開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇最新印花稅法實施細則，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。

第1篇

（一）增值稅、營業稅優惠政策 2011年10月31日，財政部第65號令，決定修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》，從11月1日起大幅提高增值稅、營業稅起征點。根據新《增值稅暫行條例實施細則》第三十七條的規定，增值稅起征點的具體幅度調整如下：（1）銷售貨物的，由現行月銷售額2000～5000元提高到5000～20000元；（2）銷售應稅勞務的，由現行月銷售額1500～3000元提高到5000～20000元；（3）按次納稅的，由現行每次（日）銷售額150～200提高到300～500元。新《營業稅暫行條例實施細則》第二十三條規定，營業稅起征點的具體幅度調整如下：（1）按期納稅的，月營業額從1000元～5000元上調為5000元～20000元；（2）按次納稅的，每次（日）營業額從100元上調為300元～500元。

需要提醒納稅人注意的是，增值稅、營業稅起征點調整的優惠，只適用于符合小型微型企業的個體工商戶，即使是同樣按“個體工商戶生產經營所得”繳納個人所得稅的個人獨資企業和合伙企業也不適用該優惠政策。

（二）印花稅優惠政策 《財政部國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅[2011]105號）規定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

（三）企業所得稅優惠政策 《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）規定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

（四）其他優惠政策 《財政部關于免征小型微型企業部分行政事業性收費的通知》（財綜字[2011]104號）規定，對依照工業和信息化部、國家統計局、國家發展改革委、財政部《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業[2011]300號）認定的小型和微型企業，免征稅務部門收取的稅務發票工本費。

二、小型微型企業稅務籌劃基本思路

（一）恰當選擇納稅人身份進行稅務籌劃 我國增值稅的納稅人分為兩類：一般納稅人和小規模納稅人。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）的規定，一般納稅人所適用的增值稅稅率為17%（部分增值稅應稅項目為13%），進項稅額可以抵扣；小規模納稅人所適用的征收率為3%，進項稅額不可以抵扣。《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條規定，小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，不作為小規模納稅人。

由于一般納稅人和小規模納稅人所使用的征稅方法不同，因此有可能導致二者的稅收負擔存在一定的差異，這就為小型微型企業選擇納稅人身份的籌劃提供了空間。小微企業為了減輕增值稅稅負，需要綜合考慮各種因素，從而決定如何在一般納稅人和小規模納稅人之間做出選擇。

案例1：濰坊市嘉禾食品有限公司為一家微型生產企業，預計2012年銷售額為48萬元（不含稅）。由于公司的會計核算制度并不健全，不符合作為增值稅一般納稅人的條件，若公司健全會計制度，每年需多支出2萬元，于是符合增值稅一般納稅人的認定標準（增值稅稅率為17%）。嘉禾食品公司從濟南青田農牧有限公司（一般納稅人，增值稅稅率為17%）購入原材料30萬元（不含稅），其他支出6萬元。根據這種情況，請提出納稅籌劃方案。

方案一：嘉禾食品有限公司選擇作為增值稅小規模納稅人。則應納增值稅=48×3%=1.44（萬元），應納城建稅及教育費附加=1.44×（7%+3%）=0.144（萬元），公司利潤總額=48-30×（1+17%）-6-0.144=6.756（萬元），應納企業所得稅=6.756×25%=1.689（萬元），稅后利潤=6.756-1.689=5.067（萬元）。

方案二：嘉禾食品有限公司選擇申請作為增值稅一般納稅人。則應納增值稅=48×17%-30×17%=3.06（萬元），應納城建稅及教育費附加=3.06×（7%+3%）=0.306（萬元），公司利潤總額=48-30-6-0.306-2=9.694（萬元），應納企業所得稅=9.694×25%=2.424（萬元），稅后利潤=9.694-2.424=7.27（萬元）。

由此可見，通過稅務籌劃，方案二比方案一多獲得稅后利潤2.203萬元（7.27-5.067）。因此，嘉禾食品有限公司應當選擇申請作為增值稅一般納稅人。

（二）合理選擇企業組織形式進行稅務籌劃 根據新《企業所得稅法》第一條的規定，在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。個人獨資企業、合伙企業不適用本法，僅對投資者個人征收個人所得稅。但是，有限責任公司、股份有限公司繳納完企業所得稅后，投資者個人從公司獲得股息時還需要再繳納個人所得稅。因此，對于小型微型企業而言，可以計算不同組織形式下其稅負的大小，來選擇稅負最低情況下的企業組織形式。

案例2：2012年1月，青島市民高煒準備設立一家微型商品批發企業，預計該企業年盈利100萬元，高煒原計劃創辦一家有限責任公司，公司的稅后利潤全部分配給股東。根據這種情況，請提出稅務籌劃方案。

方案一：高煒設立一家有限責任公司。則應納企業所得稅=100×25%=25（萬元），公司稅后利潤=100-25=75（萬元），如果稅后利潤全部分配，高煒應納個人所得稅=75×20%=15（萬元），個人獲得稅后利潤=75-15=60（萬元），合計納稅=25+15=40（萬元）。

方案二：高煒可以考慮設立個人獨資企業，該企業本身不需要繳納所得稅。則高煒應納個人所得稅=100×35%-1.475=33.525（萬元），稅后利潤=100-33.525=66.475（萬元）。

由此可見，通過稅務籌劃，方案二比方案一減輕稅負6.475萬元（40-33.525），高煒多獲得稅后利潤6.475萬元（66.475-60）。因此，高煒應設立個人獨資企業。

（三）設立獨立核算的子公司進行稅務籌劃 根據《企業所得稅法實施條例》第四十三條的規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。第四十四條規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。因此，對于國家稅法限制的費用，小型微型企業可以考慮通過設立子公司增加扣除限額的途徑來解決。但前提條件是不能違法，并且要測算好相關的數據，不要“按下葫蘆浮起瓢”，這邊節約了稅金，那邊卻又多交了稅金。

案例3：濟南正佳照明科技有限公司為一家小型生產企業，2012的銷售收入預計為1000萬元，但2012年的廣告費和業務宣傳費支出預計為200萬元，業務招待費支出預計為50萬元，沒有辦法壓縮。根據這種情況，請提出稅務籌劃方案。

方案一：仍采用原來的生產經營方式。則業務招待費超標額=50-1000×5‰=45（萬元），廣告費和業務宣傳費超標額=200-1000×15%=50（萬元），超標部分應納企業所得稅=（45+50）×25%=23.75（萬元）。

方案二：該公司可以將銷售部門分立出來，組建一個全資子公司專門負責銷售。

這樣，正佳照明科技公司將生產的產品以900萬元賣給銷售公司，銷售公司再以1000萬元對外銷售。同時，該公司將所發生的廣告費、業務宣傳費和業務招待費的一半分配給銷售公司來承擔。由于增加了獨立核算的銷售公司這樣一個新的組織形式，也就增加了扣除限額，但因最后都是1000萬元對外銷售，沒有增值，所以不會增加增值稅的稅負。

則正佳照明科技公司業務招待費超標額=25-900×5‰=20.5（萬元），正佳照明科技公司廣告費和業務宣傳費的發生額為100萬元，而扣除限額=900×15%=135（萬元），因而該公司可以將所發生的廣告費和業務宣傳費全部扣除。

銷售公司業務招待費超標額=25-1000×5‰=20（萬元），銷售公司廣告費和業務宣傳費的發生額為100萬元，而扣除限額=1000×15%=150（萬元），因而該銷售公司也可以將所發生的廣告費和業務宣傳費全部扣除。

兩個公司超標部分合計應納企業所得稅=（20.5+20）×25%=10.125（萬元）。

由此可見，通過稅務籌劃，方案二比方案一少繳納企業所得稅13.625萬元（23.75-10.125）。因此，濟南正佳照明科技有限公司應設立獨立核算的子公司從事銷售業務。

（四）利用起征點進行稅務籌劃 起征點是對課稅對象征稅的起點，即開始征稅的最低收入數額界限。當課稅對象未達到起征點時，不用征稅；當課稅對象達到起征點時，對課稅對象全額征稅。目前，起征點在增值稅、營業稅中的應用比較多，這就為相關納稅人（個體工商戶）的稅務籌劃提供了可能。在具體實務操作過程中，納稅人應充分考慮收入增加帶來的利益和放棄起征點的優惠而增加的稅收負擔間的關系，避免增值率稍高于起征點而得不償失。

案例4：淄博市個體工商戶徐帆經營一家美發店，2012年6月的營業額為20800元，應當按照5%的稅率繳納營業稅。已知該行業的利潤率為40%，當地財政廳和國家稅務局最新規定的營業稅起征點為20000元。根據這種情況，請提出稅務籌劃方案（只計算營業稅及附加稅費，暫不考慮其他稅負）。

方案一：美發店月營業額為20800元。該美發店應納營業稅=20800×5%=1040（元），應納城建稅及教育費附加=1040×（7%+3%）=104（元），合計納稅=1040+104=1144（元），當月稅后利潤=20800×40%-1144=7176（元）。

方案二：當月月末實行老年人理發優惠制度，將營業額降低為20000元。則該美發店可以免繳營業稅及附加稅費，當月稅后利潤=20000×40%=8000（元）。

由此可見，美發店當月實行優惠制度既可以贏得顧客，樹立良好形象，實際上又提高了稅后利潤824元（8000-7176），可謂一舉兩得。因此，應當選擇方案二。

（五）利用小型微利企業優惠政策進行稅務籌劃 根據新《企業所得稅法》的規定，企業所得稅稅率為25%，但對小型微利企業的優惠稅率為20%。財稅[2011]117號文件規定，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：（1）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（2）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。因此，對于年應納稅所得額接近30萬元的小型微型企業就有可能利用國家對小型微利企業的優惠政策進行稅務籌劃。對于超過這一規模的小微企業，則可以通過分立機構的方式來享受稅率上的優惠。

案例5：山東新東方出版社下設四個部門：編劇部、廣告部、印刷廠和讀者服務部，四個部門資產分別為200萬元、100萬元、300萬元、30萬元，員工分別為40人、20人、50人、10人。2012年，該出版社年應納稅所得額為90萬元，其中，編劇部、廣告部、印刷廠和讀者服務部的年應納稅所得額分別為28萬元、27萬元、29萬元、6萬元。根據這種情況，請提出稅務籌劃方案。

方案一：新東方出版社保持原有的經營方式。則應納企業所得稅=90×25%=22.5（萬元）。

方案二：新東方出版社將廣告部、印刷廠和讀者服務部分別變更為獨立的企業法人。出版社分立之后，每個公司都符合小型微利企業的認定標準。則四個公司共需繳納企業所得稅=28×20%+27×20%+29×20%+6×50%×20%=17.4（萬元）。

由此可見，通過稅務籌劃，方案二比方案一減輕企業所得稅稅負5.1萬元（22.5-17.4）。因此，應當選擇方案二。

第2篇

為了規范稅收票證管理工作，保證國家稅收收入的安全完整，維護納稅人合法權益，適應稅收信息化發展需要，國家稅務總局于2013年2月25日了國家稅務總局令[2013]28號，公布了《稅收票證管理辦法》（以下簡稱“新辦法”）。新辦法將自2014年1月1日起施行，并同時廢止1998年3月10日國家稅務總局的《稅收票證管理辦法》（國稅發[1998]2號）。

新辦法是在現行的《稅收票證管理辦法》基礎上制定的，明確了稅收票證的發展方向，即積極推廣以橫向聯網電子繳稅系統為依托的數據電文稅收票據的使用工作。納稅人、扣繳義務人可采用數據電文方式辦理納稅申報事項，簡化申報手續，為納稅人、扣繳義務人提供便利。

稅收票證的定義

新辦法重新界定了稅收票證的定義。

新辦法所稱稅收票證，是指稅務機關、扣繳義務人依照法律法規，代征代售人按照委托協議，征收稅款、基金、費、滯納金、罰沒款等各項收入（以下統稱稅款）的過程中，開具的收款、退款和繳庫憑證。稅收票證是納稅人實際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明。

稅收票證包括紙質形式和數據電文形式。數據電文稅收票證是指通過橫向聯網電子繳稅系統辦理稅款的征收繳庫、退庫時，向銀行、國庫發送的電子繳款、退款信息。

稅收票證的種類

隨著社會經濟的發展和納稅人權利意識的增強，納稅人對稅收票證的需求日益多元化，如納稅人由于購房、出國和司法等原因需要稅務機關另行開具完稅證明的情況大量增加。稅收票證管理工作中，無法開具其他種類的稅收票證，但是納稅人確有需要的情況越來越多。基于這些現實需要，新辦法增設了“稅收完稅證明”作為新的證明類票種，明確“稅收完稅證明是稅務機關為證明納稅人已經繳納稅款或者已經退還納稅人稅款而開具的紙質稅收票證”。稅收完稅證明各稅種通用，樣式全國統一，有利于提升稅務機關憑證的權威性，進一步優化納稅服務。

新辦法對稅收票證的種類進行了簡并，從原來的十多種簡并為幾個大類，完善了稅收票證種類體系，明確了稅收票證包括稅收繳款書、稅收收入退還書、稅收完稅證明、出口貨物勞務專用稅收票證、印花稅專用稅收票證以及國家稅務總局規定的其他稅收票證。

1.稅收繳款書

稅收繳款書是納稅人據以繳納稅款，稅務機關、扣繳義務人以及代征代售人據以征收、匯總稅款的稅收票證。具體包括：

（1）《稅收繳款書（銀行經收專用）》

（2）《稅收繳款書（稅務收現專用）》

（3）《稅收繳款書（代扣代收專用）》

（4）《稅收電子繳款書》

2.稅收收入退還書

稅收收入退還書是稅務機關依法為納稅人從國庫辦理退稅時使用的稅收票證。具體包括：

（1）《稅收收入退還書》

（2）《稅收收入電子退還書》

3.稅收完稅證明

稅收完稅證明是稅務機關為證明納稅人已經繳納稅款或者已經退還納稅人稅款而開具的紙質稅收票證。其適用范圍是：

（1）納稅人、扣繳義務人、代征代售人通過橫向聯網電子繳稅系統劃繳稅款到國庫（經收處）后或收到從國庫退還的稅款后當場或事后需要取得稅收票證的；

（2）扣繳義務人代扣代收稅款后，已經向納稅人開具稅法規定或國家稅務總局認可的記載完稅情況的其他憑證，納稅人需要換開正式完稅憑證的；

（3）納稅人遺失已完稅的各種稅收票證（《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》除外），需要重新開具的；

（4）對納稅人特定期間完稅情況出具證明的；

（5）國家稅務總局規定的其他需要為納稅人開具完稅憑證情形。

4.出口貨物勞務專用稅收票證

出口貨物勞務專用稅收票證是由稅務機關開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務增值稅、消費稅或者證明該納稅人再銷售給其他出口企業的貨物已繳納增值稅、消費稅的紙質稅收票證。具體包括：

（1）《稅收繳款書（出口貨物勞務專用）》

（2）《出口貨物完稅分割單》

5.印花稅專用稅收票證

印花稅專用稅收票證是稅務機關或印花稅票代售人在征收印花稅時向納稅人交付、開具的紙質稅收票證。具體包括：

（1）印花稅票

（2）《印花稅票銷售憑證》

6.稅收票證專用章戳

稅收票證專用章戳是指稅務機關印制稅收票證和征、退稅款時使用的各種專用章戳，具體包括：

（1）稅收票證監制章

（2）征稅專用章

（3）退庫專用章

（4）印花稅收訖專用章

（5）國家稅務總局規定的其他稅收票證專用章戳

稅收票證的使用

1.稅收票證管理人員向稅務機關稅收票證開具人員、扣繳義務人和代征代售人發放視同現金管理的稅收票證時，應當拆包發放，并且一般不得超過一個月的用量。

2.稅務機關、扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應當妥善保管紙質稅收票證及稅收票證專用章戳。縣以上稅務機關應當設置具備安全條件的稅收票證專用庫房；基層稅務機關、扣繳義務人、代征代售人和自行填開稅收票證的納稅人應當配備稅收票證保險專用箱柜。確有必要外出征收稅款的，稅收票證及稅收票證專用章戳應當隨身攜帶，嚴防丟失。

3.稅收票證應當分納稅人開具；同一份稅收票證上，稅種（費、基金、罰沒款）、稅目、預算科目、預算級次、所屬時期不同的，應當分行填列。

該項規定從制度上支持了各種稅收票證的“一票多稅”填開。

4.稅收票證欄目內容應當填寫齊全、清晰、真實、規范，不得漏填、簡寫、省略、涂改、挖補、編造；多聯式稅收票證應當一次全份開具。

5.因開具錯誤作廢的紙質稅收票證，應當在各聯注明“作廢”字樣、作廢原因和重新開具的稅收票證字軌及號碼。《稅收繳款書（稅務收現專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、稅收完稅證明應當全份保存；其他稅收票證的納稅人所持聯次或銀行流轉聯次無法收回的，應當注明原因，并將納稅人出具的情況說明或銀行文書代替相關聯次一并保存。開具作廢的稅收票證應當按期與已填用的稅收票證一起辦理結報繳銷手續，不得自行銷毀。

稅務機關開具稅收票證后，納稅人向銀行辦理繳稅前丟失的，稅務機關參照前款規定處理。

數據電文稅收票證作廢的，應當在稅收征管系統中予以標識；已經作廢的數據電文稅收票證號碼不得再次使用。

6.納稅人遺失已完稅稅收票證需要稅務機關另行提供的，應當登報聲明原持有聯次遺失并向稅務機關提交申請；稅款經核實確已繳納入庫或從國庫退還的，稅務機關應當開具稅收完稅證明或提供原完稅稅收票證復印件。

7.視同現金管理的未開具稅收票證（含未銷售印花稅票）丟失、被盜、被搶的，受損單位為扣繳義務人、代征代售人或稅收票證印制企業的，扣繳義務人、代征代售人或稅收票證印制企業應當立即報告基層稅務機關或委托印制的稅務機關，稅務機關應當查明損失稅收票證的字軌、號碼和數量，立即向當地公安機關報案并報告上級或所屬稅務機關；經查不能追回的稅收票證，除印花稅票外，應當及時在辦稅場所和廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上公告作廢。

8.領發、開具稅收票證時，發現多出、短少、污損、殘破、錯號、印刷字跡不清及聯數不全等印制質量不合格情況的，應當查明字軌、號碼、數量，清點登記，妥善保管。

全包、全本印制質量不合格的，按照規定銷毀；全份印制質量不合格的，按開具作廢處理。

稅收票證的監督管理

1.稅收票證的保存

稅務機關應當及時對已經開具、作廢的稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料進行歸檔保存。

紙質稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應當整理裝訂成冊，保存期限五年；作為會計憑證的紙質稅收票證保存期限十五年。

數據電文稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應當通過光盤等介質進行存儲，確保數據電文稅收票證信息的安全、完整，保存時間和具體辦法另行制定。

2.稅務機關應當定期對本級及下級稅務機關、稅收票證印制企業、扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人稅收票證及稅收票證專用章戳管理工作進行檢查。

3.明確對違反新辦法的處罰規定

（1）稅務機關工作人員違反新辦法的，應當根據情節輕重，給予批評教育、責令做出檢查、誡勉談話或調整工作崗位處理；構成違紀的，依照《中華人民共和國公務員法》、《行政機關公務員處分條例》等法律法規給予處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關。

（2）扣繳義務人未按照新辦法及有關規定保管、報送代扣代繳、代收代繳稅收票證及有關資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。扣繳義務人未按照本辦法開具稅收票證的，可以根據情節輕重，處以一千元以下的罰款。

（3）稅務機關與代征代售人、稅收票證印制企業簽訂代征代售合同、稅收票證印制合同時，應當就違反新辦法及相關規定的責任進行約定，并按約定及其他有關規定追究責任；涉嫌犯罪的，移送司法機關。

（4）自行填開稅收票證的納稅人違反新辦法及相關規定的，稅務機關應當停止其稅收票證的領用和自行填開，并限期繳銷全部稅收票證；情節嚴重的，可以處以一千元以下的罰款。

（5）非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造稅收票證的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規定進行處理；偽造、變造、買賣、盜竊、搶奪、毀滅稅收票證專用章戳的，移送司法機關。

4.各省稅務機關根據新辦法制定具體規定，并報國家稅務總局備案。因此各納稅人、扣繳義務人要注意關注各地的具體規定。

國家稅務總局

關于金融機構銷售貴金屬增值稅有關問題的公告

一、金融機構從事經其行業主管部門（中國人民銀行或中國銀行業監督管理委員會）允許的金、銀、鉑等貴金屬交易業務，可比照《國家稅務總局關于金融機構開展個人實物黃金交易業務增值稅有關問題的通知》（國稅發[2005]178號）規定，實行金融機構各省級分行和直屬一級分行所在地市級分行、支行按照規定的預征率預繳增值稅，省級分行和直屬一級分行統一清算繳納的辦法。

經其行業主管部門允許，是指金融機構能夠提供行業主管部門批準其從事貴金屬交易業務的批復文件，或向行業主管部門報備的備案文件，或行業主管部門未限制其經營貴金屬業務的有關證明文件。

二、已認定為增值稅一般納稅人的金融機構，開展經其行業主管部門允許的貴金屬交易業務時，可根據《增值稅專用發票使用規定》（國稅發[2006]156號）及相關規定領購、使用增值稅專用發票。

本公告自2013年4月1日起施行。

（國家稅務總局公告2013年第13號：2013年3月15日）

財政部國家稅務總局

關于對城市公交站場道路客運站場免征城鎮土地使用稅的通知

為支持城鄉道路客運行業發展，根據《國務院辦公廳關于進一步促進道路運輸行業健康穩定發展的通知》（[2011]63號）精神，現將城市公交站場、道路客運站場免征城鎮土地使用稅政策通知如下：

一、對城市公交站場、道路客運站場的運營用地，免征城鎮土地使用稅。

城市公交站場運營用地包括城市公交首末車站、停車場、保養場、站場辦公用地、生產輔助用地，道路客運站場運營用地包括站前廣場、停車場、發車位、站務用地、站場辦公用地、生產輔助用地。

二、上述城市公交站場、道路客運站場是指由縣級以上（含縣級）人民政府交通運輸主管部門等批準，按《汽車客運站級別劃分和建設要求》等標準建設的，為公眾及旅客、運輸經營者提供站務服務的場所。

三、符合上述免稅條件的企業須持相關文件及站場用地情況等向主管稅務機關辦理備案手續。

本通知執行期限為2013年1月1日至2015年12月31日。

（財稅[2013]20號：2013年3月20日）

財政部國家稅務總局

關于享受資源綜合利用增值稅優惠政策的納稅人執行污染物排放標準有關問題的通知

為進一步提高資源綜合利用增值稅優惠政策的實施效果，促進環境保護，現對享受資源綜合利用增值稅優惠政策的納稅人執行污染物排放標準有關問題明確如下：

一、納稅人享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策的，其污染物排放必須達到相應的污染物排放標準。

資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策，是指《財政部國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知》（財稅[2008]56號）、《財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅[2008]156號）、《財政部國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》（財稅[2011]115號）規定的退稅、免稅政策。

相應的污染物排放標準，是指污染物排放地的環境保護部門根據納稅人排放污染物的類型，所確定的應予執行的國家或地方污染物排放標準。達到污染物排放標準，是指符合污染物排放標準規定的全部項目。

二、納稅人在辦理資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅事宜時，應同時提交污染物排放地環境保護部門確定的該納稅人應予執行的污染物排放標準，以及污染物排放地環境保護部門在此前6個月以內出具的該納稅人的污染物排放符合上述標準的證明材料。已開展環保核查的行業，應以環境保護部門的符合環保法律法規要求的企業名單公告作為證明材料。

三、對未達到相應的污染物排放標準的納稅人，自發生違規排放行為之日起，取消其享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策的資格，且三年內不得再次申請。納稅人自發生違規排放行為之日起已申請并辦理退稅、免稅的，應予追繳。

發生違規排放行為之日，是指已經污染物排放地環境保護部門查證確認的，納稅人發生未達到應予執行的污染物排放標準行為的當日。

四、《財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅[2008]156號）第二條所述的污水處理修改為：污水處理是指將污水（包括城鎮污水和工業廢水）處理后達到《城鎮污水處理廠污染物排放標準》（GB189182002），或達到相應的國家或地方水污染物排放標準中的直接排放限值的業務。

“城鎮污水”是指城鎮居民生活污水，機關、學校、醫院、商業服務機構及各種公共設施排水，以及允許排入城鎮污水收集系統的工業廢水和初期雨水。

“工業廢水”是指工業生產過程中產生的，不允許排入城鎮污水收集系統的廢水和廢液。

本條所述的《城鎮污水處理廠污染物排放標準》（GB18918-2002）如在執行過程中有更新、替換，按最新標準執行。

五、通知自2013年4月1日起執行，《財政部 國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》（財稅[2011]115號）第九條第（三）項相應廢止。

《財政部 國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》（財稅[2011]115號）第四條、第五條第（一）項的規定在本通知生效之前的執行過程中涉及污染物排放的，按本通知第一條、第二條有關規定執行。

（財稅[2013]23號：2013年4月1日）

國家稅務總局關于納稅人投資政府土地改造項目有關營業稅問題的公告

現就納稅人投資政府土地改造項目有關營業稅問題公告如下：

一些納稅人（以下稱投資方）與地方政府合作，投資政府土地改造項目（包括企業搬遷、危房拆除、土地平整等土地整理工作）。其中，土地拆遷、安置及補償工作由地方政府指定其他納稅人進行，投資方負責按計劃支付土地整理所需資金；同時，投資方作為建設方與規劃設計單位、施工單位簽訂合同，協助地方政府完成土地規劃設計、場地平整、地塊周邊綠化等工作，并直接向規劃設計單位和施工單位支付設計費和工程款。當該地塊符合國家土地出讓條件時，地方政府將該地塊進行掛牌出讓，若成交價低于投資方投入的所有資金，虧損由投資方靠自行承擔；若成交價超過投資方投入的所有資金，則所獲收益歸投資方。在上述過程中，投資方的行為屬于投資行為，不屬于營業稅征稅范圍，其取得的投資收益不征收營業稅；規劃設計單位、施工單位提供規劃設計勞務和建筑業勞務取得的收入，應照章征收營業稅。

本公告自2013年5月1日起施行。本公告生效前，納稅人未繳納稅款的，按照本公告規定執行；納稅人已繳納稅款的，稅務機關應按照本公告規定予以退稅。

（國家稅務總局公告2013年第15號：2013年4月15日）

國家發展改革委關于進一步完善成品油價格形成機制的通知

2008年12月，國家出臺了成品油價格和稅費改革方案。4年多來，根據成品油價格和稅費改革確定的原則和方向，國家對成品油價格進行了10降15升共25次調整，基本理順了成品油價格關系。總體看，現行機制運行順暢，效果顯著，保證了成品油市場正常供應，促進了成品油市場有序競爭，增強了企業可持續發展能力，提高了群眾節油意識，避免了成品油市場價格大起大落，為促進經濟社會持續健康發展發揮了積極作用。但現行機制在運行過程中也暴露出調價周期過長，難以靈敏地反映國際市場油價變化，容易產生投機套利行為等問題。為此，決定進一步完善成品油價格形成機制，現就有關事項通知如下：

一、完善成品油價格形成機制的主要內容

（一）縮短調價周期。將成品油計價和調價周期由現行22個工作日縮短至10個工作日，并取消上下4%的幅度限制。

為節約社會成本，當汽、柴油調價幅度低于每噸50元時，不作調整，納入下次調價時累加或沖抵。

（二）調整國內成品油價格掛靠油種。根據進口原油結構及國際市場原油貿易變化，相應調整了國內成品油價格掛靠油種。

（三）完善價格調控程序。當國內價格總水平出現顯著上漲或發生重大突發事件，以及國際市場油價短時內出現劇烈波動等特殊情形需對成品油價格進行調控時，依法采取臨時調控措施，由國家發展改革委報請國務院批準后，可以暫停、延遲調價，或縮小調價幅度。當特殊情形消除后，由國家發展改革委報請國務院批準，價格機制正常運行。

按照上述相關完善意見，對《石油價格管理辦法（試行）》第六條作相應修改，具體見附件。

二、做好相關配套工作

（一）完善補貼和價格聯動機制。成品油價格調整周期縮短后，相應完善對種糧農民、漁業（含遠洋漁業）、林業、城市公交、農村道路客運（含島際和農村水路客運）等部分困難群體和公益性行業的補貼機制，并完善保障城鄉部分困難群體基本生活的相關政策措施。各地要進一步完善油運價格聯動機制，在運價調整前繼續給予出租車臨時補貼，妥善處理對出租車和公路客運行業的影響。同時，要嚴格貫徹落實《關于進一步促進道路運輸行業健康穩定發展的通知》（[2011]63號）有關規定，采取多種措施，切實維護交通運輸行業和社會穩定。

（二）確保成品油供應和市場秩序穩定。中石油、中石化、中海油公司要繼續發揮石油企業內部上下游利益調節機制，組織好成品油生產和調運，保持合理庫存，加強綜合協調和應急調度，保障成品油市場穩定供應。各地要加強成品油市場監管，嚴厲打擊油品走私和偷漏稅行為，加強成品油質量和價格監督檢查，從嚴查處無證照經營、超范圍經營、經營假冒偽劣油品等違法行為，嚴厲打擊價格違法行為，維護成品油市場正常秩序。

（三）加強宣傳解釋工作。各地要結合本地實際情況，加強輿論引導，做好宣傳解釋工作，爭取群眾的理解和支持，為改革的順利實施創造有利的輿論環境。

（四）加強監測和評估。要密切監測新機制運行情況，及時進行總結和評估，必要時報請國務院同意后作適當調整，確保其平穩運行。