時間：2023-09-18 17:33:14
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇資產(chǎn)評估辦法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、市場法
市場法是利用市場上同樣或類似資產(chǎn)的近期交易價格，經(jīng)過直接比較或類比分析以估測資產(chǎn)價值的各種評估技術(shù)方法的總稱。
市場法是根據(jù)替代原則，采用比較和類比的思路及其方法判斷資產(chǎn)價值的評估技術(shù)規(guī)程。因為任何一個正常的投資者在購置某項資產(chǎn)時，他所愿意支付的價格不會高于市場上具有相同用途的替代品的現(xiàn)行市價。運用市場法要求充分利用類似資產(chǎn)成交價格信息，并以此為基礎(chǔ)判斷和估測被評估資產(chǎn)的價值。運用已被市場檢驗了的結(jié)論來評估被估對象，顯然是容易被資產(chǎn)業(yè)務(wù)各當事人接受的。因此，市場途徑是資產(chǎn)評估中最為直接，最具說服力的評估途徑之一。
市場法是資產(chǎn)評估中若干評估思路中的一種，通過市場法進行資產(chǎn)評估需要滿足兩個最基本的前提條件：一是要有一個充分發(fā)育活躍的資產(chǎn)市場；二是參照物及其與被評估資產(chǎn)可比較的指標、技術(shù)參數(shù)等資料是可搜集到的。
一般地說，在市場上如能找到與被評估資產(chǎn)完全相同的參照物，就可以把參照物價格直接作為被評估資產(chǎn)的評估價值。更多的情況下獲得的是相類似的參照物價格，需要進行價格調(diào)整。參照物差異調(diào)整因素主要包括3個方面：一是時間因素，即參照物交易時間與被評估資產(chǎn)評估基準日相差時間所影響的被評估資產(chǎn)價格的差異；二是地域因素，即資產(chǎn)所在地區(qū)或地段條件對資產(chǎn)價格的影響差異；三是功能因素，即資產(chǎn)實體功能過剩和不足對價格的影響。
運用市場法評估資產(chǎn)價值，要遵循下面的程序：明確評估對象；進行公開市場調(diào)查，收集相同或類似資產(chǎn)的市場基本信息資料，尋找參照物；分析整理資料并驗證其準確性，判斷選擇參照物；把被評估資產(chǎn)與參照物比較；分析調(diào)整差異，做出結(jié)論。
市場法是資產(chǎn)評估中最簡單、最有效的方法，它能夠客觀反映資產(chǎn)目前的市場情況，其評估的參數(shù)、指標直接從市場獲得，評估值更能反映市場現(xiàn)實價格，評估結(jié)果易于被各方面理解和接受。但是市場法需要有公開活躍的市場作為基礎(chǔ)，有時因缺少可對比數(shù)據(jù)而難以應(yīng)用。這種方法不適用于專用機器設(shè)備、大部分的無形資產(chǎn)，以及受到地區(qū)、環(huán)境等嚴格限制的一些資產(chǎn)的評估。
二、收益法
收益法是通過估測被評估資產(chǎn)未來預期收益的現(xiàn)值來判斷資產(chǎn)價值的各種評估方法的總稱。
采用收益法評估，基于效用價值論：收益決定資產(chǎn)的價值，收益越高，資產(chǎn)的價值越大。一個理智的投資者在購置或投資于某一資產(chǎn)時，他所愿意支付或投資的貨幣數(shù)額不會高于他所購置或投資的資產(chǎn)在未來能給他帶來的回報。資產(chǎn)的收益通常表現(xiàn)為一定時期內(nèi)的收益流，而收益有時間價值，因此為了估算資產(chǎn)的現(xiàn)時價值，需要把未來一定時期內(nèi)的收益折算為現(xiàn)值，這就是資產(chǎn)的評估值。收益法服從資產(chǎn)評估中將利求本的思路，即采用資本化和折現(xiàn)的途徑及其方法來判斷和估算資產(chǎn)價值。它涉及3個基本要素：一是被評估資產(chǎn)的預期收益；二是折現(xiàn)率或資本化率；三是被評估資產(chǎn)取得預期收益的持續(xù)時間。因此，能否清晰地把握上述三要素就成為能否運用收益法的基本前提。從這個意義上講，應(yīng)用收益法必須具備的前提條件是：第一，被評估資產(chǎn)的未來預期收益可以預測并可以用貨幣衡量；第二，資產(chǎn)擁有者獲得預期收益所承擔的風險也可以預測并可以用貨幣衡量；第三，被評估資產(chǎn)預期獲利年限可以預測。
收益法能真實和較準確地反映企業(yè)本金化的價值，與投資決策相結(jié)合，易為買賣雙方所接受。但是預期收益額預測難度較大，受較強的主觀判斷和未來不可預風因素的影響。這種方法在評估中適用范圍較小，一般適用企業(yè)整體資產(chǎn)和可預測未來收益的單項資產(chǎn)評估。
三、成本法
成本法是指首先估測被評估資產(chǎn)的重置成本，然后估測被評估資產(chǎn)業(yè)已存在的各種貶損因素，并將其從重置成本中予以扣除而得到被評估資產(chǎn)價值的各種評估方法的總稱。
成本途徑始終貫穿著一個重建或重置被評估資產(chǎn)的思路。在條件允許的情況下，任何一個潛在的投資者在決定投資某項資產(chǎn)時，他所愿意支付的價格不會超過購建該項資產(chǎn)的現(xiàn)行購建成本。如果投資對象并非全新，投資者所愿支付的價格會在投資對象全新的購建成本的基礎(chǔ)上扣除資產(chǎn)的實體有形損耗；如果被評估資產(chǎn)存在功能和技術(shù)落后，投資者所愿支付的價格會在投資對象全新的購建成本的基礎(chǔ)上扣除資產(chǎn)的功能性貶值；如果被評估資產(chǎn)及其產(chǎn)品面臨市場困難和外力影響，投資者所愿支付的價格會在投資對象全新的購建成本的基礎(chǔ)上扣除資產(chǎn)的經(jīng)濟性貶損因素。
成本途徑作為一條獨立的評估思路，它是從再取得資產(chǎn)的角度來反映資產(chǎn)的交換價值的，即通過資產(chǎn)的重置成本反映資產(chǎn)的交換價值。只有當被評估資產(chǎn)處于繼續(xù)使用狀態(tài)下，再取得被評估資產(chǎn)的全部費用才能構(gòu)成其交換價值的內(nèi)容。只有當資產(chǎn)能夠繼續(xù)使用并且在持續(xù)使用中為潛在所有者和控制者帶來經(jīng)濟利益，資產(chǎn)的重置成本才能為潛在投資者和市場所承認和接受。從這個意義上講，成本途徑主要適用于繼續(xù)使用前提下的資產(chǎn)評估。同時，采用成本法評估，還應(yīng)當具備可利用的歷史資料，形成資產(chǎn)價值的耗費也是必須的。
成本途徑的運用涉及4個基本要素，即資產(chǎn)的重置成本，資產(chǎn)的有形損耗，資產(chǎn)的功能性陳舊貶值和資產(chǎn)的經(jīng)濟性陳舊貶值。
資產(chǎn)的價值取決于資產(chǎn)的成本。資產(chǎn)的原始成本越高，資產(chǎn)的原始價值越大，反之則小，二者在質(zhì)和量的內(nèi)涵上是一致的。采用成本法對資產(chǎn)進行評估，必須首先確定資產(chǎn)的重置成本。重置成本是按在現(xiàn)行市場條件下重新購建一項全新資產(chǎn)所支付的全部貨幣總額。重置成本與原始成本的內(nèi)容構(gòu)成是相同的，而二者反映的物價水平是不相同的，前者反映的是資產(chǎn)評估日期的市場物價水平，后者反映的是當初購建資產(chǎn)時的物價水平。在其他條件既定時，資產(chǎn)的重置成本越高，其重置價值越大。
資產(chǎn)的價值也是一個變量，隨資產(chǎn)本身的運動和其它因素的變化而相應(yīng)變化：資產(chǎn)投入使用后，由于使用磨損和自然力的作用，其物理性能會不斷下降、價值會逐漸減少，發(fā)生實體性貶值；新技術(shù)的推廣和運用，使用企業(yè)原有資產(chǎn)與社會上普遍推廣和運用的資產(chǎn)相比較，在技術(shù)上明顯落后、性能降低，其價值也就相應(yīng)減少，發(fā)生功能性貶值；由于資產(chǎn)以外的外部環(huán)境因素變化，引致資產(chǎn)價值降低。這些因素包括政治因素、宏觀政策因素等，發(fā)生經(jīng)濟性貶值。
運用成本法評估資產(chǎn)，首先確定被評估資產(chǎn)，并估算重置成本，其次確定被評估資產(chǎn)的使用年限，再次估算被評估資產(chǎn)的損耗或貶值，最后計算確定被評估資產(chǎn)的價值。
成本法比較充分地考慮了資產(chǎn)的損耗，評估結(jié)果更趨于公平合理，有利于單項資產(chǎn)和特定用途資產(chǎn)的評估，有利于企業(yè)資產(chǎn)保值，在不易計算資產(chǎn)未來收益或難以取得市場參照物的條件下可廣泛地應(yīng)用。但是采用成本法評估，工作量較大，同時這種方法是以歷史資料為依據(jù)確定目前價值，必須充分分析這種假設(shè)的可行性。另外經(jīng)濟貶值也不易全面準確計算。
四、評估方法的選擇
（一）資產(chǎn)評估方法之間的聯(lián)系
評估途徑和方法是實現(xiàn)評估目的的手段。對于特定經(jīng)濟行為，在相同的市場條件下，對處在相同狀態(tài)下的同一資產(chǎn)進行評估，其評估值應(yīng)該是客觀的，這個客觀的評估值不會因評估人員所選用的評估途徑和方法的不同而出現(xiàn)截然不同的結(jié)果，這是由于評估基本目的決定了評估途徑和方法間的內(nèi)在聯(lián)系。而這種內(nèi)在聯(lián)系為評估人員運用多種評估途徑和方法評估同一條件下的同一資產(chǎn)，并為相互驗證提供了理論根據(jù)。運用不同的評估途徑和方法評估同一資產(chǎn)，必須保證評估目的、評估前提、被評估對象狀態(tài)的一致，以及運用不同評估途徑和方法所選擇的經(jīng)濟技術(shù)參數(shù)合理。
由于資產(chǎn)評估工作基本目標的一致性，在同一資產(chǎn)的評估中可以采用多種途徑和方法，如果使用這些途徑和方法的前提條件同時具備，而且評估師也具備相應(yīng)的專業(yè)判斷能力，那么，多種途徑和方法得出的結(jié)果應(yīng)該趨同。如果采用多種評估途徑和方法得出的結(jié)果出現(xiàn)較大差異，可能的原因有：一是某些評估途徑或方法的應(yīng)用前提不具備；二是分析過程有缺陷；三是結(jié)構(gòu)分析有問題；四是某些支撐評估結(jié)果的信息依據(jù)出現(xiàn)失真；五是評估師的職業(yè)判斷有誤。因此，評估師應(yīng)當為不同評估途徑和方法建立邏輯分析框圖，通過對比分析，有利于問題的發(fā)現(xiàn)。評估師在發(fā)現(xiàn)問題的基礎(chǔ)上，除了對評估途徑或方法做出取舍外，還應(yīng)該分析問題產(chǎn)生的原因，并據(jù)此研究解決問題的對策，以便最后確定評估價值。
（二）資產(chǎn)評估方法之間的區(qū)別
各種評估途徑和方法都是從不同的角度去表現(xiàn)資產(chǎn)的價值。不論是通過與市場參照物比較獲得評估對象的價值，還是根據(jù)評估對象預期收益折現(xiàn)獲得其評估價值，抑或是按照資產(chǎn)的再取得途徑尋求評估對象的價值，都是對評估對象在一定條件下的價值的描述，它們之間是有內(nèi)在聯(lián)系并可相互替代的。但是，每一種評估方法都有其自成一體的運用過程，都要求具備相應(yīng)的信息基礎(chǔ)，評估結(jié)論也都是從某一角度反映資產(chǎn)的價值。因此，各種評估途徑和方法又是有區(qū)別的。
由于評估的特定目的的不同，評估時市場條件上的差別，以及評估時對評估對象使用狀態(tài)設(shè)定的差異，需要評估的資產(chǎn)價值類型也是有區(qū)別的。評估途徑或方法由于自身的特點在評估不同類型的資產(chǎn)價值時，就有了效率上和直接程度上的差別，評估人員應(yīng)具備選擇最直接且最有效率的評估方法完成評估任務(wù)的能力。
（三）資產(chǎn)評估方法的選擇
評估方法選擇，實際上包含了不同層面的資產(chǎn)評估方法的選擇過程，即3個層面的選擇：第一個層面是評估的技術(shù)思路的層面，即分析3種評估方法所依據(jù)的評估技術(shù)的思路的適用性；第二個層面是在各種評估思路已經(jīng)確定的基礎(chǔ)上，選擇實現(xiàn)評估技術(shù)的具體技術(shù)方法；第三個層面是在確定技術(shù)方法的前提下，對運用各種技術(shù)評估方法所設(shè)計的技術(shù)參數(shù)的選擇。
資產(chǎn)評估途徑和方法的多樣性，為評估人員選擇適當?shù)脑u估途徑和方法，有效地完成評估任務(wù)提供了現(xiàn)實可能。為高效、簡捷、相對合理地估測資產(chǎn)的價值，在評估途徑和方法的選擇過程中應(yīng)注意以下因素：一是評估方法的選擇要與評估目的，評估時的市場條件被評估對象在評估過程中所處的狀態(tài)，以及由此所決定的資產(chǎn)評估價值類型相適應(yīng)；二是評估方法的選擇受評估對象和類型、理化狀態(tài)等因素制約。例如，對于既無市場參照物，又無經(jīng)營記錄的資產(chǎn)，只能選擇成本途徑及其方法進行評估；對于工藝比較特別且處在經(jīng)營中的企業(yè)，可以優(yōu)先考慮選擇收益途徑及其方法；三是評估方法的選擇受各種評估方法運用所需的數(shù)據(jù)資料及主要經(jīng)濟參數(shù)能否搜集的制約。
第二條資產(chǎn)評估機構(gòu)在國有資產(chǎn)評估活動中違反有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，應(yīng)予行政處罰的，適用本辦法。
第三條省級人民政府財政部門(國有資產(chǎn)管理部門，下同)負責對本地區(qū)資產(chǎn)評估機構(gòu)(包括設(shè)在本地區(qū)的資產(chǎn)評估分支機構(gòu))的違法行為實施處罰。
對嚴重評估違法行為，國務(wù)院財政部門可以直接進行處罰。
第四條資產(chǎn)評估機構(gòu)違法行為的處罰種類：
(一)警告；
(二)罰款；
(三)沒收違法所得；
(四)暫停執(zhí)行部分或者全部業(yè)務(wù)，暫停執(zhí)業(yè)的期限為3至12個月；
(五)吊銷資產(chǎn)評估資格證書。
第五條資產(chǎn)評估機構(gòu)與委托人或被評估單位串通作弊，故意出具虛假報告的，沒收違法所得，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款，并予以暫停執(zhí)業(yè)；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟損失或者產(chǎn)生惡劣社會影響的，吊銷資產(chǎn)評估資格證書。
第六條資產(chǎn)評估機構(gòu)因過失出具有重大遺漏的報告的，責令改正，情節(jié)較重的，處以所得收入1倍以上3倍以下的罰款，并予以暫停執(zhí)業(yè)。
第七條資產(chǎn)評估機構(gòu)冒用其他機構(gòu)名義或者允許其他機構(gòu)以本機構(gòu)名義執(zhí)行評估業(yè)務(wù)的，責令改正，予以警告。
第八條資產(chǎn)評估機構(gòu)向委托人或者被評估單位索取、收受業(yè)務(wù)約定書約定以外的酬金或者其他財物，或者利用業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當利益的，責令改正，予以警告。
第九條資產(chǎn)評估機構(gòu)有下列情形之一的，責令改正，并予以警告：
(一)對其能力進行虛假廣告宣傳的；
(二)向有關(guān)單位和個人支付回扣或者介紹費的；
(三)對委托人、被評估單位或者其他單位和個人進行脅迫、欺詐、利誘的；
(四)惡意降低收費的。
第十條資產(chǎn)評估機構(gòu)與委托人或者被評估單位存在利害關(guān)系應(yīng)當回避沒有回避的，責令改正，并予以警告。
第十一條資產(chǎn)評估機構(gòu)泄露委托人或者被評估單位商業(yè)秘密的，予以警告。
第十二條本辦法第七條至第十一條所列情形，有違法所得的，處以違法所得3倍以下的罰款，但最高不得超過3萬元；沒有違法所得的，處以1萬元以下的罰款。
第十三條資產(chǎn)評估機構(gòu)不按照執(zhí)業(yè)準則、職業(yè)道德準則的要求執(zhí)業(yè)的，予以警告。
第十四條資產(chǎn)評估機構(gòu)拒絕、阻撓財政部門依法實施檢查的，予以警告。
第十五條資產(chǎn)評估機構(gòu)有下列情形之一的，應(yīng)當從輕、減輕處罰：
(一)主動改正違法行為或主動消除、減輕違法行為危害后果的；
(二)主動向有關(guān)部門報告其違法行為的；
(三)主動配合查處違法行為的；
(四)受他人脅迫有違法行為的；
(五)其他應(yīng)予從輕、減輕處罰的情形。
第十六條資產(chǎn)評估機構(gòu)有下列情形之一的，應(yīng)當從重處罰：
(一)同時具有2種或2種以上應(yīng)予處罰的行為的；
(二)在2年內(nèi)發(fā)生2次或2次以上同一性質(zhì)的應(yīng)予處罰的行為的；
(三)對投訴人、舉報人、證人等進行威脅、報復的；
(四)違法行為發(fā)生后隱匿、銷毀證據(jù)材料的；
(五)其他應(yīng)予從重處罰的情形。
第十七條省級人民政府財政部門做出本辦法第四條第(二)至第(五)項處罰決定的，應(yīng)當在做出處罰決定之日起15日內(nèi)報送國務(wù)院財政部門備案。
第十八條省級以上人民政府財政部門做出行政處罰決定之前，應(yīng)當告知資產(chǎn)評估機構(gòu)做出行政處罰決定的事實、理由及依據(jù)，并告知當事人依法享有的權(quán)利；做出較大數(shù)額罰款、暫停執(zhí)業(yè)和吊銷資產(chǎn)評估資格證書的處罰決定之前，應(yīng)當告知資產(chǎn)評估機構(gòu)有要求舉行聽證的權(quán)利。
第十九條資產(chǎn)評估機構(gòu)要求聽證的，擬做出行政處罰的省級以上人民政府財政部門應(yīng)當按照《財政部門行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》的有關(guān)規(guī)定組織聽證。
第二十條資產(chǎn)評估機構(gòu)對處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或提起行政訴訟。
根據(jù)國務(wù)院91號令《國有資產(chǎn)評估管理辦法》及國務(wù)院《關(guān)于進一步加強證券市場宏觀管理的通知》（國發(fā)〔1992〕68號）的規(guī)定，促進統(tǒng)一、高效、公平、公開的證券市場的建立，對證券市場進行集中統(tǒng)一的規(guī)范化管理，保護投資者的合法權(quán)益，保護社會公眾的基本利益，我們制定了《關(guān)于從事證券業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估機構(gòu)資格確認的規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
附件1：關(guān)于從事證券業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估機構(gòu)資格確認的規(guī)定
第一條 為了適應(yīng)證券市場發(fā)展的需要，加強對從事證券業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估機構(gòu)的管理，根據(jù)國務(wù)院第91號令《國有資產(chǎn)評估管理辦法》及國務(wù)院《關(guān)于進一步加強證券市場宏觀管理的通知》（國發(fā)〔1992〕68號）的規(guī)定，特制定本辦法。
第二條 本辦法所說的證券業(yè)務(wù)，是指對股票公開發(fā)行、上市交易的企業(yè)資產(chǎn)進行評估和開展與證券業(yè)務(wù)有關(guān)的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。
第三條 申請從事證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估的機構(gòu)必須具備以下基本條件：
1.必須是已取得省級以上國有資產(chǎn)管理部門（或受托的計劃單列市國有資產(chǎn)管理部門）授予正式資產(chǎn)評估資格的評估機構(gòu)。兼營評估業(yè)務(wù)的機構(gòu)必須設(shè)有獨立的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)部門。
2.在具有正式資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)中，必須是業(yè)務(wù)水平高、職業(yè)道德好、社會信譽高并擁有豐富評估經(jīng)驗的機構(gòu)，以往沒有發(fā)生過明顯的工作失誤或違反職業(yè)道德的行為。
3.評估機構(gòu)中的專職人員不得少于10人，其中職齡人員（非離退休人員）不得少于5人。專職人員超過17人的評估機構(gòu)，其中職齡人員所占比例不少于1／3. 4.評估機構(gòu)中的專職人員必須具有較高的資產(chǎn)評估水平、經(jīng)驗和技能，并具有較豐富的證券業(yè)務(wù)及相關(guān)金融、法律、經(jīng)濟方面的知識，其中骨干人員參加過股份制改造的資產(chǎn)評估工作。
5.評估機構(gòu)的實有資本金不得少于30萬元人民幣，風險準備金不得少于5萬元人民幣，自取得從事證券業(yè)務(wù)資格之年起，每年從業(yè)務(wù)收入中計提不少于4％的風險準備金。
第四條 申請從事證券業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估機構(gòu)，需呈報以下資料：
1.資產(chǎn)評估機構(gòu)從事證券業(yè)務(wù)許可證申請表；
2.資產(chǎn)評估機構(gòu)從事證券業(yè)務(wù)專業(yè)人員持有股票情況呈報表；
3.能夠代表該機構(gòu)水平的資產(chǎn)評估報告書2份；
4.實有資本金和風險準備金情況證明文件；
5.資產(chǎn)評估機構(gòu)從事證券業(yè)務(wù)遵守職業(yè)道德和工作紀律的保證書；
6.國家國有資產(chǎn)管理局與中國證券監(jiān)督管理委員會認為需要了解的其他有關(guān)材料。
第五條 申請從事證券業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估機構(gòu)持本辦法第四條所列資料一式2份；首先向所在省、自治區(qū)、直轄市（或受托的計劃單列市）的國有資產(chǎn)管理部門提出申請，經(jīng)審查同意并簽章后，上報國家國有資產(chǎn)管理局進行審核。中央所屬欲從事證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估的機構(gòu)直接向國家國有資產(chǎn)管理局申請，并由國家國有資產(chǎn)管理局進行審核。審核工作按照公平、公開的原則進行。
國家國有資產(chǎn)管理局審核同意后會同證監(jiān)會對申請機構(gòu)的證券評估資格進行聯(lián)合確認。并由國家國有資產(chǎn)管理局和證監(jiān)會聯(lián)合頒發(fā)證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估許可證，同時向社會公告。
第六條 境外及外國的資產(chǎn)評估機構(gòu)，欲在中國境內(nèi)從事證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估或為協(xié)助境內(nèi)企業(yè)到境外發(fā)行、交易證券而對境內(nèi)企業(yè)進行資產(chǎn)評估的，需先向國家國有資產(chǎn)管理局提出申請，提交該評估機構(gòu)主要情況的資料，由國家國有資產(chǎn)管理局進行審核，同意后會同證監(jiān)會確認。經(jīng)確認后，方可接受委托，從事證券業(yè)項目的資產(chǎn)評估。
第七條 獲得證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估許可證的國內(nèi)資產(chǎn)評估機構(gòu)（包括中外合資評估機構(gòu)），每個會計年度結(jié)束后90日內(nèi)，需向國家國有資產(chǎn)管理局和證監(jiān)會報送其上個年度從事證券業(yè)務(wù)情況、專業(yè)人員培訓情況、國有資產(chǎn)管理部門年檢結(jié)論以及資產(chǎn)評估機構(gòu)變化的其他有關(guān)資料，由國家國有資產(chǎn)管理局會同證監(jiān)會重新確認其證券業(yè)評估資格。
第八條 股票公開發(fā)行與上市交易的企業(yè)，有權(quán)自行選擇已取得證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估許可證的機構(gòu)進行評估，任何部門不得進行干預。
沒有取得證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估許可證的專業(yè)資產(chǎn)評估機構(gòu)和兼營資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的其他機構(gòu)，不得從事證券業(yè)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。
對同一股票公開發(fā)行、上市交易的企業(yè)，其財務(wù)審計與資產(chǎn)評估工作不得由同一機構(gòu)承擔，以利于股票發(fā)行的公正性。
第九條 取得證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估許可證的評估機構(gòu)，必須嚴格執(zhí)行有關(guān)證券和證券市場、資產(chǎn)評估方面的法律、法規(guī)、業(yè)務(wù)準則。在該機構(gòu)執(zhí)業(yè)的專業(yè)人員每年必須接受不少于一周的專業(yè)培訓。
第十條 資產(chǎn)評估機構(gòu)在從事證券業(yè)務(wù)時，必須接受國家國有資產(chǎn)管理局和證監(jiān)會的監(jiān)督。資產(chǎn)評估機構(gòu)及其人員在執(zhí)行上述業(yè)務(wù)時出現(xiàn)重大疏漏、嚴重誤導、弄虛作假及其他違反職業(yè)道德、工作紀律和證券市場有關(guān)法規(guī)的行為時，證監(jiān)會可建議國家國有資產(chǎn)管理局予以處罰，情節(jié)嚴重的可由審定方吊銷其資產(chǎn)評估資格許可證，直至追究經(jīng)濟和法律責任。
第十一條 本辦法由國家國有資產(chǎn)管理局和證監(jiān)會負責解釋。
第十二條 本規(guī)定自之日起執(zhí)行。
附件2：資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)行證券業(yè)務(wù)許可證申請表
＿＿＿＿＿省（自治區(qū)、直轄市）
資產(chǎn)評估
＿＿＿＿＿會計師 事務(wù)所（公司）
審 計
國家國有資產(chǎn)管理局印制
年 月 日
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 機構(gòu)名稱 ｜ ｜ 曾用名稱 ｜ ｜ 法人代表 ｜ ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－－－－－｜－－－｜
｜ 批準機關(guān) ｜ ｜ 批準文號 ｜ ｜ 批準時間 ｜ ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－－－－－｜－－－｜
｜工商登記機關(guān)｜ ｜工商登記證號｜ ｜工商登記日期｜ ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－－－－－｜－－－｜
｜ 掛靠單位 ｜ ｜ 注冊資金 ｜ ｜當年純收入 ｜ ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜資產(chǎn)評估資格｜批準機關(guān)｜ ｜批準文號｜ ｜批準時間｜ ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜姓 名｜ ｜ 性 別 ｜ ｜ 出生年 ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 月 日 ｜ ｜
｜ ｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－－－－－｜－－－｜
｜ ｜學 歷｜ ｜ 專業(yè)技 ｜ ｜ 是 否 ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ 術(shù)職務(wù) ｜ ｜ 離退休 ｜ ｜
｜首｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜席｜ ｜ ｜
｜資｜ ｜ ｜
｜產(chǎn)｜ 履 ｜ ｜
｜評｜ 行 ｜ ｜
｜估｜ 職 ｜ ｜
｜人｜ 責 ｜ ｜
｜員｜ 情 ｜ ｜
第一條為規(guī)范企業(yè)國有資產(chǎn)評估行為，維護國有資產(chǎn)出資人合法權(quán)益，促進企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn)，防止國有資產(chǎn)流失，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》（國務(wù)院令第378號）和《國有資產(chǎn)評估管理辦法》（國務(wù)院令第91號）等有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。
第二條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)履行出資人職責的企業(yè)（以下統(tǒng)稱所出資企業(yè)）及其各級子企業(yè)（以下統(tǒng)稱企業(yè)）涉及的資產(chǎn)評估，適用本辦法。
第三條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負責其所出資企業(yè)的國有資產(chǎn)評估監(jiān)管工作。
國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負責對全國企業(yè)國有資產(chǎn)評估監(jiān)管工作進行指導和監(jiān)督。
第四條企業(yè)國有資產(chǎn)評估項目實行核準制和備案制。
經(jīng)各級人民政府批準經(jīng)濟行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，分別由其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負責核準。
經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準經(jīng)濟行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負責備案；經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)所出資企業(yè)（以下簡稱中央企業(yè)）及其各級子企業(yè)批準經(jīng)濟行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，由中央企業(yè)負責備案。
地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)及其所出資企業(yè)的資產(chǎn)評估項目備案管理工作的職責分工，由地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)各地實際情況自行規(guī)定。
第五條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)及其所出資企業(yè)，應(yīng)當建立企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理工作制度，完善資產(chǎn)評估項目的檔案管理，做好項目統(tǒng)計分析報告工作。
省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)和中央企業(yè)應(yīng)當于每年度終了30個工作日內(nèi)將其資產(chǎn)評估項目情況的統(tǒng)計分析資料上報國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)。
第二章資產(chǎn)評估
第六條企業(yè)有下列行為之一的，應(yīng)當對相關(guān)資產(chǎn)進行評估：
（一）整體或者部分改建為有限責任公司或者股份有限公司；
（二）以非貨幣資產(chǎn)對外投資；
（三）合并、分立、破產(chǎn)、解散；
（四）非上市公司國有股東股權(quán)比例變動；
（五）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；
（六）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換；
（七）整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位；
（八）以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)；
（九）資產(chǎn)涉訟；
（十）收購非國有單位的資產(chǎn)；
（十一）接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)出資；
（十二）接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債；
（十三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進行資產(chǎn)評估的事項。
第七條企業(yè)有下列行為之一的，可以不對相關(guān)國有資產(chǎn)進行評估：
（一）經(jīng)各級人民政府或其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準，對企業(yè)整體或者部分資產(chǎn)實施無償劃轉(zhuǎn)；
（二）國有獨資企業(yè)與其下屬獨資企業(yè)（事業(yè)單位）之間或其下屬獨資企業(yè)（事業(yè)單位）之間的合并、資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)）置換和無償劃轉(zhuǎn)。
第八條企業(yè)發(fā)生第六條所列行為的，應(yīng)當由其產(chǎn)權(quán)持有單位委托具有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評估機構(gòu)進行評估。
第九條企業(yè)產(chǎn)權(quán)持有單位委托的資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當具備下列基本條件：
（一）遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及企業(yè)國有資產(chǎn)評估的政策規(guī)定，嚴格履行法定職責，近3年內(nèi)沒有違法、違規(guī)記錄；
（二）具有與評估對象相適應(yīng)的資質(zhì)條件；
（三）具有與評估對象相適應(yīng)的專業(yè)人員和專業(yè)特長；
（四）與企業(yè)負責人無經(jīng)濟利益關(guān)系；
（五）未向同一經(jīng)濟行為提供審計業(yè)務(wù)服務(wù)。
第十條企業(yè)應(yīng)當向資產(chǎn)評估機構(gòu)如實提供有關(guān)情況和資料，并對所提供情況和資料的真實性、合法性和完整性負責，不得隱匿或虛報資產(chǎn)。
第十一條企業(yè)應(yīng)當積極配合資產(chǎn)評估機構(gòu)開展工作，不得以任何形式干預其正常執(zhí)業(yè)行為。
第三章核準與備案
第十二條凡需經(jīng)核準的資產(chǎn)評估項目，企業(yè)在資產(chǎn)評估前應(yīng)當向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報告下列有關(guān)事項：
（一）相關(guān)經(jīng)濟行為批準情況；
（二）評估基準日的選擇情況；
（三）資產(chǎn)評估范圍的確定情況；
（四）選擇資產(chǎn)評估機構(gòu)的條件、范圍、程序及擬選定機構(gòu)的資質(zhì)、專業(yè)特長情況；
（五）資產(chǎn)評估的時間進度安排情況。
第十三條企業(yè)應(yīng)當及時向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報告資產(chǎn)評估項目的工作進展情況。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)認為必要時，可以對該項目進行跟蹤指導和現(xiàn)場檢查。
第十四條資產(chǎn)評估項目的核準按照下列程序進行：
（一）企業(yè)收到資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的評估報告后應(yīng)當逐級上報初審，經(jīng)初審同意后，自評估基準日起8個月內(nèi)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)提出核準申請；
（二）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)收到核準申請后，對符合核準要求的，及時組織有關(guān)專家審核，在20個工作日內(nèi)完成對評估報告的核準；對不符合核準要求的，予以退回。
第十五條企業(yè)提出資產(chǎn)評估項目核準申請時，應(yīng)當向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報送下列文件材料：
（一）資產(chǎn)評估項目核準申請文件；
（二）資產(chǎn)評估項目核準申請表；
（三）與評估目的相對應(yīng)的經(jīng)濟行為批準文件或有效材料；
（四）所涉及的資產(chǎn)重組方案或者改制方案、發(fā)起人協(xié)議等材料；
（五）資產(chǎn)評估機構(gòu)提交的資產(chǎn)評估報告（包括評估報告書、評估說明、評估明細表及其電子文檔）；
（六）與經(jīng)濟行為相對應(yīng)的審計報告；
（七）資產(chǎn)評估各當事方的相關(guān)承諾函；
（八）其他有關(guān)材料。
第十六條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當對下列事項進行審核：
（一）資產(chǎn)評估項目所涉及的經(jīng)濟行為是否獲得批準；
（二）資產(chǎn)評估機構(gòu)是否具備相應(yīng)評估資質(zhì)；
（三）評估人員是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格；
（四）評估基準日的選擇是否適當，評估結(jié)果的使用有效期是否明示；
（五）資產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟行為批準文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致；
（六）評估依據(jù)是否適當；
（七）企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財務(wù)會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實性、合法性和完整性做出承諾；
（八）評估過程是否符合相關(guān)評估準則的規(guī)定；
（九）參與審核的專家是否達成一致意見。
第十七條資產(chǎn)評估項目的備案按照下列程序進行：
（一）企業(yè)收到資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的評估報告后，將備案材料逐級報送給國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)或其所出資企業(yè)，自評估基準日起9個月內(nèi)提出備案申請；
（二）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)或者所出資企業(yè)收到備案材料后，對材料齊全的，在20個工作日內(nèi)辦理備案手續(xù)，必要時可組織有關(guān)專家參與備案評審。
第十八條資產(chǎn)評估項目備案需報送下列文件材料：
（一）國有資產(chǎn)評估項目備案表一式三份；
（二）資產(chǎn)評估報告（評估報告書、評估說明和評估明細表及其電子文檔）；
（三）與資產(chǎn)評估項目相對應(yīng)的經(jīng)濟行為批準文件；
（四）其他有關(guān)材料。
第十九條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)及所出資企業(yè)根據(jù)下列情況確定是否對資產(chǎn)評估項目予以備案：
（一）資產(chǎn)評估所涉及的經(jīng)濟行為是否獲得批準；
（二）資產(chǎn)評估機構(gòu)是否具備相應(yīng)評估資質(zhì)，評估人員是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格；
（三）評估基準日的選擇是否適當，評估結(jié)果的使用有效期是否明示；
（四）資產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟行為批準文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致；
（五）企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財務(wù)會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實性、合法性和完整性作出承諾；
（六）評估程序是否符合相關(guān)評估準則的規(guī)定。
第二十條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)下達的資產(chǎn)評估項目核準文件和經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)或所出資企業(yè)備案的資產(chǎn)評估項目備案表是企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè)置和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)手續(xù)的必備文件。
第二十一條經(jīng)核準或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果使用有效期為自評估基準日起1年。
第二十二條企業(yè)進行與資產(chǎn)評估相應(yīng)的經(jīng)濟行為時，應(yīng)當以經(jīng)核準或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果為作價參考依據(jù)；當交易價格低于評估結(jié)果的90%時，應(yīng)當暫停交易，在獲得原經(jīng)濟行為批準機構(gòu)同意后方可繼續(xù)交易。
第四章監(jiān)督檢查
第二十三條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當加強對企業(yè)國有資產(chǎn)評估工作的監(jiān)督檢查，重點檢查企業(yè)內(nèi)部國有資產(chǎn)評估管理制度的建立、執(zhí)行情況和評估管理人員配備情況，定期或者不定期地對資產(chǎn)評估項目進行抽查。
第二十四條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對企業(yè)資產(chǎn)評估項目進行抽查的內(nèi)容包括：
（一）企業(yè)經(jīng)濟行為的合規(guī)性；
（二）評估的資產(chǎn)范圍與有關(guān)經(jīng)濟行為所涉及的資產(chǎn)范圍是否一致；
（三）企業(yè)提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財務(wù)會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實性、合法性和完整性；
（四）資產(chǎn)評估機構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)和評估人員的執(zhí)業(yè)資格；
（五）資產(chǎn)賬面價值與評估結(jié)果的差異；
（六）經(jīng)濟行為的實際成交價與評估結(jié)果的差異；
（七）評估工作底稿；
（八）評估依據(jù)的合理性；
（九）評估報告對重大事項及其對評估結(jié)果影響的披露程度，以及該披露與實際情況的差異；
（十）其他有關(guān)情況。
第二十五條省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當于每年度終了30個工作日內(nèi)將檢查、抽查及處理情況上報國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)。
第二十六條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當將資產(chǎn)評估項目的抽查結(jié)果通報相關(guān)部門。
第五章罰則
第二十七條企業(yè)違反本辦法，有下列情形之一的，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)通報批評并責令改正，必要時可依法向人民法院提訟，確認其相應(yīng)的經(jīng)濟行為無效：
（一）應(yīng)當進行資產(chǎn)評估而未進行評估；
（二）聘請不符合相應(yīng)資質(zhì)條件的資產(chǎn)評估機構(gòu)從事國有資產(chǎn)評估活動；
（三）向資產(chǎn)評估機構(gòu)提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評估機構(gòu)串通作弊導致評估結(jié)果失實的；
（四）應(yīng)當辦理核準、備案而未辦理。
第二十八條企業(yè)在國有資產(chǎn)評估中發(fā)生違法違規(guī)行為或者不正當使用評估報告的，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。
第二十九條受托資產(chǎn)評估機構(gòu)在資產(chǎn)評估過程中違規(guī)執(zhí)業(yè)的，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)將有關(guān)情況通報其行業(yè)主管部門，建議給予相應(yīng)處罰；情節(jié)嚴重的，可要求企業(yè)不得再委托該中介機構(gòu)及其當事人進行國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。
第三十條有關(guān)資產(chǎn)評估機構(gòu)對資產(chǎn)評估項目抽查工作不予配合的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可以要求企業(yè)不得再委托該資產(chǎn)評估機構(gòu)及其當事人進行國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。
第三十一條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)工作人員違反本規(guī)定，造成國有資產(chǎn)流失的，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。
第三十二條境外國有資產(chǎn)評估，遵照相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。
第三十三條政企尚未分開單位所屬企事業(yè)單位的國有資產(chǎn)評估工作，參照本辦法執(zhí)行。
一、國有資產(chǎn)清產(chǎn)核資制度……………………………………………………3
二、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定制度……………………………………………………4
三、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記制度……………………………………………………7
四、國有資產(chǎn)評估制度…………………………………………………………8
內(nèi)容摘要：國有資產(chǎn)是指國家以各種形式投資及收益、接受饋贈形成的，或者憑借國家權(quán)力取得的，或者依據(jù)法律認定的各類財產(chǎn)和財產(chǎn)權(quán)利。我國國有資產(chǎn)管理法律制度大致包括國有資產(chǎn)清產(chǎn)核資制度、產(chǎn)權(quán)界定制度、產(chǎn)權(quán)登記制度、評估制度等。清產(chǎn)核資，是指依據(jù)一定的程序、方法和制度，在既定的范圍內(nèi)，組織各部門、地區(qū)、單位對國有資產(chǎn)進行清查、界定、估價、核實、核銷、核定等各項活動的總稱。產(chǎn)權(quán)界定，系指國家依法劃分財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)、使用權(quán)等產(chǎn)權(quán)歸屬，明確各類產(chǎn)權(quán)主體行使權(quán)利的財產(chǎn)范圍及管理權(quán)限的一種法律行為。國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記是指國有資產(chǎn)管理部門代表政府對占有國有資產(chǎn)的企業(yè)、行政事業(yè)單位的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等產(chǎn)權(quán)狀況，依法確認產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系的法律行為。國有資產(chǎn)評估是由評估機構(gòu)根據(jù)特定的目的，按照法定的原則和程序，運用科學的方法，對國有資產(chǎn)的現(xiàn)時價格進行評定和估算。
關(guān)鍵詞：國有資產(chǎn)；清產(chǎn)核資；產(chǎn)權(quán)界定；產(chǎn)權(quán)登記；評估
國有資產(chǎn)是指國家以各種形式投資及收益、接受饋贈形成的，或者憑借國家權(quán)力取得的，或者依據(jù)法律認定的各類財產(chǎn)和財產(chǎn)權(quán)利。國有資產(chǎn)管理法是調(diào)整國有資產(chǎn)的占有、使用、收益、處分過程中因?qū)匈Y產(chǎn)的監(jiān)督管理而產(chǎn)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。我國國有資產(chǎn)管理法律制度大致包括國有資產(chǎn)清產(chǎn)核資制度、產(chǎn)權(quán)界定制度、產(chǎn)權(quán)登記制度、評估制度等。
一、國有資產(chǎn)清產(chǎn)核資制度
清產(chǎn)核資，是指依據(jù)一定的程序、方法和制度，在既定的范圍內(nèi)，組織各部門、地區(qū)、單位對國有資產(chǎn)進行清查、界定、估價、核實、核銷、核定等各項活動的總稱。這是為摸清國有資產(chǎn)的“家底”而進行的一項基礎(chǔ)管理工作。
（一）清產(chǎn)核資的必要性和重要意義
關(guān)于清產(chǎn)核資的必要性和重要意義，正如國務(wù)院清產(chǎn)核資領(lǐng)導小組1992年印發(fā)的《清產(chǎn)核資總體方案》中指出的，在新舊體制轉(zhuǎn)換期間，由于原有的管理體制和管理方法已不完全適應(yīng)新的情況。因而在經(jīng)濟管理方面存在著國有資產(chǎn)“家底”不清，管理不善，資產(chǎn)價值不實，企業(yè)經(jīng)濟效益較低等問題，國有資產(chǎn)閑置、損失和浪費以及被侵占流失等較為嚴重。這些問題如不及時加以解決，必將制約國民經(jīng)濟的持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展，對社會主義經(jīng)濟基礎(chǔ)的鞏固和發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。在全國范圍內(nèi)有計劃地開展此項工作，不僅能夠摸清“家底”，促進解決占有使用最大化和資產(chǎn)閑置、浪費等問題，而且有利于深化改革，加強國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理，促進提高國有資產(chǎn)經(jīng)營使用效益，同時為宏觀決策提供依據(jù)，更有利于解決經(jīng)濟發(fā)展中一些深層次的矛盾和問題。
（二）清產(chǎn)核資要達到的具體目標
通過清產(chǎn)核資要達到的具體目標是：國有資產(chǎn)“家底”清楚，做到賬實相符、賬賬相符；資產(chǎn)所有權(quán)界定明確，把應(yīng)歸國家所有的資產(chǎn)，納入國有資產(chǎn)管理的軌道；初步進行占有使用土地的清查，為今后將土地納入企業(yè)資產(chǎn)管理創(chuàng)造條件；資產(chǎn)賬面價值與實際價值大體相符，努力解決國有資本補償不足問題；國有資產(chǎn)價值總量真實，為按資本金效益考核企業(yè)經(jīng)營成果提供依據(jù)；推動資產(chǎn)優(yōu)化組合，促進閑置資產(chǎn)有效利用；按照發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的要求，促進建立健全各項國有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理制度，扎扎實實地提高國有資產(chǎn)經(jīng)營使用效益。
（三）清產(chǎn)核資的范圍和內(nèi)容
1、清產(chǎn)核資的范圍包括：各地區(qū)、部門所屬的各類國有企業(yè)和實行企業(yè)管理的事業(yè)單位，以及各級國有企業(yè)、單位以國有資產(chǎn)為主體投資舉辦并擁有實際控制權(quán)的國內(nèi)聯(lián)營、合資等企業(yè)和單位；各類國有金融企業(yè)，含銀行機構(gòu)和各級政府、各業(yè)務(wù)部門及企業(yè)所舉辦的信托投資公司、投資擔保公司、財務(wù)公司、租賃公司、證券公司等；各地區(qū)、部門和各級國有企業(yè)、單位投資舉辦的境外企業(yè)和開設(shè)的各類境外機構(gòu)；各地區(qū)、部門的各類行政、事業(yè)單位投資舉辦的具有企業(yè)法人資格的各種經(jīng)濟實體；軍隊、武警及其所舉辦的企業(yè)和事業(yè)單位。
2、清產(chǎn)核資的主要內(nèi)容是：清查資產(chǎn)，摸清“家底”；界定資產(chǎn)所有權(quán)，明確國有資產(chǎn)界限；進行資產(chǎn)價值重估，解決價值不實問題；對企業(yè)占用的國有土地進行清查估價入賬；核實各種國有資金占用量，進行國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記；建立健全必要制度，切實加強國有資產(chǎn)管理。
二、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定制度
（一）產(chǎn)權(quán)界定的含義
產(chǎn)權(quán)界定，系指國家依法劃分財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)、使用權(quán)等產(chǎn)權(quán)歸屬，明確各類產(chǎn)權(quán)主體行使權(quán)利的財產(chǎn)范圍及管理權(quán)限的一種法律行為。此處所謂產(chǎn)權(quán)，系指財產(chǎn)所有權(quán)以及與財產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的經(jīng)營權(quán)、使用權(quán)等財產(chǎn)權(quán)，但不包括債權(quán)。
國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定包括兩層含義：一是國有資產(chǎn)所有權(quán)的界定，即界定哪些財產(chǎn)屬于國家所有的資產(chǎn)；二是與國有資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的，由國有資產(chǎn)所有權(quán)權(quán)能分離產(chǎn)生的其他產(chǎn)權(quán)的界定，即界定國有資產(chǎn)各類經(jīng)營、使用、管轄主體行使資產(chǎn)占有、使用和收益權(quán)及依法處分權(quán)的界限、范圍和關(guān)系。
界定國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的意義主要表現(xiàn)為：維護國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，防止國有資產(chǎn)流失；深化產(chǎn)權(quán)制度改革，便于實現(xiàn)“兩權(quán)分離”；為搞好國有資產(chǎn)管理奠定基礎(chǔ)。
國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定應(yīng)當貫徹“誰投資誰擁有產(chǎn)權(quán)”的原則以及“國有資產(chǎn)依法劃轉(zhuǎn)”的原則。
（二）國有企業(yè)中的產(chǎn)權(quán)界定的辦法
根據(jù)國家國有資產(chǎn)管理局頒布的《國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)糾紛處理暫行辦法》的規(guī)定，國有企業(yè)中的產(chǎn)權(quán)界定依下列辦法處理：
1、有權(quán)代表國家投資的部門和機構(gòu)以貨幣、實物和所有權(quán)屬于國家的土地使用權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)等向企業(yè)投資，形成的國家資本金，界定為國有資產(chǎn)；
2、國有企業(yè)運用國家資本金及在經(jīng)營中借入的資金等所形成的稅后利潤經(jīng)國家批準留給企業(yè)作為增加投資的部分以及從稅后利潤中提取的盈余公積金、公益金和未分配利潤等，界定為國有資產(chǎn)；
3、以國有企業(yè)和行政事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱全民單位）名義擔保，完全用國內(nèi)外借入資金投資創(chuàng)辦的或完全由其他單位借款創(chuàng)辦的國有企業(yè)，其收益積累的凈資產(chǎn)，界定為國有資產(chǎn)；
4、國有企業(yè)接受饋贈形成的資產(chǎn)，界定為國有資產(chǎn)；
5、在實行《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準則》以前，國有企業(yè)從留利中提取的職工福利基金、職工獎勵基金和“兩則”實行后用公益金購建的集體福利設(shè)施而相應(yīng)增加的所有者權(quán)益，界定為國有資產(chǎn)；
6、國有企業(yè)中黨、團、工會組織等占用企業(yè)的財產(chǎn)，不包括以個人繳納黨費、團費、會費以及按國家規(guī)定由企業(yè)撥付的活動經(jīng)費等結(jié)余購建的資產(chǎn)，界定為國有資產(chǎn)。
（三）集體企業(yè)中國有資產(chǎn)所有權(quán)界定的辦法
1、全民單位以貨幣、實物和所有權(quán)屬于國家的土地使用權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)等獨資（或全民單位合資合同）創(chuàng)辦的以集體名義注冊登記的企業(yè)單位，其資產(chǎn)所有權(quán)界定按照對國有企業(yè)國有資產(chǎn)所有權(quán)界定的規(guī)定辦理，但屬于無償資助的除外；
2、全民單位用國有資產(chǎn)在非全民單位獨資創(chuàng)辦的集體企業(yè)（以下簡稱集體企業(yè)）中的投資及按投資份額應(yīng)取得的資產(chǎn)收益留給集體企業(yè)發(fā)展生產(chǎn)的資本資金及其權(quán)益，界定為國有資產(chǎn)；
3、集體企業(yè)享受稅前還貸形成的資產(chǎn)，其中屬于應(yīng)收未收的稅款部分，界定為扶持性國有資產(chǎn)；集體企業(yè)享受減免稅形成的資產(chǎn)，其中列為“國家扶持基金”等投資性的減免稅部分界定為扶持性國有資產(chǎn)，經(jīng)核定數(shù)額后，繼續(xù)留給集體企業(yè)使用，由國家收取資產(chǎn)占用費；
4、集體企業(yè)使用銀行貸款、國家借款等借貸資金形成的資產(chǎn)，全民單位只提供擔保的，不界定為國有資產(chǎn)；但履行了連帶責任的，全民單位應(yīng)予追索清償或經(jīng)協(xié)商轉(zhuǎn)為投資；
5、對供銷、手工業(yè)、信用等合作社中由國家撥入的資本金（含實物）界定為國有資產(chǎn)；
6、集體企業(yè)和合作社無償占用國有土地的，應(yīng)核定其占用土地的面積和價值量，并依法收取土地占用費；集體企業(yè)和合作社改組為股份制企業(yè)時，國有土地折價部分形成的國家股份或其他所有者權(quán)益，界定為國有資產(chǎn)。
（四）中外合資經(jīng)營企業(yè)中國有資產(chǎn)所有權(quán)界定的辦法
1、中方以國有資產(chǎn)出資投入的資本總額，包括場地使用權(quán)、無形資產(chǎn)等形成的資產(chǎn)，界定為國有資產(chǎn)；
2、企業(yè)注冊資本增加，雙方協(xié)議由中方以分得利潤向企業(yè)再投資或優(yōu)先購買另一方股份的投資活動中所形成的資產(chǎn)，界定為國有資產(chǎn)；
3、可分配利潤及從稅后利潤中提取的各項基金中中方按投資比例所占的相應(yīng)份額，不包括已提取用于職工獎勵、福利等分配給個人消費的基金，界定為國有資產(chǎn)；
4、中方職工的工資差額，界定為國有資產(chǎn)；
5、企業(yè)根據(jù)中國法律和有關(guān)規(guī)定按中方工資總額一定比例提取的中方職工的住房補貼基金，界定為國有資產(chǎn)；
6、企業(yè)清算或完全解散時，饋贈或無償留給中方繼續(xù)使用的各項資產(chǎn)，界定為國有資產(chǎn)。
（五）股份制企業(yè)中國有資產(chǎn)所有權(quán)的辦法
1、國家機關(guān)或其授權(quán)單位向股份制企業(yè)投資形成的股份，包括現(xiàn)有已投入企業(yè)的國有資產(chǎn)折成的股份，構(gòu)成股份制企業(yè)中的國家股，界定為國有資產(chǎn)；
2、國有企業(yè)向股份制企業(yè)投資形成的股份，構(gòu)成國有法人股，界定為國有資產(chǎn)；
3、國有股份制企業(yè)公積金、公益金中，全民單位按照投資應(yīng)占的份額，界定為國有資產(chǎn)；
4、股份制企業(yè)未分配利潤中，全民單位按照投資比例所占的相應(yīng)份額，界定為國有資產(chǎn)。
中外合作經(jīng)營企業(yè)中國有資產(chǎn)所有權(quán)界定參照中外合資企業(yè)的界定原則辦理。聯(lián)營企業(yè)中國有資產(chǎn)所有權(quán)界定參照股份制企業(yè)的界定原則辦理。
此外，國家機關(guān)及其所屬事業(yè)單位占有、使用的資產(chǎn)以及政黨；人民團體中占用國家撥款等形成的資產(chǎn)，界定為國有資產(chǎn)。
（六）全民單位之間的產(chǎn)權(quán)界定
1、各個單位占用的國有資產(chǎn)，應(yīng)按分級分工管理的原則，分別明確其與中央、地方、部門之間的管理關(guān)系，并經(jīng)有權(quán)管理其所有權(quán)的人民政府批準或雙方約定。并辦理產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，不得變更資產(chǎn)的管理關(guān)系；
2、全民單位對國家授予其使用或經(jīng)營的資產(chǎn)擁有使用權(quán)或經(jīng)營權(quán)，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，不得在全民單位之間無償調(diào)撥其資產(chǎn)；
3、國有企業(yè)之間可以相互投資入股，按照“誰投資、誰擁有產(chǎn)權(quán)”的原則，企業(yè)法人的對外長期投資或入股，屬于企業(yè)法人的權(quán)益，不得非法干預或侵占；
4、依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)之間可以實行聯(lián)營，并享有聯(lián)營合同規(guī)定范圍內(nèi)的財產(chǎn)權(quán)利；
5、國家機關(guān)投資創(chuàng)辦的企業(yè)和其他經(jīng)濟實體，應(yīng)與國家機關(guān)脫鉤，其產(chǎn)權(quán)由國有資產(chǎn)管理部門會同有關(guān)部門委托有關(guān)機構(gòu)管理；
6、國家機關(guān)所屬事業(yè)單位經(jīng)批準以其占用的國有資產(chǎn)出資創(chuàng)辦的企業(yè)和其他經(jīng)濟實體，其產(chǎn)權(quán)歸該單位擁有。
三、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記制度
國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記是指國有資產(chǎn)管理部門代表政府對占有國有資產(chǎn)的企業(yè)、行政事業(yè)單位的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等產(chǎn)權(quán)狀況，依法確認產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系的法律行為。
（一）國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的分類
國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記分為企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記和行政事業(yè)單位產(chǎn)權(quán)登記兩類。前者的法律依據(jù)是1992年國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家國有資產(chǎn)管理局等部門的《關(guān)于1992年在全國范圍內(nèi)開展國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記工作的請示》的通知，和國家國有資產(chǎn)管理局等三部門的《國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理試行辦法》以及1996年1月國務(wù)院正式頒布的《企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理辦法》；后者的法律依據(jù)是1995年2月國家國有資產(chǎn)管理局、財政部的《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》。
（二）企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記制度
按照《企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理辦法》的規(guī)定，國有企業(yè)、國有獨資公司、持有國家股權(quán)的單位以及其他形式占有國有資產(chǎn)的企業(yè)，應(yīng)當依照規(guī)定，向國有資產(chǎn)管理部門申報、辦理產(chǎn)權(quán)登記。
企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記分為占有產(chǎn)權(quán)登記、變動產(chǎn)權(quán)登記、注銷產(chǎn)權(quán)登記。同時，實行產(chǎn)權(quán)登記年度檢查制度。占有產(chǎn)權(quán)登記適用于所有占有、使用國有資產(chǎn)的企業(yè)。變動產(chǎn)權(quán)登記適用于：企業(yè)發(fā)生名稱、住所或法定代表人改變的；國有資產(chǎn)占企業(yè)實收資產(chǎn)比例發(fā)生變化的；企業(yè)分立、合并或者改變經(jīng)營形式的；等等。注銷產(chǎn)權(quán)登記適用于企業(yè)發(fā)生解散、被依法撤銷或者被依法宣告破產(chǎn)等情形。
產(chǎn)權(quán)登記年度檢查制度適用于辦理了占有產(chǎn)權(quán)登記的企業(yè)，其主要內(nèi)容是：出資人的資金實際到位情況；企業(yè)國有資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)變化，包括企業(yè)對外投資情況、國有資產(chǎn)增減變動情況等。
企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的主管機關(guān)是國有資產(chǎn)管理部門，按照“統(tǒng)一政策、分級管理”的原則，由縣級以上人民政府國有資產(chǎn)管理部門按企業(yè)產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系組織實施。各級國有資產(chǎn)管理部門負責本級企業(yè)單位的產(chǎn)權(quán)登記。對極少數(shù)特殊類別的國有資產(chǎn)，國家國有資產(chǎn)管理局可委托有關(guān)機關(guān)辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。
（三）行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記制度
行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記也可分為設(shè)立產(chǎn)權(quán)登記、變動產(chǎn)權(quán)登記、撤銷產(chǎn)權(quán)登記。同時，實行產(chǎn)權(quán)登記年度檢查制度。其各自的含義與企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的各類型含義相差不大。
行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的內(nèi)容主要包括單位基本情況和資產(chǎn)狀況兩個部分，前者包括單位名稱、地址、單位負責人、開戶銀行及賬號、成立日期、編制人數(shù)、單位性質(zhì)等；后者包括資產(chǎn)總額、負債總額、國有資產(chǎn)總額、主要財產(chǎn)情況和非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)情況等。
四、國有資產(chǎn)評估制度
國有資產(chǎn)評估是由評估機構(gòu)根據(jù)特定的目的，按照法定的原則和程序，運用科學的方法，對國有資產(chǎn)的現(xiàn)時價格進行評定和估算。國有資產(chǎn)評估應(yīng)當遵循獨立性、真實性、科學性和可行性原則。國有資產(chǎn)評估的范圍包括：固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。
（一）國有資產(chǎn)的評估項目
1、法定評估情形。《國有資產(chǎn)評估管理辦法》規(guī)定，國有資產(chǎn)占有單位發(fā)生下列情形的，必須進行資產(chǎn)評估，即法定評估情形：（1）資產(chǎn)拍賣、轉(zhuǎn)讓；（2）企業(yè)兼并、出售、聯(lián)營股份經(jīng)營；（3）與外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織或者個人開辦中外合資經(jīng)營企業(yè)或者中外合作經(jīng)營企業(yè)；（4）企業(yè)清算；（5）依照國家有關(guān)規(guī)定需要進行資產(chǎn)評估的其他情形。
2、自愿評估情形。國有資產(chǎn)占有單位發(fā)生下列情形，當事人認為需要的，可以進行資產(chǎn)評估，即自愿評估情形：（1）資產(chǎn)抵押及其他擔保；（2）企業(yè)租賃（整體租賃除外）；（3）需要進行資產(chǎn)評估的其他情形。
此處所謂可以進行資產(chǎn)評估，是指發(fā)生上述情形時，根據(jù)實際情況可以對資產(chǎn)進行評估或者不評估，但屬于以下行為時則必須進行資產(chǎn)評估：（1）企業(yè)整體資產(chǎn)的租賃；（2）國有資產(chǎn)租賃給外商或非國有單位；（3）國家行政事業(yè)單位占有的非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)；（4）國有資產(chǎn)行政主管部門認為應(yīng)當評估的其他情形。
對于應(yīng)當進行資產(chǎn)評估的情形沒有進行評估，或者沒有按照規(guī)定立項、確認的，該經(jīng)濟行為無效。
（二）國有資產(chǎn)評估管理制度
國有資產(chǎn)評估工作，按照國有資產(chǎn)管理權(quán)限，由國有資產(chǎn)管理部門負責管理和監(jiān)督。國有資產(chǎn)評估組織工作，按照占有單位的隸屬關(guān)系，由行業(yè)主管部門負責，國有資產(chǎn)管理部門和行業(yè)主管部門不直接從事國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。
國家對國有資產(chǎn)評估工作實行統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理的原則。國家國有資產(chǎn)管理局負責組織、管理、指導和監(jiān)督全國的資產(chǎn)評估工作。地方各級國有資產(chǎn)管理部門按照國家政策法規(guī)和上級國有資產(chǎn)管理部門的規(guī)定，負責管理本級的資產(chǎn)評估工作。上級國有資產(chǎn)管理部門對下級國有資產(chǎn)管理部門在資產(chǎn)評估管理工作中不符合規(guī)定的做法，有權(quán)進行糾正。
國有資產(chǎn)評估組織工作，具體由各級政府的行業(yè)主管部門對所屬單位的資產(chǎn)評估立項和評估結(jié)果進行初審，簽署意見，并對本行業(yè)的資產(chǎn)評估工作負責督促和指導。
（三）國有資產(chǎn)評估機構(gòu)
資產(chǎn)評估機構(gòu)，必須是經(jīng)工商行政管理部門注冊登記，具有法人資格，并持有國務(wù)院或者省、自治區(qū)、直轄市（含計劃單列市）國有資產(chǎn)管理部門頒發(fā)的資產(chǎn)評估資格證書的單位。只有同時具備上述條件的資產(chǎn)評估公司、會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所等單位，才能從事國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。資產(chǎn)評估機構(gòu)是社會公正機構(gòu)，實行自主經(jīng)營、自負盈虧，獨立承擔法律責任。資產(chǎn)評估機構(gòu)從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)不受地區(qū)、行業(yè)限制，實行有償服務(wù)。
國家對資產(chǎn)評估機構(gòu)實行統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理的原則，國家國有資產(chǎn)管理局負責組織、管理、指導和監(jiān)督全國資產(chǎn)評估機構(gòu)的工作，并直接管理中央級的資產(chǎn)評估機構(gòu)。省、自治區(qū)、直轄市國有資產(chǎn)管理部門或經(jīng)省國有資產(chǎn)管理部門授權(quán)的計劃單列市國有資產(chǎn)管理部門管理和監(jiān)督本級的資產(chǎn)評估機構(gòu)。根據(jù)國家國有資產(chǎn)管理局1993年修訂的《國有資產(chǎn)評估機構(gòu)管理辦法》的規(guī)定，從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的機構(gòu)必須具備以下條件方可申請資產(chǎn)評估資格：
1、經(jīng)工商行政管理部門核準注冊登記，具有法人資格，有與開展評估業(yè)務(wù)相適應(yīng)的資金和固定的辦公地點；
2、具備一定數(shù)量能勝任工作的專業(yè)評估專職人員，其中會計經(jīng)濟人員、工程技術(shù)人員共不少于10人（其中土地、建筑、機電設(shè)備、會計、經(jīng)濟等各類專業(yè)人員分別不少于2人）；具有中級以上專業(yè)技術(shù)資格的應(yīng)占50%以上；專職的評估人員不得少于40%，最低不少于8人；資產(chǎn)評估專職人員只能在一家評估機構(gòu)專職從業(yè)；
3、直接從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的人員必須有30%以上經(jīng)過省以上國有資產(chǎn)管理行政部門認可的培訓；
4、會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所、財務(wù)咨詢公司等機構(gòu)從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)在機構(gòu)內(nèi)設(shè)立專職的資產(chǎn)評估機構(gòu)，配備專職評估人員；
5、國有資產(chǎn)管理部門規(guī)定的其他條件。
具備以上條件的社會服務(wù)機構(gòu)，征得主管部門同意后，按其所屬關(guān)系向國家或省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國有資產(chǎn)管理部門申請資產(chǎn)評估的資格，申請時須提交規(guī)定的文件資料。國家或者省一級國有資產(chǎn)管理部門收到申請單位報來的以上文件資料后，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和其自身的條件認真組織審查，通過審查進一步確認申請單位是否具備資產(chǎn)評估工作的條件，對具備條件的機構(gòu)，發(fā)給《資產(chǎn)評估資格證書》。
（四）資產(chǎn)評估的規(guī)則及程序
1、資產(chǎn)評估的規(guī)則。根據(jù)規(guī)定，資產(chǎn)評估機構(gòu)開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)遵守以下規(guī)則：（1）嚴格遵守國家法律、法規(guī)和政策、制度；（1）堅持獨立、客觀、公正的原則；（3）按規(guī)定的期限完成評估工作并及時提交資產(chǎn)評估報告書；（4）對委托單位提供的數(shù)據(jù)材料以及評估結(jié)果負有保密責任，并應(yīng)有完善的評估檔案保管制度；（5）評估機構(gòu)和評估人員如與委托單位或其他當事人有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避，委托單位或其他當事人也有權(quán)要求其回避；（6）資產(chǎn)評估機構(gòu)在執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)當事人和有關(guān)單位有弄虛作假、營私舞弊等違反國家法律、法規(guī)的行為，應(yīng)及時向國有資產(chǎn)管理部門反映，否則，視同評估機構(gòu)弄虛作假或營私舞弊；（7）資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)以良好的服務(wù)質(zhì)量贏得客戶，不得采用不正當?shù)氖侄纬袛垬I(yè)務(wù)；（8）國有資產(chǎn)管理部門的其他有關(guān)規(guī)定和行業(yè)自律性的其他規(guī)則。
2、資產(chǎn)評估的程序。依照《國有資產(chǎn)評估管理辦法》的規(guī)定，國有資產(chǎn)評估按照下列程序進行：
（1）申請立項。國有資產(chǎn)占有單位發(fā)生依法應(yīng)當進行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟情形時，應(yīng)于該經(jīng)濟行為發(fā)生之前，按隸屬關(guān)系申請評估立項。資產(chǎn)評估立項原則上由被評估國有資產(chǎn)占有單位申報。資產(chǎn)評估立項申請書，應(yīng)經(jīng)其主管部門簽署意見后，報國有資產(chǎn)管理部門。資產(chǎn)評估立項申請書，應(yīng)由申報單位和上級主管部門蓋章，并附該項經(jīng)濟行為審批機關(guān)的批準文件和國有資產(chǎn)管理部門頒發(fā)的產(chǎn)權(quán)證明文件。國有資產(chǎn)管理部門應(yīng)當自收到資產(chǎn)評估立項申請書之日起10日內(nèi)進行審核，并作出是否準予資產(chǎn)評估立項的決定，通知申請單位及其主管部門。超過10日不批復的自動生效，并由國有資產(chǎn)管理部門補辦批準手續(xù)，國家決定對全國或者特定行業(yè)的國有資產(chǎn)進行評估的，視為已準予資產(chǎn)評估立項。
（2）資產(chǎn)清查。申請單位收到準予資產(chǎn)評估立項通知書后，可以委托資產(chǎn)評估機構(gòu)評估資產(chǎn)。評估機構(gòu)依據(jù)批準的評估立項通知書接受評估委托，按其規(guī)定的范圍進行評估，對占有單位整體資產(chǎn)評估時，應(yīng)在資產(chǎn)占有單位全面進行資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)清查的基礎(chǔ)上，對其資產(chǎn)、財務(wù)和經(jīng)營狀況進行核實。
（3）評定估算。評估機構(gòu)對委托評估的資產(chǎn)，在核實的基礎(chǔ)上，根據(jù)不同的評估目的和對象，依照國家的法律、法規(guī)和政策規(guī)定，考慮影響資產(chǎn)價值的各種因素，運用科學的評估方法，選擇適當?shù)脑u估參數(shù)，獨立、公正、合理地評估出資產(chǎn)的價值。資產(chǎn)評估機構(gòu)在評估后應(yīng)向委托單位提交資產(chǎn)評估結(jié)果報告書。
（4）驗證確認。委托單位收到資產(chǎn)評估報告書后，提出資產(chǎn)評估結(jié)果確認申請報告，連同評估報告書及有關(guān)材料報其主管部門審查并簽署意見。主管部門審查同意后，報批準立項的國有資產(chǎn)管理部門確認資產(chǎn)評估結(jié)果。國有資產(chǎn)管理部門對評估結(jié)果的確認工作，分為審核驗證和確認兩個步驟，即先對資產(chǎn)評估是否獨立公正、科學合理進行審核驗證，然后提出審核意見，并下達資產(chǎn)評估結(jié)果確認書。資產(chǎn)評估報告不符合要求的，分別情況作出修改、重評或不予確認的決定。經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門確認的資產(chǎn)評估價值，作為資產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)權(quán)變動的底價或作價的依據(jù)。
（五）國有資產(chǎn)評估的法律責任
根據(jù)國務(wù)院《國有資產(chǎn)評估管理辦法》的規(guī)定，無論被評估單位、資產(chǎn)評估機構(gòu)，還是資產(chǎn)評估管理機構(gòu)，若發(fā)生違法違規(guī)行為的，均應(yīng)承擔相應(yīng)的法律責任。
1、國有資產(chǎn)占有單位違反規(guī)定，提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評估機構(gòu)串通作弊，致使資產(chǎn)評估結(jié)果失實的，國有資產(chǎn)管理部門可以宣布評估結(jié)果無效，可根據(jù)情節(jié)輕重，單處或者并處下列處罰：（1）通報批評；（2）限制改正，并處以相當于評估費用以下的罰款；（3）提請有關(guān)部門對單位主管人員和直接責任人員給予行政處分，并可處以相當于本人3個月基本工資以下的罰款。
2、資產(chǎn)評估機構(gòu)作弊或者玩忽職守，致使評估結(jié)果失實的，國有資產(chǎn)管理部門可以宣布資產(chǎn)評估結(jié)果無效，并可根據(jù)情節(jié)輕重，對該評估機構(gòu)給予下列處罰：（1）警告；（2）停業(yè)整頓；（3）吊銷國有資產(chǎn)評估資格證書。國有資產(chǎn)管理部門或者行業(yè)主管部門工作人員違反規(guī)定，利用職權(quán)牟取私利，或者玩忽職守，造成國有資產(chǎn)損失的，國有資產(chǎn)管理部門或者行業(yè)主管部門可以按照干部管理權(quán)限，給予行政處分，并可以處以相當于本人3個月基本工資以下的罰款。利用職權(quán)牟取私利的，由有查處權(quán)的部門依法追繳其非法所得。
上述機構(gòu)和人員違反規(guī)定，情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
參考文獻
[1]謝次昌著：《國有資產(chǎn)法》，法律出版社2003年版
[2]呂建永主編：《國有資產(chǎn)管理學》，上海三聯(lián)書店2003年版
[3]黃達著：《宏觀調(diào)控與貨幣供給》，中國人民大學出版社1997年版
第二條本規(guī)定適用于各類占有國有資產(chǎn)的企業(yè)和事業(yè)單位(以下簡稱占有單位)。
第三條占有單位有下列行為之一的，應(yīng)當對相關(guān)國有資產(chǎn)進行評估：
(一)整體或部分改建為有限責任公司或者股份有限公司；
(二)以非貨幣資產(chǎn)對外投資；
(三)合并、分立、清算；
(四)除上市公司以外的原股東股權(quán)比例變動；
(五)除上市公司以外的整體或者部分產(chǎn)權(quán)(股權(quán))轉(zhuǎn)讓；
(六)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣；
(七)整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位；
(八)確定涉訟資產(chǎn)價值；
(九)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進行評估的事項。
第四條占有單位有下列行為之一的，可以不進行資產(chǎn)評估：
(一)經(jīng)各級人民政府及其授權(quán)部門批準，對整體企業(yè)或者部分資產(chǎn)實施無償劃轉(zhuǎn)；
(二)國有獨資企業(yè)、行政事業(yè)單位下屬的獨資企業(yè)(事業(yè)單位)之間的合并、資產(chǎn)(產(chǎn)權(quán))劃轉(zhuǎn)、置換和轉(zhuǎn)讓。
第五條占有單位有其他經(jīng)濟行為，當事人認為需要的，可以進行國有資產(chǎn)評估。
第六條占有單位有下列行為之一的，應(yīng)當對相關(guān)非國有資產(chǎn)進行評估：
(一)收購非國有資產(chǎn)；
(二)與非國有單位置換資產(chǎn)；
(三)接受非國有單位以實物資產(chǎn)償還債務(wù)。
第七條占有單位有本規(guī)定所列評估事項時，應(yīng)當委托具有相應(yīng)資質(zhì)的評估機構(gòu)進行評估。
占有單位應(yīng)當如實提供有關(guān)情況和資料，并對所提供的情況和資料的客觀性、真實性和合法性負責，不得以任何形式干預評估機構(gòu)獨立執(zhí)業(yè)。
第八條國有資產(chǎn)評估項目實行核準制和備案制。
第九條經(jīng)國務(wù)院批準實施的重大經(jīng)濟事項涉及的資產(chǎn)評估項目，由財政部負責核準。
經(jīng)省級(含計劃單列市，下同)人民政府批準實施的重大經(jīng)濟事項涉及的資產(chǎn)評估項目，由省級財政部門(或國有資產(chǎn)管理部門，下同)負責核準。
第十條除本規(guī)定第九條規(guī)定以外，對資產(chǎn)評估項目實行備案制。
中央管理的企業(yè)集團公司及其子公司，國務(wù)院有關(guān)部門直屬企事業(yè)單位的資產(chǎn)評估項目備案工作由財政部負責；子公司或直屬企事業(yè)單位以下企業(yè)的資產(chǎn)評估項目備案工作由集團公司或有關(guān)部門負責。
地方管理的占有單位的資產(chǎn)評估項目備案工作比照前款規(guī)定的原則執(zhí)行。
第十一條財政部門下達的資產(chǎn)評估項目核準文件和經(jīng)財政部門或集團公司、有關(guān)部門備案的資產(chǎn)評估項目備案表是占有單位辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè)置等相關(guān)手續(xù)的必備文件。
第十二條占有單位發(fā)生依法應(yīng)進行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟行為時，應(yīng)當以資產(chǎn)評估結(jié)果作為作價參考依據(jù)；實際交易價格與評估結(jié)果相差10%以上的，占有單位應(yīng)就其差異原因向同級財政部門(集團公司或有關(guān)部門)做出書面說明。
第十三條財政部門、集團公司或有關(guān)部門應(yīng)當建立資產(chǎn)評估項目統(tǒng)計報告制度，按要求將核準和備案的資產(chǎn)評估項目逐項登記并逐級匯總，定期上報財政部。
第十四條財政部門應(yīng)當加強對資產(chǎn)評估項目的監(jiān)督管理，定期或不定期地對資產(chǎn)評估項目進行抽查。
第十五條占有單位違反本規(guī)定，向評估機構(gòu)提供虛假情況和資料，或者與評估機構(gòu)串通作弊并導致評估結(jié)果失實的，由財政部門根據(jù)《國有資產(chǎn)評估管理辦法》第三十一條的規(guī)定予以處罰。
第十六條占有單位違反本規(guī)定，有下列情形之一的，由財政部門責令改正并通報批評：
(一)應(yīng)當進行資產(chǎn)評估而未進行評估；
(二)應(yīng)當辦理核準、備案手續(xù)而未辦理；
(三)聘請不符合資質(zhì)條件的評估機構(gòu)從事國有資產(chǎn)評估活動。
占有單位有前款第(三)項情形的，財政部門可以宣布原評估結(jié)果無效。
第十七條財政部門對占有單位在國有資產(chǎn)評估中的違法違規(guī)行為進行處罰時，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以建議其上級單位或所在單位給予行政處分。
第十八條資產(chǎn)評估機構(gòu)、注冊資產(chǎn)評估師在資產(chǎn)評估過程中有違法違規(guī)行為的，依法處理。
第十九條財政部門、集團公司、有關(guān)部門及其工作人員違反國有資產(chǎn)評估管理的有關(guān)規(guī)定，造成國有資產(chǎn)損失的，由同級人民政府或所在單位對有關(guān)責任人給予行政處分。
第二十條境外國有資產(chǎn)的評估，另行規(guī)定。
關(guān)鍵詞：林木資產(chǎn)；林木評估；程序；福建沙縣
1.林木評估依據(jù)
2007年11月16日省財政廳、省林業(yè)廳聯(lián)合制定、頒布的《福建省森林資源資產(chǎn)評估管理暫行辦法》中第九條規(guī)定：非國有森林資源資產(chǎn)的評估，按照抵押貸款的有關(guān)規(guī)定，凡金額在100萬元以上的銀行抵押貸款項目，應(yīng)委托財政部門頒發(fā)資產(chǎn)評估資格的機構(gòu)進行評估；金額在100萬元以下的銀行抵押貸款項目，可委托財政部門頒發(fā)資產(chǎn)評估資格的機構(gòu)評估，也可以由林業(yè)部門管理的具有丙級以上（含丙級）資質(zhì)的森林資源資產(chǎn)評估、森林資源調(diào)查規(guī)劃設(shè)計、林業(yè)科研教學等單位提供評估咨詢服務(wù)，出具評估咨詢報告。
《福建省森林資源流轉(zhuǎn)條例》中第七條規(guī)定：集體森林資源采取家庭承包方式流轉(zhuǎn)的，是否進行森林資源資產(chǎn)評估，由本集體經(jīng)濟組織成員的村民會議或者村民代表會議討論決定；集體森林資源采取拍賣、招標、協(xié)議或者其他方式流轉(zhuǎn)的，應(yīng)當進行森林資源資產(chǎn)評估，評估價可以作為森林資源流轉(zhuǎn)保留價。第十五條規(guī)定：森林資源資產(chǎn)評估，應(yīng)當由具有相應(yīng)評估條件的機構(gòu)進行。
2.林木評估范圍
2005年7月14日中國人民銀行沙縣支行、沙縣林業(yè)局制定公布施行的《沙縣林木資產(chǎn)抵押貸款管理辦法（試行）》中第七條規(guī)定：下列林權(quán)可用于抵押：①依法定程序，經(jīng)有償出讓、轉(zhuǎn)讓取得并在有效使用期限內(nèi)的林木資產(chǎn)；②已取得林木所有權(quán)證書，且無權(quán)屬糾紛的用材林、經(jīng)濟林的林木資產(chǎn)。2007年11月25日沙縣人民政府印發(fā)公布施行的《沙縣森林資源流轉(zhuǎn)管理暫行規(guī)定》中第二條規(guī)定：下列森林資源可以流轉(zhuǎn)：①用材林、經(jīng)濟林、薪炭林；②用材林、經(jīng)濟林、薪炭林的林地使用權(quán)；③不在公益林經(jīng)營區(qū)內(nèi)的灌木林地、疏林地、采伐跡地、火燒跡地、未成林造林地、苗圃地和縣級以上地方人民政府規(guī)劃的宜林地的使用權(quán)；④法律、法規(guī)規(guī)定的其他可以流轉(zhuǎn)的森林資源。
3.林木評估程序
3.1評估委托
林木資產(chǎn)所有者委托森林資源資產(chǎn)評估機構(gòu)進行林木資產(chǎn)評估，應(yīng)遞交評估委托書、有效的林木資產(chǎn)清單、合法的權(quán)屬證明和其他有關(guān)材料。評估委托書的內(nèi)容包括：評估目的、評估對象與范圍、評估基準日、評估時間、評估要求等。有效的林木資產(chǎn)清單，是指當年的森林資源規(guī)劃設(shè)計調(diào)查（二類調(diào)查）、作業(yè)設(shè)計調(diào)查（三類調(diào)查）的成果，或逐年更新至當年且經(jīng)補充調(diào)查修正的森林資源檔案資料。評估機構(gòu)要對委托方所提供的林木資產(chǎn)清單的編制依據(jù)、資料的完整性和時效性進行核驗，核驗合格后方可接受委托’并與委托方簽署林木資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)委托協(xié)議。
3.2資產(chǎn)核查
森林資源資產(chǎn)評估機構(gòu)受理委托后，應(yīng)對委托方提交的林木資產(chǎn)清單進行核查，核查符合要求方可進行評估。資產(chǎn)核查是進行評估的前提條件。
3.3資料搜集
①營業(yè)生產(chǎn)技術(shù)標準、定額及有關(guān)成本費用資料。②木材生產(chǎn)、銷售等定額及有關(guān)成本費用資料。③評估基準日各種規(guī)格的木材、林副產(chǎn)品市場價格，及其銷售過程中的稅、費征收標準。④當?shù)丶案浇貐^(qū)的林地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓和出租的價格資料。⑤當?shù)丶案浇貐^(qū)的林業(yè)生產(chǎn)投資收益率。⑥各樹種的生長過程表、收獲預測等資料。⑦使用的立木材積表、原木材積表、材種出材率表、立地指數(shù)表等測樹經(jīng)營數(shù)表資料。⑧其他與評估有關(guān)的資料。
3.4評定估算
在有關(guān)資料達到要求的條件下，評估機構(gòu)對委托單位被評估林木資產(chǎn)價值進行評定和估算。
3.5提交評估報告書
森林資源資產(chǎn)評估機構(gòu)對評定估算結(jié)果進行分析確定，撰寫林木資產(chǎn)評估報告書，并提交給委托方。
3.6建立項目檔案
評估工作結(jié)束后，評估機構(gòu)應(yīng)及時將有關(guān)文件及資料分類匯總，登記造冊，建立項目檔案。按國家有關(guān)規(guī)定和評估機構(gòu)檔案管理制度進行管理。
隨著我國經(jīng)濟體制改革的逐漸深入，資產(chǎn)評估行業(yè)得到了發(fā)展和壯大的機會。根據(jù)資產(chǎn)評估協(xié)會統(tǒng)計資料顯示，2013年全國共有資產(chǎn)評估機構(gòu)3124所，注冊資產(chǎn)評估師32123人，資產(chǎn)評估從業(yè)人員數(shù)量也已經(jīng)發(fā)展到10萬人之巨①。
資產(chǎn)評估在誕生之初就肩負著防止國有資產(chǎn)流失的使命，并成為我國國有資產(chǎn)管理的重要手段之一。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，資產(chǎn)評估在支持國有企業(yè)改革、推動金融體制改革，加速國有經(jīng)濟戰(zhàn)略性調(diào)整，促進多種經(jīng)濟成分共同發(fā)展，規(guī)范和發(fā)展資本市場等方面，起到了至關(guān)重要的作用，并推動了我國市場經(jīng)濟的向前發(fā)展。基于此，本文分析了資產(chǎn)評估對金融市場經(jīng)濟活動中所起到的作用。
一、資產(chǎn)評估對金融市場的貢獻研究
（一）資產(chǎn)評估對金融不良資產(chǎn)處理的貢獻
金融不良資產(chǎn)處置是金融市場領(lǐng)域一項極為重要的工作，其也是金融市場風險控制的一個難題。金融不良資產(chǎn)處置過程中，首要問題就是金融不良資產(chǎn)的價值確認。而資產(chǎn)評估的價值發(fā)現(xiàn)和價值鑒定功能恰好能滿足該要求，從而促進了金融不良資產(chǎn)處置工作的順利進行。在該過程中，資產(chǎn)評估不僅為不同利益的主題之間提供了利益分割的價值的依據(jù)，而且資產(chǎn)評估還為資產(chǎn)管理公司的處置底價提供了基礎(chǔ)信息。另外，資產(chǎn)評估在防止國有資產(chǎn)流失方面還提供了制度上的保障。同時，資產(chǎn)評估也能為各相關(guān)經(jīng)濟主體之間提供金融不良資產(chǎn)處置相關(guān)的客觀參考依據(jù)和專業(yè)的咨詢意見。國家財政部《金融資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)處置管理辦法》更是規(guī)定：對于以公司債權(quán)出售、出租或債轉(zhuǎn)股等方式處置資產(chǎn)時，原則上要求經(jīng)過第三方獨立的資產(chǎn)評估機構(gòu)進行評估，并參考評估結(jié)果來確定資產(chǎn)的底價和折價，以保證處置資產(chǎn)的公允價值科學、合理。資產(chǎn)評估作為金融不良資產(chǎn)處置工作的基礎(chǔ)，任何處置金融不良資產(chǎn)處置方案都必須以資產(chǎn)評估為依據(jù)。由此可見，資產(chǎn)評估對金融不良資產(chǎn)處置有著十分重大的貢獻。
（二）資產(chǎn)評估對金融風險控制的作用
金融資產(chǎn)價值是金融資產(chǎn)交易的一項基本信息，而金融資產(chǎn)價值需要通過評估來確定。因此，資產(chǎn)評估是金融資產(chǎn)交易的基礎(chǔ)。資產(chǎn)評估的價值發(fā)現(xiàn)和價值鑒定功能，其不僅可以科學地分析金融市場的質(zhì)量狀況和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，同時也可以為金融資產(chǎn)的交易提供基礎(chǔ)信息，從而可以對金融風險進行有效管理。通過資產(chǎn)評估來及時、客觀、公允、動態(tài)的反映金融資產(chǎn)的價值，對于量化、防范金融資產(chǎn)管理與交易過程中存在的風險有著相當重要的意義。
下面以銀行抵押貸款過程中風險控制為例，分析其涉及資產(chǎn)評估的各個環(huán)節(jié)和各環(huán)節(jié)中資產(chǎn)評估所起的作用：1.債務(wù)人向銀行申請貸款并提供抵押資產(chǎn)，銀行對抵押資產(chǎn)進行貸前評估，此時資產(chǎn)評估起到發(fā)現(xiàn)抵押資產(chǎn)價值，為銀行提供發(fā)放貸款的參考依據(jù)的作用，從而降低了銀行的信貸風險。2.在貸后風險管理過程中，銀行要對抵押資產(chǎn)進行及時監(jiān)控，即銀行在抵押資產(chǎn)存續(xù)期間要對其進行持續(xù)評估。及時監(jiān)控抵押資產(chǎn)的價值變動，量化貸款風險，控制抵押資產(chǎn)大幅減值的隱患，為銀行起到風險預警的作用。3.當債務(wù)人違約，抵押資產(chǎn)將由銀行收押并成為不良資產(chǎn)的環(huán)節(jié)中。銀行在處置前也會對抵押資產(chǎn)進行價值評估，而資產(chǎn)評估結(jié)果也將作為銀行抵押資產(chǎn)處置定價的基礎(chǔ)依據(jù)，使抵押資產(chǎn)回收價值達到最大來降低銀行的損失。從整個過程來看，銀行通過資產(chǎn)評估可以有效量化和防范風險。隨著金融市場的不斷發(fā)展，金融產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，品種也逐漸增加，金融風險也越來越變得復雜和難于管理。資產(chǎn)評估在金融風險控制上的作用也顯得越來越重要。
（三）資產(chǎn)評估在抵押資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的貢獻
資產(chǎn)抵押擔保作為最為傳統(tǒng)，使用范圍最廣的風險控制手段，其在降低貸款風險、保障貸款安全方面起到了至關(guān)重要的作用。國務(wù)院《國有資產(chǎn)評估管理辦法》明確規(guī)定：對于占有單位在進行資產(chǎn)抵押擔保或其他類型擔保時，可以對抵押資產(chǎn)進行評估。而《中華人民共和國擔保法》的頒布，更是為資產(chǎn)抵押擔保提供了法律依據(jù)，促使其成為經(jīng)濟活動中一種最常用的資產(chǎn)擔保形式，在商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)中得到廣泛使用。在降低抵押資產(chǎn)貸款業(yè)務(wù)風險過程中，其核心在于科學、合理的評估來確定抵押資產(chǎn)的價值，并以此為參考來確定放貸數(shù)額，降低放貸風險。目前，資產(chǎn)評估已經(jīng)貫穿了我國商業(yè)銀行抵押貸款風險管理的全過程。
（四）資產(chǎn)評估成為金融機構(gòu)改制上市必不可少的環(huán)節(jié)
在金融機構(gòu)股份制改造或公開上市的過程中，資產(chǎn)評估也起到了至關(guān)重要的作用。一方面，金融機構(gòu)的股權(quán)、債權(quán)、不良資產(chǎn)等在內(nèi)的所有資產(chǎn)都需要進行價值確定。科學的、合理的資產(chǎn)評估結(jié)果是金融機構(gòu)改制上市交易價格確定提供了有效的價值衡量尺度，并成為確定其價格的最主要參考依據(jù)。
另外，資產(chǎn)評估也有利于提高金融市場財務(wù)的會計信息質(zhì)量。由于財務(wù)報告的客觀性、合理性、相關(guān)性要求和公允價值的特殊性，內(nèi)部會計和內(nèi)部審計都無法滿足這一要求，只能有第三方獨立的、專業(yè)的資產(chǎn)評估機構(gòu)來提供計量中的公允價值。而資產(chǎn)評估在會計信息計量的專業(yè)性、獨立性和公信力極大提高了改制上市金融機構(gòu)財務(wù)會計信息質(zhì)量，促進了金融機構(gòu)改制上市的過程。加速了金融市場的發(fā)展。隨著我國全面深化改革政策的推進，國有金融企業(yè)為進一步完善公司治理機制，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平和企業(yè)的經(jīng)營表現(xiàn)。其紛紛進行實行產(chǎn)權(quán)明晰、責任明確的股份制產(chǎn)權(quán)改制。因而在這樣的浪潮中，資產(chǎn)評估對我國金融企業(yè)，金融市場更是起著前所未有的貢獻。
關(guān)鍵詞：森林；資源；資產(chǎn)；評估制度
中圖分類號：F230文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）04-0065-03
一、森林資源資產(chǎn)價格評估是中國林業(yè)發(fā)展的必須
中國集體林森林資源流轉(zhuǎn)在民間起步較早，20世紀80年代初期伴隨家庭承包制的同時，集體林區(qū)推進的“均山到戶”在中國民間開始起步；20世紀90年代中后期，特別是隨著中國市場經(jīng)濟的建立，推進“四荒拍賣”時形成了一個小峰潮；新世紀正在開展的新一輪“分山到戶”森林資源流轉(zhuǎn)作為激活林業(yè)的運行機制，更加得以彰顯。截至目前，全國已完成林地流轉(zhuǎn)確權(quán)面積19.5億畝，占全國集體林地面積27.37億畝的71.3％。通過推行集體林權(quán)制度改革，農(nóng)民造林、育林、護林的積極性空前高漲，極大地解放了農(nóng)村林業(yè)社會生產(chǎn)力。
隨著中國林業(yè)改革的深入和市場經(jīng)濟的逐步完善，森林資源流轉(zhuǎn)一詞彰顯魅力，各地紛紛組建林業(yè)產(chǎn)權(quán)交易中心，做起林業(yè)產(chǎn)權(quán)的交易買賣，這將有力推動中國林業(yè)向產(chǎn)業(yè)化、資本化的發(fā)展，促進林業(yè)要素的市場流動，促進資本與林業(yè)產(chǎn)業(yè)的對接。
森林資源流轉(zhuǎn)是市場經(jīng)濟行為，森林資源作為市場元素進入市場，是資本運營的結(jié)果。為了確保森林資源資產(chǎn)不流失，森林資源資產(chǎn)價格評估是森林資源流轉(zhuǎn)的必須，也只有靠這個市場中介組織來制衡。
二、中國現(xiàn)行森林資源資產(chǎn)價格評估的現(xiàn)狀
中國現(xiàn)行的資產(chǎn)評估主要分兩大類，就是有形資產(chǎn)評估和無形資產(chǎn)評估。中國資產(chǎn)評估行業(yè)是從20世紀80年代末，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展而產(chǎn)生并成長起來的。自1989年以來，政府及有關(guān)部門先后頒發(fā)了幾十件部門規(guī)章，明確規(guī)定企業(yè)在發(fā)生改制重組、合資合作經(jīng)營、股份經(jīng)營、承包租賃、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、抵押擔保、保險、拍賣出售、破產(chǎn)清算等經(jīng)濟行為時，都必須進行資產(chǎn)評估。這些制度的建立，確立了資產(chǎn)評估在國民經(jīng)濟中的地位和作用。
1995年中國正式建立了注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)資格制度，規(guī)定在全國范圍內(nèi)對從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)、具備一定資格條件的人員舉辦統(tǒng)一考試，對考試合格、具有一定執(zhí)業(yè)經(jīng)驗的從業(yè)人員授予注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)資格。
中國的森林資源資產(chǎn)評估是隨著社會主義市場經(jīng)濟體制和林業(yè)體制改革的深入、林業(yè)資源資產(chǎn)化管理的需要，于20世紀90年代開始隨中國注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)資格制度的建立，逐步建立發(fā)展起來的。但隨著林業(yè)改革的不斷深入，評估范圍的擴大，森林資源征占、抵押、保險評估成為評估的主流。依據(jù)《中華人民共和國行政許可法》第12條規(guī)定，2006年開始，國家發(fā)改委組織認定了森林資源資產(chǎn)價格評估價格機構(gòu)和人員。當前，中國真正的國家級（甲級）森林資源資產(chǎn)評估中介機構(gòu)，經(jīng)國家發(fā)改委批準的不超過5家，其中，甲級3家，乙級兩家。從業(yè)人員僅1 300多人；經(jīng)國家林業(yè)局、財政部批準的省級調(diào)查設(shè)計院和規(guī)劃院具有評估資質(zhì)的也只有70多家。各市縣沒有林業(yè)專業(yè)的評估的機構(gòu)和人員，業(yè)務(wù)多數(shù)由國有資產(chǎn)評估事務(wù)所來完成；林業(yè)部門有資質(zhì)的人員也是由國家林業(yè)局和中國資產(chǎn)評估協(xié)會發(fā)放的《森林資源資產(chǎn)評估咨詢?nèi)藛T》具有從事非國有的森林資源資產(chǎn)評估服務(wù)資格。有大的林業(yè)評估項目也都是省林業(yè)調(diào)查規(guī)劃設(shè)計院或大中院校來完成；地方評估項目主管部門安排相關(guān)的專業(yè)技術(shù)人員來完成，執(zhí)行的是各省的征占林地補償辦法。這幾年表現(xiàn)最突出的是林業(yè)的司法鑒定，都是聘林業(yè)專家出據(jù)鑒定報告。
三、當前森林資源資產(chǎn)評估行業(yè)存在的突出問題
現(xiàn)在是有好經(jīng)，無好廟和好僧，好的評估規(guī)范，沒有部門去很好的監(jiān)督運行和操作。
1.法規(guī)不規(guī)范是導致當前評估工作混亂局面的根源。現(xiàn)在森林資源資產(chǎn)評估者眼里，只要拿到職業(yè)資格上崗證書，就相當于捧上了“金飯碗”。然而，眾多國家機構(gòu)的認證、地方上的認證和行業(yè)協(xié)會等組織的認證，讓不少正在找工作的人眼花繚亂，那么究竟哪一個機構(gòu)頒發(fā)的證書才最具權(quán)威性和合法性呢？
難怪有人會有這樣的疑問，怎么同一項工作，兩家職業(yè)技能鑒定機構(gòu)培訓發(fā)證。比如，由國家發(fā)改委職業(yè)資格認證中心印制，勞動保障部職業(yè)技能鑒定中心（國家人才培訓中心）頒發(fā)的的森林資源資產(chǎn)評估職業(yè)資格和由國家林業(yè)局和中國資產(chǎn)評估協(xié)會共同驗印的森林資源資產(chǎn)評估咨詢?nèi)藛T認證資格。
發(fā)改委依據(jù)是：《中華人民共和國行政許可法》第12條規(guī)定：賦予公民特定資格，依法應(yīng)當舉行國家考試的，行政機關(guān)根據(jù)考試成績和其他法定條件作出行政許可決定；賦予法人或者其他組織特定的資格、資質(zhì)的，行政機關(guān)根據(jù)申請人的專業(yè)人員構(gòu)成、技術(shù)條件、經(jīng)營業(yè)績和管理水平等的考核結(jié)果作出行政許可決定。但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。
公民特定資格的考試依法由行政機關(guān)或者行業(yè)組織實施，公開舉行。行政機關(guān)或者行業(yè)組織應(yīng)當事先公布資格考試的報名條件、報考辦法、考試科目以及考試大綱。但是，不得組織強制性的資格考試的考前培訓，不得指定教材或者其他助考材料。
國家林業(yè)局依據(jù)是：依據(jù)《森林資源資產(chǎn)評估管理暫行規(guī)定》財企［006］529號，第12條之規(guī)定：從事國有森林資源資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估機構(gòu)，應(yīng)具有財政部門頒發(fā)的資產(chǎn)評估資格，并有兩名以上（含兩名）森林資源資產(chǎn)評估專家參加，方可開展國有森林資源資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。
森林資源資產(chǎn)評估專家由國家林業(yè)局與中國資產(chǎn)評估協(xié)會共同評審認定。經(jīng)認定的森林資源資產(chǎn)評估專家進入專家?guī)欤⑾蛏鐣肌Ｄ壳爸袊鴥H有6人，試問能組織完成中國的森林資源資產(chǎn)價格評估任務(wù)嗎？
可以說，職業(yè)資格鑒定市場非常混亂。不僅僅是森林資源資產(chǎn)評估資格，目前的執(zhí)業(yè)資格五花八門，這個市場的確有些魚龍混雜，早該整頓和規(guī)范了。
據(jù)了解，目前中國各種職業(yè)資格認證多達數(shù)百種，為了各自的利益，不同性質(zhì)的職業(yè)培訓鑒定機構(gòu)相互爭奪，各種形式的證書充斥勞動力市場，讓用人單位難辨真假。一些培訓機構(gòu)的設(shè)施非常簡陋，一間房子、兩部電話、三個人就是一個培訓機構(gòu)。而且這些培訓班收費極高，如一項職業(yè)經(jīng)理人培訓只有3天的課程，可以進行全脫產(chǎn)學習或者業(yè)余時間授課，學費高達6 000元。有的培訓班則對資格申請者沒有任何條件限制，有的連培訓、考試程序都省略了，這些資格證書上還都冠以“中華人民共和國某某職業(yè)資格證書”的字樣，有的還具備證書網(wǎng)上查詢功能。
各行業(yè)及各部門都在搶占職業(yè)資格鑒定市場，各種培訓、審批無序競爭，使得學校和學生無所適從。例如計算機領(lǐng)域，各種計算機資格證書達十八種之多。
職業(yè)資格認證市場的混亂局面源于目前相關(guān)機制不夠規(guī)范，一些規(guī)范運行的機構(gòu)與行為得不到及時的宣傳引導和激勵，一些不規(guī)范的機構(gòu)與行為又得不到應(yīng)有的懲治與取消資格等處理。此外，部分技術(shù)標準滯后或缺乏，一方面容易造成大家無法可依，另一方面又不能滿足鑒定新形勢發(fā)展的需要。
2.評估不規(guī)范是導致政府與群眾矛盾的根源。由幾個部門幾個人組成的小組到現(xiàn)場看看，記一記，就似為評估的做法，是當前評估市場不規(guī)范的主要表現(xiàn)形式。
按資產(chǎn)評估辦法規(guī)定，當資產(chǎn)占有單位的資產(chǎn)被征用和占用時，要委托有資質(zhì)的評估機構(gòu)進行資產(chǎn)評估，并依據(jù)資產(chǎn)評估結(jié)果進行補償。
現(xiàn)實的評估在房屋占地的弊端是：有頭腦的，在城市建設(shè)規(guī)劃區(qū)內(nèi)，在原有的房前屋后，私搭亂建，沒有任何批復手續(xù)，由于城管部門監(jiān)管不力，導致形成非法的紀實建筑；種植業(yè)的弊端是：農(nóng)地做苗圃的，沒有林業(yè)部門核發(fā)的生產(chǎn)許可證，多數(shù)是將農(nóng)地擅自改變用途，忙目搞種植。
苗木成為某些人手中的“搖錢樹”。當遇到要征占地時，它們被資產(chǎn)所有者急匆匆地，成捆地臨時集中栽植在一塊不大的“自留田地”里，成為人們要求補償和獲得補償?shù)囊罁?jù)。
上述情況，我們的評估人員確默認，將非法建筑合法化，給予登記，頂補償面積。苗木查查數(shù)量，甚至不查，讓資產(chǎn)戶自報，有親屬關(guān)系將得到更多的虛假資產(chǎn)。就這樣政府也遠遠達不到對資產(chǎn)所有者的補償標準，由于老百姓不懂，而被政府吞占。苗木培育數(shù)量和標準，根本沒有按林業(yè)行業(yè)的育苗技術(shù)規(guī)程來衡量育苗的操作程序和產(chǎn)苗標準，價格的隨意性更大，有的苗木補償是自身價值的上百倍。多數(shù)苗木在幫助居民完成了進行討價還價，獲得補償?shù)摹盎I碼”使命后，它們的命運和去向依然還是那么的不明朗，南征北戰(zhàn)，拿到異地再用。特別是珍貴稀有樹種，由于沒有市場價格，漫天要價，現(xiàn)在的紅豆杉就被炒成了天價。據(jù)說遼寧國家投資的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目多，今年都到吉林來買“占地用苗”（林業(yè)新概念），過去一棵扦插苗一年生的價格在0.3元～0.5元，而現(xiàn)在達到1.8元～2元；南方的一棵雪松達十幾萬，銀杏幾千元，上萬元不等。苗木補償價值應(yīng)進行市場采價和利用價格評估理論來計算而得。
現(xiàn)在是同樣的環(huán)境，在不合法的情況下，干與不干，補償是完全不一樣，是導致群眾因補償不公而集體上訪的根源之一。是造成群眾與政府矛盾激化發(fā)生不該發(fā)生惡果的原因之一。因此，要規(guī)范和完善資產(chǎn)評估制度，要嚴格界定補償對象和標準，規(guī)劃區(qū)內(nèi)非法建筑堅決不能補償。青苗補償要似土地用途而定，沒有林業(yè)部門的生產(chǎn)許可，林業(yè)苗木不能視為苗木進行補償，農(nóng)業(yè)的花卉苗木也要嚴格界定，決不能群眾種什么補什么。
四、規(guī)范森林資源資產(chǎn)價格評估的建議
我們從事資產(chǎn)評估工作多年，我們認為，改變混亂局面，國家應(yīng)盡快確定評估機構(gòu)的審批機關(guān)，將森林資源資產(chǎn)評估資質(zhì)人員納入正常職稱的考入評聘制度。應(yīng)盡快完善森林資源資產(chǎn)價格評估管理辦法。要進一步完善法規(guī)體系，同時切實做好監(jiān)管工作，加大對違規(guī)案件的查處力度，加強證書管理工作，杜絕違規(guī)購買和亂發(fā)職業(yè)資格證書的現(xiàn)象。必須盡快建立有效的職業(yè)資格認證制度，一種職業(yè)的建立，不能由某個部門、協(xié)會、機構(gòu)隨意認定，應(yīng)納入國家行政許可，政府部門只負責行業(yè)準入標準的制定與審核，行業(yè)協(xié)會因?qū)π袠I(yè)業(yè)務(wù)熟悉，可參與制定出較為可行的資格標準及考試方法。勞動部門則要加快建立職業(yè)技能鑒定質(zhì)量督導制度。從業(yè)人員資格應(yīng)納入國家統(tǒng)一的資格認證范疇。
1.盡快確定森林資源資產(chǎn)價格評估機構(gòu)和人員資質(zhì)的認定權(quán)。依據(jù)中華人民共和國國務(wù)院令第412號，第17條。《中華人民共和國行政許可法》第二章，第12條之規(guī)定森林資源資產(chǎn)價格評估屬于國家行政許可范疇，由國家發(fā)改委和各省物價局組織機構(gòu)和評估人員認定實施工作。
森林資源資源的核查技術(shù)要求較高，建議評估外業(yè)核查由林業(yè)部門專業(yè)調(diào)查隊來完成，并形成資產(chǎn)核查報告。評估的內(nèi)業(yè)核算由專業(yè)的評估機構(gòu)來完成。林業(yè)部門應(yīng)作為森林資源資產(chǎn)核查過程實施的監(jiān)管者，資產(chǎn)管理部門應(yīng)作為評估機構(gòu)評估核算過程的監(jiān)管者。
農(nóng)業(yè)經(jīng)營管理站是市、縣、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)在農(nóng)業(yè)與農(nóng)村工作的一個職能部門。它所承擔的工作職責屬于行政執(zhí)法、行政管理、行政指導和行政監(jiān)督的范疇，其機構(gòu)性質(zhì)、人員身份與工作職責不相適應(yīng)。承擔的相關(guān)法律法規(guī)賦予的行政職能，卻不具備行政執(zhí)法主體資格的矛盾突出（以合代轉(zhuǎn)，以價代評）。它在農(nóng)村資產(chǎn)管理中到底是充當什么角色？應(yīng)盡快有個說法。
2.要盡快完善和修改森林資源資產(chǎn)評估技術(shù)標準，決不能出現(xiàn)一個項目十家評，十個樣的結(jié)果。
為了適應(yīng)股份制改造試點和證券公開發(fā)行資產(chǎn)評估工作的需要，加強對評估機構(gòu)的管理，根據(jù)國務(wù)院91號令《國有資產(chǎn)評估管理辦法》和《國務(wù)院關(guān)于進一步加強證券市場宏觀管理的通知》（國發(fā)（1992）68號）規(guī)定，現(xiàn)批準確認以下評估機構(gòu)從事股份制試點向社會公開發(fā)行股票的資產(chǎn)評估資格并向社會公告。
中發(fā)國際資產(chǎn)評估公司
中華會計師事務(wù)所
中誠會計師事務(wù)所
北京立達建筑審計事務(wù)所
中信會計師事務(wù)所
中國投資咨詢公司
中洲會計師事務(wù)所
興業(yè)會計師事務(wù)所
北京中機審計事務(wù)所
北京會計師事務(wù)所
深圳資產(chǎn)評估事務(wù)所
深圳中華會計師事務(wù)所
蛇口中華會計師事務(wù)所
上海市會計師事務(wù)所
上海大華會計師事務(wù)所
上海社會科學院會計師事務(wù)所
廣州資產(chǎn)評估公司
天津?qū)徲嬍聞?wù)所
江蘇省會計師事務(wù)所
關(guān)鍵詞：無形資產(chǎn)評估；結(jié)果失真；解決途徑
中圖分類號：F273.4
文獻標識碼：A
文章編號：1006-3544(2009)02-0053-03
一、我國無形資產(chǎn)評估結(jié)果失真的原因及其表現(xiàn)
1 無形資產(chǎn)評估理論發(fā)展滯后。財政部于2001年的《資產(chǎn)評估準則――無形資產(chǎn)》規(guī)定，無形資產(chǎn)的評估方法主要包括成本法、收益法和市場法。對無形資產(chǎn)來說，用不同的方法評估，結(jié)果差異巨大，而采用什么樣的方法，自由裁量權(quán)則在注冊資產(chǎn)評估師手中。目前無形資產(chǎn)評估使用最多的方法就是收益現(xiàn)值法，而運用收益現(xiàn)值法的關(guān)鍵因素就是要確定無形資產(chǎn)未來的凈收益、折現(xiàn)率和凈收益可以持續(xù)的年限，以上三個指標都是需要評估人員進行預測的，而一旦加入預測因素，就可能由于預測的誤差導致評估結(jié)果的失真。
2 無形資產(chǎn)交易市場不活躍，缺乏可以參考的信息。任何資產(chǎn)評估都需要完備的信息支持，而這必須是在市場交易較為活躍的條件下才能實現(xiàn)的。相對于有形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)的信息收集往往更為困難。目前在我國，無形資產(chǎn)的交易案例較少，市場不活躍，評估人員難以尋找到合適的參照對象，這就使得對于無形資產(chǎn)的評估缺乏必要的信息支持，很容易造成評估中價值的失真。
3 由于對無形資產(chǎn)認識不足，造成對評估對象和范圍把握不準。在中外合資合作過程中對中方無形資產(chǎn)不評估或低估的現(xiàn)象十分嚴重，常被合資企業(yè)無償使用。據(jù)統(tǒng)計，我國有90％的合資企業(yè)在合資初期未將其商標權(quán)、專利權(quán)、商譽等無形資產(chǎn)進行評估。在國有企業(yè)股份制改造過程中，企業(yè)資產(chǎn)往往按賬面原值折股，或者對國有無形資產(chǎn)不評估計價、不入賬，使得能給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的無形資產(chǎn)被排除在股本之外。一些企業(yè)對無形資產(chǎn)作價計股往往也只限于商標、專利等易于評估的無形資產(chǎn)，而對那些評估難度較大的無形資產(chǎn)如商譽、特許經(jīng)營權(quán)等則忽略不計。在企業(yè)承包、租賃經(jīng)營以及兼并、聯(lián)合過程中亦是如此。有的地方、有的企業(yè)則走向了另一個極端，對無形資產(chǎn)評估值過高，評估對象、范圍過大。據(jù)北京名牌資產(chǎn)評估有限公司在《2001中國品牌價值報告》中報道，2001年中國最有價值的十大品牌及其價值分別為：紅塔山460.00億元，海爾436.00億元，長虹261.00億元，五糧液156.67億元，TCL144.69億元，聯(lián)想143.55億元，一汽116.21億元，美的101.36億元，康佳98.15億元和科龍98.08億元。而同一時期，北京北方亞事無形資產(chǎn)評估事務(wù)所對山東電力集團所擁有的“魯能”品牌的評估價值高達428億元，但在北京名牌資產(chǎn)評估有限公司評估出來的中國十大品牌排行榜上卻不見其名。可見，兩者對“魯能”品牌價值評估的結(jié)果相去甚遠。
4 評估專業(yè)標準不統(tǒng)一，評估方法不科學。我國無形資產(chǎn)評估標準和評估方法仍處于借鑒、探討之中，由于資產(chǎn)評估管理體制不科學，目前還沒有統(tǒng)一的《資產(chǎn)評估法》，更沒有無形資產(chǎn)評估的實施細則，各行業(yè)分頭制定各自行業(yè)特殊需要的資產(chǎn)評估標準，在實際操作過程中，不可避免地出現(xiàn)了一些問題：評估行業(yè)技術(shù)標準透明度低，阻止外部系統(tǒng)進入領(lǐng)域；各評估機構(gòu)往往只采用本行業(yè)制定的方法、參數(shù)和標準，很難與其他部門溝通，增加了執(zhí)業(yè)風險；隨著資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)量的增加，評估過程中的各種糾紛隨之增加，因為評估具體資產(chǎn)缺乏統(tǒng)一標準和科學的方法，使當事人在理解上存在差異，也給司法調(diào)解裁決增加了難度。
5 無形資產(chǎn)評估不具有物質(zhì)實體，加之評估人員業(yè)務(wù)水平和執(zhí)業(yè)能力有限，評估誤差較大。無形資產(chǎn)評估功能的發(fā)揮具有依附性、共益性的特點，如某些技術(shù)類無形資產(chǎn)是通過特定的機器設(shè)備反映出來的，其收益的發(fā)揮與該機器設(shè)備往往結(jié)合在一起，難以有效地將有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的收益貢獻做出科學的界定。由于對無形資產(chǎn)收益的貢獻大小難以準確界定，從而影響了資產(chǎn)評估人員對無形資產(chǎn)價值的客觀判斷。評估人員整體素質(zhì)不高，資產(chǎn)評估工作涉及財務(wù)會計學、工程技術(shù)、市場學、經(jīng)濟法律學等各門科學，知識含量高，要求執(zhí)業(yè)人員必須具有一定的理論知識和操作經(jīng)驗，而對于無形資產(chǎn)評估人員素質(zhì)要求則更高。我國目前不少執(zhí)業(yè)人員是從行政機關(guān)分流的退休人員及聘用人員，未經(jīng)嚴格的業(yè)務(wù)培訓和資格審查，結(jié)果導致評估中操作不規(guī)范、鑒定不科學、數(shù)據(jù)不準確、評估質(zhì)量不高，造成評估誤差較大，評估結(jié)果失去準確性。
6 評估事務(wù)所從委托方接觸的資料不確切，缺乏可信性。我國目前市場經(jīng)濟體制初步建立，各種統(tǒng)計數(shù)據(jù)對無形資產(chǎn)評估工作并無多大參考價值，且缺乏行業(yè)統(tǒng)計資料，評估中所需的數(shù)據(jù)都來自于委托方提供的資料，委托方卻由于主觀或客觀限制不能提供符合要求的資料，使評估結(jié)果的真實性大打折扣。
7 缺乏評估監(jiān)督機制，評估責任不明確。沒有監(jiān)督機制的無形資產(chǎn)的評估結(jié)論，其真實性很難確保。無形資產(chǎn)評估需要多方面的監(jiān)督，如政府部門、技術(shù)部門、財政部門和社會等等。無形資產(chǎn)的評估結(jié)論對委托企業(yè)和社會的經(jīng)濟運行都會產(chǎn)生很大的影響，因而評估機構(gòu)應(yīng)當也必須為自己所做出的評估結(jié)論承擔一定的經(jīng)濟責任、法律責任、道德責任和社會責任。但是，我國現(xiàn)行的無形資產(chǎn)評估政策和評估規(guī)范，對評估機構(gòu)的評估活動和評估結(jié)論所造成的社會影響和應(yīng)當承擔的各種責任缺乏必要的規(guī)定。不需承擔責任的權(quán)力，沒有監(jiān)控，必然導致權(quán)力濫用、權(quán)力的腐敗，很可能造成無形資產(chǎn)的評估結(jié)論失真。
二、解決無形資產(chǎn)評估結(jié)果失真的途徑
1 積極探索更切實可行的評估方法，為無形資產(chǎn)評估實踐提供理論指導。我國無形資產(chǎn)評估實踐起步較晚，評估理論較為單薄。從目前來看，無形資產(chǎn)評估的三種方法在操作上都有一定的難度。成本法的困難不僅表現(xiàn)在計量方面，還表現(xiàn)在無形資產(chǎn)的成本與其價值之間往往嚴重不對應(yīng)。市場法的困難在于，一方面難以找到可比的參照物，另一方面無形資產(chǎn)之間可比因素往往也無法準確定量。收益法的困難在于需要預測，而預測本身就不是真實可靠的，很可能導致評估結(jié)果的失真。我國目前無形資產(chǎn)的理論已經(jīng)嚴重滯后于實踐的發(fā)展，國內(nèi)立足于無形資產(chǎn)評估的研究機構(gòu)更是寥寥可數(shù)，國家應(yīng)加大對無形資產(chǎn)評估理論研究的支持力度，以期在理論上獲得突破。
2 加強與國外評估機構(gòu)的交流，學習和借鑒先進的無形資產(chǎn)評估經(jīng)驗。我國市場經(jīng)濟的發(fā)展還不完善，無形資產(chǎn)評估尚屬于新生事物，而國外無形資產(chǎn)評估理論及實踐都遠遠走在我們的前面。建議中國資產(chǎn)評估協(xié)會積極開展國際交流，通過建立國際
無形資產(chǎn)評估交流和溝通的平臺，積極引進先進的無形資產(chǎn)評估理念，也可以邀請國外的無形資產(chǎn)評估專家到國內(nèi)進行講學和培訓。同時我國資產(chǎn)評估界的專家、學者應(yīng)深入研究國際無形資產(chǎn)評估模型、評估方法，根據(jù)我國的實際情況進行補充修正，以期建立一套適合我國無形資產(chǎn)評估的理論。
3 加強無形資產(chǎn)評估管理體系建設(shè)，建立統(tǒng)一的規(guī)范。目前我國無形資產(chǎn)評估缺乏統(tǒng)一的規(guī)范，管理混亂，致使在現(xiàn)實工作中有的評估機構(gòu)為了迎合顧客的需要任意拼湊評估值，有的評估人員在操作中不認真進行市場調(diào)查，在評估方法的選用上和評估參數(shù)的確定中存在主觀隨意性，這些都有損我國無形資產(chǎn)評估的客觀性、獨立性、公正性，容易造成國有資產(chǎn)的流失。無形資產(chǎn)評估是市場經(jīng)濟的產(chǎn)物，適應(yīng)我國經(jīng)濟體制改革發(fā)展的形勢，必須盡快建立、健全統(tǒng)一的無形資產(chǎn)評估規(guī)范體系，以此來調(diào)整無形資產(chǎn)政府主管部門、行業(yè)主管部門、中介機構(gòu)以及使用者、占有者之間的各種相互關(guān)系；界定各主體的責、權(quán)、利；規(guī)范中介機構(gòu)和從業(yè)人員的職能、標準、范圍、規(guī)則及職業(yè)道德；保障無形資產(chǎn)占有者、使用者的各種權(quán)益。通過這些措施促使無形資產(chǎn)資源在市場作用的基礎(chǔ)上，在國家的宏觀調(diào)節(jié)下合理流動，提高全社會無形資產(chǎn)的效益。為了盡快適應(yīng)我國市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，近年來一些省、市相繼出臺了一些地方性法規(guī)政策，如河南、深圳等地頒布了《無形資產(chǎn)評估暫行管理辦法》等，有力地推動了地方或行業(yè)無形資產(chǎn)評估業(yè)的發(fā)展。
4 建立統(tǒng)一的資產(chǎn)評估法律法規(guī)體系。建議應(yīng)著重抓好以下法律法規(guī)的制定：制定和頒布《資產(chǎn)評估管理法》取代現(xiàn)行的《國有資產(chǎn)評估管理辦法》，以此作為資產(chǎn)評估全行業(yè)管理的法律規(guī)范，使資產(chǎn)評估管理更具權(quán)威性。《資產(chǎn)評估管理法》的制定宗旨應(yīng)是：資產(chǎn)評估不僅要保護國有資產(chǎn)所有者的合法權(quán)益，而且要保護各類非國有資產(chǎn)所有者的合法權(quán)益，國有資產(chǎn)評估和非國有資產(chǎn)評估都要納入其管理范圍。《資產(chǎn)評估管理法》的內(nèi)容應(yīng)包括總則、組織管理、評估程序、評估方法、法律責任、附則等。制定和頒布《注冊資產(chǎn)評估師法》，以法的形式對注冊資產(chǎn)評估師進行管理，更好地發(fā)揮注冊資產(chǎn)評估師維護各類所有者權(quán)益中的中介服務(wù)作用。《注冊資產(chǎn)評估師法》應(yīng)包括總則、考試和注冊、業(yè)務(wù)范圍和規(guī)則、注冊資產(chǎn)評估師協(xié)會、資產(chǎn)評估機構(gòu)、法律責任、附則等內(nèi)容。制定資產(chǎn)評估基本準則、職業(yè)道德準則、質(zhì)量控制準則和后續(xù)教育準則等，共同構(gòu)成中國資產(chǎn)評估準則的框架，進而制定資產(chǎn)評估具體準則。有了法律法規(guī)的依據(jù)，評估標準才能統(tǒng)一，評估結(jié)論才能科學、合理。
5 提高評估人員的政治素質(zhì)、專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。評估人員是實施評估業(yè)務(wù)的主體，資產(chǎn)評估業(yè)的發(fā)展必須依賴于一大批優(yōu)秀的評估人才，不僅要求執(zhí)業(yè)人員要有較高的政治素質(zhì)和職業(yè)道德水平，而且必須具備扎實的專業(yè)知識，嚴謹?shù)目茖W態(tài)度，廣闊的知識視野，豐富的實踐經(jīng)驗和較強的工作能力等。然而，我國目前無形資產(chǎn)評估從業(yè)人員從總體上來說，素質(zhì)與實際需要還不相符，有待進一步提高，這就要培養(yǎng)一批具有較強的專業(yè)性、綜合性、創(chuàng)造性和較高政治素質(zhì)和職業(yè)道德水平的執(zhí)業(yè)人員。執(zhí)業(yè)人員一是要認真學習、熟悉、掌握國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策，做到依法評估；二是要加強專業(yè)知識的學習和培訓，在實踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗，不斷提高評估的技術(shù)和水平；三是要加強職業(yè)道德建設(shè)，提高自我約束力，不出現(xiàn)越軌、失職行為。
6 在現(xiàn)代科學技術(shù)基礎(chǔ)上，建立無形資產(chǎn)評估信息網(wǎng)服務(wù)體系。在科學技術(shù)不斷進步的今天，無形資產(chǎn)評估應(yīng)使用現(xiàn)代化的評估管理手段。在評估工作中大力推廣使用電子計算機和現(xiàn)代通信技術(shù)等多種手段，建立全國統(tǒng)一的無形資產(chǎn)評估信息服務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，對于實現(xiàn)評估管理工作的規(guī)范化、系統(tǒng)化、現(xiàn)代化、高效化，對于無形資產(chǎn)評估具有十分重要的意義。
債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)是指債權(quán)人以其依法享有的對在中國境內(nèi)設(shè)立的有限責任公司或者股份有限公司的債權(quán)，轉(zhuǎn)為公司股權(quán)，增加公司注冊資本的行為。債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)一般包括三種類型：國家政策性貸款轉(zhuǎn)為股權(quán)；公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按約定條件到期轉(zhuǎn)為股權(quán)；債權(quán)人與公司之間因合同之債轉(zhuǎn)為股權(quán)。《管理辦法》所稱“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)”屬于第三種類型，即合同之債轉(zhuǎn)股權(quán)，包括：（1）公司經(jīng)營中債權(quán)人與公司之間產(chǎn)生的合同之債轉(zhuǎn)為公司股權(quán)，債權(quán)人已經(jīng)履行債權(quán)所對應(yīng)的合同義務(wù)，且不違反法律、行政法規(guī)、國務(wù)院決定或者公司章程的禁止性規(guī)定；（2）人民法院生效裁判確認的債權(quán)轉(zhuǎn)為公司股權(quán)；（3）公司破產(chǎn)重整或者和解期間，列入經(jīng)人民法院批準的重整計劃或者裁定認可的和解協(xié)議的債權(quán)轉(zhuǎn)為公司股權(quán)。
債權(quán)屬于非貨幣性資產(chǎn)，以債權(quán)這種非貨幣性資產(chǎn)方式出資，根據(jù)《公司法》的規(guī)定應(yīng)當經(jīng)過依法設(shè)立的評估機構(gòu)評估，因此，無論是何種類型債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)，擬轉(zhuǎn)股的債權(quán)價值必須進行評估。《管理辦法》第七條明確規(guī)定：用以轉(zhuǎn)為股權(quán)的債權(quán)，應(yīng)當經(jīng)依法設(shè)立的資產(chǎn)評估機構(gòu)評估。債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的作價出資金額不得高于該債權(quán)的評估值。問題之一：評估對象如何確定？
債是按合同的約定或者依照法律的規(guī)定，在當事人之間產(chǎn)生的特定的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系；享有權(quán)利的人是債權(quán)人，負有義務(wù)的人是債務(wù)人；債權(quán)人有權(quán)要求債務(wù)人按照合同的約定或者依照法律的規(guī)定履行義務(wù)。
根據(jù)我國《民法通則》、《合同法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，債的形成原因主要有合同行為、締約過失行為、單獨行為、侵權(quán)行為、無因管理、不當?shù)美取０凑諅男纬稍虿煌瑐鶆澐譃楹贤畟⑶謾?quán)行為之債、不當?shù)美畟o因管理之債和因拾遺、饋贈、搶救公物等所生之債。合同之債是基于合同而發(fā)生的債務(wù)，合同之債適用于《合同法》。合同之債必須以有效合同為依據(jù)，可以適用于債轉(zhuǎn)股的債權(quán)必須符合下列條件：（1）債權(quán)真實、合法、有效.（2）債權(quán)權(quán)屬清晰、權(quán)能完整；（3）債權(quán)可以用貨幣計量并可以依法轉(zhuǎn)讓。
《管理辦法》所稱“債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)”是指債權(quán)人與公司因合同關(guān)系而產(chǎn)生債權(quán)才能轉(zhuǎn)為股權(quán)，非合同之債是不能轉(zhuǎn)為股權(quán)的。這就意味著：并非截止評估基準日公司賬面的負債都可以轉(zhuǎn)為股權(quán)，評估對象特指“公司合同之債”。根據(jù)上述適用債轉(zhuǎn)股的債權(quán)三個條件，被評估單位賬面反映的合同之債并非都符合債轉(zhuǎn)股的條件。在實務(wù)操作中，下列債務(wù)不符合轉(zhuǎn)為公司股權(quán)條件或受到限制：
1.被評估單位賬面所列債務(wù)，雖然是公司經(jīng)營中形成的需要用貨幣給付或?qū)嵨锝o付的債務(wù)，但雙方并未簽訂書面合同，財務(wù)上僅以真實發(fā)生為依據(jù)入賬，不屬于合同之債。如：公司與供貨單位未簽訂書面購銷合同，形成“應(yīng)付賬款”；公司與其他單位拆借款項，未簽訂借款協(xié)議，形成“其他應(yīng)付款”項等。
2.被評估單位賬面所列示債務(wù)涉及的相對應(yīng)資產(chǎn)權(quán)屬尚未依法轉(zhuǎn)移至被評估公司名下，權(quán)能尚不完整，即債權(quán)人尚未完全履行完畢其擁有該債權(quán)所對應(yīng)的法律規(guī)定義務(wù)。如：公司購入的房產(chǎn)暫估入賬，尚未取得發(fā)票，尚未取得產(chǎn)權(quán)證。
3.被評估單位賬面所列示的債務(wù)，其簽訂的購銷合同是不可撤銷，或合同條款中約定債權(quán)人享有優(yōu)先受償權(quán)，這類債權(quán)需要重新簽訂合同，債權(quán)人應(yīng)主動放棄優(yōu)先受償權(quán)。如：公司通過“融資租賃方式、分期付款方式”購入固定資產(chǎn)，形成的長期應(yīng)付款項等。
4.被評估單位賬面所列示的債務(wù)入賬依據(jù)存在瑕疵，無法完整地確認債權(quán)人依法擁有該債權(quán)。如：債權(quán)人繳入公司的現(xiàn)金形成的債務(wù)，在入賬原始憑證中既未附公司向債權(quán)人開具的借入款項的合規(guī)收款收據(jù)，也未能提供公司開戶銀行開具的注明款項來源系債權(quán)人繳存的現(xiàn)金繳存單據(jù)。該類權(quán)屬不清晰的債務(wù)，不宜納入債轉(zhuǎn)股的債權(quán)范圍。
5.被評估單位賬面所列示的債務(wù)，同時存在應(yīng)收該債權(quán)人款項的情況下，只有該債權(quán)人擁有的合法有效債權(quán)沖抵應(yīng)付款項后的凈債權(quán)數(shù)額，才可以轉(zhuǎn)為公司股權(quán)。
6.被評估單位賬面所列示債權(quán)人的債務(wù)轉(zhuǎn)為公司股權(quán)，受法律、行政法規(guī)、國務(wù)院決定或者公司章程的禁止性規(guī)定限制；有的債權(quán)人擁有的債權(quán)轉(zhuǎn)為公司股權(quán)，須按規(guī)定程序報經(jīng)相關(guān)政府部門批準。如債權(quán)人系國有企業(yè)，國有企業(yè)擬將持有的債權(quán)轉(zhuǎn)為被評估公司股權(quán)，則必須上報其管轄的國資委部門核準；再如被評估公司賬面反映的政府部門撥付的具有專項用途的專項應(yīng)付款，受禁止性規(guī)定限制，不符合債轉(zhuǎn)股條件。
綜上所述，上述六種情形的債權(quán)，若經(jīng)完善手續(xù)后仍不符合債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)條件的，應(yīng)在審核確認擬債轉(zhuǎn)股的債權(quán)數(shù)額時予以剔除，不應(yīng)作為債轉(zhuǎn)股的評估對象。
問題之二：債轉(zhuǎn)股評估范圍如何確定？
債轉(zhuǎn)股評估范圍究竟是擬債轉(zhuǎn)股單位全部資產(chǎn)及相關(guān)的負債，還有針對債權(quán)的單項資產(chǎn)評估，這是注冊資產(chǎn)評估師困惑的一個問題。
《公司法》規(guī)定：公司是企業(yè)法人，有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔責任。由于公司的債務(wù)與公司的財產(chǎn)之間無法形成一一對應(yīng)關(guān)系，因此，公司債轉(zhuǎn)股的評估范圍應(yīng)該是評估對象所涉及的全部資產(chǎn)和相關(guān)的負債，評估機構(gòu)、注冊資產(chǎn)評估師不應(yīng)錯誤地理解為該項債權(quán)形成時所對應(yīng)的單項資產(chǎn)評估。
問題之三：如何選擇債轉(zhuǎn)股的評估方法？
評估方法的選擇要與評估目的，評估時的市場條件，被評估對象在評估過程中的條件，以及由此所決定的資產(chǎn)評估價值基礎(chǔ)和價值類型相適應(yīng)。收益法、市場法和資產(chǎn)基礎(chǔ)法（成本法）是三種基本評估方法，在債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)評估實務(wù)操作過程中，評估機構(gòu)、主管部門和委托方、評估報告的使用都習慣于接受成本法，成本法成為債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)評估的首選方法和主要方法，注冊資產(chǎn)評估師將各單項資產(chǎn)評估價值累加起來，評估出全部資產(chǎn)的價值。
筆者認為：在持續(xù)經(jīng)營前提下債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的評估，資產(chǎn)基礎(chǔ)法（成本法）通常不應(yīng)當作為惟一使用的評估方法。注冊資產(chǎn)評估師在根據(jù)被評估單位實際情況，在充分考慮評估對象價值類型、資料收集情況、以及被評估單位未來收益能力和償債能力等相關(guān)情況，分析收益法、市場法和成本法三種評估方法的適用性，恰當?shù)剡x擇其中一種或一種以上的評估方法對債權(quán)價值進行評估。在采用多種評估方法時，注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當對形成的各種初步價值結(jié)論進行必要的綜合分析和協(xié)調(diào)，在綜合考慮不同評估方法和初步價值結(jié)論的合理性及所使用數(shù)據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量的基礎(chǔ)上，得出委評債權(quán)價值的評估結(jié)論。
長期以來，一些評估機構(gòu)、注冊資產(chǎn)評估師受金融不良債權(quán)評估業(yè)務(wù)影響，參照《金融不良資產(chǎn)評估指導意見（試行）》所規(guī)定的評估方法——假設(shè)清算法，對債轉(zhuǎn)股的債權(quán)進行評估。假設(shè)清算法評估思路是對企業(yè)整體資產(chǎn)、負債進行全面評估，然后在企業(yè)被強制清算或強制變現(xiàn)假設(shè)條件下，測算債權(quán)的受償金額。很顯然，強制清算或強制變現(xiàn)是一種非持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)，債權(quán)人所能獲得債權(quán)的受償金額是一種清算價值，清算價值是一種市場價值以外的價值類型。而債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)是在持續(xù)經(jīng)營前提下，運用收益法、市場法和資產(chǎn)基礎(chǔ)法（成本法）評定估算委評全部資產(chǎn)價值，在此基礎(chǔ)上，確定債轉(zhuǎn)股的債權(quán)公允價值，為債轉(zhuǎn)股提供價值依據(jù)。所以，筆者認為：假設(shè)清算法不適用債轉(zhuǎn)股債權(quán)價值的評估。問題之四：如何確定評估結(jié)果？
