時(shí)間：2022-03-15 08:00:40
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇中小企業(yè)內(nèi)部控制，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞:中小企業(yè) 內(nèi)部控制 監(jiān)督 管理
中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要位置，在一定程度上對(duì)我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著不可忽視的作用。近幾年，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響逐步深入，中小企業(yè)不斷的發(fā)展壯大的同時(shí)，其內(nèi)部存在的管理問(wèn)題也逐漸突出，尤其是企業(yè)內(nèi)部控制方面的問(wèn)題越來(lái)越突出。內(nèi)部控制是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保證，如果不能對(duì)其進(jìn)行有效的管理就會(huì)嚴(yán)重阻礙中小企業(yè)的發(fā)展壯大，并且影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。本文從多個(gè)角度對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制制約因素進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)的內(nèi)部控制的完善措施，以期為我國(guó)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
一、內(nèi)部控制概述
企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中構(gòu)建的一種互相制約的組織結(jié)構(gòu)形式和職責(zé)權(quán)限分工的制度。
(一)內(nèi)部控制的意義
在現(xiàn)代激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)組成部分，只要存在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，就需要進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，日益發(fā)揮著重要作用。因此，在我國(guó)中小企業(yè)快速發(fā)展的今天，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究，促進(jìn)中小企業(yè)建立起完善的內(nèi)部的控制制度，對(duì)增加我國(guó)中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和提高中小企業(yè)的管理水平有著十分重要的意義。
(二)內(nèi)部控制的目標(biāo)
企業(yè)的內(nèi)部控制的目標(biāo)首先就是要符合企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，其次就是要保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)能夠符合國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，保證企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理效率，提高經(jīng)濟(jì)收益的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展壯大。
(三)內(nèi)部控制的原則
為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性，以及成本效益原則。具體內(nèi)容為：第一、全面性原則，即把企業(yè)內(nèi)部控制貫穿于各個(gè)部門(mén)的實(shí)際工作之中，力爭(zhēng)做到不存在內(nèi)控空白點(diǎn)；第二、重要性原則，即在做好整體控制工作的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)重點(diǎn)部門(mén)的控制管理，盡量避免重大事故的出現(xiàn)；第三、制衡性原則，即要求企業(yè)完成某項(xiàng)工作必須經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)；第四、適應(yīng)性原則，即在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中要與企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)營(yíng)管理水平等實(shí)際情況相適應(yīng)；第五、成本效益原則，即要權(quán)衡具體的實(shí)施成本與預(yù)期效益之間的關(guān)系，用適當(dāng)?shù)某杀具M(jìn)行有效控制，以達(dá)到最佳效果。
二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的制約因素
(一)管理者內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱
我國(guó)中小企業(yè)大多數(shù)是由其創(chuàng)始人通過(guò)自己的不斷努力與在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中積累起來(lái)的經(jīng)驗(yàn)逐步建立起來(lái)的，所以，一般情況下企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度集中于創(chuàng)始人手中，所以決策民主化程度不高，“一言堂”現(xiàn)象普遍。大多中小企業(yè)管理者認(rèn)為其自身企業(yè)規(guī)模小，沒(méi)有必要建立內(nèi)部控制制度，企業(yè)的日常管理只要各個(gè)負(fù)責(zé)人直接控制就可以了。有些中小企業(yè)即使意識(shí)到建立內(nèi)部控制的必要性，但由于相當(dāng)數(shù)量的內(nèi)部控制工作人員來(lái)源于企業(yè)管理者的親屬，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。
(二)內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低
企業(yè)的全體員工是進(jìn)行內(nèi)部控制的主體，但由于中小企業(yè)員工的普遍素質(zhì)較低，并且沒(méi)有認(rèn)識(shí)到培訓(xùn)的重要作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度無(wú)法進(jìn)行有效的實(shí)施。首先，是財(cái)務(wù)人員缺乏專業(yè)的資格認(rèn)證，對(duì)基礎(chǔ)理論、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)等知識(shí)的掌握不夠。其次，財(cái)會(huì)人員的思想教育跟不上，思想素質(zhì)差，導(dǎo)致即便完善的內(nèi)控制度，其執(zhí)行效果也大打折扣。
(三)缺乏監(jiān)督和制約
目前，中小企業(yè)還普遍缺乏完善的監(jiān)督制約機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部缺乏必要的監(jiān)督檢查。例如企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)本身不懂財(cái)務(wù)，對(duì)查賬程序、方法等都不專業(yè)，查賬時(shí)也僅是復(fù)核原始發(fā)票的數(shù)據(jù)，不能起到監(jiān)督作用。
(四)信息化程度低
中小企業(yè)規(guī)模不大，資金實(shí)力較弱，面臨資金緊缺，采購(gòu)、生產(chǎn)、市場(chǎng)開(kāi)拓、銷售、人才等各方面都困難重重，對(duì)信息化既無(wú)精力、無(wú)財(cái)力也無(wú)能力顧及。因此內(nèi)部控制以人工控制為主，信息化程度低。使得中小企業(yè)通常不具備正式的持續(xù)有效的控制監(jiān)督活動(dòng)。
(五)內(nèi)部審計(jì)職能弱化
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。當(dāng)前有較多中小企業(yè)輕視內(nèi)部審計(jì)的作用，沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)合并，或由企業(yè)會(huì)計(jì)人員兼任審計(jì)人員的現(xiàn)象， 這就使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無(wú)法發(fā)揮作用。內(nèi)部審計(jì)這樣關(guān)鍵機(jī)構(gòu)的設(shè)立，是我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的核心，但這也是中小企業(yè)最欠缺的，造成內(nèi)部審計(jì)職能弱化。
三、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)措施
(一)提高管理者的內(nèi)部控制意識(shí)和科學(xué)管理水平
中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，就要營(yíng)造出良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)思想認(rèn)識(shí)的同時(shí)進(jìn)行科學(xué)管理。其中，管理者的內(nèi)部控制意識(shí)直接影響內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，提高管理者內(nèi)部控制意識(shí)是改善內(nèi)部控制問(wèn)題的關(guān)鍵。管理者要重視內(nèi)部控制，該變傳統(tǒng)的管理方式，與企業(yè)具體情況相結(jié)合，嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)。因此要適當(dāng)花費(fèi)成本對(duì)管理者的管理理念、管理制度設(shè)計(jì)等進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，使管理者意識(shí)到內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行的重要性，提高內(nèi)部控制制度的科學(xué)化、規(guī)范化程度。
(二)加強(qiáng)財(cái)會(huì)工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)
做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，離不開(kāi)一支思想過(guò)硬，業(yè)務(wù)素質(zhì)高的工作隊(duì)伍。中小企業(yè)要大力提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制水平。首先，要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的的從業(yè)資格審查工作，對(duì)從業(yè)資格進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，提高專業(yè)水平的同時(shí)也要加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)的掌握。其次，要鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和提高。另外，要注重對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。
(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督制約
要確保中小企業(yè)內(nèi)部控制被切實(shí)有效地執(zhí)行，必須加強(qiáng)監(jiān)督。首先，需要發(fā)揮中小企業(yè)主要管理人員在監(jiān)督落實(shí)環(huán)節(jié)的重要作用，使其全面監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)決算、物資采購(gòu)、產(chǎn)品銷售、內(nèi)控系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施等，落實(shí)每一項(xiàng)監(jiān)督工作，并將評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋到具體的部門(mén)及人員。其次，要增強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)在監(jiān)督和審核中的作用。
(四)充分利用信息技術(shù)
中小企業(yè)要做大做強(qiáng)，信息化建設(shè)是必然的戰(zhàn)略選擇和有效的助力器。正因?yàn)橹行∑髽I(yè)人員少，所以更應(yīng)充分利用信息技術(shù)和自動(dòng)化辦公的優(yōu)勢(shì)， 實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)化管理。信息化管理不僅會(huì)給中小企業(yè)帶來(lái)效率的提升，而且能夠增強(qiáng)企業(yè)的靈活性，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。首先、推行會(huì)計(jì)電算化，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)信息管理網(wǎng)絡(luò)。為了有效運(yùn)用電子信息技術(shù)手段實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，必須推行會(huì)計(jì)電算化，在單位內(nèi)部建設(shè)以財(cái)會(huì)部門(mén)為中心的計(jì)算機(jī)信息管理網(wǎng)絡(luò)，只有在會(huì)計(jì)全面電算化的條件下，才能為運(yùn)用電子信息技術(shù)手段實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供強(qiáng)有力的技術(shù)支撐。其次、.建立單位負(fù)責(zé)人監(jiān)控系統(tǒng)。單位負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立、健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)，所以，計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和應(yīng)用軟件的設(shè)計(jì)都要支持單位負(fù)責(zé)人行使施控職權(quán)。單位要在各主要業(yè)務(wù)系統(tǒng)都實(shí)行電子信息控制的條件下，建立單位負(fù)責(zé)人網(wǎng)絡(luò)上的監(jiān)控系統(tǒng)，使其能通過(guò)單位局域網(wǎng)快速掌握各部門(mén)隨時(shí)發(fā)生的動(dòng)態(tài)信息，形成直接反映機(jī)制，及時(shí)做出決策，有效控制單位按預(yù)定目標(biāo)運(yùn)行。
(五)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能
確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行必須重視內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，它通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的檢查與評(píng)價(jià)來(lái)協(xié)助管理者完成目標(biāo)。中小企業(yè)應(yīng)該結(jié)合本單位的規(guī)模、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等因素，建立相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，設(shè)立并完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，指定專門(mén)機(jī)構(gòu)或人員從事審計(jì)工作，賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員充分的權(quán)利，對(duì)內(nèi)部控制體系實(shí)行監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況監(jiān)督檢查，對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密。
四、結(jié)論
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐漸完善，市場(chǎng)的不斷擴(kuò)大與細(xì)分，在為中小企業(yè)生存發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)峻挑戰(zhàn)的同時(shí)，也給中小企業(yè)帶來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇。為此，中小企業(yè)在面對(duì)新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)時(shí)，要不斷加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制制度。完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，已成為當(dāng)前中小企業(yè)的立足之本，不斷壯大之源泉。
參考文獻(xiàn):
[1]黃培.借《規(guī)范》東風(fēng)建立健全民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度 《財(cái)會(huì)研究》 2009年20期
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化；中小企業(yè)；內(nèi)部控制
隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略的深入實(shí)施，在很大程度上促進(jìn)了會(huì)計(jì)信息化的改革、創(chuàng)新和發(fā)展，各類新技術(shù)、新平臺(tái)層出不窮。在看到會(huì)計(jì)信息化取得成效的基礎(chǔ)上，也應(yīng)該深刻認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息化的影響。當(dāng)前，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)信息化建設(shè)與內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效結(jié)合，既要深刻認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制的影響，同時(shí)也要堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，著眼于解決會(huì)計(jì)信息化下中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，采取多元化、系統(tǒng)化、效能化方法和措施，大力推動(dòng)中小企業(yè)內(nèi)部控制取得更好成效，為中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。
一、會(huì)計(jì)信息化對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的影響
（一）會(huì)計(jì)信息化要求中小企業(yè)轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制模式
會(huì)計(jì)信息化是基于計(jì)算機(jī)或移動(dòng)終端的會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)，而且隨著移動(dòng)支付、人工智能、會(huì)計(jì)大數(shù)據(jù)、“云會(huì)計(jì)”的廣泛應(yīng)用，對(duì)內(nèi)部控制提出了更高的要求，中小企業(yè)只有適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化快速發(fā)展的實(shí)際情況，積極探索具有信息化特點(diǎn)的內(nèi)部控制模式，才能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效開(kāi)展。從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)信息化對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制模式具有十分重要的影響，需要大力推動(dòng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，努力提升內(nèi)部控制的綜合性和拓展性，同時(shí)還需要在內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)方面進(jìn)行優(yōu)化和完善，避免出現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)。這就需要中小企業(yè)大力加強(qiáng)內(nèi)部控制模式創(chuàng)新，特別是要應(yīng)用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)乃至智能技術(shù)等開(kāi)展內(nèi)部控制工作，同時(shí)還要不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制工作的各方面工作載體，如大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，加強(qiáng)硬件和軟件投入，努力使會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)始終在安全的環(huán)境下運(yùn)行，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)、信息被篡改或者丟失。
（二）會(huì)計(jì)信息化要求中小企業(yè)提升內(nèi)部控制能力
由于會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)具有很強(qiáng)的開(kāi)放性和融合性，數(shù)據(jù)信息都是通過(guò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行處理，在財(cái)務(wù)處理流程方面，主要是“輸入-處理-輸出”，會(huì)計(jì)人員輸入原始數(shù)據(jù)，其他的處理工作只需要根據(jù)會(huì)計(jì)人員的操作即可實(shí)現(xiàn)，這種“指令性”的會(huì)計(jì)處理模式大大提高了工作效率，手工會(huì)計(jì)的中間環(huán)節(jié)幾乎全部省去，這就要求會(huì)計(jì)人員必須具備較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)、大局意識(shí)，而且還要在綜合應(yīng)用信息技術(shù)等方面具備較強(qiáng)的綜合能力。因而，會(huì)計(jì)信息化對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制能力提出了更高的要求，除了要構(gòu)建更加科學(xué)和完善的內(nèi)控部門(mén)之外，也要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員和內(nèi)審人員能力和素質(zhì)建設(shè)，但中小企業(yè)在這方面還比較薄弱，普遍沒(méi)有建立專門(mén)的內(nèi)控部門(mén)，而且會(huì)計(jì)人員和內(nèi)審人員配備不足，能力和素質(zhì)也相對(duì)比較薄弱，需要認(rèn)真加以改進(jìn)。因而，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想進(jìn)一步做好會(huì)計(jì)信息化下的內(nèi)部控制工作，需要大力加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員和內(nèi)審人員的教育和培訓(xùn)，努力提升他們的綜合素質(zhì)，切實(shí)發(fā)揮會(huì)計(jì)人員和內(nèi)審人員的綜合作用，積極參與到內(nèi)部控制中來(lái)，確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)穩(wěn)步運(yùn)行以及會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化。
（三）會(huì)計(jì)信息化要求中小企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制平臺(tái)
隨著各類信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、AI技術(shù)、電子商務(wù)技術(shù)等的綜合應(yīng)用，會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)電算化相比功能更加強(qiáng)大，要求中小企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中必須構(gòu)建更加科學(xué)、完善、系統(tǒng)、有效的平臺(tái)。更為重要的是，由于會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)已經(jīng)朝著數(shù)字化和智能化的方向發(fā)展，只有不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制平臺(tái)，才能確保內(nèi)部控制工作的整體水平更高。例如：中小企業(yè)需要構(gòu)建全面性、全員性、全程性的內(nèi)部控制平臺(tái)，使各個(gè)部門(mén)之間能夠更具有協(xié)同性和協(xié)調(diào)性，大力加強(qiáng)資源整合工作力度，將大數(shù)據(jù)技術(shù)與內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效結(jié)合，如數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)融入內(nèi)部控制平臺(tái)當(dāng)中，加強(qiáng)對(duì)各類數(shù)據(jù)的收集，并錄入到相應(yīng)的模塊，這對(duì)于強(qiáng)化內(nèi)部控制工作的針對(duì)性至關(guān)重要。目前，很多中小企業(yè)在這方面還存在諸多不到位的方面，特別是在開(kāi)展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，還沒(méi)有綜合應(yīng)用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、電子商務(wù)技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、AI技術(shù)，內(nèi)部控制平臺(tái)的整體水平有待于進(jìn)一步提升。
二、會(huì)計(jì)信息化下中小企業(yè)內(nèi)部控制取得的成效
（一）重視程度有所提升
通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息化下中小企業(yè)內(nèi)部控制的整體運(yùn)行情況進(jìn)行研究與分析，目前已經(jīng)有很多中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行了科學(xué)設(shè)計(jì)和系統(tǒng)安排，特別是結(jié)合會(huì)計(jì)信息化進(jìn)行了優(yōu)化和完善，進(jìn)而促進(jìn)了中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展。例如：有的中小企業(yè)在開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作的過(guò)程中，應(yīng)用信息技術(shù)進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，規(guī)范會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)使用流程，會(huì)計(jì)人員在操作會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)時(shí)需要進(jìn)行“登錄”和“認(rèn)證”，無(wú)關(guān)人員不能登錄會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)。有的中小企業(yè)還將內(nèi)部控制融入會(huì)計(jì)信息化的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)運(yùn)行情況的監(jiān)督和檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，在有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)方面形成了長(zhǎng)效機(jī)制。但也要看到，由于中小企業(yè)普遍管理能力薄弱，因而絕大多數(shù)中小企業(yè)盡管重視內(nèi)部控制工作，但在組織實(shí)施方面仍然面臨諸多困境。
（二）運(yùn)行機(jī)制日益優(yōu)化
健全和完善的內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)于促進(jìn)內(nèi)部控制工作有效開(kāi)展具有很強(qiáng)的基礎(chǔ)性作用，特別是在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，內(nèi)部控制變得更加復(fù)雜，而且涉及的領(lǐng)域也較多。目前，有一些中小企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中不斷優(yōu)化和完善內(nèi)控機(jī)制，使會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制工作步入了規(guī)范化的軌道。例如：有的中小企業(yè)為了有效防范和控制會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步優(yōu)化和完善管理制度，并使用正版會(huì)計(jì)信息化管理軟件，在此基礎(chǔ)上還大力加強(qiáng)防火墻建設(shè)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)安全防護(hù)工作，如在應(yīng)用360衛(wèi)士方面，及時(shí)更新病毒庫(kù)，當(dāng)360衛(wèi)士做出提醒時(shí)，在第一時(shí)間進(jìn)行更新，同時(shí)還堅(jiān)持每天應(yīng)用一次360衛(wèi)士進(jìn)行檢測(cè)。有的中小企業(yè)則構(gòu)建相對(duì)比較完善的投入機(jī)制，將聚類算法、RSA加密算法等科學(xué)、系統(tǒng)、有效應(yīng)用于會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)安全防護(hù)當(dāng)中，同時(shí)還強(qiáng)化垃圾網(wǎng)絡(luò)安全防御、專家系統(tǒng)的應(yīng)用，但絕大多數(shù)中小企業(yè)在這方面投入相對(duì)較少。
（三）人員素質(zhì)不斷提高
人是生產(chǎn)力中最活躍的因素。做好會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制工作，還要大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員、內(nèi)審人員以及其他與內(nèi)部控制相關(guān)人員能力、素質(zhì)建設(shè)。隨著中小企業(yè)對(duì)人才建設(shè)越來(lái)越重視，在開(kāi)展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中也更加重視人員素質(zhì)的提升，特別是很多中小企業(yè)在招聘會(huì)計(jì)人員的過(guò)程中更加重視綜合素質(zhì)，并且在教育培訓(xùn)方面也在不斷加大力度，如通過(guò)有針對(duì)性的教育和培訓(xùn)，最大限度提升會(huì)計(jì)人員的信息素養(yǎng)、數(shù)據(jù)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)控制能力等，這也為中小企業(yè)有效開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制工作奠定了一定的人才基礎(chǔ)。但也要看到，由于中小企業(yè)人才競(jìng)爭(zhēng)力比較薄弱，因而絕大多數(shù)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)仍然偏低，特別是參與內(nèi)部控制工作的意識(shí)不強(qiáng)，自身的職能和作用尚未得到有效發(fā)揮，同樣會(huì)制約會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制工作深入開(kāi)展。
三、會(huì)計(jì)信息化下中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
（一）內(nèi)部控制理念缺乏創(chuàng)新
深入分析會(huì)計(jì)信息化下中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，比較突出的就是內(nèi)部控制理念缺乏創(chuàng)新，還沒(méi)有將會(huì)計(jì)信息化與內(nèi)部控制進(jìn)行有效結(jié)合，內(nèi)部控制的規(guī)范化和效能化水平不高。例如：有的中小企業(yè)還沒(méi)有針對(duì)會(huì)計(jì)信息化制定科學(xué)和完善的內(nèi)部控制機(jī)制，而且在應(yīng)用信息化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化手段實(shí)施內(nèi)部控制的意識(shí)也不強(qiáng)；有的中小企業(yè)則不注重加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的有效控制，在授權(quán)使用以及各類參數(shù)設(shè)置方面還缺乏有效性，導(dǎo)致出現(xiàn)了一系列操作風(fēng)險(xiǎn)，給中小企業(yè)造成了較大的損失。此外，還有一些中小企業(yè)盡管對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度較高，但不注重進(jìn)一步優(yōu)化和完善內(nèi)部控制工作的系統(tǒng)性，如會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)、“云會(huì)計(jì)”等平臺(tái)還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接，內(nèi)部控制的整體性比較薄弱。
（二）內(nèi)部控制體系不夠完善
對(duì)于做好會(huì)計(jì)信息化下的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，一定要優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系，但很多中小企業(yè)在這方面仍然比較薄弱，內(nèi)部控制體系根本無(wú)法滿足內(nèi)部控制的需要。例如：很多中小企業(yè)還沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的內(nèi)控部門(mén)，而且在人員配置方面也缺乏有效性，各類資源的整合力度不足，會(huì)計(jì)人員和內(nèi)審人員配置不合理，人員素質(zhì)也相對(duì)較低；有的中小企業(yè)則不注重優(yōu)化和完善會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制制度，特別是還沒(méi)有將會(huì)計(jì)信息化納入內(nèi)部控制制度建設(shè)當(dāng)中，相關(guān)的制度不完善，而且在執(zhí)行方面也缺乏執(zhí)行力，直接導(dǎo)致出現(xiàn)了一系列風(fēng)險(xiǎn)，需要中小企業(yè)對(duì)此有清晰的認(rèn)識(shí)。例如：有的中小企業(yè)不注重加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，特別是在優(yōu)化和完善內(nèi)部控制技術(shù)方面仍然缺乏有針對(duì)性的措施，對(duì)各類數(shù)據(jù)、信息的保護(hù)不夠到位，甚至由于“黑客”入侵而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)無(wú)法正常運(yùn)行。
（三）內(nèi)部控制模式比較傳統(tǒng)
由于會(huì)計(jì)信息化的開(kāi)放性較強(qiáng)，特別是在各類技術(shù)廣泛應(yīng)用于會(huì)計(jì)信息化的時(shí)代背景下，給中小企業(yè)內(nèi)部控制工作帶來(lái)了一定的難題，只有不斷優(yōu)化內(nèi)部控制模式，才能使其實(shí)現(xiàn)更大突破，但很多中小企業(yè)并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)。例如：很多中小企業(yè)還沒(méi)有建立科學(xué)、完善、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息化平臺(tái)預(yù)警功能，內(nèi)部控制的信息化水平相對(duì)較低，而且在應(yīng)用信息技術(shù)打造良好內(nèi)控環(huán)境方面也不夠到位；有的中小企業(yè)則不注重加強(qiáng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查與分析，特別是不注重應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行分析，內(nèi)部控制的戰(zhàn)略性不強(qiáng)。
四、會(huì)計(jì)信息化下中小企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策
（一）創(chuàng)新內(nèi)部控制理念
理念是行動(dòng)的先導(dǎo)。從根本上來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)信息化具有很強(qiáng)的創(chuàng)新性，是對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作方式的改革和創(chuàng)新，同時(shí)也有助于促進(jìn)會(huì)計(jì)規(guī)范化和效能化建設(shè)。但也要看到，會(huì)計(jì)信息化的開(kāi)放性較強(qiáng)，而且大數(shù)據(jù)技術(shù)、AI技術(shù)等的廣泛應(yīng)用，更進(jìn)一步促進(jìn)了會(huì)計(jì)信息化的開(kāi)放性和融合性，對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制提出了挑戰(zhàn)。因而，中小企業(yè)需要站在會(huì)計(jì)信息化背景下，深入研究?jī)?nèi)部控制的有效實(shí)現(xiàn)形式，特別是要通過(guò)創(chuàng)新內(nèi)部控制理念，最大限度提升內(nèi)部控制有效性。在具體的實(shí)施過(guò)程中，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)信息化的特點(diǎn)和規(guī)律，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制的針對(duì)性和特色化，特別是要在構(gòu)建“線上”與“線下”相結(jié)合內(nèi)部控制機(jī)制方面加大力度，明確內(nèi)部控制目標(biāo)，重點(diǎn)要在防范風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)會(huì)計(jì)信息化規(guī)范化建設(shè)方面進(jìn)行優(yōu)化和完善，規(guī)范中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，提高各個(gè)領(lǐng)域特別是信息化應(yīng)用過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和能力，只有這樣，才能做好會(huì)計(jì)信息化下的內(nèi)部控制工作。
（二）完善內(nèi)部控制體系
由于中小企業(yè)規(guī)模小，而且在管理方面也比較薄弱，要想更有效地做好會(huì)計(jì)信息化下的內(nèi)部控制工作，一定要持續(xù)優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系，努力使內(nèi)部控制工作的規(guī)范化和效能化水平更高。要適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化快速發(fā)展的實(shí)際情況，進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部控制制度，特別是要在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)以及促進(jìn)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力提升、可持續(xù)發(fā)展的角度制定相關(guān)內(nèi)部控制制度，同時(shí)還要將內(nèi)部控制納入“法治化”軌道，強(qiáng)化制度的剛性，在執(zhí)行的過(guò)程中也要高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，只有這樣，才能使內(nèi)部控制制度發(fā)揮積極作用。在完善內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部資源的整合力度，同時(shí)要在規(guī)范流程以及有效控制方面狠下功夫。例如：對(duì)于中小企業(yè)使用的會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)和完善的授權(quán)機(jī)制，同時(shí)在參數(shù)控制方面也要更加重視針對(duì)性，只有會(huì)計(jì)崗位人員才能被授權(quán)登錄會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)。
（三）優(yōu)化內(nèi)部控制模式
對(duì)于做好會(huì)計(jì)信息化下的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，還要在優(yōu)化內(nèi)部控制模式方面加大力度，最主要的就是要將信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于中小企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中，最大限度提升內(nèi)部控制有效性，特別是通過(guò)提高內(nèi)部控制技術(shù)，不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部控制環(huán)境。在具體的實(shí)施過(guò)程中，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制的超前性，如構(gòu)建會(huì)計(jì)信息化平臺(tái)預(yù)警機(jī)制，通過(guò)有效的預(yù)警，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和不足，并及時(shí)采取措施加以補(bǔ)救，避免出現(xiàn)更大的風(fēng)險(xiǎn)。此外，中小企業(yè)也需要大力加強(qiáng)內(nèi)部控制的投入力度，特別是要在信息化建設(shè)方面給予更多的支持，如加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，將內(nèi)部控制與大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)各類信息的收集，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合分析，這既有利于找出“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”，同時(shí)也能夠在促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)性方面實(shí)現(xiàn)更大突破。在優(yōu)化內(nèi)部控制模式的過(guò)程中，也要進(jìn)一步強(qiáng)化方方面面作用的發(fā)揮，將內(nèi)部控制融入企業(yè)文化當(dāng)中，加強(qiáng)對(duì)各層次人員的教育和培訓(xùn)，使各個(gè)方面能力通力合作，最大限度解決信息不對(duì)稱問(wèn)題，只有這樣，才能使內(nèi)部控制形成合力，進(jìn)而有效防范和控制各類風(fēng)險(xiǎn)。
結(jié)語(yǔ)
綜上所述，由于會(huì)計(jì)信息化與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作方式具有很強(qiáng)的創(chuàng)新性，而且其開(kāi)放性也比較突出，這也對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制工作提出了新的更高的要求。如何適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展需要，大力加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制改革和創(chuàng)新，是必須認(rèn)真思考的重大問(wèn)題。從當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制的整體運(yùn)行情況來(lái)看，由于中小企業(yè)普遍規(guī)模較小，而且在管理方面也缺乏規(guī)范化，因而內(nèi)部控制的整體水平還不高，導(dǎo)致出現(xiàn)了很多問(wèn)題。這就需要中小企業(yè)要深刻認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制的影響，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，著眼于解決內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，采取有效方法和措施，積極推動(dòng)內(nèi)部控制理念、體系、模式創(chuàng)新，最大限度提升內(nèi)部控制水平。
參考文獻(xiàn)
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Abstract: With the reform and opening up in China, our small and medium-sized enterprises have developed rapidly and they have become a supporting force in national economic development, which can not be ignored. However, there are different levels of internal control problems and defects in most of the small and medium-sized enterprises, which cause a negative, impact on economic, and impede its further development. In this article, the writer analyses its internal control problems by researching the present development of the enterprises, and takes the appropriate measures for the healthy development of the enterprises.
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；優(yōu)化措施
Key words: small and medium -sized enterprises（SMEs）；internal control；optimization measures
中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2011）17-0127-01
1我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀分析
改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)取得了前所未有的發(fā)展，已經(jīng)逐步成為支撐經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、吸收就業(yè)人口、維護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定的重要力量。統(tǒng)計(jì)資料表明，全國(guó)工商注冊(cè)企業(yè)中，中小企業(yè)占了99%，其產(chǎn)值和利潤(rùn)分別約占60%和40%；而且，中小企業(yè)還提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)并在出口總額中占有約60%的份額。此外，中小企業(yè)在滿足人們多樣化需求、培養(yǎng)企業(yè)家、進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新、參與專業(yè)協(xié)作等方面都發(fā)揮著積極的作用?？梢哉f(shuō)，中小企業(yè)在一定程度上影響地區(qū)乃至整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的繁榮和社會(huì)的穩(wěn)定。但是，隨著企業(yè)自身發(fā)展以及環(huán)境變化，中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題越來(lái)越突出，嚴(yán)重制約了其長(zhǎng)足發(fā)展。
在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的背景下，我國(guó)中小企業(yè)只有充分地注重自身的內(nèi)部控制，才能取得長(zhǎng)期的生存和發(fā)展，同時(shí)抵御各種意外預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。此處的內(nèi)部控制一方面涵蓋了企業(yè)最高管理層進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不同方式，以便授權(quán)和指揮；另一方面也包含了核算、審核、分析不同信息資料及報(bào)告的流程；同時(shí)包括了對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制以及評(píng)價(jià)而制定規(guī)章制度。能夠確定的是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)方面都離不開(kāi)內(nèi)部控制，旨在保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果、財(cái)務(wù)報(bào)告以及經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)可靠性。
2中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題
2.1 中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足企業(yè)內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及實(shí)施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。然而，在我國(guó)很多的中、小企業(yè)屬于家族式的形式，這類企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)有一部分文化水平不高，缺乏管理理論知識(shí)，習(xí)慣搞“一言堂”，他們把企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在比較初級(jí)的階段，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)大多把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊(cè)、各種文件和制度,也有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制；有的企業(yè)甚至對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還未理性化和專業(yè)化。
2.2 中小企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全從整體來(lái)看，我國(guó)許多中小企業(yè)管理手段存在缺陷，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也不能充分認(rèn)識(shí)，致使其缺乏一套系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制和完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制。以我多年的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)和長(zhǎng)期兼職會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)以及下企業(yè)調(diào)研的感受來(lái)看，這種制度的缺失主要表現(xiàn)在：許多中小企業(yè)在內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中疏于控制，在人員配備上，重要崗位不是層層選拔，而是領(lǐng)導(dǎo)自己指定，有的企業(yè)更是為了節(jié)約費(fèi)用一人身兼數(shù)職。特別是在貨幣資金的使用上隨意性較大，以及企業(yè)各項(xiàng)決策受領(lǐng)導(dǎo)者主觀決定過(guò)多，缺乏科學(xué)嚴(yán)肅的論證態(tài)度和嚴(yán)格的論證程序等。長(zhǎng)期以來(lái)，對(duì)企業(yè)管理者的業(yè)務(wù)考核以利潤(rùn)為主要依據(jù)，很少對(duì)內(nèi)部控制綜合考核，減少了管理層對(duì)內(nèi)控問(wèn)題進(jìn)行治理的積極性。
2.3 中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在缺陷我國(guó)《審計(jì)法》只對(duì)國(guó)有單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)做了強(qiáng)制性規(guī)定，對(duì)非公有制企業(yè)未作要求，致使大多數(shù)中小企業(yè)都缺乏內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使有其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門(mén)的績(jī)效，審計(jì)權(quán)威性和獨(dú)立性較差。這樣以來(lái)，內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)得不到獨(dú)立審計(jì)，致使企業(yè)管理得不到有效監(jiān)督。
3中小企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施
3.1 提高管理者的內(nèi)部控制意識(shí)內(nèi)部控制制度的建立和完善與企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的重視程度密切相關(guān)，可以說(shuō)內(nèi)部控制是否有效，在很大程度上取決與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度。因此，要使管理者深刻的認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的必要性和重要性。針對(duì)目前中小企業(yè)主要是家族經(jīng)營(yíng)、管理者多以其經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行決策等情況，需要對(duì)這些管理者進(jìn)行專業(yè)的管理知識(shí)培訓(xùn)并灌輸內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，提高其管理理念和水平，更重要的是要建立起對(duì)內(nèi)部控制的重視，保障內(nèi)部控制制度的順利進(jìn)行。
3.2 完善內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)在建立我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，我們要順應(yīng)內(nèi)部控制發(fā)展趨勢(shì)，關(guān)注國(guó)際內(nèi)部控制理論演進(jìn)，同時(shí)結(jié)合我國(guó)具體國(guó)情，形成具有中國(guó)特色的內(nèi)部控制體系，并進(jìn)一步完善其具體內(nèi)容。例如：在完善內(nèi)部控制制度方面首先應(yīng)健全授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確其基本要求和審批、審核人員的設(shè)置及審批、審核的范圍和權(quán)限等；在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中，要合理設(shè)置崗位，做到崗位職責(zé)清晰、權(quán)責(zé)利分明。對(duì)于配備會(huì)計(jì)人員教較多的中型企業(yè)還應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)工作崗位輪換辦法；對(duì)于現(xiàn)金、實(shí)務(wù)、賬簿的管理嚴(yán)格做到崗位分離，并增強(qiáng)崗位設(shè)置的牽制性；在實(shí)物資產(chǎn)控制方面要嚴(yán)格原始記錄管理制度和計(jì)量驗(yàn)收制度，做好對(duì)不相關(guān)人員不接觸資產(chǎn)的管理；對(duì)資產(chǎn)的采購(gòu)、日常管理、維修報(bào)廢等制定嚴(yán)格的控制程序，建立定期盤(pán)點(diǎn)制度等以掌握資產(chǎn)的實(shí)際情況，保證資產(chǎn)安全性。
3.3 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能通常來(lái)講，監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過(guò)程，中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督則是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)不僅可以監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度是否被執(zhí)行，而且還可以幫助企業(yè)找出內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，根據(jù)變化了的情況調(diào)整內(nèi)控思路，從而為管理這提供準(zhǔn)確的決策信息，進(jìn)而完善中小企業(yè)內(nèi)控制度，使內(nèi)控制度與中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)變化相適應(yīng)。這里值得注意的是，內(nèi)部審計(jì)作為對(duì)會(huì)計(jì)行為的再監(jiān)督，應(yīng)該獲得獨(dú)立于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，并能制約經(jīng)營(yíng)者的行為，使中小企業(yè)在法制軌道中良性發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范
中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
一、中小企業(yè)的地位及建立內(nèi)控制度的必要性
中小企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系中的重要組成部分。我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量多、分布廣，已經(jīng)成為支撐經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、吸收就業(yè)人口、維護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整而日益顯著。然而，我國(guó)每年都有相當(dāng)數(shù)量的中小企業(yè)倒閉，究其原因，內(nèi)部管理混亂，缺乏有效的內(nèi)部控制是其主要原因之一。為了鼓勵(lì)、引導(dǎo)乃至規(guī)范我國(guó)企業(yè)推行內(nèi)部控制措施，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委于2008年6月28日聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，又于2010年4月15日聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。規(guī)范和指引明確指出，從2011年1月1日起，境內(nèi)、外同時(shí)上市的公司必須執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，并公開(kāi)披露公司內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，滬深兩市主板上市的公司從2012年落實(shí)這一要求，中小板和創(chuàng)業(yè)板上市的公司擇機(jī)實(shí)施內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的要求，同時(shí)鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前實(shí)施內(nèi)部控制。筆者認(rèn)為，中小企業(yè)也應(yīng)該對(duì)照基本規(guī)范和配套指引的要求，提前搞好內(nèi)部控制建設(shè)，為將來(lái)推進(jìn)落實(shí)內(nèi)部控制制度打下良好的基礎(chǔ)。
二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
內(nèi)部控制是指為保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。按其控制目的的不同，內(nèi)部控制可以分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。會(huì)計(jì)控制是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制；管理控制是指與保證經(jīng)營(yíng)方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在：有利于樹(shù)立責(zé)任意識(shí)；有利于提升企業(yè)管理水平；有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；有利于發(fā)揮員工主動(dòng)性與積極性。
我國(guó)的中小企業(yè)起步于短缺經(jīng)濟(jì)，發(fā)展于調(diào)整時(shí)期，近幾年發(fā)展速度較快。但是中小企業(yè)的內(nèi)控管理不容樂(lè)觀，仍存在如下問(wèn)題：缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善；內(nèi)部控制措施不規(guī)范；信息與溝通渠道不暢通；監(jiān)督檢查不到位等。
三、完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施
由于中小企業(yè)與大企業(yè)特征各異，在內(nèi)部控制方面中小企業(yè)若簡(jiǎn)單照搬大企業(yè)的那一套，既不合理也很浪費(fèi)，不利于中小企業(yè)的發(fā)展。針對(duì)現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，筆者提出以下幾點(diǎn)解決措施：
（一）改變經(jīng)營(yíng)理念，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？刂骗h(huán)境中的要素有經(jīng)營(yíng)管理的觀念、方式和風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、控制目標(biāo)、激勵(lì)與誘導(dǎo)機(jī)制、管理哲學(xué)、規(guī)章制度和人事政策和實(shí)務(wù)等等。中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，首先需要有一個(gè)良好的控制環(huán)境：第一，企業(yè)管理者要重視內(nèi)部控制。要改變管理觀念，摒棄家長(zhǎng)式管理模式，要以身作則，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，不能隨意變更控制制度；第二，大力提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識(shí)水平。從加強(qiáng)年度性會(huì)計(jì)資格認(rèn)證制度管理抓起，促使中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī)，提高業(yè)務(wù)水平；第三，合理設(shè)置企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)劃分。首先要根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和內(nèi)部控制的要求，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設(shè)計(jì)適合企業(yè)規(guī)模和特點(diǎn)的組織機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過(guò)于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，做到科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡，以確?？刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（二）實(shí)施職務(wù)分離，做到適度牽制和監(jiān)督。中小企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，合法建立和有效利用財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)，并讓相關(guān)的部門(mén)和人員知悉其在相關(guān)內(nèi)部控制中的作用和責(zé)任。具體來(lái)講應(yīng)做到：第一，不相容職務(wù)分離。不相容職務(wù)是指某些職務(wù)若一人擔(dān)任，既可能弄虛作假，又可能掩蓋錯(cuò)弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離可以通過(guò)建立企業(yè)的內(nèi)部牽制制度實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部牽制是指對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，不能由一個(gè)部門(mén)或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，而必須由其他部門(mén)或人員參與，并能保障與之銜接的部門(mén)能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作進(jìn)行正確性檢查。明確每個(gè)崗位的職責(zé)，使每一個(gè)人的工作能自動(dòng)地相互檢查另一個(gè)人或更多人的工作，從而達(dá)到相互牽制的目的。這種制約可達(dá)到上、下級(jí)之間的互相制約、相關(guān)部門(mén)之間的相互制約。不相容職務(wù)分離具體包括：授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行業(yè)務(wù)相分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督相分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄相分離，財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄相分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)產(chǎn)經(jīng)管相分離等；第二，授權(quán)批準(zhǔn)控制。建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部各級(jí)經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任；第三，憑證與記錄控制。根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，可以自行增設(shè)或減少某些會(huì)計(jì)科目，設(shè)置相應(yīng)的賬簿、憑證，通過(guò)憑證的編號(hào)來(lái)控制企業(yè)簽發(fā)的憑證數(shù)量。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后必須立即入賬，特別是現(xiàn)金、銀行存款，要做到日清月結(jié)，保證資金的安全。要杜絕賬戶設(shè)置不合理、記錄不真實(shí)等情況的發(fā)生，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能作用；第四，實(shí)物資產(chǎn)控制。嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)及相關(guān)文件的接觸，如現(xiàn)金和銀行存款、存貨等，除出納人員和倉(cāng)庫(kù)保管員，其他人員限制接觸。同時(shí)，應(yīng)妥善保管各種文件資料，盡可能減少記錄受損、被盜的可能性，除特殊需要外，堅(jiān)決杜絕會(huì)計(jì)人員將企業(yè)憑證、賬冊(cè)帶離企業(yè)的現(xiàn)象發(fā)生；第五，獨(dú)立稽核控制。為了控制成本，中小企業(yè)可以不設(shè)立專門(mén)負(fù)責(zé)稽核工作的機(jī)構(gòu)和人員，但當(dāng)各項(xiàng)記錄完成時(shí)，應(yīng)該指定相對(duì)不相關(guān)的人員對(duì)記錄進(jìn)行一般復(fù)核；第六，制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度。除了必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓(xùn)、提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)外，還應(yīng)對(duì)有關(guān)管理人員定期進(jìn)行考評(píng)，實(shí)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。
（三）注重各方溝通，加強(qiáng)信息披露。中小企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，部門(mén)之間的溝通較容易進(jìn)行，相對(duì)于大型企業(yè)而言，這是中小企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)項(xiàng)。但中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，基本上都會(huì)遇到資金短缺需要融資或需賒購(gòu)貨物的情況，這就需要與投資者、銀行、供應(yīng)商等進(jìn)行溝通。因此，為讓外界了解企業(yè)，中小企業(yè)存在對(duì)外披露信息的動(dòng)力。只要能調(diào)動(dòng)這些動(dòng)力，加上政府對(duì)中小企業(yè)信息披露的適度監(jiān)管，就能促進(jìn)中小企業(yè)主動(dòng)與外部進(jìn)行信息溝通。
（四）樹(shù)立防范意識(shí)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)有效控制或規(guī)避。目前，一些中小企業(yè)沒(méi)有專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，這將嚴(yán)重威脅中小企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中完全避免風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，但可以通過(guò)選擇最優(yōu)的應(yīng)對(duì)措施，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理控制，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。中小企業(yè)在評(píng)估程序、評(píng)估方法、評(píng)估結(jié)果反饋等方面，同大企業(yè)并無(wú)本質(zhì)的差別。美國(guó)的COSO（Committee Of Sponsoring Organizations）于2004年9月的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》指出，企業(yè)可以通過(guò)目標(biāo)設(shè)定――風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別――風(fēng)險(xiǎn)分析――風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等程序來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理，中小企業(yè)應(yīng)通過(guò)這樣的程序來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)引入先進(jìn)管理思想，運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理手段和方法，借鑒先進(jìn)企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身管理實(shí)踐，逐步樹(shù)立管理創(chuàng)新思想；在中小企業(yè)管理層樹(shù)立謹(jǐn)慎而不悲觀、果斷而不冒進(jìn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。中小企業(yè)須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范、控制或規(guī)避。
（五）重視控制制度實(shí)施過(guò)程與效果的內(nèi)外監(jiān)督與引導(dǎo)。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，要確保中小企業(yè)內(nèi)部控制被切實(shí)有效地執(zhí)行，必須加強(qiáng)監(jiān)督。首先，需要發(fā)揮中小企業(yè)主要管理人員在監(jiān)督落實(shí)環(huán)節(jié)的重要作用，使其全面監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)決算、物資采購(gòu)、產(chǎn)品銷售、內(nèi)控系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施等，落實(shí)每一項(xiàng)監(jiān)督工作，并將評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋到具體的部門(mén)及人員。其次，要增強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)在監(jiān)督和審核中的作用。再次，可以針對(duì)中小企業(yè)的特點(diǎn)和規(guī)模設(shè)置內(nèi)審部門(mén)，或設(shè)置內(nèi)審崗位。此外，政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)正確引導(dǎo)和監(jiān)督，督促中小企業(yè)盡快建立與完善內(nèi)部控制制度。
企業(yè)的發(fā)展需要內(nèi)部控制，大型企業(yè)需要內(nèi)部控制，中小企業(yè)更需要內(nèi)部控制。不斷改善企業(yè)內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，使其真正成為企業(yè)化解風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益的武器，這樣才能促進(jìn)中小企業(yè)健康持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。
（作者單位：山東大學(xué)威海校區(qū)商學(xué)院）
主要參考文獻(xiàn)：
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[2]徐秀藝.內(nèi)部控制發(fā)展方向――風(fēng)險(xiǎn)防范與控制[J].會(huì)計(jì)之友，2009.4.
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部；控制
中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）31-0011-01
相信任何一個(gè)組織都期待能在有條不紊、高效高能的環(huán)境下展開(kāi)工作以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，然而往往事與愿違的是，組織的目標(biāo)及領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人的理想追求會(huì)受到各類因素影響，因此要在組織內(nèi)部采取有效措施，保證組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。
通過(guò)陳園老師本學(xué)期的引領(lǐng)與教誨，在對(duì)“控制”的認(rèn)識(shí)不斷深化之余，筆者淺析當(dāng)今經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下中小企業(yè)體系下內(nèi)部控制缺失的現(xiàn)狀并提出對(duì)策，力圖為具有蓬勃生命力的中小企業(yè)盡自己綿薄之力。
一、問(wèn)題綜述
內(nèi)部控制制度，指一個(gè)單位為保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和有效運(yùn)用，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和效益，而制定和實(shí)施的程序和措施。
二、當(dāng)前問(wèn)題現(xiàn)狀及原因分析
1.控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱。（1）中小企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。由于內(nèi)部控制并不能直接產(chǎn)生價(jià)值，間接效益也需較長(zhǎng)運(yùn)行周期，因而多數(shù)中小企業(yè)將精力主抓生產(chǎn)與營(yíng)銷環(huán)節(jié)。（2）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。發(fā)展尚不完備，同級(jí)各部門(mén)間缺乏必要的交流，因此協(xié)調(diào)性相對(duì)較差。（3）中小企業(yè)制度不健全。未成文的內(nèi)控制度屢見(jiàn)不鮮，即雖已制定相應(yīng)內(nèi)控制度，卻也只是停留在表面上，制度的落實(shí)上常常打了折扣，顧此失彼現(xiàn)象嚴(yán)重。（4）整體素質(zhì)較低下，缺乏知識(shí)全面、素質(zhì)高的人才。國(guó)家激勵(lì)政策和經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的滋養(yǎng)，我國(guó)很多門(mén)檻較低的中小企業(yè)中，員工整體素質(zhì)較低。（5）對(duì)企業(yè)文化建設(shè)沒(méi)有足夠的重視。大多數(shù)中小企業(yè)雖提出了自己的經(jīng)營(yíng)理念和宗旨卻對(duì)中小企業(yè)文化內(nèi)容以及在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的作用知之甚少。
2.中小企業(yè)內(nèi)控部門(mén)責(zé)權(quán)不對(duì)稱，內(nèi)部控制和監(jiān)督不力。（1）內(nèi)審部門(mén)形同虛設(shè)。內(nèi)部審計(jì)能改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，而當(dāng)下的中小企業(yè)中普遍達(dá)不到其控制作用。（2）組建的非自愿性、非獨(dú)立性。眾所周知，我國(guó)現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)帶有濃厚的命令色彩，而這種機(jī)構(gòu)難以受到中小企業(yè)重視。
3.內(nèi)部控制應(yīng)用中，電算化普及程度的影響。隨著計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用，會(huì)計(jì)領(lǐng)域中“電算化”迅猛發(fā)展，中小企業(yè)會(huì)建立電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)，然而內(nèi)部控制電算化使會(huì)計(jì)信息在處理過(guò)程中連續(xù)出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)加大。
三、問(wèn)題解決方案研究
1.提高內(nèi)控意識(shí)，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)，培養(yǎng)良好的內(nèi)部意識(shí)。
2.夯實(shí)基礎(chǔ)工作，切忌眼高手低“攀虛高”?；A(chǔ)工作的薄弱嚴(yán)重制約內(nèi)部控制制度建設(shè)和部門(mén)預(yù)算的實(shí)施效果。
3.完善部門(mén)預(yù)算管理，適當(dāng)結(jié)合績(jī)效考量。要實(shí)行既有的部門(mén)預(yù)算、零基預(yù)算，還要適當(dāng)引入績(jī)效預(yù)算模式。部門(mén)預(yù)算的各項(xiàng)收支必須嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)編制。
4.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制工作的效果，需要有科學(xué)合理的制度體系。應(yīng)切實(shí)建立健全內(nèi)部控制的制度體系，并不定期地進(jìn)行檢查。
5.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)審、外部監(jiān)督力度。對(duì)于企業(yè)自身而言，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)不僅要保持其與被審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，還要確保內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立行使職權(quán)。對(duì)于國(guó)家，要充分發(fā)揮財(cái)政部門(mén)或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用。
6.加強(qiáng)企業(yè)自身控制考核力度。制度要具科學(xué)性、合規(guī)性，還要能認(rèn)真執(zhí)行，企業(yè)有好的考核辦法和考核內(nèi)容，同時(shí)要建立獎(jiǎng)懲機(jī)制。
（渤海大學(xué)管理學(xué)院，遼寧錦州121000）
摘 要：中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，基于中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的重要手段。本文以論述當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制中所存在的問(wèn)題，闡述完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的具體對(duì)策。
關(guān)鍵詞 ：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)
中圖分類號(hào)：F235文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2015）25-0088-02
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是中小企業(yè)運(yùn)用會(huì)計(jì)制度，通過(guò)會(huì)計(jì)方法，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作、財(cái)務(wù)記錄以及各種行為的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)與控制的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制的目的就是要保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在有效的監(jiān)管體系中，通過(guò)控制規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)成要素
內(nèi)部控制是中小企業(yè)管理環(huán)節(jié)的重要舉措，有效的內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部控制在中小企業(yè)發(fā)展中起到了關(guān)鍵作用，要求加大對(duì)內(nèi)部控制構(gòu)成要素的研究，只有這樣才能制定有效地內(nèi)部控制方案。內(nèi)部控制的構(gòu)成要素主要包括：一是內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制存在的基礎(chǔ)，良好的內(nèi)部環(huán)境有助于內(nèi)部控制的有效實(shí)施。內(nèi)部環(huán)境包括很多方面，既包括企業(yè)的各項(xiàng)制度設(shè)施，也包括企業(yè)的軟文化，比如企業(yè)的人力資源政策、企業(yè)文化以及企業(yè)治理結(jié)構(gòu)等等。這些內(nèi)容都會(huì)影響內(nèi)部控制的實(shí)施；二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。中小企業(yè)受到市場(chǎng)的影響比較大，因此中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境在不斷地發(fā)生變化，這些變化既可以為企業(yè)帶來(lái)巨大的機(jī)遇，同時(shí)也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)要想規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)就必須要建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，幫助企業(yè)認(rèn)清可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)；三是控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是內(nèi)部控制實(shí)施的具體活動(dòng)，內(nèi)部活動(dòng)中要建立完善的組織結(jié)構(gòu)、設(shè)定明確的崗位職責(zé)、建立規(guī)范的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)和流程；四是信息與溝通。內(nèi)部控制的實(shí)施需要企業(yè)所有人員的共同參與，因此企業(yè)需要了解各層員工的意見(jiàn)，這就需要進(jìn)行溝通；五是內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督既有對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的監(jiān)督，也包括對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的持續(xù)性和獨(dú)立性的評(píng)價(jià)監(jiān)督。有效的內(nèi)部控制是保證內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵因素。
二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題
自2001年我國(guó)出臺(tái)關(guān)于內(nèi)部控制的若干規(guī)范之后，我國(guó)各個(gè)政府相繼出臺(tái)了關(guān)于內(nèi)部控制的規(guī)范文件，這些規(guī)則制度的頒布有效地促進(jìn)了中小企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，大大提升了中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式，促進(jìn)了中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。據(jù)筆者的調(diào)查：中小企業(yè)的內(nèi)部控制無(wú)論是在實(shí)施方面、內(nèi)部環(huán)境控制方面還是在內(nèi)部監(jiān)督方面都取得了不錯(cuò)的成績(jī)。
但是畢竟中小企業(yè)受到經(jīng)營(yíng)模式的限制，內(nèi)部控制的工作仍然存在不少的問(wèn)題：
1.內(nèi)部控制環(huán)境不完善
首先中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不健全。中小企業(yè)受到經(jīng)營(yíng)模式小的影響，為了降低成本，他們往往會(huì)以降低某些崗位來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)費(fèi)用支出的降低，比如中小企業(yè)會(huì)忽視監(jiān)督崗位，認(rèn)為監(jiān)督崗位對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)不會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，這樣就會(huì)形成企業(yè)管理者具有完全獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)；其次中小企業(yè)管理者缺乏內(nèi)部控制意識(shí)。我國(guó)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式更多是以家族式的管理模式體現(xiàn)，企業(yè)中的員工更多的是企業(yè)所有者的親朋好友，因此企業(yè)管理者出于情面或者其它因素的考慮，他們不愿意實(shí)施內(nèi)部控制，認(rèn)為制定嚴(yán)格的內(nèi)容控制會(huì)阻礙員工的工作積極性，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另外中小企業(yè)的管理者比較重視經(jīng)濟(jì)效益，尤其是重視短期的經(jīng)濟(jì)效益，因此中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)也是以短期效益為主的，忽視了企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。
2.中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能弱化
對(duì)企業(yè)的審計(jì)主要分為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和外部審計(jì)監(jiān)督，外部審計(jì)監(jiān)督主要是由社會(huì)組織機(jī)構(gòu)和政府審計(jì)部門(mén)構(gòu)成，受到中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的影響，政府一般對(duì)中小企業(yè)的審計(jì)顧及不到，因此從這個(gè)角度分析，中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作就顯得非常重要，但是根據(jù)中小企業(yè)的現(xiàn)狀，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能沒(méi)有發(fā)揮出有效的作用：首先內(nèi)部審計(jì)的范圍比較狹窄。中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)比較重視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的審計(jì)，而對(duì)于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等方面的活動(dòng)則表現(xiàn)的過(guò)于忽視。同時(shí)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)往往是對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，而缺乏事前審計(jì)和事中審計(jì)；其次內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。由于中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)集中一體，企業(yè)的所有事項(xiàng)都由企業(yè)的管理者說(shuō)了算，因此企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)無(wú)論是從組織結(jié)構(gòu)上，還是在人員配置上都缺乏獨(dú)立性，其都要受到企業(yè)管理者的約束。當(dāng)然很多中小企業(yè)也沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)；最后內(nèi)部審計(jì)的定位不明確。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)是側(cè)重于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，比較重視企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員與財(cái)務(wù)人員之間出現(xiàn)了職能混淆。
3.企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱
首先企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算控制環(huán)節(jié)比較薄弱。很多企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)局限在一種牽制管理系統(tǒng)，是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)注定了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)費(fèi)用支出要由企業(yè)的管理者說(shuō)了算，這樣一來(lái)企業(yè)的預(yù)算方案就不能得以很好的執(zhí)行，比如中小企業(yè)的財(cái)務(wù)支出方面存在很大的隨意性，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理缺乏系統(tǒng)性與科學(xué)性；其次資產(chǎn)管理混亂。由于中小企業(yè)的管理存在家族式的管理特點(diǎn)，因此企業(yè)的管理者普遍缺乏對(duì)實(shí)物資產(chǎn)管理的意識(shí)，這樣一來(lái)就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)過(guò)分重視無(wú)形資產(chǎn)的收入，而忽視了固定資產(chǎn)的價(jià)值，這對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的科學(xué)管理是不利的，并且在很大程度上影響著企業(yè)的可持續(xù)盈利能力；最后企業(yè)管理模式落后。雖然中小企業(yè)的管理者意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但是他們?cè)谥贫ㄅc執(zhí)行內(nèi)部控制時(shí)存在很大的問(wèn)題，比如中小企業(yè)出于精簡(jiǎn)因素的考慮，他們會(huì)將會(huì)計(jì)工作崗位與監(jiān)督審計(jì)工作崗位相融合，由一人擔(dān)當(dāng)，由一人負(fù)責(zé)企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事務(wù)。
三、建立與完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策
1.創(chuàng)建完善的內(nèi)部控制環(huán)境
首先要完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。一是要建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)；二是要設(shè)計(jì)獨(dú)立的董事會(huì)制度。以具有獨(dú)立地位的董事會(huì)約束企業(yè)管理者的權(quán)利，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督；其次要建立完善的外部環(huán)境。當(dāng)然除了制定完善的政策之外，國(guó)家還要建立完善的信用擔(dān)保機(jī)制，解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，擴(kuò)大中小企業(yè)融資渠道，為中小企業(yè)的發(fā)展提供資金支持；最后中小企業(yè)還要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。中小企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展制定明確的目標(biāo)，采取定性與定量相結(jié)合的模式及時(shí)對(duì)企業(yè)所遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。
2.發(fā)揮中小企業(yè)審計(jì)監(jiān)督的職能
如前所述，中小企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能：首先中小企業(yè)要明確內(nèi)部審計(jì)的定位。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有很好地監(jiān)督作用，通過(guò)完善的內(nèi)部審計(jì)可以提高中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所存在的問(wèn)題進(jìn)而幫助企業(yè)克服所存在的問(wèn)題。所以中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)首要的任務(wù)就是要對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行定位。將內(nèi)部審計(jì)由單一的監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槿诤掀髽I(yè)經(jīng)濟(jì)咨詢、評(píng)價(jià)服務(wù)以及經(jīng)營(yíng)管理等多職能為一體的內(nèi)部監(jiān)督體系；其次明確內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)的獨(dú)立性。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一定要從其他部門(mén)中獨(dú)立出來(lái)，在關(guān)系上具有獨(dú)立性，不受企業(yè)管理者的約束，而直接從屬于公司的董事會(huì)管理。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)的工作人員在身份上也要具有獨(dú)立性，尤其是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬待遇等方面要與其工作性質(zhì)相分離。最后要擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍。將傳統(tǒng)的事后監(jiān)督審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?jì)、事中審計(jì)，中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)一定要強(qiáng)調(diào)事前監(jiān)督，事前監(jiān)督是對(duì)中小企業(yè)管理者決定權(quán)的監(jiān)督，也是保證中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)投資決策科學(xué)與否的關(guān)鍵，因此中小企業(yè)要積極開(kāi)展事前審計(jì)和事中審計(jì)。
3.建立中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)的存在是企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中所必需得接受的，因此中小企業(yè)有效規(guī)避這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的唯一辦法就是建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制改善企業(yè)的內(nèi)部控制制度：一是中小企業(yè)要組成職能完善的預(yù)警組織機(jī)構(gòu)，其組成人員一定要具有較高的專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)還要建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)警信息數(shù)據(jù)庫(kù)，將企業(yè)中的各種財(cái)務(wù)報(bào)表、政策資源信息等納入到財(cái)務(wù)信息資源庫(kù)中；二是要建立預(yù)警機(jī)制的指標(biāo)分析體系。財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制指標(biāo)分析體系主要包括：獨(dú)立變量指標(biāo)和綜合變量指標(biāo)。獨(dú)立變量指標(biāo)就是利用單個(gè)財(cái)務(wù)比率對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)警處理的指標(biāo)。綜合變量指標(biāo)就是利用多個(gè)財(cái)務(wù)比率對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的指標(biāo)。企業(yè)在選擇哪種變量指標(biāo)分析時(shí)一定要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展規(guī)模、賬務(wù)情況以及企業(yè)的盈利水平等進(jìn)行綜合分析，比如綜合變量指標(biāo)可以從企業(yè)的整體財(cái)務(wù)運(yùn)作角度對(duì)企業(yè)進(jìn)行分析，能夠反映出企業(yè)在不同時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況。
4.加強(qiáng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作
預(yù)算管理是中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)預(yù)算是以企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略為核心，對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行合理分配，以此保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都在有效地控制范圍內(nèi)進(jìn)行。加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作：一是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作；二是要做好現(xiàn)金預(yù)算管理；三是中小企業(yè)要建立檢查機(jī)制，定期對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，以此及時(shí)的糾正財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中所存在的問(wèn)題，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算按照規(guī)定的原則執(zhí)行。
5.提高中小企業(yè)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)
針對(duì)中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度的積極性不高的問(wèn)題，中小企業(yè)要從工作人員的認(rèn)識(shí)入手提高他們對(duì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)：一是要提高企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，由于我國(guó)中小企業(yè)多為家族式的管理模式，因此管理者的思想意識(shí)對(duì)企業(yè)的決策具有重要的作用，如果企業(yè)管理者不重視內(nèi)部控制，那么企業(yè)員工就不會(huì)重視內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度在中小企業(yè)中也就不能得以有效的執(zhí)行；二是要提高企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，將內(nèi)部控制制度的優(yōu)越性與員工的切實(shí)利益相結(jié)合，讓員工明白實(shí)施內(nèi)部控制制度的意義，進(jìn)而增強(qiáng)員工在具體工作中主動(dòng)實(shí)施內(nèi)部控制的意識(shí)；三是企業(yè)要樹(shù)立濃厚的重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化。企業(yè)文化對(duì)企業(yè)員工的行為具有引導(dǎo)作用，一旦企業(yè)的文化中形成了尊重內(nèi)部控制的氛圍，那么中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中就會(huì)無(wú)形之中形成重視內(nèi)部控制的氛圍。
四、結(jié)束語(yǔ)
總之，中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，中小企業(yè)要想獲得可持續(xù)性的發(fā)展，就必須要建立完善的內(nèi)部控制制度，以此增強(qiáng)中小企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為、降低企業(yè)不必要的損失的能力，實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。
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【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)
中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用重大，職能上重監(jiān)督、輕服務(wù)，獨(dú)立性不夠，作用和性質(zhì)在理解上不準(zhǔn)確。只有轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的職能，建立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，培養(yǎng)高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)人才，提高審計(jì)質(zhì)量，認(rèn)真開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)自身有效性評(píng)估，才能為中小企業(yè)內(nèi)部控制提供可靠的保障。
一、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用
（1）評(píng)價(jià)和鑒證的作用通過(guò)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的有效性、遵循性、健全性的評(píng)估和評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題，提出意見(jiàn)和方案；審查評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支，尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)點(diǎn)，優(yōu)化資源配置，消化不利因素，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；對(duì)聯(lián)營(yíng)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，保障企業(yè)根本利益；對(duì)任期內(nèi)企業(yè)負(fù)責(zé)人和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。
（2）監(jiān)督作用促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、增加經(jīng)濟(jì)效益；促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確處理；促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的履行和完善。
（3）控制作用保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、及時(shí)、正確、合理合法的反應(yīng)事實(shí)，披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中資料中的錯(cuò)誤和舞弊行為；制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)和利益；配合監(jiān)察部門(mén)，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)。
二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與問(wèn)題
（1）內(nèi)部審計(jì)缺位現(xiàn)象嚴(yán)重中小企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，人員較少，有些企業(yè)往往不單獨(dú)設(shè)計(jì)內(nèi)部審理部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏必要的審計(jì)知識(shí)，不少內(nèi)部審計(jì)人員是由財(cái)會(huì)部門(mén)調(diào)入或者由財(cái)會(huì)人員兼任，有些企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不夠，內(nèi)部審計(jì)缺位嚴(yán)重，很難發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。
（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不夠我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，或者與監(jiān)察部門(mén)、紀(jì)檢部門(mén)結(jié)合在一起；我國(guó)原有的審計(jì)制度規(guī)定如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)有重大問(wèn)題，可以向被審計(jì)單位的上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)反映，導(dǎo)致多數(shù)內(nèi)部審計(jì)偏向于其利益有關(guān)的一方，很難保持甚至失去客觀性和獨(dú)立性。
（3）企業(yè)環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性產(chǎn)生的影響內(nèi)部審計(jì)人員切身利益直接受所在單位控制，所在單位可以掌控內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)紀(jì)執(zhí)法的程度，使內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，這種情況下，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性只能取決于單位領(lǐng)導(dǎo)的自律程度。
（4）內(nèi)部審計(jì)職能重監(jiān)督，輕服務(wù)有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范作用、企業(yè)發(fā)展的作用認(rèn)識(shí)不足，有些企業(yè)在正式文件中，強(qiáng)調(diào)“監(jiān)督”的多，提倡“服務(wù)”的少，強(qiáng)調(diào)“事后監(jiān)督”的多，提倡“事前、事中監(jiān)督、服務(wù)”的少，這種過(guò)分強(qiáng)調(diào)事后監(jiān)督的思想嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。
三、改善中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與問(wèn)題的措施
（1）建立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制有無(wú)可替代的影響，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)高于其他職能部門(mén)，接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)，并對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)超然獨(dú)立，有利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用。中小企業(yè)應(yīng)徹底改變內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)于財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等部門(mén)合并設(shè)置的現(xiàn)象。
（2）健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中小企業(yè)應(yīng)充分重視內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的應(yīng)有職能，對(duì)本企業(yè)及子企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、內(nèi)控機(jī)制、項(xiàng)目建設(shè)或有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、效益性進(jìn)行有效評(píng)價(jià)和監(jiān)督。通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并改進(jìn)，起到防止、發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題的作用，從而實(shí)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的修復(fù)和自我完善。
（3）切實(shí)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的職能，從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變隨著內(nèi)部控制的建立，為了能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全方位評(píng)價(jià)和監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)事前預(yù)防和事中監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的不足，提出合理化建議，促進(jìn)被審計(jì)單位防范風(fēng)險(xiǎn)、完善制度、加強(qiáng)管理，確保資金合理有效的使用和各項(xiàng)資產(chǎn)的完整性和安全性。
（4）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)的基本職責(zé)。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)不相容職務(wù)的分離，嚴(yán)格授權(quán)審批控制制度，開(kāi)展會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的再監(jiān)督，完善財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制制度，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，健全績(jī)效考評(píng)制度。
[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；內(nèi)部控制制度；治理；完善
[中圖分類號(hào)]F273[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2013）22-0043-02
1前言
近些年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，中小企業(yè)的發(fā)展隊(duì)伍也在不斷地?cái)U(kuò)大，并促進(jìn)了國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有效地緩解了國(guó)家的就業(yè)壓力。然而由于企業(yè)內(nèi)部制度不夠健全或控制制度存在缺陷的問(wèn)題，將會(huì)直接關(guān)系到企業(yè)的成敗，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，已經(jīng)成為中小企業(yè)快速發(fā)展中不可忽視的問(wèn)題之一。
中小企業(yè)內(nèi)部控制制度主要是為了有效地保證經(jīng)濟(jì)資源的完整和安全、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、防范管理中存在的漏洞，不斷完善和提高企業(yè)的控制制度。中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的根本目的是加強(qiáng)企業(yè)管理，促進(jìn)企業(yè)效益的不斷提高；其核心是具有一定控制制度的措施、方式及程序；其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工。然而，大部分中小企業(yè)內(nèi)部控制制度問(wèn)題比較嚴(yán)重，將會(huì)嚴(yán)重阻礙中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，影響企業(yè)的健康發(fā)展。本文將會(huì)針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部存在的制度問(wèn)題和現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并提出一些有效的解決辦法，更好的促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展和完善，促進(jìn)企業(yè)健康、快速的發(fā)展。
2中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀
我國(guó)的中小企業(yè)由于員工比較少、產(chǎn)業(yè)規(guī)模有限、有些員工又是身兼數(shù)職、職權(quán)劃分不明確、企業(yè)資金薄弱等因素，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏完善，企業(yè)的管理出現(xiàn)混亂，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展。
2.1企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全
我國(guó)的部分中小企業(yè)雖然存在內(nèi)部控制制度，但是還不是很全面，不能很好地滲透到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)領(lǐng)域，也不能有效的覆蓋到企業(yè)的所有員工，因此，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)混亂，嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展。有些企業(yè)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)偽造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、隱瞞收入、設(shè)置“小金庫(kù)”、虛報(bào)利潤(rùn)、逃避稅收等，上述的各種現(xiàn)象都是由于企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致的。
2.2企業(yè)工作人員能力不足
企業(yè)工作人員是企業(yè)得以構(gòu)成的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者。但是，部分企業(yè)的員工能力有限，而且其職業(yè)道德水平和員工素質(zhì)參差不齊，他們對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)程度不同，甚至存在一定的偏差。近年來(lái)，雖然我國(guó)對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行了思想教育，但是一些員工沒(méi)有受到過(guò)專業(yè)的培訓(xùn)，其業(yè)務(wù)能力還是跟不上，更不用說(shuō)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度。部分企業(yè)的員工、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)常會(huì)大肆侵吞企業(yè)財(cái)產(chǎn)、收受賄賂甚至占有企業(yè)的資產(chǎn)，這些現(xiàn)象都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法挽回的損失。
一些中小企業(yè)他們采用“家族式”的管理方式，主要部門(mén)的負(fù)責(zé)人往往是由領(lǐng)導(dǎo)信任的人員或自己的親屬來(lái)?yè)?dān)任，他們中的很多人對(duì)自己的工作情況不了解，缺乏一定的專業(yè)能力。還有就是一些人才不愿意進(jìn)入這些中小企業(yè)，進(jìn)一步造成企業(yè)內(nèi)部人員的工作能力不足。
2.3中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不全面
中小企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)的規(guī)章制度、企業(yè)組織計(jì)劃和企業(yè)內(nèi)部的管理還是有區(qū)別的。企業(yè)內(nèi)部控制制度得到有效實(shí)施的關(guān)鍵還是在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)理和員工對(duì)其認(rèn)識(shí)的程度。目前，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部的員工和管理人員對(duì)控制制度的認(rèn)識(shí)還存在一定的缺陷，未能準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度在企業(yè)發(fā)展中的地位，最終導(dǎo)致企業(yè)控制制度的設(shè)想還停在內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制上，認(rèn)為財(cái)務(wù)人員是企業(yè)內(nèi)部管理的主要成員，缺乏對(duì)其全面的認(rèn)識(shí)。
2.4對(duì)資產(chǎn)管理控制缺乏有效性
部分中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不徹底，導(dǎo)致在企業(yè)的資產(chǎn)管理中存在很多的弊病，主要有以下幾個(gè)方面：
（1）對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金管理不夠嚴(yán)格，出現(xiàn)資金不足或閑置的現(xiàn)象。一些企業(yè)認(rèn)為資金越多越好，最終造成大量的資金出現(xiàn)閑置；一些企業(yè)對(duì)資金的使用缺少計(jì)劃，未能合理的安排資金的使用，最終陷入資金財(cái)務(wù)困難。
（2）企業(yè)沒(méi)有按照規(guī)章制度建立嚴(yán)格的賒銷政策，且缺乏有效的催收措施，從而造成大量的應(yīng)收賬款不能得到及時(shí)回收，導(dǎo)致呆賬現(xiàn)象出現(xiàn)。
（3）有些企業(yè)過(guò)多的注重錢(qián)財(cái)，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失嚴(yán)重。一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)、半成品和原材料等的管理不到位，且出現(xiàn)了問(wèn)題也沒(méi)有人及時(shí)去追究，最終造成了資產(chǎn)大部分被浪費(fèi)。
大部分中小企業(yè)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上缺乏合法性、合規(guī)性和有效性，不能很好地貫徹國(guó)家的規(guī)章制度。
2.5中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為了保證企業(yè)能更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)必須貫穿企業(yè)發(fā)展的始終。然而，我國(guó)的不少中小企業(yè)并沒(méi)有及時(shí)地認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的重要性，并沒(méi)有感覺(jué)到企業(yè)發(fā)展危機(jī)的到來(lái)。有些企業(yè)的管理者對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概念認(rèn)識(shí)不足，缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制。在很多的時(shí)候，他們是企業(yè)發(fā)展的決策者，不能代表多數(shù)人的意見(jiàn)，更沒(méi)有全面的考慮和衡量企業(yè)的危機(jī)、風(fēng)險(xiǎn)和得失等方面，他們更多的是關(guān)注企業(yè)的盈利和企業(yè)的發(fā)展，而沒(méi)有以長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光看待企業(yè)的發(fā)展，這是造成不少企業(yè)不能長(zhǎng)久的原因所在。
3強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)
中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)不僅涉及會(huì)計(jì)，而且貫穿著企業(yè)生成建設(shè)的全過(guò)程，主要包括采購(gòu)、銷售、成產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、研究開(kāi)發(fā)和財(cái)務(wù)管理等各個(gè)方面。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度管理非常重要。
3.1不斷提高員工的專業(yè)素質(zhì)
要想企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中得到發(fā)展，就必須要嚴(yán)格控制中小企業(yè)的用人和招聘制度，本著“以人為本”，堅(jiān)決杜絕“關(guān)系戶”，并建立健全的企業(yè)員工培訓(xùn)課程，不斷豐富和完善員工的專業(yè)素質(zhì)。還要定期對(duì)員工進(jìn)行專業(yè)考核，采取表彰、升級(jí)、批評(píng)、降級(jí)，甚至解雇等一系列的約束和激勵(lì)措施。爭(zhēng)取將那些優(yōu)秀的人才留在中小企業(yè)，為促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展做貢獻(xiàn)。
3.2提高中小企業(yè)管理者的管理水平
企業(yè)的管理者一般決定著企業(yè)的發(fā)展方向，決定著企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，因此提高企業(yè)管理者的管理思想和管理水平，使他們充分地認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性和重要性，更好地發(fā)揮企業(yè)控制制度的關(guān)鍵性。要讓中小企業(yè)的管理者明白，正是這些控制制度才會(huì)對(duì)企業(yè)的管理者多一份約束、多一份謹(jǐn)慎、少一份風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)有效的實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。
3.3劃分權(quán)責(zé)關(guān)系，明確崗位制度
中小企業(yè)因?yàn)橘Y金有限，一般聘用的員工數(shù)量較少，企業(yè)為了能夠運(yùn)行，不得不讓每個(gè)員工承擔(dān)好幾項(xiàng)工作，企業(yè)又沒(méi)有相應(yīng)的規(guī)章制度來(lái)規(guī)范員工的行為，因此經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些越級(jí)匯報(bào)或越級(jí)指揮的情況發(fā)生，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。所以，企業(yè)要建立一個(gè)明確的崗位制度，將那些沒(méi)有關(guān)系的職務(wù)分開(kāi)，并不斷強(qiáng)化企業(yè)的管理制度，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
3.4加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度
企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度是通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，有助于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者完成企業(yè)的管理。中小企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督不僅可以通過(guò)單獨(dú)的、個(gè)別的監(jiān)督來(lái)實(shí)現(xiàn)，而且也可以通過(guò)持續(xù)的、日常的監(jiān)督活動(dòng)來(lái)完成。企業(yè)內(nèi)部可以不設(shè)立專門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部一些重要的記錄和工作，還需要由專業(yè)人員對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的核對(duì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的漏洞和錯(cuò)誤，要及時(shí)地提出相應(yīng)的意見(jiàn)和建議，不斷促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善。
3.5對(duì)企業(yè)實(shí)施全面的風(fēng)險(xiǎn)管理
相對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理也不規(guī)范。必須對(duì)企業(yè)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范，對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)要采取有效的措施進(jìn)行處理。中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，存在著各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)類型，主要包括投資，融資困難、缺少一定的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、新員工缺乏勝任能力、出現(xiàn)決策失誤時(shí)無(wú)力應(yīng)對(duì)、人才和核心技術(shù)流失等多方面的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于不同的風(fēng)險(xiǎn)，要采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)處理方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)、有效的處理。在解決風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，一般可以采用的應(yīng)對(duì)方法主要有分散風(fēng)險(xiǎn)、避免風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)等，主要目的是盡最大可能降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的損失。
4結(jié)論
綜上所述，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和完善的今天，中小企業(yè)逐漸成為促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，其有著不可預(yù)料的發(fā)展?jié)摿屯⒌纳ΑＶ行∑髽I(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善可以更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。然而，大部分中小企業(yè)內(nèi)部的控制制度不夠健全，因此，我們要針對(duì)具體的情況，采取有效的措施進(jìn)行治理，更好的保證中小企業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中健康發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 控制環(huán)境 中小企業(yè)
內(nèi)部控制環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策和企業(yè)文化等【1】。內(nèi)部控制環(huán)境作占據(jù)內(nèi)部控制的五要素之首，它規(guī)定了企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，影響經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定，塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識(shí)，是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。若企業(yè)沒(méi)有建立相對(duì)健全的管理體制和組織結(jié)構(gòu)、科學(xué)的人力資源政策、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供組織保證，并以先進(jìn)的企業(yè)文化提供思想指引，以健全的法律環(huán)境為企業(yè)創(chuàng)設(shè)良好的宏觀背景，均會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制的實(shí)效。換句話講，內(nèi)部控制環(huán)境的六大要素對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的效果起決定性作用。筆者結(jié)合理論和實(shí)踐認(rèn)為以下幾點(diǎn)是導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱的主要原因：
一、中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱的主要原因
（一）中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善
健全的中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)（或者類似監(jiān)事會(huì)的機(jī)構(gòu)）、高級(jí)管理人員以及企業(yè)的所有者組成。合理、完善的治理結(jié)構(gòu)能夠促使董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)（或者類似監(jiān)事會(huì)的機(jī)構(gòu)）、高級(jí)管理人員和企業(yè)的所有者的權(quán)利達(dá)到一種相互制衡、并實(shí)現(xiàn)共贏的狀態(tài)，是企業(yè)內(nèi)部控制的前提與保障。然而，我國(guó)在許多中小企業(yè)內(nèi)部，存在“一人獨(dú)大”、“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象，經(jīng)營(yíng)決策及重要議事均由一人拍腦袋決定。更有甚者，有些公司不設(shè)監(jiān)事部門(mén)，也沒(méi)有外部獨(dú)立監(jiān)事。在這種治理結(jié)構(gòu)的不完善的環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部控制嚴(yán)重失效，出現(xiàn)了很多問(wèn)題，如投資決策失敗，經(jīng)營(yíng)決策失誤等等。
（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)、權(quán)責(zé)授予不對(duì)等
科學(xué)合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置與正確的責(zé)權(quán)授予是內(nèi)部控制得以順利展開(kāi)的重要前提條件和有力的制度保障?？茖W(xué)合理地設(shè)置內(nèi)部控制部門(mén)以及給予內(nèi)部控制人員恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)是中小企業(yè)內(nèi)部控制部門(mén)發(fā)揮控制作用的關(guān)鍵。在實(shí)務(wù)中，許多中小企業(yè)機(jī)構(gòu)不設(shè)置內(nèi)部控制部門(mén)或者雖然設(shè)置內(nèi)部控制部門(mén)，但他們的責(zé)權(quán)分配不對(duì)等，很大一部分是給予了充分的責(zé)任，但是沒(méi)有給予與責(zé)任、義務(wù)對(duì)等的內(nèi)部控制權(quán)利，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的實(shí)施效果。
（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)欠缺、內(nèi)部審計(jì)工作不獨(dú)立
內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的五大要素之一，它作為企業(yè)進(jìn)行自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一項(xiàng)控制制度安排，對(duì)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的效率和運(yùn)行效果發(fā)揮著重要作用。然而，許多中小企業(yè)的高層管理者并未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要作用，未在企業(yè)中設(shè)置審計(jì)委員會(huì)或其他獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或是即便設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但卻是依附于企業(yè)的管理層或董事會(huì)，獨(dú)立性較差。此外，還有一些企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的范圍做出了嚴(yán)格的限定，將內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域僅僅局限在財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域，忽視了內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)管理的意義，這些問(wèn)題的存在都大大限制了內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，使得中小企業(yè)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決潛在的內(nèi)部控制問(wèn)題，影響企業(yè)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行。
（四）人力資源政策不健全、人力資源管理實(shí)務(wù)不規(guī)范
中小企業(yè)制定的人力資源政策直接影響到企業(yè)內(nèi)員工的切身利益，員工的切身利益又影響著員工的日常表現(xiàn)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境會(huì)更加激烈，由此導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)加大，面臨的境遇會(huì)更加復(fù)雜。如果中小企業(yè)內(nèi)部的人力資源政策跟不上外部環(huán)境的變化，勢(shì)必導(dǎo)致中小企業(yè)在人員的選聘及薪酬激勵(lì)方面做不到位，嚴(yán)重影響工作熱情和工作積極性，更談不上企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督。在后續(xù)的人員招聘和留住人才工作會(huì)變得比較被動(dòng)。何談為企業(yè)找到并留住具備專業(yè)勝任能力的會(huì)計(jì)人才？如果專業(yè)勝任能力都做不到，就無(wú)法為會(huì)計(jì)核算工作、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作提供必要的人力資源基礎(chǔ)保證。其次，中小企業(yè)內(nèi)部人力資源管理不規(guī)范，有些管理人員對(duì)某些人才召之即來(lái)，不按規(guī)則、不按程序、不合常規(guī)地使用人才，給企業(yè)內(nèi)部控制工作造成很多問(wèn)題。
（五）管理層對(duì)建設(shè)企業(yè)文化的意識(shí)淡薄
企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式與管理模式的集中體現(xiàn)，反映著企業(yè)的成長(zhǎng)氛圍，在某一程度上影響著高層管理者的價(jià)值取向與行為，并對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部控制產(chǎn)生持久的影響。不同類型的企業(yè)文化引領(lǐng)不同風(fēng)格的企業(yè)精神，形成不同氛圍的內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)而造成不同的內(nèi)部控制模式和內(nèi)部控制效果。當(dāng)前，一部分中小企業(yè)的高層管理人員忽視企業(yè)文化建設(shè)，不重視文化精神的導(dǎo)向作用，這種誤判造成了內(nèi)部控制體系不科學(xué)、不規(guī)范、不完整，造成內(nèi)部控制效果不佳，影響內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。
二、強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的對(duì)策
基于中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在上述五個(gè)方面的問(wèn)題，本文筆者提出以下加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的對(duì)策。
（一）完善中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)
為克服中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善的問(wèn)題，中小企業(yè)應(yīng)該建立健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，建立由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理人員以及企業(yè)的所有者共同組成的相互制衡的治理結(jié)構(gòu)。重要事項(xiàng)要通過(guò)集體決策集體聯(lián)簽處理，一般事項(xiàng)按照各部門(mén)的權(quán)限合理安排，做到董事會(huì)對(duì)股東負(fù)責(zé)，總經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)事會(huì)行使監(jiān)督權(quán)利，從根本上克服“一人獨(dú)大”、“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象。此外，中小企業(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和企業(yè)的章程建立科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)，在該規(guī)則中明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)的、有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，杜絕因治理結(jié)構(gòu)不完善造成的內(nèi)部控制失衡的現(xiàn)象。
（二）科學(xué)設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，做到權(quán)責(zé)利統(tǒng)一
基于中小企業(yè)存在機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)、權(quán)責(zé)授予不對(duì)等的弊端，中小企業(yè)應(yīng)為內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督部門(mén)與內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督人員賦予必要的監(jiān)督權(quán)力，使內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督部門(mén)與內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督人員能夠獲取企業(yè)必要的資料和信息以確保內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的開(kāi)展。此外，中小企業(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制準(zhǔn)則的要求設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，并對(duì)其明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位，做到權(quán)、責(zé)、利三者有效統(tǒng)一以此來(lái)提升管理效能，并保證信息通暢流動(dòng)。
（三）健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
為避免內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不完整、內(nèi)部審計(jì)工作難以獨(dú)立的現(xiàn)象，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。只有審計(jì)獨(dú)立才能做到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的客觀、改正和公允。即使不能建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的小企業(yè)可以在單位某個(gè)部門(mén)內(nèi)部附設(shè)類似機(jī)構(gòu)，比如在行政部門(mén)附設(shè)。此外，中小企業(yè)還要合理規(guī)劃人才戰(zhàn)略，適時(shí)招聘或培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員，使其專業(yè)勝任，職業(yè)道德良好，并保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。
（四）健全人力資源政策
中小企業(yè)的人力資源政策和人力資源管理實(shí)務(wù)還有很大的上升空間，健全人力資源政策、規(guī)范中小企業(yè)人力資源實(shí)務(wù)將會(huì)有效推進(jìn)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)制訂有利于其自身可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，該政策可以囊蓋單位員工的招聘、留用、培訓(xùn)、辭退與辭職；員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲；關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度等制度，并對(duì)掌握企業(yè)重要商業(yè)秘密的員工實(shí)行離崗后去向限制等。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)將專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)單位員工培訓(xùn)和員工的繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。只有這樣才會(huì)有力的改善內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)部控制工作質(zhì)量的提高。
（五）加強(qiáng)中小企業(yè)文化建設(shè)
中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，在中小企業(yè)內(nèi)部應(yīng)主動(dòng)培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作的精神，不斷樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和法制觀念。董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在塑造良好的企業(yè)文化中發(fā)揮關(guān)鍵作用，不斷用適合企業(yè)的文化影響企業(yè)全體職員的價(jià)值取向，為內(nèi)部控制環(huán)境提供精神依托，以此形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
總之，中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制的效果，是提高會(huì)計(jì)監(jiān)督效率和效果的根本保證。本文分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱的原因，并針對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱的原因提出了相應(yīng)的對(duì)策，以期為下一步更好地完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境做好鋪墊。
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關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 方法
中小企業(yè)已逐漸成為支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮、擴(kuò)大就業(yè)和保持社會(huì)穩(wěn)定的重要力量。然而，在中小企業(yè)做大做強(qiáng)的進(jìn)程中，內(nèi)部控制制度的不完善是一只“攔路虎”，嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展壯大。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)管理而普遍采用的一種控制機(jī)制，貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要有一定的內(nèi)部控制制度與之相適應(yīng)。目前，我國(guó)很多中小企業(yè)由于內(nèi)部控制薄弱而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)狀況不斷惡化，內(nèi)部控制的效果并不理想。這就需要我們找出解決問(wèn)題的辦法，以使內(nèi)部控制產(chǎn)生更高的控制效率和更好的經(jīng)濟(jì)效益。
與大企業(yè)相比，中小企業(yè)有其自身的特點(diǎn)。首先，中小企業(yè)靈活，有創(chuàng)新能力，工作效率高。其次，企業(yè)規(guī)模小，行業(yè)涉及面廣，業(yè)務(wù)單一。同樣，其組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，組織制度缺失，人員十分有限。這些固有特點(diǎn)證明只有不斷加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，才能使其更快更好地發(fā)展。
內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)的各級(jí)管理層為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)有著極大的重要性――內(nèi)部控制有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理，有利于保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，可提高會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性并對(duì)企業(yè)樹(shù)立起良好的形象、擁有良好的聲譽(yù)，有重大深遠(yuǎn)的影響。
現(xiàn)在，中小企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)雖然越來(lái)越受到各界的關(guān)注，但其內(nèi)部控制的效果并不理想。主要存在以下幾方面的問(wèn)題：一是管理者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制環(huán)境弱化[2]。管理者認(rèn)識(shí)不足重視不夠，嚴(yán)重限制企業(yè)發(fā)展壯大。二是現(xiàn)有內(nèi)部控制體系不完善[3]。目前，很多中小企業(yè)并未建立起行之有效的內(nèi)部控制制度，即使建立了也沒(méi)有形成完整體系，而是局限于會(huì)計(jì)控制。三是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員不符合會(huì)計(jì)規(guī)范，會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能沒(méi)有得到很好的發(fā)揮。四是內(nèi)控制度執(zhí)行不力，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，成了一紙空文。上述問(wèn)題嚴(yán)重限制了中小企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有的作用，只有找出問(wèn)原因和解決對(duì)策，使內(nèi)部控制發(fā)揮出最大的作用，才能促進(jìn)中小企業(yè)的快速、健康發(fā)展。而上述問(wèn)題主要有三個(gè)方面原因：一是管理者素質(zhì)水平不高，二是只注重內(nèi)控制度的制定而不重視內(nèi)控執(zhí)行。三是公司治理結(jié)構(gòu)不合理。上述原因使中小企業(yè)的內(nèi)部控制制定、執(zhí)行中出現(xiàn)了很多問(wèn)題。因此，我們必須找出改善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策，更好地促進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。
中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特色，在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，要根據(jù)自身的特點(diǎn)制定適合自己的內(nèi)控制度。
（一）加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)
內(nèi)部環(huán)境提供企業(yè)紀(jì)律和架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，影響企業(yè)員工的控制意識(shí)。企業(yè)應(yīng)不斷完善中小企業(yè)機(jī)構(gòu)建設(shè)，建立合理、獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)所有者的內(nèi)控意識(shí)，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)，堅(jiān)持以人為本，重視人的作用并注重企業(yè)文化的建設(shè)。
（二）制定合理的適合本企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)控目標(biāo)
目標(biāo)設(shè)定是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的起點(diǎn)，設(shè)立了正確的內(nèi)控目標(biāo)，才算找到了企業(yè)正確的起點(diǎn)。只有制定合理的適合本企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制目標(biāo)，才能確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。
（三）正確認(rèn)識(shí)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)控設(shè)計(jì)[4]
及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略，，必須考慮企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、范圍、風(fēng)險(xiǎn)可量化程度與管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)可獲得的收益的對(duì)比。認(rèn)識(shí)、分析與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，從而做到知己知彼，防患于未然。
（四）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行反應(yīng)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略
當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨之前，企業(yè)應(yīng)針對(duì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的前期認(rèn)識(shí)和評(píng)估到的風(fēng)險(xiǎn)，采用正確的方法防患于未然，并及時(shí)做出反應(yīng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析情況，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)成因、企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平，確定本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。
（五）進(jìn)行有效的控制活動(dòng)
企業(yè)管理層辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，繼之應(yīng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出必要的指令。控制活動(dòng)就是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策和程序企業(yè)要將授權(quán)控制、分工控制、書(shū)面文件控制都做到井井有條合理有序。
通過(guò)上述措施的實(shí)施，中小企業(yè)的內(nèi)部控制將得到顯著改善，內(nèi)部控制的作用將得到更好的發(fā)揮，大大減少中小企業(yè)前進(jìn)過(guò)程中的障礙。
中小企業(yè)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、安全穩(wěn)定發(fā)揮著不可替代的作用。良好的內(nèi)部控制是中小企業(yè)能夠持久、健康運(yùn)營(yíng)，不斷提升經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。建立健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度，是中小企業(yè)發(fā)展壯大的必由之路。中小企業(yè)管理者必須要充分重視內(nèi)部控制的作用，并采取有效的控制活動(dòng)，為中小企業(yè)的發(fā)展壯大掃清障礙，使中小企業(yè)能夠更加迅猛地發(fā)展。
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【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀及措施
一、中小企業(yè)在臨沂市經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用
中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要力量，中小企業(yè)對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展和平穩(wěn)運(yùn)行有著不可替代的作用。中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)總量中的比重大是臨沂市經(jīng)濟(jì)的突出特點(diǎn)，從臨沂市中小企業(yè)局獲悉，今年臨沂市將加大對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展強(qiáng)度，具體目標(biāo)是：全市規(guī)模以上中小企業(yè)戶數(shù)增加300戶，達(dá)到3690戶，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比增長(zhǎng)20%，利潤(rùn)同比增長(zhǎng)25%，利稅同比增長(zhǎng)25%，私營(yíng)企業(yè)戶數(shù)、從業(yè)人員、注冊(cè)資金分別比上年增長(zhǎng)10%以上。個(gè)體工商戶達(dá)到30萬(wàn)戶，私營(yíng)企業(yè)達(dá)到4萬(wàn)戶，新增吸納就業(yè)18萬(wàn)人，達(dá)到130萬(wàn)人，注冊(cè)資金1300億元。從這些數(shù)據(jù)可以看出，臨沂市很重視中小企業(yè)的發(fā)展，充分發(fā)揮中小企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用。2010年臨沂市規(guī)模以上中小工業(yè)企業(yè)1256家，而在2013年達(dá)到了3300多家，大大地促進(jìn)了臨沂市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在出口方面，中小企業(yè)也發(fā)揮了顯著的作用，其出口額占到全市的35.57%，其中輕工、紡織、服裝、玩具等方面的出口產(chǎn)品，幾乎全部是中小企業(yè)提供的，充分發(fā)揮了中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用，為臨沂市經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出巨大的貢獻(xiàn)，緩解就業(yè)壓力，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定，確保經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。
二、臨沂市中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
通過(guò)對(duì)臨沂市中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗案例的了解，大多數(shù)是由于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善或者失效所致，文化落后、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善和職工綜合素養(yǎng)差等現(xiàn)象普遍存在。還有些企業(yè)雖然也建立了完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，但并沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理的實(shí)際情況，而是照搬其他大企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，跟著大企業(yè)學(xué)，往往造成理論與實(shí)際相背離的情況。具體的現(xiàn)狀情況如下：（1）管理者內(nèi)部控制的重視不夠，認(rèn)識(shí)薄弱。臨沂市中小企業(yè)的管理者意識(shí)不到有效的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要作用，重視程度較低，不知道如何加強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)際實(shí)施力度，甚至有些中小企業(yè)只是為了應(yīng)付證監(jiān)會(huì)的內(nèi)部控制檢查。雖然有些企業(yè)存在內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是很不完善，管理者不知如何將內(nèi)部控制系統(tǒng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況相結(jié)合。（2）中小企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。隨著企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，這就要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。然而從臨沂市中小企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有的高度，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡薄或者根本沒(méi)有形成相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。臨沂市大部分中小企業(yè)沒(méi)有一個(gè)完整并且健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，不能對(duì)企業(yè)即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，不能防患于未然，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力差，阻礙企業(yè)的安定合理的發(fā)展。（3）中小企業(yè)的文化落后。企業(yè)文化可以完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制度，對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和職工具有引導(dǎo)的作用，有助于強(qiáng)化企業(yè)的團(tuán)體意識(shí)，使企業(yè)職工之間形成強(qiáng)大的凝聚力，是企業(yè)發(fā)展不可或缺的精神力量和道德規(guī)范。但是臨沂市多數(shù)中小企業(yè)并沒(méi)有形成與經(jīng)營(yíng)管理制度相適應(yīng)的完善的企業(yè)文化，文化比較落后，沒(méi)能為企業(yè)營(yíng)造出良好的內(nèi)部環(huán)境。（4）職工的綜合素養(yǎng)較低，專業(yè)人員缺乏。臨沂市中小企業(yè)對(duì)員工的培訓(xùn)系統(tǒng)不完整，其培訓(xùn)時(shí)間也非常短，不成體系。有些中小企業(yè)管理者的管理理念比較落后，用人觀念也比較落后，對(duì)信息化的認(rèn)知程度不夠，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力也欠佳，不能較好的管理員工，不能制定出完善的經(jīng)營(yíng)管理制度。有些職工的交流溝通能力、分析處理問(wèn)題的能力也不是很高，專業(yè)技術(shù)人才匱乏。
三、影響臨沂市中小企業(yè)內(nèi)部控制的成因分析
中小企業(yè)的內(nèi)部控制存在著很多問(wèn)題，那么是哪些因素導(dǎo)致了這些問(wèn)題的出現(xiàn)呢？筆者結(jié)合臨沂市中小企業(yè)的實(shí)際情況總結(jié)以下的成因：（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度體系是確保管理層的指令得到貫徹執(zhí)行的必要措施和保障，對(duì)企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)有著顯著的作用。在臨沂市中小企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，不真實(shí)的信息就會(huì)導(dǎo)致信息風(fēng)險(xiǎn)；不正確的經(jīng)營(yíng)方法就會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；還有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題。（2）監(jiān)控力度不夠。監(jiān)控機(jī)制是企業(yè)合理有序運(yùn)營(yíng)的保障。但我市有些中小企業(yè)在監(jiān)控方面沒(méi)有做到位，不管是對(duì)管理層還是對(duì)企業(yè)員工的監(jiān)督力度都沒(méi)有到達(dá)較高的標(biāo)準(zhǔn)。管理者沒(méi)有負(fù)到應(yīng)有的責(zé)任，員工工作效率低下，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益持續(xù)不高，經(jīng)濟(jì)不能快速發(fā)展。（3）信息失真和交流不通暢。信息包括企業(yè)的內(nèi)部信息和外部信息，充分發(fā)揮信息的作用，可以使企業(yè)更好地經(jīng)營(yíng)、管理、決策。企業(yè)的各個(gè)部門(mén)和各個(gè)階層都需要正確的信息來(lái)幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，提高決策能力。但臨沂市有些中小企業(yè)對(duì)信息的利用程度不夠，信息失真現(xiàn)象比較嚴(yán)重，未能發(fā)揮信息的重要作用。中小企業(yè)規(guī)模較小，溝通交流比較方便，但是臨沂市某些中小企業(yè)并沒(méi)有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部間的溝通交流，沒(méi)有發(fā)揮團(tuán)隊(duì)合作分析解決問(wèn)題的能力，造成企業(yè)溝通渠道中斷，信息交流不通暢。（4）政府不能為中小企業(yè)內(nèi)部控制提供制度保障。政府雖然也重視中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，但是沒(méi)有實(shí)施具體的有效的支持措施，不能為中小企業(yè)的內(nèi)部控制提供完善的制度保障和大力支持。
四、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施及建議
針對(duì)臨沂市中小企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的突出問(wèn)題，結(jié)合臨沂市中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，提出以下改進(jìn)措施和建議：（1）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。臨沂市中小企業(yè)必須將其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提高到應(yīng)有的高度，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)將面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，提前預(yù)防。企業(yè)必要時(shí)可設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)，要有人專門(mén)負(fù)責(zé)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和規(guī)避，提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。如何運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，如何制定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略，如何傳遞風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告信息等都應(yīng)該有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)制度體系。（2）加強(qiáng)監(jiān)控力度和信息溝通交流的力度。中小企業(yè)應(yīng)將對(duì)管理者和企業(yè)員工的監(jiān)控力度提高到較高的標(biāo)準(zhǔn)，確保管理者盡到應(yīng)有的責(zé)任和企業(yè)員工的工作效率高。加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、實(shí)施執(zhí)行等各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，有利于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)治理，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通交流的力度?？梢越M織戶外活動(dòng)，讓職工之間要多交流、多溝通，讓員工之間關(guān)系更加融洽。良好的溝通交流有利于職能部門(mén)之間的協(xié)作配合；有利于員工共識(shí)的實(shí)現(xiàn)，形成統(tǒng)一的價(jià)值觀和發(fā)展觀，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，營(yíng)造良好的企業(yè)文化氛圍。（3）加強(qiáng)中小企業(yè)文化發(fā)展和職工綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。企業(yè)要加強(qiáng)自身文化的發(fā)展必須堅(jiān)持“以人為本”的理念，主體是職工。企業(yè)要加強(qiáng)發(fā)展創(chuàng)新和文化創(chuàng)新，舉行文化學(xué)習(xí)的活動(dòng)，使職工養(yǎng)成自我學(xué)習(xí)、愛(ài)好學(xué)習(xí)、終身學(xué)習(xí)的理念。同時(shí)還應(yīng)促進(jìn)職工綜合素質(zhì)的提高，定期對(duì)職工進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)企業(yè)管理知識(shí)和專業(yè)技術(shù)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力。（4）政府要為中小企業(yè)內(nèi)部控制提供制度保障。政府要更加重視加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制，實(shí)施具體的有效的支持措施，重點(diǎn)支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、文化創(chuàng)新和結(jié)構(gòu)調(diào)整；建立和完善中小企業(yè)信用信息征集機(jī)制和評(píng)價(jià)體系，引導(dǎo)幫助中小企業(yè)提升自身素質(zhì)和管理水平，為中小企業(yè)的內(nèi)部控制提供完善的制度保障和大力支持。（5）大企業(yè)“攙扶”小企業(yè)促進(jìn)內(nèi)部控制的優(yōu)化升級(jí)。舉辦大企業(yè)與中小企業(yè)合作交流會(huì)， 搭建中小企業(yè)與大企業(yè)交流合作平臺(tái)，鼓勵(lì)引導(dǎo)中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的改革和完善，推進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整與促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步相結(jié)合，堅(jiān)持理論與實(shí)際相結(jié)合的理念，增強(qiáng)中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
參 考 文 獻(xiàn)
[1]胡溯然.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及成因分析.商情.2011
（河南新飛專用汽車有限責(zé)任公司，河南 新鄉(xiāng) 453003）
摘 要：現(xiàn)代信息技術(shù)的迅速發(fā)展對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，既有利又有弊，它使中小企業(yè)的發(fā)展突破了自身的發(fā)展瓶頸，但同時(shí)也給中小企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了新的風(fēng)險(xiǎn)。所以，在信息化背景下探討中小企業(yè)的內(nèi)部控制是維持中小企業(yè)健康發(fā)展的有效策略。本文筆者分析信息化背景下中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題，然后探討應(yīng)對(duì)問(wèn)題的策略。
關(guān)鍵詞 ：信息化；中小企業(yè)；內(nèi)部控制
中圖分類號(hào)：F230文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2015）01-0092-02
中小企業(yè)完善的內(nèi)部控制制度能夠有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的監(jiān)管、提高經(jīng)濟(jì)效益、防范風(fēng)險(xiǎn)、改善經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，是一種在企業(yè)內(nèi)部采取的評(píng)價(jià)、約束、控制、自我調(diào)整的各種措施、方法和手段。內(nèi)部控制是由信息與溝通、監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制環(huán)境、控制活動(dòng)五個(gè)要素組成的，這五個(gè)要素相互聯(lián)系。信息管理系統(tǒng)主要包括對(duì)信息的處理、利用、獲取、傳遞和信息再生等方面，信息化系統(tǒng)將企業(yè)的管理與內(nèi)部控制緊緊地聯(lián)系在一起，使企業(yè)的管理更加有效，大大的提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，但是信息化系統(tǒng)在加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的同時(shí)，也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了一些問(wèn)題。
一、信息化背景下中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題
1、內(nèi)部控制的復(fù)雜性更加凸顯
在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)中，一般會(huì)設(shè)置相互監(jiān)督的會(huì)計(jì)崗位，會(huì)計(jì)工作是按照一定程序來(lái)進(jìn)行的，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)之間相互稽核來(lái)達(dá)到內(nèi)部控制的目的。這樣的話，如果前面的環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏，在后面的審查工作中能夠得到有效處理。但是在信息化大背景下，會(huì)計(jì)處理的大部分工作都是由計(jì)算機(jī)完成的，這種集中處理數(shù)據(jù)的方式減弱了內(nèi)部組織控制的力量。
主要表現(xiàn)在，一方面，內(nèi)部控制的程序化致使企業(yè)的內(nèi)部控制的有效性更多的依賴于應(yīng)用程序，但是應(yīng)用程序除了會(huì)受到硬件故障、自然災(zāi)害、病毒侵襲的影響，應(yīng)用程序在自身運(yùn)行的過(guò)程中也存在一些系統(tǒng)漏洞，這嚴(yán)重威脅著系統(tǒng)的安全，造成重大的損失。在另一方面，信息化使內(nèi)部控制的對(duì)象復(fù)雜化，不僅要對(duì)業(yè)務(wù)的操作人員進(jìn)行制約管理，還要加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)維護(hù)人員與會(huì)計(jì)人員之間的相互牽制，不僅要?dú)w檔管理輸出的紙質(zhì)資料，還要加強(qiáng)對(duì)電子數(shù)據(jù)的安全管理和維護(hù)。
2、數(shù)據(jù)的安全性遭遇挑戰(zhàn)
在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，紙張是原始憑證的載體，不僅保留有簽章還有相關(guān)文字記錄，數(shù)據(jù)的修改都會(huì)留下明顯的線索和痕跡，偽造或修改原始數(shù)據(jù)是比較難的。但是在信息化的大背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，中小企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)不再是人，而轉(zhuǎn)為對(duì)人、網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)等信息設(shè)備和環(huán)境的控制方面。在企業(yè)的信息系統(tǒng)下，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息以及各種數(shù)據(jù)資料都以文件的形式記錄在磁性存儲(chǔ)介質(zhì)之上，這些數(shù)據(jù)資料很容易不留痕跡的遭到篡改、增刪、偽造等破壞，增加了日后會(huì)計(jì)對(duì)數(shù)據(jù)跟蹤的難度。并且，這一類磁盤(pán)很容易受到病毒的侵襲而導(dǎo)致數(shù)據(jù)的丟失，一旦丟失或受損，又很難進(jìn)行恢復(fù)，致使企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性、真實(shí)性和可靠性不能得到有效的保障。
3、加大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的難度
中小企業(yè)的信息系統(tǒng)在維護(hù)和建設(shè)方面是存在薄弱環(huán)節(jié)的，企業(yè)的所有信息資料都需要經(jīng)過(guò)信息系統(tǒng)的處理，但是如果信息系統(tǒng)出現(xiàn)故障或者是遭到破壞，將給中小企業(yè)帶來(lái)致命的打擊。所以，在信息化背景下，信息系統(tǒng)的應(yīng)用給中小企業(yè)帶來(lái)了一些新的風(fēng)險(xiǎn)，主要有信息處理傳遞的風(fēng)險(xiǎn)、信息生成控制的風(fēng)險(xiǎn)和信息的保存和輸出中的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)。雖然信息技術(shù)在不斷地更新和完善，但風(fēng)險(xiǎn)的未知性依然在增加。同時(shí)，中小企業(yè)的內(nèi)部控制也存在風(fēng)險(xiǎn)，主要包括：信息失真的風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估控制方式的風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)流程附加的風(fēng)險(xiǎn)。隨著中小企業(yè)信息化水平的提高，中小企業(yè)原有的的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式的漏洞也愈加明顯，原有的評(píng)估方式已經(jīng)不能滿足中小企業(yè)的發(fā)展需求，這都大大的增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的難度。
4、經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的數(shù)字化，加大了監(jiān)督的難度
信息化管理大大的減少了內(nèi)部控制的工作量，提高了工作效率，但這樣也增加了內(nèi)部控制監(jiān)督的難度。在信息化背景下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行采用信息系統(tǒng)進(jìn)行，致使有些業(yè)務(wù)痕跡不能夠保留得很完整，這給企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)督帶來(lái)了一定的困難。并且，伴隨著企業(yè)信息化的不斷建立，中小企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督本身也有漏洞出現(xiàn)，比如，原來(lái)執(zhí)行企業(yè)的業(yè)務(wù)或項(xiàng)目需要責(zé)任人的簽字，而信息系統(tǒng)的運(yùn)用只需要相關(guān)的口令或權(quán)限就能夠執(zhí)行業(yè)務(wù)或項(xiàng)目，這使得企業(yè)很容易在授權(quán)的過(guò)程中出現(xiàn)一些問(wèn)題，加大了對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督的難度。
二、信息化背景下中小企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略
1、加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部程序化的控制
中小企業(yè)要建立相應(yīng)的計(jì)算機(jī)軟件以及硬件的管理制度，提高數(shù)據(jù)的可靠性，保證信息系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。在選擇軟硬件的時(shí)候，要選用功能完善、質(zhì)量好、技術(shù)先進(jìn)、安全可靠的軟硬件，并有效的監(jiān)測(cè)軟硬件的運(yùn)行環(huán)境，避免因外部的環(huán)境因素給系統(tǒng)的運(yùn)行帶來(lái)隱患。并且還要能夠預(yù)測(cè)各種設(shè)備和軟件在運(yùn)行中可能出現(xiàn)的故障，做好對(duì)計(jì)算機(jī)病毒的防范工作，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性。要能夠針對(duì)財(cái)務(wù)信息的特點(diǎn)，選用恰當(dāng)?shù)南到y(tǒng)軟件加強(qiáng)軟件運(yùn)行中的控制。還要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)是保障內(nèi)部控制得以有效執(zhí)行的重要手段之一，所以，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要對(duì)各項(xiàng)政策的落實(shí)情況進(jìn)行記錄，還要利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)測(cè)試系統(tǒng)的程序，來(lái)提高業(yè)務(wù)處理過(guò)程的準(zhǔn)確性。
2、加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)數(shù)據(jù)安全的控制
中小企業(yè)要建立一個(gè)完善的數(shù)據(jù)管理制度，并且在數(shù)據(jù)的輸入、輸出、存儲(chǔ)、使用和查詢的過(guò)程中要個(gè)的遵循數(shù)據(jù)管理制度進(jìn)行管理。首先，要定期的檢查和備份會(huì)計(jì)信息資料，對(duì)于比較重要的信息資料要進(jìn)行多級(jí)備份，以防數(shù)據(jù)的丟失或損壞。其次，在存取數(shù)據(jù)的時(shí)候，不僅要設(shè)置密碼、口令等措施來(lái)驗(yàn)明用戶的身份，還要設(shè)置刪除或修改數(shù)據(jù)時(shí)留下操作日志等明顯的操作痕跡，方便以后的檢查。最后，還可以對(duì)硬件進(jìn)行加密，或者是使用專門(mén)的技術(shù)，將一些重要的數(shù)據(jù)信息文件設(shè)置為隱性文件或?qū)Ｓ梦募?/p>
3、加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制
在信息化背景下，中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理依據(jù)企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展?fàn)顩r和存在的具體問(wèn)題，要能夠充分的利用模型或是情景分析工具進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制作出詳盡的風(fēng)險(xiǎn)分布圖、數(shù)量趨勢(shì)圖和影響圖等多個(gè)角度的管理視圖，使風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估變?yōu)榭陀^的定量分析，而不是主觀的定性分析。中小企業(yè)還要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，監(jiān)控企業(yè)信息化過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)本身進(jìn)行監(jiān)控的同時(shí)，還要注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的內(nèi)外部條件以及征兆實(shí)施監(jiān)控。
4、要能夠處分利用信息化技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督
企業(yè)的內(nèi)部控制要能夠采取檢查性的、糾正性的、預(yù)防性的控制措施，來(lái)實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督控制，并且積極的采用實(shí)時(shí)監(jiān)督技術(shù)來(lái)防止中小企業(yè)內(nèi)部存在的各種舞弊行為。這種實(shí)時(shí)監(jiān)督技術(shù)能夠及時(shí)的檢測(cè)到當(dāng)前信息系統(tǒng)正在發(fā)生的大額交易或者是異常交易，并實(shí)時(shí)的跟蹤信息系統(tǒng)處理的業(yè)務(wù)并將跟蹤的過(guò)程和特殊事件記錄在監(jiān)督日志之中，將出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)的反饋給相關(guān)的管理部門(mén)，能夠達(dá)到事前有效預(yù)防，事中有效控制，事后積極進(jìn)行總結(jié)的目的，能夠有效的監(jiān)督各項(xiàng)活動(dòng)的實(shí)施過(guò)程，更好地對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。所以，中小企業(yè)在建立信息系統(tǒng)的過(guò)程中，要能夠考慮到監(jiān)督的需要，完善監(jiān)督的技術(shù)手段，從而構(gòu)建一個(gè)完善的監(jiān)督監(jiān)理機(jī)制。
綜上可知，在信息化背景下，中小企業(yè)的內(nèi)部控制工作開(kāi)展不是單一的，特別需要各個(gè)所屬部門(mén)的相互協(xié)調(diào)和配合。并且，中小企業(yè)建立完善的信息化內(nèi)部控制也不是一蹴而就的，貫穿于企業(yè)發(fā)展的整個(gè)過(guò)程之中。中小企業(yè)要能夠抓住時(shí)機(jī)，采取有效策略建立完善的信息化內(nèi)部控制，促進(jìn)中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新、制度創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，大大的提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平，推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展，提高中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
參考文獻(xiàn)：
