時(shí)間：2023-09-14 17:42:02
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇國(guó)有事業(yè)單位資產(chǎn)管理辦法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 國(guó)有資產(chǎn) 資產(chǎn)清查
據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)共有事業(yè)單位100多萬(wàn)個(gè)，總資產(chǎn)規(guī)模已超過(guò)12萬(wàn)億元，而且保持著每年10%左右的增長(zhǎng)速度。事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程以及對(duì)外投資等，如何摸清單位資產(chǎn)的占用和使用狀況、分布和變動(dòng)情況、質(zhì)量水平和保值增值情況，并與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，是體現(xiàn)事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平的基礎(chǔ)。
一、事業(yè)單位加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)清查的重要性
隨著公共服務(wù)的不斷完善和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，我國(guó)事業(yè)單位資產(chǎn)規(guī)模不斷放大。但是，由于存在“重購(gòu)置、輕管理”的傳統(tǒng)思想，事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的清查工作并不到位。事業(yè)單位加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)清查就意味著必須首先加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)清查建賬，把全部國(guó)有資產(chǎn)納入賬簿記錄范圍，然后建立會(huì)計(jì)記錄、核算和報(bào)告體系，這有利于完善單位財(cái)務(wù)管理制度。加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)清查有利于徹底摸清單位“家底”，做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集整理工作，夯實(shí)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，這樣財(cái)政部就可以動(dòng)態(tài)監(jiān)管事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)，為編審部門(mén)預(yù)算提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。做好國(guó)有資產(chǎn)的清查有利于M一步明確事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)存量及具體使用情況，從而采取合理的應(yīng)對(duì)策略盤(pán)活存量資產(chǎn)，降低事業(yè)單位的運(yùn)行成本，努力提高國(guó)有資產(chǎn)的使用效率和效益，這符合科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建節(jié)約型社會(huì)的基本要求，對(duì)于建設(shè)節(jié)約型政府意義重大。
二、當(dāng)前事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)清查的薄弱點(diǎn)
按照組織所從事的活動(dòng)性質(zhì)，事業(yè)單位可分為公益型、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型、行政執(zhí)法型的事業(yè)單位。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理非常薄弱，相關(guān)部門(mén)對(duì)事業(yè)單位的資產(chǎn)狀況了解甚少，“家底不清”、“前清后亂”的現(xiàn)象一直存在：第一，資產(chǎn)管理的意識(shí)淡薄。工作人員并沒(méi)有形成清晰的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為資產(chǎn)是國(guó)有的，與個(gè)人關(guān)系不大，因此對(duì)資產(chǎn)使用和管理并不注意，資產(chǎn)的監(jiān)管力度偏弱，資產(chǎn)清查工作流于形式，資產(chǎn)流失情況嚴(yán)重。第二，資產(chǎn)管理制度不完善。資產(chǎn)管理工作需要財(cái)務(wù)部門(mén)、物資使用部門(mén)等密切配合，需要完善內(nèi)部管理制度。而當(dāng)前很多事業(yè)單位沒(méi)有建立相應(yīng)的制約監(jiān)督機(jī)制，資產(chǎn)管理制度太過(guò)粗略，執(zhí)行力不夠，可操作性不強(qiáng)，使得資產(chǎn)清查工作不能被有效地置于管控之下。第三，資產(chǎn)清查程序并不規(guī)范。一些事業(yè)單位沒(méi)有建立國(guó)有資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)制度和程序，日常管理相對(duì)松散，清查步驟不嚴(yán)格、不規(guī)范，各部門(mén)只是應(yīng)付式、象征性地進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，清查結(jié)果不全面、不準(zhǔn)確，達(dá)不到國(guó)有資產(chǎn)清查的目的。
三、事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)清查的規(guī)范化方案
（一）增強(qiáng)資產(chǎn)清查意識(shí)
2016年以來(lái)，主席多次強(qiáng)調(diào)，要加大監(jiān)督力度，嚴(yán)肅查處侵吞國(guó)有資產(chǎn)、利益輸送等問(wèn)題。事業(yè)單位必須從根本上重視國(guó)有資產(chǎn)清產(chǎn)工作，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的定期清查，確保賬賬、賬實(shí)、賬卡相符，從價(jià)值角度重塑財(cái)務(wù)管理模式。要利用資產(chǎn)清查系統(tǒng)核實(shí)單位存量資產(chǎn)情況，全面摸清國(guó)有資產(chǎn)的存量、分布、結(jié)構(gòu)狀況，客觀、準(zhǔn)確、真實(shí)地反映資產(chǎn)現(xiàn)狀，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞，并針對(duì)性研究解決對(duì)策。在此基礎(chǔ)上，要建立起固定資產(chǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制，界定和明確資產(chǎn)管理責(zé)任人，有效掌控和調(diào)配國(guó)有資產(chǎn)，避免重復(fù)采購(gòu)和資產(chǎn)流失。
（二）健全資產(chǎn)管理制度
資產(chǎn)清查是會(huì)計(jì)核算方法之一，事業(yè)單位必須按照《事業(yè)單位清產(chǎn)核資辦法》、《事業(yè)單位清產(chǎn)核資工作規(guī)則》等完善資產(chǎn)管理機(jī)制，使得清查盤(pán)點(diǎn)工作有據(jù)可依。要明確國(guó)有資產(chǎn)清查的工作范圍，凡使用時(shí)間在1年以上，仍基本保持原有物質(zhì)形態(tài)且能夠可靠地計(jì)量成本的固定資產(chǎn)，都屬于資產(chǎn)清查的范圍。單位要建立定期清查盤(pán)點(diǎn)制度，資產(chǎn)管理部門(mén)聯(lián)合財(cái)務(wù)部門(mén)以及各使用、管理部門(mén)進(jìn)行資產(chǎn)清查，明確管理責(zé)任，實(shí)行責(zé)任到人，做到不虛不重不漏。資產(chǎn)使用和管理部門(mén)依照資產(chǎn)臺(tái)賬每季度清點(diǎn)一次部門(mén)資產(chǎn)，編制《資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)表》，并報(bào)送資產(chǎn)管理部門(mén)，及時(shí)與資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)賬；事業(yè)單位資產(chǎn)管理部門(mén)每年清查兩次，編制《固定資產(chǎn)匯總表》，并與財(cái)務(wù)部資產(chǎn)管理人員進(jìn)行核對(duì)，年終進(jìn)行總清查、總對(duì)賬，確保賬表、賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。
（三）優(yōu)化資產(chǎn)清查程序
事業(yè)單位要結(jié)合自身實(shí)際，以單位主要領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)成立資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)資產(chǎn)清查辦公室，并制定詳細(xì)的工作方案，負(fù)責(zé)資產(chǎn)清查工作的組織實(shí)施。具體清查工作分為四個(gè)階段：第一，摸底清理統(tǒng)計(jì)階段。各使用和管理科室、部門(mén)確定資產(chǎn)管理員，認(rèn)真進(jìn)行資產(chǎn)清理、統(tǒng)計(jì)，按照名稱(chēng)、類(lèi)別、型號(hào)、數(shù)量、原值、投入使用日期、變動(dòng)情況等如實(shí)錄入《資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)表》，同時(shí)明確注明資產(chǎn)使用人、責(zé)任人。第二，實(shí)地盤(pán)查階段。首先資產(chǎn)清查辦公室工作人員比較分析財(cái)務(wù)科的資產(chǎn)清單明細(xì)、各部門(mén)自查的《資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)表》，進(jìn)行技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn)，然后清查辦公室組建幾個(gè)小組，分赴各部門(mén)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)查，根據(jù)核實(shí)情況進(jìn)行修正，并打印出來(lái)由各負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。第三，入賬匯總整理核對(duì)階段。各清查小組對(duì)資產(chǎn)清查結(jié)果分門(mén)別類(lèi)進(jìn)行匯總，統(tǒng)一編號(hào)，錄入電腦里的《固定資產(chǎn)匯總表》，財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)此利用資產(chǎn)清查系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一管理。工作人員制定資產(chǎn)卡，發(fā)放到各科室、部門(mén)，統(tǒng)一貼資產(chǎn)標(biāo)簽。第四，總結(jié)階段。資產(chǎn)清查辦公室對(duì)資產(chǎn)清查資料進(jìn)行分類(lèi)整理，形成資產(chǎn)清查檔案，對(duì)待報(bào)廢資產(chǎn)按照規(guī)定程序進(jìn)行鑒定、處置。針對(duì)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)管理問(wèn)題，清查辦公室要分析原因，制定相應(yīng)的整改措施，并責(zé)令各部門(mén)限期整改。在此基礎(chǔ)上，清查辦公室要編寫(xiě)資產(chǎn)清查報(bào)告，指出問(wèn)題，提出建議。針對(duì)資產(chǎn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，事業(yè)單位要認(rèn)真總結(jié)分析，建立和完善各類(lèi)資產(chǎn)管理制度。
四、結(jié)語(yǔ)
黨的十明確提出要“建立現(xiàn)代財(cái)政制度”，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理提出了新的要求。各個(gè)事業(yè)單位必須增強(qiáng)資產(chǎn)清查意識(shí)，完善資產(chǎn)管理機(jī)制，規(guī)范資產(chǎn)清查程序，明確資產(chǎn)管理責(zé)任，對(duì)資產(chǎn)狀況進(jìn)行全面清查，防止出現(xiàn)資產(chǎn)流失的現(xiàn)象，確保資產(chǎn)保值增值，以不斷提升單位的資產(chǎn)管理水平，進(jìn)而全面推進(jìn)事業(yè)單位分類(lèi)改革，更好地服務(wù)于我國(guó)的公共事業(yè)。
參考文獻(xiàn)
[1]張曉華.事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的清查[J].環(huán)球市場(chǎng)信息導(dǎo)報(bào)，2016（17）：31.
一、深圳、南寧兩種模式分析
（一）深圳的政府分級(jí)授權(quán)管理模式
1．建立切合實(shí)際的管理模式。
深圳市政府對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行分級(jí)授權(quán)管理。按照宏觀管理與具體管理相結(jié)合、資產(chǎn)所有權(quán)與使用權(quán)相分離的原則，對(duì)非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行授權(quán)管理與委托管理。明確市財(cái)政局為市屬行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)主管部門(mén)，授權(quán)市機(jī)關(guān)事務(wù)管理局統(tǒng)一管理市屬行政事業(yè)單位非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)，委托市衛(wèi)生局等單位分別對(duì)本系統(tǒng)占有、使用的非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理；對(duì)于占有、使用非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)較多的自收自支、企業(yè)化管理的事業(yè)單位，由市財(cái)政局直接授權(quán)其經(jīng)營(yíng)管理。各單位對(duì)占有、使用的非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)承擔(dān)日常管理和保障資產(chǎn)安全完整的責(zé)任。在管理體制上，實(shí)行產(chǎn)權(quán)政府所有，管理部門(mén)分級(jí)監(jiān)管，單位使用、企業(yè)化管理的事業(yè)單位自主經(jīng)營(yíng)的管理體制。在市財(cái)政局和市機(jī)關(guān)事務(wù)管理局分別設(shè)立管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)的宏觀管理和微觀管理。各單位占有、使用的非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)，統(tǒng)一由市機(jī)關(guān)事務(wù)管理局和各委托管理部門(mén)代表市政府辦理產(chǎn)權(quán)登記（國(guó)家法律、政策另有規(guī)定的除外），非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)處置按權(quán)限分別由市機(jī)關(guān)事務(wù)管理局和各專(zhuān)項(xiàng)資產(chǎn)管理部門(mén)報(bào)市財(cái)政局審核后，報(bào)市政府審定。
2．緊緊抓住產(chǎn)權(quán)管理這個(gè)核心。
產(chǎn)權(quán)管理是資產(chǎn)管理的核心。通過(guò)分析研究，深圳市機(jī)關(guān)事務(wù)管理局首先歸納總結(jié)出十大類(lèi)問(wèn)題，征求產(chǎn)權(quán)管理部門(mén)意見(jiàn)，為做好產(chǎn)權(quán)登記管理打好基礎(chǔ)。然后對(duì)各種問(wèn)題進(jìn)行分類(lèi)梳理，研究制定具體對(duì)策和解決辦法，確定管理原則和工作程序，明確任務(wù)，落實(shí)責(zé)任。最后區(qū)分不同情況，分類(lèi)處理各類(lèi)實(shí)際問(wèn)題，確保國(guó)有資產(chǎn)安全、完整。①市直機(jī)關(guān)單位的非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)收益統(tǒng)一收繳至市財(cái)政局，納入專(zhuān)戶(hù)管理，實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”。②按人均19平方米標(biāo)準(zhǔn)重新核定各單位辦公用房面積，富余辦公用房由市機(jī)關(guān)事務(wù)管理局收回統(tǒng)一管理，調(diào)余補(bǔ)缺。③對(duì)涉及法律糾紛的房產(chǎn)進(jìn)行跟蹤調(diào)查，掌握債權(quán)債務(wù)情況，指定專(zhuān)人與市法制局一起調(diào)查取證，參與案件訴訟過(guò)程，代表市政府行使資產(chǎn)所有者權(quán)利，最大限度地爭(zhēng)取利益、減少損失。④對(duì)各單位所辦社團(tuán)組織和未脫鉤企業(yè)無(wú)償占用的房產(chǎn)一律予以清退或按規(guī)定收取租金。⑤對(duì)未結(jié)算的房地產(chǎn)項(xiàng)目，責(zé)成原建設(shè)單位限期結(jié)算；因增加建筑面積或更改設(shè)計(jì)方案而欠付工程款、地價(jià)款的項(xiàng)目，由資產(chǎn)管理部門(mén)分類(lèi)核實(shí)后上報(bào)市政府。⑥與市消防局進(jìn)行積極協(xié)調(diào)，對(duì)一些建設(shè)時(shí)間較早、消防安全設(shè)施不符合現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)的建筑物，按照既不違反規(guī)定又有利于加強(qiáng)管理的原則，共同研究解決辦法。⑦對(duì)一些確因客觀原因不能出具消防驗(yàn)收證明或涉及法律糾紛暫無(wú)法辦理房地產(chǎn)證的物業(yè)，由市國(guó)土規(guī)劃部門(mén)先予凍結(jié)，待問(wèn)題解決后再予辦理。
3．把國(guó)有資產(chǎn)管理納入法制軌道。
深化行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革，必須從建章立制入手。深圳市機(jī)關(guān)事務(wù)管理局會(huì)同法制局、財(cái)政局，先后制定了黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位辦公用房配置標(biāo)準(zhǔn)和辦公用房裝修標(biāo)準(zhǔn)，起草了《市屬行政事業(yè)單位非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》，進(jìn)一步規(guī)范了管理行為。
建立健全國(guó)有資產(chǎn)管理制度體系，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。作為承擔(dān)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理職能的機(jī)關(guān)事務(wù)部門(mén)，在制度建設(shè)方面應(yīng)著重抓好以下幾項(xiàng)工作：一是研究制定國(guó)有資產(chǎn)管理的綜合性法規(guī)和規(guī)章，確保管理工作規(guī)范化、制度化。二是建立科學(xué)、規(guī)范的資產(chǎn)形成機(jī)制，建立非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)形成審核制度，對(duì)超過(guò)一定金額的大額資產(chǎn)的投資、購(gòu)置進(jìn)行決策前審核，防止非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)形成的隨意性。三是建立非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)使用、管理責(zé)任人制度，明確管理職責(zé)和管理權(quán)限。四是制定“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)和培訓(xùn)中心收益管理辦法，按有償使用原則征收資產(chǎn)占用費(fèi)，真正做到依法行政、依法管理。
4．加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理工作中的組織協(xié)調(diào)工作。
對(duì)行政事業(yè)單位非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范管理的過(guò)程，是一個(gè)從無(wú)序到有序、從分散到統(tǒng)一的過(guò)程，其涉及面廣、政策性強(qiáng)、難度大，需要各單位、各部門(mén)的大力支持和積極配合，需要從工作計(jì)劃的落實(shí)、管理制度的制定、改革方案的實(shí)施等方面做好組織領(lǐng)導(dǎo)與協(xié)調(diào)工作。加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，采取有力措施，保障各項(xiàng)工作落到實(shí)處；深入開(kāi)展調(diào)查研究，掌握實(shí)際情況，為各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展奠定扎實(shí)基礎(chǔ)；既堅(jiān)持原則，又充分考慮歷史原因和特殊情況，實(shí)事求是地處理各類(lèi)實(shí)際問(wèn)題。
（二）南寧的政府授權(quán)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司管理的模式
1．政府授權(quán)威寧公司統(tǒng)管所有事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)。
南寧市成立了全國(guó)第一家專(zhuān)門(mén)營(yíng)運(yùn)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的公司——威寧資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限責(zé)任公司（簡(jiǎn)稱(chēng)“威寧公司”），統(tǒng)一管理、統(tǒng)一營(yíng)運(yùn)市級(jí)行政事業(yè)單位的所有國(guó)有資產(chǎn)。威寧公司是由南寧市國(guó)資委授權(quán)的投資主體、經(jīng)營(yíng)主體和責(zé)任主體，代表市政府對(duì)授權(quán)范圍內(nèi)的國(guó)有資產(chǎn)行使出資人的權(quán)利并承擔(dān)有限責(zé)任。
2．摸清家底，接收資產(chǎn)。
威寧公司接收的資產(chǎn)包括：本級(jí)黨和國(guó)家機(jī)關(guān)、法人團(tuán)體、事業(yè)單位占有、使用的房屋、土地、鋪面等國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、股權(quán)。接管的主體包括：各部門(mén)、各單位占有、使用國(guó)有資產(chǎn)開(kāi)辦的賓館、培訓(xùn)中心、印刷廠以及舉辦的勞動(dòng)服務(wù)公司、咨詢(xún)服務(wù)中心、工貿(mào)公司、經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)、內(nèi)部商店、合資或合作企業(yè)等各種經(jīng)濟(jì)實(shí)體。在辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)過(guò)程中，由市國(guó)土資源部門(mén)和房產(chǎn)管理部門(mén)統(tǒng)一向威寧公司結(jié)算辦證工本費(fèi)，其余費(fèi)用全免。通過(guò)各經(jīng)濟(jì)實(shí)體的人員、房地產(chǎn)以及各種無(wú)形資產(chǎn)整合、產(chǎn)權(quán)置換和出讓?zhuān)奄Y源集中到幾個(gè)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)企業(yè)，將其做大做強(qiáng)，然后進(jìn)行公司化改造，最終使國(guó)有資產(chǎn)退出競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域。
3．建立行政事業(yè)單位有償使用國(guó)有資產(chǎn)的機(jī)制。
行政事業(yè)單位與威寧公司建立租賃關(guān)系，威寧公司根據(jù)國(guó)資委規(guī)定的優(yōu)惠租金標(biāo)準(zhǔn)向各租用單位收取租金，由此實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)建設(shè)、投資、使用、補(bǔ)償?shù)牧夹匝h(huán)和滾動(dòng)發(fā)展。租金既可由財(cái)政部門(mén)安排列入各單位預(yù)算，統(tǒng)一支付給威寧公司，也可經(jīng)財(cái)政部門(mén)同意后由威寧公司從應(yīng)上繳財(cái)政部門(mén)的國(guó)有資產(chǎn)收益或利潤(rùn)中扣除。在財(cái)政辦公經(jīng)費(fèi)固定的條件下，這既可以約束各單位多占用資源的內(nèi)在沖動(dòng)，又可以騰出更多的資源調(diào)劑使用，從根本上解決各單位之間辦公條件“苦樂(lè)不均”的問(wèn)題。威寧公司則通過(guò)租金收入，實(shí)現(xiàn)辦公用房投資、建造、再投資的國(guó)有資產(chǎn)保值增值的良性循環(huán)。
4．著力盤(pán)活國(guó)有資產(chǎn)。
通過(guò)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)實(shí)現(xiàn)最大限度的增值。威寧公司對(duì)接管的鋪面進(jìn)行整合和專(zhuān)業(yè)化管理，公開(kāi)掛牌競(jìng)價(jià)出租，實(shí)現(xiàn)其價(jià)值最大化。同時(shí)，通過(guò)房屋置換，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，開(kāi)發(fā)市中心地產(chǎn)商業(yè)潛能，使國(guó)有資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)增值。
5．塑造新型國(guó)有資產(chǎn)專(zhuān)營(yíng)公司。
威寧公司作為獨(dú)立法人企業(yè)，既承擔(dān)國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值的職責(zé)，又通過(guò)市場(chǎng)化資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)和規(guī)范的國(guó)有資產(chǎn)財(cái)務(wù)核算，建立國(guó)有資產(chǎn)價(jià)值補(bǔ)償機(jī)制，向國(guó)家上繳稅收，統(tǒng)一向財(cái)政部門(mén)上繳國(guó)有資產(chǎn)收益、“非轉(zhuǎn)經(jīng)”國(guó)有資產(chǎn)占用費(fèi)、土地出租收益和利潤(rùn)、折舊基金等，減少?lài)?guó)有資產(chǎn)收入的分配層次和分配成本，加強(qiáng)宏觀調(diào)控能力。威寧公司在國(guó)資委的領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、黨委、紀(jì)委和經(jīng)營(yíng)班子相互制衡的現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。公司的領(lǐng)導(dǎo)班子成員均由市委組織部任命和管理，且都不再保留公務(wù)員身份，而作為企業(yè)干部對(duì)待。
6．高度重視，強(qiáng)力推動(dòng)。
威寧公司是一個(gè)權(quán)責(zé)統(tǒng)一的管理機(jī)構(gòu)。它不僅僅是一個(gè)“賬房先生”，而且是一個(gè)“東家”，對(duì)不按時(shí)間安排辦理占有、使用國(guó)有資產(chǎn)變更手續(xù)的，立即停止或暫緩撥發(fā)該單位預(yù)算經(jīng)費(fèi)，直到該單位完成國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)為止，以確保這項(xiàng)改革的順利推進(jìn)。
二、深圳、南寧模式比較及啟示
深圳和南寧行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的成功，為我們提供了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。
深圳的做法主要是根據(jù)公共財(cái)政理論與框架，對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理體制進(jìn)行重新梳理，明確行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸政府，按照宏觀管理與微觀管理相結(jié)合、資產(chǎn)所有權(quán)與使用權(quán)相分離的原則，實(shí)行分級(jí)授權(quán)管理，并將國(guó)有資產(chǎn)管理納入法制軌道，通過(guò)建章立制，明確各職能部門(mén)承擔(dān)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的職責(zé)。同時(shí)，十分重視國(guó)有資產(chǎn)管理過(guò)程中的組織協(xié)調(diào)，保障各項(xiàng)工作落到實(shí)處。深圳模式的特點(diǎn)是以產(chǎn)權(quán)管理為核心，按公共財(cái)政理論與框架的要求，建立行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理體制。
南寧成立的威寧公司是我國(guó)第一家專(zhuān)門(mén)營(yíng)運(yùn)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的公司，由該公司統(tǒng)一管理、統(tǒng)一營(yíng)運(yùn)市級(jí)行政事業(yè)單位的所有國(guó)有資產(chǎn)。這是仿照經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理的做法，將行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)按市場(chǎng)化運(yùn)作方式管理。威寧公司是由南寧市國(guó)資委授權(quán)的投資主體、經(jīng)營(yíng)主體和責(zé)任主體，代表市政府對(duì)授權(quán)范圍內(nèi)的國(guó)有資產(chǎn)行使出資人的權(quán)利，并以出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任。南寧模式的先進(jìn)之處在于其市場(chǎng)化程度高，其做法對(duì)營(yíng)利性事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理具有借鑒意義。但筆者認(rèn)為，公共財(cái)政體制下非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)能否完全按照市場(chǎng)化來(lái)管理還有待商榷，并且，在當(dāng)前政府職能還未完全理順的條件下，威寧公司是受市政府委托成立的，顯然要受到行政干預(yù)，公司難以真正實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化運(yùn)行，最終行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理體制的改革成效會(huì)受到影響。
關(guān)鍵詞：國(guó)有資產(chǎn)管理 國(guó)有資產(chǎn)保值增值 資產(chǎn)收益
中圖分類(lèi)號(hào)：F273.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2012）08（c）-0164-01
我市隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，以及部門(mén)預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、“收支兩條線(xiàn)”等財(cái)政改革的不斷-深入，以及我市已早列入資源枯竭型城市、處于城市轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，資源原有的制度規(guī)定已不適應(yīng)實(shí)際管理工作的需求，迫切需要出臺(tái)新的管理辦法以規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作。因此，建立一個(gè)城市國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)城市資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的研究、情報(bào)的收集、運(yùn)營(yíng)的規(guī)劃，增強(qiáng)城市資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的前瞻性、預(yù)見(jiàn)性，提高城市資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的整體水平的資產(chǎn)統(tǒng)一運(yùn)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)是切合我市實(shí)際的。
1 加強(qiáng)對(duì)市直行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一管理的重要性和緊迫性的認(rèn)識(shí)
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、新城區(qū)的不斷發(fā)展，城鄉(xiāng)居民改善居住條件的需要，市中區(qū)打造生態(tài)城對(duì)資產(chǎn)的需求無(wú)論從質(zhì)上到數(shù)量都呈逐步增加的趨勢(shì)，而資產(chǎn)相對(duì)閑置與城市建設(shè)資金缺口不斷加大的矛盾越來(lái)越突出。同時(shí)，隨著市直行政事業(yè)單位不斷向新城聚集的現(xiàn)實(shí)，造成我市老城區(qū)的大量的建設(shè)用地閑置，造成有效供給不足，進(jìn)一步加大了供給和需求之間的矛盾。且隨著今后國(guó)企改革的不斷深入、經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)的逐步退出，行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)占全部國(guó)有資產(chǎn)的比重還會(huì)進(jìn)一步提高。這是一塊巨大的經(jīng)濟(jì)發(fā)展資源，而且絕大部分資產(chǎn)質(zhì)量?jī)?yōu)良；但沒(méi)有轉(zhuǎn)化為資本，難以實(shí)現(xiàn)保值增值；一些單位在處置土地和房屋時(shí)，既不進(jìn)行評(píng)估，也未實(shí)行公開(kāi)拍賣(mài)、隨意出售；一些單位未經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，在國(guó)有土地上搞房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，將開(kāi)發(fā)的商品房私自出售，是否出售及出售價(jià)格全憑領(lǐng)導(dǎo)一句話(huà)，缺乏必要的公開(kāi)、透明，助長(zhǎng)了社會(huì)不良風(fēng)氣，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。還有些單位對(duì)閑置的房地產(chǎn)出租，租金礙于人情或者其他個(gè)體小利益、閑置房地產(chǎn)資產(chǎn)也往往得不到最大效益，沒(méi)有轉(zhuǎn)化成為資本，就難以實(shí)現(xiàn)保值增值，這就不利于提高資產(chǎn)的使用效益，制約了經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。
從經(jīng)濟(jì)學(xué)上有一個(gè)花錢(qián)理論：用別人的錢(qián)替自己辦事，不講節(jié)約，只講效果；用自己的錢(qián)替自己辦事，既講節(jié)約，又講效果；用自己的錢(qián)替別人辦事，只講節(jié)約，不講效果。從這個(gè)理論中不難看出，國(guó)有資產(chǎn)始終處于“別人”的角色。加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，對(duì)現(xiàn)有存量資產(chǎn)進(jìn)行整合，實(shí)行集中統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)管理，把 “死錢(qián)”變成“活錢(qián)”，用到我市城市的建設(shè)與發(fā)展上，必將對(duì)促進(jìn)我市的建設(shè)和發(fā)展發(fā)揮重要作用。按市場(chǎng)化開(kāi)發(fā)利用，一方面可解決我市行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)家底不清、產(chǎn)權(quán)混亂、管理不嚴(yán)、占用不均、閑置浪費(fèi)、潛在流失等一系列問(wèn)題；另一方面可達(dá)到活化資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)資本化、存量資產(chǎn)貨幣化、非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)化、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)企業(yè)化，確保國(guó)有資產(chǎn)的最大化與保值增值改革目的。這次我市實(shí)行的行政事業(yè)單位國(guó)有事業(yè)單位統(tǒng)一管理體制的改革，總體目標(biāo)是按照“歸屬清晰、權(quán)責(zé)明確、保障嚴(yán)格、流轉(zhuǎn)順暢”的要求，堅(jiān)持“所有權(quán)、管理權(quán)、使用權(quán)分離”原則，建立起“政府所有、財(cái)政監(jiān)管、單位使用、中心運(yùn)營(yíng)”的新體制、按照“融得來(lái)、管得住、用得好、還得上”的原則，建立起“一個(gè)渠道進(jìn)水、一個(gè)池子蓄水、一個(gè)龍頭放水”，財(cái)政統(tǒng)借、統(tǒng)管、統(tǒng)還一體化管理的投融資體系，堵塞資產(chǎn)流失的漏洞，有利于盤(pán)活國(guó)有資產(chǎn)，提高國(guó)有資產(chǎn)的使用及運(yùn)營(yíng)效益、促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保增增值，增強(qiáng)政府投融資能力，促進(jìn)全市經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)又好又快地發(fā)展。
2 國(guó)有資產(chǎn)行政劃轉(zhuǎn)實(shí)行統(tǒng)一管理體制改革工作實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值、資產(chǎn)收益最大化的表現(xiàn)
（1）市直行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)移交市國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理中心統(tǒng)一管理、統(tǒng)一運(yùn)營(yíng)，財(cái)政部門(mén)在各單位摸清“家底”的基礎(chǔ)上，建立國(guó)有資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)全市行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，降低了資產(chǎn)監(jiān)管成本，實(shí)現(xiàn)了對(duì)全市國(guó)有資產(chǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。同時(shí)，以此為載體搭建融資平臺(tái)，拓寬融資渠道，突破了城市建設(shè)資金瓶頸，使房產(chǎn)、土地資產(chǎn)融通變現(xiàn)，由“死”變“活”，順利進(jìn)入資本運(yùn)營(yíng)渠道，合法地參與各種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效益，增強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)發(fā)展的活力，實(shí)現(xiàn)了國(guó)有資產(chǎn)的價(jià)值和土地利用率、產(chǎn)出率的提高，為全市的重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)和城市建設(shè)提供了強(qiáng)有力的資金支持。
（2）行政事業(yè)單位劃撥?chē)?guó)有土地納入統(tǒng)一管理后，國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)各單位使用的土地、房屋等資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，可解決土地閑置及一些單位在外租房辦公的現(xiàn)象，充分利用了閑置資源。對(duì)劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)根據(jù)不同情況確定運(yùn)營(yíng)方案，重新調(diào)整房屋的租賃主體，并及時(shí)收繳國(guó)有資產(chǎn)收益，使得擁有行政事業(yè)單位國(guó)有土地、房產(chǎn)的資產(chǎn)所有權(quán)，使用單位通過(guò)與運(yùn)營(yíng)管理中心建立租賃關(guān)系而擁有資產(chǎn)的使用權(quán)。徹底地從根本上鏟除了“小金庫(kù)”滋生的土壤，使政府職能部門(mén)不再?gòu)氖陆?jīng)營(yíng)性和競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)了政企分開(kāi)以及政府職能轉(zhuǎn)變和歸位。單位土地和房屋在移交前已經(jīng)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的，應(yīng)將簽訂的合同、協(xié)議原件移交給市國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理中心，由該中心區(qū)分不同情況，分別辦理更名續(xù)簽或終止手續(xù)；將辦公用房地產(chǎn)以市場(chǎng)需求核定租金標(biāo)準(zhǔn)，有償出租給行政事業(yè)單位使用，并將多余和閑置的房地產(chǎn)進(jìn)行調(diào)劑使用，也可以公開(kāi)向社會(huì)出租。
（3）作為政府土地儲(chǔ)備資源，有條件的對(duì)于需要處置的劃撥土地使用權(quán)，由國(guó)有資產(chǎn)管理管理部門(mén)統(tǒng)一到國(guó)土管理部門(mén)辦理。對(duì)于劃轉(zhuǎn)后的土地，中心可讓規(guī)劃管理部門(mén)重新規(guī)劃用途、使用條件和供地方式，納入城市建設(shè)用地計(jì)劃，對(duì)于基本建設(shè)和開(kāi)發(fā)建設(shè)的數(shù)量，在結(jié)構(gòu)上應(yīng)優(yōu)化配置，保證城市規(guī)劃得到更好貫徹，提升城市品位，促進(jìn)舊城改造城市化有序地穩(wěn)步發(fā)展，謀求最高最佳使用效果，增加了政府收益，有效規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)了國(guó)有資產(chǎn)保值增值，而且彌補(bǔ)了現(xiàn)行體制的缺陷，從源頭上防止了國(guó)有資產(chǎn)流失，促進(jìn)了廉政建設(shè)，規(guī)范了國(guó)有資產(chǎn)的管理行為。
關(guān)鍵詞：科研機(jī)構(gòu)；理財(cái)環(huán)境；資金運(yùn)作；財(cái)務(wù)制度；改革
隨著科技體制改革的不斷深化，科研單位轉(zhuǎn)企已是勢(shì)在必行。鐵道部所屬科研院所順應(yīng)改革的發(fā)展，逐步轉(zhuǎn)制為科技型企業(yè)。轉(zhuǎn)制后的鐵路科研單位，一改往日享受鐵道部撥款的事業(yè)法人身份，注冊(cè)成為自收自支的企業(yè)法人。轉(zhuǎn)制后的鐵路科研機(jī)構(gòu)，理財(cái)環(huán)境、資金運(yùn)作、財(cái)務(wù)制度等都發(fā)生了根本變化，為此必須建立一套與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度。
1、奠定轉(zhuǎn)制企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)
1.1 作好財(cái)務(wù)清算工作
財(cái)務(wù)清算是鐵路科研機(jī)構(gòu)在調(diào)整轉(zhuǎn)制中保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全、完整，防止國(guó)有資產(chǎn)流失的重要措施。為此應(yīng)在單位領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)財(cái)務(wù)主管和財(cái)政、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)的指導(dǎo)下成立財(cái)務(wù)清算組織，制定財(cái)務(wù)清算方案，對(duì)單位的全部財(cái)產(chǎn)、債權(quán)進(jìn)行全面清查，核對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)賬目，核實(shí)各項(xiàng)固定資產(chǎn)和存貨的實(shí)存量，編制資產(chǎn)負(fù)債表，財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，并對(duì)清算結(jié)果提出處理意見(jiàn)，報(bào)經(jīng)財(cái)政、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)批準(zhǔn)后，再按有關(guān)規(guī)定辦理。
1.2 明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，核定資產(chǎn)總額
1.2.1 流動(dòng)資產(chǎn)總額的核定
（1）計(jì)提壞賬，真實(shí)反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)總額。轉(zhuǎn)企前，鐵路科研單位對(duì)應(yīng)收賬款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款逐年掛帳，虛夸了流動(dòng)資產(chǎn)總額。轉(zhuǎn)企核定時(shí)，分析產(chǎn)生壞賬原因，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款按其特性、金額、年限、債務(wù)人的信譽(yù)和當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)狀況，直接全部轉(zhuǎn)銷(xiāo)或分期轉(zhuǎn)銷(xiāo)，核減流動(dòng)資產(chǎn)總額。轉(zhuǎn)企后，按現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定按期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，正確估算現(xiàn)有應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值，避免企業(yè)虛盈實(shí)虧。
（2）存貨損失的會(huì)計(jì)處理。存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為銷(xiāo)售或耗用而儲(chǔ)備的各種資產(chǎn)。鐵路科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制時(shí)，應(yīng)該對(duì)存貨賬面價(jià)值與實(shí)際庫(kù)存進(jìn)行核對(duì)，并作出會(huì)計(jì)處理。盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨按計(jì)劃成本或估計(jì)成本轉(zhuǎn)入“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”，待有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，盤(pán)盈沖減當(dāng)期費(fèi)用，盤(pán)虧沖減存貨價(jià)值，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。存貨的入賬價(jià)值通常采用歷史成本，即購(gòu)入時(shí)的實(shí)際成本。為了客觀反映企業(yè)存貨的實(shí)際價(jià)值，轉(zhuǎn)企后企業(yè)應(yīng)按期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，確定存貨的可變現(xiàn)凈值。
1.2.2 固定資產(chǎn)的評(píng)估與確認(rèn)
固定資產(chǎn)的評(píng)估與確認(rèn)是個(gè)復(fù)雜而繁瑣的過(guò)程。低估固定資產(chǎn)會(huì)造成國(guó)有資產(chǎn)的減值流失，對(duì)企業(yè)未來(lái)的投資、融資造成不利影響；高估固定資產(chǎn)會(huì)使企業(yè)計(jì)提的折舊額增加，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；同時(shí)，虛假的固定資產(chǎn)定價(jià)對(duì)實(shí)行股份制也有一定的負(fù)面影響。所以，準(zhǔn)確核定固定資產(chǎn)總額，對(duì)轉(zhuǎn)企后鐵路科研機(jī)構(gòu)的資本運(yùn)作具有重要意義。
（1）固定資產(chǎn)折舊額的確定。轉(zhuǎn)制前，鐵路科研單位不對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，購(gòu)入時(shí)一次攤?cè)氤杀?，賬面上只反映固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)的歷史成本，不反映其凈值與市價(jià)。因此，轉(zhuǎn)制時(shí)不能簡(jiǎn)單地把賬面價(jià)值直接核定為固定資產(chǎn)的價(jià)值，應(yīng)結(jié)合其經(jīng)濟(jì)用途、使用年限和當(dāng)前市價(jià)進(jìn)行重新評(píng)估登記，按評(píng)估后的凈值入賬，并按剩余年限對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。
（2）盤(pán)查固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)由于損壞、技術(shù)陳舊或其他經(jīng)濟(jì)原因，發(fā)生資產(chǎn)價(jià)值的減值是必然的，因此要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)查。盤(pán)盈的按重置價(jià)值增加固定資產(chǎn)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；盤(pán)虧的按固定資產(chǎn)原值予以核減，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；報(bào)廢的按賬面原值予以核銷(xiāo)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，做到入賬準(zhǔn)確合理。
1.2.3 明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，增強(qiáng)企業(yè)活力
國(guó)有科研機(jī)構(gòu)擁有的財(cái)產(chǎn)都是國(guó)有財(cái)產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)界定不存在糾紛；而鐵路科研機(jī)構(gòu)投資創(chuàng)辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，投資來(lái)源多樣化，應(yīng)對(duì)其財(cái)產(chǎn)所有權(quán)重新界定，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系。如果轉(zhuǎn)變?yōu)楣煞葜破髽I(yè)，改制的國(guó)有資產(chǎn)全部或部分通過(guò)出賣(mài)和租賃等方式，由職工集體或個(gè)人買(mǎi)斷，成立股份制企業(yè)、股份合作制企業(yè)或以股份制形式成立為科技企業(yè)的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)或子公司；也可轉(zhuǎn)成以國(guó)家控股為基礎(chǔ)的、整建制的企業(yè)；或吸收其他出資者入股，改造成為有限責(zé)任公司或股份有限公司。這樣，既保證了國(guó)家利益，又增強(qiáng)了企業(yè)活力。
1.3 調(diào)整、核實(shí)資本金
資本金是事業(yè)單位轉(zhuǎn)制后向工商管理部門(mén)申請(qǐng)企業(yè)注冊(cè)，在未來(lái)經(jīng)營(yíng)資信中代表資本實(shí)力，向公眾顯示可能達(dá)到的規(guī)模和實(shí)力的經(jīng)濟(jì)保障?？茖W(xué)事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括：事業(yè)基金、固定基金、專(zhuān)用基金、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余。其中事業(yè)基金全部轉(zhuǎn)為資本金，其他4項(xiàng)都需要通過(guò)財(cái)務(wù)清算進(jìn)行調(diào)整，確定轉(zhuǎn)入實(shí)收資本的金額。對(duì)于鐵道部投入或多年形成的固定資產(chǎn)（包括土地使用權(quán)）、每年創(chuàng)收由收益形成的事業(yè)基金、修購(gòu)基金全部計(jì)入“實(shí)收資本”，核定為國(guó)家資本金。專(zhuān)用基金中職工福利基金主要用于職工福利設(shè)施的建設(shè)及職工的獎(jiǎng)勵(lì)等，應(yīng)作為應(yīng)付款，視同負(fù)債。改制后的鐵路科技型企業(yè)評(píng)估后的全部?jī)糍Y產(chǎn)（包括土地使用權(quán)）核定為國(guó)有資本金。在經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，資本金不得隨意改變其金額，投資除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。
1.4 建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理
鐵路科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制為科技型企業(yè)后，原有事業(yè)單位的規(guī)章制度將不再適用，財(cái)務(wù)管理方面的資金、財(cái)產(chǎn)、成本費(fèi)用、收入、納稅、收益分配管理等要研究制定相應(yīng)的制度和辦法，以適應(yīng)轉(zhuǎn)制需要，規(guī)范財(cái)務(wù)行為。
2、轉(zhuǎn)制后財(cái)務(wù)管理的任務(wù)
2.1 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊
轉(zhuǎn)制后的鐵路科研單位應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)按其性質(zhì)和使用方式重新分類(lèi)，合理確定使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值，并根據(jù)科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素，選擇合理的折舊方法及適當(dāng)?shù)恼叟f率，經(jīng)管理部門(mén)批準(zhǔn)，按月計(jì)提折舊，同時(shí)，報(bào)有關(guān)各方備案。固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意改變，如需改變，需報(bào)有關(guān)各方批準(zhǔn)。
2.2 嚴(yán)格收入確認(rèn)和成本費(fèi)用管理
鐵路轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)應(yīng)遵守國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中有關(guān)收入確認(rèn)的規(guī)定，不準(zhǔn)虛列或隱瞞收入，也不準(zhǔn)推遲或提前確認(rèn)收入。成本是企業(yè)命脈，鐵路科研單位轉(zhuǎn)制后需加強(qiáng)內(nèi)部成本管理，正確劃分成本項(xiàng)目，嚴(yán)格成本費(fèi)用開(kāi)支范圍，制定成本核算程序，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則做到收支配比，真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。為此，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)成本費(fèi)用，不能隨意改變成本費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法。
2.3 加強(qiáng)對(duì)外投資的管理
為保證對(duì)外投資的經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，鐵路科研轉(zhuǎn)制單位應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，制定本單位對(duì)外投資管理辦法，按規(guī)定程序進(jìn)行決策、審批、立項(xiàng)，并定期考察投資回收期、投資收益率、上繳利潤(rùn)及管理費(fèi)等指標(biāo)。為防止國(guó)有資產(chǎn)流失，投資按是否控制、共同控制和施加重大影響，采用權(quán)益法或成本法核算，按期進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于獨(dú)資和控股的子公司，應(yīng)由投資單位委派財(cái)務(wù)人員，參股的子公司也應(yīng)及時(shí)了解子公司狀況，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的完整。
2.4 無(wú)形資產(chǎn)的管理
根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在一定的年限內(nèi)攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限一般按照“法定有效年限與合同或申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的使用年限孰短”的原則，采用平均攤銷(xiāo)法。由于無(wú)形資產(chǎn)在促成轉(zhuǎn)制鐵路科研院所獲得經(jīng)濟(jì)利益方面發(fā)揮著較大作用，因此，轉(zhuǎn)制企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的管理辦法，加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的控制與管理。
2.5 規(guī)范利潤(rùn)分配方法
主要規(guī)范鐵路轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)內(nèi)部各層次經(jīng)營(yíng)收入補(bǔ)償生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用以后的部分，如何在國(guó)家、企業(yè)、內(nèi)部及投資者間進(jìn)行分配，包括分配的方法、順序和比例，內(nèi)部分配部分的使用范圍、標(biāo)準(zhǔn)、審批程序、權(quán)限與責(zé)任等。
2.6 建立新的財(cái)務(wù)報(bào)告與評(píng)價(jià)體系
重新規(guī)定鐵路轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)應(yīng)編制的財(cái)務(wù)預(yù)算、報(bào)告種類(lèi)、格式、內(nèi)容、報(bào)送程序、報(bào)送時(shí)間以及考核的財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算口徑和評(píng)價(jià)方法等。實(shí)行以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及有關(guān)附表為特征的財(cái)務(wù)報(bào)告體系，并編制科技企業(yè)財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)。建立能夠反映鐵路轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力等全面情況的財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。
3、鐵路轉(zhuǎn)制企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
3.1 科學(xué)合理籌集使用資金
轉(zhuǎn)制前的鐵路科研單位主要依靠鐵道部撥款取得消費(fèi)資金，流動(dòng)資金少。轉(zhuǎn)制后應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金管理，合理調(diào)度使用資金，按期編制資金收支計(jì)劃，減少計(jì)劃外支出，杜絕越權(quán)批款；固定資產(chǎn)投資及對(duì)外投資要反復(fù)論證，講求資金回報(bào)，降低投資損失；加強(qiáng)對(duì)儲(chǔ)備資金的管理，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用率；同時(shí)加大清欠力度，積極催收應(yīng)收賬款，減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)；適度舉債，增強(qiáng)企業(yè)活力，以較少的籌資成本，籌集足夠的資金，保證科研生產(chǎn)的順利進(jìn)行。
3.2 推行責(zé)任成本管理
生存、發(fā)展、獲利是企業(yè)管理的目標(biāo)，獲取財(cái)富最大化是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。因此，利潤(rùn)是考核企業(yè)業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)。增加盈利除擴(kuò)大收入外，首先應(yīng)全面推行責(zé)任成本管理，建立嚴(yán)格的成本開(kāi)支范圍及費(fèi)用審批制度，將成本開(kāi)支總額層層分解到最小工作單位和個(gè)人，實(shí)行全方位成本管理，利潤(rùn)考核與個(gè)人收入掛鉤。
3.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督
采取各種行之有效的措施和手段，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，目的是確保各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)。對(duì)檢查出的問(wèn)題嚴(yán)格按制度處理，給國(guó)家和單位造成重大經(jīng)濟(jì)損失的調(diào)整工作崗位，并給予行政黨紀(jì)處分，構(gòu)成犯罪的要依法追究刑事責(zé)任，以防止國(guó)有資產(chǎn)流失，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。
4、加強(qiáng)培訓(xùn)提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)
【關(guān)鍵詞】國(guó)庫(kù)管理 事業(yè)單位 會(huì)計(jì)核算
一、國(guó)庫(kù)管理改制的必要性及基本情況
(一)國(guó)庫(kù)管理改制的必要性分析
自20世紀(jì)七八十年代以來(lái),我國(guó)財(cái)稅體制方面以調(diào)整收入分配關(guān)系為重點(diǎn),進(jìn)行了一系列改革探索,但在預(yù)算管理和財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度方面基本上沒(méi)有較大調(diào)整。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展和公共財(cái)政的建立健全,傳統(tǒng)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度逐步顯露出諸多弊端,比如賬戶(hù)重復(fù)和分散設(shè)置,使得財(cái)政收支活動(dòng)透明度差,財(cái)政管理和尖端難以順利開(kāi)展,再如收入執(zhí)行監(jiān)管不嚴(yán),財(cái)政收入流失嚴(yán)重,或者如財(cái)政收支信息反饋滯后,預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、宏觀調(diào)控等缺乏相應(yīng)的可靠性依據(jù)。基于國(guó)家和政府提出的推進(jìn)財(cái)政預(yù)算管理制度改革的要求,也為了更好地實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度與國(guó)際接軌,我國(guó)應(yīng)積極對(duì)現(xiàn)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度進(jìn)行改革,建立和完善國(guó)庫(kù)集中收付制度,促進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、財(cái)政資金運(yùn)行規(guī)范化、防范經(jīng)濟(jì)腐敗有效化。
(二)我國(guó)國(guó)庫(kù)管理制度改革基本情況
從內(nèi)容上分析,我國(guó)國(guó)庫(kù)管理制度改革主要圍繞國(guó)庫(kù)集中收付制度展開(kāi),具體上講,從國(guó)庫(kù)集中支付制度和收入收繳管理制度兩方面,由政府派任財(cái)政部門(mén)肩負(fù)設(shè)置國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系的責(zé)任,將所有財(cái)政性資金全部納入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系內(nèi)進(jìn)行收繳、支付和管理。通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系,財(cái)政收入將直接繳入國(guó)庫(kù),財(cái)政支出則以財(cái)政直接支付以及財(cái)政授權(quán)支付的方式,支付給商品及勞務(wù)供應(yīng)者或者用款單位,對(duì)于未用的資金則全部保留到國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)上,仍由財(cái)政部門(mén)作為政府代表實(shí)行管理運(yùn)作,以降低政府籌資成本,更為恰當(dāng)?shù)貙?shí)施宏觀調(diào)控政策。
從支付方式和支付程序上分析,國(guó)庫(kù)集中支付制度立足于國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系,依托于良好的財(cái)政支付信息系統(tǒng)及銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng),在所有事業(yè)單位需購(gòu)買(mǎi)商品及支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí),經(jīng)事業(yè)單位提出申請(qǐng)、國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核,相關(guān)資金便通過(guò)單一賬戶(hù)體系支付給收款人;國(guó)庫(kù)集中支付的基本操作程序依次為,一套賬戶(hù)體系即國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系,兩種支付方式即國(guó)庫(kù)集中支付下的財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付,其中前者如工資支出、大宗服務(wù)及物品采購(gòu)支出、大中型基本建設(shè)項(xiàng)目投資、大型修繕等,后者如未納入工資支出、物品及服務(wù)采購(gòu)支出以及零星支出、工程采購(gòu)支出等。
二、國(guó)庫(kù)管理改制下事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算常見(jiàn)問(wèn)題及成因
(一)我國(guó)國(guó)庫(kù)管理改制下事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的常見(jiàn)問(wèn)題
在會(huì)計(jì)入賬依據(jù)方面,票據(jù)通用性差、票據(jù)供應(yīng)渠道不統(tǒng)一、個(gè)別事業(yè)單位會(huì)計(jì)憑證不合會(huì)計(jì)檔案管理的要求,以及財(cái)政直接支付的資金未能及時(shí)傳遞,造成事業(yè)單位記賬時(shí)缺乏直接支付憑證等。在財(cái)務(wù)核算方面,有些事業(yè)單位核算方式不夠規(guī)范,特別是國(guó)庫(kù)管理制度改革后,負(fù)責(zé)資金收支的會(huì)計(jì)處理操作不熟練,導(dǎo)致事業(yè)單位在零余額用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度等會(huì)計(jì)科目上核算方法失當(dāng),或者對(duì)零余額賬戶(hù)管理松散、使用不規(guī)范,以及國(guó)庫(kù)結(jié)余資金處理方法和原會(huì)計(jì)支付脫節(jié)等。在賬戶(hù)設(shè)置方面,事業(yè)單位保留賬戶(hù)的現(xiàn)象使得國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施有難度,有些事業(yè)單位多頭開(kāi)戶(hù),給資金管理帶來(lái)極大難題,或者陷入專(zhuān)項(xiàng)資金重復(fù)開(kāi)戶(hù)、資金管理失調(diào)的困境,有少數(shù)事業(yè)單位甚至私設(shè)小金庫(kù),單位內(nèi)部資金監(jiān)管?chē)?yán)重失控。此外,國(guó)庫(kù)管理制度與會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理方面規(guī)定在銜接上也存在問(wèn)題,尤其是國(guó)庫(kù)結(jié)余資金處理上和事業(yè)單位及國(guó)有建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)定出現(xiàn)斷點(diǎn),會(huì)計(jì)核算問(wèn)題較多。
(二)國(guó)庫(kù)管理改制下事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的原因
就當(dāng)前事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算方面的問(wèn)題,其原因主要在于:
財(cái)務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng),即目前事業(yè)單位內(nèi)部較大一部分人仍對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度下的財(cái)政資金所有權(quán)和使用權(quán)及財(cái)務(wù)自等存有誤解,比如有些人認(rèn)為國(guó)庫(kù)集中支付制度使財(cái)政部門(mén)享有財(cái)政資金使用和財(cái)務(wù)自,而事業(yè)單位則不具備相關(guān)權(quán)力;有些事業(yè)單位對(duì)新的財(cái)務(wù)管理模式和會(huì)計(jì)核算方式不適應(yīng)或者有抵觸情緒,對(duì)于分散支付這一傳統(tǒng)支付方式,仍有較多事業(yè)單位難以及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念,對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度也缺乏有效性理解。
財(cái)會(huì)人員素質(zhì)偏低,一方面分散支付方式實(shí)行已久,國(guó)庫(kù)集中支付方式較新且對(duì)現(xiàn)代技術(shù)要求較高,有些事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高,比如財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)科目弄不懂,計(jì)算機(jī)操作不夠熟練,在對(duì)國(guó)家相關(guān)政策、法規(guī)制度、國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)政策和辦法執(zhí)行過(guò)程中,業(yè)務(wù)能力較差;另一方面具體業(yè)務(wù)操作能力不高,特別是業(yè)務(wù)操作程序、會(huì)計(jì)電算化方面存在問(wèn)題,這給國(guó)庫(kù)集中支付模式的開(kāi)展造成較大難度。
預(yù)算編制不夠完善,根據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付制度規(guī)定,事業(yè)單位應(yīng)據(jù)年、月用款事宜制定詳細(xì)的用款計(jì)劃,尤其是分月用款計(jì)劃應(yīng)作為辦理財(cái)政性資金支付的主要依據(jù)。在預(yù)算方案執(zhí)行過(guò)程中,事業(yè)單位應(yīng)依照不同資金性質(zhì)比例,編制出精細(xì)化的預(yù)算內(nèi)外資金用款計(jì)劃。國(guó)庫(kù)集中收付制度要求一套精準(zhǔn)的預(yù)算體系,我國(guó)有些事業(yè)單位預(yù)算編制不規(guī)范、批復(fù)不及時(shí)、年度預(yù)算方案頻繁調(diào)整等現(xiàn)象,給國(guó)庫(kù)集中收付制度的具體實(shí)施平添諸多難度。預(yù)算基本框架不建立,預(yù)算編制中預(yù)算定額、支出標(biāo)準(zhǔn)缺少科學(xué)保證,預(yù)算金額勢(shì)必難以準(zhǔn)確,比如支出科目中羅列水電費(fèi)、招待費(fèi)及其他費(fèi)用等支出項(xiàng)目,預(yù)算編制金額、支出標(biāo)準(zhǔn)等必將很難有把握。
監(jiān)管制度不健全,制度執(zhí)行缺乏執(zhí)行力,一則對(duì)事業(yè)單位銀行賬戶(hù)監(jiān)管不嚴(yán),傳統(tǒng)做法是將財(cái)政監(jiān)督設(shè)定為資金監(jiān)督,對(duì)事業(yè)單位銀行賬戶(hù)監(jiān)督缺失,再加上財(cái)務(wù)監(jiān)管制度難以防范資金管理風(fēng)險(xiǎn),則經(jīng)濟(jì)漏洞很難被堵住;二則監(jiān)督機(jī)制不夠完善,財(cái)政資金支付上有一定風(fēng)險(xiǎn),財(cái)政部門(mén)、預(yù)算單位、銀行是國(guó)庫(kù)集中支付的主要交易主體,財(cái)政部門(mén)應(yīng)對(duì)各事業(yè)單位支出標(biāo)準(zhǔn)、支出范圍等進(jìn)行科學(xué)的分析判斷,規(guī)避財(cái)政資金支出的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn),事業(yè)單位通過(guò)信息優(yōu)勢(shì)、較小風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)踐,盡可能剔除虛假收款賬戶(hù),以及偽造、編造、虛假合同和申請(qǐng)等。
三、國(guó)庫(kù)管理改制下完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的有效措施
針對(duì)國(guó)庫(kù)管理制度改革背景下,事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算方面存在的問(wèn)題以及對(duì)應(yīng)的原因,我國(guó)應(yīng)積極著手事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的改進(jìn)工作。
(一)規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度
根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方面的法律法規(guī),如《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《財(cái)政資金支付管理辦法》、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》等,以及事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算行為方面的法律法規(guī),如《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政資金支付管理辦法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》及《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》等,我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算應(yīng)在合法性、便于規(guī)范操作、利于監(jiān)督管理、方便用款、利于分級(jí)分類(lèi)實(shí)施等原則下,逐步推進(jìn)改善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度。完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系及會(huì)計(jì)核算體系,從會(huì)計(jì)科目設(shè)置、會(huì)計(jì)科目使用、會(huì)計(jì)清理結(jié)算與結(jié)賬、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等方面規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算,并加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理和資金收支管理等。
(二)完善會(huì)計(jì)核算模式和手段
對(duì)于亟待解決的特定會(huì)計(jì)核算問(wèn)題,事業(yè)單位應(yīng)統(tǒng)一票據(jù)供應(yīng)渠道,即在上級(jí)主管部門(mén)直接供應(yīng)票據(jù)前提下,將票據(jù)在財(cái)政部門(mén)備案,使得財(cái)政部門(mén)可從源頭上嚴(yán)控事業(yè)單位收入,并將單位收入全部上繳國(guó)家財(cái)政。
規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目設(shè)置,其包括一級(jí)科目、二級(jí)科目、三級(jí)科目或者其他必要的明細(xì)科目等;設(shè)立相應(yīng)行業(yè)特殊性的會(huì)計(jì)科目,根據(jù)事業(yè)單位在財(cái)政全額撥款、差額補(bǔ)貼、自收自支等3種類(lèi)型的分類(lèi),事業(yè)單位資金來(lái)源各有差異,收支的靈活性和多樣性決定著事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目設(shè)置存在特殊性,并且將單位精神產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)所需當(dāng)期成本、費(fèi)用完整地?cái)備N(xiāo),還包括無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量和攤銷(xiāo);各個(gè)行業(yè)事業(yè)單位還應(yīng)制定相關(guān)規(guī)定,進(jìn)行各個(gè)會(huì)計(jì)科目適用范圍及具體賬務(wù)處理的規(guī)范;清理整頓事業(yè)單位銀行賬戶(hù),嚴(yán)格規(guī)范事業(yè)單位銀行開(kāi)戶(hù)管理,據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付改革要求,建立一套獨(dú)立的財(cái)政性資金存儲(chǔ)、支付、清算的賬戶(hù)體系,同時(shí)編制詳細(xì)的會(huì)計(jì)報(bào)表。
(三)加強(qiáng)財(cái)政管理
首先構(gòu)建財(cái)政管理信息系統(tǒng),借助于現(xiàn)代科學(xué)技術(shù),加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息建設(shè),促進(jìn)信息共享,提升工作效率,以強(qiáng)大的技術(shù)水平支持國(guó)庫(kù)集中支付制度的運(yùn)行,進(jìn)一步完善支付系統(tǒng),改進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付入口及出口雙向服務(wù);建立健全監(jiān)督機(jī)制,加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查,既要保證事業(yè)單位內(nèi)部支付工作制度化、高效化,又要建立起完善的國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)督機(jī)制,大力推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革,改進(jìn)財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的后續(xù)監(jiān)管機(jī)制。再者,深入開(kāi)展配套改革,健全各項(xiàng)規(guī)章制度,抓緊制定和完善改革的配套制度辦法,全面推進(jìn)財(cái)政其他支出管理制度改革;嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度,提高財(cái)政資金安全運(yùn)行效率。
主要參考文獻(xiàn):
關(guān)鍵詞:高校;科研項(xiàng)目;經(jīng)費(fèi)管理
中圖分類(lèi)號(hào):G647文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)24-0247-04
引言
近年來(lái),隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展,高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)均呈現(xiàn)大幅增長(zhǎng)趨勢(shì),科研經(jīng)費(fèi)總額占學(xué)?？偸杖胫械谋戎夭粩嗌仙?科研經(jīng)費(fèi)已成為學(xué)校重要的資金來(lái)源之一。各高校在科研經(jīng)費(fèi)的管理過(guò)程中,不斷加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)的管理和合理使用,保證了科研項(xiàng)目的順利實(shí)施。但也存在著少數(shù)高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理重視不夠,制度不夠健全,執(zhí)行不規(guī)范,致使在科研經(jīng)費(fèi)管理方面出現(xiàn)一些問(wèn)題。
高校科研經(jīng)費(fèi)管理是系統(tǒng)工程,它不單是財(cái)務(wù)管理部門(mén)的工作。要搞好科研經(jīng)費(fèi)的管理,應(yīng)該實(shí)行財(cái)務(wù)部門(mén)、科研部門(mén)、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)、后勤部門(mén)及學(xué)院進(jìn)行聯(lián)合管理方法。而目前在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中,各部門(mén)相對(duì)脫節(jié),普遍認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)管理是財(cái)務(wù)管理部門(mén)的事情,極大地影響了科研經(jīng)費(fèi)的使用效率和科研人員積極性的。本文針對(duì)高?？蒲泄芾淼奶攸c(diǎn),在認(rèn)真分析科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)狀和問(wèn)題的基礎(chǔ)上,對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管各部門(mén)聯(lián)合理模式進(jìn)行探討。
一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理中各部門(mén)脫節(jié)所引起的問(wèn)題
(一) 科研管理部門(mén)與財(cái)務(wù)管理部門(mén)脫節(jié)引起的問(wèn)題
1.分工過(guò)分“明確”導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理不到位。目前,大多數(shù)高校的科研處負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理工作,如項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)、結(jié)題驗(yàn)收、成果鑒定等,關(guān)注的是項(xiàng)目的級(jí)別和到賬經(jīng)費(fèi)的多少。只要課題經(jīng)費(fèi)能進(jìn)入學(xué)校財(cái)務(wù)賬上,科研經(jīng)費(fèi)有大幅度增加就可以了。至于科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的情況如何,合法性如何,通過(guò)開(kāi)展科學(xué)研究工作取得多少高水平成果,產(chǎn)生多大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益并不擺在突出的位置。對(duì)于財(cái)務(wù)管理部門(mén)而言,由于科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道復(fù)雜,不同項(xiàng)目有著不同的規(guī)定和要求,而且學(xué)校財(cái)務(wù)處本身業(yè)務(wù)量大,根本沒(méi)有精力收集、整理具體科研項(xiàng)目的信息,加之觀念上存在一些誤區(qū),認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)只是一種代管經(jīng)費(fèi),只進(jìn)行簡(jiǎn)單收支核算,忽視了科研資金的籌集與取得、撥入和調(diào)運(yùn)、耗費(fèi)和補(bǔ)償?shù)?更談不上參與科研前期、中期、后期的管理工作。科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)管理部門(mén)“明確”的分工客觀上都割裂了科技經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整體性。其結(jié)果是,誰(shuí)都管理不到位,有事相互推諉,形不成一個(gè)統(tǒng)一的整體,很不利于科研經(jīng)費(fèi)活動(dòng)的跟蹤管理和工作效能的提高,不利于財(cái)會(huì)人員參與科研決策,不利于科技管理部門(mén)根據(jù)科研動(dòng)態(tài)管理特點(diǎn)而采用較為靈活的方法,進(jìn)行不同于規(guī)律性強(qiáng)的其他行業(yè)或部門(mén)的財(cái)務(wù)管理。作為科研經(jīng)費(fèi)的主要使用者,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的觀念也是很重要的因素。有些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人則認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己爭(zhēng)取來(lái)的,只要能夠按立項(xiàng)單位的要求按時(shí)保質(zhì)地完成課題研究任務(wù),上繳完學(xué)校管理費(fèi)后自己理所當(dāng)然地可以支配余額,不按項(xiàng)目預(yù)算范圍與內(nèi)容要求使用經(jīng)費(fèi),因此,經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)和超支等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
2.報(bào)銷(xiāo)中的違規(guī)現(xiàn)象。在科研工作的實(shí)際運(yùn)行中,由于科研管理部門(mén)與財(cái)務(wù)管理部門(mén)間的溝通機(jī)制不健全,信息溝通不暢,管理手段落后,造成經(jīng)費(fèi)使用和管理的混亂。一是由于長(zhǎng)期以來(lái),不論科研人員還是科研管理和財(cái)務(wù)核算管理人員,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理都存在一些偏見(jiàn),造成管理人員不過(guò)問(wèn)經(jīng)費(fèi)使用情況,形式審于實(shí)質(zhì)審查,科研立項(xiàng)之后,經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程把關(guān)不嚴(yán)格,報(bào)銷(xiāo)不真實(shí)、擠占挪用科研經(jīng)費(fèi)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。主要體現(xiàn)為虛開(kāi)招待費(fèi)和勞務(wù)費(fèi),更有甚者是裸的“失真”,即課題負(fù)責(zé)人或課題組其他成員無(wú)論買(mǎi)什么東西,只要是科研經(jīng)費(fèi)支出,科研、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)同志簽字,報(bào)銷(xiāo)沒(méi)問(wèn)題。有些高校還出現(xiàn)了在科研經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷(xiāo)應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的家庭電話(huà)費(fèi)、交通費(fèi)、學(xué)費(fèi)、私家車(chē)保險(xiǎn)費(fèi)和維修費(fèi)等的現(xiàn)象。個(gè)別單位和個(gè)人甚至存在有人用科研經(jīng)費(fèi)買(mǎi)房、購(gòu)車(chē)和購(gòu)買(mǎi)其他固定資產(chǎn)的現(xiàn)象。二是經(jīng)費(fèi)開(kāi)支科目結(jié)構(gòu)不合理。由于各高?？蒲泄芾聿块T(mén)沒(méi)有強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)的實(shí)際開(kāi)支與支出預(yù)算的對(duì)應(yīng)性,各方面對(duì)支出預(yù)算不夠重視。而且學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理職能部門(mén)的分工是科技部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算管理,財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)支出核算,這樣容易造成支出預(yù)算科目與成本核算科目不一致,導(dǎo)致研究過(guò)程中的實(shí)際開(kāi)支與支出預(yù)算不符。項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出是科研經(jīng)費(fèi)支出的合理組成部分,各高校本應(yīng)通過(guò)逐步建立和完善全額成本核算制度,確定項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出的合理水平。但在實(shí)際過(guò)程中,科研項(xiàng)目預(yù)算管理不嚴(yán)格,且項(xiàng)目支出結(jié)構(gòu)不合理屢有發(fā)生。
(二)課題組與財(cái)務(wù)部門(mén)脫節(jié)
1.科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不規(guī)范。科研項(xiàng)目是以課題組作為基本活動(dòng)單位,也就是說(shuō)科研經(jīng)費(fèi)的使用是以課題組作為核算對(duì)象。課題負(fù)責(zé)人在課題實(shí)施過(guò)程中負(fù)責(zé)課題預(yù)算的申報(bào)及預(yù)算執(zhí)行,而課題負(fù)責(zé)人往往是非財(cái)務(wù)人員,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)認(rèn)識(shí)不夠,對(duì)相關(guān)的管理辦法學(xué)習(xí)不到位,不能非?？茖W(xué)地編制預(yù)算?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度中對(duì)支出預(yù)算的要求是本著量入為出、實(shí)事求是的原則編制預(yù)算表,并規(guī)定了預(yù)算表中應(yīng)包含的成本收入、支出項(xiàng)目。而有些課題負(fù)責(zé)人為提高項(xiàng)目立項(xiàng)率,迎合項(xiàng)目立項(xiàng)單位的意圖,不顧實(shí)際多列或少列科研經(jīng)費(fèi),項(xiàng)目開(kāi)支項(xiàng)目比例結(jié)構(gòu)不合理,致使科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算與實(shí)際使用情況有一定差距。而組織項(xiàng)目申報(bào)的科研管理部門(mén)只是注重項(xiàng)目的論證工作,對(duì)預(yù)算關(guān)注不多,指導(dǎo)力度不夠。財(cái)務(wù)部門(mén)的作用在項(xiàng)目申報(bào)階段基本不參與,導(dǎo)致計(jì)劃與保障、監(jiān)督與控制脫節(jié),失去了預(yù)算的嚴(yán)密性和嚴(yán)肅性,導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)開(kāi)支與支出預(yù)算不符,引發(fā)經(jīng)費(fèi)管理的混亂,為后續(xù)的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支核算和結(jié)題經(jīng)費(fèi)審計(jì)埋下隱患。
2.決算過(guò)程延滯情況嚴(yán)重?？蒲许?xiàng)目已結(jié)題不結(jié)賬的問(wèn)題是全國(guó)高校的普遍性問(wèn)題。課題決算主要是通過(guò)課題負(fù)責(zé)人主動(dòng)對(duì)科技部門(mén)提交結(jié)算單和決算報(bào)表的方式,職能部門(mén)對(duì)此過(guò)程的管理處于被動(dòng)地位。在課題負(fù)責(zé)人未主動(dòng)申請(qǐng)結(jié)算或項(xiàng)目提前、逾期結(jié)題的情況下,科技部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)不能及時(shí)溝通、配合,應(yīng)統(tǒng)一的信息并未統(tǒng)一。由于科研管理部門(mén)管項(xiàng)目、財(cái)務(wù)部門(mén)管核算,財(cái)務(wù)部門(mén)不清楚哪些項(xiàng)目已結(jié)題,從而無(wú)法結(jié)賬。課題負(fù)責(zé)人考慮到科研項(xiàng)目結(jié)束后的成果鑒定、后續(xù)研究工作和科研滾動(dòng)發(fā)展的需求以及研究生培養(yǎng)等方面的費(fèi)用開(kāi)支,結(jié)算積極性普遍不高。對(duì)已經(jīng)完成的科研項(xiàng)目,在驗(yàn)收時(shí)只注重技術(shù)、成果的驗(yàn)收,而很少顧及經(jīng)費(fèi)使用的績(jī)效考評(píng),也是課題遲遲不結(jié)賬的原因之一。部分科研項(xiàng)目不及時(shí)結(jié)題或結(jié)題后不及時(shí)辦理財(cái)務(wù)結(jié)算手續(xù),剩余資金長(zhǎng)期掛賬用于項(xiàng)目以外的其他支出,致使學(xué)校財(cái)務(wù)無(wú)法完成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算。結(jié)余經(jīng)費(fèi)不結(jié)算,使得財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法對(duì)項(xiàng)目研究過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行成本歸集、分析與投資效益評(píng)價(jià),每年的財(cái)務(wù)報(bào)表中已通過(guò)驗(yàn)收的項(xiàng)目仍然有余額,不能客觀反映學(xué)校目前實(shí)際的科技情況,同時(shí)也容易導(dǎo)致項(xiàng)目之間支出混亂容易出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用中互相占用的現(xiàn)象。
(三) 科研、財(cái)務(wù)管理部門(mén)與國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)脫節(jié)引起的儀器設(shè)備重復(fù)購(gòu)置問(wèn)題
目前大部分高校科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)行多級(jí)管理形式,存在著科研管理部門(mén)、科研人員所在院所、學(xué)校國(guó)資管理部門(mén)、學(xué)校財(cái)務(wù)管理部門(mén)等多頭管理現(xiàn)象,使高?？蒲薪?jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)管理處于都不管的邊緣狀態(tài)。由于學(xué)校財(cái)務(wù)賬只反映科研資產(chǎn)的金額,而科研設(shè)備購(gòu)置的數(shù)量、品名等在學(xué)校的國(guó)資處反映,科研設(shè)備的利用率財(cái)務(wù)處也不清楚,所以財(cái)務(wù)處無(wú)法知道科研設(shè)備的購(gòu)置、利用是否合理,從而造成科研設(shè)備重復(fù)購(gòu)置和利用率低下的浪費(fèi)現(xiàn)象; 科研資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)的手續(xù)也不像管理事業(yè)經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)那么嚴(yán)格,購(gòu)置后的科研儀器設(shè)備、圖書(shū)資料大部分由課題組保管使用,在科研人員工作調(diào)動(dòng)和崗位調(diào)動(dòng)時(shí),沒(méi)有辦理嚴(yán)格的資產(chǎn)交接手續(xù),物隨人走; 甚至有些科研人員為了逃避?chē)?guó)有資產(chǎn)的管理和監(jiān)督,購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)化整為零,將國(guó)有資產(chǎn)拆分成材料開(kāi)具發(fā)票,從而造成學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。更為嚴(yán)重的是重復(fù)購(gòu)置設(shè)備,學(xué)校難以做到固定資產(chǎn)合理配置與資源共享。如科研工作往往需要多學(xué)科、跨專(zhuān)業(yè)的協(xié)同攻關(guān),并且因科研項(xiàng)目而異,課題組具有相對(duì)獨(dú)立性。教學(xué)科研儀器設(shè)備的“割據(jù)”和科研項(xiàng)目的實(shí)施往往發(fā)生一些沖突,盡管有的儀器實(shí)驗(yàn)設(shè)備長(zhǎng)期閑置,而科研項(xiàng)目需要使用時(shí)卻用不上。這樣,一些項(xiàng)目不得不重復(fù)購(gòu)置儀器設(shè)備,造成有限的科研經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重浪費(fèi)。
二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中各部門(mén)聯(lián)合管理方法
(一) 建立科研管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)既分工又聯(lián)合的運(yùn)行機(jī)制
科研經(jīng)費(fèi)管理是否科學(xué),科研經(jīng)費(fèi)使用是否合理,直接影響著科研質(zhì)量和科研水平,影響著科研人員的積極性,影響著學(xué)術(shù)風(fēng)氣的健康發(fā)展,是事關(guān)高校發(fā)展的大事,這就要求各高校要在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理政策法規(guī)的指導(dǎo)下,認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹《教育部財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干意見(jiàn)》及各項(xiàng)目立項(xiàng)單位的管理辦法,要進(jìn)一步明確學(xué)?？蒲?、財(cái)務(wù)等部門(mén)及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等相關(guān)主體在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限,要建立起科學(xué)、可操作性強(qiáng)、行之有效、靈活協(xié)調(diào)的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理協(xié)調(diào)運(yùn)行機(jī)制。學(xué)?？蒲胁块T(mén)應(yīng)主要負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理和合同管理,并配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)工作; 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)主要負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算,指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算,審查項(xiàng)目決算,監(jiān)督、指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū)或合同約定,以及有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)在其權(quán)限范圍內(nèi)使用科研經(jīng)費(fèi);同時(shí),以科技部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)為核心,其他相關(guān)部門(mén)緊密配合,共同實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目運(yùn)行全過(guò)程的跟蹤管理與監(jiān)督。強(qiáng)化科技部門(mén)對(duì)項(xiàng)目合同執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督,重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算、設(shè)備采購(gòu)過(guò)程的監(jiān)督以及遵照合同規(guī)定進(jìn)行結(jié)題結(jié)算的監(jiān)督,使其能夠隨時(shí)掌握項(xiàng)目的執(zhí)行情況和經(jīng)費(fèi)的使用情況,真正起到監(jiān)督作用;轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)部門(mén)局限于會(huì)計(jì)、出納層面的工作狀態(tài),從工作思路、工作層次、工作方法、執(zhí)行依據(jù)等各方面入手,加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用各環(huán)節(jié)的追蹤監(jiān)督,提高財(cái)務(wù)服務(wù)水準(zhǔn),真正發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。做好與科研管理人員和科技工作者的溝通協(xié)調(diào)工作,財(cái)務(wù)人員要了解科研工作的相關(guān)業(yè)務(wù)政策,與科研管理人員一道參與科研項(xiàng)目管理的全過(guò)程,承擔(dān)起科研項(xiàng)目的前期投入與效益預(yù)測(cè)、中期管理、結(jié)余經(jīng)費(fèi)的清理等工作。注重加強(qiáng)政策指導(dǎo)和嚴(yán)格管理相結(jié)合,在堅(jiān)持原則性與靈活性的基礎(chǔ)上,加強(qiáng)科研業(yè)務(wù)管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的聯(lián)系和溝通,朝著有利于科技產(chǎn)出和發(fā)揮科研人員工作積極性主動(dòng)性方面發(fā)展,從實(shí)際出發(fā),保護(hù)科研人員合法利益,充分發(fā)揮高校各職能部門(mén)和科研人員及機(jī)構(gòu)的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性的內(nèi)在要求,最終實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理與調(diào)動(dòng)科研工作人員工作積極性的有機(jī)統(tǒng)一。
(二) 科研、財(cái)務(wù)部門(mén)要共同干預(yù)項(xiàng)目立項(xiàng)的預(yù)算和項(xiàng)目執(zhí)行期的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支
項(xiàng)目組應(yīng)本著實(shí)事求是、勤儉節(jié)約的原則,合理制定支出預(yù)算,明確經(jīng)費(fèi)來(lái)源和經(jīng)費(fèi)開(kāi)支計(jì)劃。預(yù)算應(yīng)包括與科研計(jì)劃相匹配的經(jīng)費(fèi)收入預(yù)算、經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算、經(jīng)費(fèi)負(fù)擔(dān)能力評(píng)估與經(jīng)費(fèi)調(diào)劑計(jì)劃、科研資產(chǎn)發(fā)展預(yù)估以及科研風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)能力預(yù)估。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)參與支出預(yù)算的編制,使預(yù)算既適應(yīng)研究工作的需要,又符合財(cái)務(wù)的各項(xiàng)規(guī)章制度,增加了預(yù)算的可操作性。科研管理部門(mén)應(yīng)同科研項(xiàng)目管理者進(jìn)行良好的溝通,就科研項(xiàng)目的投入與產(chǎn)出效益進(jìn)行分析與預(yù)測(cè)。避免科研預(yù)算不符合財(cái)力,減少科研投入的風(fēng)險(xiǎn),保證推薦科研項(xiàng)目和資助項(xiàng)目的質(zhì)量。同時(shí)應(yīng)增加對(duì)支出預(yù)算計(jì)劃的管理,將項(xiàng)目經(jīng)下達(dá)單位審批后的支出預(yù)算計(jì)劃納入合同管理中,為下一步財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行支出核算提供執(zhí)行依據(jù)。科技部門(mén)應(yīng)與財(cái)務(wù)部門(mén)密切配合,加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目支出的跟蹤管理,依據(jù)項(xiàng)目的支出預(yù)算計(jì)劃對(duì)財(cái)務(wù)支出狀況進(jìn)行管理監(jiān)督,對(duì)支出超過(guò)預(yù)算計(jì)劃的項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格審核,切實(shí)履行對(duì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的審批職責(zé)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照科技部門(mén)提供的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算計(jì)劃,嚴(yán)格審核經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目: 對(duì)符合預(yù)算范圍內(nèi)的開(kāi)支,辦理財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)手續(xù); 對(duì)超出預(yù)算范圍的,暫停辦理財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)手續(xù),對(duì)經(jīng)科技部門(mén)審批后的超支項(xiàng)目,予以辦理相關(guān)手續(xù)。特別是要強(qiáng)調(diào)實(shí)行根據(jù)科研項(xiàng)目的支出設(shè)立總賬科目和明細(xì)科目,根據(jù)現(xiàn)實(shí)科研發(fā)展中的一般情況和本校的實(shí)際情況確定合理的經(jīng)費(fèi)使用范圍和分類(lèi),使學(xué)校財(cái)務(wù)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的支出項(xiàng)目做到心中有數(shù),使兩級(jí)經(jīng)費(fèi)管理具有一致性和協(xié)調(diào)性。
(三) 科研、財(cái)務(wù)與國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)聯(lián)合做好固定資產(chǎn)管理
針對(duì)高?？蒲谢A(chǔ)設(shè)施利用上普遍存在著缺資金少設(shè)備的現(xiàn)狀,要合理使用有限資源,就要規(guī)范儀器設(shè)備材料支出的管理,將科研固定資產(chǎn)管理納入到學(xué)校整個(gè)資產(chǎn)管理范圍。對(duì)于用科研經(jīng)費(fèi)和學(xué)校配套資金購(gòu)置的儀器設(shè)備,應(yīng)嚴(yán)格遵循學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)管理辦法的有關(guān)規(guī)定,辦理好預(yù)算、申報(bào)、審批、購(gòu)置、驗(yàn)收、登記等手續(xù)?？蒲泄芾聿块T(mén)需要制定大型設(shè)備購(gòu)買(mǎi)報(bào)告制度?？蒲泄芾聿块T(mén)和院系所應(yīng)聯(lián)合對(duì)設(shè)備的可利用率進(jìn)行可行性論證,對(duì)已有的設(shè)備的利用率進(jìn)行分析,將有關(guān)信息進(jìn)行比較從而為學(xué)校統(tǒng)一購(gòu)置設(shè)備提供依據(jù)。當(dāng)科研人員變動(dòng)或項(xiàng)目結(jié)題后,財(cái)務(wù)部門(mén)要協(xié)同學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行資產(chǎn)清理,辦理資產(chǎn)變更手續(xù)以避免國(guó)有資產(chǎn)的流失和浪費(fèi); 要提高科研儀器設(shè)備利用率,打破以往分項(xiàng)目購(gòu)置科研設(shè)備的格局,形成各項(xiàng)目之間科研儀器設(shè)備的互通有無(wú),防止科研設(shè)備的重復(fù)購(gòu)置;要提高科研資金使用效率,盡可能實(shí)行與教學(xué)用設(shè)備的資源共享,避免科研經(jīng)費(fèi)的不必要浪費(fèi),增強(qiáng)項(xiàng)目之間的協(xié)作能力,使學(xué)?？傮w科研實(shí)力得到加強(qiáng)。在使用上進(jìn)行協(xié)調(diào),可以嘗試校內(nèi)設(shè)備租賃形式,加強(qiáng)科研部門(mén)之間的有效聯(lián)合,既提高了高?？蒲性O(shè)備的利用率,又避免了經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。
(四)財(cái)務(wù)、科研、后勤部門(mén)聯(lián)合進(jìn)行科研項(xiàng)目的成本核算
研項(xiàng)目的成本核算,是學(xué)校投入的,如水電、房費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工資費(fèi)、管理費(fèi)等要作為科研所需的費(fèi)用計(jì)入成本。財(cái)務(wù)部門(mén)可以協(xié)同科研管理部門(mén)、后勤部門(mén)等通過(guò)對(duì)科研課題的開(kāi)支費(fèi)用,例如課題組成員、科研服務(wù)人員以及專(zhuān)門(mén)的科研管理人員等的工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)等人員開(kāi)支占公用支出的比例,科研組使用實(shí)驗(yàn)室、實(shí)驗(yàn)儀器等應(yīng)分?jǐn)偟氖褂觅M(fèi)情況,科研課題應(yīng)分?jǐn)偹娰M(fèi)的測(cè)算等進(jìn)行比較分析和研究?？蒲腥藛T和科研管理服務(wù)人員的費(fèi)用從科研經(jīng)費(fèi)中提出,作科研事業(yè)支出,同時(shí)沖減高等院校事業(yè)經(jīng)費(fèi)的人員費(fèi)用支出;對(duì)測(cè)算出的課題使用實(shí)驗(yàn)室、實(shí)驗(yàn)儀器的使用費(fèi),從科研經(jīng)費(fèi)中提出,作科研事業(yè)支出,同時(shí)增加高等院校的專(zhuān)用基金――修購(gòu)基金; 對(duì)測(cè)算出的水電費(fèi)分?jǐn)倲?shù),從科研經(jīng)費(fèi)中提出,作科研事業(yè)支出,同時(shí)沖減高等院校的水電費(fèi)支出。合理的計(jì)算以上應(yīng)計(jì)和未計(jì)的科研成本,使科研成本核算盡可能完整、真實(shí),同時(shí)減輕高校事業(yè)經(jīng)費(fèi)的過(guò)重負(fù)擔(dān),避免都吃事業(yè)經(jīng)費(fèi)大鍋飯的現(xiàn)象,降低科研資金成本,為學(xué)校積累資金,擴(kuò)大學(xué)校辦學(xué)資金規(guī)模。
(五) 財(cái)務(wù)與科研部門(mén)聯(lián)合管理進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)題及經(jīng)費(fèi)決算
在項(xiàng)目結(jié)題及經(jīng)費(fèi)決算過(guò)程中,應(yīng)重點(diǎn)做好兩方面工作:一是加強(qiáng)管理環(huán)節(jié)銜接?？蒲泄芾聿块T(mén)對(duì)提前或按期完成的項(xiàng)目,及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門(mén),財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)此辦理項(xiàng)目結(jié)算手續(xù)。通過(guò)兩個(gè)職能部門(mén)相互之間的有效溝通,將僅由課題負(fù)責(zé)人提出申請(qǐng)的結(jié)題方式,轉(zhuǎn)變?yōu)槿焦餐芾怼?duì)未如期完成的項(xiàng)目,應(yīng)及時(shí)督促課題負(fù)責(zé)人履行合同條款規(guī)定,監(jiān)督保障項(xiàng)目的順利完成。二是制定合理的結(jié)余經(jīng)費(fèi)使用政策。建議項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收后,由職能部門(mén)監(jiān)督課題組在規(guī)定期限和范圍內(nèi)使用結(jié)余經(jīng)費(fèi)以及結(jié)余經(jīng)費(fèi)提取現(xiàn)金的比例,包括本項(xiàng)目結(jié)題后的成果鑒定、后續(xù)研究和新項(xiàng)目的預(yù)備支出等。
(六)在不同部門(mén)之間搭建科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)
搭建有效的科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái),就是搭建以科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)為主管,資產(chǎn)管理部門(mén)、后勤部門(mén)、院系所等部門(mén)參與的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)。科研管理部門(mén)的重點(diǎn)是科研經(jīng)費(fèi)管理政策把握和項(xiàng)目的進(jìn)程管理,例如項(xiàng)目的進(jìn)度及經(jīng)費(fèi)的宏觀管理等?？蒲泄芾聿块T(mén)只面對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,必要時(shí)可尋求院系的協(xié)助,實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目的監(jiān)督。院系作為基層部門(mén),一方面要從科研管理部門(mén)獲取宏觀經(jīng)費(fèi)數(shù)據(jù),另一方面要面對(duì)下級(jí)部門(mén)( 研究所、教研室、團(tuán)隊(duì)等) 和教師本人,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的細(xì)化管理,建立起本院系經(jīng)費(fèi)適時(shí)數(shù)據(jù)系統(tǒng),并依此通過(guò)不同的統(tǒng)計(jì)方法為諸如評(píng)職稱(chēng)、認(rèn)定導(dǎo)師資格、考核等一系列需求出具準(zhǔn)確數(shù)據(jù)報(bào)表。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)進(jìn)出學(xué)校經(jīng)費(fèi)及進(jìn)出項(xiàng)目管理的財(cái)務(wù)手續(xù); 向?qū)W校有關(guān)部處( 科研管理部門(mén)和資產(chǎn)管理部門(mén)等) 傳遞科研經(jīng)費(fèi)賬務(wù)資料。各職能部門(mén)可以通過(guò)該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,達(dá)到管理環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透,有效地解決科研經(jīng)費(fèi)管理各環(huán)節(jié)部門(mén)銜接不夠、溝通不暢以及數(shù)據(jù)不及時(shí)準(zhǔn)確等問(wèn)題。
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Discussion About Joint Administration of Scientific Research Fund Management in University
LIU Yan-ling
(Department of Project and Finance,Hunan University,Changsha 410082,China)
地方融資平臺(tái)在解決地方政府城市建設(shè)資金不足、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面起到了巨大的推動(dòng)作用。金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，在以政府投資為主的擴(kuò)內(nèi)需、保增長(zhǎng)的投資計(jì)劃的刺激和帶動(dòng)下，各地方政府融資平臺(tái)迅速建立，融資總量激增。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展和國(guó)務(wù)院清理規(guī)范地方融資有關(guān)政策措施的不斷出臺(tái)，現(xiàn)有的政府投融資管理體制存在的問(wèn)題和不足逐漸顯現(xiàn)出來(lái)，融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題也提上了日程。在加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的前提下，如何緩解地方融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)，保持地方融資平臺(tái)的健康運(yùn)行，就顯得尤為重要。
1、濟(jì)南市各融資平臺(tái)運(yùn)營(yíng)狀況與運(yùn)作機(jī)制
本世紀(jì)初，隨著濟(jì)南市經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市委、市政府確立了“東拓、西進(jìn)、南控、北跨、中疏”的城市規(guī)劃建設(shè)布局和“新區(qū)開(kāi)發(fā)、老城提升、兩翼開(kāi)展、整體推進(jìn)”的城市建設(shè)發(fā)展思路，拉開(kāi)了大規(guī)模城市建設(shè)的序幕，迫切需要大量的資金投入做保障。濟(jì)南市通過(guò)建設(shè)各大融資平臺(tái)和實(shí)施政府投融資體制改革，運(yùn)用多種方式多渠道籌措城市建設(shè)資金，破解了多年來(lái)制約城市建設(shè)發(fā)展的資金難題，極大地改善了城市發(fā)展環(huán)境。
1.1 濟(jì)南市投融資平臺(tái)設(shè)立概況
2005年，為加強(qiáng)政府投融資管理，提高資金使用效益，防范財(cái)政金融風(fēng)險(xiǎn)，濟(jì)南市委、市政府決定改革政府投融資管理體制，了《濟(jì)南市人民政府關(guān)于政府投融資體制改革的意見(jiàn)》，成立了濟(jì)南市政府投融資管理領(lǐng)導(dǎo)小組。同年8月，濟(jì)南市政府投融資管理中心成立，同時(shí)組建濟(jì)南市國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)有限公司，與投融資管理中心一套機(jī)構(gòu)、兩個(gè)牌子，作為政府唯一的投融資平臺(tái)，行使代表政府統(tǒng)一對(duì)外融資、統(tǒng)一管理政府項(xiàng)目投資、統(tǒng)一歸還以及國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)管理等職能。之后又根據(jù)具體項(xiàng)目，相繼成立了濟(jì)南市城市投融資管理中心（濟(jì)南市城市建設(shè)投資有限公司），濟(jì)南市西區(qū)投融資管理中心（濟(jì)南市西區(qū)建設(shè)投資有限公司），濟(jì)南市舊城改造投融資管理中心（濟(jì)南市舊城改造投資運(yùn)營(yíng)有限公司），濟(jì)南市小清河投融資管理中心（濟(jì)南市小清河改造投資有限公司）4個(gè)市直融資平臺(tái)，搭建起運(yùn)轉(zhuǎn)靈活高效的融資平臺(tái)體系。各縣（市）區(qū)也相繼成立了本級(jí)政府的平臺(tái)公司。截至目前，全市共有5家市級(jí)政府平臺(tái)公司、10家縣區(qū)級(jí)平臺(tái)公司。從組織形式看，這些融資平臺(tái)都是“中心”與“公司”兩個(gè)牌子一套機(jī)構(gòu)，直接隸屬政府管理，承擔(dān)著政府授權(quán)范圍內(nèi)的規(guī)劃、建設(shè)、投資和融資職責(zé)，其中市級(jí)5家平臺(tái)公司全部為正局級(jí)全額事業(yè)單位。從融資形式看，除市城市建設(shè)投融資管理中心發(fā)行的企業(yè)債券由政府提供承諾擔(dān)保書(shū)外，主要是政府信用貸款，并利用政府土地預(yù)期收益作為還款主要來(lái)源。這項(xiàng)改革為濟(jì)南市政府全面完成省市重點(diǎn)工程項(xiàng)目，促進(jìn)省城現(xiàn)代化建設(shè)提供了制度和資金保障。
1.2 濟(jì)南市投融資平臺(tái)市場(chǎng)化改革情況
為積極應(yīng)對(duì)融資環(huán)境變化，全面整合提升濟(jì)南市平臺(tái)的融資能力和自求平衡能力，不斷提高投融資管理水平，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺(tái)公司管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)發(fā)〔2010〕19號(hào)）和財(cái)政部、發(fā)改委、人民銀行、銀監(jiān)會(huì)等四部委《關(guān)于貫徹國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺(tái)公司管理有關(guān)問(wèn)題的通知相關(guān)事項(xiàng)的通知》（財(cái)預(yù)〔2010〕412號(hào)）文件精神，濟(jì)南市委、市政府開(kāi)始對(duì)五家投融資平臺(tái)公司進(jìn)行市場(chǎng)化改革。2011年9月5日，制定下發(fā)了《濟(jì)南市投融資平臺(tái)公司改革實(shí)施方案》，將原五大平臺(tái)公司整合組建為四大集團(tuán)公司，使其成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的市場(chǎng)主體。至此，濟(jì)南市新一輪政府投融資體制改革框架基本建立。一是對(duì)五大平臺(tái)進(jìn)行公司制改革。此次改革，主要是改變城投、西區(qū)、舊投、小清河四家平臺(tái)現(xiàn)有一套機(jī)構(gòu)兩個(gè)牌子的現(xiàn)狀，暫時(shí)保留其事業(yè)牌子，將平臺(tái)由全額撥款的事業(yè)單位改革成具有獨(dú)立法人資格的國(guó)有獨(dú)資公司，由市國(guó)資委代表政府行使國(guó)有資本的出資人職責(zé)。市政府明確公司主營(yíng)業(yè)務(wù)，充實(shí)公司資本金，注入經(jīng)營(yíng)性?xún)?yōu)質(zhì)資產(chǎn)，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，深化產(chǎn)權(quán)改革，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)和激勵(lì)約束機(jī)制，不斷做大、做實(shí)、做強(qiáng)公司。保留市政府投融資管理中心的牌子，其人員、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)和債務(wù)隨市國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)公司整建制劃歸城司，并對(duì)統(tǒng)借統(tǒng)還存量債務(wù)進(jìn)行清理、移交和管理。二是加強(qiáng)人員管理。凍結(jié)改制公司現(xiàn)有事業(yè)編制人員及身份，實(shí)行老人老辦法，新人新辦法，現(xiàn)有在編人員保留事業(yè)身份，由改制后公司承接現(xiàn)有全部人員，依法簽訂《勞動(dòng)合同》，建立企業(yè)化的用工和分配制度，工資待遇在現(xiàn)有基礎(chǔ)上適當(dāng)提高，也可以根據(jù)公司效益情況實(shí)行年薪制，在達(dá)到退休年齡后享受事業(yè)單位退休待遇。為調(diào)動(dòng)大家改革的積極性，事業(yè)身份人員財(cái)政可繼續(xù)統(tǒng)發(fā)工資三年。新進(jìn)員工一律對(duì)外公開(kāi)招聘，實(shí)行聘任制，新聘人員作為國(guó)有獨(dú)資公司員工，按照企業(yè)化方式管理，工資待遇由公司根據(jù)經(jīng)營(yíng)狀況確定。三是合理界定改制公司業(yè)務(wù)范圍。在現(xiàn)有城市建設(shè)格局相對(duì)不變的情況下，改制公司主要業(yè)務(wù)范圍包括：受政府委托具體實(shí)施集體土地征收，國(guó)有土地收購(gòu)和熟化等相關(guān)工作；承擔(dān)政府公益性項(xiàng)目建設(shè)；進(jìn)行資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)；從事房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)。四是完善公司法人治理結(jié)構(gòu)和激勵(lì)約束機(jī)制。改革后，改制公司實(shí)行國(guó)有獨(dú)資公司管理體制。按照新《公司法》的要求，規(guī)范公司章程，建立程序規(guī)范、決策高效、運(yùn)營(yíng)有力、監(jiān)督到位的公司法人治理結(jié)構(gòu)和激勵(lì)約束機(jī)制。
1.3 政府投融資平臺(tái)監(jiān)督管理狀況
為加強(qiáng)對(duì)投融資平臺(tái)的監(jiān)管，近幾年濟(jì)南市政府主要采取了以下措施：在融資決策方面，市縣兩級(jí)政府都建立了政府主要領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)、政府相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人參加的政府投融資管理領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)對(duì)政府投融資工作的領(lǐng)導(dǎo)。在制度建設(shè)方面，相繼制定了《濟(jì)南市政府投融資計(jì)劃管理辦法》、《濟(jì)南市政府投融資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》、《濟(jì)南市政府投融資資產(chǎn)管理辦法》、《濟(jì)南市利用國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行貸款資金管理辦法》、《濟(jì)南市政府投融資監(jiān)督辦法》、《濟(jì)南市政府投融資財(cái)務(wù)監(jiān)察工作規(guī)程》等規(guī)章制度，保障了政府投融資平臺(tái)科學(xué)規(guī)范運(yùn)營(yíng)。在規(guī)范資金使用和會(huì)計(jì)核算方面，通過(guò)建立政府投融資統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算體系，規(guī)范了融資和資金使用流程，明確了全市政府投融資會(huì)計(jì)核算主體，統(tǒng)一了核算口徑，滿(mǎn)足了各平臺(tái)日常核算的需要，達(dá)到市有關(guān)部門(mén)實(shí)施監(jiān)控資金和控制風(fēng)險(xiǎn)的要求。在項(xiàng)目建設(shè)資金管理方面，監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)等部門(mén)成立聯(lián)合審計(jì)辦公室對(duì)項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程跟蹤審計(jì)，市財(cái)政局派兩名副局級(jí)干部擔(dān)任市級(jí)平臺(tái)公司的財(cái)務(wù)監(jiān)察專(zhuān)員。各縣（市）區(qū)及濟(jì)南高新區(qū)也根據(jù)本地實(shí)際，通過(guò)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理，實(shí)行全方位、全過(guò)程監(jiān)督，有效控制成本，減少資金浪費(fèi)，防止違法違規(guī)行為，杜絕不合理開(kāi)支。全市基本建立了“決策科學(xué)、操作規(guī)范、監(jiān)管有力”的政府融資運(yùn)營(yíng)監(jiān)管體系。
1.4 濟(jì)南市政府融資平臺(tái)運(yùn)作機(jī)制
自2005年濟(jì)南市投融資管理體制改革以來(lái)，市委、市政府高度重視投融資工作，不斷創(chuàng)新體制機(jī)制，建立了“決策、執(zhí)行、監(jiān)督”三權(quán)分離的管理體制和“自求平衡、良性循環(huán)、滾動(dòng)發(fā)展”的運(yùn)行機(jī)制。
一是建立城市資產(chǎn)與資源注入機(jī)制。首先，建立存量資產(chǎn)注入制度。審計(jì)部門(mén)對(duì)改制公司進(jìn)行清產(chǎn)核資，在整合現(xiàn)有平臺(tái)存量資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，將目前分散的政府性存量經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)，根據(jù)改制公司開(kāi)發(fā)建設(shè)需要和各自的經(jīng)營(yíng)情況注入公司，并在今后形成定期的新增資產(chǎn)注入制度。改制公司各自負(fù)責(zé)這些資產(chǎn)的建設(shè)、運(yùn)營(yíng)、管理，并依托這些資產(chǎn)開(kāi)展公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，不斷擴(kuò)大公司資產(chǎn)規(guī)模，提高資產(chǎn)質(zhì)量和運(yùn)營(yíng)能力。其次，健全土地出讓金收益分配機(jī)制。將土地出讓收入作為改制公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之一，形成公司穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流。不斷完善土地出讓成本返還和收益分配辦法，對(duì)公司承擔(dān)的公益性項(xiàng)目，在返還土地成本的基礎(chǔ)上，按照一事一議原則，單獨(dú)記賬、單獨(dú)核算，并根據(jù)項(xiàng)目的工程建設(shè)成本據(jù)實(shí)結(jié)算，確保土地出讓收入能夠合理、合法、合規(guī)注入改制公司。再次，完善政府資金注入制度。根據(jù)改制公司承擔(dān)政府公益性項(xiàng)目投資、建設(shè)和運(yùn)營(yíng)的情況，將政府城市建設(shè)資金劃撥公司使用，并按照規(guī)定給予相關(guān)規(guī)費(fèi)、稅收的政策優(yōu)惠，將政府資金通過(guò)合理、合規(guī)、合法的渠道注入公司，夯實(shí)公司的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流。
二是探索政府融資市場(chǎng)化機(jī)制。通過(guò)對(duì)市級(jí)各平臺(tái)債務(wù)規(guī)模、結(jié)構(gòu)與其儲(chǔ)備土地存量匹配情況進(jìn)行對(duì)比分析、梳理、評(píng)估，針對(duì)全市城建債務(wù)總體情況和風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，引導(dǎo)平臺(tái)公司積極探索建立融資市場(chǎng)化機(jī)制。首先，鼓勵(lì)改制公司運(yùn)用市場(chǎng)化方式經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，靈活運(yùn)用企業(yè)債券、股權(quán)融資、信托計(jì)劃等融資渠道，創(chuàng)新直接融資方式，擴(kuò)大直接融資規(guī)模。鼓勵(lì)公司通過(guò)兼并、重組、收購(gòu)等方式壯大自身實(shí)力。其次，進(jìn)一步強(qiáng)化公司的土地熟化和儲(chǔ)備功能，通過(guò)土地捆綁、合資合作等多種方式，引進(jìn)社會(huì)資本參與征收熟化，土地儲(chǔ)備、整理和開(kāi)發(fā)工作。再次，積極嘗試采用BT（建設(shè)-轉(zhuǎn)讓?zhuān)?、BOT（建設(shè)-運(yùn)營(yíng)-轉(zhuǎn)讓?zhuān)OT（轉(zhuǎn)讓-運(yùn)營(yíng)-轉(zhuǎn)讓?zhuān)┖蚉PP（政府項(xiàng)目與民間合作）等多種方式，加快城建項(xiàng)目的融資創(chuàng)新。
三是完善公司貸款融資幫扶制度。不斷完善對(duì)改制公司的融資幫扶制度，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)公司貸款融資的積極性，為城建項(xiàng)目提供充足的資金保障。財(cái)政部門(mén)要及時(shí)將土地成本和分成的收益劃撥到公司貸款時(shí)指定的賬戶(hù)，使公司有穩(wěn)定的現(xiàn)金流入；市金融辦要及時(shí)與人民銀行、銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)及各銀行溝通協(xié)商，取得銀行對(duì)公司的貸款主體資格和抵押質(zhì)押的認(rèn)可；建委、規(guī)劃、發(fā)改、國(guó)土等部門(mén)要按照特事特辦原則，開(kāi)辟綠色通道，簡(jiǎn)化城建貸款融資項(xiàng)目的建設(shè)審批手續(xù)，提高工作效率，確保在最短的時(shí)間內(nèi)讓項(xiàng)目建設(shè)單位辦理完相關(guān)手續(xù)，以滿(mǎn)足貸款需要。
四是建立償債保障機(jī)制。每年從財(cái)政預(yù)算（含土地出讓收益）中安排一定資金，設(shè)立城建項(xiàng)目?jī)攤鶞?zhǔn)備金，在公司支付政府公益性項(xiàng)目貸款資金發(fā)生困難時(shí)，動(dòng)用償債準(zhǔn)備金支付。為貫徹落實(shí)好中央政策，加強(qiáng)組織實(shí)施，各級(jí)政府成立了“清理規(guī)范政府融資平臺(tái)公司工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，積極開(kāi)展清理規(guī)范工作。按照上級(jí)要求，各級(jí)財(cái)政部門(mén)協(xié)調(diào)人民銀行、銀監(jiān)局等部門(mén)確定納入清理規(guī)范平臺(tái)公司名單，制定《政府融資平臺(tái)公司清理規(guī)范工作方案》和《政府融資平臺(tái)公司自查工作提綱》，明確清理規(guī)范工作各個(gè)階段范圍、內(nèi)容、要求和目的。建立定期例會(huì)調(diào)度制度、工作聯(lián)系人制度和巡視督察制度，及時(shí)掌握進(jìn)展情況，扎實(shí)推進(jìn)全市清理規(guī)范工作。為防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，市財(cái)政部門(mén)采取有效措施，建立了借、用、還一體的債務(wù)良性循環(huán)機(jī)制。按照“誰(shuí)負(fù)債誰(shuí)償還”的原則，落實(shí)債務(wù)還款責(zé)任和還款來(lái)源，嚴(yán)把項(xiàng)目投入產(chǎn)出平衡關(guān)，將貸款與土地掛鉤，還款來(lái)源都落實(shí)到具體地塊，并建立償債準(zhǔn)備金制度，提高政府防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)控能力。同時(shí)，不斷調(diào)整貸款結(jié)構(gòu)，中長(zhǎng)期貸款比例超過(guò)80%，緩解短期還款壓力；努力控制財(cái)務(wù)費(fèi)用，提高資金使用效率。
2、濟(jì)南市政府融資平臺(tái)運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題
2.1 融資平臺(tái)公司運(yùn)營(yíng)體制不盡合理
第一，濟(jì)南市五大平臺(tái)公司開(kāi)始運(yùn)營(yíng)時(shí)都是“中心（全額撥款的正局級(jí)事業(yè)單位）”+“公司”模式，有8個(gè)融資平臺(tái)公司掛靠財(cái)政部門(mén)，對(duì)政府財(cái)政的依存度高，到目前公司運(yùn)營(yíng)體制剛剛起步，離“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧”的公司運(yùn)營(yíng)體制還有一定距離，還不能有效發(fā)揮融資功能，更不利于平臺(tái)做大做強(qiáng)走向市場(chǎng)。第二，現(xiàn)行體制和分配機(jī)制未能充分體現(xiàn)按勞分配原則，沒(méi)有形成制度化的、激勵(lì)與約束并存的用人機(jī)制、分配機(jī)制，在一定程度上制約了融資平臺(tái)公司干部職工積極性的發(fā)揮，也束縛了融資平臺(tái)公司的進(jìn)一步發(fā)展。
2.2 融資平臺(tái)公司信用結(jié)構(gòu)失衡
首先，平臺(tái)還款來(lái)源單一，缺乏可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和盈利能力。融資平臺(tái)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)單一，現(xiàn)金流不穩(wěn)定。目前，濟(jì)南市各融資平臺(tái)公司主要承擔(dān)城建項(xiàng)目融資和土地熟化的功能，在適時(shí)擴(kuò)大土地二級(jí)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)等延伸自主經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目等方面涉足少，單靠土地成本收益返還收入，難以形成穩(wěn)定的現(xiàn)金流入。由于對(duì)土地熟化的依存度高，資產(chǎn)負(fù)債率高，弱化了融資功能。其次，平臺(tái)貸款項(xiàng)目“借、用、還”脫節(jié)。其主要問(wèn)題： 一是部分項(xiàng)目抵（ 質(zhì)） 押專(zhuān)戶(hù)及償債資金賬戶(hù)管理執(zhí)行不到位；二是部分平臺(tái)現(xiàn)金流來(lái)源不通暢。未能形成制度化的政府回購(gòu)資金以及土地出讓資金注入機(jī)制，平臺(tái)公司無(wú)法形成較穩(wěn)定的現(xiàn)金流，待還本付息前期臨時(shí)籌集資金，各方銜接不暢。三是融資、使用與償債職能分離，資金的責(zé)任主體模糊。由于大多數(shù)平臺(tái)公司對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和資金使用不實(shí)施管理，貸款使用人往往是建設(shè)單位，影響了投資資金使用效率和還款能力?！爸匾曂顿Y、輕視經(jīng)營(yíng)、忽視償債”的情況在融資平臺(tái)比較普遍。
2.3 融資平臺(tái)公司融資渠道單一
目前，濟(jì)南市融資平臺(tái)公司融資主要依靠政府信用向銀行貸款、發(fā)行債券等方式，融資渠道和融資方式較為單一。由于沒(méi)有掌握充分的優(yōu)良資產(chǎn)，缺少多元化的融資手段，一定程度上制約了政府融資功能的發(fā)揮。特別是貸款新規(guī)出臺(tái)后，政府信用方式受到限制，而土地收入只是作為未來(lái)的現(xiàn)金流入，各融資平臺(tái)公司缺少有效實(shí)物作為抵押，不能得到銀行貸款支持，已經(jīng)呈現(xiàn)出政府融資困難，重點(diǎn)工程及民生項(xiàng)目資金難以保障的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。
2.4 融資規(guī)模擴(kuò)張導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)加大
由于地方政府貸款建設(shè)的項(xiàng)目，大都不直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，無(wú)法用項(xiàng)目本身產(chǎn)生的效益來(lái)歸還銀行貸款，要用當(dāng)?shù)乇炯?jí)政府未來(lái)的財(cái)政收入來(lái)歸還。巨大的還款壓力對(duì)一些財(cái)力較弱的地方政府而言，是個(gè)很大的負(fù)擔(dān)。由于目前對(duì)地方政府性融資平臺(tái)的融資規(guī)模和融資期限缺乏有效的約束機(jī)制。一些地方政府不僅擴(kuò)大融資量，而且盡可能延長(zhǎng)融資償還的期限，把還貸負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)給了后幾屆政府。加之，在融資平臺(tái)投資上存在政績(jī)趨利因素，“前人借債，后人還錢(qián)”、“新官不理舊賬”，不少地方政府難以抑制投資沖動(dòng)和建設(shè)沖動(dòng)，不顧當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，盲目上項(xiàng)目，這些都可能催生基礎(chǔ)建設(shè)的泡沫，導(dǎo)致重復(fù)建設(shè)。按照一般融資平臺(tái)的運(yùn)作流程：項(xiàng)目建設(shè)―環(huán)境改善―收儲(chǔ)土地―熟化土地―土地升值――溢價(jià)分成，“土地財(cái)政”都是一個(gè)無(wú)法回避的問(wèn)題。許多地方政府主要依靠土地收入等來(lái)償還融資平臺(tái)的負(fù)債，因此在客觀上有強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)來(lái)推高土地價(jià)格，從而對(duì)房地產(chǎn)泡沫形成推動(dòng)作用。特別是2009年初，面對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的沖擊，從國(guó)家到各級(jí)地方政府都加大了投資力度，使房地產(chǎn)業(yè)成為投融資鏈條上的關(guān)鍵一環(huán)。而一旦房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)大的波動(dòng)，整個(gè)鏈條便有斷裂的危險(xiǎn)。
2.5 平臺(tái)公司償債對(duì)土地依賴(lài)過(guò)大
平臺(tái)融資過(guò)程中，雖然地方政府會(huì)想方設(shè)法提供變相擔(dān)?；虺兄Z，但由于多數(shù)地方政府自身的隱性債務(wù)水平已經(jīng)很高，再加上一些地方政府的平臺(tái)公司數(shù)目過(guò)多，地方政府的這些擔(dān)保或承諾往往是“一女多嫁”，重復(fù)運(yùn)用，許多擔(dān)保、承諾實(shí)際上有名無(wú)實(shí)，一旦平臺(tái)還債發(fā)生困難，地方政府實(shí)際上無(wú)能力還債。一方面，一些投融資平臺(tái)中存在著資本金不足或資本金不實(shí)以及抽逃資本金的現(xiàn)象，甚至采取各種變通手法向平臺(tái)注入不實(shí)資產(chǎn)“濫竽充數(shù)”。另一方面，投融資平臺(tái)的總體負(fù)債水平都相當(dāng)高，負(fù)債率普遍超過(guò)80%。由于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目一般所需資金規(guī)模較大，投融資平臺(tái)往往需要從多家銀行分別借款，然后將借來(lái)的資金放入一個(gè)“資金池”里，根據(jù)工程進(jìn)度需要隨時(shí)提取。這樣做雖然方便了平臺(tái)的資金使用，但卻給貸款銀行帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)，使其無(wú)法對(duì)貸款資金的使用進(jìn)行有效監(jiān)控，更無(wú)法防范信貸資金被違規(guī)挪用的風(fēng)險(xiǎn)。地方政府大量通過(guò)銀行融資，加劇了低成本資金市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，并可能增加未來(lái)貨幣政策調(diào)整的難度。以地方政府投融資平臺(tái)為載體的政府信用擴(kuò)張，實(shí)際上形成了地方政府的隱性舉債。地方政府在舉債時(shí)考慮更多的是政績(jī)，較少考慮債務(wù)成本問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，舉債投資存在一定的沖動(dòng)性。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在償還銀行信貸資金來(lái)源方面，項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入、政府財(cái)政撥款、政府設(shè)立的償債基金、土地出讓收入和其他來(lái)源分別占償債來(lái)源的25%、35%、10%、15%和15%，還款來(lái)源中，財(cái)政補(bǔ)貼和土地出讓收入占比高達(dá)50%，表明還款來(lái)源受制于宏觀經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)政收入的波動(dòng)。
2.6 地方政府融資平臺(tái)存在償付風(fēng)險(xiǎn)
一是還款來(lái)源難以保證。由于融資平臺(tái)的主要作用是為政府融資，平臺(tái)公司往往缺少突出的主營(yíng)業(yè)務(wù)。即便是公用收益項(xiàng)目，其項(xiàng)目的收費(fèi)一般都在地方財(cái)政部門(mén)設(shè)有歸集專(zhuān)戶(hù)，項(xiàng)目收益直接歸地方財(cái)政收入，納入政府財(cái)政預(yù)算，并實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理。二是項(xiàng)目還款資金難以掌控。如果依靠土地和稅收的地方政府財(cái)政收入出現(xiàn)大幅下滑，則會(huì)直接威脅地方財(cái)政償付能力，導(dǎo)致融資平臺(tái)難以履行其償債的義務(wù)，政府承諾用于還款的財(cái)政資金，銀行難以對(duì)其形成有效的約束和監(jiān)管，還款擔(dān)保往往落不到實(shí)處。三是質(zhì)押權(quán)存在法律障礙。在城建項(xiàng)目貸款中，目前常用的質(zhì)押方式是收費(fèi)權(quán)質(zhì)押，雖然這些收費(fèi)權(quán)都按貸款銀行的要求，在有關(guān)上級(jí)主管部門(mén)作了抵押登記，但目前這些項(xiàng)目收費(fèi)權(quán)大部分都由政府壟斷，在現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)中是難以轉(zhuǎn)讓的，項(xiàng)目收費(fèi)權(quán)質(zhì)押不具備變現(xiàn)性，質(zhì)押實(shí)際上也是懸空的。
3、加強(qiáng)地方融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議
3.1 完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，形成評(píng)價(jià)考核機(jī)制
要按照政企分開(kāi)、經(jīng)營(yíng)管理與監(jiān)督約束相制衡的原則，建立平臺(tái)公司“借、用、管、還”一體化的法人治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)約束機(jī)制。建立程序規(guī)范、決策高效、運(yùn)用有力、監(jiān)督到位的公司法人治理結(jié)構(gòu)和激勵(lì)約束機(jī)制，并建立對(duì)應(yīng)的薪酬激勵(lì)制度、企業(yè)內(nèi)部管理制度體系和議事規(guī)則。按照企業(yè)集團(tuán)構(gòu)架，以資本為紐帶，逐步構(gòu)建公司內(nèi)部母子公司體系，加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部專(zhuān)業(yè)化分工、業(yè)績(jī)考核和薪酬激勵(lì)，提高公司員工的積極性、創(chuàng)造性。采取“政府引導(dǎo)、社會(huì)參與、市場(chǎng)運(yùn)作”的方式，推動(dòng)財(cái)政、規(guī)劃、國(guó)土和銀行等機(jī)構(gòu)與投融資平動(dòng)，指導(dǎo)平臺(tái)公司建立起“自我管理、自我經(jīng)營(yíng)、自我約束、自我發(fā)展“的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，促進(jìn)平臺(tái)公司的高效規(guī)范運(yùn)行和可持續(xù)性發(fā)展。在規(guī)范法人治理機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，建立由地方政府牽頭，財(cái)政、人行、銀監(jiān)等部門(mén)共同參與的融資平臺(tái)貸款評(píng)價(jià)、監(jiān)測(cè)、考核機(jī)制，成立專(zhuān)門(mén)委員會(huì)，動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，定期評(píng)價(jià)和考核融資平臺(tái)貸款運(yùn)行情況，定期向金融機(jī)構(gòu)通報(bào)。
3.2 建立科學(xué)的債務(wù)管理模式，依法規(guī)范整頓存量債務(wù)
要將政府性負(fù)債建設(shè)項(xiàng)目、投資規(guī)模和償還本息等計(jì)劃采取分類(lèi)管理，區(qū)別對(duì)待，建立政府償債基金和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、監(jiān)控、評(píng)估機(jī)制。一是按照“逐包打開(kāi)、逐筆核對(duì)、重新評(píng)估、整頓保全”的原則，督促融資平臺(tái)公司落實(shí)債務(wù)抵押物，進(jìn)一步落實(shí)有關(guān)債務(wù)人償債責(zé)任，嚴(yán)格按照融資平臺(tái)公司存量債務(wù)協(xié)議約定償還，嚴(yán)格防止轉(zhuǎn)嫁償債責(zé)任和逃廢債務(wù)，切實(shí)防范政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)積極幫助平臺(tái)公司對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行梳理，及時(shí)完善建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃、規(guī)劃、用地、環(huán)保、施工許可證等手續(xù)。財(cái)政部門(mén)采用資產(chǎn)劃撥、預(yù)算資金撥付、非稅收入返還等方式，充實(shí)融資平臺(tái)公司資本和項(xiàng)目資本金，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和融資能力。三是充分利用土地熟化職能，放大土地效應(yīng)。明確和規(guī)范國(guó)有儲(chǔ)備用地登記工作，為融資平臺(tái)公司落實(shí)存量債務(wù)抵押物，申請(qǐng)?jiān)隽咳谫Y資金創(chuàng)造條件。四是建立和完善政府債務(wù)定期統(tǒng)計(jì)和公司會(huì)計(jì)報(bào)表定期報(bào)告制度。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審查、分析，及時(shí)掌握各平臺(tái)的資產(chǎn)和債務(wù)總量結(jié)構(gòu)變化、資金使用等情況，為加強(qiáng)債務(wù)管理奠定基礎(chǔ)。五是健全城建公益性融資項(xiàng)目機(jī)制，加強(qiáng)公益性項(xiàng)目貸款資金使用的監(jiān)督。嚴(yán)格區(qū)分公益性項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，明確項(xiàng)目資金來(lái)源和項(xiàng)目主體，督促各融資平臺(tái)公司對(duì)政府安排的公益性項(xiàng)目按照投資計(jì)劃單獨(dú)記賬、獨(dú)立核算建設(shè)成本，經(jīng)審計(jì)后由政府財(cái)政部門(mén)足額撥付建設(shè)資金，推進(jìn)融資項(xiàng)目科學(xué)化規(guī)范化管理。
3.3 拓展平臺(tái)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)，突出城建主渠道作用
第一，按照政企分開(kāi)、政事分開(kāi)、管建分開(kāi)的原則，可嘗試將分散在政府部門(mén)的投資、融資、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)職能以及城建資產(chǎn)和其他政府性資產(chǎn)、權(quán)益統(tǒng)一由融資平臺(tái)公司運(yùn)營(yíng)管理。融資平臺(tái)公司作為城市建設(shè)投融資主體經(jīng)授權(quán)依法享有出資人權(quán)利，承擔(dān)國(guó)有資產(chǎn)保值增值任務(wù)。對(duì)政府下達(dá)的城市建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃，依法進(jìn)行融資、建設(shè)、管理以及部分市場(chǎng)化項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)。第二，在確保融資平臺(tái)公司完成政府公益性項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)的情況下，著力推動(dòng)各融資平臺(tái)公司拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，加快向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、城市資源市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)等領(lǐng)域延伸步伐，通過(guò)拓展新業(yè)務(wù)以及整合現(xiàn)有資產(chǎn)資源，形成多種主營(yíng)業(yè)務(wù)，以公司充足的現(xiàn)金流和穩(wěn)定收益，建立有效的企業(yè)信用關(guān)系，為依法、合規(guī)融資奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，將融資平臺(tái)公司受益納入國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，作為城建基礎(chǔ)設(shè)施重要的資金來(lái)源渠道。2010年，濟(jì)南市西區(qū)建設(shè)投資有限公司已與山東高速建設(shè)股份有限公司、恒大地產(chǎn)等展開(kāi)戰(zhàn)略合作，共同開(kāi)發(fā)組建公司，承擔(dān)拆遷、建設(shè)、開(kāi)發(fā)等業(yè)務(wù)。小清河開(kāi)發(fā)建設(shè)投資有限公司也積極與魯能集團(tuán)等展開(kāi)合作，共同打造濱河新區(qū)。西區(qū)及小清河兩個(gè)融資平臺(tái)的有益嘗試應(yīng)成為濟(jì)南市政府投融資體制機(jī)制改革調(diào)整的開(kāi)端，必將起到十分重要的示范效應(yīng)。
3.4 健全城建項(xiàng)目決策機(jī)制，推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范化
強(qiáng)化政府城建項(xiàng)目的統(tǒng)一規(guī)劃審批管理，所有城市建設(shè)項(xiàng)目必須由“濟(jì)南市城市建設(shè)項(xiàng)目審批領(lǐng)導(dǎo)小組”審批。建立健全政府城市建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、城建和資金安排、籌措使用的統(tǒng)一決策機(jī)制，對(duì)全市城市建設(shè)項(xiàng)目和投融資實(shí)行統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一審批、統(tǒng)一建設(shè)、統(tǒng)一管理。嚴(yán)格區(qū)分公益性項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，明確項(xiàng)目資金來(lái)源和項(xiàng)目主體，并將年度城市建設(shè)計(jì)劃下達(dá)到各融資平臺(tái)公司負(fù)責(zé)承建。各融資平臺(tái)公司對(duì)政府安排的公益性項(xiàng)目按照投資計(jì)劃單獨(dú)記賬、獨(dú)立核算建設(shè)成本，經(jīng)審計(jì)后由政府財(cái)政部門(mén)足額撥付建設(shè)資金。對(duì)經(jīng)營(yíng)性城市建設(shè)項(xiàng)目，有融資平臺(tái)公司按市場(chǎng)化方式建設(shè)運(yùn)營(yíng)，政府給予適當(dāng)支持。
3.5 建立政府支持保障機(jī)制，有效化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
第一，建立城市資產(chǎn)與資源注入機(jī)制。將現(xiàn)有的城市建設(shè)資金統(tǒng)一整合劃歸融資平臺(tái)公司使用，逐年加大財(cái)政資金注入力度。對(duì)新完工的可經(jīng)營(yíng)性城市資產(chǎn)要及時(shí)劃入投融資主體。按照融資平臺(tái)公司承擔(dān)城市公益性基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資、建設(shè)和運(yùn)營(yíng)的情況給予相關(guān)規(guī)費(fèi)、稅收的政策優(yōu)惠。通過(guò)財(cái)政資金補(bǔ)充、城建資產(chǎn)注入、土地增值受益返還等形式，建立持續(xù)的城建資產(chǎn)與資源注入機(jī)制，通過(guò)外部注入、內(nèi)部積累，不斷擴(kuò)大融資平臺(tái)公司的資產(chǎn)規(guī)模，提高資產(chǎn)質(zhì)量和運(yùn)營(yíng)能力。第二，建立融資平臺(tái)公司償債保障機(jī)制。每年從財(cái)政預(yù)算中以及土地出讓收益和其他經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)性收入中拿出一定比例，設(shè)立城建項(xiàng)目?jī)攤鶞?zhǔn)備金，委托融資平臺(tái)公司管理和使用，逐步形成以盈利性項(xiàng)目為載體，以城建項(xiàng)目?jī)攤鶞?zhǔn)備金及經(jīng)營(yíng)收益為主要還款來(lái)源的，與城市建設(shè)相適應(yīng)的城建項(xiàng)目籌資、建設(shè)、償債的良性運(yùn)營(yíng)保障機(jī)制。第三，發(fā)改、財(cái)政、國(guó)資、建委、規(guī)劃、國(guó)土等部門(mén)加大對(duì)融資平臺(tái)公司的支持保障力度，為城市建設(shè)提供相對(duì)寬松的政府內(nèi)部環(huán)境，全力以赴支持融資平臺(tái)公司發(fā)展壯大，為濟(jì)南市城市建設(shè)服務(wù)。
