時間：2023-10-11 10:12:53
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務(wù)外包的風險，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
摘 要 全球著名的市場研究公司――國際數(shù)據(jù)公司(IDC)最新研究報告預(yù)測：2008年球財務(wù)和會計外包市場規(guī)模將達到476億美元，而美國則是全球最大的財務(wù)和會計商業(yè)過程外包市場。本文從信息不對稱的角度提出了財務(wù)外包中可能存在的隱蔽信息風險、隱藏行動風險、信息泄露風險以及信息保密四大風險，并針對這幾種風險提出了防范措施的建議。
關(guān)鍵詞 信息不對稱 隱藏風險 風險防范
一、 引言
管理大師德魯克(Drucker)在其《大變革時代的管理》一書中曾說過這樣一段話:“再過10或15年，組織也許會將所有‘支持性’而不‘產(chǎn)生收入’的工作以及所有不提供升入高級管理層職業(yè)機會的活動都委托給出外單位去做?！痹谶^去的20年里，外包的迅速發(fā)展證實了大師的預(yù)言，外包已成為當前企業(yè)界與理論界關(guān)心的一個熱點。
需求意味著商機，許多財務(wù)咨詢公司、會計事務(wù)所看準中小企業(yè)對財務(wù)管理的需求，紛紛推出財務(wù)外包服務(wù)。財務(wù)外包可以提高企業(yè)競爭力，同時，也存在著一定的風險，財務(wù)外包的風險則是指企業(yè)在財務(wù)外包的過程中，由于市場環(huán)境的不確定性、外包項目本身的難度以及企業(yè)自身能力的制約，致使外包活動不能取得預(yù)期的成果或失敗而造成各種損失的可能性。財務(wù)外包風險不可能完全消除，但是通過風險分析，可以最大程度地預(yù)防和控制。
二、基于信息角度的財務(wù)外包風險分析
1.隱蔽信息風險
隱蔽信息又稱為逆向選擇，是指在執(zhí)行契約之前，人占有某種信息優(yōu)勢，在執(zhí)行契約過程中，人利用占有某種信息優(yōu)勢選擇不利委托人，但有利于人的行為。
由于信息不對稱，服務(wù)商比企業(yè)更了解自己的資信、真實的技術(shù)和人員實力，并向企業(yè)提供不充分或不真實的信息。從企業(yè)的角度來看，一種情況是由于項目負責人沒有按照招標的規(guī)格去了解財務(wù)承包商的背景，經(jīng)營情況，財務(wù)情況和核心業(yè)務(wù)情況，從而無法把握來自于財務(wù)外包服務(wù)商的風險;另一種情況就是由于項目負責人存在個人傾向性，即使了解來自服務(wù)方的信息，卻因為他的個人利益或其它原因沒有向進行決策部門反映情況，從而導(dǎo)致了企業(yè)誤選了服務(wù)商。
2.隱蔽行動風險
隱蔽行動又稱道德風險，財務(wù)外包中的道德風險是指在簽訂契約之后，由于交易雙方信息不對稱，服務(wù)提供商做出的損人利己的機會主義行為很難被發(fā)包企業(yè)發(fā)現(xiàn)，此時，服務(wù)提供商就很可能為了自身利益去行動，從而給發(fā)包企業(yè)帶來損失。
隱蔽行動的問題在企業(yè)對合同進行管理的過程中也具有普遍性。這類的風險主要表現(xiàn)在：一是企業(yè)不能清楚計算服務(wù)商提供外包業(yè)務(wù)實際發(fā)生的成本。因為外包費用的確定較為模糊，目前一般采用以確定工作時或者業(yè)務(wù)處理量的簡單方法來確定外包費用，而且企業(yè)沒有進行監(jiān)督管理的權(quán)利。二是企業(yè)在進行決策時，內(nèi)部報告的形成過程往往是不具體的，企業(yè)沒有對報告的質(zhì)量進行評估權(quán)利。三是企業(yè)無法知道服務(wù)商提供會計信息的真實完整性。由于缺乏可操作的而且嚴格的監(jiān)控措施，服務(wù)商有可能不履行先前的承諾，按照經(jīng)營者人力資本勞動的特殊性給予其與貢獻相一致的報酬，服務(wù)資源也存在級別被降低的風險。
三、財務(wù)外包風險應(yīng)對措施
不論是在專業(yè)技能方面，還是信息不對稱和信息保護方面，都不可能將風險完全消除，但如果仔細遵循以下幾個方面的，本人相信這些風險將會得到有效地控制：
1.謹慎選擇合適的外包商
選擇好的外包商是財務(wù)外包實施成功的關(guān)鍵。如果企業(yè)對外包商的選擇出現(xiàn)失誤，不僅會影響到企業(yè)財務(wù)執(zhí)行中的合規(guī)合法性，而且會對企業(yè)戰(zhàn)略決策選擇的科學性和適當性產(chǎn)生影響。
因此，企業(yè)在選擇外包商時應(yīng)主要從以下幾個方面考慮：（1）服務(wù)質(zhì)量。服務(wù)質(zhì)量主要是考慮該外包是的選擇是否滿足企業(yè)預(yù)期要求，是否能有效解決企業(yè)的問題，對企業(yè)的戰(zhàn)略決策是否產(chǎn)生的是良性影響；（2）外包商的專業(yè)化技能程序。這一因素直接影響到服務(wù)質(zhì)量，是否能夠設(shè)計和實施的適應(yīng)企業(yè)具體情況的服務(wù)，以滿足改善的目標。特別是一些特殊行業(yè)，如受周期性影響的企業(yè)等等，考慮該專業(yè)化程序會不會違背企業(yè)原有的或者阻礙長期戰(zhàn)略的實施。（3）社會關(guān)系。財務(wù)外包服務(wù)商是否有著良好的社會關(guān)系，在行業(yè)內(nèi)是否有著良好的聲譽。只有與企業(yè)，銀行等有著良好的關(guān)系，并擁有較高的信譽，這樣財務(wù)外包服務(wù)商才能提供優(yōu)質(zhì)的適應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境的服務(wù)。
2.正確認識財務(wù)外包，提高企業(yè)財務(wù)人員能力
財務(wù)外包是可以幫助企業(yè)解決存在的財務(wù)問題，但是無法解決所有的財務(wù)問題。財務(wù)外包只能減輕企業(yè)的一部分工作量，而不是全部。要從戰(zhàn)略的角度看待財務(wù)外包，發(fā)揮其專業(yè)技能的優(yōu)勢，提高企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)的效率和效果。還要注意自身財務(wù)人員的培養(yǎng)。企業(yè)將簡單的會計業(yè)務(wù)外包出去，目的就是將自己有限的財務(wù)人員用于財務(wù)分析及戰(zhàn)略的制定上來，所以財務(wù)外包之后，對財務(wù)人員的培養(yǎng)仍然必不可少。只有這樣才能從根本上提高本企業(yè)的財務(wù)管理水平，擺脫對外包商的過分依賴，更好地為企業(yè)決策服務(wù)。
四、結(jié)論
綜上所述，越來越多的企業(yè)已經(jīng)意識到財務(wù)外包給企業(yè)帶來的利好，選擇實施財務(wù)外包管理模式，隨著市場環(huán)境的逐步規(guī)范，財務(wù)外包將是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。企業(yè)在享受外包帶來利益的同時，也要時刻關(guān)注外包帶來的風險失控。企業(yè)應(yīng)該在追求財務(wù)外包的同時重點提高自身的管理水平，才能夠適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的競爭環(huán)境，在國際化市場中爭得立足之地。
參考文獻：
【關(guān)鍵詞】服務(wù)外包 人力資源 人力資產(chǎn) 人力資本 財務(wù)風險
一、我國服務(wù)外包企業(yè)人力資源現(xiàn)狀分析
（一）現(xiàn)階段我國外包產(chǎn)業(yè)人力資源現(xiàn)狀
在我國大力發(fā)展服務(wù)外包的經(jīng)濟背景下，服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，同時伴隨著國家鼓勵外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策引導(dǎo)，我國服務(wù)外包企業(yè)的從業(yè)人員呈現(xiàn)出迅猛發(fā)展之勢。據(jù)統(tǒng)計，2007～2010年期間，我國外包從業(yè)人數(shù)如圖1所示：
（二）人力資源現(xiàn)狀分析
1.人才需求
服務(wù)外包的業(yè)務(wù)類型包括信息技術(shù)外包（ITO）、業(yè)務(wù)流程外包（BPO）、知識流程外包（KPO），而其覆蓋的行業(yè)包括：金融、制造、零售、教育、能源與公用事業(yè)、電信、公共和醫(yī)療衛(wèi)生等。2008年，中國服務(wù)外包收入總額中，ITO占68%，BPO占29%，KPO占3%。可見，目前我國的服務(wù)外包業(yè)務(wù)還是以ITO為主。從事ITO服務(wù)外包業(yè)務(wù)應(yīng)該具備軟件開發(fā)、系統(tǒng)維護等計算機技術(shù)。隨著外包企業(yè)的發(fā)展，以及外包產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整，其業(yè)務(wù)也正逐步擴大到BPO與KPO。從事BPO與KPO需要較強的專業(yè)知識與技能背景，熟悉發(fā)包方信息技術(shù)保密的相關(guān)規(guī)定，具備先進的計算機知識和嫻熟的外語溝通能力等。
2010年，我們對天津市范圍內(nèi)的27家服務(wù)外包企業(yè)進行了一項《關(guān)于“服務(wù)外包企業(yè)人才需求”》的問卷調(diào)查。調(diào)查結(jié)果顯示：其中，24家企業(yè)所承接的外包業(yè)務(wù)為BPO或ITO；這些企業(yè)中對技術(shù)有需求的為20家；對外語要求達到中高級水平并認為會“經(jīng)常使用”外語的為26家；另外，調(diào)查的信息顯示，企業(yè)對員工的團隊意識、有效溝通、時間管理以及自我激勵等職業(yè)素養(yǎng)也提出了要求。
2.人才供給
長期以來，中國以其擁有數(shù)量豐富、成本低廉的人力資源成為眾多發(fā)包國所青睞的服務(wù)外包目的地。中國在外包人才方面的優(yōu)勢主要體現(xiàn)在人才供給儲備豐富、人才綜合素質(zhì)較高、人才培訓(xùn)開展迅速以及人力成本優(yōu)勢明顯4個方面。我國2010年的外包產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員中，具有大學以上學歷的人數(shù)為165萬人，占當年外包產(chǎn)業(yè)總?cè)藬?shù)的70.9%。但是，也有研究表明，人力資源有效供給不足仍然是制約我國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要因素之一，根據(jù)《埃森哲2009年中國服務(wù)外包市場研究報告》，49%的受訪者認為，在2008年，“缺乏合適的人才”是制約服務(wù)提供商發(fā)展的首要障礙，超過排在第2位的“金融危機的影響”2個百分點。
二、服務(wù)外包企業(yè)人力資源管理引發(fā)的風險
（一）人力成本支出過高引發(fā)的風險
1.人力培訓(xùn)的高成本引發(fā)的風險
人才培訓(xùn)被認為是縮短人才與外包崗位之間距離的有效途徑。因此，很多服務(wù)外包企業(yè)通過第三方培訓(xùn)機構(gòu)或者企業(yè)自辦的培訓(xùn)機構(gòu)開展培訓(xùn)。根據(jù)《2008年中國軟件及信息服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)白皮書》中提供的年人均培訓(xùn)投入數(shù)據(jù)（如圖2所示）：
企業(yè)開展人才培訓(xùn)必定增加其成本支出，在金融危機的影響下，服務(wù)外包企業(yè)競爭的關(guān)鍵因素之一便是成本因素，因此，過高的培訓(xùn)成本必定為企業(yè)帶來較高的運營風險。另外，人員流失也會導(dǎo)致培訓(xùn)成本得不到補償。
2.留住人才的高成本引發(fā)的風險
人員流失率高是外包產(chǎn)業(yè)人員管理的主要問題。根據(jù)《埃森哲2009年中國服務(wù)外包市場研究報告》，針對服務(wù)提供商面臨的人才管理挑戰(zhàn)中，23%的受訪者選擇“高流失率”，排名第3，位于“留住人才的高成本”、“缺乏工作經(jīng)驗”之后。另據(jù)資料顯示，中國本地供應(yīng)商每年的人員更替率是15%左右?！?010年中國企業(yè)經(jīng)營者問卷跟蹤調(diào)查報告》調(diào)查結(jié)果顯示，關(guān)于“當前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中遇到的最主要困難”，72.5%的經(jīng)營者選擇“人工成本上升”，位居第1位。人力資源的流失帶來的系列風險包括：培訓(xùn)成本得不到補償；離職人員泄露商業(yè)機密；增加新員工入職培訓(xùn)成本；為降低人員流失率而增長的留住人才的成本等。另外，隨著外包人員工作經(jīng)驗的增長，企業(yè)需要支付更多的工資薪酬才能降低人員的流失，而外包項目的周期較長，企業(yè)需要墊付工資，這又無疑將會增加企業(yè)資金流動的風險。
（二）人力資本核算制度缺失引發(fā)的風險
服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)被認為是“人腦加電腦”的行業(yè)，在這一產(chǎn)業(yè)中，企業(yè)的全部資產(chǎn)是人力資源或是“人力資本”。人才作為企業(yè)的資源，作為構(gòu)成其成本支出的第一要素，并未將其納入會計核算體系，用以對其進行專門核算，致使外包產(chǎn)業(yè)的資產(chǎn)中并未包含其人力資源的價值，這就帶來目前制約外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的另一個難題，即由于缺乏足夠的資產(chǎn)用作抵押所帶來的融資難問題，同時，也會導(dǎo)致人力成本難以得到有效的控制。
三、服務(wù)外包企業(yè)人力資源風險控制措施
鑒于以上分析，服務(wù)外包企業(yè)應(yīng)從人力成本控制與人力資源會計核算兩方面著手，最大限度的降低人員因素所導(dǎo)致的財務(wù)風險。
（一）建立外包人才引進與培訓(xùn)的良性機制
1.通過校企合作的模式培養(yǎng)外包人才
我國現(xiàn)行高等教育培養(yǎng)的人才在知識、技能、綜合素質(zhì)等方面與外包崗位的實際工作需求存在著一定的差距，為縮短這種差距而開展的人員培訓(xùn)會為企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟負擔，面對這樣的兩難局勢，目前逐步興起的校企聯(lián)合培養(yǎng)外包人才的模式越來越受到外包企業(yè)的青睞，被認為是具有經(jīng)濟性且效果好的人才培養(yǎng)途徑。2009年3月18日，教育部、商務(wù)部印發(fā)《關(guān)于加強服務(wù)外包人才培養(yǎng)促進高校畢業(yè)生就業(yè)工作的若干意見》（教高[2009]5號）為外包企業(yè)與高校之間合作培養(yǎng)外包人才提供了政策引導(dǎo)。大連東軟信息學院、蘇州工業(yè)園區(qū)軟件與服務(wù)外包職業(yè)學院、杭州國際服務(wù)工程學院等已經(jīng)成為外包人才培養(yǎng)模式創(chuàng)新的典范。教育部和商務(wù)部從2010年6月開始在浙江和江蘇兩省開展地方計算機學院培養(yǎng)服務(wù)外包人才試點工作，為期4年。
2.有效利用企業(yè)并購的方式獲取人才
后金融危機的影響，加之人民幣升值所帶來的成本壓力，使得國內(nèi)一些從事低端業(yè)務(wù)的中小服務(wù)外包企業(yè)沒有足夠的抗風險能力予以應(yīng)對，退出外包市場，使得外包企業(yè)面臨重新洗牌，必定帶來外包人才資源的重新整合；另外，國內(nèi)一些外包企業(yè)的發(fā)展壯大，人民幣升值也使得外包企業(yè)海外并購的成本得以下降，也加速了這些企業(yè)海外并購的進程。并購是解決人才短缺問題，獲得優(yōu)秀人才的一種有效方式。如2011年1月，東軟集團收購醫(yī)療行業(yè)ERP領(lǐng)導(dǎo)廠商望?？敌?3.14%的股權(quán)，成為其控股股東，東軟的此次收購，除了實現(xiàn)規(guī)模擴張等之外，也收獲了望?？敌艊鴥?nèi)最優(yōu)質(zhì)的ERP醫(yī)療團隊。
3.充分利用國家優(yōu)惠政策引進培養(yǎng)人才
國家為了鼓勵服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，出臺了一系列的產(chǎn)業(yè)扶持政策，同時，各地方政府，尤其是服務(wù)外包示范城市也出臺了配套的政策，這其中，不乏關(guān)于外包人才引進與培養(yǎng)方面的優(yōu)惠政策。2009年4月7日，財政部、商務(wù)部印發(fā)《關(guān)于做好2009年度支持承接國際服務(wù)外包業(yè)務(wù)發(fā)展資金管理工作的通知》，其中就提到“服務(wù)外包企業(yè)每新錄用1名大學以上學歷員工從事服務(wù)外包工作并簽訂1年以上《勞動合同》的，給予企業(yè)每人不超過4500元的定額培訓(xùn)支持”，“服務(wù)外包培訓(xùn)機構(gòu)培訓(xùn)的業(yè)務(wù)人才，與服務(wù)外包企業(yè)簽訂1年以上《勞動合同》的，給予培訓(xùn)機構(gòu)每人不超過500元的定額培訓(xùn)支持”等；再如，2009年3月23日，人力資源和社會保障部、商務(wù)部印發(fā)《關(guān)于服務(wù)外包企業(yè)實行特殊工作制度有關(guān)問題的通知》，提到“對軟件設(shè)計人員、技術(shù)研發(fā)人員、中高級管理人員和其他工作無法按標準工作時間衡量或需機動作業(yè)的職工，經(jīng)批準可實行不定時工作制”，“因工作性質(zhì)特殊需連續(xù)作業(yè)的職工和其他適合實行綜合計算工時工作制的職工，經(jīng)批準可實行綜合計算工時工作制”等。
（二）建立服務(wù)外包企業(yè)人力資源會計體系
中國具有豐富的人力資源，如何借助該優(yōu)勢為服務(wù)外包企業(yè)積累更多的人力資本成為中國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵點。20世紀60年代，人力資源會計便起源于美國，此后，國內(nèi)外理論界對其開展了系統(tǒng)的研究，主要涉及人力資源會計的基本概念、基本理論、程序和方法等問題，但終因價值計量難點、成本效益原則等原因未納入財務(wù)會計系統(tǒng)中。但是，也有學者提到“重視人力資源會計環(huán)境的研究”，如今，服務(wù)外包因其人力資本密集的產(chǎn)業(yè)特征已經(jīng)對人力資源會計體系的建立與實施提出了迫切的要求。該體系應(yīng)包含對于人力資本的價值核算與資產(chǎn)管理。
1.人力資產(chǎn)價值
（1）人力資產(chǎn)的初始計量
會計中，資產(chǎn)被界定為“企業(yè)擁有或控制的，能夠為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源”，企業(yè)擁有的機器設(shè)備、貨幣資金據(jù)此被劃分為企業(yè)的資產(chǎn)。人力資本具備資產(chǎn)的特征，應(yīng)該歸類為企業(yè)的資產(chǎn)，而核心問題是人力資產(chǎn)的價值評估問題。從理論角度分析，資產(chǎn)的價值應(yīng)該為其帶來的未來經(jīng)濟利益的現(xiàn)值。理論界，計量人力資產(chǎn)價值的方法包括：①調(diào)整后的未來工資報酬的折現(xiàn)法；②工資報酬法；③隨機報酬法等。其中，由巴魯克?列夫和阿巴?施瓦茨在1971年提出的工資報酬法認為人力資本的價值應(yīng)是其未來收入的貼現(xiàn)值，更為符合資產(chǎn)的定義，并且具有可操作性。
對于服務(wù)外包企業(yè)而言，在進行人力資產(chǎn)估價時，還應(yīng)考慮從事ITO、BPO、KPO等不同類型外包業(yè)務(wù)的外包企業(yè)人員結(jié)構(gòu)。
（2）人力資產(chǎn)的后續(xù)計量
與其他資產(chǎn)一樣，人力資產(chǎn)也存在著后續(xù)的核算，如因培訓(xùn)、教育支出、薪酬支出的核算以及因各種原因下人員離職的人力資產(chǎn)減少的核算等。其中，培訓(xùn)、教育等支出會提高職工的勞動技能，提升其為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的能力，應(yīng)當予以資本化，即計入人力資產(chǎn)價值；而薪酬只是為了保證職工正常為企業(yè)服務(wù)所發(fā)生支出，應(yīng)當予以費用化。
2.人力資本管理
資本的特征在于能夠帶來增值，隨著社會的發(fā)展，人力資本較之物力資本增值能力的優(yōu)勢愈發(fā)明顯。因此外包企業(yè)應(yīng)當建立有效的機制，一方面促進人力資本的增值；另一方面，對于人力資本的增值能力進行評價與考核。
（1）人力資本增值
“人”較之“物”的區(qū)別在于人的創(chuàng)造性、能動性。在服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)中，人作為第一要素的作用越發(fā)顯現(xiàn)，因此，在該產(chǎn)業(yè)中，“人”被認為是最值錢的。充分發(fā)揮人力資本的價值，才能為企業(yè)創(chuàng)造最大的價值。如何實現(xiàn)“人盡其才”，關(guān)鍵在于有效激勵機制的建立：①留人：增加員工對于企業(yè)的認同感，即保持信息的有效溝通，使得員工了解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)及企業(yè)的發(fā)展前景，從而確立個人的發(fā)展方向與企業(yè)保持一致；②育人：通過多種途徑對員工開展培訓(xùn)，包括勞動技能、技術(shù)培訓(xùn)，外語能力培訓(xùn)，以及服務(wù)外包行業(yè)培訓(xùn)等，通過培訓(xùn)提高職工的崗位適應(yīng)能力，與產(chǎn)業(yè)發(fā)展俱進；③用人：企業(yè)應(yīng)將合適的人放在合適的位置，發(fā)揮團隊協(xié)作的增值能力。
（2）人力資本評價
服務(wù)外包企業(yè)的財務(wù)部門與人力部門應(yīng)協(xié)同制定人力資本評價體系，對于人力資本的增值能力進行評價，進而使得人力資源會計更好的服務(wù)于企業(yè)人力資源管理。該體系的評價目標是關(guān)注人力資本的增值能力，因此，評價指標是關(guān)鍵。服務(wù)外包企業(yè)可以按照承接的外包項目，評價以下指標：
人力資產(chǎn)報酬率=項目凈利潤/人力資產(chǎn)價值
人力成本利潤率=項目利潤總額/工資薪酬總額
通過以上指標，評價人力資產(chǎn)的獲利能力和人力成本的負擔水平。為企業(yè)開展人員的招聘、錄用、培訓(xùn)等活動提供參考。
主要參考文獻：
Abstract: At present, China is still in the initial stage of the outsourcing market, but along with the development of the market, and financial professional financial outsourcing enterprises of our country is the future trend of development. Therefore, enterprises should strengthen the financial outsourcing decision, strengthen the financial outsourcing risk analysis. From the key risk of financial outsourcing, and puts forward the control strategy, through the overall risk control system design, the maximum of enterprise financial outsourcing against financial risk, which make the enterprise outsourcing plays its application efficiency.
關(guān)鍵詞:財務(wù)外包 風險 控制 研究
Key words: financial outsourcing risk control research
一、企業(yè)財務(wù)外包基本理論
(一)企業(yè)財務(wù)外包基本概述
企業(yè)財務(wù)外包是指企業(yè)通過將某些非核心非機密的財務(wù)活動外包給專業(yè)化的財務(wù)公司,以規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理,從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。財務(wù)外包是企業(yè)將財務(wù)管理過程中的某些事項或流程外包給外部專業(yè)機構(gòu)代為操作和執(zhí)行的一種財務(wù)戰(zhàn)略管理模式。財務(wù)外包根據(jù)其外包形式可分為傳統(tǒng)財務(wù)外包和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)財務(wù)外包。
(二)企業(yè)財務(wù)外包主要形式
企業(yè)財務(wù)外包的主要形式有:員工工資外包、稅務(wù)外包、財務(wù)報告外包、日常招待費差旅費等的外包以及應(yīng)收款項外包,其中員工工資外包是財務(wù)外包最基本的內(nèi)容。
1.員工工資外包
即把員工的工資、福利待遇等外包。員工工資外包可以把所有的相關(guān)信息放在服務(wù)商處,企業(yè)內(nèi)部員工無從知曉,這樣一來可以更好的解決員工工資保密性的問題。
2.稅務(wù)外包
目前,我國企業(yè)在稅務(wù)方面對政府依賴性很強,同時,企業(yè)內(nèi)部精通稅務(wù)政策的員工較少,所以國內(nèi)企業(yè)選擇稅務(wù)外包的可能性較大。
3.財務(wù)報告外包
當今,我國眾多監(jiān)管部門和企業(yè)主管部門對企業(yè)監(jiān)管的主要內(nèi)容是財務(wù)報告。因此,企業(yè)的財務(wù)報告是否符合會計制度和準則規(guī)定,是否滿足各利益關(guān)系人的主體要求,對企業(yè)至關(guān)重要。
4.差旅費和招待費的外包
差旅費和招待費的管理通過外包途徑,可以利用專業(yè)化的服務(wù)商,將差旅費和招待費進行控制,及時反饋費用支出信息,有效地降低企業(yè)經(jīng)營費用,幫助企業(yè)監(jiān)控費用預(yù)算的執(zhí)行情況、支出的合法合規(guī)性等。
5.應(yīng)收賬款外包
應(yīng)收賬款的核算、分析和管理是一項專業(yè)性較強的工作,對企業(yè)的財務(wù)管理至關(guān)重要,對于自身管理能力不足的公司而言,外包應(yīng)收賬款業(yè)務(wù),提高資金運轉(zhuǎn)效率,是解決此問題的好辦法。
二、企業(yè)財務(wù)外包風險及原因分析
(一)企業(yè)財務(wù)外包風險具體內(nèi)容
目前,信息不對稱問題以及由此引發(fā)的道德風險和逆向選擇,造成外包業(yè)務(wù)存在很大風險,它的風險范圍包括從不能有效監(jiān)督合同的執(zhí)行到簽約方因服務(wù)不到位而導(dǎo)致的流程失敗等。具體而言,企業(yè)財務(wù)外包風險主要包括以下幾個方面。
1.成本風險
財務(wù)外包給企業(yè)帶來收益的同時,可能在許多方面額外增加企業(yè)的費用支出,使企業(yè)增加相關(guān)的成本及潛在費用,它包括篩選成本和成本。
2.契約風險
契約風險是由于企業(yè)和外包服務(wù)機構(gòu)之間簽署的外包合同缺乏合理性、適應(yīng)性以及完整性等,使企業(yè)處于不利位置而造成的對外包效果甚至企業(yè)自身產(chǎn)生明顯不利影響的風險。
3.信息風險
即信息不對稱、不完全對組織實現(xiàn)其商業(yè)目標或成功實施其戰(zhàn)略的能力產(chǎn)生的負面影響。信息不對稱可從兩個角度劃分:一是按不對稱發(fā)生的時間,分為事前不對稱和事后不對稱;二是按不對稱信息的內(nèi)容,分為隱藏行動和隱藏信息。
4.核心競爭力缺失風險
所謂核心競爭力,其本質(zhì)是企業(yè)中一系列知識和技能的結(jié)合,如果企業(yè)對未來的財務(wù)模式及發(fā)展方向沒有長遠的戰(zhàn)略眼光,企業(yè)很可能在財務(wù)外包的過程中喪失自己的核心競爭力,給企業(yè)帶來不可限量的風險。
(二)企業(yè)財務(wù)外包風險原因及其分析
1.管理關(guān)系不明晰導(dǎo)致風險
財務(wù)外包意味著企業(yè)需要識別效率低下的財務(wù)模塊并將其外包出去,實際上代表著以外部合同對內(nèi)部操作的替代,放棄、更替企業(yè)現(xiàn)有模塊,需要進行企業(yè)原有業(yè)務(wù)流程的重組,加劇組織機構(gòu)的變遷,這必然涉及到管理關(guān)系明晰與否,可能會干擾企業(yè)的外包決策,產(chǎn)生不必要的損失。
2.契約不完善帶來風險
契約不完善帶來的風險主要是由相關(guān)政策法規(guī)的不健全、契約訂立時雙方并不完全了解未來發(fā)展趨勢以及信息不對稱導(dǎo)致契約不完整等因素引起的。
3.監(jiān)控手段缺失導(dǎo)致風險
首先,外包服務(wù)機構(gòu)是獨立于企業(yè)之外的法人實體,與企業(yè)之間屬于委托的合作伙伴關(guān)系而非行政管理的隸屬關(guān)系,因此企業(yè)不能完全保證對外包商的有效監(jiān)管;其次,企業(yè)也不可能投入大量的人力和財力來對外包商進行監(jiān)督,這樣會增加財務(wù)外包成本,使財務(wù)外包失去意義。
三、企業(yè)財務(wù)外包風險控制策略
財務(wù)外包不僅僅是簡單的將財務(wù)工作委托給外包服務(wù)商,而是通過有效地管理,合理利用服務(wù)商的資源,提高企業(yè)價值。企業(yè)在實施財務(wù)外包中應(yīng)從以下幾個方面來控制外包風險。
(一)合理對待財務(wù)外包
企業(yè)應(yīng)該把財務(wù)外包提高到經(jīng)營戰(zhàn)略高度,并不是完全放棄企業(yè)的財務(wù)工作,要把那些效率高、效益好、有發(fā)展前途的財務(wù)業(yè)務(wù)留在企業(yè)內(nèi)部,由企業(yè)財務(wù)人員來解決,最大限度的利用外包服務(wù)機構(gòu)在專業(yè)技能上的長處,自身財務(wù)人員也從與專業(yè)機構(gòu)的業(yè)務(wù)關(guān)系中得到培養(yǎng)和提高。
(二)詳細簽訂財務(wù)外包合約
為了應(yīng)對國內(nèi)信用體系不夠完善的問題,財務(wù)外包只能靠制度和契約來約束。因此,財務(wù)外包的合約必須非常完備,不僅要包括外包的具體業(yè)務(wù)、價格、期限、雙方的責任和義務(wù)等問題。尤其應(yīng)該注意選擇合適的外包方式、強化保密機制以及制定一個處理突變的應(yīng)急預(yù)案。
(三)充分運用現(xiàn)代信息技術(shù)
企業(yè)應(yīng)當以網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為依托,更新和升級硬件設(shè)備,完善企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò),充分利用因特網(wǎng)等信息高速流通渠道,不斷提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員處理信息和技術(shù)的能力和水平,對財務(wù)外包實行全天候監(jiān)控,真正實現(xiàn)企業(yè)同外包服務(wù)機構(gòu)的即時對接。
(四)加強溝通聯(lián)系
作為財務(wù)外包的企業(yè),一定要加強與外包服務(wù)機構(gòu)的溝通,以規(guī)避一般外包項目中溝通不暢,靈活性差的弊端,主要應(yīng)從以下幾個方面著手,一是確定可以采用的溝通方式,以及什么情況下應(yīng)該采用什么溝通工具,例如:現(xiàn)場交流、電話交流、在線交談等。二是確定交流的時機和頻率,包括外包服務(wù)機構(gòu)應(yīng)如何提供財務(wù)服務(wù),提供服務(wù)的時間和應(yīng)提交的財務(wù)信息報告的頻率,以及雙方定期召開信息交流會的時間。三是確定財務(wù)外包項目聯(lián)系人。未能夠有效地進行溝通和監(jiān)控,雙方的業(yè)務(wù)聯(lián)系人員必須是直接參與業(yè)務(wù)的主要人員,最好是雙方的相關(guān)業(yè)務(wù)主管。
(五)選擇合適的外包商
一是在企業(yè)財務(wù)外包期間,應(yīng)有意識地培養(yǎng)自身的財務(wù)人員,讓他們在與外部機構(gòu)合作的過程中學習和成長,建立健全自己的財務(wù)組織和財務(wù)流程,從而達到擺脫對財務(wù)外包的過分依賴。二是選擇好的外包服務(wù)機構(gòu)是財務(wù)外包實施成功的關(guān)鍵,應(yīng)考慮外包服務(wù)機構(gòu)的業(yè)務(wù)能力、發(fā)展戰(zhàn)略和服務(wù)理念,審查其是否具有對外服務(wù)的資格、規(guī)模、業(yè)務(wù)水平和收費標準等。
(六)合理確定財務(wù)外包的范圍
一般來講,企業(yè)外包的應(yīng)是公司財務(wù)會計管理中相對基礎(chǔ)的部分和薄弱環(huán)節(jié),自身應(yīng)保持基本和必須的財務(wù)控制環(huán)節(jié)和程序。企業(yè)運營中的關(guān)鍵控制點是不能外包的,因為這些關(guān)鍵控制點通常發(fā)揮重要的制衡作業(yè),如果出現(xiàn)失控將導(dǎo)致不可接受的經(jīng)營風險。
(七)加大對外包商泄密的懲治力度
財務(wù)工作因為涉及企業(yè)商業(yè)機密,因此在簽訂的合約中,應(yīng)對外包服務(wù)機構(gòu)保密職責進行要約,并對違規(guī)泄密行為做出明確的處罰約定。
四、結(jié)論
企業(yè)將財務(wù)外包主要是為了降低成本和提高質(zhì)量,而我國的企業(yè)還要在此基礎(chǔ)上,考慮政策及國情等因素。企業(yè)采取財務(wù)外包方式的同時也蘊含著大量的風險,風險本身是不可能完全消除的,但是通過一些重點環(huán)節(jié)的風險控制,如簽訂詳細的合約,選擇合適的外包商、適時的監(jiān)控等,即可在很大程度上控制外包風險。相信本文的研究能夠在一定程度上指導(dǎo)企業(yè)合理評估、規(guī)避和控制財務(wù)外包風險,愿財務(wù)外包風險研究更進一步。
參考文獻:
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)外包；風險規(guī)避
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）03-0-01
一、中小企業(yè)財務(wù)外包及其風險
企業(yè)財務(wù)管理是一項非常復(fù)雜的活動，在這個活動中包含很多程序，一般來說有工資的結(jié)算、資產(chǎn)的管理與分配、企業(yè)賬單整理等內(nèi)容，這些涉及到錢的內(nèi)容直接關(guān)系到企業(yè)能否向前發(fā)展的關(guān)鍵因素，一旦一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會嚴重影響著整個企業(yè)的安全運行。
為了解決這些財務(wù)工作中不可避免的一些風險，中小型企業(yè)可以選擇外包的方式來進行管理。所謂財務(wù)外包，指的是企業(yè)通過仔細核算比較，將自己企業(yè)不擅長管理的財務(wù)環(huán)節(jié)挑選出來，然后請專門進行財務(wù)管理的部門進行管理。這樣既可以提高管理工作的工作效率，同時還對資金起到一定的保護作用，一旦出現(xiàn)了資產(chǎn)的損失，當利益關(guān)系明確后，中小企業(yè)可以得到一定的損失賠償。
二、中小企業(yè)外包風險的規(guī)避的特點
隨著世界經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財務(wù)外包也在不斷發(fā)展。雖然這些外在因素能夠給發(fā)包中小企業(yè)帶來不少好處，但是承包方同發(fā)包方總是存在信息不對稱帶來的種種潛在利益沖突。同時，在這種系統(tǒng)環(huán)境里，發(fā)包中小企業(yè)想要實現(xiàn)雙方的協(xié)調(diào)，主要時候通過不完全的契約方式進行。所以，這樣就讓財務(wù)外包存在必然的風險。財務(wù)外包風險規(guī)避同其他一般風險規(guī)避是有所區(qū)別的，主要有以下三個方面的特征：
（一）博弈過程中的合作性
財務(wù)外包體系中，發(fā)包方與承包方之間的關(guān)系導(dǎo)致了財務(wù)外包帶來的風險。主要表現(xiàn)在兩個方面：第一，雙方都是獨立的市場主體，有著自己不同的利益取向。所以在信息不對稱，以及沒有相應(yīng)的監(jiān)督機制下，盲目追求自身的最大利益，最終產(chǎn)生博弈過程。第二，雙方合作都有著具體的協(xié)議，所以在部分信息公開以及資源共享基礎(chǔ)上，又有著一定程度的合作。因為，雙方只有通過合作，才能讓彼此獲得自身的利益。發(fā)包方才能讓自己的成本和戰(zhàn)略外包目標得以實現(xiàn)，承包方也才能讓自己獲得協(xié)議中的酬金。因此，財務(wù)外包過程中進行風險規(guī)避的時候，不僅要考慮好發(fā)包方的利益，同時要考慮承包方的利益。
（二）“釘子效應(yīng)”
在進行財務(wù)外包過程中，由于發(fā)包方與承包方在信息方面存在不對稱的因素，導(dǎo)致發(fā)包方在進行信息需求的時候，會出現(xiàn)從內(nèi)圍向逐步放大的現(xiàn)象，這就是所謂的“釘子效應(yīng)”。內(nèi)圍和指的是外包的財務(wù)流程是不是在發(fā)包中小企業(yè)控制的有效范圍內(nèi)，表現(xiàn)在很多方面。比如，員工的工資發(fā)放管理是內(nèi)圍，那么就是指中小企業(yè)與銀行以及稅務(wù)的往來。在具體情況中，財務(wù)外包的內(nèi)總是出現(xiàn)時間上的延遲，而這種延遲會讓形成反饋誤解。如果沒有對財務(wù)外包的內(nèi)圍進行較好的處理，會對的業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生較大的影響。并且雙方的這些誤解會從細小處慢慢放大，從而帶來較大的外包風險。
三、中小企業(yè)財務(wù)外包風險規(guī)避注意事項
（一）合作前確定發(fā)包方安全性
對中小企業(yè)來說，財務(wù)會計部門中有不僅包括業(yè)務(wù)計劃，還包括經(jīng)營應(yīng)對策略及來往客戶資料，都屬于中小企業(yè)的核心資產(chǎn)，因此，承包方應(yīng)具備的保密素質(zhì)及可信度，同樣對發(fā)包方的財務(wù)進行著約束。在雙方確定合作前，及時掌握承包方的工作能力，信譽度，業(yè)務(wù)技術(shù)等，特別是承包方的忠誠度和道德，一定要通過相關(guān)部門的鑒定，簽定商業(yè)機機密保證書，為發(fā)包方嚴守機密。
（二）與發(fā)包方簽訂合作協(xié)議
與財務(wù)外包商洽談初期，中小企業(yè)就應(yīng)當做好合同的擬定，解釋工作，明確本項業(yè)務(wù)所涉及到的時間，地點，流程，雙方的權(quán)利與義務(wù)和價格等問題。首先，雙方應(yīng)在合同中確定中小企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風險問題及利益分配，協(xié)商務(wù)必做到細致，縝密，本著公平、公正的原則，確定好發(fā)包方與承包方之間的關(guān)系隸屬，做到利益均攤。其次，眾所周知，財務(wù)部門是中小企業(yè)的機密所在地，所以說，協(xié)議簽訂時要仔細甄別承包方業(yè)務(wù)能力，特別是能否為發(fā)包方保守商業(yè)機密，承包方工作人員的素質(zhì)及職業(yè)道德等，在面對各類風險特別是出現(xiàn)職業(yè)道德問題時承包方采取的相應(yīng)措施等，是否制定出相關(guān)風險管控的制度。
（三）確定賠償及損失挽回度
最后，財務(wù)發(fā)包方可以制定相關(guān)協(xié)議明確出現(xiàn)問題后承包方應(yīng)該承擔的責任，如何賠償及損失的挽回。特別是要求對方務(wù)必遵守業(yè)內(nèi)人員應(yīng)遵守的規(guī)定，堅決保守秘密，維護中小企業(yè)的法律及規(guī)章制度，在沒有正式授權(quán)的情況下，任何人都不能隨意向他人泄露公司的商業(yè)信息，如果出現(xiàn)這種情況，發(fā)包方可以按照制度進行指標量化，作為承包績效考核項目之一。
四、總結(jié)
企業(yè)財務(wù)外包盡管可以在一定程度上解決企業(yè)財務(wù)管理風險的問題，但正所謂世事難預(yù)料，企業(yè)財務(wù)外包仍有可能給企業(yè)帶去一些風險。比如某小企業(yè)在實施外包后企業(yè)財務(wù)沒有達到雙方規(guī)定的財務(wù)目標，這就會對企業(yè)帶去一些負面影響。企業(yè)財務(wù)風險是指在財務(wù)外包的過程中，由于主客觀條件的影響，使得我們的計劃沒有正常的實施下去或者中斷，致使企業(yè)的財務(wù)外包方案擱淺直到破產(chǎn)。面對這種情景，我們必須對其財務(wù)外包實施正確的規(guī)避措施，從而是外包雙方都能互相滿足各自的經(jīng)濟利益。
參考文獻：
[1]柳金葉.企業(yè)財務(wù)外包風險管理研究[D].東北石油大學，2011.
關(guān)鍵詞：信息技術(shù) 服務(wù)外包 運營風險 協(xié)同管控
一、我國IT服務(wù)外包企業(yè)跨越式發(fā)展中存在的主要風險及其誘發(fā)因素
（一）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與融資方式不協(xié)調(diào)是誘發(fā)企業(yè)內(nèi)部資本市場金融風險的財務(wù)結(jié)構(gòu)障礙因素。由于我國多數(shù) IT服務(wù)外包企業(yè)的人力資本與知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)價值比重較大，而注冊資本及擁有的固定資產(chǎn)規(guī)模相對較小。因此，企業(yè)融資時往往因為缺少抵押資產(chǎn)及反擔保資產(chǎn)，而難以達到部分商業(yè)銀行發(fā)放信用貸款的標準，同時也很難申請得到擔保貸款；我國銀行現(xiàn)有信貸產(chǎn)品不適用于IT服務(wù)外包這種新興產(chǎn)業(yè)，而且一些資產(chǎn)抵押貸款因銀行的審批程序繁瑣、時間長且金額小，常常造成 IT服務(wù)外包企業(yè)進行項目管理時出現(xiàn)流動資金周轉(zhuǎn)不暢的難題；因為對我國IT服務(wù)外包行業(yè)的市場前景和過往業(yè)績評價不佳，國內(nèi)外資本市場對IT服務(wù)外包企業(yè)投資信心普遍偏低，企業(yè)的再融資功能往往比其他非業(yè)務(wù)外包企業(yè)差，使得其市值估價較低，最終使IT外包服務(wù)企業(yè)籌資風險增大。
（二）獲取資本運營信息的非充分性和非對稱性是導(dǎo)致重大項目的投資管理決策失誤風險障礙因素。一方面，鑒于我國IT服務(wù)外包企業(yè)的投資者因在投資前所獲得的信息不充分和不對稱，往往會刺激企業(yè)的決策者忽視市場潛在風險，容易使項目投資決策失誤，還擴大了市場投資者對其項目投資風險評估的不確定性預(yù)期。另一方面，部分服務(wù)外包企業(yè)在投資計劃實施后，由于缺乏相關(guān)人員的監(jiān)管，管理層無法獲得有效及時的投資信息，同樣使得決策者難以靈活改變有缺陷的投資策略，導(dǎo)致企業(yè)遭受重大損失。我國IT服務(wù)外包企業(yè)擴大業(yè)務(wù)本來急需大量資金補給，如果存在上述投資風險就會使企業(yè)雪上加霜，極易陷入財務(wù)危機、經(jīng)營困難或企業(yè)破產(chǎn)的境地。
（三）內(nèi)部協(xié)調(diào)管理機制的失控化是引發(fā)企業(yè)資本運營控制失效風險的組織障礙因素。IT服務(wù)外包業(yè)務(wù)因涉及與諸多客戶發(fā)生的資金和債務(wù)往來，若出現(xiàn)內(nèi)部管理失控往往會導(dǎo)致兩類風險：（1）應(yīng)收賬款收回存在的信用風險。部分企業(yè)為了在短期內(nèi)提高市場占有率往往未能對客戶資信進行盡職調(diào)查，或客戶款項回收期預(yù)測不準確；一些企業(yè)對應(yīng)收賬款缺乏健全的內(nèi)部控制，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門信息溝通與業(yè)務(wù)處理不同步，難以及時發(fā)現(xiàn)和催收逾期賬款，結(jié)果使得壞賬風險成倍增長，信用資金占用成本劇增，銷售盈利能力急降。（2）流動資金鏈斷裂導(dǎo)致的資金周轉(zhuǎn)風險。由于市場競爭的外在壓力以及企業(yè)自身對資本增值的期望，服務(wù)外包企業(yè)無疑需要充足資金來實行其擴張戰(zhàn)略。但是企業(yè)權(quán)益性資本的獲得渠道和能力畢竟有限，要實現(xiàn)其擴張戰(zhàn)略目標，獲取短期債務(wù)資本周轉(zhuǎn)是必然的籌資方式。顯然，籌資成本過大，負債資本盈利能力差，結(jié)果出現(xiàn)流動資金風險，導(dǎo)致超過企業(yè)承受高額的負債與利息支出等資金營運風險。
（四）運營規(guī)模超速擴張戰(zhàn)略是誘發(fā)人力成本呈現(xiàn)非協(xié)調(diào)性增長風險的導(dǎo)向障礙因素。我國多數(shù)IT服務(wù)外部企業(yè)市場運營戰(zhàn)略紛紛采取超速增長模式，這種戰(zhàn)略選擇失控的風險常常會直接誘發(fā)運營成本無序增長的兩種結(jié)果：一是企業(yè)人力資源成本持續(xù)增加。IT服務(wù)外包企業(yè)規(guī)模連續(xù)擴大必然依賴大量主營業(yè)務(wù)收入，而企業(yè)要增加營業(yè)收入就必須依靠擴大業(yè)務(wù)量，維持大量業(yè)務(wù)又必須大量招聘人員，加上近年來我國勞動力市場的人均薪酬水平明顯上升，導(dǎo)致IT企業(yè)人力成本上升較快，擠壓最終的經(jīng)營利潤。二是企業(yè)研發(fā)成本及后續(xù)技術(shù)服務(wù)費用投入連續(xù)增長。IT服務(wù)外包企業(yè)除了在人力成本方面有著巨大的壓力以外，所承包項目的研發(fā)成本及后續(xù)服務(wù)費用對企業(yè)利潤的影響仍然是一個重要因素。許多項目的研發(fā)周期長且后續(xù)服務(wù)項目多，使得企業(yè)項目完成后仍然需要投入大量人力及流動資金，企業(yè)發(fā)展規(guī)模超常規(guī)增長結(jié)果必定會影響報告期公司的盈利水平。
（五）利率政策的多變性與非穩(wěn)定性是導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)收支結(jié)構(gòu)不平衡風險的融資障礙因素。我國央行的貸款利率政策變化的不確定性是影響IT服務(wù)外包企業(yè)盈利水平波動不可忽視的重要外部因素。政府常會根據(jù)國家經(jīng)濟狀況與形勢適時地改變財政經(jīng)濟政策，會不定期調(diào)整貨幣政策，改變存貸款利率。如果 IT服務(wù)外包企業(yè)的業(yè)務(wù)人員按照企業(yè)的內(nèi)部資金成本率來商談業(yè)務(wù)，在面臨貸款利率提高、央行存款準備金率提高等貨幣緊縮政策時，業(yè)務(wù)占用資金率有可能會調(diào)整不及時，而使得企業(yè)的財務(wù)費用較快增加，有限利潤空間同樣會被銀行利率變化所侵蝕。由于目前我國各類金融機構(gòu)均會針對風險較高借款者收取較高利息以降低金融機構(gòu)的壞賬風險，于是還款壓力更大的中小型 IT服務(wù)外包企業(yè)控制其財務(wù)費用難度就會大增幅加，因而金融市場貸款利率變化風險是IT服務(wù)外包企業(yè)財務(wù)人員必須關(guān)注的主要財務(wù)風險。
二、我國IT服務(wù)外包企業(yè)發(fā)展中存在相關(guān)風險誘發(fā)因素的成因分析
（一）造成我國IT服務(wù)外包企業(yè)存在相關(guān)風險誘發(fā)因素的宏觀原因。
1.國內(nèi)發(fā)包市場的不成熟導(dǎo)致了IT外包投資空間逐漸萎縮。我國的內(nèi)需市場本身很大，但是由于消費者對于外包的認識有限或不了解外包，出現(xiàn)了我國IT服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)在開拓國內(nèi)市場方面受到局限的狀況。據(jù)2015年統(tǒng)計年鑒可知，我國IT服務(wù)外包的市場份額僅占全球的一成，而美國IT服務(wù)外包企業(yè)則已達到世界總份額的三成。從國際趨勢來看，銀行與電信等服務(wù)行業(yè)所需 IT外包服務(wù)的業(yè)務(wù)量最大，但在我國，由于這些產(chǎn)業(yè)大多由國有企業(yè)主導(dǎo)，企業(yè)發(fā)展往往更多關(guān)注就業(yè)、知識產(chǎn)權(quán)風險等問題，寧愿花費更多的時間及成本將其留在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行，也不愿意將其外包，國內(nèi)發(fā)包市場在此影響下受到一定的制約。此外大多企業(yè)外包業(yè)務(wù)傾向于委托給大型跨國服務(wù)提供商，不愿為本土服務(wù)提供商提供機會。因此，國內(nèi)發(fā)包市場不成熟等因素導(dǎo)致服務(wù)外包業(yè)務(wù)規(guī)模被進一步壓縮，可以進行外包業(yè)務(wù)投資的項目空間會極大地受到擠壓。
2.世界性金融危機的滯后影響進一步惡化了我國IT外包企業(yè)的融資環(huán)境。2008年以來的全球性金融危機逐漸擴散和蔓延使得各國金融監(jiān)管部門出臺了更為嚴格的規(guī)制措施，IT服務(wù)外包企業(yè)的融資形勢趨緊，融資難度加大，這些情況也間接導(dǎo)致眾多外包企業(yè)發(fā)展受阻。不少企I在面臨金融風暴時首先要解決生存問題，由于資金短缺現(xiàn)象嚴重大多計劃在短期內(nèi)將項目延期或終止執(zhí)行，對于已達成契約的項目也盡可能改變服務(wù)條款或延期實行，以達到消減預(yù)算以及節(jié)省開支的目的。由于融資形勢的影響，歐美和新興市場國家金融IT外包服務(wù)的業(yè)務(wù)量也出現(xiàn)了不同程度的降低。IT服務(wù)外包市場的萎縮會使行業(yè)內(nèi)的市場競爭更加殘酷，而企業(yè)盈利狀況不佳則會直接誘使融資機構(gòu)對企業(yè)信用評價偏低，進而促使IT外包業(yè)務(wù)融資難度加大，籌資環(huán)境惡化。
3.海外資本市場對“中概股”的信任危機造成了后續(xù)籌資風險擴大。2011年一批美國做空機構(gòu)為增加利潤開始專門挖掘并披露在美國上市的中國企業(yè)的財務(wù)作假等不良行為。其中最為出名的做空機構(gòu)有香椽和渾水，中國高速頻道、東南融通和東方紙業(yè)等多家企業(yè)都因其質(zhì)疑和獵殺導(dǎo)致被迫退出美國資本市場。一旦企業(yè)遭遇到海外做空機構(gòu)的質(zhì)疑后，即使沒有財務(wù)造假等欺詐行為，也會受到嚴重打擊。因為很多美國投資者對中國企業(yè)了解不夠，一份看似專業(yè)的報告就有可能動搖他們對中國企業(yè)的信心，股價因此大跌，而且之后與做空機構(gòu)對簿公堂時需要付出高昂的法律費用，這令中國 IT服務(wù)外包企業(yè)財務(wù)壓力倍增。
（二）導(dǎo)致IT服務(wù)外包企業(yè)存在諸多財務(wù)風險誘發(fā)因素的微觀原因。
1.IT外包企業(yè)普遍采取了大規(guī)模激進化的擴張戰(zhàn)略路徑。為了實現(xiàn)自身經(jīng)濟規(guī)模的快速增長，我國相當一部分IT服務(wù)外包企業(yè)習慣于利用兼并與收購方式進行重組。因為通過并購等方式可以更少成本獲得更多客戶、人才、技術(shù)等資源，擴大業(yè)務(wù)的市場份額，快速實現(xiàn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，有充分資源和能力繼續(xù)加大技術(shù)研發(fā)投入，是在短時間內(nèi)獲得市場競爭優(yōu)勢的捷徑。然而并購是一項系統(tǒng)的工程，并購雙方的資源與管理未必能夠成功整合，而且并購所額外得到的業(yè)務(wù)收入未必能夠補償企業(yè)在并購時的支出及并購后增加的各項成本，很容易造成資金鏈斷裂。另外，很多企業(yè)還忽略了一個明顯的事實，衡量企業(yè)核心競爭力的標尺是人均收入的增長率，而不是企業(yè)成員規(guī)模的增長率。IT企業(yè)過度擴大經(jīng)營規(guī)模行為背后的管理成本與風險常會使其易于遭受到更大的財務(wù)風險。
2.IT服務(wù)外包企業(yè)對美國等海外資本市場的商業(yè)環(huán)境進行的盡職調(diào)查不夠充分。近年來，一些企業(yè)為了尋求更大發(fā)展空間和新融資渠道選擇在美國上市，但是忽視審慎的風險評估使得不少企業(yè)忽略了在美國上市需注意的準入標準差異，結(jié)果產(chǎn)生諸多風險問題。例如：（1）中美會計準則存在的實質(zhì)性差異。這使得在同一家中國企業(yè)提供給 SEC（美國證券交易委員會）和 SAIC（中國國家工商總局）的兩份報表的財務(wù)信息存在著明顯差異，且一些企業(yè)往往不重視 SAIC文件，最終可能導(dǎo)致兩份報表有明顯差異，無法取得美國投資者的信任；另一方面，這些企業(yè)很可能會被做空機構(gòu)利用，散布一些小的負面消息，造成企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機的假象。（2）為 節(jié)省開支而雇傭一些規(guī)模小、信譽不佳的中介機構(gòu)，這些中介機構(gòu)口碑并不高，必然會導(dǎo)致投資者對企業(yè)缺乏信心。（3）忽視海外網(wǎng)絡(luò)資源的管控。企業(yè)往往不重視企業(yè)英文版網(wǎng)站開發(fā)，更新慢、不準確，無疑會影響其在投資者中的印象，進而影響企業(yè)股價。（4）缺乏危機反應(yīng)機制。當企業(yè)負面消息被散布出去后，因缺少應(yīng)急機制而無法快速做出正確回應(yīng)以穩(wěn)定股價，這時做空機構(gòu)便有了充足時間為自身謀求更多的利益。
3.主動退市的負面效應(yīng)造成企業(yè)運營支出風險成倍放大。由于2011年東南融通財務(wù)造假事件爆發(fā)，到美國上市的我國IT服務(wù)外包企業(yè)再融資能力基本喪失，很多企業(yè)主動尋求退市，然而，在美國退市比上市要更加復(fù)雜，退市流程需耗時短達0.5―1年，且還需支付如銀行貸款及融資費、財務(wù)顧問費、律師咨詢費和審計費等巨額費用。此外，中國企業(yè)如從美國資本市場退市時，一些小股東維護自身利益，可能會指控公司董事會實施私有化時存在損害小股東利益的行為，此類法律訴訟可能使退市時間更加無法確定。因此，企業(yè)退市行為可能導(dǎo)致其中介費用和訴訟費用等財務(wù)成本將不斷增加，給企業(yè)帶來額外的財務(wù)負擔。
4.災(zāi)備數(shù)據(jù)技術(shù)投資所導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生的意外損失風險持續(xù)擴大。災(zāi)備數(shù)據(jù)技術(shù)投資是指IT服務(wù)外包企業(yè)根據(jù)服務(wù)客戶的實際需求建造災(zāi)備數(shù)據(jù)中心或設(shè)施的投資行為，目的是通過風險防范獲以便獲取更多來自客戶的合同。一般情況下，此類項目投資的規(guī)模較大、服務(wù)對象確定、應(yīng)收賬款回收期較長，承包方承受的財務(wù)風險往往會更大。當市場供求環(huán)境和發(fā)包方要求發(fā)生突然變化時，IT服務(wù)外包企業(yè)無疑會遭遇到巨大的經(jīng)濟損失，而且若對災(zāi)備數(shù)據(jù)投資缺乏客觀評估，必然會對 IT服務(wù)外包市場和客戶發(fā)生變化的情況缺乏快速反應(yīng)行動，對災(zāi)備數(shù)據(jù)中心的資金投入和流程改進工作使負擔更重，從而加倍放大災(zāi)備投資的財務(wù)損失風險。
三、我國信息技術(shù)IT服務(wù)外包企業(yè)管理層消除運營風險因素的協(xié)同管控路徑
（一）加強組織管理風險治理的軟環(huán)境路徑：全方位地強化與培訓(xùn)企業(yè)各層次員工的經(jīng)營風險防范意識及能力。首先。需要全方位地強化經(jīng)營風險的防范意識。因為只有全體員工都能樹立全面風險防控意識才可能去全面識別并采取措施防范各類經(jīng)營風險。其次，需要全方位地加強經(jīng)營風險的事中管理。因為IT服務(wù)外包企業(yè)開展離岸外包業(yè)務(wù)的環(huán)境差異很大，通常會承受無法預(yù)測的運營風險，而且有周期長、環(huán)節(jié)多、客戶信譽水平及支付能力有較大不確定性特點，對企業(yè)主營收入的增長有著重大影響，因此，高管層在新市場新環(huán)境開展業(yè)務(wù)前必須加強對客戶信譽評估力度、重視管理應(yīng)收賬款、嚴密監(jiān)控壞賬呆賬情況和分級管理營運資金等事中風險管理措施。
（二）降低業(yè)務(wù)經(jīng)營系統(tǒng)性財務(wù)風險產(chǎn)生的硬行動路徑：全過程地細化與落實IT服務(wù)外包企業(yè)運營風險管控的規(guī)劃與措施。為更好控制IT服務(wù)外包企業(yè)系統(tǒng)性財務(wù)風險，需積極建設(shè)并強化外包業(yè)務(wù)運營全過程財務(wù)風險控制機制。該機制主要包括：業(yè)務(wù)初期溝通、業(yè)務(wù)初步風險評估、業(yè)務(wù)風險控制策略實施、監(jiān)督及其缺陷糾正等內(nèi)容。因此IT服務(wù)外包企業(yè)應(yīng)在業(yè)務(wù)溝通時就需針對服務(wù)外包業(yè)務(wù)進行全面和客觀的財務(wù)風險評估，并采取具有操作性的控制措施：一是進行財務(wù)風險量化評估。此評估應(yīng)針對發(fā)包方與承包方分別進行，對于發(fā)包方而言，應(yīng)更關(guān)注環(huán)境狀況、信譽程度與經(jīng)營質(zhì)量等方面風險。二是嚴格執(zhí)行全面財務(wù)風險應(yīng)對規(guī)劃。即應(yīng)針對已評估的風險狀況針對不同財務(wù)風險制定出具體可行的風險應(yīng)對方案和行動措施，注意充分保障風險應(yīng)對措施的可操作性與執(zhí)行力度。三是落實全面財務(wù)風險控制行動。通過定期對風險評估與執(zhí)行過程進行專業(yè)化檢查與監(jiān)督評價，來客觀評價公司風險管理目標與計劃的執(zhí)行情況和效果，便于指導(dǎo)與改進預(yù)期風險管理工作。
（三）全面提升約束組織內(nèi)部金融風險的財務(wù)技術(shù)路徑：在全業(yè)務(wù)周期內(nèi)均需建立或完善規(guī)范化的外包業(yè)務(wù)風險處理機制。鑒于我國IT服務(wù)外包企業(yè)具有人力規(guī)模大、業(yè)務(wù)周期長、運營特點各異、經(jīng)營成本高和外部不確定因素多等特點，因此針對此類服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)盡早建立或完善規(guī)范化的涉及全業(yè)務(wù)周期的服務(wù)外包風險處理機制，以便為應(yīng)對組織內(nèi)部金融風險進行快速反應(yīng)。這些機制包括：（1）設(shè)立離岸外包風險基金以便快速應(yīng)對海外市場風險的沖擊。（2）確立針對企業(yè)災(zāi)備數(shù)據(jù)投資系統(tǒng)的加速折舊制度。（3）建立健全的壞賬準備金制度以維持企業(yè)主要業(yè)務(wù)收入盈利信息的穩(wěn)定性。
（四）抑制產(chǎn)業(yè)發(fā)展風險的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化路徑：全視角地持續(xù)拓寬外包行業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展重點領(lǐng)域與業(yè)務(wù)范圍。企業(yè)只有獲取充足的周轉(zhuǎn)資金才可能保證自己的資本運營不因遭受資金短缺風險而中斷，因此 IT服務(wù)外包企業(yè)管理層必須高度重視，從多個角度和多個環(huán)節(jié)持續(xù)拓寬外包行業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展重點領(lǐng)域與業(yè)務(wù)范圍，通過戰(zhàn)略發(fā)展方向的管控，立體化地發(fā)展各種可能的資金籌集方式，擴大企業(yè)融資的空間范圍，積極降低產(chǎn)業(yè)發(fā)展失控的風險。即必須時時注意同企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展密切相關(guān)的業(yè)務(wù)、財務(wù)和事務(wù)等商業(yè)環(huán)境信息，在能夠承受風險成本的情況下，盡可能嘗試采用多元化資金籌集方式，充分發(fā)揮融入資金的使用效率。此外，還應(yīng)充分熟悉與利用國家各類宏觀財政和貨幣政策以獲得企業(yè)經(jīng)營的有利外部環(huán)境的支持，為企業(yè)創(chuàng)造和帶來更多利潤增長空間。
參考文獻：
【論文關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財務(wù)外包；風險管理
財務(wù)外包是全球流行的公司財務(wù)解決方案，是財務(wù)工作專業(yè)化分工的產(chǎn)物。早在1991年，埃森哲與英國石油就達成一個財務(wù)外包協(xié)議，英國石油將北海油田幾乎所有財務(wù)業(yè)務(wù)都交給了這家咨詢公司。在埃森哲公司幫助下，北海油田的成本大大縮減。同時，這份協(xié)議也促使埃森哲推出了財務(wù)外包業(yè)務(wù)，其后許多西方企業(yè)紛紛效仿。在國內(nèi)，財務(wù)外包尚處于起步階段，尤其是中小企業(yè)財務(wù)外包有很大的發(fā)展空間。
一、中小企業(yè)財務(wù)管理的特點
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國中小企業(yè)也得到迅速發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計，目前我國中小企業(yè)已近1000萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99%，并提供了約75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會。在市場競爭中，中小企業(yè)具有較強的應(yīng)對環(huán)境變化的能力，具有經(jīng)營機制靈活、資金占用少、投資省、見效快等特點?？梢哉f，中小企業(yè)已經(jīng)成為推動我國經(jīng)濟社會發(fā)展的不可或缺的力量。但是，中小企業(yè)財務(wù)管理水平普遍低下，據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，年營業(yè)額在500萬元以內(nèi)的中小企業(yè)，僅一半企業(yè)聘用專職會計，四成企業(yè)雇用兼職會計，還有10%的企業(yè)委托會計公司打理財務(wù)。如此局限于簡單記賬水平的財務(wù)管理，制約了中小企業(yè)的發(fā)展。
具體而言，中小企業(yè)財務(wù)管理有以下特點和問題：（1）不設(shè)置財務(wù)機構(gòu)或財務(wù)機構(gòu)簡單。中小企業(yè)種類繁多、行業(yè)門類齊全、所有制多樣化，經(jīng)營規(guī)模普遍不大，員工人數(shù)少。相應(yīng)地，組織結(jié)構(gòu)也較為簡單，有的企業(yè)不設(shè)置財務(wù)管理機構(gòu)，有些企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)很不規(guī)范，存在層次不清、分工不明確、兼職多等問題。（2）中小企業(yè)財務(wù)信息需求以內(nèi)部為主，不愿花費太大的財務(wù)管理成本。大多數(shù)中小企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)統(tǒng)一，企業(yè)財力有限，融資能力低，控制風險能力不足，面臨較大的經(jīng)營風險。這便決定了企業(yè)比較關(guān)注內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營情況，對企業(yè)的市場價格、生產(chǎn)成本、費用結(jié)構(gòu)等信息較為關(guān)注，以防范企業(yè)的經(jīng)營風險。許多中小企業(yè)的管理者往往重視市場開發(fā)，認為中小企業(yè)財務(wù)管理簡單，出于降低成本的考慮，在財務(wù)機構(gòu)設(shè)置和財務(wù)人員聘用上不愿花太大代價。（3）中小財務(wù)人員素質(zhì)偏低。中小企業(yè)由于發(fā)展前景不明朗，在社會上的認可程度較低，以及較差的工作機會保障，使得其難以聘用到優(yōu)秀的會計人員，會計人員知識結(jié)構(gòu)老化、專業(yè)知識低淺，一些中小企業(yè)的會計人員沒有接受過專門的會計職業(yè)教育。
二、中小企業(yè)財務(wù)外包的益處
業(yè)務(wù)外包是當前經(jīng)濟發(fā)展中的重要現(xiàn)象，通過業(yè)務(wù)外包，企業(yè)可以整合、利用外部最優(yōu)秀的專業(yè)化資源，充分發(fā)展自身核心競爭力，達到降低成本，提高效率，增強企業(yè)應(yīng)對環(huán)境快速變化的能力。財務(wù)外包是指企業(yè)將部分或全部財務(wù)工作委托給有能力的外部專業(yè)機構(gòu)的活動。對中小企業(yè)來說，財務(wù)外包包括記賬、納稅申報、提供專業(yè)財務(wù)咨詢與建議等，中小企業(yè)財務(wù)外包的益處主要包括：
（1）降低中小企業(yè)財務(wù)管理成本。財務(wù)外包可以將中小企業(yè)財務(wù)管理集聚到專業(yè)化的財務(wù)管理公司中，實現(xiàn)財務(wù)管理的規(guī)模效應(yīng)，從而降低單個中小企業(yè)的財務(wù)管理成本。一方面，財務(wù)外包可以幫助中小企業(yè)節(jié)省財務(wù)軟硬件設(shè)備的采購成本，維護成本和升級成本；另一方面，通過財務(wù)外包，將日常財務(wù)、會計工作，如工資管理、固定資產(chǎn)管理、納稅申報以及部分投資、應(yīng)收賬款管理、籌資業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)交由專業(yè)機構(gòu)辦理，企業(yè)不必再為此類業(yè)務(wù)設(shè)置專門機構(gòu)和配備專門人力，降低了企業(yè)的人力成本。
（2）提高中小企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量。財務(wù)管理承包企業(yè)作為專門的服務(wù)機構(gòu)，在技術(shù)、人力、硬件方面都有大量的投入，擁有專業(yè)的財務(wù)服務(wù)人員、豐富的財務(wù)管理經(jīng)驗和先進的財務(wù)管理方法。他們長期與不同客戶合作，積累了豐富的財務(wù)管理經(jīng)驗。中小企業(yè)將部分或全部財務(wù)業(yè)務(wù)外包給這些機構(gòu)，由具有豐富經(jīng)驗的專業(yè)群體負責管理，有利于彌補企業(yè)缺乏高層次專業(yè)人才的缺陷，提高企業(yè)的財務(wù)信息質(zhì)量，從而得到供應(yīng)商、客戶、政府部門等第三方的認可。在與外包方合作的過程中，中小企業(yè)能夠分享到先進的經(jīng)驗和知識，有助于提高企業(yè)自身的管理水平。
（3）使得中小企業(yè)專注于核心業(yè)務(wù)，提高核心競爭力。中小企業(yè)資金、人才等資源往往較為短缺，而且中小企業(yè)的管理層一般并不擅長財務(wù)業(yè)務(wù)，財務(wù)外包可以將中小企業(yè)管理者從不擅長的領(lǐng)域中解放出來，借用外部機構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢來獲得并挖掘外包環(huán)節(jié)的增值潛力，從而更多地關(guān)注企業(yè)的核心競爭力，集中資源來努力達到客戶的要求，在市場上占據(jù)一席之地。
三、中小企業(yè)財務(wù)外包中應(yīng)該注意的問題
財務(wù)外包對于中小企業(yè)是把雙刃劍，在降低企業(yè)成本、提高企業(yè)管理水平、提升企業(yè)核心競爭力的同時，也存在諸多風險，包括財務(wù)信息泄密風險、過度依賴外包企業(yè)風險、成本控制不力風險等。中小企業(yè)出于成本的考慮，往往不愿或沒有能力聘請大型的、專業(yè)水平高的財務(wù)外包服務(wù)企業(yè)，更是加大了其財務(wù)外包風險。為了降低財務(wù)外包的風險，最大限度地發(fā)揮財務(wù)外包的收益，中小企業(yè)財務(wù)外包應(yīng)該注意以下問題：
（1）科學選擇財務(wù)外包服務(wù)商。選擇好的財務(wù)外包服務(wù)商是從源頭上降低外包風險、避免合作失敗的良好途徑。中小企業(yè)在決定財務(wù)外包后，首要的問題是選擇一個專業(yè)性強、社會信譽好、服務(wù)經(jīng)驗豐富、服務(wù)質(zhì)量高的財務(wù)外包服務(wù)商。中小企業(yè)在選擇服務(wù)商的時候，不應(yīng)該只看價格而忽視質(zhì)量，不具備好的業(yè)務(wù)素質(zhì)的服務(wù)商所提供的財務(wù)信息給中小企業(yè)帶來的麻煩，將使中小企業(yè)承擔更多其他的成本。在具體操作上，中小企業(yè)可以結(jié)合自身情況，成立一個財務(wù)外包服務(wù)評價小組，建立簡要的評價標準，對候選的財務(wù)外包服務(wù)商一一分析，確定最終的合作伙伴。
（2）合理確定財務(wù)外包服務(wù)范圍。財務(wù)部門的一大特色就是涉及眾多商業(yè)機密，企業(yè)經(jīng)營計劃、定價策略、客戶資源，無一不是商業(yè)機密。部分財務(wù)外包服務(wù)企業(yè)或人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，可能會利用所掌握的財務(wù)信息謀取私利，給企業(yè)造成損失。西方企業(yè)的財務(wù)外包通常是將財務(wù)處理業(yè)務(wù)、財務(wù)報告編制和分析咨詢業(yè)務(wù)的部分外包出去，但企業(yè)自身仍然保持著基本的和必須的財務(wù)控制環(huán)節(jié)和程序，并非把所有的財務(wù)工作都外包出去。中小企業(yè)在財務(wù)外包前應(yīng)確定哪些業(yè)務(wù)需要外包，哪些業(yè)務(wù)只能由自己來做，尤其是部分涉及商業(yè)機密的業(yè)務(wù)。從目前來看，記賬仍然是中小企業(yè)財務(wù)外包的主流，更高層次的財務(wù)外包涉及較少。企業(yè)在確定財務(wù)外包范圍時，應(yīng)全面考慮企業(yè)自身財務(wù)機構(gòu)的實力、財務(wù)業(yè)務(wù)與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系、企業(yè)所處的生命周期等因素，選擇部分業(yè)務(wù)外包或全部財務(wù)外包。
（3）簽訂詳細財務(wù)外包合同，明確規(guī)定雙方責任、義務(wù)。財務(wù)外包是涉及中小企業(yè)長遠、全面發(fā)展的戰(zhàn)略問題，而外包服務(wù)合同是界定雙方責、權(quán)、利的有效手段，也是鼓勵和約束雙方共同實現(xiàn)預(yù)期目標的基本憑證。由于我國目前的信譽體系還不夠健全，需要依靠制度來培育信用、規(guī)范雙方的行為。一般來講，財務(wù)外包服務(wù)商的違約，對于中小企業(yè)的損失更大，不僅會遭受費用成本的損失，還可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)財務(wù)信息和商業(yè)機密的泄露。因此，在實施財務(wù)外包前，一定要有詳細、具體的外包合同，明確服務(wù)范圍、價格、期限及雙方責任與義務(wù)、財務(wù)收益分配和風險承擔方式等，提高合作雙方的違約成本。
關(guān)鍵詞：物流外包；風險分析；策略
一、引言
信息技術(shù)的突飛猛進與市場競爭的日益激烈，使得企業(yè)為了鞏固核心優(yōu)勢，開始利用第三方物流供應(yīng)商進行非核心業(yè)務(wù)的外包活動。物流業(yè)的興起也使物流外包的作用突顯出來，物流外包已經(jīng)成為一種有效運作模式并逐漸被供需雙方所認可。雖然企業(yè)物流外包具有多方面的價值貢獻，但同時也存在著較高風險。
二、企業(yè)物流外包風險淺析
（一）環(huán)境風險
物流外包不可避免的要受到自然環(huán)境的影響。暴風、雨雪、交通事故甚至地震、火災(zāi)等這些自然界的不可抗力因素，會使物流外包的過程受阻或中斷，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來損失。
（二）合同風險
合同風險是首要風險。根據(jù)物流外包業(yè)務(wù)來設(shè)計外包合同，由于第三方物流服務(wù)商不能完成合同所規(guī)定的任務(wù)，或者物流委托方不能按時、按合同支付費用等，從而帶來合同風險（周立軍，2010）。
（三）信息風險
在企業(yè)利用第三方物流供應(yīng)商獲得服務(wù)時，往往面臨對有價值運營信息失控的風險。具體而言，企業(yè)為了更好的迎合顧客需求，適應(yīng)市場需求私自調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，而第三方物流供應(yīng)商仍然按照原有的模式進行物流活動，在物流運作過程中可能會使某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，影響到預(yù)期的物流績效，造成不必要的損失。
（四）管理風險
管理風險主要發(fā)生在工業(yè)或流通企業(yè)與物流供應(yīng)商合作過程中，由于管理方式、企業(yè)文化等存在著差異，因而會造成合作上的管理風險。
（五）財務(wù)風險
由于將部分業(yè)務(wù)外包，企業(yè)所處的環(huán)境發(fā)生了較大的變化，導(dǎo)致投資回報低于預(yù)期，這時就會產(chǎn)生財務(wù)風險。另外，企業(yè)還要花費大量的人財物來尋找合適的物流提供商，在談判和監(jiān)督服務(wù)水平的過程中會產(chǎn)生隱含的交易成本。
三、企業(yè)物流外包風險控制模型及相應(yīng)策略
針對企業(yè)物流外包所存在的一系列風險，本文在周立軍（2010）所提出的物流外包風險控制的模型的基礎(chǔ)上，對模型進行了適當修改，具體如圖1所示。在控制模型中，首先分析了物流外包可能存在的各種風險，在此基礎(chǔ)上通過兩大戰(zhàn)略決策制定具體策略，這些策略與風險相對應(yīng)并在一定程度上相互協(xié)調(diào)、相互促進。
（一）戰(zhàn)略層的相關(guān)策略
（1）以“雙贏”為原則
物流業(yè)務(wù)的外包意味著雙方是利益共同體的關(guān)系，合作良好將使雙方共同受益，反之將使雙方受損。這需要企業(yè)以長遠的、發(fā)展的戰(zhàn)略思想來對待物流外包，達到供需雙贏的良好局面。
（2）識別企業(yè)的核心能力
區(qū)分核心業(yè)務(wù)和非核心業(yè)務(wù)，明確自身的核心優(yōu)勢，分析物流外包是否能夠推動企業(yè)快速發(fā)展并獲得戰(zhàn)略經(jīng)濟利益。
（二）具體的實施策略
（1）選擇合適的外包伙伴
選擇外包伙伴需要企業(yè)依據(jù)自身的發(fā)展狀況、所擁有的資源以及未來的發(fā)展戰(zhàn)略需要，綜合評價找出最適合企業(yè)的供應(yīng)商。
（2）深化戰(zhàn)略合作，建立信息共享機制
建立信息共享機制，通過先進的信息技術(shù)建立起信息共享系統(tǒng)，提高物流外包的信息共享程度和水平。提高物流運作效率，實行長久互利的合作。
（3）規(guī)范合同的簽訂與管理
在合同的執(zhí)行過程中，企業(yè)要對外包合同的簽訂和管理進行規(guī)范要求，例如，建立合同跟蹤管理體系與矛盾協(xié)商章程，以期在簽訂和管理合同的環(huán)節(jié)中將風險降到最低程度。
（4）建立績效評價體系
企業(yè)應(yīng)該建立績效考核評價體系，定期對物流外包進行績效考核。要根據(jù)相關(guān)的物流管理和經(jīng)營管理的指標對其管理績效進行考核，并著重分析財務(wù)方面可能存在的風險。
（5）調(diào)整企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)
為適應(yīng)物流外包的需要，企業(yè)還要考慮對組織結(jié)構(gòu)進行適當調(diào)整，以便選擇最優(yōu)合作伙伴，并與合作伙伴一起建立一種適合雙方的健全的管理體系，來取得物流外包的順利實現(xiàn)。
結(jié)論
本文通過對企業(yè)物流外包中面臨的風險，主要包括環(huán)境風險、合同風險等方面的分析，提出了物流外包風險控制模型，并以此為依據(jù)，介紹了具體的應(yīng)對策略，以期有效降低物流外包中的風險，為企業(yè)提供有益參考。（作者單位：東北財經(jīng)大學）
參考文獻
[1]周立軍.企業(yè)物流外包風險分析與控制研究[J]，物流技術(shù)，2010，11：120-121.
[2]劉萍萍，裴葆春.企業(yè)物流外包風險的理論基礎(chǔ)解析[c].商業(yè)時代，2009（8）.
[3]趙臨風.企業(yè)實施物流外包的風險分析及其控制措施[J].商場現(xiàn)代化，2007（1）.
[4]Bardi E J，Tracey M. Transportation Outsourcing： A Survey of US Practices[J].International Journal of Physical Distribution &Logistics Management. 1991. 21（3）：15-21.
[5]鄒建平.企業(yè)物流外包及其風險防范[D].武漢：武漢理工大學，2005：5-9.
[6]楊國軍.企業(yè)物流外包的風險評估和控制研究[D]武漢：華中科技大學，2006：6-11.
[7]李曉林.關(guān)于企業(yè)物流外包風險的定性分析[[J].民營科技，2007（7）：54.
摘 要 作為國有企業(yè),一方面要追求經(jīng)濟利益的最大化,另一方面,要關(guān)注社會效益的實現(xiàn),長期以來,國有資源性企業(yè)的財務(wù)管理,一直面臨著各種各樣的風險,因此,對于國有資源性企業(yè)來說,對財務(wù)風險的管理與控制,是財務(wù)管理工作的重點和難點,本文以廈門某公司的財務(wù)管理現(xiàn)狀為實例,簡要分析一下國有資源性企業(yè)的財務(wù)風險控制與策略。
關(guān)鍵詞 國有資源性企業(yè) 財務(wù) 風險控制 策略
國有資源性企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟的重要組成部分,其企業(yè)的財務(wù)管理就要遵循市場經(jīng)濟的規(guī)律,符合市場經(jīng)濟的要求。而目前國有資源性企業(yè)的財務(wù)管理還存在一些問題,因此,要充分認識到財務(wù)管理的重要性,加強管理,增強企業(yè)競爭力。
一、國有資源性企業(yè)常見的財務(wù)風險
目前,國有資源性生產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理還存在一些問題,從而導(dǎo)致了企業(yè)存在很多財務(wù)風險。
(一)采購風險
中國經(jīng)濟融入全球經(jīng)濟程度越來越高,資源性大宗商品價格波動與國際市場聯(lián)系越發(fā)緊密。作為資源性產(chǎn)品為原料的國有生產(chǎn)企業(yè),每年用鋅一萬多噸,鋅價近四年波動(2007年5月最高34860元/噸、2008年12月最低到8805元/噸、2010 年9月到18000元/噸以上),鋅價占產(chǎn)品成本60%以上。巨大價格波動對企業(yè)成本和銷售影響巨大,消費產(chǎn)品調(diào)價幅度有限。企業(yè)物資采購遇到價格波動風險。正確運用場內(nèi)套期保值工具,可為企業(yè)規(guī)避相應(yīng)風險,但國有企業(yè)對參與期貨交易有明確政策限制。
現(xiàn)貨市場采購價格預(yù)測不正確,商品定價就可能低于產(chǎn)品成本風險。同時價格的上漲與下降,對供需雙方來講,是各自利益的此消彼漲。因此,價格波動蘊藏著風險與機遇。
(二)定價風險
隨著我國市場經(jīng)濟深化,價格改革也有了很大的突破和進展?？傮w而言,價格形成機制已經(jīng)趨向于市場化,價格的變動也更加靈活,價格的市場適應(yīng)能力有了很大的提高。然而,由于我國仍然處于市場經(jīng)濟的探索過程中,積極體制還有待進一步完善,市場發(fā)揮的定價機制及其長效機制并不是很健全。因此,造成了以資源性產(chǎn)品為原材料生產(chǎn)的消費品定價的諸多風險。
1.產(chǎn)品價格偏低
目前消費品市場競爭充分,產(chǎn)品定價偏低,資源性商品價格在國內(nèi)外多種因素的影響下波動頻繁,產(chǎn)品比價時常出現(xiàn)倒掛,這不但不利于企業(yè)的整體效益,而且也嚴重影響了我國資源消耗和資源供求的關(guān)系。
2.產(chǎn)業(yè)鏈之間存在矛盾和沖突
目前,我國的資源和產(chǎn)品價格的改革,本質(zhì)上就是各個相關(guān)利益產(chǎn)業(yè)鏈調(diào)整的過程,因此,上下游產(chǎn)品企業(yè)之間、生產(chǎn)者與消費者之間都存在矛盾沖突和利益紛爭。
(三)存貨風險
1.市場因素造成的存貨風險
在現(xiàn)在的市場經(jīng)濟中,市場情況瞬息萬變,物資采購時對市場行情估計不準,盲目進貨,造成價格風險,有時產(chǎn)品的銷售價格甚至能低于成本以下。這樣,當存貨的可變現(xiàn)凈值比其自身價值還低時,按會計準則規(guī)定計提存貨跌價準備,資產(chǎn)減值損失計入當期損益,影響企業(yè)效益。
2.存量造成的存貨風險
(1)采購量不能及時供應(yīng)生產(chǎn)之需要,生產(chǎn)中斷造成缺貨損失而引發(fā)的風險。
(2)物資過多,造成積壓,大量資金沉淀于庫存中,失去了資金的機會利潤,形成存儲損耗風險。
二、解決國有資源性生產(chǎn)企業(yè)常見財務(wù)風險的策略
針對以上風險的存在及其造成因素,我們應(yīng)采取以下幾點具體的風險規(guī)避解決策略。
(一)按原料預(yù)期波動報價
企業(yè)生產(chǎn)過程中,資源性原料的價格是影響企業(yè)產(chǎn)品價格的重要因素。但是,市場環(huán)境是不斷變化的,在瞬息萬變的市場經(jīng)濟中,原料的報價要根據(jù)預(yù)期波動的情況來制定。如果目前資源性原料的市場走向良好,且價格穩(wěn)定,則基本可以根據(jù)現(xiàn)行的市場價格來定,而如果在短時期或某個周期內(nèi),市場是有波動的,就應(yīng)該考慮波動的因素,認真總結(jié)市場波動規(guī)律,從而實現(xiàn)原料報價。
(二)外包――部分工序外包
1.避免組織過分膨脹,降低生產(chǎn)成本
對部分工序進行生產(chǎn)外包能夠很大程度上減少企業(yè)員工數(shù)量,有效控制組織的結(jié)構(gòu),集中人力資源從事更重要生產(chǎn)鏈條的工作,這就降低了人力成本、管理成本和溝通成本。
2.提升企業(yè)資金的利用率,增加企業(yè)利潤
可以節(jié)省外包剩余的資金,用于其他產(chǎn)業(yè)鏈的生產(chǎn),優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),將資金集中,提高資金的利用率,提成企業(yè)資金回報率。
3.提升企業(yè)核心業(yè)務(wù)的效益
部分工序外包后,有利于企業(yè)專注于核心業(yè)務(wù)的生產(chǎn)和服務(wù),不但能提高其經(jīng)濟效益,也能提升客戶對產(chǎn)品的滿意度。這樣,就從根本上提升了企業(yè)的市場競爭力,實現(xiàn)企業(yè)的良性運轉(zhuǎn)。
4.企業(yè)運作更靈活
由于將部分產(chǎn)品工序外包出去了,因此企業(yè)不用再受限于既有的專業(yè)知識技能,也不用再為企業(yè)本身不擅長的方面而花費高昂的生產(chǎn)成本,使得企業(yè)可以靈活掌握資金的運用,提高企業(yè)的資源利用率。
(三)嚴格控制生產(chǎn)成本
生產(chǎn)成本指的是直接參與生產(chǎn)全過程的各種要素的總耗費。包括人工、原材料、生產(chǎn)過程設(shè)備的維護及損耗等。因此,控制生產(chǎn)成本就要從生產(chǎn)的全過程出發(fā)。
生產(chǎn)成本的控制要從最基礎(chǔ)的工作做起。否則,成本控制的效果和作用就不能保證。在控制生產(chǎn)成本的過程中,有兩個標準價格一定要制定好,首先是內(nèi)部價格的制定,也就是內(nèi)部結(jié)構(gòu)的價格制定。再就是外部價格的制定,即企業(yè)與外部企業(yè)的結(jié)算價格制定。此外,在采購直接生產(chǎn)要素時,準備生產(chǎn)資料等方面的成本,這就需要在采購時充分了解市場行情,并合理詢價、談判并訂立采購合同。在生產(chǎn)過程中人力資源的合理配置和有效利用,要在保證統(tǒng)籌安排的基礎(chǔ)上實現(xiàn)勞動效率的最大化。
在成本控制中,健全的管理制度是必不可少的。這要求企業(yè)制定各種定額、材料原價、費用預(yù)算、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格等的限額,建立健全一整套原始記錄和審核報告,進行有計劃性的管理。
在控制成本上,企業(yè)應(yīng)該貫徹到每一個員工身上。要充分調(diào)動起每個人及每個部門在控制成本、降低消耗方面的意識。各個部門要通力合作,每個員工都盡職盡責,把成本降低貫徹落實到生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié),全員、全過程參與。
(四)強化資金預(yù)算控制
強化資金預(yù)算控制保證資金運作效率的有效途徑,同時也是控制財務(wù)風險的客觀要求。為了滿足各部門、各環(huán)節(jié)對資金的合理需求,準確測算和供應(yīng)資金,實施資金“月計劃、旬平衡、日安排”的精細化管理,健全完善資金運營管理制度,加強對各部門、各環(huán)節(jié)的資金占用量的嚴格控制與考核,對資金實行追蹤問效管理,按預(yù)算供應(yīng)和配置使用資金,保證資金正常運作,降低交易風險,減少交易成本,提高資金使用效率,實現(xiàn)資金價值最大化。
三、總結(jié)
綜上,國有企業(yè)的財務(wù)管理是一項系統(tǒng)的工作,只要能從企業(yè)存在的問題入手,有針對性的合理規(guī)避風險,就能夠保證企業(yè)效益的最大化,同時實現(xiàn)國家資源的合理利用。
參考文獻:
[1]劉華文.我國制造業(yè)的生產(chǎn)外包戰(zhàn)略研究.武漢大學.2005.
[2]陳月梅.業(yè)務(wù)外包及其影響因素分析.現(xiàn)代管理科學.2006(8).
[3]張娜.企業(yè)財務(wù)風險管理及防范措施.遼寧經(jīng)濟.2005(7).
[4]丁元純.加強財務(wù)風險管理,健全財務(wù)風險防范機制.對外經(jīng)貿(mào)財會.2006(2).
關(guān)鍵詞：外包；財務(wù)控制；應(yīng)收賬款
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1723（2013）03-0162-03
一、外包鏈分析
過去20年中，大量的文獻研究了外包的優(yōu)勢，但忽略了其潛在的問題。外包因為其獨特之處帶來巨大利益的同時，也同樣的因為其獨特之處對企業(yè)的經(jīng)營管理提出了更高的要求。想要做好外包工作保證外包的順利實施從而實現(xiàn)外包帶來的所有益處，必須先認清外包這一新事物，往往就是人們對外包問題的認識不足以及對可能的后果估計不足才導(dǎo)致了外包的失敗。外包中，最重要的一個特點就是企業(yè)除了擁有一條其他企業(yè)都有的供應(yīng)鏈之外還存在著一條參與企業(yè)數(shù)目無法確定的外包鏈，即一級受包商獲得一級發(fā)包商提供的發(fā)包合同后，都可能把有關(guān)業(yè)務(wù)進一步分解并向下一級廠商發(fā)包，形成二級甚至更多層次的外包關(guān)系。選擇外包的初衷是希望能充分利用外包的諸多優(yōu)勢，但層級多了以后，外包反而會阻礙這種優(yōu)勢的發(fā)生，并帶來一系列的問題。外包鏈對財務(wù)控制的影響主要有：
（一）控制力不足
外包鏈拉的越長，末端服務(wù)商就離得越遠，從而要管理和控制也就越難。因為末端的外包商一般不與核心企業(yè)發(fā)生任何直接聯(lián)系，核心企業(yè)能夠控制的只能是直接交易的外包商，而對于外包商再外包甚至是更遠級別的外包商則可能一無所知，存在著外包鏈上信息嚴重扭曲的現(xiàn)象。而且末端外包商往往只參與到小部件分工，增值有限因而也常常被忽略。核心企業(yè)往往只對直接交易的服務(wù)商進行監(jiān)督和管理，而對于服務(wù)商的服務(wù)商，甚至更遠的服務(wù)商則難于或疏于管理和控制，尤其對于處于外包鏈末端的那些小型外包商，只能依靠與之直接交易的外包商來監(jiān)控，核心企業(yè)可以說是鞭長莫及，“風起青萍之末”，往往是這些不直接交易的服務(wù)商成了外包鏈的短板，甚至帶來危機，比如造成控制（如質(zhì)量、交貨期、應(yīng)收賬款等）難度加大，供應(yīng)鏈變得臃腫，反應(yīng)速度降低等問題。
（二）成本增加
在實施外包的過程中，占用資金的數(shù)量由企業(yè)和外包商獨立制定，這將導(dǎo)致外包鏈上費用高昂的重復(fù)活動，從而產(chǎn)生較高的談判成本，造成大量的資源浪費。由于外包鏈上各個企業(yè)獨立經(jīng)營，如果統(tǒng)籌不當，必然會發(fā)生木桶效應(yīng)。為了保證外包鏈的順暢，企業(yè)還需要在外包鏈參與者之間進行協(xié)調(diào)活動，這就要求企業(yè)還需支付一定的協(xié)調(diào)成本。身處外包鏈中，企業(yè)的每個決策必須立足整體，所需要考慮的問題大大超過過去企業(yè)獨自經(jīng)營時候的問題，且需要搜集大量信息來幫助做出合理的決策，從而產(chǎn)生出較高的信息成本和決策成本。
（三）應(yīng)收賬款
由于外包項目往往周期較長，容易變動，很難準確估價，再加上外包鏈上各企業(yè)實力的不平衡，常常發(fā)生應(yīng)收賬款拖欠現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流的不穩(wěn)定，造成現(xiàn)金缺口，企業(yè)在無法收回應(yīng)收賬款的情況下為了保證外包的實施不得不挪用其他流動資金來填補資金缺口，帶來資金占用成本的增加。而一旦企業(yè)無法及時填補，那么最終勢必導(dǎo)致整個外包鏈的癱瘓，影響到外包鏈上其他企業(yè)的利益，即所謂的一榮共榮，一損俱損。
（四）風險傳導(dǎo)
在外包的過程中，企業(yè)會比較依賴外包鏈上的合作商，具有較強的被動性。而隨著外包鏈的規(guī)模日益擴大，結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜，其脆弱性也表現(xiàn)得越來越突出，風險在各節(jié)點企業(yè)之間的傳導(dǎo)具有普遍性和客觀性，即外包鏈上任何一個節(jié)點企業(yè)出現(xiàn)問題，都會產(chǎn)生牛鞭效應(yīng)和多米諾骨牌效應(yīng)，引起劇烈的連鎖反應(yīng)，進而影響到其他企業(yè)的利益。外包鏈中的風險主要表現(xiàn)有：①沒有選擇好合作商，由于合作商能力不達標甚至破產(chǎn)或人員流動等自身原因?qū)е峦獍鼰o法如期實施，造成整個外包鏈項目的終止。②沒有或者說無法對外包項目的復(fù)雜性做出準確的估計，使得外包業(yè)務(wù)的代價大大超過預(yù)算。③未能對合作商的職能、質(zhì)量與進度等進行實時控制，導(dǎo)致外包質(zhì)量不達標或者工期延誤。以上問題給外包的實施以及外包鏈的正常運作提出了嚴峻的挑戰(zhàn)。
（五）關(guān)系控制
企業(yè)間在外包鏈上可謂一榮共榮，一損俱損，因此在外包展開前外包鏈上的每個節(jié)點企業(yè)都必須謹慎挑選好各自的合作商，考察清楚對方的社會信譽，服務(wù)質(zhì)量，經(jīng)營水平等方面。在外包進行中，由于各節(jié)點企業(yè)免不了會為了追求自身利益最大化而展開激烈的爭奪，這就要求通過加強關(guān)系控制使各企業(yè)從供應(yīng)鏈的全局出發(fā)考慮生產(chǎn)與服務(wù)，有效防止合作過程中的逆向和敗德行為的產(chǎn)生；外包活動結(jié)束后，一旦合作順利，企業(yè)還有必要考慮如何維護好彼此之間的合作關(guān)系，降低風險，努力建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，只有這樣才能保證外包鏈長期穩(wěn)定健康地運行。
（六）信息扭曲
各節(jié)點企業(yè)作為獨立的利益主體，為了追求自身利益的最大化，在信息方面必然會對其合作伙伴所有保留，這些信息當然也包括反應(yīng)財務(wù)狀況和財務(wù)風險的信息。同時，外包鏈涉及的企業(yè)數(shù)量較多，要掌握所有的信息也是不現(xiàn)實的。在整個外包鏈中，各成員企業(yè)之間信息不對稱是普遍的、絕對的。外包鏈上的各節(jié)點企業(yè)一般只了解相鄰企業(yè)的信息，信息的失真現(xiàn)象會隨著外包鏈的層次逐漸放大，到達源頭企業(yè)時，信息往往會與現(xiàn)實情況發(fā)生很大的偏差。在這種情況下，必然會影響到外包鏈上各個節(jié)點企業(yè)決策的正確性，增加了財務(wù)控制的難度。
不難發(fā)現(xiàn)，外包鏈的問題與外包本身帶來的優(yōu)勢產(chǎn)生了矛盾，企業(yè)只有在很好的解決上述問題的基礎(chǔ)上，采取外包策略才是可取的，才可以為企業(yè)帶來預(yù)期的效果。需要補充一點的是，并不是說外包鏈中參與企業(yè)的數(shù)目越少越好，關(guān)于外包鏈的長度不能一概而論。究竟需要多少企業(yè)參與到外包鏈中來，關(guān)鍵要看產(chǎn)品本身的零部件是否適合于標準化，規(guī)格品種是否繁多，以及核心企業(yè)對供應(yīng)商的整合能力等。外包鏈的運行，必然伴隨著資金和價值的流動，說明在外包鏈這種跨組織的管理中，財務(wù)因素是一個不可忽略的方面，對外包鏈的管理必然包括財務(wù)管理。
二、外包中關(guān)系因素分析
外包中企業(yè)和服務(wù)商的關(guān)系治理是外包研究中的一個重要領(lǐng)域，外包關(guān)系治理的成敗對企業(yè)的績效和持續(xù)的競爭優(yōu)勢起著關(guān)鍵的作用（Gainey and Klaas，2005）。失去對服務(wù)商的控制（McLellan and Mareolin，1994）是外包中最為常見的風險，并且導(dǎo)致了外包中的隱性成本Khalfan（2004）。服務(wù)外包關(guān)系的治理近期己成為學者關(guān)注的熱點（Amara，Billington and Tsay，2004）。外包關(guān)系主要會在以下三個方面對外包中的成本及風險產(chǎn)生影響，因此，加強對外包中的關(guān)系認識以及治理也有利于財務(wù)控制的實施。
（一）外包關(guān)系復(fù)雜性
外包關(guān)系的復(fù)雜主要表現(xiàn)在類型多以及磨合期長兩個方面。不同的企業(yè)進行外包的價值驅(qū)動不同，不同的價值驅(qū)動導(dǎo)致了企業(yè)與服務(wù)商建立不同類型的外包關(guān)系。而不同類型的服務(wù)外包關(guān)系有著不同的特征，根據(jù)外包關(guān)系的特征為其制定相應(yīng)的治理結(jié)構(gòu)是極其有必要的。同時外包關(guān)系的形成和穩(wěn)定，通常需要1～3年的磨合期。磨合期長，一方面是因為需要應(yīng)對處包服務(wù)活動由內(nèi)轉(zhuǎn)外過程中出現(xiàn)相互協(xié)調(diào)之類的組織轉(zhuǎn)型問題，另一方面也與服務(wù)商需要了解不同客戶各自差異化和個性化需求有關(guān)。無論是關(guān)系穩(wěn)定前的建立、磨合還是穩(wěn)定后的維護，都會給企業(yè)造成一定的成本和風險。
（二）資產(chǎn)專用性
資產(chǎn)專用性是指一項資產(chǎn)可調(diào)配用于其他用途的程度，或由其他人使用而不損失價值的程度。外包中，資產(chǎn)專用性主要是知識資產(chǎn)的專用性。Williamson認為資產(chǎn)的專用性不僅引發(fā)了復(fù)雜的事前動態(tài)反應(yīng)，更重要的是，還觸發(fā)了復(fù)雜的事后治理結(jié)構(gòu)的反應(yīng)，其主要表現(xiàn)在于：如果一方出現(xiàn)機會主義行為，另一方的專用性資產(chǎn)投入將會蒙受重大損失，并且一旦交易中途終還可能對企業(yè)的其他業(yè)務(wù)活動造成損害。而由于對事后成本的預(yù)期，又會產(chǎn)生出重要的事前成本，那就是雙方都不愿以“第一最佳”（first best）進行事前投資，從而產(chǎn)生交易成本。
（三）合作方之間的博弈
外包的進行至少涉及到兩個企業(yè)的參與，外包參與者之間因共同的經(jīng)濟利益而存在著千絲萬縷的關(guān)系是必然的，各企業(yè)作為獨立的市場利益主體在合作過程中爭奪利益也是必然的。發(fā)包方企圖通過外包及對承包方控制獲取更多的利潤，而承包方則企圖通過自身的專業(yè)技術(shù)及成本控制獲得收益。若雙方在外包過程中能夠積極配合、互相信賴，則雙方都能獲取可觀的經(jīng)濟利益；反之，若發(fā)包方缺乏外包誠意，或承包方背離合作協(xié)議，企圖通過投機取巧來騙得收益，其結(jié)果勢必造成雙方合作的失敗，都不能達到預(yù)期的目的。尤其當處在一個較復(fù)雜的外包鏈上時，鏈上其他企業(yè)必然也會受到波及。
三、外包中的信息因素分析
外包在近幾年出現(xiàn)并在全球風行，同信息技術(shù)的飛速發(fā)展密不可分?？梢哉f，沒有信息技術(shù)的高速發(fā)展，就沒有外包的應(yīng)運而生和迅速普及。從根本上說，信息技術(shù)的完善是外包順利實施的前提條件。
（一）外包商的選擇
外包中的一個重要環(huán)節(jié)是合作商的選擇。在實際情況中，企業(yè)在選擇服務(wù)商時，由于合作雙方之間存在不可避免的信息不對稱的情況，很難對服務(wù)商的背景、資質(zhì)準確了解，而真正的水平往往在過程中才能被準確評估。相比之下，接包方更了解自己的資歷、技術(shù)實力、人員實力，常常會夸大自身能力，向發(fā)包方提供不充分或不真實的信息。發(fā)包方很難把握來自于接包方的風險；同時，由于直接項目負責人的個人傾向性，往往不會去向后臺決策層反饋，從而使后臺決策層缺乏充分有效的信息支持決策。因此，信息不對稱下的決策往往會導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算、風險預(yù)測等相關(guān)財務(wù)控制工作的難度加大，給外包的實施帶來不利影響。
（二）內(nèi)外溝通
不管是企業(yè)外部來說還是內(nèi)部來說，及時掌握信息注重溝通必須貫穿外包的始終。從企業(yè)外部來說，在正式形成合作關(guān)系之前，企業(yè)需要與合作商進行談判，為了減少經(jīng)常性的因長距離交流而造成的商務(wù)旅行成本、談判成本等協(xié)調(diào)成本，勢必離不開信息系統(tǒng)的幫助。一旦合作關(guān)系得以確立，為了避免因為信息不對稱而導(dǎo)致的決策性失誤，企業(yè)之間必須努力建立良好的互動關(guān)系，及時有效的共享外包鏈上的信息。從企業(yè)內(nèi)部來說，往往容易出現(xiàn)部門之間信息不對稱，重復(fù)勞動的現(xiàn)象，給企業(yè)造成了效率的低下和成本的浪費。此外，由于信息不對稱，還容易出現(xiàn)部門之間互相推卻責任的現(xiàn)象，使得風險加大，企業(yè)管理不善。
（三）外包工作的要求
實施外包的一個較大動因就是為了適應(yīng)市場的快速變化，通過提高效率降低單位成本。因此實施外包的企業(yè)比一般企業(yè)更離不開快速高效的信息系統(tǒng)的輔助。隨著外包的展開，工作方式發(fā)生了改變，內(nèi)部組織也得到了精簡，在減少人力成本的同時必須依靠高效的信息系統(tǒng)來完成原先的工作量。而且由于外包鏈的存在，信息扭曲的現(xiàn)象極其嚴重，如果不加強信息控制，各節(jié)點企業(yè)接受錯誤或滯后性的信息，必然給外包工作的展開造成極大的不利影響。
參考文獻
[1] 尹小勇，全裕吉.跨國公司業(yè)務(wù)外包的動因與條件分析[J].商業(yè)研究，2009，（386）：81-83.
[2] 陳理飛.企業(yè)服務(wù)外包選擇的動因及戰(zhàn)略定位分析[J].市場論壇，2010，（1）：29-31.
[3] 劉文彬，楊潔.企業(yè)外包與競爭優(yōu)勢的獲取[J].河北理工學院學報（社會科學版），2005，5（2）：88-89.
電子銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)的成功運轉(zhuǎn)需要大量硬件設(shè)施與軟件程序的支持,這些硬件與軟件如果要完全依靠銀行機構(gòu)的內(nèi)部力量進行研究和開發(fā),無疑需要銀行投入巨額的開發(fā)與維護資金,并引進大量的技術(shù)人員。除少數(shù)大型銀行機構(gòu)外,大多數(shù)銀行并不具備如此強大的資金與技術(shù)實力。不僅如此,這種占據(jù)銀行機構(gòu)內(nèi)部大量資源的做法還可能造成銀行精力的分散,使之無法集中于核心業(yè)務(wù)的經(jīng)營與處理之上,從而阻礙其服務(wù)品質(zhì)的提高。有鑒于此,許多銀行為了控制成本,獲取必要的專業(yè)技術(shù)支持,擴展客戶產(chǎn)品的營銷渠道以及改善服務(wù)質(zhì)量,往往會選擇將原本由銀行內(nèi)部實現(xiàn)的一部分網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)功能外包給一個或多個技術(shù)服務(wù)供應(yīng)商(TSPs),如硬件軟件銷售商、電信公司、專家公司和其他支持性經(jīng)營者等,利用這些外包商所提供的服務(wù)來支持網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)?？梢?通過尋求外部支持已成為許多銀行機構(gòu)節(jié)約成本、提高其核心競爭力的一項重大戰(zhàn)略選擇。也正因為如此,伴隨著電子銀行業(yè)務(wù)的興起和蓬勃發(fā)展,與之相關(guān)的外包活動也日益頻繁起來。
盡管外包關(guān)系的建立具有一定的經(jīng)濟合理性與必要性,但它給銀行機構(gòu)帶來的各種特殊風險依然不可小覷,而在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下,這些風險更是呈現(xiàn)出加重和擴大的趨勢。
總體看來,外包關(guān)系所帶來的風險大多源于兩個方面:一是銀行的規(guī)劃不合理或監(jiān)督與控制不力;二是第三方外包商的執(zhí)行或服務(wù)不達標。
就銀行而言,在做出網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)之提供是否需要借助外部第三方力量的決定之前,若沒有進行充分的風險評估、成本收益分析、目標兼容性調(diào)查及合法性與可行性研究,若未能采用針對第三方外包活動的適當風險管理機制與監(jiān)督措施,若尚不具備實施監(jiān)督所必需的足夠的專業(yè)技術(shù)能力與經(jīng)驗,則極容易產(chǎn)生戰(zhàn)略性風險。
而從外包商的角度看,這些提供技術(shù)支持與服務(wù)的供應(yīng)商或銷售商在網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)活動中通常是作為第三方出現(xiàn)的,不受管制的他們對網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)活動的介入無疑會對銀行機構(gòu)的整體風險狀況產(chǎn)生重大影響,給銀行機構(gòu)帶來額外的不穩(wěn)定因素。例如,銀行可能由于外包商的不當或不法行為,如提供劣質(zhì)服務(wù)、發(fā)生服務(wù)中斷、實施不適當推銷、違反信息安全操作規(guī)程、違反客戶隱私保護政策、違反消費者保護法等而被迫陷入訴訟,不但法律風險陡增,還可能遭受財產(chǎn)與信譽損失。尤其是當外包安排中需要外包商的職員直接同銀行客戶打交道時,銀行因外包商的產(chǎn)品或服務(wù)不符合銀行所制訂的政策與標準而遭到信譽損失的可能性更可能大大增加。為此,銀行對外包商所提供之產(chǎn)品與服務(wù)的品質(zhì)與適當性進行密切監(jiān)測實為必要。
電子銀行業(yè)務(wù)中日益突出的外包風險較之傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)環(huán)境下更加突出、復(fù)雜和嚴重,更易迅速傳遞和擴散,對銀行機構(gòu)的安全與穩(wěn)健也具有更深刻的影響和更大的破壞性。在電子銀行業(yè)務(wù)最為發(fā)達的美國,2001年就曾發(fā)生這樣一起因外包安排而致使銀行遭受風險的案例。當時,雖然只是一家美國的主機公司(hostingcompany)受到黑客襲擊,但卻有超過300家銀行因此而受到損害。[1]電子銀行業(yè)務(wù)環(huán)境下外包風險的巨大沖擊力可見一斑。
如果銀行機構(gòu)所利用的服務(wù)供應(yīng)商位于另一個國家,則可能帶來更為復(fù)雜的跨境外包風險。這種因利用外國服務(wù)供應(yīng)商而造成的風險既可能是因外國外包商不受銀行機構(gòu)及其監(jiān)管機關(guān)有效監(jiān)控而產(chǎn)生的操作風險,也可能是因有關(guān)外包活動違反他國法律法規(guī)而引發(fā)的法律風險,甚至還可能是因外包商所在國的經(jīng)濟、社會或政治等因素致使其無法履約而帶來的國家風險等。
有鑒于此,關(guān)注第三方或外包商所帶來的各種風險,尤其是其中的戰(zhàn)略風險、操作風險、法律風險與信譽風險,重新評價現(xiàn)有銀行業(yè)管制框架的有效性,并在第三方介入有關(guān)服務(wù)提供的情況下采取相應(yīng)措施對外包關(guān)系及其風險加以有效管理十分必要。
電子銀行業(yè)務(wù)外包風險管理的國際經(jīng)驗
為應(yīng)對日益突出的電子銀行業(yè)務(wù)外包風險,有關(guān)國家與地區(qū)的監(jiān)管當局以及一些重要的國際金融組織都紛紛著手研究外包活動及其風險的特殊性,探索對其實施有效管理與監(jiān)控的基本原則與方法。企業(yè)家天地2011年第11期中旬刊管理Management有關(guān)國家和地區(qū)監(jiān)管當局確立的主要原則與方法。
美國的實踐。以美國為例,在美國的電子銀行業(yè)務(wù)發(fā)展實踐中,大多數(shù)銀行都不愿自己進行技術(shù)設(shè)計和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安裝與維護,而是選擇將這些工作外包出去。由于大量外包活動所帶來的風險很可能危及銀行機構(gòu)的整體安全與穩(wěn)健,負責銀行業(yè)機構(gòu)監(jiān)管的各個監(jiān)管機構(gòu)都意識到了這一問題的嚴重性,因而在對各種電子銀行業(yè)務(wù)風險進行監(jiān)管時特別重視外包風險的管理和控制。
這些美國銀行監(jiān)管機構(gòu)曾在多部監(jiān)管文件中確立了有關(guān)電子銀行外包風險管理的指南。例如,貨幣監(jiān)理署(簡稱OCC)于1999年的《網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)———監(jiān)理手冊》(簡稱《監(jiān)理手冊》)就曾概括性地強調(diào),銀行機構(gòu)應(yīng)加強對網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)外包之相關(guān)風險的控制。它明確要求:銀行應(yīng)定期對其技術(shù)支持來源進行重新評估;應(yīng)將技術(shù)提供者的技術(shù)服務(wù)同銀行自身戰(zhàn)略計劃程序相結(jié)合;銀行機構(gòu)在選擇合作之供應(yīng)商時應(yīng)謹慎行事,事前簽定正式協(xié)議明確雙方權(quán)利義務(wù);銀行還應(yīng)監(jiān)督供應(yīng)商的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、該供應(yīng)商所具備之技術(shù)是否能與不斷更新的技術(shù)保持一致以及是否具備良好的內(nèi)部管理等等。[2]
除《監(jiān)理手冊》外,聯(lián)邦金融機構(gòu)審查理事會(FFIEC)于2000年11月的《外包技術(shù)服務(wù)風險管理指南》,OCC于2001年11月的《第三方關(guān)系:風險管理原則》,以及FFIEC于2003年8月的《電子銀行業(yè)務(wù):信息技術(shù)審查手冊》等監(jiān)管文件都就管理外包風險制訂了專門規(guī)則。根據(jù)這些文件,要有效防范和控制外包風險,銀行機構(gòu)需要做到如下幾點:其一,慎重選擇合格的服務(wù)供應(yīng)商,即要求銀行在選擇新的服務(wù)供應(yīng)商時保持有效的合理謹慎,考慮其財務(wù)狀況、經(jīng)驗、專業(yè)技能、技術(shù)兼容性以及客戶滿意度;其二,重視以書面合同形式明定各方權(quán)利、義務(wù)與責任,即要求銀行與供應(yīng)商簽訂書面合同,并在其中載明囊括保護銀行數(shù)據(jù)的隱私與安全,銀行對數(shù)據(jù)的所有權(quán),審查安全與控制的權(quán)利,監(jiān)測服務(wù)質(zhì)量的能力,限制銀行對服務(wù)供應(yīng)商的行為可能承擔的責任,以及終止合同等方面內(nèi)容的具體條款;其三,依合理程序?qū)?yīng)商實施持續(xù)監(jiān)測,即要求銀行具備一套監(jiān)測銷售商的業(yè)績表現(xiàn)、服務(wù)質(zhì)量、安全控制、財務(wù)狀況和守約情況的適當程序;其四,對包括事故反應(yīng)與通知在內(nèi)的報告和預(yù)測進行監(jiān)測。[3]
新加坡的實踐。在新加坡,對發(fā)展電子銀行業(yè)務(wù)所帶來的各種加重的風險,新加坡貨幣局(MAS)給予了高度重視。在MAS看來,更適當?shù)淖龇☉?yīng)該是基于各銀行具體情形和戰(zhàn)略的不同采用以風險為本的監(jiān)管方法(arisk-basedsupervisoryap-proach)。2003年6月,MAS了最新的《網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)技術(shù)風險管理指引》,要求各銀行切實遵行。該指引涵蓋的內(nèi)容十分全面,其中尤值一提的是,它為銀行的外包活動及其管理確立了具體指南。MAS認為,銀行將其有關(guān)經(jīng)營操作外包給第三方并不會消除或減輕銀行機構(gòu)所承擔的職責與責任。它強調(diào),銀行有責任確保其服務(wù)供應(yīng)商的營業(yè)水平以及他們所提供的服務(wù)的可靠性與安全性達到銀行網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)所要求的水平。
針對如何管理外包風險的問題,該指引提出了以下三點具體要求:第一,要求銀行董事會與高級管理層充分認識將其網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)操作外包出去所產(chǎn)生的相關(guān)風險。具體說來,在將有關(guān)活動委托或承包給某個外部服務(wù)供應(yīng)商之前,銀行應(yīng)當合理審慎地確定此種安排的可行性以及外包商的素質(zhì)能力、可靠性、歷史記錄和財務(wù)狀況等;并應(yīng)以書面協(xié)議的形式細致和恰當?shù)貙懨饔嘘P(guān)合同各方當事人的地位、關(guān)系、義務(wù)與責任的具體合同條件與條款。第二,要求銀行遵守有關(guān)管制、審計或守法要求,切實實施審查或評估。具體而言,就是應(yīng)當要求服務(wù)供應(yīng)商向銀行指定的所有當事方提供利用銀行系統(tǒng)、業(yè)務(wù)、文件及設(shè)施的服務(wù);不僅如此,銀行與服務(wù)供應(yīng)商還應(yīng)在其所訂協(xié)議中承認管制機關(guān)依《銀行業(yè)法》所擁有的對服務(wù)供應(yīng)商的地位、職責、義務(wù)、功能、系統(tǒng)和設(shè)施實施檢查、監(jiān)督或?qū)彶榈臋?quán)力。第三,要求銀行和服務(wù)供應(yīng)商遵守《銀行業(yè)法》中關(guān)于銀行業(yè)的保密要求。換言之,銀行同服務(wù)供應(yīng)商之間的合同與安全應(yīng)當滿足保護客戶信息機密性的需要,也應(yīng)符合所有現(xiàn)行法律法規(guī)的要求。
針對如何監(jiān)測外包安排,該指引也做出了相應(yīng)規(guī)定:其一,銀行應(yīng)要求服務(wù)供應(yīng)商執(zhí)行與其自身操作同樣嚴格的安全政策、程序和控制;銀行應(yīng)定期審查和監(jiān)測服務(wù)供應(yīng)商的安全做法與程序,如定期取得有關(guān)服務(wù)供應(yīng)商操作方面的安全充足性與守法性的專家報告;為監(jiān)督服務(wù)供應(yīng)商是否持續(xù)達到約定的服務(wù)水平以及其操作的可行性,還應(yīng)設(shè)立一道監(jiān)測服務(wù)供應(yīng)商的服務(wù)提供、履約可靠性及加工處理能力的程序。其二,隨著銀行的外包關(guān)系日益復(fù)雜和重要以及其對外包關(guān)系的依賴性日益增強,為確保銀行管理層不丟掉其保護銀行核心操作與服務(wù)的職責,應(yīng)當采取一種強有力的風險管理方法。
我國香港特區(qū)的實踐。在香港,較為典型的銀行業(yè)外包活動主要表現(xiàn)為將原本由認可機構(gòu)自行提供的數(shù)據(jù)處理、客戶服務(wù)(如熱線中心)及后勤支援等業(yè)務(wù)項目外包給香港或海外的服務(wù)供應(yīng)商。電子銀行由于需要借助復(fù)雜的信息與網(wǎng)絡(luò)技術(shù),其所涉及的與技術(shù)有關(guān)的外包活動愈加普遍。面對銀行業(yè)外包活動的日趨活躍,香港金融管理局(簡稱金管局)敏銳地洞察到其中潛藏的各種風險與問題,因而了一系列建議性文件,從不同角度提出了對外包活動尤其是外包風險實施監(jiān)管的原則與指南。
【關(guān)鍵詞】 物流外包 風險 對策
物流業(yè)務(wù)外包是指企業(yè)為了集中資源增強自身核心競爭力，把物流業(yè)務(wù)通過合同的方式交付給專業(yè)的第三方物流公司運作的一項經(jīng)濟活動。物流業(yè)務(wù)外包是一種戰(zhàn)略層面的、相互信任的、雙贏的業(yè)務(wù)。
一、我國企業(yè)實施物流外包的必要性
1、物流外包可以使企業(yè)專注于核心競爭力的發(fā)展
企業(yè)將物流業(yè)務(wù)外包給第三方物流公司經(jīng)營后，企業(yè)僅需保留少量原有運輸車輛、叉車、倉庫等基本物流基礎(chǔ)設(shè)施以備不時之需。對企業(yè)來說，物流外包減少了大量的人力、物力、財力，將這些資源集中到企業(yè)核心的業(yè)務(wù)上，可提升企業(yè)的服務(wù)水平、產(chǎn)品質(zhì)量，使企業(yè)的物流活動得到了保證，從而為顧客提供價格和成本之外的增值，如按時交貨、售后服務(wù)等。
2、物流外包可以節(jié)約經(jīng)營費用
首先，物流業(yè)務(wù)外包可以提高效率，降低成本。物流信息技術(shù)（電子數(shù)據(jù)交換技術(shù)、條形碼技術(shù)、二維碼技術(shù)、全球定位系統(tǒng)等）在物流領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用不僅提高了作業(yè)效率，而且降低了相關(guān)成本。
其次，物流業(yè)務(wù)外包可以產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng)。隨著生活水平的不斷提高，消費者的需求也發(fā)生了一定的變化，為滿足不同的消費者，企業(yè)生產(chǎn)也不得不從原來的大批量、小品種轉(zhuǎn)變成小批量、多品種生產(chǎn)。這意味著原材料必須小批量采購，成品出售也只能是小批量的。而第三方物流公司通過整合多家企業(yè)的外包業(yè)務(wù)，通過配載運輸?shù)确椒?，從而達到規(guī)模經(jīng)濟。
3、物流外包可以分擔風險
市場的不確定性給企業(yè)帶來物流人員閑置等經(jīng)營管理風險。例如，有些行業(yè)存在著明顯的季節(jié)性，如果企業(yè)自建物流，在旺季的時候需要招聘員工來滿足企業(yè)需求；到淡季的時候則需要辭去多余的人員。當然有的企業(yè)會考慮聘用臨時工或者兼職，這樣一來工作質(zhì)量就難以保證。若將物流業(yè)務(wù)外包給第三方物流公司則可以降低風險。
物流外包是一種全新的企業(yè)資源配置模式，企業(yè)可以通過這種方式來分散由國家政策、政府管制、市場不穩(wěn)定等不確定性因素帶來的風險。而第三方物流公司還可以依據(jù)規(guī)模優(yōu)勢整合資源規(guī)避以上風險，最終達成企業(yè)和物流公司雙贏的目的，促進后續(xù)合作形成一個良性循環(huán)。
4、物流外包可以增進社會效益
企業(yè)將物流活動外包給第三方物流企業(yè)，不僅給企業(yè)帶來了效益，也給社會帶來了效益。大量的信息匯集在第三方物流公司的時候，第三方物流公司通過專業(yè)的信息分析，可根據(jù)實際情況制定合理的運輸方案、安排恰當?shù)倪\輸路線，還可以通過配載運輸、共同配送、越庫配送等方式來減少車輛空駛和迂回運輸?shù)陌l(fā)生，使得運輸更加高效。這樣一來，運輸車輛的減少就緩解了城市道路交通的壓力，減少了能源消耗，降低了車輛尾氣排放量，對于環(huán)境保護有著積極的作用，有利于實現(xiàn)經(jīng)濟和環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展。
二、我國物流外包存在的問題
據(jù)調(diào)查，我國企業(yè)自營物流高達70%左右，大多數(shù)企業(yè)都擁有運輸、倉儲等部門或者子公司。部分公司確實有實力來實施自營物流，然而有一些企業(yè)不考慮自身實際狀況盲目地建立自己的物流子公司，不愿意將物流業(yè)務(wù)外包給第三方物流公司經(jīng)營。
1、觀念和制度存在障礙
（1）企業(yè)管理者缺乏認識，害怕失去控制權(quán)。許多企業(yè)不愿意、不敢嘗試將企業(yè)的物流業(yè)務(wù)外包給第三方公司經(jīng)營，是因為他們還沒有意識到供應(yīng)鏈管理在企業(yè)競爭中的重要地位。另外，若將企業(yè)物流業(yè)務(wù)外包給第三方物流公司，隨著合作業(yè)務(wù)的不斷深入，企業(yè)害怕完全依賴第三方物流公司，無法控制本屬于自己企業(yè)的物流。
（2）企業(yè)內(nèi)部員工的抵制。企業(yè)物流業(yè)務(wù)外包給第三方物流公司經(jīng)營，必然帶來企業(yè)內(nèi)部某些職位的人員過剩，員工當然不愿意失去飯碗，所以就會有一定程度上的抵觸。解雇大批員工對于企業(yè)管理者來說也是一個不小的風險。
2、物流市場不成熟及外包業(yè)務(wù)的復(fù)雜性導(dǎo)致物流外包發(fā)展艱難
我國第三方物流市場發(fā)育還很不充分，行業(yè)中不可避免地存在許多不規(guī)范的地方。例如第三方物流公司的管理不善，沒有樹立為顧客提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的經(jīng)營理念等。
物流外包業(yè)務(wù)具有一定的復(fù)雜性。在企業(yè)內(nèi)部，物流業(yè)務(wù)和營銷、財務(wù)、生產(chǎn)有著千絲萬縷的聯(lián)系。物流業(yè)務(wù)外包不僅會涉及到本企業(yè)的營銷和財務(wù)，還會涉及到第三方物流公司的營銷和財務(wù)，情況會變得更為復(fù)雜。此外，由于公司內(nèi)部信息具有集成性的特征，如果將業(yè)務(wù)外包給物流公司但缺少信息共享，物流公司也較難運作。
3、物流外包過程管理不嚴格，評估標準不明確
物流外包需求商和供應(yīng)商以合同的方式進行相互約束，合同中對物流所達到的結(jié)果做出了描述，但是沒有對物流的過程展開詳細的描述，致使第三方物流公司在物流過程中偷工減料甚至違規(guī)操作。而且隨著合作的進一步加深，需求商增加外包項目的時候就會發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商已經(jīng)無法滿足進一步的發(fā)展要求了。
此外，物流外包通常缺少評價機制，無法評價第三方物流公司是否給企業(yè)帶來了利益或者帶來了多少利益。
三、我國物流外包中存在的風險
物流外包系統(tǒng)由一些擁有不同核心能力的企業(yè)和一個第三方物流公司組成，是一個龐大的、開放的、較為復(fù)雜的系統(tǒng)。在這個系統(tǒng)中涉及到不同企業(yè)的文化、制度以及人員，再加上社會環(huán)境的影響，物流活動的成功實施還是具有一定的風險的。物流外包的風險主要來自四個方面：一是企業(yè)外部環(huán)境；二是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境；三是外包過程管理；四是信息傳遞。
1、來自企業(yè)外部的風險
（1）自然環(huán)境風險。是指物流外包過程中由自然界不可抗力因素所引起的非人為因素的破壞影響企業(yè)生產(chǎn)中斷無法完成既定的經(jīng)營目標。
（2）政治環(huán)境風險。包括國內(nèi)政治經(jīng)濟環(huán)境和國外政治經(jīng)濟環(huán)境風險。國內(nèi)政治經(jīng)濟環(huán)境是指國家經(jīng)濟體制的革新、行業(yè)準則、通貨膨脹、市場季節(jié)性等變動給外包帶來的風險。國外政治經(jīng)濟環(huán)境是指國外政治格局、罷工、災(zāi)難等的發(fā)生給物流外包業(yè)務(wù)中的跨國外包、跨國運輸帶來的風險。
（3）法律環(huán)境。是指由于法律制度、監(jiān)管環(huán)境的完善程度和變革使物流外包受到影響。
（4）市場環(huán)境。是指物流外包業(yè)務(wù)的市場成熟度、物流外包行業(yè)的競爭激烈程度、物流外包需求程度以及與其合作企業(yè)的不確定因素給物流外包帶來的風險。
2、來自企業(yè)內(nèi)部的風險
（1）企業(yè)文化的差異。第三方物流公司和企業(yè)都有著不同的企業(yè)文化、辦事風格，這樣會導(dǎo)致他們在某些問題的商討中出現(xiàn)分歧，從而影響物流外包。
（2）內(nèi)部員工抵制。企業(yè)物流業(yè)務(wù)外包給第三方物流公司經(jīng)營，必然帶來企業(yè)內(nèi)部某些職位的人員過剩，員工當然不愿意失去飯碗，所以就會有一定程度上的抵觸。
3、來自外包過程中的風險
（1）外包決策失誤。第三方物流公司在和企業(yè)洽談時，為了攬下業(yè)務(wù)，迎合需求商，往往會夸大其物流能力。而在實際物流活動中并不能按照所承諾的標準完成物流活動，從而對企業(yè)造成了一定的影響。
（2）服務(wù)商過于單一。企業(yè)在選擇物流服務(wù)供應(yīng)商的時候會考慮到穩(wěn)定性和費用問題，他們會通過聘用一個物流外包商來承擔他們的物流活動。但是當物流商能力有限的時候，就會給企業(yè)帶來一定的損失。
（3）合作不穩(wěn)定。很多企業(yè)對于第三方物流公司的選擇往往是：這次將業(yè)務(wù)交給A公司，下次將相同的業(yè)務(wù)交給B公司。這樣不僅耗費企業(yè)的資源，也給物流商帶來了投機取巧的機會。
4、來自信息傳遞的風險
來自信息傳遞的風險主要表現(xiàn)在信息溝通與反饋機制的不完善。隨著物流公司的不斷壯大，企業(yè)規(guī)模和服務(wù)范圍也在不斷的擴大，供應(yīng)鏈上發(fā)生錯誤的可能也隨之增加。在業(yè)務(wù)量達到一定程度時，物流活動會受到企業(yè)資金、人員和管理能力的限制，為了解決這樣的問題物流企業(yè)往往需要找二級甚至三級物流公司將部分業(yè)務(wù)（運輸、倉儲、配送等）轉(zhuǎn)包給他們。物流活動中涉及的企業(yè)、環(huán)節(jié)增多將導(dǎo)致物流信息傳遞的延遲，會給供應(yīng)鏈的管理帶來風險。另外，網(wǎng)絡(luò)的穩(wěn)定性、運行速度、病毒等也會限制物流供應(yīng)鏈的發(fā)展。
四、應(yīng)對物流外包中的問題及風險的措施
1、物流外包風險的社會防范措施
（1）為物流外包提供信息。由政府提供真實、完整的信息，減少信息的不對稱，使企業(yè)和物流公司在平等的情況下合作。與此同時，政府有關(guān)部門應(yīng)對企業(yè)和物流公司進行考核，評定相應(yīng)的信用等級。
（2）完善物流相關(guān)的法律法規(guī)。物流行業(yè)在我國還是一個朝陽行業(yè)，加之我國國情較為復(fù)雜，導(dǎo)致缺乏物流外包方面的法律法規(guī)。所以，政府有責任、有義務(wù)根據(jù)我國國情及物流發(fā)展的現(xiàn)狀制定相關(guān)法律法規(guī)，明確規(guī)定企業(yè)和物流公司的責任和義務(wù)，為物流業(yè)務(wù)外包創(chuàng)造良好的法律環(huán)境。
（3）完善物流標準。政府需要盡快制定完善的物流國標和行業(yè)標準，并建立相關(guān)的管理部門對物流標準化問題進行統(tǒng)一研究、規(guī)劃和管理。
（4）加強物流人才的培養(yǎng)。目前在我國從事物流或相關(guān)專業(yè)工作的人員資歷普遍偏低，而且體力勞動較為密集。在提高物流相關(guān)設(shè)施、設(shè)備的同時需要注重物流人才的培養(yǎng)，并建立完善的物流人才培養(yǎng)體系。
2、建立物流外包風險防范機制
建立合適的物流外包風險防范機構(gòu)，能夠提早發(fā)現(xiàn)物流外包活動中存在的問題，提早做出判斷，制定相應(yīng)的解決方案。管理機構(gòu)的人員配置包括法律顧問、財務(wù)人員、各公司的業(yè)務(wù)人員；管理機構(gòu)的規(guī)模應(yīng)根據(jù)物流公司外包業(yè)務(wù)量來確定。機構(gòu)的主要職責有：負責外包風險防范的設(shè)計、檢查、監(jiān)控；負責建立、完善物流外包風險防范機制；負責對合作企業(yè)的信息收集、考察、評估；監(jiān)督外包過程；外包結(jié)束后的評估工作。
3、選擇合適的物流公司，建立企業(yè)間的合作機制
隨著社會的發(fā)展，物流企業(yè)也不斷的增多，企業(yè)選擇合適的物流公司非常重要。首先，企業(yè)需要明確自身對物流外包業(yè)務(wù)的具體需求，并選擇與本企業(yè)運營能力、企業(yè)文化相符的物流公司。其次，將明確的、切合實際的期望告知物流公司，簽定詳細、有效的合同，對過程和結(jié)果進行約束。最后，對物流過程進行監(jiān)督、把控、調(diào)整和評估，協(xié)助物流公司制定良好的流程。在出現(xiàn)問題時，應(yīng)及時與對方進行溝通，雙方交換已知信息，總結(jié)經(jīng)驗、解決問題。
4、建立共享信息系統(tǒng)
信息系統(tǒng)可以提高企業(yè)整體活動的運作效率、節(jié)約人力。建立物流外包的共享信息系統(tǒng)對雙方都有益無害。對于物流公司而言，可以了解到企業(yè)的最新動向，可根據(jù)企業(yè)的動向為企業(yè)物流活動安排相關(guān)事宜。對于企業(yè)來說，可以了解到貨物的數(shù)量、位置等情況，進而監(jiān)督物流公司的相關(guān)活動。
（注：武漢市教育局重點課題，項目編號2013033。）
【參考文獻】
關(guān)鍵詞：金融服務(wù)外包；風險識別；風險度量與規(guī)避
中圖分類號：F830.9
文獻標識碼：A
文章編號：1002-0594(2010)04-0048-06
收稿日期：2009-12-15
20世紀中期以來，為了在激烈的全球競爭中保持競爭優(yōu)勢，越來越多的企業(yè)將部分非核心業(yè)務(wù)委托內(nèi)部或外部企業(yè)，從而使自身能夠集中精力于企業(yè)的核心業(yè)務(wù)能力，以便使企業(yè)能夠獲取更強的競爭優(yōu)勢。管理大師彼得?德魯克(Drueker，1999)在其《大變革時代的管理》一書中曾預(yù)言：“在10到15年之內(nèi)，任何企業(yè)都會將所有‘支持性’而不‘產(chǎn)生收入’的工作以及任何不提供向高級發(fā)展的機會和活動、業(yè)務(wù)委托出去給外單位去做?！边@里所說的“委托出去”就是本文所講的“外包”(outsourcing)，外包這個概念最早是由美國管理學家加里?哈梅爾(Gary Hamel)和C?K?普拉哈爾德(C.K.Praharad)于1990年發(fā)表在《哈佛商業(yè)評論》上的《企業(yè)的核心競爭力》一文中提出。在過去的幾十年里，外包的迅速發(fā)展證實了大師們的預(yù)言，外包已成為當前企業(yè)界與理論界關(guān)心的一個熱點。
如今，外包模式正在逐漸滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的理念中去，并且日益散發(fā)著它強大的吸引力，在國際競爭的舞臺上更是起著極為重要的角色。
從國際范圍看，金融服務(wù)外包行業(yè)正處于行業(yè)生命周期的高速成長期，而我國的金融服務(wù)外包已經(jīng)開始起步，并且呈現(xiàn)不斷發(fā)展的趨勢。德勤fDeloitte)公司2004年的研究結(jié)果表明，未來5年內(nèi)美國將有3560億美元的金融服務(wù)要外包給海外機構(gòu)，占現(xiàn)有金融服務(wù)成本支出的15％(王鐵山等，2007)。麥肯錫公司研究發(fā)現(xiàn)，由于受金融危機的影響，2008年1～9月，全球金融業(yè)價值2000萬美元以上的大型外包合同數(shù)量從130份減少到大約100份，而合同總金額也從180億美元下降到110億美元(中國服務(wù)外包研究中心等，2009)。
面對全球金融服務(wù)外包，特別是離岸外包的巨大的發(fā)展?jié)摿?，我們不得不認真思考金融行業(yè)的特殊性，金融業(yè)務(wù)外包會對外包雙方會帶來什么樣的風險，我們應(yīng)該如何識別、度量、控制和規(guī)避這些風險，這樣的研究就顯得非常必要。
一、文獻綜述
(一)關(guān)于金融服務(wù)外包風險分類方面的研究
巴塞爾銀行監(jiān)管委員會為主導(dǎo)的“聯(lián)合論壇”出臺的《金融服務(wù)外包文件》(魏欣等，2005)分析了金融業(yè)務(wù)外包存在的10項風險，這為以后的研究提供了參考標準。吳更仁(2007)將金融服務(wù)外包風險分為六個類別。王鐵山等(2007)將常見的金融服務(wù)外包業(yè)務(wù)與其風險表現(xiàn)形式相結(jié)合加以研究。盧鋒(2007)在其《服務(wù)外包的經(jīng)濟學分析：產(chǎn)品內(nèi)分工視角》中將金融機構(gòu)外包操作所面臨的風險分成5類：戰(zhàn)略風險、聲譽風險、法律風險、缺乏適當?shù)耐顺鰬?zhàn)略風險、信息風險。劉瀏(2005)對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)外包--的風險進行了論述，指出業(yè)務(wù)外包的五大風險，分別是削弱控制權(quán)、操作風險、增強依賴性、不確定性風險和加大監(jiān)管難度。
(二)有關(guān)風險識別方面的研究
王瀛、趙鵬大(2008)認為“金融服務(wù)外包風險一般來源于機構(gòu)本身、外包服務(wù)商和市場環(huán)境等方面”。張云川(2005)在其博士論文《IT外包服務(wù)及其執(zhí)行過程風險規(guī)避的研究》中提出IT服務(wù)外包中服務(wù)商的風險有三個來源：服務(wù)商自身，客戶和交易。吳更仁(2007)在《金融服務(wù)外包風險控制》一文中提出了如何識別風險因素以及分析了風險因素的作用機理。
(三)有關(guān)風險度量方面的研究
劉繼承(2005)運用定量化的風險評估工具對風險及風險控制經(jīng)行研究。劉倩(2007)為了度量金融服務(wù)外包風險而利用三種風險評估模型將風險量化。Wullenweber，K.，Jahner，S.，Krcmar，H(2008)在其《關(guān)系風險緩和：業(yè)務(wù)流程外包緩和風險的關(guān)系方法》一文中，調(diào)研了335企業(yè)的業(yè)務(wù)流程外包，通過計量分析，發(fā)現(xiàn)通過關(guān)系因素可以緩和風險，可以將操作的、履行的方法和財務(wù)驅(qū)動分離。研究結(jié)果表明，關(guān)系過程，特殊沖突解決方案，對控制性能風險是最重要；而固有關(guān)系屬性，例如信任最適用于管理財務(wù)風險。最后，建議在各自的風險和利益度量方面，進行一項更加完整的和具體的契約關(guān)系機制建立。Wullenweber.K，Weitzel,T.(2007)在其《根據(jù)經(jīng)驗探索研究標準化操作如何減少外包風險》一文中，從理論上建立了一個BPO風險模型，研究顯示，較少標準化流程的風險要高于較多標準化流程的風險。并通過對126家德國銀行的數(shù)據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，財務(wù)和執(zhí)行風險在高低標準化業(yè)務(wù)流程之間是不同的，低規(guī)范化的業(yè)務(wù)流程會有持續(xù)的高風險。
(四)有關(guān)風險防范和規(guī)避方面的研究
《金融服務(wù)外包文件》提出規(guī)避風險的基本方法，并對各國金融監(jiān)管機構(gòu)的外包業(yè)務(wù)監(jiān)管提出了九項指導(dǎo)性的建議，并對各國監(jiān)管當局對外包業(yè)務(wù)的監(jiān)管進行了比較。張云川(2005)在其博士論文《IT外包服務(wù)及其執(zhí)行過程風險規(guī)避的研究》中提出合同中的服務(wù)水平協(xié)議條款對部分外包風險的規(guī)避是有一定作用的。曾康霖、余保福(2006)，針對金融服務(wù)外包過程中可能出現(xiàn)的風險，提出金融機構(gòu)要加強金融業(yè)務(wù)外包的全流程風險管理，通過建立實施業(yè)務(wù)外包的各項配套機制，利用合同控制金融服務(wù)外包的風險，加強外包業(yè)務(wù)道德風險監(jiān)控，防止尋租行為出現(xiàn)等。王慶喜(2005)認為，在選定外包業(yè)務(wù)后，銀行必須制定標準來評價服務(wù)商有效、可靠并高標準完成外包活動的資格和能力，以及某一特定服務(wù)商的潛在風險。提出對于服務(wù)商的審查一般要包括以下幾個方面：(1)選擇有資質(zhì)并有充分的資源完成外包工作的服務(wù)供應(yīng)商；(2)確保服務(wù)供應(yīng)商在該活動中理解并能實現(xiàn)銀行的目標；(3)落實服務(wù)商履行義務(wù)的財務(wù)能力。楊大楷(2008)認為國內(nèi)金融機構(gòu)對外包的風險進行管理時，需要做好合同的設(shè)計、制定風險控制計劃和制定應(yīng)急方案等方面的工作。
通過對國內(nèi)外關(guān)于金融服務(wù)外包風險管理研究文獻的回顧，我們發(fā)現(xiàn)學術(shù)界進行了大量的案例和實證研究，開發(fā)了一些研究方法和理論框架，在理論上和實踐上為金融企業(yè)的外包實踐提供了決策依據(jù)。但同時，我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的研究仍存在一些不足之處，缺乏深層次、多角度、定量化的研究。
在研究方法上，國內(nèi)外的理論研究主要從經(jīng)濟學經(jīng)典理論和管理學理論對外包風險做理論上的解
釋，其中有少數(shù)理論推理和演繹，也有采用案例分析和市場調(diào)查的研究方法，也有采用計量研究的方法。從總體上來看，研究方法不夠系統(tǒng)全面，對該問題的研究計量模型研究相對欠缺，應(yīng)該把定性研究和定量研究相結(jié)合，將系統(tǒng)研究和個案研究相結(jié)合，將規(guī)范研究和實證研究相結(jié)合。從而使研究結(jié)果更有說服力。
在研究視角上，對發(fā)包商和發(fā)包國的研究比較多，從金融服務(wù)外包提供商的視角來系統(tǒng)的研究金融服務(wù)外包風險的相關(guān)問題比較少。對外包風險的系統(tǒng)研究明顯不足。目前的研究主要體現(xiàn)在基于案例研究基礎(chǔ)上的風險識別和相關(guān)管理措施的制定，對外包風險的產(chǎn)生、風險評估方法、外包中激勵機制的設(shè)計，以及如何確保風險管理措施的有效性的研究尚欠缺，沒有形成一個系統(tǒng)的風險管理框架，也因此缺乏對企業(yè)外包風險管理的普遍指導(dǎo)意義。
二、金融服務(wù)外包風險識別
現(xiàn)代經(jīng)濟學明確地將風險定義為不確定性以及由不確定性所引起的不利后果。美國風險管理專家威廉姆和漢斯(C.Arthuz William Jr.and Richartet M.Heins)認為，風險管理是一種通過對風險的識別、衡量和控制，以最少的成本將風險導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低限度的科學方法。簡單的說，風險是某種不利事件或損失發(fā)生的概率及其后果的函數(shù)，我們可以歸納出金融風險與風險發(fā)生概率及其后果的函數(shù)關(guān)系：即：R=(fP?C)。其中，R指金融風險程度，P為金融風險發(fā)生的概率，C為金融風險造成的可能損失。在多種風險因素并發(fā)的情況下，這種函數(shù)關(guān)系可表述為：R=f(P1?C1+P2?C2+…+PnCn)。
巴塞爾聯(lián)合論壇在《金融服務(wù)外包》文件中指出了10種主要風險，包括：(1)戰(zhàn)略風險(StrategicRisk)是指承包商依自己的利益自行處理業(yè)務(wù)而不符合發(fā)包方的總體戰(zhàn)略和利益，發(fā)包方未對承包商實施有效監(jiān)督，發(fā)包方?jīng)]有足夠的技術(shù)能力對承包商進行監(jiān)督。(2)聲譽風險(Reputation Risk)。是指承包商服務(wù)質(zhì)量低劣，對客戶不能提供達到發(fā)包方要求標準的服務(wù)，或承包商的操作方式不符合發(fā)包方的規(guī)定做法。(3)法律風險(Compliance Risk)是指承包商不遵守有關(guān)隱私的法律，或未能充分遵守保護客戶資料以及審慎監(jiān)管的相關(guān)法律，或沒有充分遵從監(jiān)管和制度。(4)操作風險(OperationalRisk)是指出現(xiàn)技術(shù)故障，或承包商沒有充足的財力來完成承包的業(yè)務(wù)并無力采取補救措施，欺騙或過失或發(fā)包方難以對外包項目進行檢查或檢查成本過高。(5)退出風險(Exit Strategy Risk)是指發(fā)包方過度依賴某一承包商，或自身缺乏對有關(guān)制度的熟悉而沒有能力在必要時收回外包業(yè)務(wù)，或快速終止外包合同和更換承包商的成本過高。(6)信用風險(counterparty Risk)是指保險或信用評估不當、應(yīng)收賬款質(zhì)量下降。(7)國家風險(country Risk)。包括政治、社會和法律環(huán)境造成的風險，或商業(yè)可持續(xù)性規(guī)劃更加復(fù)雜。(8)履約風險(contractual Risk)是指承包商不能履約完成合同規(guī)定任務(wù)的風險。(9)溝通風險(Aeeess Risk)是指外包業(yè)務(wù)阻礙了發(fā)包方及時向監(jiān)管當局提供數(shù)據(jù)和其他信息，監(jiān)管當局理解承包商業(yè)務(wù)活動有額外的困難。(10)集中和系統(tǒng)風險(cion and Systemic Risk)是指承包商給行業(yè)整體帶來的風險較大，包括個別企業(yè)對承包商缺乏控制，以及行業(yè)整體面臨系統(tǒng)性風險。
(一)金融服務(wù)外包風險影響因素
并不是所有的風險因素都可以導(dǎo)致外包風險。因此，較為準確的判定哪些外包風險是需要控制的，而哪些外包風險則是可以規(guī)避的，就成為了外包風險識別的重要內(nèi)容。
在金融服務(wù)外包中，金融機構(gòu)作為委托方實施金融服務(wù)外包戰(zhàn)略，將金融服務(wù)外包給外包商，戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)就依賴雙方當事人的共同愿景。資源和競爭能力是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的支持要素，資源和競爭能力之間是相互作用的，它們除了直接對戰(zhàn)略產(chǎn)生影響之外，還可以通過對彼此的改變而間接影響戰(zhàn)略；環(huán)境的變化會對戰(zhàn)略產(chǎn)生影響，并導(dǎo)致資源以及競爭能力的變化；戰(zhàn)略本身也暗藏著風險因素，委托方和承包商的戰(zhàn)略之間也有很大的相關(guān)性。因此不論是各個風險因素之間的關(guān)系，還是雙方當事人的潛在風險，它們中間任何一個因素的變化都可能打破平衡，導(dǎo)致風險的出現(xiàn)，因此，外包風險管理的目標就是保持環(huán)境、資源、能力、戰(zhàn)略之間的動態(tài)平衡(萬鵬飛，2008)。
具體來說，影響服務(wù)外包的風險因素主要有：第一，外包合同履行的風險。在合同履行期間，由于商務(wù)需求和環(huán)境可能發(fā)生了出人意料的變化，外包合同履行的基礎(chǔ)不確定性連接起來，最終導(dǎo)致了法律上的風險。第二，在金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)外包實踐過程中，外包總是不可避免的被改變，這就導(dǎo)致了運行上的風險。第三，機密資料的泄露、服務(wù)提供商的雇員可能會違反保密條例從而導(dǎo)致了運行上、法律上和聲譽上的風險。第四，缺乏完善的緩解運行風險的管理機構(gòu)。
(二)金融服務(wù)外包風險識別
要有效地規(guī)避金融服務(wù)外包的風險，僅僅識別其影響因素是不夠的。我們必須追根溯源，從而能從根本上解決問題。本文認為金融服務(wù)外包的風險源可以分為三個，即客戶、服務(wù)商和交易。具體來說，源自客戶的風險一般是客戶由于接觸不到較為前沿的技術(shù)而缺乏創(chuàng)新，或是客戶與所外包的服務(wù)脫節(jié)而不能使得其他相關(guān)業(yè)務(wù)與之相銜接，或是由于客戶臨時性的需求變動使得服務(wù)提供商無法很好地隨之更新。源自服務(wù)商的風險一般是由于服務(wù)提供者所提供的服務(wù)質(zhì)量不能使最終的顧客滿意而對委托外包的客戶造成各方面的損失，或者是由于相關(guān)操作的服務(wù)人員缺乏經(jīng)驗所引起的缺陷，或者是由于服務(wù)商疏于掌握新的技術(shù)而引起的服務(wù)質(zhì)量及競爭力問題，或者是由于某些服務(wù)提供人員將客戶資料外泄而造成了法律問題。源自交易的風險一般是在交易過程中所產(chǎn)生的隱藏成本，或者是在交易過程中雙方由于商業(yè)上的不確定引起的糾紛和沖突，或者是在交易過程中由于雙方缺乏溝通而引起的矛盾，這些往往成為了容易忽視卻又影響重大的風險。
三、金融服務(wù)外包風險的度量
J?P?Morgan的風險值測定法的計算方式為：風險度=風險造成的損失×風險發(fā)生的概率。計算公式是：V=C×P(1)，其中：V是風險大小的變量，c指風險帶來的損失，P指風險發(fā)生的概率。在公式(1)中，如何確定風險發(fā)生的概率和風險造成的損失是一個比較隨機的過程，不同的研究人員會得出不同的研究結(jié)論，從而導(dǎo)致整體評估誤差過大。
為解決這一問題，風險值測定法將風險對項目
的影響分為5個等級并提供了風險發(fā)生概率的解釋性說明(見表1)。
在金融服務(wù)外包風險測評過程中，可以對金融服務(wù)外包企業(yè)的相關(guān)管理人員和外包專家進行定量化調(diào)查，然后對金融服務(wù)外包過程中的具體風險事件的影響程度和發(fā)生概率進行加權(quán)平均，最終確定各項指標的風險發(fā)生概率和損失大小。在得到這些數(shù)據(jù)之后，就可以根據(jù)公式將概率和損失大小相乘即可以得出該項目風險的大小。如果再不能確定風險概率的情況下也可以根據(jù)表1對應(yīng)出大致的風險概率以及風險帶來的損失。
若能對風險的大小進行衡量和排序，便能夠為后續(xù)的風險控制提供依據(jù)。本文采用風險矩陣法，其基本思路是找出外包中的風險事件，然后評價外包風險事件的影響等級以及風險發(fā)生的概率(見表1)，再通過對照表給出的標準來確定風險等級(見表2)。
對于測定金融服務(wù)外包風險來說，可以先根據(jù)經(jīng)驗或是理論找出風險事件，然后對照表1中數(shù)據(jù)得出風險事件的影響等級以及風險發(fā)生的概率，之后再對照風險級別對照表即表2中的數(shù)據(jù)來確定出金融服務(wù)外包中的風險等級，最終就可以掌握確定的某些風險事件其中的風險級別。
四、金融服務(wù)外包風險的規(guī)避
在金融服務(wù)外包過程中，可以通過簽訂詳細的外包合同條款來規(guī)避風險。
第一，通過對服務(wù)的描述，將發(fā)包商和服務(wù)提供商之間的義務(wù)加以確定，并且使得雙方都對此有了充分的了解和認識，避免了一方對另一方的信息隱藏，或是由于信息不對稱而造成一方的不理解或不知曉。除此之外，由于對發(fā)包方的需求進行了量化估計，也就避免了將來在外包執(zhí)行過程中因為需求過于抽象或是標準不統(tǒng)一而造成一定的風險。
第二，通過對服務(wù)質(zhì)量的描述，發(fā)包商將最能符合自己業(yè)務(wù)需求的服務(wù)水平指標明確地規(guī)定在服務(wù)水平協(xié)議中，就使得服務(wù)提供商務(wù)必按照這些指標的標準來提供服務(wù)，盡到自己應(yīng)盡的義務(wù)。也就可以確保發(fā)包商可以避免所獲得的服務(wù)無法達到需求的水準。
第三，通過對服務(wù)質(zhì)量的度量以及報告機制的規(guī)定，可以實現(xiàn)對服務(wù)質(zhì)量的測試，也就可以在一定的時間段對服務(wù)商所提供的服務(wù)質(zhì)量進行測評，為后續(xù)提供的服務(wù)有個良好的參考價值。另外，服務(wù)提供商定期提供的報告可以保障發(fā)包商及時地了解到所提供服務(wù)的最新情況，而不至于將錯誤犯到無法彌補的境地，釀成無法挽回的結(jié)果。
第四，通過懲罰和獎勵機制的制定，可以適時地針對服務(wù)商提供服務(wù)的質(zhì)量優(yōu)劣獎懲有別，這樣適度的獎勵和懲罰可以激勵或是鞭策服務(wù)提供商更好地提供服務(wù)。避免了服務(wù)商或是懶于創(chuàng)新，而使得服務(wù)不能領(lǐng)先于競爭對手；或是偷工減料，而使得服務(wù)質(zhì)量不過關(guān)最終影響了發(fā)包商的信譽等。
第五，通過爭議解決和合作結(jié)束機制的存在，將某些事情的處理方式和原則確定下來，以此避免在發(fā)生諸如此類事件的時候，雙方發(fā)生不必要的糾紛和沖突。
另外，在金融服務(wù)外包過程中，通過以上外包合同條款來規(guī)避風險。同時，加強源于客戶、服務(wù)商以及交易風險的管理，可以更好地規(guī)避服務(wù)外包過程中的風險。
(一)源于客戶的風險規(guī)避
在金融服務(wù)外包中，由客戶自身所引發(fā)的風險包括：沒有新的金融方面的專業(yè)知識，缺乏創(chuàng)新能力，所外包出去的業(yè)務(wù)資源與核心業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，并且客戶與服務(wù)提供商及技術(shù)人員之間有可能會缺乏交流。所以，應(yīng)該在服務(wù)外包合同中規(guī)定服務(wù)提供商在提供服務(wù)的過程中應(yīng)該積極地與客戶保持溝通狀態(tài)。并且列出如果達不到相應(yīng)的服務(wù)質(zhì)量時服務(wù)提供商應(yīng)該承擔的賠償責任。
在金融服務(wù)外包中，對于服務(wù)提供商來說由客戶所引發(fā)的風險包括：由于商業(yè)上的不確定性，客戶可能在簽完外包合同之后改變需求，這就需要服務(wù)提供商的迅速變化的商業(yè)環(huán)境中具備更新?lián)Q代的積極適應(yīng)能力。當然這樣的變化并不代表就一定會產(chǎn)生損失，但是站在服務(wù)提供商的角度，同樣，可以合同對可能發(fā)生的類似情況予以規(guī)定，以期能夠為將來提供服務(wù)的過程中準備好充分的緩沖機會。
(二)源于服務(wù)商的風險規(guī)避
在金融服務(wù)外包中，對于客戶來說由服務(wù)商所引發(fā)的風險包括：服務(wù)人員缺乏經(jīng)驗，服務(wù)商疏于掌握新技術(shù)，客戶過于依賴服務(wù)提供商而對自己的相關(guān)業(yè)務(wù)逐漸生疏最終在必要時無力收回，由于服務(wù)商惡劣的服務(wù)會對客戶的聲譽造成很大的影響以及由于服務(wù)商的工作人員可能將顧客的資料外泄而產(chǎn)生法律風險。面對此類情況，可以為客戶建立知識管理體系，并且?guī)椭⒖蛻舻暮贤芾韴F隊。在外包合同中將服務(wù)商可能違反的條例條規(guī)進行量化，從而有依據(jù)地給予適應(yīng)的懲罰和監(jiān)管。
在金融服務(wù)外包中，由服務(wù)提供商所引發(fā)的風險包括：由于服務(wù)商提供的服務(wù)得不到客戶的滿意而產(chǎn)生的額外成本增加。因此，服務(wù)提供商在提供服務(wù)之前就應(yīng)該通過合同條款中的規(guī)定，對客戶滿意度進行明確的規(guī)定和量化，這不僅可以為客戶保證服務(wù)質(zhì)量，也可以為服務(wù)商所提供的服務(wù)確立一個可以度量的標準，使得雙方的溝通以及相處關(guān)系可以更加有利于雙方的利益。
(三)源于交易的風險規(guī)避
在交易的過程中所產(chǎn)生的風險包括：交易的過程可能會削弱客戶對外包項目的管理以及發(fā)生多項隱藏的成本，例如客戶選擇服務(wù)提供商時的交易成本，將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)交給服務(wù)提供商的轉(zhuǎn)接成本，在交易過程中服務(wù)未能達到標準而產(chǎn)生的損失成本等。以及在交易過程中雙方可能因為商業(yè)上的不確定性而引起糾紛和沖突，還包括可能在交易過程中由于雙方缺乏溝通而引起矛盾。這就要求實施金融服務(wù)外包的雙方不僅在交易之前需要充分地評估對方，而且在交易過程中應(yīng)該通過合同條款的規(guī)定進行定期的項目評估來達到跟蹤服務(wù)進程的目的，從而及時地將可能的損失降到最低。除此之外，還要在合同的相關(guān)條款中對外包的服務(wù)內(nèi)容和質(zhì)量進行詳細的規(guī)定及量化來確保交易信息的透明度和標準化。
五、結(jié)語
