)任管理傳播系統(tǒng)
可仿效國(guó)外企業(yè)制定并公布企業(yè)社會(huì)責(zé)任年度報(bào)告，借鑒國(guó)際上影響力大的企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)。要按照標(biāo)準(zhǔn)要求，不斷改進(jìn)企業(yè)工作環(huán)境與職工生活環(huán)境，改變本土企業(yè)“勞工權(quán)益保護(hù)不充分”的不良社會(huì)形象。
（四）貫徹實(shí)施SA8000標(biāo)準(zhǔn)
存在的問題
缺乏科學(xué)的頂層設(shè)計(jì)
由于宏觀或微觀層面上都缺乏科學(xué)的頂層設(shè)計(jì)，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)踐中存在種種困惑、異化甚至誤區(qū)。首先是缺乏從國(guó)家層面上制定企業(yè)社會(huì)責(zé)任戰(zhàn)略。我國(guó)目前缺乏一部國(guó)家層面上關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的戰(zhàn)略性文件，無法對(duì)我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的推進(jìn)工作提供一個(gè)統(tǒng)領(lǐng)性指導(dǎo)。二是缺乏統(tǒng)一的社會(huì)責(zé)任國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。由于企業(yè)社會(huì)責(zé)任本身的復(fù)雜性和爭(zhēng)議性，導(dǎo)致企業(yè)社會(huì)責(zé)任認(rèn)識(shí)和實(shí)踐都存在眾多分歧，我國(guó)不同行業(yè)、地區(qū)或不同特征的企業(yè)參考的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。三是缺乏國(guó)家層面的企業(yè)社會(huì)責(zé)任推進(jìn)機(jī)構(gòu)，缺乏一個(gè)獨(dú)立的部門從總體上統(tǒng)一部署、規(guī)劃和推進(jìn)全國(guó)范圍內(nèi)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任。此外，在微觀層面上，企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)踐往往從社會(huì)責(zé)任報(bào)告入手，普遍缺乏社會(huì)責(zé)任戰(zhàn)略和社會(huì)責(zé)任規(guī)劃，因此，企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)踐仍以議題管理、項(xiàng)目或活動(dòng)為主的狀況，而這些實(shí)踐活動(dòng)常與企業(yè)戰(zhàn)略相脫節(jié)，各種企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)踐活動(dòng)之間也缺乏關(guān)聯(lián)性。
缺乏扎實(shí)的專業(yè)研究
在學(xué)術(shù)界方面，由于企業(yè)社會(huì)責(zé)任領(lǐng)域的學(xué)者有著不同的學(xué)科背景，其研究往往基于不同的學(xué)術(shù)理論視角，對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究一般只關(guān)注于與其學(xué)科有關(guān)的議題或特定的實(shí)踐問題，主要集中于應(yīng)用層面，缺乏理論高度，也缺乏對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的基礎(chǔ)性問題進(jìn)行深入研究，導(dǎo)致目前企業(yè)社會(huì)責(zé)任缺乏一個(gè)完整的理論框架，許多基礎(chǔ)性問題無法得到解答，表現(xiàn)為理論遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于實(shí)踐的需求，甚至理論與實(shí)踐的脫節(jié)；與此同時(shí)，現(xiàn)有研究的分析方法主要是靜態(tài)的，很少和我國(guó)的社會(huì)發(fā)展程度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段、行業(yè)特征相聯(lián)系，導(dǎo)致得到的研究結(jié)論缺乏針對(duì)性和指導(dǎo)意義。在企業(yè)方面，近年來國(guó)內(nèi)一些領(lǐng)先企業(yè)也開展了不少企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究工作，但多數(shù)企業(yè)主要是借鑒現(xiàn)有的理論成果或者是其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，總體上存在二次開發(fā)不足的現(xiàn)象。
缺乏內(nèi)生的推進(jìn)動(dòng)力
企業(yè)社會(huì)責(zé)任在實(shí)踐的發(fā)展很大程度上是來自外部環(huán)境的要求或壓力，是出于壓力或風(fēng)險(xiǎn)控制的動(dòng)機(jī)。但是，內(nèi)部動(dòng)力才是推動(dòng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的根本，只有基于內(nèi)生動(dòng)機(jī)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任才能真正實(shí)現(xiàn)其創(chuàng)造綜合價(jià)值的功能。我國(guó)企業(yè)缺乏推動(dòng)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)生動(dòng)力，因此，其實(shí)際價(jià)值或透明度均不高，這將會(huì)阻礙我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的可持續(xù)發(fā)展。
缺乏適宜的推進(jìn)模式
近年來，我國(guó)企業(yè)尤其是中央企業(yè)在社會(huì)責(zé)任推進(jìn)方面已經(jīng)取得很大進(jìn)展，一些優(yōu)秀的企業(yè)形成了獨(dú)特而適宜的社會(huì)責(zé)任推進(jìn)模式。大多數(shù)中國(guó)企業(yè)仍未形成適合企業(yè)自身特點(diǎn)的社會(huì)責(zé)任推進(jìn)模式，與世界一流企業(yè)相比，仍面臨基礎(chǔ)管理的短板和可持續(xù)發(fā)展方面的瓶頸，在體制機(jī)制、方法路徑和管理工具上尚存諸多困擾，在實(shí)踐中，由于在缺乏適宜的模式，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的推進(jìn)工作往往是支離破碎的，而企業(yè)社會(huì)責(zé)任價(jià)值創(chuàng)造的功能也難以實(shí)現(xiàn)。
缺乏有效的激勵(lì)約束
就目前而言，我國(guó)在政府層面上沒有形成針對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的實(shí)質(zhì)性激勵(lì)措施，但各級(jí)政府通過政策、倡議、指南等在一定程度上形成企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的壓力；同時(shí)，行業(yè)組織、媒體、社會(huì)公眾等所形成的壓力也超過了對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的激勵(lì)，因此，這種主要基于外部壓力而不是出于企業(yè)內(nèi)在動(dòng)機(jī)的社會(huì)責(zé)任實(shí)踐，可能導(dǎo)致企業(yè)和利益相關(guān)方之間的博弈，利益相關(guān)方的壓力和企業(yè)的逃避相互交織形成惡性循環(huán)。此外，許多地方政府為了追求GDP而信奉“資本萬能論”，強(qiáng)調(diào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)而淡化企業(yè)的社會(huì)貢獻(xiàn)，甚至很多政府官員對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任認(rèn)知也存在偏差，無法對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任給予正確的規(guī)范和引導(dǎo)。
缺乏前瞻的管理轉(zhuǎn)型
一方面，多數(shù)企業(yè)沒有根據(jù)社會(huì)責(zé)任的理念改進(jìn)原有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理制度；另一方面，多數(shù)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任管理制度建設(shè)滯后，特別是在社會(huì)責(zé)任組織機(jī)構(gòu)建設(shè)、企業(yè)社會(huì)責(zé)任指標(biāo)體系構(gòu)建、企業(yè)社會(huì)責(zé)任績(jī)效考核制度制定等方面進(jìn)展相當(dāng)緩慢。就目前而言，我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理在管理理念、管理目標(biāo)、管理對(duì)象和管理工具等方面缺乏先進(jìn)性和前瞻性，與國(guó)外一流企業(yè)存在較大的差距。
對(duì)策建議
科學(xué)開展統(tǒng)一頂層設(shè)計(jì)
推進(jìn)我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任發(fā)展需要科學(xué)地開展頂層設(shè)計(jì)，就宏觀層面而言，一是積極制定和出臺(tái)國(guó)家層面的企業(yè)社會(huì)責(zé)任戰(zhàn)略性文件，服務(wù)國(guó)家可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，從國(guó)家層面上認(rèn)識(shí)和推動(dòng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任。二是制定統(tǒng)一的社會(huì)責(zé)任國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，從國(guó)家高度上明確企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)容、范圍、意義，有利于提升和統(tǒng)一全社會(huì)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)和提升中國(guó)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的實(shí)踐水平。目前，中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)化研究院根據(jù)中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)化委員會(huì)的工作部署，其所制定的《社會(huì)責(zé)任指南》和《社會(huì)責(zé)任報(bào)告編制指南》已經(jīng)進(jìn)入意見征求階段，這將為形成對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，并為企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)踐提供重要依據(jù)。就微觀層面而言，一是企業(yè)要基于社會(huì)責(zé)任理念，重新提煉企業(yè)價(jià)值觀、使命和愿景，明確企業(yè)社會(huì)責(zé)任工作目標(biāo)；二是企業(yè)要重視社會(huì)責(zé)任戰(zhàn)略和規(guī)劃的制定，以此作為企業(yè)內(nèi)部推進(jìn)社會(huì)責(zé)任工作的基礎(chǔ)和保障。
建立健全分類推進(jìn)模式
企業(yè)社會(huì)責(zé)任發(fā)展具有多元化和漸進(jìn)性的特征，因此，企業(yè)社會(huì)責(zé)任推進(jìn)既不是一蹴而就的工作，也不只是可適用于所有企業(yè)的某一套推進(jìn)模式。2013年4月，國(guó)資委副主任邵寧在中央企業(yè)社會(huì)責(zé)任指導(dǎo)委員會(huì)會(huì)議上明確要求“要引導(dǎo)企業(yè)緊密結(jié)合所處的行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)特點(diǎn)，在業(yè)務(wù)影響范圍內(nèi)開展有比較優(yōu)勢(shì)的社會(huì)責(zé)任實(shí)踐，形成各具特色的社會(huì)責(zé)任模式”，綜合考慮意愿、總體設(shè)想、切入點(diǎn)，并結(jié)合自身性質(zhì)、規(guī)模、運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)、地域分布等各方面因素，構(gòu)建不同類型的社會(huì)責(zé)任模式。
充分發(fā)揮多元協(xié)同力量
國(guó)內(nèi)外的社會(huì)責(zé)任發(fā)展歷程都表明，企業(yè)社會(huì)責(zé)任推進(jìn)是多方力量協(xié)同促進(jìn)的結(jié)果。因此，推進(jìn)我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的發(fā)展一方面要充分發(fā)揮外部的行政力量、市場(chǎng)力量和社會(huì)力量，整合和充分發(fā)揮政府、消費(fèi)者、環(huán)境保護(hù)運(yùn)動(dòng)、責(zé)任投資運(yùn)動(dòng)、商業(yè)伙伴、新聞媒體、非政府組織等各方優(yōu)勢(shì)和資源，為企業(yè)社會(huì)責(zé)任發(fā)展注入新的動(dòng)力，并構(gòu)建有利于社會(huì)責(zé)任實(shí)踐的社會(huì)環(huán)境；另一方面，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的推進(jìn)更加有賴于企業(yè)的內(nèi)在動(dòng)力，充分發(fā)揮企業(yè)社會(huì)責(zé)任的自主性，通過調(diào)整企業(yè)自身的理念、戰(zhàn)略和管理方式，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身履行社會(huì)責(zé)任的目標(biāo)并且滿足外部社會(huì)環(huán)境對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的期望和要求，確保企業(yè)能夠長(zhǎng)期對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)任的方式從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
持續(xù)完善激勵(lì)約束機(jī)制
完善的激勵(lì)約束機(jī)制是推進(jìn)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的持久動(dòng)力，其關(guān)鍵在于營(yíng)造企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的良好外部環(huán)境，對(duì)此，各國(guó)舉措和方法有所不同。2001年的《歐洲企業(yè)社會(huì)責(zé)任框架綠皮書》、2002年的《關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的報(bào)告：企業(yè)對(duì)可持續(xù)發(fā)展的貢獻(xiàn)》等，在這些文件和政策框架中體現(xiàn)了歐盟對(duì)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的政策導(dǎo)向和激勵(lì)措施。基于上述經(jīng)驗(yàn)，目前我國(guó)在完善企業(yè)社會(huì)責(zé)任激勵(lì)和約束機(jī)制的構(gòu)建方面，一是政府要從思想上重視企業(yè)社會(huì)責(zé)任，以政策、標(biāo)準(zhǔn)等加強(qiáng)政府對(duì)企業(yè)的引導(dǎo)和規(guī)范，通過市場(chǎng)準(zhǔn)入、金融或稅收等政策鼓勵(lì)負(fù)責(zé)任的企業(yè)，同時(shí)制定和建立相應(yīng)的懲罰制度和機(jī)制，讓那些責(zé)任缺失的企業(yè)付出代價(jià)；二是社會(huì)公眾要以自身的力量推動(dòng)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，例如，消費(fèi)者可通過責(zé)任消費(fèi)的途徑，以貨幣投票的方式支持負(fù)責(zé)任的企業(yè)，懲罰不負(fù)責(zé)任的企業(yè)；投資者可通過責(zé)任投資的途徑，以資本力量影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，從而引導(dǎo)企業(yè)做出更加負(fù)責(zé)任的決策、采取更加負(fù)責(zé)任的行為方式。
加快探索社會(huì)責(zé)任轉(zhuǎn)型
國(guó)務(wù)院國(guó)資委在2012年就將社會(huì)責(zé)任作為中央企業(yè)管理十三項(xiàng)管理提升的內(nèi)容之一，目標(biāo)是力爭(zhēng)用兩年時(shí)間全面提升企業(yè)管理水平，通過將社會(huì)責(zé)任管理列入中央企業(yè)管理提升重點(diǎn)領(lǐng)域，希望通過此次管理提升活動(dòng)，使社會(huì)責(zé)任管理成為企業(yè)管理的一個(gè)重要內(nèi)容，成為提升中央企業(yè)管理水平的重要手段，這標(biāo)志著社會(huì)責(zé)任進(jìn)入到企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理的新階段。企業(yè)實(shí)施社會(huì)責(zé)任管理本質(zhì)上是對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)管理模式的全面變革，它要求企業(yè)的管理目標(biāo)、管理方式、管理對(duì)象、管理機(jī)制、管理內(nèi)容等都要加以變革。概括而言，社會(huì)責(zé)任管理是一項(xiàng)需要持之以恒地實(shí)踐和持續(xù)改進(jìn)完善的系統(tǒng)管理工程，需要重塑企業(yè)的管理理念、管理目標(biāo)、管理對(duì)象等諸多方面，這意味著企業(yè)實(shí)施社會(huì)責(zé)任必須遵循管理變革的一般規(guī)律和基本路徑，即“理念導(dǎo)入―認(rèn)識(shí)改變―管理變革―行為改變―績(jī)效提升―定期評(píng)審―持續(xù)改進(jìn)”。
企業(yè)應(yīng)用社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)是向利益相關(guān)者提供企業(yè)的社會(huì)責(zé)任履行情況的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，以企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)責(zé)任中心為會(huì)計(jì)主體，以責(zé)任中心可控的資金運(yùn)動(dòng)為對(duì)象，對(duì)責(zé)任中心進(jìn)行控制和考核，但目前我國(guó)在推廣應(yīng)用責(zé)任會(huì)計(jì)中存在一些問題。為了使國(guó)家利益、企業(yè)效益和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)更協(xié)調(diào)，達(dá)到既定的企業(yè)會(huì)計(jì)目標(biāo)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的披露越來越受到人們的重視。本文通過社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)理論根源的追溯，論證了這一領(lǐng)域的科學(xué)基礎(chǔ)：通過對(duì)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)揭示方法的探討，提出了這一領(lǐng)域的不完善性；通過研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的實(shí)施情況和遇到的問題，改進(jìn)了社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)在我國(guó)領(lǐng)域內(nèi)的基礎(chǔ)理論和方法體系；通過西方國(guó)家的成功嘗試，證明了我國(guó)建立社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的必然性與可行性。并著重分析了社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的特點(diǎn)、作用和意義，深入研究在現(xiàn)代社會(huì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)在我國(guó)企業(yè)中的應(yīng)用。
關(guān)鍵詞：社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)；責(zé)任中心；會(huì)計(jì)信息；企業(yè)會(huì)計(jì)目標(biāo)
abstract
corporate social responsibility accounting is to provide stakeholders in the fulfillment of corporate social responsibility accounting information systems to the various responsibility centers within the enterprise for the accounting entity, with responsibility center controlled movement of funds targeted to the responsibility center to control and assessment an accounting system is also an effective system of enterprise management and is now the responsibility of our country in the popularization and application of accounting there are still some problems. in order to make the national interest, business benefits and obligations in a more coordinated to achieve the established objectives of corporate accounting, corporate social responsibility disclosure of information more and more attention. in this paper, the root causes of social responsibility accounting theory, the retrospective, demonstrating the scientific basis for this area; by way of social responsibility accounting revealing discussion, put forward in this area of imperfection; corporate social responsibility accounting by studying the implementation and the event to the problems, and improve the social responsibility of accounting in china in the field of basic theories and methods of systems; a successful attempt by western countries proved that china's establishment of a social necessity and feasibility of responsibility accounting. and focused on analysis of the characteristics of social responsibility accounting, role and significance of in-depth study of corporate social responsibility in modern society, accounting in china's enterprises applications.
keywords: social responsibility accounting; responsibility center; accounting; information; enterprise accounting objectives
目 錄
1 前 言 1
2 企業(yè)責(zé)任會(huì)計(jì)概述 1
2.1企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)理論涵義 1
2.2企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)理論淵源 1
2.3企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)目標(biāo)體系 2
2.3.1企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)和具體目標(biāo)的闡述 2
3 企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的環(huán)境分析 2
3.1 企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)宏觀環(huán)境分析 2
3.2 企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)微觀環(huán)境分析 3
4 建立社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的必要性 4
4.1 社會(huì)環(huán)境要求企業(yè)建立社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì) 4
4.2 社會(huì)主義市場(chǎng)對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的要求 4
4.3 企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)目標(biāo)的要求 5
5 企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)系統(tǒng)的描述 5
5.1 企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)系統(tǒng)構(gòu)成概述 5
5.1.1 預(yù)算計(jì)劃體系 5
5.1.2 總分類核算體系 5
5.1.3 分析考核體系 6
5.1.4 編制企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告 6
5.1.5 控制監(jiān)督體系 6
5.2 企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)體系構(gòu)建原則 6
5.2.1 建立企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)系統(tǒng)責(zé)任中心 6
5.2.2 制定企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度 7
5.2.3 確定企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)系統(tǒng)的考核目標(biāo) 7
5.2.4 設(shè)計(jì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程 7
5.2.5 建立企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制與評(píng)價(jià)制度 8
6 企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)體系運(yùn)行過程中遇到的問題 8
7 企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)體系運(yùn)行過程中解決問題的辦法 8
7.1提高管理者和會(huì)計(jì)人員對(duì)責(zé)任會(huì)
--> 計(jì)的認(rèn)識(shí) 8
7.2 深化企業(yè)改革，研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度 9
7.3調(diào)動(dòng)責(zé)任中心積極性，建立有效激勵(lì)機(jī)制 9
7.4 從實(shí)際出發(fā)，合理地推廣應(yīng)用企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的應(yīng)用 9
8 結(jié) 論 10
參考文獻(xiàn) 11
致 謝 12
參考文獻(xiàn)
[1] 劉力燕. 企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)：內(nèi)涵、目標(biāo)與計(jì)量[j].財(cái)會(huì)理論，2006，11：13-15.
[2] 郭黎，霍建偉.企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)研究[j].山東經(jīng)濟(jì)，2007，5：77-79.
[3] 陳明明.中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)環(huán)境分析[j].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2008（18）：152-153.
[4] 趙金英.企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)淺析[j].財(cái)會(huì)月刊，2007(3):60-61.
[5] 周奇志，楊立.企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)計(jì)量方法研究[j].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2007,9：126-127.
[6] 陽秋林．論社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的計(jì)量方法[j].南華大學(xué)學(xué)報(bào):社會(huì)科學(xué)版，2005(1)：44 -47.
[7] 論企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)目標(biāo)[j].財(cái)會(huì)月刊，2009，5：91-93.
[8] 韓繼良，劉東梅.淺談企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的構(gòu)建[j].財(cái)會(huì)月刊，2007(23):13-14.
[9] 韓永.企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告研究[j].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2008，8：56-57.
[10] 張根文.企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露問題研究[j].中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)，2007，6：43-44.
[11] 安宜寬.企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)釋義及實(shí)施[j].國(guó)際商務(wù)會(huì)計(jì)，2009，1：56-57.
[12] 張亞梅.論企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)[j].經(jīng)濟(jì)問題探索，2007，6：33-34.
[13] jd suver and jc cooper .principles and methods of corporate social responsibility.
american journal of hospital pharmacy,2006，vol45,jssue1,146-152.
關(guān)鍵詞：企業(yè)社會(huì)責(zé)任 公司治理 利益相關(guān)者理論 融合方式
一、企業(yè)社會(huì)責(zé)任觀與公司治理的關(guān)系
（一）兩者的理論基礎(chǔ)同源且最終目標(biāo)相同
企業(yè)社會(huì)責(zé)任有許多理論基礎(chǔ)，包括社會(huì)契約理論、企業(yè)公民理論、組織合法性理論及利益相關(guān)者理論等，但由于利益相關(guān)者理論既指明了對(duì)誰的責(zé)任也包含了責(zé)任的內(nèi)容，因此建立在該理論基礎(chǔ)上的CSR 觀逐漸為多數(shù)學(xué)者及國(guó)內(nèi)外相關(guān)組織所接受。利益相關(guān)者理論認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任就是要求企業(yè)為所有利益相關(guān)者的利益服務(wù)，履行經(jīng)濟(jì)、法律、倫理和慈善責(zé)任。
從公司目標(biāo)體系的層次性來看，公司治理的目標(biāo)應(yīng)該服從于公司的整體目標(biāo)，而公司的整體目標(biāo)又由公司的本質(zhì)決定。關(guān)于企業(yè)的本質(zhì)，新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的“交易費(fèi)用論”、“團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)”理論、“委托”理論雖然強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)不同，但都贊同企業(yè)的本質(zhì)是“一系列契約的連接”。公司治理機(jī)制的直接目標(biāo)是為股東服務(wù)，但最終目標(biāo)還是要利于企業(yè)契約的穩(wěn)定，促進(jìn)契約各方利益的最大化，并保持相互之間利益的平衡。利益相關(guān)者理論也承認(rèn)“企業(yè)是一系列契約關(guān)系的連接”，但是它認(rèn)為契約關(guān)系人不但有顯性的利益相關(guān)者還有隱性的利益相關(guān)者，不同意主流企業(yè)理論將契約關(guān)系人范圍縮少化的做法。
根據(jù)上述分析可以作如下總結(jié)：第一，公司治理與社會(huì)責(zé)任觀的最終理論基礎(chǔ)是“企業(yè)社會(huì)契約論”，而利益相關(guān)者理論和股東至上理論只不過是人們根據(jù)企業(yè)所處社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及自身發(fā)展階段的不同情況，對(duì)企業(yè)契約各方力量進(jìn)行對(duì)比之后，對(duì)誰應(yīng)該是企業(yè)為之直接負(fù)責(zé)的對(duì)象的兩種不同的判斷。第二，公司治理與社會(huì)責(zé)任觀兩者的最終目標(biāo)都是為了維持企業(yè)契約的穩(wěn)定：促進(jìn)契約各方利益的最大化，并保持相互之間利益的平衡。
（二）企業(yè)社會(huì)責(zé)任觀為公司治理提供了正確的行為導(dǎo)向
企業(yè)社會(huì)責(zé)任觀是一種行為理念，它的內(nèi)涵會(huì)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境與企業(yè)發(fā)展階段的變化而變化，特別是在實(shí)務(wù)中究竟要對(duì)哪些利益相關(guān)者負(fù)責(zé)任，對(duì)他們的哪些方面利益負(fù)責(zé)任以及這些利益相關(guān)者的重要性排序情況都會(huì)受到企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的影響。現(xiàn)實(shí)生活中企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)涵的演變過程：從“創(chuàng)造利潤(rùn)才是企業(yè)的社會(huì)責(zé)任（Friedman，1962）”的舊理念發(fā)展到“企業(yè)公民說”、“社會(huì)契約理論”、“相關(guān)利益人說”、“慈善投資理論”等一系列新理念，就是社會(huì)責(zé)任觀內(nèi)涵具有動(dòng)態(tài)性和層次性的實(shí)證。
公司治理是為了保證企業(yè)人按照委托人意志行事而進(jìn)行的一系列制度安排。只有在正確確定委托人是誰的情況下，才可能保證公司治理提供的服務(wù)是有效的。企業(yè)社會(huì)責(zé)任觀根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展階段和所處企業(yè)外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的特點(diǎn)，科學(xué)地對(duì)委托人是誰、他們對(duì)企業(yè)的預(yù)期內(nèi)容以及各自的優(yōu)先順序都進(jìn)行了界定，因此為公司治理指明了正確的服務(wù)對(duì)象與服務(wù)內(nèi)容。而傳統(tǒng)的委托理論將委托人固化為股東，將股東作為公司治理的唯一服務(wù)對(duì)象是不科學(xué)的，它違背了公司治理的服務(wù)對(duì)象會(huì)隨利益相關(guān)者之間博弈力量的動(dòng)態(tài)變化而變化的規(guī)律。
（三）企業(yè)社會(huì)責(zé)任觀可以提高治理機(jī)制的效率與效果
企業(yè)社會(huì)責(zé)任觀與治理機(jī)制的融合，會(huì)在治理機(jī)制中增加價(jià)值觀等文化控制，使現(xiàn)有治理的手段更全面，同時(shí)具備文化控制手段、市場(chǎng)控制手段和制度控制手段。文化控制手段在單獨(dú)使用或與其他兩種手段的融合使用都會(huì)為治理帶來正義色彩，使各種控制手段更具說服力，從而提高治理機(jī)制的效率與效果。另外，企業(yè)社會(huì)責(zé)任觀在公司治理機(jī)制中的融入可使公司治理兼顧直接目標(biāo)與最終目標(biāo)，更好地解決現(xiàn)有公司治理完全按直接服務(wù)目標(biāo)（股東至上）設(shè)計(jì)而導(dǎo)致的不利于最終目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的問題。
（四）公司治理為企業(yè)社會(huì)責(zé)任觀的貫徹落實(shí)提供制度保障
企業(yè)社會(huì)責(zé)任觀是一種理念，它可以通過影響人的思想來影響人的行為，也可以通過將企業(yè)社會(huì)責(zé)任理念融入企業(yè)內(nèi)外的制度來直接規(guī)范人的行為。前一種方法因?yàn)槿鄙購?qiáng)制性與行為指導(dǎo)性，而對(duì)人的行為影響效率較慢，但是它的影響卻帶有很強(qiáng)的穩(wěn)定性，而且一旦被人接受，則時(shí)時(shí)都能對(duì)行為產(chǎn)生影響，人們會(huì)主動(dòng)遵守。后者對(duì)行為的影響見效快，但可能因?yàn)闆]有被接受而在沒有規(guī)則約束時(shí)就不會(huì)遵守。在當(dāng)前急需企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的情況下，應(yīng)該以后一種途徑為主，前一種為輔。
二、企業(yè)社會(huì)責(zé)任與公司治理相互融合的方式
兩者的融合要求社會(huì)責(zé)任觀融入公司治理的有關(guān)機(jī)制和制度中，成為公司治理機(jī)制的意識(shí)形態(tài)、精神靈魂，而公司治理機(jī)制應(yīng)成為社會(huì)責(zé)任觀的物質(zhì)基礎(chǔ)、運(yùn)行載體，從而實(shí)現(xiàn)兩者共同的目標(biāo)：促進(jìn)契約各方利益的最大化并保持相互之間利益的平衡，以維持企業(yè)契約的穩(wěn)定。
（一）協(xié)調(diào)好利益相關(guān)者理論與股東至上理論的關(guān)系
在理論上要用企業(yè)社會(huì)契約論協(xié)調(diào)好利益相關(guān)者理論與股東至上理論的關(guān)系，用促進(jìn)契約各方利益的最大化與利益平衡取代股東財(cái)富最大化，為企業(yè)社會(huì)責(zé)任與公司治理的融合提供理論支持。
（二）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任觀的宣傳
要使不同的利益相關(guān)者明白企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任對(duì)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和生態(tài)可持續(xù)發(fā)展的重要性，特別是使企業(yè)的股東與管理層相信履行社會(huì)責(zé)任有利于股東長(zhǎng)期利益的最大化。
（三）加強(qiáng)法制建設(shè)，對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任進(jìn)行規(guī)范
將促進(jìn)契約各方利益的最大化并保持相互之間利益的平衡作為公司的目標(biāo)，要求各公司寫進(jìn)公司章程，對(duì)利益相關(guān)者在公司權(quán)力機(jī)構(gòu)中的話語權(quán)進(jìn)行規(guī)定，如規(guī)定企業(yè)董事中應(yīng)設(shè)立多少社會(huì)責(zé)任董事，他們?cè)谀男┦马?xiàng)中有什么樣的表決權(quán)，從而為企業(yè)中設(shè)置社會(huì)責(zé)任機(jī)構(gòu)及其責(zé)任與權(quán)力分配提供法律依據(jù)。
（四）在公司外部治理機(jī)制中融入企業(yè)社會(huì)責(zé)任觀
在經(jīng)理市場(chǎng)治理機(jī)制中，為職業(yè)經(jīng)理人建立社會(huì)責(zé)任業(yè)績(jī)檔案并向社會(huì)公開，同時(shí)將經(jīng)理的社會(huì)責(zé)任業(yè)績(jī)作為市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻。在資本市場(chǎng)治理機(jī)制中，為社會(huì)責(zé)任履行好的公司提供優(yōu)先融資、低息融資；要求企業(yè)公布社會(huì)責(zé)任履行計(jì)劃及履行情況的信息，以作為社會(huì)責(zé)任價(jià)值投資者的投資參考，促進(jìn)社會(huì)資金低成本、高效率地向社會(huì)責(zé)任履行良好的企業(yè)配置。在產(chǎn)品市場(chǎng)治理機(jī)制中，為企業(yè)產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量建立誠(chéng)信檔案并可以公開查詢，為消費(fèi)者維權(quán)提供法律服務(wù)。除此以外，政府還要降低要素流動(dòng)的交易費(fèi)用，并為其他利益相關(guān)者維權(quán)提供制度保障。
（五）在公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中融入社會(huì)責(zé)任觀
有兩種思路，第一種思路是根據(jù)利益相關(guān)者理論的觀點(diǎn)，將企業(yè)的剩余控制權(quán)與剩余索取權(quán)由核心利益相關(guān)者共享，在企業(yè)中股東與其他核心利益相關(guān)者共同承擔(dān)日常治理。第二種思路依然將企業(yè)委托給股東進(jìn)行日常治理，其他核心利益相關(guān)者只采取相機(jī)治理。在兩種思路中，非核心利益相關(guān)者都通過外部治理來促使企業(yè)管理者對(duì)其委托責(zé)任的履行。
第一種思路的具體做法：一是將企業(yè)的股東大會(huì)改成“企業(yè)利益相關(guān)者大會(huì)”。二是在企業(yè)中設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)與人員負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任進(jìn)行管理。包括在董事中設(shè)立社會(huì)責(zé)任董事，它是企業(yè)社會(huì)責(zé)任相關(guān)事項(xiàng)的最高決策層，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行決策，并在總經(jīng)理、副總經(jīng)理等企業(yè)高層管理人員的人員招聘、考評(píng)、薪酬、晉升及解聘等重大人事工作中有權(quán)根據(jù)其在履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任方面的表現(xiàn)發(fā)表意見，參與決策。在社會(huì)責(zé)任董事下設(shè)立社會(huì)責(zé)任委員會(huì)，它負(fù)責(zé)在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下制定企業(yè)社會(huì)責(zé)任中長(zhǎng)期目標(biāo)與計(jì)劃，與公司內(nèi)部其他制度制定者一起，將社會(huì)責(zé)任理念與公司內(nèi)部治理的相關(guān)制度結(jié)合起來，負(fù)責(zé)對(duì)社會(huì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督與宣傳教育工作，負(fù)責(zé)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的公共關(guān)系管理。例如，如何將總經(jīng)理受托的社會(huì)責(zé)任完成情況的衡量指標(biāo)與總經(jīng)理受托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任完成情況的衡量指標(biāo)一起構(gòu)成總經(jīng)理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。再如，在企業(yè)投資決策程序中加入生態(tài)環(huán)境投資決策審查制度。
第二種思路的具體做法：只在企業(yè)設(shè)立企業(yè)社會(huì)責(zé)任委員會(huì)，它是企業(yè)外部的社會(huì)責(zé)任機(jī)構(gòu)如行業(yè)協(xié)會(huì)、消費(fèi)者協(xié)會(huì)、環(huán)保協(xié)會(huì)、工會(huì)、企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)等在企業(yè)內(nèi)部的人員安排。該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中履行社會(huì)責(zé)任的情況進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)企業(yè)每年對(duì)外公布的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。機(jī)構(gòu)工作人員部分由這些協(xié)會(huì)聘請(qǐng)，部分由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)。他們的工資來自于國(guó)家規(guī)定的企業(yè)每年社會(huì)責(zé)任內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)費(fèi)用。當(dāng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任委員會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中存在重大的社會(huì)責(zé)任問題或隱患時(shí)，應(yīng)馬上向董事會(huì)提出抗議，同時(shí)上報(bào)企業(yè)外部的有關(guān)協(xié)會(huì)。這些協(xié)會(huì)要馬上介入調(diào)查，根據(jù)問題后果嚴(yán)重性大小要求企業(yè)交納社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)基金。當(dāng)沒有發(fā)現(xiàn)社會(huì)責(zé)任問題時(shí)，則不得干涉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。這種方案只是在現(xiàn)有公司治理結(jié)構(gòu)中加入了一條獨(dú)立運(yùn)營(yíng)的利益相關(guān)者相機(jī)治理機(jī)制，它不需要強(qiáng)制性的對(duì)現(xiàn)有的公司治理制度作太多的修改，當(dāng)然企業(yè)會(huì)因?yàn)檫@一治理機(jī)構(gòu)的存在而自覺地在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中考慮其對(duì)社會(huì)責(zé)任影響的大小，而且管理層由于依然只需要根據(jù)股東財(cái)富最大化這個(gè)單一目標(biāo)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策，因而易于決策與執(zhí)行。
總之，社會(huì)責(zé)任理念的貫徹實(shí)施是一個(gè)系統(tǒng)工程，既需要有令人信服的理論依據(jù)，又要有推動(dòng)這一理念執(zhí)行的制度與環(huán)境，需要有國(guó)家、企業(yè)與社會(huì)公眾的相互配合，需要采取法律、政治、經(jīng)濟(jì)與文化等多種手段對(duì)企業(yè)的思想與行為施加壓力，使其較好地履行社會(huì)責(zé)任。
參考文獻(xiàn)：
1.李衛(wèi)兵.企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行機(jī)制的構(gòu)建與實(shí)施[J].江西社會(huì)科學(xué)，2012，（5）.
【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)目標(biāo)；社會(huì)責(zé)任；利益相關(guān)者
一、企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容
（一）為誰提供社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息，即明確會(huì)計(jì)信息的使用主體
從企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的角度來分析，企業(yè)創(chuàng)造的利潤(rùn)增長(zhǎng)能夠給股東帶來財(cái)富，也會(huì)對(duì)企業(yè)資源利用、環(huán)境保護(hù)和社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展都有促進(jìn)作用。因此，相關(guān)的投資者、債權(quán)人、政府以及各級(jí)環(huán)保部門和企業(yè)內(nèi)部管理人員構(gòu)成了社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息的使用主體。
（二）提供哪些社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息，即明確會(huì)計(jì)信息使用主體的需要
可持續(xù)發(fā)展會(huì)給企業(yè)帶來源源不斷的可利用資源，滿足企業(yè)長(zhǎng)期、穩(wěn)定發(fā)展的需要。因此，具備客觀性、相關(guān)性、及時(shí)性等信息質(zhì)量特征的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息（如自然資源的利用效率，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)社會(huì)的影響，保護(hù)環(huán)境、提高勞動(dòng)者素質(zhì)和產(chǎn)品質(zhì)量、發(fā)展社會(huì)公益事業(yè)、完善社會(huì)福利保障體系的具體可行辦法等信息）是會(huì)計(jì)信息使用主體的需要。
（三）如何提供社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息
要提供正確、有用的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息，需要實(shí)施一系列合理、完整的會(huì)計(jì)程序與運(yùn)用專門的會(huì)計(jì)方法，對(duì)自然資源利用效率、環(huán)境保護(hù)等社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)拇_認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，因此，要求企業(yè)擁有健全社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)核算體系。
二、企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)目標(biāo)的確定
（一）企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)基本目標(biāo)的確定
對(duì)于會(huì)計(jì)目標(biāo)的定位，目前主流的觀點(diǎn)只有兩種：一是受托責(zé)任觀，二是決策有用觀。筆者認(rèn)為，企業(yè)向社會(huì)公眾提供其履行社會(huì)責(zé)任的相關(guān)信息以幫助其做出決策是社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的目標(biāo)。這是因?yàn)椋菏紫龋鐣?huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的產(chǎn)生是為了解決企業(yè)行為的外部性問題，這種外部性可能會(huì)導(dǎo)致社會(huì)最優(yōu)資源配置的偏差，推行社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的目的就是要對(duì)企業(yè)行為的外部性進(jìn)行內(nèi)部化，從而提高整個(gè)社會(huì)的福利水平。其次，社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的服務(wù)對(duì)象是社會(huì)公眾和政府等，將提高社會(huì)效益作為社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)與一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的社會(huì)目標(biāo)是一致的。我們可以通過推行社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)來加強(qiáng)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感，緩解企業(yè)與社會(huì)之間的各種矛盾，通過定期提供企業(yè)的社會(huì)責(zé)任信息來滿足信息使用者的信息需求，以利于他們做出正確決策，從而促進(jìn)社會(huì)效益的提高。
企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)可以概括為三個(gè)方面：一是確認(rèn)和計(jì)量會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)社會(huì)的凈貢獻(xiàn)；二是衡量企業(yè)準(zhǔn)則和社會(huì)準(zhǔn)則的一致性；三是盡可能多地為社會(huì)各部門提供企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的會(huì)計(jì)信息。
（二）企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)具體目標(biāo)的確定
企業(yè)應(yīng)在社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)基本目標(biāo)的基礎(chǔ)上，應(yīng)不同信息使用者的需求來確定具體目標(biāo)。目前我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的具體目標(biāo)主要包括以下幾個(gè)方面：（1）提供企業(yè)對(duì)投資者承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的相關(guān)信息。企業(yè)的投資者主要包括股東和債權(quán)人，企業(yè)要為股東創(chuàng)造財(cái)富，通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)使企業(yè)資產(chǎn)保值增值，這是企業(yè)的第一社會(huì)責(zé)任。（2）提供企業(yè)承擔(dān)生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的相關(guān)信息。主要是兩個(gè)內(nèi)容：一是向環(huán)保組織提供企業(yè)污染控制與治理的信息、排污量的信息、廢物回收與處理的信息、各企業(yè)參與周邊環(huán)境治理的信息以及保護(hù)自然資源的信息，使環(huán)保組織能夠采取措施進(jìn)一步控制污染、保護(hù)環(huán)境；二是向礦產(chǎn)部門提供各種礦藏、天然氣、地下水和地?zé)醿?chǔ)備量及其已開采量、尚可開采量和尚可開采年限的信息，以便礦產(chǎn)部門有計(jì)劃地開采和監(jiān)督資源的使用。（3）提供企業(yè)對(duì)職工承擔(dān)責(zé)任的相關(guān)信息。主要是向勞動(dòng)部門提供企業(yè)的就業(yè)人數(shù)、人員工資和福利狀況、就業(yè)人員的分類等信息，以便勞動(dòng)部門了解人力資源利用狀況和失業(yè)狀況。（4）提供企業(yè)對(duì)社會(huì)公共事業(yè)及所在社區(qū)承擔(dān)責(zé)任的相關(guān)信息。這方面主要包括：為公共交通、醫(yī)療保健、市政和娛樂設(shè)施建設(shè)等方面提供人、財(cái)、物的支持；對(duì)文化、教育、體育等事業(yè)的捐贈(zèng)和贊助；對(duì)社會(huì)弱勢(shì)群體承擔(dān)社會(huì)責(zé)任；按規(guī)定及時(shí)繳納稅款。企業(yè)對(duì)所在社區(qū)承擔(dān)的責(zé)任包括為社區(qū)居民提供就業(yè)機(jī)會(huì)、對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)等。（5）提供企業(yè)對(duì)客戶和消費(fèi)者承擔(dān)責(zé)任的相關(guān)信息。企業(yè)對(duì)客戶和消費(fèi)者承擔(dān)的責(zé)任主要包括產(chǎn)品對(duì)用戶產(chǎn)生危害時(shí)承擔(dān)的責(zé)任、提品咨詢和售后服務(wù)等。（6）提供企業(yè)承擔(dān)其他社會(huì)責(zé)任的相關(guān)信息。隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)履行的社會(huì)責(zé)任也會(huì)發(fā)生變化。例如對(duì)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)進(jìn)步承擔(dān)的責(zé)任。
通過以上分析，企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)可以為政府部門制定政策提供信息，為利益相關(guān)者傳遞相關(guān)信息，同時(shí)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)目標(biāo)是企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)存在和發(fā)展的前提。企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的發(fā)展與其他許多學(xué)科（如社會(huì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、倫理學(xué)、計(jì)量學(xué)、組織行為學(xué)等）的發(fā)展是密切相關(guān)的，通過這些學(xué)科來推動(dòng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的發(fā)展是非常必要的，同時(shí)要在已有會(huì)計(jì)理論的基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新來很好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)目標(biāo)。
三、總結(jié)
首先，與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的關(guān)系上，企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)是對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的反思與發(fā)展。關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的目標(biāo)和理論基礎(chǔ)的討論使研究者清醒地看到自由市場(chǎng)在公共領(lǐng)域中的缺陷，認(rèn)同會(huì)計(jì)是社會(huì)進(jìn)行溝通的方式。由此，企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)研究自然而然地朝著批判性的方向發(fā)展，開始思考民主社會(huì)中一種新的可能和角度，如會(huì)計(jì)的制度安排具有推動(dòng)社會(huì)變革的能力。這在本質(zhì)上是重新審視會(huì)計(jì)與社會(huì)的關(guān)系。
其次，在研究方法上，企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)研究本質(zhì)上是規(guī)范性的理論研究。社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)作為一個(gè)新領(lǐng)域，在概念上尚缺乏共識(shí)，在實(shí)證研究中的發(fā)現(xiàn)也是眾說紛紜，急需發(fā)展出一套堅(jiān)實(shí)和富有解釋力的理論體系。
最后，在研究?jī)?nèi)容上，企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的研究是多學(xué)科融合的產(chǎn)物。盡管企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)主要在經(jīng)濟(jì)學(xué)的語境中展開討論，并在政治經(jīng)濟(jì)學(xué)中找到理論依托，但它融合了經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、社會(huì)學(xué)和政治學(xué)的思想，開闊了會(huì)計(jì)研究的理論視野。
參考文獻(xiàn)：
[1]沈洪濤.公司社會(huì)責(zé)任和環(huán)境會(huì)計(jì)的目標(biāo)與理論基礎(chǔ)――國(guó)外研究綜述[J].會(huì)計(jì)研究，2010，（3）
關(guān)鍵詞：企業(yè)社會(huì)責(zé)任；信息披露；披露體系
中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）10-00-02
近年來的環(huán)境污染事件、食品安全事件、礦難事件的頻頻發(fā)生，引發(fā)了社會(huì)各界人士對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的關(guān)注。企業(yè)社會(huì)責(zé)任（Corporate Social Responsibility，CSR）概念是1953年博文（H.R.Bowen，1953）在其著作《商人的社會(huì)責(zé)任》一書中提出的，自此企業(yè)社會(huì)責(zé)任首先進(jìn)入學(xué)術(shù)界的視野，并迅速成為關(guān)注的重要問題。
一、社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露的簡(jiǎn)要發(fā)展歷程
半個(gè)多世紀(jì)以來，國(guó)外對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露方面進(jìn)行了較為系統(tǒng)的研究，形成了較為完善的理論框架，并深入到具體的實(shí)務(wù)當(dāng)中。比如，1997年以來，全球報(bào)告倡議組織（Global Reporting Initiative，簡(jiǎn)稱GRI）推出了《可持續(xù)發(fā)展報(bào)告指南》，使經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會(huì)三層業(yè)績(jī)的報(bào)告成為像財(cái)務(wù)報(bào)告一樣的慣例。企業(yè)社會(huì)責(zé)任已成為國(guó)際貿(mào)易中的一道門檻，如一種新的社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)SA8000標(biāo)準(zhǔn)正成為繼ISO9000、ISO14000之后出現(xiàn)的規(guī)范企業(yè)組織社會(huì)道德行為的另一個(gè)重要的、具有國(guó)際性的新標(biāo)準(zhǔn)。以沃爾瑪公司為例，欲申請(qǐng)成為它的供應(yīng)商必須先填寫相關(guān)申請(qǐng)表，只有達(dá)到它制訂的企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，才有機(jī)會(huì)取得訂單，成為它的合作伙伴。
我國(guó)對(duì)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露最早出現(xiàn)在1990年廈門大學(xué)常勛教授編寫的《國(guó)際會(huì)計(jì)學(xué)》的教材中。二十幾年來，政府、企業(yè)、學(xué)術(shù)界陸續(xù)對(duì)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露進(jìn)行關(guān)注并取得了一定成果。2005 年中國(guó)紡織工業(yè)協(xié)會(huì)頒布了《中國(guó)紡織企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理體系》將企業(yè)社會(huì)責(zé)任最先在紡織業(yè)中進(jìn)行推廣；國(guó)家電網(wǎng)公司也于 2006 年 3 月 10 日正式對(duì)外了我國(guó)中央企業(yè)第一份社會(huì)責(zé)任報(bào)告。截止2011年，我國(guó)企業(yè)共了898份社會(huì)責(zé)任報(bào)告，比2010年增長(zhǎng)了18.2%。報(bào)告顯示，2007年至2011年5年中，中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)踐平均得分率從50.81%增長(zhǎng)到60.9%。
二、我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露存在的主要問題
我國(guó)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任信息披露目前還處于起步階段，從已公開披露的企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息來看，還存在不少問題，主要表現(xiàn)在：
1.報(bào)告名稱不統(tǒng)一，報(bào)告披露流于形式
以中國(guó)A股為例，2338家上市公司中僅有592份公開披露的社會(huì)責(zé)任報(bào)告，占A股上市公司總數(shù)的25.33%，這說明有七成多的上市公司沒相關(guān)的社會(huì)責(zé)任信息。已社會(huì)責(zé)任報(bào)告的上市公司中，94.2%采用了《社會(huì)責(zé)任報(bào)告》的報(bào)告名稱，另有上市公司的報(bào)告名稱為《可持續(xù)發(fā)展報(bào)告》、《企業(yè)公民報(bào)告》、《環(huán)境報(bào)告》等。
信息披露沒有考慮相關(guān)利益者的需求，報(bào)告的信息披露流于形式。在披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告的公司中，不少篇幅放在了企業(yè)的社會(huì)貢獻(xiàn)及職工福利等“良性”信息方面而對(duì)于企業(yè)的環(huán)境污染問題、產(chǎn)品質(zhì)量問題、員工的生產(chǎn)安全健康等“非良性”信息卻避而不答。
2.報(bào)告質(zhì)量差別較大
根據(jù)中國(guó)社科院2011年《中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告》的信息，課題組分別調(diào)研了中國(guó)境內(nèi)的國(guó)企、民企、外企的百強(qiáng)企業(yè)。結(jié)果顯示，在被選中評(píng)價(jià)的300家企業(yè)中，按百分制考評(píng)，全部企業(yè)的平均得分不到20分。課題組根據(jù)企業(yè)社會(huì)責(zé)任發(fā)展的階段特征，將企業(yè)分為五類：卓越者、領(lǐng)先者、追趕者、起步者和旁觀者。只有中國(guó)遠(yuǎn)洋集團(tuán)一家企業(yè)屬于卓越者，其已連續(xù)三年排在該報(bào)告的第一位。有205家企業(yè)是旁觀者，占總數(shù)量的近七成。另有26家企業(yè)是0分甚至是負(fù)分，其中外資企業(yè)有19家，阿迪達(dá)斯、可口可樂等在華外資企業(yè)均“榜上有名”。這些企業(yè)在社會(huì)責(zé)任發(fā)展規(guī)劃、反商業(yè)賄賂制度與措施，企業(yè)的環(huán)境管理和節(jié)能等方面的信息披露程度非常不足。
3.定性披露為主，可比性差
大部分企業(yè)采用大篇幅的文字?jǐn)⑹觯M管報(bào)告篇幅不短，但缺少定量的信息，尤其是沒有運(yùn)用具體的會(huì)計(jì)方法加以量化披露。此外報(bào)告縱向和橫向的對(duì)比較少，過于簡(jiǎn)單，相關(guān)性及可比性較差。即使是同一行業(yè)內(nèi)各企業(yè)社會(huì)責(zé)任項(xiàng)目的比較基礎(chǔ)不一致，各企業(yè)對(duì)某項(xiàng)目的內(nèi)涵不同，導(dǎo)致同類的各項(xiàng)指標(biāo)缺乏可比性及可理解性。
三、構(gòu)建我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露體系的相關(guān)建議
不少學(xué)者的實(shí)證研究表明，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作具有較強(qiáng)的政策導(dǎo)向性。我國(guó)特殊的國(guó)情也決定了對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的信息披露必須執(zhí)行政府導(dǎo)向型的披露模式。具體來看主要有：
1.確認(rèn)我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的必要性
根據(jù)利益相關(guān)者理論，企業(yè)的管理者要綜合平衡各利益相關(guān)者的利益需求。企業(yè)關(guān)注的不僅僅是股東財(cái)富最大化，還應(yīng)關(guān)注企業(yè)的社會(huì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)效益的最大化。企業(yè)的利益相關(guān)者主要包括企業(yè)的投資人、債權(quán)人、雇員、客戶、供應(yīng)商等，還包括政府部門、社區(qū)、媒體等社會(huì)大眾。因此企業(yè)必須披露其相關(guān)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任，以滿足利益相關(guān)者的需要。
根據(jù)信號(hào)傳遞理論，企業(yè)自愿披露其社會(huì)責(zé)任，可以顯示其雄厚的核心能力及競(jìng)爭(zhēng)力，提升其社會(huì)形象及聲譽(yù)，提高其在投資者及消費(fèi)者中的潛在吸引力，有利于公司的持續(xù)健康發(fā)展。不少學(xué)者的實(shí)證研究表明企業(yè)披露的社會(huì)責(zé)任信息與公司業(yè)績(jī)正相關(guān)，而不承擔(dān)社會(huì)責(zé)任帶來公司業(yè)績(jī)的下降。
事實(shí)上，隨著日益激烈的國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)，我國(guó)企業(yè)要提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力必須積極與國(guó)際接軌，按照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)如SA8000標(biāo)準(zhǔn)等開展實(shí)際工作。如實(shí)準(zhǔn)確的披露企業(yè)的社會(huì)責(zé)任信息是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的必然，這一趨勢(shì)將隨著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的激烈與深入而更加明顯。
2.明確企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的目標(biāo)
長(zhǎng)期以來的股東財(cái)富最大化的目標(biāo)使企業(yè)往往重視經(jīng)濟(jì)利益而忽略企業(yè)的社會(huì)影響。越來越多的實(shí)證研究表明，企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任與企業(yè)價(jià)值正相關(guān)。企業(yè)是社會(huì)的組成部分，其日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與社會(huì)有著緊密的聯(lián)系。無論其投入還是產(chǎn)出，都既反映內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)性，也反映外部的非經(jīng)濟(jì)性，因此，企業(yè)在追求經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，必須考慮社會(huì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)效益最大化。企業(yè)社會(huì)效益的最大化成為目前企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的目標(biāo)。
3.構(gòu)建企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的內(nèi)容
目前企業(yè)社會(huì)責(zé)任披露的內(nèi)容沒有統(tǒng)一的規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)披露的社會(huì)責(zé)任信息差別較大。因此政府部門可根據(jù)其社會(huì)效益最大化的目標(biāo)，借鑒GRI的做法，從經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會(huì)三大維度來構(gòu)建企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的內(nèi)容框架。經(jīng)濟(jì)維度主要指企業(yè)收益方面的貢獻(xiàn)。主要包括企業(yè)為社會(huì)提供的產(chǎn)品或服務(wù)的品種和數(shù)量、產(chǎn)品安全質(zhì)量及售后服務(wù)、創(chuàng)造利潤(rùn)額、上繳國(guó)家的稅收、企業(yè)員工職業(yè)病的發(fā)生率、改善勞動(dòng)條件、提高工薪水平、改進(jìn)職工福利等情況的披露。企業(yè)首先要獲得經(jīng)濟(jì)上的盈余，才有可能履行社會(huì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)維度的收益指標(biāo)是企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的基礎(chǔ)指標(biāo)。環(huán)境維度主要通過環(huán)境績(jī)效指標(biāo)來體現(xiàn)，披露內(nèi)容包括企業(yè)對(duì)環(huán)境的損害情況及為環(huán)境治理提供的產(chǎn)品和服務(wù)、企業(yè)控制污染的措施及效果、降低能源消耗的情況、企業(yè)治理環(huán)境的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)及行動(dòng)等。社會(huì)維度主要包括為發(fā)展市政建設(shè)、娛樂設(shè)施、公共交通、醫(yī)療保健服務(wù)等方面的支持；對(duì)文化、教育、體育及慈善事業(yè)及對(duì)希望工程的捐款、對(duì)失業(yè)者、殘疾人就業(yè)方面提供的便利、及時(shí)繳納稅款等情況的披露。
4.積極推進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)理論的發(fā)展
（1）加快出臺(tái)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及指南
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是我國(guó)企業(yè)監(jiān)督和核算的準(zhǔn)繩和規(guī)范，目前我國(guó)尚無專門的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)政部等相關(guān)部門可以在目前的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，進(jìn)行一定的修改補(bǔ)充，盡快出臺(tái)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，指導(dǎo)企業(yè)從無專門的社會(huì)責(zé)任信息披露逐漸過渡到以單獨(dú)會(huì)計(jì)報(bào)表披露社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息。規(guī)范和約束不同企業(yè)的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息，使不同企業(yè)披露的社會(huì)責(zé)任信息具有可比性，這是構(gòu)建我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露體系的重要前提。
（2）推動(dòng)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)理論的發(fā)展
由于社會(huì)責(zé)任涉及經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會(huì)多方面的因素，其核算對(duì)象的多元性與復(fù)雜性決定了其在會(huì)計(jì)計(jì)量上存在較大困難。目前企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)缺乏與實(shí)務(wù)相結(jié)合的理論支點(diǎn)，因此會(huì)計(jì)理論界應(yīng)更多的探討和研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的確認(rèn)與計(jì)量，政府和相關(guān)部門也可以適當(dāng)引導(dǎo)各科研機(jī)構(gòu)及學(xué)者積極開展企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)相關(guān)理論的研究。
（3）促進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的獨(dú)立審計(jì)
對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)是企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)發(fā)展的必然要求。對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立的第三方審計(jì)有利于加強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露的可信性，同時(shí)提高其會(huì)計(jì)處理的規(guī)范性，避免信息披露流于形式，促進(jìn)其信息披露的實(shí)質(zhì)性與相關(guān)性。目前部分公司的社會(huì)責(zé)任報(bào)告采用了利益相關(guān)方驗(yàn)證的方法，但其不能替代第三方的獨(dú)立審計(jì)，不能對(duì)其編制報(bào)告的科學(xué)性、編制方法的標(biāo)準(zhǔn)化及編制內(nèi)容的完整性進(jìn)行鑒定，更不能保證其報(bào)告的獨(dú)立性。因此，促進(jìn)社會(huì)責(zé)任的審計(jì)必不可少。
參考文獻(xiàn)：
[1]李正，向銳.中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的內(nèi)容界定、計(jì)量方法和現(xiàn)狀研究[J].會(huì)計(jì)研
究，2007（07）：3-12.
[2]張兆國(guó)，劉曉霞，張慶.企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)管理變革——基于利益相關(guān)者理論的研究[J].會(huì)計(jì)研究，2009（03）：54-60.
[3]李新娥，彭華崗.企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露與企業(yè)聲譽(yù)關(guān)系的實(shí)證研究[J].經(jīng)濟(jì)體制改革，2010（03）：74-76.
[4]郭素勤.企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露體系構(gòu)建的思考[J].財(cái)務(wù)與金融，2011（03）：81-85.
[5]林松池.論企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露體系構(gòu)建[J].財(cái)會(huì)通訊（綜合版），2010（03）：20-23.
關(guān)鍵詞：社會(huì)責(zé)任；信息披露
一、引言
改革開放以來我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建設(shè)中取得了較大的成就。在這幾十年的經(jīng)濟(jì)進(jìn)程中的問題也值得大家反思，資源利用效率低、環(huán)境污染嚴(yán)重，更有甚者有些企業(yè)為追求利潤(rùn)最大的化，而不顧消費(fèi)者的健康。如何解決上述問題成為了研究的重要課題。由于企業(yè)是上述現(xiàn)象的直接參與者，從企業(yè)出發(fā)，加強(qiáng)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)，是解決上述現(xiàn)象的重要途徑，企業(yè)是否履行了社會(huì)責(zé)任？履行社會(huì)責(zé)任的程度如何？這就需要根據(jù)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露來判斷。
二、企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露的理論基礎(chǔ)
（一）利益相關(guān)者理論
Joseph Stiglitz在1985年提出了利益相關(guān)者理論（或稱多重委托理論），該理論認(rèn)為企業(yè)的利益相關(guān)者不僅僅是股東，還存在政府、社會(huì)公眾、員工等多個(gè)利益相關(guān)者，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理演變?yōu)榱似胶飧鱾€(gè)利益相關(guān)者的利益的過程，企業(yè)追求的利益不僅僅是股東權(quán)益，而是各個(gè)利益相關(guān)者的整體權(quán)益。例如，員工是企業(yè)的重要組成部分，尤其是在當(dāng)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的時(shí)代，員工的作用更為突出，如何維持企業(yè)人力資源上的優(yōu)勢(shì)，成為企業(yè)發(fā)展的重要問題，同時(shí)，員工獲取的薪酬是其生存的保障，企業(yè)發(fā)展也關(guān)系員工自身發(fā)展，員工是企業(yè)的利益相關(guān)者。企業(yè)對(duì)員工的社會(huì)責(zé)任主要體現(xiàn)在對(duì)員工各種權(quán)利的保障上，尤其是涉及員工自身安全的保障更為重要。企業(yè)對(duì)員工的保障程度相對(duì)應(yīng)就是社會(huì)責(zé)任的履行程度。對(duì)于政府而言，政府從企業(yè)獲得大量的稅收用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)，企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r影響著政府的財(cái)政，當(dāng)然，政府間接調(diào)控經(jīng)濟(jì)的手段也影響著企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，政府在社會(huì)、環(huán)境上的公共支出，需要獲取企業(yè)的社會(huì)責(zé)任履行的信息，如環(huán)境保護(hù)的信息，上述現(xiàn)象也說明了政府是企業(yè)的利益相關(guān)者。政府以各種間接手段調(diào)節(jié)影響企業(yè)，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息的披露也是政府這一利益相關(guān)者的需求。社會(huì)公眾是企業(yè)生產(chǎn)的直接消費(fèi)者，自然關(guān)系企業(yè)的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息的披露，尤其是在食品完全事件頻發(fā)的現(xiàn)在，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任履行情況直接影響著消費(fèi)者的消費(fèi)傾向。作為企業(yè)產(chǎn)品的直接消費(fèi)者，社會(huì)公眾的對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息的需求也是企業(yè)對(duì)外披露的重要原因。當(dāng)然，企業(yè)還有其他利益相關(guān)者，這里不再逐一闡述，從上面的分析來看，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露是為滿足企業(yè)利益相關(guān)者的需求。
（二）可持續(xù)發(fā)展理論
工業(yè)革命推動(dòng)了生產(chǎn)力的大幅度提升，工廠開始遍布全球并且不斷的擴(kuò)展，一方面推動(dòng)了社會(huì)的發(fā)展、社會(huì)制度的變革，另一方面，造成了自然資源的過度開采和環(huán)境問題等，隨著大氣、水污染的日益嚴(yán)重、土地荒漠化等環(huán)境問題的不斷惡化，人們?cè)絹碓街匾暯?jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。既滿足當(dāng)代人的需要，又不損害后代人需要的發(fā)展模式得以產(chǎn)生，這就是可持續(xù)發(fā)展理論。在可持續(xù)發(fā)展理論的要求下，企業(yè)的生產(chǎn)要講求高效低能，不能以污染環(huán)境為代價(jià)，對(duì)各種資源的利用都以可持續(xù)為前提。這些要求同時(shí)也是企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)披露的內(nèi)容，社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露正式以可持續(xù)發(fā)展理論為理論基礎(chǔ)建立起來的。
三、我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀和存在的問題
（一）我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀
我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比起步較晚，整體的研究仍然處于起步階段。由于我國(guó)的環(huán)境問題等問題的不斷出現(xiàn)，所以企業(yè)的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露在我國(guó)得到了廣泛的重視，尤其是在發(fā)展社會(huì)主義和諧社會(huì)的要求下更為明顯。這種重視可以體現(xiàn)在眾多法律法規(guī)等文件中，例如《公司法》等法律對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露進(jìn)行了相關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中相關(guān)章節(jié)也都體現(xiàn)了對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露的重視，例如，或有事項(xiàng)中對(duì)環(huán)境污染的處理。同時(shí)，上海、深圳兩大交易所分別出臺(tái)了上市公司社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露的指引文件。上述現(xiàn)象均表明企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露在我國(guó)得到了足夠的重視和關(guān)注。但是，企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露在得到重視和關(guān)注的同時(shí)，企業(yè)扔有存在大量的違背社會(huì)責(zé)任的現(xiàn)象：在企業(yè)內(nèi)部員工的正常福利得不到滿足，拖欠職工工資、職工安全措施不到位等現(xiàn)象屢見不鮮，尤其是危險(xiǎn)行業(yè)的職工安全問題，遲遲不能得到很好的解決。在企業(yè)的外部，環(huán)境污染問題最為突出，河北唐山的鋼鐵廠的燃燒煤炭排除的廢氣是當(dāng)?shù)仂F霾嚴(yán)重的重要原因，淮河兩岸的企業(yè)偷排不達(dá)標(biāo)污水使得淮河的治理效果大打折扣。除此之外，食品的安全問題更為社會(huì)所關(guān)注，蘇丹紅、瘦肉精、三鹿奶粉事件等等，由于某些不良廠商的存在使得與大眾直接相關(guān)的食品質(zhì)量得不到應(yīng)有的安全保障。綜上所述，我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任雖然得到了關(guān)注，但是，在實(shí)際的執(zhí)行中卻出現(xiàn)了偏差。那么如何才能讓企業(yè)的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露發(fā)揮其應(yīng)有的作用？這就需要關(guān)注我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露存在何種問題。
（二）我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露存在的問題
